5/17/2018 Clasificacin de Las Cuentas

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CLASIFICACIONDE LAS CUENTAS

E n este a pendlce se detallan diferen tes cu enta s q ue se utiliza ron en el texto en todo s los cap ftulos m as otras adiciona lescuales estan clasificadas a fin de poder distinguir claram ente unas de otras. Es irnportante que el profesor explique aJ

lum no las razones por las cuales en ciertas situaciones algunas de las cuentas detalladas en este apendice pueden ser cla-cad a s en o tro rengl6n dife rente a los estab lecid os en el ap endice. Igu alm ente recuerde el estudia nte que Ja c ie ncia conta-al igual que otras ciencias, esta en constante evo lucion, por 1 0 cual pueden producirse m odificaciones en norm as de

ion , p resen tac ion 0 v alu ac io n d e la s d ife re nte s p artid as d e lo s e sta do s fin an cie ro s.E I pro fesor y el a lum no tam bien podran encontrar en el archivo MODE LO S.XLS inclu ido en el disquete de llibro en la ho ja

U E, un c6digo de cuentas com pletam ente desarrollado para una em presa m anufacturera, el cual puede ser im preso ylizado para el estudio de diferentes tem as a 1 0 la rgo de ll ib ro .

C a ja R e a l A c t i v o ClrCU la n te E fe c t iv o D e b i t o s C r M i t o s D e u d o rF o n d os f ijo s R e a l A c t iv o c i r c u la n t e E le c t iv o D e b i t o s C r M i t o s D e u d o rB a n c o s R e a l A c t iv o c i r c u la n te E le c t iv o D e b i to s C r e d i to s D e u d o rP l a za s f ij os

( po r 1 0 g en e ra l c o n v e n cim i e nt am a n o r a 90 d ia s ) R e a l A c t iv o c i r c u la n t e E le c t iv o D e b l to s C n d i t o s D e u d a r

C o l o c a c l o n e s( p a r 1 0 g en e ra l c a n v e nc im i en tom e n o r a 9 0 d l a s ] R e a l A c t iv o c i r c u la n t e E le c t iv o D e b l to s C re d i to s D e u d o r

E le c t o s c o r c o b r a r R e a l A c t iv o c i r c u la n te E fe e t o s y c ue nt a s p or c ob ra r D e b i m s C re d i t a s D e u d o rE fe c to s p o r c o br a r d e sc o nta d os R e a l c om p le m e n ta ria d e a ct iv o A c t iv o c ir c u la n t e E l e c t o s y c u e n t a s p o r co b r a r C re d i t u s D e b i to s A c r e e d o rC u a nta s p o r c o br ar R e a l A c t iv o c i rc u ia n te E fe c to s y c u e n ta s p a r c o b r a r D e b i to s C r c d i t n s D e u d a rP ro v is io n p a r a c u e n t a s in c o b r a b le s R ea l d e v a lu a c io n d e a c t iv o A c t iv o e i r c u la n t e E le c to s y c ue n t a s p o r c ob ra r C re d i t o s D e b i to s A c r e e d a rC u e n t a s p o r c o b r a r fu n c io r a r iu s R e a l A c t iv o c i r c u la n t e E fe c ta s y c u e n t a s p o r c o b r a r D e b i to s C rM i to s D e u d a rC u e n ta s p o r c o b r a r e m p le a d o s R e a l A c t iv o c ir c u la n t e E f e c t a s y c u e n t a s p a r c o b r a r D e b i to s C r e d n o s D e u d o rC u e n ta s p o r c o b r a r a c c io n is ta s R e a l A c t iv o c i r c u ia n t e E le c to s y c u e n ta s p a r c o b r a r D e o i t o s C r s d i t o s D e u d o rA nt ic ip o s d a d o s a c u e n t a d e c o n u a to s R ea l A c t iv o c ir c u la n t e E f e c t o s y c ue n t a s p a r c ob ra r D e b i t o s C r e c i t o s D e u d d rI C S V M . C r e di t o f is c a l R e a l A c t iv o c i r c u la n t e E le c ta s y c u e n t a s p o r c o b r a r D e b i to s C rM i to s D e u d a rA d e la n to s p a r g a sto s a ju s ti f ic a r R e a l A c t iv o c i rc u l a n t e E le c to s V c ue n ta s p a r c ob ra r D e b i t c s C re d i t o s D e u d a rA d e la n to s d e s ue ld o R e a l A c t iv o c i r c u la n te E fe c to s y c u e n t a s p a r c o b r a r O e b i to s Creditrs D e u d a rI n v e r s io n e s te m p o ra le s R e a l A c t iv o c ir c u la n t e In v e r s io n e s D e b l to s C r e d i t o s D e u d a rP ro v is i6 n p a r a f lu c tu ac i6 n d e

in v e rs io n e s t em p o r a le s R e a l d e v a lu ac io n d e a c t iv o A c t iv o c i r c u la n te ln v e r s io n e s C re d i t o s Debitos A c r e e d o rI n v e n ta r io s d e m er c a n c ia s R e a l A c t iv o c i r c u la n te In v e n ta r io s D e b i t o s C r e o i t o s D e u d o rI n v e n t a n o s d e p r o d u e to s t e r m in a d o s R ea l A c t iv o c ir c u la n t e In v e n ta r io s D e b i to s C re d i t o s D e u d o r

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C L A S IF IC A C IO N D E L A S C U E N T A S

P r ov is i6 n p a ra o b s ole s c en c iad e p r o d u c t o s t e rm in a d o s R e a l d e v a lu a c io n d e a c t i v o s A c t iv o c i r c u la n t e I n v e n ta r io s C r e d i t o s D e b i t o s A

In v e nta r io s d e p ro d u ct ose n p r o c e s o - m a t e r i a p r im a R e a l A c tiv o c ir cu la n te In v e n ta r io s D e b it o s C r e d it o s D

In v e nta r io s d e p ro d u ct ose n p r o c e s o - m a n a d e o b r a d i r e c t a R e a l A c t iv o c i r c u la n t e I n v e n t a r io s D e b i t o s Crsditos D

In ve n ta rio s d e p ro du ct o s e n p ro ce so- c os ta s in d ir e c t o s d e p ro du cc iD n R e a l A c t iv o c i r c u la n t e I n v e n ta r io s D e b i t o s C r e d i t o s D

In ve n ta rio s d e m a te ri a p rim a . R e a l A c t iv o c i r c u la n t e I n v e n ta r io s O c b i t o s C r e d i t o s DP ro v i s io n p a ra p e r d id a s

d e m a te r ia p r im a R e a l d e v a iu a c io n d e a c t i v o s A c t iv o c i rc u la n te I n v e n t a r i o s C r e d i t n s D e b i t o s AIn v e nta r io s d e m a t e ria le s

y s u m in is t r o s R e a l A c t iv o c i r c u la n t e In v e n t a r io s D e b i t o s C r e d i t o s DP r ov is io n p a ra o b s o le s c en c ia

d e m a t e r ia l es y s u m in is t r o s R e a I d e v a lu a c io n d e a c t i v o s A c tiv o c ir cu la n te I n v e n t a r i o s Cred i to s D e b i t o s AIn v e n ta r io s e n tr a n s i te R e a l A c t iv o c i r c u la n t e In v e n t a r io s llebi tos C r s d it o s DIm pu e s t o s p a g a d o s p o r a n t i c 'p a d o R e a l A c t iv o c i rc u la n t e G a s to s p r ep a g ad o s D e b i t o s C r e d i t o s DS e g u r o s p a g a d o s p a r a n t i c ip a d o R e a l A c t iv o c i r c u la n t e G a s t o s p r e p a g a d o s D e b it o s C r e d it o s DI n te re se s p ag a do s p a r a n nc ip a do R e a l A c t i v o c t r c u l a n t e G a s to s p r ep a g ad o s D e b lt o s C r s d i ta s DA lq u il e re s p a ga d os p o r a n tic ip a do R e a l A c t iv o c i r c u la n t e G as t o s p r e p a g a d o s D e b it o s C r e d it o s OP u b l ie id a d p ag a da p a r a n ti c ip a do R e a l A c t iv o c i r c u la n t e G as t o s p r e p a g a d o s Deb i to s C r e d it o s OS u m in is t r o s d e o f ic i n a R e a l A c t iv o c i r c u la n t e G a s t o s p r e p a g a d o s D e b it o s C r e c i t o s DE fe c t a s p o r c ob ra r a la rg o p la za R e a l A c tiv o n o c i rc u la n te E fe c t o s p a r c ob ra r a la rg o p la za D e b it o s C r e d it o s DC u e nt a s p ar c ob ra r a la rg o p la zn R e a l A c tiv o n o c ir cu la n te C u e nt a s p ar c ob ra r a la rg o p la zo D e b i t o s C r M i t o s DH ip o te ca s p o r c ob ra r R e a l A c tiv o n o c ir cu la n te H I p o te c a s p o r c o b r a r D e b it o s C r e d it o s DIn v er sio n es e n a c cio n es R e a l A c t iv o n o cir c u la n t e In v e r s io n e s D e b it o s C r e d i t o s DIn v er sio n es e n b o no s R e a l A ct iv o n o c ir c u la n te In ve r s io n es D e b it o s C r e d it o s 0In v e r s io n e s e n in r r u o b le s R e a l A c tiv o n o c ir cu la n te I n v e r s i o n e s D e b i t o s C r e d i t o s DIn v er sio n es e n c o m pa n ia s f i l la ls s R e a l A c t iv o n o cir c u la n te In v e r s io n e s O s b it o s C r e d it o s DP r ov is io n p a ra f l uc tu a c io n e s

d e v a lo r e s e n e l m e r e a d o R e a l d e v a lu a c i6 n d e a c t i v o s A c tiv o n o c ir cu la n te I n v e r s i o n e s Crsditos D e b i t o sT e r r e n o s R e a l A ct iv o n o c ir c u la n te A ct iv o f i j o t a n gib le Debitos C r e d i t o sE d i f i c i o s R l i a l A c tIV o n o c ir cu la n te A c tiv o f ij o t an g ib le D e b i t o s C r e o i t o sM a q u i n e r i a s y e q u i p o s R e a l A ~ t i v o n o C I r c u la n te A c t iv ~ f l j o t a n g ib le D e b it o s C r e d i t o sM o b i l i a n o y e q u ip o s d e o f ic i n a R e a l A ct iv o n o c I r c u la n te A c t iv o f l j o t a n g ib le D e b it o s C r e d i t o s DE q u ip o s d e c o m pu ta c i6 n R e a l A ct iv o n o c ir c u la n te A ct iv o f i j o t a n gib le D e b i t o s C rM it o s DV e h i c u l o s R e a l A ct iv o n o c ir c u la n te A ct iv o f i j o t a n gib le Deb i to s C r e d i t o sM e jo r a s a p r o p ie d a d e s a r r e n d a d a s R ea l A c tiv o n o c ir tu la n ts A c tiv o f ij o t an g ib le D e b it o s C r e d it o s 0l n s t a l a c i o n a s R e a l A c tiv o n o c ir cu la n te A c tiv o f ij a t an g ib le D e b ltD s C r a d it o s DA c tiv o s a rr en d ad o s b a jo c o nt r at n s

d e a r re n d am i e nt os c a p it al i za b le sI L e a s i n g ) R e a l A c tiv o n o c ir cu la n te A c tiv o f ij o t an g ib le D e b i t o s C r e d i t o s

A c tiv o s e n p ro ce s o d e c on s tr uc c i6 n R e a l A c t iv o n o c ir c u la n t e A c t iv o f i j o t a n g ib le D e b it o s C r e d i t o sD ep r e c ia c i6 n a c u m u la d a e d i f i c io s R ea l c o m p le m e n t a r ia d e a c t i v o A ct iv o n o c ir e u la n t e A c t iv o f i j o t a n g ib le C r o d it o s D e b it o sD e p re c ia c io n a c u m u la d a

m a q u i n a r i a s y e q u i p o s R e a l c om p le m en ta ria d e a ct i v o A c t iv o n o c ir c u la n t e -A c t iv o f i j o t a ng ib le C r e d it o s D l i b i t o s- D ep re c ia c i6 n a e um u la d a m o b il i a rio

y e q uip o s d e o fic in a R e a l c om p le m e n ta ria d e a c t i v o A c t iv o n o c ir c u la n t e A c tiv o f ij o t an g ib le C r e d i t o s D e b i t o sD e p re o ia c in n a c um u la d a e qu ip o s

d e c o r rp u t sc io n R e a l c o m p le m e n t a ria d e a ct i v o A ct iv o n o c ir c u la n te A ct iv o f i j o t a n gib le Crsditos D l i b i t o sD e p re c ia c io n a cu m u la d a v eh ic u io s R e a l e a m p ie m e n ta r ia d e a ct i v o A ct iv o n o c ir c u ia n te A ct iv o l i jo t a n gib le . Crcditos D e b i t o s

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A P E N D I C E 3 " .C U E N T A T lP O C L A S I F I C A C I (m R U B R O A U M E N T A D lS M I N U V E S A L D O

D E C U E N T A G E N E R A L C O N C O N N O R M A L

A m o r tiz a ci6 n a c um u la d am e j o r a s e n p ro p ie da de s a rr e nd ad as R e al c om p le m en ta ri a d e a ct iv o A c t iv o n o c ir c u la n t e A c t iv o f ij o t an g ib le C r e d i t o s D e b i t o s A c r e e d o r

A m o r t iz a cio n a c u m u la d a in s ta la cio n es R e a l c a m p i e m e nt a ria d e a ct iv o A ct iv o n o c i r c ula n te A c t iv o f i j o t a ng I b l e C r e d i t o s D e b i t o s A c r e e d o rD e p re c ia c i6 n a cu m u la d a a c tiv o s

a rr en da d o s b a jo c on tr at o s d e a rr e n -d am ie nt o s c ap ita liz ab le s I L ea sin g) R e al c om p le m en ta ri a d e a ct iv o A c t i v o n o c ir c u la n t e A c tiv o l i jo t a n g ib le C r e d i t n s D e b i to s A c r e e d o r

C a n c e s io n e s m a d e r e r a s R e a l A c tiv o n o c ir cu la n te A c t iv o f i jo t a n g ib l e D e h i tn s C r e d i to s D e u d o rC o n c e s io n e s m m e r a s R e a l A ct iv o n o c i r c u la n te A c t iv o f i jo t a ng ib l e D e b i to s C r e d i to s D e u d o rC o n c e s io n e s p e t r o l e r a s R e a l A c t i v o n o c i r c u la n t e A c tiv o f i jo t a n g I b ls D e b i to s C rM i t o s D e u d o rA g o ta m ie n to a c um u la d o

c o nc e sio n es m a d e re ra s R e a l c o m p le m e n t a r i a d e a c t iv o A c t iv o n o c i r c u la n t e A c t iv o f i jo t a n g ib l e C r c d i to s D e b i to s A c r e e d o rA g o ta m ie n to a c um u la d o

c o n c e s io n e s m in e r a s R e a l corroiementans d e a c t iv o A c t iv o n o c ir c u la n te A c t iv o f ijo t an g ib le C r e d i t o s O e b i t o s A c r e e d o rA g o ta m ie n to a cu m u la d o

c o n ce s io n e s p e tr o le r as R e a l c a m p le m e nta ri a d e a ct iv o A ct iv o n o c i r c u la n te A c t iv o f i jo t a ng ib l e C r e d i t o s D e b it o s A c r e e d o rP lu s v a l i a R e a l A c t iv o n o c i r c u la n te A c t iv o fi jo t a ~ g ib l e D e b i to s C rM i t o s D e u d o rD e re ch o s d e a u t o r R e a l A ct iv o n o c i r c u la n te A c t i v o f i jo t a ng ib l e llebi tos C r s d it o s D e u d o rP a t e n t e s R e a l A ct iv o n o c i r c u la n te A c t iv o f i jo t a ng ib le D e b i t a s C r e d i to s D e u d o rM a rc a s d e f a b r i c a R e a l A c t iv o n o c i r c u la n te A c t iv o f i ja t a n g ib l e D e b i to s C r e d i t o s D e u d a rF r a n q u i c i a s R e a l A c tiv o n o c ir cu la n te A c t i v o f i io t a n g ib l e D e b i to s C r e d i to s D e u d o rA m o r t i z a c io n a c u m u la d a p lu s v a l f a R ea l c o m p le m e n ta r i a d e a c t i v o A ct iv o n o c i r c u la n te A c t iv o f i jo t a ng ib le C r e d i t o s O o b i t o s A c r e e d o rA r nu rt iz a cio n a c um u la d a d e re c ho s

d e a u to r R e a l c o m p le m e n ta r i a d e a c t iv o A c t iv o n o c i r c u la n te A c ti vo f ijo t an g ib le C r e d i t o s D e b it a s A c r e e d o rA m o r t i z a c i l in a c u m u la C ia p a t e n t e s R e a l c o m p le m e n ta r i a d e a c t iv o A c t iv o n o c i r c u la n te A c t i v o f i J o t a n g ib le C r e d i t o s D e b it o s A c r e e d o rA m o rt l z a c i6 n a cu m u la d a m a rc a s

defabrica R e a l c om p le m en ta ri a d e a ct iv o A c t iv o n o c ir c u la n te A c ti vo f ijo t an g ib le Creditos D e b i t o s A c r e e d o rA m or t i z a cio n a cu m u la da f r a n qu i c i a s R e a l c o m p le m e nta ri a d e a ct iv o A c t iv o n o c i r c u la n te A c ti vo f i jo t an g ib le C r e d i t o s D e b it o s A c r e e d o rG a s t o s d e o r p a n iz a c io n R e a l A c t iv o n o c i r c u la n te C a r g o d if e r id a D e b i to s C r e d i t o s D e u d o rG a s t o s p a r carnpaias p u b l i c i t a r i a s R e a l A c t iv o n o c i r c u la n te C a r g o d if e r r d o D e b i tn s C r e d i to s D e u d o rA m o rt i z a c io n a cu m u la d a g as to s

d e o r g a n iz a c io n R e a l c o m p le m e n ta r i a d e a c t iv o A c t iv o n o c i r e u la n t e C a r g o d i fe r id o C r e d i t o s D e b lt o s A c r e e d a rA m o rt i z a c i6 n a cu m u la da g as to s

p a r c a m p a n a s p u b l ic i t a r ia s R ea l c o m p le m e n t a r i a d e a c t iv o A ct iv o n o c i r c u la n te C a r g o d i le r i d o C r e d i to s Deb t o s A c r e e d o rD e p o s i t o s d a d o s e n g a r a n t fa R e a l A c tiv o n o c ir c u la n te O t r o s a c t iv e s D e b i to s C r e d i to s D e u d o rC u e n ta s p o r c o b r a r e n l i t i g i o R e a l A ct iv o n o c i r c u la n te O tr o s a c t v o s D e b i to s C r a d i to s D e u d o rF o n d o s e s p ec ia le s R e a l A c tiv o n o c ir cu la n te O t ro s a c tiv o s O e b i t o s C r e d i to s D e u d o rP r e s t a m as V s ob r e g ir o s b a n c a r ia s R ea l P a s i v o c i rc u la n t e P r e s t a m o s y s o b re g ir o s b a n ca r io s C r e d i t o s D e b i t o s A c r e e d o rE le c to s p a r p a g a r R e a l P a s iv o c i r c u la n t e E f e c t o s p o r p a g a r C r e d i t o s D e b it o s A c r e e d a rC u e n ta s p o r p ag ar c om e rc ia le s R e a l P a s iv o c i r c u la n : s C ue n t a s p a r p a g a r Cred i to s D e b i t o s A c r e e d o rI n te re se s a cu m u la da s p o r p ag a r R e a l P as iv o c i r c u la n t e G as t o s a c u m u la d o s p o r p a g a r C r s d i t o s D e o it o s A c r e e d o rN o m in a a c u m u la d a p a r p a g a r R e a l P as iv o c i r c u la n t e G as t o s a c u m u la d o s p o r p a g a r C r e d i t o s D e b it n s A c r e e d o rP r o p a g a n d a a c u m u la d a p o r p a g a r R e a l P a s iv o c i r c u la n t e G a s t o s a c u m u la d o s p o r p a g a r C r e d i t o s D e b it o s A c r e e d o rS e g ur o s o cia I o b lig a to r ia a c um u la d o

p a r p a ga r R e a l P as iv o c i r c u la n t e G as t o s a c u m u la d o s p o r p a g a r C r e d i i o s O e b i to s A c r e e d o rP a r o f o r z o s o a c u m ula d o p o r p a g a r R e a l P a s iv o c i r c u la n t e G a s t o s a c u m u la d o s p a r p a g a r C r e c i t o s O e b i t o s A c r e e d o rP o li t ic a h a b it a c io n a l a c um u la d a

p a r p a g a r R e a l P a s i v o c i rc u la n t e G as t o s a c u m u la d o s p o r p a g a r C re d i to s D e b it o s A c r e e d o rIN C E a c u m u la d o p o r p a g a r R e a l P a s iv o c i r c u la n t e G a s t o s a c u m u la d o s p o r p a g a r C r e d i to s D e b it o s A c r e e d a rA IQ u i l e r e s a c u m u la d o s p a r p a g a r R e a l P a s i v o c i rc u la n t e G as t o s a c u m u la d a s p a r p a g a r C re d i to s llebi tas A c r e e d o rH o n or ar io s p ro fe s io n a le s a c um u la d os

p or p ag ar R e a l P a s i v o c i rc u la n t e G a st o s a cu m u la da s p or p ag ar C r e d i t o s D e b it o s A c r e e d o r

5/17/2018 Clasificacin de Las Cuentas

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C L A S IF IC A C IO N D E L A S C U E N T A S

C U E N T A T I P O C L A S I F I C A C I O N R U B R O A U M E N T A D l S M I N U Y E SD E C U E N T A G E N E R A L C O N C O N N

M e r c a nc ia s r e cib id a s e n c o n siq n ec io n D e o r d enE fe c t a s e n v ia d o s a l c o b r o D e a r d e n

E n e r gia e le c t r ic a a cu m u la d ap or p ag ar

Serveio te le to n ic o a c um u la d op ar p ag ar

R e te n c io ne s p o r e n te ra r IS L RR e te n cio ne s p a r e n te ra r s e q u r o

s o c ia l o b l i g a t o r io R e a lR e te nc io ne s p o r e n te ra r p ar a f o r z o so R e a lR e te n cio n es p o r e n te ra r p o li t i c a _

hab tac ima l R e a lR e t e n c i o n e s p o r e n te r a r IN C E R e a lO t r a s re t e n c ia n e s R e a lD iv i d e n d o s p a r p a g a r R e a lIm pu e s to s o b r e la r e n t a p o r p a g a r R e a lO b l ig a c io n e s p o r p a g a r R e a lA lq u i l e r e s c o b r a d a s p o r a n t ic i p a d a R ea lIn te r e s e s c o b r a d o s p o r a n t ic i p a d o R ea lP u b l ic i d a d c o b r a d a p o r a n t ic i p a d o R ea lO t r o s nq r s sos c a br a d os p a r a n ti c ip ad o R ea IP r e s t a c i o n e s s o c i a l s s p o r pa g a r R e a lA n t ic i p o s d e p r e s ta c io n e s s a c ia le s R ea lD e p os ito s r ec ib id a s e n g a ra n tiaU t i l i d a de s n o r ec la m a da sC a p it al s o c i a l c o rn . inC a p it al s o c ia l p re fe r en teC u o ta n o p ag ad a d e c ap ita lS u p e r a v i t p a g a d oS u p a r a v i t d o n a d oS u pe n lv it d e r ev a lu a cin nS u p e ra v it r es e rv a o cS u p e ra v it d is p o ni bleM e rc an cia s d ad as e n consijnacion

C h eq ue s e nv ia da s a l c ob raF i a nz a s c o n c e d id a sM e rc a nc ia s p ig n or ad a sF o n d o s e n f i d e i c o m i s oC u e nt a s p ar c ob ra r d ad as c om o

i n c o b r a b l e sIn m u e b le s e n f id e ic o m is oM e rc an cia s d ad as e n

c o n siq n a ci on p e r- co n tr aM e rc an cia s r e cib id as e n

c o n sig n a ci6 n p e r- c on tr aE le c to s e n via d os a l c ob ra p e r- co n tr aC h eq ue s e nv ia do s a l c ob ra p e r - c on tr aF ia n z as c o n ce d id a s p e r- co n tr aM e rc a oc fa s p ig n or ad a s p e r- co n tr aF o nd o s e n f i d e ic om i so p e r- co n tr aC u e nt a s p ar c ob ra r d ad as c om o

in c o br a bl es p e r- co n tr a

R e a l P a s iv o c i r c u la n t e G a s to s a cu m u la d os p m p a g a r

G a s to s a cu m u la do s p ar p ag aro tr a s c ue nt a s p a r p ag a r

D tr a s c ue n t a s p a r p ag a rD tr a s c ue n t a s p a r p ag a r

D tr a s c ue n t a s p o r p ag a rO tr a s c ue n t a s p a r p ag a rO tr a s c ue n t a s p a r p ag a rD iv id en do s p a r p ag arI m p ue sto s ob re la r e n t a p ar p ag arO b li g a c io ne s p a r p ag a rI n gr e s o s d i fe r id o sI n g re s o s d i fe r id a sI n gr e s a s d i fe r id o sI n gr e s o s d i fe r id o sP a s i va a la rg o p la zaP a s iv o a la rg o p la zaO t r D S p a s iv o sO t ro s p a s iv a sC a p it al s o c ia lC a p it al s o c ia lC a p it al s o c ia lS u p e r a v i tSuperavitS u p s r a v i tS u p e r a v i tS u p e r a v i tD e o rd en d eu do raD e o rd en d eu do raD e o rd e n d e u da r aD e o rd en d eu da raD e a rd en d eu da raD e o rd en d eu da raD e o rd en d eu do ra

D e o rd en d eu do raD e o rd en d eu do ra

D e o rd e n a c r ee do ra

D e o rd e n a c r ee do ra'D e o rd en a cr e ed o r aD e o rd e n a c r ee do raD e o rd e n a c r ee do raD e o rd e n a c r ee do raD e o rd e n a c r ee do ra

D e o rd e n a c r ee do ra

Creditos

C r e d i t o sC r e d i t o s

C r e d i t o sC r l ' i d i t o s

C r M i t o sC r s d i t o sC r e d i t o sC r e d i t o sC r l ' i d i t o sC r e d i t o sC r M i t a sC r e d i t o sC r e d i t o sC r e d i t o sC r e d i t o sD e b i t o sC r e d i t o sC r e d i t o sC r e d i t n sC r e d i t o sD e b i t o sC r e d i t o sC r e d i t o sC r M l t o sC r e d i t o sC r e d i t o sD e b i t o sD e b i t o sD a b i t o sDcbitcsD e b i t o sD e b i t o sD e b l t o s

llebi tosD e b i t o s

C r s d i t n s

C r e d i t o sC r e d i t o sC r e d i t o sC r e d i t o sC r e d l t o sC r s d i t o s

C r e d i t o s

D e b i t o s

D e b i t o sD e b i t o s

D e b i t o suebnos

D e b i t o sD e b i t a sO e b i t o sD l ' i b i t a sD e b i t o sD e b i t o sD a b i t a sD e b i t o sD e o i t o sD a c i t o sD e b i t a sC r e o i t o sD e b i t o sD e b i t n sD e b i t o sD e b i t o sCred i tn sD e b i t a sD e b l t o sD l ' i b i t o sD e b i t o sIlebitnsC r s d i t o sC r e d i t o sC r M i l O sCrad i t csC r M i l O sC r e d i t o sC r e d i t o s

C r e d i t o sC r e d i t o s

D e b i t o s

O e b i t o sD e b i t o sD e b i t o sD e b i t o sD l ' i b i t a sD e b l t o s

D e b i t a s

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R e a l P a s iv o c i r c u la n t eP a s iv o c ir cu l a m e

AA

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AAAAAAAAAAADAAAADAAAAADDDDDDD

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AAAA

338

R e a l

P a s i vo c ir c u la n t ePas ivo c ir c u l a nt e

R e a lR e a lR e a lR e a lR e a lR e a lR e a lR e a lR e a lR e a lD e o rd en

P a s iv o c ir c u la n teP a s i vo c ir c u la n t eP a s i v o c i r c u l a n t ePasvo c i r c u l a n t eP a s i v o u r e u l a n t eP a s i vo c ir c u la n t eP a s lv o n o c ir cu la n teP a s iv o n o c ir cu la n teP a s iv a n o c ir cu la n teP a si v o n o c ir cu la n teP a si v a n o c ir cu la n teP a s iv o n o c ir cu la n teP a s iv o n o c ir cu la n teP a s i v o n _ i L c ir c u l a n teP a f r i m o n i oP a t r im o n i oP a t n m o n i oP a t r im a n i oP a t r i m o n i oP a t r i m o n i oP a t r r m o n i oP a t r i m o n i oD e o rd enD e a r d e nD e ordenD e a r d e nD e a r d e nD e o rd e nD e a r d e n

D e a r d e nD e a r d e nD e a r d e nD e a r d e n

D e o rd e nD e o rd e n

D e o r d e nD e o rd e n

D e o r d e n D e o r d e n

D e o r d e nO e o rd e nD e o rd enD e a r d e nD e a r d e nD e a r d e n

D e o rd enD e o rd enD e a r d e nD e o rd e nD e a r d e nD e o rd e n

D e o r d e n D e o r d e n

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A P E N D I C E 3 C U E N T A T I P O C L A S I F I C A C IO N R U B R O A U M E N T A D l S M IN U V E S A L D O

D E C U E N T A G E N E R A L C O N C O N N O R M A L

In m u e bl e s e n f id e ic om i s o p e r- co n tr a D e o rd e n D e o rd e n D e o r d e n a c r e e d o ra C re d h o s D e b i to s A c r e e d o rV e n t a s N o m i n a l In g re s o s In g r e s o s o p e ra c io n a le s C rs d i to s D e b i t o s A c r e e d o rD e sc ue n to s s ab re v en ta s N o m i n a l In g re s o s I n g r e s o s n p e ra c io n a le s D e b i t o s C r e d i to s D e u d o rD e vo lu c io n es s o br e v en ta s N o m i n a l I n g r e s o s In g r e s o s o p e ra c io n a le s D e b i t o s C r e d i t n s D e u d o r

- - -o m p r a s N o m i n a l C a sto d e v en ta s C o m p r a s D , e b i t o s C r e d i t o s D e u d o rF le te s s ab re c om p ra s N o m in a l C o s to 'd e v e n ta s C o m p r a s Dsbitos C r e d i to s D e u d o rG a sto s d e a d u an a N o m i n a l C o sta d e v en ta s C o m p r a s l lebitos C r e d i t o s D e u d o rG a sto s d e s eg u r a s ab re m e rc an c ia s N o m i n a l C o sto d e v en ta s C a r i p r a s D e b i t o s C r e d i t a s D e u d a rC o m is ia n e s s ab re c om p ra s N o m in a l C a s to d e v e n ta s C o m p r a s D e b i t o s C r M i t a s D e u d a rD e s c u e n ta s s o b r e c o m p ra s N o m in a l C o sta d e v en ta s C o m p r a s C r e d i to s p e b i to s A c r e e d o rD e vo lu c io n e s s ab re c om p ra s N o m i n a l C o sto d e v en ta s C o m p r a s C re d i to s D e b i to s A c r e e d o rG a s to s d e a lm a c en a je N o m i n a l C o s to d e v e n ta s C o m p r a s D e b i t o s C r e d i to s D e u d a rG a s to s d e d e p re c ia c io n m o b il i a rio y

e q u ip o s d e v en ta s N o m i n a l G a s to s o p e ra c ia n a le s G a s t o s d e v e n ta s D e b i t o s C r e d i to s D e u d o rG a s to s d e d e pr ec ia c io n e o if ic io s

- ( L oc a le s d e v en ta s) N o m i n a l G a s to s o p e ra c io n a le s G a st o s d e v en ta s D e b i t o s C r e d i t o s D e u d o rG a sto s d e d e p re c ia c io n e q u ip o

d e r ep a rto N o m i n a l G a s to s o pe ra cio na le s G a s t o s d e v e nta s D e b i t o s C r e d i to s D e u d o rG a s to s d e d e p re c ia c i6 n v e hic u lo s

d e v en ta s N o m i n a l G a s to s o p e ra c io n a le s G a s t o s d e v e n ta s D e b i t o s C rM ito s D e u d a rG a sto s d e a lq u i le r lo ca l d e v en ta s N o m i n a l G a s to s o p e ra c io n a le s G a s t o s d e v e n ta s D e b i t o s C r e d i t o s D e u d a rS a la ri e s d e v en d ed o re s N o m in a l G a s to s o p e ra c io n a le s G a s t o s d e v e n ta s D e b i t o s C r e d i t o s D e u d g rV ia tic o s d e v en d ed o re s N o m i n a l G a s to s o p e ra c io n a le s G a st o s d e v en ta s D e b i t o s C r s d i t c s D e u d o rC o m is io n e s d e v en d e d o re s N o m i n a l G a s to s o p e ra c io n a le s G a s t o s d e v e n ta s D e b i t o s C r s d i t o s D e u d a rG a s to s d e p u b l ic id a d N o m in a l G a s to s o p e ra c io n a le s G a s t a s d e v e n ta s D e b i t o s C r e d i t o s D e u d o rG a sto s d e p a te n te d e in du s t r ia

y c o m e r c i o N o m in a l G a s to s o p e ra c io n a le s G a st o s d e v en ta s D e b i t o s C r e d n o s D e u d o rG a sto s d e e m ba la je N o m in a l G a s to s o p e ra c io n a le s G a st o s d e v en ta s D e b i t a s C r e d i . o s D e u d a rG a s to s d e m a n te n im ie n to

e q u ip o d e re p a r to N o m in a l G a s t o s operacona le s G a st o s d e v en ta s D e b i t o s C r e d i t o s D e u d o rS a la ri o s p e rs o na l d e o fic in a s N o m i n a l G a s to s o p e ra c io n a le s G a s to s d e a d m ln ls tr a cio n D e b i t o s C r e d i t o s D e u d o rG a s to s d e r e pr e se n ta c i6 n N o m in a l G a s to s o p e ra c io n a le s G a s t o s d e a d m in is u a c io n Debitos C r e d i t o s D e u d o rH o n o ra r io s p ro le s io n a le s N o m in a l G a s to s o p e ra c io n a le s G a s t o s d e a d m in is t r a c i6 n D e b i to s C r e d i to s D e u d o rG a s to s d e d e p re c ia c in n e d if ic io

d e o fic in a s a d m in is tr a tiv a s N o r n in a l G a s to s o p e ra c io n a le s G a s t o s d e a d m in is t r a c i6 n D e b i t o s C r e d i to s D e u d o rG a s to s d e d cp ro c ia c io n m o b il i a rio

y e qu ip o s d e o fc in a N o m in a l G a s to s o p e ra c io n a le s G a s t o s d e a d m in is t r a c io n D e b i t o s C r e d i t o s D e u d o rG a sto s d e d e p re riu c io n e q u ip o s

d e c o r n p u ta c io n N o m in a l G a s to s o p e ra c io n a le s G a s t o s d e a d m in is t r a c io n D e b i t o s C r e d i t o s D e u d a r" G a s to s d e d e p re c ia c io n v e hic u lo sa d m in is t r a t iv o s N o m in a l G a s to s o p e ra c io n a le s G a s t o s d e a d m in is t r a c i6 n D e b i t o s C r e d i t o s D e u d o rG a sto s d e a rn or t i z a ci o n m e jo ra s a

p r op ie d a d es a r re n d a da s N o m i n a l G a s to s o p e ra c io n a le s G a s to s d e a d m lO i s t r a cio n D e b i t o s C r c d i t o s D e u d o rG a s to s d e a m or t iz ac i6 n in s ta la c io ne s N om in a l G a s to s o p e ra c io n a le s G a s to s d e e d rn in is ir a cin n D e b i t n s C r e d i to s D e u d a rG a sto s d e d e p re c ia c i6 n a c t iv os b a jo

c o n tr at ns d e a rr e nd a m ie n to sI L e a s i n g ) N o m i n a l G a s to s o p e ra c io n a le s G a s to s d e a r m ln is tr a cio n D B b i t o s C r o d i t o s D e u d o r

" S u s c ri p cio ne s d e revistas N o m in a l G a s to s o p e ra c io n a Is s G a s to s d e a d m in is tr a ci6 n Debitos C r s d i t o s D e u d a rG a sto s d e m a n te n im ie n t o d e o fic in a N o m i n a l G a s to s o p e ra c io n a le s G a s t o s d e a d m in is t r a c i6 n D e b i t o s C r e d i t o s D e u d o rG a s to s d e s e g u r o N o m in a l G a s to s o p e ra c io n a le s G a s t u s d e a r rn i ni st ra c ir n D e b i t o s C r e d i to s D e u d o rG a s to s d e s u m in is t r o s d e c o r n p u t a c io n N o m in a l G a s to s o p e ra c io n a le s G a s t o s d e a d m in is t r a c i6 n O e b i to s C r e d i t o s D e u d a rG a s to s d e c o rr e sp o n d en c ia N o m in a l G a s to s o p e ra c io n a l e s G a s t o s d e a d m in is t r a c i 6 n D i lb i to s C r e d i t o s D e u d a r

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C L A S IF IC A C IO N D E L A S C U E N T A SC U E N T A T I P O C L A S I F I C A C I O N R U B R O A U M E N T A D l S M I N U V E S A W O

D E C U E N T A G E N E R A L C O N C O N N O R M A

G a S IO S d e re q is t r n s d e r n ta r la N o m in a l G a s to s o p e r a c io n a le s G a s to s d e a d m in i s t r a c i6 n D e b i t o s C r e d l t o s D e u d o rG a s to s d e s e gu ra s o cia l o b lig a lo rio N o m in a l G a s to s o p e r a c io n a le s G a s to s d e a d m in is t r a c i6 n Debitos C rM i to s O e u d o rG a s to s d e IN C E N o m in a l G a s to s o p e r a c io n a f e s G a s to s d e a d m in is tr ac i6 n O e b i t o s C r e d i t o s D e u d o rG a s to s d e s e g u r a d e p a m fo r z o s o N o m in a l G a s l o s o p e ra c io n a le s G a s to s d e ad m in is t r a c io n D e b i to s C r s d i to s O e u d o rG a s to s d e a lq u ile re s d e o f i c i n a s N o m i n a l G a s t o s o p e ra c io n a le s G a s to s d e a d m in is tr ac i6 n Debitos C r e d i to s D e u d o rIn g r e s o s p a r in te r e s e s N o m in a l D t r o s in g r e s o s D t r o s I n g r e s a s C r e d i t a s D e b i t o s A c r e e d ; : nG a n a n c ia e n v e n ta d e a c t iv o f i jo N o m in a l Orc s in g r e s o s D t r o s in g r e s o s C r s d i to s O e b i to s A c r e e c l : i rG a n ar c ia p ar d ife re nc ia e n c am b ia N o m i n a l D t r o s in g r e s o s D t r a s in g r e s o s C r e d i t o s D e b i t o s A C f e e o i : l rG a s to s p a r in te r e s e s N o m in a l O t r o s eg r e s o s O t r o s e g r e s o s D e b i t o s C r e d i t o s D s u O O rP e rc id a e n v en ta d e a c t iv o f i jo N o m i n a l O t r a s e g r e s o s D t r a s e g r e s o s Dcbitos C r e d i t o s D e u O O rP e r d id a p a r d i te r e n c ia e n c a m b ia N o m in a l O t r a s e g r e s o s D t ro s e g re s o s D e b i to s C r e d i to s D e u bG a s t o s y c o m is io n e s b a n c a r ia s N o m in a l O t r o s e g r e s o s O t ro s e g re s o s D e b i t o s C r e d i to s D e uP e r d id a p o r c ue n ta s in c D b r a b ie s N o m in a l O t r o s eg r e s o s O t r o s e g r e s o s D e b i t o s C r e d i t c s O e u O O iM u lta s n o d e du c ib le s . N o r n i n a l D t r a s e g r e s o s D tm s e g r e s o s D e b i t o s C r e d i t o s O e l J l l . . 1 rS in ie s t r o s n o c u b ie r to s p a r s e g u r o s N o m in a l O t r o s e g r e s o s D t ra s e g re s o s D e b l t o s C r e d i lo s O e mG a s to d e im p u e s to s o b r e la r e n la N o m in a l Im p u e s t o d e l e je r c ic io Im p u e s to d e l e je r c ic io D e b i t o s C r e d i t o s Oem

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