BG THUE DANH CHO NHA QUAN

LY 1

THUEÁ XUAÁT KHAÅU, THUEÁ NHAÄP KHAÅU

Luaät thueá XK, thueá NK naêm 2005, Thoâng tö 59/2007/TT-

BTC ngaøy 14/6/2007 cuûa Boä Taøi Chính höôùng daãn thueá Xuaát

nhaäp khaåu vaø quaûn lyù thueá ñoái vôùi thueá xuaát nhaäp khaåu; caùc vaên

baûn khaùc veà thueá coù lieân quan.

I- KHAÙI NIEÄM

Thueá xuaát khaåu, thueá nhaäp khaåu laø moät loaïi thueá ñaùnh vaøo

caùc haøng hoùa ñöôïc giao thöông qua bieân giôùi caùc quoác gia hoaëc

moät nhoùm caùc quoác gia.

II- ÑOÁI TÖÔÏNG CHÒU THUEÁ XUAÁT NHAÄP KHAÅU

Taát caû haøng hoùa ñöôïc pheùp xuaát khaåu, nhaäp khaåu qua cöûa

khaåu, bieân giôùi Vieät Nam keå caû haøng hoùa töø trong nöôùc ñöa vaøo

khu cheá xuaát vaø töø khu cheá xuaát ñöa ra thò tröôøng trong nöôùc ñeàu laø

ñoái töôïng chòu thueá xuaát nhaäp khaåu

BG THUE DANH CHO NHA QUAN

LY 2

III- ÑOÁI TÖÔÏNG KHOÂNG THUOÄC DIEÄN CHÒU THUEÁ

1/ Haøng hoaù vaän chuyeån quaù caûnh hoaëc chuyeån khaåu

qua cöûa khaåu, bieân giôùi Vieät Nam theo quy ñònh cuûa

phaùp luaät veà haûi quan.

2/ Haøng hoùa vieän trôï nhaân ñaïo, haøng hoùa vieän trôï

khoâng hoaøn laïi cuûa caùc Chính phuû, caùc toå chöùc

thuoäc Lieân hôïp quoác, caùc toå chöùc lieân chính phuû,

caùc toå chöùc quoác teá, caùc toå chöùc phi chính phuû

(NGO) nöôùc ngoaøi, caùc toå chöùc kinh teá hoaëc caù

nhaân ngöôøi nöôùc ngoaøi cho Vieät Nam vaø ngöôïc laïi,

nhaèm phaùt trieån kinh teá-xaõ hoäi, hoaëc caùc muïc ñích

nhaân ñaïo khaùc ñöôïc thöïc hieän thoâng qua caùc vaên

kieän chính thöùc giöõa hai beân, ñöôïc caáp coù thaåm

quyeàn pheâ duyeät;

BG THUE DANH CHO NHA QUAN

LY 3

III- ÑOÁI TÖÔÏNG KHOÂNG THUOÄC DIEÄN CHÒU THUEÁ

3/ Haøng hoùa töø khu phi thueá quan xuaát khaåu ra nöôùc

ngoaøi; haøng hoùa nhaäp khaåu töø nöôùc ngoaøi vaøo khu phi

thueá quan vaø chæ söû duïng trong khu phi thueá quan;

haøng hoùa ñöa töø khu phi thueá quan naøy sang khu phi

thueá quan khaùc.

(Khu phi thueá quan: TT 07/2007/TT-BTC

4/ Haøng hoùa laø phaàn daàu khí thuoäc thueá taøi nguyeân

cuûa Nhaø nöôùc khi xuaát khaåu.

BG THUE DANH CHO NHA QUAN

LY 4

IV- Phöông phaùp tính thueá xuaát khaåu, thueá nhaäp khaåu

Thueá

XK, NK

phaûi noäp

=

SL töøng maët

haøng XK hay

NK

X

giaù

tính

thueá

X

Ts cuûa töøng maët

haøng ghi trong

bieåu thueá

- Soá löôïng haøng hoùa xuaát khaåu, nhaäp khaåu laøm caên cöù

tính thueá laø soá löôïng töøng maët haøng thöïc teá xuaát khaåu,

nhaäp khaåu.

BG THUE DANH CHO NHA QUAN

LY 5

Giaù tính thueá

Ñoái vôùi haøng xuaát khaåu laø giaù baùn cho khaùch haøng

taïi cöûa khaåu xuaát (giaù FOB), khoâng bao goàm phí

baûo hieåm (I) vaø chi phí vaän taûi (F).

Ñoái vôùi haøng nhaäp khaåu laø giaù mua taïi cöûa khaåu

nhaäp (CiF) bao goàm caû phí baûo hieåm (I) vaø chi phí

vaän taûi (F). Neáu nhaäp khaåu baèng ñöôøng boä laø giaù

mua theo ñieàu kieän bieân giôùi Vieät Nam (DAF).

Giaù tính thueá xuaát khaåu, thueá nhaäp khaåu aùp duïng

ñoái vôùi khu cheá xuaát, doanh nghieäp cheá xuaát taïi

Vieät Nam laø giaù thöïc teá mua, baùn taïi cöûa khaåu khu

cheá xuaát, doanh nghieäp cheá xuaát theo hôïp ñoàng.

BG THUE DANH CHO NHA QUAN

LY 6

Thueá suaát

- Thueá suaát öu ñaõi:

- Thueá suaát öu ñaõi ñaëc bieät:

Thueá suaát thoâng thöôøng

AÙùp duïng cho haøng hoùa nhaäp khaåu coù xuaát xöù

töø nöôùc hoaëc khoái nöôùc coù thoûa thuaän veà ñoái xöû toái

huïeâ quoác trong quan heä thöông maïi vôùi Vieät Nam

AÙùp duïng cho haøng hoùa nhaäp khaåu coù xuaát xöù

töø nöôùc hoaëc khoái nöôùc maø Vieät Nam vaø nöôùc hoaëc

khoái nöôùc ñoù ñaõ thoûa thuaän öu ñaõi ñaëc bieät veà thueá

nhaäp khaåu theo theå cheá khu vöïc thöông maïi töï do, lieân

minh quan thueá hoaëc ñeå taïo thuaän lôïi cho giao löu

thöông maïi bieân giôùi vaø tröôøng hôïp öu ñaõi ñaëc bieät

khaùc.

BG THUE DANH CHO NHA QUAN

LY 7

THÍ DUÏ 1- Coâng ty Chieàu nhaäp khaåu 100 maùy ñieàu

hoaø nhieät ñoä, giaù nhaäp khaåu (CIF) laø 1.200 USD/caùi.

Tyû giaù TTBQLNH laø 17.500 VND/USD. Thueá suaát

thueá nhaäp khaåu maët haøng naøy laø 30%. Haõy xaùc ñònh giaù

tính thueá nhaäp khaåu vaø soá thueá nhaäp khaåu phaûi noäp.

BG THUE DANH CHO NHA QUAN

LY 8

THÍ DUÏ 2- Coâng ty Chieàu nhaäp khaåu 15.000 chai bia

töôi. Giaù nhaäp khaåu laø 1,2 USD/chai (giaù FOB). Chi

phí vaän chuyeån, baûo hieåm phaûi traû laø 400 USD. Tyû giaù

TTBQLNH laø 17.800 VND/USD. Thueá suaát thueá

nhaäp khaåu maët haøng naøy laø 30%. Haõy xaùc ñònh giaù tính

thueá nhaäp khaåu vaø soá thueá nhaäp khaåu phaûi noäp.

BG THUE DANH CHO NHA QUAN

LY 9

THÍ DUÏ 3- Coââng ty Chieàu nhaäp khaååu 6.000 chai

röôïu 40 o giaù 30 USD/chai (giaù FOB) chi phí vaän

chuyeån, baûo hieåm phaûi traû laø 10.000 USD, thueá suaát

thueá nhaäp khaåu laø 65%; Haõy xaùc ñònh giaù tính thueá

nhaäp khaåu vaø soá thueá nhaäp khaåu phaûi noäp. Tyû giaù

TTBQLNH laø 17.500 VND/USD.

BG THUE DANH CHO NHA QUAN

LY 10

THÍ DUÏ 4- Coââng ty Chieàu trong kyø xuaát khaååu 5.000 chai

röôïu thuoác loaïi A vôùi giaù 2,5 USD/chai (giaù FOB) cho

khaùch haøng X; 8.000 chai röôïu thuoác loaïi B vôùi giaù

3,2USD/ chai (giaù CIF, toång chi phí vaän chuyeån, baûo hieåm

phaûi traû laø 500 USD). Thueá suaát thueá xuaát khaåu maët haøng

naøy laø 20%. Haõy xaùc ñònh giaù tính thueá xuaát khaåu vaø soá thueá

xuaát khaåu phaûi noäp. Tyû giaù TTBQLNH laø 15.500

VND/USD.

BG THUE DANH CHO NHA QUAN

LY 11

THÍ DUÏ 5- Coââng ty Chieàu nhaäp khaååu 2.000 kg haøng

hoùa A, giaù CIF laø 100 USD/kg; ñoä cheânh leäch veà

troïng löôïng cho pheùp nhö thoûa thuaän trong hôïp ñoàng laø

+/- 5%; thueá suaát thueá nhaäp khaåu laø 20%; Soá löôïng

thöïc nhaäp laø 2.040 kg (cheânh leäch trong ñònh möùc). Haõy

xaùc ñònh giaù tính thueá nhaäp khaåu vaø soá thueá nhaäp khaåu

phaûi noäp. Tyû giaù TTBQLNH laø 17.500 VND/USD.

BG THUE DANH CHO NHA QUAN

LY 12

THÍ DUÏ 6- Ngaøy 1/1/200X, Coââng ty Chieàu (ñöôïc phaân loaïi

thuoäc ñoái töôïng chaáp haønh toát Luaät thueá) nhaäp khaååu 4.000 kg

nguyeân lieäu A, giaù CIF laø 10 USD/kg duøng ñeå saûn xuaát saûn

phaåm B duøng xuaát khaåu. Theo Baûn ñaêng kyù vaät tö, nguyeân lieäu

nhaäp khaåu ñeå tröïc tieáp saûn xuaát haøng hoaù xuaát khaåu thì soá nguyeân

lieäu naøy duøng ñeå saûn xuaát 2.000 saûn phaåm. TS NK 20%

- Ñeán ngaøy 1/5/200X, do thay ñoåi töø phía khaùch haøng, soá löôïng

saûn phaåm seõ xuaát khaåu giaûm phaân nöûa, doanh nghieäp ñaõ keâ khai

noäp thueá nhaäp khaåu cho löôïng nguyeân lieäu coù lieân quan, TGTT laø

18.500 ñoàng/USD

-Ñeán ngaøy 1/10, loâ haøng hoùa 1.000 saûn phaåm B ñaõ ñöôïc ñôn vò

laøm thuû tuïc vaø xuaát khaåu, giaù baùn FOB laø 50 USD/sp, TS thueá

XK laø 10%, TGTT laø 18.600 ñ/USD.

- Haõy tính thueá xuaát khaåu vaø thueá nhaäp khaåu phaûi noäp.

BG THUE DANH CHO NHA QUAN

LY 13

Löu yù: Tröôøng hôïp haøng hoùa aùp duïng thueá tuyeät ñoái:

Thueá XK,

NK phaûi noäp

=

SL töøng maët

haøng XK hay NK

X

Möùc thueá tuyeät ñoái quy

ñònh treân moät ñôn vò haøng

hoùa

Thí duï: Coâng ty Thu nhaäp khaåu moät loâ haøng goàm 5 oâtoâ con ñaõ qua

söû duïng, giaù nhaäp khaåu theo khai baùo treân tôø khai haûi quan laø

2.000 USD/chieác. Thueá tuyeät ñoái theo quy ñònh cuûa BTC laø 3.000

USD/chieác. Haõy tính thueá nhaäp khaåu phaûi noäp cuûa loâ haøng treân.

BG THUE DANH CHO NHA QUAN

LY 14

IV- THÔØI ÑIEÅM TÍNH THUEÁ

- Thôøi ñieåm tính thueá xuaát khaåu, thueá nhaäp khaåu laø ngaøy

ñaêng kyù Tôø khai haûi quan. Thueá xuaát khaåu, thueá nhaäp

khaåu ñöôïc tính theo thueá suaát, trò giaù tính thueá vaø tyû giaù

tính thueá taïi thôøi ñieåm tính thueá.

- Haøng hoùa xuaát khaåu, nhaäp khaåu ñaêng kyù Tôø khai haûi

quan moät laàn ñeå xuaát khaåu, nhaäp khaåu nhieàu laàn thì thueá

xuaát khaåu, thueá nhaäp khaåu ñöôïc tính theo thueá suaát, trò

giaù tính thueá vaø tyû giaù tính thueá theo ngaøy coù haøng hoùa

xuaát khaåu, nhaäp khaåu treân cô sôû soá löôïng töøng maët haøng

thöïc teá xuaát khaåu, nhaäp khaåu.

BG THUE DANH CHO NHA QUAN

LY 15

V- THÔØI HAÏN NOÄP THUEÁ

Thôøi haïn noäp thueá xuaát khaåu ñoái vôùi haøng hoùa xuaát

khaåu laø 30 (ba möôi) ngaøy, keå töø ngaøy ñaêng kyù Tôø khai

haûi quan.

2.1/ Ñoái vôùi haøng hoaù nhaäp khaåu laø haøng tieâu duøng

trong Danh muïc haøng hoaù do Boä Thöông maïi coâng boá

thì phaûi noäp xong thueá tröôùc khi nhaän haøng. Tröø caùc

tröôøng hôïp sau:

2.1.1/ Ngöôøi noäp thueá coù baûo laõnh veà soá tieàn thueá phaûi

noäp thì thôøi haïn noäp thueá laø thôøi haïn baûo laõnh, nhöng

khoâng quaù 30 ngaøy keå töø ngaøy ñaêng kyù Tôø khai haûi

quan.

BG THUE DANH CHO NHA QUAN

LY 16

V- THÔØI HAÏN NOÄP THUEÁ

2.1.2/ Haøng hoaù tieâu duøng trong Danh muïc haøng hoaù do

Boä Thöông maïi coâng boá nhöng nhaäp khaåu phuïc vuï tröïc

tieáp cho an ninh, quoác phoøng, nghieân cöùu khoa hoïc vaø

giaùo duïc ñaøo taïo thuoäc ñoái töôïng ñöôïc xeùt mieãn thueá

nhaäp khaåu thì thôøi haïn noäp thueá laø 30 ngaøy keå töø ngaøy

ñaêng kyù Tôø khai haûi quan.

BG THUE DANH CHO NHA QUAN

LY 17

V- THÔØI HAÏN NOÄP THUEÁ

2.2/ Thôøi haïn noäp thueá nhaäp khaåu ñoái vôùi tröôøng hôïp

ngöôøi noäp thueá chaáp haønh toát phaùp luaät thueá:

2.2.1/ Haøng hoùa nhaäp khaåu laø vaät tö, nguyeân lieäu ñeå

tröïc tieáp saûn xuaát haøng hoùa xuaát khaåu (bao goàm caû haøng

hoaù ñoàng thôøi laø haøng tieâu duøng trong Danh muïc haøng

hoaù do Boä Thöông maïi coâng boá) thì thôøi haïn noäp thueá laø

275 (hai traêm baûy möôi laêm) ngaøy, keå töø ngaøy ñaêng kyù

Tôø khai haûi quan.

2.2.2/ Ñoái vôùi haøng hoùa kinh doanh theo phöông thöùc

taïm nhaäp, taùi xuaát hoaëc taïm xuaát, taùi nhaäp, thì thôøi haïn

noäp thueá laø 15 (möôøi laêm) ngaøy, keå töø ngaøy heát thôøi haïn

taïm nhaäp, taùi xuaát hoaëc taïm xuaát, taùi nhaäp (aùp duïng cho

caû tröôøng hôïp ñöôïc pheùp gia haïn).

BG THUE DANH CHO NHA QUAN

LY 18

V- THÔØI HAÏN NOÄP THUEÁ

2.3/ Thôøi haïn noäp thueá nhaäp khaåu ñoái vôùi ngöôøi noäp thueá

chöa chaáp haønh toát phaùp luaät thueá:

2.3.1/ Neáu ñöôïc toå chöùc tín duïng hoaëc toå chöùc khaùc

hoaït ñoäng theo quy ñònh cuûa Luaät caùc toå chöùc tín duïng

baûo laõnh veà soá tieàn thueá phaûi noäp thì thôøi haïn noäp thueá

thöïc hieän theo thôøi haïn baûo laõnh nhöng khoâng vöôït quaù

thôøi haïn quy ñònh cho töøng tröôøng hôïp.

2.3.2/ Neáu khoâng ñöôïc toå chöùc tín duïng hoaëc toå chöùc

khaùc hoaït ñoäng theo quy ñònh cuûa Luaät caùc toå chöùc tín

duïng baûo laõnh veà soá tieàn thueá phaûi noäp, ngöôøi noäp thueá

phaûi noäp xong thueá tröôùc khi nhaän haøng.

VI- HOAØN THUEÁ

BG THUE DANH CHO NHA QUAN

LY 19

V- KEÂ KHAI THUEÁ

- Vieäc khai thueá ñoái vôùi haøng hoùa xuaát khaåu, nhaäp khaåu

ñöôïc thöïc hieän theo töøng laàn phaùt sinh.

- Hoà sô khai thueá ñoái vôùi haøng hoùa xuaát khaåu, nhaäp khaåu

laø hoà sô haûi quan.

- Vieäc khai thueá boå sung vaø hoà sô khai thueá boå sung ñoái

vôùi haøng hoùa xuaát khaåu, nhaäp khaåu thöïc hieän theo quy

ñònh cuûa Boä Taøi chính.