các quy và

Tháng 8/2021

Cập nhật các văn bản quy định

pháp luật mới và một số

chính sách quan trọng về Thuế

và Hải quan

2

Thông tư 37/2021/TT-BTC bãi bỏ Thông tư

179/2012/TT-BTC quy định về ghi nhận, đánh giá, xử lý

các khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái trong doanh nghiệp

3

Thông tư 41/2021/TT-BTC hướng dẫn về tổ chức, hoạt

động, quản lý, sử dụng và kế toán, quyết toán, công khai

tài chính Quỹ vắc-xin phòng Covid-19 Việt Nam

1

Thông tư 43/2021/TT-BTC sửa đổi Khoản 11 Điều 10

Thông tư 219/2013/TT-BTC về thuế giá trị gia tăng

(GTGT)

2

Thông tư 45/2021/TT-BTC nêu Các quy định mới về cơ

chế Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính

thuế (“APA”) ở Việt Nam, thay thế Thông tư 201/2013/TT-

BTC (“Thông tư 201”)

4

Công văn số 3261/TCHQ-GSQL về thủ tục tạm xuất, tái nhập

hàng thay thế8

Công văn 2393/TCT-DNNCN của Tổng cục thuế về kê

khai thuế thu nhập cá nhân6

Công văn 1713/TCT-KK về giải quyết hồ sơ hoàn thuế GTGT

đối với dự án đầu tư khác Tỉnh/TP7

Công văn số 2687/TCHQ – TXNK về thực hiện nghị định số

18/2021/NĐ-CP9

Thông tư 02/2021/TT-BCT quy định về Quy tắc xuất xứ

hàng hóa trong Hiệp định Thương mại tự do giữa Việt

Nam và Liên hiệp Vương quốc Anh và Bắc Ai-len do Bộ

Công thương ban hành

5

©2021 Grant Thornton (Vietnam) Limited. All rights reserved.

NỘI DUNG

3

1. Thông tư 41/2021/TT-BTC hướng dẫn về tổ chức, hoạt động, quản lý, sử dụng và kế toán, quyết toán, công khai tài chính Quỹ vắc-xin phòng Covid-19 Viêt Nam


Ngày 02/06/2021, Bộ Tài Chính đã bạn hành thông tư

Thông tư 41/2021/TT-BTC hướng dẫn về chức, hoạt

động, quản lý, sử dụng và kế toán, quyết toán, công

khai tài chính Quỹ vắc-xin phòng Covid-19 Việt nam

đươc thành lập theo Quyết định số 779/QĐ-TTg.

Thông tư có hiệu lực kể từ ngày ký. Căn cứ Thông tư

41, các tổ chức, doanh nghiệp đươc tính vào chi phí

đươc trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập

doanh nghiệp đối với các khoản tài trơ, hô trơ, đóng

góp tự nguyện cho Quỹ theo quy định tại Nghị định

số 44/2021/NĐ-CP ngày 31/03/2021 của Chính phủ

hướng dẫn thực hiện về chi phí đươc trừ khi xác định

thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các

khoản chi ủng hộ, tài trơ của doanh nghiệp, tổ chức

cho các hoạt động phong, chống dịch Covid-19 và các văn bản sửa đổi, bổ sung (nếu có).

Thông tư 43/2021/TT-BTC có hiêu lực thi hành kể từ ngày

01/08/2021.

4©2021 Grant Thornton (Vietnam) Limited. All rights reserved.

Ngày 11/06/2021, Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành Thông tư 43/2021/TT-

BTC sửa đổi, bổ sung khoản 11 Điều 10 Thông tư số 219/2013/TT ngày

31/12/2013 (đã đươc sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày

27/2/2015).

Theo đó, Bộ Tài Chính đã bổ sung nhiều trang, thiết bị y tế nhập khẩu đươc

vào diện đươc áp dụng thuế suất GTGT 5% bao gồm: Các dụng cụ, thiết bị y

tế có Giấy phép nhập khẩu hoặc Giấy chứng nhận đăng ký lưu hành hoặc

Phiếu tiếp nhận hồ sơ công bố tiêu chuẩn theo quy định pháp luật về y tế

hoặc theo Danh mục trang thiết bị y tế thuộc diện quản lý chuyên ngành của

Bộ Y tế đươc xác định mã số hàng hóa theo Danh mục hàng hóa xuất khẩu,

nhập khẩu Việt Nam ban hành kèm theo Thông tư số 14/2018/TT-BYT ngày

15/5/2018 của Bộ trưởng Bộ Y tế và văn bản sửa đổi, bổ sung (nếu có).

2. Thông tư 43/2021/TT-BTC sửa đổi Khoản 11 Điều 10 Thông tư 219/2013/TT-BTC về thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Ngày 27/05/2021, Bộ tài chính ban hành Thông tư 37/2021/TT-BTC bãi bỏ Thông tư

179/2012/TT-BTC quy định về ghi nhận, đánh giá, xử lý các khoản chênh lệch tỷ giá

hối đoái trong doanh nghiệp do Bộ Tài chính ban hành.

Việc bãi bỏ Thông tư 179 nói trên là nhằm thống nhất các quy định liên quan đến việc

đánh giá số dư ngoại tệ cuối kỳ kế toán tại thời điểm lập báo cáo tài chính (sử dụng

tỷ giá thực tế) và quy định về chia lơi nhuận đối với những khoản mục phi tiền tệ

trong lơi nhuận sau thuế (như khoản đánh giá lại các khoản mục tiền tệ…). Sau khi

Thông tư 179 đươc bãi bỏ, các quy định nêu trên đươc thực hiện thống nhất theo

hướng dẫn tại Thông tư 200/2014/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp.

©2021 Grant Thornton (Vietnam) Limited. All rights reserved. 5

Thông tư này có hiêu lực thi

hành kể từ ngày 11/07/2021.

3. Thông tư 37/2021/TT-BTC bãi bỏ Thông tư 179/2012/TT-BTC quy định về ghi nhận, đánh giá, xử lý các khoản chênh lêch tỷ giá hối đoái trong doanh nghiêp


Ngày 18/6/2021, Bộ Tài Chính đã ban hành Thông tư 45/2021/TT-BTC (“Thông tư 45”) hướng dẫn việc áp dụng cơ chế thỏa thuận trước về

phương pháp xác định giá tính thuế (APA) trong quản lý GDLK. Một số điểm mới trong quy định về thực hiện APA đươc hướng dẫn tại

Thông tư 45 và trước đó đã đươc quy định tại Nghị định 126/2020/NĐ-CP và Luật Quản lý thuế 2019 so với Thông tư 201 bao gồm:

• Bước tham vấn đươc quy định là không bắt buộc.

• Bộ Tài chính là cấp thẩm quyền phê duyệt.

• Hiệu lực APA đã ký kết tối đa là 03 năm (so với 5 năm theo quy định tại Thông tư 201) nhưng không vươt quá số năm thực tế người nộp

thuế đã hoạt động sản xuất kinh doanh và kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt Nam.

• Quy định chuyển tiếp:

Đối với đề nghị áp dụng APA nộp trước ngày Thông tư 45 có hiệu lực nhưng chưa đươc ký kết và giai đoạn đề nghị áp dụng APA chưa

kết thúc tính đến thời điểm Thông tư 45 có hiệu lực đươc tiếp tục giải quyết theo quy định tại Thông tư 45.

4. Thông tư 45/2021/TT-BTC nêu Các quy định mới về cơ chế Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế (“APA”) ở Viêt Nam, thay thế Thông tư 201/2013/TT-BTC (“Thông tư 201”)

Để hưởng ưu đãi thuế quan theo UKVFTA, chứng từ chứng nhận xuất xứ

hàng hóa phải đươc nộp cho cơ quan hải quan Việt Nam trong thời gian 2

năm kể từ thời điểm nhập khẩu. Cơ quan hải quan có thể yêu cầu bản dịch

nếu chứng từ chứng nhận xuất xứ không phải bằng tiếng Anh;

Cơ chế tự chứng nhận xuất xứ trong UKVFTA đươc triển khai như sau:

o Đối với hàng hóa xuất khẩu của Việt Nam:

Với lô hàng có trị giá không quá 6.000 EUR, bất kỳ nhà xuất khẩu

nào cũng đươc phép tự chứng nhận xuất xứ;

Với lô hàng có trị giá trên 6.000 EUR, áp dụng cơ chế C/O do cơ

quan, tổ chức đươc Bộ Công Thương ủy quyền cấp.

o Đối với hàng hóa nhập khẩu vào Việt Nam:

Với lô hàng có trị giá không quá 6.000 EUR, bất kỳ nhà xuất khẩu

nào cũng đươc phép tự chứng nhận xuất xứ;

Với lô hàng có trị giá trên 6.000 EUR, chỉ có nhà xuất khẩu đủ điều

kiện theo quy định của UK mới đươc tự chứng nhận xuất xứ.

7

5. Thông tư 02/2021/TT-BCT quy định về Quy tắc xuất xứ hàng hóa trong Hiêp định Thương mại tự do giữa Viêt Nam và Liên hiêp Vương quốc Anh và Bắc Ai-len do Bộ Công thương ban hành


Chứng từ tự chứng nhận xuất xứ hàng hóa có

hiệu lực trong vong 12 tháng kể từ ngày phát

hành tại Nước thành viên xuất khẩu và phải

nộp cho cơ quan hải quan Nước thành viên

nhập khẩu trong thời hạn hiệu lực.

Thông tư có hiêu lực từ ngày 27/6/2021.

Ngày 11/6/2021, Bộ Công thương ban hành Thông tư 02/2021/TT-BCT quy định về quy tắc xuất xứ hàng hóa trong Hiệp định UKVFTA.

Thông tư này gồm 5 Chương, 40 Điều và 8 Phụ lục kèm theo với một số điểm đáng chú ý sau:

8

6. Công văn 2393/TCT-DNNCN của Tổng cục thuế về kê khai thuếthu nhập cá nhân


Ngày 01/07/2021, Tổng Cục thuế đã ban hành Công văn số 2393/TCT-

DNNCN giải đáp một số vướng mắc về kê khai thuế TNCN dựa trên Luật

Quản lý thuế số 38/2019/QH14 và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày

19/10/2020 mới ban hành. Theo đó, hai điểm vướng mắc đươc giải đáp

đáng lưu ý như sau:

Trường hơp các cơ quan hành chính nhà nước, cơ quan hành chính

sự nghiệp, các cơ quan đảng, đoàn thể, tổ chức chính trị - xã hội,... có

phát sinh trả thu nhập từ tiền lương, tiền công nhưng không phát sinh

doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ thì thuộc đối tương khai thuế thu

nhập cá nhân theo quý.

Chỉ trường hơp tổ chức, cá nhân phát sinh trả thu nhập chịu thuế thu

nhập cá nhân mới thuộc diện phải khai thuế thu nhập cá nhân. Do đó,

trường hơp tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập chịu thuế

thu nhập cá nhân thì không thuộc diện điều chỉnh của Luật thuế Thu

nhập cá nhân. Theo đó, tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập

chịu thuế thu nhập cá nhân tháng/quý nào thì không phải khai thuế thu

nhập cá nhân của tháng/quý đó.

Ngày 26/05/2021, Tổng Cục Thuế đã trả lời công văn của cục thuế tỉnh Yên Bái và cung cấp

hướng dẫn về giải quyết hồ sơ hoàn thuế GTGT với dự án đầu tư khác tỉnh/TP giữa thời kỳ

chuyển tiếp của luật. Theo công văn này, trường hơp cơ sở kinh doanh có dự án đầu tư tại địa

bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính, đang

trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động, chưa đăng ký kinh doanh, chưa đăng ký thuế thì

lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư. Nếu doanh nghiệp đề nghị hoàn thuế trên tờ khai

thuế 02/GTGT kỳ tính thuế quý 4/2020 và gửi Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu NSNN theo mẫu

01/ĐNHT ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính

thì Cục Thuế tỉnh Yên Bái kiểm tra hồ sơ của doanh nghiệp, căn cứ quy định của pháp luật về

đầu tư, pháp luật về thuế và tình hình thực tế tại doanh nghiệp để xử lý hoàn thuế theo đúng quy

định. Tuy nhien, từ kỳ tính thuế tháng 1/2021 hoặc quý 1/2021 trở đi, người nộp thuế cần thực

hiện kê khai, nộp thuế và hoàn thuế theo quy định tại Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày

19/10/2020 và các văn bản hướng dẫn thi hành.


7. Công văn 1713/TCT-KK về giải quyết hồ sơ hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư khác Tỉnh/TP

Công văn số 3261/TCHQ-GSQL ngày 29/6/2021 của Tổng cục

hải quan hướng dẫn thủ tục, chính sách thuế đối với trường hơp

hàng hóa tạm xuất để sửa chữa nhưng không tái nhập, nhà cung

cấp nước ngoài cấp trả cho Công ty sản phẩm mới.

• Đối với hàng hóa đã tạm xuất nhưng không tái nhập: Thực

hiện thủ tục xuất khẩu hàng hóa (mã loại hình B12 – Xuất sau

khi đã tạm xuất) tại Chi cục Hải quan nơi mở tờ khai tạm xuất.

Trường hơp tờ khai đươc phân vào luồng đỏ thì Chi cục

trưởng Chi cục Hải quan quyết định việc không kiểm tra thực

tế hàng hóa.

• Đối với hàng hóa mới nhập về để thay thế: Thực hiện thủ tục

nhập khẩu (không phải tái nhập) hàng hóa thông thường.

• Chính sách thuế thực hiện theo quy định đối với từng loại hình

xuất khẩu, nhập khẩu tương ứng tại Luật Thuế xuất khẩu, thuế

nhập khẩu, Nghị định số 134/2016/NĐ-CP sửa đổi bổ sung tại

Nghị định số 18/2021/NĐ-CP.

10

8. Công văn số 3261/TCHQ-GSQL về thủ tục tạm xuất, tái nhập hàngthay thế


9. Công văn số 2687/TCHQ – TXNK về thực hiên nghị định số18/2021/NĐ-CP

11

Decision No. 1357/QD-TCHQ by the General Department of

Customs dated 18 May 2021 replaces Official Letter No.

2765/TCHQ-GSQL on the Code of import, export format and user

manual and takes effect from 1 June 2021. There are some

changes as follows:


Công văn số 2687/TCHQ – TXNK ngày 01/06/2021 của Tổng cục hải quan ban

hành về việc thực hiện Nghị định 18/2021/NĐ-CP có nếu một số điểm quan trọng

như sau:

• Trong vòng 15 ngày kể từ ngày thông quan sản phẩm xuất khẩu tại chô

(“XKTC”), người xuất khẩu phải thông báo cho cơ quan hải quan thông tin về tờ

khai hải quan của sản phẩm nhập khẩu tại chô tương ứng. Trường hơp không

thông báo đúng thời hạn, người xuất khẩu phải đăng kí tờ khai A42 để kê khai

nộp thuế đối với nguyên liệu, vật tự nhập khẩu đã sử dụng để sản xuất sản

phẩm XKTC này. Khi làm XKTC người XKTC phải nộp thêm chỉ định giao hàng

hóa tại VN của tổ chức/doanh nghiệp nước ngoài.

• Nêu chi tiết các trường hơp cần hoàn thành đáp ứng điều kiện kiểm tra, giám

sát hải quan theo quy định trong thời hạn tối đa không quá 1 năm kể từ ngày

nghị định 18/2021/NĐ-CP có hiệu lực thi hành

• Giải thích chi tiết về điều kiện kiểm tra, giám sát đối với doanh nghiệp chế xuất,

đặc biệt là điều kiện có hệ thống camera quan sát. Cụ thể, Công văn 2687 liệt

kê các khu vực tại doanh nghiệp chế xuất cần có camera quan sát bao gồm

các khu vực cửa ra vào, kho bãi lưu trữ nguyên liệu vật tư, bán thành phẩm,

thành phẩm, máy móc và thiết bị, và các hàng hóa không chịu thuế khác. Các

khu vực khác đươc bố trí để sản xuất, sử dụng hàng hóa như nhà xưởng, văn

phong, nhà ăn,…không áp dụng yêu cầu này.

Liên hê

© 2021 Công ty TNHH Grant Thornton (Việt Nam). Bảo lưu mọi quyền.

‘Grant Thornton’ là thương hiệu mà các công ty thành viên của Grant Thornton dùng để cung cấp các dịch vụ kiểm toán, tư vấn thuế và tư vấn

doanh nghiệp cho khách hàng, hoặc đươc hiểu là một hoặc nhiều công ty thành viên tùy theo từng bối cảnh cụ thể. Công ty TNHH Grant

Thornton (Việt Nam) là một công ty thành viên của Grant Thornton Quốc Tế (GTIL). GTIL và các công ty thành viên khác không phải là công ty

hơp danh toàn cầu. GTIL và các công ty thành viên là các pháp nhân độc lập. Dịch vụ đươc cung cấp bởi các công ty thành viên. GTIL không

cung cấp dịch vụ cho khách hàng. GTIL và các công ty thành viên không phụ thuộc lẫn nhau và không chịu trách nhiệm về những hành vi và

sai sót của nhau.

Nguyễn Đình Du

Phó Tổng Giám đốc

Dịch vụ Tư vấn Thuế

ĐT +84 24 3850 1620

E [email protected]

Hoàng Khôi

Trưởng bộ phận


ĐT +84 24 3850 1618

E [email protected]

Trụ sở chính tại Hà Nội

Tầng 18, Tháp Quốc tế Hoa Bình, 106 Hoàng Quốc Việt,

Phường Nghĩa Đô, Quận Cầu Giấy, Tp.Hà Nội.

ĐT + 84 24 3850 1686

F + 84 24 3850 1688

Vishwa Sharan

Giám đốc Dịch vụ Xác định giá thị trường

ĐT +84 327 345 053

E [email protected]

Văn phòng tại Thành phố Hồ Chí Minh

Tầng 14, Toa nhà Pearl Plaza, 561A Điện Biên Phủ, Phường

25, Quận Bình Thạnh, Tp.Hồ Chí Minh

ĐT + 84 28 3910 9100

F + 84 28 3910 9101

Valerie – Teo Liang Tuan

Phó Tổng Giám đốc


ĐT +84 28 3910 9235

E [email protected]

Nguyễn Thu Phương

Giám đốc dịch vụ Tư vấn Thuế

ĐT +84 28 3910 9237

E [email protected]

Trần Nguyễn Mộng Vân


ĐT +84 28 3910 9233

E [email protected]

Lạc Bội Thơ


ĐT +84 28 3910 9240

E [email protected]

Bùi Kim Ngân


ĐT +84 24 3850 1716

E [email protected]

Vui lòng liên hệ với các chuyên gia tư vấn của Grant Thornton trong trường hơp Quý vị cần them ý kiến tư vấn chuyên môn liên quan đến việc áp

dụng các chính sách thuế, kế toán, giá chuyển nhương, các chính sách về lao động, đầu tư và hải quan cũng như các vướng mắt về chính sách

pháp luật khác trong quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.

Để xem thông tin chi tiết, vui lòng truy cập Bản tin Thuế của chúng tôi.

Hoàng Viêt Dũng


và Xác định giá thị trường

ĐT+84 24 3850 1687

E [email protected]

grantthornton.com.vn

https://www.grantthornton.com.vn/en/insights/tax-hub/

Documents

các quy và