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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARATULA
TÉSIS DE GRADO PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE:
INGENIERO EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS
TEMA:
"EFECTO DE LA REDUCCIÓN DEL CUPO DE VEHÍCULOS EN EL ÁREA TRIBUTARIA Y FISCAL DEL ECUADOR EN LOS AÑOS 2011-2014".
AUTORES:
DAVID SOTOMAYOR CORDOVA MISHELLE GAVILANEZ ORTIZ
TUTOR: MAE. CLEMENTE MOREIRA BASURTO
GUAYAQUIL – ECUADOR
2015
II
REPOSITORIO NACIONAL DE CIENCIA Y TECNOLOGÍA
FICHA DE REGISTRO DE TESIS TÍTULO Y SUBTÍTULO: “EFECTO DE LA REDUCCIÓN DEL CUPO DE VEHÍCULOS EN EL ÁREA TRIBUTARIA Y FISCAL DEL ECUADOR EN LOS AÑOS 2011-2014 “.
AUTORES: TUTOR: SOTOMAYOR CÓRDOVA DAVID ERIC MAE. CLEMENTE MOREIRA BASURTO GAVILANEZ ORTIZ MISHELLE STEPHANY REVISORES:
INSTITUCIÓN: FACULTAD: UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL CIENCIAS ADMINISTRATIVAS CARRERA: INGENIERÍA EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS FECHA DE PUBLICACIÓN: No. DE PAGS: 110 ÁREA DE TEMÁTICA: Campo: INVESTIGACIÓN Área: TRIBUTACIÓN PALABRAS CLAVES: Impuestos, vehículos, recaudación, reducción, importación, incremento, cupo, reformas, códigos. RESUMEN: En el Ecuador en los últimos años la compra de vehículos aumento en 35%, lo que ha conllevado muchas situaciones; más contaminación ambiental y la necesidad de crear vías alternas. Las nuevas condiciones de importación y tributación a logrado que la dinámica de ventas se sienta afectada. El sector automotriz es un factor importante para la economía del país, se ha visto afecta por las resoluciones que el gobierno ha implementado en los últimos años, generando un completo caos en el sector. Los ingresos que se perciben por tributos se han incrementado desde la aplicación de nuevos impuestos a la industria automotriz. No. DE REGISTRO(en base de datos): No. DE CLASIFICACIÓN: DIRECCIÓN URL (tesis en la web) ADJUNTO PDF: (x)SI ( )NO CONTACTO CON AUTOR: TELÉFONO E-MAIL: DAVID SOTOMAYOR 0994855415 [email protected]
MISHELLE GAVILANEZ 0994400578 [email protected]
CONTACTO EN LA INSTITUCIÓN: Nombre: MAE. Clemente Moreira Teléfono: 0999615114
E-mail:
III
DERECHOS DE AUTORÍA
Por medio de la presente certifico que los contenidos desarrollados en esta tesis son
de absoluta propiedad y responsabilidad de los egresados con el tema:
“EFECTO DE LA REDUCCIÓN DEL CUPO DE VEHÍCULOS EN EL ÁREA
TRIBUTARIA Y FISCAL DEL ECUADOR EN LOS AÑOS 2011-2014 “.
Derechos que renuncio a favor de la Universidad de Guayaquil, para que haga uso
como a bien tenga.
-------------------------------------------- --------------------------------------------
Sotomayor Córdova David Eric Gavilanez Ortiz Mishelle Stephany
C.I. 091943273-2 C.I. 093083815-6
IV
CERTIFICADO DEL TUTOR Habiendo sido nombrado como tutor de tesis de grado el MAE. Clemente Moreira
Basurto como requisito para optar por el título de Ingenieros en Tributación y
Finanzas, presentada por los egresados:
SOTOMAYOR CÓRDOVA DAVID ERIC, con C.I. Nº 091943273-2
GAVILANEZ ORTIZ MISHELLE STEPHANY, con C.I. Nº 093083815-6
Con el tema:
“EFECTO DE LA REDUCCIÓN DEL CUPO DE VEHÍCULOS EN EL ÁREA
TRIBUTARIA Y FISCAL DEL ECUADOR EN LOS AÑOS 2011-2014”.
Certifico que he revisado y aprobado en todas sus partes, encontrándose apto para su
sustentación.
---------------------------------------------
MAE. Clemente Moreira Basurto
TUTOR DE TESIS
V
CERTIFICADO URKUND
Para los fines legales pertinentes, CERTIFICO que la tesis: “EFECTO DE LA REDUCCIÓN DEL CUPO DE VEHÍCULOS EN EL ÁREA TRIBUTARIA Y FISCAL DEL ECUADOR EN LOS AÑOS 2011-2014 “, perteneciente a las
estudiantes: DAVID SOTOMAYOR CORDOVA Y MISHELLE GAVILANEZ ORTIZ, tiene 7% según el informe del sistema de coincidencias URKUND.
…………………………………………….. ING. CLEMENTE MOREIRA TUTOR
VI
CERTIFICACIÓN DE REVISIÓN DE LA REDACCIÓN Y
ORTOGRAFÍA
Yo, Víctor Hugo Carrillo Pérez CERTIFICO que he revisado la redacción y
ortografía del contenido de la tesis:
“EFECTO DE LA REDUCCIÓN DEL CUPO DE VEHÍCULOS EN EL ÁREA
TRIBUTARIA Y FISCAL DEL ECUADOR EN LOS AÑOS 2011-2014 “.
COMO REQUISITO PARA OPTAR POR EL TITULO DE INGENIERIOS EN
TRIBUTACÓN Y FINANZAS PRESENTADA POR LOS EGRESADOS:
SOTOMAYOR CÓRDOVA DAVID ERIC, con C.I. Nº 091943273-2
GAVILANEZ ORTIZ MISHELLE STEPHANY, con C.I. Nº 093083815-6
Para tal efecto he procedió a leer y analizar de manera profunda el estilo y la forma
del contenido del texto:
Se denota pulcritud en la escritura en todas sus partes.
La acentuación es precisa.
Se utilizan los signos de puntuación de manera acertada.
En todos los ejes temáticos se evita los vicios de dicción.
Hay concreción y exactitud en las ideas.
El lenguaje es sencillo y directo por lo tanto de fácil compresión.
Por lo expuesto y en uso de mis derechos como especialista en Literatura y
Castellano, recomiendo la VALIDEZ ORTOGRÁFICA de la presente tesis.
Atentamente;
Ing. Víctor Hugo Carrillo Pérez Gramatólogo
VII
AGRADECIMIENTOS
A Dios, quien me ha dado la vida, la inteligencia, y me ha permitido tener las fuerzas
para seguir y poder llegar a convertirme en el profesional que soy.
Agradezco a mis maestros, por haberme brindado sus conocimientos a lo largo de
toda mi época como estudiante.
A mis padres, por su apoyo incondicional y por haberme ayudado a ser el hombre que
ahora soy.
A mis hijos, a quienes amo con todo mi corazón.
De igual manera un agradecimiento muy especial al Grupo EOS, ya que me han
ayudado de manera infinita para la obtención de mi título profesional.
Sotomayor Córdova David Eric
Agradezco profundamente a mis padres y hermanos, por haberme permitido cumplir
mis metas brindándome su apoyo incondicional en lo largo de mi carrera profesional.
A mis amigos y maestros, por su ayuda en todos estos años, por su compañía y
paciencia.
A mi esposo, por su ayuda en impulsarme a terminar este trabajo de investigación.
Gavilanez Ortiz Mishelle Stephany
VIII
DEDICATORIAS
Lo dedico a Dios, a mis padres, a mí amada esposa y mis pequeñitos, gracias por su
compañía, gracias por su paciencia, este proyecto es para ustedes.
A mis jefas del Grupo EOS por estar siempre abiertas a brindarme la ayuda necesaria
para cumplir con éxito mis metas.
Sotomayor Córdova David Eric
Le dedico esta tesis a mi hijo y a mi esposo y padres, porque todos ustedes son mis
compañeros, mis amores y todo lo que hago es por ustedes, por su bien, por nuestro
futuro, los amo.
Gavilanez Ortiz Mishelle Stephany
IX
INDICE GENERAL
CARATULA .................................................................................................................................. I
REPOSITORIO NACIONAL DE CIENCIA Y TECNOLOGÍA ....................................................... II
DERECHOS DE AUTORÍA ........................................................................................................... III
CERTIFICADO DEL TUTOR ......................................................................................................... IV
CERTIFICADO URKUND .............................................................................................................. V
CERTIFICACIÓN DE REVISIÓN DE LA REDACCIÓN Y ORTOGRAFÍA ........................................... VI
AGRADECIMIENTOS ................................................................................................................ VII
DEDICATORIAS ....................................................................................................................... VIII
INDICE GENERAL ...................................................................................................................... IX
ÍNDICE DE TABLAS .................................................................................................................... XI
ÍNDICE DE GRÁFICOS ................................................................................................................ XI
ÍNDICE DE FIGURAS ................................................................................................................. XII
RESUMEN ............................................................................................................................... XIII
ABSTRACT ............................................................................................................................... XIV
INTRODUCCIÓN ......................................................................................................................... 1
CAPÍTULO I ................................................................................................................................ 3
EL PROBLEMA ............................................................................................................................ 3
1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ...................................................................................... 3
1.2 ANTECEDENTES DEL PROBLEMA ......................................................................................... 4
1.3 FORMULACIÓN Y SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA ........................................................ 6
1.4 DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA ............................................................................................ 6
1.5 JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA ......................................................................................... 7
1.6 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN ...................................................................................... 8
1.7 HIPÓTESIS ............................................................................................................................ 9
1.8 ASPECTOS METODOLÓGICOS ............................................................................................. 9
CAPITULO II ............................................................................................................................. 11
MARCO REFERENCIAL ............................................................................................................. 11
2.1 MARCO TEÓRICO .............................................................................................................. 11
2.1.1 LOS PRINCIPIOS TEÓRICOS DE LOS IMPUESTOS ............................................................ 15
2.2 MARCO CONCEPTUAL ....................................................................................................... 17
2.3 MARCO CONTEXTUAL ....................................................................................................... 19
2.4 MARCO LEGAL ................................................................................................................... 24
CAPÍTULO III ............................................................................................................................ 41
X
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN .................................................................................. 41
3.1 FUENTES DE INFORMACIÓN ............................................................................................. 41
3.1.1 FUENTES PRIMARIAS ...................................................................................................... 41
3.1.2 FUENTES SECUNDARIAS ................................................................................................. 42
3.2 CRITERIOS .......................................................................................................................... 42
3.3 DEFINICIÓN DE HIPOTESIS ................................................................................................ 42
3.4 VARIABLES E INDICADORES ............................................................................................... 43
3.5 DISEÑO METODOLÓGICO.................................................................................................. 43
3.5.1 RECOLECCIÓN DE DATOS (MÉTODO EXPLORATORIO) ................................................... 43
3.5.1.1 OBSERVACIÓN ............................................................................................................. 43
3.5.1.2 ENTREVISTA................................................................................................................. 44
3.5.1.3 TIPO DE ENCUESTA .................................................................................................... 45
3.6 POBLACIÓN O UNIVERSO .................................................................................................. 45
3.6.1 FÓRMULA DE MUESTRA ................................................................................................ 46
3.6.2 DESARROLLO Y APLICACIÓN DE VALORES A LA FÓRMULA ............................................ 47
3.7 ENCUESTA ......................................................................................................................... 48
3.7.1 RESULTADOS DE LA ENCUESTA ...................................................................................... 48
3.7.2 RESULTADOS DE LAS PREGUNTAS DE LA ENCUESTA ..................................................... 51
3.8 ESTUDIO PILOTO ............................................................................................................... 66
CAPÍTULO IV ............................................................................................................................ 67
JUSTIFICACIÓN DEL PROYECTO DE INVESTIGACIÓN ............................................................... 67
4.1 DESARROLLO DE LOS OBJETIVOS PROPUESTOS EN LA INVESTIGACIÓN .......................... 67
4.2 NOMBRE DEL PROYECTO DE LA INVESTIGACIÓN ............................................................. 67
4.3 JUSTIFICACIÓN DEL PROYECTO DE INVESTIGACIÓN ......................................................... 67
4.4 PROPUESTA DE LA INVESTIGACIÓN .................................................................................. 68
4.5 PROPUESTA DE LOS OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN ................................................... 69
4.5.1 OBJETIVO GENERAL ........................................................................................................ 69
4.5.2 DESARROLLO DE LOS OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN .............................................. 70
4.5.2.1OBJETIVO I .................................................................................................................... 70
4.5.2.2OBJETIVO II ................................................................................................................... 76
4.5.2.3OBJETIVO III .................................................................................................................. 79
CONCLUSIONES ....................................................................................................................... 83
RECOMENDACIONES ............................................................................................................... 84
XI
ÍNDICE DE TABLAS TABLA 1 ................................................................................................................................... 49
TABLA 2 ................................................................................................................................... 51
TABLA 3 ................................................................................................................................... 52
TABLA 4 ................................................................................................................................... 53
TABLA 5 ................................................................................................................................... 54
TABLA 6 ................................................................................................................................... 55
TABLA 7 ................................................................................................................................... 56
TABLA 8 ................................................................................................................................... 57
TABLA 9 ................................................................................................................................... 58
TABLA 10 ................................................................................................................................. 59
TABLA 11 ................................................................................................................................. 60
ÍNDICE DE GRÁFICOS GRÁFICO 1 ............................................................................................................................... 50
GRÁFICO 2 ............................................................................................................................... 51
GRÁFICO 3 ............................................................................................................................... 52
GRÁFICO 4 ............................................................................................................................... 53
GRÁFICO 5 ............................................................................................................................... 54
GRÁFICO 6 ............................................................................................................................... 55
GRÁFICO 7 ............................................................................................................................... 56
GRÁFICO 8 ............................................................................................................................... 57
GRÁFICO 9 ............................................................................................................................... 58
GRÁFICO 10 ............................................................................................................................. 59
GRÁFICO 11 ............................................................................................................................. 60
XII
ÍNDICE DE FIGURAS FIGURA 1 ................................................................................................................................. 23
FIGURA 2 ................................................................................................................................. 24
FIGURA 3 ................................................................................................................................. 45
FIGURA 4 ................................................................................................................................. 46
FIGURA 5 ................................................................................................................................. 61
FIGURA 6 ................................................................................................................................. 65
FIGURA 7 ................................................................................................................................. 65
FIGURA 8 ................................................................................................................................. 66
FIGURA 9 ................................................................................................................................. 70
FIGURA 10 ............................................................................................................................... 77
FIGURA 11 ............................................................................................................................... 78
FIGURA 12 ............................................................................................................................... 79
FIGURA 13 ............................................................................................................................... 80
FIGURA 14 ............................................................................................................................... 81
FIGURA 15 ............................................................................................................................... 82
FIGURA 16 ............................................................................................................................... 83
XIII
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS CARRERA DE INGENIERÍA EN TRIBUTACION Y FINANZAS
“EFECTO DE LA REDUCCIÓN DEL CUPO DE VEHÍCULOS EN EL ÁREA
TRIBUTARIA Y FISCAL DEL ECUADOR EN LOS AÑOS 2011-2014 “.
Autores: Sotomayor Córdova David Eric Gavilanez Ortiz Mishelle Stephany
Tutor de Tesis: MAE. Clemente Moreira Basurto
RESUMEN Los vehículos en Ecuador y el mundo entero son los principales medios de transporte.
En Ecuador, en los últimos años la compra de vehículos aumento en 35%, lo que ha
conllevado muchas situaciones; más contaminación ambiental y la necesidad de crear
vías alternas. Las nuevas condiciones de importación y tributación han logrado que
la dinámica de ventas se sienta afectada. El sector automotriz es un factor importante
para la economía del país, se ha visto afecta por las resoluciones que el gobierno ha
implementado en los últimos años, generando un completo caos en el sector. Los
ingresos que se perciben por tributos se han incrementado desde la aplicación de
nuevos impuestos a la industria automotriz. El efecto que este ha causado afecta
directamente a las ventas de vehículos importados. Los aranceles que se han
dispuesto para los automotores son causantes de la disminución de ventas, sin
embargo esto ha aumentado la recaudación de los impuestos que genera el sector
automotriz. La reducción de vehículos en el país, genera un efecto en la economía
tributaria y fiscal, es decir, en la recolección de los impuestos por parte del Servicio
de Rentas Internas y en los movimientos de la aduana del Ecuador.
PALABRAS CLAVES: Impuestos, vehículos, recaudación, reducción, importación,
incremento, cupo, reformas, códigos
XIV
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS CARRERA DE INGENIERÍA EN TRIBUTACION Y FINANZAS
“EFECTO DE LA REDUCCIÓN DEL CUPO DE VEHÍCULOS EN EL ÁREA
TRIBUTARIA Y FISCAL DEL ECUADOR EN LOS AÑOS 2011-2014 “.
Autores: Sotomayor Córdova David Eric
Gavilanez Ortiz Mishelle Stephany
Tutor de Tesis: MAE. Clemente Moreira
ABSTRACT
Vehicles in Ecuador and around the world are the main means of transport. In
Ecuador in recent years buying vehicles increased by 35%, which has led many
situations; more environmental pollution and the need for alternate routes. The new
import conditions and taxation achieved dynamic sales that feel affected. The
automotive sector is an important factor in the economy, it has been affected by the
decisions that the government has implemented in recent years, generating a complete
chaos in the sector. The income taxes are levied have increased since the
implementation of new taxes on the automotive industry. The effect this has caused
directly affects sales of imported vehicles. Tariffs have been arranged for automotive
are responsible for the decrease in sales, however this has increased the collection of
taxes generated by the automotive sector. The reduction of vehicles in the country,
generates an effect on the tax and fiscal economy, in the collection of taxes by the
Internal Revenue Service and customs movements of Ecuador.
KEYWORDS: Taxes, vehicles, collection, reduction, import, increase, quota,
reforms, codes.
1
INTRODUCCIÓN
Los vehículos en el Ecuador y en el mundo entero son los principales medios de
transporte. En el Ecuador en los últimos años la compra de vehículos aumento en
35%, lo que ha conllevado muchas situaciones; más contaminación ambiental y la
necesidad de crear vías alternas.
Las nuevas condiciones de importación y tributación ha logrado que la dinámica de
ventas se sienta anormal.
En un recorrido que realizo el diario “El Comercio” se encontró con:
“En un concesionario de la marca Hyundai se prevé una nueva lista de precios en los
próximos días. Por ahora, los vendedores únicamente enseñan al cliente las
características del vehículo, reciben reservaciones para el auto e indican como
referencia el precio del año anterior. Se puede dar un monto determinado para hacer
la reserva del vehículo pero el precio final se dará a conocer próximamente a los
clientes. Por ello no pueden facturar al momento los modelos que tienen
disponibles. Una situación similar se vivió ayer en una concesionaria de la marca
Toyota. En ella se informó que ningún auto puede ser facturado mientras no se tenga
claro cómo quedan las listas de precios, lo cual también se prevé para los próximos
días. En la misma línea los vendedores de una concesionaria Kia indicaron que no
tienen aún la nueva lista de precios con la cual serán comercializados los vehículos.
Mientras llega la nueva lista los vendedores dan a conocer las características de cada
modelo y realizan pruebas de manejo. También, informan como referencia los precios
2
anteriores pero aclaran que estos no serán los precios finales a la hora de hacer la
factura. En otra concesionaria de Chevrolet, ayer se esperaban directrices de General
Motors Ecuador sobre los precios de los autos ensamblados localmente y los
importados.En esta marca, hasta la semana pasada se estaban vendiendo los autos
con los precios del mes anterior. Para las personas que quieren comprar un auto, la
situación es de incertidumbre. De acuerdo con datos de la Asociación Ecuatoriana
Automotriz, hay pequeños importadores que vieron reducir su cupo hasta en un
95%. Este es el caso de la firma Econocorp S.A. cuyo cupo de importación anual
bajó de 22 unidades a un solo vehículo”.
(www.elcomercio.com/actualidad/venta-autos)
La reducción de vehículos comenzó en el 2014 con un aproximado de 50.000
vehículos y en este año es de aproximadamente 25.000 autos.
3
CAPÍTULO I
EL PROBLEMA
1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
El país enfrenta sobrevivir sin tomar en cuenta su mayor ingreso, que como sabemos
es el petróleo. El precio del petróleo es el tema que ahoga y asfixia al gobierno, y para
lo cual ha implementado las tan famosas salvaguardias, las cuales han afectado no
solo a una parte del país.
La reducción de vehículos en el país, genera un efecto en la economía tributaria y
fiscal, es decir, en la recolección de los impuestos por parte del servicio de rentas
internas y en los movimientos de la aduana del Ecuador. Según un informe del
Noticiero Ecuavisa (2015), “Los vendedores de vehículos importados creen que
subirán de precio en el transcurso del año, por la resolución del gobierno de reducir
los cupos para la importación de autos.”
Las medidas optadas por el gobierno nacional, ante la importación de vehículos,
desencadenará una serie de consecuencias, una de ella tal y como lo muestra la cita,
es el aumento del precio en los vehículos, lo que en su lógica, aumentará los
impuestos tanto al momento de ingresar por la aduana, como al momento de
comercializarlo; pero a su vez, existe la posibilidad de que disminuya la cantidad de
compradores.
Ahora bien es importante el estudio de la cantidad de reducción, según el diario El
Mercurio (2015), “57% es la reducción de cupos para la importación de vehículos.”
4
1.2 ANTECEDENTES DEL PROBLEMA
Uno de los riesgos a los que se enfrenta el sector automotriz son las restricciones
gubernamentales mediante la asignación de cupos a importa importación de vehículos
livianos y ocasionan un alza en los precios; pese a ello este sector ha mostrado un
crecimiento promedio en ventas por unidades origen en 2012, y se amplió para el año
2015 en temas ambientales sustentados en informes del Ministerio de Ambiente y del
Consejo Nacional de Tránsito, mientras que para 2015 se argumentó por la reducción
del precio del petróleo a nivel internacional, "particular que impacta negativamente
en la situación externa del país”
Fuente: http://www.ratingspcr.com/uploads
Según el comité de comercio exterior (COMEX), se ha tomado la medida como una
política para asegurar las dificultades que está pasando el gobierno y a su vez el país
por la caída del precio del petróleo, que en realidad es una situación que afecta a
todos.
Otras medidas que han afectado al sistema motorizado son sus impuestos; El
congreso nacional menciona sus consideraciones de la creación del impuesto a los
vehículos motorizados:
• Se requiere reformar el sistema legal tributario para facilitar la incorporación
de procesos ágiles en beneficio de los contribuyentes;
• El deber del Estado fomentar la actividad turística, para lograr receptar e
incrementar los ingresos de divisas a la economía nacional; y,
5
En uso de las atribuciones que le confiere la Constitución Política de la República
expide la siguiente.
(Ley del impuesto a los vehículos motorizados)
Para nosotros como investigadores, existen dos situaciones específicas que han
provocado esta reducción y los impuestos que se han establecido. Estas razones serían
las siguientes:
• Incremento vehicular, que estaba provocando una contaminación absoluta en
el ambiente, lo que como sabemos no es bueno, ni para el medio en el que vivimos y
muchos menos para las personas.
• Necesidad de producción nacional, este punto es muy importante, ya que aquí
se benefician todos, claro que adoptar esta medida implica muchas otras, pero el
gobierno se ha preocupado por incentivar a los productores.
De aquí que es una medida que salva al actual gobierno, es otro tema, la reducción
afecta a inversionistas, al sector tributario, a los mismos usuarios y por supuesto a los
empleados.
6
1.3 FORMULACIÓN Y SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA
¿Cómo afecta al sector tributario las medidas gubernamentales de reducción de
importación de vehículos?.
Para la sistematización:
• ¿Cuáles son las medidas que dio el Gobierno Ecuatoriano sobre la
importación de automotores?
• ¿Cuál es el nivel de importación permitido por el Comex?
• ¿Cuál es el nivel de recaudación del SRI en los impuestos de vehículos?
1.4 DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA
“Los recursos que aportan los ciudadanos en forma de tributos financian las obras y proyectos administrados por el gobierno, asegurando en la igualdad, la equidad y la redistribución de la riqueza.
El desarrollo no es solo una palabra de moda, sino que implica una mejor calidad de
vida para todos los ciudadanos y ciudadanas. Sin embargo, el desarrollo y todos sus
objetivos primarios se logran únicamente apoyándose en una política económica
sólida y basada en un modelo político y social.
7
El desarrollo de un país implica generar crecimiento económico, estabilidad de
precios que permitan alcanzar el bienestar económico, social e incluso cultural de la
población. El bienestar se expresa en mejores condiciones de vida, una mejor
distribución de la riqueza, inclusión y cohesión social, entre otros factores.
El desarrollo no es solo una palabra de moda, sino que implica una mejor calidad de
vida para todos los ciudadanos y ciudadanas. Sin embargo, el desarrollo y todos sus
objetivos primarios se logran únicamente apoyándose en una política económica
sólida y basada en un modelo político y social.
El desarrollo de un país implica generar crecimiento económico, estabilidad de
precios que permitan alcanzar el bienestar económico, social e incluso cultural de la
población. El bienestar se expresa en mejores condiciones de vida, una mejor
distribución de la riqueza, inclusión y cohesión social, entre otros factores”.
(www.sri.gob.ec)
El efecto de la reducción vehicular afecta directamente a los ingresos del país, a los
tributos que generan, y por supuesto a sector laboral.
1.5 JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA
JUSTIFICACIÓN TEÓRICA
El presente proyecto mantiene su justificación teórica debido a cada una de las
fuentes bibliográficas que darán realce a la investigación desarrollada, dichas fuentes
permitirán comprender lo imprescindible que es la tributación en el país, y los efectos
que se generan ante las disposiciones gubernamentales.
8
JUSTIFICACIÓN METODOLÓGICA
La justificación metodológica radica en cada uno de los procesos que conlleva
realizar la investigación, aquí se muestra el método, el tipo y la técnica de indagación
a desarrollar, además de los instrumentos a utilizar para la recolección de datos que
posteriormente se presentará mediante los análisis de sus tablas y gráficos, que
muestren los efectos que se han dado en la adopción de estas leyes en el país.
JUSTIFICACIÓN PRÁCTICA
La evaluación del impacto financiero en el sector tributario por la reducción de
importaciones de vehículos, permitirá conocer las consecuencias de dichas decisiones
gubernamentales, además servirá para determinar los valores de ingreso en los
próximos años y su aporte a la economía del país.
1.6 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN
OBJETIVO GENERAL
Analizar los efectos en el sector tributario por las medidas gubernamentales de
reducción de importación de vehículos.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
• Determinar las medidas otorgadas por el Gobierno Ecuatoriano sobre la
importación de automotores.
• Reconocer el nivel de importación de vehículos permitido por el Comex.
9
• Conocer el nivel de recaudación del SRI en los impuestos de vehículos.
1.7 HIPÓTESIS
La reducción de vehículos afecta al sector tributario, pero no es el único sector
afectado por esta disposición. El país mueve todas sus piezas en cambios que afectan
a los ingresos al país. Sin embargo, esta reducción incentiva la producción nacional,
que daría mayores ingresos y más empleos.
VARIABLE INDEPENDIENTE
Efecto en el sector tributario por impuestos vehiculares.
VARIABLE DEPENDIENTE
Medida de reducción del cupo de vehículos importados.
1.8 ASPECTOS METODOLÓGICOS
La metodología que se aplicará en la presente investigación es la explicativa, puesto
que permitirá conocer los efectos de la disminución de las importaciones de los
vehículos que ha impuesto el gobierno, así como una investigación descriptiva,
debido a que se conocerá a la opinión de los afectos y sus proyecciones para el futuro.
10
TIPO DE INVESTIGACIÓN
Se aplicará una investigación cuantitativa y cualitativa, puesto que se necesita
analizar la situación de las empresas dedicadas a la importación de vehículos y sus
efectos en la economía tanto de ellas como en la tributación del país.
TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE INVETIGACIÓN
Se usará la entrevista y la encuesta, debido a que estas técnicas permitirán recolectar
la información que determinará si el efecto de las restricciones es de forma sectorial o
a cada uno de los consumidores también.
RECOLECCIÓN Y PROCESAMIENTOS DE LA INFORMACIÓN
Para el procesamiento de la información se requerirá el programa de Microsoft Excel
en dónde se realizarán las tabulaciones con los gráficos respectivos, además se
realizará el respectivo análisis de la información obtenida.
11
CAPITULO II
MARCO REFERENCIAL
2.1 MARCO TEÓRICO
TRIBUTOS
Lo establecido por Alejandro Menéndez (2013 ):
“Los tributos son ingresos públicos de derecho público que consisten en
prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente por el Estado,
exigidas por una administración pública como consecuencia de la realización del
hecho imponible al que la ley vincule en el deber de contribuir”.“
El tributo se define como el pago que una persona debe entregarle a otra como pago
por sus servicios o favores, habitualmente cabe recalcar que el tributo era
fundamentalmente para las compañías en la cual había una marcada jerarquía social
que hacía que los sectores más bajos constaran subordinados a los más altos a través
de este prototipo de pagos. Las sociedades que se establecían en torno al pago del
tributo se llaman sociedades tributarias.
El tributo se clasifica en 3 grandes elementos las cuales cada uno de ellos posee
diferentes funciones, el tributo se clasifica en:
Impuestos
Tasas
Contribuciones especiales
12
IMPUESTOS
Lo establecido por Javier Martínez (2013):
“Los impuestos son tributos exigidos en correspondencia de una prestación que
se concreta de manera individual por parte de la administración pública cuyo
objeto de gravamen está constituido por negocios, actos o hechos que sitúan de
manifiesto la capacidad contributiva del sujeto pasivo, como consecuencia de la
posesión de un patrimonio, la circulación de bienes o la adquisición de rentas o
ingresos”.”
A lo expuesto por el autor se determina que los impuestos se denomina aquel pago
que se debe de cancelar al estado para poder contribuir con sus ingresos ya que esta
es la forma más importante por medio de la cual es estado adquiere capitales para
llevar a cabo sus actividades y funciones ya que los impuestos se pueden clasificar de
diferentes formas por las cuales se presentan de la siguiente manera:
• IMPUESTOS DIRECTOS
Son aquellos que incurren directamente sobre la persona, empresa, sociedad etc.
Previo a esto se determina que los impuestos directos se pueden clasificar de la
siguiente manera: Los impuestos a la renta, la ganancia, o aquellos que se recaudan
por diligencias particulares como la preparación de documentos, pagos de derechos y
licencias, etc.
“En el año 1999 los impuestos directos a los contribuyentes fueron: 1%
circulación de capitales, impuesto a la renta global, impuesto a los vehículos
motorizados, impuesto propiedad de Vehículos, impuesto patrimonio
13
Sociedades, impuesto a la salida del país, intereses por mora tributaria,
multas tributarias fiscales y otros ingresos.
(SRI, Una visión de conjunto: 1930-2011, 2012)
En el período 2010 – 2014 los impuestos directos a los contribuyentes fueron:
Impuesto a la Renta Causado, Impuesto a la Salida de Divisas, Impuesto a los
Vehículos Motorizados, Impuesto a los Activos en el exterior, Regalías y
patentes de conservación minera, Intereses por Mora Tributaria, Multas
Tributarias Fiscales (3%), Otros Ingresos, RISE y Tierras Rurales”.
Fuente: repositorio.ug.edu.ec/.../1/TESIS%20WASHINGTON%20ROJAS
• IMPUESTO INDIRECTO
“Una de las peculiaridades de los impuestos indirectos es que están muy
fuertemente entrelazados con la economía. Su objeto de impuestos por lo
general es una transacción económica, tales como la venta de un bien o la
prestación de un servicio. Si la naturaleza de estas transacciones o la forma
en que dichas transacciones se manejan cambio, esto tiene inmediatamente un
fuerte impacto en los impuestos indirectos”.
Fuente: taxinsights.ey-vx.com, Indirect taxes adapting to new economi
realities, 2015.
Son aquellos que se le a bienes y servicios o a su vez a las actividades comerciales
que se ejecutan con ellos se describe a las personas, indirectamente mediante la
adquisición de bienes y servicios ya que estos cancelan el impuesto cuando el Estado
no les está recaudando directamente el impuesto. Los impuestos indirectos se retienen
en la compra y venta de bienes y servicios y al realizar otro tipo de oportunidades de
compra comerciales como el intercambio de bienes es decir traer bienes desde otros
países al país. Un ejemplo de este tipo de impuesto es el impuesto al valor agregado
(IVA).
14
• IMPUESTO AL GASTO
Los impuestos al gasto son aquellos que primordialmente, se le atribuyen a las
actividades comerciales de concurrencia en el instante en que una persona o empresa
adquieren un bien ya que están cancelando el impuesto, otro prototipo de impuesto al
gasto son los impuestos que se cobran por aportar bienes desde otros países hacia el
país natal (importar), este tipo de impuesto se lo denomina como arancel.
• IMPUESTO INGRESO
Son aquellos impuestos que afectan concisamente a la persona o compañía que toma
dinero o a su vez se produce un desembolso, por una establecida diligencia o labor a
su ingreso. En este tipo de impuestos se incluyen las contribuciones a presentaciones
de:
4. Previsión social
5. Impuesto a la renta
6. Impuesto de retención
• IMPUESTO A LA PROPIEDAD
Se determina como aquellos impuestos sobre una propiedad determinada, el impuesto
se aplica por la autoridad de gobierno de la jurisdicción en la que se encuentra la
propiedad que puede ser pagado a un gobierno nacional, un estado federado, una
región del condado o geográfica, o un municipio. Esto está en contraste con un
impuesto alquiler y la hipoteca, que se basa en un porcentaje del valor de la renta o
hipoteca.
15
• IMPUESTOS REGRESIVOS
Un impuesto regresivo es un impuesto que de tal manera se basa en la tasa de
impuestos por la cual disminuye a medida que la cantidad sujeta a los aumentos
impositivos.
La regresividad de un impuesto en particular también puede factorizar la propensión
de los contribuyentes a participar en la actividad gravada en relación con sus
recursos.
• IMPUESTOS PROGRESIVOS
Un impuesto progresivo es un impuesto en el que las tasas de impuestos aumenta a
medida que la cantidad base imponible aumenta, básicamente se refiere a la forma en
que la tasa de impuestos progresa de menor a mayor, con el resultado de que la tasa
promedio de impuestos de un contribuyente es inferior a la tasa marginal de
impuestos de la persona.
2.1.1 LOS PRINCIPIOS TEÓRICOS DE LOS IMPUESTOS
El economista inglés Adam Smith, en su libro “La Riqueza de las Naciones”,
dedico el V libro al estudio de los impuestos, estableció 4 principios fundamentales:
PRINCIPIO DE JUSTICIA
Los súbditos de cada estado debe contribuir el sostenimiento del gobierno en una
proporción lo más cercana posible a sus respectivas capacidades es decir, en la
proporción de los ingresos que gozan bajo la protección del estado. De la observancia
16
o el menos precio de la máxima depende lo que se llama equidad o falta de equidad
de los impuestos.
PRINCIPIO DE GENERALIDAD
Es decir que todos deben pagar impuestos, o en términos negativos: que nadie debe
estar exento de la obligación de pagar impuestos, sin embargo no debe entenderse en
términos tan absolutos esta obligación sino limitada por el concepto de capacidad
contributiva.
PRINCIPIO DE UNIFORMIDAD DEL IMPUESTO
Es decir que todos sean iguales frente al impuesto. Dos criterios podrán lograr la
uniformidad del impuesto. Uno, objetivo, y otro subjetivo, que combinamos, dan el
índice correcto: la capacidad contributiva, como criterio objetivo; la igualdad de
sacrificio, como criterio subjetivo.
PRINCIPIO DE CERTIDUMBRE
El impuesto que cada individuo debe pagar debe ser fijo y no arbitrario. La fecha de
pago, la forma de realizarse la cantidad a pagar, debe ser claras para el contribuyente
y para todas las demás personas
PRINCIPIO DE COMODIDAD
Todo impuesto debe recaudarse en la época y en la forma en las que es más probable
que convenga a su pago al contribuyente.
17
PRINCIPIO DE ECONOMÍA
Todo impuesto debe de planearse de modo que la diferencia de lo que se recauda y lo
que ingresa en el tesoro público del estado, sea lo más pequeña posible.
2.2 MARCO CONCEPTUAL
Automotor: “Es un vehículo provisto de motor y destinado al transporte.”
Economía.- Ciencia que estudia los recursos que utiliza la empresa o el ser humano.”
Importación: “Entrada de algún bien en el país.”
Impuesto: “Impuesto es un valor que se paga sobre el precio pagado por los
consumidores.”
Vehículo: “Aparato con o sin motor que se mueve sobre el suelo, en el agua o el aire
y sirve para transportar cosas o personas, especialmente el de motor que circula por
tierra”.
Reducción: “Acción de reducir o reducirse”.
Tributo: “Cantidad de dinero que los ciudadanos deben pagar al estado para sostener
el gasto público”.
18
SRI: “Servicio de rentas internas, encargado de recaudar impuestos en el Ecuador”.
Salvaguardias: “Son medidas de emergencia desleal para proteger la industria
nacional que se ve amenazada ante el creciente aumento absoluto o relativo de las
importaciones”.
Ambiental: “Del ambiente o relacionado con él”.
Importación: “Acción de importar un producto extranjero”.
Contaminación: “Acción de contaminar o contaminarse”.
Restricciones: “Limitación que se produce en alguna cosa, especialmente en el
consumo de algo”.
Comercio Exterior: “Actividad económica mediante la cual se intercambian
productos originarios y procedentes de distintos países o naciones, con arreglos a
estatutos, reglas, términos, definiciones, etc. Aceptados por los concurrentes en las
operaciones que implica, independientemente de que ese marco normativo esté o no
incorporado oficialmente a la legislación nacional vigente en los lugares desde donde,
los concurrentes, ejecutan sus operaciones”.
19
Clasificación Arancelaria: “Método lógico y sistemático que de acuerdo a normas y
principios establecidos en la nomenclatura del Arancel de Aduanas, permiten
identificar a través de un código numérico y su correspondiente descripción, todas las
mercancías susceptibles de comercio, a fin de determinar el correspondiente tributo y
las respectivas formalidades y requisitos a que están sometidas en el curso de alguna
operación aduanera, en atención a su origen”.
2.3 MARCO CONTEXTUAL
En el mundo automotriz no se puede dejar de mencionar a Henry Ford, quién es el
autor indiscutible del negocio automovilístico, fundó la compañía “Ford Motor
Company” en 1903 cuando tener un vehículo era un lujo costoso y de sociedad.
Henry construyó modelos sencillos y accesibles. Ford construyo el tan conocido
modelo Ford T en 1908 con un precio menor a $900. Con esto fue formando su fama
y muy pronto su imperio automotriz. En 1928, se dejo la producción por crear nuevos
modelos, este periodo de tiempo General Motors, empresa proveedora de Ford, tomó
la delantera en el negocio y se mantuvo así.
HISTORIA DE LA INDUSTRIA AUTOMOTRIZ ECUATORIANA
En los años 60’ el Ecuador empieza a incursionar en fomentar la producción nacional,
con la llamada “sustitución de importaciones”.
“El crecimiento de la industria en Ecuador entre los años 70 al 75 consideraba a
la industrialización el eje de la acumulación de un nuevo proceso de desarrollo
originado e impulsado la explotación del petróleo, el proceso de industrialización
nace y sigue subordinado a la vulnerabilidad del sector petrolero”.
Fuente: www.dspace.espol.edu.ec
20
En estos años hay que destacar las algunas de las empresas que laboraban en el país
como ensambladoras de vehículos:
AYMESA. Fundada en abril de 1970, con el objetivo de ensamblar y
distribuir vehículos en el Ecuador. Tres años después importan los primeros
conjuntos CKD (vehículos completamente desarmados).
OMNIBUS BB TRASNPORTES S.A. Fundada en octubre de 1975, la
empresa produjo y vendió el primer ómnibus bajo la marca Blue Bird Botar, modelo
371.
MARESA. Fundada en 1976, dedicada a ensamblar camiones de MACK y
FIAT con 226 unidades.
COENANSA. Fundada en 1991 en Manta para fabricar el FIAT UNO, así
como la camioneta Mitsubishi y el Montero 4X4.
El decreto N° 399 en 1973, estableció la política automotriz que fomentará la
instalación ordenada de plantas ensambladoras de vehículos en el Ecuador.
El grupo andino aprobó una las decisiones, con un programa industrial en el esquema
de la integración. Se acordó clasificar los vehículos en las categorías:
A. Para automóviles
B. Camiones
C. Vehículos con tracción en las cuatro ruedas.
21
En mayo de 1977, se crea en el país la Corporación de la Industria Automotriz CEM,
para cumplir con uno de las decisiones del acuerdo Cartagena.
En octubre de 1978, se crea la Cámara de la industria automotriz CINAE, para
complementar la industria automotriz, formada por empresas ensambladoras.
Los convenios del sector automotor firmados en 1993 y 1999 se convirtieron en
política nacional para el desarrollo de la industria de ensamblaje y producción de
autopartes.
PRINCIPALES ORGANISMOS DEL SECTOR AUTOMOTRIZ
• Cámara de la Industria Automotriz Ecuatoriana (CINAE)
•
• Asociación Ecuatoriana Automotriz (AEA)
•
• Cámara de Fabricantes de Carrocerías y Asociación de Empresas
Automotrices del Ecuador (AEADE).
PRODUCCIÓN AUTOMOTRIZ DEL ECUADOR
En el Ecuador se producen los siguientes tipos de vehículos:
• Automóviles tipo sedán con motor a gasolina, T/M, de 4 puertas.
• Automóviles tipo hatchback con motor a gasolina, T/M, de 5 puertas.
• Vehículos utilitarios tipo jeep 4x4 y 4x2 con motor a gasolina, T/M y T/A.
• Camionetas con motor a gasolina y/o diesel, de cabina simple y/o doble, 4x4 y
4x2, T/M y T/A.
22
• Vehículos para transporte de pasajeros tipo busetas, con motor a diesel, T/M.
• Buses carrozados y carrocerías para buses de transporte de pasajeros tipo bus
urbano, interestatal, escolar y turístico.
Fuente: http://www.ratingspcr.com/
Los fabricantes ofrecen:
• Llantas y neumáticos para auto, camioneta y camión, tanto radial como
convencional. Alfombras termoformadas y planas, insonorizantes para piso,
techo, motor y capot.
• Asientos para vehículos: individuales, delanteros y posteriores.
• Forros para asientos de vehículos y tapicería.
• Materiales de fricción para frenos automotrices y productos relacionados con
el sistema de frenos y embragues.
• Silenciadores y sistemas de escape automotriz, Vidrios y parabrisas para
automóviles.
• Hojas y paquetes de resortes o muelles de ballestas.
• Filtros de combustible para línea automotriz.
• Ensamble da auto radios y fabricación de arneses de cables para sistemas de
audio.
• Acumuladores de bacteria
Fuente: http://www.ratingspcr.com/
23
VEHÍCULOS VENDIDOS EN EL ECUADOR
Las ventas en la industria automotriz han tenido sus altos y bajos, es considerado una
fuente importante para generar divisas, esto es un aporte fundamental para el
desarrollo económico del país. Con el impulso del gobierno de incrementar la
producción nacional (producir y vender dentro del país), se pretende que esas divisas
no salgan y permanezcan en el país.
A partir del 2011 el sector tuvo caídas en sus ingresos, esto debido a restricciones
gubernamentales (impuestos, aranceles) que impuso el gobierno. En el 2014 las
ventas han ido recuperándose poco a poco, los usuarios ha ido formando sus
preferencias (ver anexos).
FIGURA 1
VENTA DE VEHÍCULO POR AÑO
Fuente: AEADE 2014, ANUARIO
24
FIGURA 2
ESTRUCTURA DE LAS VENTAS EN EL ECUADOR
Fuente: AEADE 2014, ANUARIO
2.4 MARCO LEGAL
IMPUESTO AMBIENTAL A LA CONTAMINACIÓN VEHICULAR
“El impuesto ambiental a la contaminación vehicular (IACV) que grava la
contaminación del ambiente producida por el uso de vehículos motorizados de
transporte terrestre”. El 24 de noviembre del 2011 se creó el proyecto “Ley de
fomento ambiental y optimización de los ingresos del estado”, en esta ley se creó el
impuesto ambiental a la contaminación vehicular (IACV), la cual grava la
contaminación por el uso de vehículos de transporte terrestre.
(Art. 13 de Ley No. 00, Registro Oficial Suplemento 583 de 24 de Noviembre
del 2011.)
HECHO GENERADOR
El hecho generador de este impuesto es la contaminación ambiental producida por los
vehículos motorizados de transporte terrestre.
(Art. 13 de Ley No. 00, Registro Oficial Suplemento 583 de 24 de Noviembre del
2011).
25
SUJETO ACTIVO
El sujeto activo de este impuesto es el Estado ecuatoriano. Lo administrará a través
del Servicio de Rentas Internas.
(Artículo agregado por Artículo 13 de Ley No. 00, publicada en Registro Oficial
Suplemento 583 de 24 de Noviembre del 2011)
SUJETO PASIVO
Son sujetos pasivos del IACV las personas naturales, sucesiones indivisas y
las sociedades, nacionales o extranjeras, que sean propietarios de vehículos
motorizados de transporte terrestre.
(Artículo agregado por Artículo 13 de Ley No. 00, publicada en Registro Oficial
Suplemento 583 de 24 de Noviembre del 2011).
EXENCIONES
Están exonerados del pago de este impuesto los siguientes vehículos motorizados de
transporte terrestre:
1. Los vehículos de propiedad de las entidades del sector público, según la definición
del artículo 225 de la Constitución de la República;
(LEY ORGANICA DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LORTI - Página 71)
2. Los vehículos destinados al transporte público de pasajeros, que cuenten con el
permiso para su operación, conforme lo determina la Ley Orgánica de Transporte
Terrestre, Tránsito y Seguridad Vial;
26
3. Los vehículos de transporte escolar y taxis que cuenten con el permiso de
operación comercial, conforme lo determina la Ley Orgánica de Transporte Terrestre,
Tránsito y Seguridad Vial;
4. Los vehículos motorizados de transporte terrestre que estén directamente
relacionados con la actividad productiva del contribuyente, conforme lo disponga el
correspondiente Reglamento;
5. Las ambulancias y hospitales rodantes;
6. Los vehículos considerados como clásicos, conforme los requisitos y condiciones
que se dispongan en el correspondiente Reglamento;
7. Los vehículos eléctricos; y,
8. Los vehículos destinados para el uso y traslado de personas con discapacidad.
(Artículo agregado por Artículo 13 de Ley No. 00, publicada en Registro Oficial
Suplemento 583 de 24 de Noviembre del 2011).
BASE IMPONIBLE Y TARIFA
La base imponible de este impuesto corresponde al cilindraje que tiene el motor del
respectivo vehículo, expresado en centímetros cúbicos, a la que se le multiplicará las
tarifas que constan en la siguiente tabla:
27
No. Tramo cilindraje - Automóviles y
motocicletas (b)*
$ / cc. (t)*
1 Menor a 1.500 cc 0.00
2 1.501 - 2.000 cc 0.08
3 2.001 - 2500 cc 0.09
4 2.501 - 3.000 cc 0.11
5 3.001 - 3.500 cc 0.12
6 3.501 - 4.000 cc 0.24
7 Más de 4.000 cc 0.35 *b= base imponible (cilindraje en centímetros cúbicos)
*t= valor de imposición específica.
(Art. 13, Registro Oficial Suplemento 583 de 24 de Noviembre del 2011).
FACTOR DE AJUSTE
El factor de ajuste es un porcentaje relacionado con el nivel potencial de
contaminación ambiental provocado por los vehículos motorizados de transporte
terrestre, en relación con los años de antigüedad o la tecnología del motor del
respectivo vehículo, conforme el siguiente cuadro:
No.
Tramo de Antigüedad
(años) - Automóviles
Factor (FA)
1 Menor a 5 años 0%
2 De 5 a 10 años 5%
3 De 11 a 15 años 10%
4 De 16 a 20 años 15%
5 Mayor a 20 años 20%
6 Híbridos -20% *FA= Factor de ajuste
(Registro Oficial Suplemento 583 de 24 de Noviembre del 2011).
28
CUANTÍA DEL IMPUESTO
La liquidación de este impuesto la realizará el Servicio de Rentas Internas; para tal
efecto, se aplicara la siguiente fórmula:
IACV = ((b - 1500) t) (1+FA)
Dónde:
B = base imponible (cilindraje en centímetros cúbicos)
T = valor de imposición específica
FA = Factor de Ajuste
En ningún caso el valor del impuesto a pagar será mayor al valor correspondiente al
40% del avalúo del respectivo vehículo, que conste en la base de datos del servicio
de rentas internas, en el año al que corresponda el pago del referido impuesto.
PAGO.
Los sujetos pasivos de este impuesto pagarán el valor correspondiente, en las
instituciones financieras a las que se les autorice recaudar este tributo, en forma
previa a la matriculación de los vehículos, conjuntamente con el impuesto anual sobre
la propiedad de vehículos motorizados. En el caso de vehículos nuevos, el impuesto
será pagado antes de que el distribuidor lo entregue a su propietario.
Cuando un vehículo sea importado directamente por una persona natural o por una
sociedad, que no tenga como actividad habitual la importación y comercialización de
vehículos, el impuesto será pagado conjuntamente con los derechos arancelarios,
antes de su despacho por aduana.
(Registro Oficial Suplemento 583 de 24 de Noviembre del 2011).
29
INTERESES.
El impuesto que no sea satisfecho en las fechas previstas en el reglamento, causará a
favor del sujeto activo el interés por mora previsto en el artículo 21 del Código
Tributario.
CONSIDERACIONES DEL IMPUESTO AMBIENTAL (IACV)
• “Este impuesto será exigible para la obtención de la matrícula, en el caso de
vehículos nuevos, el impuesto será pagado antes de que el distribuidor lo entregue a
su propietario.
• Los intereses de mora se aplican de acuerdo a la tabla trimestral del BCE a
partir del primer día del mes siguiente de pago, dependiendo el último dígito de la
placa.
• La Institución de Tránsito exigirá el pago del impuesto, previo a la entrega de
la matrícula, debiendo obligatoriamente verificar su idoneidad en el sistema.
• En ningún caso el valor del impuesto a pagar será mayor al valor
correspondiente al 40% del avalúo del vehículo, en el año al que corresponda el pago
del referido impuesto.
• Los contribuyentes que tengan registrada una exoneración, reducción o rebaja
especial vigente del Impuesto a la Propiedad de los Vehículos, por discapacidad,
sector público, chofer profesional y transporte público; no deben solicitar la
exoneración del Impuesto Ambiental a la Contaminación Vehicular, porque el
sistema genera automáticamente este beneficio.
30
• La exoneración del Impuesto Ambiental a la Contaminación Vehicular de
vehículos clásicos, los directamente relacionados con la actividad productiva del
contribuyente, ambulancias y hospitales rodantes, será manual, y se registrará al
sistema únicamente por requerimiento del contribuyente adjuntando la
documentación que demuestre su idoneidad.
• Para el caso de vehículos eléctricos, el sistema generará automáticamente la
exoneración del IACV, siempre y cuando el Servicio Nacional de Aduana del
Ecuador o los ensambladores, que registran las características principales de los
vehículos importados y de fabricación nacional respectivamente, registren el tipo de
combustible “ELÉCTRICO” en el archivo XML que remiten al SRI.
• Del año 2012 al 2016 existe la Disposición Transitoria que señala que los
vehículos cuyo cilindraje sea mayor a 2500 centímetros cúbicos y, tengan más de 5
años, contados desde el año de fabricación del vehículo, tendrán una rebaja del
80% del valor del IACV a pagar durante 3 años, y la rebaja será del 50% para el 4to y
5to año”.
(www.sri.gob.ec)
IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE LOS VEHÍCULOS MOTORIZADOS
El Impuesto a la Propiedad de los Vehículos motorizados de transporte Terrestre y de
carga, es un impuesto que debe ser pagado en forma anual por los propietarios de
estos vehículos, independiente de la validez que tenga la matrícula del vehículo.
BASE IMPONIBLE
La base imponible para el cálculo del impuesto corresponde al avalúo del vehículo
determinado por el SRI. Para el caso de vehículos nuevos, el avalúo corresponde al
mayor precio de venta al público informado por los comercializadores, mientras que
31
para vehículos de años anteriores, el avalúo corresponde al mayor precio de venta
informado menos la depreciación anual del 20% sin que el valor residual sea inferior
al 10% del precio informado inicialmente.
Una vez establecido el avalúo se calcula el impuesto de acuerdo a la siguiente tabla:
LE (AVALUO) TARIFA
Desde US$
(Fracción
Básica)
Hasta US$ Sobre la
Fracción
Básica
(USD)
Sobre la
Fracción
Excedente
(%)
0 4.000 0 0.5
4.001 8.000 20 1.0
8.001 12.000 60 2.0
12.001 16.000 140 3.0
16.001 20.000 260 4.0
20.001 24.000 420 5.0
24.001 En adelante 620 6.0
PROCEDIMIENTO PARA REPORTAR VEHÍCULOS COMERCIALIZADOS
Los comercializadores deberán ingresar la información de los vehículos vendidos a
través del Internet en el Sistema de Matriculación Vehicular, para lo cual deberán
solicitar la clave de acceso para uso de los medios electrónicos.
El procedimiento para reportar las ventas de vehículos lo puede encontrar aquí.
32
Los ensambladores e importadores, previamente a la fabricación o importación de un
nuevo modelo, deberán llenar el Formulario 06-IVM, para solicitar al SRI la creación
del mismo con su respectivo precio de venta al público.
• Para las importaciones, el SENAE verificará que el modelo se encuentre asociado al
importador, caso contrario no se podrá realizar la desaduanización de los vehículos.
• Se presentará un formulario 06-IVM por cada modelo (marca, modelo, año del
modelo y país de fabricación) llenando la cabecera y el PVP en la sección de
"Información para establecer el avalúo".
PAGO DEL IMPUESTO
El período ordinario para el pago del Impuesto a la Propiedad de los Vehículos y del
Impuesto Ambiental a la Contaminación Vehicular comprende del 10 de enero hasta
el último día hábil de cada mes, de acuerdo a los siguientes calendarios:
VEHÍCULOS DE SERVICIO PÚBLICO O COMERCIAL
MES ÚLTIMO
DÍGITO DE PLACA
FEBRERO 1 y 2
MARZO 3 y 4
ABRIL 5 y 6
MAYO 7 y 8
JUNIO 9 y 0
33
VEHÍCULOS QUE NO SON DE SERVICIOS PÚBLICOS O
COMERCIAL
MES
ÚLTIMO DÍGITO DE
PLACA FEBRERO 1 MARZO 2 ABRIL 3 MAYO 4 JUNIO 5 JULIO 6 AGOSTO 7 SEPTIEMBRE 8 OCTUBRE 9 NOVIEMBRE 0
EXONERACIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS ESPECIALES
La ley del Impuesto a la Propiedad de los Vehículos Motorizados de Transporte
Terrestre, publicada en el R.O. 325 del 14 de Mayo del 2001, establece exoneraciones
y rebajas para este impuesto en los siguientes casos.
• TIPOS
Exoneraciones. (100% del impuesto):
1. Los de propiedad de entidades y organismos del sector público.
2. Los que se encuentren temporalmente en el país por razones de turismo o en
tránsito aduanero, siempre que su permanencia en el país no sea mayor de tres meses.
34
3. Los que presten servicio público de propiedad de choferes profesionales, a
razón de un vehículo por cada titular.
4. Los de propiedad de la Cruz Roja Ecuatoriana, Sociedad de Lucha Contra el
Cáncer -SOLCA- y Junta de Beneficencia de Guayaquil.
5. Organismos internacionales
( Art. 6 de la Ley del Impuesto a la propiedad de los Vehículos Motorizados de
Transporte Terrestre)
Reducciones. (80% del impuesto):
1. Los que presten servicio público de transporte de personas o carga.
2. Los de una tonelada o más, de propiedad de personas naturales o de empresas,
que los utilicen exclusivamente en sus actividades productivas o de comercio, como
es el caso de transporte colectivo de trabajadores, materias primas, productos
industrializados, alimentos, combustibles y agua.
(Art. 7 de la Ley del Impuesto a la propiedad de los Vehículos Motorizados de
Transporte Terrestre)
Rebajas especiales. (Disminución de USD 8.000,00 del avalúo del vehículo).
1. Los de propiedad de personas de la tercera edad, a razón de un solo vehículo
por cada titular.
35
2. Los de propiedad de personas con discapacidad, a razón de un solo vehículo
por cada titular.
(Art. 9 de la Ley del Impuesto a la propiedad de los Vehículos Motorizados de
Transporte Terrestre)
• Requisitos
Para acceder a una exoneración, reducción o rebaja especial, según sea el caso, el
propietario debe presentar en cualquier oficina del SRI la solicitud de exoneración,
reducción o rebaja especial adjuntando los requisitos establecidos para cada caso.
IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES (ICE) DE VEHÍCULOS
MOTORIZADOS
(Art. 82) Vehículos motorizados de transporte terrestre de hasta 3.5 toneladas de
carga, conforme el siguiente detalle:
Fuente: Servicio de rentas internas, LORTI ART.82
36
IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES VEHÍCULOS HÍBRIDOS
Vehículos motorizados híbridos o eléctricos de transporte terrestre de hasta 3.5
toneladas de carga, conforme el siguiente detalle:
Fuente: Servicio de rentas internas, LORTI Art. 82
SRI-MATRICULACIÓN DE VEHICULOS
• MATRICULAR MI VEHÍCULO USADO
Deberá pagar el valor del Impuesto a los Vehículos junto con los valores de la
matrícula (tasas de las instituciones de tránsito, impuesto a la contaminación
ambiental, impuesto al rodaje, etc.) en cualquier Institución Financiera autorizada por
el SRI presentando la matrícula. Luego debe acercarse a la Agencia Nacional de
Regulación y Control del Transporte Terrestre, Tránsito y Seguridad Vial o a la
Comisión de Tránsito del Ecuador con el comprobante de pago de la matrícula,
matrícula original y otros requisitos que soliciten las instituciones de tránsito.
37
• MATRICULAR MI VEHÍCULO NUEVO
Pagar el valor del Impuesto a los Vehículos junto con los valores de la matrícula en
cualquier Institución Financiera autorizada por el SRI presentando los documentos
que le otorgue el vendedor. Recuerde que no le pueden entregar el vehículo mientras
no haya cancelado el impuesto. Luego debe acercarse a la Agencia Nacional de
Regulación y Control del Transporte Terrestre, Tránsito y Seguridad Vial o a la
Comisión de Tránsito del Ecuador con el comprobante de pago de la matrícula, el
comprobante de venta de la compra del vehículo y demás requisitos que soliciten las
Instituciones de Tránsito.
• CONTRATO DE COMPRA/VENTA DE UN VEHÍCULO USADO
Tiene que presentarse al SRI para registrar el valor a pagar por la venta de vehículos
usados. Luego acudir a las instituciones financieras a pagar el impuesto del 1% por la
compra de vehículos usados. Finalmente, debe acercarse a la Agencia Nacional de
Regulación y Control del Transporte Terrestre, Tránsito y Seguridad Vial o a la
Comisión de Tránsito del Ecuador a canjear la matrícula.
• TRANSFERENCIA DE DOMINIO DE UN VEHÍCULO USADO
Este impuesto corresponde al 1% del mayor valor entre el contrato de compraventa y
el avalúo del vehículo registrado en la base de datos del SRI.
• VALOR DE TRASPASO SIN PAGAR LA MATRICULA
El valor del traspaso y la matrícula pueden pagarse por separado, pero es necesario
haber cancelado primero la matrícula para poder pagar el impuesto del 1%.
38
• VEHÍCULO NUEVO
Los vehículos nuevos adquiridos en el primer trimestre del año (enero a marzo),
pagarán el 100% del impuesto; mientras que los adquiridos a partir de abril pagarán el
impuesto proporcional por los meses que falten hasta el fin del año, incluido el mes
de compra.
• MATRÍCULA CON DATOS DISTINTOS A LOS DEL SRI
Si los datos erróneos son marca, modelo, año o país de origen, es necesario realizar
un cambio de categoría en el SRI. Si el error está en otros datos como chasis, motor,
entre otros, el cambio debe hacerse únicamente en las instituciones de tránsito.
• CAMBIO DE CATEGORÍA
Para realizar este trámite es necesario presentar en cualquier oficina del SRI el
formulario VEH 03 con los requisitos correspondientes.
• EXONERACIÓN ERROR DE PAGO DE IMPUESTO
Solicitar la devolución del valor del impuesto en el SRI. Mayor información sobre
este proceso puede encontrar en la sección "Devolución de impuestos"
• VEHÍCULOS USADOS COMO HERENCIA
El impuesto del 1% solo se paga cuando existe una compraventa de vehículos usados.
En este caso debe pagar el impuesto a la herencia, legados y donaciones.
39
• EXONERACIÓN POR PERSONA (NÚMEROS)
Las personas de la tercera edad, los discapacitados y los choferes profesionales
pueden exonerar el Impuesto a los Vehículos a razón de un vehículo por titular. Las
demás exenciones o rebajas no tienen relación con el número de vehículos que posea
una persona.
• IMPUESTO A LOS VEHÍCULOS
El Impuesto a los Vehículos se calcula sobre la base del avalúo del automotor
registrado en la Base de Datos del SRI.
• AVALÚO DE VEHÍCULOS
El avalúo se establece tomando como base el precio de venta al público informado
por la casa comercial menos una depreciación del 20% anual hasta un valor residual
del 10% del precio.
• FORMULARIO VEH-01
Este formulario lo puede obtener mediante la página web del SRI dicho formulario
sirve para creación de modelo o para relacionar el modelo ya existen con el número
de RUC del importador. Cuando una persona realiza la importación de un vehículo o
moto necesita que el modelo se encuentre registrado en el SRI y que dicho modelo
esté relacionado con su RUC, caso contrario no podrá desaduanizar el vehículo en la
SENAE; si usted es comercializador o ensamblador necesita llenar el Formulario
VEH 01, el cual debe tener detallado la marca, modelo, año de producción, país de
origen, clase, tipo de vehículo, capacidad de carga (en toneladas), características
40
específicas del vehículo y el PVP incluido impuestos; y si se trata de una importación
para uso personal debe completar el Formulario VEH 01 detallando marca, modelo,
año de producción, país de origen, clase, tipo de vehículo, capacidad de carga (en
toneladas), características específicas del vehículo, partida arancelaria, el valor FOB,
FLETE, SEGURO (opcional) Y VALOR CIF.
(http://www.sri.gob.ec/de/vehiculos)
41
CAPÍTULO III METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
Para el desarrollo de este capítulo, nos propusimos a utilizar algunos métodos de
investigación para así conocer a profundidad algunos puntos para llegar a desarrollar
nuestros objetivos sobre esta investigación, por ende optaremos por el método
exploratorio, con la aplicación de este método sabremos qué rumbo ha tenido la
reducción vehicular en consideración a los años 2011 hasta el 2014.
Es necesario como parte de nuestros conocimientos investigativos optar por aplicar el
método descriptivo en esta investigación, lo que nos permitirá poder tener
información más clara y precisa del por qué los usuarios se vieron obligados a tener
que aceptar la reducción como algo necesario o más bien algo inevitable que ha ido
perjudicando a muchos puntos de la economía, pero que ha aportado mucho al
servicio de rentas internas.
Consideramos que aplicando estos métodos investigativos, podremos llevar a cabo el
desarrollo de nuestro tema, ya que básicamente lo que pretendemos es recolectar
información para poder desarrollar nuestros objetivos; pretendemos que estos, sean
un aporte a la comunidad para poder conocer más de cerca un tema que actualmente
vivimos.
3.1 FUENTES DE INFORMACIÓN
3.1.1 FUENTES PRIMARIAS
Las fuentes primarias son las que obtendremos de los usuarios, es decir de toda la
información de los propios afectados, de ser el caso. Por otro lado se conocerá las
42
ventas de las empresas que han sido afectadas por esta reducción y que efecto tuvo en
los últimos cuatro años.
3.1.2 FUENTES SECUNDARIAS
En las fuentes secundarias la información que se recolectara será por ejemplo de: el
Instituto Nacional de Estadísticas y Censos (INEC), así también optaremos por tomar
como base importante, información de reportajes de ciertos periódicos, y tomar una
que otra página de internet con información importante.
3.2 CRITERIOS
Como ciudadanos y estudiantes, sabemos que los impuestos son más que importantes,
necesarios, indispensables. La reducción del cupo vehicular, genera mayor impacto
en los ingresos directos al estado, por supuesto afecta a la parte tributaria. El mayor
impacto lo recibe la clase media y pobre, no solo por el desbalance de la producción
nacional en la industria automotriz, sino también por el canon económico que va
formando, por las variantes que arroja todo este proceso.
3.3 DEFINICIÓN DE HIPOTESIS
Consideramos que algunos impuestos tienen un efecto favorable, en el caso de los
impuestos verdes, más bien es necesario. El impacto o el efecto en la reducción de
vehículos tiene un rebote en la recaudación de impuestos que está siendo sostenido
por el estado, pero que está afectando directamente a los ciudadanos.
43
3.4 VARIABLES E INDICADORES
En este capítulo incluiremos variables con sus respectivos indicadores:
Impuestos a los vehículos
- Causas de colocar más impuestos
- Impuestos verdes agregados
- Usuarios afectados
Disminución de las importaciones de la industria automotriz
- 40% de disminución en importaciones en el 2014
- Los últimos cuatro años de la industria automotriz
- Efecto económico en el estado, por causa de la disminución
3.5 DISEÑO METODOLÓGICO
3.5.1 RECOLECCIÓN DE DATOS (MÉTODO EXPLORATORIO)
3.5.1.1 OBSERVACIÓN
La realizaremos en las principales concesionarias, tanto a futuros compradores como
a clientes adeudados en las mismas. Investigar y pedir información al SENAE
(Servicio nacional de aduanas del Ecuador). Por supuesto a todos los sectores
44
involucrados tales como: producción nacional, exportación, importación y ventas que
forman parte de la industria, tales como llantas, motos y repuestos.
3.5.1.2 ENTREVISTA
Pretendemos dirigir nuestra entrevista, a los mayores afectados en la reducción
vehicular que las leyes han causado, por ende pretendemos entrevistar a:
Vendedores de piezas de vehículos
Concesionarias
Vendedores de autos usados
Compradores
Importadores de vehículos
CDK
45
3.5.1.3 TIPO DE ENCUESTA
La encuesta que proponemos propondrá preguntas concretas sobre el efecto que ha
causado y seguirá causando la reducción del cupo vehicular:
Abierta
Cerrada
Opción múltiple
Pretendemos que nuestros entrevistados puedan tener opciones rápidas y concisas
para que nos faciliten la información que necesitamos.
3.6 POBLACIÓN O UNIVERSO
Para tomar una muestra que nos sirva de guía, hemos optado por la provincia del
Guayas, por ser la más poblada del Ecuador y la segunda en venta de vehículos,
siguiendo a la provincia de Pichincha-
FIGURA 3
Fuente: Asociación de Empresas Automotrices del Ecuador.
46
FIGURA 4
VENTAS POR PROVINCIA
Fuente: Asociación de Empresas Automotrices del Ecuador.
Trabajaremos con un nivel de confianza del 75% para determinar la muestra,
considerando los cuatro años transcurridos.
3.6.1 FÓRMULA DE MUESTRA
La fórmula de población infinita es:
𝒏 =𝒁𝟐 ∗ 𝑷 ∗ 𝑸
𝒆𝟐
Se debe considerar que:
z²= Nivel de confianza
P= Probabilidad positiva
Q=Probabilidad negativa
N= Número de elementos (muestra)
E²= Probable error de estimación (La efectividad de resultados)
47
Niveles de confianza son:
Los valores más usados en los niveles de confianza son “z” o “k”, tanto para el
encuestador como para el encuestado.
Z o K 1,15 1,28 1,44 1,65 1,96 2 2,58
Nivel de confianza 75% 80% 85% 90% 95% 95,5% 99%
Fuente: http://www.feedbacknetworks.com
3.6.2 DESARROLLO Y APLICACIÓN DE VALORES A LA FÓRMULA
z²= 1,15
P= 0,50
Q=0,50
N= X
E²= 3%
𝒏 =(𝟏,𝟏𝟓)𝟐(𝟎,𝟓𝟎)(𝟎,𝟓𝟎)
(𝟎,𝟎𝟑)𝟐 = 𝟑𝟔𝟕,𝟑𝟔
El resultado es de 367 ventas realizadas en el periodo de investigación, los cuales nos
servirá para contabilizar las encuestas a realizar.
48
3.7 ENCUESTA
Hemos diseñado una encuesta que nos permita conocer información por parte de los
usuarios ante el efecto de la reducción vehicular, cada entrevistador debía presentarse
de la siguiente manera:
Muy buenas (os) (días, tardes, noches),les saludamos de parte de la Universidad de
Guayaquil, somos estudiantes egresados y en proceso de graduación, en este caso
rogamos su apoyo y colaboración para poder información que ayude a la culminación
de nuestro proyecto de tesis, el tema que hemos elegido es:
EFECTO DE LA REDUCCIÓN DEL CUPO DE VEHÍCULOS EN EL ÁREA
TRIBUTARIA Y FISCAL DEL ECUADOR EN LOS AÑOS 2011-2014 “.
3.7.1 RESULTADOS DE LA ENCUESTA
Las encuestas siempre son una herramienta indispensable en una investigación, en
nuestro caso, nos permitió conocer la opinión de una gran parte de usuarios de la
industria automotriz. Nuestra encuesta tuvo un tiempo de duración de
aproximadamente cuatro semanas, en las cuales se trabajaba todos los días, tratando
de cubrir todos los lugares que se colocaron como objetivo de investigación.
49
TABLA 1
CONTABILIZACIÓN DE ENCUESTA
ENCUESTADOS # DE PERSONAS PORCENTAJE(%)
PROPIETARIOS 68 18,53%
CONCESIONARIOS 25 6,81%
AEADE 15 4,09%
HYUNDAI 20 5,45%
ASIAUTO 15 4,09%
LUBRICADORAS 30 8,17%
SENAE 25 6,81%
ENSAMBLADORAS
AYMESA/MARESA
44 11,99%
FUTUROS CLIENTES 65 17,71%
CINAE 25 6,81%
GENERAL MOTORS 35 9,54%
TOTAL DE ENCUESTA 367 100%
50
GRÁFICO 1
Fuente: Encuesta
Autores: David Sotomayor Córdova y Mishelle Gavilánez Ortiz
18,53% 6,81%
4,09% 5,45%
4,09% 8,17%
6,81% 11,99%
17,71% 6,81%
9,54%
PROPIETARIOSCONCESIONARIOS
AEADEHYUNDAIASIAUTO
LUBRICADORASSENAE
ENSAMBLADORAS AYMESA/MARESAFUTUROS CLIENTES
CINAEGENERAL MOTORS
ENCUESTADOS PORCENTAJE(%)
51
3.7.2 RESULTADOS DE LAS PREGUNTAS DE LA ENCUESTA
1. ¿Cree usted que el efecto de la reducción del cupo vehicular afecta los
ingresos del país?
TABLA 2
RESPUESTAS # DE PERSONAS PORCENTAJE
SI 200 54,50%
NO 60 16,35%
NO SÉ 107 29,16%
TOTAL 367 100,00%
GRÁFICO 2
Fuente: Encuesta
Autores: David Sotomayor Córdova y Mishelle Gavilánez Ortiz
Podemos darnos cuenta que el 45 % de la población no conoce la realidad del efecto
que causa la reducción del cupo vehicular.
55%
16%
29%
RESPUESTAS 1
SI NO NO SÉ
52
2. ¿Conoce usted las reformas que ha decretado el gobierno para el sector
automotriz y los cambios que estos han otorgado entre los años 2011 al 2014?
TABLA 3
RESPUESTAS # DE PERSONAS PORCENTAJE
SÍ 180 49,05%
NO 59 16,08%
MÁS O MENOS 128 34,88%
TOTAL 367 100,00%
GRÁFICO 3
Fuente: Encuesta
Autores: David Sotomayor Córdova y Mishelle Gavilánez Ortiz
La desinformación es unos de los mayores problemas de nuestra sociedad, el 49%
tiene conocimiento de los cambios en los últimos cuatro años.
SÍ 49%
NO 16%
MÁS O MENOS 35%
RESPUESTAS 2
53
3. ¿Considera usted que los impuestos y las reformas vehiculares harán que la
producción nacional avance o disminuya?
TABLA 4
RESPUESTAS # DE PERSONAS PORCENTAJE
AVANCE 89 24%
DISMINUYA 140 38%
SE MANTENGA 58 16%
NO SÉ 80 22%
TOTAL 367 100%
GRÁFICO 4
Fuente: Encuesta
Autores: David Sotomayor Córdova y Mishelle Gavilánez Ortiz
Según los resultados observados un 38% está de acuerdo que impuestos y las
reformas vehiculares harán que disminuya la producción nacional
24%
38%
16%
22%
RESPUESTAS 3
AVANCE DISMINUYA SE MANTENGA NO SÉ
54
4. ¿Cómo dueño de su vehículo, le ha afectado a su economía los pagos de los
impuestos verdes y el aumento de precios en repuesto para su vehículo?
TABLA 5
RESPUESTAS # DE PERSONAS PORCENTAJE
AFECTAN MI ECONOMÍA 310 84%
NO AFECTAN MI ECONOMÍA 57 16%
TOTAL 367 100%
GRÁFICO 5
Fuente: Encuesta
Autores: David Sotomayor Córdova y Mishelle Gavilánez Ortiz
Vemos cifras reales, al 84% de los ciudadanos le ha afectado todas estas reformas.
310
84%
57
16%
1 2
RESPUESTAS 4
AFECTAN MI ECONOMÍA NO AFECTAN MI ECONOMÍA
55
5. ¿Está de acuerdo con los impuestos verdes?
TABLA 6
RESPUESTAS # DE PERSONAS PORCENTAJE
SÍ 30 8%
NO 295 80%
NO SÉ 42 11%
TOTAL 367 100%
GRÁFICO 6
Fuente: Encuesta
Autores: David Sotomayor Córdova y Mishelle Gavilánez Ortiz
Si bien es cierto, los llamados impuestos verdes o ambientales son necesarios para
controlar la contaminación vehicular y con esto proteger nuestro planeta, sin embargo
el 80% no está de acuerdo con estos impuestos.
SÍ 8%
NO 80%
NO SÉ 12%
RESPUESTAS 5
56
6. ¿Cree que la economía del país se verá afectada con la reducción del 40% de
las importaciones vehiculares?
TABLA 7
RESPUESTAS # DE PERSONAS PORCENTAJE
SÍ 240 54%
NO 67 18%
NO SÉ 100 27%
TOTAL 367 100%
GRÁFICO 7
Fuente: Encuesta
Autores: David Sotomayor Córdova y Mishelle Gavilánez Ortiz
55%
18%
27%
RESPUESTAS 6
SÍ NO NO SÉ
57
7. ¿Cómo ciudadano cree que la reducción vehicular afectará la recaudación de
impuestos al estado?
TABLA 8
RESPUESTAS # DE PERSONAS PORCENTAJE
SÍ 230 63%
NO 104 28%
NO SÉ 33 9%
TOTAL 367 100%
GRÁFICO 8
Fuente: Encuesta
Autores: David Sotomayor Córdova y Mishelle Gavilánez Ortiz
El 63% de la población considera que la reducción vehicular afecta a la recaudación
de impuestos por parte del Estado.
SÍ 63%
NO 28%
NO SÉ 9%
RESPUESTAS 7
58
8. ¿Qué marca de vehículos prefiere como usuario?
TABLA 9
RESPUESTAS # DE PERSONAS PORCENTAJE
KIA MOTORS 40 11%
CHEVROLET 150 41%
HYUNDAI 100 27%
TOYOTA 65 18%
MAZDA 12 3%
TOTAL 367 100%
GRÁFICO 9
Fuente: Encuesta
Autores: David Sotomayor Córdova y Mishelle Gavilánez Ortiz
KIA MOTORS
11%
CHEVROLET 41% HYUNDAI
27%
TOYOTA 18%
MAZDA 3%
RESPUESTAS 8
59
9. ¿Del 2011 hasta el 2014 usted cree que, las ventas de vehículos han
aumentado?
TABLA 10
RESPUESTAS # DE PERSONAS PORCENTAJE
SI 100 27%
NO 210 57%
NO SÉ 57 16%
TOTAL 367 100%
GRÁFICO 10
Fuente: Encuesta
Autores: David Sotomayor Córdova y Mishelle Gavilánez Ortiz
27%
57%
16%
RESPUESTAS 9
SI NO NO SÉ
60
10. ¿Cómo usuario cree que el gobierno podrá resolver el déficit que ocasionará la
falta de producción en la industria automotriz, la disminución de ventas y la
disminución de todos los impuestos que estos generan?
TABLA 11
RESPUESTAS # DE PERSONAS PORCENTAJE
SI 89 24%
NO 195 53%
SE MANTENDRÁ 83 23%
TOTAL 367 100%
GRÁFICO 11
Fuente: Encuesta
Autores: David Sotomayor Córdova y Mishelle Gavilánez Ortiz
SI 24%
NO 53%
SE MANTENDRÁ
23%
RESPUESTAS 10
61
INFORMACIÓN DE ALGUNAS FUENTES SECUNDARIAS
FIGURA 5
Fuente: El diario “el telégrafo” publicó
Desde el 1 de enero entró en vigencia la Resolución N° 049 del Comité de Comercio
Exterior (Comex) con la que se establecieron los nuevos cupos para importar carros
y CKD (vehículos para ensamblarlos en el país) en este año, lo que ha puesto en
debate cuál es el porcentaje de reducción que se ha establecido.
El director general del Servicio Nacional de Aduana del Ecuador (Senae), Xavier
Cárdenas, indicó que el porcentaje de reducción es de 40% para los carros
terminados y 20% para los CKD, y no como sostiene la industria automotriz que es
de 57%.
“El sector automotriz confunde las cifras de cálculo; ya que ellos hacen el cómputo
de lo realmente importado en 2013, sin considerar que en ese año y 2014 no
62
utilizaron todos los cupos establecidos para la importación, es decir que se importaron
menos carros nuevos que el cupo que estaba permitido en esos 2 años”, explicó.
Cárdenas sostuvo que lo importante de esta medida es que representará la reducción
de importaciones por alrededor de $ 285 millones, que es parte del cambio de la
matriz productiva que impulsa el Gobierno.
Según el Senae, en 2013 se importaron 37.654 vehículos nuevos y en 2014 un total
de 34.337.
Puntualizaciones que no fueron compartidas por el presidente de la Asociación de
Empresas Automotrices del Ecuador (Aeade), Diego Luna, quien recalcó que en
ninguna parte de la Resolución N° 049 del Comex se determina el porcentaje de
reducción de importaciones, pero que en la misma normativa se establece un listado
diferenciado del cupo de importación, lo cual, según un estudio realizado, promedia
un 55% de reducción.
Luna manifestó que el Gobierno establece el 40% tomando como partida lo
importado en 2013; sin embargo, al hacer los cálculos se determina una reducción de
casi un 55% con lo importado o comercializado de acuerdo a la Resolución N° 066 de
ese año.
“En 2013 se comercializaron 49.127 vehículos importados y con la decisión de
diciembre pasado esto determinará una comercialización de 22.277 unidades, lo que
tiene un efecto del 55% de reducción entre lo que fue 2014 y lo que serán las ventas
de 2015, lo que será un impacto bastante fuerte para el sector automotor ecuatoriano”,
aseguró el dirigente.
63
Sostuvo que esta rebaja no solo se reflejará en el número de vehículos que se
comercialicen, sino también en lo que el Estado dejará de percibir por concepto de
impuestos por parte del sector automotriz. En 2010 el sector pagó $ 689 millones en
impuestos; en 2011 cuando entró en vigencia la Resolución N° 066, significó que
dejaron de ingresar al fisco $ 274 millones; y con la nueva decisión habrá una nueva
reducción de alrededor de $ 360 millones, por concepto de aranceles, Impuesto al
Valor Agregado (IVA), Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) e Impuesto a la
Salida de Divisas (ISD).
Carros nuevos sin precio
Este Diario recorrió algunas concesionarias de vehículos nuevos y usados, en donde
se verificó que la venta de autos nuevos está paralizada, debido a que hasta la
próxima semana se conocería cuáles serán sus nuevos valores.
En Hyundai, la dependiente indicó que “no están facturando”, puesto que los valores
de los carros se conocerán el 15 de este mes; hasta el 31 de diciembre del año anterior
un Tucson costaba $ 33.990.
En Asiauto, un colaborador explicó que los precios son solo referenciales, en donde
una furgoneta Carnival cuesta $ 34.485. En ambos casos ninguno precisó cuál sería el
incremento de los vehículos.
Mientras que en los patios de venta de carros usados ubicados en la avenida 6 de
Diciembre y 10 de Agosto, en Quito, los vendedores señalaron que los precios hasta
el momento no han cambiado; sin embargo, podrían variar. Un Nissan Sentra,
seminuevo, con 70.000 kilómetros de recorrido, está en $ 19.800 hasta el momento.
64
El presidente de la Aeade, Diego Luna, indicó que los costos de los vehículos usados
están vinculados al valor de los nuevos, por lo que estos también se incrementarían.
Raúl Vallejo rechaza críticas a salvaguardias
El embajador de Ecuador en Colombia, Raúl Vallejo, respondió al director del diario
colombiano El Espectador, Fidel Cano, sobre el artículo en relación a la salvaguardia
cambiaria expedida por el país.
El diplomático rechazó las aseveraciones hechas en el medio de comunicación por
parte de los dirigentes empresariales colombianos y un comunicado del Ministerio de
Comercio, Industria y Turismo de Colombia sobre la decisión ecuatoriana. Sostuvo
que la medida se la tomó para proteger al productor ecuatoriano, tomando en
consideración que Colombia a finales del año devaluó su moneda y esto afecta a la
competitividad entre los productos de ambos países.
“Ecuador es un país respetuoso de la normativa internacional y la salvaguardia se
basa en los diferentes artículos del capítulo XI de la Decisión 563 del Acuerdo de
Cartagena, que trata de las Cláusulas de Salvaguardias. Estas permiten que, como
dice el inciso tercero del artículo 96, cuando los perjuicios de que trata este artículo
sean tan graves que exijan providencias inmediatas, el país miembro afectado podrá
aplicar medidas correctivas provisionalmente y con carácter de urgente, sujetas al
posterior pronunciamiento de la Secretaría General”.
Fuente:http://www.telegrafo.com.ec/economia/item/285-millones-en- vehiculos-se-
dejaran-de-importar-en-2015-infografia.html
65
FIGURA 6
Fuente: http://www.cinae.org.ec/index.php/importaciones
FIGURA 7
IMPUESTOS DIRECTOS (VEHÍCULOS) 2011 – 2014
Fuente: Dirección Nacional de Planificación y Gestión Estratégica
66
FIGURA 8
IMPUESTOS DIRECTOS (VEHÍCULOS) 2011 – 2014
Fuente: Dirección Nacional de Planificación y Gestión Estratégica
3.8 ESTUDIO PILOTO
Los resultados de la encuesta, nos dan como resultado que muchos de los ciudadanos
están totalmente desinformados de muchos aspectos importantes de la reducción del
cupo vehicular, este efecto social es un tema de todos. La industria automotriz está
siendo inyectada por la crisis, eso lo saben cada uno de sus empleados y cada uno de
sus usuarios, recordemos que no sólo son vehículos lo implicados en la situación que
se vive actualmente.
Los impuestos verdes o ambientales, no sólo son y representan un ingreso importante
para el estado, son una herramienta importante para tratar de proteger o aportar en
cuidar, nuestro medio ambiente, no solo por la contaminación en nuestras ciudades,
sino por un intento por cuidar la deteriorada capa de ozono.
67
CAPÍTULO IV
JUSTIFICACIÓN DEL PROYECTO DE INVESTIGACIÓN
4.1 DESARROLLO DE LOS OBJETIVOS PROPUESTOS EN LA INVESTIGACIÓN
El gasto fiscal y la oferta crediticia del país, ha ido impulsando de manera imponente
la producción nacional, el sector automotriz es una de las fuentes más importantes
para generar empleos y ayudar a sostener la economía actual.
4.2 NOMBRE DEL PROYECTO DE LA INVESTIGACIÓN
“EFECTO DE LA REDUCCIÓN DEL CUPO DE VEHÍCULOS EN EL ÁREA
TRIBUTARIA Y FISCAL DEL ECUADOR EN LOS AÑOS 2011-2014 “.
4.3 JUSTIFICACIÓN DEL PROYECTO DE INVESTIGACIÓN
El sector automotriz es uno de los sectores más afectados debido a las reformas que el
gobierno ha creado en los últimos años. Sin embargo esto ha sido un empuje directo a
la producción nacional, que ha dado ya sus frutos generando nuevas oportunidades de
trabajo.
El sector contribuye a la economía de los aranceles, impuestos y la generación de
empleos a los ciudadanos. Los efectos que provocado la reducción del cupo vehicular
en el área tributaria ha sido un factor importante para el país, en su agonía
desesperada por mantener una “solidez económica”.
68
“Las últimas restricciones para importar autos han puesto en jaque a los
empresarios del sector automotor, cuyo rápido crecimiento de los últimos
cuatro años se ha visto frenado. A la espera de que el Gobierno establezca
una política más estable, el sector empieza a repensar sus negocios y buscar
formas que le permitan proyectar no solo sus ventas, sino la estabilidad de
sus trabajadores y su futuro en el país. El Gobierno ha justificado las
prohibiciones en la necesidad de reducir los niveles de contaminación, pero
ha terminado por aceptar que, además, se trata de una urgencia por
equilibrar la balanza comercial no petrolera que hasta ahora sigue siendo
desfavorable”.
Fuente: http://www.revistagestion.ec/, Ángela Meléndez Sánchez., 2012
4.4 PROPUESTA DE LA INVESTIGACIÓN
Para poder contrarrestar el impacto que ha producido la reducción en el cupo de
importación de vehículos en Ecuador, proponemos que aparte de eliminar las
salvaguardias en el mes de septiembre del año 2016; se debería implementar una
exoneración de aranceles en la importación de vehículos por un período considerable
de 2 años y así poder regular las ventas en el mercado; ya que en el período 2011 al
2014 ha existido una reducción alrededor de 20.000 vehículos por año
Del mismo modo se puede proceder por parte del gobierno central una oferta de
bonos por la venta de vehículos que han tenido una vida útil prolongada y así poder
adquirir un vehículo moderno, de preferencia híbridos; para que también se vea
beneficiado el medio ambiente por la reducción de monóxido de carbono; de esta
manera se contribuye al sistema del buen vivir implantado por el gobierno de turno.
Similar al PLAN RENOVA que se implementa actualmente para copetarivas con la
69
diferencia que esta propuesta seria destinada para los usuarios finales en un tiempo
determinado con el fin de impulsar nuevamente el sector automotriz.
Después de haber planteado estas propuestas analizamos lo expuesto por la AEADE:
La provincia de pichincha es el sector del Ecuador donde existen el mayor volumen
de ventas en el sector automotriz y además en dicha provincia se encuentran
asentadas las ensambladoras de partes de vehículos, por lo que si esta reducción no se
regula durante el 2016 nos encontraremos con un impacto directo al empleo y
subempleo como punto social y de manera monetaria para el presupuesto general del
estado.
4.5 PROPUESTA DE LOS OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN
4.5.1 OBJETIVO GENERAL
Analizar los efectos en el sector tributario por las medidas gubernamentales de
reducción de importación de vehículos.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
• Determinar las medidas otorgadas por el Gobierno Ecuatoriano sobre la
importación de automotores.
• Reconocer el nivel de importación de vehículos permitido por el Comex.
• Conocer el nivel de recaudación del SRI en los impuestos de vehículos.
70
4.5.2 DESARROLLO DE LOS OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN
4.5.2.1OBJETIVO I
Determinar las medidas otorgadas por el Gobierno Ecuatoriano sobre la
importación de automotores.
“El sector automotriz, en Ecuador está sujeto a restricciones de
importaciones de vehículos desde el año 2009 mediante la aplicación de
aranceles e impuestos. También, con Resolución No. 049-2014 de 29 de
diciembre de 2014, el Comité de Comercio Exterior resolvió prorrogar hasta
el 31 de diciembre de 2015 la vigencia de las resoluciones del COMEX No.
65 y 66 del año 2012 y 011-2014, así como sus respectivas reformas, mismas
que guardan relación con la restricción cuantitativa a la importación de
CKDs y vehículos. Las empresas buscan potenciar los servicios post-venta,
para reducir los impactos, de éste tipo de medidas, también en los casos de
empresas comercializadoras de vehículos ensamblados en el país, se plantea
el incremento en las ventas de vehículos ensamblados localmente, de esta
manera se incentiva la producción nacional”.
Fuente:www.ratingspcr.com/uploads
FIGURA 9
VENTAS MENSUALES DE VEHÍCULOS NUEVOS
Fuente: Anuario 2014, AEADE
71
ORGANIMOS DE REGULARIZACION DE IMPORTACIÓN
• Importación para el Consumo (Art. 147 COPCI)
• Depósito Aduanero (Art. 152 COPCI)
• Reimportación en el mismo estado (Art. 152 COPCI) (SENAE)
• INEN
• COMEX
CÓMITE DE COMERCIO EXTERIOR
En el Art. 71 del Código Orgánico de la Producción, comercio e inversiones del 29 de
diciembre del 2010, se creó el Comité de Comercio Exterior (COMEX), este
organismo se encargaría de aprobar las políticas en materia de política comercial, así
como de la regulación de todos los asuntos y procesos vinculados. En algunos los
ítems (E y I) del Art. 72, se específica que este organismo está facultado a regular,
permitir o restringir: exportación, importación, circulación o prohibición de
mercaderías nacionales o extranjeras.
Fuente: Tesis Washington Rojas, (De la Institucionalidad en Materia de Comercio
Exterior, 2010).
IMPORTACIÓN DE VEHÍCULOS (COMEX)
Resoluciones N°65 Y 66.- En junio del 2012, el COMEX aprueba las resoluciones
N°65 y 66, en donde se restringe las importaciones de vehículos en el año, se medirá
por unidades y por valores correspondientes.
72
Resolución N° 65.- Restricción por unidades CDK de vehículos automotores y por
valores correspondientes. En esta misma resolución se reasignaron los cupos de
importación a ensambladores:
• AYMESA S. A.,
• OMNIBUS BB
• TRANSPORTES S. A.
• MANUFACTURAS ARMADURÍAS Y REPUESTOS ECUATORIANOS S.
A. MARESA
• SURAMERICANA DE MOTORES MOTSURCIA. LTDA.
• UNNOMOTORS CIA. LTDA.
Resolución N°66.- Se adecuaron cuotas, cantidades y montos que se aplicarán a las
importaciones del 2012. Se estableció una restricción del 30% del monto FOB y el
total de unidades.
Resolución N° 92.- Se notificó que todas las importaciones de vehículos automotores
realizadas durante el año 2012, por importadores autorizados, deberán ser
descontadas de la cuota anual que el COMEX asignó para cada importador.
Resolución N°77.- Los mismo saldos no serán acumulables para el siguiente año.
El 21 de marzo de 2014, en sesión del Pleno del COMEX, se adoptó la resolución:
73
Resolución N°042-2014.- Se notificó que no se introducirán nuevos derechos
arancelarios, cargas que tengan efecto equivalente, nuevas restricciones cuantitativas
o medidas que tengan ese efecto para las importaciones originarias de la Unión
Europea, así como incrementos de los niveles de los derechos arancelarios o cargas
existentes. Además, se analizó el tema de las restricciones cuantitativas a la
importación de CKDs de vehículos y de vehículos, de acuerdo a las sub partidas
contempladas en las aludidas resoluciones.
Resolución N°101.- Se convirtió en una base precisa para la determinación de los
nuevos montos de importación para el año 2015, ya que en la misma se revisaron
aspectos como los regímenes de importación, las fechas de corte, entre otras variables
que inicialmente causaron distorsiones en la aplicación previa de la medida.
BASE IMPONIBLE DE LOS DERECHOS ARANCELARIOS
La principal causa del incremento de los aranceles es la existencia de un
desequilibrio en la balanza comercial del país ya que existen más cantidad de
importaciones y las exportaciones han disminuido drásticamente como se
muestra anteriormente la diferencia claramente marcada entre las
importaciones y exportaciones”.
Fuente: http://www.ibecmagazine.com/
La base imponible de los derechos arancelarios es el valor en aduana de las
mercancías importadas. El valor en aduana de las mercancías será el valor de
transacción de las mismas más los costos del transporte y seguro, determinado según
lo establezcan las disposiciones que rijan la valoración aduanera. El costo del seguro
formará parte del valor en aduana pero la póliza de seguro no será documento
obligatorio de soporte exigible a la declaración aduanera.
74
Para el cálculo de la base imponible, los valores expresados en moneda extranjera,
serán convertidos a la moneda de uso legal, al tipo de cambio vigente a la fecha de la
presentación de la declaración aduanera.
Para el cálculo de los impuestos comprende la suma de los siguientes valores.
• PRECIO FOB* (Valor soportado con facturas)
• FLETE (Valor del transporte internacional)
• SEGURO (Valor de la prima)
• MÁS OTROS AJUSTES DETERMINADOS POR EL ARTÍCULO 8 DEL
ACUERDO SOBRE VALORACIÓN DE LA OMC.
Una vez obtenido el valor, podrá hacer el cálculo de los siguientes impuestos:
- AD-VALOREM (Arancel Cobrado a las Mercancías) Impuesto administrado por la
Aduana del Ecuador. Porcentaje variable sobre el valor en aduana de las mercancías
importadas, según el tipo de mercancía.
- FODINFA (Fondo de Desarrollo para la Infancia) Impuesto que administra el
INFA. 0.5% del valor CIF.
- ICE (Impuesto a los Consumos Especiales) Administrado por el SRI. Porcentaje
variable según los bienes que se importen. (Consulte en la página del SRI:
www.sri.gob.ec)
- SALVAGUARDIA POR BALANZA DE PAGOS8 Son de 3 tipos: (Recargo Ad-
Valorem, Recargo Arancelario Especial adicional al arancel vigente, y Restricción
75
Cuantitativa de Valor - cupos) Impuesto que administra la Aduana del Ecuador.
Restricciones temporales que se aplican solamente a ciertos productos importados.
- IVA (Impuesto al Valor Agregado) Administrado por el SRI. 12% del resultado de
la suma de: VALOR EN ADUANA + ADVALOREM + FODINFA + ICE +
SALVAGUARDIA - IMPUESTO DE SALIDA DE DIVISAS Impuesto que
administra el SRI. 5% del valor en aduanas.
El Ecuador como país miembro de la Organización Mundial de Comercio, notifica a
este organismo los aranceles consolidados del universo arancelario correspondiente
para las mercancías destinadas al territorio nacional. En los últimos tres años como
política de fomento productivo del país se han diferido cerca de 3000 sub partidas
arancelarias pagando 0% de arancel.
Existen también cupos de importación para ciertas sub partidas como el caso de las
llantas según Resolución 541 2010 del COMEX, en donde se otorgan a ciertas
empresas un diferimiento arancelario a 0% para un número específico de llantas.
INSTITUTO ECUATORIANO DE NORMALIZACIÓN
El Instituto Ecuatoriano de Normalización (INEN) es el organismo Oficial del estado
a cargo de las normas técnicas. El INEN es miembro de la Organización Internacional
de estándares, de la Comisión Panamericana de Estándares técnicos, de la
Organización Internacional de Metrología y es punto de contacto de la Comisión para
el CODEX Alimentario 21. Resolución 364 del COMEXI 22. En las Resoluciones
descritas, señalan la autoridad competente que expide los documentos exigibles por
aduana.
El INEN está también a cargo del aseguramiento de la conformidad con el apoyo de
la OAE (Organismo Ecuatoriano de Acreditación). Todos los Productos sujetos a
76
normas técnicas deben obtener el certificado INEN 1, dicho documento será exigido
al momento de la nacionalización. Los Siguientes productos requieren de una
certificación INEN 1, sin perjuicio de lo que señalan las Resoluciones 450-465- 585-
595 y demás modificatorias:
a. Vehículos
b. Refrigeradoras
c. Cocinas d. Llantas
e. Generadores Eléctricos f. Etiquetado para Textiles, Calzado y accesorios g.
Materiales de Construcción como Cemento, Cerámica, Tubos
h. Componentes de vehículos tales como bujías
i. Líquidos de freno
j. Anticonceptivos
Fuente:www.mcpec.gob.ec/index.php?option=com_content&view=article&id=1287
:resoluciones-comex&catid=9:mcpec&Itemid=57.
4.5.2.2OBJETIVO II
Reconocer el nivel de importación de vehículos permitido por el Comex.
“El Comité de Comercio Exterior (COMEX) es el organismo que aprueba las
políticas públicas nacionales en materia de política comercial, es un cuerpo
77
colegiado de carácter intersectorial público, encargado de la regulación de
todos los asuntos y procesos vinculados a esta materia”.
Fuente: http://www.comercioexterior.gob.ec/comex/
IMPORTACIONES 2010
En el año 2010 el mercado automotriz ecuatoriano tuvo un hecho histórico, se estaba
recuperando, después de su caída en el 2009, debido a muchos factores,
principalmente la crisis internacional y las tan conocidas salvaguardias.
La recuperación fue imposible a pesar de las medidas restrictivas que el gobierno
aplico en año anterior. El 60% de los vehículos que se comercializaban en el 2010
eran de origen de importación.
El sector más beneficiado sin duda, es el sector ensamblador, ya que se vio obligado a
un crecimiento del 35% con relación al año anterior.
FIGURA 10
IMPORTACIONES POR TIPO DE VEHÍCULOS (Figura #10)
Fuente: AEADE, ANUARIO 2010
78
FIGURA 11
Fuente: AEADE, ANUARIO 2010
IMPORTACIONES 2014
“Las importaciones de vehículos armados (CBU) del año 2014 registraron un
total de 57.093 unidades, mostrando una reducción del 9% en comparación
con las 62.595 unidades importadas en el año 2013.
El 48% de la demanda nacional fue atendida con vehículos importados
(CBU).
Los principales países proveedores de vehículos (CBU) del mercado
ecuatoriano son: Corea con el 24%, Japón con el 15%, China con el 13%,
México con el 13%, Colombia con el 11%, Estados Unidos el 6%, Tailandia
el 5% y de otros países se importa el 13%.
La producción de las ensambladoras nacionales AYMESA, MARESA y
OMNIBUS BB ascendió a 62.689 unidades. La producción nacional abasteció
79
al 52% (61.855 unidades) del consumo local, mientras que en 2013 atendieron
al 49%. El 45,7%% de la producción nacional se concentra en el segmento
automóviles, el 31% en el segmento camionetas, el 23% el ensamblaje de
SUV’s y el segmento de VAN’s equivale al 0,3%”.
Fuente: Anuario 2014, AEADE
FIGURA 12
ESCTRUCTURA DE LAS VENTAS (IMPORTACIÓN)
Fuente: Anuario 2014, AEADE
4.5.2.3OBJETIVO III
Conocer el nivel de recaudación del SRI en los impuestos de vehículos.
RECAUDACIÓN DE IMPUESTOS GENERADOS POR EL SECTOR
AUTOMOTRIZ
La recaudación de los tributos que genera el sector tributario han ido aumentando en
los últimos años, y esto ha representado una ayuda sustancial a la situación economía
que atraviesa el país desde la caída del precio del petróleo.
80
A continuación vemos la recaudación del impuesto ambiental que se creó como una
medida de protección al medio ambiente y que se ha convertido en una fuente
importante al presupuesto del estado.
FIGURA 13
RECAUDACIÓN DE IMPUESTO AMBIENTAL A LA CONTAMINACIÓN
VEHICULAR 2012 – 2014
Fuente: Servicio de rentas internas
En estos tres años podemos observar el incremente significativo de la recaudación de
dicho impuesto.
81
FIGURA 14
RECAUDACIÓN DE IMPUESTO A LOS VEHÍCULOS MOTORIZADOS
2007-2014
Fuente: Servicio de rentas internas
El impuesto a los vehículos motorizados es otro tributo que ha aumentado su
recaudación en los últimos años, se ha convertido en uno de los impuestos más
recaudados e importantes después del IVA.
82
RECAUDACIONES DE LA SENAE POR AD-VALOREM / IVA
2009-2014
Fuente: Servicio nacional de aduanas del Ecuador
El AD-VALOREM (Arancel cobrado a las mercancías), este impuesto es
administrado por el servicio nacional de aduanas del Ecuador, se ha convertido en
otro ingreso importante para el país, es otro de los pilares que sostienen las
inversiones que maneja el gobierno.
FIGURA 15
RECAUDACIÓN DE IMPUESTOS PARTICIPANTES CON EL SECTOR
AUTOMOTRIZ DEL 2011 AL 2014
Fuente: Servicio de rentas internas
83
FIGURA 16
ICE DE IMPORTACIONES (SECTOR AUTOMOTRIZ INCLUÍDO)
Fuente: Servicio de rentas internas
CONCLUSIONES
El efecto que ha tenido la reducción del cupo vehicular en el área tributaria se ha
convertido en cifras históricas para el país. Coincidiendo con la hipótesis que
planteamos en un principio y habiendo cumpliendo con analizar todos los objetivos
que se propusieron para la presente investigación, llegamos a la conclusión de que
este efecto no solo se topa con una parte del país y su estructura, va mucho más allá,
llegando a ser un problema de carácter internacional, esto debido a las múltiples
alianzas que mantiene el país con los diferentes organismos.
Si bien es cierto, la reducción ha sido golpe que ha marcado la historia del sector
automotriz, todo este proceso ha permitido que la producción nacional muestre un
rumbo al que, años atrás ni siquiera se pensaba que podía llegar; generando así
fuentes de empleos y muchas oportunidades para los ecuatorianos, siendo
84
proveedores de sus propios productos y generando más ingresos al país, sin dejar de
nombrar que se contrarresta la salida de divisas.
Las recaudaciones que ha percibido el servicio nacional de aduanas del Ecuador por
concepto del impuesto arancelario (AD-VALOREM), fue un incremente significativo
para los ingresos tributarios que conforman el presupuesto general del estado.
El período conformado entre los años 2009 al 2014, ha sido momento importantes
para mover las piezas de la economía del país, en su momento las ventas del sector se
vieron afectadas y esto se reflejó en los ingresos que percibía la industria automotriz.
El servicio de rentas internas es consciente de la importancia que resultó la aplicación
de los impuestos al sector automotriz, ha mejorado en un gran porcentaje las
recaudaciones y le está permitiendo al país sostener el desequilibrio en la balanza
comercial.
RECOMENDACIONES
El gobierno aprobó que el COMEX incrementara el cupo de importar vehículos con
respecto al 2015, que se identificó en la resolución N°49. Dicha medida permite que
el sector automotriz incremente sus ventas. El COMEX también anunció que, de
acuerdo a nueva resolución el monto para importar vehículos también aumento.
Gran parte de la crisis del país se debe a la caída del precio del petróleo, pilar
fundamental para la economía del estado. El gobierno gasta millones en publicidad,
informes televisivos a la ciudadanía, proyectos de vías y de educación; que se podrían
85
contrarrestar, para que así los ciudadanos no sean los más afectados a la hora de pagar
impuestos.
El servicio nacional de aduanas del Ecuador debe tomar en cuenta que, ante tantas
restricciones impuestas, los ciudadanos se ven obligados a traer vehículos de menor
calidad. Se deben fijar precios adecuados, que beneficien a todos los involucrados.
El sector automotriz deberá seguir creciendo en producción nacional, esto por
supuesto con la adquisición de materias primas para que nuestras ensambladoras
sigan proporcionando ingresos al país y más empleo a los ecuatorianos. Para esto si
es necesario que la Senae reduzca el valor arancelario de dichas piezas. Si logramos
producir más vehículos en el Ecuador con un precio atractivo, podríamos llegar
a competir con el mercado internacional.
86
ANEXOS
ANEXO 1
SOLICITUD PARA EL CÁLCULO DE ALICUOTAS DE VEHÍCULOS
IMPORTADOS CON EXONERACIÓN
Fecha:
SEÑOR
Director Distrital (distrito donde ingresó el vehículo)
Servicio Nacional de Aduana del Ecuador
De mis consideraciones:
Yo ………………………………………………………….con cédula de ciudadanía
No.- ……………………obtuve la exoneración de impuestos a la importación del
vehículo para…………………………………(discapacitado/ menaje de casa
/diplomático/donación/ taxi o transporte público ) otorgado
por:……………………………….(CONADIS/MSP/SENAE/ MINISTERIO DE
RELACIONES DE RELACIONES EXTERIORES/MINISTERIO DE TRANSPORTE),
con fecha ………………………………, cuya nacionalización se realizó mediante
refrendo …-….-..-………. (Ejemplo: 028-2013-026789-1).
Por lo anteriormente expuesto, solicito a Ud. el cálculo de las alícuotas
correspondientes al vehículo con las siguientes características:
87
Marca : Motor :
Clase : Color :
Sub Clase:
Cilindraje:
Modelo :
Capacidad :
Año Modelo
: Tonelaje : .
Chasis o VIN
:
País de Origen
:
Atentamente,
_____________________________
NOMBRES y APELLIDOS COMPLETOS
CEDULA DE IDENTIDAD:
DIRECCION DOMICILIARIA: COMPLETA Y REFERENCIA
TELEFONOS
CORREO ELECTRONICO:
88
Nota: Llene, imprima y firme esta solicitud, luego acérquese al Distrito Aduanero
más cercano e ingrésela presentando su cédula original, y para el caso de
migrantes presentar el certificado de movimiento migratorio actualizado.
Con el número de ingreso podrá realizar el seguimiento a través del quipux o
escribiendo a la [email protected] . NO REQUIERE
PRESENTACION DE COPIAS DE NINGUN TIPO.
89
ANEXO 2
FORMULARIO VHE 04
FORMULARIO VEH-04 Solicitud Masiva de Exoneración y Reducción de Impuestos Vehiculares
Versión: 1.0 (Febrero 2015) Lugar y fecha de presentación:______________________________________________________ Señor(a) Director(a) Zona l/Provincial del Servicio de Rentas Internas. Yo,________________________________________________________________en mi calidad de representante legal de ___________________________________________________________________________________________________(Llene sin tachones, ni enmendaduras, y con letra legible: Razón Social de la Empresa o Institución completa) con número de RUC _________________________________con domicilio tributario en la ciudad de _____________________________________. Solicito se sirva atender, la presente petición para el otorgamiento del beneficio tributario aplicado a los Impuesto a la Propiedad de vehículos motorizados e Impuesto Ambienta a la contaminación vehicularl, por concepto de: (Escoja la opción según el beneficio que solicita). Chofer Profesional o Transporte Público Tonelaje - Actividad Económica (Vehículos de más de una tonelada de carga útil) Adjunto, entrego el listado impreso con la información detallada de los socios y los vehículos que corresponde a la cooperativa o compañía a la que represento, con las respectivas firmas de sustento de cada uno de los socios, según la ficha técnica definida por el Servicio de Rentas Internas para este tipo de solicitudes. FIRMA DE RESPONSABILIDAD La solicitud del trámite se realiza en calidad de: Marque con una X. ( ) Representante legal. ( ) Apoderado. Firma:……………………………………………………………… Nombres y apellidos:………………………………………………. C.C./ Pasaporte:……………………………………………………… Declaro que los datos contenidos en esta solicitud son exactos y verdaderos, por lo que asumo la responsabilidad legal que de ella se deriven (Art. 97 Código Tributario).
IMPORTANTE: En caso de comprobarse que exista información que configure actos dolosos de simulación, ocultación, omisión, falsedad o engaño, por los que se dejó de pagar en todo o en partes los tributos realmente debidos, en provecho propio o de un tercero, estos hechos se considerarán defraudación fiscal, conforme lo señala el Código Tributario, sin perjuicio del inicio de las demás acciones legales a que hubiera lugar. NOTA: La carta de autorización simple o notariada no faculta la firma de la presente solicitud. Si una tercera persona firma la solicitud, adjuntar poder general o especial; si ha sido emitido en el exterior el poder debe estar apostillado o legalizado en el Consulado Ecuatoriano. Las exoneraciones pendientes tendrán una vigencia de hasta 180 días, el cual es el plazo máximo para que el contribuyente entregue los documentos definitivos, según sea el caso.
Todos los campos son de llenado obligatorio.
El plazo para la entrega de su exoneración correrá una vez que se cuenta con la documentación completa y las validación del sistema correspondientes( 5 días laborables.)
90
ANEXO # 3
FORMULARIO VHE 01
FORMULARIO VEH-01 Registro de Subcategorías vehiculares y Precios de Venta
Versión: 1.2 (Noviembre 2014) Lugar y fecha de presentación: _________________________________________________ Todos los campos son de llenado obligatorio, la omisión de alguno de ellos será motivo de rechazo de la solicitud.
1. DATOS DEL MODELO DEL VEHÍCULO Marca: Año del modelo1: Modelo2: País de origen: Clase de Tipo de Peso bruto vehículo: vehículo: (en toneladas):
2. IDENTIFICACIÓN DEL IMPORTADOR, ENSAMBLADOR O PROPIETARIO DEL VEHÍCULO (Para importadores el tipo y número de identificación deberán ser los mismos utilizados para el trámite de importación para la emisión de la DAI)
Número: _____________________________________________
Cédula RUC Nombres y Apellidos o Razón Social: Pasaporte
___________________________________________________________________________________
Medios de contacto (obligatorios) Correo electrónico:
Teléfono convencional: Celular:
3. DETALLE DEL MODELO (Señale las características del vehículo, complete toda la información requerida)
A. Aire Acondicionado SI
D. Tracción 4x4
NO Tracción 4x2
Tracción 6x4
B. Cilindraje en centímetros cúbicos
Otro tipo de tracción
C.1. Número de puertas3 E. Transmisión Manual
C.2. Número de cabinas4 Transmisión Automática
Simple
Doble F. Tipo de combustible:
Gasolina
Diesel
Híbrido
Eléctrico
¿El vehículo importado es chasis? SI NO
Número de VIN o chasis del vehículo (campo obligatorio)
4. INFORMACIÓN PARA ESTABLECER EL AVALÚO
Tipo de importación5 Comercial
Consumo
Para importadores y ensambladores de vehículos, sea ¿El vehículo es para discapacitados? SI NO
Partida arancelaria
para uso personal o comercial.
a) Valor FOB $
b) Valor del Flete $
c) Valor del Seguro (Opcional) $
Para importadores o ensambladores habituales de Precio Venta al Público (incluido IVA e ICE) $
vehículos
Para vehículos usados no registrados en la base de datos Avalúo $
……………………………………………………………… (Firma: Propietario/Representante Legal/Apoderado) Nombres y Apellidos: ………………………………………………………………… Cédula, RUC o pasaporte: ……………………………….…………………………..
IMPORTANTE
La información registrada en este formulario no se considera definitiva por cuanto el SRI se reserva la verificación posterior de la misma y la corrección de ser el caso. Si se comprobare que la información configure actos dolosos de simulación, ocultación, omisión, falsedad o engaño, por los que se dejó de pagar en todo o en parte los tributos realmente debidos, en provecho propio o de un tercero, estos hechos se considerarán defraudación fiscal, conforme lo señala el Código Tributario, cuyas sanciones se especifican en el mismo cuerpo legal, sin perjuicio del inicio de las demás acciones legales a que hubiera lugar.
REVISE LOS REQUISITOS EN LA PÁGINA WEB: www.sri.gob.ec
1 No se refiere al año de fabricación.
2 Se refiere al nombre con el que serán comercializadas las unidades importadas en el país La denominación final del modelo de vehículo será definida conforme las características señaladas en el numeral 3. En caso de que el vehículo posea equipamiento adicional que afecte de manera significativa el avalúo informar el particular en el campo “Modelo”.
3 Aplica para todos los vehículos menos camionetas.
4 Aplica sólo para camionetas. Excepto tipo furgoneta en el que se detallará el número de puertas.
5 Tipo Comercial: Vehículos destinados a la venta. Tipo Consumo: Vehículos importados para Uso Personal.
91
ANEXO 4
ENCUSTA REALIZADA A LOS USUARIOS:
1. ¿Cree usted que el efecto de la reducción del cupo vehicular afecta los
ingresos del país?
SI
NO
NO SÉ
2. ¿Conoce usted las reformas que ha decretado el gobierno para el sector
automotriz y los cambios que estos han otorgado entre los años 2011 al 2014?
SÍ
NO
MAS O MENOS
3. ¿Considera usted que los impuestos y las reformas vehiculares harán que la
producción nacional avance o disminuya?
AVANCE
DISMINUYA
SE MANTENGA
NO SÉ
4. ¿Cómo dueño de su vehículo, le ha afectado a su economía los pagos de los
impuestos verdes y el aumento de precios en repuesto para su vehículo?
AFECTAN MI ECONOMÍA
NO AFECTAN MI ECONOMÍA
5. ¿Está de acuerdo con los impuestos verdes?
SÍ
NO
92
NO SÉ
6. ¿Cree que la economía del país se verá afectada con la reducción del 40% de
las importaciones vehiculares?
SÍ
NO
NO SÉ
7. ¿Cómo ciudadano cree que la reducción vehicular afectará la recaudación de
impuestos al estado?
SÍ
NO
NO SÉ
8. ¿Qué marca de vehículos prefiere como usuario?
KIA MOTORS
CHEVROLET
HYUNDAI
TOYOTA
MAZDA
9. ¿Del 2011 hasta el 2014 usted cree que, las ventas de vehículos han
aumentado?
SI
NO
NO SÉ
93
10. ¿Cómo usuario cree que el gobierno podrá resolver el déficit que ocasionará la
falta de producción en la industria automotriz, la disminución de ventas y la
disminución de todos los impuestos que estos generan?
SI
NO
SE MANTENDRÁ
94
BIBLIOGRAFÍA
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(COMEX), C. d. (2014). Resolución No. 011. Quito, Ecuador.
(COMEX), C. d. (2014). Resolución No. 042. Quito, Ecuador.
(COMEX), C. d. (2014). Resolución No. 049. Quito, Ecuador
Ley de Fomento Ambiental y Optimización de los Ingresos
del Estado. Quito, Pichincha, Ecuador: Registro Oficial Órgano del
Gobierno del Ecuador.
96
PÁGINAS WEBS:
http://www.sri.gob.ec/
http://www.produccion.gob.ec/. Obtenido de http://www.produccion.gob.ec/:
https://www.google.com.ec/webhp?sourceid=chrome-
instant&rlz=1C1ASUC_enEC556EC556&ion=1&espv=2&es_th=1&ie=UTF-
8#q=restriccion%20a%20la%20importacion%20de%20vehiculos&es_th=1
http://www.revistagestion.ec/, Ángela Meléndez Sánchez., 2012
www.ratingspcr.com/uploads
http://www.cinae.org.ec/index.php/importaciones
http://www.telegrafo.com.ec/economia/item/285-millones-en-vehiculos-se-dejaran-
de-importar-en-2015-infografia.html