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CAPÍTULO V
DISEÑO O PROPUESTA
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DISEÑO DE UN SISTEMA DE CONTABILIDAD
POR AREAS DE RESPONSABILIDAD PARA LA EMPRESA FERREVARIEDADES SAN BENITO
C.A.
CAPITULO V
DISEÑO O PROPUESTA
1. INTRODUCCIÓN
A continuación se presentará una propuesta de diseño para la empresa
Ferrevariedades San Benito, C.A con la finalidad de ofrecer un sistema de
contabilidad que ayudará a la misma a reconocer sus centros de responsabilidad
para de esta manera asociar las partidas de costos controlables.
Al contar con un sistema de contabilidad por áreas de responsabilidad, la
empresa estará en condición de optimizar la eficiencia en sus operaciones ya que
tendrá a disposición una persona capacitada para cada área, quien ayudara a
obtener mayores beneficios mediante el crecimiento de la utilidad en cada
departamento o división.
Realizado por: Fernández, Mary Robertis Kaori
Revisado por: Dra. Ligia Pírela Dra. Sahilys Urdaneta
Aprobado por: Ferrevariedades San Benito C.A.
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C.A.
1.1. JUSTIFICACIÓN
La presente propuesta brindara a la empresa Ferrevariedades San Benito,
C.A una herramienta que le ayudara a solucionar sus problemas contables, el
mismo permitirá a la organización estructurar sus actividades de manera
descentralizada, planificando y controlando sus gastos e ingresos por centros de
responsabilidad, estableciendo una comparación entre las transacciones
realizadas y las presupuestadas para una toma de decisiones oportuna.
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Revisado por: Dra. Ligia Pírela Dra. Sahilys Urdaneta
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C.A.
1.2. ALCANCE
El diseño propuesto va a ofrecer a la empresa los medios necesarios para
que pueda estructurarse de manera descentralizada por departamentos,
permitiendo planificar y controlar sus gastos e ingresos por centros de
responsabilidad, colocando un encargado para cada nivel que supervise y maneje
el funcionamiento de cada área, se realizara una comparación entre lo
presupuestado y lo alcanzado para evaluar el desempeño y brindarle a la
gerencia información oportuna para la toma de decisiones.
Además de lo antes mencionado, esta propuesta ayudara a diseñar un
plan de cuentas ajustado a las necesidades de la empresa el cual estará
clasificado de manera apropiada para el adecuado uso de los gerentes.
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Revisado por: Dra. Ligia Pírela Dra. Sahilys Urdaneta
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1.3. FUNDAMENTACIÓN TEORICA
El diseño estará sustentado bajo los planteamientos teóricos de diferentes
autores como Guajardo (2005), Polimeni y otros (2005), Griffin y Ebert (2005),
entre otros; lo cual permitirá obtener los conocimientos necesarios en cuanto a la
estructura organizacional, partidas controlables, sistemas contables y centros de
responsabilidad.
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Revisado por: Dra. Ligia Pírela Dra. Sahilys Urdaneta
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1.4. OBJETIVOS DEL DISEÑO
- Servirá como herramienta de planificación y control de costos.
- Será de utilidad para la toma de decisiones oportuna.
- Proporcionará una estructura organizacional que permitirá dividir la
organización por centros de responsabilidad.
- Brindará un plan de cuentas ajustado a las necesidades que presenta la
empresa
- Identificará las partidas de costos controlables y no controlables dentro del
plan de cuentas
- Permitirá comparar lo planificado con lo real en cada periodo contable.
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Revisado por: Dra. Ligia Pírela Dra. Sahilys Urdaneta
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2. CENTROS DE RESPONSABILIDAD
Un centro de responsabilidad es la parte, segmento o subunidad cuyo
gerente está a cargo de un conjunto específico de actividades. Mientras más alto
sea el nivel del gerente más extenso será el centro de responsabilidad y por lo
general, mayores subordinados tendrán a su cargo.
El presente diseño propone la siguiente estructura organizacional:
PRESIDENTE: es el máximo mando de la empresa, por medio del mismo
se toman las decisiones para el cumplimiento de las acciones en los diferentes
departamentos de la organización, mediante la delegación de autoridad.
GERENCIA GENERAL: Organiza, controla y planifica todas las actividades
de la organización, así como también vigila todos los departamentos y los
movimientos que realizan cada uno de ellos.
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CONTABILIDAD: por medio de este departamento, se llevan a cabo los
diferentes procesos contables de la empresa, para así brindar información
oportuna y necesaria para la toma de decisiones.
VENTAS: esta área se encarga de la venta correspondiente a la diferente
mercancía existente dentro de la organización, para llevar un adecuado control en
las mismas.
ADMINISTRACIÓN: esta área se encarga de recibir información
suministrada por el departamento contable, y el departamento de ventas para así
poder analizarla y corregir posibles errores encontrados, para la toma de
decisiones oportuna.
SERVICIO: Tiene como función planificar, dirigir y controlar todo lo
relacionado con el área de servicios de la empresa, así como implementar
políticas y estrategias en materia de calidad.
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2.1. CENTROS DE COSTOS
Estos centros son la unidad de organización responsable por todos sus
costos y gastos incurridos para el desarrollo de todas sus actividades, revisa
constantemente sus metas y controlan las operaciones de su centro para
alcanzar sus objetivos. Este centro se ubica dentro de la empresa en el siguiente
nivel:
2.2. CENTRO DE UTILIDAD
Este centro es responsable del exceso de los ingresos sobre los costos,
por lo general las entradas se obtienen de clientes externos, sin embargo también
pueden transferirse bienes o servicios entre centros de responsabilidad de una
misma entidad. Este centro está representado por los siguientes departamentos:
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2.3. CENTRO DE INVERSIÓN
El centro de inversión es una unidad del ente económico con la cual la
realización es medida en términos de ingresos presupuestados, costos e
inversión en activos, su director tiene la responsabilidad sobre el manejo de estos
tres (3), elementos. Dentro de la empresa está representado por:
3. PARTIDAS DE COSTOS CONTROLABLES Y NO CONTROLABLES
3.1. PARTIDAS DE COSTOS CONTROLABLES
Los costos controlables son aquellos en donde una persona tiene el poder
de causarlos o no, es decir, que tiene control o autoridad sobre los mismos. El
hecho de que sea controlable depende de la administración o departamento
donde sea causado el costo.
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Dicho esto, se establecerán las partidas de costos controlables para la empresa
Ferrevariedades San Benito C.A, las cuales son:
- Remuneraciones
- Bonificaciones
- Honorarios profesionales
- Vacaciones
- Viáticos
- Fletes
- Papelería y artículos de oficina
- Equipos de oficina
- Seguros
- Gastos legales
- Publicidad y propaganda
- Servicios contratados
- Energía Eléctrica
- Teléfono
- Internet
- Televisión
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3.2. PARTIDAS DE COSTOS NO CONTROLABLES
Los costos no controlables son aquellos costos necesarios para mantener
la capacidad de la empresa en mediano y largo plazo, estos no depende de las
decisiones administrativas por los que suprimirlos significaría atentar contra la
misma naturaleza de la entidad.
Para efectos de esta investigación se establecerán las partidas de costos
no controlables para la empresa Ferrevariedades San Benito C.A.:
- Depreciaciones
- Impuestos
- Aporte SSO
- Aporte RPE
- Aporte FAOV
- Aporte INCES
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4. CATALOGO DE CUENTAS
Guajardo y Andrade (2008, p. 67) indican que el catálogo de cuentas
representa la estructura del sistema contable. Este catálogo es una lista, la cual
contiene el número y el nombre de cada cuenta que usa el sistema de
contabilidad de una entidad económica. Dicho listado debe relacionar los
números y los nombres o títulos de las cuentas, y estas deben colocarse en el
orden de las cinco clasificaciones básicas: activo, pasivo, capital, ingreso y gasto.
El plan de cuentas se diseñó bajo una estructura conformada por diez
dígitos, bajo el siguiente esquema:
Los tres primeros dígitos del plan de cuentas, conforman la estructura de
presentación de estados financieros, los cuales definen el grupo y subgrupo:
1 ACTIVO
1.01 ACTIVO CORRIENTE
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1.01.01 Efectivo y equivalente de efectivo
1.01.02 Cuentas por cobrar
1.01.03 Inventarios
1.01.04 Gastos pagados por anticipado
1.01.05 Impuestos y contribuciones
1.01.06 Anticipos
1.02 ACTIVO NO CORRIENTE
1.02.01 Propiedad, planta y equipo
1.01.02 Depreciación acumulada propiedad, planta y equipo
1.02.03 Activos intangibles
2 PASIVO
2.01 PASIVO CORRIENTE
2.01.01 Cuentas por pagar
2.01.02 Obligaciones con organizaciones publicas
2.01.03 Obligaciones laborales
2.02 PASIVO NO CORRIENTE
2.01.01 Cuentas por pagar
3 PATRIMONIO
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3.01 CAPITAL SOCIAL
3.01.01 Accionistas preferentes
3.01.02 Accionistas comunes
3.02 RESERVAS
3.02.01 Reserva legal
3.02.02 Reserva estatutaria
3.03 RESULTADO
3.03.01 Resultado del ejercicio
3.03.02 Resultado acumulado
4 INGRESOS
4.01 INGRESOS OPERACIONALES
4.02 INGRESOS NO OPERACIONALES
4.02.01 Ingresos financieros
4.02.02 Ingresos por dividendos y participaciones
4.02.03 Ingresos por venta de bienes
5 COSTOS
5.01 COSTO DE VENTA
5.01.01 Costo de venta repuestos
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5.01.02 Costo de venta ferretería
5.01.03 Costo de venta servicio
6 GASTOS
6.01 GASTOS OPERACIONALES
6.02 GASTOS NO OPERACIONALES
FERREVARIEDADES SAN BENITO RIF J-29694592-6
CATALOGO DE CUENTAS 1 ACTIVO 1.01 CORRIENTE 1.01.01 EFECTIVO Y QUIVALENTE DE EFECTIVO 1.01.01.01 CAJA 1.01.01.01.01 Caja principal 1.01.01.01.02 Caja chica 1.01.01.03 BANCOS 1.01.01.03.01 Banco Occidental de Descuento 1.01.01.03.02 Banco Banesco 1.01.01.03.03 Banco Bicentenario 1.01.01.04 INVERSIONES 1.01.01.04.01 Inversiones temporales 1.01.02 CUENTAS POR COBRAR 1.01.02.01 Cuentas por cobrar Repuestos 1.01.02.02 Cuentas por cobrar Ferretería 1.01.02.03 Cuentas por cobrar Servicios 1.01.02.04 Cuentas por cobrar accionistas 1.01.02.05 Depósitos a proveedores 1.01.02.06 Cuentas por cobrar varios
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1.01.03 INVENTARIOS 1.01.03.01 Inventario de mercancía Repuestos 1.01.03.02 Inventario de mercancía Ferretería 1.01.03.03 Inventario de insumos Servicios 1.01.03.04 Inventario artículos de limpieza 1.01.03.05 Inventario artículos de oficina 1.01.04 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 1.01.04.01 Seguros 1.01.04.02 Impuestos 1.01.04.03 Publicidad 1.01.04.04 Intereses 1.01.05 IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES 1.01.05.01 IVA por cobrar 1.01.05.02 ISLR por cobrar 1.01.05.03 Impuestos municipales por cobrar 1.01.05.04 INCES por cobrar 1.01.05.05 FAOV por cobrar 1.01.05.06 Impuestos diferidos 1.01.06 ANTICIPOS 1.01.06.01 Proveedores 1.01.06.02 Utilidades 1.01.06.03 Prestaciones sociales 1.01.06 ANTICIPOS 1.01.06.01 Proveedores 1.01.06.02 Utilidades 1.01.06.03 Prestaciones sociales 1.02 ACTIVO NO CORRIENTE 1.02.01 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 1.02.01.01 Terreno 1.02.01.02 Edificio 1.02.01.03 Vehículos 1.02.01.04 Mobiliario y equipos de oficina
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1.02.02 DEPRECIACION ACUMULADA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS
1.02.02.02 Depreciación Edificio 1.02.02.03 Depreciación Vehículos 1.02.02.04 Depreciación Mobiliario y equipos de oficina 1.02.02.05 Depreciación Herramientas 1.02.02.06 Depreciación Mejoras a inmuebles 1.02.03 ACTIVOS INTANGIBLES 1.02.03.01 Licencias y patentes 2 PASIVO 2.01 PASIVO CORRIENTE 2.01.01 CUENTAS POR PAGAR 2.01.01.01 Cuentas por pagar Repuestos 2.01.01.02 Cuentas por pagar Ferretería 2.01.01.03 Cuentas por pagar Servicio 2.01.01.04 Préstamos bancarios 2.01.01.05 Documentos por pagar 2.01.01.06 Honorarios profesionales 2.01.01.07 Otras cuentas por pagar 2.01.02 OBLIGACIONES CON ORGANIZACIONES PUBLICAS 2.01.02.01 IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES 2.01.02.01.01 S.S.O por pagar 2.01.02.01.02 I.N.C.E por pagar 2.01.02.01.03 F.A.O.V por pagar 2.01.02.01.04 R.P.E por pagar 2.01.02.01.05 IVA – debito fiscal 2.01.02.01.06 IVA - crédito fiscal 2.01.02.01.07 I.S.L.R por pagar 2.01.02.01.08 Impuestos municipales por pagar 2.01.02.02 RETENCIONES LEGALES 2.01.02.02.01 S.S.O por pagar 2.01.02.02.02 I.N.C.E por pagar 2.01.02.02.03 F.A.O.V por pagar 2.01.02.02.04 R.P.E. por pagar
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2.01.03 OBLIGACIONES LABORALES 2.01.03.01 Vacaciones 2.01.03.02 Utilidades 2.01.03.03 Prestaciones sociales 2.02 PASIVO NO CORRIENTE 2.02.01 CUENTAS POR PAGAR 2.02.01.01 Cuentas por pagar Repuestos 2.02.01.02 Cuentas por pagar Ferretería 2.02.01.03 Cuentas por pagar Servicios 2.02.01.04 Préstamos bancarios 2.02.01.05 Hipoteca por pagar 3 PATRIMONIO 3.01 CAPITAL SOCIAL 3.01.01 Accionistas preferentes 3.01.02 Accionistas comunes 3.02 RESERVAS 3.02.01 Reservas legal 3.02.02 Reservas estatutaria 3.03 RESULTADO 3.03.01 Resultado del ejercicio 3.03.02 Resultado acumulado 4 INGRESOS 4.01 INGRESOS OPERACIONALES 4.01.01 Ingresos por Repuestos 4.01.02 Ingresos por Ferreterías 4.01.03 Ingresos por Servicios 4.02 INGRESOS NO OPERACIONALES 4.02.01 INGRESOS FINANCIEROS 4.02.01.01 Ganancia por cambio en moneda extranjera 4.02.01.02 Intereses ganados 4.02.01.03 Comisiones 4.02.02 INGRESOS POR DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES 4.02.02.01 Ingresos por venta de acciones 4.02.02.02 Ingresos por participaciones
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4.02.03 INGRESOS POR VENTA DE BIENES 4.02.03.01 Ingresos por arrendamiento 4.02.03.02 Ganancia en venta de bienes tangibles 4.02.03.03 Ganancia en venta de bienes intangibles 5 COSTOS 5.01 COSTO DE VENTA 5.01.01 Costo de venta repuestos 5.01.02 Costo de venta ferretería 5.01.03 Costo de venta servicios 5.01.03.01 COSTOS DIRECTOS 5.01.03.01.01 Mano de obra 5.01.03.01.02 Materiales 5.01.03.02 COSTOS INDIRECTOS 5.01.03.02.01 Servicios contratados 6 GASTOS 6.01 GASTOS OPERACIONALES 6.01.01 GASTOS GERENCIALES 6.01.01.01 Remuneraciones 6.01.01.02 Servicios contratados 6.01.01.03 Vacaciones 6.01.01.04 Utilidades 6.01.01.05 Prestaciones sociales 6.01.01.06 Bonificaciones 6.01.01.07 Honorarios profesionales 6.01.01.08 Publicidad y propaganda 6.01.01.09 Depreciación mobiliario y equipos de oficina 6.01.01.10 Mantenimiento y reparaciones 6.01.01.11 Energía eléctrica 6.01.01.12 Teléfono 6.01.01.13 Internet 6.01.01.14 Televisión 6.01.01.15 Impuestos y contribuciones 6.01.01.16 Gastos legales 6.01.01.17 Aporte SSO
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6.01.01.18 Aporte INCE 6.01.01.19 Aporte FAOV 6.01.01.20 Aporte SPF 6.01.02 GASTOS DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO 6.01.02.01 Remuneraciones 6.01.02.01.01 Administrativas 6.01.02.01.02 Personal temporal 6.01.02.01.03 Personal de vigilancia 6.01.02.01.04 Personal de limpieza 6.01.02.06 Vacaciones 6.01.02.07 Utilidades 6.01.02.08 Prestaciones sociales 6.01.02.09 Horas extras 6.01.02.10 Bonificaciones 6.01.02.11 Honorarios profesionales 6.01.02.12 Publicidad y propaganda 6.01.02.13 Depreciación edificio 6.01.02.14 Depreciación maquinaria y equipos mecánicos 6.01.02.15 Depreciación vehículos 6.01.02.16 Depreciación mobiliario y equipos de oficina 6.01.02.17 Depreciación herramientas 6.01.02.18 Depreciación mejoras a inmuebles 6.01.02.19 Mantenimiento y reparaciones 6.01.02.20 Energía eléctrica 6.01.02.21 Teléfono 6.01.02.22 Internet 6.01.02.23 Televisión 6.01.02.24 Uniformes 6.01.02.25 Medicamentos al personal 6.01.02.26 Implementos de seguridad, higiene y ambiente 6.01.02.27 Viáticos 6.01.02.28 Impuestos y contribuciones 6.01.02.29 Gastos legales
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6.01.02.30 Aporte SSO 6.01.02.31 Aporte INCE 6.01.02.32 Aporte FAOV 6.01.02.33 Aporte SPF 6.01.03 GASTOS DEPARTAMENTO DE VENTAS - REPUESTOS 6.01.03.01 Remuneraciones 6.01.03.01.01 Vendedores 6.01.03.01.02 Asistentes 6.01.03.01.03 Supervisores 6.01.03.03 Vacaciones 6.01.03.03.01 Vendedores 6.01.03.03.02 Asistentes 6.01.03.03.03 Supervisores 6.01.03.04 Utilidades 6.01.03.04.01 Vendedores 6.01.03.04.02 Asistentes 6.01.03.04.03 Supervisores 6.01.03.05 Prestaciones sociales 6.01.03.05.01 Vendedores 6.01.03.05.02 Asistentes 6.01.03.05.03 Supervisores 6.01.03.07 Bonificaciones 6.01.03.07.01 Vendedores 6.01.03.07.02 Asistentes 6.01.03.07.03 Supervisores 6.01.03.08 Honorarios profesionales 6.01.03.09 Publicidad y propaganda 6.01.03.10 Depreciación edificio 6.01.03.11 Depreciación maquinaria y equipos mecánicos 6.01.03.12 Depreciación vehículos 6.01.03.13 Depreciación mobiliario y equipos de oficina 6.01.03.14 Depreciación herramientas 6.01.03.15 Depreciación mejoras a inmuebles 6.01.03.16 Mantenimiento y reparaciones 6.01.03.17 Energía eléctrica
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C.A.
6.01.03.18 Teléfono 6.01.03.19 Internet 6.01.03.20 Televisión 6.01.03.21 Uniformes 6.01.03.22 Medicamentos al personal 6.01.03.23 Implementos de seguridad, higiene y ambiente 6.01.03.24 Viáticos 6.01.03.25 Impuestos y contribuciones 6.01.03.26 Gastos legales 6.01.03.28 Aporte SSO 6.01.03.29 Aporte INCE 6.01.03.30 Aporte FAOV 6.01.03.31 Aporte SPF 6.01.04 GASTOS DEPARTAMENTO DE VENTAS - FERRETERÍA 6.01.04.01 Remuneraciones 6.01.04.01.01 Vendedores 6.01.04.01.02 Asistentes 6.01.04.01.03 Supervisores 6.01.04.03 Vacaciones 6.01.04.03.01 Vendedores 6.01.04.03.02 Asistentes 6.01.04.03.03 Supervisores 6.01.04.04 Utilidades 6.01.04.04.01 Vendedores 6.01.04.04.02 Asistentes 6.01.04.04.03 Supervisores 6.01.04.05 Prestaciones sociales 6.01.04.05.01 Vendedores 6.01.04.05.02 Asistentes 6.01.04.05.03 Supervisores 6.01.04.05 Prestaciones sociales 6.01.04.05.01 Vendedores 6.01.04.05.02 Asistentes 6.01.04.05.03 Supervisores
Realizado por: Fernández, Mary Robertis Kaori
Revisado por: Dra. Ligia Pírela Dra. Sahilys Urdaneta
Aprobado por: Ferrevariedades San Benito C.A.
112
DISEÑO DE UN SISTEMA DE CONTABILIDAD
POR AREAS DE RESPONSABILIDAD PARA LA EMPRESA FERREVARIEDADES SAN BENITO
C.A.
6.01.04.07.01 Vendedores 6.01.04.07.02 Asistentes 6.01.04.07.03 Supervisores 6.01.04.08 Honorarios profesionales 6.01.04.09 Publicidad y propaganda 6.01.04.11 Depreciación edificio 6.01.04.12 Depreciación maquinaria y equipos mecánicos 6.01.04.13 Depreciación vehículos 6.01.04.14 Depreciación mobiliario y equipos de oficina 6.01.04.15 Depreciación herramientas 6.01.04.16 Depreciación mejoras a inmuebles 6.01.04.17 Mantenimiento y reparaciones 6.01.04.18 Energía eléctrica 6.01.04.19 Teléfono 6.01.04.20 Internet 6.01.04.21 Televisión 6.01.04.22 Uniformes 6.01.04.23 Medicamentos al personal 6.01.04.24 Implementos de seguridad, higiene y ambiente 6.01.04.25 Viáticos 6.01.04.26 Multas 6.01.04.27 Gastos legales 6.01.04.28 Aporte SSO 6.01.04.29 Aporte INCE 6.01.04.30 Aporte FAOV 6.01.04.31 Aporte SPF 6.01.05 GASTOS DEPARTAMENTO DE SERVICIO 6.01.05.01 Remuneraciones 6.01.05.03 Vacaciones 6.01.05.04 Utilidades 6.01.05.05 Prestaciones sociales 6.01.05.07 Bonificaciones 6.01.05.08 Honorarios profesionales 6.01.05.09 Publicidad y propaganda 6.01.05.10 Depreciación edificio
Realizado por: Fernández, Mary Robertis Kaori
Revisado por: Dra. Ligia Pírela Dra. Sahilys Urdaneta
Aprobado por: Ferrevariedades San Benito C.A.
113
DISEÑO DE UN SISTEMA DE CONTABILIDAD
POR AREAS DE RESPONSABILIDAD PARA LA EMPRESA FERREVARIEDADES SAN BENITO
C.A.
6.01.05.11 Depreciación maquinaria y equipos mecánicos 6.01.05.12 Depreciación vehículos 6.01.05.13 Depreciación mobiliario y equipos de oficina 6.01.05.14 Depreciación herramientas 6.01.05.15 Depreciación mejoras a inmuebles 6.01.05.16 Mantenimiento y reparaciones 6.01.05.17 Energía eléctrica 6.01.05.18 Teléfono 6.01.05.19 Internet 6.01.05.20 Televisión 6.01.05.21 Uniformes 6.01.05.22 Medicamentos al personal 6.01.05.23 Implementos de seguridad, higiene y ambiente 6.01.05.24 Viáticos 6.01.05.25 Impuestos y contribuciones 6.01.05.26 Gastos legales 6.01.05.27 Aporte SSO 6.01.05.28 Aporte INCE 6.01.05.29 Aporte FAOV 6.01.05.30 Aporte SPF 6.02 GASTOS NO OPERACIONALES 6.02.01 Pérdidas en cambio de moneda extranjera 6.02.02 Gastos por intereses 6.02.03 Gastos por comisiones 6.02.04 Perdida por venta de acciones 6.02.05 Perdida por venta de bienes 6.02.06 Estimaciones y provisiones 6.02.07 Gastos ejercicios anteriores
Realizado por: Fernández, Mary Robertis Kaori
Revisado por: Dra. Ligia Pírela Dra. Sahilys Urdaneta
Aprobado por: Ferrevariedades San Benito C.A.