R A M O N P A I L L A N A N C A M I L 1

IMPUESTO A LAS EMPRESAS

SISTEMA ACTUAL

El impuesto de primera categora asciende a 20% y la tributacin de las empresas se

determina con bases devengada.

CON REFORMA

Se establecen dos sistemas tributarios: renta atribuida y parcialmente integrada, con

tasas en rgimen de 25% y 27%, respectivamente.

El alza en la tasa de impuesto ser gradual en ambos sistemas. En 2014 subir a

21%, en 2015,a 22,5%, y en 2016,a 24%. Hasta ese ao solo sern aumentos de

impuestos con el sistema tributario actual. En 2017 entran en rgimen los

nuevos esquemas, con una tasa final de 25% para la renta atribuida y 25.5%

para el parcialmente integrado. Finalmente, en 2018 este ltimo modelo llega a

su tasa final de 27%.

R A M O N P A I L L A N A N C A M I L 2

IMPUESTO A LAS PERSONAS

SISTEMA ACTUAL

El impuesto de segunda categora o global complementaria tiene una tasa mxima

de 40% y el sistema de tributacin es en base percibida. Si la renta se genero en

una empresa, la persona puede descontar de su global complementario la

totalidad del impuesto de primera categora que pago la compaa.

CON REFORMA

La tasa mxima de impuesto a las personas baja a 35%.

Si las rentas se originaron en una empresa con sistema de renta atribuida, la firma

ya pago por el dueo o socio. Si la empresa tena sistema parcialmente

integrado, la persona tributa por dividendos percibidos y retirados de utilidades,

pero solo puede descontar de su global complementario el 65% del impuesto

pagado en primera categora por la empresa.

R A M O N P A I L L A N A N C A M I L 3

INCENTIVO AHORRO E INVERSION

SISTEMA ACTUAL

Retiro de dividendos: todo el pago del impuesto de primera categora, que asciende a 20%, es considerado como un crdito para el impuesto global complementario. Con incremento,

Incentivos: Fondo de utilidad tributables ( FUT)

CON REFORMA

Retiro de dividendos: Solo un 65% del pago del impuesto de primera categora ser un crdito para el global complementario.

Incentivos: Se incorporara un incentivo a las pymes que lleven contabilidad completa y que tengan ventas hasta 100 mil UF anuales cuando opten por el rgimen de renta atribuida. En el caso de optar por el caso parcialmente integrado podr descontar un 50% de las utilidades que reinviertan, con un lmite de cuatro mil UF anules. En este caso lo dividendos o retiros por la parte ahorrada no tendrn derecho al crdito de primera categora, deducible del los impuestos global complementario o adicional, en la proporcin correspondiente.

Se elimina el FUT.

R A M O N P A I L L A N A N C A M I L 4

BENEFICIOS PYMES

SISTEMA ACTUAL

Las pymes pueden acoger bsicamente a tres sistemas de tributacin simplificada: 14 bis, 14 ter, 14 quter.

14 ter: permite llevar la contabilidad simplificada al liberar parcialmente de las obligaciones de la contabilidad completa, como llevar libros de contabilidad, confeccionar balances, efectuar depreciaciones, realizacin de inventarios, confeccin de registro FUT, etc.

14 bis: pueden acogerse los contribuyentes obligados a declarar renta efectiva segn contabilidad completa. Permite pagar los impuestos anuales de primera categora y global complementario o adicional, sobre todos los retiros en dinero o en especies.

14 quater: es un rgimen orientado a micro y pequeos empresarios que buscan incentivar la reinversin. El beneficio consiste en que se considera como renta exenta del impuesto de primera categora el monto de 1.440 UTM.

R A M O N P A I L L A N A N C A M I L 5

BENEFICIOS PYMES

CON REFORMA

Se unifica en un solo sistema que se llama 14 ter (PYME).

Aquellos contribuyentes de este rgimen que sean socios de

sociedades de personas, o por acciones, que sean formadas exclusivamente por

personas naturales y empresarios individuales, tendrn la opcin de eximirse del

pago de impuestos de primera categora

Se podrn acoger empresas con ventas anuales que no superen las 50 mil UF.

Se consideran los ingresos percibidos y gastos pagados de las empresas para la

determinacin de su renta liquida imponible. Asimismo, solo se consideraran los

ingresos percibidos de las empresas para el clculo de los pagos previsionales

mensuales (PPM).

Pymes podrn postergar el pago del IVA en hasta dos meses.

R A M O N P A I L L A N A N C A M I L 6

RENTA PRESUNTA

SISTEMA ACTUAL

Pueden acogerse empresarios individuales, empresa individual de responsabilidad limitada, las comunidades hereditarias conformes exclusivamente por personas naturales.

Destinado a empresas con venta anuales de tres mil UTM (5.260 UF) en el sector de transporte; ocho mil UTM (14 mil UF) en agricultura y dos mil UTA (42 mil UF) en minera.

CON REFORMA

Con el cambio, se podrn acoger empresarios individuales, empresa individual de responsabilidad limitada, las comunidades hereditarias conformadas exclusivamente por personas naturales y sociedades de personas.

El rango de ventas anuales disminuye a cinco mil UF en transporte; nueve mil UF en agricultura y 17 mil UF en minera.

R A M O N P A I L L A N A N C A M I L 7

BIENES RAICES

SISTEMA ACTUAL

Crdito especial: las empresas del sector inmobiliario se acogen a un crdito

especial de IVA a la vivienda con un lmite de costo de construccin de 4500 UF,

deducido EL valor del terreno. El mximo absoluto de la franquicia por vivienda

es de 225 UF. A la vez, las ventas de casas o departamento no estn sometidas

al pago de IVA.

Propiedades heredadas: no haba normas en caso de propiedades heredadas

Venta de bienes races propios: exento o renta.

R A M O N P A I L L A N A N C A M I L 8

BIENES RAICES

CON REFORMA

Crdito especial: Se rebaja el lmite de costo de construccin a las dos mil UF y se

mantiene el tope de la franquicia por vivienda en 225 UF.

Propiedades heredadas: El impuesto a la herencia constituir crdito respecto del

impuesto a las renta por ganancia de capital en ventas de bienes races.

Ventas de bienes races propios: Se eliminara la exencin a las ganancias de capital.

Para personas naturales la enajenacin no constituir renta hasta un tope de 8

mil UF, independiente de la cantidad de bienes que enajene.

Bienes races adquiridos con 10 aos de anterioridad al 2014 no quedaran

gravados con el impuesto a la renta por ganancias de capital al momento de la

venta.

R A M O N P A I L L A N A N C A M I L 9

IMPUESTOS VERDES

SISTEMA ACTUAL

No existen impuestos a fuentes fijas de emisiones e impuestos a vehculos livianos

diesel.

CON REFORMA

El gravamen a la emisin de fuentes fijas ser a industrias que cuenten con una

capacidad instalada igual o mayor a 50 MW, independientemente de cuantas

turbias o calderas tenga. Si individualmente tiene una capacidad menor a la

sealada, pero sumadas sobrepasan el tope fijado, estar sujeta al gravamen.

Hasta el protocolo, se considera un impuesto adicional a la importacin de vehculos

livianos que utilicen diesel y se excluir a los que lo adquieran para trabajo.

R A M O N P A I L L A N A N C A M I L 10

IMPUESTOS CORRECTIVOS

SISTEMA ACTUAL

Impuesto al tabaco: se aplicara una tasa ad valorem de 60,5% y una tasa de 0,000128803 UTM por cigarro.

Impuesto a bebidas alcohlicas: los vinos y cervezas se gravan con una tasa de 15% y los destilados, 27%.

CON REFORMA

Impuesto al tabaco: se aumentara el impuesto especfico y bajara el impuesto ad valorem.

Impuestos a bebidas alcohlicas: en el protocolo de acuerdo se afirmaba que los vinos y cervezas se gravan con una tasa comn de 22.5%. en las conversaciones para la redaccin de indicaciones se evalu la posibilidad de dejarlo en 22%.

En el caso de los destilados, el protocolo haba fijado que se aplicara una tasa general de 18%, ms una tasa ad valorem de 0,5% por cada grado de alcohol. Sin embargo para las indicaciones se considerar una tasa fija que estaba en discusin hasta ayer y que estara entre 31 y 34%.

R A M O N P A I L L A N A N C A M I L 11