Bilans kao osnovni finansijski izvetajBudet i izvrenje budeta Bosansko - podrinjskog kantona30Seminarski radPredmet: Raunovodstvo neprofitnih organizacijaTema: Budet i izvrenje budeta Bosansko -podrinjskog kantonahttp://www.besplatniseminarskiradovi.comhttp://www.besplatniseminarskiradovi.comSADRAJUVOD3UVODBudet je, u optem sluaju, spisak planiranih prihoda i rashoda pojedinca, firme, organizacije, lokalne zajednice ili drzave za odreeni period, obino za jednu godinu.Z A K O NO IZVRENJU BUDETA BOSANSKO-PODRINJSKOG KANTONA GORADE ZA 2008. GODINUI OPE ODREDBElan 1.Ovim Zakonom se ureuje struktura prihoda i primitaka te rashoda i izdataka Budeta Bosansko-podrinjskog kantona Gorade (u daljem tekstu: Budet), njegovo izvravanje, prioritetiplaanja, obim zaduivanja i garancija, upravljanje javnim dugom, te finansijskom i nefinansijskom imovinom, prava i obaveze korisnika budetskih sredstava (u daljem tekstu: Korisnika), ovlatenja Vlade Bosansko-podrinjskog kantona Gorade (u daljem tekstu: Vlada Kantona), Ministarstva za finansije i Ministra za finansije u izvravanju Budeta Bosanskopodrinjskogkantona Gorade za 2008. godinu, transparentnost i javnost Budeta, revizija ikontrola Budeta, kazne za neispunjenje obaveza, te druga pitanja u izvravanju Budeta.II STRUKTURA PRIHODA I PRIMITAKA TE RASHODA I IZDATAKAlan 2.Budet se sastoji od opeg i posebnog dijela i plana razvojnih programa.Opi dio Budeta ini Raun prihoda i rashoda i Raun finansiranja.Posebni dio Budeta sastoji se od plana rashoda i izdataka budetskih korisnikarasporeenih u tekue i razvojne programe za tekuu budetsku godinu.U raunu prihoda i izdataka iskazuju se porezni i neporezni prihodi i drugi prihodi iprimici, te izdaci utvreni za finansiranje javnih izdataka na nivou Bosansko-podrinjskogkantonaGorade ( u daljem tekstu: Kanton) na temelju zakonskih i drugih propisa.lan 3.Raun prihoda i rashoda Budeta sastoji se od: 1) Prihoda:-poreza koji su utvreni zakonom-neporeznih prihoda kao to su prihodi od poduzetnitva i imovine-administrativnih i sudskih taksi i novanih kazni-prihoda ostvarenih obavljanjem osnovne djelatnosti i ostalih poslova budetskih korisnika-grantova2) Rashoda:-za zaposlene, kao to su tekui izdaci za plae, naknade, izdaci za materijal i usluge-tekue transfere i plaanje kamata,-subvencije, pomoi i naknade,-kapitalne transfere.U Raunu finansiranja iskazuju se primici od finansijske i nefinansijske imovine, inozemnih i domaih potpora (grantovi) i primljeni krediti i zajmovi, te izdaci za finansijsku i nefinansijsku imovinu i za otplatu zajmova i kredita.lan 4.Raspodjela prihoda od indirektnih poreza koji se prenose na Federaciju sa Jedinstvenog rauna trezora (u daljem tekstu JRT) izmeu korisnika u Federaciji BiH, vri se na osnovu utvrenih odnosa i kriterija raspodjele definisanih Zakonom o pripadnosti javnih prihoda u Federaciji Bosne i Hercegovine.III IZVRAVANJE BUDETAlan 5.Sredstva Budeta osiguravaju se budetskim korisnicima (u daljem tekstu: korisnici) koji su u Posebnom dijelu Budeta odreeni za nosioce sredstava na pojedinim pozicijama.lan 6.Korisnici koriste sredstva samo za namjene koje su odreene Budetom i to do visine odreene u njegovom posebnom dijelu, a u skladu sa svojim godinjim finansijskim planom ipodinamici utvrenoj tromjesenim i mjesenim planovima koje odobrava Ministar za finansije natemelju plana novanih tokova putem kojih se projiciraju sve uplate i isplate sa JRT.lan 7.Na osnovu alokacije budetskih sredstava i instrukcije Ministarstva za finansije, budetski korisnici pripremaju i podnose prijedloge operativnih budeta Ministarstvu za finasnije. Korisnici moraju pri ispunjavanju obaveza koje se podmiruju iz Budeta uzimati u obzir utvrenu dinamiku priliva i odliva sredstava.Ministarstvo za finansije izvjestit e budetske korisnike o odobrenim operativnim budetima.lan 8.Korisnici preuzimaju obaveze za koje su sredstva namjenski iskazana u Posebnom dijelu Budeta ako je njihovo plaanje usklaeno sa tromjesenim i mjesenim planom izvravanja. Izuzetno, ako se u toku budetske godine zbog nastanka novih obaveza ili promjena privrednih kretanja poveaju rashodi i/ili izdatci, odnosno smanje prihodi i/ili primici budeta, Vlada Kantona moe, na prijedlog Ministarstva za finansije, donijeti odluku o obustavljanju izvrenja pojedinih rashoda i/ili izdataka u trajanju do 45 dana.lan 9.Korisnici koji u svom razdjelu sadre budetske potroake jedinice-glave, budetski su nadleni za njih i utvruju mjesene i tromjesene raunske planove izvravanja izdataka svojihkorisnika u okviru odobrenih sredstava.lan 10.Korisnici su obavezni Ministarstvu za finansije dostavljati mjesene odnosno tromjesene finansijske planove za izvrenje Budeta pet dana prije poetka slijedeeg mjeseca odnosno tromjeseja.Pozicije u mjesenom raunskom planu moraju biti usklaene sa pozicijama u tromjesenom finansijskom planu.lan 11.Ministarstvo za finansije prenosi neutroena sredstva po pojedinim pozicijama izdataka iz mjesenog plana izvravanja Budeta na iste pozicije u naredni mjeseni plan izvravanja Budeta iste budetske godine.lan 12.Izuzetno, izdaci korisnika koji nisu predvieni mjesenim planom izvravanja Budeta ili izdaci koji zahtjevaju prekoraenje pojedinih stavki u mjesenom planu izvravanja Budeta(udaljem tekstu: nepredvieni izdaci), mogu se podmiriti uz saglasnost Ministarstva za finansije.lan 13.Vlada Kantona moe na prijedlog Ministarstva za finansije, uz prethodnu inicijativu resornog ministra, donjeti odluku o prestrukturiranju rashoda u okviru ukupnog iznosa odobrenogza budetskog korisnika, a najvie do 10% ukupno odobrenih rashoda za budetskog korisnika.lan 14.U okviru odobrenog Budeta, preraspodjela sredstava iznimno je dozvoljena izmeu budetskih korisnika u obimu iz predhodnog lana, o emu odluuje Vlada na prijedlog Ministarstva za finansije.lan 15.Budet e se izvravati po slijedeim prioritetima:1.otplata kamata i izmirenje obaveza po kreditima,2.beneficije za socijalnu zatitu, izdaci za borake populacije3.plate i naknade trokova zaposlenih i skuptinskih poslanika4.transferi za finansiranje opina i ostali tekui transferi5.ostalo.U sluaju nedovoljnog priliva finansijskih sredstava Vlada Kantona e na prijedlog Ministarstva za finansije izvriti korekcije prioriteta utvrenih u predhodnom stavu ovog lana.lan 16.Ovlauju se rukovodioci kantonalnih organa uprave da, uz predhodnu saglasnost Vlade Kantona mogu potpisivati ugovore kojima preuzimaju obaveze u vrijednosti do 50.000,00KM, abez saglasnosti Vlade Kantona mogu potpisivati ugovore kojima preuzimaju obaveze do iznosaod 5.000,00 KM, a sve u okviru raspoloivih sredstava korisnika za koje su odgovorni. Ovlauje se Premijer Bosansko-podrinjskog kantona Gorade da moe potpisivati ugovore ija vrijednost prelazi 50.000,00 KM u ime budetskih korisnika, a uz predhodnu saglasnost Vlade.Ovlauju se rukovodioci kantonalnih organa uprave da mogu ovjeravati na plaanjeraune iji iznos ne prelazi 5.000,00 KM u sluaju da u budetu imaju obezbjeena sredstvaza tenamjene.lan 17.Hitni i nepredvieni izdaci koji se pojave tokom budetske godine podmiruju se iz Tekue rezerve utvrene budetom.Raspodjelu sredstava odobrava Vlada Kantona u skladu sa kriterijima za upotrebu Tekue rezerve, a nakon dobijanja miljenja Ministarstva za finansije.Budetska izdvajanja za tekuu rezervu ne smiju prei 3 % ukupnih prihoda iskljuujui primitke.Premijer moe raspolagati sredstvima iz Tekue rezerve budeta do iznosa od 30.000,00 KM kvartalno.Ministar za finansije obavezan je tromjeseno izvjetavati Vladu Kantona o koritenju budetske rezerve, a Vlada Kantona polugodinje Skuptinu Kantona.lan 18.Ako se tokom godine, na osnovu Zakona i drugih propisa, povea djelokrug ili nadlenostkorisnika to zahtijeva i poveana sredstva ili se osnuje novi korisnik, sredstva za njegovetrokove osiguravaju se iz Tekue rezerve Budeta, a odobrava ih Vlada.Ako se tokom godine na osnovu Zakona i drugih propisa, umanji djelokrug ili nadlenostkorisnika to zahtjeva smanjena sredstva ili se korisnik ukine, neutroena sredstva za njegoveizdatke prenose se u Tekuu rezervu Budeta ili na korisnika koji preuzme njegove posloveuzodobrenje Vlade.lan 19.Budetskim korisnicima nije doputeno stvarati obaveze, odnosno rashode ili optereenja budetskih pozicija, ako ti rashodi ili optereenja budetskih pozicija nisu odobreni u okviru iznosa alociranog za tog budetskog korisnika.Rashodi svakog budetskog korisnika ne mogu prelaziti iznose alociranih budetskih sredstava odobrenih za svaki mjesec ili drugi vremenski period koji je utvrdilo Ministarstvo zafinansije, osim uz saglasnost tog Ministarstva.Ministar za finansije ima pravo rjeenjem obustaviti od izvrenja odluku koja je u suprotnosti sa ovim Zakonom i Zakonom o budetima u Federaciji Bosne i Hercegovine.lan 20.Rashodi ili optereenja budetskih pozicija koja se plaaju iz doznaenih grantova datih budetskim korisnicima ne mogu se realizirati prije dobijanja instrukcije Ministarstva za finansije.lan 21.Sav prikupljeni i naplaeni javni prihod koji pripada budetu obavezno se uplauje na depozitni raun javnih prihoda budeta.lan 22.Prikupljanje javnih prihoda Budeta vri se preko rauna javnih prihoda (depozitni raun). Obavljanje platnih transakcija vri se preko transakcijskog rauna koji je sastavni dio Jedinstvenog rauna trezora kojeg otvara Ministarstvo za finansije. Potpisnici naloga platnih transakcija preko rauna iz st. 1. i 2. ovog lana su Ministar za finansije i osoba koju na prijedlog Ministra za finansije odredi Vlada Kantona Ministarstvo za finansije moe da otvara podraune po zahtjevima budetskih korisnikasamo u posebnim okolnostima i ti podrauni su sastavni dio JRT.lan 23.Prihodi koje budetski korisnici ostvaruju obavljanjem sopstvene djelatnosti moraju se uplaivati na depozitni raun javnih prihoda Budeta.Uplate po osnovu ostvarenih sopstvenih prihoda korisnika Budeta evidentirat e se kao sopstveni prihod svakog budetskog korisnika u Glavnoj knjizi trezora. U skladu s tim korisnici su obavezni da prilikom izrade svog dijela Budeta planiraju rashode koji e biti pokriveni iz vlastitih prihoda.lan 24.Neiskoritene aproprijacije i optereenja istiu 31. januara naredne fiskalne godine. Aproprijacije se mogu prenositi u narednu fiskalnu godinu za finansiranje kapitalnih projekata iz posebnih fondova, kao i za finansiranje projekata od posebnog znaaja za razvoj privrede ili poboljanje uspjenosti.Aproprijacije u svrhu finansiranja viegodinjih kapitalnih projekata prenose se u narednu fiskalnu godinu prema iznosima i vremenskom rasporedu utvrenom u viegodinjem kapitalnom budetu.lan 25.Pogreno ili vie uplaeni prihodi u Budet vraaju se uplatiocima na teret tih prihoda. Rjeenje o tome donosi Ministarstvo za finansije.lan 26.Budetskim korisnicima osiguravaju se sredstva za obavezno osiguranje u skladu sa posebnim propisom.lan 27.Sredstva sa pozicije Naknade trokova uposlenih doznaavat e se korisnicima Budeta na osnovu Zakona o dravnoj slubi u Federaciji Bosne i Hercegovine Zakona o namjetenicimau organima dravne slube u Federaciji Bosne i Hercegovine te na osnovu kolektivnog ugovora ipodzakonskih akata donesenih na osnovu naprijed navedenih zakona.lan 28.Sredstva utvrena u razdjelu 10. Budeta, pozicija Naknade skuptinskim zastupnicima doznait e se Skuptini Bosansko-podrinjskog kantona Gorade na osnovu Zakona o naknadamaplaa poslanika i plaama funkcionera koje bira, imanuje ili iji izbor i imenovanje potvruje Skuptina Bosansko-podrinjskog kantona Gorade.lan 29.Visina dnevnica, naknada trokova za slubena putovanja koji nastanu u vezi sa slubenim putovanjima za sve korisnike koji se finansiraju iz sredstava Budeta odreuje se naosnovu Uredbe o naknadama za slubena putovanja.lan 30.Postupak nabavke dobara i usluga mora se obavljati u skladu sa Zakonom o javnimnabavkama Bosne i Hercegovine.lan 31.Sredstva utvrena u razdjelu 10. Budeta, pozicija ''Transfer za parlamentarne grupe rasporedit e na korisnike Vlada Kantona, po prethodno utvrenim kriterijima. Sredstva namjenjena za finansiranje parlamentarnih grupa Vlada Kantona e rasporediti tako da 30% predvienog iznosa rasporedi na parlamentarne grupe u jednakim iznosima, a preostalih 70% prema broju poslanika koje parlamentarna grupa ima u trenutku raspodjele sredstavalan 32.Sredstva utvrena u razdjelu 11. Budeta, pozicije ''Grant opini Gorade'', ''Grant opini Foa-Ustikolina'', Grant opini Pale-Praa'', ''Ostali grantovi pojedincima'', ''Transfer za naseljapogoena elementarnim nepogodama'', ''Nabavka opreme'' koristie se na osnovu odlukaVlade.Za koritenje sredstava utvrenih u razdjelu 11. Budeta, pozicije ''Bruto plate i naknade'', ''Naknade trokova zaposlenih'', ''Doprinosi poslodavca'', ''Putni trokovi'', ''Izdaci za komunalneusluge'', ''Nabavka materijala'', ''Izdaci za tekue odravanje'', ''Izdaci osiguranja bankarskih usluga'', ''Ugovorene usluge'', ovlauje se Sekretar Vlade.Za zakonito izvravanje budeta Vlade sa pozicija koje su navedene u stavu 2. ovog lana odgovoran je Sekretar Vlade.lan 33.Sredstva utvrena u razdjelu 13. Budeta, pozicija ''Grantovi Federaciji'' koristie se po programima i kriterijima na koje saglasnost daje Vlada Kantona.lan 34.Sredstva utvrena u razdjelu 16. Budeta, pozicije ''Izdaci za inozemne kamate'', ''Otplate dugova primljenih kroz dravu'', ''Ostale naknade vezane za pozajmljivanje'', ''Izvravanje sudskih presuda'', ''Naknade za povrat vie naplaenih sredstava'' usmjeravat e se u skladu sa ostvarenim prilivom sredstava u Budetu.lan 35.Sredstva utvrena u razdjelu 13., 19., 23. Budeta, pozicije ''Kapitalni grantovi'', ''Grantovi opinama'' koristie se po programima i kriterijima na koje saglasnost daje Vlada Kantona.lan 36.Sredstva utvrena u razdjelu 15., 17., 19., 20., 21., 23. Budeta, pozicije ''Isplate pojedincima'', ''Ostali grantovi pojedincima'', ''Izdaci za raseljena lica'', ''Izdaci za kategorije borakih populacija'', koristie se po programima i kriterijima na koje saglasnost daje Vlada Kantona.lan 37.Sredstva utvrena u razdjelu 11.,17., 19., 20., 23. Budeta, pozicija ''Grantovi neprofitnim organizacijama'', ''Transfer u oblasti nauke'' koristie se po programima i kriterijima na koje saglasnost daje Vlada Kantona.lan 38.Sredstva utvrena u razdjelu 20. Budeta, pozicije ''Transfer za visoko kolstvo'', ''Transfer za kulturu'', ''Transfer za sport'', ''Ostali transferi'' koristie se po programima i kriterijima na koje saglasnost daje Vlada Kantona.lan 39.Sredstva utvrena u razdjelu 17. i 19. Budeta, pozicije ''Subvencije javnim preduzeima'', ''Subvencije javnim ustanovama'', ''Transfer za podsticaj razvoja, poduzetnitva i obrta'', ''Subvencije za poljoprivredu'' koristie se po programima i kriterijima na koje saglasnost daje Vlada Kantona.lan 40.Sredstva - pozicije ''Nabavka opreme, graevina, nabavka stalnih sredstava u oblikuprava, rekonstrukcije i investicionog odravanja, nabavka robnih rezervi i sl.'', doznaavat esekorisnicima budeta nakon provedenog postupka predvienog vaeim zakonskim propisimakojireguliu ovu materiju.lan 41.Nadleni korisnici budetskih sredstava obavezni su od Vlade Kantona traiti saglasnost za programe utroka sredstava iz l. 34., 35., 36., 37., 38., i 39. ovog zakona a programe utrokasredstava na koje je Vlada Kantona dala saglasnost obavezni su dostaviti Ministasrtvu za finansije.Bitni elementi programa su: naziv programa, opis programa (opih i posebnih ciljevi), potrebna sredstva za provoenje programa, potreban broj radnika za provoenje programa, procjenu rezultata, procjenu nepredvienih rashoda i rizika.Sredstva se ne mogu koristiti prije nego to Vlada Kantona da saglasnost na program utroka sredstava.O utroenim sredstvima iz stava 1. ovog lana budetski korisnici duni su prijepodnoenja novog zahtjeva dostaviti izvjetaj o predhodno utroenim sredstvima Ministarstvuzafinansije.IV-TRANSPARENTNOST I JAVNOST BUDETAlan 42.Budet prikazuje ukupno i po budetskim korisnicima analitiki sve javne prihode i javne izdatke po raunima kontnog plana.Izvrenje Budeta objavljat e se ukupno i po budetskim korisnicima u "Slubenim novinama Bosansko-podrinjskog kantona Gorade" i na slubenoj internet stranici. Odluke Vlade Bosansko-podrinjskog kantona Gorade i budetskih korisnika o izvrenju Budeta objavljuju se u "Slubenim novinama Bosansko-podrinjskog kantona Gorade".V- REVIZIJA I KONTROLA BUDETAlan 43.Reviziju Budeta za 2008. godinu vri Ured za reviziju budeta u Federaciji Bosne i Hercegovine u skladu sa Zakonom o reviziji budeta u Federaciji Bosne i Hercegovine. Nadzor nad upotrebom budetskih sredstava od strane korisnika obavlja Ministarstvo za finasnije Bosansko-podrinjskog kantona Gorade u okviru zakonskih ovlatenja. Ministarstvo za finansije obavezno je izvjestiti Vladu Kantona o izvrenju Budeta za predhodnu godinu najkasnije do 30. aprila fiskalne godine. Vlada Kantona je obavezna izvjestitiSkuptinu Bosansko-podrinjskog kantona Gorade o izvrenju Budeta za predhodnu godinudokraja maja fiskalne godine.Vlada Kantona duna je dostavljati Skuptini Bosansko-podrinjskog kantona Gorade, na informaciju, tromjesene i polugodinje izvjetaje koje Ministarstvo za finansije podnosiVladiKantona i to u roku od 30 dana nakon to Ministarstvo za finasnije podnese Izvjetaj Vladi Kantona.VI - KAZNENE ODREDBElan 44.Novanom kaznom od 1.000 KM do 5.000 KM kaznit e se za prekraj odgovorno lice korisnika Budeta:1.ako sredstva Budeta ne upotrebljava za one namjene za koje su sredstva utvrena i ako preuzme obavezu iznad utvrene u Budetu (lan 6.);2.ako sredstva Budeta ne upotrebljava u skladu sa svojim planovima (lan 6.);3.ako Ministarstvu finansija ne dostavi tromjeseni plan u propisanom roku (lan 10.);4.ako postupi suprotno lanu 34., 35.,36.,37.,38. i 39. ovog Zakona.VII -PRELAZNE I ZAVRNE ODREDBElan 45.U sluaju da drugi zakoni i propisi drave sadre odredbe o nainu izvravanja budeta i pravima i obavezama korisnika budetskih sredstava, koje su u suprotnosti s ovim Zakonom, primjenjivat e se odredbe ovog Zakona.lan 46.Ovaj zakon stupa na snagu narednog dana od dana objavljivanja u ''Slubenim novinama Bosansko-podrinjskog kantona Gorade'' a primjenjivat e se za fiskalnu 2008. godinu.Teritorijalna rasprostranjenost i organi upravljanja BPKBosansko-podrinjski kanton Gorade (u daljem tekstu Kanton), kao federalna jedinica Federacije Bosne i Hercegovine uspostavljen je Ustavom Federacije BiH, Zakonom o federalnim jedinicama i Ustavom Bosansko-podrinjskog kantona Gorade. Kanton se sastoji od tri opine; Gorade sa sjeditem u Goradu, Pale-Praa sa sjeditem u Prai i Foa-Ustikolina sa sjeditem u Ustikolini.Kanton svoje nadlenosti obavlja putem Skuptine i Vlade Kantona. Funkciju kantonalne uprave vre ministarstva, uprave i ustanove u skladu sa Zakonom o ministarstvima i drugim organima uprave Bosansko-podrinjskog kantona Gorade, kojim se odreuje djelokrugrukovoenja kao i druga pitanja od znaaja za njihovo organizovanje i funkcionisanje. Kantonalnim ministarstvima rukovodi ministar, a radom samostalnih uprava i ustanova rukovode direktori. Sredstva za rad kantonalnih organa uprave, kojima je povjereno izvravanje kantonalne politike i propisa, utvruju se Budetom Kantona, koji na prijedlog Vlade donosi Skuptina Kantona. Iz Budeta Kantona se finansira 36 korisnika budeta, od kojih je 8 ministarstava.Prema Izvjetaju o izvrenju budeta Bosansko-podrinjskog Kantona Gorade za period januar-decembar 2008 broj zaposlenih na osnovu kojih je planiran Budet Kantona u 2008. godini je 865. Najvei broj zaposlenih planiran je u JU osnovnih i srednjih kola od 355, u Ministarstvo unutranjih poslova zaposleno je 255, u kantonalnim i opinskim sudovima, kantonalnom tuilalatvu i pravobranilatvu 51, dok se na ostalu administraciju odnosi 204 zaposlenih. Sa 31.12.2008. godine ukupan broj zaposlenih iznosio je 864 (JU osnovne i srednje kole 355, Ministarstvo unutranjih poslova 254, kantonalni i opinski sudovi, kantonalno tuilalatvo i pravobranilatvo 51, ostala administracija 204). Sjedite Vlade Kantona je u Goradu.Predmet revizije bili su konsolidovani finansijski izvjetaji Budeta Kantona za 2008. godinu i usklaenost poslovanja ministarstava i drugih budetskih korisnika u kantonu sa vaeim zakonskim i drugim relevantnim propisima.Cilj revizije finansijskih izvjetaja Budeta Kantona za 2008. godinu je pribavljanje realne osnove, da se na bazi pregleda finansijskih izvjetaja i pripadajuih rauna korisnika kantonalnog budeta, u skladu sa usvojenim revizorskim standardima, izrazi miljenje o tome da li su finansijski izvjetaji pouzdani i da li bilansi u potpunosti odraavaju rezultate izvrenja budeta, kao i da se izvri procjena da li su rukovodioci institucija primjenjivali zakone i druge propise, koristili sredstva za odgovarajue namjene, ocijeni finansijsko upravljanje, funkciju interne revizije i sistem interne kontrole. Revizija je obavljena u skladu sa internim planskim dokumentima revizije u periodu od juna do jula 2009. godine.Sistem internih kontrola i nadzor nad upotrebom budetskih sredstavaZa uspostavu efikasnog sistema internih kontrola kod budetskih korisnika odgovoran je menadment u skladu sa vaeim propisima. Svi ministri su odgovorni za raunovodstvo i internu kontrolu svojih ministarstava ukljuujui i budetske korisnike i nie potroake jedinice koje spadaju u njihovu nadlenost.Kod budetskih korisnika doneseni su Pravilnici o unutranjoj organizaciji i sistematizaciji radnih mjesta kojima se definie organizacija, opis poslova uposlenih, sistem rada i rukovoenja u vanijim procesima rada kao i kljune interne kontrole. Kod pojedinih budetskih korisnika nisu jasno podijeljene nadlenosti i odgovornosti uposlenih. U Ministarstvu za finansije i Slubi za zajednike poslove nisu popunjena radna mjesta koja su utvrena Pravilnikom o unutranjoj organizaciji i sistematizaciji radnih mjesta, a u Kantonalnoj Direkciji za ceste i Kantonalnoj Upravi za ume nisu popunjenja kljuna radna mjesta (direktori), to bitno utie na funkcionisanje internih kontrola. U toku revizije konstatovano je da kod budetskih korisnika jo uvijek nije donesena veina potrebnih akata propisanih Smjernicama za uspostavu i jaanje sistema internih kontrola kojim bi se obezbijedili kontrolni postupci u nainu raspolaganja i troenja javnih sredstava. lanom 62. Zakona o budetima u FBiH i Smjernicama za uspostavu i jaanje sistema internih kontrola propisano je donoenje Pravilnika o internim kontrolama-internim kontrolnim postupcima, kod svih budetskih korisnika. Bez obzira to su bili u obavezi Pravilnik o internim kontrolama-internim kontrolnim postupcima i veina propisanih akatanije donesena. Pravilnikom o internim kontrolama-internim kontrolnim postupcima trebaju se utvrditi upravljavljaki, administrativni, raunovodstveni i kontrolni postupci, postupci informisanja, komunikacija, nadgledanja i procjene rizika. Obzirom na naprijed navedeno, u toku revidirane godine nije vrena procjena rizika za kljune procese poslovanja niti utvren nain otklanjanja istog. Nedovoljno funkcionisanje sistema internih kontrola utvreno je kod izrade i donoenja budeta za 2008. godinu, kao i kod njegovog izvrenja. Ovdje se prije svega misli na neadekvatno postupanje po zahtjevima budetskih korisnika za sredstvima za 2008. godinu, to je rezultiralo velikim brojem odluka o preusmjeravanju sredstava. Takoer, budetski korisnici nisu donijeli Pravilnike o plaama. Doneseni programi o utroku sredstava tekuih transfera u najveem broju sluajeva su dosta uopteni i sa utvrenom ukupnom visinom sredstava koja se rasporeuju po pojedinim programima. Uvidom u dokumentaciju, odnosno donesene programe utroka sredstva za tekue i kapitalne transfere konstatovano je da postavljeni kriteriji za raspodjelu sredstava ne odgovaraju datim programima, odnosno usvojeni kriteriji nemaju mjerljive parametre, na osnovu kojih bi se mogla izvriti ocjena i vrednovanje svrhe i cilja programa. Nije propisano da se sainjava godinji Izvjetaj o namjenskom utroku sredstava tekuih i kapitalnih transfera, odnosno nije obezbijeen adekvatan nadzor nad namjenskim utrokom doznaenih sredstava za navedene transfere. Postupak nabavke roba, usluga i radova, sa utvrenim predmetom nabavke, koliinom, obimom nabavki i vrijednosti planiranih predmeta nabavke, nije planiran po budetskim korisnicima niti na nivou Kantona i isti se nije u potunosti provodio u skladu sa odredbama Zakona o javnim nabavkama BiH. Nabavke se nisu vrile u skladu sa odredbama Ugovora, a bitne odredbe ugovora nisu u skladu sa elementima iz ponude. Prilikom dostavljanja dokumentacije na plaanje Ministarstvu za finansije, budetski korisnici ne dostavljaju obrasce propisane odredbama Uputstva o izvravanju budeta sa jedinstvenog rauna Trezora. U Kantonu je uspostavljen Ured interne revizije koji nije u potpunosti popunjen zaposlenicima koji su predvieni Pravilnikom o unutranjoj organizaciji istog i njegov rad je nepromijenjen u odnosu na prethodnu godinu. Zakonom o budetima u FBiH propisano je da interna revizija kao tijelo budetskog korisnika neovisno i objektivno utvruje ostvarivanje cjelovitih zadataka i funkcija budetskih korisnika, upozorava na nepravilnosti i usklaenost sa zakonskim i drugim propisima kojima je utvreno njihovo poslovanje i predlae mjere za njihovo otklanjanje i mjere za unapreenje poslovanja.Izrada i donoenje Budeta Kantona za 2008. godinuBudet Bosansko-podrinjskog kantona Gorade za 2008. godinu u iznosu od 47.869.205 KM, i Zakon o izvrenju Budeta Bosansko-podrinjskog kantona Gorade za 2008. godinu Skuptina Kantona je donijela 31.12.2007. godine.Zahtjevi budetskih korisnika za finansijskim sredstvima kroz operativne planove za III kvartal iznosili su 50% od preostalih sredstava budeta, ali zbog znaajnog smanjenja priliva prihoda u odnosu na planirani budet, Zakljukom Vlade Kantona od 02.07.2008. godine data je saglasnost Ministarstvu finansija za pokretanje aktivnosti i procedura za donoenje Odluke o izmjenama i dopunama Budeta Kantona za 2008. godinu. Dana 18.07.2008. godine Ministarstvo za finansije, svim budetskim korisnicima, uputilo je akt kojim trai da izvre izmjene i dopune budeta za 2008. godinu, odnosno da usklade rashode i izdatke iskazane u posebnom dijelu budeta sa iznosom prihoda koji se oekuju do kraja fiskalne godine, te da rashode i izdatke smanje za 18% u odnosu na usvojeni budet. Izmjene i dopune Budeta Kantona izvrene su 26.12.2008. godine i iznose 43.402.708,00 KM, od ega je 3.306.186 KM nerasporeenog vika prihoda nad rashodima iz prethodnog perioda planirano za pokrie vika rashoda na prihodima, obzirom da je dolo do znatnog smanjenja ostvarenja prihoda. Shodno lanu 17. Zakonom o izvrenju Budeta Bosansko-podrinjskog kantona Gorade za2008. godinu nije regulisan obim i vrsta rashoda za prestrukturiranje u skladu sa lanom 33. Zakona o budetima u FBiH, to je uz neadekvatno planiranje Budeta na propisanim pozicijama, vrstama izdataka i transfera, te nedovoljno planiranje izdataka unutar jednog korisnika i po korisnicima budeta rezultiralo donoenju brojnih odluka Vlade o preusmjeravanju sredstava izmeu pozicija unutar jednog budetskog korisnika. Budetom Kantona za 2008. godinu, kao i Izmjenama i dopunama istoga, planirano je slijedee:R.brOpisBudet za 2008.godRebalans budeta za 2008 god.1234IUkupni prihodi, primici i finansiranje (II+VII+VIII)47.869.20543.402.708IIUkupni prihodi (III+IV+V+VI)47.769.20539.835.384IIIPorezni prihodi28.000.00027.461.459IVNeporezni prihodi2.300.0002.359.968VPrihodi od carina i ostalih uvoznih postrojbi165.00094.087VIPotpore (grantovi)17.304.2059.919.870VIIKapitalni primici100.000261.138VIIINerasporeeni viak prihoda nad rashodima03.306.186Tokom izrade budeta potrebno je izdatke i rashode planirati na osnovu realnih potreba budetskih korisnika, a odluke o preraspodjelama donositi samo iznimno u skladu sa Zakonom o izvrenju budeta Kantona. Potrebno je sredstva planirati i koristiti u skladu sa Zakonom o budetima u FBiH i Zakonom o izvravanju budeta Kantona, za namjene koje su odreene budetom i to do visine utvrene u njegovom Posebnom dijelu, a evidentiranje izdataka vriti u skladu sa Pravilnikom o knjigovodstvu budeta u FBiH.Prihodi i primici Budeta Kantona za 2008. godinuU konsolidovanim finansijskim izvjetajima i izvjetaju o izvrenju Budeta za 2008. godinu, ukupno ostvareni prihodi, primici i finansiranje iskazani su u iznosu od 38.522.051,43 KM. Struktura iskazanih prihoda, primitaka i finansiranja sa indeksima ostvarenja, data je u slijedeoj tabeli:R.br.OpisSud zet za 2003. godinuIzmjene i dopune budet a za 2003. godinuOstvareno u 2003. godiniOstvareno u 2007. godinilndex 94lndex 5/61235673Prihodi, primici, financiranje i viak prihoda iz 2007. qodine ( A+B)47.869.20543.402.70838.351.15939.834.17838.3696,28A. Prihodi i primici (od 1 do 5}47.769.20540.096.52238.351.15938.522.05395,6599.561.Prihodi od poreza23.000.00027.461.45923.214.23026.553.2^9102.7410 6.261.1Pore na dobit pojedinaca i preduzea21 5.000233.300239.332196.304102,8121,861.2Porez na plae i radnu snagu1.576.0002173.00024 06.9692023.136110,77118,681.3Porez na imovinu190.000306.300312.311200.5 57101,8155,721.4Domai porezi na dobra i usluge200.000176.259170.173131.19296,5593,921.5Ostali porezi39.0005210057.83342083111,01137.441.6Prihod od irdirektrih poreza25.330.00024.520.00025.027.15723.904.427102,07104,72.Neporezni prihodi2.300.0002369.9632 1 23.2602112.92590.1810 0.732.1Prihodi od poduzetn. aktivnosti i imovine i pozitivnih kursnih razl.30.000121.300102.146109.62333.8693,182.2Naknade i takse i prihodi od pruanja javnih usluga1.990.0001.995.1631.772.7441.735.60233,8599,282.3Novane kazne230.000243.000253.37021 7.695104,27116,393.Potpore (grantovi)17.304.2059.919.3707.933.5329.709.06279.9381,714.Prihodi oc carina165.00094.0676 6 1146.81771,1745.615.Kapitalni primici100.000261.1333.12603,11B, Nerasporeeni visak prih. iz preth. c]od,03.306 18601.312.125Prihodi od poreza i carina iznose 28.281.241 KM i u odnosu na prolu godinu vei su za 6% a u strukturi istih najvee uee ostvareno je kod indirektnih poreza od 25.027.157 KM ( 88,49 %). Tekue potpore u iznosu od 7.933.532 KM se najveim dijelom odnose na doznake iz Budeta FBiH koje iznose 7.561.532 KM, dok 372.000 KM su primljeni grantovi od kantona. Neporezni prihodi iskazani su u iznosu od 2.128.260 KM, to je u odnosu na prolu godinu vie za 0,73% , a inae ovi prihodi ve dui niz godina imaju tendenciju pada. U strukturi ove kategorije prihoda 83,30% odnosi se na prihode ostvarene po osnovu naknada, taksi, prihoda od pruanja javnih usluga i neplaniranih uplata iskazanih u ukupnom iznosu od 1.772.744 KM. Potrebno je u saradnji sa nadlenim institucijama kod prikupljanja vlastitih prihoda u Kantonu poduzeti potrebne aktivnosti kako bi se ovi prihodi ostvarivali u planiranim, realnim i osnovanim veliinama, u cilju poveanja ukupnih prihoda u Kantonu. Posebne vodne naknade u 2008. godini naplaene su u iznosu od 133.585 KM, naknade za eksploataciju uma u iznosu od 154.296 KM i naknade za puteve u iznosu od 627.694 KM. Prihodi ostvareni po osnovu datih koncesija na podruju Kantona iskazani su u iznosu od 17.658 KM i manji su u odnosu na prethodnu godinu. Budetaki korisnici koji ostvaruju vlastite prihode, iste u svojim zahtjevima za sredstvima nisu planirali, niti su regulisali svrhu utroka vlastitih prihoda.Tek u 2009. godini donesena je Uredba i uputstvo o vlastitim prihodima. Vezano za izvrenje budeta za 2008 godinu konstatovano je da Ministarstvo finansija u dijelu sainjavanja tromjesenih i mjesenih planova novanih tokova na osnovu kojih se izvrava budet nije na adekvatan nain planiralo likvidnost niti je sainjavalo planove novanih tokova kojim bi se utvrdio priliv i odliv sredstava sa Jedinstvenog rauna trezora, a to je bila obaveza u skladu sa lanom 28. Zakona o budetima u FBiH.Potrebno je da budetski korisnici u visini planiranih vlastitih prihoda, planiraju i izdatke po osnovu istih. Potrebno je da Ministarstvo za finansije potuje odredbe Zakona o budetima u FBiH i Zakona o trezoru u FBiH, u dijelu sainjavanja planova novanih tokova, odobravanja tromjesenih i mjesenih planova budetskih korisnika i izvjetavanja istih o odobrenim opretivnim planovima.Rashodi i izdaci Budeta Kantona za 2008. godinuU konsolidovanim finansijskim izvjetajima i Izvjetaju o izvrenju Budeta Kantona za 2008. godinu, ukupno ostvareni rashodi i izdaci iskazani su u iznosu od 39.605.916 KM, to je u odnosu na odobrene manje za 3.796.792,00 ili 8,75 %. U odnosu na prethodnu godinu isti su vie izvreni za 7,94 %. Struktura iskazanih rashoda i izdataka, prikazana je u slijedeoj tabeli:Izmia. i dopuna Budeta zaOstvarenoOstvarenoR.2229. godinu sau 3007.u 2006.Ind*br.OpispreraspodjelamaGodimgodim(5/31122456UKUPNO(A+B )43.402.70936.691.02t39.605.91691.25A. UKUPNO IZDACI (l+ll+lll)43.u12.td636.527.99139.21t.T991.191 TEKUI IZDACI (a+b+C+d)39.4B2.11b33.311.55b36.993.00593,tda) Plaa i naknada i doprinosi (od 1 do 3)1B.62T.B3214.5b 9.43119.459.14999.091.EmLc pla, naknade14.206.36510.990.10014.139.35699.452.Naknada trokcva zaposlenih i skuptinski li zastupnika2.29.0302.229.4662.591.750.:\Doprinosi poslodavca1.761.9371.252.9711.767.64199,16b) Izdaci za materijal i ueluge (od 4 do 12)4.500.9575.266.1693.990.52196.444.Putni traSkovi1.2:2i:S 7S122.4927.95.izdaci za u u ui yijuSi 9.960714.19192.22292 42.izdaci za komunalne usluga421.7292.252295.221.527.Nabava maLaiijala561.56022:.149465.22-2. 'S.izdaci za usluga pnjevczai goriva673.147716.2271.92.Unajmljivanja imovine i oprema-2.22:22. 37.117.10.Izdaci za tekua cdrzavanja4.6001.646.040390.24297.9211.Osiguranje, bankarske i usluga platnog picmelass.2:s9.927.976,0112.Ugovorne usluge1.242. 21.350.3291.222.42592.29C) UkupnOtekui transferi (od 13 do 19)16.219.42B13.432.39014,512.50199,4912.Transferi drugim nivoima vlasti. 125.- li2.575.27.225.4259.2714.Grantovi pojedincima6.417.5606.169.761 9 9991.-215.Grantovi neprofitnim organizacijama2:2.9::990.091915.42490,33Vi.Transfer javnim poduzeima2.ss.:::2.299.5662.447.469a2917.Grantovi u Inostranstvo05.27rt1s.Ostali gi a uto vi-povrat i druge122.710301.919167.245b7 40l.Podsticajza iazvcj pcduzatmlva i ocrtae:.:::652.222122.22dj Izdaci za kamate i ostale naknade(Izdaci za inostrana kamata)135.00023.57 9131.93497,65II KAPITALNI IZDACI (e +f +g )3.442.5003.094. B062.224.T0364.62a) Nabava stalnih sredstava (od 13 do 23)2.746.5902.464.5121.929.94366,6322.Nabavka graevina725.9401.469.534155.221,4521.Nabavka oprame4:5.22:"2 ::s2s.774.2222.Nabavka osta ih stalnih sredstava (robna razarve)SS.15219.41 9sa. i ss9.2722.Nabavka sredstava u : u liku prava123.0001.297221::27.92-.Rekonstmkoija i investicione odrava njei .425.2::292.221.292.7e29.27f) Pozajmljivanja i ucaa j dionicamafutesee j dionicama priv. pred. i zajednikim ulaganjima)d236.6750g) Ukupno kapitalni grantovi (od 24 do z5)696.000393.619394.76056,T22.Kapitalni grantovi drugim nivoima vlade2 9.00022 ~.2 z i299.00095,642;.Ka pita lm grantovi neprofitnim crgamzacijama i pojedincima1 A rt rt rt72.222109.76027.53III TEKUA REZERVABB.000121.62700.ddB. OTPLATA PRIMLJENIH KREDITA(otplata dugova pri mljenih kroz dravu)390.000163.03639 9.2 0 999.5443.u12.td6Uee pojedinanih rashoda i izdataka u ukupno iskazanim rashodima i izdacima je slijedee: plae i naknade trokova zaposlenih sa doprinosima na plae poslodavca 46,60%;izdaci za materijal i usluge 9,82 %; tekui transferi 36,64 %; izdaci za kamate i ostale naknade 0,33 %; izdaci za nabavku stalnih sredstava 4,62 %; kapitalni grantovi 1,%; otplate primljenih kredita 0,99 %.Bruto plae i naknadeBruto plae i naknade ostvarene su u iznosu 14.129.358 KM, to je u odnosu na planirana sredstva manje za 77.507 KM, a u odnosu na prolu godinu vie za 3.139.258 KM ili 28,56 %. Isplata navedenog iznosa odnosi se na sve korisnike ije finansiranje se vri iz budeta Kantona. Izmjenama i dopunama Budeta za 2008. godinu predvien broj zaposlenih bio je 865 uposlenika, prema evidencijama na dan 31.12.2008. godine broj uposlenih je bio 862, a prosjean broj zaposlenih na osnovu radnih sati u 2008. godini bio je 827. Na dan 31.12.2007. godine bilo je 810 zaposlenih, odnosno na bazi radnih sati u 2007. godini prosjean broj zaposlenih bio je 803, te je u 2008. godini zabiljeen znaajan porast zaposlenih od 54 i isti se najveim dijelom odnosi na prijem u stalni radni odnos kadeta koji su u toku 2008. godine zavrili obuku u Ministarstvu unutarnjih poslova, i na skuptinske zastupnike koji su svoj rad profesionalizirali.U februaru 2008. godine donesen je Zakon o izmjenama i dopunama Zakona o naknadama plaa poslanika i plaama funkcionera koje bira, imenuje ili iji izbor i imenovanje potvruje Skuptina Bosansko-podrinjskog Kantona, kojim su utvreni platni razredi i koeficijenati za plae funkcionera.U septembru 2007. godine Vlada Kantona donijela je Uredbe kojima su utvreni platni razredi i koeficijenti za plae zaposlenika (rukovodei i ostali dravni slubenici, namjetenici, policijski slubenici, zaposlenici u osnovnim i srednjim kolama). U maju 2008. godine donesena je Uredba kojom su izmijenjeni platni razredi i koeficijenti za plae namjetenika sa viom kolskom spremom. Shodno navedenim propisima svaki budetski korisnik trebao je donijeti svoje Pravilnike o plaama, ali isto ni do momenta provoenja revizije nije uinjeno. Takoe je, uvidom u dokumentaciju, uoeno da odreeni broj rjeenja o plai funkcionera nisu usklaena sa vaeim propisom.Osnovice za obraun plaa koje donosi Vlada Kantona objavljuju se u Slubenim novinama Bosansko-podrinjskog kantona svaki mjesec.Potrebno ja da svi budetski korisnici donesu svoje pravilnike o plaama, kao i da rjeenja o plaama usklade sa vaeim zakonskim propisima.U toku 2008. godine prekovremeni rad u organima uprave (ministarstvima) se obraunavao i plaao na osnovu Rjeenja o uvoenju prekovremenog rada. Pojedina rjeenja o uvoenju prekovremenog rada su osim obaveze prekovremenog rada sadrala i broj sati istog, a obzirom da su doneena poetkom mjeseca nisu mogla biti validan dokument za utvrivanje tanog broja sati prekovremenog rada, a evidencija o prisustvu na poslu za prekovremeni rad nije nam predoena, to je u suprotnosti sa odredbana Zakona o radu. Nisu nam predoeni zahtjevi ili nalog odnosno potreba za uvoenje prekovremenog rada, kao ni Odluka o uvoenju istog.Takoe je uoeno da se rad nedeljom obraunava i isplauje kao prekovremeni rad sa uveanjem od 50%, to je suprotno odredbama Zakona o radu. Metodom uzorka konstatovano je da je u osnovnim i srednjim kolama broj prekovremenih sati utvren u Ugovoru o radu, to je takoer u suprotnosti sa odredbana Zakona o radu. Navedeno je imalo za posljedicu neosnovano uveanje izdataka za plae. Obzirom da je uoeno da je prekovremeni rad isplaivan u kontinuitetu tokom cijele godine pojedinim uposlenicima u organim uprave, postavlja se pitanje opravdanosti uvoenja istog obzirom da je Zakon o radu regulisao prijem uposlenika na odreeno vrijeme.Potrebno je da se preispita opravdanost uvoenja prekovremenog rada kao i plaanja istog (zahtjev za uvoenje prekovremenog rada i odobrenje nadlene osobe kao i potrebne evidencije prekovremenog rada) i da se po istom poduzmu potrebne mjere u skladu sa Zakonom o radu.Naknade trokova zaposlenih i skuptinskih zastupnika iskazane su u iznosu od 2.561.750 KM, to je u odnosu na planirana sredstva manje za 77.280 KM , a u odnosu na prethodnu godinu vie je za 322.291 KM ili 14,39 %.Naknade za rad komisija iskazane su u iznosu od 93.246 KM. Isplate se odnose na naknadu za rad lanovima komisija za raspodjelu novanih sredstava prema programima utroka po osnovu transfera(podsticaj industrijskoj proizvodnji, subvencije za poljoprivredu i sl.), komisija za javne nabavke, Konkursna Komisija za raspisivanje i sprovoenje Konkursa za dodjelu koncesija.U toku 2008. godine Konkursnoj Komisija za raspisivanje i sprovoenje Konkursa za dodjelu koncesija (u daljem tekstu Komisija za koncesije) isplaeno je neto 12.100 KM (1.100 KM za svaki mjesec).Na osnovu lana 18. Zakona o koncesijama Bosansko-podrinjskog kantona Rjeenjem Ministarstva privrede formirana je Konkursna Komisija za koncesije, a Odlukom o davanju saglasnosti Ministarstvu privrede za plaanje naknade za rad Konkursne Komisije za raspisivanje i sprovoenje Konkursa za dodjelu koncesija ureeno je da e ista obavljati praenje provedbe i nadzor nad provedbom koncesionih ugovora i da e se plaati mjeseno. Ako se navedenom iznosu dodaju i pripadajui porezi, onda je Komisija za koncesije kotala 15.730 KM, a napominjemo da je prihod od koncesija za 2008. godinu iznosio 17.658 KM.Uredbom o sastavu komisija i naknadama lanova komisija u okviru kantonalnih organa uprave i opinskih slubi za upravu u upravnom postupku koju je Vlada kantona donijela u februaru 2004. godine, propisano je da se rad komisija formiranih iz redova slubenika organa uprave tretira kao redovno obavljanje poslova i zadataka i da se obavlja u okviru redovnog radnog vremena, a u sluaju kada bi se onemogulilo redovno obavljanje poslova nadleni rukovodilac je duan da donese akt kojim e ocjeniti isto. Takoe Uredbom je propisana visina naknade za rad lanova komisije koja ne moe biti via od 200 KM mjeseno i to nezavisno od broja angamana u komisijama. Provedenom revizijom je konsatovano da su isplate vrene u iznosima viim od propisanih Uredbom. Takoer je utvreno da su na ovoj poziciji evidentirane isplate naknada za lanove komisije koji nisu uposlenici u organima uprave (komisija za medicinsko vjetaenje u vezi ostvarivanja prava iz oblasti socijalne zatite). Shodno navedenom utvreno je da se nisu u potpunosti potovale odredbe naprijed navedene Uredbe, a obzirom da budetski korisnici nisu sainjavali evidencije o izvrenim isplatama lanovima komisija ne moemo potvrditi opravdanost izvrenih isplata odnosno da su iste izvrene u skladu sa odredbama lana VI Odluke nainu obrazovanja i utvrivanja visine naknada za rad radnih tijela osnovanih od strane Vlade FBiH i rukovoditelja federalnih organa dravne slube.Potrebno je da se ispita opravdanost formiranja komisija, visina izvrenih isplata za rad lanovima komisija, a posebno imajui u vidu zakonom utvrene djelatnosti organa uprave koje su u nadlenosti istih.Izdaci za materijal i uslugeIzdaci za materijal i usluge iskazani su u iznosu od 3.890.521 KM i u okviru istih najvei dio se odnosi na ugovorene usluge 1.022.405 KM, usluge prevoza i goriva 716.037 KM, izdatke za energiju 683.223 KM, nabavku materijala i sitnog inventara 465.324 KM i izdatke za tekue odravanje 390.340 KM. Na poziciji izdataka za usluge prevoza i goriva, i u toku 2008. godine knjiili su se trokovi prevoza uenika osnovnih i srednjih kola i studenata u iznosu od 500.931 KM u okviru Ministarstva obrazovanja, nauke, kulture i sporta. Knjigovodstveno evidentiranje navedenih izdataka nije vreno u skladu sa Pravilnikom o knjigovodstvu budeta u FBiH, obzirom da su se isti trebali planirati i evidentirati na poziciji tekuuh transfera. Navedeno je u toku 2009. godine planirano i evidentirano na propisanim pozicijama.Knjigovodstveno evidentiranje potrebno je vriti u skladu sa Pravilnikom o knjigovodstvu budeta u FBiH.Izdaci za ugovorene usluge iskazani su u iznosu od 1.022.405 KM i u okviru ovih izdataka najvei dio se odnosi na izdatke po osnovu ugovora za privremene i povremene poslove ( 393.997 KM), trokove spora (51.775 KM), izdatke za reprezentaciju (76.821 KM), kompjuterske usluge (41.064 KM) i ostale nespomenute usluge (99.034 KM). Uvidom u dokumentaciju utvrdili smo da je 09.04.2008. godine Vlada Kantona donijela Odluku o pravu, visini i nainu regulisanja trokova za uposlenke Bosansko-podrinjskog kantona Gorade u vezi upotrebe slubenih telefona, sredstava reprezentacije i drugih trokova koji nisu regulisani drugim propisima. Blia pravila, nain koritenja naprijed navedenih trokova potrebno je da budetski korisnici urede internim Pravilnicima, a u skladu sa Smjernicama za uspostavu i jaanje interne kontrole kod budetskih korisnika. Provedenom revizijom utvreno je da veina budetskih korisnika jo uvijek nije donijela navedena akta. Od ukupnog iznosa trokova reprezentacije 32.829 KM odnosi se na trokove reprezentacije Vlade Kantona.Potrebno je da budetski korisnici u skladu sa Odlukom o pravu, visini i nainu regulisanja trokova za uposlenke Bosansko-podrinjskog kantona Gorade u vezi upotrebe slubenih telefona, sredstava reprezentacije i drugih trokova koji nisu regulisani drugim propisima donesu interne pravilnike kojim bi se isti detaljnije regulisali.Kod Uprave za ume, sa pozicije ugovorenih usluga, izvreno je plaanje usluga po fakturi od 29.12.2008. godine, za izradu umsko-privredne osnove za privatne ume na podruju Kantona. Nakon provedene procedure izbora najpovoljnijeg ponuaa za pruanje usluga izrade umsko-privredne osnove za privatne ume, dana 05.12.2008. godine izmeu Vlade Kantona i JP BH UME" zakljuen je ugovor u vrijednosti od 144.143 KM, kojim se izvoa radova obavezuje da e iste zavriti do 30.11.2009. godine.Tekui transferiTekui transferi u konsolidovanom godinjem iskazu o izvrenju Budeta Kantona za 2008. godinu iskazani su u iznosu od 14.512.502 KM, a planirani u iznosu od 16.218.429 KM. U odnosu na 2007. godinu tekui transferi su iskazani u veem iznosu za 1.080.002 KM ili 8 %. Shodno odredbama Zakona o izvrenju Budeta Kantona za 2008. godinu nadleni korisnici budetskih sredstava bili su obavezni predloiti programe i kriterije utroka sredstava tekuih transfera na koje Vlada Kantona daje saglasnost. O utroenim sredstvima korisnici su bili duni prije podnoenja novog zahtjeva, Ministarstvu za finansije, dostaviti izvjetaj oprethodno utroenim sredstvima. Grantovi drugim nivoima vlasti realizovani su u ukupnom iznosu od 5.225.495 KM. Od navedenog iznosa 3.900.000 KM odnosi se na grantove opinama Bosansko-podrinjskog Kantona, koje je Vlada Kantona, doznaavala u redovnim mjesenim tranama, 1.261.495 KM odnosi se na Ministarstvo za obrazovanje, nauku, kulturu i sport, 55.000 KM na Ministarstvo za urbanizam, prostorno ureenje i zatitu okoline i 9.000 KM na Kantonalnu upravu za umarstvo. Grantovi pojedincima realizovani su u ukupnom iznosu od 5.866.888 KM. Od navedenog iznosa 3.845.479 KM odnosi se na Centar za socijalni rad, 1.065.933 KM na Ministarstvo za boraka pitanja, 460.840 KM na Ministarstvo za socijalnu politiku, zdravstvo, raseljena lica i izbjeglice, 421.760 KM na Ministarstvo za obrazovanje, nauku, kulturu i sport, 48.450 KM na Direkciju za ceste, 19.700 KM odnosi se na Vladu Kantona i 4.726 KM na Ministarstvo za urbanizam, prostorno ureenje i zatitu okoline. Kod Ministarstva za boraka pitanja iznos od 1.038.808 KM odnosi se na Izdatke za vojne invalide, ranjene borce i porodice poginulih boraca koji su isplaeni na osnovu Zakona o dopunskim pravima branilaca i lanova njihovih porodica u Bosansko-podrinjskom Kantonu. Kod Centra za socijalni rad na poziciji beneficija za socijalnu zatitu iskazan je iznos od 3.819 248 KM i odnosi se na isplate korisnicima po osnovu kantonalnog Zakona o socijalnoj zatiti, zatiti civilnih rtava rata i zatiti porodica sa djecom. U okviru ovih sredstava sadrana je i naknada JP BH Pota" za izvrene usluge isplate novanih sredstava korisnicima socijalne zatite, koja se shodno Ugovoru o isplati novanih davanja korisnicima obraunava u visini od 1% od ukupno doznaenih sredstava za isplatu novane naknade za korisnike socijalne zatite i zatite porodica sa djecom, za to su neosnovano uveani izdaci za socijalna davanja. Ugovor je zakljuen u decembru 2003. godine, izmeu JU Centar za socijalni rad" i JP BH Pota", na neodreeno vrijeme. Navedeni trokovi nisu evidentirani na pozicijama propisanim u skladu sa Pravilnikom o knjigovodstvu budeta u FBiH, obzirom da su se isti trebali evidentirati na poziciju trokova bankarskih usluga, te je izvreno neosnovano poveanje sredstava transfera a visina istih ne moe se tano uvjeriti. Obzirom da je ugovor zakljuen 2003. godine, a kako se radi o dugogodinjim uslugama, za iste je trebalo provesti postupak javne nabavke. lanom 130. Zakona o socijalnoj zatiti, zatiti civilnih rtava rata i zatiti porodica sa djecom predvieno je da poslove nadzora i revizije obavlja resorno ministarstvo, ali istim nije regulisan nain obavljanja nadzora i revizije, niti je isti vren u toku 2008. godine.Potrebno je da Ministarstvo za socijalnu politiku, zdravstvo, raseljena lica i izbjeglice uredi nain vrenja nadzora kako bi se uspostavila kontrola nad troenjem doznaenih sredstava transfera.Dodjelu ugovora o isplati novanih davanja korisnicima socijalne zatite potrebno je izvriti u skladu sa Zakonom o javnim nabavkama BIH, a izdatke za izvrene usluge po navedenom ugovoru evidentirati na pozicijama propisanim Pravilnikom o knjigovodstvu budeta u FBiH, te preispitati opravdanost visine istih.Grantovi neprofitnim organizacijama uglavnom se odnose na isplate udruenjima od ega su isti u najveem dijelu realizovani sa pozicija Vlade Kantona (254.800 KM), Ministarstva za boraka pitanja (214.449), Ministarstva za obrazovanje, nauku, kulturu i sport (139.250), Skuptinu Kantona (100.000) i Ministarstva za socijalnu politiku, zdravstvo, raseljena lica i izbjeglice (69.905). Subvencije javnim preduzeima realizovane su u ukupnom iznosu od 2.447.469 KM od ega se na Ministarstvo za socijalnu politiku, zdravstvo, raseljena lica i izbjeglice odnosi 1.437.083 KM i na Ministarstvo za privredu 1.010.386 KM. Ministarstvo za socijalnu politiku, zdravstvo, raseljena lica i izbjeglice doznailo je 1.332.083 KM Kantonalnom zavodu zdravstvenog osiguranja za sufinansiranje plaa uposlenih uzdravstvu po Sporazumu o dinamici ispunjenja odredaba Kolektivnog ugovora o pravima i obavezama poslodavaca i zaposlenika u oblasti zdravstva koji je zakljuen u 2007. godini. U okviru transfera koji su realizovani sa pozicije Ministarstva za privredu 400.000 KM odnosi se na poticaj industrijskoj proizvodnji koji je realizovan na osnovu Programa utroka sredstava Podsticaj industrijskoj proizvodnji".Program je ministarstvo donijelo u julu 2008. godine a 29.12.2008. godine izvrene su izmjene istog. Programom je predvieno da se prui podrka u oblasti proizvodnje i investicionim projektima privrednih subjekata. Javni natjeaj za odabir korisnika objavljen je 16.12.2008. godine, a Komisija za raspodjelu novanih sredstava prema naprijed navedenom programu formirana je Rjeenjem ministra privrede od 18.12.2008. godine. Poticaji za poljoprivredu realizovani su u iznosu od 529.663 KM. kod Ministarstva za privredu na osnovu Programa i plana utroka sredstava sa kriterijima raspodjele Subvencije za poljoprivredu kojije donesen u aprilu 2008. godine i Uputstva za ostvarivanje novanih podrki u primarnoj poljoprivrednoj proizvodnji. Izmjene i dopune navedenog programa vrene su u septembru i decembru revidirane godine. Prvim izmjenama programa, ukupna vijednost istog, ostala je nepromijenjena (500.000 KM), a druge izmjene su uticale da se ukupna vrijednost programa povea za 150.000 KM, to se uglavnom odnosilo na poveanje stavke za opremu i mehanizaciju (sa 25.000 KM na 150.000 KM) i stavku rezervnih sredstava (sa 30.000 KM na 73.100 KM). U izmjenama od septembra 2008. godine navedeno je da u sluaju kada se na pojedinim stavkama sredstva u potpunosti ne utroe, Ministarstvo za privredu, moe donijeti odluku kojom e ista preusmjeriti u drugu stavku. Analizom prezentirane dokumentacije utvreno je da se nisu sainjavali izvjetaji o utroku sredstava po vrstama poticaja utvrenih u programu utroka sredstava. U okviru stavke Ostale podrke" na poziciji nabavka opreme i mehanizacije, Izmjenama i dopunama programa od 29.12.2008. godine, planiran je iznos od 150.000 KM, a sredstva su u toku godine ve bila utroena. U postupku revizije, uvidom u prezentiranu dokumentaciju, nismo se mogli uvjeriti da su korisnici kojima su odobrena sredstva poticaja upisani u registar poljprivrednih proizvoaa kako je to propisano Uputstvom za ostvarivanje novanih podrki u primarnoj poljoprivrednoj proizvodnji. Niti Programom, niti navedenim Uputstvom nije predvien nain kontrole otuenja kupljenje opreme u roku od tri godine, a za isto su korisnici sredstava dostavili pisane izjave. Takoer, zadnjim Izmjenama i dopunama Programa za poticaj u poljoprivredi -proizvodnja sjemenskog krompira planiran je iznos od 16.000 KM, a Odlukom Vlade Kantona odobrena su sredstva u iznosu od 15.180 KM ZZ Agropodrinje". Dana 04.11.2008. godine, Komisija za prihvatanje i ocjenu zahtjeva i programa sainila je Zapisnik i u istom konstatovala da je ZZ Agropodrinje" podnijela Program koji sadri sve elemente propisane Programom i Uputstvom, te donijela zakljuak da se isti treba podrati. Uvidom u prezentiranu dokumentaciju uoeno je da Komisija za prihvatanje i ocjenu zahtjeva i programa nije postupila u skladu sa Uputstvom za ostvarivanje novanih podrki u primarnoj poljoprivrednoj proizvodnji, obzirom da nisu ispunjeni uslovi za ostvarivanje ovog poticaja iz take V/7 navedenog Uputstva (rjeenje o upisu u registar proizvoaa sjemena kod Federalnog ministarstva poljoprivrede, svjedodba o zdravstvenom stanju sjemenskog usjeva, uvjerenje o priznavanju sjemenskog usjeva, raun o nabavljenom sjemenu, zapisnik o utvrenim koliinama proizvedenog sjemenskog krompira, dokaz o ostvarenom prinosu od najmanje 10 tona po hektaru).Imajui u vidu naprijed navedeno konstatovano je da su doneseni programi o utroku sredstava tekuih transfera u najveem broju sluajeva dosta uopteni sa utvrenim iznosom sredstava za raspodjelu po svakom programu, a utvreni kriteriji za raspodjelu sredstava ne odgovaraju datim programima, odnosno nemaju mjerljive parametre, na osnovu kojih bi se mogla izvriti ocjena i vrednovanje svrhe i cilja programa. Takoerse ne moe potvrditi da je uspostavljen adekvatan nadzor nad namjenskim utrokom doznaenih sredstava.Ne vode se analitike evidencije niti se vri izvjetavanje nadlenih o vrstama izvrenih poticaja prema programu utroka.Potrebno je da Ministarstvo privrede, u skladu sa odobrenim sredstvima u budetu blagovremeno donese Program utroka sredstva tekuih transfera, te da se donesu kriteriji sa mjerljivim parametrima, na osnovu kojih bi se mogla izvriti ocjena i vrednovanje svrhe i cilja programa i utvrditi visina odobrenih sredstava.Potrebno je da se dosljedno potuje Uputstvo za ostvarivanje novanih podrki u primarnoj poljoprivrednoj proizvodnji, da se ustroje pomone analitike evidencije o vrstama izvrenih poticaja prema programima utroka sredstava, te da se obezbijedi adekvatan nadzor nad namjenskim utrokom sredstava tekuih transfera.Kapitalni transferiIzdaci za kapitalne transfere planirani su budetom 696.000 KM, a ostvareni su 394.760 KM i odnose se na kapitalne grantove opinama i to: 190.000 KM za realizaciju projekata opina iskazano kod Ministarstva za privredu, 95.000 KM kod Direkcije za ceste i 109.760 KM kod Ministarstva za socijalnu politiku, rad raseljena lica i izbjeglice.Zakonom o izvrenju budeta Kantona za 2008. godinu, predvieno je da se kapitalni transferi koriste na osnovu programa i kriterija na koje saglasnost daje Vlada i ista su realizirana u skladu sa navedenim.Za realizovana sredstva opine su dostavile izvjetaj o namjenskom utroku sredstava. Analizom prezentirane dokumentacije konstatovano je da su na osnovu Odluke o odobravanju novanih sredstava opini Gorade, od 29.10.2008. godine na ime podrke projekta iz programa za koritenje sredstava"Kapitalni grantovi opinama" iz budeta Ministarstva za privredu-Direkcija za ceste Bosansko-podrinjskog kantona, dana 06.11.2008. godine, doznaena sredstva u iznosu od 20.000 KM na ime podrke projektu ugradnje asfaltnog kolovoza na dijelu makadamske putne komunikacije Gorade-Vran Potok. Dana 10.07.2009. godine Opina Gorade dostavila je Izvjetaj kojim obavjetava da nije pristupila realizaciji projekta zbog vremenskih uslova koji nisu dozvoljavali izvoenje radova, te da je u toku 2009. godine za izvoenje radova izvren odabir najpovoljnijeg dobavljaa i sa istim sklopljen ugovor, a da su novana sredstva izdvojena za istu namjenu u 2009. godini. Obzirom na naprijed navedeno i da su sredstva doznaena poetkom novembra 2008. godine, postavlja se pitanje opravdanosti dodjele istih jer dodijeljena sredstva nisu pravovremeno realizovana.U toku 2008. godine Ministarstvo za finansije dostavljalo je Vladi Kantona izvjetaje o utroku sredstava sa pozicije Tekua rezerva, koja je iznosila 51.000 KM, a shodno Odlukama Premijera Vlade i Odlukama Vlade Kantona realizovana je kako slijedi:- Auto-moto klubu Gorade u iznosu od 5.000 KM kao pomo za organizovanje auto-trke na brdskim stazama Ustikolina 2008" (12.06.2008)Vjerskim institucijama na podruju Kantona u iznosu od 16.000 KM za redovne aktivnosti i sanaciju vjerskih objekata (24.07.2008) Mukom rukometnom klubu Gorade" u iznosu od30.000 KM za odlazak na elend kup u Italiju (02.10.2008) Obzirom na vrstu ovih izdataka ne moe se potvrditi da su isti predstavljali hitne i nepredviene izdatke koji su se pojavili u toku budetske godine. Takoer za raspodjelu sredstava tekue rezerve nisu utvreni kriteriji za upotrebu istih, kako je regulisano Zakonom o budetima u FBiH. Navedeni izdaci su se mogli planirati budetom na odgovarajuim pozicijama. Potrebno je sredstva Trekue rezerve koristiti samo u sluaju hitnih i nepredvienih izdataka i za raspodjelu istih utvrditi kriterije.Finansijski rezultatPrema prezentiranom konsolidovanom finansijskom izvjetaju o izvrenju budeta za 2008. godinu iskazano je ostvarenje prihoda i primitaka u odnosu na rashode i izdatke, kako slijedi:Rbr.OpisBudet za 2003. godinuIzmjene i dopuneOstvareno uOstvareno ulndexlndexbudet a za 2003. godinu2003. godini2007. godini5/45612345673Prihodi, primici, financiranje i viakpri hoda iz 2007. qodine ( A+B^47.S69.20643.402.70338.351.15939.834.17338.3696,28A. Prihodi i primici (od 1 do 5)47.769.20540.096.52233.351.15933.522.05395,6599.561.Prihodi od poreza23.000.00027.461.45923.214.23026.553.249102,7410 5,261.1Porez na dobit pojedinaca ipreduzea21 5.000233.300239.332196.304102,3121,861.2Porez na plae i radnu snagu1.976.0002.173.00024 03.9692.023.136110,77113.631.3Porez na imovinu190.000306.300312.311200.5 57101,8155,721.4Domai porezi na dobra i usluge200.000176.259170.173131.19296.5593,921.5Ostali porezi39.00052.10057.33342.033111,01137.441.6Prihod od indirektnih poreza25.330.00024.520.00025.027.15723.004.427102,07104,72.Neporezni prihodi2300.0002359.9682123.26C2.112.92590.1310 0.732.1Prihodi od p od u zet n. aktivnosti iimovine i pozitivnih kursnih razl.30.000121.300102.146109.62333,3693,182.2Naknade i takse i prihodi od pruanjajavnih usluga1.990.0001.995.1631.772.7441.735.60233,3599,232.3Novane kazne230.0 00243.000253.37021 7.395104,27116,393.Potpore (grantovi)17.30^.2059.919.3707.933.5329.709.0 6279.9331,714.Prihodi od carina165.0009^.08 76 96 1146.31771,1745.616.Kapitalni primici100.000261.1333.12603,11B, Nerasporeeni viak prih. iz preth. qod,03 306.13601.312.125Ostvareni viak rashoda nad prihodima u 2008. godini, iskazan u konsolidovanom godinjem izvjetaju o izvrenju budeta, iznosi 862.708 KM. Viak prihoda iz prethodne godine iskazan u konsolidovanom godinjem izvjetaju o izvrenju budeta je 1.994.061 KM, dok je viak nerealizovanih prihoda nad rashodima iznosio 3.306.186 KM i isti je u 2008. godini planiran za pokrie vika rashoda nad prihodima.U finansijskom iskazu Konsolidovani bilans stanja" za 2008. godinu iskazan je nerasporeeni viak prihoda nad rashodima u iznosu od 3.065.253 KM i nerasporeeni viak rashoda nad prihodima u iznosu od 1.250.915 KM. U Glavnoj knjizi Trezora-konsolidovanom bruto bilansu nerasporeeni viak prihoda nad rashodima iskazan je u iznosu od 3.065.253 KM.Javne nabavkeKao i proteklih godina, u postupku revizije uoeno je da na nivou Kantona nije izraen prijedlog plana nabavke stalnih sredstava, koji mora biti usklaen sa prijedlogom finansijskog plana, to nije u skladu sa lanom 13. Zakonu o budetima u FBiH. Na osnovu Odluke Vlade kojom su utvrene vrste nabavki za 2008. godinu, Vlada je donijela Rjeenje kojim je imenovana Komisija za provoenje postupka javne nabavke u Bosansko-podrinjskom Kantonu.Nakon objavljenog Obavjetenja o nabavci u Slubenom glasniku od 14.04.2008. godine, za 12 vrsta roba i usluga, od strane Komisije za javne nabavke, a za potrebe budetskih korisnika proveden je otvoreni postupak. Komisija za javne nabavke je 25.06.2008. godine sainila Izvjetaj o rezultatima nadmetanja za pruanje usluga i sukcesivne isporuke roba za potrebe Bosansko-podrinjskog Kantona u kojem je izvreno vrednovanje ponuda, te je ugovornom organu predloeno da se najbolje rangiranim ponuaima dodijele ugovori. Nakon izbora najpovoljnijih ponuaa zakljueni su okvirni sporazumi, ali nije sainjeno i objavljeno Obavjetenje o dodjeli ugovora u Slubenom glasniku BiH, to nije u skladu za Zakonom o Javnim nabavkama BiH. U postupku revizije, metodom uzorka izvren je pregled dokumentacije vezane za nabavku kancelarijskog materijala, goriva za motorna vozila i lo ulja, te su uoene slijedee nepravilnosti: Odredbe Sporazuma u pogledu roka isporuke i roka plaanja razlikuju se od uslova iz ponude. Nisu se potovale odrebe ugovora. Obavjetenje o izboru najpovoljnijeg ponuaa nije objavljeno u Slubenim novinamaFBiH niti je dostavljeno Agenciji za javne nabavke.Za nabavku kancelarijskog materijala pristigle su dvije ponude, a Komisija je je nastavila postupak smatrajui da je konkurentnost obezbjeena. Nisu se potovale odredbe Sporazuma, jer je na osnovu odgoenog plaanja od 360 dana od dana isporuke ponuda dobavljaa Svjetlostkomerc" d.d. Sarajevo bila najpovoljnija (cijena 710,43 KM), dok je drugi ponua ije su cijene bile povoljnije (649,13 KM), za 120 dana odgode plaanja dobio 3,33 boda, te je ukupna razlika u bodovima iznosila 0,63. Plaanje je vreno po ispostavljenim fakturama, odnosno prije ugovorenog roka. Shodno navedenom utvreno je da.se za izvrene nabavke nisu potovale odredbe Sporazuma, u dijelu koji se odnosi na odgoeno plaanje od 360 dana. Kod nabavke goriva za motorna vozila, prema ponudi rok plaanja je 15 dana od dana fakturisanja, a u Sporazumu naveden je rok od 30 dana od dana prijema fakture, te bitne odredbe ugovora nisu u skladu sa elementima iz ponude. Kod nabavke lo ulja, prema ponudi rok plaanja je 15 dana od dana fakturisanja, a Sporazumom je odreen rok od 365 dana od dana prijema fakture. Rok isporuke prema ponudi je 48 sati od dana narudbe, a prema Sporazumu 24 sata od dana narudbe. Shodno navedenom, bitne odredbe ugovora nisu u skladu sa elementima iz ponude.Postupak nabavke roba, usluga i radova potrebno je planirati po budetskim korisnicima i na nivou Kantona (utvrditi predmet nabavke, koliinu, obim nabavki i vrijednost planiranih predmeta nabavke) i isti provoditi u skladu sa odredbama Zakona o javnim nabavkama BiH.Potrebno je nabavke vriti u skladu sa odredbama Ugovora, a bitne odredbe ugovora (vrijednost, rok isporuke, rok i nain plaanja, garancije i reklamacije) trebaju biti u skladu sa elementima iz ponude.da.sePopis imovine, potraivanja i obaveza na dan 31.12.2008. godineVrijednost stalnih sredstava iskazana u konsolidiranom godinjem finansijskom izvjetaju na dan 31.12.2008. godine iznosi 33.603.396 KM, nabavna vrijednost 40.674.608 KM, a otpisana vrijednost 7.071.212 KM.Vlada kantona je 23.12.2008. godine donijela Odluku o redovnom godinjem popisu imovine, obaveza i potraivanja Bosansko-podrinjskog Kantona donesena je i istom su regulisani predmet popisa i vrste popisnih komisija, a rokovi popisa su utvreni rjeenjima o imenovanju komisija. Takoer, istog dana, Vlada Kantona donijela je Odluku o imenovanju Glavne Centralna popisne komisije Bosansko-podrinjskog Kantona i imenovanju Komisije za popis novanih sredstava, donatorskih sredstava, plemenitih metala i vrijednosnih papira,potraivanja i plasmana, kratkoronih i dugoronih obaveza, razgranienja i kapitala Bosansko-podrinjskog Kantona sa stanjem na dan 31.12.2008. godine, kojom su propisani rokovi za podnoenje Izvjetaja o izvrenom popisu.Obzirom da je u Izvjetaju Komisije za popis naznaeno da su pojedine stavke preuzete iz konsolidovanog bruto bilansa konstatuje se da nije vren stvarni-fiziki popis i da knjigovodstveno stanje nije usklaeno sa stvarnim to je u suprotnosti sa lanom 69. i 71. Pravilnika o knjigovodstvu budeta u FBiH. Vlada Kantona je 26.02.2009. godine donijela je odluku o usvajanju Elaborata Glavne Centralne popisne komisije sa stanjem na dan31.12.2008.godine. Istog dana Vlada Kantona donijela je i Zakljuak kojim se Glavna Centralna popisna komisija i Popisne komisije budetskih korisnika, kod kojih su utvrene odreene nepravilnosti i manjkavosti u Izvjetajima o izvrenim popisima na dan 31.12.2008. godine, obavezuju da u koordinaciji sa Ministarstvom za finansije otklone sve nepravilnosti i manjkavosti i saine Elaborat o izvrenim korekcijama te isti dostave Vladi Kantona do30.06.2008.godine. U toku 2008. godine u Glavnoj knjizi trezora na dan 31.12.2008. godine izvreno je evidentiranje 95 nadzidanih potkrovnih stanova na 38 stambenih zgrada u naselju Vitkovii u Goradu, u ukupnom iznosu od 1.674.050 KM. Knjigovodstveno evidentiranje navedenih stanova izvreno je na osnovu Odluke Vlade Kantona o prihvatanju strunog nalaza i miljenja Sudskog vjetaka o procjeni vrijednosti 95 dograenih stambenih jedinica u naselju Vitkovii od 09.06.2008. godine, Strunog nalaza i miljenja vjetaka graevinske struke od 25.03.2008. godine. Komisija za popis stalnih sredstava Vlade Bosansko-podrinjskog Kantona u Izvjetaju o izvrenom popisu konstatovala je da Vlada Bosansko-podrinjskog Kantona raspolae sa odreenim sredstvima, stambenim jedinicama i objektima koji knjigovodstveno nisu evidentirani kao imovina Vlade i predloila da se isti evidentiraju, te u napomeni izvjetaja istakla da za neke stambene jedinice nije mogla utvrditi koji su to stanovi i da li su evidentirani, obzirom da nije imala precizne podatke o povrini i lokaciji istih. Takoer je uoeno da u Izvjetaju o popisu Glavne Centralne popisne komisije nisu obuhvaena sva sredstva i izvori sredstava po budetskim korisnicima, kao ni podaci o stalnim sredstvima u pripremi.Popis sredstava vriti u skladu sa zakonskim propisima, kojim je ureena obaveza na usklaivanje stanja sredstava i njihovih izvora iskazanih u knjigovodstvu sa stvarnim stanjem utvrenim popisom, te obaveza budetskog korisnika da odlui o nainu likvidiranja utvrenih manjkova, o nainu knjienja utvrenih vikova i rashodovanju istih.Potrebno je da budetski korisnici poduzmu dodatne aktivnosti u cilju utvrivanja vlasnitva nad imovinom i izvre knjigovodstveno evidentiranje iste.Uvidom u Izvjetaj Glavne centralne popisne komisije i Ugovor o deponovanju i plasmanu finansijskih sredstava koji je zakljuen izmeu Vlade Kantona i ABS Banke d.d. Sarajevo 09.08.2004. godine, po osnovu usluge deponovanja i plasmana budetskih sredstava za realizaciju Odluke o rjeavanju stambenih potreba ratnih vojnih invalida, porodica ehida i poginulih boraca, dobitnika ratnih priznanja i odlikovanja i demobilisanih boraca na prostoru Kantona. Ukupna sredstva deponovana iz budeta iznose 100.000,00 KM, plasirana su kao komisioni kredit bez naknade. Uee banke u sufinansiranju je 200.000,00 KM i ista za trokove obrade kredita zadrava 100% od iznosa naplaene kamate. Za ove namjene otvoren je 10.08.2004. godine poseban transakcijski raun i isti nije u okviru JRT budeta. Shodno navedenom, ne moe se potvrditi da je evidencija o deponovanju i plasmanu ovih sredstava u Glavnoj knjizi Trezora izvrena u skladu sa Pravilnikom o knjigovodstvu budeta u FBiH, niti da je Banka, u skladu sa zakljuenim Ugovorom svaka tri mjeseca dostavljala Vladi izvjetaj o stanju odobrenih kredita i stanju novanih sredstava na izdvojenom raunu Banke.Potrebno je u skladu sa zakonskim propisima, u Glavnoj knjizi Trezora izvriti evidentiranje sredstava u iznosu od 100.000 KMdeponovanih kod ABS Banke d.d. Sarajevo za realizaciju Odluke o rjeavanju stambenih potreba ratnih vojnih invalida, porodica ehida i poginulih boraca, dobitnika ratnih priznanja i odlikovanja i demobilisanih boraca na prostoru Kantona.Kratkorona potraivanja i plasmaniU finansijskim izvjetajima ukupno iskazana kratkorona potraivanja iznosila su 738.634 KM, a sastoje se od potraivanja od pravnih lica od 644.725 KM i ostalih potraivanja od 93.909 KM. Potraivanja od pravnih lica odnose se na potraivanja za usluge od 290.750 KM, od ega se iznos od 245.819 KM odnosi na potraivanja po osnovu isporuke lo ulja putem Kantonalne direkcije robnih rezervi. Avansi iznose 353.975 KM, a sumnjiva i sporna potraivanja iskazana su u iznosu od 75.221 KM , i za ista nije bilo promjena u toku 2008. godine.Dana 10.03.2005. godine Vlada Kantona donijela je Odluku o optim uslovima za proizvodnju, isporuku i koritenje toplotne energije za zagrijavanje budetskih korisnika Bosansko-podrinjskog Kantona kojom se Kantonalna direkcija robnih rezervi zaduuje da, na osnovu dostavljenih planova potreba kupaca, obezbijedi nabavku i dostavu prve koliine energenata, da u budetu planira potrebna novana sredstva za nabavku ukupne koliine energenata, te da meusobna prava i obaveze sa korisnicima toplotne energije, koji se ne finansiraju iz Budeta Kantona, regulie ugovorom. Ugovor o isporuci i koritenju toplotne energije, 19.12.2005. godine, Direkcija robnih rezervi kao davalac usluga, zakljuila je sa Opinom Gorade, kao korisnikom usluga, i istim je regulisana isporuka toplotne energije za zagrijavanje poslovnih prostorija O H.E.ozo" Gorade, Osnovna muzika kola Gorade, Obdanite Sunce" i Opina Gorade, obaveze u pogledu otklanjanja kvarova, nain fakturisanja i plaanja, te da e se izmjene i dopune ugovora vriti Anexom ugovora. Dana 20.12.2005. godine, izmeu Direkcije robnih rezervi i JP Radio televizija Bosansko-podrinjskog Kantona Gorade" zakljuen je Ugovor o isporuci energenata, isporici i koritenju toplotne energije iz kotlovnice JU Centar za kulturu" i istim je regulisana isporuka toplotne energije za JU Centar za kulturu", JP Radio televizija Bosansko-podrinjskog Kantona Gorade" iVladu BPK (O Fahro Baelija" i SM Enver Pozderovi". Navedenim ugovorom regulisan je nain fakturisanja i plaanja, obezbjeenje plaanja od JP RTV Bosansko-podrinjskog Kantona Gorade", da je isti punovaan i za naredne grejne sezone, a da e se izmjene i dopune ugovora vriti Anexom ugovora. Direkcija za robne rezerve je za zagrijavanje prostorija odreenih korisnika, za budetsku 2008. godinu, tek 02.02.2009. godine zakljuila Ugovore o isporuci energenata, isporuci i koritenju toplotne energije iz kotlovnice JU Centar za kulturu". Direkcija robnih rezervi dana 15.02.2008. godine uputila je zahtjev za izmirenje duga iz ranijeg perioda po osnovu grijanja Javnoj ustanovi Centar za kulturu" (za period od 15.10.2002. do 15.04.2005. godine u iznosu od 103.191 KM, za period od 15.10.2005. do 25.04.2007. godine u iznosu od 73.984 KM, i za period od 15.10.2007. do 01.02.2008. godine u iznosu od 7.000 KM), te ih je obavijestila da je za iznos duga od 73.984 KM kompletna dokumentacija predata Kantonalnom pravobranilatvu radi utuenja kod nadlenog suda. Dana 29.07.2008. godine Opinski sud Gorade donio je Presudu zbog proputanja kojom se tueni (JU Centar za kulturu" Gorade) obavezuje da izmiri ukupan dug na ime trokova za isporueno ulje od 73.984 KM zajedno sa zakonskom kamatom. U toku 2008. godine Direkcija robnih rezervi poduzimala je aktivnosti za naplatu potraivanja, te je aktom od 15.02.2008., 19.06.2008. i 20.10.2008. godine od Vlade Kantona traila zauzimanje stava vezano za problematiku grijanja izkotlovnice JU Centar za kulturu" Gorade i naplatu potraivanja iz ranijeg perioda od JU Centar za kulturu" i JP RTV" Gorade te je dala prijedlog mjera za naplatu potraivanja. Do dana provoenja revizije nije izvrena naplata navedenih potraivanja.Potrebno je da se preispita osnovanost za donoenje odluke kojom je Direkcija robnih rezervi zaduena za nabavku energenata za zagrijavanje (lo ulje) i da se blagovremeno zakljuuju ugovori kojima se regulie isporuka toplotne energije.Potrebno je da Vlada Kantona poduzme aktivnosti u cilju naplate potraivanja od JU Centar za kulturu" i JPRTV" Gorade.Kratkoroni plasmani iskazani su na poziciji Vlade, kao i prethodne godine, u iznosu od 176.939,65 KM i odnose se na potraivanja po osnovu datih pozajmica Robnoj kui Oman Gorade, Ramovi d.o.o. Gorade i Goral-komerc. U cilju naplate kratkoronih potraivanja i plasmana, u toku 2008. godine, poduzimane su odreene aktivnosti, ali naplata istih nije izvrena.Odlukom Vlade od 05.07.2002. godine, koju nije pratila Odluka Skuptine Kantona, Robnoj kui Oman Gorade data je pozajmica sa rokom vraanja od 90 dana i ureeno zalono pravo-hipoteka na nekretninama II sprata Robne kue Goradanka, ali obzirom da hipoteka u korist Bosansko-Podrinjskog Kantona nikada nije uknjiena kod suda, onemoguena je naplata datih sredstava. Potrebno je utvrditi odgovornost odgovornost za neblagovremeno poduzimanje adekvatnih mjera u cilju naplate potraivanja.NEOVISNO REVIZORSKO MILJENJE Osnova za revizijuIzvrena je revizija konsolidovanih finansijskih izvjetaja Bosansko-podrinjskog kantona (u daljem tekstu: Kanton) za 2008. godinu (bilansa stanja na dan 31. decembar 2008. godine i odgovarajueg rauna prihoda i rashoda, izvjetaja o izvrenju budeta za godinu koja se zavrava na taj dan), te reviziju usklaenosti poslovanja sa vaeim zakonskim i drugim relevantnim propisima i pregleda znaajnih raunovodstvenih politika i drugih napomena uz finansijske izvjetaje.Odgovornost rukovodstvaRukovodstvo Kantona odgovorno je za izradu i fer prezentaciju finansijskih izvjetaja u skladu sa posebnim propisima u Federaciji o raunovodstvu i finansijskom obavjetavanju u javnom sektoru. Ova odgovornost obuhvata: osmiljavanje, primjenu i odravanje internih kontrola koje su relevantne za pripremu i fer prezentaciju finansijskih izvjetaja koji ne sadre materijalno znaajne pogrene iskaze nastale usljed korupcije i prevare, odabir i primjenu odgovarajuih raunovodstvenih politika i raunovodstvene procjene koje su razumne u datim okolnostima. Rukovodstvo je takoe odgovorno za usklaenost poslovanja Vlade sa vaeim zakonskim i drugim relevantnim propisima.Odgovornost revizoraNaa je odgovornost da izrazimo miljenje o finansijskim izvjetajima na osnovu provedene revizije. Reviziju smo izvrili u skladu Zakonom o reviziji institucija u FBiH (''Sl. novine FBiH'', broj 22/06), INTOSAI revizijskim standardima i Meunarodnim standardima revizije. Ovi standardi nalau da radimo u skladu sa etikim zahtjevima i da reviziju planiramo i izvrimo na nain koji omoguava da se, u razumnoj mjeri, uvjerimo da finansijski izvjetaji ne sadre materijalno znaajne pogrene iskaze, te da je poslovanje usklaeno sa vaeim zakonskim i drugim relevantnim propisima. Revizija ukljuuje sprovoenje postupaka u cilju pribavljanja revizorskih dokaza o usklaenosti poslovanja i oiznosima i objelodanjivanjima datim u finansijskim izvjetajima. Izbor postupka je zasnovan na revizorskom prosuivanju, ukljuujui procjenu rizika materijalno znaajnih pogrenih iskaza u finansijskim izvjetajima. Prilikom procjene rizika, revizor razmatra interne kontrole koje su relevantne za pripremu i fer prezentaciju finansijskih izvjetaja, u cilju osmiljavanja revizorskih postupaka koji su odgovarajui u datim okolnostima, ali ne u cilju izraavanja odvojenog miljenja o efektivnosti internih kontrola. Revizija takoe ukljuuje ocjenu primijenjenih raunovodstvenih politika i znaajnih procjena izvrenih od strane rukovodstva, kao i ocjenu opte prezentacije finansijskih izvjetaja.Smatramo da su pribavljeni revizorski dokazi dovoljni i odgovarajui i da obezbjeuju osnovu za nae revizorsko miljenje.Kvalifikacija:1.Nisu se dosljedno provodile odredbe Zakona o javnim nabavkama u BiH i Uputstva o primjeni Zakona o javnim nabavkama BiH, u dijelu provoenja procedure kod izbora najpovoljnijeg dobavljaa za nabavku roba, vrenja usluga i ugovaranja radova koje je provela Vlada Kantona; Ministarstvo za privredu i Mjeovita srednja kola Enver Pozderovi (taka 4.7. Izvjetaja).2.U Glavnoj knjizi Trezora nije evidentiran iznos od 100.000 KM deponovanih kod ABS Banke d.d. Sarajevo za realizaciju Odluke o rjeavanju stambenih potreba ratnih vojnih invalida, porodica ehida i poginulih boraca, dobitnika ratnih priznanja i odlikovanja i demobilisanih boraca na prostoru Kantona (taka 4.8. Izvjetaja).3.Potreba za uvoenjem prekovremenog rada, obraun i isplata istog nije vrena u skladu sa Zakonom o radu. Takoer, prekovremeni rad nije regulisan internim aktima budetskih korisnika (taka 4.5.1. Izvjetaja).4.Raspodjela dijela sredstava Transfera za podsticaj industrijskoj proizvodnji i Subvencije za poljoprivredu izvrena je na osnovu usvojenog Programa utroka sredstava tekuih transfera za 2008. godinu i kriterija kojim nije definisan nain ocjene i vrednovanja kandidata za visinu dodijeljenih sredstava kako bi se zadovoljio princip pravinosti i transparentnosti (taka 4.5.3. Izvjetaja).MiljenjePo naem miljenju, osim za efekte koje na finansijske izvjetaje mogu imati stavke navedene u prethodnom pasusu, finansijski izvjetaji Budeta Bosansko-podrinjskog kantona, po svim bitnim pitanjima prikazuju istinito i objektivno stanje imovine i obaveza na dan 31.12.2008. godine, rezultate poslovanja i izvrenja budeta, za godinu koja se zavrava na taj dan, u skladu sa prihvaenim okvirom finansijskog izvjetavanja tj. Uredbom o raunovodstvu budeta u FBiH i Pravilnikom o finansijskom izvjetavanju i godinjem obraunu budeta u FBiH. Finansijsko poslovanje Budeta Bosansko-podrinjskog kantona u toku 2008. godine, osim za napomene navedene u taki 1 - 4 u prethodnom pasusu, je bilo u svim materijalno znaajnim aspektima usklaeno sa vaeom zakonskom regulativom. Sarajevo, 14.07.2009. godineREZIME DATIH PREPORUKAIzvrenom revizijom Budeta Kantona za 2008. godinu konstatovali smo odreen broj propusta i nepravilnosti, a u cilju otklanjanja istih dali smo slijedee preporuke:U skladu sa Zakonom o budetima u FBiH i Smjernicama za uspostavu i jaanje interne kontrole kod budetskih korisnika potrebno je da se poduzmu aktivnosti u cilju uspostave funkcionalnog sistema internih kontrola usklaenih sa zakonskim ipodzakonskim propisima i da se Pravilnikom o internim kontrolama, internim kontrolnim postupcima jasno i konkretno definiu upravljaki, administrativni, raunovodstveno kontrolni postupci, postupci procjene rizika, informisanja, komunikacije i monitoringa.Tokom izrade budeta potrebno je izdatke i rashode planirati na osnovu realnih potreba budetskih korisnika, a odluke o preraspodjelama donositi samo iznimno u skladu sa Zakonom o izvrenju budeta Kantona.Potrebno je sredstva planirati i koristiti u skladu sa Zakonom o budetima u FBiH i Zakonom o izvravanju budeta Kantona, za namjene koje su odreene budetom i to do visine utvrene u njegovom Posebnom dijelu, a evidentiranje izdataka vriti u skladu sa Pravilnikom o knjigovodstvu budeta u FBiH.Potrebno je da budetski korisnici u visini planiranih vlastitih prihoda, planiraju i izdatke po osnovu istih.Potrebno je da Ministarstvo za finansije potuje odredbe Zakona o budetima u FBiH i Zakona o trezoru u FBiH, u dijelu sainjavanja planova novanih tokova, odobravanja tromjesenih i mjesenih planova budetskih korisnika i izvjetavanja istih o odobrenim opretivnim planovima.Potrebno ja da svi budetski korisnici donesu svoje pravilnike o plaama, kao i da rjeenja o plaama usklade sa vaeim zakonskim propisima.Potrebno je da se preispita opravdanost uvoenja prekovremenog rada kao i plaanja istog (zahtjev za uvoenje prekovremenog rada, odobrenje od nadlene osobe kao i potrebne evidencije prekovremenog rada) i da se po istom poduzmu potrebne mjere u skladu sa Zakonom o radu.Potrebno je da se ispita opravdanost formiranja komisija, visina izvrenih isplata za rad lanovima komisija, a posebno imajui u vidu zakonom utvrene djelatnosti organa uprave koje su u nadlenosti istih. Knjigovodstveno evidentiranje potrebno je vriti u skladu sa Pravilnikom o knjigovodstvu budeta u FBiH.Potrebno je da budetski korisnici u skladu sa Odlukom o pravu, visini i nainu regulisanja trokova za uposlenke Bosansko-podrinjskog kantona Gorade u vezi upotrebe slubenih telefona, sredstava reprezentacije i drugih trokova koji nisu regulisani drugim propisima donesu interne pravilnike kojim bi se isti detaljnije regulisali.Potrebno je da Ministarstvo za socijalnu politiku, zdravstvo, raseljena lica i izbjeglice uredi nain vrenja nadzora kako bi se uspostavila kontrola nad troenjem doznaenih sredstava transfera. Dodjelu ugovora o isplati novanih davanja korisnicima socijalne zatite potrebno je izvriti u skladu sa Zakonom o javnim nabavkama BiH, a izdatke za izvrene usluge po navedenom ugovoru evidentirati na pozicijama propisanim Pravilnikom o knjigovodstvu budeta u FBiH, te preispitati opravdanost visine istih.Potrebno je da Ministarstvo privrede, u skladu sa odobrenim sredstvima u budetu blagovremeno donese Program utroka sredstva tekuih transfera, te da se donesu kriteriji sa mjerljivim parametrima, na osnovu kojih bi se mogla izvriti ocjena i vrednovanje svrhe i cilja programa i utvrditi visina odobrenih sredstava.Potrebno je da se dosljedno potuje Uputstvo za ostvarivanje novanih podrki u primarnoj poljoprivrednoj proizvodnji, da se ustroje pomone analitike evidencije o vrstama izvrenih poticaja prema programima utroka sredstava, te da se obezbijedi adekvatan nadzor nad namjenskim utrokom sredstava tekuih transfera.Potrebno je sredstva Trekue rezerve koristiti samo u sluaju hitnih i nepredvienih izdataka i za raspodjelu istih utvrditi kriterije. Postupak nabavke roba, usluga i radova potrebno je planirati po budetskim korisnicima i na nivou Kantona (utvrditi predmet nabavke, koliinu, obim nabavki i vrijednost planiranih predmeta nabavke), i isti provoditi u skladu sa odredbama Zakona o javnim nabavkama BiH.Potrebno je nabavke vriti u skladu sa odredbama Ugovora, a bitne odredbe ugovora (vrijednost, rok isporuke, rok i nain plaanja, garancije i reklamacije) trebaju biti u skladu sa elementima iz ponude. Popis sredstava vriti u skladu sa zakonskim propisima, kojim je ureena obaveza na usklaivanje stanja sredstava i njihovih izvora iskazanih u knjigovodstvu sa stvarnim stanjem utvrenim popisom, te obavezom budetskog korisnika da odlui o nainu likvidiranja utvrenih manjkova, o nainu knjienja utvrenih vikova i rashodovanju istih.Potrebno je da budetski korisnici poduzmu dodatne aktivnosti u cilju utvrivanja vlasnitva nad imovinom i izvre knjigovodstveno evidentiranje iste.Potrebno je u skladu sa zakonskim propisima, u Glavnoj knjizi Trezora izvriti evidentiranje sredstava u iznosu od 100.000KMdeponovanih kodABSBanke d.d. Sarajevo za realizaciju Odluke o rjeavanju stambenih potreba ratnih vojnih invalida, porodica ehida i poginulih boraca, dobitnika ratnih priznanja i odlikovanja i demobilisanih boraca na prostoru Kantona.Potrebno je da se preispita osnovanost za donoenje odluke kojom je Direkcija robnih rezervi zaduena za nabavku energenata za zagrijavanje (lo ulje) i da se blagovremeno zakljuuju ugovori kojima se regulie isporuka toplotne energije.Potrebno je da Vlada Kantona poduzme aktivnosti u cilju naplate potraivanja od JU Centar za kulturu" i JP RTV" Gorade. Potrebno je utvrditi odgovornost za neblagovremeno poduzimanje adekvatnih mjera u cilju naplate potraivanja.LITERATURAZAKON O IZVRENJU BUDETA BOSANSKO-PODRINJSKOG KANTONA GORADE ZA 2009. GODINUIZVJETAJ O REVIZIJI FINANSIJSKIH IZVJETAJA BUDTETA BOSANSKO-PODRINJSKOG KANTONA ZA 2008. GODINU; Broj: 54/09www.saifbih.bawww.bpkgo.bawww.saifbih.bawww.bpkgo.ba