Besteuerung der Einkünfte aus Kapitalvermögen ab 2009

17.11.2008 Finanzanwärter 2006 1

Besteuerung der Einkünfte aus Kapitalvermögen ab 2009

Abgeltungsteuer


Einkünfte aus Kapitalvermögen ab 2009

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Einkünfte aus Kapitalvermögen ab 2009Agenda

1. Gründe für die Einführung2. Grundlegendes zur Abgeltungsteuer3. Kapitalerträge

3.1 Laufende Erträge 3.2 Veräußerungsgewinne 3.3 Erträge aus Investmentfonds

4. Einbehalt der KapESt


Einkünfte aus Kapitalvermögen ab 2009Agenda

5. Abgeltungswirkung

6. Kapitalerträge im Veranlagungsverfahren 6.1 Veranlagungspflicht

6.2 Veranlagungsoption

6.3 Veranlagungswahlrecht

7. Fazit


Einkünfte aus Kapitalvermögen ab 20091. Gründe für die Einführung

Stärkung Finanzplatz Deutschland

Langfristige Sicherung der Steuerbasis

Internationale Wettbewerbsfähigkeit

Umfassende Besteuerung privater Kapitaleinkünfte

Verwaltungsvereinfachung


Einkünfte aus Kapitalvermögen ab 20091. Gründe für die Einführung

Vergleich mit anderen Ländern

Zinsen Dividenden Veräußerungsgewinne

Österreich 25 % 25 %

Luxemburg - 20 % nach ½ Jahr steuerfrei

Frankreich 27 % - bis 20.000 jährlich steuerfrei


Einkünfte aus Kapitalvermögen ab 20092. Grundlegendes zur Abgeltungsteuer

Verselbständigung der Kapitaleinkünfte Kreditinstitut behält von Kapitalerträgen

KapESt in Höhe von 25 % ein Abgeltungswirkung für Einkünfte aus

Kapitalvermögen


Einkünfte aus Kapitalvermögen ab 20093. Kapitalerträge

andere Einkunftsarten Kapitalvermögen□ Betriebsvermögen □ WK-Abzugsverbot □ Sonderfall § 17 □ Sparer-PB□ Vermietung und □ Wegfall Halb- Verpachtung einkünfteverfahren

keine Abgeltungsteuer Abgeltungsteuer



Dividenden und Gewinnausschüttungen

Einnahmen als typisch stiller Gesellschafter

3.1 Laufende Erträge



Versicherungserträge

Altverträge Neuverträge

(vor 2005) (ab 2005)

Grds. stfrei 50 % stpfl voll stpfl




Beispiel: Lebensversicherung,

Abschluss 2005,

entrichtete Beiträge 15.000 €, Auszahlungsbetrag 20.000 €




a) Stpfl. ist 50 Jahre alt

Kapitalerträge in Höhe von 5.000 € zu versteuern

b) Stpfl. ist 63 Jahre alt und der Vertrag lief 13 Jahre

nur die Hälfte des Ertrags, also 2.500 € zu versteuern




Aktien, GmbH-Anteile

Lebensversicherungen

Sonstige Kapitalforderungen

3.2 Veräußerungsgewinne



Gewinnermittlung:

Veräußerungserlös

― Anschaffungskosten

― Veräußerungsnebenkosten

═ Veräußerungsgewinn

3.2 Veräußerungsgewinne



Anpassung an die Abgeltungsteuer

Wegfall Fondsprivileg Fondsprivileg bleibt bestehen bei

Anschaffung des Anteils und des WG durch den Fonds vor 2009

3.3 Erträge aus Investmentfonds



Gewinn aus Veräußerung eines ab 2009 angeschafften Anteils unterliegt der Abgeltungsteuer

Gewinne aus Grundstücksveräußerungen sind nach einer Haltedauer durch den Fonds von 10 Jahren steuerfrei

3.3 Erträge aus Investmentfonds


Einkünfte aus Kapitalvermögen ab 2009

ESt-liche Einkunftsart unbeachtlich

Anrechnung ausl. Quellensteuern

Wahlrecht zur Berücksichtigung der Kirchensteuer

Bank Finanzamt

4. Einbehalt KapESt


Einkünfte aus Kapitalvermögen ab 20094. Einbehalt KapESt

Verlustverrechnung

Aktienver-käufe

Übrige Kapitalerträge



Besonderheit bei Depotübertragungen

Vater TochterDepot

Bank A Bank B



Abstandnahme vom Steuerabzug Freistellungsauftrag NV-Bescheinigung Abschaffung der Bagatellregelungen


Einkünfte aus Kapitalvermögen ab 20095. Abgeltungswirkung

Soweit KapESt einbehalten ESt abgegolten

Gilt nicht: Soweit andere Einkunftsart Veranlagungspflichten

Aufhebung der Abgeltungswirkung bei Veranlagungsoption und -wahlrecht


Einkünfte aus Kapitalvermögen ab 20096. Kapitalerträge im Veranlagungsverfahren

Einbeziehung der Kapitalerträge bei: Einkünften aus GewBetr., V+V … Spendenabzug auf Antrag AgB Kinderfreibeträge Freibetrag bei auswärtiger Unterbringung Unterhalt bedürftiger Personen



Bei Kapitalerträgen ohne KapESt Einbehalt

Nachholung KapESt

6.1 Veranlagungspflicht



Besteuerung mit individuellem Steuersatz Gläubiger und Schuldner nahestehende

Person Kapitalgesellschaft zahlt Kapitalerträge an

10% Beteiligten Kapitalanlagen im Zusammenhang mit

Kapitalüberlassung




Besteuerung mit individuellem Steuersatz Allgemeine Verlustverrechnung Abzug der tatsächlichen Aufwendungen

LV mit hälftiger Besteuerung Allgemeine Verlustverrechnung

Beteiligung an KapGes zu 25 % oder 1 % und berufliche Tätigkeit




Nicht ausgeschöpfter Sparer-PB Verlustverrechnung unter verschiedenen

Banken Berücksichtigung von Altverlusten aus

§ 23 EStG Nicht berücksichtigte ausl. Steuer Überprüfung Steuereinbehalt

6.2 Veranlagungsoption



Persönlicher Steuersatz < 25 % Versteuerung zum individuellen Steuersatz Prüfung auf Antrag Einheitlich für alle Kapitalerträge Anrechnung KapESt WK-Abzugsverbot Allgemeine Verlustverrechnung

6.3 Veranlagungswahlrecht


Einkünfte aus Kapitalvermögen ab 20097. Fazit

Guter Ansatz, leider viele Ausnahmen

Banken haben bereits legale Schlupflöcher entdeckt


Einkünfte aus Kapitalvermögen ab 2009Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit

Für weitere Fragen stehen wir Ihnen gerne

zur Verfügung

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