8/17/2019 bài 3, ktqt

1/7

Bài 3:

A, Lập bảng kế hoạch cho khoản thuế phải trả và khấu trừ trong tương lai

!"#" !"## !"#! !"#3

L$i nhuận tàich%nh trư&cthuế

'!","""

(hoản ch)nh l*ch tạ+ thi-h)nh l*chtạ+ thi ch.uthuế

/#,"0","""1 30",""" 30",""" 30","""

-h)nh l*chtạ+ thi2ư$c khấutrừ

'",""" /'","""1

4hu nhậpch.u thuế

!#",""" 30",""" 30",""" /'5","""1

4huế 6uất '"7 '"7 '"7 '"74huế thunhập 8oanhnghi*p phải

n9p

',""" #'",""" #'",""" /#5,"""1

;iải th%ch:

#, o 8? li*u 2@ cho ta c: 6 khấu hao th>o +Cc 2%ch thuế là #,"0",""" trong khith>o kế to=n, tài 6ản nàD 6E 2ư$c khấu hao trong 3 nF+ tiếp th>o n)n chi ph% khấuhao th>o kế to=n trong nF+ !"#" cho tài 6ản nàD bGng "

 H)n cui nF+ !"#", tài 6ản nàD c:

;i= tr. 6I 6=ch: #,"0",""" / #,"0",""" J ": nguD)n gi= J khấu hao th>o kế to=ntrong nF+1

8/17/2019 bài 3, ktqt

2/7

-ơ 6K t%nh thuế: " /#,"0",""" J #,"0",""": nguD)n gi= J khấu hao th>o +Cc 2%chthuế1

4ại 6ao tài 6ản nàD cui nF+ !"#" c cơ 6K t%nh thuế bGng " Mo cơ 6K t%nh thuế

cNa tài 6ản là khoản 6E 2ư$c khấu trừ cho +Cc 2%ch thuế khi c bất cO khoản l$i %ch b. 2=nh thuế nào ph=t 6inh trong 8oanh nghi*p Pào cui nF+ !"#", tài 6ản nàDth>o +Cc 2%ch thuế khQng cRn gi= tr. nào 2ư$c khấu trừ trong tương lai th>o +Cc2%ch thuế vS 2@ khấu hao hết toàn b9 #,"0",""" gi= tr. cNa tài 6ản H)n cơ 6K t%nhthuế cNa tài 6ản nàD là "

Th=t 6inh ch)nh l*ch tạ+ thi: #,"0",""" là ch)nh l*ch tạ+ thi ch.u thuế

/gi= tr. 6I 6=chU cơ 6K t%nh thuế cho khoản +Cc tài 6ản1

!"#" !"## !"#! !"#3(hấu hao th>othuế

#,"0","""

(hấu hao th>okế to=n

30",""" 30",""" 30","""

Cho khoản mục ước tính chi phí kiện tụng.

4h>o 8? li*u 2@ cho ta c: trong nF+ !"#", 8oanh nghi*p ư&c t%nh chi ph% cho vCki*n là '",""" và t%nh khoản nàD vào chi ph% trong kV, nhưng th>o thuế, khoản chi

 ph% nàD khQng 2ư$c t%nh vào chi ph% 2ư$c trừ +@i khi n 2ư$c thanh to=n vào nF+!"#3

 H)n nF+ !"#", khoản ư&c t%nh nàD c:

;i= tr. 6I 6=ch: '","""

-ơ 6K t%nh thuế: " / '",""" J '","""1 / gi= tr. 6I 6=ch J khoản 2ư$c khấu trừtrong tương lai1

PS ư&c t%nh chi ph% ki*n tCng nàD ph=t 6inh gWn liXn v&i +9t nghYa vC n$, n)n khiZ=c 2.nh loại ch)nh l*ch tạ+ thi ta c: gi= tr. 6I 6=ch U cơ 6K t%nh thuế cho khoản+Cc n$ phải trả [U ch)nh l*ch tạ+ thi 2ư$c khấu trừ : '","""

!"#" !"## !"#! !"#3\&c t%nh chi

 ph% cho vC'","""

8/17/2019 bài 3, ktqt

3/7

ki*n th>o thuế\&c t%nh chi

 ph% cho vCki*n th>o kế

to=n

'","""

!, 4%nh to=n thu nhập ch.u thuế cho c=c nF+:

Năm 2010:

Moanh thu trư&c thuế '!""""

]iXu ch^nh tFng l$i nhuận th>o thuế

-h)nh l*ch tạ+ thi ch.u thuế tFng '","""

]iXu ch^nh giả+ l$i nhuận th>o thuế-h)nh l*ch tạ+ thi 2ư$c khấu trừ tFng #,"0","""

4hu nhập ch.u thuế !#","""4huế 4HMH phải n9p trong nF+ !#",""" Z '"7 [ ',"""Năm 2011, 2012 :

Moanh thu trư&c thuế "

]iXu ch^nh tFng l$i nhuận th>o thuế-h)nh l*ch tạ+ thi 2ư$c khấu trừgiả+ / hoàn nhập1

30","""

]iXu ch^nh giả+ l$i nhuận th>o thuế "4hu nhập ch.u thuế 30","""4huế 4HMH phải n9p trong nF+ 30",""" Z '"7 [ #'","""Năm 2013:

Moanh thu trư&c thuế "

]iXu ch^nh tFng l$i nhuận th>o thuế-h)nh l*ch tạ+ thi 2ư$c khấu trừgiả+ /hoàn nhập1

30","""

]iXu ch^nh giả+ l$i nhuận th>o thuế

8/17/2019 bài 3, ktqt

4/7

-h)nh l*ch tạ+ thi ch.u thuế giả+/hoàn nhập1

'","""

4hu nhập ch.u thuế /'5","""14huế 4HMH phải n9p trong nF+ /'5","""1 Z '"7 [ #5,"""

B, Lập b_t to=n ghi nhận chi ph% thuế thu nhập 8oanh nghi*p, thuế thu nhập 8oanhnghi*p ho@n lại, thuế thu nhập 8oanh nghi*p phải n9p cho nF+ !"#"

• 4huế 4HMH ho@n lại phải trả: #,"0",""" Z '"7 [ '!","""• 4ài 6ản 4huế 4HMH ho@n lại: '",""" Z '"7 [ 33,"""• 4huế 4HMH phải n9p: ',""" / chi ph% thuế 4HMH hi*n hành1• -hi ph% thuế thu nhập 8oanh nghi*p: '!",""" ` ',""" J 33,""" [ #,"""

].nh khoản:

4ài 6ản 4huế 4HMH ho@n lại 33,"""

 -hi ph% thuế thu nhập 8oanh nghi*p #,"""

4huế 4HMH ho@n lại phải trả '!","""

4huế 4HMH phải n9p ',"""

Bài #:

(hoản +Cc Loại ch)nh l*ch ;iải th%ch-h)nh l*chvYnh vin

-h)nh l*chtạ+ thich.u thuế

-h)nh l*chtạ+ thi2ư$c khấutrừ

(hoản 2u tư bGng phương ph=p vnchN

 Hhận trư&c tiXn

thu)

Z Mo thuế 8a tr)n

cơ 6K thc nhận/cơ 6K tiXn +dt1n)n thu nhập th>othuế 6E l&n hơn thunhập th>o kế to=n2ư$c nhận / cơ 6K

8/17/2019 bài 3, ktqt

5/7

8en t%ch1 trong +fikV

4iXn phạt 8o gD Qnhi+

Z 4iXn phạt vi phạ+hành ch%nh khQng

2ư$c t%nh vào chi ph% h$p l

&c t%nh chi ph% bảo hành tương lai

Z Mo thuế ghi nhậnchi ph% th>o cơ 6Kthc chi, n)n khi8oanh nghi*p tiếnhành tr%ch trư&cchi ph% / thc tế

chưa chi tiXn1 thSkhQng 2ư$c chấpnhận khấu trừ chi

 ph% nàD trong thunhập ch.u thuế KkV tr%ch trư&c

(hoản chi vư$t+Oc cho tr$ cấphưu tr%

Z

-hi ph% ph=t 6inhcho c=c khoản8oanh thu 2ư$c+in thuế

Z -hi ph% ph=t 6inhcho c=c hoạt 29ngc 8oanh thu 2ư$c+in thuế 6EkhQng 2ư$c t%nhvào chi ph% 2ư$ckhấu trừ

B=n hàng trả gp Z Mo th>o thuế

8oanh thu 2ư$ct%nh tr)n cơ 6K thcnhận n)n thu nhậpth>o thuế 6E %t hơn6o v&i thu nhậptr)n cơ 6K 8en t%ch

8/17/2019 bài 3, ktqt

6/7

cNa kế to=nThn vư$t khấuhao th>o thuế l&nhơn khấu hao th>o

kế to=n

Z Mo th>o kế to=n,khấu hao 2ư$c t%nh8a vào thi gian

6j 8Cng h?u %chcNa tài 6ản, nhưngth>o thuế, lại 6j8Cng phương ph=pkhấu hao nhanhMo 2 chi ph% khấuhao th>o thuế 6El&n hơn 6o v&i kế

to=n$p 2eng ZD8ng 8ài hạn

Z 4h>o kế to=n, h$p2eng ZD 8ng 8àihạn, 8oanh thu 6E2ư$c ghi nhận th>otiến 29 hoàn thànhcQng trSnh, tuDnhi)n th>o thuế,khoản 8oanh thulại 2ươc ghi nhậnkhi ph=t hành ha2ơn haD khi nhậntiXn 8o 2 8oanhthu th>o kế to=ntrong kV khi cQngtrSnh ZD 8ngchưa hoàn tất 6E

l&n hơn 8oanh thuth>o thuế

Th% bảo hi+ trảcho h$p 2eng bảohi+ nhn thm cNanhn vi)n

8/17/2019 bài 3, ktqt

7/7