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AUDITORIA

FINANCIERA 2

05/06/2013 1 ING. ANITA GOMEZ DOCENTE UTN

Auditoria Financiera - Concepto

La Auditoria a los Estados Financieros recaban datos y ofrecen un alto nivel de seguridad de que los estados financieros cumplen con las normas internacionales de información financiera o algún otro criterio idóneo

En la auditoria se buscan y verifican los registros contables y se examinan otros documentos que deben soportar a los estados financieros, estudian el control interno , inspeccionan documentos, indagan, observan activos y realizan otros procedimientos , así reúnen la evidencia necesaria y competente para emitir su informe, en el señalan que en su opinión, los estados financieros se ajustan a las normas de contabilidad vigentes y están razonablemente presentados.


Auditoria Financiera - Finalidad

La auditoria de los estados financieros abarca el Balance General y los estados conexos de resultados, de utilidades retenidas y flujo de efectivo.- La finalidad es determinar si los Estados Financieros han sido preparados de conformidad con las normas de contabilidad vigentes, dando una certificación que mejoran su confiabilidad, ya que los mismos son utilizados por terceros, quienes toman decisiones, a través de su análisis

Normalmente la realizan firmas de contadores públicos autorizados


AUDITORIA DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS

—Personal de

contabilidad del cliente

—Mantiene Registros

contables

Prepara Estados

Financieros

AuditoresIndependientes

Determinan la objetividad de los estados

otro tipo de

evidencia

Principios de Ciontabilidad

Generalmente AceptadosProponen Ajustes

Necesarios

Emiten Informe de resultados

Estados financieros auditados

Dictamen

usuarios



Auditoria Financiera – Auditores

externos

Una de las características principales de los auditores externos es que realizan su trabajo con una actitud mental de integridad y objetividad, es decir, libre de todo prejuicio.

El valor que pueda representar el dictamen de estos auditores, dependerá únicamente de su reputación profesional, reputación que se obtiene dado a su independencia mental y objetividad que utiliza en cada trabajo desarrollado, además cabe destacar que el único activo que posee un auditor, es su prestigio y reputación profesional.


1. AUDITORÍA DE FONDOS DISPONIBLES, INVERSIONES, CUENTAS POR COBRAR E INVENTARIOS


DEFINICION DE CTAS DE EFECTIVO

Fuentes y naturaleza del efectivo

Caja Efectivo - Bancos

Caja Chica

Analizar el movimiento o registro de estas cuentas


OBJETIVOS CTAS DE EFECTIVO-

BANCOS

Analizar los riesgos inherentes relacionados con el efectivo (fraude)

Analizar el control interno sobre las transacciones en efectivo

Verificar la existencia del efectivo

Confirmar la integridad del efectivo registrado

Determinar si el cliente tiene derechos sobre el efectivo registrado.

Comprobar la exactitud administrativa de los programas de efectivo.

Determinar si son apropiadas la presentación y revelación del efectivo, entre otras cosas los fondos restringidos ( los saldos compensadores y los fondos para amortización de obligaciones)


CTAS DE EFECTIVO- BANCOS

El efectivo es el más líquido de los activos y

ofrece la mayor tentación para cometer robos,

desfalcos o malversación.- El riesgo

inherente es más alto


Control interno de Transacciones en

efectivo

Por lo general los procesos del manejo del efectivo en las empresas con de responsabilidad del departamento de finanzas, bajo la dirección del tesorero: manejar y depositar los ingresos en efectivo; firmar cheques, invertir el efectivo ocioso, custodiar el efectivo, los valores negociables y otros activos negociables, Además pronostica las necesidades de efectivo

(evitando la concentración de funciones en una sola persona)



efectivo

Estos departamentos de contabilidad y finanzas deberían brindar la seguridad de que:

1. Todo el efectivo que debería haberse recibido se recibió realmente, se registro con precisión y se depositó al instante.

2. Los desembolsos de efectivo se efectuaron solo para fines autorizados y se registraron correctamente.



efectivo

Estos departamentos de contabilidad y finanzas

deberían brindar la seguridad de que:

3.) Se mantienen los saldos de efectivo en un

nivel adecuado pero no excesivo, para lo cual

se pronostican los ingresos y los pagos

relaciones con las operaciones normales.



efectivo BUENAS PRACTICAS EN EL MANEJO DEL

EFECTIVO

1. No permitir que ningún empleado maneje una

transacción de principio a fin.

2. Separar el manejo del efectivo y la

responsabilidad de llevar los registros

correspondientes.

3. Centralizar la recepción de efectivo en la

medida en que lo permita la eficiencia.



efectivo BUENAS PRACTICAS EN EL MANEJO DEL EFECTIVO

4.) Registrar oportunamente los ingresos de efectivo

5.) Alentar a los clientes para que pidan los comprobantes y observen los totales del registro de efectivo.

6.) Depositar diariamente los ingresos de efectivo

7.) Hacer todos los desembolsos por cheque o por transferencia electrónica de fondos, exceptuando los pagos pequeños que se hacen con caja chica.

8.) Ordenar que las conciliaciones bancarias sean preparadas por empleados que no se encarguen de emitir cheques ni de la caja.

9.) pronosticar las entradas y salidas de efectivo e investigar las variaciones respecto a las entidades pronosticadas.


DCTOS PARA LA AUDITORIA DE

EFECTIVO Diagrama de flujo o descripción escrita de

los controles

Cuestionario de control interno

Pruebas de controles para las transacciones en efectivo

Evaluación del riesgo

Programa de Auditoría

Hoja de Resumen

Hojas de cuentas de efectivo

Confirmaciones bancarias


DCTOS PARA LA AUDITORIA DE

EFECTIVO Conciliaciones bancarias

Lista de cheques no cobrados

Lista de cheques investigados

Recomendaciones al cliente para que

mejore el control interno implementado

Notas concernientes a la presentación

apropiada del efectivo en el Balance

General. del cliente


Auditoria del Efectivo

PRUEBAS SUSTANTIVAS OBJETIVOS PRIMARIOS DE LA AUDITORIA

Conseguir análisis de los saldos de efectivo y conciliarlos con el

mayor general

Enviar a las intituciones financieras formularios estandar de

confirmación

Obtener conciliaciones de saldos bancarios y examinar la actividad

bancaria de conciliación

Conseguir estado Bancario de corte

Contar manualmente el efectivo ( Arqueo de caja)

Verificar el corte de las trasacciones en efectivo del cliente

Analizar las trasferencias bancarias que se realizan hacia el final del

año

Investigar los pagos o partes relacionadas

Evaluar la presentación y revelación de los estados financieros

FUENTE: WHITTINGTON - PANY

OBJETIVOS DE LAS PRINCIPALES PRUEBAS SUSTANTIVAS DE

TRANSACCIONES Y SALDOS EN EFECTIVO

Presentación y revelación

Existencia y derechos e integridad

Existencia y derechos

Veracidad administrativa



PROGRAMA DE AUDITORIA

A. EXAMINAR LOS RIESGOS

INHERENTES (fraude)

B. EXAMINAR EL CONTROL INTERNO

DEL EFECTIVO

1. Conocer el control interno del efectivo

2. Evaluar el riesgo de control y diseñar mas

pruebas de controles y pruebas sustantivas

del efectivo



PROGRAMA DE AUDITORIA B. EXAMINAR EL CONTROL INTERNO DEL

EFECTIVO

3. ) Efectuar más pruebas de aquellos controles que los auditores planean considerar como soporte de la evaluación de los niveles planeados del riesgo de control

Comprobar registros, conciliaciones contables

Comprobar los detalles con el diario correspondiente, los asientos de ctas por cobrar y los comprobantes autenticados de depósito.

Comprobar los detalles de una muestra de desembolsos resgistrados en el diario de pagos al contado.

4.) Reevaluar el riesgo de control y modificar las pruebas sustantivas del efectivo.



PROGRAMA DE AUDITORIA FORMAS DE EVALUAR EL SISTEMA DE

CONTROL INTERNO para conocer los controles establecidos por la organización para los ingresos y desembolsos de efectivo

Aplicación de un cuestionario de control interno para ingreso y pagos de efectivo.

Las Narraciones escritas del control interno establecido para las cuentas de Caja y Bancos

Diagrama de flujo de control interno del proceso de recepción y pago de efectivo.


Auditoria para SALDOS DE

EFECTIVO Y BANCOS C. APLICAR PRUEBAS SUSTENTATIVAS

A LAS TRANSACCIONES Y A LOS SALDOS DE EFECTIVO

1. Análisis de saldos de efectivo y conciliarlos con el mayor general.

2. Confirmaciones a las Instituciones Financieras ( a la fecha de balance y de otros meses)

3. Obtener o preparar conciliaciones de las cuentas bancarias (I.F) a la fecha del Balance General y considerar la necesidad de conciliar la actividad bancaria en otros meses



PROGRAMA DE AUDITORIA C. APLICAR PRUEBAS SUSTENTATIVAS A LAS

TRANSACCIONES Y A LOS SALDOS DE EFECTIVO

4. Obtener un estado bancario de corte, que contenga las transacciones al menos de siete día hábiles posteriores a la fecha del balance General.

5. Arqueo de efectivo

5. Verificar el corte de los ingresos y pagos de efectivo del cliente

6. Analizar las trasferencias bancarias (ultima semana antes del cierre del balance y posterior)

7. Investigar los cheques que representan pagos grandes o inusuales a partes relaciones

8. Evaluar la presentación correcta de los estados financieros y la revelación del efectivo.


INVERSIONES FINANCIERAS

LAS ACCIONES

BONOS NEGOCIABLES

CERTIFICADOS DE DEPOSITO

CONTRATOS DE FIDEICOMISOS

DERIVADOS ( DCTOS FINANCIEROS QUE DERIVAN SU VALOR DE OTROS

INTRUMENTOS FINANCIEROS)

ETC

Los auditores deben conocer en forma técnica como funcionan cada tipo de inversión que tenga registrado en el Balance su cliente. ( ayuda de especialistas)


Objetivos de auditoria de inversiones

Analizar los riesgos inherentes relacionados con las inversiones (fraude)

Analizar el control interno de las inversiones financieras

Determinar la existencia de inversiones financieras registradas y que el cliente tiene derechos sobre ellas.

Comprobar la integridad de las inversiones financieras registradas

Determinar que la valuación de las inversiones financieras es correcta que concuerda con el costo, el valor razonable o el método de la equidad de la contabilidad y que se hayan registrado debidamente la apreciaciones o depreciaciones no realizadas..

Verificar la corrección administrativa de los programas de inversión.

Determinar si son apropiadas la presentación y revelación de las inversiones financieras así como las ganancias y las pérdidas no realizadas


Control interno sobre las Inversiones

Financieras Buenas practicas de control interno en el

manejo de las financieras: 1. Políticas formales que limiten la naturaleza de las

inversiones

2. Un comité del consejo de administración que autorice ( directorio) y revise las actividades de inversión para cerciorarse de que se cumplan las políticas establecidas

3. División de responsabilidades entre el ejecutivo que autoriza, la compra y venta de inversiones financieras, el custodio de los valores y el encargo de los registros contables.

4. Registros detalladas y completos de todos las inversiones financieras que se poseen, así como las provisiones y condiciones conexas.




manejo de las inversiones financieras:

5. Registro de los valores a nombre de la compañía.

6. Inspección física periódicas de los valores disponibles por parte del auditor interno, o de un funcionario que no esté facultado para autorizar, guardar ni llevar el registro de las inversiones ( custodia apropiada)

7. Determinación de la contabilidad apropiada de los instrumentos financieros complejos por parte del personal competente.

Leer NIA 1 consulta

NIFF 1 ,4, 16 consulta

NIC 39




manejo de las inversiones financieras:

No se logra un control satisfactorio si no hay

registros completos y detallados de todos

valores e instrumentos derivados



Financieras RIESGOS INHERENTES DE LAS

INVERSIONES FINANCIERAS

1. Como se expuso antes, el hecho de que los

valores sean muy líquidos aumenta

considerablemente el riesgo de fraude

2. Que no se valúen correctamente las

inversiones. (ocultar pérdidas o retrasar su presentación)


Auditoria para Inversiones


A. EXAMINAR LOS RIESGOS INHERENTES (fraude)

B. EXAMINAR EL CONTROL INTERNO DE LAS INVERSIONES FINANCIERAS

1. Conocer el control interno de las inversiones financieras (Cuestionario de control interno)

2. Evaluar el riesgo de control y diseñar mas pruebas de controles y pruebas sustantivas para las inversiones financieras.



PROGRAMA DE AUDITORIA B. EXAMINAR EL CONTROL INTERNO DEL EFECTIVO

3. ) Efectuar más pruebas de aquellos controles que los auditores planean considerar como soporte de la evaluación de los niveles planeados del riesgo de control

a) Seguir en el sistema contable las transacciones de compra y venta de las inversiones.

b) Revisar los informes de las actividades de inversión preparados por el comité .

c) Analizar los informes de auditores internos respecto a la inspección y revisión periódica de las inversiones.

d) Revisar los informes mensuales de los valores que se posee, se compra y se vende, así como el importe de los ingresos ganados y presupuestados.

e) Comprobar los detalles de una muestra de desembolsos registrados en el diario de pagos al contado.

4.) Reevaluar el riesgo de control y modificar las pruebas sustantivas de las inversiones financieras.



PROGRAMA DE AUDITORIA C. APLICAR PRUEBAS SUSTENTATIVAS A LAS

TRANSACCIONES Y A LOS SALDOS DE INVERSIONES

1. Conseguir o preparar análisis de cuentas de inversión y de las cuentas conexas de ingresos, ganancias y perdidas y conciliarlas con el mayor general. ( Veracidad administrativa)

2. Analizar los valores disponibles y revisar acuerdos en que se basan los derivados. . (Existencia y derechos- Integridad Valuación)

3. Confirmar los valores de los instrumentos derivados con tenedores y contrapartes. . (Existencia y derechos- Integridad Valuación)

4. Comprobar algunas compras y ventas de inversiones financieras hechas en el año y el corte de ese tipo de transacciones derivadas como actividades de protección. (Existencia y derechos- Integridad Valuación)

5. Revisar las minutas y los informes del comité de inversiones. (Integridad)




C. APLICAR PRUEBAS SUSTENTATIVAS A LAS

TRANSACCIONES Y A LOS SALDOS DE INVERSIONES

6. Efectuar procedimientos analíticos. (Presentación y revelación)

7. Hacer cálculos independientes de los ingresos provenientes de

los valores. (Presentación y revelación – Valuación)

8. Inspeccionar la documentación relativa a todos los que decidan

los directivos de la institución.

9. Evaluar el método de contabilidad de inversiones (NIFF,NIC,

NEC) (Presentación y revelación)

10. Verificar la valuación de las inversiones financieras.

(Presentación y revelación)

11. Evaluar la presentación de los estados financieros y la revelación

de las inversiones financieras. (Presentación y revelación)


Cuentas por Cobrar, Documentos por

cobras e ingresos

Las cuentas por cobrar incluyen no solo las

reclamaciones contra los clientes provenientes de

la venta de bienes o servicios, sino también

muchas otras: prestamos a subsidiarias, empleados,

directores y a filiales, reclamaciones contra otras

compañías, reclamación de reembolsos de

impuestos y anticipos a proveedores.

Las cuentas por cobrar deben presentarse en el

balance a su valor neto realizable


Control interno Cuentas por Cobrar,

Documentos por cobras e ingresos Buenas practicas de control interno en el

manejo de las financieras: 1. Políticas formales que limiten la naturaleza de las cuentas por

cobrar (Consejo de administración que autorice ( directorio) y revise las actividades de inversión para cerciorarse de que se cumplan las políticas establecidas.)

2. División de funciones (Pólizas de fidelidad)

a) El custodio de los documentos no tenga acceso al efectivo ni a los registros generales de contabilidad.

b) El funcionario responsable, que no guarde las notas, autorice la aceptación y la renovación de los documentos.

c) La cancelación de los documentos no cobrados deberá aprobarla por escrito los funcionarios responsables y se adoptarán métodos eficaces para darle seguimiento.


OBJETIVOS DE LA AUDITORIA DE LAS CUENTAS POR

COBRAR, DOCUMENTOS POR COBRAR E INGRESOS

Examinar los riesgos inherentes, entre ellos el fraude

Examinar el control interno de las cuentas por cobrar y de los ingresos

Confirmar la existencia de las cuentas por cobrar y la ocurrencia de las transacciones de ingresos

Comprobar la integridad de las transacciones de las cuentas por cobrar y de los ingresos

Determinar si el cliente tiene derecho sobre las cuentas por cobrar registradas

Verificar la veracidad administrativa de los registros y cédulas de soporte de las cuentas por cobrar y de los ingresos.

Determinar si la valuación de las cuentas por cobrar y los ingresos está en los respectivos valores netos realizables

Determinar si la presentación y revelación de las cuentas por cobrar y de los ingresos son adecuadas y si entre otras cosas incluye la clasificación de las cuentas por cobrar en categorías correspondientes, una presentación adecuada de las cuentas por cobrar pignoración, la revelación de ventas y cuentas por cobrar pignoradas, la revelación de ventas y cuentas por cobrar a partes relacionadas.


Auditoria para Cuentas por Cobrar, Documentos por

cobras e ingresos

AMBIENTE DE CONTROL

Los auditores necesitan conocer a fondo el negocio del cliente y la industria donde opera.

En lo referente a los ingresos y las cuentas por cobrar, dicho conocimiento incluye lo siguiente:

Los tipos de productos y servicios que vende

Las clases y las categorías de sus clientes

Determinar si el negocio se ve afectado por la demanda estacional o cíclica

Las políticas ordinarias de marketing del cliente y de su industria.

Las políticas referentes a estos aspectos: fijación de precios, devoluciones, descuentos, extensión de crédito, entrega normal y condiciones de pago.

Arreglos de compensación que se basan en los ingresos registrados

Principios comunes del reconocimiento de ingresos que se usan en la industria y los métodos de aplicación.

Leer NIA 30 CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO



cobras e ingresos



B. EXAMINAR EL CONTROL INTERNO DE LAS Cuentas por Cobrar, Documentos por cobras e ingresos

1. Conocer el control interno de esas partidas (Cuestionario de control interno)

2. Evaluar el riesgo de control y diseñar mas pruebas de controles y pruebas sustantivas para Cuentas por Cobrar, Documentos por cobras e ingresos.



cobras e ingresos

PROGRAMA DE AUDITORIA B. EXAMINAR EL CONTROL INTERNO DE LAS Cuentas por Cobrar,

Documentos por cobras e ingresos

3. ) Aplicar más pruebas de aquellos controles que los auditores planean incluir a fin de respaldar la evaluación del nivel planeado de riesgo de control, entre ellas:

a) Examinar aspectos importantes de una muestra de transacciones de venta.

b) Comprobar una muestra de los documentos de embarque con las facturas respectivas.

c) Revisar el uso y autorización de memorándums de crédito (Políticas de Crédito)

d) Conciliar las cintas de algunas cajas registradoras y comprobantes de venta con los diarios correspondientes.

e) Probar los controles de aplicaciones de computadoras.

f) Estudiar la evidencia de revisión y aprobación de las estimaciones de ingresos.

4.) Reevaluar el riesgo de control y modificar las pruebas sustantivas aplicadas a las cuentas por cobrar y a los ingresos



cobras e ingresos


C. APLICAR PRUEBAS SUSTENTATIVAS A LAS TRANSACCIONES Y A LOS SALDOS DE Cuentas por Cobrar, Documentos por cobras e ingresos

1. Obtener un análisis de antigüedad de saldos de cuentas comerciales por cobrar y análisis de otras cuentas por cobrar y conciliarlas con los mayores. ( Veracidad administrativa)

2. Conseguir análisis de documentos por cobrar y del interés respectivo.

3. Revisar los documentos disponibles y confirmarlos con los tenedores. (Existencia y ocurrencia y derechos- Integridad)

4. Confirmar con los deudores las cuentas por cobrar. (Existencia y ocurrencia y derechos- Integridad)

5. Revisar el corte de fin de año de las transacciones de ventas. (Existencia y ocurrencia y derechos- Integridad)

6. Aplicar procedimientos analíticos a las cuentas por cobrar, a los documentos por cobrar y a los ingresos (Existencia y ocurrencia y derechos- Integridad)



cobras e ingresos


C. APLICAR PRUEBAS SUSTENTATIVAS A LAS TRANSACCIONES Y A LOS SALDOS DE CUENTAS POR COBRAR , DOCUMENTOS POR COBRAR E INGRESOS

7. Revisar los contratos importantes de ventas de fin de año en busca de condiciones inusuales.

8. Verificar el interés devengado sobre documentos y el interés acumulado por cobrar. (Presentación y revelación)

9. Evaluar la corrección de los métodos contables que el cliente aplica a las cuentas por cobrar, documentos por cobrar e ingresos. (Presentación y revelación – Valuación)

10. Evaluar las estimaciones contables relacionadas con el reconocimiento de los ingresos.

11. Determinar si es suficiente la estimación para cuentas incobrables (Presentación y revelación)

12. Averiguar si hay cuentas por cobrar pignoradas ( el acto de dar o dejar en prenda. ). (Presentación y revelación)

13. Investigar las transacciones hechas con partes relacionadas o las cuentas por cobrar con ellas: (Presentación y revelación)

14. Evaluar el propósito de negocios de transacciones importantes o inusuales de ventas. (Presentación y revelación)

15. Evaluar la presentación y la revelación de los estados financieros de cuentas por cobrar, de documentos por cobrar e ingresos. (Presentación y revelación)


AUDITORIA PARA INVENTARIOS Y COSTO

DE LOS PRODUCTOS VENDIDOS

Cuando se realiza una Auditoria de Inventarios

es lógico analizar al mismo tiempo el costo de

los bienes vendidos, dado que están

interrelacionados


INVENTARIOS Y COSTO DE LOS PRODUCTOS

VENDIDOS

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA

Examinar el riesgo inherente, entre otras cosas los riesgos de (fraude).

Examinar el control interno de los inventarios

Verificar la existencia de inventarios y la realización de transacciones que afectan el costo de dichos productos.

Verificar la integridad de los inventarios.

Comprobar si el cliente tiene derechos sobre los inventarios registrados.

Comprobar la veracidad administrativa de los registros, de los programas que soportan a los inventarios y el costo de los productos vendidos.

Determinar si la valuación de los inventarios y del costo de los productos vendidos se obtuvo con métodos apropiados

Determinar si la presentación y la revelación de ambas cosas son adecuadas, por ejemplo la revelación de las clasificaciones de los inventarios, los métodos contables y los inventarios pignorados en garantía de préstamos.

Además de la auditoria de inventarios y del costo de los productos vendidos, también se obtienen información sobre las compras, ventas, las devoluciones y las cuentas de devoluciones.



VENDIDOS



B. EXAMINAR EL CONTROL INTERNO SOBRE LOS INVENTARIOS Y SOBRE EL COSTO DE LOS PRODUCTOS VENDIDOS

1. Conocer el control interno de esas partidas Inventarios y el costo de los productos vendidos(Cuestionario de control interno)

2. Evaluar el riesgo de control y diseñar mas pruebas de controles y pruebas sustantivas aplicables a los inventarios y al costo de los bienes vendidos.



VENDIDOS


B. EXAMINAR EL CONTROL INTERNO DE LOS INVENTARIOS Y COSTO DE LOS PRODUCTOS VENDIDOS

3. ) Realizar más pruebas a aquellos controles que el auditor planee incluir para soportar la evaluación de los niveles planeados del riesgo de control como:

a) Examinar los aspectos significativos de una muestra de transacciones de compra.

b) Verificar el sistema de contabilidad de costos

4.) Reevaluar el riesgo de control y modificar las pruebas sustantivas de los inventarios y del costo de productos vendidos



VENDIDOS


B. EXAMINAR EL CONTROL INTERNO DE LOS INVENTARIOS Y COSTO DE LOS PRODUCTOS VENDIDOS


a) Examinar los aspectos significativos de una muestra de transacciones de compra.

b) Verificar el sistema de contabilidad de costos

4.) Reevaluar el riesgo de control y modificar las pruebas sustantivas de los inventarios y del costo de productos vendidos



VENDIDOS


C. REALIZAR PRUEBAS SUSTENTATIVAS DE LOS INVENTARIOS

Y DEL COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS

1. Conseguir listas de inventarios y conciliarlas con el libro mayor. ( Veracidad administrativa)

2. Evaluar las planeación del inventario físico del cliente. (Existencia y derechos, integridad, valuación)

3. Observar la realización del inventario físico y hacer conteos de prueba. (Existencia y derechos, integridad, valuación)

4. Revisar el corte de compras y de transacciones de venta de fin de año. (Existencia y derechos, integridad, valuación)

5. Conseguir una copia del inventario físico terminado, verificar su corrección administrativa y rastrear las cuentas de prueba. (Existencia y derechos, integridad, valuación)

6. Evaluar las bases y los métodos de fijación de precios del inventario. ( Valuación)



VENDIDOS


C. REALIZAR PRUEBAS SUSTENTATIVAS DE LOS INVENTARIOS Y DEL COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS

7. Verificar los precios del inventario. ( Valuación )

8. Efectuar procedimientos analíticos. (Existencia y derechos, integridad, valuación)

9. Determinar si los inventarios han sido pignorados y revisar los compromisos de compras y de ventas.

10. Evaluar la presentación de los inventarios y del costo de los productos vendidos en los estados financieros, entre otras cosas si la revelación es suficiente. ( Presentación y Revelación)


2.- AUDITORÍA DE PROPIEDAD

PLANTA, EQUIPO Y

DEPRECIACIONES

OBJETIVOS


AUDITORÍA DE PROPIEDAD PLANTA, EQUIPO Y

DEPRECIACIONES

DEFINICION

La designación de propiedades, planta y equipo abarca todos los activos tangibles cuya vida de servicio dura más de un año, que se emplean en la operación de la empresa y que no se adquieren para revenderlos.

Los terrenos

Los edificios, maquinaria, el quipo y mejoras de terrenos

Los recursos naturales ( pozos petroleros, minas de carbón y zonas madereras)



DEPRECIACIONES

OBJETIVOS

Examinar el riesgo inherente, entre ellos los de fraude.

Examinar el control interno de la Propiedad, Planta y Equipo.

Determinar la existencia de las propiedades, la planta y el equipo registrados

Verificar la integridad de las propiedades, la planta y el equipo registrados

Comprobar si el cliente tiene derechos sobre las propiedades, la planta y el equipo registrados.

Determinar la veracidad administrativa de los programas que soportan las propiedades, la planta y el equipo registrados.

Averiguar si la valuación o asignación del costo de las propiedades, la planta y el equipo registrados, se ajustas a las NIIF. 16

Determinar si la presentación y la revelación de la propiedades, la planta y el equipo registrados, junto con la revelación de los métodos de depreciación, con completas y correctas.

Además de la auditoria de la propiedades, la planta y el equipo, se obtienen evidencia sobre las cuentas respectivas de gastos de depreciación, depreciación acumulada y gastos diferidos a reparaciones y mantenimiento.



DEPRECIACIONES

BUENAS PRACTICAS de control de la Propiedad, Planta y Equipo

1. Un mayor auxiliar constituido por un registro independiente de la unidades de las propiedades.

2. Un sistema de autorización que exija la aprobación previa del ejecutivos a todas las adquisiciones (ordenes de trabajo).

3. Un procedimiento para presentar informes que garanticen la comunicación y el análisis inmediato de las variaciones entre los gastos autorizados y los reales.

4. Políticas de la Cia, para registrar activos fijos o gastos. ( Por su monto y naturaleza vida útil).

5. Procedimientos internos que requieran que las compras de planta y equipo se realicen a través del departamento de adquisiciones, rutinas estándar para la recepción, inspección y pago.

6. Inventarios físicos periódicos(verifican existencia, ubicación y estado).

7. Un sistema de procedimientos de retiro, (ordenes de trabajo de retiro numeradas serialmente, indicando el porque de la baja y que contenga las aprobaciones pertinentes.



DEPRECIACIONES



B. EXAMINAR EL CONTROL INTERNO SOBRE DE PROPIEDAD PLANTA, EQUIPO Y DEPRECIACIONES

1. Conocer el control interno de la Propiedad, Planta y del Equipo. (Cuestionario de control interno)

2. Evaluar el riesgo de control y diseñar mas pruebas de controles y pruebas sustantivas aplicables a la Propiedad, Planta y del Equipo.



DEPRECIACIONES


B. EXAMINAR EL CONTROL INTERNO DE PROPIEDAD PLANTA, EQUIPO Y DEPRECIACIONES


4.) Reevaluar el riesgo de control de las principales afirmaciones de los Estados Financieros, relativas a las propiedades, la planta y el equipo, basándose en los resultados de las pruebas de control, y si es necesario modificar las pruebas sustantivas



DEPRECIACIONES

PROGRAMA DE AUDITORIA C. REALIZAR PRUEBAS SUSTENTATIVAS DE PROPIEDAD

PLANTA, EQUIPO , Así como a los gastos e ingresos respectivos

1. Conseguir un análisis resumido de los cambios de las propiedades y conciliarlos con el libro mayor

2. Verificar las adiciones a las propiedades, a la planta y al equipo durante el año. ( Veracidad administrativa)

3. Inspeccionar físicamente las principales adquisiciones de planta y de equipo. (Existencia y derechos, integridad, valuación)

4. Analizar las cuentas de gastos destinados a reparaciones y mantenimiento. (Existencia y derechos, integridad, valuación)

5. Investigar el estado de las propiedades, de la planta y el equipo durante el año.

6. Verificar la provisión del cliente para depreciación.

7. Investigar el deterioro posible de las propiedades, de la planta y el equipos ( integridad, valuación)



DEPRECIACIONES


C. REALIZAR PRUEBAS SUSTENTATIVAS DE INTERNO DE PROPIEDAD PLANTA, EQUIPO Y DEPRECIACIONES

8. Investigar el retiro de propiedades, planta y equipo a lo largo del año. (Existencia y derechos, integridad, valuación)

9. Examinar los documentos de la posesión legal de las propiedades, la planta y el equipo. ( Existencia).

10. Revisar los ingresos por la renta de terrenos, edificios y equipos del cliente.

11. Examinar los contratos de arrendamientos de propiedades, planta y equipo.

12. Aplicar procedimientos analíticos a las propiedades, la planta y el equipo.

13. Evaluar las presentación y revelación de los Estados Financieros referente a los activos de su planta, así como a ingresos y gastos conexos. ( Presentación y Revelación)


EJERCICIO


Reglamento de la LEY DE

REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO Gastos DEDUCIBLES:

6. Depreciaciones de activos fijos

a) La depreciación de los activos fijos se realizará de acuerdo a la naturaleza de los bienes, a la duración de su vida útil y la técnica contable. Para que este gasto sea deducible, no podrá superar los siguientes porcentajes:

(I) Inmuebles (excepto terrenos), naves, aeronaves, barcazas y similares 5% anual.

(II) Instalaciones, maquinarias, equipos y muebles 10% anual.

(III) Vehículos, equipos de transporte y equipo caminero móvil 20% anual.

(IV) Equipos de cómputo y software 33% anual.

En caso de que los porcentajes establecidos como máximos en este Reglamento sean superiores a los calculados de acuerdo a la naturaleza de los bienes, a la duración de su vida útil o la técnica

contable, se aplicarán estos últimos.


NIC 16 Propiedades, Planta y

Equipo

Las propiedades, planta y equipo son los activos tangibles que:

(a) posee una entidad para su uso en la producción o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a

terceros o para propósitos administrativos; y

(b) se esperan usar durante más de un periodo.

Un elemento de propiedades, planta y equipo se reconocerá como activo si, y sólo si:

(a) sea probable que la entidad obtenga los beneficios económicos futuros derivados del mismo; y

(b) el costo del activo para la entidad pueda ser valorado con fiabilidad



Equipo

Medición en el reconocimiento: Un elemento de propiedades, planta y equipo, que cumpla las condiciones para ser reconocido como un activo, se medirá por su costo. El costo de un elemento de propiedades, planta y equipo será el precio equivalente al efectivo en la fecha de reconocimiento. Si el pago se aplaza más allá de los términos normales de crédito, la diferencia entre el precio equivalente al efectivo y el total de los pagos se reconocerá como intereses a lo largo del periodo del crédito a menos que tales intereses se capitalicen de acuerdo con la NIC 23.



Equipo El costo de los elementos de propiedades, planta y equipo

comprende:

(a) su precio de adquisición, incluidos los aranceles de importación y los impuestos indirectos no recuperables que recaigan sobre la adquisición, después de deducir cualquier descuento o rebaja del precio;

(b) todos los costos directamente relacionados con la ubicación del activo en el lugar y en las condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista por la gerencia;

(c) la estimación inicial de los costos de desmantelamiento o retiro del elemento, así como la rehabilitación del lugar sobre el que se asienta, cuando constituyan obligaciones en las que incurre la entidad como consecuencia de utilizar el elemento durante un determinado periodo, con propósitos distintos del de la producción de inventarios durante tal periodo.



Equipo Medición después del reconocimiento:

La entidad elegirá como política contable el modelo del costo o el modelo de revaluación, y aplicará esa política a todos los elementos que compongan una clase de propiedades, planta y equipo.

Modelo de costo: Con posterioridad a su reconocimiento como activo, un elemento de propiedades, planta y equipo se contabilizará por su costo menos la depreciación acumulada y el importe acumulado de las pérdidas por deterioro del valor.

Modelo de reevaluación: Con posterioridad a su reconocimiento como activo, un elemento de propiedades, planta y equipo cuyo valor razonable pueda medirse con fiabilidad, se contabilizará por su valor revaluado, que es su valor razonable, en el momento de la revaluación, menos la depreciación acumulada y el importe acumulado de las pérdidas por deterioro de valor que haya sufrido. Las revaluaciones se harán con suficiente regularidad, para asegurar que el importe en libros, en todo momento, no difiera significativamente del que podría determinarse utilizando el valor razonable al final del periodo sobre el que se informa


ERRORES POSIBLES EN INVERSION

DE PROPIEDAD, PLANTA Y EN

EQUIPO DESCRIPCION EJEMPLOS

DEBILIDADES O FACTORES DEL CONTROL INTERNO QUE AUMENTA EL

RIESGO DE ERROR

FRAUDE: Los gastos de reparación y

mantenimiento se registran como

adquisiones de propiedades, de planta y

equipo para inflar los ingresos

Demasiada presión para cumplir con los objetivos de utilidades.

ERROR: Las compras de equipo se registran

equivocadamente en la cuenta de gastos

para amantenimiento y resparaciones

Manual inadecuado de contabilidad personal incompetente de

contabilidad

NO REGISTRAR LOS RETIROS DE PROPIEDADES,

DE PLANTA Y EQUIPO

ERROR: Un activo reemplazado se desecha

porque no tiene valor, sin el asiento

contable respectivo.

Políticas inadecuadas de contabilidad, por ejemplo no utilizar órdenes

de trabajo de retiro

PRESENTACION INCORRECTA DE LAS

TRANSACCIONES INUSUALES

ERROR: Se registra una ganancia en un

intercambio parecido de equipo.

Manual inadecuado de contabilidad personal incompetente de

contabilidad

ERROR EN LA ADQUISICION DE PROPIEDAD DE

PLANTA Y EQUIPO


3. AUDITORÍA DE ACTIVOS

Y CARGOS DIFERIDOS


Que son los Activos Intangibles?

Los Activos Intangibles, en el balance General abarca activos diversos, todos se caracterizan por no tener existencia física, como son:

Crédito Mercantil

Patentes

Marcas Registradas

Franquicias

Contratos de arrendamiento

Su valor radica en los derechos y ventajas económicas que ofrece el poseerlos.


OBJETIVOS DE UNA AUITORIA DE

ACTIVOS INTANGIBLES Los objetivos al auditar a los activos intangibles están relacionados

con los de propiedad planta y equipo.

Examinar el riesgo inherente, entre ellos los de fraude.

Examinar el control interno de ACTIVOS INTANGIBLES.

Determinar la existencia, registrados

Verificar la integridad de los registrados

Comprobar si el cliente tiene derechos sobre los activos intangibles

Determinar la veracidad administrativa de los programas que soportan los activos registrados.

Averiguar si la valuación o asignación del costo registrados, se ajustas a las NORMAS CONTABLES VIGENTES NIC38

Determinar si la presentación y la revelación de los activos intangibles registrados, junto con la revelación de los métodos de asignación son correctas.


Principales Pruebas Sustantivas.

Verificar el costo. ( Contratación de especialista valuadores de negocios)

Evaluar y determinar los métodos de asignación que utilizó el cliente.

Analizar las cuentas de libro diario referentes a ellos, se verifica la forma de pago realizada y se verifica la documentación de los derechos adquiridos.

Evaluar el Riesgo de que la entidad no haya reconocido adecuadamente el deterioro del activo, para la presentación de su saldo en el Estado Financiero.


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