AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN - agn.gov.ar · OBJETIVOS DE LA AUDITORIA. ... presupuestario, de crédito público, de tesorería y de contabilidad, que están a cargo de la Oficina

AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN

CUENTA DE INVERSIÓN

EJERCICIO FISCAL 2003

INDICE PÁG.

Informe del Auditor 4

Organos Rectores

Oficina nacional de Presupuesto

Cumplimiento de metas y objetivos 33

Proyectos de inversión 44

Contaduría General de la Nación

Auditoría de estados contables 61

Estados presupuestarios, extrapresupuestarios y contables 128

Ingresos por privatizaciones 153

Tesorería General de la Nación

Registro y exposición de recursos 178

Contribuciones y remanentes 188

Organismos del Sector Público Nacional

Ministerio de Desarrollo Social y Medio Ambiente 203

Corte Suprema de Justicia de la Nación 240

Anexos 255

Ministerio de Economia y Producción 283

Organismos Descentralizados

Instituto Nacional del Agua y del Ambiente 301

Instituto Nacional de Asociativismo y Economía Social 327

Comisión Nacional de Valores 341

Superintendencia de Seguros de la Nación 359

Dirección Nacional de Vialidad 387

Organo de Control de Concesiones Viales 411

Organismo de la Seguridad Social

Administración Nacional de la Seguridad Social 427

Entes públicos

Administración Federal de Ingresos Públicos 480

Deuda Pública

Estado de Situación de la Deuda 512

Análisis Macroeconómico 553

Análisis de Transferencias 601

INFORME DEL AUDITOR



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INFORME DEL AUDITOR

REFERIDO A LA CUENTA DE INVERSION CORRESPONDIENTE ALEJERCICIO FISCAL 2003.

DESTINATARIO

HONORABLE CONGRESO DE LA NACION

INTRODUCCION

De acuerdo con el artículo 85 de la Constitución Nacional, la Auditoría Generalde la Nación debe intervenir en el trámite de aprobación o rechazo de la cuentade percepción e inversión de los fondos públicos. Tal documento se identificacon el que prevé el artículo 75, inciso 8, de la Constitución Nacional y el artículo95 de la Ley Nº 24156 bajo la denominación de Cuenta de Inversión, la cual espreparada y emitida por la Contaduría General de la Nación, a tenor de loprescripto por el artículo 91, inciso h) de la misma Ley Nº 24156 y el Decreto1361/94 aprobatorio del reglamento parcial Nº 3 de la ley citada.

A la luz del marco jurídico de aplicación en el caso, compete a la AuditoríaGeneral de la Nación realizar un examen de los sistemas de generación de lainformación contable-financiera previstos en la Ley Nº 24156, de laconformidad formal de la cuenta de inversión con las normas que regulan supreparación y presentación, y de las afirmaciones hechas en los estados ycuadros que forman parte de ella, detallados en el apartado 1 siguiente. Todoello, con el objeto de producir un informe que asista técnicamente al PoderLegislativo en el ejercicio de las atribuciones que le reservan los artículos 75,inciso 8, y 85, segundo párrafo, de la Constitución Nacional.

El artículo 95 de la ley 24.156 dispone la presentación de la Cuenta deInversión al Congreso Nacional, anualmente, antes del 30 de junio del añosiguiente al cual comprende tal documento.

La Cuenta de Inversión del Ejercicio 2003 fue remitida dentro de los plazos quefijan las normas legales de aplicación.

En el Mensaje de elevación se señala que en el presente ejercicio, en virtud delDecreto Nº 664/03, se discontinuó la utilización del procedimiento de ajuste porexposición a la inflación, conforme a las normas legales y profesionalesvigentes al cierre del ejercicio 2002, siendo éste último el único ejercicio en el

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cual se aplicó.

1. IDENTIFICACION DE LA INFORMACION BASICA OBJETO DE LAAUDITORIA

1.1. Estados de Ejecución del Presupuesto.

1.1.1. Administración Nacional.1.1.2. Administración Central.1.1.3. Organismos Descentralizados.1.1.4. Instituciones de la Seguridad Social.

1.2. Estado de Situación del Tesoro Nacional.1.3. Estado de Situación de la Deuda Pública.

1.4. Estados Contables de la Administración Central.

1.5. Gestión Financiera Consolidada del Sector Público Nacional.

1.5.1. Cuenta Ahorro Inversión Financiamiento del Sector Público NoFinanciero.

1.6. Evaluación de los Resultados de la Gestión.

1.7. Notas, Anexos y Estados Complementarios.

2. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA.

Obtener evidencias válidas y suficientes que respalden la emisión denuestro informe profesional, sobre los distintos cuadros y estadosfinancieros identificados en el apartado 1, sobre los Estados de EjecuciónPresupuestaria en los organismos indicados en el Apartado 3.3. y sobre losEstados Contables de Organismos Descentralizados e Instituciones deSeguridad Social, indicados en ese mismo punto y en el punto 3.4.

3. ALCANCE DE LA LABOR DE AUDITORIA.

3.1. Nuestro examen fue realizado de conformidad con las Normas deAuditoría Externa de la Auditoría General de la Nación, aprobadas porresolución A.G.N. 145/93 de fecha 7 de octubre de 1993, dictadas envirtud de las facultades conferidas por el artículo 119 inc. d) de la Ley Nº24156.

La magnitud del universo a auditar, que comprende a todo el SectorPúblico Nacional y la estructura de asignación de responsabilidades,según la cual la ejecución presupuestaria y la documentación

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respaldatoria de las transacciones es competencia exclusiva de losorganismos, jurisdicciones o entidades involucradas, hicieron necesarioconcebir un esquema de desarrollo de la auditoría en formadescentralizada.

Las tareas de auditoría se desarrollaron en los siguientes ámbitos:

3.2. La Secretaría de Hacienda, que es el órgano coordinador de los sistemaspresupuestario, de crédito público, de tesorería y de contabilidad, queestán a cargo de la Oficina Nacional de Presupuesto, la Oficina Nacionalde Crédito Público, la Tesorería General de la Nación y la ContaduríaGeneral de la Nación, respectivamente.

3.3. Las jurisdicciones y entidades cuya actuación es coordinada por losórganos rectores de los sistemas mencionados en el apartado 3.2., y queestán organizadas en servicios administrativos de acuerdo con loestablecido en el artículo 6° del Decreto 2666/92.

Para determinar los organismos a auditar, se eligió una muestra porselección específica sobre la base de un criterio de representatividad enfunción del crédito presupuestario asignado.

Los servicios administrativos seleccionados fueron los siguientes:

SAF ADMINISTRACION CENTRAL311 Ministerio de Desarrollo Social335 Corte Suprema de Justicia de la Nación355 Servicio de la Deuda Pública356 Obligaciones a Cargo del Tesoro357 Ministerio de Economía y Producción

SAF ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS

108 Instituto Nacional del Agua114 Instituto Nacional de Asociativismo y Economía Social602 Comisión Nacional de Valores603 Superintendencia de Seguros de la Nación604 Dirección Nacional de Vialidad659 Órgano de Control de las Concesiones Viales

SAF INSTITUCIONES DE LA SEG. SOCIAL

850 Administración Nacional de Seguridad la Social

ENTES PÚBLICOSAdministración Federal de Ingresos Públicos

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Para auditar los recursos de la Administración Nacional se tomaron encuenta los provenientes de ingresos tributarios, otros no tributarios,contribuciones de la seguridad social y los recursos de capital.

A efectos de validar los recursos tributarios, en el ámbito de la Secretaríade Hacienda, se trabajó sobre una muestra de los ingresos recaudados através del sistema bancario. Se analizaron los recursos presupuestariosen cuanto a su cálculo original, sus modificaciones, crédito vigente y suejecución por fuente de financiamiento, evaluando el registro y laexposición en los Cuadros de la Cuenta de Inversión de los recursostributarios, en base a la documentación obrante en la Tesorería Generalde la Nación, proveniente del Banco de la Nación Argentina.

Se controló la imputación y registración de los recursos no tributarios,sobre una muestra de partidas presupuestarias en sede de losorganismos seleccionados en el plan de auditoría.

Para auditar los recursos de capital se determinó una muestrarepresentativa de los ingresos derivados del proceso de venta deacciones y participaciones de capital.

3.4. La auditoría de los estados contables de los entes cuyos patrimoniosnetos forman parte del activo del Balance de la Administración Central, serealizó sobre una muestra seleccionada en base a una previa clasificaciónen patrimonios netos positivos y negativos. Para el ejercicio 2003, lospatrimonios netos auditados ascendieron al 42,4% y al 92,6% de losorganismos con patrimonios netos positivos y negativos respectivamente,los cuales surgen del Anexo “B” Patrimonios Netos de Entidades delSector Público Nacional y Aportes a Organismos Internacionales, de losEstados Contables de la Administración Central.

Los organismos involucrados en los guarismos antes citados, son los quea continuación se detallan:

• Administración Federal de Ingresos Públicos.• Administración Nacional de la Seguridad Social.• Banco Central de la República Argentina.• Banco de Inversión y Comercio Exterior S.A.• Banco de la Nación Argentina.• Superintendencia de Administradoras de Fondos de Jubilaciones y

Pensiones.• Casa de Moneda Sociedad del Estado.• Construcción de Viviendas para la Armada Argentina.

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• Emprendimientos Energético Binacionales S.A.• Empresa de Cargas Aéreas del Atlántico Sur S.A.• Entidad Binacional Yacyretá.• Nucleoeléctrica Argentina S.A..• Intercargo Sociedad Anónima Comercial.• Lotería Nacional Sociedad del Estado.• Dirección General de Fabricaciones Militares.• Sistema Nacional de Medios Públicos S.E.• Yacimientos Mineros de Agua de Dionisio.• Superintendencia de Seguros de la Nación.• EDUC.AR. S.E.• Ente Nacional de Obras Hídricas y Saneamiento.• LAFSA- Líneas Aéreas Federales S.A.• Comisión Regional del Río Bermejo• Comisión Nacional de Valores

3.5. El proceso de auditoría comprendió las siguientes etapas:

3.5.1. Relevamiento y actualización del marco jurídico aplicable a lastransacciones y sistemas operantes.

3.5.2. Determinación de las características específicas de los entes a controlary evaluación de las actividades de control interno en función de técnicasde muestreo.

3.5.3. Pruebas de cumplimiento y sustantivas necesarias para determinar laexistencia, propiedad e integridad de las operaciones, evaluandomediante pruebas globales de razonabilidad y procedimientos analíticos,la aplicación de criterios contables de valuación y exposición.

3.6. Para verificar el registro y exposición de los recursos tributarios, seconsideró la información que las entidades bancarias intervinientes en elsistema de recaudación, le suministran a la Tesorería General de laNación. La verificación y análisis del sistema de recaudación, fuerealizada por esta Auditoría General de la Nación en sede de laAdministración Federal de Ingresos Públicos, quien tiene a su cargo laresponsabilidad sobre la percepción y administración de los recursostributarios, aduaneros y de la seguridad social.

4. ACLARACIONES PREVIAS.

4.1. Aspectos Normativos.

4.1.4. El artículo 95 de la ley 24.156 especifica los contenidos de la cuenta deinversión, incluyendo los estados e informes que se detallan acontinuación:

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a) Los estados de ejecución del presupuesto de la Administración Nacionala la fecha de cierre del ejercicio.

b) Los estados que muestran los movimientos y situación del Tesoro de la

Administración Central.

c) El estado actualizado de la deuda pública interna, externa, directa eindirecta.

d) Los estados contable-financieros de la Administración Central.

e) Un informe que presente la gestión financiera consolidada del sectorpúblico durante el ejercicio y muestre los respectivos resultadosoperativos, económicos y financieros.

La cuenta de inversión contendrá además, comentarios sobre:

a) El grado del cumplimiento de los objetivos y metas previstos en elpresupuesto.

b) El comportamiento de los costos y de los indicadores de eficiencia de laproducción pública.

c) La gestión financiera del Sector Público Nacional.

Por su parte, el artículo 133 de la ley establece que las disposicionescontenidas en ella deberán tener principio de ejecución a partir del primerejercicio financiero que se inicie con posterioridad a su sanción. Asimismo, este artículo determina que el Poder Ejecutivo Nacional deberáestablecer los cronogramas y metas temporales que permitan lograr la plenainstrumentación de los sistemas de presupuesto, crédito público, tesorería,contabilidad y control interno previstos en la ley, los cuales constituyen unrequisito necesario para la progresiva constitución de la estructura de controlinterno y externo. De acuerdo con lo establecido en el art. 45 de la Ley Nº 24.938 se fijó, a partirdel cierre del Ejercicio 1998, la presentación del Balance General de laAdministración Central, integrado con los Patrimonios Netos de Entidades delSector Público Nacional y Aportes a Organismos Internacionales.

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4.1.5. El conjunto de reglas que definen y permiten agrupar, clasificar ypresentar la información contenida en la Cuenta de Inversión son lasestablecidas por la normativa que se indica a continuación:

• Ley Nº 24.156 de Administración Financiera y de los Sistemas de Control

del Sector Público Nacional y su reglamentación. • Ley Nº 25.725 de Presupuesto General de Gastos y Cálculo de Recursos

de la Administración Nacional para el ejercicio bajo análisis. • Decretos 2.666/92 y 1.361/94, reglamentarios de la Ley Nº 24.156.

• Decisión Administrativa 07/03, aprobatoria de la distribución de loscréditos establecidos por la Ley de Presupuesto para el Ejercicio 2003.

• Normas aprobatorias de los distintos clasificadores presupuestarios en el

ámbito del Sector Público, sistematizadas en el Manual de ClasificadoresPresupuestarios para el Sector Público Nacional.

• Principios de contabilidad generalmente aceptados para el Sector

Público.

4.2. Proyectos de Inversión.

El Banco de Proyectos de Inversión BAPIN establecido por el SistemaNacional de Inversiones Públicas está en un proceso de implementaciónde un nuevo sistema denominado BAPIN II, desde fines del año 2002. Elcronograma de tareas establecido para el ejercicio 2003, no estabadisponible para verificar la información sobre el seguimiento de laejecución física de los proyectos. Las tareas de auditoría destinadas averificar la confiabilidad del sistema de registración del Banco deProyectos de Inversión (BAPIN) para el seguimiento físico de losProyectos de Inversión, no se han podido cumplimentar al no estardisponible la información requerida para el seguimiento de la ejecuciónfísica de los proyectos.

4.3. Cumplimiento de Objetivos y Metas.

Sigue sin cumplimentarse lo previsto en el inciso d) del artículo 87 de laLey Nº 24.156, el cual establece que el Sistema de ContabilidadGubernamental deberá permitir determinar los costos de las operacionespúblicas. En este sentido, al no ser posible relacionar en el SIDIF los datosfinancieros y las metas físicas, no es posible cumplir con los objetivos dela ley, ni evaluar los desvíos en la ejecución física y su comparación entreel costo presupuestario y los precios de mercado.

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El seguimiento trimestral efectuado por la Dirección de EvaluaciónPresupuestaria, impide detectar los incumplimientos de los distintosorganismos. Por ello, los informes trimestrales emitidos por lamencionada Dirección, si bien cumplen con lo prescripto en el Decreto1361/94, artículos 44 y 45, se basan exclusivamente en la informaciónsuministrada por los SAF y no permiten verificar y convalidar lainformación suministrada.

Como resultado de las verificaciones practicadas, se efectúan lassiguientes observaciones las cuales son similares a las ya realizadaspara el ejercicio fiscal 2002:

• La falta de aplicación de controles en el Sistema de informaciónEvalfis, que permita verificar el ingreso, procesamiento y salida de losdatos de metas físicas, que incluyan pruebas de validación,comprobación de totales, conciliaciones e identificación de datosincorrectos, faltantes o inconsistentes.

• Existen programas que tienen metas con la misma denominación y elmismo código, pero se desdoblan en diferentes unidades de mediday denominación. El sistema Evalfis no prevé la posibilidad dedeterminar en las reprogramaciones y en los desvíos, las diferenciaspara más de un solo código de meta, quedando registrado sólo elcambio de la primera meta. Para obtener más precisión en lainformación se debería modificar el sistema a fin de obtener un mayornivel de desagregación de la información.

• No surgen evidencias de haber efectuado requerimientos sobreaquellos formularios no enviados en los plazos previstos, dejandoconstancia de la gestión realizada a tal fin.

• Se ha detectado la utilización de formularios que no cumplen con sufinalidad en cuanto a pruebas de validación, conciliaciones, datosfaltantes o inconsistentes.

• Falta de definición de los parámetros que permitan diferenciar lameta del producto final, así como también la de las metas o tareasparciales.

• Las aperturas programáticas existentes no expresan adecuadamentelos procesos de producción, como así tampoco las ActividadesCentrales y las Actividades Comunes que tienen presupuestoseparado, las cuales no ofrecen un método de distribución de loscostos fijos que permita obtener el valor total de cada Programa.

• Si bien los criterios para la elaboración de estados de informaciónfísica no son uniformes, en el presente ejercicio se ha incrementadola proporción de programas con metas físicas.

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• El SAF 108 Instituto Nacional del Agua no presentó a la ONP, losformularios correspondientes a los desvíos y sus causascorrespondientes al primer trimestre del ejercicio.

• El SAF 114 Instituto Nacional de Asociativismo y Economía Social,no presentó a la ONP, información respecto de la ejecución delcuarto trimestre y los desvíos del segundo, tercer y cuarto trimestre.

• No existe información estandarizada de los SAF 335 y 320pertenecientes al Poder Judicial de la Nación, en ninguna de susmetas, ya sea para la programación, ejecución y desvío. No esposible hacer un seguimiento dadas las características propias dedichos Servicios Administrativos Financieros.

• En el SAF 311 Ministerio de Desarrollo Social, en su Programa 26:Emergencia Alimentaria, meta 1225, la información relativa a losdesvíos del primer trimestre fue mínima. La información restante fueentregada por nota y no por medio de los formularios usuales.

• En el Programa 37: Desarrollo Urbano y Vivienda, falta en granmedida, la información acerca de la ejecución y los desvíos de lasmetas 1662, 1663, 1664 y 1665. La misma debió ser completada através del SIDIF Gráfico. Cabe efectuar la misma aclaración para:Programa 40: Ayudas Urgentes, meta 1683, Programa: 41Mejoramiento de Barrios, meta 1062 y Programa: 42 PrestacionesParticipativas Comunitarias FOPAR, metas 1657 y 1383.

• En el SAF 357 Ministerio de Economía y Producción, en el Programa17: Definición de Políticas de Comercio Exterior meta 1008, no sepresentó la información de los desvíos y existen divergencias entre lasuma total de las ejecuciones trimestrales y la ejecución de cierre. Lainformación no fue enviada por formulario sino por medio delSIGRAC / SIDIF Gráfico.No obstante, la ONP reclamó por Nota la presentación de losformularios correspondientes.

4.4. Auditoría de Estados Contables.

El alcance de las tareas de auditoría desarrolladas, se vio limitado por lassiguientes situaciones:

• El proceso de tasación de los bienes inmuebles de propiedad delEstado Nacional, iniciado en el ejercicio 1999, no se cumplimentó enel periodo estimado originalmente, no siendo posible aún determinarel plazo para completar dicho proceso. Sobre un total de 9.574unidades económicas presentadas al Tribunal de Tasaciones,compuestas por 41.446 bienes, se encuentran tasadas al cierre delejercicio 2003 la cantidad de 5.742 unidades representativas de20.042 bienes, que alcanzan un valor técnico con fines contables de$5.230.329.342,15.

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Dado que los datos no se refieren al universo de los bienes existentes,sino únicamente a aquellos informados por los organismos a los efectosde su tasación, existe incertidumbre respecto a la integridad y valuacióndel rubro conforme a principios y normas contables vigentes.El Sistema de Administración de Bienes del Estado Nacional (SABEN),no sustenta la contabilidad de bienes de uso. En el presente ejercicio secontinuaron con las tareas de conciliación, implementación ycapacitación a los usuarios del sistema para bienes inmuebles,informando la C.G.N. su posible aplicación para el cierre 2004. En lo querespecta a Bienes Muebles, la C.G.N. estima implementarlo recién parael cierre del ejercicio 2005.El saldo de la subcuenta Otros Bienes de Uso, incluye bienes deempresas privatizadas y liquidadas, cuyo inventario físico se desconoce,y que no han soportado, en general, cargos por amortizaciones desde suincorporación a los registros contables.Existen inconsistencias entre los valores informados por los servicioscedentes y receptores de bienes, como producto de la transferencia debienes de uso entre ellos, cuyo saldo de aproximadamente 900 millonesde pesos, comprende transacciones imputadas en el periodo 1999-2003.Estas imputaciones se reflejan en el saldo de Otros Activos a asignar-largo plazo, hasta tanto se complete el análisis que determine sudefinitiva imputación.Las situaciones mencionadas precedentemente no permiten cuantificarsu impacto con relación al Activo y al Patrimonio Neto. En consecuenciase mantiene la situación de incertidumbre sobre la razonabilidad delsaldo expuesto de Bienes de Uso, en cuanto a la integridad y valuación.

• El rubro Créditos presenta un alto grado de incertidumbre con respectoa su valuación, exposición y posibilidad de recupero. En esta situaciónse destacan los créditos no corrientes de ANSeS, Dirección deFabricaciones Militares, Mercado Central de Buenos Aires, CréditosProvincias (BID, BIRF y Bonos del Tesoro), Fondo Fiduciario deDesarrollo Provincial, Satecna Rúa, INVAP S.E., FONTAR, ParquesInterama, Ex Municipalidad de Buenos Aires, Autopistas Urbanas S.A. yEmpresas Ley de Promoción y Fomento Innovación Tecnológica. En loscréditos a corto plazo, se mencionan los saldos correspondientes a laGarantía en B.C.R.A de servicios de préstamos garantizados, losAnticipos a A.F.J.P., y Otros Anticipos. La situación de incertidumbre delrubro créditos afecta considerablemente la suficiencia de la Previsiónpara Deudores Incobrables, cuyo saldo resulta exiguo.

• El Patrimonio Neto del Fondo Fiduciario de Desarrollo Provincial registróun incremento patrimonial de $ 3.772 Millones sin justificación de suorigen hasta tanto la Contaduría General de la Nación complete elpertinente análisis de los Estados Contables de la entidad fiduciaria. El

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incremento de la cuenta Fondos Fiduciarios se registró con contrapartidaen pasivos a asignar a corto plazo.

• Se exponen activos y pasivos a asignar por cifras significativas, y deantigüedad considerable, que presentan incertidumbre respecto a suorigen, valuación y exposición contable, hasta tanto concluyan las tareasde análisis por parte de la Contaduría General de la Nación.

• El saldo de Aportes y Participaciones de Capital, incluye patrimonios queprovienen de estados contables de carácter provisorio y sin dictamen deauditoría, tal los casos del Banco Central de la República Argentina,Banco de la Nación Argentina, Administración Federal de IngresosPúblicos, entre otros. Los estados contables de estas entidades fueronauditados por esta AGN, cuyos dictámenes se aprobaron medianteResolución Nº 143/04, 79/04 y 105/04, respectivamente. Se mantieneintegrado el Patrimonio Neto del Ex Enabief del año 2000, careciendola C.G.N. de información que permita identificar y reconocercontablemente la transferencia de bienes de uso y bienes ferroviarios alorganismo continuador. Se presentan desvíos en la informaciónexpuesta en el Anexo B, ante la falta de actualización de los datos de lacolumna “Último estado contable auditado”, y que pueden originarse endificultades en el flujo de información hacia el Organo Rector. No seintegran los patrimonios netos de algunos entes, tales como E.T.O.S.S.,Comisión Regional del Río Bermejo y Hospital de Pediatría ProfesorJuan P. Garrahan, situación que afecta la integridad de la informacióncontable.

• Falta de conciliación de los saldos de disponibilidades de losOrganismos fuera de Cuenta Unica del Tesoro y de las UnidadesEjecutoras de Préstamos Externos, que totalizan aproximadamente$1.062 Millones. Esta cifra se expone en Notas al Balance, comoresultado de la diferencia entre el saldo del rubro Bancos y la sumatoriade los saldos disponibles de las cuentas bancarias administradas por laTesorería General de la Nación. Este procedimiento, no es técnicamenteválido para medir la confiabilidad e integridad de la información contable.

• El Pasivo expone deudas por aproximadamente 2.170 Millones depesos, pendientes de análisis para determinar su certeza y/o definitivaapropiación. Se encuentra duplicado el pasivo con B.C.R.A. por 881Millones de pesos, pendiente de regularización.

• Las cifras expuestas en el Balance General de la Administración Central,Notas Anexas y Cuadros obrantes en el Capítulo de Deuda Pública de laCuenta de Inversión, correspondientes a los pasivos de la deuda pública,

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están sujetas a eventuales ajustes y reclasificaciones, si los hubiere, enfunción de las limitaciones al alcance y aclaraciones previas, que afectanla opinión del respectivo informe, y que están referidas a las situacionesdescriptas en el punto 4.9 del presente informe.

4.5. Estados Presupuestarios, Extrapresupuestarios y Contables.

4.5.1. Se observan inconsistencias en la ejecución del gasto (compromiso ydevengado) en que han incurrido algunos servicios, respecto del créditovigente autorizado, aunque su materialidad no resulta significativa. Estassituaciones constituyen un apartamiento a lo dispuesto por el Artículo 3°Inc. b) de la Ley Nº 25.152 de Administración de los Recursos Públicos.

4.5.2. La Cuenta de Inversión no incluye información detallada de lastransacciones extrapresupuestarias. Dichas operaciones se exponen, portotales de movimientos de ingresos y egresos en el Cuadro Nº 33- Estadode Movimientos y Situación del Tesoro-, y en los Estados Contables,integrando los movimientos de las cuentas contables, según la relaciónexistente con los códigos extrapresupuestarios, definida en las tablasbásicas del S.I.D.I.F.

Esta observación, afecta el nivel de exposición de la información en laCuenta de Inversión, considerando la significatividad del universo de lastransacciones extrapresupuestarias.

4.6. Ingresos por privatizaciones.

El Informe de Privatizaciones, incluido en la Cuenta de Inversión, exponesolamente los ingresos del ejercicio, no conteniendo la totalidad de lainformación necesaria que permita establecer los montos totalesingresados por cada unidad de negocio, el cumplimiento contractual y lassucesivas renegociaciones y los vencimientos de las respectivasobligaciones del proceso de privatización de la Ley 23.696 . Esta situacióncrea incertidumbre sobre el universo del mencionado proceso deprivatizaciones del Estado Nacional.

4.7. Registro y Exposición de Recursos.

4.7.1. La recaudación del ejercicio, considerada respecto a la ejecución de losrecursos presupuestados del 2002, presenta un aumento del orden del33,61% alcanzando un total de $14.522.780.483,93, que se generaprincipalmente por el fuerte aumento en los recursos tributarios. La subamás significativa se registró en la recaudación del Impuesto a lasGanancias con un 28,46%, los aranceles a la Exportación con un

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25,15% y el Impuesto al Valor Agregado con el 23,08%. Los recursos ala Seguridad Social se mantuvieron prácticamente sin variación, en tantoque los recursos de Capital, como asimismo los provenientes de Ventasde Bienes y Servicios de Administraciones Públicas, aumentaronaproximadamente un 100% respecto del año anterior.

4.7.2. En el informe correspondiente al ejercicio 2002, se planteó una limitaciónen el alcance de la auditoría que impidió determinar el efecto patrimonialgenerado por la operatoria de recaudación tributaria de impuestoscoparticipables mediante el rescate de títulos de la Deuda Pública, antela falta de los elementos necesarios para identificar, por un lado, losimpuestos recaudados bajo esta modalidad y por el otro, losbeneficiarios contemplados por la aplicación del Régimen deCoparticipación Federal de Impuestos y por los demás regímenesespeciales. Asimismo, se señaló que la modalidad de registro utilizada,no permitía una correcta exposición de los recursos informados en loscuadros que presenta la Cuenta de Inversión.

En el presente ejercicio el Banco de la Nación Argentina realizó lascorrespondientes liquidaciones del régimen de Coparticipación Federal,con la respectiva apertura por tributo, lo que posibilitó el registropresupuestario de dicha recaudación. Por su parte, en septiembre de2005 el Ministerio de Economía y Producción emitió la Resolución Nº496/05, destinada a instrumentar los procedimientos de registro para larecaudación en títulos del período comprendido entre septiembre 2001 yenero de 2004. Sin embargo, cabe observar que:

a) La Resolución Nº 496/05 del Ministerio de Economía y Producción sedicta en forma extemporánea respecto al momento de la registración,en consecuencia ésta se realizó sin disponer del marco legalcorrespondiente.

b) La norma instrumenta los procedimientos de registro, no así elaspecto patrimonial que no está contenido, ya que la inclusión o no depasivos y los importes a considerar son los que determinan por efectode la partida doble, la cuantía del reconocimiento de resultados.

c) No existe uniformidad al comparar los criterios de registracióncontable aplicados en los ejercicios 2002 y 2003, con susconsecuentes efectos patrimoniales y en los resultados.

4.8. Contribuciones y Remanentes a favor del Tesoro Nacional.

4.8.1. En el presente ejercicio se continuó con el proceso de condonación desaldos por contribuciones no ingresadas al Tesoro Nacional por parte de

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los organismos, al amparo de distintas Resoluciones de la Secretaría deHacienda, cuya facultad fue incorporada a la Ley N° 11.672,Complementaria Permanente de Presupuesto, a través del artículo 93 dela Ley 25.565. Asimismo, se procedió a dar de baja de los registros, enfunción de lo dispuesto por la Resolución 178/03 SH, sumas adeudadasal Tesoro Nacional por organismos que han dejado de operar. Noobstante, es significativo el saldo de contribuciones pendientes deingreso, que provienen de ejercicios anteriores.

4.8.2. Respecto a remanentes, se mantienen importes pendientes de ingreso alTesoro Nacional y persiste la existencia de remanentes negativos(devengamiento de gastos superior a la recaudación para la mismafuente de financiamiento).

4.9. Deuda Pública.

4.9.1.No se pudieron realizar pruebas de validación que permitan verificar larazonabilidad de la registración contable de los intereses devengados al31/12/2003.

4.9.2.Entre la información del SIDIF y la del SIGADE, persiste una diferencia de$ 2.028.117.143.- El ente auditado no proporcionó documentación comotampoco las razones que justifiquen el incremento de los valores conrespecto a ejercicios anteriores.

4.9.3.Avales Caídos: Se mantiene lo observado en el informe de la Cuenta deInversión 2002, respecto de operaciones contabilizadas como deudaindirecta que originan pagos de deuda en los diversos ejercicios fiscales.El auditado no suministró suficiente documentación que respalde eltratamiento presupuestario y contable aplicado a las operaciones aludidas,y no realizó ninguna actuación respecto del recupero de los montosabonados (Nota 796 del 20/09/2004 de la CTC–DACB–TGN). En relacióncon esto último, se verifica el incumplimiento de la Disposición ConjuntaN°4/98 de la Contaduría General de la Nación (CGN) y la TesoreríaGeneral de la Nación (TGN).

Respecto del Aval N° 29/1995 –otorgado a la firma Álcalis de la PatagoniaS.A. por la readecuación de los Avales Nos 246/77, 1420/80 y 2062/80 –con posterioridad al cierre del ejercicio se emitió el Decreto Nº 475/2005de fecha 13/05/05, el que aprueba la reformulación de los términos delProyecto de Promoción Industrial para la instalación, puesta en marcha yexplotación de una planta de carbonato de sodio en la provincia de RíoNegro. En su ANEXO I se estipula:

TERCERA: El monto total de la deuda que la empresa mantiene con elESTADO NACIONAL asciende, al 31 de mayo de 2004, a PESOSCIENTO SESENTA Y DOS MILLONES TRESCIENTOS CUARENTA Y

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OCHO MIL TRESCIENTOS OCHENTA Y UNO CON NOVENTA Y SIETECENTAVOS ($ 162.348.381,97.

OCTAVA: ÁLCALIS DE LA PATAGONIA S.A.I.C. se obliga a reintegrar alESTADO NACIONAL, al momento del dictado del presente Decreto, SIETE (7)promissory notes emitidos a favor del DRESDNER BANK, garantizadosmediante aval del ESTADO NACIONAL (...), lo que totaliza la suma deDÓLARES ESTADOUNIDENSES CIENTO SESENTA Y UN MILLONESQUINIENTOS TREINTA Y SIETE MIL SETECIENTOS CUARENTA (U$S161.537.740) debiendo ÁLCALIS DE LA PATAGONIA S..A..I..C. dejar expresaconstancia, en forma simultánea a la entrega de los documentos detallados,que los mismos constituyen la totalidad de las operaciones garantizadas por elESTADO NACIONAL con relación al proyecto industrial promovido en lostérminos del Decreto Nº 697/81 y sus modificatorios.

Se ha verificado el cumplimiento de la cláusula octava, no así el resto de lascondiciones de la reformulación, por no estar ello comprendido en el objeto deesta auditoría. En particular, respecto del monto de deuda estipulado en lacláusula tercera, no se informa su integración por lo que no es posible conocersi dicho monto incluye cifras abonadas por el Estado Nacional en concepto deAvales otorgados con anterioridad al Aval Nº 29/1995. . En síntesis, no se hapodido verificar la no incidencia del Aval Nº 29/1995 y de los avalesreadecuados mediante el mismo, en el monto de deuda referido en el ANEXO I,cláusula tercera, ni la inexistencia de otras garantías otorgadas por el EstadoNacional. Para llevar a cabo esta verificación, se requeriría una auditoría adhoc.

4.9.4.En relación con los ajustes a la base practicados sobre los saldos al iniciodel ejercicio, no se obtuvo documentación que permita validar larazonabilidad de $19.810.319.152 correspondientes a dos de los casosanalizados en una muestra de 19 instrumentos.

4.9.5.A la fecha del presente informe se tomó conocimiento de hechosacaecidos con posterioridad al cierre del ejercicio, los que afectan unaparte del monto de la Deuda Pública que finalmente se cancelará, atento alas siguientes circunstancias:

• El Decreto N° 1735/2004 del 10 de diciembre de 2004 dispuso lareestructuración de la deuda del Estado Nacional instrumentada en losbonos cuyo pago fue objeto de diferimiento según el art. 59 de la ley 25.827.El canje nacional e internacional de títulos elegibles involucra un monto totalde capital de U$S 79.700 millones- e intereses devengados e impagos al 31de diciembre de 2001 por U$S 2.100 millones.-. Se entregaron a cambionuevos títulos de deuda – bonos a la par con vencimiento en diciembre de2038, emitidos por el equivalente a U$S 15.000 millones; bonos con

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descuento y vencimiento en diciembre de 2033, emitidos por el equivalentede U$S 11.932 millones; bonos cuasipares con vencimiento en diciembre de2045, emitidos por el equivalente de U$S 8.329 millones – y un instrumentorepresentado por Unidades vinculadas al crecimiento del PBI, convencimiento en diciembre de 2035, anexado a las nuevas emisiones. A suvez, la Ley 26.017 establece en su artículo 2° que el Poder EjecutivoNacional no podrá, respecto de los bonos elegibles no presentados al canje,reabrir el proceso de reestructuración y el artículo 5° consigna que sedeberá presentar un Informe al Congreso de la Nación reflejando losresultados del canje, los nuevos niveles de deuda y de reducción de lamisma. El Ministerio de Economía y Producción en su comunicado deprensa del 18/03/05, informó que la aceptación de los bonos canjeados esequivalente al 76,15% de la deuda elegible, y que el proceso dereestructuración se encuentra cerrado.

• Por otra parte, existe incertidumbre respecto de una parte delmonto de la Deuda Pública que finalmente se cancelará, atento aque la deuda en default, no incluida en el Decreto Nº 1735/2004,asciende aproximadamente a U$S 7.221.000.000.-. Incluyepréstamos bilaterales, deuda con la banca privada y proveedoresque a la fecha del presente informe se encuentra pendiente dereestructuración o renegociación.

• No se ha materializado aún lo previsto en el Art. 6 de la Ley26.017, el que estipula: "Sin perjuicio de lo establecidoprecedentemente, los bonos del Estado Nacional elegibles deacuerdo a lo dispuesto por el Decreto N° 1735/04, depositadospor cualquier causa o título a la orden de tribunales de cualquierinstancia, competencia y jurisdicción, cuyos titulares no hubieranadherido al canje dispuesto por el decreto antes citado o nohubieran manifestado, en forma expresa, en las respectivasactuaciones judiciales, su voluntad de no adherir al mencionadocanje antes de la fecha de cierre del mismo, según cronogramaestablecido por el referido decreto N° 1735/04, quedaránreemplazados, de pleno derecho, por los "BONOS DE LAREPÚBLICA ARGENTINA A LA PAR EN PESOS STEP UP2038", en las condiciones establecidas para la asignación,liquidación y emisión de tales bonos por el Decreto N° 1735/04 ysus normas complementarias”.

• Los reclamos por la vía judicial generaron deuda contingente cuyomonto definitivo dependerá de las sentencias que se dicten envirtud de los juicios iniciados en tribunales locales y/o del exterior,relacionados con a) depósitos bancarios, préstamos garantizadosy otros títulos domésticos (BONTES, LETES, BOCONES) cuyos

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tenedores no hayan aceptado la pesificación, y b) los títulos cuyostenedores no adhieran a la propuesta de renegociación.

• Existen 36 casos de reclamos contra la República Argentinapresentados ante el Centro Internacional de Arbitraje para lasDiferencias con Inversores (CIADI)

5. DICTAMEN.

Nuestra opinión, considerando lo expuesto en el apartado 4.Aclaraciones Previas, referidas a los Estados, Notas y Anexos de laCuenta de Inversión correspondiente al Ejercicio Fiscal 2003,identificados en el apartado 1, es la que surge de los Informes deauditoría correspondientes a Órganos Rectores, Servicio de la DeudaPública, Organismos de la Administración Central, OrganismosDescentralizados e Instituciones de Seguridad Social, cuyasconclusiones se indican a continuación:

5.1. Oficina Nacional de Presupuesto.

5.1.1. Cumplimiento de Objetivos y Metas.

El Sistema de Seguimiento de Metas implementado por la OficinaNacional de Presupuesto, no cumple con los requerimientos de lanormativa vigente y tampoco brinda una adecuada información. Dichosistema sólo se adecua formalmente a los objetivos para los cuales fuecreado. Todo ello, conforme con lo expresado en el punto 4.3. deAclaraciones Previas del presente y en el informe respectivo, que seincluye en el Tomo I Capítulo I Órganos Rectores.

5.1.2. Proyectos de Inversión

Desde el punto de vista financiero, la Cuenta de Inversión del EjercicioFiscal 2003 expone razonablemente los créditos destinados a Proyectosde Inversión y las variaciones financieras ocurridas en el ejercicio bajoanálisis.

Con relación al Sistema de Seguimiento y Control de la Ejecución Físicade los Proyectos de Inversión previsto por la Ley Nº 24.354 y susreglamentaciones, no estamos en condiciones de emitir una opinión,debido al efecto muy significativo de la situación descripta en el punto4.2. de Aclaraciones Previas del presente y en el informe respectivo, quese acompaña en el Tomo I Capítulo I Órganos Rectores.

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5.2. Contaduría General de la Nación.

5.2.1. Auditoría de Estados Contables.

Considerando el efecto significativo de las limitaciones al alcance de lalabor de auditoría y las observaciones de exposición y valuacióncontenidas en el punto 4.4. de Aclaraciones Previas y en el informe, quese incluye en el Tomo I, Capítulo I, Órganos Rectores, no estamos encondiciones de expresar una opinión sobre los Estados Contables de laAdministración Central al 31 de Diciembre de 2003.

5.2.2. Estados Presupuestarios, Extrapresupuestarios y Contables.

Excepto por los comentarios y observaciones señalados en el punto 4.5.de Aclaraciones Previas y en el informe, que se adjunta en el Tomo I,Capítulo I, Órganos Rectores, resulta razonable la información expuestaen los cuadros de la Cuenta de Inversión, como asimismo la relación delas transacciones presupuestarias y extrapresupuestarias con losrespectivos registros contables de la Contaduría General de la Nación,correspondientes al Ejercicio Fiscal 2003.

5.2.3. Ingresos por Privatizaciones.

Excepto por las observaciones señaladas en el informe, y sujeto a lalimitación mencionada en el punto 4.6. de Aclaraciones Previas y en elinforme que se incluye en el Tomo I, Capítulo I, Órganos Rectores,resulta razonable la exposición de los ingresos por privatizaciones delejercicio 2003, con las registraciones del Sistema Integrado deInformación Financiera.

5.3. Tesorería General de la Nación.

5.3.1. Registro y exposición de recursos.

Excepto por las observaciones señaladas en el punto 4.7.deAclaraciones Previas del presente y en el informe incluido en el Tomo I,Capítulo I, Órganos Rectores, los recursos tributarios se encuentranrazonablemente expuestos en la Cuenta de Inversión del Ejercicio Fiscal2003.

5.3.2. Contribuciones y Remanentes

Excepto por las situaciones señaladas en el punto 4.8. de AclaracionesPrevias y en el informe incluido en el Tomo I, Capítulo I, Órganos

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Rectores, la situación expuesta en los Cuadros de Contribuciones yRecaudado no Devengado (Remanentes), refleja razonablemente elcumplimiento de las normas legales y la registración verificada en elsistema.

5.4. Organismos del Sector Público Nacional.

5.4.1. Administración Central

a) SAF 311 Ministerio de Desarrollo Social y Medio Ambiente

Excepto por las observaciones de control interno detectadas, los Estadosde Ejecución Presupuestaria incluidos en la Cuenta de Inversión delEjercicio Fiscal 2003, exponen razonablemente la información sobre losimportes correspondientes a las diferentes etapas del gasto y sobre losRecursos ingresados durante el ejercicio. No estamos en condiciones deemitir una opinión sobre los importes de la ejecución presupuestaria degastos de fuente de financiamiento 14, debido a que no se acompañóningún antecedente que respalde la información suministrada por el SAFque permita respaldar los importes liquidados y ejecutados en elMinisterio.

La información incluida en los Cuadros y Anexos Financieros, presentadosde acuerdo a lo dispuesto en la Resolución N° 178/03-S.H. y laDisposición N° 2/04-SSP, exponen razonablemente los movimientos defondos presupuestarios y los saldos existentes al cierre del ejercicio 2003,excepto por las diferencias detectadas entre los importes del Cuadro I delSAF con el listado parametrizado de Recursos y de Créditos y Gastos dela Secretaría de Hacienda (etapa del pagado) y los registros que se llevanen el organismo:

Con relación a los cifras de los Cuadros y Anexos relacionados conBienes de Uso, no estamos en condiciones de emitir una opinión sobrelos importes allí expuestos, debido al efecto muy significativo de lasobservaciones referidas a la falta de registros, información yantecedentes de respaldo de los mismos.

Los Cuadros de Bienes de Consumo exponen razonablemente lainformación, excepto por la diferencia, no significativa, que surge contralos registros presupuestarios

Con relación al cumplimiento de objetivos y metas previstos en elpresupuesto del ejercicio 2003, puede señalarse que los Cuadros

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exponen razonablemente la información sobre la ejecución física de metasen los Programas verificados, excepto por los desvíos en la cantidad demetas ejecutadas del programa 26 Emergencia Alimentaria, respecto a lacantidad programada y otras observaciones referidas al programa 23Pensiones no contributivas.

El informe se encuentra incluido en el Tomo I, Capítulo II.

b) SAF 335 Corte Suprema de Justicia de la Nación

Los Estados de Ejecución Presupuestaria de Gastos incluidos en laCuenta de Inversión 2003 (Cuadros N° 7 – Composición del Gasto porInstitución, Nivel Institucional y Programa y N° 22 – Gastos Figurativos)exponen razonablemente la información sobre la ejecuciónpresupuestaria, en las diferentes etapas del gasto, excepto por loexpresado respecto del gasto para la actualización de bibliotecas detribunales nacionales y de los gastos relacionados con los servicios desalud y otros tipos de prestaciones sociales.

No es posible emitir opinión sobre razonabilidad respecto de los CuadrosN° 20 – Composición de los Recursos por Rubro y Nivel Institucional y N°25 – Aplicaciones Financieras, por la insuficiente apertura a nivelinstitucional con la cual fueron presentados los mencionados cuadros, queimpidió conciliar las cifras con las expuestas por el Organismo, para esosconceptos, en su ejecución presupuestaria.

No obstante ello, corresponde tener en cuenta las observaciones referidasa la adecuada exposición de los excedentes financieros de recursos.

La información incluida en los Cuadros y Anexos presentados encumplimiento la Resolución N° 178/03 – SH y la Disposición 02/04 – SSPexponen razonablemente los movimientos de fondos presupuestarios ysaldos existentes al cierre del ejercicio 2003, excepto por el tratamientoextrapresupuestario de los recursos recaudados en la cuenta 289/1, lafalta de un sistema de administración de las existencias de bienes deconsumo, la falta de exposición de bienes muebles e inmuebles conanterioridad al ejercicio 1999 y de los gastos y recursos relacionados conlos servicios de salud y otros tipos de prestaciones sociales.

La información expuesta para las Metas “Resolución de Causas NoPrevisionales en Máxima Instancia” y “Resolución de CausasPrevisionales en Máxima Instancia” como “Meta Vigente” y “Meta

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Ejecutada” no es coincidente con los datos que surgen como informadospor el Organismo a la Oficina Nacional de Presupuesto.


c) SAF 357 Ministerio de Economía y Producción

Los Estados de Ejecución Presupuestaria incluidos en la Cuenta deInversión del Ejercicio 2003, exponen razonablemente la informaciónsobre los importes correspondientes a las diferentes etapas del gasto(Compromiso, Devengado y Pagado), que se han ejecutadopresupuestariamente y sobre los Recursos que han ingresado durante elejercicio, excepto por las observaciones referidas a la falta de integridadde la documentación de respaldo del gasto e incorrecta imputaciónpresupuestaria , a la liquidación de gastos en personal, y a diferenciasentre los registros del SAF y el SIDIF Central en recursos y gastos.

La información incluida en los Cuadros y Anexos presentados encumplimiento de la Resolución n° 178/03-SH y Disposición Nº 02/04-SSP,exponen razonablemente los movimientos de fondos presupuestarios y lossaldos existentes al cierre del ejercicio 2003, excepto por lasobservaciones referidas a los Cuadros de Movimientos Financieros (Cajay Bancos), de Bienes de Uso y Consumo, de Unidades Ejecutoras dePréstamos Externos y de Fondos Fiduciarios.

Existe correlación entre los datos trimestrales y anuales informados a laOficina Nacional de Presupuesto y lo expuesto en la Cuenta de Inversión,con relación a las Metas Físicas y Proyectos del ejercicio 2003, exceptopor observaciones relativas a la subejecución y sobreejecución de lasmetas respecto a las cantidades programadas, entre otros aspectos.


5.4.2. Organismos Descentralizados.

a) SAF 108 Instituto Nacional del Agua y del Ambiente

Los Estados de Ejecución Presupuestaria de Gastos y de Recursosincluidos en la Cuenta de Inversión del Ejercicio Fiscal 2003, exponenrazonablemente la información sobre los importes correspondientes alas diferentes etapas del gasto, ejecutado presupuestariamente, y sobrelos Recursos que han ingresado, excepto por las observaciones relativasa la imputación del gasto, demora en la percepción de recursos,inconsistencias de ejecución, documentación de respaldo de ordenes de

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pago, fondos rotatorios y debilidades de control interno en gastos enpersonal.

La ejecución de los Ingresos y Gastos relacionados con conveniossuscriptos con la Fundación ARGENINTA no se realiza de conformidadcon lo dispuesto en la normativa vigente para la Administración PúblicaNacional, no quedando reflejados en los Estados Contables y en losEstados de Ejecución Presupuestaria del organismo auditado.

La información incluida en los Cuadros, Anexos y Estados Contablespresentados de acuerdo a lo dispuesto en la Resolución N° 178/03-S.H.y la Disposición N° 2/04-SSP, exponen razonablemente los movimientosde fondos presupuestarios y los saldos existentes al cierre del ejercicio2003, excepto por la falta de inclusión de saldos y movimientos decuentas bancarias de fondos rotatorios en el respectivo cuadro,observaciones relativas a la valuación de bienes de uso y falta deantecedentes respaldatorios del saldo de Previsiones.

Con relación al cumplimiento de objetivos y metas previstos en elpresupuesto del ejercicio 2003, puede señalarse que los cuadrosexponen razonablemente la información sobre la ejecución física demetas, excepto por las observaciones referidas a los registros de laejecución de metas.

El Informe se encuentra contenido en el Tomo II.

b) SAF 114 Instituto Nacional de Asociativismo y Economía Social(INAES)

Los Estados de Ejecución Presupuestaria incluidos en la Cuenta deInversión del Ejercicio Fiscal 2003, exponen razonablemente lainformación sobre los importes correspondientes a las diferentes etapasdel gasto y sobre los recursos que han ingresado durante el ejercicio;excepto por las observaciones relativas a errores de imputación delgasto y de fondos rotatorios, y sujeto a la falta de integridad de larecaudación y las deficiencias de control interno.

La información incluida en los cuadros y anexos presentados encumplimiento de las Resoluciones Nº 178/03 SH y 01/04 SH yDisposición Nro. 2/04 SH, exponen razonablemente los movimientos defondos presupuestarios y extrapresupuestarios y los saldos existentes alcierre del ejercicio, excepto por las debilidades de control internorelativos al otorgamiento de créditos, recepción de garantías y control decobranzas, y otros aspectos referidos a préstamos y documentos engarantía.

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En cuanto a los Estados Contables y al cuadro 9 Compatibilidad de losEstados Contables, exponen razonablemente los saldos existentes alcierre del ejercicio, excepto por las situaciones observadas para el rubroCréditos, y sujeto a las deficiencias de control interno sobre laintegridad de la recaudación.

En función de la significatividad de las observaciones relativas a laausencia de registros confiables y adecuados, desvíos en la ejecución yfalta de reprogramación, no resulta razonable el cumplimiento deobjetivos y metas.


c) SAF 604 Dirección Nacional de Vialidad

Los Estados de Ejecución Presupuestaria incluidos en la Cuenta deInversión del Ejercicio Fiscal 2003, exponen razonablemente lainformación sobre los importes correspondientes a las diferentes etapasdel gasto y sobre los Recursos que han ingresado durante el ejercicio;excepto por las observaciones detectadas en la muestra de gastos,fondos rotatorios y recursos, y sujeto a los resultados de la investigaciónsumarial a cargo del organismo, y de la denuncia ante la FiscalíaNacional de Investigaciones Administrativas, que trata sobreirregularidades en la rendición de pasajes y viáticos, abonados medianteFondos Rotatorios.

La información incluida en los cuadros y anexos presentados encumplimiento de las Resoluciones Nº 178/03 SH y 01/04 SH yDisposición Nº 2/04 SH, exponen razonablemente los movimientos defondos presupuestarios y extrapresupuestarios y los saldos existentes alcierre del ejercicio, excepto por las observaciones referidas a lainformación presentada en los cuadros de Caja y Bancos, Créditos,Deuda Externa, Bienes de Uso y de Consumo.

En cuanto a los Estados Contables y al cuadro 9 Compatibilidad de losEstados Contables, los mismos exponen razonablemente los saldosexistentes al cierre del ejercicio, excepto por las observaciones referidasa los saldos de activos y pasivos, patrimonio neto y resultados que seseñalan en el informe.

Por la representatividad del saldo de la Cuenta Patrimonial “DominioPúblico” (un 60,42% del activo), nos abstenemos de opinar sobre dichacuenta, atento que el auditado no posee inventario de las inversionesrealizadas.

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La ejecución física de metas no guarda relación directa con la ejecuciónpresupuestaria del organismo, no obstante puede señalarse que laejecución de metas físicas resulta de los registros en el SistemaEVALFIS y de los formularios requeridos por la Oficina Nacional dePresupuesto.

Atento a las características de la Obra Social de Trabajadores Viales yAfines de la RA, que mantiene una interacción directa con el organismo,se deberán arbitrar los medios para aplicar las recomendaciones de laSecretaría de Hacienda.


d) SAF 659 Órgano de Control de Concesiones Viales (OCCOVI)

Los Estados de Ejecución Presupuestaria incluidos en la Cuenta deInversión del Ejercicio 2003, exponen razonablemente la informaciónsobre los importes correspondientes a las diferentes etapas del gasto enel OCCOVI, y sobre los Recursos ingresados durante dicho ejercicio,excepto por las observaciones referidas a la incorrecta imputación delgasto, deficiencias de integridad y documentación de respaldo, falta deinformación de los ingresos provenientes de la explotación de serviciosaccesorios (Decreto Nº 82/01) y observaciones en la operatoria degastos en personal.

La información incluida en los Cuadros y Anexos presentados encumplimiento de la Resolución n° 178/03-SH y Disposición Nº 02/04-SSP, exponen razonablemente los movimientos de fondospresupuestarios y los saldos existentes al cierre del ejercicio 2003,excepto por lo observado con relación al cuadro de movimientosfinancieros de Bancos.

En cuanto a los Estados Contables y al Cuadro 9 – Compatibilidad delos Estados Contables, debido a las observaciones señaladas para losrubros Disponibilidades y Bienes de Uso e Intangibles, Estado deResultados Corrientes y Cuadro de Compatibilidad de EstadosContables, y considerando la incidencia que genera la no inclusión de lainformación vinculada con la operatoria establecida en el Decreto Nº82/01, no estamos en condiciones de opinar sobre la razonabilidad de lainformación expuesta en los mismos.

Existe correlación entre los datos trimestrales y anuales informados a laOficina Nacional de Presupuesto y lo expuesto en la Cuenta deInversión, con relación a las metas y objetivos del ejercicio 2003,

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excepto por las observaciones relativas a la falta de constancias delcumplimiento de la presentación de la programación de Metas para elsegundo y cuarto trimestre y la falta de inclusión en la Meta 832 de losinformes de seguimiento técnico de los Corredores Viales y PuenteRosario Victoria.


e) SAF 603 Superintendencia de Seguros de la Nación

La información de la ejecución presupuestaria se corresponde en susaspectos más relevantes con las registraciones presupuestarias delsistema de información financiera del Organismo, con salvedadesdetectadas en la muestra de gastos y diferencias en los recursos con lacontabilidad.

En materia de implementación y cumplimiento de Metas Físicas, lainformación expuesta se corresponde con la documentación que alrespecto fuera analizada en sede del Servicio Administrativo. Noobstante, existen desvíos significativos en la ejecución que evidencianuna inadecuada planificación de las metas físicas.


f) SAF 602 Comisión Nacional de Valores

La información de la ejecución presupuestaria, se corresponde en susaspectos más relevantes con la que surge del sistema de informaciónfinanciera , excepto por los desvíos en la ejecución de metas físicas.


5.4.3. Instituciones de la Seguridad Social

a) S.A.F. 850 Administración Nacional de la Seguridad Social

Debido al efecto muy significativo que podrían tener la resolución de lasincertidumbres respecto de los reclamos administrativos y judiciales delos beneficiarios del régimen provisional, con los trámites tendientes a lapercepción de recursos originados en el artículo 31 del Título VII de laLey Nº23.966 y con la culminación de las distintas cuestiones vinculadascon los procesos de transferencias de Regímenes Provinciales dePrevisión Social y los efectos que pudieran surgir de la resolución de lasobservaciones descriptas en el informe, no se está en condiciones deemitir una opinión sobre la razonabilidad de la información contenida en

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los estados contables al 31 de diciembre de 2003, que fueranpresentados por la Administracion Nacional de la Seguridad Social, encumplimiento de la Resolución SH Nº 178/03, y su inclusión en laCuenta de Inversión 2003 a través del Patrimonio Neto en el Anexo B“PATRIMONIOS NETOS DE ENTIDADES DEL SECTOR PÚBLICONACIONAL Y APORTES A ORGANISMOS INTERNACIONALESEJERCICIO 2003”.

Adicionalmente, se señala que:

a. La información de la ejecución presupuestaria, expuesta en losCuadros de la Cuenta de Inversión 2003, se corresponde en susaspectos más relevantes con la que surge del sistema deinformación financiera del Organismo. No obstante, de la tarearealizada han surgido observaciones respecto de la normativavigente en materia de ejecución presupuestaria.

b. En materia de implementación y cumplimiento de Metas Físicas,la información expuesta de la Cuenta de Inversión 2003, secorresponde con la documentación que al respecto fueraanalizada en sede del Servicio Administrativo, excepto por lasobservaciones señaladas en el informe.


5.5. Entes Públicos- Administración Federal de Ingresos Públicos

a) Estados ContablesExcepto por el efecto de los ajustes que pudieran generarse de no haberexistido las limitaciones en el alcance referidas en el informe, y sujeto a laresolución de las incertidumbres mencionadas en el mismo, los EstadosContables de la Administración Federal de Ingresos Públicos presentanrazonablemente en todos sus aspectos significativos la información al 31de diciembre de 2003, de conformidad con las normas emitidas por laContaduría General de la Nación.

b) Estados de Recaudación MensualesLos Estados de Recaudación mensuales del organismo no reflejaban lainformación vinculada con la recaudación en función del principio de lodevengado.

La información contenida en los Estados de Recaudación mensual reflejarazonablemente la percepción de fondos en cuentas corrientes bancarias

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recaudadoras de recursos tributarios, aduaneros y de recursos de laseguridad social, excepto por las salvedades y limitaciones señaladas en elinforme. Sin embargo, a partir de estos estados no es posible conciliar ladistribución de la recaudación con los cuadros de recursos expuestos en laCuenta de Inversión.


5.6. Estado de Situación de la Deuda Pública.

La conclusión resultante del análisis de cuentas que conforman lospasivos de la deuda pública, que surge del informe del Servicio de laDeuda Pública, obrante en el Tomo II Capítulo III, expresa que las cifrasexpuestas en el Balance General de la Administración Central, NotasAnexas y Cuadros obrantes en el Capítulo Deuda Pública de la Cuenta deInversión, sujeto al efecto que podrían tener los eventuales ajustes yreclasificaciones, si los hubiere, que requerirían las situaciones planteadasen el punto 4.9. de Aclaraciones Previas del presente y excepto por lasdiscrepancias señaladas en el informe respectivo, la informaciónfinanciera se presenta razonablemente en todos sus aspectosimportantes; no surgiendo observaciones que formular sobre elcumplimiento de la normativa presupuestaria vigente, relativa alendeudamiento público y el marco normativo con el cual se efectivizaronlas modificaciones presupuestarias de los Gastos, AplicacionesFinancieras y Fuentes Financieras de la Jurisdicción 90.

6. Análisis Macroeconómico.

El informe especial, que se incluye en el Tomo II Capítulo IV, comprende larevisión de la información sobre los grandes rubros de la clasificaciónpresupuestaria. Se analizan: el grado de ejecución de las normas, lasestructuras de los ingresos y del gasto, una comparación de los principalescomponentes respecto a períodos pasados recientes, la ejecución delpresupuesto consolidado y la incidencia de las diferentes medidasadoptadas durante el ejercicio que afectaron la ejecución del presupuesto.

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7. Obligaciones a cargo del Tesoro – Transferencias.

El informe especial, que se encuentra comprendido en el Tomo II CapítuloIV, se refiere a la revisión de las transferencias con la siguientedesagregación: según la clasificación presupuestaria, por ServicioAdministrativo Financiero, ubicación geográfica y fuente de financiamiento,analizando la evolución de los recursos aplicados desde el Crédito Inicial ala ejecución presupuestaria.

BUENOS AIRES, 10 de julio de 2006

INFORME DEL AUDITOR



CUMPLIMIENTOS DE OBJETIVOS Y METAS

OFICINA NACIONAL DE PRESUPUESTO

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INFORME DEL AUDITOR



CUMPLIMIENTOS DE OBJETIVOS Y METAS


1. OBJETIVO DE LA AUDITORÍA.

Verificar la información contenida en el seguimiento de metas previstas en losprogramas presupuestarios de los organismos incluidos en la Cuenta deInversión correspondiente al ejercicio fiscal 2003.

2. ALCANCE DE LA LABOR DE AUDITORÍA.

El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externade la AGN, aprobadas por Resolución 145/93 de fecha 7 de octubre de 1993 ydictadas en virtud de las facultades conferidas por el artículo 119 inc. d) de laLey N°24.156.

La labor de auditoría se realizó en base a la información remitida por losorganismos a la Dirección de Evaluación Presupuestaria. Los ServiciosAdministrativos Financieros seleccionados son los contemplados en el Plande Acción correspondiente a la Cuenta de Inversión del ejercicio fiscal 2003,que tuvieron metas físicas definidas en la Ley de Presupuesto Nº25.725,según el siguiente detalle:

2.1. Organismos Seleccionados.

2.1.1. Administración Central

• Ministerio de Desarrollo Social (SAF 311)

• Poder Judicial de la Nación (SAF 320 y 335)

• Ministerio de Economía y Producción (SAF 357)

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2.1.2. Organismos Descentralizados

• Instituto Nacional del Agua (SAF 108)

• Instituto Nacional de Asociativismo y Economía Social (SAF 114)

• Dirección Nacional de Vialidad (SAF 604)

• Órgano de Control de las Concesiones Viales (SAF 659)

2.2. Para verificar el cumplimiento de los objetivos y metas físicas se aplicaronlos siguientes procedimientos:

a) Análisis de la normativa aplicable a las metas previstas en el presupuesto2003, verificando su cumplimiento, según lo dispuesto por la Ley N°24.156y por el Decreto 1361/94, relativo al Sistema de Seguimiento de Metas.

b) Aplicación de pruebas globales de consistencia y sustantivas a efectos deevaluar el Seguimiento de Metas Físicas, verificando los registros de laDirección de Evaluación Presupuestaria con la documentación derespaldo, la Resolución de Cierre 178/03 S.H. y con información expuestaen la Cuenta de Inversión bajo análisis.

c) Se relevó el sistema de seguimiento de metas, controlando las fuentes deinformación que a continuación se detallan:

• Ley de Presupuesto Nacional N°25.725 Cuenta de Inversión 2003,Tomo II: Evaluación de los Resultados de la Gestión Gubernamental,Sistema de Seguimiento Físico - Financiero y Resultados porProgramas y Proyectos Anexo II. 1/2/3.

• Decisión Administrativa N°7 de 2003. Presupuesto físico inicialcorrespondiente a cada organismo.

• Formulario 1: Programación Física Anual y Trimestral de Metas (F1).

• Formulario 11: Ejecución Física Trimestral de Metas (F11).

• Formulario 12: Causas de Desvíos en la Ejecución de Metas (F12).

• SIDIF. Base de Datos Evalfis que administra la Dirección de EvaluaciónPresupuestaria.

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d) Las tareas de auditoría, se llevaron a cabo en el período comprendidoentre los meses de febrero y diciembre de 2005.


El Poder Judicial no remite la documentación de acuerdo con los formulariosestablecidos por la normativa vigente. No obstante, envía un listado deestadísticas sobre el ingreso y resolución de causas judiciales en el ordennacional, ya sean de primera, segunda o de máxima instancia.

El Ministerio de Economía y Producción registra una situación similar, dadoque no remite los formularios establecidos. Toda información se presenta porsistemas alternativos.

4. COMENTARIOS Y OBSERVACIONES.4.1. Evolución de las Metas Físicas

A continuación se señala la evolución de los programas definidos en lospresupuestos de los años 1994 a 2003, que informaron su producciónmediante el sistema de metas físicas, en las Cuentas de Inversión.

4

Evolución de los Programas

Participación Relativa AñoProgramas Totales

(2)

Programasccon Metas Físicas

(1)(1/2)

Variación deProgramas – MetasFísicas – Base 1994.

1994 187 115 61% ---1995 205 146 71% 27,0%1996 211 142 67% 23,5%1997 213 156 73% 35,7%1998 234 169 72% 47,0%1999 237 178 75% 54,8%2000 241 162 67% 40,9%2001 257 183 71% 59,1%2002 254 203 79% 76,5%2003 196 189 96% 64,30%

La evolución de los programas con metas físicas correspondientes al año2003, muestra una caída del 6,8% con relación al ejercicio anterior.

4.2. Aspectos vinculados al cumplimiento de metas.

La ejecución informada por los organismos mencionados en el Apartado2., correspondiente al ejercicio 2003, fue la siguiente:

METAS 2003EJECUCIÓN

SAF Nº TOTALAL

100%SUB –

EJECUTADOSOBRE -

EJECUTADONO

EJECUTADO

108 5 0 1 4 0114 7 0 5 2 0311 42 1 16 23 2335 0 0 0 0 0320 0 0 0 0 0357 51 5 20 23 3604 12 0 3 5 4659 3 3 0 0 0

Total 120 9 45 57 9

De las 120 metas ejecutadas, el 87,50% de ellas se encuentraconcentrado en tres organismos:

• SAF 357 Ministerio de Economía y Producción 42,50%

5

• SAF 311 Ministerio de Desarrollo Social 35,00%

• SAF 604 Dirección Nacional de Vialidad 10,00%

Por otra parte cabe señalar, que en la Cuenta de Inversión bajo análisis,no se expone adecuadamente la información que permita identificar losbienes y servicios que se proveen o las unidades de medida que seutilizaron para su cuantificación.

ADMINISTRACIÓN CENTRAL

0,0%

20,0%

40,0%

60,0%

80,0%

100,0%

311 320 335 357SERVICIOS ADMINISTATIVOS FINANCIEROS

EJECUCIÓN DE METAS FÍSICAS

AL 100%

SUB - EJECUTADO

SOBRE -EJECUTADO

NO EJECUTADO

Los SAF 320 y 335 corresponden al Poder Judicial de la Nación por lo

que no se encuentran obligados a enviar la información pertinente.

6

ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS

0,0%

20,0%

40,0%

60,0%

80,0%

100,0%

108 114 604 659SERVICIOS ADMINISTRATIVOS

FINANCIEROS

EJECUCIÓN DE METAS FÍSICAS

AL 100%

SUB - EJECUTADO

SOBRE - EJECUTADO

NO EJECUTADO

Al formular las Metas físicas de los Programas Presupuestarios seobserva que no se fundamentan en forma explícita los parámetrosnecesarios para determinar la medición de las mismas, situación queimpide brindar una evaluación objetiva sobre la ejecución delpresupuesto.

Por lo expuesto, se considera conveniente revisar los criterios depresentación de las unidades de medida, grado de uso, complejidad ycumplir con las cualidades y requisitos de utilidad, identificación,oportunidad, representatividad, verosimilitud, confiabilidad, objetividad,racionalidad, verificabilidad y homogeneidad.

4.3. Aspectos normativos sobre el cumplimiento de metas.

Se observa que a la fecha del presente informe, sigue sin cumplimentarselo previsto en el inciso d) del artículo 87 de la Ley N°24.156, el cualestablece que el Sistema de Contabilidad Gubernamental deberá permitirdeterminar los costos de las operaciones públicas. En este sentido, al noser posible relacionar en el SIDIF los datos financieros y las metas físicas,no es posible cumplir con los objetivos de la Ley, ni evaluar los desvíos enla ejecución física y su comparación entre el costo presupuestario y losprecios de mercado.

7

El seguimiento trimestral de la Dirección de Evaluación Presupuestaria nodetecta los incumplimientos de los distintos organismos en cuanto a lahomogeneidad e integridad de la documentación presentada por los SAF.Como consecuencia de ello, los informes trimestrales emitidos por lamencionada Dirección, si bien cumplen con lo prescripto en el Decreto1361/94, artículos 44 y 45, se basan exclusivamente en la informaciónremitida por los SAF, no permitiendo su verificación y convalidación.

4.4. Aspectos técnicos sobre el Seguimiento de Metas.

Como resultado de las verificaciones practicadas, se efectúan lassiguientes observaciones las cuales son similares a las ya realizadas parael ejercicio fiscal 2002:

• La falta de aplicación de controles en el Sistema de informaciónEvalfis, que permita verificar el ingreso, procesamiento y salida de losdatos de metas físicas, que incluyan pruebas de validación,comprobación de totales, conciliaciones e identificación de datosincorrectos, faltantes o inconsistentes.

• Existen programas que tienen metas con la misma denominación y elmismo código, pero se desdoblan en diferentes unidades de medida ydenominación. El sistema Evalfis no prevé la posibilidad de determinaren las reprogramaciones y en los desvíos, las diferencias para más deun solo código de meta, quedando registrado sólo el cambio de laprimera meta. Para obtener más precisión en la información se deberíamodificar el sistema a fin de obtener un mayor nivel de desagregaciónde la información.

• No surgen evidencias de haber efectuado requerimientos sobreaquellos formularios no enviados en los plazos previstos, dejandoconstancia de la gestión realizada a tal fin.

• Se ha detectado la utilización de formularios que no cumplen con sufinalidad en cuanto a pruebas de validación, conciliaciones, datosfaltantes o inconsistentes.

• Falta de definición de los parámetros que permitan diferenciar la metadel producto final, así como también la de las metas o tareas parciales.

• Las aperturas programáticas existentes no expresan adecuadamentelos procesos de producción, como así tampoco las Actividades

8

Centrales y las Actividades Comunes que tienen presupuestoseparado, las cuales no ofrecen un método de distribución de loscostos fijos que permita obtener el valor total de cada Programa.

• Si bien los criterios para la elaboración de estados de informaciónfísica no son uniformes, en el presente ejercicio se ha incrementado laproporción de programas con metas físicas.

• El SAF 108 Instituto Nacional del Agua no presentó a la ONP, losformularios correspondientes a los desvíos y sus causascorrespondientes al primer trimestre del ejercicio.

• El SAF 114 Instituto Nacional de Asociativismo y Economía Social, nopresentó a la ONP, información respecto de la ejecución del cuartotrimestre y los desvíos del segundo, tercer y cuarto trimestre.

• No existe información estandarizada de los SAF 335 y 320pertenecientes al Poder Judicial de la Nación, en ninguna de susmetas, ya sea para la programación, ejecución y desvío. No esposible hacer un seguimiento dadas las características propias dedichos SAFs descriptas en el apartado 3.

• En el SAF 311 Ministerio de Desarrollo Social, en su Programa 26:Emergencia Alimentaria, meta 1225, la información relativa a losdesvíos del primer trimestre fue mínima. La información restante fueentregada por nota y no por medio de los formularios usuales.

• En el Programa 37: Desarrollo Urbano y Vivienda, falta en granmedida, la información acerca de la ejecución y los desvíos de lasmetas 1662, 1663, 1664 y 1665. La misma debió ser completada através del SIDIF Gráfico. Cabe efectuar la misma aclaración para:Programa 40: Ayudas Urgentes, meta 1683, Programa: 41Mejoramiento de Barrios, meta 1062 y Programa: 42 PrestacionesParticipativas Comunitarias FOPAR, metas 1657 y 1383.

• En el SAF 357 Ministerio de Economía y Producción, en el Programa17: Definición de Políticas de Comercio Exterior meta 1008, no sepresentó la información de los desvíos y existen divergencias entre lasuma total de las ejecuciones trimestrales y la ejecución de cierre. Lainformación no fue enviada por formulario sino por medio del SIGRAC /SIDIF Gráfico. –ver punto 3 Aclaraciones Previas.

No obstante, la ONP reclamó por Nota la presentación de losformularios correspondientes.

9

5. CONCLUSIÓN.

El Sistema de Seguimiento de Metas, implementado por la Oficina Nacionalde Presupuesto, no cumple con los requerimientos de la normativa vigente ytampoco brinda una adecuada información. Dicho sistema sólo se adecuaformalmente a los objetivos para los cuales fue creado. Todo ello, conformecon lo expresado en al Apartado 4 del presente Informe.

Buenos Aires, 28 de abril de 2006

INFORME DEL AUDITOR



PROYECTOS DE INVERSIÓN


1

INFORME DEL AUDITOR



PROYECTOS DE INVERSIÓN


1. OBJETIVO DE LA AUDITORÍA

Verificar la razonabilidad de los créditos destinados a Proyectos deInversión expuestos en la Cuenta de Inversión del Ejercicio Fiscal 2003.

Comprobar la confiabilidad del sistema de registración del Banco deProyectos de Inversión (BAPIN), para el seguimiento físico de losProyectos de Inversión.

2. ALCANCE DE LA LABOR DE AUDITORÍA

El examen fue realizado de conformidad con las Normas de AuditoríaExterna de la AGN, aprobadas por Resolución 145/93 de fecha 7 deoctubre de 1993, dictadas en virtud de las facultades conferidas por elartículo 119 inc. d) de la Ley Nº 24.156.

2.1. La labor comprendió la realización de pruebas globales de consistencia yrazonabilidad sobre la totalidad de los créditos destinados a Proyectos deInversión.

Se aplicaron procedimientos específicos para validar las cifras expuestaspor los organismos comprendidos en la Planificación correspondiente alejercicio fiscal 2003, que a continuación se detallan:

Administración Central:• SAF 311: Ministerio de Desarrollo Social

• SAF 320: Consejo de la Magistratura

• SAF 335: Corte Suprema de Justicia

• SAF 321: Instituto Nacional de Estadística y Censos ( INDEC)

• SAF 357: Ministerio de Economía y Producción

2

Organismos Descentralizados:• SAF 108: Instituto Nacional del Agua

• SAF 114: Instituto Nacional de Asociativismo y Economía Social

• SAF 604: Dirección Nacional de Vialidad

• SAF 659: Órgano de Control de las Concesiones Viales

2.2. Se detallan seguidamente los principales procedimientos de auditoríautilizados:

2.2.1. Análisis de la normativa jurídica aplicable al Presupuesto del ejerciciofiscal 2003.

2.2.2. Aplicación de pruebas de cumplimiento para verificar la legalidad de losactos administrativos que aprobaron las modificaciones presupuestarias,de acuerdo con las normas contenidas en la planilla anexa del artículo5º de la Decisión Administrativa 7/2003.

2.2.3. Aplicación de pruebas sustantivas para validar los saldos de los créditospresupuestarios destinados a Proyectos de Inversión que surgen delSIDIF, de conformidad a lo establecido por la Ley de PresupuestoNº25.725, y por la Decisión Administrativa 7/2003 del 24 de enero de2003 y el Plan Nacional de Inversión Pública (P.N.I.P.) Período 2003-2005.

2.2.4. Realización de pruebas globales de consistencia para verificar losvalores correspondientes al Crédito Inicial, ModificacionesPresupuestarias y Crédito Vigente registrados en el SIDIF, con losexpuestos en la Cuenta de Inversión del ejercicio fiscal 2003.

2.2.5. Aplicación de pruebas globales y sustantivas destinadas a analizar elcomportamiento de los créditos definidos como Proyectos de Inversióny las variaciones experimentadas, en su fuente de financiamiento, suclasificación funcional, por objeto del gasto y distribución geográfica.

2.2.6. Evaluación selectiva de la información contenida en los Anexos: II.1, II.2,II.3, relativos a Resultados de Programas y Proyectos en el OrdenInstitucional y el Anexo III.1, Seguimiento Físico-Financiero de ProyectosViales, del Tomo II de la Cuenta de Inversión.

2.3. El Banco de Proyectos de Inversión BAPIN establecido por el SistemaNacional de Inversiones Públicas está en un proceso de implementaciónde un nuevo sistema denominado BAPIN II, desde fines del año 2002. Elcronograma de tareas establecido para el ejercicio 2003, no estabadisponible para verificar la información sobre el seguimiento de laejecución física de los proyectos. Las tareas de auditoría destinadas averificar la confiabilidad del sistema de registración del Banco de

3

Proyectos de Inversión (BAPIN) para el seguimiento físico de losProyectos de Inversión, no se han podido cumplimentar al no estardisponible la información requerida para el seguimiento de la ejecuciónfísica de los proyectos.

2.4 Se relevó la información contenida en los informes referidos a losorganismos mencionados en el apartado 2.1.

2.5. Dentro del Sistema de Cuentas Nacionales, esta auditoría alcanzó losrubros que componen la agregación identificada como 2.2.1. InversiónReal Directa que se ubica dentro de la categorización 2.2. Gastos deCapital, en el clasificador primario 2. Gastos Públicos.

2.6. El trabajo de auditoría se llevó a cabo en el período comprendido entre losmeses de febrero y diciembre de 2005.

3. ACLARACIONES PREVIAS

En la formulación del Plan de Inversión Pública período 2003/2005, queformó parte del proyecto de Ley de Presupuesto del ejercicio bajo análisis,los criterios aplicados por el Poder Ejecutivo Nacional para la selección deproyectos, estuvieron orientados a priorizar aquellos que respondieran aobjetivos de política sectoriales, identificándose programas y proyectos quecontribuyeran en forma eficiente y efectiva al mejoramiento de lascuestiones sociales y de seguridad, teniendo en cuenta la viabilidad de sufinanciamiento. Asimismo, se incorporaron criterios de sistematización alos distintos proyectos.

El propósito de ello, fue contribuir a una mejor identificación y posibilitar elmejor seguimiento de los proyectos desde la formulación. Todo ello formaparte del plan de implementación y puesta en marcha del BAPIN II porparte de la Dirección de Inversión Pública de la Secretaría de PolíticaEconómica del Ministerio de Economía y Producción del P.E.N. sobre elcual se amplia en el acápite 4.2. Ejecución Física.En mayo de 2003, fueron sancionadas modificaciones en la Ley deMinisterios que produjeron reasignaciones presupuestarias en diversosservicios administrativos. Con el objeto de posibilitar la comparación deinformación que resultara homogénea, los datos se han expuesto teniendoen cuenta la estructura jurisdiccional al cierre del ejercicio fiscal 2003.

El artículo 13 de la Decisión Administrativa 7/2003, en forma concordantecon lo que venía ocurriendo en ejercicios fiscales anteriores, facultó a losresponsables de las Unidades Ejecutoras de los Programas y alresponsable del SAF respectivo, a solicitar la rectificación de las metasfísicas programadas en el año y del avance físico de los proyectos y obras,

4

dentro del plazo de quince (15) días posteriores a la aprobación de laDecisión Administrativa arriba mencionada.

4. COMENTARIOS Y OBSERVACIONES

4.1. Ejecución Financiera de los Proyectos de Inversión:4.1.1. Crédito Autorizado

El Proyecto de Ley de Presupuesto para el año 2003 expuso los datosrelacionados con la Inversión Real Directa, asignando un importe totalpara dicha Inversión de $816,5 millones. Esta cifra coincidió con los datosdel Plan Nacional de Inversión Pública del trienio 2003-2005 (P.N.I.P.)para el año 2003, con la sola excepción que éste incluía a laAdministración Federal de Ingresos Públicos (AFIP). A los Proyectos deInversión les fijaron $633,0 millones, distribuidos en once jurisdicciones degasto.

La asignación destinada por la Ley Nº25.725 de Presupuesto Nacional2003 para los Proyectos de Inversión, conforme la distribución establecidapor la Decisión Administrativa 7/2003, ascendió a $588.318.472,distribuidos en once jurisdicciones de gasto.

Para otras Inversiones se destinaron $157,8 millones. De esta manera seconformó el total de la Inversión Real Directa prevista para el ejercicio, de$746,1 millones. Este importe fue menor en $70,4 millones al proyectadoy representó una disminución del 8,62% del total asignado en el Proyectode Ley del ejercicio 2003.

El Presupuesto Consolidado del Sector Público Nacional correspondienteal ejercicio 2003 aprobado por la Decisión Administrativa 53/2003, en susección 5 estableció para la Inversión Real de la Administración Nacional,la suma de $746.096.650 al igual que la Ley de Presupuesto.

Según el Anexo 7 la Inversión de la Administración Nacional porProyectos alcanzó la suma de $582.498.562, surgiendo una diferencia de$5.819.910 con respecto a lo establecido por la Ley de Presupuesto quese debió a la inclusión exclusivamente de los gastos imputados comoConstrucciones del Dominio Público y Privado, Maquinarias y Equipo, yBienes Intangibles según el Manual de Clasificaciones Presupuestarias,cuando correspondía incluir los demás gastos como los derivados deacciones de dirección, planificación, estudios, etc.; conforme lasdefiniciones del Sistema Presupuestario Público.

El Crédito Inicial, de acuerdo al Presupuesto aprobado, se distribuyó entreinta y cuatro servicios administrativos agrupados en once jurisdiccionesde gasto. Los 277 proyectos con Crédito Inicial se agruparon en 50programas. De ellos, 7 registraron 39 subprogramas.

5

Se expone en el siguiente Cuadro la distribución del Crédito Inicial enfunción de la denominación de los proyectos que resultaron conasignación de crédito, destacándose la importancia relativa de losincluidos en la Dirección Nacional de Vialidad que agrupados en tresprogramas totalizaron un 71,82% del total del Crédito Inicial.

PROYECTOS DE INVERSIÓN EJERCICIO FISCAL 2003Distribución por Proyectos del Crédito Inicial según Ley 25725

Identificación del Proyecto de Inversión En Millonesde $ % s/Total

Dirección Nacional de Vialidad

- Mantenimiento, Mejoramiento y Construcción- 422,5 71,82

Proyecto de Obras Viales 32,5 5,52

Desagües Pluviales Red de Acceso a la CapitalFederal

26,0 4,42

Misiones Satelitales 15,2 2,58

Proyecto de Transporte Urbano de Buenos Aires 10,7 1,82

Obenques del Puente Zárate-Brazo Largo 7,1 1,21

Red Básica de Información Hídrica 5,3 0,90

Otros Proyectos de Inversión menores a los $5millones 69,0 11,73

Total 588,3 100,00

En el siguiente Cuadro se sintetiza la distribución por jurisdicciones degasto del Crédito Inicial según Ley Nº25.725, Modificaciones, CréditoVigente y Devengado con porcentaje de ejecución, de los Proyectos deInversión del Ejercicio fiscal 2003:

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PROYECTOS DE INVERSIÓN EJERCICIO FISCAL 2003Distribución por Jurisdicción del Crédito Inicial, Modificaciones, Crédito Vigente y Devengado

Con porcentajes de participación y de ejecución

Jurisdicción (*) Crédito Inicials/ Ley 25725 % s/ CI Modificación Crédito Vigente % s/CV Devengado Ejecución

%

01-Poder Legislativo 0 -- 978.000 978.000 0,14 978.000,00 100,00

05-Poder Judicial de la Nación 8.676.023 1,47 -5.668.993 3.007.030 0,41 2.433.900,41 80,94

20-Presidencia de la Nación 1.913.320 0,33 6.576.023 8.489.343 1,17 2.195.149,73 25,86

30-Ministerio del Interior 459.540 0,08 0 459.540 0,06 191.011,00 41,57

35-Ministerio de Relaciones Exteriores,Comercio Internacional y Culto 19.011.203 3,23 -425.087 18.586.116 2,56 17.702.281,11 95,24

40-Ministerio de Justicia, Seguridad yDerechos Humanos 3.107.160 0,53 -1.294.775 1.812.385 0,25 375.182,49 20,70

45-Ministerio de Defensa 1.289.860 0,22 19.610.606 20.900.466 2,88 7.034.733,61 33,66

50-Ministerio de Economía yProducción 922.911 0,16 1.292.022 2.214.933 0,31 981.165,92 44,30

54-Ministerio de Planificación Federal,Inversión Pública y Servicios 541.091.672 91,97 121.516.669 662.608.341 91,28 555.963.326,59 83,91

70-Ministerio de Educación, Ciencia yTecnología 3.645.000 0,62 -3.645.000 0 -- 0,00 --

75-Ministerio de Trabajo, Empleo ySeguridad Social 3.324.089 0,56 0 3.324.089 0,46 1.344.331,48 40,44

80-Ministerio de Salud 4.877.694 0,83 -1.387.989 3.489.705 0,48 0,00 --

Total General 588.318.472 100,00 137.551.476 725.869.948 100,00 589.199.082,34 81,17(*) Con las modificaciones ocurridas en la ley de Ministerios.

7

Del cuadro anterior puede evidenciarse que los organismos quecomponen la jurisdicción de Ministerio de Planificación Federal, InversiónPública y Servicios, son los encargados de administrar más del 90% deltotal asignado para Proyectos de Inversión. Esto se debe a que por lasmodificaciones en la Ley de Ministerios, dicha jurisdicción tieneincorporada bajo su ámbito, el SAF 351: Secretaría de Obras Públicas yel SAF 604: Dirección Nacional de Vialidad.

4.1.2. Crédito Vigente

En el ejercicio fiscal 2003 se verificaron modificaciones presupuestariasque determinaron una mayor asignación de crédito por primera vezdesde 1997, siendo en esta oportunidad significativas.

El Crédito Vigente para el período 2003, fue de $725.869.948,presentando un incremento de $137.551.476, equivalente al 23.38% deltotal asignado inicialmente. Se distribuyó en treinta y tres serviciosadministrativos agrupados en once jurisdicciones de gasto. Los 309proyectos que tuvieron Crédito Vigente se agruparon en 51 programas.De ellos, 7 registraron 37 subprogramas.

A continuación se detalla la distribución del Crédito Vigente de acuerdo alas distintas clasificaciones de gastos según las normas del Manual deClasificaciones Presupuestarias para el Sector Público Nacional.

a) Clasificación Geográfica:

Con respecto a la Clasificación Geográfica, el Crédito Vigente asignadopara Proyectos de Inversión se distribuyó en veintiocho distritosgeográficos, según el siguiente detalle:

Distribución Geográfica

Crédito VigenteCategorización o Distrito

$ %

Buenos Aires 144.182.475 19,86

Nacional 125.860.771 17,34

Ciudad Autónoma de Buenos Aires 76.185.959 10,50

Río Negro 45.710.919 6,30

Jujuy 43.406.844 5,98

Resto: 23 distritos (*) 290.522.980 40,02

Total Proyectos 725.869.948 100,00

(*) Con participación inferior al 5%.

8

b) Clasificación por su Carácter Económico:

Con respecto a la Clasificación por su Carácter Económico, los montosasignados como Crédito Vigente correspondieron a la categoríaInversión Real Directa, Gastos de Capital, según el siguiente detalle:

Carácter Económico $ %Formación bruta de Capital Fijo 724.016.626 99,74

Construcciones del Dominio Público 645.187.529 88,88Construcciones del Dominio Privado 48.985.629 6,75Maquinaria y Equipo 14.682.728 2,02Servicios no Personales 9.404.114 1,30Bienes de Consumo 3.563.025 0,49Derecho de Bienes Intangibles 1.286.988 0,18Sueldos y Salarios 821.000 0,11Impuestos Indirectos 85.613 0,01

Otros 1.853.322 0,26Activos Intangibles 1.853.322 0,26

Total Proyectos 725.869.948 100,00

c) Clasificación por Objeto del Gasto:

Objeto del Gasto $ %Bienes de Uso 710.709.208 97,91

Construcciones 693.423.908 95.53

Maquinaria y Equipo 14.660.308 2,02

Activos Intangibles 1.853.322 0,26

Tierras y Terrenos 749.250 0,10

Otros 22.420 0,00

Gastos en Personal 821.000 0,11Bienes de Consumo 3.563.025 0,49Servicio No Personal 10.776.715 1,49Total Proyectos 725.869.948 100,00

d) Clasificación por Fuente de Financiamiento:

La financiación por Fuentes de Financiamiento Internas ascendió a$508.934.549 y por Fuentes de Financiamiento Externas a$216.935.399, equivalentes al 70,11% y 29,89%, respectivamente.

e) Clasificación por Finalidad y Función:

La Clasificación del Gasto por su Finalidad y Función es la siguiente:

9

Finalidad y Función $ %Servicios Económicos 620.292.435 85,46

Transporte 607.571.828 83,70

Ecología y Medio Ambiente 7.096.023 0,98

Comercio, Turismo y Otros Servicios 4.412.980 0,61

Seguros y Finanzas 514.310 0,07

Energía, Combustibles y Minería 413.511 0,06

Industria 154.364 0,02

Agricultura 129.419 0,02

Servicios Sociales 93.162.599 12,83Agua Potable y Alcantarillado 34.635.068 4,77

Ciencia y Técnica 29.122.259 4,01

Educación y Cultura 18.635.657 2,56

Vivienda y Urbanismo 4.123.051 0,57

Seguridad Social 3.324.089 0,46

Salud 3.322.475 0,46

Administración Gubernamental 7.388.609 1,02Defensa y Seguridad 5.026.305 0,69Total Proyectos 725.869.948 100,00

4.1.3. Devengamiento de los Proyectos de InversiónEl Devengamiento en el ejercicio 2003 de los Proyectos de Inversiónalcanzó la suma de $589.199.082,34, representando una ejecuciónpresupuestaria del orden del 81,17% del Crédito Vigente, distribuido endiez jurisdicciones de gasto.

Los proyectos ejecutados se concretaron en veinticinco ServiciosAdministrativos Financieros. A pesar de contar con crédito, no huboejecución en ninguno de los seis SAFs integrantes de la jurisdicción delMinisterio de Salud.

Asimismo, cabe destacar que los proyectos que registraron ejecuciónpresupuestaria fueron ciento noventa y nueve, representando el 64,40%de aquellos que contaron con Crédito Vigente. Los mismos se agruparonen treinta y nueve programas, y en seis de ellos se registró la ejecuciónde treinta y dos subprogramas.

No se verificaron sobre-ejecuciones en los niveles de aperturas delgasto utilizado para el análisis de proyectos correspondientes al ejercicio2003, salvo en la clasificación geográfica. En efecto, se evidenció comoen ejercicios anteriores la autorización de crédito en la categorizaciónNacional, pero al ejecutarse el gasto la asignación se efectuó en eldistrito geográfico correspondiente que no contaba con crédito asignado,así como también se imputaron como ejecutadas en la categorizaciónNacional, partidas que contaban con Crédito Vigente en otros distritos.

10

4.1.4. Comparación con la Cuenta de InversiónDe las pruebas enumeradas en los puntos 2.2.4. y 2.2.6., surgió que lascifras volcadas en la Cuenta de Inversión, en particular en los AnexosII.1, II.2 y II.3, concordaron con los presentados por el SIDIF paraProyectos de Inversión, tanto en lo referente al Crédito Inicial, CréditoVigente y Devengado con la excepción de la omisión en el SAF 906:Administración Nacional de Laboratorios e Instituciones de Salud Dr.Carlos Malbrán de un proyecto que registraba $12.488 de Crédito Inicialpara mejoramiento de laboratorios.

En lo que respecta a exposición para el SAF 604: Dirección Nacional deVialidad, no se discriminaron los proyectos por lo cual no fue posiblecotejar los datos de tres de las catorce subaperturas programáticas delOrganismo. La información del Anexo III: Cuadro de Proyectos de laDirección Nacional de Vialidad coincide en las cifras con el SIDIF en lorelativo a Crédito Vigente y Devengado.

4.1.5. Evolución de los Proyectos de InversiónEn el siguiente cuadro, se expone la evolución del Crédito Inicial, CréditoVigente y Devengado de los Proyectos de Inversión del período 1993-2003, el cual muestra el cambio de tendencia en la asignación de créditoinicial en el ejercicio fiscal 2003.

Proyectos de InversiónEvolución del Crédito Inicial, Crédito Vigente y Devengado

Período 1993/2003Año Crédito Inicial Crédito Vigente Devengado

(en pesos) % (1) (en pesos) % (1) (en pesos) % (1)1993 1.126.884.289 -- 1.126.884.289 -- 792.608.859 --

1994 1.225.552.801 8,76 1.047.117.245 -7,08 897.725.458 13,26

1995 1.122.648.736 -8,4 779.703.061 -25,54 505.884.449 -43,65

1996 656.301.053 -41,54 643.140.923 -17,51 500.278.857 -1,11

1997 703.579.277 7,2 724.844.024 12,7 580.960.464 16,13

1998 829.707.043 17,93 710.283.804 -2,01 648.942.548 11,7

1999 721.959.357 -12,99 430.542.515 -39,38 487.408.713 -24,89

2000 472.653.292 -34,53 415.030.275 -3,6 307.601.832 -36,89

2001 495.694.081 4,87 303.946.966 -26,77 243.600.508 -20,81

2002 393.386.573 -20.64 369.104.123 21,44 268.518.116 10,23

2003 588.318.472 49,55 725.869.948 96,66 589.199.082 119,43

(1) Porcentaje de incremento o reducción (-) sobre las cifras del año anterior

Fuente SIDIF

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4.1.6. Muestra DeterminadaLos Servicios Administrativos Financieros comprendidos en laPlanificación de Auditoría que contaron con Proyectos de Inversión, sonlos que seguidamente se detallan:

• SAF 108: Instituto Nacional del Agua

• SAF 320: Consejo de la Magistratura

• SAF 335: Corte Suprema de Justicia

• SAF 357: Ministerio de Economía y Producción

• SAF 604: Dirección Nacional de Vialidad

La distribución por SAF del Crédito Inicial, Vigente y el Devengado, es elque surge del siguiente cuadro:

PROYECTOS DE INVERSIÓN EJERCICIO FISCAL 2003Muestra Determinada

Porcentajes de Ejecución

SAF CréditoInicial % Modificación Crédito

Vigente % Devengado % deEjec.

108 891.968 0,21 -230.000 661.968 0,12 245.661,80 37,11

320 3.955.347 0,92 -1.259.685 2.695.662 0,48 2.133.058,13 79,13

335 4.720.676 1,09 -4.409.308 311.368 0,06 300.842,28 96,62

357 0 -- 1.350.000 1.350.000 0,24 632.365,57 46,84

604 422.477.920 97,78 129.328.395 551.806.315 99,10 478.682.478,21 86,75

TotalMuestra

432.045.911 100,00 124.779.402 556.825.313 100,00 481.994.405,99 86,56

El Crédito Vigente del total de la muestra fue de $556.825.313 y alcanzóal 76,71% del total establecido como Crédito Vigente para Proyectos deInversión para el ejercicio fiscal 2003.

A continuación se exponen los aspectos más relevantes sobre estosorganismos.

12

a) Instituto Nacional del AguaEl Organismo contaba con un proyecto en el Crédito Vigente de$661.968 que registraba gastos en ejercicios anteriores ejecutandosolamente la parte financiada con fondos del Tesoro Nacional.

b) Consejo de la MagistraturaEl Crédito Vigente ascendió a $2.695.662 y se distribuyó en dosprogramas, el Nº 23 de “Justicia Ordinaria de la Capital Federal” y el Nº24 de “Justicia Federal” integrados por proyectos de remodelación yadecuación de diversas sedes judiciales.

Se ejecutaron los dos programas por un total de $2.133.058,13 en lassedes ubicadas en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.

c) Corte Suprema de Justicia de la NaciónEl Programa 21 “Justicia de Máxima Instancia”, contó con un CréditoVigente de $311.368, observándose una importante reducción delCrédito Inicial que alcanzó a $4.409.308, producto de las modificacionespresupuestarias.

La ejecución de dicho crédito fue de $300.842,28, que representa el96,62% respecto del Crédito Vigente.

d) Ministerio de Economía y ProducciónEl Organismo que no contaba con Crédito Inicial finalmente registró$1.350.000 de Crédito Vigente para el proyecto 6 “Reciclaje Edificio ExAerolíneas Argentinas”.La ejecución alcanzó solamente el 46,84% del crédito autorizado y fuede $632.365,57.

e) Dirección Nacional de VialidadEl P.N.I.P. había previsto para el Organismo la suma de $432.165.000para Proyectos de Inversión. El presupuesto del ejercicio como ya seindicara en el punto 4.1.6., fijó un importe de $422.477.920 es decir quese verificó una reducción en dicho crédito de $9.687.080.

El Crédito Inicial otorgado representó el 71,82% del total del CréditoInicial para los Proyectos de Inversión previstos para la AdministraciónNacional para el ejercicio 2003.

La ejecución de los proyectos se realizó según el siguiente detalle:

• Programa 16: Mantenimiento (comprendía 5 sub programas)

• Programa 22: Construcciones Viales. (comprendía 5 sub programas)

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• Programa 26: Sistemas de Contratos de Recuperación yMantenimiento. (comprendía 2 sub programas)

Los proyectos con Crédito Inicial totalizaban los ciento cincuenta y tres.

Los programas y sus respectivos subprogramas registraban gastosrealizados en ejercicios anteriores.

Por las modificaciones presupuestarias operadas, el organismo registróun incremento del crédito autorizado de $129.328.395. Por ello el CréditoVigente alcanzó la suma de $551.806.315, distribuidos en los programasantes citados, comprendiendo éstos, 185 proyectos. La participación deeste servicio en el total del Crédito Vigente para Proyectos de Inversiónalcanzó al 76,02%. Los mayores aumentos se observaron enporcentajes en el Programa 16: Mantenimiento, que pasó de unaparticipación del 8,43% al 18,50% sobre el total del gasto autorizado alOrganismo. Mientras el Programa 26 registró una disminución de$7.719.781 debido a las restricciones en el financiamiento externo.

Los proyectos que registraron ejecución fueron ciento dieciséis por untotal de $478.682.478,21, representando el 86,75% de lo asignado. Estacifra resulta superior en un 113,06% a lo registrado para el ejerciciofiscal 2002 y representa un cambio en la tendencia descendente quevenía observándose.

Con relación a lo reflejado en la Cuenta de Inversión 2003, cabeobservar que según surge del Anexo II.2 del TOMO II, no sediscriminaron los proyectos por lo cual no fue posible cotejar los datosdel Subprograma 1- Mantenimiento por Administración del Programa 16-Mantenimiento, y de los Subprogramas 0- Construcciones y 1-Corredores Viales del Programa 22- Construcciones.

La evolución del Crédito Inicial, Crédito Vigente y Devengado delServicio Administrativo bajo análisis, agrupado por programas, seexpone en el siguiente cuadro.

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Dirección Nacional de Vialidad Proyectos de Inversión Ejercicio Fiscal 2003

Distribución por Programas del Crédito Inicial, Crédito Vigente y Devengado

Denominación del Programa/ Subprograma Crédito Inicial % Modificación Crédito Vigente % Devengado %Ejecución

Programa 16: MantenimientoSubprog 1: Mantenimiento Por Administración 10.067.708 2,38 17.322.292 27.390.000 4,96 27.294.077,79 99,65Subprog 2: Mantenimiento Por Contrato 599.400 0,14 2.723.311 3.322.711 0,60 2.976.523,58 89,58Subprog 3:Mantenimiento Por Convenio 8.996.658 2,13 13.042.141 22.038.799 3,99 19.932.463,35 90,44Subprog 4: Señalamiento 2.097.900 0,50 24.599.627 26.697.527 4,84 26.095.552,96 97,75Subprog 5: Obras de Emergencia 13.832.984 3,27 8.792.501 22.625.485 4,10 16.755.473,18 74,06Total Programa 16 35.594.650 8,42 66.479.872 102.074.522 18,49 93.054.090,86 91,16

Programa 22: Construcciones VialesSubprog 0: Construcciones 2.847.875 0,67 23.597.503 26.445.378 4,79 25.023.355,03 94,62Subprog 1: Corredores Viales I 18.912.034 4,48 11.884.408 30.796.442 5,58 14.272.716,16 46,35Subprog 2: Pasos Fronterizos y Corredores de Integ. 8.436.000 2,00 -5.744.674 2.691.326 0,49 0,00 --Subprog 3: Obras por Convenio con Provincias 59.969.713 14,19 26.590.935 86.560.648 15,69 73.773.085,10 85,23Subprog 4: Obras de Mejoramiento y Rep. de Rutas 120.501.244 28,52 -8.333.076 112.168.168 20,33 106.190.353,65 94,67Subprog 5: Obras por Concesión sin Peaje (COT) 4.000.000 0,95 22.573.208 26.573.208 4,82 25.090.693,08 94,42Total Programa 22 214.666.866 50,81 70.568.304 285.235.170 51,70 244.350.203,02 85,67

Programa 26: Sistema De Contratos deRecuperación y MantenimientoSubprog 0: 280.000 0,07 0 280.000 0,05 264.747,00 94,55Subprog 1: CREMA I (PRESTAMO 4295) 142.500.035 33,73 7.844.843 150.344.878 27,25 134.666.799,16 89,57Subprog 2: CREMA I I (PRESTAMO 4295) 29.436.369 6,97 -15.564.624 13.871.745 2,51 6.346.638,17 45,75Total Programa 26 172.216.404 40,77 -7.719.781 164.496.623 29,81 141.278.184,33 85,89

Total General 422.477.920 100,00 129.328.395 551.806.315 100,00 478.682.478,21 86,75

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La Clasificación de los proyectos por Ubicación Geográfica de lasveinticinco categorizaciones que registraron Crédito Vigente se exponeen el Cuadro siguiente:

Dirección Nacional de Vialidad Proyectos de Inversión Ejercicio Fiscal 2003

Distribución por Jurisdicción del Crédito Vigente y Devengado

Jurisdicción Crédito Vigente % Devengado %

Nacional 115.132.709 20,86 52.484.547,03 45,59Buenos Aires 94.070.262 17,05 93.885.485,69 99,80Jujuy 43.123.842 7,82 39.869.375,53 92,45Córdoba 30.185.479 5,47 31.655.436,84 104,87Mendoza 29.924.711 5,42 26.773.546,14 89,47Río Negro 28.375.778 5,14 26.801.771,39 94,45Misiones 27.142.281 4,92 21.625.010,16 79,67Salta 20.458.767 3,71 12.266.820,56 59,96La Rioja 19.004.147 3,44 9.810.543,82 51,62Formosa 18.505.832 3,35 5.410.485,41 29,24Santa Cruz 17.485.671 3,17 16.753.842,86 95,81Chubut 16.742.580 3,03 13.631.648,08 81,42Corrientes 15.548.549 2,82 14.763.993,36 94,95Neuquén 14.928.799 2,71 13.722.159,99 91,92San Luis 9.522.944 1,73 9.756.203,75 102,45Santa Fe 9.275.544 1,68 9.973.286,69 107,52San Juan 8.949.213 1,62 16.509.565,32 184,48Chaco 8.454.044 1,53 14.146.293,04 167,33Entre Ríos 8.309.887 1,51 8.758.457,35 105,40La Pampa 7.504.593 1,36 8.000.552,99 106,61Ciudad de Bs As. 3.690.000 0,67 9.637.164,10 261,17Tierra del Fuego 3.323.191 0,60 3.615.295,17 108,79Catamarca 1.622.136 0,29 5.052.818,00 311,49Stgo. del Estero 384.891 0,07 8.344.945,60 2.168,13Tucumán 140.465 0,03 5.433.229,34 3.868,03

Total 551.806.315 100,00 478.682.478,21 86,75

De las 25 categorizaciones que registraron Crédito Vigente, en 3 deellas Nacional, Buenos Aires y Jujuy se concentró el 45,73% delPresupuesto del Servicio. Si a ello le agregamos los otros tres distritoscon asignaciones superiores al 5% se obtiene un porcentaje departicipación del 61,76% del total en sólo seis distritos.

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En lo que hace a la ejecución se observó nuevamente que partidasestablecidas como Categorización Nacional se han ejecutado conimputación a otros distritos. Esto ha generado que dicha categorizaciónapareciera con un grado de ejecución del 45,59%.

Ello también originó que aparezcan doce distritos con un devengamientosuperior a los créditos autorizados. Sobresalen de manera significativa,Tucumán y Santiago del Estero. También deben señalarse Catamarca,Ciudad de Buenos Aires, San Juan y Chaco. Esta situación ha sidoobservada en el ejercicio fiscal 2002 y anteriores.

4.2. Ejecución FísicaLa Secretaría de Política Económica del Ministerio de Economía yProducción del P.E.N. decidió a fines de 2002, la implementación de unnuevo sistema denominado BAPIN II, con el objetivo de brindarinformación integrada sobre proyectos de inversión física y social,abarcando la totalidad del ciclo de vida de los proyectos.

La Dirección Nacional de Inversión Pública procedió a clasificar a losorganismos en tres categorías en función del monto de inversión queregistraron en el PNIP 2003-2005.

Desde fines de febrero de 2003, en adelante, se comenzaron a efectuar losrelevamientos y demás tareas de implementación del sistema BAPIN II encada Organismo.

5. CONCLUSIÓN

Sobre la base de la tarea realizada, cabe concluir que desde el punto devista financiero, la Cuenta de Inversión del Ejercicio Fiscal 2003 exponerazonablemente los créditos destinados a Proyectos de Inversión y lasvariaciones financieras ocurridas en el ejercicio bajo análisis.

Con relación al Sistema de Seguimiento y Control de la Ejecución Física delos Proyectos de Inversión previsto por la Ley Nº 24.354 y susreglamentaciones, no estamos en condiciones de emitir una opinión,debido al efecto muy significativo de la situación descripta en el apartado2.3. del presente informe.

BUENOS AIRES, 28 de abril de 2006

INFORME DEL AUDITOR



AUDITORÍA DE LOS ESTADOS CONTABLES

CONTADURÍA GENERAL DE LA NACIÓN

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INFORME DEL AUDITOR



AUDITORÍA DE LOS ESTADOS CONTABLES



1.1. Objetivo

Expresar una opinión sobre la razonabilidad de los saldos que presentanlos Estados Contables al cierre del Ejercicio Fiscal 2003, verificando loscriterios de exposición y valuación para el Sector Público, aplicados por laContaduría General de la Nación.

1.2. Estados Contables de la Administración Central.

• Balance General al 31/12/2003.• Estado de Resultados Corrientes (Recursos y Gastos) al 31/12/2003.• Estado de Evolución del Patrimonio Neto por el ejercicio finalizado el

31/12/2003.• Notas a los Estados Contables• Información complementaria a los Estados Contables:• Anexo A - Bienes de Uso• Anexo B - Patrimonios Netos de Entidades del Sector Público Nacional y

Aportes a Organismos Internacionales

2. ALCANCE DE LA LABOR DE AUDITORÍA.

2.1. Normas de auditoría.

El examen fue realizado de conformidad a las normas de AuditoríaExterna de la Auditoría General de la Nación aprobadas por ResoluciónNº 145/93 de fecha 7 de Octubre de 1993, dictadas en virtud de lasfacultades conferidas por el art. 119 inc. d) de la ley 24.156.

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2.2. Aspectos normativos y metodológicos.

La Cuenta de Inversión del Ejercicio 2003 fue remitida, mediante MensajeNº 290 del 24 de Junio de 2004, por el Jefe de Gabinete de Ministros alHonorable Congreso de la Nación, dentro de los plazos que fijan lasnormas legales de aplicación.

En dicho Mensaje se señala que en el presente ejercicio, en virtud delDecreto Nº 664/03, se discontinuó la utilización del procedimiento deajuste por exposición a la inflación, conforme a las normas legales yprofesionales vigentes al cierre del ejercicio 2002, siendo éste último elúnico ejercicio en el cual se aplicó.

Asimismo, el Mensaje hace alusión a las principales variaciones respectoal ejercicio 2002, que se produjeron en el Activo y en el Pasivo,desagregados en corrientes y no corrientes y señala que en el ámbito delPoder Ejecutivo se continúa instrumentando una permanente reingenieríade sistemas y procesos para facilitar la gestión operativa de los entes y losOrganos de Control, teniendo como objetivo implantar un sistemainformático único que integre la gestión de recursos reales y financieroscon los registros contables, lo que permitirá reemplazar los controlescentralizados en la Secretaría de Hacienda por otros autárquicos en cadauno de los servicios administrativos financieros.

2.3. Selección de muestras.

2.3.1. Para el análisis del Balance, fueron seleccionadas cuentas y subcuentascontables, cuyos saldos tienen una significativa representatividadporcentual sobre los respectivos totales de Activo y Pasivo, corrientes yno corrientes. Del Estado de Resultados corrientes, se seleccionaronlas cuentas de Impuestos Directos e Indirectos.

2.3.2. El análisis sobre la razonabilidad de los saldos de las cuentasrelacionadas con el sistema de crédito público, que representan el 96%del pasivo total, se encuentra contenido en el Informe de la DeudaPública, obrante en el Tomo II, Capítulo II de la Cuenta de Inversión delEjercicio 2003.

2.3.3. La revisión de los Estados Contables de los Organismos seleccionadosen la muestra, según la planificación de auditoría para el presenteejercicio, alcanzó a los organismos, empresas y entidades que semencionan a continuación:

• Administración Federal de Ingresos Públicos.• Administración Nacional de la Seguridad Social.• Banco Central de la República Argentina.

3

• Banco de Inversión y Comercio Exterior S.A.• Banco de la Nación Argentina.• Superintendencia de Administradoras de Fondos de Jubilaciones y

Pensiones.• Casa de Moneda Sociedad del Estado.• Construcción de Viviendas para la Armada Argentina.• Emprendimientos Energético Binacionales S.A.• Empresa de Cargas Aéreas del Atlántico Sur S.A.• Entidad Binacional Yacyretá.• Nucleoeléctrica Argentina S.A..• Intercargo Sociedad Anónima Comercial.• Lotería Nacional Sociedad del Estado.• Dirección General de Fabricaciones Militares.• Sistema Nacional de Medios Públicos S.E.• Yacimientos Mineros de Agua de Dionisio.• EDUC.AR. S.E.• Ente Nacional de Obras Hídricas y Saneamiento.• Superintendencia de Seguros de la Nación.• LAFSA- Líneas Aéreas Federales S.A.• Comisión Regional del Río Bermejo.• Comisión Nacional de Valores.

2.4. Procedimientos de Auditoría.

Se realizaron los siguientes procedimientos de auditoría:

2.4.1. Relevamiento de los instrumentos jurídicos y normativos que resulten deaplicación.

2.4.2. Entrevistas con funcionarios de la Contaduría General de la Nación y dela Tesorería General de la Nación, con el objeto de obtener informacióny documentación respaldatoria vinculada con los saldos bajo análisis.

2.4.3. Aplicación de pruebas globales de razonabilidad y procedimientosanalíticos de las variaciones entre los saldos de inicio y cierre decuentas patrimoniales, sobre la base del resumen de registroscontables obtenido del SIDIF.

2.4.4. Obtención del SIDIF de los mayores por cuenta y/o subcuenta,identificando las transacciones presupuestarias, no presupuestarias ylos asientos de ajuste.

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2.4.5. Análisis de la documentación que respalda los asientos de ajuste de laContaduría General de la Nación, seleccionados para su revisión en elejercicio bajo análisis.

2.4.6. Determinación conceptual de las transacciones y su impacto en losrubros contables, verificando la aplicación de los Principios deContabilidad Generalmente Aceptados para el Sistema de ContabilidadGubernamental y las Normas Generales de Contabilidad, que definenlos criterios de exposición y valuación específicos para los distintosrubros del Balance.

2.4.7 Análisis de la información expuesta en las Notas al Balance y en losCuadros Anexos a los Estados Contables y su concordancia con losregistros contables.

2.4.8.Evaluación de la consistencia de la información presentada por losdistintos entes a través de los Cuadros, Anexos y Estados Contablesrequeridos por la Resolución Nº 178/03 de la Secretaría de Hacienda y laDisposición N° 02/04 de la Subsecretaría de Presupuesto, referidas a lasnormas de cierre del ejercicio.

2.4.9. Aplicación de pruebas para determinar la consistencia e integridad delos saldos contables mediante la confirmación o certificación de losmismos por parte de terceros.

2.4.10.Se elevaron notas a la Contaduría General de la Nación, según sedetalla a continuación:

• Nota N°01/05-GCCI del 07/02/05 solicitando la documentación derespaldo de los asientos manuales de ajuste correspondientes alejercicio 2003.

• Nota N°016/05-GCCI del 13/06/05 solicitando información aclaratoriarespecto al diferente criterio de registro de la recaudación tributaria contítulos de la deuda pública, aplicado en los ejercicios 2002 y 2003.

• Nota N° 018/05-GCCI del 29/06/05 solicitando información aclaratoriarespecto a la existencia de saldos deudores en las cuentas deretenciones a pagar de diversos servicios administrativos financieros.

• Nota N° 028/05-GCCI del 04/07/05 requiriendo información relacionadacon el rubro Bienes de Uso.

• Nota N° 029/05-GCCI del 06/07/05 solicitando información relacionadacon los saldos de las cuentas de Otros Activos y Pasivos a Asignarcorrientes y no corrientes.

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• Nota Nº 030/05 del 06/07/05 requiriendo aclaraciones respecto al registroen la cuenta Otras Previsiones de una deuda contingente con el BancoCentral de la República Argentina.

• Nota Nº 031/05 del 06/07/05 requiriendo información relacionada con elsaldo del crédito identificado como “Garantía en B.C.R.A. de servicios depréstamos garantizados.

• Nota Nº 033/05 del 29/07/05 solicitando información respecto a lossaldos de las cuentas 1211-9 y 1143-8.

• Nota Nº 034/05 del 03/08/05 requiriendo información respecto a loscréditos registrados en la cuenta 1219-0 Otros Créditos a Cobrar largoplazo.

• Nota Nº 38/05 del 16/08/05 reiterando la Nota Nº 16/05.• Nota Nº 39/05 del 16/08/05 reiterando la Nota Nº 18/05.• Nota Nº 46/05 del 01/09/05 reiterando la Nota Nº 28/05.• Nota Nº 47/05 del 01/09/05 reiterando la Nota Nº 29/05.• Nota Nº 48/05 del 01/09/05 reiterando la Nota Nº 30/05.• Nota Nº 49/05 del 01/09/05 reiterando la Nota Nº 31/05.• Nota Nº 52/05 del 20/09/05 reiterando la Nota Nº 34/05.• Nota Nº 55/05 del 11/10/05 mediante la cual se acepta el pedido de

prórroga de 15 días corridos, solicitado por la Contaduría General de laNación, para contestar nuestros requerimientos de informaciónpendientes a esa fecha.

2.5. Limitaciones al alcance de la labor de auditoría

El alcance de las tareas de auditoría desarrolladas, se vio limitado por lassiguientes situaciones:

• El proceso de tasación de los bienes inmuebles de propiedad del EstadoNacional, iniciado en el ejercicio 1999, no se cumplimentó en el periodoestimado originalmente, no siendo posible aún determinar el plazo paracompletar dicho proceso. Sobre un total de 9.574 unidades económicaspresentadas al Tribunal de Tasaciones, compuestas por 41.446 bienes,se encuentran tasadas al cierre del ejercicio 2003 la cantidad de 5.742unidades representativas de 20.042 bienes, que alcanzan un valortécnico con fines contables de $5.230.329.342,15.Dado que los datos no se refieren al universo de los bienes existentes,sino únicamente a aquellos informados por los organismos a los efectosde su tasación, existe incertidumbre respecto a la integridad y valuacióndel rubro conforme a principios y normas contables vigentes.El Sistema de Administración de Bienes del Estado Nacional (SABEN),no sustenta la contabilidad de bienes de uso. En el presente ejercicio secontinuaron con las tareas de conciliación, implementación y

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capacitación a los usuarios del sistema para bienes inmuebles,informando la C.G.N. su posible aplicación para el cierre 2004. En lo querespecta a Bienes Muebles, la C.G.N. estima implementarlo recién parael cierre del ejercicio 2005.El saldo de la subcuenta Otros Bienes de Uso, incluye bienes deempresas privatizadas y liquidadas, cuyo inventario físico se desconoce,y que no han soportado, en general, cargos por amortizaciones desde suincorporación a los registros contables.Existen inconsistencias entre los valores informados por los servicioscedentes y receptores de bienes, como producto de la transferencia debienes de uso entre ellos, cuyo saldo de aproximadamente $ 900millones comprende transacciones imputadas en el periodo 1999-2003.Estas imputaciones se reflejan en el saldo de Otros Activos a asignar-largo plazo, hasta tanto se complete el análisis que determine sudefinitiva imputación.Las situaciones mencionadas precedentemente no permiten cuantificarsu impacto con relación al Activo y al Patrimonio Neto. En consecuenciase mantiene la situación de incertidumbre sobre la razonabilidad delsaldo expuesto de Bienes de Uso, en cuanto a la integridad y valuación.

• El rubro Créditos presenta un alto grado de incertidumbre con respectoa su valuación, exposición y posibilidad de recupero. En esta situaciónse destacan los créditos no corrientes de ANSeS, Dirección deFabricaciones Militares, Mercado Central de Buenos Aires, CréditosProvincias (BID, BIRF y Bonos del Tesoro), Fondo Fiduciario deDesarrollo Provincial, Satecna Rúa, INVAP S.E., FONTAR, ParquesInterama, Ex Municipalidad de Buenos Aires, Autopistas Urbanas S.A. yEmpresas Ley de Promoción y Fomento Innovación Tecnológica. En loscréditos a corto plazo, se mencionan los saldos correspondientes a laGarantía en B.C.R.A de servicios de préstamos garantizados, losAnticipos a A.F.J.P., y Otros Anticipos. La situación de incertidumbre delrubro créditos afecta considerablemente la suficiencia de la Previsiónpara Deudores Incobrables, cuyo saldo resulta exiguo.

• El Patrimonio Neto del Fondo Fiduciario de Desarrollo Provincial registróun incremento patrimonial de $ 3.772 Millones sin justificación de suorigen hasta tanto la Contaduría General de la Nación complete elpertinente análisis de los Estados Contables de la entidad fiduciaria. Elincremento de la cuenta Fondos Fiduciarios se registró con contrapartidaen pasivos a asignar a corto plazo.

• Se exponen activos y pasivos a asignar por cifras significativas, y deantigüedad considerable, que presentan incertidumbre respecto a suorigen, valuación y exposición contable, hasta tanto concluyan las tareasde análisis por parte de la Contaduría General de la Nación.

• El saldo de Aportes y Participaciones de Capital, incluye patrimonios queprovienen de estados contables de carácter provisorio y sin dictamen de

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auditoría, tal los casos del Banco Central de la República Argentina,Banco de la Nación Argentina, Administración Federal de IngresosPúblicos, entre otros. Los estados contables de estas entidades fueronauditados por esta AGN, cuyos dictámenes se aprobaron medianteResolución Nº 143/04, 79/04 y 105/04, respectivamente. Se mantieneintegrado el Patrimonio Neto del Ex Enabief del año 2000, careciendola C.G.N. de información que permita identificar y reconocercontablemente la transferencia de bienes de uso y bienes ferroviarios alorganismo continuador. Se presentan desvíos en la informaciónexpuesta en el Anexo B, ante la falta de actualización de los datos de lacolumna “Último estado contable auditado”, y que pueden originarse endificultades en el flujo de información hacia el Organo Rector. No seintegran los patrimonios netos de algunos entes, tales como E.T.O.S.S.,Comisión Regional del Río Bermejo y Hospital de Pediatría ProfesorJuan P. Garrahan, situación que afecta la integridad de la informacióncontable.

• Falta de conciliación de los saldos de disponibilidades de losOrganismos fuera de Cuenta Unica del Tesoro y de las UnidadesEjecutoras de Préstamos Externos, que totalizan aproximadamente$1.062 Millones. Esta cifra se expone en Notas al Balance, comoresultado de la diferencia entre el saldo del rubro Bancos y la sumatoriade los saldos disponibles de las cuentas bancarias administradas por laTesorería General de la Nación. Este procedimiento, no es técnicamenteválido para medir la confiabilidad e integridad de la información contable.

• El Pasivo expone deudas por aproximadamente $ 2.170 Millones,pendientes de análisis para determinar su certeza y/o definitivaapropiación. Se encuentra duplicado el pasivo con B.C.R.A. por $881Millones, pendiente de regularización.

• Las cifras expuestas en el Balance General de la Administración Central,Notas Anexas y Cuadros obrantes en el Capítulo de Deuda Pública de laCuenta de Inversión, correspondientes a los pasivos de la deuda pública,están sujetas a eventuales ajustes y reclasificaciones, si los hubiere, enfunción de las limitaciones al alcance y aclaraciones previas, que afectanla opinión del respectivo informe, obrante en el Tomo II Capìtulo III, yque están referidas a las siguientes situaciones:

No se pudieron realizar pruebas de validación que permitanverificar la razonabilidad de la registración contable de los interesesdevengados al 31/12/2003.

Entre la información del SIDIF y la del SIGADE, persiste unadiferencia de $ 2.028.117.143.- El ente auditado no proporcionódocumentación como tampoco las razones que justifiquen elincremento de los valores con respecto a ejercicios anteriores.

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Avales Caídos: Se mantiene lo observado en el informe de laCuenta de Inversión 2002, respecto de operaciones contabilizadascomo deuda indirecta que originan pagos de deuda en los diversosejercicios fiscales. El auditado no suministró suficientedocumentación que respalde el tratamiento presupuestario ycontable aplicado a las operaciones aludidas, y no realizó ningunaactuación respecto del recupero de los montos abonados (Nota 796del 20/09/2004 de la CTC–DACB–TGN). En relación con estoúltimo, se verifica el incumplimiento de la Disposición ConjuntaN°4/98 de la Contaduría General de la Nación (CGN) y la TesoreríaGeneral de la Nación (TGN). Respecto del Aval N° 29/1995 –otorgado a la firma Álcalis de la Patagonia S.A. por la readecuaciónde los Avales Nos 246/77, 1420/80 y 2062/80 – con posterioridad alcierre del ejercicio se emitió el Decreto Nº 475/2005 de fecha13/05/05, el que aprueba la reformulación de los términos delProyecto de Promoción Industrial para la instalación, puesta enmarcha y explotación de una planta de carbonato de sodio en laprovincia de Río Negro.,

En relación con los ajustes a la base practicados sobre los saldosal inicio del ejercicio, no se obtuvo documentación que permitavalidar la razonabilidad de $19.810.319.152 correspondientes a dosde los casos analizados en una muestra de 19 instrumentos.

A la fecha del presente informe se tomó conocimiento de hechosacaecidos con posterioridad al cierre del ejercicio, los que afectanuna parte del monto de la Deuda Pública que finalmente secancelará, atento a las siguientes circunstancias:

- El Decreto N° 1735/2004 del 10 de diciembre de 2004dispuso la reestructuración de la deuda del Estado Nacionalinstrumentada en los bonos cuyo pago fue objeto dediferimiento según el art. 59 de la ley 25.827. El canjenacional e internacional de títulos elegibles involucra unmonto total de capital de U$S 79.700 millones- e interesesdevengados e impagos al 31 de diciembre de 2001 por U$S2.100 millones.-. Se entregaron a cambio cuatro nuevostítulos de deuda – bonos a la par con vencimiento endiciembre de 2038, bonos con descuento y vencimiento endiciembre de 2033, bonos cuasipares con vencimiento endiciembre de 2045 – y un título vinculado al PBI convencimiento en diciembre de 2035. A su vez, la Ley 26.017establece en su artículo 2° que el Poder Ejecutivo Nacionalno podrá, respecto de los bonos elegibles no presentados alcanje, reabrir el proceso de reestructuración y el artículo 5°consigna que se deberá presentar un Informe al Congreso

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de la Nación reflejando los resultados del canje, los nuevosniveles de deuda y de reducción de la misma. El Ministeriode Economía y Producción en su comunicado de prensa del18/03/05, informó que la aceptación de los bonos canjeadoses equivalente al 76,15% de la deuda elegible, y que elproceso de reestructuración se encuentra cerrado.

- Por otra parte, existe incertidumbre respecto de una partedel monto de la Deuda Pública que finalmente se cancelará,atento a que la deuda en default, no incluida en el DecretoNº 1735/2004, asciende aproximadamente a U$S7.221.000.000.-. Incluye préstamos bilaterales, deuda con labanca privada y proveedores que a la fecha del presenteinforme se encuentra pendiente de reestructuración orenegociación.

- No se ha materializado aún lo previsto en el Art. 6 de la Ley26.017, el que estipula: "Sin perjuicio de lo establecidoprecedentemente, los bonos del Estado Nacional elegiblesde acuerdo a lo dispuesto por el Decreto N° 1735/04,depositados por cualquier causa o título a la orden detribunales de cualquier instancia, competencia y jurisdicción,cuyos titulares no hubieran adherido al canje dispuesto porel decreto antes citado o no hubieran manifestado, en formaexpresa, en las respectivas actuaciones judiciales, suvoluntad de no adherir al mencionado canje antes de lafecha de cierre del mismo, según cronograma establecidopor el referido decreto N° 1735/04, quedarán reemplazados,de pleno derecho, por los "BONOS DE LA REPÚBLICAARGENTINA A LA PAR EN PESOS STEP UP 2038", en lascondiciones establecidas para la asignación, liquidación yemisión de tales bonos por el Decreto N° 1735/04 y susnormas complementarias”.

- Los reclamos por la vía judicial generaron deuda contingentecuyo monto definitivo dependerá de las sentencias que sedicten en virtud de los juicios iniciados en tribunales localesy/o del exterior, relacionados con a) depósitos bancarios,préstamos garantizados y otros títulos domésticos(BONTES, LETES, BOCONES) cuyos tenedores no hayanaceptado la pesificación, y b) los títulos cuyos tenedores noadhieran a la propuesta de renegociación.

- Existen 36 casos de reclamos contra la República Argentinapresentados ante el Centro Internacional de Arbitraje paralas Diferencias con Inversores (CIADI)

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2.6. Tareas de campo.

Las tareas propias del objeto de examen se desarrollaron en losorganismos auditados entre el 1 de Marzo y el 28 de diciembre de 2005.

3. COMENTARIOS Y OBSERVACIONES.

En el Anexo I, que forma parte integrante del presente informe, se exponenen detalle las observaciones detectadas y los comentarios que surgencomo consecuencia del análisis realizado, en base a los procedimientosdescriptos en el apartado 2. Alcance de la labor de auditoría.

4. DICTAMEN

Sobre la base de la labor realizada, considerando el efecto significativo delas limitaciones al alcance de la labor de auditoría, expuestas en el apartado2.5. y las observaciones de exposición y valuación del apartado 3, noestamos en condiciones de expresar una opinión sobre los EstadosContables en su conjunto al 31/12/2003.

BUENOS AIRES, 28 DE ABRIL 2006

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ANEXO I

COMENTARIOS Y OBSERVACIONES

1. CUENTA 1112-0 BANCOS

1.1. Validación del saldo:

El saldo final de la cuenta Bancos, expuesto en los Estados Contables de laAdministración Central y en el Cuadro Nº 33 Estado de Movimientos ySituación del Tesoro asciende a $ 3.439.974.051,58.

En la Nota 1 a) a los Estados Contables, dicho saldo se desagrega en funciónal operador de las cuentas bancarias, a saber:

Operador SaldoTesorería General de la Nación 2.377.586.667,89Fuera de la Cuenta Unica del Tesoro(CUT) 1.062.387.383,69Total 3.439.974.051,58

El saldo fuera de CUT incluye $ 87.553.665,28 representativo de igual montoen Letras de Cancelación de Obligaciones Provinciales (LECOP), registradocontablemente en la subcuenta 1112-6, aunque en la nota 1a) se expone unsaldo en LECOP de $ 88.263.524,55. Al respecto, no se efectuó la respectivaregularización contable.

El total de $1.062.387.383,69 corresponde a los saldos bancarios en pesos yen LECOP de los SAF de la Administración Central que no se han adherido alsistema de la Cuenta Unica del Tesoro, como así también los correspondientesa las Unidades Ejecutoras de Préstamos Externos (UEPEX). El mismo seobtiene por diferencia entre el saldo de la cuenta Bancos y el saldo de lascuentas bancarias administradas por la Tesorería General de la Nación, nosiendo éste un procedimiento técnicamente válido para verificar la certeza eintegridad del saldo contable.

Del análisis de los asientos de ajuste, merece señalarse por su significatividad,el asiento Nro. 444311 del 31/12/03, por $ 65.592.175,53 correspondiente a laregistración contable de las transferencias automáticas de fondos a Provincias,vinculadas con el cumplimiento de las Leyes Especiales N° 24.621 y N° 23.906(art. 3° y 4°), cuyo registro se encontraba pendiente de regularización.

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La situación se originó ante la falta de las modificaciones presupuestarias,necesarias para subsanar el faltante de crédito, ocasionado por la mayorrecaudación efectiva obtenida, con relación a la proyectada.Tomaron intervención la Subsecretaria de Relaciones con Provincias, laSubsecretaria de Presupuesto, el SAF 356 Obligaciones a Cargo del Tesoro yla Contaduría General de la Nación y luego de distintas alternativas propuestaspara el registro de estas transferencias, la Contaduría General de la Naciónregistró el asiento de ajuste, que disminuyó la cuenta 1112-1 TGN con cargo ala cuenta 6152-3 Transferencias a instituciones provinciales o municipales. Enconsecuencia, el recurso se ejecutó presupuestariamente, no ocurriendo lomismo respecto al gasto.

Esta modalidad de registro generó una distorsión en la exposición del resultadode la Cuenta Ahorro Inversión Financiamiento de la Administración Central, yes una de las diferencias que se exponen en la Cuenta de Inversión, en loscuadros correspondientes al análisis de la Compatibilización Presupuestaria yContable.

1.2. Unidades Ejecutoras de Préstamos Externos (UEPEX):

Al cierre de ejercicio debían presentar a la Contaduría General de la Nación,en virtud de la Resolución SH Nº 178/03 y Disposición 02/04 de laSubsecretaría de Presupuesto, los cuadros de movimientos financieros, saldosbancarios y transferencias externas, para validar la información del S.I.D.I.F,generada por los servicios administrativos financieros que ejecutan y registranlas transacciones de las UEPEX agrupadas en ellos.

Del control de la información del S.I.D.I.F., de recursos y créditospresupuestarios, con la expuesta en los cuadros - Estados de MovimientosFinancieros – presentados por los SAF 301 Presidencia de la Nación, 305Jefatura de Gabinete de Ministros, 307 Ministerio de Relaciones Exteriores,Comercio Internacional y Culto y 311 Ministerio de Desarrollo Social y MedioAmbiente, surgieron las siguientes situaciones:

• SAF 311 Ministerio de Desarrollo Social: la información que brinda elS.I.D.I.F. por apertura programática no es coincidente con la que seexpone en los cuadros, no siendo posible conciliar las diferencias ante lafalta de individualización de los préstamos a cargo de las UEPEX.

• SAF 305 Jefatura de Gabinete de Ministros: se observan diferencias decambio que se producen cuando el organismo internacional realiza losdesembolsos por pagos directos a un proveedor del programa y laDirección de Administración de la Deuda Pública los registra a la fecha

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valor que el organismo le fija para el cálculo de intereses, la cual difiere dela fecha de registro del gasto realizado por la UEPEX. A efectos desolucionar esta situación, la Contaduría General de la Nación solicitó a laUnidad de Informática que genere un proceso para que el registro deestos desembolsos quede vinculado al gasto, y no produzcan unresultado financiero.

• Existen diferencias entre los totales de egresos e ingresospresupuestarios del SIDIF, referidas a fondos de las UEPEX, Fuente deFinanciamiento 22 - Crédito Externo - y la respectiva información quepresentan los servicios verificados, cuyo detalle se expone en el siguientecuadro:

INGRESOS EGRESOS

SAF S/ INF.CIERRE S/ S.I.D.I.F. S/ INF.CIERRE S/ S.I.D.I.F.301 19.722.327,94 19.615.227,94 8.596.786,28 8.588.973,31311 176.026.097,03 223.969.592,09 164.061726,71 188.059.731,36

En general, las diferencias se producen cuando los programas seejecutan a través de distintos servicios administrativos financieros, y laejecución es informada por un servicio distinto al registrado en el SIDIFpara el programa.

También se observan diferencias por corte de ejercicio, tanto en recursoscomo en gastos, donde la UEPEX y el SIDIF difieren en el ejercicio al cualefectúan la imputación.

• Entre los saldos finales del ejercicio 2002 y los iniciales del ejercicio 2003,expuestos por los servicios en los respectivos cuadros y anexos, sepresentaron diferencias en los siguientes casos:

SAF SALDOS FINALES 2002 SALDOS INICIALES 2003301 7.342.672,42 7.346.932,64311 164.184.172,60 102.018.845,21

La diferencia del SAF 301 de $ 3.257,22, según lo expuesto en loscuadros presentados, corresponde a la rectificación que realizó la UEPEXal presentar el Balance al cierre del ejercicio 2002, ahora bien, aúnconsiderando dicha modificación persiste una diferencia de $ 1.151,55.

Con respecto a la diferencia del SAF 311 de $ 62.165.327,39, si bien en elcuadro se encuentra aclarada parcialmente, esta auditoría carece deelementos que permitan justificar el origen de la misma.

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• Con relación a la Fuente de Financiamiento 21 -Transferencias Externas-expuesta en el respectivo cuadro consolidado, se observan las siguientessituaciones:

a) El cuadro de ingresos y egresos presupuestarios, presentado enfunción de lo requerido por las normas de cierre, se encuentraincorrectamente totalizado. Aún considerando el total correcto, alcompararlo con la respectiva información del SIDIF, subsisten lassiguientes diferencias:

INGRESOS EGRESOS

S/INF.CIERRE S/S.I.D.I.F. S/INF.CIERRE S/S.I.D.I.F.10.033.609,45 11.878.729,72 8.663.989,49 8.779.728,34

b) Los saldos iniciales del ejercicio 2003 no se corresponden con losfinales del ejercicio 2002.

Las situaciones observadas en su conjunto con relación al saldo fuera deCUT, no permiten validar su razonabilidad, y limitan el alcance de la laborde auditoría, hecho que fue oportunamente señalado en los informes deejercicios anteriores.

2. CUENTA 1114-0 FONDO ROTATORIO

En la Nota 1 b) a los Estados Contables se señala que en el presente ejerciciose modificó el criterio de exposición de los fondos rotatorios. Hasta el ejerciciopasado, el saldo era representativo de los montos de constitución más o menossus adecuaciones, neto de los gastos rendidos pendientes de reembolso.

En este ejercicio se decidió no deducir la porción no reembolsada y dejar éstaexpuesta dentro de la deuda exigible, por lo tanto el saldo contable representalos montos de constitución de los fondos más o menos sus adecuaciones.

Para verificar la información presentada al cierre de ejercicio, las normasdictadas para la constitución de los fondos, y los registros contables seseleccionó una muestra que abarcó los siguientes servicios administrativos:

• 301 Presidencia de la Nación• 310 Ministerio de Salud• 323 Comisión Nacional de Comercio Exterior• 326 Policía Federal Argentina• 331 Servicio Penitenciario Federal

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• 359 Organismo Nacional de Bienes del Estado• 372 Instituto de Investigaciones Científicas y Técnicas de las F.F.A.A.• 380 Prefectura Naval Argentina

Como resultado de los procedimientos de auditoría realizados, surgieron lassiguientes observaciones:

• Existen diferencias, cuyo origen no fue posible determinar, entre lossaldos contables por servicio, expuestos en la Nota Nº 1 b) a los EstadosContables, y los que surges de la respectiva información de cierre, segúnel siguiente detalle:

Nº y DENOMINACION SAF SALDOCONTABLE

SALDO S/ INF.DE CIERRE

DIFERENCIA

301 Presidencia de la Nación 1.660.482,28 1.861.015,00 -200.532,72

310 Ministerio de Salud 9.534.223,42 8.739.073,71 795.149,71

326 Policía Federal Argentina 4.753.706,84 5.940.000,00 -1.186.293,16

331 Servicio Penitenciario Federal 378.794,54 667.732,53 -288.937,99

359 Organismo Nacional de Bienes del Estado 123.908,00 126.493,00 -2.585,00

• De la revisión de los saldos correspondientes a los formularios impagos ypendientes de rendición al cierre, que surgen del Anexo B del Cuadro 1,se observan diferencias con los registros contables en los siguientescasos:

Nº y DENOMINACION S.A.F. S/ C.G.N. S/ ANEXO B DIFERENCIA301Presidencia de la Nación. 488.101,44 688.451,39 -200.349,95310 Ministerio de Salud 2.900.601,92 2.535.741,88 364.860,04331 Servicio Penitenciario Federal 218.359,89 576.639,68 -358.279,99380 Prefectura Naval Argentina 570.752,37 1.170.312,92 -599.560,55

Asimismo, el total de formularios impagos al cierre de ejercicio, queforman parte de la deuda exigible, asciende a $14.760.918,77, no siendoel mismo coincidente con el expuesto en Nota a los Estados Contables de$14.566.983,49.

• Respecto a los límites para constituir fondos rotatorios autorizados por laCircular N° 3/03 C.G.N., que representan el 3% de los créditos aprobadospor la Ley N° 25.725 de Presupuesto 2003, se ha verificado que hanexcedido el monto fijado por dicha norma los siguientes servicios de lamuestra seleccionada:

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Servicio Saldo Contable Monto s/ Circ.03/03 Exceso310 Ministerio de Salud 9.534.223,42 8.438.800,08 1.095.423,34380 Prefectura Naval Argentina 1.955.000,19 1.622.707,05 332.293,14

3. CUENTA 1121-0 INVERSIONES TEMPORARIAS

La cuenta presenta un saldo al cierre de ejercicio de $ 23.900.083,76, que esel equivalente de u$s 8.144.516,53 correspondiente al Fondo Anticíclico Fiscal.El saldo en dólares se encuentra depositado en el Banco Central de laRepública Argentina en la cuenta 20518 denominada “Ley 25152-FondoAnticíclico Fiscal”, según consta en la correspondiente certificación bancaria.

Tal como viene ocurriendo desde su creación a través del art. 9º de la Ley25152, en el presente ejercicio se dejó sin efecto la integración del FondoAnticíclico Fiscal, en función de lo dispuesto por el art. 2º del Decreto1148/2003, con excepción de la afectación de los recursos provenientes de lasconcesiones en los términos que establece la mencionada Ley.

En este sentido, se integró al Fondo Anticíclico Fiscal la suma de$9.357.331,02, correspondiente al 50% del canon postconcursal del CorreoArgentino.

4. CUENTA 1122-1 TITULOS Y VALORES EN CARTERA

Al cierre del ejercicio presenta un saldo de $111.267.096,95 que esrepresentativo de los títulos y valores, informados por la Tesorería General dela Nación, según el siguiente detalle:

• $91.849.850,00 corresponden a títulos que garantizan la porción deintereses del financiamiento del Plan Brady, que no son de libredisponibilidad y representa operaciones con vencimiento en enero de 2004por U$S 31.300.000,00 a una cotización al cierre de $2,9345.

• $9.959.879,46 representativo de € 2.688.154,02 a una cotización de$3,7051 en concepto de Preaviso B.I.S.

• $9.457.367,49 corresponde a valores recibidos por el Tesoro Nacional delas empresas liquidadas Ex Agua y Energía Eléctrica, Ex Empresa LíneasMarítimas Argentinas y Ex Astilleros Domecq García.

La disminución de $1.417.419.617,44 respecto al saldo inicial, corresponde a:

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• La baja por $1.070.848.979,06 de las inversiones en títulos realizadas en elejercicio anterior por los Ministerios de Interior y de Economía por$836.383.267,00 y $234.465.712,06, respectivamente, conforme lamodificación presupuestaria dispuesta por el Decreto 2737/2002, queautorizó con carácter transitorio y limitado a ciertos casos, la constitución deaplicaciones financieras que se destinen al financiamiento de gastos delPresupuesto Nacional. La venta de títulos se encuentra ejecutadapresupuestariamente en el tipo de recurso 31.

• La baja por aproximadamente $330 millones del valor de los títulos engarantía de la porción interés de la operatoria de financiamiento del PlanBrady, en función del saldo en moneda extranjera de títulos en carterainformado por la Tesorería General de la Nación mediante Nota Nº 243/04de fecha 12/03/04.

.Como resultado de la verificación realizada, resulta razonable el saldo de lapresente cuenta.

5. CUENTA 1141-0 CUENTAS A COBRAR

El saldo del rubro al cierre del ejercicio 2003 se desagrega en las siguientessubcuentas:

• 1141-2 Ingresos no Tributarios $ 255.674,60

• 1141-6 Ingresos por Venta de Activos$ 2.385.642,94

• 1141-8 Contribuciones Figurativas $ 598.049.183,24

• 1141-9 Otras Cuentas a Cobrar $ 982.534.972,07

Total Cuentas a Cobrar $ 1.583.225.472,85

A continuación, se efectúan comentarios respecto a las siguientes subcuentas:

a) Subcuenta 1141-2: INGRESOS NO TRIBUTARIOS

El saldo al cierre por $255.674,60, representa el devengamiento de recursospor el 3,5% a favor del Poder Judicial pendientes de giro a este organismo.Este importe se corresponde con el saldo acreedor, de la cuenta contable2182-6 Recursos no Tributarios a Distribuir- 3,5% Poder Judicial.

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b) Subcuenta 1141-8 CONTRIBUCIONES FIGURATIVAS A COBRAREl saldo de la subcuenta de $ 598.049.183,68 se desagrega según el siguientedetalle:

SECTOR CONTRIBUCIONES REMANENTES TOTALES

Administración Central 66.604.263,60 39.938.079,99 106.542.343,59Org. Desc e Int. Seg. Soc.. 484.975.641,77 6.531.198,32 491.506.840,09Totales 551.579.905,37 46.469.278,31 598.049.183,68

El total de Administración Central de $106.542.343,59 surge comoconsecuencia de la registración contable realizada por la Contaduría Generalde la Nación, con el objeto de neutralizar los efectos en los resultados delejercicio, producto del registro por parte de los servicios de la AdministraciónCentral, de la imputación del gasto por el pago de las contribuciones yremanentes a favor de la Tesorería General de la Nación

Se reitera nuestra opinión vertida en informes de ejercicios anteriores en elsentido que dicha cifra, debería exponerse regularizando la cuenta de pasivo2119-9 Otras Cuentas a Pagar, quedando de esta forma expuesto en el activoel saldo de $491.506.840,09 que representa la deuda de los organismosdescentralizados con la Tesorería General de la Nación, en concepto decontribuciones y remanentes al cierre de ejercicio.

Asimismo, se mantiene la observación referida a la falta de homogeneidadentre el registro contable de las contribuciones y los remanentes, respecto delos organismos incluidos en el cuadro anterior. En efecto, en el primer caso secontabilizan todas las operaciones pendientes, mientras que en el otro casosólo se registran cuando cuentan con apertura presupuestaria.

Con el objeto de compatibilizar el saldo contable por Contribuciones,correspondiente a Organismos Descentralizados e Instituciones de SeguridadSocial, que asciende a $484.975.641,77 con el expuesto en concepto decontribuciones pendientes de ingreso en el Cuadro Nº 28 que totaliza$382.948.100,88 para los sectores anteriormente mencionados, se efectuó laconciliación entre ambas cifras, verificando los asientos de ajuste emitidos porla Contaduría General de la Nación.

Al respecto, se observan débitos contables por un total de $102.028.047,92que corresponden a las contribuciones devengadas por distintos SAF a fin delejercicio 2003, cuyo pago recién se efectuará en el ejercicio 2004 razón por lacual se realizaron asientos de ajuste para no alterar el resultado del ejercicio.Las mismas no corresponden a ingresos del Tesoro Nacional y por ese motivono se ven reflejadas en el cuadro referido.

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Por último, se dieron de baja en la contabilidad algunas partidas de escasasignificatividad por un total de $507,03 que están expuestas en el mismo y queprovienen de ejercicios anteriores.

c) Subcuenta 1141-9 OTRAS CUENTAS A COBRAR

Como resultado del análisis de los saldos de mayor significación, que sedetallan en el apartado a) de la Nota N° 3 a los Estados Contables - Créditos aCorto Plazo, corresponde formular los siguientes comentarios:

1. Deuda Indirecta afrontada por el Tesoro $ 495.714.723,68

El saldo de este crédito, correspondiente a los vencimientos de la deudaexterna de distintos organismos, asumidos por el Tesoro Nacional para evitarincumplimientos con los acreedores del exterior, fue conciliado por laContaduría General de la Nación con la Oficina Nacional de Crédito Público.

El crédito de la Provincia de Buenos Aires es el que ha registrado el mayorincremento en este ejercicio por la suma de $110.611.772,89, en concepto depagos de préstamos BID y BIRF por $113.458.232,18 y regularizaciones de losmismos por $2.846.459,29, no existiendo por parte de este deudor,cancelaciones de las transacciones impagas de ejercicios anteriores queascienden a $75.026.189,54.

2. Garantía en B.C.R.A. de servicios de Préstamos Garantizados$205.566.218,79

El D.N.U. 1387 del 01/11/01 instruyó al Ministerio de Economía y Producciónpara que ofreciera la posibilidad de convertir la deuda pública nacional oprovincial por Préstamos Garantizados o Bonos Garantizados. Por esta norma,se autorizó a ese Ministerio, a afectar recursos que le corresponden a laNación, de conformidad al Régimen de Coparticipación Federal de Impuestos odel Impuesto sobre los Créditos y Débitos en Cuenta Corriente Bancaria, hastala suma que resultara necesaria para atender los vencimientos de capital eintereses de los Préstamos Garantizados o Bonos Garantizados.

Por Memorando Nº 203/02, la Tesorería General de la Nación, estableció elprocedimiento de registro presupuestario que permitiera reflejar el ingreso delos recursos y las retenciones realizadas por el Banco Central de la RepúblicaArgentina (gastos).

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De acuerdo a esta norma, la Dirección de Administración de la Deuda Pública(SAF 355) debía emitir los formularios C-55 de regularización, debitando lacuenta bajo análisis, para reflejar los créditos a favor del Tesoro Nacional porlos importes retenidos por el B.C.R.A. y aún no utilizados para el pago a losbeneficiarios respectivos. La disminución de los créditos registrados surge deun formulario C-10, Informe de Recursos, de regularización, confeccionado porla Dirección de Administración de la Deuda Pública, en base al detalle de lastransferencias realizadas por el B.C.R.A. en concepto de pago de capital eintereses.

El saldo al 31/12/03 de $205.566.218,79 surge de la imputación del códigocontable de la tesorería (AXT) 270, y representa los créditos a favor del TesoroNacional en el B.C.R.A., para cancelar los servicios de capital e intereses delos Préstamos Garantizados. En contestación a un requerimiento formulado ala Contaduría General de la Nación se ha obtenido el detalle de ladocumentación respaldatoria de los registros que conforman el saldo de estecrédito.

3. CAMMESA (Compañía Administradora del Mercado Mayorista EléctricoSociedad Anónima) $143.799.237,15

El saldo inicial de $1.000.000,00 representaba la porción impaga al 31/12/02 deun aporte especial reintegrable por $31.000.000,00, efectuado a la CompañíaAdministradora del Mercado Mayorista Eléctrico Sociedad Anónima(CAMMESA), proveniente del Fondo Unificado previsto por el Artículo 37 de laLey N° 24.065 e instrumentado mediante Resolución N° 110/00 de laSecretaría de Energía, cuyo vencimiento original fue sucesivamente prorrogadohasta el 10 de abril de 2003, según Resolución N° 201 del 10/12/02 de laSecretaría de Energía del Ministerio de Economía.

El saldo al 31/12/03 asciende a $143.799.237,15. El importante incrementooperado en este ejercicio, al cual no se alude en el apartado 4 de la Nota Nº 3a los Estados Contables, fue registrado mediante orden de pagoextrapresupuestaria bajo el siguiente concepto: “Decreto 1181/03 Transferenciafondo estabilización de tarifas”.

El citado Decreto autoriza un préstamo reintegrable, con pago de intereses, delFondo Unificado creado por el artículo 37 de la Ley N° 24.065, por un monto dehasta $150.000.000,00, cuyo destino es el sostenimiento sin distorsiones delsistema de estabilización de precios en el Mercado Eléctrico Mayorista (MEM),administrado por CAMMESA en su calidad de Órgano Encargado delDespacho (OED). Además, establece que las sumas efectivamentedesembolsadas y transferidas a las cuentas de CAMMESA deberán ser

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devueltas durante el ejercicio 2004, con más una tasa de interés equivalente aaquella que determine el Banco Central de la República Argentina para susobligaciones de letras aplicables al período de vigencia del préstamo.

4. Provincias (por rescate de Letras de Cancelación de ObligacionesProvinciales - LECOP) $ 108.345.197,05

Por el Decreto N° 743/03 se crea el Programa de Unificación Monetaria, con elobjeto de retirar los títulos que reúnan las características enunciadas en elartículo 12 de la Ley N° 25561 y reemplazarlos por moneda nacional de cursolegal.

Mediante la Resolución Nº 335/03, luego modificada por Resolución Nº 365/03,se establece el procedimiento para la primera etapa de rescate de las Letras deCancelación de Obligaciones Provinciales (LECOP), la participación del FondoFiduciario para el Desarrollo Provincial y la intervención de la AdministraciónFederal de Ingresos Públicos.

A través de la Disposición Nº 39/03 la Contaduría General de la Naciónaprueba el procedimiento de registro para el rescate de LECOP. El saldoexpuesto al 31/12/03 de $108.345.197,05 surge de la imputaciónextrapresupuestaria del AXT 743 ”Otros - Administración de Activos y Pasivosescindidos”. Cabe señalar que el punto IV de la citada norma establece que laSubsecretaría de Relaciones con Provincias deberá solicitar a la Subsecretaríade Presupuesto la incorporación de los créditos presupuestarios para el rescatede LECOP.

5.Créditos por Privatizaciones $8.547.156,31

Del análisis de los antecedentes y la registración de estos créditos, surgen lassiguientes situaciones:

1. Hipódromo Argentino $ 5.854.083,48

Se registró una disminución del crédito por $1.630.944,26 por los ingresospercibidos durante el ejercicio 2003 según lo informado a la C.G.N. por laSecretaría de Desarrollo Social, respecto a las cuotas adeudadas del derechode concesión y de distribución sobre la venta de boletos que surgían de lareprogramación aprobada por el Decreto Nº 1544/99.

Tambien se registraron los intereses por $704.856,36, calculados sobre lossaldos totales adeudados.

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Por otra parte, la documentación respaldatoria de estos asientos incluye lainformación remitida a la C.G.N. por la empresa Hipódromo Argentino dePalermo S.A., según la cual se depositaron $1.605.185,84 y se compensaron$480.786,78 con importes retenidos por Lotería Nacional S.E., provenientes delos producidos de las apuestas de la Red de Agencias de esa Sociedad delEstado.

2. Concesión Terminal Quequén $ 1.908.660,32

La empresa Terminal Quequén S.A. había informado en su oportunidad a laC.G.N. que a partir del ejercicio 2000 el 70% del canon sería consignadojudicialmente. Dicha decisión fue adoptada ante el conflicto suscitado entre elConsorcio de Gestión del Puerto de Quequén (ente de derecho públicoprovincial), por su pretensión de cobrar el canon mensual a partir del año 2000,y el Ministerio de Economía, quien entiende que le corresponde al TesoroNacional la percepción del mismo.

La Contaduría General de la Nación registró el devengamiento del 70% de loscánones mensuales correspondientes al ejercicio 2003 por un total de$558.249,75, El importe registrado coincide con los depósitos informados porla empresa concesionaria y fue conciliado con el restante 30% ingresado a laANSeS en cumplimiento de lo dispuesto por el artículo 31, Titulo VII, de la Ley23.966.

Se ha observado en ejercicios anteriores la falta de uniformidad en el criterioacerca de la inclusión o no del devengamiento del canon del mes de diciembre.Esta situación ha generado diferencias con el saldo expuesto, que si bien noson significativas, deberán ser corregidas.

3. Cooperativa 12 de Noviembre $ 442.920,51

Sobre la base de la información del Ministerio de Defensa, la ContaduríaGeneral de la Nación, disminuyó el saldo de la cuenta analizada en $59.627,19para regularizar las registraciones automáticas que se generaron durante elejercicio 2003 correspondientes a ingresos recaudados por el SAF 370Ministerio de Defensa.

6. CUENTA 1142- 0 DOCUMENTOS A COBRAR

La cuenta registraba un saldo inicial de $12.005.767,66 y un saldo final al cierredel ejercicio de $962.007.820,46. Según se detalla en el apartado b)Documentos a Cobrar, de la Nota 3 al Balance “Créditos a Corto Plazo”,corresponden a los siguientes deudores:

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Ministerio del Interior

El Decreto N° 1383 del 30/12/2003 estableció que la Jurisdicción 30, ServicioAdministrativo 325 – Ministerio del Interior, debía constituir una aplicaciónfinanciera gratuita a favor del Tesoro Nacional para destinarla al financiamientode gastos a cargo del Tesoro Nacional y que debería instrumentarse antes del30 de diciembre de 2003.

La ejecución presupuestaria de la partida autorizada por la norma legal, originóun incremento contable por $950.000.000,00 en la cuenta de activo bajoanálisis, con contrapartida en la cuenta de pasivo 2121-0 Documentos a Pagar.

Sociedad Rural Argentina

El saldo al cierre correspondiente a este deudor asciende a $10.986.022,71 ysu conformación se encuentra expuesta en la Nota 3 b) a los EstadosContables de la siguiente manera:

• $151.600.- cuota Nº 9 por compensación de uso de inmueble, cuyovencimiento operó el 15/09/2000.

• $151.600.- cuota Nº 10 por compensación de uso de inmueble, cuyovencimiento operó el 15/09/2001.

• $2.000.000.- cuota Nº 8 de la venta del Predio Ferial de Palermo, cuyovencimiento operó el 15/09/2001.



• $4.682.822,71 intereses por cuotas vencidas e impagas al 31/12/2003.

La deuda total de S.R.A., calculada en $10.986.022,71 incluye, además de losdocumentos originales impagos por $6.303.200,00, los intereses yactualizaciones devengados al 31/12/03 por $4.682.022,71. La inclusión deesta última cifra en la cuenta bajo análisis no responde al concepto dedocumentos, sino a cálculos accesorios a los créditos originales. Si bien laContaduría optó por unificar toda la deuda de la S.R.A. en esta cuenta, en laNota 3 b) a los Estados Contables se expusieron en forma desagregada losdiferentes conceptos.

TRANSENER S.A.

El saldo original de $3.500.000, a pagar por TRANSENER S.A. se financió enocho cuotas semestrales de $507.783,53 que incluyen intereses, según el Acta

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de Acuerdo celebrada con el Estado Nacional, aprobada por ResoluciónN°533/00 del Ministerio de Economía.

El saldo al cierre de $507.783,53 corresponde a la reclasificación en el cortoplazo de la última cuota semestral con vencimiento en el año 2004.

COMFER

Con respecto al saldo atribuido al COMFER por $ 514.014,22, cuyo origenproviene del Ejercicio 1993, donde se incluía esta cifra en los anexos dePrivatizaciones como ingresos a percibir de las Emisoras Radiales en ejerciciosfuturos, cabe señalar que mediante Nota Nº 49 GCCI del 15/06/04, se solicitóinformación acerca del avance del análisis del saldo. A través de la Nota Nº313D.N.S. del 20/09/04, la Contaduría General de la Nación respondió que nohabía obtenido información actualizada que pudiera cumplimentar el referidoanálisis. En consecuencia, no existe certeza respecto al saldo de este crédito.

7. CUENTA 1143-0 ANTICIPOS

El saldo de $ 979.839.521,82 presenta las siguientes variaciones respecto alcierre del ejercicio anterior:

Sub-cuenta

Denominación Saldo 2003 Saldo 2002 Variación

1143-1 Adelanto a Proveedores 15.390.854,11 2.082.056,20 13.308.797,911143-8 Anticipos Recaudación 837.800.236,59 943.028.497,86 -105.228.261,271143-9 Otros Anticipos 126.648.431,12 633.402.963,10 -506.754.531,98Totales 979.839.521,82 1.578.513.517,16 -598.673.995,34

a) El incremento del saldo de la subcuenta 1143-1 Adelantos a Proveedorespor $13.308.797,91 se origina, en su mayor parte, por el registro de adelantos aproveedores del SAF 375 Gendarmería Nacional por $ 7.092.904,49 y del SAF326 Policía Federal Argentina por $ 6.229.791,38.-

b) El saldo de la subcuenta 1143-8 Anticipos de Recaudación de$837.800.236,59 se integra de la siguiente forma:

Anticipos a A.F.J.P. 40.572.636,98Anticipos Recaudación a Provincias 797.227.599,61

En el concepto Anticipos a AFJP se incluyen los adelantos del Tesoro Nacionala la Administración Federal de Ingresos Públicos, para ser transferidos a las

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Administradoras de Fondos de Jubilaciones y Pensiones (AFJP), de acuerdo alo dispuesto por el art. 2º del Decreto 625/95.Al respecto, cabe formular los siguientes comentarios:

En los sucesivos ejercicios, el porcentual que representa el cobro de estoscréditos ha oscilado entre un máximo del 4%, para ubicarse en los tres últimosejercicios en apenas un 1%. Lo expuesto puede visualizarse en el siguientecuadro, considerando los saldos a partir del ejercicio 1998, fecha de la primerapresentación de los estados contables:

Evolución de Recuperos por Anticipos a AFJP

Ejercicio Saldos Contables Importe Recuperado Porcentaje1998 45.009.605,211999 43.469.939,78 1.539.665,43 3%2000 41.543.804,80 1.926.134,98 4%2001 41.136.697,61 407.107,19 1%2002 40.800.898,65 335.798,96 1%2003 40.572.636,98 228.261,67 1%

El crédito en cuestión ha sido objeto de observación en los informes deejercicios anteriores, habiéndose recomendado a la Contaduría General de laNación un análisis conjunto con la Tesorería General de la Nación, con elobjeto de definir las cuestiones planteadas, respecto a la definición del deudory del recupero del crédito. En este sentido, esta auditoria elevó a la C.G.N. confecha 29/07/05 la Nota N° 33/05 GCCI, solicitando información sobre lasgestiones llevadas a cabo sobre el particular.

Mediante Nota N° 520/05 DNS de fecha 06/09/05 la Contaduría General de laNación informó que para el cierre del ejercicio 2003 no se ha contado connuevos elementos de juicio que permitieran establecer el detalle de lacomposición de los saldos.

Por lo expuesto, dado que la Contaduría General de la Nación no ha podidoreunir nuevos elementos que permitan avanzar en la verificación del saldo, sereitera nuestra recomendación en el sentido de completar el análisis,propiciando las consultas legales que resulten necesarias a tal efecto.

En cuanto al saldo de Anticipos Recaudación a Provincias por$797.227.599,61, el mismo corresponde a los fondos otorgados en carácter deadelantos financieros a las Provincias, efectivizados durante el ejercicio 2002,en el marco de los Decretos Nros. 693, 1686, 2026 y 2253 del 2002 y laResolución Nº 740/02.

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Los anticipos otorgados en virtud del Decreto Nº 693/02 ascendieron a$220.400.000.-, y los autorizados por las demás normas anteriormente citadas,alcanzaron un total de $ 576.827.600.-

Asimismo, a fin del año 2002 se dictó el Decreto Nº 2737/02, en cuyosconsiderandos, se hacía mención a la grave crisis financiera que vivía el país, ypor ello, correspondía que el ESTADO NACIONAL encarara las accionesnecesarias a fin de evitar agudizar la delicada situación fiscal de las Provincias.

En tal sentido, el art.3º del mencionado decreto faculta al MINISTERIO DEECONOMIA a condonar las deudas de las Provincias, en virtud de los anticiposfinancieros acordados en cumplimiento de lo dispuesto por el Decreto Nº693/02 y por otra parte, el art.2 inc. b) establece que los anticipos otorgados enel marco de los Decretos Nros.1686, 2026 y 2253 del 2002 y de la ResoluciónNº740/02, serán compensados con el pasivo generado a favor de lasProvincias por la recaudación de Impuestos Nacionales recaudados en Títulosde la Deuda Pública.

En el ejercicio 2004 se dictaron las resoluciones que ampararon lascondonaciones y se realizaron las compensaciones previstas, cuyo análisisserá efectuado en oportunidad de la auditoría de dicho ejercicio.

En lo referido a la disminución del saldo de $ 105.228.261,27 respecto alejercicio anterior, la misma se origina por la incidencia del recupero deanticipos a AFJP por $ 228.261,67 y por la reclasificación de $105.000.000.-en el activo no corriente de los anticipos otorgados a las Provincias de Jujuy,San Juan, Tucumán, La Pampa y Corrientes. Respecto a esta reclasificacióncontable se efectúan comentarios en el apartado I) de la cuenta 1211-0Cuentas a Cobrar a largo plazo.

c) El saldo de la subcuenta 1143-9 Otros Anticipos, de $126.648.431,12,corresponde a fondos provenientes de crédito público entregados a distintosorganismos de acuerdo al siguiente detalle:

Organismo Ejercicio ImporteDirección Nacional de Vialidad 2001 25.487.552,04Infraestructura y Vivienda – SAF 358 2001 3.215.411,06Ministerio de Salud – SAF 310 2003 15.335.315,35Provincia de Córdoba 2003 81.612.632,88Comisión Nacional de Energía Atómica 2003 997.519,79 Total 126.648.431,12

La disminución del saldo de esta subcuenta corresponde, principalmente, a lareclasificación en la cuenta 1211-9 Otras cuentas a cobrar a largo plazo, de la

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suma de $ 594.700.000.- originada en el ejercicio 2002 por la imputacióncontable de la asistencia financiera a las Provincias, prevista por el Decreto2263/02 en el marco del Programa de Financiamiento Ordenado con lasProvincias (PFO).

Con relación a los anticipos que componen el saldo final, se requirióinformación a la Contaduría General de la Nación y a la Dirección deAdministración de la Deuda Pública acerca de las particularidades de estasoperaciones, a fin de verificar su correcta clasificación y exposición. Alrespecto, no se nos proporcionaron elementos que permitan validar el saldo,constituyendo esta situación una limitación al alcance de nuestra labor.

8. CUENTA 1145-0 PRÉSTAMOS OTORGADOS A CORTO PLAZO

La cuenta presenta un saldo final de $ 25.956.773,43, conformado por:

a) Préstamos otorgados a Cooperativas Eléctricas de las distintasProvincias a través del Fondo Eléctrico del Interior (FEDEI), cuyosvencimientos operarán en el ejercicio 2004 y de acuerdo con elinventario proporcionado por la Contaduría General de la Nación,ascienden a la suma de $11.956.773,43.

b) Préstamos otorgados en el ejercicio 2002 a la Provincia de Corrientespor $ 14.000.000,00 para la atención de su situación presupuestaria,con imputación al Programa 98 Asistencia Financiera a Provincias.Dichos préstamos se ejecutaron en la partida 6.2.5. - ActivosFinancieros –Préstamos a corto Plazo- A provincias y Municipalidades-,en función de las modificaciones presupuestarias dispuestas por lasResoluciones S.H. 82 del 30/7/02 y 96 del 27/8/02.

El incremento del saldo obedece a la reclasificación de los préstamos acooperativas eléctricas, por un importe de $1.358.619,33, para regularizar elregistro del saldo de las cuotas a vencer en el ejercicio 2004.

Con relación a los préstamos indicados en el apartado b), de los mismos no sehace mención alguna en la Nota 3 a los Estados Contables. Tampoco se hatomado conocimiento acerca de las condiciones de su devolución. Por lo tanto,debería evaluarse su reclasificación en el activo no corriente, hasta tanto sedefina su situación.

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9. CUENTA 1171-0 MATERIALES, SUMINISTROS Y MATERIAS PRIMAS

El saldo de $326.554.451,99 arrastra una diferencia de $328.137,88 desde elejercicio 1997, en el cual se efectuó la reclasificación del saldo en esta cuenta,sin identificación del SAF al que corresponde.

Hasta tanto se determine la definitiva imputación, se contabilizaron en la cuenta1299-0 Otros Activos a Asignar Largo Plazo débitos y créditoscorrespondientes a los movimientos de bienes de consumo transferidos de laSecretaría de Comercio y la Secretaría de Agricultura, que antes dependían delSAF 354 Ministerio de Planificación y Servicios Públicos, y pasaron a dependerdel SAF 357 Ministerio de Economía.

El SAF 358 mantiene un saldo del Ejercicio 2002 de $729,59 que, según lomanifestado por la Contaduría General de la Nación, será regularizado en elEjercicio 2004.

Como producto de la verificación de los Cuadros 4.1., presentados por losorganismos, en función a lo requerido por la Resolución N° 178/03 de laSecretaría de Hacienda, con los registros contables del ejercicio, se detectóque en algunos servicios las Altas Presupuestarias informadas no coincidencon el monto devengado en los listados parametrizados del Inciso 2 “Bienes deConsumo”, Según lo informado por la Dirección de Procesamiento Contable, lainconsistencia se produce debido a que existen registraciones contablesposteriores a la confección de los cuadros presentados a la Contaduría Generalde la Nación .

10. CUENTA 1199-0 OTROS ACTIVOS A ASIGNAR A CORTO PLAZO

El saldo de la cuenta al cierre del ejercicio 2003 de $ 565.758.273,54, noexperimentó variación respecto al cierre del ejercicio anterior. Los débitos ycréditos del ejercicio corresponden a movimientos de bienes de uso por altas ybajas, cuyo efecto neto es cero, entre diferentes servicios como producto de latransferencia de bienes entre ellos.

El saldo contable se compone de:

• Fondo Fiduciario BICE 2.898.456,10• Fondo Fiduciario Asistencia Ent. Financieras 129.772.271,88• Fondo Fiduciario Desarrollo Provincial 433.087.545,56

Estas imputaciones se mantienen en análisis por parte de la ContaduríaGeneral de la Nación desde el ejercicio 2001, a los efectos determinar su

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definitiva y correcta imputación. Al respecto, el Órgano Rector mediante NotaNº 634/05 D.N.S., en respuesta a nuestro requerimiento, informa que al cierredel ejercicio 2003 no contaba con nuevos elementos de juicio que ameritenreclasificar las partidas en cuestión. Asimismo, en la Nota 4 a los EstadosContables, se señala que se estima regularizar el saldo durante el ejercicio2004.Hasta tanto se complete el análisis y se determine la definitiva imputación,existe incertidumbre respecto al saldo, constituyendo esta situación unalimitación al alcance de la labor de auditoría.

11. CUENTA 1211-0 CUENTAS A COBRAR A LARGO PLAZO

El saldo asciende a $ 46.913.897.218,88, y se encuentra integrado por lassubcuentas 1211-6 Ingresos por Ventas de Bienes y 1211-9 Otras Cuentas aCobrar.

La desagregación por deudor, expuesta en la Nota N° 6 a los EstadosContables, y las variaciones de saldos respecto del ejercicio anterior, sedetallan en el siguiente cuadro:

DEUDOR 2003 2002 Variación

a) ANSeS 8.110.442.100,60 8.110.442.100,60 0,00b) Entidad Binacional Yacyretá 27.270.463.437,65 27.684.215.670,00 -413.752.232,35c) Pcias (Préstamos BID-BIRF) 2.322.836.124,64 1.734.868.620,01 587.967.504,63d) Activos Escindidos de BCRA 1.001.557.315,93 1.005.975.412,30 -4.418.096,37e) Provincias (Bonos del Tesoro) 154.550.014,55 154.550.014,55 0,00f) Fabricaciones Militares 438.857.738,00 438.857.738,00 0,00g)Nucleoeléctrica Argentina SA 24.105.585,00 0,00 24.105.585,00h) Fdo.Fiduciario p/Desar.Pcial. 490.658.982,27 586.818.924,77 -96.159.942,50i) Provincias (PUM) 3.957.569.179,19 0,00 3.957.569.179,19j) Provincias (PFO) 2.465.974.313,52 0,00 2.465.974.313,52k) Provincias (BOGAR) 61.487.941,59 0,00 61.487.941,59l) Provincias diferim. de anticipos 86.263.996,11 0,00 86.263.996,11m) INVAP Aporte Reintegrable 12.000.000,00 12.000.000,00 0,00n) Correo Argentino S.A. 342.535.014,44 206.913.224,69 135.621.789,75o) Por Privatizaciones 102.890.337,20 127.066.787,31 -24.176.450,11Venta de Inmuebles a Plazo 33.389.753,41 31.374301,45 2.015.451,96Otros 19.673.333,24 19.673.333,24 0,00Provincia de Misiones 18.642.051,54 18.642.051,54 0,00TOTALES 46.913.897.218,88 40.131.398.178,46 6.782.499.040,42

a) Crédito ANSeS

El saldo de $ 8.110.442.100,60 corresponde al crédito originado por lascolocaciones de Bocones Previsionales, que el Tesoro Nacional efectuara

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oportunamente por cuenta de dicho organismo. El mismo se mantiene sinvariación alguna en los últimos ejercicios. Se reitera lo observado en ejerciciosanteriores relacionado con la antigüedad y significatividad de este crédito,circunstancias que ameritan un análisis sobre la factibilidad de su recupero odepuración.

b) Crédito de la Entidad Binacional Yacyretá

El saldo final de $ 27.270.463.437,65 no pudo ser conciliado al 31/12/03 con laEntidad Binacional Yacyreta (E.B.Y.), por no disponer de los correspondientesestados auditados, según lo expresado en Nota 6 a los Estados Contables.

La variación del saldo respecto al ejercicio anterior, corresponde a la ejecucióndel ejercicio por recursos y gastos.

De acuerdo al análisis realizado, el saldo final de $27.270.463.437,65 seconforma de la siguiente manera:

• $27.684.215.670,00 es el crédito inicial y corresponde a operacionesavaladas y atendidas por el Tesoro Nacional al vencimiento, existentes alcierre del Ejercicio 2002.

$353.222.775,03 corresponde al devengado de los formularios de órdenesde pago presupuestarias y extrapresupuestarias del ejercicio, en calidadde préstamos a la Entidad.

($766.975.007,39) corresponden a la totalidad de formularios C10

registrados en el ejercicio en concepto de cancelación del crédito. Estacancelación obedece, al acuerdo de compensación que el EstadoNacional realizó con la Entidad por las diferencias tarifarias del suministrode energía, generadas entre las tarifas efectivamente pagadas por laSecretaría de Energía y las de convenio, reconocidas para E.B.Y. por elTratado Binacional.

c) Crédito Provincias (BID y BIRF)

El saldo de $2.322.836.124,64 está vinculado con las deudas que lasProvincias mantienen con la Nación por la operatoria de convenios derepréstamos para el financiamiento de distintos programas y proyectos que segestionan a través de Unidades Ejecutoras de Préstamos Externos (UEPEX).

El incremento de este crédito en el presente ejercicio de $587.967.504,63 estáconformado por:

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• El impacto contable de los formularios C75 de ejecución emitidos por losdistintos SAF.

• La registración de los formularios C10 de recaudación, por amortización eintereses de acuerdo a los distintos programas de reconversión.

Al encontrarse estos créditos sujetos al régimen de condonaciones ycompensaciones de deudas entre las Provincias y el Estado Nacional,establecido por el Decreto Nº 2737/02, se cursó Nota Nº 33/05-GCCI a laContaduría General de la Nación, solicitando el estado en que se encontrabadicho proceso, como así tambien el avance de las tareas de análisis ydesagregación del saldo.

En su respuesta por medio de la Nota Nº 520/05 DNS, el Órgano Rectorinformó que el proceso de condonación y compensación se materializa duranteel Ejercicio 2004.

Por lo tanto, esta información será objeto de análisis de auditoría en el ejerciciomencionado.

d) Activos Escindidos del BCRA

Este crédito presenta una disminución en su saldo de $4.418.096,37, queobedece a la registración de la porción corriente correspondiente a recuperosproducidos durante el ejercicio y que se reflejan en la cuenta de corto plazo1141-9 Otras Cuentas a Cobrar.

Con relación a este crédito, en la Nota 6 a los Estados Contables se expresaque el Banco Central de la República Argentina sólo reconoce por esteconcepto la suma de $20.997.037,37. Por tal motivo y atento a la posibilidadcierta que el monto residual no corresponda a saldos efectivamente a favor delTesoro Nacional, la Contaduría General de la Nación procedió a previsionar lasuma de $ 980.560.278,56. Sobre el particular, se efectúan comentarios altratar la cuenta 1229-0 Previsión por Incobrabilidad Otros Créditos a largoplazo.

e) Créditos Provincias (Bonos del Tesoro)

El saldo al cierre de ejercicio por $ 154.550.014,55, no ha experimentadovariación respecto al ejercicio anterior y su desagregación por Provincia, segúnlo expuesto en la Nota 6 a los Estados Contables, es la siguiente:

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Provincia SaldoSantiago del Estero 46.541.434,00Jujuy 42.516.396,55Corrientes 41.874.460,50Catamarca 10.523.125,00Salta 6.636.757,50Tucumán 4.263.477,00Río Negro 2.194.364,00

Total 154.550.014,55

Con fecha 02/04/04 la Dirección de Procesamiento Contable de la C.G.N. habíasolicitado mediante Nota-EDPROCON-10017/04 a la Dirección deAdministración de la Deuda Pública, el estado en que se encontraban estoscréditos, como así también el detalle por Provincia del importe actualizado ymonto de capital e interés adeudado al cierre del Ejercicio 2003. A la fecha delpresente informe, la C.G.N. informó que todavía no cuenta con la informaciónsolicitada. Asimismo, en nuestra Nota N° 33/05 GCCI, se solicitó información ala Contaduría General de la Nación acerca del crédito y si el mismo seencuentra alcanzado por el régimen de compensaciones y condonaciones dedeudas en el marco del Decreto 2737/02, obteniéndose como respuesta quedicho régimen fue efectivizado en el ejercicio 2004, no alcanzando a los Bonosdel Tesoro.

Atento a lo expuesto, se mantiene la limitación al alcance de la labor deauditoría expresada en nuestro informe del Ejercicio Fiscal 2002.

f) Dirección General de Fabricaciones MilitaresEl crédito por $ 438.857.738,00 no ha experimentado variación alguna conrelación al ejercicio anterior. Al respecto, se reiteran las mismas observacionesformuladas en el informe del ejercicio 2002 hasta tanto se complete el análisisdel crédito en cuestión.

g) Crédito de Nucleoeléctrica Argentina S.A.

El saldo de $24.105.585,00 se generó por la ejecución presupuestaria en lapartida 6.6.7.Incremento de Otras Cuentas a Cobrar a Largo Plazo, Subparcial794 Nucleoléctrica Argentina S.A., con motivo de la modificación delPresupuesto del ejercicio 2003, dispuesta por la Resolución Nº 171/03 de laSecretaría de Hacienda. La partida en cuestión no impacta en el resultadofinanciero del ejercicio, generando un crédito a cobrar.

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Sobre el particular, se ha tomado conocimiento que la Secretaría de Energía através de su Nota 1568 del 22/11/05 estima que este crédito se cancelará apartir del ejercicio 2007.

h) Fondo Fiduciario para el Desarrollo Provincial

El saldo de $490.658.982,27, según Nota 6 a los Estados Contables,corresponde a préstamos obtenidos por adelantos de obligaciones tributarias avencer a partir del 1 de Enero de 2003, en el marco del Decreto 979/2001 einstrumentados mediante la emisión de Certificados de Crédito Fiscal, quefueran transferidos al citado Fondo Fiduciario con carácter reintegrable.

Al respecto, se cursó la Nota Nº 33/05-GCCI a la Contaduría General de laNación solicitando información si este crédito está comprendido en lasactuaciones referidas a las compensaciones y o condonaciones dispuestas porel Decreto 2737/02.

A través de la Nota Nº 520/05 la Contaduría General de la Nación informó queeste crédito no fue objeto de compensación ni condonación alguna en elejercicio 2003.

La disminución de $ 96.159.942,50 respecto al saldo del ejercicio 2002, derivade un cambio de exposición, dado que esta suma corresponde a créditos delrégimen del Programa de Financiamiento Ordenado (P.F.O), cuyo saldo seexpone en otro acápite de la Nota 6 a los Estados Contables.

Se observa que no se procedió a adecuar el saldo por pesificación del crédito eincidencia del C.E.R., no obstante que las normas establecían su aplicación apartir del año 2003.

A la fecha de finalización de las tareas de campo, no se ha tomadoconocimiento de las condiciones y plazos de devolución de este crédito.

i) Provincias -Programa de Unificación Monetaria- (P.U.M.)

El Programa de Unificación Monetaria fue creado por el Decreto 743/03, con elobjeto de retirar los títulos públicos provinciales que hubiesen sido emitidos concaracterísticas de cuasi-monedas y reemplazarlos por moneda nacional decurso legal. El mencionado Decreto faculta al Ministerio de Economía a emitirlos Bonos, para ser utilizados en este programa.

E art. 1° del citado Decreto establece que el programa será destinado a losEstados Provinciales de Buenos Aires, Catamarca, Córdoba, Corrientes,Chaco, Entre Ríos, Formosa, La Rioja, Mendoza y Tucumán.

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La Ley 25.736, que amplía y modifica el Decreto 743/03, en su art. 2°, facultaal Ministerio de Economía a emitir los Bonos del Gobierno Nacional en pesos2% 2011 y en su art. 3° faculta a emitir Bonos del Gobierno Nacional en pesos2% 2013, determinando en ambos artículos las condiciones generales a que seajustará cada emisión. En lo referente al primero de los BONOS la amortizaciónserá en 84 cuotas mensuales, iguales y consecutivas, todas ellas del montoemitido y ajustado por C.E.R., venciendo la primera el 30 de mayo de 2004, entanto que para el otro, la amortización será en 96 cuotas mensuales, venciendola primera de ellas el 30 de mayo de 2005. En lo referido a los intereses, sedevengarán sobre saldos ajustados a partir de la fecha de emisión, a la tasadel 2% anual pagaderos mensualmente.

El saldo de $ 3.957.569.179,19 que presenta este crédito corresponde a lastransferencias efectuadas durante el ejercicio, en el marco de este programa, ysegún referencia 2 de la Nota 6 apartado a) de los Estados Contables, seconforma de la siguiente manera:

PROVINCIA P.U.M. (Cuasimonedas) en $Buenos Aires 2.590.956.129,59Catamarca 56.297.551,30Chaco 87.960.202,17Córdoba 619.506.983,49Corrientes 185.235.781,15Formosa 69.737544,42Entre Rios 192.887.629,52La Rioja 0,00Mendoza 0,00Tucumán 154.987.357,55

TOTAL 3.957.569.179,19

j) Provincias- Programa de Financiamiento Ordenado-(P.F.O.)

El Programa de Financiamiento Ordenado de las Finanzas Provinciales(P.F.O.), fue creado por el Decreto 2263/02 con el objetivo de atender lasnecesidades financieras de las Provincias.

El Decreto mencionado, establece que estos préstamos son reembolsables entreinta y seis cuotas mensuales y consecutivas del capital ajustado, las queserán canceladas a partir de Enero de 2004.

El programa establece la asignación máxima a otorgar en cada ejercicio bajoeste concepto, correspondiendo para el ejercicio 2003 la suma de$3.052.000.000.-

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El financiamiento del P.F.O. se realiza con recursos que la Tesorería Generalde la Nación le transfiere al Fondo Fiduciario para el Desarrollo Provincial, loscuales pueden provenir del financiamiento externo y/o de la asignación derecursos del Estado Nacional. Los mismos serán reintegrados a la T.G.N. amedida que las Provincias procedan a reembolsar los préstamos otorgados.

Este crédito presenta al cierre de ejercicio un saldo de $ 2.465.974.313,52, elcual se desagrega a continuación:

PROVINCIA P.F.O. (en pesos)Buenos Aires 810.550.000,00Catamarca 6.320.000,00Chaco 99.110.000,00Chubut 2.795.643,00Córdoba 212.110.000,00Corrientes 125.364.319,00Entre Rios 186.900.650,04Formosa 155.640.600,03Jujuy 234.053.101,45La Rioja 35.000.000,00Mendoza 94.040.000,00Misiones 93.000.000,00Rio Negro 78.000.000,00San Juan 153.000.000,00Tierra del Fuego 8.000.000,00Tucumán 172.090.000,00

TOTAL 2.465.974.313,52:

k) Provincias- Bonos Garantizados -(BOGAR)

El saldo de $ 61.487.941,59 corresponde a las deudas de las Provincias conel Tesoro Nacional, por canje de deuda provincial, en el marco del Decreto1579/2002.

Presupuestariamente se había ejecutado la suma de $ 60.654.128,00 y confecha 31/12/2003 se imputó contablemente un ajuste de $ 833.813,59 a fin deadecuar el saldo con los registros del Banco de la Nación Argentina, agentefiduciario del Fondo Fiduciario de Desarrollo Provincial, quien informó que elmonto utilizado ascendía a la cifra de $ 61.487.941,59.

La conformación del saldo es la siguiente:

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PROVINCIA BOGARCorrientes 1.549.429,56Formosa 4.712.001,14Jujuy 13.850.482,34Mendoza 6.455.610,17Misiones 28.758.604,93Neuquén 1.552.172,95Rio Negro 4.609.640,50

TOTAL 61.487.941,59

l) Provincias - Diferimiento de Anticipos

Ante la gravedad de la crisis financiera que atravesaba el país, durante elEjercicio 2002 el Tesoro Nacional efectivizó a las Provincias adelantosfinancieros en pesos y/o Letras de Cancelación de Obligaciones Provinciales(LECOP) en el marco de diversos Decretos, que facultaban a la Secretaria deHacienda a disponer la cancelación de los anticipos otorgados con más losintereses que se devenguen, mediante la afectación de la respectivaparticipación en el Régimen de la Ley Nº 23.548 y modificatorias.

El 31 de Diciembre de 2002 se dictó el Decreto N° 2737, que en su art. 3° inc b)faculta al Ministerio de Economía a diferir la cancelación de los anticiposfinancieros de las Provincias de JUJUY(Decreto 1338), SAN JUAN (Decreto1244 y 1821), TUCUMAN (Decreto 1301), LA PAMPA (Decreto 2433) yCORRIENTES (Decreto 2472).

Por Resolución N° 508 del Ministerio de Economía de fecha 20/11/03, seestableció que la cancelación de los anticipos se realizará de la siguientemanera:

• Las Provincias de Tucumán, San Juan y Jujuy reintegrarán el capitalajustado por C.E.R., en 36 cuotas mensuales y consecutivas a partir deEnero de 2004. Con respecto a los intereses, se devengarán desde la fechade desembolso y se abonarán mensualmente a partir del mes de Enero de2003.

• Los anticipos adeudados por las Provincias de La Pampa y Corrientes, seráncancelados el 31 de Diciembre del 2003.

Si bien al momento en que se efectivizaron estos adelantos, los mismos fueronexpuestos contablemente en créditos a corto plazo, cabe señalar que en elpresente ejercicio se reclasificó en el largo plazo la suma de $105.000.000.-

Al cierre de ejercicio el saldo asciende a $86.263.996,11, luego de imputar losrecuperos del ejercicio, y tiene la siguiente desagregación por Provincia:

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PROVINCIA MONTO $Jujuy s/Dto. 1338 15.000.000,00San Juan s/Dto. 1244 y 1821 22.000.000,00Tucumán s/Dto. 1301 40.000.000,00La Pampa s/Dto. 2433 9.263.996,11

TOTAL 86.263.996,11

Al respecto, se observa que los saldos de los créditos de las Provincias deJujuy, San Juan y Tucumán no fueron expuestos correctamente. Conforme alas normas del diferimiento, la devolución de los adelantos comienza a partir deEnero de 2004, por lo tanto el total de las cuotas a devolver en el ejercicio2004, debieron quedar expuestas en el corto plazo.

m) INVAP S.E.

El crédito de $ 12.000.000.- corresponde a un aporte reintegrable efectuado ala Empresa INVAP S.E. otorgado para atender anticipos y operaciones deprefinanciación de exportaciones, según lo dispuesto por el art. 109 de la Ley25.565 de Presupuesto del Ejercicio 2002.

En el informe del ejercicio anterior, se señaló que con fecha 16/04/2002 laCoordinación de Presupuesto de Empresas Públicas, inició el expediente N°072-000017/2002 para determinar los plazos y condiciones financieras para ladevolución de este crédito. Hasta la fecha de finalización de las tareas decampo, no se ha obtenido información al respecto.

n) Correo Argentino S.A.

El saldo inicial de $206.913.224,69, correspondía al monto verificado en elconcurso preventivo de la Empresa Correo Argentino S.A. menos unadisminución de $430.538,86, por compensaciones registradas en el ejercicio2002, que debió detraerse de la deuda postconcursal, si se hubiera devengadooportunamente. El saldo final asciende a $342.535.014,44, y las principalestransacciones del ejercicio son las siguientes:

• Con fecha 07/04/2003, se produce la cesión de órdenes de pago emitidaspor el SAF 357 por $38.059,21, cuyo importe no se dio de baja de la cuentabajo análisis durante el ejercicio 2003. La situación observada se regularizaen el ejercicio 2004.

• En el mes de septiembre 2003, la empresa Correo Argentino S.A. depositó$18.676.602,83 al Tesoro Nacional y el 30 % complementario a la ANSESen cumplimiento de lo dispuesto por el artículo 31, Título VII, de la Ley

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23.966. Con este pago de $26.680.861,19, la empresa pretendió saldar ladeuda postconcursal, que ascendía a $206.400.000, e intentar impedir quese rescindiera el Contrato de Concesión. No obstante, por Decreto 1075 del19/11/2003, el Contrato de Concesión fue rescindido por el EstadoNacional.

• El 31/12/03 se registraron el alta del crédito postconcursal correspondientea los vencimientos semestrales de los ejercicios 2002 y 2003, eldevengamiento del recurso del ejercicio 2003 y el devengamiento de$72.240.000.- correspondientes al ejercicio 2002, cuya registración se habíaomitido en ese ejercicio.

Por último, cabe señalar que en los Estados Contables de la ANSES no seexpone el devengamiento del recurso del 30% que le corresponde por estaconcesión, cuyo total ascendería a $61.920.000.-

o) Créditos por Privatizaciones

El saldo representa las acreencias de la Nación como consecuencia deprocesos de privatizaciones, y su desagregación por deudor es la siguiente:

Deudor 2003 2002

Tandanor S.A. 45.207.088,00 45.207.088,00

Terminal Térmica Güemes 39.895.800,00 39.895.800,00

Hipódromo Argentino 10.295.049,20 12.555.379,31

Alto Valle 7.492.400,00 7.492.400,00

Varios por ventas de inmuebles 0,00 19.736.120,00

Llao Llao S.A. 0,00 2.180.000,00

Total 102.890.337,20 127.066.787,31

• TANDANOR S.A.

El importe expuesto de $45.207.088,- no coincide con el del crédito admisibleen el concurso preventivo de Inversora Dársena Norte S.A., por la suma de$45.541.217,46, según lo informado por el Ministerio de Defensa en suMemorando N° 153/2003.

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• Terminal Térmica Güemes y Alto Valle

Se mantienen los saldos que provienen de ejercicios anteriores, sinantecedentes que permitan evaluar si se trata de créditos ciertos.

• Hipódromo Argentino S.A.

En la Nota 3 a los Estados Contables se señala que la porción no corriente delos créditos, que se expone en la Nota 6, corresponde exclusivamente a cuotasde capital. Sin embargo, el importe de $10.295.049,20 que se encuentraregistrado en la cuenta bajo análisis, incluye $5.143.865,00 que correspondena las cuotas de capital a largo plazo del derecho de concesión y de ladistribución sobre la venta de boletos y el resto, corresponde a intereses yactualizaciones del crédito, calculados por la Contaduría General de la Nación.

• Varios por Venta de Inmuebles

En el presente ejercicio se ha cancelado este crédito de $ 19.736.120.- por nohaberse obtenido la documentación que acreditare el mantenimiento del mismoen el activo.La baja contable del crédito está amparada por la Resolución Nº 34/02 de laSecretaría de Hacienda, la cual instruye a la Contaduría General de la Nación adepurar saldos de las cuentas, conforme lo dispuesto por el artículo 23 de laLey 11672 Complementaria y Permanente de Presupuesto (t.o.1999).

• Llao Llao S.A.

Se dio de baja el saldo registrado por $2.180.000,00 al comprobar el ÓrganoRector que este crédito también se encontraba expuesto en los EstadosContables de la Administración de Parques Nacionales.

12. CUENTA 1212-0 DOCUMENTOS A COBRAR A LARGO PLAZO

El saldo al cierre de ejercicio asciende a $8.026,71.Tal como fuera señalado enel informe de auditoría del ejercicio anterior por Nota Nº 313D.N.S.del 20/09/04la C.G.N. acompañó información, de la cual se desprende que se trata de uncrédito de considerable antigüedad, que proviene de convenios por deudas delas empresas Satecna Costa Afuera S.A. y Remolcadores Unidos ArgentinosS.A. Por efecto de la última actualización al 31/07/01, la deuda por avalescaídos que mantenía Satecna Costa Afuera S.A. con la Secretaría de Haciendaascendía a $33.452.062,10. Por lo tanto, se deberá considerar esta situaciónpara regularizar la valuación y exposición del crédito en los Estados Contables.

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13. CUENTA 1215-0 PRÉSTAMOS OTORGADOS A LARGO PLAZO

El saldo al 31/12/03 asciende a $ 380.375.610,23 y la desagregación pordeudor expuesta en la Nota 6 d) a los Estados Contables es la siguiente:

DEUDOR Saldo al 2003 Saldo 2002 VARIACIÓNPréstamos de Coop, Eléctricas 45.344.976,01 47.387.753,48 -2.042.777,47Programa de Propiedad Participada 292.513.542,37 298.969.311,69 -6.455.769,32Otros 1.954.741,47 1.954.741,47 0,00FONTAR 0,00 46.256.697,18 -46.256.697,18Ministerio de Educ.Cto. Educativo 4.543.557,52 5.033.516,05 -489.958,53Ley Emergencia 23877 0,00 8.086.538,33 -8.086.538,33Prog. de Modernización Tecnológica 36.018.792,86 0,00 36.018.792,86 TOTALES 380.375.610,23 407.688.558,20 -27.312.947,97

a) Préstamos de Cooperativas Eléctricas:

El saldo de $ 45.344.976,01 corresponde a préstamos otorgados aCooperativas Eléctricas de distintas provincias, cuyos vencimientos operan enplazos que exceden el Ejercicio.

Los movimientos registrados durante el año corresponden a los siguientesconceptos:

• Altas del ejercicio por nuevos préstamos otorgados $ 5.960.000,00.• Bajas del ejercicio por $ 7.385.292,10, en concepto de recupero de los

préstamos, quedando un saldo impago de $3.212.861,47 respecto altotal registrado en el ejercicio 2002 de $10.598.153,57correspondiente alas operaciones que debían cobrarse en el ejercicio bajo análisis.

• Ajustes contables por un neto de $ (617.485,37), correspondientes areclasificaciones, consolidaciones y refinanciaciones.

b) Programa de Propiedad Participada

El crédito expuesto por $292.513.542,37 representa el saldo pendiente decobro de los programas de propiedad participada de las distintas empresasprivatizadas, en el marco de la Ley 23.696 y sus normas complementarias.

El saldo fue cotejado con la información suministrada por el Banco de la NaciónArgentina, que detalla los giros de fondos al Estado Nacional durante elejercicio 2003, en concepto de cancelación del precio de las Acciones Clase“C” de los Programas de Propiedad Participada y el saldo a cobrar de cada unode los programas, no surgiendo observaciones que formular.

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La disminución operada durante el ejercicio de $6.455.769,32 corresponde a ladevolución de los créditos por parte de las siguientes empresas privatizadas.

Empresa ImporteHidroeléctrica Futaleufú S.A. 422.325,19Central térmica San Nicolas 800.000,00Edenor S.A 3.000.000,00Transener S.A 250.000,00Metrogas S.A 500.000,00Distribuidora Gas Centro S.A 300.000,00Gas del Litoral 525.635,44Hidroeléctrica Ameghino S.A 57.808,69Transpa S.A. 600.000,00

Total 6.455.769,32

c) FONTAR y Empresas Ley Emergencia 23.877 (Promoción y Fomentode la Innovación Tecnológica)

Los saldos de apertura de estos deudores son los siguientes:

FONTAR 46.256.697,18 Ley 23877 8.086.538,33

Estos saldos fueron agrupados en la misma subcuenta contable, aunquebajo la denominación “Programa de Modernización Tecnológica”.

El movimiento contable que tuvo este crédito es el siguiente:

Saldo inicial 54.343.235,51Ingresos del Ejercicio 22.048.200,00Saldo contable antes del ajuste 76.391.435.,51Ajuste por asiento Nº 444439 (40.372.642,65)Saldo al cierre de ejercicio 36.018.792,86

A través del asiento Nº 444439 la Contaduría General de la Nación efectuóun crédito de $ 40.372.642,65 con cargo a resultados, para exponer comosaldo final, la suma de $ 36.018.792,86, que era la suministrada por laAgencia Nacional de Promoción Científica y Tecnológica, dependiente delSAF 336.

Al respecto, corresponde observar que no existen evidencias de un procesode conciliación entre los saldos del SIDIF y el SAF, que justifiquen el ajusterealizado. Por ello y teniendo en cuenta, además, la significatividad delajuste, no estamos en condiciones de validar la razonabilidad del saldo deeste crédito.

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d) Ministerio de Educación- Crédito Educativo

El saldo por $ 4.543.557,52 corresponde al Programa Nacional de CréditoEducativo para la Educación Superior, cuya ejecución se encuentra en laórbita del Ministerio de Cultura y Educación.

La variación producida en el ejercicio, se debió al ingreso operado porcancelaciones registradas a través de formularios C10 de Recursospresupuestarios.

e) Otros

El saldo de $1.954.741,47 no ha experimentado variación en el presenteejercicio, por lo que se mantienen las limitaciones al alcance, expresadas eninformes anteriores.

14. CUENTA Nº 1216-9 OTROS FONDOS FIDUCIARIOS

El saldo al cierre del ejercicio 2003 se compone de los patrimonios de lossiguientes fondos fiduciarios:

Fondo Fiduciario Norma 2003 2002

Para el Desarrollo Provincial Dto. 286/95 6.753.339.970,00 2.980.359.036,11Asist. Financiera a EntidadesFinancieras y de Seguros Dto. 342/00 1.164.708.723,25 924.299.596,99B.I.C.E Res 1016/93 743.029.806,12 810.252.452,34De Recursos de Tasas Gasoil yViales Dto. 976/01 594.483.369,78 252.807.680,72Fed. Infraestructura Regional Ley 24855 515.919.962,08 46.561.922,39De Infraestructura Hídrica Dto 1381/01 386.196.619,48 158.890.641,97Para Transporte EléctricoFederal

Res.657/99ratif.Ley 25822 192.079.826,26 115.401.036,75

De Promoción Científica yTecnológica Dto.1331/96 41.298.592,21 37.294.987,13De Capital Social Dto.675/97 34.992.815,00 35.111.732,00Para la recuperación de laActividad Ovina Ley 25422 38.472.312,25 10.026.078,10Para SubsidiosCons.Residencial de Gas Dto. 786/02 38.200.239,23 6.760.579,03De Becas con Destino aEstudiantes Universitarios Res. 313/00 0,00 257.425,51Asist.al Fdo. Fiduc. DeInfraestructura Regional Dto.228/98 10.043,92 14.752,77

FONAPYMEDto.1074/01 yDto.1633/02 5.015.856,65 0,00

TOTAL 10.507.748.136,23 5.378.037.921,82

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Del cuadro precedente se evidencia un significativo incremento del saldo conrelación al ejercicio anterior, generado, principalmente, por los patrimonios delFondo para el Desarrollo Provincial y del Fondo Federal de InfraestructuraRegional. También se produce en este ejercicio la incorporación del patrimoniodel Fondo Fonapyme por la suma de $5.015.856,65.

Del análisis de la documentación suministrada por la Contaduría General de laNación y las registraciones contables del ejercicio, surgen las siguientesobservaciones:

• Fondo para el Desarrollo Provincial: la variación entre el Patrimonio Neto al31/12/03 de $ 6.753.339.970.- y el último registrado de $ 2.980.359.036,11asciende a $ 3.772.980.933,89. Atento a la imposibilidad manifestada por laContaduría General de la Nación en la Nota 6 e) a los Estados Contables,de efectuar el pertinente análisis para justificar la variación del patrimonio,debido a la presentación tardía de la entidad fiduciaria de sus estadospatrimoniales, la C.G.N. registró la suma de $3.769.900.433,89 concontrapartida en la cuenta Otros Pasivos a Asignar a Corto Plazo. ElPatrimonio Neto del ente registró un incremento patrimonial del orden del56%, sin justificación de su origen hasta tanto la C.G.N. complete elpertinente análisis. Por lo tanto, existe incertidumbre sobre la registraciónefectuada.

• Respecto a la diferencia de $3.080.500.- que incrementa el saldo de lacuenta bajo análisis, se genera por la ejecución de la partida presupuestaria5.5.9. en virtud de los formularios C41 de órdenes de pago presupuestariosNros. 131093, 131094 y 129363 por $2.300.000,00, $280.000,00 y$500.000,00 respectivamente. El beneficiario de estos pagos es la DirecciónGeneral Obra Social de la Policía Federal Argentina (Partida Subparcial971) y los mismos fueron transferidos a la Superintendencia de Bienestar dela Policía Federal Argentina. Esta partida 5.5.9. subp.971 no disponía decrédito presupuestario, la modificación fue autorizada por la DecisiónAdministrativa Nº 306 del 23/12/03 por un total de $2.580.500,00 (Fuente deFinanciamiento 13 Recursos con afectación específica) y por la DecisiónAdministrativa Nº 342 del 29/12/2003 (Fuente de Financiamiento 11 TesoroNacional), para la atención de gastos emergentes del Plan de Política deSeguridad. Cabe observar que por imputación de esta partidapresupuestaria, no resulta correcta la exposición contable en la cuenta bajoanálisis, ya que se trata de un gasto y no de un crédito. En consecuencia,corresponde regularizar la situación expuesta.

• El Fondo Fiduciario de Servicio Universal, en el ámbito de la Secretaría deComunicaciones del Ministerio de Planificación Federal, que fueraautorizado mediante Decreto N° 764/00 del 3 de setiembre de 2000, no se

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encontraba en funcionamiento al 31/12/03, según información suministradapor la mencionada Secretaría, que obra como antecedente en la ContaduríaGeneral de la Nación.

• El Fondo de Asistencia a Entidades Financieras y de Seguros, creado por elDecreto 342/00, se integró originalmente con los activos del FondoFiduciario de Capitalización Bancaria, reglamentado por el Decreto 445/95.A través del Decreto 2705/02, se cambió la denominación por la de “FondoFiduciario para la Reconstrucción de Empresas”, adecuando su objeto yprorrogando su vigencia hasta el 27/12/2014. No obstante el cambioproducido, la C.G.N. no ha modificado la denominación de esta entidad enla respectiva nota al balance.

• El Fondo Fiduciario Federal de Infraestructura Regional es el único quepresentó estados contables auditados. En todos los casos en que el Bancode la Nación Argentina, actúa en carácter de agente fiduciario, presenta unestado de situación patrimonial a valores históricos y un estado de origen yaplicación de fondos, sin dictámenes de auditoría, correspondiente a lasentidades fiduciarias que administra.

• Respecto al Fondo de Asistencia al Fondo Fiduciario Federal deInfraestructura Regional se integró el patrimonio al 30/09/03. En el caso delFondo BICE se integró en la contabilidad la suma de $ 743.029.806,12,cifra que no es coincidente con el patrimonio neto al 30/09/03 de$738.997.424,52, suministrado por la Contaduría General de la Nación.Cabe señalar que en su nota de presentación de los Estados Contables, elBICE hace referencia a que su cierre de ejercicio anual es el 30 desetiembre y que el último balance auditado corresponde al ejerciciofinalizado el 30/09/02.

• El Fondo Fiduciario de Becas con destino a estudiantes Universitarios fuedado de baja contablemente, en función de la información suministrada a laContaduría General de la Nación por la Secretaría de PolíticasUniversitarias del Ministerio de Educación, Ciencia y Tecnología, respecto ala finalización del contrato de fideicomiso. Sobre el particular, se desconocela existencia del pertinente acto administrativo que debiera autorizar la bajadel mismo.

• No se integró en la cuenta bajo análisis, el patrimonio del Fondo fiduciarioFONAPYME, no obstante el anexo 28 de la Cuenta de Inversión, expone laCuenta Ahorro Inversión Financiamiento del ejercicio 2003 correspondientea la entidad.

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15. CUENTA 1219-0 OTROS CREDITOS A COBRAR LARGO PLAZO

El saldo asciende a $1.797.016.112,32 y presenta la siguiente composición,según se expone en el apartado f) de la Nota 6 a los Estados Contables:

DEUDOR SALDO2003

SALDO2002

VARIACION

Parques Interama S.A 1.024.241.116,29 1.024.241.116,29Papel del Tucuman S.A (1) 106.968.612,73 106.968.612,73ExMunicipalidad Ciudad.Bs.As. 98.821.615,79 98.821.615,79Baiter S.A.(1) 53.197.723,46 53.197.723,46Mercado Central de Bs.As 411.884.662,69 268.628.535,87 143.256.126,82Autopistas Urbanas S.A. 40.605.065,37 40.605.065,37Otros (1) 26.712.176,03 26.712.176,03BOCEP 1.372.679,36 2.510.708,88 -1.138.029,52Alcalis de la Patagonia S.A. 17.492.233,67 17.492.233,67Transp.Aéreos Rioplatense S.A (1) 15.720.226,93 15.720.226,93TOTALES 1.797.016.112,32 1.654.898.015,02 142.118.097,30(1) Créditos previsionados

En este ejercicio se elevó nota a la Contaduría General de la Nación pararequerir información actualizada sobre la situación de estos deudores y elestado de las acciones judiciales. Al respecto, corresponde señalar lo siguiente:

1. Parques Interama S.A. $ 1.024.241.116,29.

La Contaduría General de la Nación respondió que no puede efectuar mayoresaportes documentales, en razón de no haber recibido respuesta satisfactoria ala consulta efectuada ante la Dirección General de Asuntos Jurídicos delMinisterio de Economía y Producción.

Atento a la ausencia de nuevos elementos documentales, se reitera loexpresado en ejercicios anteriores, en el sentido del alto grado deincertidumbre sobre el recupero de este crédito y por lo tanto resultatécnicamente adecuada la previsión del mismo.

2. Ex Municipalidad de la Ciudad de Buenos Aires, Autopistas Urbanas S.A. yÁlcalis de la Patagonia S.A.:

Estos créditos totalizan aproximadamente 157 millones de pesos, no se hanprevisionado y no han tenido variación alguna desde su incorporación a losEstados Contables del ejercicio 1998.

La Contaduría General de la Nación informó que el origen de las deudasmencionadas responde a derechos de cobro en concepto de avales caidos,

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asumidos en su oportunidad por el Tesoro Nacional, por cuenta de los entescitados, y adjuntó el detalle por fecha de origen e importe correspondiente a lossaldos de Autopistas Urbanas y Ex Municipalidad de Buenos Aires. No brindainformación respecto al estado de estos créditos y su recupero.

Respecto a Álcalis de la Patagonia S.A. informó que se procedió a renegociarla deuda con el Tesoro Nacional, habiéndose efectivizado el acuerdo conformea lo establecido en el Decreto 475 de fecha 13/05/2005, razón por la cual seajustará la valuación del saldo en el ejercicio 2005.

3. BOCEP (Bonos para la Creación de Empleo en los Sectores PrivadosProvinciales - Decreto 676/93):

La disminución de $ 1.138.029,52 operada en el ejercicio se debe a lacolocación de títulos en el mercado. El saldo final de $1.372.679,36 coincidecon la información del Ministerio de Interior Unidad Central que fuerainformada mediante Nota 0697 del 23/04/04 a la Contaduría General de laNación.

4. Mercado Central de Buenos Aires:

En el ejercicio 2003 se registró un incremento de $ 143.256.126,82 enconcepto de actualizaciones. Respecto al recupero de este crédito, no se hanproducido en el presente ejercicio acciones en tal sentido, reiterando lasituación puesta de manifiesto en informes anteriores.

16. CUENTA 1229-0 PREVISIÓN PARA INCOBRABLES POR OTROSCRÉDITOS A LARGO PLAZO

El saldo inicial de $ 215.719.385,39 se vio incrementado en la suma de$980.560.278,56, por la previsión del crédito correspondiente a los ActivosEscindidos del B.C.R.A. Con relación a este crédito, la Contaduría General de la Nación solicitó por notaal Banco Central de la República Argentina que informe respecto al saldo y ladesagregación del mismo, con el detalle de las operaciones vinculadas conActivos Escindidos administrados por dicho Banco y transferidos a la Secretaríade Hacienda. El Banco Central de la República Argentina informó que el saldose compone y desagrega de la siguiente manera:

• Letras de Exportación U$S 6.840.726,45• Convenios Financieros con Italia U$S 314.508,64

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Estos importes totalizan U$S 7.155.235,09 que a la cotización de $ 2,9345 pordólar estadounidense representan la suma de $ 20.997.037,37.Teniendo en cuenta esta información, la Contaduría General de la Naciónprocedió a previsionar la suma de $ 980.560.278,56 correspondiente a ladiferencia entre sus registros y la información recibida. Al respecto, deberíaevaluarse si corresponde mantener la previsión o cancelar el crédito por laporción no reconocida por el B.C.R.A., esta última alternativa en el marco legalque autorice el procedimiento.

Por otra parte, se reitera la observación con relación al insuficiente nivel deprevisiones, en función de la incertidumbre sobre el recupero que presentan engeneral los créditos a largo plazo.

17. CUENTA 1231-1 ACCIONES

Al cierre del ejercicio 2003, el saldo ascendía a $313.574.254,31. Sucomposición es expuesta en el punto a) de la Nota 5 a los Estados Contables -Inversiones Financieras a Largo Plazo -, según el siguiente detalle:

2003 2002Empresa

Acciones Val. Unit. Monto $ Monto $

Hidroeléc. Piedra del Águila S.A. 119.913.371 1.35000 161.883.050,85 161.883.050,85

Papel Prensa S.A. 3.597.817.800 0.01200 43.173.813,60 18.408.476,42

Central Térmica Güemes S.A. 18.871.800 1.92000 36.233.856,00 9.624.618,00

América Latina Logística Central S.A. 23.814 685.23000 16.318.067,22 10.653.192,90

Nuevo Central Argentino S.A. 2.560.000 5.00000 12.800.000,00 12.262.400,00

Central Dique S.A. 7.131.460 1.48000 10.554.560,80 9.770.100,20

Ferrosur Roca S.A. 2.105.039 3.36000 7.072.931,04 6.273.016,22

América Latina Logística MesopotámicaS.A.

15.360 396.11000 6.084.249,60 5.284.608,00

Transpa S.A. 2.447.779 2.40000 5.874.669,60 6.021.536,34

Aerolíneas Argentinas S.A. 122.358.052 0.02500 3.058.951,30 1,00

Interbaires S.A. 20.000 124.64704 2.492.940,80 1.716.658,80

Centrales Térm. Patagónicas S.A. 1.327.050 1.85000 2.455.042,50 1.579.189,50

Aerolíneas Argentinas S.A. 81.250.000 0.02500 2.031.250,00 0,00

Ferroexpreso Pampeano S.A. 2.768.000 0.61000 1.688.480,00 83.040,00

Banco Hipotecario S.A. 150.000 11.21000 1.681.500,00 1.414.500,00

Belgrano Cargas S.A. 40.000 2.84000 113.600,00 41.200,00

YPF S.A. (Clase A) 1.000 57.29000 57.290,00 51.600,00

Seguro de Dep. S.A. 1 1.00000 1,00 1,00

Total 313.574.254,31 245.067.189,23

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Como consecuencia del asiento de ajuste N° 444.392 se reconoció unincremento del saldo al 31/12/2003 de la tenencia accionaria de$68.507.065,08.

La documentación respaldatoria suministrada por la Contaduría General de laNación incluye una planilla elaborada por la Subsecretaría de ServiciosFinancieros. De la comparación de esta documentación con la apertura delsaldo de la cuenta Acciones, expuesta en la Nota 5, surgen los siguientescomentarios:

• Aerolíneas Argentinas S.A.

Del análisis de los balances solicitados por esta Auditoría General de la Nacióna la Subsecretaría de Servicios Financieros, se ha comprobado que el total de$5.090.201,30 registrado al cierre de este ejercicio corresponde a laparticipación estatal calculada sobre las cifras de los Estados Contables al31/12/2002, por tratarse de los últimos que se encuentran auditados.

• Banco Hipotecario Nacional

La Subsecretaría de Servicios Financieros informa, además del 0,10% deacciones que mantiene en su poder el Estado Nacional, las accionesincorporadas en el Fideicomiso de Asistencia al Fondo Fiduciario Federal deInfraestructura Regional. El patrimonio de este fondo fiduciario se registra en lasubcuenta 1216-9 - Otros Fondos Fiduciarios - del Activo no Corriente.

• Interbaires S.A.

No se encuentra comprendida en la información de la Subsecretaría deServicios Financieros. Sin embargo, la Contaduría General de la Naciónregistró el 20% del patrimonio neto de la empresa al 31/12/2003, porcorresponder a la participación del Ministerio de Defensa en la empresaInterbaires S.A.

18. CUENTA 1232-1 TÍTULOS Y VALORES EN CARTERA LARGO PLAZO

Presenta un saldo al cierre de ejercicio de $1.494.649.760,07, compuesto por$1.183.714.486,21 en Bonos Cupón Cero del Tesoro de los Estados UnidosVto. 2023, en garantía de la porción capital de las operatorias del Plan Bradypor U$S 355.344.202,71 y € 38.044.026,71, que no son de libre disponibilidad,$190.935.273,86 en Títulos Nacionales y $120.000.000,00 en ObligacionesNegociables BICE.

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Al respecto, se verificaron los movimientos extrapresupuestarios del ejercicioregistrados por código AxT 642 y los presupuestarios con la partidapresupuestaria 6.4.6. Títulos y Valores a Largo Plazo y el rubro 31.2 “Venta deTítulos y Valores a Largo Plazo”, mediante los listados obtenidos del S.I.D.I.F.

De la verificación de la información de la Tesorería General de la Nación,respecto a la tenencia de títulos a largo plazo al cierre de ejercicio, resultarazonable el saldo de la presente cuenta.

19. CUENTA 1231-2 APORTES Y CUENTA 1233-0 PARTICIPACIONES DECAPITAL

El Anexo B a los Estados Contables de la Administración Central, incluye losPatrimonios Netos de los Organismos Descentralizados, Instituciones deSeguridad Social, Universidades Nacionales y Sociedades y Empresas delEstado y Aportes a los Organismos Internacionales, cuyo total al cierre deejercicio, se desagrega en el siguiente cuadro:

ENTIDADES 2003 2002

Bancos Oficiales 12.498749.674,00 33.762.738.913,20

Organismos Descentralizados 8.267.582.958,80 6.787.375.769,23

Entes en Marcha 6.751.650.333,58 602.527.668,09

Aportes a OrganismosInternacionales

6.352.658.956,02 7.212.914.856,32

Universidades Nacionales 3.093.104.109,96 2.863.342.264,53

Entes en Liquidación -541.000.642,63 -473.219.707,25

Instituciones de la SeguridadSocial

-12.430.342.360,37 -15.086.681.177,68

TOTAL 23.992.403.029,36 35.668.998.586,44

Del análisis de la información expuesta en el Anexo B a los Estados Contablesal 31/12/03 con los estados contables en poder de la Contaduría General de laNación, correspondientes a los organismos y entes seleccionados en lamuestra, han surgido las siguientes situaciones:

• No fue posible verificar el patrimonio integrado de $1.474.666.049,91 del ExENABIEF, organismo descentralizado que fue cerrado en el ejercicio 2000con la incorporación de su patrimonio al Organismo Nacional deAdministración de Bienes del Estado- ONABE. La Contaduría General de la

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Nación informó que carece de información que permita identificar yreconocer contablemente la transferencia de los bienes de uso por parte delEx ENABIEF y la transferencia de bienes ferroviarios, por lo tanto mantieneel patrimonio residual al cierre del ejercicio 2000, ajustado en las partidasque verificaron variaciones.

• Respecto a los aportes a Organismos Internacionales, que se encuentranintegrados al Anexo B por un total de $ 6.352.658.956,02, la ContaduríaGeneral de la Nación informó que los montos expuestos se correspondencon los aportes oportunamente efectuados por el Tesoro Nacional,registrados en el SIDIF, no poseyendo otra documentación que avale dichosaportes.

• La información que brinda el citado Anexo B, con excepción de los aportesa organismos internacionales, se refiere a un total de 134 organismos yentes. La situación que se presenta es la siguiente:

Estados Contables Cantidad PorcentajeEjercicios Auditados 2002 y 2003 2 1,49%Auditados hasta ejercicio 2001 41 30,60%No cuentan con EECC auditados por AGN 61 45,52%No presenta información el organismo 5 3,73%Sin aclaración por parte de la C.G.N. 25 18,66%

Algunos desvíos en la información expuesta en el Anexo B, obedecen a lafalta de actualización de los datos de la columna “Ultimo estado contableauditado”, y pueden originarse en dificultades en el flujo de informaciónhacia el Organo Rector.

• Falta de registro de la participación del Estado Nacional en lospatrimonios netos de algunos entes, tales como E.T.O.S.S., ComisiónRegional del Río Bermejo y Hospital de Pediatría Profesor Juan P.Garrahan, situación que afecta la integridad de la informacióncontable.

• De la verificación de la información presentada por los organismos yentes de la muestra seleccionada, se observa que se integranpatrimonios netos sujetos a aprobación cuya información contabletiene carácter de provisoria, tales como los patrimonios netos delBanco Central de la República Argentina, Banco de la NaciónArgentina, Administración Federal de Ingresos Públicos (auditados poresta AGN, con dictámenes aprobados por Resolución Nº 143/04,

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79/04 y 105/04, respectivamente), Instituto de Vivienda del Ejército yCaja Nacional de Ahorro y Seguro residual.

• Asimismo, se observaron en la muestra seleccionada estadoscontables con firmas incompletas, tales los casos del InstitutoUniversitario Nacional del Arte, Banco Central de la RepúblicaArgentina, Universidad Nacional de Buenos Aires, Administración Gral.de Puertos Sociedad del Estado e Instituto de Vivienda del Ejército.

• Se ha considerado para determinar la participación contable delejercicio un valor menor al patrimonio neto informado por los entesA.F.I.P. y Nucleoeléctrica Argentina, produciendo diferencias de$23.950.232,98 y $9.665.7012,41 respectivamente. En el caso de losestados de Caja Nacional de Ahorro y Seguro, el patrimonio netonegativo integrado es de $310.476.354,20, cuando en realidad el valornegativo correcto asciende a $258.375.482,30.

• Por último, como resultado de las auditorías de Estados Contables,llevadas a cabo por la Auditoría General de la Nación, sobre los entesmencionados en el apartado 2.3.3 del Alcance de la Labor de Auditoría,se ha dictaminado una abstención de opinión respecto a los EstadosContables al 31-12-03, en los siguientes organismos:

• Administración Nacional de la Seguridad Social.• Banco de la Nación Argentina.• Nucleoeléctrica Argentina S.A.• Dirección General de Fabricaciones Militares.• Ente Nacional de Obras Hídricas de Saneamiento.• Superintendencia de Seguros de la Nación.• Sistema Nacional de Medios Públicos S.E.• Yacimientos Mineros Agua del Dionisio.

El patrimonio neto negativo de la ANSeS, que asciende a$12.646.627.488,53 impacta en forma significativa en el total del rubro.

20. BIENES DE USO.

Con fecha 4 de julio de 2005 fue remitida la Nota N°28/05 – GCCI a laContaduría General de la Nación, solicitando la siguiente información delejercicio en análisis:

• Estado de situación del proceso de tasación de bienes inmueblespropiedad del Estado Nacional.

• Estado de situación del proceso de registro del sistema de BienesInmuebles y Muebles (SABEN).

• Conformación del saldo de la cuenta 1259-0 Otros Bienes de Uso.

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• Cuadros de cierre de Bienes de Uso y Anexos de los siguientes serviciosalcanzados en la muestra seleccionada:

SAF Nº DENOMINACION 311 320 332 335 357

Ministerio de Desarrollo SocialConsejo de la MagistraturaMinisterio de Justicia y Derechos HumanosCorte Suprema de JusticiaMinisterio de Economía y Obras y ServiciosPúblicos

La información requerida fue cumplimentada en distintos plazos por la C.G.N.

1. Tasación de inmuebles:

Respecto al proceso de tasación de inmuebles, el Tribunal de Tasaciones dela Nación informa en su Memoria 2003, que en cumplimiento de la DecisiónAdministrativa 56/99, se continuó trabajando con la Contaduría General de laNación en la determinación de los valores técnicos con fines contables detodos los bienes de dominio privado del estado Nacional, pasando para unasegunda etapa los bienes de dominio público.

Según lo informado, sobre un total de 9.574 unidades económicas presentadascompuestas por 41.446 bienes, se encuentran tasadas al cierre del ejercicio2003 la cantidad de 5.742 unidades representativas de 20.042 bienes, quealcanzan un valor técnico con fines contables de $5.230.329.342,15

El total mencionado, no abarca el universo de los bienes existentes, sinoúnicamente aquellos informados por los organismos a los efectos de sutasación.

2. Sistema de Bienes Inmuebles y Muebles (SABEN)

Con referencia al Sistema de Bienes Inmuebles y Muebles (SABEN), laContaduría General de la Nación informó que se realizaron conciliaciones entreel sistema de Bienes Inmuebles y los Cuadros de Cierre presentados por losorganismos de la Administración Central, habiéndose realizado lascorrecciones necesarias.

Con respecto a los bienes muebles, informa que si bien el sistema SABEN estainstalado en distintos organismos de la Administración Central ydescentralizados, los mismos siguen remitiendo a la Contaduría General de laNación los cuadros obligatorios según las normas de cierre de cuentas. La

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Contaduría General de la Nación no utilizó el sistema SABEN Muebles enocasión del cierre contable operado el 31/12/2003.

Agrega que, en lo referido a Bienes Inmuebles, recién en el ejercicio 2004 seutilizará con carácter contable la información surgida del sistema SABEN y conrelación a los bienes muebles, el Organo Rector informó que se estánrealizando los correspondientes procesos conciliatorios para su aplicación alcierre del ejercicio 2005.

3. Cuadros y anexos de bienes de uso (Resolución de cierre)

De las tareas de control de los cuadros y anexos remitidos por los servicioscomprendidos en la muestra seleccionada, que son el sustento para laconfección por parte de la Contaduría General de la Nación de los asientosglobales de movimientos de bienes de uso y consumo, corresponde efectuarlos siguientes comentarios y observaciones:

• SAF 311 MINISTERIO DE DESARROLLO SOCIAL

El informe de auditoría correspondiente a este servicio señala que solamentese han verificado las altas y bajas del ejercicio, debido a que no dispone deinventario permanente de bienes de uso.

Con relación a las bajas no presupuestarias informadas por el SAF, surgieronlas siguientes diferencias, las cuales originaron un cargo en exceso de lasamortizaciones acumuladas:

a) Se imputó erróneamente en la cuenta 1281-0 “Amortizaciones AcumuladasActivos Intangibles” la suma de $664.853,67 correspondiente a la cuenta1271-0 “Activos Intangibles”.

b) En la cuenta 1269-0 “Amortizaciones Acumuladas Otros Bienes de Uso” seimputó la suma de $757.979,17 correspondiente a la cuenta 1259-0 “OtrosBienes de Uso”.

• SAF 320 CONSEJO DE LA MAGISTRATURA

De la verificación de los Cuadros de Bienes de Uso presentados al cierre deejercicio y las registraciones contables efectuadas por la Contaduría Generalde la Nación se determinaron las siguientes inconsistencias:

a) Ante el cambio en la alícuota de amortización, el servicio adoptó comocriterio para informar en el Cuadro 4.4. Inmuebles, la baja de los valores de

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los bienes con la alícuota anterior y el alta con la nueva alícuota. Estecriterio no se aplicó para el inmueble de la Av. Roque Saenz Peña 1211 dela Ciudad de Buenos Aires, identificado como SABEN N° 23943, quedandoexpuestos en el cuadro ambos valores. En consecuencia, se omitió la bajade los siguientes montos en el citado cuadro:

Saldo final Valor de Origen........................ 243.165,02Saldo Inicial Amortizaciones Acumuladas. 19.453,15Amortización del Ejercicio......................... 4.863,30Saldo final Amortizaciones Acumuladas... 24.316,45Valor Residual........................................... 218.848,57

Con respecto a la registración contable, se observa en la cuenta 1261-0“Amortizaciones Acumuladas Edificios e Instalaciones” que se acreditó lasuma de $4.863,30 y $19.453,15 cuando en realidad correspondía hacerlopor $5.179,42 y 20.717,66 debido a la aplicación de la nueva alícuota.

b) Con relación al inmueble de la calle Zeballos 104 Zapala – NeuquénSABEN N° 473 según información suministrada por el SAF a la C.G.N., enel ejercicio 1999 se devengaron $60.000,00, con un pago de $30.000,00 ala firma del boleto y $30.000,00 al momento de la escritura.El inmueble fue escriturado en el ejercicio 2003, y la CGN debitó en lacuenta 1251-0 “Edificios e Instalaciones” la suma de $30.000,00 con cargoa la cuenta 3131-0 Resultado de Ejercicios Anteriores. Dicha operación yahabía sido registrada por el SAF por formulario F75 N° 27864 que generó elAsiento N° 300758/03.En consecuencia, se observa que se encuentra duplicado contablemente elvalor del inmueble.

c) Con relación al inmueble de la calle Belgrano 515 – Santiago del EsteroSABEN N° 512, en el Cuadro 4.4. Inmuebles, se dio el alta enamortizaciones del ejercicio la suma de $550.780,26 siendo lo correcto$50.780,26.En consecuencia, la C.G.N. registró un cargo en exceso en la cuenta12610 “Amortizaciones Acumuladas Edificios e Instalaciones” por la sumade $500.000.00, con la consecuente implicancia en el valor residual delbien.

d) En el asiento final de Movimientos de Bienes de Uso y Consumo,relacionado con el Cuadro 4.2. de Bienes de Uso, se duplicó el monto de$40.345,38 en la cuenta 6153-0 “Transferencias al Sector Externo” concargo a diversas cuentas de Bienes de Uso.

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e) Además, en el asiento final de Movimiento de Bienes de Uso, la C.G.N.imputó a la cuenta 1263-6 “Amortización Equipos para Computación” lasuma de $3.268,04 que correspondía a la cuenta 1263-7 Amortizaciones deEquipos de Oficina y Muebles.

• SAF 335 CORTE SUPREMA DE JUSTICIA

a) Se observa una inconsistencia entre el saldo del Cuadro 4.2.1 y el saldocontable de las cuentas 1253-6 Equipos para Computación por $84.107,38y 1271-0 Activos Intangibles por $112.648,22, generada por el registro delFormulario 75 N°3659 mediante asiento anual N° 45047.

4. Otros Bienes de Uso (Cuenta 1259-0)

El saldo de la cuenta al cierre del ejercicio es de $3.751.038.224,54, con unvalor residual de $3.639.181.314,76 representando el 15,80% del total deBienes de Uso. Esta cuenta incluye a los bienes entregados en concesióncorrespondientes a empresas privatizadas, cuyo inventario físico sedesconoce, limitando el alcance de nuestra revisión.

Al respecto y en contestación a nuestro requerimiento, la ContaduríaGeneral de la Nación informa que el saldo de la cuenta se encuentraconformado de la siguiente manera:

Saldos de los Saf 301 al 381 424.519.224,48Hidroeléctrica Pichi Picún Leufú 541.908.544,49Yacimientos Carboníferos Fiscales 832.202.331,89Yacyretá – Cesión Derechos 56.209.993,45Hidronor 1.896.740.019,08Baja por Revalúo (1999) realizado por elTribunal de Tasaciones de la Nación deInmuebles informados por el ONABE

(541.888,73)

Ajuste Formularios C10 N° 41433, 45695,55180 y 56489 del año 2000

(0,12)

SALDO AL 31/12/2003 3.751.038.224,54:Asimismo, informa que en los casos de Hidroeléctrica Pichi Picún Leufú,Yacimientos Carboníferos Fiscales e Hidronor los valores de los bienesconcesionados surgen de los respectivos balances de cada una de lasempresas, no disponiéndose de los inventarios detallados de los mismos.

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En el caso de Yacyretá, por el Decreto Nº 1230/97 se aprobó el convenio detransferencia al Estado Nacional Argentino de determinadas obraspreliminares y campamentos efectuados en 1997.

5. Transferencias de bienes de uso entre servicios

Existen inconsistencias entre los valores informados por los servicioscedentes y receptores de bienes, como producto de la transferencia debienes de uso entre ellos. La Contaduría General de la Nación adoptó comocriterio su registración en la cuenta 1299-0 Otros Activos a asignar- largoplazo, hasta tanto se complete el análisis que determine su definitivaimputación. El neto de estas partidas transitorias, asciende a$899.392.660,07, y comprende transacciones desde el ejercicio 1999 hastael 2003.

6. Bienes de Dominio Público Cuenta 1257-0; Resultados Afectados a laConstrucción de Bienes de Dominio público Cuenta 3133-0 yPatrimonio Público Cuenta 3900-0

La Disposición Nº 06/2001 CGN aprobó la apertura de la cuenta 1257-0“Bienes de Dominio Público” en la cual se registra el valor de los bienes dedominio público existentes. Por Disposición Nº 19/2002 CGN de fecha 29 demayo de 2002, se estableció que:

• Una vez finalizadas las obras de dominio público el saldo de la cuenta1256-0 “Construcciones en Proceso de Bienes de Dominio Público” seimputará en la cuenta 1257-0 “Bienes de Dominio Público”.

• Se deja sin efecto el capítulo 3.9 “Patrimonio Público” y la cuenta 3133-0“Resultados afectados a la Construcción de Bienes de Dominio Público”cuyos saldos se cancelarán entre si afectando la cuenta 3131-0“Resultado de Ejercicios Anteriores” por la diferencia.

Del análisis efectuado sobre las cuentas mencionadas anteriormente, seobserva que:

1) El saldo de la cuenta 1257-0 “Bienes de Dominio Público”, ajustado porinflación, al inicio del ejercicio era de $355.418.862,20 conformado de lasiguiente manera:

• SAF351 Secretaría de Obras Públicas por $14.104.761,40, coincidentecon el registro de las bajas no presupuestarias de distintas obrasterminadas.

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• SAF354“Ministerio de la Producción por $82.060,04 correspondiente ala baja no presupuestaria del programa Evaluación y Promoción deInversiones.

• SAF358 Ministerio de Infraestructura y Vivienda por $341.232.040,76de acuerdo a lo informado por el servicio en los cuadros de cierre.

Cabe señalar que la cuenta no registra movimientos durante el períodoen análisis.

2) No se verifica el cumplimiento de la normativa vigente dado que, según lamisma, las cuentas 3133-0 “Resultados afectados a la Construcción deBienes de Dominio Público” y 3900-0 “Patrimonio Público” deberían estarsaldadas.

Al respecto, la cuenta 3900-0 Patrimonio Público contaba con un saldo alinicio del ejercicio de $583.131.532,76 y al cierre de $582.677.784,95, porefecto de los siguientes débitos:

• $176.352,84, correspondiente a la baja no presupuestaria de la obraPaso Internacional Aguas Blancas – Salta, informada por el SAF 351Secretaría de Obras Públicas, según asiento N° 444373, siendo sucontrapartida la cuenta 1255-0 Construcciones en Proceso de Bienesde Dominio Privado. Al existir una inconsistencia entre el cuadro 4.3presentado por el SAF 351 Secretaría de Obras Públicas y el asientoresumen de movimientos de Bienes de Uso confeccionado por laC.G.N. no se pudo determinar la cuenta de contrapartida quecorresponde en lugar de la utilizada.

• $277.394,97, correspondiente a la habilitación de obras informada porel SAF 375 Gendarmería Nacional en el Cuadro 4.3 con contrapartidaen la cuenta 1256-0 Construcciones en Proceso de Bienes deDominio Público, cuando correspondía imputar la cuenta 1257-0.

Las situaciones expuestas precedentemente, permiten concluir que al cierre delejercicio 2003 aún no se han completado las tareas de análisis, registro,regularización y valuación integral del rubro Bienes de Uso, de modo tal quesubsiste la situación de incertidumbre respecto a la razonabilidad del saldoexpuesto, en cuanto a su integridad y valuación, que deviene en una limitaciónal alcance en la labor de auditoría.

21. CUENTA 1299-0 OTROS ACTIVOS A ASIGNAR A LARGO PLAZO

El saldo al cierre de ejercicio que asciende a $7.376.223.388,40, incluye$4.440.006.772,84 representativo del valor de los bienes transferidos por

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Ferrocarriles Argentinos (e.l.) y Ferrocarriles Metropolitanos S.A. al exENABIEF y a la Comisión Nacional de Regulación de Transporte, y que no haexperimentado variación alguna en los últimos ejercicios en razón de que elONABE, continuador del ex ENABIEF, aún no ha efectuado la regularización ensus registros. Esta situación, puesta de manifiesto en las respectivas notas alos Estados Contables desde el ejercicio 1998, aún no ha tenido una soluciónpara el registro definitivo de los bienes, a pesar del tiempo transcurrido.

Asimismo, integra el saldo la suma de $899.392.660,07, que corresponde alneto de débitos y créditos de diversos servicios de la administración Central,por inconsistencias entre altas y bajas no presupuestarias, amortizaciones ymovimientos de Bienes de Uso que deberán ser objeto de análisis para sudefinitiva y adecuada exposición contable. Estas imputaciones se generaronentre los ejercicios 1999 y 2003.

Desde el ejercicio 2000 se mantiene pendiente, la suma de $2.035.838.229,80,correspondiente a los patrimonios netos positivos de empresas y sociedadesdel Estado liquidadas y cerradas, hasta tanto se analice si sus activos y pasivosfueron asumidos por la Administración Central. Dicho saldo se integra con elpatrimonio de Ferrocarriles Argentinos por $2.035.753.451,42 y el de LU33-Emisora Pampeana-Residual, al cual se agrega en el presente ejercicio lasuma de $ 67.654,94 de SISTEVAL.

La Contaduría General de la Nación, ante nuestro requerimiento, informómediante Nota Nº 634/05 que no cuenta con nuevos elementos de juicio queameriten reclasificar las partidas registradas en esta cuenta.

22. DEUDA EXIGIBLE

Los saldos de las cuentas contables que integran la deuda exigible, al cierre delejercicio 2003, totalizan $3.132.793.363,36 según los registros contables delSIDIF.

Las cuentas contables que conforman el total de la deuda exigible son lassiguientes:

• 2111 Cuentas Comerciales a pagar• 2112 Contratistas• 2113 Gastos en Personal a pagar• 2114 Retenciones de Impuestos a pagar• 2115 Prestaciones de la Seguridad Social a Pagar• 2116 Impuestos a pagar• 2117 Intereses a Pagar

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• 2118 Transferencias a Pagar• 2119 Otras Cuentas a pagar

En la Nota N° 10 a los Estados Contables se exponen los saldos al cierre delEjercicio 2002 y 2003 de la Deuda Exigible, por tipo de deuda y por servicioadministrativo financiero, cuyo resumen es el siguiente:

CONCEPTO SALDO AL CIERREEJ. 2003

SALDO AL CIERREEJ. 2002

VARIACION

Deudas comerciales 414.113.347,30 455.953.066,17 (41.839.718,87)Deud. Sociales yfiscales

511.794.472,67 517.803.514,56 (6.009.041,89)

Deudas financieras 17.625.990,14 36.004.778,10 (18.378.787,96)Deudas porTransferencias

1.507.461.926,70 1.321.668.092,46 185.793.834,24

Otras Deudas 681.797.626,55 3.037.009.750,25 (2.355.212.123,70)

TOTALES 3.132.793.363,36 5.368.439.201,54 (2.235.645.838,18)

Como resultado del análisis y consolidación de los saldos a nivel de cuenta,subcuenta y servicio administrativo, se validaron las cifras expuestas en la NotaN° 10 a los Estados Contables.

El saldo de la deuda exigible presenta una disminución general de$2.235.645.838,18 con respecto al ejercicio anterior lo que representa un 42%del saldo al cierre del ejercicio anterior, principalmente con incidencia en OtrasDeudas por $2.355 Millones.

Con respecto a los saldos de distintas subcuentas, cabe formular los siguientescomentarios:

• Subcuentas 2114-1, 2114-3, 2114-9 Retenciones a pagar:

Con fecha 29 de junio de 2005 se envió a la Contaduría General de la NaciónNota GCCI N° 18/05, solicitando información aclaratoria sobre la existencia desaldos deudores, desagregados por Servicio Administrativo Financiero, al inicioy cierre de ejercicio en las siguientes cuentas:

2114-1 “Retenciones de impuestos a pagar DGI”2114-3 “Multas contratistas / proveedores”2144-9 “Otras Retenciones”

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Por Nota N° 488/05 DNS, de fecha 29 de agosto de 2005, la ContaduríaGeneral de la Nación informa que aunque los saldos de las cuentas soncoincidentes, los importes desagregados por Servicios AdministrativosFinancieros no corresponden con los obtenidos por esta auditoría, adjuntandoplanillas de calculo conteniendo los saldos finales por servicio al cierre delejercicio 2003.

Los saldos expuestos en las planillas mencionadas en el párrafo anteriorsurgen de la tarea de análisis de cada formulario registrado en esas cuentas yel ajuste correspondiente, realizado por la Contaduría General de la Nación.

No obstante, cabe observar que en las planillas remitidas junto a la nota de laContaduría General de la Nación se exponen saldos negativos en las cuentas2114-1 “Retenciones de impuestos a pagar DGI”, 2114-3 “Multas contratistas /proveedores” y 2144-9 “Otras Retenciones”, los cuales según lo informadoserán regularizados una vez completado el proceso de consulta y opinión delos respectivos servicios administrativos financieros.

• Subcuentas 2119-5 Amortización Deuda Externa Vencida y 2119-7Amortización Préstamos Externos

El saldo al 31 de diciembre de 2002 de las cuentas indicadas, fue cancelado ensu totalidad durante el ejercicio.

23. CUENTA 2179-0 OTRAS PREVISIONES

La cuenta presenta un saldo al cierre de $896.848.655,95 que, tal como seseñala en la Nota Nº 13 a los Estados Contables se compone de:

a) Deuda Contingente con el B.C.R.A. $ 881.463.685,27b) Deudas por Servicios Básicos $ 9.055.994,53c) Deudas con el Correo Argentino S.A. $ 6.328.976,15

La deuda contingente con Banco Central de la República Argentina,mencionada en a), fue registrada por la C.G.N. en el ejercicio 1999. Se trata deuna deuda del Tesoro Nacional con el Banco Central de la RepúblicaArgentina, correspondiente a la consolidación de deuda flotante y a corto plazoautorizada por Decreto N° 335/91, mediante Bonos de Consolidación delTesoro Nacional 1990, que no se encontraba registrada en el Pasivo de laAdministración Central, aunque sí estaba expuesta en los Balances Generalesdel Banco Central de la República Argentina desde 1991.

Esta situación, según lo señalado por la Contaduría General de la Nación, fuecomunicada a la Dirección de Administración de la Deuda Pública mediante

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Nota N° 177/00 DPC del 28/04/2000, a fin de que emitiera su opinión yprocediera, de corresponder, a su registro definitivo.

Como consecuencia de nuestras tareas de análisis se tomó conocimiento deldictado de la Resolución del Ministerio de Economía N° 334/2002 de fecha 23de agosto de 2002, por la cual se resuelve la reestructuración de la deudamencionada en 80 cuotas mensuales y consecutivas, las primeras 79 al 1% yla última al 21% del monto nominal emitido, venciendo la primera el 2 de enerode 2010. En virtud del acto legal de reconocimiento de la deuda, la Dirección deAdministración de la Deuda Pública incorporó la obligación como un ajuste a labase, reflejada en el Cuadro 1b y en el Anexo C de la Separata de DeudaPública de la Cuenta de Inversión 2002 y en las respectivas cuentas de Pasivode la Deuda Pública.

Al respecto, mediante Nota 30/05 GCCI, de fecha 6 de julio de 2005, se solicitóa la Contaduría General de la Nación información sobre la exposición de ladeuda en cuestión, dado que se encuentra doblemente expuesta en el pasivo.Por Nota N° 664/05 D.N.S., de fecha 24 de octubre de 2005, la ContaduríaGeneral de la Nación informa que durante el ejercicio 2003 se encuentrareconocido el SIGADE del Bono de Consolidación del Tesoro Nacional 1990como pasivo, habiendo efectuado la Dirección de Administración de la DeudaPública el respectivo registro en el SIDIF, no dándose de baja la previsióncontabilizada en esta cuenta 2179-0. Agrega la Contaduría General de laNación, que durante el ejercicio 2005 se procederá a la regularización de estasituación.

Con respecto al punto b) de la Nota N° 13 “Previsiones por Deudas porServicios Básicos” la suma de $ 9.055.994,53 representa las deudasreconocidas por los Organismos de la Administración Central con las empresasTelefónica de Argentina S.A., Telecom S.A., Edesur S.A. y Edenor S.A. que nohabían tenido suficiente crédito presupuestario.

Según lo expuesto en el punto c) de la Nota N° 13 “Previsión por deudas con laEmpresa Correo Argentino S.A.” el monto de $6.328.976,15 corresponde a lasdeudas de los años 1999 y 2000 que mantiene la Administración Central con lamencionada empresa, calculadas al 31/12/2000 y reclamadas en enero del2001. La previsión fue registrada en el ejercicio 2000 y no se produjeroncambios en el presente ejercicio.

En el presente ejercicio se canceló la Previsión por restitución 13% Dto. N°1819/2002, constituida en el ejercicio 2002 por $ 3.400 Millones, dado que seresolvió la restitución de los descuentos del 13% practicados sobre salarios ybeneficios personales entre julio de 2001 y diciembre de 2002 adeudados porel Tesoro Nacional.

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24. CUENTA 2182-4 FONDOS DE TERCEROS EN LA C.U.T. El saldo al cierre del ejercicio totaliza $ 539.834.573,95, presentando unincremento de $ 43.519.576,69 respecto al ejercicio anterior.

De la verificación de los saldos contables desagregados por servicio, con losexpuestos en el anexo Caja y Bancos, presentado por los organismosdescentralizados en virtud de las normas de cierre de cuentas, se observa unadiferencia en el SAF 105 Comisión Nacional de Energía Atómica de$173.194,60, que correspondería a un error de imputación contable.

25. CUENTA 2191-0 DEUDAS POR OPERACIONES ESPECIALES

La cuenta presenta al cierre del ejercicio un saldo de $1.433.254.617,65 quese integra de la siguiente forma:

Inst. Ayuda Financiera personal de las FFAA 155,51 Cuota Vto. 2002 Red Federal de Comunicaciones 3.999.626,00 Aporte irrevocable Aerolíneas Argentinas S.A. 8.125.000,00 Sentencias judiciales firmes presupuestadas 2004 39.974.110,00 Deuda compra avión Fokker y Dif. de cambio 495.557,49 Recaudación Tributaria en títulos de Deuda Pública 1.367.254.026,45 Deuda const. Escuela de Suboficiales de la Armada 13.406.142,20 SALDO FINAL 2003 1.433.254.617,65

El monto de $39.974.110,00 corresponde a las sentencias judiciales firmescuya cancelación fuera presupuestada para el Ejercicio 2004, de acuerdo a lodispuesto en el Artículo 9° Inciso a) de la Disposición 02/2004 de laSubsecretaría de Presupuesto de la Nación. Se adoptó como criterio deexposición registrar contablemente el crédito presupuestario para el Ejercicio2004 o el importe devengado el que sea mayor al día 3 de mayo de 2004, de lapartida presupuestaria 3.8.6. “Juicios y mediaciones”.

Durante este ejercicio se procedió al pago de $ 5.359.816,53 por los pagarés 5,6 y 8, adeudados a la empresa Fokker Services B.V. por la compra de un aviónFokker F-28 T02, por parte de la Presidencia de la Nación, efectuada en elEjercicio 1998 y transferido a la Fuerza Aérea Argentina mediante ResoluciónN° 7/01 y N° 1004/01. La deuda pendiente por esta operación asciende a$495.557,49, observándose que en la Nota 14 a los Estados Contables seexpuso incorrectamente por un valor de $ 5.855.374,02.

La registración de $13.406.142,20, la cual no se expone en la Nota al Balance,corresponde a la deuda con la empresa CCI-CONSTRUCCIONES S.A. por laobra de construcción de la Escuela de Suboficiales y Complementos – Base

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Naval Puerto Belgrano, cuyo contrato fue resuelto por el Ministerio de Defensamediante Resolución N° 32 de fecha 20 de enero de 2003 convalidando el actade fecha 28 de noviembre de 2002. El importe total de deuda asciende a lasuma de $17.114.224,20 pagadero en 60 cuotas iguales y consecutivas de$285.237,07 a partir del mes de diciembre de 2002 hasta noviembre de 2007.El importe contabilizado mediante asiento N°444386, incluye 47 cuotas convencimiento desde enero 2004 hasta noviembre 2007. Cabe señalar que elimporte registrado como deuda incluye $9.983.297,45 que debió contabilizarseen el pasivo no corriente en la cuenta 2219-0 ya que su vencimiento supera elEjercicio 2004, originando un error de exposición.

Respecto a la deuda de $8.125.000.-, la misma corresponde a la suma queresta integrar para completar el monto de $32.500.000.- suscripto por el EstadoNacional y que fuera aprobado en la Asamblea de Accionistas de la EmpresaAerolíneas Argentinas S.A., con fecha 15/10/2000.

Asimismo, la suma de $3.999.626.- corresponde a la cuota vencida en elpresente ejercicio de la deuda con la Cía. Ericsson Argentina S.A. por laadquisición e instalación de la Red Federal de Comunicaciones adquirida por laPolicía Federal Argentina y entregada en su totalidad el 31/12/2001, que fueraabonada en tres pagos parciales durante el presente ejercicio. De acuerdo a lomanifestado se debió debitar de la presente cuenta el importe con cargo a lacuenta 1253-6 “Equipos para Computación” según lo dispuesto en la Nota N°42 del 22/02/2002. Al respecto, la Contaduría General de la Nación informóque en el Ejercicio 2004 realizará el correspondiente ajuste contable.

La suma de $1.367.254.026,45 corresponde a la recaudación tributariapercibida hasta el mes de septiembre de 2002, en títulos de la Deuda Públicasegún lo informado a la Subsecretaría de Presupuesto por la ContaduríaGeneral de la Nación mediante Memorándum N° 192/2003 DPC de fecha26/06/2003. En dicho memorándum se señala que la recaudación de losrubros “Provincias” por $937.503.741,31 y “Otros Organismos” por$429.750.285,14, se registraron como un pasivo global con carácter ciertodebido a la proximidad de la fecha de presentación de la Cuenta de Inversión2002 y que deberán ser debidamente discriminados durante el Ejercicio 2003.Al cierre de las tareas de campo no se tenía conocimiento del avance en esteaspecto.

26. CUENTA 2192-9 OTROS

El saldo al 31/12/2003 por $ 56.000.061,91, no ha experimentado variaciónrespecto al saldo de inicio, incluyendo los siguientes conceptos:

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Copart. por rec. tributaria en títulos públicos 55.919.260,91

Adelantos 75.896,00

Ingresos a distribuir 4.905,00

El importe de $55.919.260,91, registrado en el ejercicio 2002 según lodispuesto por memorando Nº 192 del 26 de junio de 2003, por el cual se elevóa consideración del Subsecretario de Presupuesto esta alternativa de registrode la recaudación tributaria percibida en títulos públicos por el período 09/2001a 09/2002. Este importe, proveniente de ingresos por recaudación en títulospúblicos en concepto de moratoria, permanece en esta cuenta por segundoaño y no se ha efectuado su correspondiente apropiación.

Con respecto al saldo de $75.896.00, el mismo se imputó en el ejercicio 2000en concepto de adelantos percibidos por el Ministerio de Defensa a cuenta dela venta de rezagos, y se mantiene sin variación desde entonces.

27. CUENTA 2219-0 OTRAS DEUDAS A PAGAR A LARGO PLAZO

La cuenta presenta un saldo al cierre de ejercicio de $2.911.975.645,64,desagregado de la siguiente manera:

Saldo inicial 747.899.449,61Sentencias Judiciales firmes no presupuestadas 2.164.076.196,03Saldo al 31/12/2003 2.911.975.645,64

Ante la falta de elementos que permitan validar la razonabilidad del pasivo de$747.899.449,61, el cual proviene del cierre del ejercicio 2000, correspondereiterar la limitación al alcance señalada en los informes de auditoría deejercicios anteriores.

28. CUENTA 2263-0 PREVISIONES POR JUICIOS A LARGO PLAZO

En esta cuenta se registran los cargos preventivos respecto de ciertascontingencias por juicios que pudieran resultar adversas para el EstadoNacional, siempre y cuando tengan un grado elevado de ocurrencia y puedanser cuantificadas apropiadamente. El saldo al cierre asciende a$1.999.514.624,62 y esta compuesto de la siguiente manera:

Previsión Juicios Org. Descentralizados 1.156.304.084,41 Previsión por Juicios 843.210.540,21 SALDO AL 31/12/2003 1.999.514.624,62

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El saldo de $1.156.304.084,41 corresponde a las deudas judicialesconsolidadas de los Organismos Descentralizados que, en virtud de lodispuesto en la Ley N° 25344, y de acuerdo al Artículo 10° de la Disposición49/2002 de la C.G.N., se dieron de baja en sus respectivos Estados Contablesal 31/12/2002.

La Nota N° 17 a los Estados Contables expone la suma de $ 843.210.540,21por las previsiones constituidas por sentencias adversas de Cámara y entrámite de apelación, y sentencias adversas en primera instancia, según loexpresado en el apartado h) de los “Criterios de Valuación” y normadorespectivamente en los incisos b) y c) del Articulo 9° de la Disposición 02/2004de la Subsecretaría de Presupuesto de la Nación. En la mencionada Nota a los Estados Contables, se detallan a nivel de serviciode la Administración Central, los montos más significativos, entre los que sedestacan los correspondientes al Estado Mayor General del Ejército, EstadoMayor General de la Fuerza Aérea y Gendarmería Nacional que, en suconjunto representan el 80% del total de previsiones constituidas, según loseñalado en el párrafo anterior. De la verificación efectuada sobre las presentaciones de los SAF 311 Ministeriode Desarrollo Social, 314 Biblioteca del Congreso, 315 Imprenta del Congreso,320 Consejo de la Magistratura, 322 Secretaría de Turismo, 330 Ministerio deEducación, 331 Servicio Penitenciario Federal, 335 Corte Suprema de Justiciade la Nación, 357 Ministerio de Economía y Producción y 381 Estado Mayor dela Fuerza Aérea, se comprobó que los organismos cumplieron con las normasde cierre y los datos informados fueron tomados en forma correcta para elcalculo de la deuda y previsiones por juicios, excepto en los siguientes casos:

• SAF 330 Ministerio de Educación: no se registraron las respectivasprevisiones por los valores informados por el organismo, correspondientesal inciso b) por $18.258,75 y al inciso c) por $40.729,73. Tampoco fueronexpuestas en Notas complementarias a los Estados Contables, lascontingencias por juicios en trámite sin sentencia por $46.481.092,56.

• SAF 314 Biblioteca del Congreso: se registraron en exceso $ 35.000 en elpasivo corriente, correspondientes a sentencias firmes, y se expusieronen más $27.000 sobre el total de juicios en trámite sin sentencia, en lainformación complementaria a los Estados Contables.

29. CUENTA 2299-0 OTROS PASIVOS A ASIGNAR A LARGO PLAZO.

La cuenta mantiene un saldo de $ 2.895.610.605,27, el cual no haexperimentado variación alguna respecto al ejercicio anterior. Se compone delas siguientes imputaciones:

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• $ 1.494.762.597,90 PN negativo del Inst.Nac.de Reaseguros Ej.1994.• $ 1.221.646.374,20 PN negativos de empresas liquidadas y cerradas.• $ 179.201.633,17 Previsiones por deudas de entes liq. y cerrados.

En respuesta a nuestro requerimiento, la Contaduría General de la Naciónseñala que, a partir del año 2003 se incorporó en las normas de cierre elpedido de mayor detalle de información a la Oficina Nacional de CréditoPúblico, la Dirección Nacional de Relaciones con Provincias, Obligaciones acargo del Tesoro, el Organismo Nacional de Bienes del Estado y la DirecciónNacional de Normalización Patrimonial sobre los entes liquidados y/o enliquidación. Con relación a ello, la C.G.N. informa que la documentaciónrecibida para el cierre del ejercicio 2003, no ha permitido realizar un análisisexhaustivo de los patrimonios netos en cuestión, motivo por el cual no se haefectuado la reclasificación de los saldos expuestos.

30. DEUDA PÙBLICA

La conclusión resultante del análisis de cuentas que conforman el pasivo de ladeuda pública, que se integra para la elaboración del dictamen del presenteinforme y que surge del informe del Servicio de la Deuda Pública, obrante en elTomo II Capítulo III, expresa que, sujeto al efecto que podrían tener loseventuales ajustes y reclasificaciones, si los hubiere, que requerirían lassituaciones planteadas en los apartados de Limitaciones al Alcance yAclaraciones Previas del mencionado informe y excepto por las discrepanciasobservadas en el mismo, la información financiera se presenta razonablementeen todos sus aspectos importantes, no surgiendo observaciones que formularsobre el cumplimiento de la normativa presupuestaria vigente relativa alendeudamiento público.

31. RECURSOS TRIBUTARIOS: Impuestos Directos e Indirectos

Los saldos de las cuentas Impuestos Directos e Impuestos Indirectos, seencuentran razonablemente expuestos en el Estado de Resultados Corrientes.Los procedimientos aplicados y los resultados obtenidos se encuentranexpresados en forma detallada en el Informe de Registro y Exposición deRecursos Tributarios, obrante en el Tomo I Organos Rectores.

En el informe correspondiente al ejercicio 2002, se planteó una limitación en elalcance de la auditoría que impidió determinar el efecto patrimonial generadopor la operatoria de recaudación tributaria con títulos de la deuda pública, antela falta de los elementos necesarios para identificar, por un lado, los impuestosrecaudados bajo esta modalidad y por otro, los beneficiarios contemplados por

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la aplicación del Régimen de Coparticipación Federal de Impuestos y por losdemás regímenes especiales. Asimismo, se señaló que la modalidad deregistro utilizada, no permitía una correcta exposición de los recursos en laCuenta de Inversión.

En el presente ejercicio el Banco de la Nación Argentina realizó lascorrespondientes liquidaciones del régimen de Coparticipación Federal, con larespectiva apertura por tributo lo que posibilitó el registro presupuestario dedicha recaudación.

Asimismo, en septiembre de 2005 el Ministerio de Economía y Producciónemitió la Resolución Nº 496/05, destinada a instrumentar los procedimientos deregistro para la recaudación en títulos del período comprendido entreseptiembre 2001 y enero de 2004.

En el informe citado en el primer párrafo, se efectuaron comentarios yobservaciones respecto a la instrumentación de este tipo de recaudación, loscriterios de registración contable aplicados en los ejercicios 2002 y 2003 y susconsecuentes efectos patrimoniales.


INFORME DEL AUDITOR

CUENTA DE INVERSION


ESTADOS PRESUPUESTARIOS, EXTRAPRESUPUESTARIOSY CONTABLES

CONTADURIA GENERAL DE LA NACION

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INFORME DEL AUDITOR

ESTADOS PRESUPUESTARIOS, EXTRAPRESUPUESTARIOSY CONTABLES



CONTADURIA GENERAL DE LA NACIÓN

1. OBJETIVO DE LA TAREA DE AUDITORIA

1.1.Objetivo Principal

Verificar la consistencia y razonabilidad de la exposición de la informaciónpresentada en la Cuenta de Inversión del Ejercicio 2003 correspondiente alSector Público Nacional, a través de los estados detallados en el apartado1.2.

Verificar globalmente la concordancia de las transacciones presupuestariasy extrapresupuestarias con los registros en las respectivas cuentascontables.

1.2.Estados Básicos

Los estados básicos e información relacionada, sujetos a verificación en elpresente examen, son los expuestos en los siguientes cuadros y anexos dela Cuenta de Inversión:

Estados de Ejecución Presupuestaria

a) Administración Nacional

Tomo I Pag. Nº• Aspectos metodológicos 101• Cuenta de Ahorro-Inversión-Financiamiento- Cuadro 1 103• Gastos, Recursos, Transferencias Interinstitucionales,

Financiamiento - Cuadro 2 a 26 126 a 191

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b) Administración Central.

Tomo Separata de Ejecución Presupuestaria Pag. Nº• Gastos, Recursos, Financiamiento – Anexos 1.1. a 1.15. 2 a 19

c) Organismos Descentralizados.


d) Instituciones de Seguridad Social.


e) Consolidado del Sector Público Nacional no Financiero.

Tomo I Pag. Nº• Aspectos metodológicos. 222• Cuenta de Ahorro-Inversión-Financiamiento - Cuadro 35 228

f) Universidades Nacionales.

Tomo I Pag. Nº• Cuenta de Ahorro Inversión Financiamiento Consolidado –

Anexo 15 248

g) Empresas Públicas.

Tomo I Pag. Nº• Cuenta de Ahorro Inversión Financiamiento –

Anexos 16 a 24 253 a 263

h) Entes Públicos


Anexo 25 y 26 265 a 266

i) Fondos Fiduciarios.


Anexos 27 a 31 268 a 272

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2.ALCANCE DE LA LABOR DE AUDITORÍA

2.1.Normas de Auditoría

El examen fue realizado de conformidad a las normas de Auditoría Externade la Auditoría General de la Nación aprobadas por Resolución Nº 145/93de fecha 7 de Octubre de 1993, dictadas en virtud de las facultadesconferidas por el Art. 119 inc. d) de la Ley Nº 24156.

2.2.Aspectos Normativos y Metodológicos

a) La información expuesta en la Cuenta de Inversión, surge de los registrosque obran en el Sistema Integrado de Información Financiera (S.I.D.I.F.),que se compatibilizan con los estados presupuestarios, financieros ycontables, de los servicios administrativos financieros, entidades yempresas que integran el Sector Público Nacional, remitidos encumplimento de las Normas de Cierre para el ejercicio 2003, aprobadas porla Resolución Nº 178/03 de la Secretaría de Hacienda y la Disposición Nº02/04 de la Subsecretaría de Presupuesto.

b) La Ley 25.725 de Presupuesto General de la Administración Nacional fuesancionada el 27 de diciembre de 2002, promulgada por Decreto Nº 55 del9 de enero del 2003 y distribuido mediante la Decisión Administrativa Nº07/03.

c) Durante el presente ejercicio se dictó el Decreto Nº 664/03 y la DisposiciónNº 15 de la Contaduría General de la Nación por las cuales se discontinuó apartir del 1º de enero de 2003 la obligatoriedad de aplicar la reexpresión delos Estados Contables a moneda constante.

d) La Resolución N° 71 de la Secretaría de Hacienda de fecha 24 de abril de2003, puso en vigencia el nuevo texto ordenado de las clasificacionespresupuestarias para el Sector Público Nacional que dio lugar a laconfección de la quinta edición del Manual homónimo.El citado Manual de Clasificaciones Presupuestarias Quinta Edición 2003fue actualizado y revisado sus contenidos para adecuarlo a las necesidadesdel registro y mejorar las definiciones conceptuales a fin de evitardistorsiones derivadas de la aplicación errónea de imputaciones.

Por Circular N° 2/2003, la Oficina Nacional de Presupuesto emitió uninstructivo sobre las modificaciones introducidas, estableciendo que loscambios introducidos tendrán vigencia a partir de la formulación delPresupuesto Nacional 2004, aclarando que la ejecución del presupuesto de

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Recursos y Gastos del 2003 no sería objeto de adecuaciones en susimputaciones.

e) La Contaduría General de la Nación coordinó un grupo de trabajo con elobjeto de asegurar el adecuado registro de las transacciones originadas enoperaciones de financiamiento con las provincias.

f) La Secretaría de Hacienda a través de la Subsecretaría de Presupuesto,los Órganos Rectores y la Unidad Informática, continuó durante el ejerciciocon la definición de requerimientos funcionales en el desarrollo de lareingeniería del SIDIF Central, en la implementación de las réplicas delSistema Local Unificado (SLU) en organismos de la Administración Nacionaly en el proceso de réplica del (SABEN) Sistema de Administración deBienes del Estado Nacional Muebles e Inmuebles, en los ServiciosAdministrativos Financieros mediante la instalación y puesta en marcha dela base de datos y aplicativos.

g) Con respecto al sector Público Empresarial, cabe mencionar los hechos quea continuación se detallan:

• La liquidación definitiva de TAMSE mediante Resolución MIV N° 23/2002y de SISTEVAL por Resolución N° 318/2003.

• TELAM S.E. fue redefinida como Sociedad del Estado por Decreto N°2507/2002 separándose del Sistema Nacional de Medios Públicos.

• La constitución como sociedad anónima sujeta a privatización de LíneasAéreas Federales (LAFSA), cuyo 100% de capital pertenece al EstadoNacional, a través del Decreto N° 1238/2003.

• La inclusión como empresa intervenida, de acuerdo con el DecretoN°1034/02 de Yacimientos Carboníferos Río Turbio. La rescisión de laconcesión y su transferencia a la órbita de la Secretaría de Industria,Comercio y Minería.

h) Se incorpora en este ejercicio como subsector consolidable, los EntesPúblicos del inciso c) del Articulo 8º de la Ley Nº 24.156, no incluidos enel Presupuesto de la Administración Nacional, que a continuación sedetallan:

• El Instituto Nacional de la Yerba Mate (INYM), creado por Ley N°25.564.

• La Superintendencia de Administradoras de Fondos de Jubilaciones yPensiones (SAFJP), creada por Ley N° 24.241.

• El Instituto Nacional de Cine y Artes Audiovisuales (INCAA), porDecreto N° 1536/2002.

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Por otra parte, fue excluido del presupuesto nacional el Instituto deServicios Sociales para Jubilados y Pensionados (INSSJP), al habersenormalizado su funcionamiento ante la integración de su DirectorioEjecutivo Nacional y su operatividad de acuerdo a lo dispuesto en la Ley25.615 y la Resolución INSSJP N° 48/2003.

Por último, durante el presente ejercicio comenzó el proceso liquidatoriodel Instituto Nacional de la Administración de la Seguridad Social(INARSS), cuyas funciones fueron transferidas a la AdministraciónFederal de Ingresos Públicos (AFIP), por Decreto N° 217/2003.

i) La Cuenta de Inversión del Ejercicio 2003 fue elevada al HonorableCongreso de la Nación dentro de los plazos fijados por la Ley Nº 24.156.

2.3.Selección de Muestras

Del universo a auditar, que comprende la ejecución del presupuesto de laAdministración Nacional y los Estados Contables de la AdministraciónCentral descriptos en la Cuenta de Inversión 2003, se tomaron lassiguientes muestras por selección específica de cuadros, anexos y saldos.

2.3.1 Transacciones Presupuestarias

a) Para evaluar mediante pruebas globales de razonabilidad, laconcordancia de las registraciones y la aplicación de adecuados criterioscontables de exposición, se seleccionaron los siguientes cuadroscorrespondientes a la ejecución del presupuesto de la AdministraciónCentral, según se detalla a continuación:

Administración Central Cuadro / AnexoGastos Según su Objeto 1.4.Recursos por Rubro 1.12.Gastos Figurativos - A.C. 22Contribuciones Figurativas -A.C. 23Aplicaciones Financieras 1.14.Fuentes Financieras 1.15.

b) Para evaluar mediante pruebas globales la concordancia de exposición delas registraciones correspondientes a la ejecución del presupuesto de laAdministración Nacional, relacionadas con el cumplimiento de la Resoluciónde Cierre, se seleccionaron cuadros que se detallan a continuación:

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Organismos Descentralizados Cuadro / AnexoGastos Según su Objeto 2.4.Recursos por Rubro 2.12.Gastos Figurativos – O.D. 22Contribuciones Figurativas - O.D. 23Aplicaciones Financieras 2.15.Fuentes Financieras 2.16.

Instituciones de Seguridad Social Cuadro / AnexoGastos Según su Objeto 3.4.Recursos por Rubro 3.12Gastos Figurativos - I.S.S. 22Contribuciones Figurativas - I.S.S. 23Aplicaciones Financieras 3.15.Fuentes Financieras 3.16.

2.3.2 Gestión Financiera consolidada

a) Para evaluar mediante pruebas globales las cifras expuestas con relación a lagestión financiera consolidada del Sector Público Nacional No Financiero, seseleccionaron el cuadro y anexos de la Cuenta de Inversión que acontinuación se mencionan:

Sector Público Nacional No Financiero Cuadro Nº 35Universidades Nacionales Anexo 15Empresas Públicas Anexos 16 a 24Entes Públicos Anexos 25 y 26Fondos Fiduciarios Anexos 27 a 31

b) Las muestras correspondientes al Sector Público Nacional No Financiero,se seleccionaron por criterio específico y significación de las transferenciasde las siguientes entidades:

• UNIVERSIDADES NACIONALES

Buenos AiresLa PlataRosarioTucumán

• EMPRESAS PÚBLICAS

EBISALíneas Aéreas Federales S.A. (LAFSA)

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FeMeSaFerrocarril Gral. Belgrano

• ENTES PUBLICOS

Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP)Instituto Nacional de Administración de los Recursos de la Seguridad Social(INARSS)Instituto Nacional de Cine y Artes Audiovisuales (INCAA)Instituto Nacional de la Yerba Mate (YNYM)Superintendencia de Administradores de Fondos de Jubilaciones yPensiones (SAFJP)Unidad Especial Sistema de Transmisión Yacyreta (UESTY)

• FONDOS FIDUCIARIOS

Desarrollo ProvincialPromoción Científica y TecnológicaPromoción de la Ganadería OvinaTransporte Eléctrico Federal

2.3.3. Transacciones Extrapresupuestarias

A fin de validar las cifras expuestas en el Listado de Saldosextrapresupuestarios del S.I.D.I.F., se obtuvo la siguiente información:

• Listado de Códigos Contables de ingresos y egresos de la Tesorería porRango y Tipo.

• Relación de los Códigos Auxiliares de Tesorería AxT de ingresos yegresos con las Cuentas Contables.

• Resumen de asientos extrapresupuestarios.• Listados Parametrizados de Códigos Auxiliares de Tesorería de Ingresos

y Egresos por Carácter.• Movimientos No Presupuestarios, Asientos AxT del Resumen de

Registros Contables detallado por Subcuenta..• Libro mayor de asientos manuales totales.• Listado de saldos extrapresupuestarios por Códigos AxT y Cuenta

Contable• Cuadro determinación de los saldos del ejercicio de asientos manuales y

movimientos extrapresupuestarios.

2.3.4. Compatibilización Presupuestaria – Contable

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Con el objeto de validar las cifras expuestas en el cuadro deCompatibilización Presupuestaria – Contable que forma parte de la Cuentade Inversión, se procedió a obtener la siguiente información:

• Mayores de movimientos extrapresupuestarios y saldos presupuestarios yextrapresupuestarios del Resumen de Registros Contablescorrespondientes a Recursos y Gastos.

• Cuentas que componen los distintos rubros del Estado de ResultadosCorrientes (Recursos y Gastos).

2.4.Procedimientos de Auditoría.

Para obtener evidencia respaldatoria de las cifras relevantes, de los criteriosde exposición utilizados y el control de la presentación general de loscuadros de la Cuenta de Inversión, incluidos los correspondientes al SectorPúblico Nacional No Financiero, se aplicaron los siguientes procedimientosde auditoría:

2.4.1.Se analizaron aquellas normas que formalizan las transacciones que dieronorigen al proceso de registración contable y presupuestaria relacionado conla Cuenta de Inversión 2003.

2.4.2. Se realizaron las siguientes pruebas de auditoría de acuerdo a lo descriptoen el punto 2.3.:

a) Pruebas globales de razonabilidad y procedimientos analíticos de lasvariaciones entre los saldos de inicio y cierre de las cuentas patrimoniales, apartir del resumen de registros contables obtenidos del S.I.D.I.F.,comprobando la concordancia de las cifras y la consistencia de lametodología aplicada.

b) Pruebas globales de razonabilidad y procedimientos analíticos para verificarla concordancia de la ejecución presupuestaria de la Administración Centraly el Sistema de Contabilidad Gubernamental.

Para ello, se compararon los cuadros de la Cuenta de Inversión alcanzadosen la muestra, con los registros de ejecución presupuestariacorrespondientes a recursos, gastos, contribuciones y gastos figurativos,fuentes y aplicaciones financieras y el Resumen de Registros Contablesobrantes en el S.I.D.I.F. al 31 de Diciembre de 2003.

Asimismo, se verificó la concordancia entre los listados parametrizadoscorrespondientes a la ejecución presupuestaria y los registros contables que

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se generan en forma automática a través de asientos de conversión segúnel catálogo de cuentas contables. Cuyo resultado está expresado en elAnexo II “Relación entre Partidas Presupuestarias y Cuentas Contables dela Administración Central”, del presente informe.

c) Se examinó la concordancia entre los listados parametrizados de recursos,gastos, contribuciones y gastos figurativos, fuentes y aplicacionesfinancieras, con los principios de registración establecidos en el art. 32 de laLey 24.156.

d) Se efectuaron pruebas globales de razonabilidad y procedimientosanalíticos de verificación de la ejecución presupuestaria de los organismosdescentralizados e instituciones de seguridad social determinados en lamuestra.

e) Pruebas globales de razonabilidad y procedimientos analíticos deconcordancia de la ejecución presupuestaria correspondiente a recursos,gastos, contribuciones y gastos figurativos, fuentes y aplicacionesfinancieras de los valores descriptos en la Cuenta de Ahorro InversiónFinanciamiento - Cuadro Nº 35 de Universidades Nacionales, EmpresasPúblicas, Entes Públicos y Fondos Fiduciarios, que integran el SectorPúblico Nacional No Financiero.

f) Se aplicaron pruebas sustantivas sobre las entidades mencionadas en el

apartado 2.3.2. del presente informe, con el objeto de verificar laconcordancia de las transferencias efectuadas con la información remitidapor dichos entes.

g) Para validar globalmente las Transacciones Extrapresupuestarias, seconfeccionaron cuadros comparando los saldos extrapresupuestarios porAxT y los saldos de listados parametrizados, extrapresupuestarios, Carácter1 Administración Central, y saldos extrapresupuestarios del SIDIF porcuenta contable según cuadro de determinación de los saldos demovimientos extrapresupuestarios del Resumen de Registros Contables.

h) Se comprobaron, a través del SIDIF, las inconsistencias en la ejecución degastos, expuestas en el Tomo III de la Cuenta de Inversión denominado“Resultado de las verificaciones efectuadas”, en donde la ContaduríaGeneral de la Nación presenta la metodología de control de los registrosobrantes en dicho sistema, con la información remitida por los organismos,de acuerdo con las normas de cierre de cuentas del ejercicio.

i) Se verificó el cumplimiento de lo dispuesto por el Artículo 3° Inc. b) de la Ley25.152 de Administración de los Recursos Públicos, en lo referido a lasinconsistencias de la ejecución del gasto.

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j) Se verificó el cuadro de Compatibilización Presupuestaria - Contable, ladeterminación de las diferencias y los criterios metodológicos de registro, enbase al Cuadro 1-Cuenta Ahorro Inversión Financiamiento- de laAdministración Central y la información contable mencionada en el punto2.3.4.


Las tareas de campo propias del objeto de examen, se desarrollaron en elperíodo comprendido entre el 1 de febrero y el 31 de Agosto de 2005.


3.1.Ejecución Presupuestaria.

La Cuenta de Inversión resume la gestión presupuestaria de laAdministración Nacional, mediante cuadros que desagregan la ejecución delejercicio en distintos clasificadores de recursos, gastos, fuentes yaplicaciones financieras.

Sin embargo, se verificaron a través del SIDIF las inconsistencias en lasetapas del compromiso y devengado en la ejecución del gasto, en que hanincurrido diversos servicios administrativos financieros, respecto del créditovigente autorizado. Esta información es consistente con la expuesta en elapartado “Inconsistencias en la ejecución presupuestaria de laAdministración Nacional”, Anexo II “Partidas Limitativas” del Tomo III de laCuenta de Inversión.

Los organismos que han incurrido en excesos del Compromiso yDevengado respecto al crédito vigente, son:

SAF EXCESOSDENOMINACIONCred. vs-Comp Cred. Vs -Dev

ADMINISTRACION NACIONALJurisdicción 54

354 Ministerio de Planificación Federal 225.851,87 226.451,87

ORGANISMOS DESCENTRALIZADOSJurisdicción 20

604 Dirección Nacional de Vialidad 1.171.627,72 1.171.627,72

TOTAL 1.397.479,59 1.398.079,59

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Al respecto, corresponde señalar que el Artículo 3° Inc. b) de la Ley Nº25.152 de Administración de los Recursos Públicos, dispone que en casode comprometerse gastos presentes o futuros por encima de losautorizados en la Ley de Presupuesto de la Administración Nacional, laSecretaría de Hacienda y la Auditoría General de la Nación, enconocimiento de tal situación informarán de inmediato a la ProcuraciónGeneral de la Nación, para que promueva acciones legales por violacióndel artículo 248 del Código Penal.

Con fecha 22 de Octubre de 2004 la Contaduría General de la Nación,informó a esta Auditoría General de la Nación respecto a los excesos decréditos observados en el Ejercicio 2002, no contando a la fecha definalización de las tareas de campo con información respecto a lanotificación a la Procuración General de la Nación por parte del ÓrganoRector.

3.2.Gestión Financiera Consolidada

Como resultado del análisis efectuado en base a los procedimientosaplicados sobre la muestra enunciada en el punto 2.3.2., se determinóque existen diferencias entre los valores de transferencias corrientes,informados en los cuadros presentados por los organismos encumplimiento de las normas de cierre, y los montos registrados en elSIDIF por las partidas de transferencias. Las diferencias se presentandebido a que:

• Existen Universidades que toman como devengado el monto total delcrédito presupuestario y no el efectivamente ejecutado.

• En las Empresas Públicas, cuando las transferencias no coinciden conlos registros residentes en el SIDIF, y asimismo no remiten aclaraciónde dicha situación, la Contaduría General de la Nación consolida lascifras informadas por los organismos, las que pueden incluir, además,erróneamente transferencias recibidas por otros sectores.

• En el caso de los Fondos Fiduciarios y los Entes Públicos del artículo8º de la Ley 24.156, los montos consolidados surgieron de ladocumentación enviada de acuerdo a lo requerido por las normas decierre, información está que no fue cumplimentada por alguna de lascitadas entidades.

Las situaciones descriptas conspiran contra la calidad de la informaciónexpuesta en el Cuadro 35 de la Cuenta de Inversión, alterando por estassituaciones, su integridad y adecuada exposición.

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3.3.Movimientos Contables

El Sistema Integrado de Administración Financiera ha sido rediseñadopara que se registren en forma automática los asientos de apertura ycierre de las cuentas patrimoniales y de apropiación de resultados.

La Cuenta de Inversión no incluye información que exponga en formadetallada las Transacciones Extrapresupuestarias. Éstas se presentan portotales de movimientos de ingresos y egresos en el Cuadro Nº 33 Estado deMovimientos y Situación del Tesoro y en los Estados Contables, integrandolos movimientos de las cuentas contables, según la relación existente conlos códigos extrapresupuestarios AxT, definida en las tablas básicas delS.I.D.I.F.

Este insuficiente nivel de exposición resulta altamente significativo,considerando que las transacciones extrapresupuestarias, representanaproximadamente el 64% de los totales de movimientos deudores yacreedores del ejercicio, según surge del Resumen de Registros Contables.

A partir del ejercicio 2001, se modifica la presentación del Resumen deRegistros Contables, agregándose los asientos manuales de ajuste, a losasientos AxT extrapresupuestarios. Esta situación dificulta las tareas decontrol, siendo recomendable exponer los asientos de ajuste en formaseparada del resto de la información.

De la comparación entre los saldos extrapresupuestarios del SIDIF por Axty los saldos del Listado Parametrizado Extrapresupuestario de laAdministración Central no surgieron diferencias. Situación que se repiteentre los saldos extrapresupuestarios del SIDIF por cuenta y los saldos delResumen de Registros Contables.

3.4.Compatibilización Presupuestaria - Contable

Entre el resultado expuesto en el Estado de Recursos y Gastos Corrientes yel Resultado Corriente de la Cuenta Ahorro Inversión Financiamiento de laAdministración Central, surgen las diferencias, que a continuación sedetallan:

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CONCEPTO CUENTA AHORROINVERSION

FINANCIAMIENTO

ESTADO DERECURSOS Y

GASTOSCORRIENTES

DIFERENCIAS

INGRESOS CORRIENTES 40.414.244.831,83 80.603.194.395,02 40.188.949.563,19Ingresos tributarios 35.006.239.447,14 35.006.239.447,14 0,00Contribuciones a la Seg Social 126.546.423,08 126.546.423,08 0,00Ingresos no tributarios 843.944.896,12 1.044.853.921,82 200.909.025,70 (1)Vta de Bs y Serv de Adm Púb 203.518.155,64 203.518.155,64 0,00Rentas de la Propiedad 4.045.305.620,55 4.072.925.723,84 27.620.103,29 (2)Transferencias recibidas 188.690.289,30 204.314.056,46 15.623.767,16 (3)Otros recursos 0,00 39.944.796.667,04 39.944.796.667,04 (4)GASTOS CORRIENTES 31.039.271.914,96 60.757.403.715,34 29.718.131.800,38Gastos de consumo 8.382.893.904,54 9.008.405.965,89 625.512.061,35 (5)Rentas de la Propiedad 6.834.840.236,92 21.325.198.956,92 14.490.358.720,00 (6)Prestaciones de la Seg Social 1.182.735.972,94 1.182.735.972,94 0,00Impuestos Directos 2.270.996,43 (2.270.996,43) (7)Transferencias otorgadas 14.636.523.054,13 22.313.471.946,50 7.676.948.892,37 (8)Otras pérdidas 7.750,00 6.927.590.873,09 6.927.583.123,09 (9)RESULTADO ECONOMICO 9.374.972.916,87 19.845.790.679,68 10.470.817.762,81

La diferencia en el Resultado Económico del ejercicio de$10.470.817.762,81 se produce como consecuencia de las distintasmetodologías de registración, ya que en la Cuenta Ahorro InversiónFinanciamiento, se incluyen solamente los recursos y gastos contempladosen la Ley de Presupuesto, en tanto que en el Estado de Recursos y GastosCorrientes se agregan las operaciones contables sin crédito en elpresupuesto, tales como Amortizaciones de Bienes de Uso, Previsiones,Diferencias de Cotización y de Cambio, Ajustes Contables, entre otras.

Además, se presentan diferentes tratamientos en el presupuesto y lacontabilidad, que junto a los aspectos mencionados en el párrafo anterior,generan la diferencia entre ambos resultados, según el detalle que seadjunta:

CONCEPTO TRATAMIENTO TRATAMIENTOPRESUPUESTARIO CONTABLE

Cuadro 1 AIF Cuadro de ResultadosRecursos Venta se Activo Fijo Ingresos No Tributarios Otros RecursosTransferencias de Capital Recibidas Recursos de Capital Recursos CorrientesGastos por Juicios y Sentencias Gastos de Consumo Otras PérdidasGastos por Impuestos Directos Impuestos Directos Gastos de ConsumoGastos Militares y de Seguridad Gastos de Consumo Bienes de UsoTransferencias de Capital Otorgadas Gastos de Capital Gastos Corrientes

Se pudieron validar las cifras expuestas como diferencias en el cuadro deCompatibilización Presupuestaria – Contable con los saldos contablesextrapresupuestarios de las cuentas de recursos y gastos.

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A continuación se mencionan las causas que motivaron las diferenciasexpuestas en el cuadro comparativo, en el orden de las referenciasconsignadas:

1) $200.909.025,70 Conformado por los Ingresos no Tributarios imputadosen las cuentas 5132-0 Derechos y 5139-0 Otros no Tributarios, menosla suma de $30.482.998,01 producto del Resultado por la Venta deActivos Fijos considerada contablemente como Otros Recursos.

2) $27.620.103,29 Corresponde a los ingresos por Rentas de la Propiedadcontabilizadas en las cuentas contables 5151-0 Intereses y 5152-0Dividendos.

3) $15.623.767,16 Por Transferencias Recibidas Ctas. 5161-0 Del SectorPrivado, 5162-0 Del Sector Público y 5163-0 del Sector Externo, máslas Transferencias de Capital Recibidas del Sector Externo por$92.521,77, consideradas contablemente como Recursos Corrientes.

4) $39.944.796.667,04 producto de Otros Recursos imputados en lascuentas 5191-0 Diferencia de Cambio, 5192-0 Diferencia de Cotizacióny 5199-0 Otros, más el importe de $30.482.998,01 provenientes deIngresos no Tributarios (Punto 1-)

5) $625.512.061,35 Gastos de Consumo imputados en las cuentas 6112-1Bienes de Consumo, 6112-2 Servicios no Personales, 6114-1Amortización de Bienes de Uso y 6114-2 Amortización de BienesInmateriales, más $2.270.996,43 correspondientes a Impuestos Directos(Punto 7-), menos $18.667.836.38 proveniente de Bienes de Uso ymenos $29.777.772,19 por gastos presupuestarios por Juicios ySentencias (Punto 9-)

6) $14.490.358.720,00 Gastos por Rentas de la Propiedad contabilizadosen las cuentas 6121-0 Intereses, 6122-0 Arrendamientos de Tierras yTerrenos y 6123-0 Derechos sobre Bienes Inmateriales.

7) ($2.270.996,43) por el concepto de Impuestos Directos tomadoscontablemente como Bienes de Consumo (Punto 5-)

8) $7.676.948.892,37 Transferencias Otorgadas contabilizadas en lascuentas 6151 al Sector Privado, 6152 al Sector Público y 6153 al SectorExterno más $2.189.407.180,71 proveniente de Transferencias deCapital consideradas contablemente como Gastos Corrientes.

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9) $6.927.583.123,09 correspondiente a Otras Pérdidas imputadas en lascuentas 6191-0 Diferencia de Cambio, 6192-0 Diferencia de Cotización,6193-0 Pérdidas por Juicio y 6199-0 Otras.

3.5. Información presentada para el cierre de cuentas.

La Resolución Nº 178/03 de la Secretaría de Hacienda dispone en suArtículo 8º) que, para elaborar la Cuenta de Inversión, se tomarán comoválidos los registros del SIDIF, previa puesta a disposición de los serviciosadministrativos financieros de la Administración Nacional, de los listadosfinales de ejecución del presupuesto del ejercicio cerrado, a fin de que éstosprocedan a su verificación y conciliación. Dentro de los diez días corridos dela puesta a disposición los listados deberán ser remitidos a la ContaduríaGeneral debidamente conformados siendo responsables los Secretarios ySubsecretarios de Estado del cumplimiento de lo dispuesto en elmencionado artículo.

En caso de discrepancias, los servicios administrativos deberán generar losformularios de ajustes correspondientes, acompañados por una notaexplicativa, los que serán remitidos a la Contaduría General de la Nación,avalados con la firma de la autoridad máxima del Servicio Administrativo yde la Unidad de Auditoria Interna respectiva. Tanto la falta de conformidad,como las discrepancias se comunicaran a la Sindicatura General de laNación y a la Unidad de Auditoria de cada servicio.

La información brindada por los distintos entes, en cumplimiento de lasnormas de cierre, genera un proceso interactivo de análisis y conciliacióncon los registros del sistema, efectuando la Contaduría General de laNación distintos tipos de controles para verificar la coherencia interna de losestados y de éstos entre si. Este proceso permitió subsanar la mayoría dela inconsistencias encontradas, evitando la alteración de los resultadosexpuestos en los estados que integran la Cuenta de Inversión, considerandocomo válidos los registros del SIDIF.

El producto de tales verificaciones, se expone en el Tomo III de la Cuenta deInversión, titulado “Resultado de las verificaciones efectuadas”. En elmismo, la Contaduría General de la Nación presenta información de utilidadpara los organismos de control, relativa al cumplimiento de los plazosestablecidos por las normas para la presentación de la información, elresultado de la verificación de los movimientos financieros de los servicios ylas inconsistencias detectadas en la ejecución presupuestaria de laAdministración Nacional, respecto a recursos y gastos por fuente definanciamiento, partidas limitativas e indicativas, cuotas de compromiso ydevengado y contribuciones y erogaciones figurativas por fuente de

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financiamiento.

El Tomo III correspondiente al ejercicio bajo análisis fue recibido por estaAuditoría General de la Nación, el día 22 de Octubre de 2004.

Respecto a la calidad de la información brindada por los servicios, seobservan inconsistencias fundamentalmente en los cuadros relativos amovimientos financieros, de disponibilidades y de evolución de la deudaexigible. Esta situación podría denotar la existencia de dificultades para lainterpretación de la metodología implementada en las normas de cierre,además de una incorrecta aplicación de la misma por parte de los servicios.Por ello, correspondería realizar un seguimiento de las inconsistenciasdetectadas, a fin de optimizar el grado de comprensión de los temas encuestión y mejorar la confiabilidad de la información consolidada.

4. CONCLUSIONES

Excepto por lo señalado en el Punto 3 Comentarios y Observaciones,resulta razonable la información expuesta en los Cuadros de la Cuenta deInversión, mencionados en el apartado 1, como asimismo la relación de lastransacciones presupuestarias y extrapresupuestarias con los respectivosregistros contables obrantes en el sistema de contabilidad integrado,correspondientes al Ejercicio Fiscal 2003.


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Anexo I

EJECUCION PRESUPUESTARIA

Ejercicio 2003

Cuadro y/o Anexo – Descripción Base Admin.Nacional

Admin.Central

Org.Descentr.

Instituc.Seg.

Social

Cuenta de Ahorro-Inversión-Financiamiento:Cuenta de Ahorro-Inversión-Financiamiento 1 1 1 1

Composición del Gasto:Finalidades 2 1.1. 2.1. 3.1.Naturaleza Económica 3 1.2. 2.2. 3.2.Institución 4 1.3. 2.3. 3.3.Objeto del Gasto 5 1.4. 2.4. 3.4.Institución y Nivel Institucional 6 - - -Institución y Nivel Institucional y Programa 7 - - -Finalidades y Nivel Institucional 1 8 - - -Naturaleza Económica y Nivel Institucional 1 9 - - -Institución y Nivel Institucional 1 10 - - -Finalidad – Función y Naturaleza Económica 1 11 1.5. 2.5. 3.5.Naturaleza Económica según su Objeto 1 12 1.6. 2.6. 3.6.Naturaleza Económica por Fuente de Financiamiento 1 13 1.7. 2.7. 3.7.Institucional por Finalidades 1 14 1.8. 2.8. 3.8.Institución y Naturaleza Económica 1 15 1.9. 2.9. 3.9.Institución y Objeto 1 16 1.10. 2.10. 3.10.Institucional según Fuente de Financiamiento 1 17 1.11. 2.11. 3.11.

Composición de los Recursos:Por Rubro 18 1.12. 2.12. 3.12.Naturaleza Económica 19 1.13. 2.13. 3.13.Por Rubro y Nivel Institucional 20 - - -Naturaleza Económica y Nivel Institucional 2 21 - - -Institución, Entidad y Rubro 2 - - 2.14. 3.14.

Gastos Figurativos 22 - - -Contribuciones Figurativas 23 - - -

Fuentes y Aplic. Financieras por Nivel Institucional 2/1 24 - - -Aplicaciones Financieras 25 1.14. 2.15. 3.15.Fuentes Financieras 26 1.15. 2.16. 3.16.

Base 1: DevengadoBase 2: Recaudado

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Ejercicio 2003 Anexo IIen milesRELACION ENTRE PARTIDAS PRESUPUESTARIAS Y CUENTAS CONTABLES

DE LA ADMINISTRACION CENTRAL 1 de 4PARTIDAS PRESUPUESTARIAS CUENTAS CONTABLES

Partida Denominación Totales Cuenta Denominación Saldo

11 INGRESOS TRIBUTARIOS 35.006.239 INGRESOS TRIBUTARIOS 35.006.23911.1.1 Ganancias 6.749.961 51110 Impuestos Directos 8.091.61811.1.2 Ganancia Mìnima Presunta 671.624 51120 Impuestos Indirectos 26.914.62111.2.5 Bienes Personales 599.65311.6.1 Valor Agregado 7.744.42311.6.2 Internos Unificados 1.082.15111.6.3 Combustibles líquidos 1.275.37411.6.4 Int.Pag.y Cto.Financ.del Endeud.Emp. 96111.6.6 Consumo de Energía Eléctrica 205.60811.6.8 Débitos y Créditos en Cuentas Bancarias 4.933.34611.7.1 Aranceles Importaciones 1.954.40411.7.2 Aranceles Exportaciones 8.446.14111.7.3 Estadísticas 39.17211.9.9 Otros Tibutarios 1.303.42211.9.9 Fondo ATN a Prov 1% coparticip brutos 235.69011.9.9 Fondo Nacional de la Justicia 773.47411.9.9 Otros 294.25812 INGRESOS NO TRIBUTARIOS 843.945 INGRESOS NO TRIBUTARIOS 843.94512.1 Tasas 398.991 51310 Tasas 398.99112.2 Derechos 32.365 51320 Derechos 32.36512.4 Regalías 25.257 51390 Otros no Tributarios 382.10712.5 Alquileres 9.34512.6 Multas 53.11912.9 Otros 324.869 51920 Diferencia de Cotización 30.48313 CONTRIBUCIONES 126.546 CONTRIBUCIONES 126.54613.1 A la Seguridad Social 126.546 51210 Contrib. a la Seg. Social 126.54614 VENTA BS Y SS DE ADMIN PCAS 203.518 VTA DE BS Y SS DE LA ADM NAC 203.51814.1 Venta de Bienes 7.25114.1.1 De la Adm. Nacional 7.251 51410 Vta. de Bs. de las Adm. Públicas 7.25114.2.1 Venta de Servicios 196.26714.2.1 De la Adm. Nacional 196.267 51420 Prestación de Scios de las Adm. Pcas 196.26716 RENTAS DE LA PROPIEDAD 4.045.306 RENTAS DE LA PROPIEDAD 4.045.30616.1 Intereses por Prestamos 76.422 51510 Intereses 76.42216.1.1 Internos 76.34616.1.2 Externos 7616.2 Intereses por Depositos 1.838 51510 Intereses 1.83816.2.1 En Moneda Nacional 216.2.2 En Moneda Extranjera 1.83616.3 Intereses por Titulos y Valores 37.849 51510 Intereses 37.84916.3.1 En Moneda Nacional 37.40516.3.2 En Moneda Extranjera 444

Otras Rentas 3.929.19716.4 Inversiones Empresariales 3.922.670 51520 Dividendos 3.922.67016.4.1 Empresas No financieras 35.17016.4.2 Empresas financieras 3.887.50016.5 Arrendamiento de Tierras y Terrenos 6.527 51530 Arrendamientos de Tierras y Terrenos 6.52716.5.1 Tierras 6.52717 TRANSFERENCIAS CORRIENTES 188.690 TRANSFERENCIAS CORRIENTES 188.69017.1 Del Sector Privado 14.523 51610 Transferencias del Sector Privado 14.52317.3 De Inst. Publicas Financieras 10.231 51620 Transferencias del Sector Público 162.37817.4 De Emp.Publicas no Financieras 115.42017.5 De Gobiernos e Inst.Prov y Municipales 36.72717.6 Del Sector Externo 11.788 51630 Transferencias del Sector Externo 11.788

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Ejercicio 2003 Anexo IIen milesRELACION ENTRE PARTIDAS PRESUPUESTARIAS Y CUENTAS CONTABLES

DE LA ADMINISTRACION CENTRAL 1 de 4PARTIDAS PRESUPUESTARIAS

CUENTAS CONTABLES

Partida Denominación Totales Cuenta Denominación Saldo

21 RECURSOS DE CAPITAL 30.105 RECURSOS PROPIOS DE CAPITAL 30.105Recursos Propios de Capital 15.682 12510 Edificios e Instalaciones 8.135

21.1 Venta de Activos 15.682 12520 Tierras y Terrenos 4.17012530 Maquinarias y Equipos 3.36412590 Otros Bienes de Uso 12

22 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL 93 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL22.5.1 De Gobiernos Provinciales 51620 Transferencias del Sector Público22.6.2 Del Sector Externo 93 51630 Transferencias del Sector Externo 9334 RECUPERACION DE PREST. A L/P 14.331 RECUPERACION DE PREST.L/P34.1 Del Sector Privado 14.331 12159 Otros préstamos otorgados a L/P 14.33134.5 De Provincias y Municipalidades 12159 Otros préstamos otorgados a L/PTOTAL DE RECURSOS 40.444.350 TOTAL DE RECURSOS 40.444.350

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Anexo IIen miles

Ejercicio 2003RELACION ENTRE PARTIDAS PRESUPUESTARIAS Y CUENTAS CONTABLES


Partida Denominación Totales Cuenta Denominación Saldo1 Gastos en Personal 6.379.687 Gastos en Personal 6.379.6871.1 Personal Permanente 5.402.366 61110 Remuneraciones 6.379.1461.2. Personal Temporario 433.5081.3. Servicios Extraordinarios 219.457 12550 Const. en proceso de bs. de dom. pdo 541

Bienes y Servicios 1.805.7542 Bienes de Consumo 782.932 12550 Const. en proceso de bs. de dom. pdo 625

61121 Bienes de Consumo 782.3073 Servicios no Personales 1.022.822 12550 Const. en proceso de bs. de dom. pdo 1.759

61122 Servicios no personales 990.54561130 Impuestos Indirectos 11761220 Arrend. de Tierras y Terrenos 861230 Derechos sobre Bs. Inmateriales 61561930 Perdidas por Juicios 29.77861990 Otras

4 Bienes de Uso 274.547 Bienes de Uso 274.5474.1 Bienes Preexistentes 2.0804.1.1 Tierras y Terrenos 12520 Tierras y Terrenos4.1.2 Edificios e Instalaciones 2.080 12510 Edificios e Instalaciones 2.0804.1.3 Otros Bs. Preexistentes4.2 Construcciones 95.5254.2.1 Construc. en Bs. de Dominio Privado 29.125 12550 Const. en proceso de bs. de dom. pdo 29.1254.2.2 Construc. en Bs. de Dominio Público 66.399 12560 Const. en proceso de bs. de dom. Pco 66.3994.3 Maquinarias y Equipos 132.562 12530 Maquinarias y Equipos 132.5624.3.1 Maquinaria y Equipo de Producción 8114.3.2 Equipo de Transp. Tracción y Elevación 53.3294.3.3 Equipo Sanitario y de Laboratorio 23.8394.3.4 Equipo de Comun.y Sañalamiento 10.6124.3.5 Equipo Educacional y Recreativo 7194.3.6 Equipo para Computación 21.5254.3.7 Equipo de Oficina y Muebles 3.3304.3.8 Herramienta y Repuestos Mayores 7284.3.9 Equipos Varios 17.6704.4 Equipo Militar y de Seguridad 38.134 12540 Equipo Militar y de Seguridad 38.1344.5 Libros, Revistas y Otros Elem. Coleccion. 2.519 12590 Otros Bs. de Uso 2.5194.6 Obras de Arte 5 12590 Otros Bs. de Uso 54.7 Semovientes 3 12590 Otros Bs. de Uso 34.8 Activos Intangibles 3.720 12710 Activos Intangibles 3.7204.8.1 Programas de Computación 3.7164.8.9 Otros Activos Intangibles 45 Transferencias 18.012.792 Transferencias 18.012.7925.1 Corrientes 6.154.0375.1 Al Sector Privado 6.154.037 61300 Prestaciones de la Seg. Social 1.182.736

61510 Transf. al Sector Privado 4.971.3015.2 De Capital 54.6365.2 Al Sector Privado 54.636 61510 Transf. al Sector Privado 54.6365.3 A la Adm. Nacional 61520 Transf. Ctes. al Sector Público5.5. Al Sector Público Empresarial 3.165.8865.5. Gastos Corrientes 3.161.760 61522 Transf. Ctes. a Empresas Públicas 3.161.7605.5. Gastos de Capital 4.126 12312 Aportes de Capital 1.045

12169 Otros Fondos Fiduciarios 3.0815.6 A Universidades 1.987.2405.6.1 Gastos Corrientes 1.987.240 61521 Transf. Ctes. a la Adm Nacional 1.987.2405.6.2 Gastos de Capital 12312 Aportes de Capital5.7 A Instit. Prov y Municip Gtos Ctes. 4.185.722 61523 Transf. Ctes. a Inst. Provinc. y Municip. 4.185.722

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Anexo IIen miles


DE LA ADMINISTRACION CENTRAL 2 de 4PARTIDAS PRESUPUESTARIAS

CUENTAS CONTABLES

Partida Denominación Totales Cuenta Denominación Saldo5.8 A Instit. Prov y Municip Gtos de Cap. 2.081.500 61523 Transf. Ctes. a Inst. Provinc. y Municip. 2.081.5005.9 Al Exterior 383.772 61530 Transf. Ctes. al Sector Externo 383.7725.9.2 Gastos Corrientes 330.5005.9.7 Gastos de Capital 53.2716 Activos Financieros 48.008 Activos Financieros 48.0086.1 Compra de Acciones y Part. De Capital 20.0006.1.1 A Empresas Privadas 20.000 12312 Aportes de Capital 20.0006.3 Préstamos a Largo Plazo 28.0086.3.1 A Largo Plazo Sector Privado 28.008 12159 Otros Préstamos Otorgados a L/P 28.0087 Servicios de la Deuda 7.018.822 Servicios de la Deuda 7.018.8227.1 En Moneda Nacional 1.612.0457.1.6 Intereres a L/P 1.612.039 61211 Intereses de deuda interna 1.612.0397.1.8 Comisiones y Gastos a L/P 6 61122 Servicios no personales 67.2 En Moneda Extranjera 1.160.3577.2.6 Intereses a L/P 975.758 61212 Intereses de deuda externa 975.7587.2.8 Comisiones y Gastos a L/P 184.599 61122 Servicios no personales 184.5997.3 Intereses por Préstamos 4.246.4207.3.9 Del Sector Externo 4.246.420 61212 Intereses de deuda externa 4.246.4208 Otros Gastos 8 Otros Gastos 88.4 Otras Pérdidas 89.4.7 Ajenas a la operación 8 61990 Otras 8TOTAL DE GASTOS 33.539.617 TOTAL DE GASTOS 33.539.617

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Ejercicio 2003 Anexo IIRELACION ENTRE PARTIDAS PRESUPUESTARIAS Y CUENTAS CONTABLES en miles


Partida Denominación Totales Cuenta Denominación SaldoCONTRIB. DE ADM. CENTRAL 42.557

41.1.1 Contrib. Corrientes de la Adm. Central 83.535 51710 Contrib. a la Adm. Central 42.55741.2.1 Contrib. de Capital de la Adm. Central 15.13341.3.1 Contrib de la Adm Central p/ Aplic Financ 66.278

Contrib Fig p/Aplic Financ (Anexo 1-15) -122.389CONT DE ORG. DESCENTRALIZADOS 208.794

41.1.2 Contrib. Ctes de Org. Descentralizados 250.943 51720 Contrib. a Org. Descentralizados 208.79441.2.2 Contrib. de Cap de Org. Descentralizados 2641.3.2 Contrib de OrG Descentrali p/ Aplic Finan. 60.550

Contrib Fig p/Aplic Financ (Anexo 1-15) -102.726CONTRIB. DE INST. DE SEG. SOCIAL 1.022.562

41.1.3 Contrib. Corrientes de Inst. de Seg. Social 1.028.939 51730 Contrib. a Inst. de Seg. Social 1.022.56241.2.3 Contrib. De Capital de Inst. de Seg. Social41.3.3 Contrib de ISS p/Aplic Financ

Contrib. Fig. p/Aplic. Financ (Anexo 1-15) -6.376TOTAL CONTRIBUCIONES FIGURATIVAS 1.273.913 TOTAL CONTRIBUCIONES FIGURATIVAS 1.273.913


DE LA ADMINISTRACION CENTRALPARTIDAS PRESUPUESTARIAS CUENTAS CONTABLES

Partida Denominación Totales Cuenta Denominación SaldoCONTRIB. A ADM. CENTRAL 94.476

9.1.1 Contrib. Corrientes a la Adm. Central 76.762 61610 Contrib. a Adminis. Central 94.4769.2.1 Contrib. de Capital a la Adm. Central 17.7149.3.1 GtosFig. de la Adm.Nac. Para Apl. Financ. 122.389

Gtos. Figur p/ Aplic. Financ. (Anexo 1-14) -122.389CONTRIB A ORG DESCENTRALIZADOS 1.083.493

9.1.2 Contrib. Ctes a Org. Descentralizados 872.316 61620 Contrib. a Org. Descentralizados 872.3169.2.2 Contrib. de Cap a Org. Descentralizados 211.176 12312 Aportes de Capital 211.1769.3.2 GtosFig. de la Adm.Nac. Para Apl. Financ. 277.620

Gtos. Fig p/ Aplic. Financ. (Anexo 1-14) -277.620CONTRIB. A INST. DE SEG. SOCIAL 7.420.911

9.1.3 Contrib. Corrientes a Inst. de Seg. Social 7.420.911 61630 Contrib. a Inst. de Seg. Social 7.420.9119.2.3 Contrib. de Capital a Inst. de SegSocial9.3.3 GtosFig. de la Adm.Nac. Para Apl. Financ. 408.844

Gtos. Fig p/ Aplic. Financ. (Anexo 1-14) -408.844TOTAL GASTOS FIGURATIVOS 8.598.880 TOTAL GASTOS FIGURATIVOS 8.598.880

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Ejercicio 2003 Anexo IIRELACION ENTRE PARTIDAS PRESUPUESTARIAS Y CUENTAS CONTABLES en miles


Partida Denominación Totales Cuenta Denominación SaldoDISMINUCION DE LA INV. FINANCIERA 1.245.635VENTA DE TITULOS Y VALORES 1.070.849 DISMINUCION DE LA INV. FINANC 1.070.849

31.1 Venta de Títulos y Valores C/P 1.070.849 11221 Titulos y Valores en cartera C/P 1.070.84931.2 Venta de Títulos y Valores L/P 12321 Títulos y Valores en cartera L/P35 DISMINUCIÓN DE OTROS ACT FINANC 174.786 DISMIN. DE OTROS ACT. FINANC 174.78635.1 Disminucion de Disponibilidades 51990 Otros35.2 Inversiones Financieras 11210 Inversiones Temporarias35.3 Cuentas a Cobrar Comerciales35.4.1 Disminución de Otras Ctas. a Cobrar C/P 4.418 11419 Otras cuentas a cobrar C/P 4.41835.4.2 Disminución de Otras Ctas. a Cobrar L/P 170.368 12119 Otras cuentas a cobrar L/P 170.36835.7.1 Adel a Proveedores y Contratistas C/P 11431 Adel a proveedores y contratistas C/P35.7.2 Adel a Proveedores y Contratistas L/P 12130 Adel a proveedores y contratistas L/P

DISMINUCION DE CONTRIB A COBRAR 231.461 A2 DISM DE CONTRIB A COBRAR 231.461ENDEUDAMIENTO PUBLICO 11.605.227 ENDEUDAMIENTO PUBLICO 11.605.227

36.1.1 Colocación de Deuda Interna a C/P 21230 Letras de Tesorería36.1.2 Colocación de Deuda Interna a L / P 11.605.227 22310 Deuda Pública Interna 11.605.22736.2.2 Colocación de Deuda Externa a L / P 22320 Deuda Pública Externa

OBTENCION DE PRESTAMOS 37.205.224 OBTENCIÓN DE PRESTAMOS 37.205.22437.1.2 Del Sector Privado a L/P 1.770 22410 Prestamos internos a pagar a L / P 1.77037.7.1 Del Sector Interno a C/P 7.460.954 21220 Préstamos a Pagar 7.460.95437.9.2 Del Sector Externo a L/P 29.742.500 22420 Prestamos externos a pagar a L / P 29.742.500

INCREMENTO DE OTROS PASIVOS 950.000 INCREMENTO DE OTROS ACTIVOS 950.00038.4.1 De Otros Documentos a Pagar a C / P 950.000 21210 Documentos a pagar C/P 950.00038.4.2 De Otros Documentos a Pagar a L / P 22210 Documentos a pagar L/P38.6.2 De Pasivos Diferidos a L / P 22590 Otros Pasivos Diferidos a Largo Plazo

DEUDA EXIGIBLE 2.750.628 A1 DEUDA EXIGIBLE 2.750.628INCREMENTOS DEL PATRIMONIO 333.661 INCREMENTOS DEL PATRIMONIO 333.661

39.3 Incrementos de Resultados 333.661 31310 Resultados de ejercicios anteriores 333.661CONTRIB FIG. PARA APLIC. FINANC 231.493 CONT FIGUR PARA APLIC. FINANC 231.493

41.3.1 De la Administración Central 122.389 51710 Contrib. De la Adm. Central 122.38941.3.2 De Instituciones descentralizadas 102.727 51720 Contrib. De los Org. Descentralizados 102.72741.3.3 De Inst. de Seguridad Social 6.376 51730 Contrib. De los Inst. de Seguridad Social 6.376TOTAL FUENTES FINANCIERAS 54.553.330 TOTAL FUENTES FINANCIERAS 54.553.330


DE LA ADMINISTRACION CENTRALPARTIDAS PRESUPUESTARIAS CUENTAS CONTABLES

Partida Denominación Totales Cuenta Denominación Saldo INVERSION FINANCIERA 8.009.630 INVERSION FINANCIERA 8.009.630Adquisición de Títulos y Valores 120.000

6.4.1 Adquisición de títulos y valores a C/P 11221 Títulos y valores en cartera a corto plazo6.4.6 Adquisición de títulos y valores a L/P 120.000 12321 Titulos y valores en cartera a largo plazo 120.000

Increm de Otros Activos Financieros 7.889.6306.5.2 Incremento de Inv. Financ Temporarias 9.357 11210 Inversiones Temporarias 9.3576.6.7 Increm. Otros Ctas. A Cobrar L/P 6.921.568 12119 Otras cuentas a cobrar a largo plazo 6.921.5686.7.2 Increm. Otros Dtos. A Cobrar C/P 950.000 11420 Documentos a Cobrar 950.0006.8.2 Adel a Proveedores y Contratistas C/P 11430 Anticipos6.8.7 Adelanto a Proveedores y Contratistas L/P 8.705 12130 Adelantos a proveed. y contratistas a L/P 8.705

Incremento de Disponibilidades 3.221.185 A3 Incremento de Disponibilidades 3.221.185Incremento de Contrib. a Cobrar 301.400 A4 Incremento de Contrib. a Cobrar 301.400 AM. DE DEUDA Y DISM. DE OT. PAS. 41.861.965 AM DE DEUDA Y DISM. DE OT PAS 41.861.965Amortiz. Deuda Interna L/P 2.467.009

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DE LA ADMINISTRACION CENTRALPARTIDAS PRESUPUESTARIAS

CUENTAS CONTABLES

Partida Denominación Totales Cuenta Denominación Saldo7.1.7 En Moneda Nacional a L/P 2.467.009 21531 Porcion cte de la deuda pública interna 2.467.009

Amortiz. Deuda Externa a L/P 1.250.7037.2.7 En Moneda Extranjera a L/P 1.250.703 21532 Porcion cte de la deuda pública externa 1.250.703

Amortiz. de Préstamos a L/P 33.519.4857.5.7 Préstamos de Inst. Públicas Financieras 3.667.452 21541 Porción cte de los Préstamos Int a Pagar 3.667.4527.5.9 Préstamos del Sector Externo L/P 29.852.033 21542 Porción cte de los Préstamos Ext a Pagar 29.852.033

Disminución de Otros Pasivos 4.624.7687.6.7 Dism. Otras Cuentas a Pagar L/P 4.494.864 21512 Porcion cte otras deudas no docum a L/P 4.494.8647.6.9 Dism. Otros Documentos a Pagar L/P 129.904 21520 Porción cte deudas documentadas L/P 129.9047.8.6 Dism. Pasivos Diferidos a L/P 22590 Otros Pasivos Diferidos a L/P

21600 Pasivos diferidosGASTOS FIG.PARA APLIC. FINANC 808.854 GASTOS FIG PARA APLIC FINANC 808.854

9.3.1 Para Administración Central 122.389 6161 Contrib. A la Adminis. Central 122.3899.3.2 Para Organismos Descentralizados 277.620 6162 Contrib. A los Org. Descentrlizados 277.6209.3.3 Para Inst. de Seguridad Social 408.844 6163 Contrib. A las Inst. Seguridad Social 408.844TOTAL APLICACIONES FINANCIERAS 54.203.034 TOTAL APLICACIONES FINANCIERAS 54.203.034

INFORME DEL AUDITOR



INGRESOS POR PRIVATIZACIONES


1

INFORME DEL AUDITOR



INGRESOS POR PRIVATIZACIONES



Verificar la razonabilidad de las cifras expuestas en el Capítulo XI - Informesobre Privatizaciones de la Cuenta de Inversión correspondiente alEjercicio Fiscal 2003 y en el rubro Venta de Acciones y Participaciones deCapital del Cuadro Nº 20 - Administración Nacional - Composición de losRecursos por Rubro y Nivel Institucional.

Verificar el tratamiento contable de los créditos por privatizacionesexpuestos en las Notas 3 y 6 a los Estados Contables, referidas a créditosa corto plazo y largo plazo respectivamente.

2. ALCANCE DE LA LABOR DE AUDITORIA

El examen fue realizado de conformidad a las normas de AuditoríaExterna de la Auditoría General de la Nación aprobadas por Resolución Nº145/93 de fecha 7 de Octubre de 1993, dictadas en virtud de lasfacultades conferidas por el art. 119 inciso d) de la ley 24.156.

Para verificar las cifras expuestas en los cuadros y estados mencionadosen el apartado 1, se aplicaron los siguientes procedimientos de auditoría:

a) Pruebas globales de razonabilidad de las cifras incluidas en el Informesobre Privatizaciones de la Cuenta de Inversión de este ejercicio. Lametodología de exposición, a la cual se hace mención en el punto3.1.1, no permite una evaluación del proceso integral de lasprivatizaciones, limitando el alcance de nuestra labor.

b) Análisis de las registraciones contables correspondientes a ejerciciosanteriores que dieron origen a situaciones posteriores expuestas en elInforme sobre Privatizaciones de este ejercicio.

2

c) Con el objeto de obtener información del proceso de Privatizaciones,se efectuaron circularizaciones a los siguientes organismos yentidades:

• Administración Nacional de la Seguridad Social

• Banco de la Ciudad de Buenos Aires

• Banco de la Nación Argentina

• Comité Federal de Radiodifusión

• Ministerio de Defensa

• Organismo Nacional de Administración de Bienes del Estado

• Secretaría de Agricultura, Ganadería, Pesca y Alimentación

• Secretaría de Medios de Comunicación

• Subsecretaria de Puertos y Vías Navegables

d) Entrevistas a funcionarios de la Dirección de Procesamiento Contablede la Contaduría General de la Nación y de las Direcciones deCuentas Bancarias y de Gestión de Cobranzas de la TesoreríaGeneral de la Nación.

e) Se verificó la registración en el SIDIF de los ingresos expuestos en elcapítulo I, por concesiones, cánones y otros derechos de similarescaracterísticas. Asimismo, se controlaron los importes expuestos yregistrados, con los informados por los organismos receptores, enrespuesta a la circularización descripta en el punto c). Además, seefectuaron los cálculos del 30 % de los ingresos expuestos y secontroló la correspondencia con las cifras ingresadas a la ANSES.Inversamente se efectuaron también los cálculos correspondientes al70% complementario de los importes ingresados a la ANSES, noexpuestos en el Informe sobre Privatizaciones bajo análisis.

f) Con respecto a la información remitida por la ANSES, como resultadode la circularización descripta en el punto c), se analizaron además losingresos del 30 % de los cánones de Aeropuertos Argentina 2000 S.A.y Nuevo Central Argentino S.A., cuyo 70% restante no ingresa alTesoro Nacional sino al Organismo Regulador del Sistema Nacional deAeropuertos (ORSNA) y a la Comisión Nacional de Regulación delTransporte (CNRT), respectivamente.

3

g) Con respecto a la Nota 3 a los Estados Contables, referida a losCréditos a Corto Plazo, se verificaron las registraciones contables quedieron origen a los siguientes créditos:

• Por Privatizaciones $8.547.156,36

• ARTEAR S.A. - Por venta de inmuebles $2.385.642,94

Además, se analizaron las imputaciones contables que determinaron laevolución del saldo de documentos a cobrar, correspondiente aempresas privatizadas.

h) Con respecto a la Nota 6 a los Estados Contables, referida a Créditosa Largo Plazo, se verificó la composición de los saldos porprivatizaciones, incluidos en la subcuenta 1211-9 Otras Cuentas aCobrar:

• Canon del Correo Argentino S.A. $342.535.014,44

• Créditos por Privatizaciones $102.890.337,20

i) Se verificó la concordancia de las cifras incluidas en el Rubro VIIIRecursos de Capital del Cuadro Nº 20 - Administración Nacional -Composición de los Recursos por Rubro y Nivel Institucional, referidasa la Venta de Acciones y Participaciones de Capital, con:

• El listado de formularios C-10 de recursos, correspondientes al tipo 32Venta de Acciones y Participaciones de Capital, obtenido del SistemaIntegrado de Información Financiera (SIDIF) para los SAF 850Administración Nacional de Seguridad Social (ANSES) y 999 TesoreríaGeneral de la Nación.

• La información detallada de los ingresos por Privatizaciones,suministrada por la ANSES a la Auditoría General de la Nación,respecto al 30% de los recursos recibidos en tal concepto por esaInstitución, según lo dispuesto por el artículo 31, Título VII, de la Ley23.966.

j) En cuanto a los Programas de Propiedad Participada, previstos en laLey 23.696, se compararon los ingresos expuestos en el Capítulo IIIdel Informe sobre Privatizaciones de la Cuenta de Inversión con:

4

• La información suministrada por la Dirección de Gestión deCobranzas de la Tesorería General de la Nación.

• Los registros del Sistema Integrado de Información Financiera(SIDIF), a través de formularios C-10 correspondientes al recurso 34Recuperación de Préstamos a Largo Plazo.

• La información suministrada por la ANSES respecto al 30% de losrecursos recibidos por esa Institución, según lo dispuesto por elartículo 31, Título VII, de la Ley 23.966.

• La información brindada por el Banco de la Nación Argentina,respecto de los giros de fondos al Estado Nacional durante el ejercicio2003, en concepto de cancelación del precio de las Acciones Clase“C” de los Programas de Propiedad Participada. Además, estainstitución remitió el detalle del saldo a cobrar de cada uno de losProgramas de Propiedad Participada, información ésta que permitiócontrolar los saldos expuestos en la Nota 6: Créditos a Largo Plazo,apartado d) Préstamos otorgados, cuyo total asciende a$292.513.542,37.

k) Las tareas propias del objeto de examen, se desarrollaron en elorganismo auditado, entre abril y noviembre de 2005.


3.1. Informe sobre Privatizaciones

3.1.1. El “Informe sobre Privatizaciones”, incluido en el capítulo XI del Tomo Ide la Cuenta de Inversión 2003, expresa que se expusieron “los ingresosa la Tesorería General de la Nación, la ANSES y lo informado pordiferentes dependencias de la Administración Pública”, del ejercicio bajoanálisis .La información presentada se dividió en siete capítulos.

Este documento expone solamente los ingresos del ejercicio, noconteniendo la totalidad de la información necesaria que permitaestablecer los montos totales ingresados por cada unidad de negocio, elcumplimiento contractual y las sucesivas renegociaciones y losvencimientos de las respectivas obligaciones del proceso deprivatización de la Ley 23.696 . Esta situación crea incertidumbre sobreel universo del mencionado proceso de privatizaciones del EstadoNacional.

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3.1.2. En el Capítulo I "Ingresos por Privatizaciones 70 % en TGN" se detallanlos ingresos percibidos por concesiones, cánones y otros derechos desimilares características. Del control de los montos expuestos con lainformación remitida por la ANSES y por los organismos circularizadossurge que:

3.1.2.1. Los importes expuestos como Predio Ferial de Palermo son ingresoscorrespondientes a la contribución del 5% de la recaudación de ventade entradas cuyo 100% ingresa al Tesoro Nacional.

3.1.2.2. Con respecto al resto de los cánones cuyo 30 % ingresa a la ANSES,según lo dispuesto por el artículo 31, Título VII, de la Ley 23.966,surgen las siguientes observaciones:

• Terminal Bahía Blanca: la ANSES informa un adelanto a cuenta defuturos pagos por $18.153,30

• Terminal Buenos Aires: no se expuso un canon informado porANSES, si bien el 70% complementario se encuentra registrado por$284,74

• Elevador Terminal de Puerto Barranqueras: no se expuso un canoninformado por ANSES, cuya contrapartida se encuentra registradapor $415,16.

3.1.2.3. Los ingresos más significativos, informados por ANSES para elejercicio bajo análisis, corresponden a Aeropuertos 2000 por un total de$15.197.222,40. Se ha podido conciliar el 70% complementario a estasuma con los ingresos registrados por el SAF 664 ORSNA en elRecurso 12 2: Ingresos No Tributarios - Derechos. Además, cabeseñalar que los Estados Contables al 31/12/03 de este ente regulador,presentados en cumplimiento de la Resolución de Cierre Nº 178/03 dela Secretaría de Hacienda, exponen créditos por los cánones impagosal 31/12/01, con más sus actualizaciones e intereses, por$1.027.611.530,07 que se encuentran en gestión judicial. Asimismo, seexponen los créditos por las cuotas devengadas durante los ejercicios2002 y 2003 más los intereses devengados, netos de los pagosrealizados por Aeropuertos 2000 S.A. durante el ejercicio 2003 por untotal de $306.654.224,32.

3.1.2.4. Con respecto a los ingresos de Nuevo Central Argentino S.A., losimportes informados por la ANSES totalizan $979.951,24. Sin embargo,según lo manifestado por la Gerencia de Concesiones Ferroviarias dela Comisión Nacional de Regulación del Transporte (CNRT), el 70%

6

complementario, a pesar de las acciones legales realizadas, no ha sidoingresado por los concesionarios de ferrocarriles.

3.1.2.5. Como resultado de la circularización descripta en el punto c) delAlcance de la labor de auditoría, la Subsecretaría de Puertos y VíasNavegables ha informado los ingresos mensuales percibidos enconcepto de peaje de la empresa Hidrovía S.A. por $888.318,83, cuyaregistración se ha podido verificar en la cuenta 5132 0 – Derechos. Sinembargo, estos ingresos no se exponen en el informe bajo análisis.

3.1.3. Dentro del Capítulo II “Ingresos informados por la ANSES, y noverificados del ingresado a la Tesorería General de la Nación", seexpuso el importe devengado de los cánones por la concesión delElevador Terminal del Puerto de Quequén que corresponde al 70% delTesoro Nacional y el 30% ingresado a la ANSES.

La empresa Terminal Quequén S.A. informó a la Contaduría Generalde la Nación, mediante Nota del 05/06/02, que a partir del ejercicio2000 el 70% del canon sería consignado judicialmente, debido alconflicto suscitado entre el Consorcio de Gestión del Puerto deQuequén y el Ministerio de Economía.

Por asiento Nº 444.504 del 31/12/03 se registró el devengamientoanual del total de los cánones por $558.249,75, correspondientes a losdepósitos consignados mensualmente por Terminal Quequén S.A.,según lo informado por nota del 15/03/2004 de esta empresa a laContaduría General de la Nación, el cual fue expuesto en el Informesobre Privatizaciones.

Como consecuencia de la falta de uniformidad en el criterio, respecto ala inclusión o no del devengamiento del canon del mes de diciembre,se han observado en los ejercicios anteriores, las siguientes diferenciasen la suma total registrada:

• En el ejercicio 2000 el importe del recurso devengado fue calculadosobre la base de los ingresos informados por la ANSES, y en elasiento respectivo no se incluyó la suma de $8.170,16,correspondiente a diciembre 2000, debido a que el 30%complementario ingresó a ANSES el 10/01/2001. Hasta el cierre delejercicio bajo análisis, no se ajustó la diferencia mencionada.

• En el ejercicio 2002 se incluyó en el monto devengado el canon delmes de diciembre por $3.049,39.

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• En el ejercicio 2003, no se incluye en el monto devengado el canonde diciembre pero se vuelven a incluir los $3.049,39 del mes deenero.

De lo expuesto surge que el saldo registrado al cierre del ejercicio 2003en la subcuenta 1141-9 Otras Cuentas a Cobrar, por la concesión delElevador Terminal del Puerto Quequén asciende a $1.908.660,32. Elimporte corregido, teniendo en cuenta las diferencias señaladas sería de$1.913.781,09 e incluyendo el canon de diciembre, informado por elconcesionario, de $1.922.586,63.

3.1.4. Con respecto al Capítulo III: “Ingresos por Programas de Propiedad

Participada”, como resultado de los procedimientos aplicados conformea lo expresado en el punto i) del Alcance de la labor de auditoría, surgenlas siguientes diferencias

• En el Informe sobre Privatizaciones no se expone el importe de$39.757,51, correspondiente a Distribuidora Gas del Litoral, quefuera registrado en el asiento contable Nº 45.857, del 28/02/2003,como diferencia de cotización y que fue informado tanto por laTesorería General de la Nación, como por el Banco de la NaciónArgentina en su respuesta a la circularización expuesta en el puntoc) del Alcance de este informe.

• En la información remitida por la ANSES no se incluyen datos quepermitan cotejar el ingreso a esta institución del 30%correspondiente a los Programas de Propiedad Participada, por unasuma que ascendería a $1.932.922,30.

3.1.5. En el Capítulo IV del Informe sobre Privatizaciones, referido al Canon delCorreo Argentino S.A. se expone el devengamiento del canonpostconcursal de los ejercicios 2002 y 2003, por $144.480.000,00 y delos intereses calculados al 31/12/03. Con la inclusión de estos importesla cifra registrada, en la cuenta 1211 9 – Otras Cuentas a Cobrar,asciende a $342.535.014,44.

Cabe señalar que se ha observado, según surge de los EstadosContables de la ANSES, la falta de devengamiento del 30%correspondiente a esta institución del canon postconcursal impago, cuyoimporte asciende a $61.920.000,00, y de los intereses que se generaronal 31/12/03.

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3.1.6. En el Capítulo V - Sociedad Rural Argentina S.A. (S.R.A) se expuso, elimporte de $509.836,33, en concepto de intereses devengados yactualización.

La deuda total de S.R.A., calculada en $10.986.022,71 se encuentraregistrada al 31/12/03 en la cuenta 1142 - Documentos a Cobrar. Cabeobservar que el monto mencionado incluye, además de los documentosoriginales impagos por $6.303.200,00, los intereses y actualizacionesdevengados al 31/12/2003 por $4.682.022,71. Estos dos últimosconceptos no corresponden a créditos documentados, por lo tanto nodeberían registrarse en la cuenta contable antes mencionada.

En la respuesta del 12 de julio de 2005 a la circularización citada en elpunto 2 c) del presente informe, el Organismo Nacional deAdministración de Bienes del Estado (ONABE) informó la situación de ladeuda de la Sociedad Rural Argentina S.A., al cierre del ejercicio 2004,según el siguiente detalle:

• El estado de la deuda total al 31/12/04, según los cálculos por ellosefectuados, ascendería a $12.521.215,66.

• Las cuotas adeudadas por la venta y el uso del inmuebledenominado Predio Ferial de Palermo, ascenderían a $6.000.000,00y 303.200,00, respectivamente.

• La propuesta de refinanciación presentada por la S.R.A., seencuentra en trámite y destacan que de no llegarse a un acuerdo derefinanciación correspondería reimputar el ingreso de $2.000.000,00del 12/09/01, inicialmente aplicado a la cuota N° 7, a interesescompensatorios y punitorios.

3.1.7. En el capítulo VI - Área Defensa, se incluyen los importes informados porel Ministerio de Defensa a la Contaduría General de la Nación conrelación a las privatizaciones efectuadas en el marco de la Ley 24.045.

Como resultado de la circularización señalada en el punto c) del alcancede la labor de auditoría se recibió copia de un memorando de fecha 4 dejulio de 2005 de la Dirección de Administración del Ministerio deDefensa, donde constan los ingresos correspondientes a la Cooperativa12 de Noviembre, expuestos en este capítulo.

Asimismo, en la respuesta a la circularización se acompaña copia delmemorando de la Dirección General de Asuntos Jurídicos, en el cual seexpone la situación de los créditos de las siguientes privatizaciones:

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• TANDANOR

El 90% de esta empresa, fue adquirido por el consorcio InversoraDársena Norte S.A. (INDARSA), siendo el precio convenido por laventa de U$S59.760.000.

De este total se pagaron un anticipo de U$S7.200.000, los interesescorrespondientes a los ejercicios 1992 y parte de 1993 y el 2,9%correspondiente a la participación de ABN Amro Bank NA sobre lascuotas e intereses hasta el 02/01/00.

Ante los incumplimientos, la Dirección General de Asuntos Jurídicosefectuó sucesivas acciones judiciales y posteriormente el pedido dequiebra de INDARSA.

La quiebra de INDARSA fue decretada el 16/07/1999, y en ella fuedeclarado admisible el crédito del Estado Nacional – Ministerio deDefensa por $45.541.217,46, con carácter de quirografario.

El único activo de la quiebra lo constituye el 90% del paqueteaccionario de TANDANOR S.A. En el año 2002 el Juzgado resolvió laenajenación del mismo a través del mecanismo de licitación, con unvalor base de U$S25.760.000.

A la fecha de este memorando, el Juzgado había resuelto llamar a unanueva licitación internacional y nacional, con el mismo valor base.

• EX FABRICA MILITAR DE VAINAS Y CONDUCTORESELÉCTRICOS “ECA”

Esta fábrica fue adjudicada por licitación, mediante ResoluciónNº243/93 del Ministerio de Defensa, al Consorcio METACAB, integradopor Guillermo Decker SAICAFI, Metalúrgica e Industrial S.A. eIndustrias Eléctricas de Quilmes S.A.

En el memorando del Ministerio de Defensa se informa que existe unadeuda correspondiente al precio que debía cancelarse de contado entítulos de deuda interna de U$S1.285.685,22. Este importe no abonadomotivó la interposición de demanda por cobro en pesos ante la Justicia,que se menciona pormenorizadamente en el anexo 1 al presenteinforme.El devengamiento de este crédito no se encuentra expuesto enel Informe sobre Privatizaciones, y de las Notas a los EstadosContables tampoco surge su respectiva registración.

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3.1.8. En el capítulo VII - Hipódromo Argentino, se expusieron $1.630.944,26en concepto de ingresos percibidos durante el ejercicio 2003. Esteimporte corresponde al monto registrado por la Contaduría General dela Nación en base a los ingresos informados por la Secretaría deDesarrollo Social, con respecto a las cuotas adeudadas por el derechode concesión y distribución sobre la venta de boletos que surgían de lareprogramación aprobada por el Decreto Nº 1544/99. También sedetallaron en este capítulo los intereses calculados sobre los saldostotales adeudados por $704.856,36.

Por otra parte, la documentación respaldatoria de estos asientosincluye la información remitida por la empresa Hipódromo Argentino dePalermo S.A., según la cual los depósitos ascendieron a $1.605.185,84y además se compensaron $480.786,78 con importes retenidos porLotería Nacional S.E., provenientes de los producidos de las apuestasde la Red de Agencias de esa Sociedad del Estado.

La Contaduría General de la Nación nos informó que estacompensación y la respectiva incidencia en el cálculo de intereses yactualización fue registrada en el ejercicio 2004, disminuyendo el saldode la cuenta 11419 Otras Cuentas a Cobrar.

3.2. Estados Contables - Nota 6: Créditos a Largo Plazo

En la Nota 6 se exponen Créditos por Privatizaciones por un total de$102.890.337,20. En el apartado (9) de la misma, se detalla ladesagregación por deudor, según el siguiente detalle:

Deudor 2003 2002Tandanor S.A. 45.207.088,00 45.207.088,00

Terminal Térmica Güemes 39.895.800,00 39.895.800,00

Hipódromo Argentino 10.295.049,20 12.555.379,31

Alto Valle 7.492.400,00 7.492.400,00

Varios por ventas de inmuebles 0,00 19.736.120,00

Llao Llao S.A. 0,00 2.180.000,00

Total 102.890.337,20 127.066.787,31

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• TANDANOR S. A.

Con respecto al saldo de $45.207.088.-, registrado en la subcuenta1211-9 - Otras Cuentas a Cobrar, existe una diferencia con el importedeclarado admisible en la quiebra de esta empresa de $45.541.217,46,informado por el Ministerio de Defensa en su Memorándum del04/07/05, según lo expuesto en el punto 3.1.8 del presente informe.

Al respecto, se recomienda aclarar esta situación con el Ministerio deDefensa, a efectos de exponer adecuadamente el crédito en cuestión.

• Hipódromo Argentino S.A.

El importe registrado en la cuenta 12119 Otras Cuentas a Cobrar, por$10.295.049,20, incluye las cuotas de capital a largo plazo del derechode concesión y de la distribución sobre la venta de boletos por$5.143.865,00. El resto corresponde a intereses y actualización delcrédito, calculado por la Contaduría General de la Nación, en base alos totales adeudados al 31/12/2003.

• Varios por Venta de Inmuebles

En oportunidad de la auditoría de la Cuenta de Inversión 2002 seremitió a la Contaduría General de la Nación la Nota Nº 49/04 GCCI del15/06/04, por la cual se requirió información sobre el grado de avancede las gestiones tendientes a obtener antecedentes sobre este créditode $ 19.736.120.- registrado en la cuenta 1211-9 Otras Cuentas aCobrar. En su respuesta del 20/09/04, el Órgano Rector informó queeste crédito se daría de baja en el Ejercicio 2003, por no haberseobtenido la documentación que acreditare el mantenimiento del mismoen el activo.

En el presente ejercicio se ha verificado la cancelación medianteasiento de ajuste Nº 444.508. El respaldo documental de este asientoes la Resolución Nº 34/02 de la Secretaría de Hacienda, la cualinstruye a la Contaduría General de la Nación a depurar saldos de lascuentas, conforme lo dispuesto por el artículo 23 de la Ley 11672Complementaria y Permanente de Presupuesto (t.o.1999).

Este artículo faculta al Órgano Rector a: a) disponer la realización delas operaciones contables que sean aconsejables para lograr unaadecuada depuración de las cuentas que se incluyen en la Cuenta deInversión, en aquellos casos de importes de una antigüedad mayor a

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diez años y b) a dar de baja de la Cuenta de Inversión los activos deantigua data oportunamente cancelados por el organismo deudor quehubieran quedado pendientes de su respectiva regularización.

La Contaduría General de la Nación dio de baja contablemente el saldode $19.736.120,00 dado que no ha obtenido la documentación queacreditare el mantenimiento de este crédito en el Activo.

• Llao Llao S.A.

Se dio de baja el saldo registrado por $2.180.000,00 al haber verificadoel Órgano Rector que este crédito se encontraba expuesto en losEstados Contables de la Administración de Parques Nacionales.

• Terminal Térmica Güemes y Alto Valle

Se mantienen los saldos de ejercicios anteriores, sin antecedentes quepermitan su validación. Por lo tanto, se recomienda que hasta tanto nose cuente con los antecedentes que permitan verificar la certeza de lossaldos, éstos debieran reclasificarse en activos a asignar.

3.3. Venta de Acciones y Participaciones de Capital

Durante el ejercicio 2003 no se han registrado ventas de acciones yparticipaciones de capital.

Sin embargo en el Cuadro Nº 20 - Administración Nacional Composiciónde los Recursos por Rubro y Nivel Institucional, en el Rubro VIII -Recursos de Capital - Venta de Acciones y Participaciones de Capital, seincluyeron recursos recaudados por Instituciones de Seguridad Socialpor $ 1.414.736,32.

Esta cifra corresponde a los registros del SAF 850 ANSES durante elejercicio 2003 como ingresos del recurso 32 Venta de Acciones yParticipaciones de Capital. Se obtuvo del SIDIF el detalle de losformularios C10 de Recursos y se conciliaron con los ingresoscontenidos en la planilla remitida por la ANSES a la Contaduría Generalde la Nación, donde se detallan los importes correspondientes al 30%ingresado a esa Institución en cumplimiento del artículo 31, Título VII, dela Ley N° 23.966, cuyo total ascendía a $25.544.595,70.

De la conciliación efectuada, surge que ANSES registró incorrectamenteen este rubro de recursos los importes por cánones y programas depropiedad participada, hasta el mes de junio y parte de julio. Durante la

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segunda mitad del ejercicio 2003 se corrigió el criterio de imputación enfunción de las recomendaciones efectuadas por esta auditoría.

De acuerdo a lo expuesto, cabe señalar que los $1.414.736,32 debieronimputarse a los recursos correspondientes a Otros Ingresos NoTributarios, que se encuentran expuestos en el rubro II Ingresos noTributarios del Cuadro Nº 20 - Administración Nacional - Composición delos Recursos por Rubro y Nivel Institucional.

Como consecuencia de esta imputación incorrecta se distorsiona laexposición de la información relacionada con los rubros de recursos, enlos respectivos cuadros de la Cuenta de Inversión.

3.4. Información relevante obtenida del procedimiento de circularización.

En el Anexo I, que forma parte integrante del presente informe, se brindaen detalle el resultado obtenido del procedimiento de circularización.

4. CONCLUSIONES

Excepto por lo expresado en el punto 3. Comentarios y Observaciones ysujeto a la limitación al alcance señalada en el punto 2. apartado a),resulta razonable la exposición de los ingresos por privatizaciones,incluidos en los estados básicos citados en el punto 1., con lasregistraciones del Sistema Integrado de Información Financiera para elEjercicio Fiscal 2003.


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ANEXO I

INFORMACIÓN RELEVANTE OBTENIDA DEL PROCEDIMIENTO DECIRCULARIZACIÓN

Administración Nacional de la Seguridad Social

La Administración Nacional de la Seguridad Social informó mediante su NotaGF Nº152, de fecha 30 de junio de 2005, los ingresos percibidos con motivo delas privatizaciones reguladas por la Ley 23696, al día 10 de junio de 2005,detallando la información por ente privatizado – depositante, fecha de ingreso,moneda e Importe.

Banco de la Nación Argentina

El Banco de la Nación Argentina, informó por Nota de fecha 7 de junio de 2005,el detalle de los giros de fondos efectuados al Estado Nacional en el ejerciciofiscal 2003, en concepto de pago de las acciones Clase “C” de los Programasde Propiedad Participada, acompañando a tales efectos un listado conindicación en cada caso de la empresa a que pertenece el programa, fecha eimportes globales ingresados a la Tesorería General de la Nación.

Comunicó los saldos de deuda actualizados al 31 de diciembre de 2003, de lasempresas sujetas al régimen de los Programas de Propiedad Participada.

Por Nota de fecha 18 de agosto de 2005, informó que para los Programas dePropiedad Participada referidos a Hidroeléctrica Ameghino S.A. y HidroeléctricaFutaleufú S.A. fue designado oportunamente el Banco de la Provincia deChubut como entidad fiduciaria, razón por la cual esa Institución Bancaria noregistra acreencias, ni operaciones de los mencionados programas.

Con relación al Programa de Propiedad Participada perteneciente a YPF S.A.,señaló que éste fue cancelado en el mes de julio de 1997 y que actualmente seregistra un saldo a favor del Estado Nacional de $ 24.948.439,58 quecorresponde al Fondo de Reserva Transitorio instituido por el Decreto Nº628/97. Manifestó además, que existen en ese Banco fondos depositados porlos empleados adherentes a la cancelación anticipada de deuda con el EstadoNacional, destinados al pago de dicho saldo, una vez resueltas las medidascautelares que originaron la constitución del Fondo de Reserva Transitorio.

Banco de la Ciudad de Buenos Aires

Mediante Nota de fecha de 29 de julio de 2005, informó que la deuda derivadade los Fideicomisos de las empresas telefónicas fue cancelada por esaInstitución Bancaria, en el año 1998 en lo relativo a Telefónica de ArgentinaS.A. y en el año 2000 en el caso de Telecom Argentina Stet France Telecom

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S.A., y que en el año 2003 no se efectuó ningún pago al Estado Nacional, envirtud de que no existía deuda ya que estaba cancelada de a acuerdo a loexpuesto precedentemente.

Secretaría de Medios de Comunicación

La Secretaría de Medios de Comunicación, mediante Nota Nº 969-SMC-JGM,de fecha 4 de julio de 2005, manifestó que:

No se han privatizado emisoras, entes, empresas o patrimonios en el ámbito deesa Secretaría durante el ejercicio 2003.

Por otra parte, informó que tampoco se han percibido ingresos en elejercicio2003, ni se han producido incumplimientos contractuales con motivosde las privatizaciones.

Subsecretaría de Puertos y Vías NavegablesComisión de Seguimiento para el Control de las Concesiones de Dragadoy Balizamiento

La Comisión de Seguimiento para el Control de las Concesiones de Dragado yBalizamiento Informó, mediante Nota Nº 262 de fecha 19 de julio de 2005 quela “Concesión de Obra Pública por peaje para la Modernización, Ampliación,Operación y Mantenimiento del Sistema de Señalización y Tareas deRedragado y Mantenimiento de la Vía Navegable troncal comprendida entre elKm. 584 del Río Paraná, Tramo Exterior de Acceso al Puerto de Santa Fe, y laZona de Aguas Profundas Naturales en el Río de la Plata Exterior hasta laAltura del Km. 205,3 del Canal Punta Indio por el Canal ingeniero Emilio Mitre”,fue adjudicada a la empresa Hidrovía S.A., mediante el Decreto Nº 253 del 21de febrero de 1995.

Asimismo, informó que los términos del contrato de dicha concesión, han sidorenegociados mediante Acta Acuerdo del 3 de octubre de 1997 y el ActaAcuerdo aprobada por Decreto Nº 2687/02 (con vigencia a partir del 01/01/03 yhasta el 01/12/03), y a partir de esa fecha prorrogada por el Decreto 1306/03hasta el 31 de diciembre de 2004 o hasta que se expida la Unidad deRenegociación y Análisis de Contratos de Servicios Públicos, dependiente delos Ministerios de Economía y Producción y de Planificación Federal, InversiónPública y Servicios, siendo éstas las últimas modificaciones a la fecha.

En cuanto a los ingresos percibidos por el Estado Nacional, con motivo de éstaconcesión, de acuerdo a lo establecido por el Pliego de Bases y Condicionesen su artículo 18, manifestó que éstos serán destinados a financiar las

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actividades del Órgano de Control, cuando éste se encuentre formalmenteconstituido y contarán con los siguientes recursos:

1. Cero coma cinco por ciento (0,5%) de los ingresos percibidos por elConcesionario en concepto de peaje. Los depósitos se realizan por mesvencido. Se acompañan planillas con el detalle de los depósitosefectuados, en el Banco de la Nación Argentina, Casa Central, CuentaNº 1223/42, durante el año 2003, copia autenticada de los comprobantesy de las respectivas Notas de Pedido por las cuales se remitieron a laComisión.

2. Dos por ciento (2%) del aporte financiero del Estado Nacional, según elartículo 2.2. del Pliego de Bases y Condiciones.

Por último, notificó que no se han registrado durante el ejercicio 2003,incumplimientos contractuales por parte del Concesionario respecto de losconceptos arriba mencionados.

La Subsecretaria de Puertos y Vías Navegables remitió, a fin de complementarlo informado mediante Nota COSEDRA Nº 262 de fecha 19/07/05 por laComisión de Seguimiento para el Control de las Concesiones de Dragado yBalizamiento, los actuados producidos por la Administración General dePuertos Sociedad del Estado.

En virtud de ello, informó que no se han llevado a cabo en el ámbito de esaAdministración General, “Privatizaciones” previstas en la Ley 23.696,registrándose en cambio dentro del marco de la referida Ley, elconcesionamiento de terminales portuarias de Puerto Nuevo de Buenos Aires yla descentralización y provincialización de puertos e instalaciones portuarias, laque fuera complementada por la Ley 24.093, a través de la cual esa Sociedaddel Estado quedó excluida de la nómina de empresas y sociedades alcanzadaspor la Ley 23.696 - Anexo I.

El procedimiento que le fuera implementado por dicha normativa no fue el dePrivatización, sino el de “Concesión de puertos o instalaciones portuariasprincipales o accesorias”, además de la “Descentralización y Provincialización”de dichos Puertos e Instalaciones.

El Decreto 769/93 reglamentario de la Ley 24.093, dispuso que la transferenciade bienes e inmuebles se efectuará a través de convenios y que el dominio seperfeccionaría con la correspondiente escritura traslativa, a tal fin dispuesto enel artículo 54 de la ex Ley de Contabilidad (Decreto Ley 23354/56) vigente a lafecha.

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El artículo 11 del mencionado decreto, taxativamente estableció que “eltraspaso de los puertos a las Provincias se efectuará previo acuerdo con lasmismas…”.

A su vez para la transferencia de los dominios portuarios a las Provincias, elMinisterio de Economía, considerando el carácter de Sociedad del Estado querige estatutariamente a esta empresa, hizo conocer la decisión del PoderEjecutivo Nacional, a través de su representante mediante una AsambleaExtraordinaria, celebrándose el acto en cada caso en la Administración Generalde Puertos SE, con presencia y aceptación del contenido y el procedimientorefrendado por la comisión fiscalizadora de la SIGEN ante la AGP SE.

Por su parte, las Provincias sometieron los acuerdos celebrados a decisión desus respectivas Legislaturas, dictándose las Leyes que aprobaron los acuerdosasí formalizados. Las transferencias de administración, explotación y dominiose dispusieron a favor de las Provincias en forma gratuita, por lo cual no huborecepción de fondos, valores, ingresos o importe alguno.

Las transferencias así dispuestas por la Nación a favor de las provincias, dieronorigen a situaciones que debieron atenderse con respecto al alcanceestablecido en la normativa arriba reseñada.

El único Puerto no transferido pasó a ser el Puerto de Buenos Aires, en el cualy para dar cumplimiento al marco normativa antes referenciado, se dispuso elllamado a Licitación Pública Nacional e Internacional 6/93, por el sistema deconcesionamiento de Terminales Portuarias.

Al respecto, y en cumplimiento de la Resolución 052/AGP SE-04 se encuentraen trámite la habilitación de dicha unidad portuaria habiendo dado la AGP SE,cumplimiento a todos los requisitos técnicos y legales necesarios para que losorganismos integrantes de la estructura administrativa propia de su jurisdiccióneleven el Decreto correspondiente a la firma del Poder Ejecutivo Nacional(Expte. CUDAP S01:0290376/02).

Por Decreto 1019/93, el Poder Ejecutivo Nacional, facultó al ex Ministerio deEconomía y Obras y Servicios Públicos, a aprobar el Pliego de CondicionesGenerales y Pliego Técnico Particular para el llamado a licitación para laConcesión de Terminales Portuarias del Puerto Nuevo del Puerto de BuenosAires.

El llamado a licitación dispuso la división del Puerto Nuevo en seis terminalesportuarias con posibilidad de ofertar la Terminal 1 y 2 en forma conjunta oseparada, las cuales fueron adjudicadas a las firmas. TERMINALES RÍO DELA PLATA S.A., concesionaria de las Terminales 1 y 2, TERMINALES

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PORTUARIAS ARGENTINAS S.A., concesionaria de la Terminal 3, Terminal 4S.A., concesionaria de la Terminal homónima; BUENOS AIRES CONTAINERTERMINAL SERVICES S.A., concesionaria de la Terminal 5 e INTEFEMA DEBUENOS AIRES S.A., concesionaria de la Terminal 6.

Respecto de ésta última, se señala que mediante Resolución AGPSE Nº 03/96,se dispuso la rescisión del contrato de concesión suscripto con la firmaINTEFEMA DE BUENOS AIRES S.A., habiendo dispuesto el Poder Ejecutivoun nuevo llamado a licitación de la Terminal 6, mediante Decreto Nº 805/05.

En lo que atañe a los incumplimientos producidos en las distintas concesiones,adjuntan copias de las multas aplicadas a las diferentes concesionariasmediante las disposiciones emanadas por la Gerencia General de esaAutoridad de Aplicación.

También se remitió copia de la Resolución conjunta Nº19/05 del Ministerio deEconomía y Producción y Ministerio de Planificación Federal, Inversión Públicay Servicios por la que se convoca a audiencia pública para tratar losrespectivos entendimientos alcanzados entre la unidad de Renegociación yAnálisis de Contratos con las empresas, Terminales RÍO DE LA PLATA S.A.,TERMINALES PORTUARIAS ARGENTINAS S.A., Terminal 4 S.A. y BUENOSAIRES CONTAINER SERVICES S.A.

Organismo Nacional de Administración de Bienes

El Organismo Nacional de Administración de Bienes, informó a través de suNota G.A. Nº 114/05, de fecha 12 de julio de 2005, sobre el estado de deuda yde los cobros efectuados a la Sociedad Rural Argentina, por la venta y uso delinmueble denominado Predio Ferial de Palermo, según el siguiente detalle:

Estado de deuda: Adjuntó una liquidación al 31 de diciembre de 2004, de ladeuda que la Sociedad Rural Argentina mantiene con el Estado Nacional por laadquisición del inmueble ubicado entre las Avenidas Santa Fe y Sarmiento ylas calles Cerviño y Oro, la cual asciende a $ 12.521.215,66 (pesos docemillones quinientos veintiún mil doscientos quince con sesenta y seiscentavos).

Cuotas abonadas y pendientes:

Cuotas capital ($ 2.000.000.- más intereses c/u): En la Tesorería General de laNación se cancelaron las cuotas 1, 2, 3, 4, 5, 6 y en la Tesorería del ONABE lacuota 7 (solamente capital).

Adeuda: Intereses de la cuota 7 y las cuotas 8, 9 y 10 (capital e intereses) – losplazos se encuentran vencidos.

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Cuota compensación ($ 151.600.- más intereses c/u), en la Tesorería Generalde la Nación se cancelaron las cuotas 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, y 8.

Adeuda: Las cuotas 9 y 10 (capital e intereses). Los plazos se encuentranvencidos.

Dicho Organismo informó que no existen constancias relativas al cumplimientodel apartado 3) del Boleto de Compraventa, contribución del 5% de larecaudación de la venta de entradas.

La propuesta de refinanciación presentada por la Sociedad Rural Argentina, seencuentra en trámite. De no llegarse a un acuerdo de refinanciación,corresponde reimputar el recibo Nº 1735 del 12 de septiembre de 2001, de$2.000.000.- con que se ingresó el capital de la cuota 7, de la siguientemanera:

1. a intereses compensatorios y punitorios de la cuota por el saldo deprecio de venta cuyo vencimiento operó el 15 de septiembre de 2000,

2. a intereses compensatorios y punitorios de la cuota por compensacióndel uso del inmueble cuyo vencimiento operó el 15 de septiembre de2000,

3. a capital de la cuota por compensación del uso del inmueble cuyovencimiento operó el 15 de septiembre de 2000, y el saldo,

4. a capital de la cuota por saldo de precio cuyo vencimiento operó el 15de septiembre de 2000, ello en los términos del artículo 744 del CódigoCivil.

Ministerio de Defensa

El Ministerio de Defensa de la Nación, informó a través de su Nota Nº 436 defecha 6 de julio de 2005, que no se realizaron privatizaciones durante elejercicio 2003 en el ámbito de esa Cartera.

Asimismo, comunicó que se efectuó la renegociación del Contrato deConcesión del Área de Material Córdoba, privatizada en el marco de la Ley23.696, aprobada por Decreto “S” Nº 162/04, indicando que el monto resultantede la percepción del canon no implica ingresos financieros para el TesoroNacional, ya que se aplica a la adquisición de materiales para la Fuerza AéreaArgentina.

Por otra parte, manifestó que la totalidad de los ingresos registrados durante elaño 2003, fueron los correspondientes a la Cooperativa 12 de Noviembre, cuyoimporte ascendió a la suma de $ 20.452.957,49.

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Por último, acompañan Nota producida por la Dirección General de AsuntosJurídicos del Ministerio de Defensa, en la cual se informa acerca de losincumplimientos respecto del pago del precio de las privatizaciones relativas aTANDANOR y la ex Fábrica Militar de Vainas y Conductores Eléctricos (ECA),según el siguiente detalle:

1) TANDANOR:

El precio total convenido por la venta fue de u$s 59.760.000.-, pagaderos delsiguiente modo:

1. La suma de u$s 7.200.000.-, se canceló en efectivo con anterioridad ala transferencia de las acciones;

2. El saldo de u$s 52.560.000.-, fue financiado a nueve (9) años de plazocon tres (3) años de gracia, contados desde el 1º de enero de 1992.Dicha deuda se documentó en seis (6) pagarés con cláusula “sinprotesto”, suscriptos por los representantes de INDARSA y de las tressociedades integrantes del Consorcio como parte compradora(aclarándose que éstas últimas respondían ante la vendedora deacuerdo con sus respectivas participaciones en el Consorcio, a saber:Banco Holandés Unido S.A. 2,9 % - Brisard Sud marine S.A. 5 % yCompañía Argentina de Transportes Marítimos S.A. 92,10 %).

La compradora debía, asimismo, abonar intereses compensatorios por lafinanciación otorgada, a calcularse la base de tasa LIBOR, con un mínimo delcuatro por ciento (4%) y un máximo del ocho por ciento (8%) anual. Estosintereses significaban obligaciones adicionales del orden de losu$s12.000.000.-

En referencia al total de las obligaciones a cargo de la parte compradora, elEstado Nacional hasta el momento percibió:

El anticipo de u$s 7.200.000.- y los intereses sobre saldo de preciocorrespondientes al año 1992 y parcialmente los del año 1993, cuyacompensación se admitió por reparaciones del elevador sincrónico de buques(SYNCROLIFT) asumidas a su cargo por el Estado Nacional.

El 2,9 % sobre las cuotas de saldo de precio vencidas hasta el 2/2/2000, conmás sus intereses compensatorios, pagados por el ABN Amro Bank NA.

Por lo demás, el Contrato de Transferencia no estableció la solidaridad frenteal Estado Nacional de los miembros del Consorcio adquiriente, sino que cada

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una de las sociedades que lo integraban limitó su responsabilidad frente alEstado, a su porcentaje de participación en dicho Consorcio.

Esto obligó a promover acciones judiciales por separado contra cada uno delos miembros del Consorcio, dos de los cuales demostraron ser absolutamenteinsolventes (Brisard Sud Marine S.A. y Compañía Argentina de TransportesMarítimos S.A.)

No previó cláusulas de caducidad de los plazos ante el primer incumplimientode la compradora. Esto obligó a iniciar sucesivas acciones judiciales ante cadacuota de capital o de intereses incumplida, impidiendo reclamar la totalidad dela deuda ante el vencimiento y falta de pago de la primera de ellas.

Con posterioridad y no obstante el haberse verificado los reiteradosincumplimientos de la parte compradora, el Estado Nacional no ejerció elderecho de rescindir la contratación –previsto en el Pliego y en el Contrato deTransferencia- sino que se instruyó a la Dirección General para promoversucesivos juicios ejecutivos durante los años 1995, 1996 y 1997 yposteriormente para que peticionará la quiebra de INDARSA.

Ante dicho pedido de quiebra formalizado por el Estado Nacional, INDARSA seconcursó, pero no obtuvo la conformidad del Estado Nacional con la propuestade pago oportunamente presentada.

Con fecha 16 de julio de 1999 el Juzgado Nacional de Primera Instancia en loComercial Nº 18, a través de la Secretaría Nº 36, decretó la quiebra deINDARSA.

Las irregularidades verificadas durante el curso de los años siguientes aconcretarse la privatización permitieron establecer la existencia de unamaniobra defraudatoria a los intereses del Estado Nacional. Ante dichasituación, se formalizó una denuncia penal imputándose el delito dedefraudación contra la Administración Pública (Causa Nº 9.233/99), caratulada“BOFFIL, Alejandro y Otros S/ Defraudación contra la Administración Pública),que tramita ante el Juzgado de Instrucción en lo Criminal y CorreccionalFederal Nº 11, Secretaría 22.

Asimismo, una vez decretada la quiebra de INDARSA, se promovieron pedidosde extensión de la misma a diversas personas físicas y jurídicas, entre ellasPuerto Retiro S.A. (autos “INVERSORA DARSENA NORTE S.A. S/ QUIEBRAC/ BOFILL, Alejandro y Otros S/ EXTENSIÓN DE QUIEBRA), la que seencuentra en estado de alegar (el plazo vence el 04/07/05).

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Cabe destacar, que en el contexto de dicho proceso se solicitaron y obtuvierondiversas medidas cautelares, entre ellas y con fundamental importancia seseñala la prohibición de innovar, decretada en relación con el predio de ladenominada (ex) Planta I de TANDANOR S.A., propiedad de Puerto Retiro S.A.

En la quiebra de INDARSA, se solicitó la verificación del crédito del EstadoNacional, el cual fue declarado admisible por la suma de $45.541.217,46, concarácter de quirografario.

El único activo de la quiebra lo constituye el noventa por ciento (90%) delpaquete accionario de TANDANOR S.A., cuya enajenación se dispuso a travésdel mecanismo de licitación, sin subasta pública. Para establecer el valor basey las condiciones de la venta, el Juzgado interviniente dispuso la valuación deTANDANOR S.A. como empresa en marcha.

Durante el año 2002, teniendo en cuenta la derogación de la convertibilidad dela moneda estadounidense, dispuso realizar una nueva valuación de los activosa enajenarse y fijó la base para la nueva convocatoria a realizarse en la sumade DÓLARES ESTADOUNIDENSES VEINTICINCO MILLONESSETECIENTOS SESENTA MIL (u$s 25.760.000), equivalente a dos terceraspartes (2/3) de dicha tasación.

Actualmente, el Juzgado ha resuelto llamar a una nueva licitación internacionaly nacional, fijando para ello, mediante Resolución de fecha 1º de octubre de2002, un valor base de u$s 25.760.000.

La Sindicatura y el Ministerio de Defensa, solicitaron la inclusión en los pliegoslicitatorios de dos cláusulas. Una que asegure que quien resulte adquirientemantenga la actividad productiva del Astillero como tal por el término de diezaños y otra que establezca de la manera que el tribunal lo considere pertinente,la obligación del mismo de mantener las capacidades necesarias de ello.

Los pliegos se encuentran en confección, informando que se que estimaposible que establezca como condiciones que deberá contener la oferta:

• Pago de una suma no inferior al valor base• Contado 40%• Saldo a integrarse en plazo no mayor a dos (2) años• Reconocimiento de intereses compensatorios sobre saldos equivalentes

a tasa Libor• Garantía de mantenimiento de oferta no inferior al diez por ciento (10%)

del monto ofertado y posterior constitución de garantía de cumplimientopor el saldo a financiarse, mediante caución o aval por entidad bancariade primera línea.

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2) ECA:

Mediante Resolución MD Nº 243/93 de fecha 22/02/93, se adjudicó la licitaciónal Consorcio METACAB, integrado por Guillermo Decaer SAICAFI, Metalúrgicae Industrial S.A. e Industrias Eléctricas de Quilmes S.A.

Condiciones de la Venta:

• Precio de la operación: u$s 15.005.000.• Forma de pago:

Contado: en efectivo u$s 3.429.000 y en títulos u$s 2.576.000 (u$s 1.288.000de deuda externa y u$s 1.288.000 de deuda interna).

Financiado: u$s 9.000.000.

Según lo informado por el Director de Asuntos Jurídicos del Ministerio deDefensa, la porción del precio obtenido en la Licitación pagadero al contado seencontraría satisfecha, a juzgar por las manifestaciones contenidas en el “actade entrega de posesión”, del 29/03/93.

También informa que se habría satisfecho la parte de precio pagadero entítulos de deuda pública externa. De igual forma para la parte de preciofinanciado, compensado hasta el límite de u$s 9.000.000 con lasindemnizaciones pagadas al personal desvinculado de las empresasadjudicatarias, dentro de los primeros ciento veinte (120) días posteriores a latoma de posesión.

Con relación a la deuda correspondiente al precio que debía cancelarse decontado en títulos de deuda interna, señaló que los u$s 1.288.000, que debíancancelarse de ese modo, los adquirientes sólo abonaron u$s 2.314,8, mediantetransferencia al BNA de BOCONES por u$s 3.858 de valor nominal. Ladiferencia de u$s 1.285.685,22, no fue abonada.

Dicho monto impago originó la interposición de demanda por cobro de pesos,en autos caratulados “ESTADO NACIONAL –MINISTERIO DE DEFENSA-RES.1523/92 y CONTRATO RES. 243/93 C/ DECKER INDELQUI S.A. yOTROS S/ CONTRATO ADMINISTRATIVO”, en trámite por ante el JuzgadoNacional en lo Contencioso Administrativo Federal Nº 4, Secretaría Nº 7.

Comité Federal de Radiodifusión

El Comité Federal de Radiodifusión a través de su Nota 326-DGAFyRRHH/COMFER de fecha 19 de julio de 2005, informó que durante elaño 2003, no se concluyeron procesos de privatizaciones.

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Respecto de los pagos efectuados con motivo de la privatizaciones, indicó quedurante el citado período Televisión Federal S.A. LS 84 TV Canal 11, abonócon fecha 20 de enero de 2003, el importe de $ 240.350.- (pesos doscientoscuarenta mil trescientos cincuenta), en concepto del pago de la decimosextacuota de acuerdo a lo establecido en el Decreto Nº 830/89.

Ministerio de Economía y ProducciónSecretaría de Agricultura, Ganadería, Pesca y Alimentos

La Secretaría de Agricultura, Ganadería, Pesca y Alimentos, mediante Nota defecha 5 de julio de 2005, informó que durante el ejercicio 2003, no se privatizóningún elevador, ni se renegoció ningún contrato de privatización celebrado enaplicación de la Ley 23.696.

Asimismo, remitió el detalle de los pagos realizados por el Mercado de LiniersS.A., concesionario de la administración y explotación del ex – MercadoNacional de Hacienda, en concepto de canon de la concesión y tasa deexpedición de guías de extracción de hacienda, indicando que todos losimportes se acreditaron en la Cuenta Banco de la Nación Argentina Nº 1792/37de la Secretaría de Agricultura, Ganadería, Pesca y Alimentos.

También, informó el detalle de los importes ingresados a las cuentas de laTesorería General de la Nación (Banco de la Nación Argentina Nº 2510/46) yde la Administración Nacional de la Seguridad Social (Banco de la NaciónArgentina Nº 45911/92), en concepto de canon de las concesiones de losElevadores Terminales.

De igual modo, señaló que en los casos de las unidades Rosario VI y VII, quetenían un régimen variable hasta el año 1999, a la fecha esas terminales paganen concepto de canon un precio por tonelada efectivamente embarcada,indicando además, que los pagos de canon de Terminal Quequén, seconsignan judicialmente en el proceso “TERMINAL QUEQUÉN S.A. c/ESTADO NACIONAL y OTRO s/ CONSIGNACIÓN)”, en trámite ante la CorteSuprema de Justicia de la Nación.

Por último, hace saber que el único incumplimiento del período lo constituye elcaso del elevador Concepción del Uruguay (Entre Ríos).

INFORME DEL AUDITOR



REGISTRO Y EXPOSICIÓN DE RECURSOS

TESORERÍA GENERAL DE LA NACIÓN

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INFORME DEL AUDITOR



REGISTRO Y EXPOSICIÓN DE RECURSOS

TESORERÍA GENERAL DE LA NACIÓN

1. OBJETIVO DE LA AUDITORIA

1.1. Analizar los recursos presupuestarios en cuanto a su cálculo original, susmodificaciones, el crédito vigente al cierre del ejercicio y su ejecuciónpresupuestaria.

1.2. Controlar la correcta imputación y registración de los recursos tributarios, apartir de su incorporación en las cuentas administradas por la TesoreríaGeneral de la Nación.


2.1. Normas de Auditoria

El examen fue realizado de conformidad a las normas de Auditoría Externade la Auditoría General de la Nación aprobadas por la Resolución N° 145/93,de fecha 7 de octubre de 1993, dictada en virtud de las facultades conferidaspor el art. 119 inc. d) de la Ley 24.156.

2.2. Procedimientos de Auditoria

2.2.1. Análisis presupuestario de los recursos.

Aplicación de pruebas globales tendientes a evaluar el comportamientoexperimentado por los recursos desde el punto de vista de la clasificación portipo, clase, concepto, subconcepto y por fuente de financiamiento.

2.2.2.Ingresos Tributarios

Para obtener evidencias válidas y suficientes respecto de la imputación yregistración de los recursos, expuestos en los respectivos cuadros de la

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Cuenta de Inversión del año 2003, se aplicaron los siguientesprocedimientos de auditoria:

a) Comunes a los distintos cuadros de recursos.

• Se realizaron pruebas de concordancia entre la información proveniente delSIDIF, los Cuadros de Recursos de la Cuenta de Inversión y el Estado deResultados de los Estados Contables de la Administración Central,analizando si los desvíos se encuentran técnicamente justificados porcuestiones de carácter metodológico.

• Se efectuó la apertura por partida presupuestaria de cada uno de los rubrosque conforman los ingresos Tributarios, para verificar la concordancia con lainformación expuesta en los cuadros de Recursos.

b) Recursos Tributarios del Tesoro Nacional provenientes del Sistema deCoparticipación Federal.

• Se evaluó la totalidad de las imputaciones presupuestarias recaudadas bajo

este sistema, correspondientes al mes de Enero, a través de las planillas deliquidación de la Coparticipación Federal emitidas por el Banco de la NaciónArgentina. La muestra fue reducida en su alcance, debido a la escasamaterialidad de las diferencias detectadas en los últimos ejercicios, comoresultado de la automatización del proceso de registración, el que presentaun aceptable grado de confiabilidad.

• El detalle de las partidas involucradas con sus respectivos importes quecorresponden al periodo Enero es el siguiente:

PartidaPresupuestaria

Fuente deFinanciamiento Concepto Importe

11.6.1.1 11 Impuesto al Valor Agregado 419.993.798,4911.1.1.1 11 Impuesto a las Ganancias 230.242.705,3111.6.2.1 11 Impuesto Interno s/cigarrillos 52.764.617,7711.6.4.1 11 Impuesto Int/costo Finac.Endeu/Empresas 183.802,3911.1.2.1 11 Impuesto Ganancia M.Presunta 19.388.416,7311.6.2.2 11 Resto de Internos Coparticipados 9.256.308,3411.1.3.1 11 Impuesto Premios y Juegos 1.498.535,5011.2.3.0 11 Impuesto a la Transferencia de Inmuebles 2.057.604,1111.2.1.1 11 Impuesto Activos Coparticipables 225.641,45varias 11 15% Coparticipados Brutos 351.332.577,26

Total 1.086.944.007,35

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• Se realizaron pruebas globales, que abarcaron todo el período fiscal 2003,a través del cruzamiento de los registros con la información emitida por laAdministración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) mediante los BalancesMensuales de Recaudación. Las mismas fueron aplicadas para lossiguientes tributos:

Internos Coparticipados Cuentas Recaudadoras Nros 1691/2412 por$ 156.080.782,73 (partida presupuestaria 11.6.2.2 FF11).

Impuesto sobre los Combustibles Cuenta Recaudadora N°1978/51por $ 289.380.724,04 (partida presupuestaria 11.6.3.1 FF11)

c) Recursos Tributarios Coparticipables percibidos con las Letras deCancelación de Obligaciones Provinciales (LECOP).

Se solicitó a la Dirección de Cuentas Bancarias de la T.G.N. la documentaciónbancaria correspondiente a la recaudación en LECOP del mes de marzo, elcual fue seleccionado para realizar la prueba de auditoría de tipo global.

d) Recursos Tributarios Coparticipables percibidos en Títulos de la DeudaPública.

• Se examinó el marco legal de la recaudación de impuestos coparticipablesmediante rescate de títulos de la Deuda Pública, dispuesto por los DecretosNros.424/01, 1005/01 y 1226/01 y 2737/02.

• Se analizaron las normas dictadas a los efectos de aprobar losprocedimientos de registro de las operaciones de cancelación deobligaciones tributarias.

• Se verificó el procedimiento de registración contable realizado en elpresente ejercicio y en el anterior, efectuando una evaluación respecto a launiformidad de criterio entre ambos ejercicios.

• Se desarrollaron pruebas sustantivas en base a la documentación emitidapor el Banco de la Nación Argentina y los registros de ingresos, para el mesde Enero de 2003.

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• Se remitió a la Contaduría General de la Nación la Nota N°16/05-GCCI defecha 13/06/05, reiterada mediante Nota N° 38/05 GCCI de fecha 16/08/05,solicitando aclaraciones acerca de los distintos criterios contables aplicadosen los ejercicios 2002 y 2003, que surgieron como consecuencia de nuestrarevisión sobre las registraciones efectuadas en ambos ejercicios.

e) Recursos Tributarios provenientes del sistema aduanero.

Se realizaron pruebas globales, que abarcaron todo el período fiscal 2003, através del cruzamiento de los registros con la información emitida por laAdministración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) mediante los BalancesMensuales de Recaudación. Las mismas fueron aplicadas para los siguientesrubros:

• Aranceles de Importación (imputación presupuestaria 11.7.1.1 FF 11$1.954.404.347,96).

• Aranceles de Exportación (imputación presupuestaria 11.7.2.1 FF 11$8.446.141.061,76).

• Estadística (imputación presupuestaria 11.7.3.1 FF 11 $ 16.885.496,48).

2.3. Las tareas de campo, propias del objeto de examen, se desarrollaron en elorganismo auditado entre el 1 de Marzo y el 30 de Noviembre de 2005.


3.1 Relativos al análisis presupuestario.

3.1.1 Ejecución de Recursos

El artículo 2º de la Ley 25.725 de Presupuesto General de la AdministraciónNacional para el Ejercicio 2003, estimó en $62.268.145.337.- el Cálculo deRecursos de la Administración Nacional destinado a atender los gastosfijados por el artículo 1° de la citada Ley, lo cual implicó un aumento conrespecto al año 2002 del 56 %.

Del total de recursos estimados, un 99,23% corresponden a IngresosCorrientes por un total de $61.785.814.988.- y el restante 0,77% pertenecea Recursos de Capital por un total de $ 482.330.349.-

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De acuerdo a lo expuesto en el Cuadro Nº 18 de la Cuenta de Inversión, elpresupuesto original de recursos de la Administración Nacional fue de$62.079.445.337.-, las modificaciones presupuestarias registradas en elejercicio fueron por $ 3.678.052.773.-, el cálculo vigente por$65.757.498.110.- y el total recaudado por $ 57.733.339.221,90, surgiendouna subejecución de la recaudación de $ 8.024.158.888,10 respecto alcálculo vigente total de recursos, cuyo impacto afecta los IngresosTributarios en un 57% y las Contribuciones a la Seguridad Social en un36%. Dentro de los Ingresos Tributarios las bajas más significativascorresponden a los Derechos de Exportación, al Impuesto al ValorAgregado y al Impuesto a los Débitos y Créditos Bancarios.

Respecto de las modificaciones presupuestarias, las de mayor relevanciafueron las producidas en el Impuesto a las Ganancias por $1.195.488.000.-y en Rentas de la Propiedad por $ 2.985.428.213.-. En este rubro, lasmodificaciones corresponden al incremento en los ingresos por utilidadesdel Banco Central de la República Argentina.

La recaudación del ejercicio, considerada respecto a la ejecución de losRecursos Presupuestados del 2002, presenta un aumento del orden del33,61% alcanzando un total de $14.522.780.483,93, que se generaprincipalmente por el fuerte aumento en los recursos tributarios. Si bien seregistraron disminuciones e incrementos en otros rubros, no influyeron enel total porque se compensan entre sí.

Respecto de los recursos tributarios la suba más significativa se registró enla recaudación del Impuesto a las Ganancias con un 28,46%, los arancelesa la Exportación con un 25,15% y el Impuesto al Valor Agregado con el23,08%.

Los recursos a la Seguridad Social se mantuvieron prácticamente sinvariación, en tanto que los recursos de Capital, como asimismo losprovenientes de Ventas de Bienes y Servicios de Administraciones Públicas,aumentaron aproximadamente un 100% respecto del año anterior.

3.1.2. Recursos por Fuente de Financiamiento

Del análisis de los recursos recaudados por Fuente de Financiamiento, sedestaca que a la Fuente de Financiamiento 11 “Tesoro Nacional” lecorresponde el 57,17% de la recaudación, mientras que la Fuente de

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Financiamiento 12 “Recursos Propios” alcanza el 29,66%, la Fuente deFinanciamiento 13 “ Recursos con Afectación Específica” el 12,86% y OtrasFuentes de Financiamiento el 0,31%, conformando así el total de ingresosexpuestos en los cuadros de la Cuenta de Inversión.

3.2. Recursos Tributarios

a) Del Tesoro Nacional en pesos provenientes del Sistema deCoparticipación Federal.

Las pruebas de auditoría realizadas sobre la documentación remitida por laentidad bancaria y los Balances Mensuales de Recaudación, emitidos por laAdministración Federal de Ingresos Públicos (AFIP), no arrojaron diferenciassignificativas.

b) Del Tesoro Nacional percibidos en LECOP provenientes del Sistema deCoparticipación Federal.

Tal como se observara en el informe del ejercicio 2002, la registración de larecaudación en LECOP no se realiza a través de los procedimientoshabituales previstos en el Subsistema de Conciliación Bancaria Automática,debido a la falta de adecuación del mismo para operar con ese medio depago. La recaudación se registra en forma manual.

Si bien la incidencia de la recaudación en LECOP representaaproximadamente un 10% del total, con una reducción del 10% respecto alejercicio anterior, se señala que la registración en forma manual no asegurael mismo nivel de confiabilidad que se logra a través del registro automáticodel Subsistema de Conciliación Bancaria. No obstante, de las pruebasrealizadas sobre la recaudación en LECOP para el mes de marzo, nosurgieron observaciones que formular.

c) Recursos Tributarios Coparticipables percibidos en Títulos de la DeudaPública.

Al cierre del ejercicio 2002, la Contaduría General de la Nación habíaimputado contablemente en resultados y en distintas cuentas del pasivo larecaudación comprendida entre Setiembre 2001 y Setiembre 2002,correspondiente a la recaudación tributaria coparticipable que fuera percibidaen títulos de la deuda pública.

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Esta operatoria de recaudación no se realizó a través de los canaleshabituales de recaudación y de distribución a cargo del Banco de la NaciónArgentina, sino que intervinieron la Secretaria de Hacienda y la A.F.I.P. comoOrganismo Recaudador.

En el informe correspondiente al ejercicio 2002, se planteó una limitación enel alcance de la auditoría que impidió determinar el efecto patrimonialgenerado por la operatoria bajo análisis, ante la falta de los elementosnecesarios para identificar, por un lado, los impuestos recaudados bajo estamodalidad y por el otro, los beneficiarios contemplados por la aplicación delRégimen de Coparticipación Federal de Impuestos y por los demásregímenes especiales. Asimismo, se señaló que la modalidad de registroutilizada, no permitía una correcta exposición de los recursos informados enlos cuadros que presenta la Cuenta de Inversión.

En el presente ejercicio el Banco de la Nación Argentina realizó lascorrespondientes liquidaciones del régimen de Coparticipación Federal, conla respectiva apertura por tributo lo que posibilitó el registro presupuestariode dicha recaudación.

Asimismo, en septiembre de 2005 el Ministerio de Economía y Producciónemitió la Resolución Nº 496/05, destinada a instrumentar los procedimientosde registro para la recaudación en títulos del período comprendido entreseptiembre 2001 y enero de 2004. Dicha instrumentación está referida a lostipos de certificados y apertura de códigos, el valor de cancelación de lostítulos rescatados, las reparticiones intervinientes, los tipos de formularios yCódigos contables AXT por transacciones extrapresupuestarias a utilizar.

De lo antes expuesto, corresponde señalar las siguientes observaciones:

a) La Resolución Nº 496/05 del Ministerio de Economía y Producción sedicta en forma extemporánea respecto al momento de la registración, enconsecuencia ésta se realizó sin disponer del marco legalcorrespondiente.

b) Si bien la norma instrumenta los procedimientos de registro, el aspectopatrimonial no está contenido, ya que la inclusión o no de pasivos y losimportes a considerar son los que determinan por efecto de la partidadoble, la cuantía del reconocimiento de resultados.

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Por otra parte, al comparar los criterios aplicados para las registracionescontables realizadas en los ejercicios 2002 y 2003, y sus consecuentesefectos patrimoniales, surgen las siguientes afirmaciones:

Ejercicio 2002:

Reconocimiento como ganancia del ejercicio a la sumatoria de losimportes correspondiente al Tesoro Nacional, al 3,5% pertenecienteal Poder Judicial según (art. 2 de la Ley 23853 3,5%) y al Ministeriodel Interior (1% Aportes del Tesoro Nacional a las Provincias que laLey 23548 estableció en el art.3 inc.d).

Exposición como pasivo de la sumatoria de los importescorrespondientes a las Provincias, según las leyes del régimen decoparticipación federal de impuestos y los pertenecientes a otrosorganismos según las asignaciones especificadas por las leyes delos distintos gravámenes.

Ejercicio 2003:

Reconocimiento como ganancias del ejercicio, solamente por lasumatoria de los importes correspondiente al Tesoro Nacional.

Exposición en el pasivo de la sumatoria de los importescorrespondientes a las Provincias, a otros organismos porasignaciones específicas, incluyendo el 3,5% del Poder Judicial (art.2 ley 23853) y el 1% del Ministerio del Interior en concepto deAportes del Tesoro Nacional a las Provincias.

De lo señalado anteriormente surge que no existe uniformidad en laaplicación de los criterios de registración contable, afectando enconsecuencia los rubros de Resultados y el Pasivo.

Tal como se menciona en el apartado 2.Alcance de la labor de Auditoria, secursó nota a la Contaduría General de la Nación, planteando lo antesexpuesto y solicitando los fundamentos técnicos que justificaran elprocedimiento de registro.

La Contaduría General de la Nación en su Nota de contestación de fecha 24de octubre de 2005 no formula aclaraciones a lo requerido, simplemente haceuna descripción de lo que se hizo y alude a que dicha cuestión quedaríaresuelta con el cumplimiento de la Resolución N° 496/05, la cual, tal como se

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expresa en los apartados a) y b) de este acápite, no resuelve totalmente lasituación.

En tal sentido, corresponde señalar las siguientes situaciones:

• Se deben unificar los criterios de registración contable al tratarse deoperaciones de idéntica naturaleza, de manera de no vulnerar el principiode uniformidad.

• Para el reconocimiento de ganancia debe seguirse el criterio utilizado enel ejercicio 2002, por cuanto la recaudación de los ingresos tributarios, seregistra al momento del percibido y no por el devengado,

• En cuanto al pasivo, es correcta la forma de exposición contable aplicadaen el Ejercicio 2003, es decir incluir como pasivos tanto los importes afavor del Poder Judicial como los del Ministerio del Interior. Pero porpertenecer estos Organismos a la Administración Central, una alternativaposible sería realizar un asiento de ajuste, reconociendo “Resultados”contra una cuenta de activo “ Recaudación Pendiente de Acreditación”.

• Asimismo, correspondería regularizar mediante asiento de ajuste lainclusión del pasivo omitido en el ejercicio 2002 por los importescorrespondientes al Poder Judicial y al Ministerio del Interior, utilizandocomo contrapartida “Recaudación Pendiente de Acreditación”. Sedeberían desagregar estos pasivos con un nivel de detalle que permitaconocer el beneficiario final y monto, tal como lo establece la propiaResolución 496/05 del Ministerio de Economía y Producción.

d) Recursos Tributarios provenientes del sistema aduanero

Respecto de las pruebas realizadas sobre la base del cruzamiento de lascifras obtenidas, a partir de los Estados de Recaudación emitidos por elOrganismo Recaudador (AFIP), las diferencias detectadas se califican deescasa materialidad.

4. CONCLUSIONES.

Sobre la base de la labor realizada, excepto por lo observado en el Apartado3-Comentarios y Observaciones, los recursos se encuentran razonablementeexpuestos en la Cuenta de Inversión del Ejercicio Fiscal 2003.


INFORME DEL AUDITOR

CUENTA DE INVERSION


CONTRIBUCIONES Y REMANENTES

TESORERIA GENERAL DE LA NACION

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INFORME DEL AUDITOR



CONTRIBUCIONES Y REMANENTES

TESORERIA GENERAL DE LA NACION


Verificar el ingreso al Tesoro Nacional de las contribuciones y remanentespor parte de los organismos de la Administración Nacional, expuestos en losCuadros 28, 29, 30, 31 y 32 de la Cuenta de Inversión del Ejercicio Fiscal2003..


2.1 Normas de Auditoría

El examen fue realizado de conformidad con las Normas de AuditoríaExterna de la Auditoría General de la Nación, aprobadas por ResoluciónNo. 145/93 de fecha 7 de Octubre de 1993, dictadas en virtud de lasfacultades conferidas por el artículo 119 inc. d) de la Ley 24.156.

2.2. Procedimientos de Auditoría

Para obtener evidencias válidas y suficientes que respalden lasafirmaciones contenidas en los Cuadros y Anexos de la Cuenta deInversión del ejercicio 2003, referido a las Contribuciones y Remanentes aingresar al Tesoro Nacional, se aplicaron los siguientes procedimientos deauditoría:

2.2.1 Recopilar y analizar la normativa legal que dispuso rebajas en loscréditos destinados a contribuciones al Tesoro Nacional, durante elejercicio 2003, según se detalla en Anexo I, adjunto al presente informe.

2.2.2 Verificar la totalidad de los importes a ingresar como Contribuciones alTesoro Nacional, de acuerdo a lo dispuesto en las normas

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administrativas antes mencionadas, controlando las modificacionespresupuestarias con los registros del SIDIF.

2.2.3 Aplicar pruebas sustantivas para validar las cifras expuestas en elCuadro N° 28 “Resumen de las Contribuciones al Tesoro - Ejecución2003”, correspondientes a los distintos servicios administrativosfinancieros, verificando:

a) La registración en el Sistema Integrado de Información Financiera(SIDIF).

b) Los saldos pendientes de ingreso al 31/12/2003, expuestos en elCuadro N° 28, con el estado de situación al 31/03/2004proporcionado por la Dirección de Gestión de Cobranzas de laTesorería General de la Nación, evaluando la consistencia de lasdiferencias existentes.

c) Las cifras expuestas en el Cuadro Nº 28, en la columna “Saldospendientes de los Ejercicios 1995 al 2002” y “Calculado 2003”,verificando el estado de la gestión de recupero, a cargo de laDirección de Gestión de Cobranzas de la Tesorería General de laNación.

d) La coincidencia entre los importes registrados en la columna“Calculado 2003” del Cuadro N° 28 con las cifras expuestas en elCuadro N° 29 “Composición de las Contribuciones al Tesoro porDisposición Legal”.

2.2.4 Recopilar y examinar las normativas legales que dispusieron

modificaciones presupuestarias, mencionadas en el Cuadro Nº 31“Incorporación al Presupuesto 2003 de los Remanentes 2001 y 2002”,que se detallan en el anexo II adjunto al presente informe.

2.2.5 Revisar la integración de los Cuadros N° 30 “Remanentes de EjerciciosAnteriores su Ejecución en 2003” y N° 31 “Incorporación al presupuesto2003 de los Remanentes 2001 y 2002 por Norma Legal”, aplicando lossiguientes procedimientos de auditoría:

a) Pruebas globales de concordancia entre los saldos pendientes de

remanentes de los ejercicios 1996 a 2002, expuestos en el Cuadro Nº30 y la información suministrada por la Dirección de Gestión deCobranzas de la Tesorería General de la Nación.

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b) Identificar los Ingresos al 31/12/03 detallados en el Cuadro N° 30, através de los registros obrantes en el Sistema Integrado deInformación Financiera (S.I.D.I.F.).

c) Evaluar la consistencia de los importes consignados en la Columna“Crédito 2003” del Cuadro N° 30 con lo expuesto en Cuadro N° 31,referido a cada una de las decisiones administrativas que locomponen, verificando en el sistema las variaciones de créditos quese han producido.

2.2.6 Controlar la integración del Cuadro N° 32 - Recaudado no Devengado-,expuesto en la Cuenta de Inversión, verificando:

a) La concordancia con los registros obtenidos del Sistema Integradode Información Financiera (S.I.D.I.F.), controlando que lasdiferencias entre las columnas de Ingresado y Devengado secorrespondan con el cambio de metodología aprobado por laDisposición Nº 429 de la Subsecretaría de Presupuesto del04/09/2002, la que modificó el criterio para la determinación de losremanentes a ingresar al Tesoro Nacional, que antes habíaestablecido la Disposición Nº 145/1998.

b) La gestión de recupero, que lleva a cabo la Dirección de Gestión deCobranzas de la Tesorería General de la Nación, de los saldosexpuestos como Recaudado no Devengado, al 31 de diciembre de2003.

2.2.7. Analizar la composición del saldo de la subcuenta 1141-8 ContribucionesFigurativas a Cobrar y su correspondencia con la información expuestaen el cuadro N° 28 de Contribuciones.


Las tareas propias del objeto del examen, desarrolladas en el Organismoauditado, fueron realizadas entre el 1 de febrero y 30 de setiembre de2005.

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3 COMENTARIOS Y OBSERVACIONES

3.1. Aspectos normativos, metodológicos y de exposición.

3.1.1. Contribuciones.

En el Cuadro Nº 28 - Resumen de las Contribuciones al Tesoro:Ejecución 2003-, se expone la información correspondiente a los saldosde ejercicios anteriores, que resultaron alcanzados por el art. 40 de laLey 25.401 de Presupuesto 2001, que facultó a la Secretaría deHacienda a disponer la condonación de deudas por aportes al TesoroNacional de ejercicios anteriores, en la medida que se verifique que lapercepción de los recursos haya resultado inferior al cálculo previstooriginalmente para cada ejercicio o que otras circunstanciasextraordinarias no permitieran el aporte establecido en las respectivasLeyes de Presupuesto.

Dicha facultad fue incorporada a la Ley N° 11.672, complementariapermanente de presupuesto, a través del articulo 93 de la Ley 25.565.

En este ejercicio a través de las Resoluciones Nº 10/03, 27/03, 49/03 y198/03, la Secretaría de Hacienda, dispuso la condonación de lasdeudas por este concepto para los siguientes organismos:

SAF ORGANISMO RESOL.S.H.

IMPORTECONDONADO

852 Superintendencia de Riesgos del Trabajo 10/03 2.825.500,53621 Inst.Sup.de los Economistas de Gobierno 27/03 18.000,00311 Ministerio de Desarrollo S.y M.Ambiente 49/03 17.500.000,00109 Sindicatura General de la Nación 198/03 794.885,00

Total 21.138.385,53

Tal como se expresara en el ejercicio anterior la Resolución Nº 10/99 dela Secretaría de Hacienda estableció los procedimientos para losservicios administrativos financieros que al momento de ser disueltos oabsorbidos y que contaran con saldo en sus cuentas escriturales,transfirieran el mismo al Tesoro Nacional o al organismo continuador. Deacuerdo con las facultades conferidas por el artículo 6º de la Ley 24.156,

El artículo 31 de la Resolución 178/2003 SH expresa: “Facúltese a laContaduría General de la Nación a dar de baja de sus registros lassumas adeudadas al Tesoro Nacional por los Organismos de laAdministración Nacional que a la fecha de cierre hubiesen dejado de

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operar y que no hubieren sido transferidos a otro ente continuador”, conel sustento de lo establecido en la misma se procedió a dar de baja delos registros a los siguientes Organismos de la Administración Nacional.

OD Denominación Importe110 Instituto Nacional de Acción Mutual 20.870,00600 Servicio Nacional de Sanidad Animal 10.496.330,16605 Instituto Nacional de Acción Cooperativa 0,25654 Comisión Nacional de transporte Automotor 18.983.983,86662 Ente Nacional de Administración de Bienes Ferroviarios 110.561.342,53

TOTAL 140.062.526,80

Se realizaron en el cuadro 28 “Resumen de las Contribuciones al TesoroEjecución 2003”, diversos ajustes sobre los ingresos de los ejercicios1999,2000 y 2002 que totalizan $ 18.828.961.49, cuya justificación seencuentra aclarada en el item Análisis de las Contribuciones al Tesoroy de los ingresos por Remanentes, las mismas tuvieron por objetivodepurar el saldo de las contribuciones.

Se produjo además una variación entre el saldo de cierre y el deapertura por $ (22.810.155,53) que se encuentra aclarado en nota al piedel cuadro que expresa que dichos cambios fueron correcciones quesubsanan errores para obtener el registro correcto de la contribución acobrar.

3.1.2. Remanentes

En el Cuadro 31 se expone la incorporación al Presupuesto del ejercicio2003 de los remanentes de los ejercicios 2001 y 2002, identificando lasdistintas normas legales que obligan a ingresar dichos recursos, lascuales se detallan en el apartado 2.2.4. Alcance de la Labor de auditoría.

3.2. Ingreso de Contribuciones al Tesoro Nacional

Como resultado de las tareas de auditoria realizadas para verificar elcumplimiento de los organismos, a su obligación de ingresar lasContribuciones al Tesoro Nacional, se observa que al igual que enejercicios anteriores persiste la falta de observancia a las normas dictadasal respecto. El anexo III, adjunto al presente informe, ofrece un detalle,donde se encuentran la nómina e importe por significación económica delos organismos que al 31 de diciembre de 2003 presentaron la situaciónantes descripta.

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En el presente ejercicio se continúa con el procedimiento de remisión dedeudas, de acuerdo a lo establecido en la Ley N° 11.672, complementariapermanente de presupuesto (articulo 93 de la Ley 25.565 de Presupuesto2002), por la cual se faculta a la Secretaria de Hacienda, a disponer lacondonación de deudas por aportes al Tesoro Nacional de ejerciciosanteriores, en la medida que se verifique que la percepción de los recursoshaya resultado inferior al cálculo previsto originalmente para cada ejercicioo que otras circunstancias extraordinarias no permitieran el aporteestablecido en las respectivas Leyes de Presupuesto.

El total de las contribuciones pendientes de ingreso, asciende a la sumade $ 721.852.871,88, según lo expuesto en el Cuadro Nº 28 de la Cuentade Inversión. A continuación se expone en forma anual, el estado dedeuda de los organismos con el Tesoro Nacional.

EjercicioFiscal

Saldo EjerciciosAnteriores

(1)

Calculado2003(2)

Ingresado2003(3)

Condonado2003(4)

Resolución178/03

(5)

Pendiente deIngreso o

Regularización(1)+(2)-(3)-(4)-(5)

%

1995 32.830.122,58 5.759.579,70 27.070.542,88 821996 69.181.009,38 23.741.604,57 45.439.404,81 651997 55.122.942,36 14.504.553,26 40.618.389,10 731998 42.290.061,86 18.000,00 2.406.752,55 39.865.309,31 941999 125.088.798,28 14.275.939,03 48.460.561,95 62.352.297,30 492000 90.404.280,53 3.615.508,00 17.770.000,00 45.189.474,77 23.829.297,76 262001 220.677.553,63 524.885,00 220.152.668,63 992002 85.708.028,32 23.685.848,93 2.825.500,53 59.196.678,86 692003 500.688.831,00 297.360.547,77 203.328.283,23 40

Totales 721.302.796,94 500.688.831,00 338.937.843,73 21.138.385,53 140.062.526,80 721.852.871,88

Si bien se han adoptado medidas para la regularización de esta operatoria,se hace necesario reiterar que deben evaluarse las situaciones quellevaron a los organismos al incumplimiento de la normativa vigente,tratando de intensificar el proceso de regularización, principalmente en loreferido a los saldos de ejercicios anteriores.

3.3. Análisis de la Subcuenta 1141-8 Contribuciones Figurativas a Cobrar

El saldo de la cuenta de $ 598.049.183,68 se conforma de acuerdo alsiguiente detalle:

SECTOR CONTRIBUCIONES$

REMANENTES$

TOTALES$

Administración Central 66.604.263,60 39.938.079,99 106.542.343,59Org. Desc e Int. Seg. Soc.. 484.975.641,77 6.531.198,32 491.506.840,09Totales 551.579.905,37 46.469.278,31 598.049.183,68

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El total de Administración Central de $106.542.343,59 surge comoconsecuencia de la registración contable realizada por la ContaduríaGeneral de la Nación, con el objeto de neutralizar los efectos en losresultados del ejercicio, producto del registro por parte de los servicios dela Administración Central, de la imputación del gasto por el pago de lascontribuciones y remanentes a favor de la Tesorería General de la Nación

Se reitera nuestra opinión vertida en observaciones de ejerciciosanteriores en el sentido que dicha cifra, debería exponerse regularizandola cuenta de pasivo 2119-9 Otras Cuentas a Pagar, quedando de estaforma expuesto en el activo el saldo de $491.506.840,09 que representa ladeuda de los organismos descentralizados con la Tesorería General de laNación, en concepto de contribuciones y remanentes al cierre de ejercicio.

Asimismo, se mantiene la observación referida a la falta de homogeneidadentre el registro contable de las contribuciones y los remanentes, respectode los organismos incluidos en el cuadro anterior. En efecto, en el primercaso se contabilizan todas las operaciones pendientes, mientras que en elotro caso sólo se registran cuando cuentan con apertura presupuestaria.

Por otra parte, y con el objeto de compatibilizar el saldo contable porContribuciones, correspondiente a Organismos Descentralizados eInstituciones de Seguridad Social ,que asciende a $484.975.641,77 con elexpuesto en concepto de contribuciones pendientes de ingreso en elCuadro Nº 28 que totaliza $382.948.100,88 para los sectoresanteriormente mencionados, se efectuó la conciliación entre ambas cifras,verificando los asientos de ajuste emitidos por la Contaduría General de laNación.

Al respecto se observan débitos contables por un total de$102.028.047,92 que corresponden a las contribuciones devengadas pordistintos SAF a fin del ejercicio 2003, cuyo pago recién se efectuará en elejercicio 2004 razón por la cual se realizaron asientos de ajuste para noalterar el resultado del ejercicio. Las mismas no corresponden a ingresosdel Tesoro Nacional y por ese motivo no se ven reflejadas en el cuadroreferido.

Por último, se dieron de baja en la contabilidad algunas partidas deescasa significatividad por un total de $507,03 que están expuestas en elmismo y que provienen de ejercicios anteriores.

Atento a las situaciones observadas ,y a los ajustes de cifras realizados,tendientes a de unificar los criterios de registración contable y de

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exposición en el Cuadro 28 de la Cuenta de Inversión, se ha logrado unregistro mas concordante entre ambos.

3.4. Ingreso de Remanentes al Tesoro Nacional

3.4.1. Del análisis del Cuadro 30 “Remanentes de Ejercicios Anteriores: suEjecución en 2003,” se observan saldos pendientes de ingreso al TesoroNacional o de regularización, según se detalla a continuación:

Cabe reiterar la recomendación de establecer una metodología detrabajo que permita regularizar definitivamente los saldos provenientesde ejercicios anteriores.

3.4.2. En el Cuadro 32 - Recaudado no Devengado -, se observa la existenciade remanentes negativos que totalizan la suma de $122.247.072,54devengamiento de gastos por parte de los distintos servicios, superior asu efectiva recaudación, para la misma fuente de financiamiento. Estasituación trae aparejado un incumplimiento a lo dispuesto por el artículo34 de la Ley 24.156.

A continuación se detallan los importes de los Servicios AdministrativosFinancieros que presentan la situación antes expuesta.

Servicio Fuente DENOMINACIÓN IMPORTE325 13 Ministerio del Interior 113.583.321,49361 13 Defensoría General de la Nación 3.000,00108 11 Instituto Nacional del Agua y del Ambiente 8.512,00604 11 Dirección Nacional de Vialidad 103.498,32906 11 Adm.Nac.de Lab. E Inst. de Salud Dr. Malbran 3.460,13108 12 Instituto Nacional del Agua y del Ambiente 205.545,81608 12 Instituto Nacional de Tecnología Industrial 7.999,72609 12 Instituto Nacional de Vitivinicultura 695.729,41250 14 Caja de Retiros, Jubilaciones y pensiones de la P.F 7.632.709,53Vs Otros 3.296,13

TOTAL 122.247.072,54(1) Servicios con Importes Inferiores a $2000.-

PendienteAño Saldo en $ Ingresado o RegularizadoImporte %

1996 162.267.446,02 94.852.102,86 67.415.343,166 421997 37.950.905,01 0,00 37.950.905,01 1001998 6.302.055,95 0,00 6.302.055,95 1001999 4.361.737,62 0,00 4.361.737,62 1002000 26.117.293,81 0,29 26.117.293,52 1002001 73.876.120,00 73.619.209,34 256.910,66 0,32002 125.353.372,00 75.007.556,33 50.345.815,67 40

436.228.930,41 243.478.868,82 192.750.061,59

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Sobre el total de remanentes negativos de $122.247.072,54 el 93%corresponde al SAF 325 - Ministerio del Interior y el 6% a Caja de RetirosJubilaciones y pensiones de la Policía Federal representando ambos el99 % del total.

4. CONCLUSIONES

En base a la labor de auditoría realizada, excepto por las observacionesseñaladas en el punto 3. Comentarios y Observaciones, la situaciónexpuesta en los Cuadros de Contribuciones y Recaudado no Devengado(Remanentes), refleja razonablemente el cumplimiento de las normaslegales y la registración verificada en el sistema.


1

ANEXO I

NORMAS REFERIDAS A CONTRIBUCIONES

• Decisión Administrativa 07/03: Distribuye el presupuesto de laAdministración Nacional para el ejercicio 2003.aprobado por la LeyNº 25725, el ingreso al Tesoro Nacional de los montos estipulados sedebe realizar en cuatro cuotas.

• Decreto 435/2003: Modifica el Presupuesto de la AdministraciónNacional, para el ejercicio 2003 según detalle de planillas anexas,con el objetivo de atender diversas situaciones de ineludiblecumplimiento que surgieron con posterioridad a su sanción.

• Decisión Administrativa 21/03: Modifica el Presupuesto de laAdministración Nacional para el ejercicio 2003, con la finalidad deatender diversos compromisos del Ministerio Del Interior.

• Decisión Administrativa 81/03: Modifica el presupuesto de laAdministración Nacional para el ejercicio 2003 de la Jurisdicción 20Presidencia de la Nación a efectos de posibilitar la atención degastos emergentes de compromisos contraídos.

• Decisión Administrativa 259/03: Modifica el presupuesto de laAdministración Pública para el ejercicio 2003, de acuerdo a detalle deplanillas anexas.

• Decisión Administrativa 20/03: Modifica el presupuesto de laAdministración Nacional para el ejercicio 2003, aprobado por la Ley25725 distribuido por la Decisión Administrativa Nº 7, dichamodificación se financia con recursos de la fuente 13 y estáamparada en las disposiciones de los artículos 15 de la Ley 25725 y4º de la Decisión Administrativa Nº 7.

• Decisiones Administrativas 28/03, 43/03 y 58/03: Modifican elpresupuesto de la Administración Nacional para el ejercicio 2003 deacuerdo a detalle de planillas anexas .

• Decisión Administrativa 81/03: Modifican el presupuesto de laAdministración Nacional para el ejercicio 2003 a efectos deposibilitar la atención de gastos emergentes de compromisos

2

contraídos. Dicha modificación se financia con incrementos derecursos de la Fuente de Financiamiento 12 –Recursos Propios.

• Decisiones Administrativas 98/03, 99/03,141/03,188/03 y 306/03:Modifican el presupuesto de la Administración Nacional para elejercicio 2003 de acuerdo al detalle obrante en planillas anexas.

• Decisión Administrativa 265/03: Modifican el presupuesto de laAdministración Nacional para el ejercicio 2003, con la finalidad decontinuar las acciones encaradas por el Ministerio de Trabajo ,Empleo y Seguridad Social, se lleva a cabo mediantecompensaciones de créditos de otras Jurisdicciones y Entidades dela Administración Nacional.

3

ANEXO II

NORMAS REFERIDAS A REMANENTES

• Resolución S.H. N° 261/03: Modifica el presupuesto de laAdministración Nacional para el ejercicio 2003, en la parte deSecretaria de Comunicaciones dependiente de Ministerio DePlanificación Federal.

• Decisión Administrativa 144/03: : Modifican el presupuesto de laAdministración Nacional para el ejercicio 2003,de acuerdo aplanillas anexas al mismo.

4

ANEXO III

CONTRIBUCIONES A COBRAR TESORO NACIONAL

SAF

DENOMINACIÓN

IMPORTE

ADMINISTRACIÓN CENTRAL 338.904.771,00

359 ORGANISMO NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN DE BIENES 208.475.614,05

351 SECRETARIA DE OBRAS PUBLICAS 21.150.701,34

322 SECRETARIA DE TURISMO 16.721.807,00

309 SECRETARIA DE DESARROLLO SOCIAL 16.587.331,47

379 ESTADO MAYOR GENERAL DE LA ARMADA 14.994.802,50

337 SECRETARIA DE CULTURA Y COMUNICACIÓN 12.396.556,00

374 ESTADO MAYOR GENERAL DEL EJERCITO 10.849.172,92

307 MINIST. DE RELAC. EXTERIORES, COMERCIO INTERNAC Y CULTO 8.283.233,49

332 MINISTERIO DE JUSTICIA Y DERECHOS HUMANOS 7.814.663,00

370 MINISTERIO DE DEFENSA 6.625.851,00

305 JEFATURA DE GABINETE DE MINISTROS 3.196.020,05

325 MINISTERIO DEL INTERIOR 2.000.000,00

358 MINISTERIO DE INFRAESTRUCTURA Y VIVIENDA 1.756.646,62

381 ESTADO MAYOR GENERAL DE LA FUERZA AEREA 1.668.207,09

311 MINISTERIO DE DESARROLLO SOCIAL Y MEDIO AMBIENTE 1.405.814,00

380 PREFECTURA NAVAL ARGENTINA 1.376.856,31

320 CONSEJO DE LA MAGISTRATURA 1.359.600,00

308 SECRETARIA DE DEPORTES 1.073.261,25

375 GENDARMERIA NACIONAL 890.411,72

357 MINISTERIO DE ECONOMIA 110.343,00

304 SERVICIO OFICIAL DE RADIODIFUSIÓN 98.522,25

372 INST. DE INVESTIGACIONES CIENTÍFICAS Y TÉCNICAS DE LAS FFAA 69.253,00

VARIOS 102,94

5

ANEXO III

CONTRIBUCIONES A COBRAR TESORO NACIONAL

SAF DENOMINACIÓN IMPORTE

ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS 366.624.968,88

664 ORGANISMO REGULADOR DEL SISTEMA NACIONAL DE AEROPUERTOS 159.708.500,00

603 SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS DE LA NACIÓN 83.936.633,65

201 DIRECCION NACIONAL DE MIGRACIONES 24.324.376,43

914 SUPERINTENDENCIA DE SERVICIOS DE SALUD 23.632.015,00

801 INSTITUTO NACIONAL DE CINE Y ARTES AUDIOVISUALES 19.646.743,00

625 ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS 10.500.000,00

661 COMISION NACIONAL DE REGULACION DEL TRANSPORTE 9.785.896,47

613 ENTE NACIONAL DE OBRAS HIDRICAS DE SANEAMIENTO 7.246.047,25

102 COMITE FEDERAL DE RADIODIFUSIÓN 6.978.803,75

623 SERVICIO NACIONAL DE SANIDAD Y CALIDAD AGROALIMENTARIA 4.945.951,00

451 DIRECCION GENERAL DE FABRICACIONES MILITARES 3.200.203,56

200 REGISTRO NACIONAL DE LAS PERSONAS 3.150.000,76

105 COMISION NACIONAL DE ENERGIA ATOMICA 3.112.360,00

802 FONDO NACIONAL DE LAS ARTES 2.024.778,99

107 ADMINISTRACIÓN DE PARQUES NACIONALES 1.952.273,00

450 INSTITUTO GEOGRAFICO MILITAR 1.734.117,00

609 INSTITUTO NACIONAL DE VITIVINICULTURA 412.879,00

612 TRIBUNAL DE TASACIONES DE LA NACIÓN 324.036,50

116 BIBLIOTECA NACIONAL 8.850,00

VARIOS 503,52

INSTITUCIONES DE SEGURIDAD SOCIAL 16.323.132,00

470 INSTITUTO DE AYUDA FINANCIERA PARA EL PAG0 DE RET. PENS. MILIT. 368.788,00

850 ADMINISTRACION NACIONAL DE LA SEG. SOCIAL 15.954.344,00

TOTAL ADMINISTRACIÓN NACIONAL 721.852.871,88

INFORME DEL AUDITOR

CUENTA DE INVERSION


MINISTERIO DE DESARROLLO SOCIAL Y MEDIO AMBIENTE

1

INFORME DEL AUDITOR

CUENTA DE INVERSION


MINISTERIO DE DESARROLLO SOCIAL Y MEDIO AMBIENTE


1.1. Examinar la información expuesta en los Estados de EjecuciónPresupuestaria de Recursos y de Gastos de la Cuenta de Inversión delEjercicio 2003, del MINISTERIO DE DESARROLLO SOCIAL Y MEDIOAMBIENTE (Servicio Administrativo Financiero Nº 311): Cuadro N° 6:Estado de Ejecución Presupuestaria, Composición del Gasto por Institucióny Nivel Institucional, Cuadro N° 7: Estado de Ejecución Presupuestaria –Composición del Gasto por Institución, Nivel Institucional y Programas,Cuadro N° 22: Estado de Ejecución Presupuestaria – Gastos Figurativos,Cuadro Nº 23 Estado de Ejecución Presupuestaria – ContribucionesFigurativas, Cuadro N° 27: Cargos y Horas Cátedra de la AdministraciónNacional, Cuadro N° 32: Administración Nacional- Recaudado NoDevengado y los Anexos Nº 1.8 Composición del Gasto por Finalidades, Nº1.10 Composición del Gasto por Instituciones y Objeto y Nº 1.11Distribución del Gasto por Fuente de Financiamiento.

1.2. Examinar la información contenida en los Cuadros y Anexos previstos porla Disposición N° 2/04 de la Subsecretaria de Presupuesto, presentadospor dicho Servicio Administrativo en cumplimiento de lo dispuesto por laResolución N° 178/03 de la Secretaría de Hacienda referida al cierre delEjercicio 2003.

1.3. Examinar la información contenida en los Cuadros de Resultados porProgramas y Proyectos en Orden Institucional, Anexo II.1- AdministraciónCentral de la Cuenta de Inversión del Ejercicio 2003, para la Jurisdicción85- MINISTERIO DE DESARROLLO SOCIAL Y MEDIO AMBIENTE, y elCuadro N° I - Gestión de la Ejecución Física de Metas de la Resolución N°178/03-S.H., que reflejan el cumplimiento de las metas previstas en elPresupuesto del ejercicio 2003.


El examen fue realizado de conformidad a las Normas de AuditoriaExterna de la AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN, aprobadas por

2

Resolución N° 145/93 de fecha 7 de octubre de 1993, dictadas en virtudde las facultades conferidas por el artículo 119, inciso d) de la Ley 24.156.

El alcance de las tareas se ha visto limitado por las siguientescircunstancias:

2.1. El organismo no ha suministrado la documentación respaldatoria dequince (15) órdenes de pago (Formularios C-41), que integraron lamuestra, cuyo total es de $712.939 y representa el 7% de la misma.

Las tareas propias del objeto de examen han sido desarrolladas en sededel organismo auditado en el período comprendido entre el 28 de marzode 2005 y el 15 de diciembre de 2005.


Con relación a la estructura organizativa del Ministerio, cabe informar quea través del decreto Nº 295/03 de fecha 30-6-03 se dispuso latransferencia de la Secretaria de Ambiente y Desarrollo Sustentable a laórbita del Ministerio de Salud. Por decisión administrativa Nº 139/03 seaprueba la transferencia del personal de la planta permanente, transitoriay contratada a partir del 1º de agosto de 2003 y la modificación de laestructura programática del Ministerio de Salud, Servicio Administrativo310.

Como consecuencia de lo dispuesto en dichas normas, se han producidomodificaciones presupuestarias en los créditos correspondientes a losProgramas 31- Desarrollo Sustentable de los Recursos Naturales, 32-Ordenamiento Ambiental y 34- Promoción de Actividades ForestalesSustentables, los que pasaron a la órbita del Ministerio de Salud.

El artículo 4º del decreto Nº 1142/03 de fecha 26-11-03 dispuso latransferencia de la Dirección Nacional de Infraestructura Social delMinisterio de Desarrollo Social a la Subsecretaria de Desarrollo Urbano yVivienda del Ministerio de Planificación Federal, Inversión Pública yServicios, con sus competencias, los bienes que integran su patrimonio yel personal de planta permanente y contratada.

La transferencia indicada incluía el Programa de MejoramientoHabitacional e Infraestructura Básica, el Programa de Provisión de AguaPotable, Ayuda Social y Saneamiento Básico (PROPASA) y el Programade Emergencia para la Recuperación de las Zonas afectadas por lasInundaciones, así como también distintos Programas con financiamientointernacional que se detallan en dicho decreto.

3

A través de la resolución Nº 210 de fecha 5-12-03, de la Secretaria deHacienda, se aprobaron las modificaciones presupuestarias relacionadascon la aplicación del decreto Nº 1142/03, lo que motivó que los Programaspresupuestarios Nº 25- Recursos Sociales Básicos, 33- Provisión de AguaPotable, Ayuda Social y Saneamiento Básico, 37- Desarrollo Urbano yVivienda y 41- Mejoramiento de Barrios, pasaran a depender del Ministeriode Planificación Federal.

4. COMENTARIOS Y OBSERVACIONES:

4.1. Recursos e Ingresos

4.1.1.El total de Recursos ingresados que surge de los registrospresupuestarios del SAF 311, no concuerda con el informado en elListado Parametrizado de Recursos de la Contaduría General de laNación, de cuya comparación surgen las siguientes diferencias en lasdistintas fuentes de financiamiento:

Fuente Fin. Recursos C.G.N Recursosregistros SAF

Diferencias

13 $100.726.291,82 $119.619.747,82 ($18.893.456)14 $687.878.694,59 $673.794.229,13 $14.084.465,4621 $1.763.752,70 $541.694,46 $1.222.058,2422 $223.969.592,09 $37.460.061,79 $186.509.530,90

La diferencia en la fuente de financiamiento 13-Recursos con AfectaciónEspecífica se origina en la emisión de varios formularios C-10, que porerror, aparecen sumados en el total del listado del SLU.

En el caso de la fuente de financiamiento 14-Transferencias Internas, elSAF ha acompañado tres (3) formularios C-10 manuales (Nº 72.303,72.308 y 72.312), correspondientes a ejecución y desafectación porregularizaciones de contribuciones figurativas de la ANSES, que no seencuentran registrados en el sistema SLU y conforman la diferenciaverificada

Con relación a los ingresos de fuente de financiamiento 21-TransferenciasExternas, el SAF ha informado que se emiten formularios C-10 manualesque son enviados a la C.G.N., pero no se reflejan en el sistema SLU. Sehan verificado tales formularios, sobre los cuales sólo se encuentraregistrado el Nº 223.

4

En lo que respecta a la fuente de financiamiento 22- Crédito Externo, elorganismo ha informado que tales ingresos “son recibidos en la Oficina deCrédito Público quien se encarga de su registración”. A pesar de loexpuesto, debe señalarse que se encuentran registrados en el sistemaSLU dos (2) formularios C-10, por el total de $37.460.061,79,correspondientes a los Nº 221 y 222.

4.1.2. Dentro de la muestra de formularios C-10- Informe de Recursosverificados, se han detectado 30 casos por el total de $78.467,65 ennegativo, porque anulan los C-10 de recaudación de fuente definanciamiento 13- Recursos con Afectación Específica registrados enmeses anteriores, que surgen del listado Formularios de Recursosemitido por el sistema SLU, que forman parte del expediente E-27682-2003 “RECAUDACION FUENTE 13 – SEC DE AMBIENTE YDESARROLLO SUSTENTABLE”, en el que se tramitó la transferencia delos créditos al MINISTERIO DE SALUD, a efectos de dar cumplimiento ala Decisión Administrativa Nº 139/03, a la que nos hemos referido en elpunto 3. del presente informe.

4.1.3. En los formularios C-10 de fuente de financiamiento 14 TransferenciasInternas, se observó en la muestra seleccionada, tres (3) casoscorrespondientes a los Nº 219, 660 y 801, por los importes de$50.496.154, $50.496.153 y $70.070.863, respectivamente, que carecende documentación respaldatoria.

Con relación a estos formularios, el Director de Programación y EjecuciónPresupuestaria del SAF informó que corresponden a Formularios C10 deregularización, que no significan recaudación de fuente 14, indicando quepor cada Formulario C10 existe su correspondiente C55 de regularizacióntambién, las pensiones no contributivas son ejecutadas por la ANSES y elSAF debe mostrar su ejecución, dado que presupuestariamentecorresponde a esta jurisdicción.

4.1.4. En relación a los Ingresos provenientes de Lotería Nacional S.E. (F.F. 13)se acompañaron notas del Subgerente Operativo Contable de dichainstitución, con detalle de número de sorteos, recaudación por apuestas, yel importe a depositar en la cuenta del Ministerio de acuerdo a lanormativa vigente. En la mayoría de los formularios verificados se detectaque los depósitos efectuados corresponden a lo recaudado en el mesinmediato anterior, excepto en los siguientes casos:

• Formulario C10 Nº 133, por $598.323,14, por recaudacionesprovenientes de Lotería Nacional por lo recaudado en distintos juegosde azar, verificándose que $269.517,94 corresponden a la

5

recaudación del mes de Enero de 2003. Se constató su acreditaciónen la cuenta corriente 1773/22, con fecha 4-3-03.

• Formulario C10 Nº 334, por $1.270.905,84, por recaudación de LoteríaNacional correspondiente al mes de Marzo de 2003 en las salas deBingo. Se verificó su acreditación en la cuenta recaudadora, el 6-5-03.

• Formulario C10 Nº 553, por $4.372.709, entre los cuales se verifica lasuma de $2.297.856,96 proveniente de la participación sobre elBeneficio Liquido del Casino de Buenos Aires S.A. del mes de Mayode 2003 (incluye ajuste enero/03). Se verificó su acreditación enextracto bancario de fecha 4/7/2003.

4.1.5. Sobre 41 formularios C-10 de Ingresos generados por la Secretaría deAmbiente y Desarrollo Sustentable por Tasas y Servicios varios de laadministración nacional, se verificaron en 16 casos que representan el39% de la muestra de este tipo de Ingresos las siguientes situaciones:

• Demora en el depósito de efectivo y acumulación del mismo durantevarios días, en los formularios Nº 101, 139, 150, 217, 402, 754 y 917,por el total de $5.557,76.

• Demora en el depósito de cheques recibidos en distintas fechas, en losformularios Nº 49, 109, 131, 254, 373, 396, 470. 915 y 961, por el totalde $10.555,70.

Al respecto, cabe informar que en el artículo 3º, apartado b) del decretoNº 2629/92, se dispone que los SAF procederán a efectivizar los cobrosmediante depósitos bancarios en las cuentas que operan las tesoreríascentrales y que en el supuesto de recibirse el ingreso en dinero enefectivo deberá efectuarse el depósito en la respectiva cuenta dentro deldía hábil posterior.

Los Ingresos referidos en el presente punto, se han tramitado en laTesorería de la Secretaria de Ambiente y Desarrollo Sustentable,habiéndose acompañado recibos manuales prenumerados que tienen elmembrete de dicha Secretaria. Cabe señalar que en la estructura delMinisterio vigente en el ejercicio 2003, no se contemplaba que dicha áreapueda realizar acciones de carácter administrativo, atento que lecompetían a Subsecretaria de Coordinación de la cual depende laDirección General de Administración a la que corresponde “Administrarlos ingresos y egresos de fondos de origen presupuestario”.

6

4.2. Ejecución Presupuestaria

4.2.1. De la verificación de la ejecución presupuestaria de gastos informados enel Cuadro 7- Estado de Ejecución Presupuestaria, Composición del Gastopor Institución, Nivel Institucional y Programas de la Cuenta de Inversión ylos registros presupuestarios del Servicio Administrativo Financiero Nº311,surgen las diferencias que se detallan a continuación:

EtapasPresupuestarias

Cuadro 7 CuentaInversión

Registros del SAF(Sistema SLU) Diferencias

COMPROMISO 1.517.622.131,88 1.452.307.729,44 65.314.402,44DEVENGADO 1.511.939.718,03 1.446.629.315,59 65.310.402,44

PAGADO 1.287.470.812,87 1.405.646.246,59 (118.175.433,43)

Las referidas diferencias se producen en los siguientes Incisos:

INCISOS COMPROMISO DEVENGADO PAGADO 1 Gastos en Personal 0,00 0,00 2.737.629,79 2 Bienes de Consumo 0,00 0,00 18.283.832,16

3 Servicios no Personales 1.234.766,35 1.230.766,35 2.891.297,38 4 Bienes de Uso 0,00 0,00 5.431,94I 5 Transferencias 64.079.636,09 64.079.636,09 94.257.242,16

TOTALES 65.314.402,44 65.310.402,44 118.175.433,43

Con relación a las diferencias en las etapas de compromiso y devengadodel gasto, la Dirección General de Administración del Ministerio hainformado que varios formularios (C-55 y C-75), fueron registrados enforma manual en la Contaduría General de la Nación, por consiguiente,no se ven reflejados en el sistema de registro SLU.

La diferencia verificada en la etapa del Pagado, por la suma de$118.175.433,43, impacta en las fuentes de financiamiento 11, 13, 14 y21. Con relación a este tema el organismo ha informado la existencia deproblemas durante el ejercicio 2003, con motivo de la puesta en marchadel sistema de registro SLU, en el cual se verifican registros duplicados.

4.2.2. Entre la Contabilidad de Presupuesto del SAF y el Cuadro de la Cuentade Inversión del Ejercicio 2003, Nº 22- Estado de EjecuciónPresupuestaria – Gastos Figurativos y el Listado Parametrizado deGastos de la Secretaría de Hacienda, surgen diferencias en lo querespecta a la etapa del Pagado, correspondientes a Contribuciones aInstituciones Descentralizadas de fuente de financiamiento 11- TesoroNacional, conforme al siguiente detalle:

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Pagado SAF 311 Inciso 9. Erogaciones Figurativas $92.741.191,54Pagado C.G.N. Inciso 9. Erogaciones Figurativas $86.741.410,84

Diferencia $5.999.780,70

Dicho importe corresponde a las Contribuciones a favor de los siguientesOrganismos Descentralizados:

SAF de Organismos Descentralizados PAGADO111 Consejo Nacional de la Niñez, la Adolescencia y la

Familia$5.705.312,42

114 Instituto Nacional de Asociativismo y Economía Social $112.901,26118 – Instituto Nacional de Asuntos Indígenas $181.567,02

$5.999.780,70

4.2.3. El Cuadro Nº 28 Resumen de Contribuciones al Tesoro Nacional,Ejecución 2003, de la Cuenta de Inversión, informa un importe pendientede pago que corresponde al ejercicio 2001, por una suma de $1.405.814.

4.2.4. De la verificación del Tomo III, Inconsistencias en la EjecuciónPresupuestaria de gastos y recursos, de la Cuenta de Inversión, surgeninconsistencias en el Anexo I-UEPEX, discriminadas por Unidad Ejecutorade Préstamos Externos, en el caso de los Programas y los préstamos quese detallan a continuación, en los que los gastos comprometidos ydevengados en el ejercicio 2003 son superiores a la recaudación defuente de financiamiento 22- Crédito Externo, que ha sido informada en laejecución presupuestaria:

Préstamo Recaudado Compromiso DevengadoPrograma 25 - Fonplata 7-94 $1.093.291,71 $1.798.733,37 $1.798.733,37

Programa 42 - BIRF 4398- AR $56.270.093,47 $63.858.148,56 $63.858.148,56

Para el caso del préstamo Fonplata 7-94, el pagado del ejercicio de$1.798.733,37, es superior a la recaudación. Este préstamo no se pudoverificar en los cuadros de cierre del ejercicio 2003 de la UnidadEjecutora, dado que no se presentaron a través del Ministerio deDesarrollo Social, debido a que fue transferido por Decisión AdministrativaNº 139/03, al Ministerio de Salud.

Con relación al préstamo BIRF 4398- AR, la información sobre larecaudación ha sido verificada en los cuadros del cierre presentados porla Unidad Ejecutora del préstamo, de los cuales surge el siguiente detalle:

Entradas Presupuestarias $56.270.093,47Salidas Presupuestarias $63.858.148,38

Diferencia ($7.588.054,91)

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Los importes de gastos presupuestarios en ambos préstamos, severificaron en los registros del SAF.

4.3. Gastos imputados a los Incisos 2, 3, 4, 5 y 9:

4.3.1. Ordenes de pago sin contratación y orden de compra vigente:

Se han verificado veintisiete (27) órdenes de pago (formularios C-41), porel importe total de $573.628,64, en las que no había órdenes de compravigentes en el ejercicio en el que se devengó el gasto. En estos casos seaprobaron las facturas y no tuvo intervención la Comisión de RecepciónDefinitiva a efectos de dar la conformidad por la recepción de los bienes yservicios cumplidos, tal como se dispone en la normativa vigente.

Dentro de estas órdenes se detectaron trece (13) casos, por un total de$177.350,77, relacionadas con servicio de transporte de cargas, en lascuales no surge información relativa al tipo de servicio contratado.

No se efectuó la tramitación de contrataciones en cumplimiento de lodispuesto en la normativa vigente (Decreto Nº 436/00 y modificatorios), nose cuenta con autorización y aprobación y con información sobredisponibilidad suficiente en el crédito y la cuota de compromiso de lapartida a la que se imputará el gasto, previo a la realización de los gastos,tal como se dispone en el Decreto Nº 2662/92 y la res. Nº 11/93-S.H.

4.3.2. Gastos devengados en ejercicios anteriores al 2003:

Se han verificado siete (7) órdenes de pago, por el total de $180.230,74,correspondientes a gastos que se han devengado en los ejercicios 2001 y2002, durante los cuales no se ha registrado esta etapa del gasto,advirtiéndose una notable demora en la tramitación de la liquidación ypago de las facturas presentadas por los proveedores, algunas de lascuales corresponden a la provisión de bienes de consumo y prestación deservicios de hotelería que se han cumplido en los meses de marzo, mayo,julio y diciembre del ejercicio 2001.

El artículo 9º, apartado 5. del Decreto Nº 2662/92, dispone que “La ordende pago deberá ser emitida, en caso de corresponder, dentro de los tresdías hábiles de devengado el gasto y en una operación simultánea con laliquidación del mismo en el caso de que el vencimiento del pago se opereen el ejercicio”, observándose que no se dio cumplimiento a lo dispuestoen esta normativa.

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En el expediente de tramitación de la orden de pago Nº 1025/03, por lasuma de $59.975, cuyas facturas datan del mes de julio/2001, se verificaque en el mes de mayo de dicho ejercicio la Dirección Nacional deEmergencias Sociales solicita a la D.G.A. del Ministerio que se gestione lacompra en forma urgente de los alimentos que se detallan en planillaanexa (leche en polvo, lentejas, mermelada, etc.), los que seríandestinados a asistir a las personas que permanecían evacuadas en lasProvincias de Formosa y Jujuy como consecuencia de fenómenosclimáticos.

El área de Compras y Contrataciones informó (16-7-01) que la necesidadinmediata de disponer de una provisión de alimentos, “no permitióencararlas mediante los procedimientos fijados en la normativa vigente enmateria de contrataciones, por los tiempos que ello hubiese requerido, envirtud de lo cual no existe Orden de Compra”.

La Comisión de Recepción Definitiva no da la conformidad por larecepción, debido a que informa que los alimentos adquiridos fueron yadistribuidos, motivo por el cual no resulta posible proceder a suconstatación. La Dirección Nacional de Emergencias Sociales hainformado en el expediente que la firma de esa área puesta en los remitosy facturas “tiene como único alcance prestar conformidad con la recepciónde los suministros”.

No surge claramente de la verificación de los antecedentes e informesobrantes en el expediente el motivo de la falta de aprobación del gasto,de su liquidación y de pago de las facturas durante el ejercicio en el quese devengó el gasto (2001), así como también en el transcurso delejercicio 2002, en el cual se emitió un dictamen de fecha 3-4-02 de laDirección de Asuntos Jurídicos del Ministerio en el que opina que debeprocederse al pago reclamado y propicia que la Dirección General deAdministración suscriba el proyecto de disposición de aprobación delgasto.

Finalmente, las facturas fueron aprobadas por resolución de lamencionada Dirección en el mes de mayo del ejercicio 2003,fundamentándose en un Dictamen de la Procuración del Tesoro de laNación.

En las conclusiones del mismo, se señala que corresponde disponer lainstrucción de un sumario administrativo a los efectos de deslindar lasresponsabilidades de los agentes intervinientes en la contratación y quehasta tanto la firma proveedora no invoque y acredite la extensión de su

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empobrecimiento, no corresponde autorizar el pago de ninguna suma enrazón de la referida contratación.

En los expedientes verificados, se agregan antecedentes que elorganismo ha solicitado a los distintos proveedores a efectos de acreditarel referido empobrecimiento.

Se observó otra situación similar en el expediente de tramitación de laOrden de pago Nº 3124, por servicios de hotelería, en el cual consta unanota de la empresa de fecha 7-12-01, que informa acerca del perjuicioque le ocasiona la demora en el pago de las liquidaciones de los mesesde abril, julio, agosto, setiembre y octubre/01, acompañando facturas yantecedentes de la deuda vencida y exigible.

En los casos informados en el presente punto, no sólo se produce elincumplimiento de la reglamentación de compras y de recepción debienes vigente, sino también de las normas referidas a la ejecuciónpresupuestaria del gasto, en lo que respecta al registro de las etapas decompromiso y devengado en el ejercicio correspondiente (Arts. 31º, 32º y42º de la Ley Nº 24.156 y normas reglamentarias). La resolución decierre del ejercicio 2001 (Nº 400/01-S.H.) dispuso que los gastosregistrados como compromisos y no devengados al 31-12-01 deberían serapropiados como compromisos del ejercicio 2002, afectando los créditospresupuestarios previstos para ese ejercicio y las cuotas asignadas parael primer trimestre.

4.3.3. Órdenes de pago con errores de imputación de partidas:

Se han verificado siete (7) órdenes de pago, por la suma total de$278.508,97, con errores de imputación de partidas. Una de ellas seimputó a la partida 3.7.1 – Pasajes, cuando correspondía haberlaimputado a la partida 3.5.1. – Servicios de Transporte.

En cinco (5) de estos casos, el gasto se imputó a la partida parcial 5.7.1.Transferencias a Gobiernos Provinciales para financiar Gastos Corrientes,tratándose de subsidios otorgados a Municipalidades y Empresasprovinciales de agua corriente, destinadas al financiamiento de obras, enlas que debieron utilizarse las partidas 5.8.1. y 5.8.6. Transferencias aGobiernos Provinciales o Municipales para financiar Gastos de Capital ypara financiar gastos corrientes, debiendo utilizarse la partida 5.7.6Transferencias a Gobiernos Municipales. En un (1) caso se imputó elgasto a la partida 5.1.7. Transferencias a otras instituciones culturales ysociales sin fines de lucro, cuando correspondía la partida 5.1.8.Transferencias a Cooperativas.

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4.3.4. Subsidios otorgados con carácter de excepción:

Se han verificado cinco (5) casos referidos a subsidios a GobiernosProvinciales, partida 5.7.1. y Ayudas sociales a personas, partida 5.1.4.,por el importe total de $124.130, los que han sido otorgados y aprobadoscon carácter de excepción por registrar rendiciones de cuenta pendientesu otros subsidios otorgados con anterioridad.

En el Decreto Nº892/95, se disponen las facultades de interrumpir y/oretener en forma automática la transferencia de fondos en la medida enque se constate: a) Incumplimiento, en tiempo y forma, de las rendicionesde cuentas acordadas en convenios bilaterales suscriptos y a suscribirse(Art. 2º).

La resolución Nº 353/94-SDS, que aprobó la reglamentación de lossubsidios personales, dispone en su Anexo I, punto 3- que “Deberá tenerun carácter único no reiterada en el tiempo y preferentementecofinanciada en alguna proporción por el beneficiario”.

En el caso de la orden de pago Nº 3424, por la suma de $25.900 (subsidiopara provisión de 50% del costo de cardiodesfibrilador), no se aclara en elacto de aprobación del gasto, el motivo del carácter de excepción aludido.

4.3.5. Órdenes de pago de Subsidios con falta de rendición de cuentas orendición incompleta:

En la muestra seleccionada se han verificado ocho (8) órdenes de pagoen las que se detecta la falta de presentación de las rendiciones decuenta o bien rendiciones incompletas, que totalizan el importe de$204.135,98.

Los subsidios institucionales otorgados a Organismos Gubernamentales yCooperativas de Trabajo, para la constitución del Fondo Solidario para elDesarrollo previsto en el Programa Regional de EmprendimientosSociales (Redes) y el Programa de Emprendimientos ProductivosSolidarios, quedan sujetos a rendición de cuentas documentada, deacuerdo a lo establecido en las resoluciones Nros. 3492/95 y 3493/95 dela ex–Secretaria de Desarrollo Social dependiente de la Presidencia de laNación, habiéndose fijado en los convenios suscriptos que la rendicióndebía efectuarse dentro de un plazo máximo de seis (6) meses a partir dela fecha de acreditación de los recursos del Ministerio en las cuentasespecíficas abiertas en el marco de los referidos Programas. Hantranscurrido más de dos (2) años desde su pago, en la mayoría de éstos.

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En la orden de pago Nº 2030 (pagada el 21-8-03), correspondiente alPlan Nacional de Seguridad Alimentaria, queda pendiente de rendiciónla suma de $60.266,54 y resultó observada por la D.G.A, la rendiciónpor la suma de 51.739,32, por falta de presentación de la declaraciónjurada prevista en la norma reglamentaria y porque no se especificanlos conceptos de las erogaciones efectuadas.

4.3.6. Liquidaciones de Subsidios y rendiciones de cuenta presentadas:

De la verificación de la tramitación de órdenes de pago de Subsidios ydel análisis de la rendición de cuentas documentada, surgen lassiguientes consideraciones:

4.3.6.1. Orden de pago Nº 1.723, por la suma de $5.600: Se observó quepasados dos (2) años de la fecha de pago del subsidio personal (30-7-07), resta acreditar el cumplimiento del objeto del subsidio, noconstando en el expediente los antecedentes que certifiquen larealización de la cirugía.

4.3.6.2. Orden de pago Nº 2.030, por la suma de $450.000, a favor de laSecretaria de Solidaridad Social del Gobierno de la Pcia. de La Rioja:Este pago no se realizó de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 6º dela resolución de aprobación, en cuanto a que los fondos debían sertransferidos a una Cuenta Bancaria especial que la entidad beneficiariadebía habilitar a tal efecto en una sucursal local del Banco de la NaciónArgentina, de acuerdo a lo prescripto por el Decreto Nº 892/95 y laDecisión Administrativa Nº 105/96.

Por Nota de la Coordinación General del Programa de EmergenciaAlimentaria, de fecha 12-8-03, se solicitó a la mencionada Secretariaque se gestionara la transferencia de los fondos a la referida cuentabancaria especial, no constando en el expediente antecedentes querespalden el cumplimiento de dicha transferencia.

4.3.6.3. Orden de pago Nº 2.430, por la suma de $ 26.950, a favor deFundación Favaloro: No se cumplió la rendición documentada delgasto, dado que el prestador no presentó factura que se ajuste a laresolución 3419/01-DGI, a pesar de los reiterados reclamos efectuadospor el organismo.

4.3.6.4. Orden de pago Nº 2.649, por la suma de $9.991,53, a favor de laAsociación de Fomento Barrio Empleados de Comercio JorgeNewbery: en la rendición de cuentas no obran constancias queacrediten el cumplimiento de la obligación dispuesta en la cláusula 2º,

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apartado b) del convenio, en lo referente a que parte de los bienesproducidos por la Asociación deberán ser donados a la copa de lechedel jardín y del hogar de niños allí mencionados.

4.3.6.5. Orden de Pago Nº 3.668, por la suma de $40.000, pago a favor de laMunicipalidad de Viedma: De la verificación de la rendición de cuentasrelativa al subsidio destinado al financiamiento del Plan deMejoramiento Habitacional, surge que se rindió el uso de los fondoscon facturas que respaldan la compra de materiales de construcción.En el expediente se agrega un informe del 20-2-05, que detalla lacertificación de la obra con una ejecución del 46%, debiendodestacarse que los fondos totales asignados se transfirieron en losmeses de marzo/03 ($32.000) y diciembre/03 ($40.000).

En los informes de monitoreo agregados al final del expediente, de losmeses de junio y julio/05, surge que las familias autoconstructoras“plantearon algunas irregularidades en cuanto al avance de la obra yfuncionamiento del grupo”, lo cual no se compadece con el avancefinanciero.

4.3.6.6. Orden de pago Nº 3.295, por la suma de $160.000: Subsidio otorgadoa una Asociación Civil, con destino al financiamiento de la construcciónde veredas y banco de herramientas. El artículo 5º de la resolución deaprobación, dispone que el beneficio otorgado queda sujeto arendición de cuentas documentada y a la verificación de la aplicaciónde los fondos al destino previsto en dicha resolución, a cargo de lasáreas técnicas pertinentes de la Secretaria de Políticas Sociales delMinisterio.

Las rendiciones de cuenta presentadas por la 1ra. Cuota ($113.000) yla 2da. Cuota ($160.000), obedecen a la compra de herramientas ymaterial de construcción, no constando en el expediente ningúninforme técnico que cumplimente lo dispuesto en el convenio suscripto(cláusula 7º), en cuanto a que “La Secretaria de Políticas Socialesverificará también la efectiva aplicación de los fondos del subsidio a losdestinos productivos previstos en el presente”.

4.3.6.7. Orden de pago Nº 3.528, por la suma de $27.643: No consta en elexpediente verificado el Dictamen de la Dirección General deAdministración aprobando la rendición de cuentas presentada por elbeneficiario del subsidio (Mayo/2005).

4.3.6.8. Orden de pago Nª 3.858, por la suma de $37.350, Subsidio destinadoa la autoconstrucción de viviendas: No consta en el expediente que se

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haya cumplido con la cláusula 4º del convenio suscripto, en loreferente a que la Municipalidad debía presentar un certificado deavance de obra ejecutada, preparado en función de los ítems de obrae importes presupuestados. Además, no consta el informe técnicosobre el cumplimiento del objeto del subsidio otorgado.

4.3.6.9. Orden de pago Nº 3.914, por la suma de $50.000: En el expediente detramitación de la presente orden de pago, se acompaña una nota de laDirección Nacional del Programa de Apoyo a Proyectos AlimentariosComunitarios (A.P.A.C.), referida al Convenio ALA/B7-310/2003/5760,en la cual se informa que, debido a un error, se han transferido a lacuenta bancaria del citado proyecto, desde el inicio del Convenio hastael 17-6-05, la suma total de $5.516.121, con lo que se superó loestablecido en el artículo 4º del Convenio de Financiación, que fija lacontribución financiera del beneficiario en 1.200.000 Euros.

En dicha nota, dirigida a la Dirección General de Fondos deAdministración Financiera Internacional, se solicita que se arbitren lasmedidas “a fin de que no se efectúen más transferencias de fuentelocal en la cuenta bancaria del Proyecto APAC”.

4.3.6.10.Ordenes de pago Nº 1.550, por la suma de $80.092 y Nº 1.738, por lasuma de $499.800, a favor de la Fundación Felices Los Niños: Elsubsidio otorgado a dicha Fundación estaba destinado a la compra dealimentos, medicamentos, útiles y demás insumos que demanda laatención integral de los niños que son asistidos por esta entidad.

De la verificación de la rendición de cuentas obrante en el expedienteNº 3.954/03, por el importe de $579.892, surge que se rindió concomprobantes que respaldan gastos de funcionamiento de laFundación, que se relacionan con el pago de sueldos, segúnconstancias agregadas en los folios 378 a 777 de la actuación.

No se acompañaron comprobantes que respalden la utilización de losfondos transferidos en el cumplimiento del objeto descrito en el artículo1º de la resolución Nº 455/03 de aprobación e indicado en la cláusula2º del convenio que es parte integrante de la citada resolución.

4.3.7. Gastos de Servicios Básicos:

Ordenes de pago Nº 1.673, por la suma de $129.757,97 y Nº 778/03, porla suma de $128.075, a favor de Telefónica de Argentina S.A.: No surgede los expedientes verificados cómo se conforman los importesaprobados e incluidos en las referidas órdenes de pago, dado que los

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actos administrativos no contienen información acerca de las facturas ysus importes, teniendo en cuenta que se trata de liquidaciones parcialesde los servicios facturados.

Cabe destacar que las facturas allí agregadas totalizan importessuperiores a los liquidados ($180.905,46 y $151.445,15), las quepresentan anotaciones manuscritas que no permiten determinarclaramente los conceptos que se abonan.

Al respecto, el servicio administrativo ha informado que las facturasincluyen importes que no son atendidos por el SAF y corresponden aUnidades Ejecutoras de préstamos internacionales. Cabe señalar que enplanillas agregadas, se consignan los importes de $29.364,64 y$31.060,41 que son de fuente de financiamiento 14-TransferenciasInternas, cuya liquidación corresponde al SAF, no habiéndose aclarado lasituación observada.

4.3.8. Gastos de Pasantías y Convenios de Asistencia Técnica:

Convenio con la Facultad de Ciencias Económicas de la Universidad deBuenos Aires: Se han verificado facturas por los meses de febrero/03 ydiciembre/03, cuyos importes se han imputado a las partidaspresupuestarias y se han incluido en las órdenes de pago que se detallan:

Importe Factura Partida 5.1.3. Partida 5.1.7. Orden de Pago Nº$67.190 $50.995 $16.195 223 y 224/03

$101.495,50 $73.365,50 $28.130 3658 y3862/03

En las liquidaciones y formularios obrantes en los expedientes no seinforma cuáles son los conceptos incluidos en las facturas que se imputanen cada una de las partidas presupuestarias utilizadas. La partida 5.1.7.se refiere a subsidios destinados al auxilio y estímulo de acciones deíndole cultural y social realizadas por instituciones de carácter privado sinfines de lucro, debiendo destacarse que la citada Facultad no es decarácter privado, por lo cual no encuadra el gasto en dicha partida.

En los expedientes verificados no se acompañan resoluciones deaprobación del gasto, con detalle de estudiantes y graduados y de losimportes aprobados para cada uno de ellos, teniendo en cuenta que lasórdenes de pago deben estar respaldadas por tales resoluciones, deacuerdo a lo dispuesto en la resolución Nº 11/93-S.H. En los Conveniosagregados en los expedientes, no se informan los importes a pagar a losgraduados por los convenios de asistencia técnica y los importes a

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liquidar a los Coordinadores, que figuran en las facturas presentadas encada caso.

4.3.9. Orden de Pago Nº 1.121, por la suma de $150.510. a favor de laGendarmería Nacional, por la prestación de servicios aéreos prestados alPlan Nacional de Manejo del Fuego (Campaña 2003), correspondientes almes de febrero/03: No se acompañó en el expediente verificado, el actoadministrativo de aprobación del gasto, resultando de aplicación loinformado en el punto anterior.

4.4. Gastos de Fondo Rotatorio y Cajas Chicas:

4.4.1. Cajas Chicas:

Dentro de los formularios C-43 de Ejecución de Fondo Rotatorio, se hanverificado dieciséis (16) expedientes de rendición de Cajas Chicas, queincluyen varias facturas correspondientes al mismo proveedor y por elmismo concepto, las que sumadas superan el importe dispuesto en laDecisión Administrativa Nº 148/96, que modifica el Decreto Nº 2380/94(Régimen de Fondo Rotatorio y Cajas Chicas), en cuanto establece que elmonto del gasto individual por Caja Chica no podrá exceder la suma dePESOS UN MIL ($1.000). La mayoría de estos casos, que corresponden agastos de computación, incluyen de 4 a 13 facturas en la misma rendición,muchas de las cuales tienen la misma fecha, cuyo importe total asciendea $56.713,14.

El Decreto 2380/94 dispone en su Art. 3º que “La ejecución de gastosmediante Fondos Rotatorios o Cajas Chicas es un procedimiento deexcepción; limitado a casos de urgencia que no permitan la tramitaciónnormal del documento de pago; por consiguiente, tanto la clase de gastocomo el monto de las asignaciones, responderán a un criterio restrictivo yúnicamente podrán ser aplicados a transacciones de contado”, aspectosque no han sido justificados en los expedientes verificados.

4.4.2. Formulario C-43 Nº 65, Expediente Nº E-4593/03: En este expediente sehan tramitado los gastos de organización del Primer Encuentro dePueblos Originarios, que se llevara a cabo en el mes de marzo de 2003,aprobado por resolución Nº 489/03-MDS.

Por disposición de la Subsecretaria de Coordinación se autorizó laentrega del importe de $145.000, a favor de una persona del organismocon cargo de rendir cuenta, a fin de solventar los gastos del evento. Se harendido parte del gasto con una factura por el importe de $98.675,correspondiente a una empresa de viajes, y tres (3) recibos de pago a la

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misma por las sumas de $11.000, $49.000 (13-3-03) y $36.801,50 (17-3-03), con la retención de IVA por $1.873,50.

El pago de $36.801,50 no fue rendido y ejecutado presupuestariamenteen el mes del gasto, tal como dispone la reglamentación vigente, sinovarios meses después.

La referida factura no especifica la cantidad de viajes realizados y losprecios unitarios que corresponden a los distintos trayectos desde loscuales se efectuaron tales viajes, sólo consigna “Servicios de Transporte”y el importe total de $98.675, observándose que no se cumplimenta con lodispuesto en la resolución 3419/91-DGI y modificatorias, en cuanto a quelos comprobantes que se emitan (facturas) deberán contener descripciónque permita identificar el bien vendido, el servicio prestado o el trabajoefectuado, debiendo indicar cantidades de los bienes enajenados y losprecios unitarios y totales.

Cabe destacar, que el artículo 4º de la resolución conjunta de aprobacióndel Fondo Rotatorio (Ministerio de Economía y de Salud) , fija la cantidadmáxima autorizada para cada gasto individual con cargo a dicho Fondo en$50.000, de lo cual se desprende que se ha financiado un gasto quesupera dicho importe, y no encuadra en las excepciones previstas endicha norma.

4.4.3. Formulario C-43 Nº 313, expediente Nº 15.499/03: Se han rendidofacturas, por el total de $11.740, de la Fuerza Aérea Argentina y de laArmada Argentina, por servicios de traslado a dos Provincias, que hansido imputadas a la partida 3.7.1. Pasajes, cuando correspondía haberseimputado a la partida 3.5.1. Transporte.

4.4.4. Formulario C-43 Nº 29: Se han rendido ocho (8) facturas, por el total de$31.600, de las empresas Mudadora Centenario S.R.L. y TransporteSantimar, que no contienen información sobre los servicios de transportede cargas realizados (km. recorridos, precios unitarios, tipo de vehículoutilizado, etc.). Resulta de aplicación lo informado en el 4º párrafo delpunto 4.4.2.

4.4.5. Formulario C-43 Nº 587, expediente Nº 1.537/00: Por disposición de laSubsecretaría de Coordinación se autorizó la liquidación y pago de unafactura del mes de febrero del año 1994, por el importe de $10.236 a favordel titular de la Farmacia del Hospital Rivadavia, correspondiente a laprovisión de medicación oncológica con motivo del otorgamiento de unsubsidio personal. No se acompañó el original de dicha factura, sino

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fotocopia certificada del duplicado, habiendo transcurrido más de nueve(9) años desde la fecha de la misma.

Se informa en la actuación, que el expediente de origen del citadosubsidio es del Ministerio de Salud, el cual se había extraviado. No se hanacompañado elementos de juicio que respalden debidamente que el pagono se había efectuado en dicho Ministerio.

4.4.6. Documentación de Fondo Rotatorio no suministrada:

El organismo no ha suministrado la documentación respaldatoria de variosexpedientes rendidos en ocho (8) formularios C-43 de la muestra, quetotalizan el importe de $316.764, y representan entre el 35% y el 49% dela muestra de expedientes solicitados con relación a cada uno de dichosformularios (C-43 Nº 28, 88, 105, 127, 143, 155, 567 y 613).

4.5. Inciso 1 – Gastos en Personal

4.5.1. De la verificación de las liquidaciones correspondientes a contratos delocación de servicios del mes de Mayo de 2003, se ha observado que sehan incluido $261.572,47 que corresponden a liquidaciones por locaciónde servicios de los meses de Enero, Febrero, Marzo y Abril de 2003.También se incluyeron liquidaciones por servicios prestados en los mesesde Agosto, Septiembre, Octubre, Noviembre y Diciembre de 2002, lascuales totalizan $ 10.801.

4.5.2. Se verificaron liquidaciones sin firma del responsable del área; en el mesde mayo/03, las Nº 1622/03, 1619/03, 1646/03, 1603/03, 1647/03,1645/03, 1699/03, 1587/03, 1617/03; y en el mes de diciembre/03 lasliquidaciones Nº 4269/03, 4272/03.

4.5.3. Se verificó que el importe de $149.047 (Mayo/03) fue pagado contrasaldos impagos de Órdenes de Pago correspondientes a mesesanteriores al período que se analiza, de acuerdo al siguiente detalle:

• De la OP Nº 37/03 de fecha 31/1/03 correspondiente a “Sueldos deEnero de 2003”, se pagaron $50.015,83.

• De la OP Nº 589/03 de fecha 27/3/03 correspondiente a “Locación deObra Marzo de 2003”, se pagaron $2.300,50.-

• De la OP Nº 652/03 de fecha 28/3/03 correspondiente a “Locación Obra2003”, se pagaron $20.802,41.-

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• De la OP Nº 71.333/02 de fecha 31/5/02 correspondiente a “Locación deObra de Mayo de 2002”, se pagaron $569,63.-

• De la OP Nº 71.906/02 de fecha 28/6/02 correspondiente a “Locación deObra de Junio de 2002”, se pagaron $136,63.-

• De la OP Nº 72.846/02 de fecha 30/9/02 correspondiente a “Locación deObra”, se pagaron $9.128.

• De la OP Nº 72.849/02 de fecha 30/9/02 correspondiente a “Locación deObra”, se pagaron $66.022.

• De la OP Nº 72.952/02 de fecha 30/10/02 correspondiente a “LocaciónObra- 20 ds. Agosto/02” se pagaron $72,00.-

Como consecuencia de lo expuesto, las órdenes de pago emitidas en elmes de mayo/03, son inferiores a los importes de las liquidaciones dedicho período, habiéndose devengado un gasto menor al quecorrespondía, debido a que se han usado los fondos depositados en lacuenta sueldo del Ministerio, tal como se señaló en los párrafosanteriores.

4.5.4. Se verificó la incorrecta imputación del gasto, dado se devengaroncontratos de locación de servicios liquidados en el mes de Mayo de 2003por la Orden de Pago Nº 1419/03 por $100.000- que fueron imputadosincorrectamente a la partida 3.4.9. “Servicios Técnicos y Profesionales –Otros no especificados-” debiendo haberse imputado el gasto a la partida1.2.7. “Contratos Especiales”.

Asimismo, se devengaron contratos, por OP Nº 37/03 por $50.015,83,imputados incorrectamente a partidas 1.1.1. “Retribución del cargo” y a lapartida 1.4. “Asignaciones Familiares”, debiendo haber sido imputado elgasto a la partida 1.2.7. “Contratos Especiales”.

4.5.5. De la verificación de las liquidaciones correspondientes a contratos delocación de servicios del mes de Diciembre de 2003, surge que el importede $10.504, fue pagado contra saldos impagos de las órdenes de pago Nº1749/03 y Nº 1769/03, anteriores al período que se analiza:

4.5.6. En veintiséis (26) casos verificados (Contratos de Locación de Servicios),los Decretos de aprobación son posteriores a las firmas de los contratos,observándose un (1) caso en el que se celebró el contrato el 21/4/03 conefecto retroactivo a partir del mes de enero de 2003, siendo el Decreto Nº

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1169/03 de aprobación del mismo de fecha 15/5/2003, por lo cual elcontratado prestó sus servicios sin un marco normativo de referencia.

4.5.7. Análisis de Legajos de Personal:

De la verificación de dichos legajos surgen los siguientes aspectos adestacar:

• Se liquidó, en nueve casos (9), la Bonificación por desempeñodestacado 1998”, observándose que los actos de aprobación informanque se trata de la Bonificación por desempeño destacado 1999, en elmes de mayo/03 y de la Bonificación por desempeño destacado 2000,en el mes de diciembre/03, de lo cual surge un error en los recibos dehaberes en los casos analizados.

• De la verificación efectuada surge que, en 15 de los 57 casos bajoanálisis (26,31%), no consta en los legajos la opción del agente por elRégimen de Capitalización, tal como se indica en los recibos de haberesde los meses de Mayo y Diciembre de 2003. Cabe señalar, que elporcentaje de retención por jubilación varía según se trate de régimen dereparto (11%) o de AFJP (7%).

• Del análisis de los actos administrativos que autorizaron el pago delAdicional por Jefatura, del cual se liquidó en mayo y diciembre/03 elimporte de $9.379,62, surge que se trata de resoluciones emitidas enlos años 1983, 1986, 1989 y 1998, en los organismos en los que sedesempeñaban como Jefes de Departamento los casos que cobrandicho adicional.

Con relación a la estructura vigente en el ejercicio 2003, aprobada porel Decreto Nº 1300/02, cabe señalar que no se encontraba aprobada ladepartamentalización de las distintas áreas del Ministerio, debiendodestacarse que la Resolución Nº 115/96 de la Secretaria de la FunciónPública, por la cual se aprobó el Adicional por Jefatura, dispone suasignación a personas que se encontraran a cargo de una unidadorganizativa de nivel Departamento o División.

Dicha resolución establece que el expediente por el que se instrumentela solicitud de suplemento por jefatura deberá interponerse ante laDelegación Jurisdiccional de la Comisión Permanente de CarreraAdministrativa y deberá ser acompañado por: a) Copia de la Resoluciónde creación de la unidad y del anexo de planta permanente de la misma.Se ha observado que no había resolución de creación de dichasunidades en el ejercicio 2003.

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4.5.8. Horas Extras:

La Dirección General de Recursos Humanos y Organización delMinisterio, suministró las planillas de cumplimiento de horas extras de losmeses de abril y noviembre/03, que fueron liquidadas en los meses de lamuestra (mayo y diciembre/03), con relación a las cuales cabe señalar lossiguientes aspectos:

• No se remitió acto administrativo de aprobación del gasto, con detalledel personal que podía realizar las horas extras cuya liquidación seefectuó, la cantidad de horas autorizadas para cada uno de ellos y susimportes. La resolución verificada aprueba el total de horas extras anualsin ningún tipo de detalle.

• De la verificación de la información sobre horas cumplidas en los mesesliquidados, se observa que se han informado para liquidar, 14 horas másque las cumplidas, en 3 casos, y 20 horas más que las cumplidas, en 1caso, de lo cual surgen inconsistencias en las cantidades informadas porlas distintas áreas.

4.6. Gastos ejecutados a través de Formularios C-55

4.6.1. El organismo ha ejecutado a través de los formularios C-55 deRegularización y Modificaciones de Registro, los gastos de fuente definanciamiento 14-Transferencias Internas, correspondientes al Programa23- Pensiones no Contributivas.

Se ha solicitado la documentación respaldatoria de diez (10) formularios,por el importe de $613.323.662, con imputación a la partida parcial 5.1.2.Pensiones, con relación a los cuales el organismo sólo suministrófotocopias de dichos formularios, habiendo informado que los C-55 deregularización corresponden a la ejecución de las Pensiones noContributivas que la ANSES ejecuta por orden y cuenta de la Comisión dePensiones Asistenciales, área dependiente del Ministerio de DesarrolloSocial. La Dirección General de Administración informó que emite el C-55en correspondencia con un C-10 (Informe de Recursos) por igual importe,habiendo acompañado a la muestra solicitada los C-10 respectivos, estosimportes son conciliados una vez que la ANSES presenta el cierredefinitivo de las erogaciones figurativas que hizo a su favor.

Consultado el SAF acerca del procedimiento que se lleva a cabo en lamencionada Comisión, se aclaró que la Comisión de PensionesAsistenciales “procesa la liquidación de dichos beneficios a través de un

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sistema de comunicación directa con la ANSES, en el cual se registran lasnovedades mensuales…” y que “la ANSES paga por cuenta y orden delMinisterio de Desarrollo Social los beneficios liquidados a través de lastransferencias a cada una de las entidades bancarias pertinentes”. No seacompañó ningún antecedente que respalde la información suministradapor el SAF que permita respaldar los importes liquidados y ejecutados enel Ministerio.

Con relación al cierre definitivo realizado por la ANSES, se acompañófotocopia de una Nota de la Gerencia de Finanzas de dicho organismo (NºGF 103l/04), en la que se remite a la Subsecretaria de Coordinación delMinisterio, la ejecución presupuestaria correspondiente al devengado delaño 2003, que arroja los siguientes importes:

Pensiones no Contributivas mensuales $747.615.142,93Comisiones $ 3.579.698,56

$751.194.841,49Menos: Impagos Rendidos ($ 18.954.931,03)

Total Gastos Prestacionales $732.239.910,46

Cabe señalar que la ejecución presupuestaria del Programa 23-Pensiones no Contributivas, en la etapa del devengado asciende alimporte total de $728.833.804,16, con fuente de financiamiento 14-Transferencias Internas y las partidas 5.1.2. Pensiones y 5.1.4. AyudasSociales a Personas, ejecutadas totalizan $716.090.434,09, importes queno coinciden con la referida información de la ANSES, no habiéndosedeterminado la existencia de conciliación entre los saldos antesseñalados.

4.6.2. Se han verificado dos (2) formularios C-55 (Nº 142 y 144), de fuente definanciamiento 22- Crédito Externo por $36.382.437,70 y uno (1) defuente de financiamiento 21- Transferencias Externas, por $424.287.

La documentación de respaldo de la ejecución informada por el SAF, esun Memorando de la Coordinación de financiamiento internacional(UCAFI), por la cual acompaña planillas que carecen de firma y contienennúmeros de programas presupuestarios diferentes a los que se citan endicho memorando, en el cual no se aclara cuál es la etapa del gasto quese está informando (compromiso, devengado o pagado).

Al respecto, cabe informar que la normativa reglamentaria vigente en elejercicio 2003, disponía que la ejecución de fuente de financiamiento 22se debía realizar a través de formularios C-75- Ejecución Presupuestaria,

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no habiéndose informado el motivo de la emisión de formularios C-55 deregularización.

4.6.3. Formulario C-55 Nº 42/03:

Este formulario se emitió a efectos de registrar en el sistema SLU, laejecución presupuestaria de gastos pagados con el Fondo Rotatorio por elimporte de $314.777,67, F.F. 11- Tesoro Nacional. Los gastos financiadoscon el referido Fondo deben ejecutarse con los formularios C-43 FondoRotatorio de acuerdo a lo dispuesto en la normativa vigente.

El SAF acompañó un formulario C-43 (Fondo Rotatorio y Reposiciones)manual, con sello de ingreso en la C.G.N. con fecha 8-3-03.

El presente formulario C-55 incluye la rendición de 49 expedientes, quecontienen la tramitación, liquidación y pago de subsidios personales,imputados a la partida 5.1.4. Ayudas Sociales a Personas, quecorresponden a la provisión de medicamentos y la prestación de distintosservicios médicos (trasplantes, intervenciones quirúrgicas, provisión dematerial quirúrgico, de prótesis, etc.).

En la mayoría (24 casos) de los expedientes verificados, la aprobación delos subsidios se realizó en los últimos meses del ejercicio 2002,habiéndose dispuesto en las resoluciones ministeriales que el gasto debíaimputarse al ejercicio vigente, lo cual no se cumplió, dado que la ejecuciónpresupuestaria de los gastos se realizó en el ejercicio 2003. Los pagos seefectuaron en el mes de enero de 2003.

En todos los expedientes verificados (40 casos), excepto en un caso porel importe de $20.750, se entrega el cheque al beneficiario del subsidio oalguna otra persona designada a tal efecto y se deja constancia en losrecibos del SAF que el cheque es a la orden del proveedor que provee loselementos o presta los servicios, tal como se dispone en las resolucionesde aprobación.

No se justifica en los expedientes el motivo por el cual el organismo norealiza el pago directamente al proveedor, tal como se efectúa en loscasos en los que el subsidio personal se ejecuta mediante la emisión deórdenes de pago (C-41), en los que el pago se hace a favor del proveedormediante depósito en una cuenta bancaria del mismo.

Con relación a los expedientes verificados, cabe señalar los siguientesaspectos:

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• El Departamento Tesorería del SAF, solicita, con carácter de excepcióny por razones de extrema urgencia, autorización para realizar el pagocon cheque a favor del proveedor, señalando que “no puede efectuarsepor transferencia bancaria al no contar con la aprobación de la decisiónadministrativa de distribución de presupuesto del año 2003”, en lossiguientes casos:

a) Expte. Nº 80-00900/02 $13.623,21b) Expte. Nº 80-01015/02 $82.800c) Expte. Nº 80-00876/02 $11.790

Los expedientes indicados en los puntos a) y b), contaron con laaprobación del subsidio con fechas 28-11-02 y 30-12-02, por lo quecorrespondía su ejecución presupuestaria con cargo al ejercicio 2002.

• Expediente Nº 80-01109/02, por el importe de $39.545,95: No seacompañó en la rendición de cuentas presentada, el recibo que acrediteel pago a favor del Laboratorio Schering Plough S.A., dado que elcheque se entregó al beneficiario del subsidio (6-1-03). Las facturasacompañadas corresponden a una empresa distinta, en las cuales seinforman fechas de entrega de los medicamentos oncológicos (30-1-03 y17-2-03), posteriores a las fechas de tales facturas, no agregándoseremitos u otras constancias que acrediten las fechas de entrega y surecepción por parte del beneficiario.

• Expediente Nº 90-00948/02, por el importe de $20.750: Ayuda socialpara trasplante de médula ósea, financiado el 50% por la Secretaria deSalud del Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires. El cheque fue emitidoa nombre de una persona designada como mandatario del beneficiariodel subsidio.

El pago a dicha persona, según recibo del SAF se realizó el 21-1-03, entanto que los recibos de la institución médica por $15.700 y $5.000, sonde fecha 24-3-03 (2 meses después), en los que se informa el pago enefectivo. De acuerdo a lo dispuesto en la Ley 25.345 modificada por laLey 25.413, los pagos por sumas superiores a $1.000 no debenrealizarse en efectivo, sino por los medios allí indicados (depósitos encuentas de entidades financieras, cheques, giros, etc.), no habiéndosejustificado el motivo por el cual el pago no fue realizado directamente porel organismo a la institución médica a efectos de verificar elcumplimiento de lo establecido en la normativa vigente, teniendo encuenta que en el presupuesto obrante en el expediente se habíainformado “Los valores a nombre de Alexander Fleming S.A.”.

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En el memorando del Departamento Médico Presupuestario (Nº 950/02),se informa que “Se sugiere realizar el pago una vez realizada la auditoriaexterna por parte de esta Dirección”, no constando en el expedienteverificado la realización de dicha auditoria, así como tampoco se haadjuntado el protocolo quirúrgico solicitado en la Nota de la DGA por lacual se ha pedido la rendición de cuentas al beneficiario del subsidio.

4.7. Cuadros y Anexos exigidos por las normas de cierre (Resolución178/03-SH y Disposición 2/04-SSP)

El organismo efectuó la presentación de los Cuadros corregidos confecha 15 de octubre de 2004, con bastante demora con relación a losplazos fijados por las normas de cierre. En la nota de presentación seinformó “que los inconvenientes producidos se debieron a laincorporación del nuevo Sistema Contable (SLD) motivo por el cual esteSAF se vio imposibilitado de presentar anteriormente los cuadroscorregidos”.

4.7.1. Cuadro 1 – Movimientos Financieros (Caja y Bancos)

Se han verificado Diferencias entre los importes del Cuadro I del SAFcon el listado parametrizado de Recursos y de Créditos y Gastos de laSecretaría de Hacienda (etapa del pagado) y los registros que se llevanen el organismo:

4.7.1.1. Ingresos – Recaudación del Ejercicio:

Fte. Fin. Cuadro 1 SAF Recursos SIDIF Diferencia 13 $100.726.373,68 $100.726.291,82 $81,86

14 $699.807.620,92 $687.878.694,59 $11.928.926,33

Fte. Fin. Cuadro 1 SAF Registros SAF Diferencia 13 $100.726.373,68 $119.619.747,82 ($18.893.374,14) 14 $699.807.620,92 $673,794.229,13 $26.013.391,79

Con relación a la diferencia de $11.928.926,33 (FF 14) con los RecursosSIDIF, se observó que corresponde a formularios C-10 Nº 72.308 y72.312, de desafectación por regularización de contribuciones figurativasde la ANSES, que no fueron considerados al momento de presentaciónde los Cuadros.

Sobre las diferencias con los registros presupuestarios del SAF, se hainformado con relación al importe de $26.013.391,79, que corresponde al

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formulario C-10 manual Nº 72.303 que no fue reflejado en tales registros,verificándose que el mismo tiene sello de ingreso en la C.G.N. con fecha10-9-03.

En lo referente a la diferencia de ($18.893.374,14), nos remitimos a loinformado en el punto en el punto 4.1.1. del presente informe.

4.7.1.2. Egresos – Punto 3.01 Pagado

a) Pagado Ejercicio Vigente

Fte. Fin. Cuadro 1 SAF Pagado SIDIF Diferencia 14 $690.123.846,41 $661.865.114,30 $28.258.732,11

Fte. Fin. Cuadro 1 SAF Registros SAF Diferencias 11 $451.894.840,92 $554.079.677,59 ($102.184.836,67 13 $ 74.811.273,17 $ 95.147.363,21 ($ 20.336.090,04) 14 $690.123.846,41 $664.822.264,72 $ 25.301.581,69

Sobre las referidas diferencias, la Dirección General de Administración.luego de la conciliación efectuada entre los parametrizados de C.G.N. ylos registros en el SLU, informa que el pagado de la fuentes 11 y 13 en elCuadro 1 es el correcto.

Con respecto a la FF 14, ha señalado que en la cifra de $690.123.846,41,“se ha incluido el importe de $26.013.391,79, que corresponde a pagadodel ejercicio 2002”, lo que implica una incorrecta información dado que enel punto 3.01 a) del Cuadro 1 debe exponerse el pagado del ejerciciovigente (2003), debiendo señalarse que dicha cifra no coincide con lasdiferencias citadas en el cuadro comparativo.

b) Pagado de Ejercicios Anteriores:

Fte. Fin. Cuadro 1 SAF Registros SAF Diferencias 11 $42.195.660,77 $42.120.660,77 $75.000 13 $38.142.059,80 $37.880.621,01 $261.438,79 14 $1.072.448,91 $1.118.616,67 ($46.167,76)

Sobre estas diferencias, el SAF informó que corresponden a formulariosdel 2001 pagados en el 2003 y a errores en los saldos del ejercicio 2002,sobre lo cual no se acompañaron antecedentes o registros que respaldenesta información.

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Cabe destacar, que los importes expuestos en el Cuadro 1 del SAF nocoinciden con el Cuadro 1 suministrado por la CGN, de acuerdo alsiguiente detalle:

Fte. Fin. Cuadro 1 SAF Cuadro 1 CGN Diferencias 11 $42.195.660,77 $51.728.524,50 ($9.532.863,73) 13 $38.142.059,80 $38.091.621,01 $50.438,79 14 $1.072.448,91 $26.696.614,03 ($25.624.165,12)

Con relación a las F.F. 11 y F.F. 13, el organismo informó que desconocesu procedencia.

Con respecto a la F.F. 14, nos remitimos a lo expuesto sobre el punto3.01 a) Pagado Ejercicio Vigente.

4.7.1.3. Ingresos y Egresos de Fuente de Financiamiento 21 y 22:

El Cuadro l del SAF no incluye la información del Pagado de FF 21Transferencias Externas, cuyo importe asciende a $1.737.150 y de FF 22Crédito Externo, cuyo total es de $188.059.731,36. Dicha diferenciaresponde a gastos realizados por las Unidades Ejecutoras de PréstamosExternos, según lo informado por el SAF, cuya información se incluye enlos Cuadros 5.

4.7.1.4. Punto 3.03 – Devolución de Fondo de Terceros:

Cuadro 1 CGN $10.732.855,69 Cuadro 1 SAF $10.052.611,69

Diferencia $680.244

Esta diferencia se encuentra conformada por los importes de $38.577,correspondiente al C-42 Nº 2/03 (FF 14) y de $641.667, cuyo débito se haverificado en el extracto de la cuenta escritural Nº 1845/08- Fondo deTerceros (6-1-03, C-42 Nº 3331, Ej. 2002).

El organismo ha incluido el total de Devoluciones en la columna Resto (FF99 Extrapresupuestarios), lo cual difiere de la información volcada en elCuadro 1 de la CGN, que consigna el importe de $1.830.119,26 en lacolumna de fuente de financiamiento 13, habiéndose verificado quecorresponde al formulario C-42 Nº 44/03 que responde a dicha FF 13 yen el que se informa que la cuenta bancaria de devolución es la Nº1773/22- Recaudadora Fuente 13 (Recursos con Afectación Específica).

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Al respecto, cabe informar que la disposición Nº 2/04-SSP ha establecidoque en los casos en que los Fondos de Terceros hubieran sidoingresados a través de una cuenta recaudadora de fuente definanciamiento 13, los mismos deberán informarse e través de dichacolumna, lo cual no se ha cumplimentado en el Cuadro 1 del SAF.

4.7.1.5. Punto 2.05 – Incremento de Fondo de Terceros:

En este punto también se verifican diferencias en los importes totales y suforma de exposición en las columnas del Cuadro 1 presentado por el SAF:

Fte. Fin. Cuadro 1 CGN Cuadro 1 SAF Diferencias

13 $1.830.201,12 ------- $1.830.201,12 99 $7.868.594,15 $9.660.218,27 ($1.791.624,12)

Total $9.698.795,27 $9.660.218,27 $38.577

Sobre estas diferencias nos remitimos a lo informado al referirnos a lasDevoluciones de Fondos de Terceros.

Dentro de los Ingresos y Egresos, informados como extrapresupuestariosen el Cuadro 1, se destacan las transferencias a favor del ConsejoNacional del Menor y la Familia, por el importe de $7.700.000, tramitadaspor órdenes de pago sin imputación presupuestaria (C-42), con destino alpago de haberes de personal de establecimientos transferidos.

Sobre el encuadre legal de estos ingresos y egresos, la Dirección Generalde Administración acompañó fotocopia de la Ley 24.049, que autoriza alPoder Ejecutivo Nacional a transferir, a las provincias y a la Municipalidadde la Ciudad de Buenos Aires, servicios educativos. En el Cap. IV de lamisma “Del Financiamiento” se dispone: Art.14 “A partir del 1 de enero de1992 y hasta tanto se modifique la ley 23.548 la Secretaría de Haciendade la Nación retendrá de la participación correspondiente a las provinciasen el régimen de la citada ley, previamente a la distribución secundaria,un importe equivalente al monto total, que se incluye en planilla anexa 1ª,con detalle para cada jurisdicción, con destino al financiamiento de losservicios educativos que se transfieren por la presente ley…”.

No se aclaró el motivo por el cual no se ejecutan presupuestariamente losreferidos Ingresos y Egresos en el SAF 311 auditado y sobre la formacómo se lleva a cabo la ejecución de los gastos por parte del SAF 111C.N.M.y F, receptor de estos fondos.

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4.7.1.6. Punto 2.07- Reposición de Fondo Rotatorio:

Cuadro 1 SAF $9.730.042,81Cuadro 1 CGN $9.560.164,00

Diferencia $169.878,81

Del Listado de Reposiciones, emitido desde el registro SLU del SAF 311,surge el total de $8.501.200,27, informado como importe solicitado yrecibido, hasta el 31-12-03. El organismo no suministró la información,que permita aclarar la diferencia.

4.7.1.7. Punto 3.07- Pagos Fondo Rotatorio:

Fte. Fin. Cuadro 1 SAF Cuadro 1 CGN Diferencias11 $2.179.234,21 $2.147.796,57 $31.437,6413 $5.265.952,10 $4.217.077,39 $1.048.874,7114 $685.904,92 $635.703 $50.201,92

Total $8.131.091,23 $7.000.576,96 $1.130.514,27

Además de las diferencias señaladas, cabe destacar que los importesinformados por el SAF, no concuerdan con la ejecución presupuestaria deformularios C-43- Fondo Rotatorio que surge de los listados del sistemaSLU, que ascienden a $6.210.097,45.

4.7.1.8. Punto 2.09 “Otros”- Ingresos $196.284,58Punto 2.09 “Otros”- Egresos $65.349,87

El SAF informó que los Ingresos corresponden a devoluciones desubsidios, viáticos, etc., pero no acompañó el detalle de su conformacióny sobre Otros Egresos no brindó información alguna.

La disposición Nº 2/03-SSP, dispone que se desagregará en Nota anexa,el detalle que conforma el monto que en estos apartados se informa.

4.7.1.9. Cuadro 1-Anexo A: Banco - Cuentas Corrientes y de Ahorro:

No se han informado en este Anexo las siguientes cuentas bancarias, lasque si bien no tenían saldos al 31-12-03, de la verificación de los registrosBanco manuales, surge la existencia de saldos al inicio y movimientosdurante el ejercicio 2003:

Cuenta Nº Saldo al inicio 2003 1) 270.859/9 $32.233,35

2) 326.934/9 Lecop $657.842,95

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En ambos casos los saldos se transfirieron a la cuenta recaudadora Nº1773/22, en la primera el 5-12-03 ($32.084,80) y en la segunda el 23-9-03($3.935.000), según surge de los registros verificados.

Con relación a la cuenta corriente del Fondo Rotatorio Nº 2682/22, no sepudo verificar con los registros suministrados los importes totales demovimientos de Ingresos y Egresos y de Saldos informados en el AnexoA, discriminado por fuente de financiamiento (FF 11, 13, 14 y 99).

Los importes informados con relación a esta cuenta bancaria en la fuentede financiamiento 99, son en Ingresos $1.136.469, Egresos $999.922,20 ysaldo al 31-12-03 de $136.547,16. Dicho saldo no fue informado en elAnexo B del Cuadro 1 con relación a los saldos del Fondo Rotatorio(Banco) y es de destacar que el Fondo Rotatorio constituido no tiene FF99 (extrapresupuestaria).

4.7.1.10. Cuadro 1 – Anexo B- Desagregación de Saldos Iniciales y Finales eInformación Complementaria sobre Fondos Rotatorios:

En el presente Anexo se verifica una diferencia en el total del saldo deBanco del Fondo Rotatorio, por el importe de $136.547,36, con relación alsaldo informado en el Anexo A, tal como se señaló en el último párrafo delpunto anterior. En el Anexo B este importe se informó en el rubro Otros,columna Resto ($130.934,71) y en Saldo con 3ros. Por OP a su favor($5.612,45) en las columnas de fuente de financiamiento 11 y 14.

Con relación a la información complementaria sobre Fondo Rotatorio, ylos saldos de Banco del mismo, cabe señalar que se han verificadodiferencias en los importes informados en el Anexo, con respecto a losque surgen del informe emitido por la Unidad de Auditoria Interna, sobreel Arqueo al cierre del ejercicio 2003, de los antecedentes y los registrosverificados:

Concepto Anexo B Informe ArqueoRendición sin reposición $1.846.229,57 $1.826.704,41

Document. Pendiente de rendición $113.168 $163.147,14Anticipos y Vales sin rendir al cierre $141.723,62 $111.009,64

Saldo Banco Cuenta 2682/22 $2.436.882,19 $2.573.429,35

Cabe señalar que, la composición del Fondo Rotatorio verificada al cierredel ejercicio 2003 asciende a $5.176.988,02, en tanto que el FondoRotatorio constituido informado en el Anexo B es de $5.040.390,96,surgiendo entre ambos una diferencia de $136.597,06.

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4.7.2. Cuadro Nº 3 – Movimientos de y Valores de Terceros en Garantía:

Con relación a los importes informados como Valores de Terceros enGarantía, cuyo saldo total al cierre del ejercicio 2003 asciende a$16.904.475,49, cabe señalar que no se pudo verificar en los registrosque se llevan en el SAF (Libro: Depósitos en Garantía), los importes delos saldos y movimientos del ejercicio por tipo de valores (Pagarés,Pólizas de Seguro de Caución, Títulos, etc.), informados en el Cuadro 3.El detalle del saldo al 31-12-03, por tipo de valor se verificó enoportunidad de la realización del arqueo y recuento de valores al cierre de2003, de lo que surgió la existencia de valores de antigua data que seencuentran pendientes de depuración, cuyos importes son los siguientes:

Pólizas en pesos $13.699.558,85Pólizas en dólares U$S 262.300Pólizas en otras monedas $28.500Pagarés $2.914.116,64

En el Cuadro 3, se informó el total de dichas cifras por $16.904.475,49,habiéndose cotizado las Pólizas en moneda extranjera al valor de $1, sinconsiderar el tipo de cambio vigente.

4.7.3. Cuadro 4.1. – Movimientos de Bienes de Consumo:

Se verifican diferencias entre las altas presupuestarias informadas en elCuadro 4.1., suministrado por el organismo y el importe de la ejecuciónpresupuestaria del Inciso 2 (Devengado), según registros del SAF yparametrizado de la C.G.N.:

Registros presupuestarios $63.245.028,43Cuadro 4.1. $63.190.725,53

Diferencia $54.302,90

Dicha diferencia se verifica en las partidas: 211, 231, 256, 292, 293 y 296.

4.7.4. Cuadro 4.2. Cuadro General de Bienes de UsoCuadro 4.2.1. Movimiento de Bienes de Uso

No se han obtenido registros patrimoniales que permitan controlar losimportes de valores de origen informados como saldo inicial($34.714.916,07), amortizaciones ($7.327.514,96) y saldos al cierre delejercicio 2003 ($8.940.739,70), en estos Cuadros. Además no se hasuministrado el inventario de Bienes de Uso.

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Sobre este tema, la Dirección General de Administración acompañó unmemorando emitido por el Departamento Patrimonio, en el cual informaque el registro contable “se conforma con la base de toma de cálculo deCierre de Ejercicio anterior que remite la CONTADURIA GENERAL DE LANACION, al cual se agregan las altas y bajas producidas en el citadoejercicio contable”. Dicho Departamento aclaró que se encuentra en unaetapa final de procesamiento una Base de Datos General, para laincorporación de todos los bienes de la jurisdicción, la que no pudoverificarse durante el período de realización de las tareas de campo.

El organismo suministró listados con detalle de los bienes de uso(Partidas presupuestarias 4.3.1. a 4.8.9.), correspondientes a las altaspresupuestarias, por el importe total de $93.062,77 y a las bajas nopresupuestarias del ejercicio ($25.867.239,14, que permitió corroborar losimportes que se han informado en los Cuadros.

Con relación a las altas presupuestarias, se verificó una muestra dedocumentación respaldatoria, en la cual se detectó que la orden de pagoNº 1257/03, por la suma de $59.116,47, corresponde a una compra detrece (13) fotocopiadoras que se tramitó en el ejercicio 2001.

De los antecedentes obrantes en el expediente Nº 20-02820/01, seobserva que la entrega de los bienes y las facturas se había realizado enel mes de julio de 2001, encontrándose los remitos conformados por losresponsables que recibieron dichas fotocopiadoras, habiéndose emitido elcerificado de recepción de la Comisión de Recepción Definitiva en el mesde septiembre de 2001. Se advierte una demora de casi dos (2) años enla liquidación y registración patrimonial de las fotocopiadoras adquiridas,situación que no se justifica en el expediente.

4.7.5. Cuadro 4.2.4. Detalle de Bajas no Presupuestarias

El importe más significativo de las Bajas no Presupuestarias informadasen los Cuadros, asciende al importe de $25.491.914,65, correspondientea la baja de los bienes de uso pertenecientes a la Secretaria de Ambientey Desarrollo Sustentable, a raíz de su transferencia al ámbito delMinisterio de Salud, dispuesta en el artículo 3º del Decreto Nº 295/03.

El organismo informó que no se realizaron actas para tramitar latransferencia de los bienes de uso, dado que se basó en lo dispuesto enel citado Decreto Nº 295/03, señalando que los servicios administrativos311- Ministerio de Desarrollo Social y 310- Ministerio de Salud, “quienes

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en proceso conjunto descargan y cargan contablemente en formasimultánea en el mismo Cierre de Ejercicio”.

Al respecto, cabe informar que en el Tomo III de Inconsistencias, de laCuenta de Inversión, se ha informado con relación a los Cuadros delMinisterio de Desarrollo Social, que el SAF realiza transferencias al SAF310 que no son registradas por este último.

Teniendo en cuenta la falta de antecedentes que respalden la recepcióny control de los bienes de uso transferidos, no se puede concluir sobre larazonabilidad de la información expuesta.

4.7.6. Cuadro 4.4. Existencia de Bienes Inmuebles

Con relación a los importes informados en este Cuadro, el SAF nosuministró las notas del Tribunal de Tasaciones que respalden lavaluación que figura en el mismo: Saldo al Inicio $45.682.332,83 y de lasfechas de origen, años 1997 y 1999.

Sobre este tema, el SAF ha informado que no recibieron las referidasnotas del Tribunal de Tasaciones de la Nación y que la valuación fueremitida por la CGN y refrendada mediante la presentación del Cuadro4.4. La situación antes señalada, no permite establecer el mecanismoutilizado para refrendar la información, si no tenían antecedentes quepermitieran corroborar dichas cifras.

Cabe destacar, que la disposición Nº 2/04-SSP, en las instrucciones parala confección de este Cuadro, dispone que las columnas correspondientesa Decisión Administrativa 56/99 – Nota T.T.N., son campos de usoobligatorio, en los que se debía indicar el Nº de Nota y la fecha de lamisma, mediante la cual dicho Tribunal debía informar el valor técnicocontable de los inmuebles. Estas columnas del Cuadro se encuentran sininformación.

Con relación al inmueble de la calle Salguero Nº 3457, se informó elimporte de $1 y se aclaró que dicho inmueble se encontraba afectado a laex Secretaria de Desarrollo Social desde el año 1996, sin valuación y quea partir de la creación del Ministerio, se procedió a efectuar suincorporación contable con el valor de $1, hasta tanto el T.T.N. regularicela situación del mismo.

En el Cuadro se informó la baja del inmueble ubicado en la calle SanMartín Nº 459, por el importe de $13.681.763,09, con motivo de latransferencia de la Secretaria de Ambiente, a la que nos hemos referido

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en el punto anterior. Con relación a este importe resulta de aplicación loinformado en párrafos precedentes sobre la valuación.

Teniendo en cuenta la falta de registros, información y antecedentes, quese ha informado con relación a los Bienes de Uso del organismo, puedeseñalarse que no se cuenta con elementos de juicio que permitan opinarsobre la razonabilidad de los importes de los Cuadros presentados.

4.8 Objetivos y Metas Físicas

En los Programas transferidos al Ministerio de Salud y al Ministerio dePlanificación Federal, a los que nos hemos referido en punto 3., lainformación sobre la Ejecución Física de Metas se expuso en la Cuentade Inversión, en los Cuadros correspondientes a las Jurisdicciones 80 y54, respectivamente, en las que se encuentran dichos Ministerios.

Con relación al Programa 26 Emergencia Alimentaria (PEA), se verifica enlos Cuadros, un desvío significativo en la cantidad ejecutada con relacióna la cantidad programada al 31-12-03, en las siguientes metas:

Unidad de medida Programada Ejecutada DesvíoMódulo Alimentario 2.547.682 1.099.874 1.447.808Bolsón Alimentario

remitido5.548.387 2.448.348 3.100.039

Sobre este tema, la Unidad Ejecutora ha señalado que esta informaciónes provisoria, teniendo en cuenta que se utilizó el concepto de ejecuciónefectivamente realizada, lo cual en un Programa descentralizado y sincoordinaciones operativas en el territorio del país, dificultó la recolecciónde los datos, dado que no se contaba con la rendición de cuentas detodas las jurisdicciones al cierre del ejercicio. En los registros verificadosse informa, con relación al Programa Alimentario NutricionalComplementario, un total de cajas entregadas de 2.305.368, tratándosede los datos a la fecha de realización de las tareas de campo.

En los Cuadros de este Programa, el SAF ha informado metas que no seencuentran previstas en el presupuesto del ejercicio 2003, referidas aAlmuerzos o Cenas en Comedores, con una ejecución de 7.727.680, lasque no figuran en los Cuadros de la Cuenta de Inversión. No se suministróantecedentes que respalden la aprobación de la modificación de lasmetas.

Con relación al Programa 23 Pensiones no Contributivas, cuya UnidadEjecutora es la Dirección Nacional de Pensiones no Contributivas, dicha

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área informó que utilizan el padrón de la ANSES y se encargan deconformar las liquidaciones mensuales provenientes de dicho organismo.

Se solicitó a dicha Dirección, la impresión parcial de los registrosinformáticos que permita verificar los totales, teniendo en cuenta que labase total es muy significativa y una copia de la liquidación del mes dediciembre/03, no habiéndose suministrado esta información. Sin perjuiciode lo expuesto, cabe señalar que se acompañó planillas con informaciónpor tipo de pensión no contributiva y su ubicación geográfica, en la cual sediscrimina la cantidad de beneficiarios por Provincia, que ha servido debase para la confección de los Cuadros presentados.

5. CONCLUSIONES:

En base a la tarea desarrollada descripta en el punto 2. y considerando elefecto de las situaciones descriptas en el punto 4., informamos que:

5.1. Los Estados de Ejecución Presupuestaria de Gastos y de Recursosincluidos en la Cuenta de Inversión del Ejercicio Fiscal 2003, exponenrazonablemente la información sobre los importes correspondientes a lasdiferentes etapas del gasto, que se han ejecutado presupuestariamenteen el Ministerio de Desarrollo Social y Medio Ambiente, y sobre losRecursos que han ingresado, excepto por lo señalado en los puntos 4.1.,4.2., 4.3., 4.4., 4.5, 4.6.2. y 4.6.3. No estamos en condiciones de emitiruna opinión sobre los importes de la ejecución presupuestaria de gastosde fuente de financiamiento 14, debido al efecto de la situación descriptaen el punto 4.6.1.

5.2. La información incluida en los Cuadros y Anexos Financieros, presentadosde acuerdo a lo dispuesto en la Resolución N° 178/03-S.H. y laDisposición N° 2/04-SSP, exponen razonablemente los movimientos defondos presupuestarios y los saldos existentes al cierre del ejercicio 2003,excepto por lo informado en los puntos 4.7.1 y 4.7.2. .

Con relación a los cifras involucradas en los Cuadros y Anexosrelacionados con Bienes de Uso (Nº 4.2. y 4.4.), no estamos encondiciones de emitir una opinión sobre los importes allí expuestos,debido al efecto muy significativo de las situaciones señaladas en lospuntos 4.7.4. a 4.7.6.

Los Cuados de Bienes de Consumo exponen razonablemente lainformación, excepto por lo informados en el punto 4.7.3.

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5.3. Con relación al cumplimiento de objetivos y metas previstos en elpresupuesto del ejercicio 2003, puede señalarse que los Cuadrosexponen razonablemente la información sobre la ejecución física de metasen los Programas verificados, excepto por lo informado en el punto 4.8.


INFORME DEL AUDITOR



CORTE SUPREMA DE JUSTICIA DE LA NACIÓN

1

INFORME DEL AUDITOR



CORTE SUPREMA DE JUSTICIA DE LA NACIÓN


1.1. Examinar la información expuesta, para el Servicio Administrativo 335 –CORTE SUPREMA DE JUSTICIA DE LA NACIÓN, en los Estados deEjecución Presupuestaria de Recursos y Gastos de la Cuenta de Inversión delEjercicio 2003: Cuadro N° 7 – Composición del Gasto por Institución, NivelInstitucional y Programa; Cuadro N° 20 – Composición de los Recursos porRubro y Nivel Institucional; Cuadro N° 22 – Gastos Figurativos y Cuadro N° 25– Aplicaciones Financieras y la información contenida en los Cuadros yAnexos aprobados por la Resolución N° 178/03 – SH y la Disposición N°02/04 – SSP, presentados por dicho Servicio Financiero al cierre del Ejercicio2003.

1.2. Examinar la información contenida, para el SAF N° 335, en los cuadrosexpuestos en el Tomo II de la Cuenta de Inversión del año 2003 referidos a:Resultados por Programas y Proyectos en Orden Institucional y al Anexo II.1– Administración Central, evaluando su consistencia con los datos que surgendel Cuadro N° I – Gestión de la Ejecución Física de Metas por el que se dacuenta de la ejecución de las metas, previstas para el ejercicio 2003.

2.- ALCANCE DE LA TAREA

El examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría aprobadaspor la AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN mediante Resolución N°145/93, dictada en virtud de las facultades conferidas por el artículo 119,inciso d) de la Ley N° 24.156. Dichas normas son compatibles con lasdictadas por la Federación Argentina de Consejos Profesionales de CienciasEconómicas.

Cabe advertir que, habida cuenta la insuficiente apertura a nivel institucionalcon la cual fueron presentados los Cuadros N° 20 – Composición de losRecursos por Rubro y Nivel Institucional y N° 25 – Aplicaciones Financierasen la Cuenta de Inversión año 2003, las cifras pertinentes no pudieron

2

conciliarse con las expuestas por el Organismo, para esos conceptos, en suejecución presupuestaria.

Las tareas de campo en sede del Organismo se llevaron a cabo entre el 26 deseptiembre de 2005 y el 28 de febrero de 2006.

3.- ACLARACIONES PREVIAS

3.1.- Ejecución Presupuestaria de los Recursos

En el cuadro siguiente se expone la ejecución de dichos conceptos al 31 dediciembre de 2003:

En Pesos-Tipo-

-Clase--

Concepto-Denominación Recurso

InicialRecurso

Vigente al31/12/03

Ingresado

11 - 9 - 9 Ingresos Tributarios 6.920.000,00 6.920.000,00 0,00

12 - 1 - 5Ingresos No Tributarios-TasasJudiciales-Ley 23.898

102.556.150,00 102.556.150,00 99.352.657,98

12 - 9 - 2 Ingresos No Tributarios-Otros 0,00 0,00 16.478.701,65Totales 109.476.150,00 109.476.150,00 115.831.359,63

3.2. Ejecución Presupuestaria del Gasto

En el cuadro siguiente se expone la ejecución presupuestaria de Gastos -PorPrograma y a nivel de Inciso- del Servicio Administrativo Financiero N° 335 –CORTE SUPREMA DE JUSTICIA DE LA NACIÓN correspondiente alejercicio 2003.

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En Miles de $

Programa e Inciso CréditoInicial

CréditoVigente Compromiso Devengado Pagado

04 – Mandamientos yNotificaciones 18.721,6 13,550,2 13.528,4 13.528,4 13.512,41 – Gastos en Personal 17.132,0 13.077,4 13.073,7 13.073,7 13.073,72 – Bienes de Consumo 563,0 86,7 86,7 86,7 84,43 – Servicios No Personales 808,2 350,7 342,0 342,0 328,34 – Bienes de Uso 218,4 35,4 26,0 26,0 26,005 – Pericias Judiciales 23.366,6 23.448,0 22.767,1 22.767,1 21.838,61 – Gastos en Personal 21.585,7 21.828,7 21.536,3 21.536,3 20.676,22 – Bienes de Consumo 421,2 585,1 374,6 374,6 367,23 – Servicios No Personales 1.238,6 719,1 659,9 659,9 599,04 – Bienes de Uso 121,1 315,1 196,3 196,3 196,206 – Biblioteca y Jurisprudencia 2.880,3 2.900,6 2.590,6 2.590,6 2.415,81 – Gastos en Personal 2.423,1 2.615,1 2.371,4 2.371,4 2.279,62 – Bienes de Consumo 7,8 4,8 4,8 4,8 4,83 – Servicios No Personales 34,5 57,0 48,1 48,1 38,54 – Bienes de Uso 414,9 223,7 166,3 166,3 92,907 – Archivo General 4.913,8 3.859,7 3.834,6 3.834,6 3.828,81 – Gastos en Personal 4.771,4 3.665,3 3.665,1 3.665,1 3.665,22 – Bienes de Consumo 77,7 54,9 54,9 54,9 54,73 – Servicios No Personales 50,4 74,0 50,6 50,6 44,94 – Bienes de Uso 14,3 65,5 64,0 64,0 64,008 – Administración General de laC.S.J.N. 15.597,9 18.822,2 17.476,7 17.476,7 16.627,31 – Gastos en Personal 14.864,5 15.945,8 15.383,3 15.383,3 14.720,92 – Bienes de Consumo 318,2 739,9 650,1 650,1 638,63 – Servicios No Personales 308,0 1.333,3 1.151,9 1.151,9 1.066,84 – Bienes de Uso 107,2 803,2 291,4 291,4 201,021 – Justicia de Máxima Instancia 25.862,4 24.606,1 23.361,1 23.361,1 21.338,21 – Gastos en Personal 17.271,4 18.567,4 17.665,5 17.665,5 17.019,42 – Bienes de Consumo 510,2 546,6 503,0 503,0 502,73 – Servicios No Personales 1.857,5 2.206,9 1.951,5 1.951,5 1.777,74 – Bienes de Uso 4.844,7 875,3 831,2 831,2 828,55 – Transferencias 1.378,6 2.409,9 2.409,9 2.409,9 1.209,925 – Asistencia Social 3.077,0 4.657,0 4.037,2 4.037,2 3.826,81 – Gastos en Personal 3.077,0 4.657,0 4.037,2 4.037,2 3.826,897 – Aplicaciones Financieras 15.056,6 12.356,6 0,0 0,0 0,006 – Activos Financieros 15.056,6 12.356,6 0,0 0,0 0,099 – Contribuciones Figurativos 0,0 691,9 691,9 691,9 691,909 – Gastos Figurativos 0,0 691,9 691,9 691,9 691,9

Totales 109.476,2 104,892,3 88.287,6 88.287,6 84.079,8

Cabe destacar que, a diferencia de otros organismos de la AdministraciónPública Nacional y dadas sus características particulares (no está incluido enel Sistema de Cuenta Única del Tesoro y su financiamiento es exclusivo porFuente 13), no utiliza los denominados Formularios C41 y C43, sino que laevolución de la ejecución presupuestaria se informa a la Secretaría Haciendaa través de la emisión de Formularios C75 diarios.

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3.3. Metas

Se transcribe a continuación la información producida por el Organismo através de los Cuadros de Gestión de la Ejecución Física de Metas N° I, II y III,elevados a la Secretaría de Hacienda en oportunidad del cierre del ejercicio.

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EJECUCIÓN DE METAS FÍSICAS – AÑO 2003

PROGRAMA 21 – JUSTICIA DE MÁXIMA INSTANCIAUnidad de Medida

Código Denominación Código DenominaciónProgramada

InicialProgramadaVigente al31/12/03

Ejecutadaal 31/12/03 Desvío

1133 Resolución de Causas No Previsionales 654 Causas Resueltas 6.844 4.655 2.829 - 1.8261499 Resolución de Causas Previsionales 654 Causas Resueltas 8.525 7.870 11.431 + 3.561

PROGRAMA 25 – ASISTENCIA SOCIALUnidad de Medida

Código Denominación Código DenominaciónProgramada

InicialProgramadaVigente al31/12/03

Ejecutadaal 31/12/03 Desvío

983 Atención de Afiliados 133 Afiliados 25.967 25.243 25.617 +374984 Atención de Adherentes 605 Adherentes 39.532 38.468 39.326 +858

PROGRAMA 21 – JUSTICIA DE MÁXIMA INSTANCIA – Ejecución de Proyectos

ProyectoN° Denominación

Ejec.Acum. alcierre de

2002(%)

ProgramadoInicial

(%)

ProgramadoVigente al31/12/03

(%)

Proyectado2004 y

Siguientes(%)

EjecutadoAño 2003

(%)Desvío

(%)

01 Refacciones en el Palacio de Justicia 2,45 26,00 26,00 74,00 0,00 -26,0002 Refacciones en Sedes Periciales 3,32 10,00 10,00 90,00 8,37 -1,6303 Refacciones Varias 0,00 8,00 8,00 92,00 0,00 -8,00

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Al respecto de la información que antecede, cabe señalar que eninstancia de su remisión a la Secretaría de Hacienda, el Organismoformuló, entre otras, las siguientes consideraciones: “El hecho de que nose haya podido llevar a cabo la ejecución de la totalidad de losmovimientos de ejecución física programada para dicho ejercicio fueronvarios, a saber: ...El ahorro forzoso originalmente de $ 15.056.609incluido en la Decisión Administrativa N° 7/03, el cual fue luegodisminuido en la suma de $ 2.700.000 a través del Decreto N° 435 defecha 03 de marzo de 2003, para atender necesidades de gastos enpersonal y gastos de funcionamiento. ...Posteriormente hubo un deterioroen los créditos, toda vez que por la aplicación del art. 68 de la Ley N°25.725 se fijó una disminución de $ 691.902 para ser transferidos tantocréditos como recursos a favor de Vialidad Nacional.”

Por otra parte, resulta oportuno destacar que el Poder Judicial difiere delresto de los SAF en la forma utilizada para el envío de su informaciónsobre programación, ejecución y desvíos concernientes a sus metas. Enefecto, este se limita a enviar un listado estadístico sobre el ingreso yresolución de causas judiciales en el orden nacional, ya sean de primera,segunda o máxima instancia, no remitiendo la documentación en base alos formularios usuales, lo que impide contar con la información necesariapara un adecuado control físico de las metas por parte de la OficinaNacional de Presupuesto.

A solicitud de la Corte Suprema de Justicia de la Nación, el proyecto delpresente informe se ha dado traslado. Por Oficio Nº 802/06 de fecha24/05/06, que obra en Actuación Nº 852/04 – AGN, el organismo haremitido opinión al respecto, cuya copia se adjunta al informe.La respuesta ha sido analizada incorporando al informe aquellos aspectosque se entienden relevantes para la consideración de los comentarios yobservaciones.

4.- COMENTARIOS Y OBSERVACIONES

4.1. Crédito Inicial

En la Decisión Administrativa N° 7 del 27 de enero de 2003 (dedistribución del Presupuesto del año 2003) se dispone un crédito de $15.056.609 para la Partida 6.5.1.-Activos Financieros - Incremento deDisponibilidades - Incremento de Caja y Bancos, no obstante que de laAcordada N° 30 por la que, en cumplimiento de las disposiciones delartículo 1° de la Ley N° 23.853, la CORTE SUPREMA DE JUSTICIA DELA NACIÓN en su carácter de cabeza del Poder Judicial de la Nación,estimó cualitativa y cuantitativamente las erogaciones y los ingresos dedicho Poder, no surge estimación alguna para la partida inicialmentecomentada.

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Cabe informar que el criterio adoptado por la JEFATURA DE GABINETEDE MINISTROS que implica, en los hechos, una reducción del gastooperativo y, genera en consecuencia la acumulación de recursosfinancieros ociosos en poder del Servicio Administrativo Financiero N°335, no utilizables presupuestariamente durante el ejercicio.

4.2. Documentación de Cierre (Disposición N° 02/04 - SSP)

4.2.1. CUADRO 1 – Anexo A: No se informa en dicho cuadro, de la existenciade las cuentas bancarias, cuyos números de cuenta, banco, sectorresponsable y normativa de origen, se detallan a continuación:

N° deCuenta Banco Concepto Sector Normativa

289/1Ciudad de Bs.As.

Arts. 286 y 287 – LeyN° 17.454

Prosecretaría de laCSJN

Acordada N° 3/67


Gs. deFuncionamiento,Automotor y Otros

Dirección General deMandamientos

Res. CSJN N°153/98 y 9/00


IdemDirección GeneralArea Sistemas

Res. CSJN N°344/01 y 1144/01

53987/74NaciónArgentina

IdemDirección GeneralArchivo

Res. CSJN N° 9/00y 1243/00


Gs. Automotor yOtros

IntendenciaRes. CSJN N°1225/98


Gs. deFuncionamiento

Dirección Pericial Res. CSJN N° 9/00


Idem Dirección Pericial Res. CSJN N° 9/00


IdemCuerpo MédicoForense

Res. CSJN N° 9/00


IdemCuerpo MédicoForense

Res. CSJN N° 9/00


IdemCuerpo PeritosContadores Oficiales

Res. CSJN N° 9/00


IdemCuerpo PeritosCalígrafos Oficiales

Res. CSJN N° 9/00


Idem Morgue Judicial Res. CSJN N° 9/00


Gs. deFuncionamiento,Automotor y Otros

Dirección de GestiónInterna y Habilitación

Res. CSJN N°550/01 y 1264/02


IdemDirección de GestiónInterna y Habilitación

Res. CSJN N°550/01 y 1264/02


Gs. deFuncionamiento

DepartamentoMedicina Preventivay Laboral

Res. CSJN N°1575/99


IdemDirección deSubastas Judiciales

Res. CSJN N°865/01

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En la cuenta 289/1 se depositan los importes originados comoconsecuencia de la interposición del recurso de queja ante la CSJN pordenegación del recurso extraordinario. Ante el caso que la queja fuesedeclarada admisible, el depósito se devolverá a aquel que interpuso elrecurso. En cambio, si la queja fuese desestimada o se declarase lacaducidad de la instancia, el importe depositado formará parte de losrecursos del Organismo. En este caso, la Corte Suprema dispondrá delos fondos para la adquisición de material bibliográfico para laactualización de las bibliotecas de los tribunales nacionales de todo elpaís, de acuerdo a lo prescripto en los arts. 286 y 287 del CódigoProcesal Civil y Comercial de la Nación.

Estos recursos como la ejecución del gasto, son considerados comoextrapresupuestarios, cuando en realidad correspondería su inclusión enel presupuesto del Organismo.

Las demás cuentas son utilizadas por los sectores operativos detalladosen el cuadro para la atención de gastos menores tales como: papelería,viáticos, automotores, etc., todos bajo la modalidad de Fondos Fijos,nutriéndose para ello con recursos presupuestarios.

4.2.2. CUADRO 4.1: El Organismo no tiene desarrollado un sistemacentralizado para la administración de existencias de Bienes deConsumo, consecuentemente el criterio aplicado supone que el totalconsumido es igual al total adquirido. La distribución se la efectúatotalmente a los distintos sectores usuarios al momento de la recepciónde los bienes. Son éstos los que mediante distintos sistemas internosefectúan el seguimiento del consumo real.

4.2.3. CUADROS 4.2 y 4.4: El cuadro 4.2 solamente expone los bienes conmovimientos a partir del Presupuesto correspondiente al año 1999,ejercicio en el que se desagregan la CORTE SUPREMA DE JUSTICIADE LA NACIÓN y el CONSEJO DE LA MAGISTRATURA a través de losServicios Administrativos Financieros Nros. 335 y 320 respectivamente.En tanto que al Cuadro 4.4 se lo presenta sin movimientos. En laremisión se adjunta Nota N° 10/04 de la Dirección General deAdministración Financiera del CONSEJO DE LA MAGISTRATURA en laque se señala: “...dado que hasta la fecha no se ha confeccionado elActa de Transferencia formal de todos los bienes, este ServicioAdministrativo mantuvo centralizado lo correspondiente a los Inmueblesal 31 de diciembre de 2003, produciendo en consecuencia la informaciónpertinente.-“

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“En cuanto a los bienes muebles, se sustenta igual criterio, limitado a loselementos que fueran adquiridos con anterioridad a la apertura delServicio Administrativo 335.-“

4.2.4. Por Nota de fecha 10 de febrero de 2004 dirigida a la Dirección deProcesamiento Contable de la CONTADURÍA GENERAL DE LANACIÓN, el Organismo informó que no administra ni posee FondosFiduciarios.

4.2.5. Por Nota de fecha 26 de enero de 2004 dirigida a la Dirección de Normasy Sistemas de la CONTADURÍA GENERAL DE LA NACIÓN, elOrganismo informó que la estimación de montos por condenas seránsuministradas por el SAF N° 320 – CONSEJO DE LA MAGISTRATURA,por cuanto dicho Servicio es el que tiene a su cargo los juicios contra laJurisdicción.


4.3.1. Con fecha 22/12/03 a través de sendas notas de débito por$2.276.742,80; $1.141.198,65 y $675.369,98, el Banco Ciudad deBuenos Aires debita en la cuenta bancaria del SAF 335 N° 13712/4 untotal de $ 4.093.311,43 en cumplimiento de los oficios de embargodispuestos por el Juzgado Federal de Primera Instancia de la Ciudad deRío Grande en la Provincia de Tierra del Fuego. Como consecuencia deello, el Organismo emite los formularios N° 73891 y N° 73898 por el totalantes mencionado, imputando en menos dicho importe a distintaspartidas presupuestarias de recursos.

Al respecto corresponde señalar que el criterio aplicado afecta laexposición de la recaudación efectivamente percibida durante el ejercicio2003. Por el contrario hubiera correspondido que dichas transaccionesfueran imputadas a la Partida 386 – Juicios y Mediaciones, si hubierasentencia definitiva, en tanto que de originarse la imputación comoconsecuencia de una medida precautoria, deberían ser consideradascomo Aplicaciones Financieras a la partida 6.6. – Incremento de Cuentasa Cobrar, hasta tanto se dictara sentencia definitiva.

4.3.2. De la comparación del total de recursos respecto del total de laejecución presupuestaria del Devengado surge que, durante el año2003, el Organismo ha generado el excedente financiero que se exponeen el siguiente cuadro:

Concepto ImporteRecaudación Informada Año 2003 115.831.359,63Ejecución Presupuestaria del Devengado 88.287.647,15Excedente Financiero Año 2003 27.543.712,48

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Con el fin de exponer adecuadamente la igualdad presupuestaria deingresos – egresos, dicho excedente debió imputarse como AplicaciónFinanciera a la partida 6.5. Incremento de Disponibilidades. Caberecordar que la Decisión Administrativa N° 7 del 27 de enero de 2003, dedistribución del Presupuesto del año 2003, había previsto un crédito de$15.056.609 para la Partida 6.5.1. - Activos Financieros - Incremento deDisponibilidades - Incremento de Caja y Bancos, importe reducido a$12.356.609 por el Decreto N° 435/03. Dicha partida no presentaejecución presupuestaria alguna al cierre del ejercicio, en ninguna de lasetapas del gasto.

De acuerdo a los relevamientos efectuados, la situación en materia deRecursos Financieros Acumulados al 31/12/03, se expone en el cuadrosiguiente:

Concepto ImporteExcedente Financiero Acumulado al 31/12/02 32.769.780,48Desafectación en 2003 de Deuda Exigible al 31/12/02 206.368,53Excedente Financiero Año 2003 27.543.712,48Excedente Financiero Acumulado al 31/12/03 60.519.861,49

Al respecto, dichos recursos son considerados como disponibles por elOrganismo y, patrimonialmente se ubica la cantidad de $54.675.165,81en plazos fijos constituidos en el Banco Ciudad de Buenos Aires y BancoNación Argentina y $5.844.695,68 integrando el saldo de cuentasbancarias.

La constitución de los mencionados plazos fijos fue realizada durante elejercicio 2003 y no fue objeto de exposición presupuestaria. En talsentido dicho movimiento debió exponerse presupuestariamente comosigue:

a) Aplicación Financiera: Partida 6.5.2 – Incremento de InversionesFinancieras Temporarias, y

b) Fuente Financiera: Partida 35.1.1 – Disminución de Caja y Bancos

Cabe advertir que, para el futuro en ocasión que esos fondos se losdestine al financiamiento de efectivos gastos operativos, el recursodeberá ser considerado como una Fuente Financiera imputándoselo alas partidas “Disminución de Caja y Bancos” o “Disminución deInversiones Financieras Temporarias”, según corresponda.

4.3.3. No se exponen presupuestariamente los recursos de la Obra Social delPoder Judicial (contribución del empleador, aportes de afiliados y otros

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menores), ni el gasto prestacional que con ellos se financia, sólo seexpone el gasto en personal -Inciso 1-, concepto que se financia conotros recursos de la CSJN.

4.4. Controles administrativos

4.4.1. Formación y organización de expedientes o legajos administrativos

A través de las tareas realizadas se detectaron:

a) Expedientes con foliatura incompleta o no correlativa. (v.g.: Expte.N° 2333/00)

b) Ausencia de constancias de agregación o desagregación de folios.(v.g.: Exptes. N° 2333/00 y 2502/02).

c) Incumplimiento del límite máximo de folios por cuerpo. (v.g.: Exptes.N° 2202/01; 1505/02 y 4134/02).

d) Inconsistencia entre la relación numérica, cronológica y deoportunidad en la incorporación al expediente/legajo, de nuevasactuaciones.

4.4.2. Rendición de fondos especiales y para gastos de funcionamiento

Por intermedio de la labor realizada se pudo observar que:

a) No existe un “Manual de Procedimientos” que establezca losmecanismos aplicables al efecto. Durante la presente auditoría setomó conocimiento, aunque todavía en etapa de proyecto, deldesarrollo de algunos trabajos en la materia.

b) Las rendiciones se inician a partir de la remisión de un Acta dondese certifica sobre la validez e integridad de la documentación derespaldo de los gastos respectivos, sin que se acompañe, enalgunos casos, los antecedentes documentales respaldatoriospertinentes (Dirección Pericial). En aquellos casos donde larendición se acompaña con la documentación de respaldo, no seadvierte el procedimiento de verificación de la etapa del pagado y suconstancia documental y de registro (Dirección de Gestión Interna yHabilitación).

c) No existe homogeneidad en la forma de aprobación de lasrendiciones de gastos. En algunos casos simplemente se cargaregistralmente los valores contenidos en las Actas respectivas,contra los montos oportunamente transferidos, a los efectos dedeterminar los saldos remanentes susceptibles de ser reintegradosal final de cada ejercicio presupuestario (Dirección Pericial).

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d) Existen dependencias que tienen subresponsables en el manejo delos fondos, a los cuales se los controla de la misma forma antescomentada (sólo por Acta de Rendición), las que son archivadascomo documentación de respaldo del monto global de gastosrendidos (Dirección Pericial).

e) No existe instructivo centralizado que coadyuve a la homogeneidaden la organización de los archivos documentales y los registrosinternos pertinentes, a los efectos de garantizar la implementaciónde un adecuado sistema de control interno.

f) No existen constancias que aseguren la integridad del proceso decontrol de rendición de gastos, especialmente en lo relacionado conla verificación de la documentación de respaldo y las registracionescorrespondientes a instancias de los pagos efectivos realizados encada caso particular.

g) No se encontraron antecedentes que reflejen la implementación delos procedimientos de control que irían de consuno con lo previstopor la Acordada N° 76 del 11 de diciembre de 1984, específicamenteen lo que hace a la constitución de comisiones de personal en lassedes respectivas “...a fin de verificar las operaciones oregistraciones asentadas en los libros respectivos, cotejando éstascon los comprobantes que lo motivaron...” y que “...su resultadodeberá hacerse constar en un acta que labrarán en dichos librosentregándose un testimonio de ella a la gente comisionada.”.

4.4.3. Análisis de la muestra

A través de los procedimientos administrativos verificados pudoconcluirse que:

a) Existen casos de adquisición de bienes y/o servicios cuyasactuaciones se inician con la remisión de un presupuesto privado,sin una adecuada “Nota de Requerimiento”, por parte delresponsable del sector donde se origina la necesidad, justificando laprioridad asignable al pedido y su relevancia desde el punto de vistaoperativo (v.g.: Exptes. 2333/00 y 4696/03).

b) No aparece constancia fehaciente del cumplimiento de cada uno delos procedimientos administrativos necesarios y obligatorios desde elpunto de vista legal y reglamentario, como la aprobación de facturasy la certificación de recepción definitiva de conformidad. Asimismo,se detectaron intervenciones que carecen de los requisitos mínimosindispensables que caracterizan a un acto administrativo como ser:fecha, manifestación expresa y concreta de la decisión adoptada,firma y sello aclaratorio del responsable actuante (v.g.: Exptes. N°2301/03, 2489/03 y 4523/03).

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c) Se detectó un caso en que la iniciación tardía de los trámites de unacontratación de servicios de tracto sucesivo obligó, en primerainstancia, a la prórroga de la contratación preexistente, y luego devencida ésta a la continuación de la prestación, originando enconsecuencia, que la autorización resultara posterior a la efectivaprestación de los servicios (Expte. N° 697/03).

d) Se verificó la ausencia de diversos comprobantes de depósitosbancarios en la documentación respaldatoria de los formularios C-10.

4.5. Ejecución de Metas Físicas

4.5.1. La información expuesta para las Metas “Resolución de Causas NoPrevisionales en Máxima Instancia” y “Resolución de CausasPrevisionales en Máxima Instancia” como “Meta Vigente” y “MetaEjecutada” en el Tomo II de la Cuenta de Inversión del año 2003 -Resultados por Programas y Proyectos en Orden Institucional - AnexoII.1 – Administración Central, no es coincidente con los datos que surgencomo informados por el Organismo a la Oficina Nacional dePresupuesto, según los siguientes cuadros:

Según Anexo II.1 de la Cuenta de Inversión 2003:

Tipo de Producción:Servicios o Bienes

MetaProgramada

MetaVigente

MetaEjecutada

Resolución de Causas No Previsionales 6.844 6.844 6.568Resolución de Causas Previsionales 8.525 8.525 7.882

Según Cuadro I informado por el Organismo:

Tipo de Producción:Servicios o Bienes

MetaProgramada

MetaVigente

MetaEjecutada

Resolución de Causas No Previsionales 6.844 4.655 2.829Resolución de Causas Previsionales 8.525 7.870 11.431

4.5.2. Respecto de las Metas Atención de Afiliados y Atención de Adherentescabe advertir que dicha información está referida al funcionamientointegral del Sistema de Obra Social, en tanto que la exposicióneconómica en materia presupuestaria sólo incluye el gasto del Inciso I –Gastos en Personal, ello implica que el universo del dato físico no escongruente con el dato económico, consecuentemente no es posibleobtener conclusiones en materia de eficiencia y/o economicidad. Cabeagregar que tanto el resto del gasto administrativo, como el prestacionaly la recaudación específica, son todos parámetros con tratamiento nopresupuestario.

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5. CONCLUSIONES

En base a la tarea desarrollada descripta en el Punto 2. y considerando elefecto de las observaciones formuladas en el Punto 4., se concluye que:

5.1. Los Estados de Ejecución Presupuestaria de Gastos incluidos en laCuenta de Inversión 2003 (Cuadros N° 7 – Composición del Gasto porInstitución, Nivel Institucional y Programa y N° 22 – Gastos Figurativos)exponen razonablemente la información sobre la ejecuciónpresupuestaria, en las diferentes etapas del Gasto, del ServicioAdministrativo Financiero N° 335 – CORTE SUPREMA DE JUSTICIA DELA NACIÓN, excepto por lo expresado en los puntos 4.2.1 y 4.3.3respecto del gasto para la actualización de bibliotecas de tribunalesnacionales y del gasto administrativo y prestacional de la Obra Social delPoder Judicial, respectivamente.

No es posible emitir opinión sobre razonabilidad respecto de los CuadrosN° 20 – Composición de los Recursos por Rubro y Nivel Institucional y N°25 – Aplicaciones Financieras por el motivo que se expone en el Punto 2.No obstante ello, corresponde tener en cuenta lo que se menciona en losPuntos 4.3.1., 4.3.2. y 4.3.3. al respecto de estos conceptos.

5.2. La información incluida en los Cuadros y Anexos presentados encumplimiento la Resolución N° 178/03 – SH y la Disposición 02/04 – SSPexponen razonablemente los movimientos de fondos presupuestarios ysaldos existentes al cierre del ejercicio 2003, excepto por lo indicado enlos apartados 4.2.1., 4.2.2., 4.2.3. y 4.3.3.

5.3. Tal como se indicó en 4.5.1. la información referida a esas metas, no escoincidente con la que surge como informada por el Organismo, la que senutre de la que producen los sectores operativos pertinentes.


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INFORME DEL AUDITOR



MINISTERIO DE ECONOMÍA y PRODUCCIÓN

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INFORME DEL AUDITOR



MINISTERIO DE ECONOMÍA y PRODUCCIÓN

1. OBJETO DE LA AUDITORIA

1.1. Examinar la información expuesta en los Estados de EjecuciónPresupuestaria de la Cuenta de Inversión del Ejercicio 2003 delMINISTERIO DE ECONOMIA Y PRODUCCION - Servicio AdministrativoFinanciero Nº 357: Cuadro Nº 7: Estado de Ejecución Presupuestaria –Composición del Gasto por Institución, Nivel Institucional y Programas,Cuadro Nº 22: Estado de Ejecución Presupuestaria – Gastos Figurativos,Cuadro Nº 23: Estado de Ejecución Presupuestaria – ContribucionesFigurativas, Cuadro Nº 28: Resumen de las Contribuciones al Tesoro:Ejecución 2003, Cuadro Nº 29: Composición de las Contribuciones alTesoro – Por Disposición Legal, Cuadro Nº 30: Remanentes de EjerciciosAnteriores: su ejecución en 2003, Cuadro Nº 31: Administración Nacional –Incorporación al Presupuesto 2003 de los Remanentes 2001 y 2002 – porNorma Legal, Cuadro Nº 32: Administración Nacional – Recaudado noDevengado, y sobre la información contenida en los Cuadros y Anexosprevistos por la Disposición Nº 02/04-SSP, presentados por dicho Servicioen cumplimiento de lo dispuesto por la Resolución Nº 178/03-SH referida alcierre del Ejercicio 2003.

1.2. Examinar la información contenida en el Cuadro de Resultados porProgramas y Proyectos en Orden Institucional, Anexo II.1 AdministraciónCentral de la Cuenta de Inversión del Ejercicio 2003, para la Jurisdicción 50-MINISTERIO DE ECONOMIA Y PRODUCCION, y los Cuadros I – Gestiónde la Ejecución Física de Metas, II – Gestión de la Ejecución Física deProducciones Brutas, III – Gestión de la Ejecución Física de Proyectos y IV– Gestión de la Ejecución Física de Obras de la Disposición Nº 02/04-SSPpresentados en cumplimiento de la Resolución Nº 178/03-SH, los cualesreflejan la ejecución de las metas y proyectos previstos en el presupuestodel ejercicio 2003.


2.1. El examen fue realizado de conformidad a las Normas de Auditoría Externade la AUDITORIA GENERAL DE LA NACIÓN, aprobadas por Resolución Nº

2

145/93 de fecha 7 de octubre 1993, dictadas en virtud de las facultadesconferidas por el artículo 119, inciso d) de la Ley Nº 24.156.

2.2. El alcance de las tareas se ha visto limitado por las siguientescircunstancias: No fue suministrado el acto administrativo de carácter“reservado” intervenido por la Oficina Nacional de Presupuesto medianteONP Nº 915, modificatorio del presupuesto en el Ejercicio 2003.

2.3. Muestra: Sobre un Universo total de $ 242.399.032,29 (correspondiente aldevengado de gastos que surge del sistema SIGRAC correspondientes alos Incisos 2, 3, 4, 5 y 6. Se excluyen los Incisos 1, 7 y 9 que no sontomados para la determinación de la muestra), se seleccionaron 368 casospor un total de $ 22.530.284,59.

En cuanto a la composición por Formularios la distribución es la siguiente:F° C41 140 (involucra 140 casos por un valor monetario de $19.290.854,99), F° C-43 68 (involucra 218 casos por un valor de$1.082.178,26) y C-55 10 (involucra 10 casos por un valor de $2.157.251,34 ).

2.4. Las tareas de campo se llevaron a cabo en sede del organismo entre el 01de abril de 2005 y el 30 de setiembre de 2005.


3.1 Durante el Ejercicio 2003 el SAF 357 – Ministerio de Economía yProducción prestó servicios de administración a los SAF 351 – Secretaríade Obras Públicas, 354 – Ministerio de Planificación Federal, InversiónPública y Servicios, 612 – Tribunal de Tasaciones de la Nación y 620 –Tribunal Fiscal de la Nación.

Los SAF nros. 351 y 354 pertenecen a la órbita del Ministerio dePlanificación Federal, Inversión Pública y Servicios, creado por Decreto Nº1283/03, en donde el SAF 357 en cumplimiento del art. 7º del Decreto Nº25/03, le debe prestar apoyo administrativo, hasta tanto el nuevo Ministerioapruebe su estructura organizativa.En lo que respecta a los SAF nros. 612 y 620, desde hace varios ejerciciosel SAF 357 presta los servicios administrativos para dichos organismosdescentralizados.

3.2. Sistema Integrado de Gestión de Recursos de la Administración Central(SIGRAC).

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a) El SIGRAC no contabiliza los movimientos de las Fuentes deFinanciamiento 21 – Transferencias Externas, y parcialmente loscorrespondientes a la Fuente 22 – Crédito Externo.

b) El SIGRAC tampoco registra las transferencias a los organismosdescentralizados, por cuanto no son administrados por el SAF.

c) El SIGRAC no integra la contabilización de las operaciones demovimientos de fondos del SAF con la gestión de ejecuciónpresupuestaria de gastos y recursos.

d) El SIGRAC no instrumentó los módulos de Almacenes y Patrimonio,con lo cual se hubiera facilitado la consolidación de la valorización dedichos bienes.

4. COMENTARIOS Y OBSERVACIONES.4.1. Sistema de control interno.4.1.1.Manuales de Procedimientos.

En las áreas administrativas de la Sede Central del Ministerio existenManuales de Procedimientos para las áreas de Liquidación de Haberes,Gastos, Facturas y Honorarios por Contratos del Decreto Nº 1184/01,que no se encuentran aprobados formalmente.En el área de compras la Dirección de Compras y Contrataciones nocuenta con Manuales de Procedimientos, rigiéndose en su reemplazopor el Manual Práctico para la adquisición, enajenación y contratación debienes y servicios del Estado Nacional, aprobado por la Resolución Nº515/00-S.H.

En cuanto a las Delegaciones: I –Subsecretaría de Puertos y VíasNavegables-, II –Secretaría de Industria, Comercio y Minería-, III –Secretaría de Agricultura, Ganadería, Pesca y Alimentación- y IV –Secretaría de Energía-, ninguna cuenta con Manuales deProcedimientos.

4.1.2. Estructura orgánica.

Mediante Decreto Nº 1283/03, se unificaron los Ministerios de Economíay de Producción en una sola Cartera de Estado. Asimismo el Decreto Nº25/03, aprobó el Organigrama de Aplicación del Ministerio de Economíay Producción, el cual fijaba, en su artículo 4º un plazo de treinta díaspara que dicho Ministerio eleve la propuesta de estructura organizativa.Hasta la fecha de finalización de las tareas de campo no se habíacumplimentado con lo establecido en el mencionado artículo. En

4

consecuencia, rigen las unidades organizativas de 1º y 2º nivel deaperturas anteriores, existentes al dictado del Decreto Nº 1283/03.

4.2. Ejecución Presupuestaria.4.2.1. Imputaciones presupuestarias.

• Se detectaron cincuenta y cuatro transacciones con incorrectaimputación presupuestaria del gasto que suman $ 1.729.796,13.

• Se verificaron tres casos de gastos devengados en ejerciciosanteriores e imputados en el ejercicio auditado ($ 30.281,15).

4.2.2. Integridad de la documentación de respaldo.

a) De la revisión realizada se pudo detectar la falta de documentación enlos siguientes casos:• Aprobación del gasto, en cincuenta y cuatro transacciones

($5.911.989,96).• Convenios de asistencia técnica con las universidades, en siete

casos ($91.353,00).• Acta de Comisión de Recepción Definitiva, en una transacción

($40.699,03).• Orden de Compra en un caso ($25.800,00).• Contratos que fijen las condiciones y pautas de contratación de

servicios, o en su defecto, la presentación de presupuestosalternativos, en cinco transacciones ($ 7.007,50).

• Acto Administrativo del que resulte identificado el vehículo oficial,agente y motivo del viaje para el uso de los pases libres porpeajes, en un caso ($ 2.923,30).

• Pasajes aéreos en tres transacciones ($ 9.131,03).• Rendición de Gastos, en cuatro casos ($ 299.820,73).• Constancia de la cotización del tipo de cambio del Banco de la

Nación Argentina, para la liquidación de viáticos al exterior, en trestransacciones ($ 32.051,42).

• Acto Administrativo que autorice el cobro de viáticos y su rendiciónpor cuenta y orden del beneficiario, en cuatro casos ($ 38.613,87).

• Documentación respaldatoria de los Fº C 41 nros. 2754 y 3734, FºC 43 Nº 709 y Fº C 55 nros. 287 y 325, que ascienden a $342.472,36.

b) Se pudo verificar la falta de documentación de respaldo en lassiguientes transacciones:• Ordenes de Compra que tienen fecha posterior a la iniciación del

servicio, en cuatro casos ($ 173.651,38).

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• Liquidaciones que no tienen firma del responsable de laCoordinación del Área de Liquidaciones, en trece transacciones($ 3.070.296,63).

• Facturas no inutilizadas con el sello de pagado, en quince casos($133.964,06).

• Una factura de fecha anterior a la emisión de la Orden de Compra,$7.238,39.

• Una factura no conformada, por $ 5.900,00.• Recibos, emitidos por el organismo, no firmados o sin aclaración

de la firma, en seis transacciones ($ 11.351,99).• Relaciones de Gastos que no se encuentran firmadas por el

funcionario competente, en veintiocho casos ($ 76.747,57).• Factura en la cual el rubro comercial impreso en la misma, no se

corresponde con el servicio prestado ($ 750.-).

4.2.3. Otras Observaciones.

a) Facturas pagadas fuera de término, en veintinueve casos($639.307,86).

b) No se aplicó la multa por mora en el cumplimiento de la orden decompra, prevista por la Comisión de Recepción, en un caso ($6.890,00).

c) Reconocimiento de gastos que no se encuentran amparados por unacontratación, en seis casos ($ 369.962,24).

d) No obra agregado al expediente la justificación de no tramitar lacompra mediante licitación, en un caso ($ 5.900,00).

e) Se registró el compromiso del gasto con posterioridad a la emisión dela Orden de Pago (registro del Devengado), en dos transacciones($100.186,80).

f) Se verificó el desdoblamiento de facturas, en un caso ($ 2.992,00).g) Se advirtió diferencia de criterio para registrar en el SIGRAC, la

rendición de viáticos, ya que en una rendición se registró el importeefectivamente gastado y el no utilizado, y en otra rendición, sólo seregistró el importe de los viáticos aplicados.

h) El beneficiario de la transferencia consignado en la Orden de Pago(Ministerio de Economía y Obras Públicas de la Provincia de SantaCruz) no era el establecido en el acto de aprobación del gasto(Empresa de Servicios Públicos de Santa Cruz S.E.), en dos (2)transacciones ($ 2.427.897,92).

i) El Fondo Rotatorio se rindió fuera del plazo fijado en la normativavigente, en dos casos ($ 2.344,18).

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4.2.4. Observaciones Generales.

• La mayoría de los expedientes tienen foliatura incompleta.• Se ha verificado que no existe constancia de la aclaración de la firma

en las liquidaciones, prácticamente en la totalidad de las actuacionesanalizadas.

4.3. Gastos en Personal.4.3.1. Liquidación de Haberes.

Las verificaciones llevadas a cabo sobre una muestra de agentesseleccionada al efecto, correspondientes a los períodos Mayo/03,Diciembre/03 y 2º SAC/03, permiten señalar lo siguiente:

a) Se advirtieron diferencias en el grado de la categoría consignada enlos Recibos de Haberes con relación a las registradas en lasliquidaciones, que no generaron diferencias de importes, en loscasos que se señalan a continuación:

LEGAJO Nº GRADO S/LIQUID. GRADO S/RECIBO001661 B4 B3014274 D6 D5100028 D7 D6000588 D7 D6007356 C2 C1

b) Con respecto a las unidades retributivas se hallaron diferencias enlas liquidaciones de dos agentes, cuyos importes no se ajustan a losaprobados en la respectiva resolución aprobatoria. Los casosdetectados corresponden a los agentes con los Legajos nros.100028 (diferencia en Mayo/03 y Diciembre/03) y 002203(Diciembre/03).

c) En cuanto a la certificación de servicios, se señala que no se tuvoacceso a las certificaciones correspondientes a los agentes de losLegajos nros. 005194, 005169 y 12207, atento al extravío de lasmismas.

4.3.2. Con relación a las acreditaciones bancarias de los haberes.

En cuanto a las acreditaciones bancarias de los haberes de los agentes,pudo verificarse que el banco informa los importes acreditados mediantelistados que contienen el nombre del titular de la cuenta, el número, el

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importe recibido, el importe cargado y el resultado final con la aclaraciónde “abonado”.

En oportunidad de efectuarse el cotejo entre las liquidaciones dehaberes y los datos informados por el banco a través de los listadosmencionados, se observó que el organismo no realiza control sobre lasacreditaciones bancarias de los haberes, atento las siguientessituaciones:

a) Se encontraron cuentas informadas por el banco sin identificar altitular, desconociéndose si el importe abonado corresponde a unagente liquidado.

b) Se detectaron cuentas bancarias distintas, en las cuales seencuentran acreditados distintos importes, pero en cabeza de unmismo titular.

c) Se verificaron cuentas bancarias en las cuales el nombre que figuracomo titular en el listado de acreditaciones bancarias no es agentedel organismo.

4.3.3. LegajosCon relación a los Legajos del personal contratado, cabe señalar que:

a) En general no están foliados, o en su defecto no guardan ordencorrelativo.

b) La documentación archivada no se encuentra agregada bajo unorden sistemático y clasificada de manera que permita ubicar deforma inmediata, antecedentes personales, curriculum, títulos y/ocertificados de estudios secundarios, cursos de capacitación,contratos, observándose que si bien tales antecedentes obran en ellegajo, no guardan un orden cronológico, prescindiendo de un índiceu hoja resumen de la carrera del agente.

c) Los antecedentes relacionados con inasistencias y/o certificacionesde prestación de servicios, no son volcados en el legajo.

4.4. Correspondencia entre la información referida a la EjecuciónPresupuestaria proveniente de la Contaduría General de la Nación ylas registraciones contables del organismo.

La ejecución presupuestaria de Gastos y Recursos del SAF 357 –MINISTERIO DE ECONOMIA Y PRODUCCION no es consistente con laque surge del SIDIF Central (C.G.N.). Conforme lo siguiente:

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4.4.1. Crédito Vigente.

Se ha logrado conformar el Crédito Vigente denunciado en la Cuenta deInversión al 31/12/03 para el SAF Nº 357, a partir del Crédito Inicial quesurge de la Decisión Administrativa Nº 7/03 y de las distintas normas porlas cuales se le efectuaron modificaciones, salvo en el Programa 26 –Administración Financiera:

SIGRAC EST. DE EJEC. PRES.(CTA. DE INVERSION)

AGN

82.744.263.- 82.744.263.- 69.892.056.-

La diferencia que surge entre la AGN y el SIGRAC y la Cuenta deInversión es de $12.852.307, que responde a la ONP Nº 915,correspondiente al acto administrativo de carácter “reservado”.

4.4.2. Gastos

a) Las verificaciones sobre la concordancia entre los registros del SAF yel SIDIF Central (CGN) arrojaron las siguientes diferencias:

SISTEMA COMPROMISO DEVENGADO PAGADOSIGRAC (SAF) 360.716.073,75 356.588.782,30 317.941.192,68SIDIF (CGN) 491.494.560,49 448.269.238,74 386.428.809,56DIFERENCIA -130.778.486,74 -91.680.456,44 -68.487.616,88

El detalle de las diferencias es el siguiente:

Diferencia Compromiso Devengado PagadoEl SAF no cuenta con posibilidadoperativa de registrar lastransferencias a OrganismosDescentralizados financiados conFuente 11 – Tesoro Nacional(Programa 99)- (ver punto 3.2)

$ 44.593.013,51 $ 44.067.683,49 $ 38.063.199,82

Falta de registración, en sutotalidad, de las operacionesefectuadas con la Fuente 21 –Transferencias Externas (ver punto3.2)

$ 3.192.161,94 $ 3.192.161,94 $ 3.192.161,94

Registración parcial de la Fuente 22– Crédito Externo (ver punto 3.2)

$ 82.946.613,65 $ 44.387.569,28 $ 26.386.643,31

Las diferencias restantespertenecen a la Fuente 11 – TesoroNacional y obedecen, en sumayoría, a problemas informáticos.

$ 46.697,64 $ 33.041,73 $845.611,81

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b) Se han verificado en el SIGRAC, registraciones realizadas en el

Ejercicio 2003, de operaciones de pagado que corresponden al

Ejercicio 2002, lo cual distorsiona la ejecución real del período, a

saber:

Programa Actividad Partida Fuente Importe76 6 1.2.7. 22 16.421,20

c) Se verificaron excesos en la ejecución presupuestaria del SAF 357,los que a continuación se detallan:

Prog Fte. Partida

Créd.Vgte. Comp. Dev. Pag. Comp. –Dev.

Pag. – Dev.

1 11 1.5.9.

196.769,00 127.391,15 133.299,72 109.683,35 -5.908,57 23.616,37

47 22 3.4. 6.393.600,00 899.392,79 1.136.424,00 871.161,94 -237.031,21 265.262,0626 11 5.1.3

.645.848,00 609.246,79 639.102,78 554.390,23 -29.855,99 84.712,55

22 22 1.2.7.

448.000,00 173.905,86 144.738,50 161.834,05 29.167,36 -17.095,55

22 22 3.4. 0,00 0,00 0,00 4.061,00 0,00 -4.061,0076 22 3.7. 7.166,00 7.165,61 7.165,61 7.747,76 0,00 -582,15

Cabe señalar que en los programas 22 y 76, en la Fuente deFinanciamiento (22) Crédito Externo, en el inc. 3.4 y 3.7, respectivamente,se observa un exceso del pagado sobre el Crédito Vigente, aunque dichoexceso no es significativo.

4.4.3. Recursos

a) Existen inconsistencias entre el SIGRAC y el SIDIF Central (CGN), enlo que respecta al Recurso Inicial y Vigente, según surge del siguienteCuadro:

SISTEMA RECURSO INICIAL RECURSO VIGENTESIGRAC 640.655.819,00 640.655.819,00SIDIF Central (CGN) 380.128.002,00 1.043.261.683,00Diferencia 260.527.817,00 -402.605.864,00

b) Se verificó en la etapa del Recaudado, ingresos pertenecientes a laFuente 13 – Recursos con Afectación Específica, que se encuentranregistrados en ambos registros (SIGRAC – SIDIF) pero difiriendo en laclasificación de los mismos en cuanto al Tipo, Clase y Concepto, asaber:

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IMPORTE SIGRAC SIDIF118.190.888,00 12.9.2. – Ingresos No Tributarios

– Otros Especificados31.1.0 – Venta de Títulos yValores

c) Existen registraciones en las cuales difiere el importe registrado en elSIGRAC, según sea el Parametrizado de Recursos o Formularios C-10, con relación al que se encuentra registrado en el SIDIF Central(CGN), tal como se expone a continuación:

TIPO DERECURSO

SIGRACS/Param. de

Recursos(1)

SIGRACS/Fº C-10 –

Informe de Rec.

C.G.N.S/Param, de

Recursos(2)

DIFERENCIA

(1) – (2)17.3.1.–Fte.13 138.795,75 104.797,51 104.797,51 33.998,2412.1.9.-Fte.13 6.284.158,22 6.086.200,85 6.086.200,85 197.957,6712.9.2.-Fte.13 21.858.175,53 21.824.678,17 21.824.678,17 33.497,36

d) Se verificó en el SIGRAC la no registración de los ingresos de laFuente 21 – Transferencias Externas por $ 812.900,33 (ver punto 3.2).

4.5. Cuadros y Anexos - Resolución de Cierre.4.5.1. Cuadro 1 – “Movimientos Financieros (Caja y Bancos)”.

El presente Cuadro se encuentra afectado por las observaciones delpunto 4.5.2. Cuadro 1 – Anexo A “Movimientos Financieros (Caja yBancos)”, del presente informe, como así también por lasinconsistencias verificadas en la ejecución presupuestariacorrespondiente a la Fuente 11 – Tesoro Nacional y pendiente deregularización (punto 4.4.2. a).

4.5.2. Cuadro 1 – Anexo A “Movimientos Financieros (Caja y Bancos)”.

a) La Cuenta Corriente Nº 2429/75-BNA no fue incluida en el presenteCuadro, la misma es administrada directamente por la Subsecretaríade Economía Agropecuaria (el saldo al 31/12/03 asciende a $3.320.752,29).

b) El SAF no incluyó en el Cuadro la Cuenta Corriente Nº 3511/50 quesegún el Sistema de Cuentas Oficiales (SIRECO) de la T.G.N.pertenece al SAF 357.

c) Se verificaron diferencias entre los importes que surgen de los registroscontables con relación a los expuestos en el referido Cuadro 1 – AnexoA. El detalle de las Cuentas y diferencias se exponen a continuación:

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DIFERENCIASCUENTA S. INICIAL DEBE HABER S. FINAL

1108/32 Ley 22.938 0,00 -852,52 -852,52 0,001369/03-FEDEI 0,00 -8.045,72 -8.045,72 0,00Escritural Nº 1369/03 -4.116,27 -1.042.424,80 -1.046.327,80 -213,271664/09 0,00 -166.553,15 -166.980,15 0,001833/93 Ley 23.681 0,00 29.162,86 0,00 0,00Escritural Nº 2107/30 0,00 -1.118.667,61 -1.118.667,64 -0,032286/06-F.R. Fte.13 0,00 105.054,46 135.492,61 0,002286/06-F.R. Fte.11 0,00 1.390,56 14.362,01 0,002935/07 0,00 -151.951,07 -151.951,07 0,003072/72-Hidrocarburos 0,00 -12.528,60 -12,528,60 0,00Escritural Nº 3072/72 -10.023,88 -0,00 -9,891,83 -132,453474/06-Imp.Combusti. 34,27 -7.162.888,30 -7.162.854,03 0,00285965/5-C.de Ah.F.U. 0,00 -688,17 -688,17 0,00326017/5-C.de Ah.-Le. 0,00 -3.510.577,35 -3.510.577,35 0,003063/66 0,00 -26.602,05 -26.792,08 90,03

4.5.3. Cuadro 1 – Anexo B “Movimientos Financieros (Caja y Bancos).Desagregación de Saldos Iniciales y Finales e InformaciónComplementaria sobre Fondos Rotatorios”.

a) El presente Cuadro se encuentra afectado por las observacionesefectuadas al Cuadro 1 – Anexo A.

b) Se constató en los arqueos practicados la existencia de monedaextranjera (u$s41.202,72) en la composición de los Fondos Rotatoriosvaluada a $ 1.-, no informando, el SAF, a través de nota Anexa alpresente Cuadro, el Tipo de Moneda Extranjera, monto de la misma yel tipo de cambio vigente al cierre del ejercicio.

4.5.4. Cuadros de Bienes de Consumo y de Uso.

a) Cuadro 4.1 “Movimientos de Bienes de Consumo”.• Para la valuación de las existencias finales no se aplica el

procedimiento “Primero Entrado, Primero Salido”, tal como exigen lasnormas de cierre.

• El importe de la columna “Otras Altas” $ 504.714,94, producto de latransferencia de bienes recibidos, no tiene respaldo documental.

• El control efectuado entre el Cuadro 4.1 con el SIGRAC, sobre lasAltas Presupuestarias, arrojó la siguiente diferencia:

Altas Presupuestarias s/Cuadro 4.1. 3.325.122,87Altas Presupuestarias s/SIGRAC 3.274.915,57Diferencia 50.207,30

b) Cuadro 4.2 “Cuadro General de Bienes de Uso”

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• La verificación del importe del concepto de Altas Totalesconsignado en el Cuadro 4.2, difiere con el que surge del sistemaPatrimonio, a través del Listado de Altas Presupuestarias porcódigo, tal como se expone seguidamente:

Altas Presupuestarias Totales s/Cuadro 4.2 5.445.172,30Listado de Altas Presupuestarias (s/SistemaPatrimonio) 5.507.930,00Diferencia -62.757,70

• Se analizó una muestra de la documentación que respalda lasAltas y Bajas Presupuestarias y No Presupuestarias, que arrojólas siguientes deficiencias, a saber:

• Expediente Nº S01-0258498/03: el adjudicatario de laContratación Directa no figura en el listado de invitados acotizar.

• Expediente Nº S01-0267632/03: no se adjuntó al expedientecopia de la Orden de Compra y aprobación de la Comisión deRecepción.

• Expediente Nº S01-0266855/03: no se agregó al expedienteorden de compra, aprobación de la Comisión de Recepción y laorden de pago, además la liquidación no está firmada.

c) Cuadro 4.3 “Construcciones en Proceso”

• El porcentaje de avance consignado en el Cuadro respecto ala estructura programática: Programa 1, Subprograma 0,Proyecto 6, Actividad 0, Obra 51, Inciso 4, Principal 2, Parcial1, Tipo Moneda 1, Fuente Financiamiento 11, fue de 81,73%,mientras que el porcentaje expuesto para dicha obra en lainformación sobre programación y ejecución física de losproyectos y obras remitidas a la ONP fue del 73%, surgiendoentre ambas una diferencia del 8,73%.

d) Cuadro 4.4 “Existencia de Bienes Inmuebles”.

• Existe una diferencia de importe entre lo expuesto en elCuadro y lo consignado en el Registro Nacional de BienesInmuebles Privados (S.A.B.E.N.) provisto por el área dePatrimonio, para la propiedad ubicada en la Av. Paseo Colón922, a saber:

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CONCEPTO CUADRO 4.4 S.A.B.E.N. DIFERENCIAValor Edificio al Cierre 14.100.917,20 13.258.651,73 842.265,47Amortización del Ejercicio 352.522,93 331.466,28 21.056,64

• En la Unidad Económica Nº 3570000028-19183/0, la alícuotainformada para el cálculo de la amortización es errónea, dado quese consignó el 2,5%, en lugar del 5% utilizable.

• En la Unidad Económica Nº 3570000066, el domicilio registrado enel Cuadro (Hipólito Yrigoyen 250, Capital Federal) no coincide conel que figura en el Certificado de Empadronamiento y Valuación(Av. Paseo Colón 135, Capital Federal).

e) Cuadro 4.5 “Detalle de Bienes Concesionados”

• En el Cuadro se identificaron elementos cuyos CódigosPresupuestarios se encuentran erróneamente registrados,representando los mismos el 15,80, % del total de los BienesConcesionados.

• En el Inventario de los bienes que fueron entregados alConcesionario, se determinaron bienes que no fueron incluidos enel Cuadro bajo análisis, (p.e. Carteles de diversas características,Estanterías, Espejos, etc.).

4.5.5. Cuadro 5 sobre Unidades de Ejecutoras de Préstamos.

a) No han presentado los Cuadros exigidos por la Disposición Nº 2/04-SSP, las Unidades Ejecutoras de Préstamos Externos (UEPEX)correspondientes a los siguientes proyectos:

• BIRF Nº 3958-AR• BID Nº 1353-AR• BIRF OFT Nº 22.013• FIDA Nº 514-AR• BID Nº 1118/OC-AR• BID Nº 989/OC-AR

b) De los cruces llevados a cabo entre los saldos iniciales y los finalesdel ejercicio anterior (31/12/02), surgen los siguientes comentarios:• No coinciden los saldos finales del ejercicio 2002 con los iniciales

del ejercicio 2003, en los siguiente proyectos:

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• BID 643/OC-AR y 867/SF-AR• BID 1192/OC-AR• BID 899/OC-AR• BIRF 4150-AR

• Los préstamos BIRF 3948-AR y FIDA 417-AR no pudieronvalidarse sus saldos iniciales en razón de no haber presentado enel Ejercicio 2002 los correspondientes Cuadros exigidos por laDisposición Nº 49/02-CGN.

c) En el Cuadro 5.3. correspondiente al Préstamo BID 925/OC-AR nose informó como se conformaron los importes de las SalidasPresupuestarias de Fuente 11 ($562.124,91) y las SalidasPresupuestarias y No Presupuestarias de Fuente 22 ($958.971,04 y$802.262,88, respectivamente).

d) Las cuentas bancarias de los Proyectos que a continuación sedetallan, no se encuentran incluidas en el Listado de CuentasBancarias emitido por el SIRECO, a saber:

Nº DE CUENTA PROYECTO0/818989/016 BID 1206/OC-AR

210010 BID 867/SF –AR Y 643/0C3243/62 CERPYME ARGENTINA ARG/. B7-3010/95/172

3858/782 PROINDER BIRF 4212-AR3059/72 PROINDER BIRF 4212-AR

e) Los movimientos presupuestarios que se informan en el Cuadro 5.1(Consolidado de todos los Proyectos) no resultan coincidentes con lasuma de los importes de los Formularios C-10 y C-75, que surgen delsistema SIGRAC.

f) Se detectaron dos préstamos otorgados uno por el Gobierno Españoly el otro por el Gobierno Italiano, que fueron incorporados en elPresupuesto del Ejercicio 2003, mediante Decretos nros. 541/03 y713/03, respectivamente, pero no fueron informados en losrespectivos Cuadros de la Cuenta de Inversión.

4.5.6. Cuadros sobre Fondos Fiduciarios.

El SAF 357 no cumplimentó con lo establecido en el art. 8º de laDisposición Nº 2/04-SSP, en cuanto a la elaboración y remisión de lainformación relativa a los Fondos Fiduciarios.Los Fondos Fiduciarios en el ámbito del Ministerio de Economía yProducción, son los siguientes:

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• Fondo Fiduciario para el Desarrollo Provincial.• Fondo Fiduciario para la Reconstrucción de Empresas.• Fondo Nacional de Desarrollo para la Micro, Pequeña y Mediana

Empresa.• Fondo de Garantía para la Micro, Pequeña y Mediana Empresa

(FOGAPyME).• Fondo Fiduciario de Promoción de la Ganadería Ovina.• Fondo Fiduciario Secretaría de Hacienda –BICE.

4.6. Metas Físicas y Proyectos.

4.6.1. El SAF 357 tiene definidas cincuenta y un Metas Físicas, y un Proyectocon una Obra, para los distintos programas presupuestarioscorrespondientes al Ejercicio 2003. Al respecto se señalan las siguientesconsideraciones:

a) La Meta Nº 1008 – Resolución Casos de Dumping, Subvenciones ySalvaguarda del Programa 17, cuya unidad de medida (Caso Resuelto)presenta inconsistencia en cuanto a la cantidad ejecutada entre lainformación brindada a la ONP, en forma trimestral (18), y lainformación presentada por el SAF en cumplimiento de las normas decierre (21).

b) Se ha verificado que las Metas nros. 534 – Habilitación de ZonasFrancas ,1004 – Régimen Financiamiento IVA Bienes de Capital(ambas del Programa 17) y 846 – Audiencias Públicas (Programa 31),no tuvieron ejecución.

c) Se identificaron veintiún Metas Físicas cuya ejecución fue menor al100%, de las cuales nueve presentaron una ejecución menor al 50%(Dichas Metas son las nros, 1011, 1485, 1021, 1022, 1118, 1466, 1533,1534 y 1619).

d) Se han detectado veintidós Metas Físicas cuyo grado de ejecuciónsuperan el 100%, varias de ellas con una sobreejecución muysignificativa, respecto de las metas fijadas en el presupuesto, conformeal siguiente detalle:

Meta Nº Denominación Ejecución536 Promoción a Empresas Régimen de Admisión 186,0%537 Emisión de Certificados de Origen Nacional para Productos 163,9%

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1012 Realización de Operativos sobre Lealtad Comercial 295,3%1017 Dictámenes Simples 550,0%1018 Estudios de Mercado 172,2%1020 Auditorías a Empresas 178,6%1120 Asistencia Técnico Financiera a Grupos 187,5%566 Análisis de Calidad de Semillas 197,6%

1532 Habilitación Nacionales en Régimen Automotriz 172,9%1536 Plan Canje Automotor 524,3%1537 Reintegro por Ventas Maquinarias Agrícolas, Bienes de

Capital y Productos Informáticos1303,4%

1539 Asistencia Técnica en Promoción Industrial 150,0%

4.6.2. Muestra de Metas Físicas.

Se verificó la documentación respaldatoria de las Metas que acontinuación se detallan:

Programa Meta Nº Denominación17 537 Emisión de Certificados de Origen Nacional para

Productos30 1011 Verificación y/o aprobación de instrumento de medición31 1020 Auditoría a Empresas36 1118 Asistencia financiera a productores forestales56 1541 Administración del Registro Industrial de la Nación56 1619 Verificaciones por régimen de Compre Nacional

De la revisión surge el siguiente comentario:

a) La Meta Física Nº 1118 perteneciente al Programa 36 – Formulaciónde Política del Sector Primario, en el ámbito de la Secretaría deAgricultura, Ganadería, Pesca y Alimentos, no cuenta con ladocumentación respaldatoria de acuerdo a lo informado por laDirección de Forestación.

4.6.3. El SAF 357 tiene definido un Proyecto con una Obra (Reciclaje EdificioEx – Aerolíneas Argentinas) que, como se expuso en el punto 4.5.4. c)de este informe, el porcentaje ejecutado de la Obra informado a travésdel Cuadro IV – Gestión de la Ejecución Física de Obras (73%), nocoincide con similar información en el Cuadro 4.3. “Construcciones enProceso” (81,73%).

Cabe destacar que el Ministerio de Economía y Producción difiere delresto de los SAF en la forma utilizada para el envío de su informaciónsobre programación, ejecución y desvíos concernientes a sus metas. Enefecto, no utiliza el sistema Evalfis sino que aplica el SIDIF gráfico,

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motivo por el cual, aunque genera información sobre sus metas, no estádisponible la verificación de los desvíos.

5. CONCLUSIONES

Sobre la base de la tarea realizada en el apartado 2, y sujeto a la situacióndescripta en el punto 2.2., y considerando lo expuesto en apartado 3 y elefecto de las observaciones efectuadas en apartado 4, estamos encondiciones de opinar que:

5.1. Los Estados de Ejecución Presupuestaria incluidos en la Cuenta deInversión del Ejercicio 2003, exponen razonablemente la informaciónsobre los importes correspondientes a las diferentes etapas del gasto(Compromiso, Devengado y Pagado), que se han ejecutadopresupuestariamente en el Servicio Administrativo Financiero Nº 357, ysobre los Recursos que han ingresado durante dicho ejercicio en el citadoServicio, excepto por lo señalado en los puntos 4.2., 4.3. y 4.4.

5.2. La información incluida en los Cuadros y Anexos presentados encumplimiento de la Resolución n° 178/03-SH y Disposición Nº 02/04-SSP,exponen razonablemente los movimientos de fondos presupuestarios y lossaldos existentes al cierre del ejercicio 2003, excepto por lo indicado en elpunto 4.5.

5.3. Existe correlación entre los datos trimestrales y anuales informados a laOficina Nacional de Presupuesto y lo expuesto en la Cuenta de Inversión,con relación a las Metas Físicas y Proyectos del ejercicio 2003, exceptopor lo señalado en el punto 4.6.


INFORME DEL AUDITOR



INSTITUTO NACIONAL DEL AGUA Y DEL AMBIENTE

1

INFORME DEL AUDITOR

CUENTA DE INVERSION


INSTITUTO NACIONAL DEL AGUA Y DEL AMBIENTE


1.1.Examinar la información expuesta en los Estados de EjecuciónPresupuestaria de Recursos y de Gastos de la Cuenta de Inversión delEjercicio 2003, del INSTITUTO NACIONAL DEL AGUA Y DEL AMBIENTE(Servicio Administrativo Financiero Nº 108): Cuadro N° 7: Estado deEjecución Presupuestaria – Composición del Gasto por Institución, NivelInstitucional y Programas, Cuadro N° 22: Estado de EjecuciónPresupuestaria – Gastos Figurativos, Cuadro Nº 23: Estado de EjecuciónPresupuestaria – Contribuciones Figurativas, Cuadro N° 27: Cargos yHoras Cátedra de la Administración Nacional, Cuadro N° 32:Administración Nacional- Recaudado No Devengado y los Anexos Nº 2.11:Estado Ejecución Presupuestaria- Distribución institucional del gasto segúnfuente de financiamiento y Nº 2.14: Estado de Ejecución Presupuestaria-Composición de los Recursos.

1.2.Examinar la información contenida en los Cuadros, Anexos y EstadosContables previstos por la Disposición N° 2/04 de la Subsecretaria dePresupuesto, presentados por dicho Servicio Administrativo encumplimiento de lo dispuesto por la Resolución N° 178/03 de la Secretaríade Hacienda referida al cierre del Ejercicio 2003.

1.3.Examinar la información contenida en el Cuadro de Resultados porProgramas y Proyectos en Orden Institucional, Anexo II.2 OrganismosDescentralizados de la Cuenta de Inversión del Ejercicio 2003, para laJurisdicción 54-0-108 INSTITUTO NACIONAL DEL AGUA Y DELAMBIENTE y el Cuadro N° I Gestión de la Ejecución Física de Metas de laResolución N° 178/03-S.H., que reflejan el cumplimiento de las metasprevistas en el Presupuesto del ejercicio 2003.


El examen fue realizado de conformidad a las Normas de Auditoria Externade la AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN, aprobadas por Resolución N°145/93 de fecha 7 de octubre de 1993, dictadas en virtud de las facultadesconferidas por el artículo 119, inciso d) de la Ley 24.156.

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Las tareas propias del objeto de examen han sido desarrolladas en sede delorganismo auditado en el período comprendido entre el 3 de agosto de2005 y el 29 de diciembre de 2005.


El Instituto Nacional del Agua y del Ambiente (INA) ha celebrado unConvenio con la Fundación ARGENINTA, el 23 de junio del año 2000, cuyoobjeto es la realización conjunta de actividades de asistencia administrativa,técnica, investigación y capacitación por el “INA” y “ARGENINTA” a lossectores productivos, académicos y científico-tecnológico, en el marco de laLey 23.877 de Promoción y Fomento de la Innovación Tecnológica, en elcual “ARGENINTA” asume la figura de Unidad de Vinculación del INA. Elreferido convenio tuvo adendas posteriores y se firmaron varias actascomplementarias.

Asimismo, se ha informado que como organismo de investigación ydesarrollo, se encuentra comprendido en el Sistema Nacional de Ciencia,Tecnología e Innovación de las Leyes Nº 23.877 y Nº 25.467 de Promocióny Fomento de la Innovación Tecnológica. El siguiente artículo de la Ley Nº23.877 se refiere a las unidades de vinculación:

ARTICULO 5°: “Las instituciones oficiales de investigación y desarrollo queadhieran a la presente ley, quedan facultadas para establecer y/o contratarunidades de vinculación, con la finalidad de que dispongan de unaestructura jurídica que les permita una relación más ágil y contractual con elsector productivo de bienes y/o servicios. Una o varias unidades devinculación podrán constituir agrupaciones de colaboración con una o variasentidades productivas y/o de servicios”.

En el artículo 2º Objeto, del Estatuto de la Fundación ARGENINTA, sedispone que la Fundación tendrá por objeto, facilitar la consecución de losobjetivos del Instituto Nacional de Tecnología Agropecuaria (INTA),contribuyendo al desarrollo de la investigación y a la extensiónagropecuaria, a la articulación entre el sistema científico y tecnológico conproducción y a la promoción de acciones dirigidas al mejoramiento de laempresa agraria y de la vida rural.

En el artículo 7º del referido Estatuto, cuya reforma fue aprobada porresolución de la Inspección General de Justicia de fecha 28-7-03, seestablece que el presidente del Consejo de Administración de la Fundaciónserá el Presidente del Consejo Directivo del Instituto Nacional deTecnología Agropecuaria.

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Con relación a las normas legales que rigen la celebración de los conveniossuscriptos, la asesoría jurídica del organismo auditado ha informado queconforme a lo normado por la Ley 20.126 (B.O. 6-2-73) se crea el INCYTH,actualmente Instituto Nacional del Agua (Decreto 148/01), como entedescentralizado, el cual detenta entre otras, la atribución de contratar,asociarse y celebrar convenios con toda clase de personas, públicas yprivadas, municipales, provinciales, nacionales, internacionales oextranjeras (artículo 3º, inciso b).


4.1. Recursos e Ingresos:

4.1.1.Con relación a los Recursos Propios (F.F. 12), se verifica coincidenciaentre los importes que surgen de los registros presupuestarios del SAFcon la recaudación informada en el Anexo 2.14. de la Cuenta deInversión, cuyo detalle es el siguiente:

Concepto Calculado Vigente RecaudadoOtros no Tributarios $223.000 $223.686,63Venta de Servicios $2.337.000 $350.797,81

Cabe señalar, que en el presupuesto del organismo se habían previstoRecursos por Venta de Bienes y Servicios por $ 2.337.000-, siendo muynotable la diferencia con el importe efectivamente recaudado, querepresenta el 15% de dicho total.

4.1.2. De la verificación de la muestra seleccionada, surgen las siguientessituaciones:

a) Dentro de la muestra seleccionada, se detectaron 14 formularios C-10,por $99.237, que representan el 29,16% del total de la muestra, en losque se verificó que los recursos fueron imputados a la partida 12.9.9Ingresos no Tributarios –No Especificados-, cuando los mismos debíanimputarse a la partida 12.5.0 Ingresos no tributarios –Alquileres, según elsiguiente detalle:

Nº de Formulario ImporteNº 80.019 $63.876,00Nº 80.148 $10.611,00Nº 80.193 $600,00Nº 80.230 $3.600,00Nº 80.403 $3.600,00Nº 80.429 $3.000,00

Nº de Formulario Importe

4

Nº 80.463 $150,00Nº 80.471 $150,00Nº 80.484 $150,00Nº 80.499 $300,00Nº 80.540 $3.600,00Nº 80.601 $3.000,00Nº 80.617 $3.600,00

Total $99.237,00

Por otra parte, en cuatro formularios C-10, por el total de $12.119, severificó demora de 4 a 7 días, en efectuar el depósito del efectivo en lacuenta recaudadora.

b) Dentro de la muestra de formularios C-10 verificados, se han detectado19 casos, por un importe total de $226.704, que representan el 39,58%del total de la muestra, en los que se produce demora en el pago de lasfacturas emitidas por el Instituto y en la percepción de recursos yadevengados. También se evidencia demora en la emisión de las facturas,según el siguiente detalle:

Nº Formulario Facturación e ImporteNº 80.017 $547 Facturado el 30/4/02 e ingresado el 9/1/03Nº 80.018 $2.178 Facturado el 30/4/02 e ingresado el 9/1/03Nº 80.019 $63.876,00 (1)Nº 80.031 $1.880 Facturado el 4/12/02 e ingresado el 4/2/03

$11.811 Facturado el 16/12/02, ingresado el 4/2/03Nº 80.036 $7.000 Facturado el 8/3/02 e ingresado el 26/2/03Nº 80.148 $7.200 (2)Nº 80.151 $3.000 Facturado el 11/12/02, ingresado el 25/3/03

$1.500 Facturado el 10/1/03 e ingresado el 24/3/03Nº 80.193 $300 (3)Nº 80.197 $500 Facturado el 10/1/03 e ingresado el 5/5/03N º80.325 $760 Facturado el 10/4/03 e ingresado el 14/8/03Nº 80.410 $15.000 Facturado el 23/6/03 e ingresado el 4/9/03Nº 80.418 $2.000 Facturado el 15/8/03 e ingresado el 16/9/03Nº 80.463 $150 Facturado el 23/7/03 e ingresado el 6/10/03Nº 80.471 $150 (4)Nº 80.484 $150 (5)Nº 80.494 $62 Facturado el 15/8/03 e ingresado el 22/10/03Nº 80.510 $7.500 Facturado el 8/10/03 e ingresado el 27/11/03Nº 80.542 $30.000 Facturado el 18-12-01 e ingresado el 13/11/03

$60.000 Facturado 19/6/02 e ingresado el 13/11/03$670 Facturado el 25/9/03 e ingresado el 19/11/03

Nº Formulario Facturación e Importe

5

Nº 80.601 $1.800 Facturado el 15/8/03 e ingresado el 4/12/03$670 Facturado el 8/10/03 e ingresado el 5/12/03

Total $226.704

(1) Devengado en período de julio de 2001 a octubre de 2002 (Alquiler) ypor Ampliación de espacios cedidos por cuatro oficinas por período dejunio de 2000 a mayo de 2001; Facturación del 17/12/02 y recibo deingreso del 15/1/03.

(2) Devengado en los meses de noviembre y diciembre de 2002;Facturación y recibo de ingreso del mes de marzo de 2003.

(3) Devengado en los meses de enero y febrero de 2003; Facturación del23/4/03 y recibo de ingreso del 29/4/03.

(4) Devengado en el mes de julio de 2003; Facturación y recibo de ingresodel mes de octubre de 2003.

(5) Devengado en el mes de agosto de 2003; Facturación y recibo deingreso del mes de octubre de 2003.

La Gerencia de Programas y Proyectos, de la cual dependen las áreasoperativas del INA, informó que en el año 2003 no contaban conaranceles aprobados, para los servicios que se prestan a terceros.

En la documentación verificada al examinar la muestra de Recursos, sedetectó que en las notas emitidas por los distintos Centros y Laboratoriosencargados de realizar los trabajos a terceros, le indicaban alDepartamento de Contabilidad los importes a facturar para cada uno delos servicios prestados, informándose en dichas notas que tales importeshabían sido presupuestados por estas áreas y aceptados por losrequirentes de los servicios.

Se informó que desde el año 2004, se encuentra tramitando el expedientea fin de aprobar los aranceles para aquellos servicios que son prestadosrutinariamente por el Instituto, habiéndose aclarado que las demoras en lafinalización de la tramitación obedecen a que los servicios son prestadospor los Centros de la sede Ezeiza y del interior del país, resultando difícilla tarea de compatibilizar los importes a cobrar para un determinadoservicio encontrándose los requirentes en diferentes mercados.

4.1.3. Con relación al Convenio suscripto con la Fundación ARGENINTA,mencionado en el apartado 2., cabe informar que, en la cláusula 2º delmismo se dispone que para el logro de los objetivos allí previstos, las

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partes acordarán, mediante Actas Complementarias, las tareas a realizaren cada programa particular, sus alcances, áreas o regiones involucradasy plazos de ejecución, los recursos económicos, técnicos, humanos y deinfraestructura y otras características atinentes a cada uno de ellos.

En la cláusula 3º, se dispone que los fondos generados en función delConvenio, serán administrados por la mencionada Fundación, debiendofijarse en cada Acta Complementaria el monto o alícuota de laCompensación por Gastos Administrativos y Técnicos a percibir por lamisma.

De la información suministrada por el organismo, sobre los conveniossuscriptos por el INA con distintas instituciones, surge que en la mayoríade ellos los Ingresos son percibidos por la Fundación ARGENINTA,debiendo destacarse los siguientes totales:

Convenios ejercicio 2003: ARGENINTA $1.866.082,60Fuente 12 $181.908,00

Convenios ejercicios anteriores: ARGENINTA $1.718.637,00Fuente 12 $139.048,00

Los convenios celebrados en ejercicios anteriores, corresponden a losejercicios 2000, 2001 y 2002.

• A efectos de verificar la situación que se produce con los Ingresos quese generan por el cumplimiento de los convenios y obtener informaciónsobre los recursos económicos, técnicos, humanos y de infraestructuraaplicados a cada uno de ellos, se ha controlado una muestra de losmismos. De la revisión de los convenios solicitados, surgen lossiguientes aspectos respecto de las actividades que le competen alINA y la Fundación:

• Convenio Nº 238, de fecha 14-1-03, con el Ente Tripartito de Obras yServicios Sanitarios, por el monto de $546.000:En la cláusula 4ta. se dispuso que los pagos de los servicios prestadospor el INA, se efectivizarán a la Fundación ARGENINTA, en sucarácter de UVT (Ente de Vinculación Técnica del INA) por cuenta yorden del INA, sin que ello implique disminución alguna de laresponsabilidad por los trabajos contratados, dentro de los diez días deaprobados los mismos por la GERENCIA DE CALIDAD DELSERVICIO, en cinco (5) cuotas mensuales y consecutivas de$109.200.

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• Contrato Nº 252, de fecha 20-3-03, con International CopperAssociation Ltd., por un monto de U$S 30.000:En la cláusula 6ta. se dispone que el “INA destinará, en forma parcial,y conforme a lo establecido en el Anexo I, personal científico-técnico yequipamiento de sus Laboratorios Experimentales de Calidad deAguas y de Desarrollo Sustentable (análisis físicoquímico y bioensayosde toxicidad) del Centro de Tecnología del Uso del Agua y delPrograma Nacional de Calidad de Aguas, durante la duración de esteProyecto.”También se establece que el INA, a través de su U.V.T. FundaciónARGENINTA, se compromete a realizar las compras de equipamiento,el pago de ayudantes de investigación, materiales de operación, etc. ymantener el correcto funcionamiento de los equipos involucrados.

• Convenio Nº 290, de fecha 30-7-03, con el Departamento General deIrrigación de Mendoza, por el importe de $53.854,60:En la cláusula 2da. se dispone que la responsabilidad técnica deldesarrollo de los estudios en el presente convenio es del INA, que através de su Centro Regional Andino aportará los recursos técnicosnecesarios para la realización de las tareas que se especifican en elAnexo al convenio y que la Fundación ARGENINTA prestará laasistencia administrativa necesaria, en su carácter de Unidad deVinculación Tecnológica del INA.En la cláusula 3ra. Se establece que el INA aportará el personalcientífico y técnico y el equipamiento necesario para la realización delestudio y que el Departamento General de Irrigación aportará a travésde la Fundación la suma de $53.854,60 para los gastos que demandela ejecución del estudio. A su vez la Fundación por intermedio de suDelegación San Juan – Mendoza recibirá los fondos y realizará losaportes de elementos según lo demande el INA a través delrepresentante que este designe al efecto.

De la verificación de los referidos convenios, surge que los estudios yactividades convenidas con distintas instituciones, son realizados con elpersonal y en las instalaciones del INA, la que aporta los recursostécnicos y humanos necesarios para la realización de las tareascomprometidas.

Los Ingresos que se generan con motivo de tales convenios, no seregistran presupuestariamente y no figuran dentro de los RecursosPropios del INA (F.F. 12), cuyos gastos se financian mayoritariamente conRecursos del Tesoro Nacional (F.F. 11). Los importes son pagadosdirectamente a la Fundación ARGENINTA, que cumple la función de

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llevar a cabo la administración de tales fondos y realizar los gastos queresulten necesarios para el cumplimiento de los trabajos convenidos

La ejecución de los Ingresos y Gastos relacionados con dichos conveniosno se realiza de conformidad con lo dispuesto en la normativa vigentepara la Administración Pública Nacional, no quedando reflejados en losEstados Contables y en los Estados de Ejecución Presupuestariacorrespondientes al INA, Servicio Administrativo Financiero Nº 108.


De la verificación de la ejecución presupuestaria de gastos informados enel Cuadro 7- Estado de Ejecución Presupuestaria, Composición del Gastopor Institución, Nivel Institucional y Programas de la Cuenta de Inversión ,surgen los siguientes importes, por fuente de financiamiento:

Fuente Financiam. Compromiso Devengado Pagado11 Tesoro Nacional $13.113.044,72 $13.113.044,72 $11.417.451.73

12 Recursos Propios $794.645,25 $794.645,25 $756.011,85Total $13.907.689,97 $13.907.689,97 $12.173.463,58

Los gastos comprometidos, devengados y pagados durante el ejercicio,financiados con fuente 12- Recursos Propios, son superiores a losRecursos ingresados, por el importe de $574.484,44, de lo cual surgen lassiguientes inconsistencias:

Recaudado $574.484,44 Compromiso – Devengado $794.645,25 Diferencia ($220.160,81)

Recaudado $574.484,44 Pagado $756.011,85 Diferencia ($181.527,41)

De la verificación del Tomo III, Inconsistencias en la EjecuciónPresupuestaria de Gastos y Recursos, de la Cuenta de Inversión, surgenlas referidas inconsistencias en el Anexo I – Recursos y Gastos porFuente de Financiamiento.

4.3. Gastos imputados a los Incisos 2, 3, 4, 5 y 9:

Todos los formularios C-41- Órdenes de Pago de la muestraseleccionada, no se encuentran firmadas por los funcionarios concompetencia para la realización de pagos, de acuerdo a lo previsto en el

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Art. 8º del Decreto Nº 2662/92. De su verificación surgen los siguientesaspectos:

4.3.1. Órdenes de pago sin contratación y orden de compra vigente:

Se han verificado trece (13) órdenes de Pago, por el importe total de$107.920,14, que representan el 19% del total de la muestra, en las quese aprobó el reconocimiento de facturas presentadas por los distintosproveedores, en razón de haber operado el vencimiento de lascontrataciones realizadas en el marco de lo establecido por el Decreto Nº436/00 y el Decreto Nº 1.023/01. Estos gastos corresponden a serviciosde transporte aéreo, de transporte terrestre del personal, de limpieza delInstituto, servicio de Minibanco en la sede Ezeiza y de seguros de la flotade automotores del organismo y de incendio y contenido de edificios,

En estos casos no tuvo intervención la Comisión de Recepción Definitivaa efectos de dar la conformidad por la recepción de los bienes y servicioscumplidos, tal como se dispone en la normativa vigente.

No se efectuó la tramitación de contrataciones en cumplimiento de lodispuesto en la normativa vigente, no se contó con autorización yaprobación y con información sobre disponibilidad suficiente en el créditoy la cuota de compromiso de la partida a la que se imputará el gasto,previo a la realización de los gastos, tal como se dispone en el Decreto Nº2662/92 y la res. Nº 11/93-S.H.

Además, en las Ordenes de Pago Nº 80.198 y 80.255 por un importe totalde $14.123,68, por las que tramitaron pagos a la empresa AerolíneasArgentinas S.A., no consta en las actuaciones la aprobación del gasto porfuncionario competente, ni órdenes de comisión de servicios en las quese detallen las fechas de comienzo y finalización de cada una de éstas, elobjeto y finalidad, destino de la comisión, el medio de transporte a utilizar,la firma del funcionario autorizante y la rendición de los pasajes utilizadosacompañando las tarjetas de embarque.

4.3.2. Órdenes de pago con errores de imputación de partidas:

Se han verificado nueve (9) órdenes de pago, que totalizan $109.997,38,con errores de imputación de partidas, cuando correspondía haberlasimputado a las partidas presupuestarias aprobadas en el ClasificadorInstitucional aprobado por el Ministerio de Economía, que se detallan acontinuación:

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Nº C-41 Imputación Clasificador Concepto Importe80.269 3.4.9. 5.1.3 Becas Junio/03 $ 4.049,0080.513 3.3.9. 3.5.1. Transporte de

personal$ 7.929,82

80.564 3.3.9. 3.5.1. Transporte depersonal

$ 7.590,00

80.566 3.3.9. 3.5.5. Servicio deMinibanco

$ 4.356,00

80.602 3.3.9. 3.9.3. Vigilancia yseguridad

$ 8.505,00

80.605 5.1.6. Inciso 1(Gastos enPersonal)

PremioProductividad e

Incentivo alpersonal

$ 7.500,00

80.622 3.5.9.3.3.9.

3.9.3. Vigilancia yseguridad

$ 26.086,50$ 8.788,50

80.674 3.5.9. 3.9.3. Vigilancia yseguridad

$ 25.245,00

80.681 3.2.9. 3.1.4. Servicio detelefonía

$ 9.947,56

Total $ 109.997,38

Con relación al servicio de vigilancia y seguridad prestado por la PolicíaFederal Argentina, también se verificó una incorrecta imputación del gastoa nivel de Registro de Compromisos, dado que $81.906 se imputaron a lapartida 3.5. “Servicios Comerciales y Financieros” y $77.962,50 a lapartida 3.3. “Mantenimiento, Reparación y Limpieza”, cuando debieronimputarse a partida 3.9.3 “Servicio de Vigilancia”.

4.3.3. En la Orden de Pago Nº 80.624, por el importe de $31.718, imputada a lapartida 4.2.- Construcciones, se verificó que se trata de trabajos para elmejoramiento edilicio de la Sede del Centro Regional Santa Fe, quecomprenden la reparación de las cubiertas de techos, solados,revestimientos, instalación sanitaria y gas, trabajos de albañilería y elreemplazo de la red de distribución de agua del sistema de aireacondicionado de la misma. Por Resolución Nº 292/03 INA, se aprobó laLicitación Privada Nº 12/03 encuadrada en lo dispuesto por el Decreto Nº1023/01 “Régimen de Contrataciones de la Administración Nacional,” porun importe total adjudicado de $92.584, cuando en función del objeto delgasto, encuadraba en lo prescripto por la Ley de Obra Pública Nº 13.064,que considera obra pública nacional toda construcción o trabajo o serviciode industria que se ejecuta con fondos del Tesoro de la Nación (Art. 1º),en cuyo caso hubiera requerido la previa aprobación del proyecto ypresupuesto respectivo por los organismos legalmente autorizados(Art. 4).

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4.3.4. Se han verificado trece (13) órdenes de pago, por el importe total de$106.820,43, que representan el 19% del total de la muestra, las quehan sido imputadas a los Incisos 2- Bienes de Consumo y 3- Servicios noPersonales, en las que se observó una demora, desde la fecha de ingresode la factura presentada por el proveedor al organismo hasta la fecha deemisión de la respectiva Orden de Pago, que va desde 1 mes hasta 5meses, según los casos.

El artículo 9º, apartado 5, del Decreto Nº 2662/92, dispone que “La ordende pago deberá ser emitida, en caso de corresponder, dentro de los tresdías hábiles de devengado el gasto y en una operación simultánea con laliquidación del mismo en el caso de que el vencimiento del pago se opereen el ejercicio”, observándose que no se dio cumplimiento a lo dispuestoen esta normativa.

4.3.5. En las Ordenes de Pago Nº 80.135, 80.136, 80.317, 80.318, 80.421,80.579, que totalizan el importe de $49.952,80, correspondientes afacturas de las empresas Telefónica de Argentina S.A., Edesur S.A. yMetrogas S.A., se ha verificado que fueron conformadas por distintosfuncionarios del Departamento Infraestructura, con relación a los cualesno se especifica el cargo. Dicha conformidad se tramitó con posterioridada la liquidación y pago de las facturas, según surge de las constanciasobrantes en los expedientes de tramitación del gasto.

4.4. Fondo Rotatorio y Cajas Chicas:

4.4.1. Dentro de los formularios C-43- Ejecución de Fondo Rotatorio verificados,que integran la muestra seleccionada, por el importe de $203.741,59, seobservó que se entregan sumas de dinero en concepto de anticipo paragastos, sujeto a rendición de cuentas, a distintos agentes, detectándoseque en varios casos no se especifica el cargo que ocupan, sin que existanconstancias que los mismos se encuentren formalmente autorizados enlos términos del Artículo 8º del Decreto Nº 2380/94, que aprueba lareglamentación del Fondo Rotatorio

4.4.2. Formulario C-43 Nº 80.040: De la verificación efectuada de losexpedientes Nº 919.197/03 y 919.182/03, surge la rendición de gastos,por el total de $4.656,30, en los que se observa que las facturas porreparación de vehículos no especifican el precio unitario de los trabajosrealizados, de mano de obra, de repuestos, sólo se consigna el importetotal.

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También, se verificaron facturas por servicios de mantenimiento eléctrico,en las cuales no se especifica cuáles fueron los trabajos realizados y nose indica el lugar físico en que se realizaron los mismos.

Formulario C-43 Nº 80.127: En los expedientes Nº 919.548/03 y919.579/03, se han rendido 3 facturas, por el total de $1.325, porreparación de vehículos, en las que se observan las situacionesseñaladas en párrafos anteriores. En dichas facturas no consta el Nº dedominio del vehículo reparado, este aparece agregado en las facturas enforma manuscrita.

Formulario C-43 Nº 80.135: En la verificación de los expedientes Nº919.580/03, 919.590/03 y 919.596/03, se observa la rendición de facturas,por el total de $3.438, por reparación de vehículos, que presentan lasituación descripta en el caso anterior.

4.4.3. Formulario C-43 Nº 80.044: De la verificación del expediente Nº919.199/03, se observa la rendición de una factura por el importe de$1.975, por servicio de confección de dos paneles de cierre laterales delportón automático de acceso, la cual no discrimina precios unitarios, costode materiales utilizados, ni costo de la mano de obra. Dicha factura seencuentra conformada por el mismo agente que solicitó y recibió elanticipo de fondos, debiendo señalarse que, de acuerdo a lo dispuesto enla normativa vigente, la documentación debe estar firmada por elresponsable de la administración de los Fondos Rotatorios Internos o lasCajas Chicas.

4.4.4. Formulario C-43 Nº 80.145: Con relación a la documentaciónrespaldatoria, cabe señalar que el expediente Nº 919.629 suministrado,no es original, sino fotocopia, está incompleto, no tiene facturas y recibo oconstancia de pago a la empresa Aerolíneas Argentinas por $432,91.

En el Expediente Nº 919.653, se acompaña una factura por arreglo de unautomotor, por $731 (en La Plata), sin que se justifique el motivo delgasto. Se pidió el anticipo de $300, para reparación de un vehículo oficialdominio DNK 512, en tanto que en la factura se informa dominio DOA949, situación que no ha sido aclarada.

4.5. Inciso 1 – Gastos en Personal

4.5.1. De la verificación de la documentación respaldatoria de las liquidacionesde gastos en personal, se observa que el auditado no suministró loslistados de acreditación de haberes en las distintas cuentas bancarias delos agentes y contratados del organismo, ni la rendición presentada por el

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Banco encargado del pago de éstos, que permita respaldar el depósito ysu coincidencia con los importes liquidados por los períodos de Mayo,Diciembre y S.A.C. 2º Cuota del año 2003. Al respecto, el SAF haacompañado una Nota de fecha 27-10-05, dirigida al Banco solicitando ladocumentación requerida por esta auditoria, sobre lo cual no seacompañó la respuesta.

4.5.2. Análisis de Legajos de Personal:

De la verificación de dichos legajos, surgen los siguientes aspectos adestacar:

• Los legajos personales carecen de organización interna, se haverificado la existencia de fojas que no se encuentran actualizadas,correspondientes al Legajo personal único aprobado por resolución N°21/82 de la Secretaría de la Presidencia y su modificatoria laresolución N° 20/95 de la Secretaría de la Función Pública. Alrespecto, cabe señalar que la foja 10 “Carrera Administrativa” estáincompleta en todos los casos y por tanto, no refleja el nivelescalafonario de los agentes y se detectó en los legajos personales, laacumulación de antecedentes por orden cronológico sin que se hayacompletado la foja 21 “Índice de Documentos Agregados”.

• Se constató que la documentación agregada en los legajos, carece defoliatura, representado una debilidad de control interno, toda vez quese puede producir el agregado o desagregado de informaciónreferente a la situación de un determinado agente, sin que quedeconstancia registrada de estos movimientos.

• De la verificación de las resoluciones que aprobaron la designación encargos con Función Ejecutiva, de los funcionarios incluidos en lasliquidaciones de haberes, por la suma de $34.760, se ha observadoque en siete (7) casos se encontraban vencidas estas designacionesen los ejercicios 1998 y 1999. El organismo informó que en estoscasos, ejercieron sus funciones en virtud de lo dispuesto en losdictámenes de la Subsecretaría de la Gestión Pública de la Jefatura deGabinete de Ministros (ex Secretaría de la Función Pública), conformelos cuales “la permanencia en cargos con funciones ejecutivas por unlapso que excede al establecido en la normativa vigente resultaprocedente en tanto el funcionario ejerza el cargo de maneraininterrumpida a partir del concurso que lo habilitó para ello”.

Sobre este punto, cabe informar que, en siete (7) de los diez (10)casos analizados, se verificó la permanencia en cargos con Función

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Ejecutiva por un lapso que excede al previsto por la normativa vigente,sin haberse efectuado el llamado a concurso para cubrirlos.

4.5.3. Con relación al cargo de Auditor Interno del INA y al pago de FunciónDirectiva, el organismo adjuntó dictamen y autorización de laVicepresidencia del INA, para que se efectuara el pago deremuneraciones a quien desempeñó dicha función desde el mes defebrero/03 hasta el mes de Diciembre de 2003, sin que se hayaformalizado su designación mediante la firma del Decreto respectivo(tramitó por Expediente INA Nº 919.028/03), procedimiento que fueraestablecido por el Decreto 491/02. Al respecto, se verificó que el AuditorInterno que lo sucedió, fue designado por Decreto 384/04 de fecha31/3/2004 con vigencia a partir del 1-1-04.

4.5.4. Premios a la Productividad e Incentivos

En función de lo dispuesto en el artículo 6º de la Ley 23.877, el INA hadictado la resolución Nº 210/02, por la cual se aprobó el reglamento delrégimen de premios a la productividad e incentivos, en cuyo artículo 3º sedispuso que la Unidad de Vinculación interviniente liquidará las sumasestablecidas en el artículo 2º y abonará las mismas mediante la emisiónde un recibo en el que constará el carácter de la asignación, citando dicharesolución y mencionando que el pago se realiza por cuenta y orden delInstituto Nacional del Agua. Además, por resolución INA Nº 218/03, seaprobó el procedimiento para la liquidación y pago de los referidospremios.

De la verificación de la información suministrada sobre el pago de dichosPremios e Incentivos y del análisis del registro por agente que lleva laDirección de Recursos Humanos, surge que se han aprobado lossiguientes pagos durante el Ejercicio 2003:

RES. EXPTE. CONCEPTO PARTIDA FUENTE IMPORTE295/03 516069/02 PREMIO 516 12 6.000,00295/03 516069/02 INCENTIVO 516 12 1.500,00297/03 919558/03 INCENTIVO ARGENINTA 23.234,30313/03 917770/01 PREMIO ARGENINTA 5.725,44314/03 118047/02 PREMIO ARGENINTA 330,40315/03 117003/01 PREMIO ARGENINTA 2.567,60316/03 117029/01 PREMIO ARGENINTA 1.696,80317/03 117027/01 PREMIO ARGENINTA 7.953,68318/03 119015/03 PREMIO ARGENINTA .644,72319/03 116029/00 PREMIO ARGENINTA 9.458,40320/03 119009/03 PREMIO ARGENINTA 584,08321/03 118043/02 PREMIO ARGENINTA 1.192,24

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RES. EXPTE. CONCEPTO PARTIDA FUENTE IMPORTE322/03 119006/03 PREMIO ARGENINTA 4.713,52323/03 118041/02 PREMIO ARGENINTA 253,12324/03 118052/02 PREMIO ARGENINTA 525,28TOTAL $67.379,58

De la revisión practicada sobre las fotocopias de los recibos por pagos depremios e incentivos a personal de planta permanente, contratado ybecarios suministrados, se ha detectado que se trata de recibosconfeccionados en hojas con membrete del INA, que no se encuentrannumerados y según consignan los mismos las sumas percibidas por cadaagente son depositadas en la cuenta en la cual le depositan los haberes obien consisten en recibos simples que no identifican quién los ha emitido.No se han verificado recibos con los datos de la Fundación ARGENINTA,en los que conste que los pagos son realizados por cuenta y orden delINA, tal como dispone la reglamentación a la que nos hemos referido enel primer párrafo de este punto.

4.5.5. Expediente Nº 516.069/00: Se ha tramitado el Convenio Nº 128, firmadoel 11-7-01 entre el INA y la Dirección Provincial de Obras Hidráulicas de laProvincia de Santa Fe, por la suma de $39.370, habiéndose efectuado suingreso dentro de los Recursos de FF 12 del INA, durante los ejercicios2001 y 2002.

Se ha verificado que una vez presentado el informe final, el responsabledel Proyecto solicitó (14-3-03) que se contemplara la posibilidad deliquidar una bonificación para el personal que ha participado en losestudios que se han realizado, con el importe del saldo del proyecto queascendía a la suma de $7.500, con el detalle de las personas (9 casos),con los porcentajes e importes indicados para cada uno de ellos.

A través de la resolución Nº 295/03-INA de fecha 6-11-03, se autorizó a laGerencia de Administración a transferir hasta la suma de $7.500 a laFundación ARGENINTA, de los cuales se destinarían $6.000 para atenderel pago del premio a la productividad al personal que ha participado en elEstudio, reteniendo en un fondo común el pago en concepto de incentivospor un monto de $1.500.

Cabe informar que, en el Acta Complementaria Nº 5 firmada el 11-7-01con la Dirección Provincial de Obras Hidráulicas, se contempló que elpersonal interviniente por parte del INA, serían 3 Ingenieros en recursoshídricos y 2 Técnicos auxiliares en hidrología, no informándose los datosde estas personas y el nivel de responsabilidad asignado a los mismos.

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Corresponde informar que en la reglamentación aprobada por laresolución Nº 210/02-INA, se dispone en el punto 4.2 que “El pago dePremios a la Productividad deberá efectuarse por la U.V.T. interviniente alpersonal involucrado en el proyecto y detallado al inicio del mismo con elnivel de responsabilidad asignado y su participación temporaria en eltrabajo a realizar”, no constando esta información en el expedienteverificado.

Cabe informar, que no se justificó en el expediente el motivo por el cual seautorizó la transferencia de los fondos a dicha Fundación, teniendo encuenta que no se contempló la administración de los recursos originadosen este convenio, por parte de la misma. Además, en el presenteexpediente las sumas han sido liquidadas por el INA, quien ha registradolas etapas de compromiso, devengado y pagado del gasto, financiado confuente de financiamiento 12- Recursos Propios, habiendo emitido losrespectivos recibos, que merecen las observaciones señaladas en elpunto 4.5.4.

4.6. Cuadros, Anexos y Estados Contables exigidos por las normas decierre (Resolución 178/03-SH y Disposición 2/04-SSP)

4.6.1.Cuadro 1-Anexo A: Banco - Cuentas Corrientes y de Ahorro:De la verificación de este Anexo, surge que no se ha incluido en el mismo,la información correspondiente a las cuentas corrientes que figuran en ellistado de cuentas del Sistema de Registro de Cuentas CorrientesOficiales, que lleva la Tesorería General de la Nación, de conformidad conlo dispuesto en el Decreto 2663/92, que se detallan a continuación:

Cuenta Nº Denominación1) 12700025/11 INA-5500/108-CRS Fdo. Rotatorio Córdoba

2) 35620309/46 INA-5500/108-CR And. Fdo. Rotatorio Mendoza

3) 35620310/28 INA-5500/108-CELAA Fdo. Rotatorio Mendoza

4) 47400065/58 INA-5500/108- I. Ag.Subt. Fdo. Rotatorio San Juan

5) 49110090/60 INA-5500/108-CR Litoral Fdo. Rotatorio Santa Fe

Con relación a este tema, el organismo no ha aclarado el motivo por elcual no se efectuó la información sobre saldos y movimientos del ejerciciode dichas cuentas, habiendo suministrado solamente los extractos de dosde ellas ( 3) y 5), obrantes en el Departamento de Contabilidad del SAF.

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4.6.2. Estados Contables al Cierre del Ejercicio 2003a) Balance General al 31-12-03• Rubro Bienes de Uso – Maquinaria y EquiposEl rubro Bienes de Uso es el más significativo del Balance General, querepresenta el 95% del total del Activo, dentro del cual la cuentaMaquinaria y Equipos presenta los siguientes saldos:

Maquinaria y Equipos $25.778.434,55

Menos: Amortizaciones Acumuladas ($21.681.725,75)

Saldo al 31-12-03 $4.096.708,20

De la verificación del registro que lleva el Departamento de Patrimonio dela Gerencia de Administración, en el Programa FOX PRO, surgen lassiguientes conclusiones:

• Partida 4.3.6. Equipo de Computación: Dentro de los bienescontabilizados en el registro patrimonial se encuentran incluidos variosautomotores adquiridos durante el ejercicio 2000, cuyos datos seconsignan a continuación:

Nº Inventario Importe Descripción906.117 $ 18.900 Automóvil Ford Escort906.118 $ 18.900 Automóvil Ford Escort906.135 $ 18.900 Automóvil Ford Escort920.494 $ 22.980 Pick Up Toyota 4x2920.495 $ 22.980 Pick Up Toyota 4x2920.496 $ 21.082 Pick Up Toyota Hilux 4x2920.497 $ 21.082 Pick Up Toyota Hilux 4x2605.459 $ 28.690 Furgón Ford Transit 350 L

Total $ 173.514

Estos bienes debieron haber sido imputados presupuestariamente a laPartida 4.3.2. (Equipo de Transporte, Tracción y Elevación). Laincorrecta registración ha ocasionado errores en el cálculo de lasamortizaciones de los vehículos, dado que éstos se amortizan en 5años (20% anual), en tanto que al haber sido registrados en la Partida4.3.6. (Equipo de computación) se ha calculado la amortización en 3años (33% anual), encontrándose totalmente amortizados al cierre delEjercicio 2003.

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El organismo suministró información del ejercicio 2000, con relación alexpediente Nº 916.362/00 en el que se tramitó la licitación privadacorrespondiente a la compra de dichos automotores, en el cual severifica que el importe total del gasto devengado en el ejercicio 2000con imputación a la partida 4.3.9., es de $507.030.

Con relación a dicha adquisición, cabe informar que se aplicó unprocedimiento de compra que no se ajusta a las normas vigentes,dado que el monto de la operación, superaba los valores para llamar auna licitación privada. También se tramitó esta operación sin contarcon crédito en la partida presupuestaria a la que debía imputarse elgasto.

De lo expresado, surge un incumplimiento por un lado a lo dispuestoen las normas de contrataciones y por el otro en lo dispuesto en elartículo 33º de la Ley Nº 24.156, que establece que no se podránadquirir compromisos para los cuales no existan saldos disponibles decréditos presupuestarios, ni disponer de los créditos para una finalidaddistinta a la prevista. Esta situación permite detectar además, laexistencia de debilidad en el sistema de control interno, con relación ala tramitación y ejecución de gastos.

• Partida 4.3.9.- Equipos Varios: En el registro informático que lleva elDepartamento Patrimonio, se ha verificado el registro de variosautomotores, ingresados durante el ejercicio 2000, dentro de estapartida, a través del expediente 916.362/00, al que nos hemos referidoen el punto anterior. Los vehículos registrados son los siguientes:

o 14 vehículos Toyota Hilux 4x2 al valor de $ 22.980 = $321.720-o 2 vehículos Toyota Hilux 4x2 al valor de $ 26.980 = $ 53,960-

Total $ 375.680-

Estos bienes se encuentran mal registrados, dado que hubieracorrespondido utilizar la partida 4.3.2., tal como se informó en el puntoanterior. En la partida 4.3.9., el período de amortización es de 10 años,en tanto que los vehículos se amortizan en 5 años.

Cabe señalar que los importes del rubro Maquinaria y Equipos, hansido ajustados por inflación en el Ejercicio 2002, por ello sobre un valoral inicio de 2002 de $9.303.440, se llega al cierre de dicho ejercicio alimporte de $25.627.729,26.

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4.6.3. Rubro Bienes de Uso - Inmuebles:

En la documentación suministrada por el SAF, se ha verificado que seisinmuebles han sido valuados por el Tribunal de Tasaciones de la Nación,por un importe total de $24.007.420, en tanto que sobre dos inmuebles seha informado el valor de origen, por el importe de $1.804.324. En losEstados Contables se informaron estos importes ajustados por inflaciónen el ejercicio 2002, cuyos valores según surge del análisis del Cuadro Nº11 presentado al cierre de dicho ejercicio, son los siguientes:

Denominación Valores históricos Valores AjustadosEdificios $16.508.304 $36.022.759,97Terrenos $9.303.440 $20.301.030,67

Total $25.811.744 $56.323.790,64

Corresponde informar, que el organismo presentó a la C.G.N., con notade fecha 22-12-03, los Balances modificados de los ejercicios 2001 y2002, debido a que el INA no había contabilizado Bienes Inmuebles deacuerdo a las tasaciones emitidas por el Tribunal de Tasaciones de laNación, de acuerdo a lo normado mediante Dec. Adm. Nº 56/99.

De la verificación de las notas emitidas por dicho organismo, se detectaque se trata de valores informados en los años 2000, 2001 y 2002,habiéndose registrado como año de alta en todos los inmuebles, elejercicio 2001, a los fines del cálculo de las amortizaciones.

Del análisis de los antecedentes suministrados por el SAF, con relación alos inmuebles sobre los que se informó el valor de origen, se observa quese trata de planillas con información presentada al Tribunal de Tasacionesprocesada de acuerdo a un sistema denominado VATEC, en las que seseñala que se trata del “Valor Fiscal”, no habiéndose acompañadodocumentación que respalde el origen de los valores informados, por eltotal de $1.804.324.

Al respecto cabe informar, que se han verificado varias notas del Tribunalde Tasaciones de la Nación, emitidas en los años 2001 y 2002, en lascuales se han planteado observaciones y diferencias sobre la informaciónpresentada por el INA, con relación a las verificaciones realizadas in situpor el personal técnico de dicho Tribunal.

Las tasaciones de estos inmuebles, se finalizaron en los ejercicios 2004 y2005, habiéndose acompañado las Notas del T.T.N, que informan lossiguientes importes:

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Inmueble Valor Balance 2003 Valuación T.T.NCentro Regional San Juan,Av. Ignacio de la Roza Nº

125, Capital$224.885 $559.470

Nota de 14-1-04Centro Regional Litoral

Patricio Cullen 6161, VillaSetúbal, Pcia. Santa Fe

$1.579.439 $2.955.870Nota de 7-4-05

Con relación al inmueble ubicado en la localidad de Laguna Brava, de laProvincia de Corrientes, cuya valuación es de $211.430, en la Nota deT.T.N. se informa que el estado ocupacional es “COMODATO”.

De la verificación de los antecedentes suministrados por el SAF, seobserva que se había suscripto un convenio con el Instituto Nacional deTecnología Agropecuaria (INTA), con vencimiento el 27-5-02, habiéndoseinformado que en dicho Convenio se había acordado la transferenciadefinitiva del referido inmueble a dicho Instituto, sobre lo cual el INA notenía objeciones (Nota del 27-6-01).

Al respecto, se acompañó la resolución Nº 456/01 de la SecretariaGeneral de la Presidencia de la Nación, por la cual se resolvió asignar enuso, en los términos del art. 51º de la Ley de Contabilidad, a favor delINTA, el referido inmueble.

4.6.4. Bienes de Uso – Altas y Bajas no Presupuestarias:

De la verificación de convenios suscriptos por el INA, se observa que seestablece que los elementos durables que como resultado del aporte defondos se incorporen al proyecto, pasarán al patrimonio del INA al finalizarel mismo. Del análisis de los antecedentes relacionados con las altaspatrimoniales, surge que se produce demora en la registración del ingresode Bienes de Uso y se han verificado varias notas emitidas durante elejercicio 2003 por las cuales se solicita a la Fundación ARGENINTA queproceda a la tramitación de la donación de los bienes que han sidoadquiridos a los fines de registrar el alta patrimonial, tratándose decompras realizadas en los ejercicios 2001 y 2002.

En la nota Nº 309/03 de fecha 2-12-03, se informa como referencia notasde fechas anteriores, sobre las cuales se señala que no se tuvorespuesta, debiendo destacarse que la información del anexo de la mismaes incompleta, no consta en la mayoría de los casos el Nº de factura y sufecha. En este anexo se citan tres (3) facturas del mes de agosto de 2001,por amoblamientos, cuyos importes son de $28.918, $7.094 y $8.137 y se

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cita una orden de compra Nº 109 (sin año) por el importe de $23.766,81,que constituyen los montos más significativos de dicho listado.

Se han verificado notas de las Delegaciones del INA del interior del país,del año 2003, por las cuales se informa a la Gerencia de Administraciónlistados de bienes adquiridos a través de la U.V.T. ARGENINTA, confondos de convenios, de cuyo análisis se desprende que se trata decompras realizadas durante los ejercicios 2001 y 2002, en la mayoría delos casos. En la muestra, se han incluido varias de estas facturas.

Estos antecedentes son girados al Departamento Patrimonio del INA, locual lleva a incurrir en demoras en la registración de las altaspatrimoniales, lo cual no posibilita que exista un adecuado control internosobre los bienes de uso que tiene el organismo.

Dentro de la muestra verificada de antecedentes de altas nopresupuestarias del ejercicio 2003, se ha detectado la falta de facturasque respalden los importes registrados patrimonialmente en los siguientescasos:

Partida Presup. Nº Inventario Importe433 Equipo Sanitario y Laboratorio 9500291 $23.766,81

436 Equipo de Computación 753728 $1.699

437 Equipo de Oficina y Muebles 753730 $2.187,90

481 Programas de Computación 9500277- 753727-753729- 753731-

753732-$5.620,50

.De la verificación de las Notas al Balance General, se ha observado quese han informado bajas por el importe de $41.102,29, con relación a lapartida presupuestaria 436 Equipo de Computación, siendo incorrectaesta información, dado que del análisis de los asientos contables yantecedentes respaldatorios, surge que se trata de la baja por siniestro deun automotor, cuya partida es 432.

También, se ha informado en dichas Notas, la baja de $26.096,69, conrelación a la partida presupuestaria 432 Equipo de Transporte,habiéndose verificado en los antecedentes suministrados, que lossiniestros de los 2 vehículos se han producido en los ejercicios 20012002, verificándose demora en la registración.

4.6.5. Bienes de Uso – Altas Presupuestarias

De la verificación de la documentación respaldatoria de una muestra dealtas presupuestarias del ejercicio, se observa que en el caso de la orden

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de pago Nº 80.686, por el importe de $119.949,80, la factura no contienedescripción de los materiales y trabajos realizados, sólo informa el importetotal, de lo cual resulta que no cumple los requisitos establecidos por laA.F.I.P. sobre facturación. Además no se ha emitido certificado deejecución de obra con esta información, teniendo en cuenta que el gastose ha imputado a la partida 421 Construcciones.

Con relación a la orden de pago Nº 80.685, por el importe de $37.445,73,por la compra de controladores de acceso del personal, se dejaconstancia en el informe de la Gerencia de Administración, que seencuentra en curso de instalación el software comprometido y que en elfuturo se efectuarán los controles que permitan verificar el adecuadofuncionamiento del sistema, no constando en el expediente informesposteriores que respalden tales controles.

De la verificación de la orden de pago Nº 80.696, por el importe de$30.575,96, por la compra de 6 controladores de acceso del personal, seha observado que en la documentación suministrada no consta elcertificado que acredite la conformidad por la recepción.

4.6.6. Activo no CorrienteRubro Previsiones

En el Balance General, se ha informado en la cuenta Otras Previsiones, elimporte de $1.376.091,47, con relación al cual el SAF ha suministrado undetalle en el que consta que se encuentra conformado por facturas de losejercicios 1999, 2000 y 2001, correspondientes a distintos proveedorescuyo devengado no ha sido registrado presupuestariamente y no hansido pagadas.

Con relación a este tema, se ha solicitado la documentación respaldatoriade estos gastos que tuvieron los importes más significativos, entre los quese destacan los expedientes de las firmas Advance y Northing Testing,por los importe de $345.288,02 y $300.000, respectivamente. De estoscasos solicitados, sólo se suministró el primero de éstos, que incluyefacturas adeudadas del ejercicio 1999 ($38.389,82), ejercicio 2000($188.338,92) y ejercicio 2001 ($125.559,28).

Con relación a la empresa Advance, la Asesoría Jurídica del INAacompañó un dictamen de fecha 20-4-01 e informó “que procede declararla nulidad del contrato oportunamente suscripto con el proveedorindicado, por resultar nulo de nulidad absoluta”, informándose en estedictamen que en el ejercicio 1998, el entonces Gerente de Administraciónefectuó la contratación de un servicio de transmisión de datos con dicha

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empresa, por el plazo de 36 meses, por el monto total de $500.244. Endicho dictamen, se informó que el referido Gerente no se encontrabahabilitado para la suscripción del contrato referido, “resultandoincompetente para comprometer al organismo”, teniendo en cuenta quede acuerdo a lo dispuesto en la normativa vigente, sólo podía aprobarhasta el monto de $50.000.

A pesar de lo expuesto, cabe señalar que se continuó con la prestacióndel servicio hasta el mes de agosto del ejercicio 2001, sobre lo cual se haverificado en el expediente que se ha dado la conformidad por larecepción de los servicios, sin haberse tramitado la ejecuciónpresupuestaria del gasto en los ejercicios respectivos. De la verificaciónde los antecedentes acumulados en el expediente suministrado, seobserva que se ha solicitado la opinión de la Procuración del Tesoro de laNación sobre este tema, sin que se expidiera al respecto dado queinformó que no había tomado intervención la Dirección General deAsuntos Jurídicos del Ministerio en cuya órbita se encuentra el INA.

El Servicio Administrativo del INA, no ha informado los motivos de la faltade liquidación y pago de los restantes proveedores que integran el totalpor el cual se constituyó la Previsión, así como tampoco suministró losantecedentes relacionados con la deuda de $300.000, con la empresaNorthing Testing, que data del ejercicio 1999.

4.7. Objetivos y Metas Físicas

Con relación a la ejecución física de Metas del ejercicio 2003, laCoordinación de Gestión Técnica del INA informó que los datos losobtiene de las distintas áreas operativas con que cuenta el Instituto, através de notas y mails que le son remitidas, no contando con losregistros respectivos. Esta área ha suministrado listados con informacióndetallada sobre los Proyectos terminados correspondientes a las metasEstudios e Investigaciones y Servicios de Asistencia Técnica y sobre lacantidad de Publicaciones de la meta Difusión de InvestigacionesTécnicas, que permiten conformar las cifras informadas al cierre delejercicio.

Con relación a la meta “Análisis Químicos Especializados”, con unaejecución total informada de 1950 Análisis, se han verificado lossiguientes antecedentes:

• Centro de Tecnología del Uso del Agua, en Ezeiza: Registro manualdenominado -Dto. Laboratorio Entrada de Muestras-, 915 análisisingresados a laboratorio.

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• Laboratorio Experimental de Tecnologías Sustentables, en la sede deEzeiza, impresión de protocolos del año 2003 que se llevan en un registroinformático, del cual resulta un total de 836 análisis.

De la suma de los datos verificados, se llega a un total de 1751 análisispara el año 2003, que arroja una la diferencia de 199 casos con relaciónal total informado. Al respecto, se aclaró que corresponden al tercerlaboratorio ubicado en la Pcia. de San Juan, cuyos registros se llevan allí.

De la verificación realizada en la Dirección de Sistemas de Información yAlerta Hidrológico, con relación a la meta Servicio de InformaciónHidrológica, con una ejecución informada de 119 Informes, se haobservado que llevan un registro informático, del cual se han suministradolos siguientes totales:

• Informes Comunes (de periodicidad semanal y mensual): total 137• Informes Especiales para usuarios particulares: total 159

Atento que los totales según registros, son superiores a los informadosdurante el ejercicio, se ha observado que se han tenido en cuentadistintos criterios para comunicar la ejecución por trimestres, en lo querespecta al tipo de informe que se consideraba en la ejecución de estameta.

5. CONCLUSIONES.

En base a la tarea desarrollada descripta en el punto 2. y considerando elefecto de las situaciones descriptas en el punto 4., informamos que:

5.1. Los Estados de Ejecución Presupuestaria de Gastos y de Recursosincluidos en la Cuenta de Inversión del Ejercicio Fiscal 2003, exponenrazonablemente la información sobre los importes correspondientes a lasdiferentes etapas del gasto, que se han ejecutado presupuestariamenteen el Instituto Nacional del Agua y del Ambiente, y sobre los Recursos quehan ingresado, excepto por lo señalado en los puntos 4.1., 4.2., 4.3., 4.4. y4.5.

5.2. La información incluida en los Cuadros, Anexos y Estados Contablespresentados de acuerdo a lo dispuesto en la Resolución N° 178/03-S.H. yla Disposición N° 2/04-SSP, exponen razonablemente los movimientos defondos presupuestarios y los saldos existentes al cierre del ejercicio 2003,excepto por lo informado en el punto 4.6.

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5.3. Con relación al cumplimiento de objetivos y metas previstos en elpresupuesto del ejercicio 2003, puede señalarse que los Cuadrosexponen razonablemente la información sobre la ejecución física demetas, excepto por lo informado en el punto 4.7.


INFORME DEL AUDITOR



INSTITUTO NACIONAL DE ASOCIATIVISMO Y ECONOMIA SOCIAL(INAES)

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INFORME DEL AUDITOR

CUENTA DE INVERSIÓN EJERCICIO 2003

INSTITUTO NACIONAL DE ASOCIATIVISMO Y ECONOMIA SOCIAL(INAES)

1. OBJETO DE LA AUDITORÍA

1.1. Examinar la información expuesta en los Estados de EjecuciónPresupuestaria de la Cuenta de Inversión del Ejercicio 2003, del ServicioAdministrativo N° 114 del INSTITUTO NACIONAL DE ASOCIATIVISMO YECONOMIA SOCIAL (INAES): Cuadro N° 7: Estado de EjecuciónPresupuestaria – Composición del Gasto por Institución, Nivel Institucionaly Programas; Cuadro N° 22: Estado de Ejecución Presupuestaria –Gastos Figurativos; Cuadro Nº 23: Estado de Ejecución Presupuestaria –Contribuciones Figurativas; Cuadro N° 31: Administración Nacional –Incorporación al Presupuesto 2001 de los Remanentes 1996, 1997, 1999y 2000. Por Norma Legal, Cuadro N° 32: Administración Nacional –Recaudado No Devengado y Anexo B: de la información complementariaa los Estados contables de la Administración Central y sobre lainformación contenida en los cuadros, anexos y Estados Contablesprevistos por la Disposición Nº 02/04 SSP, presentados por dicho Servicioen cumplimiento de lo dispuesto por las Resoluciones Nros 178/03 y 01/04de la Secretaría de Hacienda referida al cierre del Ejercicio 2003.

1.2. Cuadros de Resultados por Programas y Proyectos en Orden Institucional,Anexo II.2- Organismos Descentralizados de la Cuenta de Inversión delEjercicio 2003, para la Jurisdicción 114 del INSTITUTO NACIONAL DEASOCIATIVISMO Y ECONOMIA SOCIAL, y el Cuadro N° I- Gestión de laEjecución Física de Metas de la Resolución N° 178/03-S.H. y 01/04 SH.

2. ALCANCE DE LA TAREA.

El examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoriaaprobadas por la AUDITORIA GENERAL DE LA NACIÓN medianteResolución Nº 145/93, dictada en virtud de las facultades conferidas por elartículo 119, inciso d) de la Ley 24.156.

Las tareas de campo se llevaron a cabo entre el 20 de octubre del 2005 yel 31 de marzo del 2006.


A continuación, se consignan aquellos aspectos que deben ser tenidosen cuenta a los efectos de apreciar adecuadamente los Comentarios yObservaciones, y las Conclusiones.

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3.1. CREACION Y NORMATIVA DEL ORGANISMO - ESTRUCTURA.

El Decreto 721/00 del 25/08/2000, crea el Instituto Nacional deAsociativismo y Economía Social (INAES), sucesor del Instituto Nacionalde Acción Cooperativa y Mutual (INACyM), que fuera creado por elDecreto N° 420 del 15 de abril de 1996 y sus modificaciones.

El INAES ejerce en el ámbito nacional las funciones que le competen alEstado Nacional como autoridad de aplicación del régimen legal queregula el funcionamiento de las Asociaciones Mutuales y lasCooperativas establecido por las Leyes 20321 y 20337 respectivamente,sus modificatorias y complementarias.

3.2. RECURSOS E INGRESOS

3.2.1. FUENTE DE FINANCIACIÓN 11:

El Organismo recibe contribuciones provenientes del Ministerio deDesarrollo Social y de la Secretaría de Hacienda.

3.2.2. FUENTE DE FINANCIACIÓN 12

Los recursos del organismo por este concepto, tienen su origen en lossiguientes conceptos a saber:

a) Las contribuciones recaudadas por el Fondo de Promoción Mutual,de conformidad con la ley 17.376.

b) El importe de las multas que resultarán de aplicaciónc) El reintegro de los préstamos y sus intereses.d) Los saldos no usados de ejercicios anteriores.e) Las sumas provenientes del sobrante patrimonial que resultara de

la liquidación de cooperativas ubicadas en Capital Federal.(artículo 95 de la Ley 20337)

f) Los depósitos previstos en el artículo 9 de la Ley 20337,transcurrido un año desde la última actuación.

g) Con las sumas que las cooperativas donen originadas en el fondode educación y capacitación cooperativa previsto en el artículo 42inciso 3 de la Ley 20337.

h) Una contribución especial y transitoria sobre los capitales de lascooperativas inscriptas en el registro pertinente de la Secretaría deEstado de Acción Cooperativa de la Nación.

i) Aranceles por servicios prestados por el Organismo.

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4.1. ESTADO DE EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA

Los registros del CONPRE OD del Organismo son coincidentes con elParametrizado, Estado de Ejecución de la CGN, y expuestos en elcuadro 7 de la cuenta del ejercicio 2003 presentada por la CGN.

EJERCICIO 2003 CGN DEVENGADO%

CREDITOVIGENTE

COMPROMISO DEVENGADO PAGADO

PROGRAMA 16 92,03 7.670.546,00 7.061.747,24,00 7.059.322,24,00 6.456.346,18,00

PROGRAMA 93 3.158,00 2.892,88 2.892,88 2.892,88

PROGRAMA 99 100 80.991,00 80.991,00 80.991,00 80.991,00

TOTALES 7.754.695,00 7.145.631,12 7.143.206,12 6.540.230,06

4.1.1. INCISO 1. - PRUEBAS GLOBALES

Las pruebas globales realizadas sobre la muestra analizada (meses demayo y diciembre 2003 y SAC de diciembre 2003) no merecenobservaciones de carácter significativo.

4.1.2. GASTOS CON IMPUTACIÓN A LOS INCISOS 2, 3, 4, 5, 6 y 9 (MuestraOperacional):

Se seleccionó una muestra estadística sobre el universo de las órdenesde pago devengadas (C 41), correspondientes a los incisos 2, 3, 4, 5, 6 y9 sobre la base de procedimientos estadísticos.

Sobre un universo de 297 órdenes de pago, por un total de $2.236.938,77 se tomó como población muestral 190 elementos,compuesto por todas aquellas órdenes de pago con importes superioresa $ 1.000,00. Estos 190 elementos representan el 96,60% del importedel universo de órdenes de pago. La muestra se conformó por 60órdenes de pago (C41) por un total de $ 646.866,38 que representa el28,92% del universo.

A continuación se exponen los resultados del examen practicado:

La adquisición y pago de pasajes a Aerolíneas Argentinas porcomisiones de los agentes, se efectúa a través de una cuenta corrienteque es la continuidad de la utilizada por el ex INSTITUTO NACIONALDE ACCION COOPERATIVA antes de la fusión con el INSTITUTONACIONAL DE ACCION MUTUAL y que encontraba su fundamento en

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las disposiciones del Decreto n° 1343/74. El actual organismo continúacon la metodología no obstante no poseer en archivos dicho convenio.Sobre la muestra se determinó en esta situación un total de $ 13.925,11que representa el 2,15% del total de la muestra.

Se detectaron dos casos de los 60 (3,33%), con imputación incorrecta,por un total de $ 6.218,83.

Se detectó la incorrecta imputación de una operación de compra devales alimentarios a SERVICIOS TICKET S.A., que se abonó en dosórdenes de pago, una de las cuales recayó en la muestra.

El costo del servicio se imputa a la partida 355 – Comisiones-, y el valornominal de los vales por alimentos con el aporte patronal, a la partida399, Otros – NEP (por considerarse Beneficios Sociales), en vez deSalarios Asistencias Sociales al Personal (inciso 1).

Si bien la operación responde a la normativa legal (art. 103 de la Ley deContratos de Trabajo, Decretos 592/95, 815/2001 y complementarios ymodificatorios, y las Resoluciones de la AFIP 1557 y complementarias),resulta observable la imputación a la partida 399, por $ 117.867,50:

• por corresponder imputarse a la partida 159 –“Otras asistenciassociales al personal”, -, $ 111.305,00

• y a la 116- “Contribuciones Patronales”, $ 6.562,50.• Representa el 15,50% de la muestra.

4.1.3. MUESTRA OPERACIONAL DE FONDOS ROTATORIOS – C 43.

Sobre un universo de 70 formularios C 43 correspondientes aReposición de Fondos Rotatorios, se revisaron todos los formularios C43 que se hubieran efectuado en los meses de mayo y diciembre (en losque se efectúa el control del inciso1), resultando un total de 19elementos, 9 del mes de mayo y 10 del mes de diciembre.

El total del Universo C 43 es de $ 462.461,90. La muestra analizadatotalizó $120.558,80 que representa el 26,06% del universo. Respectode cada C 43 recaído en la muestra, se examinó el 80% de loscomprobantes.

Del examen de la muestra resulta que:

a) En general, no existe relación que identifique número de comprobante,importe e imputación. En consecuencia, solamente se puede relacionar

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el comprobante del gasto con la imputación en el C 43, si el importe delgasto es coincidente con el devengado en la OP, C 43. Esto se detectaen 10 casos examinados de los 19 de la muestra, 52,63%. No seidentificaron con su imputación, un total de $ 43.908,87 que representael 36,42% de la muestra.

b) Se determinaron 2 casos con errores de imputación (10,53%), por untotal de $ 1.258,16.

c) Se detectó un caso en que en la rendición del viático, la documentaciónse encuentra enmendada. (5,26%), por un monto de $ 669,00.

4.1.4. MUESTRA OPERACIONAL – RECURSOS C 10

Sobre un universo de 249 formularios C 10 por un total de $8.951.106,77 correspondientes a Recursos Propios, se determinó eltamaño de la muestra en 66 elementos por un total de $ 2.120.411,24que representan el 23,69% del total.

a) Pruebas globales:

• No existen observaciones en general, atento que todos los ingresosexaminados en la muestra de los C 10, se encuentran registrados, ycon el respaldo documental correspondiente, en cuanto a lasacreditaciones en los extractos, recibos, boletas, anexos,determinando las cuotas de capital e intereses fijados para ladevolución de los créditos acordados (inversiones financieras).

• No obstante, se observa que las resoluciones de otorgamientos decréditos hacen mención al convenio que se firmará con lacooperativa o mutual, pero éste no forma parte de la resolución queautoriza el préstamo, ni tampoco el anexo con el detalle de lascuotas a pagar por el beneficiario. Esta situación se repite tambiénen el caso de las refinanciaciones.

b) Recaudación de Recursos y Percepción de Créditos Otorgados

• La recaudación por parte del organismo se da por tres vías: en latesorería del SAF, por medio del Sistema Financiero y de la AFIP.

• El organismo auditado no está en condiciones de determinar de oficiolas deudas por aportes del artículo 9 de la Ley 20321. Tampoco,puede verificar el cumplimiento dado por las entidades respecto delcitado tributo.

• No se pudo determinar con exactitud la cantidad de entidadesmutuales que conforman el padrón Nacional.

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• El INAES no verifica “in situ” el cumplimiento del pago de lacontribución prevista en el artículo 9 de la Ley 20.321.

• En cuanto a la percepción del aporte que realizan las cooperativas enconcepto de la contribución especial determinada en la Ley 23427, elorganismo solamente conoce cuales son los ingresos por dichoconcepto, a través de la información brindada por la AFIP, tratandode conciliar dicha información con los importes depositados en laentidad financiera.

• En el caso de la percepción de los préstamos y el seguimiento de losvencimientos, se ha detectado que no existen procedimientos paraefectuar los reclamos en los casos de incumplimientos de lasentidades beneficiarias.

De acuerdo a lo expuesto, cabe concluir que el control interno esdeficiente respecto a la verificación de la integridad de la recaudación.

4.2. CUADRO 7- CREDITOS Y DEUDAS CON LA ADMINISTRACIONPÚBLICA – DEUDA EXIGIBLE 2003 Y EJERCICIOS ANTERIORES.

Corresponde aclarar que en el cuadro 7 – Créditos y Deudas, no secontempla la inclusión de los créditos con terceros que no son de laAdministración Pública. El INAES posee créditos por préstamosotorgados a cooperativas y mutuales, que las expone en su Balance, enel rubro Inversiones Financieras.

4.3. CREDITOS – INVERSIONES FINANCIERAS – PREVISIONES PORINCOBRABLES – JUCIOS EN QUE INAES ES ACTORA.

El régimen de apoyos financieros y pautas generales de otorgamiento depréstamos y subsidios está fijado por la Resolución Nº 1347/91 INAC,sus modificatorias y complementarias.

Los créditos otorgados deben imputarse en el inciso 6 del nomencladorde partidas presupuestarias de la Administración Pública, que respondea Inversiones Financieras. (6.3. Préstamos).

4.3.1. Créditos

En el Balance se expone:Activo Corriente

Préstamos Otorgados Corrientes Cooperativas……… 22.195.890,88Previsión Incobrable Corto Plazo Cooperativas……..- 13.317.534,52Préstamos Otorgados Corrientes Mutuales…………... 9.465.406,21Previsión Incobrable Corto Plazo Mutuales….………- 8.045.595,27

Total activo corriente……………………… 10.298.167,30

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Activo no corriente

Préstamos financieros otorgados a largo plazo……….. 859.180,73Previsión Incobrables a largo plazo cooperativos…….. -515.508,43Préstamos Otorgados a largo plazo mutuales………… 435.238,55Previsión Incobrables a largo plazo mutuales………… -369.952,76

Total activo no corriente…………………… … 408.958,09

Para determinar si los saldos expuestos en el activo del balance, surgende registros con el respaldo documental, se solicitó el Inventario de lospréstamos otorgados, y la documentación referida a la previsión paraincobrables.

Los totales del inventario son coincidentes con los expuestos en elBalance, por lo cual puede expresarse que estos surgen de registrosdocumentales.

No obstante, se pudo detectar que no existe un procedimientoestablecido para efectuar los reclamos en los casos en que las entidadesno abonen los préstamos concedidos.

En tal sentido, podemos expresar que el control interno existente en elOrganismo es deficiente en lo que respecta al otorgamiento de créditos,recepción de garantías y control de cobranzas.

La significatividad de los saldos, su antigüedad, los dictámenes jurídicossobre la cuantía de las previsiones y su incobrabilidad, denotan la faltade integridad de las cifras involucradas.

4.3.2. Demandas Judiciales iniciadas por el Organismo

El auditado mediante memorando n° 76, informa sobre la existencia dejuicios contra cooperativas y mutuales por cobro de sumas de dinero,correspondientes a préstamos otorgados, subsidios revocados yejecuciones fiscales de multas aplicadas a cooperativas.

Los montos de los juicios se refieren en casi todos los casos al capitaladeudado, sin incluir intereses compensatorios, ni punitorios.

Así también informa sobre concursos preventivos de mutuales en losque el Instituto, ha hecho valer sus derechos como acreedor, por deudascorrespondientes a préstamos y a aportes fijados en el artículo 9 de laley de mutuales.

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Por otra parte, en la Nota anexa 6 de los Estados Contables, el auditadoinforma que en los juicios en que el INAES es parte actora, alcanzan untotal de $8.323.599,62, como valor estimativo respecto de capitales,intereses, etc., sin embargo dicha cifra incluye cuatro juicios en dondeINAES es parte demandada por $ 553.181,84.

4.3.3. Previsiones por incobrabilidad

En la nota remitida por el organismo, se brinda información respecto alprocedimiento de determinación de las previsiones:

Concepto Saldo préstamosal 31/12/03

% incobrabilidad Previsión

Préstamos Otorg. ctes. Cooperativas 22.195.890,88 60% 13.317.534,53Préstamos Otorg. Ctes. Mutuales 9.465.406, 21 85% 8.045.595,28Préstamos Otorg. Largo plazoCooperativas

859.180,73 60% 515.508,44

Préstamos Otorg. Largo plazoMutuales

435.238,55 85% 369.952,77

Dichas previsiones son coincidentes con las expuestas en Balance.

Por otra parte, el organismo informa respecto al método para el cálculo delas previsiones por incobrabilidad:

a) Préstamos a Cooperativas. A fin de asignar un porcentaje decobrabilidad que se aproxime a la realidad se han ponderado en losdistintos juicios las siguientes pautas:

• existencia de garantías reales.• Medidas cautelares trabadas• Cantidad y seriedad de las fianzas personales constituidas• Solvencia presunta de las cooperativas y los fiadores• Valor estimado de realización de los bienes embargados• Estado procesal• Existencia de pedidos serios de refinanciación.

“En base a estas pautas, el porcentaje de incobrabilidad promedio podríaestimarse en un 65% de los montos adeudados”.

b) Préstamos a Mutuales.

En el caso de préstamos a mutuales revocados, se deja constancia quese encuentra en consideración la conveniencia de iniciar o no accionesjudiciales por recupero de las sumas adeudadas, atento los motivos

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oportunamente informados por la Coordinación de Asesoría LegalMutual, entre los que se resalta la inexistencia de garantías reales quecubran los préstamos.

En base a tal informe, debe concluirse que los préstamos a mutualestienen un altísimo índice de irrecuperabilidad, por lo que, efectuando unpromedio, el porcentaje de incobrabilidad, tomando en consideración lasmutuales que se encuentran activas, alcanza el 85% de los montosadeudados.

4.4. DOCUMENTOS EN GARANTIA

El auditado no presenta el cuadro 3 Movimiento de Fondos y Valores deterceros y en Garantía, por ser un organismo Descentralizado, y que laCGN no le exige la presentación de dicho cuadro.

En el arqueo presenciado el 5 de enero del 2004, al cierre deoperaciones del ejercicio 2003, se determinó en el acta de arqueo defondos y valores, la existencia de Documentos en Garantía por $16.230.802,53, que no consta expuesto en Balance ni en notas a losEstados Contables.

El referido saldo de Documentos en Garantía, comprende los siguientesconceptos:

Hipotecas y Prendas $ 10.471.876,89Avales y Garantías $ 5.697.542,96Pólizas y Pagarés $ 61.382,68TOTAL $ 16.230.802,53

El total de “Hipotecas y Prendas”, y de “Avales y Garantías”, representanlas garantías exigidas a los beneficiarios, para el otorgamiento depréstamos y subsidios de acuerdo a lo dispuesto en la Resolución n°1347/91 INAC reglamentaria de la Ley 23.427.

El anexo III de la citada Resolución, dispone (punto 4) que los subsidiosa otorgar deberán garantizarse mediante aval de consejeros titulares dela entidad solicitante. Así también, el INAES podrá solicitar comogarantía prendaria los bienes que se adquieran con los fondos delsubsidio otorgado sin perjuicio de los avales mencionados. En caso deinfracción en la aplicación del objeto del subsidio, los beneficiarios seránpasibles de ser sancionados con las previsiones del art. 101 de la Ley20337.

El anexo II en el punto 4, determina que “los préstamos a otorgardeberán garantizarse según el monto solicitado conforme a lossiguientes tipos de garantía:

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• Hipoteca en primer grado• Prenda• Aval bancario• Aval de cooperativa• Aval personal• Hipoteca en segundo grado• Todo ello, según el importe del préstamo, y escala determinada, será

exigida el tipo de garantía.

Establece además, que las garantías ofrecidas serán a entera satisfaccióndel INSTITUTO, debiendo reunir como mínimo los siguientes requisitos:

• La valuación de los bienes a hipotecar, no podrá ser inferior al montodel préstamo y deberá ser efectuada por Organismos Oficiales.

• La valuación de los bienes a prendar no podrá ser inferior al montodel préstamo.

• Podrá ofrecerse como garantía prendaria los bienes que seadquieran con los fondos del préstamo otorgado.

Todo esto, conlleva a concluir en la relevancia de registrar y exponer ennotas al Balance, el saldo de Documentos en Garantía, recibidos sobre losCréditos – Inversiones financieras otorgadas. Y mucho más necesario, elcontrol y verificación de que las garantías extendidas por los beneficiarios,sean reales y auténticas en sus respaldos económicos.

La relación entre el porcentaje de garantías existentes contra el saldo decréditos a cobrar, arriba al siguiente resultado:

ConceptoSaldo préstamos al

31/12/03Garantías

sobreMutuales

Garantíassobre cooperativas

Préstamos Otorg. ACooperativas

23.055.071,61. 16.230.802,53

Préstamos Otorg. Ctes.Mutuales

9.900.644,76 0,00

Totales 32.955.716,37 0,00 16.230.802,53(1)

(1) Cabe aclarar que las garantías sobre préstamos otorgados aCooperativas alcanzan el 70,40% de los créditos a cobrar. Dado queaproximadamente el 65% de los créditos son incobrables, puedeinferirse que las garantías no fueron evaluadas suficientemente.

4.5. DEMANDAS JUDICIALES CONTRA EL ORGANISMO

El auditado únicamente registró en el Pasivo no corriente, la Resoluciónfirme, correspondiente a los autos “CUELLO MARIA SALOME

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C/INACYM s/ amparo” tramitada ante el Juzgado Nacional de PrimeraInstancia en los Civil N° 33 de Capital Federal.

El organismo manifiesta que no existen sentencias adversas en primerainstancia ni Juicios en trámite de sentencia. No obstante, en Notas a losEstados Contables informa que existen juicios en trámite, en función dela información brindada por el Servicio Jurídico, por un total de$12.665.087,71, que se compone de la siguiente manera:

Juicios Contra el Organismo de ContenidoPatrimonial

Monto Estimado

Sociedad Española de Socorros Mutuos de Mendoza c/INAESy Estado Nacional s/Daños y Perjuicios Expte. 36683/03

12.111.906,37

Pena de Pico Nivia Rosa y Otros c/Mutual Marin Quemes yOtros- Expte. 106063/98

440.049,00

Lucano Marcelo c/AMUTUN Y Otro s/Despido- Expte.03176/98

92.662,00

Blengino de Brusa Vilma Magdalena y Otros c/INACYMs/ordinario- Expte. 453-B-99

40.320,00

Orellano M.M. c/ Centro Mut. Del Prers. Busb. De la pref..s/Despido- Expte. 22902/2000

20.150,34

12.665.087,71

4.6. BIENES DE USO

Las pruebas globales y sustantivas realizadas, no merecenobservaciones.

En el 2003 el organismo comenzó a utilizar el Sistema de Administracióndel Estado Nacional (SABEN) para el control y administración de losbienes patrimoniales, originándose diferencias en la vida residual dealgunos bienes, ajustándolas, y difiriendo con la vida útil prevista en laResolución 47/97 SH. El importe ajustado de amortizacionesacumuladas que figura en el cuadro 4 de Bienes de Uso, e imputado alAREA en balance es de $ (8.137,14).

4.7. INMUEBLES

El organismo posee un solo inmueble registrado y expuesto en balance,en cuyo certificado del TRIBUNAL DE TASACIONES DE LA NACION,figura desocupado. Está situado en Belgrano 174 y no es ocupado por elINAES, utilizándose como depósito y suministro de maestranza.

El auditado ocupa el Inmueble sito en la Avda. Belgrano 1656/58, deacuerdo a lo establecido por el Decreto N° 723/1996 (art. 3- sede delOrganismo), el cual ha sido asignado en uso, y los gastos ymantenimiento son a cargo del INAES.

12

4.8. METAS

La información presentada a la ONP, sobre la ejecución físicapresupuestaria, mediante los formularios 1, 11 y 12, programación,ejecución y desvíos de las metas físicas, resultan de la informaciónremitida por las áreas sustantivas.

Respecto de la meta Asistencia financiera a cooperativas y mutuales(código 1502), el organismo informa el total de entidades asistidasfinancieramente, según el estado de ejecución presupuestaria real. Deacuerdo a lo informado por el auditado, el universo asciende a 240cooperativas y a 142 mutuales.

El resto de las metas, surge de distintas fuentes auxiliares.

A continuación, se detalla el estado de situación de ejecución de metas::

META PROG

EJEC DESV %EJEC Justificación de los Desvíos

Código 127Control de entidadesmutuales.

3400 5178 1778 152.29 La mejora es temporal

Código 354 Capacitación 2400 4791 2391 199.63 Como consecuencia de la meta 426, porla capacitación que se tuvo que brindar

Código 426 Creación de nuevascooperativas

1000 1285 285 128.5 Se origina en la creación decooperativas por la implementación delos Programas de EmergenciaHabitacional “Cooperativas de Trabajopara la Viviendas.”

Código 427 Control de cooperativas 3400 3342 -58 98.29 Atraso corregible

Código 480 Otorgamiento de nuevasmatrículas

180 235 55 130.56 La Mejora es temporal

Código 1502 Asistencia financiera acooperativas y mutuales

100 6 -94 6.0 No se cumplió la meta por falta derequisitos a cumplimentar por lasentidades para la entrega de planes y lafalta de una Unidad Ejecutora para lainstrumentación de planes decapacitación y creación de nuevasentidades.

Código 1503 Asistencia técnica acooperativas y mutuales.

48 79 31 164.58 Por el interés de las entidades enconocer los programas definanciamiento nacionales.

Cabe señalar que se han producido desvíos significativos en la ejecuciónde las metas físicas. Teniendo en cuenta lo expresadoprecedentemente, se observa la falta de reprogramación de las mismaspor parte de los sectores responsables.

5. CONCLUSIONES

En base a la tarea desarrollada descripta en el punto 2, teniendo encuenta lo expuesto en el punto 3 y considerando el efecto de lasobservaciones formuladas en el punto 4, puede concluirse que:

13

5.1. Los Estados de Ejecución Presupuestaria incluidos en la Cuenta deInversión del Ejercicio Fiscal 2003, exponen razonablemente lainformación sobre los importes correspondientes a las diferentes etapasdel gasto del INSTITUTO NACIONAL DE ASOCIATIVISMO YECONOMIA SOCIAL - Servicio Administrativo Financiero Nro. 114, ysobre los Recursos que han ingresado durante dicho ejercicio en elcitado Servicio; excepto por las observaciones expuestas en los puntos4.1.2.y 4.1.3., y sujeto a la falta de integridad de la recaudación y lasdeficiencias de control interno expuestas en el punto 4.1.4.

5.2. La información incluida en los cuadros y anexos presentados encumplimiento de las Resoluciones Nº 178/03 SH y 01/04 SH yDisposición nro. 2/04 SH, exponen razonablemente los movimientos defondos presupuestarios y extrapresupuestarios y los saldos existentes alcierre del ejercicio, excepto por lo expuesto en los puntos 4.3.y 4.4.

En cuanto a los Estados Contables y al cuadro 9 Compatibilidad de losEstados Contables, exponen razonablemente los saldos existentes alcierre del ejercicio, excepto por lo indicado en los puntos 4.3.y 4.4.ysujeto a lo expuesto en el último párrafo del punto 4.1.4.

5.3. En función de la significatividad de las observaciones expuestas en elpunto 4.8., relativas a la ausencia de registros confiables y adecuados,desvíos en la ejecución y su falta de reprogramación, no resultarazonable el cumplimiento de objetivos y metas.


1

INFORME DEL AUDITORCUENTA DE INVERSIÓNEJERCICIO FISCAL 2003

COMISION NACIONAL DE VALORES

En virtud de las funciones conferidas por el artículo 85 de la Constitución

Nacional y en uso de las facultades establecidas por el artículo 118 de la Ley

N° 24.156, la AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN procedió a efectuar un

examen en el ámbito de la COMISIÓN NACIONAL DE VALORES (CNV) con

los objetivos enunciados en el apartado 1. y el alcance que se señala en el

apartado 2.


1.1. Examinar la información contenida en los estados contables al 31 de

diciembre de 2003 de la CNV incluidos en la documentación del cierre de

la Cuenta de Inversión del ejercicio 2003 presentada ante la

CONTADURÍA GENERAL DE LA NACIÓN el 12 de febrero de 2004 en

cumplimiento de lo prescripto en la Resolución N° 178/03 y su

complementaria N° 01/04, ambas de la SECRETARÍA DE HACIENDA

(SH), y en la Disposición Nº 2/04 de la SUBSECRETARÍA DE

PRESUPUESTO (SSP), que a continuación se detallan:

a) Balance General al 31 de diciembre de 2003;

b) Estado de Recursos y Gastos Corrientes por el ejercicio finalizado el

31 de diciembre de 2003;

c) Estado de Evolución del Patrimonio Neto por el ejercicio finalizado el


d) Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el


2

e) Notas 1 a 6 que integran los Estados Contables al 31 de diciembre de

2003.

1.2. Verificar la inclusión del saldo de Patrimonio Neto de la CNV al 31/12/03,

expuesto en los estados contables mencionados en 1.1., en el Anexo B -

Patrimonios Netos de Entidades del Sector Público Nacional y Aportes a

Organismos Internacionales -Ejercicio 2003 – de la Cuenta de Inversión

por el Ejercicio 2003 remitida por el PODER EJECUTIVO NACIONAL

(PEN) al CONGRESO NACIONAL (CN), a través del mensaje N° 290 del

24/06/04 de la JEFATURA DE GABINETE DE MINISTROS.

1.3. Verificar la correspondencia entre la información de la ejecución

presupuestaria expuesta en la Cuenta de Inversión indicada en 1.2., y que

se detalla en los puntos a) a p) siguientes, y la que surge del sistema de

información financiera implementado por la CNV, constatando el

cumplimiento de la normativa vigente en materia de ejecución

presupuestaria:

a) Cuadros Nº: 22-Estado de Ejecución Presupuestaria-Gastos

Figurativos;

b) Cuadro 27 - Cargo y horas Cátedra de la Administración Nacional;

c) Cuadro Nº 28 - Resumen de las Contribuciones al Tesoro- Ejecución

2003;

d) Cuadro Nº 29 - Composición de las Contribuciones al Tesoro - Por

Disposición Legal;

e) Cuadro Nº 30-Remanentes de Ejercicios Anteriores- su ejecución en

2003;

f) Cuadro Nº 31-Administración Nacional-Incorporación al Presupuesto

2003 de los Remanentes 2001y 2002-por Norma Legal;

g) Cuadro Nº 32- Administración Nacional-Recaudado no Devengado;

3

h) Anexo 6 - Cuenta Ahorro-Inversión-Financiamiento de Organismos

descentralizados del Sector Público Devengado Ejercicio 2003;

i) Anexo 2.3 – Organismos Descentralizados Ejercicio 2003 – Estado

de Ejecución Presupuestaria – Composición del Gasto por

Institución;

j) Anexo 2.8 – Organismos Descentralizados Ejercicio 2003 – Estado

de Ejecución Presupuestaria - Composición del Gasto por

Finalidades;

k) Anexo 2.9 - Organismos Descentralizados Ejercicio 2003 – Estado de

Ejecución Presupuestaria - Composición del Gasto por Institución y

Naturaleza económica;

l) Anexo 2.10-Organismos Descentralizados-Estado de Ejecución

Presupuestaria-Composición del gasto por Instituciones y Objeto;

m) Anexo 2.11 - Organismos Descentralizados Ejercicio 2003 – Estado

de Ejecución Presupuestaria – Distribución Institucional del Gasto

según Fuente de Financiamiento;

n) Anexo 2.14 - Organismos Descentralizados Ejercicio 2003 – Estado

de Ejecución Presupuestaria - Composición de los Recursos por

Institución, Entidad y Rubro;

o) Anexo II.2 – Resultado por Programa y Proyecto en Orden

Institucional Organismos Descentralizados;

p) Evolución de los Resultados de la Gestión - Resultado por Programa

y Proyecto en Orden Institucional. 2- Descentralizados.

2. ALCANCE

El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría

Externa de la AUDITORIA GENERAL DE LA NACIÓN (AGN), aprobadas

por Resolución N° 145/93, dictadas en virtud de las facultades

conferidas por el articulo 119, inciso d) de la Ley 24.156, las que son

4

compatibles con las de aceptación general en la República Argentina,

teniendo en cuenta los lineamientos establecidos en la planificación de

la Auditoría de la Cuenta de Inversión, para la ejecución de los

procedimientos de auditoría necesarios que posibiliten la emisión de un

informe final a la Gerencia de Control de la Cuenta de Inversión - AGN -,

como coordinadora de las tareas que en forma descentralizada se

formularan, aplicándose los procedimientos que se detallan en el Anexo

1 adjunto al presente informe.

Las normas de auditoria exigen la adecuada planificación y ejecución de

la auditoria para poder establecer, con un nivel de razonable seguridad,

que la información proporcionada por los estados contables

considerados en su conjunto, carecen de errores o distorsiones

significativos. Una auditoría implica examinar selectivamente los

elementos de juicio que respaldan la información expuesta en los

Estados Contables, y no tiene por objeto detectar delitos o

irregularidades intencionales. Asimismo, incluye el análisis de la

aplicación de las normas contables utilizadas y de la razonabilidad de las

estimaciones de significación hechas por el Servicio Administrativo

Financiero (SAF) de la CNV.

La tarea realizada incluyó la revisión de los datos procesados por los

sistemas computadorizados pertinentes existentes en el ámbito de la

CNV, lo que no constituyó un control especial sobre el correcto

funcionamiento de dichos sistemas, en cuanto a los programas de

computación diseñados, los elementos de control que ellos incluyen, la

lógica de los lenguajes y la configuración de los equipos empleados.

La Cuenta de Inversión correspondiente al ejercicio 2002 preparada por

la CNV no cuenta con informe de auditor.

5

Las tareas inherentes al trabajo de campo correspondientes a los

objetivos descriptos en el apartado 1 se iniciaron el 1° de octubre y

finalizaron el 25 de febrero de 2005.


3.1. Marco Institucional y Normativo

El 16 de julio de 1968 es aprobada la Ley N° 17.811 – Oferta Pública de

Títulos y Valores, promulgada el 22 de julio de 1968 y a través de la cual

es creada en su artículo 1° CNV.

La CNV es una entidad autárquica con jurisdicción en toda la República

Argentina, cuya función primaria es el Control y la Fiscalización de la

Oferta Pública, abarcando todo lo concerniente a la emisión y

negociación de títulos valores, tanto en lo que hace a la autorización de

las respectivas emisiones de acciones y obligaciones, como su ámbito

de negociación abarcando a los mercados bursátiles de todo el país y al

mercado abierto electrónico. Su relación con el PEN se mantiene por

intermedio del MINISTERIO DE ECONOMÍA Y PRODUCCION.

Se encuentra integrada por un Directorio compuesto de cinco miembros

designados por el PEN. Duran siete años en el ejercicio de sus cargos y

son reelegibles. Deben ser personas de notoria idoneidad en la materia,

por sus antecedentes o actividades profesionales.

El presidente del Directorio o, en su caso, el vicepresidente (designados

por el PEN), ejerce la representación del organismo, teniendo el voto

decisivo en caso de empate.

6

Entre las funciones conferidas a la entidad se encuentran:

1. Autorizar la oferta pública de títulos valores.

2. Asesorar al Poder Ejecutivo Nacional sobre los pedidos de

autorización para funcionar que efectúen las bolsas de comercio,

cuyos estatutos prevén la cotización de títulos valores, y los

mercados de valores.

3. Llevar el índice general de los agentes de bolsas inscriptos en los

mercados de valores.

4. Llevar el registro de las personas físicas y jurídicas autorizadas para

efectuar oferta pública de los títulos valores y establecer las normas

a que deben ajustarse aquellas y quienes actúan por cuentas de

ellas.

5. Aprobar los reglamentos de las bolsas de comercio relacionados con

la oferta pública de los títulos valores, y los de los mercados de

valores.

6. Fiscalizar el cumplimiento de las normas legales, estatutarias y

reglamentarias en lo referente al ámbito de aplicación e la presente

ley.

7. Solicitar al PEN el retiro de la autorización para funcionar acordada a

las bolsas de comercio cuyos estatutos prevean la cotización de

títulos valores y a los mercados de valores, cuando dichas

instituciones no cumplan las funciones que le asigna mencionada

precedentemente.

8. Declarar irregularidades e ineficiencias a los efectos administrativos

los actos sometidos a su fiscalización, cuando sean contrarios a la

ley, a las reglamentaciones citadas por la CNV.

9. Ejercer conjuntamente con el BANCO CENTRAL DE LA REPUBLICA

ARGENTINA, la función atribuida por Ley N° 24.241 en el Control y

Fiscalización de las Administradoras de Fondos de Jubilaciones y

7

Pensiones que tiene a su cargo la Superintendencia de Jubilaciones

y Pensiones.

10. Ejercer las funciones que las entidades similares de control de la

oferta pública del extranjero le soliciten en el marco de los

Memorandos de Entendimiento que ha suscripto de acuerdo a lo

establecido en el Decreto N° 2.284/91 ratificado por Ley N° 24.307.de

acuerdo a lo establecido en el Decreto N° 2.284/91 ratificado por Ley

N° 24.307.

La CNV integra la Unidad de Información Financiera (UIF) cuyo objeto

es prevenir e impedir el lavado de activos tipificados en el art. 278 del

código Penal, conforme lo previsto en la Ley N° 25.246 y la Resolución

de la UIF N° 6/03. Además ejerce la vicepresidencia del Comité Regional

Interamericano de la International Organización of Securities

Commissions (IOSCO), y es miembro de la Organización Internacional

de Comisiones de Valores (OICV).

3.2. Recursos

La CNV se financia con recursos del Tesoro Nacional y recursos propios

en virtud a lo establecido en el Decreto 1526/98, y modificatorias, que la

faculta a percibir:

la tasa de fiscalización y control, abonada por todas aquellas

personas sujetas a fiscalización del organismo,

el arancel de autorización, abonado por las emisoras de títulos

valores o instrumentos destinados a ser ofrecidos públicamente al

momento de obtener autorización para efectuar oferta pública.

8

La Resolución Nº 1013/99-CNV y sus modificatorias, en el marco de lo

aprobado por el decreto N° 1526/98, aprueban los montos y escalas de

las tasas y aranceles a ser percibidos por dicha comisión.

3.3. Política Presupuestaria del Organismo para el año 2003

Los objetivos de la política presupuestaria del organismo para el año

2003 fueron los siguientes:

Fortalecer el marco legal e institucional del mercado de capitales con

el objetivo de una adecuada protección al inversor.

Incrementar la presencia y profundidad de las inspecciones entre las

entidades controladas, ejerciendo de esta manera una mayor

actividad fiscalizadora y mejorando la atención de los administrados.

Avanzar en la implementación, y ampliar el alcance de la autopista

de la Información Financiera que permite implementar un

procedimiento más ágil de recepción y difusión publica de la

información financiera, posibilitando el acceso libre y gratuito a los

inversores, incorporando a la totalidad de las entidades sujetas a

fiscalización, dotando de esta manera, de mayor transparencia e

inmediatez al mercado.

Ejecutar la difusión de las actividades desarrolladas y áreas de

competencia del organismo, dirigidas principalmente a la comunidad

en general, ofreciendo para ello, una adecuada atención de consultas

y pedidos de informes de particulares.

Mantener la representatividad nacional en los Foros Internacionales,

asegurando una adecuada interconexión e intercambio de

información por los distintos países participantes.

Adecuar la estructura organizativa de la Comisión a las necesidades

de cumplimiento de las nuevas misiones asignadas tanto en materia

9

de la ley Nº 25.246 de Encubrimiento y Lavado de Activos de Origen

Delictivo como a las tareas de fiscalización que de ellas deriven.

3.4. Estructura Orgánico-funcional

Se expone a continuación la Estructura Orgánica Funcional aprobada

por Decisión Administrativa 435/96 vigente en la Entidad.

En el marco de la presente estructura orgánica funcional, la Subgerencia

de Administración es la responsable de elaborar la Cuenta de Inversión

del organismo.

3.5. Sistemas de información financiera

La CNV utilizó hasta el año 2003 para la registración presupuestaria el

Sistema CONPRE, provisto por el MINISTERIO DE ECONOMÍA Y

10

PRODUCCIÓN – SH. Dicha aplicación informática no se encuentra

integrada con la contabilidad patrimonial.

A partir del ejercicio 2004 la CNV ha implementado como sistema

integrado de información financiera al SIDIF Local Unificado (SLU)

también provisto por la Secretaría de Hacienda.

3.6. Evolución del Crédito Presupuestario

Crédito asignadopor Ley

Crédito Vigente Diferencia %Diferencia

N° 25.725(1)

al 31/12/03(2)

(2)-(1)(3)

(3)/(1)

1- Gastos en

Personal

5.541.331.- 5.541.331.- 0.- 0.00%

2- Bienes de

Consumo

88.589.- 122.589.- 34.000.- 38 %

3- Servicios No

Personales

1.742.564.- 1.391.558.- -351.006.- -20 %

4- Bienes de Uso 446.242.- 475.742.- 29.500.- 6 %

5- Transferencias 26.999.- 51.318.- 24.319.- 90 %

6.- Activos

Financieros

111.000.- 111.000 0.- 0 %

7- Servicios de la

Deuda y disminución

de otros Pasivos

0.- 2.403.- 0.- 0 %

Totales 7.845.725.- 7.582.538.- -263.187.- -3 %

El crédito presupuestario fue ajustado por las siguientes normas:

11

Oficina Nacional dePresupuesto CNV

Nota 61/03 -Nota 483/03 -Nota 267/03 -Nota 432/03 Resolución Nº 54/03Nota 635/03 Resolución Nº 88/03Nota 794/03 Resolución Nº 111/03Nota 929/03 Resolución Nº 123/03Nota 721/03 Resolución Nº 144/03Nota 1087/03 Resolución Nº 156/03Nota 1229/03 Resolución Nº 171/03Nota 1421/03 Resolución Nº 185/03

3.7. Ejecución del Crédito Presupuestario

Inciso Crédito Vigente Devengado al Sub-Ejecución

%Ejecución

al 31/12/03 31/12/03 (Cred. -Dev.)

(B/A)

(A) (B) (A-B)

1- Gastos en Personal 5.541.331.- 4.672.337.- 868.994.- 84.-%

2- Bienes de

Consumo

122.589.- 89.751.- 32.838.- 73.-%

3- Servicios No

Personales

1.391.558.- 1.111.098.- 280.460.- 79.-%

4- Bienes de Uso 475.742.- 165.986.- 309.756.- 35.-%

5- Transferencias 51.318.- 46.998.- 4.320.- 91.-%

6.- Activos Financieros 0.- 0.- 0.- 0.-

7- Servicios de la

Deuda y disminución

de otros Pasivos

0.- 2.317 0.- 0.-

Totales 7.582.538.- 6.086.170.- 1.496.368.- 80.-%

12

3.8. Metas Físicas

Tipo de Producción/ Proyecto

Unidad deMedida

CantidadProgramada

s/Dec.Adm.N°7/03

CantidadEjecutada

Desvío

Fiscalización Bolsas

de Comercio y

Mercados

Autorregulables

Por Auditoría

Realizada8 6 -2

Fiscalización

Continua de

Entidades de Oferta

Pública

Por Entidad

Fiscalizada250 261 11

Fiscalización

Sociedades Gerentes

FCI

Por Auditoría

Realizada50 83 33

Fiscalización

Continua de

Fideicomisos

Financieros

Por

Fideicomiso

Fiscalizado

100 136 36

Autorización de

Emisión de Títulos

Valores

Por

Autorización

Otorgada

100 74-26

Modernización de la

Comisión Nacional de

Valores

% de Avance

Físico7 2,05 29,3

Modernización de la

Comisión Nacional de

Valores – Etapa II

% de Avance

Físico20 7,43 37,2

13


4.1. Como se menciona en el apartado 3.5. la entidad no contaba en el

ejercicio 2003 con un sistema integrado de registración patrimonial y

presupuestaria bajo el criterio de registración única de transacciones tal

cual lo prescribe la Ley 24.156 y normativa complementaria.

4.2. De acuerdo a lo señalado en el apartado 3.4., la estructura orgánico

funcional de la entidad establece solamente los niveles de Gerencia y

Subgerencia, no encontrándose definidos formalmente los cargos de

niveles inferiores, aspecto que implica la imposibilidad de determinar las

responsabilidades primarias de áreas operativas debilitando el control

interno organizativo.

4.3. Existe un saldo pendiente de conciliación de ejercicios anteriores en la

Cuenta Única del Tesoro CUT de $ 66.050,90 correspondientes a

partidas de antigua data (años 94/98). La CNV no cuenta antecedente

previos al 1 de abril de 1998, oportunidad en la que se hiciera cargo en

forma directa del Servicio Administrativo Financiero -SAF 602-.

4.4. Tal como se expone en nota 5 a los Estados Contables existe un

número relevante de acciones judiciales entabladas contra la entidad,

habiendo manifestado la misma la imposibilidad de determinar un valor

esperado de sentencia.

4.5. De la revisión de las notas a los Estados Contables, se advirtió la

insuficiencia de información complementaria a los efectos de una mejor

interpretación de los mismos, como por ejemplo la no inclusión en forma

completa de los criterios de valuación aplicados.

14

4.6. Respecto del Estado de Origen y Aplicación de Fondos no se observó la

existencia de un proceso de depuración de aspectos que no representen

movimiento efectivo de fondos para el armado del Estado a partir del

modelo establecido por la CGN, de forma tal que el mismo exponga

exclusivamente los orígenes de fondos y sus aplicaciones.

4.7. En cuanto a los desvíos en la ejecución de metas físicas la entidad

manifestó las siguientes justificaciones:

a. La menor ejecución de fiscalizaciones de Bolsas de Comercio y

Mercados Autorregulables se motivó en las limitaciones técnicas de

la CNV para su desarrollo.

b. Las autorizaciones de emisión de Título Valores se encuentran

sujetas a la cantidad de solicitudes que se presenten.

Adicionalmente, se observa la existencia de sobreejecuciones muy

significativas en otros tres indicadores y una reducida ejecución de los

Proyectos presupuestarios que poseen directa relación con la

Modernización de la entidad, desvíos respecto de los cuales la entidad

no aportó justificación en la “Evolución de los resultados de la gestión”

mencionado en 1.3.p) del presente informe.

Lo expuesto precedentemente evidencia limitaciones en el proceso de

planificación física de metas presupuestarias, toda vez que los

resultados obtenidos muestran desvíos significativos respecto de la

utilización de los recursos disponibles.

Asimismo, los indicadores utilizados en su conjunto no permiten medir

adecuadamente la producción bruta del único programa presupuestario

establecido por la entidad “Control y Fiscalización de la Oferta Pública”.

15

Tampoco se obtuvo evidencia de la compatibilidad entre la ejecución de

metas físicas y la ejecución financiera del presupuesto.

5. CONCLUSIONES

En base a la tarea realizada con el alcance indicado en el apartado 2.

informamos que:

5.1. Sujeto a los ajustes que pudieran generarse en razón de las cuestiones

expuestas en los apartados 4.1. a 4.4. y excepto por lo señalado en los

apartados 4.5. y 4.6., los Estados Contables de la CNV detallados en 1.1

presentan razonablemente en todos sus aspectos significativos la

situación patrimonial al 31 de diciembre de 2003, los resultados de las

operaciones, la evolución del patrimonio neto y las variaciones de fondos

por el ejercicio finalizado a esa fecha, de conformidad con las normas

emitidas por la Contaduría General de la Nación.

5.2. El saldo de Patrimonio Neto de la CNV al 31/12/03, expuesto en los

estados contables mencionados en 1.1., no presenta diferencias con el

incluído en el Anexo B de la Cuenta de Inversión mencionado en el

citado apartado.

5.3. La información de la ejecución presupuestaria, expuesta en los cuadros

y anexos detallados en 1.3., se corresponde en sus aspectos más

relevantes con la que surge del sistema de información financiera de la

CNV, no evidenciándose otras observaciones que formular respecto del

cumplimiento de la normativa vigente en materia de ejecución

presupuestaria que las mencionadas en 4.7.

Buenos Aires, 1° de agosto de 2005

16

ANEXO I

PROCEDIMIENTOS APLICADOS

1. Examen de la información contenida en los Estados Contables de laCNV al 31/12/03.

Se practicaron los procedimientos de auditoría establecido por la los cuales

genéricamente se describen a continuación:

a. Relevamiento del sistema de registración presupuestario y contable

patrimonial, y del sistema de control interno administrativo contable.

b. Análisis de normativa aplicable.

c. Lectura de Actas de Directorio e informes de la Unidad de Auditoría Interna

y de la SIGEN.

d. Revisión de preparación de Estados Contables e información

complementaria.

e. Revisión de saldos de inicio.

f. Análisis de significatividad y variaciones de rubros.

g. Revisión documental por muestreo de transacciones y saldos significativos.

h. Pruebas analíticas.

i. Comprobación y reproceso de valuaciones.

j. Seguimiento de la regularización de partidas originadas en arqueos de caja

y conciliaciones.

k. Revisión de cobros y pagos posteriores. Prueba de pasivos omitidos

2. Verificación de la inclusión del saldo de Patrimonio Neto de la CNV al31/12/03 en el Anexo B - Patrimonios Netos de Entidades del Sector

17

Público Nacional y Aportes a Organismos Internacionales -Ejercicio2003 – de la Cuenta de Inversión

Cotejo del saldo expuesto en los Estados Contables del organismo con el

Anexo B de la Cuenta de Inversión de la Administración Pública Nacional

por el Ejercicio 2003.

3. Verificación de la correspondencia entre información de la ejecuciónpresupuestaria expuesta en la Cuenta de Inversión de laAdministración Pública Nacional y la que surge del sistema deinformación financiera implementado por la CNV, constatando elcumplimiento de la normativa vigente en materia de ejecuciónpresupuestaria.

a. Revisión de los circuitos de registración presupuestaria utilizados por la

entidad.

b. Verificación de los procedimientos implementados para controlar la

ejecución del gasto en sus diferentes etapas.

c. Revisión de la conformación del crédito vigente a partir de las distintas

normas referidas en 3.6.

d. Cotejo de la consistencia entre el crédito vigente, el compromiso y el

devengado, a fin de detectar la eventual existencia de excesos en la

ejecución presupuestaria.

e. Análisis de las registraciones contables del organismo en materia

presupuestaria y verificación de su correlación con lo expuesto en los

Cuadros y Anexos incluidos en la documentación de cierre presentada ante

la CGN.

f. Revisión de una muestra de transacciones con documentación de respaldo

a fin de verificar la registración de las distintas etapas de ejecución del

gasto en el diario de ejecución presupuestaria.

18

g. Verificación de una muestra de liquidaciones de sueldos correspondientes

a los meses de Junio y diciembre de 2003.

h. Verificación de la información expuesta en la Cuenta de Inversión en

materia de metas físicas con antecedentes obrantes en la entidad

i. Cotejo entre la información de la ejecución presupuestaria expuesta en la

Cuenta de Inversión de la Administración Pública Nacional y la que surge

del sistema de información financiera implementado por la CNV.

1

INFORME DEL AUDITORCUENTA DE INVERSIONEJERCICIO FISCAL 2003

SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS DE LA NACIÓN

En virtud de las funciones conferidas por el artículo 85 de la Constitución Nacional y

en uso de las facultades establecidas por el artículo 118 de la Ley Nº 24.156, la

AUDITORIA GENERAL DE LA NACION (AGN), procedió a efectuar un examen en el

ámbito de la SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS DE LA NACION (SSN), con los

objetivos enunciados en el apartado 1.


1.1. Examinar la información contenida en los estados contables al 31 de diciembre

de 2003 de la SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS DE LA NACIÓN (SSN)

presentada ante la CONTADURÍA GENERAL DE LA NACIÒN el 16 de febrero

de 2004, en cumplimiento de lo establecido por la Resolución Nº 178/03 y su

complementaria Nº01/04, ambas de la SECRETARÌA DE HACIENDA y la

Disposición Nº02/04 de la SUBSECRETARÍA DE PRESUPUESTO: Balance

General, Estado de Recursos y Gastos Corrientes, Estado de Evolución del

Patrimonio Neto, Estado de Origen y Aplicación de Fondos y Notas 1 a 7, y su

inclusión en la Cuenta de Inversión 2003 a través del Patrimonio Neto en el

Anexo B “PATRIMONIOS NETOS DE ENTIDADES DEL SECTOR PÚBLICO

NACIONAL Y APORTES A ORGANISMOS INTERNACIONALES EJERCICIO

2003”.

1.2. Verificar la correspondencia entre la información de la ejecución presupuestaria

expuesta en la Cuenta de Inversión 2003 en los Cuadros Nº: 22-Estado de

Ejecución Presupuestaria-Gastos Figurativos; Cuadro Nº 28-Resumen de las

2

Contribuciones al Tesoro- Ejecución 2003; Cuadro Nº 29-Composición de las

Contribuciones al Tesoro-Por Disposición Legal; Cuadro Nº 30-Remanentes de

Ejercicios Anteriores- su ejecución en 2003; Cuadro Nº 31-Administración

Nacional-Incorporación al Presupuesto 2003 de los Remanentes 2001y 2002-

por Norma Legal; Cuadro Nº 32- Administración Nacional-Recaudado no

Devengado; Anexo 6-Cuenta Ahorro-Inversión-Financiamiento de Organismos

descentralizados del Sector Público Devengado Ejercicio 2003; y Anexo 2.10-

Organismos Descentralizados-Estado de Ejecución Presupuestaria-

Composición del gasto por Instituciones y Objeto; con el sistema de

información financiera del Organismo, constatando el cumplimiento de la

normativa vigente en materia de ejecución presupuestaria, con el alcance

descripto en 2.1..

1.3. Verificar la información contenida en el Cuadro de Resultado por Programa y

Proyecto en Orden Institucional, Anexo II.2-Organismos descentralizados, de la

Cuenta de Inversión 2003 para la SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS DE LA

NACION, y el Cuadro I-Gestión de la Ejecución Física de metas de la

Resolución Nº 178/03, acerca de la implementación y cumplimiento de metas

físicas presupuestadas para el ejercicio 2003.

2. ALCANCE DE LA TAREA

El examen fue realizado de conformidad con las Normas de auditoría externa

de la AUDITORIA GENERAL DE LA NACION (AGN), aprobadas por la

Resolución Nº 145/93, dictada en virtud de las facultades conferidas por el

articulo 119, inciso d) de la Ley 24.156, y teniendo en cuenta los lineamientos

establecidos oportunamente en la planificación de la Auditoría de la Cuenta de

Inversión, para la ejecución de los procedimientos de auditoría necesarios que

posibiliten la emisión de un informe final a la Gerencia de Control de la Cuenta

3

de Inversión-AGN, como coordinadora de las tareas, que en forma

descentralizada se formularan para el análisis de la citada Cuenta de Inversión.

Una auditoría incluye el examen, sobre bases selectivas, de los elementos de

juicio que respaldan la información presentada por el Organismo ante la CGN,

y no tiene por objeto detectar delitos e irregularidades intencionales.

Esta AGN no realizó la auditoría de la Cuenta de Inversión del ejercicio 2002

del Organismo, como tampoco de los Estados Contables cerrados el

31/12/2002.

2.1. La labor de auditoría incluyó la aplicación de los siguientes procedimientos

respecto de la información presupuestaria:

a) Conformación del crédito vigente al 31/12/03, a partir del análisis del crédito

inicial que surge de la Decisión Administrativa N° 07/2003 y de las distintas

normas por las cuales se le efectuaron modificaciones.

b) Cotejo de las cifras expuestas en el devengado respecto al crédito vigente y

al compromiso, a fin de detectar la eventual existencia de excesos en la

ejecución presupuestaria.

c) Análisis de las registraciones contables del organismo en materia

presupuestaria y verificación de su correlación con la información expuesta

en los Cuadros, Anexos y Notas incluidos en la documentación de cierre

(Disposición SSP Nº 02/04), corroborando adicionalmente la consistencia

de los datos expuestos con los que surgen de la información proveniente de

la CONTADURIA GENERAL DE LA NACION.

4

d) Se seleccionó una muestra estadística conformada por 195 operaciones, a

fin de verificar:

• la registración de las distintas etapas de ejecución del gasto en el diario de

ejecución presupuestaria;

• la existencia de acto administrativo aprobatorio del gasto (en virtud del

jurisdiccional), y de la orden de compra;

• la existencia de las órdenes de pago debidamente aprobadas, las que han

de encontrarse avaladas por documentación respaldatoria (facturas

s/normas de DGI con la conformidad del usuario del servicio, remitos, actas

de recepción definitiva, recibos oficiales y/u otra documentación según las

características del gasto);

• la adecuada imputación presupuestaria.

e) Verificación de las liquidaciones de sueldos correspondientes a los meses

de junio, diciembre y 1° cuota SAC, su correlación con las ordenes de pago

asociadas y su registración presupuestaria a nivel totales, con verificaciones

globales sobre el tratamiento administrativo de las mismas.

f) En materia de Recursos, se cotejó una muestra de ingresos en concepto de

tasa uniforme que surge del cuadro analítico de ingresos, con las

acreditaciones bancarias y los comprobantes de respaldo para determinar

su confiabilidad. Para ello hemos seleccionado 2 meses, abril y octubre de

2003, y de ellos los días con mayor recaudación 21/04 por $ 6.601.275,74 y

16/10 por $8.209.132,57. Los mismos totalizaron la suma de

$14.810.408,31 y representaban el 28.21% sobre el total de los ingresos por

tasa uniforme y el 25,37% sobre el total de los ingresos de la SSN.

2.2. Verificación de la información expuesta en la Cuenta de Inversión en materia de

metas físicas que surge del Cuadro I “Gestión de la ejecución física de Metas” y

5

del Cuadro V “Informaciones y comentarios complementarios” del Anexo II de la

Disposición SSP 02/04, con la información generada por el Organismo.

2.3. Las tareas de campo en sede del Organismo se desarrollaron en el período

comprendido entre los días 1 de febrero de 2005 y el 31 de octubre de 2005.


A continuación se consignan aquellos aspectos que deben ser tenidos en cuenta

a los efectos de apreciar adecuadamente las conclusiones:

La Ley N° 20.091, sancionada el 11 de enero del año 1973 define a la

Superintendencia de Seguros de la Nación (SSN) como una entidad autárquica

con autonomía funcional y financiera en jurisdicción del entonces Ministerio de

Hacienda y Finanzas, actualmente Secretaría de Finanzas del Ministerio de

Economía y Producción.

Ejerce la supervisión integral sobre el mercado de seguro y reaseguros en la

República Argentina con el propósito de promover una plaza solvente, estable y

eficiente, conforme con las prescripciones de las Leyes N° 20.091 de Entidades

de Seguro y su Control, 22.400 del Régimen de los Productores-Asesores de

Seguros, las competencias que le otorgan las Leyes N° 24.241 del Sistema

Integrado de Jubilaciones y Pensiones y N° 24.557 de Riesgos del Trabajo y los

principios básicos en materia aseguradora reconocidos con carácter

internacional.

El artículo N° 67 de la Ley N° 20.091 establece precisamente sus facultades y

atribuciones entre las cuales se encuentran las siguientes:

6

• La inspección y relevamiento del mercado asegurador y la aplicación de multas y

recargos.

• Mantener el registro de entidades de seguro en el que constan los antecedentes

personales de quienes actúan en la entidad aseguradora, un registro de

sanciones y uno de profesionales autorizados para actuar ante el Organismo;

tiene facultades para objetar la constitución, los estatutos y sus reformas, los

reglamentos internos y todo lo que haga al funcionamiento de las entidades;

puede iniciar acciones judiciales y actuar en cualquier clase de juicio como actor

o demandado, en juicio criminal como querellante, y designar apoderados a estos

efectos.

• Sus principales responsabilidades en el marco de la Ley N° 20.091 son el control

exclusivo y excluyente del ejercicio de la actividad de las entidades aseguradoras

definida por Resolución General SSN N° 21.523 que aprueba el “Reglamento

General de la Actividad Aseguradora”, así también ejerce la fiscalización sobre la

conducta de los productores, agentes, intermediarios, etcétera cuya intervención

se encuentra regulada por la Ley N° 22.400 sancionada el 11 de febrero del año

1981 y publicada en el B.O. el 18 de febrero del mismo año.

• Fija los capitales mínimos y las normas a que deberán ajustarse las

aseguradoras, determina las reservas técnicas y de siniestros de las mismas, así

como de su disponibilidad de inversión con carácter general y uniforme.

• Fija las normas sobre registración contable, societarias, plan de cuentas, etcétera

respecto de las compañías controladas. Otorga la autorización previa para la

fusión y cesión de carteras, pudiendo revocar las autorizaciones otorgadas.

Adicionalmente, la SSN administra la Caja compensadora del Seguro Colectivo de

vida obligatorio y el Fondo de reserva de la ley 24.557 de Riesgo de Trabajo.

7

Caja Compensadora del Seguro Colectivo de Vida Obligatorio

Se instituyó el Seguro Colectivo de Vida Obligatorio (SCVO), por Decreto Nº

1567/74 para todos los trabajadores en relación de dependencia para el caso

de muerte, cuyo costo esta a cargo del empleador, siendo la SSN designada

como la entidad rectora para instrumentarlo.

Como consecuencia de ello se estableció una Caja Compensadora del SCVO

administrada por la SSN en la cual las entidades aseguradoras cuya diferencia

entre primas percibidas y siniestros pagados es superavitaria, ingresan los

fondos excedentes, y de la cual las entidades aseguradoras que muestran una

posición deficitaria obtienen el reembolso de los fondos en defecto.

En su origen, el remanente que arrojaren las primas netas del ejercicio cobradas

por las aseguradoras una vez deducidos los siniestros y los gastos de

administración se asignó en un 80% para obras de interés social administrado

por la Confederación General del Trabajo (CGT) y el 20% para estudios de

inversión administrados por la Confederación General Económica (CGE). Esta

distribución fue dejada sin efecto al derogar el art.4 del decreto 1567/74.

Por decreto 1912/86 se reimplantó el art. 4 pero se modificaron los destinatarios,

es decir el 80% se destinó al fondo indemnizatorio y de crédito para la vivienda

(FIDEC) creado por ley N° 22.887 para el personal de la actividad aseguradora,

reaseguradora, de capitalización y de ahorro y préstamo para la vivienda y el

20% remanente se destinó a constituir una reserva técnica para eventuales

futuros déficits del sistema.

Los recursos del FIDEC serían destinados a:

• Anticipar las indemnizaciones legales y los salarios adeudados a los

trabajadores con motivo de cese de actividad o liquidación de las entidades de

8

seguros, reaseguros, capitalización y ahorro y préstamo para la vivienda,

quedando el fondo subrogado, en los derechos respectivos, con el mismo

grado de privilegio, contra el empleador y/o responsable.

• Otorgar créditos para la vivienda al personal de aquellas actividades.

Fondo de Reserva de la ley de Riesgos de trabajo (LRT)

Se crea por el artículo 34 de la LRT N° 24.557. Con dichos recursos se abonarán

o contratarán las prestaciones a cargo de las Aseguradoras de riesgos de trabajo

(ART), que éstas dejarán de abonar como consecuencia de su liquidación. Dicho

fondo no formará parte del Presupuesto General de la Administración Nacional,

conforme al artículo 48 de la LRT.

Este fondo será administrado por la SSN, y se formará con los recursos previstos

en la LRT, y con un aporte a cargo de las ART cuyo monto fue establecido en el

8 por mil de los ingresos percibidos en concepto de cuota mensual a cargo del

empleador. El decreto 334/96 reglamentario de dicha ley, en su art.23 aclara que

dichos ingresos en términos generales son percibidos por las Aseguradoras en

concepto de cuota a través del Sistema Unico de la seguridad social (SUSS), y la

Dirección General Impositiva (DGI) es la que retendrá el mencionado aporte de

dichos ingresos.

La SSN invertirá estos fondos, según art. 24 del decreto 334/96 reglamentario de

la LRT en:

1. Depósitos a plazo en cualquiera de los bancos habilitados a recibir inversiones

de las Administradoras de Fondos de Jubilaciones y Pensiones (AFJP).

2. Títulos públicos nacionales.

3. También podrá efectuar préstamos destinados a financiar el déficit transitorio

del Fondo de Garantía administrado por la Superintendencia de Riesgos del

Trabajo (SRT), previa autorización del MEyOySP.

9


4.1. ESTADOS CONTABLES AL 31/12/03

4.1.1.Aportes al Tesoro Nacional

Según la información expuesta en la Cuenta de Inversión del ejercicio 2003, el

Patrimonio Neto de la Superintendencia se ajustó por un monto de $

83.936.633,65, modificando el patrimonio expuesto por la SSN en sus estados

contables al 31/12/03 de $ 59.451.258,59 a $ (24.485.375,06), tal cual se

desprende del Anexo B “Patrimonios Netos de Entidades del Sector Público

Nacional y Aportes a Organismos Internacionales” y de la nota N° 8 Aportes y

Participaciones de Capital.

Según manifestó la Tesorería General de la Nación en Nota N° 499/04-DGC-

TGN enviada al Organismo con fecha 28/6/04 dicho ajuste… “fue efectuado en

virtud de saldos pendientes de cumplimiento en concepto de Aportes al Tesoro

expuestos en la Cuenta de Inversión del ejercicio 2002…”

Al respecto, la SSN responde acerca de la inexistencia de saldos a favor de la

Tesorería en dicho período basada en que: … “Nuestro Organismo, autárquico,

recibe fondos provenientes de una tasa que financia nuestra actividad y de dos

fondos ocasionados por actividad aseguradora y que pertenecen a terceros. El

aporte que pudiera realizarse al Tesoro sólo puede provenir de un excedente

de los recursos de la tasa mencionada sobre los gastos devengados de cada

año. Durante el período 1995-2000, como resultado de lo explicado, no arroja

saldo para la Tesorería General de la Nación. Las cuentas que ustedes

reclaman surgen de actos administrativos y cálculos en que se computan

ingresos que no son de la Superintendencia de Seguros ni recursos públicos.

10

En consecuencia, dado que no existe deuda lo que corresponde es que se

realicen las correcciones en vuestros registros…”

Por lo expuesto, la SSN no registró pasivos en concepto de aportes adeudados

al Tesoro en la Cuenta de inversión del ejercicio 2003. Cabe mencionar que

desde enero de 2004 el Seguro Colectivo de Vida Obligatorio (SCVO) ha

quedado fuera del Presupuesto Público, por tratarse de fondos de terceros, con

lo cual la cuenta N° 1486/19 que recaudaba dichos fondos pasó a ser

extrapresupuestaria y no se la consideró para el cálculo del aporte al Tesoro.

El artículo 61 de la Ley N° 25967, que aprueba el Presupuesto de Gastos y

Recursos de la Administración Nacional para el ejercicio 2005, estableció lo

siguiente: … “Dispónese que la totalidad del saldo disponible en la Cuenta

Recaudadora N° 1486/19 que la Superintendencia de Seguros de la Nación,

dependiente de la Secretaría de Finanzas del Ministerio de Economía y

Producción, posee en el Sistema de Cuenta Única del Tesoro correspondiente

al SCVO y al “Fondo Indemnizatorio y de Crédito para Vivienda del Personal de

la Actividad Aseguradora y Reaseguradora de Capitalización y Ahorro y

Préstamo para la Vivienda (FIDEC), sea transferido sin imputación

presupuestaria a la nueva cuenta bancaria N° 3548/98 del Banco de la Nación

Argentina…”

Esta cuenta arrojaba al 31/12/03 un saldo de $ 91.895.976,18. Con fecha

19/8/05 la TGN emitió la Resolución que autorizó a concretar dicha

transferencia; se tomó conocimiento según constancias suministradas por el

Organismo, que fue efectivizada con fecha 24/01/06. Asimismo, la TGN

comunica a la SSN que tendrá que informar el cronograma de uso de los

fondos.

Por otra parte, y con relación a la deuda pretendida, con fecha 11/05/05 la CGN

arribó a las siguientes conclusiones: “…Dado que la obligación a favor del

11

Tesoro nacional fue impuesta por las leyes de presupuesto de diferentes

ejercicios y otras normas legales, al haber cancelado en forma parcial el aporte,

el organismo no puede manifestar que la deuda no existe”, y agrega “…se

señala que ese organismo deberá solicitar la aplicación del artículo 40 de la

Ley N° 25.401”.

Consta como último trámite obrante en la Superintendencia, la solicitud a la

Contaduría General de la Nación de la aplicación del mencionado artículo 40

de la Ley N° 25.401 relativo a la condonación de deudas de ejercicios

anteriores por Aportes al Tesoro Nacional, no constando respuesta a la fecha

del presente Informe acerca de la viabilidad de tal aplicación.

4.1.2. Activo Corriente - Disponibilidades

Este rubro incluye el saldo de la cuenta escritural Nº 1486/19 del BNA por $

91.897.576,18, que es propiedad de la Caja Compensadora del SCVO y es

administrada por la SSN, y el saldo de la cuenta corriente bancaria Nº 2828/00

del BNA por $ 3.976.752,32 que es propiedad del Fondo de Reserva LRT, y

también es administrada por la SSN. Dichas cuentas corrientes cuya

contrapartida contable es la cuenta de pasivo “Fondos de Terceros”, deberían

haberse expuesto aclarando su carácter de Disponibilidad restringida con

afectación específica.

De la revisión del “Cuadro 1- Anexo A” surge lo siguiente:

• Los movimientos del ejercicio de la cuenta 2828/00 del Fondo de Reserva LRT

expuestos en el Cuadro 1 surgen de los registros contables propios del Fondo

de reserva LRT; no surgen de los registros contables de la SSN en los cuales

solamente se refleja el saldo al cierre del ejercicio.

El saldo de Caja de $ 127.833,19 incluía $ 112.538,71 que debió haber sido

expuesto como Anticipos para gastos y/o Gastos incurridos, de estos últimos $

12

86.727,61 se encontraban contabilizados como pasivos pendientes de pago

debido a la omisión de rendir el Fondo Rotatorio al 31/12/03, según lo

establecía la normativa vigente.

El arqueo de caja a esa fecha realizado con intervención de la U.A.I. del

Organismo arrojó un importe de $ 15.294,48 en efectivo.

De acuerdo a la normativa vigente el Fondo Rotatorio no puede superar el 3 %

del Presupuesto del Organismo, la CGN remitió la Circular 03/03 mediante la

cual indicaba que el monto de dicho Fondo para el ejercicio fiscal 2003 no

debía exceder de $ 106.061,61 y que se debería proceder a su adecuación al

límite máximo mencionado. La SSN no disminuyó el Fondo Rotatorio que se

mantiene en la suma de $ 182.700 desde el 01/02/1995.

Por otra parte, el saldo contable de Caja al 31/12/03 no reflejaba la totalidad del

importe asignado al Fondo Rotatorio, ya que parte del mismo se encontraba

depositado y expuesto como saldo bancario en cuenta corriente.

4.1.3. Inversiones Financieras

Este saldo es consecuencia de los fondos transferidos de las cuentas

bancarias 794/42 de la SSN y 1486/19 de la Caja Compensadora del SCVO al

Estado Nacional durante los años 1987 y 1988 y por los cuales el Estado se

comprometió a compensar estos depósitos con Certificados Ajustables emitidos

por la TGN de acuerdo a lo establecido en el Decreto Nº 110/87.

A partir del dictado de la Ley Nº 25.967 promulgada el 15/12/04, en virtud de su

artículo 65, estas inversiones han pasado a ser consideradas como Aportes no

reintegrables al Tesoro Nacional. Se tomó conocimiento que en el Balance de

la SSN al 31/12/04 fueron dadas de baja con cargo a Resultados de Ejercicios

Anteriores.

13

4.1.4. Créditos

Al 31/12/02 se incluía en el rubro Créditos el monto de $ 5.883.956,24 en

concepto de Primas devengadas a cobrar del SCVO. Al 31/12/03 la SSN

decidió no registrar estos conceptos debido a la aplicación del criterio “de lo

percibido”. Sin embargo, omitió exponer en nota a los estados contables el

cambio de criterio.

Por otra parte, la SSN percibe de las entidades aseguradoras el 6 por mil sobre

las primas directas netas de anulaciones por trimestre vencido en concepto de

tasa uniforme. Al 31/12/03 se detectó que se encontraba devengado pero aún

no percibido el monto correspondiente a la tasa del último trimestre, que

estimativamente alcanzaría a los $ 13 millones. Sin embargo, en los estados

contables de la SSN al 31/12/03 no se registraron créditos en concepto de tasa

uniforme.

Asimismo, la SSN posee un crédito de $ 17.029.430,70 en concepto de

resarcimiento por gastos de administración de la Caja Compensadora del

SCVO que se expuso regularizando el pasivo neteado de la cuenta “Fondos de

terceros”, correspondería su exposición en el rubro Créditos, ya que representa

la acreencia que mantiene con la Caja Compensadora del SCVO en virtud del

devengamiento anual de los gastos de administración incurridos por la SSN,

que se estableció en el 3 % del monto de las primas devengadas del sistema

del SCVO. Igualmente, este crédito no contabilizado no modifica los resultados

de la SSN, debido a que la contrapartida de dicho crédito es Fondo de

Terceros.

Por otra parte, se detectó un crédito no contabilizado por $ 3.800.000

correspondiente a juicios con sentencia favorable a la SSN en 1ª. Instancia o

14

convenio de pago, en concepto de cuotas anuales o tasa uniformes no

ingresadas en los plazos establecidos.

Los principios de contabilidad generalmente aceptados para la administración

pública nacional (Resolución 25/95 SH) establecen que “... Los créditos son

derechos del ente emergentes de obligaciones contraídas por terceros en

concepto de impuestos, tasas, ...servicios o actividades análogas y se generan

en el momento que se configuran los eventos que los originan. Se expondrán

como créditos a corto plazo aquellos cuyos vencimientos se producen dentro

de los 12 meses...”

4.1.5. Bienes de Consumo

El área contable de la SSN no contó con un inventario valorizado de los Bienes

de consumo al 31/12/02, el saldo al inicio del ejercicio 2003 se obtuvo

reexpresando en moneda de cierre de 2002 el monto de $ 31.037,87

correspondiente a las existencias de bienes al 31/12/01, lo que ascendió al total

de $ 67.727,72.

Por lo tanto, no fue posible determinar en qué medida el cargo de $ 5.794,12

imputado por la SSN para reflejar la diferencia entre el saldo contable inicial y

el inventario valorizado al 31/12/03, corresponde a los resultados del ejercicio o

afecta a los resultados de ejercicios anteriores.

Las compras de Bienes de consumo del ejercicio 2003 por $ 171.288,16 fueron

imputadas directamente como gastos a pesar de que el manual de Contabilidad

Gubernamental establece que deben ser activadas.

4.1.6. Activo No Corriente - Bienes de Uso y Bienes Intangibles

No se informa en nota o mediante cuentas de orden la existencia de una

cantidad de máquinas y equipos en poder de la Superintendencia, bajo su

15

custodia y usufructo, pertenecientes a terceros (bienes en préstamo y de

entidades en liquidación) por un monto de $ 366.929,57.

No existe un inventario valorizado del rubro Otros bienes de uso por $

1.489.629,61. Estos bienes están constituidos en su mayor parte por libros y

algunas suscripciones que conforman la Biblioteca del Organismo y que no son

amortizados anualmente en virtud de hallarse asimilados por la normativa

vigente a bienes que no se deprecian.

Con respecto al rubro Inmuebles observamos que se omitió transferir el saldo

de la cuenta Construcciones en dominio privado por $ 10.031,12 a la cuenta

definitiva de Edificios e Instalaciones, con similar vida útil remanente para el

cálculo de las amortizaciones.

En la cuenta Edificios e Instalaciones las amortizaciones fueron calculadas al

31/12/02 y al 31/12/03 sobre los valores de origen históricos, omitiéndose

computar en ambos ejercicios la mayor amortización por actualizaciones.

En la cuenta Maquinarias y Equipos no se registraron las amortizaciones del

ejercicio 2002 ni las bajas y sus amortizaciones acumuladas; durante el año

2003 se omitió dar de baja los montos correspondientes a la reexpresión de las

bajas del ejercicio, en tanto que las amortizaciones del ejercicio fueron

calculadas en forma estimada.

El inventario de la cuenta Maquinarias y Equipos valorizado al 31/12/03 arroja

un importe de $ 2.713.263,69, que no es coincidente con los registros

contables de dicha cuenta por $ 5.408.018,03, no existiendo conciliación por la

diferencia entre ambas cifras.

16

En base a la aplicación de procedimientos de auditoría alternativos se detectó

que la diferencia se originó principalmente en que el inventario no incluyó el

ajuste por inflación efectuado en el año 2002 por $ 2.716.207,37, no constaban

las amortizaciones de los bienes y aquellos que fueron donados o desafectados

no se hallaban apropiadamente identificados.

En el rubro Bienes Intangibles se registró la amortización por los valores de

origen históricos omitiéndose computar la amortización de la reexpresión al

31/12/2002 en los ejercicios 2002 y 2003.

4.1.7 Pasivo corriente- Fondos de terceros

Como se expuso en el rubro Disponibilidades este pasivo representa la

contrapartida del saldo de la cuenta escritural Nº 1486/19 del Banco de la

Nación Argentina por $ 91.897.576,18 y el saldo de la cuenta corriente bancaria

Nº 2828/00 del BNA por $ 3.976.752,32 y los aportes al Tesoro del SCVO por un

monto de $ 1.126.327,37 que la SSN expone dentro del rubro Inversiones

Financieras.

La SSN dedujo de estos importes el monto de $ 17.029.430,70 en concepto de

recupero de gastos de administración del sistema del SCVO explicado en el

punto 4.3.3.

4.1.8 Pasivo no corriente- Deudas a pagar a Largo Plazo

En virtud de la Ley Nº 25344 se consolidaron en el Estado Nacional las deudas a

largo plazo que mantenían los organismos descentralizados, incluyendo las

provenientes de los juicios con sentencia o título anterior al 1/1/00. La

Disposición CGN Nº 38/01 en su artículo 10 estipuló que las deudas

consolidadas debían ser desafectadas de los estados contables de dichos

organismos e informadas a partir de ese momento en nota a sus balances.

17

La SSN desafectó con cargo a resultados de ejercicios anteriores con efecto al

31/12/01 el monto de $ 12.517.768,95 que exponía hasta esa fecha como Deudas

a pagar a largo plazo. Al 31/12/03 omite informar por nota a los estados contables

la composición y evolución de la deuda consolidada.

De la revisión selectiva practicada al Informe de Juicios producido por la Gerencia

de Asuntos Jurídicos de fecha 2/2/05, a efectos del Balance cerrado al 31/12/04,

resulta que al menos cinco juicios con sentencias firmes, ya se encontraban en

dicha condición al 31/12/03.

La Disposición Nº 02/2004 SSP estipula que dichos juicios (categoría a) deben ser

registrados como deuda por el Organismo.

Teniendo en cuenta la magnitud de juicios informados –más de 600- no fue

posible practicar dicho seguimiento a la totalidad de las causas, dando lugar a una

contingencia en función de la posible existencia de otros pasivos omitidos.

4.1.9 Pasivo no corriente- Previsiones a largo Plazo

A efectos de la determinación de los pasivos contingentes por Juicios, la

Disposición Nº 02/2004 realiza una separación en cuatro categorías.

Los juicios que se deben previsionar son los que al cierre tenían sentencias

adversas de cámara y en trámite de apelación (categoría b) como así también

sentencias adversas en primera instancia (categoría c). La cuarta categoría

(juicios en trámite sin sentencia) debe ser expuesta en nota a los estados

contables.

El saldo de la Previsión al 31/12/03 no mostró variaciones respecto de los saldos

expuestos en el rubro en los Balances al 31/12/01 y 31/12/02. El Informe de

18

juicios adjunto al Balance 2003 databa del 31/1/02; no se efectuaron recálculos de

la Previsión desde el 31/12/01, afectando tal situación la razonabilidad del monto

de la previsión registrada.

Por otra parte se omite informar en nota a los estados contables el monto de los

juicios en trámite sin sentencia.

4.1.10.CUADRO 9 Compatibilización entre la Contabilidad Patrimonial –Presupuestaria

El pago a los empleados de la SSN correspondiente al reintegro en efectivo del 13

% de sus retribuciones, que no se había incluido en el Presupuesto del ejercicio

2003, fue aprobado por instrumento posterior, por un total de $ 3.562,90.

La SSN a efectos del Cuadro 9, incluyó el movimiento en el rubro Disponibilidades

como flujo presupuestario, pero consideró extra presupuestaria a su contrapartida,

es decir el cargo a Resultado de Ejercicios Anteriores. Se originó de este modo un

desbalance en los flujos presupuestarios y extra presupuestarios expuestos en el

cuadro 9, que muestran un total neto de $ 3.562,90 y $ 3.562.90 respectivamente.

Respecto del reintegro del 13% pagado en bonos recibidos del Tesoro Nacional,

ocurrido durante el ejercicio, por un total de $ 1.707.877.- que tampoco se había

incluido en el presupuesto del Organismo, fue informado en el Cuadro 9 como

flujo no presupuestario, tanto en su ingreso: “Contribuciones recibidas de la

Administración Central”, como en su egreso: “Resultados de ejercicios anteriores”.

Por otra parte, no se hallaba presupuestado el ingreso de $ 1.328.294,82 que

constituyen recursos propios de la SSN en concepto de resarcimiento de las

tareas de administración de la Caja Compensadora del SCVO, por lo que se

exponen como ingresos extra presupuestarios.

19

4.2. EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA

4.2.1 Ejecución presupuestaria del gasto

La información de la ejecución presupuestaria expuesta en la Cuenta de

Inversión de la SSN no presenta al nivel de totales en los cuatro trimestres del

ejercicio 2003 diferencias con respecto a la registración que surge del sistema

presupuestario del Organismo, en ninguna de las etapas del gasto: crédito

vigente, compromiso, devengado y pagado.

En el siguiente Cuadro se detalla la información presupuestaria del gasto,

expuesta a nivel de inciso:

Partida Crédito

Vigente

Compromiso Devengado Pagado

Inciso 1 – Gastos en Personal 8.424.000 8.284.096.93 8.282.396,93 7.558.983,63

Inciso 2 – Bienes de Consumo 249.752 179.910,92 171.288,16 161.604,68

Inciso 3 – Servs. No Personales 1.501.299 1.414.015,12 1.274.934,91 1.212.947,25

Inciso 4 – Bienes de Uso 999.001 698.767,46 588.963.88 422.467,86

Inciso 5 – Transferencias 3.110.986 770.494,99 770.494,99 748.494,68

Inciso 6 – Activos Financieros 14.849.464 0,00 0,00 0,00

Inciso 7 – Servicio de la deuda

y disminución de otros pasivos

3.563 3.563 3.562,90 3.562,90

Inciso 9 – Gastos Figurativos 25.401.935 25.401.935 25.401.935 25.401.935

Total General 54.540.000 36.752.783,42 36.493.576,77 35.509.996,00

El presupuesto se puede exponer a nivel de:

• Actividad,

• Programa,

• Inciso (y sus aperturas en partida principal y parcial).

20

De la ejecución presupuestaria de la SSN se puede apreciar que no se

producen sobre ejecuciones por actividad, programa e inciso. Tampoco cuando

las partidas son agrupadas por actividad e inciso y por inciso y partida

principal.

Por el contrario, se detectaron ejecuciones en exceso no significativas cuando

la agrupación se lleva al nivel de actividad, inciso y partida principal, como así

también cuando la agrupación totalizada es la correspondiente a inciso, partida

principal y partida parcial.

Las sobre ejecuciones observadas representan una infracción formal, que

debería haber sido salvada dentro del uso normal de las atribuciones

conferidas al Superintendente de acuerdo con lo establecido en el art. 4 de la

Decisión Administrativa Nº 7/03, con anterioridad a la solicitud de emisión de

las correspondientes órdenes de pago, teniendo en cuenta la existencia de

crédito disponible tanto al nivel de Actividad como de inciso.

El organismo no efectuó la imputación presupuestaria del inciso 8 que

corresponde a las cuentas “Depreciación del activo fijo” y “Amortización de

activos intangibles”.

El Manual de CLASIFICACIONES presupuestarias, en su Capítulo IV, inciso b,

dentro de “ Otros Gastos”- inciso 8- y la Ley de Administración Financiera en el

Capítulo II, Sección I, artículo 21 señalan que se comprende como gasto del

ejercicio todos aquellos que se devenguen el periodo, se traduzcan o no en

salidas de dinero en efectivo del Tesoro.

4.2.2 Inciso 1. Gastos en Personal

Con respecto a las dotaciones aprobadas y liquidadas y a las liquidaciones de

sueldos y cargas sociales analizadas se verificó la siguiente situación:

Dotaciones autorizadas y liquidadas:

21

La ley de Presupuesto para el ejercicio 2003 y la Decisión Administrativa N °7

habilitan, para la SSN, la cobertura de un total de 249 cargos. En ese aspecto y

para los meses analizados, se verificó la siguiente situación:

Meses deLiquidación

CargosLiquidados

Junio/2003 228

Diciembre/2003 228

1ra. Cuota SAC 228

En consecuencia, la entidad liquidó adecuadamente los cargos, en función de lo

aprobado por el presupuesto del Organismo.

Específicamente referido a la liquidación de Sueldos y cargas sociales, cabe

señalar que en las liquidaciones de los meses mencionados en el cuadro anterior,

se ha analizado la correspondencia de los importes totales, entre la liquidación de

haberes y el total de Ordenes de Pago (Formularios C-41) emitidas.

Para ello, se obtuvo el detalle de las liquidaciones de haberes del mes de Junio

2003, 1er SAC y diciembre 2003, las horas extras, cargas sociales y aportes no

obligatorios conformando de esta forma el total a imputar al inciso 1 y a las

cuentas contables “Sueldos y salarios”, “Contribuciones Patronales” y

“Prestaciones Sociales” y sus correspondientes contrapartidas del pasivo por un

total general por todo concepto de $ 798.128,27 para Junio 03 (incluido 1er SAC)

y de $ 543.715,82 para diciembre 03, sin considerar el SAC.

Del análisis practicado, no surgieron observaciones que formular.

4.2.3 Análisis de la muestra

La labor de auditoría respecto de la ejecución presupuestaria de los incisos 2,

3, 4, 5 y 9 se estructuró a través del análisis de una muestra de 195

22

transacciones por un total de $ 27.223.979,89 que representan el 96.5% del

total del presupuesto de la SSN de $ 28.211.179,84 relacionado con estos

incisos. A continuación se exponen los comentarios que han surgido de la

tarea realizada:

4.2.3.1. Con respecto a la registración de las distintas etapas de ejecución del gasto:

• El 66 % de los expedientes de pago no poseían el registro de compromiso

presupuestario (Formulario C35).

4.2.3.2 En relación con la existencia de acto administrativo aprobatorio del gasto (en

virtud del jurisdiccional) y de las correspondientes órdenes de compra:

• No se adjuntaban las resoluciones aprobatorias de gastos en los

expedientes en 109 casos, en 61 de ellos tampoco se encontraban

referenciadas en la documentación. En los casos referenciados, se solicitó

al área de compras el acto pertinente para validar la correcta aprobación

del gasto.

• En 36 casos se observó la falta de órdenes de compra y/o su referencia en

la documentación, incluyendo entre otros, expedientes de servicios de

vigilancia, servicios de limpieza y de correos y telégrafos.

4.2.3.3 Con respecto a la existencia de las órdenes de pago debidamente aprobadas

y avaladas por la documentación respaldatoria:

• En el 50% de los expedientes de pago se observó que faltaba el recibo del

proveedor, compañía u organismo beneficiario y/o el comprobante de

pago a AFIP de las retenciones practicadas a los proveedores en

concepto de impuesto al valor agregado yo impuesto a las ganancias.

23

• En 9 de los 11 expedientes de locación de servicios verificados, no se

adjuntaba el comprobante de pago de autónomos o de monotributo según

corresponda, junto con el contrato y la resolución aprobatoria.

• De los 20 expedientes de viáticos sujetos a revisión, se observó en 7

casos la falta de documentación de respaldo del gasto (recibos de

egresos en concepto de anticipo de viáticos y las respectivas

rendiciones). En un caso adicional, la rendición y la reposición del fondo

rotatorio se efectúo luego de 2 años, siendo la norma efectuar la rendición

dentro de las 72 horas de realizado el traslado.

• No se tuvo a la vista en los expedientes de pago los contratos relativos a

ocupación, uso y goce de depósitos de archivo y a la adquisición de

licencia de uso N° 28132 para programas de computación.

• En un caso de servicio de limpieza no se adjuntaba la factura, la orden de

compra y la resolución soportando el egreso de $ 4.706.46.

• Algunos comprobantes (facturas) no poseían el sello de pagado.

4.2.3.4 Con relación a los procedimientos de verificación de la adecuada imputación

presupuestaria de las transacciones:

• No existen observaciones que formular.

4.2.4 Ejecución Presupuestaria de los Ingresos

En materia de Ingresos, se refleja la siguiente diferencia entre lo proyectado

presupuestariamente y lo efectivamente recaudado por el Organismo:

24

Concepto Crédito Vigente Recursos

ingresados

Diferencia

Tasas 39.012.000,00 52.355.572,79 13.343.572,79

Derechos 2.800.000,00 2.439.330,57 - 360.649,43

Primas (SCVO) 12.668.000,00 7.743.348,12 -4.924.651,88

Multas 30.000,00 417.353,41 387.353,41

Otros 30.000,00 118.750,75 88.750,00

Contribuciones de la

Administración Central

0,00 0,00 0,00

Total general 54.540.000,00 63.074.355,64 8.534.355,64

Según el Estado de Resultados de la SSN los Ingresos ascendieron a

$58.367.291,24, existiendo una diferencia de $ 4.707.064,40 con la contabilidad.

Por Resolución 29.070/02, el 01/01/03 entró en vigencia un nuevo sistema de

liquidaciones del SCVO que prevé la posibilidad de que la SSN solicite a las

compañías que resulten deudoras de la Caja Compensadora abonar total o

parcialmente los saldos adeudados a las compañías que resulten acreedoras del

mismo sistema. Esto ha dado lugar a una sensible reducción de los ingresos

líquidos percibidos por la Caja Compensadora del SCVO en concepto de primas

netas (primas menos siniestros pagados, bonificaciones e instrucciones de pago

emitidas por la SSN a las compañías deudoras), reduciendo el monto ingresado a

$ 7.743.348,12.

El crédito vigente por Ingresos de Primas del SCVO de $ 12.668.000 no

constituye en realidad un ingreso de fuente propia de la SSN, a pesar de su

inclusión como partida presupuestaria. En consecuencia, el monto de las Primas

netas del SCVO por $ 7.743.348,12 no fue registrado como Ingresos por la SSN

en sus estados contables. Esta situación fue aclarada posteriormente mediante el

dictado de la Ley de Presupuesto 2005 Nº 25.967 de fecha 15/12/04 cuyo art. 61

reconoce la naturaleza extra presupuestaria de dichas primas.

25

La diferencia de $ 4.707.064,40 ya mencionada se integra además, con las

Contribuciones de la administración central por $ 1.707.877,00 para el pago en

bonos de la restitución del 13% al personal de la Superintendencia que no se

hallaba presupuestada y la suma de $1.328.294,82 que constituyen recursos

propios de la SSN en concepto de resarcimiento de las tareas de administración

de la Caja compensadora del SCVO que asciende al 3 % del total de las primas

netas devengadas durante el ejercicio, ingreso no previsto en las cifras

presupuestarias y $ 111,90 de otros recursos.

Según el Cuadro 9 de Compatibilidad Presupuestaria se exponen como recursos

presupuestarios la suma de $ 55.331.120, provenientes de descontar el monto de

$ 7.743.348,12 de Primas del total efectivamente recaudado por el Organismo de

$63.074.355,64 expuesto en el Cuadro anterior.

4.3. METAS FÍSICAS DE LA SSN

La SSN fijó tres tipos de metas físicas para medir la gestión realizada en el

ejercicio 2003: 1) Publicaciones, 2) Supervisión e Inspección de empresas

aseguradoras y 3) Control a intermediarios de Seguro.

A continuación se detalla el Cuadro de ejecución de metas y los desvíos ocurridos

entre la cantidad programada según Decisión administrativa Nº 7/03 y vigente al

31/12/03, y la ejecutada a dicha fecha:

Denominación de lasMetas

Cantidadprogramada y

vigente al31/12/03

Cantidadejecutada al

31/12/03

Desvío Desvío en %

Publicaciones 56 51 -5 9%Supervisión e Inspeccionesde Empresas Aseguradas

482 1.163 681 141%

Control a intermediarios deseguros

1100 306 -794 -72%

26

El Organismo manifestó que los desvíos se produjeron por las siguientes causas:

• En la meta “Publicaciones”, el desvío del 9% entre las 56 publicaciones

programadas y las 51 ejecutadas, se originó según el Organismo en que: “...En el

contexto de la grave situación económica financiera, se cambió la metodología de

registración de los balances y se produjo una importante devaluación de la

moneda, lo que llevó en algunas publicaciones a importantes inconvenientes de

comparación de cifras a través del tiempo...”.

• Con respecto a la meta “Supervisión e inspecciones de empresas aseguradoras”,

se programaron 482 supervisiones realizándose 1163, es decir un 141% más de

las previstas.

• En el “Control de Intermediarios de Seguros” se estimaron 1100 inspecciones y

se realizaron 306 acciones, con una merma del 72% de la pauta fijada.

• Según el Organismo: “... los desvíos que se produjeron en las acciones de

supervisión se debieron a que las metas se estimaron en función de la actividad

del ejercicio anterior pero la cantidad final estuvo fuertemente influenciada por

las denuncias que se recibieron o de los hallazgos que se realizaron en los

controles de la documentación de Entidades e Intermediarios...”.

Con relación a la planificación de la meta física “Supervisión e inspecciones de

empresas aseguradoras”, esta auditoria solicitó la información que se utilizó para

elaborar el Presupuesto preliminar para el trienio 2003-2005; de dicha información

se desprende que con fecha 22/04/02 la Gerencia de Control planificó 53

inspecciones patrimoniales o de balance, 9 financieras y 320 por denuncias y

verificaciones. La Gerencia de administración informó el 24/04/02 que había

planificado 100 verificaciones de SCVO y tasa uniforme, totalizando la cantidad de

482 inspecciones.

La cantidad de 1163 inspecciones ejecutadas en el año 2003 se conformó con 409

verificaciones diversas, 741 verificaciones de denuncias recibidas y solamente 13

inspecciones de balance o patrimoniales de las 53 planificadas.

27

De lo expuesto se desprende que la fijación de las metas físicas se basa en la

determinación efectuada por las áreas operativas en función de datos históricos,

sin advertirse un proceso de validación de los datos que alimentan la planificación.

Por otra parte, si bien la ejecución de la meta de “Supervisión e inspecciones de

empresas Aseguradoras” tuvo un desvío en exceso de lo planificado de 681

inspecciones, el ítem que se vio incrementado fue el de verificaciones y denuncias

en desmedro de las inspecciones patrimoniales que constituyen el objetivo principal

del Organismo de control.

Las tareas de inspección que realiza la Superintendencia a las entidades

aseguradoras no surgen de una planificación anual, en la cual se establezcan las

pautas y criterios utilizados para la selección de las mismas, sino que son

seleccionadas por la máxima autoridad del Organismo.

5. CONCLUSIONES

5.1. Debido al efecto muy significativo que pudiera resultar de la resolución de las

incertidumbres descriptas en 4.1.1., respecto de aportes adeudados al Tesoro, yen 4.1.8. y 4.1.9., sobre pasivos por demandas judiciales contra el Organismo,

no estamos en condiciones de emitir una opinión sobre la razonabilidad de la

información contenida en los estados contables al 31 de diciembre de 2003, que

fueran presentados por la SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS DE LA

NACIÓN, en cumplimiento de la Resolución SH Nº 178/03, y su inclusión en la

Cuenta de Inversión 2003 a través del Patrimonio Neto en el Anexo B

“PATRIMONIOS NETOS DE ENTIDADES DEL SECTOR PÚBLICO NACIONAL

Y APORTES A ORGANISMOS INTERNACIONALES EJERCICIO 2003”.

Adicionalmente, informamos que:

28

5.2. La información de la ejecución presupuestaria, expuesta en los Cuadros

mencionados en 1.2., de la Cuenta de Inversión 2003, se corresponde en sus

aspectos más relevantes con las registraciones presupuestarias del sistema de

información financiera del Organismo, con las salvedades mencionadas en 4.2..

5.3. En materia de implementación y cumplimiento de Metas Físicas, la información

expuesta en el Cuadro indicado en 1.3., de la Cuenta de Inversión 2003, se

corresponde con la documentación que al respecto fuera analizada en sede del

Servicio Administrativo. No obstante, las observaciones y desvíos significativos

mencionados en 4.3. evidencian una inadecuada planificación de las metas

físicas.

BUENOS AIRES, 01 de febrero de 2006.

INFORME DEL AUDITOR



DIRECCION NACIONAL DE VIALIDAD

1

INFORME DEL AUDITOR



DIRECCION NACIONAL DE VIALIDAD

1. OBJETO DE LA AUDITORÍA

1.1.Examinar la información expuesta en los Estados de EjecuciónPresupuestaria de la Cuenta de Inversión del Ejercicio 2003, del ServicioAdministrativo N° 604 de la DIRECCION NACIONAL DE VIALIDAD:Cuadro N° 7: Estado de Ejecución Presupuestaria – Composición del Gastopor Institución, Nivel Institucional y Programas; Cuadro N° 22: Estado deEjecución Presupuestaria –Gastos Figurativos; Cuadro Nº 23: Estado deEjecución Presupuestaria – Contribuciones Figurativas; Cuadro N° 31:Administración Nacional – Incorporación al Presupuesto 2001 de losRemanentes 1996, 1997, 1999 y 2000. Por Norma Legal, Cuadro N° 32:Administración Nacional – Recaudado No Devengado y Anexo B: de lainformación complementaria a los Estados contables de la AdministraciónCentral y sobre la información contenida en los cuadros, anexos y EstadosContables previstos por la Disposición Nº 02/04 SSP, presentados por dichoServicio en cumplimiento de lo dispuesto por las Resoluciones Nros 178/03y 01/04 de la Secretaría de Hacienda referida al cierre del Ejercicio 2003.

1.2.Cuadros de Resultados por Programas y Proyectos en Orden Institucional,Anexo II.2- Organismos Descentralizados de la Cuenta de Inversión delEjercicio 2003, para la Jurisdicción 604 de la DIRECCION NACIONAL DEVIALIDAD, y el Cuadro N° I- Gestión de la Ejecución Física de Metas de laResolución N° 178/03-S.H. y 01/04 SH.

2. ALCANCE DE LA TAREA.

El examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoria aprobadaspor la AUDITORIA GENERAL DE LA NACIÓN mediante Resolución Nro.145/93, dictada en virtud de las facultades conferidas por el artículo 119,inciso d) de la Ley 24.156.

Las tareas de campo se llevaron a cabo entre el 4 de abril del 2005 y el 29de Diciembre del 2005.

2


3.1. Estructura Jurídica

La Dirección Nacional de Vialidad constituye una entidad autárquica dederecho público con personalidad para actuar privada y públicamente (art. 1del Dto. Ley 505/58); es un organismo descentralizado, dependiente de laex Secretaria de Obras Públicas y Comunicaciones (art. 1 del Dto. 616/92),cuya máxima autoridad es el Administrador General, cuyas facultadessurgen de la Ley 16920.

Su misión primaria, fijada por el Decreto Nº 616/92 es administrar la RedTroncal Nacional de Caminos.

3.2. Recursos

La DNV requiere para su funcionamiento y mantenimiento, ampliación ymodernización de la Red Troncal de Caminos, de una importante masa derecursos que proviene de un financiamiento mixto compuesto por recursospropios, fondos del Tesoro Nacional, del Fondo Federal de InfraestructuraRegional, del Fideicomiso de Tasa sobre el gas oil, creado por el Decreto Nº976/01 y ratificado por la Ley 26028 promulgada el 05/05/2005 y deOrganismos Internacionales de Crédito.

4.- COMENTARIOS Y OBSERVACIONES

4.1. EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE GASTOS Y RECURSOS

a) Los registros del organismo son coincidentes con el Estado de EjecuciónPresupuestaria, obtenido del SIDIF Central y expuestos en el cuadro 7 de lacuenta del ejercicio 2003. No obstante, existen diferencias en elcompromiso y devengado, que fueron conciliadas entre el Organismo y laCGN, y que se originaron por una baja de formulario C 41 de deuda exigible2002 en el inciso 4, fuente de financiamiento 22, Programa 26, que la CGNomitió ingresar en el corte del ejercicio, según se detalla a continuación:

C. VIGENTE COMPROMISO DEVENGADO PAGADOTOTALES REGISTROSEST. EJECUCION. 970.900.305,00 864.774.804,80 835.924.286,93 679.446.537,13TOTALES CTA.CONSOLIDADA 970.900.305,00 864.698.010,26 835.997.854,91 679.446.537,13

DIFERENCIAS 0,00 76.794,54 -73.567,98 0,00

b) De acuerdo a las inconsistencias informadas por la CGN, existen excesosen partidas limitativas por $1.171.627,72 en el compromiso y devengadorespecto del crédito vigente.

3

4.1.1. INCISO 1. GASTOS EN PERSONAL

a) Las pruebas globales no merecen observaciones, excepto lascompensaciones de partida presupuestaria dentro del inciso 1, porinsuficiencia de crédito y cuota financiera, con los siguientes resultados.

CONCEPTO FF PARTIDAS DIFERENCIAS

RETRIB. QUE HACEN AL CARGO 11 111 -16.626.172,11RETRIB. QUE NO HACEN AL

CARGO 11 113 17.400.975,51

S.A.C. 11 114 438.336,85

COMPLEMENTOS 11 117 -1.216.540,19

ASIG. FAMILIARES 11 140 -41.580,05

CONTRIBUCIONES PATRONALES 11 116 29.360,19SEGUROS DE RIESGO DE

TRABAJO 11 151 21.940,79

OTRAS ASISTENCIAS SOCIALES 11 159 1,64

b) En el año 2003, rigieron dos convenios colectivos. Hasta marzo de 2003tuvo vigencia el Convenio N° 1/1975 de aplicación desde el 3/11/1975. Apartir del mes de abril, comenzó a regir el nuevo convenio N° 527/03 “E”,homologado por el Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social. Enconsecuencia, el examen de auditoría fue realizado bajo la aplicación deambos convenios.

Del examen practicado sobre las liquidaciones verificadas no surgieronmayores observaciones, resultando dichas liquidaciones de la aplicaciónde la normativa propia de la DNV, según los estatutos y convenioscolectivos de trabajo correspondientes.

c) Se observa que no existen archivos informáticos históricos de la base dedatos del personal, universo de agentes, liquidaciones y demásantecedentes que respaldan la actuación del área de Recursos Humanos.La base de datos informática se va actualizando con las novedadesocurridas, sin conservar archivos de ejercicios anteriores.

d) Se detectaron agentes del organismo que habiendo optado por lajubilación del sistema de reparto, se encontraban adheridos al sistema decapitalización. Ante nuestra consulta, se confirmó esta situación. Elorganismo lo puso en conocimiento de los agentes y comunicó la situacióna la Superintendencia de las Administradoras de Fondos y Pensiones.

4

No obstante, atento a que el porcentaje de aportes y contribuciones eraequivalente para ambos sistemas (11%), no se verificó perjuicio alguno,salvo los reclamos individuales de los agentes afectados.

e) Se verificó que los aportes y contribuciones a la Seguridad Social y a laObra Social, se han realizado. Sin embargo, de los formularios deliquidación, surge que se abonó de más a la Seguridad Social, endetrimento de la Obra Social, aunque la sumatoria de ambos resultacoincidente con los montos resultantes de las liquidaciones por CargasSociales

Asimismo, se detectó que el organismo abonó de más en los meses demarzo, julio y noviembre del 2003, según el Formulario 931 AFIP, respectode las liquidaciones de haberes. En el mes de marzo del 2003, delFormulario 931 AFIP, surge que se abonó $78.062,16 en exceso. Igualsituación se da en los meses de Julio por $ 27.597,66 y Noviembre por $16.393,26.

f) El organismo no cuenta con los antecedentes documentales que permitanexaminar el cumplimiento del PROA y la posible existencia de excesos enlos cargos ocupados respecto de los financiados, razón por la cual no seha podido verificar dicha información.

g) Los contratos no merecen observaciones en cuanto su liquidación eimputación, ni tampoco respecto a la firma del mismo. Sin embargo, faltala aprobación del superior jurisdiccional no firmada oportunamente. Por talmotivo los mismos se encuentran sujetos a la convalidación por parte delAdministrador General, a fin de reconocer los servicios prestados de esepersonal y legitimar los pagos efectuados a los mismos.

4.1.2. GASTOS CON IMPUTACIÓN A LOS INCISOS 2, 3, 4, 5 y 9

El organismo posee recursos y ejecución presupuestaria de FF 11, 12, 13,14, 15 y 22. La muestra operacional determinada, alcanzó la suma de$45.128.998,29 y representa el 5,77% del universo de Formularios C-41de Orden de Pago Presupuestaria.

Como resultado del examen de la muestra se han detectado las siguientesobservaciones:

a) Se han pagado certificados de obra emitidos en ejercicios anteriores al2003, que no se habían devengado presupuestariamente y no seexpusieron en los Balances anteriores como deuda, Esta situación

5

alcanza un total de $ 3.678.140,19 que representa el 8,15% de la muestraexaminada.Dichos certificados de obra son por mayores costos, reconocimientos delincremento de impuesto al gas oil y prórrogas de los plazos de obra. De laverificación se comprobó que algunos de ellos fueron transferidos alejercicio 2003, por autorización del Administrador General de la DNV.

b) Se verificaron demoras entre el ingreso de los certificados de obra queoriginan dichas deudas hasta la aprobación de certificado de obra, y sureconocimiento por la Gerencia de Obras y Servicios Viales, y elrespectivo pase a la Gerencia de Administración para la ejecuciónpresupuestaria y pago respectivo.

c) En las deudas anteriores al año 2000, se ha constatado la intervención enlas actuaciones, de la UAI, del Grupo de Trabajo de Consolidación deDeuda, en la Comisión Verificadora de Deuda y de la Gerencia de AsuntosJurídicos, autorizando el pago por vía normal, sin ser alcanzado por laConsolidación de Deuda.

d) De los C 41 a favor de los Distritos, examinados en la muestra, dos deellos rindieron comprobantes erogados en el año 1998 que suman un totalde $ 123.406,54.

e) En los C 41 a favor de los Distritos, se detectaron liquidaciones incorrectasde viáticos, que suman un total de $22.187,51.

f) No se examinaron tres C 41, por un total de $ 155.175,14 dado que no fuepuesta a disposición la respectiva documentación respaldatoria.

4.1.3. REPOSICIÓN DE LOS FONDOS ROTATORIOS FORM.C 43.

Sobre un universo de 70 formularios C 43 correspondientes a Reposición deFondos Rotatorios, se determinó el tamaño de la muestra en 39 elementosque suman $1.778.268,00 y representan el 57,41% del universo.

Del examen de la muestra surgen las siguientes observaciones:

a) Se verificaron gastos de ejercicios anteriores, imputados al ejercicio 2003por un total de $327.267,12.

b) La imputación del SAF no solamente no afecta la partida presupuestariaespecífica, sino que no respeta el inciso; imputándose gastoscorrespondientes del inciso 2 (Bienes de Consumo) al inciso 3 –Partidas

6

389, 379, 329 – (Servicios No Personales) situación que también sepresenta en las cajas chicas de los Distritos.

c) Gastos no imputados en las partidas específicas a las que corresponden.

d) Falta de integridad en la documentación, por extravío de expedientes queconformaban la rendición del C 43.

e) Pasajes y/o viáticos, en que no se visualizó la autorización correspondiente.

f) Excesos en la rendición de caja chica de los distritos, respecto del montoasignado.

g) En la rendición de los Fondos Rotatorios, se incluye la rendición de CajasChicas de los Distritos, por $ 501.631,51 (28,21%). Las cuentas corrientesque poseen los Distritos, no integran el sistema de CUT, y no estándenunciadas en el cuadro 1.a. de la Cuenta del Ejercicio. Asimismo, serinden y recuperan los fondos por medio de formularios C41 Orden de PagoPresupuestaria.

h) Se ha tomado conocimiento de la existencia del Sumario Administrativo quese tramita bajo Expediente N° 5304-SU-2003, el cual trata sobreirregularidades en la rendición de pasajes y viáticos, abonados medianteFondos Rotatorios, que se encuentra en plena etapa de investigación. Porotra parte, como consecuencia de la ampliación del objeto investigadodispuesta por el Sr. Administrador General y la Fiscalía Nacional deInvestigaciones Administrativas, se investiga además la presuntapercepción indebida de pasajes por parte de ex funcionarios. El totalrecaído en la muestra incluye los siguientes importes:

• Pasajes $ 241.368,89 (13,57%)• Viáticos $ 7.402,00 (0,42%)

4.1.4. RECURSOS FORM.C 10

Del análisis de la muestra, cabe señalar las siguientes situaciones:

• Recursos FF 22 Deuda Externa:

Las diferencias de cambio por tenencia de moneda extranjera y lasdiferencias de cambio producidas por las transferencias de la cuentacorriente en moneda extranjera a la cuenta corriente en pesos tienentratamiento extrapresupuestario y son registradas por asientos contables. El

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neto del ejercicio 2003, producto de las diferencias positivas y negativas,ascendió a $ 1.085.593,72.

• Recursos FF 15 Deuda Interna:

El formulario C-10 Nº 531 por $ 3.766.268,02, incluido en la muestra derecursos, registra los fondos asignados por el Fondo Fiduciario Federalde Infraestructura Regional para su aplicación al pago de los certificadosde obra 1,2,3, y 1 y 2 bis de la obra en la Provincia de Misiones RutaProv. Nº 2 Tramo San Javier-Panambí. La orden de pago devengada(Form. C-41) se ejecuta con imputación al inciso 4 Bienes de Uso-Construcciones.

Cabe señalar que por la incidencia contable de la ejecución de losrecursos provenientes del mencionado Fondo en FF 15, para financiar elpago de los certificados de obra correspondientes a los proyectos de laJurisdicción Estado Nacional, en el marco de la Decisión Administrativa583/98, se ha generado un saldo de $ 134.993.451,05 en la cuentaPréstamos Internos a pagar a largo plazo que proviene del año 1998 yque el organismo expone en el pasivo del Balance.

Al respecto, la DNV manifiesta que, en realidad dicho saldo no respondea una deuda, sino que son fondos de terceros, que el organismo ejecutapresupuestariamente al pagar los certificados de obra. No obstante,cabe señalar que de las claúsulas del Convenio de Mutuo de AsistenciaFinanciera que instrumenta la operación y que fuera suministrado por laDNV, se desprende la figura de una asistencia crediticia del FondoFiduciario al Estado Nacional, con plazos y condiciones de devolución decapital e intereses.

• Recursos FF 13 y FF14:

Los ingresos en la FF13, corresponden a las transferencias de losorganismos centralizados y los de FF14 a las transferencias de losorganismos descentralizados, dispuestos por la Decisión Administrativa4/03, cuyos ingresos se produjeron de la siguiente forma:

Recurso Vigente total de $ 76.300.446,00, por fuente de financiamiento:FF 13 $ 43.010.620,00FF 14 $ 33.289.826,00

Ingresado en el año 2003 $ 54.178.643,28FF 13 $ 28.369.894,00FF 14 $ 25.808.749,28

8

Estos recursos, por ser contribuciones para gastos de capital (inciso 4),incrementaron el Patrimonio de la DNV.

En consecuencia, el total de Recursos no devengado en el ejercicio2003 fue de $22.121.802,72 conformado por:

FF 13 $ 6.038.923,00FF 14 $ 16.082.879,72

• Recursos Propios FF 12:

Se han detectado las siguientes observaciones:

a) Los Distritos no envían la totalidad de las boletas de depósito de larecaudación. No obstante se visualizó la acreditación de los ingresos enla cuenta recaudadora CUT.

b) Inexistencia de planillas de Ingresos o con parciales que no totalizan elimporte del Form.C 10. En consecuencia, la imputación de los recursosno identificados la realizan contra la partida “No especificados” u “Otros”por desconocer el concepto del recurso.

c) Se verificó que el C 10 nro. 196/183 por $242.688,28 registra el ingresode la COMISION ADMINISTRADORA DEL RIO URUGUAY, en conceptode beneficio correspondiente al Gobierno Argentino por la operatividadde los puentes internacionales Libertador General San Martín y GeneralArtigas. La nota de comunicación de fecha 18/3/03, del ingreso de laComisión Administradora del Río Uruguay, es por U$S. 119.238,00. Sedesconoce la cotización aplicada y fecha, que permita controlar laequivalencia de los dólares a los pesos depositados. El organismo nocuenta con otros elementos que permitan aclarar la situación señalada.

4.2. Cuadros y Anexos de las normas de cierre (Resolución 178/03-SH yDisposición 2/04-SSP)

4.2.1. Cuadro 1 – Movimientos Financieros (Caja y Bancos)

La cuenta corriente 2834/97 se encuentra denunciada en el SIRECO, perono se expone en el cuadro 1.a. de cuentas corrientes. Al cierre de ejercicio,existían fondos no expuestos en el Balance, según constancias en elarqueo de la UAI y parte diario de Tesorería.

A través de la mencionada cuenta se canaliza el movimiento de fondosrotatorios y otras operaciones no presupuestarias, tales como depósitosjudiciales derivados de retenciones al personal, pagos de subsidios por

9

fallecimiento, gastos de sepelio, adquisición de divisas para viajes alexterior, otros pagos al exterior, entre otros. La apertura de la misma fueautorizada por la Tesorería General de la Nación para los fines expuestosprecedentemente.

Dicha cuenta no tiene cargo contable porque los únicos movimientospresupuestarios y contables que se registran son los del fondo rotatorio,cuyo saldo se expone en el balance. Resulta observable la unificación en lamisma cuenta de fondos presupuestarios del Fondo Rotatorio con otrosfondos extrapresupuestarios. Asimismo corresponde señalar la existenciade éstos últimos fondos, toda vez que de estar la cuenta corrientecancelada, los Distritos únicamente transferirían a la cuenta recaudadoraCUT 2814/79, y los terceros debieran tener identificación de beneficiariopara percibir directamente sus pagos en las cuentas corrientes abiertas a talfin, mientras que el resto de los gastos debieran manejarse con el FondoRotatorio. Por lo tanto, el organismo debería regularizar la situaciónobservada.

Del análisis de la información proporcionada por el SIRECO (TGN) y la NotaDTyF n° 96/05 del organismo, resulta que existen cuentas corrientescorrespondientes a los Distritos de la DNV (interior del país y/o BuenosAires), que no integran la CUT, no se exponen en el cuadro 1.a de cuentascorrientes y en el Balance. Dichas cuentas corrientes existían conanterioridad a la implementación del sistema de CUT, en donde operaba elmovimiento de los Distritos. La Tesorería General de la Nación autorizó acontinuar con su apertura sólo para Fondos Rotatorios, constatándose queno se están utilizando para ese fin. Cabe señalar que en dichas cuentas sedepositan recaudaciones realizadas por los Distritos, no existiendo uncontrol que permita verificar la transferencia inmediata a la recaudadoraescritural.

Asimismo, del análisis de los Form. C 41 se detectó que existen órdenesde pago a favor de los Distritos cuyo importe responde a las rendiciones degastos de Movilidad, Viáticos, Alimentos, Proveedores, Servicios, Gastosmenores, Gestión vial, etc. Dicha operatoria no se registra en la contabilidaddel SAF, sino que se registra la ejecución del C41 con imputación al inciso4, de la obra que administra cada Distrito. Ello resulta observable, atento aque debiera ajustarse al régimen establecido para Fondos Rotatorios.

Durante el ejercicio 2003, el total de Form. C41 emitidos a favor de losDistritos, ascendió a $30.637.547,42. Este importe representa el total delejercicio 2003 donde los Distritos aparecen como beneficiarios, en lugar deutilizar el sistema antes aludido. Las disponibilidades necesarias para lospagos de las rendiciones presentadas por los Distritos, no se encuentran

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dentro de la CUT. Asimismo, los distritos administran fondos de caja chica,en base a la reasignación del SAF a través de la Resolución 5/01 AG. Laasignación de cajas chicas a los Distritos, genera fondos que incrementan elvolumen financiero de los mismos por un total de $ 101.500,00. Lareposición de los Fondos Rotatorios totalizó $ 3.097.398,02, con lo que,también se repusieron las cajas chicas de los Distritos.

En el cuadro 1.a. de cuentas corrientes se observan que se sumanindistintamente la moneda de tipo 1, pesos, con la moneda de tipo 3,dólares, en cambio en la planilla anexa al cuadro 1.a., presentada por elorganismo, se diferencia en dos columnas, la moneda de tipo 1 y tipo 2,cotizando esta última a la cotización del cierre de ejercicio, tipo vendedor.

4.3. CUADRO 7- CREDITOS Y DEUDAS CON LA ADMINISTRACIONPÚBLICA

4.3.1. CREDITOS

El cuadro 7 “Créditos y deudas” con la Administración Pública, en lo querespecta a Créditos no es coincidente con el activo del EstadoPatrimonial de la DNV, atento a que no se devengó la suma de $22.121.802,72 correspondiente a Recursos provenientes del CréditoVigente determinado en la DA 4/03, no percibidos al cierre del ejercicio2003 de los organismos de la AC y Descentralizados, cuyo ingreso seproduce en los ejercicios 2004 y 2005.

4.3.2. DEUDAS

El importe correspondiente a Deudas por $ 89.423.815,98, escoincidente con el expuesto en el Pasivo del Estado Patrimonial de laDNV, y con el inventario de la Deuda Exigible 2003.

4.4. DEUDA EXIGIBLE DE EJERCICIOS ANTERIORES.

a) Las deudas de 1999, 2000, 2001 y 2002 al inicio del ejercicio 2003, severificaron con los pagos extrapresupuestarios que se detallan en elcuadro 9 de la cuenta del ejercicio.

b) Se detecta que existen pagos y desafectaciones de los ejercicios 1999 al2002, sobre deudas que no fueron conformadas al cierre de losrespectivos ejercicios.

c) No se pudo conformar el total de deudas al cierre del ejercicio 2003, porexistir deuda exigible de años anteriores al ejercicio 1999 por un total de$ 16.535.555,71, que representa el 9,35% del total del rubro dado que elorganismo no posee la respectiva documentación de respaldo.

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d) No se pudo determinar el inventario de certificados de obra, en trámiteen los Distritos y/o en la Gerencia de Obras Viales, que aún no fuerongirados al SAF Central para ser devengados.

e) En las Notas a los Estados Contables, el organismo informa la deudaque mantiene por el reconocimiento de la incidencia del aumento de laalícuota del Impuesto al Gasoil, en los costos de las Obras ejecutadaspor la repartición a través de empresas constructoras de obras públicas.Esta deuda fue reconocida mediante Resolución DNV Nº 352/99. Al31/12/03 se encuentra certificada y devengada la suma de $19.939.545,84 del total de la deuda, que se calcula estimadamente en $26.400.000,00. Este importe representa el 16,86% del total de la deudaexigible del 2003 y no se encuentra previsionado.

f) El organismo expone en notas al balance, que según la informaciónsuministrada por el grupo de Trabajo de Consolidación de Deudas, elmonto total de intereses por mora en el pago de certificados, en un todode acuerdo a lo dispuesto en la Resolución AG Nº 777/01, ascenderíaaproximadamente a $759.214.000,00, el cual no se encuentraprevisionado al cierre del ejercicio 2003.

g) No se encuentra registrada en los Estados Contables la deuda quemantiene el organismo en concepto de Consolidación de Deudasamparadas por las Leyes 23.982 y 25.344 y sus normascomplementarias al 31/12/03, según el siguiente detalle:

Consolidación de deuda Pesos $ Dólares u$sPersonas físicasDeuda pendiente 29.400.725,46 2.023.187,56Personas JurídicasDeuda Pendiente 61.344.497,21 2.347.542,48

h) Asimismo, informa en las notas al Balance, que el monto de Valores deTerceros en Garantía, que tiene en custodia en concepto de Pólizas deSeguros de caución en garantía de sustitución de Fondos de Reparoasciende a $ 387.853.898,75, de acuerdo con el arqueo de Fondos yvalores efectuado por la Unidad de Auditoria Interna. Al tratarse de unorganismo descentralizado, no presenta el Cuadro 3. relativo a Fondos yValores de Terceros.

4.5. CUADRO 6 – DEUDA EXTERNA

El cuadro 6 se confecciona en base a la información y operatoria delSIGADE, por lo que no es coincidente con la registración y exposición en elBalance de la DNV, que se registra y expone de acuerdo al devengado.La diferencia entre el cuadro 6 y el Balance, en el rubro Deuda externa, seconforma por:

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DEUDA AL 31/12/03:

Según cuadro 6 al 31/12/03 2.288.714.601,52Según Balance:Pasivo corriente 263.090.000,00Pasivo no corriente 2.034.420.858,80Total Deuda externa expuesta en balance 2.297.510.858,80Servicio financiero cancelado por SIGADEy no devengado por el organismo 8.796.257,80

4.6. JUICIOS

De la verificación realizada cabe señalar las siguientes observaciones:

a) No se pueden verificar los importes expuestos en el cuadro deprogramación de sentencias con sus respectivos respaldos documentales.El total del cuadro no es el resultado de la sumatoria de los importesparciales.

b) Respecto de los montos expuestos en el cuadro remitido de acuerdo a laDisposición 2/04 SSP, de cierre de cuentas del ejercicio 2003, no seaportaron antecedentes que permitan su verificación.

Sentencias1ra. Instancia

Sentenciade Cámara

Juicios entrámite

TOTAL

Capital 100.414.250,00 64.028.576,00 221.351.350,00 385.794.176,00Intereses 20.082.850,00 12.805.715,20 44.270.270,00 77.158.835,20Costas 15.062.137,50 9.604.286,40 33.202.702,50 57.869.126,40TOTAL 135.559.237,50 86.438.577,60 298.824.322,50 520.822.137,60Previsiones 135.559.237,50 86.438.577,60 0,00 221.997.815,10

En base a esta información la Gerencia de Administración efectúa laregistración y exposición en los Estados Contables.

4.7. BIENES DE CONSUMO

Como resultado de las pruebas de auditoría realizadas, el cuadro 3.1.1.relativo a Bienes de Consumo presenta las siguientes observaciones:

a) El saldo inicial se encuentra sobrevaluado, en razón de que durante elejercicio bajo análisis los distritos informaron bajas que correspondían aejercicios anteriores.

b) El consumo expuesto del año 2003 no coincide con la sumatoria de las bajaspor consumo informadas por los Distritos. En general, la informaciónproveniente de los Distritos no es correcta, por cuestiones administrativas y

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de organización que el auditado se encuentra en vías de subsanar. LosDistritos, desde hace varios años, no informaban las bajas por consumo.

c) El Saldo final expuesto, no puede verificarse dado que se obtuvo pordiferencia de los distintos ajustes realizados, no cuenta con respaldodocumental y con los inventarios físicos correspondientes.

4.8. CONSTRUCCIONES Y DOMINIO PÚBLICO

a) Construcciones

Del análisis realizado se pudo constatar que el saldo inicial del ejercicio2003 de $790.627.489,77 difiere en más en la suma de $ 94.570.690,97respecto al total del inventario de Construcciones presentado por elorganismo.Asimismo, se detectó que en realidad el inventario presentaba errores desuma, arrojando un total de $ 704.841.437,14, en lugar de $696.056.798,80.En consecuencia, la diferencia respecto al saldo contable es de$8.784.638,34.

Se validaron los saldos del cuadro 4 Movimiento de Bienes de Uso, queexpone el movimiento del año 2003 del rubro Construcciones, excepto en loque respecta a las altas no presupuestarias por $ 29.290.599,19 (3,7% delsaldo) ante la falta de respaldo documental.

Las bajas del ejercicio 2003, por $ 181.767.679,22 incluyen bajas deconstrucciones finalizadas en ejercicios anteriores por un total de$142.738.397,24, que permanecían sin transferir a Dominio Público.

b) Bienes de Dominio Público

El saldo al 31/12/03 de $ 3.502.768.125,47 no pudo ser verificado en razónque el organismo no dispone del inventario de los bienes de dominiopúblico. Solamente se pudo constatar el total de altas no presupuestariasdel ejercicio de $ 434.388.877,62 que coinciden con las bajas del RubroConstrucciones.

4.9. TIERRAS Y TERRENOS – EDIFICIOS E INSTALACIONES

4.9.1.Tierras y Terrenos

El saldo inicial del ejercicio 2003 está sobrevaluado en la suma de$2.493.438,61 (5,57%), atento a la falta de respaldo en el correspondienteinventario de Tierras y Terrenos.

Al 31/12/03 el organismo procedió a ajustar los saldos contables a los delinventario de Tierras y Terrenos, eliminando la actualización del ejercicio

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2002 aplicada de acuerdo a la Disposición N° 38/02 CGN, según elsiguiente detalle:

Diferencia con inventario al 31/12/02 $ 2.493.438,61Ajuste por inflación registrado al 31/12/02 $ 9.104.977,01 (17%)Otras diferencias $ 1.295.618,40Total ajuste contable realizado $ 12.894.034,02 (24,09%)

Al respecto, se considera que el ajuste contable no debió contener laanulación del ajuste por inflación, registrado al 31/12/02 por $9.104.977,01

4.9.2. Edificios e Instalaciones

El saldo inicial del ejercicio 2003 está sobrevaluado en la suma de$50.039.645,39 (73,74%), atento a la falta de respaldo en elcorrespondiente inventario de Edificios e Instalaciones.

Al 31/12/03 el organismo procedió a ajustar los saldos contables con elinventario de Edificios e Instalaciones, eliminando la actualización delejercicio 2002 aplicada de acuerdo a la Disposición N° 38/02 CGN, segúnel siguiente detalle:

Diferencia con inventario al 31/12/02 $ 50.039.645,39Ajuste por inflación registrado al 31/12/02 $ 98.025.995,81 (399,17%)Otras diferencias $122.744,44Total ajuste contable realizado $148.188.385,64 (603,44%)

Al respecto, se considera que el ajuste contable no debió contener laanulación del ajuste por inflación, registrado al 31/12/02 por $98.025.995,81.

La DNV construyó edificios en sus propias tierras para vender a susempleados inmuebles a plazo. Los ingresos de las cuotas se descuentande los haberes del personal o bien se ingresan directamente por medio delos formularios C 10 de recursos. El procedimiento de registro aplicado porel organismo consiste en ingresar Disponibilidades y acreditar Bienes deUso; cuando en realidad, el Inmueble no se da de baja definitiva delInventario, hasta que se proceda a escriturar, una vez canceladas latotalidad de las cuotas.

En consecuencia, se está ejecutando en defecto e incorrectamente elinciso 4 Bienes de Uso. Desde el punto de vista contable corresponderíarealizar los pertinentes ajustes contables, de modo tal que el valor de los

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bienes se mantenga sin variación hasta tanto se proceda a suscribir larespectiva escritura traslativa de dominio.

El efecto de esta situación, que proviene del ejercicio 1998 hasta agostodel 2005, asciende a $ 446.938,10, que el organismo ejecutó en menosdel inciso 4, cuando en realidad, correspondía imputarlo a Ingresos porAnticipo de Ventas de Inmuebles. La ejecución presupuestaria delejercicio 2003 se ve afectada en $ 73.771,96, que representa el 0,30% delinventario patrimonial de Edificios e Instalaciones al 31/12/03. Cabeaclarar que en el inventario de Inmuebles no fueron dados de baja.

Asimismo, existe una diferencia de 20 unidades en Terrenos y Edificios,entre el inventario físico y el registro contable. Cabe señalar que dichasunidades no se encuentran expuestas en el Balance ni en el cuadro 4 deBienes de Uso, a un valor de $ 1,00 cada una, hasta tanto se produzca sutasación por parte del Tribunal de Tasaciones de la Nación.

4.10. MAQUINARIAS Y EQUIPOS

El saldo al inicio de ejercicio está sobrevaluado debido a la falta derespaldo en los inventarios físicos. Por lo tanto, el auditado procedió aajustar al cierre del ejercicio los registros contables al inventario físico,eliminando también el ajuste por inflación registrado al cierre del ejercicio2002 en función a lo previsto en la Disposición Nº 38/02 de la C.G.N.

El total del ajuste realizado para adecuar los registros a los inventariosfísicos, suma un total de $ 11.399.258,66, conformado por:

Ajuste de inventarios……………..… $ 3.759.822,66Anulación del ajuste por inflación… …$ 7.639.436,00Total del ajuste contable……… $ 11.399.258,66

El ajuste realizado representa el 135,61% del total del rubro.

4.11. CUADRO V: ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO NETO –yBALANCE

Del análisis del rubro expuesto en el balance, en base a ladocumentación de respaldo vigente, listados de las ContribucionesFigurativas para gastos de Capital, de recursos por la DA 4/03 queconforma el Crédito Vigente por aportes de la AC y OD (percibido),registros del SIDIF OD (listados de C 10 de FF 11, 13 y 14), y cuadrosde la Cuenta Consolidada, surge la siguiente situación:

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TRANSFERENCIAS CONTRIBUTIVAS DE CAPITAL:

Saldos de ejercicios anteriores: al inicio 2003…………..2.194.672.649,69

Más:Aporte del Tesoro FF 11, para gastos de capital… …. 140.972.078,26

Ingresos percibidos de AC FF 13………………………… 28.369.894,00

Ingresos percibidos de OD FF 14………………………… 25.808.702,08

TOTAL incremento del Patrimonio Neto porContribuciones percibidas año 2003…… ……. 195.150.674,34

Diferencias de ajustes………………………………………. 17.079,30

Incremento por Altas, por Revaluó de TTN del Activo Tierras y Terrenos………… 10.946.650,00Edificios y Terrenos……….. 6.936.240,02Total incremento revalúo Activos………………… 17.882.890,02

Total Patrimonio Neto al cierre ejercicio 2003 …2.407.723.293,35

Resultado del ejercicio 2003………………… ……. 502.654.182,01

Total PATRIMONIO NETO …………………….. 2.910.377.475,36

Total Cuadro Anexo V Estado de Evolucióndel PATRIMONIO NETO………………… ……… … 2.910.377.475,36

Total Patrimonio Neto Balance ……… ………...…2.910.377.475,36

Tal como se expresó en el punto 4.1.4. Recursos, no se devengaron loscréditos de Contribuciones por DA 4/03 pendientes de cobrar al31/12/03, atento que no se determinó si son contribuciones para gastoscorrientes o de capital. El total pendiente de devengar es $22.121.802,72.

Por otra parte, los ajustes contables de Bienes de Uso, y la anulación delajuste por inflación registrado en el ejercicio 2002, en base a laDisposición Nº 38/02 CGN, se imputaron totalmente al Resultado delEjercicio, en lugar de hacerlo a Resultado de Ejercicios anteriores.

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4.12. ESTADO DE EJECUCIÓN DE RECURSOS CON EL ESTADO DERESULTADOS – GANANCIAS.

a) Se expuso como Recursos Propios (FF 12), la suma de $ 3.427.846,-que corresponden a fondos provenientes de FF 22, Deuda Externa. Elmonto expuesto en el Pasivo, como Deuda externa, es coincidente conel informado en el cuadro 6 DEUDA EXTERNA (SIGADE).

b) Respecto a los Recursos devengados en el 2002, por $ 10.352.480,73,cuyo contrasiento se realizó en el ejercicio 2003, si bien es correcto elimporte, no se obtuvo el detalle de su composición.

4.13. COMPARACIÒN ESTADO PATRIMONIAL (ACTIVOS Y PASIVOS) CONLOS CUADROS Y RUBRO DE LAS CUENTA DEL EJERCICIO.

Con respecto a los rubros del Balance y su comparación con los cuadrospresentados en la cuenta del ejercicio, nos hemos referidoparticularmente en los puntos anteriores.

Cabe agregar que la cuenta Retenciones a Pagar, que incluye lasretenciones de ganancias, tanto del inciso 1- personal, como deproveedores, retenciones de IVA y otros impuestos; presenta un saldo al31/12/03 de $ 6.756.201,88, respecto al cual el organismo deberáefectuar el pertinente análisis, atento a que incluye importes de ejerciciosanteriores sin identificación, que representan el 75% del saldo.

4.14. OTRAS PÉRDIDAS – ESTADO DE RESULTADOS - EGRESOS

Se conformó el saldo de la cuenta, que surge del movimiento delejercicio con los ajustes contables realizados al Patrimonio fijo, porTierras, Edificios y Otros Bienes de Uso, el cual también incluye laanulación del ajuste por inflación:

Edificios y Mejoras……………… . 148.188.385,64Tierras y Terrenos……………… 12.894.034,72Maquinarias y Equipos (OtrosBienes de Uso)…………… … . 11.399.258,66Dominio Público 4,36Total ajustes contables 172.481.683,38

Otros ajustes contables……… 862.377,20Saldo de la cuenta Otras Pérdidas 173.344.060,58

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Cabe reiterar que los ajustes contables de los bienes de uso, para llevarlos valores contables a los del inventario físico, se imputaronincorrectamente a pérdidas del ejercicio.

4.15. FONDOS DE TERCEROS

a) El organismo no dispone de un inventario detallado del saldo de fondosen garantía por $3.553.162,66. El registro contable en la cuenta depasivo se realiza con la retención del fondo de garantía al momento dela liquidación del certificado de obra.

b) Tampoco cuenta con el inventario del saldo de fondos de terceros por $3.414.714,74, cuyo registro proviene de las garantías por licitaciones yotros conceptos, abonadas en efectivo o en cheque depositadas en lacuenta corriente 2834/97, en lugar de la cuenta recaudadora escritural.

4.16. REMANENTES DEL EJERCICIO

El art. 14 del Dto. Ley 505/58 expresa que al operarse el cierre delejercicio financiero, se fijarán los créditos remanentes para la ejecuciónde las obras teniendo en cuenta los recursos invertidos y los saldosautorizados, de modo que se asegure la continuación sin interrupcionesde las obras contratadas y en ejecución.

No obstante ello, el auditado procedió a la devolución de algunosremanentes. Mediante Nota DC 1574/05, el organismo adjuntó losantecedentes y copia del expediente 9280/04, a través del cual severificaron las tramitaciones y devoluciones realizadas, según elsiguiente detalle:

Remanentes ejercicio 2003- FF 12, 13 y 14, según nota 1069/04 DGC –TGN:

FF 12………… 3.751,00FF 13……… 890.030,00FF 14… …… 4.965.497,00TOTAL… 5.859.278,00

Dicha tramitación se realizó parcialmente en el ejercicio 2004, con lasrespectivas conformidades y las modificaciones presupuestarias decrédito para otorgar la partida para la devolución de los remanentes,quedando pendiente la suma de $ 4.125.911,76 de la FF14.

4.17. AJUSTES EN CUADROS DE LA CUENTA DEL EJERCICIO

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a) CUADRO CONSOLIDADO DE PATRIMONIO NETO INSTITUCIONAL –ANEXO B

La CGN expone en el anexo B de Aportes y Participaciones de Capitalun patrimonio neto del SAF 604 DNV de $2.903.917.021,20. Sinembargo el patrimonio neto del organismo al 31/12/03 es de $2.910.377.475,36, resultando una diferencia de $6.460.454,16, respectoa la cual la DNV desconoce su procedencia.

b) DEUDA EXTERNA

En el cuadro de conciliación entre el SIDIF y el SIGADE, en materia deGastos/Disminuciones, que forma parte del punto II.II Deuda indirecta,figura como diferencia del devengado entre el cuadro 6 y el listadoparametrizado de gastos la suma de $27.524.775,87.

El organismo desconoce como se arriba a dicho importe. La cifraauditada y conciliada por la DNV con el SIGADE, no tiene objeciones niexisten reclamos por parte de la Oficina de Crédito Público.

c) EXCESOS PARTIDAS LIMITATIVAS

En el Anexo II de inconsistencias, la CGN expone como excesos enpartidas limitativas, lo siguiente:

Progr inciso Ppal. Ppar FF Cre-comp. Cre-deveng.1 3 8 0 11 -93.456,73 -93.456.73

16 4 2 0 11 -222.690,12 -222.690,1222 4 2 0 11 -174.331,61 -174.311,6126 4 2 0 11 -81.870,20 -81.870,2026 4 2 0 11 -130.839,91 -130.839,9122 4 2 0 11 -310.927,43 -310.927,4316 4 2 0 14 -157.531,72 -157.531,72

Estos importes difieren de los obtenidos en el organismo, no obstantecabe aclarar que de acuerdo a lo señalado por el auditado, ello podríaobedecer a modificaciones realizadas que la CGN no ha tenido encuenta al efectuar el cierre al 31/12/03.

4.18. OBRA SOCIAL

De acuerdo al examen practicado, corresponde efectuar los siguientescomentarios:

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a) Si bien su naturaleza jurídica es independiente, la Obra Social de la DNVmantiene una interacción directa con el organismo. Dicha interacción, estádada por las siguientes situaciones:

• La Obra Social es una División dentro de la estructura de la DirecciónNacional de Vialidad, de acuerdo a la Resolución N° 105/93 AG, ydepende directamente del Administrador General.

• La DNV abona las remuneraciones del personal de plantapermanente que trabaja para la Obra Social. Dicho rubro totalizó $163.936,88 en el 2003.

• Está en trámite la incorporación del personal contratado de la ObraSocial a la planta permanente de la DNV.

• El asesoramiento e intervención de la Gerencia de Administración,para que a través del Grupo de Consolidación de Deudas verifique ytramite las actuaciones de los pasivos de la Obra Social, en lostérminos de las leyes 23.982, 25.344 y complementarias y laResolución 761/94 del ex MEyOySP, con igual metodología utilizadapara el resto de la consolidación de deuda.

• Por asumir la Subgerencia de Asuntos Jurídicos la defensa de laObra Social en las jurisdicciones en las que ésta no cuenta conletrados.

• Por los aportes dinerarios efectuados por la DNV a la Obra Social,conforme a la Resolución 707/03 AG, que en el año 2003 totalizaron$ 1.274.824,97. Dichos aportes se realizaron con imputación a losincisos 2 y 3, en lugar del inciso 5, subsidios y corresponden a laasunción de los gastos médicos asistenciales dentro del límitemensual fijado en la contribución adicional a cargo de la Repartición(del 6 al 8%).

b) Cabe señalar que resulta aplicable el dictamen emitido por elSubsecretario de Presupuesto de la SECRETARIA DE HACIENDA enoportunidad de expedirse sobre la Obra Social de la FUERZA AEREA(FAA) (EXP. S 01:0313763/2004), -entidad de características similares-,cuyos términos se resumen en:

• “Que la mayoría de los recursos de la Obra Social provienen decuotas de afiliación de su personal, lo que en principio implica queson recursos de terceros administrados por el Estado Nacional, y portal motivo sería de aplicación lo establecido por el último párrafo delartículo 8 de la Ley 24.156.”

• “Es decir, dichos recursos no se incluyen dentro de los recursos delSector Público Nacional, pero están sujetos al control de la

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Sindicatura General de la Nación y de la Auditoria General de laNación.”

• “No obstante agrega, que sin perjuicio de lo expuesto, a partir de lonormado por la Ley 25.917 y su reglamentación, respecto a que lasObras Sociales Estatales integran el Sector Público Nacional y debentener un tratamiento presupuestario similar al existente para lasempresas públicas, se estima que oportunamente deberá modificarseel régimen de administración financiera de la Dirección General deBienestar de la Fuerza Aérea con el fin de adecuarlo a la citada Ley yal Decreto 1734/2004.”

c) Los aportes que realice la DNV a la Obra Social, inclusive aquellosencuadrados en la Resolución 707/03 AG deben ser tratados comosubsidios. En el caso que la Obra Social se incluyera en el PresupuestoNacional, correspondería imputarlas al inciso 9- Contribuciones.

4.19. METAS

Se cotejó el Inventario de Construcciones al 2003 con el detalle de lasMetas-Obras y Proyectos- Producción Bruta presupuestadas en la DA7/03 para el ejercicio 2003. Del examen realizado, se concluye que laprogramación y ejecución física de metas no tiene relación directa con laejecución presupuestaria del organismo, atento que ésta representa eldevengado de las inversiones realizadas, y la ejecución física de losproyectos y metas, es la real ejecución física de acuerdo a loscertificados de obra aprobados.

Las partidas correspondientes a Programa, Subprograma, proyecto:16.1.1. Mantenimiento por Administración, 16.4. Señalamiento, 16.5.Obras de Emergencia, 22.0.1. Supervisión de Obras, 22.0.02. Estudios yproyectos, 22.0.03 – Derechos de Vías y Yacimientos, 22.0.4.Certificación de Obras y 22.2.1. Estudios, proyectos y Supervisión deObras no se pueden identificar con el inventario Patrimonio-Construcciones al 31/12/03, ni con las metas, porque corresponden apartidas que incluyen gastos correspondientes a varias obras que nocuentan con partida presupuestaria individual.

La programación de las metas físicas de la DA 7/03 se confeccionó amediados del año anterior, por lo que surgen diferencias entre loscréditos solicitados para cada proyecto, de acuerdo con la informaciónexistente en ese momento, y la ejecución que se realiza durante el añosiguiente. Por ello, puede ocurrir que se subestime el monto solicitado

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para algunos proyectos, o que se solicite crédito presupuestario paraproyectos cuyo inicio o reinicio se retrasa, o que no continúan.

Como conclusión del examen realizado, se observa que la ejecuciónfísica de metas no tiene relación directa con la ejecución presupuestariadel organismo, atento a que ésta representa el devengado de lasinversiones realizadas, en tanto que la ejecución física de los proyectosy metas representa:

• La ejecución de los Km de los proyectos, representa los Km enproducción bruta, iniciados y que se están ejecutando.

• Una meta estará abierta, si tiene proyectos en producción, y notendrá ejecución hasta tanto no se finalice con el proyecto.

• La ejecución física en porcentajes, se informa sobre el valor de lasinversiones (contratos). Dicho porcentaje se obtiene de la relaciónentre el total del contrato (inversión a realizar) y los certificados deobra y aprobados (extendidos de acuerdo al avance de obraaprobado, en pesos)

• Las metas no son comparables con el Inventario Físico deConstrucciones, por lo expuesto anteriormente y por lo siguiente:

- Una meta puede estar abierta en la Decisión Administrativapresupuestaria, como así también los proyectos, y no tener sucorrelación con el inventario de Construcciones, dado que elinventario existirá cuando comience a devengarse el inciso 4.

- Una obra puede estar finalizada, pero presupuestariamente puedecontinuar devengándose y permanecer en el inventario deConstrucciones, como inconclusa.

- Una obra puede estar finalizada, pero por ampliación de costos, secontinúa devengando pagos y por ende continúa en el inventario deconstrucciones.

- Una obra puede estar finalizada como meta física, y continuardevengándose presupuestariamente por estar comprendida en losfinales de obra, dentro del programa presupuestario, comosubprograma por Administración, Supervisión y otros gastosAdministrativos. En dicho Subprograma pueden estar incluidas variasobras no identificadas.

5.- CONCLUSIONES

En base a la tarea desarrollada descripta en el punto 2., teniendo encuenta lo expuesto en el punto 3. y considerando el efecto de lasobservaciones formuladas en el punto 4., puede concluirse que:

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5.1. Los Estados de Ejecución Presupuestaria incluidos en la Cuenta deInversión del Ejercicio Fiscal 2003, exponen razonablemente lainformación sobre los importes correspondientes a las diferentes etapasdel gasto en la DIRECCION NACIONAL DE VIALIDAD - ServicioAdministrativo Financiero Nº 604, y sobre los Recursos que haningresado durante dicho ejercicio en el citado Servicio; excepto por lasobservaciones expuestas en los puntos 4.1. y 4.2., y sujeto a losresultados de la investigación sumarial a cargo del organismo, y de ladenuncia ante la Fiscalía Nacional de Investigaciones Administrativas,según lo expuesto en el apartado h) del punto 4.1.3.

5.2. La información incluida en los cuadros y anexos presentados encumplimiento de las Resoluciones Nº 178/03 SH y 01/04 SH yDisposición Nº 2/04 SH, exponen razonablemente los movimientos defondos presupuestarios y extrapresupuestarios y los saldos existentes alcierre del ejercicio, excepto por lo expuesto en los puntos 4.2., 4.3., 4.5.,4.7., 4.8.a)., 4.9., 4.10., y 4.17.

En cuanto a los Estados Contables y al cuadro 9 Compatibilidad de losEstados Contables, los mismos exponen razonablemente los saldosexistentes al cierre del ejercicio, excepto por lo indicado en los puntos4.2., 4.3., 4.4., 4.5., 4.6., 4.7., 4.8.a), 4.9., 4.10., 4.11., 4.12., 4.13., 4.14.y 4.15.

Por la representatividad del saldo de la Cuenta Patrimonial “DominioPúblico” (un 60,42% del activo), nos abstenemos de opinar sobre dichacuenta, atento que el auditado no posee inventario de las inversionesrealizadas. (acápite b) del punto 4.8).

5.3. Por las razones expuestas en el punto 4.19 la ejecución física de metasno guarda relación directa con la ejecución presupuestaria delorganismo, no obstante puede señalarse que la ejecución de metasfísicas resultan de los registros en el Sistema EVALFIS y de losformularios requeridos por la Oficina Nacional de Presupuesto.

5.4. Atento a las características de la Obra Social de Trabajadores Viales yAfines de la RA, expuestas en 4.18, se deberán arbitrar los medios paraaplicar las recomendaciones de la Secretaría de Hacienda.


INFORME DEL AUDITOR



ÓRGANO DE CONTROL DE CONCESIONES VIALES

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INFORME DEL AUDITOR



ÓRGANO DE CONTROL DE CONCESIONES VIALES


1.1. Examinar la información expuesta en los Estados de EjecuciónPresupuestaria de la Cuenta de Inversión del Ejercicio 2003 delORGANO DE CONTROL DE CONCESIONES VIALES (OCCOVI) -Servicio Administrativo Financiero Nº 659: Cuadro Nº 7: Estado deEjecución Presupuestaria – Composición del Gasto por Institución, NivelInstitucional y Programas, Cuadro Nº 22: Estado de EjecuciónPresupuestaria – Gastos Figurativos, Cuadro Nº 23: Estado de EjecuciónPresupuestaria – Contribuciones Figurativas, Cuadro Nº 28: Resumen delas Contribuciones al Tesoro: Ejecución 2003, Cuadro Nº 29:Composición de las Contribuciones al Tesoro – Por Disposición Legal,Cuadro Nº 30: Remanentes de Ejercicios Anteriores: su ejecución en2003, Cuadro Nº 31: Administración Nacional – Incorporación alPresupuesto 2003 de los Remanentes 2001 y 2002 – por Norma Legal,Cuadro Nº 32: Administración Nacional – Recaudado no Devengado yAnexo B: de la Información Complementaria a los Estados Contables dela Administración Central, y sobre la información contenida en losCuadros, Anexos y Estados Contables previstos por la DisposiciónNº02/04-SSP, presentados por dicho Servicio en cumplimiento de lodispuesto por la Resolución Nº 178/03-SH referida al cierre del Ejercicio2003.

1.2. Examinar la información contenida en el Cuadro de Resultado porPrograma y Proyecto en Orden Institucional, Anexo II.2 OrganismosDescentralizados de la Cuenta de Inversión del Ejercicio 2003, para laJurisdicción 54-0-659 ORGANO DE CONTROL DE CONCESIONESVIALES, y el Cuadro I – Gestión de la Ejecución Física de Metas de laResolución Nº 178/03-SH, los cuales reflejan el cumplimiento de lasmetas previstas en el presupuesto del ejercicio 2003.


2.1. El examen fue realizado de conformidad a las Normas de Auditoría Externade la AUDITORIA GENERAL DE LA NACIÓN, aprobadas por Resolución

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Nº 145/93 de fecha 7 de octubre 1993, dictadas en virtud de las facultadesconferidas por el artículo 119, inciso d) de la Ley Nº 24.156,adicionalmente se solicitó información referida a la operatoria regulada enel Decreto 82/2001.

Las tareas de campo se llevaron a cabo en sede del organismo entre el 01de junio de 2005 y el 20 de diciembre de 2005.


El Decreto 82/01 autoriza a las Concesionarias cuyos contratos han sidoaprobados por los Decretos Nros. 1167/94 (Contratos de Concesión de losAccesos Norte, Oeste y Richieri) y 1638/94 (Contrato de Concesión de laAutopista Buenos Aires - La Plata, Ribereña de la Capital Federal y NuevoPuente sobre el Riachuelo) a realizar “explotaciones de serviciosaccesorios” dentro de la zona de camino de las concesiones de Red deAccesos.

Los ingresos netos resultantes de las “explotaciones de serviciosaccesorios” son distribuidos de manera tal que corresponde al EstadoNacional (OCCOVI) el 60%, en concepto de carga impositiva y fondo paraobras a decisión del OCCOVI, y el 40% a las Concesionarias, en conceptode retribución por el mantenimiento, administración y gestión comercial(art. 3° del mencionado Decreto).

Por su parte, el art. 5° establece que el OCCOVI decidirá el destino de losfondos acumulados, depositados en sede del concesionario, para ordenarla construcción de obras y/o la ejecución de tareas no previstas en loscontratos de concesión y/o la contratación de estudios especialesreferidos a proyectos y/o la adquisición de elementos destinados a losaccesos.

4. COMENTARIOS Y OBSERVACIONES.4.1 Sistema de control interno.4.1.1.Manuales de procedimientos.

El organismo no tiene aprobado un manual de procedimientos paratodas las áreas administrativas del SAF, el existente se vincula con elsistema SIDIF-OD.

4.1.2. Estructura orgánica.

No se ha aprobado la estructura orgánica del OCCOVI, observándoseque se mantienen de manera informal los cargos y la estructura del

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organismo antecesor (ORGANO DE CONTROL DE LASCONCESIONES DE LA RED DE ACCESOS A LA CIUDAD DEBUENOS AIRES – OCRABA).

4.1.3. Administración Compras.

El organismo no cuenta con un Plan General Anual de Compras deBienes y Servicios.

4.1.4. Arqueos de cierre de ejercicio

Al respecto se señala que en ocasión de realizarse el Arqueo de Fondosy Valores al cierre del ejercicio, no se recontaron las garantías quepresentan las empresas Concesionarias en cumplimiento de loscontratos.

4.1.5. Bienes de Uso.

a) El OCCOVI no tiene implementado un registro patrimonial de susBienes de Uso.

b) No posee un inventario de bienes, sólo lleva un archivo de losasignados a los funcionarios para su custodia.

c) No se realizan inventarios periódicos de los bienes que posee elorganismo.

d) Si bien el organismo tiene asegurado sus bienes, se detectó que eldetalle obrante en la Póliza de Seguros no coincide en cuanto aidentificación y valuación de los mismos.

4.1.6. Recursos.

Los recursos del organismo producto del art. 8º de la Ley 17.520 y de lasresoluciones por redondeo, son controlados por el organismo a partir dela información que aportan las empresas concesionarias. No obstante,se pudo detectar que el OCCOVI, sólo realiza tal control, en formaselectiva y no en todas las concesionarias.

4.2. Ejecución Presupuestaria.

4.2.1. Gastos

a) Imputaciones presupuestarias.

• De la revisión realizada se pudo detectar ciento veintinuevetransacciones con incorrecta imputación presupuestaria del gastoque suman $ 227.691,57.

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• Dos operaciones ($ 3.217,45) en donde la imputación del gasto,establecida en el documento aprobatorio, difiere de la consignadaen el Fº C-43 (Fondo Rotatorio).

b) Integridad de la documentación de respaldo.

En las transacciones que a continuación se detallan, se pudo verificarla ausencia de:

• Constancias del traslado del personal por medio aéreo o terrestreal lugar de destino, en cuarenta y cuatro casos ($ 80.646,41).

• Comprobantes respaldatorios del traslado del personal enconcepto de movilidad, en veintiocho transacciones ($ 2.931,90).

• Rendiciones de Viáticos, en once casos ($ 2.807,00).

• Documentación que autoriza la realización de la comisión deservicios, en doce transacciones ($ 42.184,14).

• Documento aprobatorio del gasto, en un caso ($ 24.000,00).

• Documentación respaldatoria que avaló la cantidad de días deviáticos abonados al personal afectado a tareas de control ymedición que se realizaron según Convenio de ColaboraciónMutua entre la Dirección Nacional de Vialidad y OCCOVI, en sietetransacciones ($ 12.760,00).

c) Deficiencias en la documentación de respaldo.

De la verificación efectuada se pudo detectar que:

• La fecha de la factura y/o liquidación es posterior a la fecha deemisión de la Orden de Pago, en cinco casos ($ 31.583,50).

• Rendiciones de viáticos que cubren períodos de realización detareas posteriores a la fecha de emisión de la Orden Pago, en unatransacción ($ 4.457,00).

• Facturas que: no son emitidas a nombre del organismo, y/o notienen fecha de emisión, en once casos ($ 878,51); se encuentran

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sin conformar, en dos casos ($ 1.068,12), y no se encuentrainutilizada con el sello de pagado, en un caso ($ 1.384,94).

• La relación de gastos correspondiente a la rendición del FondoRotatorio, como también la liquidación del gasto en el caso deemisión de la Orden de Pago, no se encuentran suscriptas por laGerencia Económico Financiera, en veinticuatro transacciones($16.112,22).

• De los actos de aprobación del gasto no surgen los nombres delos agentes que participaron en congresos, cursos decapacitación, como así tampoco el motivo por el cual resultanecesario su suscripción y participación en los mismos, en trescasos.

• Del acto de aprobación del gasto no surge el motivo para el pagoen concepto de estacionamiento, ni el vehículo afectado, en ochotransacciones.

• No se pudo conformar el importe de la muestra con loscomprobantes respaldatorios que se adjuntaron, en un caso.

• Se han verificado rendiciones de viáticos en las que no seencuentran aclaradas las firmas de los responsables queconforman los viáticos, en tres (3) casos ($ 6.678,00) o, conenmienda y/o tachadura, sin salvar correctamente, en un (1) caso($ 441,00).

• Se ha detectado en una (1) transacción, la aprobación de gastosque no estaban contemplados en la contratación original($6.500,00).

• Se verificó en una Orden de Pago que la fecha de emisión esanterior al acta de recepción definitiva, ($ 6.500,00), y en otrastres (3), se determinó que las mismas se han emitido con fecha de2004, habiéndose sido registradas en el ejercicio 2003,($37.240,80).

d) Observaciones Generales.

• En la mayoría de los expedientes analizados en la muestra noconsta la liquidación del gasto.

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• La rendición de los gastos por Fondo Rotatorio no se encuentrafoliada correlativamente.

• Dentro de la operatoria del Fondo Rotatorio, aparecen comprasrealizadas en forma reiterada para todo el organismo, obviando laadecuada aplicación de las normas sobre contratación.

• En la mayoría de los expedientes de rendición de viáticos, lasmismas no se encuentran aprobadas, constando solamente laconformidad del responsable de la Gerencia Técnica deCorredores Viales.

4.2.2. Recursos

a) Imputación presupuestaria.

• Se detectó una transacción con incorrecta imputaciónpresupuestaria del recurso que suma $ 2.493,62.

b) Falta de integridad de la documentación de respaldo.

En las transacciones que a continuación se detallan, se observa lafalta de documentación:

• La Nota de Crédito bancaria correspondiente al recurso, en seistransacciones ($ 39.406,65).

• La liquidación del concesionario que determina el importe delrecurso depositado, en cinco transacciones ($ 84.694,42).

• La Nota de Crédito bancaria y la liquidación que determina elimporte del recurso, en forma concurrente, en tres casos($12.691,62).

c) Deficiencias en la documentación de respaldo.

En las transacciones que se señalan a continuación, existen lassiguientes deficiencias, a saber:

• No existe coincidencia entre el importe de la Nota de Créditobancaria del recurso y el que surge de la liquidación delconcesionario, en treinta y dos casos.

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• El comprobante del depósito no resulta legible, en un caso($11.834,07).

4.2.3. Decreto Nº 82/01 referido a la “explotación de servicios accesorios”.

El OCCOVI no informa en sus Estados Contables, los montos de losmovimientos de fondos relacionados con la operatoria vinculada con elDecreto Nº 82/01.

El organismo informó respecto a la operatoria del mencionado decreto,no brindando información sobre los ingresos resultantes de lasexplotaciones de servicios accesorios correspondientes al EstadoNacional, sus aplicaciones y las cuentas bancarias habilitadas para eldepósito de dichos fondos.

De la labor de auditoría desarrollada, se constató que en los hechos laoperatoria en cuestión consiste en que el OCCOVI solicita diversosbienes y servicios (adquisición de televisores, computadoras, alquiler deautomóviles) a los concesionarios de las autopistas que ingresan a laCapital Federal. Este procedimiento es observable, tal como seexpresara en el párrafo anterior, debido a que dichas operaciones notienen reconocimiento tanto a nivel presupuestario como contable.

La modalidad establecida para hacer efectiva la recaudación no modificala naturaleza jurídica de los fondos que, en lo relativo al 60%,constituyen recursos financieros estatales. Así los reconoce el artículo 3°del decreto n° 82/01, que les atribuye carácter de carga impositiva yfinanciamiento para obras, con afectación específica a los objetivos quedetermina. Ello es consistente además con su origen, ya que se generancomo resultado de la realización de explotaciones accesorias a serviciosconcedidos.

Por ello, cualquiera fuere el sistema de percepción, se trata de recursosestatales sujetos a las normas sobre administración financiera. ElReglamento Administrativo Regulatorio de las Prestaciones, laFiscalización y Control y la Protección al Usuario y a los Bienes delEstado de las concesiones públicas, aprobado como Anexo I del decretoNº 1994/99, precisó en su artículo 13 que los recursos del órgano decontrol para cubrir sus costos de funcionamiento estarán constituidos,entre otros, por “los subsidios, herencias legados, donaciones otransferencias que bajo cualquier título reciba” (inciso c) y por “losdemás fondos, bienes o recursos que puedan serle asignados en virtudde las leyes o reglamentaciones aplicables” (inciso d).

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Es dable mencionar que el artículo 2° de la ley 24.156 estipula que laadministración financiera comprende el conjunto de los procedimientosque hacen posible la obtención de los recursos públicos y su aplicaciónpara el cumplimiento de los objetivos del Estado, extremos que se danrespecto de los fondos que nos ocupan que deben ser destinados por elOCCOVI a la construcción de obras, ejecución de tareas no previstas enlos contratos de concesión, contratación de estudios especiales referidosa proyectos y/o adquisición de elementos o equipos destinados a losaccesos “cuando éstos se consideren necesarios para beneficio de lacomunidad” (considerandos y artículo 5° del decreto n° 82/01).

Asimismo, cabe destacar que el artículo 12 de la precitada ley n° 24.156prescribe que los presupuestos comprenderán todos los recursos ygastos del ejercicio, en tanto que el artículo 13 estipula que lospresupuestos de recursos contendrán la enumeración de los distintosrubros de ingresos y otras fuentes de financiamiento. Del juego armónicode las disposiciones antedichas se desprende que las sumas a recaudarpor el concepto que nos ocupa deberían ser previstas en el cálculo derecursos del organismo y reflejadas en su contabilidad, por cuanto elartículo 32 de la ley referida prevé que las jurisdicciones y entidades seencuentran obligadas a llevar los registros de ejecución presupuestaria,debiendo asentar como mínimo, en lo que hace a los recursos, elmomento en que se devengan y su recaudación efectiva.

El destino de los fondos como ya se expresara, también debe serreflejado con arreglo a lo preceptuado por el artículo 87, inciso c) de laLey de Administración Financiera, el cual impone la obligación deexponer las variaciones, composición y situación del patrimonio de lasentidades públicas.

Por último, cabe destacar que la operatoria descripta también tieneimplicancia sobre las normas que regulan el sistema de Cuenta Únicadel Tesoro, dado que los recursos provenientes de los ingresosresultantes de lo dispuesto en el artículo 3 del mencionado decreto, noingresan a dicho sistema.

4.3. Gastos en Personal.

4.3.1. Cargos Financiados y Ocupados.

El organismo no ha aprobado una nueva estructura orgánicamanteniendo de modo informal la estructura del organismo antecesor.

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La comparación llevada a cabo entre los cargos financiados por laDecisión Administrativa Nº 7/03 y los cargos de la estructura anterior,arrojan diferencias en la cantidad de cargos, como también en laidentificación del mismo, según el siguiente detalle:

CARGOS ACTUALES CARGOS FINANCIADOS

Director Ejecutivo (1) 1Sub Director Ejecutivo (1) 1Gerente Técnico (2) 1Gerente Económico Financiero (2) 1Gerente de Asuntos Jurídicos (2) 1Secretaría General de Atención al Usuario (2) 1Auditor Interno (2) 1TOTAL CARGOS FINANCIADOS 7

CARGOS SEGÚN DEC. ADM. N° 7/03 CARGOS FINANCIADOS

Presidente 1Director 1Auditor Interno 1Gerente 4Secretario General 1Sub Gerente 2TOTAL CARGOS FINANCIADOS 10

(1) Cargo establecido por Decreto 87/2001(2) Cargo según Estructura Informal mantenida por el Organismo

4.3.2. Liquidación de Haberes.

a) Se pudo verificar la correspondencia entre las Ordenes de Pago delInciso 1 - “Gastos en Personal” y las Planillas de Liquidación deHaberes, para los períodos Mayo, Diciembre y 2º Cuota S.A.C. delaño 2003, excepto la Orden de Pago Nº 365 por $7.307,00.-correspondiente a una liquidación complementaria, cuyadocumentación respaldatoria no fue aportada por el auditado.

b) Sobre 21 Recibos de Haberes, correspondientes a la totalidad de losagentes de la planta permanente, para los períodos Mayo/03,Diciembre/03 y 2º Cuota S.A.C./03, se detectaron las siguientesdeficiencias que se aprecian en la liquidación analizada:

• En las 21 copias de Recibos de Haberes se observa la falta deconformidad del superior jerárquico que respalde la autenticidad

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de la firma del agente y la real prestación de servicios por partedel mismo.

• En las 21 copias de recibos no se expone la fecha y el Banco enel cual se depositaron los aportes jubilatorios correspondientes alperiodo anterior al liquidado, tal como exige la normativa vigente.

• En 20 copias de recibos se observa la falta de aclaración de firmacorrespondiente al agente.

• En 1 copia de recibo no aparece la firma correspondiente alagente, dando conformidad a la liquidación de haberes.

• En las 21 copias de recibos no se observa la opción sobre eldestino de los aportes jubilatorios realizada por el agente.

4.3.3. Con relación a la información del SIRHU.

Al respecto el organismo sólo suministró la información del período deDiciembre/03, aduciendo no haber encontrado, la correspondiente alperíodo Mayo/03.

Con relación a la información del período Diciembre/03, se observa queno existen diferencias entre las Planillas de Liquidación de Haberes y lainformación remitida al Ministerio de Economía y Producción, en cuantoal personal permanente; en cambio para el personal contratado, seobservó una diferencia de $ 9.507,89 entre la información del SIRHU ylas liquidaciones de ese período.

4.3.4. Legajos

Los Legajos del personal permanente y contratado presentan lassiguientes deficiencias:

a) Personal permanente.

• En su generalidad no están foliados.

• La documentación archivada no se encuentra agregada bajo unorden sistemático y clasificada de manera que permita ubicar deforma inmediata, antecedentes personales, curriculum, títulos y/ocertificados de estudios secundarios, cursos de capacitación,contratos; observándose que si bien tales antecedentes obran enel Legajo, se encuentran mezclados y sin guardar un orden

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cronológico, prescindiendo de un índice u hoja resumen de lacarrera del agente.

• Los antecedentes relacionados con pedidos de licencia,inasistencias y/o certificaciones de prestación de servicios, no sonvolcados en el Legajo.

b) Personal contratado.

• La conformación del legajo no presenta aperturas por tipo dedocumentación a incorporar que facilite la búsqueda deantecedentes.

• El legajo no cuenta con un índice u hoja resumen, careciendo porcompleto de foliatura, lo cual dificulta la búsqueda de undeterminado antecedente.

• En la mayoría de los legajos no consta el certificado deantecedentes penales previo a la contratación.

• Las firmas obrantes en los contratos carecen de aclaración y no seencuentran certificadas.

• No constan en los legajos los actos administrativos que proponen odisponen la contratación del agente.

• No constan en los legajos los actos administrativos que apruebenlas contrataciones realizadas por la Entidad. No obstante, pudoverificarse los mismos por archivo separado.

• No se agregan al legajo, las calificaciones, pedidos de licencia,certificación de servicios e inasistencias que corresponden a lacarrera administrativa del agente.

• No existe un criterio para la numeración de los contratosefectuados a un mismo agente dentro del mismo ejercicio.

4.4. Correspondencia entre la información sobre EjecuciónPresupuestaria de la Contaduría General de la Nación y lasregistraciones contables del organismo.

La ejecución presupuestaria de Gastos y Recursos del SAF 659 –ORGANO DE CONTROL DE CONCESIONES VIALES es consistentecon la que surge del SIDIF Central (C.G.N.).

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Asimismo, cabe consignar que el OCCOVI no registró, durante elejercicio 2003, excesos en la ejecución presupuestaria con relación alcrédito vigente.

4.5. Análisis de los Cuadros, Anexos y Estados Contables exigidos porlas normas de cierre (Resolución N° 178/03-SH, Disposición N° 02/04-SSP).

4.5.1. Cuadro 1 – Anexo A – Bancos (Cuentas Corrientes y Caja deAhorro).

Se exponen erróneamente en la cuenta corriente Nº 2696/43-BNA, losmovimientos que corresponden a la cuenta escritural Nº 9992696/43. Enconsecuencia, los movimientos propios de la cuenta corriente Nº 2696/43-BNA, no aparecen expuestos en el Anexo A.

4.5.2. Balance General al 31/12/03.

a) Disponibilidades.

• Cabe tener en cuenta la observación planteada en el punto 4.5.1.precedente.

b) Bienes de Uso e Intangibles.

• No hay un inventario de dichos bienes al cierre del ejercicio.

• Los bienes de uso e intangibles no están íntegramentecontabilizados, ya que se detectó la existencia de bienes cedidospor los concesionarios en cumplimiento de cláusulas contractualesde concesión y de lo dispuesto en el Decreto 82/01, tal como seexpresara en el apartado 4.2.3. del presente informe, que nofueron dados de alta en la contabilidad del organismo.

• Se encuentran contabilizados aquellos bienes que correspondenen su totalidad a altas del tipo presupuestaria.

• Las amortizaciones son calculadas utilizando el siguiente método:a las amortizaciones calculadas en el ejercicio anterior se lesuman las cuotas correspondientes a las altas del ejercicio 2003,quedando en consecuencia todas agrupadas en un único rubrocontable y no en las respectivas cuentas de amortización. Al no

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existir un inventario físico de los bienes, no se puede identificar elvalor residual de los mismos.

• Además se verificó que los asientos de las amortizaciones noestán incorporados al sistema SIDIF OD.

4.5.3. Estado de Resultados Corrientes (Recursos y Gastos) al 31/12/03.

a) El reconocimiento contable de los Recursos del organismo no serealiza bajo el principio del “devengado”, sino en el momento que seperciben los mismos.

b) Las Multas que percibe el OCCOVI no son expuestas como tales,pues se exponen dentro del rubro Tasas.

c) Gastos Corrientes que se relacionan con la ejecución presupuestaria:

• Bienes y Servicios y Remuneraciones: cabe remitirse a lasobservaciones expuestas en los puntos 4.2. y 4.3. del informe.

d) Gastos Corrientes relacionados con ejecución extrapresupuestaria:

• Amortizaciones de Bienes de Uso: cabe remitirse a lo expuesto enel punto 4.5.2. b) de este informe.

4.5.4. Notas a los Estados Contables.

En las Notas a los Estados Contables no se hace referencia a lossiguientes temas:

a) Detalle de las empresas concesionarias viales que hayancumplimentado o no con la integración de las garantías exigidas porlos contratos de concesión (básicamente Pólizas de Seguros deCaución o Fianzas).

b) No se expone el detalle de las multas aplicadas por el OCCOVI o laSecretaría de Obras Públicas, que al cierre del ejercicio se encuentranrecurridas por las empresas concesionarias.

4.5.5. Cuadro 9 – Compatibilidad de Estados Contables.

a) Al respecto debe tenerse en cuenta que los totales de la columna“Balance General al 31/12/03”, resultan afectados por las

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observaciones que se plantearon en el análisis del Balance General yEstado de Resultados Corrientes (Recursos y Gastos) al 31/12/03.

b) Asimismo cabe señalar que los asientos de ajuste generados para laconfección de los Estados Contables al 31/12/03, cuyo detalle expusoel SAF en su Nota Nº 216/2005-GEF, no fueron incorporados en elSistema SIDIF-OD.

4.6. Objetivos y Metas Físicas.

a) El organismo no aportó constancias del cumplimiento de lapresentación de la programación de Metas para el segundo y cuartotrimestre del Ejercicio 2003, en el marco de las disposicionesestablecidas en el art. 12º de la Decisión Administrativa Nº 7/03.

b) En relación al Código de Meta Nº 832 – Seguimiento Técnico de lasConcesiones, el análisis de la información proporcionada por cada unade las unidades ejecutoras, determinó que los Informes deSeguimiento Técnico entregados corresponden únicamente a la Redde Accesos a la Ciudad de Buenos Aires y coinciden en cuanto acantidad a las metas reflejadas en el Fº 11 – Ejecución FísicaTrimestral de Metas.

Sin embargo, dicha Meta también debería incluir a los Informes deSeguimiento Técnico correspondientes a los Corredores Viales y alPuente Rosario Victoria.

5. CONCLUSIONES

En base a la tarea desarrollada en 2, considerando lo expuesto en 3 y losefectos de las observaciones realizadas en 4, puede señalarse que:

5.1. Los Estados de Ejecución Presupuestaria incluidos en la Cuenta deInversión del Ejercicio 2003, exponen razonablemente la informaciónsobre los importes correspondientes a las diferentes etapas del gasto en elOCCOVI, y sobre los Recursos ingresados durante dicho ejercicio,excepto por lo indicado en 4.2. y 4.3.

5.2. La información incluida en los Cuadros y Anexos presentados encumplimiento de la Resolución n° 178/03-SH y Disposición Nº 02/04-SSP,exponen razonablemente los movimientos de fondos presupuestarios y lossaldos existentes al cierre del ejercicio 2003, excepto por lo indicado en4.5.1.

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En cuanto a los Estados Contables y al Cuadro 9 – Compatibilidad de losEstados Contables, debido a lo señalado en 4.5.2. a 4.5.5., y considerandola incidencia que genera la no inclusión de la información vinculada con laoperatoria establecida en el Decreto Nº 82/01 indicada en 4.2.3., noestamos en condiciones de opinar sobre la razonabilidad de la informaciónexpuesta en los mismos.

5.3. Existe correlación entre los datos trimestrales y anuales informados a laOficina Nacional de Presupuesto y lo expuesto en la Cuenta de Inversión,con relación a las metas y objetivos del ejercicio 2003, excepto por loseñalado en 4.6.


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INFORME DEL AUDITOR

CUENTA DE INVERSION


ADMINISTRACION NACIONAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL

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INFORME DEL AUDITORCUENTA DE INVERSIONEJERCICIO FISCAL 2003

ADMINISTRACION NACIONAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL

En virtud de las funciones conferidas por el articulo 85 de la ConstituciónNacional y en uso de las facultades establecidas por el articulo 118 de la LeyNº 24.156, la AUDITORIA GENERAL DE LA NACION (AGN), procedió aefectuar un examen en el ámbito de la ADMINISTRACION NACIONAL DE LASEGURIDAD SOCIAL (ANSES), con los objetivos enunciados en el apartado 1.


1.1. Examinar la información contenida en los estados contables de la ANSES,presentados ante la CONTADURÍA GENERAL DE LA NACIÓN (CGN) el 05de julio de 2004 en cumplimiento de lo establecido por la Resolución Nº178/03 y su complementaria Nº 01/04, ambas de la SECRETARIA DEHACIENDA y la Disposición Nº 02/04 de la SUBSECRETARIA DEPRESUPUESTO: Estado de Situación Patrimonial al 31 de diciembre de2003, Estado de Recursos y Gastos Corrientes por el ejercicio finalizado el31 de diciembre de 2003, Estado de Evolución del Patrimonio Neto por elejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2003, Estado de Origen yAplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2003,Notas 1 al 14 que forman parte integrante de los Estados Contables al 31de diciembre de 2003 y su inclusión en la Cuenta de Inversión 2003 remitidapor el PODER EJECUTIVO NACIONAL al CONGRESO NACIONAL confecha 24 de junio de 2004 a través del Patrimonio Neto en el Anexo B“PATRIMONIOS NETOS DE ENTIDADES DEL SECTOR PÚBLICONACIONAL Y APORTES A ORGANISMOS INTERNACIONALESEJERCICIO 2003”

1.2. Verificar la correspondencia de la información contenida en los cuadros yAnexos de la Cuenta de Inversión del ejercicio 2003 que se detallan en1.2. a) a 1.2. j), con la que surge del sistema de información financieraimplementado por el ANSES, constatando el cumplimiento de la normativavigente en materia de ejecución presupuestaria, con el alcance descripto en2.1.

a) Cuadro Nº 22: Estado de Ejecución Presupuestaria-Gastos Figurativos,b) Cuadro Nº 27: Cargos y Horas Cátedra de la Administración Nacional,c) Cuadro Nº 28: Resumen de las Contribuciones al Tesoro- Ejecución

2003,

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d) Cuadro Nº 29: Composición de las Contribuciones al Tesoro-PorDisposición Legal,

e) Cuadro Nº 30: Remanentes de Ejercicios Anteriores- su ejecución en2003,

f) Cuadro Nº 31: Administración Nacional-Incorporación al Presupuesto2003 de los Remanentes 2001y 2002-por Norma Legal,

g) Cuadro Nº 32: Administración Nacional-Recaudado no Devengado,h) Anexo 14: Cuenta Ahorro-Inversión-Financiamiento de Instituciones de

Seguridad del Sector Público,i) Anexo 3.10 Instituciones de la Seguridad Social : Estado de Ejecución

Presupuestaria-Composición del gasto por Instituciones y Objeto,j) Anexo ii.3 Resultado por Programa y Proyecto en orden Institucional.

Instituciones de la Seguridad Social.

1.3. Verificar la información contenida en el Cuadro de Resultado porPrograma y Proyecto en Orden Institucional, Anexo II.2-Organismosdescentralizados, de la Cuenta de Inversión 2003 para laADMINISTRACION NACIONAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL, y el CuadroI-Gestión de la Ejecución Física de metas de la Resolución Nº 178/03,acerca de la implementación y cumplimiento de metas físicaspresupuestadas para el ejercicio 2003.

2. ALCANCE DEL EXAMEN

El examen fue realizado de conformidad con las Normas de AuditoríaExterna de la AUDITORIA GENERAL DE LA NACION (AGN), aprobadaspor la Resolución N° 145/93, dictada en virtud de las facultades conferidaspor el artículo 119, inc. d) de la Ley N° 24.156, y teniendo en cuenta loslineamientos establecidos oportunamente en la Planificación de laAuditoría de la Cuenta de Inversión, para la ejecución de losprocedimientos de auditoría necesarios que posibiliten la emisión de uninforme final a la Gerencia de Control de la Cuenta de Inversión - AGN,como coordinadora de las tareas, que en forma descentralizada seformularan para el análisis de la citada Cuenta de Inversión, excepto porlas limitaciones al alcance de nuestro trabajo generadas por lasdebilidades de control interno de los circuitos administrativos y operativosde la entidad mencionadas en el punto 4 siguiente.

Una auditoría incluye el examen, sobre bases selectivas, de los elementosde juicio que respaldan la información presentada por el Organismo antela Contaduría General de la Nación (CGN), y no tiene por objeto detectardelitos o irregularidades intencionales. Asimismo, incluye el análisis de laaplicación de las normas contables utilizadas y de la razonabilidad de lasestimaciones de significación hechas por el SAF de la ANSES.

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2.1. La labor de auditoria incluyó la aplicación de los siguientesprocedimientos respecto de la información presupuestaria:

a) Conformación del crédito vigente al 31/12/03, a partir del análisis delcrédito inicial que surge de la Decisión Administrativa N° 07/2003 y delas distintas normas por las cuales se le efectuaron modificaciones.

b) Cotejo de las cifras expuestas en el devengado respecto al créditovigente y al compromiso, a fin de detectar la eventual existencia deexcesos en la ejecución presupuestaria.

c) Análisis de las registraciones contables del organismo en materiapresupuestaria y verificación de su correlación con la informaciónexpuesta en los Cuadros, Anexos y Notas incluidos en ladocumentación de cierre (Disposición SSP Nº 02/04), corroborandoadicionalmente la consistencia de los datos expuestos con los quesurgen de la información proveniente de la CONTADURIA GENERALDE LA NACION.

d) Se seleccionó una muestra estadística conformada por 196operaciones, a fin de verificar:

• la registración de las distintas etapas de ejecución del gasto en eldiario de ejecución presupuestaria;

• la existencia de acto administrativo aprobatorio del gasto (en virtuddel jurisdiccional), y de la orden de compra;

• la existencia de las órdenes de pago debidamente aprobadas, lasque han de encontrarse avaladas por documentación respaldatoria(facturas s/normas de DGI con la conformidad del usuario delservicio, remitos, actas de recepción definitiva, recibos oficiales y/uotra documentación según las características del gasto);

• la adecuada imputación presupuestaria.

e) Verificación de las liquidaciones de sueldos correspondientes a losmeses de junio, diciembre y 2 ° cuota SAC, su correlación con lasordenes de pago asociadas y su registración presupuestaria a niveltotales, con verificaciones globales sobre el tratamiento administrativode las mismas.

f) En materia de Recursos, se cotejó una muestra significativa de losingresos con las acreditaciones bancarias y los comprobantes derespaldo para determinar su confiabilidad.

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2.2. Verificación de la información expuesta en la Cuenta de Inversión enmateria de metas físicas que surge del Cuadro I “Gestión de la ejecuciónfísica de Metas” y del Cuadro V “Informaciones y comentarioscomplementarios” del Anexo II de la Disposición SSP 02/04, con lainformación generada por el Organismo.

2.3. Las tareas de campo se desarrollaron en el período comprendido entre el01/07/04 y el 01/06/2005.


Previo a la exposición de los comentarios y observaciones a los que se haarribado, es necesario formular distintas consideraciones que permitanenmarcar la lectura de los mismos, a saber:

3.1. El Decreto N° 2741, del 26 de diciembre de 1991 (B.O. 8/1/92) ratificadopor el art. 167 de la Ley N° 24.241, dispuso la creación de la ANSES,como organismo descentralizado, en jurisdicción del entoncesMINISTERIO DE TRABAJO, EMPLEO Y SEGURIDAD SOCIAL DE LANACION, SECRETARIA SEGURIDAD SOCIAL.

La ANSES tiene a su cargo la administración del Sistema Único de laSeguridad Social (SUSS), creado por el art. 85 del Decreto N° 2284/91, ypor Ley N° 24.241 fue designada responsable de la aplicación, control yfiscalización del Régimen Previsional Público de Reparto.

El SUSS, comprende todas las funciones y objetivos que correspondían ala Caja de Subsidios Familiares para Empleados de Comercio, a la Cajade Subsidios Familiares para el Personal de la Industria, a la Caja deAsignaciones Familiares para el Personal de la Estiba, ActividadesMarítimas Fluviales y de la Industria Naval, al Instituto Nacional dePrevisión Social, así como al sistema de prestaciones para trabajadoresdesempleados.

3.2. Por imperio del Decreto N° 507/93, ratificado por la Ley N° 24.447, del

Decreto N° 618/97 y del Decreto N° 863/98, se atribuyó a laAdministración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) la responsabilidad dela aplicación, recaudación, fiscalización y ejecución judicial de losrecursos de la seguridad social.

El Decreto N° 1394/01 instituyó el Sistema de Información y Recaudaciónpara la Seguridad Social, para cuya gestión se creó el Instituto Nacionalde Recursos de la Seguridad Social (INARSS) con carácter público no

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estatal, al que se le transfirieron las facultades de aplicación, recaudacióny fiscalización que detentaba la AFIP y otros entes de la seguridad social.

Por Resolución ME N° 684/2001 se fijó como fecha de inicio delfuncionamiento del INARSS el día 1° de enero de 2002. A partir delDecreto N° 217/2003 se dispuso disolver al Instituto y encomendar lastareas desarrolladas por éste a la AFIP.

3.3. La entidad se encuentra exceptuada de la instrumentación de la CuentaÚnica del Tesoro, en virtud del artículo 38 de la Ley N° 24.447(Presupuesto del Ejercicio 1995).

3.4. Esta AGN no estuvo en condiciones de emitir opinión respecto de lainformación referida a la Cuenta de Inversión de los Ejercicios 1993 a2002, por motivos de índole similar que los correspondientes al presenteejercicio.

3.5. La Ley N° 25.725 de Presupuesto de la Administración Pública Nacionalpara el Ejercicio 2003 estableció:

i. La suma de $ 111,7 millones como límite máximo para el pago desentencias judiciales por la parte que corresponda abonar en efectivopor retroactivos originados en ajustes practicados en las prestacionesdel Régimen Previsional Público y la suma de $ 17,2 millones para laatención de las deudas previsionales consolidadas conforme a lasLeyes Nros. 23.982, 24.130 y 25.344, en orden a las prioridades depago definidos por edad del beneficiario, montos de acreencias yfecha de notificación de sentencia.

ii. La suma de $ 1,0 millones para dar cumplimiento a las AcordadasNros. 34/91, 56/91, 21/97 de la CORTE SUPREMA DE JUSTICIA DELA NACIÓN y el Decreto Nº 2474 de fecha 30 de diciembre de 1985.

iii. La suma de $ 471,17 millones destinado a la cancelación de deudasprevisionales consolidadas, de acuerdo con lo dispuesto por las LeyesNros. 23.982, 24.130 y 25.344, así como el cumplimiento desentencias judiciales que ordenen retroactivos y reajustes del RégimenPrevisional Público, por la parte que corresponda abonar mediante lacolocación de instrumentos de deuda pública, utilizando similarespreceptos para la definición de la prelación de pago.

3.6. La Ley N° 25.344 de Emergencia Económica – Financiera (prorrogada porDecreto N° 1602/01) estableció un nuevo procedimiento para el reclamojudicial de acreencias, que exige reclamo administrativo previo, y unregistro actualizado de juicios contra el Estado. Asimismo, consolidó al

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31/12/99 las obligaciones previsionales originadas en el régimen generalvencidas o de causa o título posterior al 31 de agosto de 1992 y anterioral 1° de enero de 2000, en las cuales el beneficio previsional hubiera sidootorgado antes de la fecha de entrada en vigencia del sistema previsionalestablecido por la Ley N° 24.241.

El art. 46 de la Ley N° 25.565 prorrogó al 31/12/01 la fecha deconsolidación consignada en el párrafo precedente.

Por Resolución Nº 562/2002, la ANSES excluyó de la consolidación atitulares de créditos previsionales emergentes de una sentencia judicialque hubieran cumplido OCHENTA (80) años de edad al momento de serlereconocido su crédito por pronunciamiento firme.

3.7. A partir de los últimos meses del ejercicio 2001 se implementó en el paísun profundo cambio del modelo económico y de la Ley de Convertibilidadvigente desde 1991, que incluyó, entre otras medidas, la devaluación delpeso y la conversión a pesos de activos y pasivos en moneda extranjera,severas restricciones al retiro de fondos del sistema financiero y a lastransferencias de fondos al exterior y la suspensión en el pago de losservicios de la deuda pública.A partir del año 2004 se ha observado una evolución favorable de lasituación económica de la República ArgentinaEl 14 de enero de 2005 se inició el proceso de reestructuración de unaparte sustancial de la deuda pública en cesación de pagos desde fines del2001 (por un importe de aproximadamente 80.000 millones de dólares),contemplando una importante quita en los capitales adeudados como asítambién reducción de las tasas de interés y extensión de los plazos depago. La reestructuración de la deuda pública en cesación de pagospermitirá al Gobierno Nacional escalonar los vencimientos de la misma. El25 de febrero de 2005, finalizó el período de canje con una significativaadhesión al mismo.Con fecha 18 de marzo de 2005, a través de un comunicado de prensadel Ministerio de Economía el Gobierno Nacional anunció los resultadosdel mencionado canje, que alcanzó una adhesión del 76,15% del montoelegible total, instrumentándose la acreditación de los nuevos títuloscanjeados con fecha 06/06/05.

3.8. A la luz de la emergencia pública y la reforma del Régimen Cambiario, elart. 10 de la Ley N° 25.565 dio por cancelada la opción realizada por losacreedores a recibir Bonos de Consolidación de Deudas Previsionales enDólares, y el Poder Ejecutivo Nacional (PEN) dictó el Decreto N° 1873/02convirtiendo en moneda nacional –en los términos del Decreto N° 471/02-las deudas previsionales del Estado Nacional consolidadas por las Leyes

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N° 23.982, 24.130, 25.344 y 25.565, prescribiendo la emisión de títulospara hacer frente a las acreencias no canceladas.

En tal sentido, se emitieron distintas normas tendientes a la cancelaciónde deuda consolidada y, entre ellas, la Ley N° 25.827 de Presupuestopara la Administración Pública Nacional para el Ejercicio 2004, que facultóal MINISTERIO DE ECONOMÍA Y PRODUCCIÓN a proceder a la emisióny colocación de los títulos de la deuda pública denominados Bonos deConsolidación de Deudas Previsionales - Cuarta Serie.

Haciendo uso de la facultad conferida por la mencionada legislación, elMinisterio dictó las Resoluciones N° 638/02 y 378/04, emitiendo los Bonosde Consolidación de Deudas Previsionales en Moneda Nacional TerceraSerie 2% y Bonos de Consolidación de Deudas Previsionales en MonedaNacional Cuarta Serie, ajustable el saldo de capital de los bonos conformeel Coeficiente de Estabilización de Referencia (CER) referido en elArtículo 4º del Decreto Nº 214 del 3 de febrero de 2002, a partir de lafecha de emisión –03/02/02 y 15/03/04, respectivamente-.

Asimismo, el artículo 52 de la Ley N°25.827, autorizó al Poder EjecutivoNacional a través de la ANSES a implementar un programa general decancelación de deudas previsionales por juicios de reajuste con sentenciafirme, relativos a beneficios de Leyes anteriores a la Ley N° 24.241, deadhesión voluntaria para los beneficiarios y que implique la aceptación deuna deducción en el monto del capital y/o los intereses reconocidos en lasentencia de reajuste, pudiendo otorgarles, en tal caso, prioridad en elcobro.

3.9. Por Ley N° 24.463 de Solidaridad Previsional se estableció entre otrosaspectos:

i. Los sistemas públicos de previsión de carácter nacional son sistemasde “reparto asistido”, basados en el principio de solidaridad.

ii. Topes máximos de percepción del haber previsional.

iii. La ANSES podrá articular en su defensa la limitación de recursos en elRégimen de Reparto para atender el mayor gasto que se derivaría delacogimiento de las pretensiones del actor y su eventual extensión alos casos análogos, utilizando como medio probatorio la pericia a serdiligenciada por integrantes del cuerpo de peritos o funcionarios de laAuditoría General de la Nación.

iv. La Corte Suprema de Justicia de la Nación declaró lainconstitucionalidad del artículo 19 de la Ley de SolidaridadPrevisional. El alto tribunal determinó que no serán apelables ante esa

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instancia mediante la vía del “recurso ordinario” las sentenciasdefinitivas de la Cámara de Apelaciones relacionadas con laliquidación irregular de haberes. El fallo dictado el 29/05/2005 a favorde Mabel Itzcovich (Expediente Judicial N° 37.362/2000 – CámaraNacional de la Seguridad Social) es inmediatamente aplicable a todoslos expedientes sin sentencia o cuya sentencia fue dictada pero nofue notificada a las partes y que se encuentran actualmente en laCámara mencionada La Corte Suprema de Justicia de la Nacióna través del fallo “Sánchez María del Carmen c/ ANSES s/Reajustevarios”, de fecha 17/05/2005 ha considerado oportuno modificar elcriterio sustentado en la causa Chocobar Sixto, respecto de lamovilidad de los haberes jubilatorios. Los considerandos 7,8 y 9 delcitado fallo Sánchez revierten la solución propugnada en elpronunciamiento anterior y se establece la validez de la movilidad delos haberes expresada en la Ley N°18.037 y en la forma allí prevista,razón por la cual ha determinado “...mantener el ajuste por movilidadhasta el 30/03/1995 según las variaciones registradas en el índice delnivel general de remuneraciones a que remitía el artículo N°53 de laLey N°18.037....”

3.10. Por Decreto N° 1306/00, el Poder Ejecutivo, en Acuerdo General deMinistros, sustituyó aspectos relevantes de la Ley N° 24.241 en materiade beneficios previsionales como de requisitos para acceder a losmismos. La aplicación de esta norma fue motivo de distintaspresentaciones judiciales, que determinaron la postergación de su entradaen vigencia. Así el Decreto N° 438/2001 estableció que la misma operaríael primer día del tercer mes siguiente a aquél en que quede firme lasentencia que revoque la medida cautelar dictada por la Cámara Federalde la Seguridad Social.

Con fecha 28/12/01 el Tribunal resolvió receptar favorablemente la acciónde amparo interpuesta y declarar la nulidad del Decreto N° 1306/00, y el27/03/02 desestimar el recurso extraordinario interpuesto por el PoderEjecutivo Nacional. A posteriori la entidad accedió a la CORTE SUPREMADE JUSTICIA DE LA NACIÓN a través de un recurso de queja porapelación denegada, dando el Alto Tribunal traslado el 04/12/02 a laPROCURACIÓN GENERAL DE LA NACIÓN a fin de que el MinisterioPúblico dictamine sobre el particular, aspecto aún pendiente.

3.11. Por Decreto N° 1934/02 fue creado en el ámbito de la Secretaría deSeguridad Social una Comisión Especial para la reforma del RégimenPrevisional, cuyo objeto es la búsqueda de consenso para elaborar unanteproyecto en tal sentido.

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3.12. La Ley N° 25.629 (23/08/02) autoriza al Poder Ejecutivo Nacional paracelebrar acuerdos, a través de la Secretaría de Seguridad Social delMINISTERIO DE TRABAJO, EMPLEO Y SEGURIDAD SOCIAL congobiernos provinciales y municipales, para establecer un sistema decómputo recíproco para el pago de los beneficios previsionales bajo elcriterio general de “prorrata tempo” para la determinación de la obligaciónde cada jurisdicción, debiendo denunciar los últimos al sistema dereciprocidad jubilatoria instituido por el Decreto-Ley N° 9.316/46 ratificadopor Ley N° 12.921 y modificatorias, si estuvieran adheridos.

3.13. Respecto del Proyecto de Asistencia Técnica para la ANSES – PréstamoBID N° 961/OC y BIRF N° 4131/AR – Proyecto UNOPS ARG/97/R01 caberemitirse al “Informe de auditoría sobre Estados Financieros” del Conveniode Préstamo N° 4131 – AR BIRF del 19 de junio del 2003, aprobado el 18de julio de 2003 por Resolución N°96/03 y el correspondiente al ejerciciocerrado el 31 de diciembre de 2003 aprobado el 12 de mayo de 2004 porResolución N°43/04 de esta AGN en los que se emite opinión favorablecon salvedades.

3.14. A solicitud de la ADMINISTRACION NACIONAL DE LA SEGURIDADSOCIAL, el informe ha sido remitido en vista. con fecha 05/04/06, obrandoen Actuación Nº 279/04 – AGN. De la respuesta con las opiniones delOrganismo han sido incorporados aquellos aspectos que se entendieronrelevantes para la emisión del presente informe.


4.1. Principales Incertidumbres

A la fecha de emisión del presente informe se mantienen las principalesincertidumbres que se detallan a continuación:

a) Reclamos administrativos y judiciales de los beneficiarios del régimenprevisional de acuerdo a lo mencionado en el apartado 4.5.8.

b) Trámites tendientes a la percepción de los recursos originados en elartículo N°31 del Título VII de la Ley N° 23.966 indicado en 4.6.3.

c) Finalización de distintas cuestiones vinculadas con los procesos detransferencias de Regímenes Provinciales de Previsión Social, de acuerdoa lo señalado en el apartado 4.5.4.3.

Información expuesta en el Estado de Situación Patrimonial al 31 de

diciembre de 2003

4.1.1. Activo Corriente – Disponibilidades - $ 350,5 millones

a) Las conciliaciones bancarias incluyeron como “cheques pendientes decobro”, además de los no presentados al cobro, otros emitidos y no

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entregados, o que la entidad no había depositado en las cuentasrespectivas, exhibiendo saldos contables incorrectos.Adicionalmente se observó la existencia de partidas conciliatorias de

antigua data.b) Se ha detectado una diferencia de $1,8 millones de pesos entre los saldos

expuestos en la cuenta Fondo de los Organismos y el Anexo A deMovimiento Financieros de Bancos, producto de lo siguiente:• En el Anexo A no figura el saldo de la cuenta BNA 2858 por $ 2,3

millones de pesos.• El saldo de la cuenta 2102/05 que figura en el Anexo A es diferente al

utilizado contablemente y en la conciliación por $ 0,4 millones de pesos.• Diferencias por cuentas no conciliadas de $ 0,03 millones de pesos y

otras indeterminadas por $0,010 millones de pesos.

4.1.2. Activo Corriente y no Corriente – Inversiones $15,8 millones y $6,5millones

a) No se registraron oportunamente las colocaciones a plazo fijo del ejercicio,

que se registraron a partir de junio en forma trimestral, independientementedel vencimiento de cada colocación. Adicionalmente, los certificadosemitidos hasta mayo del año 2003 poseían una dirección ajena a la entidad.Cabe aclarar que al cierre del ejercicio 2003 las inversiones se encontrabancorrectamente registradas.

b) Los títulos BOCON, tanto los de libre disponibilidad como los dedisponibilidad restringida, por $6,5 millones, se encontraban valuados por laentidad a su valor residual en el activo. Al respecto, el ente no habíapercibido las amortizaciones, cuyo monto acumulado ($49,6 millones) seexponía regularizando al Pasivo a Largo Plazo con la Secretaría deHacienda.

Asimismo, el circuito contable implementado no permitió individualizar larenta corrida, ni se obtuvo evidencia respecto de la existencia de un controlde devengamiento y cobro. En el ejercicio 2004 se advirtió el ingreso parcialdel servicio de renta y amortización ($0,34 millones) por gestión realizadapor la Tesorería General de la Nación.

En el caso de los títulos de disponibilidad restringida, de acuerdo a loexpresado por la CGN, se habrían de registrar a su valor nominal, porquedebían ser aplicados a la cancelación del Pasivo de la ANSES con elTesoro Nacional, quien también compartió el criterio.

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Los títulos de disponibilidad restringida eran utilizados también, para ladevolución de aportes y contribuciones a los contribuyentes, a solicitud de laAFIP, por conceptos correspondientes al ente y a otros organismos (v.g.:INSSJP).

Estas devoluciones no fueron registradas contablemente, sino que en formaextracontable eran compensadas con las transferencias que debía realizarla ANSES por retenciones (por ejemplo en liquidación de deuda previsionalpagadera en bonos).

El Organismo en su descargo informó que “las tenencias quedaroncomprendidas en el canje de Deuda dispuesto por el Gobierno Nacional enel Decreto 1735/04. A tal fin la ANSES realizó las gestiones pertinentes,ante el Ministerio de Economía y Producción, a fin de canjear las tenenciasde bonos PRO1, PRE3 y PRE4 depositados en el comitente 500 de lacuenta 2324-7 y comitente 4 de la cuenta 2323-4 en Caja de Valores S.A.,por la opción Bonos Descuento en Moneda Nacional.”

4.1.3. Activo Corriente – Créditos Corrientes $ 367,2 millones (neto deprevisión por $ 17,3 millones)

a) Cuentas a Cobrar $122,3 millones, compuesto por Contribuciones a laSeguridad Social ($95,5 millones) y Otras cuentas a Cobrar ($ 26,9millones).

• Correo Argentino S.A: Deuda por $10,2 millones con partidas de antiguadata (Julio 1997) y registrado hasta junio 2003, acumulándose saldos arecuperar de impagos y con quien se ha realizado un convenio, para laefectivización de beneficios, pero no se incluyó el tratamiento del saldopendiente.

b) Otros créditos $ 262,0 millones• Al igual que en ejercicios anteriores la entidad exhibió dentro de Otros

Créditos un conjunto de acreencias sin movimientos ni antecedentes degestión de cobro, a saber:

Deudores por Servicios $15,6 millones – previsión $ 15,3millones-

Pami a Cobrar $9,7 millones Crédito Privatizaciones YPF $1,2 millones – totalmente

previsionado-

• Pago a cuenta de fallos judiciales – $ 16,9 millones (Embargos defondos por litigios pendientes de resolución judicial)

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El saldo ha variado respecto del ejercicio 2002 en $ 4,2 millones depesos. No se pudo efectuar la comparación de los presentes conceptoscon la previsión de causas ordinarias y previsionales, debido a la distintaidentificación de las causas en los inventarios de ambas cuentas. Elsaldo incluye partidas no identificadas de antigua data por $ 0.90millones (1995).

A partir de la revisión de partidas se advirtieron inconsistencias talescomo la existencia de pagos judiciales a beneficiarios sin evidencia delrecupero del pago a cuenta e incluso manteniéndolo en previsión.

• La Entidad expone en esta cuenta el saldo impago de Correo ArgentinoS.A. por $88,8 millones. La presentación judicial realizada ante elentonces Concurso Preventivo insinuó un crédito de $ 122,7 millonesque fuera desestimado y declarado inadmisible, basándose dichasustanciación en que el Estado es el único legitimado procesalmentepara accionar y que la acreencia insinuada estaba incluida en el legajopresentado por el Ministerio de Economía. No se ha obtenido evidenciade que el Organismo haya efectuado trámite alguno ante el Ministerio deEconomía con el fin de gestionar el recupero del crédito contabilizado nise ha efectuado previsión respecto del mismo.

• En la cuenta Deudores Varios se expone el reconocimiento de deuda dela Provincia de La Rioja relacionado con certificados a plazo fijo que laex CASFPI impuso en el ex Banco de la Rioja, hoy en liquidación, por $106 millones. El crédito data del año 1992 por $ 48,8 millones que hastael presente ejercicio se encontraba previsionado. La acreencia fueconsolidada al 03 de febrero del 2003 encontrándose pendiente deresolución, ante la falta de autorización a otorgar por la Bolsa deComercio de Buenos Aires para la emisión de títulos que puedan cotizaren la misma y consecuentemente formalizarse con la Caja de ValoresSA un contrato de Registro y Administración de Bonos. En el presenteejercicio se reconocieron ganancias por actualización y ajuste deintereses por $ 57,2 millones y $ 48,8 por recupero de la previsión deaños anteriores, sin considerar la porción de resultado positivocorrespondiente a ejercicios anteriores.

El Organismo en su descargo informó que “ en el año 2005 el Gobiernode la Provincia de la Rioja anuló unilateralmente el reconocimiento dedeuda”.

4.1.4. Activo no corriente – Bienes de Uso $ 160,7 millones

a) Persisten, en el presente ejercicio, las observaciones enunciadas en elinforme de esta AGN respecto del ejercicio anterior en cuanto a la

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existencia de inmuebles sin la discriminación de terreno (32 unidadesfuncionales por $8,0 millones de valor residual actualizado), en estado“desocupado” (12 inmuebles por $1.76 millones por valor residualactualizado), en tenencia precaria registrados contablemente como activos($3,1 millones a valor residual actualizado).

b) No se encuentra concluida la elaboración y valorización del detalle analíticode los bienes muebles.

c) La nota 6 a los EECC indica que dentro del saldo se incluyen bienes dedisponibilidad restringida sin detallar inventario de los mismos y surespectiva valuación.

d) No se expuso en nota a los EECC el cambio de criterio por la amortizaciónde los equipos de computación, que pasaron a depreciarse de 10 a 3 años.

4.1.5. Activo no corriente – Bienes inmateriales $ 3,2 millones

La entidad activó honorarios profesionales como bienes intangibles a travésde los formularios C41, por los que se abonaron estos conceptos (conimputación inicial al inciso 3), y de un listado de asignación de personalcontratado a los proyectos, sin poseer un inventario de los programascomputadorizados activados, a los que se les imputaron los gastosaludidos. En el presente ejercicio, esta política de registración implicó elcargo a valores residuales actualizados de $0,4 millones.

4.1.6. Pasivo Corriente – Cuentas Comerciales a Pagar $ 23,0 millones

a) Se advirtió la inexistencia de cuentas corrientes con proveedores. El enteaplica distintas prácticas extracontables de control no sistematizadas.

b) En cuanto a Provisiones dicha ausencia dificulta su constitución y elseguimiento posterior de las partidas, debiendo efectuar la desafectaciónposterior en forma global. El Organismo en su descargo informó que “durante el ejercicio 2005, procedió a la automatización volcando lainformación del SIDIF OD a una base en Access, mediante la utilización delistados parametrizados de beneficiarios con movimientos.”

c) Se han detectado gastos no devengados en el ejercicio 2003 por $0,58millones que representan el 5 % de la muestra analizada.

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4.1.7. Pasivo Corriente – Gastos en Personal a Pagar $13,5 millones

a) De acuerdo a lo liquidado por devolución del 13% en el Sistema Meta 4 (deliquidación de gastos en personal) surge una diferencia de $8,9 millones depesos respecto de lo informado por la Organización. A la fecha de cierre delpresente informe se encuentra pendiente de conciliación la mencionadadiferencia.

b) Surge una diferencia de $ 0,57 millones entre el pasivo reflejado al31/12/03 como deuda exigible de $13,4 millones y el que surge delParametrizado de Gastos en personal de $12,8 millones.

c) Se han detectado Sueldos y Salarios a pagar de antigua data (período1997-2002) y Contribuciones Patronales a Pagar (ejercicios 2001 y 2002),sin regularizar. El Organismo en su descargo manifestó que “ en el caso delos haberes impagos dio de baja las partidas en el ejercicio 2004 poraplicación de la prescripción establecida por el Art. N° 256 de la Ley N°20.744 de Contrato de Trabajo y que respecto de las ContribucionesPatronales se encontraba trabajando a los efectos de corregir los saldos.”

4.1.8. Pasivo Corriente – Transferencias a Pagar $1.052,8 millonesPasivo Corriente – Retenciones a Pagar $21,2 millones

a) A los efectos contables el pago a los beneficiarios (pasivos o activos) seregistra por la transferencia de fondos a fin de poner a disposición el pago através de la red bancaria, sin exponer contablemente las distintas instanciasdel proceso de pago periódico de beneficios que concluye con lasrendiciones de las entidades financieras. El seguimiento de las rendicionesposteriores se efectúa a través de planillas de cálculo.

b) Adicionalmente en el ejercicio se advirtieron aspectos indicados en informesde esta AGN respecto de ejercicios previos:

i. Deuda previsional:

- Los Estados Contables no exponen el pasivo contingente por la cantidadde presentaciones efectuadas por los aportantes, pendientes deresolución por las UDAI al cierre, tampoco revelan información sobre elvalor actual de las obligaciones futuras del régimen por el derecho de losbeneficiarios de pasividades y de los activos aportantes.

- Por el ingreso de fondos por impagos se disminuye el resultado negativopor prestaciones (líquido transferido) a través de la emisión deformularios C55, no surgiendo el pasivo por los casos pendientes en losque persiste la obligación del ente hasta su pago o desafectación.

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- No se compulsaban contablemente los montos por impagos ingresadosa través del BCRA con la información que sobre ello incluyera en elcuadro A2. La Anses ha informado en su descargo que “si bien en elejercicio bajo análisis, no se compulsaban contablemente los montos deimpagos ingresados a través del BCRA con la información que sobre elloincluyera en el cuadro A2, actualmente se está trabajando con laGerencia Sistemas a fin de implementar dicha compulsa”.

ii. Deuda por prestaciones activas:

- En los casos de Reintegros de AAFF, la entidad no registra el pasivo quesurge de las cintas de recaudación diaria remitidas por la AFIP.

- En Pago Directo de AAFF y Subsidios por Desempleo no se registracontablemente el pasivo por impagos, una vez rendido por el agentepagador, hasta tanto se efectúe su cancelación por pago o anulación dela liquidación.

c) Los Estados Contables y sus notas no exponen la existencia detramitaciones por prestaciones activas y pasividades pendientes deresolución.

4.1.9. Pasivo Corriente – Otras Cuentas a Pagar $ 268,3 millones

a) La cuenta incluye un pasivo de antigua data con empresas de serviciospúblicos por subsidios a beneficiarios Decreto N° 2672/92, por el régimende reembolsos a empresas previo al Decreto N° 319/97, respecto del cualse explayara el informe del ejercicio 2000.

4.1.10. Pasivo Corriente – Porción Corriente de Deudas a Largo Plazo$195,5 millones y Pasivo no Corriente – Previsiones para JuiciosPrevisionales a Largo Plazo $2.730,30 millones y Previsiones paraJuicios no Previsionales $50,7 millones

a) La entidad registró un pasivo previsional al 31/12/2003 (provisión yprevisión) por $2.925,80 millones (según nota 9 a los EECC) sin identificarla cantidad de causas que incluye la estimación.

Sobre el particular cabe consignar:

- No se obtuvo evidencia de la existencia de un proceso de relevamientode actuaciones judiciales en materia previsional con la estimación de suresultado final.

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- La entidad se basó en el resultado del informe emitido por la Facultad deCiencias Económicas de la Universidad de Buenos Aires (FCE-UBA) al31/12/2000, sin evaluaciones posteriores.

Respecto de los resultados obtenidos por la labor de la FCE-UBApreviamente mencionadas, que no se constituyó como información corrientede la entidad en sus áreas operativas, esta AGN se expidió en los informesrespecto de ejercicios anteriores, expresando sus limitaciones, las queafectaban la confiabilidad de las estimaciones contabilizadas.El Organismo en su descargo manifestó que “al cierre del ejercicioeconómico que finalizará el 31/12/2006, se modificará el actualprocedimiento con el objeto de establecer un monto que refleje másclaramente el pasivo contingente que provoca esta operatoria”.

b) La afectación de la previsión por los casos cancelados se produjo sinindividualizarlos (existencia y monto a ser dado de baja), en la previsiónconstituida en el ejercicio previo ni se efectuó un análisis posterior.

c) La ausencia de circuitos contables vinculados al pago de sentencias y dedeuda reconocida que contemple un análisis que permita determinar lacorrecta imputación contable, impide advertir si se produjeron cancelacionesen efectivo con una imputación contable errónea al registrarse la liquidacióny puesta al pago de los haberes previsionales periódicos.

d) Los casos contemplados en la previsión no fueron comparados coninformación de reconocimiento de deuda con los beneficiarios registradosen la cuenta “Reconocimientos a pagar”, pudiendo generarse la duplicaciónde casos. Asimismo, el circuito utilizado para dar de baja a los pagos nocontempla una adecuada vinculación entre lo contabilizado por juicios, pordeudas reconocidas y por pagos realizados.

e) Conjuntamente con la liquidación de sentencias y, en su caso, deudareconocida con los beneficiarios pasivos se emite un Formulario C10 parareflejar el ingreso producto de los BOCONES que como ContribuciónFigurativa colocó la Secretaría de Hacienda a favor de los beneficiarios. Deesta forma se descalzan los resultados negativos de ejercicios anteriorespor el reconocimiento de deuda y la previsión que habría de cancelar dichaSecretaría (oportunidades en la que ésta asume el compromiso de pago), yel resultado positivo que se contabiliza en ejercicios posteriores por lainstancia de cancelación, provocando un posible Ahorro –Utilidad- de laANSES que no surge como real.

f) El “Pasivo Previsional” fue considerado con un criterio distinto depotencialidad al imputarse a provisión el cálculo de pago por presupuesto

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del ejercicio siguiente y el remanente como previsión para juicios nocorriente. Del procedimiento empleado oportunamente, por la UBA, nosurgían los elementos que permitieran distinguir entre el pasivo cierto (consentencia) y el potencial (en otras instancias), a efectos de evaluar lacorrecta exposición en los Estados Contables, sin advertirse que la entidaden el ejercicio realizara un análisis en este sentido.

g) La Previsión para Juicios Ordinarios ($50,7 millones) fue incrementada en$36 millones respecto del ejercicio previo. Esta previsión fluctúa año trasaño sin que se justifiquen las variaciones en función de un análisis delitigiosidad.

Las evidencias recogidas, exhiben la ausencia del control contable y delproceso de análisis necesario para la registración de la previsión, debido aque se ha registrado lo que el sector jurídico indicó sin un análisis queconsidere elementos como los embargos, pagos a cuenta y cancelacionesfinales.

h) El organismo no registró previsión por honorarios en causas judiciales.

i) En el presente ejercicio el ente efectuó la registración de solicitudes decolocación de Bonos para la cancelación de deuda por el valor nominalresidual de los títulos tanto para la contabilidad patrimonial -pordesafectación de previsión- como presupuestaria, no así por el valor de ladeuda a la fecha de tal requerimiento, aunque sin mantener un criteriouniforme entre distintos ejercicios.

En su oportunidad la CGN expresó que “...deben registrarse por el monto dela deuda que dichas colocaciones cancelaron independientemente del valorque tales títulos tuvieran...” . Para el ejercicio 2003 la CGN a través de nota204/04DPC de fecha 24 de mayo de 2004, solicitó al ANSES que computeel CER (Coeficiente de valuación de referencia) devengado hasta la fechade cada colocación, considerándolo un mayor costo de los pasivosatendidos con títulos de la deuda pública ($ 51,7 millones).

4.1.11. Pasivo Corriente – Fondo de Terceros $ 12,9 millones

1. En el inventario efectuado por el organismo y que entregara oportunamentea esta AGN figuran $2.524 millones en concepto de pagos realizados através de las cuentas bancarias números 2120, 3410, 2150 y 2198 sin unaregistración individualizada de los ingresos que permita vincularlos con lospagos efectuados. Este monto representa el 49,8% del total de fondos deterceros recibidos en el ejercicio.

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2. El saldo contable asciende a la suma de $12,9 millones que incluyen $44,7millones que responden a deudas devengadas durante el ejercicio 2003,siendo la diferencia compensaciones en más y en menos que se arrastrande ejercicios anteriores.

3. El ente mantiene con el Ministerio de Trabajo y Seguridad Social (MTSS)deudas por $6.06 millones cuya composición es la siguiente:

CONCEPTO TOTALES EJERCICIO2003

EJERCICIO2002

EJERCICIO2001

EJERCICIO2000

TRANSFERENCIAS MTSS -PROGRAMA DEEMPLEO

-4,67 38,63 - 23,51 -19,81 0,02

IMPAGOSPENDIENTES DEDEVOLUCIÓN ALMTSS

10,73 2,97 2,63 3,44 1,69

Neto 6,06 41,60 -20,88 -16,37 1,71

Como puede apreciarse en el desagregado de la deuda mantenida con elMTSS existen montos a favor de la ANSES que datan de los ejercicios 2001y 2002.

4. Se encuentran registrados en esta cuenta $ 0,02 millones en conceptogarantía de ofertas que deberían estar registrados en la cuenta 2181 –Fondos de Garantía.

5. $4,5 millones datan del año 1993 y corresponden a un saldo pendiente dedistribución de obras sociales. Del análisis practicado no se ha obtenidoevidencia de acciones tendientes a la regularización del saldo.

6. $ 10,7 millones corresponden a impagos devueltos por los bancos, los quedeben ser girados al MTSS. De este monto sólo $3,0 millones se originaronen beneficios no abonados en el ejercicio 2003.

7. Con respecto a la devolución de montos impagos debemos mencionar quela Resolución ANSES 1163/02 establece la forma, plazos y condiciones enque los bancos que integran la red de pago de la ANSES deben efectuar larendición. Al respecto la norma dice en sus partes pertinentes:

“ ..9) RENDICION DE CUENTAS: a) Al finalizar cada período depago y dentro de los cinco días hábiles de vencida la vigencia de los

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pagos, LA ENTIDAD deberá efectuar una única rendición de cuentas,la cual se considerará completa cuando se presenten la totalidad delos elementos que la integran ....”

“...Dentro del mismo plazo estipulado para la presentación de larendición de cuentas, LA ENTIDAD deberá haber acreditado en lacuenta de ANSES en el B.C.R.A., la totalidad de los fondoscorrespondientes a los beneficios impagos...”

“...10) CONFORMADO DE LA RENDICION DE CUENTAS Y PAGODE COMPENSACION:a) ANSES deberá expedirse sobre la rendición de cuentascorrespondiente a cada período de pago, dentro de los siete (7) díashábiles contados a partir de la fecha de finalización del período derendición, mediante nota firmada por el Gerente de Pago deBeneficios o quien lo reemplace. En caso que ANSES no se expidadentro del plazo fijado para ello, la rendición de cuentas quedarátácitamente conformada...”

De acuerdo a lo determinado las entidades pagadoras demoraron la devoluciónde los montos impagos en un promedio de 193 días durante el ejercicio bajoanálisis.

8. El análisis realizado sobre la anticuación de los conceptos que integran elsaldo de la cuenta permite cuestionar su inclusión como pasivo corriente.

4.1.12. Pasivo no Corriente – Deudas a Largo Plazo $ 9.183 millones

a) El presente rubro contempla, como conceptos más relevantes, la Deudareconocida con beneficiarios previsionales por $1.116 millones y la deudacon la Secretaría de Hacienda por cancelación de deuda consolidada enejercicios previos a 1998 con beneficiarios previsionales por $8.060millones, siendo que los intereses fueron dados de baja en el ejercicio 1999(sin calcularse ni registrarse posteriormente).

Si bien el Estado reconoció al sector pasivo deudas provenientes de lasdistintas cajas, ello no limitó la existencia de reclamos.

La CGN expresó, el 12/05/2000, que “esta Contaduría General de la Naciónresolvió no registrar los intereses.... habida cuenta que a la fecha de lapresente nota, aún se encuentra en proceso de conciliación los saldosrecíprocos correspondientes al capital de la deuda”, y considerando que elPatrimonio Neto de la ANSES es incorporado directamente al Activo de laAdministración Central es que entiende inconveniente que ambos entes

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registren con criterios distintos. Asimismo, estimó necesario que la ANSESadopte similar actitud hasta tanto se concluya la conciliación, sin quesignifique esto una renuncia al derecho crediticio sobre los mencionadosintereses.

b) En el presente ejercicio estos conceptos no evidenciaron movimientoscontables significativos, siendo el de mayor significatividad generado por elneteo de la amortización del ejercicio de BOCON disponibles eindisponibles. Ello evidenció la ausencia de la consideración del impacto decancelaciones por juicios en la deuda reconocida y de las cancelacionesdirectas de la misma –cuya existencia en el ejercicio pudo constatarse-implicando la falta de una adecuada depuración del pasivo a nivel global eindividual.

c) La Ley N° 24.938 (Presupuesto 1998) en su art. 44 facultó al Jefe deGabinete de Ministros a la condonación total o parcial de la deuda encuestión. Al presente no se tiene conocimiento del ejercicio de tal facultad.El Organismo en su descargo informa que “la Oficina Nacional dePresupuesto, les comunicó que esta facultad se aplicó de hecho, nocobrando los servicios en aquellos casos, que como al final del artículo seaclara a aquellas jurisdicciones que recibían aportes del Tesoro, tal comoera la situación del ANSES por aquellos años. De haberse solicitado elpago, los mismos serían cancelados, con una suma adicional de aportes delTesoro”.

d) La cancelación de las retenciones sociales que surgían del pago del

reconocimiento de deudas o, en su caso, cancelación de deuda emergentede la sentencia judicial no se efectuaba conjuntamente con éste.Posteriormente se solicitaba la colocación de títulos por esas retenciones alos que se le neteaban los bonos entregados por el organismo acontribuyentes por devolución de aportes y contribuciones abonadas enexceso.El Organismo en su descargo ha manifestado que: “ a partir del mensualenero 2006, por un segundo anexo en las resoluciones de cancelación dedeudas previsionales consolidadas, se incorpora colocación de las tercerasentidades beneficiarias de la retención”.

4.1.13. A.R.E.A. (Ajuste Resultado Ejercicios anteriores)

En Nota 13 a los EECC se indican las modificaciones a los saldos de inicio dela cuenta A.R.E.A., que totalizan 67.3 millones (teniendo como parciales, 237.7

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millones -perdida- por la registración de la restitución del 13% y 293.6 millones-ganancia- por inconsistencias del SIDIF).

No se ha observado la utilización de los formularios C 42 –Orden de pago sinimputación presupuestaria- para la registración correspondiente a ladisminución de resultados de ejercicios anteriores tal cual lo determinan lasnormas presupuestarias vigentes.

En el año 2002, con motivo del Ajuste por Inflación, la cuenta pasó de un saldonegativo a un saldo positivo. Si se analizan los valores históricos, a pesar delresultado positivo de los últimos dos ejercicios, el saldo de la cuenta siguesiendo negativo.

4.1.14. Cuentas de Orden

a) El saldo se conforma por depósitos en efectivo (pesos y dólares), pagarés ypólizas de antigua data (ej: años 1991 a 1999). Por tratarse de documentosque respaldan obligaciones cumplidas por parte de terceros, el Organismodeberá ajustarse a los procedimientos establecidos en el artículo 56 delTitulo VII del “Reglamento para la Adquisición, enajenación y contrataciónde bienes y servicios del Estado Nacional”, aprobado por el Decreto 436/00,notificando al interesado que el título se encuentra a su disposición y luegode un año de dicha notificación, si el mismo no lo ha retirado del Organismo,proceder a la destrucción.

b) Dentro de los “Pagares Vigentes” se detectaron algunos de ellos vencidos,con vencimiento y fecha de emisión idéntica y sin fecha de vencimiento.Ante la vigencia del acto licitatorio que dio origen a la emisión de estosdocumentos, el Ente deberá gestionar la renovación de los mismos.

c) Dentro de los “Pagares Liberados” se identificaron documentos que datandel año 1998 y 1999. Al haber transcurrido un año de la notificaciónfehaciente del oferente o adjudicatario y no habiéndose presentado elmismo, se deberá proceder a la destrucción de dichos documentos,conforme a las disposiciones establecidas en el Reglamento antes citado.

4.1.15. Compatibilización entre la Contabilidad Patrimonial-Presupuestaria (Cuadro 9 EECC):

a) Dentro de los incisos 2 3 y 4 se incluyen incorrectamente gastos quecorresponden al proceso de liquidación, puesta al pago de beneficios y almantenimiento del registro de beneficiarios de los programas Jefes deHogar, nacional de empleo y mayores de 60 años.

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b) El 20/06/2003 por Decisión Administrativa 4/2003 se aprueba una partidapresupuestaria de $11.323.672 destinada al pago de beneficiarios deVialidad Nacional, que el organismo informa como no presupuestaria.

c) Durante el ejercicio 2003 se otorga a la Anses una ampliación de supresupuesto por fuente 11, recursos 41, clase 1, concepto 1: contribucionesfigurativas. Por este concepto ingresaron $5,9 millones de pesos, nohabiendo sido posible diferenciar qué monto se destina a la compensaciónde gastos operativos. El ingreso de los fondos no se encuentraindividualizado en el presupuesto, integrando la masa asignada al pago debeneficios como contribuciones figurativas. Contablemente no estánreconocidos como ingresos propios del organismo en el cuadro deresultados, siendo imputado a la cuenta “otros fondos de terceros” (pasivo).

4.2. Ejecución Presupuestaria del Gasto

a) El inciso 1 (Gastos en Personal) mostró una evolución discontinuarespecto de conceptos básicos que tienen un comportamiento estable enel periodo analizado. No obstante lo antedicho no se superó el costoglobal presupuestado. Del relevamiento efectuado no se ha obtenidoevidencia de las justificaciones y desvíos que motivaron las fluctuacionesmencionadas.El organismo en su descargo señaló que: “ tanto en el ejercicio 2004como en el 2005, se siguen observando estos comportamientos erráticosdeterminados por la insuficiencias de crédito en las partidas limitativas delgasto. Todo ello, dentro de un marco de insuficiencia crediticia a nivel deinciso”.

b) Respecto de la ejecución presupuestaria del inciso 5 del programa 16 –Prestaciones Previsionales ($13.687,0 millones) y del Programa 20 –Jubilaciones y pensiones provinciales ($1.882,7 millones), se advirtió que:

i. No existe un proceso automático de conversión de los códigos delCuadro A2 de liquidación de jubilaciones y pensiones en códigos deactividades internas del SIDIF OD -de las cuentas contables y enpartidas presupuestarias que otorguen confiabilidad a la informaciónobtenida de los sistemas de registración contable y presupuestaria. Laspruebas realizadas evidenciaron la ausencia de un criterio único yuniforme en los criterios de conversión o apropiación de códigos acuentas contables. El Organismo en su descargo informó que “a partirdel año 2005 la Gerencia de Contabilidad trabajó conjuntamente con lasGerencias Sistemas y Normatización, para la generación de la interfazentre ambos sistemas. Implementándose a finales del año mencionado

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el denominado Cuadro A5 para la liquidación de pagos a tercerasentidades”.

ii. No existe un procedimiento tendiente a individualizar los formulariospresupuestarios emitidos por cada expediente de pago y sucorrespondiente cuadro A2, sólo se cuenta con planillas de cálculoextracontables para el seguimiento de las rendiciones.

iii. Los gastos por comisiones vinculadas al pago de pasividades a travésde la red bancaria ($ 21 millones) se imputaron a las partidas 511 y 512(gastos destinados a la atención de jubilaciones y pensiones). Dichascomisiones debieron imputarse a la partida 355 – gastos para atenderlos servicios que prestan los bancos-, que no contaba con créditopresupuestario suficiente. Asimismo se observó una diferenciaindeterminada entre la información que surge de lo presupuestado y locontabilizado de $ 4 millones. A partir del ejercicio 2005 el Organismoregistra debidamente las comisiones bancarias pagadas.

c) El presupuesto del Programa 98 –considerado en el apartado previo-exhibía fuente de financiamiento 12 –recursos propios- para lacancelación en efectivo, fuente de financiamiento 15 –crédito interno- parala cancelación en títulos BOCON y fuente de financiamiento 11 –recursosdel Tesoro Nacional- para la restitución del 13 %.

La cancelación de deuda consolidada en cabeza del Estado Nacionalpagadera en efectivo, en orden a la cuantía de la deuda o a la opciónrealizada, o en virtud del reemplazo de la efectivización de deudas quedebieron ser canceladas en título cuyo vencimiento ya hubiera operado,fueron imputadas a fuente 12, es decir recursos propios de la ANSES.

d) De la muestra estadística de atributos de transacciones de devengadorealizada (196 casos por $999,6 millones) surgieron las observacionesque se describen a continuación:

i. Adquisiciones de bienes y Prestaciones de Servicios:

1. Se advierte que en la mayoría de la documentación presentadafaltan los C35 (formularios de compromiso). En algunos casos, seadjuntan ordenes de compra cerradas emitidas por el SIDIF a finde cumplimentar la etapa del compromiso.

2. En el caso de compras de bienes y prestaciones de serviciostramitadas por actos licitatorios, no se agregan los antecedentesdel expediente por el cual se tramitó dicha contratación.

3. En aquellas adquisiciones y prestaciones de servicios tramitadaspor el régimen de fondo rotatorio no se agregan los actos queautorizan dichas erogaciones. Asimismo, se verificaron egresosdevengados y pagados por C41(orden de pago) sin lacorrespondiente autorización del gasto.

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4. La Gerencia General de la ANSES reconoce bajo la modalidad delegitimo abono contratos de locación de alquileres y prestacionesde servicio. Esta situación se reitera en sucesivos meses del año2003. Ante este hecho, se observa que el organismo infringe elrégimen de contrataciones, detectándose en ciertos casos, queno existe acto licitatorio anterior, como así tampoco la solicitud detres presupuestos para poder determinar la conveniencia de laoferta por los servicios en cuestión. En lo referido a las locacionesde edificios no se adjuntan los respectivos contratos de locación.

5. En el caso de servicios telefónicos, los mismos son conformadossolamente por la Gerencia de Telecomunicaciones, no existiendoevidencia en la documentación analizada, de la intervención delas áreas que utilizaron dicho servicio. Adicionalmente, lamencionada Gerencia sólo conforma los servicios de llamadaslocales, no ocurriendo lo mismo con las llamadas internacionalesque no son conformadas por gerencia alguna.

6. Se verificaron liquidaciones de honorarios por prestaciones deservicios de personal contratado imputados como bienesintangibles. Esta situación distorsiona la información sobre laserogaciones efectuadas en el rubro “gastos en personal”incrementando el activo del organismo.En cuanto a las constancias de pago de Autónomos oMonotributistas se advierten casos en donde se presentan porperiodos diferentes a los servicios facturados.

7. Se detectó que se liquidan bajo el concepto de viáticos noremunerativos gastos por horas extras o productividad, sinrealizarse los aportes correspondientes al régimen previsionaldesvirtuándose el destino presupuestario de los mismos.

ii. Pagos de Jubilaciones, Pensiones, Retiros, Ayuda Sociales

8. En los pagos mencionados falta el “expediente de pago” dondeconsta la liquidación consolidada de los respectivos meses y losinformes de las distintas áreas intervinientes.

9. Los legajos de pago analizados carecen de un detalle de impagosen la rendición de la entidad pagadora.

10. En los casos referidos a los aportes a los sindicatos u obrassociales falta documentación de respaldo para algunastransferencias.

iii. Formularios C41 (Orden de pago) y C43 (Fondos Rotatorios).

11. Los mismos están autorizados por funcionarios de la Gerencia deFinanzas, no interviniendo autoridad superior alguna.

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12. La mayoría de la documentación obrante en los legajos no hasido anulada con leyenda alguna.

13. Se advierten casos en que el compromiso y el devengado serealizaron con posteridad al cierre del ejercicio (v.g.:C41 5438/03,Fecha del Compromiso: 16 de Enero del 2004, Devengado: 19 deEnero del 2004).

iv. C55 (Regularización)

14. En la totalidad de la muestra se observa la ausencia de las tresfirmas requeridas para la autorización de los mismos.

15. No se adjunta la totalidad de la documentación de respaldo sobrelas regularizaciones que se efectúan a través de dichosformularios.

16. De las regularizaciones realizadas por dichos formularios seobserva que algunas de ellas obedecen a la anulación de pagosefectuados originalmente en forma extrapresupuestaria,apartándose de lo establecido en la Resolución N° 47/96-SH.Adicionalmente, algunos de estos pagos corresponden aejercicios anteriores.

17. Con respecto a las transferencias efectuadas a la AFIP y a losGobiernos Provinciales no se agregan al expedienteantecedentes sobre la liquidación y transferencia efectuadas.

e) La contabilidad presupuestaria no reflejó al cierre de ejercicio la deudaexigible por Contribuciones Patronales y de Obras Sociales por un total de$ 1,75 millones según surge de la comparación entre la informacióncontable y el formulario 931, Declaración Jurada por el mes de diciembre,ingresada a la AFIP el 09/01/2004.

f) Se han observado diferencias en la ejecución de cuotas de compromiso ydevengado entre las Planillas Proporcionadas por el Organismo y lainformación obtenida del SIDIF. En el siguiente cuadro se refleja lodescripto:

P eriod o S ID IF P P O O rgan ism o D iferencia %

Inc.5 T ran sferen cias 4° trim estre 1.808.334.403,56 1.818.956.637,93 -10.622.234,37 -58,74%2° trim estre 456.498.249,65 460.230.940,41 -3.732.690,76 -20,64%

Inc.911/331 S ervicio penitenciario M arzo 21.258.742,14 7.086.247,38 14.172.494,76 78,37%O ctubre 313.160.574,93 323.633.165,80 -10.472.590,87 -57,91%

Inc.514 A yuda S oc.a personas M ayo 158.551.240,97 160.434.470,60 -1.883.229,63 -10,41%

511 Jubilaciones514 A yud. S oc. a personas

Inc.511 Jubilaciones

C om pro m iso

D evengad o

Fu ente 12

Fu ente 12

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4.3. Ejecución de las metas físicas.

a) En cuanto al establecimiento de metas físicas, éstas se basan en ladeterminación efectuada por las áreas operativas, en función de datoshistóricos, sin advertirse un proceso de validación de los datos quealimentan la planificación. Esta situación podría generar que las metascumplidas contengan ineficiencias operativas.

b) No se obtuvo evidencia respecto de la implementación de un sistema quecompatibilice la registración de la ejecución de las metas físicas con laejecución financiera y que permita constatar las cantidades informadas enlas planillas presentadas por la ANSES a la Dirección de EvaluaciónPresupuestaria de la Oficina Nacional de Presupuesto.

4.4. Financiamiento específico de Gastos

Del análisis practicado respecto de la relación recurso específico – gasto, sepudo observar que:

a) Los gastos vinculados al pago de las Pensiones No Contributivas -Programa 99, inciso 9- ( $ 440 millones), las pasividades de fuerzasarmadas y de seguridad interna excluidas del sistema nacional deprevisión ($ 1.843 millones), los déficit de las Cajas Provinciales ($ 232millones) y las transferencias al Ministerio de Desarrollo Social ( $ 729millones) deben ser atendidos, de acuerdo a lo manifestado en lanormativa vigente, por el Estado Nacional quien contribuirá al pago de losmismos. Para el ejercicio 2003 ingresaron a través de la TesoreríaGeneral de la Nación $ 3.192 millones mientras que las erogaciones porGastos Figurativos ascendieron a $ 3.484 millones, por lo que sefinanciaron a través de F12 –Recursos Propios- $ 52 millones. Elmencionado crédito con la Secretaría de Hacienda no se encuentraregistrado.

El Organismo en su descargo ha manifestado que “las distintas leyesgenerales de presupuesto establecieron que las partidas figurativas deANSES con las fuerzas de seguridad y con la Comisión Nacional dePensiones Asistenciales (para la atención de las pensiones nocontributivas) se financian con fuente de financiamiento 12-RecursosPropios. En el entendimiento que dichas erogaciones corresponde quesean atendidas con recursos del Tesoro Nacional (con rentas generales yno con recursos asignados a la seguridad social), y que ANSES sólocuenta con recursos de afectación específica para la atención deerogaciones de la seguridad social (propios por aportes y contribuciones,por impuestos, por privatizaciones y de fuente 11. Tesoro por afectación

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del 15 % de Coparticipación), se realizó una presentación ante laSubsecretaría de Presupuesto (Nota GF N° 359 del 22 de diciembre de2004), requiriendo que en función de la normativa vigente, se restituyanlas sumas erogadas en concepto de Gastos Figurativos con destino alfinanciamiento de regímenes previsionales que no figuran en el SistemaIntegrado de Jubilaciones y Pensiones (SIJP).La opinión de la citada Subsecretaría fue que las distintas leyes anualesde presupuesto asignan los recursos de manera de asegurar elfinanciamiento de cada uno de los gastos, y que dichas leyes depresupuesto al ser posteriores a las leyes que determinan cómo sefinancian las prestaciones en discusión, son de aplicación sin observarseun inadecuado financiamiento de las pensiones no contributivas, ni de losdéficit de las fuerzas de seguridad nacionales.En función de lo expuesto, y dado que continúa la controversia entre losdos Organismos (Ministerio de Economía y Producción y ANSES),ANSES se encuentra preparando una presentación ante la Procuracióndel Tesoro de la Nación a los fines que ésta determine el procedimiento aseguir respecto a la determinación de las fuentes de financiamiento y lacorrespondencia de reintegrar los fondos a ANSES. En similar situación aesta planteada, se encuentra el financiamiento de los déficit de lossistemas de previsión social que se realizan en el marco de la CláusulaDoceava del Compromiso Federal del 6 de diciembre de 1999.”

4.5. Relevamiento de los Sistemas de Información Contable y de ControlAdministrativo – Contable

A través de sucesivas auditorías la AGN ha evidenciado debilidades en elsistema de control interno de la Organización, que han quedado expuestas endistintos informes de auditoría (sobre cuenta de inversión, de gestión yfinancieros) por el período 1994-2002.Los informes mencionados en el párrafo precedente han señalado una seriesignificativa de hallazgos, observaciones y recomendaciones que no fueron, engeneral, contemplados por el Organismo, produciéndose una reiteración de losmismos año tras año. El seguimiento de las observaciones y posteriorcumplimiento de las recomendaciones hubiera determinado avances y unamejora en la gestión del ente auditado, en cambio la ausencia de las accionescorrectivas permitió la detección y reiteración de las mismas observaciones;por lo que se considera que los controles ejecutados por la ANSES no han sidolo suficientemente efectivos como para modificar las situaciones que losgeneraron. En el mismo sentido la UAI ha expresado en su informe N°798/2004 sobre evaluación del cumplimiento de recomendaciones de auditoríay análisis del impacto en el Sistema de Control Interno que “... no se haverificado, como hubiera correspondido, la institucionalización sistemática deuna respuesta rápida y mejora de las prácticas frente a los hallazgos y

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observaciones señalados tanto por la AGN, como la SIGEN y esta UAI...”.

4.5.1 Sistema de registración contable y presupuestaria

a) En el ejercicio 2001 se adoptó para la gestión administrativa financiera elSIDIF OD (Sistema Integrado de Información Financiera – OrganismoDescentralizado). El sistema no resulta suficiente a los efectos de cubrirlas necesidades contables y presupuestarias del Organismo. La Unidadde Auditoría Interna (UAI) señaló en su informe N° 772 del 12/07/04 que“...el SIDIF OD tiene debilidades inherentes al mismo que determinan quesu confiabilidad, integridad y oportunidad respecto de la informaciónpresupuestaria actúa como una limitación en la tarea de auditoríadesarrollada...” por esa UAI al tratar de analizar la consistencia del mismo.El Organismo en su descargo señala que “si bien este sistema mejoró enmuchos aspectos, sobre todo en el registro único, en la actualidad siguesin subsanar algunas de las deficiencias expuestas por la AGN enejercicios previos, por lo cual deben reconocerse que posee algunaslimitaciones.Sobre el particular se expresa que la Secretaria de Hacienda en unaprimera etapa de transformación de los Sistemas de AdministraciónFinanciera vigentes tiene programado para ANSES próximamente pasaral Sistema Local Unificado (SLU). Siendo su implementación a partir delejercicio 2007.”

b) Los procesos de registración considerados como de excepciónevidenciaron un uso intensivo de los mismos y sin actividades de controlque limiten el riesgo de su utilización.

En el ejercicio 2003 se advirtió la siguiente registración:

i. Formularios C55 (de regularización): se registraron 6.820 con importes dedevengado positivos de $ 1.069 millones y negativos de $ 699 millones, yde pagado positivos de $2.952 millones y negativos de $ 510 millones.

ii. Asientos manuales: 1.695 asientos por $14.804 millones (sin considerarlos asientos de apertura y cierre). Con ellos se realizaron ajustes queanularon asientos manuales registrados en el ejercicio anterior anulandoimpagos mensuales 10 y 11 del 2000; anulaciones de devengadosduplicados; reversiones de cuentas de resultado positivo ($346 millones)y Otras cuentas por cobrar ($ 181 millones) contra la cuenta Fondo de losOrganismos por ajuste de C10 (Formulario de Ingresos) Duplicados;asientos manuales registrados por inconsistencias del SIDIF queposteriormente se revierten y asientos automáticos que luego sonanulados por asientos manuales. La documentación respaldatoria de los

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asientos manuales no aporta evidencia suficiente. La utilización del SIDIFimplica la existencia de registración única, pero la presencia de grancantidad de asientos manuales, desvirtúa el objetivo señalado.

iii. Los C55 analizados no cumplen los aspectos formales indicados en elInstructivo de “Regularización y modificación de registros”, carecen de lastres firmas autorizantes y de la documentación respaldatoria, excepto enlos expedientes de pago a través de Bonos Previsionales.

4.5.2 Recursos de la Seguridad Social

a) No se ha obtenido evidencia de los procedimientos que permitan efectuarel control de la razonabilidad de la recaudación tributaria y de laSeguridad Social percibida, ni de la comparación de la información entreel ingreso de fondos por este último concepto con las cintas derecaudación diaria de la AFIP remitidas a la ANSES.

Con fecha 28/01/03 la entidad suscribió un Acta Acuerdo de Cooperacióny Colaboración con el MINISTERIO DE TRABAJO EMPLEO YSEGURIDAD SOCIAL a fin de actuar en la detección del trabajo noregistrado. En el marco de la Ley N° 25.877 el Organismo puedeintervenir a través de un accionar conjunto con el Ministerio y la AFIP enla detección de los incumplimientos en el orden del empleo no registrado.El Organismo en su descargo informa que: “respecto de los RecursosTributarios y de Seguridad Social, la Gerencia de Tesorería recibe enforma mensual de la Dirección Nacional de Investigaciones y AnálisisFiscal de la Secretaría de Hacienda, una proyección de recursos a percibirmensualmente por ANSES tanto de Impuestos Tributarios como deRecursos de la Seguridad Social.”. El procedimiento informado seráverificado en posteriores auditorías.

b) En general la registración de los ingresos, se produce por lo percibido –tallo expuesto por el Organismo en Nota N° 2 apartado 2.2. Principios deRegistración a los EECC-, no obstante ello la metodología de registraciónno es uniforme. Las contribuciones del Tesoro (fuente 11) correspondientea las órdenes de pago (C41) devengadas en diciembre e impagas (deudaexigible) se registraron como créditos con cargo a los resultados delejercicio. Asimismo durante el presente ejercicio se registraron créditoscon las Cajas Provinciales por $ 95,5 millones.La información disponible no permitió cuantificar el devengado de losrecursos del ejercicio.

4.5.3 Cuentas bancarias recaudadoras y pagadoras, Tesorería

a) Al 31/12/03 la ANSES operaba con 237 cuentas bancarias(recaudadoras, pagadoras y de doble propósito). Si bien el Organismo en

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el año 2004 procedió al cierre de 123 cuentas bancarias, la magnitud delas transacciones y su complejidad se encuentran sustentadas en lautilización de planillas de cálculo, situación que genera un alto riesgo decontrol. Asimismo, se detectó la ausencia de registros que expongan lasdeudas de pago entre los distintos subsistemas.

b) Inconsistencia en el saldo de la cuenta Fondo de los Organismos,generada por la ausencia de ingreso real de fondos -ContribucionesFigurativas- y de la disposición de títulos (BOCON) destinados a lacancelación reconocida de deudas previsionales. La falta de registraciónsimultánea de ingresos y gastos genera saldos parciales incorrectos.

4.5.4 Prestaciones Pasivas

La entidad se encuentra modificando el esquema de control interno imperantecon el objetivo de mejorar, optimizar y minimizar los riesgos en la validación yotorgamiento de las prestaciones.

4.5.4.1 Régimen de Reparto – Jubilaciones y Pensiones

De la revisión efectuada surgieron las siguientes observaciones y comentarios:

a) Inadecuada segregación de funciones entre el personal interviniente en elotorgamiento de beneficios (operadores-iniciadores-computistas y gruposde control).

b) Disparidad de criterios para la acreditación de servicios en cumplimientode lo dispuesto en la Resolución DEA N° 46/00.

c) Los controles respecto de los beneficios otorgados, su liquidación y pagose efectúan por muestreo, sin determinarse controles previos tendientes ala verificación del cómputo del haber previsional.

d) El control por muestreo considera al universo homogéneo, no se recurre ala estratificación por grupos de riesgo de diversa heterogeneidad ycomplejidad.

e) No se ha verificado un proceso de control expost de los procedimientosobservados, por los grupos de control, limitándose el accionar correctivo.

f) No se ha obtenido evidencia de la existencia de la determinación deresponsabilidades en los errores detectados ni de las propuestas desaneamiento.

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g) Significativas demoras en la implementación de procedimientosestandarizados para el otorgamiento de beneficios, su liquidación y pago.

h) La ausencia de procedimientos estandarizados para el otorgamiento,liquidación y pago de los beneficios otorgados y la existencia dedebilidades en los sistemas informáticos utilizados, que no contienenvalidaciones y controles de consistencia, no garantizan la correctaaplicación de las normas.

i) El sistema de primeros pagos (PRPA) no se encuentra definido como unsistema de liquidación de haberes previsionales con alimentación dedatos de otros sistemas (ADP-Base de datos de personas, SIJP- SistemaIntegrado de Jubilaciones y Pensiones, Verificaciones, etc). Los datosson ingresados al sistema manualmente y de acuerdo a la interpretacióndel operador.El Organismo en su descargo informó que: “complementariamente a lasacciones llevadas a cabo por este Organismo sobre el tema de referencia,se puede mencionar que se ha continuado con distintas actividadestendientes a fortalecer el Control de Fallecidos”.

j) La coexistencia del sistema de pago por ordenes de pago previsionales(OPP) y del comprobante de pago previsional electrónico (CPP) permitenafirmar que subsisten los riesgos de irregularidades reconocidas por elOrganismo a través de distintos actos, que motivaron la implementacióndel CPP. El Organismo informó que “ en la actualidad el pago de latotalidad de las prestaciones de ANSES y las que se abonan por cuentadel MTEySS, se realiza a través de Orden de Pago Electrónica (OPE), deacuerdo a los procedimientos establecidos en las Comunicaciones A4.057 y 4.471 del Banco Central de la República Argentina, donde sedetalla el procedimiento de Rendición de Cuentas que la totalidad de lasentidades pagadoras debe efectuar ante la Cámara Compensadora dedicho organismo”.

k) Inconsistencia entre la información obrante en el SIJP y la brindada por laAFIP respecto de los aportes ingresados al sistema. La posibilidad de losempleadores de presentar DDJJ por montos parciales, las moratoriassucesivas y los regímenes de asistencia financiera y sus reiteradaspostergaciones facilitan las presentaciones incorrectas, gestándoseinconsistencias entre la información obrante en los Organismos por la faltade comunicación adecuada en tiempo y forma, entre los mismos.La ANSES recuperó parcialmente el control a partir del 2004 de lasrectificaciones de aportes de autónomos y de monotributistas que la AFIPprocesa, en el marco de la Resolución Conjunta Nº1616/2003 AFIP y

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N°1415/2003 ANSES. Los futuros beneficiarios se encuentran habilitadospara justificar ante los Organismos las discrepancias, respecto de lainformación obrante en las bases de datos de ambas entidades. En estecontexto, se puso en funcionamiento el Sistema de Información paraContribuyentes Autónomos y Monotributistas (SICAM) y el régimenprobatorio de servicios.

l) La base de datos de fallecidos no se encuentra integrada y actualizada;nutrida por cuatro bases de distinto origen (RENAPER, INSSPJyP,Cementerio Chacarita y UDAIs) adolece de inconsistencias en lainformación que limitan su confiabilidad.

m) Niveles de errores elevados y alta rotación de personal comodeterminantes de deficiencias de procedimiento en el otorgamiento de losbeneficios previsionales con el consecuente riesgo de aumento de lalitigiosidad.

n) No se ha obtenido evidencia de la existencia de controles automáticos o“alarmas tempranas” sobre las A/B/M (altas, bajas y modificaciones).

o) Los beneficios son puestos al pago sin dejar constancia digitalizada de loscontroles efectuados por muestreo.

p) El proceso de revisión por muestreo no garantiza la detección de errorespor el procesamiento de las novedades, por lo que los mismos deberíanser eliminados a través de aplicaciones informáticas.

q) La realización de operativos específicos cuyo objetivo ha sido laresolución de expedientes con atraso no ha modificado sustancialmente elsaldo del inventario al cierre de ejercicio para los sistemas de reparto ycapitalización:

PERIODO REPARTO CAPITALIZACIÓN

Diciembre/02 56.047 22.601

Diciembre/03 50.666 10.940

Resueltos 5.381 11.661

%

Efectividad 9.60 51.60

Si se asocia lo indicado precedentemente con los niveles de errordetectados en la resolución de atrasos, se verifica la insuficiencia de loscontroles y tareas realizadas.

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La Anses en su descargo ha informado respecto de los apartados b), e), g)y h) que “se encuentra desarrollando un proceso de reformulación delcontrol interno que en principio estructuró considerando la Resolución DEANº 1129 del 2 de noviembre de 2004 que ordenara la conformación de unaComisión Evaluadora a efectos de “... evaluar los cursos de acción a seguirpara dar solución a las distintas observaciones y hallazgos oportunamenteefectuados por los organismo de Control y la UAI”. En concordancia con loexpuesto y de acuerdo a la Resolución SIGEN Nº 114/04, el 29/04/05 sesuscribió con el citado organismo de control un acta de compromiso aefectos de”..implementar el Programa de Regularización de Control Internode los organismo y entidades comprendidos en el ámbito de la SIGEN,cuya finalidad es establecer los mecanismos correctivos que les permitanalcanzar un nivel adecuado de control, conforme las normas establecidaspor éste órgano rector del Sistema de Control Interno. El Organismo haimpulsado con relación a este punto las siguientes acciones, las que fueronformalizadas a través de Resoluciones vigentes a partir del año 2004, porejemplo:

-Resolución DE-A No. 1127 del 2-11-04 que implementa un Sistemainformático (SICA) que asiste sistémicamente a la determinación delderecho, iniciación, liquidación y reajustes de las prestaciones otorgadas.Dicho sistema se encuentra implementado en todas la Red de prestacionesen sus módulos referidos a la “Determinación del Derecho” y “Probatoria deServicios”, continuando en desarrollo los restantes módulos para suimplementación total.

-Resolución DE-A No. 1269 del 15-12-04 que aprueba la aplicación delPrograma de Estandarización Integral (PEI) para los procesos deOrientación, Atención y Gestión en UDAI”.

4.5.4.2 Régimen de Capitalización: Componente público dejubilaciones y pensiones, e Integración del capital a cargo delrégimen de previsión público (pensiones por fallecimiento y retirospor invalidez del afiliado en actividad)

a) El informe aprobado por Res. AGN N° 81/03 respecto del circuitoadministrativo y operativo del Régimen de Capitalización concluyó que elmismo no contenía la totalidad de los controles necesarios para garantizarun nivel de seguridad razonable para el otorgamiento, liquidación y pagode las prestaciones.

b) Los principales hallazgos han sido expuestos en informes anteriores. La

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debilidad de los controles implementados por la Entidad ha quedado demanifiesto en los niveles de errores detectados que en promedio para elaño 2003 son del 15.39 % cuando la meta del Organismo es que nosuperen el 5 %.

c) Las principales debilidades en materia de control que caracterizaban alcircuito pueden conceptualmente resumirse como se indica acontinuación:

i. Inexistencia de un procedimiento de otorgamiento actualizado yaprobado.

ii. Insuficiencia normativa para el control de la acreditación de servicios.

iii. La debilidad del sistema de control para el otorgamiento del beneficio,la validez de los datos utilizados para la determinación del haberprevisional a cargo de la ANSES, la inexistencia de control sobre ladocumentación base del otorgamiento de la prestación y la falta debases de afiliados aportantes de las Cajas de JubilacionesProvinciales.Respecto de los apartados i.,ii y iii el Organismo manifestó en sudescargo que actualmente “el procedimiento de otorgamiento,acreditación de servicios y remuneraciones y la validez de los datosutilizados para la determinación del haber previsional a cargo de laANSES lo estipula a Resolución DE Nº 980/05 y cuenta con laasistencia de las herramientas informáticas del SICA y SICAM”.

iv. Los circuitos administrativos contables no contemplaban la rendición detransferencias y devolución de impagos, simultáneamente no existíaconstancia informática de pago. En la actualidad continúa en estudioefectuar el pago directo al beneficiario del componente público, a travésde depósito bancario. El Organismo en su descargo informó que “apartir del mensual de liquidación Septiembre de 2004, se estableció elprocedimiento a través del cual las AFJP y CSR, deben presentar larendición de cuentas correspondiente a cada mensual de liquidación,ante la SAFJP, siendo este organismo quien a través de conexióndirecta envía a esta ANSES la información resultante de aquellapresentación efectuada por las AFJP y CSR, en el plazo preestablecidopara tal fin, en el marco de lo normado por la Resolución Conjunta D.E.N° 749/04 – SAFJP N° 028/04, de fecha 30 de Julio de 2004, entre laAdministración Nacional de la Seguridad Social y la Superintendenciade Administradoras de Fondos de Jubilaciones y Pensiones.Internamente en ANSES”.

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v. El control de supervivencia y de beneficiarios del exterior, depende dela gestión de las Administradoras de Fondos de Jubilaciones yPensiones.

vi. Las limitaciones en la información de los fallecidos, expuesta respectode beneficios de reparto y la suspensión de los beneficios que no handado lugar a bajas definitivas.

vii. La falta de registración en el Registro Unico de Beneficiarios (RUB) delos beneficios en los que se hubiera efectuado una integración del100% del capital y de las pensiones derivadas.

4.5.4.3 Jubilaciones y pensiones Cajas Provinciales transferidas alEstado Nacional

a) La transferencia de beneficios de diez Cajas Provinciales a la Nación (apartir del Pacto Federal para el Empleo, la Producción y el Crecimiento del12 de agosto de 1993) se realizó en un ambiente administrativo, operativoy jurídico desordenado, con procesos en investigación de irregularidades,aún pendientes, que son susceptibles de generar un impacto económicono identificado al cierre del ejercicio auditado.

b) Ello representó para la ANSES a diciembre de 2003 la obligación de pagode 191 mil beneficios, por un monto de $ 1.883 millones (fuentes 11 y 12con $ 1.074 y $ 808 millones respectivamente), con un haber promedio de$ 754 mientras que para el Régimen de Reparto era de $ 361. Por otrolado, las Provincias efectivizaron sus obligaciones con la Seguridad Socialpor un importe de $ 616,8 millones. La UAI ha informado que se generóun significativo Pasivo Eventual que ha ido disminuyendo a lo largo delaño 2004.

c) El proceso de transferencia no ha concluido en virtud de la carencia deinformación sobre el universo e historia laboral de los activos, lareconsideración de los montos transferidos e investigaciones que seencuentra desarrollando el Organismo. La UAI al 31/12/03 ha emitidoinformes de auditoría sobre 9 de las 10 cajas transferidas, quedandopendiente el de la Provincia de Jujuy. En general, los informes elaboradoshan indicado la existencia de limitaciones a la tarea realizada (no seobtuvo información sobre el universo de los beneficios en curso de pago –pasivo contingente-, padrón de activos, bienes muebles cedidos y nóminade los beneficios en trámite y/o créditos previsionales –pasivo eventual-).Las conclusiones evidencian que el proceso de transferencia afectó “lascondiciones básicas que hacen a la transparencia y calidad de los actospúblicos no fueron cumplidas”, con hallazgos de auditoría que revelan la

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falta de documentación de respaldo de las operaciones realizadas quepermitan el control y auditabilidad de la información brindada.La ANSES se encuentra abocada a la tarea de incorporar la historialaboral de los activos provinciales, pero el proceso de creación ymodificación de la base definitiva no guarda el respaldo documentalsuficiente como para dar origen a una base que pueda ser utilizada en elotorgamiento automático de beneficios.

d) La entidad informó que al 31/12/03 existían 26.408 actuaciones sinresolver y que se conformaron comisiones interjurisdiccionales con el finde proponer soluciones, respecto de casos con interpretaciones disímilesentre los organismos provinciales y la ANSES.

e) En el marco del Compromiso Federal suscripto por la Nación y lasProvincias, la Administración realizó transferencias para solventar eldéficit de las Cajas no transferidas. La entidad se encuentra efectuandoauditorías cuyo objetivo consiste en avanzar en el cumplimiento de laCláusula 12 del Compromiso Federal del 6-12-99, ratificado por la Ley Nº25.235/99, determinando la situación preexistente a esa fecha y suproyección a los ejercicios del año 2000; 2001 y 2002 para verificar losmontos informados por las administraciones Provinciales como déficit eincluso implementar la firma de convenios específicos. En el caso de laProvincia de Córdoba el déficit calculado por la Comisión (en formaprovisoria) para el año 2003 alcanza al 75 % sobre $ 336 millones ($252millones).

En el ejercicio bajo revisión, se devengaron y pagaron $472 millones, conimputación en la partida 571 –Transferencias a gobiernos provinciales-,fuente 11 –Recursos del Tesoro- $ 240 millones y F12 $ 232 millones,surgiendo un saldo pendiente al cierre de $ 99,1 millones registrado enTransferencias a pagar.

El Organismo informó que “a partir del ejercicio 2005 se comenzó unproceso de conciliación de saldos con las provincias a fin de determinar yacordar los saldos adeudados por cada una de ellas, con el objetivo deposibilitar la concreción de un acuerdo para su cancelación”.

f) La AFIP informó sobre la existencia de acreencias del Estado Nacional,sobre las Provincias y el Gobierno de la Ciudad Autónoma de BuenosAires, cuyas Cajas de Previsión fueran transferidas. La controversia giraprincipalmente en si los conceptos calificados como no remunerativos porla autoridad provincial integran la base imponible a los fines de lacotización al SIJP. La Secretaría de Seguridad Social con fecha 05 dejulio del año 2004 señaló que no integran la base imponible los conceptos

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no remunerativos otorgados a por la autoridad provincial con anterioridadal traspaso y a contrario sensu si para los determinados luego del ingresoal SIJP.También existen discrepancias respecto de la aplicación del Decreto N°814/01 “Reducción de contribuciones patronales”. Las provinciasaplicaron el beneficio de la reducción por considerarse alcanzadas por lanorma, con excepción de la Provincia de San Luis. La AFIP y el Ministeriode Economía sostienen que ese decreto estaba dirigido al sector privadoy por ende no comprendía a las Provincias. La Procuración del Tesoro dela Nación con fecha 26 de mayo del año 2004 ratificó este criterio. Elmonto a la fecha de emisión del presente informe se estima en $ 2.026millones y no se encuentra informado en los Estados Contables.

4.5.4.4 Haberes previsionales del Poder Judicial

a) El ente, a través de la Gerencia de Control, procede a analizar la solicitudde transferencia de fondos correspondiente a los beneficiarios incluidos enel Decreto N° 109/76 de “Beneficios liquidados por la Dirección deAdministración Financiera del Consejo de la Magistratura”, señalandoque...” la existencia de una serie de limitaciones no permiten realizar loscontroles adecuados que aseguren la confiabilidad y razonabilidad de lospagos..”. Las principales limitaciones que citan son las siguientes:

• Inconsistencias en datos de los beneficiarios.• Rendición de impagos fuera de término.• Ausencia de registros para el control de los vencimientos.• Las novedades incorporadas mensualmente no presentan un

tratamiento similar al de las restantes prestaciones del régimen dereparto.

Asimismo, no se efectúan controles sobre la liquidación de los haberesprevisionales. Las situaciones señaladas describen la falta de un buenambiente de control necesario para resguardar los intereses de laOrganización.

El Organismo en su descargo manifestó que “a partir de enero de 2005, seha implementado un procedimiento de formulación, validación, aprobación,registración y puesta al pago de la liquidación de las prestaciones pasivasde Magistrados, Funcionarios y Pensionados del Poder Judicial de laNación (Decreto 109/76) a través del dictado de la Resolución D.E.- A Nº1260 de fecha 13 de Diciembre de 2004”.

4.5.4.5 Transferencias a Institutos de Previsión Militares yorganismos de Seguridad Interior

El organismo se limita a efectuar la transferencia de los fondos solicitados

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por las áreas administrativas financieras de los Institutos, respaldándolacon las notas de requerimiento y en la mayoría de los casos con lacertificación de la UAI de los mismos, sin practicar controles adicionales.

4.5.5 Prestaciones activas

Como se expresó en 4.5.4., la entidad encaró para los ejercicios 2003 ysiguientes, la redefinición del esquema interno de control con impacto en estasprestaciones.

4.5.5.1. Asignaciones Familiares

a) El circuito administrativo y operativo de liquidación del Sistema deReintegros de Asignaciones Familiares, no contenía los controlesnecesarios para garantizar un nivel de seguridad razonable para laaprobación de las solicitudes de reintegro. Asimismo, el sistemainformático de liquidación de reintegros de Asignaciones Familiares –AAFF- (R001) exhibió que:

• no recurría a la información que el ente debía poseer previo a lasolicitud,

• se limitaba al control de la reiteración de pago de reintegro alempleado correspondiente a un período,

• no contemplaba controles automáticos que restringieran el cobroen función de la remuneración y la percepción en más de unempleo o por su situación de pasivo,

• permitía liquidar por un importe superior a la solicitud delempleador (la entidad informó que a partir de junio del 2003 ellono se produciría, además del inicio de acción penal producto deun caso detectado por la AGN).

A partir de julio del 2003, la entidad inició el proceso de implementacióndel SUAF (Sistema Único de Asignaciones Familiares) basado en laliquidación automatizada de beneficios, a partir de la información obranteen la ADP (Base de datos de personas) y en el SIJP (Sistema Integradode Jubilaciones y Pensiones), limitando la intervención de operadores alingreso de novedades documentadas, con el objetivo de disminuir lasdeficiencias de control interno de los regímenes mencionados. El procesode migración de las empresas del sistema de reintegros ycompensaciones al SUAF estaba previsto para el año 2003, pero reciénpara el año 2004 se produjeron avances importantes en el traspaso de lasempresas al sistema. Atento a lo expuesto es que se mantienen lasobservaciones descriptas en los ejercicios anteriores.

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El Ente en su descargo ha informado que: “conforme al compromisoasumido oportunamente por esta Organización desde junio/03, se estátrabajando en la incorporación masiva de trabajadores al Sistema Únicode AAFF, el cual contempla un ambiente de controles adicionales al delproceso de Reintegros de asignaciones familiares.

En este sentido, es importante resaltar que además de la tarea continuaprogramada de transferencia de Empleadores desde el régimen de FondoCompensador a SUAF, a partir del 1 de diciembre de 2005 por laResolución DE N 996/05 se implementa la modalidad denominadaInclusión Directa, por la cual todas las personas físicas y jurídicas de laactividad privada, comprendidas en el Régimen de la ley 24714, que seinscriban como empleadores ante la AFIP quedan incluidos en formadirecta en el SUAF, por lo cual los empleadores no podrán, en ningúncaso, abonar las asignaciones familiares a través del Sistema de FondoCompensador y se encuentran inhibidos de compensar asignacionesfamiliares contra las contribuciones de la seguridad social.Por otra parte, estimativamente en julio/2006, está prevista la puesta enmarcha por parte de AFIP, del nuevo Programa de SimplificaciónRegistral, por el que los empleadores se encontrarán obligados a declarartodos los vínculos familiares de sus trabajadores (con fecha topediciembre/2006), lo que posibilitará a ANSES programar una transferenciamasiva de los Empleadores del Régimen de Fondo Compensador alSistema de Pago Directo de AAFF (SUAF)”.

b) No se ha obtenido evidencia del control ejercido por el Organismorespecto de la compensación de Asignaciones Familiares (AA.FF.) concontribuciones patronales, mecanismo que genera un menor ingreso derecursos y un gasto del sistema de AA.FF.

c) La existencia de distintos subsistemas (SIJP, RUB, ADP, SUAF, etc) nointegrados entre sí dificulta que la ANSES individualice las asignacionescompensadas, el universo de beneficios en existencia y la certidumbre denuevos beneficios a otorgarse.

d) Se advirtió, que no se practicaba un control del universo de beneficiosenmarcados en los distintos regímenes de pago. La ANSES no contabacon una Base de Datos que permitiera individualizar las asignaciones quecobraban o habían cobrado los beneficiarios, para realizar controles conterceros poseedores de información o efectuar evaluaciones enoportunidad de nuevos requerimientos.

e) No se obtuvo evidencia sobre la existencia de tareas de seguimientodebidamente estructuradas, utilizando antecedentes históricos,

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coordinando con otros organismos, o a través de la informacióndisponible, como las cintas de recaudación aportadas diariamente por laAFIP. Existían investigaciones especiales originadas esencialmente pordenuncias y no por procedimientos rutinarios de detección deincumplimientos.

4.5.5.2. Seguro de Desempleo

a) La conclusión del informe de la AGN que fuera aprobado por laResolución AGN N° 8/04, cuyo objetivo era la verificación delcumplimiento del circuito administrativo de otorgamiento, liquidación ypago de los beneficios por desempleo indicó que el Sistema Integral dePrestación por Desempleo adolece de inconsistencias, con un sistema decontrol con debilidades que no satisface un nivel de seguridad razonable.

b) El Banco de la Nación Argentina (entidad pagadora) presenta lasrendiciones previstas en el convenio de fecha 26/09/96 por beneficiosimpagos, asumiendo el Organismo como montos pagados a lasdiferencias respecto de lo transferido, sin verificar el destino de lo pagado.

c) A la fecha de cierre de las tareas de la presente auditoría, la entidadcontinúa desarrollando el SUDE (Sistema Único de Desempleo) con elobjetivo de reemplazar al sistema actual, conectando el mismo con labase de administración de datos de personas (ADP) y accediendo enforma directa a la información digitalizada disponible, procurando reducirlas acciones manuales de los usuarios del sistema.

El Organismo informó que “con relación al Sistema Prestación por Desempleo(SPD) (ex Sistema Único de Desempleo - SUDE), el mismo ha sido rediseñadoa fin de abarcar las nuevas condiciones emergentes en los cambios de lasnorma que regulan la prestación por desempleo, pudiendo señalarse que seestá trabajando en la reingeniería de los procesos on-line y batch deOtorgamiento, Novedades, Reclamos, Control, Consultas y en la capacitacióna las UDAI para operar el nuevo sistema, por lo cual se espera:

· Disminuir el tiempo de atención brindando una mejor calidad de servicioal beneficiario.

· Descongestionar las UDAI.· Disminuir la cantidad de reclamos.· Identificar, cuantificar y registrar eficazmente los pagos y descuentos

realizados.”.

4.5.5.3. Programas de Empleo y Programas Jefas y Jefes de Hogar

Los presentes programas no son responsabilidad de la entidad en cuanto al

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otorgamiento y la definición de controles, no obstante ello se realizan porcuenta y orden del Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social, através de la red de bancos adheridos al pago de prestaciones pasivas.

a) La documentación de respaldo de la emisión de los formularios C42(orden de pago extrapresupuestaria) no reúne la formalidad ni lamaterialidad, de un proceso de liquidación y cancelación de beneficiosaún cuando se trata de una actividad administrada por quien debe rendircuentas al mandante.

b) Se observó una gran demora en las Devoluciones de los impagos de losPlanes Nacional de Empleo y Jefes y Jefas de Hogar al MINISTERIO DETRABAJO. En el mes de enero de 2003 se procedió a devolver impagoscorrespondientes al mes de junio de 2002.

4.5.6 Contratación de Bienes y Servicios

a) Los procesos de contrataciones exhibían deficiencias de relevancia quelos evidenciaban como ineficientes y débiles en cuanto a las actividadesde control implementadas, sin advertirse mejoras respecto de ejerciciosprevios.

Estas deficiencias, entre otras, se resumen a continuación: i. Servicios o adquisiciones de bienes no amparados en órdenes de

compra y con pagos reconocidos por legítimo abono que para elejercicio 2002 la entidad justificó en los problemas macroeconómicos.Durante el año 2003 el Organismo inició actos licitatorios para subsanarla situación descripta, alguno de los cuales se aprobaron en el año 2003y el resto en el curso del año 2004 (servicio de limpieza, mantenimientode ascensores, etc.). Los gastos por locaciones de servicio sonabonados por legítimo abono mientras que las compras de papelería seabonan a través de Fondos Rotatorios;

ii. pagos efectuados en legajos independientes, dificultando laindividualización de las órdenes de compra con las facturas y en algunoscasos la situación inversa;

iii. legajos de pago por locación de servicio o de obra de profesionales, queno cuentan con antecedentes de control del cumplimiento de laprestación y que no contienen la totalidad de las constancias de pago delos aportes previsionales. Tampoco se advirtió la existencia de controlessobre el cumplimiento de las obligaciones de la seguridad social ni deincompatibilidades;

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iv. adquisiciones de bienes muebles efectuadas a través de fondosrotatorios, sin el proceso de contratación correspondiente;

Para los apartados i y iv el Organismo en su descargo señala que “un altoporcentaje de trámites licitatorios cuyo objeto era contratar bienes de consumoy servicios con componentes importados, se vieron enormemente perjudicadospor la fluctuación del precio dólar. Se produjo así la deserción y el fracaso deuna importante cantidad de expedientes ya que -habiéndose presupuestado endivisa extranjera- resultaron ser excesivamente onerosos y perjudiciales parala Institución, por lo que no tuvieron andamiento. Ante la emergencia, seutilizaron dos figuras –por cierto de tipo excepcional- para contratar (fondosrotatorios y pagos por legítimo abono) que permitieron hacer frente a lasituación descripta y respecto de los cuales, en sucesivos descargos, losfuncionarios actuantes han efectuado el correspondiente deslinde deresponsabilidades”.

4.5.7 Gastos en personal

a) El circuito de liquidación de haberes al personal, con la incorporación delsoftware utilizado (META 4), evidenció inconsistencias en cuanto alcontrol por oposición de intereses, en los procesos de altas, bajas ymodificaciones y otras, a saber:

• Altas de octubre de 2003 no incluidas en el sistema.• Duplicación de liquidación de haberes para un funcionario en la Planta

Convencionada y Extra Convencionada (febrero 2003) sin rectificaciónposterior.

• Liquidación de haberes con posterioridad a la baja del personal.• Desvinculación de la Entidad por Despido por justa causa mientras que

en el Sistema Meta 4 se liquida Indemnización por fallecimiento.• Bajas según “Acta acuerdo” a personal próximo a jubilarse con

liquidación de indemnización por despido.

Fecha Baja Planta Fecha Alta JubilaciónÍndemnización.

Abonada16/05/2003 Nov-03 $ 57.882,0016/05/2003 Ago-04 $ 85.602,0028/11/2003 May-04 $ 76.725,6628/11/2003 Jubilada desde 09/85 $ 34.317,43

• En el sistema Meta 4 figura un agente con categoría F-01 cuandosegún la información de la gerencia pertinente corresponde F-03.

• En un caso (Categoría A01) se liquida durante el año 2003 la suma noremunerativa de $900,00 bajo el concepto de complementaria mensual.De los antecedentes aportados surge la existencia de un acta acuerdo

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firmada durante la vigencia del CCT anterior, que de acuerdo a lavigencia del nuevo Convenio (01-10-97) se deja expresa constancia quehan quedado sin efecto, bajo nulidad y sin valor legal, todos aquellosderechos y obligaciones de las partes, emergentes de conveniosanteriores, actas o acuerdos celebrados con anterioridad al mismo, porlo cual se concluye que la liquidación de dicho adicional no estaamparado por norma legal alguna.

• De acuerdo con lo establecido en el artículo 22 de la Ley N° 23.661corresponde transferir al ANSSAL un 10% de los aportes ycontribuciones contempladas en los apartados a) y b) del artículo 16 dela Ley de Obras Sociales (Ley N° 23.660).De la información suministrada por el Sistema Meta 4 no se registranaportes personales al Beneficiario ANSSAL, mientras que lascontribuciones patronales superan ampliamente los montos quedebieran liquidarse a favor de dicho organismo.Con relación a la información obrante en los Formularios 931 DDJJ, sedetectaron las siguientes diferencias con relación a lo informado en laevolución del Presupuesto:

PERIODO FORM. DDJJ 931 CTA. CONTR. PATR. PARTIDA 116MAYO/03 1.900.991,97 2.012.572,05 2.012.572,05SETIEMBRE/03 1.891.762,07 4.008.990,57 4.008.990,97DICIEMBRE/03 4.186.457,21 3.376.585,01 7.865.750,01

b) Se advirtieron deficiencias en la sustanciación de sumariosadministrativos en el marco del régimen disciplinario, aspecto derelevancia dentro sistema de control interno de la entidad, con eventualefecto en materia patrimonial.El Organismo ha informado que “ desde el pasado 28 de marzo de 2005ha realizado en el Área Sumarios un trabajo de reordenamiento de lossumarios tramitados por ante esta Capital Federal, como así también delos existentes en el interior del país.”.

c) Plus por Productividad:• En el mes de diciembre de 2003 se liquidó al personal de Planta de

Dirección un complemento por “Productividad”. De los antecedentesaportados por la Gerencia de Recursos Humanos no surgen elementosde juicio que permitan verificar el cumplimiento de lo establecido en elDecreto 1129/97 en cuanto a los ahorros del presupuesto administrativo:

i. que el monto liquidado no supere el 20% de la masasalarial (sumatoria de sueldos niveles gerenciales másmódulos funcionales –Niveles Gerenciales);

ii. el cumplimiento del 75% de las metas fijadas para cadadependencia.

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• Para el mes de diciembre de 2003 se liquidó un plus al personal deplanta convencionada en virtud de lo dispuesto por la Resolución DEAN° 1299/03, la que establece que a todo el personal de plantapermanente de la ANSES, con excepción del personal gerencial deconducción superior extraconvencionado, que detente los niveles G-04,G-03, G02 o G01, percibirá un reconocimiento excepcional, consistenteen el 75% del importe correspondiente al mejor haber mensual percibidoen el transcurso del segundo semestre de 2003, en atención alcumplimiento de las metas operativas.De los antecedentes aportados no obra documentación alguna quepermita verificar que se hayan cumplido las metas operativas. Elmencionado adicional fue incorporado como parte del SAC del 2°Semestre de 2003, desvirtuándose la norma establecida en la LeyN°23.041 y el Decreto 1078/84, para el cálculo del mencionado haber(50% de la mejor remuneración mensual devengada por todo conceptodentro de los semestres que finalizan en junio y diciembre).

d) Por Decreto N° 775 del 15 de setiembre del 2003, se incorporaronprovisoriamente en la planta permanente de la entidad, como excepción alo dispuesto en el artículo 18 de la Ley Nº 25.725, a dos actores en lacausa “Molina, Hernán Darío y otro c/ANSES s/juicio sumarísimo”,contratados por la demandada como locación de servicios, hasta tanto seexpida sobre el particular la CORTE SUPREMA DE JUSTICIA DE LANACIÓN.

e) Respecto de los operativos específicos realizados por la entidad, puedemencionarse que no se advirtió un proceso de normatización ydocumentación regular que respalde el pago a los agentes participantes,a saber:

i. Los operativos de Jefas y Jefes de hogar que generaron horas extrasfuera del horario oficial, producto de comparaciones por sistema quedebieron realizarse, fueron imputados presupuestariamente como viático(partida 372 - fuente 11) a razón de $9 por hora, sin sustento normativo ypor instrucción mediante nota del Director Ejecutivo y la liquidación serealizó avalada por una nota de la Gerencia de Personal. La entidad noaportó documentación de respaldo del cumplimiento y control de horasabonadas.

ii. Los operativos realizados fueron liquidados como viáticos decapacitación (s/convenio colectivo) y liquidación de sentencias por unasuma fija, determinada por el Director Ejecutivo y vinculada al grado decumplimiento de metas imputadas presupuestariamente ambas, como

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viáticos sin descuento de haberes previsionales.

iii. Existencia de pagos adicionales por acompañamiento al Director amedios de comunicación por un monto de suma fija.

4.5.8 Registración y gestión de juicios previsionales

a) El Organismo cuenta con aplicativos informáticos que resultaninsuficientes para la registración y seguimiento de la totalidad de lascausas judiciales (por reclamos administrativos y judiciales). Los sistemasADV (Advocatus Plus) y SSCJ (Sistema de Seguimiento de CausasJudiciales) no cuentan con la totalidad de las causas en trámite y losdatos incorporados son incongruentes.

b) De la comparación entre la información brindada por la Gerencia deAsuntos Contenciosos, la Cámara de la Seguridad Social y la CorteSuprema de Justicia de la Nación surgieron inconsistencias respecto deluniverso de los procesos en trámite. La Gerencia mencionada informó untotal de 157.101 causas al 31/12/03, de las cuales se pudo identificarcomo provenientes de reajuste de haberes el 10.5 %, tal cual fueraexpuesto en informe de la AGN sobre la estructura de control imperanteen la Organización.La entidad se encuentra en un proceso de relevamiento físico de lassentencias notificadas.

c) Se advirtió como deficiente la documentación que la entidad adjunta a losexpedientes administrativos como elemento identificador de la liquidacióny cancelación final.

El Organismo ha efectuado para los apartados a), b) y c) su descargomanifestando que “desde el año 2002 se ha iniciado un proceso demejora en el sistema de registración y administración de la cartera judicialdel organismo. En el año 2005 se hizo la carga al sistema GC00, concódigo de barras, de los expedientes administrativos existentes en laGerencia de Asuntos Contenciosos, a cada área interna de la misma, y seimplementó el mismo procedimiento para aquellos que son recibidosdesde la Justicia. Esto permite identificar la cantidad de expedientes porárea y pedir informes a los responsables de los mismos, pudiendoverificar los movimientos internos de las dependencias”.

No obstante lo expuesto por el Organismo, se advierte, que las mejorasindicadas son respecto de la incorporación de nuevas causas no delstock vigente.

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d) La ley de presupuesto para el año 2003 mantuvo el orden de prelaciónpara el pago de las sentencias judiciales dando prioridad a losbeneficiarios mayores de 80 años, en tanto que la ley de presupuestopara el año 2004 modificó el criterio, dando prioridad al orden cronológicode la notificación de las sentencias judiciales. Para ambos, casos lainformación que posee la ANSES sobre fecha de nacimiento y denotificación es inconsistente.

e) Las actoras consideran la liquidación y efectivización de sentencias comopago a cuenta, dado que las mismas se efectuaron sin el consentimientoexpreso del beneficiario y sin su acreditación en el expediente judicial.

f) Los circuitos administrativos del ente no impiden la posibilidad de que seproduzca un doble pago -por la vía del embargo y por la vía de laliquidación normal de sentencias-. A partir de las revisiones de partidasefectuadas, se advirtieron inconsistencias en la información de embargosy una inadecuada identificación de las causas judiciales generadoras deellos que dificultan su vinculación.

g) La diversidad de criterios aplicados por la Entidad respecto de losreajustes por movilidad y el tope de haberes incrementa los índices delitigiosidad.El Organismo en su descargo informó que : “tanto la definición del sistemade movilidad, cuanto la aplicación de topes o haberes máximos a losbeneficios previsionales deriva directamente de la aplicación de la ley. Encuanto al propio problema de la movilidad, lo que genera los litigios no esel criterio aplicado por esta Administración, sino el que establecen lasleyes vigentes. De hecho, esos juicios se resuelven con declaraciones deinconstitucionalidad o inaplicabilidad de leyes, de modo que mientras nose modifique el sistema normativo aplicable, esta Administración Nacionalno puede evitar la litigiosidad suscitada por la impugnación del sistemalegal aplicable.”

h) Del análisis efectuado de una muestra de expedientes judicialessolicitados por esta AGN se determinaron deficiencias administrativas yjudiciales que avalan el criterio sustentado de que el Organismo no cuentacon un sistema jurídico-informático que contemple el origen de las causasjudiciales y que genere información necesaria y suficiente que disminuyalos índices de litigiosidad (contestación del traslado de la demandainexistente, consentimiento de sentencias de primera instancia porvencimiento del plazo para recurrir la misma, incumplimientos aintimaciones, falta en los legajos de la oficina de radicación, sentenciassin fecha de dictado, etc.).

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4.5.9 Honorarios profesionales en procesos judiciales

a) No existe un procedimiento único de liquidación y puesta al pago quegarantice la pertinencia de las acreencias, encontrándose disociados delexpediente generador y sin la participación de la Gerencia de Liquidaciónde Sentencias en la elaboración de la liquidación.

b) En materia previsional los letrados de la contraparte han percibidohonorarios, sin considerarse el orden de prelación de sus principales y ainstancias de la presentación que ellos realizaban de las sentenciasjudiciales.

4.5.10 Juicios ordinarios

a) Tal como se ha informado en el apartado 4.5.8. a) los aplicativosinformáticos utilizados por la Organización en la registración y gestión delos juicios (ordinarios o previsionales) resultan ineficaces para eldesarrollo de la gestión.

b) De los relevamientos efectuados se observaron hallazgos tales como:

i. la intervención de distintos apoderados de la entidad durante elproceso y con contradicciones entre ellos;

ii. presentaciones extemporáneas;

iii. recursos interpuestos rechazados por improcedentes;

iv. falta de presentaciones de copias para traslado;

v. legajo interno sin copia de piezas relevantes del expediente judicial ycorrecta foliatura;

vi. mora de la administración para resolver peticiones de beneficiarios;

vii. astreintes por incumplimiento de sentencias;

viii. en el 10 % de los expedientes analizados se aplica sanción de pasede lo actuado a la justicia criminal por incumplimiento del artículo 18del Decreto Ley N° 1285/58 respecto a la desobediencia a una ordenjudicial por parte de un funcionario público.

4.5.11 Recupero de Prestaciones Indebidas

a) La existencia de instructivos independientes entre sí y vinculados con losdistintos productos emitidos, indica la ausencia de un procedimiento

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unívoco y normatizado para el recupero de prestaciones indebidas deaplicación para la totalidad de las áreas operativas del Ente.

b) La Gerencia de Asuntos Administrativos y la Coordinación de RecuperoExtrajudicial se encuentran en proceso de relevamiento de la informaciónsobre la totalidad de los casos de recupero y saldos incobrables.

El Ente ha informado que “ha puesto en marcha, desde noviembre de2004, el Sistema GECOR (GEstión, COntrol y Recupero). Este sistema hasido pensado como un sistema superador para la Administración en loque respecta al recupero de percepciones indebidas de desempleo; deeste modo, es incorporado al procedimiento vigente para ser utilizado enel registro de la deuda, la emisión de boletas y el control de pagoscorrespondientes”.

4.6. Recursos de la Seguridad Social (propios y contribuciones de laAdministración Central)

El cuadro 9, anexo a los Estados Contables, denominado “ Compatibilidad deEECC” (entre Presupuesto y Contabilidad) exhibe una diferencia de $ 19,4millones en el flujo presupuestario de recursos con la información contableobrante en el SIDIF por ejecución de recursos. La misma obedece a:

- $ 6,7 millones generado por la diferencia entre la registración por lopercibido presupuestariamente y lo devengado en la contabilidadpatrimonial de las órdenes de pago, emitidas con afectación a fuente 11 eimpagas al cierre del ejercicio,

- $ 1,3 millones de ingresos por privatizaciones, registradospresupuestariamente como “venta de acciones y participaciones de capital”,

- $ 11,4 millones por obtención de créditos sector externo –BIRF- (el Cuadro9 lo expone como “Préstamos externos a pagar a largo plazo”presupuestarios compensado con flujos no presupuestarios).

Por su parte, la información de recaudación contable superaba a lapresupuestaria en $1.440,3 millones, siendo las partidas conciliatorias másrelevantes las siguientes:

- $ 1.239,1 millones de recursos de la seguridad social correspondientes aasignaciones familiares compensadas por los empleadores no registradospresupuestariamente,

- $ 95,5 millones de créditos proveniente de las Cajas Provinciales sinregistración presupuestaria,

- $ 56,9 millones correspondiente a actualización Plazo Fijo e Intereses de laProvincia de La Rioja,

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- $ 48,8 millones por Recupero Provisión Plazo Fijo del Banco de La Rioja.

Respecto del importe imputado presupuestariamente a la partida 323129 –Venta de acciones y participaciones de capital, que habría tenido respaldo en loindicado por la Oficina Nacional de Presupuesto, la entidad no poseía especiesque pudieran venderse y no pudo discriminarse en el ingreso de fondos, elorigen del monto con la venta en cuestión. Agréguese a ello el efecto que unaimputación en tal sentido provocó en cuanto a la registración patrimonial, la quedebió ser rectificada por asientos manuales.

4.6.1. Contribuciones y Aportes a la Seguridad Social

a) No se obtuvo evidencia de la existencia de un área que efectuara elcontrol de las acreditaciones en las cuentas recaudadoras, con lasplanillas diarias de distribución de fondos al SIJP procesadas por laANSES, a partir de las cintas remitidas por la AFIP.El Organismo en su descargo ha informado que : “los ingresos por estosconceptos son controlados por el Área Programación Financieradependiente de Tesorería en forma diaria con las planillas que remite laAFIP a dicha Área (informes de liquidación diaria). El mencionado controlse realiza un vez producida la acreditación de los fondos en cada cuenta yprevio a su distribución y registro.”

b) Respecto de los fondos por aportes no identificados y pendientes detransferir por la AFIP, la administración depende de las transferencias queel ente recaudador realice y no expone la existencia del activo.

c) La entidad registró por recaudación compensada con AsignacionesFamiliares $1.239,1 millones correspondientes al ejercicio 2003 con cargoa Resultados sin aportar el organismo elementos de juicio satisfactoriosque respalden los montos consignados. Dichos montos no tuvieronejecución presupuestaria.

4.6.2. Contribuciones Figurativas y Coparticipación

a) Producto de la estacionalidad de los pagos de beneficios previsionales yel ingreso de recursos propios, la TGN anticipaba fondos para hacerfrente a dichas obligaciones, enmarcado en el artículo 68 Ley N°25.565.

Una vez ingresados los recursos, la Tesorería de la ANSES disponía elreintegro, generalmente parcial, de los fondos recibidos. Cerrado el mesimputaba a las distintas fuentes en función de las transferenciasrecíprocas netas.

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b) La TGN informaba la imputación a fuente 11 y fuente 22 por aporte parapago de obligaciones previsionales y junto a ello, sin discriminar, lacoparticipación de la Ley N° 24.130, momento en el cual el organismotomaba conocimiento de la imputación definitiva.

La entidad no efectuó una registración individualizada de los ingresospor Coparticipación (Ley N° 24.130 – Decreto N° 2443/93). Hasta elejercicio 2000 registraba estos recursos en la Contabilidad Patrimonialcomo “Coparticipación”, considerándolo como recurso propio delorganismo producto de una norma específica, aunque los fondosingresaran desde la Tesorería General de la Nación en virtud del artículo4° del Decreto N° 2443/93.

En la contabilidad presupuestaria se mantuvo el criterio utilizado enejercicios previos de registrar este concepto como aportes del Tesoro.

La ausencia de detalle del monto transferido por tal concepto, impidió laindividualización del importe derivado de esta fuente de recursos entre losingresos contabilizados. No obstante, según información obrante en laCGN los ingresos de fondos en la Administración Central por el presenteconcepto ascendió a $ 4.545 millones.

c) La información presupuestaria exhibió $6,7 millones menos que lacontabilidad patrimonial, tal lo expuesto en el primer párrafo del punto 4.6.-primer apartado-.

4.6.3. Recursos provenientes de privatizaciones

a) Al 30/04/2003 el Organismo determinó un crédito a su favor del orden delos $ 783 millones. Dicho crédito no reconoce intereses por mora ni seencuentra informado en los Estados Contables.La Entidad ha desarrollado a lo largo de sucesivos ejercicios un controlparcial de los recursos provenientes de privatizaciones (Ley N° 23.696 deReforma del Estado). De las evaluaciones practicadas no se hadeterminado la existencia de un procedimiento en materia de control delos ingresos por este concepto.La Gerencia de Fiscalizaciones, hoy disuelta, emitió un informe el28/01/04 en el que se consigna que la tarea no se ha finalizado atento aque “...no se ha podido acceder en ningún Organismo del Estado a unabase de datos confiable que identifique todas las privatizacionesrealizadas desde el año 1989 a la fecha...”. El informe concluye que“...existen una serie de actividades a desarrollar que son de altacomplejidad y significativa envergadura en el cumplimiento del objetivo de

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verificar que los recursos asignados por ley ingresen en tiempo y forma ala ANSES...”.No obstante lo expuesto, el Organismo en su descargo informó que:“ANSES no tiene ni tuvo competencia para controlar los ingresosprovenientes de las privatizaciones establecidos por la Ley 23.966, sóloregistramos e imputamos contablemente los ingresos percibidos pordicho concepto. La competencia para controlar, reclamar yeventualmente perseguir judicialmente el cobro es según nuestro criterioes de la Secretaria de Seguridad Social”

b) Existe una diferencia no conciliada de $ 3,6 millones entre lo expuesto porla CGN en la Cuenta de Inversión 2003 y la información obrante en laANSES.

5. CONCLUSIONES

5.1. Debido al efecto muy significativo que podrían tener la resolución de lasincertidumbres indicadas en 4.1., respecto de los reclamosadministrativos y judiciales de los beneficiarios del régimen provisional,con los trámites tendientes a la percepción de recursos originados en elartículo 31 del Título VII de la Ley Nº23.966 y con la culminación de lasdistintas cuestiones vinculadas con los procesos de transferencias deRegímenes Provinciales de Previsión Social y los efectos que pudieransurgir de la resolución de las observaciones descriptas en los apartados4.1.1. a 4.6.3., no estamos en condiciones de emitir una opinión sobre larazonabilidad de la información contenida en los estados contables al 31de diciembre de 2003, que fueran presentados por laADMINISTRACION NACIONAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL, encumplimiento de la Resolución SH Nº 178/03, y su inclusión en laCuenta de Inversión 2003 a través del Patrimonio Neto en el Anexo B“PATRIMONIOS NETOS DE ENTIDADES DEL SECTOR PÚBLICONACIONAL Y APORTES A ORGANISMOS INTERNACIONALESEJERCICIO 2003”.

Adicionalmente, informamos que:

5.2. La información de la ejecución presupuestaria, expuesta en los Cuadrosmencionados en 1.2., de la Cuenta de Inversión 2003, se correspondeen sus aspectos más relevantes con la que surge del sistema deinformación financiera del Organismo. No obstante, de la tarea realizadahan surgido las observaciones expuestas en 4.2., 4.4.y 4.6. respecto dela normativa vigente en materia de ejecución presupuestaria.

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5.3. En materia de implementación y cumplimiento de Metas Físicas, lainformación expuesta en el Cuadro indicado en 1.3., de la Cuenta deInversión 2003, se corresponde con la documentación que al respectofuera analizada en sede del Servicio Administrativo excepto por loexpuesto en el apartado 4.3..

BUENOS AIRES, 22 de mayo de 2006

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INFORME DEL AUDITOR



ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS

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INFORME DEL AUDITOR



ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS

En virtud de las funciones conferidas por el artículo 85 de la CONSTITUCIÓNNACIONAL y en uso de las facultades establecidas por el artículo 118 de la Ley24.156, la AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN -AGN-, procedió a efectuar unexamen en el ámbito de la ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOSPÚBLICOS –AFIP-, con los objetivos enunciados en el apartado 1.

1. Objetivo

1.1. Examinar la información contenida en los Estados Contables de la AFIP,que se adjunta al presente (se lo suscribe al sólo efecto de suidentificación), en cumplimiento de lo prescripto en la Resolución Nº 178/03de la Secretaría de Hacienda –SH- y en la Disposición Nº 2/04 de laSubsecretaría de Presupuesto –SSP-, que a continuación se detallan:

• Estado de Situación Patrimonial al 31 de diciembre de 2003.• Estado de Recursos y Gastos Corrientes por el ejercicio finalizado el 31

de diciembre de 2003.• Estado de Evolución del Patrimonio Neto por el ejercicio finalizado el 31

de diciembre de 2003.• Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31

de diciembre de 2003.• Notas 1 a 15 que forman parte integrante de los Estados Contables al 31

de diciembre de 2003.

1.2. Verificar la inclusión del Patrimonio Neto de la AFIP al 31 de diciembre de2003, expuesto en los Estados Contables individualizados en el apartado1.2., en el Anexo B -Patrimonios Netos de Entidades del Sector PúblicoNacional y Aportes a Organismos Internacionales – Ejercicio 2003- de lacitada Cuenta de Inversión.

1.3. Comprobar la correspondencia de la información contenida en anexo 26 –Cuenta Ahorro, Inversión, Financiamiento de Entes Públicos- de la citada

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Cuenta de Inversión del Ejercicio 2003, con la que surge del sistema deinformación financiera implementado por la AFIP.

1.4. Evaluar la información contenida en los Estados de Recaudaciónmensuales del Ejercicio 2003 emitidos en el ámbito de la AFIP y constatarsu correspondencia con la información exhibida en los Cuadros Nº 18 –Composición de los Recursos por Rubro-, 19 -Composición de Recursossegún su Naturaleza Económica, 20 -Recursos por Rubro y Nivel- y 21 –Composición de Recursos según su Naturaleza Económica- de la Cuentade Inversión por el Ejercicio 2003 remitida por el PODER EJECUTIVONACIONAL –PEN- al CONGRESO NACIONAL –CN-, a través del MensajeNº 290 del 24/06/2004 de la JEFATURA DE GABINETE DE MINISTROS.

2. Alcance.

El examen fue realizado de conformidad con las Normas de AuditoríaExterna de la AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN aprobadas porResolución N° 145/93, dictadas en virtud de las facultades conferidas por elartículo 119, inciso d, de la Ley 24.156 y teniendo en cuenta loslineamientos establecidos en la Planificación de la Auditoría de la Cuenta deInversión, para la ejecución de los procedimientos de auditoría necesariosque posibiliten la emisión de un informe final a la Gerencia de Control de laCuenta de Inversión –AGN, como coordinadora de las tareas que en formadescentralizada se formularan, aplicándose los procedimientos que sedetallan en el Anexo 1 adjunto.

El alcance de las tareas realizadas se ha visto limitado por lascircunstancias descriptas en 4.1.a., 4.1.b.i., 4.1.d., 4.1.g. al 4.1.i., 4.2.a. al i.y 4.2.r. Las mismas no nos permitieron aplicar la totalidad de losprocedimientos planificados oportunamente vinculados principalmente conla evaluación de la información expuesta en el Estado de Recaudación ycon los procesos de rendición y/o imputación de gastos y su contrapartidaen el pasivo, los inventarios de bienes muebles y de consumo, lascontingencias por juicios.

Una auditoría incluye el examen, sobre bases selectivas, de los elementosde juicio que respaldan los Estados Contables emitidos por la entidad, y notiene por objeto detectar delitos o irregularidades intencionales. Asimismo,incluye el análisis de la aplicación de las normas contables utilizadas y de larazonabilidad de las estimaciones de significación hechas por el ServicioAdministrativo Financiero (SAF) de la AFIP.

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La tarea realizada incluyó la revisión de los datos procesados por los sistemascomputadorizados pertinentes existentes en el ámbito de la AFIP, lo que noconstituyó un control especial sobre el correcto funcionamiento de dichossistemas, en cuanto a los programas de computación diseñados, los elementos decontrol que ellos incluyen, la lógica de los lenguajes y la configuración de losequipos empleados.

Las tareas inherentes al trabajo de campo correspondiente al objetivo 1.1. seejecutaron entre 02/01/04 y el 20/05/04, mientras que las vinculadas a losobjetivos 1.2., 1.3. y 1.4. se desarrollaron entre el 01/06/04 y 30/12/04.

3. Aclaraciones Previas.

3.1. Por Decreto N° 618/97 se crea la Administración Federal de IngresosPúblicos como ente de ejecución de la política tributaria y aduanera de laNACIÓN –incluyendo la recaudación de los Recursos de la SeguridadSocial-, asumiendo las funciones que le fueran asignadas a las disueltas laADMINISTRACIÓN NACIONAL DE ADUANAS –ANA- y la DIRECCIÓNGENERAL IMPOSITIVA -DGI- por las Leyes Nº 11.683, Nº 22.091, Nº22.415 y por el Decreto Nº 507/93-ratificado por la Ley Nº 24.447-, y susrespectivas modificaciones, así como por otras leyes y reglamentos.

3.2. Por Decreto N° 1394/01 se confieren al INSTITUTO NACIONAL DE LOSRECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL –INARSS- las funciones de entede gestión del sistema de información y recaudación para la seguridadsocial (SIRSS), dentro de las cuales se incluyó la tarea de aplicación,recaudación, fiscalización y ejecución judicial de los recursos de laseguridad social.

Por el Decreto N° 217 del 17 de junio del 2003 se deroga el Decreto aludido,reasumiendo la AFIP dichas funciones.

3.3. El Decreto N° 1399/01 efectiviza la autarquía de la AFIP, asignándole a laentidad un conjunto de recursos, según su artículo 1°, a saber:

• Un porcentaje de la recaudación neta total de los gravámenes y de losrecursos aduaneros cuya aplicación, recaudación, fiscalización o ejecuciónfiscal se encuentra a cargo de la AFIP.

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• Los ingresos que establezca el Presupuesto General de la AdministraciónNacional.

• Los recursos provenientes de las prestaciones a terceros.• Las comisiones que perciban por remanentes de mercaderías.• La venta de publicaciones, formularios y otros bienes conforme al

ordenamiento vigente.

El Administrador Federal de Ingresos Públicos debe cumplir el Plan de GestiónAnual que será elaborado por la Jefatura de Gabinete de Ministros con arreglo alsistema reglado por la Ley 25.152 y el Decreto Nº 103/01. En tal marco poseeamplias facultades para asignar y redistribuir los fondos que le correspondan,determinar la planta de personal, su distribución y la asignación de dotaciones alas distintas unidades del organismo, y definir su régimen de contrataciones.

3.4. Mediante el Decreto N° 1004/01 el PEN dispuso la posibilidad de aplicar lasLetras de Cancelación de Obligaciones Provinciales (LECOP) a obligacionestributarias y autorizó al entonces MINISTERIO DE ECONOMÍA –ME- aconvenir con cada jurisdicción que hubiera emitido títulos o instrumentosanálogos su aceptación a tal fin. Es por ello que se acordó la aceptación de“Letras de Tesorería para la Cancelación de Obligaciones” denominada“PATACONES” emitidos por la PROVINCIA DE BUENOS AIRES.

Por su parte, el MINISTERIO DE ECONOMÍA Y PRODUCCIÓN –MEP-dispuso, en el marco lo establecido por el Título V de la Ley 25.561 y delPrograma de Unificación Monetaria - Decretos N° 743/03 y N° 957/03-, el31/12/03 como fecha límite para la finalización del rescate de LECOP yPATACONES de tenencias en poder de particulares y las acreditadas encuentas custodia del Sector Público Nacional, Provincial y Municipal.

3.5. El PEN, a través de distintas normas (v.g.: Decretos Nº 1005/01, 1226/01,424/01, 905/02, 979/01, 652/02 y 934/03), autorizó al MEP a emitirCertificados de Crédito Fiscal (CCF) para ser entregados a los tenedores detítulos de deuda pública nacional que depositaran en custodia los mismos enCaja de Valores S.A., permitiendo su aplicación a la cancelación deobligaciones tributarias con el ESTADO NACIONAL.

3.6. La recaudación percibida en el ejercicio 2003, según lo expuesto en losEstados de Recaudación mensuales, ha sido la siguiente:

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Percepción en efectivo (millones de pesos)

CargosSaldo al31/12/02 Pesos

LECOP/PATACONConv.$ (*)

TotalRec. Neta

Descargos Saldo al31/12/03

DGI 14,5 39.133,3 3.300,2 42.433,5 -42.418,3 29,7DGA 5,9 14.484,8 3.305,2 17.790,0 -17.775,9 20,0

SEG. SOC. 173,5 16.632.9 0,00 16.632,9 -16.568,6 237,8

TOTALES 193,9 70.251,0 6.605,4 76.856,4 -42.418,3 287,5(*) Se incorpora el efectivo percibido por la entidad por conversión de títulos recaudados en el ejerciciocomo en ejercicios previos –que al 31/12/02 se hallaban sin convertir en cuentas de la AFIP-.

Percepción en títulos públicos (millones de pesos)

CargosConversiónSaldo al

31/12/02 Recaudacen especie A Pesos A LECOP

Descargos Saldo al31/12/03

PATACONES 289,4 2.384,9 -2.055,5 -615,6 0 3,2LECOP 28,1 3.185,0 -1.244,7 0 -1.967,8 0,6

DGI

CCF 2.176,2 788,9 0 0 0 2.965,1PATACONES 63,5 2.349,5 -2.126,7 -283,6 0 2,7LECOP 16,0 2.249,2 -1.178,5 0 -1.053,7 33,0

DGA

CCF 188,3 397,6 0 0 0 585,9PATACONES 0 0 0 0 0 0LECOP 0 0 0 0 0 0

SEG. SOC.

CCF 10,7 0 0 0 0 10,7

TOTALES 2.772,2 11.355,1 -6.605,4 -899,2 -3.021,5 3.601,2

3.7. A los efectos del proceso de recaudación cuya responsabilidad le fueconferida al ente, ha implementado dos sistemas informáticos, a saber:

• El Sistema Informático María (SIM): el cual registra las transacciones deimportación y exportación, incluyendo aspectos vinculados al cobro de tributos-el 99% del total de la recaudación aduanera fue procesada por este sistemaen el ejercicio-.

• El sistema OSIRIS: que fuera diseñado a efectos de procesar la totalidad de larecaudación impositiva y de los recursos de la seguridad social -el 95% del

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total de la recaudación en pesos fue procesada por este sistema en elejercicio-.

3.8. La información presupuestaria que surge del sistema computadorizado deregistración empleado por el organismo –AUDINT-, reflejaba los siguientesvalores referidos a las distintas etapas de ejecución presupuestariacorrespondiente al ejercicio 2003 (en millones de pesos)

Inciso Credito Vigente Compromiso Devengado Pagado

1 Gastos en Personal 1.038,4 1.038,3 1.034,1 965,12 Bienes de Consumo 30,1 25,6 23,1 22,93 Servicios No Personales 228,9 204,1 194,5 192,44 Bienes de Uso 55,2 23,0 22,5 22,45 Transferencias 57,3 50,9 48,2 48,07 Servicio de la Deuda 37,2 36,7 36,6 36,68 Otros Gastos 0,2 0 0 0TOTAL 1.447,3 1.378,6 1.359,0 1.287,4

3.9. Debe señalarse que la entidad, a través de la Licitación Pública 119/03, inicióel proceso de reemplazo de los sistemas contables tanto en materiapresupuestaria y patrimonial como en materia de recaudación por un SistemaIntegral de Gestión Económico Financiera, que podrían dar solución a lasdebilidades de las actuales aplicaciones de las cuales dan cuenta presenteinforme como los emitidos por esta AGN respecto de ejercicios previos.

Adicionalmente, ha establecido en Planes de Gestión anuales el desarrollode las aplicaciones informáticas que conlleven a la efectiva implementaciónde la Cuenta Corriente Tributaria, que habrá de poseer consonancia directacon las prescripciones normativas –v.g.: Ley 11.683- que consideran suexistencia formal, la que no se visualiza fácticamente en la actualidad.

3.10. El artículo 3º de la Ley 25.917 (BO 25/8/04) estableció que las Leyes dePresupuesto General, incluida la de la Administración Nacional, contendránla autorización de la totalidad de los gastos y la previsión de la totalidad delos recursos de todos los organismos centralizados, descentralizados yfondos fiduciarios, e informarán sobre las previsiones correspondientes atodos los entes autárquicos, los institutos, las empresas y sociedades delEstado del Sector Público No Financiero. Asimismo, prescribió que serealizarán las adecuaciones necesarias para incorporar al Presupuesto losfondos u organismos ya existentes que no consoliden en el PresupuestoGeneral, o no estén sometidos a las reglas generales de ejecución

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presupuestaria en el plazo máximo de dos ejercicios fiscales siguientes,contados a partir de la vigencia de la ley.

3.11. Por artículo 10º del Decreto Nº 1399/01, la AFIP cuenta con un ConsejoAsesor que tiene a su cargo el seguimiento trimestral y la evaluación del Plande Gestión Anual de la entidad, debiendo presentar anualmente al PEN uninforme de las acciones desarrolladas durante el período –art. 11º-.

En el marco del citado informe por el ejercicio 2003 (27/5/04), el ConsejoAsesor de la AFIP concluyó que la entidad ha cumplido las metas globales yoperativas del Plan de Gestión 2003, alcanzando razonablemente losobjetivos propuestos en dicho plan.

3.12. La AGN ha emitido los siguientes informes de auditoría de gestión queposeen directo impacto sobre la confiabilidad de los datos de recaudacióntributaria, aduanera y de Recursos de la Seguridad Social sometidos aevaluación, a saber:

• Controles en los procedimientos implementados para la recaudación delejercicio 2001 hasta mayo de 2002 (Resolución AGN Nº 25/03)

• Circuitos operativos vigentes a fin de llevar a cabo la gestión de fiscalización(Resolución AGN Nº 101/04)

• Controles desarrollados en la implementación de las normas que regulan losregímenes de retención y/o percepción de impuestos en la fuente (ResoluciónAGN N° 92/05)

• Procedimientos de distribución de la recaudación de los Recursos de laSeguridad Social y de determinación de lineamientos generales para elestablecimiento de acciones de control respecto de recaudación (ResoluciónAGN N° 134/05)

• Selectividad Aduanera (Resolución AGN Nº 181/05)• Zonas Francas, Terminales y Depósitos (Resolución AGN Nº 10/05)

4. Observaciones

4.1. Sistema contable patrimonial y presupuestario de la AFIP

a. El sistema computadorizado de registración utilizado por la AFIP denominadoAUDINT, concentraba e integraba la contabilidad patrimonial y presupuestaria,generaba distorsiones en el proceso de reconocimiento e imputación de losgastos a los distintos ejercicios.

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Adicionalmente, no se encontraba integrado con la totalidad de lossubsistemas que producían información susceptible de registro contable,siendo necesaria la aplicación de procedimientos manuales con conciliacionesy controles asistémicos.

Como se indica en el apartado 3.9. la entidad ha iniciado acciones tendientesal reemplazo del sistema informático existente a fin de dar solución a lasdebilidades expuestas.

b. Esta AGN emitió su informe de auditoría de fecha 20/04/2004 sobre losEstados Contables emitidos por la entidad por el ejercicio 2003, aprobado porResolución AGN Nº 105/04, en el mismo expresó opinión favorable respecto dela presentación de información contable expuesta de conformidad con lasNormas emitidas por la CGN, con salvedades generadas por las siguientescircunstancias:

i. Limitaciones al alcance provocadas por:

- Las debilidades del sistema de registración contable patrimonial ypresupuestaria enunciadas en el punto 4.2.a. del presente.

- La falta de conclusión del proceso de confección y/o actualización delos inventarios de bienes en condición de rezago y decomisados, y degarantías recibidas por operaciones de carácter impositivo y aduanero,y su consecuente valorización.

- La ausencia de definición, de conformidad con las ResolucionesGenerales AFIP Nº 665/99 y 1265/02, del destino final que correspondeasignar a los importes acumulados percibidos, neto de los pagosrealizados, en concepto de servicios extraordinarios y tasa deaeropuerto que conforman el saldo de la cuenta 2981/40.

- La existencia de un relevamiento inconcluso de deudas en concepto detasas municipales correspondientes a la totalidad de los inmuebles delente.

ii. Incertidumbres provocadas por situaciones pendientes de resolución:

- Fondos retenidos por TGN correspondientes a la cuenta 2981/40(Recursos Propios - Fuente 12) por $7,7 millones cuyo pedido deliberación se encontraba en trámite

- El requerimiento conjunto efectuado por la CGN y TGN por $ 10,5millones en concepto de remanentes de ejercicios anteriores que sehallaba en estudio.

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- El ajuste del saldo acreedor de la cuenta 1217/45 –haberes DGIInterior- por $2,5 millones, sin haberse recibido hasta el cierre reclamooficial del BNA.

- Reclamos efectuados por empresas prestadoras de servicios depreembarque.

- Liquidación del INARSS.- Existencia de causas judiciales sin sentencias que no fueron

considerados para la determinación del valor imputado a la cuenta“Otras Previsiones” y del monto correspondiente a los juicios en trámitesin sentencia.

Para mayor abundamiento se adjunta como Anexo 2 el informe referido y comoAnexo 3 el Memorando sobre Ambiente de Control Interno emitido comoconsecuencia de la revisión de los Estados Contables del Ejercicio 2003.

c. Respecto de la verificación indicada en el punto 1.3., se ha podido constataruna discrepancia entre el monto de Patrimonio Institucional expuesto en losEstados Contables mencionados en el punto precedente y el considerado porla CGN en la Cuenta de Inversión, según el siguiente detalle:

Patrimonio Institucional

(en millones)

Estados Contables incluidos por la

CGN en la Cuenta de Inversión (Anexo

B – CI)

672,1

Estados Contables auditados por la

AGN

682,6

Diferencia 10,5

Dicha diferencia se motiva en asientos de ajustes realizados por el ente conposterioridad a la presentación de los Estados Contables ante la CGN,motivado por el proceso de análisis posterior realizado en el marco de laauditoría practicada.

d. En el ejercicio, en orden al dictado del Decreto Nº 1399/01, el presupuesto dela entidad fue aprobado por la Decisión Administrativa Nº 7/03 y modificado poractos resolutivos del MEyP por delegación de facultades del PEN en los

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términos del artículo 49 Ley 24.156 y artículo 49 de su Decreto Nº 1361/94reglamentario.

La entidad no estableció normas internas de regulación del proceso deformulación y ejecución presupuestaria a la luz de la normativa general marco,ni contaba con manuales relacionados con procedimientos referidos a la cargade créditos al sistema de contabilidad presupuestaria, conforme al actoadministrativo de distribución pertinente, como así tampoco de las respectivasmodificaciones.

Por Disposición AFIP Nº 672 del 27/10/04 la entidad estableció el “MarcoGeneral del Sistema Presupuestario” para la AFIP contemplando pautasvinculadas a la formulación, ejecución y evaluación de su Presupuesto.

e. Al 31 de diciembre de 2003 se determinó la existencia de $88,1 millones degastos del ejercicio correspondientes al inciso 1 –Gastos en Personal- nodevengados presupuestariamente (registrados en contabilidad patrimonial),que fueron imputados al ejercicio 2004 (se incluyen como principalesconceptos: Fondo Jerarquizador de diciembre de 2003, Plus Vacacional, yProductividad, Eficiencia y Fiscalización).

f. Se advirtieron diferencias de devengado entre la información contable ypresupuestaria, cuyos montos más significativos se detallan a continuación:

IncisoImporte no devengado

(en millones)2. Bienes de consumo -4,7

3. Servicios no personales 20,5

5. Transferencias -34,7

7. Servicio de la deuda y disminución

de otros pasivos

-0,5

Diferencia -19,4

(Los saldos positivos representan un devengado presupuestario

menor al contable)

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g. En base al examen efectuado respecto de transacciones de devengado seadvirtieron las siguientes observaciones, que exhibían similitud a lasformuladas respecto de ejercicios anteriores, a saber:

i. No existía un criterio uniforme en cuanto a la elaboración de losexpedientes de gastos y de pago.

ii. La División Liquidaciones contaba con un espacio físico que no cumplíacon los requisitos necesarios de un archivo para la conservación yconsulta de la documentación contenida en los expedientes terminados.Esta División conservaba los antecedentes relacionados con los actoslicitatorios o compras, por el término de un año, a partir de la prescripciónde las acciones que pudieran dar lugar a impugnaciones conforme laDisposición AFIP Nº 455/98.

Por otra parte, no se cumplía con lo establecido en la Disposición AFIP Nº818/99 – Anexo II 1.1. que disponía: “Las distintas áreas del ámbitometropolitano y como mínimo poseen nivel de división, deberán remitir ladocumentación que tenga en los archivos propios para su guarda a laoficina “A” dependiente de la División General de Entradas, Salidas yArchivos”. Los expedientes eran archivados por la División Liquidacionesdado que no existía un archivo general conforme lo establecía la citadaresolución.

iii. Los listados de órdenes de pago internas –OPI- y de autorizaciones depago –AP- suministrados por el organismo exhibían la ausencia decorrelatividad numérica (faltaban 75 OPI y 32 AP).

iv. De la información obtenida del AUDINT surgía que no se especificaba eldía de registración de las distintas etapas de ejecución presupuestaria –seidentifica el mes-, por lo que no se reflejaba la efectiva oportunidad de latransacción.

v. A partir de la revisión de una muestra representativa de gastosdevengados (no incluido inciso 1 y Fondos Rotatorios), se advirtió, en ladocumentación obrante en los expedientes y en los arqueos de caja, unconjunto de deficiencias significativas en cuanto al cumplimiento de losrequisitos exigidos por las normas vigentes, de acuerdo al siguiente detalleconceptual:

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- En los expedientes:

o Ausencia de identificación de la contratación que origina el gasto enlos términos de la normativa vigente o, en su caso, de losantecedentes del proceso de contratación realizado.

o Falta de la solicitud del bien o servicio que implica el gasto.o Reconocimientos de gastos bajo la figura del “legítimo abono”, vale

decir, sin la contratación legalmente exigida, en servicios talescomo: limpieza de edificios, arrendamiento de equipos,correspondencia, programación informática, alquileres deinmuebles, seguridad, destrucción de residuos, servicio depreembarque y transporte.

o Documentación respaldatoria de la liquidación incompleta -ej.:ausencia de factura, remito, disposición, convenio, contrato, ordende compra, acta de recepción definitiva-. El organismo ha informadoque por razones de economía procesal a partir del año 2000 –según Nota Nro. 362/00 (DV LIQU) - no se incluía copia de ladocumentación respaldatoria en las liquidaciones que se adjuntan alos respectivos expedientes. Sin perjuicio de lo mencionado cabedestacar que la Disposición AFIP Nº 1/97 establece respecto de lasnotas que “son un medio de comunicación o requerimiento entredependencias de la AFIP”, y conforme a la Disposición AFIP Nº319/98 las notas no son de carácter resolutivo, en consecuencia elprocedimiento descripto no contaba con la conformidad de lainstancia correspondiente del organismo.

- En los arqueos de caja diarios:

o Documentación respaldatoria de la liquidación incompleta -ej.:ausencia de factura, remito, disposición, convenio, contrato, ordende compra, acta de recepción definitiva-. Cabe destacar que segúnla citada Nota Nº 362/2000 el organismo ha de archivar dichadocumentación en las respectivas cajas de arqueos diarios.

o No obraba documentación de respaldo por liquidaciones nopresupuestarias correspondientes a anticipos financieros yasignación de cajas chicas -9 casos ($1,3 millones -1,46% del totalde pesos y 4,33% del total de casos de la muestra)-. Respecto delprimer concepto no existía tal figura en normativa alguna.

o En las facturas obrantes como documentación respaldatoria deliquidaciones:

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Ausencia de identificación de Orden de Compra o Contrato deprovisión de bienes o servicios (fecha y número).

No constaba número de expediente en el que tramitara laaprobación del gasto.

No obraba identificación del remito de las mercaderías.

- Pagos efectuados con posterioridad a los 30 días de otorgada laconformidad definitiva de los bienes o servicios recibidos.

- Existencia de casos (6,25% del total de casos seleccionados)imputados al ejercicio 2003 que correspondían a gastos de ejerciciosprevios, sin obtenerse evidencia del ajuste correspondiente.

h. En cuanto a la ejecución de las metas físicas presupuestarias cabe consignar:

i. La entidad limitaba la definición de metas presupuestarias a larecaudación tributaria (“Recaudación y Fiscalización de Impuestos”) yaduanera (“Renta y Contralor Aduanero”) –sin incorporarse comoproyección, en los antecedentes aportados, los Recursos de SeguridadSocial, tras la liquidación del INARSS en el ejercicio-. Dichas metassurgían como limitadas en cuanto a la definición de producto final deproceso de producción presupuestaria y difícilmente pueda evaluarse elimpacto del gasto en la obtención de la meta sin una definición másacabada de la misma. Cabe señalar que el cumplimiento o los desvíospueden encontrarse directamente vinculados al comportamiento de lasvariables macroeconómicas respecto de las cuales la entidad no poseecapacidad de gestión.

ii. No se obtuvo evidencia de una vinculación técnica documentada y directaentre la meta presupuestaria y el presupuesto de gasto, con el Plan Anualde Gestión (que define metas operativas).La entidad expresó que dado que las metas físicas se corresponden conlos niveles estimados de recaudación impositiva y aduanera, las mismasestán condicionadas por factores exógenos que no permiten una directaconciliación con la ejecución presupuestaria de la AFIP.

i. Del análisis practicado sobre la información proporcionada de ejecución deobras, surgió lo siguiente (en millones de pesos):

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Total Presupuesto inicial para Obras 4,6Reprogramación presupuestaria -1,0Total Presupuestado a Ejecutar 3,6Total Ejecutado -1,7Total no Ejecutado 1,9

De las tareas practicadas no se obtuvo evidencia justificatoria del desvíoexpuesto, ni de la existencia de un proceso normatizado de justificación dedesvíos y asignación de responsabilidad.

4.2. Sistema contable de Recaudación de Tributos Impositivos, Aduanerosy de Recursos de la Seguridad Social a cargo de la AFIP

a. La percepción de la recaudación que la entidad administra por sus funcionesde aplicación, fiscalización y de ejecución de Tributos Impositivos, Aduaneros yde Recursos de la Seguridad Social se registraba contablemente en el SISREC(Sistema de Recaudación). Dicha aplicación informática –de elaboraciónpropia, sin estándar de desarrollo de software- no se encontraba integrada conlos sistemas operativos recaudadores de la entidad (v.g.: SIM, OSIRIS), de loscuales se obtienen los datos necesarios que se procesan en el SISREC juntocon la información del Banco de la Nación Argentina (BNA) recibida en formaelectrónica a través de la red DATANET, como así también la obrante en losextractos periódicos de las cuentas bancarias en soporte de papel ydocumental de origen bancario.

Adicionalmente, existían movimientos de cuentas bancarias que, en algunoscasos, afectaban la recaudación informada en los sistemas informáticosoperacionales, que no poseían impacto en ellos y que se registraban en elSISREC (v.g.: ajustes a transferencias realizadas a beneficiarios por reclamos).

La documentación de origen bancaria recibida por la entidad adolecía dedeficiencias informativas para identificar transacciones –particularmenterespecto de débitos bancarios en general y, específicamente, por ajustes derecaudación-, lo cual implicaba la necesidad de recurrir a procedimientosmanuales que complejizaban el proceso registral y le agregaba el riesgo delerror humano.

Como se indica en el apartado 3.9. la entidad ha iniciado acciones tendientesal reemplazo del sistema informático existente a fin de dar solución a lasdebilidades expuestas y, adicionalmente, se encontraba en instancia dedesarrollo el Sistema de Cuenta Corriente Tributaria.

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b. La entidad elaboraba un Estado de Recaudación a partir de los datosregistrados en el SISREC, emitido con periodicidad mensual, sin existir unreporte anual y sin ser suscripto por la máxima autoridad del ente comoresponsable de la administración de los ingresos públicos del ámbito de sucompetencia.

c. Los Estados de Recaudación mensuales contemplaban, en virtud de lainformación del SISREC, las percepciones de fondos en cuentas bancariasrecaudatorias o, en su caso, en títulos valores, la distribución de dichosrecursos a los distintos beneficiarios legalmente establecidos y los saldosremanentes.

Se exponía, en consecuencia, la recaudación bajo el criterio de lo percibido,omitiéndose información relevante de una rendición financiera de la gestiónbajo el criterio de lo devengado. Asimismo, debe señalarse que no fueaportado otro reporte contable que exhibiera aspectos patrimoniales, e inclusoeconómicos y financieros, vinculados a las funciones de recaudaciónresponsabilidad de la entidad, ni se encontraba ello incluido en el reportereferido en el apartado 3.11 del presente.

En tal sentido, no se revelaba en los Estados de Recaudación mensuales, porconstituir un flujo de fondos, o información complementaria al mismo, ni en otroEstado Contable de la AFIP, información a la que la entidad tiene accesorespecto de:

• Créditos de conocimiento de la entidad en su relación con loscontribuyentes u operadores aduaneros, entre otros, originados en:

- Declaraciones Juradas impagas o con pagos parciales,- Créditos por deuda de contribuyentes determinados por la AFIP en

distintas instancias del proceso de cobro –en sede administrativa (AFIPo Tribunal Fiscal de la Nación) o en sede judicial (en discusión sobrederecho, en cobro ejecutivo o verificado en juicio universal). En eseorden se incluyen las determinaciones de oficio realizadas por JuezAdministrativo, los cargos emitidos por Aduanas, las boletas y loscertificados de deuda emitidos.

- Compensaciones rechazadas total o parcialmente, surgiendo laobligación por el tributo que se pretende cancelar por ese medio.

- Regímenes de facilidades de pago.- Diferimientos impositivos.

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• Créditos con entidades financieras actuantes en el proceso de recaudaciónpor incumplimiento de las mismas de sus obligaciones contractuales (v.g.:ausencia de transferencia de cobros realizados).

• Obligaciones de conocimiento de la entidad en su relación con loscontribuyentes u operadores aduaneros, entre otros originados en:

- Saldos a favor de contribuyentes que se hallan disponibles para suutilización en compensación de obligaciones, devolución o transferenciaa terceros.

- Requerimientos de devoluciones tributarias, reintegros a lasexportaciones o reembolsos a las exportaciones pendientes de cancelar–en sus distintas instancias-.

- Requerimientos de repetición de tributos en sus distintas instancias –administrativa, judicial o liquidados pendientes de pago-.

- Reclamos de contribuyentes u operadores aduaneros en distintasinstancias de tramitación administrativa o judicial.

- Saldos de subcuentas María.

• Discriminación tipificada de las detracciones realizadas a la recaudación(v.g.: Reintegros a las Exportaciones, Reembolsos a las Exportaciones,Devoluciones de Crédito Fiscal por exportaciones, Otras devoluciones deCrédito Fiscal, Rectificaciones de Distribución de Recaudación, etc.)

• Reintegros a las Exportaciones, Reembolsos a las Exportaciones yDevoluciones impositivas por los valores efectivamente abonados y no porlos montos reservados en cuentas pagadoras para su cancelación –acopios-.

• Reclamos de beneficiarios de la recaudación u operadores de los sistemasde recaudación –en distintas instancias de tramitación, ya seaadministrativa o judicial-.

• Compensaciones tributarias realizadas y su efecto en la regularizaciónfinanciera en los distintos tributos (con impacto en la distribución definitiva).

• Compensaciones realizadas por los contribuyentes entre las AsignacionesFamiliares abonadas a sus empleados con las obligaciones por losRecursos de la Seguridad Social.

• Certificados de Crédito Fiscal pendientes de utilización.• Bienes en rezago o decomisados.• Pasivo generado por los distintos procesos de consolidación de deuda que

implicaran la colocación de títulos públicos (BOCON) para cancelar deudastributarias, aduaneras y/o de seguridad social con contribuyentes.

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• Ingresos no percibidos y gastos fiscales generados por las leyes impositivas(v.g.: exenciones) y por regímenes de promoción (el Mensaje del PENrespecto del presupuesto presentado al CN, para el ejercicio, los estimó en$9.974 millones).

• Movimientos y saldos de cuentas pagadoras como información del EstadoContable –no como planilla anexa-.

• La evolución del remanente de fondos a recuperar ($40.4 millones), que laCGN informó que posee registrado como un crédito contra la AFIP poraplicación del Decreto 625/95, y que una evaluación preliminar indica que laobligación no estaría en cabeza de la entidad sino de terceros(empleadores o, en su caso, AFJP con vinculación al fondo administrado).

• Garantías (activas o a disposición de terceros) por las distintas materias deinterés de la entidad –por nota N° 15 a los Estados Contables la entidadinforma que se encuentra en un proceso de actualización de sus inventariosa los efectos de su valorización y posterior exposición en informaciónadicional a los Estados en cuestión-

Es de resaltar que lo expuesto no se limita a la ausencia de exposición de losconceptos mencionados en Estados Contables, sino que no constituyeninformación sistematizada en registración contable, surgiendo, enconsecuencia, la inexistencia del control contable sobre cuestiones relevantesde la actividad de la AFIP.

d. El SISREC contemplaba el asiento de las transferencias de impuestos –descargos-, según el régimen legal de distribución, por la segregación quesurge de la aplicación de las respectivas alícuotas sobre el total detransferencias efectuadas por el BNA, sin que se efectuara por la efectivadistribución de fondos a cada uno de los beneficiarios soportada endocumentación –con la salvedad de las extracciones específicas queregistraba según lo informado por el banco-.

Por su parte, la CGN, en el marco de sus facultades como Organo Rector, noha reglamentado específicamente en materia de registración contable yestados contables de la recaudación de la AFIP y de su transferencia adestinatarios.

Debe recordarse que si bien la recaudación contempla tanto recursosdestinados a la NACIÓN como a otras jurisdicciones y entes beneficiarios, le esde aplicación al organismo la normativa emanada de la Ley 24.156 y normascomplementarias, en orden a hallarse incluido en el artículo 8 del mentada Ley.

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Por su parte, la CGN, como rector del sistema de contabilidad gubernamental,es responsable de prescribir, poner en funcionamiento y mantener dichosistema en todo el ámbito del sector público nacional (art. 88 de la citada Ley).

No se evidenciaba la existencia de actividades formales de conciliación detransferencia de fondos con destinatarios (v.g.: Tesorería General de la Nación–TGN-, CGN, Provincias y Ciudad de Buenos Aires, Beneficiarios de losRecursos de la Seguridad Social, etc.). Adicionalmente, y haciendo especialhincapié respecto de los recursos del ESTADO NACIONAL, no se obtuvoevidencia sobre el establecimiento de una metodología general decompatibilización entre la información de transferencia revelada por el enterecaudador y la información contable de percepción de la TGN.

La entidad consideraba como principal control el que pudiera realizar cada unode los destinatarios de la recaudación, a los cuales se le remitía un reporteperiódico, y de la existencia o no de reclamos sobre el particular.

La referida ausencia de metodología y conciliación formal no permitieronrealizar la compulsa entre la transferencia expuesta por la AFIP y la recepciónde fondos del ESTADO NACIONAL, a partir del cruce en forma directa entre lainformación de descargos exhibidos en los Estados de Recaudaciónmensuales (considerando recaudación en pesos) y los Cuadrosindividualizados en 1.1.

Así, respecto de Ingresos Tributarios se advirtieron como principalesdiscrepancia las siguientes (en millones de pesos, considerando recaudaciónen Pesos y en LECOP y Patacones):

Tributo TransferenciasAFIP

Adm. NacionalCuadro 20

CGNDiferencia

Impuesto al Valor Agregado 9.995,05 9.844,05 151,00Aranceles Exportación 8.938,80 8.446,14 492,66Impuesto a las Ganancias 7.884,00 9.676,82 -1.792,82Impuesto a los Créditos Y Debitos Bancarios 4.993,65 4.933,35 60,30Impuesto a los Combustibles Liquidos 3.098,23 3.072,52 25,71Aranceles Importación 2.290,67 2.155,11 135,56Impuestos Internos Unificados 1.337,17 1.154,39 182,78Impuesto a los Bienes Personales 753,12 702,22 50,90Impuesto a las Gcia. Min. Presunta 699,54 671,62 27,91

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Por su parte, se señala que los importes expuestos por transferencia al TesoroNacional incluían los montos correspondientes a la Ciudad Autónoma deBuenos Aires y a la Provincia de Tierra del Fuego, y el 15 % sobre Masa deCoparticipación Federal con destino a la Seguridad Social según prescripciónde la Ley 24.130 –sin encontrarse discriminado en la información obrante en laAFIP e incorporado en Recaudación de Administración Central en la Cuenta deInversión emitida por CGN-.

Asimismo, la información expuesta por la CGN discriminaba como RecursosTributarios conceptos tales como Poder Judicial y Aportes del Tesoro de laNación, cuando ellos no constituían un recurso sino una afectación específicade tributos recaudados por la entidad.

e. La entidad no había normatizado internamente, en el ejercicio bajo revisión, elproceso de registración contable de la recaudación en manuales queincluyeran aspectos tales como apertura y cierre de cuentas bancarias,circuitos de información –captura de datos-, conceptos registrables de lasdistintas alternativas operativas de recaudación, metodología de registración e,incluso, la estructuración del archivo de documentación respaldatoria de lastransacciones registradas.

La AFIP implementó actividades de control tendientes a identificar errores derecaudación (v.g.: información diaria de aduanas con datos bancarios queposee de la División Conciliaciones), no obstante, no surgen articuladas en unproceso de análisis integral e integrado.

f. Las aduanas elaboraban diariamente un resumen de la recaudación de susjurisdicciones en base a la información proporcionada por los distintos sistemasde administración de las operaciones como así también Estados Contables –referidos a recaudación, garantías y créditos, y beneficios aduaneros-originados en normativa de la Ex ANA para su remisión a área contable central.No obstante, no se obtuvo evidencia sobre la existencia de un proceso deconciliación en el que se utilice dicha información.

Entre los Estados referidos, se hallaban los Balances de Efectivo y de OtrosValores en Poder de los Responsables (en pesos y dólares) que,esencialmente, exhibían garantías, créditos por cargos y boletas de deuda, ysu cancelación, han caído en desuso en orden a que la Instrucción General N°11/98 –AFIP no los incluyó como información vigente-.

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Si bien las aduanas continuaban confeccionándolos y remitiéndolos a áreascentrales, los mismos no constituían soporte de registración o evaluacióncontable alguna y, por ende, los conceptos informados por ellos no eranreceptados en reporte contable emitido centralizadamente, siendo los mismosarchivados en el mismo estado en el que se recibían. El último balanceconsolidado emitido por la AFIP corresponde al 31-12-97.

g. Si bien los Estados de Recaudación poseían como información adicional lossaldos de cuentas pagadoras ($ 561,8 millones al 31/12/03- vinculadasesencialmente Devoluciones, Reintegros y Reembolsos), el SISREC no exhibíalas transacciones que por esas cuentas se producían.

A los efectos de la cancelación de obligaciones con dichas cuentas, la entidadha adoptado como metodología el acopio de recursos en cuentas pagadorascon fondos provenientes de cuentas recaudadoras, con las siguientesimplicancias:

• No permitía vincular en forma directa las apropiaciones efectuadas de lasrespectivas cuentas bancarias recaudadoras con las correspondientesliquidaciones pagadas (planillas de egresos tributarios y/o aduaneros).

• El Estado de Recaudación no exponía la real cuantía de lo abonado sinouna aproximación a ello en función de las decisiones de transferir fondos acuentas pagadoras –Devoluciones por $4.692,8 millones y Reintegros yReembolsos a las Exportaciones por $1.367,2 millones-.

• No se practicaban compulsas desde la información de dicho Estado con losbalances de Reintegros y Reembolsos a la Exportaciones que algunosresponsables de Aduanas seguían emitiendo (estados que han perdidovigencia normativa).

Asimismo, no se obtuvieron evidencias de la existencia de un criterioestandarizado y normatizado de determinación de dichos acopios y de ladocumentación de las decisiones adoptadas, como así tampoco de la selecciónde los pagos que se realizaban entre las distintas liquidaciones impagas apartir de las existencias de fondos.

h. En el Estado de Recaudación se exponía en una línea el total de Reintegros yReembolsos a las Exportaciones, como transferencia de recaudación neta decuentas del Impuesto al Valor Agregado (IVA), sin practicarse la segregaciónde esos dos conceptos, que poseen orígenes normativos distintos yconceptualmente no son equivalentes como beneficio.

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Por otra parte, debe aclararse que no existía una vinculación entre el origen delos fondos de dichas cuentas recaudadoras con los Reintegros y Reembolsos alas exportaciones que, en virtud de preceptos legales, deben hacer uso de losmismos.

En cuanto a las devoluciones, cuyo importe más significativo correspondía alImpuesto al Valor Agregado, se exponían neteando la recaudación bruta enplanilla de apertura del cuerpo principal del Estado de Recaudación que exhibela Recaudación Neta. Asimismo, las devoluciones de dicho impuesto conrelación a las exportaciones se mostraban restando de las cuentas bancariasrecaudadoras del mismo, tanto por su aplicación a operaciones internas comoa importaciones. Si bien todas las cuentas de tal impuesto corresponden a unúnico tributo y un único criterio de distribución, a efectos de una mejorexposición, las devoluciones debían ser vinculadas a la cuenta de Impuestopor tipo de operaciones que le han dado origen.

i. Como se señala en el punto d. precedente, la entidad expuso los egresos de lacuenta corriente 3284/01 ($1.772,7 millones por el presente ejercicio),correspondientes a recursos del Impuesto sobre Créditos y Débitos en CuentaCorriente Bancaria, por servicios de obligaciones del ESTADO NACIONALenmarcadas en el proceso de conversión de deuda pública nacional instituidopor el Decreto Nº 1387/01 (Título II – “De la reducción del costo de la deudapública nacional”) que autorizara al MINISTERIO DE ECONOMÍA a afectarrecursos que le corresponden a la NACIÓN de conformidad al Régimen deCoparticipación Federal de Impuestos o recursos del Impuesto sobre Créditosy Débitos en Cuenta Corriente Bancaria (art. 22), lo que fuera instrumentadomediante Res. ME Nº 767/01.

La ausencia de puntos de conciliación formal de la TGN y/o CGN con el enterecaudador, no posibilitó identificar claramente el impacto del monto encuestión en la Cuenta de Inversión emitida por la CGN, en la que se pudoobservar el pago de intereses vencidos por $1.431,9 millones (Estado de laDeuda Pública de Administración Central – Banca Central – Cuadro 34 y sudetalle analítico en el Cuadro 1.b de la Separata II –con identificaciónmayoritaria de Préstamos Garantizados).

No obstante, con diferencia inmaterial, el monto de transferencia de fondos queexhibía los Estados de Recaudación era coincidente con el monto de

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recaudación de este impuesto expuesto por la CGN en el cuadro 18 de laCuenta de Inversión.

A partir de la información de los Estados de Recaudación, la afectación aludidase produjo sobre recursos del mencionado tributo, respecto de los fondoscorrespondientes a la NACIÓN. Debe señalarse que la AFIP no poseíaintervención en el proceso de retención de fondos sino que registraba en ordena lo que el BNA informaba.

j. La entidad ha recibido PATACONES y LECOP como pago de obligacionestributarias, los que fueron procesados por fuera del SIM y del OSIRIS, pormedio de un sistema “transitorio” basado en el seguimiento manual de pago yconversión de esas especies a partir de requerimientos a tal efecto al BNA.

Como se expone en 3.4, el 31/12/03 era la fecha límite establecida para operarel rescate de dichos instrumentos acreditados en cuentas del ESTADONACIONAL, no obstante se evidenciaban los siguientes saldos pendientes deconvertir a esa fecha y, por ende, sin transferir a los beneficiarios (en millonesde pesos):

Organismo PATACONES LECOP

DGI 3,2 0,6DGA 2,6 33,0SEG. SOCIAL 0 0

Total 5,8 33,6

Los títulos en cuestión (cuasimoneda) se encontraban cancelados como mediode pago y sin posibilidad de rescate en el marco normativo general, señalandola entidad que “...por razones técnicas propias de los procesos de recaudaciónno resultó posible conocer su monto on line, por lo que su tramitación para lapesificación y coparticipación se efectuó en forma desfasada...”

En tal sentido, la AFIP, respecto de los LECOP –por $ 31,7 millones- seencuentra tramitando una prórroga del plazo de conversión ante la SH.Adicionalmente, ha reconocido que, como consecuencia de procesos de ajustesefectuados en las dependencias DGI/DGA por presentaciones judiciales decontribuyentes, aún existen movimientos por recaudación en LECOP que

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incrementarán el saldo pendiente de conversión. Al respecto, cabe consignarque ambos aspectos se encuentran pendientes de resolución a la fecha.

Respecto del remanente de LECOP ($1,3 millones), la entidad practicó ajustede registración en el ejercicio 2005 e inició tramites ante el BNA por solicitudesde conversión no efectivizadas ($0,6 millones).

En cuanto a los PATACONES, fue informado que se produjo la conversión totalde los saldos existentes, observándose ello en los Estados de Recaudación delejercicio 2004 su conversión a pesos.

k. El Estado de Recaudación expuso al 31/12/03 el saldo de Certificados deCréditos Fiscal (CCF) que, tal como se expone en 3.5, se recibieron paracancelar obligaciones tributarias, según el siguiente detalle (en millones depesos):

Organismo CCF

DGI 2.965,3DGA 586,0SEG. SOCIAL 10,7

Total 3.562,0

No se ha producido la distribución a los beneficiarios finales de la recaudaciónen virtud del régimen de coparticipación federal, de las normas particulares detributo y de las prescripciones que autorizaran esta operatoria, sin existirevidencia de un régimen de recepción de servicios de los títulos originarios, derescate y/o conversión, constituyéndose, por ende, un pasivo con los mismos.

Dicho importe, con posterioridad al cierre del ejercicio, continuóincrementándose ($4.968,8 millones al 31/12/05 por “Recaudación pendientede conversión, Títulos y BODEN”), requiriendo el ente a distintas áreas delMEyP instrucciones sobre las acciones a seguir.

La Coordinación de la Unidad del Registro de la Deuda Pública informó queprocedió a dar de baja a los títulos y cupones aplicados a la cancelación deobligaciones tributarias, dando intervención a la Dirección Nacional deCoordinación Fiscal con Provincias a fin de determinar los créditos a favor de

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las distintas jurisdicciones y otros beneficiarios -con la eventual registración depasivos- y notificando a la Comisión Federal de Impuestos.

Por su parte, cabe señalar que el Decreto 2737/2002 prescribió elreconocimiento de pasivos del Estado Nacional a favor de los partícipes delRégimen de Coparticipación Federal de Impuestos y de los demás regímenes,en función de la determinación que realice el MEP y al BNA, autorizando adicho Ministerio a celebrar con las Provincias y el GOBIERNO DE LA CIUDADAUTÓNOMA DE BUENOS AIRES convenios de regularización.

Adicionalmente, las Resoluciones MEP Nº 550 del 2/12/03 y 496 del 8/9/05establecieron el procedimiento de registro de “Cancelación de ObligacionesTributarias con Títulos de la Deuda Pública en los términos del Decreto Nº2737 de fecha 31 de diciembre de 2002” para la CGN, siendo la primera deaplicación para la registración al 31/12/02 y la segunda a partir de octubre de2002. Asimismo, la citada Resolución Nª 496/05 determinó el “Procedimientode Alta Detallada de Pasivos Emergentes de la Distribución de RecaudaciónTributaria percibida en Títulos de la Deuda Pública por el período ‘Setiembre2001 a Setiembre 2002’”.

La efectiva implementación de los actos administrativos citados en el párrafoprecedente no ha poseido impacto en los Estados de Recaudación sometidosa revisión.

l. El ESTADO NACIONAL ha cancelado deuda vinculada a la recaudación (v.g.:repetición de tributos –art. 7 e) de la Ley 23.982) a través de los procesos deconsolidación de deuda implementados y, consecuentemente, de la entrega deBOCON. Así dicha jurisdicción ha solventado con fondos nacionales talesobligaciones (por la vía de la cancelación de servicios de deuda) y no se haafectado al régimen de distribución específica de cada tributo (v.g.:coparticipación federal), además de no practicarse las cancelacionesestatuidas en el artículo 6º de la citada Ley.

Sobre el particular, la Dirección de Administración de la Deuda Pública MEyPinformó que no registraba antecedentes de pagos realizados por AFIP y,adicionalmente, aportó un detalle de cancelaciones ($923 millones en valoresentregados –histórico y sin carga de intereses-). En cuanto a lo señalado ensegunda instancia, cabe consignar que la información recibida contempla lascancelaciones realizadas por cuenta de la Ex ANA, la Ex DGI y de la AFIP,tanto en materia de recaudación ($801 millones) como de gastos

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presupuestarios ($122 millones) de la entidad que amerita un proceso deconciliación –el cual parcialmente se había iniciado con posterioridad al31/12/04 a fin de determinar la deuda por gastos presupuestarios-.

m. El Estado de Recaudación correspondiente al mes de agosto de 2002 omitió laregistración de $ 11,6 millones de recursos del organismo por aplicación delDecreto Nº 1399/01, lo cual fue regularizado en el mes de marzo del año 2003.

Adicionalmente, cabe consignar que la entidad, en orden a lo prescripto por elartículo 4º del Decreto aludido, retuvo de la cuenta recaudadora del impuestode la Ley 23.349 -t.o 1997- (sobre el 89% de la recaudación del IVA), el montode comisión originado en el porcentaje aplicado a la recaudación neta total delos gravámenes y de los recursos aduaneros cuya aplicación, recaudación,fiscalización o ejecución fiscal efectuaba ($1.743 millones).

De esa forma se coparticipó la atención del gasto de la AFIP en orden a loestablecido para la distribución del mentado impuesto, con independencia deque los tributos base de cálculo posean un esquema de coparticipación distintoo pertenezcan en forma exclusiva a un beneficiario (v.g.: recursos aduaneroscorrespondiente a Rentas Generales).

Por su parte, no pudo observarse la inclusión del gasto del proceso derecaudación atribuible a la NACIÓN en la Cuenta de Inversión emitida por laCGN, y el consecuente recurso, recordando que centralmente se registraba lapercepción de impuestos recaudados –vale decir, lo que el BNA transfiere yque AFIP registra como “transferencia”-.

n. Si bien la entidad poseía los recursos prescriptos por el citado Decreto Nº1399/01 para el desarrollo de sus funciones, continuó solventado los gastosoriginados en comisiones bancarias del proceso recaudatorio y los gastoscausídicos originados en litigios vinculados a su actividad operativa con larecaudación percibida.

Respecto de las comisiones, que según los Estados de RecaudaciónMensuales ascendieron en el ejercicio a $126,9 millones, la entidad informóque se encontraba tramitando ante la Oficina Nacional de Presupuesto suatención con recursos propios a partir del ejercicio 2007.

En cuanto a los gastos causídicos (intereses y costas causídicas) aprobadosen juicio, por imperio del artículo 30 de la Ley 11.683, continuó efectuando el

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pago directo con fondos de las cuentas recaudadoras, no obstante no seproducía el reintegro que dispusiera tal precepto legal. A partir del ejercicio2005 la AFIP comenzó a soportar con recursos propios las costas judiciales.

Adicionalmente, cabe consignar que no pudo determinarse, desde estainstancia, si la CGN registraba los gastos aludidos en la proporción de laparticipación de la NACIÓN en la recaudación bajo responsabilidad de la AFIP.

o. Respecto de recursos percibidos por aplicación de Decreto N° 863/98, lasLeyes 25.345 y 25.401, modificatorias del artículo 2° del Decreto N° 2741/91 –comisión por recaudación de Recursos de la Seguridad Social-, existían $18,3millones en cuentas de las áreas de recaudación correspondientes al ejercicio2003 que fueron transferidos a cuentas bancarias administrativas para afrontargastos de la AFIP en el ejercicio siguiente.

Respecto del presente concepto cabe realizar las siguientes consideraciones:

• Las comisiones bancarias por recaudación eran trasladadas a losbeneficiarios requiriendo su reposición, siendo que el crédito existentehasta la cancelación no poseía exposición contable.

• A los efectos del cobro de la comisión por gestión de la AFIP, la normativaestableció su neteo de la recaudación bruta previo a la transferencia defondos a los organismos beneficiarios, no obstante se evidenciaba untratamiento distintivo de los mismos. Así a las Administradoras de Fondosde Jubilaciones se les remitían notas informándoles el monto de comisionesbancarias y de gastos administrativos que debían depositar, y a las ObrasSociales no se les cobraba el último cargo.

• La AFIP informó que se encontraba evaluando los alcances de la aplicaciónde la Ley 25.085 (BO 4/5/1999), en la que se estipuló una retención del2,5% sobre el total de lo recaudado por los fondos del monotributo.

Por Disposición AFIP Nº 518/05 se normalizó la metodología de cálculo ypercepción de los gastos de gestión y de traslado de las comisiones bancariasa las distintas entidades beneficiarias.

p. Junto al Estado de Recaudación se emitía el Estado de Bonos en el que sereflejaba el saldo en títulos de la deuda pública recaudados por la ex DGI($19,1 millones a valores históricos), en cancelación de planes de facilidadesde pago de acuerdo con los Decretos Nº 792/94, 314/95 y 316/95. Dichosbonos fueron depositados en la Caja de Valores S.A. en subcuentas de la

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citada Dirección cuya cuenta principal corresponde a la SH, los que sereservaban para atender casos de devoluciones.

En el curso del ejercicio no se evidenciaron en el presente Estado de Bonos laexistencia de transferencias a la SH u otros movimientos relacionados a laamortización de los títulos, como se menciona en informes de esta AGNrespecto de ejercicios anteriores, ni evaluaciones sobre vigencia de los mismosy, consecuentemente, tampoco respecto de la distribución a beneficiarios. Sólose ha advertido un ajuste por $3,5 millones como recaudación negativa en elejercicio a partir de una regularización realizada por Caja de Valores en losextractos, sin que la entidad auditada aportara mayor documental queidentifique su origen.

q. La AFIP exhibía en un Estado de Valores los movimientos correspondientes alas existencias valorizadas de las estampillas relacionadas con impuestosinternos, sellos, multas elecciones nacionales e IVA Turista, cuyo saldoexpuesto al 31/12/02 ascendía a $ 93,9 millones, sin que el mismo seexpusiera en Estados al cierre del presente ejercicio, siendo los principalesconceptos que lo integran los siguientes (en millones):

Concepto ImporteSellos 13,7

Impuestos Internos “Cigarrillos” 0,3

Reintegro de IVA a Turistas 79,9

Como ya se expresara respecto del ejercicio previo, por Resolución GeneralAFIP N° 380/99 se dejaba sin efecto la utilización de estampillas valorizadaspara la operatoria de reintegro IVA a turistas. De acuerdo a lo informado por elDepartamento Administración de la Recaudación se habrían cursado notas alas distintas áreas a fin de proceder al rescate del total de estampillas bajodicho concepto, como así también respecto de aquellas que se encontraran endesuso para “virutearlas”. Asimismo, manifestó la posibilidad de replantear laexistencia del Estado de Valores, teniendo en cuenta que dichas estampillas seencontrarían desvalorizadas. No se obtuvo evidencia de que esta situación sehaya resuelto en el curso del ejercicio.

r. La entidad ha expresado, en distintas oportunidades, que entiendeimprocedente aportar detalles analíticos de transacciones vinculadas a

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recaudación tributaria –en sus distintas instancias-, que actúa como soporte dela información sujeta a revisión, por considerar que se encuentran alcanzadaspor la figura del “secreto fiscal” estatuido por el artículo 101 de la Ley 11.683.

La imposibilidad de acceso a la información en detalle, pretendiendoampararse en tal instituto, importa una muy significativa limitación en eldesarrollo de la presente auditoría, en el marco de lo establecido por el artículo85 de la CONSTITUCION NACIONAL.

5. Conclusión

5.1. Estados Contables identificados en 1.1.

En base a la tarea realizada según el informe referido en 4.1.b. informamosque excepto por el efecto de los ajustes que pudieran generarse de nohaber existido las limitaciones en el alcance referidas en 4.1.b.i., y sujeto ala resolución de las incertidumbres mencionadas en 4.1.b.ii., los EstadosContables de la Administración Federal de Ingresos Públicos detallados en1.1, presentan razonablemente en todos sus aspectos significativos lainformación al 31 de diciembre de 2003, de conformidad con las normasemitidas por la Contaduría General de la Nación.

5.2. Inclusión del Patrimonio Neto de AFIP en el anexo individualizado en1.2

La revisión de la inclusión del Patrimonio Institucional de la AFIP dentro delos Patrimonios Netos de Entidades del Sector Público Nacional y Aportes aOrganismos Internacionales exhibido por la CGN en la Cuenta de Inversióndel Ejercicio 2003, evidenció la diferencia expuesta en 4.1.c.

5.3. Verificación de la correspondencia de la información contenida enanexo individualizado en 1.3 con la obrante en los sistemas deinformación financiera de la AFIP

La verificación realizada no evidenció observaciones que formular, noobstante la revisión de la información contenida en la Cuenta AhorroInversión Financiamiento de la AFIP por el Ejercicio 2003 se vio limitada porlo expuesto 4.1.a., 4.1.d., 4.1.g., 4.1.h. y 4.1.i., y exhibió las salvedadesseñaladas en 4.1.e. y 4.1.f.

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5.4. Estados de Recaudación Mensuales

a. Como se expone en 4.2.c. los presentes Estados no reflejaban la informaciónvinculada con la recaudación responsabilidad de la AFIP en función delprincipio de lo devengado.

b. En virtud de las limitaciones expuestas en 4.2.a., 4.2.d. al i., y 4.2.r., y lasausencia de resolución de las cuestiones expresadas en 4.2.j., 4.2.k., 4.2.l.,4.2.p. y 4.2.q. esta AGN no se encuentra en condiciones de emitir opiniónrespecto de la registración de distribución de la recaudación percibida reveladaen los Estados de Recaudación mensuales. Adicionalmente, han surgido lasdiscrepancias señaladas en 4.2.m., 4.2.n. y 4.2.o.

Por su parte, lo expuesto en 4.2.d. y 4.2.e. evidencia la imposibilidad, desdeesta instancia, de emitir opinión respecto de la correspondencia de lainformación obrante en los Estados de Recaudación y la expuesta en losCuadros individualizados en 1.4.

c. No obstante lo expuesto en los apartados precedentes y con la limitacionesexpuestas en 4.2.a., 4.2.c., 4.2.e., 4.2.f. y 4.2.r., la información contenida en losEstados de Recaudación mensual reflejan razonablemente la percepción defondos acreditados en cuentas corrientes bancarias recaudadoras de recursostributarios, aduaneros y de recursos de la seguridad social.

Las presentes conclusiones se encuentran afectadas en su conjunto por lalimitación expuesta en el punto 4.2.b.

Buenos Aires, 29 de diciembre de 2005

31

ANEXO 1

PROCEDIMIENTOS APLICADOS

CUENTA DE INVERSIÓN AFIP - 2003

1. Sistema de control interno en materia administrativo - contable

Se practicó la actualización del conocimiento del funcionamiento del sistema decontrol interno administrativo contable respecto de la registración en el sistemacontable de Recaudación de Tributos Impositivos, Aduaneros y de Recursos de laSeguridad Social –SISREC- y Sistema contable patrimonial y presupuestario –AUDINT-.

2. Registración de Recaudación de Tributos Impositivos, Aduaneros y deRecursos de la Seguridad Social

a. Evaluación de variaciones ocurridas respecto del ejercicio anterior.

b. Análisis conceptual de los Estados de Recaudación Mensuales, Estados deValores y Estados de Bonos.

c. Revisión de consistencia entre distintas planillas que conforman los Estadosde Recaudación.

d. Revisión de Estados de Recaudación por muestreo con información deorigen bancaria y documental.

e. Constatación de información de los Estados de Recaudación coninformación de origen operativo.

f. Cruce de información de Estado de Recaudación con información obranteen la Cuenta de Inversión del Ejercicio 2003 emitida por la CGN.

3. Registración contable patrimonial y presupuestaria

a. Se practicó oportunamente la revisión de los Estados Contables delEjercicio 2003 según individualización de 1.2 del presente informe deconformidad con las normas de auditoría externa de la AGN, aprobadas por

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la Resolución N° 145/93, considerando las Normas Contables emitidas porla CGN.

b. Se compulsó la inclusión del Patrimonio Institucional de la AFIP al 31/12/03en el Anexo B “Patrimonios Netos de Entidades del Sector Público Nacionaly Aportes a Organismos Internacionales – Ejercicio 2003” de la Cuenta deInversión remitida por el PEN al CN.

c. Se verificó la correspondencia de la información contenida en anexo 26 –Cuenta Ahorro, Inversión, Financiamiento de Entes Públicos- de la citadaCuenta de Inversión del Ejercicio 2003, con la que surge del sistema deinformación financiera implementado por la AFIP. Adicionalmente sepracticaron revisiones en materia de ejecución presupuestaria, a saber:

i. Cumplimiento del presupuesto vigente.

ii. Consistencia de la ejecución presupuestaria, considerando que el“compromiso” no exceda el “crédito presupuestado”, que el “devengado”no exceda el “compromiso” y que el “pagado” no exceda el “devengado”.

iii. Prueba de cumplimiento de transacciones de ejecución del gasto a partirde una muestra estadística sobre los distintos incisos presupuestados aexcepción del inciso 1 gastos en personal.

iv. Revisión de gastos de personal por muestreo en cuanto a meses deliquidación y agentes de la AFIP.

v. Evaluación de cumplimiento de metas a partir de información disponibleen la entidad. Adicionalmente, revisión del cumplimiento de las metas deejecución física de proyectos.

INFORME SOBRELA CUENTA DE INVERSIÓN AÑO 2003

Servicio Deuda Pública – Jurisdicción 90

Gerencia de Control de la Deuda Pública

AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN

2

ÍNDICE

1. OBJETO 32. ALCANCE 33. ACLARACIONES PREVIAS 54. OPINIÓN 95. MEMORANDO DE LA REGISTRACIÓN CONTABLE Y PRESUPUESTARIA 11

5.1 MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS 115.1.1 Distribución de Límites del Gasto 115.1.2 Aplicaciones Financieras 125.1.3 Fuentes Financieras 135.1.4 Cumplimiento de la normativa vigente 14

5.2 CONTROL DE PLANILLAS DE OPERACIONES DE CRÉDITO PÚBLICO 145.2.1 Planilla Anexa Art. 5° Ley N° 25.725 145.2.2 Planilla Art. 6° Ley N° 25.725 16

5.3 EMISIONES DE BODEN DURANTE EL EJERCICIO 17

5.4 REGISTRACIONES CONTABLES 215.4.1 Procedimientos realizados 215.4.2 Deuda Pública Directa 215.4.3 Deuda Pública Indirecta 235.4.4 Bono de Consolidación de Deudas con el BCRA – Vencimiento 2089 295.4.5 Deuda con Atrasos de Capital 305.4.6 Observaciones y Recomendaciones 30

6. ANEXO: Consideraciones respecto de la Ley de Presupuesto 2003 40

6.1 EXCEPCIONES A LA LEY N° 24.156 40

6.2 FACULTADES DELEGADAS AL JEFE DE GABINETE 41

3

INFORME

CUENTA DE INVERSIÓN AÑO 2003Servicio de la Deuda Pública – Jurisdicción 90

1. OBJETO i. Verificar el cumplimiento de la normativa vigente1 relativa al endeudamiento público,

interno y externo, de las operaciones presupuestadas y ejecutadas por la Jurisdicción 90,

Servicio de la Deuda Pública (SAF 355) durante el Ejercicio Fiscal 2003.

ii. Emitir opinión respecto de la razonabilidad de los saldos que presentan las cuentas del

sistema de crédito público incluidos en los Estados Contables al 31 de diciembre de

2003, identificados como: a) Balance General (Deuda Pública – Nota 16) y b) Cuadro 34

– Estado de la Deuda Pública.

2. ALCANCEEl examen fue realizado de conformidad con las normas de auditoría externa de la

Auditoría General de la Nación aprobadas por Resolución N° 145/93 de fecha 7 de octubre de

1993, dictadas en virtud de las facultades conferidas por el art. 119 inc. d) de la ley 24.156.

Las tareas de campo se desarrollaron entre los meses de Septiembre de 2004 y Abril de

2006.

Limitaciones al alcance

2.1 No se pudieron realizar pruebas de validación que permitan verificar la

razonabilidad de la registración contable de los intereses devengados al 31/12/2003. Se remite

al apartado 5.4.6.1 Intereses Devengados no Exigibles.

2.2 Con respecto a la conciliación entre la información que surge del SIDIF y la del

SIGADE, aún persiste una diferencia de $ 2.028.117.143.- El ente auditado no proporcionó

1 Ley Nº 24.156 de “Administración Financiera y de los Sistemas de Control del Sector Público Nacional”; LeyN° 25.725 de “Presupuesto General de la Nación – Período 2003” y normativa concomitante.

4

documentación como tampoco las razones que justifiquen el incremento de los valores con

respecto a ejercicios anteriores. Se remite al apartado 5.4.6.2 Conciliación SIDIF – SIGADE.

2.3 Avales Caídos: Se mantiene lo observado en el punto 2.4 del Informe sobre la

Cuenta de Inversión 2002 – Capítulo Deuda Pública2, respecto de operaciones

contabilizadas como deuda indirecta que originan pagos de deuda en los diversos ejercicios

fiscales. El auditado no suministró suficiente documentación que respalde el tratamiento

presupuestario y contable aplicado a las operaciones aludidas, y no realizó ninguna actuación

respecto del recupero de los montos abonados (Nota 796 del 20/09/2004 de la CTC–DACB–

TGN). En relación con esto último, se verifica el incumplimiento de la Disposición Conjunta

N° 4/98 de la Contaduría General de la Nación (CGN) y la Tesorería General de la Nación

(TGN).

Aval N° 29/1995: Fue otorgado a la firma Álcalis de la Patagonia S.A. por la

readecuación de los Avales Nos 246/77, 1420/80 y 2062/80. Con posterioridad al cierre del

ejercicio se emitió el Decreto Nº 475/20053 de fecha 13/05/05, el que aprueba la

reformulación de los términos del Proyecto de Promoción Industrial para la instalación, puesta

en marcha y explotación de una planta de carbonato de sodio en la provincia de Río Negro.

En su ANEXO I se estipula:

TERCERA: El monto total de la deuda que la empresa mantiene con el ESTADO NACIONAL

asciende, al 31 de mayo de 2004, a PESOS CIENTO SESENTA Y DOS MILLONES

TRESCIENTOS CUARENTA Y OCHO MIL TRESCIENTOS OCHENTA Y UNO CON

NOVENTA Y SIETE CENTAVOS ($ 162.348.381,97). (…)

(…)

OCTAVA: ÁLCALIS DE LA PATAGONIA S.A.I.C. se obliga a reintegrar al ESTADO

NACIONAL, al momento del dictado del presente Decreto, SIETE (7) promissory notes

emitidos a favor del DRESDNER BANK, garantizados mediante aval del ESTADO

NACIONAL (...), lo que totaliza la suma de DÓLARES ESTADOUNIDENSES CIENTO

SESENTA Y UN MILLONES QUINIENTOS TREINTA Y SIETE MIL SETECIENTOS

2 Aprobado por Resolución N° 199/05 - AGN3 Decreto de Necesidad y Urgencia.

5

CUARENTA (U$S 161.537.740) debiendo ÁLCALIS DE LA PATAGONIA S.A.I.C. dejar

expresa constancia, en forma simultánea a la entrega de los documentos detallados, que los

mismos constituyen la totalidad de las operaciones garantizadas por el ESTADO NACIONAL

con relación al proyecto industrial promovido en los términos del Decreto Nº 697/81 y sus

modificatorios.

Se ha verificado el cumplimiento de la cláusula octava, no así el resto de las

condiciones de la reformulación, por no estar ello comprendido en el objeto de esta auditoría.

En particular, respecto del monto de deuda estipulado en la cláusula tercera, no se informa su

integración por lo que no es posible conocer si dicho monto incluye cifras abonadas por el

Estado Nacional en concepto de Avales otorgados con anterioridad al Aval Nº 29/1995. En

síntesis, no se ha podido verificar la no incidencia del Aval Nº 29/1995 y de los avales

readecuados mediante el mismo, en el monto de deuda referido en el ANEXO I, cláusula

tercera, ni la inexistencia de otras garantías otorgadas por el Estado Nacional. Para llevar a

cabo esta verificación, se requeriría una auditoría ad hoc.

2.4 Existen discrepancias en el tratamiento presupuestario y contable asignado a la

deuda relacionada con el Ente Binacional Yacyretá, lo que fue observado por esta auditoría

según se detalla en 5.4.3.3 Deuda del Ente Binacional Yacyretá (EBY).

2.5. En relación con los ajustes a la base practicados sobre los saldos al inicio del

ejercicio, no se obtuvo documentación que permita validar la razonabilidad de

$19.810.319.152 correspondientes a dos de los casos analizados en una muestra de 19

instrumentos. Se remite al apartado 5.4.6.6 Otras observaciones y recomendaciones

generales, 5.4.6.6.2 Relacionadas con la muestra de operaciones examinada.


3.1 Cabe destacar que a la fecha del presente informe se tomó conocimiento de hechos

acaecidos con posterioridad al cierre del ejercicio, los que afectan una parte del monto de la

Deuda Pública que finalmente se cancelará, atento a las siguientes circunstancias:

6

El Decreto N° 1735/2004 del 10 de diciembre de 2004 dispuso la reestructuración de

la deuda del Estado Nacional instrumentada en los bonos cuyo pago fue objeto de

diferimiento según el art. 59 de la ley 25.827. El canje nacional e internacional de títulos

elegibles involucra un monto total de capital de U$S 79.700 millones4, e intereses devengados

e impagos al 31 de diciembre de 2001 por U$S 2.100 millones5. Se entregaron a cambio

nuevos títulos de deuda – bonos a la par con vencimiento en diciembre de 2038, emitidos por

el equivalente a U$S 15.000 millones; bonos con descuento y vencimiento en diciembre de

2033, emitidos por el equivalente de U$S 11.932 millones; bonos cuasipares con vencimiento

en diciembre de 2045, emitidos por el equivalente de U$S 8.329 millones – y un instrumento

representado por Unidades vinculadas al crecimiento del PBI, con vencimiento en diciembre

de 2035, anexado a las nuevas emisiones.

A su vez, la Ley 26.017 establece en su artículo 2° que el Poder Ejecutivo Nacional no

podrá, respecto de los bonos elegibles no presentados al canje, reabrir el proceso de

reestructuración señalado en el párrafo anterior, y el artículo 5° consigna que se deberá

presentar un Informe al Congreso de la Nación reflejando los resultados del canje, los nuevos

niveles de deuda y de reducción de la misma.

El Ministerio de Economía y Producción en su comunicado de prensa del 18/03/05,

informó que la aceptación de los bonos canjeados es equivalente al 76,15% de la deuda

elegible, y que el proceso de reestructuración se encuentra cerrado6; a su vez el comunicado

de prensa del 02/06/05 informa:

“Se comunica que la República Argentina ha concluido la fase última -operativa- dela reestructuración de deuda. Ello implica que:- se ha dado de baja la deuda reestructurada (bonos elegibles que participaronvoluntariamente de la operación de canje);- se han entregado los bonos nuevos y los pagos correspondientes a los mismos"

4 En valor nominal. El valor nominal residual asciende a U$S 62.513 millones según comunicado de prensa de laSubsecretaría de Financiamiento (22/04/05).5 Tipos de cambio vigentes al 31/12/03.6 El monto de los bonos elegibles no presentados al canje asciende a U$S 19.518.000.000.-, equivalentes al23,85% de la deuda elegible.

7

Por otra parte, existe incertidumbre respecto de una parte del monto de la Deuda

Pública que finalmente se cancelará, atento las circunstancias que se exponen a continuación:

La deuda en default no incluida en el Decreto Nº 1735/2004 asciende

aproximadamente a U$S 7.221.000.000.-. Incluye préstamos bilaterales, deuda con la banca

privada y proveedores que a la fecha del presente informe se encuentra pendiente de

reestructuración o renegociación.

No se ha materializado aún lo previsto en el Art. 6 de la Ley 26.017, el que estipula:

"Sin perjuicio de lo establecido precedentemente, los bonos del Estado Nacional elegibles de

acuerdo a lo dispuesto por el Decreto N° 1735/04, depositados por cualquier causa o título a

la orden de tribunales de cualquier instancia, competencia y jurisdicción, cuyos titulares no

hubieran adherido al canje dispuesto por el decreto antes citado o no hubieran manifestado,

en forma expresa, en las respectivas actuaciones judiciales, su voluntad de no adherir al

mencionado canje antes de la fecha de cierre del mismo, según cronograma establecido por

el referido decreto N° 1735/04, quedarán reemplazados, de pleno derecho, por los "BONOS

DE LA REPÚBLICA ARGENTINA A LA PAR EN PESOS STEP UP 2038", en las condiciones

establecidas para la asignación, liquidación y emisión de tales bonos por el Decreto N°

1735/04 y sus normas complementarias”.

Los reclamos por la vía judicial generaron deuda contingente cuyo monto definitivo

dependerá de las sentencias que se dicten en virtud de los juicios iniciados en tribunales

locales y/o del exterior, relacionados con a) depósitos bancarios, préstamos garantizados y

otros títulos domésticos (BONTES, LETES, BOCONES) cuyos tenedores no hayan aceptado

la pesificación, y b) los títulos cuyos tenedores no adhieran a la propuesta de renegociación.

Existen 36 casos7 de reclamos contra la República Argentina presentados ante el

Centro Internacional de Arbitraje para las Diferencias con Inversores (CIADI)8.

7 Fuente: CIADI al 22/02/06.8 Organismo autónomo vinculado al Banco Mundial que, a pedido de las partes, interviene en la conciliación yarbitraje en caso de diferencias entre países miembros del Banco e inversores que sean ciudadanos de paísesmiembros.

8

3.2 El 23/08/2002 el Ministerio de Economía emitió la Resolución N° 334/02 que

aprueba la reestructuración de las obligaciones emergentes de las condiciones de amortización

del Bono Consolidado del Tesoro Nacional 1990 por un total de $ 881.463.685.-, todo esto de

acuerdo con el Banco Central de la República Argentina que es el acreedor. No obstante, la

cifra mencionada continúa registrada como una deuda contingente. Teniendo en cuenta que

constituye deuda pública, debe formar parte del conjunto de cuentas contables que integran la

Nota 16 del Balance General. Cabe aclarar que pudo verificarse que este instrumento forma

parte del Cuadro 1 B y está incluido en el Sistema de Gestión y Administración de la Deuda

Pública (SIGADE). La situación descripta se expone en el apartado 5.4.4 Bono de

Consolidación de Deudas con el BCRA – Vencimiento 2089. La significatividad respecto del

total expuesto en la Nota 16 Deuda Pública Directa es equivalente al 0,18%.

3.3 Se ha verificado que el rubro “Deuda Pública” expuesto en el Balance General

(Nota 16 a los Estados Contables) de la Cuenta de Inversión 2003, no incluye los intereses y

comisiones exigibles y no pagados (intereses y comisiones en mora). El monto de deuda por

dichos conceptos, conforme a lo que surge del Anexo “Deudas con Atrasos” en la Separata II

“Estado de Situación de la Deuda Pública”, Cuenta de Inversión 2003, asciende a la suma de

$ 29.111.388.336.-, lo que implica una subvaluación de la deuda por el mismo monto a la

fecha de cierre del ejercicio. La significatividad respecto del total expuesto en la Nota 16

Deuda Pública Directa es equivalente al 5,93%. Cabe señalar que la mayor parte de este

monto perdió exigibilidad por la reestructuración de la deuda que se comenta en 3.1, ya que la

aceptación del canje implicaba la renuncia al cobro de los intereses y comisiones en mora.

3.4 Dentro de las operaciones financieras relacionadas con avales de la Secretaría de

Hacienda se pudo verificar la inclusión de deudas que el Estado Nacional canceló con

financiamiento del Banco de la Nación Argentina (BNA). Esta deuda no está expuesta dentro

de la Nota 16 que detalla la composición de la Deuda Pública, según se explica en el punto

5.4.3.4 Avales cancelados a través del Banco de la Nación Argentina. La significatividad

respecto del total expuesto en la Nota 16 Deuda Pública Directa es equivalente al 0,03%.

9

3.5 Se detectó una diferencia de $ 22.105.431.172 que corresponde a un error por

duplicación de la aplicación del CER en los Préstamos Garantizados pesificados en 2002. Fue

contabilizada en el SIDIF en el ejercicio 2003, lo que genera una sobrevaluación de la Deuda

Pública registrada en el sistema. Véase 5.4.6.2 Conciliación SIDIF – SIGADE. La

significatividad respecto del total expuesto en la Nota 16 Deuda Pública Directa es

equivalente al 4,50%.

3.6 Existe una sobrevaluación de $ 5.330.494.044 por diferencias de cambio en la

Deuda Pública registrada en el SIDIF, generada en la aplicación de un tipo de cambio que no

cumple con la normativa vigente. Véase 5.4.6.2 Conciliación SIDIF – SIGADE. La

significatividad respecto del total expuesto en la Nota 16 Deuda Pública Directa es

equivalente al 1,09%.

3.7. No se encuentra registrado dentro de la deuda pública el monto correspondiente al

préstamo BID Nº 552/OC-AR “Proyecto de Agua Potable para la zona oeste de Buenos

Aires” cuyo saldo asciende a la suma de $ 139.465.346,65. En el punto 5.4.6.4 Préstamo BID

552/OC-AR Proyecto de Agua Potable para la Zona Oeste de Buenos Aires, del presente

informe se detalla la situación antes señalada. La significatividad respecto del total expuesto

en la Nota 16 Deuda Pública Directa es equivalente al 0,03%.

3.8 La materialidad de las salvedades señaladas en 3.2 a 3.7, en conjunto, son

equivalentes al 11,76 % en valor absoluto y 0,58 % en términos de sobrevaluación o

subvaluación del total expuesto en la Nota 16 Deuda Pública Directa.

4. OPINIÓN

4.1 Habiéndose verificado el cumplimiento de la normativa vigente relativa al

endeudamiento público y el marco normativo con el cual se efectivizaron las modificaciones

presupuestarias de los Gastos, Aplicaciones Financieras y Fuentes Financieras

correspondientes a la Jurisdicción 90, se advierte que las mismas fueron hechas en un todo

conforme con la delegación de facultades para la realización de modificaciones

presupuestarias de la Ley N° 25.725, y según la planilla anexa al artículo 4° de la Decisión

Administrativa N° 7/2003.

10

4.2 En nuestra opinión, basándonos en el examen practicado y sujeto al efecto que

podrían tener – sobre las cifras expuestas en el Balance General de la Administración Central,

Notas Anexas y Cuadros obrantes en el Capítulo de Deuda Pública de la Cuenta de Inversión

del Ejercicio Fiscal 2003 – los eventuales ajustes y reclasificaciones, si los hubiere, que

requerirían las situaciones planteadas en los puntos 2.1, 2.2, 2.3, 2.5 y 3.1, y excepto por las

discrepancias descriptas en 2.4 y 3.2 a 3.7 la información se presenta razonablemente en todos

sus aspectos importantes.


11

5. MEMORANDO DE LA REGISTRACIÓN CONTABLE Y PRESUPUESTARIA

5.1 Modificaciones Presupuestarias

La Ley N° 25.725 de Presupuesto del Ejercicio 2003 prevé en la Jurisdicción 90 los

créditos presupuestarios asignados a la Deuda Pública Directa (Programa 98), Deuda

Pública Indirecta (Programa 99) y Aplicaciones Financieras de la Administración Central.

La ejecución de estos créditos permite hacer frente a los Servicios Financieros

correspondientes a la deuda interna y externa originada en los distintos títulos públicos

emitidos, como así también atender las obligaciones emergentes de los préstamos contraídos

con organismos financieros internacionales y de los pasivos con acreedores de la deuda

bilateral, comercial y otros.

Asimismo, en esta jurisdicción se prevén las partidas de las Fuentes Financieras

autorizadas de Endeudamiento Público, que podrán ser ejecutadas durante el transcurso del

ejercicio fiscal.

Los valores iniciales expuestos en Gastos, Aplicaciones y Fuentes Financieras se

corresponden con los montos distribuidos por la Decisión Administrativa N° 7 del

24/01/2003. Son coincidentes con las cifras registradas en el Sistema Integrado de

Información Financiera (SIDIF) y están dentro de los límites estipulados en el artículo 4° de

la Ley de Presupuesto 2003. Por otro lado, los valores vigentes se componen de los valores

iniciales mencionados más las modificaciones presupuestarias autorizadas durante el ejercicio

en análisis.

5.1.1 Distribución de Límites del Gasto

El crédito inicial9 presupuestado para la Distribución de Límites del Gasto10 de esta

jurisdicción ascendió a $ 13.730.218.567.-, según se presenta en el siguiente Cuadro 1:

9 El crédito inicial corresponde a lo estipulado en la D.A. N° 7/2003 de distribución de los créditospresupuestarios.10 Incluye intereses y comisiones.

12

Cuadro 1Jurisdicción 90: Distribución del Límite del Gasto(en pesos)

Crédito Inicial Modificaciones Crédito Vigente VariaciónDeuda Directa 13.730.218.567 -4.088.614.456 9.641.604.111 -29,8%Deuda Indirecta 0 0 0Límites del Gasto 13.730.218.567 -4.088.614.456 9.641.604.111 -29,8%Fuente: Elaboración propia sobre la base de datos del SIDIF

Como resultado de las modificaciones presupuestarias practicadas durante el ejercicio

el crédito autorizado disminuyó a $ 9.641.604.111.-, verificándose en consecuencia una

disminución de las partidas del 29,8%. Tal como se exhibe en el Cuadro 1 el gasto previsto

fue asignado totalmente a la Deuda Directa.

5.1.2 Aplicaciones Financieras

El crédito inicial presupuestado para las Aplicaciones Financieras11 de esta jurisdicción

ascendió a $ 58.704.262.440.-, según se puede observar en el siguiente Cuadro 2.

Cuadro 2Jurisdicción 90: Aplicaciones Financieras

(en pesos)Fuente: Elaboración propia sobre la base de datos del SIDIF.

Como resultado de las modificaciones presupuestarias practicadas durante el ejercicio

se alcanzó un crédito vigente de $ 63.628.794.996.-, verificándose en consecuencia un

incremento global de las partidas del 8,4 %. La Deuda Directa tuvo un crédito inicial de

$57.921.242.960.- que luego de las modificaciones presupuestarias ascendió a

$63.116.075.516.-; para la Deuda Indirecta el crédito inicial fue de $ 783.019.480.- y el

vigente de $ 512.719.480.-.

11 Incluye inversión financiera, amortización de la deuda y disminución de otros pasivos.

Crédito Inicial Modificaciones Crédito Vigente IncrementoDeuda Directa 57.921.242.960 5.194.832.556 63.116.075.516 9,0%Deuda Indirecta 783.019.480 (270.300.000) 512.719.480 -34,5%Aplicaciones Financieras 58.704.262.440 4.924.532.556 63.628.794.996 8,4%

13

5.1.2.1 Gastos y Aplicaciones Financieras por Moneda

El crédito inicial presupuestado para ambos conceptos sumó $ 72.434.481.007.-; como

resultado de las modificaciones presupuestarias practicadas durante el ejercicio fiscal 2003 se

alcanzó un crédito vigente de $ 73.270.399.107.-, verificándose un incremento del 1,2%. La

discriminación por moneda se puede observar en el siguiente Cuadro 3:

Cuadro 3Participación porcentual de Gastos y Aplicaciones Financieras por Moneda(en pesos)

Fuente: Elaboración propia sobre la base de datos del SIDIF.

Las modificaciones presupuestarias variaron la composición del crédito presupuestario

por moneda de la siguiente manera: el crédito inicial se había previsto con un 8,9 % en

moneda nacional y un 91,1 % en moneda extranjera, y el crédito vigente estuvo compuesto

por un 23,4 % en moneda nacional y un 76,6% en moneda extranjera.

5.1.3 Fuentes Financieras

El recurso inicial presupuestado para las Fuentes Financieras de esta jurisdicción

ascendió a $ 55.642.406.718.-. Según se puede observar en el siguiente Cuadro 4, las

modificaciones presupuestarias practicadas durante el ejercicio elevaron el recurso vigente a

$65.873.493.323.-, verificándose en consecuencia un incremento de la partida del 18,4%.

Cuadro 4Modificaciones presupuestarias de Fuentes Financieras(en pesos)


Durante el ejercicio 2003 el BCRA otorgó adelantos transitorios por

$.13.331.774.612.-, habiéndose cancelado la suma de $ 5.963.000.001.- dentro del año. El

Endeudamiento Público e Incremento de Otros Pasivos 55.642.406.718 10.231.086.605 65.873.493.323 18,4% -Endeudamiento Público 5.109.769.868 9.281.797.427 14.391.567.295 181,6% -Obtención de Préstamos 50.532.636.850 -710.822 50.531.926.028 0,0% -Incremento de Otros Pasivos 0 950.000.000 950.000.000 -

IncrementoFuentes Financieras Recurso Inicial Modificaciones Presupuestarias Recurso Vigente

Modificaciones VariaciónMonto Part% Monto Monto Part% (2) / (1)

Moneda Nacional 6.465.096.000 8,9% 10.706.254.935 17.171.350.935 23,4% 165,6%Moneda Extranjera 65.969.385.007 91,1% -9.870.336.835 56.099.048.172 76,6% -15,0%

TOTAL 72.434.481.007 100,0% 835.918.100 73.270.399.107 100,0% 1,2%

Moneda Crédito Inicial (1) Crédito Vigente (2)

14

saldo final adeudado al BCRA es de $ 7.368.774.611.-. Esta cifra se encuentra comprendida

en Obtención de Préstamos del cuadro anterior.

5.1.3.1 Fuentes Financieras por Moneda

En el siguiente Cuadro 5 se presenta la apertura por moneda.

Cuadro 5Participación porcentual de las Fuentes Financieras por Moneda(en pesos)


El recurso inicial se había previsto en un 4,9% en moneda nacional y un 95,1% en

moneda extranjera, en tanto que el vigente estuvo compuesto por un 19,7% en moneda

nacional y un 80,3% en moneda extranjera.

5.1.4 Cumplimiento de la normativa vigente

Habiéndose verificado el marco normativo con el cual se efectivizaron las

modificaciones presupuestarias de los Gastos, Aplicaciones Financieras y Fuentes

Financieras correspondientes a la Jurisdicción 90, se advierte que las mismas fueron hechas

en un todo conforme con la delegación de facultades para la realización de modificaciones

presupuestarias de la Ley N° 25.725, y según la planilla anexa al artículo 4° de la Decisión

Administrativa N° 7/2003.

5.2 Control de Planillas de Operaciones de Crédito Público

5.2.1 Planilla Anexa Art. 5° Ley N° 25.725

Según la Cuenta de Inversión del ejercicio 2003 – en la sección correspondiente al

análisis del articulado del Presupuesto – y los datos suministrados por la Dirección de

Administración de la Deuda Pública (DADP), los instrumentos colocados durante el ejercicio

son los que se detallan en el Cuadro 6:

F.F. VariaciónMonto Part% Monto Part% (2)/(1)

1.5 Interno Nacional 2.708.104.650 4,9% 12.969.427.200 19,7% 378,9%1.5 Interno Extranjera 0 0,0% 950.000.000 1,4%2.2 Externo Extranjera 52.934.302.068 95,1% 51.954.066.123 78,9% -1,9%

55.642.406.718 100,0% 65.873.493.323 100,0% 18,4%10.231.086.605

Recurso Vigente (2)

TOTAL

Crédito MonedaRecurso Inicial (1) Modificaciones

Monto10.261.322.550

950.000.000-980.235.945

15

Cuadro 6Planilla Anexa Art. 5° Ley Nº 25.725(en pesos)

Autorizado Ejecutado Saldo

Instrumentada o préstamos bancarios a 90 días renovables 4.000.000.000 (*) 950.000.000 3.050.000.000Instrumentada o préstamos bancarios a 180 días renovables 3.000.000.000 - 3.000.000.000Instrumentada o préstamos bancarios a 365 días renovables 3.000.000.000 - 3.000.000.000Instrumentada o préstamos bancarios a 18 meses renovables 6.000.000.000 - 6.000.000.000Instrumentada o préstamos bancarios a 2 años renovables 6.000.000.000 - 6.000.000.000Instrumentada o préstamos bancarios a 3 años renovables 6.000.000.000 - 6.000.000.000Instrumentada o préstamos bancarios a 4 años renovables 6.470.000.000 - 6.470.000.000

Total según CI 2003 y DADP 34.470.000.000 950.000.000 33.520.000.000

Crédito Bancario y/o Proveedores a 4 años - Presidencia de la Nación 30.000.000 - 30.000.000Crédito Bancario a 4 años - Comisión Nacional de Actividades Espaciales 130.000.000 - 130.000.000

TOTAL 34.630.000.000 950.000.000 33.680.000.000

Tipo de DeudaCuenta de Inversión

(*) Pagaré del Gobierno Nacional en pesos a favor del Ministerio del Interior.Fuente: Cuenta de Inversión 2003 y Dirección de Administración de la Deuda Pública.

En el Análisis del Articulado la Cuenta de Inversión informa que el monto total

autorizado fue de $34.470.000.000.-, el monto ejecutado de $950.000.000.-, quedando un

saldo sin ejecutar de $33.520.000.000.-. No obstante, la planilla anexa al artículo 5° en la Ley

de Presupuesto incluye autorizaciones a Presidencia de la Nación y a la Comisión Nacional de

Actividades Espaciales para realizar Operaciones de Crédito Público por un monto de

$30.000.000.- y $130.000.000.-, respectivamente. Estas operaciones por $160.000.000.- no

fueron informadas por la DADP para ser incorporadas en la Cuenta de Inversión. Consultada

esta Dirección por la Contaduría General de la Nación12 en relación con la omisión de esta

información, la DADP explicó que aquellas operaciones no eran de su competencia13.

La autorización para realizar operaciones de crédito bancario y/o proveedores

conferida a Presidencia de la Nación tenía como destino el financiamiento de la

modernización de material existente y reequipamiento de áreas informáticas y de

comunicaciones de la Secretaría de Inteligencia de Estado. Consultado dicho organismo,

informó por Nota D.G.A. de la Secretaría General de Presidencia de la Nación N° 322/05 de

fecha 28/10/2005, que no hizo uso de la mencionada autorización.

12 Nota-EDANINFI-10027/2004.13 Nota-ENCRE-10026/2004.

16

Asimismo, mediante Nota CONAE-GPAF, de fecha 12 de Octubre de 2005, la

Comisión Nacional de Actividades Espaciales informó a esta Auditoría que no ha hecho uso

de la autorización referida para realizar la operación de crédito bancario.

Dentro de la categoría de deuda "Instrumentada o préstamos bancarios a 90 días

renovables", se identifica el único instrumento ejecutado por un total de $950.000.000.-. Esta

operación, conforme lo autoriza el art. 53 de la Ley de Presupuesto, consistió en la

constitución de una aplicación financiera a título gratuito a favor del Tesoro Nacional por

parte del SAF 325 (Ministerio del Interior); se instrumentó mediante la emisión de un Pagaré

(Decreto N° 1383/2003).

Asimismo, no obstante el saldo sin ejecutar arriba mencionado, el Gobierno Nacional

realizó emisiones de deuda autorizadas que se detallan en punto 5.3 Emisiones de BODEN

durante el Ejercicio.

5.2.2 Planilla Art. 6° Ley N° 25.725En el Cuadro 7 se presentan las colocaciones de Bonos de Consolidación de Deudas

Previsionales y con Proveedores informadas por la Cuenta de Inversión, con detalle del

crédito presupuestado, de las colocaciones efectivas o total utilizado, y del saldo sin utilizar.

Cuadro 7Bonos de Consolidación a valores nominales residuales actualizados(en pesos)

Fuente: Elaboración propia en base a datos suministrados por la DADP.

Mediante Resolución N° 158/03, el Ministerio de Economía extendió durante el

ejercicio 2003 el diferimiento de los pagos de los servicios de la deuda pública contraída por

TOTAL TOTAL SALDO SINPRESUPUESTADO UTILIZADO UTILIZAR

PRO 3 Ley 24.411, 25.344.dto 1873/02 21.071.446 21.071.446 0BOCON PRO 7 Ley 24.411, 25.344.dto 1873/02 33.993.339 33.993.339 0PROVEEDORES PRO 11 Ley 24.411, 25.344.dto 1873/02 181.497.829 181.497.829 0

PRO 12 Ley 24.411, 25.344.dto 1873/02 699.787.215 679.905.480 19.881.735TOTAL BOCON PROVEEDORES 936.349.829 916.468.094 19.881.735

BOCON PRE 5 Ley 25.344 - Art 45° 110.462.537 110.462.537 0PREVISIONAL PRE 7 Dto 1873/02 32.345.831 32.345.831 0

PRE 8 Dto 1873/02 1.020.841.803 1.020.841.803 0TOTAL BOCON PREVISIONAL 1.163.650.171 1.163.650.171 0

2.100.000.000 2.080.118.265 19.881.735TOTAL GENERAL

PLANILLA ARTICULO 6 DE LA LEY 25.725

BOCON TIPO DE INSTRUMENTO NORMATIVA

17

el Gobierno Nacional con anterioridad al 31 de diciembre de 2001. No obstante, la Tesorería

ha realizado algunos pagos relacionados con situaciones de excepción contempladas por la

normativa vigente, entre ellos los servicios financieros de los bonos de consolidación.

A continuación en el Cuadro 8 se compara el monto de las colocaciones (total

utilizado) de Bonos de Consolidación de Deudas Previsionales y con Proveedores con los

montos surgidos de los Estados de Cuenta de la base de datos del SIGADE.

Cuadro 8Colocaciones de Bonos de Consolidación(en pesos)

(*)Tipo de cambio del 31/12/2003 utilizado en el Cuadro 1 B de la Cuenta de Inversión 2003.UCP: Unidades de Cuenta PesificadasFuente: Elaboración propia en base a datos del SIGADE, Cuenta de Inversión 2003 e información suministradapor la Dirección de Administración de la Deuda Pública.

La diferencia de $ 13.702.684.- (última columna) resulta inmaterial respecto del total

de los montos involucrados.

5.3 Emisiones de BODEN durante el Ejercicio

La Cuenta de Inversión señala: “La política de financiamiento durante el año 2003

estuvo influenciada por la mejora evidenciada de las variables económico-financieras así

como por el progreso de normalización institucional del país”14.

En este contexto, se adoptaron decisiones tendientes a reorganizar financieramente a la

Nación, implementándose la restitución del 13% que se había deducido de los haberes del

14 Cuenta de Inversión 2003, Separata II, Anexo K: “Acontecimientos Financieros Relevantes del Período”.

Cta. Inversión SIGADE (*)Instrumento M/T SIGADE Nº Total Utilizado Estado de Cuenta

BOCON PROVEEDORES 2da,S-PESOS PRO 3 ARP 7-0717-000 21.071.446 17.363.602 3.707.844BOCON PROVEEDORES 2da,S-PESOS PRO11 UCP 7-0722-000 181.497.829 224.113.879 -42.616.051BOCON PREVISIONAL 2da,S-PESOS PRE 7 UCP 7-0723-000 32.345.832 39.323.826 -6.977.994

Total 2da. Serie 234.915.107 280.801.307 -45.886.200BOCON PREVISIONAL 3ra,S-PESOS PRE 5 ARP 7-0721-000 110.462.537 96.954.568 13.507.969BOCON PREVISIONAL 3ra,S-PESOS PRE 8 UCP 7-0724-000 1.020.841.804 992.798.403 28.043.400

Total 3ra. Serie 1.131.304.341 1.089.752.971 41.551.369BOCON PROVEEDORES 4ta,S-PESOS PRO 7 ARP 7-0719-000 33.993.339 29.260.382 4.732.957BOCON PROVEEDORES 4ta,S-PESOS PRO 12 UCP 7-0725-000 679.905.480 694.006.291 -14.100.811

Total 4ta. Serie 713.898.819 723.266.673 -9.367.854Total 2.080.118.266 2.093.820.951 -13.702.684

Diferencias

18

personal del Sector Público Nacional y de los beneficiarios previsionales15, la reunificación

monetaria por absorción de las cuasimonedas16 y el levantamiento de las restricciones que

pesaban sobre los depósitos bancarios17.

Las medidas de política económica aplicadas requirieron la emisión de títulos BODEN

según el detalle del Cuadro 9.

Cuadro 9Títulos BODEN emitidos durante el Ejercicio 2003

UCP= Unidades de Cuenta Pesificadas.USD= Dólares Estadounidenses.La conversión se efectuó al tipo de cambio de cierre del ejercicio.Fuente: Elaboración propia en base a datos de la Cuenta de Inversión 2003 (Cuadro 1-B).

BODEN 2008

El artículo 12 de la Ley de Presupuesto para el ejercicio 2003 estipula:

Artículo 12: "Autorízase al Poder Ejecutivo Nacional a emitir TÍTULOS DE LA

DEUDA PÚBLICA hasta la suma de TRES MIL CUATROCIENTOS MILLONES DE PESOS

($ 3.400.000.000), para atender la restitución al personal del Sector Público Nacional y

beneficiarios previsionales de la reducción del TRECE POR CIENTO (13%), a que se refiere

el segundo párrafo del artículo 1° del Decreto N° 1819/0218 de fecha 12 de septiembre de

2002. Dicha restitución incluye aportes y contribuciones a la Seguridad Social (...)".

15 Deducción efectivizada por la aplicación del DNU N° 896/2001 y su normativa vinculada16Programa de Unificación Monetaria: DNU N° 743/2003, DNU N° 957/2003, Ley 25.736 y normativavinculada.17 Reordenamiento del Sistema Financiero: DNU N° 905/2002, DNU N° 1836/2002, DNU N° 739/2003 ynormativa vinculada.18 Decreto de Necesidad y Urgencia

BODEN/ LIBOR/ 2005 70530000 USD 11.800 34.427

BODEN/2%/2007 70531000 UCP 0 0

BODEN/ LIBOR/ 2012 70532000 USD 468.586.845 1.367.102.120

BODEN/2%/UCP/2008 70533000 UCP 1.747.848.084 2.546.265.217

BODEN/2%/UCP/2011 70534000 UCP 4.349.198.837 6.335.913.184

BODEN/LIBOR/2013 70535000 USD 975.163.600 2.845.039.803

BODEN/LIBOR/2006 70536000 USD 36.820.300 107.423.225

BODEN/UCP/2%/2013 70537000 UCP 515.339.034 750.745.942

MONTO EN PESOSDESCRIPCION SIGADE M/T MONTO EN MONEDA

ORIGINAL

19

Según se expresa en la Cuenta de Inversión, la OFICINA NACIONAL DE CRÉDITO

PÚBLICO informó que, dentro de las facultades que otorga dicho artículo al Poder Ejecutivo

Nacional, se emitió la suma de $ 2.516.041.681.- en títulos BODEN 2008 en pesos 2% –,

para atender las restituciones. La cifra se incrementó en $ 30.223.535.- por la aplicación del

CER19 del ejercicio, por lo que el monto total emitido ascendió a la suma de $ 2.546.265.217.-

Se pudo verificar que el monto de las emisiones no superó el máximo autorizado

BODEN 2011 y BODEN 2013 en Pesos

La Ley 25.561 de Emergencia Pública y Reforma del Régimen Cambiario facultó al

Poder Ejecutivo Nacional a disponer los recaudos necesarios para proceder al canje de los

títulos nacionales y provinciales que hubiesen sido emitidos como sustitutos de la moneda

nacional de curso legal en todo el territorio del país. Esta medida se instrumentó mediante el

Decreto N° 743/200320 que, a los efectos de garantizar la circulación de una única unidad

monetaria, dispuso la creación del Programa de Unificación Monetaria. A su vez, el Decreto

N° 957/200321 incluyó en el referido Programa a las Letras de Cancelación de Obligaciones

Provinciales (LECOP).

La Ley 25.736 autorizó al Ministerio de Economía a emitir BONOS DEL GOBIERNO

NACIONAL EN PESOS 2% 2011 (BODEN 2011) y BONOS DEL GOBIERNO NACIONAL

EN PESOS 2% 2013 (BODEN 2013), por un valor nominal equivalente de hasta

$6.800.000.000.- y $1.000.000.000.- respectivamente, para ser aplicados a la cancelación de

los títulos con características de cuasi-monedas. Estos últimos fueron utilizados en el

Programa de Unificación Monetaria para rescatar las cuasi-monedas de las provincias cuya

emisión no superara los $300.000.000.-.

19 Coeficiente de Estabilización de Referencia.20 Decreto de Necesidad y Urgencia21 Decreto de Necesidad y Urgencia

20

En la Cuenta de Inversión22 se informa que al 31/12/2003 el monto emitido de dichos

instrumentos es de $ 6.335.913.184.- para BODEN 2011 y de $ 750.745.942.- para BODEN

2013. Las emisiones no superaron los totales autorizados.

BODEN 2013 en Dólares Estadounidenses

El Decreto N° 739/200323 estipula:

Art. 5º — “Facúltase al MINISTERIO DE ECONOMIA a emitir, en UNA (1) o varias

series, "BONOS DEL GOBIERNO NACIONAL EN DOLARES ESTADOUNIDENSES 2013"

por hasta las sumas necesarias para cubrir la cancelación de los depósitos reprogramados o

Certificados de Depósitos Reprogramados, si fuera el caso, en función de lo expresado en los

Artículos 1º, 2º y 3º del presente decreto (...)”.

En virtud de esta facultad, al 31/12/2003 la emisión – registrada como

extrapresupuestaria – fue de USD 975.163.600.- equivalente a $2.845.039.803.-.

BODEN 2005, 2006, 2007 y 2012

Las nuevas emisiones de BODEN 2005 y 2012 – expuestas como extrapresupuestarias

en el Cuadro 1 B – ascendieron a USD 11.800.- ($ 34.427.-) y USD 468.586.845.-

($1.367.102.120.-), respectivamente.

Los BODEN 2007 no verificaron nuevas emisiones en el período, en tanto que la

emisión de deuda instrumentada mediante BODEN 2006 – expuesta en el Cuadro 1 B como

extrapresupuestaria – ascendió a USD 36.820.300.-, equivalente a $ 107.423.225.- al cierre

del ejercicio.

El Decreto N° 1836/200224 que facultó las emisiones de estos títulos, no estableció

topes máximos para las mismas.

22 Separata II – Estado de Situación de la Deuda Pública: “Cuadro 1B” y “Acontecimientos FinancierosRelevantes”, 5º párrafo in fine.23 Decreto de Necesidad y Urgencia24 Decreto de Necesidad y Urgencia

21

5.4 Registraciones Contables

5.4.1 Procedimientos realizados25

Para llevar a cabo la auditoría de la Deuda Pública expuesta en la Cuenta de Inversión

2003 se cotejaron, en primer término, los saldos del Balance General con la información

suministrada por el SIDIF y por el SIGADE al 31 de diciembre de 2003. Luego, a partir de

muestras seleccionadas sobre la evolución de la deuda durante el ejercicio 2003, se procedió a

realizar diversas pruebas de auditoría con el fin de validar las operaciones. Algunos de los

procedimientos realizados por esta Auditoría General de la Nación son los siguientes:

Se analizó la información expuesta en la Nota 16 al Balance y en los Cuadros Anexos a

los Estados Contables; se verificó su concordancia con los registros contables y se evaluó

la razonabilidad de las variaciones con respecto al ejercicio anterior.

Se tomó una muestra de los mayores de las cuentas comprendidas en el rubro Deuda

Pública. Para estas operaciones se cruzó la información obtenida del SIDIF con la del

SIGADE, como así también con documentación obrante en los legajos pertinentes.

Se verificó la aplicación de los “Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados”26

para el sistema de contabilidad gubernamental y las “Normas Generales de

Contabilidad”27, que definen los criterios de exposición y valuación específicos para los

distintos rubros del Balance.

Se efectuó el recálculo de los saldos iniciales y los movimientos del período28 (registrados

en el SIDIF) para cotejarlos con los saldos al 31 de diciembre de 2003.

5.4.2 Deuda Pública Directa

Tal como la define la Ley N° 24.156, la Deuda Pública Directa es aquella que ha sido

contraída por la Administración Central en calidad de deudor principal. En el Cuadro 10,

siguiendo la Nota 16 a los Estados Contables, se exponen las cuentas contables con aperturas

25 El detalle de las muestras obtenidas para realizar las pruebas de auditoría se encuentra en los papeles detrabajo.26 Aprobados por Resolución Nº 25/95–SH.27 Ídem nota anterior28 Incluyen movimientos presupuestarios y extrapresupuestarios, monetarios y no monetarios.

22

en corriente y no corriente, detallando los subtotales y, por separado, la cuenta 2159/0 que

corresponde a los Intereses Devengados no Exigibles.

Cuadro 10Total de Deuda Directa(en pesos)

(1) Se incorporan en este ejercicio a la deuda pública corriente. El importe expuesto corresponde a una partede los adelantos transitorios adeudados por el Tesoro al Banco Central de la República Argentina (véase5.4.6.5 Exposición contable de la deuda por adelantos transitorios con el BCRA).

(2) En el presente ejercicio se incorporaron los saldos correspondientes a provincias dentro del marco delDecreto N° 1023/95.

Fuente: Nota 16 a los Estados Contables y saldos según SIDIF al 31/12/2003.

En el siguiente Cuadro 11 se muestran las cifras correspondientes a la Administración

Central, desagregadas por segmentos de deuda, con la evolución de los movimientos del

ejercicio (incrementos y disminuciones) y su correspondiente saldo al 31/12/03.

Cuadro 11Administración Central(en pesos)

(*) Nuevos saldos después de aplicar ajustes a la base y diferencias de cambio.Fuente: Cuadro N° 34 de la Cuenta de Inversión 2003, saldos según SIGADE.

21210 Documentos a pagar 2.084.950.00021220 Préstamos a pagar (1) 2.282.954.34621520 Porción corriente de la deuda documentada a largo plazo 21.568.89021511 Porción corriente de las deudas comerciales 128.112.44121512 Porción corriente de otras deudas 12421531 Porción corriente de la deuda interna 3.818.000.00021532 Porción corriente de la deuda externa 964.332.53221541 Porción corriente de los prestamos internos a pagar 5.178.000.00021542 Porción corriente de los prestamos externos a pagar 25.609.632.42022110 Cuentas comerciales a pagar a largo plazo 30.630.86322120 Deudas con provincias a largo plazo (2) 155.244.75822210 Documentos a pagar a largo plazo 1.657.269.85322310 Deuda publica interna 105.080.004.01722320 Deuda publica externa 259.189.103.37622410 Préstamos internos a pagar a largo plazo 200.954.66822420 Préstamos externos a pagar a largo plazo 72.572.499.328

Subtotal corriente y no corriente 40.087.550.752 438.885.706.86321590 Porción corriente de otros pasivos no corrientes 11.843.226.492

Total corriente y no corriente 51.930.777.244 438.885.706.863 TOTAL DEUDA DIRECTA 490.816.484.107

Cuenta Concepto Corriente No corriente

Saldo Inicio 2003 Saldo Inicio 2003 Saldo alreconvertido (*) Cierre 2003

TITULOS 238.908.142.655 279.233.862.958 298.372.290.786 19.138.427.828 6,9%MULTILATERALES 95.133.716.620 86.999.505.167 86.681.348.085 -318.157.082 -0,4%BILATERALES 14.644.861.696 16.054.251.034 16.115.824.131 61.573.097 0,4%BANCA PRIVADA 89.013.580.385 50.689.570.747 52.776.572.160 2.087.001.414 4,1%PROVEEDORES 909.629.786 897.963.904 851.874.153 -46.089.751 -5,1%TOTAL 438.609.931.142 433.875.153.810 454.797.909.315 20.922.755.505 4,8%

EVOLUCION VARIACION

23

Del cuadro anterior se destaca el aumento total de la deuda en $ 20.922.755.505.-

(4,8%) – en valores homogéneos – respecto de los saldos del ejercicio anterior. Este

crecimiento se encuentra explicado por los incrementos en Títulos $19.138.427.828.- (6,9%),

Banca Privada $ 2.087.001.414.- (4,1%) y en menor medida por Bilaterales $ 61.573.097.-

(0,4 %). Por otra parte las disminuciones de la deuda se originaron en Multilaterales por

$.318.157.082.- (-0,4%) y Proveedores por $ 46.089.751.- (-5,1%).

5.4.3 Deuda Pública IndirectaLa Nota 16 a los Estados Contables expone los principales rubros que integran la

Deuda Pública Indirecta, e informa como saldo al cierre del Ejercicio Fiscal 2003 la suma de

$ 37.938.253.269.-, según el siguiente Cuadro 12:

Cuadro 12Deuda Indirecta(en pesos)

* Este total no coincide con el que consta en la Nota 16 a los estados contables. Dicha nota tiene un error en lasuma de los valores parciales.Banca Privada incluye los bonos emitidos por la Provincia de San Juan con aval de la Nación.Fuente: Elaboración propia en base a la Nota 16 a los estados contables incluidos en la Cuenta de Inversión2003.

Según lo informado por la Cuenta de Inversión 2003, durante el ejercicio la Deuda

Indirecta tuvo un incremento neto de $ 24.006.231.907.-, pasando de $ 13.932.021.362.- al

01/01/03 a $ 37.938.253.269.- al 31/12/03.

Este aumento neto de la deuda indirecta, consecuencia de la diferencia entre altas y

bajas del período, obedece principalmente a la incorporación dentro de Banca Privada de

2002 2003MULTILATERALES 10.681.574.478 7.022.523.543 -3.659.050.935 -34,3%BANCA PRIVADA 1.565.129.484 29.183.843.150 27.618.713.667 1764,6%BILATERALES 1.448.774.239 1.591.786.031 143.011.792 9,9%PROVEEDORES 23.653.252 12.733.707 -10.919.545 -46,2% SUBTOTAL 13.719.131.452 37.810.886.431 24.091.754.979 175,6%INTERESES DEVENGADOS 212.889.910 127.366.837 -85.523.072 -40,2% TOTAL 13.932.021.362 * 37.938.253.269 24.006.231.907 172,3%

CUENTA DE INVERSIONCONCEPTO EVOLUCION VARIACION

24

$28.237.110.248.- correspondiente a Bonos Garantizados emitidos en el marco del Decreto

N° 1579/200229.

Cabe señalar que las cifras no incluyen algunos avales que no fueron informados como

Deuda Indirecta, según se detalla en 5.4.3.1 Avales del Tesoro Nacional.

Como surge del siguiente Cuadro 13, si se agregan los avales no expuestos en el

Cuadro 1B de la Cuenta de Inversión el monto de Deuda Indirecta al 31/12/2003 se eleva en

$.341.219.609.-, ascendiendo a un total de $ 38.279.472.878.-.

Cuadro 13Deuda Indirecta Total(en pesos)

*El monto no coincide con el total de la Nota 16 a los Estados Contables por un error de suma en el cuadro allíexpuesto.Fuente: Nota 16, Cuenta de Inversión 2003 y Nota N° 2.019/05 – DADP.

5.4.3.1 Avales del Tesoro Nacional

En el Cuadro 14 se expone el stock vigente de avales durante el ejercicio en análisis,

según lo informado por la DADP en su Nota N° 2019/05, y los relevamientos realizados por

esta Auditoría.

29 Decreto de Necesidad y Urgencia

2002 2003Deuda Indirecta Nota 16 13.932.021.362 * 37.938.253.269 24.006.231.907 172,3%No expuestos en Cuadro 1 B 397.395.180 341.219.609 -56.175.571 -14,1%

TOTAL 14.329.416.542 38.279.472.878 23.950.056.336 167,1%

CONCEPTO EVOLUCION VARIACIONCUENTA DE INVERSION

25

Cuadro 14Stock de avales vigentes en el Ejercicio 2003

AVAL Nº ACREEDOR ENTE AVALADO SIGADE Nº T M/T EN PESOS (*) M/T418/77 BANCO NACION ARG. ANDE 7-2172-000 1 USD 176.404.186 60.464.16015/90 BANADE RESIDUAL FUNDACION FAVALORO 7-2118-000 1 USD 84.866.239 29.088.68558/91 INST.CREDITO OF.ESP. CONV. ICO-MIN.SAL.Y AC.SOC 2-7519-000 1 USD 77.111.042 26.430.52011/94 CREDIT LYONNAIS, PAR POLICIA BS.AS. 2-2086-000 1 USD 110.734.398 37.955.23529/95 DRESDNER BANK ALCALIS PATAGONIA 2-2096-000 1 USD 256.353.370 87.792.2505/97 BANCO NACION ARG. NASA 7-2081-000 1 USD 268.830.520 92.144.1371/98 BANCO NACION ARG. PROV. DE CORDOBA 7-2171-000 1 USD 1.142.597 391.6365/98 BANCO NACION ARG. PROV. LA RIOJA 7-2169-000 2 USD 1.434.042 491.5311/99 BANCO NACION ARG. I.N.S.S.J. y P. 7-2179-000 2 UCP 13.596.802 9.333.3344/99 PORTADORES DE BONOS PROV.SAN JUAN 7-2088-000 3 UCP 155.003.528 106.400.0005/99 PORTADORES DE BONOS PROV.SAN JUAN 7-2088-000 2 USD 145.875.000 50.000.0006/99 BANCO NACION ARG. PROV. LA PAMPA 7-2087-000 2 UCP 23.658.433 16.240.0001/00 BANCO NACION ARG. I.N.S.S.J. y P. 7-2180-000 2 UCP 40.790.403 28.000.0013/00 BANCO NACION ARG. I.N.S.S.J. y P. 7-2181-000 2 UCP 40.575.721 27.852.6354/00 BANCO NACION ARG. NASA 7-2081-000 4 USD 14.427.814 4.945.266

MONTOS AVALADOS VIGENTES AL 31/12/2003 1.410.804.094

2003SALDOS FINALES DE CAPITAL

(*) Cifras convertidas en pesos en función de la cotización de la moneda del tramo, tipo de cambio del31/12/2003 utilizado para el Cuadro 1 B de la Cuenta de Inversión 2003.Fuente: Elaboración propia en base a información suministrada por la Dirección de Administración de laDeuda Pública y SIGADE.

Se ha verificado que los siguientes avales informados como vigentes, no están

expuestos en el Cuadro 1-B de la Cuenta de Inversión, y por lo tanto no fueron incluidos en la

Nota 16 a los estados contables:

Aval N° 15/1990 F. Favaloro - BANADE SIGADE N° 7-2118-000/1

Aval N° 29/1995 Álcalis de la Patagonia SIGADE N° 2-2096-000/1

A su vez, el artículo 9 de la Ley de Presupuesto N° 25.725 autorizó la adecuación del

Aval N° 3/2001 otorgado a favor del INVAP S.E. – de acuerdo con lo dispuesto en el artículo

14 de la Ley 25.401. Al respecto, la Cuenta de Inversión señala que (…)“La OFICINA

NACIONAL DE CRÉDITO PÚBLICO informa que en función de las facultades otorgadas

por este artículo a la SECRETARIA DE HACIENDA del MINISTERIO DE ECONOMIA, se

procedió a adecuar el Aval N° 3/2001 por el Aval N° 1/2003 del 30/12/2003. Las condiciones

del mismo fijaron un monto de PESOS DIECIOCHO MILLONES ($18.000.000) con

vencimiento al 16/12/2007”(…). No obstante, el aval no fue utilizado.

Los avales otorgados por la Secretaría de Hacienda explican el 3,7 % ($1.410.804.094.-)

del stock de Deuda Indirecta ($ 38.279.472.878.-) al cierre de 2003.

A continuación se presenta un detalle de los avales por acreedor:

26

Fuente: Elaboración propia en base a datos de la Cuenta de Inversión 2002 (Cuadro 1-B), Nota 16 y SIGADE.

5.4.3.2 Cancelación de los avalesEn el Cuadro 15 se detallan los reembolsos durante el ejercicio 2003, por operación

avalada.

Cuadro 15Reembolsos de Avales(en pesos y en moneda del tramo)

AVAL Nº ACREEDOR ENTE AVALADO SIGADE Nº T M/T EN PESOS (*) M/T418/77 BANCO NACION ARG. ANDE 7-2172-000 1 USD 0 015/90 BANADE RESIDUAL FUNDACION FAVALORO 7-2118-000 1 USD 0 058/91 INST.CREDITO OF.ESP. CONV. ICO-MIN.SAL.Y AC.SOC 2-7519-000 1 USD 0 011/94 CREDIT LYONNAIS, PAR POLICIA BS.AS. 2-2086-000 1 USD 0 029/95 DRESDNER BANK ALCALIS PATAGONIA 2-2096-000 1 USD 0 016/96 BANCO NACION ARG. PROV. LA RIOJA 7-2169-000 1 USD 1.135.110 389.0705/97 BANCO NACION ARG. NASA 7-2081-000 1 USD 0 01/98 BANCO NACION ARG. PCIA. DE CORDOBA 7-2171-000 1 USD 2.285.194 783.2715/98 BANCO NACION ARG. PROV. LA RIOJA 7-2169-000 2 USD 956.024 327.6861/99 BANCO NACION ARG. I.N.S.S.J. y P. 7-2179-000 2 UCP 27.193.602 18.666.6684/99 PORTADORES DE BONOS PROV.SAN JUAN 7-2088-000 3 UCP 0 05/99 PORTADORES DE BONOS PROV.SAN JUAN 7-2088-000 2 USD 0 06/99 BANCO NACION ARG. PCIA. LA PAMPA 7-2087-000 2 UCP 0 01/00 BANCO NACION ARG. I.N.S.S.J. y P. 7-2180-000 2 UCP 27.193.601 18.666.6673/00 BANCO NACION ARG. I.N.S.S.J. y P. 7-2181-000 2 UCP 23.186.125 15.915.7924/00 BANCO NACION ARG. NASA 7-2081-000 4 USD 0 0

MONTOS REEMBOLSADOS AL 31/12/2003 81.949.656

2003REEMBOLSOS DE CAPITAL

(*) Cifras convertidas en pesos en función de la cotización de la moneda del tramo, tipo de cambio del31/12/2003 utilizado para el Cuadro 1 B de la Cuenta de Inversión 2003.Fuente: Elaboración propia en base a información obtenida del SIGADE.

De la documentación puesta a disposición no surgen pagos por parte de la Secretaría

de Hacienda en su calidad de avalista.

5.4.3.3 Deuda del Ente Binacional Yacyretá (EBY)

De las pruebas sustantivas realizadas sobre las operaciones financieras registradas como

Deuda Indirecta, se pudo verificar que allí se incluyen deudas relacionadas con el EBY

canceladas por el Estado Nacional a través de la TGN. La operatoria se realiza conforme al

Decreto N° 612/1986 que considera como un préstamo a EBY cada pago efectuado por la

Multilaterales 65 0 0,0% 0,0%Banca Privada 104 7 6,7% 3,3%Bilaterales 34 9 26,5% 28,5%Proveedores 32 0 0,0% 0,0%TOTAL 235 16 6,8% 3,7%

ACREEDORTOTAL

INSTRUMENTOSCANTIDAD

AVALESPROPORCIÓN DE

AVALES

PROPORCIÓN SALDO DE CAPITAL

AVALADO AL 31/12/2003

27

TGN. Contablemente la DADP registra estas operaciones como una deuda indirecta y, al

momento de cancelar la obligación, registra un crédito a cobrar. En particular, para los

ejercicios 2002 y 2003 se verificaron pagos realizados por el Banco Nación Argentina con

cargo a la Secretaría de Hacienda. El saldo de dicho crédito asciende a la suma de

$190.865.087.- al 31/12/200330.

Esta Auditoría no ha recibido antecedentes normativos o técnicos satisfactorios respecto

del tratamiento contable aplicado a tales operaciones, ni documentación completa referida a la

instrumentación legal de cada préstamo, como tampoco la relativa al análisis de la capacidad

de recupero de los montos abonados, ni la suficiente información que nos permita validar la

integridad de la deuda indirecta registrada.

En relación con el tratamiento contable, se sugiere que la Contaduría General de la

Nación considere la mejor manera de registrar en el SIDIF y/o reflejar en notas a los estados

contables, las obligaciones originalmente asumidas por el EBY y luego canceladas

periódicamente por la Administración Central conforme al Decreto N° 612/1986.

5.4.3.4 Avales cancelados a través del Banco de la Nación Argentina (BNA)

A continuación se presenta un detalle de operaciones avaladas por la Secretaría de

Hacienda a cuyo vencimiento, caído el aval, fueron canceladas por el Banco de la Nación

Argentina (SIGADE N° 83086000).

30 Conforme Nota BNA de fecha 23 de Junio de 2004.

28

Cuadro 16Avales cancelados por el Banco de la Nación Argentina.

*Unidad de cuenta según Convenio Argentino-Brasileño entre Bancos CentralesFuente: Elaboración propia sobre la base de información suministrada por el BNA.

En general las operaciones relacionadas con estos avales se correspondían con

otorgamientos de créditos por importaciones de maquinarias y/o equipamientos, servicios e

instalaciones para diversos proyectos. La importación era financiada por un banco del

exterior, actuando como intermediario de la operación el BNA.

En cada vencimiento, y atento a que el deudor principal no cumplía con su obligación,

el BNA afrontaba los pagos por cuenta del avalista. La Secretaría de Hacienda, en su calidad

de avalista, le adeuda al Banco las cancelaciones realizadas a partir del año 2002.

Estas operaciones están expuestas de dos maneras diferentes en el Cuadro 1B. Una

parte de estos avales se registraron como Deuda Indirecta (caso EBY) y otra parte como

deuda directa, citándose, en algunos casos, al BNA como acreedor conjunto del

endeudamiento (Gobierno de Tierra del Fuego, ATC, ENTEL y Ministerio de Salud).

Según la entidad financiera, al 31/12/03 la Secretaría de Hacienda le adeudaba por

estos conceptos $ 302.037.991.-.

Como consecuencia del cruce de información entre los datos obrantes en la CGN, la

DADP y los que proporcionó el BNA, surge que parte de la deuda indirecta por avales y/o

(en pesos) YACYRETA 14/94 2-2106-000 Dólar Brasil* 8.861.903 26.009.686 YACYRETA 49/93 2-5054-000 Dólar USA 4.040.887 11.839.800 YACYRETA 57/92 2-7522-000 Yens 5.503.772.322 150.269.496 YACYRETA 51/93 7-5051-000 Dólar USA 937.238 2.746.106 ATC 287/77 - 159/77 7-2068-000 Dólar USA 52.336 153.344 ATC 152/77 7-2069-000 Euros 674.381 2.482.330 EJERCITO ARGENTINO 02/97 2-7623-000 Yens 34.502.293 942.016 ENTEL 1418/1763/2014/80 7-7603-000 Yens 19.897.113 543.251 GOB. DE TIERRA DEL FUEGO 1031/79 7-2074-000 Dólar USA 122.294 358.322 HIDRONOR 6/97 2-7503-000 Dólar Brasil* 3.826.101 11.229.606 MINISTERIO DE JUSTICIA 50/91 2-7530-000 Dólar USA 332.812 975.138 MINISTERIO DE SALUD 04/98 7-2174-000 Yens 2.537.373.228 69.277.901 MINISTERIO DE SALUD 06/98 7-2177-000 Yens 923.378.193 25.210.995

TOTAL 302.037.991

Monto en moneda de

origen

MONTO ADEUDADO AL BNA ORIGEN DEL AVAL AVAL Nº SIGADE Nº Moneda de

Origen

29

préstamos al EBY – dada de baja en el Cuadro 1B (SIGADE) –, ha sido registrada como

deuda de la Secretaría de Hacienda con el BNA por $ 157.515.914,54.-al 31/12/2003. Este

monto se registró como Préstamos a Pagar y no forma parte del rubro Deuda Pública (Nota

16 a los estados contables al 31/12/2003).

5.4.4 Bono de Consolidación de Deudas con el BCRA – Vencimiento 2089En este tema se reitera lo señalado en nuestro Informe de Auditoría “Cuenta de

Inversión 2002- Capítulo Deuda Pública” 31 por cuanto en nota a los estados contables la CGN

señala:

"Nota 13: Previsiones Corrientes. a) Deuda Contingente con el Banco Central de la

República Argentina. Del saldo total, $881.463.685,27 corresponden a Bonos Consolidados

del Tesoro año 1990, presuntamente adeudados al Banco Central de la República Argentina,

cuyo derecho crediticio se encuentra bajo análisis de las autoridades pertinentes, por lo que

su exposición en este rubro se mantendrá hasta tanto la Unidad de Registro Primario en la

materia, determine la pertinencia de su inclusión dentro de la Deuda Pública".

La emisión del Bono se ampara en el Decreto N° 335/91 – aprobatorio de la

reestructuración de la deuda con el BCRA – la Resolución N° 30/91 SH y la Resolución N°

334/02 ME.

El título está estructurado en 80 cuotas anuales y consecutivas; la primera amortización

se concretará con fecha 2 de enero de 2010. El vencimiento operará en el año 2089; se

encuentra registrado en el sistema SIGADE con el número 7-0542-000 y expuesto en el

Cuadro 1B de la Cuenta de Inversión 2003.

Los detalles señalados permiten aseverar que esta obligación adquirió el carácter de

deuda cierta por lo que la CGN deberá exponerla dentro del Capítulo de la Deuda Pública

dado su cambio de condición.

31 Aprobado por Resolución N° 199/05 – AGN.

30

5.4.5 Deuda con Atrasos de CapitalAl cierre del ejercicio en análisis la deuda con atrasos de capital ascendía al 42,1% del

stock vigente, según el siguiente detalle:

Cuadro 17Deuda con Atrasos de capital

AcreedorDeuda con atraso

de CapitalDeuda

Performing TotalDeuda con atraso

de Capital(1) (2) = (3) - (1) (3) %

Deuda Directa 205.551.379.378 249.246.529.937 454.797.909.315 45,2%Titulos 187.636.888.847 110.735.401.939 298.372.290.786 62,9%Multilaterales 86.681.348.085 86.681.348.085 0,0%Bilaterales 15.564.038.479 551.785.651 16.115.824.131 96,6%Privada 1.974.849.473 50.801.722.687 52.776.572.160 3,7%Proveedores 375.602.578 476.271.574 851.874.152 44,1%

Deuda Indirecta 2.003.826.596 35.983.464.019 37.987.290.614 5,3%Multilaterales 7.022.523.540 7.022.523.540 0,0%Bilaterales 1.260.947.556 507.242.661 1.768.190.217 71,3%Privada 740.825.260 28.443.017.891 29.183.843.151 2,5%Proveedores 2.053.780 10.679.927 12.733.708 16,1%

TOTAL 207.555.205.974 285.229.993.955 492.785.199.929 42,1%

En Pesos

Saldos de principal en valor nominal residual al tipo de cambio de cierre del ejercicio (31/12/2003).Fuente: Cuenta de Inversión 2003, Separata II, Anexo "Atrasos Acumulados desde el 01/01/03 hasta el31/12/03", y Cuadro 1B.

Los atrasos de capital de la Deuda Directa ascienden al 45,2% de la misma, en tanto que

para la Deuda Indirecta llegan al 5,3%.

En el punto 3.1 del presente informe se describen los hechos posteriores al cierre

referidos a la reestructuración de la deuda.

5.4.6 Observaciones y Recomendaciones5.4.6.1 Intereses Devengados no Exigibles

A partir del ejercicio fiscal 1998 la cuenta Porción Corriente de Otros Pasivos no

Corrientes (2159/0) se utiliza para registrar los Intereses Devengados no Exigibles. El saldo al

cierre aumentó en $ 5.492.647.249.-, alcanzando al 31/12/2003 la cifra de $ 11.843.226.492.-.

Se solicitó a la DADP la documentación respaldatoria de la evolución expuesta. En su

Nota Nº 613/05 responde que:

31

(…) "debido a problemas operativos del SIGADE, no se puede contar en la actualidad

con la misma base de datos que dio origen al reporte o salida final con dicha información,

detallada por número de préstamo.

Esta Auditoría no recibió el soporte de los cálculos mencionados, lo que generó la

limitación expuesta en 2.1.

Se recomienda que con el fin de hacer posible la verificación del cálculo, se archive la

documentación de respaldo respectiva – tanto para la deuda directa e indirecta –, junto con

una impresión de la información suministrada por el SIGADE en ese momento, y el soporte

en formato de planilla de cálculo correspondiente.

5.4.6.2 Conciliación SIDIF – SIGADE

El Cuadro expuesto en el Tomo III “Resultado de las Verificaciones Efectuadas”32 de

la Cuenta de Inversión 2003 exhibe la conciliación de saldos entre el Cuadro 34 “Estado de la

Deuda Pública” (fuente SIGADE) y la Nota 16 a los Estados Contables de la Cuenta de

Inversión al 31/12/2003 (fuente SIDIF). Este cuadro presenta una partida sin conciliar de

$.31.309.793.702.- que la Contaduría General de la Nación (CGN) identifica como

“Diferencias de saldos iniciales SIDIF – SIGADE” y otra partida negativa denominada

“Diferencias entre altas y bajas del ejercicio” por $ 9.572.644.510.-.

El detalle de lo expuesto se puede observar en el siguiente Cuadro 18:

Cuadro 18Evolución Partida de Conciliación Global Período 2002-2003(pesos)

2003 2002Partida de conciliación global 33.580.375.684 24.959.214.459 8.621.161.225 34,5

Intereses devengados no exigibles 11.843.226.492 6.350.579.243 5.492.647.249 86,5Diferencias de saldos iniciales SIDIF-SIGADE 31.309.793.702 1.056.758.067 30.253.035.634 2862,8Diferencia entre altas y bajas del ejercicio -9.572.644.510 17.551.877.148 -27.124.521.658 -154,5

CONCEPTOS DIFERENCIA %EJERCICIO

Fuente: Elaboración propia sobre la base de información de la Cuenta de Inversión y del Tomo III “Resultadode las Verificaciones efectuadas”.

32 Ejemplar destinado a los Organismos de Control.

32

La Dirección de Administración de la Deuda Pública (DADP) proporcionó una

conciliación más detallada que fundamenta las siguientes observaciones respecto de la

exposición de la Deuda Pública en los estados contables:

Se detectó una diferencia de $ 22.105.431.172 que corresponde a una duplicación

de la aplicación del CER en los Préstamos Garantizados pesificados en el 2002.

Contabilizada en el SIDIF en el ejercicio 200333, generó una sobrevaluación por el

mismo monto en la Deuda Pública registrada en el sistema.

Existe una sobrevaluación – $ 5.330.494.044 – por diferencias de cambio en la

Deuda Pública registrada en el SIDIF, generada en la aplicación de un tipo de

cambio que no cumple con la normativa vigente. Dicha sobrevaluación se origina

en la conversión en el SIDIF de Títulos Públicos34 a un tipo de cambio de $ 1 =

U$S 1, cuando según el articulo 1° del Decreto Nº 471/0235 “Las obligaciones del

Sector Público Nacional, Provincial y Municipal vigentes al 3 de febrero de 2002

denominadas en Dólares Estadounidenses u otra moneda extranjera, cuya ley

aplicable sea solamente la ley argentina, se convertirán a PESOS UNO CON

CUARENTA CENTAVOS ($ 1,40) por cada Dólar Estadounidense o su

equivalente en otra moneda extranjera y se ajustarán por el Coeficiente de

Estabilización de Referencia (CER).”.

La documentación suministrada por la DADP permite explicar el 94% de la partida de

conciliación global, persistiendo una diferencia a conciliar con la CGN por $ 2.028.117.143.-.

El ente auditado no proporcionó documentación que respalde tal diferencia como

tampoco las razones que justifiquen el incremento de los valores con respecto a ejercicios

anteriores.

33 La diferencia detectada involucra un universo de 89 instrumentos de deuda cuya individualización y cálculose encuentran resguardados en papeles de trabajo.34 La diferencia detectada involucra un universo de 48 instrumentos de deuda dados de baja en el SIDIF, cuyaindividualización y cálculo se encuentran resguardados en papeles de trabajo.35 DNU: Decreto de Necesidad y Urgencia.

33

A raíz de ello, se recomienda identificar los conceptos que conforman dicha

diferencia, profundizar el análisis en el ejercicio 2003, y archivar la documentación de

respaldo. Asimismo, y teniendo en cuenta que la observación ya se ha realizado en auditorías

anteriores, se recomienda al Órgano Rector del Sistema de Contabilidad Gubernamental que

tome las medidas necesarias con el objeto de:

(a) Asegurar que los registros del SIDIF discriminen la deuda pública de otros

pasivos.

(b) Permitir integrar progresivamente – teniendo en cuenta las consideraciones

desarrolladas en el Tomo IV de la Cuenta de Inversión 1998 – las bases de

datos SIDIF y SIGADE.

(c) Presentar la conciliación completa de las diferencias tal como lo venía

realizando la DADP hasta el ejercicio 2001 inclusive, de modo que las

partidas conciliatorias expuestas globalmente por la CGN en el Tomo III de

la Cuenta de Inversión tengan el suficiente nivel de apertura como para

facilitar el control de auditoría.

(d) Archivar la documentación de respaldo como papeles de trabajo

sustentatorios de los cálculos realizados.

(e) Uniformar la responsabilidad de la registración de la deuda pública a nivel

SIDIF y SIGADE, utilizando cuentas contables que sean de uso restringido

al sector de la DADP.

5.4.6.3 Bono de Consolidación de deudas con el BCRA – Vencimiento 2089 –.

Se mantiene lo observado en el Informe de Auditoría “Cuenta de Inversión 2002-

Capítulo Deuda Pública” por cuanto, conforme lo señalado en el punto 5.4.4 Bono de

Consolidación de Deudas con el BCRA – Vencimiento 2089, el Estado Nacional ha

reestructurado una deuda con el BCRA en las condiciones que señala la Resolución ME

334/02 por $ 881.463.685.-. No obstante, la cifra mencionada continúa expuesta como una

deuda contingente. Teniendo en cuenta que los atributos actuales de ese instrumento permiten

aseverar que constituye Deuda Pública, ésta debería formar parte del conjunto de cuentas

34

contables que integran la Nota 16 del Balance General. Cabe aclarar que pudo verificarse que

este instrumento figura en el Cuadro 1 B y está incluido en el Sistema de Gestión y

Administración de la Deuda Pública (SIGADE).

5.4.6.4 Préstamo BID 552/OC-AR Proyecto de Agua Potable para la Zona Oeste de BuenosAires.

El 20 de diciembre de 1989 se firmó un contrato de préstamo entre la Nación

Argentina y el BID cuyo objeto era cooperar en la ejecución del proyecto de agua potable

para la zona oeste de Buenos Aires. El organismo ejecutor del proyecto fue la empresa Obras

Sanitarias de la Nación (OSN); el monto acordado para este préstamo fue de

U$S.98.000.000.-

El contrato de concesión de los servicios de abastecimiento de agua potable y

desagües cloacales – antes prestados por la ex OSN – celebrado el 28/04/1993 y de

conformidad al modelo y autorización consignados en el Decreto Nº 787/93, contemplaba en

una cláusula la alternativa de transferir al concesionario AGUAS ARGENTINAS S.A. el

carácter de ente ejecutor del préstamo N° 552 OC/AR otorgado por el BID. Posteriormente se

firmó el contrato modificatorio del préstamo y se suscribió el Convenio de Transferencia de

Fondos, Ejecución, Amortización y Afianzamiento del mencionado préstamo entre la Nación

Argentina y Aguas Argentinas S.A.

De los antecedentes obtenidos de la Oficina Nacional de Crédito Público surge que el

Estado Nacional intimó a la empresa ejecutora AGUAS ARGENTINAS S.A. el pago de

amortizaciones, intereses y comisiones del año 2002.

Por acta acuerdo de fecha 11/05/04, ratificada por el Decreto N° 735/04, entre la

empresa ejecutora AGUAS ARGENTINAS S.A. y el Estado Nacional se convino con

carácter parcial y transitorio una renegociación contractual con vigencia hasta el 31/12/2004.

Entre otros temas, el artículo 11 del acta acuerdo menciona que existe una deuda al

12/2003 reclamada por la empresa al Estado Nacional, por falta de pago de servicios de agua.

En el cuarto párrafo de dicho artículo se señala: “El monto total por la deuda y sus accesorios

35

que se reconozca no superará la deuda de la CONCESIONARIA por el préstamo BID

PÚBLICO36 contemplada en el articulo 18° de la presente ACTA.”

Asimismo el artículo 18° del acta acuerdo establece que el pago de las obligaciones

derivadas de este préstamo que fueron atendidas por el Estado Nacional será compensado con

los créditos que se reconozcan como consecuencia del artículo 11 del acta citada.

A partir del ejercicio 2005 continúan los vencimientos y ya no tendría efecto la

compensación prevista para el período anterior.

De la revisión de la registración que surge del Cuadro 1B de la Cuenta de Inversión, se

determinó que en los ejercicios 2000, 2001 y 2002 esta deuda fue considerada como indirecta

por operaciones Multilaterales, pero en el ejercicio en análisis su saldo no integra la Deuda

Pública.

El saldo de esta operación para el ejercicio 2003, de acuerdo con el SIGADE es de

U$S 47.803.032,27.

En el SIDIF se pudo constatar que los pagos relacionados con esta operación se

registraron utilizando las cuentas 1.1.4.1.9 Otras Cuentas a Cobrar- y 2.1.1.9.9 (Otras Cuentas

a Pagar – Otras cuentas). Para el ejercicio 2003 el importe contabilizado ascendió a la suma

de $ 54.544.770,62.

Como conclusión surge que esta operación reviste el carácter de deuda pública directa

y que debiera reflejarse en los cuadros contables respectivos por su saldo total en las cuentas

del SIDIF, independientemente de que también se esté registrando el monto a cobrar al

organismo ejecutor de dicho préstamo.

5.4.6.5 Exposición contable de la deuda por adelantos transitorios con el BCRA.

En el Ejercicio 2002 la Contaduría General reflejó el saldo de la deuda con el BCRA

en una sola cuenta denominada Préstamos Internos por $3.667.451.525,68.

36 Decreto Nº 735/2004, ART. 1º del Acta Acuerdo que obra como Anexo: “BID PUBLICO: Es el préstamo suscripto por elEstado Nacional Argentino el 20 de diciembre de 1989 con el Banco Interamericano de Desarrollo (BID), identificado bajo elNº 552/OC-AR y al que hace referencia el art. 3.8 del CONTRATO.”

36

A diferencia de lo registrado en el ejercicio anterior, en el ejercicio 2003 dicho ente

desdobló la exposición de la Deuda con el BCRA en dos cuentas contables (Préstamos

Internos por $5.178.000.000 y Préstamos a Pagar por $2.282.954.346,11).

La suma de estos dos últimos importes asciende a $7.460.954.346,11; esta cifra tiene

una diferencia de $92.179.735,11 respecto del monto realmente adeudado al BCRA. El

concepto de esta diferencia es una deuda del Estado con el Banco de la Nación Argentina.

Como consecuencia de lo expuesto – y a efectos de facilitar las comparaciones – se

observa la necesidad de fijar un criterio uniforme que permita identificar claramente los

conceptos que incluyen las cuentas.

5.4.6.6 Otras observaciones y recomendaciones generales

5.4.6.6.1 Debilidades de control interno señaladas en el informe de la UAI Nº 022-001/2005

El informe Nº 022-001/2005 producido por la UAI del Ministerio de Economía refleja

una serie de debilidades relacionadas con el control interno puesto en práctica en la ONCP.

Se exponen a continuación: algunos aspectos que tienen relación con las áreas que

producen la información financiera examinada por esta auditoría.

Debilidades del esquema de control de la ONCP- Falta de concordancia de la estructura de la ONCP con la misión y competencia que surge

de la ley de Administración Financiera.

- Ausencia de un Manual de Procedimientos del área que se encuentre concluido y

aprobado.

- Necesidad de contar con acuerdos de cooperación y coordinación con otras entidades para

agilizar las tramitaciones.

- Falta de documentación y su correspondiente archivo de operaciones de crédito público.

- Necesidad de contar con una política de recursos humanos apropiada para el

mejoramiento del sector.

Vulnerabilidades del sistema de información SIGADEEl sistema contiene una serie de debilidades tales como:

37

- Problemas en el rastreo de operaciones.

- Falta de validaciones necesarias para minimizar los riesgos.

- Falta, en algunos casos, de identificación del formulario de registro respectivo.

- Incompatibilidades entre la arquitectura del SIGADE y la del SIDIF Central.

5.4.6.6.2 Relacionadas con la muestra de operaciones examinada.

Necesidad de contar con un Subdiario del SIDIF

La falta de un subdiario del SIDIF que identifique - dentro de cada cuenta contable -

el saldo de cada instrumento financiero componente de la Deuda Pública, dificulta la tarea de

seguimiento, análisis y evaluación de la Nota 16 a los Estados Contables de la Cuenta de

Inversión.

Esto último está demostrado en el cúmulo de tareas que las áreas de CGN y DADP

tienen que realizar a los efectos de conciliar las diferencias que existen entre la Deuda Pública

que surge de los registros elaborados por el sistema SIDIF, y la que proviene del SIGADE.

Mayor volumen operativo del sector

Las operaciones de canje y megacanje, así como también la crisis financiera

desencadenada en los últimos meses del año 2001, tuvieron su impacto sobre la gestión de la

deuda pública: las nuevas normativas (cambiarias, conversión de valores, nuevos

instrumentos, incumplimiento de obligaciones) sumadas a las demandas judiciales generaron

en muy poco tiempo un volumen significativo de tareas de administración, control y

registración de deuda que, a criterio de esta Auditoría, superó la capacidad operativa del

sector en los ejercicios 2002 y 2003.

Ello se evidenció en ciertas inconsistencias detectadas las que, si bien no involucran

cifras significativas, ameritan ser mencionadas a los efectos del mejoramiento del control

interno del área auditada. A continuación se describen algunas de ellas:

38

BODEN 2008–SIGADE 70533000

Se detectaron problemas en la documentación aportada por el sector para fundamentar

la consistencia e integridad del endeudamiento efectuado a través del mencionado

instrumento financiero. En este sentido se detallan los siguientes problemas – si bien

inmateriales respecto al total del endeudamiento – cuya resolución resulta conveniente a los

efectos de mejorar el control interno de estas operaciones:

a) Problemas con respecto a las notas de los SAF que fueron analizadas:

1. Algunos SAF emitieron notas diferentes con la misma numeración, la misma fecha

de emisión y con distintos valores para registrar. En tres de los casos analizados se

verificó que se había tomado el mayor valor para registrar el endeudamiento.

2. Existen notas de los SAF donde no coincide el valor a certificar en letras y números.

3. En algunos casos la sumatoria de los valores a certificar no es coincidente.

b) Problemas con respecto al archivo del Ministerio de Economía y Producción:

1. En algunos SAF la sumatoria de valores a certificar no coincide.

2. Hay ciertas notas con fecha posterior a la que registra el archivo de la DADP,

que no se incluyeron en el mismo.

3. Hay notas que reemplazan las registradas en el archivo de la DADP, y por las

cuales no se procedió a su corrección

Ajustes a la base

Según la información que surge del Cuadro 1 B, elaborado por la DADP, y los datos

contables provistos por la CGN, se registraron ajustes a la base de una serie de instrumentos

de deuda lo que implicó correcciones a los saldos de inicio del ejercicio (01/01/2003). Dichos

ajustes fueron expresados en las cuentas que reflejan la deuda pública, y se empleó la cuenta

Ajuste de Ejercicios Anteriores para corregir el saldo al inicio expuesto en la Cuenta de

Inversión, en el Capitulo del Patrimonio Neto.

39

Durante la presente auditoría se analizó una muestra de ajustes a la base compuesta

por 19 instrumentos que se detallan en el siguiente Cuadro 19:

Cuadro 19Ajuste a la Base

Sobre el total de la muestra analizada y de la documentación proporcionada por el

auditado, no se pudo verificar la razonabilidad de los instrumentos individualizados con el

SIGADE N° 73003000 y SIGADE N° 73017000.

Renegociación de operaciones

Algunas operaciones concertadas durante el 2001 fueron renegociadas en el 2002 y

reconvertidas en función de la nueva normativa vigente. En estos casos la renegociación

efectuada generó una nueva valuación de inicio, a partir de lo cual se convirtieron los saldos

de deuda. La falta de papeles de trabajo y de antecedentes sustentatorios de tales valuaciones

dificultó las tareas de verificación37.

37 Análogamente a lo ocurrido con el Ejercicio 2002.

ACREEDOR SIGADE AJUSTE A LA BASEPTMO.GAR.T.FIJA GL. 31 MEGA 73017000 -15.995.663.040,75PMO.GAR.TASA FIJA GL 18 73010000 -8.795.262.211,00PTMO. GAR. T. FIJA GL 08 73003000 -3.814.656.111,11BNA - PAGOS REST. DEUDA 72184000 -1.703.288.536,22PTMO.GAR.T.VARIABLE HEXAGON 4 73235000 -927.305.532,33GLOBAL/u$s/CERO CUPON/2000-04 70940000 -850.000.000,00BODEN/2%/2007 70531000 -662.586.645,02BODEN/ LIBOR/ 2012 70532000 -571.162.940,00UNISYS- CORTE SUPREMA 75088000 -5.357.097,06PRO10 / PESIFICADO 71200820 153.647,09GLOBAL BOND/u$s/11,375%/2010 71182000 33.629.417,00BODEN/ LIBOR/ 2005 70530000 127.694.820,004405-1 AJUSTE ESTRUCTURAL ESP. 29719000 850.000.000,00BONO/BADLAR+4/IV/2005 71201198 913.020.684,36BNA - PAGOS REST. DEUDA 72184000 1.703.288.536,22GLOBAL BOND/$/10%-12%/2008 70540000 2.465.996.424,40GLOBAL BOND/u$s/7%-15,5%/2008 70520000 6.323.085.604,00GLOBAL BOND/U$S/12,25%/2018 70521000 16.423.310.893,09GLOBAL BOND/U$S/12,00%/2031 70522000 29.862.759.160,46

40

Diferencias en el valor de cancelaciones de principal e intereses.

En la verificación realizada se observó la existencia de diferencias entre el valor de las

cancelaciones de principal e intereses que surge del SIDIF y el valor que surge del SIGADE.

Los instrumentos en los cuales se observaron tales diferencias son los que se detallan

en el Cuadro 20:

Cuadro 20Diferencias en el valor de cancelaciones de principal e intereses

Si bien los valores resultan inmateriales, corresponde el señalamiento a los efectos del

mejoramiento de la valuación y su registración en los sistemas contables del ente auditado.

Otras observaciones

En los estados de cuenta del SIGADE no se sigue un criterio uniforme para las

referencias, lo que dificulta su interpretación.

Para algunos instrumentos de deuda no se actualizó el cambio de acreedor.

6. ANEXO: Consideraciones respecto de la Ley de Presupuesto 20036.1 Excepciones a la Ley N° 24.156

A continuación se detallan las excepciones a la Ley N° 24.156 planteadas por la Ley

N° 25.725, que afectan a la Jurisdicción 90:

El artículo 16 de la Ley de Presupuesto N° 25.725 faculta al Jefe de Gabinete de

Ministros a disponer las reestructuraciones presupuestarias que considere necesarias dentro

del total aprobado por la mencionada Ley, con sujeción al artículo 37 de la Ley N° 24.156. No

PORTADORES DE BONOS PRO10 / PESIFICADO 71200820 Intereses Pagados-Mora de interesesPORTADORES DE BONOS OCMO DECRETO 1836/02 ( Tramo 17) 70538000 OCM: Dif. de TC al 31/12/2003PORTADORES DE BONOS OCMO DECRETO 1836/02 ( Tramo 1) 70538000 OCM: Dif. de TC al 31/12/2003PORTADORES DE BONOS BODEN/ LIBOR/ 2012 70532000 Intereses Pagados-Mora de interesesPORTADORES DE BONOS EUROLETRA/ITL/11%/2003 71043000 Mora de interesesBANQUE DE FRANCE C.PARIS V-FRANCIA-B.DE FRANCE 27200000 Mora de interesesPORTADORES DE BONOS BODEN/2%/UCP/2008 70533000 Mora de interesesPORTADORES DE BONOS BODEN/LIBOR/2013 70535000 Mora de intereses- Pago de ComisionesPORTADORES DE BONOS BODEN/LIBOR/2006 70536000 Intereses Pagados - Dif. Desembolsos

Entidad Acreedor SIGADE Observaciones

41

obstante, el Decreto N° 435/0338 modifica lo dispuesto por esta norma en cuanto a que en su

Art. 5º dispone:

“Establécese que la facultad otorgada al Jefe de Gabinete de Ministros por el

Artículo 16 de la Ley Nº 25.725 para efectuar reestructuraciones presupuestarias que

considere necesarias dentro del total aprobado por la citada Ley, se dispondrá hasta la

finalización del Ejercicio 2003 sin sujeción al Artículo 37 de la Ley Nº 24 156”.

El mencionado artículo 5° constituye una excepción a la Ley de Administración

Financiera pues autoriza al Jefe de Gabinete a realizar modificaciones que de otra manera

estarían reservadas al Congreso Nacional. Así se lo habilita a realizar cambios que impliquen

incrementar los gastos corrientes en detrimento de los gastos de capital o de las aplicaciones

financieras, y los que impliquen un cambio en la distribución de las finalidades.

6.2 Facultades delegadas al Jefe de Gabinete

La Constitución Nacional en su artículo 76 establece:

“Se prohíbe la delegación legislativa en el Poder Ejecutivo, salvo en materias

determinadas de administración o de emergencia pública, con plazo fijado para su ejercicio y

dentro de las bases de la delegación que el Congreso establezca (…)”.

Sin embargo, la Ley de Presupuesto 2003 autoriza que estas facultades delegadas

recaigan en el Jefe de Gabinete de Ministros quien puede disponer, a su vez, delegarlas en

otros funcionarios inferiores, conforme lo dispuso en su art. 48 cuando expresa:

“Asimismo, déjase establecido que el JEFE DE GABINETE DE MINISTROS podrá

delegar las facultades conferidas por la presente Ley, en el marco de las competencias

asignadas por la Ley de Ministerios”.

38 Decreto de Necesidad y Urgencia

INFORME DEL AUDITOR



ANÁLISIS MACROECONÓMICO

1

INFORME DEL AUDITOR

ANÁLISIS MACROECONÓMICO



1. OBJETIVO DEL ANÁLISIS.

Desarrollar un análisis macroeconómico de la ejecución de la Ley Nacionalde Presupuesto y Cálculo de Recursos, correspondiente al Ejercicio Fiscal2003, sancionada por el Honorable Congreso de la Nación, Ley 25.725 einstrumentada a través de la Decisión Administrativa Nº 7 del 27 de enerode 2003.


A los efectos del objetivo señalado en 1. precedente, se realizaron pruebasglobales de consistencia con el fin de cotejar la integridad de la informacióncontenida en los créditos y ejecución presupuestaria.

La revisión de la información se ha realizado sobre los grandes rubros de laclasificación presupuestaria. Se analizan: el grado de ejecución de lasnormas, las estructuras de los ingresos y del gasto, una comparación de losprincipales componentes respecto a períodos pasados recientes, laejecución del presupuesto consolidado y la incidencia de las diferentesmedidas adoptadas durante el ejercicio que afectaron la ejecución delpresupuesto.


3.1 Consideraciones sobre el proceso económico y su impacto sobre losingresos y gastos de la Administración Pública Nacional.

El año 2003 se presentó con un alto grado de incertidumbre por lavolatilidad del tipo de cambio, las expectativas inflacionarias y por elresultado que se preveía en el proceso de renegociación de la deuda cuyospagos estaban suspendidos. Además, la economía continuaba con elreacomodamiento de los precios relativos por lo que los sectores de

2

actividad permanecían creciendo pero en forma muy despareja, tanto entérminos reales como en sus precios.

En este contexto, más indeterminado aún si se considera que el Proyectode Ley de Presupuesto fue presentado durante 2002 cuando los preciosestaban en franco incremento y el tipo de cambio había llegado a los cuatropesos y se tenían perspectivas inciertas, fueron hechas las estimaciones deGastos y Recursos de la Administración Pública Nacional y lasproyecciones macroeconómicas.

Esto explica las grandes diferencias entre las estimaciones hechas y laperformance económica acontecida en el año 2003.

En este sentido, las proyecciones y resultados macroeconómicos dan lapauta de estas diferencias. Según el Proyecto de Ley de Presupuesto,durante 2003 el PBI crecería el 49,5%. De este porcentaje, sólo el 3%habría sido el crecimiento real mientras que el resto, 45,2% sería inflación.Esto hubiese llevado al PBI a más de 533.726 millones de pesos.Sin embargo, la economía mostró un comportamiento muy diferente. Elcrecimiento real fue del 8,8% mientras que los precios se incrementaronapenas un 5% (entre los meses de diciembre de cada año). Con lo cual elvolumen total de transacciones en bienes finales se incrementó un 20,3%1.Debe adicionarse que la evolución del tipo de cambio, aun cuando seesperaba un comportamiento estable, fue aún mejor que lo previsto al caeren términos nominales.

Con lo indicado, los cálculos más errados fueron los de recursos, mientraslos gastos, más inelásticos al nivel de actividad se ejecutaron cerca de lapauta que estableció el Proyecto de Ley de Presupuesto así como en laLey.

Debe aclararse que muchas de las previsiones formuladas en el Proyectode Ley de Presupuesto fueron acertadas pero en algunos casos lasdiferencias fueron de mucha incidencia. En particular, las previsiones sobrelos avances en el proceso de renegociación de la deuda en títulos enmoneda extranjera se llevó adelante pero no fue durante 2003 que se llegóa concluir tal como había sido previsto. De esta forma, las necesidades definanciamiento para hacer frente a los vencimientos fueron mucho menores.

1 Dado que el PBI se calcula en función de las transacciones realizadas y dado que en losprimeros meses de 2002 los precios eran mucho menores, el PBI de 2002 se ve disminuido y,consecuentemente, la diferencia con 2003 en términos nominales es mayor.

3

3.2 Diferencias entre el Crédito Inicial aprobado por la Ley dePresupuesto y lo consignado en el Sistema Integral de Informaciónfinanciera.

La cuenta de Inversión 2003 presenta en el Tomo I, Análisis del articulado,una síntesis de las diferencias entre lo que se ha consignado en el SIDIF ylo establecido por Ley de Presupuesto. Dichas diferencias incluyenmodificaciones presupuestarias realizadas por Decisiones Administrativaspor delegación de facultades legislativas que debieron haberse presentadocomo tales. Esto es, exponiendo el Crédito Inicial según se establece en laLey de Presupuesto y luego incorporar las modificaciones hasta llegar alCrédito Vigente.Dado que la información de lo establecido en la Ley de Presupuesto no hasido publicada con el nivel de desagregación necesario para el presenteanálisis, los cuadros que en este informe se presentan contienen comoCrédito Inicial el consignado en el SIDIF, esto es, el Crédito Inicial con lasmodificaciones según se detalla en la Cuenta de Inversión.

4. DESARROLLO DEL ANALISIS MACROECONOMICO.

4.1 Presupuesto y su ejecución. Ejercicio Fiscal 2003

4.1.1. Presupuesto, modificaciones y ejecución presupuestaria.

Para este Ejercicio Fiscal, a través de la Decisión Administrativa Nº7,distributiva de los créditos presupuestarios y del Decreto Nº55/2003 depromulgación de la misma se introdujeron modificaciones significativas alProyecto de Ley de Presupuesto.

El artículo 14 de la Ley de Presupuesto establece que el Jefe deGabinete de Ministros distribuirá los créditos en las partidas limitativasprevistas en los clasificadores con excepción de las correspondientes alas transferencias las cuales se desagregarán a su máximo nivel, en lasaperturas programáticas o categorías equivalentes que estimepertinentes.

A partir de esto, lo que aparece registrado en el Sistema Integrado deInformación Financiera (SIDIF) corresponde a los Créditos de Gasto yCálculo de Recursos establecidos en la distribución de los mismos y nopor lo que figura en la Ley.

Al igual que en 2001 y 2002, las diferencias entre el Proyecto de Ley dePresupuesto y la Ley de Presupuesto (Crédito Inicial distribuido), fueronpor montos muy superiores a los de años anteriores. Concretamente, las

4

principales diferencias se dan en los gastos previstos, no así en elcálculo de recursos. Estas diferencias llevaron a una previsión de déficitfinanciero de casi cuatro mil millones de pesos a un superávit en loscréditos iniciales de poco más de 300 millones de pesos.

El siguiente cuadro muestra un resumen de máxima agregación de loscréditos presupuestarios de la Administración Nacional para el EjercicioFiscal 2003, de las modificaciones introducidas al crédito inicial por elPoder Ejecutivo Nacional durante el ejercicio y de la ejecución realizada.

ADMINISTRACION NACIONALEjercicio Fiscal 2003. En miles de pesos

Cuenta Ahorro - Inversión - FinanciamientoEn miles de pesos

CONCEPTO

Proyecto deLey de

PresupuestoCrédito Inicial

CréditoVigente

EjecuciónPresupuestaria

Diferencia entreEjecución y

Crédito Inicial.

Diferenciaentre

Ejecución yCréditoVigente

Ingresos Corrientes 61,785,815 61,597,115 65,343,433 57,537,326 -4,059,789 -7,806,107

Gastos Corrientes 62,877,245 58,725,287 60,511,984 53,736,462 -4,988,825 -6,775,522Resultado Econ.Ahorro/Desahorro -1,091,430 2,871,828 4,831,448 3,800,863 929,036 -1,030,585

Recursos de Capital 482,330 482,330 414,065 196,014 -286,317 -218,052

Gastos de Capital 3,295,757 3,033,200 3,506,335 3,068,133 34,933 -438,201Resultado financieroantes decontribuciones -3,904,856 320,958 1,739,179 928,744 607,786 -810,435

Nota: se consigna como crédito Inicial lo informado en la Cuenta de Inversión como cargado en el SIDIF.Fuente: elaboración en base al Proyecto de Ley de Presupuesto General de Gastos y Cálculo deRecursos de la Administración Nacional, 2003, Mensaje y Disposiciones Generales; Ley 25.725; y,Ministerio de Economía y Producción, Contaduría General de la Nación, Secretaría de Hacienda, CuentaInversión, Ejercicio Fiscal 2003.

Se destaca que en la asignación de los créditos iniciales, no sólo elgasto fue ajustado respecto al Proyecto originalmente enviado al HCNsino que, a pesar de las elevaciones del crédito que se presentaron, laejecución estuvo muy por debajo de lo previsto. Se llegó así a obtenerun superávit financiero de 928,74 millones de pesos. De hecho elsuperávit no fue mayor porque los niveles de recaudación fueronbastante inferiores a lo calculado, a pesar del proceso inflacionario enmarcha.

Según se muestra en el cuadro anterior, la diferencia entre lo recaudadoy su estimación al comienzo del ejercicio Fiscal fue de más de 4.000millones de pesos en tanto que el gasto se contrajo respecto a loprevisto en la Ley de Presupuesto en casi 5.000 millones de pesos ymás de 9.000 millones respecto al Proyecto de Ley de Presupuesto.

5

Un exceso en las previsiones inflacionarias pudo haber sido una de lascausas que explica la diferencia con los cálculos de recursosestablecidos en la Ley de Presupuesto.

Los Recursos de Capital mostraron un comportamiento similar al deaños anteriores. Esto es, una ejecución significativamente por debajo delo planeado, en el orden del 60%, tanto respecto al Proyecto de Ley dePresupuesto como en relación con lo establecido en la Ley.

En tanto, los Gastos de Capital se ejecutaron en el mismo orden que loprevisto.

En el cuadro que a continuación se presenta, se muestra un resumen dela Cuenta Ahorro Inversión Financiamiento de la AdministraciónNacional, sin considerar las partidas bajo la línea –propias delfinanciamiento del resultado financiero presupuestario–, en términosrelativos al Producto Bruto Interno (PBI).

ADMINISTRACION NACIONALEjercicio Fiscal 2003. En porcentajes del PBICuenta Ahorro - Inversión – Financiamiento

CONCEPTOProyecto de Ley de

PresupuestoCrédito Inicial Crédito Vigente

EjecuciónPresupuestaria

Ingresos Corrientes 11,6% 11,5% 17,4% 15,3%Gastos Corrientes 11,8% 11,0% 16,1% 14,3%Resultado Econ.Ahorro/Desahorro -0,2% 0,5% 1,3% 1,0%Recursos de Capital 0,1% 0,1% 0,1% 0,1%Gastos de Capital 0,6% 0,6% 0,9% 0,8%Resultado financiero antes decontribuciones -0,7% 0,1% 0,5% 0,2%

Nota: tanto los créditos presentados en el Proyecto de Ley de Presupuesto como los de la Ley dePresupuesto se presentan en relación al PBI previsto en estas normas, mientras que los cálculos referidosal Crédito Vigente y la Ejecución Presupuestaria se presentan en relación al PBI estimado por laSecretaría de Política Económica del Ministerio de Economía y Producción.Fuente: elaboración en base al Proyecto de Ley de Presupuesto General de Gastos y Cálculo deRecursos de la Administración Nacional, 2003, Mensaje y Disposiciones Generales; Ley 25.725; y,Ministerio de Economía y Producción, Contaduría General de la Nación, Secretaría de Hacienda, CuentaInversión, Ejercicio Fiscal 2003.

Debe aclararse que las diferencias entre los datos de crédito inicial, tantode la Ley de Presupuesto como del Proyecto de Ley, respecto a laejecución presupuestaria y el crédito vigente se debe principalmente a lagran diferencia que hay entre el PBI estimado por el PEN al momento deproponer el Proyecto de Ley y el verdaderamente realizado, ambostomados a precios corrientes. Esta diferencia roza el 30%.

Los resultados expuestos en el cuadro precedente son los mismo que losexplicados antes sólo que expuestos en términos del PBI. El tamaño del

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Estado Nacional según su participación en el valor de los bienes finalesproducidos aumentó respecto al Ejercicio Fiscal anterior pero permaneceen valores medios comparados con otros países.

A continuación se detalla lo ocurrido en cada uno de los rubros de laCuenta Ahorro Inversión Financiamiento.

4.1.2. Recursos.

Tal como se indicó, el total de los Ingresos Corrientes de laAdministración Nacional fue inferior a las previsiones. En el cuadro quesigue, se observa que la principal diferencia entre lo recaudado y loprevisto corresponde a los recursos Tributarios y a las Contribuciones ala Seguridad Social. En contraposición, se presentó una obtención deRentas de la Propiedad muy por encima de las previsiones del Proyectode Ley de Presupuesto y de la Ley.Los Recursos de Capital presentan una ejecución por debajo de loprevisto, aunque no tiene mayor incidencia dado su volumen.

Es importante aclarar que el origen de las diferencias corresponde a lasmalas proyecciones macroeconómicas en lo que respecta a la inflación.En términos reales, la evolución económica fue mejor de lo previsto. Lamejor performance en la recaudación en comparación con el ejercicioFiscal anterior corresponde, justamente, por la elevación de los preciosen 2002, lo que provoca incrementos en la recaudación de algunosimpuestos durante 2003 y por el dinamismo económico real (tanto parael mercado interno como el de las exportaciones).

No hubo, durante 2003, modificaciones legales relevantes que incidieransobre la obtención de recursos.

4.1.3. Gastos.

El ajuste en el gasto fue muy importante, aunque se hayan autorizadoimportantes elevaciones en el Crédito presupuestario. De hecho, la Leyde presupuesto redujo significativamente el crédito de gastos delProyecto de Ley de Presupuesto, especialmente en TransferenciasCorrientes pero luego se elevó el crédito nuevamente llegando a estarpor encima del inicial. Sin embargo, la ejecución muestra una importantereducción, aunque la mayor parte de la misma corresponde a las rentasde la propiedad.

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En relación con los Gastos Corrientes del Ejercicio Fiscal anterior, huboun importante crecimiento. Se pasó de 42.861,5 millones a 53.736,5millones; es decir: se produjo un incremento en los Gastos Corrientes del25,4%. Al interior de este incremento, se destaca el crecimiento de lasTransferencias Corrientes a los Sectores Público y Privado.

El resto de las partidas de los Gastos Corrientes se ejecutaronrespetando, a este nivel de agregación, lo presupuestado.

Con relación a los Gastos de Capital, se presupuestaron por un total decasi 3.033,2 millones de pesos y se ejecutaron por poco más de esevalor.

Al interior de los Gastos de Capital, todas las partidas se ejecutaron enniveles similares a los presupuestados.

En consecuencia, no se produjo un cambio en la estructura de losGastos de Capital ejecutados.

Con respecto al Ejercicio Fiscal anterior, los Gastos de Capital seincrementaron en casi el 40%.

4.1.4 Resultados.

Según el Cálculo Original de Recursos y el Crédito Inicial del Proyectode Ley de Presupuesto 2003, se llegaría a un Resultado Económico dedesahorro de 1.091,4 millones de pesos. Sin embargo, en la ejecuciónpresupuestaria, se alcanzó un ahorro de 3.800,9 millones de pesos.

En términos del resultado financiero, –es decir, considerando ademáslos ingresos y gastos de capital– el Proyecto de Ley de Presupuestopreveía un déficit de 3.904,9 millones de pesos, lo cual fue modificadosustancialmente en la Ley de Presupuesto que previó un superávit de321,0 millones de pesos. A través de la ejecución presupuestaria, sellegó a un superávit de 928,7 millones de pesos.

Lo indicado en los tres puntos anteriores puede leerse en el cuadro quesigue.

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Cuenta Ahorro - Inversión – Financiamiento

Estructuras porcentuales

CONCEPTO

Proyecto de Leyde Presupuesto

Crédito Inicial Crédito VigenteEjecución

PresupuestariaDif. Ejecución a Ley

de presupuesto.

Dif. ejec. creditovigente.

Dif. proyecto creditovigente

Crédito InicialCréditoVigente

EjecuciónPresupuesta

ria

Ingresos Corrientes 61.785.814,9 61.597.114,9 65.343.432,6 57.537.325,6 -4.059.789,3 -7.806.107,0 3.557.617,7 100,0% 100,0% 100,0%

Tributarios 46.665.805,7 46.665.805,7 47.261.530,4 42.709.931,6 -3.955.874,1 -4.551.598,8 595.724,7 75,8% 72,3% 74,2%

Contribuciones a laseguridad social 11.719.853,6 11.719.853,6 11.684.584,9 8.801.112,9 -2.918.740,7 -2.883.472,0 -35.268,7 19,0% 17,9% 15,3%

No tributarios 1.611.001,2 1.522.301,2 1.608.707,0 1.463.358,6 -58.942,6 -145.348,4 -2.294,2 2,5% 2,5% 2,5%

Ventas de bs y ss de laAdm. Públ. 281.819,4 281.819,4 389.162,0 306.993,7 25.174,3 -82.168,3 107.342,6 0,5% 0,6% 0,5%

Rentas de la propiedad 1.107.476,8 1.107.476,8 4.092.903,0 4.058.127,5 2.950.650,7 -34.775,5 2.985.426,2 1,8% 6,3% 7,1%

Transferenciascorrientes 399.858,2 299.858,2 306.545,3 197.801,3 -102.056,9 -108.744,0 -93.312,9 0,5% 0,5% 0,3%

Gastos Corrientes 62.877.244,9 58.725.287,3 60.511.984,5 53.736.462,4 -4.988.825,0 -6.775.522,1 -2.365.260,4 100,0% 100,0% 100,0%

Gastos de consumo 9.990.218,3 9.794.737,6 10.369.996,3 9.801.918,4 7.180,8 -568.077,8 379.778,0 16,7% 17,1% 18,2%

remuneraciones 7.126.978,9 7.532.417,4 7.419.264,5 292.285,6 -113.152,9 7.532.417,4 12,1% 12,4% 13,8%

bienes yservicios 2.666.010,1 2.836.106,7 2.382.085,7 -283.924,4 -454.021,0 2.836.106,7 4,5% 4,7% 4,4%

otros gastos(impuestosindirectos ygastosoperativos) 1.748,6 1.472,1 568,3 -1.180,4 -903,9 1.472,1 0,0% 0,0% 0,0%

Rentas de la propiedad 14.581.844,7 13.599.901,0 9.596.503,6 6.986.292,9 -6.613.608,1 -2.610.210,7 -4.985.341,1 23,2% 15,9% 13,0%

intereses 14.579.421,0 13.597.660,9 6.980.552,1 -6.617.108,8 6.980.552,1 -14.579.421,0 23,2% 0,0% 13,0%

otras rentas 2.423,7 2.240,1 5.740,8 3.500,7 5.740,8 -2.423,7 0,0% 0,0% 0,0%

Prestaciones de laseguridad social 17.911.193,2 17.975.760,2 19.025.257,1 18.867.498,6 891.738,4 -157.758,5 1.114.063,9 30,6% 31,4% 35,1%

Impuestos directos yotras pérdidas 2.180,7 1.970,7 2.018,0 2.647,0 676,3 629,0 -162,7 0,0% 0,0% 0,0%

Transferenciascorrientes 20.391.808,0 17.352.917,8 21.518.209,5 18.078.105,4 725.187,6 -3.440.104,1 1.126.401,5 29,5% 35,6% 33,6%

al sector privado 11.052.107,1 10.944.497,3 7.878.523,9 -3.173.583,3 -3.065.973,4 10.944.497,3 18,8% 18,1% 14,7%

al sector publico 5.754.027,0 10.160.067,6 9.856.138,4 4.102.111,5 -303.929,1 10.160.067,6 9,8% 16,8% 18,3%

al sector externo 546.783,8 413.644,7 343.443,2 -203.340,6 -70.201,5 413.644,7 0,9% 0,7% 0,6%

Resultado Econ.Ahorro/Desahorro -1.091.430,0 2.871.827,6 4.831.448,1 3.800.863,2 929.035,7 -1.030.584,9 5.922.878,1

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Cuenta Ahorro - Inversión – FinanciamientoContinuación

Estructuras porcentuales

CONCEPTO

Proyecto de Leyde Presupuesto


PresupuestariaDif. Ejecución a Ley

de presupuesto.

Dif. ejec. creditovigente.

Dif. proyecto creditovigente

Crédito InicialCréditoVigente

EjecuciónPresupuesta

ria

Recursos de Capital 482.330,3 482.330,3 414.065,4 196.013,5 -286.316,8 -218.051,9 -68.264,9 100,0% 100,0% 100,0%

Recursos propios decapital 52.412,0 52.412,0 52.412,0 15.768,2 -36.643,8 -36.643,8 0,0 10,9% 12,7% 8,0%

Transferencias decapital 154.635,9 154.635,9 154.927,9 152.136,0 -2.499,9 -2.791,9 292,0 32,1% 37,4% 77,6%

Disminución de la Inv.Financiera 275.282,4 275.282,4 206.725,5 28.109,3 -247.173,1 -178.616,2 -68.556,9 57,1% 49,9% 14,3%

Gastos de Capital 3.295.756,6 3.033.200,2 3.506.334,6 3.068.133,2 34.933,0 -438.201,4 210.578,0 100,0% 100,0% 100,0%

Inversion real directa 816.527,8 746.094,7 1.018.152,6 799.782,8 53.688,1 -218.369,8 201.624,8 24,6% 29,0% 26,1%

Transferencias decapital 2.403.836,6 2.225.697,1 2.426.980,0 2.220.002,6 -5.694,5 -206.977,4 23.143,4 73,4% 69,2% 72,4%

Provincias yMunicipios 2.095.803,6 2.257.064,9 2.099.621,5 3.817,9 -157.443,3 2.257.064,9 69,1% 64,4% 68,4%

Otras 129.893,5 169.915,2 120.381,1 -9.512,4 -49.534,1 169.915,2 4,3% 4,8% 3,9%

Inversión financiera 75.392,2 61.408,4 61.202,0 48.347,8 -13.060,6 -12.854,2 -14.190,2 2,0% 1,7% 1,6%

Resultado financiero antesde contribuciones -3.904.856,3 320.957,7 1.739.178,9 928.743,5 607.785,8 -810.435,4 5.644.035,2

Fuente: elaboración en base al Proyecto de Ley de Presupuesto General de Gastos y Cálculo de Recursos de la AdministraciónNacional, 2003, Mensaje y Disposiciones Generales; Ley 25.725; y, Ministerio de Economía y Producción, Contaduría General de laNación, Secretaría de Hacienda, Cuenta Inversión, Ejercicio Fiscal 2003.

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Por último, cabe indicar que, en comparación con el Ejercicio Fiscalanterior, en 2003, se alcanzó un ahorro cuando en 2002 existió undesahorro. Decididamente, comparado con el déficit tal alto alcanzado en2001 y el de menor cuantía de 2002, en el Ejercicio Fiscal 2003 se logra unmejor resultado producto tanto de la elevación de la recaudación productode los mayores niveles de precios y por el crecimiento económico, perotambién por una política de ajuste importante, especialmente si se toma elgasto del Estado en términos reales.

4.2. Composición del gasto por finalidad, función y naturaleza económica.

4.2.1. Finalidades.

Este apartado presenta el análisis de la ejecución presupuestaria según lasfinalidades y funciones. Es la forma de revisar la intencionalidad de lapolítica desde el Gasto del Estado y de las decisiones que se tomandurante el período fiscal. Con ello, se llega, también, a la identificación delas diferencias entre las políticas enunciadas a ejecutar y lo efectuado.

Los cuadros que se incluyen en este acápite exhiben datos del CréditoInicial y de la ejecución presupuestaria, sólo por Finalidades,. Los cuadroscon desagregación a nivel de Función, se presentan en el anexo (vercuadros A.2 y A.3.).

ADMINISTRACION NACIONALEjercicio Fiscal 2003

COMPOSICION DEL GASTO POR FINALIDADEn miles de pesos corrientes y porcentajes


Presupuestaria

% ejecutadosobre crédito

inicialADMINISTRACIONGUBERNAMENTAL 3.712.055,7 4.599.769,2 4.206.343,9 113,3%SERVICIOS DE DEFENSA YSEGURIDAD 4.335.093,3 4.782.984,0 4.574.653,6 105,5%SERVICIOS SOCIALES 37.345.064,2 39.193.713,3 35.574.114,9 95,3%SERVICIOS ECONOMICOS 2.391.993,6 5.597.730,3 5.281.511,0 220,8%DEUDA PUBLICA 13.974.280,7 9.844.122,4 7.167.972,2 51,3%

TOTAL 61.758.487,5 64.018.319,1 56.804.595,5 92,0%Fuente: Ministerio de Economía y Producción, Contaduría General de la Nación, Secretaría de Hacienda,Cuenta Inversión, Ejercicio Fiscal 2003.

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ADMINISTRACION NACIONALEjercicio Fiscal 2003

COMPOSICION DEL GASTO POR FINALIDADEn porcentajes

Crédito Inicial Crédito VigenteEjecuciónPresupuestaria

ADMINISTRACION GUBERNAMENTAL 6,0% 7,2% 7,4%SERVICIOS DE DEFENSA YSEGURIDAD 7,0% 7,5% 8,1%SERVICIOS SOCIALES 60,5% 61,2% 62,6%SERVICIOS ECONOMICOS 3,9% 8,7% 9,3%DEUDA PUBLICA 22,6% 15,4% 12,6%

TOTAL 100,0% 100,0% 100,0%Fuente: cuadro anterior

.Como muestran los cuadros precedentes, la estructura del Gasto según lasFinalidades se caracterizó por una proporción elevada –más del 60%–destinada a los Servicios Sociales en términos del Crédito Inicial. Al igualque para otros períodos, una proporción muy alta de estos gastoscorrespondió a las Prestaciones de la Seguridad Social –35,9% en la Ley y37,4% en la ejecución–. Comparando la ejecución presupuestaria con lodispuesto en la Ley, hubo una reducción de estos gastos –se ejecutaroncasi 1.000 millones de pesos menos de lo que establecía la Ley dePresupuesto–. Esto también implica una fuerte reducción del peso de laSeguridad Social en relación al gasto total de la Administración PúblicaNacional respecto a años anteriores, aun cuando los montos aplicadoshayan crecido.

En términos de la Ejecución Presupuestaria, todas las finalidades ganaronparticipación, en comparación con la estructura del Crédito Inicial, mientrasque la única que pierde peso es la Deuda Pública, como ya se comentó,producto del proceso de renegociación que no concluyó en 2003. Además,la Finalidad Servicios Económicos no sólo gana participación sino que elevasignificativamente sus erogaciones. Uno de los motivos, casi excluyente, deeste cambio es el incremento de las transferencias a los bancos porcompensaciones por la pesificación de los depósitos.

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4.2.2. Funciones y Naturaleza Económica del Gasto. Ejecuciónpresupuestaria.

La información ordenada y sistematizada sobre la que se realiza el análisisde la ejecución del gasto por funciones se presenta en anexo (CuadrosA.2. y A.3.).

La finalidad Administración Gubernamental presentó un gasto totalejecutado de 4.206,3 millones de pesos, casi 1.000 millones de pesos másque en el año anterior. De este total, un 98,4% correspondió a GastosCorrientes, mientras que la Inversión Real Directa de la Finalidad llegó asólo 40,5 millones de pesos. Entre los Gastos Corrientes de la Finalidad, el55,7% correspondió a gastos de consumo, mientras que el resto fueronprincipalmente transferencias corrientes (44,2%).

Desde el punto de vista de las funciones, la función Relaciones Interioresfue la que representó el mayor gasto ejecutado dentro de la finalidadAdministración Gubernamental. Le siguieron la función Judicial y la funciónRelaciones Exteriores. En el caso de la función Relaciones Interiores, el88,2% de sus gastos corrientes correspondieron a Transferencias. Noobstante, para la función Judicial y la de Relaciones Exteriores, su principalpartida de erogaciones corrientes fue la de Gastos de Consumo.

Exceptuando la función Relaciones Interiores, todas las restantes funcionesdestinaron la mayor parte de sus erogaciones totales a Gastos deConsumo, entre los cuales, la mayor parte son remuneraciones.

La finalidad Servicios de Defensa y Seguridad presentó un gasto totalejecutado de 4.574,7 millones de pesos, equivalente al 8,1% de los gastostotales de la Administración Nacional, de los cuales el 50,3%correspondieron a la función Defensa y el 37,3% a la de Seguridad Interior.El 98,3% de los gastos de la Finalidad fueron de naturaleza corriente y casien su totalidad destinados a gastos de consumo.

La finalidad Servicios Sociales presentó un gasto total ejecutado de35.574,1 millones de pesos, de los cuales el 95,0% fueron GastosCorrientes. Entre los Gastos Corrientes de la finalidad Servicios Sociales,,casi el 60% correspondió a la Prestación de Servicios de Seguridad Social,cuyo gasto ejecutado alcanzó los 21.232,4 millones de pesos.

Las Transferencias Corrientes de la finalidad Servicios Sociales alcanzaronlos 12.728,3 millones de pesos, dirigidos principalmente a las funciones deSeguridad Social, Educación y Cultura y Promoción y Asistencia Social, enese orden de importancia según los valores del gasto en transferencias.

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Para esta Finalidad, los Gastos de Capital ascendieron al 5% de suspropios gastos, especialmente destinados a las funciones Vivienda yUrbanismo y Promoción y Asistencia Social. En este último caso se tratacasi por completo de transferencias.

La finalidad Servicios Económicos exhibió un gasto total ejecutado de5.281,5 millones de pesos, el triple que en 2002, de los cuales 3.472,1millones correspondieron a Gastos Corrientes. La mayor parte de los gastoscorrientes correspondieron a la función Seguros y Finanzas bajo la forma detransferencias, producto del proceso de cobertura de la pesificación. De losgastos de capital, que ascendieron a 1.141,7 millones de pesos, la mayorparte correspondió a Inversión Real Directa y Transferencias de la funciónTransporte.

La finalidad Deuda Pública está enteramente compuesta por GastosCorrientes en términos del pago de Servicios de la Deuda Pública, queaumentaron desde 2002 de 6.650,8 millones a 7.168,0 millones en 2003.Debe aclararse que es muy importante la diferencia entre este gasto y elque estaba previsto tanto en el Proyecto de Ley de Presupuesto como en lapropia ley.

Los Gastos Corrientes, en su máximo nivel de agregación, representaronel 94,6% de los Gastos Totales de la Administración Nacional. En cuanto alcarácter económico de los Gastos Corrientes, el 33,2% correspondió a lasPrestaciones a la Seguridad Social. Le siguieron en importancia lasTransferencias Corrientes (31,8%), el Consumo (17,3%) y las Rentas de laPropiedad (12,3%). Esta estructura de los Gastos Corrientes no fue similara lo establecido por la Ley de Presupuesto pero especialmente por losservicios de la deuda que no se ejecutaron.

Los Gastos de Capital representaron un 5,4% de los Gastos Totales, entrelos que se destacaron las Transferencias de Capital (3,9%), mientras que laInversión Real Directa sólo alcanzó un 1,4% de los Gastos Totales. Debedestacarse que la Inversión Real Directa, a pesar de su baja participaciónfue bastante mayor que en el Ejercicio fiscal anterior.

A partir de lo expresado en estos dos acápites y aún sin entrar en mayordetalle en el análisis de las funciones, las alteraciones entre lo establecidopor la Ley de Presupuesto y la ejecución del Presupuesto, se explica por lano ejecución de los gastos en Rentas de la Propiedad al no haberseconcluido el proceso de renegociación de la deuda externa en default.

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4.3. Evolución de la Ejecución Presupuestaria 1993 – 2003.

En el presente acápite, se exponen algunos comentarios generales sobre laejecución de los presupuestos de la Administración Nacional para el períodode 1993 a 2003.

Estos comentarios se refieren a los rasgos más relevantes de la ejecuciónpresupuestaria. Si bien se presenta información sobre ingresos y gastos de laAdministración Pública Nacional, se hace hincapié en los procesos referidosal Gasto Público.

En todos los casos, la información utilizada ha sido obtenida a partir de lasCuentas de Inversión, presentadas anualmente por la Secretaría deHacienda del Ministerio de Economía. Esta información se presenta junto altexto, en forma resumida, de manera tal que se puedan analizar los procesoscitados y se pueda obtener otra información que se considere de interés. Lainformación con mayor grado de desagregación sobre la evolución de lasvariables, se presenta en anexo (Cuadro A.1.)

4.3.1. Resultados de la Administración Nacional 1993 - 2003.

Los cuadros que a continuación se presentan, exponen la ejecución delgasto por rubro de la Cuenta Ahorro, Inversión, Financiamiento para elperíodo señalado.

Los análisis que se presentan en esta sección y en las subsiguientes son entérminos nominales, es decir, a precios corrientes de cada año respectivo.

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Administración NacionalEjecución presupuestaria 1993 – 2003

Miles de pesosCONCEPTO 1.993 1.994 1.995 1.996 1.997 1.998 1.999 2.000 2.001 2.002 2.003Ingresos Corrientes 35.669.064,0 38.264.421,9 36.187.616,7 35.482.000,3 39.524.968,0 40.904.845,9 40.169.682,6 42.768.026,8 37.019.657,1 43.107.202,0 57.537.325,6

Gastos Corrientes 34.130.967,1 37.903.302,3 39.173.604,8 39.724.512,7 39.264.942,1 42.520.221,5 45.027.583,9 46.250.003,9 45.455.562,5 42.861.474,0 53.736.462,4Resultado Econ.Ahorro/Desahorro 1.538.096,9 361.119,6 -2.985.988,1 -4.242.512,4 260.025,9 -1.615.375,6 -4.857.901,3 -3.481.977,1 -8.435.905,4 245.728,0 3.800.863,2Recursos deCapital 2.869.469,8 742.076,0 1.627.169,1 400.013,3 738.823,4 311.149,2 218.776,8 420.995,7 156.280,8 103.356,0 196.013,5

Gastos de Capital 3.552.174,9 3.260.456,2 3.503.295,5 3.892.194,7 3.917.413,4 3.942.386,2 3.846.524,3 2.988.100,0 2.449.016,3 2.203.348,0 3.068.133,2Inversion realdirecta 935.190,3 1.032.528,8 634.313,8 633.994,2 742.589,8 854.817,3 665.927,3 423.571,8 301.243,4 377.241,0 799.782,8Resultadofinanciero antes decontribuciones 855.391,8 -2.157.260,6 -4.862.114,4 -7.734.693,8 -2.918.564,1 -5.246.612,6 -8.485.648,8 -6.049.081,4 -7.743.887,5 -1.854.264,0 928.743,5

Fuente: Cuenta Ahorro, Inversión, Financiamiento, años 1993 a 2003. Secretaría de Hacienda y la Cuenta Inversión,Contaduría General de la Nación, Secretaría de Hacienda, 1995 a 2004.

Administración NacionalEjecución presupuestaria 1993 – 2003

Porcentajes de cambio entre períodos seleccionados

CONCEPTO

1994 /1993

1995 /1994

1996 /1995

1997 /1996

1998 /1997

1999 /1998

2000 /1999

2001 /2000

2002 /2001

2003 /2002

2003 /1993

Ingresos Corrientes 7,3% -5,4% -1,9% 11,4% 3,5% -1,8% 6,5% -13,4% 16,4% 33,5% 61,3%

Gastos Corrientes 11,1% 3,4% 1,4% -1,2% 8,3% 5,9% 2,7% -1,7% -5,7% 25,4% 57,4%Resultado Econ.Ahorro/Desahorro Recursos deCapital -74,1% 119,3% -75,4% 84,7% -57,9% -29,7% 92,4% -62,9% -33,9% 89,6% -93,2%

Gastos de Capital -8,2% 7,4% 11,1% 0,6% 0,6% -2,4% -22,3% -18,0% -10,0% 39,2% -13,6%Inversion realdirecta 10,4% -38,6% -0,1% 17,1% 15,1% -22,1% -36,4% -28,9% 25,2% 112,0% -14,5%Resultadofinanciero antes decontribuciones

Fuente: Cuenta Ahorro, Inversión, Financiamiento, años 1993 a 2003. Secretaría de Hacienda y la Cuenta Inversión,Contaduría General de la Nación, Secretaría de Hacienda, 1995 a 2004.

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Los cuadros precedentes muestran al Ejercicio Fiscal 2003 como deruptura en relación al Déficit Financiero que acumuló la AdministraciónPública Nacional desde 1994.Como puede observarse, desde 2002,hubo un importante crecimiento de los ingresos corrientes y menor delos gastos corrientes. Ambas variables así fueron programadas en la Leyde Presupuesto. Mientras que los Ingresos Corrientes aumentaron enmás de 14.000 millones de pesos, los gastos lo hicieron en casi 11.000millones.

Dados que en lo que respecta a los gastos del Estado, los preciosaumentaron menos que el crecimiento registrado de los gastos respectoa 2002, puede indicarse que también hay un crecimiento de laparticipación del Estado en la economía.

Considerando la serie en toda su extensión, mientras los GastosCorrientes aumentaron el 57,4% en términos nominales, los ingresos lohicieron en el 61,3%. Esto es una variación no demasiado disímil.

Haciendo una agregación para la serie de 1993 a 2003, el total delresultado financiero alcanzó un déficit de aproximadamente 45.268millones de pesos.

Una mayor desagregación en el análisis se presentará en los puntos quesiguen.

4.3.2. Recursos de la Administración Nacional 1993 - 2003.

Un mayor grado de detalle en el análisis de la Cuenta Ahorro, Inversión,Financiamiento nos permite ver, para la serie, un incremento importanteen los Ingresos Corrientes para 2003, año en que alcanzó un máximoabsoluto de la serie. Desde el año anterior se observa un crecimiento demás de 14.000 millones de pesos. Este tiene origen en un muy fuerteincremento de los recursos tributarios y en menor medida en las Rentasde la Propiedad.En el primer caso, se trata de incrementos producto del empuje quedieron los precios pero también al crecimiento económico que se inició amediados de 2002. También del pago anticipado del impuesto a lasganancias durante 2003, no así por los pagos correspondientes a 2002,año que resultó recesivo en su conjunto. El mayor volumen y valor de las

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transacciones derivó en un importante crecimiento de la recaudación delImpuesto al Valor Agregado.Si bien el tipo de cambio sufrió una reducción real desde 2002, al habercaído el precio de las divisas en el mercado doméstico, el nivel deexportaciones y de importaciones creció muy por encima de lo esperado.Su consecuencia fue una elevación muy significativa de los impuestossobre el comercio exterior. Las retenciones a las exportaciones, que noson coparticipables, resultan un incremento completo para laAdministración Nacional.Las Contribuciones a la Seguridad Social muestran en 2003 uncrecimiento del orden del 18,1%, originado en un crecimiento tanto delas remuneraciones medias de la economía como por un escasocrecimiento de la nómina de aportantes.El resto de los rubros que componen los Recursos Corrientes tienen,como siempre, menor importancia, al igual que los Recursos de Capital.A raíz de los cambios indicados, el peso de los Ingresos Tributariosaumentó hasta llegar a ser el 74,0% de los recursos totales, mientrasque perdieron participación los Ingresos No Tributarios y lasContribuciones de la Seguridad Social, a pesar que estas últimasmostraron un crecimiento desde 2002.

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Administración NacionalRecursos. Composición por Rubro

Ejecución Presupuestaria 1993 - 2003En miles de pesos y porcentajes

1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003Variación

porcentual 03 - 02

Variaciónporcentual 03 -

93I. Ingresostributarios 19.012.384,8 20.992.272,8 20.849.374,8 22.239.463,7 25.846.380,4 26.866.570,9 25.732.772,8 27.347.829,7 25.055.724,0 28.045.892 42.709.932 52,3% 124,6%

Ganancias 2.791.882,1 3.786.258,3 3.571.097,9 3.863.314,8 4.591.622,8 5.260.442,1 5.120.175,5 6.814.317,5 6.182.262,3 5.714.064 10.348.447 81,1% 270,7%

Capitales 82.735,0 63.205,3 6.927,6 5.384,7 9.163,7 9.099,1 8.238,0 216.400 702.215 224,5% 748,8%

Valor Agregado 8.468.613,4 8.502.727,5 7.337.172,8 7.802.283,4 7.895.416,2 7.769.593,6 6.915.596,7 9.524.936,5 7.472.602,3 6.459.957 9.844.054 52,4% 16,2%

Aranceles 2.648.866,1 1.657.690,7 1.516.554,5 2.228.740,1 2.745.695,5 3.500.715,3 2.210.593,0 1.971.677,1 1.585.994,3 6.003.024 10.658.540 77,6% 302,4%

Otros 5.020.288,1 6.982.391,0 8.417.622,0 8.339.740,7 10.604.482,2 10.326.720,8 11.478.169,7 8.367.523,6 9.814.865,1 9.652.447 11.156.674 15,6% 122,2%II. Ingresos Notributarios 2.129.528,0 1.870.794,7 1.407.937,5 1.302.811,4 1.795.926,6 2.031.940,9 3.319.789,8 3.455.464,4 2.158.073,8 3.746.166 1.463.359 -60,9% -31,3%

III. Contribuciones 13.254.862,5 14.015.123,8 12.532.603,7 10.629.702,8 10.220.762,7 10.565.545,6 9.654.910,1 9.437.538,1 8.455.401,8 8.661.501 8.801.113 1,6% -33,6%

A la seguridad social 11.169.721,6 11.095.044,9 9.966.306,5 8.531.222,5 8.084.976,8 8.431.607,4 7.569.427,2 7.217.606,9 6.888.243,6 6.927.262 8.178.307 18,1% -26,8%

Otras 2.085.140,9 2.920.078,9 2.566.297,2 2.098.480,3 2.135.785,9 2.133.938,2 2.085.482,9 2.219.931,3 1.567.158,2 1.734.239 622.806 -64,1% -70,1%

IV.Venta de Bs y Ss 391.469,5 396.957,7 324.471,2 146.405,9 152.783,7 203.645,2 201.028,3 187.847,7 181.540,3 143.902 306.994 113,3% -21,6%V. Ingresos deOperaciones 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0 VI. Rentas de laPropiedad 874.853,6 936.009,3 1.005.625,8 1.088.111,5 1.419.559,7 1.035.633,9 999.300,4 998.050,9 739.624,3 2.046.578 4.058.128 98,3% 363,9%VII.TransferenciasCorrientes 5.965,6 53.263,2 67.603,7 75.504,9 89.554,9 201.509,4 261.881,2 1.341.296,0 429.292,7 463.163 197.801 -57,3% 3215,7%VIII. Recursos deCapital 2.869.469,8 742.076,1 1.627.169,1 400.013,2 738.823,5 311.149,2 218.776,8 420.995,7 156.280,9 103.356 196.014 89,6% -93,2%

Ventas de acc. ypartic.de cap. 2.646.560,8 681.593,2 1.498.633,2 271.579,6 213.909,8 149.338,9 63.245,4 178.634,9 40.792,1 4.387 17.183 291,7% -99,4%

Otros 222.909,0 60.482,9 128.535,9 128.433,6 524.913,7 161.810,3 155.531,4 242.360,8 115.488,8 98.969 178.831 80,7% -19,8%

Total 38.538.533,8 39.006.497,6 37.814.785,8 35.882.013,4 40.263.791,5 41.215.995,1 40.388.459,4 43.189.022,5 37.175.937,8 43.210.559 57.733.339 33,6% 49,8%Fuente: Ministerio de Economía. Secretaría de Hacienda. Cuenta Ahorro, Inversión, Financiamiento. 1993 a 2003.

19

Administración NacionalRecursos.

Ejecución Presupuestaria 1993 – 2003. Variaciones anuales y del períodoEn porcentajes

1994 /1993

1995 /1994

1996 /1995

1997 /1996

1998 /1997

1999 /1998

2000 /1999

2001 /2000

2002 /2001 2003 / 2002 2003 / 1993

I. Ingresostributarios 10,4% -0,7% 6,7% 16,2% 3,9% -4,2% 6,3% -8,4% 11,9% 52,3% 124,6%

Ganancias 35,6% -5,7% 8,2% 18,9% 14,6% -2,7% 33,1% -9,3% -7,6% 81,1% 270,7%

Capitales -23,6% -89,0% -22,3% 70,2% -0,7% -9,5% 224,5% 748,8%

Valor Agregado 0,4% -13,7% 6,3% 1,2% -1,6% -11,0% 37,7% -21,5% -13,6% 52,4% 16,2%

Aranceles -37,4% -8,5% 47,0% 23,2% 27,5% -36,9% -10,8% -19,6% 278,5% 77,6% 302,4%

Otros 39,1% 20,6% -0,9% 27,2% -2,6% 11,2% -27,1% 17,3% -1,7% 15,6% 122,2%II. Ingresos Notributarios -12,1% -24,7% -7,5% 37,9% 13,1% 63,4% 4,1% -37,5% 73,6% -60,9% -31,3%

III. Contribuciones 5,7% -10,6% -15,2% -3,8% 3,4% -8,6% -2,3% -10,4% 2,4% 1,6% -33,6%

A la seguridad social -0,7% -10,2% -14,4% -5,2% 4,3% -10,2% -4,6% -4,6% 0,6% 18,1% -26,8%

Otras 40,0% -12,1% -18,2% 1,8% -0,1% -2,3% 6,4% -29,4% 10,7% -64,1% -70,1%

IV.Venta de Bs y Ss 1,4% -18,3% -54,9% 4,4% 33,3% -1,3% -6,6% -3,4% -20,7% 113,3% -21,6%V. Ingresos deOperaciones VI. Rentas de laPropiedad 7,0% 7,4% 8,2% 30,5% -27,0% -3,5% -0,1% -25,9% 176,7% 98,3% 363,9%VII.TransferenciasCorrientes 792,8% 26,9% 11,7% 18,6% 125,0% 30,0% 412,2% -68,0% 7,9% -57,3% 3215,7%VIII. Recursos deCapital -74,1% 119,3% -75,4% 84,7% -57,9% -29,7% 92,4% -62,9% -33,9% 89,6% -93,2%

Ventas de acc. ypartic.de cap. -74,2% 119,9% -81,9% -21,2% -30,2% -57,6% 182,4% -77,2% -89,2% 291,7% -99,4%

Otros -72,9% 112,5% -0,1% 308,7% -69,2% -3,9% 55,8% -52,3% -14,3% 80,7% -19,8%

Total 1,2% -3,1% -5,1% 12,2% 2,4% -2,0% 6,9% -13,9% 16,2% 33,6% 49,8%

Fuente: Cuadro anterior.

20

4.3.3. Gastos de la Administración Nacional 1993 - 2003.

La información de la Cuenta de Ahorro Inversión Financiamiento para elperíodo 1993 a 2003 se presenta en el Cuadro A.1. del anexo integrante delpresente informe. Se muestra una evolución favorable de las cuentas públicaspero recién para 2003. El ajuste del gasto experimentado en 2002, comopolítica anti inflacionaria y como forma de asegurar un superávit primarioelevado, que era una de las intenciones más marcadas de la política derenegociación de la deuda en moneda extranjera en curso, llevó a mejorar lasituación en ese año respecto a los períodos precedentes.Sin embargo en 2003, existió una fuerte expansión del gasto en términosnominales, pasando de, aproximadamente, 42.861,5 millones de pesos a53.736,5 millones. Las principales fuentes de este incremento corresponden atransferencias corrientes al sector público y a las prestaciones a la SeguridadSocial. El resto de las partidas, Gastos de Consumo y las Rentas de laPropiedad casi no sufrieron modificaciones.Los Gastos de Capital se incrementaron casi un 25%, como consecuencia deuna elevación de la Inversión Real Directa y de transferencias al sector privado.A pesar de este incremento, los mismos representaron poco más del 5% delgasto de la Administración Nacional.

4.3.3.1. Gastos según finalidad y función.

Los cuadros que siguen muestran la ejecución presupuestaria delgasto según finalidades, para el período que va desde 1993 a 2003.En el anexo se presentan los Cuadros A.4., A.5. y A.6., que contienenla desagregación a nivel de las funciones de los gastos ejecutados de1993 a 2003, tanto corrientes como de capital.

21

Administración NacionalGastos totales por Finalidad

Ejecución Presupuestaria 1993 – 2003. En miles de pesos

FINALIDAD - FUNCION 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003ADMINISTRACIONGUBERNAMENTAL 3.763.443,4 4.522.893,6 5.047.054,2 4.732.173,9 4.242.726,8 4.420.984,8 5.287.381,9 4.153.603,1 3.449.814,1 3.243.877,0 4.206.343,9SERVICIOS DE DEFENSAY SEGURIDAD 3.249.335,6 3.442.882,7 3.451.616,1 3.398.635,3 3.354.285,9 3.368.179,0 3.498.759,5 3.381.714,3 3.245.233,5 3.701.197,0 4.574.653,6

SERVICIOS SOCIALES 22.854.945,4 26.377.627,7 27.156.977,6 28.605.404,8 26.992.768,7 29.079.792,4 29.016.109,6 29.366.936,1 27.556.368,1 29.732.775,0 35.574.114,9SERVICIOSECONOMICOS 5.209.681,1 3.658.288,7 2.762.855,7 2.693.162,7 2.746.904,1 2.822.800,5 2.484.177,9 2.193.758,0 1.913.742,1 1.736.214,0 5.281.511,0

DEUDA PUBLICA 2.605.736,5 3.218.588,8 4.258.396,6 4.187.330,9 5.845.670,5 6.770.850,7 8.587.679,2 10.142.092,4 11.739.421,1 6.650.761,0 7.167.972,2

TOTAL 37.683.142,0 41.220.281,5 42.676.900,3 43.616.707,6 43.182.356,0 46.462.607,4 48.874.108,1 49.238.103,9 47.904.578,9 45.064.824,0 56.804.595,5Fuente: Ministerio de Economía. Secretaría de Hacienda. Cuenta Ahorro, Inversión, Financiamiento. 1993 a 2003.

Administración NacionalGastos totales por Finalidad

Ejecución Presupuestaria 1993 – 2003. En porcentajes

FINALIDAD - FUNCION 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003ADMINISTRACIONGUBERNAMENTAL 9,99% 10,97% 11,83% 10,85% 9,83% 9,52% 10,82% 8,44% 7,20% 7,20% 7,40%SERVICIOS DEDEFENSA YSEGURIDAD 8,62% 8,35% 8,09% 7,79% 7,77% 7,25% 7,16% 6,87% 6,77% 8,21% 8,05%

SERVICIOS SOCIALES 60,65% 63,99% 63,63% 65,58% 62,51% 62,59% 59,37% 59,64% 57,52% 65,98% 62,63%SERVICIOSECONOMICOS 13,82% 8,87% 6,47% 6,17% 6,36% 6,08% 5,08% 4,46% 3,99% 3,85% 9,30%

DEUDA PUBLICA 6,91% 7,81% 9,98% 9,60% 13,54% 14,57% 17,57% 20,60% 24,51% 14,76% 12,62%

TOTAL 100,00% 100,00% 100,00% 100,00% 100,00% 100,00% 100,00% 100,00% 100,00% 100,00% 100,00%

Fuente: Ministerio de Economía. Secretaría de Hacienda. Cuenta Ahorro, Inversión, Financiamiento. 1993 a 2003.

22

Administración NacionalEvolución anual y en el período de los gastos totales por Finalidad

Ejecución Presupuestaria 1993 – 2003. En porcentajes GASTOS TOTALESFINALIDAD -FUNCION 1993 / 1994 1994 /

1995 1995 /1996 1996 / 1997 1997 /

1998 1998 /1999

1999 /2000 2000 / 2001 2001 / 2002 2003 / 2002 1993 / 2003

ADMINISTRACIONGUBERNAMENTAL 20,2% 11,6% -6,2% -10,3% 4,2% 19,6% -21,4% -16,9% -6,0% 29,7% 11,8%SERVICIOS DEDEFENSA YSEGURIDAD 6,0% 0,3% -1,5% -1,3% 0,4% 3,9% -3,3% -4,0% 14,1% 23,6% 40,8%SERVICIOSSOCIALES 15,4% 3,0% 5,3% -5,6% 7,7% -0,2% 1,2% -6,2% 7,9% 19,6% 55,7%SERVICIOSECONOMICOS -29,8% -24,5% -97,4% 36,8% 40,0% 1689,8% -11,7% -12,8% -9,3% 204,2% 1,4%

DEUDA PUBLICA 23,5% 32,3% 924,3% -1,0% 7,6% -81,5% 18,1% 15,7% -43,3% 7,8% 175,1%

TOTAL 9,4% 3,5% 88,5% -3,2% 7,2% -41,4% 0,7% -2,7% -5,9% 26,1% 50,7%

23

El incremento del Gasto en 2003 impactó sobre todas las finalidades, aunquefue más fuerte en los Servicios Económicos así como en la AdministraciónGubernamental, desde el año anterior. En el conjunto de la serie presentada,las finalidades que presentan los mayores incrementos son los Servicios de laDeuda Pública, a pesar de presentar valores menores a los de la época de laconvertibilidad producto del default y los Servicios Sociales, en este casoexplicado por un crecimiento de varias funciones, a saber: Los servicios desalud y educación presentan un crecimiento en el inicio de la serie pero seretraen hacia el final; las Prestaciones a la Seguridad Social, mantienen unatendencia estable con escasos altibajos sin relación con la evolucióneconómica pero sí con el nivel general de los gastos del Estado Nacional, y; laasistencia a través de la Promoción y Asistencia Social así como la funciónTrabajo, con un crecimiento importante, vinculado al pago de los planes deasistencia social. En todos los casos se presenta un significativo crecimientodesde 2002 a 2003.

La estructura de los gastos totales refleja las evoluciones caracterizadas en elpárrafo anterior pero, además, la caída relativa de los gastos en la finalidadDeuda Pública llevan a que las participaciones de las restantes finalidades yfunciones se incrementen.

Lo indicado tiene vigencia para los gastos Corrientes y su conformación através de las finalidades y funciones, dado que los gastos de capital muestransistemáticamente un nivel bajo y decreciente (cercano al 5% de los gastostotales para 2003 y habiendo partido en 1993 de un 9,4%) y, por tanto, noalteran la estructura por finalidades y funciones. En general, los Gastos deCapital se realizan, en la finalidad Servicios Sociales, en las funciones Vivienday Urbanismo y en Promoción y Asistencia Social, y en la finalidad ServiciosEconómicos en la función Transporte.

24

4.3.4. Evolución del Crédito Inicial en relación con la ejecución del Gastopor Finalidades.

En este punto se analiza la evolución, para el período 1997 – 2003, de larelación entre lo que las Leyes de Presupuesto establecieron para cadaEjercicio Fiscal y la ejecución de los gastos por finalidades y funciones,información que se consigna a continuación.

25

ADMINISTRACIÓN NACIONALGastos por Finalidad. 1997 2003. RESUMEN

En miles de pesos.1997 1998 1999 2000

FINALIDAD - FUNCIONPROYECTO DE

LEY DEPRESUPUESTO

CREDITOORIGINAL

EJECUCIONPROYECTO DE

LEY DEPRESUPUESTO

CREDITOORIGINAL


LEY DEPRESUPUESTO

CREDITOORIGINAL


LEY DEPRESUPUESTO

CREDITOORIGINAL

EJECUCION

ADMINISTRACIONGUBERNAMENTAL 4.145.704,1 4.118.593,0 4.242.726,8 4.282.769,4 4.242.953,4 4.420.984,8 4.353.036,5 4.360.123,0 5.287.381,9 3.717.123,5 3.699.896,4 4.153.603,1

SERVICIOS DE DEFENSA YSEGURIDAD 3.291.122,3 3.281.429,8 3.354.285,9 3.385.614,4 3.377.824,3 3.368.179,0 3.468.239,4 3.472.154,0 3.498.759,5 3.279.055,0 3.334.393,0 3.381.714,3

SERVICIOS SOCIALES 26.993.241,0 27.882.376,2 26.992.768,7 31.018.700,4 31.138.986,5 29.079.792,4 30.527.509,6 30.592.645,2 29.016.109,6 29.641.191,5 30.630.895,8 29.366.936,1

SERVICIOS ECONOMICOS 2.710.883,9 2.830.064,2 2.746.904,1 3.212.886,1 3.114.620,4 2.822.800,5 3.181.293,2 3.105.156,4 2.484.177,9 2.504.663,7 2.461.001,2 2.193.758,0

DEUDA PUBLICA 5.864.676,7 5.863.756,7 5.845.670,5 6.775.579,0 6.775.588,0 6.770.850,7 7.769.302,3 7.769.302,3 8.587.679,2 9.033.566,0 9.033.566,0 10.142.092,4

TOTAL 43.005.628,0 43.976.219,9 43.182.356,0 48.675.549,3 48.649.972,6 46.462.607,4 49.299.381,0 49.299.380,9 48.874.108,1 48.175.599,7 49.159.752,3 49.238.103,9

Continuación 2001 2002 2003

FINALIDAD - FUNCIONPROYECTO DE

LEY DEPRESUPUESTO

CREDITOORIGINAL


LEY DEPRESUPUESTO

CREDITOORIGINAL

EJECUCIONPROYECTO DE LEYDE PRESUPUESTO

CREDITO ORIGINAL EJECUCION

ADMINISTRACION GUBERNAMENTAL 3.809.709,1 3.881.537,1 3.449.814,1 4.083.095,0 3.283.555,0 3.243.875,0 7.044.890,9 3.712.055,7 4.206.343,9

SERVICIOS DE DEFENSA YSEGURIDAD 3.295.381,7 3.295.381,7 3.245.233,5 3.381.855,0 3.522.366,0 3.701.197,0 4.427.685,5 4.335.093,3 4.574.653,6

SERVICIOS SOCIALES 30.548.722,5 30.973.155,5 27.556.368,1 30.303.138,0 30.449.469,0 29.732.776,0 37.124.416,5 37.345.064,2 35.574.114,9

SERVICIOS ECONOMICOS 2.332.573,3 2.534.971,3 1.913.742,1 2.055.722,0 2.057.539,0 1.736.213,0 2.592.129,6 2.391.993,6 5.281.511,0

DEUDA PUBLICA 11.245.979,9 11.184.741,9 11.739.421,1 5.994.160,0 5.994.160,0 6.650.761,0 14.983.878,9 13.974.280,7 7.167.972,2

TOTAL 51.232.366,5 51.869.787,5 47.904.578,9 45.817.972,0 45.307.090,0 45.064.822,0 66.173.001,4 61.758.487,5 56.804.595,5

Fuente: elaboración en base al Proyecto de Ley de Presupuesto General de Gastos y Cálculo de Recursos de la Administración Nacional, 1997 a 2003, Mensaje yDisposiciones Generales; Leyes de Presupuesto años 1997 a 2003 y, Ministerio de Economía, Contaduría General de la Nación, Secretaría de Hacienda, CuentaInversión, Ejercicios Fiscales 1997 a 2003.

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Desde 1993 y hasta 2001 inclusive, el Crédito Inicial asignado para el GastoTotal, se incrementó (aunque tuvo pequeñas caídas en los ejercicios fiscalesde 1996 y 2000). En 2002, el Crédito Inicial asignado para el Gasto Total fuede casi 45.307,1 millones de pesos, el valor mínimo de la serie 1998 - 2002.Sin embargo, los valores establecidos por la Ley de Presupuesto de Gastos yCálculo de Recursos 2003 son muy superiores. Como se indicó, hubo unaestimación de crecimiento de precios por encima de lo que la economíapresentó durante el Ejercicio Fiscal 2003 y, también, se marca una decisiónde política económica.Es importante resaltar que, más allá de las finalidades en las que se haincrementado significativamente la intención de gasto, en 2003 se presentandiferencias importantes tanto entre el Proyecto de Ley de Presupuesto, lamisma Ley y su ulterior ejecución presupuestaria.

Así, mientras el gasto total previsto en el proyecto de ley ascendió a más de66.000 millones de pesos, la Ley estableció un Crédito Inicial de casi 62.000millones y se ejecutó por 56.804,6 millones. Esto implica que desde 2002, sepretendieron gastos mayores por 20.000 millones de pesos pero seejecutaron sólo, aproximadamente, 11.750 millones más que el EjercicioFiscal anterior.De los casi 10.000 millones de pesos de diferencia entre el Proyecto de Leyde Presupuesto y su ejecución, la mayor parte correspondió a la no ejecuciónde los servicios de la deuda pública, al no llegar a una solución durante 2003del default, pero también a no haber ejecutado recursos de la AdministraciónGubernamental y de los Servicios Sociales.

4.3.5. Deuda Pública.

Después de años de haber financiado ejecución presupuestaria conendeudamiento, en 2002, el default y la devaluación del peso implicaron unpunto de inflexión.Durante el Ejercicio Fiscal 2002, la posición de endeudamiento del SectorPúblico No Financiero ascendió a 452.329,1 millones de pesos, compuestosen un 99,1% por endeudamiento externo2. Esto implicó un incremento en ladeuda del Estado Nacional del orden del 213,2% con relación al año

2 A partir de 1998, existe una diferencia en la forma de presentación de la posición de endeudamientointerno, en relación a la de los años anteriores. A raíz de esto se ha tomado como deuda interna la establecidaen moneda nacional, bajo la forma de Títulos Públicos. De esta forma se estaría subestimando elendeudamiento en moneda nacional dada la existencia de deudas en esta moneda con proveedores y con labanca, conceptos que suelen estar establecidos en moneda nacional.

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anterior. Sin embargo, sólo una parte menor corresponde a nuevoendeudamiento y capitalización de intereses no pagados y la mayor partecorresponde a la modificación del tipo de cambio, dado que la mayorporción del endeudamiento público está contraída en monedas externas.

En los cuadros que siguen, puede verse el fuerte incremento de la posicióndeudora del Estado Nacional. Cabe aclarar que en estos cuadros las cifrasque se consignan corresponden a los saldos a la fecha de inicio de cadaEjercicio Fiscal, mientras que con fecha 2004, se consignan los valorescorrespondientes al cierre del ejercicio 2003.

Las diferencias entre el cierre de cada ejercicio y el saldo deendeudamiento al inicio del ejercicio siguiente que corresponda, resultan delos ajustes de valuación.

Endeudamiento del Sector Público No Financiero.Administración Nacional. 1993 - 2003

Saldos al inicio de cada Año.En Millones de Pesos

1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004Total 62.014,7 70.394,7 81.640,3 85.637,9 94.848,0 104.005,8 110.680,5 121.876,9 126.556,1 144.405,7 452.329,1 492.608,8

Interna 4.292,8 5.470,1 8.424,4 5.906,3 8.193,8 9.499,5 7.800,3 6.399,3 4.374,8 2.323,8 3.917,7 42.854,4

Externa 57.721,9 64.924,6 73.215,9 79.731,6 86.654,2 94.506,3 102.880,2 115.477,6 122.181,3 142.081,9 448.411,3 449.754,4PBIpm p.corrientes 29,8% 31,7% 33,2% 34,9% 35,5% 37,0% 43,0% 44,5% 53,7% 144,7% 131,0%

Nota: 2004, saldo al final de 2003.Fuente: Ministerio de Economía. Secretaría de Hacienda. Cuenta Ahorro, Inversión, Financiamiento. 1993 a 2003.

Endeudamiento del Sector Público No Financiero.Administración Nacional. 1993 - 2002Variaciones anuales. En porcentajes.

19931994

19941995

19951996

19961997

19971998

19981999

19992000

20002001

20022001

20032002

20042003

20041993

Total 13,5% 16,0% 4,9% 10,8% 9,7% 6,4% 10,1% 3,8% 14,1% 213,2% 8,9% 694,3%

Interna 27,4% 54,0% -29,9% 38,7% 15,9% -17,9% -18,0% -31,6%-

46,9% 68,6% 993,9% 898,3%Externa 12,5% 12,8% 8,9% 8,7% 9,1% 8,9% 12,2% 5,8% 16,3% 215,6% 0,3% 679,2%

Nota: 2004, saldo al final de 2003.Fuente: Ministerio de Economía. Secretaría de Hacienda. Cuenta Ahorro, Inversión, Financiamiento. 1993 a 2003.

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Al inicio de 1993, la deuda de la Administración Central era de 62.014,7millones de pesos, representando el 164,6% del gasto total de laAdministración Nacional. Hacia 1999, la deuda pasó a 121.876,9 millonesde pesos, representando el 249,4% del mismo concepto. Al finalizar el año2000, la deuda ascendió a 126.556,1 millones de pesos, que representan el257,0% de los Gastos Totales de la Administración Nacional, mientras queen 2001, la Deuda Pública alcanzó los 144.405,7 millones de pesos, queequivalían al 310,4% de los Gastos de la Administración Nacional. A finesde 2002, la Deuda Pública ascendió a 452.329,1 millones de pesos, quesignificaban el 1.003,7% de los Gastos Totales de la AdministraciónNacional. Por último, al finalizar 2003, la Deuda total alcanzó los 492.608,8millones de pesos, equivalente al 867,2% de los Gastos Totales de laAdministración Nacional.

En 2003 se observa una reducción del significado de la Deuda Pública entérminos del gasto público pero también del PBI. Este comportamiento nose origina en una reducción de la misma sino en el crecimiento de ambasvariables con las que se lo compara. Debe destacarse que en 2003 semantenía el proceso de renegociación de la deuda externa en títulos, por loque el verdadero peso de la misma recién se conocerá con los datos unavez concluido el proceso de renegociación para la salida del default, esto espara lo acaecido en 2005.

Respecto a la evolución, el endeudamiento interno representó algo menosdel 10% de la deuda total de la Administración Pública No Financiera, contendencia decreciente y siendo reemplazada por deuda en monedaextranjera. Pero, en 2002, la posición deudora en moneda local se redujo al0,9% de la deuda total de la Administración Pública, a pesar de haberaumentado en 1.593,9 millones de pesos, en términos absolutos, conrespecto al ejercicio anterior. El origen es la elevación del tipo de cambio yel consecuente mayor peso de la deuda en moneda extranjera. Para 2003,el fuerte incremento de la deuda en moneda nacional se debeprincipalmente a la imposibilidad del Estado de conseguir financiamiento enmoneda externa, debiendo financiarse con recursos del mercado local.Como ya se indicó, la buena performance económica y de las cuentaspúblicas llevó a que sea muy escaso el financiamiento necesario.

4.3.6. Empleo Público

La información que se presenta a continuación requiere de algunassalvedades metodológicas de importancia en forma previa a su análisis.Estos datos han sido extraídos de las Cuentas de Inversión de cada uno de

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los años indicados. Sin embargo, tal como se indica en las respectivasCuentas de Inversión, no se trata de información contable, sino deestadísticas (relevamientos que no requieren de comprobación legal). Esinformación que los distintos organismos entregan a la Contaduría Generalde la Nación, sin que se requiera documentación respaldatoria. Además, lainformación del personal ocupado en las diferentes reparticiones es sóloinformativa, en muchos casos es preliminar y, en otros, por falta derespuesta de los organismos, se ha tomado de los presupuestos aprobadosde cada organismo.

Empleo PúblicoAdministración Nacional. 1993 – 2003

En número de cargos

1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003

Var02 /03

Var93 /03

Poder LegislativoNacional 10.451 11.118 10.350 11.694 11.808 10.484 10.484 10.431 10.296 10.158 10.040 -1,2% -3,9%Poder Judicial de laNación 17.231 18.017 18.852 16.306 17.024 17.024 17.353 17.353 17.352 17.545 17.543 0,0% 1,8%Presidencia de laNación* 17.995 18.586 17.821 20.129 12.246 12.743 15.157 14.792 14.444 17.618 18.839 6,9% 4,7%

Ministerio del Interior** 41.515 39.014 35.011 34.532 66.156 65.950 69.207 69.421 68.447 68.693 72.538 5,6% 74,7%Ministerio deRelaciones Exteriores yCulto 1.589 1.471 1.575 1.575 1.665 1.665 1.627 1.615 1.603 1.622 1.706 5,2% 7,4%

Ministerio de Defensa 124.452 124.833 121.585 142.547 102.039 99.773 100.719 99.788 98.273 100.674 100.574 -0,1% -19,2%Ministerio de Justicia yDerechos Humanos*** 9.607 9.562 9.491 9.150 8.929 8.965 8.771 8.916 9.362 9.355 9.629 2,9% 0,2%Ministerio deEconomía**** 45.295 45.513 43.724 42.277 41.489 40.968 40.826 37.258 36.924 17.900 23.226 29,8% -48,7%Ministerio deEducación***** 10.130 4.854 4.088 3.882 9.605 9.210 7.702 1.037 1.099 1.085 1.215 12,0% -88,0%Ministerio de Trabajo,Empleo y Formación deRecursos Humanos 11.188 8.327 8.910 8.275 7.066 6.898 7.134 6.732 6.731 6.562 6.790 3,5% -39,3%Ministerio deSalud****** 8.772 11.709 9.995 21.992 15.193 5.387 5.652 6.231 5.978 5.887 6.524 10,8% -25,6%Ministerio de DesarrolloSocial y MedioAmbiente 2.267 2.117 1.978 2.224 12,4%

TOTAL 298.225 293.004 281.402 312.359 293.220 279.067 284.632 275.841 272.626 259.077 270.848 4,5% -9,2%* Incluye Ministerio Público, Jefatura de Gabinete de Ministros, Cultura, Conicet. Excluye Vialidad, que seagrega en Infraestructura.**Incluye Secretaría de Seguridad Interior, Policía Federal, Gendarmería Nacional, Prefectura NavalArgentina y Caja de Retiros, Pensiones y Jubilaciones de la Policía Federal***No incluye los organismos citados en la nota anterior.****Incluye el Ministerio de Infraestructura y Vivienda***** No incluye Cultura (que pasó al ámbito de la Presidencia de la Nación) ni el Conicet (que a finescomparativos se incluye en Presidencia de la Nación)****** Hasta 1999 incluyó Acción Social

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A partir de la creación del Ministerio de Infraestructura y Vivienda y elcambio del área de dependencia de algunas secretarías y organismos en elEjercicio Fiscal 2000, la lectura de la información, por jurisdicción, sedificulta. Es por ello que en el cuadro anterior se haya agregado lainformación de distintas jurisdicciones, como se indica en las notas.

Haciendo una comparación punta a punta para la serie 1993 – 2003, se veuna caída en el número de cargos de la Administración Nacional, de298.225 cargos, en 1993, a una planta de 270.848 cargos en 2003. Sinembargo, esta reducción obedece a la salida del ámbito de laAdministración Nacional de algunos organismos, especialmente de laAdministración Federal de Ingresos Públicos, que en 2001 había tenidocerca de 18.000 puestos de trabajo. En 2003 se observa un crecimiento delos cargos de más de 11.000.

4.4. Ejecución del presupuesto consolidado.

La denominación "Presupuesto Consolidado" se utiliza para referirse a laagregación de las Cuentas de la Administración Nacional y las de lasEmpresas Públicas Nacionales. En el Presupuesto Consolidado, se informasobre la posición presupuestaria, definitiva o en trámite, tanto en lo que hacea la Administración Nacional, como a las Empresas Públicas no Financieras,los Fondos Fiduciarios Nacionales y otros entes públicos, comprendiendoestos últimos al Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados yPensionados (INSSJyP), a la Administración Federal de Ingresos Públicos(AFIP) y el Instituto Nacional de los Recursos de la Seguridad Social(INARSS). El Presupuesto Consolidado presenta las operaciones entre elSector Público Nacional y el resto de la economía y, por tanto, no incorpora alas instituciones financieras de cualquier ámbito, excepto los FondosFiduciarios Nacionales, como así tampoco a las administraciones o entidadesprovinciales y municipales. Cabe aclarar que se encuentran alcanzadas en laconsolidación las ex-cajas previsionales provinciales transferidas al sistemanacional, cuyos presupuestos se presentan integrados a la órbita de estaadministración.

En la Cuenta de Inversión 2003, al igual que para los ejercicios fiscalesanteriores, se incluyó, junto con la agregación de la información de lasEmpresas Públicas Nacionales, la ejecución presupuestaria del agregado de

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las Universidades Nacionales, de los Fondos Fiduciarios y de otros entespúblicos.

Analizando el Presupuesto Consolidado del Ejercicio Fiscal 2003, seevidencia que la participación de las Universidades y de las EmpresasPúblicas no alteró sustancialmente la ejecución presupuestaria de laAdministración Nacional. Las universidades ostentaron un superávit corriente(superávit) de 60,8 millones de pesos y las empresas, un superávit de 168,6millones. En tanto, los Fondos Fiduciarios presentaron un superávit de2.330,2 millones de pesos y los otros entes públicos, un superávit de 555,6millones. Esto implicó que el superávit financiero ejecutado por laAdministración Nacional, de 928,7 millones, alcanzara, tras la consolidación,4.043,9 millones de pesos.

Lo expresado se pone en evidencia en el cuadro que sigue.

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Sector Público Nacional No Financiero. 2003Cuenta Ahorro Inversión Financiamiento. Resumen.

En miles de pesos. Administración Nacional

CONCEPTO AdministraciónCentral

OrganismosDescentralizados

Instituciones dela Seguridad

SocialTotal Universidades

NacionalesEmpresasPúblicas

EntesPúblicos

FondosFiduciarios

Total Sect.Púb. No

FinancieroINGRESOSCORRIENTES 40.414.244,8 1.264.798,5 15.858.282,4 57.537.325,7 2.156.987,0 1.254.448,6 1.974.298,0 6.396.834,8 64.259.547,1

GASTOS CORRIENTES 31.039.271,9 1.679.801,3 21.017.389,2 53.736.462,4 2.019.491,4 1.101.444,4 1.416.411,7 3.854.098,2 57.067.561,2

RESULT. ECON.:AHORRO/DESAHORRO 9.374.972,9 -415.002,8 -5.159.106,8 3.800.863,3 137.495,6 153.004,2 557.886,2 2.542.736,6 7.191.985,9

RECURSOS DECAPITAL 30.105,1 164.493,7 1.414,8 196.013,5 52,6 69.156,2 22.255,3 271,5 206.057,7

GASTOS DE CAPITAL 2.500.345,0 562.088,1 5.700,0 3.068.133,1 76.714,3 53.528,3 24.546,4 212.871,1 3.354.101,8

INGRESOS TOTALES 40.444.349,9 1.429.292,2 15.859.697,1 57.733.339,2 2.157.039,6 1.323.604,7 1.996.553,3 6.397.106,3 64.465.604,7

GASTOS TOTALES 33.539.617,0 2.241.889,4 21.023.089,1 56.804.595,5 2.096.205,7 1.154.972,7 1.440.958,1 4.066.969,3 60.421.663,0

RESULTADOFINANCIERO 6.904.733,0 -812.597,3 -5.163.392,0 928.743,7 60.833,9 168.632,0 555.595,1 2.330.137,0 4.043.941,8

Fuente: Ministerio de Economía. Secretaría de Hacienda. Cuenta Ahorro, Inversión, Financiamiento 2003.

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4.5. Fondo Anticíclico Fiscal.

Durante el Ejercicio Fiscal 2002, se siguió con las políticas contractivas delgasto de la Administración Nacional, aunque, en 1999, a través de la Ley25.152, se había creado el Fondo Anticíclico Fiscal (FAF).

El FAF pretendía ser un instrumento muy poderoso de la política fiscalnacional, tanto por los recursos involucrados como por el caráctercontrapuesto a los ciclos de la economía. De este modo, el FAF se creócomo una propuesta de política antagónica al carácter pro cíclico de losgastos del Estado, que han dependido de la recaudación alcanzada en cadaperíodo. El principal objetivo del FAF sería cubrir los faltantes de recaudaciónimpositiva en momentos recesivos.

En términos generales, el FAF, administrado por el Ministerio de Economía,tiene por objetivo la búsqueda de la reactivación económica con la utilizaciónde recursos en inversión pública o gastos sociales. Según lo establecido porla Ley 25.152, el FAF se constituye a partir de los recursos provenientes deprivatizaciones, concesiones, ventas de activos fijos y de accionesremanentes de las Empresas Públicas privatizadas de Propiedad del EstadoNacional. En todos estos casos sería el 50% de lo producido por losconceptos indicados. Además, debería incluir el 2% de los recursoscorrientes del Tesoro Nacional para el Ejercicio Fiscal 2003. Estos recursosdeberían integrarse en el FAF hasta alcanzar el 3% del PBI. Sólo en caso desuperarse ese monto, los excedentes podrían utilizarse casi sin restricciones,inclusive para la cancelación de deuda externa.

Sin embargo, durante el Ejercicio Fiscal 2003, así como había ya ocurrido en2000, 2001 y 2002, el FAF no se constituyó según lo establecido por losdecretos 1248/2000 del 4 de enero de 2001 y 139/2002 del 21 de enero de2002 y 1148/2003 (salvo en lo producido de las concesiones, lo cual resultade un volumen muy escaso), por tanto, la política de expansión del gasto, ensu carácter anticíclico, no fue aplicada.


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Anexo:

Se presentan a continuación, una serie de cuadros que complementan lainformación estadística presentada en el informe de auditoría de AnálisisMacroeconómico. Este anexo forma parte del informe.

En los cuadros que siguen, se presenta información con un nivel dedesagregación mayor y que, al mismo tiempo, es fuente de diversas lecturasrealizadas en el cuerpo del documento.

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A.1.Administración Nacional

Ejecución presupuestaria 1993 – 2003 (años seleccionadosEn miles de pesos

CONCEPTO 1.993 1.994 1.995 2.000 2.001 2.002 2.003

Ingresos Corrientes 35.669.064,0 38.264.421,9 36.187.616,7 42.768.026,8 37.019.657,1 43.107.202,0 57.537.325,6

Tributarios 19.012.384,8 20.992.273,1 20.849.374,8 27.347.829,7 25.055.724,0 28.045.892,0 42.709.931,6

Contribuciones a la seguridadsoc. 13.254.862,5 14.015.123,9 12.532.603,7

9.437.538,1 8.455.401,8 8.661.501,0 8.801.112,9

No tributarios 2.129.528,0 1.870.794,7 1.407.937,5 3.455.464,4 2.158.073,8 3.746.166,0 1.463.358,6

Ventas de bs y ss de la Adm.Públ. 391.469,5 396.957,7 324.471,2

187.847,7 181.540,5 143.902,0 306.993,7

Rentas de la propiedad 874.853,6 936.009,3 1.005.625,9 998.050,9 739.624,3 2.046.578,0 4.058.127,5

Transferencias corrientes 5.965,6 53.263,2 67.603,7 1.341.296,0 429.292,7 463.163,0 197.801,3

Gastos Corrientes 34.130.967,1 37.903.302,3 39.173.604,8 46.250.003,9 45.455.562,5 42.861.474,0 53.736.462,4

Gastos de consumo 7.875.691,1 9.109.736,6 9.655.595,6 9.242.792,3 8.544.305,8 8.240.553,0 9.801.918,4

Remuneraciones 5.700.141,2 6.557.103,5 7.156.372,3 7.202.173,9 6.523.191,3 6.102.740,0 7.419.264,5

Bienes y Servicios Personales 2.169.085,3 2.548.146,6 2.498.809,9 2.038.819,7 2.019.323,5 2.135.459,0 2.382.085,7

Impuestos Indirectos 6.464,6 4.486,5 413,5 1.798,7 1.791,0 2.354,0 568,3

Rentas de la propiedad 2.570.427,3 3.193.711,2 4.228.300,4 9.646.637,3 10.787.846,7 6.576.594,0 6.986.292,9

Intereses 3.191.995,8 4.224.479,2 9.645.182,2 10.786.253,0 6.575.003,0 6.980.552,1

Otros 1.715,4 3.821,2 1.455,1 1.593,7 1.591,0 5.740,8

Prestaciones de la seguridadsocial 14.174.165,7 16.572.493,9 15.934.401,8

17.498.103,8 16.853.155,9 16.531.328,0 18.867.498,6

Otros gastos corrientes (*) 5.199,2 1.732,9 14.320,3 317.810,0 695.172,1 1.309,0 2.647,0

Transferencias corrientes 9.505.483,9 9.025.627,7 9.340.986,7 9.544.660,5 8.575.082,0 11.511.689,0 18.078.105,4

Sector Privado 3.184.443,7 3.787.806,5 4.790.113,2 4.950.691,1 4.460.932,6 7.158.916,0 7.878.523,9

Sector Publico 6.172.059,9 5.124.290,3 4.489.085,0 4.520.222,1 4.033.219,7 4.278.728,0 9.856.138,4

Sector externo 148.980,3 113.530,9 61.788,5 73.747,3 80.929,7 74.045,0 343.443,2

0,0

Resultado Econ.Ahorro/Desahorro 1.538.096,9 361.119,6 -2.985.988,1

-3.481.977,1 -8.435.905,4 245.728,0 3.800.863,2

Recursos de Capital 2.869.469,8 742.076,0 1.627.169,1 420.995,7 156.280,8 103.356,0 196.013,5

Recursos propios de capital 180.673,3 18.720,3 6.474,1 52.779,9 33.420,4 16.294,0 15.768,2

Transferencias de capital 37,1 1.210,0 4.682,4 80,6 87,7 21.786,0 152.136,0

Disminución de la Inv. financiera(incluye recuperacion deprestamos) 2.688.759,4 722.145,7 1.616.012,5

368.135,2 122.772,7 65.277,0 28.109,3

Gastos de Capital 3.552.174,9 3.260.456,2 3.503.295,5 2.988.100,0 2.449.016,3 2.203.348,0 3.068.133,2

Inversion real directa 935.190,3 1.032.528,8 634.313,8 423.571,8 301.243,4 377.241,0 799.782,8

Transferencias de capital 1.891.548,3 1.964.534,1 2.710.220,9 2.528.811,1 2.107.151,1 1.776.677,0 2.220.002,6

Sector Privado 175.905,3 210.845,4 166.657,0 295.371,5 1.921.876,1 1.728.066,0 2.099.621,5

Sector Publico 1.693.554,2 1.753.688,7 2.503.984,0 2.233.439,5 185.275,0 48.611,0 120.381,1

Sector externo 22.088,8 39.580,0 ***

Inversión financiera 725.436,3 263.393,3 158.760,7 35.717,1 40.621,8 49.430,0 48.347,8

36

Resultado financieroantes decontribuciones 855.391,8 -2.157.260,6 -4.862.114,4

-6.049.081,4 -7.743.887,5-1.854.264,0

928.743,5

Fuente: Cuenta Ahorro, Inversión, Financiamiento, 1993 a 2003 Secretaría de Hacienda.

37

A.2.ADMINISTRACION NACIONAL

COMPOSICION DEL GASTO POR FINALIDAD - FUNCION Y POR NATURALEZA ECONOMICALey de presupuesto 2003. En miles de pesos

GASTOS CORRIENTES GASTOS DE CAPITAL

FINALIDAD – FUNCION ConsumoRentas de

lapropiedad

Prestacionesde seguridad

socialImpuestos directos

Otraspérdidas

Transferencias corrientes Subtotal Inversión

real directaTransferenc

ias decapital

Inversiónfinanciera Subtotal Total

general

ADMINISTRACION GUBERNAMENTAL 2.195.298,7 364,3 0,0 0,5 0,0 1.434.700,5 3.630.823,4 56.252,2 24.119,8 860,2 81.232,2 3.712.055,

LEGISLATIVA344.739,3 0,0 0,0 0,0 0,0 864,3 345.613,6 3.996,5 0,0 0,0 3.996,5 349.610,

JUDICIAL847.892,6 4,7 0,0 0,2 0,0 1.806,4 849.874,7 26.773,0 0,0 0,0 26.773,0 876.647,

DIRECCION SUPERIOR EJECUTIVA239.205,8 15,0 0,0 98,1 0,0 9.297,1 248.616,0 10.269,9 0,4 0,0 10.669,5 259.285,

RELACIONES EXTERIORES450.189,1 0,0 0,0 0,0 0,0 158.572,4 608.761,4 3.065,0 18.475,5 760,3 22.300,8 631.062,2

RELACIONES INTERIORES122.316,8 0,0 0,0 30,4 0,0 1.177.244,9 1.299.592,1 3.327,5 4.995,0 0,0 8.322,5 1.307.914,

ADMINISTRACION FISCAL72.845,3 3,0 0,0 128,7 0,0 86.123,8 159.100,8 1.932,4 0,2 0,1 2.282,0 161.382,

CONTROL DE LA GESTION PUBLICA50.224,4 42,0 0,0 21,7 0,0 474,0 50.762,1 487,5 0,0 0,0 487,5 51.249,

INFORMACION Y ESTADISTICABASICA

67.885,5 0,3 0,0 0,0 0,0 317,7 68.502,8 6.400,5 0,0 0,0 6.400,5 74.903,

SERVICIOS DE DEFENSA YSEGURIDAD

4.259.583,5 28,5 0,0 553,3 0,0 5.029,6 4.265.195,0 68.849,4 1.049,0 0,0 69.898,3 4.335.093,

DEFENSA2.314.986,7 23,2 0,0 112,8 0,0 779,9 2.315.902,6 14.848,3 0,0 0,0 14.848,3 2.330.750,

SEGURIDAD INTERIOR1.529.176,4 5,3 0,0 440,5 0,0 4.003,0 1.533.625,2 52.270,1 1.049,0 0,0 53.319,1 1.586.944,

SISTEMA PENAL187.152,2 0,0 0,0 0,0 0,0 246,8 187.398,9 1.661,0 0,0 0,0 1.661,0 189.059,

INTELIGENCIA228.268,3 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 228.268,3 0,1 0,0 0,0 0,1 228.338,2

SERVICIOS SOCIALES 2.256.517,8 1.762,6 17.975.760,2 376,6 0,0 15.431.805,4 35.666.222,5 117.161,6 1.529.404,8 32.275,3 1.678.841,7 37.345.064,2

SALUD714.563,8 2,0 0,0 0,0 0,0 2.929.720,9 3.644.292,0 8.145,7 16.717,7 0,0 24.863,3 3.669.155,

PROMOCION Y ASISTENCIA SOCIAL137.990,3 0,0 0,0 0,0 0,0 2.055.095,6 2.193.085,9 1.278,5 650.234,9 0,3 651.813,3 2.844.899,

SEGURIDAD SOCIAL282.572,2 0,0 17.975.760,2 246,8 0,0 3.928.810,8 22.187.389,9 5.908,4 0,0 0,0 5.908,4 22.193.298,

EDUCACION Y CULTURA569.736,7 10,5 0,0 0,0 0,0 2.523.649,7 3.093.426,9 7.174,3 55.985,3 616,4 63.775,9 3.157.202,

CIENCIA Y TECNICA469.967,6 1.747,1 0,0 47,9 0,0 225.633,7 697.396,3 47.865,6 7.104,2 31.358,9 86.328,7 783.724,

TRABAJO58.517,5 0,0 0,0 46,6 0,0 3.748.323,2 3.806.887,4 986,2 0,0 0,0 986,2 3.807.873,

VIVIENDA Y URBANISMO4.865,5 3,0 0,0 0,0 0,0 13.584,4 18.452,9 4.173,0 679.676,4 0,0 683.849,4 702.302,

38

AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO(incluye otros servicios urbanos)

18.304,1 0,0 0,0 0,0 0,0 6.987,1 25.291,2 41.630,0 119.686,5 0,0 161.316,5 186.607,

39


COMPOSICION DEL GASTO POR FINALIDAD - FUNCION Y POR NATURALEZA ECONOMICALey de presupuesto 2003. En miles de pesos. Continuación.

GASTOS CORRIENTES GASTOS DE CAPITAL

FINALIDAD – FUNCION ConsumoRentas de

lapropiedad

Prestacionesde seguridad

socialImpuestos directos

Otraspérdidas

Transferencias corrientes Subtotal Inversión

real directaTransferenc

ias decapital

Inversiónfinanciera Subtotal Total

general

SERVICIOS ECONOMICOS 706.717,8 84,6 0,0 581,0 0,0 481.382,4 1.188.765,8 503.831,5 671.123,4 28.272,9 1.203.227,8 2.391.993,

ENERGIA, COMBUST. Y MINERIA62.823,2 0,0 0,0 13,2 0,0 239.551,0 302.387,4 2.629,8 142.999,5 8.272,9 153.902,1 456.289,

COMUNICACIONES39.945,5 0,0 0,0 0,0 0,0 63.077,0 103.022,5 504,0 0,0 0,0 504,0 103.526,

TRANSPORTE252.900,6 0,0 0,0 523,3 0,0 43.977,1 297.418,7 484.459,4 497.643,9 0,0 982.103,3 1.279.522,

ECOLOGIA Y MEDIO AMBIENTE55.031,1 0,0 0,0 0,0 0,0 9.148,5 64.224,1 4.281,7 18.861,7 0,0 23.143,4 87.367,

AGRICULTURA137.947,9 13,3 0,0 0,0 0,0 92.857,8 230.818,9 1.362,8 0,0 20.000,0 21.362,8 252.181,

INDUSTRIA79.999,8 25,0 0,0 0,0 0,0 20.734,1 100.758,9 1.226,8 11.323,6 0,0 12.550,4 113.309,

COMERCIO, TURISMO Y OTROSSERVICIOS

56.266,0 17,7 0,0 0,0 0,0 8.649,1 64.933,8 7.805,2 294,7 0,0 8.099,9 73.033,

SEGUROS Y FINANZAS21.803,8 0,0 0,0 0,0 0,0 3.387,7 25.201,5 1.561,8 0,0 0,0 1.561,8 26.763,

DEUDA PUBLICA 376.619,7 13.597.661,0 0,0 0,0 0,0 0,0 13.974.280,7 0,0 0,0 0,0 0,0 13.974.280,

SERVICIO DE LA DEUDA PUBLICA376.619,7 13.597.661,0 0,0 0,0 0,0 0,0 13.974.280,7 0,0 0,0 0,0 0,0 13.974.280,

TOTAL9.794.737,6 13.599.901,0 17.975.760,2 1.970,7 0,0 17.352.917,8 58.725.287,4 746.094,7 2.225.697,1 61.408,4 3.033.200,1 61.758.487,

Fuente: SIDIF.

40


COMPOSICION DEL GASTO POR FINALIDAD - FUNCION Y POR NATURALEZA ECONOMICAEjecución Presupuestaria 2003. En miles de pesos.

GASTOS CORRIENTES

GASTOS DE CAPITAL

FINALIDAD - FUNCION Consumo Rentas de lapropiedad

Prestaciones deseguridad social

Impuestosdirectos Otras pérdidas Transferencias

corrientes Subtotal Inversión realdirecta

Transferencias decapital

Inversiónfinanciera Subtotal Total general

ADMINISTRACION GUBERNAMENTAL2.307.436,7 569,0 0,0 262,2 0,0 1.831.296,6 4.139.564,6 40.533,6 26.245,7 0,0 66.779,3 4.206.343,9

LEGISLATIVA356.191,0 0,0 0,0 0,0 0,0 17.202,6 373.393,6 13.778,0 0,0 0,0 13.778,0 387.171,

JUDICIAL840.435,7 0,0 0,0 171,8 0,0 4.242,7 844.850,3 10.894,9 0,0 0,0 10.894,9 855.745,

DIRECCION SUPERIOR EJECUTIVA246.862,8 0,0 0,0 65,8 0,0 8.988,6 255.917,2 11.567,8 5.198,6 0,0 16.766,4 272.683,

RELACIONES EXTERIORES472.223,4 0,0 0,0 0,0 0,0 133.040,4 605.263,8 629,5 17.104,9 0,0 17.734,4 622.998,2

RELACIONES INTERIORES218.571,9 0,0 0,0 0,9 0,0 1.663.866,5 1.882.439,3 828,3 3.942,2 0,0 4.770,5 1.887.209,

ADMINISTRACION FISCAL59.256,7 0,0 0,0 0,0 0,0 3.287,1 62.543,8 577,1 0,0 0,0 577,1 63.120,9

CONTROL DE LA GESTION PUBLICA49.888,2 4,4 0,0 23,7 0,0 536,8 50.453,1 1.742,1 0,0 0,0 1.742,1 52.195,2

INFORMACION Y ESTADISTICA BASICA64.007,0 564,6 0,0 0,0 0,0 131,9 64.703,5 515,9 0,0 0,0 515,9 65.219,

SERVICIOS DE DEFENSA Y SEGURIDAD4.450.407,7 20,2 0,0 1.818,9 7,2 46.416,5 4.498.670,5 71.854,4 4.128,6 0,0 75.983,0 4.574.653,

DEFENSA2.279.616,4 0,3 0,0 458,1 7,2 1.236,7 2.281.318,7 20.082,0 0,0 0,0 20.082,0 2.301.400,

SEGURIDAD INTERIOR1.622.357,0 19,9 0,0 1.360,8 0,0 30.936,6 1.654.674,3 49.565,1 4.128,6 0,0 53.693,7 1.708.368,

SISTEMA PENAL188.852,8 0,0 0,0 0,0 0,0 14.243,2 203.096,0 2.137,4 0,0 0,0 2.137,4 205.233,

INTELIGENCIA 359.581,5 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 359.581,5 69,9 0,0 0,0 69,9 359.651,4

SERVICIOS SOCIALES2.189.136,6 5.104,8 18.867.498,6 388,5 23,5 12.728.281,9 33.790.433,9 140.577,1 1.620.716,1 22.387,8 1.783.680,9 35.574.114,9

SALUD663.965,2 0,0 0,0 8,1 0,0 1.774.036,7 2.438.010,1 55.368,4 6.239,0 0,0 61.607,4 2.499.617,

PROMOCION Y ASISTENCIA SOCIAL154.147,1 0,0 0,0 0,0 0,0 2.059.809,5 2.213.956,6 929,9 652.212,0 90,0 653.231,9 2.867.188,

SEGURIDAD SOCIAL275.558,7 4.906,8 18.867.498,6 31,7 0,0 2.077.063,7 21.225.059,6 7.291,3 0,0 0,0 7.291,3 21.232.350,

EDUCACION Y CULTURA581.642,4 16,9 0,0 0,3 0,0 2.637.771,0 3.219.430,6 8.846,3 94.180,9 99,7 103.126,9 3.322.557,

CIENCIA Y TECNICA443.198,4 181,1 0,0 240,1 23,5 249.669,6 693.312,7 38.499,5 11.608,8 22.198,1 72.306,4 765.619,

TRABAJO56.828,7 0,0 0,0 108,3 0,0 3.918.187,1 3.975.124,1 564,3 8.040,9 0,0 8.605,2 3.983.729,

VIVIENDA Y URBANISMO3.321,5 0,0 0,0 0,0 0,0 7.187,6 10.509,1 109,1 715.419,2 0,0 715.528,4 726.037,

AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO(incluye otros servicios urbanos) 10.474,4 0,0 0,0 0,0 0,0 4.556,7 15.031,1 28.968,4 133.015,2 0,0 161.983,6 177.014,

41


COMPOSICION DEL GASTO POR FINALIDAD - FUNCION Y POR NATURALEZA ECONOMICAEjecución Presupuestaria 2003. En miles de pesos. Continuación.

GASTOS CORRIENTES

GASTOS DE CAPITAL

FINALIDAD - FUNCION Consumo Rentas de lapropiedad

Prestaciones deseguridad social

Impuestosdirectos Otras pérdidas Transferencias

corrientes Subtotal Inversión realdirecta

Transferencias decapital

Inversiónfinanciera Subtotal Total general

SERVICIOS ECONOMICOS667.517,3 46,8 0,0 146,0 0,6 3.472.110,4 4.139.821,2 546.817,6 568.912,2 25.960,0 1.141.689,8 5.281.511,

ENERGIA, COMBUST. Y MINERIA59.958,6 0,0 0,0 0,0 0,0 243.587,3 303.546,0 1.624,0 131.276,9 5.960,0 138.860,9 442.406,9

COMUNICACIONES29.502,0 0,0 0,0 0,0 0,0 82.102,1 111.604,1 241,7 0,0 0,0 241,7 111.845,

TRANSPORTE225.368,2 19,5 0,0 127,5 0,0 49.800,0 275.315,3 527.233,4 430.520,8 0,0 957.754,2 1.233.069,

ECOLOGIA Y MEDIO AMBIENTE37.007,1 0,1 0,0 9,8 0,0 9.680,1 46.697,1 4.319,9 4.090,5 0,0 8.410,5 55.107,

AGRICULTURA140.054,4 25,8 0,0 0,3 0,6 84.866,9 224.948,0 4.996,2 0,0 20.000,0 24.996,2 249.944,2

INDUSTRIA92.717,0 0,0 0,0 0,0 0,0 5.631,8 98.348,8 4.571,4 2.963,6 0,0 7.534,9 105.883,

COMERCIO, TURISMO Y OTROS SERVICIOS61.434,5 1,5 0,0 1,3 0,0 7.416,4 68.853,6 3.070,5 60,3 0,0 3.130,9 71.984,

SEGUROS Y FINANZAS21.475,5 0,0 0,0 7,0 0,0 2.989.025,8 3.010.508,4 760,5 0,0 0,0 760,5 3.011.268,9

DEUDA PUBLICA187.420,2 6.980.552,0 0,0 0,0 0,0 0,0 7.167.972,2 0,0 0,0 0,0 0,0 7.167.972,2

SERVICIO DE LA DEUDA PUBLICA187.420,2 6.980.552,0 0,0 0,0 0,0 0,0 7.167.972,2 0,0 0,0 0,0 0,0 7.167.972,2

TOTAL9.801.918,4 6.986.292,9 18.867.498,6 2.615,7 31,3 18.078.105,4 53.736.462,4 799.782,8 2.220.002,6 48.347,8 3.068.133,1 56.804.595,

Fuente: SIDIF.

42


COMPOSICION DEL GASTO CORRIENTE POR FINALIDADES Y FUNCIONES.Ejecución Presupuestaria 1993 a 2003. En miles de pesos.

GASTOS CORRIENTES

FINALIDAD - FUNCION1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003

ADMINISTRACION GUBERNAMENTAL 3.434.842 4.225.678 4.866.484 4.544.289 4.079.312 4.190.159 4.409.420 4.084.115 3.404.627 3.183.670 4.139.565

LEGISLATIVA 312.774 382.167 360.964 370.993 368.064 377.533 406.359 398.992 357.965 330.423 373.394

JUDICIAL 481.462 649.334 684.137 686.877 727.747 747.637 783.402 790.427 786.692 806.469 844.850

DIRECCION SUPERIOR EJECUTIVA 526.946 523.359 532.741 533.237 582.485 635.212 632.856 449.160 302.775 263.980 255.917

RELACIONES EXTERIORES 367.970 346.309 322.845 289.048 283.656 265.923 254.803 242.409 226.286 483.920 605.264

RELACIONES INTERIORES 689.867 1.066.760 1.661.972 1.397.331 904.212 924.280 1.153.042 661.224 586.005 1.134.718 1.882.439

ADMINISTRACION FISCAL 976.930 1.127.199 1.206.132 1.172.022 1.115.577 1.148.320 1.084.996 1.437.596 1.007.258 52.996 62.544

CONTROL DE LA GESTION PUBLICA 38.547 44.550 47.491 45.105 47.488 50.755 47.512 48.084 47.728 44.754 50.453INFORMACION Y ESTADISTICABASICA 40.346 86.001 50.203 49.677 50.082 40.499 46.450 56.223 89.918 66.410 64.704SERVICIOS DE DEFENSA YSEGURIDAD 3.184.989 3.381.384 3.382.602 3.344.118 3.328.290 3.328.468 3.456.630 3.344.951 3.217.559 3.459.588 4.498.671

DEFENSA 1.960.826 1.980.194 1.978.282 1.968.462 1.962.579 1.961.458 2.022.937 1.883.695 1.844.152 2.007.932 2.281.319

SEGURIDAD INTERIOR 1.097.671 1.261.973 1.269.279 1.242.167 1.234.942 1.231.818 1.290.112 1.290.063 1.209.524 1.288.022 1.654.674

SISTEMA PENAL 126.492 139.217 135.041 133.490 130.768 135.192 143.582 171.194 163.882 163.634 203.096

INTELIGENCIA 196.734 359.581

SERVICIOS SOCIALES 21.565.004 24.830.059 25.189.926 26.309.199 24.729.644 26.894.025 27.329.291 27.617.996 26.089.653 28.437.511 33.790.434

SALUD 537.059 966.500 923.305 3.243.633 3.037.384 2.951.174 3.045.149 2.987.085 2.860.070 2.953.255 2.438.010

PROMOCION Y ASISTENCIA SOCIAL 785.985 1.060.305 518.687 993.523 1.327.516 1.336.232 1.229.552 1.180.529 761.109 1.304.213 2.213.957

SEGURIDAD SOCIAL 17.293.514 20.081.331 20.815.204 18.851.459 16.983.110 19.049.690 19.290.038 19.489.817 18.749.607 18.886.724 21.225.060

EDUCACION Y CULTURA 1.731.244 2.117.232 2.209.380 2.343.884 2.354.755 2.485.553 2.761.855 3.066.924 2.887.789 2.371.174 3.219.431

CIENCIA Y TECNICA 428.446 510.973 640.222 517.497 582.340 638.256 618.954 580.498 502.373 523.153 693.313

TRABAJO 734.392 80.866 73.077 326.194 413.589 388.036 340.684 244.116 310.858 2.379.585 3.975.124

VIVIENDA Y URBANISMO 46.987 4.492 2.269 24.707 22.695 33.026 17.243 23.861 5.568 6.828 10.509

AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO 7.378 8.361 7.781 8.302 8.256 12.060 25.816 45.166 12.279 12.579 15.031

OTROS SERVICIOS URBANOS 0 0 0 0 0 0 0 0 0 -

43


COMPOSICION DEL GASTO CORRIENTE POR FINALIDADES Y FUNCIONES.Ejecución Presupuestaria 1993 a 2003. En miles de pesos. Continuación.

GASTOS CORRIENTES


SERVICIOS ECONOMICOS 3.340.395 2.247.592 1.476.196 1.339.576 1.282.027 1.336.718 1.244.564 1.060.849 1.004.303 933.208 4.139.821

ENERGIA, COMBUST. Y MINERIA 1.007.008 463.135 206.979 268.312 225.128 224.028 205.010 179.812 199.499 224.573 303.546

COMUNICACIONES 98.449 86.103 78.774 70.043 98.306 136.378 95.461 55.720 92.334 75.756 111.604

TRANSPORTE 1.414.952 965.014 485.474 347.372 330.761 331.007 360.184 300.560 230.734 217.761 275.315

ECOLOGIA Y MEDIO AMBIENTE 61.308 41.486 45.462 53.353 50.541 60.880 51.022 38.709 34.528 37.179 46.697

AGRICULTURA 309.159 382.611 371.769 371.058 352.466 368.636 345.212 328.972 305.196 214.366 224.948

INDUSTRIA 352.852 155.485 167.250 105.875 91.433 90.742 94.712 82.361 69.618 80.052 98.349COMERCIO, TURISMO Y OTROSSERVICIOS 96.667 102.113 84.590 84.471 99.514 98.111 69.219 52.842 52.946 60.482 68.854

SEGUROS Y FINANZAS *** 51.645 35.899 39.092 33.878 26.936 23.745 21.870 19.447 23.039 3.010.508

DEUDA PUBLICA 2.605.736 3.218.589 4.258.397 4.187.331 5.845.671 6.770.851 8.587.679 10.142.092 11.739.421 6.650.761 7.167.972

SERVICIO DE LA DEUDA PUBLICA 2.605.736 3.218.589 4.258.397 4.187.331 5.845.671 6.770.851 8.587.679 10.142.092 11.739.421 6.650.761 7.167.972

TOTAL 34.130.967 37.903.302 39.173.605 39.724.513 39.264.943 42.520.221 45.027.584 46.250.004 45.455.563 42.664.738 53.736.462

Fuente: SIDIF.

44


COMPOSICION DEL GASTO DE CAPITAL POR FINALIDADES Y FUNCIONES.Ejecución Presupuestaria 1993 a 2003. En miles de pesos.

GASTOS DE CAPITAL


ADMINISTRACION GUBERNAMENTAL 328.601 297.216 180.570 187.885 163.415 230.826 877.962 69.488 45.187 60.206 66.779

LEGISLATIVA 3.2675.377 3.922 13.253

6.474 2.540 1.129 2.957 2.006 2.477 13.77

JUDICIAL 17.73525.486 11.610 7.521

32.275 36.611 18.913 19.169 6.755 5.412 10.89

DIRECCION SUPERIOR EJECUTIVA 14.08534.690 14.319 5.913

25.193 36.555 25.202 3.963 2.523 17.014 16.76

RELACIONES EXTERIORES 69.794134.132 53.685 37.067

41.818 43.696 797.498 20.784 6.240 12.246 17.734

RELACIONES INTERIORES 187.62068.360 73.351 107.958

34.480 82.348 4.469 3.835 612 15.017 4.77

ADMINISTRACION FISCAL 23.55520.662 19.293 9.036

16.475 25.898 28.962 17.206 23.448 440 57

CONTROL DE LA GESTION PUBLICA 10.4626.704 3.550 1.465

872 661 328 732 587 97 1.742INFORMACION Y ESTADISTICABASICA 2.083

1.805 840 5.6735.828 2.516 1.460 842 3.016 7.503 51

SERVICIOS DE DEFENSA YSEGURIDAD 64.347 61.499 69.014 54.517 25.996 39.711 42.129 36.763 27.675 44.875 75.98

DEFENSA 45.14830.847 8.796 13.681

13.259 8.521 9.537 7.277 9.217 5.899 20.082

SEGURIDAD INTERIOR 12.63819.341 47.809 31.887

9.747 26.927 31.640 28.429 17.609 38.759 53.694

SISTEMA PENAL 6.56011.311 12.410 8.950

2.990 4.262 952 1.057 849 217 2.13

INTELIGENCIA

0 7


SALUD 48.050103.731 75.962 410.277

178.550 114.815 63.889 34.624 8.488 10.125 61.60

PROMOCION Y ASISTENCIA SOCIAL 97.29130.516 631.784 654.721

662.503 663.618 664.322 653.811 618.639 621.855 653.232

SEGURIDAD SOCIAL 11.3596.995 12.095 9.450

10.787 14.960 8.252 5.714 4.657 2.085 7.29

EDUCACION Y CULTURA 114.051185.257 200.583 218.630

346.264 324.888 115.915 71.845 83.183 68.873 103.12

CIENCIA Y TECNICA 70.27564.291 51.042 58.046

76.185 72.335 44.857 27.848 23.618 30.772 72.30

TRABAJO 258189 594 1.374

2.167 964 1.694 1.544 1.649 579 8.60

VIVIENDA Y URBANISMO 888.8641.088.331 942.652 898.772

908.961 901.805 717.204 899.568 684.524 520.300 715.52

AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO 59.79468.259 52.340 44.937

77.709 92.383 70.686 53.986 41.958 40.674 161.984

OTROS SERVICIOS URBANOS

0

45


COMPOSICION DEL GASTO DE CAPITAL POR FINALIDADES Y FUNCIONES.Ejecución Presupuestaria 1993 a 2003. En miles de pesos. Continuación

GASTOS DE CAPITAL


SERVICIOS ECONOMICOS 1.869.286 1.410.697 1.286.660 1.353.587 1.464.878 1.486.083 1.239.614 1.132.909 909.439 803.004 1.141.69

ENERGIA, COMBUST. Y MINERIA 1.364.002810.623 248.710 219.041

177.690 111.468 102.777 120.898 120.969 140.349 138.86

COMUNICACIONES 56.8688.556 889 2.455

845 2.420 1.255 1.179 656 169 242

TRANSPORTE 357.592504.045 918.525 1.085.988

1.220.318 1.307.371 1.112.585 992.082 776.096 634.601 957.754

ECOLOGIA Y MEDIO AMBIENTE 3.29336.320 84.717 23.854

35.954 49.218 8.182 5.894 3.792 3.065 8.41

AGRICULTURA 31.6773.460 1.620 2.024

6.067 4.958 1.215 1.560 606 20.536 24.99

INDUSTRIA 1.5972.959 7.082 2.633

4.596 983 4.392 2.711 1.417 909 7.53COMERCIO, TURISMO Y OTROSSERVICIOS 54.257

43.845 24.510 17.15715.147 9.231 8.836 8.273 5.533 3.056 3.13

SEGUROS Y FINANZAS ***889 607 435

4.263 436 372 312 370 319 76

DEUDA PUBLICA 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

SERVICIO DE LA DEUDA PUBLICA0 0 0 0

0 0 0 0 0 0

TOTAL 3.552.175 3.316.980 3.503.295 3.892.195 3.917.414 3.942.386 3.846.524 2.988.100 2.449.016 2.203.348 3.068.13

Fuente: SIDIF.

46


COMPOSICION DEL GASTO TOTAL POR FINALIDADES Y FUNCIONES.Ejecución Presupuestaria 1993 a 2003. En miles de pesos.

TOTAL GASTOS


ADMINISTRACION GUBERNAMENTAL 3.763.443 4.522.894 5.047.054 4.732.174 4.242.727 4.420.985 5.287.382 4.153.603 3.449.814 3.243.877 4.206.344

LEGISLATIVA 316.041 387.544 364.886 384.245 374.538 380.073 407.488 401.949 359.971 332.901 387.172

JUDICIAL 499.197 674.820 695.747 694.398 760.022 784.248 802.315 809.596 793.447 811.881 855.74

DIRECCION SUPERIOR EJECUTIVA 541.031 558.049 547.060 539.150 607.678 671.768 658.058 453.123 305.298 280.994 272.684

RELACIONES EXTERIORES 437.764 480.440 376.529 326.115 325.474 309.619 1.052.300 263.193 232.526 496.166 622.99

RELACIONES INTERIORES 877.487 1.135.120 1.735.323 1.505.289 938.692 1.006.629 1.157.511 665.059 586.616 1.149.735 1.887.21

ADMINISTRACION FISCAL 1.000.485 1.147.861 1.225.425 1.181.057 1.132.052 1.174.218 1.113.959 1.454.802 1.030.706 53.436 63.12

CONTROL DE LA GESTION PUBLICA 49.009 51.254 51.041 46.570 48.360 51.415 47.840 48.817 48.316 44.852 52.19INFORMACION Y ESTADISTICABASICA 42.429 87.805 51.043 55.350 55.911 43.016 47.911 57.064 92.934 73.912 65.219SERVICIOS DE DEFENSA YSEGURIDAD 3.249.336 3.442.883 3.451.616 3.398.635 3.354.286 3.368.179 3.498.760 3.381.714 3.245.233 3.701.197 4.574.654

DEFENSA 2.005.974 2.011.040 1.987.077 1.982.142 1.975.838 1.969.979 2.032.473 1.890.971 1.853.369 2.013.831 2.301.40

SEGURIDAD INTERIOR 1.110.309 1.281.314 1.317.088 1.274.053 1.244.689 1.258.745 1.321.752 1.318.492 1.227.133 1.326.781 1.708.36

SISTEMA PENAL 133.053 150.529 147.451 142.440 133.759 139.454 144.534 172.251 164.731 163.851 205.23

INTELIGENCIA 196.734 359.65


SALUD 585.109 1.070.230 999.268 1.648.243 1.990.019 1.999.849 3.109.038 3.021.709 2.868.558 2.963.380 2.499.61

PROMOCION Y ASISTENCIA SOCIAL 883.276 1.090.821 1.150.471 18.860.909 16.993.896 19.064.650 1.893.874 1.834.340 1.379.749 1.926.069 2.867.189

SEGURIDAD SOCIAL 17.304.872 20.088.326 20.827.299 2.562.514 2.701.019 2.810.440 19.298.290 19.495.530 18.754.264 18.888.809 21.232.35

EDUCACION Y CULTURA 1.845.295 2.302.489 2.409.963 575.544 658.525 710.590 2.877.770 3.138.769 2.970.972 2.440.047 3.322.55

CIENCIA Y TECNICA 498.721 575.264 691.264 327.567 415.756 389.000 663.811 608.346 525.991 553.925 765.619

TRABAJO 734.650 81.055 73.671 923.479 931.655 934.831 342.378 245.660 312.507 2.380.164 3.983.729

VIVIENDA Y URBANISMO 935.851 1.092.824 944.921 53.239 85.965 104.443 734.447 923.428 690.091 527.128 726.03

AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO 67.172 76.620 60.120 2.693.163 2.746.904 2.822.801 96.502 99.152 54.237 53.253 177.01

OTROS SERVICIOS URBANOS 0

47


COMPOSICION DEL GASTO TOTAL POR FINALIDADES Y FUNCIONES.Ejecución Presupuestaria 1993 a 2003. En miles de pesos. Continuación


SERVICIOS ECONOMICOS 5.209.681 3.658.289 2.762.856 72.497 99.150 138.798 2.484.178 2.193.758 1.913.742 1.736.214 5.281.51

ENERGIA, COMBUST. Y MINERIA 2.371.010 1.273.758 455.689 1.433.360 1.551.079 1.638.378 307.787 300.711 320.468 364.922 442.40

COMUNICACIONES 155.317 94.659 79.663 77.207 86.495 110.097 96.716 56.900 92.990 75.926 111.84

TRANSPORTE 1.772.544 1.469.059 1.404.000 373.083 358.533 373.593 1.472.769 1.292.642 1.006.831 852.362 1.233.07

ECOLOGIA Y MEDIO AMBIENTE 64.601 77.806 130.179 108.508 96.028 91.725 59.204 44.603 38.320 40.245 55.10

AGRICULTURA 340.837 386.071 373.389 101.628 114.660 107.342 346.427 330.532 305.802 234.902 249.944

INDUSTRIA 354.449 158.445 174.332 39.528 38.141 27.371 99.104 85.072 71.036 80.961 105.884COMERCIO, TURISMO Y OTROSSERVICIOS 150.923 145.958 109.100 4.187.331 5.845.671 6.770.851 78.054 61.116 58.479 63.538 71.984

SEGUROS Y FINANZAS 52.533 36.506 4.187.331 5.845.671 6.770.851 24.117 22.183 19.817 23.358 3.011.269

DEUDA PUBLICA 2.605.736 3.218.589 4.258.397 43.616.708 43.182.356 46.462.607 8.587.679 10.142.092 11.739.421 6.650.761 7.167.972

SERVICIO DE LA DEUDA PUBLICA 2.605.736 3.218.589 4.258.397 4.187.331 5.845.671 6.770.851 8.587.679 10.142.092 11.739.421 6.650.761 7.167.972

TOTAL 37.683.142 41.220.282 42.676.900 43.616.708 43.182.356 46.462.607 48.874.108 49.238.104 47.904.579 45.064.824 56.804.59

Fuente: SIDIF.

INFORME DEL AUDITOR



ANÁLISIS DE TRANSFERENCIAS

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INFORME DEL AUDITOR

ANÁLISIS DE TRANSFERENCIAS



1. OBJETIVO DEL ANÁLISIS.

Desarrollar un análisis de las transferencias realizadas por la AdministraciónNacional y sus organismos en cotejo por lo establecido por la Ley Nacionalde Presupuesto y Cálculo de Recursos, correspondiente al Ejercicio Fiscal2003, sancionada por el Honorable Congreso de la Nación, Ley 25.725 einstrumentada a través de la Decisión Administrativa Nº 7 del 27 de enerode 2003.


A los efectos del objetivo señalado en 1. precedente, se realizaron pruebasglobales de consistencia con el fin de cotejar la integridad de la informacióncontenida en los créditos y ejecución presupuestaria.

La revisión de la información se ha realizado con desagregación de lastransferencias según la clasificación presupuestaria, los ServiciosAdministrativos Financieros, por la ubicación geográfica y por la fuente definanciamiento, analizando la evolución de los recursos aplicados desde elCrédito Inicial a la ejecución presupuestaria.


La información que aparece en el Sistema Integrado de InformaciónFinanciera, en adelante SIDIF, incluye las modificaciones del Crédito Inicialincorporadas a lo establecido por la Ley de Presupuesto, según se indica enla Cuenta de Inversión del Ejercicio Fiscal 2003, Tomo I, análisis delarticulado.

Las desagregaciones que estipula la Ley de Presupuesto a nivel deUbicación Geográfica, son de carácter indicativo, por lo que la ejecuciónpresupuestaria puede, sin que signifique actos por fuera de la Ley, superarel Crédito Asignado.

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La información que se presenta en el Anexo al presente Informe deAuditoría, según el siguiente listado de cuadros, fue obtenida del SIDIF.

1. Transferencias por carácter.2. Transferencias por SAF.3. Transferencias totales por Ubicación Geográfica.4. Transferencias por partida principal.5. Transferencias por partidas principal y parcial.6. Transferencias a Instituciones Provinciales y Municipales para

financiar Gastos Corrientes, por Ubicación Geográfica.7. Transferencias a Instituciones Provinciales y Municipales para

financiar Gastos de Capital, por Ubicación Geográfica.8. Transferencias totales de Recursos del Tesoro Nacional por

Ubicación Geográfica.9. Transferencias totales de Recursos con Afectación Específica por

Ubicación Geográfica.10. Transferencias a Empresas Privadas para financiar Gastos

Corrientes según clasificación económica.11. Transferencias del Servicio Obligaciones a Cargo del Tesoro, por

programa y Ubicación Geográfica.12. Transferencias totales por Provincia y por Servicios Administrativos

Financieros.

4. DESARROLLO.

El total de las transferencias aprobadas por la Ley de Presupuesto ascendióa 37.554,4 millones de pesos. Se ejecutaron por un valor de 39.165,6millones (Cuadro 1.).

De este total, la mayor parte, un 53%, fue ejecutado por las Instituciones deSeguridad Social, mientras que casi todo el resto, 46% fue ejecutado por laAdministración Central.

Los Servicios Administrativos Financieros que presentan el mayor gasto enTransferencias (Cuadro Nº 2) son: la Administración Nacional de laSeguridad Social (18.634,5 millones de pesos); Obligaciones a Cargo delTesoro (6.854,6 millones de pesos); el Ministerio de Trabajo, Empleo ySeguridad Social (3.926,4 millones de pesos); el Ministerio de Educación,Ciencia y Tecnología (2.873,8 millones de pesos); el Ministerio deDesarrollo Social (1.397,5 millones de pesos), y; el Instituto de AyudaFinanciera para el Pago de Retiros y Pensiones Militares (1.390,3 millonesde pesos).

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Entre los SAF consignados se ejecutaron transferencias por 35.076,8millones de pesos, esto es, un 89,6% del total de las transferenciasejecutadas en el año.

De los SAF mencionados, tres de ellos, Obligaciones a Cargo del Tesoro, elMinisterio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social y el Ministerio deEducación, Ciencia y Tecnología, realizaron transferencias por encima de loestablecido por la Ley de Presupuesto. En otros SAF también ocurre lomismo pero se trata de valores menores. Entre ellos, el Ministerio delInterior inició el Ejercicio Fiscal con un Crédito de 115,5 millones de pesos yrealizó transferencias por 390,9 millones.

El Cuadro Nº 3, muestra las transferencias realizadas según provincia. Conesta desagregación, las diferencias entre el Crédito Inicial y la ejecución delas transferencias son de importancia. En particular, hay una ejecuciónmayor al doble del Crédito Inicial asignada a la Ciudad de Buenos Aires. Sinembargo, existen dos cuestiones a tener presente. Por una parte, enalgunas asignaciones de la información existen problemas que llevan aasignar los gastos a una jurisdicción provincial en lugar de realizar sudistribución espacial. Es el caso de las transferencias del SAF 250, Caja deRetiro, Jubilaciones y Pensiones de la Policía Federal, las que fueronasignadas enteramente a la Ciudad de Buenos Aires. Por otra aparte,algunas modificaciones presupuestarias derivadas de decisiones de lapolítica económica también confluyen a la Ciudad de Buenos Aires. Es elcaso de la asignación a los bancos por la pesificación, transferencias quefueron ejecutadas por parte del SAF 356, Obligaciones a Cargo del Tesoro.En el mismo sentido se han ejecutado transferencias del SAF 350,Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social, por el pago de los planesde empleo, casi completamente asignados a la Ciudad de Buenos Aires.

En términos generales, las transferencias realizadas siguen un patrónaproximado a la distribución territorial de la población.

Los Cuadros 4 y 5 muestran las erogaciones en transferencias con detalle anivel de la partida principal y parcial, respectivamente.

Las Transferencias al Sector privado para Financiar Gastos Corrientesrepresentaron el 68,3% del Total de las Transferencias, aunque seejecutaron por debajo del Crédito Inicial. La mayor parte de estos gastos,92,1%, correspondieron al pago de jubilaciones y retiros, pensiones yayudas sociales a personas. Sólo 93,3 millones de pesos correspondieron aTransferencias a Empresas Privadas. Los destinos de estas transferenciasa empresas privadas pueden verse en el Cuadro Nº 10. En este caso,también se ejecutaron por debajo de lo establecido por la Ley de

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Presupuesto. Las Transferencias al Sector privado para Financiar Gastosde Capital ascendieron a 48,2 millones de pesos, también se ejecutaron pordebajo de lo establecido por la Ley de Presupuesto y se dirigieron a losoperadores de FEMESA y del Ferrocarril General Belgrano.

Las Transferencias al Sector privado para Financiar Gastos de Capitalfueron 66,6 millones de pesos, de las cuales la mayor parte, 72,4%, fuerona empresas privadas.

Las Transferencias a Otras Entidades del Sector Público Nacional, seincrementaron fuertemente respecto al Crédito Inicial, pasando de 110,7millones de pesos a 3.207,6 millones. Este crecimiento fue, básicamente, delas Transferencias a Instituciones Públicas Financieras para FinanciarGastos Corrientes, esto es, a los bancos del Estado.

Las Transferencias a Universidades Nacionales se ejecutaron casi en elnivel previsto por el Crédito Inicial, alcanzando la cifra de poco menos de2.000 millones de pesos. Debe notarse que las transferencias para financiargastos de capital de las universidades no alcanzaron los 40.000 pesos.

Las Transferencias a Instituciones Provinciales y Municipales paraFinanciar Gastos Corrientes y de Capital, ascendieron a los 6.755,0millones de pesos, de los cuales el 96,3% fueron destinados a los gobiernosprovinciales y sólo el 1,2% se destinaron a Institutos de Enseñanzaprovinciales.

Las Transferencias al Exterior se ejecutaron en un 66,6% de lo establecidocomo Crédito Inicial. El total de estas transferencias fue de menos de 400millones de pesos, esto es, el 1% de las transferencias totales.

Los Cuadros 6 y 7 muestran las Transferencias a Instituciones Provincialesy Municipales para Financiar Gastos Corrientes y de Capital,respectivamente, con detalle de las provincias a las que se dirigieron.Respecto a las primeras, puede verse que con la única excepción de laProvincia de Tierra del fuego, Antártica e Islas del Atlántico Sur, todas lasprovincias recibieron mayores transferencias que lo establecido por la Leyde Presupuesto. De hecho, la estructura espacial de las transferencias deeste tipo no se ve mayormente alterada en al ejecución presupuestaria.

En el caso de las Transferencias a Instituciones Provinciales y Municipalespara Financiar Gastos de Capital, a pesar que para algunas provincias sehicieron transferencias por debajo de lo establecido por el Crédito Inicialmientras que para la mayoría se presenta situación inversa, la estructura

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espacial de esta distribución no se ve significativamente alterada al cotejarlo establecido por Ley y la ejecución del presupuesto.

Los Cuadros 8 y 9 muestran las Transferencias por provincias hechas conRecursos del Tesoro y con Recursos de Afectación Específica, fuentes 11 y13, respectivamente.

Puede verse que sobre el total de transferencias de casi 40.000 millones depesos, las realizadas con recursos de Afectación específica alcanzaron los3.367,1 millones mientras que las realizadas con recursos del Tesoro fueronpor 16.764,5 millones. De estas últimas, más de la mitad correspondió alpago de Jubilaciones y Pensiones en general y de retiros y pensiones de lasfuerzas armadas y de seguridad. Su distribución espacial cambia a partir deuna sub ejecución en muchas provincias mientras unas pocas recibieronmás de lo establecido por la Ley de Presupuesto. El caso de la Ciudad deBuenos Aires fue aclarado previamente. La misma recibió Recursos delTesoro por casi 4.000 millones de pesos más de lo establecido por para suutilización por parte de entidades financieras con sede en esta Ciudad.

En término de las Transferencias realizadas con Recursos de AfectaciónEspecífica, más allá de su relativamente escaso volumen, debe indicarseque todas las provincias recibieron mayores niveles que lo establecido porLey, salvo la Ciudad de Buenos Aires y la Provincia de Buenos Aires.

El Cuadro Nº 11, muestra las Transferencias hechas por el ServicioObligaciones a Cargo del Tesoro (SAF 356), con desagregación a nivel dePrograma y Ubicación Geográfica. Puede verse que la principal diferenciaentre lo estipulado por la Ley de Presupuesto y la ejecución presupuestariacorresponde a las transferencias en el Programa “Otras AsistenciasFinancieras”, que pasa de un Crédito Inicial de 182,2 millones de pesos aejecutar por 3.040,8 millones. El resto de los Programas con la excepcióndel Programa 90 “Atención del Estado de Emergencia por Inundaciones”,presentan ejecuciones similares a las establecidas por la Ley dePresupuesto o superiores como es el caso de la Asistencia financiera parael Gasto Social Provincial, a través del cual todas las provincias recibieronmayores recursos que los estipulados.

El Cuadro Nº 12 muestra las transferencias totales por provincia y porServicios Administrativo Financieros. De esta forma se pueden identificarlos totales recibidos por cada provincia y el SAF cedente de esastransferencias, tanto en término de lo establecido por la Ley de Presupuestocomo en su ejecución presupuestaria. Entre ambos conceptos lasdiferencias son de importancia pero debe destacarse que en muchos casosla distribución de las transferencias entre las jurisdicciones provinciales en

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la Ley de Presupuesto se hace de manera indicativa y no de formalimitativa. De hecho, se presentan innumerables casos en los que laejecución presupuestaria fue superior al Crédito Vigente, sin que ellosignifique una falta a la Ley.


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Anexo:

Se presentan a continuación, una serie de cuadros de información sobre la quese ha hecho el análisis correspondiente y, por tanto este anexo forma parte delinforme.

Toda la Información que se presenta tiene por fuente el Sistema Integrado deInformación Financiera.

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Cuadro Nº 1.

Administración Nacional. Ejercicio Fiscal 2003.Transferencias por Carácter.

En pesosCarácter Descripción Crédito Inicial Crédito Vigente Devengado

1 Administración Central 13.977.493.269,00 18.880.714.245,00 18.012.791.723,782 Organismos Descentralizados 322.713.176,00 452.066.959,00 402.677.196,95

3Instituciones de SeguridadSocial 23.254.168.659,00 23.637.665.439,00 20.750.137.777,41

Totales 37.554.375.104,00 42.970.446.643,00 39.165.606.698,14

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Cuadro Nº 2.

Administración Nacional. Ejercicio Fiscal 2003.Transferencias por SAF.

En pesos

SAF Descripción Créd Inicial Cred Vigente Devengado

Dev /Créd.Inic.

1 AUDITORIA GENERAL DE LA NACION 473.989,00 573.189,00 536.771,96 113,2%

102 COMITE FEDERAL DE RADIODIFUSION 26.301.000,00 6.729.000,00 5.036.819,47 19,2%

103CONSEJO NACIONAL DE INVESTIGACIONESCIENTIFICAS Y TECNICAS 72.438.913,00 75.608.948,00 66.565.560,92 91,9%

105 COMISION NACIONAL DE ENERGIA ATOMICA 6.740.251,00 6.456.749,00 5.499.188,58 81,6%

106COMISION NACIONAL DE ACTIVIDADESESPACIALES 79.980,00 171.648,00 157.452,04 196,9%

107 ADMINISTRACION DE PARQUES NACIONALES 993.945,00 2.491.464,00 2.232.483,50 224,6%

108 INSTITUTO NACIONAL DEL AGUA 666.589,00 806.589,00 531.825,00 79,8%

111CONSEJO NACIONAL DE NINEZ, ADOLESCENCIA YFAMILIA 70.785.196,00 71.543.196,00 53.282.545,84 75,3%

112 AUTORIDAD REGULATORIA NUCLEAR 5.771.701,00 5.744.722,00 5.734.688,90 99,4%

114INSTITUTO NACIONAL DE ASOCIATIVISMO YECONOMIA SOCIAL INAES 1.082.000,00 1.088.000,00 1.025.088,70 94,7%

115 COMISION NACIONAL DE COMUNICACIONES 5.056.000,00 5.789.000,00 5.788.994,83 114,5%

117 INSTITUTO NACIONAL DEL TEATRO 5.173.463,00 5.117.378,00 4.874.001,36 94,2%

118 INSTITUTO NACIONAL DE ASUNTOS INDIGENAS 7.450.577,00 8.800.377,00 3.816.571,64 51,2%

250CAJA DE RETIROS JUBILACIONES Y PENS. DE LAPOLICIA FEDERAL 652.208.000,00 729.704.097,00 725.338.879,40 111,2%

301SECRETARIA GENERAL DE LA PRESIDENCIA DE LANACION 30.327.632,00 31.051.557,00 16.161.534,04 53,3%

303SEC. PREVENCION Y LUCHA C ONTRA ELNARCOTRAFICO 5.243.552,00 5.969.697,00 5.293.284,24 100,9%

305DIRECCION GRAL.DE ADMINISTRACION .JEFATURADE GABINETE 178.978,00 754.978,00 687.447,98 384,1%

307MINISTERIO DE RELACIONES EXTERIORES,COMERCIO INTERN Y CULTO 164.226.586,00 143.121.307,00 138.774.522,64 84,5%

310 MINISTERIO DE SALUD 620.856.068,00 619.639.716,00 533.541.833,86 85,9%

311 MINISTERIO DE DESARROLLO SOCIAL 1.457.041.155,00 1.519.239.339,00 1.397.462.141,55 95,9%312 SENADO DE LA NACION 320.679,00 2.872.679,00 2.848.739,84 888,3%

313 CAMARA DE DIPUTADOS 1.003.586,00 15.841.586,00 14.848.229,84 1479,5%

318 SECRETARIA DE SEGURIDAD INTERIOR 6.504.933,00 16.985.133,00 14.246.608,85 219,0%

320 CONSEJO DE LA MAGISTRATURA 12.643.853,00 12.421.583,00 10.464.815,68 82,8%

321 INSTITUTO NACIONAL DE ESTADISTICA Y CENSOS 253.360,00 253.040,00 41.189,50 16,3%

322 SECRETARIA DE TURISMO Y DEPORTE 19.927.942,00 26.577.939,00 22.050.914,28 110,7%

325 MINISTERIO DEL INTERIOR (GASTOS PROPIOS) 115.545.455,00 403.551.030,00 390.907.716,14 338,3%

326 POLICIA FEDERAL ARGENTINA 1.048.950,00 20.819.450,00 20.818.632,94 1984,7%

330MINISTERIO DE EDUCACION, CIENCIA YTECNOLOGIA 2.721.087.886,00 2.930.155.925,00 2.873.776.519,30 105,6%

331 SERVICIO PENITENCIARIO FEDERAL 99.923.378,00 133.299.753,00 132.007.031,45 132,1%

332MINISTERIO DE JUSTICIA Y DERECHOS HUMANOS(GASTOS PROPIOS) 250.958,00 2.767.754,00 282.666,00 112,6%

335 CORTE SUPREMA DE JUSTICIA DE LA NACION 1.378.620,00 2.409.890,00 2.409.890,00 174,8%

336SECRETARIA PARA LA TECNOLOGIA, LA CIENCIA YLA INNOV. PRODUC 25.333.978,00 59.187.878,00 58.599.245,00 231,3%

337 SECRETARIA DE CULTURA 7.433.813,00 6.995.653,00 5.379.461,00 72,4%

350MINISTERIO DE TRABAJO, EMPLEO Y SEGURIDADSOCIAL 3.748.258.552,00 3.972.742.927,00 3.926.168.380,76 104,7%

10

351 SECRETARIA DE OBRAS PUBLICAS 771.137.395,00 953.243.748,00 874.293.235,57 113,4%

354MINISTERIO DE PLAN FED., INVERSION PUB., YSERVICIOS 95.759.095,00 192.420.372,00 177.838.482,64 185,7%

11

Cuadro Nº 2. Continuación

Administración Nacional. Ejercicio Fiscal 2003.Transferencias por SAF.

En pesos

SAF Descripción Créd Inicial Cred Vigente Devengado

Dev /Créd.Inic.

356 OBLIGACIONES A CARGO DEL TESORO 3.341.063.138,00 7.227.326.623,00 6.854.625.380,51 205,2%357 MINISTERIO DE ECONOMIA Y PRODUCCION 391.258.789,00 223.273.431,00 192.352.486,60 49,2%

359ORGANISMO NACIONAL DE ADMINISTRACION DEBIENES 299.974,00 299.974,00 299.879,65 100,0%

360 PROCURACION GENERAL DE LA NACION 30.000,00 1.000,00 0 0,0%

370 MINISTERIO DE DEFENSA (GASTOS PROPIOS) 779.854,00 755.770,00 662.232,16 84,9%

374 ESTADO MAYOR GENERAL DEL EJERCITO 583.096,00 1.157.530,00 1.157.476,00 198,5%

375 GENDARMERIA NACIONAL 200.197.206,00 215.991.955,00 205.594.152,22 102,7%

379 ESTADO MAYOR GENERAL DE LA ARMADA 72.800,00 72.800,00 72.799,96 100,0%

380 PREFECTURA NAVAL ARGENTINA 129.023.804,00 131.807.877,00 131.476.992,38 101,9%

381 ESTADO MAYOR GENERAL DE LA FUERZA AEREA 8.498.204,00 7.704.351,00 7.647.801,20 90,0%

450 INSTITUTO GEOGRAFICO MILITAR 36.719,00 33.998,00 33.998,00 92,6%

451 DIRECCION GRAL. DE FABRICACIONES MILITARES 195.850,00 59.030,00 59.029,63 30,1%

470INSTITUTO AYUDA FINANCIERA PAGO DE RET.PENS. MILITARES 1.404.106.000,00 1.404.106.000,00 1.390.339.911,03 99,0%

602 COMISION NACIONAL DE VALORES 26.999,00 51.318,00 46.998,00 174,1%

603 SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS DE LA NACION 3.110.986,00 3.110.986,00 770.494,99 24,8%

604 DIRECCION NACIONAL DE VIALIDAD 450.000,00 5.867.319,00 5.535.298,00 1230,1%

606 INSTITUTO NAC. DE TECNOLOGIA AGROPECUARIA 6.000.000,00 6.000.000,00 5.995.587,04 99,9%

607 INST. NAC. DE INVEST. Y DESARROLLO PESQUERO 414.937,00 461.317,00 330.268,90 79,6%

608INSTITUTO NACIONAL DE TECNOLOGIAINDUSTRIAL 1.199.160,00 3.059.160,00 2.941.123,70 245,3%

609 INSTITUTO NACIONAL DE VITIVINICULTURA 147.000,00 198.800,00 185.886,66 126,5%

612 TRIBUNAL DE TASACIONES DE LA NACION 53.000,00 53.000,00 45.359,90 85,6%

613ENTE NACIONAL DE OBRAS HIDRICAS DESANEAMIENTO 14.034.152,00 18.206.925,00 9.583.167,66 68,3%

620 TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION 164.422,00 64.094,00 51.907,30 31,6%

622INSTITUTO NACIONAL DE LA PROPIEDADINDUSTRIAL (INPI) 284.715,00 284.715,00 123.192,00 43,3%

623SERVICIO NACIONAL DE SANIDAD Y CALIDADAGROALIMENTARIA 3.162.835,00 3.362.835,00 3.162.697,35 100,0%

624 SERVICIO GEOLOGICO MINERO ARGENTINO 309.280,00 1.192.280,00 987.489,16 319,3%

651 ENTE NACIONAL REGULADOR DEL GAS 83.916,00 83.916,00 83.916,00 100,0%

656ORGANISMO REGULADOR DE SEGURIDAD DEPRESAS 27.480,00 20.680,00 19.833,30 72,2%

659ORGANO DE CONTROL DE LAS CONCESIONESVIALES 505.494,00 503.494,00 487.573,00 96,5%

664ORGANISMO REGULADOR DEL SISTEMA NACIONALDE AEROPUERTOS 30.000,00 30.000,00 14.868,00 49,6%

802 FONDO NACIONAL DE LAS ARTES 1.951.600,00 1.686.600,00 1.327.129,45 68,0%

850 ADMINISTRACION NACIONAL DE LA SEG. SOCIAL 21.197.854.659,00 21.503.855.342,00 18.634.458.986,98 87,9%852 SUPERINTENDENCIA DE RIESGOS DEL TRABAJO 64.692,00 59.897,00 59.596,50 92,1%

904ADM.NAC.DE MEDICAMENTOS, ALIMENTOS YTECNOLOGIA MEDICA 868.000,00 888.000,00 882.455,50 101,7%

913 ADMINISTRACION DE PROGRAMAS ESPECIALES 85.716.198,00 215.006.198,00 214.833.945,17 250,6%

914 SUPERINTENDENCIA DE SERVICIOS DE SALUD 862.137,00 862.137,00 33.389,00 3,9%

12

Totales 37.554.375.104,00 42.970.446.643,00 39.165.606.698,14 104,3%

13

Cuadro Nº 3.Administración Nacional. Ejercicio Fiscal 2003.

Transferencias por Provincia.En pesos

Ubicación Geográfica Créd Inicial Créd Vigente DevengadoDev / Cred.

Inic.Capital Federal - Ciudad deBuenos Aires 7.577.043.182,00 12.135.332.188,00 15.522.657.114,68 204,9%Provincia de Buenos Aires 10.960.387.812,00 10.827.721.669,00 8.215.470.022,77 75,0%Provincia de Catamarca 571.195.413,00 573.139.356,00 383.070.015,63 67,1%Provincia de Córdoba 2.341.238.272,00 2.400.542.939,00 1.864.079.717,99 79,6%Provincia de Corrientes 550.450.754,00 595.322.628,00 453.731.359,91 82,4%Provincia del Chaco 576.279.642,00 633.477.050,00 430.298.213,26 74,7%Provincia del Chubut 358.529.550,00 376.990.942,00 314.755.355,10 87,8%Provincia de Entre Ríos 767.534.741,00 835.458.809,00 660.066.381,80 86,0%Provincia de Formosa 298.231.553,00 349.444.605,00 254.503.001,78 85,3%Provincia de Jujuy 534.055.163,00 586.490.983,00 461.370.208,00 86,4%Provincia de La Pampa 412.366.047,00 456.942.871,00 403.166.433,33 97,8%Provincia de La Rioja 661.115.641,00 679.428.925,00 570.973.824,12 86,4%Provincia de Mendoza 1.286.910.127,00 1.331.618.954,00 1.044.076.430,32 81,1%Provincia de Misiones 495.937.967,00 538.150.127,00 428.096.614,95 86,3%Provincia del Neuquén 384.090.095,00 410.090.679,00 316.313.855,03 82,4%Provincia de Río Negro 522.806.824,00 545.022.382,00 459.899.040,77 88,0%Provincia de Salta 855.690.712,00 893.863.188,00 641.147.025,15 74,9%Provincia de San Juan 752.537.431,00 793.369.497,00 566.905.273,75 75,3%Provincia de San Luis 407.695.242,00 414.586.613,00 360.629.168,82 88,5%Provincia de Santa Cruz 293.670.134,00 312.127.617,00 291.573.331,82 99,3%Provincia de Santa Fe 2.825.726.767,00 3.054.365.838,00 2.340.476.778,52 82,8%Provincia de Santiago delEstero 847.198.411,00 887.959.285,00 664.847.109,44 78,5%Provincia de Tucumán 1.117.007.447,00 1.189.480.398,00 959.487.934,43 85,9%Prov. de Tierra del Fuego,Antártida e Islas delAtlántico Sur 307.939.450,00 338.126.855,00 268.790.985,52 87,3%Interprovincial 183.972.830,00 184.704.903,00 181.694.677,14 98,8%Nacional 1.477.424.546,00 1.450.710.089,00 955.268.715,77 64,7%Binacional 2.598.100,00 2.830.800,00 1.458.331,00 56,1%No Clasificado 184.741.251,00 173.146.453,00 150.799.777,34 81,6%

Totales 37.554.375.104,00 42.970.446.643,00 39.165.606.698,14 104,3%

14


Transferencias por Partida Principal.En pesos

PartidaPrincipal Descripción Crédito Inicial

CréditoVigente Devengado

1Transf. al Sector Privado paraFinanciar Gastos Corrientes 29.027.867.346,00 29.969.754.380,00 26.746.022.500,93

2Transf. al Sector Privado paraFinanciar Gastos Capital 80.587.277,00 89.954.276,00 66.576.763,86

5Transferencias a Otras Entidadesdel Sector Público Nacional 110.709.918,00 3.217.033.638,00 3.207.565.377,53

6Transferencias a UniversidadesNacionales 2.006.776.501,00 2.001.464.721,00 1.993.219.815,78

7Transf. a Inst. Prov. y Mun. paraFin. Gastos Corrientes 3.637.802.471,00 4.945.911.640,00 4.659.518.712,62

8Transf. a Inst. Prov. y Mun. paraFinanc. Gastos de Capital 2.094.541.662,00 2.252.722.423,00 2.095.456.060,84

9 Transferencias al Exterior 596.089.929,00 493.605.565,00 397.247.466,58

Totales 37.554.375.104,00 42.970.446.643,00 39.165.606.698,14

15

Cuadro Nº 5.Administración Nacional. Ejercicio Fiscal 2003.Transferencias por Partida Principal y Parcial.

En pesosPartida

PrincipalPartidaParcial Descripción Crédito Inicial Crédito Vigente Devengado Dev / CI

1 Transf. al Sector Privado para Financiar GastosCorrientes 29.027.867.346,00 29.969.754.380,00 26.746.022.500,93 92,1%

1 Jubilaciones y/o retiros 12.315.021.367,00 12.638.857.999,00 12.515.241.214,97 101,6%

2 Pensiones 5.660.738.845,00 6.386.399.099,00 6.352.257.433,18 112,2%

3 Becas 221.167.592,00 235.687.782,00 213.024.116,34 96,3%

4 Ayudas Sociales a Personas 7.475.998.474,00 7.082.529.836,00 5.741.883.735,56 76,8%

5 Transferencias a Instituciones de Enseñanza 11.392.758,00 4.600.628,00 3.054.662,00 26,8%

6 Transf.para Activ. Cientificas o Académicas 148.710.257,00 173.660.139,00 151.934.873,39 102,2%

7Transf. a Otras Instituc. Culturales y Soc. S/Finesde Lucro 3.091.282.025,00 3.337.875.679,00 1.675.290.459,64 54,2%

8 Transferencias a Cooperativas 210.000,00 12.000,00 2.000,00 1,0%

9 Transferencias a Empresas Privadas 103.346.028,00 110.131.218,00 93.334.005,85 90,3%

2 Transf. al Sector Privado para Financiar GastosCapital 80.587.277,00 89.954.276,00 66.576.763,86 82,6%

1 Transferencias a Personas 1.063.771,00 900.390,00 0 0,0%

2 Transferencias a Instituciones de Enseñanza 0 6.194.878,00 4.689.461,00

3Transferencias para Actividades Científicas oAcadémicas 5.477.695,00 15.211.183,00 12.723.645,31 232,3%

4Transf. a Otras Inst. Cult. y Sociales sin Fines deLucro 1.342.187,00 1.499.507,00 981.653,45 73,1%

5 Transferencias a Cooperativas 70.000,00 40.000,00 2.000,00 2,9%

6 Transferencias a Empresas Privadas 72.633.624,00 66.108.318,00 48.180.004,10 66,3%

5 Transferencias a Otras Entidades del SectorPúblico Nacional 110.709.918,00 3.217.033.638,00 3.207.565.377,53 2897,3%

1Transf.a Inst.Públicas Financ. p/Financiar GastosCorrientes 20.759.405,00 3.010.657.805,00 3.010.545.055,76 14502,1%

2Transf.a Emp. Pub.No Fina. para Financiar GastosCorrientes 86.000.000,00 124.255.035,00 122.221.914,86 142,1%

3Transf. a Emp. Pub. Multinac. p/financiar GastosCorrientes 2.750.513,00 17.250.513,00 17.216.413,00 625,9%

4Transf. a Otros Entes del Sec.Púb.Nac. noFin.p/Fin. Gs.Ctes 0 60.589.785,00 53.456.477,91

7Transf.a Emp. Pub. No Finan. p/Financiar Gastosde Capital 500.000,00 500.000,00 431.385,00 86,3%

8Transf.a Emp. Pub. Multinac. p/Financiar Gastosde Capital 700.000,00 700.000,00 613.631,00 87,7%

9Transf. Otros Entes Sec.Púb.Nac. no Fin. p/Gtos.de Capital 0 3.080.500,00 3.080.500,00

6 Transferencias a Universidades Nacionales 2.006.776.501,00 2.001.464.721,00 1.993.219.815,78 99,3%

1Transferencias a Univ. Nac. p/financiar GastosCorrientes 2.006.714.563,00 2.001.402.783,00 1.993.179.855,78 99,3%

2Transferencias a Univ. Nac. p/financiar Gastos deCapital 61.938,00 61.938,00 39.960,00 64,5%

7 Transf. a Inst. Prov. y Mun. para Fin. GastosCorrientes 3.637.802.471,00 4.945.911.640,00 4.659.518.712,62 128,1%

1 Transferencias a Gobiernos Provinciales 3.505.153.312,00 4.798.517.575,00 4.516.958.482,30 128,9%

3Transferencias a Empresas Públicas no Fin.Provinciales 56.732.870,00 61.114.470,00 59.430.415,65 104,8%

4Transferencias a Institutos de EnseñanzaProvinciales 68.551.366,00 71.856.851,00 71.810.078,00 104,8%

6 Transferencias a Gobiernos Municipales 7.364.923,00 14.422.744,00 11.319.736,67 153,7%

8 Transf. a Inst. Prov. y Mun. para Financ. Gastos deCapital 2.094.541.662,00 2.252.722.423,00 2.095.456.060,84 100,0%

1 Transferencias a Gobiernos Provinciales 2.017.180.120,00 2.120.903.502,00 1.990.610.089,88 98,7%

4Transferencias a Institutos de EnseñanzaProvinciales 6.665.702,00 7.956.176,00 7.556.497,00 113,4%

6 Transferencias a Gobiernos Municipales 70.695.840,00 123.862.745,00 97.289.473,96 137,6%

9 Transferencias al Exterior 596.089.929,00 493.605.565,00 397.247.466,58 66,6%

2Transf.a Organismos Internac. p/Financiar GastosCorrientes 546.783.751,00 413.644.674,00 343.443.165,40 62,8%

16

7Transf.a Organismos Internacionales p/Fin. Gastosde Capital 49.306.178,00 79.960.891,00 53.804.301,18 109,1%

Totales 37.554.375.104,00 42.970.446.643,00 39.165.606.698,14 104,3%

17


Transferencias a Instituciones Provinciales y Municipales para FinanciarGastos Corrientes, por Ubicación Geográfica.

En pesosUbicaciónGeográfica Descripción Crédito Inicial

CréditoVigente Devengado Dev / Cr. In.

2Capital Federal - Ciudad de BuenosAires 431.886.574,00 620.825.497,00 682.955.159,93 158,1%

6 Provincia de Buenos Aires 354.517.471,00 453.306.339,00 385.007.989,43 108,6%10 Provincia de Catamarca 45.267.040,00 63.300.518,00 57.464.483,10 126,9%14 Provincia de Córdoba 278.529.398,00 373.599.298,00 346.077.462,87 124,3%18 Provincia de Corrientes 89.819.470,00 125.141.332,00 106.270.326,71 118,3%22 Provincia del Chaco 112.356.992,00 161.808.067,00 154.465.842,23 137,5%26 Provincia del Chubut 36.651.229,00 50.947.889,00 57.314.648,31 156,4%30 Provincia de Entre Ríos 104.556.244,00 168.115.147,00 159.538.095,98 152,6%34 Provincia de Formosa 59.323.362,00 98.671.495,00 95.027.350,01 160,2%38 Provincia de Jujuy 54.938.585,00 95.294.886,00 83.969.778,67 152,8%42 Provincia de La Pampa 89.437.555,00 101.254.118,00 103.738.931,85 116,0%46 Provincia de La Rioja 219.146.512,00 232.790.640,00 235.047.384,68 107,3%50 Provincia de Mendoza 80.423.962,00 115.279.088,00 109.780.617,00 136,5%54 Provincia de Misiones 93.022.363,00 124.862.517,00 127.107.594,06 136,6%58 Provincia del Neuquén 61.116.771,00 80.501.936,00 76.118.682,45 124,5%62 Provincia de Río Negro 42.576.640,00 64.194.496,00 60.847.961,25 142,9%66 Provincia de Salta 76.438.989,00 113.445.156,00 103.238.747,12 135,1%70 Provincia de San Juan 48.372.903,00 71.476.818,00 61.659.218,64 127,5%74 Provincia de San Luis 78.168.379,00 86.581.040,00 89.886.438,39 115,0%78 Provincia de Santa Cruz 146.475.642,00 153.126.438,00 161.289.272,69 110,1%82 Provincia de Santa Fe 484.935.593,00 727.306.508,00 648.102.196,40 133,6%86 Provincia de Santiago del Estero 161.872.516,00 190.968.229,00 176.074.458,37 108,8%90 Provincia de Tucumán 102.843.710,00 161.118.610,00 112.555.681,62 109,4%

94Prov. de Tierra del Fuego, Antártida eIslas del Atlántico Sur 195.825.104,00 224.268.230,00 195.645.017,62 99,9%

97 Nacional 189.299.467,00 273.727.348,00 256.338.900,64 135,4%99 No Clasificado 0 14.000.000,00 13.996.472,60

Totales 3.637.802.471,00 4.945.911.640,00 4.659.518.712,62 128,1%

18


Transferencias a Instituciones Provinciales y Municipales para FinanciarGastos de Capital, por Ubicación Geográfica.

En pesosUbicaciónGeográfica Descripción Crédito Inicial

CréditoVigente Devengado Dev / Cr. In.

2Capital Federal - Ciudad de BuenosAires 17.264.899,00 59.473.394,00 31.029.671,41 179,7%

6 Provincia de Buenos Aires 816.883.915,00 833.826.894,00 848.593.619,99 103,9%

10 Provincia de Catamarca 29.030.496,00 31.459.564,00 30.859.193,44 106,3%

14 Provincia de Córdoba 68.964.220,00 67.974.328,00 65.817.151,79 95,4%

18 Provincia de Corrientes 47.910.346,00 52.533.853,00 54.218.001,95 113,2%

22 Provincia del Chaco 53.242.244,00 59.066.305,00 59.210.119,56 111,2%

26 Provincia del Chubut 36.134.542,00 40.770.414,00 42.530.577,12 117,7%

30 Provincia de Entre Ríos 47.698.416,00 49.441.239,00 51.704.230,81 108,4%

34 Provincia de Formosa 43.037.375,00 47.342.275,00 45.071.812,75 104,7%

38 Provincia de Jujuy 35.113.796,00 39.882.699,00 44.833.524,43 127,7%

42 Provincia de La Pampa 113.609.260,00 147.418.514,00 146.474.743,61 128,9%

46 Provincia de La Rioja 28.314.608,00 31.409.140,00 30.747.350,80 108,6%

50 Provincia de Mendoza 46.305.026,00 51.508.606,00 54.762.146,58 118,3%

54 Provincia de Misiones 58.443.767,00 67.274.727,00 68.293.238,41 116,9%

58 Provincia del Neuquén 45.199.586,00 51.106.748,00 45.192.705,04 100,0%

62 Provincia de Río Negro 42.760.757,00 45.130.842,00 45.868.692,34 107,3%

66 Provincia de Salta 42.957.894,00 46.258.505,00 44.972.839,06 104,7%

70 Provincia de San Juan 37.482.546,00 41.398.462,00 42.201.938,94 112,6%

74 Provincia de San Luis 36.494.689,00 35.842.753,00 32.611.708,41 89,4%

78 Provincia de Santa Cruz 35.655.273,00 47.637.060,00 45.382.729,01 127,3%

82 Provincia de Santa Fe 95.804.700,00 103.357.385,00 97.840.824,46 102,1%

86 Provincia de Santiago del Estero 45.248.111,00 46.279.960,00 44.822.982,17 99,1%

90 Provincia de Tucumán 52.375.457,00 57.279.608,00 49.236.514,16 94,0%

94Prov. de Tierra del Fuego, Antártida eIslas del Atlántico Sur 25.693.415,00 27.541.246,00 26.850.091,77 104,5%

97 Nacional 192.916.324,00 171.507.902,00 46.329.652,83 24,0%

Totales 2.094.541.662,00 2.252.722.423,00 2.095.456.060,84 100,0%

19


Transferencias totales de Recursos del Tesoro Nacional,por Ubicación Geográfica.

En pesosProvincias Crédito Inicial Crédito Vigente Devengado Dev / Cr. In.

Capital Federal - Ciudad deBuenos Aires 2.299.308.873,00 4.178.677.543,00 6.668.802.861,50 290,0%Provincia de Buenos Aires 3.412.172.089,00 3.650.766.634,00 3.280.904.694,04 96,2%Provincia de Catamarca 358.902.855,00 352.797.411,00 170.407.028,95 47,5%Provincia de Córdoba 861.459.344,00 922.081.887,00 760.791.201,63 88,3%Provincia de Corrientes 207.771.301,00 231.288.274,00 147.532.701,14 71,0%Provincia del Chaco 236.440.800,00 273.885.910,00 104.547.777,90 44,2%Provincia del Chubut 118.811.893,00 130.785.008,00 107.797.171,01 90,7%Provincia de Entre Ríos 235.656.780,00 281.741.694,00 223.977.866,77 95,0%Provincia de Formosa 119.954.339,00 154.612.421,00 54.573.021,23 45,5%Provincia de Jujuy 252.334.218,00 288.793.802,00 180.021.659,17 71,3%Provincia de La Pampa 230.804.067,00 269.466.193,00 241.217.269,57 104,5%Provincia de La Rioja 455.238.350,00 466.740.559,00 361.238.078,81 79,4%Provincia de Mendoza 506.245.243,00 531.104.044,00 429.442.773,15 84,8%Provincia de Misiones 184.865.666,00 209.109.919,00 133.692.067,96 72,3%Provincia del Neuquén 158.830.215,00 178.643.528,00 135.416.993,85 85,3%Provincia de Río Negro 203.353.790,00 214.508.369,00 170.192.241,07 83,7%Provincia de Salta 400.923.478,00 427.820.977,00 237.782.005,38 59,3%Provincia de San Juan 408.287.003,00 425.664.545,00 256.028.581,11 62,7%Provincia de San Luis 193.437.930,00 194.430.545,00 169.531.628,65 87,6%Provincia de Santa Cruz 144.505.579,00 158.643.147,00 155.170.824,12 107,4%Provincia de Santa Fe 1.174.507.590,00 1.252.782.868,00 981.351.893,88 83,6%Provincia de Santiago delEstero 479.530.225,00 496.373.790,00 304.861.032,62 63,6%Provincia de Tucumán 529.818.937,00 571.534.785,00 423.221.070,14 79,9%Prov. de Tierra del Fuego,Antártida e Islas delAtlántico Sur 202.754.736,00 231.655.042,00 188.991.229,75 93,2%Interprovincial 54.949.026,00 52.897.026,00 50.217.684,76 91,4%Nacional 839.103.786,00 884.436.647,00 681.303.964,09 81,2%Binacional 2.598.100,00 2.830.800,00 1.458.331,00 56,1%No Clasificado 173.789.363,00 164.895.426,00 144.050.612,60 82,9%Total 14.446.355.576,00 17.198.968.794,00 16.764.524.265,85 116,0%

20


Transferencias totales de Recursos con Afectación Específica,por Ubicación Geográfica.

En pesosDescripción Crédito Inicial Crédito Vigente Devengado Dev / Cr. In.

Capital Federal - Ciudad deBuenos Aires 167.816.220,00 200.188.394,00 112.003.191,67 66,7%Provincia de Buenos Aires 845.009.073,00 824.091.457,00 815.351.056,47 96,5%Provincia de Catamarca 59.388.772,00 69.742.622,00 70.765.521,56 119,2%Provincia de Córdoba 169.033.142,00 215.971.364,00 214.903.516,89 127,1%Provincia de Corrientes 101.287.575,00 124.985.943,00 121.400.484,05 119,9%Provincia del Chaco 114.563.300,00 144.295.047,00 151.528.322,56 132,3%Provincia del Chubut 60.422.542,00 68.573.666,00 77.484.450,10 128,2%Provincia de Entre Ríos 106.231.115,00 132.119.381,00 126.778.147,52 119,3%Provincia de Formosa 86.648.708,00 102.476.177,00 113.427.835,68 130,9%Provincia de Jujuy 71.881.034,00 88.259.385,00 94.765.437,51 131,8%Provincia de La Pampa 49.990.084,00 56.096.884,00 61.246.563,26 122,5%Provincia de La Rioja 47.787.524,00 55.130.273,00 62.812.855,95 131,4%Provincia de Mendoza 98.862.544,00 122.574.390,00 123.822.500,45 125,2%Provincia de Misiones 98.744.266,00 119.372.707,00 130.586.016,22 132,2%Provincia del Neuquén 68.955.406,00 77.090.852,00 73.131.277,50 106,1%Provincia de Río Negro 73.910.224,00 87.152.681,00 87.363.710,88 118,2%Provincia de Salta 96.079.425,00 120.362.792,00 116.502.086,65 121,3%Provincia de San Juan 72.412.467,00 86.683.247,00 83.100.568,02 114,8%Provincia de San Luis 57.644.894,00 65.581.501,00 66.574.104,77 115,5%Provincia de Santa Cruz 76.893.594,00 81.755.646,00 87.159.259,44 113,4%Provincia de Santa Fe 198.440.512,00 249.173.701,00 228.411.109,41 115,1%Provincia de Santiago delEstero 100.945.673,00 125.852.853,00 113.560.026,42 112,5%Provincia de Tucumán 120.223.489,00 152.055.126,00 128.226.892,01 106,7%Prov. de Tierra del Fuego,Antártida e Islas delAtlántico Sur 32.531.779,00 34.437.694,00 43.512.681,82 133,8%Interprovincial 41.973.499,00 47.706.060,00 47.375.176,78 112,9%Nacional 17.123.300,00 23.113.550,00 8.914.060,56 52,1%No Clasificado 8.931.268,00 6.452.277,00 6.385.144,74 71,5% 3.043.731.429,00 3.481.295.670,00 3.367.091.998,89 110,6%

21


Transferencias a Empresas Privadas para Financiar Gastos Corrientes.Según Clasificación Económica.

En pesos

DescripciónCréditoInicial


Transf. al Sector Privado para Financiar GastosCorrientes Transferencias a Empresas Privadas Pequeña y Mediana Empresa 16.213.542,00 16.479.942,00 2.289.189,55Acuerdo Marco-Decreto N.93/2001 - Barrios Carenciados 18.381.600,00 0 0Operadores Privados de FEMESA 26.973.000,00 21.973.000,00 21.973.000,00Compañías de Seguros 2.511.486,00 511.486,00 265.940,99Régimen de Promoción Forestal y Cumplimiento Ley25.080 30.000.000,00 30.000.000,00 30.099.618,15General Motors de Argentina S.A. 0 5.527.000,00 5.527.000,00Régimen Mejora Sector Agropecuario - Decreto 880/99 5.994.000,00 2.942.000,00 1.810.188,00SILARSA 1.598.400,00 1.598.400,00 1.424.866,73Productores de Energía Eólica 1.674.000,00 1.659.000,00 529.823,37Sin Discriminar 0 29.440.390,00 29.414.379,06

Total 103.346.028,00 110.131.218,00 93.334.005,85

22


Transferencias de Servicio Obligaciones a Cargo del tesoro, por Programa yUbicación Geográfica.

En pesosPrograma Ubicación

Geográfica DescripciónCréditoInicial


Dev / Cr.In.

90 Atención del estado de Emergencia porInundaciones e Inclemencias Climáticas 673.326,00 673.326,00 26.178,61 3,9%

96 Interprovincial 673.326,00 673.326,00 26.178,61 3,9%

92 Asistencia Financiera para Gasto SocialProvincial 1.444.700.000,00 1.905.514.600,00 1.903.556.290,45 131,8%

2 Capital Federal - Ciudad de Buenos Aires 0 410.381,00 27.808,41























94Prov. de Tierra del Fuego, Antártida e Islasdel Atlántico Sur 3.490.499,00 5.520.484,00 11.621.525,14 332,9%

93

Coparticipación Fed. al Gobierno de laCiudad Aut. de Bs As y la Prov. Tierra delFuego 341.692.000,00 517.745.400,00 517.650.830,15 151,5%

2 Capital Federal - Ciudad de Buenos Aires 157.000.000,00 309.753.400,00 345.109.854,21 219,8%


94 Asistencia Financiera a SectoresEconómicos 165.091.778,00 138.659.872,00 126.809.969,40 76,8%


62 Provincia de Río Negro 3.596.400,00 96.400,00 0 0,0%

82 Provincia de Santa Fe 0 5.527.000,00 5.527.000,00

96 Interprovincial 54.275.700,00 52.223.700,00 50.191.506,15 92,5%

97 Nacional 4.995.000,00 4.995.000,00 3.942.200,00 78,9%

23

Cuadro Nº 11. ContinuaciónAdministración Nacional. Ejercicio Fiscal 2003.

Transferencias de Servicio Obligaciones a Cargo del tesoro, por Programa yUbicación Geográfica.

En pesosPrograma Ubicación

Geográfica DescripciónCréditoInicial


Dev / Cr.In.

95 Asist.Financiera a Empresas Pub., EnteBinacional y Conc. Serv. Publicos 90.100.000,00 166.562.635,00 164.398.341,86 182,5%




98 Binacional 700.000,00 700.000,00 613.631,00 87,7%

97 Aportes al Sector Externo 12.821.284,00 11.871.048,00 11.425.631,34 89,1%

2 Capital Federal - Ciudad de Buenos Aires 0 0 0

99 No Clasificado 12.821.284,00 11.871.048,00 11.425.631,34 89,1%

98 Asistencia Financiera a Provincias 1.103.735.000,00 1.362.308.000,00 1.089.945.734,23 98,8%

























97 Nacional 0 31.173.000,00 30.306.762,88

99 Otras Asistencias Financieras 182.249.750,00 3.123.991.742,00 3.040.812.404,47 1668,5%

2 Capital Federal - Ciudad de Buenos Aires 249.750,00 2.988.295.150,00 2.988.208.355,76 1196479,8%

97 Nacional 182.000.000,00 135.696.592,00 52.604.048,71 28,9%

Totales 3.341.063.138,00 7.227.326.623,00 6.854.625.380,51 205,2%

24

25

Cuadro Nº 12

Administración Nacional. Ejercicio Fiscal 2003.Transferencias por Provincia y SAF.

En pesosSAF Ubicación Geográfica y SAF Crédito Inicial

CréditoVigente Devengado Dev. / Cr. In.

Capital Federal - Ciudad de Buenos Aires 7.577.043.182,00 12.135.332.188,00 15.522.657.114,68 204,9%


102 COMITE FEDERAL DE RADIODIFUSION 26.301.000,00 6.729.000,00 5.036.819,47 19,2%

103CONSEJO NACIONAL DE INVESTIGACIONESCIENTIFICAS Y TECNICAS 390.000,00 460.000,00 468.695,49 120,2%

105 COMISION NACIONAL DE ENERGIA ATOMICA 709.110,00 1.260.710,00 667.723,36 94,2%


107 ADMINISTRACION DE PARQUES NACIONALES 623.145,00 624.459,00 683.568,78 109,7%

111CONSEJO NACIONAL DE NINEZ, ADOLESCENCIAY FAMILIA 35.572.304,00 42.107.790,00 52.254.818,19 146,9%

112 AUTORIDAD REGULATORIA NUCLEAR 78.564,00 78.564,00 75.340,50 95,9%

114INSTITUTO NACIONAL DE ASOCIATIVISMO YECONOMIA SOCIAL INAES 643.000,00 895.000,00 1.019.088,70 158,5%

115 COMISION NACIONAL DE COMUNICACIONES 5.056.000,00 5.789.000,00 5.788.994,83 114,5%

117 INSTITUTO NACIONAL DEL TEATRO 0 0 1.231.231,53


250CAJA DE RETIROS JUBILACIONES Y PENS. DE LAPOLICIA FEDERAL 256.072.913,00 333.569.010,00 725.338.879,40 283,3%

301SECRETARIA GENERAL DE LA PRESIDENCIA DELA NACION 30.327.632,00 31.051.557,00 16.161.534,04 53,3%

303SEC. PREVENCION Y LUCHA C ONTRA ELNARCOTRAFICO 4.862.953,00 5.709.697,00 5.190.188,19 106,7%

305DIRECCION GRAL.DE ADMINISTRACION.JEFATURA DE GABINETE 178.978,00 754.978,00 687.447,98 384,1%



311 MINISTERIO DE DESARROLLO SOCIAL 86.976.725,00 164.775.149,00 246.939.876,83 283,9%

312 SENADO DE LA NACION 320.679,00 2.872.679,00 2.848.739,84 888,3%

313 CAMARA DE DIPUTADOS 670.020,00 15.195.020,00 14.522.389,06 2167,5%

318 SECRETARIA DE SEGURIDAD INTERIOR 6.504.933,00 16.985.133,00 14.246.608,85 219,0%

320 CONSEJO DE LA MAGISTRATURA 12.643.853,00 12.421.583,00 10.464.815,68 82,8%

321INSTITUTO NACIONAL DE ESTADISTICA YCENSOS 253.360,00 253.040,00 41.189,50 16,3%



326 POLICIA FEDERAL ARGENTINA 0 19.770.500,00 19.770.500,00

330MINISTERIO DE EDUCACION, CIENCIA YTECNOLOGIA 397.053.281,00 435.085.741,00 433.400.035,89 109,2%


332MINISTERIO DE JUSTICIA Y DERECHOSHUMANOS (GASTOS PROPIOS) 250.958,00 2.767.754,00 282.666,00 112,6%

335 CORTE SUPREMA DE JUSTICIA DE LA NACION 1.378.620,00 2.409.890,00 2.409.890,00 174,8%

336SECRETARIA PARA LA TECNOLOGIA, LA CIENCIAY LA INNOV. PRODUC 25.333.978,00 59.187.878,00 58.599.245,00 231,3%

337 SECRETARIA DE CULTURA 6.870.577,00 6.707.977,00 5.310.861,00 77,3%

350MINISTERIO DE TRABAJO, EMPLEO Y SEGURIDADSOCIAL 170.332.317,00 187.360.352,00 3.513.143.104,78 2062,5%


354MINISTERIO DE PLAN FED., INVERSION PUB., YSERVICIOS 95.029.150,00 40.583.548,00 25.798.931,67 27,1%

356 OBLIGACIONES A CARGO DEL TESORO 400.963.428,00 3.587.846.738,00 3.613.668.576,49 901,2%

26

357 MINISTERIO DE ECONOMIA Y PRODUCCION 99.585.991,00 81.643.467,00 51.428.374,04 51,6%

359ORGANISMO NACIONAL DE ADMINISTRACION DEBIENES 299.974,00 299.974,00 299.879,65 100,0%

360 PROCURACION GENERAL DE LA NACION 30.000,00 1.000,00 0 0,0%

370 MINISTERIO DE DEFENSA (GASTOS PROPIOS) 779.854,00 755.770,00 662.232,16 84,9%

27


Transferencias por Provincia y SAF.En pesos

SAF Ubicación Geográfica y SAF Crédito InicialCréditoVigente Devengado Dev. / Cr. In.

374 ESTADO MAYOR GENERAL DEL EJERCITO 0 847.324,00 315.292,50


379 ESTADO MAYOR GENERAL DE LA ARMADA 72.800,00 72.800,00 40.527,96 55,7%

450 INSTITUTO GEOGRAFICO MILITAR 36.719,00 33.998,00 33.998,00 92,6%

451DIRECCION GRAL. DE FABRICACIONESMILITARES 195.850,00 59.030,00 59.029,63 30,1%

470INSTITUTO AYUDA FINANCIERA PAGO DE RET.PENS. MILITARES 370.399.702,00 370.399.702,00 377.204.738,00 101,8%

602 COMISION NACIONAL DE VALORES 26.999,00 51.318,00 46.998,00 174,1%

603SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS DE LANACION 3.110.986,00 3.110.986,00 770.494,99 24,8%

604 DIRECCION NACIONAL DE VIALIDAD 450.000,00 550.000,00 550.000,00 122,2%

606INSTITUTO NAC. DE TECNOLOGIAAGROPECUARIA 3.069.591,00 3.869.591,00 3.213.188,35 104,7%

612 TRIBUNAL DE TASACIONES DE LA NACION 53.000,00 53.000,00 45.359,90 85,6%

613ENTE NACIONAL DE OBRAS HIDRICAS DESANEAMIENTO 2.088.969,00 3.480.177,00 298.199,30 14,3%

620 TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION 164.422,00 64.094,00 51.907,30 31,6%

622INSTITUTO NACIONAL DE LA PROPIEDADINDUSTRIAL (INPI) 284.715,00 284.715,00 123.192,00 43,3%

623SERVICIO NACIONAL DE SANIDAD Y CALIDADAGROALIMENTARIA 3.162.835,00 3.362.835,00 3.162.697,35 100,0%

651 ENTE NACIONAL REGULADOR DEL GAS 83.916,00 83.916,00 83.916,00 100,0%

659ORGANO DE CONTROL DE LAS CONCESIONESVIALES 505.494,00 503.494,00 487.573,00 96,5%

664ORGANISMO REGULADOR DEL SISTEMANACIONAL DE AEROPUERTOS 30.000,00 30.000,00 14.868,00 49,6%

802 FONDO NACIONAL DE LAS ARTES 1.951.600,00 1.686.600,00 1.327.129,45 68,0%

850 ADMINISTRACION NACIONAL DE LA SEG. SOCIAL 5.066.093.912,00 5.862.171.315,00 5.563.903.260,67 109,8%

852 SUPERINTENDENCIA DE RIESGOS DEL TRABAJO 64.692,00 59.897,00 59.596,50 92,1%

904ADM.NAC.DE MEDICAMENTOS, ALIMENTOS YTECNOLOGIA MEDICA 868.000,00 888.000,00 882.455,50 101,7%

913 ADMINISTRACION DE PROGRAMAS ESPECIALES 34.967.997,00 164.257.997,00 214.833.945,17 614,4%

914 SUPERINTENDENCIA DE SERVICIOS DE SALUD 862.137,00 862.137,00 33.389,00 3,9%

Provincia de Buenos Aires 10.960.387.812,00 10.827.721.669,00 8.215.470.022,77 75,0%


105 COMISION NACIONAL DE ENERGIA ATOMICA 2.208.370,00 1.886.649,00 3.226.726,04 146,1%


112 AUTORIDAD REGULATORIA NUCLEAR 183.436,00 183.436,00 176.627,40 96,3%

114INSTITUTO NACIONAL DE ASOCIATIVISMO YECONOMIA SOCIAL INAES 100.000,00 66.000,00 2.000,00 2,0%

117 INSTITUTO NACIONAL DEL TEATRO 0 0 573.968,20

250CAJA DE RETIROS JUBILACIONES Y PENS. DE LAPOLICIA FEDERAL 321.987.902,00 321.987.902,00 0 0,0%

303SEC. PREVENCION Y LUCHA C ONTRA ELNARCOTRAFICO 0 0 30.000,00






350MINISTERIO DE TRABAJO, EMPLEO Y SEGURIDADSOCIAL 1.411.272.655,00 1.507.639.403,00 80.724.217,23 5,7%

28


354MINISTERIO DE PLAN FED., INVERSION PUB., YSERVICIOS 0 5.835.756,00 3.927.846,17

29




356 OBLIGACIONES A CARGO DEL TESORO 723.389.940,00 765.189.940,00 706.241.512,23 97,6%


374 ESTADO MAYOR GENERAL DEL EJERCITO 51.701,00 51.701,00 216.259,00 418,3%


379 ESTADO MAYOR GENERAL DE LA ARMADA 0 0 32.272,00


606INSTITUTO NAC. DE TECNOLOGIAAGROPECUARIA 583.485,00 583.485,00 801.993,03 137,4%

607INST. NAC. DE INVEST. Y DESARROLLOPESQUERO 414.937,00 461.317,00 330.268,90 79,6%

608INSTITUTO NACIONAL DE TECNOLOGIAINDUSTRIAL 1.199.160,00 3.059.160,00 2.941.123,70 245,3%

613ENTE NACIONAL DE OBRAS HIDRICAS DESANEAMIENTO 0 0 270.619,14

624 SERVICIO GEOLOGICO MINERO ARGENTINO 183.630,00 691.630,00 604.524,81 329,2%


913 ADMINISTRACION DE PROGRAMAS ESPECIALES 34.042.923,00 34.042.923,00 0 0,0%

Provincia de Catamarca 571.195.413,0 573.139.356,0 383.070.015,6 67,1%





325 MINISTERIO DEL INTERIOR (GASTOS PROPIOS) 203.796,00 203.796,00 2.085.137,75 1023,1%


350MINISTERIO DE TRABAJO, EMPLEO Y SEGURIDADSOCIAL 44.217.420,00 47.491.929,00 7.607.359,00 17,2%









850 ADMINISTRACION NACIONAL DE LA SEG. SOCIAL 402.827.635,00 382.820.664,00 240.268.546,81 59,6%

Provincia de Córdoba 2.341.238.272,00 2.400.542.939,00 1.864.079.717,99 79,6%

105 COMISION NACIONAL DE ENERGIA ATOMICA 195.635,00 153.388,00 27.713,72 14,2%


107 ADMINISTRACION DE PARQUES NACIONALES 370.800,00 288.160,00 288.214,72 77,7%






30




31













606INSTITUTO NAC. DE TECNOLOGIAAGROPECUARIA 1.088.371,00 288.371,00 219.045,95 20,1%




Provincia de Corrientes 550.450.754,00 595.322.628,00 453.731.359,91 82,4%

114INSTITUTO NACIONAL DE ASOCIATIVISMO YECONOMIA SOCIAL INAES 32.000,00 27.000,00 0 0,0%


















Provincia del Chaco 576.279.642,00 633.477.050,00 430.298.213,26 74,7%







32




33













Provincia del Chubut 358.529.550,00 376.990.942,00 314.755.355,10 87,8%













374 ESTADO MAYOR GENERAL DEL EJERCITO 0 0 45.000,00





Provincia de Entre Ríos 767.534.741,00 835.458.809,00 660.066.381,80 86,0%

114INSTITUTO NACIONAL DE ASOCIATIVISMO YECONOMIA SOCIAL INAES 5.000,00 0 0 0,0%





325 MINISTERIO DEL INTERIOR (GASTOS PROPIOS) 297.702,00 30.297.702,00 32.078.388,74 10775,3%






34




35








Provincia de Formosa 298.231.553,00 349.444.605,00 254.503.001,78 85,3%
















604 DIRECCION NACIONAL DE VIALIDAD 0 1.761.000,00 1.761.000,00

606INSTITUTO NAC. DE TECNOLOGIAAGROPECUARIA 0 0 29.006,00



Provincia de Jujuy 534.055.163,00 586.490.983,00 461.370.208,00 86,4%















36




Provincia de La Pampa 412.366.047,00 456.942.871,00 403.166.433,33 97,8%

37




114INSTITUTO NACIONAL DE ASOCIATIVISMO YECONOMIA SOCIAL INAES 40.000,00 0 0 0,0%


118 INSTITUTO NACIONAL DE ASUNTOS INDIGENAS 0 0 2.535,00












375 GENDARMERIA NACIONAL 511.770,00 511.770,00 511.770,00 100,0%




Provincia de La Rioja 661.115.641,00 679.428.925,00 570.973.824,12 86,4%
















609 INSTITUTO NACIONAL DE VITIVINICULTURA 1.600,00 1.600,00 0 0,0%



Provincia de Mendoza 1.286.910.127,00 1.331.618.954,00 1.044.076.430,32 81,1%


38




39








331 SERVICIO PENITENCIARIO FEDERAL 442.411,00 442.411,00 444.802,48 100,5%













Provincia de Misiones 495.937.967,00 538.150.127,00 428.096.614,95 86,3%

















613ENTE NACIONAL DE OBRAS HIDRICAS DESANEAMIENTO 10.000.000,00 10.000.000,00 6.868.143,73 68,7%



Provincia del Neuquén 384.090.095,00 410.090.679,00 316.313.855,03 82,4%


40




41







325 MINISTERIO DEL INTERIOR (GASTOS PROPIOS) 175.824,00 175.824,00 482.942,37 274,7%














Provincia de Río Negro 522.806.824,00 545.022.382,00 459.899.040,77 88,0%

105 COMISION NACIONAL DE ENERGIA ATOMICA 270.000,00 270.000,00 1.328.865,35 492,2%

















613ENTE NACIONAL DE OBRAS HIDRICAS DESANEAMIENTO 0 0 666,66




42

Provincia de Salta 855.690.712,00 893.863.188,00 641.147.025,15 74,9%



43





















Provincia de San Juan 752.537.431,00 793.369.497,00 566.905.273,75 75,3%

107 ADMINISTRACION DE PARQUES NACIONALES 0 144.425,00 0

108 INSTITUTO NACIONAL DEL AGUA 33.000,00 33.000,00 0 0,0%



















Provincia de San Luis 407.695.242,00 414.586.613,00 360.629.168,82 88,5%

44




45

















Provincia de Santa Cruz 293.670.134,00 312.127.617,00 291.573.331,82 99,3%



250CAJA DE RETIROS JUBILACIONES Y PENS. DE LAPOLICIA FEDERAL 910.245,00 910.245,00 0 0,0%

310 MINISTERIO DE SALUD 1.012.986,00 898.644,00 898.644,15 88,7%




331 SERVICIO PENITENCIARIO FEDERAL 616.483,00 616.483,00 564.273,47 91,5%






374 ESTADO MAYOR GENERAL DEL EJERCITO 51.701,00 51.701,00 0 0,0%





Provincia de Santa Fe 2.825.726.767,00 3.054.365.838,00 2.340.476.778,52 82,8%







46

313 CAMARA DE DIPUTADOS 0 150.000,00 150.000,00



47
















Provincia de Santiago del Estero 847.198.411,00 887.959.285,00 664.847.109,44 78,5%



















Provincia de Tucumán 1.117.007.447,00 1.189.480.398,00 959.487.934,43 85,9%








48




49














Prov. de Tierra del Fuego, Antártida e Islas delAtlántico Sur 307.939.450,00 338.126.855,00 268.790.985,52 87,3%



310 MINISTERIO DE SALUD 469.043,00 510.129,00 503.885,00 107,4%












Interprovincial 183.972.830,00 184.704.903,00 181.694.677,14 98,8%


380 PREFECTURA NAVAL ARGENTINA 129.023.804,00 131.807.877,00 131.476.992,38 101,9%

Nacional 1.477.424.546,00 1.450.710.089,00 955.268.715,77 64,7%


105 COMISION NACIONAL DE ENERGIA ATOMICA 2.459.000,00 2.109.000,00 0 0,0%

107 ADMINISTRACION DE PARQUES NACIONALES 0 1.260.700,00 1.260.700,00

111CONSEJO NACIONAL DE NINEZ, ADOLESCENCIAY FAMILIA 35.212.892,00 29.435.406,00 1.027.727,65 2,9%

117 INSTITUTO NACIONAL DEL TEATRO 5.173.463,00 5.117.378,00 4.440,00 0,1%

118 INSTITUTO NACIONAL DE ASUNTOS INDIGENAS 3.622.594,00 3.275.694,00 234.603,00 6,5%

303SEC. PREVENCION Y LUCHA C ONTRA ELNARCOTRAFICO 380.599,00 260.000,00 0 0,0%


311 MINISTERIO DE DESARROLLO SOCIAL 186.367.643,00 219.634.317,00 94.193,75 0,1%


50

325 MINISTERIO DEL INTERIOR (GASTOS PROPIOS) 5.095.818,00 0 6.844,99 0,1%


337 SECRETARIA DE CULTURA 468.331,00 281.561,00 62.500,00 13,3%

51





354MINISTERIO DE PLAN FED., INVERSION PUB., YSERVICIOS 729.945,00 1.985.504,00 814.306,01 111,6%


357 MINISTERIO DE ECONOMIA Y PRODUCCION 1.674.000,00 403.441,00 403.440,36 24,1%

374 ESTADO MAYOR GENERAL DEL EJERCITO 272.890,00 0 396.834,50 145,4%

604 DIRECCION NACIONAL DE VIALIDAD 0 3.556.319,00 3.224.298,00

613ENTE NACIONAL DE OBRAS HIDRICAS DESANEAMIENTO 1.945.183,00 4.726.748,00 0 0,0%

624 SERVICIO GEOLOGICO MINERO ARGENTINO 125.650,00 500.650,00 382.964,35 304,8%

Binacional 2.598.100,00 2.830.800,00 1.458.331,00 56,1%

351 SECRETARIA DE OBRAS PUBLICAS 1.898.100,00 2.130.800,00 844.700,00 44,5%

356 OBLIGACIONES A CARGO DEL TESORO 700.000,00 700.000,00 613.631,00 87,7%

No Clasificado 184.741.251,00 173.146.453,00 150.799.777,34 81,6%



112 AUTORIDAD REGULATORIA NUCLEAR 5.509.701,00 5.482.722,00 5.482.721,00 99,5%


313 CAMARA DE DIPUTADOS 333.566,00 496.566,00 175.840,78 52,7%

322 SECRETARIA DE TURISMO Y DEPORTE 433.064,00 480.968,00 470.385,54 108,6%

326 POLICIA FEDERAL ARGENTINA 1.048.950,00 1.048.950,00 1.048.132,94 99,9%

331 SERVICIO PENITENCIARIO FEDERAL 0 14.000.000,00 13.996.472,60

337 SECRETARIA DE CULTURA 94.905,00 6.115,00 6.100,00 6,4%


381 ESTADO MAYOR GENERAL DE LA FUERZA AEREA 8.498.204,00 7.704.351,00 7.647.801,20 90,0%

Total 37.554.375.104,00 42.970.446.643,00 39.165.606.698,14 104,3%

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