A lo largo de todo el trabajo de auditora, el auditor debe guardar las pruebas evidentes de lo realizado, no solo como recordatorio fundado de su actuacin con las necesarias matizaciones para emitir el informe, sino como medio de demostrar, en cualquier momento, la amplitud y la evidencia de los hechos, y poder expresar los procedimientos de auditora utilizados, as como la interpretacin dada en cada caso a los hechos, con las conclusiones obtenidas

INTRODUCCION

Los papeles de trabajo es el registro de la informacin recopilada en la auditora y le sirven como soporte documental al auditor, en los cuales se anotan los hechos, acontecimientos y fenmenos de (entrevistas, cuestionarios, pruebas, encuestas, investigaciones, observaciones y opiniones) de las situaciones relevantes encontradas durante la evaluacin y reportadas en el informe.

CONCEPTO DE PAPELES DE TRABAJOEn Auditora se puede afirmar que los papeles de trabajo son todas aquellas cdulas y documentos que son elaborados por el Auditor u obtenidos por l durante el transcurso de cada una de las fases del examen.Los papeles de trabajo son la evidencia de los anlisis, comprobaciones, verificaciones, interpretaciones, etc., en que se fundamenta el Contador Pblico, para dar sus opiniones y juicios sobre el sistema de informacin examinado.Los papeles de trabajo constituyen un medio de enlace entre los registros de contabilidad de la empresa que se examina y los informes que proporciona el AuditorAlgunos papeles de trabajo son elaborados por el propio Auditor, y se denominan Cdulas. Otros son obtenidos por medio de su cliente o por terceras personas (cartas, certificaciones, estado de cuentas, confirmaciones, etc.) pero al constituirse en pruebas o elementos de comprobacin y fundamentacin de la opinin, se incorporan al conjunto de evidencia que constituyen en general, los papeles de trabajo.El cumplimiento de la segunda Norma de Auditora referente a la "obtencin de evidencia suficiente y competente" queda almacenada en los papeles de trabajo del Auditor.

Los papeles de trabajo son el conjunto de documentos que contienen la informacin obtenida por el auditor en su revisin, as como los resultados de los procedimientos y pruebas de auditora aplicados; con ellos se sustentan las observaciones, recomendaciones, opiniones y conclusiones contenidas en el informe correspondiente.

OBJETIVOS

Los papeles de trabajo cumplen principalmente los siguientes objetivos:

Registrar de manera ordenada, sistemtica y detallada los procedimientos y actividades realizados por el auditor.

Documentar el trabajo efectuado para futura consulta y referencia.

Proporcionar la base para la rendicin de informes.

Facilitar la planeacin, ejecucin, supervisin y revisin del trabajo de auditora.

Minimizar esfuerzos en auditoras posteriores.

Dejar constancia de que se cumplieron los objetivos de la auditora y de que el trabajo se efectu de conformidad con las Normas de Auditora del rgano de Control y dems normatividad aplicable.

Estudiar modificaciones a los procedimientos y al programa de auditora para prximas revisiones.

NATURALEZA Y CARACTERSTICAS

Los papeles de trabajo debern:

Incluir el programa de trabajo y, en su caso, sus modificaciones; el programa deber relacionarse con los papeles de trabajo mediante ndices cruzados.

Contener ndices, marcas y referencias adecuadas, y todas las cdulas y resmenes que sean necesarios.

Estar fechados y firmados por el personal que los haya preparado.

Ser supervisados e incluir constancia de ello.

Ser completos y exactos, a fin de que muestren la naturaleza y alcance del trabajo realizado y sustenten debidamente los resultados y recomendaciones que se presenten en el informe de auditora.

Redactarse con concisin, pero con tanta precisin y claridad que no requieran explicaciones adicionales.

Ser pertinentes, por lo cual slo debern contener la informacin necesaria para el cumplimiento de los objetivos de la auditora.

Ser legibles, estar limpios y ordenados, y tener espacio suficiente para datos, notas y comentarios (los papeles de trabajo desordenados reflejan ineficiencia y permiten dudar de la calidad del trabajo realizado).

BENEFICIOS Acumulacin de conocimiento de la organizacin. Fcil transicin en caso de realizar algn cambio en el equipo de trabajo. Puede proporcionar evidencia suficiente y adecuada en caso de que el trabajo del auditor se cuestionado por terceros. Permite documentar aquellos aspectos clave a los que el auditor debe hacer seguimiento continuo. Ahorro de tiempo en posteriores auditorias. Permite la realizacin de auditoras de calidad por miembros internos y externos. Permite al auditor un enfoque disciplinado del trabajo de auditoria.

En cuanto a la evidencia contenida en los papeles de trabajo, estos debern cumplir los siguientes requisitos:

A. Suficiencia. Ser suficiente la evidencia objetiva y convincente que baste para sustentar los resultados y recomendaciones que se presenten en el informe de auditora.

B. Competencia. Para que sea competente, la evidencia deber ser vlida y confiable; es decir, las pruebas practicadas debern corresponder a la naturaleza y caractersticas de las materias examinadas.

C. Importancia. La informacin ser importante cuando guarde una relacin lgica y patente con el hecho que se desee demostrar o refutar.

D. Pertinencia. La evidencia deber ser congruente con los resultados, conclusiones y recomendaciones de la auditora.

PROPIEDAD Y CONFIDENCIALIDAD

Los papeles de trabajo sern propiedad del rgano de Control, por contener la evidencia de trabajos de auditora realizados por su personal. Por tanto, su guarda y custodia sern responsabilidad de los auditores y, para evitar el riesgo de que se extraven o sean utilizados indebidamente por terceras personas, las Direcciones de Auditora debern archivarlos en un sitio designado especialmente para ello, de preferencia bajo llave.

La confidencialidad est ligada al cuidado y diligencia profesional con que debern proceder los auditores del rgano de Control. Por contener informacin confidencial, el uso y consulta de los papeles de trabajo estarn vedados por el secreto profesional a personas ajenas a los auditores, salvo requerimiento o mandato de autoridad competente.

Con objeto de que los papeles de trabajo estn debidamente resguardados y archivados, se formarn tantos legajos como sean necesarios, que se archivarn en compiladores tamao carta.Cada legajo incluir un ndice para facilitar la localizacin de las cdulas y dems papeles de trabajo.

Los papeles de trabajo de auditoras terminadas debern conservarse por un perodo de cinco aos, en el archivo general a cargo del Centro de Informtica, Documentacin y Archivo con excepcin de aquellos que, por no haberse solventado alguna recomendacin, permanezcan en la oficina del Auditor Especial y/o en la Direccin de Auditora correspondiente, quienes sern responsables de custodiarlos.

FORMULACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Para disear las cdulas y su integracin ordenada, es preciso considerar las necesidades de la revisin en funcin de los objetivos planteados y de las probables conclusiones a que se pretenda llegar, con objeto de que constituyan elementos prcticos para estructurar la informacin, su proceso y los resultados de los procedimientos aplicados.

A continuacin se describen las cualidades que debe reunir una cdula para cumplir su cometido:

a) Objetiva: es decir, la informacin debe ser imparcial y lo suficientemente amplia para que el lector pueda formarse una opinin.

b) De fcil lectura: para lo cual su contenido se integrar de manera lgica, clara y sencilla.

c) Completa: en cuanto a la naturaleza y alcance del trabajo de auditora realizado, y sustentar debidamente los resultados, conclusiones y recomendaciones.

d) Relacionar claramente: los cruces entre las distintas cdulas (sumarias, analticas y subanalticas, de tal manera que los ndices y marcas remitan al lector a otros datos con facilidad.

e) Ser pertinente: por lo cual slo deber contener la informacin necesaria para cumplir el objetivo propuesto.

BUENAS PRCTICAS EN LA ELABORACIN DE PAPELES DE TRABAJO DEL AUDITOR

Cada papel de trabajo debe tener como mnimo, objetivo, procedimiento, resultados y conclusiones. La documentacin debe responder a los objetivos planteados. La documentacin debe quedar amarrada con sumarias, anexos y otros papeles. La documentacin debe ser completa, concreta, fcil de entender y no redundante. En caso de un litigio el papel puede ser utilizado como defensa nuestra. Cualquier persona lo puede entender. (Ejemplo: un abogado) los papeles de trabajo deben hablar.

CONTENIDO DEL LEGAJO DE PAPELES DE TRABAJO

Hoja de identificacin ndice de contenido de los papeles de trabajo Dictamen preliminar Resumen de desviaciones detectadas Situaciones encontradas Programa de trabajo de auditora Gua de auditora Inventario de software Inventario de hardware Manual de organizacin Descripcin de puestos

Reportes de pruebas y resultados Respaldos de datos y programas de aplicacin de auditora Respaldos de las bases de datos y de los sistemas Guas de claves para el sealamiento de los papeles de trabajo Cuadros y estadsticas concentradores de informacin Anexos de recopilacin de informacin Diagramas de flujo, de programacin y de desarrollo de sistemas Testimoniales, actas y documentos legales de comprobacin y confirmacin Anlisis y estadsticas de resultados, datos y pruebas de comportamiento del sistema

NDICES DE AUDITORA

A manera de ejemplo, se mencionan los ndices que se detallan a continuacin, con carcter enunciativo, ms no limitativo; as, cuando se requiera un ndice que no est incluido en este manual, se podr utilizar en el entendido de que su significado se explicar en el documento correspondiente:

Los ndices correspondientes al gasto se identificarn de acuerdo con los captulos de la clasificacin presupuestal por objeto del gasto, de manera que, siguiendo el mismo sistema de construccin, se pueden elaborar ndices para cdulas sumarias o cdulas analticas que muestren un contenido ms detallado (9).

NDICECONCEPTO AL QUE SE REFIERE(A.P.)ARCHIVO PERMANENTE DE AUDITORA

100Sumaria de conclusiones.200Sumaria de ingresos.300Sumaria de costo de ventas.400Sumaria de gastos.500Activo.600Pasivo.700Capital contable.800Cuenta de orden.900Otros papeles que surjan con motivo de la revisin.HTHoja de TrabajoBCBalanza de ComprobacinCPControl PresupuestalA continuacin se desglosan algunos de los ndices:

200Sumaria de ingresos.

CONCEPTOS QUE INTEGRAN LAS CDULAS ANALTICAS

201Determinacin de ingresos no contabilizados.

CONCEPTOS QUE INTEGRAN LAS CDULAS SUBANALTICAS

20Relacin de documentos correspondientes a ingresos que no se encuentran registrados en los libros autorizados.

20Ingresos determinados mediante la confronta entre los ingresos contabilizados en cantidades globales, ya sea por da, por semana o por mes, en libros (registros econmicos) y los que se encuentran contabilizados en libros autorizados.

As, la clave de todas las cdulas que se elaboran, con relacin a la auditora de ingresos de la Dependencia, Entidad o rea revisada, quedarn dentro de la centena 200.

Net GrafaGoogle. (15 de 06 de 2015). BlogSpot. Obtenido de http://juliaenauditoria.blogspot.com/p/papeles-de-trabajo.htmlGoogle. (15 de 06 de 2015). Slideshare. Obtenido de http://es.slideshare.net/monicasobeyda/captulo-4-papeles-de-trabajo-para-la-auditoria