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8/17/2019 AUDITORIA DE RIESGOS lima parte1.ppt
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AUDITORIA DE RIESGOS
MARCO ARGANDOÑA DUEÑAS
XXI SIMPOSIUM NACIONAL DE AUDITORESDEL SISTEMA UNIVERSITARIO
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1.1. Adquirir una visión global de los fundamentos yAdquirir una visión global de los fundamentos ymetodología de la Auditoria Basada en Riesgos susmetodología de la Auditoria Basada en Riesgos susantecedentes y tendencias modernas.antecedentes y tendencias modernas.
2.2. Conocer las nociones basicas de analisis yConocer las nociones basicas de analisis yevaluacion del riesgo de las entidades publicas yevaluacion del riesgo de las entidades publicas yprivadas así como la implementación de un Marcoprivadas así como la implementación de un Marcontegrado de Administracion de Riesgo! su"eto a lantegrado de Administracion de Riesgo! su"eto a la
auditoriaauditoria
#.#. $iscutir sobre el proceso de identificacion! medición$iscutir sobre el proceso de identificacion! medicióny clasificacion de los riesgos de las entidades!y clasificacion de los riesgos de las entidades!publcias y privadas asi como la respuesta gerencial ypublcias y privadas asi como la respuesta gerencial y
monitoreo de los riesgosmonitoreo de los riesgos..
%B&'()%* $' +A ,R'*'-(AC%-
A$(%RA $' R'*/%*
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“Si podemos saber dondeSi podemos saber dondeestamos y hacia donde nosestamos y hacia donde nosdirigimos, entoncesdirigimos, entonces
podemos juzgar mejor quepodemos juzgar mejor que
hacer y como hacerlohacer y como hacerlo““ABRAHAM LINCONL.
“Si podemos saber dondeSi podemos saber dondeestamos y hacia donde nosestamos y hacia donde nosdirigimos, entoncesdirigimos, entonces
podemos juzgar mejor quepodemos juzgar mejor que
hacer y como hacerlohacer y como hacerlo““ABRAHAM LINCONL.
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1. $eteccion de fraudes e irregularidades 0Riesgo de nversion. 1332. ndependencia de criterio del auditor 0Riesgo profesional. 145 67#. Muestreo estadistico de la audiotria. 0 Riesgo de muestreo1859 *A4. %pinion Ra:onabilidad de '' ;; 1843. *A 0Riesgo de auditoria5. 'valuacion del Control nterno.1843.*A 0 Riesgo de control
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1.1. 'l riesgo ;inanciero'l riesgo ;inanciero! p.e". ,roviene de posibles pGrdidas sobre proyectosde capital o gastos y la eistencia de fraude o errores . 83H
2.2. 'l riesgo de ,royectos'l riesgo de ,royectos p.e". +os riesgos de equipos tecnológicos oproyectos de construcción que eceden presupuestos o tienen retrasosconsiderables o no cumplen9 83H
#.#. Riesgo de ReputaciónRiesgo de Reputación! p.e". riesgo del daIo a la credibilidad y confian:apublica de la organi:ación!MA/'-! se cuestiona la reputación de losdirectivos y funcionarios por servicios defectuosos 83H
4.4. Riesgo de CumplimientoRiesgo de Cumplimiento! p.e". riesgo de defectos o incumplimiento en lasnormas leyes del gobierno y regulaciones u obligaciones contractuales 683H. 0salud! seguridad y medio ambiente
5.5. Riesgo 'stratGgicoRiesgo 'stratGgico! p.e".decisiones inapropiadas de política! sin tener encuenta los factores del entorno y los grupos de interGs. 3H 0%B&'()%*
blico! que al organi:ación no asuma laresponsabilidad por las demandas de la ciudadanía.
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INFORMACIÓN NO REPORTADA POR LA AUDITORIA TRADICIONAL
Perspectiva independiente de los riesgos del negocio, para promover
la iniciativa al cambio o la innovación en los procesos.
Pérdidas o Gastos excesivos en tecnologa ! desperdicios de
rec"rsos ! activos de la entidad.
#ienes ! servicios no proporcionados e$ica%mente a la población e
inc"mplimiento de ob&etivos establecidos.
'nsatis$acción de los "s"arios de los servicios
(eseconomas e ine$iciencia en "so de rec"rsos o perdida de activos Perdida de rep"tación de (irectivos, $"ncionarios ! servidores.
'mpacto de la Perdida de imagen de la entidad ante el cliente.
(a)o ambiental o gestión inadec"ada para la conservación del
medio ambiente ! as"mir contingencias legales.
*iesgos &"rdicos as"midos por el desconocimiento, comple&idad !
cambios contin"os de las normas legales ! estat"tarias.
*iesgos prod"cidos por $actores del entorno o cambios, tales como,
lo económico, poltico, c"lt"ra, social +demogr$ico, tecnologa, etc.
Necesidad de disminucion de impactos repentinos, desastres, sorpresas Incrementar una mayor probabilidad de alcanzar el objetivo de la entidad
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Tipos de riesgos en universidadesOperativo
Interrupciono cese deactividades
Financiero
Perdidas deactivos o usoindebido derecursos
Se!ri"a" "e#a$ per$ona$
Daños,Accidentes,
Muertes
C!%p#i%iento
Incumpimientonormas egaes! de a entidad"
#a$a caidadenseñan%a"
Incremento de&ompetencia
Desastresnaturaes
Incendios
'uegas
Intervenci(n
Error)*raude
*asedad dein+ormaci(n
Debiidadde controes
Mutas
Sanciones
&onsumo dedrogas oacoo"Accidentes
deportivos"Secuestros
Asatos
-andaismo
Acoso
&ontingenciasegaes"
Riesgos $uridicos
Mane$o indebido
de sustancias.uimicas"
Discriminacion
Tituos +asos
Iegaidades
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Tipos de riesgos en universidadesE$trateico
-iabiidad+utura /argo pa%o0
Rep!taci&n
DirectivosDocentes
*uncionarios
I%aen
CorporativaPrestigioPosici(n
Tecno#oia "e
in'or%aci&n
Intervencion
Escase% dein+raestructura
Mercadoreducido"
#a$a o nua
pre+erencia deestudiantes"
Poitica de estadone+asta
1ive socio
economico ba$o"
&on+icto de
intereses"*ata compromiso2tico ! mora"
&orrupcion
Me$ores opciones
remunerativas ensector privado"Docentesteoricos"
*ata o poca
investigaci(n"
Debi imagen
interna ! e3ternaEn+asis ucrativo"
Desvincuacion internaciona
Aumnado
+rustado o rasgosde vioencia"#a$o nive deidenti+icaci(ninstituciona
&omunicaci(n
inadecuada entrein+ormatica ! osusuarios"
Obsoescencia de osrecursos in+ormaticos
*ata de contro deacceso a sistemas dein+ormacion"
Inompatibiidad !+ata de
integraci(n de TI"
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00*0' stados $inancieros,*egistros contables
egocio completo en$asis en
Procesos claves.+ strategicos#asicos ! de po!o.
ecnica de eval"a+cion de riesgo.
actores de riesgos !riesgo preliminar en la
Plani$icacion
inc"lacion entre el riesgo deentidad ! riesgo de a"ditoria.
("rante toda la a"ditoria.
Pr"ebas dea"ditoria
Pr"ebas de controlesclaves ! de saldos
nalisis estrategico. procesos deentidad, revisiones analticas ! de
rendimiento. Pr"ebas de saldos.
Metodos de auditoria 'valuación decontroles contables yfinancieros. 'amende transacciones
Basados en analisis de riesgos yprocesos criticos. Comparación conme"ores practicas.0BencDmaringAnalisis de rendimiento ymedicion.
*ecomendacionesde a"ditoria externa
ptimi%ar control interno$inanciero+ contable
%ptimi:ar9 Administración de riesgo%portunidades de me"ora continua
nformes de auditoriaeterna
%pinion de auditorianforme de Controlnterno.
%pinion de auditoria! ,erfil deriesgos! analisis de brecDas yme"ores prKcticas de gestion.
%rientacion $e cumplimientoNacia el pasado 0Distoria
$e Rendimiento! 'strategicoMane"o de incertidumbre 0;uturo
0*0*'8''08 *('0'9 0:P''
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CONCEPTUALIZACIO
N DEL RIESGO Y SUADMINISTRACION
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“El riesgo esta inherente en elcompromiso de recursos
actuales hacia expectativasfuturas.La meta principal...debe ser el
permitir que los negociosasuman el riesgo correcto”
PETER DRUCKER
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DIFERENCIAS ENTRE RIESGOS ( PRO)LEMAS
R'*/%
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POSI#I4IDAD A1TI&IPA&IO1
*UTURO POSI#4E PERDIDA O DA5O DISMI1UIR E4 IMPA&TO O
PRO#A#I4IDAD DI*I&I4 DE MEDIR
OPORTU1O SU MA1E6O A7UDA A 4A
ESTA#I4IDAD MEDIDAS PRE-E1TI-AS PROMUE-E 4A I11O-A&IO1
7 MA1E6O DE 4A
I1&ERTIDUM#RE *E4I&ITA&IO1 POR
RESPUESTA OPORTU1A &OMPARTIR,DI-ESI*I&AR
TRA1S*ERIR
SU&ESO, DI*I&U4TAD
REA&&IO1"
PASADO"
PERDIDA O DA5O REA4I8ADO"
RESAR&IR9 REPARAR DA5O,GASTO O &OSTO"
*A&I4 DE &UA1TI*I&AR
IMPRE-ISTO
MA1E6O DE 4A &RISIS PUEDEGE1ERAR &AOS
MEDIDAS &ORRE&TI-AS
PROMUE-E REPRO&ESO,E:PERIE1&IA
SA1&IO1 A4 ;UE ORIGI1O E4PRO#4EMA
A#TE1&IO1, RE&'A8O
R'*/% ,R%B+'MA
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PERSPECTIVA GENERAL DEL RIESGO
'O,'R(% ;-A-C'R%
'C%-%M*(A
A$M-*(RA$%R
C%-(A$%R ,B+C%
M'$C%
)ariaciones inesperadas de un rendimiento previsto en las inversiones
,osibilidad de de errorres e irregularidadesen los 'stados ;inancieros
(oma de decisiones equivocadas
ante la incertidumbre
ncertidumbre ante los resultados economicos
*ituaciones inciertas delresultado del Acto Medico
,osibilidad de emitir opinion equivocada al tGrmino de la auditoria 0inDerente! control y no deteccionPA$(%R
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Riesgo de que no se alcancen lo ob"etivos de de la entidadcomo resultados de factores! presiones! fuer:asprincipalmente eternas aplicadas sobre el negocio. 'M,R'*A ,R)A$AQ Riesgo relacionado con lasupervivencia y maimi:ación de utilidades. 0rentabilidad!
posicionamiento .'-($A$ ,B+CA.9 Riesgo asociado a la maimi:acióndel bienestar com>n en la sociedad y el cumplimiento desu mandato legal. Riesgos de Bienestar ,ublico.9 ,ercepcionpublica y de la comunidad repecto al desempeIo y productos o
servicios ! preocupaciones 0 valor de propiedad ! impacto negativoinmediato sobre la imagen publica 'nfoque en los valores y la gestion,R'M*A BA*CA .9J'l /obierno y los funcionarios tienen la obligación deestar completamente enterados del estado de riesgo de sus organi:aciones!para prevenir pGrdidas! gastos innecesarios así como tomar medidascorrectivas a tiempo y me"orar el servicio publico continuamente.E
*'8G8 ( 9 '(( P;#9'0
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C+A*;CAC%- $' R'*/%* $' -'/%C%
Riesgos /lobales 0/lobal RissQ Riesgos eternos o delEntorno que estKn afuera de las lineas divisoras deriesgo de la política inmediata o del gobierno reguladorRiesgo de ,roceso 0,rocess RisQ 'l riesgo en unproceso comercial 0a diferencia de Riesgo de
Funciones. 'l nuevo paradigma de riesgo para losauditores enfoca mKs en procesos de gestion0comerciales y riesgos de proceso.Riesgo 'specífico 0*pecific RisQ 'l tipo de riesgo quese encuentra en actividades específicas. 'l nivel de
riesgo varía de actividad en actividad! aunque todas lasactividades puedan tenerlo.
Riesgo Residual 0Residual RisQ 'l Riesgo que queda
cuando las tGcnicas de Administración de Riesgos Dansido aplicados
C+A*;CAC%- $' R'*/%* $' -'/%C%Riesgos /lobales 0/lobal RissQ Riesgos eternos o delEntorno que estKn afuera de las lineas divisoras deriesgo de la política inmediata o del gobierno reguladorRiesgo de ,roceso 0,rocess RisQ 'l riesgo en unproceso comercial 0a diferencia de Riesgo de
Funciones. 'l nuevo paradigma de riesgo para losauditores enfoca mKs en procesos de gestion0comerciales y riesgos de proceso.Riesgo 'specífico 0*pecific RisQ 'l tipo de riesgo quese encuentra en actividades específicas. 'l nivel de
riesgo varía de actividad en actividad! aunque todas lasactividades puedan tenerlo.
Riesgo Residual 0Residual RisQ 'l Riesgo que quedacuando las tGcnicas de Administración de Riesgos Dansido aplicados
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Administración ntegrada de Riesgos < 9a consideración de los*iesgos en todos los niveles de la organi%ación, desde lo estratégico=asta el cotidiano traba&o del empleado $rente al cliente. 'ntegración de laadministración de riesgos a la "ditora 'nterna signi$ica la adopción de "ditora #asada en *iesgos ! el "so de las =erramientas deadministración de riesgos para las a"ditoras internas.
'valuación de Riesgos Q +a identificación de riesgos! su medición yel proceso de clasificar los riesgos en órden de prioridad.1.dentificación de RiesgosQ 'l mGtodo de identificar los riesgos y lainformación suficiente que permita su clasificacion el riesgo.
2.Medición de RiesgosQ +a evaluación de la gravedad o severidad0 cuantitativos y cualitativos de los riesgos.#.Clasificación de Riesgos Q +a categori:ación de riesgos! típicamenteen Alto! Medio! Ba"o o valores intermedios.
;actores de Riesgo Q Manifestaciones o características medibles uobservables de un proceso que indican la presencia de Riesgo otienden a aumentar la Exposición.'posición Q )ulnerabilidad a pGrdidas! la percepción de Riesgo! ouna Amenaza a un activo o un proceso que produce activos!generalmente cuantificado en dólares o soles. na eposición es lasuma de soles en riesgo sin considerar la probabilidad de un evento
negativo. (ambiGn es una medida de importancia.
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R'*,'*(A /'R'-CA+ A +%* R'*/%*1.Aceptación de Riesgo 0Accepting RisQ ,ermite que laadministración compare el costo de administrar el riesgo contra elbeneficio de reducir el riesgo. +a aceptación del riesgo es
responsabilidad del Equipo de Gobernancia de la alta dirección y&unta de Conse"o. +a cantidad de riesgo aceptable debe serdeterminado de antemano. Análisis de Costo y Beneficio2. Compartiendo Riesgos 0*Daring RisQ ,ermite distribuir lasposibles Consecuencias de riesgos dentro de varios grupos. +oscontratos con provevedores! alian:as estrategicas son mGtodos
usados para compartir o ransferir Riesgos!"! #i$ersificación de Riesgos %#i$ersify Ris& '( )ntenta extender elriesgo de una sola tarea o acti$o a m*ltiples tareas o acti$os parae$itar la p+rdida de todo de s*bito! Es comun escuc,ar -.o pongaslos ,ue$os en una sola canasta/
4. (ransferencia de Riesgos 0(ransfer RisQ ,ermite eliminar elriesgo de un lugar a otro o de un grupo a otro. +os segurostransfieren el riesgo de pGrdida financiera del asegurado alasegurador. +as transferencias parciales son conocidos comoCompartiendo Riesgos. 0Ris (ransferQ $ando la responsabilidad ola carga de Financiamiento de Riesgos a otro grupo
A$M-*(RAC%- 1
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2/
A$M-*(RAC%--('/RA$A$' R'*/%*
C%-(-%
Aprendi:a"e
Comunicacion
A$M-*(RAC%- -('/RA$A$' R'*/%>'strategia
>%peraciones>cumplimiento
>,ersonas
dentificacionde riesgos *
conteto
'valuar las areas claves
del riesgo
Medicion de probabilidad
e impacto
Clasificaciondel Riesgo
A"uste de los resultados deseados
$esarrollo$e opciones
? alternativas
*eleccionarestrategiaefectiva
mplementacion$e la
estrategia
Monitoreo'valuacion
y a"uste
2
1
8
<5
4
#
=
,roporcionar una dirección
adecuada para adoptar un enfoque global del
Riesgo.
Auditoria interna
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'+ ,R%C'*% C%M- $' +A /'R'-CA $' R'*/% ?'+ ,R%C'*% C%M- $' +A /'R'-CA $' R'*/% ?+A* AC()$A$'* R'+AC%-A$A*+A* AC()$A$'* R'+AC%-A$A* 6 ,'R;+ 6 ,'R;+/'-'RA+ $' R'*/%*/'-'RA+ $' R'*/%*
a.9 $'-(;CAC%-1. dentificación de los problemas y riesgos
poniGndolos en un Conteto adecuado.9 $efinir los problemas y riesgos potenciales! las causas! el
alcance! el conteto 0 economico! politico social! cultural!científico! etc. y las situaciones de riesgo asociadas. $ecidir que traba"adores son necesarios! la pericia
requerida! las Derramientas y tGcnicas 0p.e".! tormenta deideas! listas de control o verificacion! matrices! analisis
estadisticos etc. . Reali:ar un anKlisis de los grupos de interGs determinaReali:ar un anKlisis de los grupos de interGs determinandondo
laslas tolerancias detolerancias dell riesgo! y cualriesgo! y cual es la posición de dicDoses la posición de dicDosgruposgrupos interesadosinteresados frente a los riesgosfrente a los riesgos de la entidad.de la entidad.
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B.9')A+AC%- $'+ R'*/%2. 'valuación de reas claves de riesgo
nlisis del contexto interno ! externo o res"ltados de laexploración medioambiental ! determinar los tipos o categoras de
riesgo ? estrategico, operacional, $inanciero,c"mplimientorep"tacion, personal@ de la organi%ación para dirigir n"estraatencion a las reas mas signi$icativas o criticas con c"estionesvitales.
#. Medición de ,robabilidad e mpacto.(eterminación de grado de exposición de los riesgos eval"ados,
? c"antitativamente o c"alitativamente@ expresados comoprobabilidad e impacto, seleccionando las =erramientasnecesarias. 0onsiderar el contexto emprico o las pr"ebacient$icas ! la percepcion del pAblico respecto del riesgo.
4. Clasificación de riesgos
0lasi$icación de riesgos, considerando la tolerancia del riesgo, ! s"nivel de criticidad o por s" latencia en el tiempo desarrollo decriterios n"evos ! =erramientas.
C.9R'*,'*(A A+ R'*/% 5. A"uste de Resultados $eseados
(e$inición de los ob&etivos ! los res"ltados esperados para los
riesgos clasi$icados como de cortos o de largo pla%o.
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6. Desarrollo de O!"o#es
Ide#$"%!a!" de o!"o#es de a#'l"s"s ( )odos dered*!"r al )+#")o las a)e#a,as - )a")",ar lasoor$*#"dades - o!as"o#es ( a!!esos/ 0erra)"e#$as.D"se1o deres*es$a 2ere#!"al
3. Sele!!"o#ar *#a Es$ra$e2"a
Es!o2"e#do *#a es$ra$e2"a/ al"!a#do los !r"$er"os dede!"s" ( or"e#$ado or res*l$ados/ ro4le)a 5oor$*#"dad - !o#d*!"do. el a!er!a)"e#$o 5 r"#!""ol a!er!a)"e#$o 5 r"#!""opreventivo como medio de manejar los riesgospreventivo como medio de manejar los riesgos
8.8. Realizacin de la EstrategiaRealizacin de la Estrategia
!esarrollo " realizacin de un plan.!esarrollo " realizacin de un plan.
!.!. #$%ER&'#'() * E&+L$+,'()#$%ER&'#'() * E&+L$+,'()
-.-. #upervisin Evaluacin " +juste/adaptacin0#upervisin Evaluacin " +juste/adaptacin0El aprendizaje el mejoramiento del manejo de riesgo de tomaEl aprendizaje el mejoramiento del manejo de riesgo de tomade decisiones en la zona o 1rea " a nivel de la organizacinde decisiones en la zona o 1rea " a nivel de la organizacinusando criterios de e2caciausando criterios de e2cacia informandoinformando sobre el rendimientosobre el rendimiento - res*l$ados.- res*l$ados. A*$oeal*a!"o# - a*d"$or"a "#$er#a.A*$oeal*a!"o# - a*d"$or"a "#$er#a.
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A"%ini$trar rie$o$ e$ %ini%i*ar $! e+po$ici&n
, i%pacto - pro.a.i#i"a" "e oc!rrencia/
R e p u t a c
i o n e i
m a g e nFinanciero
E$trat0ico -Operativo
Per$ona#Se!ri"a"
C!%p#i%iento
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PROCESO DE LAAUDITORIA BASADA
EN RIESGOS
IDENTIFICACION DE LAS AREAS CRITICAS1 EXPLORAREXPLORAR
IDENTIFICACION DE LAS AREAS CRITICAS1 EXPLORAREXPLORAR
E
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Auditoría Basada en Riesgos
0Ris9Based AuditingQ
AUDITORÍAS QUE SE ENFOCAN EN:
El RIESGO DEL NEGOCIO O LA
ENTIDAD
Y LA ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS
COMO OBJETIVO CENTRAL DE LAAUDITORÍA.
A TRAVES DE7 Alineación del riesgo de la entidad con el riesgo
de auditoria para una e$aluacion global!
R'*/% $' +A '-($A$ )* R'*/% $' +A A$(%RA
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2-
;AC(%R'* 'O('R-%*
(RA-*ACC%-'*
/rupos de nteres
AC()$A$'*
,R%C'*%* $' -'/%C%*,ersonas! informacion
;'-('* $'R'*/%*%B&'()%* +A'-($A$%B&'()%* +A
'-($A$
%,'RA()%
CM,+M'-(%
-;%RMAC%-
-)'+ '*(RA('/C%
nDerente
Control
Residual
M
,AC(%
M
,AC(%
,R%
BA+$A$
,R%
BA+$A
$
,ercepcion$e la
/erencia
Riesgos de Auditoria
M
,AC(%
M
,AC(%
,R%
BA+$A
$
,R%BA+$A
$
,ercepciondel auditor
%B&'()%*
$'+ A$(%R
%B&'()%*
$'+ A$(%R
,'R;+ $' R'*/%* $'+ A$(%R .9 ,'RM(' ,R'*'-(AR -'*(R% '-('-$M'-(% ?,'RC',C%- $'+ ,R%C'*% $' /'*(%- ? C%-(R%+ $' R'*/%* $' +A '-($A$
R'*/% $' +A '-($A$ )* R'*/% $' +A A$(%RA
AMB'-(' $' C%-(R%+
,R%C'*% $' A$(%RA BA*A$A '- R'*/%*
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IDENTIFICAR EL RIESGOS ESTRATEGICOS O GENERALESIDENTIFICAR EL RIESGOS ESTRATEGICOS O GENERALES
ANALISIS ESTRATEGICO ,EXTERNO E INTERNO/ANALISIS ESTRATEGICO ,EXTERNO E INTERNO/
EVALUAR IMPACTO ( PRO)A)ILIDAD DE RIESGOSEVALUAR IMPACTO ( PRO)A)ILIDAD DE RIESGOS
APROBACION DEL INFORME Y PROPUESTADE PLAN DE IMPLEMENTACION
APROBACION DEL INFORME Y PROPUESTADE PLAN DE IMPLEMENTACION
DISEÑO DE O)SERVACIONES ( RECOMENDACIONESDISEÑO DE O)SERVACIONES ( RECOMENDACIONES
SEGUIMIENTO DE MEDIDASSEGUIMIENTO DE MEDIDAS
APLICACIÓN DE PROCEDIMIENTOS AUDITORIAAPLICACIÓN DE PROCEDIMIENTOS AUDITORIA
LANEAMIENT
E2ECUCIONE2ECUCION
INFORMEINFORME
EVALUACION DE PROCESO DE GESTION ( CONTROL DE RIESGOS DE LA ENTIDAD
EVALUACION DE PROCESO DE GESTION ( CONTROL DE RIESGOS DE LA ENTIDAD
MEDI&IO1 DE4 DESEMPE5O9 #E1&'MARB ME6ORES PRA&TI&ASMEDI&IO1 DE4 DESEMPE5O9 #E1&'MARB ME6ORES PRA&TI&AS
PER*I4 DE RIESGOS 7 DETERMI1A&IO1DE 4A ESTRATEGIA DE AUDITORIA
PER*I4 DE RIESGOS 7 DETERMI1A&IO1DE 4A ESTRATEGIA DE AUDITORIA
A1A4ISIS DE PRO&ESOS &RITI&OS 7 T" I1*ORMA&IO1A1A4ISIS DE PRO&ESOS &RITI&OS 7 T" I1*ORMA&IO1
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3/
PERFIL GENERAL DE RIESGOS
$';-A ?,R%RC'%b"etivos 'ntidadAlinear Con la
Auditoria
,A*%
'O,+%R'$'-(;S' ? $*C(A
Con la/erencia!Riesgos
nternos ? eternos
;%RM+'Nipotesis
*obre,ercepcion
$e losmpactos
,robabilidad ? latencia
A-A+C'A-A+C'%pciones%pcionesAceptar!Aceptar! 'vitar!'vitar!
$iversificar!$iversificar!
Compartir!Compartir! (ransferir (ransferir
,A*% ,A*% ,A*% )
$'-(;S'$'-(;S'M'$$A*M'$$A*(%MA$A*(%MA$A* ,%R +A,%R +A
/'R'-CA/'R'-CA ,ARA,ARA
M(/ARM(/AR
+%*+%* R'*/%*R'*/%*
'('B;,'('B;, b&etivosb&etivos
B"e estnB"e estn
mena%ad mena%adooss
Por losPor los
*iesgos*iesgos
'valuados
$'('RM-'Riesgo
Residual+uego
$eRevisar
Controles yestrategias
$'('RM-''l efecto'n la
Auditoria*eg>n
%b"etivos ?'strategia
,A*% ) ,A*% ) ,A*% ),A*% )
(ecnologiaCambiante
i
A-A+** '*(RA('/C%dentificacion
MA
,uede afectar significativamente
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31
riesgo,revalente en
+a entidad
dentificaciondel ob"etivos
y riesgos del contetoAuditoria financiera
*e aplicamportantesRecursos de
nvestigación
%bsolescencia
,erdidasmportantes,roductos
fabricadosno vendidos
Actividadesnvestigacion y
desarrolloMitigan el riesgo
Controles denvestigacion ? desarrollo,rofundi:aranalisis de
proceso)entas y
producción.
Analisis de procesosComerciali:ación,rocesos de produccion
$eterminar la demanda
con precisión
RC%
')A+A
C%-
$
'
R'*
/%
significativamente los ob"etivos
estrategicos y operativosde la entidad
%bsolescencia deproductos! y
repercuciones a largopla:o0)iabilidad
$efectos,roceso deComerciali:acion
)entas*i proyeccion$e demanda
altas aumentaRiesgo de
obsolescencia.
Reali:ar,rocedimiento
*ustantivos
nventariosCostos! intangibles
'valuar impacto yprobabilidad
%btener percepcionl
$e la gerencia
A
$(%R
A
ANALISIS DE RIESGOS
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ANALISIS DE RIESGOS
A4TO IMPA&TO
#A6A PRO#A#I4IDAD
A4TO IMPA&TO
A4TA PRO#A#I4IDAD
#A6O IMPA&TO
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#A6O IMPA&TO
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RESPUESTA GERENCIAL AL RIESGO
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RESPUESTA GERENCIAL AL RIESGO
TRANSFERIR ELRIESGO3DIVERSIFICAR3A TERCEROS
PLANES DECONTINGENCIAS
PROCEDIMIENTOS DECONTROLOPINION DE EXPERTOS
IGNORAR ACEPTAR RIESGOCOSTO 1)ENEFICIO
MEDIDAS PREVENTIVAS (DETECTIVAS DECONTROL INTERNO 8, SEGUROS/
MINIMI4AR3REDUCIR "
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9
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R"es2os Se!*#dar"os
7D"re!$"os88
Los r"es2os e#)ar!adose# es$e !*adra#$e
!o#s$"$*-e# "#$er9s deo4sera!" e# aras de:*e la ro4a4"l"dad se
)a#$e#2a 4a;a()ed"a.
R"es2os #oS"2#"%!a$"os
No !o#s$"$*-e "#$er9s/solo se )o#"$orear':*e se )a#$e#2a e#d"!0os ar')e$ros.
R"es2os Se!*#dar"os7Se2*ros8
Se o4serar' :*e s*rela!" e# el e;e deI)or$a#!"a #o ar+e.
C9
9
C
R"es2os Pr")ar"os
7A*d"$or+a I#$er#a8So# los r"es2os !laes a
!o#$rolars"s$e)'$"!a)e#$e s*
!o)or$a)"e#$o. So#deese!"al "#$er9s ara
D"re!$"os - la A*d"$or+a
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359 C
9
C
A G A SGO
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MATRI8 GE1ERA4 DE RIESGO
AREA
CRITI
CA
RIESGOS
IDENTIFI-
CADOS
TI O DE RIESGO
A) O ERATIVO
B)FINACIERO
C)CUM LIMIENT
O
DIMENSIONAMIENTO SCORE
A*B
M ACTO O
CONSECUENCIA
(A)
ROBABILIDAD
(B)
9:A#to 9: ALTA Pro.a.#e ;