-
Audit Ketaatan dan Audit Kinerja
ayi@2006
-
ayi@2006*Definisi Auditing atau PemeriksaanMenurut RK
MautzVerifikasi data akuntansi untuk menentukan ketelitian Dan
dapat dipercayainya atas laporan keuangan yang disajikan oleh
manajemenDefinisi yang lebih luasSuatu pemeriksaan yang sistematis
atas laporan keuangan, pencatatan, pembukuan Dan operasi yg
berhubungan untuk menentukan ketaatan thd prinsip akuntansi yg
lazim berlaku, kebijaksanaan management atau persyaratan lainnya
yang berlaku.
ayi@2006
-
ayi@2006*Konsepsi AuditingPembuktian (evidence) yang cukup,
bukti yg valid hrs memenuhi syarat formil dan materiilMemeriksa
dengan hati-hati (due audit care) menggunakan kecermatan scr
profesional sesuai dgn keahliannyaPenyajian yang wajar (fair
presentation) ketepatan akuntansi (accounting propriety),
pengungkapan yg cukup (adequate disclosure), dan kewajiban
pemeriksaan (audit obligation)Bebas, mampu bertindak jujur Dan
obyektif (independence) in fact and in appearanceBerbuat/bertindak
sesuai dgn kode ethik (ethical conduct) sesuai dgn etika profesi
akuntan
ayi@2006
-
ayi@2006*Lingkup PemeriksaanPenentuan kelayakan penyajian
laporan keuanganPengujian atas sistem pengendalian
internalPengujian untuk menemukan penyimpangan dan kesalahan
material dalam penyajian laporan keuangan salah penyajian
dipengaruhi oleh prasangka pribadi, kepentingan pribadi,
kecerobohan, dan ketidakjujuran.
ayi@2006
-
ayi@2006*Perbedaan Internal Dan Eksternal AuditDilaksanakan oleh
auditor sbg unit organisasiBerfungsi sbg staff yg membantu
manajemenPemeriksa menilai Dan membahas prosedur operasi, keuangan
dan pembukuanDilaksanakan oleh auditor di luar organisasiBerfungsi
sbg pemeriksa yg objektif Dan menjadi advisor untuk hal2 yg perlu
diperbaikiMendsrkn pd hsl penilaian pemeriksa internalInternal
AuditorEksternal Auditor
ayi@2006
-
ayi@2006*Perbedaan Internal Dan Eksternal AuditMenilai internal
control untuk perbaikan/ penyempurnaanBekerja sangat mendetail dlm
menilai dan menganalisa pelaksanaan sesuatu serta melaporkan
hasilnya kpd manajemen apakah prosedur, methode dan kebijakan yg
digariskan tlh ditaati dan dpt mendukung efektivitas dan
efisiensi.Independent thd unit yg diperiksa, tetapi tdk independent
thd manajemenMenilai internal control untuk menentukan ruang
lingkup pemeriksaanBekerja secara sampling sesuai dgn penugasan yg
diterimanyaIndependent thd manajemenInternal AuditorEksternal
Auditor
ayi@2006
-
ayi@2006*Pengendalian InternInternal control adalah suatu proses
yang dijalankan oleh dewan komisaris, manajemen, dan personil lain
dlm suatu entitas yg didesain untuk memberikan keyakinan memadai
tentang pencapaian tiga kategori berikut : (a) keandalan pelaporan
keuangan, (b) efektivitas Dan efisiensi operasi, (c) kepatuhan thd
hukum Dan peraturan yg berlaku (COSO, 1992)
ayi@2006
-
ayi@2006*Komponen Internal ControlLingkungan Pengendalian
(control environment)Penaksiran Resiko (risk assessment)Aktivitas
Pengendalian (control activities)Informasi Dan Komunikasi
(information and communication)Pemantauan (monitoring)
ayi@2006
-
ayi@2006*Lingkungan PengendalianTerdiri dari tindakan,
kebijakan, dan prosedur yg merefleksikan seluruh sikap top
manajemen, dewan komisaris, dan pemilik entitas ttg pentingnya
pengendalian dlm suatu entitas, yg mencakup:Integritas dan
etikaKomitmen thd kompetensiPartisipasi dewan komisaris atau komite
auditFilosofi dan gaya operasi manajemenStruktur
organisasiPemberian otoritas dan tanggungjawabKebijakan dan praktek
sumber daya manusia
ayi@2006
-
ayi@2006*Penaksiran RisikoUsaha manajemen untuk mengidentifikasi
dan menganalisis resiko yang relevan dalam menyiapkan laporan
keuangan dan atau kinerja sesuai dengan standar.
ayi@2006
-
ayi@2006*
ayi@2006
-
ayi@2006*The Risk Management Model
ayi@2006
-
ayi@2006*Aktivitas PengendalianMencakup kebijakan dan prosedur
yang dibangun oleh manajemen.Dapat digolongkan kedalam:Pemisahan
tugas yg memadaiOtorisasi yg tepat atas transaksi dan
aktivitasPendokumentasian dan pencatatan yg cukupPengawasan aset
antara catatan dan fisikPemeriksaan independen atas kinerja
ayi@2006
-
ayi@2006*Informasi dan KomunikasiMetode yg digunakan
untuk:MengidentifikasiMengumpulkanMengklasifikasiMelaporkanSemua
transaksi entitas dan memelihara akuntabilitas pemanfaatan sumber
daya
ayi@2006
-
ayi@2006*MonitoringPenilaian atas kualitas kinerja pengendalian
intern untuk menentukan apakah operasi pengendalian memerlukan
modifikasi atau perbaikan
ayi@2006
-
ayi@2006*Pengendalian ManajemenPengendalian manajemen adalah
perencanaan organisasi dan semua perencanaan lainnya, kebijakan2,
prosedur2, Dan praktek2 yg dilaksanakan oleh personil dan sumber
daya lainnya yang digunakan untuk mencapai tujuan entitas
ayi@2006
-
ayi@2006*Hubungan Umum Fungsi Perencanaan Dan
PengendalianPerencanaan StrategisPengendalian ManajemenPengendalian
TugasAktivitas, KegiatanHasil AkhirTujuan,
Sasaran,KebijakanPenerapanStrategiPelaksanaan tugas2Individual yg
Efektif & Efisien
ayi@2006
-
ayi@2006*Tahapan Sistem Pengendalian ManajemenRenstraPemilihan
program2Informasi4. Pelaporan & analisisInformasi2.
PenganggaranInformasi3. Operasi & pengukuranRevisi
ayi@2006
-
ayi@2006*Financial & Regularity AuditPerformance AuditChange
AgentRisk managementProgram Information ProvisionPerformance
ImprovementAccountabilityTransparencyConsultingRisk Assessment
Peran yang Diharapkan dari Audit Sektor PublikMeansRoles
ayi@2006
-
ayi@2006*Jenis AuditFinancial Audit (audit keuangan)Operational
Audit (audit operasi)Compliance Audit (audit ketaatan)Management
Audit (audit manajemen)Performance Audit (audit kinerja)Special
review/special audit/investigation
ayi@2006
-
ayi@2006*Audit Kataatan/Compliance AuditAudit ketaatan merupakan
jenis audit yang menitikberatkan pada pengujian terhadap apakah
ketentuan atau prosedur yang telah ditetapkan telah dilaksanakan
dengan baik. Dari hasil audit tersebut manajemen mendapatkan
informasi yang memadai untuk meyakinkan dirinya bahwa pelaksanaan
operasi telah berjalan sesuai dengan ketentuan yang telah
digariskan
ayi@2006
-
ayi@2006*Kriteria Yang DigunakanProsedur yang menjadi patokan
dalam melakukan audit ketaatan adalah standar operating procedure
(SOP) atas seluruh area kegiatan yang menjadi objek audit,Ketentuan
berupa peraturan perundang-undangan yang mendasari pelaksanaan
kegiatan, misalnya : Undang-Undang, Peraturan Pemerintah, Peraturan
Presiden, Peraturan Menteri, Peraturan Daerah, dan Keputusan
lainnya
ayi@2006
-
ayi@2006*Prosedur AuditReviu internal controlPengujian terbatas
atas operasi yang dilaksanakan oleh auditan auditor hrs mampu
memahami operasional objek audit dan memahami ketentuan yang
mendasarinyaPengujian mendalam atas operasi yang dilaksanakan oleh
auditan auditor hrs mampu mengembangkan dan mendalami permasalahan
yg ditemui pd saat melakukan pengujian terbatasPembahasan hasil
audit Penyusunan laporan
ayi@2006
-
ayi@2006*Contoh Compliance auditAudit atas pemanfaatan dana
dekonsentrasi pendidikanAudit atas penyelenggaraan rekruitmen
pegawai baruAudit atas penjualan CPO dan SIR-20 PTPN di Kantor
Pemasaran Bersama
ayi@2006
-
ayi@2006*Performance AuditPemeriksaan ini dimaksudkan untuk
menilai sampai seberapa jauh aktivitas kontrol
dilaksanakanMemastikan apakah ukuran-ukuran kinerja yang telah
ditetapkan dapat dicapai oleh organisasi scr keseluruhan, setiap
unit dlm organisasi dan setiap personilMemberikan masukan untuk
perbaikan kinerja organisasi kedepan
ayi@2006
-
ayi@2006*EVALUASI KINERJA ADALAH KEGIATAN UNTUK MENILAI ATAU
MELIHAT KEBERHASILAN DAN KEGAGALAN SUATU ORGANISASI ATAU UNIT KERJA
DALAM MELAKSANAKAN TUGAS DAN FUNGSI YANG DIBEBANKAN KEPADANYA
SESUAI DENGAN MISI ORGANISASI Performance Evaluation
ayi@2006
-
ayi@2006*3Es Standard Economy -Are the appropriate resources
purchased at the lowest possible price? Efficiency -Are the
resources used productively? Effectiveness -Are the intended
results obtained?Fokus Performance Audit
ayi@2006
-
ayi@2006*
Process
InputOutputOutcomeEconomyEfficiency = Value/Money
=Benefit/CostEffectiveness3Es Audit = VFM Audit = Performance
Audit
ayi@2006
-
ayi@2006* Tries to find causes of the problem and derive
solution and/or alternatives for the causes Suggests the criteria
related to the auditees goal attainment Mainly expects cost
reduction and increase of the efficiency The internal control
system or information system becomes the subject of the audit
Provides additional communication channel for the auditeesThe
Characteristics of Performance Audit
ayi@2006
-
ayi@2006*
ayi@2006
-
ayi@2006*Sistem Akuntabilitas Kinerja Secara Umum
IMPLEMENTASIRPJPRKTABK(APBD/ RKAT)SABSPMSBLaporanKinerjaLHESub
Sistem PerencanaanSub Sistem PenganggaranSub Sistem Pengukuran
Kinerja Sub Sistem PelaporanSub Sistem Evaluasi/ AuditFeed
BackPengelolaan KeuanganLaporanKeuanganLHAMontoring dan
PengumpulanData kinerjaPengukuranKinerja :PKK dan PPSSistem
InformasiAkuntansiPemerintah PusatPemerintah
Prov/Kot/Kab/BHMNDPRD/WaliAmanahMasyarakatMusren-bangKUAAPBD/
RKATPrioritasAnggaranPanitia AnggaranData HistorisPokok
PikiranDPRD/ WARPJMAyi Riyanto 2005
ayi@2006
-
ayi@2006*Keterkaitan Antar Teknik Manajemen Dlm Performance
ManagementRencana Strategis / RPJMRencana Kinerja TahunanSasaran
TahunanProgramKegiatan UtamaIndikator KinerjaTarget
KinerjaIndikator KinerjaTarget KinerjaStandard Operating
ProcedurSumber Daya LangsungAlokasi BiayaAnggaran Berbasis Kinerja
(Performance Based Budgeting)Kegiatan pemicu biayaKegiatan
UmumVariable CostSumber Daya BersamaFixed CostPelaksanaan
KegiatanPeng.Kiner- ja/ PKKPeng.Kiner- ja/ PPSSABKinerja
IndividualKinerja OrganisasiStandarBiayaPerformance Agreement/
Standar Pelayanan MinimalEvaluasi Kinerja OrganisasiLap.
kinerjaEvaluasi Kinerja IndividualLaporan Kinerja PersonilHuman
Resource Manage-mentManagement Accounting Pengelolaan
KeuanganAkuntansi KeuanganLaporan KeuanganAnalisis LKFinancial
AccountingPerformance MeasurementPlanningAyi Riyanto 2005
ayi@2006
-
ayi@2006*Cakupan Audit KinerjaAudit kinerja atas pencapaian
sasaran audit terhadap pencapaian indikator-indikator sasaran yang
telah ditetapkan oleh organisasi. Menguji / atestasi Kinerja atas
pencapaian Key Performance Indicators yang dilaporkan oleh
auditan
Audit kinerja keuangan audit terhadap kinerja pengelolaan sumber
daya. Menguji/ atestasi kinerja atas pengelolaan sumber daya yang
dilaporkan oleh auditan
ayi@2006
-
ayi@2006*Ukuran Kinerja Yang digunakanKinerja sasaran didasarkan
pada indikator2 kinerja sasaran organisasi berupa indikator
efektivitas pelaksanaan program / kegiatan yang diharapkan akan
dicapai oleh organisasi,Kinerja keuangan didasarkan pada indikator2
keuangan yang lebih menekankan pada keekonomisan dan keefisiensian
pemanfaatan sumber daya
ayi@2006
-
ayi@2006*
ayi@2006
-
ayi@2006*Skema Balanced Scorecard
ayi@2006
-
ayi@2006*
ayi@2006
-
ayi@2006*Contoh Ukuran Kinerja EfektivitasAngka partisipasi
murniUmur harapan hidupPendapatan perkapitaProduktivitas
padiProsentase Lahan yang terserang Organisme Pengganggu
Tanaman
ayi@2006
-
ayi@2006*Contoh Ukuran Kinerja KeuanganCurrent RasioAccount
Receivable Turn OverTotal Debt to Total AssetCost per unit
SIR-20Contribution Margin Ratio
ayi@2006
-
ayi@2006*Prosedur AuditReviu internal controlPengujian terbatas
atas operasi yang dilaksanakan oleh auditan auditor hrs mampu
memahami operasional objek audit dan ukuran-ukuran
kinerjanyaPengujian mendalam atas operasi yang dilaksanakan oleh
auditan auditor hrs mampu mengembangkan dan mendalami permasalahan
yg ditemui pd saat melakukan pengujian terbatasPembahasan hasil
audit Penyusunan laporan
ayi@2006
-
ayi@2006*Sistem Pengumpulan Data KinerjaEksternal InstansiData
Pendukung KinerjaInternal InstansiSensusKonfirmasiSurveyIndikator
:Intermediate Outcomes, Benefit, ImpactIndikator :Input, Output,
Immediate OutcomesData Keuangan:Aktiva, Hutang, Modal, Penerimaan,
Biaya dllSurveyKompilasi produk administrasiContoh:survey Kepuasan
Layanan MasyarakatContoh: survey kepuasan pegawai
ayi@2006
-
ayi@2006*Contoh Audit KinerjaAudit Kinerja Pabrik Pengolahan CPO
dan SIR-20Audit Kinerja Dinas PendidikanAudit Kinerja Penggunaan
Dana Loan atas Program Kesehatan
ayi@2006
-
ayi@2006*Sekian, Terima Kasih
ayi@2006
*
