APROBAT, DIRECTOR, PROF. CÎMPEAN DUMITRU · Stabileste modul de intocmire a proiectului bugetului de venituri si cheltuieli, a bugetului definitive aprobat prin Hotararea Consiliului

MINISTERUL EDUCAȚIEI NAȚIONALE

ȘCOALA GIMNAZIALĂ „AUREL DECEI” GURA RÂULUI Strada Principală nr. 70

CUI: 178655402

Telefon şi fax:0269572104

e-mail: [email protected]

APROBAT,

DIRECTOR,

PROF. CÎMPEAN DUMITRU

……………………………..

AVIZAT

PRESEDINTE COMISIE S.C.I.M.

PROF. BOTOROAGĂ ANCA-ILEANA

…………………….

MANUAL PROCEDURI OPERATIONALE

COMPARTIMENTUL CONTABILITATE VOL. III

Nr.

crt.

Denumirea si codul procedurii Pag

1 P.O. Ctb . 12 – Elaborarea bugetului de venituri si cheltuieli bugetare si

extrabugetare

2

2 P.O. Ctb. 13 – Modificarea repartizarii pe trimestre a creditelor bugetare 27

3 P.O. Ctb. 14 – Organizarea evidentei contabile sintetice 46

4 P.O. Ctb. 15 – Organizarea evidentei contabile analitice 71

5 P.O. Ctb. 16 – Elaborarea, verificarea, controlul si raportarea situatiilor lunare,

trimestriale si anuale

97

6 P.O.Ctb. 17 - Intrarea / iesirea mijloacelor fixe si a obiectelor de inventar,

calculul amortizarii

122

7 P.O.Ctb. 18 - Scoaterea din functiune, declasarea si casarea mijloacelor fixe si a

obiectivelor de inventar

149

mailto:[email protected]

ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL

DECEI” GURA RÂULUI

____________

COMPARTIMENTUL CONTABILITATE

PROCEDURA OPERATIONALĂ

Elaborarea bugetului de venituri si

cheltuieli bugetare si extrabugetare

Ediţia: 1

Nr. De exemplare ...2....

Revizia: 1

Nr.de ex. : -

Cod: P.O.Ctb. 12 Pagina ...... din 25

Exemplar nr.: ........

2

PROCEDURA OPERATIONALA

ELABORAREA BUGETULUI DE VENITURI SI CHELTUIELI

BUGETARE SI EXTRABUGETARE

P.O. Ctb. 12



____________





Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



3

1. Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea si aprobarea editiei sau,

dupa caz, a reviziei in cadrul editiei procedurii operationale

Elemente

privind

responsabilii/

operatiunea

Numele si prenumele Functia

Data

Semnătura

1 2 3 4 5

1.1 Elaborat Ec. Babă Ileana Administrator

Financiar

08.12.2017

1.2 Verificat Ec. Babă Ileana Administrator

Financiar

08.12.2017

1.4 Aprobat Prof. Cîmpean Dumitru Director

08.12.2017



____________





Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



4

2. Situatia editiilor si a reviziilor in cadrul editiilor procedurii

operationale

Editia/ revizia in

cadrul editiei

Componenta revizuita

Modalitatea reviziei

Data de la care se aplica

prevederile editiei sau reviziei

editiei

1 2 3 4

1.1. Editia 1

1.2 Revizia 1

- 08.12.2017



____________





Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



5

3. Lista persoanelor la care se difuzeaza editia sau, dupa caz, revizia din

cadrul editiei procedurii operationale

Nr.

Crt

Scopul

difuzarii

Exem

plar

nr.

Compartiment

Functia Nume si prenume

Data

primirii Semnătura

1 2 3 4 5 6 7

3.1 Informare/

Aplicare

1 Contabilitate Administrator

Financiar

Ec. Babă Ileana

08.12.2017

3.2 Aprobare 2 Director Director Prof. Cîmpean Dumitru

08.12.2017

3.3 Verificare 1 Contabilitate Administrator

Financiar

Ec. Babă Ileana

08.12.2017

3.4 Evidenta 1 Contabilitate Administrator

Financiar

Ec. Babă Ileana

08.12.2017

3.5 Arhivare 1 Contabilitate Administrator

Financiar

Ec. Babă Ileana

08.12.2017



____________





Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



6

4. Scopul procedurii operationale

4.1. Stabileste modul de realizare a activitatii, compartimentele si persoanele implicate:

Stabileste modul de intocmire a proiectului bugetului de venituri si cheltuieli, a bugetului

definitive aprobat prin Hotararea Consiliului Local, compartimentele si persoanele implicate

precum transmiterea bugetului catre OTC - in vederea verificarii si avizarii.

4.2. Da asigurari cu privire la existenta documentatiei adecvate derularii activitatii.

4.3. Asigura continuitatea activitatii, inclusiv in conditii de fluctuate a personalulul, prin faptul

ca, procedurarea activitatii permite aplicarea acesteia de catre orice alt salariat care il inlocuieste

pe cel in functie la data elaborarii prezentei proceduri.

4.4. Sprijina auditul si/sau alte organisme abilitate in actiuni de auditare si/sau control, iar pe

director in luarea deciziei. Operatiunea atenta de verificare a documentatiei este un real sprijin

pentru audit sau alte organisme abilitate in actiuni de auditare, dar si pentru directorul unitatii in

luarea deciziei pentru asigurarea bunei desfasurari a activitatii unitatii.



____________





Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



7

5. Domeniul de aplicare a procedurii operationale

5.1. Precizarea (definirea) activitatii la care se refera procedura operationala:

Procedura se refera la operatiunile ce trebuie efectuate si raspunderile ce decurg din intocmirea

documentatiei pentru elaborarea bugetului de venituri si cheltuieli al institutiei publice

5.2. Delimitarea explicita a activitatii procedurate in cadrul portofoliului de activitati

desfasurate de Școlii Gimnaziale ”Aurel Decei” Gura Râului.

S-au procedurat urmatoarele;

o Principii si reguli bugetare

o Competente si responsabilitati in procesul bugetar

o Aprobarea bugetului local

• Categorii de ordonatori de credite

• Responsabilitatile ordonatorilor tertiari de credite

o Elaborarea bugetului local de venituri si cheltuieli

• Continutul si structura bugetului local

• Transferuri consolidabile pentru bugetele locale

• Fondul de rezerva bugetara

o Calendarul bugetar

• Aprobarea si centralizarea bugetelor locale

o Prezentarea investitiilor publice in proiectul de buget

• Informatii privind programele de investitii publice

• Aprobarea proiectelor de investitii publice locale

• Structura programelor de investitii publice locale

• Monitorizarea de catre ordonatorii principali de credite a proiectelor de investitii



____________





Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



8

5.3. Listarea principalelor compartimente de care depinde si/sau care depind de activitatea

procedurata:

- Toate compartimentele din cadrul Școlii Gimnaziale ”Aurel Decei” Gura Râului

5.4. Listarea compartimentelor furnizoare de date si/sau beneficiare de rezultate ale activitatii

procedurate, listarea compartimentelor implicate in procesul activitatii;

a. compartimente furnizoare de date - toate compartimentele, prin participarea la elaborarea

proiectului de buget.

b. compartimente beneficiare - toate compartimentele/ ordonatorul tertiar de credite



____________





Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



9

6. Documente de referinta (reglementari) aplicabile activitatii procedurate

6.1. Reglementari Internationale:

- recomandarile C.E.

6.2. Legislatia primara

- Legea bugetului de stat pe anul respective;

- Legea nr.273/2006 privind finantele publice locale, actualizata;

- Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile ulterioare;

- Hotararea Guvernului nr.44/2004 pentru aprobarea Normelor Metodologice de aplicare a Legii

nr.571/2003 privind Codul fiscal art.288 pct.227, in care se stipuleaza fundamentarea proiectelor

bugetelor locale avand in vedere evaluarea materiei impozabile;

- Legea nr.215/2001 privind administratia publica locala, republicata;

-HG nr. 344/2013 pentru completarea art. 5 din HG nr. 72/2013(cu modificarile si actualizarile

ulterioare) privind aprobarea normelor metodologice pentru determinarea costului standard per

elev/prescolar si stabilirea finantarii de baza a unitatilor de invatamant preuniversitar de stat, care

se asigura din bugetul de stat.

- Legea-cadru nr. 153/2017 privind salarizarea personalului plătit din fonduri publice, publicată

în Monitorul Oficial nr. 492/2017, în vigoare de la 1 iulie 2017;

6.3. Legislatia secundara

- O G nr.92/2003 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare;

- H G nr. 1050/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a OG nr.92/2003

privind Codul de procedura fiscal.

6.4. Alte documente, inclusiv reglementari interne ale unitatii

- Organigrama;

- Regulamentul de organizare si functionare

- Fisele posturilor.



____________





Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



10

7. Definitii si abrevieri ale termenilor utilizati in procedura operationala

7.1. Definitii ale termenilor

Procedura operationala - Prezentarea formalizata, in scris, a tuturor pasilor ce trebuie urmati, a

metodelor de lucru stabilite si a regulilor de aplicat in vederea realizarii activitatii, cu privire la

aspectul procesual

An bugetar - anul financiar pentru care se aproba bugetul ;anul bugetar este anul calendaristic

care incepe la data de l ianuarie si se incheie la data de 31 decembrie;

Buget - documentul prin care sunt prevazute si aprobate in fiecare an veniturile si cheltuielile

sau, dupa caz, numai cheltuielile, in functie de sistemul de finantare a institutiilor publice;

Buget local - documentul prin care sunt prevazute si aprobate in fiecare an veniturile si

cheltuielile unitatilor administrativ-teritoriale

Cheltuieli bugetare - sumele aprobate in bugetul local, in limitele si potrivit destinatiilor stabilite

prin bugetele respective

Clasificatie bugetara - gruparea veniturilor si cheltuielilor bugetare intr-o ordine obligatorie si

dupa criterii unitare

Clasificatie economica - gruparea cheltuielilor dupa natura si efectul lor economic

Clasificatie functionala - gruparea cheltuielilor dupa destinatia lor, pentru a evalua alocarea

fondurilor publice unor activitati sau obiective care definesc necesitatile publice

Exercitiu bugetar - perioada egala cu anul bugetar pentru care se elaboreaza, se aproba, se

executa si se raporteaza bugetul

Fonduri publice locale - sumele alocate din bugetul local, precum si cele gestionate in afara

bugetului local

Proces bugetar - etapele consecutive de elaborare, aprobare, executare. control si raportare ale

bugetului, care se incheie cu aprobarea contului anual de executie a acestuia

Sectiune de dezvoltare - partea complementara a unui buget local, care cuprinde veniturile

afectate cheltuielilor de capital, potrivit politicilor de dezvoltare la nivel national, regional,



____________





Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



11

judetean, zonal sau local, dupa caz, precum si cheltuielile de capital respective, pe baza de

programe si proiecte. Prin nivel zonal se intelege teritoriul corespunzator a doua sau mai multe

unitati administrativ-teritoriale invecinate pe a caror raza se realizeaza o actiune, o lucrare, un

serviciu, un program sau orice alt obiectiv, in intelesul colectivitatilor locale respective

Venituri bugetare - resursele banesti care se cuvin bugetelor locale, dupa caz, in baza unor

prevederi legale, formate din impozite, taxe, contributii, alte varsaminte, alte venituri, cote

defalcate din unele venituri ale bugetului de stat, precum si cele din sume defalcate din unele

venituri ale bugetului de stat, subventii primite de la bugetul de stat si de la alte bugete, donatii si

sponsorizari.

7.2. Abrevieri ale termenilor

Abrevierea Termenul abreviat

OTC Ordonator tertiar de credite

Ctb contabilitate

E elaborare

V verificare

Ap aprobare

Ah arhivare

Acp alte compartimente;

Scr Secretariat

OPC Ordonator principal de credite

AF CS Administrator Financiar / Administrator Financiar

AP Administrator Patrimoniu

OUG Ordonanta de urgenta

CFP Control financiar preventiv

ALOP Angajarea, Lichidarea, Ordonantarea si plata cheltuielilor

ISJ Inspectoratul scolar judetean



____________





Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



12

8. Descrierea procedurii operationale

8.1. Generalitati

Procedura reprezinta pasii ce trebuie urmati in intocmirea, centralizarea, aprobarea, depunerea la

OTC, atat in format de hartie cat si electronic in vederea verificarii, bugetelor de venituri si

cheltuieli, de catre acestia, atit in forma de proiect cit si finala.

8.2. Documente utilizate

8.2.1. Lista si provenienta documentelor:

Principalele documente utilizate sunt:

referatele, notele de fundamentare ale compartimentelor unitatii

bugetul local detaliat la venituri pe capitole si subcapitole si la cheltuieli pe capitole,

subcapitole si paragrafe pe anul respectiv

bugetul centralizat al institutiilor publice si activitatilor finantate integral sau partial din

venituri proprii

bugetul centralizat al creditelor externe si interne

bugetul centralizat al fondurilor externe nerambursabile

veniturile si cheltuielile evidentiate in afara bugetului local

sinteza finantarii programelor

programul de investitii publice pe grupe de investitii si surse de finantare

fisa obiectivului/proiectului/categoriei de investitii

sinteza proiectelor cu finantare din fonduri externe nerambursabile de preaderare si alti

donatori

fisa proiectului cu finantare din fonduri externe nerambursabile de preaderare si alti

donatori

formular privind numarul maxim de posture si fondul aferent salariilor de baza



____________





Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



13

8.2.2. Continutul si rolul documentelor: se detaliaza la cap. 8.4. al prezentei proceduri

8.2.3. Circuitul documentelor

compartimentul contabilitate – OTC - compartiment contabilitate/trezorerie - arhiva

8.3. Resurse necesare

8.3.1. Resurse materiale: calculatoare, laptopuri, internet, birotica, consumabile;

8.3.2. Resurse umane: salariatii din cadrul compartimentului contabilitate ai ordonatorului

principal si ai ordonatorilor secundari si tertiari de credite care lucreaza in compartimentele

implicate in intocmirea si aprobarea bugetului local.

8.3.3. Resurse financiare: prevederile bugetare ale sumelor necesare

8.4. Modul de lucru

8.4.1. Planificarea operatiunilor si actiunilor activitatii

Planificarea obiectivelor se efectueaza conform procedurii impuse de legislatia in vigoare pentru

intocmirea si aprobarea bugetului local si al bugetelor veniturilor proprii, autofinantare.

8.4.1.1 Principii bugetare

1) Principiul universalitatii

- Veniturile si cheltuielile se includ in buget in totalitate, in sume brute.

- Veniturile bugetare nu pot fi afectate direct unei cheltuieli bugetare anume, cu exceptia

donatiilor si sponsorizarilor, care au stabilite destinatii distincte.

2) Principiul transparentei si publicitatii

Procesul bugetar este deschis si transparent, acesta realizandu-se prin:

- publicarea in presa locala, pe pagina de internet a institutiei publice, sau afisarea la

sediul autoritatii administratiei publice locale respective a proiectului de buget local si a

contului anual de executie a acestuia;

- dezbaterea publica a proiectului de buget local, cu prilejul aprobarii acestuia;



____________





Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



14

3) Principiul unitatii

- Veniturile si cheltuielile bugetare se inscriu intr-un singur document, pentru a se asigura

utilizarea eficienta si monitorizarea fondurilor publice locale.

- Se interzic retinerea si utilizarea de venituri in regim extrabugetar, precum si

constituirea de fonduri publice locale in afara bugetelor locale, daca legea nu prevede

altfel.

4) Principiul untatii monetare

Toate operatiunile bugetare se exprima in moneda nationala.

5) Principiul anualitatii

- Veniturile si cheltuielile bugetare sunt aprobate, in conditiile legii, pe o perioada de un

an, care corespunde exercitiului bugetar.

- Toate operatiunile de incasari si plati efectuate in cursul unui an bugetar in contul unui

buget apartin exercitiului corespunzator de execute a bugetului respectiv.

6) Principiul specializarii bugetare

Veniturile si cheltuielile bugetare se inscriu si se aproba in buget pe surse de provenienta si,

respectiv, pe categorii de cheltuieli, grupate dupa natura lor economica si destinatia acestora.

7) Principiul echilibrului

Cheltuielile unui buget se acopera integral din veniturile bugetului respectiv.

8.4.1.2. Reguli bugetare

1. Este interzisa efectuarea de plati direct din veniturile incasate, cu exceptia cazurilor in

care legea prevede altfel.

2. Cheltuielile bugetare au destinatie precisa si limitata si sunt determinate de autorizarile

continute in legi speciale si in legile bugetare anuale.

3. Nicio cheltuiala nu poate fi inscrisa in bugetele loale si nici nu poate fi angajata si

efectuata din aceste bugete, daca nu exista baza legala pentru respectiva cheltuiala.

4. Nicio cheltuiala din fonduri publice locale nu poate fi angajata, ordonantata si platita daca

nu este aprobata, potrivit legii, si daca nu are prevederi bugetare si surse de finantare.



____________





Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



15

5. Dupa aprobarea bugetelor locale pot fi aprobate acte normative cu implicatii asupra

acestora, dar numai cu precizarea surselor de acoperire a diminuarii veniturilor sau a

majorarii cheltuielilor bugetare aferente exercitiulu bugetar pentru care s-au aprobat

bugetele locale respective.

8.4.2. Derularea operatiunilor si actiunilor activitatii

8.4.2.1. Competente si responsabilitati in procesul bugetar

Aprobarea bugetului local

Bugetele locale si celelalte bugete se aproba astfel:

- bugetele locale, bugetele imprumuturilor externe si interne si bugetele fondurilor externe

nerambursabile, de catre Consiliul local al ordonatorului principal de credite;

Categorii de ordonatori de credite

Ordonatorii de credite sunt de trei categorii: ordonatori principali, ordonatori secundari si

ordonatori tertiari.

Ordonatorii principali de credite ai bugetelor locale sunt primarii unitatilor administrativ-

teritoriale, primarul general al municipiului Bucuresti, primarii sectoarelor municipiului

Bucuresti si presedintii consiliilor judetene.

Responsabilitatile ordonatorilor secundari si tertiari de credite

Ordonatorii de credite au obligatIa de a angaja si de a utiliza creditele bugetare numai in limita

prevederilor si destinatiilor aprobate, pentru cheltuieli strict legate de activitatea institutiilor

publice respective si cu respectarea dispozitiilor legale.

Ordonatorii secundari si tertiari de credite raspund de:

- elaborarea si fundamentarea proiectului de buget propriu;

- angajarea, lichidarea si ordonantarea cheltuielilor in limita creditelor bugetare aprobate

si a veniturilor bugetare posibil de incasat;

- integritatea bunurilor aflate in proprietatea sau in administrarea institutiei pe care o

conduc;



____________





Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



16

- organizarea si tinerea la zi a contabilitatii si prezentarea la termen a situatiilor financiare

asupra situatiei patrimoniului aflat in administrare si a executiei bugetare;

- organizarea sistemului de monitorizare a programului de achizitii publice si a

programului de investitii publice;

- organizarea evidentei programelor, inclusiv a indicatorilor aferenti acestora;

- organizarea si tinerea la zi a evidentei patrimoniului, conform prevederilor legale;

- alte atributii stabilite de dispozitiile legale.

8.4.2.2. Elaborarea bugetului local de venituri si cheltuieli de catre Ordonatorii tertiari

Proiectele bugetelor locale se elaboreaza avandu-se in vedere:

- prognozele principalilor indicatori macroeconomici si sociali pentru anul bugetar pentru care se

elaboreaza proiectul de buget, precum si pentru urmatorii 3 ani, elaborate de organele abilitate;

- politicile fiscale si bugetare, nationale si locale;

- propunerile de cheltuieli detaliate ale ordonatorilor de credite din subordine;

- programele intocmite de catre Ordonatorii principali de credite in scopul finantarii unor actiuni

sau ansamblu de actiuni, carora le sunt asociate obiective precise si indicatori de rezultate si de

eficienta;

programele sunt insotite de estimarea anuala a performantelor fiecarui program, care trebuie sa

precizeze: actiunile, costurile asociate, obiectivele urmarite, rezultatele obtinute si estimate

pentru anii urmatori, masurate prin indicatori precisi, a caror alegere este justificata;

Continutul si structura bugetului local

Veniturile si cheltuielile se grupeaza in buget pe baza clasificatiei bugetare aprobate de

Ministerul Finantelor Publice.

Veniturile sunt structurate pe capitole si subcapitole, iar cheltuielile pe parti, capitole,

subcapitole, titluri, articole, precum si alineate si paragrafe, dupa caz.

Cheltuielile prevazute in capitole si articole au destinatie precisa si limitata.



____________





Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



17

Numarul de personal, permanent si temporar, precum si fondul salariilor de baza se aproba

distinct, prin anexa la bugetul fiecarei institutii publice. Numarul de salariati aprobat fiecarei

institutii publice nu poate fi depasit.

Cheltuielile de capital se cuprind la fiecare capitol bugetar, in conformitate cu creditele de

angajament si cu duratele de realizare a investitiilor.

Programele se aproba ca anexe la bugetele locale.

Sectiunile de functionare si sectiunile de dezvoltare se utilizeaza pentru fundamentarea bugetelor

locale si se aproba ca anexe la acestea, respectiv:

- sectiunea de functionare cuprinde cheltuielile curente pentru realizarea atributiilor si

competentelor stabilite prin lege, specifice fiecarei unitati administrativ-teritoriale;

- sectiunea de dezvoltare cuprinde cheltuielile de capital.

Cheltuielile curente sunt obligatorii si se refera la cheltuielile de personal, cheltuielile materiale

si cu prestarea serviciilor, subventiile si transferurile necesare realizarii atributiilor si

competentelor autoritatilor administratiei publice locale, in conditiile legii.

8.4.2.3. Calendarul bugetar

Aprobarea si centralizarea bugetelor locale

In termen de 5 zile de la publicarea in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a legii bugetului

de stat, Ministerul Finantelor Publice transmite directiilor generale ale finantelor publice sumele

defalcate din unele venituri ale bugetului de stat si transferurile consolidabile, aprobate prin legea

bugetului de stat.

Directiile generale ale finantelor publice judetene, respectiv a municipiului Bucuresti, precum si

consiliile judetene si Consiliul General al Municipiului Bucuresti, in conditiile legii, repartizeaza

pe unitati administrativ-teritoriale, in termen de 5 zile de la comunicare, sumele defalcate din

unele venituri ale bugetului de stat, precum si transferurile consolidabile, in vederea definitivarii

proiectelor bugetelor locale de catre ordonatorii principali de credite.

Daca legea bugetului de stat nu a fost adoptata cu cel putin 3 zile inainte de expirarea exercitiului

bugetar, se aplica in continuare bugetele anului precedent, pana la aprobarea noilor bugete,



____________





Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



18

limitele lunare de cheltuieli neputand depasi, de reguia, 1/12 din prevederile bugetelor anului

precedent, cu exceptia cazurilor deosebite, temeinic justificate de catre ordonatorii de credite sau,

dupa caz, 1/12 din sumele propuse in proiectul de buget, in situatia in care acestea sunt mai mici

decat cele din anul precedent.

Institutiile publice si actiunile nou-aprobate in anul curent, dar care incep cu data de 1 ianuarie a

anului bugetar urmator, vor fi finantate, pana la aprobarea bugetului, in limita a 1/12 din

prevederile acestora cuprinse in proiectul de buget.

8.4.2.4 Prezentarea investitiilor publice in proiectul de buget

Cheltuielile pentru investitii publice si alte cheltuieli de investitii finantate din fonduri publice

locale se cuprind in proiectele de buget, in baza programului de investitii publice al fiecarei

unitati administrative teritoriale, intocmit de ordonatorii principali de credite, care se prezinta si

in sectiunea de dezvoltare, ca anexa la bugetul initial si, respectiv, rectificat, si se aproba de

autoritatile deliberative.

Programele de investitii publice- sunt intocmite de catre Ordonatorii principali de credite ai

bugetelor locale, anual, pe clasificatia functionala.

Conditii pentru includerea investitiilor in proiectul bugetului

Obiectivele de investitii si celelalte cheltuieli asimilate investitiilor se cuprind in programele de

investitii anuale, anexe la buget, numai daca, in prealabil, documentatiile tehnico-economice,

respectiv notele de fundamentare privind necesitatea si oportunitatea efectuarii cheltuielilor

asimilate investitiilor, au fost elaborate si aprobate potrivit dispozitiilor legale.

Ordonatorii principali de credite stabilesc prioritatile in repartizarea sumelor pe fiecare obiectiv

inscris in programul de investitii, in limita fondurilor cuprinse in proiectul de buget cu aceasta

destinatie, asigurand totodata realizarea obiectivelor de investitii in cadrul duratelor de executie

aprobate.

Structura programelor de investitii publice locale

In programele de investitii se nominalizeaza obiectivele de investitii grupate pe: investitii in

continuare, investitii noi si pozitia globala alte cheltuieli de investitii, pe categorii de investitii.



____________





Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



19

Pozitia globaia alte cheltuieli de investitii cuprinde urmatoarele categorii de investitii:

- achizitii de imobile;

- dotari independente;

- cheltuieli pentru elaborarea studiilor de prefezabilitate, a studiilor de fezabilitate, a proiectelor

si a altor studii aferente obiectivelor de investitii;

- cheltuieli de expertiza, proiectare si de execute privind consolidarile si interventiile pentru

prevenirea sau inlaturarea efectelor produse de actiuni accidentale si calamitati naturale -

cutremure, inundatii, alunecari, prabusiri si tasari de teren, incendii, accidente tehnice, precum si

cheltuielile legate de realizarea acestor investitii

- lucrari de foraj, cartarea terenului, fotogrammetric, determinari seismologice, consultanta,

asistenta tehnica si alte cheltuieli asimilate investitiilor, potrivit legii.

Cheltuielile de investitii se detaliaza in anexa distincta de catre ordonatorul principal de credite,

pe baza de note de fundamentare, care vor cuprinde elemente referitoare la necesitatea,

oportunitatea si alti indicatori caracteristici unor asemenea investitii, si se aproba de autoritatile

deliberative odata cu bugetul local.

Monitorizarea de catre ordonatorii principali de credite a proiectelor de investitii

In situatia in care, pe parcursul executiei bugetare, din motive obiective, implementarea unui

proiect de investitii nu se poate realiza conform proiectiei bugetare, ordonatorii principali de

credite ai bugetelor locale pot propune autoritatilor deliberative, pana la data de 31 octombrie,

aprobarea redistribuirii fondurilor intre proiectele inscrise in programul de investitii.

Ordonatorii principali de credite sunt responsabili de utilizarea eficienta a fondurilor alocate

investitiilor, precum si de realizarea obiectivelor de investitii incluse in programele de investitii.

8.4.2.5 Derularea operatiunilor si actiunilor activitatii

Compartimentele de specialitate comunica in timp util serviciului contabilitate propunerile de

buget pe capitole, subcapitole, insotite obligatoriu de note de fundamentare. Propunerile de buget

sunt avizate si aprobate de catre ordonatorul tertiar de credite.



____________





Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



20

Dupa aprobarea globala a bugetului de venituri si cheltuieli de catre ordonatorul principal de

credite, unitatea intocmeste bugetul local pe anul respectiv si il inainteaza la ordonatorul

principal de credite pentru avizare si aprobare. In urma avizarii bugetului de venituri si cheltuieli,

compartimentele de specialitate pot angaja, lichida, ordonanta si efectua plati.

8.4.3. Valorificarea rezultatelor activitatii

Cu ocazia controalelor efectuate se pot formula recomandari pentru imbunatatirea acestei

activitati.

Recomandarile vor fi implementate prin grija compartimentului contabilitate.

Actuala procedura va fi revizuita in cazul in care apar modificarile reglementarilor legale cu

caracter general si intern pe baza carora se desfasoara activitatea/activitatile care face/fac

obiectul acestei proceduri .

Pe perioada absentei de la serviciu a persoanelor nominalizate , prezenta procedura in forma

initiala sau revizuita se aplica si de catre inlocuitorii acestora.



____________





Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



21

9.Responsabilitati si raspunderi in derularea activitatii

Nr.

crt.

Compartimentul/ Operatiunea Contabilitate Director Arhiva

1 Contabil E

2 Administrator Financiar V

3 Director Ap



____________





Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



22

10. Anexe, inregistrari, arhivari

Cod

formular

Denumirea

anexei

1 2

Anexa A_1 Buget de venituri si cheltuieli



____________





Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



23

11. Cuprins

Numarul

componentei

in cadrul

procedurii

operationale

Denumirea componentei in cadrul procedurii operationale Pag

0 Coperta

1 Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea si aprobarea editiei sau, dupa caz, a

reviziei in cadrul editiei procedurii operationale

2 Situatia editiilor si a reviziilor in cadrul editiilor procedurii operationale

3 Lista persoanelor la care se difuzeaza editia

4 Scopul procedurii operationale

5 Domeniul de aplicare a procedurii operationale

6 Documente de referinta (reglementari) aplicabile activitatii procedurate

7 Definitii si abrevieri ale termenilor utilizati in procedura operationala

8 Descrierea procedurii operationale

9 Responsabilitati si raspunderi in derularea activitatii

10 Anexe, inregistrari, arhivari

11 Cuprins



____________





Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



24

Anexa A_1

BUGET DE VENITURI SI CHELTUIELI

Titlu Artic

ol Aliniat II. TOTAL CHELTUIELI DIN VENITURI PROPRII ( II.1+ II.2 + II.3 + II.4) Trim I Trim II Trim III Trim IV Total

01. CHELTUIELI CURENTE 0 0 0 0 0

10 TITLUL I CHELTUIELI DE PERSONAL 0 0 0 0

01 Cheltuieli salariale in bani 0 0 0 0

01 Salarii de bază 0 0 0 0

02 Salarii de merit 0 0 0 0

03 Indemnizaţii de conducere 0 0 0 0

04 Spor de vechime 0 0 0 0

05 Sporuri pentru condiţii de munca 0 0 0 0

06 Alte sporuri 0 0 0 0

07 Ore suplimentare 0 0 0 0

08 Fond de premii 0 0 0 0

09 Prima de vacanţa 0 0 0 0

10 Fond pentru posturi ocupate prin cumul 0 0 0 0

11 Fond aferent plaţii cu ora 0 0 0 0

12 Indemnizaţii plătite unor persoane din afara unitaţii 0 0 0 0

13 Indemnizaţii de delegare 0 0 0 0

14 Indemnizaţii de detaşare 0 0 0 0

15 Alocaţii pentru transportul la şi de la locul de muncă 0 0 0 0

16 Alocaţii pentru locuinţe 0 0 0 0

30 Alte drepturi salariale in bani 0 0 0 0

02 Cheltuieli salariale in natură 0 0 0 0

01 Tichete de masă 0 0 0 0

02 Norme de hrană

03 Uniforme si echipament obligatoriu

04 Locuinţa de serviciu folosită de salariat şi familia sa

05 Transportul la şi de la locul de munca

30 Alte drepturi salariale in natură

03 Contribuţii 0 0 0 0

01 Contribuţii pentru asigurări sociale de stat 0 0 0 0

02 Contribuţii pentru asigurările de şomaj 0 0 0 0

03 Contribuţii pentru asigurările sociale de sănătate 0 0 0 0

04 Contribuţii de asigurari pt accidente de munca si boli profes. 0 0 0 0

05 Prime de asigurare viaţă platite de angajator pentru angajaţi

06 Contribuţii pentru concedii si indemnizaţii 0 0 0 0

07 Contribuţii la Fondul de garantare a creanţelor salariale 0 0 0 0

20 TITLUL II BUNURI ŞI SERVICII 0 2 0 0 0

01 Bunuri şi servicii 0 0 0 0 0

01 Furnituri de birou 0 0 0 0 0



____________





Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



25

02 Materiale pentru curăţenie 0 0 0 0 0

03 Iluminat, incălzit şi forţă motrică 0 0 0 0 0

04 Apă, canal si salubritate 0 0 0 0 0

05 Carburanţi si lubrifianţi 0 0 0 0 0

06 Piese de schimb 0 0 0 0 0

07 Transport 0 0 0 0 0

08 Poştă, telecomunicatii, radio, tv, internet 0 0 0 0 0

09 Materiale si prestări de servicii cu caracter funcţional 0 0 0 0 0

30 Alte bunuri şi servicii pentru întreţinere si funcţionare 0 0 0 0 0

02 Reparaţii curente 0 0 0 0 0

03 Hrană 0 0 0 0 0

01 Hrană pentru oameni 0 0 0 0 0

02 Hrană pentru animale

04 Medicamente şi materiale sanitare 0 0 0 0 0

01 Medicamente 0 0 0 0 0

02 Materiale sanitare 0 0 0 0 0

03 Reactivi 0 0 0 0 0

04 Dezinfectanţi 0 0 0 0 0

05 Bunuri de natura obiectelor de inventar 0 0 0 0

01 Uniforme si echipament 0 0 0 0

03 Lenjerie si accesorii de pat 0 0 0 0

30 Alte obiecte de inventar 0 0 0 0

06 Deplasări, detaşări, transferări 2 0 0 0

01 Deplasări interne, detaşări, transferări 2 0 0 0

02 Deplasări in strainatate

09 Materiale de laborator

10 Cercetare-dezvoltare

11 Cărti, publicaţii si materiale documentare 0 0 0 0

12 Consultanţa si expertiză 0 0 0 0 0

13 Pregatire profesională 0 0 0 0

14 Protecţia muncii 0 0 0 0

25 Cheltuieli judiciare si extrajudiciare pentru interesele statului 0 0 0 0

27 Tichete cadou

30 Alte cheltuieli 0 0 0 0 0

01 Reclamă şi publicitate 0 0 0 0 0

02 Protocol si reprezentare 0 0 0 0 0

03 Prime de asigurare non-viaţă 0 0 0 0 0

04 Chirii 0 0 0 0 0

09 Executarea silită a creanţelor bugetare 0 0 0 0 0

30 Alte cheltuieli cu bunuri şi servicii 0 0 0 0 0

57 TITLUL IX ASISTENTA SOCIALA

01 Asigurari sociale

02 Ajutoare sociale



____________





Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



26

01 Ajutoare sociale in numerar

02 Ajutoare sociale in natura

70 CHELTUIELI DE CAPITAL 0 0 0 0

71 TITLUL X ACTIVE NEFINANCIARE 0 0 0 0

01 Active fixe 0 0 0 0

01 Construcţii 0 0 0 0

02 Maşini, echipamente si mijloace de transport 0 0 0 0

03 Mobilier, aparatură birotica si alte active corporale 0 0 0 0

30 Alte active fixe 0 0 0 0

71 03 Reparaţii capitale aferente activelor fixe 0 0 0 0

din Total Cheltuieli de capital, CHELTUIELI PENTRU FONDUL DE DEZVOLTARE 0 0 0 0

71 01 02 Masini, echipamente si mijloace de transport 0 0 0 0

03 Mobilier, aparatura birotica şi alte active corporale 0 0 0 0

30 Alte active fixe 0 0 0 0

Capitol

Subcap

Paragraf Din cheltuieli totale: 0 0 0 0 0

DIRECTOR, ADMINISTRATOR FINANCIAR,

ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL DECEI”

GURA RÂULUI

____________



Modificarea repartizarii pe trimestre a

creditelor bugetare

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



27


MODIFICAREA REPARTIZARII PE TRIMESTRE A CREDITELOR

BUGETARE

P.O. Ctb. 13


GURA RÂULUI

____________




creditelor bugetare

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



28



Elemente

privind

responsabilii/

operatiunea


Data

Semnătura

1 2 3 4 5

1.1 Elaborat Ec. Babă Ileana

Administrator

Financiar

08.12.2017


Financiar

08.12.2017

1.4 Aprobat Prof. Cîmpean Dumitru

Director

08.12.2017


GURA RÂULUI

____________




creditelor bugetare

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



29

2. Situatia editiilor si a reviziilor in cadrul editiilor procedurii operationale

Editia/ revizia in

cadrul editiei





editiei

1 2 3 4

1.1. Editia 1

1.2 Revizia 1

- 08.12.2017


GURA RÂULUI

____________




creditelor bugetare

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



30



Nr.

Crt

Scopul

difuzarii

Exem

plar

nr.

Compartiment


Data

primirii Semnătura

1 2 3 4 5 6 7

3.1 Informare/

Aplicare


Financiar

Ec. Babă Ileana

08.12.2017


08.12.2017


Financiar

Ec. Babă Ileana

08.12.2017


Financiar

Ec. Babă Ileana

08.12.2017


Financiar

Ec. Babă Ileana

08.12.2017


GURA RÂULUI

____________




creditelor bugetare

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



31



- daca sumele propuse se incadreaza in prevederile bugetare;

- concordanta propunerii de modificare cu obligatiile ce decurg din actiuni si sarcini noi sau

reprogramate.

4.2. Da asigurari cu privire la existenta documentatiei adecvate derularii activitatii privind:

- notele de fundamentare ale propunerilor pentru modificarea repartizarii initiale pe trimestre a

creditelor;

- situatia creditelor bugetare deschise;

- situatiile financiar-contabile.

4.3. Asigura continuitatea activitatii, inclusiv in conditii de fluctuatie a personalului, prin faptul




director in luarea deciziei. Operatiunea atenta de verificare a documentatiei este un real sprijin


luarea deciziei pentru asigurarea bunei desfasurari a activitatii unitatii.


GURA RÂULUI

____________




creditelor bugetare

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



32



- Procedura operationala se refera la activitatea bugetara din cadrul unitatii.

- implica modificarea utilizarii creditelor potrivit notelor de fundamentare conform destinatiilor

solicitate pe capitole, subcapitole, titluri de cheltuieli sau alte subdiviziuni ale clasificatiei

bugetar, cu respectarea dispozitiilor legale care reglementeaza efectuarea cheltuielilor respective.


desfasurate de Școlii Gimnaziale ”Aurel Decei” Gura Râului. S-au procedurat urmatoarele

activitati:

- Principiile procedurii bugetare

- Ordonatorii de credite si atributiile acestora in domeniul financiar-contabil

o Ordonatorii principali de credite

o Ordonatorii secundari de credite

o Ordonatorii tertiari de credite

- Lista de verificare a documentatiei depuse

- Deschiderea si repartizarea/retragerea creditelor bugetare


procedurata:

Prin aceasta activitate procedurata se efectueaza concordanta propunerii de modificare cu

obligatiile ce decurg din actiuni si sarcini noi sau reprogramate.


procedurate, listarea compartimentelor implicate in procesul activitatii:

a. compartimente furnizoare de date - Compartimentul financiar-contabil

b. compartimente beneficiare - Compartimentul financiar-contabil


GURA RÂULUI

____________




creditelor bugetare

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



33



- recomandarile C.E.


- Legea nr. 500/11.07.2002, privind finantele publice, modificata prin legea nr. 270/2003;

-HG nr. 1865/2006 pentru modificarea limitelor valorice privind competentele de aprobare a

documentatiilor tehnico-economice ale obiectivelor de investitii noi, modificata prin HG nr.

406/2009;

- Legea nr. 305/2009 pentru modificarea alin. (1) al art. 65 din OG nr. 57/2002 privind cercetarea

stiintifica si dezvoltarea tehnologica si pentru modificarea si completarea art. 52 din Legea nr.

500/2002 privind finantele publice;

- OUG nr. 57/2010 pentru completarea unor acte normative din domeniul finantelor publice;

- O.U.G. nr. 121/2010 pentru modificarea si completarea OUG nr. 146/2002 privind formarea si

utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului si pentru modificarea art. 52 din Legea nr.

500/2002 privind finantele publice;

- OUG nr 37/2011 pentru modificarea si completarea Legii contabilitatii nr. 82/1991 si pentru

modificarea altor acte normative incidente;

- O.U.G. nr.63/2011 pentru completarea art. 47 din Legea nr. 500/2002 privind finantele publice;

- Ordinul nr. 2332 / 30.08.2017 pentru modificarea Ordinului 923/ 11 iulie 2014 pentru

aprobarea Normelor metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar

preventiv si a Codului specific de norme profesionale pentru persoanele care desfãsoarã

activitatea de control financiar preventiv propriu, aprobate prin Ordonanta Guvernului nr.

119/1999 privind controlul intern/managerial si controlul financiar preventiv, si Legea nr.

500/2002;


GURA RÂULUI

____________




creditelor bugetare

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



34


- OMFP 1792/24.12.2002, pentru aprobarea Normelor metodologice privind ALOP cheltuielilor

institutiilor publice, precum si organizarea, evidenta si raportarea angajamentelor bugetare si

legale;

- ORDIN nr. 2.021 din 17 decembrie 2013 pentru modificarea şi completarea Normelor

metodologice privind organizarea şi conducerea contabilităţii instituţiilor publice, Planul de

conturi pentru instituţiile publice şi instrucţiunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul

ministrului finanţelor publice nr. 1.917/2005;

- HG nr. 344/2013 pentru completarea art. 5 din HG nr. 72/2013 privind aprobarea normelor

metodologice pentru determinarea costului standard per elev/prescolar si stabilirea finantarii de

baza a unitatilor de invatamant preuniversitar de stat, care se asigura din bugetul de stat, din

sume defalcate din T.VA. prin bugetele locale, pe baza costului standard per elev/prescolar.


- Organigrama;

- Regulamentul de organizare si functionare;



GURA RÂULUI

____________




creditelor bugetare

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



35





aspectul procesual

An bugetar - anul financiar pentru care se aproba bugetul ;anul bugetar este anul calendaristic

care incepe la data de l ianuarie si se incheie la data de 31 decembrie;

Buget - documentul prin care sunt prevazute si aprobate in fiecare an veniturile si cheltuielile

sau, dupa caz, numai cheltuielile, in functie de sistemul de finantare a institutiilor publice;

Buget local - documentul prin care sunt prevazute si aprobate in fiecare an veniturile si

cheltuielile unitatilor administrativ-teritoriale

Cheltuieli bugetare - sumele aprobate in bugetul local, in limitele si potrivit destinatiilor stabilite

prin bugetele respective

Clasificatie bugetara - gruparea veniturilor si cheltuielilor bugetare intr-o ordine obligatorie si

dupa criterii unitare

Clasificatie economica - gruparea cheltuielilor dupa natura si efectul lor economic

Clasificatie functionala - gruparea cheltuielilor dupa destinatia lor, pentru a evalua alocarea

fondurilor publice unor activitati sau obiective care definesc necesitatile publice

Exercitiu bugetar - perioada egala cu anul bugetar pentru care se elaboreaza, se aproba, se

executa si se raporteaza bugetul

Fonduri publice locale - sumele alocate din bugetul local, precum si cele gestionate in afara

bugetului local

Proces bugetar - etapele consecutive de elaborare, aprobare, executare. control si raportare ale

bugetului, care se incheie cu aprobarea contului anual de executie a acestuia

Sectiune de dezvoltare - partea complementara a unui buget local, care cuprinde veniturile

afectate


GURA RÂULUI

____________




creditelor bugetare

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



36

cheltuielilor de capital, potrivit politicilor de dezvoltare la nivel national, regional, judetean,

zonal sau local, dupa caz, precum si cheltuielile de capital respective, pe baza de programe si

proiecte. Prin nivel zonal se intelege teritoriul corespunzator a doua sau mai multe unitati

administrativ-teritoriale invecinate pe a caror raza se realizeaza o actiune, o lucrare, un serviciu,

un program sau orice alt obiectiv, in intelesul colectivitatilor locale respective

Venituri bugetare - resursele banesti care se cuvin bugetelor locale, dupa caz, in baza unor

prevederi legale, formate din impozite, taxe, contributii, alte varsaminte, alte venituri, cote

defalcate din unele venituri ale bugetului de stat, precum si cele din sume defalcate din unele

venituri ale bugetului de stat, subventii primite de la bugetul de stat si de la alte bugete, donatii si

sponsorizari.


Abrevier

ea

Termenul abreviat


Ctb contabilitate

E elaborare

V verificare

Ap aprobare

Ah arhivare


Scr Secretariat







GURA RÂULUI

____________




creditelor bugetare

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



37




GURA RÂULUI

____________




creditelor bugetare

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



38


8.1. Generalitati

Prezenta procedura se elaboreaza la nivelul Școlii Gimnaziale ”Aurel Decei” Gura Râului, in

vederea:

- modificarea utilizarii creditelor potrivit notelor de fundamentare conform destinatiilor solicitate

pe capitole, subcapitole, titluri de cheltuieli sau alte subdiviziuni ale clasificatiei bugetare, dupa

caz, cu respectarea dispozitilor legale care reglementeaza efectuarea cheltuielilor respective.


8.2.1. Lista si provenienta documentelor: centralizatorul propunerilor si sugestiilor provenite

din institutie

8.2.2. Continutul si rolul documentelor: Documentele in speta contin date despre operatiunea

care urmeaza a fi supusa activitatii procedurate si au rolul de documente justificative.



8.3.2. Resurse umane: conform organigramei;

8.3.3. Resurse financiare: prevederile bugetare ale sumelor necesare.

8.4. Modul de lucru


Cheltuielile bugetare au destinatie precisa si limitative si sunt determinate de autorizarile

continute in legi specifice si in legile bugetare anuale. Nici o cheltuiala nu poate fi inscrisa in

bugete si nici angajata si efectuata din aceste bugete, daca nu exista baza legala pentru respectiva


GURA RÂULUI

____________




creditelor bugetare

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



39

cheltuiala. Nici o cheltuiala din fonduri publice nu poate fi angajata, ordonantata si platita daca

nu este aprobata potrivit legii si nu are prevederi bugetare.


Ordonatorii de credite si atributiile acestora in domeniul financiar-contabil

Repartizarea si utilizarea creditelor bugetare sunt in competenta si raspunderea ordonatorilor de

credite.

Prin ordonator de credite se intelege persoana imputernicita sa indeplineasca o functie de

conducere intr-un organ de stat, institutie etc., si careia i s-a acordat dreptul de a dispune de

creditele bugetare acordate. Ordonatorii secundari sau tertiari de credite sunt conducatorii

institutiilor publice cu personalitate juridica din subordinea ordonatorilor principali de credite,

finantati din bugetul de stat, din bugetul asigurarilor sociale de stat si din bugetele fondurilor

speciale.

Ordonatorii tertianri de credite : utilizeaza creditele bugetare ce le-au fost repartizate numai

pentru nevoile unitatilor pe care le conduc.

Cheltuielile aprobate la un capitol al clasificatiei bugetare nu pot fi utilizate pentru finantarea

cheltuielilor altui capitol.

Virarile de credite bugetare intre celelalte subdiviziuni ale clasificatiei bugetare, care nu

contravin legii bugetare anuale, sunt in competenta fiecarui ordonator principal de credite. pentru

bugetul propriu si pentru bugetele unitatilor subordonate si se pot efectua inainte de angajarea

cheltuielilor, incepand cu trimestrul al III-lea al anului financiar.

Pentru verificarea documentatiei depuse de ordonatorii tertiari, in vederea modificarii repartizarii

pe trimestre a creditelor bugetare, se poate utiliza Lista de verificare a documentatiei depuse, ce

contine informatii privind :

- existenta actelor justificative

- existenta vizelor, certificarilor, aprobarilor, altor semnaturi, dupa caz, si respectarea bazei

legale pentru efectuarea platilor care fac obiectul solicitarii

- stabilirea sumei si incadrarea acesteia in nivelul creditelor bugetare

- alte informatii.


GURA RÂULUI

____________




creditelor bugetare

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



40

Printre cele mai utilizate liste, mentionam:

- Lista de verificare (check-list) Cerere pentru deschidere de credite bugetare

- Lista de verificare (check-list) Dispozitie bugetara (ordin de plata) pentru repartizarea creditelor

bugetare (alimentari)

- Lista de verificare (check-list) Document pentru modificarea repartizarii pe trimestre a

creditelor bugetare

- Lista de verificare (check-list) Document pentru efectuarea virarilor de credite bugetare intre

capitole ale clasificatiei bugetare

- Lista de verificare (check-list) Dispozitie bugetara de retragere a creditelor bugetare deschise si

neutilizate

Continutul acestor Liste este prezentat in cap. 10 al prezentei proceduri.


Ordonatorii tertiari au obligatia de a angaja si utiliza creditele bugetare numai in limita

prevederilor si destinatiilor aprobate pentru cheltuieli strict legate de activitatea institutiilor

publice respective si cu respectarea dispozitiilor prevederilor legale:



obiectul acestei proceduri. Pe perioada absentei de la serviciu a persoanelor nominalizate ,

prezenta procedura in forma initiala sau revizuita se aplica si de catre inlocuitorii acestora.


GURA RÂULUI

____________




creditelor bugetare

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



41


Nr.

crt.


1 Contabil E


3 Director Ap


GURA RÂULUI

____________




creditelor bugetare

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



42


Cod

formular

Denumirea

anexei

1 2

Anexa Nr. 1 Lista de verificare / Cerere pentru deschidere de credite bugetare

Anexa Nr. 2 Lista de verificare / Document pentru modificarea repartizarii pe trimestre a creditelor bugetare


GURA RÂULUI

____________




creditelor bugetare

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



43

11. Cuprins

Numarul

componentei

in cadrul

procedurii

operationale


0 Coperta

1 Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea si aprobarea editiei sau, dupa caz, a reviziei

in cadrul editiei procedurii operationale










11 Cuprins


GURA RÂULUI

____________




creditelor bugetare

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



44

ANEXA Nr. 1

LISTA DE VERIFICARE (CHECK-LIST)

CERERE PENTRU DESCHIDERE DE CREDITE BUGETARE

1. Existenta actelor justificative

- Nota de fundamentare pentru solicitarea deschiderii de credite bugetare

- Nota justificativa

- Situatia disponibilului la finele lunii precedente

- Situate privind facturi, contracte, alte obligatii scadente la plata in perioada

- Solicitarile ordonatorilor principali, secundari si/sau tertian, dupa caz, pentru repartizarea de credite

bugetare

- Situatia creditelor bugetare deschise anterior si neutilizate

- Bugetul aprobat

- Alte documente justificative din care rezulta obligatii de plata scadente in perioada pentru care se

solicita deschiderea de credite bugetare

2. Existenta vizelor, certificarilor, aprobarilor, altor semnaturi. dupa caz, si respectarea bazei legate

pentru efectuarea platilor care fac obiectul solicitarii pentru deschiderea de credite pentru:

- Actele justificative de la pct. 1 .

- Cererea pentru deschiderea de credite bugetare

3. Incadrarea sumei pentru care se cere deschiderea de credite bugetare in:

- Creditele bugetare repartizate pe an/trimestre/luni si detaliate conform clasificatiei bugetare

- Limitele lunare de cheltuieli stabilite de Guvern (cand este cazul)

- Nivelul prevazut in actul normativ de aprobare a actiunii (unde este cazul)

- Nivelul rezultat din nota de fundamentare

4. Stabilirea sumei pentru care se cere deschiderea de credite bugetare, avand in vedere:

- Creditele bugetare deschise anterior si neutilizate

- Ca intreaga suma sa fie utilizata pana la finele perioadei pentru care se solicita deschiderea de credite

bugetare

5. Completarea corecta a cererii pentru deschiderea de credite bugetare cu privire la:

- Beneficiarul deschiderii de credite bugetare


GURA RÂULUI

____________




creditelor bugetare

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



45

- Conturile de trezorerie

- Suma pentru care se cere deschiderea de credite bugetare

- Corespondenta dintre suma solicitata si detalierea pe verso-ul formularului

- Celelalte rubrici prevazute de formular

ANEXA Nr. 2

LISTA DE VER1FICARE

DOCUMENT PENTRU MODIFICAREA REPARTIZARII PE TRIMESTRE A CREDITELOR BUGETARE

Obiectivele verificarii:

1. Existenta actelor justificative:

- Nota de fundamentare a propunerilor pentru modificarea repartizarii pe trimestre a creditelor bugetare

- Bugetul aprobat

- Daca modificarea este in competent de aprobare a Ministerului Finantelor Publice sau a ordonatorului

principal

2. Existenta vizelor, certificarilor, aprobarilor, altor semnaturi legate, dupa caz, pentru:

- Actele justificative de la pct. 1

- Documentul pentru modificarea repartizarii pe trimestre a creditelor bugetare

3. Incadrarea sumei cu care se modifica repartizarile pe trimestre in:

- Creditele bugetare repartizate pe an si detaliate conform clasificatiei bugetare

- Nivelurile rezultate din nota de fundamentare

4. Modificarea trimestrializarii sa corespanda urmatoarelor cerinte:

- Concordanta cu obligatiile ce decurg din actiuni si sarcini noi sau reprogramate

- Respectarea angajamentelor anterioare



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE


Organizarea evidentei contabile

sintetice

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



46


ORGANIZAREA EVIDENTEI CONTABILE SINTETICE

P.O. Ctb. 14



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE



sintetice

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



47



Elemente

privind

responsabilii/

operatiunea


Data

Semnătura

1 2 3 4 5


Financiar

08.12.2017


Financiar

08.12.2017


08.12.2017



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE



sintetice

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



48


operationale

Editia/ revizia in

cadrul editiei





editiei

1 2 3 4

1.1. Editia 1

1.2 Revizia 1

- 08.12.2017



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE



sintetice

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



49



Nr.

Crt

Scopul

difuzarii

Exem

plar

nr.

Compartiment


Data

primirii Semnătura

1 2 3 4 5 6 7

3.1 Informare/

Aplicare


Financiar

Ec. Babă Ileana

08.12.2017


08.12.2017


Financiar

Ec. Babă Ileana

08.12.2017


Financiar

Ec. Babă Ileana

08.12.2017


Financiar

Ec. Babă Ileana

08.12.2017



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE



sintetice

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



50


4.1. Activitatea procedurata are drept scop intocmirea evidentei contabile sintetice a Școlii

Gimnaziale ”Aurel Decei” Gura Râului in conformitate cu legislatia in vigoare. Stabileste modul

de realizare a activitatii, compartimentele si persoanele implicate. Persoanele implicate in aceasta

activitate procedurata - salariati cu atributii de contabil /administrator financiar/Administrator

Financiar.

4.2. Da asigurari cu privire la existenta documentelor justificative intocmite in conformitate cu

reglementarile legale.

.

4.3. Asigura continuitatea activitatii, inclusiv in conditii de fluctuatie a personalului, prin

faptul ca, procedurarea activitatii permite aplicarea acesteia de catre orice alt salariat care il

inlocuieste pe cel in functie la data elaborarii prezentei proceduri.


director, in luarea deciziei. Operatiunea atenta de verificare a documentatiei este un real sprijin


luarea deciziei pentru asigurarea bunei desfasurari a activitatii unitatii



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE



sintetice

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



51


5.1. Precizarea (definirea) activitatii la care se refera procedura operationata

-conform LG 82/1991 a contabilitatii;

-activitatea procedurata este initiata de personalul financiar contabil si are la baza organizarea

evidentei contabile sintetice a Școlii Gimnaziale ”Aurel Decei” Gura Râului.



activitati:

- Forme de inregistrare a evidentei contabile in:

o Registrul-jurnal

o Registrul-inventar

o Cartea mare / fisa de cont pentru operatii diverse

o Balanta de verificare

- Monografie orientativa privind inregistrarea in contabilitate a principalelor operatiuni

economice in institute publice

5.3. Listarea principalelor activitati de care depinde si/sau care depind de activiatea

procedurata

-evidenta activitatii patrimoniale a Școlii Gimnaziale ”Aurel Decei” Gura Râului


procedurate; listarea compartimentelor implicate in procesul activitati.

-compartimentele furnizoare de date sunt: toate compartimentele institutiei

-beneficiarii rezultatelor acestei activitati procedurate: ordonatorul de credite

-compartimentele implicate sunt: financiar- contabil



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE



sintetice

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



52

6. Documente de referinta


- Legea nr. 82/1991 - Legea contabilitatii - Modificata si completata de OUG nr. 37/2011.

Modifica art. 1, art. 2 alin. (1), art. 4 alin. (3), art. 5 alin. (1), art. 7 alin. (1), art. 8 alin. (2) si (3),

art. 9 alin. (1), art. 10 alin. (1) si (5), art. 11, art. 13, art. 19 alin. (5), art. 22, art, 23, art, 26, art.

27 alin. (3), art. 28 alin. (1), (6) si (8), art. 34 alin. (2) si (4), art. 35 alin. (1), art.36/art. 37, art. 38

alin. (4), art. 41, art. 42 alin. (1), (4) si (8); introduce alin. (11) - (14) la art. 5, alin. (31) la art. 10,

alin. (41) la art. 10, art. 251, alin. (31) si (32) la art. 27, alin. (10)-(14) la art 28, alin. (21) la art.

34; abroga art. 2 alin. (2) lit. d), art. 3 alin. (3), art. 14, art. 28 alin. (5) art. 42 alin. (2);

Inlocuieste, in tot cuprinsul legii, sintagmele "auditor financiar" si "audit financiar" cu

sintagmele "auditor statutar" si "audit statutar";

- Legea nr. 500/2002 privind finantele publice, modificata prin Legea 270/2013;

- Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal actualizat prin HOTARAREA nr. 783/ 2004,

ORDONANTA nr. 83/ 2004, aprobata cu modificari si completari prin LEGEA nr. 494/2004,

OUG nr. 123/ 2004, punctele 2, 4, 5, 6 ale art. I, OUG nr. 138/ 2004.


- ORDIN nr. 2.021 din 17 decembrie 2013 pentru modificarea şi completarea Normelor

metodologice privind organizarea şi conducerea contabilităţii instituţiilor publice, Planul de

conturi pentru instituţiile publice şi instrucţiunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul

ministrului finanţelor publice nr. 1.917/2005;

- ORDIN Nr. 529/ 2009 pentru modificarea si completarea Normelor metodologice privind

organizarea si conducerea contabilitatii-institutiilor publice, Planul de conturi pentru institutiile

publice si instructiunile de aplicare a acestuia, aprobate prin OMFP nr. 1917/2005;

- ORDIN nr. 415/2013 pentru modificarea si completarea cap. XVI din Normele metodologice

privind organizarea si conducerea contabilitatii institutiilor publice, Planul de conturi pentru

institutiile publice si instructiunile de aplicare a acestuia, aprobate prin OMFP nr. 1917/2005



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE



sintetice

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



53


- Organigrama;




____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE



sintetice

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



54





aspectul procesual.

Editie a unei procedure operationale - Forma initiala sau actualizata, dupa caz, a unei proceduri

operationale, aprobata si difuzata.

Revizia in cadrul unei editii - Actiunile de modificare, adaugare, suprimare sau alteie asemenea,

dupa

caz, a uneia sau a mai multor componente ale unei editii a procedurii operationale, actiuni care

au fost aprobate si difuzate.

Control financiar preventiv - activitatea cu caracter preventiv prin care se verifica legalitatea şi

regularitatea operaţiunilor efectuate pe seama fondurilor publice sau a patrimoniului public,

înainte de aprobarea acestora;

Compartimentul financiar-contabil - structura organizatorică din cadrul instituţiei publice în care

este organizată execuţia bugetară;

Contabil - denumire generică pentru persoana şi/sau persoanele care lucrează în compartimentul

financiar-contabil, care verifică documentele justificative şi întocmesc instrumentele de plată a

cheltuielilor efectuate pe seama fondurilor publice;

Contabilitate - activitate specializata in măsurarea, evaluarea, cunoaşterea, gestiunea si controlul

activelor, datoriilor si capitalurilor proprii, precum si a rezultatelor obţinute din activitatea

instituţiilor publice, trebuie sa asigure înregistrarea cronologica si sistematica, prelucrarea,

publicarea si păstrarea informaţiilor cu privire la poziţia financiara, performanta financiara si

fluxurile de trezorerie.

Balanta de verificare - documentul contabil utilizat pentru verificarea exactitatii

inregistrarilor contabile si controlul concordantei dintre contabilitatea sintetica si cea analitica,



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE



sintetice

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



55

precum si principalul instrument pe baza caruia se intocmesc situatiile financiare.

Angajament legal - actul juridic prin care se creeaza, in cazul actelor administrative sau

contractelor ori se constata, in cazul legilor, hotararilor de Guvern, acordurilor, hotararilor

judecatoresti, obligatia de plata pe seama fondurilor publice.

Operaţiune - orice acţiune cu efect financiar pe seama fondurilor publice sau a patrimoniului

public, indiferent de natura acesteia.

Conformitate - caracteristica unei operaţiuni, a unor acte sau fapte administrative produse în

cadrul unei entităţi publice de a corespunde politicii asumate în mod expres în domeniul

respectiv de către entitatea în cauză sau de către o autoritate superioară acesteia, potrivit legii.

Legalitate - caracteristica unei operaţiuni de a respecta toate prevederile legale care îi sunt

aplicabile, în vigoare la data efectuării acesteia.

Regularitate - caracteristica unei operaţiuni de a respecta sub toate aspectele ansamblul

principiilor şi regulilor procedurate şi metodologice care sunt aplicabile categoriei de operaţiuni

din care face parte.




Ctb contabilitate

E elaborare

V verificare

Ap aprobare

Ah arhivare


Scr Secretariat





____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE



sintetice

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



56








____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE



sintetice

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



57


8.1. Generalitati

Persoanele prevazute la art. 1 din Legea contabilitatii nr. 82/1991. republicata, consemneaza

operatiunile economico-financiare, in momentul efectuarii lor, in documente justificative, pe

baza carora se fac inregistrari in jurnale, fise si alte documente contabile, dupa caz.

Documentele care stau la baza inregistrarilor in contabilitate pot dobandi calitatea de document

justificativ numai in conditiile in care furnizeaza toate informatiile prevazute de normele legale

in vigoare.

Documentele contabile - jurnale, fise etc. - care servesc la prelucrarea, centralizarea si

inregistrarea in contabilitate a operatiunilor consemnate in documentele justificative, intocmite

manual sau prin utilizarea sistemelor informatice de prelucrare automata a datelor, trebuie sa

cuprinda elemente cu privire la:

- felul, numarul si data documentului justificativ;

- sumele corespunzatoare operatiunilor efectuate;

- conturile sintetice si analitice debitoare si creditoare;

- semnaturile pentru intocmire si verificare.


8.2.1 Registrele de contabilitate

Registrele de contabilitate obligatorii sunt: Registrul: jurnal (cod 14-1-1), Registrul-inventar

(cod 14-l-2) si Cartea mare(cod 14-1-3).

Registrele de contabilitate se utilizeaza in stricta concordanta cu destinatia acestora si se prezinta

in mod ordonat si astfel completate incat sa permita, in orice moment, identificarea si controlul

operatiunilor contabile efectuate.

Registrele de contabilitate se pot prezenta sub forma de registru, foi volante sau listari

informatice, dupa caz.



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE



sintetice

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



58

Numerotarea paginilor registrelor si va face in ordine crescatoare, iar volumele se vor numerota

in ordinea completarii lor.

8.2.2 Continutul si rolul documentelor

Registrul-jurnal (cod 14-1-1) este un document contabil obligatoriu in care se inregistreaza, in

mod cronologic, toate operatiunile economico-financiare.

Orice inregistrare in Registrul-jurnal trebuie sa cuprinda elemente cu privire la: felul, numarul si

data documentului justificativ, explicatii privind operatiunile respective si conturile sintetice

debitoare si creditoare in care s-au inregistrat sumele corespunzatoare operatiunilor efectuate.

Registrul-inventar (cod 14-1-2) este un document contabil obligatoriu in care se inregistreaza

toate elementele de activ si de pasiv, grupate in functie de natura lor, inventariate de unitate,

potrivit legii.

Registrul-inventar se intocmeste la infiintarea unitatii, cel putin o data pe an pe parcursul

functionarii unitatii, cu ocazia fuziunii, divizarii sau incetarii activitatii, precum si in alte situatii

prevazute de lege pe baza de inventar faptic.

In acest registru se inscriu, intr-o forma recapitulative elementele inventariate dupa natura lor,

suficient de detaliate pentru a putea justifica continutul fiecarui post al bilantului.

Registrul-inventar se completeaza pe baza inventarierii faptice a fiecarui cont de activ si de

pasiv.

Elementele de activ si de pasiv inscrise in Registrul Inventar au la baza listele de inventariere sau

alte documente care justifica continutul acestora.

In cazul in care inventarierea are loc pe parcursul anului, in Registrul-inventar se inregistreaza

soldurile existente la data inventarierii, la care se adauga rulajele intrarilor si se scad rulajele

iesirilor de la data inventarierii pana la data incheierii exercitiului financiar.

Cartea mare (cod 14-1-3) este un registru contabil obligatoriu in care se inregistreaza lunar si

sistematic, prin regruparea conturilor, miscarea si existenta tuturor elementelor de activ si de

pasiv, la un moment dat. Acesta este un document contabil de sinteza si sistematizare si contine

simbolul contului debitor si al conturilor creditoare corespondente, rulajul debitor si creditor,



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE



sintetice

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



59

precum si soldul contului pentru fiecare luna a anului curent. Registrul Cartea mare poate contine

cate o fila pentru fiecare cont sintetic utilizat de unitate. Cartea mare sta la baza intocmirii

balantei de verificare.

Registrul Cartea mare poate fi inlocuit cu Fisa de cont pentru operatiuni diverse.

Editarea Cartii mari se va efectua numai la cererea organelor de control sau in functie de

necesitatile proprii.

Registrul-jurnal, Registrul-inventar si Registrul Cartea mare se pastreaza in unitate timp de 10

ani de la data incheierii exercitiului financiar in cursul caruia au fost intocmite, iar in caz de

pierdere, sustragere sau distrugere, trebuie reconstituite in termen de maximum 30 de zile de la

constatare.

8.2.3 Circuitul documentelor: compartiment contabilitate-ordonator de credite-contabilitate-

arhiva


8.3.1. Resurse materiale: pc, imprimanta, fax, consumabile;

8.3.2. Resurse umane: conform organigramei;

8.3.3. Resurse financiare: credite alocate prin BVC al anului la care se refera.

8.4. Modul de lucru

8.4.1. Planificarea operatiunilor si acitiunilor activitatii

Formele de inregistrare in contabilitate

Formele de inregistrare in contabilitate reprezinta sistemul de registre, formulare si documente

contabile corelate intre ele, care servesc la inregistrarea cronologica si sistematica in contabilitate

a operatiunilor economico-financiare efectuate pe parcursul exercitiului financiar.

Principalele forme de inregistrare in contabilitate a operatiunilor economico-financiare in cazul

unitatilor care conduc contabilitatea in partida dubla sunt: "pe jurnale", "maestru-sah" si forma

combinata "maestru sah cu jurnale".



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE



sintetice

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



60

In cadrul formei de inregistrare in contabilitate "pe jurnale", principalele registre si formulare

care se utilizeaza sunt:

- Registrul-jurnal (cod 14-1-1);

- Registrul-inventar (cod 14-1-2);

- Cartea mare (cod 14-1-3);

- Jurnale auxiliare;

- Balanta de verificare.

Registrul-jurnal (cod 14-1-1) se utilizeaza pentru inregistrarea cronologica a tuturor

operatiunilor economico-financiare consemnate in documente justificative. Pentru operatiunile

care nu au la baza documente justificative se intocmeste Nota de contabilitate (cod 14-6-2/A).

Notele de contabilitate se intocmesc pe baza de note justificative sau note de calcul si se

inregistreaza in mod cronologic in Registrul-jurnal.

Unitatile pot utiliza jurnale auxiliare pe feluri de operatiuni, cum sunt:

1. Jurnal privind operatiunile de casa si banca (cod 14-6-5);

2. Jurnal privind decontarile cu furnizorii (cod 14-6-6);

3 Situatia incasarii-achitarii facturilor (cod 14-6-7);

4. Jurnal privind consumurile si alte iesiri de stocuri (cod 14-6-8);

5. Jurnal privind salariile si contributia pentru asigurari sociale, protectia sociala a somerilor si

asigurarile de sanatate (cod 14-6-10);

6. Jurnal privind operatiuni diverse (cod 14-6-22 si 14-6-22/a).

Lunar, sau la alta perioada prevazuta de lege, in fiecare jurnal auxiliar se stabilesc totalurile

sumelor debitoare sau creditoare inregistrate in cursul lunii (perioadei), totaluri care se inscriu in

Registrul-jurnal.

Contabilitatea analitica se poate tine fie direct pe aceste jurnale (pentru unele conturi), fie cu

ajutorul altor formulare tipizate comune (fisa de cont analitic pentru valori materiale, fisa de cont

pentru operatiuni diverse etc.) sau specifice, folosite in acest scop.

Pentru unele conturi, pe langa jurnalul privind operatiunile de credit se intocmeste si situatia

privind operatiunile de debit.



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE



sintetice

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



61

Inregistrarile in jurnale se fac in mod cronologic in tot cursul lunii (perioadei) sau numai la

sfarsitul lunii (perioadei), fie direct pe baza documentelor justificative, fie pe baza documentelor

centralizatoare intocmite pentru operatiunile aferente lunii (perioadei) respective, care sunt

consemnate cronologic in acestea.

Cartea mare (cod 14-1-3) este documentul de sistematizare contabila care cuprinde toate

conturile sintetice si reflecta existenta si miscarea tuturor elementelor de activ si de pasiv, la un

moment dat.

Cartea mare serveste la stabilirea rulajelor lunare si a soldurilor conturilor sintetice si sta la baza

intocmirii balantei de verificare a conturilor sintetice.

Pentru stabilirea rulajelor, se preia in Cartea mare rulajul creditor din jurnalul contului respectiv,

iar rulajul debitor se stabileste prin totalizarea sumelor preluate din coloanele de conturi

corespondente ale jurnalelor.

Soldul debitor sau creditor al fiecarui cont se stabileste in functie de rulajele debitoare si

creditoare ale contului respectiv, tinandu-se seama de soldul de la inceputul anului, care se

inscrie pe randul destinat in acest scop.

Balanta de verificare este documentul contabil utilizat pentru verificarea exactitatii



Balanta de verificare a conturilor sintetice, precum si balantele de verificare ale conturilor

analitice se intocmesc cel putin anual, la incheierea exercitiului financiar sau la termenele de

intocmire a situatiilor financiare periodice, la alte perioade prevazute de actele normative in

vigoare, si ori de cate ori se considera necesar.

In cadrul formei de inregistrare ”maestru-sah", principalele registre si formulare care se

utilizeaza sunt:

- Registrul-jurnal (cod 14-1-1);

- Registrul-inventar (coci 14-1-2);

- Cartea mare (sah - cod 14-1-3/a);

- Balanta de verificare.



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE



sintetice

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



62

Registrul-jurnal (cod 14-1-1) se utilizeaza pentru inregistrarea cronologica a tuturor

operatiunilor economico-financiare consemnate in documentele justificative, la fel ca in cazul

formei de inregistrare "pe jurnale".

In vederea inregistrarii in Registrul-jurnal, documentele justificative sunt supuse prelucrarii

contabile (sortare pe feluri de operatiuni, verificare, evaluare, contare). Daca pentru acelasi fel de

operatiuni exista mai multe documente justificative, acestea se totalizeaza cu ajutorul

documentelor cumulative intocmite fie pentru debitul, fie pentru creditul contului care reflecta

asemenea operatiuni.

Pentru operatiunile care nu au la baza documente justificative se intocmeste Nota de contabilitate

(cod 14-6-2A)

Cartea mare (sah - cod 14-1-3/a) este documentul de sistematizare a inregistrarilor contabile in

conturile sintetice. Inregistrarile in Cartea mare (sah) se fac pe baza documentelor justificative, a

documentelor cumulative si a notelor de contabilatate, cronologic, zilnic, lunar sau ori de cate ori

este nevoie.

Inregistrarea in acest document, deschis pentru fiecare cont sintetic, este precedata de

inregistrarea in Registrul-jurnal.

La sfarsitul lunii (perioadei), pentru fiecare cont sintetic din Cartea mare (sah) se stabilesc

totaluri ale rulajului contului debitor sau creditor si ale conturilor corespondente. Totalurile

sumelor conturilor corespondente trebuie sa fie egale cu rulajul debitor sau creditor al contului

respectiv.

Contabilitatea analitica se tine cu ajutorul formularelor comune (fisa de cont pentru operatiuni

diverse, fisa de cont analitic pentru valori materiale) sau cu ajutorul formularelor specifice

folosite in acest scop.

Balanta de verificare se intocmeste pe baza totalurilor preluate din Cartea mare (sah), respectiv

din fisele deschise distinct pentru fiecare cont sintetic.

Pentru verificarea inregistrarilor in contabilitatea analitica se pot intocmi balante de verificare

analitice. La institutiile publice, balantele de verificare sintetice se intocmesc lunar, iar balantele



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE



sintetice

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



63

de verificare analitice, cel mai tarziu la sfarsitul trimestrului pentru care se intocmesc situatiile

financiare.

In cazul utilizarii formei de inregistrare combinata "maestru-sah cu jurnale", pe langa fomularele

mentionate la forma de inregistrare "maestru-sah" se utilizeaza jurnalele auxiliare specifice

formei de Inregistrare "pe jurnale".

In Cartea mare (sah), pentru fiecare cont sintetic, totalurile lunare stabilite in jurnal se inscriu atat

in coloana destinata rulajului debitor sau creditor, cat si in coloanele conturilor corespondente.

La institutiile publice si persoanele juridice fara scop patrimonial se poate folosi forma de

inregistrare in contabilitate "maestru-sah simplificat". In acest caz, contabilitatea sintetica se tine

pe Fise de cont pentru operatiuni diverse (cod 14-6-22 si 14-6-22/a), deschise pentru fiecare cont

sintetic in Cartea mare (sah), iar contabilitatea analitica se tine pe fisele mentionate la forma de

inregistrare "maestru-sah".

Evidenta analitica a creditelor bugetare, platilor de casa si a cheltuielilor efective se tine cu

ajutorul Fisei pentru operatiuni bugetare (cod 14-6-23).

Contabilitatea in cadrul entitatii este de angajamente si se fine conform legislatiei in vigoare, in

limba romana si in moneda nationala.



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE



sintetice

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



64


In vederea inregistrarii in jurnale, fise si celelalte documente contabile a operatiunilor economico

financiare consemnate in documentele justificative, potrivit formelor de inregistrare contabila

utilizate de unitati, se poate face contarea documentelor justificative, indicandu-se simbolurile

conturilor sintetice si analitice, debitoare si creditoare, in conformitate cu planul de conturi

general aplicabil.

Inregistrarile in contabilitatea sintetica si analitica se fac pe baza de documente justificative, fie

document cu document, fie pe baza unui centralizator in care sunt inscrise mai multe documente

justificative al caror continut se refera la operatiuni de aceeasi natura si perioada.

In cazul operatiunilor contabile pentru care nu se intocmesc documente justificative,

inregistrarile in contabilitate se fac pe baza de note de contabilitate care au la baza note

justificative sau note de calcul, dupa caz.

In cazul stornarilor, pe documentul initial se mentioneaza numarul si data notei de contabilitate

prin care s-a efectuat stornarea operatiunii, iar in nota de contabilitate de stornare se mentioneaza

documentul, data si numarul de ordine al operatiunii care face obiectul stornarii.

Corectarea inregistrarilor facute in contabilitate se face numai pe baza notelor de contabilitate

intocmite in acest scop.

Inregistrarile in contabilitate se fac cronologic, prin respectarea succesiunii documentelor

dupa datade intocmire sau de intrare a acestora in unitate si sistematic, in conturi sintetice si

analitice, in conformitate cu regulile stabilite pentru fiecare forma de inregistrare in contabilitate.

Inregistrarile in contabilitate se pot face manual sau utilizand sistemele informatice de prelucrare

automata a datelor.



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE



sintetice

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



65


In situatia in care persoanele prevazute la art. 1 din Legea contabilitatii nr. 82/1991, republicata,

incredinteaza activitatea de intocmire a documentelor justificative si financiar-contabile unor

persoane fizice sau juridice, in baza unui contract de prestari de servicii, normele de intocmire si

utilizare a formularelor respective se adapteaza in mod corespunzator, fiind obligatoriu sa se

prevada in contract clauze referitoare la intocmirea si utilizarea formularelor in aceste conditii.

Neintocmirea, intocmirea eronata si/sau neutilizarea documentelor justificative si financiar-

contabile, conform prevederilor normelor metodologice, se sanctioneaza potrivit dispozitiilor

legale.



obiectul acestei proceduri. Pe perioada absentei de la serviciu a persoanelor nominalizate,




____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE



sintetice

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



66


Nr.

crt.


1 Contabil E


3 Director Ap



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE



sintetice

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



67


Cod formular Denumirea anexei

1 2

Anexa Nr. 1 Registrul jurnal

Anexa Nr. 2 Registrul inventar

Anexa Nr. 3 Fisa de cont pentru operatiuni diverse



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE



sintetice

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



68

11. Cuprins

Numarul

componentei

in cadrul

procedurii

operationale


0 Coperta












11 Cuprins



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE



sintetice

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



69

Anexa Nr. 1

Anexa Nr. 2



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE



sintetice

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



70

Anexa Nr. 3


GURA RÂULUI

____________




analitice

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



71


ORGANIZAREA EVIDENTEI CONTABILE ANALITICE

P.O. Ctb. 15


GURA RÂULUI

____________




analitice

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



72



Elemente

privind

responsabilii/

operatiunea


Data

Semnătura

1 2 3 4 5


Financiar

08.12.2017


Financiar

08.12.2017


08.12.2017


GURA RÂULUI

____________




analitice

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



73


Editia/ revizia in

cadrul editiei





editiei

1 2 3 4

1.1. Editia 1

1.2 Revizia 1

- 08.12.2017


GURA RÂULUI

____________




analitice

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



74



Nr.

Crt

Scopul

difuzarii

Exem

plar

nr.

Compartiment


Data

primirii Semnătura

1 2 3 4 5 6 7

3.1 Informare/

Aplicare


Financiar

Ec. Babă Ileana

08.12.2017


08.12.2017


Financiar

Ec. Babă Ileana

08.12.2017


Financiar

Ec. Babă Ileana

08.12.2017


Financiar

Ec. Babă Ileana

08.12.2017


GURA RÂULUI

____________




analitice

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



75


4.1. Stabileste modul de realizare a activitatii, compartimentele si persoanele implicate.

Structura organizatorica si functionala a patrimoniului determina necesitatea existentei unei

evidente analitice, pe gestiuni.

4.2. Da asigurari cu privire la existenta documentatiei adecvate derularii activitatii

- documentele care atesta miscarea patrimoniului in cadrul unitatii.

4.3. Asigura continuitatea activitatii, inclusiv in conditii de fluctuatie a personalului, prin

faptul ca, procedurarea activitatii permite aplicarea acesteia de catre orice alt salariat care il

inlocuieste pe cel in functie la data elaborarii prezentei proceduri.


director in luarea deciziei;

Ajuta la inventarierea patrimoniului si la stabilirea rezultatului financiar.


GURA RÂULUI

____________




analitice

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



76


5.1. Precizarea (definirea) activitatii la care se refera procedura operationala - stabileste modul

de organizare a contabilitatii analitice a patrimoniului.

5.2. Delimitarea explicita a activitatii procedurate in cadrul portofoliului,de activitati

desfasurate de Școala Gimnazială ”Aurel Decei” Gura Râului.

S-au procedurat urmatoarele activitati:

Metoda operativ-contabila

Metoda cantitativ-valorica

o Fisa de magazie (cod 1 4-3-8 si 14-3-8/a, dupa caz);

o Fisa de cont analitic pentru valori materiale (cod 14-3-10)

o Fisa de cont pentru operatiuni diverse (cod 14-6-22);

o Borderou de predare a documentelor (cod 14-3-7);

o Balanta analitica a valorilor materiale

Metoda global-valorica

5.3. Listarea principalelor activitati de care depinde si/sau care depind de activiatea

procedurata;

- evidenta analitica a patrimoniului

- evidenta pe gestionari a patrimoniului


procedurate; listarea compartimentelor implicate in procesul activitatii.

- administrative;

- gestiune mijloace fixe, obiecte de inventar, materiale, rechizite, etc.


GURA RÂULUI

____________




analitice

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



77

6. Documente de referinta


- Legea nr. 82/1991 - Legea contabilitatii - Modificata si completata de OUG nr. 37/201 l,

modifica art. 1, art. 2 alin. (1), art. 4 alin. (3), art. 5 alin. (1), art. 7 alin. (1), art. 8 alin(2)

si (3), art. 9 alin. (1), art. 10 alin. (1) si (5), art. 11, art. 13, art. 19 alin. (5), art. 22, art. 23,

art. 26, art. 27 alin. (3), art. 28 alin. (1), (6) si (8), art. 34 alin. (2) si (4), art. 35 alin. (l),

art. 36, art. 37, art. 38 alin. (4), art. 41, art. 42 alin. (1), (4) si (8); introduce alin. (11) -

(14) la si. 5, alin. (31) la art. 10, alin. (41) la art. 10, art. 251, alin. (31) si (32) la art. 27,

alin. (10)-(14) 1a art. 28, alin. (21) la art. 34; abroga art. 2 alin. (2) lit. d), art. 3 alin. (3),

art. 14, art. 28alin, (5), art. 42 alin. (2); Inlocuieste, in tot cuprinsul legii, sintagmele

"auditor financiar" si "audit financiar" cu sintagmele "auditor statutar" si "audit statutar" ;

- HOTARARE Nr. 2230/ 1969 privind gestionarea bunurilor materiale ale organizatiilor

socialiste;

- LEGEA 22/18.11.1969 privind angajarea gestionarilor, constituirea de garantii si

raspunderea in legatura cu gestionarea bunurilor agentilor economici, autoritatilor sau

institutiilor publice ACTUALIZATA pana la 15.07.1994 cu Legea 54/1994.


- ORDIN Nr. 1753 din 22 noiembrie 2004 pentru aprobarea Normelor privind organizarea

si efectuarea inventarierii elementelor de activ si de pasiv;

- ORDIN nr. 1.917 din 12 decernbrie 2005 (*actualizat*) pentru aprobarea Normelor

metodologice privind organizarea si conducerea contabilitatii institutiilor publice, Planul

de conturi pentru institutiile publice si instructiunile de aplicare a acestuia.

6.4. Alte documente, inclusiv reglementari interne ale unitatii de invatamant

- Organigrama, regulamentul de organizare si functionaresi fisele posturilor.


GURA RÂULUI

____________




analitice

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



78





aspectul procesual.




dupa caz, a uneia sau a mai multor componente ale unei editii a procedurii operationale, actiuni

care au fost aprobate si difuzate.














Balanta de verificare - documentul contabil utilizat pentru verificarea exactitatii inregistrarilor

contabile si controlul concordantei dintre contabilitatea sintetica si cea analitica, precum si

principalul instrument pe baza caruia se intocmesc situatiile financiare.


GURA RÂULUI

____________




analitice

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



79

















Ctb contabilitate

E elaborare

V verificare

Ap aprobare

Ah arhivare


Scr Secretariat





GURA RÂULUI

____________




analitice

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



80






GURA RÂULUI

____________




analitice

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



81


8.1. Generalitati

Prin contabilitatea analitica a bunurilor din cadrul Școlii Gimnaziale ”Aurel Decei” Gura Râului

se verifica si urmareste:

- Urmarirea si controlul realizarii programului de aprovizionare - prin organizarea

evidentei pe grupe si feluri de stocuri, se asigura informatii utile cu privire la stadiul

aprovizionarii

- Asigurarea integritatii patrimoniale a stocurilor la locurile de depozitare si urmarirea

permanenta a miscarii lor - prin organizarea contabilitatii mijloacelor circulante materiale

pe gestiuni, si in cadrul acestora pe feluri de stocuri, cantitativ si valoric, inregistrarea

exacta si la timp a cuantumului miscarilor si a diferentelor constatate la inventariere,

sesizarea existentei stocurilor fara utilitate sau cu miscare lenta, pentru luarea masurilor

necesare lichidarii lor.

- Urmarirea utilizarii rationale a mijloacelor materiale aprovizionate printr-o organizare

care sa permita respectarea normelor de consum specific la eliberarea lor din depozit,

evidenta economiilor sau a materialelor neutilizate, precum si a materialelor recuperabile

rezultate din prelucrarea materiilor prime.

- Se stabilesc principalele categorii si conturile sintetice corespunzatoare lor; se elaboreaza

nomenclatorul stocurilor si pe aceasta baza se organizeaza evidenta operativa si

contabilitatea analitica.

- Sursele de provenienta a activelor circulante materiale aprovizionate ( furnizori, din

productie proprie, din prelucrare la terti) influenteaza, in principal, conturile sintetice

utilizate.


8.2.1. Lista si provenienta documentelor - orice document prin care se atesta miscarea


GURA RÂULUI

____________




analitice

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



82

bunurilor: facturi, chitante, NIR; procese verbale de donatii, casari, etc.

8.2.2. Continutul si rolul documentelor - bunuri ce formeaza patrimoniul entitatii.

8.2.3. Circuitul documentelor: administrativ – contabilitate - ordonator de credite –

contabilitate - arhiva


8.3.1. Resurse materiale- pc, imprimanta, fax, consumabile;

8.3.2. Resurse umane- conform organigramei si statului de personal;

8.3.3. Resurse financiare- credite alocate prin BVC al anului la care se refera.

8.4. Modul de lucru - Contabilitatea analitica a bunurilor se poate tine pe baza uneia din

urmatoarele metode:

operativ-contabila;

cantitativ-valorica;

global-valorica.


8.4.1.1. Metoda operativ-contabila se aplica pentru contabilitatea analitica a materiilor prime,

materialelor consumabile, materialelor de natura obiectelor de inventar, semifabricatelor,

produselor finite, produselor reziduale, marfurilor si ambalajelor. Metoda operativ-contabila

consta in tinerea, in cadrul fiecarei gestiuni, a evidentei cantitative a bunurilor, pe feluri, cu

ajutorul fiselor de magazie. In contabilitate, aceasta metoda consta in tinerea evidentei valorice

pe conturi de materiale, desfasurate valoric pe gestiuni, iar in cadrul gestiunilor, pe grupe sau

subgrupe de materiale, dupa caz. Controlul exactitatii inregistrarilor din evidenta gestiunilor si

din contabilitate se asigura prin evaluarea stocurilor cantitative, transcrise din fisele de magazie

in registrul stocurilor.

In metoda operativ-contabila se pot folosi urmatoarele formulare comune pe economie:


GURA RÂULUI

____________




analitice

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



83

Fisa de magazie (cod 14-3-8 si 14-3-8/a, dupa caz);

Fisa de cont pentru operatiuni diverse (cod 14-6-22);

Borderou de predare a documentelor (cod 14-3-7);

Registrul stocurilor (cod 14-3-11).

Fisele de magazie servesc pentru evidenta cantitativa, pe feluri de stocuri, la locul de depozitare,

iar in contabilitate, pentru controlul operatiunilor magistrate de gestionar sau persoana

desemnata, pentru preluarea in registrul stocurilor a cantitatilor aflate in stoc, precum si pentru

calculul valorii bunurilor existente in stoc la sfarsitul lunii (perioadei), in scopul confruntarii cu

datele din contablitatea sintetica.

La gestiune, fisele de magazie se tin in ordinea in care sunt inscrise materialele in registrul

stocurilor. In aceste fise, cantitatile se inregistreaza zilnic de gestionar sau persoana desemnata,

pe baza documentelor de intrare (factura, aviz de insotire a marfii, nota de receptie si constatare

de diferente etc.) si a documentelor de iesire (bon de consum, fisa limita de consum, aviz de.

insotire a marfii, factura etc.), pozitie cu pozitie. Erorile constatate in evidenta gestiunilor se

corecteaza in prezenta persoanei care raspunde de inregistrarile efectuate in fisele de magazie, iar

abaterile de la regulile de intocmire si utilizare a documentelor se aduc la cunostinta

conducatorului compartimentului financiar-contabil sau a persoanei desemnate sa conduca

contabilitatea, dupa, caz, pentru stabilirea masurilor care se impun. Semnatura persoanei

desemnate pentru evidenta stocurilor in fisele de magazie constituie dovada verificarii

inregistrarilor efectuate si preluarii documentelor de intrare si de iesire a materialelor.

Preluarea documentelor privind miscarea stocurilor se face pe baza Borderoului de predare a

documentelor (cod 14-3-7). In contabilitate documentele privind miscarea stocurilor se grupeaza

pe gestiuni, surse de aprovizionare (de la furnizori, din prelucrare la terti, consum intern etc.) si,

in cadrul acestora, pe conturi de materiale si gestiuni, iar in cadrul gestiunilor, pe grupe sau

subgrupe de materiale, dupa caz. Intrarile sau iesirile de bunuri de natura stocurilor se

inregistreaza in contabilitatea sintetica si analitica, fie direct pe baza acestor documente, fie cu

ajutorul unor situatii intocmite zilnic sau la alte perioade stabilite de unitate prin centralizarea

datelor din documentele privind miscarea stocurilor.


GURA RÂULUI

____________




analitice

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



84

Verificarea inregistrarilor efectuate in conturile de stocuri si fisele de magazie se face cu ajutorul

Registrului stocurilor (cod 14-3-11). In acest scop, in registrul stocurilor, la sfarsitul fiecarei luni

(perioade), se inscriu pe feluri de stocuri, grupate pe magazii (depozite), conturi, grupe, eventual

subgrupe, stocurile cantitative din fisele de magazie, se calculeaza valoarea cantitatilor aflate in

stoc pe baza preturilor de inregistrare si se totalizeaza valoarea acestora pe pagini ale registrului

stocurilor, pe subgrupe de materiale, grupe de stocuri, conturi si magazii (depozite). In masura in

care nu se constata diferente intre valoarea cantitatilor in stoc din fisele de magazie si soldurile

conturilor de materiale din contabilitate, registrul stocurilor se poate intocmi trimestrial. In cazul

in care se constata ca exista frecvente diferente intre soldurile conturilor de stocuri din registrul

stocurilor si cele din contabilitate, provenind din inregistrarea operatiunilor, evaluarea cantitatilor

de stocuri din documentele de intrare si de iesire, prelucrarea acestora etc., diferentele respective

pot fi localizate printr-o noua centralizare a intrarilor si iesirilor valorice de materiale, pe grupe

sau feluri de materiale, iar totalurile obtinute se confrunta cu datele din registrul stocurilor.

Pentru produse finite si produse reziduale, metoda operativ-contabila se aplica in acelasi

mod ca si pentru stocuri de materii prime si materiale consumabile. In acest caz, evidenta

cantitativa pe feluri de produse se tine la magazine (depozit) cu ajutorul fiselor de magazie, iar

evidenta valorica se tine contabilitate cu ajutorul contului sintetic de produse finite, desfasurat in

analitic pe gestiuni, in care inregistrarile se fac pe baza datelor obtinute prin centralizarea zilnica

a documentelor de miscare a produselor respective. Verificarea inregistrarilor la sfarsitul lunii

(perioadei) se face, de asemenea, cu ajutorul registrului stocurilor in care se stabilesc soldurile pe

feluri de produse finite si pe total cont, prin transcrierea cantitatilor in stoc din fisele de magazie

si evaluarea acestora pe baza preturilor de inregistrare.

8.4.1.2. Metoda cantitativ-valorica se poate folosi pentru contabilitatea analitica a materiilor

prime, materialelor consumabile, materialelor de natura obiectelor de inventar, semifabricatelor,

produselor finite, produselor reziduale, marfurilor, animalelor si ambalajelor. In metoda

cantitativ-valorica se pot folosi urmatoarele formulare comune pe economie:

Fisa de magazie (cod 14-3-8 si 14-3-8/a, dupa caz);

Fisa de cont analitic pentru valori materiale (cod 14-3-10);


GURA RÂULUI

____________




analitice

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



85

Fisa de cont pentru operatiuni diverse (cod 14-6-22);

Borderou de predare a documentelor (cod 14-3-7);

Balanta analitica a valorilor materiale (cod 14-6-30/c).

Evidenta cantitativa a materialelor se tine la gestiune cu ajutorul fiselor de magazie, care se tin

in ordinea fiselor de cont analitic din contabilitate. In fisele de magazie, inregistrarile se fac

zilnic, de gestionar sau persoana desemnata, pe baza documentelor de intrare si.de iesire a

materialelor. Dupa inregistrare, documentele respective se predau la contabilitate pe baza de

borderou. In contabilitate, documentele se inregistreaza in fisele de cont analitic pentru valori

materiale si se stabilesc stocurile si soldurile, dupa ce in prealabil s-a verificat modul de emitere

si completare a documentelor privind miscarea materialelor. De asemenea, pe baza acelorasi

documente se intocmesc situatiile centralizatoare privind intrarile si iesirile de materiale pentru

inregistrare in contabilitatea sintetica.

Controlul inregistrarilor din conturile sintetice si cele analitice ale stocurilor se asigura cu

ajutorul balantei de verificare analitice, intocmita separate, pentru fiecare cont de stoc. In vederea

intocmirii balantei de verificare este necesar sa se efectueze controlul asupra concordantei

stocurilor scriptice din fisele de magazie cu cele din fisele de cont analitic pentru valori

materiale. In cazul institutiilor publice cu mai multe gestiuni distincte, precum si in cazul

institutiilor care au subunitati cu una sau mai multe gestiuni, dar care nu au compartimente

proprii de contabilitate, contabilitatea analitica a stocurilor se poate asigura, in cadrul

compartimentului financiar-contabil al institutiei al carei conducator are calitatea de ordonator de

credite, cu ajutorul Fisei de evidenta a materialelor si a materialelor de natura obiectelor de

inventar pe locuri de folosinta (cod 14-3-9/a) in locul Fisei de cont analitic pentru valori material

(cod 14-3-10).

8.4.1.3. Metoda global-valorica se poate utiliza pentru contabilitatea analitica a rechizitelor de

birou, imprimatelor, precum si altor categorii de bunuri. Metoda global-valorica utilizeaza

formularul comun "Fisa de cont pentru operatiuni diverse" (cod 14-6-22).


GURA RÂULUI

____________




analitice

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



86

In acest caz, evidenta cantitativa se poate tine pe feluri de rechizite, imprimate, etc., la locurile de

gestionare cu ajutorul Fiselor de magazie (cod 14-3-8), care se completeaza de gestionar sau

persoana desemnata. Evidenta valorica a miscarilor se tine in contabilitate, pe gestiuni, in cadrul

contului de materiale consumabile, cu ajutorul Fiselor de cont pentru operatiuni diverse (cod 14-

6-22). Inregistrarile in fisele de magazie se fac pe baza documentelor de intrare si de iesire a

materialelor consumabile respective si se preiau de catre contabilitatea stocurilor, in prealabil

facandu-se verificarea inregistrarilor din fisele de magazie. Prin centralizarea datelor din

documentele respective se asigura inregistrarea acestora atat in fisele valorice pe gestiuni, cat si

in conturile sintetice de stocuri. Pentru materialele de natura obiectelor de inventar in folosinta se

tine numai evidenta cantitativa cu ajutorul formularului Fisa de evidenta a materialelor de natura

obiectelor de inventar in folosinta (cod 14-3-9).

In contabilitate, evidenta valorica se tine cu ajutorul Fisei de cont pentru operatiuni diverse (cod

14-6-22), pe sectii (locuri de munca, unitati etc.), in care inregistrarile se fac valoric in functie de

intrari si iesiri (scoateri din uz).

Documentele ce se intocmesc pentru darea in folosinta, in conditiile in care se returneaza

obiectul de inventar uzat, nu se inregistreaza in evidenta magaziei (depozitului), dar se confrunta

la sfarsitul fiecarei luni cu procesele-verbale pentru scoaterea din functiune a mijloacelor fixe/de

declasare a unor bunuri materiale si se anexeaza la acestea.

Controlul exactitatii inregistrarilor se efectueaza cu ocazia inventarierilor, evaluandu-se stocurile

existente pe baza Listelor de inventariere (cod 14-3-12/a) si confruntandu-se soldul astfel obtinut

cu soldul conturilor respective din contabilitate.


Fisa de magazie - Serveste ca:

- document de evidenta la locul de depozitare a intrarilor, iesirilor si stocurilor bunurilor, cu una

sau cu doua unitati de masura, dupa caz;

- document de contabilitate analitica in cadrul metodei operativ-contabile (pe solduri);


GURA RÂULUI

____________




analitice

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



87

- sursa de informatii pentru controlul operativ curent si contabil al stocurilor de valori materiale.

Se intocmeste intr-un exemplar, separat pentru fiecare fel de material si se completeaza de catre:

- compartimentul financiar-contabil la deschiderea fisei (datele din antet) si la verificarea

inregistrarilor (data si semnatura de control), in coloana "Data si semnatura de control” semneaza

si organul de control financiar cu ocazia verificarii gestiunii.

- gestionar sau persoana desemnata, care completeaza coloanele privitoare la intrari, iesiri si stoc.

Continutul minimal obligatoriu de informatii pentru fisa de magazie este urmatorul:

- denumirea formularului; numarul paginii;

- denumirea unitatii; magazia; materialul (produsul), sortimentul, calitatea, marca, profilul,

dimensiunea;

- U/M; pretul unitar;

- data (ziua, luna, anul), numarul si felul documentului; intrari; iesiri; stoc; data si semnatura de

control;

Fisa de cont pentru operatiuni diverse

1. Serveste:

- la tinerea contabilitatii analitice a conturilor de clienti, debitori, furnizori, creditor etc.;

- la tinerea contabilitatii sintetice a operatiunilor economice si financiare.

2. Se intocmeste intr-un exemplar pentru fiecare client, debitor, furnizor sau creditor si se

sorteaza pe conturi analitice de grupare/potrivit planului de conturi aplicabil.

In cazul in care se utilizeaza pentru tinerea contabilitatii sintetice a operatiunilor economice si

financiare, fisele de cont.se deschid pentru fiecare cont sintetic de gradul I care nu se desfasoara

pe conturi sintetice de gradut II, si pentru conturile de gradul II prevazute in planul de conturi

aplicabil.

Se completeaza, la inceputul anului, pe baza soldurilor de la sfarsitul anului precedent, iar in

cursul anului, pe baza documentelor justificative referitoare la operatiunile intervenite.

La sfarsitul fiecarei perioade, in fisele analitice se totalizeaza rulajele pe perioada respectiva si

cumulate de la inceputul anului, in vederea intocmirii balantei de verificare a conturilor analitice

sau a situatiilor de solduri, iar in fisele de cont sintetic se face totalul cumulat al rulajului pe debit


GURA RÂULUI

____________




analitice

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



88

si credit, precum si soldul contului, in vederea intocmirii balantei de verificare a conturilor

sintetice.

3. Nu circula, fiind document de inregistrare contabila.

4. Se arhiveaza la compartimentul fmanciar-contabil.

5. Continutul minimal obligatoriu de informatii al formularului este urmatorul:

- denumirea unitatii;

- denumirea formularului;

- simbolul contului; data, felul si numarul documentului; explicatii; simbol cont corespondent;

debit, credit; D/C; sold;

- semnatura de intocmire.

Borderou de predare a documentelor

1. Serveste ca:

- document de predare la contabilitate, de catre gestionar, a documentelor justificative privind

miscarea bunurilor;

- document de predare a documentelor justificative intre compartimentele unitatii;

- document de control al sumelor inregistrate in contabilitatea sintetica.

2. Se intocmeste in doua exemplare, zilnic sau pe masura predarii documentelor, separat pentru

intrari si separat pentru iesiri, de gestionar, care completeaza toate datele prevazute de formular,

cu exceptia celor referitoare la valoare, care se completeaza de compartimentul financiar-

contabil.

Se intocmeste pe baza documentelor justificative privind miscarea bunurilor materiale si se

semneaza de gestionar, pentru predarea documentelor si de persoana din compartimentul

financiar-contabil desemnata pentru primirea documentelor.

In cazul in care se utilizeaza pentru predarea documentelor justificative intre alte compartimente,

se intocmeste de compartimentul care preda documentele respective.

Intocmirea borderoului nu este obligatorie in cazul cand se folosesc alte metode de predare-

primire a documentelor (de exemplu, prin semnare in fisele de magazie).

3. Circula:


GURA RÂULUI

____________




analitice

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



89

- la compartimentul financiar-contabil sau la compartimentele interesate, insotit de documentele

justificative respective (exemplarul 1);

- ramane la magazie sau la ceilalti emitenti, pentru justificarea predarii documentelor

(exemplarul 2).

4. Se arhiveaza:

- la compartimentul financiar-contabil sau la celelalte compartimente primitoare (exemplarul 1);

- la magazie sau la celelalte compartimente emitente, (exemplarul 2).


- denumirea, numarul si data (ziua, luna, anul) intocmirii formularului privind materiale

intrate/iesite;

- magazia;

- felul si numarul documentului; anexe; valoarea;

- data intocmirii; semnaturi: predator, primitor.

Registrul stocurilor

1 . Serveste ca document de evaluare a stocurilor de bunuri si de verificare a concordantei

inregistrarilor efectuate in fisele de magazie si in contabilitate.

2. Se intocmeste de compartimentul financiar-contabil la sfarsitul fiecarei luni, pe feluri de

materiale, obiecte de inventar si produse, grupate pe magazii (depozite), conturi, grupe, eventual

subgrupe sau in ordine alfabetica, prin inscrierea stocurilor din fisele de magazie si evaluarea lor

la preturile de inregistrare.

3. Nu circula, fiind document de inregistrare contabila.

4. Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.




- numarul curent;

- materialul/produsul (sortimentul, calitatea, marca, profilul, dimensiunea); U/M; pretul unitar;

luna; cantitatea; valoarea;


GURA RÂULUI

____________




analitice

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



90

- semnaturi: intocmit, verificat.

Balanta analitica a stocurilor (Cod 14-6-30/c)

1. Serveste:

- la verificarea exactitatii inregistrarilor;

- la controlul concordantei dintre contabilitatea sintetica si analitica;

- la intocmirea situatiilor financiare.

2. Se intocmeste intr-un singur exemplar, cel putin anual, la incheierea exercitiului financiar sau

la termenele de intocmire a situatiilor financiare periodice, la alte perioade prevazute de actele

normative in vigoare si ori de cate ori se considera necesar.

Balanta de verificare cuprinde pentru toate conturile unitatii urmatoarele elemente: simbolul si

denumirea conturilor, in ordinea din planul de conturi aplicabil, soldurile initiale sau totalul

sumelor debitoare si creditoare ale lunii precedente, dupa caz, rulajele curente debitoare si

creditoare, totalul sumelor debitoare si creditoare, soldurile finale debitoare sau creditoare.

Balanta de verificare la 1 ianuarie, in coloanele 2 si 3, Se completeaza cu soldurile finale

debitoare si creditoare ale lunii decembrie.

In cazul aplicarii formei de inregistrare "maestru-sah", cand, pentru evidenta sintetica, se

utilizeaza Cartea mare (sah) in care se fac numai totaluri periodice, se foloseste formularul cod

14 -6-30.

Pentru conturile analitice se poate intocmi numai situatia soldurilor.

3. Nu circula, fiind document de sinteza.

4. Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.


a) pentru formularele cod 14-6-30,14-6-30/A, 14-6-30/a si 14-6-30/b


- denumirea formularului; data pentru care se intocmeste;

- simbolul si denumirea conturilor; soldurile initiale debitoare si creditoare sau total sume

precedente debitoare/creditoare, dupa caz; rulajele lunii curente debitoare/creditoare; total sume

debitoare/creditoare; soldurile finale debitoare/creditoare;


GURA RÂULUI

____________




analitice

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



91

- semnaturi: conducatorul compartimentului financiar contabil; persoana care intocmeste

documentul, dupa caz.

b) pentru formularul cod 14-6-30/c


- denumirea formularului; data pentru care se intocmeste;

- codul; stocul initial; cantitatea intrata/iesita; stocul final; pretul unitar; soldul initial; valoarea:

debit/credit; soldul final;

- semnaturi: conducatorul compartimentului financiar-contabil, persoana care intocmeste

documentul;


Controlul exactitatii inregistrarilor din evidenta gestiunilor si din contabilitate se asigura prin

evaluarea stocurilor cantitative, transcrise din fisele de magazie in registrul stocurilor.






GURA RÂULUI

____________




analitice

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



92


Nr.

crt.


1 Contabil E


3 Director Ap


GURA RÂULUI

____________




analitice

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



93


Cod formular Denumirea anexei

1 2

Anexa Nr. 1 Fisa de magazie

Anexa Nr. 2 Borderou de predare a documentelor

Anexa Nr. 3 Balanta analitica a stocurilor


GURA RÂULUI

____________




analitice

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



94

11. Cuprins

Numarul

componentei

in cadrul

procedurii

operationale


0 Coperta












11 Cuprins


GURA RÂULUI

____________




analitice

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



95

Anexa Nr. 1


GURA RÂULUI

____________




analitice

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



96

Anexa Nr. 2

Anexa Nr. 3


GURA RÂULUI

____________



Elaborarea, verificarea, controlul si

raportarea situatiilor lunare,


Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



97


ELABORAREA, VERIFICAREA, CONTROLUL SI RAPORTAREA

SITUATIILOR FINANCIARE LUNARE, TRIMESTRIALE SI ANUALE

P.O. Ctb. 16


GURA RÂULUI

____________






Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



98



Elemente

privind

responsabilii/

operatiunea


Data

Semnătura

1 2 3 4 5


Financiar

08.12.2017


Financiar

08.12.2017


08.12.2017


GURA RÂULUI

____________






Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



99


operationale

Editia/ revizia in

cadrul editiei





editiei

1 2 3 4

1.1. Editia 1

1.2 Revizia 1

- 08.12.2017


GURA RÂULUI

____________






Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



100



Nr.

Crt

Scopul

difuzarii

Exem

plar

nr.

Compartiment


Data

primirii Semnătura

1 2 3 4 5 6 7

3.1 Informare/

Aplicare


Financiar

Ec. Babă Ileana

08.12.2017


08.12.2017


Financiar

Ec. Babă Ileana

08.12.2017


Financiar

Ec. Babă Ileana

08.12.2017


Financiar

Ec. Babă Ileana

08.12.2017


GURA RÂULUI

____________






Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



101



Prezenta procedura are scopul de a stabili modul in care se intocmesc situatiile financiare

trimestriale si anexele acestora, transmiterea /depunerea suportului listat la ordonatorul principal

de credite.

4.2. Da asigurari cu privire la existenta documentatiei adecvate derularii activitatii privind:

Situatiile financiare lunare, trimestriale si anuale.

4.3. Asigura continuitatea activitatii, inclusiv in conditii de fluctuatie a personalului, prin faptul




director in luarea deciziei. Operatiunea atenta de verificare a documentatiei este-un real sprijin


luarea deciziei pentru asigurarea bunei desfasurari a activitatii unitatii


GURA RÂULUI

____________






Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



102



- Procedura operationala se refera la activitatea financiar-contabila din cadrul Școlii Gimnaziale

”Aurel Decei” Gura Râului. Documentele oficiale de prezentare a situatiei economico-

financiare, sunt situatiile financiare anuale, stabilite potrivit legii, care trebuie sa ofere o imagine

fidela a pozitiei financiare, performantei financiare si a celorlalte informatii referitoare la

activitatea desfasurata.

In cadrul Școlii Gimnaziale ”Aurel Decei” Gura Râului, documentul oficial de prezentare a

situatie patrimoniului aflat in administrarea statului si a unitatilor administrativ-teritoriale si a

executiei bugetului de venituri si cheltuieli este situatia financiara, trimestriala si anuala.



activitati:

> Depunerea situatiilor financiare trimestriale si a raportarilor financiare lunare - termene

> Modul de completare a urmatoarelor documente din cadrul situatiilor financiare

- Bilantul (Cod 01)

- Contul de rezultat patrimonial (cod 02)

- Situatia fluxurilor de trezorerie (Cod 03 Si 04)

- Contul de executie bugetara (cod 07)

- Detalierea cheltuielilor pe clasificatia economica

- Contul de executie a bugetului local - Venituri (cod 08)

- Anexa 14b "Disponibil din mijloace cu dcstinatie speciala"

- Anexa 30 "Plati restante “

- Anexa 40/b "Situatia activelor si datoriilor institutiilor publice din administratia locala

- Semnarea si depunerea situatiilor financiare


GURA RÂULUI

____________






Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



103

- Note explicative

> Raportari financiare lunare


procedurata: toate compartimentele institutiei


procedurate, listarea compartimente lor implicate in procesul activitati:

a. compartimente furnizoare de date: - toate compartimentele unitatii

b. compartimente beneficiare - compartimentul contabilitate


GURA RÂULUI

____________






Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



104



-recomandarile C.E.


- LEGEA nr. 82/1991 - Legea contabilitatii - Modificata si completata de OUG nr 37/2011,

Modifica art 1, art 2 alin. (1), art. 4 alin. (3), art. 5 alin. (1), art, 7 alin. (1) art.8alinV(2) si (3), art.

9 alin (1), art 10 alin. (1) si (5), art. 11, art. 13, art. 19 alin. (5), art. 22, art. 23, art. 26, art. 27

alin. 3 , art. 28 alin. (1), (6) si (8), art. 34 alin. (2) si (4), art. 35 alin. (1), art, 36, art. 37, art. 38

alin. (4) art. 41, art. 42 alin. (1), (4) si (8); introduce alin. (11) - (14) la art. 5, alin. (31) la art. 10,

alin. (41) la art. 10, art. 251, alin. (31) si (32) la art. 27, alin. (10)-(14) la art. 28, alin. (21) la art.

34; abroga art. 2 alin. (2) lit. d), art. 3 alin. (3), art. 14, art. 28 alin. (5), art. 42 alin. (2);

Inlocuieste, in tot cuprinsul legii, sintagmele "auditor financial” si "audit financiar" cu

sintagmele "auditor statutar" si "audit statutar"

- Legea nr. 500/2002 privind finantele publice, cu modificarile ulterioare (Legea 270/2013);

- Legea anuala a bugetului de stat;

- Legea anuala a bugetului asigurarilor sociale de stat.


• OMFP nr 1013/2013 -pentru aprobarea Sistemului de raportare contabila la 30 iunie 2013 a

operatorilor economici;

6.4. Alte documente, inclusiv reglementari Interne ale unitatii

- Organigrama;




GURA RÂULUI

____________






Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



105





aspectul procesual.




dupa caz, a uneia sau a mai multor componente ale unei editii a procedurii operationale, actiuni

care au fost aprobate si difuzate.














Balanta de verificare - documentul contabil utilizat pentru verificarea exactitatii




GURA RÂULUI

____________






Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



106

















Ctb contabilitate

E elaborare

V verificare

Ap aprobare

Ah arhivare


Scr Secretariat



GURA RÂULUI

____________






Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



107








GURA RÂULUI

____________






Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



108


8.1. Generalitati

In cadrul Școlii Gimnaziale ”Aurel Decei” Gura Râului, potrivit Legii contabilitatii nr. 82/1991.

republicata, se intocmesc situatii financiare lunare, trimestriale si anuale.

Modelele formularelor actualizate si corelatiile dintre acestea, valabile pentru raportarile

trimestriale sunt publicate si pe site-ul Ministerului Finantelor Publice:

www.mfinante.ro/domeniideactivitate/reglementari contabile/institutii publice/legislatie.



Situatiile financiare care se intocmesc de institutiile publice la finele trimestrelor I, II, III si IV se

compun din: bilant, contul de rezultat patrimonial, situatia fluxurilor de trezorerie, conturi de

executie bugetara si anexe la situatiile financiare, ce includ politici contabile si note explicative.

8.2.2. Continutul si rolul documentelor:

Situatiile financiare trimestriale se intocmesc pe modelele aprobate prin OMFP, anual, conform

cap. 8.4 al prezentei proceduri.

8.2.3. Circuitul documentelor : compartimente furnizoare de date - contabilitate - DGFP –

arhiva



8.3.2. Resurse umane: conform organigramei si statului de personal;



GURA RÂULUI

____________






Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



109

8.4. Modul de lucru


Exercitiul financiar reprezinta perioada pentru care trebuie intocmite situatiile financiare anuale

si, de regula, coincide cu anul calendaristic; Durata exercitiului financiar este de 12 luni.

Exercitiul financiar al unitatilor nou-infiintate incepe la data infiintarii, potrivit legii.

Exercitiul financiar al unei persoane juridice care se lichideaza incepe la data incheierii

exercitiului financiar anterior si se incheie in ziua precedenta datei cand incepe lichidarea.

Perioada de lichidare este considerata un exercitiu financiar, indiferent de durata sa. Exercitiul

financiar pentru institutiile publice este anul bugetar;

Persoanele prevazute la art. 1, Lg 82/91 au obligatia sa intocmeasca situatii financiare anuale,

inclusiv in situatia fuziuni/divizarii sau incetarii activitatii acestora, in conditiile legii.

Depunerea situatiilor financiare trimestriale si a raportarilor financiare lunare

Situatiile financiare se depun la organul ierarhic superior la termenele stabilite de acesta, cu

incadrarea in termenul prevazut prin prezentele norme metodologice.

Institutiile publice, indiferent de sursa de finantare, care au obligatia intocmirii raportarilor

financiare lunare vor transmite aceste raportari in format electronic, insotite de o adresa de

inaintare scanata si semnata de conducatorul institutiei publice si de conducatorul

compartimentului financiar-contabil sau de alta persoana imputernicita sa indeplineasca aceasta

functie.

Institutiile publice care raporteaza lunar executia bugetelor institutiilor publice finantate integral

sau partial din venituri proprii, vor urmari concordanta datelor lunare transmise cu cele raportate

prin situatiile financiare trimestriale. In cazul unor diferente majore, se vor comunica cauzele

acestor diferente, precum si corectia datelor raportate.


8.4.2.1. Modul de completare a situatiilor financiare


GURA RÂULUI

____________






Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



110

Bilantul (Cod 01) este documentul contabil de sinteza prin care se prezinta elementele de active,

datorii si capitaluri proprii ale institutiei publice la sfarsitul perioadei de raportare, precum si in

alte situatii prevazute de lege. Prin diferenta dintre total active si total datorii se determina

indicatorul active nete, care trebuie sa fie egal cu capitalurile proprii.

Pentru fiecare element de bilant trebuie prezentata valoarea aferenta elementului respectiv pentru

exercitiul financiar precedent. Se intocmeste pe baza ultimei balante de verificare a conturilor

sintetice, puse de acord cu balanta conturilor analitice, incheiata dupa inregistrarea tuturor

documentelor in care au fost consemnate operatiunile economico-financiare aferente perioadei

raportate.

Pentru completarea formularului, pe randuri, se fac urmatoarele precizari:

Contul de rezultat patrimonial (cod 02 ) prezinta situatia veniturilor, finantarilor si

Cheltuielilor din cursul exercitiului curent.Veniturile si finantarile sunt prezentate pe feluri de

venituri dupa natura sau sursa lor, indiferent daca au fost incasate sau nu. Cheltuielile sunt

prezentate pe,feluri de cheltuieli, dupa natura sau destinatia lor, indiferent daca au fost platite sau

nu. In Contul de rezultat patrimonial sunt prezentate si veniturile calculate (ex. venituri din

reluarea provizioanelor si ajustarilor de valoare) care nu implica o incasare a acestora, precum si

cheltuielile calculate (ex. cheltuieli cu amortizarile, provizioanele si ajustarile de valoare) care nu

implica o plata a acestora. Pentru fiecare indicator din Contul de rezultat patrimonial trebuie

prezentata atat valoarea indicatorului din anul curent cat si valoarea aferenta pentru exercitiul

financiar precedent.

Rezultatul patrimonial este un rezultat economic care, exprima performanta financiara a

institutiei publice, respectiv excedent sau deficit patrimonial. Acest rezultat se determina pe

fiecare sursa de finantare in parte: buget (de stat, local, asigurari sociale, somaj, sanatate),

fonduri externe nerambursabile, venituri proprii sau venituri proprii si subventii.

Formularul prezinta totalitatea veniturilor realizate si a finantarilor, precum si a cheltuielilor

efectuate grupate pe activitati, astfel: operationale, financiare si extraordinare.


GURA RÂULUI

____________






Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



111

Datele se preiau din soldurile conturilor de venituri si finantari si din soldurile conturilor de

cheltuieli, cumulate de inceputul anului, inainte de inchidere.

Situatia fluxurilor de trezorerie, (Cod 03 Si 04) prezinta existenta si miscarile de numerar

aflate in conturile de disponibilitati din trezoreria statului, banci comerciale si casieria

institutiilor publice prezentate in urmatoarea structura:

- Fluxuri de trezorerie din activitatea operationala, care prezinta miscarile de numerar (incasari si

plati) rezultate din activitatea curenta.

- Fluxuri de trezorerie din activitatea de investitii, care prezinta miscarile de numerar (incasari si

plati) rezultate din achizitiile ori vanzarile de active fixe.

- Fluxuri de trezorerie din activitatea de finantare, care prezinta miscarile de numerar (incasari si

plati) rezultate din imprumuturi primite si rambursate, ori alte surse financiare.

Formularul se intocmeste distinct pentru conturile de disponibil deschise in trezoreria statului si

pentru contul "Casa in lei" (cod 03), precum si pentru conturile de disponibil deschise la bancile

comerciale in lei. Formularul se completeaza cu informatiile privind incasarile si platile

efectuate, preluate din rulajele fiecarui cont de numerar.

Conturile de finantare bugetara nu intra in total. Soldul pentru aceste conturi se stabilesc ca

diferente intre plati si incasari.

Institiile publice au obligatia sa prezinte la unitatile de trezorerie a statului, la care au deschise

conturile, "Situatia fluxurilor de trezorerie" (cod 03) pentru obtnierea vizei privind exactitatea

platilor de casa, a soldurilor conturilor de disponibilitati, dupa caz, pentru asigurarea

concordantei, datelor dincontabilitatea institutiei publice cu cele din contabilitatea unitatilor de

trezorerie a statului. Situatia fluxurilor de trezorerie care nu corespunde cu datele din evidenta

trezoreriei statului se va restitui institutiei publice respective pentru a introduce corecturile

corespunzatoare.

In anexa 3 "Situatia fluxurilor de trezorerie" (formular din situatiile financiare, anexa la normele

metodologice aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 629/2009, cu modificarile

si completarile ulterioare) se introduce o coloana suplimentara in vederea raportarii incasarilor si


GURA RÂULUI

____________






Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



112

platilor din bugetul Trezoreriei Statului. Ca urmare a acestui fapt, nota din subsolul formularului

privind completarea acestuia se modifica astfel:

Nota: Coloanele se completeaza astfel:

col. 1 - TOTAL (col. 2 + col. 9)

col. 2 - ct. 5311 "Casa in lei"

col. 3 - ct. 7701 "Finantarea de la bugetul de stat"

col. 4 - ct. 7702 "Finantarea de la bugetele locale"

col. 5 - ct. 7703 "Finantareade la bugetul asigurarilor sociale de stat"

col. 6 - ct. 7704 "Finantarea din bugetul asigurarilor pentru somaj"

col. 7 - ct. 7705 "Finantarea din bugetul Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate"

col. 8 - ct. 7709 "Finantarea de la bugetul Trezoreriei Statului"

La ct. 770 soldul se calculeaza ca diferenta intre plati efectuate si incasari si reflecta totalul

platilor nete de casa.

Col. 9 si urmatoarele - ct. de disponibilitati: (5xx) .

La depunerea la ordonatorul de credite superior sau la directiile generate ale finantelor publice

judetene si a municipiului Bucuresti, dupa caz, anexa 4 "Situatia fluxurilor de trezorerie"

(formular din situatiile financiare, anexa la normele metodologice aprobate prin Ordinul

ministrului finantelor publice nr. 629/2009, cu modificarile si completarile ulterioare) va fi

insotita de copii ale extraselor de cont pentru a confirma exactitatea soldurilor conturilor de

disponibilitati deschise la institutiile de credit.

Contul de executie bugetara (cod 07) si alte anexe prezinta toate operatiunile financiare

efectuate in exercitiul financiar curent respectiv incasarile realizate si platile efectuate, in

structure in care a fost aprobat bugetul.

Conturile de executie bugetara se intocmesc pe baza datelor preluate din rulajele debitoare si

creditoare ale conturilor de finantare bugetara si de disponibil, care trebuie sa corespunda cu cele

din conturile deschise in trezorerie sau la banca dupa caz.


GURA RÂULUI

____________






Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



113

La institutiile publice finantate din bugetul de stat, platile se preiau din soldul creditor al contului

7701 "Finantarea de la bugetul de stat" - reprezentand plati nete de casa, pe structura bugetului

aprobat.

Informatiile trebuie sa corespunda cu cele din contul de trezorerie 23 "Cheltuielile bugetului de

stat";

La institutiile publice finantate din bugetul local, platile se preiau din soldul creditor al contului

7702 'Finantarea de la bugetele locale" - reprezentand plati nete de casa, pe structura bugetului

aprobat.

Informatiile trebuie sa corespunda cu cele din contul de trezorerie 24 "Cheltuielile bugetelor

locale";

Pentru activitatile finantate din venituri proprii, contul de executie se intocmeste pe baza datelor

preluate din contul 562 "Disponibil al activitatilor finantate din venituri proprii", pe structura

bugetului aprobat.

Informatiile trebuie sa corespunda cu cele din conturile deschise in trezorerie.

Cu privire la raportarea informatiilor privind drepturile constatate se vor avea in vedere

urmatoarele:

-preluarea datelor din soldurile din anii precedenti si rulajele curente ale conturilor de creante

purtatoare de venituri ale bugetului general consolidat (ct. 463, 464,411, 461, etc.,) dupa caz ;

-pentru veniturile incasate, fara evidentierea anticipata a drepturilor constatate (fara debit),

urmare nedeclararii si neinregistrarii in contabilitate a creantelor potrivit legii, coloana de

drepturi constatate (total si an curent) se completeaza cu sume la nivelul incasarilor realizate;

-stingerea debitelor pe alte cai decat incasarea, are in vedere anularea sau prescriptia, conversia

in actiuni, etc.;

-drepturile constatate de incasat se determina ca diferenta intre totalul drepturilor incasate si

drepturile stinse si trebuie sa corespunda cu soldurile conturilor de creante de la sfarsitul

perioadei de raportare.


GURA RÂULUI

____________






Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



114

Detalierea cheltuielilor pe clasificatia economica ( cod 07) se realizeaza pe capitole si

subcapitole, articole si alineate. Anexa 7. "Contul de executie al institutiei publice – Cheltuieli”

se intocmeste de institutiile publice indiferent de subordonare si sursa de finantare a cheltuielilor

pe structura bugetului aprobat cu detaliere pe clasificatia economica. Se intocmeste distinct pe

fiecare capitol si subcapitol de cheltuieli, pe articole si alineate.

Conturile de executie bugetara se intocmesc pe baza datelor preluate din rulajele debitoare si

creditoare ale conturilor de finantare bugetara si de disponibil, care trebuie sa corespunda cu cele

din conturile deschise in trezorerie sau la banci, dupa caz.

La institutiile publice finantate din bugetul de stat, platile se preiau din soldul creditor al contului

7701 "Finantarea de la bugetul de stat" - reprezentand plati nete de casa, pe structura bugetului

aprobat.

Informatiile trebuie sa corespunda cu cele din contul de trezorerie 23 "Cheltuielile bugetului de

stat":

La institutiile publice finantate din bugetul local, platile se preiau din soldul creditor al contului

7702 "Finantarea de la bugetele locale" - reprezentand plati nete de casa, pe structura bugetului

aprobat.

Informatiile trebuie sa corespunda cu cele din contul de trezorerie 24 "Cheltuielile bugetelor

locale";

Pentru activitatile finantate din venituri proprii, contul de executie se intocmeste pe baza datelor

preluate din contul 562 "Disponibil al activitatilor finantate din venituri proprii", pe structura

bugetului aprobat.

Informatiile trebuie sa corespunda cu cele din conturile deschise in trezorerie.

Cu privire la raportarea informatiilor privind drepturile constatate se vor avea in vedere

urmatoarele:

-preluarea datelor din soldurile din anii precedenti si rulajele curente ale conturilor de creante

purtatoare de venituri ale bugetului general consolidat (ct. 463, 464, 411, 46l, etc.,) dupa caz ;


GURA RÂULUI

____________






Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



115

-pentru veniturile incasate, fara evidentierea anticipate a drepturilor constatate (fara debit),

urmare nedeclararii si neinregistrarii in contabilitate a creantelor potrivit legii, coloana de

drepturi constatate (total si an curent) se completeaza cu sume la nivelul incasarilor realizate;

-stingerea debitelor pe alte cai decat incasarea, are in vedere anularea sau prescriptia, conversia

in actiuni, etc.;

-drepturile constatate de incasat se determina ca diferenta intre totalul drepturilor incasate si

drepturile stinse si trebuie sa corespunda cu soldurile conturilor de creante de la sfarsitul

perioadei de raportare.

La "Conturile de executie bugetara - Cheltuieli" (formulare din situatiile financiare, anexele 6, 7,

10, 11, 13, 15, 16, 18 si 20 la normele metodologice aprobate prin Ordinul ministrului finantelor

publice nr. 629/2009, cu modificarile si completarile ulterioare), coloana 1 "Credite de

angajament" se completeaza cu creditele de angajament anuale, aprobate la finele perioadei de

raportare.

Contul de executie a bugetului local - Venituri (cod 08) se intocmeste de catre unitatile

administrativ- teritonale (comune, orase, municipii, judete), creditori bugetari ai bugetelor locale,

cu informatii privind veniturile, pe structura bugetelor aprobate.

Anexa 14b "Disponibil din mijloace cu destinatie speciala" se completeaza de catre

institutiile publice de subordonare locala.

Anexa 30 "Plati restante" se completeaza de catre toate institutiile publice indiferent de

subordonare si modul de finantare a cheltuielilor cu sumele reprezentand plati restante din:

bugetul de stat, bugetele locale, bugetul asigurarilor sociale de stat, bugetul asigurarilor pentru

somaj, bugetul Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate, credite externe, credite

interne, fonduri externe nerambursabile, ale institutiilor publice finantate integral sau partial din

venturi proprii/activitati finantate integral din venituri proprii. Se va completa un formular

distinct pentru fiecare cod inscris in subsolul acestuia.

Anexa 40/b "Situatia activelor si datoriilor institutiilor publice din administratia locala" Se

completeaza de comune, orase, municipii, judete si institutii publice de subordonare locala.


GURA RÂULUI

____________






Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



116

8.4.2.2. Raportari financiare lunare

Autoritatile publice, ministerele si celelalte organe ale administratiei publice centrale, precum si

institutiile publice autonome raporteaza urmatoarele:

a) executia centralizata a bugetelor institutiilor publice finantate integral sau partial din venituri

proprii, aflate in subordinea, in coordonarea sau sub autoritatea lor, inclusiv a activitatilor

finantate integral din venituri proprii (potrivit art. 65 din Legea nr. 500/2002 privind finantele

publice modificata prin Legea 270/2013), si, respectiv, a Fondului pentru mediu, in anexa 5

"Contul de executie a bugetului institutiei publice - Venituri", respectiv in anexa 6 "Contul de

executie a bugetului institutiei publice - Cheltuieli" si anexa 7 "Contul de executie a bugetului

institutiilor publice - Cheltuieli" (formulare din situatiile financiare, anexe la normele

metodologice aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 629/2009, cu modificarile

si completarile ulterioare).

La raportarile lunare, in anexa 5 se completeaza numai coloana 6 "Incasari realizate", iar in

anexele 6 si 7 se completeaza numai coloana 6 "Plati efectuate".

Detalierea pe clasificatia economica se efectueaza pe capitole, titluri si articole de-chelfuieli;

Detalierea pe clasificatia economica se efectueaza pe capitole, titluri, articole si alineate de

cheltuieli.

La raportarile lunare, in anexele 15, 16, si 7 se completeaza numai coloana 6 "Plati efectuate".

Toate institutiile publice, indiferent de subordonare si modul de finantare a cheltuielilor,

raporteaza lunar urmatoarele:

a) anexa 30 "Plati restante", care va fi insotita de nota explicativa prevazuta la pct. 13 din

normele metodologice aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice: nr. 629/2009, cu

modificarile si completarile ulterioare;

b) urmatorii indicatori din bilant: "Creante comerciale si avansuri", cod rand 22, "Avansuri

acordate", cod rand 22.1, "Datorii comerciale si avansuri", cod rand 61, "Avansuri primite", cod

rand 61.1, "Contributii sociale", cod rand 63.1, "Salariile angajatilor", cod rand 72, "Alte drepturi


GURA RÂULUI

____________






Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



117

cuvenite altor categorii de persoane (pensii, indemnizatii de somaj, burse)", cod rand 73, "Pensii,

indemnizatii de somaj, burse", cod rand 73.1.

Aceasta raportare va fi insotita de o nota explicativa pentru cresterile/reducerile semnificative ale

sumelor raportate in bilant la indicatorii mentionati mai sus.

8.4.2.3. Controlul situatiilor financiare

Semnarea si depunerea situatiilor financiare - Situatiile financiare se semneaza de conducatorul

institutiei si de conducatorul compartimentului financiar-contabil sau de alte persoane

imputernicite sa indeplineasca aceaste functii.

Institutiile publice ai caror conducatori au calitatea de ordonatori de credite secundari sau tertiari,

depun un exemplar din situatiile financiare trimestriale si anuale la organul ierarhic superior, la

termenele stabilite de acesta.

Note explicative - contin informatii referitoare la metodele de evaluare a activelor, precum si

orice informatii suplimentare care sunt relevante pentru necesitatile utilizatorilor in ceea ce

priveste pozitia financiara si rezultatele obtinute. Notele explicative se prezinta sistematic. Pentru

fiecare element semnificativ din bilant trebuie sa existe informatii in notele explicative. Notele

explicative la situatiile financiare trebuie sa includa cel putin informatiile cerute cu privire la

posturile importante din bilantul contabil. Se va mentiona totodata daca situatiile financiare au

fost intocmite in conformitate cu prevederile Legii contabilitatii nr. 82/1991 republicata, cu

modificarile si completarile ulterioare, precum si cu prevederile cuprinse in alte

reglementari.Referitor la stocuri, notele explicative prezinta structura stocurilor existente,

metodele de evaluare la intrarea si iesirea din gestiune, precum si metodele de evidenta a

stocurilor, costul de achizitie sau costul de productie al stocurilor evidentiate in bilant.

Daca in situatii exceptionale, se decide sa se schimbe metoda de evaluare si de evidenta pentru

un anumit element de stocuri, trebuie prezentate urmatoarele informatii:

- motivul schimbarii metodei;

- efectul financiar asupra rezultatului exercitiului.


GURA RÂULUI

____________






Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



118

Referitor la creante, notele explicative trebuie sa prezinte suma totala a creantelor, valoarea

creantelor care devin scadente dupa mai mult de un an de la data incheierii exercitiului financiar,

suma probabila a creantelor care nu vor mai fi incasate, etc. Referitor la datorii, notele

explicative trebuie sa prezinte valoarea totala a datoriilor, a datoriilor care au termen de plata

dupa cinci ani de la data incheierii exercitiului financiar, valoarea platilor restante si cauzele care

le-au determinat, etc.

Donatiile si sponsorizarile primite vor fi incluse la formularele aferente bugetului local atat

pentru buget cat si pentru plati.

Depunerea situatiilor financiare trimestriale si a raportarilor financiare lunare

Situatiile financiare se depun la OPC, la termenele stabilite de acesta, cu incadrarea in termenul

prevazut prin norme metodologice.

Institutiile publice, indiferent de sursa de finantare, care au obligatia intocmirii raportarilor

financiare lunare, vor transmite aceste raportari in format electronic, insotite de o adresa de

inaintare scanata si semnata de conducatorul institutiei publice si de conducatorul

compartimentului financiar-contabil sau de alta persoana imputernicita sa indeplineasca aceasta

functie.

Institutiile publice care raporteaza lunar executia bugetelor institutiilor publice finantate integral

sau partial din venituri proprii, vor urmari concordanta datelor lunare transmise cu cele raportate

prin Situatiile financiare trimestriale. In cazul unor diferente majore, se vor comunica cauzele

acestor diferente, precum si corectia datelor raportate.




obiectul acestei proceduri . Pe perioada absentei de la serviciu a persoanelor nominalizate ,



GURA RÂULUI

____________






Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



119


Nr.

crt.


1 Contabil E


3 Director Ap


GURA RÂULUI

____________






Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



120


Cod

formular

Denumirea

anexei

1 2

Anexa Nr. 1


GURA RÂULUI

____________






Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



121

11. Cuprins

Numarul

componentei

in cadrul

procedurii

operationale


0 Coperta

1 Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea si aprobarea editiei sau, dupa caz, a reviziei

in cadrul editiei procedurii operationale










11 Cuprins



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE


Intrarea / iesirea mijloacelor fixe si a

obiectelor de inventar; calculul

amortizarii

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -

Cod: P.O.Ctb.17 Pagina ...... din 27


122


INTRAREA / IESIREA MIJLOACELOR FIXE SI A OBIECTELOR DE

INVENTAR; CALCULUL AMORTIZARII

P.O. Ctb.17



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




amortizarii

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



123



Elemente privind

responsabilii

/operaţiunea

Numele şi prenumele Funcţia Data Semnătura

1 2 3 4 5


Administrator

Financiar

08.12.2017

1.2 Verificat Ec. Babă Ileana

Administrator

Financiar

08.12.2017


08.12.2017



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




amortizarii

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



124


Editia/ revizia in

cadrul editiei





editiei

1 2 3 4

1.1. Editia 1

1.2 Revizia 1

- 08.12.2017



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




amortizarii

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



125



Nr.

Crt

Scopul

difuzarii

Exem

plar

nr.

Compartiment


Data

primirii Semnătura

1 2 3 4 5 6 7

3.1 Informare/

Aplicare


Financiar

Ec. Babă Ileana

08.12.2017

3.2 Informare 1 Administrativ Gestionar

08.12.2017


08.12.2017


Financiar

Ec. Babă Ileana

08.12.2017

3.5 Arhivare 1 Arhivare Administrator

Financiar

Ec. Babă Ileana

08.12.2017



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




amortizarii

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



126


4.1. Stabileste modul de realizare a activitãtii, compartimentele si persoanele implicate:

Prezenta procedura stabileste modul de pãstrare in gestiune a mijloacelor fixe si a obiectelor de

inventar din patrimoniul Școlii Gimnaziale ”Aurel Decei” Gura Râului.

4.2 Dã asigurãri cu privire la existenta documentatiei adecvate derulãrii activitãtii privind:

- mijloacele fixe din patrimoniul Școlii Gimnaziale ”Aurel Decei” Gura Râului;

- obiectele de inventar din patrimoniul Școlii Gimnaziale ”Aurel Decei” Gura Râului;

4.3 Asigura continuitatea activitãtii, inclusiv în conditii de fluctuatie a personalului, prin

faptul cã, procedurarea activitãtii permite aplicarea acesteia de cãtre orice alt salariat care îl

înlocuieste pe cel în functie la data elaborãrii prezentei proceduri.

4.4. Sprijinã auditul si/sau alte organisme abilitate în actiuni de auditare si/sau control, iar pe

director în luarea deciziei. Operatiunea atenta de verificare a documentatiei este un real sprijin

pentru audit sau alte organisme abilitate in actiuni de auditare, cât si pentru directorul Școlii

Gimnaziale ”Aurel Decei” Gura Râului, in luarea deciziei pentru asigurarea bunei desfãsurãri a

activitãtii unitãtii.



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




amortizarii

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



127


5.1. Precizarea (definirea) activitãtii la care se referã procedura operationalã:

- Procedura operationala se refera la gestionarea mijloacelor fixe si a obiectelor de inventar din

patrimoniul Școlii Gimnaziale ”Aurel Decei” Gura Râului

5.2. Delimitarea explicitã a activitãtii procedurate în cadrul portofoliului de activitãti

desfãsurate de Școala Gimnazială ”Aurel Decei” Gura Râului:

- gestiunea mijloacelor fixe si a obiectelor de inventar din patrimoniul Școlii Gimnaziale ”Aurel

Decei” Gura Râului


proceduratã:

- compartimentului administrativ

- compartimentul financiar contabil

5.4. Listarea compartimentelor furnizoare de date si/sau beneficiare de rezultate ale

activitãtii procedurate, listarea compartimentelor implicate în procesul activitãtii:

a. compartimente furnizoare de date: - compartimentului financiar contabil /administrativ

b. compartimente beneficiare: - compartimentului financiar contabil



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




amortizarii

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



128

6. Documente de referintã (reglementãri) aplicabile activitãtii procedurate

6.1. Reglementãri internationale:

- recomandãrile C.E.

6.2. Legislatia primarã

- Legea nr. 82/1991 a contabilitãtii - Republicatã;

- Legea nr. 259/2007 pentru modificarea si completarea Legii contabilitãtii nr. 82/1991;

- Legea nr. 131/1996, aproba Ordonanta Guvernului nr.l5/1996 privind întãrirea disciplinei

financiar-valutare;

- Legea nr. 15 din 24 martie 1994 *** Republicat privind amortizarea capitalului imobilizat in

active corporale si necorporale.

6.3. Legislatia secundarã

- Ordin nr. 2634/2015 privind documentele financiar contabile;

- OUG nr. 102/ 2007 pentru modificarea si completarea Legii contabilitãtii nr. 82/1991.

6.4. Alte documente, inclusiv reglementãri interne ale unitatii.

- Organigrama;





____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




amortizarii

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



129

7. Definitii si abrevieri ale termenilor utilizati în procedura operationalã

7.1 Definitii ale termenilor

1 Procedura operationalã - Prezentarea formalizatã, în scris, a tuturor pasilor ce trebuie urmati, a

metodelor de lucru stabilite si a regulilor de aplicat în vederea realizãrii activitãtii, cu privire la

aspectul procesual.

2 Editie a unei proceduri operationale - Forma initialã sau actualizatã, dupã caz, a unei

proceduri operationale, aprobatã si difuzatã.

3 Revizia în cadrul unei editii - Actiunile de modificare, adãugare, suprimare sau altele

asemenea, dupã caz, a uneia sau a mai multor componente ale unei editii a procedurii

operationale, actiuni care au fost aprobate si difuzate.

7.2 Abrevieri ale termenilor

1 OTC ordonator tertiar de credite

2 AFCS administrator financiar / Administrator Financiar

3 APO adminstrator patrimoniu/ gestionar

4 Ct contabilitate

5 E elaborare

6 V verificare

7 Ap aprobare

8 Ah arhivare

9 Acp alte compartimente

10 OPC ordonator principal de credite

11 Scr secretar sef



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




amortizarii

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



130


8 . Descrierea procedurii operationale

8.1. Generalitãti

Sunt considerate mijloace fixe obiectul sau complexul de obiecte ce se utilizeazã ca atare si

îndeplineste cumulativ urmãtoarele conditii:

a) are o valoare de intrare mai mare decât limita stabilita prin hotãrâre a Guvernului. Aceasta

valoare poate fi actualizata anual, in functie de indicele de inflatie;

b) are o durata normala de utilizare mai mare de un an.

Pentru obiectele care sunt folosite in loturi, seturi sau care formeazã un singur corp, la încadrarea

lor ca mijloace fixe se are in vedere valoarea întregului corp, lot sau set. Sunt, de asemenea,

considerate mijloace fixe:

a) investitiile efectuate la mijloacele fixe luate cu chirie;

b) capacitãtile puse in functiune partial, pentru care nu s-au întocmit formele de înregistrare ca

mijloace fixe. Acestea se cuprind in grupele in care urmeazã a se înregistra, la valoarea rezultata

prin însumarea cheltuielilor efective ocazionate de realizarea lor;

c) investitiile efectuate pentru descoperta, in vederea valorificãrii de substante minerale utile, cu

cãrbuni si alte zãcãminte ce se exploateazã la suprafata, precum si cele pentru realizarea

lucrãrilor miniere subterane de deschidere a zãcãmintelor;

d) investitiile efectuate la mijloacele fixe, in scopul îmbunãtãtirii parametrilor tehnici initiali,

prin majorarea valorii de intrare a mijlocului fix.

Nu sunt considerate mijloace fixe:



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




amortizarii

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



131

a) motoarele, aparatele si alte subansambluri ale mijloacelor fixe, procurate in scopul înlocuirii

componentelor uzate cu ocazia reparatiilor de orice fel, care nu modifica parametrii tehnici

initiali ai mijlocului fix;

b) sculele, instrumentele si dispozitivele speciale ce se folosesc fie la fabricarea anumitor

produse in serie, fie la executarea unei anumite comenzi, indiferent de valoarea si de durata lor

de functionare normala;

c) constructiile si instalatiile provizorii;

d) animalele care nu au îndeplinit conditiile pentru a fi trecute la animale adulte, animalele de

îngrãsat, pasãrile si coloniile de albine;

e) pãdurile;

f) investitiile efectuate pentru realizarea lucrãrilor miniere din afara perimetrelor de exploatare,

precum si cele pentru foraj, executate pentru explorãri, prospectiuni geologice si geofizice,

forajele pentru alimentarea cu apa, care nu au dat rezultate, sondele situate in gaz - capul unor

zãcãminte de titei, precum si sondele de cercetare geologica, care au pus in evidenta acumulãri

de hidrocarburi, dar care, din motive geologico-tehnice si economice obiective, nu pot fi

exploatate;

g) prototipurile, atâta timp cat servesc ca model la executarea productiei de serie, inclusiv seria

zero, sau sunt supuse încercãrilor in vederea omologãrii la producãtor;

h) echipamentul de protectie si de lucru, îmbrãcãmintea speciala, precum si accesoriile de pat

indiferent de valoarea si de durata lor de utilizare.


- Fisã de evidentã a materialelor de natura obiectelor de inventar în folosintã (cod 14-3-9)

- Registrul numerelor de inventar (cod 14-2-1)

- Fisa mijlocului fix (cod 14-2-2)

- Bon de miscare a mijloacelor fixe (cod 14-2-3a)



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




amortizarii

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



132


Documentele provin de la compartiment administrativ, fiind înregistrate in evidenta contabila.

8.2.2. Continutul si rolul documentelor:

Documentele in speta contin date financiare si au rolul de documente justificative Sunt descrise

în detaliu la cap. 8.4.2.2.

8.2.3. Circuitul documentelor

-administrativ - contabilitate - -ordonator de credite-contabilitate-arhiva


8.3.1. Resurse materiale: calculatoare, laptopuri, Internet, biroticã, consumabile

8.3.2. Resurse umane: conform organigramei si statului de personal

8.3.3. Resurse financiare: prevederile bugetare ale sumelor necesare

8.4. Modul de lucru

8.4.1. Planificarea operatiunilor si actiunilor activitãtii

8.4.2. Derularea operatiunilor si actiunilor activitãtii

8.4.2.1. Evidenta mijloacelor fixe si a obiectelor de inventar

Pentru evidenta mijloacelor fixe si a obiectelor de inventar, în cadrul unitãtii, contabilul

care are obligatia evidentei acestora precum si salariatul cu atributii de gestionar au obligatia de a

completa urmãtoarele formulare:

1. Fisã de evidentã a materialelor de natura obiectelor de inventar în folosintã (cod 14-3-9)



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




amortizarii

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



133

1. Serveste ca document de evidenta a materialelor de natura obiectelor de inventar, a

echipamentului si materialelor de protectie date in folosinta personalului, pana la scoaterea lor

din uz.

2. Se întocmeste într-un exemplar, pe mãsura darii in folosinta a bunurilor, pe fiecare persoana,

de cãtre gestionarul care elibereazã obiectele respective sau de cãtre persoana desemnata sa tina

evidenta acestora.

Formularul se completeazã in mod diferit, in functie de organizarea depozitarii acestora, si

anume:

- când eliberarea obiectelor se face din magazia de obiecte noi direct personalului muncitor,

coloanele destinate eliberãrilor se completeazã pe baza bonului de consum, iar coloanele

destinate restituirilor, pe baza bonului de restituire;

- când eliberarea se face din magazia de exploatare, atât eliberarea, cat si restituirea obiectelor

date in folosinta personalului se fac pe baza de semnãtura direct in fisa;

- in cazul obiectelor eliberate pe baza de nomenclatoare stabilite pe functii, care nu se întocmesc

decât dupã restituirea obiectelor uzate, inregistrarile in fisa de evidenta a materialelor de natura

obiectelor de inventar in folosinta se pot face, pentru simplificare, o singura data, la eliberarea

initiala si la restituirea definitiva a obiectelor respective.

3. Nu circula, fiind document de înregistrare.

4. Se arhiveazã la compartimentul financiar-contabil.

5. Continutul minimal obligatoriu de informatii al formularului este urmãtorul-


- denumirea unitãtii, sectia (locul de folosinta);

-numele si prenumele, marca, functia;

- denumirea obiectelor (inclusiv seria, dimensiunea etc.); termeni,] de folosire; pretul unitar-

U/M



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




amortizarii

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



134

- primiri: data, felul si numãrul documentului, cantitatea, semnãtura;

-restituiri; data, felul si numãrul documentului, cantitatea, semnãtura

Daca s-au procurat mijloace fixe, contabilul unitãtii va completa:

2. registrul numerelor de inventar (cod 14-2-1)

1. Serveste ca document de atribuire a numerelor de inventar mijloacelor fixe existente in

unitate, in vederea identificãrii lor.

2. Se întocmeste de cãtre compartimentul financiar-contabil prin înregistrarea cronologica a

mijloacelor fixe intrate in unitate.

Se poate folosi fie cate un registru pentru fiecare grupa de mijloace fixe, fie un registru pentru

mai multe grupe, in functie de numãrul mijloacelor fixe existente si al celor care urmeazã a intra

in unitate.

In scopul asigurãrii controlului asupra existentei mijloacelor fixe, se atribuie fiecãrui mijloc fix,

care constituie obiect de evidenta, un numãr de inventar in momentul intrãrii in unitate prin

achizitionare, construire, confectionare, transfer etc. (cu exceptia celor luate cu chirie), care se

consemneazã in registrul numerelor de inventar. Numerele de inventar atribuite mijloacelor fixe

care circula prin schimb (tuburi pentru oxigen, butoaie etc.) nu se imprima pe acestea.

Numerotarea mijloacelor fixe in cadrul registrului se face, de regula, in ordinea succesiva a

numerelor si/sau pe grupe de mijloace fixe.

Numãrul de inventar atribuit unui mijloc fix urmeazã sa fie trecut in toate documentele care

privesc mijlocul fix respectiv.

Numãrul de inventar atribuit se imprima direct pe obiect (cu vopsea sau prin poansonare) sau se

graveazã pe o plãcuta ce se fixeazã pe mijlocul fix respectiv sau prin alte mijloace care sa asigure

identificarea mijlocului fix respectiv.

Pe fiecare obiect este obligatoriu sa se imprime si initialele unitãtii cãreia ii apartin mijloacele

fixe respective.



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




amortizarii

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



135

Pentru mijloacele fixe complexe (formate din mai multe obiecte componente) si pentru

mijloacele fixe a cãror evidenta se tine pe tronsoane (conducte de distributie gaz metan, drumuri,

linii electrice etc.), pe fiecare obiect se indica numãrul de inventar atribuit, în aceste cazuri, este

necesar ca, pe lângã numãrul de inventar respectiv, sa se foloseascã si numere suplimentare.

Numerele de inventar ale mijloacelor fixe transferate altor unitãti sau scoase din functiune nu pot

fi atribuite altor mijloace fixe intrate in unitate. Aceste numere rãmân libere pana la

renumerotarea mijloacelor fixe, când se întocmeste un nou registru al numerelor de inventar.

Mijloacele fixe închiriate se evidentiazã in contabilitatea unitãtii care ie-a luat cu chirie, in

conturi in afara bilantului, cu numerele de inventar atribuite de unitatea care le-a dat cu chirie.

Principalele date ale formularului se completeazã astfel:

- in coloana l se inscrie numãrul de inventar;

- in coloana 2 se inscrie codul mijlocului fix:

- in coloana 3 se inscriu, pe scurt, datele strict necesare pentru identificarea mijlocului fix:

- in coloana 4 se inscrie locul unde se afla mijlocul fix. în cazul miscãrilor frecvente, aceasta

coloana se completeazã cu creionul negru, pentru a se putea sterge denumirea locului de

folosinta anterior si a se înscrie noul loc unde se afla mijlocul fix;

- coloana 5 se foloseste in mãsura in care sunt necesare si alte mentiuni decât cele fãcute in

celelalte coloane, ca, de exemplu, mentiuni privind transferul sau scoaterea din functiune a

mijlocului fix, data instituirii gajului si beneficiarul acestuia, dupã caz.

3. Nu circula, fiind document de înregistrare contabila.

4. Se arhiveazã ia compartimentul financiar-contabil.

5. Continutul minimal obligatoriu de informatii al formularului este urmãtorul--denumirea

formularului;

- denumirea unitãtii;

Pentru mijloacele fixe achizitionate, contabilul unitãtii va completa:



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




amortizarii

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



136

3. fisa mijlocului fix (cod 14-2-2)

l Serveste ca document pentru evidenta analitica a mijloacelor fixe.

2 Se intocmeste intr-un exemplar, de compartimentul financiar-contabil, pentru fiecare mijloc fix

sau pentru mai multe mijloace fixe de acelasi fel si de aceeasi valoare, care au aceleasi cote de

amortizare si sunt puse in functiune in aceeasi luna.

Se pãstreazã pe grupe de mijloace fixe, in ordinea codurilor din clasificarea imobilizãrilor

corporale conform legislatiei in vigoare, iar in cadrul acestora, fisele mijloacelor fixe se grupeazã

pe locuri de folosinta.

Fisele mijloacelor fixe scoase din functiune sau transferate se evidentiazã separat.

Se completeazã pe baza documentelor justificative privind miscarea mijloacelor fixe sau

modificarea valorii de inventar a acestora, ca urmare a completãrii, îmbunãtãtirii, modernizãrii

sau reevaluãrii lor (bon de miscare a mijloacelor fixe, proces-verbal de scoatere din functiune

etc.).

Când formularul este folosit ca fisa colectiva, mijloacele fixe se înscriu pe un singur rând,

specificandu-se in prima coloana numerele de inventar atribuite. In acest caz, valoarea unitara de

inventar se poate inscrie in coloana a treia a formularului.

In coloana „Bucãti", intrãrile se înscriu „in negru", iar iesirile „in rosu".

Inregistrãrile in coloanele „Debit", „Credit" si „Sold" se fac la valoarea de inventar a mijloacelor

fixe.

In rubrica destinata datelor tehnice de identificare a mijlocului fix, in afara de datele privind

marca, numãrul de fabricatie, seria, se înscriu si pãrtile componente ale mijlocului fix.

Data amortizãrii complete si cota de amortizare se înscriu in spatiile rezervate.

3. Nu circula, fiind document de înregistrare contabila.

4. Se arhiveazã la compartimentul financiar-contabil.

5. Continutul minimal obligatoriu de informatii al formularului este urmãtorul:



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




amortizarii

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



137

-denumirea formularului;

- numãrul de inventar;

- felul, seria, numãrul si data documentului de provenienta;

- valoarea de inventar;

- amortizarea lunara;

- denumirea mijlocului fix si caracteristicile tehnice; -accesorii;

-grupa;

- codul de clasificare;

- data darii in folosinta (anul, luna);

- data amortizãrii complete (anul, luna);

- durata normala de functionare; cota de amortizare (%), dupã caz; Verso, dupã caz:

- numãrul de inventar; documentul (felul, numãrul, data); operatiunile care privesc miscarea,

cresterea sau diminuarea valoni mijlocului fix; debit; credit; sold; date privind gajul instituit

asupra mijlocului fix, dupã caz.

Daca fixe achizitionate vor fi transferate la alt compartiment, administratorul va completa:

4. bon de miscare a mijloacelor fîxe (cod 14-2-3a)

1. Serveste ca:

- document justificativ de predare-primire a mijloacelor fixe intre doua locuri de folosinta ale

unitãtii (sectie, serviciu, brigada, atelier, unitãti subordonate etc.);

- document de insotire a mijloacelor fixe pe transportului de la sectia sau subunitatea predatoare

la cea primitoare;

-document justificativ de inregistrare in evidenta responsabilului cu mijloacele fixe la locurile de

folosinta si in contabilitate.



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




amortizarii

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



138

2. Se întocmeste in doua exemplare de cãtre persoana desemnata de compartimentul care

dispune miscarea mijloacelor fixe (compartimentul mecanic-sef, energetic-sef, administrativ

etc.).

3. Circula:

- la persoana care aproba miscarea mijlocului fix in cadrul unitãtii (ambele exemplare);

- la sectia (serviciul, brigada, atelierul, subunitatea) predatoare, pentru semnare de predare de

cãtre responsabilul cu mijloacele fixe si pentru semnare de primire de cãtre delegatul sectiei,

serviciului etc. primitor (ambele exemplare);

- la sectia (serviciul, brigada, ateiierul, subunitatea) primitoare (impreuna cu mijlocul fix), pentru

inregistrarea în evidenta la locul de folosinta (exemplarul 1);

- la compartimentul financiar-contabil pentru înregistrarea miscãrii mijlocului fix (exemplarul 1).

4. Se arhiveazã:

- la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1);

— la sectia (serviciul, atelierul, subunitatea) predatoare (exemplarul 2).

5. Continutul minimal obligatoriu de informatii al formularului este urmãtorul: -denumirea

formularului;

-numãrul documentului; data eliberãrii (ziua, luna, anul); predator; primitor;

- numãrul curent; denumirea mijlocului fix si caracteristicile tehnice: numãrul de inventar;

bucãti; valoarea de inventar;

- subunitatea predatoare (sectie, atelier etc.); numele si prenumele; semnãtura;

- subunitatea primitoare (sectie, atelier etc.); numele sî prenumele; semnãtura;

- aprobat: data, semnãtura.



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




amortizarii

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



139

8.4.2.2.Calculul amortizãrii

Amortizarea se stabileste prin aplicarea cotelor de amortizare asupra valorii de intrare a

mijloacelor fixe si se include in cheltuielile de exploatare.

Prin valoarea de intrare a mijloacelor fixe se intelege:

- valoarea de intrare aferenta fiecãrui mijloc fix. reevaluata in conformitate cu prevederile

legale;

- cheltuielile de achizitie pentru mijloacele fixe procurate cu titlu oneros;

- costul de productie pentru mijloacele fixe construite sau produse de unitatea

patrimoniala;

- valoarea actuala pentru mijloacele fixe dobândite cu titlu gratuit, estimata la înscrierea lor

in activ pe baza raportului întocmit de gestionar /contabil si cu aprobarea a ordonatorului

de credite bugetare;

Amortizarea mijloacelor fixe se calculeazã începând cu luna urmãtoare punerii in functiune, pana

la recuperarea integrala a valorii de intrare, conform duratelor normale de functionare.

Amortizarea mijloacelor fixe concesionate, închiriate sau date in locatie de gestiune se

calculeazã de cãtre entitatea care le are in proprietate.

Amortizarea investitiilor efectuate la mijloacele fixe concesionate, închiriate sau iuate in locatie

de gestiune se recupereazã de entitatea care a efectuat investitia, pe perioada contractului.

Amortizarea clãdirilor si a constructiilor speciale ale minelor, salinelor cu extractie in solutie prin

sonde, carierelor, exploatãrilor la zi, pentru substante minerale solide, a cãror durata de folosire

este limitata de durata rezervelor si care nu pot primi alte utilizãri dupã epuizarea rezervelor,

precum si a investitiilor pentru descoperta se calculeazã pe unitate de produs, in functie de

rezerva exploatabila de substanta minerala utila.



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




amortizarii

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



140

Amortizarea pe unitatea de produs se recalculeazã:

a) din 5 in 5 ani la mine, cariere, precum si la cheltuielile de investitii pentru descoperta;

b) din 10 in 10 ani la saline.

Recalcularea se face anual in cazul in care intervin schimbãri mai importante (de minimum 10%)

in volumul rezervelor exploatabile.

Cheltuielile de constituire, precum si cheltuielile de cercetare-dezvoltare se amortizeazã intr-o

perioada de cel mult 5 ani.

Brevetele, licentele, know-how, mãrcile de fabrica, de comert si de servicii si alte drepturi de

proprietate industriala si comerciala similare, achizitionate pe alte cai, se amortizeazã pe durata

prevãzuta pentru utilizarea lor de cãtre entitatea care le detine.

Imobilizãrile necorporale de natura concesiunii, superficiei si a uzufructului se amortizeazã pe

durata contractului.

Programele informatice create de entitate sau achizitionate de la terti se amortizeazã in functie de

durata probabila de utilizare, care nu poate depãsi o perioada de 5 ani.

Terenurile se înregistreazã in contabilitate la intrarea in patrimoniu, la valoarea stabilita, in

functie de clasele de calitate, suprafata, amplasare si/sau alte criterii legale, la costul de achizitie

sau la valoarea aportului in natura, dupã caz.

In cazul nerecuperarii integrale, pe calea amortizãrii, a valorii de intrare a mijloacelor fixe scoase

din functiune, entitatea asigura acoperirea valoni neamortizate din sumele rezultate in urma

valorificãrii acestora. Diferenta rãmasa neacoperita se include in cheltuieli exceptionale,

nedeductibile fiscal, pe o perioada de maximum 5 ani, sau diminueazã capitalurile proprii, cu

respectarea dispozitiilor legale.

Durata recuperãrii si anuitãtile de acoperire a valorii neamortizate se stabilesc de cãtre

responsabilul cu gestiunea patrimoniului.



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




amortizarii

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



141

Regimul de amortizare - Institutiile publice amortizeazã mijloacele fixe utilizând:

A. Amortizarea liniara - se realizeazã prin includerea uniforma in cheltuielile de exploatare a

unor sume fixe, stabilite proportional cu numãrul de ani ai duratei normale de utilizare a

mijlocului fix.

Amortizarea liniara se calculeazã prin aplicarea cotei anuale de amortizare la valoarea de intrare

a mijloacelor fixe.

8.4.3. Valorificarea rezultatelor activitãtii

Institutiile publice, indiferent de forma de organizare si de tipul de proprietate, au obligatia sa

evidentieze in contabilitate, in conturi distincte, mijloacele fixe si amortizarea acestora.

Institutiile publice au obligatia sa evidentieze in contabilitate, in conturi distincte, mijloacele fixe

si sumele rezultate din dezmembrarea si valorificarea prin scoaterea din functiune a acestora.

Actuala procedurã va fi revizuitã în cazul în care apar modificãrile reglementãrilor legale cu

caracter general si intern pe baza cãrora se desfãsoarã activitatea/activitãtile care face/fac

obiectul acestei proceduri . Pe perioada absentei de la serviciu a persoanelor nominalizate ,

prezenta procedurã în forma initialã sau revizuitã se aplicã si de cãtre înlocuitorii acestora.



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




amortizarii

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



142


Compartimentul/ operatiunea Scr OTC AFCS Ah

0 1 2 3 4

Elaborare E

Verificare V

Aprobare Ap

Arhivare Ah Ah



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




amortizarii

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



143


Cod formular

Denumirea anexei

1 2

Anexa A_1 Fisa de evidenta a materialelor de natura obiectelor de inventar in folosinta

Anexa A_2 Fisa mijlocului fix

Anexa A_3 Bon de miscare a mijloacelor fixe

Anexa A_4 Registrul numerelor de inventar



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




amortizarii

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



144

11. Cuprins

Numarul

componentei

in cadrul

procedurii

operationale


0 Coperta

1 Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea si aprobarea editiei sau, dupa caz, a reviziei in











11 Cuprins



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




amortizarii

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



145

Anexa A_1

Unitatea .............................

Sectia (locul de folosinta)......

.......................................

FISA DE EVIDENTA A MATERIALELOR DE NATURA

OBIECTELOR DE INVENTAR ÎN FOLOSINTA

Numele si prenumele .......................... Marca ..........................Functia ............................

Denumirea

obiectelor

(inclusiv

seria,

dimensiunea

etc.)

Termenul

de

folosire

P/U U/M

PRIMIRI RESTITUIRI

Documentul

Canti-

tatea

Semna-

tura

Documentul

Canti-

tatea

Semna-

tura Data Felul

si nr. Data

Felul

si nr.

14-3-9



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




amortizarii

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



146

Anexa A_2

FISA MIJLOCULUI FIX

Nr. Inventar ………………...........

Fel, serie, nr. data document

provenienta.......................

Valoare de inventar.................................

Amortizare lunara...................................

Denumirea mijlocului fix si caracteristici

tehnice

Accesorii

Grupa

........................................

Codul de clasificare .................................

Data darii in folosinta

Anul ..............................

Luna .............................

Data amortizarii complete

Anul ..............................

Luna ..............................

Durata normala de functionare

................................................

Cota de amortizare

........................................%



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




amortizarii

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



147

Anexa A_3

______________________________________________________________________________

| BON DE MIŞCARE A MIJLOACELOR FIXE |

|______________________________________________________________________________|

| | Număr | Data eliberării | Cod | Cod | |

| | document | | predător | primitor | |

| |__________|_________________|__________|__________|_________________|

| | | ziua| luna| anul| | | |

| |__________|_____|_____|_____|__________|__________|_________________|

|_________|__________|_____|_____|_____|__________|__________|_________________|

| Subsemnaţii din partea .............................................. şi din |

| partea ............................................ am procedat la predarea- |

| primirea mijloacelor fixe în baza ...................... din ............... |

|______________________________________________________________________________|

| Nr. | Denumirea mijlocului fix şi | Numărul de | Buc. | Valoarea de inventar |

| crt.| caracteristici tehnice | inventar | | |

|_____|_____________________________|____________|______|______________________|

|_____|_____________________________|____________|______|______________________|

|_____|_____________________________|____________|______|______________________|

14-2-3A A5 t2



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




amortizarii

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



148

Anexa A_4



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE


Scoaterea din functiune / declasarea si

casarea mijloacelor fixe si a obiectelor de

inventar

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



149


SCOATEREA DIN FUNCTIUNE / DECLASAREA SI CASAREA

MIJLOACELOR FIXE SI A OBIECTELOR DE INVENTAR

P.O. Ctb 18



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




inventar

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



150



Elemente privind

responsabilii/operaţiunea

Numele şi prenumele Funcţia Data Semnătura

1 2 3 4 5


Administrator

Financiar

08.12.2017

1.2 Verificat Ec. Babă Ileana

Administrator

Financiar

08.12.2017


08.12.2017



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




inventar

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



151


Editia/ revizia in

cadrul editiei





editiei

1 2 3 4

1.1. Editia 1

1.2 Revizia 1

- 08.12.2017



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




inventar

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



152



Nr.

Crt

Scopul

difuzarii

Exem

plar

nr.

Compartiment


Data

primirii Semnătura

1 2 3 4 5 6 7

3.1 Informare/

Aplicare


Financiar

Ec. Babă Ileana

08.12.2017

3.2 Informare 1 Administrativ Gestionar

08.12.2017


08.12.2017


Financiar

Ec. Babă Ileana

08.12.2017

3.5 Arhivare 1 Arhivare Administrator

Financiar

Ec. Babă Ileana

08.12.2017



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




inventar

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



153


4.1 Scopul procedurii:

Scopul acestei proceduri il reprezintã:

- stabilirea unui set unitar de reguli pentru reglementarea scoaterii din functiune a mijloacelor

fixe, casarea si declasarea obiectelor de inventar aflate in patrimoniul institutiei;

- stabilirea responsabilitãtilor privind intocmirea, avizarea, aprobarea si arhivarea documentelor

aferente acestei activitãti.

4.2 Dã asigurãri cu privire la existenta documentatiei adecvate derulãrii activitãtii

Procedura are scopul de a realiza operatiunile ce trebuie efectuate si rãspunderile ce decurg din

acestea, stabilind cerintele privind intocmirea, depunerea, verificarea si arhivarea documentelor

ce privesc scoaterii din functiune a mijloacelor fixe, casarea si declasarea obiectelor de inventar

aflate in patrimoniul Școlii Gimnaziale ”Aurel Decei” Gura Râului.

Procedura dã asigurãri cu privire la existenta documentatiei adecvate derulãrii activitãtii.

4.3 Asigurã continuitatea activitãtii, inclusiv in conditii de fluctuatie a personalului, prin faptul

cã, procedurarea activitãtii permite aplicarea acesteia de cãtre orice alt salariat care il inlocuieste

pe cel in functie la data elaborãrii prezentei proceduri.

4.4. Sprijinã auditul si/sau alte organisme abilitate in actiuni de auditare si/sau control, iar pe

manager in luarea deciziei. Operatiunea atenta de verificare a documentatiei este un real sprijin

pentru audit sau alte organisme abilitate in actiuni de auditare, dar si pentru managerul unitãtii in

luarea deciziei pentru asigurarea bunei desfãsurãri a activitãtii unitatii.



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




inventar

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



154


5.1 Precizarea (definirea) activitãtii la care se referã procedura operationalã;

- scoaterea din functiune/declasarea si casarea activelor fixe si a bunurilor materiale de natura

obiectelor de inventar.

5.2 Delimitarea explicitã a activitãtii procedurate in cadrul portofoliului de activitãti

desfãsurate:

-activitatea procedurata este initiata de cãtre comisia de inventariere care are la baza listele de

inventariere care atestã gradul de uzurã si propunerile de casare.

5.3 Listarea principalelor activitãti de care depinde si/sau care depind de activitatea

procedurata.

5.4 Listarea compartimentelor furnizoare de date si/sau beneficiare de rezultate ale activitãtii

procedurate; listarea compartimentelor implicate in procesul activitãtii.

-compartimentele furnizoare de date sunt toate compartimentele

-beneficiarul rezultatelor acestei activitãti procedurate: Directorul unitatii de invatamant.

Compartimentele implicate sunt:

- contabilitate;

- secretariat;

- administrativ;

- altele.



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




inventar

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



155

6. Documente de referintã (reglementãri) aplicabile activitãtii procedurata

6.1 Reglementãri internationale

- reglementãrile CE

6.2 Legislatia primarã

• Legea nr. 82/1991 a contabilitãtii-Republicatã;

• Legea nr. 259/2007 pentru modificarea si completarea Legii contabilitãtii nr. 82/1991;

• Legea nr. 131/1996, aproba Ordonanta Guvernului nr. l5/1996 privind intãrirea disciplinei

financiar-valutare;

• OUG nr. 102/ 2007 pentru modificarea si completarea Legii contabilitãtii nr. 82/1991.

6.3 Legislatia secundarã

• OMFP nr. 2861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea si efectuarea

inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor si capitalurilor proprii;

• HG nr. 909/1997 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 15/1994

privind amortizarea capitalului imobilizat in active corporale si necorporale, modificata si

completata prin OG nr. 54/1997, cu modificãrile si completãrile ulterioare;

• OMFP nr. 3055/2009 pentru aprobarea Reglementãrilor contabile conforme cu directivele

europene;

• Ordin nr. 2634/2015 privind documentele financiar contabile;

• HG nr. 2.185/2004 privind aprobarea Normelor metodologice pentru aplicarea prevederilor

art. 5 si 6 din OG nr. 15/1996 privind intãrirea disciplinei financiar-valutare;

• OG nr. 119/1999 privind auditul public intern si controlul financiar preventive;

• Ordinul nr. 2332 / 30.08.2017 pentru modificarea Ordinului 923/2014 – Normele privind

exercitarea controlului financiar preventiv şi Codul specific de norme profesionale



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




inventar

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



156

• Legea nr. 84/2003 pentru modificarea si completarea O.G. nr. 119/1999;

• OSGG nr. 400/22.06.2015 privind aprobarea codului controlului intern la entitãtile publice,

modificat si completat cu OSGG nr. 200 / 2016.

6.4 Alte documente, inclusiv reglementãri interne ale entitãtii publice

- Organigrama



- Decizia ordonatorului de credite al Școlii Gimnaziale ”Aurel Decei” Gura Râului



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




inventar

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



157

7. Definitii si abrevieri ale termenilor utilizati in procedura operationalã

7.1 Definitii ale termenilor

1 Procedura operationalã - Prezentarea formalizatã, in scris, a tuturor pasilor ce trebuie urmati, a

metodelor de lucru stabilite si a regulilor de aplicat in vederea realizãrii activitãtii, cu privire la

aspectul procesual.

2 Editie a unei proceduri operationale - Forma initialã sau actualizatã, dupã caz, a unei

proceduri operationale, aprobatã si difuzatã.

3 Revizia in cadrul unei editii - Actiunile de modificare, adãugare, suprimare sau altele

asemenea, dupã caz, a uneia sau a mai multor componente ale unei editii a procedurii

operationale, actiuni care au fost aprobate si difuzate.

7.2 Abrevieri ale termenilor

1 OTC ordonator tertiar de credite

2 AFCS administrator financiar / Administrator Financiar

3 APO adminstrator patrimoniu/ gestionar

4 Ct contabilitate

5 E elaborare

6 V verificare

7 Ap aprobare

8 Ah arhivare

9 Acp alte compartimente

10 OPC ordonator principal de credite

11 Ser secretar sef



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




inventar

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



158


8.1. Generalitãti

Prezenta procedurã reglementeazã in mod unitar organizarea si efectuarea operatiunilor

de scoatere din functiune/declasare si casare a activelor fixe si a bunurilor de natura obiectelor de

inventar ce apartin Școlii Gimnaziale ”Aurel Decei” Gura Râului.



Pentru activitatea de organizare si efectuare a operatiunilor de scoatere din

functiune/declasare si casare a activelor fixe si a bunurilor de natura obiectelor de inventar ce

apartin unitãtii, documentele utilizate sunt:

• PROCES-VERBAL de declasare a materialelor, altele decat active fixe, de natura obiectelor

de inventar in folosinta;

• PROCES-VERBAL de scoatere din functiune a activelor fixe corporale si necorporale;

• PROCES-VERBAL de casare propriu-zisa a activelor fixe/obiectelor de inventar.

8.2.2. Continutul si rolul documentelor: se detaliazã la cap. 8.4 al prezentei proceduri.

8.2.3 Circuitul documentelor:

compartimentul care a initiat operatiunea - contabilitate - ordonator de credite- compartimentul

care a initiat operatiunea;


8.3.1. Resurse materiale: calculatoare, laptopuri, internet, biroticã, consumabile;

8.3.2. Resurse umane: conform organigramei si statului de personal;



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




inventar

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



159


8.4 Modul de lucru

8.4.1. Planificarea operatiunilor si actiunilor activitãtii

Prin scoaterea din functiune a activelor fixe/declasarea materialelor, altele decat active fixe, de

natura obiectelor de inventar in folosinta, se intelege sistarea utilizãrii acestora ca urmare a

indeplinirii duratelor normale de functionare stabilite potrivit legii sau a prezentãrii unui grad

avansai de uzura fizica sau morala ori a degradãrii si a faptului ca nu mai pot primi o alta

destinatie sau utilizare si nici nu mai pot fi recuperate, reconditionate, adaptate sau modificate.

Prin casare se intelege totalitatea operatiunilor efectuate in vederea valorificãrii partilor

componente rezultate prin vanzare, distrugere si dezmembrare a activelor fixe/bunurilor

materiale de natura obiectelor de inventar, astfel incat acestea sa isi piardã forma si sa nu mai

poatã fi utilizate pentru destinatia initiala. Operatiunea de casare se finalizeazã prin scãderea

din evidenta contabila a activelor fixe/bunurilor materiale de natura obiectelor de inventar

respective.

Sunt considerate active fixe si materiale de natura obiectelor de inventar in folosinta, care fac

obiectul prezentei procedruri, urmãtoarele:

a) activele patrimoniale de natura imobilizãrilor corporale - terenuri, active fixe, obiecte de

inventar, animale si pasãri, precum si alte bunuri aflate in patrimoniul unitãtii;

b) active patrimoniale de natura imobilizãrilor necorporale - programe informatice create in

cadrul unitãtii sau achizitionate de la terti.

Activele fixe si materialele de natura obiectelor de inventar in folosinta, pieselor de schimb si

subansamblelor se scot din functiune si se caseazã daca si-au indeplinit durata normala de

utilizare si indeplinesc una dintre urmãtoarele conditii:

a) au devenit inutilizabile ca urmare a gradului avansat de uzura, nu mai pot primi o alta

destinatie sau utilizare si nici nu pot fi reparate, reconditionate, adaptate sau modernizate;



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




inventar

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



160

b) exploatarea lor nu mai este eficienta din punct de vedere operativ sau economic datorita

uzurii morale si nici nu au putut fi valorificate sau transferate;

c) costul unei reparatii sau recondidonãri depãseste 60% din valoarea de achizitie pentru un bun

similar nou. Prin valoare de achizitie se intelege costul unei valori materiale echivalent noua la

care se adaugã cheltuielile de transport, instalare si punere in functiune;

d) depãsesc costurile normate de combustibil si lubrifianti, iar transformarea acestora in vederea

incadrãrii in consumurile stabilite nu este eficienta sau posibila;

e) sunt avariate prin accidente, catastrofe, incendii, calamitãti naturale sau ca urmare a unor

activitãti operative de pregãtire, de productie sau administrative, iar costul reparãrii depãseste

nivelul stabilit la pct. c) sau repararea lor nu este economicoasa:

f) aparatura si instalatiile de mãsura, control si reglare pentru care organele de metrologie

autorizate nu mai avizeazã folosirea lor intrucat parametrii functionali au devenit

necorespunzatori;

g) instalatiile mecanice sub presiune si de ridicat, precum si utilajele si sculele a cãror exploatare

a fost interzisa de organele autorizate;

h) filmele, diafilmele, diapozitivele, discurile, compact discurile, cãrtile, brosurile, pliantele,

plansele si alte bunuri destinate activitãtilor cultural-educative si recreative care au un grad

avansat de uzura sau sunt depãsite din punctul de vedere al continutului si nu mai pot fi utilizate

pentru scopul in care au fost achizitionate;

i) prototipurile care nu dau rezultatele preconizate;

j) constructiile si instalatiile aferente sau pãrti din acestea, devenite improprii datorita exploatãrii

lor in conditii normale sau care nu mai pot fi folosite in scopul pentru care au fost destinate si

nici in alte scopuri;

k) constructiile si instalatiile care impiedica executarea lucrãrilor de sistematizare, dezvoltare,

constructie sau reconstructie, legal aprobate, si care nu pot fi evitate sau mutate pe alt

amplasament;



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




inventar

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



161

1) remorcile auto si de tractor care necesita o reparatie cu inlocuirea sasiului, in cazul in care

reparatia nu prezintã garantia circulatiei normale pe drumurile publice;

m) animalele care si-au pierdut aptitudinile corespunzãtoare categoriei de serviciu din care fac

parte ori in urma contractãrii unei boli din cele prevãzute de normele legale, nu au putut fi

valorificate, in conditiile stipulate de actele normative in vigoare.

In cazul in care se constata ca degradarea sau uzura avansata a valorilor materiale aduse in stare

de scoatere din functiune si casare nu este urmarea unei folosirii legale si normale, se vor lua

masuri de efectuare a cercetãrii administrative, in vederea stabilirii rãspunderii patrimoniale in

sarcina persoanelor vinovate, in conformitate cu prevederile actelor normative in vigoare. In

situatia in care dispozitia de imputare este contestata la instanta competenta, scoaterea din

functiune si casarea se vor face numai dupã ce hotãrarea a rãmas definitiva.

Scoaterea din functiune si casarea valorilor materiale care fac obiectul unei cauze civile sau

penale se pot efectua numai dupã ce hotãrarea instantei de judecata a rãmas definitiva.

Simpla indeplinire a duratei normale de functionare sau depãsirea costurilor normate de

combustibil si lubrifianti, transformarea acestora in vederea incadrãrii in consumurile stabilite

nefiind eficienta sau posibila, nu constituie temei pentru scoaterea din functiune si casarea unor

active fixe sau declasarea unor bunuri materiale de natura obiectelor de inventar in folosinta,

pieselor de schimb si subansamblelor.

Activele fixe sau materialele de natura obiectelor de inventar, a cãror functionare este limitata la

resurse incadrate in norme de siguranta, precum si piesele de schimb aferente acestora, care au

indeplinit durata normala de functionare, pot fi folosite in continuare, daca starea lor fizica

permite, numai cu avizul scris ai ordonatorului principal de credite.

Scoaterea din functiune a activelor fixe si declasarea bunurilor materiale de natura obiectelor de

inventar inainte de expirarea duratei normale de utilizare sau cu o durata normala de utilizare

consumata, aflate in administrarea unitãtii, se aproba de ordonatorul principal de credite, in baza

unei justificãri temeinic argumentate.



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




inventar

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



162

Nu se propun pentru scoaterea din functiune sau declasare activele fixe sau materialele de natura

obiectelor de inventar care, desi au indeplinit durata normala de utilizare, se gãsesc in una dintre

urmãtoarele situatii:

a) starea fizica si tehnica permite exploatarea lor in continuare;

b) din ratiuni operative sau economice se justifica mentinerea acestora in functiune, chiar daca

costul reparatiei depãseste 60% din valoarea de inlocuire;

c) sunt necesare unitãtii si nu sunt posibilitãti de inlocuire, iar prin reparatii si reconditionari mai

pot fi folosite o anumita perioada.

Casarea activelor fixe si a bunurilor materiale de natura obiectelor de inventar inainte de

aprobarea proceselor- verbale de scoatere din functiune a mijloacelor fixe/de declasare a

bunurilor materiale de natura obiectelor de inventar este interzisa, chiar daca sunt_indeplinite

toate celelalte conditii pentru executarea acestei operatiuni.

8.4.2. Derularea operatiunilor si actiunilor activitãtii

Propunerile privind scoaterea din functiune a activelor fixe/declasare a bunurilor materiale de

natura obiectelor de inventar se fac de cãtre comisiile de inventariere, administrator, gestionar

sau alte persoane care gestioneazã patrimoniul unitãtii.

Aceste propuneri se analizeazã si se avizeazã de cãtre comisia compusa dintr-un numãr de 3 sau

5 persoane, numita prin decizie scrisa de cãtre ordonatorul de credite, care are in administrare

bunurile respective.

Comisia de analiza si avizare este compusa din:

a) administrator financiar, in calitate de presedinte;

b) administrator patrimoniu - in a cãrui evidenta se afla bunurile ce se propun pentru declasare

si casare;

c) alti salariati care cunosc caracteristicile valorilor materiale ce fac obiectul scoaterii din

functiune si declasãrii.



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




inventar

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



163

(4) de regulã, atunci cand este posibil, gestionarii nu fac parte din comisiile pentru analizarea si

avizarea propunerilor de scoatere din functiune si declasare, inclusiv cand cumuleazã si functia

de contabil. Gestionarii sunt obligati sa prezinte bunurile si sa dea explicatii referitoare la

existenta si starea acestora.

Comisia numita pentru analiza si avizarea propunerilor de scoatere din functiune a activelor

fixe/declasare a bunurilor materiale de natura obiectelor de inventar are urmãtoarele atributii:

a) sa verifice obiect cu obiect si sa se convingã ca activele fixe/bunurile materiale de natura

obiectelor de inventar propuse pentru scoaterea din functiune/declasare indeplinesc minimum

una dintre conditiile stabilite pentru casare

b) sa intocmeascã documentatia tehnica - nota privind starea tehnica a activelor fixe propuse

pentru scoaterea din functiune, nota justificativa privind descrierea degradãrii bunurilor

materiale, actul constatator al avariei, devize pentru reparatii;

c) sa intocmeasca procescle-verbale de scoatere din functiune a activelor fixe/de declasare a

bunurilor materiale de natura obiectelor de inventar, pe compartimente de activitate si niveluri de

competente, potrivit modelelor prevãzute in anexele nr. l si 2.

Documentele care insotesc procesele-verbale de scoatere din folosintã a activelor fixe/de

declasare a bunurilor materiale de natura obiectelor de inventar sunt urmãtoarele:

a) nota privind starea tehnica a activelor fixe propuse a fi scoase din functiune;

b) act constatator al avariei, dupã caz;

c) nota justificativa privind descrierea degradãrii bunurilor materiale;

d) specificatia bunurilor materiale propuse pentru declasare;

e) nota privind starea tehnica a obiectelor de inventar propuse pentru declasare;

f) documentul de evidenta a exploatãrii - carte tehnica, carnet, fisa de evidenta etc. pentru

valorile materiale a cãror durata normala de functionare este stabilita prin norme;

g) devizul estimativ al reparatiei si procesul-verbal din care sa rezulte ca aceasta este

neeconomicoasa;



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




inventar

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



164

h) buletinul de analiza, verificare metrologica, negatii de reparare a aparatelor de mãsurare si

control;

i) autorizatia de demolare sau dezafectare pentru constructii si instalatii, in situatiile in care

dispozitiile in vigoare nu impun alte obligatii;

j) procese-verbale de cercetare administrativa, pentru bunurile avariate prin accidente, incendii

sau in alte imprejurãri, dupã caz;

k) documente de constatare tehnica pentru instalatiile, utilajele, aparatele sau alte mijloace

tehnice cu consumuri peste limitele stabilite, insotite de o nota justificativa din care sa rezulte ca

nu exista posibilitatea modificãrii lor pentru a se incadra in consumurile normate; 1) listele

nominale pentru carti si periodice;

m) alte documente necesare pentru justificarea scoaterii din functiune.

intocmirea si aprobarea proceselor-verbale privind scoaterea din functiune a activelor

fixe/declasarea bunurilor materiale de natura obiectelor de inventar

Procesele-verbale privind scoaterea din functiune a activelor fixe/declasarea bunurilor materiale

de natura obiectelor de inventar se intocmesc in cate doua exemplare, separat pentru activele

fixe, precum si pentru materialele de natura obiectelor de inventar in folosinta aflate in gestiunea

unui singur gestionar, potrivit modelelor prevãzute in anexele nr. l si 2.

Documentele ce insotesc procesele-verbale privind scoaterea din functiune a activelor

fixe/declasarea bunurilor materiale de natura obiectelor de inventar se intocmesc separat pe

domenii de activitate (auto, hranire, informatica, medical etc.). Fiecare proces-verbal va fi

inregistrat si datat.

Casarea propriu-zisa a bunurilor materiale se face, pe compartimente de activitate, de comisia

de casare numita prin decizie a ordonatorului de credite, care a aprobat scoaterea din functiune,

compusa din minimum 3 persoane, dintre care una trebuie sa fie, in mod obligatoriu, din cadrul

compartimentului economico-administrativ. Comisia de casare a bunurilor materiale are

urmãtoarele atributii:



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




inventar

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



165

a) sa verifice obiect cu obiect daca bunurile materiale au ajuns la starea de a fi casate, ca urmare

a indeplinirii conditiilor stabilite pentru casarea bunurilor;

b) sa urmãreascã existenta detaliilor, partilor componente si a altor elemente ale bunurilor

respective. In cazul in care acestea au fost pierdute, instrãinate sau lipsesc datorita unor cauze

imputabile, bunurile respective se resping de la casare si se propune efectuarea cercetãrii

administrative;

c) sa stabileascã destinatia materialelor refolosibile in conformitate cu dispozitiile legale in

vigoare;

d) sa asigure executarea operatiunii de casare propriu-zisa potrivit normelor tehnice in vigoare si

sa stabileascã pãrtile componente, piesele, detaliile si materialele refolosibile care trebuie sa

fie recuperate;

e) sa respingã de la operatiunea de casare propriu-zisa bunurile ajunse in aceasta stare ca urmare

a altei cauze decat utilizarea normala, in cazul in care nu s-a efectuat cercetarea administrativa;

f) sa execute casarea bunurilor materiale numai in prezenta tuturor membrilor comisiei;

g) sa intocmeascã procesul-verbal de casare a bunurilor materiale;

h) sa ia orice alte masuri pentru organizarea si desfãsurarea in bune conditii a operatiunii de

casare;

i) sa respingã de la casare activele fixe/bunurile materiale de natura obiectelor de inventar care

mai pot fi distribuite si folosite in alte compartimente de activitate sau in alte unitãti.

Casarea propriu-zisa a activelor fixe/bunurilor materiale de natura obiectelor de inventar se

executa, de regula, la unitatea in a cãrei evidenta sunt bunurile respective.

Operatiunile de dezmembrare, demontare, desfacere, taiere, spargere, ardere si aite modalitãti de

casare a activelor fixe/bunurilor materiale de natura obiectelor de inventar se fac astfel incat

obiectul sa isi piardã forma initiala, cu exceptia ansamblurilor, subansambluri lor, pieselor

componente si materialelor refolosibile, la care se asigura recuperarea integrala.



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




inventar

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



166

Ansamblurile, subansamblurile, piesele de schimb sau alte materiale refolosibile rezultate in

urma operatiunii propriu-zise de casare se identifica, iar cantitatea se stabileste prin cantãrire,

numãrare, mãsurare, dupã caz. inregistrarea in evidenta se face la valoarea stabilita de o comisie

de evaluare, determinata de gradul de uzura fizica a bunului respectiv, valoarea de inlocuire cu

un bun similar nou si preturile pietii.

Destinatia activelor fixe/bunurilor materiale de natura obiectelor de inventar, a ansamblurilor,

subansamblurilor, pieselor de schimb sau a altor materiale refolosibile se stabileste de

ordonatorul de credite.

Materialele care nu se pot valorifica, folosi in cadrul unitãtii sau transfera cãtre alte institutii

publice se distrug. Aceasta operatiune se consemneazã in procesul-verbal incheiat de comisia de

casare.

Cãrtile si publicatiile declasate se inscriu intr-o singura pozitie "publicatii", iar detalierea lor pe

titluri si autori se face intr-o lista nominala anexa, care este parte integranta din procesul-verbal

de casare.

Procesui-verbal de casare se intocmeste in doua exemplare si se semneazã pe fiecare fila,

inclusiv anexele, de cãtre membrii comisiei de casare, se inregistreazã si se arhiveazã la

compartimentul de evidenta contabila si circula la contabil si gestionar. Procesul-verbal de casare

se aproba de ordonatorul de credite si se stampileazã pe fiecare fila.

Documentele care stau la dosarul casãrii sunt urmãtoarele:

a) procesul-verbal de casare;

b) procesul-verbal de scoatere din functiune a activelor fixe/declasare a bunurilor materiale de

natura obiectelor de inventar;

c)decizia de numire a comisiei de analiza si avizare pentru scoaterea din functiune/declasarea

bunurilor materiale, respectiv decizia de numire a comisiei de casare; d) documente justificative;

e)documente de valorificare, transmitere fãrã plata pentru bunurile aflate in stare de functionare;



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




inventar

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



167

f) negatii de transfer fãrã plata;

g) alte documente prevãzute de dispozitiile legale.

Scãderea bunurilor materiale casate si a materialelor consumate cu ocazia dezmembrãrii si

distrugerii se opereazã in evidenta contabila pe baza procesului-verbal de casare aprobat de

ordonatorul de credite al Școlii Gimnaziale ”Aurel Decei” Gura Râului, la valoarea contabila.

8.4.3. Valorificarea rezultatelor activitãtii

Prezenta procedurã se aplica si pentru activele fixe/bunurile materiale de natura obiectelor de

inventar consumabile sau neconsumabile, fãrã durata normala de functionare, care se caseazã pe

mãsura degradãrii in limita unor baremuri stabilite prin acte normative. Rezultatul operatiunii de

casare se consemneazã intr-un proces-verbal.

Actuala procedurã va fi revizuitã in cazul in care apar modificãrile reglementãrilor legale cu

caracter general si intern pe baza cãrora se desfãsoarã activitatea/activitãtile care face/fac


prezenta procedurã in forma initialã sau revizuitã se aplicã si de cãtre inlocuitorii acestora.



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




inventar

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



168


Compartimentul/ operatiunea Scr OTC AFCS Ah

0 1 2 3 4

Elaborare E

Verificare V

Aprobare Ap

Arhivare Ah Ah



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




inventar

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



169


Cod formular

Denumirea Anexei

1 2

A_1 Proces verbal de casare a mijloacelor fixe

A_2 Proces verbal de declasare a materialelor, altele decat active fixe, de natura obiectelor de inventar in folosinta



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




inventar

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



170

11. Cuprins

Numarul

componentei

in cadrul

procedurii

operationale


0 Coperta

1 Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea si aprobarea editiei sau, dupa caz, a reviziei in cadrul

editiei procedurii operationale










11 Cuprins



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




inventar

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



171

Anexa A_1



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




inventar

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



172

Anexa A_2



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




inventar

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



173

Documents

APROBAT, DIRECTOR, PROF. CÎMPEAN DUMITRU · Stabileste modul de intocmire a proiectului bugetului de venituri si cheltuieli, a bugetului definitive aprobat prin Hotararea Consiliului