Upload
others
View
37
Download
4
Embed Size (px)
Citation preview
ANALISIS PENGENDALIAN INTERNAL
MANAJEMEN PERSEDIAAN BARANG DAGANG
(Studi Kasus di Dazzle Gejayan Yogyakarta)
SKRIPSI
Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat
Memperoleh Gelar Sarjana Akuntansi
Program Studi Akuntansi
Oleh:
Ruth Christina Dewi
NIM : 162114090
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS SANATA DHARMA
YOGYAKARTA
2020
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
i
ANALISIS PENGENDALIAN INTERNAL
MANAJEMEN PERSEDIAAN BARANG DAGANG
(Studi Kasus di Dazzle Gejayan Yogyakarta)
SKRIPSI
Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat
Memperoleh Gelar Sarjana Akuntansi
Program Studi Akuntansi
Oleh:
Ruth Christina Dewi
NIM : 162114090
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS SANATA DHARMA
YOGYAKARTA
2020
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
iv
LEMBAR PERSEMBAHAN
“Ada berkat menantimu, jangan lelah dalam usahmu.
Andalkan Tuhan dan selalu berharap kepada-Nya”
“Janganlah hendaknya kamu kuatir tentang apapun juga, tetapi nyatakanlah dalam
segala hal keinginanmu kepada Allah dalam doa dan permohonan dengan ucapan
syukur. Damai sejahtera Allah yang melampaui seegala akal, akan memelihara
hati dan pikiranmu dalam Kristus Yesus”
Filipi 4:6-7
Kupersembahkan untuk:
Allah Bapa
Tuhan Yesus
Roh Kudus
Bunda Maria
Bapakku Harapan Naibaho dan Mamakku Rusmidah Sitanggang
Adekku Ramses Febrianto Naibaho
Keluarga Besar
Teman-teman dan sahabat-sahabatku yang selalu mendukung
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
ix
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL ……………………………………….......….......... I
HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING …………..................... Ii
HALAMAN PENGESAHAN …………………....…………….......... Iii
HALAMAN PERSEMBAHAN ……………………………………….. Iv
HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN KARYA TULIS ………... V
HALAMAN PERNYATAAN PERSETUJUAN PUBLIKASI.............. Vi
HALAMAN KATA PENGANTAR …………………….…………....... Viii
HALAMAN DAFTAR ISI ……….…………………………………..... Ix
HALAMAN DAFTAR TABEL ….………………………………......... Xii
HALAMAN DAFTAR GAMBAR .………………………………….... Xii
HALAMAN DAFTAR LAMPIRAN........................................................ Xiii
ABSTRAK …….…………………..…………………………………..... Xiv
ABSTRACT …………………………………………………………….. Xv
BAB I PENDAHULUAN ………………………………………....... 1
A. Latar Belakang Masalah ………………................................ 1 B. Rumusan Masalah................................................................... 4 C. Tujuan Penelitian.................................................................... 4 D. Manfaat Penelitian.................................................................. 4 E. Sistematika Penulisan.............................................................. 5 BAB II TINJAUAN PUSTAKA………………................................... 7
A. Pengendalian Internal............................................................ 7 1. Pengertian Pengendalian................................................... 7 2. Pengertian Pengendalian Internal...................................... 7 3. Tujuan Pengendalian Internal............................................ 8 4. Fungsi Pengendalian Internal............................................ 9 5. Unsur-Unsur Pengendalian Internal.................................. 10 6. Pentingnya Pengendalian Internal..................................... 11 7. Komponen Pengendalian Internal berdasarkan COSO..... 12 8. Keterbatasan Pengendalian Internal.................................. 16 B. Manajemen Persediaan.......................................................... 17 1. Pengertian Manajemen Persediaan................................... 17 2. Pengertian Persediaan........................................................ 17 3. Fungsi Persediaan.............................................................. 18 4. Penggolongan Persediaan.................................................. 19 5. Jenis-Jenis Persediaan....................................................... 20 6. Metode Pencatatan Persediaan.......................................... 22 7. Pengelolahaan Persediaan Barang Dagang....................... 23 8. Tujuan Pengelolaan Persediaan......................................... 25 9. Pengendalian Persediaan dan Tujuan Pengendalian
Persediaan..........................................................................
26
BAB III METODE PENELITIAN ………………………………….. 27
A. Desain Penelitian.................................................................... 27 B. Waktu dan Tempat Penelitian................................................. 27
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
x
C. Subjek Penelitian.................................................................... 27 D. Data yang dicari..................................................................... 28 E. Teknik Pengumpulan Data..................................................... 28 F. Teknik Analisis Data.............................................................. 30 BAB IV GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN ………………........ 33
A. Profil Perusahaan................................................................... 33 B. Sejarah Berdiri dan Perkembangan Perusahaan.................. 32 C. Visi dan Misi.......................................................................... 34 D. Struktur Organisasi................................................................. 34 E. Personalia............................................................................... 40 F. Pemodalan.............................................................................. 41 BAB V ANALISIS DAN PEMBAHASAN………………………… 42
A. Deskripsi Data Hasil Wawancara dan Kuesioner Terkait dengan Pengendalian Internal Manjemen
Persediaan Barang Dagang……………………………
42
1. Prosedur Pengadaan Barang………………………. 42 2. Prosedur Penerimaan Barang……………………... 45 3. Prosedur Penyimpanan Barang…………………… 46 4. Prosedur Pengeluaran Barang…………………….. 47 5. Prosedur Stock Opname…………………………... 48 B. Analisis Data………………………………………….. 49 1. Deskripsi Tabel Perbandingan Pengendalian
Internal Manajemen Persediaan Barang Dagang
Menurut Dazzle Gejayan Yogyakarta dengan
menurut Komponen COSO………………………..
49
a. Lingkungan Pengendalian…………………….. 49 b. Penilaian Risiko……………………………… 59 c. Aktivitas Pengendalian……………………….. 69 d. Informasi dan Komunikasi……………………. 78 e. Pemantauan…………………………………… 85 2. Analisis kuesioner Pengendalian Internal
Manajemen Persediaan Barang Dagang di Dazzle
Gejayan Yogyakarta……………………………….
89
a. Lingkungan Pengendalian…………………… 89 b. Penilaian Risiko………………………………. 91 c. Aktivitas Pengendalian……………………….. 93 d. Informasi dan Komunikasi……………………. 94 e. Pemantauan…………………………………… 96 f. Rekap hasil analisis data berdasarkan jawaban
kuesioner pengendalian internal manjemen
persediaan barang dagang di Dazzle Gejayan
Yogyakarta.........................................................
97
C. Pembahasan…………………………………………… 99 a. Lingkungan Pengendalian………………………… 99 b. Penilaian Risiko………………………………… 100 c. Aktivitas Pengendalian…………………………… 101
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
xi
d. Informasi dan Komunikasi……………………....... 105 e. Pemantauan……………………………………...... 106 BAB VI PENUTUP …………………………………………………... 108
A. Kesimpulan ………………………………………………... 108 B. Keterbatasan Penelitian …………………………………..... 109 C. Saran ……………………………………………………….. 109 DAFTAR PUSTAKA ……..…………………………………………...... 112
LAMPIRAN ……………………………………………………............... 114
BIOGRAFI PENULIS.............................................................................. 296
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
xii
DAFTAR TABEL
Halaman
Tabel 3.1 Predikat Tingkat Kesesuain Pengendalian
Internal................................................................................
32
Tabel 5.1 Ringkasan Tabel Perbandingan Pengendalian Internal
Manajemen Persediaan Barang Komponen Lingkungan
Pengendalian......................................
51
Tabel 5.2 Ringkasan Tabel Perbandingan Pengendalian Internal
Manajemen Persediaan Barang Komponen Penilain
Risiko................................................................................
60
Tabel 5.3 Ringkasan Perbandingan Pengendalian Internal
Manajemen Persediaan Barang Komponen Aktivitas
Pengendalian....................................................................
70
Tabel 5.4 Ringkasan Tabel Perbandingan Pengendalian Internal
Manajemen Persediaan Barang Komponen Informasi
dan Komunikasi...............................................................
79
Tabel 5.5 Ringkasan Tabel Perbandingan Pengendalian Internal
Manajemen Persediaan Barang Komponen
Pemantauan.........................................................................
86
Tabel 5.6 Tabulasi kuesioner komponen Lingkungan Pengendalian 89
Tabel 5.7 Tabulasi kuesioner komponen Penilai Risiko................... 91
Tabel 5.8 Tabulasi kuesioner komponen Aktivitas Pengendalian.... 93
Tabel 5.9 Tabulasi Kuesioner komponen Informasi dan
Komunikasi.........................................................................
94
Tabel 5.10 Tabulasi kuesioner komponen Pemantauan....................... 96
Tabel 5.11 Tabulasi Rekap Hasil Kuesioner Pengendalian Internal
Manajemen Persediaan Barang Dagang...........................
98
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
xiii
DAFTAR LAMPIRAN
Halaman
Lampiran 1. Pedoman Waawancara........................................................ 115
Lampiran 2. Trsnskrip Wawancara....................................................... 117
Lampiran 3. Hasil Kuesioner Pengendalian Internal Terhadap
Manjemen Persediaan Barang Dagang.............................
130
Lampiran 4. Hasil Dokumentasi............................................................ 296
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
xiv
ABSTRAK
ANALISIS PENGENDALIAN INTERNAL
MANAJEMEN PERSEDIAAN BARANG (Studi Kasus di Dazzel Gejayan Yogyakarta)
Ruth Christina Dewi
NIM: 162114090
Universitas Sanata Dharma
Yogyakarta
2020
Penelitian ini bertujuan untuk menilai kesesuaian pelaksanaan
pengendalian internal manajemen persediaan barang dagang di Dazzle Gejayan
Yogyakarta berdasar dengan komponen pengendalian internal menurut Committe
of Sponsoring Organization (COSO).
Jenis penelitian ini adalah studi kasus. Teknik pengumpulan data yang
digunakan adalah wawancara, kuesioner, observasi dan dokumentasi. Teknis
Analisis data yang digunakan adalah analisis deskriptif komperatif yaitu dengan
membandingkan pengendaliaan internal manajemen persediaan barang dagang
yang diterapakan perusahaan dengan pengendalian internal komponen COSO.
Hasil penelitian ini menunjukkan pengendalian internal manajemen
persediaan barang dagang yang diterapkan di Dazzle Gejayan sudah sesuai dengan
komponen Committe of Sponsoring Organization (COSO) dari hasil persentase
sebesar 74,34% atas jawab “Ya” dari total responden sebanyak 10 orang.
Komponen yang secara keseluruhan telah sesuai dengan komponen COSO adalah
lingkungan pengendalian, informasi dan komunikasi serta pemantauan. Sedangkan
komponen yang belum secara keseluruhan sesuai adalah penilaian risiko dan
aktivitas pengendalian.
Kata Kunci: Pengendalian Internal, Manjemen Persediaan, Committe of Sponsoring
Organization (COSO).
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
xv
ABSTRACT
ANALYSIS OF INTERNAL CONTROL OF
INVENTORY MANAGEMENT (Case Study at Dazzle Gejayan Yogyakarta)
Ruth Christina Dewi
NIM: 162114090
Universitas Sanata Dharma
Yogyakarta
2020
This research aimed to assess the merchandise inventory management at
Dazzle Gejayan Yogyakarta according to internal control of Committe of
Sponsoring Organizations (COSO) components.
The type of this research was a case study. Interviews, questionnaires,
observation and documentation were used to collect the data. The technical
analysis data was a comparative descriptive analysis by comparing internal control
over the procurement of merchandise that is applied by the company with the
internal control of COSO.
The results of this study showed that internal control over merchandise
inventory management applied at Dazzle Gejayan is in accordance with the internal
control of COSO of the percentage of 74.34% for the answer "Yes" from 10
respondents. The components which are in conformity with the COSO components
are the control, communication and information, and monitoring environment.
While the components which are not entirely appropriate are risk assessment and
control activities.
Keywords: internal control, inventory management, Committe of Sponsoring
Organization (COSO)
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
1
BAB I
PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Masalah
Perusahaan merupakan tempat untuk melakukan kegiatan bisnis dengan
tujuan menghasilkan barang dan jasa untuk memenuhi kebutuhan konsumen
sekaligus mencari keuntungan agar perusahaan dapat terus mempertahankan
bisnisnya. Untuk mencapai tujuan tersebut perusahaan memerlukan
manajemen yang memiliki efektifitas yang tinggi, efisiensi biaya serta
pengelolaan operasional yang baik dan sejalan dengan tujuan perusahaan.
Perusahaan dagang merupakan perusahaan yang bisnis utamanya
membeli barang dari pemasok dan menjualnya kembali kepada konsumen
tanpa mengubah bentuk barang tersebut. Perusahaan dagang dapat bertidak
sebagai distributor antara produsen barang dengan masyarakat sebagai
konsumen produk-produk yang dihasilkan oleh produsen. Perusahaan dagang
dapat mendistribusikan produknya langsung kepada konsumen maupun
kepada agen atau toko. Salah satu kekuatan dalam meningkatkan kemampuan
bersaing perusahaan dagang adalah meningkatkan kemampuan dalam
memaksimalkan pengelolaan persediaan.
Persediaan merupakan salah satu bagian utama dari aktiva lancar dan
paling aktif dalam operasi perusahaan dagang dan merupakan harta
perusahaan yang digunakan untuk melakukan transaksi penjualan. Persediaan
membutuhkan perencanaan, pengelolaan serta pengawasan yang baik agar
dapat memperlancar jalannya usaha perusahaan. Persediaan barang dagang
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
2
dapat berpotensi merugikan karna tidak dikelola dengan baik. Persediaan
barang yang tidak kelola dengan baik dapat mengalami kerusakan, barang
mati atau barang yang sudah tidak lagi diminati dan kehilangan akibat dari
pencurian. Persediaan barang dagang memiliki nilai yang besar sehingga
perusahaan harus mencengah terjadinya potensi penyimpangan akibat
pengelolaan persedian yang tidak memadai.
Risiko-risiko yang dapat merugikan akibat pengelolaan manajemen
persediaan yang tidak baik dapat dicegah dengan pengendaliaan internal yang
baik. Pengendalian internal merupakan aktivitas yang tidak dapat dipisahakan
dari kegiatan bisnis termasuk kegiatan pengelolaan persediaan. Pengendalian
internal atas persediaan di dalam perusahaan dagang diharapkan dapat
memperlancar jalannya kegiatan operasional. Pengendalian internal menjadi
salah satu kontrol di dalam perusahaan selain kontrol dalam perusahaan
pengendalian intenal diharapkan dapat mengindentifikasi dan meminimalisir
risiko yang terjadi pada perusahaan serta membantu menjaga agar proses
kegiatan perusahaan dapat berjalan dengan baik serta tujuan organisasi dapat
tercapai dengan efektif. Perusahaan yang memiliki pengendalian internal
terkait dengan manajemen persediaan barang yang memadai akan membantu
dan menjaga kegiatan bisnis agar berjalan dengan baik dan tujuan perusahaan
dapat dicapai.
Dazzle Gejayan merupakan salah perusahaan dagang jenis retail yang
menjual berbagai jenis barang seperti aksesoris Handphone (HP) dan alat
elektronik. Aksesoris HP dan alat elektronik tersebut memiliki berbagai jenis
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
3
dan tipe yang beragam sehingga dapat menyebabkan tingginya tingkat risiko
atau fraud yang akan terjadi. Dazzle Gejayan seringkali memberikan promo
yang menyebabkan toko sering kali padat pengunjung dan rawan terjadinya
pencurian. Dazzle Gejayan tidak memiliki tempat penyimpanan yang berisiko
tinggi akan kehilangan atau pencurian barang. Hal tersebut bisa saja
berdampak merugikan bagi perusahaan karena pengendalian internal
pengelolaan manajemen persediaan barang dagang yang kurang memadai.
Dari uraian tersebut perlu dilakukannya analisis penerapan pengendalian
internal manajemen persediaan barang dagang yang dilakukan Dazzle
Gejayan. Analisis pengendaliaan internal terhadap manajemen persediaan
barang dagang yang akan dilakukan adalah dengan membandingkan
pengendalian internal menurut komponen COSO (Commite Of Sponsoring
Organization Of Treadway Commission). Komponen COSO digunakan
karena merupakan kerangka pengendalian internal yang terbaru, banyak
digunakan dan bahkan dapat diterapkan di perusahaan besar maupun kecil
dan memiliki sifat fleksibel yang dapat menyesuaikan dengan kondisi
perusahaan. Maka dari itu, penulis tertarik untuk melakukan penelitian
dengan melakukan analisis penerapan pengendalian internal manajemen
persediaan barang dagang di Dazzle Gejayan Yogyakarta yang ditinjau dari
komponen pengendalian internal COSO (Commite Of Sponsoring
Organization Of Treadway Commission).
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
4
B. Rumusan Masalah
Berdasarkan latar belakang yang diuraikan, maka rumusan masalah
dalam penelitian ini adalah apakah penerapan pengendalian internal
manajemen persediaan barang dagang di Dazzle GejayanYogyakarta sudah
sesuai dengan komponen pengendalian internal menurut COSO.
C. Tujuan Penelitian
Penelitian ini bertujuan untuk menilai kesesuaian pelaksanaaan
pengendalian internal manajemen persediaan barang dagang di Dazzle
Gejayaan Yogyakarta berdasar komponen pengendalian internal menurut
Committe of Sponsoring Organization (COSO).
D. Manfaat Penelitian
1. Bagi Dazzle Gejayan Yogyakarta
Penelitian ini diharapkan dapat memberikan gambaran bagi
perusahaan, terkait dengan pengendalian intenal terhadap manajemen
persediaan barang dagang yang telah dilakukan perusahaan. Ditinjau
menurut COSO, penelitian ini diharapkan dapat bermanfaat untuk
pengambilan kebijakan dimasa yang akan datang sebagai bahan evaluasi
untuk semakin efektif dan efisiennya pengelolan persediaan barang
dagang di Dazzle Gejayan Yogyakarta.
2. Bagi Universitas
Penelitian ini dapat dijadikan koleksi pustaka di perpusatakaan
Universitas Sanata Dharma khususnya dalam bidang pengendalian
internal persediaan barang dagang.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
5
3. Bagi Penulis
Penulis dapat memperoleh ilmu pengetahuan secara langsung serta
memperdalam pengetahuan wawasan penulis terkait dengan pentingnya
pengendalian internal manajemen persediaan barang dagang di Dazzel
Gejayan Yogyakarta betujuan untuk menilai kesesuaian pelaksanaaan
pengendalian internal manajemen persediaan barang dagang di Dazzle
Gejayaan Yogyakarta.
E. Sistematika Penulisan
1. Bab I Pendahuluan
Bab I berisi latar belakang masalah, rumusan masalah, tujuan penelitian,
manfaat penelitian dan sistematika penulis.
2. Bab II Kajian Pustaka
Bab II berisi teori-teori yang digunakan dan relevan dengan permasalah
yang dibahas dalam penelitian ini.
3. Bab III Metode Penelitian
Bab III berisi desain penelitian, waktu dan tempat penelitian, subjek
penelitian, data yang dicari, teknik pengumpulan data, dan teknik analisis
data.
4. Bab IV Gambaran Umum Perusahaan
Bab IV berisikan mengenai informasi umum tentang perusahaan yang
meliputi sejarah singkat, visi dan misi perusahaan, struktur organisasi
perusahaan dan job description, personalia, dan pemodalan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
6
5. Bab V Analisis Data dan Pembahasan
Bab V berisikan mengenai deskripsi data serta analisis perbandingan
prosedur pengendalian internal manajemen persediaan barang dagang
yang dilakukan oleh perusahaan dan menurut komponen COSO meliputi
lima komponen pengendalian internal yaitu lingkungan pengendalian,
penilaian risiko, aktivitas pengendalian, informasi dan komunikasi dan
pemantauan serta menganalisis setiap kompen pengendalian internal
apakah telah diterapakan atau belum diterapkan sesuai dengan COSO.
6. Bab VI Penutup
Bab VI berisikan mengenai kesimpulan dari penelitian, dan keterbatasan
dan saran dari penulis kepada perusahaan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
7
BAB II
TINJAUAN PUSTAKA
A. Pengendalian Internal
1. Pengertian Pengendalian
Zamzami (2018: 17) menyatakan, pengendalian adalah alat atau
proses yang digunakan untuk meningkatkan pencapaian tujuan yang
telah direncanakan. Dalam pelaksanaannya dan penggunaannya
pengendalian internal baik ketika pengendalian internal tersebut dapat
berjalan sesuai dengan kebutuhan pengguna dalam praktik
pemanfaatnya. Pengendalian membutuhkan biaya dalam pelaksanaanya,
diharapakan pengendalian tersebut harus memberikan manfaat yang
lebih besar dibandingkan dengan biaya yang dikeluarkan untuk
menjalankannya. Pengendalian yang dirancang oleh manajemen dalam
suatu perusahan diharapkan dapat meningkatkan efisiensi dan efektivitas
dalam proses operasi dan tujuan perusahaan tersebut.
2. Pengertian Pengendaliaan Internal Committe of Sponsoring Organization
(COSO).
Menurut COSO (2013), pengendalian internal adalah proses yang
dilakukan oleh dewan direksi, manajemen dan personal lainnya, yang
dirancang untuk memberikan keyakinan yang memadai tentang
pencapaian tujuan yang berkaitan dengan operasi, pelaporan dan
kepatuhan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
8
Jusup (2014: 356) menyatakan, sistem pengendalian internal
terdiri dari kebijakan dan prosedur yang dirancang manajemen dengan
keyakinan memadai agar entitas mencapai tujuan dan sasarannya.
Kebijakan-kebijakan dan prosedur-prosedur ini sering disebut
pengendalian dan secara kolektif membentuk pengendalian internal
entitas.
3. Tujuan Pengendalian Internal
Menurut COSO (2013) dalam buku Zamzani (2018: 75)
menjelaskan tujuan pengendalian internal memiliki tiga kategori adalah:
a) Tujuan operasi (operations objectives), berkaitan dengan efektivitasan
dan efisiensi kegiatan entitas, termasuk kepada tujuan kinerja
operasional dan keuangan, pemeliaraan aset dari kerugian, pelestarian
lingkungan, inovasi, kepuasaan konsumen dan karyawan serta
produktivitas.
b) Tujuan pelaporan (reporting objectives), berkaitan dengan pelaporan
keuangan dan non-keuangan kepada pihak intenal dan eksternal serta
mencakup aspek reliabilitas, ketepat waktu, transparansi, serta aspek-
aspek lain yang sebagaimana ditetapkan oleh pemerintah dan diakui
oleh pembuatan standar atau entitas pembutan kebijakan.
c) Tujuan kepatuhan (compliance objective) berkaitan dengan kepatuhan
atau ketaatan atas hukum dan peraturan perundang-undangan yang
berlaku terkait dengan sumber daya manusia, lingkungan, standar, K3
dan praktik operasi.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
9
Tunggal (2013: 18) menjelasakan, terkait dengan Standar for The
Professional Praticte of Internal Auditing, Scope of Work, lima tujuan
utama pengendalian internal sebagai berikut:
a. Keandalan dan integritas informasi
b. Ketaatan dengan kebijakan, rencana, prosedur, hukum dan
peraturan.
c. Mengamankan asset.
d. Penggunaan sumber daya yang maksimal.
e. Pencapaian tujuan serta sasaran operasi atau program kegiatan yang
dibuat.
4. Fungsi Pengendalian Internal
Romney dan Steinbart (2014: 227) menyatakan, pengendalian
internal memiliki fungsi penting yaitu: pengendalian untuk mencegah
dengan mengatasi timbulnya permasalahan, pengendalian untuk
pemeriksaan digunakan untuk mengungkapkan ketika permasalah
tersebut muncul contoh dari pengendalian untuk pemeriksaan ini adalah
pemeriksaan salinan atas perhitungan stokopname setiap periode, dan
fungsi pengendalian korektif (corrective control). Pengendalian ini
meliputi prosedur yang dilaksanakan untuk mengidentifikasi penyebab
permasalahan dan cara untuk memperbaiki kesalahan ataupun kesulitan
yang timbul dengan mengubah sistem agar masalah di masa mendatang
dapat diminimalisir ataupun dapat dihilangkan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
10
5. Unsur-unsur Pengendalian Internal
Mulyadi (2016: 130-135) menjelaskan, unsur-unsur pengendalian
adalah sebagai berikut:
a) Memisahkan tanggung jawab fungsional secara tegas pada struktur
organisasi, pembagian tanggung jawab kepada divisi-divisi
organisasi untuk melaksanakan kegiatan-kegiatan pokok dalam
perusahaan sesuai dengan fungsi dan tanggung jawab divisi di dalam
organisasi .
b) Sistem wewenang dan prosedur pencatatan yang memberikan
perlindungan terhadap asset, pendapatan dan beban. Di dalam
organisasi setiap transaksi atau kegiatan operasional harus dilakukan
otorisasi oleh pihak yang berwewenang (pejabat) untuk menyetujui
transaksi atau kegiatan operasional. Oleh karena itu dalam organisasi
harus dibuat sistem yang mengatur pembagian wewenang untuk
otorisasi atas terlaksananya transaksi atau kegiatan operasional.
c) Melaksanakan praktik yang sehat dalam menjalankan tugas dan
fungsi pada setiap unit organisasi dengan cara, menggunakan
formulir bernomor cetak dan pemakaiannya harus dipertanggung
jawabkan kepada pihak yang berwewenang, dapat melakukan
pemeriksaan mendadak, setiap transaksi yang dilaksanakan tidak
dapat dilakukan oleh satu orang atau satu unit organisasi, melakukan
permeriksaan secara periodik terkait dengan pencocokan fisik aset
dan catatannya.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
11
d) Memiliki karyawan yang sesuai dengan mutunya dan tanggung
jawabnya, hal ini merupakan bagian terpenting dalam unsur pokok
pengendalian internal karna sebaiknya struktur organisasi untuk
mendorong praktik yang sehat akan bergantung kepada manusia
yang melaksanakannya. Karyawan merupakan unsur sistem
pengendalian yang paling penting.
6. Pentingnya Pengendalian Internal
Gondodityo (2010: 248-249) menjelasakan, pengendalian
internal perusahaan merupakan suatu kewajiban. Faktor-fakor yang
membuat bahwa pentingnya terdapat sistem pengendalian internal
antara lain adalah perkembangan kegiatan dan skala yang membuat
kompleksitas, struktur, sistem dan prosedur dalam suatu organisasi
semakin sulit sehingga perlu ada pengawasan, terdapatnya tanggung
jawab dalam melindungi aset organisasi dalam mencegah dan
menemukan kesalahan ataupun kecurangan yang terletak pada
manjemen, pengawasan oleh suatu pihak (saling cek) merupakan
cara yang tepat untuk menutup kecurangan-kecurangan yang
mungkin saja dapat terjadi pada manusia, saling cek ini merupakan
salah satu karekteristik pengendalian internal yang baik.
7. Komponen Pengendalian Internal berdasarkan COSO
Zamzami (2018: 76-79) menyatakan, setiap unsur-unsur
kerangka kerja COSO adalah memiliki tujuan pengendalian internal
model COSO untuk mencipatakan efektivitas dan efisiensi aktivitas
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
12
dalam operasi, menjamin terciptanya laporan keuangan yang handal
dan mendorong manajemen untuk mematuhui aturan hukum yang
berlaku. Berikut jabaran unsur yang terdapat didalam kerangka kerja
COSO yaitu:
a. Lingkungan Pengendalian
Lingkungan pengendalian menjadi tiang penting bagi unsur-
unsur lainnya dalam kerangka kerja pengendalian internal COSO.
Lingkungan pengendalian memiliki pengaruh yang sangat signifikan
terhadap efektivitas pelaksanaan pengendalian. Lingkungan
pengendalian merupakan kondisi yang dibangun dan diciptakan
dalam organisasi yang mempengaruhi efektivitas pengendalian
internal. Oleh karena itu, organisasi harus membangun lingkungan
kondusif yang mendorong terimplementasinya sistem pengendalian
secara efektif. Lingkungan pengendalian yang kondusif dibentuk
oleh manajemen dan karyawan. Untuk membangun lingkungan
tersebut, manajemen dan karyawan seharusnya memiliki komitmen
dan sikap yang positif dan konstruksi terhadap pengendalian
internal. Prinsip yang terkandung dalam komponen ini adalah :
1) integritas dan etika.
2) Komitmen terhadap kompetensi.
3) Struktur organisasi.
4) Pendeligasian wewenang dan tanggung jawab.
5) Praktik dan kebijakan sumber daya manusia yang baik.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
13
b. Penilaian Risiko
Pengendalian internal yang baik memungkinkan manajemen
melakukan penilaian risiko yang dihadapi oleh organisasi, baik yang
berasal dari dalam ataupun luar organisasi. Langkah-langkah
penaksiran risiko dapat dilakukan dengan cara :
1) Mengidentifikasi faktor-faktor yang mempengaruhi risiko.
2) Menaksir risiko yang berpengaruh cukup signifikan.
3) Menentukan tindakan-tindakan yang dilakukan untuk
mengelola risiko.
Aktivitas yang dilakukan sebelum penaksiran risiko adalah
penentuan tujuan internal unuk berbagai tindakan. Penaksiran risiko
adalah indentifikasi dan analisis risiko-risiko yang relevan terhadap
pencapaian tujuan, sebagian besar untuk memperkirakan bagaimana
risiko tersebut harus dicengah dan ditangani.
c. Aktivitas Pengendalian
Aktivitas pengendalian merupakan kebijakan, prosedur,
teknik, dan mekanisme yang digunakan untuk menjamin arahan
manajemen telah terlaksana dengan baik. Aktivitas pengendalian
seharusnya efisien dan efektif untuk mencapai tujuan pengendalian
tersebut. Aktivitas pengendalian meliputi hal-hal berikut :
1) Pemisahaan fungsi atau tugas atau wewenang yang cukup.
2) Otorisasi transaksi dan aktivitas lainnya yang sesuai.
3) Pendokumentasian dan pencatatan yang cukup.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
14
4) Pengendalian secara fisik terhadap aset dan pencatatan.
5) Evaluasi secara independen atas kinerja.
6) Pengendalian terhadap pemrosesan informasi.
7) Pembatasan akses terhadap sumber pencatatan dan sumber
daya.
Aktivitas pengendalian memberikan jaminan bahwa tindakan
yang diperlukan untuk menghadapi risiko dalam pencapaian tujuan
perusahaan telah dilakukan. Aktivitas tersebut berjalan sepanjang
hidup perusahaan pada semua level dan pada semua fungsi.
d. Informasi dan komunikasi
Informasi harus dicatat dan dikomunikasikan kepada
manajemen dan pihak-pihak lain yang berkepentingan didalam
organisasi dalam bentuk dan jangka waktu yang memungkinkan
diselenggarakannya pengendalian internal dan tanggung jawab lain
terhadap informasi tersebut. Dalam menjalankan dan mengendalikan
operasinya, manajemen harus mengkomunikasikan kejadian yang
relevan, andal dan tepat waktu.
Semua pihak harus dapat menerima pesan yang jelas dari pihak
manajemen puncak yang melakukan pengendalian terhadap
tanggung jawab. Dimana tanggung jawab tersebut harus
dilaksanakan secara serius. Setiap pihak harus memahami peranan
terhadap sistem pengendalian internal dan juga setiap pihak harus
memiliki media komunikasi dengan atasan mengenai informasi-
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
15
informasi. Diperlukan komunikasi yang efektif dengan pihak luar,
seperti : pelanggan, pemasok, penyusunan peraturan dan pemegang
saham.
e. Pemantauan
Pemantauan seharusnya mengukur kualitas kinerja sepanjang
waktu dan meyakinkan bahwa temuan-temuan audit dan tinjauan
lainnya diselesaikan dengan tepat. Hal ini meliputi:
1) Mengevaluasi temuan dan rekomendasi audit atau tinjauan
secara tepat.
2) Menentukan tindakan yang tepat untuk menanggapi temuan dan
rekomendasi dari audit atau tinjauan.
3) Menyelesaikan dalam waktu yang telah ditentukan tentang
tindakan yang digunakan untuk menindaklanjuti rekomendasi
yang menjadi perhatian manajemen.
Terdapat kerja sama yang dan hubungan di antara komponen-
komponen tersebut, membentuk sistem terintergrasi yang beraksi
secara dinamis terhadap perubahan kondisi. Sistem pengendalian
saling berkaitan dengan aktivitas operasi, entits an sistem ini ada
karena alasan bisnis yang sangat penting. Pengendalian internal yang
efektif dapat menjadi infrastruktur bagi entitas dan bagian dari
intisari perusahaan. Dengan menjalankan pengendalian dapat
mendorong inisiasi kualitas, menghindari risiko-risiko.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
16
8. Keterbatasan Pengendalian Internal
Sistem pengendalian internal juga mempunyai keterbatasan-
keterbatasan seperti adanya sebuah perubahaan, dimana dalam hal ini
struktur pengendalian internal pada suatu organisasi harus selalu
diperbaruhi sesuai dengan perkembangan kondisi dan teknologi.
Keterbatasan pengendalian internal juga terletak pada faktor manusia
merupakan faktor yang sangat penting sekali dalam pelaksanaan sistem
pengendalian internal. Sistem pengendalian internal menjadi tidak efektif
oleh karna adanya kecerobohan, bersikap acuh tak acuh yang dilakukan
karyawan. Oleh karena itu, entitas organisasi tersebut haruslah paham
dan kompeten untuk menjalankannya merupakan salah satu unsur
terpenting dalam pengendalian internal. Keterbatasan asas biaya manfaat
pengendalian juga harus mempertimbangakan biaya dan manfaat. Biaya
yang dikeluarkan untuk mengendalikan hal-hal tertentu mungkin
memlebih kegunanaya atau manfaatnya tidak sebanding dengan biaya
yang dikeluarkan.
B. Manajemen Persediaan
1. Pengertian Manajemen Persediaan
Waluyo (2011: 34) menyatakan manajemen persediaan adalah
kegiatan yang berhubungan dengan perencanaan, pelaksanaan, dan
pengawasan untuk menentukan kebutuhan material atau barang sehingga
pihak kebutuhan operasi dapat terpenuhi pada wakrunya dan persediaan
barang dapat berjalan secara optimal.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
17
(Taufiq dan dkk 2017: 49) menjelaskan, manajemen persediaan
adalah kegiatan yang dilaksanakan oleh suatu perusahaan yang
dibutuhkan dalam membuat keputusan sehingga kebutuhan akan barang
untuk keperluan kegiatan perusahaan dapat terpenuhi secara optimal
dengan risiko yang sekecil mungkin.
Pangestika (2019) menjelaskan tujuan manajemen persediaan
adalah untuk memastikan bahwa pengelolaan persediaan barang berjalan
maksimal, dapat mengatasi perubahan permintaan ataupun penawaran.
Manajemen persediaan juga bertujuan untuk memberikan waktu untuk
dapat mengelola persediaan ataupun membeli, kemudahan dalam
memastikan bahwa persediaan melewati safety stok.
2. Pengertian persediaan
Menurut PSAK 14 (revisi 2014) mendefenisikan bahwa persediaan
adalah merupakan aset tersedia untuk dijual dalam kegiatan usaha,
persediaan dalam proses produksi untuk dijual, dan tersedia barang
barang dalam bentuk bahan atau perlengkapan yang digunakan untuk
proses produksi atau pemeberian jasa.
Sumaran (2013:39) menyatakan, persediaan barang dagang adalah
aset lacar yang dibeli perusahaan yang bertujuan untuk dijual kembali.
Untuk perusahaan dagang hanya terdapat satu jenis persedian. Dalam
perusahaan jasa tidak ada terdapat persediaan barang dagang, sedangkan
untuk perusahaan manufaktur terdapat beberapa jenis persediaan, yaitu:
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
18
persediaan bahan baku, persediaan barang setengah jadi, dan persediaan
barang jadi.
3. Fungsi persediaan
Mulyadi (2008: 142) menyatakan, persediaan memiliki beberapa
fungsi penting bagi perusahaan yaitu :
a. Agar dapat memenuhi permintaan yang diantisipasi akan terjadi
b. Untuk menyeimbangkan produksi dengan distribusi
c. Untuk memperoleh keuntungan dari potongan kuantitas, karena
membeli dalam jumlah yang banyak ada diskon
d. Untuk hedging dari inflasi dan perubahan harga
e. Untuk menghindari kekurangan persediaan yang dapat terjadi karena
cuaca, kekurangan pasokan, mutu, dan ketidaktepatan pengiriman
4. Penggolongan Persediaan
Djokopranoto (2003: 12-13) menyatakan, manajemen persediaan
dibagi menurut beberapa sudut pandangan atau penggolongannya antara
lain adalah sebagai berikut :
a. Menurut jenis
1) Barang umum (general materials)
Barang ini pada umumnya memiliki macam yang cukup banyak,
pemakaiannya tidak tergantung dari peralatan, harganya relatif
lebih murah serta penetuan kebutuhannya relatif lebih mudah.
2) Suku cadang (spare parts)
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
19
Barang jenis ini memiliki sangat banyak macamnya, hanya
biasa relatif lebih mahal, serta pemakaiannya tergantung dari
peralatan dan pentuan kebutuhannya lebih sulit.
b. Menurut harga
1) Barang berharga rendah (low value items)
Jenis barang ini biasanya berjumlah kira-kira 70% dari seluruh
persediaan, namun nilai harganya hanya mewakili 10% dari
seluruh nilai barang persediaan. Sehingga hanya memerlukan
tingkat pengawasan yang rendah.
2) Barang berharga menegah (medium value items)
Barang ini biasanya berjumlah kira-kira 20% dari jumah item
persediaan, dan jumlah nilainya juga sekitar 20% dari jumlah
nilai persediaan, sehingga memerlukan tingkat pengawasan
yang cukup.
3) Barang berharga tinggi ( hight value items)
Barang ini berjumalah sekitar hanya 10% dari jumlah item
persediaan, namun jumlah nilai yang mewakili sekitar 70% dari
seluruh nilai persediaan, sehingga memerlukan tingkat
pengawasan yang sangat tinggi.
c. Menurut frekuensi.
1) Barang yang cepat pemakaian atau pergerakannya (fast moving
item)
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
20
Barang ini frekuensi penggunaannya dalam 1 tahun lebih dari
sekian bulan tertentu, misalnya lebih dari 5 bulan, sehingga
barang jenis ini memerlukan frekuensi perhitungan pemesanan
kembali yang lebih sering.
2) Barang lambat pemakaian atau pergerkannya (slowing moving
items)
Barang yang memiliki frekuensi penggunaanya dalam 1 tahun
kurang dari sekian bulan tertentu, misalnya kurang dari 5 bulan,
sehingga barang jenis ini memerlukan frekuensi perhitungan
pemesanan kembali yang tidak sering.
5. Jenis-Jenis Persediaan
Djokopranoto (2013: 8-9) menyatakan, persediaan dapat dibagi
dalam beberapa jenis seperti:
a. Bahan baku (raw materials)
Bahan mentah yang belum diolah, yang akan diolah menjadi barang
jadi, sebagai hasil utama dari perusahaan.
b. Barang setengah jadi (semi finished product)
Hasil olahan bahan mentah sebelum menjadi barang jadi, yang
sebagaian akan diolah lebih lanjut menjadi barang jadi, dan sebagian
kadang-kadang dijual seperti apa adanya untuk menjadi bahan baku
perusahaan lain.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
21
c. Barang jadi ( finished product)
Barang yang sudah selesai diproduksi atau diolah, yang merupakan
hasil utama perusahaan yang bersangkutan dan siap untuk
dipasarkan atau dijual.
d. Barang umum dan suku cadang (general materials and spareparts)
Segala jenis barang atau suku cadang yang digunakan untuk
menjalankan perusahaan atau pabrik dan untuk memelihara
peralatan yang digunakan. Sering kali barang persediaan jenis ini
disebut juga pemeliharaan, perbaikan, dan operasi, atau MRO
materials( maintenance, repair and operration).
e. Barang untuk proyek (work in progress)
Barang- barang yang ditumpuk menunggu pemasangan dalam suatu
proyek baru.
f. Barang Dagang ( commodities)
Barang yang dibeli dan sudah merupakan barang jadi dan disimpan
dalam gudang menunggu penjualan kembali dengan kebutuhan
tertentu
6. Metode pencatatan persediaan
Agus, dkk (2016: 97- 98) menyatakan, metode pencatatan terdapat
dua jenis pencatatan yaitu:
a. Sistem perpertual
Sistem perpertual adalah kegiatan pembelian dan penjualan
barang yang dilakukannya pencatatan secara detail dalam kartu
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
22
persediaan pada saat terjadi. Karakteristik akuntansi dari sistem
prepetual ini, ketika terjadi pembeliaan barang dagang maka akun
persediaan barang dagang akan dicatat disisi debet dan akun untang
usaha atau kas akan dicatat disisi kredit. Ketika terjadi penjualan
barang maka besar biaya perolehkan akan dicatat dalam dua jurnal.
Pertama akun penjualan barang akan dicatat disisi kredit sebesar
penjulan dan akun piutang usaha dan kas akan dicatat disisi debit.
Kedua akun penjualan barang dan mendebit akun beban pokok
penjualan. Oleh sebab itu beban pokok penjualan dapat diketahui
langsung, maka penyesuaian pada akhir periode.
b. Sistem periodik
Sistem periodik dalam melakukan pencatatan persediaan mutasi
barang tidak ditelusuri lebih lanjut. Pada saat pembeliaan barang akan
dicatat dalam akun pembeliaan barang sebesar biaya perolehannya,
sedangkan pada saat penjualan barang akan dicatat sebesar harga
jualnya. Oleh sebab itu tidak dilakukan pencatatannya, mutasi barang,
maka beben pokok penjulan tidak dapat diketahui setiap kali transaksi
penjualan terjadi.
7. Pengelolahaan persediaan barang dagang
Wilson dan Campbell (2001: 428) menyatakan, pengelolahaan
persediaan barang dagang merupakan aktivitas yang selalu melekat pada
persediaan barang dagangan karena melalui pengelolaan persediaan
barang dagang yang efektif akan memberikan pendapatan maksimal bagi
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
23
perusahaan. Pengelolaan persediaan secara luas meliputi pengarahan
arus dan penanganan barang secara wajar mulai dari penerimaan sampai
pergudangan dan penyimpangan menjadi barang dalam pengelolaan dan
barang jadi sampai berada ditangan pelanggan. Unsur-unsur pengelolaan
barang dagang terdiri dari:
a. Prosedur pesanan pembelian barang dagang
Dilakukan oleh departemen pembelian yang dipimpin oleh kepala
pembelian umum. Dalam situasi apapun, prosedur sistematisnya harus
dinyatakan dalam bentuk tertulis untuk menetapkan tanggung jawab
dan untuk memberi informasi yang lengkap terkait dengan
penggunaan seluruh barang yang diterima.
b. Prosedur penerimaan barang dagang
Kegiatan dalam prosedur penerimaan barang dagang adalah
penanganan fisik atas persediaan barang dagang yang diterima dan
mengirimkannya kepada bagian gudang. Jenis dan kuantitas barang
yang diterima harus diverifikasi secara hati-hati. Verifikasi ini dalam
perusuhaan besar dilakukan dua kali, pertama pada waktu barang
diterima oleh bagian penerimaan dan yang kedua pada waktu barang
diterima oleh bagian gudang utuk disimpan.
c. Prosedur penyimpanan persediaan barang dagang
Prosedur penyimpanan barang dimulai dari penerimaan barang dari
departemen penerimaan yang dilampirkan dengan laporan
penerimaan yang diteruskan ke gudang. Tujuan penyimpann barang
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
24
digudang ini adalah untuk mencegah dan mengurangi kerugian yang
tibul akibat dari pencuriaan dan kerusakan barang. Pertanggung
jawaban pada bagian ini adalah oleh kepala di gudang, artinya barang
harus disimpan dalam gudang agar tetap aman kualitas ataupun
kuantitasnya. Persediaan barang dagang yang ada di gudang harus
dikelompokan menurut jenis, ukuran, dan sifat sehingga akan
memudahkan bila diperlukan.
d. Prosedur pengeluaran persediaan barang dagang
Kepala gudang sebagai divisi yang memiliki wewenang pada bagian
penyimpanan akan menerima instruksi tertulis yang didalamnya
tercantum ketentuan mengenai pengeluaran barang yaitu barang
hanya boleh dikeluarkan oleh instruksi dari divisi yang memiliki
wewenang atau berdasarkan pada surat permintaan barang dari bagian
yang memerlukan barang tersebut. Kepala gudang bertanggung jawab
atas pelaksanaan pengeluaran barang maupun kelengkapan dokumen
yang menyertai. Surat permintaan barang merupakan dokumen
permintaan barang yang ditujukan kepada bagian gudang agar
mengeluarkan dan memindahakan barang ketempat yang telah
ditentukan dan menyerahkan kepada personil yang mengajukan
dengan prosedur yang sesuai. Bagian gudang kemudian mengeluarkan
bukti pengeluaran barang yang di didistribusikan kepada bagian
akuntansi, bagian yang meninta pengeluaraan barang, serta arsip
untuk bagian gudang sendiri.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
25
8. Tujuan pengelolaan persediaan
Ristono (2013: 4-5) menyatakan, tujuan pengelolaan persediaan
barang adalah sebagai berikut:
a. Memenuhi kebutuhan atau permintaan konsumen dengan cepat
(memuaskan konsumen)
b. Untuk menjaga kontinuitas produksi atau menjaga agar perusahaan
tidak mengalami kehabisan persediaan yang mengakibatkan
terhentinya proses produksi, hal ini dikarenakan alasan:
Kemungkinan barang (bahan baku dan bahan penolong) menjadi
langka sehingga sulit untuk didapat. Kemungkinan supplier
terlambat mengirimkan barang yang dipesan.
c. Untuk mempertahankan dan apabila kemungkinan terjadi
peningkatan penjualan dan laba perusahaan.
d. Menjaga agar pembeliaan secara kecil-kecilan dapat dihindari,
karena dapat mengakibatkan biaya pesan menjadi besar.
e. Menjaga agar penyimpanan dalam emplacement tidak besar-
besaran, karena akan mengakibatkan biaya menjadi besar.
9. Pengendalian persediaan dan tujuan pengendalian persediaan
Mulyadi (2008: 163) dalam buku sistem akuntansi, menjelasakan
pengendalian internal atas persediaan menyatakan merupakan hal yang
penting karena persediaan adalah bagian yang sangat penting dari suatu
perusahaan dagang. Perusahaan yang sukses biasanya amat berhati-hati
dalam melakukan pengawasan atas persediaan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
26
Mulyadi (2008: 169) menjelasakan, pengendalian persediaan yang
dijalankan oleh perusahaan memiliki tujuan seperti:
a. Menjaga agar perusahaan tidak mengalami kehabisan persediaan
sehingga mengakibatkan kegiatan dalam perusahaan.
b. Menjaga agar persediaan yang ada di dalam perusahaan tidak
berlebihan sehingga biaya-biaya yang timbul tidak terlalu bersar.
c. Menjaga agar pembeliaan barang kecil-kecilan untuk tidak
memperbesar biaya pemasaran.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
27
BAB III
METODE PENELITIAN
A. Desain penelitian
Jenis penelitian ini adalah studi kasus S. Arifianto (2016: 6)
menjelasakan, merupakan penelitian yang dilakukan terhadap suatu objek
yang disebut sebagai kasus secara utuh menyeluruh dan sangat mendalam
dengan menggunakan berbagai sumber. Objek dari penelitian ini adalah
pengumpulan informasi terkait dengan pengendalian internal persediaan
barang dagang. Teknik analisis yang digunakan adalah deskriptif kualitatif
adalah metode penelitian yang mencoba menggungkapkan fakta dari suatu
kejadian, objek, proses, dan aktivitas apa adanya. Metode penelitian yang
dilakukan adalah penelitian deskriptif komparatif yaitu dengan memahami
fenomena terkait dengan apa yang terjadi oleh objek penelitian dengan cara
membandingankan dengan tinjauan pustaka lalu mendeskripsikan hasil
analisis dalam bentuk deskriptif.
B. Waktu dan Tempat penelitian
Penelitian ini dilaksanakan pada bulan April sampai Juni 2020,
bertempat di Dazzle Gejayan Yogyakarta yang beralamat di jalan Gejayan
CT X Nomor 8, Karang Gayam, Caturtunggal, Depok, SlemanYogyakarta.
C. Subjek Penelitian
Subjek adalah pihak-pihak yang berkaitan dengan penerapan
pengendaliaan internal manajemen persediaan yang diterapkan oleh Dazzle
Gejayan Yogyakarta. Subjek penelitian ini adalah:
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
28
a. Direktur Operasional Perusahaan
b. Supervisor
c. 7 Karyawan
D. Data yang dicari
1. Gambaran umum perusahaan.
2. Stuktur Organisasi.
3. Job Description.
4. Prosedur pengadaan, penerimaan, penyimpanan,pengeluaran dan stok
opname persediaan barang dagang di perusahaan.
5. Penerapan Pengendalian internal atas persediaan barang dagang di
perusahaan.
6. Dokumentasi.
E. Teknik Penggumpulan Data
Teknik penggumpulan data yang dilakukan dalam penelitian ini
menjadi dasar informasi yang akan diperoleh. Penulis menggunakan teknik
pengumpulan data yang dilakukan dengan cara:
1. Wawancara
Endang (2018:65) mengatakan, wawancara adalah metode
pengumpulan data yang dilakukan dengan cara komunikasi langsung
dua arah dan biasanya terjadi kegiatan tanya jawab kepada pihak terkait
berdasarkan tujuan penelitian yang diajukan kepada responden atau
subjek dari penelitian. Peneliti akan memberikan pertanyaan terkait
pengendalian internal di Dazzle Gejayan Yogyakarta berdasarkan pada
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
29
pedoman wawancara yang telah dipersiapkan. Wawancara dalam
penelitian ini dilakukan kepada Direktur operasional, supervisor dan
tujuh karyawan untuk memperoleh jawaban atas pernyataaan atau pun
pertanyaan terkait dengan pelaksanaan pengendaliaan internal
manajemen persediaan barang dagang.
2. Observasi
Jogiyanto (2017: 109) mengatakan, observasi merupakan teknik
atau pendekatan untuk mendapatkan data primer dengan cara mengamati
langsung objek datanya. Observasi dalam penelitian ini dilakukan untuk
mengecek data yang diperoleh dari hasil wawancara dan kusioner,
sehingga metode ini dilakukan untuk mengamati kegiatan pelaksanaan
pengendalian internal manajemen persediaan barang dagang.
3. Dokumentasi
Herdinansyah (2013: 175) mengatakan, dokumentasi merupakan
cara yang dapat dilakukan peneliti kualitatif untuk mendapatkan
gambaran dari sudut padang subjek melalui media tertulis dan dokumen
lain yang ditulis oleh subjek yang bersangkutan. Dokumen yang
digunakan dalam penelitian ini adalah dokumen-dokumen yang terkait
dengan dokumen yang digunakan untuk memperkuat dan menambah
bukti dari sumber yang lain. Dokumen-dokumen tersebut antara lain:
Faktur penjulan, pemebeliaan, nota penjualan, pembeliaan, nota supplier
dan catatan stok persediaan barang dagang.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
30
4. Kuesioner
Arikunto (2014:101) Kuesioner adalah salah satu instrumen
pengumpulan data. Kuesioner merupakan kumpulan pertanyaan atau
pernyataan tertulis yang diajukan kepada seseorang (responden) dengan
cara menjawab yang dilakukan dengan cara memberikan tanda centang
(√) pada tempat yang sudah disedikan. Kuesioner dalam penelitian ini
berisi pernyataan terkait dengan komponen pengendalian internal.
Kuesioner dijabarkan dengan pilihan jawaban “ya”dan “tidak” dan
komentar untuk informasi bersifat deskriptif. Kuesioner ini ditujukan
kepada Direktur Operasional, Supervisor, dan 7 karyawan..
F. Teknik Analisis Data
Teknik analisis data yang digunakan untuk menjawab rumusan masalah
mengenai apakah penerapan pengendalian internal manajemen persediaan
barang dagang di Dazzle Gejayan Yogyakarta telah sesuai dengan standar
pengendalian komponen COSO adalah dengan cara membandingkan
Prastowo (2014: 203). Dalam penulisan penelitian ini melakukan
perbandingan antara penerapan pengendalian internal manajemen persediaan
barang yang diterapakan di Dazzle Gejayan dengan pengendalian internal
menurut komponen COSO.
Dalam menganalisis pengendalian internal manajemen persediaan
barang dagang di Dazzle Gejayan Yogyakarta sudah sesuai dengan
komponen pengendalian internal COSO dengan langkah-langkah sebagai
berikut:
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
31
1. Penelitian ini akan membandingkan pengendalian internal manajemen
persediaan barang dagang di Dazzle Gejayan Yogyakarta dengan
komponen pengendalian internal COSO berdasarkan hasil
kuesioner,wawancara dan observasi. Penulis melakukan perbandingan
dengan cara membuat tabel pembanding. Cara yang dilakukan adalah:
a. Mencermati hasil perbandingan penerapan pengendalian internal
manajemen persediaan barang dagang antara Dazzle Gejayan
Yogyakarta dengan komponen pengendalian internal COSO.
b. Memberikan kolom temuan jika terdapat hal-hal yang perlu
dijelaskan.
c. Mendeskripsikan hasil tabel perbandingan.
2. Penelitian ini akan menarik kesimpulan dari hasil analisis pengendalian
internal manajemen persediaan barang dagang. Akan dianalisis
menggunakan perhitungan dengan persentase (Arikunto 2010: 269).
Untuk menentukan tingkat kesesuian yang dijabarkan dengan
menggunakan rumusan perhitungan:
Tingkat predikat: Jumlah jawaban “ya”
jumlah pernyataan𝑥 100%
Penulis menggunakan Skala Guttman untuk menentukan bobot alternatif.
Skala Guttaman adalah skala pengukuran yang digunakan untuk jawaban
yang bersifat konsisten dan jelas yaitu ya-tidak. (Ridwan 2013: 65)
menjelaskan jika jawaban “Ya” memperoleh nilai 1 dan jika jawaban
“Tidak” memperoleh nilai 0. Kemudian hasil perhitungan akan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
32
diklasifikasikan dalam 5 predikat. Penulis memakai buku Arikunto
(2010:44) dalam menentukan predikat dalam tingkat kesuaian:
Tabel 3.1 Predikat Tingkat Kesesuain Pengendalian Internal
Skor Predikat
81-100% Sangat sesuai
61-80% Sesuai
41-60% Cukup sesuai
21-40% Kurang sesuai
0-20% Tidak sesuai
Sumber : Arikunto (2010)
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
33
BAB IV
GAMBARAN UMUM PERUSAHAN
A. Profil Perusahaan
Nama Perusahaan: CV. Trakasindo Megatama (Dazzle GejayanYogyakarta)
Alamat Perusahaan: Jalan Gejayan CT X No. 8 Karang Gayam, Caturtunggal,
Depok, Sleman Yogyakarta.
B. Sejarah Berdiri dan Perkembangan Perusahaan
DazzleYogyakarta merupakan perusahaan dagang yang terkenal di
kalangan masyarakat di Yogyakarta khususnya mahasiswa mahasiswi yang
berada di Yogyakarta. Dazzle merupakan perusahaan retail yang menjual
barang-barang yang berkaitan dengan aksesoris HP dan alat-alat elektronik.
Dazzle berdiri pada pada tahun 2003 di jalan Timoho kurang lebih dalam
waktu 6 bulan kemudian Dazzle berpindah tempat di jalan Kaliurang
kilometer 4,5 pindahnya lokasi Dazzle kurang lebih dalam waktu 1 tahun di
sana supaya target pasar yang diinginakan Dazzle lebih terpenuhi dan mudah
ditemukan oleh masyarkat.
Awal berdirinya Dazzle pertama kali hanya sebatas toko kecil yang
menjual aksesoris HP, service HP, dan alat elektronik. Seiring berjalannya
waktu, Dazzle berhasil berkembang membuka beberapa cabang di kota
Yogyakarta yaitu di jalan Moses Gataotkaca dan Ramai Mall tetapi dalam
perkembangannya cabang-cabang toko Dazzle tidak berjalan sesuai dengan
yang diharapkan. Cabang-cabang tersebut kurang sukses sehingga pada
akhirnya pihak Dazzle sepakat untuk menutup kedua cabang tersebut. Dazzle
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
34
kemudian fokus mengembangkan usahanya yang berada di jalan kaliurang
KM 4.5 selama kurang lebih setahun kemudian Dazzle memutuskan pindah
ke jalan Jakal KM 5,6 dengan nama Super Dazzle. Pemberian nama Super
Dazzle dikarenakan tempatnya lebih besar dan barang yang dijual lebih
banyak. Seiring berjalannya waktu Dazzle terus berkembang dan pada tahun
2008 Dazzle membuka cabang di jalan Gejayan dengan nama Dazzle™.
Pemberian nama Dazzle™ tidak memiliki arti apa-apa. Dazzle sendiri
merupakan sebuah bentuk usaha milik pribadi dan sudah berbentuk CV
dengan nama CV Trakasindo Megatama. Pemilihan nama Dazzle sendiri
dipilih karna mudah diingat dan unik. Pemilihan lokasi Dazzle Yogyakarta
yang mudah dijangkau serta dekat dengan sekolah-sekolah dan Universitas
membuat pangsa pasar Dazzle Yogyakarta terpenuhi. Dazzle Yogyakarta
memberikan fasilitas yang nyaman bagi konsumen terkait dengan tempat
parkir yang cukup luas dan penjagaan parkir dan ketersediaan barang selalu
lengkap dengan harga yang terjangkau.
C. Visi dan Misi
Visi : Dazzle menjadi perusahaan yang bermanfaat bagi karyawan dan
lingkungan sekitar.
Misi : Menjadi perusahaan multinasional di bidang aksesoris.
D. Stuktur Organisasi
Struktur organisasi adalah merupakan susunan dari komponen-
komponen yang terdapat di dalam suatu organisasi. Struktur organisasi
menjelasakan pembagian kerja dan menjelaskan tentang fungsi-fungsi atau
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
35
kegiatan-kegiatan yang terdapat dalam entitas tersebut. Robbison (2007)
menyatakan fungsi struktur organisasi adalah sebagai pemantau bagaimana
pekerjaan dibagi-bagi dan dikelompokkan secara formal. Sedangkan
organisasi merupakan unit sosial yang dikoordinasikan secara nyata, terdiri
dari dua orang atau lebih, dan berfungsi dalam suatu dasar yang relatif guna
mencapai serangkaian tujuan.
Tugas dan wewenang yang terdapat di dalam Dazzle Yogyakarta ini
dibagi menjadi dua bagian yaitu bagian Head Office dan bagian outlet. Head
Office memiliki peran penting untuk kemajuan masa depan suatu perusahaan.
Head office juga merencanakan standar operasional yang digunakan di
perusahaan serta menyusun dan merencanakan strategi untuk
mempertahankan keberlangsungan perusahaan.
Untuk bagian Head Office di Dazzle Yogyakarta ini memiliki empat
jabatan. Empat jabatan tersebut adalah:
1. Direktur Operasional
Merupakan suatu fungsi kerja di sebuah perusahaan atau instansi
yang bertanggung jawab pada aktivitas operasional perusahaan yang
dimulai dari perencanaan proses hingga hasil akhir proses. Direktur juga
bertugas untuk membuat target perusahaan baik untuk jangka panjang
maupun target jangka pendek dan memastikan semua proses berjalan
sesuai dengan yang diharapkan. Direktur operasional juga bertanggung
jawab untuk melakukan evaluasi pekerjaan manager dan karyawan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
36
2. Manager Operational
Memiliki tugas mengarahkan dan mengkoordinasikan semua
kegiatan operasional atau penjualan, atau divisi-divisi utama dari
organisasi bisnis dan membantu petugas administrasi kepala dalam
merumuskan dan mengelola kebijakan organisasi dengan melakukan
tugas-tugasnya. Manager Operational memiliki wewenang untuk
mengkoordinasikan berbagai fungsi dalam pembangunan dalam kegiatan
perusahaan dan mengkoordinasikan tindakan-tindakan yang terjadi di
dalam perusahaan untuk mencapai hasil yang sesuai dengan tujuan.
Manager Operational juga bertugas untuk membuat anggaran
operasional toko serta bertanggung jawab atas kegiatan-kegiatan atau
promosi yang dilaksanakan oleh pihak toko.
3. Accounting
Accounting bertugas untuk mengecek kembali pencatatan transaksi
yang dilakukan oleh kasir. Accounting juga bertugas untuk memproses
dan mengelola laporan keuangan dan mencatat transaksi dari kegiatan
bisnis secara keseluruhan. Accounting tidak bersinggungan langsung
dengan uang.
4. Financial
Bagian financial langsung bersentuhan dengan uang, Financial
bertanggung jawab untuk mengatur kebutuhan uang kas perusahaan.
Semua kegiatan transaksi yang dilakukan perusahaan akan menjadi
tanggung jawab bagian Financial.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
37
Segala kegiatan yang terjadi di bagian outlet baik proses jasa,
dagang dan pengelolaan persediaan dipegang oleh tiga jabatan yaitu :
1. Supervisor
Supervisor adalah jabatan dalam struktur perusahaan yang
memiliki wewenang dan memiliki kuasa untuk mengeluarkan
perintah kepada rekan kerja bawahannya di bawah arahan jabatan
atasannya. Supervisor bertugas mengarahkan dan mengawasi suatu
tata cara pada perusahaan. Supervisor bertanggung jawab untuk
memastikan semua pekerjaan terlaksana dengan baik, membantu
karyawan meningkatkan kinerja sehingga dapat memberikan
pelayanan yang baik bagi konsumen. Dalam proses kinerja di outlet,
seorang supervisor toko haruslah memiliki ketegasan dan jiwa
kepemimpinan agar kegiatan bisnis berjalan dengan lancar. Dalam
menjalankan tugasnya supervisor toko memiliki tugas-tugas sebagai
berikut:
a. Supervisor bertugas membantu manajer outlet untuk
meningkatkan penjualan toko agar pendapatan dan keuntungan
outlet mengalami peningkatan.
b. Supervisor bertugas untuk mengatur semua kegiatan yang
terjadi di outlet serta memastikan ketersediaan barang.
Supervisor bertugas untuk memastikan semua kegiatan outlet
berjalan dengan lancar serta memastikan semua pengeluaran
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
38
dan pemasukan dicatat dan dibuat laporan untuk ditandatangani
oleh pihak yang berwewenang.
2. PIC (Person In charge)
PIC bertugas membantu semua kegiatan yang dilakukan oleh
supervisor untuk menjalankan tugas agar tujuan dari perusahaan
tercapai. PIC juga memiliki tugas yang sama dengan supervisor. PIC
dapat menggantikan tugas supervisor jika supervisor sedang tidak
ada di toko agar kegiatan di dalam perusahaan tidak terhenti.
3. Karyawan
Karyawan adalah orang yang bekerja di perusahaan untuk
melakukan operasioanal tempat kerja dan balas jasanya dengan
memberikan uang atau sering disebut dengan gaji. Karyawan
biasanya bertugas sesuai dengan yang telah ditentukan oleh
pemimpin atau atasannya dan biasanya karyawan tinggal
melakasanakan tugas-tugas yang sudah diistruksikan atau terkadang
dapat mengekspresikan kreativitasnya sesuai dengan instruksi kerja.
Dazzle Yogyakarta memiliki dua jenis karyawan yaitu
karyawan tetap dan karyawan tidak tetap atau paruh waktu.
Karyawan tetap adalah karyawan yang memiliki perjanjian atau
kontrak dengan perusahaan dengan jangka waktu yang tidak
ditetapkan. Karyawan tetap ini memiliki hak yang lebih
dibandingkan dengan karyawan yang berstatus tidak tetap.
Karyawan tetap di Dazzle Yogyakarta ini terdapat di bagian head
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
39
office yaitu: Direktur Operasional, Manajer Operasional, Financial,
Accounting, Supervisor dan PIC. Karyawan tidak tetap adalah
karyawan yang memiliki perjanjian atau kontrak dengan perusahaan
dengan waktu yang telah disepakati bersama. Karyawan tidak tetap
memiliki hak yang cenderung lebih kecil dibandingkan dengan
karyawan tetap. Karyawan tidak tetap di Dazzle Yogyakarta
ditempatkan di bagian outlet sebagai kasir, asisten toko dan
karyawan yang terlibat langsung terkait dengan pengelolaan
persediaan barang.
Gambar 1: Struktur Organisasi Dazzle Gejayan Yogyakarta.
E. Personalia
Jumlah tenaga kerja yang terdapat di Dazzle Gejayan Yogyakarta
sebanyak 44 dibagi menjadi 6 orang bekerja di bagian head office dan 38
orang bekerja di bagian outlet. Jam kerja head office di Dazzle Gejayan
Yogyakarta dimulai dari pukul 08.00 WIB sampai dengan pukul 16.30 WIB.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
40
Jam kerja karyawan di bagian outlet dibagi menjadi dua shift. Shift pertama
dimulai dari pukul 08.00 WIB sampai dengan pukul 16.00 WIB dan shift
kedua dimulai pukul 16.00 WIB sampai dengan pukul 22.00 WIB.
Sistem penggajian yang diterapkan Dazzle Gejayan Yogyakarta
dibedakan antara karyawan tetap dan karyawan tidak tetap. Penggajian untuk
karyawan tetap memperhitungkan gaji pokok dan insentif gaji pokok seperti
bonus penjualan dan bonus triwulan ketika mencapai target. Gaji pokok
disesuaikan dengan aturan upah minimum provinsi. Penggajian bagi
karyawan tidak tetap diberikan berdasarkan kesepakatan yang dibuat oleh
pihak perusahaan dengan karyawan tidak tetap. Gaji yang diberikan sekitar
Rp 50.000,00 sampai Rp 70.000,00 per hari. Karyawan tidak tetap akan
mendapatkan jatah bonus juga ketika target penjualan tercapai.
Perekrutan karyawan Dazzle Gejayan Yogyakarta dilakukan oleh
bagian internal perusahan dengan cara supervisor melakukan analisis terkait
ketenagakerjaan perusahaan. Supervisor akan mengajukan banding kepada
manajer operasional untuk melakukan perekrutan karyawan. Ketika analisis
banding tersebut disetujui maka pihak supervisor akan mengunggah ke media
sosial bahwa Dazzle Gejayan Yogyakarta membutuhkan karyawan.
Kemudian, supervisor dibantu dengan PIC akan menyeleksi dan melakukan
training untuk karyawan yang direkrut.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
41
F. Pemodalan
Dazzle Gejayan Yogyakarta merupakan sebuah usaha dagang milik
pribadi yang pendanaan modal awal berasal dari modal sendiri. Untuk
mengembangkan usaha, pemilik mengajukan peminjaman dana ke bank.
Meskipun sempat gagal beberapa kali, Dazzle Gejayan Yogyakarta akhirnya
mampu berkembang menjadi salah satu toko aksesoris HP dan elektronik
yang terkenal dan memiliki beberapa cabang di Yogyakarta dan Semarang.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
42
BAB V
ANALISIS DAN PEMBAHASAN
A. Deskripsi Data Hasil Wawancara dan Kuesioner Terkait dengan
Pengendalian Internal Manajemen Persediaan Barang Dagang.
Bagian ini akan membahas deskripsi data dari hasil wawancara dan
kuesioner terkait dengan pengendalian internal manajemen persediaan barang
dagang yang terdapat di Dazzle Gejayan Yogyakarta. Terdapat lima prosedur
dalam pengendalian internal manajemen persediaan barang dagang yang
dilaksanakan Dazzle Gejayan Yogyakarta dalam mengelola persediaan
barang dagang. Berikut uraian prosedur pengelolaan manajemen persediaan
barang dagang.
1. Prosedur pengadaan barang
Proses pengadaan barang adalah proses kegiatan yang dilakukan
untuk menyediakan kebutuhan barang untuk memenuhi kebutuhan
perusahaan untuk dijual kembali. Kegiatan ini biasa dilakukan oleh
supervisor sebagai penangung jawab outlet. Prosedur dalam pengadaan
barang menunjukkan awal adanya barang dagang yang terdapat di Dazzle
Gejayan Yogyakarta. Dalam proses ini terdapat tiga kondisi yang terkait
dengan pengadaan barang.
Pertama, ketika persediaan barang yang dibutuhkan outlet Dazzle
Gejayan sudah habis atau hampir habis maka outlet Gejayan akan
meminta pengiriman barang dari cabang outlet lainnya. Dazzle Gejayan
memiliki tiga toko cabang yang terdapat di Jakal Yogyakarta kilometer
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
43
4.5 dan dua cabang lainnya ada di Semarang. Kegiatan pengiriman
barang per outlet yang dilakukan Dazzle ini merupakan kegiatan yang
dilakukan agar tidak ada terjadinya penumpukan barang. Pengiriman
barang yang dilakukan per oulet ini dilakukan harus dengan otoritasi dari
pihak Head office dengan bukti pengiriman barang adalah nota penjualan
dan nota pembeliaan.
Kedua, proses pengadaan persediaan barang yang dilakukan
supervisor dengan dibantu PIC. Pembuatan Purchases Order (PO) atas
dasar jumlah permintaan dan pengecekan barang dilakukan oleh
karyawan terkait dengan jumlah persediaan barang. Setelah supervisor
atau PIC membuat PO kemudian akan diserahkan kepada Head Offfice
(HO) bagian Manajer Operasional untuk menanyakan kepada outlet lain
ketersediaan barang yang dibutuhkan di outlet tersebut. Jika barang yang
dibutuhkan cukup untuk outlet tersebut dan outlet yang membutuhkan
maka akan dilakukan pengiriman barang. Jika barang yang dibutukan
tidak tersedia atau hanya cukup untuk outlet yang diminta maka akan
dilakukan pemesanan barang kepada supplier. Pemesanan barang kepada
supplier akan dilakukan setelah melakukan analisis dan peniliaian terkait
dengan jenis barang dan quantity yang akan dipesan. Analisis dan
penilaian yang dilakukan tersebut bertujuan agar tidak terjadi kerugian
karena jenis persediaan barang yang dimiliki Dazzle merupakan jenis
yang mudah menjadi barang mati. Kemudian, Manajer Operasional akan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
44
melakukan PO barang tersebut ke supplier atas persetujuan Direktur
Operasional.
Ketiga, proses pengadaan persediaan barang yang dilakukan oleh
Dazzle adalah Supplier melakukan penawaran kepada Dazzle. Supplier
akan menawarkan jenis barang baru ataupun barang dengan promosi
harga dari Brand kepada Manajer Operasioal Dazzle melalui chat
whatsapp (WA). Manajer Operasional kemudian akan menanyakan
kepada Supervisor per outlet tentang kebutuhan akan barang tersebut.
Jika barang tersebut dibutuhkan maka Manajer Operasional akan
memesan barang tersebut. Manajer Operasional juga akan melakukan
analisis sebelum membeli barang tersebut. Menilai apakah jenis barang
tersebut akan banyak peminat atau tidak dilakukan oleh Manajer
Operasional dikarenakan persediaan barang yang dijual Dazzle
merupakan Aksesoris HP dan alat elektronik yang bersifat
pekembangannya yang cepat. Jenis persediaan barang Aksesoris HP
memiliki jenis dan tipe yang berbeda dan jumlah barang yang dijual
Dazzle sangat banyak sehingga jika tidak melakukan analisis terhadap
pengadaan barang tersebut maka akan sangat berdampak terhadap
pengelolaan persediaan barang. Supplier yang bekerja sama dengan
Dazzle terdapat sekitar tujuh puluh. Setelah dari kedua prosedur
pengadaan barang yang dilakukan Dazzle barang tersebut akan dikirim
oleh pihak suplier bersamaan dengan kwitansi pemesanan barang beserta
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
45
surat jalan. Kemudian, ketika barang yang diinginkan telah sesuai maka
bagian kasir akan menginput ke dalam sistem komputerisasi.
2. Prosedur penerimaan barang
Prosedur penerimaan persediaaan barang adalah kegiatan
menerima barang yang sesuai kebutuhan perusahaan untuk memenuhi
kebutuhan konsumen. Kegiatan prosedur pengadaan barang yang
dilakukan Dazzle merupakan proses pembelian barang dari supplier
ataupun pengiriman barang yang dilakukan antar outlet.
Ada beberapa proses yang dilakukan Dazzle dalam penerimaan
persediaan barang ini. Proses pertama dilakukan antar outlet. Pengiriman
barang dari outlet lain ke outlet Gejayan diterima oleh karyawan setelah
sebelumnya supervisor melakukan pengajuan pentransferan barang via
chat WA. Barang yang ditransfer harus disertai bukti nota pembeliaan
dan nota penjualan. Otorisasi atas pentransferan barang tersebut
disesuaikan dengan situasi saat itu. Jika supervisor sedang tidak ada di
tempat maka otorisasi dapat dilakukan oleh karyawan tetapi dan akan
dicek kembali oleh supervisor nantinya.
Proses kedua dilakukan oleh pihak supplier kepada outlet.
Pengiriman barang yang dilakukan supplier ini atas dasar pemesanan
yang dilakukan Dazzle dan adanya penawaran yang diberikan supplier
dan disetujui oleh pihak Dazzle. Barang yang dikirim dari supplier
biasanya akan diterima pihak Dazzle dalam bentuk paket. Pengiriman
barang yang dilakukan oleh supplier membutuhkan waktu 1 sampai 7
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
46
hari disertai dengan dokumen surat jalan. Karena sistem kerja yang
bersifat rolling time, penerimaan persediaan barang dilakukan oleh
karyawan yang bertugas hari itu. Karyawan menerima kwitansi atau surat
jalan dan mengecek persediaan barang yang sudah dipesan. Ketika
pesanan yang datang sesuai dengan jumlah quantity dan produknya
sesuai dengan pesanan yang tertulis di kwitansi atau surat jalan karyawan
akan menyerahkan surat tersebut kepada kasir untuk memasukkan data
ke dalam sistem. Setelah proses penginputan bagian accounting akan
memastikan bahwa pencatatan yang dilakukan kasir ke sistem dan bukti
transaksi telah sesuai.
3. Prosedur penyimpanan barang
Prosedur penyimpanan persediaan barang adalah kegiatan yang
dilakukan perusahaan untuk menyimpan persediaan barang yang dimiliki
sebelum dikeluarkan atau dijual kepada konsumen. Prosedur
penyimpanan yang dibutuhkan sangat tergantung dari tipe perusahaan
dan harus mendukung kegiatan usaha.
Persediaan barang yang dikirim dari supplier akan diterima oleh
karyawan yang bertugas pada saat itu dan kemudian beberapa barang
akan langsung dipajang. Sisa barang yang tidak dipajang akan disimpan
ke dalam kardus kemudian disegel kembali dan disusun di belakang
display penjualan barang dan ruang penyimpanan yang kecil karena
Dazzle tidak memiliki ruang penyimpanan yang cukup luas dan
memadai. Pencatatan stok yang disimpan menggunakan kertas stok
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
47
manual yang tertempel di atas kardus yang sudah dilakban tersebut.
Pencatatan stok secara manual yang digunakan Dazzle akan lebih
mempermudah ketika akan mengambil stok barang saat persediaan
barang di display sudah habis. Pencatatan juga dilakukan secara
komputerisasi. Dengan adanya kertas stok manual membantu
mempercepat stok opname yang dilakukan setiap bulan dengan
mencocokkan pencatatan pada kertas stok manual dengan data yang
terdapat di komputer.
Prosedur penyimpanan persediaan barang dapat dilakukan oleh
semua karyawan. Seluruh karyawan dapat mengakses ruang
penyimpanan persediaan barang dikarenakan Dazzle tidak memiliki
kepala gudang yang bertanggung jawab terhadap proses penyimpanan
barang.
4. Prosedur pengeluaran barang
Prosedur pengeluaran barang adalah kegiatan yang mengeluarkan
barang dari tempat penyimpanan dan menjual barang tersebut kepada
pembeli. Pengeluaran barang dapat disebabkan oleh dua hal yaitu karena
barang banyak diminati dan karena barang sudah tidak diminati.
Proses pengeluaran barang karena barang banyak diminati terjadi
karena barang yang terdapat di display sudah atau hampir habis yang
menyebabkan karyawan mengambil stok barang yang disimpan untuk
disusun di display serta memperbaharui catatan yang terdapat di kertas
kartu stok manual yang tertempel di atas kadus tersebut. Kemudian
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
48
pembeli datang ke outlet untuk membeli barang tersebut lalu
membawanya kepada kasir untuk dibayar.
Proses kedua pengeluaran barang terjadi karena barang tersebut
kurang peminat atau sudah diminati. Barang tersebut disebut barang
sampah (mati). Barang ini biasanya disebabkan oleh updatenya barang-
barang elektronik seperti keluaran HP jenis baru yang begitu cepat dan
bersaingnya harga-harga HP yang menyebabkan barang tersebut menjadi
tidak ada peminatnya. Barang tersebut harus dikeluarkan agar Dazzle
dapat mengupdate barang yang sesuai dengan trend barang pada saat itu.
Pihak Dazzle mengeluarkan barang dengan memberikan harga promo
bahkan sampai memberikan harga barang tersebut menjadi 0 rupiah.
Barang ini termasuk ke dalam kerugian Dazzle. Untuk pencatatan atas
pengeluaran barang yang terdapat di Dazzle terdapat kuwitansi dengan
tiga lembar kertas berwarna berbeda. Lembar putih untuk konsumen,
lembar pink untuk kasir sedangkan lembar kuning untuk accounting atas
pembeliaan barang yang dilakukan pembeli.
5. Prosedur Stock opname
Prosedur stock opname adalah kegiatan perhitungan fisik
persediaan barang yang terdapat di display toko atau penyimpanan
persediaan barang yang terdapat di belakang display. Dazzle melakukan
stock opname setiap sebulan sekali dan dilakukan mulai tanggal 3 sampai
tanggal 25. Hal ini disebabkan karena jenis barang yang dimiliki pihak
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
49
Dazzle sangat banyak sehingga tidak memungkinkan hanya melakukan
stock opname dalam 1 hari saja.
B. Analisis Data
1. Deskripsi Tabel Perbandingan Pengendalian Internal Manajemen
Persediaan Barang Dagang Menurut Dazzle Gejayan Yogyakarta dengan
menurut Komponen COSO.
Pengendalian internal merupakan aktivitas yang tidak dapat
dipisahkan dari kegiatan di perusahaan. Pengendalian internall
manajemen persediaan barang dagang diharapakan dapat memperlancar
kegiatan operasional.
Analisis pengendalian internal manajemen persediaan barang
dagang yang dilakukan dengan membandingkan pengendalian internal
yang dilaksanakan Dazzle Gejayan Yogyakarta dengan pengendalian
internal komponen COSO dari lima komponen yaitu: lingkungan
pengendalian, penilian risiko, aktivitas pengendalian, informasi dan
komunikasi dan pemantauan.
a. Lingkungan Pengendalian
Lingkungan pengendalian menjadi tiang penting bagi unsur-
unsur lainnya dalam kerangka kerja pengendalian internal COSO.
Lingkungan pengendalian adalah sebuah kondisi yang dibangun
dan diciptakan di dalam organisasi yang mempengaruhi efektivitas
pengendalian internal. Lingkungan pengendalian terkait dengan
sikap manajemen dan karyawan dalam pengendalian internal
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
50
perusahaan untuk mencapai tujuan yang dapat mempengaruhi gaya
manajemen dalam memimpin kegiatan operasional perusahaan,
struktur organisasi dan dalam mengelola sumber daya manusia.
Tabel di bawah ini menunjukan ringkasan tabel
perbandingan pengendalian internal manajemen persediaan barang
dagang pada komponen lingkungan pengendalian.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
51
Tabel 5.1 Ringkasan Tabel Perbandingan Pengendalian Internal Manajemen Persediaan Barang Komponen Lingkungan Pengendalian.
Komponen
Pengendalian
Internal
NO Pengendalian Internal
Menurut COSO
Pengendalian Internal di Dazzle Gejayan
Yogyakarta Temuan
Lingkungan
Pengendalian
1. Perusahaan menunjukan
komitmen atas integritas
dan nilai etika.
• Adanya “tone at
the top”
• Menetapkan
standar perilaku
• Mengevaluasi
kepatuhan
terhadap standar
perilaku
• Menindaklanjuti
penyimpangan
secara tepat
Dazzle Gejayan sudah menunjukan komitmen
integritas dan nilai etika dalam perusahaan baik dari
pihak internal ataupun pihak eksternal. Dazzle
Gejayan sudah menerapkan tone at the top,
menetapkan standar prilaku untuk seluruh unit
perusahaan dalam menjalakan tugas dan tanggung
jawab, mengevaluasi kepatuhan terhadap standar
prilaku dan mendindak lanjuti penyimpangan secara
tepat.
Dazzle Gejayan terkait
dengan prinsip ini
sudah sesuai dengan
komponen COSO.
Dazzle Gejayan dalam
menjalankan tanggung
jawab dan tugasnya
menunjukan komitmen
atas integritas dan nilai
kejujuran dan sikap
profesional.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
52
Tabel 5.1 Ringkasan Tabel Perbandingan Pengendalian Internal Manajemen Persediaan Barang Komponen Lingkungan Pengendalian
(lanjutan)
Komponen
Pengendalian
Internal
NO Pengendalian Internal
Menurut COSO
Pengendalian Internal di Dazzle Gejayan
Yogyakarta Temuan
2. Dewan komisaris dan
komite audit menunjukan
independensinya terhadap
manajemen dan
melaksanakan pengawasan
terhadap pengembangan
dan kinerja pengendalian
internal.
Dazzle Gejayan menggunakan jasa audit
dalam melakukan pemeriksaan. Pengawasan
di Dazzle Gejayan untuk outlet dilakukan oleh
supervisor dan dibantu oleh PIC sebagai
penanggung jawab untuk semua kegiatan yang
terjadi di outlet termasuk pada pengelolaan
persediaan barang dagang. Pengawasan yang
paling tinggi untuk keseluruhan kegiatan
operasional perusahaan dilakukan oleh
Direktur Operasional dan Pemilik. Tetapi
untuk yang terlibat langsung dengan
lingkungan perusahaan adalah Direktur
Operasional selaku pemimpin. Untuk pemilik
biasanya melakukan pengawasan untuk
seluruh kegiatan yang terjadi di perusahaan.
Pengawasan yang dilakukan oleh pemilik
biasanya dilakukan mendadak tanpa
memberitahukan sebelumnya.
Dazzle Gejayan terkait
dengan prinsip ini sudah
sesuai dengan komponen
COSO, Pengaswasan
dilakukan oleh pemilik yang
dilakukan mendadak dan
oleh Direktur Operasional
sebagai pemimpin
perusahaan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
53
Tabel 5.1 Ringkasan Tabel Perbandingan Pengendalian Internal Manajemen Persediaan Barang Komponen Lingkungan Pengendalian
(lanjutan)
Komponen
Pengendalian
Internal
N
O
Pengendalian Internal
Menurut COSO
Pengendalian Internal di Dazzle Gejayan
Yogyakarta Temuan
3. Manajemen menetapkan
dengan pengawasan dewan,
struktur, jalur pelaporan, dan
kewenangan serta tanggung
jawab yang sesuai dengan
upaya pencapaian tujuan
organisasi.
• Membentuk struktur
organisasi dengan
jelas.
• Menetapkan jalur
pelaporan, pemberian,
dan batasan
kewenangan dan
tanggung jawab dalam
bentuk job
decription.
Dazzle Gejayan memiliki struktur organisasi secara
tertulis dan sederhana dalam menjalankan tugas
serta tanggung jawab untuk mencapai tujuan
perusahaan. Tugas serta tanggung jawab seluruh
unit perusahaana agar terintegrasi dengan baik dan
membatasi wewenang, tugas dan tanggung jawab.
Tetapi dalam beberapa fungsi belum terdapatnya
penempatan orang khusus dalam menangani terkait
dengan proses pengelolahan persediaan untuk unit
karyawan. Dazzle mengharuskan seluruh karyawan
untuk dapat bertanggung jawab dalam menjal