ANALISIS PENGENDALIAN INTERNAL DAN MANAJEMEN ...penulisan skripsi yang berjudul “Analisis Pengendalian Internal dan Manajemen Risiko Sistem Penggajian. (Studi Kasus di Lembaga Studi

ANALISIS PENGENDALIAN INTERNAL DAN MANAJEMEN RISIKO

SISTEM PENGGAJIAN

(Studi Kasus di Lembaga Studi dan Pengembangan Perempuan dan Anak

Yogyakarta)

Skripsi

Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat untuk

Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi

Program Studi Akuntansi

Oleh:

Yosephien Rosiana Ayu Laksmita

NIM : 142114028

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS SANATA DHARMA

YOGYAKARTA

2018

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

i


SISTEM PENGGAJIAN


Yogyakarta)

Skripsi

Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat untuk

Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi

Program Studi Akuntansi

Oleh:


NIM : 142114028

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI


YOGYAKARTA

2018




iv

MOTTO DAN PERSEMBAHAN

MOTTO

“... Dan apa saja yang kamu minta dalam doa dengan

penuh kepercayaan, kamu akan menerimanya.”

(Matius 21:22)

PERSEMBAHAN:

Skripsi ini saya persembahkan untuk :

Bapak dan Ibu Tercinta, Yulius Sapto Priyatno dan Adri Kumara Trisnardi,

Kakak saya, Hillarius Herdasa Aji Sadewo,

Nenek saya, Theresia Sri Sudjarwati,

Ibu saya Bernadeta Dwi Yuli Widiastuti, serta

Uti saya, Uti Surodjo


v


FAKULTAS EKONOMI

JURUSAN AKUNTANSI-PROGRAM STUDI AKUNTANSI

PERNYATAAN KEASLIAN KARYA TULIS SKRIPSI

Yang bertanda tangan dibawah ini, saya menyatakan bahwa skripsi dengan judul:


SISTEM PENGGAJIAN


Yogyakarta)

dan dimajukan untuk diuji pada tanggal 10 April 2018 adalah hasil karya saya.

Dengan ini saya menyatakan dengan sesungguhnya bahwa dalam skripsi

ini tidak terdapat keseluruhan atau sebagian tulisan orang lain yang saya ambil

dengan cara menyalin, atau meniru dalam bentuk rangkaian kalimat atau simbol

yang menunjukkan gagasan atau pendapat atau pemikiran dari penulis lain yang

saya aku seolah-olah sebagai tulisan saya sendiri dan atau tidak terdapat bagian

atau keseluruhan tulisan yang saya salin, tiru, atau yang saya ambil dari tulisan

orang lain tanpa memberikan pengakuan pada penulis aslinya.

Apabila saya melakukan hal tersebut diatas, baik sengaja maupun tidak,

dengan ini saya menyatakan menarik skripsi yang saya ajukan sebagai hasil

tulisan saya sendiri ini. Bila kemudian saya terbukti bahwa saya ternyata

melakukan tindakan menyalin atau meniru tulisan orang lain seolah-olah hasil

pemikiran saya sendiri, berarti gelar dan ijasah yang telah diberikan oleh

universitas batal saya terima.

Yogyakarta, 31 Mei 2018

Yang membuat pernyataan,



vi

LEMBAR PERNYATAAN PERSETUJUAN PUBLIKASI KARYA ILMIAH

UNTUK KEPENTINGAN PUBLIKASI AKADEMIS

Yang bertanda tangan dibawah ini, saya mahasiswa Universitas Sanata Dharma:

Nama : Yosephien Rosiana Ayu Laksmita

Nomor Mahasiswa : 142114028

Demi pengembangan ilmu pengetahuan, saya memberikan kepada perpustakaan

Universitas Sanata Dharma karya ilmiah saya yang berjudul:


SISTEM PENGGAJIAN

(Studi Kasus Di Lembaga Studi dan Pengembangan Perempuan dan Anak

Yogyakarta)

Beserta perangkat yang diperlukan (bila ada). Dengan demikian saya memberikan

kepada perpustakaan Universitas Sanata Dharma hak untuk menyimpan,

mengalihkan dalam bentuk media lain, mengelolanya dalam bentuk pangkalan

data, mendistribusikan secara terbatas, dan mempublikasikannya di internet atau

media lain untuk kepentingan akademis tanpa perlu meminta izin dari saya

maupun memberikan royalti kepada saya selama tetap mencantumkan nama saya

sebagai penulis.

Demikian pernyataan ini saya buat dengan sebenarnya

Dibuat di Yogyakarta

Pada tanggal 31 Mei 2018



vii

KATA PENGANTAR

Puji syukur dan terimakasih penulis panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa atas

limpahan berkat, rahmat serta kasihNya sehingga penulis dapat menyelesaikan

penulisan skripsi yang berjudul “Analisis Pengendalian Internal dan Manajemen

Risiko Sistem Penggajian. (Studi Kasus di Lembaga Studi dan Pengembangan

Perempuan dan Anak Yogyakarta)”. Penulisan skripsi ini bertujuan untuk

memenuhi syarat memperoleh gelar sarjana ekonomi pada Program Studi

Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Sanata Dharma Yogyakarta.

Penyusunan dan penulisan skripsi ini tidak akan terlaksana apabila tidak ada

bantuan, kerjasama, serta dukungan pihak-pihak yang berbaik hati mengorbankan

waktu, tenaga, dan pikiran untuk membantu penulis. Untuk itu penulis ingin

menyampaikan rasa terimakasih kepada:

1. Drs. J. Eka Priyatma, M.Sc., Ph.D., selaku rektor Universitas Sanata Dharma

yang telah memberikan kesempatan penulis untuk belajar serta

mengembangkan kepribadian diri

2. Albertus Yudi Yuniarto, SE., M.B.A selaku Dekan Fakultas Ekonomi

Universitas Sanata Dharma yang telah memberikan kesempatan bagi penulis

untuk belajar dan mengembangkan diri di Fakultas Ekonomi

3. Drs. YP. Supardiyono, M.Si., Ak., QIA., CA. selaku Ketua Program Studi

Akuntansi Universitas Sanata Dharma yang telah memberikan kesempatan

bagi penulis untuk belajar dan mengembangkan kemampuan diri di Program

Studi Akuntansi yang menjadi cita-cita penulis


viii

4. Dra. YFM. Gien Agustinawansari, MM., Ak., CA selaku dosen pembimbing

akademik yang telah memberikan dukungan serta bimbingan kepada penulis

selama menempuh pendidikan di Universitas Sanata Dharma

5. Ilsa Haruti Suryandari, S.E, S.I.P, M.Sc, Ak, C.A selaku dosen pembimbing

MPAT dan skripsi yang telah bersedia membimbing penulis dalam

menyelesaikan skripsi ini

6. Lembaga Studi dan Pengembangan Perempuan dan Anak yang telah

memberikan izin bagi penulis untuk melakukan penelitian serta telah

memberikan kerjasama serta dukungan yang sangat berarti bagi penulis

7. Kedua orangtua saya, Bapak Yulius Sapto Priyatno dan Ibu Adri Kumara

yang telah memberikan seluruh perhatian, kasih sayang, dukungan,

penghidupan yang layak bagi saya serta sebagai motivasi utama saya dalam

menyusun skripsi ini

8. Kakak saya, Hillarius Herdasa Aji Sadewo yang senantiasa memberikan kasih

sayang, dukungan, nasihat, serta semangat bagi saya untuk menyelesaikan

skripsi ini

9. Nenek saya, Theresia Sri Sudjarwati atas doa dan dukungan yang tak pernah

putus untuk saya

10. Ibu Bernadeta Dwi Yuli Widiastuti dan Uti Surodjo yang selalu memberikan

semangat ketika saya merasa lelah, memberikan dukungan serta penghiburan

bagi saya

11. Mbak Pipin yang selalu memberi dukungan dan semangat bagi saya


ix

12. Sahabat saya, Ana, Yossita, Intan, Agnes, Bayu, Yeni, Naomi yang selalu

memberikan semangat serta nasihat selama penyelesaian skripsi ini

13. Teman-teman MPAT kelas F yang senantiasa memberikan semangat, saran

serta kritik yang sangat bermanfaat bagi saya

14. Teman-teman Akuntansi angkatan 2014 yang telah memberikan dukungan

dan semangat bagi saya

15. Seluruh pihak yang sangat berjasa dalam proses penulisan skripsi yang tidak

dapat saya sebutkan satu persatu

Penulis menyadari bahwa skripsi ini masih jauh dari kata sempurna, oleh karena

itu penulis sangat terbuka akan adanya saran dan kritik yang membangun guna

menyempurnakan skripsi ini.

Yogyakarta, 31 Mei 2018

Penulis,



x

DAFTAR ISI

Halaman

HALAMAN JUDUL ........................................................................................ i

HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING .............................................. ii

HALAMAN PENGESAHAN .......................................................................... iii

HALAMAN PERSEMBAHAN ...................................................................... iv

HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN KARYA TULIS ......................... v

HALAMAN LEMBAR PERSETUJUAN PUBLIKASI

KARYA ILMIAH UNTUK KEPENTINGAN AKADEMIS .......................... vi

HALAMAN KATA PENGANTAR ................................................................ vii

HALAMAN DAFTAR ISI .............................................................................. x

HALAMAN DAFTAR TABEL ...................................................................... xv

HALAMAN DAFTAR GAMBAR .................................................................. xvi

ABSTRAK ....................................................................................................... xvii

ABSTRACT ..................................................................................................... xviii

BAB I PENDAHULUAN ......................................................................... 1

A. Latar Belakang Masalah ......................................................... 1

B. Rumusan Masalah .................................................................. 4

C. Batasan Masalah..................................................................... 4

D. Tujuan Penelitian ................................................................... 5

E. Manfaat Penelitian ................................................................. 5

F. Sistematika Penelitian ............................................................ 6


xi

Halaman

BAB II LANDASAN TEORI .................................................................... 8

A. Sistem Informasi Akuntansi ................................................... 8

1. Pengertian Sistem Informasi Akuntansi ........................... 8

2. Komponen Sistem Informasi Akuntansi .......................... 8

B. Bagan Alir (Flowchart) .......................................................... 9

1. Pengertian Bagan Alir (Flowchart) .................................. 9

2. Jenis-Jenis Bagan Alir ...................................................... 9

3. Simbol Bagan Alir Secara Umum .................................... 10

C. Sistem Informasi Akuntansi Penggajian ................................ 13

1. Pengertian Gaji ................................................................. 13

2. Sistem Penggajian ............................................................ 14

3. Aktivitas Sistem Penggajian ............................................ 14

4. Fungsi yang Terkait.......................................................... 14

5. Jaringan Prosedur yang Membentuk Sistem .................... 15

D. Sistem Pengendalian Internal ................................................. 16

1. Pengertian Sistem Pengendalian Internal ......................... 16

2. Tujuan Pengendalian Internal .......................................... 17

3. Komponen Pengendalian Internal .................................... 18

4. Keterbatasan Didalam Pengendalian Internal .................. 22

E. Manajemen Risiko Perusahaan

(Enterprise Risk Management) .............................................. 22

1. Pengertian Risiko ............................................................. 22


xii

Halaman

2. Jenis-Jenis Risiko ............................................................. 23

3. COSO Integrated ERM Framework ................................ 25

F. LEMBAGA SWADAYA MASYARAKAT ......................... 32

1. Pengertian dan Tujuan Lembaga Swadaya

Masyarakat ....................................................................... 32

2. Ciri-Ciri Lembaga Swadaya Masyarakat ......................... 32

G. Penelitian Terdahulu .............................................................. 33

BAB III METODE PENELITIAN .............................................................. 36

A. Jenis Penelitian ....................................................................... 36

B. Tempat dan Waktu Penelitian ................................................ 36

C. Subjek dan Objek Penelitian .................................................. 37

D. Teknik Pengumpulan Data ..................................................... 37

E. Teknik Analisis Data .............................................................. 39

BAB IV GAMBARAN UMUM ORGANISASI ........................................ 53

A. Profil Lembaga Studi dan Pengembangan

Perempuan dan Anak (LSPPA) .............................................. 53

B. Tujuan .................................................................................... 55

C. Visi dan Misi .......................................................................... 55

D. Budaya Organisasi ................................................................. 56

E. Nilai-Nilai Dasar .................................................................... 57

F. Program dan Pelayanan .......................................................... 58

G. Advokasi ................................................................................ 60


xiii

Halaman

H. Struktur Manajemen ............................................................... 61

I. Tugas dan Tanggung Jawab ................................................... 62

BAB V Analisis dan Pembahasan .............................................................. 66

A. Deskripsi Sistem Akuntansi Penggajian Di Lembaga Studi

dan Pengembangan Perempuan dan Anak Yogyakarta ......... 66

1. Bagan Alir Sistem Penggajian Di Lembaga Studi

dan Pengembangan Perempuan dan Anak Yogyakarta ... 67

2. Pembahasan ...................................................................... 68

B. Analisis Pengendalian Internal Sistem Penggajian Di

Lembaga Studi dan Pengembangan Perempuan dan Anak

Yogyakarta ............................................................................. 70

1. Perbandingan Kesesuaian Penerapan Pengendalian

Internal yang Telah Dilakukan Lembaga Studi

dan Pengembangan Perempuan dan Anak Dengan

Prinsip COSO Internal Control 2013 .............................. 71

2. Pembahasan ...................................................................... 78

C. Analisis COSO Integrated ERM Pada Sistem Penggajian

Di Lembaga Studi dan Pengembangan Perempuan

dan Anak Yogyakarta ............................................................. 95

1. Perbandingan Kesesuaian Penerapan Prinsip

COSO Integrated ERM Secara Teori Dengan Praktik

Di Lembaga Studi dan Pengembangan Perempuan dan


xiv

Halaman

Anak ................................................................................. 96

2. Pembahasan ...................................................................... 104

BAB VI PENUTUP ..................................................................................... 117

A. Kesimpulan ............................................................................ 117

B. Keterbatasan Penelitian .......................................................... 118

C. Saran ....................................................................................... 119

DAFTAR PUSTAKA ...................................................................................... 120

LAMPIRAN ..................................................................................................... 121


xv

DAFTAR TABEL

Halaman

Tabel 1. Simbol Bagan Alir ........................................................................... 10

Tabel 2. Komponen Pengendalian Internal, COSO 2013 .............................. 40

Tabel 3. Komponen Manajemen Risiko, COSO 2013 .................................. 47

Tabel 4. Komponen Pengendalian Internal, COSO 2013 .............................. 71

Tabel 5. Komponen Manajemen Risiko, COSO 2013 .................................. 96


xvi

DAFTAR GAMBAR

Halaman

Gambar I: Bagan Alir Sistem Penggajian Di Lembaga Studi dan

Pengembangan Perempuan dan Anak ......................................... 67

Gambar II: Rincian Gaji Karyawan ............................................................... 126

Gambar III: Slip Gaji Karyawan ..................................................................... 126

Gambar IV: Kuitansi Pengeluaran Kas ........................................................... 127

Gambar V: Voucher ....................................................................................... 127

Gambar VI: Surat Bukti Penelitian ................................................................. 128


xvii

ABSTRAK


SISTEM PENGGAJIAN


Yogyakarta)


NIM : 142114028

Universitas Sanata Dharma

Yogyakarta

2018

Penelitian ini bertujuan untuk memahami gambaran pengendalian internal

dan manajemen risiko sistem penggajian yang telah diterapkan oleh Lembaga

Studi dan Pengembangan Perempuan dan Anak Yogyakarta. Penelitian ini juga

bertujuan untuk mengetahui apakah pengendalian internal dan manajemen risiko

di Lembaga Studi dan Pengembangan Perempuan dan Anak telah berjalan sesuai

dengan COSO Integrated ERM. Penelitian ini penting untuk dilakukan agar

Lembaga Studi dan Pengembangan Perempuan dan Anak memiliki pemahaman,

referensi dan sebagai bahan pertimbangan dalam pengelolaan dan pengembangan

sistem pengendalian internal dan manajemen risiko pada sistem penggajian.

Jenis penelitian ini adalah studi kasus. Penelitian ini menggunakan metode

deskriptif analitis dengan membandingkan antara prinsip COSO Integrated ERM

dengan praktik yang ada pada Lembaga Studi dan Pengembangan Perempuan dan

Anak. Teknik pengambilan data pada penelitian ini menggunakan wawancara,

observasi dan dokumentasi.

Berdasarkan hasil analisis, diketahui bahwa penerapan pengendalian

internal dan manajemen risiko pada sistem penggajian di Lembaga Studi dan

Pengembangan Perempuan dan Anak telah sesuai dengan prinsip COSO

Integrated ERM. Dengan catatan masih terdapat hal yang perlu dibenahi. Hal

yang perlu dibenahi adalah pembagian tugas dan wewenang karyawan yang

belum di jelaskan secara eksplisit.

Kata Kunci: Sistem Penggajian, Organisasi Nirlaba, NGO, Sistem Pengendalian

Internal, Manajemen Risiko, dan COSO Integrated ERM.


xviii

ABSTRACT

THE ANALYSIS OF INTERNAL CONTROL AND RISK MANAGEMENT

OF PAYROLL SYSTEM

(A Case Studi in The Institute for Women and Child Development Yogyakarta)


Student Number : 142114028

Sanata Dharma University

Yogyakarta

2018

This research aims to understand internal control and risk management of

payroll system that have been implemented in The Institute for Woman and Child

Development Yogyakarta. It is also aims to discover whether the internal control

and risk management of payroll system in The Institute for Woman and Child

Development Yogyakarta are in accordance with COSO Integrated ERM. This

research is important for The Institute for Woman and Child Development

Yogyakarta in order to have an understanding, a reference, and as a consideration

for managing and developing internal control and risk management of payroll

system.

The type of the research conducted was a case study research. This research

used descriptive analytical method by comparing the COSO Integrated ERM

principle to the real practice in The Institute for Woman and Child Development

Yogyakarta. The data collecting techniques in this research were interviews,

observation, and documentation.

The result showed that the implementation of internal control and risk

management of payroll system in The Institute for Woman and Child

Development Yogyakarta has been appropriate with the COSO Integrated ERM

principle. With a note there are thing that should be fixed. The thing that should

be fixed are separation of duty and authority which have not described explicitly.

Keyword: Payroll System, Non Profit Organization, NGO, Internal Control

System, Risk Management, and COSO Integrated ERM.


1

BAB I

PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Masalah

Lembaga Swadaya Masyarakat atau NGO (Non Goverment Organization)

merupakan organisasi swasta yang kegiatannya bertujuan untuk membebaskan

penderitaan, memajukan kepentingan kaum miskin, melindungi lingkungan,

menyediakan pelayanan dasar masyarakat, atau menangani pengembangan

masyarakat (Bastian, 2007). Guna mencapai tujuan tersebut diperlukan sumber

daya manusia sebagai pihak yang menjalankan misi organisasi agar tujuan dapat

tercapai. Semakin besar organisasi tentu semakin banyak sumber daya manusia

yang dibutuhkan untuk menjalankan kegiatan atau program yang telah disusun.

Sumber daya manusia tersebut oleh organisasi diberikan suatu penghargaan atas

kerja dan dedikasi mereka terhadap organisasi yang disebut dengan gaji.

Pelaksanaan penggajian perlu dilakukan secara profesional sehingga

tercipta hubungan timbal balik yang positif antara organisasi dengan karyawan.

Hal ini dimaksudkan agar pemenuhan hak dan kewajiban dapat berjalan selaras

dan seimbang. Penggajian merupakan aspek penting bagi sumber daya manusia

maupun organisasi. Apabila sistem penggajian tidak berjalan dengan baik maka

dapat mempengaruhi kegiatan operasional di dalam organisasi. Oleh karena itu,

penting kiranya bagi sebuah organisasi untuk menerapkan pengendalian internal

serta melakukan manajemen risiko pada sistem penggajian. Sistem penggajian

yang didukung dengan pengendalian internal yang baik dapat menjadi salah satu

komponen dalam menilai kualitas pencapaian tujuan organisasi.


2

Menurut Commitee of Sponsoring Organization of Threadway

Commission (COSO) (2013) pengertian pengendalian internal adalah suatu proses

yang dilakukan oleh dewan direksi, manajemen, dan personil lainnya, yang

dirancang untuk memberikan keyakinan yang memadai tentang pencapaian tujuan

yang berkaitan dengan operasi (operations), pelaporan (reporting), dan kepatuhan

(compliance). Sedangkan pengertian manajemen risiko menurut COSO (2004)

adalah proses yang digunakan oleh dewan direksi dan manajemen untuk mengatur

strategi, mengidentifikasi kejadian yang mungkin mempengaruhi entitas, menilai

dan mengelola risiko, serta menyediakan jaminan memadai bahwa organisasi

mencapai tujuan dan sasarannya.

Dari pengertian tersebut, dapat dikatakan bahwa pengendalian internal dan

manajemen risiko merupakan suatu bentuk jaminan atas kualitas pencapaian

tujuan organisasi. Kualitas pencapaian tujuan organisasi sangat dipengaruhi oleh

seberapa besar penerapan prinsip pengendalian internal dan manajemen risiko

yang dilakukan didalam proses operasional organisasi. Hal ini akan mendukung

pencapaian di dalam aktifitas keuangan dan kegiatan operasional organisasi yang

efektif dan efisien. Selain kualitas pencapaian tujuan organisasi, kualitas dari

pelaporan organisasi juga perlu diperhatikan. Pelaporan yang kredibel serta sesuai

dengan ketentuan yang ditetapkan oleh pembuat kebijakan atau standar nantinya

akan menjadi landasan bagi manajemen tingkat atas untuk mengambil keputusan

organisasi. Selain proses operasional dan pelaporan oleh organisasi, komponen

yang mempengaruhi kualitas pencapaian tujuan organisasi adalah keputusan

organisasi yang patuh terhadap aturan dan hukum yang berlaku.


3

Lembaga Studi dan Pengembangan Perempuan dan Anak (LSPPA) adalah

organisasi nirlaba non pemerintah yang bergerak pada bidang pemberdayaan

perempuan dan anak berbasis gender melalui pendampingan, advokasi dan

pelatihan. Lembaga Studi dan Pengembangan Perempuan dan Anak merupakan

salah satu Lembaga Swadaya Masyarakat yang ada di Indonesia dan memiliki

berbagai macam program sosial. Dengan banyaknya kegiatan dan program yang

diselenggarakan, maka sudah semestinya organisasi menerapkan pengendalian

internal dan manajemen risiko yang baik sehingga tujuan organisasi dapat

tercapai. Selain itu, penerapan pengendalian internal dan manajemen risiko juga

merupakan suatu bentuk pertanggungjawaban organisasi kepada publik atas

kegiatan-kegiatan yang dilakukan. Salah satu sistem yang dikelola oleh Lembaga

Studi dan Pengembangan Perempuan dan Anak adalah sistem penggajian. Di

dalam Lembaga Studi dan Pengembangan Perempuan dan Anak, penggajian

terdiri dari berbagai komponen yang menghasilkan jumlah keseluruhan gaji yang

diterima oleh karyawan. Oleh karena itu, penggajian di dalam Lembaga Studi dan

Pengembangan Perempuan dan Anak perlu dilakukan secara profesional dan perlu

diperhatikan karena terdapat banyak risiko yang dapat terjadi seperti kesalahan

penghitungan gaji, uang hilang atau dicuri, hingga tindak korupsi oleh pihak yang

tidak bertanggung jawab. Berdasarkan hal tersebut, diperlukan penerapan

pengendalian internal dan manajemen risiko untuk sistem penggajian di Lembaga

Studi dan Pengembangan Perempuan dan Anak yang baik.

Diharapkan penelitian ini dapat memberikan kontribusi positif bagi

Lembaga Studi dan Pengembangan Perempuan dan Anak yaitu mendapatkan


4

gambaran bentuk pengendalian internal dan manajemen risiko yang baik sehingga

dapat membantu dalam pengelolaan dan perbaikan sistem penggajian yang efisien

dan efektif. Selain itu diharapkan penelitian ini memberikan dampak positif bagi

para pengguna informasi mengenai sistem pengendalian internal organisasi

nirlaba.

Berdasarkan uraian diatas, maka penulis mengambil judul “Analisis

Pengendalian Internal dan Manajemen Risiko Sistem Penggajian (Studi

Kasus di Lembaga Studi dan Pengembangan Perempuan dan Anak

Yogyakarta)”

B. Rumusan Masalah

Apakah pengendalian internal serta manajemen risiko sistem penggajian yang

diterapkan oleh Lembaga Studi dan Pengembangan Perempuan dan Anak telah

sesuai dengan COSO Integrated ERM?

C. Batasan Masalah

Di dalam Lembaga Studi dan Pengembangan Perempuan dan Anak Yogyakarta

terdapat dua jenis karyawan yaitu karyawan operasional dan karyawan program.

Batasan masalah dalam penelitian ini adalah peneliti hanya akan meneliti sistem

penggajian untuk karyawan operasional yang terdapat pada Lembaga Studi dan

Pengembangan Perempuan dan Anak Yogyakarta.


5

D. Tujuan Penelitian

Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui gambaran pengendalian

internal dan manajemen risiko sistem penggajian yang telah diterapkan oleh

Lembaga Studi dan Pengembangan Perempuan dan Anak Yogyakarta serta untuk

mengetahui apakah pengendalian internal dan manajemen risiko telah berjalan

sesuai dengan COSO Integrated ERM, sehingga peneliti dapat memberikan saran

yang dapat digunakan sebagai bahan pertimbangan dalam pengelolaan, perbaikan

dan pengembangan sistem pengendalian internal dan manajemen risiko organisasi

terkait sistem penggajian.

E. Manfaat Penelitian

1. Bagi Tempat Penelitian

Memberikan gambaran, referensi dan bahan pertimbangan bagi

organisasi dalam pengembangan dan pengelolaan sistem pengendalian

internal dan manajemen risiko pada sistem penggajian Lembaga Studi

dan Pengembangan Perempuan dan Anak.

2. Bagi Mahasiswa

a. Memberikan tambahan ilmu pengetahuan mengenai sistem

pengendalian internal dan manajemen risiko pada Lembaga Swadaya

Masyarakat dan organisasi nirlaba.

b. Sebagai referensi dalam melakukan penelitian selanjutnya.


6

3. Bagi Pengguna Informasi

Sebagai pengetahuan mengenai sistem pengendalian internal dan

manajemen risiko organisasi nirlaba dan dapat dijadikan sebagai

referensi bagi pengguna informasi yang membutuhkan.

F. Sistematika Penelitian

Penulisan skripsi ini terdiri dari enam bab, dengan pembahasan sebagai

berikut:

Bab I Pendahuluan

Bab ini akan menjelaskan mengenai latar belakang masalah,

rumusan masalah, batasan masalah, tujuan penelitian,

manfaat penelitian serta sistematika penelitian.

Bab II Landasan Teori

Bab ini menjelaskan mengenai teori yang digunakan

sebagai dasar untuk mengolah data yang diperoleh yang

terdiri dari sistem informasi akuntansi, sistem akuntansi

penggajian, sistem pengendalian internal, manajemen risiko

serta teori mengenai lembaga swadaya masyarakat.

Bab III Metode Penelitian

Bab ini menguraikan mengenai jenis penelitian, tempat dan

waktu penelitian, subjek dan objek penelitian, teknik

pengumpulan data dan teknik analisis data.


7

Bab IV Gambaran Umum Organisasi

Bab ini menjelaskan secara ringkas tentang sejarah

organisasi, tujuan organisasi, program organisasi, serta

struktur manajemen organisasi pada saat penelitian

dilakukan.

Bab V Analisis Data dan Pembahasan

Bab ini akan menguraikan mengenai sistem informasi

akuntansi, sistem akuntansi penggajian, sistem

pengendalian internal, proses manajemen risiko serta

analisis data yang diperoleh menggunakan teknik yang telah

ditentukan.

Bab VI Penutup

Bab ini akan menjelaskan kesimpulan berdasarkan hasil

analisis data dan pembahasan serta memberikan saran yang

berguna bagi organisasi.


8

BAB II

LANDASAN TEORI

A. Sistem Informasi Akuntansi

1. Pengertian Sistem Informasi Akuntansi

Pengertian sistem informasi akuntansi menurut Romney dan Steinbart

(2015) adalah

“Sistem Informasi Akuntansi adalah suatu sistem yang

mengumpulkan, mencatat, menyimpan dan mengolah data untuk

menghasilkan informasi bagi pengambil keputusan. Sistem ini

meliputi orang, prosedur dan instruksi, data, perangkat lunak,

infrastruktur teknologi informasi, serta pengendalian internal dan

ukuran keamanan”.

2. Komponen Sistem Informasi Akuntansi

Menurut Romney dan Steinbart (2015) Sistem Informasi Akuntansi

terdiri dari enam komponen, yaitu:

a. Orang yang menggunakan sistem

b. Prosedur dan instruksi yang digunakan untuk mengumpulkan,

memproses, dan menyimpan data

c. Data mengenai organisasi dan aktivitas bisnisnya

d. Perangkat lunak yang digunakan untuk mengolah data

e. Infrastruktur teknologi informasi meliputi komputer, perangkat

periferal, dan perangkat jaringan komunikasi yang digunakan dalam

SIA

f. Pengendalian internal dan pengukuran keamanan yang menyimpan

data SIA


9

B. Bagan Alir (flowchart)

1. Pengertian Bagan Alir (flowchart)

Menurut Romney dan Steinbart (2015), “Bagan alir (flowchart) adalah

teknik analitis yang menggunakan simbol yang telah ditentukan untuk

menjelaskan dalam bentuk gambar beberapa aspek dari sistem informasi

secara jelas, ringkas, dan logis”.

2. Jenis-Jenis Bagan Alir

Menurut Romney dan Steinbart (2015) bagan alir dibagi menjadi empat

jenis yaitu:

a. Bagan alir dokumen (document flowchart) yaitu bagan yang

mengilustrasikan arus data dan dokumen diantara area-area

pertanggungjawaban dalam organisasi.

b. Bagan alir pengendalian internal (internal control flowchart)

merupakan jenis khusus bagan alir. Bagan alir pengendalian internal

digunakan untuk menjelaskan, menganalisis, dan mengevaluasi

pengendalian internal, termasuk mengidentifikasi kekuatan,

kelemahan, dan ketidakefisienan sistem.

c. Bagan alir sistem (system flowchart) yaitu bagan yang

menggambarkan hubungan antar-input, pemrosesan, penyimpanan

dan output sistem.

d. Bagan alir program (program flowchart) yaitu bagan yang

mengilustrasikan urutan operasi logis yang dilakukan oleh komputer

dalam mengeksekusi program.


10

3. Simbol Bagan Alir Secara Umum

Menurut Romney dan Steinbart (2015) simbol-simbol flowchart dapat

dibagi ke dalam empat kategori yaitu:

a. Simbol input/output: menunjukkan input ke atau output dari sistem

b. Simbol pemrosesan: menunjukkan pengolahan data, baik secara

elektronik atau dengan tangan

c. Simbol penyimpanan: menunjukkan tempat data disimpan

d. Simbol arus dan lain-lain: menunjukkan arus data, dimana bagan alir

dimulai dan berakhir, keputusan dibuat, dan cara menambah catatan

penjelas untuk bagan alir.

Pedoman umum untuk mempersiapkan bagan alir ditunjukkan pada yang

Tabel 1 berikut ini:

Tabel 1. Simbol Bagan Alir

Simbol Nama Penjelasan

Simbol Input/Output

Dokumen

Dokumen atau laporan

elektronik atau kertas.

Berbagai

salinan

dokumen

kertas

Diilustrasikan dengan melebihi

simbol dokumen dan mencetak

nomor dokumen pada muka

dokumen di sudut kanan atas.

Output

elektronik

Informasi ditampilkan oleh alat

output elektronik seperti

terminal, monitor, atau layar.

Entri data

elek-tronik

Alat entri data elektronik seperti

komputer, terminal, tablet, atau

telepon.


11

Tabel 1. Simbol Bagan Alir (Lanjutan)

Alat input

dan output

elektronik

Entri data elektronik dan simbol

output digunakan bersama

untuk menunjukkan alat yang

digunakan untuk keduanya.

Simbol Pemrosesan

Pemrosesan

komputer

Fungsi pemrosesan yang

dilakukan oleh komputer;

biasanya menghasilkan

perubahan dalam data atau

informasi.

Operasi

manual

Operasi pemrosesan yang

dilakukan secara manual.

Simbol Penyimpanan

Database

Data yang tersimpan secara

elektronik dalam database.

Pita magnetis Data yang tersimpan dalam

pita magnetis; pita yang

merupakan media

penyimpanan backup yang

populer.

File dokumen

kertas.

File dokumen kertas; huruf

mengindikasikan file urutan

pemesanan, N= secara

numerik, A= secara alfabet,

D= berdasar-kan tanggal.

Jurnal/buku

besar

Jurnal atau buku besar

akuntansi berbasis kertas.


12

Tabel 1. Simbol Bagan Alir (Lanjutan)

Simbol Arus dan Lain-lain

Arus dokumen

atau

pemrosesan

Mengarahkan arus

pemrosesan atau dokumen;

arus normal ke bawah dan ke

kanan.

Hubungan

komunikasi

Transmisi data dari satu lokasi

geografis ke lokasi lainnya

via garis komunikasi.

Konektor

dalam-

halaman

Menghubungkan arus

pemrosesan pada halaman

yang sama; penggunaanya

menghindari garis yang

melintasi halaman.

Konektor luar-

halaman

Entri dari, atau keluar ke,

halaman lain.

Terminal Awal, akhir, atau titik

interupsi dalam proses; juga

digunakan untuk

mengindikasikan pihak luar.

Keputusan Langkah pembuatan

keputusan.

Anotasi

(catatan

tambahan)

Penambahan komentar

deskriptif atau catatan

penjelasan sebagai klarifikasi.

(Sumber: Romney, Marshall B. dan Paul John Steinbart, 2015)


13

C. Sistem Informasi Akuntansi Penggajian

1. Pengertian Gaji

Menurut Riani (2013), “Gaji adalah imbalan kerja yang tetap untuk setiap

periode tanpa menghiraukan jumlah jam kerja.” Dari definisi tersebut,

dapat disimpulkan bahwa gaji merupakan kompensasi dari organisasi

kepada karyawan yang dilakukan secara rutin.

Menurut Hasibuan (2007), kompensasi dibagi menjadi dua yaitu

kompensasi langsung (direct compensation) yang berupa gaji, upah, dan

upah insentif dan kompensasi tidak langsung (indirect compensation atau

employee walfare atau kesejahteraan karyawan). Sedangkan menurut

Mathis (2006) kompensasi dibagi menjadi dua yaitu:

a. Kompensasi langsung, yaitu :

1) Gaji pokok yang meliputi upah dan gaji

2) Penghasilan tidak tetap yang meliputi bonus, insentif, dan opsi

saham

b. Kompensasi tidak langsung, yaitu tunjangan karyawan yang

meliputi:

1) Asuransi kesehatan/jiwa

2) Cuti melahirkan

3) Dana pensiun

4) Kompensasi pekerja


14

2. Sistem Penggajian

Menurut Krismiaji (2010), “Sistem penggajian adalah serangkaian

aktivitas bisnis dan kegiatan pengolahan data yang terkait yang

berhubungan dengan pengelolaan karyawan perusahaan secara efektif,

termasuk didalamnya penentuan gaji, upah, dan insentif lainnya”.

3. Aktivitas Sistem Penggajian

Menurut Romney dan Steinbart (2015), aktivitas sistem penggajian

meliputi:

a. Memperbaharui database penggajian

b. Memvalidasi data waktu dan kehadiran

c. Menyiapkan penggajian

d. Mengeluarkan penggajian

e. Menghitung dan mengeluarkan pajak penghasilan yang dibayar

pegawai serta potongan pegawai secara sukarela

4. Fungsi yang terkait

Menurut Mulyadi (2016) fungsi-fungsi yang terkait dalam sistem

penggajian yaitu :

a. Fungsi kepegawaian

Fungsi ini bertanggung jawab untuk mencari karyawan baru,

menyeleksi calon karyawan, memutuskan penempatan karyawan

baru, membuat surat keputusan tarif gaji dan upah karyawan,

kenaikan pangkat dan golongan gaji, mutasi dan pemberhentian

karyawan.


15

b. Fungsi pencatat waktu

Fungsi ini bertugas untuk menyelenggarakan catatan waktu hadir

bagi semua karyawan perusahaan.

c. Fungsi pembuat daftar gaji dan upah

Fungsi ini bertugas untuk membuat daftar gaji dan upah yang berisi

penghasilan bruto yang menjadi hak dan berbagai potongan yang

menjadi beban setiap karyawan selama jangka waktu pembayaran

gaji dan upah.

d. Fungsi akuntansi

Fungsi akuntansi bertanggung jawab untuk mencatat kewajiban yang

timbul dalam hubungannya dengan pembayaran gaji dan upah

karyawan.

e. Fungsi keuangan

Fungsi keuangan bertanggung jawab untuk mengisi cek guna

pembayaran gaji dan upah dan menguangkan cek tersebut ke bank.

Uang tunai tersebut kemudian dimasukkan ke dalam amplop gaji dan

upah setiap karyawan, untuk selanjutnya dibagikan kepada karyawan

yang berhak.

5. Jaringan prosedur yang membentuk sistem

Menurut Mulyadi (2016), sistem penggajian terdiri dari jaringan prosedur

berikut ini :

a. Prosedur pencatatan waktu hadir

b. Prosedur pembuatan daftar gaji


16

c. Prosedur distribusi biaya gaji

d. Prosedur pembuatan bukti kas keluar

e. Prosedur pembayaran gaji

D. Sistem Pengendalian Internal

1. Pengertian Sistem Pengendalian Internal

Menurut Romney dan Steinbart (2015) pengendalian internal adalah

proses yang dijalankan untuk menyediakan jaminan memadai bahwa

tujuan-tujuan pengendalian berikut telah tercapai :

a. Mengamankan aset

b. Mengelola catatan dengan detail yang baik untuk melaporkan aset

perusahaan secara akurat dan wajar

c. Menyiapkan laporan keuangan sesuai kriteria yang ditetapkan

d. Mendorong dan memperbaiki efisiensi operasional

e. Mendorong ketaatan terhadap kebijakan material yang telah

ditentukan

f. Mematuhi hukum dan peraturan yang berlaku

Commitee of Sponsoring Organization of Threadway Commission

(COSO) (2013) mendefinisikan pengendalian internal sebagai berikut:

“Pengendalian internal merupakan suatu proses yang dilakukan oleh

dewan direksi, manajemen, dan personil lainnya, yang dirancang

untuk memberikan keyakinan yang memadai tentang pencapaian

tujuan yang berkaitan dengan efektivitas dan efisiensi kegiatan operasi

(operations), reliabilitas dari pelaporan (reporting), dan kepatuhan

(compliance) terhadap hukum dan peraturan”.


17

Dari beberapa pengertian pengendalian internal diatas, dapat disimpulkan

bahwa pengendalian internal merupakan suatu sistem yang

dikoordinasikan untuk membentuk sebuah jaminan atas kualitas

pencapaian tujuan organisasi dengan mematuhi ketentuan dan hukum

yang berlaku.

2. Tujuan Pengendalian Internal

Menurut COSO Internal Control (2013) terdapat tiga kategori tujuan

pengendalian internal yaitu :

a. Tujuan Operasi (Operations Objectives)

Tujuan operasi berkaitan dengan efektivitas dan efisiensi dari

kegiatan operasi suatu entitas termasuk tujuan kinerja keuangan dan

operasi serta mengamankan aset dari risiko kerugian. Kerangka kerja

tujuan operasi terbatas pada efektifitas dan efisiensi penggunaan

sumber daya entitas.

b. Tujuan Pelaporan (Reporting Objectives)

Tujuan pelaporan terkait dengan pelaporan keuangan internal

maupun eksternal serta pelaporan non-keuangan kepada pemegang

saham (stakeholders) yang harus mencakup realibilitas, ketepatan

waktu, transparansi, dan ketentuan lain yang ditetapkan oleh

pemerintah, pembuat standar atau kebijakan entitas.

c. Tujuan Kepatuhan (Compliance Objectives)

Tujuan kepatuhan berkaitan dengan kepatuhan terhadap hukum dan

peraturan yang harus diikuti oleh entitas.


18

3. Komponen Pengendalian Internal

Menurut COSO Internal Control (2013) terdapat lima komponen

pengendalian internal yaitu :

a. Lingkungan Pengendalian

Lingkungan pengendalian adalah serangkaian standar, proses, dan

struktur yang memberikan dasar untuk melakukan pengendalian

internal di seluruh organisasi. Terdapat lima prinsip didalam

lingkungan pengendalian yaitu :

1) Organisasi menunjukkan komitmen terhadap integritas dan nilai

etika

2) Dewan direksi menunjukkan independensi dari manajemen dan

melakukan pengawasan terhadap pengembangan dan kinerja

pengendalian internal

3) Manajemen dengan badan pengawas menetapkan struktur, garis

pelaporan, dan otoritas serta tanggung jawab yang tepat dalam

mencapai tujuan

4) Organisasi menunjukkan komitmen untuk menarik,

mengembangkan, dan memelihara individu yang berkompeten

sejalan dengan tujuan

5) Organisasi memiliki individu yang betanggung jawab untuk

tanggung jawab pengendalian internal dalam rangka mencapai

tujuan


19

b. Penilaian Risiko

Penilaian risiko melibatkan proses yang dinamis dan berulang-ulang

untuk mengidentifikasi dan menganalisis risiko untuk mencapai

tujuan organisasi, sehingga membentuk sebuah dasar untuk

menentukan bagaimana risiko dikelola. Menurut Moeller (2016)

“risiko didefinisikan sebagai kemungkinan suatu peristiwa terjadi

yang akan memiliki efek buruk terhadap pencapaian tujuan

organisasi”. Menurut COSO Internal Control (2013) terdapat empat

prinsip terkait dengan penilaian risiko yaitu :

1) Organisasi harus menetapkan tujuan dengan jelas untuk

memungkinkan identifikasi dan penilaian risiko terkait tujuan

tersebut

2) Organisasi harus mengidentifikasi risiko untuk mencapai tujuan

organisasi secara keseluruhan dan menganalisis risiko sebagai

dasar untuk menentukan bagaimana risiko harus dikelola

3) Organisasi harus mempertimbangkan kemungkinan terjadinya

kecurangan (fraud) dalam menilai risiko untuk mencapai tujuan

4) Organisasi harus mengidentifikasi dan menilai perubahan yang

dapat berpengaruh secara signifikan pada sistem pengendalian

internal

c. Aktivitas Pengendalian

Aktivitas pengendalian adalah tindakan yang ditetapkan melalui

kebijakan atau prosedur yang membantu memastikan arahan


20

manajemen untuk mengurangi risiko dalam mencapai tujuan telah

dilakukan. Aktivitas pengendalian dilakukan di seluruh tingkatan

organisasi, berbagai tahap proses bisnis, dan diseluruh lingkungan

teknologi. Terdapat tiga prinsip yang terkait dengan aktivitas

pengendalian yaitu :

1) Organisasi memilih dan mengembangkan aktivitas pengendalian

yang membantu mengurangi risiko pencapaian tujuan ke tingkat

yang dapat diterima


secara umum melalui teknologi untuk mendukung pencapaian

tujuan

3) Organisasi menyebarkan aktivitas pengendalian melalui

kebijakan yang menetapkan apa yang diharapkan dan pada

prosedur yang memasukkan kebijakan kedalam tindakan

d. Informasi dan Komunikasi

Informasi dibutuhkan oleh organisasi untuk membawa tanggung

jawab pengendalian internal dalam rangka mendukung pencapaian

tujuan organisasi. Komunikasi terjadi secara internal dan eksternal

dan memberikan informasi mengenai pengendalian internal sehari-

hari yang dibutuhkan yang dibutuhkan oleh organisasi. Komunikasi

membuat perorangan mengerti tanggung jawab pengendalian

internal dan betapa pentingnya peran mereka dalam pencapaian


21

tujuan. Terdapat tiga prinsip yang terkait dengan informasi dan

komunikasi yaitu:

1) Organisasi memperoleh atau menghasilkan dan menggunakan

informasi yang relevan dan berkualitas untuk mendukung fungsi


2) Organisasi secara internal mengkomunikasikan informasi

termasuk tujuan dan tanggung jawab untuk pengendalian

internal yang dibutuhkan untuk mendukung fungsi pengendalian

internal

3) Organisasi berkomunikasi dengan pihak eksternal mengenai

masalah yang mempengaruhi fungsi pengendalian internal

e. Aktivitas Pemantauan

Aktivitas pemantauan adalah evaluasi yang terus menerus, evaluasi

terpisah atau gabungan dari keduanya yang digunakan untuk

memastikan apakah lima komponen pengendalian internal termasuk

pengendalian terhadap pengaruh prinsip dalam masing-masing

komponen berjalan dan berfungsi sebagai mana mestinya. Menurut

COSO Internal Control (2013) terdapat dua prinsip terkait dengan

aktivitas pemantauan yaitu :

1) Organisasi memilih, mengembangkan, dan menjalankan

evaluasi yang terus menerus atau terpisah untuk menentukan

apakah komponen pengendalian internal berjalan dan berfungsi

sebagai mana mestinya


22

2) Organisasi mengevaluasi dan mengkomunikasikan kekurangan

atau kelemahan pengendalian internal diwaktu yang tepat

kepada pihak-pihak yang bertanggung jawab mengambil

tindakan koreksi termasuk manajemen senior, dewan direksi

yang tepat.

4. Keterbatasan didalam pengendalian internal

Menurut COSO Internal Control (2013), selain menyediakan jaminan

kualitas atas pencapaian tujuan organisasi, pengendalian internal juga

memiliki keterbatasan yang mungkin disebabkan oleh:

a. Kecocokan tujuan yang ditetapkan sebagai dasar untuk menyiapkan


b. Kenyataan bahwa pendapat seseorang pada pengambilan keputusan

dapat juga salah

c. Gangguan yang disebabkan karena kesalahan manusia seperti error

d. Kemampuan manajemen untuk mengesampingkan pengendalian

internal

e. Kemampuan manajemen, personil lain, dan/atau pihak ketiga dalam

menghindari kontrol melalui kolusi

E. Manajemen Risiko Perusahaan (Enterprise Risk Management)

1. Pengertian Risiko

Menurut Otoritas Jasa Keuangan (2016) (dalam Rustam, 2017), “risiko

adalah potensi kerugian akibat terjadinya suatu peristiwa”. Menurut


23

Moeller (2016), “risiko didefinisikan sebagai kemungkinan suatu

peristiwa terjadi yang akan memiliki efek buruk terhadap pencapaian

tujuan organisasi”. Sedangkan menurut Holton (2004) (dalam Rustam,

2017), “agar terjadi risiko dibutuhkan dua hal, yaitu adanya

ketidakpastian tentang hasil dari suatu eksperimen dan the outcome have

to matters in terms of providing utility (hasilnya bisa menimbulkan

keuntungan atau kerugian)”.

Dari beberapa definisi diatas, dapat disimpulkan bahwa risiko adalah

potensi kerugian akibat terjadinya suatu peristiwa tertentu. Risiko dapat

menimbulkan dampak yang buruk bagi organisasi apabila tidak

dilakukan antisipasi dan tidak dikelola dengan baik.

2. Jenis-jenis Risiko

a. Risiko Murni (Pure Risk)

Suatu risiko disebut sebagai pure risk atau risiko murni jika suatu

ketidakpastian terjadi, maka kejadian tersebut pasti menimbulkan

kerugian (Siahaan, 2009). Menurut Fahmi (2010), Risiko murni

dikelompokkan menjadi tiga tipe yaitu:

1) Risiko Aset Fisik. Risiko aset fisik merupakan risiko yang

berakibat timbulnya kerugian pada aset fisik suatu perusahaan

atau organisasi. Contohnya kebakaran, bencana alam, dan

sebagainya.

2) Risiko Karyawan. Risiko karyawan merupakan risiko karena

apa yang dialami oleh karyawan yang bekerja di perusahaan


24

atau organisasi tersebut. Contohnya kecelakaan kerja sehingga

aktivitas perusahaan terganggu.

3) Risiko Legal. Risiko legal merupakan risiko dalam bidang

kontrak yang mengecewakan atau kontrak tidak berjalan sesuai

dengan rencana. Contohnya perselisihan dengan perusahaan lain

sehingga adanya persoalan seperti ganti kerugian.

b. Risiko Spekulatif (Speculative Risk)

Risiko spekulatif adalah ketidakpastian apakah akan terjadi untung

atau kerugian (Siahaan, 2009). Menurut Fahmi (2010), risiko

spekulatif dibagi menjadi empat tipe yaitu:

1) Risiko pasar. Risiko pasar merupakan risiko yang terjadi dari

pergerakan harga pasar. Contohnya harga saham mengalami

penurunan sehingga menimbulkan kerugian.

2) Risiko Kredit. Risiko kredit merupakan risiko yang terjadi

karena counterparty (mitra pengimbang) yang gagal memenuhi

kewajibannya kepada perusahaan. Contohnya timbulnya kredit

macet, persentase piutang meningkat.

3) Risiko Likuiditas. Risiko likuiditas merupakan risiko karena

ketidakmampuan memenuhi kebutuhan kas. Contohnya

kepemilikan kas menurun, sehingga tidak mampu membayar

hutang secara tepat menyebabkan perusahaan harus menjual

naset yang dimilikinya.


25

4) Risiko Operasional. Risiko operasional merupakan risiko yang

disebabkan pada kegiatan operasional yang tidak berjalan

dengan lancar. Contohnya terjadi kerusakan pada komputer

karena berbagai hal termasuk terkena virus.

3. COSO Integrated ERM Framework

a. Pengertian COSO Integrated ERM Framework

Menurut Moeller (2016), COSO Enterprise Risk Management is a

framework to help enterprises have a consistent definition of their

risks (Manajemen risiko perusahaan adalah sebuah kerangka kerja

untuk membantu perusahaan memiliki pemahaman yang konsisten

mengenai risiko mereka).

Menurut COSO Integrated ERM Framework (2004) (dalam Moeller,

2016) Manajemen risiko perusahaan (Enterprise Risk Management)

didefinisikan sebagai berikut:

“Proses yang digunakan oleh dewan direksi, manajemen dan

personil lainnya, digunakan untuk mengatur strategi di seluruh

lingkup perusahaan, mengidentifikasi kejadian yang mungkin

mempengaruhi entitas, menilai dan mengelola risiko, serta

menyediakan jaminan memadai bahwa perusahaan mencapai

tujuan dan sasarannya”.

Menurut COSO Integrated ERM Framework (2004) (dalam Moeller,

2016), konsep dan poin utama didalam COSO Integrated ERM

Framework yaitu :

1) ERM adalah sebuah proses

2) Proses ERM diimplementasikan oleh orang didalam organisasi

3) ERM diterapkan melalui strategi di seluruh lingkup perusahaan


26

4) Penerimaan risiko suatu organisasi harus dipertimbangkan

5) ERM hanya menyediakan jaminan yang masuk akal terhadap

pencapaian tujuan bukan jaminan yang pasti terhadap

pencapaian tujuan

6) Sebuah ERM dirancang untuk membantu mencapai tujuan

Dari pengertian tersebut, dapat disimpulkan bahwa COSO Integrated

ERM Framework merupakan sebuah proses yang diimplementasikan

oleh orang-orang di perusahaan, diterapkan pada strategi di

keseluruhan perusahaan guna mencapai sasaran perusahaan.

b. Sasaran COSO integrated ERM Framework

Sasaran manajemen risiko menurut COSO Integrated ERM (2004)

(dalam Moeller, 2016) adalah :

1) Strategik (Strategic)

2) Operasi (Operations)

3) Pelaporan (Reporting)

4) Kepatuhan (Compliance)

c. Komponen COSO integrated ERM Framework

Terdapat delapan komponen manajemen risiko menurut COSO

Integrated ERM (2004) (dalam Moeller, 2016) yaitu :

1) Lingkungan Internal

Lingkungan internal merupakan landasan dasar untuk seluruh

komponen didalam model ERM perusahaan, mempengaruhi

bagaimana strategi dan sasaran harus dibuat, bagaimana


27

hubungan risiko terkait dengan bisnis disusun, dan bagaimana

risiko diidentifikasi dan direspon. Lingkungan internal COSO

Integrated ERM mencakup elemen-elemen berikut ini:

a) Filosofi Manajemen Risiko

Filosofi manajemen risiko adalah seperangkat keyakinan dan

perilaku yang dirasakan bersama, yang mencirikan bagaimana

organisasi mempertimbangkan risiko dalam segala aspek di

organisasi.

b) Penerimaan Risiko (risk appetite)

Penerimaan risiko dapat diartikan secara kualitatif ataupun

kuantitatif tetapi seluruh level manajemen harus memiliki

pemahaman yang sama mengenai penerimaan risiko

keseluruhan.

c) Sikap Dewan Direksi

Badan independen, diluar direktur harus melihat secara

seksama tindakan manajemen, menanyakan pertanyaan

yang tepat, dan menyajikannya sebagai kontrol

keseimbangan untuk organisasi.

d) Nilai Integritas dan Etika

Sebuah lingkungan internal organisasi juga membutuhkan

standar kode etik dan integritas yang baik. Semakin kuat

nilai etika akan membantu organisasi untuk mendiskusikan

suatu hal yang berpotensi menjadi risiko terlebih dahulu

untuk menghindari risiko yang merugikan organisasi.


28

e) Komitmen Untuk Kompetensi

Kompetensi dapat diartikan sebagai pengetahuan dan

keterampilan yang diperlukan untuk melakukan suatu tugas.

Manajemen akan memutuskan bagaimana tugas-tugas

tersebut dapat diselesaikan bersamaan dengan

mengembangkan strategi dan memperkerjakan orang yang

tepat untuk melakukan tugas tersebut.

f) Struktur Organisasi

Suatu organisasi harus mengembangkan struktur organisasi

dengan garis wewenang yang jelas, tanggung jawab, dan

pelaporan yang tepat.

g) Penugasan Wewenang dan Tanggung Jawab

Tingkatan dimana setiap individu dan tim diberikan

wewenang dan didorong untuk menggunakan inisiatif untuk

mengarahkan berbagai isu dan memecahkan berbagai

masalah, sebatas apa yang menjadi tanggung jawab dan

wewenangnya.

h) Standar Sumber Daya Manusia

Praktik-praktik berkaitan dengan rekruitmen, pelatihan,

kompensasi, promosi, pendisiplinan dan tindakan-tindakan

lain yang mengandung informasi mengenai apa yang

diperbolehkan, ditoleransi maupun dilarang. Standar yang

kuat diperlukan untuk memastikan bahwa aturan


29

sumberdaya manusia dikomunikasikan dengan seluruh

stakeholder dan dijalankan.

2) Penetapan Tujuan

Selain membuat lingkungan internal yang efektif, perusahaan

juga harus membuat serangkaian tujuan strategis, yang sesuai

dengan misi perusahaan dan mencakup kegiatan operasi,

pelaporan, dan kepatuhan. Perusahaan harus mendefinisikan

risiko terkait dengan sasaran dan strategis perusahaan sehingga

perusahaan dapat memutuskan tingkat penerimaan dan toleransi

untuk risiko tersebut.

3) Identifikasi Kejadian

Kejadian adalah insiden atau peristiwa yang terjadi didalam

organisasi yang memiliki dampak pada implementasi strategi

ERM dan pencapaian tujuan organisasi. Banyak organisasi

sekarang ini melakukan pemantauan baik pemantauan dari sisi

biaya, kualitas, asuransi, kepatuhan, dan sebagainya. Proses

pemantauan tersebut harus mencakup: a) Faktor eksternal

ekonomi; b) Faktor alami lingkungan; c) Faktor politik; d)

Faktor sosial; e) Faktor infrastruktur internal; f) Faktor terkait

dengan proses internal; g) Faktor internal dan eksternal

teknologi.


30

4) Penilaian Risiko

Selama proses penetapan tujuan, manajemen harus merinci

tujuan-tujuan mereka dengan cukup jelas agar risiko dapat

diidentifikasi dan dinilai. Risiko dinilai berdasarkan sifat risiko,

apakah risiko tersebut merupakan risiko bawaan atau risiko

residual. Risiko bawaan (Inherent Risk) adalah kemungkinan

potensial adanya kerugian, kelemahan, penggunaan yang sia-sia

pada kegiatan itu sendiri. Sedangkan risiko residual (Residual

Risk) adalah risiko yang tersisa setelah manajemen

mengimplementasikan pengendalian internal atau beberapa

respon lainnya terhadap risiko.

5) Respon Risiko

Setelah dinilai dan diidentifikasi, COSO Integrated ERM

memberikan respon dengan melakukan tinjauan secara hati-hati

untuk mengestimasi kemungkinan dan dampak potensial dengan

mempertimbangkan biaya dan keuntungan yang akan diberikan

ke perusahaan, mengembangkan stategi respon risiko yang tepat

terdapat empat strategi yang dapat dilakukan :

a) Menghindari Risiko

Menghindari risiko dengan tidak melakukan kegiatan-

kegiatan yang menciptakan risiko.


31

b) Mengurangi Risiko

Mengurangi kemungkinan dampak risiko dengan

menerapkan pengendalian internal yang efektif.

c) Membagikan Risiko

Perusahaan membagikan risiko dengan membeli asuransi,

atau melakukan teknik pembagian risiko lain.

d) Menerima Risiko

Perusahaan menerima risiko tanpa adanya tindakan.

6) Aktivitas Pengendalian

Aktivitas pengendalian adalah kebijakan dan prosedur yang

dibutuhkan untuk memastikan respon risiko yang diidentifikasi.

Aktivitas pengendalian meliputi:

a) Pemisahan tugas

Pemisahan tugas antara orang yang membuat transaksi

dengan orang yang mengotorisasi transaksi tersebut.

b) Jejak audit

Setiap proses harus dikelola sehingga hasil akhir dapat

dengan mudah ditelusuri kembali ke transaksi yang

menghasilkan hasil akhir tersebut.

c) Keamanan dan integritas

Proses pengendalian harus memiliki prosedur pengendalian

yang tepat yang hanya diotorisasi oleh satu orang yang

dapat mereview atau memodifikasi prosedur tersebut.


32

d) Dokumentasi

Setiap proses harus didokumentasikan dengan tepat.

7) Informasi dan Komunikasi

Komponen informasi dan komunikasi didalam COSO Integrated

ERM merupakan komponen terpisah dari proses ERM lainnya.

Komponen Informasi dan komunikasi memudahkan perusahaan

untuk mendekripsikan atau mengetahui kinerja komponen

lainnya.

8) Pemantauan

Pemantauan ERM sangat diperlukan untuk memastikan bahwa

komponen ERM yang diterapkan bekerja secara efektif.

F. Lembaga Swadaya Masyarakat

1. Pengertian dan Tujuan Lembaga Swadaya Masyarakat

“Bank Dunia (dalam Bastian, 2007) mendefinisikan NGO atau LSM

sebagai organisasi swasta yang kegiatannya ditujukan untuk

membebaskan penderitaan, memajukan kepentingan kaum miskin,

melindungi lingkungan, menyediakan pelayanan dasar masyarakat,

atau menangani pengembangan masyarakat (Operational Directive)”.

2. Ciri-ciri Lembaga Swadaya Masyarakat

Menurut Salamon dan Anheier (dalam Bastian, 2007) ciri-ciri dari

Lembaga Swadaya Masyarakat yaitu :

a. Formal, yaitu secara organisasi bersifat permanen serta mempunyai

kantor dengan seperangkat aturan dan prosedur.


33

b. Swasta, yaitu kelembagaan yang berada di luar atau terpisah dari

pemerintah.

c. Tidak mencari keuntungan, yaitu tidak memberikan keuntungan

(profit) kepada direktur atau pengurusnya.

d. Menjalankan organisasinya sendiri (self-governing), yaitu tidak

dikontrol oleh pihak luar.

e. Sukarela (voluntary), yaitu menjalankan derajat kesukarelaan

tertentu.

f. Non-religius, yaitu tidak mempromosikan ajaran agama.

g. Non-politik, yaitu tidak ikut dalam pencalonan pemilu.

G. Penelitian Terdahulu

Terdapat beberapa penelitian mengenai pengendalian internal sistem

penggajian yang pernah dilakukan. Y. Koido Dharma Satria pada tahun 2016

dengan judul “Analisis Sistem Akuntansi Penggajian (Studi Kasus di

Lembaga Permasyarakatan Kabupaten Klaten)”. Tujuan dari penelitian ini

adalah menganalisis sistem penggajian yang terdapat pada Lembaga

Permasyarakatan Kabupaten Klaten. Berdasarkan hasil penelitian diketahui

bahwa sistem akuntansi penggajian yang diterapkan di Lembaga

Permasyarakatan Kabupaten Klaten sudah cukup baik. Berdasarkan hasil

temuan di lapangan didapati bahwa fungsi telah berjalan dengan baik

mengingat fungsi yang saling terkait saling mendukung untuk menyelesaikan

pekerjaan satu sama lain. Dari seluruh dokumen yang ada, tidak seluruhnya


34

digunakan karena memiliki kesamaan fungsi. Catatan akuntansi telah

dijalankan meskipun hanya berupa buku kas umum tetapi hal ini tidak

dijadikan hambatan bagi Lembaga Permasyarakatan Kabupaten Klaten dalam

menjalankan kegiatan operasionalnya. Kemudian pada tahun 2017, Fajar Jalu

Lintang melakukan penelitian dengan judul “Analisis Sistem Pengendalian

Intern Penerimaan Kas Pada Organisasi Keagamaan (Studi Kasus Gereja

Kristen Jawa Wiladeg)”. Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui apakah

pengendalian internal pada sistem penerimaan dan pengeluaran kas di

organisasi keagamaan Gereja Kristen Jawa Wiladeg sudah sesuai dengan

komponen pengendalian internal menurut Commite of Sponsoring

Organizations of Treadway Commission (COSO). Hasil dari penelitian ini

menunjukkan bahwa pengendalian intern yang ada di Gereja Kristen Jawa

Wiladeg belum sepenuhnya sesuai dengan lima komponen pengendalian

menurut COSO. Komponen yang belum sesuai adalah komponen Lingkungan

Pengendalian, komponen Penilaian Risiko dan komponen Aktivitas

Pengendalian.

Berdasarkan penelitian diatas, dapat diketahui bahwa sistem

pengendalian internal pada sistem-sistem di dalam suatu organisasi diterapkan

untuk mendukung kegiatan operasional. Namun perlu diketahui bahwa selain

pengendalian internal, organisasi juga perlu untuk melakukan manajemen

risiko untuk mendukung kegiatan operasional dan mencapai tujuan. Hal ini

mendorong peneliti untuk melakukan penelitian mengenai pengendalian

internal dan manajemen risiko sistem penggajian di organisasi nirlaba. Peneliti


35

tertarik untuk melakukan penelitian mengenai pengendalian internal dan

manajemen risiko di lembaga studi karena pada penelitian yang disebutkan

belum ada penelitian pengendalian internal dan manajemen risiko sistem

penggajian di lembaga studi, sehingga peneliti tertarik untuk melakukan

penelitian ini.


36

BAB III

METODE PENELITIAN

A. Jenis Penelitian

Jenis penelitian yang digunakan adalah studi kasus, yaitu penelitian dimana

peneliti menggali suatu fenomena tertentu (kasus) dalam suatu waktu dan

kegiatan (program, even, proses, institusi, atau kelompok sosial), serta

mengumpulkan informasi yang rinci menggunakan berbagai prosedur

pengumpulan data selama suatu periode tertentu (Hermawan, 2009). Penulis

akan menggunakan metode deskriptif analitis yang membandingkan antara

prinsip COSO Integrated ERM dengan praktik yang ada pada Lembaga Studi

dan Pengembangan Perempuan dan Anak untuk menjawab rumusan masalah

didalam penelitian.

B. Tempat dan Waktu Penelitian

1. Tempat Penelitian

Penelitian ini dilaksanakan di Lembaga Studi dan Pengembangan

Perempuan dan Anak yang beralamatkan di Pakuncen Gang Tegalsari

WB I/274, Wirobrajan, Yogyakarta.

2. Waktu Penelitian

Penelitian terhadap pengendalian internal dan manajemen risiko sistem

penggajian ini akan dilaksanakan pada bulan November 2017 - Februari

2018.


37

C. Subjek dan Objek Penelitian

1. Subjek Penelitian

Subjek penelitian ini adalah

a. Pimpinan lembaga

b. Manajer bagian keuangan

c. Karyawan bagian keuangan

2. Objek Penelitian

a. Struktur organisasi yang terkait dengan sistem penggajian

b. Job description yang berkaitan dengan sistem penggajian

c. Dokumen yang berkaitan dengan pengendalian internal dan

manajemen risiko sistem penggajian

d. Proses sistem penggajian

e. Dokumen pendukung terkait sistem penggajian

D. Teknik Pengumpulan Data

Data akan dikumpulkan dengan tiga teknik yaitu wawancara, observasi dan

dokumentasi.

1. Wawancara

Wawancara dilakukan dengan mengajukan beberapa pertanyaan secara

langsung kepada narasumber. Narasumber yang dimaksud adalah orang

yang terlibat pada aktivitas terkait sistem penggajian seperti bagian

keuangan yang meliputi bagian bendahara, bagian akuntansi, serta bagian

kepegawaian. Selain itu peneliti akan melakukan wawancara dengan


38

pihak yang mengambil keputusan di organisasi. Untuk mengidentifikasi

komponen pengendalian internal dan manajemen risiko, peneliti akan

melakukan wawancara dengan dewan yang melakukan kegiatan

pemantauan. Peneliti akan mencari informasi mengenai proses

pengendalian internal yang dilakukan organisasi dan kebijakan-kebijakan

manajemen dalam kaitannya dengan manajemen risiko.

2. Observasi

Selain wawancara, peneliti akan melakukan observasi. Peneliti akan

mengamati sistem pengendalian internal dalam organisasi. Observasi

akan dilakukan di bagian keuangan yang meliputi bagian akuntansi dan

bagian manajemen sumber daya selaku pihak yang terkait dengan

penggajian organisasi. Peneliti juga akan mengamati proses-proses yang

berkaitan manajemen risiko yang dilakukan oleh manajemen tingkat atas.

3. Dokumentasi

Pengumpulan data yang terakhir adalah dengan menggunakan teknik

dokumentasi. Dokumentasi yang diperlukan antara lain profil organisasi,

struktur organisasi, pembagian tugas dan tanggung jawab karyawan di

bagian keuangan, rincian kebijakan manajemen terkait manajemen risiko,

serta dokumen terkait dengan sistem pengendalian internal dan

manajemen risiko sistem penggajian.


39

E. Teknik Analisis Data

Teknik analisis data digunakan untuk menjawab pertanyaan-pertanyaan yang

telah dipaparkan pada rumusan masalah. Untuk menjawab pertanyaan yang

telah dipaparkan pada rumusan masalah, peneliti akan menggunakan langkah-

langkah berikut:

1. Peneliti akan mengidentifikasi sistem akuntansi penggajian pada

Lembaga Studi Pengembangan Perempuan dan Anak untuk mengetahui

proses akuntansi yang dijalankan organisasi. Pengidentifikasian sistem

akuntansi penggajian dilakukan dengan melihat urutan dalam proses

penggajian karyawan dari awal penyusunan daftar gaji hingga pembagian

gaji ke karyawan. Kemudian peneliti akan menggambarkan secara

sederhana menggunakan bagan alir. Data yang digunakan adalah data

yang didapat dari wawancara, observasi serta dokumentasi.

2. Peneliti akan mengidentifikasi pengendalian internal pada sistem

penggajian yang ada di organisasi. Pengendalian internal diidentifikasi

baik dalam praktik akuntansi terkait sistem penggajian maupun

pengendalian internal yang mengarah pada kebijakan pengendalian

internal dan manajemen risiko yang dibuat organisasi. Peneliti akan

mengkomparasikan prinsip COSO Internal Control dengan praktik yang

ada dilapangan menggunakan tabel yang telah dibuat pada Tabel 2 untuk

mengidentifikasi pengendalian internal yang ada pada organisasi

berdasarkan hasil observasi dan wawancara:


40

Tabel 2. Komponen Pengendalian Internal, COSO 2013

Komponen Pengendalian Internal Prinsip

Sesuai

/

Tidak

Sesuai

Praktik yang dilaksanakan oleh

Lembaga Studi dan

Pengembangan Perempuan dan

Anak Yogyakarta


Serangkaian standar, proses, dan struktur

yang memberikan dasar untuk melakukan

pengendalian internal di seluruh

organisasi.

1) Organisasi menunjukkan

komitmen terhadap integritas

dan nilai etika.

2) Dewan direksi menunjukkan

independensi dari manajemen

dan melakukan pengawasan

terhadap pengembangan dan

kinerja pengendalian internal.

3) Manajemen dengan badan

pengawas menetapkan

struktur, garis pelaporan, dan

otoritas serta tanggung jawab

yang tepat dalam mencapai

tujuan.


komitmen untuk menarik,

mengembangkan, dan

memelihara individu yang

berkompeten sejalan dengan

tujuan.


41

Tabel 2. Komponen Pengendalian Internal, COSO 2013 (Lanjutan)


Sesuai

/

Tidak

Sesuai


Lembaga Studi dan


Anak Yogyakarta

5) Organisasi memiliki individu

yang betanggung jawab untuk

tanggung jawab pengendalian

internal dalam rangka

mencapai tujuan.

b. Penilaian Risiko

Melibatkan proses yang dinamis dan

berulang-ulang untuk mengidentifikasi

dan menganalisis risiko untuk mencapai

tujuan organisasi, sehingga membentuk

sebuah dasar untuk menentukan

bagaimana risiko dikelola.

1) Organisasi harus menetapkan

tujuan dengan jelas untuk

memungkinkan identifikasi

dan penilaian risiko terkait

tujuan tersebut.

2) Organisasi harus

mengidentifikasi risiko untuk

mencapai tujuan organisasi

secara keseluruhan dan

menganalisis risiko sebagai

dasar untuk menentukan

bagaimana risiko harus

dikelola.


42



Sesuai

/

Tidak

Sesuai


Lembaga Studi dan


Anak Yogyakarta

3) Organisasi harus

mempertimbangkan

kemungkinan terjadinya

kecurangan (fraud) dalam

menilai risiko untuk mencapai

tujuan.

4) Organisasi harus

mengidentifikasi dan menilai

perubahan yang dapat

berpengaruh secara signifikan

pada sistem pengendalian

internal.


Tindakan yang ditetapkan melalui

kebijakan atau prosedur yang membantu

memastikan arahan manajemen untuk

mengurangi risiko dalam mencapai tujuan

telah dilakukan. Aktivitas pengendalian

dilakukan di seluruh tingkatan organisasi,

berbagai tahap proses bisnis, dan di

seluruh lingkungan teknologi.

1) Organisasi memilih dan

mengembangkan aktivitas

pengendalian yang membantu

mengurangi risiko pencapaian

tujuan ke tingkat yang dapat

diterima.



pengendalian secara umum

melalui teknologi untuk

mendukung pencapaian tujuan.


43



Sesuai

/

Tidak

Sesuai


Lembaga Studi dan


Anak Yogyakarta

3) Organisasi menyebarkan

aktivitas pengendalian melalui

kebijakan yang menetapkan

apa yang diharapkan dan pada

prosedur yang memasukkan

kebijakan kedalam tindakan.


Informasi dibutuhkan oleh organisasi

untuk membawa tanggung jawab

pengendalian internal dalam rangka

mendukung pencapaian tujuan organisasi.

Komunikasi terjadi secara internal dan

eksternal dan memberikan informasi

mengenai pengendalian internal sehari-

hari yang dibutuhkan yang dibutuhkan

oleh organisasi. Komunikasi membuat

perorangan mengerti tanggung jawab

pengendalian internal dan betapa

pentingnya peran mereka dalam

pencapaian tujuan.

1) Organisasi memperoleh atau

menghasilkan dan

menggunakan informasi yang

relevan dan berkualitas untuk

mendukung fungsi

pengendalian internal.


44



Sesuai

/

Tidak

Sesuai

Praktik yang dilaksanakan

oleh Lembaga Studi dan

Pengembangan Perempuan

dan Anak Yogyakarta

2) Organisasi secara internal

mengkomunikasikan informasi

termasuk tujuan dan tanggung

jawab untuk pengendalian

internal yang dibutuhkan untuk

mendukung fungsi


3) Organisasi berkomunikasi

dengan pihak eksternal

mengenai masalah yang

mempengaruhi fungsi



Evaluasi yang terus menerus, evaluasi

terpisah atau gabungan dari keduanya

digunakan untuk memastikan apakah lima

komponen pengendalian internal termasuk

pengendalian terhadap pengaruh prinsip

dalam masing-masing komponen berjalan

dan berfungsi sebagai mana mestinya.

1) Organisasi memilih,

mengembangkan, dan

menjalankan evaluasi yang

terus menerus atau terpisah

untuk menentukan apakah

komponen pengendalian

internal berjalan dan berfungsi

sebagai mana mestinya.


45



Sesuai

/

Tidak

Sesuai




dan Anak Yogyakarta

2) Organisasi mengevaluasi dan

mengkomunikasikan

kekurangan atau kelemahan

pengendalian internal diwaktu

yang tepat kepada pihak-pihak

yang bertanggung jawab

mengambil tindakan koreksi

termasuk manajemen senior,

dewan direksi yang tepat.

(Sumber: COSO Internal Control, 2013)


46

3. Langkah terakhir, peneliti akan mengidentifikasi delapan komponen

manajemen risiko menurut COSO Integrated ERM (meliputi lingkungan

internal, penentuan tujuan, penilaian risiko, respon risiko, aktivitas

pengendalian, identifikasi kejadian, informasi dan komunikasi serta

kegiatan pemantauan) yang terdapat di Lembaga Studi dan

Pengembangan Perempuan dan Anak Yogyakarta dengan melakukan

wawancara, observasi, dan dokumentasi kemudian peneliti akan

melakukan komparasi antara data hasil identifikasi dengan prinsip

pengendalian internal dan manajemen risiko dalam COSO Integrated

ERM melalui Tabel 3 berikut:


47

Tabel 3. Komponen Manajemen Risiko, COSO 2004

Komponen Elemen

Sesuai

/

Tidak

Sesuai




dan Anak Yogyakarta

Lingkungan Internal

Lingkungan internal merupakan landasan

dasar untuk seluruh komponen didalam

model ERM perusahaan, mempengaruhi

bagaimana strategi dan sasaran harus

dibuat, bagaimana hubungan risiko

terkait dengan bisnis disusun, dan

bagaimana risiko diidentifikasi dan

direspon.

Filosofi Manajemen Risiko

Seperangkat keyakinan dan perilaku yang

dirasakan bersama, yang mencirikan

bagaimana organisasi mempertimbangkan

risiko dalam segala aspek di organisasi.

Penerimaan Risiko (Risk Appetite)

Penerimaan risiko dapat diartikan secara

kualitatif ataupun kuantitatif tetapi seluruh

level manajemen harus memiliki

pemahaman yang sama mengenai

penerimaan risiko keseluruhan.

Sikap Dewan Direksi

Badan independen, diluar direktur harus

melihat secara seksama tindakan

manajemen, menanyakan pertanyaan yang

tepat, dan menyajikannya sebagai kontrol

keseimbangan untuk organisasi.


48

Tabel 3. Komponen Manajemen Risiko, COSO 2004 (Lanjutan)

Komponen Elemen

Sesuai

/

Tidak

Sesuai




dan Anak Yogyakarta

Nilai Integritas dan Etika

Sebuah lingkungan internal organisasi juga

membutuhkan standar kode etik dan

integritas yang baik. Semakin kuat nilai

etika akan membantu organisasi untuk

mendiskusikan terlebih dahulu untuk

menghindari risiko yang merugikan

organisasi.

Komitmen Untuk Kompetensi

Kompetensi dapat diartikan sebagai

pengetahuan dan keterampilan yang

diperlukan untuk melakukan suatu tugas.

Manajemen memutuskan bagaimana tugas-

tugas tersebut dapat diselesaikan

bersamaan dengan mengembangkan

strategi dan memperkerjakan orang yang

tepat untuk melakukan tugas tersebut.


49


Komponen Elemen

Sesuai

/

Tidak

Sesuai




dan Anak Yogyakarta

Struktur Organisasi

Suatu organisasi harus mengembangkan

struktur organisasi dengan garis wewenang

yang jelas, tanggung jawab, dan pelaporan

yang tepat.

Penugasan Wewenang dan Tanggung

Jawab

Tingkatan dimana setiap individu dan tim

diberikan wewenang dan didorong untuk

menggunakan inisiatif untuk mengarahkan

berbagai isu dan memecahkan berbagai

masalah, sebatas apa yang menjadi

tanggung jawab dan wewenangnya.

Standar Sumber Daya Manusia

Praktik berkaitan dengan rekruitmen,

pelatihan, kompensasi, promosi,

pendisiplinan dan tindakan lain yang

mengandung informasi mengenai apa yang

diperbolehkan, ditoleransi maupun

dilarang. Standar yang kuat diperlukan

untuk memastikan bahwa aturan

sumberdaya manusia dikomunikasikan

dengan seluruh Stakeholder dan dijalankan.


50


Komponen

Sesuai

/

Tidak

Sesuai




dan Anak Yogyakarta

Penetapan Tujuan

Selain membuat lingkungan internal yang efektif, organisasi juga harus membuat

serangkaian tujuan strategis, yang sesuai dengan misi perusahaan dan mencakup

kegiatan operasi, pelaporan, dan kepatuhan. Organisasi harus mendefinisikan risiko

terkait dengan sasaran dan strategis organisasi sehingga organisasi dapat memutuskan

tingkat penerimaan dan toleransi untuk risiko tersebut.

Identifikasi Kejadian

Kejadian adalah insiden atau peristiwa yang terjadi didalam organisasi yang memiliki

dampak pada implementasi strategi ERM dan pencapaian tujuan organisasi. Banyak

organisasi sekarang ini melakukan pemantauan baik pemantauan dari sisi biaya,

kualitas, asuransi, kepatuhan, dan sebagainya.

Penilaian Risiko

Selama proses penetapan tujuan, manajemen harus merinci tujuan-tujuan mereka

dengan cukup jelas agar risiko dapat diidentifikasi dan dinilai. Risiko dinilai

berdasarkan sifat risiko, apakah risiko tersebut merupakan risiko bawaan atau risiko

residual. Risiko bawaan (Inherent Risk) adalah kemungkinan potensial adanya

kerugian, kelemahan, penggunaan yang sia-sia pada kegiatan itu sendiri. Sedangkan

risiko residual (Residual Risk) adalah risiko yang tersisa setelah manajemen

mengimplementasikan pengendalian internal atau beberapa respon lainnya terhadap

risiko.


51


Komponen

Sesuai

/

Tidak

Sesuai




dan Anak Yogyakarta

Respon Risiko

Setelah diidentifikasi dan dinilai, COSO IntegratedERM memberikan respon dengan

melakukan tinjauan secara hati-hati untuk mengestimasi kemungkinan dan dampak

potensial dengan mempertimbangkan biaya dan keuntungan yang akan diberikan ke

organisasi, serta mengembangkan strategi respon risiko yang tepat. Terdapat empat

strategi yang dapat dilakukan yaitu:




d) Menerima Risiko

Aktivitas Pengendalian

Aktivitas pengendalian merupakan kebijakan dan prosedur yang dibutuhkan untuk

memastikan bahwa respon terhadap risiko yang diidentifikasi telah dilaksanakan.

Informasi dan komunikasi

Komponen informasi dan komunikasi didalam COSO Integrated ERM merupakan

komponen terpisah dari proses ERM lainnya. Komponen Informasi dan komunikasi

memudahkan organisasi untuk mendekripsikan atau mengetahui kinerja komponen

lainnya.


52


Komponen

Sesuai

/

Tidak

Sesuai




dan Anak Yogyakarta

Pemantauan

Pemantauan ERM sangat diperlukan untuk memastikan bahwa komponen ERM yang

diterapkan bekerja secara efektif.

(Sumber: COSO Integrated ERM, 2004)


53

BAB IV

GAMBARAN UMUM ORGANISASI

A. Profil Lembaga Studi dan Pengembangan Perempuan dan Anak

(LSPPA)

Lembaga Studi dan Pengembangan Perempuan dan Anak (LSPPA)

merupakan organisasi non pemerintah / LSM (Lembaga Swadaya

Masyarakat) yang peduli pada permasalahan perempuan & anak. LSPPA

memiliki cita-cita untuk mendorong terciptanya masyarakat yang demokratis

dan bebas dari segala bentuk diskriminasi, terutama diskriminasi jenis

kelamin.

Berdiri pada tahun 1991, LSPPA adalah bagian dari Yayasan Prakarsa

yang mengerjakan program penguatan perempuan dan anak. Kegiatan-

kegiatan yang banyak dilakukan antara tahun 1991 – 1996 adalah

mendistribusikan wacana permasalahan sosial akibat ketidak adilan

gendermelalui diskusi, seminar, penerbitan buku, dan kegiatan ekonomi

kelompok perempuan miskin di pedesaan untuk peningkatan penghasilan

perempuan dan keluarga.

Selama berinteraksi dengan sasaran di perkotaan, yang sebagian besar

adalah kaum mahasiswa dan terpelajar kota lainnya, wacana yang dibangun

LSPPA mengenai keadilan gender dalam kehidupan menuai pro dan kontra.

Sikap kontra dari masyarakat pada kualitas tertentu sempat menimbulkan

ancaman fisik dan emosional bagi staf dan relawan LSPPA. Hal ini membuat

LSPPA mencari alternatif strategi dan pendekatan yang lebih sesuai dengan


54

kapasitas internal LSPPA. Di samping itu, di perkotaan terutama Yogyakarta,

peran LSPPA dalam menyebarluaskan wacana keadilan gender mulai

dilakukan juga oleh LSM-LSM yang lahir kemudian.

Sementara itu sasaran di pedesaan tenggelam dalam kesibukan

kegiatan yang bersifat praktis ekonomis, yang sesungguhnya bagi LSPPA

kegiatan tersebut hanyalah sebuah bungkus saja. Pesan esensial tentang

pentingnya perempuan berdaya dalam ekonomi tidak terlalu dipedulikan oleh

kelompok sasaran. Bagi mereka, kegiatan simpan-pinjam dapat membantu

pemenuhan kebutuhan konsumsi rumah tangga secara jangka pendek.

Meskipun respon masyarakat sangat positif terhadap program yang

dijalankan, kurang pedulinya masyarakat akan pentingnya perempuan

memiliki kekuatan dalam ekonomi menggelisahkan LSPPA, karena LSPPA

tidak mempunyai banyak waktu dan tenaga untuk menunggu mereka dapat

memahami pesan esensial tersebut.

Sejak awal berdirinya LSPPA, LSPPA tertarik pada isu anak

khususnya anak perempuan, selama ini isu anak perempuan belum banyak

diperhatikan oleh orang lain. Pada tahun 1997 LSPPA kemudian mengadakan

Strategic Planning untuk mengeksplorasi permasalahan anak perempuan.

Hasil dari Strategic Planning tersebut adalah mengubah fokus LSPPA kepada

permasalahan “Sosialiasi Nilai Adil Gender (SNAG) sejak dini”. Fokus ini

mempunyai tujuan akhir yaitu terwujudnya generasi baru, laki-laki dan

perempuan, yang meyakini nilai keadilan gender sebagai dasar kehidupan


55

mereka, sehingga kekerasan terutama terhadap perempuan benar-benar dapat

dihilangkan.

Di Indonesia, dan di Yogyakarta pada khususnya, SNAG sejak dini

telah mulai disadari sebagai sebuah mata rantai penting dalam gerakan

perempuan, namun belum banyak dilakukan oleh para aktivis, SNAG sejak

dini sendiri adalah sebuah “belantara” baru yang memerlukan eksplorasi dan

pengembangan. Kenyataan ini justru memberikan dorongan yang kuat pada

LSPPA untuk mengambil posisi sebagai perintis jalan menuju pengertian dan

penciptaan model pelaksanaan SNAG sejak dini.

B. Tujuan

Terwujudnya masyarakat baru melalui penciptaan lingkungan belajar yang

adil dan sensitif terhadap kebutuhan anak perempuan dan laki-laki.

C. Visi dan Misi

Visi :

Terciptanya masyarakat yang demokratis dan berkeadilan gender.

Misi :

1. Mengembangkan wacana dan model pendidikan adil gender serta

penghargaan terhadap keberagaman melalui kajian, penelitian, dan

penyebaran informasi.


56

2. Mengembangkan pendidikan adil gender dan keberagaman sejak dini

melalui pendidikan kritis dan praktek-praktek di keluarga, sekolah dan

masyarakat.

3. Mempengaruhi kebijakan dengan persepektif hak perempuan dan hak

anak sebagai hak asasi manusia.

D. Budaya Organisasi

Dalam menjalankan kegiatannya, Lembaga Studi dan Pengembangan

Perempuan dan Anak Yogyakarta senantiasa berpedoman pada tujuan serta

nilai-nilai dasar organisasi. Lembaga Studi dan Pengembangan Perempuan

dan Anak Yogyakarta juga mengikutsertakan masyarakat untuk dapat

berpartisipasi dalam setiap kegiatan yang dilakukan sehingga kesadaran akan

pentingnya keadilan perempuan dan anak semakin tinggi dimata masyarakat.

Dalam membuat program kerja, Lembaga Studi dan Pengembangan

Perempuan dan Anak Yogyakarta mengembangkan kajian-kajian berupa

penelitian lapangan maupun workshop yang melibatkan banyak pihak. Dari

kajian-kajian tersebut, kemudian dikembangkan model-model berupa

learning-teaching materials dan aktivitas. Model material ini berupa

kurikulum, modul-modul, film-film, dan brosur-brosur panduan. Lembaga

Studi dan Pengembangan Perempuan dan Anak Yogyakarta melakukan

kampanye tentang program yang telah disusun dengan melakukan workshop,

pelatihan serta membuat film untuk menarik minat masyarakat mengenai

pentingnya perhatian kepada perempuan dan anak.


57

E. Nilai-Nilai Dasar

Sebagai lembaga swadaya masyarakat, Lembaga Studi dan Pengembangan

Perempuan dan Anak memiliki nilai-nilai dasar yaitu:

1. Kemandirian. Dalam melaksanakan kegiatannya, LSPPA tidak terikat

pada organisasi apapun, demikian juga dalam pengambilan keputusan

yang menyangkut prinsip-prinsip dasar lembaga, LSPPA tidak didekte

oleh siapapun dan organisasi manapun juga dalam menjalankan

kegiatannya LSPPA sangat menjunjung tinggi semangat kemandirian

bagi setiap sasarannya.

2. Anti Kekerasan. LSPPA dalam menjalankan aktivitasnya

mengedepankan sikap cinta damai dan dalam hal ini LSPPA juga peduli

pada upaya-upaya mewujudkan kedamaian serta menolak dan menentang

dengan tegas sikap-sikap dan perilaku kekerasan.

3. Egaliter. LSPPA memandang semua manusia adalah manusia utuh,

mereka adalah subjek bagi diri sendiri. Hal ini berarti persamaan tanpa

diskriminasi atas nama apapun menjadi cita-cita yang menyemangati

perjalanan LSPPA.

4. Adil Gender. LSPPA dalam menjalankan aktivitasnya merusaha

mengedepankan keadilan tanpa membedakan gender.

5. Anti Diskriminasi. LSPPA dalam menjalankan aktivitasnya selalu

mengedepankan persamaan hak, persamaan kesempatan, dan persamaan

kedudukan tanpa ada pembedaan jenis kelamin, agama, suku, dan ras.


58

6. Bebaskan Tumbuh. LSPPA dalam menjalankan aktivitasnya

mengedepankan pemberian kesempatan yang sama antara anak laki-laki

dan perempuan sebagai generasi yang diharapkan dapat tumbuh dan

berkembang secara optimal yang mempunyai kepribadian adil gender.

7. Partisipasi Masyarakat. Dalam aktivitasnya, LSPPA selalu berproses

bersama-sama dengan masyarakat.

F. Program dan Pelayanan

1. Pengembangan Model

LSPPA telah dan sedang mengembangkan kajian-kajian tentang

permasalahan perempuan anak. Kajian-kajian ini berupa penelitian

lapangan maupun workshop yang melibatkan banyak pihak. Sebagai

tindak lanjut dari kajian-kajian tersebut, LSPPA kemudian

mengembangkan model-model berupa learning-teaching materials dan

aktivitas. Model material ini berupa kurikulum, modul-modul, film-film,

dan brosur-brosur panduan. Model aktivitas yang telah dikembangkan

antara lain:

a. Untuk anak

1) Workshop Kreativitas Anak (WKA)

2) Pemutaran Film Anak (PFA)

3) Workshop Asertivitas Anak (WAA)


59

b. Untuk Guru/orangtua

1) Workshop Implementasi Perspektif Gender dalam Pendidikan

Anak Usia Dini (WIPGPAUD)

2) Program Menjadi Orangtua Menyenangkan (PAMONG).

3) Program Pelatihan dan Praktik Pendidikan Multikultur di Taman

Kanak-kanak (P4MTK)

4) Pelatihan calon pengasuh bayi (baby sitter)

5) PKBG (Pendidikan keluarga berwawasan gender)

c. Untuk perempuan dewasa

1) Program Pendidikan Adil Gender (PAG).

2. Pengembangan Pelayanan

LSPPA mengembangkan pelayanan dalam dua pendekatan:

a. Berbasis tempat terpusat (centre based)

b. Berbasis komunitas (community based)

3. Pengembangan Media Kampanye

Media yang digunakan oleh LSPPA dalam mengkampanyekan program-

program yang telah disusun yaitu diantaranya dengan menggunakan film,

booklet/brosur, stiker, kalender, kaos dan pin


60

G. Advokasi

1. Pencapaian-pencapaian LSPPA :

a. (2002-sekarang) LSPPA adalah anggota Tim Koordinasi

Pembangunan Berspektif Gender di tingkat propinsi dan Kota

Yogyakarta.

b. (2003) LSPPA terlibat dalam perancangan pasal khusus tentang

Anak Usia Dini dalam Undang-undang Sistem Pendidikan Nasional

yang disahkan pada tanggal 23 Juli 2003.

c. (2004) terlibat dalam forum penanganan kekerasan perempuan dan

anak.

d. (2009-sekarang) sebagai anggota dalam Gender Working Group

(GWG).

e. (2010-sekarang) sebagai anggota gugus tugas kota layak anak

Yogyakarta.

f. (2010-sekarang) sebagai anggota perumus Perwal PRT di Kota

Yogyakarta.

2. Pengalaman kerjasama dengan donor :

a. Tahun 1991-1997 :

FES, Germany; CIDA, Germany; Marie Schleei Verein (MSV),

Germany

b. Tahun 1998-2014 :

Bernard Van Leer Foundation; The Ford Foundation; The Global

Fund for Women; Asian Development Bank; AusAid, Australia;


61

Plan International Indonesia; The Asia Foundation; Save The

Children; UNICEF; LAPIS; SCN-DFID; Directorate General of Out

of School and Youth, National Education Department (Goverment of

Indonesia); SEACA; Child Care Exchange, USA; Lead

International; National Women’s Education Center, Japan; Kinerja-

USAID; Marie Schleei Verein (MSV), Germany.

c. Tahun 2014-2016

Marie Schleei Verein (MSV), Germany; Kinerja-USAID

d. Tahun 2016-2018

Marie Schleei Verein (MSV), Germany

H. Struktur Manajemen

LSPPA berada di bawahan yayasan LSPPA, dengan struktur kepengurusan :

Pengurus :

Ketua : Dra. Lusi Margiyani, MA Link.

Sekretaris : Sr Wiyanti Eddyono, SH MML

Bendahara : Dr Margaret

Pelaksana :

Direktur Eksekutif : Ifa Aryani, S.Psi. (Periode 2012-2017)

Sutrisnowati SH, MH, M.Psi (Periode 2018-2020)

Sekretaris Umum : Anita Ayuntari

Manajer Keuangan : Slamet Nur Shanti

Manajer Pendampingan


62

Komunitas : Dwi Djawanti

Manajer Penelitian

dan Pengembangan : Agus Ruyanto, S.Sos

Manajer Kampanye

dan Advokasi : Dyah Ayu Roessusita

Bookkeeper : Anny S, Amd

Konsultan : Dr. Rita Eka Izzaty, M.Psi.,Psi.

I. Tugas dan Tanggung Jawab

1. Direktur Eksekutif

a. Bertanggung jawab atas seluruh kegiatan yang dilakukan organisasi

b. Melakukan pemantauan dan evaluasi terhadap kinerja staf, kegiatan

dan program yang dilaksanakan organisasi

2. Sekretaris Umum

a. Bertanggung jawab atas surat masuk dan surat keluar (membuat dan

filling)

b. Mengecek email dan membalas email serta mengkomunikasikan

kepada yang berkepentingan

c. Mengkomunikasikan semua informasi penting terkait dengan

kelembagaan kepada staf LSPPA

d. Bertanggung jawab terhadap peralatan kantor

e. Bersama OB bertanggung jawab terhadap kemanan dan kebersihan

kantor


63

f. Melakukan supervisi terhadap OB

g. Membantu kegiatan LSPPA diluar jobdesknya (disepakati di

lembaga)

h. Melakukan pembelian (ATK, peralatan) dan pembayaran semua

bentruk administrasi lembaga (telepon, motor, listrik, pajak,

jamsostek)

i. Bersedia mengikuti kegiatan yang ditunjuk atau yang

diselenggarakan oleh LSPPA

j. Membuat laporan bulanan

k. Mencari informasi funding yang sesuai dengan visi misi lembaga,

dan membantu membuat proposal

l. Membantu kegiatan pencarian dana lembaga

m. Melakukan stock opname barang dan peralatan lembaga bersama OB

3. Manajer Keuangan

a. Bertanggung jawab terhadap pengelolaan keuangan lembaga

b. Bertanggung jawab terhadap laporan keuangan lembaga sesuai

dengan periode

c. Menyusun budget dan membuat laporan ke pihak lain

d. Menyiapkan dan membayar gaji staff LSPPA dan staff proyek serta

pembayaran lainnya

e. Berkoordinasi dengan bookkeeper

f. Menyiapkan bahan untuk audit keuangan lembaga internal maupun

pihak eksternal


64

g. Membuat laporan bulanan, semesteran dan tahunan

h. Membantu kegiatan LSPPA diluar jobdesknya

4. Manajer Pendampingan Komunitas

a. Bertanggung jawab terhadap pelaksanaan Rencana Strategis

(Renstra) LSPPA di bidang Pendampingan Komunitas

b. Bertanggung jawab dalam penyelenggaraan pelatihan, workshop

bekerjasama dengan manajer kampanye dan advokasi

c. Melakukan pendampingan kepada anak, orang tua dan komunitas

tentang keadilan gender dan keberagaman

5. Manajer Penelitian dan Pengembangan

a. Melaksanakan penelitan dan pengembangan kapasitas untuk anak,

orangtua, guru, kader, mahasiswa serta komunitas terkait dengan adil

gender dan keberagaman

b. Bertanggung jawab terhadap pelaksanaan Rencana Strategis

(Renstra) LSPPA di bidang penelitian dan pengembangan

c. Melaksanakan riset atau studi tentang adil gender dan keberagaman

didalam masyarakat, sekolah, dan keluarga

6. Manajer Kampanye dan Advokasi

a. Bertanggung jawab terhadap pelaksanaan Rencana Strategis

(Renstra) LSPPA di bidang Kampanye dan Advokasi

b. Menyusun modul, panduan praktis, workshop, serta pelatihan kepada

masyarakat


65

c. Melakukan publikasi pembelajaran melalui media sosial dan website

resmi LSPPA

d. Bertanggung jawab terhadap terjalinnya kerjasama dengan pihak

eksternal

7. Bookkeeper

a. Memeriksa bukti-bukti transaksi keuangan dan menulis voucher dan

mengarsip bukti transaksi

b. Memberikan laporan keuangan yang sudah disusun kepada divisi

yang bersangkutan untuk ditandatangani :

1) Manajer Program : Diketahui

2) Manajer Keuangan : Disetujui

3) Direktur Eksekutif : Disahkan

c. Menyusun laporan keuangan bulanan

d. Membantu manajer keuangan membuat laporan ke pihak lain

e. Membuat laporan bulanan

f. Membantu kegiatan LSPPA diluar jobdesknya

8. Konsultan

Tidak memiliki jobdesk secara spesifik akan tetapi bertanggungjawab

untuk membantu organisasi dalam menjalankan kegiatannya.


66

BAB V

ANALISIS DAN PEMBAHASAN

A. Deskripsi Sistem Akuntansi Penggajian di Lembaga Studi dan

Pengembangan Perempuan dan Anak Yogyakarta

Untuk mendeskripsikan sistem akuntansi penggajian di Lembaga Studi dan

Pengembangan Perempuan dan Anak Yogyakarta, peneliti menggambarkan

bagan alir secara sederhana seperti berikut:

1. Bagan Alir Sistem Penggajian di Lembaga Studi dan Pengembangan

Perempuan dan Anak

Sistem akuntansi penggajian di Lembaga Studi dan Pengembangan

Perempuan dan Anak Yogyakarta akan dijelaskan melalui bagan alir

berikut ini:


67

Meninjau ulang

perhitungan gaji&mengesahkan

rincian gaji

Mulai

Perekrutan

Karyawan

SPK

Database

Karyawan

Menghitung

Masing-Masing

Komponen Gaji

Menghitung

Jumlah Gaji Yg

Dibayarkan

Memperbaharui

Database

Tampilan

Daftar

Karyawan

D

Merekap Daftar

Hadir

Karyawan

Rekap Daftar

Hadir Karyawan

Rincian Gaji

Karyawan

Pembuatan slip gaji

untuk masing” kary.

D

Tampilan

Presensi

Karyawan

di Group

Whatsapp

Rincian Gaji

Kary. yg telah

disahkan

memeriksa&menanda-

tangani slip gaji

Slip gaji yg telah

ditandatangani

Selesai

D

2

Uang

D

menerima

slip gaji

bersama

dgn uang

Gambar I:

Bagan Alir Sistem Penggajian di

Lembaga Studi dan Pengembangan

Perempuan dan Anak Yogyakarta

1

2

Membuat

SPK

Keterangan:

SPK : Surat Perjanjian Kerja

D : Disimpan sesuai urutan tanggal

Manajer Keuangan Manajer Personalia Karyawan

Bersama

Direktur

Input SPK Input data

rincian gaji kary.

Untuk

menghitung

uang

transport

Tampilan

hasil rekap

daftar hadir

kary.

Slip Gaji Database

Penggajian

1

1

1

Slip gaji yg telah

ditandatangani

2


68

2. Pembahasan

Sistem penggajian di Lembaga Studi dan Pengembangan

Perempuan dan Anak dimulai dari perekrutan karyawan baru yang

kemudian dari perekrutan tersebut diterbitkan Surat Perjanjian Kerja.

Surat perjanjian kerja tersebut kemudian digunakan manajer personalia

untuk memperbaharui database karyawan sehingga diperoleh daftar

karyawan yang aktif di Lembaga Studi dan Pengembangan Perempuan

dan Anak Yogyakarta. Setelah digunakan untuk memperbaharui

database, surat perjanjian kerja tersebut kemudian diarsipkan secara

permanen berdasarkan urutan tanggal oleh manajer personalia.

Proses selanjutnya adalah perekapan daftar hadir karyawan yang

dilakukan oleh manajer keuangan menggunakan data presensi diperoleh

dari group Whatsapp. Hasil rekapan tersebut kemudian dicetak dan

diarsipkan secara permanen berdasarkan urutan tanggal. Hasil rekapan

yang ada pada komputer kemudian digunakan untuk menghitung

besarnya uang transport yang diterima oleh karyawan. Kemudian

manajer keuangan menghitung jumlah dari masing-masing komponen

gaji termasuk dengan gaji pokok, tunjangan dan potongan.

Selanjutnya, setelah jumlah besarnya gaji dihitung, manajer

keuangan kemudian memperbaharui database penggajian dan mencetak

rincian gaji seluruh karyawan. Rincian gaji karyawan tersebut kemudian


69

ditinjau ulang oleh manajer keuangan dan ditandatangani oleh manajer

keuangan dan direktur utama.

Proses selanjutnya adalah pembuatan slip gaji untuk masing-

masing karyawan yang dibuat rangkap dua. Slip gaji tersebut kemudian

diserahkan kepada karyawan untuk diperiksa kecocokan jumlah gaji yang

dibayarkan dengan jumlah uang yang diterima dan ditandatangani oleh

karyawan sebagai bukti bahwa karyawan yang bersangkutan telah setuju

dengan jumlah yang tertera pada slip gaji dan menunjukkan bahwa

jumlah uang yang diterima cocok dengan jumlah gaji yang seharusnya

diterima. Slip gaji yang telah diperiksa dan ditandatangani oleh karyawan

tersebut kemudian diberikan kepada karyawan dengan ketentuan sebagai

berikut: Rangkap pertama diberikan kepada karyawan yang bersangkutan

bersama dengan uang sejumlah yang tertera di slip gaji, rangkap kedua

diarsipkan oleh Manajer Keuangan sebagai dokumentasi sesuai urutan

tanggal.


70

B. Analisis Pengendalian Internal Sistem Penggajian di Lembaga Studi dan


Untuk mengetahui Pengendalian Internal Sistem Penggajian di Lembaga

Studi dan Pengembangan Perempuan dan Anak, peneliti melakukan langkah-

langkah sebagai berikut:

1. Perbandingan kesesuaian penerapan pengendalian internal yang telah

dilakukan Lembaga Studi dan Pengembangan Perempuan dan Anak

dengan prinsip COSO Internal Control

Pada penelitian ini, peneliti membandingkan kesesuaian antara

pengendalian internal yang telah dilakukan oleh Lembaga Studi dan

Pengembangan Perempuan dan Anak dengan prinsip COSO Internal

Control di dalam Tabel 4 yang telah dibuat berikut ini:


71

Tabel 4. Komponen Pengendalian Internal, COSO 2013

Komponen Pengendalian

Internal Prinsip

Sesuai /

Tidak

Sesuai

Praktik yang Dilaksanakan Oleh Lembaga Studi

dan Pengembangan Perempuan dan Anak


Serangkaian standar, proses,

dan struktur yang

memberikan dasar untuk

melakukan pengendalian

internal di seluruh organisasi.


komitmen terhadap integritas

dan nilai etika Sesuai

Lembaga Studi dan Pengembangan Perempuan

dan Anak memiliki komitmen terhadap integritas

dan nilai etika yang ditunjukkan dengan

disusunnya nilai-nilai dasar dan kode etik yang

harus selalu diterapkan oleh setiap personil di

dalam menjalankan proyek yang disusun maupun

kegiatan sehari-hari di Lembaga Studi dan

Pengembangan Perempuan dan Anak.

2) Dewan direksi menunjukkan

independensi dari manajemen

dan melakukan pengawasan

terhadap pengembangan dan

kinerja pengendalian internal

Sesuai


dan Anak melakukan pengawasan terhadap kinerja

karyawan secara independen. Pengawasan

terhadap pengembangan dan kinerja pengendalian

internal dilakukan oleh direktur utama yang

memiliki pengetahuan pada tiap divisi di dalam

organisasi.

3) Manajemen dengan badan

pengawas menetapkan struktur,

garis pelaporan, dan otoritas

serta tanggung jawab yang tepat

dalam mencapai tujuan

Sesuai


dan Anak memiliki struktur organisasi yang jelas.

Seluruh karyawan melaporkan hasil kinerja

mereka kepada direktur utama. Untuk pemisahan

tugas, organisasi telah melakukan pemisahan

tugas dan otoritas bagi karyawannya.


72



Internal Prinsip

Sesuai /

Tidak

Sesuai




komitmen untuk menarik,

mengembangkan, dan

memelihara individu yang

berkompeten sejalan dengan

tujuan

Sesuai

Dalam rangka mencapai tujuan, Lembaga Studi


memerlukan sumber daya manusia yang memiliki

kompetensi. Untuk memenuhi kebutuhan tersebut,


dan Anak melakukan perekrutan karyawan,

pelatihan, pendampingan serta pengembangan diri

bagi karyawan. Selain itu, Lembaga Studi dan

Pengembangan Perempuan dan Anak menerapkan

evaluasi rutin dan pemberian penghargaan untuk

menjaga individu-individu yang memiliki

kompetensi dan sejalan dengan tujuan dari

organisasi itu sendiri.

5) Organisasi memiliki individu

yang bertanggung jawab untuk


internal dalam rangka mencapai

tujuan

Sesuai

Dalam praktiknya, Lembaga Studi dan

Pengembangan Perempuan dan Anak memiliki

individu-individu yang bertanggung jawab dalam

pengendalian internal di organisasi. individu-

individu tersebut adalah karyawan yang ada di

dalam organisasi. Karyawan bertanggung jawab

untuk saling mengingatkan apabila terdapat

karyawan yang terindikasi melanggar aturan di

organisasi. Selain itu, bentuk tanggung jawab

pengendalian internal dapat dilihat dari

pencapaian workplan tiap tahun.


73



Internal Prinsip

Sesuai /

Tidak

Sesuai



b. Penilaian Risiko

Melibatkan proses yang

dinamis dan berulang-ulang

untuk mengidentifikasi dan

menganalisis risiko untuk

mencapai tujuan organisasi,

sehingga membentuk sebuah


bagaimana risiko dikelola

1) Organisasi harus menetapkan

tujuan dengan jelas untuk

memungkinkan identifikasi dan

penilaian risiko terkait tujuan

tersebut

Sesuai


dan Anak menentukan tujuan organisasi secara

jelas dan tertulis. Selain itu, Lembaga Studi dan

Pengembangan Perempuan dan Anak menyusun

rencana strategis setiap tiga tahun dan rancangan

kegiatan setiap awal kegiatan dan melaporkan

keuangan lembaga sesuai dengan standar

akuntansi yang berlaku.

2) Organisasi harus

mengidentifikasi risiko untuk

mencapai tujuan organisasi

secara keseluruhan dan

menganalisis risiko sebagai


bagaimana risiko harus dikelola

Sesuai

Dalam upaya untuk mengidentifikasi adanya

risiko, Lembaga Studi dan Pengembangan

Perempuan dan Anak melakukan dokumentasi

dokumen dan kegiatan yang dilakukan serta

melakukan evaluasi secara rutin untuk

mengkomunikasikan segala perubahan yang dapat

menjadi risiko bagi organisasi.

3) Organisasi harus

mempertimbangkan

kemungkinan terjadinya

kecurangan (fraud) dalam

menilai risiko untuk mencapai

tujuan

Sesuai

Untuk mencegah terjadinya kecurangan dalam

menilai risiko, Lembaga Studi dan Pengembangan

Perempuan dan Anak menanamkan nilai-nilai

dasar dan kode etik yang harus diterapkan oleh

seluruh karyawan di organisasi. Selain itu, seluruh

karyawan saling melakukan pengawasan dan

saling mengingatkan akan tujuan organisasi.


74



Internal Prinsip

Sesuai /

Tidak

Sesuai



4) Organisasi harus

mengidentifikasi dan menilai

perubahan yang dapat

berpengaruh secara signifikan

pada sistem pengendalian

internal

Sesuai


dan Anak mengkomunikasikan setiap perubahan

yang terjadi di organisasi kepada seluruh

karyawan sehingga apabila terdapat perubahan

yang dapat mempengaruhi pengendalian internal

secara signifikan, sistem pengendalian internal

yang telah ada tetap dapat berjalan dengan efektif

dan efisien.


Tindakan yang ditetapkan

melalui kebijakan atau prosedur

yang membantu memastikan

arahan manajemen untuk

mengurangi risiko dalam

mencapai tujuan telah

dilakukan. Aktivitas

pengendalian dilakukan di

seluruh tingkatan organisasi,

berbagai tahap proses bisnis, dan

diseluruh lingkungan teknologi



pengendalian yang membantu

mengurangi risiko pencapaian

tujuan ke tingkat yang dapat

diterima

Sesuai


dan Anak menyusun dokumen secara rapi,

melakukan evaluasi secara rutin, serta melakukan

double checking pada dokumen-dokumen

khususnya dokumen yang berkaitan dengan

keuangan seperti dokumen rincian gaji untuk

mengurangi risiko yang dapat timbul.



pengendalian secara umum

melalui teknologi untuk

mendukung pencapaian tujuan

Sesuai


dan Anak menggunakan teknologi komputer

untuk menyimpan dokumen-dokumen dan data-

data penting milik organisasi, serta melakukan

penghitungan untuk gaji. Selain itu, organisasi

menggunakan password untuk tiap komputer

sehingga tidak dapat diakses oleh pihak yang

tidak memiliki wewenang atas penggunaan

komputer tersebut.


75



Sesuai /

Tidak

Sesuai



3) Organisasi menyebarkan

aktivitas pengendalian

melalui kebijakan yang

menetapkan apa yang

diharapkan dan pada

prosedur yang memasukkan

kebijakan kedalam tindakan

Sesuai


dan Anak memiliki kebijakan bahwa setiap

transaksi harus ditandatangani oleh pihak yang

berwenang dan bersangkutan. Selain itu Lembaga

Studi dan Pengembangan Perempuan dan Anak

juga menetapkan jadwal rutin untuk pemberian

gaji karyawan.


Informasi dibutuhkan oleh

organisasi untuk membawa


internal dalam rangka mendukung

pencapaian tujuan organisasi.

Komunikasi terjadi secara internal

dan eksternal dan memberikan

informasi mengenai pengendalian

internal sehari-hari yang dibutuhkan

oleh organisasi. Komunikasi

membuat perorangan mengerti


internal dan betapa pentingnya peran

mereka dalam pencapaian tujuan.

1) Organisasi memperoleh

atau menghasilkan dan

menggunakan informasi

yang relevan dan

berkualitas untuk

mendukung fungsi


Sesuai

Dalam penghitungan gaji, Lembaga Studi dan

Pengembangan Perempuan dan Anak

menggunakan bantuan Microsoft Excel untuk

menghasilkan perhitungan yang akurat. Selain itu,

organisasi merinci komponen gaji yang diterima

karyawan agar karyawan mengetahui dari mana

jumlah gaji yang mereka terima tersebut berasal.


76



Sesuai /

Tidak

Sesuai



2) Organisasi secara internal

mengkomunikasikan

informasi termasuk tujuan

dan tanggung jawab untuk

pengendalian internal yang

dibutuhkan untuk

mendukung fungsi


Sesuai


dan Anak mengkomunikasikan setiap informasi

terkait dengan kebijakan dan tanggung jawab

karyawan pada saat rapat dan memiliki kebebasan

untuk melaporkan setiap kecurangan yang terjadi.

3) Organisasi berkomunikasi

dengan pihak eksternal

mengenai masalah yang

mempengaruhi fungsi


Sesuai


dan Anak senantiasa mengkomunikasikan segala

informasi termasuk progress dari proyek yang

sedang dikerjakan serta menginformasikan

masalah-masalah yang muncul pada saat proyek

tersebut berjalan. Komunikasi ini bertujuan untuk

mengetahui hal-hal yang dapat mempengaruhi

fungsi pengendalian internal.


77



Sesuai /

Tidak

Sesuai




Evaluasi yang terus menerus,

evaluasi terpisah atau gabungan

dari keduanya yang digunakan

untuk memastikan apakah lima

komponen pengendalian internal

termasuk pengendalian terhadap

pengaruh prinsip dalam masing-

masing komponen berjalan dan

berfungsi sebagai mana mestinya.

1) Organisasi memilih,

mengembangkan, dan

menjalankan evaluasi yang

terus menerus atau terpisah

untuk menentukan apakah

komponen pengendalian

internal berjalan dan

berfungsi sebagai mana

mestinya

Sesuai


dan Anak melakukan evaluasi secara rutin setiap

bulan dan setiap semester. Evaluasi dipimpin oleh

direktur utama dan diikuti oleh seluruh karyawan.

Hasil dari evaluasi tersebut akan dijadikan sebagai

bahan pertimbangan untuk melakukan kegiatan

dan menyusun kebijakan berikutnya.

2) Organisasi mengevaluasi

dan mengkomunikasikan

kekurangan atau kelemahan


diwaktu yang tepat kepada

pihak-pihak yang

bertanggung jawab

mengambil tindakan koreksi

termasuk manajemen senior,

dewan direksi yang tepat

Sesuai


dan Anak melakukan evaluasi dan

mengkomunikasikan kekurangan atau kelemahan

pengendalian internal pada saat dilakukan evaluasi

atau pada saat rapat kepada pihak yang

bertanggung jawab mengambil tindakan koreksi

yang tepat. Direktur dan karyawan lain akan

melakukan pemantauan selama tindakan koreksi

diambil untuk menghindari terjadinya kelemahan

atau kekurangan yang sama pada pengendalian

internal.

(Sumber: COSO Internal Control, 2013, Data diolah tahun 2018)


78

2. Pembahasan

Berdasarkan perbandingan terhadap prinsip COSO Internal Control

dengan praktik penerapan prinsip COSO Internal Control di Lembaga

Studi dan Pengembangan Perempuan dan Anak, berikut pembahasan

mengenai masing-masing komponen pengendalian internal yang terdapat

pada Tabel 4 diatas:

a. Lingkungan pengendalian

1) Organisasi menunjukkan komitmen terhadap integritas dan nilai

etika


merupakan organisasi yang bergerak di bidang sosial yang

diharuskan untuk memiliki komitmen terhadap integritas dan

etika. Seluruh karyawan baik karyawan operasional, karyawan

program maupun relawan harus berpegang pada nilai dasar dan

kode etik yang telah disusun oleh Lembaga Studi dan

Pengembangan Perempuan dan Anak dalam menjalankan

kegiatannya. Seluruh karyawan memiliki hak dan tanggung

jawab yang sama untuk saling menilai dan mengingatkan.

Apabila terdapat karyawan yang melanggar nilai-nilai dasar,

maka karyawan tersebut akan diberikan sanksi oleh lembaga

dalam bentuk lisan maupun tertulis.


79

2) Dewan direksi menunjukkan independensi dari manajemen dan

melakukan pengawasan terhadap pengembangan dan kinerja


Dalam melakukan pengawasan terhadap pengembangan

dan kinerja pengendalian internal, Lembaga Studi dan

Pengembangan Perempuan dan Anak tidak memiliki badan

pengawasan secara khusus. Pengawasan dilakukan oleh direktur

utama. Dalam hal penilaian kinerja direktur sendiri, penilaian

dilakukan oleh seluruh karyawan. Hasil pengawasan tersebut

kemudian oleh direktur di kompilasi dan di analisis. Dalam

melakukan pengawasan dan analisis, direktur utama menerapkan

nilai-nilai dasar milik organisasi sehingga analisis yang

dihasilkan benar-benar sesuai dengan kenyataan tanpa ada

pengaruh dari hubungan dekat atau hubungan khusus dengan

karyawan. Dengan kata lain, direktur utama melakukan

pengawasan secara independen tanpa pengaruh dari manajemen.

Hasil pengawasan tersebut nantinya akan dijadikan sebagai

bahan evaluasi mengenai kinerja pengendalian internal.

Sehingga dapat disimpulkan bahwa dewan direksi menunjukkan

independensi dari manajemen dan melakukan pengawasan

terhadap pengembangan dan kinerja pengendalian internal.


80

3) Manajemen dengan badan pengawas menetapkan struktur, garis

pelaporan, dan otoritas serta tanggung jawab yang tepat dalam

mencapai tujuan

Struktur organisasi Lembaga Studi dan Pengembangan

Perempuan dan Anak tertulis secara jelas hanya saja tidak

digambarkan dengan bentuk bagan struktur organisasi. Jabatan

tertinggi ditempati oleh direktur yang membawahi manajer-

manajer serta staf-staf yang bertugas membantu kinerja manajer.

Para manajer bertanggung jawab untuk melaporkan kegiatannya

kepada direktur dan karyawan lain. Pelaporan oleh manajer

keuangan dilakukan ketika diadakan rapat bulanan atau rapat

divisi. Dalam hal pemisahan tugas, Lembaga Studi dan

Pengembangan Perempuan dan Anak telah melakukan

pemisahan tugas akan tetapi belum ada perincian tugas untuk

masing-masing bagian. Hanya manajer keuangan, sekretaris, dan

bookkeeper yang telah memiliki dokumentasi resmi mengenai

rincian tugas. Karyawan lain seperti manajer advokasi, manajer

pelatihan dan pengembangan, manajer pendampingan

komunitas, direktur dan konsultan tidak memiliki rincian khusus

terkait tugasnya. Selain itu, di dalam Lembaga Studi dan

Pengembangan Perempuan dan Anak, sistem otorisasi telah

berjalan dengan baik. Hanya karyawan yang memiliki

wewenang dan tanggung jawab yang dapat memberikan


81

otorisasi terkait dengan tugasnya. Setiap dokumen atau kegiatan

wajib memiliki otorisasi oleh pihak yang memiliki wewenang di

bidangnya.

4) Organisasi menunjukkan komitmen untuk menarik,


sejalan dengan tujuan

Tujuan Lembaga Studi dan Pengembangan Perempuan

dan Anak yaitu terwujudnya masyarakat baru melalui

penciptaan lingkungan belajar yang adil dan sensitif terhadap

kebutuhan anak perempuan dan laki-laki. Dalam mencapai

tujuan tersebut, diperlukan orang-orang yang memiliki

kompetensi. Untuk memenuhi kebutuhan tersebut, Lembaga

Studi dan Pengembangan Perempuan dan Anak melakukan

perekrutan karyawan dengan proses seleksi yang ketat agar

dapat menjaring karyawan yang benar-benar memiliki

kompetensi dibidangnya.


juga mengadakan pelatihan dan pendampingan kerja,

pengembangan diri bagi karyawan, evaluasi secara rutin,

pemberian penghargaan bagi karyawan berprestasi dan teguran

karyawan yang menyimpang dari aturan yang telah ditetapkan.

Hal ini tercantum dalam Panduan Aturan dan Mekanisme Kerja

Lembaga Studi dan Pengembangan Perempuan dan Anak.

Tabel 4 Komponen Pengendalian Internal, COSO 2013 (Lanjutan)


82

Selain itu, karyawan yang baru bergabung dengan


diberikan Capacity Building yang tergabung dalam program

OJT (On Job Training). Hal ini dibuktikan dengan pernyataan

Bu Ifa berikut:

“... Jadi semua staf terutama yang baru itu dia wajib untuk

kita beri pelatihan yang memang itu menjadi konsen isu

kita. Jadi untuk paham gender itu sudah wajib hukumnya,

terus dia juga wajib untuk memahami tentang hak-hak

perempuan, hak-hak anak. Kita beri Capacity Building di

awal tiga bulan, di masa OJT itu mereka ada Capacity

Building yang berhubungan dengan isu...”

Dengan demikian Lembaga Studi dan Pengembangan

Perempuan dan Anak menunjukkan komitmen untuk menarik,


sejalan dengan tujuan organisasi.

5) Organisasi memiliki individu yang bertanggung jawab untuk

tanggung jawab pengendalian internal dalam rangka mencapai

tujuan

Di dalam mencapai tujuan Lembaga Studi dan

Pengembangan Perempuan dan Anak, diperlukan tanggung

jawab dari seluruh karyawan di organisasi. Lembaga Studi dan

Pengembangan Perempuan dan Anak memiliki individu-

individu yang bertanggung jawab dalam melaksanakan

pengendalian internal dalam rangka mencapai tujuan. Individu-

individu tersebut ialah karyawan yang ada di dalam organisasi.


83

Karyawan memiliki tanggung jawab untuk saling mengingatkan

apabila terdapat karyawan yang terindikasi melakukan

kecurangan. Selain itu, bentuk tanggung jawab pengendalian

internal dapat dilihat dari pencapaian workplan tiap tahun.

Pencapaian workplan tersebut kemudian digunakan untuk

melakukan penilaian kinerja oleh Lembaga Studi dan

Pengembangan Perempuan dan Anak. Penilaian kinerja

dilakukan pada saat evaluasi tahunan oleh direktur utama.

Sedangkan untuk karyawan program, tanggung jawab dinilai

dari penyampaian laporan kegiatan yang tepat waktu,

pengelolaan dokumen lembaga yang baik, serta capaian

workplan yang disampaikan dalam laporan kegiatan. Hal ini

dibuktikan dengan hasil wawancara peneliti dengan Bu Wati

berikut ini:

“...Berdasarkan hasil capaian workplan tiap tahun mbak.

Nanti dikomunikasikan dalam sebuah rapat evaluasi

tahunan...”

Dari hasil analisis diatas, maka dapat disimpulkan bahwa


memiliki individu-individu yang bertanggung jawab dalam

pengendalian internal dalam rangka mencapai tujuan organisasi.


84

b. Penilaian Risiko

1) Organisasi harus menetapkan tujuan dengan jelas untuk

memungkinkan identifikasi dan penilaian risiko terkait tujuan

tersebut


menentukan tujuan yang akan dicapai oleh lembaga. Penentuan

tujuan terjebut dilakukan pada awal lembaga berdiri. Setelah

menetapkan tujuan, Lembaga Studi dan Pengembangan

Perempuan dan Anak menentukan langkah yang akan dipakai

untuk mencapai tujuan. Langkah tersebut tertuang didalam misi

lembaga yang kemudian dijabarkan menjadi Rencana Strategis

lima tahunan.

2) Organisasi harus mengidentifikasi risiko untuk mencapai tujuan

organisasi secara keseluruhan dan menganalisis risiko sebagai

dasar untuk menentukan bagaimana risiko harus dikelola

Dalam upaya mengidentifikasi risiko, seluruh catatan

mengenai transaksi keuangan dicatat dan didokumentasikan.

Selain itu setiap kegiatan yang dilakukan oleh Lembaga Studi

dan Pengembangan Perempuan dan Anak juga wajib

didokumentasikan. Seluruh dokumen berbentuk hardcopy harus

diotorisasi oleh pihak yang berwenang memberikan otorisasi

dan disimpan dengan rapi. Data berbentuk softcopy disimpan

didalam komputer, dan hanya orang yang memiliki wewenang


85

yang dapat mengakses data tersebut. Sedangkan dokumen yang

berbentuk hardcopy disimpan secara rapi dan tidak boleh

dipindah atau diganti tempat penyimpanannya tanpa seizin

orang yang bertanggung jawab atas dokumen tersebut.


juga melakukan rapat rutin agar setiap perubahan yang terjadi

dan risiko yang mungkin timbul dapat disikapi dengan baik

sehingga tidak mengganggu aktivitas organisasi dalam rangka

mencapai tujuan.

3) Organisasi harus mempertimbangkan kemungkinan terjadinya

kecurangan (fraud) dalam menilai risiko untuk mencapai tujuan

Untuk mencegah terjadinya kecurangan dalam menilai

risiko untuk mencapai tujuan, Lembaga Studi dan

Pengembangan Perempuan dan Anak menanamkan nilai-nilai

dasar dan kode etik yang harus diterapkan oleh seluruh

karyawan di organisasi. Nilai dasar dan kode etik tersebut dapat

dijadikan sebagai “benteng pertahanan” agar tidak melakukan

tindakan-tindakan yang bertentangan dengan nilai dasar dan

kode etik Lembaga Studi dan Pengembangan Perempuan dan

Anak.

Selain itu, hubungan antar karyawan di Lembaga Studi

dan Pengembangan Perempuan dan Anak sangat dekat dan

sudah seperti keluarga sendiri. Oleh karena itu, setiap karyawan


86

saling mengingatkan akan tujuan organisasi apabila ada

karyawan yang bertindak diluar aturan dan nilai-nilai yang

dianut oleh Lembaga Studi dan Pengembangan Perempuan dan

Anak.

4) Organisasi harus mengidentifikasi dan menilai perubahan yang

dapat berpengaruh secara signifikan pada sistem pengendalian

internal


mengkomunikasikan setiap perubahan yang terjadi di organisasi

kepada seluruh karyawan sehingga apabila terdapat perubahan

yang dapat mempengaruhi pengendalian internal secara

signifikan, sistem pengendalian internal yang telah ada tetap

dapat berjalan dengan efektif dan efisien.

Misalnya ada saat-saat dimana dana yang masuk ke

Lembaga Studi dan Pengembangan Perempuan dan Anak tidak

mencukupi untuk menggaji karyawan tepat waktu. Kejadian

seperti ini oleh direktur dikomunikasikan kepada seluruh

karyawan operasional sehingga karyawan operasional dapat

mencari solusi lain agar kebutuhannya tetap terpenuhi dengan

terlambatnya pembayaran gaji.

Dengan adanya kondisi dimana organisasi kesulitan

ekonomi, Lembaga Studi dan Pengembangan Perempuan dan

Anak kemudian memberlakukan sistem kerja part-time untuk


87

menekan biaya gaji sehingga walaupun dana yang masuk tidak

banyak, karyawan operasional tetap dapat menerima gaji tepat

waktu. Dengan adanya perubahan sistem kerja dari full-time

menjadi part-time tidak merubah status karyawan berubah

karena pada dasarnya penentuan status karyawan didasarkan

pada posisi dan perannya di dalam organisasi, bukan dari jam

kerja karyawan tersebut. Hal ini dibuktikan dengan penyataan

Bu Ifa berikut ini:

“...Pada saat kita kesulitan funding ya memang untuk

penggajian bisa saja ditunda nunggu dana masuk.

Kemudian juga selama ini kan kita memberlakukan sistem

full-time lima hari kerja, jadi karena kita sedang kesulitan

ekonomi, jadi kita sekarang memberlakukan sistem part-

time jadi hanya tiga hari kerja. Itu juga salah satu cara untuk

mengurangi beban penggajian. Beban kerja tetap

dibayarkan tapi nanti yang berkurang kan uang transport

dan konsumsinya...”

Oleh karena itu, dapat disimpulkan bahwa Lembaga Studi

dan Pengembangan Perempuan dan Anak telah mengidentifikasi

dan menilai perubahan yang dapat berpengaruh secara signifikan

terhadap sistem pengendalian internal.



yang membantu mengurangi risiko pencapaian tujuan ke tingkat

yang dapat diterima

Di dalam Lembaga Studi dan Pengembangan Perempuan

dan Anak, dokumen-dokumen disusun dengan rapi. Seluruh


88

dokumen diberi nomor urut untuk memudahkan dalam

mengaturnya. Selain itu, untuk menghindari risiko uang hilang

atau dicuri, uang gaji yang disimpan di bank diambil ketika

mendekati tanggal penggajian dan hanya manajer keuangan

yang dapat mengambil uang tersebut.

Direktur utama secara rutin memeriksa perhitungan

penggajian dan melakukan evaluasi secara rutin terhadap divisi

keuangan dan divisi lain yang ada di Lembaga Studi dan

Pengembangan Perempuan dan Anak. Hal ini dilakukan untuk

mengurangi risiko yang mungkin timbul di dalam organisasi.

Dalam hal pemisahan tugas, Lembaga Studi dan

Pengembangan Perempuan dan Anak belum sepenuhnya

melaksanakan pemisahan tugas untuk fungsi keuangan, fungsi

akuntansi, fungsi pencatat waktu hadir, fungsi pembuat daftar

gaji dipegang oleh satu orang yaitu manajer keuangan. Adapun

manajer keuangan dibantu oleh bookkeeper dalam hal

merapikan nota-nota, dan menginput hasil perhitungan gaji ke

database penggajian. Perangkapan fungsi ini tidak menjadi

kendala bagi organisasi karena jumlah karyawan yang sedikit,

adanya dokumentasi atas segala hal yang dilakukan, dan adanya

pemantauan serta evaluasi secara rutin oleh direktur sehingga

apabila terjadi tindak kecurangan oleh pihak-pihak tertentu

dapat segera diketahui dan direktur dapat segera mengambil


89

tindakan berupa sanksi tegas kepada pihak yang tidak

bertanggungjawab.


secara umum melalui teknologi untuk mendukung pencapaian

tujuan

Pada Lembaga Studi dan Pengembangan Perempuan dan

Anak, penyimpanan dokumen tidak hanya dalam bentuk

hardcopy, melainkan dalam bentuk softcopy yang disimpan

didalam komputer. Komputer juga digunakan sebagai tempat

penyimpan database karyawan dan database penggajian.

Seluruh komputer di Lembaga Studi dan Pengembangan

Perempuan dan Anak diberi password yang hanya diketahui

oleh karyawan yang memiliki wewenang atas komputer

tersebut. Apabila karyawan lain ingin mengakses komputer yang

bukan miliknya, maka karyawan tersebut harus mendapatkan

izin dari karyawan yang berwenang atas komputer tersebut dan

karyawan yang memiliki wewenang harus ada pada saat

komputernya digunakan oleh karyawan lain. Hal ini telah diatur

dalam Pedoman Aturan dan Mekanisme Kerja Lembaga Studi


Dalam hal penghitungan gaji, Lembaga Studi dan

Pengembangan Perempuan dan Anak menggunakan bantuan

Microsoft Excel untuk keakurasian penghitungan jumlah rupiah


90

yang diterima karyawan serta untuk pencatatan yang lebih rapi

dan mudah.

3) Organisasi menyebarkan aktivitas pengendalian melalui

kebijakan yang menetapkan apa yang diharapkan dan pada

prosedur yang memasukkan kebijakan kedalam tindakan

Di dalam sistem penggajian Lembaga Studi dan

Pengembangan Perempuan dan Anak, setiap karyawan yang

menerima gaji diharuskan untuk menandatangani slip gaji yang

dicetak dua rangkap sebagai bukti bahwa gaji telah diterima.

Salah satu slip gaji kemudian diarsipkan oleh lembaga dan slip

gaji yang lain dibawa oleh karyawan. Tanda tangan dan

penggunaan dokumen rangkap merupakan salah satu

pengendalian internal yang telah diterapkan oleh Lembaga Studi


Selain tanda tangan dan penggunaan dokumen rangkap,

Lembaga Studi dan Pengembangan Perempuan dan Anak juga

menetapkan tanggal untuk penggajian yaitu tanggal 24 setiap

bulannya. Penentuan tanggal penggajian ini dimaksudkan agar

direktur mudah untuk melakukan pengawasan. Dan juga tanggal

tersebut menjadi batas pengumpulan laporan kegiatan oleh

karyawan program, sehingga direktur utama dapat mengontrol

setiap kegiatan dengan lebih mudah.


91


1) Organisasi memperoleh atau menghasilkan dan menggunakan

informasi yang relevan dan berkualitas untuk mendukung fungsi


Di Lembaga Studi dan Pengembangan Perempuan dan

Anak, seluruh transaksi mengenai penggajian dicatat dan

didokumentasikan oleh manajer keuangan. Pada saat

penghitungan gaji, manajer keuangan menggunakan perangkat

lunak Microsoft Excel. Selain itu manajer keuangan merinci

seluruh komponen gaji yang diterima kepada karyawan sehingga

karyawan mendapatkan informasi yang relevan. Rincian

komponen gaji yang terdapat pada slip gaji dapat dilihat pada

gambar III pada lampiran.

2) Organisasi secara internal mengkomunikasikan informasi

termasuk tujuan dan tanggung jawab untuk pengendalian

internal yang dibutuhkan untuk mendukung fungsi pengendalian

internal


membentuk struktur organisasi yang menggambarkan tanggung

jawab masing-masing karyawan. Setiap informasi yang

berkaitan dengan kebijakan lembaga maupun tanggung jawab

karyawan dikomunikasikan melalui rapat divisi atau rapat


92

lembaga yang dapat dilakukan secara bulanan ataupun

mingguan.

Disamping itu, karyawan juga dapat melaporkan apabila

terjadi kecurangan-kecurangan kepada direktur melalui rapat,

evaluasi, maupun secara langsung.

3) Organisasi berkomunikasi dengan pihak eksternal mengenai

masalah yang mempengaruhi fungsi pengendalian internal

Ketika sedang melakukan kerjasama dengan pihak

eksternal, Lembaga Studi dan Pengembangan Perempuan dan

Anak akan memberikan laporan mengenai progress dari proyek

yang sedang dikerjakan dengan pihak tersebut dan

mengkomunikasikan masalah yang mempengaruhi fungsi

pengendalian internal yang berpengaruh pada keberlangsungan

proyek yang sedang dikerjakan. Namun apabila Lembaga Studi

dan Pengembangan Perempuan dan Anak sedang tidak memiliki

kerjasama dengan pihak eksternal, masalah yang mempengaruhi

pengendalian internal akan dikomunikasikan hanya sebatas pada

lingkungan internal organisasi.


1) Organisasi memilih, mengembangkan, dan menjalankan

evaluasi yang terus menerus atau terpisah untuk menentukan

apakah komponen pengendalian internal berjalan dan berfungsi

sebagai mana mestinya


93


melakukan rapat rutin setiap satu bulan sekali. Didalam rapat

tersebut juga diadakan evaluasi bulanan untuk mengevaluasi

kinerja karyawan. Selain itu Lembaga Studi dan Pengembangan

Perempuan dan Anak juga mengadakan evaluasi secara rutin

setiap semester atau setiap enam bulan sekali. Evaluasi dipimpin

oleh direktur utama dan diikuti oleh seluruh karyawan. Hasil

dari evaluasi tersebut akan dijadikan sebagai bahan

pertimbangan untuk melakukan kegiatan dan menyusun

kebijakan berikutnya.

2) Organisasi mengevaluasi dan mengkomunikasikan kekurangan

atau kelemahan pengendalian internal diwaktu yang tepat

kepada pihak-pihak yang bertanggung jawab mengambil

tindakan koreksi termasuk manajemen senior, dewan direksi

yang tepat

Pada saat evaluasi dan rapat, Lembaga Studi dan

Pengembangan Perempuan dan anak menilai kinerja

pengendalian internal yang telah dilakukan dan

mengkomunikasikan kelemahan dan kekurangan pengendalian

internal yang telah dilakukan. Apabila terdapat kekurangan atau

kelemahan pada pengendalian internal yang telah dilakukan,

maka direktur akan mengambil tindakan korektif dan bersama


94

dengan karyawan melakukan pemantauan agar tujuan Lembaga

Studi dan Pengembangan Perempuan dan Anak dapat tercapai.


95

C. Analisis COSO Integrated ERM Pada Sistem Penggajian di Lembaga

Studi dan Pengembangan Perempuan dan Anak Yogyakarta

Untuk menganalisis kesesuaian penerapan COSO Integrated ERM di

Lembaga Studi dan Pengembangan Perempuan dan Anak, peneliti akan

melakukan langkah sebagai berikut:

1. Tabel perbandingan terhadap kesesuaian penerapan prinsip COSO

Integrated ERM secara teori dengan praktik di Lembaga Studi dan


Pada penelitian ini, peneliti akan melakukan komparasi terhadap

kesesuaian penerapan Prinsip COSO Integrated ERM secara teori dengan

praktik di Lembaga Studi dan Pengembangan Perempuan dan Anak

(LSPPA) Yogyakarta yang akan ditunjukkan dalam Tabel 5 berikut ini:


96

Tabel 5. Komponen Manajemen Risiko, COSO 2004

Komponen Elemen

Sesuai

/

Tidak

Sesuai

Praktik Yang Dilakukan Oleh Lembaga Studi dan


Lingkungan Internal

Lingkungan internal merupakan

landasan dasar untuk seluruh

komponen didalam model ERM

organisasi, mempengaruhi

bagaimana strategi dan sasaran

harus dibuat, bagaimana

hubungan risiko terkait dengan

bisnis disusun, dan bagaimana

risiko diidentifikasi dan

direspon.

Filosofi Manajemen Risiko Seperangkat keyakinan dan

perilaku yang dirasakan bersama,

yang mencirikan bagaimana

organisasi mempertimbangkan

risiko dalam segala aspek di

organisasi.

Sesuai

Sebagai organisasi nirlaba, Lembaga Studi dan

Pengembangan Perempuan dan Anak membangun

pengertian bahwa dana yang diperoleh dari

donatur digunakan untuk menyelenggarakan

kegiatan-kegiatan dalam rangka mencapai tujuan

bukan untuk kepentingan pribadi. Selain itu, sikap

para karyawan didasarkan pada kode etik serta

nilai-nilai dasar yang telah disusun dan dimiliki

organisasi.

Penerimaan Risiko (Risk

Appetite)

Penerimaan risiko dapat

diartikan secara kualitatif

ataupun kuantitatif tetapi

seluruh level manajemen harus

memiliki pemahaman yang

sama mengenai penerimaan

risiko keseluruhan.

Sesuai


dan Anak telah menentukan risiko apa saja yang

dapat diterima serta risiko apa saja yang tidak

dapat diterima. Contoh dari risiko yang dapat

diterima adalah pembayaran gaji yang terlambat

karena adanya kesulitan ekonomi yang dialami

oleh organisasi dan contoh dari risiko yang tidak

diterima adalah tindakan korupsi oleh karyawan

yang tidak bertanggung jawab.


97


Komponen Elemen

Sesuai

/

Tidak

Sesuai



Sikap Dewan Direksi

Badan independen, diluar

direktur harus melihat secara

seksama tindakan manajemen,

menanyakan pertanyaan yang

tepat, dan menyajikannya

sebagai kontrol keseimbangan

untuk organisasi.

Sesuai

Di dalam Lembaga Studi dan Pengembangan

Perempuan dan Anak, dewan direksi melakukan

pengawasan secara rutin terhadap divisi-divisi di

dalam organisasi. Pengawasan pada sistem

penggajian dilakukan dengan mengecek rincian

gaji yang telah dibuat oleh manajer keuangan dan

dewan direksi akan melakukan feedback atas

kegiatan pengawasan tersebut.

Nilai Integritas dan Etika

Sebuah lingkungan internal

organisasi juga membutuhkan

standar kode etik dan integritas

yang baik. Semakin kuat nilai

etika akan membantu organisasi

untuk mendiskusikan terlebih

dahulu untuk menghindari

risiko yang merugikan

organisasi.

Sesuai

Sebagai organisasi sosial, Lembaga Studi dan

Pengembangan Perempuan dan Anak sangat

menjunjung tinggi nilai integritas dan etika.

Integritas dan etika merupakan hal dasar yang

harus dimiliki dan dijalankan oleh setiap

karyawan. Apabila terdapat karyawan yang

melanggar, maka akan diberikan peringatan secara

lisan dan tertulis.


98


Komponen Elemen

Sesuai

/

Tidak

Sesuai



Komitmen Untuk Kompetensi

Kompetensi dapat diartikan

sebagai pengetahuan dan

keterampilan yang diperlukan

untuk melakukan suatu tugas.

Manajemen memutuskan

bagaimana tugas-tugas tersebut

dapat diselesaikan bersamaan

dengan mengembangkan

strategi dan memperkerjakan

orang yang tepat untuk

melakukan tugas tersebut.

Sesuai

Dalam rangka meningkatkan kompetensi

karyawan, Lembaga Studi dan Pengembangan

Perempuan dan Anak mengadakan evaluasi secara

rutin, pemberian penghargaan bagi karyawan yang

berprestasi, pemberian pelatihan-pelatihan terkait

isu yang sedang berkembang, pemberian pelatihan

bagi karyawan baru serta memberikan sanksi bagi

karyawan yang melanggar aturan. Peningkatan

kompetensi tersebut telah diatur dalam Pedoman

Aturan dan Mekanisme Kerja Lembaga Studi dan


Struktur Organisasi

Suatu organisasi harus

mengembangkan struktur

organisasi dengan garis

wewenang yang jelas, tanggung

jawab, dan pelaporan yang

tepat.

Sesuai

Struktur organisasi Lembaga Studi dan

Pengembangan Perempuan dan Anak tertulis

secara jelas. Jabatan tertinggi ditempati oleh

direktur yang membawahi manajer-manajer serta

staf-staf yang bertugas membantu kinerja manajer.

Para manajer bertanggung jawab untuk

melaporkan kegiatannya kepada direktur dan

karyawan lain.


99


Komponen Elemen

Sesuai

/

Tidak

Sesuai



Penugasan Wewenang dan

Tanggung Jawab

Tingkatan dimana setiap

individu dan tim diberikan

wewenang dan didorong untuk

menggunakan inisiatif untuk

mengarahkan berbagai isu dan

memecahkan berbagai masalah,

sebatas apa yang menjadi

tanggung jawab dan

wewenangnya.

Sesuai


dan Anak telah melakukan pembagian tugas dan

wewenang sesuai dengan bidang dan kemampuan

masing-masing individu. Selain itu, organisasi

juga telah menetapkan alur koordinasi dan

pelaporan yang jelas sehingga karyawan tidak

kesulitan dalam melakukan kegiatannya.

Meskipun masih terjadi perangkapan fungsi pada

divisi keuangan, tetapi tidak mempengaruhi

kualitas kinerja manajer keuangan. Tidak seluruh

jobdesk karyawan di dalam organisasi di tulis

dengan rinci, melainkan hanya dijabarkan secara

garis besar. Perincian jobdesk karyawan

dibutuhkan untuk membantu karyawan agar tidak

salah dalam mengintepretasi tugas dan tanggung

jawabnya. Selain itu, perincian jobdesk masing-

masing karyawan dapat membantu direktur dalam

melakukan evaluasi kinerja karyawan.


100


Komponen Elemen

Sesuai

/

Tidak

Sesuai



Standar Sumber Daya

Manusia

Praktik-praktik berkaitan

dengan rekruitmen, pelatihan,

kompensasi, promosi,

pendisiplinan dan tindakan lain

yang mengandung informasi

mengenai apa yang

diperbolehkan, ditoleransi

maupun dilarang. Standar yang

kuat diperlukan untuk

memastikan bahwa aturan

sumber daya manusia

dikomunikasikan dengan

seluruh Stakeholder dan

dijalankan.

Sesuai

Dalam memilih sumber daya manusia, Lembaga

Studi dan Pengembangan Perempuan dan Anak

memiliki standarnya tersendiri. Sumber daya

manusia di dalam Lembaga Studi dan

Pengembangan Perempuan dan Anak haruslah

orang yang memiliki kompetensi dibidangnya,

sesuai dengan tujuan organisasi dan wajib

mengikuti kegiatan pelatihan yang

diselenggarakan oleh organisasi.


101


Komponen

Sesuai

/

Tidak

Sesuai



Penetapan Tujuan

Selain membuat lingkungan internal yang efektif, organisasi juga

harus membuat serangkaian tujuan strategis yang sesuai dengan

misi organisasi dan mencakup kegiatan operasi, pelaporan, dan

kepatuhan. Organisasi harus mendefinisikan risiko terkait dengan

sasaran dan strategis perusahaan sehingga perusahaan dapat

memutuskan tingkat penerimaan dan toleransi untuk risiko tersebut.

Sesuai


dan Anak telah menetapkan tujuan yang akan

dicapai. Setelah tujuan ditetapkan, kemudian

organisasi menentukan langkah yang akan

dilakukan untuk mencapai tujuan tersebut.

Identifikasi Kejadian

Kejadian adalah insiden atau peristiwa yang terjadi didalam

organisasi yang memiliki dampak pada implementasi strategi ERM

dan pencapaian tujuan organisasi. Banyak organisasi sekarang ini

melakukan pemantauan baik pemantauan dari sisi biaya, kualitas,

asuransi, kepatuhan, dan sebagainya.

Sesuai


dan Anak melakukan dokumentasi segala kegiatan

yang dilakukan untuk mengidentifikasi peristiwa

yang terjadi didalam organisasi. Selain itu,

organisasi menerapkan kebijakan untuk

memberikan otorisasi terhadap dokumen-

dokumen, melakukan pembatasan akses data dan

akses dokumen serta menyimpan dokumen dengan

rapi sehingga organisasi dapat mengidentifikasi

risiko yang dapat timbul serta dapat menyusun

strategi untuk mengatasi risiko yang mungkin

timbul.


102


Komponen

Sesuai

/

Tidak

Sesuai



Penilaian Risiko

Selama proses penetapan tujuan, manajemen harus merinci tujuan-

tujuan mereka dengan cukup jelas agar risiko dapat diidentifikasi

dan dinilai. Risiko dinilai berdasarkan sifat risiko, apakah risiko

tersebut merupakan risiko bawaan atau risiko residual. Risiko

bawaan (Inherent Risk) adalah kemungkinan potensial adanya

kerugian, kelemahan, penggunaan yang sia-sia pada kegiatan itu

sendiri. Sedangkan risiko residual (Residual Risk) adalah risiko

yang tersisa setelah manajemen mengimplementasikan

pengendalian internal atau beberapa respon lainnya terhadap risiko.

Sesuai


dan Anak menilai risiko yang telah diidentifikasi

dengan mengelompokkan risiko-risiko tersebut

kedalam dua kelompok, yaitu risiko yang dapat

diterima dan risiko yang tidak dapat diterima.

Respon Risiko

Setelah diidentifikasi dan dinilai, COSO Integrated ERM

memberikan respon dengan melakukan tinjauan secara hati-hati

untuk mengestimasi kemungkinan dan dampak potensial dengan

mempertimbangkan biaya dan keuntungan yang akan diberikan ke

organisasi, serta mengembangkan strategi respon risiko yang tepat.

Terdapat empat strategi yang dapat dilakukan yaitu:




d) Menerima Risiko

Sesuai


dan Anak merespon risiko dengan cara

mengurangi risiko. Cara mengurangi risiko yang

dilakukan adalah memberlakukan sistem kerja

part-time. Selain itu, organisasi juga melakukan

tindakan preventif seperti memiliki cadangan kas

untuk mengatasi apabila organisasi kesulitan

dalam mendapatkan dana sehingga kegiatan

operasional tetap berjalan normal.


103


Komponen

Sesuai

/

Tidak

Sesuai

Praktik Yang Dilakukan Oleh Lembaga Studi


Aktivitas Pengendalian

Aktivitas pengendalian merupakan kebijakan dan prosedur yang

dibutuhkan untuk memastikan bahwa respon terhadap risiko

yang diidentifikasi telah dilaksanakan.

Sesuai

Dalam rangka memastikan respon risiko telah

dijalankan dengan baik, Lembaga Studi dan


melakukan kegiatan pengendalian internal

berupa penetapan alur otorisasi yang jelas,

evaluasi secara rutin, pembatasan akses data

dan dokumen serta pengambilan uang gaji

yang dilakukan mendekati tanggal penggajian

untuk menghindari risiko uang hilang atau

dicuri.

Informasi dan komunikasi Komponen Informasi dan komunikasi memudahkan organisasi

untuk mendekripsikan atau mengetahui kinerja komponen

lainnya.

Sesuai

Lembaga Studi dan Pengembangan

Perempuan dan Anak senantiasa

menginformasikan dan mengkomunikasikan

setiap perubahan yang terjadi.

Pemantauan

Pemantauan ERM sangat diperlukan untuk memastikan bahwa

komponen ERM yang diterapkan bekerja secara efektif.

Sesuai

Direktur Lembaga Studi dan Pengembangan

Perempuan dan Anak melakukan evaluasi

secara rutin untuk memastikan bahwa

komponen ERM yang diterapkan bekerja

secara efektif.

(Sumber: COSO Integrated ERM Framework, 2004, Data diolah tahun 2018)


104

2. Pembahasan

Berdasarkan perbandingan terhadap prinsip COSO Integrated ERM

dengan praktik penerapan prinsip COSO Integrated ERM di Lembaga

Studi dan Pengembangan Perempuan dan Anak, berikut pembahasan

mengenai masing-masing komponen pengendalian internal yang terdapat

pada Tabel 5 diatas:

a. Lingkungan internal

1) Filosofi manajemen

Dengan usia organisasi yang lebih dari 26 tahun, dan

sebagian besar dewan direksi sudah bergabung di organisasi

untuk waktu yang lama, menunjukkan bahwa dewan direksi di


memiliki banyak pengalaman terutama ketika menghadapi risiko

dikarenakan telah hidup dan berkembang bersama.

Sebagai sebuah organisasi nirlaba yang sebagian besar

dana didapatkan dari donatur, Lembaga Studi dan Pengembangan

Perempuan dan Anak membangun pengertian bahwa dana yang

didapat dari donatur tersebut digunakan untuk kegiatan-kegiatan

yang ada di organisasi dalam rangka mencapai tujuan termasuk

kegiatan penggajian, sehingga dana tersebut tidak diperuntukkan

bagi kepentingan karyawan pribadi dan harus dapat

dipertanggung jawabkan penggunaanya. Selain itu, Lembaga


105

Studi dan Pengembangan Perempuan dan Anak memiliki kode

etik dan nilai dasar yang digunakan sebagai dasar untuk

menentukan sikap manajemen dalam menanggulangi risiko yang

terjadi.

2) Risk Appetite atau penerimaan risiko


menentukan sejauh mana suatu risiko dapat diterima. Risiko yang

dapat diterima adalah risiko yang tidak menimbulkan kerugian

secara material kepada lembaga. Risiko yang dapat diterima salah

satunya adalah pembayaran gaji yang terlambat dikarenakan

kesulitan keuangan yang dialami oleh organisasi. Hal ini

disampaikan oleh Bu Santi dalam pernyataan berikut ini:

“Risiko yang sejauh ini masih bisa diterima itu risiko yang

tidak menimbulkan kerugian terlalu besar bagi lembaga.

Karena kita disini cuman sedikit ya mbak, jadi sudah saling

kenal dan memaklumi dengan keadaan LSPPA. Jadi kalau

pas kita sulit keuangan, dan ada pengunduran pembayaran

gaji, mereka masih bisa menerima. Tapi alhamdullilah

jarang sih ada telat bayar gaji itu mbak sekarang.”

Sedangkan risiko yang tidak dapat diterima oleh

organisasi adalah risiko yang menimbulkan kerugian secara

material bagi organisasi dan melanggar aturan yang ditetapkan

oleh lembaga. Contoh dari risiko yang tidak dapat diterima

diantaranya adalah korupsi yang menyebabkan kerugian secara

material bagi organisasi.


106

3) Sikap dewan direksi


dan Anak, dewan direksi melakukan pengawasan secara rutin

terhadap divisi-divisi yang ada di dalam organisasi termasuk

divisi keuangan. Dalam melakukan pengawasan, Lembaga Studi

dan Pengembangan Perempuan dan Anak tidak memiliki badan

pengawasan secara khusus. Pengawasan dilakukan oleh direktur

utama. Hasil pengawasan tersebut nantinya akan dijadikan

sebagai bahan evaluasi mengenai kinerja pengendalian internal

dan identifikasi kejadian yang berpotensi menimbulkan risiko.

Pada sistem penggajian, direktur utama melakukan

pengawasan terhadap perhitungan gaji yang diterima oleh

karyawan dengan mengecek rincian gaji yang telah dibuat oleh

manajer keuangan. Apabila ada jumlah yang dirasa ganjil, maka

dewan direksi akan mengkomunikasikan dengan manajer

keuangan. Hal itu dibuktikan dengan pernyataan Bu santi berikut

ini:

“...Sebelum dikasih ke karyawan, penghitungan kita cek

lagi mbak, gak hanya dicek oleh manajer keuangan tapi

sama direktur juga. Jadi sebelum kita bikin slip gaji,

manajer keuangan bikin daftar rincian gaji seluruh

karyawan, nanti diserahkan ke direktur untuk ditinjau ulang

dan disahkan. Setelah direktur menyetujui, nanti baru

manajer keuangan membuat slip gaji...”


107

4) Nilai integritas dan etika

Lembaga swadaya masyarakat merupakan organisasi

swasta yang memiliki tujuan untuk membebaskan penderitaan,

memajukan kaum miskin, melindungi lingkungan, menyediakan

pelayanan dasar masyarakat, atau menangani pengembangan

masyarakat. Lembaga Studi dan Pengembangan Perempuan dan

Anak merupakan salah satu lembaga swadaya masyarakat yang

memiliki konsen terhadap isu mengenai perempuan dan anak.

Sebagai sebuah organisasi yang bergerak dibidang sosial,

Lembaga Studi dan Pengembangan Perempuan dan Anak dituntut

untuk memiliki komitmen terhadap integritas dan nilai etika. Oleh

karena itu, dalam menjalankan kegiatannya Lembaga Studi dan

Pengembangan Perempuan dan Anak berpegang pada nilai dasar

dan kode etik yang telah disusun dan tercantum pada Pedoman

Aturan dan Mekanisme Kerja. Terdapat tujuh nilai dasar yang

harus senantiasa dilakukan oleh seluruh karyawan operasional,

karyawan program maupun relawan di dalam organisasi.

Dalam hal penilaian dan evaluasi mengenai penerapan

nilai dasar dan kode etik, seluruh karyawan memiliki hak yang

sama untuk menilai dan mengingatkan satu sama lain. Apabila

ditemukan ada karyawan yang melanggar, maka lembaga akan

memberikan peringatan secara lisan atau tertulis. Dengan

demikian, Lembaga Studi dan Pengembangan Perempuan dan


108

Anak telah menunjukkan komitmen mengenai integritas dan nilai

etika didalam setiap kegiatan atau proyek yang ada.

5) Komitmen untuk kompetensi


memiliki komitmen untuk senantiasa meningkatkan kompetensi

karyawan sehingga tujuan organisasi dapat tercapai. Peningkatan

kompetensi tersebut telah diatur dalam Pedoman Aturan dan

Mekanisme Kerja Lembaga Studi dan Pengembangan Perempuan

dan Anak. Cara organisasi untuk meningkatkan kompetensi

karyawan yaitu dengan mengadakan evaluasi secara rutin,

pemberian penghargaan bagi karyawan yang berprestasi,

pemberian pelatihan-pelatihan terkait isu yang sedang

berkembang, serta pemberian sanksi bagi karyawan yang

melanggar aturan.

Bagi karyawan baru, Lembaga Studi dan Pengembangan

Perempuan dan Anak memberikan Capacity Building pada saat

dilaksanakannya OJT (On Job Training). Hal ini disampaikan

oleh Bu Ifa berikut ini:

“...Jadi semua staf terutama yang baru itu dia wajib untuk

kita beri pelatihan yang memang itu menjadi konsen isu

kita. Jadi untuk paham gender itu sudah wajib hukumnya,

terus dia juga wajib untuk memahami tentang hak-hak

perempuan, hak-hak anak. Kita beri capacity building di

awal tiga bulan, di masa OJT itu mereka ada capacity

building yang berhubungan dengan isu...”


109

6) Struktur organisasi


memiliki struktur organisasi yang jelas akan tetapi tidak

digambarkan dalam bentuk bagan, melainkan hanya dalam bentuk

tertulis. Struktur organisasi tersebut tercantum pada Profil

Lembaga Studi dan Pengembangan Perempuan dan Anak di

website dan di kantor. Jabatan tertinggi di dalam organisasi

dipegang oleh direktur yang membawahi manajer-manajer dan

staf-staf yang memiliki tugas untuk membantu kinerja manajer.

Dalam hal pelaporan, seluruh karyawan melaporkan hasil

kinerja mereka kepada direktur utama pada saat dilakukan rapat.

Mekanisme pelaporan keuangan telah disusun tersendiri oleh


sehingga karyawan mengetahui bagaimana alur pelaporan yang

benar dan harus dilakukan.

7) Penugasan tanggung jawab dan wewenang


dan Anak, telah terdapat pembagian tugas dan wewenang sesuai

bidang dan kemampuan dari masing-masing individu. Selain itu,

organisasi juga telah menetapkan alur koordinasi dan pelaporan

yang jelas sehingga karyawan tidak kesulitan dalam melakukan

kegiatannya. Meskipun masih terjadi perangkapan fungsi pada

divisi keuangan, yaitu manajer yang merangkap keempat fungsi

Tabel 4 Komponen Pengendalian Internal, COSO 2013 (Lanjutan)


110

yang terdapat dalam sistem penggajian yaitu fungsi keuangan,

fungsi akuntansi, fungsi pencatat waktu hadir, dan fungsi pembuat

daftar gaji, tetapi tidak mempengaruhi kualitas kinerja manajer

keuangan karena jumlah karyawan operasional yang belum

banyak. Apabila terjadi kecurangan yang dilakukan oleh pihak

yang tidak bertanggung jawab, maka akan mudah dilacak karena

jumlah karyawan yang tidak banyak dan setiap kegiatan

didokumentasikan. Selain itu, organisasi akan memberikan sanksi

tegas bagi karyawan yang tidak bertanggungjawab tersebut.

Untuk pemisahan tugas, Lembaga Studi dan

Pengembangan Perempuan dan Anak telah melakukan pemisahan

tugas dan otoritas bagi karyawannya. Bagi manajer keuangan dan

bookkeeper, jobdesk sudah tertulis dengan jelas akan tetapi untuk

karyawan lain seperti direktur utama, manajer advokasi, manajer

penelitian dan pengembangan, manajer pendampingan lapangan,

dan konsultan lembaga, jobdesk tidak dirinci dengan jelas dan

tertulis. Jobdesk dari karyawan-karyawan tersebut tergantung

pada rencana strategis organisasi. Perincian jobdesk karyawan

dibutuhkan untuk membantu karyawan agar tidak salah dalam

mengintepretasi tugas dan tanggung jawabnya. Selain itu,

perincian jobdesk masing-masing karyawan dapat membantu

direktur dalam melakukan evaluasi kinerja karyawan.


111

8) Standar sumber daya manusia

Dalam hal standar sumber daya manusia, Lembaga Studi

dan Pengembangan Perempuan dan Anak memiliki syarat

karyawan yang tidak jauh berbeda dengan perusahaan atau

organisasi lain seperti kemampuan bahasa inggris yang menjadi

prioritas bagi karyawan yang akan melamar. Adapun syarat

khusus yang diberlakukan oleh Lembaga Studi dan

Pengembangan Perempuan dan Anak yaitu untuk jabatan tertinggi

yaitu direktur harus diisi oleh perempuan. Hal ini untuk

menunjukkan dukungan untuk perempuan bahwa perempuan juga

dapat menjadi pemimpin. Sedangkan untuk jabatan dibawah

direktur, baik perempuan maupun laki-laki dapat mengajukan

lamaran. Setelah perekrutan selesai, karyawan baru diwajibkan

untuk mengikuti serangkaian kegiatan pelatihan yang termasuk

didalam OJT (On Job Training) selama 3 bulan. Lembaga Studi

dan Pengembangan Perempuan dan Anak secara rutin melaporkan

kegiatan yang terkait dengan sumber daya manusia kepada

yayasan sebagai bentuk pertanggung jawaban.

b. Penetapan tujuan


menentukan tujuan organisasi secara jelas dan tertulis. Selain itu,

organisasi juga menyusun rencana strategis setiap tiga tahun.

Rencana strategis disusun secara rinci dan dijadikan dasar bagi


112

karyawan untuk melakukan kegiatan dalam rangka mencapai tujuan

organisasi. Selain itu, baik karyawan operasional maupun karyawan

program diwajibkan untuk membuat rencana kerja setiap awal

periode kerja dan rencana kerja tersebut digunakan untuk menilai

kinerja karyawan yang bersangkutan.

c. Identifikasi kejadian


melakukan identifikasi terhadap setiap peristiwa atau kejadian yang

terjadi sehingga organisasi dapat mengidentifikasi risiko yang dapat

timbul serta dapat menyusun strategi untuk mengatasi risiko yang

mungkin timbul.

Setiap kegiatan yang dilakukan oleh Lembaga Studi dan

Pengembangan Perempuan dan Anak wajib didokumentasikan.

Selain sebagai komponen untuk menyusun laporan

pertanggungjawaban, pendokumetasian ini dimaksudkan untuk

mengidentifikasi risiko yang dapat timbul serta dapat menyusun

langkah untuk menanggulangi risiko yang mungkin terjadi.

Seluruh dokumen berbentuk hardcopy harus diotorisasi oleh

pihak yang berwenang memberikan otorisasi dan disimpan dengan

rapi. Data berbentuk softcopy disimpan didalam komputer, dan

hanya orang yang memiliki wewenang yang dapat mengakses data

tersebut. Sedangkan dokumen yang berbentuk hardcopy disimpan

secara rapi dan tidak boleh dipindah atau diganti tempat


113

penyimpanannya tanpa izin orang yang bertanggung jawab atas

dokumen tersebut.

d. Penilaian risiko

Setelah mengidentifikasi peristiwa-peristiwa yang berpotensi

menimbulkan risiko, Lembaga Studi dan Pengembangan Perempuan

dan Anak mengelompokkan risiko-risiko tersebut kedalam dua

kelompok, yaitu risiko yang dapat diterima dan risiko yang tidak

dapat diterima. Pengelompokan risiko didasarkan pada seberapa

besar risiko tersebut mempengaruhi kegiatan operasional lembaga.

e. Respon risiko

Dalam merespon risiko yang telah diketahui dan dinilai,

Lembaga Studi dan Pengembangan Perempuan dan Anak melakukan

beberapa strategi untuk mengatasi risiko-risiko, terutama risiko

dalam sistem penggajian. Untuk mengatasi risiko yang dapat

diterima, Lembaga Studi dan Pengembangan Perempuan dan Anak

memberlakukan sistem kerja part-time sehingga biaya gaji dapat

ditekan dan ketika organisasi kesulitan keuangan, karyawan tetap

dapat digaji dengan tepat waktu.

Selain memberlakukan sistem kerja part-time, Lembaga Studi

dan Pengembangan Perempuan dan Anak juga melakukan tindakan

preventive untuk menghindari kesulitan keuangan yang dikarenakan

sedikitnya dana yang masuk ke kas organisasi dengan memiliki

cadangan kas yang dikumpulkan melalui sisa dana proyek, fee


114

lembaga, maupun sebagian penghasilan karyawan yang diberikan ke

Lembaga Studi dan Pengembangan Perempuan dan Anak. Hal ini

dibuktikan dengan pernyataan Bu Ifa berikut ini:

“...Salah satu risikonya kan tadi, kita tidak dapat funding.

Kalau tidak dapat funding kita udah atur, kita akan masuk

secara part-time, jam kerjanya kita atur kemudian kita

biasanya juga menggalang dana dan biasanya kita juga ada

sistem 40% tadi sebagai salah satu cara kita supaya tetap

berjalan...”

Dalam upaya mengatasi risiko yang tidak dapat diterima,

Lembaga Studi dan Pengembangan Perempuan dan Anak melakukan

penilaian kinerja karyawan serta pengecekan dokumen-dokumen

yang digunakan. Selain itu, organisasi juga memberlakukan sanksi

bagi pihak yang tidak bertanggung jawab. Sanksi dimulai dari

pemberian teguran secara tertulis hingga pemutusan hubungan kerja.

f. Aktivitas pengendalian


melakukan pengendalian untuk memastikan bahwa respon terhadap

risiko yang diidentifikasi telah dijalankan. Pengendalian tersebut

berupa alur otorisasi yang jelas, pemantauan kinerja karyawan,

evaluasi karyawan, serta pengecekan dokumen-dokumen terkait

secara rutin.

Setiap kegiatan yang dilakukan oleh seluruh karyawan selalu

didokumentasikan dan disimpan secara rapi. Pendokumentasian

dapat berbentuk hardcopy dan softcopy. Seluruh dokumen diberi

nomor urut untuk memudahkan dalam mengaturnya. Seluruh


115

dokumen baik hardcopy maupun softcopy tidak dapat diakses oleh

siapapun kecuali oleh orang yang memiliki wewenang atau atas izin

dari orang yang memiliki wewenang. Hal ini telah diatur didalam

Panduan Aturan dan Mekanisme Kerja Lembaga Studi dan


Guna menghindari risiko uang hilang atau dicuri, uang gaji

yang disimpan di bank diambil ketika mendekati tanggal penggajian

dan hanya manajer keuangan yang dapat mengambil uang tersebut.

g. Informasi dan komunikasi

Direktur Lembaga Studi dan Pengembangan Perempuan dan

Anak selalu mengkomunikasikan setiap risiko yang timbul kepada

seluruh manajer dan staf. Selain itu direktur juga selalu

mengkomunikasikan setiap perubahan yang terjadi di organisasi

sehingga karyawan dapat ikut serta melakukan pengendalian di

lembaga.

Selain oleh direktur ke karyawan, proses informasi dan

komunikasi juga dilakukan oleh karyawan ke direktur, dan karyawan

ke karyawan sehingga apabila terjadi masalah, direktur dapat cepat

mengambil keputusan.

h. Monitoring (Pemantauan)

Direktur Lembaga Studi dan Pengembangan Perempuan dan

Anak melakukan pemantauan dan pengawasan secara rutin untuk

memastikan bahwa komponen ERM yang diterapkan bekerja secara


116

efektif. Direktur secara rutin melakukan evaluasi untuk memantau

kinerja karyawan serta kinerja pengendalian internal yang telah

dilakukan untuk melihat apakah masih terdapat kekurangan atau

kelemahan di dalam pengendalian internal dan manajemen risiko

sehingga direktur dapat segera mengambil tindakan koreksi dan

seluruh karyawan dapat bersama-sama memantau tindakan

perbaikan tersebut.


117

BAB VI

PENUTUP

A. Kesimpulan

Berdasarkan hasil analisis dan pembahasan mengenai sistem

pengendalian internal dan manajemen risiko sistem penggajian di Lembaga

Studi dan Pengembangan Perempuan dan Anak Yogyakarta, dapat

disimpulkan bahwa pengendalian internal dan manajemen risiko sistem

penggajian yang diterapkan oleh Lembaga Studi dan Pengembangan

Perempuan dan Anak Yogyakarta telah sesuai dengan COSO Integrated

ERM, dengan catatan masih terdapat hal yang perlu diperbaiki oleh Lembaga

Studi dan Pengembangan Perempuan dan Anak Yogyakarta. Hal yang perlu

diperbaiki terdapat pada komponen lingkungan internal. Implementasi yang

kurang sesuai ialah Lembaga Studi dan Pengembangan Perempuan dan Anak

telah menerapkan pembagian jobdesk terhadap karyawan-karyawannya akan

tetapi tidak semua pembagian tugas disebutkan secara eksplisit. Untuk

mengetahui rincian jobdesk masing-masing karyawan, dalam penelitian ini

peneliti mengintepretasikan sendiri kemudian hasil intepretasi tersebut

dikomunikasikan dengan karyawan yang bersangkutan. Hal ini dapat menjadi

suatu risiko apabila terdapat karyawan yang salah mengintepretasikan

tanggungjawabnya dan tidak mengerti akan apa yang harus dilakukan

sehingga dapat menghambat kegiatan yang ada di Lembaga Studi dan



118

B. Keterbatasan Penelitian

Peneliti menyadari bahwa masih banyak kekurangan dan keterbatasan

dalam penelitian ini. Peneliti telah melakukan penelitian dengan sebaik

mungkin, akan tetapi terdapat keterbatasan dalam penelitian yang dilakukan

yaitu:

1. Pada saat sedang melakukan penelitian di Lembaga Studi dan

Pengembangan Perempuan dan Anak Yogyakarta, terdapat pergantian

direktur utama dan manajer keuangan. Pergantian direktur utama dan

manajer keuangan tersebut membuat peneliti sedikit kesulitan untuk

melakukan wawancara dikarenakan direktur utama dan manajer

keuangan merupakan subyek penelitian didalam penelitian ini. Selain itu,

adanya perbedaan pengetahuan mengenai kondisi terkini di Lembaga

Studi dan Pengembangan Perempuan dan Anak Yogyakarta yang

dimiliki oleh direktur yang lama dengan direktur yang baru membuat

peneliti sedikit kesulitan untuk melakukan wawancara.

2. Tidak ada dokumentasi resmi untuk jobdesk karyawan. Job deskripsi

yang dipaparkan pada penelitian ini diperoleh dari intepretasi peneliti

terhadap hasil observasi yang dikonfirmasikan kepada karyawan yang

bersangkutan. Akan tetapi, tidak seluruh hasil intepretasi jobdesk dapat

dikonfirmasi karena keterbatasan waktu dan kesibukan karyawan yang

bersangkutan.


119

C. Saran

Saran yang dapat diberikan oleh peneliti yaitu sebagai berikut:

1. Bagi Lembaga Studi dan Pengembangan Perempuan dan Anak berkaitan

dengan ketidaksesuaian antara implementasi pengendalian internal dan

manajemen risiko sistem penggajian yang dilakukan oleh organisasi

dengan COSO Integrated ERM. Sebaiknya pembagian jobdesk seluruh

karyawan ditulis secara rinci dan ekplisit sehingga tidak terjadi kesalahan

dalam intepretasi tugas dan wewenang oleh karyawan. Selain itu

penulisan jobdesk secara eksplisit dan rinci dapat memperlancar kegiatan

yang dilakukan oleh Lembaga Studi dan Pengembangan Perempuan dan

Anak karena setiap karyawan mengerti tentang apa yang menjadi tugas

dan wewenangnya.

2. Bagi peneliti selanjutnya. Sebaiknya dalam mencari tempat penelitian,

peneliti memastikan tidak ada pergantian pengurus atau karyawan yang

menjadi subyek penelitian selama periode penelitian agar tidak kesulitan

dalam mendapatkan data.


120

DAFTAR PUSTAKA

Bastian, Indra. 2007. Akuntansi Untuk LSM dan Partai Politik. Penerbit Erlangga,

Jakarta.

Commitee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commissions (COSO).

2013. Internal Control-Integrated Framework (executive summary).

Durham.

Commitee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commissions (COSO).

2004. Integrated ERM Framework (executive summary). Durham.

Dharma, Y. Koido. 2016. “Analisis Sistem Akuntansi Penggajian Studi Kasus

Pada Lembaga Permasyarakatan Kabupaten Klaten”. Univeritas Sanata

Dharma.

Fahmi, Irham. 2010. Manajemen Risiko. Penerbit Alfabeta, Bandung.

Firdaus, Faizal. 2012. “Analisis Penerapan Sistem Informasi Akuntansi

Penggajian Pada Dinas Pertanian Tanaman Pangan Provinsi Jawa

Barat”. Institut Pertanian Bogor.

Hasibuan, Malayu S.P. 2007. Manajemen Sumber Daya Manusia. PT. Bumi

Aksara, Jakarta.

Hermawan, Asep. 2009. Penelitian Bisnis Paradigma Kuantitatif. PT Grasindo,

Jakarta.

Krismiaji. 2010. Sistem Informasi Akuntansi. Unit Penerbit dan Percetakan

Sekolah Tinggi Ilmu Manajemen YKPN, Yogyakarta.

Lintang, Fajar Jalu. 2017. “Analisis Pengendalian Intern Sistem Penerimaan Dan

Pengeluaran Kas Pada Organisasi Nirlaba Keagamaan”. Universitas

Sanata Dharma.

Mathis, Robert L. 2006. Human Resources Management. Edisi 10. Salemba

Empat, Jakarta.

Moeller, R. Robbert. 2016. Brink’s Modern Internal Auditing : a common body of

knowledge. Eighth edition. John Wiley & Sons, Inc, New Jersey.

Mulyadi. 2016. Sistem Akuntansi. Edisi Ketiga. Penerbit Salemba Empat, Jakarta.

Riani, Asri Laksmi. 2013. Manajemen Sumber Daya Masa Kini. Graha Ilmu,

Yogyakarta.

Romney, Marshall B. and Paul John Steinbart. 2015. Accounting Information

Systems. 13th Edition (Global Edition). Pearson Education, England.

Rustam, Bambang Rianto. 2017. Manajemen Risiko. Penerbit Salemba Empat,

Jakarta.

Siahaan, Hinsa. 2009. Manajemen Risiko Pada Perusahaan dan Birokrasi.

Penerbit PT Elex Media Komputindo, Jakarta.


121

LAMPIRAN


122

Lampiran 1

Draft Surat Perjanjian Kerja Karyawan Operasional

SURAT PERJANJIAN KERJA

No .../HRD-LSPPA/.../...

Yang bertanda tangan dibawah ini :

1. (Nama Direktur Utama) dalam hal ini bertindak sebagai Direktur Lembaga

Studi dan Pengembangan Perempuan dan Anak, dan dengan demikian untuk

dan atas nama Lembaga Studi dan Pengembangan Perempuan dan Anak

yang berkedudukan di Yogyakarta dan selanjutnya dalam perjanjian ini

disebut PIHAK PERTAMA

2. (Nama Karyawan) bertempat tinggal di ..., dan selanjutnya disebut PIHAK

KEDUA

Telah sama-sama sepakat dan sama-sama menyatakan persetujuan untuk

mengadakan suatu perjanjian kerja sebagai berikut :

PASAL 1

Pihak kedua bekerja di Lembaga Studi Pengembangan Perempuan dan Anak

sebagai Sekretaris Umum untuk jangka waktu ... sampai dengan tanggal ...

PASAL 2

Pihak Kedua akan bekerja pada Pihak Pertama dengan baik mentaati peraturan-

peraturan serta ketentuan-ketentuan lembaga dan memenuhi persyaratan yang

ditetapkan dalam Standart Operasional Lembaga yang berlaku.

PASAL 3

Selama kedua belah pihak terikat dalam surat perjanjian kerja maka baik pihak

pertama maupun pihak kedua mempunyai hak dan kewajiban masing-masing .


123

Kewajiban Pihak Pertama sebagai berikut :

1. Memberikan hak Pihak Kedua seperti yang tercantum dalam surat perjanjian

kerja

2. Melakukan monitoring dan evaluasi atas kinerja Pihak Kedua

Kewajiban Pihak Kedua sebagai berikut :

1. Menjaga visi dan misi Lembaga Studi dan Pengembangan Perempuan dan

Anak

2. Menjaga nama baik Lembaga Studi dan Pengembangan Perempuan dan Anak

3. Mematuhi Standart Operasional lembaga

4. Melakukan tugas pokok kerjanya

Pihak Pertama mempunyai hak :

1. Mengingatkan Pihak Kedua apabila Pihak Kedua lalai melakukan tugas

pokok (sesuai dengan Jobdes).

2. Memberikan feedback kinerja Pihak kedua

3. Semua hasil karya yang dihasilkan Pihak Kedua selama bekerja di Pihak

Pertama merupakan hak milik Pihak pertama

Pihak Kedua mempunyai hak :

1. Gaji Pokok Rp ....

2. Beban Kerja Rp ....

3. Transport Rp .... /hari

(sesuai dengan sistem part time dalam bulan yang

bersangkutan)

4. Tunjangan Pengabdian Rp .... /bulan

(kelipatan akan dihitung sesuai dengan ketetentuan )

selama OJT 3 bulan akan menerima gaji 80%.

5. Tunjangan Kesehatan sesuai dengan ketentuan yang berlaku di lembaga

6. Tunjangan Hari Lebaran, sejumlah 1x gaji yang diterima pada bulan

bersangkutan dengan masa kerja min 1 tahun, apabila kurang dari 1 tahun

akan disesuaikan dengan kebijakan lembaga. Jika LSPPA dalam kondisi tidak

memiliki dana maka tunjangan Hari Lebaran akan diberikan sesuai dengan

kemampuan lembaga.

7. Tunjangan menikah Rp ....

8. Cuti Lebaran 10 hari kerja (untuk non Muslim bisa diambil di hari besar

Agama yang dianut Pihak Kedua)

9. Mendapat Cuti Tahunan 12 hari Kerja setelah bekerja selama 1 (satu) tahun


124

PASAL 4

Jika Pihak Kedua diberhentikan dari pekerjaan sebelum berakhirnya Surat

Perjanjian Kerja ini maka dalam hal ini,

1. Pemberhentian yang disebabkan sesuatu kesalahan yang merupakan

pelanggaran terhadap peraturan-peraturan serta ketentuan-ketentuan lembaga

dan syarat yang ditetapkan dalam Standart Opersional Lembaga yang berlaku

bagi Karyawan Pihak Pertama, maka Pihak Kedua tidak dapat penggantian

apapun, dan Pihak Pertama dapat menuntut Pihak Kedua atas kerugian yang

diakibatkan oleh perbuatan Pihak Kedua.

2. Pemberhentian yang disebabkan karena kehendak Pihak pertama maka Pihak

Pertama diwajibkan memberi penggantian kerugian atau pesangon sebesar 1

(satu) bulan gaji.

Jika Pihak Kedua mengundurkan diri sebelum masa berakhirnya Surat Perjanjian

Kerja ini maka dalam hal ini:

1. Surat Pengunduran diri diajukan minimal 1 bulan sebelum pengunduran diri,

dan harus mentransfer pekerjaan kepada staff pengganti tanpa di biayai oleh

lembaga.

2. Pihak Kedua akan memberikan semua data dan melaporkan tugas pokoknya

kepada Direktur Lembaga Studi dan Pengembangan Perempuan dan Anak.

3. Pihak Kedua akan dikenakan sanksi administratif yaitu mengembalikan 3

(tiga) kali gaji yang pernah diterima selama ini.

PASAL 5

Surat Perjanjian Kerja ini dapat diperpanjang untuk jangka waktu tertentu atas

persetujuan kedua belah pihak dengan ketentuan bahwa rencana perpanjangan

atau tidak dari Surat Perjanjian ini harus diberitahukan oleh Pihak pertama kepada

Pihak Kedua paling lambat 1 (satu) bulan sebelum Berakhirnya Surat Perjanjian

ini.

PASAL 6

Apabila terjadi perubahan dalam surat perjanjian kerja ini yang sehubungan

dengan hak dan kewajiban dari Pihak pertama ataupun Pihak Kedua akan diatur

tersendiri dalam bentuk Adendum.


125

PASAL 7

Dalam hal timbulnya persengketaan akibat perjanjian ini, maka akan diselesaikan

secara musyawarah. Apabila setelah diadakan musyawarah tidak terdapat

penyelesaian, maka persoalannya diajukan ke Pengadilan Negeri Yogyakarta.

PASAL 8

Surat Perjanjian Kerja ini dibuat di Yogyakarta, pada tanggal ... dalam rangkap 2

(dua) dan masing-masing pihak satu eksemplar untuk dipergunakan seperlunya.

Ditetapkan di Yogyakarta

Tanggal ....

PIHAK PERTAMA PIHAK KEDUA

(Nama Direktur Utama) (Nama Karyawan)


126

Lampiran 2

Gambar II. Rincian Gaji Karyawan

Lampiran 3

Gambar III. Slip Gaji


127

Lampiran 4

Gambar IV. Kuitansi Pengeluaran Kas

Lampiran 5

Gambar V. Voucher


128

Lampiran 6

Gambar VI. Surat Bukti Penelitian


Documents

ANALISIS PENGENDALIAN INTERNAL DAN MANAJEMEN ...penulisan skripsi yang berjudul “Analisis Pengendalian Internal dan Manajemen Risiko Sistem Penggajian. (Studi Kasus di Lembaga Studi