ANALISIS LAPORAN LABA RUGI FISKAL SEBAGAI DASAR PERHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN WAJIB PAJAK

BADAN PADA PT.DEF

SKRIPSI

Program Studi Akuntansi

Nama : Eko Maryanto

NIM : 43208110164

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS MERCU BUANA

JAKARTA

2013

ANALISIS LAPORAN LABA RUGI FISKAL SEBAGAI DASAR PERHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN WAJIB PAJAK

BADAN PADA PT.DEF

SKRIPSI

Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Memperoleh Gelar

SARJANA EKONOMI

Program Studi Akuntansi – Strata 1

Nama : Eko Maryanto

NIM : 43208110164

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS MERCU BUANA

JAKARTA

2013

KATA PENGANTAR

Bismilillahirrahmaanirrahiim,

Alhamdulillah. Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT atas rahmat dan

karunia yang telah diberikan kepada penulis sehingga penulis dapat menyelesaikan

skripsi yang berjudul ” ANALISIS LAPORAN LABA RUGI FISKAL SEBAGAI DASAR

PERHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN WAJIB PAJAK BADAN PADA PT.DEF “.

Skripsi ini merupakan syarat untuk memperoleh gelar sarjana pada Program Studi

Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Mercubuana.

Penulis mengungkapkan rasa terima kasih yang sebesar – besarnya kepada Ibu

Dra. Mutiah, M,Si selaku Dosen Pembimbing yang telah memberikan saran, waktu,

bimbingan, semangat, pengetahuan dan nasehat – nasehat yang sangat bermanfaat

yang telah diberikan kepada penulis. Penulis juga ingin mengucapkan terima kasih

kepada :

1. Ibu Dr Wiwik Utami, Ak.MS.CA Selaku Dekan Fakultas Ekonomi Unversitas

Mercubuana.

2. Bpk. Harnovinsah, AK.CA, Selaku ketua Program Studi Akuntasi Fakultas Ekonomi

Universitas Mercubuana.

3. Seluruh dosen – dosen dan staf Program Studi Akuntansi Universitas Mercubuana.

4. Istriku tercinta Neny Rahmayanty dan kedua anakku tersayang Keisha Amanda

Putri dan Myiesha Nafeeza Putri yang selalu memberikan dukungan baik moril dan

materil sehingga skripsi ini dapat diselesaikan.

5. Kedua Orangtuaku, adikku Dwi Subiyanto serta saudara – saudaraku yang tercinta

yang selalu mendoakan dan selalu memberikan dukungannya.

6. Seluruh rekan – rekan seperjuangan Akuntansi S1 angkatan 13 yang baik hati dan

selalu saling menyemangati : Edi Santoso, Suhanto, Joko Santoso, Carolina, Evita

Mayasari, Nurul Widya, Ayu, Yunita Diani, Marjuki, Theresia Maia, Mulia Santi dan

yang lainnya yang tidak bisa disebutkan satu persatu atas kebersamaan selama

menuntut ilmu di kampus tercinta.

7. Dan semua pihak yang tidak dapat disebutkan satu demi satu yang telah

memberikan bantuan dengan rela dan ikhlas kepada penulis.

Penulis berharap semoga skripsi ini dapat bermanfaat dan menambah khasanah

ilmu pengetahuan bagi kita semua. Amin ya Rabbal a’lamin...

Sungguh tiada daya, kekuatan dan keberhasilan kecuali dengan izin Allah.

Jakarta, November 2013

Penulis

DAFTAR ISI

Halaman

LEMBAR PENGESAHAN SKRIPSI ......................................................... i

LEMBAR PENGESAHAN DEWAN PENGUJI ......................................... ii

KATA PENGANTAR ................................................................................. iii

ABSTRAK ............................................................................................ v

DAFTAR ISI ............................................................................................ vi

DAFTAR TABEL ....................................................................................... ix

DAFTAR LAMPIRAN ............................................................................... x

BAB I. PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Permasalahan .................................................. 1

B. Perumusan Masalah ................................................................. 4

C. Tujuan dan Kegunaan Penelitian .............................................. 4

BAB II. LANDASAN TEORI

A. Definisi Pajak .......................................................................... 6

B. Pengertian Pendapatan dan Beban Menurut Standar Akuntasi

Keuangan ................................................................................ 10

1. Pengertian Pendapatan menurut Standar Akuntansi

Keuangan . ................................................................... 10

2. Pengertian Beban menurut Standar Akuntansi Keuangan 13

C. Pengertian Pendapatan dan Beban Menurut Undang – Undang

Perpajakan ............................................................................... 14

1. Pengertian Pendapatan menurut Undang – undang Pajak .. 14

2. Pengertian Beban menurut Undang – Undang Perpajakan. 17

a. Biaya yang dapat dikurangkan .............................. 17

b. Biaya yang tidak dapat dikurangkan ...................... 23

D. Rekonsiliasi Fiskal .................................................................. 27

1. Perbedaan Prinsip Akuntansi ............................................. 28

2. Perbedaan Metode dan Prosedur Akuntansi ..................... 29

3. Perbedaan Perlakuan dan Pengakuan Penghasilan dan

Biaya .. ............................................................................. 30

E. Contoh Rekonsiliasi Fiskal ...................................................... 38

BAB III. METODOLOGI PENELITIAN

A. Gambaran Umum Objek Penelitian ......................................... 51

B. Metode Penelitian .................................................................... 51

C. Definisi Variabel ...................................................................... 52

D. Metode Pengumpulan Data ...................................................... 52

E. Metode Analisis Data ............................................................... 53

BAB IV ANALISIS HASIL DAN PEMBAHASAN

A. Laporan Laba Rugi Fiskal sebagai dasar Penghitungan Pajak

penghasilan Wajib Pajak Badan Pada PT. DEF ........................ 55

B. Analisis Laporan Laba Rugi Fiskal sebagai dasar Penghitungan

Pajak penghasilan Wajib Pajak Badan Pada PT. DEF ............... 60

C. Perhitungan Pajak Penghasilan Terutang .................................. 75

BAB V KESIMPULAN DAN SARAN

A. Kesimpulan .............................................................................. 77

B. Saran ........................................................................................ 77

DAFTAR PUSTAKA .................................................................................. 79

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran Halaman

1 Laporan Laba Rugi PT. DEF ................................................................ 80

DAFTAR TABEL

Tabel Halaman

2.1 Contoh Rekonsiliasi Fiskal ( Format 1 ) .......................................... 36

2.2 Contoh Rekonsiliasi Fiskal ( Format 2 ) .......................................... 37

2.3 Laporan Laba Rugi PT. Perdana .................................................... 39

2.4 Penjelasan informasi kasus A1 sd A12 ........................................... 44

2.5 Rekonsiliasi Laba Rugi Fiskal PT. Perdana ................................... 48

2.6 Tabel Penyusutan PT. Perdana ....................................................... 49

4.1 Laporan Laba Rugi Fiskal PT. DEF ................................................ 56

4.2 Laporan Laba Rugi Fiskal PT. DEF ................................................ 61

4.3 Perhitungan Pajak Penghasilan Terutang ........................................ 75