Upload
banialkausar
View
220
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
8/16/2019 Analisis FAgresivitas Pajak
1/24
MAKALAH PERENCANAAN PAJAK
FAKTOR FAKTOR YANG MEMPENGARUHI TINGKAT AGRESIVITAS PAJAK
DALAM PERUSAHAAN
Oleh :
Bani Alkausar 156020301111004
PROGRAM MAGISTER AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSIAS BRAWIJAYA
2016
8/16/2019 Analisis FAgresivitas Pajak
2/24
BAB I
PENDAHULUAN
A. Lata B!"a#a$%
Perusahaan sebagai salah satu wajib pajak memiliki kewajiban dalam membaar
pajak ang besarna dihitung dari laba bersih ang diper!lehna" #emakin besar pajak
ang dibaarkan maka penerimaan negara akan semakin besar" $amun antara pihak
pemerintah dan wajib pajak %perusahaan& memiliki kepentingan ang berbeda" 'ari
pihak pemerintah menginginkan agar wajib pajak dapat maksimal dalam membaar
pajak( namun dari segi wajib pajak perusahaan ingin menge)isienkan beban pajakna
sehingga memper!leh keuntungan ang lebih besar dalam rangka menejahterakan
pemilik dan untuk keberlanjutan hidup perusahaan % going concern&" *ang!ting %1+++&
dalam *aretta %2013& menatakan bahwa bagi perusahaan( pajak dianggap sebagai
biaa( sehingga perlu dilakukan usaha,usaha atau strategi,strategi tertentu untuk
mengurangina" -saha,usaha atau strategi,strategi ang dilakukan merupakan bagian
dari ta. planning" /ujuan ang diharapkan dengan adana ta. planning ini adalah
meminimalkan pajak terutang untuk menapai laba ang !ptimal"
Penghematan pajak dapat dilakukan dengan ara legal % tax avoidance& maupun
seara illegal %tax evasion&" *aretta %2013& menatakan agresiitas pajak merupakan
keinginan perusahan untuk meminimalkan beban pajak melalui aktiitas ta. planning
dengan tujuan untuk memaksimalkan nilai perusahaan" Aktiitas ta. planning
dilakukan melalui ara ang legal( ilegal( maupun kedua,duana" adi( agresiitas
pajak merupakan perilaku wajib pajak ang memiliki keenderungan untuk
menghindari pajak agar beban pajak ang akan dibaarkan minimal"
asus agresiitas pajak tidak hana dijumpai di nd!nesia namun diseluruh dunia"al ini telah diuapkan !leh Basri saat ditemui !leh majalah /emp! disela,sela aara
6th Meeting of the Global Forum on Transparency and Exchange of Information for
Tax Purposes ( ia mengatakan bahwa penghindaran pajak tidak hana menjadi
masalah di nd!nesia( namun di semua negara" Ada perusahaan,perusahaan besar
dengan sistem ang se!lah,!lah dapat memindahkan pembaaran pajak ke negara lain
dan pada akhirna perusahaan tersebut tidak membaar pajak %www"temp!"!m&"
1
http://www.tempo.com/http://www.tempo.com/
8/16/2019 Analisis FAgresivitas Pajak
3/24
'i nd!nesia( salah satu kasus agresiitas pajak dengan melakukan penghindaran
pajak %tax avoidance& dilakukan !leh 7 /!!ta Motor Manufacturing nd!nesia
%/**$& 8" Pada tahun 2004 /**$ melakukan restrukturisasi perusahaan" #etelah
adana restrukturisasi tersebut laba sebelum pajak % gross margin& /**$ menjadi
lebih keil ang awalna laba sebelum pajak selalu mengalami peningkatan antara
119 hingga 149( setelah restrukturisasi laba sebelum pajak hana sebesar 9" 'engan
laba sebelum pajak ang lebih keil maka beban pajak ang ditanggung juga akan
semakin keil"'alam pemeriksaan !leh pihak )iskus ditemukan bahwa terjadi transfer
pricing ang tidak wajar dengan perusahaan a)iliasi di #ingapura %k!ntan"!"id&"
#edangkan kasus agresiitas pajak dengan melakukan penggelapan pajak %ta.
easi!n& dilakukan !leh P/"Asian Agri ;r!up %AA;&" AA; melakukan trans)er
priing ke perusahaan a)liasi di luar negeri dengan harga di bawah harga pasar untuk
kemudian dijual lagi ke pembeli riil dengan harga tinggi" 'engan begitu beban pajak di
dalam negeri bisa ditekan" #elain itu( perusahaan,perusahaan luar negeri ang menjadi
rekanan AA; sebagian adalah perusahaan )ikti)" Berdasarkan pemeriksaan dari pihak
)iskus( ditemukan terjadina penggelapan pajak ang berupa penggelapan pajak
penghasilan %PPh& dan pajak pertambahan nilai %PP$&" Pada tahun 2002,2005 terdapat
8/16/2019 Analisis FAgresivitas Pajak
4/24
'ari kasus agresiitas pajak tersebut( kemungkinan tujuan perusahaan untuk
memaksimalkan nilai perusahaan tidak akan terapai( jika pihak )iskus mengetahui
tindakan agresi) terhadap pajak dan melakukan pemeriksaan pajak" 'engan adana
pemeriksaan pajak( itra perusahaan akan buruk dimata publik karena dianggap tidak
memenuhi kewajibanna sebagai warga negara" ni merupakan tanggung jawab
manajemen perusahaan %agent & sebagai perantara ang mewakili prinsipal agar nilai
perusahaan maksimal %ensen dan *ekling( 1+6&" $amun( antara pihak prinsipal
%pemegang saham& dan pihak agen %manajemen& sering terjadi perbedaan kepentingan"
Pemegang saham akan )!kus pada peningkatan nilai sahamna sedangkan manajer
)!kus pada pemenuhan kepentingan pribadi"
'alam te!ri keagenan ensen dan *ekling %1+6& menatakan bahwa perusahaan
ang memisahkan )ungsi pengel!laan dengan )ungsi kepemilikan akan rentan terhadap
agen !n)lt" !n)lik kepentingan ang terjadi antara manajer dan pemegang saham
dapat diminimumkan dengan suatu mekanisme pengawasan ang dapat mensejajarkan
kepentingan ang terkait tersebut" Akibat dari munulna mekanisme pengawasan
tersebut menebabkan timbulna suatu biaa ang disebut agency cost "
#alah satu ara untuk mengurangi agency cost adalah dengan meningkatkan
kepemilikan saham !leh pihak manajemen %ensen dan *ekling( 1+6&" Analisisna
menatakan bahwa pr!p!rsi kepemilikan saham ang dik!ntr!l !leh manajer dapat
mempengaruhi kebijakan,kebijakan perusahaan" #elain itu( kepemilikan manajerial
akan mensejajarkan kepentingan manajemen dan pemegang saham( sehingga pihak
manajemen akan merasakan langsung man)aat dari keputusan ang diambil dengan
benar dan akan merasakan kerugian sebagai k!nsekuensi dari pengambilan keputusan
ang salah %#ari( 2010&" Penelitian mengenai pengaruh kepemilikan manajerial
terhadap agresiitas pajak pernah diteliti !leh artadinata dan /jaraka %2013&( hasil penelitian tersebut menunjukkan bahwa semakin tinggi kepemilikan manajerial maka
semakin rendah tingkat keagresi)an terhadap pajak"
#elain kepemilikan manajerial( tindakan agresiitas pajak juga bisa munul dari
berbagai )akt!r lain" #alah satuna adalah foreign operation ang enderung
melakukan transfer pricing dengan tujuan meminimalkan beban pajak" 'alam P#A
10 %2010:10"1& kegiatan usaha luar negeri % foreign operation& aitu( suatu anak
perusahaan % subsidiary&( perusahaan as!siasi %associates&( usaha patungan % joint
3
8/16/2019 Analisis FAgresivitas Pajak
5/24
venture& atau abang perusahaan pelap!r( ang aktiitasna dilaksanakan di suatu
negara di luar negara perusahaan pelap!r" ?!reign !perati!n dapat disebut sebagai
perusahaan multinasi!nal"
*enurut #uand( @rl %2013:0& perusahaan multinasi!nal adalah perusahaan ang
ber!perasi melewati lintas batas antarnegara( ang terikat hubungan istimewa( baik
karena penertaan m!dal saham( pengendalian manajemen atau penggunaan tekn!l!gi
dapat berupa anak perusahaan( abang perusahaan( agen dan sebagaina( dengan
berbagai tujuan( antara lain untuk memaksimalkan laba setelah pajak %meminimalkan
pajak&"
raens %1++& menatakan sebesar 519 dari 542 sampel perusahaan
multinasi!nal %1+ perusahaan ang diidenti)ikasi dari /he C!rld 'iret!r !)
*ultinati!nals dan 363 perusahaan ang terda)tar di -# st!k e.hanges& melakukan
trans)er priing dengan tujuan untuk hal,hal ang berkaitan dengan pajak( terutama
me,manage beban pajak" 'i nd!nesia penelitian mengenai foreign operation
dilakukan !leh amila dan *artani %2014&( hasil penelitian tersebut adalah foreign
operation tidak berhubungan langsung dengan manajemen laba melainkan dengan
manajemen pajak( hal tersebut dikarenakan perusahaan ang memiliki !perasi di luar
negeri memang diakini memiliki insenti) lebih untuk melakukan manajemen pajak(
aitu adana perbedaan tari) pajak antar negara sehingga perusahaan dapat melakukan
in!me shi)ting dari negara ang memiliki tari) pajak tinggi ke negara ang memiliki
tari) pajak rendah"
?akt!r lain ang diprediksi dapat meebabkan agresiitas pajak adalah )akt!r
keuangan" 'alam penelitian ini( )akt!r keuangan ang digunakan adalah leerage dan
pr!)itabilitas" Deerage menunjukkan penggunaan utang untuk membiaai inestasi
%#art!n!( 2002&" Deerage merupakan rasi! ang mengukur seberapa jauh perusahaanmenggunakan utang dalam pendanaan kegiatan !perasi!nalna" #emakin banak
perusahaan menggunakan utang sebagai pembiaaan !perasi!nal perusahaan maka
perusahaan akan semakin menghemat pajak" arena bunga pinjaman tersebut dapat
dikurangkan dalam menghitung penghasilan kena pajak" al tersebut terantum dalam
-ndang -ndang $!m!r 36 /ahun 200> /entang Pajak Penghasilan Pasal 6 Aat 1
uru) %a&"
4
8/16/2019 Analisis FAgresivitas Pajak
6/24
Pengaruh leerage terhadap agresiitas pajak perusahaan sebelumna pernah
diteliti !leh #uant! %2012& ( hasil penelitianna adalah leerage perusahaan
manu)aktur berpengaruh p!siti) dan signi)ikan terhadap agresiitas pajak perusahaan(
atau dengan kata lain adana pengaruh ang kuat antara leerage perusahaan terhadap
tingkat agresiitas pajak perusahaan( dimana semakin tinggi leerage maka semakin
tinggi agresiitas pajak perusahaan"
?akt!r keuangan selanjutna adalah pr!)itabilitas" #eara umum pr!)itabilitas
diukur menggunakan rasi!
8/16/2019 Analisis FAgresivitas Pajak
7/24
B. R&'&(a$ Ma(a"a)
Berdasarkan uraian diatas ang menjadi rumusan masalah di penulisan ini adalah
sebagai berikut :
1" Bagaimana ariabel kepemilikan manajerial( leverage( foreign operation( dan
pr!)itabilitas mempengaruhi tingkat agresiitas pajak dalam perusahaanE
C. T&*&a$ P!$&"+(a$
Berdasarkan rumusan masalah diatas ang menjadi tujuan penulisan adalah :
1" *engetahui bagaimana ariabel kepemilikan manajerial( leverage( foreign
operation( dan pr!)itabilitas mempengaruhi tingkat agresiitas pajak dalam
perusahaanE
6
8/16/2019 Analisis FAgresivitas Pajak
8/24
BAB II
TINJAUAN PUSTAKA
A. LANDASAN TEORI
1. Agency Theory
*enurut ensen dan *ekling %1+6& agency theory adalah te!ri ang menjelaskan
agency relationship dan masalah,masalah ang ditimbulkanna" Pada agency theory
ang disebut prinsipal adalah pemegang saham dan ang dimaksud agen adalah
manajemen ang mengel!la perusahaan" *enurut im( $!)singer( dan *!hr %2010&
dalam idaanti %2013& pada umumna terdapat pemisahan antara pemilik perusahaan
%inest!r& dengan manajemen ang akan mempengaruhi pertumbuhan dari bisnis suatu
perusahaan" Adana pemisahan kepemilikan antara pemilik perusahaan dengan
manajemen ang menjalankan perusahaan akan menimbulkan k!n)lik di dalam
perusahaan" !n)lik tersebut biasana munul karena perbedaan kepentingan antara
pihak manajemen dengan pemilik perusahaan"
2. T!,+ T+$-a#a$ B!a"a(a$ (Theory of Reasoned Action)
/he!r !)
8/16/2019 Analisis FAgresivitas Pajak
9/24
kegiatan pr!dukti) ang tidak teratat ang seharusna menjadi pr!duk nasi!nal"
Beberapa dari aktiitas tersebut legal( namun bukan merupakan !bjek pajak karena
tidak terukur !leh statistik ang resmi" Aktiitas lain merupakan legal dalam
perpajakan namun menghindari pajak" Pada akhirna aktiitas ilegal %seperti pr!duksi
dan distribusi !bat,!batan& tidak dikenai pajak" #edangkan menurut #am( ek!n!mi
bawah tanah terdiri dari dua aktiitas( aitu 1& Aktiitas ang legal ang tidak
dilap!rkan pada )iskus dan pendapatan dari aktiitas tersebut tidak dilap!rkan dan
tidak dibaar pajakna( 2& Akiitas ilegal ang tidak perlu dilap!rkan ke pemerintahan"
'ari dua de)inisi tersebut( ahadi %2006& menimpulkan bahwa te!ri ek!n!mi
bawah tanah merupakan kegiatan pr!dukti) baik itu legal maupun ilegal ang tidak
teratat baik dalam data pr!duk nasi!nal brut! maupun dalam administrasi !t!ritas
perpajakan" @k!n!mi bawah tanah merupakan kegiatan agresi) terhadap pajak karena
tidak melap!rkan aktiitas pr!duksi ang seharusna dikenai pajak" ahadi %2006&
menatakan dengan tidak mempunai !t!ritas perpajakan memantau sumber,sumber
penerimaan ang menjadi dasar pengenaan pajak terutama ang berkaitan dengan
kegiatan in)!rmal( kriminal( dan transaksi dengan uang kas( dapat mend!r!ng para
pelaku untuk mengambil keuntungan dengan ara menghindari pengenaan pajak"
5. A%!(++ta( Pa*a#
?rank( lnh( dan
8/16/2019 Analisis FAgresivitas Pajak
10/24
7. K!&$t&$%a$ -a$ K!&%+a$ A%!(++ta( Pa*a#
'alam mengambil keputusan untuk melakukan tindakan agresi) terhadap pajak(
pihak manajemen akan mempertimbangkan keuntungan dan kerugian dari tindakan
tersebut" *enurut hen et al" %2010& dalam ?atharani %2012&( ada tiga keuntungan ang
diper!leh jika melakukan tindakan pajak agresi)( aitu:
14 Penghematan pajak ang akan dibaarkan perusahaan kepada negara( sehingga
jumlah kas ang dinikmati pemilikGpemegang saham dalam perusahaan
menjadi lebih besar"
24 euntungan bagi manajer baik seara langsung maupun tidak langsung(
manajer bisa mendapatkan k!mpensasi ang lebih tinggi atas kinerjana ang
menghasilkan beban pajak perusahaan ang harus dibaarkan menjadi lebih
rendah"
4 euntungan bagi manajer adalah mempunai kesempatan untuk melakukan
rent e.trati!n"
8/16/2019 Analisis FAgresivitas Pajak
11/24
dewan direksi perusahaan %
8/16/2019 Analisis FAgresivitas Pajak
12/24
ke grup lainna dan hal ini berarti pula bahwa pajak ang terutang di kedua grup ang
terlibat tersebut akan mengalami perubahan %Permatasari( 2004&"
9. L!!a%!
8/16/2019 Analisis FAgresivitas Pajak
13/24
10. K!a$%#a K,$(!8t&a"
BAB III
12
KepemilikanManajerial
ForeignOperation
AgresivitasPajak
everage
Pro!ta"ilitas
8/16/2019 Analisis FAgresivitas Pajak
14/24
METODE PENELITIAN
A. S&'
1. J!$+( -a$ S&'
enis data dalam penelitian ini adalah data kualitati)( sedangkan sumber data ang
digunakan adalah data sekunder" 'ata sekunder ang digunakan pada penelitian ini
diper!leh dari jurnal,jurnal atau penelitian,penelitian ang terkait dengan agresiitas
pajak ang dapat diunduh melalui sh!lar"g!!gle"!"id" Penarian sumber data lain
seperti literatur terkait penelitian diakses melalui internet"
2. T!#$+# P!$%&'8&"a$ Data
Adapun teknik pengumpulan data ang digunakan dalam penelitian ini( aitu:
a" #tudi Pustaka
/eknik pengumpulan data dalam penelitian ini dilakukan dengan mengkaji
berbagai literatur seperti buku,buku( jurnal( artikel( hasil penelitian terdahulu
dan sumber,sumber lain ang berkaitan dengan t!pik pembahasan dalam
penelitian ini"
b" #tudi '!kumentasi
/eknik pengumpulan data ang dilakukan dalam penelitian ini aitu
mengumpulkan seluruh data sekunder dan in)!rmasi ang dibutuhkan terkait
masalah ang diteliti"
B. M!t,-! P!$&"+(a$
*et!de penulisan ang digunakan dalam makalah ini adalah dengan ara
melakukan studi literatur berupa jurnal,jurnal ang berkaitan dengan agresiitas pajak"
emudian hasil dari penelitian tersebut akan !ba disimpulkan !leh penulis dan
dimasukkan kedalam pembahasan"C. T!#$+# A$a"+(+(
/eknik analisis ang digunakan aitu berupa studi literatur ang dilakukan !leh
penulis terhadap beberapa hasil penelitian terkait dengan agresiitas pajak ang
nantina akan disimpulkan dan akan dilakukan pembahasan !leh penulis berdasarkan
te!ri ang ada di tinjuan pustaka dalam makalah ini"
BAB IV
13
8/16/2019 Analisis FAgresivitas Pajak
15/24
PEMBAHASAN
A. P!'
8/16/2019 Analisis FAgresivitas Pajak
16/24
8/16/2019 Analisis FAgresivitas Pajak
17/24
perusahaan akan semakin menghemat pajak" arena bunga pinjaman tersebut dapat
dikurangkan dalam menghitung penghasilan kena pajak" al tersebut terantum dalam
-ndang -ndang $!m!r 36 /ahun 200> /entang Pajak Penghasilan Pasal 6 Aat 1
uru) %a&"
Pengaruh leerage terhadap agresiitas pajak perusahaan sebelumna pernah
diteliti !leh #uant! %2012& ( hasil penelitianna adalah leerage perusahaan
manu)aktur berpengaruh signi)ikan terhadap agresiitas pajak perusahaan( atau dengan
kata lain adana pengaruh ang kuat antara leerage perusahaan terhadap tingkat
agresiitas pajak perusahaan( dimana semakin tinggi leerage maka semakin tinggi
agresiitas pajak perusahaan"
$amun dari penelitian lain ada ang menunjukkan bahwa leerage tidak
mempengaruhi agresiitas pajak" al ini disebabkan karena tingkat leerage
perusahaan tinggi maupun rendah perusahaan akan tetap agresi) terhadap pajak"
#ehingga dianggap bahwa leerage disini tidak mempengaruhi tingkat agresiitas
pajak dalam perusahaan"
al tersebut dikarenakan beberapa si)at manusiawi ang tidak bisa dihindari aitu:
1& kalau bisa tidak membaar pajak sama sekali( 2& kalau tidak bisa tidak membaar
pajak sama sekali( mereka akan mengurangi pembaaran pajakna dengan tidak
melanggar -ndang -ndang perpajakan( 3& kalau bisa waktu pembaaran pajak digeser(
4& kalau ketiga ara tersebut tidak bisa dilakukan( baru membaar pajak"
#elain itu( sesuai dengan de)inisi pajak( aitu pemungutan pajak bersi)at memaksa
dan wajib pajak badan tidak mendapatkan imbalan seara langsung" #ehingga wajib
pajak tetap melakukan tindakan agresi) terhadap pajak %penghematan beban pajak&
walaupun tingkat hutang tinggi maupun rendah" Bagi perusahaan pembaaran beban
pajak dapat mengurangi ahs)l!w perusahaan" #edangkan( ash )l!w memiliki)ungsi penting dalam perusahaan aitu untuk memenuhi kebutuhan perusahaan sehari,
hari( pembaaran hutang kepada kreditur apabila jatuh temp!( untuk berjaga,jaga
untuk pengeluaran ang tak terduga( serta untuk menghindari penurunan daa beli
ketika terjadi in)lasi" ika ash)l!w perusahaan berkurang( maka biaa perusahaan
untuk pemenuhan segala kebutuhan juga akan terganggu" #ehingga perusahaan akan
meminimalkan beban pajak agar ash)l!w tetap stabil"
. F,!+%$ O8!at+,$
16
8/16/2019 Analisis FAgresivitas Pajak
18/24
Berdasarkan beberapa penelitian ang ada )!reign !perati!n disinalir bisa
mempengaruhi tingkat agresiitas pajak dalam perusahaan" 'ari berbagai hasil
penelitian menunjukkan bahwa ariabel )!reign !perati!n pada perusahaan manu)aktur
ang menjadi sampel penelitian memiliki pengaruh ang signi)ikan terhadap
agresiitas pajak( hal ini menandakan bahwa perusahaan ang memiliki anak
perusahaan di luar negeri memiliki nilai @/< rendah" al tersebut menunjukkan bahwa
perusahaan ang memiliki anak di luar negeri agresi) terhadap pajak" /indakan agresi)
tersebut dilakukan dengan melakukan trans)er priing" /rans)er priing merupakan
kebijakan perusahaan dalam menentukan harga trans)er suatu transaksi baik itu barang(
harta( jasa( harta tak berwujud( ataupun transaksi )inansial ang dilakukan !leh
perusahaan( seara pe!rati) trans)er priing merupakan upaa untuk menghemat pajak
dengan taktik menggeser laba ke negara ang tari) pajakna rendah %ta. heaen
!untries&" /rans)er priing dibedakan menjadi dua( aitu intra !mpan dan inter
!mpan trans)er priing" ntra !mpan trans)er priing merupakan trans)er priing
antar diisi dalam satu perusahaan" #edang inter !mpan trans)er priing merupakan
trans)er priing antara dua perusahaan ang memiliki hubungan istimewa"
Pengertian hubungan istimewa menurut -ndang -ndang 'asar $!m!r 36 /ahun
200> Pasal 1> adalah hubungan istimewa dianggap ada apabila: a& Cajib pajak
mempunai penertaan m!dal langsung atau tidak langsung paling rendah 259 %dua
puluh lima persen& pada wajib pajak lain hubungan antara wajib pajak dengan
penertaan paling rendah 259 %dua puluh lima persen& pada dua wajib pajak atau
lebih atau hubungan di antara dua wajib pajak atau lebih ang disebut terakhir" b&
Cajib pajak menguasai wajib pajak lainna atau dua atau lebih wajib pajak berada di
bawah penguasaan ang sama baik langsung maupun tidak langsung" & terdapat
hubungan keluarga baik sedarah maupun semenda dalam garis keturunan lurusdanGatau ke samping satu derajat"
Perusahaan ang memiliki hubungan istimewa %grup( anak perusahaan& di luar
negeri memiliki keenderungan melakukan trans)er priing untuk meminimalkan
beban pajak" Pada penelitian ini perusahaan sampel ang memiliki anak perusahaan di
luar negeri( berada pada kawasan ta. heaen !untries aitu( /he $etherlands( British
Iirgin sland( *auritius( dan #ingapura" #ehingga bentuk trans)er priing ang dapat
dilakukan adalah menggeser laba ke anak perusahaan tersebut" Penggeseran laba
17
8/16/2019 Analisis FAgresivitas Pajak
19/24
dilakukan dengan penjualan barang !leh perusahaan di nd!nesia ke perusahaan di luar
negeri ang masih merupakan grup ang berada di negara ang tari) pajakna rendah(
barang tersebut dijual dengan harga di bawah harga wajar" 'ari perusahaan ang
berada di negara ang tari) pajakna rendah di jual kepada pihak lain ang bukan
merupakan grup %independen& dengan harga wajar" #ehingga perusahaan di ta. heaen
!untr akan mendapatkan laba atas penjualan tersebut( namun tidak dipungut pajak
atau dikenakan pajak lebih rendah" #edangkan keuntungan dari perusahaan ang ada di
nd!nesia berkurang dan beban pajakna pun berkurang"
adi( trans)er priing dalam kasus ini dilakukan dengan penggeseran laba pada
perusahaan anak ang berada di ta. heaen !untr( hal tersebut bertujuan untuk
meminimalkan laba sebelum pajak ang akan berdampak pada penghematan beban
pajak" al ini berdasarkan penelitian amila dan *artani %2014& ang menatakan
perusahaan ang memiliki !perasi di luar negeri diakini memiliki insenti) lebih untuk
melakukan manajemen pajak( hal ini dikarenakan adana perbedaan tari) pajak antar
negara sehingga perusahaan dapat melakukan in!me shi)ting dari negara ang tari)
pajakna tinggi ke negara ang memiliki tari) pajak rendah"
5. P,;+ta
8/16/2019 Analisis FAgresivitas Pajak
20/24
te!ri atribusi ang menatakan bahwa indiidu melakukan suatu hal karena adana
sebab ang berasal dari )akt!r internal maupun )akt!r eksternal"
'engan meminimalkan beban pajak( maka laba perusahaan akan lebih tinggi
dibandingkan dengan tidak melakukan agresiitas pajak" 'engan laba ang tinggi
maka pembagian diiden dan pemeberian b!nus kepada karawan akan terpenuhi
dengan baik" Oleh karena itu semakin tinggi pr!)itabilitas( maka akan semakin rendah
nilai @/< perusahaan karena perusahaan melakukan ta. planning" hen( et al"( 2010
dalam urniasih dan #ari 2013 menatakan( perusahaan ang memiliki pr!)itabilitas
tinggi memiliki kesempatan untuk memp!sisikan diri dalam ta. planning ang baik
untuk mengurangi jumlah beban kewajiban perpajakan"
al ini sesuai dengan /he!r !)
8/16/2019 Analisis FAgresivitas Pajak
21/24
BAB V
SARAN DAN KESIMPULAN
A. K!(+'8&"a$
Berdasarkan pembahasan mengenai beberapa hasil penelitian terkait dengan
agresiitas pajak( penulis disini membuat beberapa kesimpulan aitu :
1" epemilikan manajerial bisa mempengaruhi tingkat agresiitas pajak ang
didukung !leh te!ri agensi( namun kepemilikan manajerial ini bisa tidak
mempengaruhi tingkat agresiitas pajak pajak karena beberapa perusahaan,
perusahaan ang ada di nd!nesia disinalir merupakan perusahaan keluarga
sehingga kepemilikan manajerial dalam perusahaan tidak ada"
2" Deerage perusahaan bisa jadi tidak mempengaruhi tingkat agresiitas pajak
karena disebabkan !leh si)at dasar manusia( sehingga disini perushaan akan
selalu berusaha untuk meminimalkan beban pajakna tanpa memperhatikan
tinggi rendahna tingkat leerage perusahaan"
3" ?!reign !perati!n mempengaruhi tingkat agresiitas pajak( hal ini biasana
dilakukan !leh perusahaan,perusahaan *$ %*ultinati!nal !rp!rate& dengan
ara melakukan trans)er priing untuk meminimalkan beban pajakna"
4" Pr!)iabilitas mempengaruhi tingkat agresiitas pajak karena tujuan dari
manajer untuk meminimalkan beban pajak sehingga laba ang diper!leh
semakin tinggi dan kinerja perusahaan dimata inest!r menjadi baik"
B. K!t!
8/16/2019 Analisis FAgresivitas Pajak
22/24
Bagi peneliti ang akan melakukan penelitian mengenai agresiitas pajak bisa
memilih untuk menggunakan indikat!r B/' %B!!k /a. 'i))erene& sebagai
alternati) dalam mengukur tingkat agresiitas pajak"
2" Bagi regulat!r
a" /erkait dengan trans)er priing pemerintah harus bisa membuat peraturan
ang ketat untuk membatasi aktiitas trans)er priing ang sering dilakukan
!leh perusahaan ang memiliki abang diluar negeri"
b" Pemerintah harus membuat kebijakan terkit sanksi ang berat apabila
perusahaan melakukan tindakan agresiitas pajak melalui tindakan ta.
easi!n"
21
8/16/2019 Analisis FAgresivitas Pajak
23/24
DAFTAR PUSTAKA
Agus #art!n!(
http:GGd."d!i"!rgG10"1016G#0+6+,5+31%+6&00042,K
artadinata( Okta # dan eru /jaraka" 2013" Analisis Pengaruh epemilikan *anajerial(
ebijakan utang( dan -kuran Perusahaan terhadap /a. Aggressieness" urnal
@k!n!mi dan Bisnis /ahun KK $!" 3 'esember 2013"
idaanti" 2013" Pengaruh Antara epemilikan eluarga 'an !rp!rate ;!ernane
/erhadap /indakan Pajak Agresi)" urnal Akuntansi dan Auditting"
katan Akuntan nd!nesia" %2010&" Pernataan #tandar Akuntansi uangan $!" 10 %reisi
2010& /ransaksi 'alam *ata -ang Asing" akarta
ensen( *" and *ekling( C" 1+6" Theory of the Firm' Managerial !ehavior Agency
(ost) and #*nership tructure" !urnal !) ?inane @!n!mis 3
amila( Putri Almainda dan *artani( 'wi" 2014" Analisis ubungan Agresiitas Pelap!randan Agresiitas Pajak" urnal Akuntansi *ulti Paradigma %A*AD&
urniasih( /"( L #ari( *" *" %2013&" Pengaruh Pr!)itabilitass( Deerage( !rp!rate
;!ernane( -kuran Perusahaan( dan !mpensasi
8/16/2019 Analisis FAgresivitas Pajak
24/24
#uhars!( puguh" 200+" *et!de Penelitian uantitati) -ntuk Bisnis : Pendekatan ?il!s!)i
dan Praktis"
#uant!( "'"( L #upram!n!" 2012" Dikuiditas( Deerage( !misaris ndependen dan
*anajemen Daba terhadap Agresiitas Pajak Perusahaan" urnal euangan danPerbankan( 2 %16&( 16,1"
=enni *ang!ting" 1+++" /a. Planning : #ebuah Pengantar #ebagai Alternati)
*eminimalkan Pajak" -niersitas risten Petra : #emarang"
=!ehana( *aretta" 2013" Analisis Pengaruh !rp!rate #!ial 53133G120,negara,bahas,masalah,
penghindaran,pajak
http:GGnasi!nal"k!ntan"!"idGnewsGsengketa,pajak,t!!ta,m!t!r,menanti,palu,hakim
http:GGwww"temp!"!Gt!pikGlembagaG6>>GAsian,Agri,;r!up