Analisis FAgresivitas Pajak

Embed Size (px)

Citation preview

  • 8/16/2019 Analisis FAgresivitas Pajak

    1/24

    MAKALAH PERENCANAAN PAJAK 

    FAKTOR FAKTOR YANG MEMPENGARUHI TINGKAT AGRESIVITAS PAJAK 

    DALAM PERUSAHAAN

    Oleh :

    Bani Alkausar 156020301111004

    PROGRAM MAGISTER AKUNTANSI

    FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

    UNIVERSIAS BRAWIJAYA

    2016

  • 8/16/2019 Analisis FAgresivitas Pajak

    2/24

    BAB I

    PENDAHULUAN

    A. Lata B!"a#a$%

    Perusahaan sebagai salah satu wajib pajak memiliki kewajiban dalam membaar 

     pajak ang besarna dihitung dari laba bersih ang diper!lehna" #emakin besar pajak 

    ang dibaarkan maka penerimaan negara akan semakin besar" $amun antara pihak 

     pemerintah dan wajib pajak %perusahaan& memiliki kepentingan ang berbeda" 'ari

     pihak pemerintah menginginkan agar wajib pajak dapat maksimal dalam membaar 

     pajak( namun dari segi wajib pajak perusahaan ingin menge)isienkan beban pajakna

    sehingga memper!leh keuntungan ang lebih besar dalam rangka menejahterakan

     pemilik dan untuk keberlanjutan hidup perusahaan % going concern&" *ang!ting %1+++&

    dalam *aretta %2013& menatakan bahwa bagi perusahaan( pajak dianggap sebagai

     biaa( sehingga perlu dilakukan usaha,usaha atau strategi,strategi tertentu untuk 

    mengurangina" -saha,usaha atau strategi,strategi ang dilakukan merupakan bagian

    dari ta. planning" /ujuan ang diharapkan dengan adana ta. planning ini adalah

    meminimalkan pajak terutang untuk menapai laba ang !ptimal"

    Penghematan pajak dapat dilakukan dengan ara legal % tax avoidance& maupun

    seara illegal %tax evasion&" *aretta %2013& menatakan agresiitas pajak merupakan

    keinginan perusahan untuk meminimalkan beban pajak melalui aktiitas ta. planning

    dengan tujuan untuk memaksimalkan nilai perusahaan" Aktiitas ta. planning

    dilakukan melalui ara ang legal( ilegal( maupun kedua,duana" adi( agresiitas

     pajak merupakan perilaku wajib pajak ang memiliki keenderungan untuk 

    menghindari pajak agar beban pajak ang akan dibaarkan minimal"

    asus agresiitas pajak tidak hana dijumpai di nd!nesia namun diseluruh dunia"al ini telah diuapkan !leh Basri saat ditemui !leh majalah /emp! disela,sela aara

    6th Meeting of the Global Forum on Transparency and Exchange of Information for 

    Tax Purposes ( ia mengatakan bahwa penghindaran pajak tidak hana menjadi

    masalah di nd!nesia( namun di semua negara" Ada perusahaan,perusahaan besar 

    dengan sistem ang se!lah,!lah dapat memindahkan pembaaran pajak ke negara lain

    dan pada akhirna perusahaan tersebut tidak membaar pajak %www"temp!"!m&"

    1

    http://www.tempo.com/http://www.tempo.com/

  • 8/16/2019 Analisis FAgresivitas Pajak

    3/24

    'i nd!nesia( salah satu kasus agresiitas pajak dengan melakukan penghindaran

     pajak %tax avoidance& dilakukan !leh 7 /!!ta  Motor Manufacturing   nd!nesia

    %/**$& 8" Pada tahun 2004 /**$ melakukan restrukturisasi perusahaan" #etelah

    adana restrukturisasi tersebut laba sebelum pajak % gross margin& /**$ menjadi

    lebih keil ang awalna laba sebelum pajak selalu mengalami peningkatan antara

    119 hingga 149( setelah restrukturisasi laba sebelum pajak hana sebesar 9" 'engan

    laba sebelum pajak ang lebih keil maka beban pajak ang ditanggung juga akan

    semakin keil"'alam pemeriksaan !leh pihak )iskus ditemukan bahwa terjadi transfer 

     pricing  ang tidak wajar dengan perusahaan a)iliasi di #ingapura %k!ntan"!"id&"

    #edangkan kasus agresiitas pajak dengan melakukan penggelapan pajak %ta.

    easi!n& dilakukan !leh P/"Asian Agri ;r!up %AA;&" AA; melakukan trans)er 

     priing ke perusahaan a)liasi di luar negeri dengan harga di bawah harga pasar untuk 

    kemudian dijual lagi ke pembeli riil dengan harga tinggi" 'engan begitu beban pajak di

    dalam negeri bisa ditekan" #elain itu( perusahaan,perusahaan luar negeri ang menjadi

    rekanan AA; sebagian adalah perusahaan )ikti)" Berdasarkan pemeriksaan dari pihak 

    )iskus( ditemukan terjadina penggelapan pajak ang berupa penggelapan pajak 

     penghasilan %PPh& dan pajak pertambahan nilai %PP$&" Pada tahun 2002,2005 terdapat

  • 8/16/2019 Analisis FAgresivitas Pajak

    4/24

    'ari kasus agresiitas pajak tersebut( kemungkinan tujuan perusahaan untuk 

    memaksimalkan nilai perusahaan tidak akan terapai( jika pihak )iskus mengetahui

    tindakan agresi) terhadap pajak dan melakukan pemeriksaan pajak" 'engan adana

     pemeriksaan pajak( itra perusahaan akan buruk dimata publik karena dianggap tidak 

    memenuhi kewajibanna sebagai warga negara" ni merupakan tanggung jawab

    manajemen perusahaan %agent & sebagai perantara ang mewakili prinsipal agar nilai

     perusahaan maksimal %ensen dan *ekling( 1+6&" $amun( antara pihak prinsipal

    %pemegang saham& dan pihak agen %manajemen& sering terjadi perbedaan kepentingan"

    Pemegang saham akan )!kus pada peningkatan nilai sahamna sedangkan manajer 

    )!kus pada pemenuhan kepentingan pribadi"

    'alam te!ri keagenan ensen dan *ekling %1+6& menatakan bahwa perusahaan

    ang memisahkan )ungsi pengel!laan dengan )ungsi kepemilikan akan rentan terhadap

    agen !n)lt" !n)lik kepentingan ang terjadi antara manajer dan pemegang saham

    dapat diminimumkan dengan suatu mekanisme pengawasan ang dapat mensejajarkan

    kepentingan ang terkait tersebut" Akibat dari munulna mekanisme pengawasan

    tersebut menebabkan timbulna suatu biaa ang disebut agency cost "

    #alah satu ara untuk mengurangi agency cost   adalah dengan meningkatkan

    kepemilikan saham !leh pihak manajemen %ensen dan *ekling( 1+6&" Analisisna

    menatakan bahwa pr!p!rsi kepemilikan saham ang dik!ntr!l !leh manajer dapat

    mempengaruhi kebijakan,kebijakan perusahaan" #elain itu( kepemilikan manajerial

    akan mensejajarkan kepentingan manajemen dan pemegang saham( sehingga pihak 

    manajemen akan merasakan langsung man)aat dari keputusan ang diambil dengan

     benar dan akan merasakan kerugian sebagai k!nsekuensi dari pengambilan keputusan

    ang salah %#ari( 2010&" Penelitian mengenai pengaruh kepemilikan manajerial

    terhadap agresiitas pajak pernah diteliti !leh artadinata dan /jaraka %2013&( hasil penelitian tersebut menunjukkan bahwa semakin tinggi kepemilikan manajerial maka

    semakin rendah tingkat keagresi)an terhadap pajak"

    #elain kepemilikan manajerial( tindakan agresiitas pajak juga bisa munul dari

     berbagai )akt!r lain" #alah satuna adalah  foreign operation  ang enderung

    melakukan transfer pricing  dengan tujuan meminimalkan beban pajak" 'alam P#A 

    10 %2010:10"1& kegiatan usaha luar negeri % foreign operation& aitu( suatu anak 

     perusahaan % subsidiary&( perusahaan as!siasi %associates&( usaha patungan % joint 

    3

  • 8/16/2019 Analisis FAgresivitas Pajak

    5/24

    venture& atau abang perusahaan pelap!r( ang aktiitasna dilaksanakan di suatu

    negara di luar negara perusahaan pelap!r" ?!reign !perati!n dapat disebut sebagai

     perusahaan multinasi!nal"

    *enurut #uand( @rl %2013:0& perusahaan multinasi!nal adalah perusahaan ang

     ber!perasi melewati lintas batas antarnegara( ang terikat hubungan istimewa( baik 

    karena penertaan m!dal saham( pengendalian manajemen atau penggunaan tekn!l!gi

    dapat berupa anak perusahaan( abang perusahaan( agen dan sebagaina( dengan

     berbagai tujuan( antara lain untuk memaksimalkan laba setelah pajak %meminimalkan

     pajak&"

    raens %1++& menatakan sebesar 519 dari 542 sampel perusahaan

    multinasi!nal %1+ perusahaan ang diidenti)ikasi dari /he C!rld 'iret!r !) 

    *ultinati!nals dan 363 perusahaan ang terda)tar di -# st!k e.hanges& melakukan

    trans)er priing dengan tujuan untuk hal,hal ang berkaitan dengan pajak( terutama

    me,manage beban pajak" 'i nd!nesia penelitian mengenai  foreign operation

    dilakukan !leh amila dan *artani %2014&( hasil penelitian tersebut adalah  foreign

    operation  tidak berhubungan langsung dengan manajemen laba melainkan dengan

    manajemen pajak( hal tersebut dikarenakan perusahaan ang memiliki !perasi di luar 

    negeri memang diakini memiliki insenti) lebih untuk melakukan manajemen pajak(

    aitu adana perbedaan tari) pajak antar negara sehingga perusahaan dapat melakukan

    in!me shi)ting dari negara ang memiliki tari) pajak tinggi ke negara ang memiliki

    tari) pajak rendah"

    ?akt!r lain ang diprediksi dapat meebabkan agresiitas pajak adalah )akt!r 

    keuangan" 'alam penelitian ini( )akt!r keuangan ang digunakan adalah leerage dan

     pr!)itabilitas" Deerage menunjukkan penggunaan utang untuk membiaai inestasi

    %#art!n!( 2002&" Deerage merupakan rasi! ang mengukur seberapa jauh perusahaanmenggunakan utang dalam pendanaan kegiatan !perasi!nalna" #emakin banak 

     perusahaan menggunakan utang sebagai pembiaaan !perasi!nal perusahaan maka

     perusahaan akan semakin menghemat pajak" arena bunga pinjaman tersebut dapat

    dikurangkan dalam menghitung penghasilan kena pajak" al tersebut terantum dalam

    -ndang -ndang $!m!r 36 /ahun 200> /entang Pajak Penghasilan Pasal 6 Aat 1

    uru) %a&"

    4

  • 8/16/2019 Analisis FAgresivitas Pajak

    6/24

    Pengaruh leerage terhadap agresiitas pajak perusahaan sebelumna pernah

    diteliti !leh #uant! %2012& ( hasil penelitianna adalah leerage perusahaan

    manu)aktur berpengaruh p!siti) dan signi)ikan terhadap agresiitas pajak perusahaan(

    atau dengan kata lain adana pengaruh ang kuat antara leerage perusahaan terhadap

    tingkat agresiitas pajak perusahaan( dimana semakin tinggi leerage maka semakin

    tinggi agresiitas pajak perusahaan"

    ?akt!r keuangan selanjutna adalah pr!)itabilitas" #eara umum pr!)itabilitas

    diukur menggunakan rasi!

  • 8/16/2019 Analisis FAgresivitas Pajak

    7/24

    B. R&'&(a$ Ma(a"a)

    Berdasarkan uraian diatas ang menjadi rumusan masalah di penulisan ini adalah

    sebagai berikut :

    1" Bagaimana ariabel kepemilikan manajerial( leverage(  foreign operation( dan

     pr!)itabilitas mempengaruhi tingkat agresiitas pajak dalam perusahaanE

    C. T&*&a$ P!$&"+(a$

    Berdasarkan rumusan masalah diatas ang menjadi tujuan penulisan adalah :

    1" *engetahui bagaimana ariabel kepemilikan manajerial( leverage(  foreign

    operation( dan pr!)itabilitas mempengaruhi tingkat agresiitas pajak dalam

     perusahaanE

    6

  • 8/16/2019 Analisis FAgresivitas Pajak

    8/24

    BAB II

    TINJAUAN PUSTAKA

    A. LANDASAN TEORI

    1. Agency Theory

    *enurut ensen dan *ekling %1+6& agency theory adalah te!ri ang menjelaskan

    agency relationship  dan masalah,masalah ang ditimbulkanna" Pada agency theory

    ang disebut prinsipal adalah pemegang saham dan ang dimaksud agen adalah

    manajemen ang mengel!la perusahaan" *enurut im( $!)singer( dan *!hr %2010&

    dalam idaanti %2013& pada umumna terdapat pemisahan antara pemilik perusahaan

    %inest!r& dengan manajemen ang akan mempengaruhi pertumbuhan dari bisnis suatu

     perusahaan" Adana pemisahan kepemilikan antara pemilik perusahaan dengan

    manajemen ang menjalankan perusahaan akan menimbulkan k!n)lik di dalam

     perusahaan" !n)lik tersebut biasana munul karena perbedaan kepentingan antara

     pihak manajemen dengan pemilik perusahaan"

    2. T!,+ T+$-a#a$ B!a"a(a$ (Theory of Reasoned Action)

    /he!r !)

  • 8/16/2019 Analisis FAgresivitas Pajak

    9/24

    kegiatan pr!dukti) ang tidak teratat ang seharusna menjadi pr!duk nasi!nal"

    Beberapa dari aktiitas tersebut legal( namun bukan merupakan !bjek pajak karena

    tidak terukur !leh statistik ang resmi" Aktiitas lain merupakan legal dalam

     perpajakan namun menghindari pajak" Pada akhirna aktiitas ilegal %seperti pr!duksi

    dan distribusi !bat,!batan& tidak dikenai pajak" #edangkan menurut #am( ek!n!mi

     bawah tanah terdiri dari dua aktiitas( aitu 1& Aktiitas ang legal ang tidak 

    dilap!rkan pada )iskus dan pendapatan dari aktiitas tersebut tidak dilap!rkan dan

    tidak dibaar pajakna( 2& Akiitas ilegal ang tidak perlu dilap!rkan ke pemerintahan"

    'ari dua de)inisi tersebut( ahadi %2006& menimpulkan bahwa te!ri ek!n!mi

     bawah tanah merupakan kegiatan pr!dukti) baik itu legal maupun ilegal ang tidak 

    teratat baik dalam data pr!duk nasi!nal brut! maupun dalam administrasi !t!ritas

     perpajakan" @k!n!mi bawah tanah merupakan kegiatan agresi) terhadap pajak karena

    tidak melap!rkan aktiitas pr!duksi ang seharusna dikenai pajak" ahadi %2006&

    menatakan dengan tidak mempunai !t!ritas perpajakan memantau sumber,sumber 

     penerimaan ang menjadi dasar pengenaan pajak terutama ang berkaitan dengan

    kegiatan in)!rmal( kriminal( dan transaksi dengan uang kas( dapat mend!r!ng para

     pelaku untuk mengambil keuntungan dengan ara menghindari pengenaan pajak"

    5. A%!(++ta( Pa*a# 

    ?rank( lnh( dan

  • 8/16/2019 Analisis FAgresivitas Pajak

    10/24

    7. K!&$t&$%a$ -a$ K!&%+a$ A%!(++ta( Pa*a# 

    'alam mengambil keputusan untuk melakukan tindakan agresi) terhadap pajak(

     pihak manajemen akan mempertimbangkan keuntungan dan kerugian dari tindakan

    tersebut" *enurut hen et al" %2010& dalam ?atharani %2012&( ada tiga keuntungan ang

    diper!leh jika melakukan tindakan pajak agresi)( aitu:

    14 Penghematan pajak ang akan dibaarkan perusahaan kepada negara( sehingga

     jumlah kas ang dinikmati pemilikGpemegang saham dalam perusahaan

    menjadi lebih besar"

    24 euntungan bagi manajer baik seara langsung maupun tidak langsung(

    manajer bisa mendapatkan k!mpensasi ang lebih tinggi atas kinerjana ang

    menghasilkan beban pajak perusahaan ang harus dibaarkan menjadi lebih

    rendah"

    4 euntungan bagi manajer adalah mempunai kesempatan untuk melakukan

    rent e.trati!n"

  • 8/16/2019 Analisis FAgresivitas Pajak

    11/24

    dewan direksi perusahaan %

  • 8/16/2019 Analisis FAgresivitas Pajak

    12/24

    ke grup lainna dan hal ini berarti pula bahwa pajak ang terutang di kedua grup ang

    terlibat tersebut akan mengalami perubahan %Permatasari( 2004&"

    9. L!!a%!

  • 8/16/2019 Analisis FAgresivitas Pajak

    13/24

    10. K!a$%#a K,$(!8t&a"

    BAB III

    12

    KepemilikanManajerial

    ForeignOperation

    AgresivitasPajak

    everage

    Pro!ta"ilitas

  • 8/16/2019 Analisis FAgresivitas Pajak

    14/24

    METODE PENELITIAN

    A. S&'

    1. J!$+( -a$ S&'

    enis data dalam penelitian ini adalah data kualitati)( sedangkan sumber data ang

    digunakan adalah data sekunder" 'ata sekunder ang digunakan pada penelitian ini

    diper!leh dari jurnal,jurnal atau penelitian,penelitian ang terkait dengan agresiitas

     pajak ang dapat diunduh melalui sh!lar"g!!gle"!"id" Penarian sumber data lain

    seperti literatur terkait penelitian diakses melalui internet"

    2. T!#$+# P!$%&'8&"a$ Data

    Adapun teknik pengumpulan data ang digunakan dalam penelitian ini( aitu:

    a" #tudi Pustaka

    /eknik pengumpulan data dalam penelitian ini dilakukan dengan mengkaji

     berbagai literatur seperti buku,buku( jurnal( artikel( hasil penelitian terdahulu

    dan sumber,sumber lain ang berkaitan dengan t!pik pembahasan dalam

     penelitian ini"

     b" #tudi '!kumentasi

    /eknik pengumpulan data ang dilakukan dalam penelitian ini aitu

    mengumpulkan seluruh data sekunder dan in)!rmasi ang dibutuhkan terkait

    masalah ang diteliti"

    B. M!t,-! P!$&"+(a$

    *et!de penulisan ang digunakan dalam makalah ini adalah dengan ara

    melakukan studi literatur berupa jurnal,jurnal ang berkaitan dengan agresiitas pajak"

    emudian hasil dari penelitian tersebut akan !ba disimpulkan !leh penulis dan

    dimasukkan kedalam pembahasan"C. T!#$+# A$a"+(+(

    /eknik analisis ang digunakan aitu berupa studi literatur ang dilakukan !leh

     penulis terhadap beberapa hasil penelitian terkait dengan agresiitas pajak ang

    nantina akan disimpulkan dan akan dilakukan pembahasan !leh penulis berdasarkan

    te!ri ang ada di tinjuan pustaka dalam makalah ini"

    BAB IV

    13

  • 8/16/2019 Analisis FAgresivitas Pajak

    15/24

    PEMBAHASAN

    A. P!'

  • 8/16/2019 Analisis FAgresivitas Pajak

    16/24

  • 8/16/2019 Analisis FAgresivitas Pajak

    17/24

     perusahaan akan semakin menghemat pajak" arena bunga pinjaman tersebut dapat

    dikurangkan dalam menghitung penghasilan kena pajak" al tersebut terantum dalam

    -ndang -ndang $!m!r 36 /ahun 200> /entang Pajak Penghasilan Pasal 6 Aat 1

    uru) %a&"

    Pengaruh leerage terhadap agresiitas pajak perusahaan sebelumna pernah

    diteliti !leh #uant! %2012& ( hasil penelitianna adalah leerage perusahaan

    manu)aktur berpengaruh signi)ikan terhadap agresiitas pajak perusahaan( atau dengan

    kata lain adana pengaruh ang kuat antara leerage perusahaan terhadap tingkat

    agresiitas pajak perusahaan( dimana semakin tinggi leerage maka semakin tinggi

    agresiitas pajak perusahaan"

     $amun dari penelitian lain ada ang menunjukkan bahwa leerage tidak 

    mempengaruhi agresiitas pajak" al ini disebabkan karena tingkat leerage

     perusahaan tinggi maupun rendah perusahaan akan tetap agresi) terhadap pajak"

    #ehingga dianggap bahwa leerage disini tidak mempengaruhi tingkat agresiitas

     pajak dalam perusahaan"

    al tersebut dikarenakan beberapa si)at manusiawi ang tidak bisa dihindari aitu:

    1& kalau bisa tidak membaar pajak sama sekali( 2& kalau tidak bisa tidak membaar 

     pajak sama sekali( mereka akan mengurangi pembaaran pajakna dengan tidak 

    melanggar -ndang -ndang perpajakan( 3& kalau bisa waktu pembaaran pajak digeser(

    4& kalau ketiga ara tersebut tidak bisa dilakukan( baru membaar pajak"

    #elain itu( sesuai dengan de)inisi pajak( aitu pemungutan pajak bersi)at memaksa

    dan wajib pajak badan tidak mendapatkan imbalan seara langsung" #ehingga wajib

     pajak tetap melakukan tindakan agresi) terhadap pajak %penghematan beban pajak&

    walaupun tingkat hutang tinggi maupun rendah" Bagi perusahaan pembaaran beban

     pajak dapat mengurangi ahs)l!w perusahaan" #edangkan( ash )l!w memiliki)ungsi penting dalam perusahaan aitu untuk memenuhi kebutuhan perusahaan sehari,

    hari( pembaaran hutang kepada kreditur apabila jatuh temp!( untuk berjaga,jaga

    untuk pengeluaran ang tak terduga( serta untuk menghindari penurunan daa beli

    ketika terjadi in)lasi" ika ash)l!w perusahaan berkurang( maka biaa perusahaan

    untuk pemenuhan segala kebutuhan juga akan terganggu" #ehingga perusahaan akan

    meminimalkan beban pajak agar ash)l!w tetap stabil"

    . F,!+%$ O8!at+,$

    16

  • 8/16/2019 Analisis FAgresivitas Pajak

    18/24

    Berdasarkan beberapa penelitian ang ada )!reign !perati!n disinalir bisa

    mempengaruhi tingkat agresiitas pajak dalam perusahaan"  'ari berbagai hasil

     penelitian menunjukkan bahwa ariabel )!reign !perati!n pada perusahaan manu)aktur 

    ang menjadi sampel penelitian memiliki pengaruh ang signi)ikan terhadap

    agresiitas pajak( hal ini menandakan bahwa perusahaan ang memiliki anak 

     perusahaan di luar negeri memiliki nilai @/< rendah" al tersebut menunjukkan bahwa

     perusahaan ang memiliki anak di luar negeri agresi) terhadap pajak" /indakan agresi) 

    tersebut dilakukan dengan melakukan trans)er priing" /rans)er priing merupakan

    kebijakan perusahaan dalam menentukan harga trans)er suatu transaksi baik itu barang(

    harta( jasa( harta tak berwujud( ataupun transaksi )inansial ang dilakukan !leh

     perusahaan( seara pe!rati) trans)er priing merupakan upaa untuk menghemat pajak 

    dengan taktik menggeser laba ke negara ang tari) pajakna rendah %ta. heaen

    !untries&" /rans)er priing dibedakan menjadi dua( aitu intra !mpan dan inter 

    !mpan trans)er priing" ntra !mpan trans)er priing merupakan trans)er priing

    antar diisi dalam satu perusahaan" #edang inter !mpan trans)er priing merupakan

    trans)er priing antara dua perusahaan ang memiliki hubungan istimewa" 

    Pengertian hubungan istimewa menurut -ndang -ndang 'asar $!m!r 36 /ahun

    200> Pasal 1> adalah hubungan istimewa dianggap ada apabila: a& Cajib pajak 

    mempunai penertaan m!dal langsung atau tidak langsung paling rendah 259 %dua

     puluh lima persen& pada wajib pajak lain hubungan antara wajib pajak dengan

     penertaan paling rendah 259 %dua puluh lima persen& pada dua wajib pajak atau

    lebih atau hubungan di antara dua wajib pajak atau lebih ang disebut terakhir" b&

    Cajib pajak menguasai wajib pajak lainna atau dua atau lebih wajib pajak berada di

     bawah penguasaan ang sama baik langsung maupun tidak langsung" & terdapat

    hubungan keluarga baik sedarah maupun semenda dalam garis keturunan lurusdanGatau ke samping satu derajat"

    Perusahaan ang memiliki hubungan istimewa %grup( anak perusahaan& di luar 

    negeri memiliki keenderungan melakukan trans)er priing untuk meminimalkan

     beban pajak" Pada penelitian ini perusahaan sampel ang memiliki anak perusahaan di

    luar negeri( berada pada kawasan ta. heaen !untries aitu( /he $etherlands( British

    Iirgin sland( *auritius( dan #ingapura" #ehingga bentuk trans)er priing ang dapat

    dilakukan adalah menggeser laba ke anak perusahaan tersebut" Penggeseran laba

    17

  • 8/16/2019 Analisis FAgresivitas Pajak

    19/24

    dilakukan dengan penjualan barang !leh perusahaan di nd!nesia ke perusahaan di luar 

    negeri ang masih merupakan grup ang berada di negara ang tari) pajakna rendah(

     barang tersebut dijual dengan harga di bawah harga wajar" 'ari perusahaan ang

     berada di negara ang tari) pajakna rendah di jual kepada pihak lain ang bukan

    merupakan grup %independen& dengan harga wajar" #ehingga perusahaan di ta. heaen

    !untr akan mendapatkan laba atas penjualan tersebut( namun tidak dipungut pajak 

    atau dikenakan pajak lebih rendah" #edangkan keuntungan dari perusahaan ang ada di

    nd!nesia berkurang dan beban pajakna pun berkurang"

    adi( trans)er priing dalam kasus ini dilakukan dengan penggeseran laba pada

     perusahaan anak ang berada di ta. heaen !untr( hal tersebut bertujuan untuk 

    meminimalkan laba sebelum pajak ang akan berdampak pada penghematan beban

     pajak" al ini berdasarkan penelitian amila dan *artani %2014& ang menatakan

     perusahaan ang memiliki !perasi di luar negeri diakini memiliki insenti) lebih untuk 

    melakukan manajemen pajak( hal ini dikarenakan adana perbedaan tari) pajak antar 

    negara sehingga perusahaan dapat melakukan in!me shi)ting dari negara ang tari) 

     pajakna tinggi ke negara ang memiliki tari) pajak rendah"

    5. P,;+ta

  • 8/16/2019 Analisis FAgresivitas Pajak

    20/24

    te!ri atribusi ang menatakan bahwa indiidu melakukan suatu hal karena adana

    sebab ang berasal dari )akt!r internal maupun )akt!r eksternal"

    'engan meminimalkan beban pajak( maka laba perusahaan akan lebih tinggi

    dibandingkan dengan tidak melakukan agresiitas pajak" 'engan laba ang tinggi

    maka pembagian diiden dan pemeberian b!nus kepada karawan akan terpenuhi

    dengan baik" Oleh karena itu semakin tinggi pr!)itabilitas( maka akan semakin rendah

    nilai @/< perusahaan karena perusahaan melakukan ta. planning" hen( et al"( 2010

    dalam urniasih dan #ari 2013 menatakan( perusahaan ang memiliki pr!)itabilitas

    tinggi memiliki kesempatan untuk memp!sisikan diri dalam ta. planning ang baik 

    untuk mengurangi jumlah beban kewajiban perpajakan"

    al ini sesuai dengan /he!r !)

  • 8/16/2019 Analisis FAgresivitas Pajak

    21/24

    BAB V

    SARAN DAN KESIMPULAN

    A. K!(+'8&"a$

    Berdasarkan pembahasan mengenai beberapa hasil penelitian terkait dengan

    agresiitas pajak( penulis disini membuat beberapa kesimpulan aitu :

    1" epemilikan manajerial bisa mempengaruhi tingkat agresiitas pajak ang

    didukung !leh te!ri agensi( namun kepemilikan manajerial ini bisa tidak 

    mempengaruhi tingkat agresiitas pajak pajak karena beberapa perusahaan,

     perusahaan ang ada di nd!nesia disinalir merupakan perusahaan keluarga

    sehingga kepemilikan manajerial dalam perusahaan tidak ada"

    2" Deerage perusahaan bisa jadi tidak mempengaruhi tingkat agresiitas pajak 

    karena disebabkan !leh si)at dasar manusia( sehingga disini perushaan akan

    selalu berusaha untuk meminimalkan beban pajakna tanpa memperhatikan

    tinggi rendahna tingkat leerage perusahaan"

    3" ?!reign !perati!n mempengaruhi tingkat agresiitas pajak( hal ini biasana

    dilakukan !leh perusahaan,perusahaan *$ %*ultinati!nal !rp!rate& dengan

    ara melakukan trans)er priing untuk meminimalkan beban pajakna"

    4" Pr!)iabilitas mempengaruhi tingkat agresiitas pajak karena tujuan dari

    manajer untuk meminimalkan beban pajak sehingga laba ang diper!leh

    semakin tinggi dan kinerja perusahaan dimata inest!r menjadi baik"

    B. K!t!

  • 8/16/2019 Analisis FAgresivitas Pajak

    22/24

    Bagi peneliti ang akan melakukan penelitian mengenai agresiitas pajak bisa

    memilih untuk menggunakan indikat!r B/' %B!!k /a. 'i))erene& sebagai

    alternati) dalam mengukur tingkat agresiitas pajak"

    2" Bagi regulat!r 

    a" /erkait dengan trans)er priing pemerintah harus bisa membuat peraturan

    ang ketat untuk membatasi aktiitas trans)er priing ang sering dilakukan

    !leh perusahaan ang memiliki abang diluar negeri"

     b" Pemerintah harus membuat kebijakan terkit sanksi ang berat apabila

     perusahaan melakukan tindakan agresiitas pajak melalui tindakan ta.

    easi!n"

    21

  • 8/16/2019 Analisis FAgresivitas Pajak

    23/24

    DAFTAR PUSTAKA

    Agus #art!n!(

    http:GGd."d!i"!rgG10"1016G#0+6+,5+31%+6&00042,K

    artadinata( Okta # dan eru /jaraka" 2013" Analisis Pengaruh epemilikan *anajerial(

    ebijakan utang( dan -kuran Perusahaan terhadap /a. Aggressieness" urnal

    @k!n!mi dan Bisnis /ahun KK $!" 3 'esember 2013"

    idaanti" 2013" Pengaruh Antara epemilikan eluarga 'an !rp!rate ;!ernane

    /erhadap /indakan Pajak Agresi)" urnal Akuntansi dan Auditting"

    katan Akuntan nd!nesia" %2010&" Pernataan #tandar Akuntansi uangan $!" 10 %reisi

    2010& /ransaksi 'alam *ata -ang Asing" akarta

    ensen( *" and *ekling( C" 1+6" Theory of the Firm' Managerial !ehavior Agency

    (ost) and #*nership tructure" !urnal !) ?inane @!n!mis 3

    amila( Putri Almainda dan *artani( 'wi" 2014" Analisis ubungan Agresiitas Pelap!randan Agresiitas Pajak" urnal Akuntansi *ulti Paradigma %A*AD&

    urniasih( /"( L #ari( *" *" %2013&" Pengaruh Pr!)itabilitass( Deerage( !rp!rate

    ;!ernane( -kuran Perusahaan( dan !mpensasi

  • 8/16/2019 Analisis FAgresivitas Pajak

    24/24

    #uhars!( puguh" 200+" *et!de Penelitian uantitati) -ntuk Bisnis : Pendekatan ?il!s!)i

    dan Praktis"

    #uant!( "'"( L #upram!n!" 2012" Dikuiditas( Deerage( !misaris ndependen dan

    *anajemen Daba terhadap Agresiitas Pajak Perusahaan" urnal euangan danPerbankan( 2 %16&( 16,1"

    =enni *ang!ting" 1+++" /a. Planning : #ebuah Pengantar #ebagai Alternati) 

    *eminimalkan Pajak" -niersitas risten Petra : #emarang"

    =!ehana( *aretta" 2013" Analisis Pengaruh !rp!rate #!ial 53133G120,negara,bahas,masalah,

     penghindaran,pajak 

    http:GGnasi!nal"k!ntan"!"idGnewsGsengketa,pajak,t!!ta,m!t!r,menanti,palu,hakim

    http:GGwww"temp!"!Gt!pikGlembagaG6>>GAsian,Agri,;r!up