คมอการลงทน

ในกองทนรวมเพอการออม

จดทำโดย

บรษทหลกทรพยจดการกองทนไทยพาณชย จำกด

วนท 18 เดอน มถนายน พ.ศ. 2563

ขอตกลงในการใชคมอการลงทน

ขอมลทปรากฏในคมอการลงทนในกองทนรวมเพอการออมฉบบน ใชเพอประโยชนในการเปน

ขอมลเบองตนแกผลงทนเกยวกบแนวทางปฏบตทวไปทางภาษเทานน คมอการลงทนฉบบนไมถอวาเปน

การใหคำแนะนำหรอปรกษาทางดานภาษแกผลงทนแตอยางใด โดยขอเทจจรงทเกยวกบการลงทนและ

สถานะทางภาษอากรของผลงทนแตละรายอาจจะแตกตางกนไป รวมทงขอวนจฉย กฎหมายและระเบยบ

ขอบงคบทอางองอยในคมอฉบบน อาจมการแกไขเพมเตมใหเปลยนแปลงไปภายหลงการจดพมพได

ผลงทนจงควรศกษาและตรวจสอบขอมลใหถกตอง หรอปรกษากบศนยบรการขอมลสรรพากร (RD Call

Center) หรอปรกษากบทปรกษาดานภาษโดยตรง (ถาม) กอนการลงทน โดยบรษทหลกทรพยจดการ

กองทน สมาคมบรษทจดการลงทน รวมถงหนวยงานทเกยวของตางๆ ไมรบผดชอบในความเสยหายใดๆ ท

เกดขนจากการทผลงทนกระทำการหรองดเวนกระทำการอยางใดๆ โดยอาศยขอมลทปรากฏในคมอฉบบน

บทนำ

คมอการลงทนในกองทนรวมเพอการออมน ไดจดทำขนตามประกาศสำนกงานคณะกรรมการ

กำกบหลกทรพยและตลาดหลกทรพยวาดวยหลกเกณฑในการจดสงหรอแจกจายหนงสอชชวนและการ

เสนอขายหนวยลงทน หรอตามประกาศอนทมการปรบปรงแกไขตอไป ทกำหนดใหบรษทจดการกองทน

รวมตองจดสง แจกจาย หรอจดใหมคมอการลงทนสำหรบการเสนอขายหนวยลงทนของกองทนรวมทผถอ

หนวยลงทนไดรบสทธประโยชนทางภาษ โดยคมอการลงทนนมวตถประสงคเพอเผยแพรความร ความ

เขาใจใหกบผลงทนทประสงคจะลงทนในหนวยลงทนกองทนรวมเพอการออมเกยวกบสทธประโยชนทาง

ภาษทผลงทนจะไดรบเมอผลงทนปฏบตตามเงอนไขการลงทนทกรมสรรพากรกำหนดไว การชำระคนสทธ

ประโยชนทางภาษทเคยไดรบการชำระภาษเงนไดจากการขายคนหนวยลงทน และการชำระเบยปรบเงนเพม

หากผลงทนปฏบตไมเปนไปตามเงอนไขการลงทน หรอไถถอนการลงทนกอนกำหนด เพอใหผลงทนได

ตดสนใจลงทนดวยความเขาใจถกตองวา การลงทนในหนวยลงทนกองทนรวมเพอการออมเปนการลงทน

ระยะยาว มเงอนไขและภาระผกพนหลายป

จงขอใหผลงทนศกษาขอมลจากคมอการลงทนฉบบนอยางละเอยดจนเขาใจ ควบคกนไปพรอมกบ

การศกษาหนงสอชชวนเสนอขายหนวยลงทนของโครงการจดการกองทนรวมเพอการออมแตละกองทน

แลวจงตดสนใจตามทผลงทนเหนสมควร

บรษทหลกทรพยจดการกองทนไทยพาณชย จำกด

สารบญ

หนา

หนา

กฎหมาย กฎ ประกาศทเกยวของกบสทธประโยชนทางภาษของผลงทน

หนงสอสำนกเลขาธการคณะรฐมนตร ท นร 0505/7970

เรองมาตรการดแลเยยวยาผลกระทบจากไวรสโคโรนา (COVID-19) ชดท 1 1

กฎกระทรวง กระทรวงการคลง

กฎกระทรวง ฉบบท 357 (พ.ศ. 2563) 4

กฎกระทรวง ฉบบท 363 (พ.ศ. 2563) 8

ประกาศอธบดกรมสรรพากร

ประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 369) 11

ประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 376) 16

ประมวลรษฎากร

ประเภทเงนไดพงประเมน ตามมาตรา 40 21

คาใชจายหกจากเงนได ตามมาตรา 42 ทว ถงมาตรา 46 23

เงนเพมกรณไมเสยหรอนำสงภาษภายในกำหนดเวลา ตามมาตรา 27 24

กฎหมาย กฎ ประกาศทเกยวของกบสทธประโยชนทางภาษของผลงทน

1

หนงสอสำนกเลขาธการคณะรฐมนตร ท นร 0505/7970

2

3

4

กฎกระทรวง กระทรวงการคลง

5

6

7

8

กฎกระทรวง กระทรวงการคลง

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

ประมวลรษฎากร

ประเภทเงนไดพงประเมน

มาตรา 40 เงนไดพงประเมนนน คอเงนไดประเภทตอไปน รวมตลอดถงเงนคาภาษอากรท

ผจายเงนหรอผอนออกแทนใหสำหรบเงนไดประเภทตาง ๆ ดงกลาว ไมวาในทอดใด

(1) เงนไดเนองจากการจางแรงงานไมวาจะเปนเงนเดอน คาจาง เบยเลยง โบนส เบยหวด

บำเหนจ บำนาญ เงนคาเชาบาน เงนทคำนวณไดจากมลคาของการไดอยบานทนายจางใหอยโดยไมเสย

คาเชา เงนทนายจางจายชำระหนใดๆ ซงลกจางมหนาทตองชำระ และเงน ทรพยสน หรอประโยชนใดๆ

บรรดาทไดเนองจากการจางแรงงาน

(2) เงนไดเนองจากหนาทหรอตำแหนงงานททำ หรอจากการรบทำงานให ไมวาจะเปน

คาธรรมเนยม คานายหนา คาสวนลด เงนอดหนนในงานททำ เบยประชม บำเหนจ โบนส เงนคาเชา

บาน เงนทคำนวณไดจากมลคาของการไดอยบานทผจายเงนไดใหอยโดยไมเสยคาเชา เงนทผจายเงน

ไดจายชำระหนใดๆ ซงผมเงนไดมหนาทตองชำระ และเงน ทรพยสน หรอประโยชนใดๆ บรรดาทได

เนองจากหนาทหรอตำแหนงงานททำ หรอจากการรบทำงานใหนนไมวาหนาท หรอตำแหนงงาน หรอ

งานทรบทำใหนนจะเปนการประจำหรอชวคราว

(3) คาแหงกดวลล คาแหงลขสทธหรอสทธอยางอน เงนป หรอเงนไดมลกษณะเปนเงนรายปอน

ไดมาจากพนยกรรม นตกรรมอยางอน หรอคำพพากษาของศาล

(4) เงนไดทเปน

(ก) ดอกเบยพนธบตร ดอกเบยเงนฝาก ดอกเบยหนก ดอกเบยตวเงน ดอกเบยเงนกยม

ไมวาจะมหลกประกนหรอไม ดอกเบยเงนกยมทอยในบงคบตองถกหกภาษไว ณ ทจายตามกฎหมายวา

ดวยภาษเงนไดปโตรเลยมเฉพาะสวนทเหลอจากถกหกภาษไว ณ ทจายตามกฎหมายดงกลาว หรอ

ผลตางระหวางราคาไถถอนกบราคาจำหนายตวเงนหรอตราสารแสดงสทธในหนทบรษทหรอหางหนสวน

นตบคคล หรอนตบคคลอนเปนผออกและจำหนายครงแรกในราคาตำกวาราคาไถถอน รวมทงเงนไดทม

ลกษณะทำนองเดยวกนกบดอกเบย ผลประโยชนหรอคาตอบแทนอนๆ ทไดจากการใหกยม หรอจาก

สทธเรยกรองในหนทกชนด ไมวาจะมหลกประกนหรอไมกตาม

(ข) เงนปนผล เงนสวนแบงของกำไร หรอประโยชนอนใดทไดจากบรษทหรอหาง

หนสวนนตบคคล หรอสถาบนการเงนทมกฎหมายโดยเฉพาะของประเทศไทยจดตงขนสำหรบใหกยม

เงน เพอสงเสรมเกษตรกรรม พาณชยกรรม หรออตสาหกรรม เงนปนผลหรอเงนสวนแบงของกำไรทอย

ในบงคบ ตองถกหกภาษไว ณ ทจาย ตามกฎหมายวาดวยภาษเงนไดปโตรเลยมเฉพาะสวนทเหลอจาก

ถกหกภาษไว ณ ทจายตามกฎหมายดงกลาว

22

เพอประโยชนในการคำนวณเงนไดตามวรรคหนง ในกรณทบตรชอบดวยกฎหมาย

ทยงไมบรรลนตภาวะเปนผมเงนได และความเปนสามภรยาของบดาและมารดาไดมอยตลอดปภาษ ให

ถอวาเงนไดของบตรดงกลาวเปนเงนไดของบดา แตถาความเปนสามภรยาของบดาและมารดามไดมอย

ตลอดปภาษ ใหถอวาเงนไดของบตรดงกลาวเปนเงนไดของบดาหรอของมารดาผใชอำนาจปกครอง หรอ

ของบดาในกรณบดามารดาใชอำนาจปกครองรวมกน

ความในวรรคสองใหใชบงคบกบบตรบญธรรมทยงไมบรรลนตภาวะซงเปนผมเงนได

ดวยโดยอนโลม

(ค) เงนโบนสทจายแกผถอหน หรอผเปนหนสวนในบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล

(ง) เงนลดทนของบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลเฉพาะสวนทจายไมเกนกวากำไรและ

เงนทกนไวรวมกน

(จ) เงนเพมทนของบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลซงตงจากกำไรทไดมาหรอเงนทกน

ไวรวมกน

(ฉ) ผลประโยชนทไดจากการทบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลควบเขากน หรอรบชวง

กน หรอเลกกน ซงตราคาเปนเงนไดเกนกวาเงนทน

(ช) ผลประโยชนทไดจากการโอนการเปนหนสวน โอนหนวยลงทน หรอโอนหน หนก

พนธบตรหรอตวเงน หรอตราสารแสดงสทธในหนทบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลหรอนตบคคลอน

เปนผออก รวมทงเงนไดจากการขายคนหนวยลงทนใหแกบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทเปนกองทน

รวม ทงน เฉพาะซงตราคาเปนเงนไดเกนกวาทลงทน”

(ซ) เงนสวนแบงของกำไร หรอผลประโยชนอนใดในลกษณะเดยวกนทไดจากการถอ

หรอ ครอบครองโทเคนดจทล

(ฌ) ผลประโยชนทไดรบจากการโอนครปโทเคอรเรนซหรอโทเคนดจทล ทงน เฉพาะซง

ตราคา เปนเงนไดเกนกวาทลงทน

(5) เงนหรอประโยชนอยางอนทไดเนองจาก

(ก) การใหเชาทรพยสน

(ข) การผดสญญาเชาซอทรพยสน

(ค) การผดสญญาซอขายเงนผอนซงผขายไดรบคนทรพยสนทซอขายนน โดยไมตอง

คนเงนหรอประโยชนทไดรบไวแลว

ในกรณ (ก) ถาเจาพนกงานประเมนมเหตอนควรเชอวา ผมเงนไดแสดงเงนไดตำไป ไม

ถกตองตามความเปนจรง เจาพนกงานประเมนมอำนาจประเมนเงนไดนนตามจำนวนเงนททรพยสนนน

สมควรใหเชาไดตามปกต และใหถอวาจำนวนเงนทประเมนนเปนเงนไดพงประเมนของผมเงนได ใน

กรณนจะอทธรณการประเมนกได ทงนใหนำบทบญญตวาดวยการอทธรณตามสวน 2 หมวด 2 ลกษณะ

2 มาใชบงคบโดยอนโลม

ในกรณ (ข) และ (ค) ใหถอวาเงนหรอประโยชนทไดรบไวแลวแตวนทำสญญาจนถงวน

ผดสญญาทงสน เปนเงนไดพงประเมนของปทมการผดสญญานน

23

(6) เงนไดจากวชาชพอสระ คอ วชากฎหมาย การประกอบโรคศลปะ วศวกรรม สถาปตยกรรม

การบญช ประณตศลปกรรม หรอวชาชพอสระอน ซงจะไดมพระราชกฤษฎกากำหนดชนดไว

(7) เงนไดจากการรบเหมาทผรบเหมาตองลงทนดวยการจดหาสมภาระในสวนสำคญนอกจาก

เครองมอ

(8) เงนไดจากการธรกจ การพาณชย การเกษตร การอตสาหกรรม การขนสง หรอการอน

นอกจากทระบไวใน (1) ถง (7) แลว

เงนคาภาษอากรตามวรรคหนง ถาผจายเงนหรอผอนออกแทนใหสำหรบเงนไดประเภทใด ไม

วาทอดใดหรอในปภาษใดกตาม ใหถอเปนเงนไดประเภทและของ ปภาษเดยวกนกบเงนไดทออกแทนให

นน

คาใชจายหกจากเงนได

มาตรา 42 ทว เงนไดพงประเมนตามความในมาตรา 40 (1) และ (2) ยอมใหหกคาใชจายเปนการ

เหมาไดรอยละ 50 แตรวมกนตองไมเกน 100,000 บาท

ในกรณสามภรยาตางฝายตางมเงนไดตามวรรคหนง และความเปนสามภรยาไดมอยตลอดปภาษ

ใหตางฝายตางหกคาใชจายไดตามเกณฑในวรรคหนง

มาตรา 42 ตร เงนไดพงประเมนตามความในมาตรา 40 (3) เฉพาะทเปนคาแหงกดวลล คาแหง

ลขสทธหรอสทธอยางอน ยอมใหหกคาใชจายไดตามทกำหนดโดยพระราชกฤษฎกา

ในกรณทสามภรยาตางฝายตางมเงนไดตามวรรคหนง และความเปนสามภรยาไดมอยตลอดป

ภาษ ใหตางฝายตางหกคาใชจายตามเกณฑในวรรคหนง

มาตรา 43 เงนไดพงประเมนตามความในมาตรา 40 (5) ยอมใหหกคาใชจายไดตามทกำหนดโดย

พระราชกฤษฎกา

มาตรา 44 เงนไดพงประเมนตามความในมาตรา 40 (6) ยอมใหหกคาใชจายไดตามทกำหนดโดย

พระราชกฤษฎกา

มาตรา 45 เงนไดพงประเมนตามความในมาตรา 40 (7) ยอมใหหกคาใชจายไดตามทกำหนดโดย

พระราชกฤษฎกา

มาตรา 46 เงนไดพงประเมนตามความในมาตรา 40 (8) ยอมใหหกคาใชจายไดตามทกำหนดโดย

พระราชกฤษฎกา

24

เงนเพมกรณไมเสยหรอนำสงภาษภายในกำหนดเวลา

มาตรา 27 บคคลใดไมเสยหรอนำสงภาษภายในกำหนดเวลาตามทบญญตไวในหมวดตางๆ

แหงลกษณะนเกยวกบภาษอากรประเมน ใหเสยเงนเพมอกรอยละ 1.5 ตอเดอน หรอเศษของเดอนของ

เงนภาษทตองเสย หรอนำสงโดยไมรวมเบยปรบ

ในกรณอธบดอนมตใหขยายกำหนดเวลาชำระหรอนำสงภาษ และไดมการชำระหรอนำสง

ภาษภายในกำหนดเวลาทขยายใหนน เงนเพมตามวรรคหนงใหลดลงเหลอรอยละ 0.75 ตอเดอนหรอ

เศษของเดอน

การคำนวณเงนเพมตามวรรคหนงและวรรคสอง ใหเรมนบเมอพนกำหนดเวลาการยนรายการ

หรอนำสงภาษจนถงวนชำระหรอนำสงภาษ แตเงนเพมทคำนวณไดมใหเกนจำนวนภาษทตองเสยหรอ

นำสง ไมวาภาษทตองเสยหรอนำสงนนจะเกดจากการประเมนหรอคำสงของเจาพนกงานหรอคำวนจฉย

อทธรณ หรอคำพพากษาของศาล