นายนิพนธ วงศ เกษม · 3.3 ใช สอนซ อมเสริัมกับนีกเรยนที่ต องการค นคว าหาความรู

นิพนธ์ วงศ์เกษม

เลม 9

สาระที่ 2 หนาที่พลเมือง วัฒนธรรม และการดําเนนิชีวิตในสงัคม

วิชา ส 41102 สังคมศึกษา ชัน้มัธยมศึกษาปที่ 4 หนวยการเรียนรู ความรูพื้นฐานเกี่ยวกับกฎหมาย

โดย

นายนิพนธ วงศเกษม ครูชํานาญการ โรงเรียนจอมสุรางคอุปถัมภ

สํานักงานเขตพื้นที่การศึกษาพระนครศรีอยุธยา เขต 1 สํานักงานคณะกรรมการการศึกษาขั้นพื้นฐาน กระทรวงศึกษาธกิาร


ก

คํานํา

บทเรียนสําเร็จรูป เลมที่ 9 กฎหมายทีเ่กีย่วของกับชุมชนและประเทศชาติ เร่ือง กฎหมายภาษอีากร หนวยการเรียนรู ความรูพื้นฐานเกี่ยวกับกฎหมาย จัดทําขึ้นมาเพื่อใหนกัเรียน ไดศึกษาความรูในดานกฎหมายตามหลักสูตรสถานศึกษา โรงเรียนจอมสุรางคอุปถัมภ กลุมสาระ การเรียนรูสังคมศึกษา ศาสนาและวัฒนธรรม วิชา ส 41102 สังคมศึกษา ช้ันมัธยมศึกษาปที่ 4 หนวยการเรยีนรู ความรูพืน้ฐานเกี่ยวกบักฎหมาย

จุดมุงหมายที่จดัทําบทเรียนสําเร็จรูป เพื่อใชเปนนวัตกรรมการเรียนรูดวยตนเอง ใชสอนซอมเสริม แกไขปญหาระหวางเรยีน หรือเปนสื่อในการเขาสอนแทนโดยจดัทําเนือ้หาจากงาย ไปหายาก เพื่อใหนกัเรียนไดศึกษาดวยตนเองตามความสามารถ

บทเรียนสําเร็จรูปนี้มีทั้งหมด 11 เลมจัดทําขึ้นตามหลักสตูรการศึกษาขัน้พื้นฐาน พุทธศักราช 2544 กลุมสาระการเรียนรูสังคมศึกษา ศาสนาและวัฒนธรรม ชวงชั้นที่ 4 สาระที่ 2 หนาที่พลเมอืง วัฒนธรรมและการดําเนินชวีิตในสังคม

หวังวานักเรียนคงจะศกึษาบทเรียนสําเร็จรูปนี้ดวยความรับผิดชอบ ซ่ือสัตย และมีความรู ความเขาใจในเรื่องกฎหมายภาษีอากร และปฏิบัติตนตามหนาที่พลเมอืงดีตอไปในอนาคต


ข

คําชี้แจง

บทเรียนสําเร็จรูปวิชา ส 41102 สังคมศึกษา สาระที่ 2 หนาที่พลเมือง วัฒนธรรมและ การดําเนนิชีวติในสังคม ช้ันมัธยมศึกษาปที่ 4 หนวยการเรียนรูความรูพื้นฐานเกี่ยวกับกฎหมาย เลมที่ 9 กฎหมายที่เกีย่วของกับชุมชนและประเทศชาต ิ เร่ือง กฎหมายภาษีอากร เลมนี้ไดจดัทําขึน้เพื่อสอนตามปกติ และสอนซอมเสริม

บทเรียนสําเร็จรูปที่จัดทําขึ้นนี้ไดจดัทําขึ้นตามมาตรฐานการเรียนรู จดุประสงคการเรียนรู ผล- การเรียนรูที่คาดหวัง ตามหลักสูตรสถานศึกษาโรงเรียนจอมสุรางคอุปถัมภ นกัเรียนสามารถศึกษาเนื้อหา ทํากจิกรรมตามที่กําหนด และประเมินผลการเรยีนไดดวยตนเอง ขั้นตอนทีก่ําหนดไว บทเรียนสําเร็จรูปชุดนี้ จะเสนอเนื้อหาทีละนอยจากงายไปหายาก และมีคําถามใหผูเรียนไดทํากิจกรรม หรือตอบคําถาม แลวเฉลยคําตอบไดทันที นักเรียนสามารถทํากิจกรรมในการเรยีนใชไดดวยตนเองตามความสามารถของแตละบุคคล หากนกัเรียนไมสามารถเรียนไดตามเวลาที่กําหนดไว นักเรยีนสามารถนําบทเรียนสําเร็จรูปไปศึกษาดวยตนเองนอกเวลาเรียน หรือไปศึกษาเพิ่มเติมที่บานได


ค

คําแนะนําสําหรับครู

1. ครูควรศึกษา มาตรฐานการเรียนรู ผลการเรียนรูที่คาดหวัง จุดประสงคการเรียนรู ของวิชา ส 41102 สังคมศึกษา สาระที่ 2 หนาที่พลเมอืง วัฒนธรรมและการดําเนินชีวิตในสังคม ชั้นมัธยมศึกษาปที่ 4 กอนที่นักเรียนจะศกึษาบทเรียนสําเร็จรูปควรทําแบบทดสอบกอนเรียน และทําแบบทดสอบหลังเรียนเมื่อนักเรยีนศึกษาเนื้อหาจบทุกกรอบแลว

2. ครูแนะนําใหนักเรยีนศกึษาเนื้อหาของบทเรียนสําเร็จรูปดวยตนเอง และทําขอทดสอบ กอนเรียน (Pre-test) และหลังเรียน (Post-test)

3. บทเรียนสําเร็จรูปเลมนี้ ครูสามารถนําไปใชสอนซอมเสริมกับ 3.1 นักเรียนที่เรียนรูชา 3.2 นักเรียนที่เรียนชา กรณหียุดเรียน หรือยายเขามาเรยีนใหมในระหวางปการศึกษา 3.3 ใชสอนซอมเสริมกับนักเรียนที่ตองการคนควาหาความรูเพิ่มเติมจากบทเรียน 4. บทเรียนสําเร็จรูปเลมที่ 9 นี้ ใชเนื้อหาในบทเรียนจากหนังสือแบบเรียนจาก หนังสือ

แบบเรียนหนาที่พลเมือง วัฒนธรรมและการดําเนินชวีิตในสังคม ชวงชั้นที่ 4 กฎหมายที่เกี่ยวของกับชุมชนและประเทศชาติ เร่ือง กฎหมายเกี่ยวกับภาษีอากร หากนกัเรียนตองการศกึษาเนื้อหาเพิม่เติมนักเรียนสามารถคนควาไดจากเอกสารอางอิงทายบทเรียนสําเร็จรูป


สารบัญ

หนา คํานํา ก คําชี้แจง ข คําแนะนําสําหรับครู ค มาตรฐานการเรียนรู – กรอบนํา กฎหมายภาษีอากร 1 คําแนะนําในการใชบทเรียนสําเร็จรูป 2 แบบทดสอบกอนเรียน 3 เฉลยแบบทดสอบกอนเรียน 5 กรอบที่ 1 ความหมายของภาษีอากร 6 กรอบที่ 2 ภาษเีงินไดบุคคลธรรมดา 7 กรอบที่ 3 การดําเนินการการเสียภาษเีงินไดบุคคลธรรมดา 8 กรอบที่ 4 การยื่นแบบภาษ ี 9 กรอบที่ 5 การไมชําระภาษีเงนิไดบุคคลธรรมดา 10

กรอบที่ 6 การคํานวณการเสยีภาษีเงินไดบคุคลธรรมดา 11

กรอบที่ 7 ภาษเีงินไดนิติบุคคล 12

กรอบที่ 8 ภาษมีูลคาเพิ่ม 13

กรอบที่ 9 กิจการที่ไมตองเสียภาษีมูลคาเพิ่ม 14 กรอบที่ 10 ภาษีธุรกิจเฉพาะ 15 กรอบที่ 11 กิจการที่ไมตองเสียภาษีธุรกจิเฉพาะ 16 กรอบที่ 12 การดําเนินการการเสียภาษีธุรกจิเฉพาะ 17 กรอบที่ 13 ภาษีสรรพสามิต ภาษีศุลกากร ภาษีบํารุงทองที ่ 18 กรอบที่ 14 แบบฝกหัด 19 กรอบที่ 15 เฉลยแบบฝกหดั 20 กรอบสรุป 21 แบบทดสอบหลังเรียน 22 เฉลยแบบทดสอบหลังเรียน 24 บรรณานุกรม 25


1

กฎหมายที่เกี่ยวของกับชุมชนและประเทศชาติ

สวัสดีครับ นักเรียนทราบไหมครับวาการสรางโรงเรียน สาํหรับนักเรียน การสรางโรงพยาบาลสําหรับคนปวย การสรางสวนสาธารณะสําหรับการพักผอนของประชาชน นักเรียนทราบไหมวารัฐบาลนําเงินงบประมาณจากสวนไหนมาพฒันาประเทศ โดยเงินท่ีมาจากประชาชน ซ่ึงเปนรายไดท่ีรัฐจัดเก็บจากประชาชนท่ีประกอบอาชีพตางๆ ท่ีเรียกวา ภาษีอากร ฉะนั้นเราในฐานะที่เปนพลเมืองคนหนึ่ง จึงตองมคีวามรูเร่ืองกฎหมายภาษีอากร

มาตรฐานการเรียนรู วิชา ส41102 สังคมศึกษา สาระที่ 2 หนาท่ีพลเมือง วัฒนธรรม และการดําเนินชีวิตในสังคม หนวยการเรียนรู ความรูพื้นฐานเกี่ยวกับกฎหมาย

มาตรฐานที่ ส 2.1 ปฏิบัติตนตามหนาที่ของการเปนพลเมืองดี ตามกฎหมาย ประเพณี วัฒนธรรมไทย ดํารงชีวิตอยูรวมกันในสังคมไทยและสังคมโลกอยางสันติสุข

ผลการเรียนรูท่ีคาดหวัง รูและความเขาใจ ปฏิบัติตนตามกฎหมายพืน้ฐานที่เกี่ยวของกับตนเอง ครอบครัว ชุมชน

จุดประสงคการเรียนรู อธิบายประเภทของภาษีอากรที่ควรรูจักและหลักเกณฑวธีิการเสียภาษอีากรในชวีิตประจําวนัได


2

คําแนะนําการใชบทเรียนสําเร็จรปู

1. กอนท่ีนักเรียนจะศึกษาบทเรียนสําเร็จรูปควรทําแบบทดสอบกอนเรียน และแบบทดสอบหลังเรียนเมื่อนักเรียนศึกษาเนื้อหาจบทุกกรอบแลว

2. ศึกษาเนื้อหาและทํากิจกรรมทีละกรอบตามลําดับ ตัง้แตกรอบท่ี 1 ถึงกรอบสรุป โดยไมเวนหนา หามเปดขามกรอบ เพราะจะทําใหบทเรียนไมตอเนื่องกัน

3. เม่ือพบคําถามใหอานและตอบอยางรอบคอบลงในกระดาษคําตอบ แลวตรวจกับเฉลย ซ่ึงจะอยูดานลางในกรอบถัดไป

4. ถาตอบถูก แสดงวานักเรียนเขาใจดีแลว ใหศึกษาในกรอบตอไป ถาตอบผิดใหยอนกลับไปศึกษาเนื้อหาเดิมอีกคร้ัง และแกไขเพิ่มเติมดวยปากกาสีแดงจึงศึกษาในกรอบตอไป

5. โปรดซื่อสัตยตอตนเอง อยาเปดดูเฉลยกอน ท่ีนักเรียนจะใชความสามารถของตนเองเพราะจะไมทําใหนักเรียนมีความรูขึ้นมาเลยและจะเปนการเรียนท่ีสูญเปลา

6. ใหนักเรียนปฏบิัติกิจกรรมดวยตนเองดวยความตัง้ใจจะชวยใหมีความเขาใจในเนื้อหาท่ีเก่ียวกับกฎหมายเปนอยางดีและสามารถนําไปใชในชวีิตประจําวันไดอยางถูกตอง

7. นักเรียนตองไมขีดเขียน ขอความใดๆ ลงในบทเรียนสําเร็จรูป เพราะถือเปนสมบัติสวนรวมของทุกคน

8. ระยะเวลาในการศึกษาบทเรียนสําเร็จรูป ใชเวลา 1 ชั่วโมง

ทําแบบทดสอบกอนเรียนกันกอนนะครับ


3


1. แบบทดสอบฉบับนี้มีท้ังหมด 10 ขอ 2. ใหเลือกคําตอบที่ถูกตองที่สดุเพียงขอเดียว และเขียนตวัเลือก ก ข ค หรือ ง ลงใน

กระดาษคําตอบที่กําหนดใหเพียงคาํตอบเดยีวและใชเวลาในการทําแบบทดสอบ 5 นาที

1. การเก็บภาษีจากลูกคาเรยีกวา ก. ภาษีอากร ข. ภาษีมูลคาเพิ่ม ค. ภาษีสรรพสามิต ง. ภาษีการคาและพาณิชยกรรม 2. หากผูมีรายไดไมมายื่นแบบเพื่อเสียภาษีภายใน 10 วนันับตั้งแตไดรับคําเตือนจะตองเสียภาษีเพิม่ รอยละเทาใด ก. รอยละ 10 ข. รอยละ 5 ค. รอยละ 7 ง. รอยละ 15 3. ขอใดกลาวถูกตองที่สุด ก. ทุกคนมีหนาทีเ่สียภาษ ี ข. เอกชนเทานัน้ที่มีหนาที่เสียภาษ ี ค. การเสียภาษีทาํใหบุคคลเสียเปรียบรัฐบาล ง. บุคคลที่มีเงินเดือนตั้งแต 20,000 บาทขึ้นไปมีหนาที่เสียภาษี 4. ขอใดเปนภาษีทางออม ก. ภาษีบํารุงทองที่ ข. ภาษีมูลคาเพิ่ม ค. ภาษีเงนิไดนิตบิุคคล ง. ภาษีสรรพสามิต 5. ขอใดไมใชภาษีสรรพสามิต ก. ภาษีสุรา ข. ภาษีรถยนต ค ภาษีปาย ง. ภาษีรายไดนิตบิุคคล

แบบทดสอบกอนเรียน เร่ือง กฎหมายเกี่ยวกับภาษีอากร


4 6. นายโชคด ีชิงโชคได ไดรับรางวัลรถยนต 1 คัน จากการออกสลากงานกาชาดจังหวัด นายโชคดี จะตองนําไปคํานวณเปนเงินเพื่อเสียภาษีหรือไม ก. นําไปคํานวณเพราะตองใชรถคันนี้ ข. นําไปคํานวณเพราะรถถือเปนทรัพยสิน ค. ไมตองคํานวณเพราะเปนของที่ไดรับรางวัล ง. ไมตองคํานวณเพราะตองเสียภาษีรถยนตอยูแลว 7. เงินใดทีไ่มตองนําไปคํานวณเสียภาษีเงินไดบุคคลธรรมดา ก. เงินบริจาค ข. คาลดหยอน ค. เงินที่ตองใชหนี้ ง. เบี้ยประกันชีวติ 8. ผูมีเงินไดที่เสียภาษพีนกําหนดเวลาแตไมทันไดรับคําเตือนหรือคําเรียกตรวจสอบเปนหนังสือ จะตองไดรับโทษตามขอใด ก. เสียเงินเพิ่มรอยละ 5 ของภาษีที่จะตองเสีย ข. เสียเงินเพิ่มรอยละ 10 ของภาษีที่จะตองเสีย ค. เสียเงินเพิ่มรอยละ 15 ของภาษีที่จะตองเสีย ง. เสียเงินเพิ่มรอยละ 20 ของภาษีที่จะตองเสีย 9. ผูมีเงินไดตองยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินไดภายในกําหนดเวลาใดของทุกปภาษี ก. 31 มีนาคม ข. 31 มกราคม ค. 31ตุลาคม ง. 31 ธันวาคม 10. รัฐเรียกเก็บเงินภาษีจากผูใด ก. เรียกเก็บจากผูซ้ือสินคา ข. เรียกเก็บจากผูรับบริการ ค. เรียกเก็บจากผูผลิตหรือผูนําเขา ง. เรียกเก็บโดยตรงจากเงินไดสุทธิของบุคคลที่มีเงินได


5

เฉลยแบบทดสอบกอนเรยีน เร่ือง กฎหมายเกี่ยวกับภาษีอากร

1. ข. 2. ก. 3. ก. 4. ข. 5. ง. 6. ข. 7. ค. 8. ก. 9. ก. 10. ง.

ไดนอยไมเปนไรนะครับ เดี๋ยวลองศึกษาเนื้อหาในกรอบบทเรียนก็จะมีความรูมากขึ้นครับ


6

คําถาม

ความหมายของกฎหมายภาษีอากร

รูปที่ 1 ภาษีอากรเปนรายไดที่รัฐตองเกบ็จากประชาชนที่มีรายไดทุกคน ถือเปนหนาที่ของประชาชนที่ตองเสียภาษ ีที่มา http://www.fm100cmu.com/

กรอบที ่1

ภาษีอากร เปนรายไดที่รัฐหรือทองถ่ินเก็บจากประชาชนทีม่ี

รายไดจากการประกอบอาชพีตางๆ ภาษีอากรที่รัฐเก็บไป จากประชาชน จะถูกนําไปพฒันาประเทศในดานตางๆ สําหรับภาษีอากรสําคัญที่ควรรู ไดแก ภาษีเงินไดบุคคลธรรมดา ภาษีเงินไดนิต-ิบุคคล ภาษีมูลคาเพิ่ม ภาษีธุรกิจเฉพาะ ภาษสีรรพสามิต ภาษีศุลกากร ภาษีบํารุงทองที่

คําถามเงินท่ีรัฐนําไปพัฒนาประเทศในดานตางๆ เรียกวา?

อานเนื้อหาใหเขาใจ แลวตอบคําถามกอนจะเปดดูเฉลยท่ีกรอบถัดไปนะครับ


7

ภาษีเงินไดบุคคลธรรมดา รูปที่ 2 ใบ ภ.ง.ด. คือ แบบเสียภาษีเงินได ที่มา http://www.talkystory.com/


ภาษีเงนิไดบุคคลธรรมดา คือ ภาษีที่จดัเกบ็จากบุคคลทั่วไปที่มีเงนิไดเกิดขึน้ระหวางวันที่ 1 มกราคม ถึง 31 ธันวาคม ของปที่ผานมา และตองยืน่แบบเสียภาษภีายในวันที่ 31 มีนาคมของปถัดไป โดยที่บุคคลนั้นอาจมีสถานภาพอยางใดอยางหนึ่งดังตอไปนี ้ 1.) บุคคลธรรมดา 2.) หางหุนสวนสามัญหรือคณะบุคคลที่มิใชนิติบุคคล 3.) ผูถึงแกความตายระหวางปภาษ ี 4.) กองมรดกที่ยังไมไดแบง

คําถาม ภาษีเงนิไดบุคคลธรรมดา ถานักเรียนมีรายไดจากการโฆษณาในปพ.ศ. 2550 นักเรียนตองเสียภาษีอากรหรือไม และมีกําหนดการยื่นแบบการเสียภาษีอากร ภายในวันท่ีเทาไหร ของปถดัไป?

เฉลยกรอบท่ี 1

ภาษีอากร

ถูกตองครับ อานไดเขาใจดีแลว


8

การดําเนินการการเสียภาษีเงินไดบุคคลธรรมดา

เกงมากครับท่ีจําวันท่ีการยื่นแบบภาษไีด


เมื่อมีเงินไดเกดิขึ้นแลวและมีจํานวนเงินอยูในเกณฑที่ตองเสียภาษี ผูมีหนาที่เสียภาษขีางตนจะตองดําเนินการดังนี้ 1.) ขอมีเลขบัตรประจําตัวผูเสียภาษภีายใน 60 วัน นับแตวันที่มีเงนิไดเกิดขึ้น ตามภมูิลําเนา

2.) ยื่นแบบเสยีภาษีปกติปละ 1 คร้ัง เงินไดของปใดกย็ืน่แบบเสียภาษ ีภายในวันที่ 31 มีนาคมของปถัดไป ยกเวนแตเงนิไดที่มาจากการประกอบอาชีพบางประเภท เชน การใหเชาทรัพยสิน การประกอบวิชาชีพอิสระ (แพทย ทนายความ สถาปนิก ฯลฯ) เงินไดจากการรับเหมา เงินไดจากการพาณชิย เปนตน จะตองยื่นแบบเสียภาษี 2 คร้ัง คือ ยื่นแบบเสียภาษีกลางปสําหรบัเงินได ที่เกิดขึ้นในชวง 6 เดือนแรก (มกราคม-มิถุนายน) ภายในเดือนกนัยายนของปนั้น โดยทายาทเปนผูยื่นแบบเสียภาษี สวนกองมรดกที่ยังไมไดแบง ในปแรกก็ใหทําเชนเดยีวกับกรณีของผูถึงแกความตายระหวางปภาษแีละเมื่อกองมรดก ถูกแบงไปใหทายาทแลว ทายาทแตละคนก็จะเปนผูรับผิดชอบในการเสียภาษีตอไป

คําถาม ถาผูท่ีมีรายไดจากการประกอบอาชีพอิสระ ตองเสียภาษปีละ 2 คร้ัง คร้ังแรกภายในเดือน... คร้ังท่ีสองภายในเดือน?


31 มีนาคมของปถดัไป


9

การยื่นแบบเสียภาษี รูปที่ 3 การยื่นแบบเสียภาษี สามารถยื่นผานทางเว็บไซต ไดอีกทางหนึ่ง ที่มา http://www.thaigoodview.com/

ดีมากครับ เร่ิมมีความรูในเรื่องกฎหมายภาษอีากรเพิ่มขึ้น


การยื่นแบบเสยีภาษี อาจทําไดดังนี ้ 1.) ยื่นที่สํานกังานสรรพากรพื้นที่สาขา ผูมีเงินไดสามารถยื่นแบบเสียภาษีที่สํานกังานสรรพากรพื้นที่สาขาใดก็ได ไมจําเปนตองเปนทองทีท่ี่มีภูมิลําเนา 2.) อาจยืน่แบบทางไปรษณยี โดยสงไปยังกองคลังสรรพากร โดยถือเอาวันลงทะเบียนเปนวันรับแบบและชําระภาษี (ไมรวมกรณี ขอผอนชําระ) 3.) ยื่นผานเว็บไซตของกรมสรรพากร ที่ www.rd.go.th โดยชําระภาษีผานระบบอิเล็กทรอนิกสของธนาคารพาณิชย หรือโดยวิธีอ่ืน เชน ชําระผานเครื่อง ATM โทรศัพทบาน โทรศัพทมือถือ ทางอินเทอรเน็ต หรือชําระผานทางไปรษณยี 4.) ธนาคารพาณิชยไทยและสาขาที่ตั้งอยูในกรุงเทพมหานครหรือตางจังหวัด โดยใชแบบเสียภาษีของกรมสรรพากร

คําถาม ผูมีเงินไดสามารถยื่นแบบเสยีภาษไีดท่ีสํานักงานสรรพากรเฉพาะพื้นท่ีท่ีมีภูมิลําเนาใชหรือไม?


คร้ังแรกภายในเดือนกันยายน คร้ังท่ีสองภายในวันท่ี 31 มีนาคมของปถัดไป


10

การไมชําระภาษีเงินไดบุคคลธรรมดา รูปที่ 4 การไมชําระภาษี อาจไดรับโทษทางอาญา ถึงขั้นปรับ หรือถูกจําคุก ที่มา http://www.siamxpress.com/

ครูเชื่อวานักเรียนตองตอบถูกแนนอนครับ


ถาไมชําระภาษีภายในระยะเวลาที่กําหนด ผูมีเงินไดจะไดรับคําเตือนเปนหนังสือในครั้งแรก ตองเสียเงินเพิ่ม รอยละ 5 ของเงินภาษีทีต่องเสีย ถาไมชําระเงินภายใน 10 วัน นับตั้งแตไดรับคําเตือน เปนหนังสือตองเสียเงินเพิม่รอยละ 10 ผูมีเงินไดไดรับคําเตือนแลวไมชาํระเงินใน 30 วัน ตองเสียเงินเพิม่รอยละ 20 ของเงินภาษนีั้น นอกจาก เสียเงินเพิ่มแลวผูนั้นอาจรับโทษทางอาญา ถึงขั้นปรับหรือจําคุกดวยแลวแตกรณ ี

คําถามถานําเงินมาชําระภาษีไมทัน ไดรับการทวงถามเปนหนังสือคร้ังแรก ตองเสียเงินภาษีเพิม่รอยละเทาใด ของเงินภาษ?ี

ไมจําเปน เพราะปจจุบันรัฐไดอํานวยความสะดวกในการเสียภาษีหลายรูปแบบ



11

การคํานวณการเสียภาษีเงินไดบุคคลธรรมดา

เกงมากเลยครับ ตอบถูกครับ


คําถาม


รอยละ 5

เงินท่ีตองนําไปคํานวณชําระภาษี เรียกวาเงินประเภทใด?

เงินไดสุทธิ คอื จํานวนเงินที่จะตองนําไปคํานวณเสียภาษี โดยนําเงนิไดพึงประเมินมาหักดวยคาใชจายและคาลดหยอน หรือ เงินไดสุทธิเทากับเงินไดพึงประเมิน – (คาใชจาย+คาลดหยอน) โดยจะไปเสียภาษีในอัตรากาวหนา คือรอยละ 5 ถึง รอยละ 37 คาใชจาย บุคคลผูมีเงินไดหักคาใชจายไดรอยละ 40 ของเงินไดพึงประเมินแตไมเกนิ 60,000 บาท คาลดหยอน บคุคลผูมีเงินไดมีสิทธิหักคาลดหยอนได 30,000 บาท ถามีสามีหรือภรรยาที่ไมมีเงินได หักคาลดหยอนไดอีก 30,000 บาท คาลดหยอนบุตร คนละ 15,000 บาท คาการศึกษาบุตร คนละ 2,000 บาท เบี้ยประกันชีวติ มีอายุกรมธรรมตั้งแต 10 ปขึ้นไป ใหบคุคลผูมีเงินไดหัก คาลดหยอนไดตามจํานวนที่จายจริง แตไมเกิน 50,000 บาท เงินบริจาค เกีย่วกับการกุศลสาธารณะตางๆ ไดเทาจํานวนที่บริจาคจริง ไมเกินรอยละ 10 ของเงินได


12

ภาษีเงินไดนิติบุคคล รูปที่ 5 ภาษีเงินไดนิติบุคคลจะคํานวณเงินไดจากฐานภาษีที่แตกตางกันออกไป

ที่มา http://udonechamber.com/

ถูกตองครับนกัเรียน

ภาษีเงนิไดนิตบิุคคล เปนภาษีอากรที่จัดเกบ็จากเงินได ของบริษัทหรือหางหุนสวนนิติบุคคล เชน บริษัท หางหุนสวนนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายไทย หรือ เขามาดําเนินกจิการในประเทศไทย ไดแก บริษัทจํากัด บริษัทมหาชน จาํกัด หางหุนสวนจาํกัด และหางหุนสวนสามญัจดทะเบยีน

ภาษีเงนิไดนิตบิุคคล จะจัดเกบ็โดยการคํานวณเงนิไดจากฐานภาษ ีที่แตกตางกันดังนี้ จากยอดกําไรสิทธิ จากยอดรายไดกอนหักรายจาย จากเงินไดที่จายจากหรือในประเทศไทย และจากการจําหนายเงินกําไรออกไปจากประเทศไทย

ภาษีท่ีเก็บจากเงินไดของบรษิัทหรือหางหุนสวนนติิบุคคล เรียกวาภาษีเงนิไดประเภทใด?


คําถาม


เงินไดสุทธิ


13

ภาษีมูลคาเพิ่ม

เขาใจถูกตองแลวครับ


ภาษีมูลคาเพิ่ม เปนภาษีที่จัดเก็บจากผูประกอบการที่ขายสินคาหรือใหบริการในทางธุรกิจ โดยที่ผูประกอบการเหลานี้มรีายรับ จากการขายสนิคาหรือใหบริการมากกวา 1.2 ลานบาทตอป และเสียภาษีรอยละ 7 ผูประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลคาเพิ่ม มหีนาที่ออกใบกํากับภาษีใหแกผูซ้ือสินคาหรือผูรับบริการเพื่อเปนหลักฐานในการเรียก เก็บภาษีมูลคาเพิ่ม รวมทั้งตองจัดทํารายงานตามที่กฎหมายกําหนด เชน รายงานภาษีซ้ือ รายงานภาษขีาย และรายงานสินคาและวตัถุดิบ

คําถามภาษีมูลคาเพิ่มท่ีจัดเก็บในประเทศไทยเรียกเก็บในอัตรารอยละเทาใด?


ภาษีเงนิไดนิตบิุคคล


14

กิจการที่ไมตองเสียภาษีมูลคาเพิ่ม

คําถามไมยากเลยนะครับ หากนักเรียนตอบผิด ลองเปดกลับไปทบทวนใหมใหเขาใจนะครับ


กฎหมายไดกําหนดใหมีกิจการบางประเภทที่ไมตองเสียภาษีมูลคาเพิ่ม เชน 1.) การขายพืชผลทางการเกษตรภายในประเทศ เชน ขาว ขาวโพด ปอ มันสําปะหลัง ผักและผลไม เปนตน 2.) การขายสัตวทั้งที่มีชีวิตหรือไมมีชีวิตภายในประเทศ เชน โค กระบอื ไกหรือเนื้อสัตว กุง ปลา เปนตน 3.) การขายปุย การขายปลาปน อาหารสัตว 4.) การขายยาหรือเคมภีณัฑที่ใชสําหรับพชืหรือสัตว เพือ่บํารุงรักษาปองกัน ทําลายหรือกําจัดศัตรหูรือโรคของพืชและสัตว 5.) การขายหนังสือพิมพ นติยสาร หรือตําราเรียน 6.) การขายสลากกินแบงรัฐบาล สลากออมสินของรัฐบาล และสลากสภากาชาดไทย 7.) การใหบริการสีขาว

ผูประกอบการจดทะเบียนตองยื่นแบบเสียภาษีเปนรายเดือน ไมวาจะมกีารขายสินคาหรือใหบริการเดือนนัน้หรือไมก็ตาม โดยใหยื่นแบบภายในวนัที่ 15 ของเดือนถัดไป สําหรับการยื่นแบบนัน้ ใหยื่น ณ สํานักงานสรรพากรที่สถานประกอบการตั้งอยู

คําถาม ขอใดไมตองเสียภาษีมูลคาเพิ่ม? 1. คาไฟฟา 2. คาหนังสือ แบบเรียน


รอยละ 7


15

ภาษีธุรกิจเฉพาะ

ถานักเรียนตอบ ขอ ข. แสดงวาเขาใจถูกตองแลว ถาตอบ ก. แสดงวานักเรียนตองกลับไปทบทวนกรอบที่ 9 อีกคร้ังหนึ่ง


ภาษีธุรกิจเฉพาะ เปนภาษีที่จดัเก็บจากการประกอบกิจการเฉพาะอยาง ดงัตอไปนี ้ 1.) การธนาคาร 2.) การประกอบธุรกิจเงินทนุ ธุรกิจหลักทรัพย 3.) การรับประกันชวีิต 4.) การรับจํานาํ 5.) การประกอบกิจการในลักษณะเดียวกบัธนาคารพาณิชย (เชน การใหกูยืมเงนิค้ําประกัน แลกเปลี่ยนเงินตรา ออกซื้อ หรือขายตั๋วเงนิ หรือรับสงเงินไปตางประเทศ ดวยวิธีการตางๆ 6.) การขายอสงัหาริมทรัพยเพื่อการคาหรือหากําไร เชน การขายหองชดุในอาคารชุด

คําถามการขายตึกแถวเพื่อใหบุคคลอ่ืนตองเสียภาษีธุรกิจเฉพาะหรือไม?

เฉลยกรอบที ่9

คาหนังสือ แบบเรียน ไมตองเสียภาษีมูลคาเพิ่ม


16

กิจการที่ไมตองเสียภาษีธุรกิจเฉพาะ

ตอบถูกอีกแลวครับ เกงมากๆเลยครับ


กฎหมายไดกําหนดใหกิจการบางประเภท ไมตองเสียภาษธุีรกิจเฉพาะ เชน 1.) กิจการของธนาคารแหงประเทศไทย ธนาคารออมสิน

ธนาคารอาคารสงเคราะห และธนาคารเพื่อการเกษตรและสหกรณการเกษตร

2.) กิจการของบริษัทเงินทุนอุตสาหกรรมแหงประเทศไทย 3.) กิจการของสหกรณออมทรัพยเฉพาะการใหกูยืมแกสมาชิกหรือแกสหกรณออมทรัพยอ่ืน

4.) กิจการของบริษัทเงินทุนอุตสาหกรรมขนาดยอม 5.) กิจการรับจํานําของกระทรวง ทบวง กรม

และราชการสวนทองถ่ิน

คําถาม

ธนาคารออมสนิ ธนาคารอาคารสงเคราะห ธนาคารเพื่อการเกษตรและสหกรณการเกษตร มีผลประกอบการไดกําไรตองเสียภาษีธุรกิจเฉพาะหรือไม?

เฉลยกรอบที่ 10

ตองเสียภาษ ี


17

การดําเนินการการเสียภาษีธุรกิจเฉพาะ รูปที่ 6 ผูประกอบการกิจการทุกคน มีหนาที่เสียภาษีธุรกิจเฉพาะ ที่มา http://www.thairath.co.th/

ตอบถูก ดีมากครับนักเรียน เราลองศึกษากรอบตอไปกันเลยครับ


ผูประกอบการกิจการที่มีหนาที่เสียภาษีธุรกิจเฉพาะ จะตองยืน่คําขอจดทะเบยีนภาษีธุรกิจเฉพาะ ตามแบบคําขอ จดทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะ ภายใน 30 วนั นับแตวันเริ่มประกอบกิจการ และมหีนาที่ตองยืน่แบบแสดงรายการ และชําระภาษภีายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป ไมวาจะมีรายไดในเดือนนั้นหรอืไมก็ตาม อยางไรก็ตาม ในเดือนใด เมือ่รวมคํานวณแลวมีรายไดไมถึง 100 บาท ผูประกอบการกิจการไมตองเสียภาษีสําหรับเดอืนนั้น แตยังตองยื่นแบบเสียภาษีตามปกติ สําหรับการยื่นแบบเสยีภาษี ใหยืน่ไดที่สํานักงานสรรพากรในเขตพืน้ที่กิจการตั้งอยู

คําถาม บุคคลใดมีหนาท่ีเสียภาษีธุรกิจเฉพาะ?


ไมตองเสีย


18

ภาษีสรรพสามิต ภาษีศุลกากร ภาษีบํารุงทองที่ รูปที่ 7 ตราประจํากรมสรรพสามิต ที่มา http://suratthani.excise.go.th/


ภาษีสรรพสามิต กรมสรรพสามิต เรียก เกบ็จากสินคาทีผ่ลิตหรือนําเขา เชน ภาษีรถยนต ภาษีสุรา เปนตน ภาษีศุลกากร เรียกเก็บจากผูนําเขาสินคา หรือสินคาออก ภาษีบํารงุทองที่ เก็บจากนิตบิุคคล บุคคลธรรมดาซึ่งมีกรรมสิทธิ์ครอบครองที่ดิน ส่ิงปลูกสรางเพื่อเปนรายได ของทองถ่ิน

คําถาม บุคคลใดเปนผูเก็บภาษีบํารงุทองที่?


ผูประกอบการ

เขาใจดีแลว เกงมากครับ


19

แบบฝกหัด

ใหนักเรียนทําเครื่องหมาย X หนาขอท่ีมีขอความท่ีไมถูกตอง …….1. ถามีเงินสะสมที่จายเขากองทุนสํารองเล้ียงชีพสามารถหักคาลดหยอนภาษไีด .........2. ประโยชนของการเสียภาษีอากรมีประโยชนตอการพัฒนาประเทศมาแตคร้ัง

อดีตกาล และเปนเงินสําคัญในการพัฒนาประเทศ …….3. ภาษีมลูคาเพิ่มของไทยจะเก็บในอตัราภาษีกาวหนาตามราคาสินคาที่ซ้ือสินคา .........4. ภาษีสรรพสามิตเปนภาษีทางตรงทีม่ีลักษณะการเก็บคลายภาษีเงินไดบุคคล

ธรรมดา เพียงแตจัดเก็บจากหางหุนสวน บริษัทที่คาเครื่องดื่ม เบียร สุรา บุหร่ี ..........5. การขายพืชผลทางการเกษตร เนื้อสัตวภายในประเทศ หนังสือแบบเรียนไม

ตองเสียภาษีมลูคาเพิ่ม ..........6. ถาไมชําระภาษภีายในระยะเวลาทีก่ําหนด ผูมีเงนิไดจะไดรับคําเตือนเปน

หนังสือในครัง้แรก และถาไมชําระเงินภายใน 10 วัน นับตั้งแตไดรับคําเตือน เปนหนงัสือตองเสียเงินเพิ่มรอยละ 10

...........7. การกูเงิน หรือเชาซื้อบาน อาคารที่อยูอาศัยสามารถนําไปเปนคาลดหยอนภาษ ี ……...8. ธนาคารทุกประเภทตองเสียภาษธุีรกิจเฉพาะ ...........9. ภาษีเงินไดบุคคลธรรมดารัฐจะเรยีกเก็บในอัตรากาวหนารอยละ 5-30 ………10. ปภาษีเร่ิมจากวันที่ 1 มกราคม ถึง 31 ธันวาคมของทุกป


เกงมากครับนกัเรียน เราลองไปทําแบบฝกหัดกันนะครับ


20

แบบฝกหัด


ใหนักเรียนทําเครื่องหมาย X หนาขอท่ีมีขอความท่ีไมถูกตอง …….1. ถามีเงินสะสมที่จายเขากองทุนสํารองเล้ียงชีพสามารถหักคาลดหยอนภาษไีด .........2. ประโยชนของการเสียภาษีอากรมีประโยชนตอการพัฒนาประเทศมาแตคร้ัง

อดีตกาล และเปนเงินสําคัญในการพัฒนาประเทศ …X...3. ภาษมีูลคาเพิ่มของไทยจะเก็บในอัตราภาษีกาวหนาตามราคาสินคาที่ซ้ือสินคา …X...4. ภาษสีรรพสามิตเปนภาษีทางตรงที่มีลักษณะการเก็บคลายภาษีเงินไดบุคคล

ธรรมดา เพียงแตจัดเก็บจากหางหุนสวน บริษัทที่คาเครื่องดื่ม เบียร สุรา บุหร่ี .........5. การขายพืชผลทางการเกษตร เนื้อสัตวภายในประเทศ หนังสือแบบเรียนไมตอง

เสียภาษีมูลคาเพิ่ม .........6. ถาไมชําระภาษภีายในระยะเวลาทีก่ําหนด ผูมีเงนิไดจะไดรับคําเตือนเปน

หนังสือในครัง้แรก และถาไมชําระเงินภายใน 10 วัน นับตั้งแตไดรับคําเตือน เปนหนังสอืตองเสียเงินเพิ่มรอยละ 10

...........7. การกูเงิน หรือเชาซื้อบาน อาคารที่อยูอาศัยสามารถนําไปเปนคาลดหยอนภาษ ี …X...8. ธนาคารทุกประเภทตองเสียภาษีธุรกิจเฉพาะ …X...9. ภาษีเงินไดบุคคลธรรมดารัฐจะเรยีกเก็บในอัตรากาวหนารอยละ 5-30 ………10. ปภาษีเร่ิมจากวันที่ 1 มกราคม ถึง 31 ธันวาคมของทุกป

ตอบถูกกันใชไหมครับ ยินดดีวยนะครับ แสดงวานักเรียนเขาใจเนื้อหาอยางดี ซ่ึงเนื้อหาท้ังหมดนั้น เราสามารถสรุปไดในกรอบสรุปครับ


21

กฎหมายภาษีอากร

ภาษีอากร เปนรายไดที่สําคัญของรัฐในการนํารายไดไปเปนคาใชจาย ในการพัฒนาประเทศ ภาษอีากรในประเทศไทยที่สําคัญไดแก ภาษเีงนิไดบุคคลธรรมดา ภาษีเงนิไดนิตบิุคคล ภาษีมูลคาเพิ่ม ภาษีธุรกิจเฉพาะ ภาษสีรรพสามิต ภาษีศุลกากร ภาษีบํารุงทองที่ การเสียภาษ ีสําหรับเราที่เกี่ยวของโดยตรงคือการเสียภาษีรายได บุคคลธรรมดา โดยชําระภาษเีงินไดในปภาษี ใหเสร็จสิ้นภายในวันที่ 31 มีนาคมของปถัดไป ในการเสียภาษีรัฐไดมกีารหกัคาใชจาย คาลดหยอนตางๆตามที่กฎหมายกําหนด เหลือเปน เงินรายไดสุทธินําไปคํานวณภาษี ปจจุบนัรัฐไดอํานวยความสะดวกในการชําระภาษี ทั้งผานธนาคารพาณิชย ชําระทางอินเทอรเน็ตเปนตน ภาษีสรรพสามิต เรียก เก็บจากสินคาที่ผลิตหรือนําเขาภาษีศุลกากร เรียกเก็บจากผูนําเขาสินคา หรือสินคาออก ภาษบีํารุงทองที่ เกบ็จากผูครอบครองที่ดิน ส่ิงปลูกสรางเพื่อเปนรายไดของทองถ่ิน ฉะนั้นเมื่อนักเรยีนศึกษาเรื่องนี้แลวนกัเรียนควรตระหนักในความสําคัญของภาษีอากรที่มีตอการพัฒนาประเทศ เมื่อนักเรียนมีรายไดนักเรียนก็ควรไปชาํระภาษีอากร ก็เทากับวาเปนการตอบแทนคุณแผนดินประการหนึ่ง

กรอบสรุป

เม่ือนักเรียนอานกรอบสรุปจบแลว ขอใหนักเรียนทําแบบฝกหัดหลังเรียนเพื่อทบทวนอีกคร้ังนะครับ


22


1. แบบทดสอบฉบับนี้มีท้ังหมด 10 ขอ 2. ใหเลือกคําตอบที่ถูกตองที่สดุเพียงขอเดียว และเขียนตวัเลือก ก ข ค หรือ ง ลงใน

กระดาษคําตอบที่กําหนดใหเพียงคาํตอบเดยีวและใชเวลาในการทําแบบทดสอบ 5 นาที

1. รัฐเรียกเกบ็เงินภาษีจากผูใด ก. เรียกเก็บจากผูซ้ือสินคา ข. เรียกเก็บจากผูรับบริการ ค. เรียกเก็บจากผูผลิตหรือผูนําเขา ง. เรียกเก็บโดยตรงจากเงินไดสุทธิของบุคคลที่มีเงินได 2. ขอใดเปนภาษีทางออม ก. ภาษีบํารุงทองที่ ข. ภาษีมูลคาเพิ่ม ค. ภาษีเงนิไดนิตบิุคคล ง. ภาษีสรรพสามิต 3. นายโชคด ีชิงโชคได ไดรับรางวัลรถยนต 1 คัน จากการออกสลากงานกาชาดจังหวัด นายโชคดี จะตองนําไปคํานวณเปนเงินเพื่อเสียภาษีหรือไม ก. นําไปคํานวณเพราะตองใชรถคันนี้ ข. นําไปคํานวณเพราะรถถือเปนทรัพยสิน ค. ไมตองคํานวณเพราะเปนของที่ไดรับรางวัล ง. ไมตองคํานวณเพราะตองเสียภาษีรถยนตอยูแลว 4. ผูมีเงินไดตองยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินไดภายในกําหนดเวลาใดของทุกปภาษี ก. 31 มีนาคม ข. 31 มกราคม ค. 31ตุลาคม ง. 31 ธันวาคม

แบบทดสอบหลังเรียน เร่ือง กฎหมายเกี่ยวกับภาษีอากร


23 5. เงินใดทีไ่มตองนําไปคํานวณเสียภาษีเงินไดบุคคลธรรมดา ก. เงินบริจาค ข. คาลดหยอน ค. เงินที่ตองใชหนี้ ง. เบี้ยประกันชีวติ 6. หากผูมีรายไดไมมายื่นแบบเพื่อเสียภาษีภายใน 10 วนันับตั้งแตไดรับคําเตือนจะตองเสียภาษีเพิม่ รอยละเทาใด ก. รอยละ 10 ข. รอยละ 5 ค. รอยละ 7 ง. รอยละ 15 7. การเก็บภาษีจากลูกคาเรยีกวา ก. ภาษีอากร ข. ภาษีมูลคาเพิ่ม ค. ภาษีสรรพสามิต ง. ภาษีการคาและพาณิชยกรรม 8. ขอใดไมใชภาษีสรรพสามิต ก. ภาษีสุรา ข. ภาษีรถยนต ค ภาษีปาย ง. ภาษีรายไดนิตบิุคคล 9. ขอใดกลาวถูกตองที่สุด ก. ทุกคนมีหนาทีเ่สียภาษ ี ข. เอกชนเทานัน้ที่มีหนาที่เสียภาษ ี ค. การเสียภาษีทาํใหบุคคลเสียเปรียบรัฐบาล ง. บุคคลที่มีเงินเดือนตั้งแต 20,000 บาทขึ้นไปมีหนาที่เสียภาษี 10. ผูมีเงินไดที่เสียภาษพีนกําหนดเวลาแตไมทันไดรับคําเตือนหรือคําเรียกตรวจสอบเปนหนังสือ จะตองไดรับโทษตามขอใด ก. เสียเงินเพิ่มรอยละ 5 ของภาษีที่จะตองเสีย ข. เสียเงินเพิ่มรอยละ 10 ของภาษีที่จะตองเสีย ค. เสียเงินเพิ่มรอยละ 15 ของภาษีที่จะตองเสีย ง. เสียเงินเพิ่มรอยละ 20 ของภาษีที่จะตองเสีย


24

เฉลยแบบทดสอบหลังเรยีน เร่ือง กฎหมายเกี่ยวกับภาษีอากร

1. ง. 2. ข. 3. ข. 4. ก. 5. ค. 6. ก. 7. ข. 8. ง. 9. ก. 10. ก.

ไดนอยไมเปนไรนะครับ เดี๋ยวลองศึกษาเนื้อหาในกรอบบทเรียนก็จะมีความรูมากขึ้นครับ


25

กระมล ทองธรรมชาติ, ดํารง ฐานดีและดาํรง ธรรมารักษ. หนังสือเรียน สาระการเรียนรูพื้นฐาน

กลุมสาระการเรียนรูสังคมศกึษา ศาสนาและวัฒนธรรม สาระที่ 2 หนาท่ีพลเมือง วัฒนธรรมและการดําเนินชวีิตในสงัคม ม. 4 - 6. พิมพคร้ังที่ 14. กรุงเทพฯ. อักษรเจริญทัศน, 2550.

กวี วรกวนิและคณะ. หนังสอืเรียนสาระการเรียนรูพื้นฐาน : ภูมิศาสตร : เศรษฐศาสตร : หนาท่ี พลเมือง วัฒนธรรมและการดําเนินชีวติในสังคม ชั้นมธัยมศึกษาปท่ี 4. พิมพคร้ังที่ 2 .กรุงเทพฯ. พฒันาคุณภาพวชิาการ, 2550.

ชูวงศ ฉายะบตุร. หนังสือเรียนสาระการเรียนรูพื้นฐาน หนาท่ีพลเมือง วัฒนธรรมและการดําเนินชีวิต ในสังคม ชั้นมธัยมศึกษาปท่ี 4. กรุงเทพฯ. วัฒนาพานิช, 2546.

นงลักษณ ทองอยู. หนังสือเรียนสาระที่ 2 หนาท่ีพลเมือง วัฒนธรรมและการดําเนินชีวติในสงัคม ชวงชั้นท่ี 4 ม. 4 - 6. กรุงเทพฯ. แม็ค, ม.ป.ป.

วีระชัย บวัผัน. สรุปเนื้อหาวิชาเพื่อใชสอบเขาสถาบันอดุมศึกษาของรัฐ คณะนิติศาสตร. ม.ป.ท., 2550. (อัดสําเนา)

http://suratthani.excise.go.th/images/logokapip.gif สืบคน 24 สิงหาคม 2551 http://udonechamber.com/www2/images/stories/December52/accouth.gif สืบคน 24 สิงหาคม 2551 http://www.fm100cmu.com/blog/NihaoOnline/content.php?id=332 สืบคน 24 สิงหาคม 2551 http://www.siamxpress.com/_admin/photo/2470002094.jpg สืบคน 24 สิงหาคม 2551 http://www.talkystory.com/imagelib/www.talkystory.com/052009/012f7210420dbfa.jpg สืบคน 24 สิงหาคม 2551 http://www.thaigoodview.com/library/contest2552/type1/tech03/18/pic/computer/L270153093.jpg สืบคน 24 สิงหาคม 2551 http://www.thairath.co.th/media/content/2009/12/22/630/54440.jpg สืบคน 24 สิงหาคม 2551

บรรณานกุรม


Documents

นายนิพนธ วงศ เกษม · 3.3 ใช สอนซ อมเสริัมกับนีกเรยนที่ต องการค นคว าหาความรู