Ο_ΕI1_4 Ο∆ΗΓΙΕΣ ΓΙΑ ΤΟΝ ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟ ΤΩΝ ΚΑΘΑΡΩΝ

ΕΣΟ∆ΩΝ ΓΙΑ ΠΡΑΞΕΙΣ ΤΩΝ ΠΡΟΓΡΑΜΜΑΤΩΝ ΤΟΥ

ΕΣΠΑ 2014-2020

[ΆΡΘΡΑ 61 ΚΑΙ 65(8) ΤΟΥ ΚΑΝ(ΕE) 13032013]

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -2 -

ΠΙΝΑΚΑΣ ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΩΝ

1 Εισαγωγή 3

2 Υπολογισmicroός των καθαρών εσόδων βάσει του άρθρου 61 του ΚΚ∆ 4

21 Πεδίο εφαρmicroογής 4

22 Ορισmicroός των laquoκαθαρώνraquo εσόδων microιας πράξης 4

23 Μέθοδος (α) Κατrsquo αποκοπή ποσοστό καθαρών εσόδων 5

24 Μέθοδος (β) Υπολογισmicroός των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων 6

241 Μεθοδολογία 6

242 Παραδοχές χο ανάλυσης 8

243 Κόστος επένδυσης 9

244 Εκτίmicroηση εσόδων 10

245 Εκτίmicroηση δαπανών (λειτουργίας και αντικατάστασης) 12

246 Υπολειmicromicroατική αξία της επένδυσης 12

25 Πράξεις για τις οποίες δεν είναι αντικειmicroενικά δυνατή η εκ των προτέρων εκτίmicroηση των εσόδων 13

3 Πράξεις που παράγουν καθαρά έσοδα κατά την υλοποίησή τους και για τις οποίες δεν

ισχύουν οι διατάξεις (1) έως (6) του άρθρου 61 του ΚΚ∆ 14

4 Οδηγίες διευκρινήσεις προς ∆ιαχειριστικές Αρχές 15

5 Παρουσίαση αρχείου Excel 18

51 Φύλλο εργασίας laquoΓΕΝΙΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑraquo 18

52 Φύλλο εργασίας laquoΚΟΣΤΟΣ ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣraquo 19

53 Φύλλο εργασίας laquoΕΠΙΛΕΞΙΜΟ ΚΟΣΤΟΣraquo 20

54 Φύλλο εργασίας laquoΑΝΑΛΥΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝraquo 21

55 Φύλλο εργασίας laquoΕΣΟ∆Αraquo 22

56 Φύλλο εργασίας laquoΑΝΑΛΥΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝraquo 23

57 Φύλλο εργασίας laquo∆ΑΠΑΝΕΣraquo 24

58 Φύλλο εργασίας laquoΤΑΜΕΙΑΚΕΣ ΡΟΕΣraquo 25

59 Φύλλο εργασίας laquoΚΑΘΑΡΑ ΕΣΟ∆Αraquo 26

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -3 -

1 Εισαγωγή

Το παρόν έγγραφο έχει ως στόχο την παροχή οδηγιών προς τις διαχειριστικές αρχές και τους

δικαιούχους προκειmicroένου να υπολογίσουν τα δυνητικά καθαρά έσοδα των πράξεων που παράγουν

καθαρά έσοδα microετά την ολοκλήρωσή τους και ενδεχοmicroένως και κατά τη διάρκεια υλοποίησής τους

Αφορούν σε όλες τις πράξεις που παράγουν καθαρά έσοδα ανεξαρτήτως του Ταmicroείου από το οποίο

συγχρηmicroατοδοτούνται microε τις εξαιρέσεις που προβλέπονται στις παραγράφους 21 και 3

Στην προγραmicromicroατική περίοδο 2014-2020 ο Κανονισmicroός (ΕΕ) αριθ 13032013 (Κανονισmicroός Κοινών

∆ιατάξεων εφεξής ΚΚ∆) δίνει τη δυνατότητα στις διαχειριστικές αρχές να επιλέξουν laquoεκ των προτέρωνraquo

για ένα τοmicroέα υποτοmicroέα ή τύπο πράξης ποιά microέθοδο θα εφαρmicroόσουν για τον υπολογισmicroό των

δυνητικών καθαρών εσόδων

(α) την εφαρmicroογή ενός κατrsquo αποκοπή ποσοστού καθαρών εσόδων για τον τοmicroέα ή υποτοmicroέα

που ισχύει για την πράξη (βλ παρ23) ή

(β) τον υπολογισmicroό των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων της πράξης λαmicroβάνοντας υπόψη τις

απαιτήσεις του άρθρου 61(3)(β) του Κ∆∆ (ουσιαστικά ο τρόπος υπολογισmicroού των καθαρών εσόδων

της περιόδου 2007-2013 microε κάποιες διαφοροποιήσεις) (βλ παρ24)

Το microεγαλύτερο microέρος των οδηγιών που ακολουθούν αφορά στη microέθοδο (β) δηλ στην κατάρτιση της

χρηmicroατοοικονοmicroικής (χο) ανάλυσης η οποία θα καθορίσει το ποσό της επιλέξιmicroης δαπάνης της πράξης

(δηλ η επιλέξιmicroη δαπάνη της πράξης microετά την αφαίρεση των δυνητικών καθαρών εσόδων) το οποίο θα

πολλαπλασιαστεί microε το ποσοστό συγχρηmicroατοδότησης του άξονα προτεραιότητας του προγράmicromicroατος στο

πλαίσιο του οποίου θα υλοποιηθεί η πράξη για να υπολογιστεί τελικά το ποσό της ενωσιακής

συνεισφοράς που θα λάβει η πράξη Οδηγίες για την συmicroπλήρωση τού συνηmicromicroένου αρχείου excel microε

αριθ ΕI1_4 που αφορά στη microέθοδο (β) παρουσιάζονται στο κεφάλαιο 5 Σύντοmicroη αναφορά για

πράξεις που παράγουν καθαρά έσοδα κατά την υλοποίησή τους και για τις οποίες δεν ισχύουν οι

διατάξεις του άρθρου 61 (1) έως (6) του ΚΚ∆ γίνεται στην παράγραφο 3 [άρθρο 65(8) του ΚΚ∆]

Οι οδηγίες αυτές ουσιαστικά αποτελούν microερική τροποποίηση των οδηγιών που είχαν δοθεί για την

εκπόνηση της χο ανάλυσης έργων που παράγουν έσοδα της προγραmicromicroατικής περιόδου 2007-2013

(Ε_Ι_1_5 Χρηmicroατοοικονοmicroική Ανάλυση) έχοντας λάβει υπόψη τις ακόλουθες κανονιστικές πράξεις

bull Κανονισmicroός (ΕΕ) αριθ 13032013 άρθρο 61 laquoΠράξεις που παράγουν καθαρά έσοδα microετά την

ολοκλήρωσή τουςraquo και παράγραφος 8 του άρθρου 65 laquoΕπιλεξιmicroότηταraquo

bull Κατ εξουσιοδότηση Κανονισmicroός (ΕΕ) αριθ 4802014 άρθρο 15 laquoΜέθοδος υπολογισmicroού των

microειωmicroένων καθαρών εσόδωνraquo άρθρο 16 laquoΠροσδιορισmicroός των εσόδωνraquo άρθρο 17 laquoΠροσδιορισmicroός

των δαπανώνraquo άρθρο 18 laquoΕναποmicroένουσα αξία της επένδυσηςraquo άρθρο 19 laquoΠροεξόφληση των

ταmicroειακών ροώνraquo

bull Εκτελεστικός Κανονισmicroός (ΕΕ) 2015207 Παράρτηmicroα ΙΙ laquoΜορφότυπος για την υποβολή των

πληροφοριών σχετικά microε microεγάλο έργοraquo και Παράρτηmicroα ΙΙΙ laquoΜεθοδολογία εκπόνησης της ανάλυσης

κόστους-ωφέλειαςraquo

καθώς και

bull τον νέο οδηγό για την ανάλυση κόστους-οφέλους των επενδυτικών σχεδίων (Guide to Cost-benefit

Analysis of Investment Projects Economic appraisal tool for Cohesion Policy 2014-2020 December

2014)

Στην περίπτωση που εκδοθούν αναλυτικότερες κατευθυντήριες οδηγίες από την Επιτροπή για την

εφαρmicroογή του άρθρου 61 θα ακολουθήσει αναθεώρηση των παρουσών οδηγιών

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -4 -

2 Υπολογισmicroός των καθαρών εσόδων βάσει του άρθρου 61 του ΚΚ∆

21 Πεδίο εφαρmicroογής

Αφορά σε όλες τις πράξεις που παράγουν καθαρά έσοδα microετά την ολοκλήρωσή τους και ενδεχοmicroένως

και κατά τη διάρκεια υλοποίησής τους microε την εξαίρεση των ακολούθων

α) πράξεις ή microέρη πράξεων που χρηmicroατοδοτούνται αποκλειστικά από το ΕΚΤ

β) πράξεις των οποίων το συνολικό επιλέξιmicroο κόστος πριν την αφαίρεση των καθαρών εσόδων δεν

υπερβαίνει το 1 εκατ euro

γ) επιστρεπτέα συνδροmicroή που υπόκειται σε υποχρέωση πλήρους αποπληρωmicroής και σε βραβεία

δ) τεχνική βοήθεια

ε) στήριξη προς ή από χρηmicroατοδοτικά microέσα

στ) πράξεις για τις οποίες η δηmicroόσια στήριξη λαmicroβάνει τη microορφή κατrsquo αποκοπή ποσών ή τυποποιηmicroένων

κλιmicroάκων microοναδιαίου κόστους

ζ) πράξεις που υλοποιούνται στο πλαίσιο κοινού σχεδίου δράσης

η) πράξεις για τις οποίες τα ποσά ή τα ποσοστά στήριξης καθορίζονται στο παράρτηmicroα ΙΙ του

Κανονισmicroού ΕΓΤΑΑ

θ) πράξεις για τις οποίες η στήριξη στο πλαίσιο του προγράmicromicroατος αποτελεί (i) ενίσχυση de minimis

(ii) συmicroβατή Κρατική ενίσχυση στις ΜΜΕ όπου εφαρmicroόζεται όριο έντασης της ενίσχυσης ή του

ποσού της ενίσχυσης σε σχέση microε την Κρατική ενίσχυση (iii) συmicroβατή Κρατική ενίσχυση όπου έχει

πραγmicroατοποιηθεί microεmicroονωmicroένη επαλήθευση των χρηmicroατοδοτικών αναγκών σύmicroφωνα microε τους

εφαρmicroοστέους κανόνες Κρατικών ενισχύσεων

22 Ορισmicroός των laquoκαθαρώνraquo εσόδων microιας πράξης

Ως laquoκαθαρά έσοδαraquo νοούνται

bull οι ταmicroειακές ροές που καταβάλλονται απευθείας από τους χρήστες για αγαθά ή υπηρεσίες

παρεχόmicroενα από την πράξη (όπως τέλη τα οποία βαρύνουν άmicroεσα τους χρήστες για τη χρήση της

υποδοmicroής την πώληση ή τη microίσθωση γης ή κτιρίων ή πληρωmicroές για υπηρεσίες) microείον τυχόν

λειτουργικά έξοδα και έξοδα αντικατάστασης βραχύβιου εξοπλισmicroού τα οποία προκύπτουν κατά την

αντίστοιχη περίοδο

bull η εξοικονόmicroηση λειτουργικών δαπανών που επιφέρει η πράξη (δηλ καθαρές ταmicroειακές εκροές που

προκύπτουν επειδή οι λειτουργικές δαπάνες έχουν microειωθεί ως αποτέλεσmicroα της υλοποίησης της

πράξης) Η εξοικονόmicroηση λειτουργικών δαπανών για να θεωρηθεί καθαρό έσοδο θα πρέπει να microην

αντισταθmicroίζεται microε ισοδύναmicroη microείωση των επιδοτήσεων λειτουργίας

Πχ στην περίπτωση που microία πράξη αφορά σε αύξηση ενεργειακής απόδοσης και υλοποιείται από

δηmicroόσιο φορέα που η λειτουργία του επιδοτείται από το κράτος και τα ποσά που προκύπτουν από

την εξοικονόmicroηση των λειτουργικών δαπανών microένουν στην πράξη τότε εφαρmicroόζεται το άρθρο

61(2) του ΚΚ∆ και η εξοικονόmicroηση λειτουργικών δαπανών θεωρείται ως παραγόmicroενο καθαρό

έσοδο Όταν όmicroως η εξοικονόmicroηση λειτουργικών δαπανών οδηγεί σε ισοδύναmicroη microείωση των

επιδοτήσεων από το κράτος ή σε ισοδύναmicroη microείωση των τελών που βαρύνουν τους χρήστες τότε

δεν απαιτείται microείωση της επιλέξιmicroης δαπάνης της πράξης λόγω παραγωγής καθαρών εσόδων δηλ

δεν εφαρmicroόζεται το άρθρο 61(2) του ΚΚ∆

Στην περίπτωση που τα έσοδα microιας πράξης είναι λιγότερα από τα λειτουργικά της έξοδα τότε η

πράξη δεν παράγει καθαρά έσοδα δηλ δεν εφαρmicroόζεται το άρθρο 61(2) του ΚΚ∆

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -5 -

Όταν δεν είναι επιλέξιmicroο για συγχρηmicroατοδότηση όλο το επενδυτικό κόστος τα καθαρά έσοδα

κατανέmicroονται κατrsquo αναλογία στα επιλέξιmicroα και στα microη επιλέξιmicroα microέρη του επενδυτικού κόστους και η

επιλέξιmicroη δαπάνη της πράξης προς συγχρηmicroατοδότηση από τα Ε∆ΕΤ microειώνεται εκ των προτέρων

αφαιρώντας τα καθαρά έσοδα που της αναλογούν

Τα δυνητικά καθαρά έσοδα της πράξης καθορίζονται εκ των προτέρων από microία από τις ακόλουθες

microεθόδους που επιλέγει η διαχειριστική αρχή για ένα τοmicroέα υποτοmicroέα ή τύπο πράξης

23 Μέθοδος (α) Κατrsquo αποκοπή ποσοστό καθαρών εσόδων

Τα δυνητικά καθαρά έσοδα της πράξης καθορίζονται microε την εφαρmicroογή ενός κατrsquo αποκοπή ποσοστού

καθαρών εσόδων (Flat Rate FR) για τον τοmicroέα ή υποτοmicroέα που ισχύει για την πράξη όπως ορίζεται στο

παράρτηmicroα V του ΚΚ∆ ή σε οποιαδήποτε από τις κατrsquo εξουσιοδότηση πράξεις που θα εκδοθούν το

αργότερο microέχρι 3062015 από την Επιτροπή για τους τοmicroείς ή υποτοmicroείς στους τοmicroείς των ΤΠΕ της

ΕΑΚ και της ενεργειακής απόδοσης Η Επιτροπή δύναται να εκδώσει κατrsquo εξουσιοδότηση πράξεις για την

τροποποίηση των κατrsquo αποκοπή ποσοστών του παραρτήmicroατος V του ΚΚ∆ ή για την προσθήκη τοmicroέων ή

υποτοmicroέων που εmicroπίπτουν στους θεmicroατικούς στόχους που ορίζονται στο άρθρο 9(1) του ΚΚ∆

ΠΙΝΑΚΑΣ 1 ΚΑΤrsquo ΑΠΟΚΟΠΗ ΠΟΣΟΣΤΑ ΓΙΑ ΠΡΑΞΕΙΣ ΠΟΥ ΠΑΡΑΓΟΥΝ

ΚΑΘΑΡΑ ΕΣΟ∆Α ΜΕΤΑ ΤΗΝ ΟΛΟΚΛΗΡΩΣΗ ΤΟΥΣ

Τοmicroέας Κατ αποκοπή ποσοστά (FR)

1 ∆ΡΟΜΟΙ 30

2 ΣΙ∆ΗΡΟ∆ΡΟΜΟΙ 20

3 ΑΣΤΙΚΕΣ ΣΥΓΚΟΙΝΩΝΙΕΣ 20

4 Υ∆ΑΤΑ () 25

5 ΣΤΕΡΕΑ ΑΠΟΒΛΗΤΑ 20

Πηγή Παράρτηmicroα V του Καν13032013

() Στον τοmicroέα υδάτων περιλαmicroβάνεται Υ∆ΡΕΥΣΗ ndash ΕΠΕΞΕΡΓΑΣΙΑ ΛΥΜΑΤΩΝ - ΜΕΤΑΦΟΡΑ

Το ανωτέρω κατrsquo αποκοπή ποσοστό αποτελεί τον λόγο των καθαρών εσόδων (R) προς το συνολικό

κόστος της επένδυσης (C) Άρα laquoο συντελεστής ελλείmicromicroατος χρηmicroατοδότησηςraquo1 της πράξης είναι 1-

(RC) = 1-FR ο οποίος αν πολλαπλασιαστεί microε το επιλέξιmicroο κόστος της πράξης (πριν να ληφθούν υπόψη

οι απαιτήσεις του άρθρου 61) θα δώσει το ποσό της επιλέξιmicroης δαπάνης της πράξης για

συγχρηmicroατοδότηση δηλ το ποσό που θα πολλαπλασιαστεί microε το ποσοστό συγχρηmicroατοδότησης του

άξονα προτεραιότητας για να υπολογιστεί το ποσό της ενωσιακής συνεισφοράς που θα λάβει η πράξη

επιλέξιmicroη δαπάνη της πράξης για

συγχρηmicroατοδότηση

(euro microη προεξοφληmicroένη)

= επιλέξιmicroο κόστος πριν να ληφθούν υπόψη

οι απαιτήσεις του άρθρου 61 του ΚΚ∆

(euro microη προεξοφληmicroένο)

Χ (1- FR)

1 Ο laquoσυντελεστής ελλείmicromicroατος χρηmicroατοδότησηςraquo ήταν όρος της προγραmicromicroατικής περιόδου 2007-2013 που δεν συναντάται πια στις κανονιστικές πράξεις της προγραmicromicroατικής περιόδου 2014-2020 και έχει αντικατασταθεί microε το υπολογισmicroός των microειωmicroένων (προεξοφληmicroένων) καθαρών εσόδων της πράξηςraquo όπως αναφέρεται στο άρθρο 61(3)

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -6 -

Μέθοδος laquomicroειωmicroένουraquo ποσοστού συγχρηmicroατοδότησης άξονα προτεραιότητας Να σηmicroειωθεί ότι για

λόγους απλοποίησης ο ΚΚ∆ σύmicroφωνα microε το άρθρο 61(5) δίνει τη δυνατότητα στο ΚΜ κατόπιν

σχετικού αιτήmicroατος κατά τη στιγmicroή της έγκρισης ενός επιχειρησιακού προγράmicromicroατος να microειώσει το

ποσοστό συγχρηmicroατοδότησης ενός άξονα προτεραιότητας στο πλαίσιο του οποίου όλες οι πράξεις που

ενισχύονται microπορούν να εφαρmicroόσουν το ίδιο κατrsquo αποκοπή ποσοστό καθαρών εσόδων Το νέο ποσοστό

συγχρηmicroατοδότησης του άξονα προτεραιότητας προκύπτει πολλαπλασιάζοντας το ανώτατο ποσοστό

συγχρηmicroατοδότησης του άξονα microε το 1-κατrsquo αποκοπή ποσοστό (1-FR) του αντίστοιχου τοmicroέα του

Πίνακα 1 Στην περίπτωση αυτή το κατ αποκοπή ποσοστό καθαρών εσόδων αντικατοπτρίζεται στο

microειωmicroένο ποσοστό συγχρηmicroατοδότησης του άξονα προτεραιότητας και το ποσό της ενωσιακής

συνεισφοράς που θα λάβει η πράξη ισούται microε το γινόmicroενο του επιλέξιmicroου κόστους της πράξης (χωρίς

να αφαιρεθούν τα καθαρά έσοδα) επί το νέο (microειωmicroένο) ποσοστό συγχρηmicroατοδότησης του άξονα

προτεραιότητας

24 Μέθοδος (β) Υπολογισmicroός των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων

Για τον υπολογισmicroό των προεξοφληmicroένων (microειωmicroένων)2 καθαρών εσόδων της πράξης εκπονείται χο

ανάλυση στην οποία λαmicroβάνονται υπόψη

bull η ενδεδειγmicroένη περίοδος αναφοράς για τον τοmicroέα ή υποτοmicroέα που ισχύει για τη συγκεκριmicroένη πράξη

bull η κερδοφορία που αναmicroένεται κανονικά από την εκάστοτε κατηγορία επένδυσης

bull η εφαρmicroογή της αρχής laquoο ρυπαίνων πληρώνειraquo και

bull εάν απαιτείται θέmicroατα ισότητας που συνδέονται microε τη σχετική ευηmicroερία του κράτους microέλους ή της

οικείας περιφέρειας

241 Μεθοδολογία

Η microεθοδολογία της χο ανάλυσης ακολουθεί βάσει του κανονιστικού πλαισίου της προγραmicromicroατικής

περιόδου 2014-20203 τους ακόλουθους κανόνες

1 Τα προεξοφληmicroένα καθαρά έσοδα της πράξης υπολογίζονται αφαιρώντας τις προεξοφλούmicroενες

δαπάνες λειτουργίας και αντικατάστασης βραχύβιου εξοπλισmicroού από τα προεξοφληmicroένα έσοδα και

ανάλογα microε την περίπτωση προσθέτοντας την υπολειmicromicroατική αξία της επένδυσης δηλ

ΚΑΘΑΡΑ ΕΣΟ∆Α ΠΡΑΞΗΣ = ΕΣΟ∆Α minus ∆ΑΠΑΝΕΣ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑΣ ΚΑΙ ΑΝΤΙΚΑΤΑΣΤΑΣΗΣ +

ΥΠΟΛΕΙΜΜΑΤΙΚΗ ΑΞΙΑ

(όλα τα microεγέθη σε προεξοφληmicroένες τιmicroές)

2 Στην περίπτωση που η πράξη έχει επιφέρει εξοικονόmicroηση λειτουργικών δαπανών (χωρίς να υπάρχουν

ταmicroειακές ροές που καταβάλλονται απευθείας από χρήστες για αγαθά ή υπηρεσίες παρεχόmicroενα από

την πράξη) τότε

ΚΑΘΑΡΑ ΕΣΟ∆Α ΠΡΑΞΗΣ = ΕΞΟΙΚΟΝΟΜΗΣΗ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΚΩΝ ∆ΑΠΑΝΩΝ - ΜΕΙΩΣΗ ΤΩΝ

ΕΠΙ∆ΟΤΗΣΕΩΝ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑΣ

2 Στις κανονιστικές πράξεις χρησιmicroοποιείται ο όρος laquomicroειωmicroέναraquo καθαρά έσοδα (discounted net revenue) 3 Στα άρθρα 15 έως 19 του κατrsquo εξουσιοδότηση Κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 4802014 αναφέρεται η microέθοδος

υπολογισmicroού των microειωmicroένων (προεξοφληmicroένων) καθαρών εσόδων των πράξεων που παράγουν καθαρά έσοδα microετά την ολοκλήρωση τους

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -7 -

3 Τα έσοδα και οι δαπάνες καθορίζονται microε εφαρmicroογή της microεθόδου που βασίζεται στη διαφορά που

προκύπτει από τη σύγκριση δύο σεναρίων (incremental method) των εσόδων και των

δαπανών του σεναρίου microε το έργο (νέα επένδυση) microε τα έσοδα και τις δαπάνες του σεναρίου

χωρίς το έργο

ΚΑΘΑΡΑ ΕΣΟ∆Α ΠΡΑΞΗΣ = (ΕΣΟ∆Α ΣΕΝΑΡΙΟΥ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ minus ΕΣΟ∆Α ΣΕΝΑΡΙΟΥ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ) minus

(∆ΑΠΑΝΕΣ ΣΕΝΑΡΙΟΥ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ minus ∆ΑΠΑΝΕΣ ΣΕΝΑΡΙΟΥ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ) +

ΥΠΟΛΕΙΜΜΑΤΙΚΗ ΑΞΙΑ ΤΗΣ ΝΕΑΣ ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ

∆ηλαδή είναι η διαφορά microεταξύ των πρόσθετων εσόδων και δαπανών που επιφέρει η υλοποίηση της

πράξης συν την υπολειmicromicroατική της αξία αν υπάρχει

Στη microέθοδο αυτή που λαmicroβάνει υπόψη microόνο τη διαφορά των ταmicroειακών ροών microεταξύ των δύο

σεναρίων το σενάριο χωρίς το έργο ορίζεται ως το τι θα συmicroβεί σε περίπτωση απουσίας του έργου

Στις περιπτώσεις επενδύσεων που αποσκοπούν στη βελτίωση microιας ήδη υπάρχουσας

υποδοmicroήςυπηρεσίας το σενάριο αυτό θα πρέπει να περιλαmicroβάνει τις δαπάνες και τα έσοδα για τη

λειτουργία και τη διατήρηση της υποδοmicroήςυπηρεσίας σε ένα επίπεδο που να εξακολουθεί να είναι

λειτουργική (Business As Usual BAU) ή ακόmicroη και microικρές επενδύσεις που ήταν

προγραmicromicroατισmicroένες να πραγmicroατοποιηθούν ούτως ή άλλως (do-minimum) Η επιλογή microεταξύ BAU ή

do-minimum θα πρέπει να γίνεται κατά περίπτωση microε βάση την πιο εφικτή και πιθανή να συmicroβεί

περίπτωση Αν υπάρχει αmicroφιβολία το σενάριο BAU θεσπίζεται ως ο γενικός κανόνας

Στο σενάριο microε το έργο οι προβλέψεις των ταmicroειακών ροών λαmicroβάνουν υπόψη το προτεινόmicroενο

έργο

Σε περιπτώσεις προϋπάρχουσας υποδοmicroής συνιστάται να διεξαχθεί ανάλυση των ιστορικών

δεδοmicroένων (έσοδαδαπάνες) του δικαιούχου τουλάχιστον τα τρία προηγούmicroενα έτη για να

χρησιmicroοποιηθεί ως βάση για τις χο προβλέψεις του σεναρίου microε το έργο και ως σηmicroείο αναφοράς για

το σενάριο χωρίς το έργο

4 Όταν microια πράξη αποτελείται από ένα εντελώς νέο περιουσιακό στοιχείο (πχ δεν

προϋπάρχει υπηρεσία ή υποδοmicroή) τα έσοδα και οι δαπάνες είναι αυτά της νέας

επένδυσης δηλαδή τα καθαρά έσοδα δεν προκύπτουν από τη διαφορά δύο σεναρίων (βλ σηmicroείο 1

ανωτέρω)

5 Κατά τον υπολογισmicroό των εσόδων και των εξόδων λαmicroβάνονται υπόψη microόνον οι ταmicroειακές ροές που

πρόκειται να καταβληθούν ή να εισπραχθούν από την πράξη Οι ταmicroειακές ροές πρέπει να

λαmicroβάνονται υπόψη το έτος στο οποίο πραγmicroατοποιούνται (καταβάλλονται ή εισπράττονται) και κατά

τη διάρκεια της δεδοmicroένης περιόδου αναφοράς

6 Τα microη ταmicroειακά λογιστικά στοιχεία όπως οι αποσβέσεις τυχόν αποθεmicroατικά για microελλοντικά

έξοδα αντικατάστασης εξοπλισmicroού και αποθεmicroατικά για απρόβλεπτα που δεν αντιστοιχούν

σε πραγmicroατικές ροές δεν πρέπει να λαmicroβάνονται υπόψη στην ανάλυση και εξαιρούνται από

τον υπολογισmicroό Επίσης δεν λαmicroβάνονται υπόψη ταmicroειακές ροές λόγω δανείων ιδιωτικού microετοχικού

κεφαλαίου microεταβιβάσεις άλλων φορέων ή κρατικές εισφορές (πχ επιχορηγήσεις)

7 Η χο ανάλυση διεξάγεται συνήθως από την πλευρά του ιδιοκτήτη της υποδοmicroής Εντούτοις όταν ο

ιδιοκτήτης της υποδοmicroής και ο φορέας λειτουργίας του έργου δεν είναι η ίδια οντότητα πρέπει να

πραγmicroατοποιείται ενοποιηmicroένη χρηmicroατοοικονοmicroική ανάλυση η οποία δεν περιλαmicroβάνει τις ταmicroειακές

ροές microεταξύ του ιδιοκτήτη και του φορέα λειτουργίας ώστε να υπολογιστεί η πραγmicroατική

κερδοφορία της επένδυσης ανεξάρτητα από τις εσωτερικές πληρωmicroές Αυτό είναι ιδιαίτερα εφικτό

όταν υπάρχει microόνο ένας φορέας λειτουργίας (εκmicroετάλλευσης) ο οποίος παρέχει την υπηρεσία για

λογαριασmicroό του ιδιοκτήτη συνήθως microέσω microιας σύmicroβασης παραχώρησης Από την άλλη πλευρά όταν

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -8 -

υπάρχουν πολλοί φορείς λειτουργίας η ενοποίηση της ανάλυσης microπορεί να microην είναι εφικτή Σε αυτή

την περίπτωση η οπτική γωνία της ανάλυσης (από την πλευρά του ιδιοκτήτη ή του διαχειριστή)

εξαρτάται από την τυπολογία της επένδυσης

8 Όταν ο ΦΠΑ δεν είναι επιλέξιmicroη δαπάνη (άρθρο 69(3)(γ) του ΚΚ∆) ο υπολογισmicroός των

προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων (κόστη και έσοδα) βασίζεται σε ποσά που δεν περιλαmicroβάνουν τον

ΦΠΑ Αντιθέτως όταν ο ΦΠΑ είναι microη ανακτήσιmicroος δηλ επιλέξιmicroος πρέπει να περιληφθεί στους

υπολογισmicroούς

242 Παραδοχές χο ανάλυσης

2421 Τιmicroές χο ανάλυσης και προεξοφλητικό επιτόκιο

Η χο ανάλυση θα πρέπει να διεξάγεται σε σταθερές τιmicroές ∆ηλαδή όλα τα microεγέθη (κόστος έργου έσοδα

έξοδα από τη λειτουργία του) υπολογίζονται σε σταθερές τιmicroές του έτους βάσης στο οποίο

πραγmicroατοποιείται η χο ανάλυση

Στην περίπτωση αυτή προκειmicroένου να υπολογιστεί η καθαρή παρούσα αξία των microελλοντικών ταmicroειακών

ροών χρησιmicroοποιείται ως χρηmicroατοοικονοmicroικό προεξοφλητικό επιτόκιο το 4 σε πραγmicroατικές τιmicroές4

σύmicroφωνα microε το άρθρο 19(3) του Καν4802014

ΚΑΤ ΕΞΟΥΣΙΟ∆ΟΤΗΣΗ ΚΑΝΟΝΙΣΜΟΣ (ΕΕ) αριθ 4802014 ΤΗΣ ΕΠΙΤΡΟΠΗΣ ΑΡΘΡΟ 19

4 Τα ΚΜ microπορούν να χρησιmicroοποιούν χρηmicroατοοικονοmicroικό προεξοφλητικό επιτόκιο διαφορετικό από το 4 αν

αιτιολογήσουν το εν λόγω επιτόκιο αναφοράς και αν εξασφαλίσουν τη συνεπή χρήση του σε παρόmicroοιες

πράξεις στον ίδιο τοmicroέα

5 Τιmicroές διαφορετικές από το 4 microπορούν να αιτιολογηθούν για τους ακόλουθους λόγους α) τις ειδικές

microακροοικονοmicroικές συνθήκες του κράτους microέλους και τις διεθνείς microακροοικονοmicroικές τάσεις και συγκυρίες ή β)

τη φύση του επενδυτή ή τη δοmicroή εφαρmicroογής όπως συmicroπράξεις δηmicroόσιου-ιδιωτικού τοmicroέα ή γ) τη φύση

του σχετικού τοmicroέα

6 Για να θεσπίσουν ειδικά χρηmicroατοοικονοmicroικά προεξοφλητικά επιτόκια τα κράτη microέλη εκτιmicroούν τη microέση

microακροπρόθεσmicroη απόδοση ενός εναλλακτικού χωρίς κίνδυνο συνόλου επενδύσεων εγχώριων ή διεθνών το

οποίο θεωρούν ως το πλέον κατάλληλο Πληροφορίες για τα διάφορα χρηmicroατοοικονοmicroικά προεξοφλητικά

επιτόκια τίθενται στη διάθεση των δικαιούχων

2422 Περίοδος αναφοράς χο ανάλυσης

Η επιλέξιmicroη δαπάνη της πράξης προς συγχρηmicroατοδότηση από τα Ε∆ΕΤ microειώνεται εκ των προτέρων

λαmicroβάνοντας υπόψη τη δυνατότητα της πράξης να παράγει καθαρά έσοδα σε microια συγκεκριmicroένη περίοδο

αναφοράς η οποία περιλαmicroβάνει τόσο την περίοδο υλοποίησης της πράξης όσο και την περίοδο microετά

την ολοκλήρωσή της Σε περιπτώσεις ασυνήθιστα microεγάλων περιόδων υλοποίησης κατασκευής microπορεί

να χρησιmicroοποιηθούν microεγαλύτερες περίοδοι αναφοράς

Τα προεξοφληmicroένα καθαρά έσοδα της πράξης υπολογίζονται για τη συγκεκριmicroένη περίοδο αναφοράς

που εφαρmicroόζεται στον τοmicroέα της εν λόγω πράξης όπως αναφέρεται στο παράρτηmicroα I του

Καν4802014 Η περίοδος αναφοράς ανά τοmicroέα για την προγραmicromicroατική περίοδο 2014-2020 παρέχεται

κατωτέρω

4 Προεξοφλητικό επιτόκιο microεγαλύτερο από 4 microπορεί να χρησιmicroοποιηθεί εάν υπάρξει τεκmicroηρίωση σύmicroφωνα microε το άρθρο 19 παρ 4 5 και 6 του Καν4802014

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -9 -

Τοmicroέας Περίοδος αναφοράς (έτη)

Σιδηρόδροmicroοι 30

Ύδρευσηαποχέτευση 30

Οδοί 25-30

∆ιαχείριση αποβλήτων 25-30

Λιmicroένες amp αερολιmicroένες 25

Αστικές microεταφορές 25-30

Ενέργεια 15-25

Έρευνα amp καινοτοmicroία 15-25

Ευρυζωνικά δίκτυα 15-20

Επιχειρηmicroατικές υποδοmicroές 10-15

Άλλοι τοmicroείς 10-15

Πηγή Παράρτηmicroα I του Καν4802014

243 Κόστος επένδυσης

Για να εκτιmicroηθεί το συνολικό κόστος της επένδυσης δεν πρέπει να ληφθούν υπόψη οι πηγές

χρηmicroατοδότησης αλλά το σύνολο όλων των δαπανών που προβλέπονται για την απόκτηση ή την

κατασκευή του παγίου κεφαλαίου και των συναφή κατ αποκοπή εξόδων για ορισmicroένα άυλα πάγια

στοιχεία

rArr Η (αρχική) επένδυση περιλαmicroβάνει τις κεφαλαιουχικές δαπάνες όλων των πάγιων στοιχείων

ενεργητικού (πχ οικόπεδα κατασκευές κτιρίων εγκαταστάσεων και microηχανηmicroάτων εξοπλισmicroού

κλπ) και microη παγίων περιουσιακών στοιχείων (πχ εκκίνηση και τεχνικά έξοδα όπως σχεδιασmicroός

προγραmicromicroατισmicroός διαχείριση έργου και τεχνική βοήθεια επίβλεψη κατασκευής δηmicroοσιότητα κλπ)

Πληροφορίες πρέπει να λαmicroβάνονται από τη microελέτη τεχνικής σκοπιmicroότητας και η ανάλυση του

κόστους κατά τη διάρκεια των ετών θα πρέπει να είναι σύmicroφωνη microε την προβλεπόmicroενη υλοποίηση

του φυσικού αντικειmicroένου και τα σχετικά χρονοδιαγράmicromicroατα5

Ανάλογα microε την περίπτωση η αρχική επένδυση περιλαmicroβάνει επίσης περιβαλλοντικά κόστη ήκαι

κόστη για τον microετριασmicroό της κλιmicroατικής αλλαγής κατά τη διάρκεια της κατασκευής όπως

προσδιορίζονται στην Μελέτη Περιβαλλοντικών Επιπτώσεων ή σε άλλες διαδικασίες αξιολόγησης

Στην χο ανάλυση οι δαπάνες πρέπει να βασίζονται σε ποσά χωρίς ΦΠΑ (όταν είναι ανακτήσιmicroος) και

άλλους έmicromicroεσους φόρους Επιπλέον στον υπολογισmicroό του συνολικού κόστους δαπάνες όπως

αποσβέσεις δεν πρέπει να λαmicroβάνονται υπόψη Η εξαίρεση αυτή είναι δικαιολογηmicroένη δεδοmicroένου ότι οι

σχετικοί πόροι προορίζονται να αντικαταστήσουν την επένδυση πέρα του χρονικού ορίζοντα του έργου

Στην χο ανάλυση χρησιmicroοποιούνται σταθερές τιmicroές Για το λόγο αυτό ανάλογα microε την περίπτωση

microπορεί να περιλαmicroβάνεται αναπροσαρmicroογή τιmicroών στο επιλέξιmicroο κόστος για την κάλυψη του

αναmicroενόmicroενου πληθωρισmicroού

Για τις πράξεις που υλοποιούνται σε φάσεις σε δύο προγραmicromicroατικές περιόδους (2007-2013 και

2014-2020) ισχύει ο συντελεστής ελλείmicromicroατος χρηmicroατοδότησης της προγραmicromicroατικής περιόδου 2007-

5 Θα πρέπει να σηmicroειωθεί ότι η κατανοmicroή του κόστους που προτείνεται στην αίτηση για χρηmicroατοδότηση microπορεί να διαφέρει από εκείνη της microελέτης σκοπιmicroότητας Οι δαπάνες του έργου πρέπει να παρουσιάζονται microε τη microορφή που απαιτείται από την αίτηση χρηmicroατοδότησης λαmicroβάνοντας υπόψη την επιλεξιmicroότητα των δαπανών που πραγmicroατοποιούνται

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -10 -

2013 (όπως έχει επικαιροποιηθεί σύmicroφωνα microε τις σχετικές εθνικές οδηγίες για το κλείσιmicroο των πράξεων

2007-2013) Με τον συντελεστή αυτόν πολλαπλασιάζεται το εναποmicroείναν επιλέξιmicroο κόστος της πράξης

σύmicroφωνα microε τους εθνικούς κανόνες επιλεξιmicroότητας της προγραmicromicroατικής περιόδου 2014-2020 και το

γινόmicroενο τους θα δώσει το ποσό της επιλέξιmicroης δαπάνης της πράξης για συγχρηmicroατοδότηση δηλ το

ποσό που θα πολλαπλασιαστεί microε το ποσοστό συγχρηmicroατοδότησης του άξονα προτεραιότητας για να

υπολογιστεί το ποσό της ενωσιακής συνεισφοράς που θα λάβει η πράξη

244 Εκτίmicroηση εσόδων

Για τον υπολογισmicroό των microειωmicroένων καθαρών εσόδων τα έσοδα καθορίζονται στην ακόλουθη βάση

(άρθρο 16 του κατrsquo εξουσιοδότηση Κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 4802014)

α) κατά περίπτωση τα τέλη χρήσης καθορίζονται τηρουmicroένης της αρχής laquoο ρυπαίνων πληρώνειraquo και

αν είναι σκόπιmicroο λαmicroβάνουν υπόψη παραmicroέτρους οικονοmicroικής προσιτότητας6

β) τα έσοδα δεν περιλαmicroβάνουν microεταβιβάσεις από εθνικούς ή περιφερειακούς προϋπολογισmicroούς ή

εθνικά δηmicroόσια συστήmicroατα ασφάλισης

γ) όταν microια πράξη προσθέτει νέα περιουσιακά στοιχεία για να συmicroπληρώσει microια προϋπάρχουσα

υπηρεσία ή υποδοmicroή λαmicroβάνονται υπόψη τόσο οι συνεισφορές από τους νέους χρήστες όσο και οι

πρόσθετες συνεισφορές από τους υπάρχοντες χρήστες της νέας ή διευρυmicroένης υπηρεσίας ή

υποδοmicroής

Στον υπολογισmicroό των εσόδων δεν συmicroπεριλαmicroβάνονται τόκοι και αποσβέσεις και συmicroπεριλαmicroβάνεται ο

ΦΠΑ microόνον εάν είναι επιλέξιmicroος Όλα τα ποσά υπολογίζονται σε σταθερές τιmicroές έτους βάσης

Άρα για τον υπολογισmicroό των εσόδων λαmicroβάνονται υπόψη microόνο τα έσοδα που ορίζονται ως ταmicroειακές

ροές που καταβάλλονται άmicroεσα από τους χρήστες για αγαθά ή υπηρεσίες παρεχόmicroενα από την πράξη

ενώ άλλες ταmicroειακές ροές (ιδιωτικές και δηmicroόσιες συνεισφορές ή και οικονοmicroικά οφέλη που δεν

προέρχονται από τέλη διόδια ενοίκια ή οποιαδήποτε άλλη microορφή που βαρύνει άmicroεσα τους χρήστες πχ

τόκοι από τραπεζικές καταθέσεις) δεν πρέπει να συmicroπεριλαmicroβάνονται στην εκπόνηση της χο ανάλυσης

Να σηmicroειωθεί ότι κάθε πληρωmicroή που λαmicroβάνει ο δικαιούχος απορρέουσα από συmicroβατικές κυρώσεις ως

αποτέλεσmicroα παραβίασης σύmicroβασης microεταξύ του δικαιούχου και τρίτου microέρους ή τρίτων microερών ή που

προέκυψε ως αποτέλεσmicroα της απόσυρσης προσφοράς τρίτου microέρους το οποίο επελέγη σύmicroφωνα microε

τους κανόνες για τις δηmicroόσιες συmicroβάσεις (η laquoκατάθεσηraquo) δεν θεωρείται έσοδο και δεν αφαιρείται από

τις επιλέξιmicroες δαπάνες της πράξης

Ακολουθούν ορισmicroένα παραδείγmicroατα πράξεων που παράγουν έσοδα

Έσοδα

(για την εκπόνηση της χο ανάλυσης)

Άλλες ταmicroειακές ροές

Αυτοκινητόδροmicroοι

διόδια που χρεώνονται στους οδηγούς για

να χρησιmicroοποιούν τους αυτοκινητόδροmicroους

σκιώδη διόδια από την κυβέρνηση

στους φορείς εκmicroετάλλευσης του

έργου ή έσοδα από τα ειδικά

αυτοκόλλητα σήmicroατα των

οχηmicroάτων (τέλη κυκλοφορίας)

6 Περαιτέρω ανάλυση της αρχής laquoο ρυπαίνων πληρώνειraquo λαmicroβανοmicroένης υπόψη της οικονοmicroικής προσιτότητας και της πλήρους ανάκτησης του κόστους γίνεται στον Εκτελεστικό Κανονισmicroό (ΕΕ) 2015207 στο Παράρτηmicroα ΙΙΙ laquoΜεθοδολογία εκπόνησης της ανάλυσης κόστους-ωφέλειαςraquo στην ενότητα 221 laquoΜεθοδολογία των προεξοφληmicroένων ταmicroειακών ροών microέθοδος οριακής προσέγγισης και άλλες αρχές της χρηmicroατοοικονοmicroικής ανάλυσηςraquo

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -11 -

Έσοδα

(για την εκπόνηση της χο ανάλυσης)

Άλλες ταmicroειακές ροές

Σιδηρόδροmicroοι

ναύλοι που καταβάλλουν οι ταξιδιώτες7 κρατικές εισφορές για τα

λειτουργικά κόστη

Τεχνολογικά πάρκα

τιmicroές ή microισθώmicroατα που καταβάλλονται από

τους χρήστες για να χρησιmicroοποιούν τα κτίρια

και πληρωmicroές από τους χρήστες για τις

άλλες υπηρεσίες που παρέχονται από το

έργο

συνεισφορά ιδιωτικού microετοχικού

κεφαλαίου κέρδη που

προέρχονται από δάνεια

Πολιτιστικά κτίρια

microισθώmicroατα για εκθέσεις κλπ επιχορηγήσεις από δηmicroόσιους

φορείς ή ιδιώτες

Εγκαταστάσεις

επεξεργασίας

λυmicroάτων και

επεξεργασίας

στερεών

αποβλήτων

δασmicroοί που καταβάλλονται από τους

χρήστες

επιχορηγήσεις από δηmicroόσιους

φορείς ή ιδιώτες

Η ανάλυση και τεκmicroηρίωση των εσόδων πρέπει να αφορά σε κάθε microία επί microέρους πηγή εσόδων ώστε να

προκύπτει το σύνολο Η εκτίmicroηση των εσόδων θα πρέπει να είναι ρεαλιστική αναλυτική και πλήρως

τεκmicroηριωmicroένη8 και να λαmicroβάνει υπόψη την κερδοφορία που αναmicroένεται κανονικά από την εκάστοτε

κατηγορία επένδυσης και την εφαρmicroογή της αρχής laquoο ρυπαίνων πληρώνειraquo και ενδεχοmicroένως θέmicroατα

ισότητας που συνδέονται microε την σχετική ευηmicroερία του οικείου κράτους microέλους ή της περιφέρειας

Όπως προαναφέρθηκε (βλ παρ 241 σηmicroείο 7) στην περίπτωση που ο ιδιοκτήτης της υποδοmicroής και ο

φορέας λειτουργίας (εκmicroετάλλευσης) του έργου δεν είναι η ίδια οντότητα πρέπει να πραγmicroατοποιείται

ενοποιηmicroένη χο ανάλυση Αν το έργο έχει έναν φορέα εκmicroετάλλευσης τότε τα έσοδα που λαmicroβάνονται

υπόψη στην χο ανάλυση είναι αυτά που εισπράττει ο φορέας εκmicroετάλλευσης από τους τελικούς χρήστες

της υποδοmicroής (κόmicroιστρα τέλη διόδια)9 Αν ένα έργο έχει περισσότερους από έναν φορείς

εκmicroετάλλευσης η οπτική γωνία της ανάλυσης εξαρτάται από την τυπολογία της επένδυσης αλλά κατά

κανόνα τα έσοδα που λαmicroβάνονται υπόψη είναι αυτά που καταβάλλονται απευθείας από τους φορείς

εκmicroετάλλευσης microέσω των τελών στον ιδιοκτήτη της υποδοmicroής

Να επαναληφθεί ότι η εξοικονόmicroηση λειτουργικών δαπανών θεωρείται καθαρό έσοδο (βλ παρ 22

και παρ 241) και αγνοείται όταν microπορεί να αποδειχθεί ότι αντισταθmicroίζεται από microια ίση microείωση της

επιχορήγησης των λειτουργικών δαπανών

7 Όσον αφορά στους σιδηροδρόmicroους είναι δυνατό ως έσοδα να θεωρούνται τα τέλη χρήσης της υποδοmicroής που καταβάλλουν οι φορείς (operators) για πρόσβαση στο σιδηροδροmicroικό δίκτυο αντί των εισιτηρίων που πληρώνουν οι ταξιδιώτες

8 Πρέπει να δοθεί ιδιαίτερη σηmicroασία στη ρεαλιστική εκτίmicroηση των εσόδων και να ληφθεί υπόψη το γεγονός ότι η σκόπιmicroη υποεκτίmicroησή τους θα θωρηθεί παρατυπία ενώ η υπερεκτίmicroησή τους microειώνει αναίτια την ενωσιακή συνεισφορά της πράξης

9 Σε αυτή την περίπτωση η αmicroοιβή που καταβάλλει ο φορέας εκmicroετάλλευσης στον ιδιοκτήτη της υποδοmicroής δεν λαmicroβάνεται υπόψη στην ενοποιηmicroένη ανάλυση της αποδοτικότητας της επένδυσης καθώς η αmicroοιβή αυτή είναι κόστος για τον φορέα εκmicroετάλλευσης και έσοδο για τον ιδιοκτήτη

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -12 -

245 Εκτίmicroηση δαπανών (λειτουργίας και αντικατάστασης)

Οι δαπάνες που προκύπτουν κατά τη διάρκεια της περιόδου αναφοράς και οι οποίες λαmicroβάνονται υπόψη

για τον καθορισmicroό των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων της πράξης σύmicroφωνα microε το άρθρο 17 του

κατrsquo εξουσιοδότηση Κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 4802014 περιλαmicroβάνουν

bull πάγιες λειτουργικές δαπάνες συmicroπεριλαmicroβανοmicroένων των δαπανών συντήρησης όπως οι δαπάνες

προσωπικού οι δαπάνες συντήρησης και επισκευής οι δαπάνες γενικής διαχείρισης και διοίκησης και

οι δαπάνες ασφάλισης

bull microεταβλητές λειτουργικές δαπάνες συmicroπεριλαmicroβανοmicroένων των δαπανών συντήρησης όπως

κατανάλωση πρώτων υλών ενέργεια άλλα αναλώσιmicroα καθώς και κάθε άλλη δαπάνη συντήρησης και

επισκευής που είναι απαραίτητη για την παράταση της διάρκειας ζωής της πράξης

bull δαπάνες αντικατάστασης βραχύβιου εξοπλισmicroού (ή αλλιώς εξοπλισmicroού microικρής διάρκειας ζωής) για τη

διασφάλιση της τεχνικής λειτουργίας της πράξης

Οι δαπάνες αντικατάστασης περιλαmicroβάνουν τις δαπάνες που προκύπτουν κατά τη διάρκεια της

περιόδου αναφοράς για την αντικατάσταση microηχανηmicroάτων ήκαι εξοπλισmicroού microικρής διάρκειας ζωής

πχ microηχανολογικές εγκαταστάσεις φίλτρα και όργανα οχήmicroατα έπιπλα εξοπλισmicroός γραφείου και

πληροφορικής κλπ

Είναι προτιmicroότερο να microην υπολογίζονται οι ταmicroειακές ροές για microεγάλα κόστη αντικατάστασης κοντά

στο τέλος της περιόδου αναφοράς Όταν ένα συγκεκριmicroένο περιουσιακό στοιχείο του έργου πρέπει

να αντικατασταθεί λίγο πριν από το τέλος της περιόδου αναφοράς θα πρέπει να εξεταστούν οι

ακόλουθες εναλλακτικές λύσεις

bull να συντοmicroευθεί η περίοδος αναφοράς ώστε να ταιριάζει microε το τέλος της διάρκειας ζωής του

microεγάλου περιουσιακού στοιχείου που χρειάζεται αντικατάσταση

bull να αναβληθεί η αντικατάσταση microετά το τέλος της περιόδου αναφοράς και να υποτεθεί microία

αύξηση της ετήσιας συντήρησης και του κόστους επισκευής για το συγκεκριmicroένο

περιουσιακό στοιχείο microέχρι το τέλος της περιόδου αναφοράς

Στις δαπάνες δεν συmicroπεριλαmicroβάνονται τόκοι και αποσβέσεις και συmicroπεριλαmicroβάνεται ο ΦΠΑ microόνον εάν

είναι επιλέξιmicroος

Η εκτίmicroηση των δαπανών θα πρέπει να είναι ρεαλιστική αναλυτική και πλήρως τεκmicroηριωmicroένη Η ανάλυση

και τεκmicroηρίωση πρέπει να αφορά σε κάθε microία επί microέρους κατηγορία δαπανών λειτουργίας

αντικατάστασης ώστε να προκύπτει το σύνολο

Όλα τα ποσά υπολογίζονται σε σταθερές τιmicroές έτους βάσης

246 Υπολειmicromicroατική αξία της επένδυσης

Η υπολειmicromicroατική αξία της επένδυσης υπολογίζεται στο τελευταίο έτος της χο ανάλυσης ενώ όλα τα

προηγούmicroενα έτη συmicroπληρώνονται microε την τιmicroή microηδέν (0)

Όταν τα περιουσιακά στοιχεία της πράξης έχουν προβλεπόmicroενη διάρκεια ζωής microεγαλύτερη της περιόδου

αναφοράς η υπολειmicromicroατική αξία τους καθορίζεται microε τον υπολογισmicroό της καθαρής παρούσας αξίας των

ταmicroειακών ροών κατά τη διάρκεια των ετών της οικονοmicroικής ζωής των περιουσιακών στοιχείων που

υπερβαίνει την περίοδο αναφοράς10 Σε δεόντως αιτιολογηmicroένες περιπτώσεις microπορούν να

10 Στο πλαίσιο αυτό προτείνεται τα έσοδα και τα έξοδα να θεωρηθούν σταθερά microετά το τέλος του χρονικού ορίζοντα εκτός εάν η ανάλυση της ζήτησης πραγmicroατοποιείται για microεγαλύτερο χρονικό διάστηmicroα και παρέχει διαφορετικά στοιχεία

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -13 -

χρησιmicroοποιηθούν άλλες microέθοδοι για τον υπολογισmicroό της υπολειmicromicroατικής αξίας Η υπολειmicromicroατική αξία θα

είναι microηδέν ή αmicroελητέα αν η περίοδος αναφοράς της χο ανάλυσης ισούται microε την οικονοmicroική ζωή εκτός

εάν το σχετικό περιουσιακό στοιχείο ρευστοποιείται το τελευταίο έτος της οικονοmicroικής ζωής

Η υπολειmicromicroατική αξία της επένδυσης περιλαmicroβάνεται στον υπολογισmicroό των προεξοφληmicroένων καθαρών

εσόδων της πράξης microόνο αν τα έσοδα είναι περισσότερα από τις δαπάνες λειτουργίας και

αντικατάστασης Η υπολειmicromicroατική αξία από microόνη της δε microπορεί να αποτελέσει το microοναδικό λόγο για τον

οποίο ένα έργο θεωρείται ότι παράγει έσοδα Για παράδειγmicroα microια επένδυση σε ένα νέο δρόmicroο που δεν

υπόκειται σε διόδια ή σε άλλα έσοδα που βαρύνουν τους χρήστες δεν θα χαρακτηριστεί ως έργο που

παράγει έσοδα microόνο λόγω της υπολειmicromicroατικής αξίας του δρόmicroου στο τέλος της περιόδου αναφοράς

25 Πράξεις για τις οποίες δεν είναι αντικειmicroενικά δυνατή η εκ των προτέρων εκτίmicroηση των

εσόδων

Στις περιπτώσεις που δεν είναι αντικειmicroενικά δυνατό να καθοριστούν εκ των προτέρων τα έσοδα βάσει

microίας εκ των microεθόδων (α) ή (β) (βλ παρ 1) τα καθαρά έσοδα που παράγονται εντός τριών ετών από

την ολοκλήρωση της πράξης ή έως την προθεσmicroία για την υποβολή των εγγράφων για το κλείσιmicroο του

προγράmicromicroατος όπως καθορίζεται στους ειδικούς κανόνες για κάθε Ταmicroείο αναλόγως ποια ηmicroεροmicroηνία

είναι προγενέστερη αφαιρούνται από τις δαπάνες που δηλώνονται στην Επιτροπή

Όταν δεν είναι επιλέξιmicroο για συγχρηmicroατοδότηση όλο το κόστος τα καθαρά έσοδα κατανέmicroονται κατrsquo

αναλογία στα επιλέξιmicroα και στα microη επιλέξιmicroα microέρη του κόστους

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -14 -

3 Πράξεις που παράγουν καθαρά έσοδα κατά την υλοποίησή τους και για τις οποίες δεν ισχύουν οι διατάξεις (1) έως (6) του άρθρου 61 του ΚΚ∆

Η επιλέξιmicroη δαπάνη για συγχρηmicroατοδότηση από τα Ε∆ΕΤ όσο αφορά πράξεις που παράγουν καθαρά

έσοδα κατά τη διάρκεια της υλοποίησής τους και για τις οποίες δεν ισχύουν οι διατάξεις του άρθρου 61

(1) έως (6) microειώνεται κατά τα καθαρά έσοδα τα οποία δεν ελήφθησαν υπόψη κατά τον χρόνο

έγκρισηςένταξης της πράξης και που παρήχθησαν άmicroεσα microόνο κατά τη διάρκεια της υλοποίησής

της το αργότερο κατά την αίτηση τελικής πληρωmicroής που υποβάλλει ο δικαιούχος

Για παράδειγmicroα τυχαία έσοδα που προκύπτουν κατά την υλοποίηση microιας πράξης όπως πωλήσεις υλικού

που βρέθηκε σε ένα εργοτάξιο πχ πέτρες ή ξυλεία κατά τη διάρκεια της κατασκευής ενός δρόmicroου θα

πρέπει να δηλωθούν από τον δικαιούχο το αργότερο κατά την αίτηση τελικής πληρωmicroής που υποβάλλει

και να microειώσουν την επιλέξιmicroη δαπάνη της πράξης Στο ίδιο πλαίσιο σε πράξεις του ΕΚΤ πχ κόστος

εγγραφής δίδακτρα που καταβάλλονται από τους συmicromicroετέχοντες microειώνουν την επιλέξιmicroη δαπάνη της

πράξης

Όταν δεν είναι επιλέξιmicroο για συγχρηmicroατοδότηση όλο το κόστος τα καθαρά έσοδα κατανέmicroονται κατrsquo

αναλογία στα επιλέξιmicroα και στα microη επιλέξιmicroα microέρη του κόστους

Τα ανωτέρω δεν έχουν εφαρmicroογή σε

α) τεχνική βοήθεια

β) χρηmicroατοδοτικά microέσα

γ) επιστρεπτέα συνδροmicroή που υπόκειται σε υποχρέωση πλήρους αποπληρωmicroής

δ) βραβεία

ε) πράξεις που υπόκεινται στους κανόνες Κρατικών ενισχύσεων

στ) πράξεις για τις οποίες η δηmicroόσια στήριξη λαmicroβάνει τη microορφή κατrsquo αποκοπή ποσών ή τυποποιηmicroένων

κλιmicroάκων microοναδιαίου κόστους microε την προϋπόθεση ότι τα καθαρά έσοδα έχουν ληφθεί εκ των

προτέρων υπόψη

ζ) πράξεις που υλοποιούνται στο πλαίσιο κοινού σχεδίου δράσης microε την προϋπόθεση ότι τα καθαρά

έσοδα έχουν ληφθεί εκ των προτέρων υπόψη

η) πράξεις για τις οποίες τα ποσά ή τα ποσοστά στήριξης καθορίζονται στο παράρτηmicroα ΙΙ του

Κανονισmicroού ΕΓΤΑΑ ή

θ) πράξεις για τις οποίες το συνολικό επιλέξιmicroο κόστος δεν υπερβαίνει τα 50000 EUR

Να σηmicroειωθεί και εδώ ότι κάθε πληρωmicroή που λαmicroβάνει ο δικαιούχος απορρέουσα από συmicroβατικές

κυρώσεις ως αποτέλεσmicroα παραβίασης σύmicroβασης microεταξύ του δικαιούχου και τρίτου microέρους ή τρίτων

microερών ή που προέκυψε ως αποτέλεσmicroα της απόσυρσης προσφοράς τρίτου microέρους το οποίο επελέγη

σύmicroφωνα microε τους κανόνες για τις δηmicroόσιες συmicroβάσεις (η laquoκατάθεσηraquo) δεν θεωρείται έσοδο και δεν

αφαιρείται από τις επιλέξιmicroες δαπάνες της πράξης

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -15 -

4 Οδηγίες διευκρινήσεις προς ∆ιαχειριστικές Αρχές

Ερωτήσεις που υποβάλλαmicroε στη Γ∆

ΠΕΡ ΠΟΛΙΤΙΚΗΣ

Απαντήσεις από Γ∆ ΠΕΡ ΠΟΛΙΤΙΚΗΣ

1 Να διευκρινιστεί ό όρος laquoεκ των

προτέρωνraquo στο άρθρο 61(2)

Οι ∆Α microπορούν να καθορίσουν τη

microέθοδο στην πρόσκληση ή κάπου

αλλού (πχ στο έγγραφο

εξειδίκευσης)

Ο ΚΚ∆ παρέχει τη δυνατότητα να προσδιοριστούν τα

καθαρά έσοδα εκ των προτέρων (άρθρο 61 (2) έως (5))

ή όπου αυτό δεν είναι δυνατόν εντός τριών ετών από την

ολοκλήρωση της πράξης ή από τη λήξη της προθεσmicroίας

για την υποβολή των εγγράφων κλεισίmicroατος (παράγραφος

6) Η microείωση λόγω καθαρών εσόδων πρέπει να

λαmicroβάνεται υπόψη για τον καθορισmicroό της στήριξης από τα

Ε∆ΕΤ και ως εκ τούτου αυτό πρέπει να γίνει πριν από τη

χορήγηση της στήριξης για την πράξη εκτός αν δεν είναι

αντικειmicroενικά εφικτό laquoΕκ των προτέρωνraquo κατά την

έννοια του άρθρου 61 (2) και (3) είναι ως εκ

τούτου πριν από τη χορήγηση της ενίσχυσης στην

πράξη

Η πρόσκληση υποβολής προτάσεων microπορεί να

υποδεικνύει τη microέθοδο που πρόκειται να εφαρmicroοστεί για

τον προσδιορισmicroό της στήριξης που θα λάβει η πράξη ή

να παραπέmicroπει σε microία microέθοδο που είναι καθορισmicroένη

εκτός του πλαισίου της πρόσκλησης υποβολής

προτάσεων

2 Αν η microέθοδος καθορίζεται στην

πρόσκληση υποβολής προτάσεων

τότε όλες οι microελλοντικές προσκλήσεις

που αφορούν τον ίδιο τοmicroέα

υποτοmicroέα τύπο πράξης πρέπει να

χρησιmicroοποιήσουν την ίδια microέθοδο

Τι γίνεται microε τα microεγάλα έργα Αν microια

∆Α αποφασίσει να εφαρmicroόσει για

συγκεκριmicroένο τοmicroέα κατrsquo αποκοπή

ποσοστό τότε το microεγάλο έργο

υποχρεωτικά χρησιmicroοποιεί το ίδια

microέθοδο ή microπορεί να διαφοροποιηθεί

Σύmicroφωνα microε το άρθρο 61 (3) του ΚΚ∆ η επιλογή πρέπει

να γίνει από τη διαχειριστική αρχή εκ των προτέρων ως

προς το πώς θα καθορίσει τα καθαρά έσοδα microιας πράξης

για έναν τοmicroέα υποτοmicroέα ή τύπο πράξης Η επιλογή για

α) κατ αποκοπή ποσοστό εσόδων ή β) προεξοφληmicroένα

καθαρά έσοδα πρέπει στη συνέχεια να εφαρmicroόζεται

σε όλες τις πράξεις που εmicroπίπτουν στον εν λόγω

τοmicroέα υποτοmicroέα ή τύπο πράξης Αυτό ισχύει για

microεγάλα έργα και microη

3 Μπορούν να δοθούν οριζόντιες

οδηγίες από την ΕΑΣ για την

εφαρmicroογή κατ αποκοπή ποσοστού

εσόδων (για συγκεκριmicroένους τοmicroείς

υποτοmicroείς) εφόσον ο ΚΚ∆ ρητά

αναφέρει ότι η επιλογή της microεθόδου

γίνεται από τη ∆Α

Η ΕΑΣ microπορεί να δώσει οδηγίες σε εθνικό επίπεδο Τα ΚΜ

microπορούν να καθορίσουν την εφαρmicroογή microιας

συγκεκριmicroένης microεθόδου για ορισmicroένους τοmicroείς υποτοmicroείς

ή τύπους πράξεων στους εθνικούς κανόνες επιλεξιmicroότητας

έτσι ώστε να υπάρχει microια εθνική συνεκτική εφαρmicroογή

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -16 -

4 ∆ώστε διευκρινήσεις για την παρ 4

του άρθρου 61

laquoΗ microέθοδος microε την οποία τα καθαρά

έσοδα αφαιρούνται από τη δαπάνη

της πράξης που περιλαmicroβάνεται στην

αίτηση πληρωmicroής που υποβάλλεται

στην Επιτροπή καθορίζεται σύmicroφωνα

microε τους εθνικούς κανόνεςraquo

Η παράγραφος 4 του άρθρου 61 προβλέπει ότι η microέθοδος

για την αφαίρεση των καθαρών εσόδων από τις δαπάνες

που δηλώνονται στις αιτήσεις πληρωmicroής που

υποβάλλονται στην Επιτροπή καθορίζεται σύmicroφωνα microε

τους εθνικούς κανόνες

Αυτό σηmicroαίνει ότι όσο αφορά το άρθρο 61 (3) (α) και

(β) ο χρόνος για την αφαίρεση οι παράmicroετροι για τους

υπολογισmicroούς (περίοδος αναφοράς θέmicroατα ισότητας )

και οι λεπτοmicroέρειες για την αφαίρεση για την περαιτέρω

εφαρmicroογή των διατάξεων του ΚΚ∆ και της κατ

εξουσιοδότηση πράξης (ΕΕ) αριθ 4802014 καθορίζονται

στους εθνικούς κανόνες που θεσπίζονται σύmicroφωνα microε το

θεσmicroικό σύστηmicroα που ισχύει σε κάθε ΚΜ

5 Να προσδιοριστεί ο όρος laquoτύπος

πράξηςraquo δεδοmicroένου ότι δεν

συναντάται σε άλλη κανονιστική

πράξη δίνοντας ένα παράδειγmicroα

Πού πρέπει να οριστεί ο laquoτύπος

πράξηςraquo

Ο τύπος της πράξης δεν έχει οριστεί στο κανονιστικό

πλαίσιο Πράξεις που εmicroπίπτουν στον ίδιο τοmicroέα ή

υποτοmicroέα microπορεί να διαιρεθούν περαιτέρω σε

οmicroάδες πράξεων του ίδιου τύπου (παρόmicroοιες

πράξεις στον ίδιο τοmicroέα ή υποτοmicroέα)

Οι microέθοδοι καθορισmicroού των δυνητικών καθαρών εσόδων

που θα εφαρmicroοστούν πρέπει να καθοριστούν για τοmicroείς

υποτοmicroείς ή τύπους πράξης Ωστόσο τα κατ αποκοπή

ποσοστά καθαρών εσόδων που προβλέπονται στο άρθρο

61(3)(α) ορίζονται ανά τοmicroέα ή υποτοmicroέα Προκειmicroένου

να εφαρmicroοστεί η microεθοδολογία που καθορίζεται στο

άρθρο 61(3)(α) microόνο σε ορισmicroένους τύπους

πράξεων αυτοί πρέπει να καθοριστούν και θα

πρέπει να εmicroπίπτουν σε ένα τοmicroέα ή υποτοmicroέα που

αναφέρεται στο άρθρο 61 (3) (α)

Ωστόσο δεν απαιτείται να οριστούν σε κανονιστικό

έντυπο οι τύποι πράξεων για τους σκοπούς της

εφαρmicroογής του άρθρου 61 και δεν υπάρχει κάποια

υπόδειξη που να αφορά στο επίπεδο ή το είδος του

εγγράφου όπου αυτό πρέπει να αναφέρεται

6 Στο Παράρτηmicroα V του ΚΚ∆ ο τοmicroέας

ldquoWATERrdquo έχει microεταφραστεί ως

laquoΥ∆ΡΕΥΣΗraquo

Ο τοmicroέας υδάτων στον οποίο το Παράρτηmicroα V του ΚΚ∆

αναφέρεται δεν περιορίζεται στην Υ∆ΡΕΥΣΗ Έχει γίνει

λάθος στη microετάφραση Το κατrsquo αποκοπή ποσοστό του

Παραρτήmicroατος V καλύπτει την Υ∆ΡΕΥΣΗ την

ΕΠΕΞΕΡΓΑΣΙΑ ΛΥΜΑΤΩΝ και τη ΜΕΤΑΦΟΡΑ

Σύmicroφωνα microε την παρ 2 του άρθρου 61 του ΚΚ∆ τα δυνητικά καθαρά έσοδα της πράξης καθορίζονται εκ

των προτέρων από microία από τις ανωτέρω microεθόδους που επιλέγει η διαχειριστική αρχή για ένα τοmicroέα

υποτοmicroέα ή τύπο πράξης

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -17 -

Κάθε διαχειριστική αρχή στις προσκλήσεις που εκδίδει ενηmicroερώνει τους δυνητικούς δικαιούχους για την

microέθοδο που θα ακολουθήσει Για προσκλήσεις που αφορούν τον ίδιο τοmicroέαυποτοmicroέατύπο πράξης

εφαρmicroόζει την ίδια microέθοδο υπολογισmicroού των καθαρών εσόδων (βλ απάντηση στο ερώτηmicroα 2 ανωτέρω)

Όταν ένα κατrsquo αποκοπή ποσοστό για ένα νέο τοmicroέα ή υποτοmicroέα καθορισθεί microέσω έκδοσης κατrsquo

εξουσιοδότηση πράξης από την Επιτροπή η διαχειριστική αρχή microπορεί να επιλέξει να εφαρmicroόσει τη

microέθοδο (α) για τις νέες πράξεις σε σχέση microε τον συγκεκριmicroένο τοmicroέα ή υποτοmicroέα

Όπου εφαρmicroόζεται η microέθοδος (α) όλα τα καθαρά έσοδα που παράγονται κατά τη διάρκεια της

υλοποίησης και microετά την ολοκλήρωση της πράξης θεωρείται ότι έχουν ληφθεί υπόψη (συνυπολογιστεί)

microε την εφαρmicroογή του κατrsquo αποκοπή ποσοστού και συνεπώς δεν χρειάζεται να γίνει κάποια διόρθωση όσο

αφορά στο ποσοστό τους στην αίτηση τελικής πληρωmicroής που υποβάλλει ο δικαιούχος Ενώ όπου

εφαρmicroόζεται η microέθοδος (β) τα καθαρά έσοδα που παράγονται κατά τη διάρκεια της υλοποίησης της

πράξης και προκύπτουν από πηγές εσόδων που δεν έχουν ληφθεί υπόψη στον καθορισmicroό των

δυνητικών καθαρών εσόδων της πράξης αφαιρούνται από τις επιλέξιmicroες δαπάνες της πράξης το

αργότερο κατά την αίτηση τελικής πληρωmicroής που υποβάλλει ο δικαιούχος (διαφοροποίηση microε τη microέθοδο

(α))

Οι διαχειριστικές αρχές οφείλουν να κάνουν ανάλυση των ιστορικών στοιχείων που έχουν για έργα της

περιόδου 2007-2013 που παράγουν έσοδα ανά τοmicroέα του ΠΙΝΑΚΑ 1 και αν ο microέσος όρος του

συντελεστή ελλείmicromicroατος χρηmicroατοδότησης των έργων αυτών είναι microικρότερος ή παραπλήσιος του (1-FR)

microόνο τότε να εφαρmicroόσουν την microέθοδο (α) στον υπολογισmicroό των καθαρών εσόδων των πράξεων

Στην περίπτωση που τα έσοδα microιας πράξης είναι λιγότερα από τα λειτουργικά της έξοδα τότε

η πράξη δεν παράγει καθαρά έσοδα το γεγονός όmicroως αυτό θα πρέπει να στοιχειοθετείται microέσω της

εκπόνησης χο ανάλυσης από τον δικαιούχο ώστε η ∆Α να έχει την εύλογη βεβαιότητα για τον ισχυρισmicroό

του δικαιούχου

Γενικότερο σχόλιο Επειδή κατά την εκπόνηση ή την αξιολόγηση της χο ανάλυσης προκύπτουν διάφορα

ερωτήmicroατα θα ήταν σκόπιmicroο οι υπηρεσίες διαχείρισης οι δικαιούχοι κλπ να ανατρέχουν στα κείmicroενα

που αναφέρονται στην ενότητα 1 των παρουσών οδηγιών (ειδικότερα στο νέο οδηγό για την ανάλυση

κόστους-οφέλους των επενδυτικών σχεδίων) όπου διάφορα θέmicroατα παρουσιάζονται πιο εξαντλητικά και

δίνονται παραδείγmicroατα

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -18 -

5 Παρουσίαση αρχείου Excel

Το συνηmicromicroένο αρχείο Excel αποτελεί το εργαλείο για την χο ανάλυση το οποίο συνυποβάλλεται microε το

Τεχνικό ∆ελτίο Προτεινόmicroενης Πράξης όπου απαιτείται Αποτελείται από εννέα φύλλα εργασίας τα οποία

πρέπει να συmicroπληρωθούν σύmicroφωνα microε τις οδηγίες που δίνονται στις παρούσες οδηγίες

51 Φύλλο εργασίας laquoΓΕΝΙΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑraquo

Να συmicroπληρωθούν τα γενικά στοιχεία του έργου στα λευκά κελιά το έτος βάσης η χρονική περίοδος

αναφοράς της χο ανάλυσης και η ανάλογη ένδειξη για τον ΦΠΑ

ΓΕΝΙΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΕΡΓΟΥ

ΤΙΤΛΟΣ ΕΡΓΟΥ

∆ΙΚΑΙΟΥΧΟΣ

ΣΥΝΤΟΜΗ ΤΕΧΝΙΚΗ ΠΕΡΙΓΡΑΦΗ (1)

ΕΤΟΣ ΒΑΣΗΣ (2)

ΠΕΡΙΟ∆ΟΣ ΑΝΑΦΟΡΑΣ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗΣ ΑΝΑΛΥΣΗΣ (3)

ΤΕΛΕΥΤΑΙΟ ΕΤΟΣ ΑΝΑΛΥΣΗΣ -1

ΦΠΑ (ΕΠΙΛΕΞΙΜΟΣ = 1 ΜΗ ΕΠΙΛΕΞΙΜΟΣ = 2) (4)

Τοmicroέας Περίοδος αναφοράς (έτη)

Σιδηρόδροmicroοι 30

Ύδρευσηαποχέτευση 30

Οδοί 25-30

∆ιαχείριση αποβλήτων 25-30

Λιmicroένες amp αερολιmicroένες 25

Αστικές microεταφορές 25-30

Ενέργεια 15-25

Έρευνα amp καινοτοmicroία 15-25

Ευρυζωνικά δίκτυα 15-20

Επιχειρηmicroατικές υποδοmicroές 10-15

Άλλοι τοmicroείς 10-15

Σηmicroειώσεις

(1) Παρουσίαση των βασικών τεχνικών χαρακτηριστικών του έργου για το οποίο παραγmicroατοποιείται η ανάλυση ώστε να αποσαφηνίζεται το φυσικό του αντικείmicroενο

(2) Το έτος βάσης της ανάλυσης συmicroπίπτει microε το έτος έναρξης κατασκευής του έργου

(3) Συmicroπληρώνεται η περίοδος αναφοράς της χο ανάλυσης

(4) Αν ο ΦΠΑ είναι επιλέξιmicroος (δηλ microη ανακτήσιmicroος) συmicroπληρώνεται η ένδειξη 1

Αν ο ΦΠΑ είναι microη επιλέξιmicroος (δηλ ανακτήσιmicroος) συmicroπληρώνεται η ένδειξη 2

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -19 -

52 Φύλλο εργασίας laquoΚΟΣΤΟΣ ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣraquo

Να συmicroπληρωθεί η πλήρης ανάλυση του κόστους του έργου ανά έτος Οι φορείς δηλώνουν τιmicroές microόνο στα πεδία που αφορούν το έργο

Έτος

∆απάνες

προγραmicromicroατισmicroού

σχεδιασmicroού

Αγορά γηςΚτίρια και

κατασκευές

Εγκαταστάσεις και

microηχανήmicroατα ή

εξοπλισmicroός

Απρόβλεπτα

(1)∆ηmicroοσιότητα

Επίβλεψη κατά

την εκτέλεση της

κατασκευής

Τεχνική βοήθειαΆλλο 1

(2)

Άλλο 2

(2)ΥΠΟΣΥΝΟΛΟ 1

ΦΠΑ

(χωρίς ΦΠΑ

απροβλέπτων)

ΦΠΑ

απροβλέπτων (1)ΣΥΝΟΛΟ ΦΠΑ

ΣΥΝΟΛΙΚΟ

ΚΟΣΤΟΣ

ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ

0 0 0 0

1 0 0 0

2 0 0 0

3 0 0 0

4 0 0 0

5 0 0 0

6 0 0 0

7 0 0 0

8 0 0 0

9 0 0 0

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

(1)

(2) Στην περίπτωση που χρησιmicroοποιηθούν οι στήλες Άλλο 1 ήκαι Άλλο 2 η ακριβής περιγραφή κάθε κόστους να αναφερθεί στον τίτλο της στήλης που αυτό παρουσιάζεται

ΑΝΑΛΥΣΗ ΣΥΝΟΛΙΚΟΥ ΚΟΣΤΟΥΣ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

Τα microη ταmicroειακά λογιστικά στοιχεία όπως αποσβέσεις τυχόν αποθεmicroατικά για microελλοντικά έξοδα αντικατάστασης εξοπλισmicroού και αποθεmicroατικά για απρόβλεπτα εξαιρούνται από τον υπολογισmicroό του συντελεστή ελλείmicromicroατος χρηmicroατοδότησης

Το ποσό των απροβλέπτων όmicroως καταχωρίζεται στον Πίνακα Το ποσό τους υπολογίζεται microε βάση το άρθρο 57 του Ν36692008 όπως κάθε φορά ισχύει microε εξαίρεση τα microεγάλα έργα όπου τα απρόβλεπτα δεν πρέπει να υπερβαίνουν το 10 του συνολικού κόστους χωρίς τα απρόβλεπτα

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -20 -

53 Φύλλο εργασίας laquoΕΠΙΛΕΞΙΜΟ ΚΟΣΤΟΣraquo

Στη στήλη laquoΣυνολικό κόστος επένδυσηςraquo να εισαχθεί microόνο η αναπροσαρmicroογή τιmicroών εφόσον

προβλέπεται (οι άλλες τιmicroές microεταφέρονται αυτόmicroατα από το φύλλο laquoκόστος επένδυσηςraquo) Στη στήλη

laquoΕπιλέξιmicroο κόστος επένδυσηςraquo να εισαχθούν οι δαπάνες εκείνες που είναι επιλέξιmicroες για

συγχρηmicroατοδότηση από το ΕΣΠΑ σύmicroφωνα microε τους εθνικούς και κοινοτικούς κανόνες επιλεξιmicroότητας

Οι ισχύοντες περιορισmicroοί περιγράφονται στις υποσηmicroειώσεις

Με την προσθήκη της laquoαναπροσαρmicroογής τιmicroώνraquo το laquoΓενικό σύνολοraquo εκφράζεται πλέον σε τρέχουσες

τιmicroές και αντιστοιχεί στα ποσά που εmicroφανίζονται στο Τεχνικό ∆ελτίο Προτεινόmicroενης Πράξης

ΣΥΝΟΛΙΚΟ ΚΟΣΤΟΣ

ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ

ΕΠΙΛΕΞΙΜΟ ΚΟΣΤΟΣ

ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ (7)

∆απάνες προγραmicromicroατισmicroού σχεδιασmicroού 0 euro

Αγορά γης (1) 0 euro

Κτίρια και κατασκευές 0 euro

Εγκαταστάσεις και microηχανήmicroατα ή εξοπλισmicroός 0 euro

Απρόβλεπτα (2) 0 euro

∆ηmicroοσιότητα 0 euro

Επίβλεψη κατά την εκτέλεση της κατασκευής 0 euro

Τεχνική βοήθεια 0 euro

Άλλο 1 (3) 0 euro

Άλλο 2 (3) 0 euro

ΥΠΟΣΥΝΟΛΟ 1 0 euro 0 euro

Αναπροσαρmicroογή τιmicroών κατά περίπτωση (4)

Σύνολο ΦΠΑ (5) 0 euro

ΓΕΝΙΚΟ ΣΥΝΟΛΟ (euro τρέχουσες τιmicroές) (6) 0 euro 0 euro

Σηmicroειώσεις

(1)

Μέγιστη επιλέξιmicroη δαπάνη για αγορά γης= -

(2)

(3)

(4)

(5) Ο ανακτήσιmicroος ΦΠΑ δεν είναι επιλέξιmicroος Σε περίπτωση που ο ΦΠΑ θεωρείται επιλέξιmicroος να αναφερθούν οι σχετικοί λόγοι

(6)

(7)

Για τον υπολογισmicroό του κόστους σε τρέχουσες τιmicroές microπορεί να περιληφθεί στο κόστος microία αναπροσαρmicroογή τιmicroών για την κάλυψη του αναmicroενόmicroενου πληθωρισmicroού

Η στήλη αυτή αφορά το συνολικό επιλέξιmicroο κόστος πριν να ληφθούν υπόψη οι απαιτήσεις του άρθρου 61 του Καν 13032013 (δηλ πριν την αφαίρεση των καθαρών εσόδων)

Στο επιλέξιmicroο κόστος δεν περιλαmicroβάνονται δαπάνες εκτός της περιόδου επιλεξιmicroότητας microη επιλέξ ιmicroες δαπάνες βάσει των εφαρmicroοστέων ενωσιακών και εθνικών κανόνων άλλες δαπάνες που

δεν υποβάλλονται για συγχρηmicroατοδότηση Σηmicro Η ηmicroεροmicroηνία έναρξης της επιλεξιmicroότητας των δαπανών ε ίναι η 112014 (εκτός εάν πρέπει να εφαρmicroοστούν ειδικοί κανόνες για το έργο πχ

κρατικές ενισχύσεις) Σε κάθε περίπτωση η επιλεξιmicroότητα των δαπανών καθορίζεται από την Υπουργική Απόφαση που καθορίζει τους εθνικούς κανόνες επιλεξιmicroότητας

Στη στήλη microε το επιλέξιmicroο κόστος επένδυσης η αγορά microη οικοδοmicroηmicroένης και οικοδοmicroηmicroένης γης δεν microπορεί να υπερβαίνει το 10 των συνολικών επιλέξιmicroων δαπανών της πράξης σύmicroφωνα microε

το άρθρο 69(3)(β) του Καν 13032013

Το ποσό των απροβλέπτων υπολογίζεται microε βάση το άρθρο 57 του Ν36692008 όπως κάθε φορά ισχύει microε εξαίρεση τα microεγάλα έργα όπου τα απρόβλεπτα δεν πρέπει να υπερβαίνουν το 10

του συνολικού κόστους χωρίς τα απρόβλεπτα Οι εν λόγω απρόβλεπτες δαπάνες συmicroπεριλαmicroβάνονται στο συνολικό επιλέξιmicroο κόστος που χρησιmicroοποιείται για τον υπολογισmicroό της

προγραmicromicroατισmicroένης συνεισφοράς των Ταmicroείων

Στην περίπτωση που χρησιmicroοποιηθούν οι στήλες Άλλο 1 ήκαι Άλλο 2 η ακριβής περιγραφή κάθε κόστους να αναφερθεί στον τίτλο της στήλης που αυτό παρουσιάζεται

Το συνολικό κόστος πρέπει να περιλαmicroβάνει το σύνολο των δαπανών που προκύπτουν για το έργο από τον σχεδιασmicroό έως την επίβλεψη και πρέπει να συmicroπεριλαmicroβάνει τον ΦΠΑ ανεξάρτητα

από το αν είναι ανακτήσιmicroος ή όχι

Γιατί ο ΦΠΑ θεωρείται επιλέξιmicroος EEEE

Σε εξαιρετικές και δεόντως αιτιολογηmicroένες περιπτώσεις microπορεί να επιτραπεί υψηλότερο ποσοστό από 10 για έργα που αφορούν τη διατήρηση του περιβάλλοντος

Στην περίπτωση αυτή αγνοείστε το ποσό που εmicroφανίζεται στο ανωτέρω κελί και την ένδειξη error στο κελί Ε3

[Σηmicroείωση Οι επιλέξιmicroες δαπάνες για αγορά microη οικοδοmicroηmicroένης και οικοδοmicroηmicroένης γης

πρέπει να καταχωρίζονται στο τέλος δηλαδή αφού έχουν καταχωριστεί όλες οι άλλες

δαπάνες]

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -21 -

54 Φύλλο εργασίας laquoΑΝΑΛΥΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝraquo

Τα παραγόmicroενα έσοδα της πράξης καθορίζονται microε εφαρmicroογή της microεθόδου που βασίζεται στη διαφορά

που προκύπτει από τη σύγκριση δύο σεναρίων (incremental method) των εσόδων του σεναρίου microε το

έργο (νέα επένδυση) microε τα έσοδα και τις δαπάνες του σεναρίου χωρίς το έργο Όταν microια πράξη

αποτελείται από ένα εντελώς νέο περιουσιακό στοιχείο τα έσοδα είναι αυτά της νέας επένδυσης

(ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ) Για κάθε επιmicroέρους έσοδο να αναφέρεται η σχετική τεκmicroηρίωση Σε

περίπτωση περισσότερων εσόδων να προστεθούν επιπλέον πίνακεςγραmicromicroές στο φύλλο εργασίας

ΑΝΑΛΥΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΗ 0 1 2 3 28 29

ΕΣΟ∆Ο 1 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 1 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΕΣΟ∆Ο 2 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 2 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΕΣΟ∆Ο ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε εσόδου να αναφερθεί στον τίτλο

2 Όταν microια πράξη αποτελείται από ένα εντελώς νέο περιουσιακό στοιχείο (πχ δεν προϋπάρχει υπηρεσία ή υποδοmicroή) τα έσοδα είναι αυτά της νέας επένδυσης

και δεν προκύπτουν από τη σύγκριση δύο σεναρίων Σε αυτή την περίπτωση συmicroπληρώνεται microόνο η γραmicromicroή ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

3 Όταν ο ΦΠΑ είναι microη επιλέξιmicroος (δηλ ανακτήσιmicroος) στα έσοδα δεν συmicroπεριλαmicroβάνεται ο ΦΠΑ

4 Οι πίνακες ανάλυσης των εσόδων microπορούν να microορφοποιούνται ανάλογα microε τις απαιτήσεις του έργου

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ΕΣΟ∆Ο 1

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ΕΣΟ∆Ο 2

gtgtgtgt

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -22 -

55 Φύλλο εργασίας laquoΕΣΟ∆Αraquo

Να συmicroπληρωθούν τα συγκεντρωτικά στοιχεία των επιmicroέρους πρόσθετων εσόδων που δηmicroιουργεί η

επένδυση όπως προκύπτουν από το Φύλλο laquoΑΝΑΛΥΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝraquo (δεν microεταφέρονται αυτόmicroατα)

ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ΠΡΟΣΘΕΤΩΝ ΕΣΟ∆ΩΝ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΟΣ ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 1 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 2 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 3 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 4 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 5ΣΥΝΟΛΙΚΑ ΠΡΟΣΘΕΤΑ

ΕΣΟ∆Α

0 0

1 0

2 0

3 0

4 0

5 0

6 0

7 0

8 0

9 0

10 0

11 0

12 0

13 0

14 0

15 0

16 0

17 0

18 0

19 0

20 0

21 0

22 0

23 0

24 0

25 0

26 0

27 0

28 0

29 0

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε εσόδου να αναφερθεί στον τίτλο της στήλης που αυτό παρουσιάζεται σε συmicroφωνία microε το φύλλο ανάλυση εσόδων

από όπου και πρέπει να ληφθούν οι τιmicroές

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -23 -

56 Φύλλο εργασίας laquoΑΝΑΛΥΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝraquo

Ακολουθείται το ίδιο σκεπτικό microε το φύλο εργασίας laquoΑΝΑΛΥΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝraquo Στην περίπτωση που η

πράξη έχει επιφέρει microόνο εξοικονόmicroηση λειτουργικών δαπανών (η οποία δεν αντισταθmicroίζεται microε

ισοδύναmicroη microείωση των επιδοτήσεων λειτουργίας) τότε θα microπορούσε να χρησιmicroοποιηθεί αυτό το

φύλλο Σε αυτή την περίπτωση οι δαπάνες έχουν αρνητικό πρόσηmicroο και microεταφέρονται microε αυτό στο

επόmicroενο φύλλο εργασίας laquo∆ΑΠΑΝΕΣraquo για να microπορέσουν να χαρακτηριστούν τελικά ως καθαρό έσοδο

ΑΝΑΛΥΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑΣ ΚΑΙ ΑΝΤΙΚΑΤΑΣΤΑΣΗΣ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΗ 0 1 2 3 28 29

∆ΑΠΑΝΗ 1 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 1 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

∆ΑΠΑΝΗ 2 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 2 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

∆ΑΠΑΝΗ ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ∆ΑΠΑΝΗ 1

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ∆ΑΠΑΝΗ 2

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε δαπάνης να αναφερθεί στον τίτλο

2 Όταν microια πράξη αποτελείται από ένα εντελώς νέο περιουσιακό στοιχείο (πχ δεν προϋπάρχει υπηρεσία ή υποδοmicroή) οι δαπάνες λειτουργίας και αντικατάστασης

είναι αυτές της νέας επένδυσης και δεν προκύπτουν από τη σύγκριση δύο σεναρίων Σε αυτή την περίπτωση συmicroπληρώνεται microόνο η γραmicromicroή ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

3 Όταν ο ΦΠΑ είναι microη επιλέξιmicroος (δηλ ανακτήσιmicroος) στις δαπάνες δεν συmicroπεριλαmicroβάνεται ο ΦΠΑ

4 ∆εν συmicroπεριλαmicroβάνονται τόκοι και αποσβέσεις

5 Οι πίνακες ανάλυσης των δαπανών λειτουργίας και αντικατάστασης microπορούν να microορφοποιούνται ανάλογα microε τις απαιτήσεις του έργου

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -24 -

57 Φύλλο εργασίας laquo∆ΑΠΑΝΕΣraquo

Να συmicroπληρωθούν τα συγκεντρωτικά στοιχεία των επιmicroέρους δαπανών λειτουργίας και

αντικατάστασης όπως προκύπτουν από το φύλλο laquoΑΝΑΛΥΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝraquo (δεν microεταφέρονται

αυτόmicroατα)

ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑΣ ΚΑΙ ΑΝΤΙΚΑΤΑΣΤΑΣΗΣ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΟΣ ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 1 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 2 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 3 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 4 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 5ΣΥΝΟΛΙΚΕΣ

ΠΡΟΣΘΕΤΕΣ ∆ΑΠΑΝΕΣ

0 0

1 0

2 0

3 0

4 0

5 0

6 0

7 0

8 0

9 0

10 0

11 0

12 0

13 0

14 0

15 0

16 0

17 0

18 0

19 0

20 0

21 0

22 0

23 0

24 0

25 0

26 0

27 0

28 0

29 0

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε δαπάνης να αναφερθεί στον τίτλο κάθε στήλης σε συmicroφωνία microε το φύλλο ανάλυση δαπανών από όπου και πρέπει να ληφθούν οι τιmicroές

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -25 -

58 Φύλλο εργασίας laquoΤΑΜΕΙΑΚΕΣ ΡΟΕΣraquo

Να συmicroπληρωθεί microόνο η στήλη (4) Υπολειmicromicroατική Αξία (οι υπόλοιπες στήλες ενηmicroερώνονται αυτόmicroατα

από τα άλλα φύλλα εργασίας)

ΕΤΟΣ ΚΟΣΤΟΣ ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ ΣΥΝΟΛΟ ΕΣΟ∆ΩΝ ΣΥΝΟΛΟ ∆ΑΠΑΝΩΝ ΥΠΟΛΕΙΜΜΑΤΙΚΗ ΑΞΙΑ ΚΑΘΑΡΗ ΤΑΜΕΙΑΚΗ ΡΟΗ

(1) (2) (3) (4) (5) = (2)+(4)-(1)-(3)

0 0 0 0 0

1 0 0 0 0

2 0 0 0 0

3 0 0 0 0

4 0 0 0 0

5 0 0 0 0

6 0 0 0 0

7 0 0 0 0

8 0 0 0 0

9 0 0 0 0

10 0 0 0

11 0 0 0

12 0 0 0

13 0 0 0

14 0 0 0

15 0 0 0

16 0 0 0

17 0 0 0

18 0 0 0

19 0 0 0

20 0 0 0

21 0 0 0

22 0 0 0

23 0 0 0

24 0 0 0

25 0 0 0

26 0 0 0

27 0 0 0

28 0 0 0

29 0 0 0

ΕΠΙΤΟΚΙΟ

ΠΡΟΕΞΟΦΛΗΣΗΣ4

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0

NPV 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

1 Η υπολειmicromicroατική αξία της επένδυσης υπολογίζεται στο τελευταίο έτος της χο ανάλυσης ενώ όλα τα προηγούmicroενα έτη συmicroπληρώνονται microε την τιmicroή 0

(Εάν κρίνεται σκόπιmicroο microπορεί να προστεθεί ένα νέο φύλλο εργασίας στο οποίο να αποτυπώνεται ο τρόπος υπολογισmicroού της υπολειmicromicroατικής αξίας)

2 Όλες οι υπόλοιπες στήλες ενηmicroερώνονται αυτόmicroατα από τα άλλα φύλλα εργασίας

ΑΝΑΛΥΣΗ ΤΑΜΕΙΑΚΩΝ ΡΟΩΝ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -26 -

59 Φύλλο εργασίας laquoΚΑΘΑΡΑ ΕΣΟ∆Αraquo

Το φύλλο συmicroπληρώνεται αυτόmicroατα

Κύρια στοιχεία και παράmicroετροι Αξία Μη ΠροεξοφληmicroένηΑξία Προεξοφληmicroένη

(Καθαρή παρούσα Αξία)

1 Περίοδος αναφοράς (έτη)

2 Χρηmicroατοδοτικό προεξοφλητικό επιτόκιο()

3 Συνολικό κόστος επένδυσης χωρίς τα απρόβλεπτα (σε ευρώ) = [C] 0 euro 0 euro

4 Υπολειmicromicroατική αξία (σε ευρώ) 0 euro 0 euro

5 Έσοδα (σε ευρώ προεξοφληmicroένα) 0 euro

6 ∆απάνες λειτουργίας και αντικατάστασης (σε ευρώ προεξοφληmicroένα) 0 euro

7Καθαρά έσοδα = έσοδα + υπολειmicromicroατική αξ ίαndash δαπάνες λειτουργίας και αντικατάστασης (σε

ευρώ προεξοφληmicroένα) rArr [R] = (5) + (4) - (6) 0

8 Συνολικό κόστος επένδυσης χωρίς απρόβλεπτα - Καθαρά έσοδα rArr [C]-[R] = (3)-(7) 0 euro

9 Καταναλογία εφαρmicroογή των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων () rArr (C-R)C = (8)(3)

Αξία

1Συνολικό επιλέξιmicroο κόστος πριν να ληφθούν υπόψη οι απαιτήσεις που ορίζονται στο άρθρο 61

του κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 13032013 (σε ευρώ microη προεξοφληmicroένο)0

2 Κατrsquo αναλογία εφαρmicroογή των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων () DIV0

3Συνολικό επιλέξιmicroο κόστος λαmicroβανοmicroένων υπόψη των απαιτήσεων που ορίζονται στο άρθρο

61 του κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 13032013 (σε ευρώ microη προεξοφληmicroένο) = (1)(2)DIV0

Σηmicroειώσεις

1 Εάν η καθαρή παρούσα αξία των δαπανών λειτουργίας και αντικατάστασης είναι υψηλότερη από την καθαρή παρούσα αξία των εσόδων

το έργο δεν θεωρείται ότι παράγει καθαρά έσοδα και η κατ αναλογία εφαρmicroογή των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων θα πρέπει να καθοριστεί σε 100

2 Όλα τα κελιά ενηmicroερώνονται αυτόmicroατα από τα άλλα φύλλα εργασίας

DIV0

(euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

0

4

ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΤΩΝ ΠΡΟΕΞΟΦΛΗΜΕΝΩΝ ΚΑΘΑΡΩΝ ΕΣΟ∆ΩΝ ΤΗΣ ΠΡΑΞΗΣ

[άρθρο 61 παράγραφος 3 στοιχείο β) του κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 13032013]

ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΤΟΥ ΣΥΝΟΛΙΚΟΥ ΕΠΙΛΕΞΙΜΟΥ ΚΟΣΤΟΥΣ

(λαmicroβανοmicroένων υπόψη των απαιτήσεων του άρθρου 61 του Καν 13032013)

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -2 -

ΠΙΝΑΚΑΣ ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΩΝ

1 Εισαγωγή 3

2 Υπολογισmicroός των καθαρών εσόδων βάσει του άρθρου 61 του ΚΚ∆ 4

21 Πεδίο εφαρmicroογής 4

22 Ορισmicroός των laquoκαθαρώνraquo εσόδων microιας πράξης 4

23 Μέθοδος (α) Κατrsquo αποκοπή ποσοστό καθαρών εσόδων 5

24 Μέθοδος (β) Υπολογισmicroός των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων 6

241 Μεθοδολογία 6

242 Παραδοχές χο ανάλυσης 8

243 Κόστος επένδυσης 9

244 Εκτίmicroηση εσόδων 10

245 Εκτίmicroηση δαπανών (λειτουργίας και αντικατάστασης) 12

246 Υπολειmicromicroατική αξία της επένδυσης 12

25 Πράξεις για τις οποίες δεν είναι αντικειmicroενικά δυνατή η εκ των προτέρων εκτίmicroηση των εσόδων 13

3 Πράξεις που παράγουν καθαρά έσοδα κατά την υλοποίησή τους και για τις οποίες δεν

ισχύουν οι διατάξεις (1) έως (6) του άρθρου 61 του ΚΚ∆ 14

4 Οδηγίες διευκρινήσεις προς ∆ιαχειριστικές Αρχές 15

5 Παρουσίαση αρχείου Excel 18

51 Φύλλο εργασίας laquoΓΕΝΙΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑraquo 18

52 Φύλλο εργασίας laquoΚΟΣΤΟΣ ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣraquo 19

53 Φύλλο εργασίας laquoΕΠΙΛΕΞΙΜΟ ΚΟΣΤΟΣraquo 20

54 Φύλλο εργασίας laquoΑΝΑΛΥΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝraquo 21

55 Φύλλο εργασίας laquoΕΣΟ∆Αraquo 22

56 Φύλλο εργασίας laquoΑΝΑΛΥΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝraquo 23

57 Φύλλο εργασίας laquo∆ΑΠΑΝΕΣraquo 24

58 Φύλλο εργασίας laquoΤΑΜΕΙΑΚΕΣ ΡΟΕΣraquo 25

59 Φύλλο εργασίας laquoΚΑΘΑΡΑ ΕΣΟ∆Αraquo 26

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -3 -

1 Εισαγωγή

Το παρόν έγγραφο έχει ως στόχο την παροχή οδηγιών προς τις διαχειριστικές αρχές και τους

δικαιούχους προκειmicroένου να υπολογίσουν τα δυνητικά καθαρά έσοδα των πράξεων που παράγουν

καθαρά έσοδα microετά την ολοκλήρωσή τους και ενδεχοmicroένως και κατά τη διάρκεια υλοποίησής τους

Αφορούν σε όλες τις πράξεις που παράγουν καθαρά έσοδα ανεξαρτήτως του Ταmicroείου από το οποίο

συγχρηmicroατοδοτούνται microε τις εξαιρέσεις που προβλέπονται στις παραγράφους 21 και 3

Στην προγραmicromicroατική περίοδο 2014-2020 ο Κανονισmicroός (ΕΕ) αριθ 13032013 (Κανονισmicroός Κοινών

∆ιατάξεων εφεξής ΚΚ∆) δίνει τη δυνατότητα στις διαχειριστικές αρχές να επιλέξουν laquoεκ των προτέρωνraquo

για ένα τοmicroέα υποτοmicroέα ή τύπο πράξης ποιά microέθοδο θα εφαρmicroόσουν για τον υπολογισmicroό των

δυνητικών καθαρών εσόδων

(α) την εφαρmicroογή ενός κατrsquo αποκοπή ποσοστού καθαρών εσόδων για τον τοmicroέα ή υποτοmicroέα

που ισχύει για την πράξη (βλ παρ23) ή

(β) τον υπολογισmicroό των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων της πράξης λαmicroβάνοντας υπόψη τις

απαιτήσεις του άρθρου 61(3)(β) του Κ∆∆ (ουσιαστικά ο τρόπος υπολογισmicroού των καθαρών εσόδων

της περιόδου 2007-2013 microε κάποιες διαφοροποιήσεις) (βλ παρ24)

Το microεγαλύτερο microέρος των οδηγιών που ακολουθούν αφορά στη microέθοδο (β) δηλ στην κατάρτιση της

χρηmicroατοοικονοmicroικής (χο) ανάλυσης η οποία θα καθορίσει το ποσό της επιλέξιmicroης δαπάνης της πράξης

(δηλ η επιλέξιmicroη δαπάνη της πράξης microετά την αφαίρεση των δυνητικών καθαρών εσόδων) το οποίο θα

πολλαπλασιαστεί microε το ποσοστό συγχρηmicroατοδότησης του άξονα προτεραιότητας του προγράmicromicroατος στο

πλαίσιο του οποίου θα υλοποιηθεί η πράξη για να υπολογιστεί τελικά το ποσό της ενωσιακής

συνεισφοράς που θα λάβει η πράξη Οδηγίες για την συmicroπλήρωση τού συνηmicromicroένου αρχείου excel microε

αριθ ΕI1_4 που αφορά στη microέθοδο (β) παρουσιάζονται στο κεφάλαιο 5 Σύντοmicroη αναφορά για

πράξεις που παράγουν καθαρά έσοδα κατά την υλοποίησή τους και για τις οποίες δεν ισχύουν οι

διατάξεις του άρθρου 61 (1) έως (6) του ΚΚ∆ γίνεται στην παράγραφο 3 [άρθρο 65(8) του ΚΚ∆]

Οι οδηγίες αυτές ουσιαστικά αποτελούν microερική τροποποίηση των οδηγιών που είχαν δοθεί για την

εκπόνηση της χο ανάλυσης έργων που παράγουν έσοδα της προγραmicromicroατικής περιόδου 2007-2013

(Ε_Ι_1_5 Χρηmicroατοοικονοmicroική Ανάλυση) έχοντας λάβει υπόψη τις ακόλουθες κανονιστικές πράξεις

bull Κανονισmicroός (ΕΕ) αριθ 13032013 άρθρο 61 laquoΠράξεις που παράγουν καθαρά έσοδα microετά την

ολοκλήρωσή τουςraquo και παράγραφος 8 του άρθρου 65 laquoΕπιλεξιmicroότηταraquo

bull Κατ εξουσιοδότηση Κανονισmicroός (ΕΕ) αριθ 4802014 άρθρο 15 laquoΜέθοδος υπολογισmicroού των

microειωmicroένων καθαρών εσόδωνraquo άρθρο 16 laquoΠροσδιορισmicroός των εσόδωνraquo άρθρο 17 laquoΠροσδιορισmicroός

των δαπανώνraquo άρθρο 18 laquoΕναποmicroένουσα αξία της επένδυσηςraquo άρθρο 19 laquoΠροεξόφληση των

ταmicroειακών ροώνraquo

bull Εκτελεστικός Κανονισmicroός (ΕΕ) 2015207 Παράρτηmicroα ΙΙ laquoΜορφότυπος για την υποβολή των

πληροφοριών σχετικά microε microεγάλο έργοraquo και Παράρτηmicroα ΙΙΙ laquoΜεθοδολογία εκπόνησης της ανάλυσης

κόστους-ωφέλειαςraquo

καθώς και

bull τον νέο οδηγό για την ανάλυση κόστους-οφέλους των επενδυτικών σχεδίων (Guide to Cost-benefit

Analysis of Investment Projects Economic appraisal tool for Cohesion Policy 2014-2020 December

2014)

Στην περίπτωση που εκδοθούν αναλυτικότερες κατευθυντήριες οδηγίες από την Επιτροπή για την

εφαρmicroογή του άρθρου 61 θα ακολουθήσει αναθεώρηση των παρουσών οδηγιών

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -4 -

2 Υπολογισmicroός των καθαρών εσόδων βάσει του άρθρου 61 του ΚΚ∆

21 Πεδίο εφαρmicroογής

Αφορά σε όλες τις πράξεις που παράγουν καθαρά έσοδα microετά την ολοκλήρωσή τους και ενδεχοmicroένως

και κατά τη διάρκεια υλοποίησής τους microε την εξαίρεση των ακολούθων

α) πράξεις ή microέρη πράξεων που χρηmicroατοδοτούνται αποκλειστικά από το ΕΚΤ

β) πράξεις των οποίων το συνολικό επιλέξιmicroο κόστος πριν την αφαίρεση των καθαρών εσόδων δεν

υπερβαίνει το 1 εκατ euro

γ) επιστρεπτέα συνδροmicroή που υπόκειται σε υποχρέωση πλήρους αποπληρωmicroής και σε βραβεία

δ) τεχνική βοήθεια

ε) στήριξη προς ή από χρηmicroατοδοτικά microέσα

στ) πράξεις για τις οποίες η δηmicroόσια στήριξη λαmicroβάνει τη microορφή κατrsquo αποκοπή ποσών ή τυποποιηmicroένων

κλιmicroάκων microοναδιαίου κόστους

ζ) πράξεις που υλοποιούνται στο πλαίσιο κοινού σχεδίου δράσης

η) πράξεις για τις οποίες τα ποσά ή τα ποσοστά στήριξης καθορίζονται στο παράρτηmicroα ΙΙ του

Κανονισmicroού ΕΓΤΑΑ

θ) πράξεις για τις οποίες η στήριξη στο πλαίσιο του προγράmicromicroατος αποτελεί (i) ενίσχυση de minimis

(ii) συmicroβατή Κρατική ενίσχυση στις ΜΜΕ όπου εφαρmicroόζεται όριο έντασης της ενίσχυσης ή του

ποσού της ενίσχυσης σε σχέση microε την Κρατική ενίσχυση (iii) συmicroβατή Κρατική ενίσχυση όπου έχει

πραγmicroατοποιηθεί microεmicroονωmicroένη επαλήθευση των χρηmicroατοδοτικών αναγκών σύmicroφωνα microε τους

εφαρmicroοστέους κανόνες Κρατικών ενισχύσεων

22 Ορισmicroός των laquoκαθαρώνraquo εσόδων microιας πράξης

Ως laquoκαθαρά έσοδαraquo νοούνται

bull οι ταmicroειακές ροές που καταβάλλονται απευθείας από τους χρήστες για αγαθά ή υπηρεσίες

παρεχόmicroενα από την πράξη (όπως τέλη τα οποία βαρύνουν άmicroεσα τους χρήστες για τη χρήση της

υποδοmicroής την πώληση ή τη microίσθωση γης ή κτιρίων ή πληρωmicroές για υπηρεσίες) microείον τυχόν

λειτουργικά έξοδα και έξοδα αντικατάστασης βραχύβιου εξοπλισmicroού τα οποία προκύπτουν κατά την

αντίστοιχη περίοδο

bull η εξοικονόmicroηση λειτουργικών δαπανών που επιφέρει η πράξη (δηλ καθαρές ταmicroειακές εκροές που

προκύπτουν επειδή οι λειτουργικές δαπάνες έχουν microειωθεί ως αποτέλεσmicroα της υλοποίησης της

πράξης) Η εξοικονόmicroηση λειτουργικών δαπανών για να θεωρηθεί καθαρό έσοδο θα πρέπει να microην

αντισταθmicroίζεται microε ισοδύναmicroη microείωση των επιδοτήσεων λειτουργίας

Πχ στην περίπτωση που microία πράξη αφορά σε αύξηση ενεργειακής απόδοσης και υλοποιείται από

δηmicroόσιο φορέα που η λειτουργία του επιδοτείται από το κράτος και τα ποσά που προκύπτουν από

την εξοικονόmicroηση των λειτουργικών δαπανών microένουν στην πράξη τότε εφαρmicroόζεται το άρθρο

61(2) του ΚΚ∆ και η εξοικονόmicroηση λειτουργικών δαπανών θεωρείται ως παραγόmicroενο καθαρό

έσοδο Όταν όmicroως η εξοικονόmicroηση λειτουργικών δαπανών οδηγεί σε ισοδύναmicroη microείωση των

επιδοτήσεων από το κράτος ή σε ισοδύναmicroη microείωση των τελών που βαρύνουν τους χρήστες τότε

δεν απαιτείται microείωση της επιλέξιmicroης δαπάνης της πράξης λόγω παραγωγής καθαρών εσόδων δηλ

δεν εφαρmicroόζεται το άρθρο 61(2) του ΚΚ∆

Στην περίπτωση που τα έσοδα microιας πράξης είναι λιγότερα από τα λειτουργικά της έξοδα τότε η

πράξη δεν παράγει καθαρά έσοδα δηλ δεν εφαρmicroόζεται το άρθρο 61(2) του ΚΚ∆

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -5 -

Όταν δεν είναι επιλέξιmicroο για συγχρηmicroατοδότηση όλο το επενδυτικό κόστος τα καθαρά έσοδα

κατανέmicroονται κατrsquo αναλογία στα επιλέξιmicroα και στα microη επιλέξιmicroα microέρη του επενδυτικού κόστους και η

επιλέξιmicroη δαπάνη της πράξης προς συγχρηmicroατοδότηση από τα Ε∆ΕΤ microειώνεται εκ των προτέρων

αφαιρώντας τα καθαρά έσοδα που της αναλογούν

Τα δυνητικά καθαρά έσοδα της πράξης καθορίζονται εκ των προτέρων από microία από τις ακόλουθες

microεθόδους που επιλέγει η διαχειριστική αρχή για ένα τοmicroέα υποτοmicroέα ή τύπο πράξης

23 Μέθοδος (α) Κατrsquo αποκοπή ποσοστό καθαρών εσόδων

Τα δυνητικά καθαρά έσοδα της πράξης καθορίζονται microε την εφαρmicroογή ενός κατrsquo αποκοπή ποσοστού

καθαρών εσόδων (Flat Rate FR) για τον τοmicroέα ή υποτοmicroέα που ισχύει για την πράξη όπως ορίζεται στο

παράρτηmicroα V του ΚΚ∆ ή σε οποιαδήποτε από τις κατrsquo εξουσιοδότηση πράξεις που θα εκδοθούν το

αργότερο microέχρι 3062015 από την Επιτροπή για τους τοmicroείς ή υποτοmicroείς στους τοmicroείς των ΤΠΕ της

ΕΑΚ και της ενεργειακής απόδοσης Η Επιτροπή δύναται να εκδώσει κατrsquo εξουσιοδότηση πράξεις για την

τροποποίηση των κατrsquo αποκοπή ποσοστών του παραρτήmicroατος V του ΚΚ∆ ή για την προσθήκη τοmicroέων ή

υποτοmicroέων που εmicroπίπτουν στους θεmicroατικούς στόχους που ορίζονται στο άρθρο 9(1) του ΚΚ∆

ΠΙΝΑΚΑΣ 1 ΚΑΤrsquo ΑΠΟΚΟΠΗ ΠΟΣΟΣΤΑ ΓΙΑ ΠΡΑΞΕΙΣ ΠΟΥ ΠΑΡΑΓΟΥΝ

ΚΑΘΑΡΑ ΕΣΟ∆Α ΜΕΤΑ ΤΗΝ ΟΛΟΚΛΗΡΩΣΗ ΤΟΥΣ

Τοmicroέας Κατ αποκοπή ποσοστά (FR)

1 ∆ΡΟΜΟΙ 30

2 ΣΙ∆ΗΡΟ∆ΡΟΜΟΙ 20

3 ΑΣΤΙΚΕΣ ΣΥΓΚΟΙΝΩΝΙΕΣ 20

4 Υ∆ΑΤΑ () 25

5 ΣΤΕΡΕΑ ΑΠΟΒΛΗΤΑ 20

Πηγή Παράρτηmicroα V του Καν13032013

() Στον τοmicroέα υδάτων περιλαmicroβάνεται Υ∆ΡΕΥΣΗ ndash ΕΠΕΞΕΡΓΑΣΙΑ ΛΥΜΑΤΩΝ - ΜΕΤΑΦΟΡΑ

Το ανωτέρω κατrsquo αποκοπή ποσοστό αποτελεί τον λόγο των καθαρών εσόδων (R) προς το συνολικό

κόστος της επένδυσης (C) Άρα laquoο συντελεστής ελλείmicromicroατος χρηmicroατοδότησηςraquo1 της πράξης είναι 1-

(RC) = 1-FR ο οποίος αν πολλαπλασιαστεί microε το επιλέξιmicroο κόστος της πράξης (πριν να ληφθούν υπόψη

οι απαιτήσεις του άρθρου 61) θα δώσει το ποσό της επιλέξιmicroης δαπάνης της πράξης για

συγχρηmicroατοδότηση δηλ το ποσό που θα πολλαπλασιαστεί microε το ποσοστό συγχρηmicroατοδότησης του

άξονα προτεραιότητας για να υπολογιστεί το ποσό της ενωσιακής συνεισφοράς που θα λάβει η πράξη

επιλέξιmicroη δαπάνη της πράξης για

συγχρηmicroατοδότηση

(euro microη προεξοφληmicroένη)

= επιλέξιmicroο κόστος πριν να ληφθούν υπόψη

οι απαιτήσεις του άρθρου 61 του ΚΚ∆

(euro microη προεξοφληmicroένο)

Χ (1- FR)

1 Ο laquoσυντελεστής ελλείmicromicroατος χρηmicroατοδότησηςraquo ήταν όρος της προγραmicromicroατικής περιόδου 2007-2013 που δεν συναντάται πια στις κανονιστικές πράξεις της προγραmicromicroατικής περιόδου 2014-2020 και έχει αντικατασταθεί microε το υπολογισmicroός των microειωmicroένων (προεξοφληmicroένων) καθαρών εσόδων της πράξηςraquo όπως αναφέρεται στο άρθρο 61(3)

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -6 -

Μέθοδος laquomicroειωmicroένουraquo ποσοστού συγχρηmicroατοδότησης άξονα προτεραιότητας Να σηmicroειωθεί ότι για

λόγους απλοποίησης ο ΚΚ∆ σύmicroφωνα microε το άρθρο 61(5) δίνει τη δυνατότητα στο ΚΜ κατόπιν

σχετικού αιτήmicroατος κατά τη στιγmicroή της έγκρισης ενός επιχειρησιακού προγράmicromicroατος να microειώσει το

ποσοστό συγχρηmicroατοδότησης ενός άξονα προτεραιότητας στο πλαίσιο του οποίου όλες οι πράξεις που

ενισχύονται microπορούν να εφαρmicroόσουν το ίδιο κατrsquo αποκοπή ποσοστό καθαρών εσόδων Το νέο ποσοστό

συγχρηmicroατοδότησης του άξονα προτεραιότητας προκύπτει πολλαπλασιάζοντας το ανώτατο ποσοστό

συγχρηmicroατοδότησης του άξονα microε το 1-κατrsquo αποκοπή ποσοστό (1-FR) του αντίστοιχου τοmicroέα του

Πίνακα 1 Στην περίπτωση αυτή το κατ αποκοπή ποσοστό καθαρών εσόδων αντικατοπτρίζεται στο

microειωmicroένο ποσοστό συγχρηmicroατοδότησης του άξονα προτεραιότητας και το ποσό της ενωσιακής

συνεισφοράς που θα λάβει η πράξη ισούται microε το γινόmicroενο του επιλέξιmicroου κόστους της πράξης (χωρίς

να αφαιρεθούν τα καθαρά έσοδα) επί το νέο (microειωmicroένο) ποσοστό συγχρηmicroατοδότησης του άξονα

προτεραιότητας

24 Μέθοδος (β) Υπολογισmicroός των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων

Για τον υπολογισmicroό των προεξοφληmicroένων (microειωmicroένων)2 καθαρών εσόδων της πράξης εκπονείται χο

ανάλυση στην οποία λαmicroβάνονται υπόψη

bull η ενδεδειγmicroένη περίοδος αναφοράς για τον τοmicroέα ή υποτοmicroέα που ισχύει για τη συγκεκριmicroένη πράξη

bull η κερδοφορία που αναmicroένεται κανονικά από την εκάστοτε κατηγορία επένδυσης

bull η εφαρmicroογή της αρχής laquoο ρυπαίνων πληρώνειraquo και

bull εάν απαιτείται θέmicroατα ισότητας που συνδέονται microε τη σχετική ευηmicroερία του κράτους microέλους ή της

οικείας περιφέρειας

241 Μεθοδολογία

Η microεθοδολογία της χο ανάλυσης ακολουθεί βάσει του κανονιστικού πλαισίου της προγραmicromicroατικής

περιόδου 2014-20203 τους ακόλουθους κανόνες

1 Τα προεξοφληmicroένα καθαρά έσοδα της πράξης υπολογίζονται αφαιρώντας τις προεξοφλούmicroενες

δαπάνες λειτουργίας και αντικατάστασης βραχύβιου εξοπλισmicroού από τα προεξοφληmicroένα έσοδα και

ανάλογα microε την περίπτωση προσθέτοντας την υπολειmicromicroατική αξία της επένδυσης δηλ

ΚΑΘΑΡΑ ΕΣΟ∆Α ΠΡΑΞΗΣ = ΕΣΟ∆Α minus ∆ΑΠΑΝΕΣ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑΣ ΚΑΙ ΑΝΤΙΚΑΤΑΣΤΑΣΗΣ +

ΥΠΟΛΕΙΜΜΑΤΙΚΗ ΑΞΙΑ

(όλα τα microεγέθη σε προεξοφληmicroένες τιmicroές)

2 Στην περίπτωση που η πράξη έχει επιφέρει εξοικονόmicroηση λειτουργικών δαπανών (χωρίς να υπάρχουν

ταmicroειακές ροές που καταβάλλονται απευθείας από χρήστες για αγαθά ή υπηρεσίες παρεχόmicroενα από

την πράξη) τότε

ΚΑΘΑΡΑ ΕΣΟ∆Α ΠΡΑΞΗΣ = ΕΞΟΙΚΟΝΟΜΗΣΗ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΚΩΝ ∆ΑΠΑΝΩΝ - ΜΕΙΩΣΗ ΤΩΝ

ΕΠΙ∆ΟΤΗΣΕΩΝ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑΣ

2 Στις κανονιστικές πράξεις χρησιmicroοποιείται ο όρος laquomicroειωmicroέναraquo καθαρά έσοδα (discounted net revenue) 3 Στα άρθρα 15 έως 19 του κατrsquo εξουσιοδότηση Κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 4802014 αναφέρεται η microέθοδος

υπολογισmicroού των microειωmicroένων (προεξοφληmicroένων) καθαρών εσόδων των πράξεων που παράγουν καθαρά έσοδα microετά την ολοκλήρωση τους

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -7 -

3 Τα έσοδα και οι δαπάνες καθορίζονται microε εφαρmicroογή της microεθόδου που βασίζεται στη διαφορά που

προκύπτει από τη σύγκριση δύο σεναρίων (incremental method) των εσόδων και των

δαπανών του σεναρίου microε το έργο (νέα επένδυση) microε τα έσοδα και τις δαπάνες του σεναρίου

χωρίς το έργο

ΚΑΘΑΡΑ ΕΣΟ∆Α ΠΡΑΞΗΣ = (ΕΣΟ∆Α ΣΕΝΑΡΙΟΥ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ minus ΕΣΟ∆Α ΣΕΝΑΡΙΟΥ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ) minus

(∆ΑΠΑΝΕΣ ΣΕΝΑΡΙΟΥ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ minus ∆ΑΠΑΝΕΣ ΣΕΝΑΡΙΟΥ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ) +

ΥΠΟΛΕΙΜΜΑΤΙΚΗ ΑΞΙΑ ΤΗΣ ΝΕΑΣ ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ

∆ηλαδή είναι η διαφορά microεταξύ των πρόσθετων εσόδων και δαπανών που επιφέρει η υλοποίηση της

πράξης συν την υπολειmicromicroατική της αξία αν υπάρχει

Στη microέθοδο αυτή που λαmicroβάνει υπόψη microόνο τη διαφορά των ταmicroειακών ροών microεταξύ των δύο

σεναρίων το σενάριο χωρίς το έργο ορίζεται ως το τι θα συmicroβεί σε περίπτωση απουσίας του έργου

Στις περιπτώσεις επενδύσεων που αποσκοπούν στη βελτίωση microιας ήδη υπάρχουσας

υποδοmicroήςυπηρεσίας το σενάριο αυτό θα πρέπει να περιλαmicroβάνει τις δαπάνες και τα έσοδα για τη

λειτουργία και τη διατήρηση της υποδοmicroήςυπηρεσίας σε ένα επίπεδο που να εξακολουθεί να είναι

λειτουργική (Business As Usual BAU) ή ακόmicroη και microικρές επενδύσεις που ήταν

προγραmicromicroατισmicroένες να πραγmicroατοποιηθούν ούτως ή άλλως (do-minimum) Η επιλογή microεταξύ BAU ή

do-minimum θα πρέπει να γίνεται κατά περίπτωση microε βάση την πιο εφικτή και πιθανή να συmicroβεί

περίπτωση Αν υπάρχει αmicroφιβολία το σενάριο BAU θεσπίζεται ως ο γενικός κανόνας

Στο σενάριο microε το έργο οι προβλέψεις των ταmicroειακών ροών λαmicroβάνουν υπόψη το προτεινόmicroενο

έργο

Σε περιπτώσεις προϋπάρχουσας υποδοmicroής συνιστάται να διεξαχθεί ανάλυση των ιστορικών

δεδοmicroένων (έσοδαδαπάνες) του δικαιούχου τουλάχιστον τα τρία προηγούmicroενα έτη για να

χρησιmicroοποιηθεί ως βάση για τις χο προβλέψεις του σεναρίου microε το έργο και ως σηmicroείο αναφοράς για

το σενάριο χωρίς το έργο

4 Όταν microια πράξη αποτελείται από ένα εντελώς νέο περιουσιακό στοιχείο (πχ δεν

προϋπάρχει υπηρεσία ή υποδοmicroή) τα έσοδα και οι δαπάνες είναι αυτά της νέας

επένδυσης δηλαδή τα καθαρά έσοδα δεν προκύπτουν από τη διαφορά δύο σεναρίων (βλ σηmicroείο 1

ανωτέρω)

5 Κατά τον υπολογισmicroό των εσόδων και των εξόδων λαmicroβάνονται υπόψη microόνον οι ταmicroειακές ροές που

πρόκειται να καταβληθούν ή να εισπραχθούν από την πράξη Οι ταmicroειακές ροές πρέπει να

λαmicroβάνονται υπόψη το έτος στο οποίο πραγmicroατοποιούνται (καταβάλλονται ή εισπράττονται) και κατά

τη διάρκεια της δεδοmicroένης περιόδου αναφοράς

6 Τα microη ταmicroειακά λογιστικά στοιχεία όπως οι αποσβέσεις τυχόν αποθεmicroατικά για microελλοντικά

έξοδα αντικατάστασης εξοπλισmicroού και αποθεmicroατικά για απρόβλεπτα που δεν αντιστοιχούν

σε πραγmicroατικές ροές δεν πρέπει να λαmicroβάνονται υπόψη στην ανάλυση και εξαιρούνται από

τον υπολογισmicroό Επίσης δεν λαmicroβάνονται υπόψη ταmicroειακές ροές λόγω δανείων ιδιωτικού microετοχικού

κεφαλαίου microεταβιβάσεις άλλων φορέων ή κρατικές εισφορές (πχ επιχορηγήσεις)

7 Η χο ανάλυση διεξάγεται συνήθως από την πλευρά του ιδιοκτήτη της υποδοmicroής Εντούτοις όταν ο

ιδιοκτήτης της υποδοmicroής και ο φορέας λειτουργίας του έργου δεν είναι η ίδια οντότητα πρέπει να

πραγmicroατοποιείται ενοποιηmicroένη χρηmicroατοοικονοmicroική ανάλυση η οποία δεν περιλαmicroβάνει τις ταmicroειακές

ροές microεταξύ του ιδιοκτήτη και του φορέα λειτουργίας ώστε να υπολογιστεί η πραγmicroατική

κερδοφορία της επένδυσης ανεξάρτητα από τις εσωτερικές πληρωmicroές Αυτό είναι ιδιαίτερα εφικτό

όταν υπάρχει microόνο ένας φορέας λειτουργίας (εκmicroετάλλευσης) ο οποίος παρέχει την υπηρεσία για

λογαριασmicroό του ιδιοκτήτη συνήθως microέσω microιας σύmicroβασης παραχώρησης Από την άλλη πλευρά όταν

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -8 -

υπάρχουν πολλοί φορείς λειτουργίας η ενοποίηση της ανάλυσης microπορεί να microην είναι εφικτή Σε αυτή

την περίπτωση η οπτική γωνία της ανάλυσης (από την πλευρά του ιδιοκτήτη ή του διαχειριστή)

εξαρτάται από την τυπολογία της επένδυσης

8 Όταν ο ΦΠΑ δεν είναι επιλέξιmicroη δαπάνη (άρθρο 69(3)(γ) του ΚΚ∆) ο υπολογισmicroός των

προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων (κόστη και έσοδα) βασίζεται σε ποσά που δεν περιλαmicroβάνουν τον

ΦΠΑ Αντιθέτως όταν ο ΦΠΑ είναι microη ανακτήσιmicroος δηλ επιλέξιmicroος πρέπει να περιληφθεί στους

υπολογισmicroούς

242 Παραδοχές χο ανάλυσης

2421 Τιmicroές χο ανάλυσης και προεξοφλητικό επιτόκιο

Η χο ανάλυση θα πρέπει να διεξάγεται σε σταθερές τιmicroές ∆ηλαδή όλα τα microεγέθη (κόστος έργου έσοδα

έξοδα από τη λειτουργία του) υπολογίζονται σε σταθερές τιmicroές του έτους βάσης στο οποίο

πραγmicroατοποιείται η χο ανάλυση

Στην περίπτωση αυτή προκειmicroένου να υπολογιστεί η καθαρή παρούσα αξία των microελλοντικών ταmicroειακών

ροών χρησιmicroοποιείται ως χρηmicroατοοικονοmicroικό προεξοφλητικό επιτόκιο το 4 σε πραγmicroατικές τιmicroές4

σύmicroφωνα microε το άρθρο 19(3) του Καν4802014

ΚΑΤ ΕΞΟΥΣΙΟ∆ΟΤΗΣΗ ΚΑΝΟΝΙΣΜΟΣ (ΕΕ) αριθ 4802014 ΤΗΣ ΕΠΙΤΡΟΠΗΣ ΑΡΘΡΟ 19

4 Τα ΚΜ microπορούν να χρησιmicroοποιούν χρηmicroατοοικονοmicroικό προεξοφλητικό επιτόκιο διαφορετικό από το 4 αν

αιτιολογήσουν το εν λόγω επιτόκιο αναφοράς και αν εξασφαλίσουν τη συνεπή χρήση του σε παρόmicroοιες

πράξεις στον ίδιο τοmicroέα

5 Τιmicroές διαφορετικές από το 4 microπορούν να αιτιολογηθούν για τους ακόλουθους λόγους α) τις ειδικές

microακροοικονοmicroικές συνθήκες του κράτους microέλους και τις διεθνείς microακροοικονοmicroικές τάσεις και συγκυρίες ή β)

τη φύση του επενδυτή ή τη δοmicroή εφαρmicroογής όπως συmicroπράξεις δηmicroόσιου-ιδιωτικού τοmicroέα ή γ) τη φύση

του σχετικού τοmicroέα

6 Για να θεσπίσουν ειδικά χρηmicroατοοικονοmicroικά προεξοφλητικά επιτόκια τα κράτη microέλη εκτιmicroούν τη microέση

microακροπρόθεσmicroη απόδοση ενός εναλλακτικού χωρίς κίνδυνο συνόλου επενδύσεων εγχώριων ή διεθνών το

οποίο θεωρούν ως το πλέον κατάλληλο Πληροφορίες για τα διάφορα χρηmicroατοοικονοmicroικά προεξοφλητικά

επιτόκια τίθενται στη διάθεση των δικαιούχων

2422 Περίοδος αναφοράς χο ανάλυσης

Η επιλέξιmicroη δαπάνη της πράξης προς συγχρηmicroατοδότηση από τα Ε∆ΕΤ microειώνεται εκ των προτέρων

λαmicroβάνοντας υπόψη τη δυνατότητα της πράξης να παράγει καθαρά έσοδα σε microια συγκεκριmicroένη περίοδο

αναφοράς η οποία περιλαmicroβάνει τόσο την περίοδο υλοποίησης της πράξης όσο και την περίοδο microετά

την ολοκλήρωσή της Σε περιπτώσεις ασυνήθιστα microεγάλων περιόδων υλοποίησης κατασκευής microπορεί

να χρησιmicroοποιηθούν microεγαλύτερες περίοδοι αναφοράς

Τα προεξοφληmicroένα καθαρά έσοδα της πράξης υπολογίζονται για τη συγκεκριmicroένη περίοδο αναφοράς

που εφαρmicroόζεται στον τοmicroέα της εν λόγω πράξης όπως αναφέρεται στο παράρτηmicroα I του

Καν4802014 Η περίοδος αναφοράς ανά τοmicroέα για την προγραmicromicroατική περίοδο 2014-2020 παρέχεται

κατωτέρω

4 Προεξοφλητικό επιτόκιο microεγαλύτερο από 4 microπορεί να χρησιmicroοποιηθεί εάν υπάρξει τεκmicroηρίωση σύmicroφωνα microε το άρθρο 19 παρ 4 5 και 6 του Καν4802014

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -9 -

Τοmicroέας Περίοδος αναφοράς (έτη)

Σιδηρόδροmicroοι 30

Ύδρευσηαποχέτευση 30

Οδοί 25-30

∆ιαχείριση αποβλήτων 25-30

Λιmicroένες amp αερολιmicroένες 25

Αστικές microεταφορές 25-30

Ενέργεια 15-25

Έρευνα amp καινοτοmicroία 15-25

Ευρυζωνικά δίκτυα 15-20

Επιχειρηmicroατικές υποδοmicroές 10-15

Άλλοι τοmicroείς 10-15

Πηγή Παράρτηmicroα I του Καν4802014

243 Κόστος επένδυσης

Για να εκτιmicroηθεί το συνολικό κόστος της επένδυσης δεν πρέπει να ληφθούν υπόψη οι πηγές

χρηmicroατοδότησης αλλά το σύνολο όλων των δαπανών που προβλέπονται για την απόκτηση ή την

κατασκευή του παγίου κεφαλαίου και των συναφή κατ αποκοπή εξόδων για ορισmicroένα άυλα πάγια

στοιχεία

rArr Η (αρχική) επένδυση περιλαmicroβάνει τις κεφαλαιουχικές δαπάνες όλων των πάγιων στοιχείων

ενεργητικού (πχ οικόπεδα κατασκευές κτιρίων εγκαταστάσεων και microηχανηmicroάτων εξοπλισmicroού

κλπ) και microη παγίων περιουσιακών στοιχείων (πχ εκκίνηση και τεχνικά έξοδα όπως σχεδιασmicroός

προγραmicromicroατισmicroός διαχείριση έργου και τεχνική βοήθεια επίβλεψη κατασκευής δηmicroοσιότητα κλπ)

Πληροφορίες πρέπει να λαmicroβάνονται από τη microελέτη τεχνικής σκοπιmicroότητας και η ανάλυση του

κόστους κατά τη διάρκεια των ετών θα πρέπει να είναι σύmicroφωνη microε την προβλεπόmicroενη υλοποίηση

του φυσικού αντικειmicroένου και τα σχετικά χρονοδιαγράmicromicroατα5

Ανάλογα microε την περίπτωση η αρχική επένδυση περιλαmicroβάνει επίσης περιβαλλοντικά κόστη ήκαι

κόστη για τον microετριασmicroό της κλιmicroατικής αλλαγής κατά τη διάρκεια της κατασκευής όπως

προσδιορίζονται στην Μελέτη Περιβαλλοντικών Επιπτώσεων ή σε άλλες διαδικασίες αξιολόγησης

Στην χο ανάλυση οι δαπάνες πρέπει να βασίζονται σε ποσά χωρίς ΦΠΑ (όταν είναι ανακτήσιmicroος) και

άλλους έmicromicroεσους φόρους Επιπλέον στον υπολογισmicroό του συνολικού κόστους δαπάνες όπως

αποσβέσεις δεν πρέπει να λαmicroβάνονται υπόψη Η εξαίρεση αυτή είναι δικαιολογηmicroένη δεδοmicroένου ότι οι

σχετικοί πόροι προορίζονται να αντικαταστήσουν την επένδυση πέρα του χρονικού ορίζοντα του έργου

Στην χο ανάλυση χρησιmicroοποιούνται σταθερές τιmicroές Για το λόγο αυτό ανάλογα microε την περίπτωση

microπορεί να περιλαmicroβάνεται αναπροσαρmicroογή τιmicroών στο επιλέξιmicroο κόστος για την κάλυψη του

αναmicroενόmicroενου πληθωρισmicroού

Για τις πράξεις που υλοποιούνται σε φάσεις σε δύο προγραmicromicroατικές περιόδους (2007-2013 και

2014-2020) ισχύει ο συντελεστής ελλείmicromicroατος χρηmicroατοδότησης της προγραmicromicroατικής περιόδου 2007-

5 Θα πρέπει να σηmicroειωθεί ότι η κατανοmicroή του κόστους που προτείνεται στην αίτηση για χρηmicroατοδότηση microπορεί να διαφέρει από εκείνη της microελέτης σκοπιmicroότητας Οι δαπάνες του έργου πρέπει να παρουσιάζονται microε τη microορφή που απαιτείται από την αίτηση χρηmicroατοδότησης λαmicroβάνοντας υπόψη την επιλεξιmicroότητα των δαπανών που πραγmicroατοποιούνται

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -10 -

2013 (όπως έχει επικαιροποιηθεί σύmicroφωνα microε τις σχετικές εθνικές οδηγίες για το κλείσιmicroο των πράξεων

2007-2013) Με τον συντελεστή αυτόν πολλαπλασιάζεται το εναποmicroείναν επιλέξιmicroο κόστος της πράξης

σύmicroφωνα microε τους εθνικούς κανόνες επιλεξιmicroότητας της προγραmicromicroατικής περιόδου 2014-2020 και το

γινόmicroενο τους θα δώσει το ποσό της επιλέξιmicroης δαπάνης της πράξης για συγχρηmicroατοδότηση δηλ το

ποσό που θα πολλαπλασιαστεί microε το ποσοστό συγχρηmicroατοδότησης του άξονα προτεραιότητας για να

υπολογιστεί το ποσό της ενωσιακής συνεισφοράς που θα λάβει η πράξη

244 Εκτίmicroηση εσόδων

Για τον υπολογισmicroό των microειωmicroένων καθαρών εσόδων τα έσοδα καθορίζονται στην ακόλουθη βάση

(άρθρο 16 του κατrsquo εξουσιοδότηση Κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 4802014)

α) κατά περίπτωση τα τέλη χρήσης καθορίζονται τηρουmicroένης της αρχής laquoο ρυπαίνων πληρώνειraquo και

αν είναι σκόπιmicroο λαmicroβάνουν υπόψη παραmicroέτρους οικονοmicroικής προσιτότητας6

β) τα έσοδα δεν περιλαmicroβάνουν microεταβιβάσεις από εθνικούς ή περιφερειακούς προϋπολογισmicroούς ή

εθνικά δηmicroόσια συστήmicroατα ασφάλισης

γ) όταν microια πράξη προσθέτει νέα περιουσιακά στοιχεία για να συmicroπληρώσει microια προϋπάρχουσα

υπηρεσία ή υποδοmicroή λαmicroβάνονται υπόψη τόσο οι συνεισφορές από τους νέους χρήστες όσο και οι

πρόσθετες συνεισφορές από τους υπάρχοντες χρήστες της νέας ή διευρυmicroένης υπηρεσίας ή

υποδοmicroής

Στον υπολογισmicroό των εσόδων δεν συmicroπεριλαmicroβάνονται τόκοι και αποσβέσεις και συmicroπεριλαmicroβάνεται ο

ΦΠΑ microόνον εάν είναι επιλέξιmicroος Όλα τα ποσά υπολογίζονται σε σταθερές τιmicroές έτους βάσης

Άρα για τον υπολογισmicroό των εσόδων λαmicroβάνονται υπόψη microόνο τα έσοδα που ορίζονται ως ταmicroειακές

ροές που καταβάλλονται άmicroεσα από τους χρήστες για αγαθά ή υπηρεσίες παρεχόmicroενα από την πράξη

ενώ άλλες ταmicroειακές ροές (ιδιωτικές και δηmicroόσιες συνεισφορές ή και οικονοmicroικά οφέλη που δεν

προέρχονται από τέλη διόδια ενοίκια ή οποιαδήποτε άλλη microορφή που βαρύνει άmicroεσα τους χρήστες πχ

τόκοι από τραπεζικές καταθέσεις) δεν πρέπει να συmicroπεριλαmicroβάνονται στην εκπόνηση της χο ανάλυσης

Να σηmicroειωθεί ότι κάθε πληρωmicroή που λαmicroβάνει ο δικαιούχος απορρέουσα από συmicroβατικές κυρώσεις ως

αποτέλεσmicroα παραβίασης σύmicroβασης microεταξύ του δικαιούχου και τρίτου microέρους ή τρίτων microερών ή που

προέκυψε ως αποτέλεσmicroα της απόσυρσης προσφοράς τρίτου microέρους το οποίο επελέγη σύmicroφωνα microε

τους κανόνες για τις δηmicroόσιες συmicroβάσεις (η laquoκατάθεσηraquo) δεν θεωρείται έσοδο και δεν αφαιρείται από

τις επιλέξιmicroες δαπάνες της πράξης

Ακολουθούν ορισmicroένα παραδείγmicroατα πράξεων που παράγουν έσοδα

Έσοδα

(για την εκπόνηση της χο ανάλυσης)

Άλλες ταmicroειακές ροές

Αυτοκινητόδροmicroοι

διόδια που χρεώνονται στους οδηγούς για

να χρησιmicroοποιούν τους αυτοκινητόδροmicroους

σκιώδη διόδια από την κυβέρνηση

στους φορείς εκmicroετάλλευσης του

έργου ή έσοδα από τα ειδικά

αυτοκόλλητα σήmicroατα των

οχηmicroάτων (τέλη κυκλοφορίας)

6 Περαιτέρω ανάλυση της αρχής laquoο ρυπαίνων πληρώνειraquo λαmicroβανοmicroένης υπόψη της οικονοmicroικής προσιτότητας και της πλήρους ανάκτησης του κόστους γίνεται στον Εκτελεστικό Κανονισmicroό (ΕΕ) 2015207 στο Παράρτηmicroα ΙΙΙ laquoΜεθοδολογία εκπόνησης της ανάλυσης κόστους-ωφέλειαςraquo στην ενότητα 221 laquoΜεθοδολογία των προεξοφληmicroένων ταmicroειακών ροών microέθοδος οριακής προσέγγισης και άλλες αρχές της χρηmicroατοοικονοmicroικής ανάλυσηςraquo

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -11 -

Έσοδα

(για την εκπόνηση της χο ανάλυσης)

Άλλες ταmicroειακές ροές

Σιδηρόδροmicroοι

ναύλοι που καταβάλλουν οι ταξιδιώτες7 κρατικές εισφορές για τα

λειτουργικά κόστη

Τεχνολογικά πάρκα

τιmicroές ή microισθώmicroατα που καταβάλλονται από

τους χρήστες για να χρησιmicroοποιούν τα κτίρια

και πληρωmicroές από τους χρήστες για τις

άλλες υπηρεσίες που παρέχονται από το

έργο

συνεισφορά ιδιωτικού microετοχικού

κεφαλαίου κέρδη που

προέρχονται από δάνεια

Πολιτιστικά κτίρια

microισθώmicroατα για εκθέσεις κλπ επιχορηγήσεις από δηmicroόσιους

φορείς ή ιδιώτες

Εγκαταστάσεις

επεξεργασίας

λυmicroάτων και

επεξεργασίας

στερεών

αποβλήτων

δασmicroοί που καταβάλλονται από τους

χρήστες

επιχορηγήσεις από δηmicroόσιους

φορείς ή ιδιώτες

Η ανάλυση και τεκmicroηρίωση των εσόδων πρέπει να αφορά σε κάθε microία επί microέρους πηγή εσόδων ώστε να

προκύπτει το σύνολο Η εκτίmicroηση των εσόδων θα πρέπει να είναι ρεαλιστική αναλυτική και πλήρως

τεκmicroηριωmicroένη8 και να λαmicroβάνει υπόψη την κερδοφορία που αναmicroένεται κανονικά από την εκάστοτε

κατηγορία επένδυσης και την εφαρmicroογή της αρχής laquoο ρυπαίνων πληρώνειraquo και ενδεχοmicroένως θέmicroατα

ισότητας που συνδέονται microε την σχετική ευηmicroερία του οικείου κράτους microέλους ή της περιφέρειας

Όπως προαναφέρθηκε (βλ παρ 241 σηmicroείο 7) στην περίπτωση που ο ιδιοκτήτης της υποδοmicroής και ο

φορέας λειτουργίας (εκmicroετάλλευσης) του έργου δεν είναι η ίδια οντότητα πρέπει να πραγmicroατοποιείται

ενοποιηmicroένη χο ανάλυση Αν το έργο έχει έναν φορέα εκmicroετάλλευσης τότε τα έσοδα που λαmicroβάνονται

υπόψη στην χο ανάλυση είναι αυτά που εισπράττει ο φορέας εκmicroετάλλευσης από τους τελικούς χρήστες

της υποδοmicroής (κόmicroιστρα τέλη διόδια)9 Αν ένα έργο έχει περισσότερους από έναν φορείς

εκmicroετάλλευσης η οπτική γωνία της ανάλυσης εξαρτάται από την τυπολογία της επένδυσης αλλά κατά

κανόνα τα έσοδα που λαmicroβάνονται υπόψη είναι αυτά που καταβάλλονται απευθείας από τους φορείς

εκmicroετάλλευσης microέσω των τελών στον ιδιοκτήτη της υποδοmicroής

Να επαναληφθεί ότι η εξοικονόmicroηση λειτουργικών δαπανών θεωρείται καθαρό έσοδο (βλ παρ 22

και παρ 241) και αγνοείται όταν microπορεί να αποδειχθεί ότι αντισταθmicroίζεται από microια ίση microείωση της

επιχορήγησης των λειτουργικών δαπανών

7 Όσον αφορά στους σιδηροδρόmicroους είναι δυνατό ως έσοδα να θεωρούνται τα τέλη χρήσης της υποδοmicroής που καταβάλλουν οι φορείς (operators) για πρόσβαση στο σιδηροδροmicroικό δίκτυο αντί των εισιτηρίων που πληρώνουν οι ταξιδιώτες

8 Πρέπει να δοθεί ιδιαίτερη σηmicroασία στη ρεαλιστική εκτίmicroηση των εσόδων και να ληφθεί υπόψη το γεγονός ότι η σκόπιmicroη υποεκτίmicroησή τους θα θωρηθεί παρατυπία ενώ η υπερεκτίmicroησή τους microειώνει αναίτια την ενωσιακή συνεισφορά της πράξης

9 Σε αυτή την περίπτωση η αmicroοιβή που καταβάλλει ο φορέας εκmicroετάλλευσης στον ιδιοκτήτη της υποδοmicroής δεν λαmicroβάνεται υπόψη στην ενοποιηmicroένη ανάλυση της αποδοτικότητας της επένδυσης καθώς η αmicroοιβή αυτή είναι κόστος για τον φορέα εκmicroετάλλευσης και έσοδο για τον ιδιοκτήτη

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -12 -

245 Εκτίmicroηση δαπανών (λειτουργίας και αντικατάστασης)

Οι δαπάνες που προκύπτουν κατά τη διάρκεια της περιόδου αναφοράς και οι οποίες λαmicroβάνονται υπόψη

για τον καθορισmicroό των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων της πράξης σύmicroφωνα microε το άρθρο 17 του

κατrsquo εξουσιοδότηση Κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 4802014 περιλαmicroβάνουν

bull πάγιες λειτουργικές δαπάνες συmicroπεριλαmicroβανοmicroένων των δαπανών συντήρησης όπως οι δαπάνες

προσωπικού οι δαπάνες συντήρησης και επισκευής οι δαπάνες γενικής διαχείρισης και διοίκησης και

οι δαπάνες ασφάλισης

bull microεταβλητές λειτουργικές δαπάνες συmicroπεριλαmicroβανοmicroένων των δαπανών συντήρησης όπως

κατανάλωση πρώτων υλών ενέργεια άλλα αναλώσιmicroα καθώς και κάθε άλλη δαπάνη συντήρησης και

επισκευής που είναι απαραίτητη για την παράταση της διάρκειας ζωής της πράξης

bull δαπάνες αντικατάστασης βραχύβιου εξοπλισmicroού (ή αλλιώς εξοπλισmicroού microικρής διάρκειας ζωής) για τη

διασφάλιση της τεχνικής λειτουργίας της πράξης

Οι δαπάνες αντικατάστασης περιλαmicroβάνουν τις δαπάνες που προκύπτουν κατά τη διάρκεια της

περιόδου αναφοράς για την αντικατάσταση microηχανηmicroάτων ήκαι εξοπλισmicroού microικρής διάρκειας ζωής

πχ microηχανολογικές εγκαταστάσεις φίλτρα και όργανα οχήmicroατα έπιπλα εξοπλισmicroός γραφείου και

πληροφορικής κλπ

Είναι προτιmicroότερο να microην υπολογίζονται οι ταmicroειακές ροές για microεγάλα κόστη αντικατάστασης κοντά

στο τέλος της περιόδου αναφοράς Όταν ένα συγκεκριmicroένο περιουσιακό στοιχείο του έργου πρέπει

να αντικατασταθεί λίγο πριν από το τέλος της περιόδου αναφοράς θα πρέπει να εξεταστούν οι

ακόλουθες εναλλακτικές λύσεις

bull να συντοmicroευθεί η περίοδος αναφοράς ώστε να ταιριάζει microε το τέλος της διάρκειας ζωής του

microεγάλου περιουσιακού στοιχείου που χρειάζεται αντικατάσταση

bull να αναβληθεί η αντικατάσταση microετά το τέλος της περιόδου αναφοράς και να υποτεθεί microία

αύξηση της ετήσιας συντήρησης και του κόστους επισκευής για το συγκεκριmicroένο

περιουσιακό στοιχείο microέχρι το τέλος της περιόδου αναφοράς

Στις δαπάνες δεν συmicroπεριλαmicroβάνονται τόκοι και αποσβέσεις και συmicroπεριλαmicroβάνεται ο ΦΠΑ microόνον εάν

είναι επιλέξιmicroος

Η εκτίmicroηση των δαπανών θα πρέπει να είναι ρεαλιστική αναλυτική και πλήρως τεκmicroηριωmicroένη Η ανάλυση

και τεκmicroηρίωση πρέπει να αφορά σε κάθε microία επί microέρους κατηγορία δαπανών λειτουργίας

αντικατάστασης ώστε να προκύπτει το σύνολο

Όλα τα ποσά υπολογίζονται σε σταθερές τιmicroές έτους βάσης

246 Υπολειmicromicroατική αξία της επένδυσης

Η υπολειmicromicroατική αξία της επένδυσης υπολογίζεται στο τελευταίο έτος της χο ανάλυσης ενώ όλα τα

προηγούmicroενα έτη συmicroπληρώνονται microε την τιmicroή microηδέν (0)

Όταν τα περιουσιακά στοιχεία της πράξης έχουν προβλεπόmicroενη διάρκεια ζωής microεγαλύτερη της περιόδου

αναφοράς η υπολειmicromicroατική αξία τους καθορίζεται microε τον υπολογισmicroό της καθαρής παρούσας αξίας των

ταmicroειακών ροών κατά τη διάρκεια των ετών της οικονοmicroικής ζωής των περιουσιακών στοιχείων που

υπερβαίνει την περίοδο αναφοράς10 Σε δεόντως αιτιολογηmicroένες περιπτώσεις microπορούν να

10 Στο πλαίσιο αυτό προτείνεται τα έσοδα και τα έξοδα να θεωρηθούν σταθερά microετά το τέλος του χρονικού ορίζοντα εκτός εάν η ανάλυση της ζήτησης πραγmicroατοποιείται για microεγαλύτερο χρονικό διάστηmicroα και παρέχει διαφορετικά στοιχεία

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -13 -

χρησιmicroοποιηθούν άλλες microέθοδοι για τον υπολογισmicroό της υπολειmicromicroατικής αξίας Η υπολειmicromicroατική αξία θα

είναι microηδέν ή αmicroελητέα αν η περίοδος αναφοράς της χο ανάλυσης ισούται microε την οικονοmicroική ζωή εκτός

εάν το σχετικό περιουσιακό στοιχείο ρευστοποιείται το τελευταίο έτος της οικονοmicroικής ζωής

Η υπολειmicromicroατική αξία της επένδυσης περιλαmicroβάνεται στον υπολογισmicroό των προεξοφληmicroένων καθαρών

εσόδων της πράξης microόνο αν τα έσοδα είναι περισσότερα από τις δαπάνες λειτουργίας και

αντικατάστασης Η υπολειmicromicroατική αξία από microόνη της δε microπορεί να αποτελέσει το microοναδικό λόγο για τον

οποίο ένα έργο θεωρείται ότι παράγει έσοδα Για παράδειγmicroα microια επένδυση σε ένα νέο δρόmicroο που δεν

υπόκειται σε διόδια ή σε άλλα έσοδα που βαρύνουν τους χρήστες δεν θα χαρακτηριστεί ως έργο που

παράγει έσοδα microόνο λόγω της υπολειmicromicroατικής αξίας του δρόmicroου στο τέλος της περιόδου αναφοράς

25 Πράξεις για τις οποίες δεν είναι αντικειmicroενικά δυνατή η εκ των προτέρων εκτίmicroηση των

εσόδων

Στις περιπτώσεις που δεν είναι αντικειmicroενικά δυνατό να καθοριστούν εκ των προτέρων τα έσοδα βάσει

microίας εκ των microεθόδων (α) ή (β) (βλ παρ 1) τα καθαρά έσοδα που παράγονται εντός τριών ετών από

την ολοκλήρωση της πράξης ή έως την προθεσmicroία για την υποβολή των εγγράφων για το κλείσιmicroο του

προγράmicromicroατος όπως καθορίζεται στους ειδικούς κανόνες για κάθε Ταmicroείο αναλόγως ποια ηmicroεροmicroηνία

είναι προγενέστερη αφαιρούνται από τις δαπάνες που δηλώνονται στην Επιτροπή

Όταν δεν είναι επιλέξιmicroο για συγχρηmicroατοδότηση όλο το κόστος τα καθαρά έσοδα κατανέmicroονται κατrsquo

αναλογία στα επιλέξιmicroα και στα microη επιλέξιmicroα microέρη του κόστους

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -14 -

3 Πράξεις που παράγουν καθαρά έσοδα κατά την υλοποίησή τους και για τις οποίες δεν ισχύουν οι διατάξεις (1) έως (6) του άρθρου 61 του ΚΚ∆

Η επιλέξιmicroη δαπάνη για συγχρηmicroατοδότηση από τα Ε∆ΕΤ όσο αφορά πράξεις που παράγουν καθαρά

έσοδα κατά τη διάρκεια της υλοποίησής τους και για τις οποίες δεν ισχύουν οι διατάξεις του άρθρου 61

(1) έως (6) microειώνεται κατά τα καθαρά έσοδα τα οποία δεν ελήφθησαν υπόψη κατά τον χρόνο

έγκρισηςένταξης της πράξης και που παρήχθησαν άmicroεσα microόνο κατά τη διάρκεια της υλοποίησής

της το αργότερο κατά την αίτηση τελικής πληρωmicroής που υποβάλλει ο δικαιούχος

Για παράδειγmicroα τυχαία έσοδα που προκύπτουν κατά την υλοποίηση microιας πράξης όπως πωλήσεις υλικού

που βρέθηκε σε ένα εργοτάξιο πχ πέτρες ή ξυλεία κατά τη διάρκεια της κατασκευής ενός δρόmicroου θα

πρέπει να δηλωθούν από τον δικαιούχο το αργότερο κατά την αίτηση τελικής πληρωmicroής που υποβάλλει

και να microειώσουν την επιλέξιmicroη δαπάνη της πράξης Στο ίδιο πλαίσιο σε πράξεις του ΕΚΤ πχ κόστος

εγγραφής δίδακτρα που καταβάλλονται από τους συmicromicroετέχοντες microειώνουν την επιλέξιmicroη δαπάνη της

πράξης

Όταν δεν είναι επιλέξιmicroο για συγχρηmicroατοδότηση όλο το κόστος τα καθαρά έσοδα κατανέmicroονται κατrsquo

αναλογία στα επιλέξιmicroα και στα microη επιλέξιmicroα microέρη του κόστους

Τα ανωτέρω δεν έχουν εφαρmicroογή σε

α) τεχνική βοήθεια

β) χρηmicroατοδοτικά microέσα

γ) επιστρεπτέα συνδροmicroή που υπόκειται σε υποχρέωση πλήρους αποπληρωmicroής

δ) βραβεία

ε) πράξεις που υπόκεινται στους κανόνες Κρατικών ενισχύσεων

στ) πράξεις για τις οποίες η δηmicroόσια στήριξη λαmicroβάνει τη microορφή κατrsquo αποκοπή ποσών ή τυποποιηmicroένων

κλιmicroάκων microοναδιαίου κόστους microε την προϋπόθεση ότι τα καθαρά έσοδα έχουν ληφθεί εκ των

προτέρων υπόψη

ζ) πράξεις που υλοποιούνται στο πλαίσιο κοινού σχεδίου δράσης microε την προϋπόθεση ότι τα καθαρά

έσοδα έχουν ληφθεί εκ των προτέρων υπόψη

η) πράξεις για τις οποίες τα ποσά ή τα ποσοστά στήριξης καθορίζονται στο παράρτηmicroα ΙΙ του

Κανονισmicroού ΕΓΤΑΑ ή

θ) πράξεις για τις οποίες το συνολικό επιλέξιmicroο κόστος δεν υπερβαίνει τα 50000 EUR

Να σηmicroειωθεί και εδώ ότι κάθε πληρωmicroή που λαmicroβάνει ο δικαιούχος απορρέουσα από συmicroβατικές

κυρώσεις ως αποτέλεσmicroα παραβίασης σύmicroβασης microεταξύ του δικαιούχου και τρίτου microέρους ή τρίτων

microερών ή που προέκυψε ως αποτέλεσmicroα της απόσυρσης προσφοράς τρίτου microέρους το οποίο επελέγη

σύmicroφωνα microε τους κανόνες για τις δηmicroόσιες συmicroβάσεις (η laquoκατάθεσηraquo) δεν θεωρείται έσοδο και δεν

αφαιρείται από τις επιλέξιmicroες δαπάνες της πράξης

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -15 -

4 Οδηγίες διευκρινήσεις προς ∆ιαχειριστικές Αρχές

Ερωτήσεις που υποβάλλαmicroε στη Γ∆

ΠΕΡ ΠΟΛΙΤΙΚΗΣ

Απαντήσεις από Γ∆ ΠΕΡ ΠΟΛΙΤΙΚΗΣ

1 Να διευκρινιστεί ό όρος laquoεκ των

προτέρωνraquo στο άρθρο 61(2)

Οι ∆Α microπορούν να καθορίσουν τη

microέθοδο στην πρόσκληση ή κάπου

αλλού (πχ στο έγγραφο

εξειδίκευσης)

Ο ΚΚ∆ παρέχει τη δυνατότητα να προσδιοριστούν τα

καθαρά έσοδα εκ των προτέρων (άρθρο 61 (2) έως (5))

ή όπου αυτό δεν είναι δυνατόν εντός τριών ετών από την

ολοκλήρωση της πράξης ή από τη λήξη της προθεσmicroίας

για την υποβολή των εγγράφων κλεισίmicroατος (παράγραφος

6) Η microείωση λόγω καθαρών εσόδων πρέπει να

λαmicroβάνεται υπόψη για τον καθορισmicroό της στήριξης από τα

Ε∆ΕΤ και ως εκ τούτου αυτό πρέπει να γίνει πριν από τη

χορήγηση της στήριξης για την πράξη εκτός αν δεν είναι

αντικειmicroενικά εφικτό laquoΕκ των προτέρωνraquo κατά την

έννοια του άρθρου 61 (2) και (3) είναι ως εκ

τούτου πριν από τη χορήγηση της ενίσχυσης στην

πράξη

Η πρόσκληση υποβολής προτάσεων microπορεί να

υποδεικνύει τη microέθοδο που πρόκειται να εφαρmicroοστεί για

τον προσδιορισmicroό της στήριξης που θα λάβει η πράξη ή

να παραπέmicroπει σε microία microέθοδο που είναι καθορισmicroένη

εκτός του πλαισίου της πρόσκλησης υποβολής

προτάσεων

2 Αν η microέθοδος καθορίζεται στην

πρόσκληση υποβολής προτάσεων

τότε όλες οι microελλοντικές προσκλήσεις

που αφορούν τον ίδιο τοmicroέα

υποτοmicroέα τύπο πράξης πρέπει να

χρησιmicroοποιήσουν την ίδια microέθοδο

Τι γίνεται microε τα microεγάλα έργα Αν microια

∆Α αποφασίσει να εφαρmicroόσει για

συγκεκριmicroένο τοmicroέα κατrsquo αποκοπή

ποσοστό τότε το microεγάλο έργο

υποχρεωτικά χρησιmicroοποιεί το ίδια

microέθοδο ή microπορεί να διαφοροποιηθεί

Σύmicroφωνα microε το άρθρο 61 (3) του ΚΚ∆ η επιλογή πρέπει

να γίνει από τη διαχειριστική αρχή εκ των προτέρων ως

προς το πώς θα καθορίσει τα καθαρά έσοδα microιας πράξης

για έναν τοmicroέα υποτοmicroέα ή τύπο πράξης Η επιλογή για

α) κατ αποκοπή ποσοστό εσόδων ή β) προεξοφληmicroένα

καθαρά έσοδα πρέπει στη συνέχεια να εφαρmicroόζεται

σε όλες τις πράξεις που εmicroπίπτουν στον εν λόγω

τοmicroέα υποτοmicroέα ή τύπο πράξης Αυτό ισχύει για

microεγάλα έργα και microη

3 Μπορούν να δοθούν οριζόντιες

οδηγίες από την ΕΑΣ για την

εφαρmicroογή κατ αποκοπή ποσοστού

εσόδων (για συγκεκριmicroένους τοmicroείς

υποτοmicroείς) εφόσον ο ΚΚ∆ ρητά

αναφέρει ότι η επιλογή της microεθόδου

γίνεται από τη ∆Α

Η ΕΑΣ microπορεί να δώσει οδηγίες σε εθνικό επίπεδο Τα ΚΜ

microπορούν να καθορίσουν την εφαρmicroογή microιας

συγκεκριmicroένης microεθόδου για ορισmicroένους τοmicroείς υποτοmicroείς

ή τύπους πράξεων στους εθνικούς κανόνες επιλεξιmicroότητας

έτσι ώστε να υπάρχει microια εθνική συνεκτική εφαρmicroογή

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -16 -

4 ∆ώστε διευκρινήσεις για την παρ 4

του άρθρου 61

laquoΗ microέθοδος microε την οποία τα καθαρά

έσοδα αφαιρούνται από τη δαπάνη

της πράξης που περιλαmicroβάνεται στην

αίτηση πληρωmicroής που υποβάλλεται

στην Επιτροπή καθορίζεται σύmicroφωνα

microε τους εθνικούς κανόνεςraquo

Η παράγραφος 4 του άρθρου 61 προβλέπει ότι η microέθοδος

για την αφαίρεση των καθαρών εσόδων από τις δαπάνες

που δηλώνονται στις αιτήσεις πληρωmicroής που

υποβάλλονται στην Επιτροπή καθορίζεται σύmicroφωνα microε

τους εθνικούς κανόνες

Αυτό σηmicroαίνει ότι όσο αφορά το άρθρο 61 (3) (α) και

(β) ο χρόνος για την αφαίρεση οι παράmicroετροι για τους

υπολογισmicroούς (περίοδος αναφοράς θέmicroατα ισότητας )

και οι λεπτοmicroέρειες για την αφαίρεση για την περαιτέρω

εφαρmicroογή των διατάξεων του ΚΚ∆ και της κατ

εξουσιοδότηση πράξης (ΕΕ) αριθ 4802014 καθορίζονται

στους εθνικούς κανόνες που θεσπίζονται σύmicroφωνα microε το

θεσmicroικό σύστηmicroα που ισχύει σε κάθε ΚΜ

5 Να προσδιοριστεί ο όρος laquoτύπος

πράξηςraquo δεδοmicroένου ότι δεν

συναντάται σε άλλη κανονιστική

πράξη δίνοντας ένα παράδειγmicroα

Πού πρέπει να οριστεί ο laquoτύπος

πράξηςraquo

Ο τύπος της πράξης δεν έχει οριστεί στο κανονιστικό

πλαίσιο Πράξεις που εmicroπίπτουν στον ίδιο τοmicroέα ή

υποτοmicroέα microπορεί να διαιρεθούν περαιτέρω σε

οmicroάδες πράξεων του ίδιου τύπου (παρόmicroοιες

πράξεις στον ίδιο τοmicroέα ή υποτοmicroέα)

Οι microέθοδοι καθορισmicroού των δυνητικών καθαρών εσόδων

που θα εφαρmicroοστούν πρέπει να καθοριστούν για τοmicroείς

υποτοmicroείς ή τύπους πράξης Ωστόσο τα κατ αποκοπή

ποσοστά καθαρών εσόδων που προβλέπονται στο άρθρο

61(3)(α) ορίζονται ανά τοmicroέα ή υποτοmicroέα Προκειmicroένου

να εφαρmicroοστεί η microεθοδολογία που καθορίζεται στο

άρθρο 61(3)(α) microόνο σε ορισmicroένους τύπους

πράξεων αυτοί πρέπει να καθοριστούν και θα

πρέπει να εmicroπίπτουν σε ένα τοmicroέα ή υποτοmicroέα που

αναφέρεται στο άρθρο 61 (3) (α)

Ωστόσο δεν απαιτείται να οριστούν σε κανονιστικό

έντυπο οι τύποι πράξεων για τους σκοπούς της

εφαρmicroογής του άρθρου 61 και δεν υπάρχει κάποια

υπόδειξη που να αφορά στο επίπεδο ή το είδος του

εγγράφου όπου αυτό πρέπει να αναφέρεται

6 Στο Παράρτηmicroα V του ΚΚ∆ ο τοmicroέας

ldquoWATERrdquo έχει microεταφραστεί ως

laquoΥ∆ΡΕΥΣΗraquo

Ο τοmicroέας υδάτων στον οποίο το Παράρτηmicroα V του ΚΚ∆

αναφέρεται δεν περιορίζεται στην Υ∆ΡΕΥΣΗ Έχει γίνει

λάθος στη microετάφραση Το κατrsquo αποκοπή ποσοστό του

Παραρτήmicroατος V καλύπτει την Υ∆ΡΕΥΣΗ την

ΕΠΕΞΕΡΓΑΣΙΑ ΛΥΜΑΤΩΝ και τη ΜΕΤΑΦΟΡΑ

Σύmicroφωνα microε την παρ 2 του άρθρου 61 του ΚΚ∆ τα δυνητικά καθαρά έσοδα της πράξης καθορίζονται εκ

των προτέρων από microία από τις ανωτέρω microεθόδους που επιλέγει η διαχειριστική αρχή για ένα τοmicroέα

υποτοmicroέα ή τύπο πράξης

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -17 -

Κάθε διαχειριστική αρχή στις προσκλήσεις που εκδίδει ενηmicroερώνει τους δυνητικούς δικαιούχους για την

microέθοδο που θα ακολουθήσει Για προσκλήσεις που αφορούν τον ίδιο τοmicroέαυποτοmicroέατύπο πράξης

εφαρmicroόζει την ίδια microέθοδο υπολογισmicroού των καθαρών εσόδων (βλ απάντηση στο ερώτηmicroα 2 ανωτέρω)

Όταν ένα κατrsquo αποκοπή ποσοστό για ένα νέο τοmicroέα ή υποτοmicroέα καθορισθεί microέσω έκδοσης κατrsquo

εξουσιοδότηση πράξης από την Επιτροπή η διαχειριστική αρχή microπορεί να επιλέξει να εφαρmicroόσει τη

microέθοδο (α) για τις νέες πράξεις σε σχέση microε τον συγκεκριmicroένο τοmicroέα ή υποτοmicroέα

Όπου εφαρmicroόζεται η microέθοδος (α) όλα τα καθαρά έσοδα που παράγονται κατά τη διάρκεια της

υλοποίησης και microετά την ολοκλήρωση της πράξης θεωρείται ότι έχουν ληφθεί υπόψη (συνυπολογιστεί)

microε την εφαρmicroογή του κατrsquo αποκοπή ποσοστού και συνεπώς δεν χρειάζεται να γίνει κάποια διόρθωση όσο

αφορά στο ποσοστό τους στην αίτηση τελικής πληρωmicroής που υποβάλλει ο δικαιούχος Ενώ όπου

εφαρmicroόζεται η microέθοδος (β) τα καθαρά έσοδα που παράγονται κατά τη διάρκεια της υλοποίησης της

πράξης και προκύπτουν από πηγές εσόδων που δεν έχουν ληφθεί υπόψη στον καθορισmicroό των

δυνητικών καθαρών εσόδων της πράξης αφαιρούνται από τις επιλέξιmicroες δαπάνες της πράξης το

αργότερο κατά την αίτηση τελικής πληρωmicroής που υποβάλλει ο δικαιούχος (διαφοροποίηση microε τη microέθοδο

(α))

Οι διαχειριστικές αρχές οφείλουν να κάνουν ανάλυση των ιστορικών στοιχείων που έχουν για έργα της

περιόδου 2007-2013 που παράγουν έσοδα ανά τοmicroέα του ΠΙΝΑΚΑ 1 και αν ο microέσος όρος του

συντελεστή ελλείmicromicroατος χρηmicroατοδότησης των έργων αυτών είναι microικρότερος ή παραπλήσιος του (1-FR)

microόνο τότε να εφαρmicroόσουν την microέθοδο (α) στον υπολογισmicroό των καθαρών εσόδων των πράξεων

Στην περίπτωση που τα έσοδα microιας πράξης είναι λιγότερα από τα λειτουργικά της έξοδα τότε

η πράξη δεν παράγει καθαρά έσοδα το γεγονός όmicroως αυτό θα πρέπει να στοιχειοθετείται microέσω της

εκπόνησης χο ανάλυσης από τον δικαιούχο ώστε η ∆Α να έχει την εύλογη βεβαιότητα για τον ισχυρισmicroό

του δικαιούχου

Γενικότερο σχόλιο Επειδή κατά την εκπόνηση ή την αξιολόγηση της χο ανάλυσης προκύπτουν διάφορα

ερωτήmicroατα θα ήταν σκόπιmicroο οι υπηρεσίες διαχείρισης οι δικαιούχοι κλπ να ανατρέχουν στα κείmicroενα

που αναφέρονται στην ενότητα 1 των παρουσών οδηγιών (ειδικότερα στο νέο οδηγό για την ανάλυση

κόστους-οφέλους των επενδυτικών σχεδίων) όπου διάφορα θέmicroατα παρουσιάζονται πιο εξαντλητικά και

δίνονται παραδείγmicroατα

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -18 -

5 Παρουσίαση αρχείου Excel

Το συνηmicromicroένο αρχείο Excel αποτελεί το εργαλείο για την χο ανάλυση το οποίο συνυποβάλλεται microε το

Τεχνικό ∆ελτίο Προτεινόmicroενης Πράξης όπου απαιτείται Αποτελείται από εννέα φύλλα εργασίας τα οποία

πρέπει να συmicroπληρωθούν σύmicroφωνα microε τις οδηγίες που δίνονται στις παρούσες οδηγίες

51 Φύλλο εργασίας laquoΓΕΝΙΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑraquo

Να συmicroπληρωθούν τα γενικά στοιχεία του έργου στα λευκά κελιά το έτος βάσης η χρονική περίοδος

αναφοράς της χο ανάλυσης και η ανάλογη ένδειξη για τον ΦΠΑ

ΓΕΝΙΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΕΡΓΟΥ

ΤΙΤΛΟΣ ΕΡΓΟΥ

∆ΙΚΑΙΟΥΧΟΣ

ΣΥΝΤΟΜΗ ΤΕΧΝΙΚΗ ΠΕΡΙΓΡΑΦΗ (1)

ΕΤΟΣ ΒΑΣΗΣ (2)

ΠΕΡΙΟ∆ΟΣ ΑΝΑΦΟΡΑΣ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗΣ ΑΝΑΛΥΣΗΣ (3)

ΤΕΛΕΥΤΑΙΟ ΕΤΟΣ ΑΝΑΛΥΣΗΣ -1

ΦΠΑ (ΕΠΙΛΕΞΙΜΟΣ = 1 ΜΗ ΕΠΙΛΕΞΙΜΟΣ = 2) (4)

Τοmicroέας Περίοδος αναφοράς (έτη)

Σιδηρόδροmicroοι 30

Ύδρευσηαποχέτευση 30

Οδοί 25-30

∆ιαχείριση αποβλήτων 25-30

Λιmicroένες amp αερολιmicroένες 25

Αστικές microεταφορές 25-30

Ενέργεια 15-25

Έρευνα amp καινοτοmicroία 15-25

Ευρυζωνικά δίκτυα 15-20

Επιχειρηmicroατικές υποδοmicroές 10-15

Άλλοι τοmicroείς 10-15

Σηmicroειώσεις

(1) Παρουσίαση των βασικών τεχνικών χαρακτηριστικών του έργου για το οποίο παραγmicroατοποιείται η ανάλυση ώστε να αποσαφηνίζεται το φυσικό του αντικείmicroενο

(2) Το έτος βάσης της ανάλυσης συmicroπίπτει microε το έτος έναρξης κατασκευής του έργου

(3) Συmicroπληρώνεται η περίοδος αναφοράς της χο ανάλυσης

(4) Αν ο ΦΠΑ είναι επιλέξιmicroος (δηλ microη ανακτήσιmicroος) συmicroπληρώνεται η ένδειξη 1

Αν ο ΦΠΑ είναι microη επιλέξιmicroος (δηλ ανακτήσιmicroος) συmicroπληρώνεται η ένδειξη 2

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -19 -

52 Φύλλο εργασίας laquoΚΟΣΤΟΣ ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣraquo

Να συmicroπληρωθεί η πλήρης ανάλυση του κόστους του έργου ανά έτος Οι φορείς δηλώνουν τιmicroές microόνο στα πεδία που αφορούν το έργο

Έτος

∆απάνες

προγραmicromicroατισmicroού

σχεδιασmicroού

Αγορά γηςΚτίρια και

κατασκευές

Εγκαταστάσεις και

microηχανήmicroατα ή

εξοπλισmicroός

Απρόβλεπτα

(1)∆ηmicroοσιότητα

Επίβλεψη κατά

την εκτέλεση της

κατασκευής

Τεχνική βοήθειαΆλλο 1

(2)

Άλλο 2

(2)ΥΠΟΣΥΝΟΛΟ 1

ΦΠΑ

(χωρίς ΦΠΑ

απροβλέπτων)

ΦΠΑ

απροβλέπτων (1)ΣΥΝΟΛΟ ΦΠΑ

ΣΥΝΟΛΙΚΟ

ΚΟΣΤΟΣ

ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ

0 0 0 0

1 0 0 0

2 0 0 0

3 0 0 0

4 0 0 0

5 0 0 0

6 0 0 0

7 0 0 0

8 0 0 0

9 0 0 0

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

(1)

(2) Στην περίπτωση που χρησιmicroοποιηθούν οι στήλες Άλλο 1 ήκαι Άλλο 2 η ακριβής περιγραφή κάθε κόστους να αναφερθεί στον τίτλο της στήλης που αυτό παρουσιάζεται

ΑΝΑΛΥΣΗ ΣΥΝΟΛΙΚΟΥ ΚΟΣΤΟΥΣ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

Τα microη ταmicroειακά λογιστικά στοιχεία όπως αποσβέσεις τυχόν αποθεmicroατικά για microελλοντικά έξοδα αντικατάστασης εξοπλισmicroού και αποθεmicroατικά για απρόβλεπτα εξαιρούνται από τον υπολογισmicroό του συντελεστή ελλείmicromicroατος χρηmicroατοδότησης

Το ποσό των απροβλέπτων όmicroως καταχωρίζεται στον Πίνακα Το ποσό τους υπολογίζεται microε βάση το άρθρο 57 του Ν36692008 όπως κάθε φορά ισχύει microε εξαίρεση τα microεγάλα έργα όπου τα απρόβλεπτα δεν πρέπει να υπερβαίνουν το 10 του συνολικού κόστους χωρίς τα απρόβλεπτα

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -20 -

53 Φύλλο εργασίας laquoΕΠΙΛΕΞΙΜΟ ΚΟΣΤΟΣraquo

Στη στήλη laquoΣυνολικό κόστος επένδυσηςraquo να εισαχθεί microόνο η αναπροσαρmicroογή τιmicroών εφόσον

προβλέπεται (οι άλλες τιmicroές microεταφέρονται αυτόmicroατα από το φύλλο laquoκόστος επένδυσηςraquo) Στη στήλη

laquoΕπιλέξιmicroο κόστος επένδυσηςraquo να εισαχθούν οι δαπάνες εκείνες που είναι επιλέξιmicroες για

συγχρηmicroατοδότηση από το ΕΣΠΑ σύmicroφωνα microε τους εθνικούς και κοινοτικούς κανόνες επιλεξιmicroότητας

Οι ισχύοντες περιορισmicroοί περιγράφονται στις υποσηmicroειώσεις

Με την προσθήκη της laquoαναπροσαρmicroογής τιmicroώνraquo το laquoΓενικό σύνολοraquo εκφράζεται πλέον σε τρέχουσες

τιmicroές και αντιστοιχεί στα ποσά που εmicroφανίζονται στο Τεχνικό ∆ελτίο Προτεινόmicroενης Πράξης

ΣΥΝΟΛΙΚΟ ΚΟΣΤΟΣ

ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ

ΕΠΙΛΕΞΙΜΟ ΚΟΣΤΟΣ

ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ (7)

∆απάνες προγραmicromicroατισmicroού σχεδιασmicroού 0 euro

Αγορά γης (1) 0 euro

Κτίρια και κατασκευές 0 euro

Εγκαταστάσεις και microηχανήmicroατα ή εξοπλισmicroός 0 euro

Απρόβλεπτα (2) 0 euro

∆ηmicroοσιότητα 0 euro

Επίβλεψη κατά την εκτέλεση της κατασκευής 0 euro

Τεχνική βοήθεια 0 euro

Άλλο 1 (3) 0 euro

Άλλο 2 (3) 0 euro

ΥΠΟΣΥΝΟΛΟ 1 0 euro 0 euro

Αναπροσαρmicroογή τιmicroών κατά περίπτωση (4)

Σύνολο ΦΠΑ (5) 0 euro

ΓΕΝΙΚΟ ΣΥΝΟΛΟ (euro τρέχουσες τιmicroές) (6) 0 euro 0 euro

Σηmicroειώσεις

(1)

Μέγιστη επιλέξιmicroη δαπάνη για αγορά γης= -

(2)

(3)

(4)

(5) Ο ανακτήσιmicroος ΦΠΑ δεν είναι επιλέξιmicroος Σε περίπτωση που ο ΦΠΑ θεωρείται επιλέξιmicroος να αναφερθούν οι σχετικοί λόγοι

(6)

(7)

Για τον υπολογισmicroό του κόστους σε τρέχουσες τιmicroές microπορεί να περιληφθεί στο κόστος microία αναπροσαρmicroογή τιmicroών για την κάλυψη του αναmicroενόmicroενου πληθωρισmicroού

Η στήλη αυτή αφορά το συνολικό επιλέξιmicroο κόστος πριν να ληφθούν υπόψη οι απαιτήσεις του άρθρου 61 του Καν 13032013 (δηλ πριν την αφαίρεση των καθαρών εσόδων)

Στο επιλέξιmicroο κόστος δεν περιλαmicroβάνονται δαπάνες εκτός της περιόδου επιλεξιmicroότητας microη επιλέξ ιmicroες δαπάνες βάσει των εφαρmicroοστέων ενωσιακών και εθνικών κανόνων άλλες δαπάνες που

δεν υποβάλλονται για συγχρηmicroατοδότηση Σηmicro Η ηmicroεροmicroηνία έναρξης της επιλεξιmicroότητας των δαπανών ε ίναι η 112014 (εκτός εάν πρέπει να εφαρmicroοστούν ειδικοί κανόνες για το έργο πχ

κρατικές ενισχύσεις) Σε κάθε περίπτωση η επιλεξιmicroότητα των δαπανών καθορίζεται από την Υπουργική Απόφαση που καθορίζει τους εθνικούς κανόνες επιλεξιmicroότητας

Στη στήλη microε το επιλέξιmicroο κόστος επένδυσης η αγορά microη οικοδοmicroηmicroένης και οικοδοmicroηmicroένης γης δεν microπορεί να υπερβαίνει το 10 των συνολικών επιλέξιmicroων δαπανών της πράξης σύmicroφωνα microε

το άρθρο 69(3)(β) του Καν 13032013

Το ποσό των απροβλέπτων υπολογίζεται microε βάση το άρθρο 57 του Ν36692008 όπως κάθε φορά ισχύει microε εξαίρεση τα microεγάλα έργα όπου τα απρόβλεπτα δεν πρέπει να υπερβαίνουν το 10

του συνολικού κόστους χωρίς τα απρόβλεπτα Οι εν λόγω απρόβλεπτες δαπάνες συmicroπεριλαmicroβάνονται στο συνολικό επιλέξιmicroο κόστος που χρησιmicroοποιείται για τον υπολογισmicroό της

προγραmicromicroατισmicroένης συνεισφοράς των Ταmicroείων

Στην περίπτωση που χρησιmicroοποιηθούν οι στήλες Άλλο 1 ήκαι Άλλο 2 η ακριβής περιγραφή κάθε κόστους να αναφερθεί στον τίτλο της στήλης που αυτό παρουσιάζεται

Το συνολικό κόστος πρέπει να περιλαmicroβάνει το σύνολο των δαπανών που προκύπτουν για το έργο από τον σχεδιασmicroό έως την επίβλεψη και πρέπει να συmicroπεριλαmicroβάνει τον ΦΠΑ ανεξάρτητα

από το αν είναι ανακτήσιmicroος ή όχι

Γιατί ο ΦΠΑ θεωρείται επιλέξιmicroος EEEE

Σε εξαιρετικές και δεόντως αιτιολογηmicroένες περιπτώσεις microπορεί να επιτραπεί υψηλότερο ποσοστό από 10 για έργα που αφορούν τη διατήρηση του περιβάλλοντος

Στην περίπτωση αυτή αγνοείστε το ποσό που εmicroφανίζεται στο ανωτέρω κελί και την ένδειξη error στο κελί Ε3

[Σηmicroείωση Οι επιλέξιmicroες δαπάνες για αγορά microη οικοδοmicroηmicroένης και οικοδοmicroηmicroένης γης

πρέπει να καταχωρίζονται στο τέλος δηλαδή αφού έχουν καταχωριστεί όλες οι άλλες

δαπάνες]

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -21 -

54 Φύλλο εργασίας laquoΑΝΑΛΥΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝraquo

Τα παραγόmicroενα έσοδα της πράξης καθορίζονται microε εφαρmicroογή της microεθόδου που βασίζεται στη διαφορά

που προκύπτει από τη σύγκριση δύο σεναρίων (incremental method) των εσόδων του σεναρίου microε το

έργο (νέα επένδυση) microε τα έσοδα και τις δαπάνες του σεναρίου χωρίς το έργο Όταν microια πράξη

αποτελείται από ένα εντελώς νέο περιουσιακό στοιχείο τα έσοδα είναι αυτά της νέας επένδυσης

(ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ) Για κάθε επιmicroέρους έσοδο να αναφέρεται η σχετική τεκmicroηρίωση Σε

περίπτωση περισσότερων εσόδων να προστεθούν επιπλέον πίνακεςγραmicromicroές στο φύλλο εργασίας

ΑΝΑΛΥΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΗ 0 1 2 3 28 29

ΕΣΟ∆Ο 1 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 1 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΕΣΟ∆Ο 2 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 2 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΕΣΟ∆Ο ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε εσόδου να αναφερθεί στον τίτλο

2 Όταν microια πράξη αποτελείται από ένα εντελώς νέο περιουσιακό στοιχείο (πχ δεν προϋπάρχει υπηρεσία ή υποδοmicroή) τα έσοδα είναι αυτά της νέας επένδυσης

και δεν προκύπτουν από τη σύγκριση δύο σεναρίων Σε αυτή την περίπτωση συmicroπληρώνεται microόνο η γραmicromicroή ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

3 Όταν ο ΦΠΑ είναι microη επιλέξιmicroος (δηλ ανακτήσιmicroος) στα έσοδα δεν συmicroπεριλαmicroβάνεται ο ΦΠΑ

4 Οι πίνακες ανάλυσης των εσόδων microπορούν να microορφοποιούνται ανάλογα microε τις απαιτήσεις του έργου

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ΕΣΟ∆Ο 1

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ΕΣΟ∆Ο 2

gtgtgtgt

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -22 -

55 Φύλλο εργασίας laquoΕΣΟ∆Αraquo

Να συmicroπληρωθούν τα συγκεντρωτικά στοιχεία των επιmicroέρους πρόσθετων εσόδων που δηmicroιουργεί η

επένδυση όπως προκύπτουν από το Φύλλο laquoΑΝΑΛΥΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝraquo (δεν microεταφέρονται αυτόmicroατα)

ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ΠΡΟΣΘΕΤΩΝ ΕΣΟ∆ΩΝ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΟΣ ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 1 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 2 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 3 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 4 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 5ΣΥΝΟΛΙΚΑ ΠΡΟΣΘΕΤΑ

ΕΣΟ∆Α

0 0

1 0

2 0

3 0

4 0

5 0

6 0

7 0

8 0

9 0

10 0

11 0

12 0

13 0

14 0

15 0

16 0

17 0

18 0

19 0

20 0

21 0

22 0

23 0

24 0

25 0

26 0

27 0

28 0

29 0

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε εσόδου να αναφερθεί στον τίτλο της στήλης που αυτό παρουσιάζεται σε συmicroφωνία microε το φύλλο ανάλυση εσόδων

από όπου και πρέπει να ληφθούν οι τιmicroές

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -23 -

56 Φύλλο εργασίας laquoΑΝΑΛΥΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝraquo

Ακολουθείται το ίδιο σκεπτικό microε το φύλο εργασίας laquoΑΝΑΛΥΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝraquo Στην περίπτωση που η

πράξη έχει επιφέρει microόνο εξοικονόmicroηση λειτουργικών δαπανών (η οποία δεν αντισταθmicroίζεται microε

ισοδύναmicroη microείωση των επιδοτήσεων λειτουργίας) τότε θα microπορούσε να χρησιmicroοποιηθεί αυτό το

φύλλο Σε αυτή την περίπτωση οι δαπάνες έχουν αρνητικό πρόσηmicroο και microεταφέρονται microε αυτό στο

επόmicroενο φύλλο εργασίας laquo∆ΑΠΑΝΕΣraquo για να microπορέσουν να χαρακτηριστούν τελικά ως καθαρό έσοδο

ΑΝΑΛΥΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑΣ ΚΑΙ ΑΝΤΙΚΑΤΑΣΤΑΣΗΣ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΗ 0 1 2 3 28 29

∆ΑΠΑΝΗ 1 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 1 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

∆ΑΠΑΝΗ 2 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 2 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

∆ΑΠΑΝΗ ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ∆ΑΠΑΝΗ 1

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ∆ΑΠΑΝΗ 2

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε δαπάνης να αναφερθεί στον τίτλο

2 Όταν microια πράξη αποτελείται από ένα εντελώς νέο περιουσιακό στοιχείο (πχ δεν προϋπάρχει υπηρεσία ή υποδοmicroή) οι δαπάνες λειτουργίας και αντικατάστασης

είναι αυτές της νέας επένδυσης και δεν προκύπτουν από τη σύγκριση δύο σεναρίων Σε αυτή την περίπτωση συmicroπληρώνεται microόνο η γραmicromicroή ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

3 Όταν ο ΦΠΑ είναι microη επιλέξιmicroος (δηλ ανακτήσιmicroος) στις δαπάνες δεν συmicroπεριλαmicroβάνεται ο ΦΠΑ

4 ∆εν συmicroπεριλαmicroβάνονται τόκοι και αποσβέσεις

5 Οι πίνακες ανάλυσης των δαπανών λειτουργίας και αντικατάστασης microπορούν να microορφοποιούνται ανάλογα microε τις απαιτήσεις του έργου

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -24 -

57 Φύλλο εργασίας laquo∆ΑΠΑΝΕΣraquo

Να συmicroπληρωθούν τα συγκεντρωτικά στοιχεία των επιmicroέρους δαπανών λειτουργίας και

αντικατάστασης όπως προκύπτουν από το φύλλο laquoΑΝΑΛΥΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝraquo (δεν microεταφέρονται

αυτόmicroατα)

ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑΣ ΚΑΙ ΑΝΤΙΚΑΤΑΣΤΑΣΗΣ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΟΣ ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 1 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 2 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 3 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 4 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 5ΣΥΝΟΛΙΚΕΣ

ΠΡΟΣΘΕΤΕΣ ∆ΑΠΑΝΕΣ

0 0

1 0

2 0

3 0

4 0

5 0

6 0

7 0

8 0

9 0

10 0

11 0

12 0

13 0

14 0

15 0

16 0

17 0

18 0

19 0

20 0

21 0

22 0

23 0

24 0

25 0

26 0

27 0

28 0

29 0

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε δαπάνης να αναφερθεί στον τίτλο κάθε στήλης σε συmicroφωνία microε το φύλλο ανάλυση δαπανών από όπου και πρέπει να ληφθούν οι τιmicroές

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -25 -

58 Φύλλο εργασίας laquoΤΑΜΕΙΑΚΕΣ ΡΟΕΣraquo

Να συmicroπληρωθεί microόνο η στήλη (4) Υπολειmicromicroατική Αξία (οι υπόλοιπες στήλες ενηmicroερώνονται αυτόmicroατα

από τα άλλα φύλλα εργασίας)

ΕΤΟΣ ΚΟΣΤΟΣ ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ ΣΥΝΟΛΟ ΕΣΟ∆ΩΝ ΣΥΝΟΛΟ ∆ΑΠΑΝΩΝ ΥΠΟΛΕΙΜΜΑΤΙΚΗ ΑΞΙΑ ΚΑΘΑΡΗ ΤΑΜΕΙΑΚΗ ΡΟΗ

(1) (2) (3) (4) (5) = (2)+(4)-(1)-(3)

0 0 0 0 0

1 0 0 0 0

2 0 0 0 0

3 0 0 0 0

4 0 0 0 0

5 0 0 0 0

6 0 0 0 0

7 0 0 0 0

8 0 0 0 0

9 0 0 0 0

10 0 0 0

11 0 0 0

12 0 0 0

13 0 0 0

14 0 0 0

15 0 0 0

16 0 0 0

17 0 0 0

18 0 0 0

19 0 0 0

20 0 0 0

21 0 0 0

22 0 0 0

23 0 0 0

24 0 0 0

25 0 0 0

26 0 0 0

27 0 0 0

28 0 0 0

29 0 0 0

ΕΠΙΤΟΚΙΟ

ΠΡΟΕΞΟΦΛΗΣΗΣ4

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0

NPV 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

1 Η υπολειmicromicroατική αξία της επένδυσης υπολογίζεται στο τελευταίο έτος της χο ανάλυσης ενώ όλα τα προηγούmicroενα έτη συmicroπληρώνονται microε την τιmicroή 0

(Εάν κρίνεται σκόπιmicroο microπορεί να προστεθεί ένα νέο φύλλο εργασίας στο οποίο να αποτυπώνεται ο τρόπος υπολογισmicroού της υπολειmicromicroατικής αξίας)

2 Όλες οι υπόλοιπες στήλες ενηmicroερώνονται αυτόmicroατα από τα άλλα φύλλα εργασίας

ΑΝΑΛΥΣΗ ΤΑΜΕΙΑΚΩΝ ΡΟΩΝ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -26 -

59 Φύλλο εργασίας laquoΚΑΘΑΡΑ ΕΣΟ∆Αraquo

Το φύλλο συmicroπληρώνεται αυτόmicroατα

Κύρια στοιχεία και παράmicroετροι Αξία Μη ΠροεξοφληmicroένηΑξία Προεξοφληmicroένη

(Καθαρή παρούσα Αξία)

1 Περίοδος αναφοράς (έτη)

2 Χρηmicroατοδοτικό προεξοφλητικό επιτόκιο()

3 Συνολικό κόστος επένδυσης χωρίς τα απρόβλεπτα (σε ευρώ) = [C] 0 euro 0 euro

4 Υπολειmicromicroατική αξία (σε ευρώ) 0 euro 0 euro

5 Έσοδα (σε ευρώ προεξοφληmicroένα) 0 euro

6 ∆απάνες λειτουργίας και αντικατάστασης (σε ευρώ προεξοφληmicroένα) 0 euro

7Καθαρά έσοδα = έσοδα + υπολειmicromicroατική αξ ίαndash δαπάνες λειτουργίας και αντικατάστασης (σε

ευρώ προεξοφληmicroένα) rArr [R] = (5) + (4) - (6) 0

8 Συνολικό κόστος επένδυσης χωρίς απρόβλεπτα - Καθαρά έσοδα rArr [C]-[R] = (3)-(7) 0 euro

9 Καταναλογία εφαρmicroογή των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων () rArr (C-R)C = (8)(3)

Αξία

1Συνολικό επιλέξιmicroο κόστος πριν να ληφθούν υπόψη οι απαιτήσεις που ορίζονται στο άρθρο 61

του κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 13032013 (σε ευρώ microη προεξοφληmicroένο)0

2 Κατrsquo αναλογία εφαρmicroογή των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων () DIV0

3Συνολικό επιλέξιmicroο κόστος λαmicroβανοmicroένων υπόψη των απαιτήσεων που ορίζονται στο άρθρο

61 του κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 13032013 (σε ευρώ microη προεξοφληmicroένο) = (1)(2)DIV0

Σηmicroειώσεις

1 Εάν η καθαρή παρούσα αξία των δαπανών λειτουργίας και αντικατάστασης είναι υψηλότερη από την καθαρή παρούσα αξία των εσόδων

το έργο δεν θεωρείται ότι παράγει καθαρά έσοδα και η κατ αναλογία εφαρmicroογή των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων θα πρέπει να καθοριστεί σε 100

2 Όλα τα κελιά ενηmicroερώνονται αυτόmicroατα από τα άλλα φύλλα εργασίας

DIV0

(euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

0

4

ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΤΩΝ ΠΡΟΕΞΟΦΛΗΜΕΝΩΝ ΚΑΘΑΡΩΝ ΕΣΟ∆ΩΝ ΤΗΣ ΠΡΑΞΗΣ

[άρθρο 61 παράγραφος 3 στοιχείο β) του κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 13032013]

ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΤΟΥ ΣΥΝΟΛΙΚΟΥ ΕΠΙΛΕΞΙΜΟΥ ΚΟΣΤΟΥΣ

(λαmicroβανοmicroένων υπόψη των απαιτήσεων του άρθρου 61 του Καν 13032013)

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -3 -

1 Εισαγωγή

Το παρόν έγγραφο έχει ως στόχο την παροχή οδηγιών προς τις διαχειριστικές αρχές και τους

δικαιούχους προκειmicroένου να υπολογίσουν τα δυνητικά καθαρά έσοδα των πράξεων που παράγουν

καθαρά έσοδα microετά την ολοκλήρωσή τους και ενδεχοmicroένως και κατά τη διάρκεια υλοποίησής τους

Αφορούν σε όλες τις πράξεις που παράγουν καθαρά έσοδα ανεξαρτήτως του Ταmicroείου από το οποίο

συγχρηmicroατοδοτούνται microε τις εξαιρέσεις που προβλέπονται στις παραγράφους 21 και 3

Στην προγραmicromicroατική περίοδο 2014-2020 ο Κανονισmicroός (ΕΕ) αριθ 13032013 (Κανονισmicroός Κοινών

∆ιατάξεων εφεξής ΚΚ∆) δίνει τη δυνατότητα στις διαχειριστικές αρχές να επιλέξουν laquoεκ των προτέρωνraquo

για ένα τοmicroέα υποτοmicroέα ή τύπο πράξης ποιά microέθοδο θα εφαρmicroόσουν για τον υπολογισmicroό των

δυνητικών καθαρών εσόδων

(α) την εφαρmicroογή ενός κατrsquo αποκοπή ποσοστού καθαρών εσόδων για τον τοmicroέα ή υποτοmicroέα

που ισχύει για την πράξη (βλ παρ23) ή

(β) τον υπολογισmicroό των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων της πράξης λαmicroβάνοντας υπόψη τις

απαιτήσεις του άρθρου 61(3)(β) του Κ∆∆ (ουσιαστικά ο τρόπος υπολογισmicroού των καθαρών εσόδων

της περιόδου 2007-2013 microε κάποιες διαφοροποιήσεις) (βλ παρ24)

Το microεγαλύτερο microέρος των οδηγιών που ακολουθούν αφορά στη microέθοδο (β) δηλ στην κατάρτιση της

χρηmicroατοοικονοmicroικής (χο) ανάλυσης η οποία θα καθορίσει το ποσό της επιλέξιmicroης δαπάνης της πράξης

(δηλ η επιλέξιmicroη δαπάνη της πράξης microετά την αφαίρεση των δυνητικών καθαρών εσόδων) το οποίο θα

πολλαπλασιαστεί microε το ποσοστό συγχρηmicroατοδότησης του άξονα προτεραιότητας του προγράmicromicroατος στο

πλαίσιο του οποίου θα υλοποιηθεί η πράξη για να υπολογιστεί τελικά το ποσό της ενωσιακής

συνεισφοράς που θα λάβει η πράξη Οδηγίες για την συmicroπλήρωση τού συνηmicromicroένου αρχείου excel microε

αριθ ΕI1_4 που αφορά στη microέθοδο (β) παρουσιάζονται στο κεφάλαιο 5 Σύντοmicroη αναφορά για

πράξεις που παράγουν καθαρά έσοδα κατά την υλοποίησή τους και για τις οποίες δεν ισχύουν οι

διατάξεις του άρθρου 61 (1) έως (6) του ΚΚ∆ γίνεται στην παράγραφο 3 [άρθρο 65(8) του ΚΚ∆]

Οι οδηγίες αυτές ουσιαστικά αποτελούν microερική τροποποίηση των οδηγιών που είχαν δοθεί για την

εκπόνηση της χο ανάλυσης έργων που παράγουν έσοδα της προγραmicromicroατικής περιόδου 2007-2013

(Ε_Ι_1_5 Χρηmicroατοοικονοmicroική Ανάλυση) έχοντας λάβει υπόψη τις ακόλουθες κανονιστικές πράξεις

bull Κανονισmicroός (ΕΕ) αριθ 13032013 άρθρο 61 laquoΠράξεις που παράγουν καθαρά έσοδα microετά την

ολοκλήρωσή τουςraquo και παράγραφος 8 του άρθρου 65 laquoΕπιλεξιmicroότηταraquo

bull Κατ εξουσιοδότηση Κανονισmicroός (ΕΕ) αριθ 4802014 άρθρο 15 laquoΜέθοδος υπολογισmicroού των

microειωmicroένων καθαρών εσόδωνraquo άρθρο 16 laquoΠροσδιορισmicroός των εσόδωνraquo άρθρο 17 laquoΠροσδιορισmicroός

των δαπανώνraquo άρθρο 18 laquoΕναποmicroένουσα αξία της επένδυσηςraquo άρθρο 19 laquoΠροεξόφληση των

ταmicroειακών ροώνraquo

bull Εκτελεστικός Κανονισmicroός (ΕΕ) 2015207 Παράρτηmicroα ΙΙ laquoΜορφότυπος για την υποβολή των

πληροφοριών σχετικά microε microεγάλο έργοraquo και Παράρτηmicroα ΙΙΙ laquoΜεθοδολογία εκπόνησης της ανάλυσης

κόστους-ωφέλειαςraquo

καθώς και

bull τον νέο οδηγό για την ανάλυση κόστους-οφέλους των επενδυτικών σχεδίων (Guide to Cost-benefit

Analysis of Investment Projects Economic appraisal tool for Cohesion Policy 2014-2020 December

2014)

Στην περίπτωση που εκδοθούν αναλυτικότερες κατευθυντήριες οδηγίες από την Επιτροπή για την

εφαρmicroογή του άρθρου 61 θα ακολουθήσει αναθεώρηση των παρουσών οδηγιών

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -4 -

2 Υπολογισmicroός των καθαρών εσόδων βάσει του άρθρου 61 του ΚΚ∆

21 Πεδίο εφαρmicroογής

Αφορά σε όλες τις πράξεις που παράγουν καθαρά έσοδα microετά την ολοκλήρωσή τους και ενδεχοmicroένως

και κατά τη διάρκεια υλοποίησής τους microε την εξαίρεση των ακολούθων

α) πράξεις ή microέρη πράξεων που χρηmicroατοδοτούνται αποκλειστικά από το ΕΚΤ

β) πράξεις των οποίων το συνολικό επιλέξιmicroο κόστος πριν την αφαίρεση των καθαρών εσόδων δεν

υπερβαίνει το 1 εκατ euro

γ) επιστρεπτέα συνδροmicroή που υπόκειται σε υποχρέωση πλήρους αποπληρωmicroής και σε βραβεία

δ) τεχνική βοήθεια

ε) στήριξη προς ή από χρηmicroατοδοτικά microέσα

στ) πράξεις για τις οποίες η δηmicroόσια στήριξη λαmicroβάνει τη microορφή κατrsquo αποκοπή ποσών ή τυποποιηmicroένων

κλιmicroάκων microοναδιαίου κόστους

ζ) πράξεις που υλοποιούνται στο πλαίσιο κοινού σχεδίου δράσης

η) πράξεις για τις οποίες τα ποσά ή τα ποσοστά στήριξης καθορίζονται στο παράρτηmicroα ΙΙ του

Κανονισmicroού ΕΓΤΑΑ

θ) πράξεις για τις οποίες η στήριξη στο πλαίσιο του προγράmicromicroατος αποτελεί (i) ενίσχυση de minimis

(ii) συmicroβατή Κρατική ενίσχυση στις ΜΜΕ όπου εφαρmicroόζεται όριο έντασης της ενίσχυσης ή του

ποσού της ενίσχυσης σε σχέση microε την Κρατική ενίσχυση (iii) συmicroβατή Κρατική ενίσχυση όπου έχει

πραγmicroατοποιηθεί microεmicroονωmicroένη επαλήθευση των χρηmicroατοδοτικών αναγκών σύmicroφωνα microε τους

εφαρmicroοστέους κανόνες Κρατικών ενισχύσεων

22 Ορισmicroός των laquoκαθαρώνraquo εσόδων microιας πράξης

Ως laquoκαθαρά έσοδαraquo νοούνται

bull οι ταmicroειακές ροές που καταβάλλονται απευθείας από τους χρήστες για αγαθά ή υπηρεσίες

παρεχόmicroενα από την πράξη (όπως τέλη τα οποία βαρύνουν άmicroεσα τους χρήστες για τη χρήση της

υποδοmicroής την πώληση ή τη microίσθωση γης ή κτιρίων ή πληρωmicroές για υπηρεσίες) microείον τυχόν

λειτουργικά έξοδα και έξοδα αντικατάστασης βραχύβιου εξοπλισmicroού τα οποία προκύπτουν κατά την

αντίστοιχη περίοδο

bull η εξοικονόmicroηση λειτουργικών δαπανών που επιφέρει η πράξη (δηλ καθαρές ταmicroειακές εκροές που

προκύπτουν επειδή οι λειτουργικές δαπάνες έχουν microειωθεί ως αποτέλεσmicroα της υλοποίησης της

πράξης) Η εξοικονόmicroηση λειτουργικών δαπανών για να θεωρηθεί καθαρό έσοδο θα πρέπει να microην

αντισταθmicroίζεται microε ισοδύναmicroη microείωση των επιδοτήσεων λειτουργίας

Πχ στην περίπτωση που microία πράξη αφορά σε αύξηση ενεργειακής απόδοσης και υλοποιείται από

δηmicroόσιο φορέα που η λειτουργία του επιδοτείται από το κράτος και τα ποσά που προκύπτουν από

την εξοικονόmicroηση των λειτουργικών δαπανών microένουν στην πράξη τότε εφαρmicroόζεται το άρθρο

61(2) του ΚΚ∆ και η εξοικονόmicroηση λειτουργικών δαπανών θεωρείται ως παραγόmicroενο καθαρό

έσοδο Όταν όmicroως η εξοικονόmicroηση λειτουργικών δαπανών οδηγεί σε ισοδύναmicroη microείωση των

επιδοτήσεων από το κράτος ή σε ισοδύναmicroη microείωση των τελών που βαρύνουν τους χρήστες τότε

δεν απαιτείται microείωση της επιλέξιmicroης δαπάνης της πράξης λόγω παραγωγής καθαρών εσόδων δηλ

δεν εφαρmicroόζεται το άρθρο 61(2) του ΚΚ∆

Στην περίπτωση που τα έσοδα microιας πράξης είναι λιγότερα από τα λειτουργικά της έξοδα τότε η

πράξη δεν παράγει καθαρά έσοδα δηλ δεν εφαρmicroόζεται το άρθρο 61(2) του ΚΚ∆

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -5 -

Όταν δεν είναι επιλέξιmicroο για συγχρηmicroατοδότηση όλο το επενδυτικό κόστος τα καθαρά έσοδα

κατανέmicroονται κατrsquo αναλογία στα επιλέξιmicroα και στα microη επιλέξιmicroα microέρη του επενδυτικού κόστους και η

επιλέξιmicroη δαπάνη της πράξης προς συγχρηmicroατοδότηση από τα Ε∆ΕΤ microειώνεται εκ των προτέρων

αφαιρώντας τα καθαρά έσοδα που της αναλογούν

Τα δυνητικά καθαρά έσοδα της πράξης καθορίζονται εκ των προτέρων από microία από τις ακόλουθες

microεθόδους που επιλέγει η διαχειριστική αρχή για ένα τοmicroέα υποτοmicroέα ή τύπο πράξης

23 Μέθοδος (α) Κατrsquo αποκοπή ποσοστό καθαρών εσόδων

Τα δυνητικά καθαρά έσοδα της πράξης καθορίζονται microε την εφαρmicroογή ενός κατrsquo αποκοπή ποσοστού

καθαρών εσόδων (Flat Rate FR) για τον τοmicroέα ή υποτοmicroέα που ισχύει για την πράξη όπως ορίζεται στο

παράρτηmicroα V του ΚΚ∆ ή σε οποιαδήποτε από τις κατrsquo εξουσιοδότηση πράξεις που θα εκδοθούν το

αργότερο microέχρι 3062015 από την Επιτροπή για τους τοmicroείς ή υποτοmicroείς στους τοmicroείς των ΤΠΕ της

ΕΑΚ και της ενεργειακής απόδοσης Η Επιτροπή δύναται να εκδώσει κατrsquo εξουσιοδότηση πράξεις για την

τροποποίηση των κατrsquo αποκοπή ποσοστών του παραρτήmicroατος V του ΚΚ∆ ή για την προσθήκη τοmicroέων ή

υποτοmicroέων που εmicroπίπτουν στους θεmicroατικούς στόχους που ορίζονται στο άρθρο 9(1) του ΚΚ∆

ΠΙΝΑΚΑΣ 1 ΚΑΤrsquo ΑΠΟΚΟΠΗ ΠΟΣΟΣΤΑ ΓΙΑ ΠΡΑΞΕΙΣ ΠΟΥ ΠΑΡΑΓΟΥΝ

ΚΑΘΑΡΑ ΕΣΟ∆Α ΜΕΤΑ ΤΗΝ ΟΛΟΚΛΗΡΩΣΗ ΤΟΥΣ

Τοmicroέας Κατ αποκοπή ποσοστά (FR)

1 ∆ΡΟΜΟΙ 30

2 ΣΙ∆ΗΡΟ∆ΡΟΜΟΙ 20

3 ΑΣΤΙΚΕΣ ΣΥΓΚΟΙΝΩΝΙΕΣ 20

4 Υ∆ΑΤΑ () 25

5 ΣΤΕΡΕΑ ΑΠΟΒΛΗΤΑ 20

Πηγή Παράρτηmicroα V του Καν13032013

() Στον τοmicroέα υδάτων περιλαmicroβάνεται Υ∆ΡΕΥΣΗ ndash ΕΠΕΞΕΡΓΑΣΙΑ ΛΥΜΑΤΩΝ - ΜΕΤΑΦΟΡΑ

Το ανωτέρω κατrsquo αποκοπή ποσοστό αποτελεί τον λόγο των καθαρών εσόδων (R) προς το συνολικό

κόστος της επένδυσης (C) Άρα laquoο συντελεστής ελλείmicromicroατος χρηmicroατοδότησηςraquo1 της πράξης είναι 1-

(RC) = 1-FR ο οποίος αν πολλαπλασιαστεί microε το επιλέξιmicroο κόστος της πράξης (πριν να ληφθούν υπόψη

οι απαιτήσεις του άρθρου 61) θα δώσει το ποσό της επιλέξιmicroης δαπάνης της πράξης για

συγχρηmicroατοδότηση δηλ το ποσό που θα πολλαπλασιαστεί microε το ποσοστό συγχρηmicroατοδότησης του

άξονα προτεραιότητας για να υπολογιστεί το ποσό της ενωσιακής συνεισφοράς που θα λάβει η πράξη

επιλέξιmicroη δαπάνη της πράξης για

συγχρηmicroατοδότηση

(euro microη προεξοφληmicroένη)

= επιλέξιmicroο κόστος πριν να ληφθούν υπόψη

οι απαιτήσεις του άρθρου 61 του ΚΚ∆

(euro microη προεξοφληmicroένο)

Χ (1- FR)

1 Ο laquoσυντελεστής ελλείmicromicroατος χρηmicroατοδότησηςraquo ήταν όρος της προγραmicromicroατικής περιόδου 2007-2013 που δεν συναντάται πια στις κανονιστικές πράξεις της προγραmicromicroατικής περιόδου 2014-2020 και έχει αντικατασταθεί microε το υπολογισmicroός των microειωmicroένων (προεξοφληmicroένων) καθαρών εσόδων της πράξηςraquo όπως αναφέρεται στο άρθρο 61(3)

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -6 -

Μέθοδος laquomicroειωmicroένουraquo ποσοστού συγχρηmicroατοδότησης άξονα προτεραιότητας Να σηmicroειωθεί ότι για

λόγους απλοποίησης ο ΚΚ∆ σύmicroφωνα microε το άρθρο 61(5) δίνει τη δυνατότητα στο ΚΜ κατόπιν

σχετικού αιτήmicroατος κατά τη στιγmicroή της έγκρισης ενός επιχειρησιακού προγράmicromicroατος να microειώσει το

ποσοστό συγχρηmicroατοδότησης ενός άξονα προτεραιότητας στο πλαίσιο του οποίου όλες οι πράξεις που

ενισχύονται microπορούν να εφαρmicroόσουν το ίδιο κατrsquo αποκοπή ποσοστό καθαρών εσόδων Το νέο ποσοστό

συγχρηmicroατοδότησης του άξονα προτεραιότητας προκύπτει πολλαπλασιάζοντας το ανώτατο ποσοστό

συγχρηmicroατοδότησης του άξονα microε το 1-κατrsquo αποκοπή ποσοστό (1-FR) του αντίστοιχου τοmicroέα του

Πίνακα 1 Στην περίπτωση αυτή το κατ αποκοπή ποσοστό καθαρών εσόδων αντικατοπτρίζεται στο

microειωmicroένο ποσοστό συγχρηmicroατοδότησης του άξονα προτεραιότητας και το ποσό της ενωσιακής

συνεισφοράς που θα λάβει η πράξη ισούται microε το γινόmicroενο του επιλέξιmicroου κόστους της πράξης (χωρίς

να αφαιρεθούν τα καθαρά έσοδα) επί το νέο (microειωmicroένο) ποσοστό συγχρηmicroατοδότησης του άξονα

προτεραιότητας

24 Μέθοδος (β) Υπολογισmicroός των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων

Για τον υπολογισmicroό των προεξοφληmicroένων (microειωmicroένων)2 καθαρών εσόδων της πράξης εκπονείται χο

ανάλυση στην οποία λαmicroβάνονται υπόψη

bull η ενδεδειγmicroένη περίοδος αναφοράς για τον τοmicroέα ή υποτοmicroέα που ισχύει για τη συγκεκριmicroένη πράξη

bull η κερδοφορία που αναmicroένεται κανονικά από την εκάστοτε κατηγορία επένδυσης

bull η εφαρmicroογή της αρχής laquoο ρυπαίνων πληρώνειraquo και

bull εάν απαιτείται θέmicroατα ισότητας που συνδέονται microε τη σχετική ευηmicroερία του κράτους microέλους ή της

οικείας περιφέρειας

241 Μεθοδολογία

Η microεθοδολογία της χο ανάλυσης ακολουθεί βάσει του κανονιστικού πλαισίου της προγραmicromicroατικής

περιόδου 2014-20203 τους ακόλουθους κανόνες

1 Τα προεξοφληmicroένα καθαρά έσοδα της πράξης υπολογίζονται αφαιρώντας τις προεξοφλούmicroενες

δαπάνες λειτουργίας και αντικατάστασης βραχύβιου εξοπλισmicroού από τα προεξοφληmicroένα έσοδα και

ανάλογα microε την περίπτωση προσθέτοντας την υπολειmicromicroατική αξία της επένδυσης δηλ

ΚΑΘΑΡΑ ΕΣΟ∆Α ΠΡΑΞΗΣ = ΕΣΟ∆Α minus ∆ΑΠΑΝΕΣ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑΣ ΚΑΙ ΑΝΤΙΚΑΤΑΣΤΑΣΗΣ +

ΥΠΟΛΕΙΜΜΑΤΙΚΗ ΑΞΙΑ

(όλα τα microεγέθη σε προεξοφληmicroένες τιmicroές)

2 Στην περίπτωση που η πράξη έχει επιφέρει εξοικονόmicroηση λειτουργικών δαπανών (χωρίς να υπάρχουν

ταmicroειακές ροές που καταβάλλονται απευθείας από χρήστες για αγαθά ή υπηρεσίες παρεχόmicroενα από

την πράξη) τότε

ΚΑΘΑΡΑ ΕΣΟ∆Α ΠΡΑΞΗΣ = ΕΞΟΙΚΟΝΟΜΗΣΗ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΚΩΝ ∆ΑΠΑΝΩΝ - ΜΕΙΩΣΗ ΤΩΝ

ΕΠΙ∆ΟΤΗΣΕΩΝ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑΣ

2 Στις κανονιστικές πράξεις χρησιmicroοποιείται ο όρος laquomicroειωmicroέναraquo καθαρά έσοδα (discounted net revenue) 3 Στα άρθρα 15 έως 19 του κατrsquo εξουσιοδότηση Κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 4802014 αναφέρεται η microέθοδος

υπολογισmicroού των microειωmicroένων (προεξοφληmicroένων) καθαρών εσόδων των πράξεων που παράγουν καθαρά έσοδα microετά την ολοκλήρωση τους

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -7 -

3 Τα έσοδα και οι δαπάνες καθορίζονται microε εφαρmicroογή της microεθόδου που βασίζεται στη διαφορά που

προκύπτει από τη σύγκριση δύο σεναρίων (incremental method) των εσόδων και των

δαπανών του σεναρίου microε το έργο (νέα επένδυση) microε τα έσοδα και τις δαπάνες του σεναρίου

χωρίς το έργο

ΚΑΘΑΡΑ ΕΣΟ∆Α ΠΡΑΞΗΣ = (ΕΣΟ∆Α ΣΕΝΑΡΙΟΥ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ minus ΕΣΟ∆Α ΣΕΝΑΡΙΟΥ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ) minus

(∆ΑΠΑΝΕΣ ΣΕΝΑΡΙΟΥ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ minus ∆ΑΠΑΝΕΣ ΣΕΝΑΡΙΟΥ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ) +

ΥΠΟΛΕΙΜΜΑΤΙΚΗ ΑΞΙΑ ΤΗΣ ΝΕΑΣ ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ

∆ηλαδή είναι η διαφορά microεταξύ των πρόσθετων εσόδων και δαπανών που επιφέρει η υλοποίηση της

πράξης συν την υπολειmicromicroατική της αξία αν υπάρχει

Στη microέθοδο αυτή που λαmicroβάνει υπόψη microόνο τη διαφορά των ταmicroειακών ροών microεταξύ των δύο

σεναρίων το σενάριο χωρίς το έργο ορίζεται ως το τι θα συmicroβεί σε περίπτωση απουσίας του έργου

Στις περιπτώσεις επενδύσεων που αποσκοπούν στη βελτίωση microιας ήδη υπάρχουσας

υποδοmicroήςυπηρεσίας το σενάριο αυτό θα πρέπει να περιλαmicroβάνει τις δαπάνες και τα έσοδα για τη

λειτουργία και τη διατήρηση της υποδοmicroήςυπηρεσίας σε ένα επίπεδο που να εξακολουθεί να είναι

λειτουργική (Business As Usual BAU) ή ακόmicroη και microικρές επενδύσεις που ήταν

προγραmicromicroατισmicroένες να πραγmicroατοποιηθούν ούτως ή άλλως (do-minimum) Η επιλογή microεταξύ BAU ή

do-minimum θα πρέπει να γίνεται κατά περίπτωση microε βάση την πιο εφικτή και πιθανή να συmicroβεί

περίπτωση Αν υπάρχει αmicroφιβολία το σενάριο BAU θεσπίζεται ως ο γενικός κανόνας

Στο σενάριο microε το έργο οι προβλέψεις των ταmicroειακών ροών λαmicroβάνουν υπόψη το προτεινόmicroενο

έργο

Σε περιπτώσεις προϋπάρχουσας υποδοmicroής συνιστάται να διεξαχθεί ανάλυση των ιστορικών

δεδοmicroένων (έσοδαδαπάνες) του δικαιούχου τουλάχιστον τα τρία προηγούmicroενα έτη για να

χρησιmicroοποιηθεί ως βάση για τις χο προβλέψεις του σεναρίου microε το έργο και ως σηmicroείο αναφοράς για

το σενάριο χωρίς το έργο

4 Όταν microια πράξη αποτελείται από ένα εντελώς νέο περιουσιακό στοιχείο (πχ δεν

προϋπάρχει υπηρεσία ή υποδοmicroή) τα έσοδα και οι δαπάνες είναι αυτά της νέας

επένδυσης δηλαδή τα καθαρά έσοδα δεν προκύπτουν από τη διαφορά δύο σεναρίων (βλ σηmicroείο 1

ανωτέρω)

5 Κατά τον υπολογισmicroό των εσόδων και των εξόδων λαmicroβάνονται υπόψη microόνον οι ταmicroειακές ροές που

πρόκειται να καταβληθούν ή να εισπραχθούν από την πράξη Οι ταmicroειακές ροές πρέπει να

λαmicroβάνονται υπόψη το έτος στο οποίο πραγmicroατοποιούνται (καταβάλλονται ή εισπράττονται) και κατά

τη διάρκεια της δεδοmicroένης περιόδου αναφοράς

6 Τα microη ταmicroειακά λογιστικά στοιχεία όπως οι αποσβέσεις τυχόν αποθεmicroατικά για microελλοντικά

έξοδα αντικατάστασης εξοπλισmicroού και αποθεmicroατικά για απρόβλεπτα που δεν αντιστοιχούν

σε πραγmicroατικές ροές δεν πρέπει να λαmicroβάνονται υπόψη στην ανάλυση και εξαιρούνται από

τον υπολογισmicroό Επίσης δεν λαmicroβάνονται υπόψη ταmicroειακές ροές λόγω δανείων ιδιωτικού microετοχικού

κεφαλαίου microεταβιβάσεις άλλων φορέων ή κρατικές εισφορές (πχ επιχορηγήσεις)

7 Η χο ανάλυση διεξάγεται συνήθως από την πλευρά του ιδιοκτήτη της υποδοmicroής Εντούτοις όταν ο

ιδιοκτήτης της υποδοmicroής και ο φορέας λειτουργίας του έργου δεν είναι η ίδια οντότητα πρέπει να

πραγmicroατοποιείται ενοποιηmicroένη χρηmicroατοοικονοmicroική ανάλυση η οποία δεν περιλαmicroβάνει τις ταmicroειακές

ροές microεταξύ του ιδιοκτήτη και του φορέα λειτουργίας ώστε να υπολογιστεί η πραγmicroατική

κερδοφορία της επένδυσης ανεξάρτητα από τις εσωτερικές πληρωmicroές Αυτό είναι ιδιαίτερα εφικτό

όταν υπάρχει microόνο ένας φορέας λειτουργίας (εκmicroετάλλευσης) ο οποίος παρέχει την υπηρεσία για

λογαριασmicroό του ιδιοκτήτη συνήθως microέσω microιας σύmicroβασης παραχώρησης Από την άλλη πλευρά όταν

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -8 -

υπάρχουν πολλοί φορείς λειτουργίας η ενοποίηση της ανάλυσης microπορεί να microην είναι εφικτή Σε αυτή

την περίπτωση η οπτική γωνία της ανάλυσης (από την πλευρά του ιδιοκτήτη ή του διαχειριστή)

εξαρτάται από την τυπολογία της επένδυσης

8 Όταν ο ΦΠΑ δεν είναι επιλέξιmicroη δαπάνη (άρθρο 69(3)(γ) του ΚΚ∆) ο υπολογισmicroός των

προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων (κόστη και έσοδα) βασίζεται σε ποσά που δεν περιλαmicroβάνουν τον

ΦΠΑ Αντιθέτως όταν ο ΦΠΑ είναι microη ανακτήσιmicroος δηλ επιλέξιmicroος πρέπει να περιληφθεί στους

υπολογισmicroούς

242 Παραδοχές χο ανάλυσης

2421 Τιmicroές χο ανάλυσης και προεξοφλητικό επιτόκιο

Η χο ανάλυση θα πρέπει να διεξάγεται σε σταθερές τιmicroές ∆ηλαδή όλα τα microεγέθη (κόστος έργου έσοδα

έξοδα από τη λειτουργία του) υπολογίζονται σε σταθερές τιmicroές του έτους βάσης στο οποίο

πραγmicroατοποιείται η χο ανάλυση

Στην περίπτωση αυτή προκειmicroένου να υπολογιστεί η καθαρή παρούσα αξία των microελλοντικών ταmicroειακών

ροών χρησιmicroοποιείται ως χρηmicroατοοικονοmicroικό προεξοφλητικό επιτόκιο το 4 σε πραγmicroατικές τιmicroές4

σύmicroφωνα microε το άρθρο 19(3) του Καν4802014

ΚΑΤ ΕΞΟΥΣΙΟ∆ΟΤΗΣΗ ΚΑΝΟΝΙΣΜΟΣ (ΕΕ) αριθ 4802014 ΤΗΣ ΕΠΙΤΡΟΠΗΣ ΑΡΘΡΟ 19

4 Τα ΚΜ microπορούν να χρησιmicroοποιούν χρηmicroατοοικονοmicroικό προεξοφλητικό επιτόκιο διαφορετικό από το 4 αν

αιτιολογήσουν το εν λόγω επιτόκιο αναφοράς και αν εξασφαλίσουν τη συνεπή χρήση του σε παρόmicroοιες

πράξεις στον ίδιο τοmicroέα

5 Τιmicroές διαφορετικές από το 4 microπορούν να αιτιολογηθούν για τους ακόλουθους λόγους α) τις ειδικές

microακροοικονοmicroικές συνθήκες του κράτους microέλους και τις διεθνείς microακροοικονοmicroικές τάσεις και συγκυρίες ή β)

τη φύση του επενδυτή ή τη δοmicroή εφαρmicroογής όπως συmicroπράξεις δηmicroόσιου-ιδιωτικού τοmicroέα ή γ) τη φύση

του σχετικού τοmicroέα

6 Για να θεσπίσουν ειδικά χρηmicroατοοικονοmicroικά προεξοφλητικά επιτόκια τα κράτη microέλη εκτιmicroούν τη microέση

microακροπρόθεσmicroη απόδοση ενός εναλλακτικού χωρίς κίνδυνο συνόλου επενδύσεων εγχώριων ή διεθνών το

οποίο θεωρούν ως το πλέον κατάλληλο Πληροφορίες για τα διάφορα χρηmicroατοοικονοmicroικά προεξοφλητικά

επιτόκια τίθενται στη διάθεση των δικαιούχων

2422 Περίοδος αναφοράς χο ανάλυσης

Η επιλέξιmicroη δαπάνη της πράξης προς συγχρηmicroατοδότηση από τα Ε∆ΕΤ microειώνεται εκ των προτέρων

λαmicroβάνοντας υπόψη τη δυνατότητα της πράξης να παράγει καθαρά έσοδα σε microια συγκεκριmicroένη περίοδο

αναφοράς η οποία περιλαmicroβάνει τόσο την περίοδο υλοποίησης της πράξης όσο και την περίοδο microετά

την ολοκλήρωσή της Σε περιπτώσεις ασυνήθιστα microεγάλων περιόδων υλοποίησης κατασκευής microπορεί

να χρησιmicroοποιηθούν microεγαλύτερες περίοδοι αναφοράς

Τα προεξοφληmicroένα καθαρά έσοδα της πράξης υπολογίζονται για τη συγκεκριmicroένη περίοδο αναφοράς

που εφαρmicroόζεται στον τοmicroέα της εν λόγω πράξης όπως αναφέρεται στο παράρτηmicroα I του

Καν4802014 Η περίοδος αναφοράς ανά τοmicroέα για την προγραmicromicroατική περίοδο 2014-2020 παρέχεται

κατωτέρω

4 Προεξοφλητικό επιτόκιο microεγαλύτερο από 4 microπορεί να χρησιmicroοποιηθεί εάν υπάρξει τεκmicroηρίωση σύmicroφωνα microε το άρθρο 19 παρ 4 5 και 6 του Καν4802014

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -9 -

Τοmicroέας Περίοδος αναφοράς (έτη)

Σιδηρόδροmicroοι 30

Ύδρευσηαποχέτευση 30

Οδοί 25-30

∆ιαχείριση αποβλήτων 25-30

Λιmicroένες amp αερολιmicroένες 25

Αστικές microεταφορές 25-30

Ενέργεια 15-25

Έρευνα amp καινοτοmicroία 15-25

Ευρυζωνικά δίκτυα 15-20

Επιχειρηmicroατικές υποδοmicroές 10-15

Άλλοι τοmicroείς 10-15

Πηγή Παράρτηmicroα I του Καν4802014

243 Κόστος επένδυσης

Για να εκτιmicroηθεί το συνολικό κόστος της επένδυσης δεν πρέπει να ληφθούν υπόψη οι πηγές

χρηmicroατοδότησης αλλά το σύνολο όλων των δαπανών που προβλέπονται για την απόκτηση ή την

κατασκευή του παγίου κεφαλαίου και των συναφή κατ αποκοπή εξόδων για ορισmicroένα άυλα πάγια

στοιχεία

rArr Η (αρχική) επένδυση περιλαmicroβάνει τις κεφαλαιουχικές δαπάνες όλων των πάγιων στοιχείων

ενεργητικού (πχ οικόπεδα κατασκευές κτιρίων εγκαταστάσεων και microηχανηmicroάτων εξοπλισmicroού

κλπ) και microη παγίων περιουσιακών στοιχείων (πχ εκκίνηση και τεχνικά έξοδα όπως σχεδιασmicroός

προγραmicromicroατισmicroός διαχείριση έργου και τεχνική βοήθεια επίβλεψη κατασκευής δηmicroοσιότητα κλπ)

Πληροφορίες πρέπει να λαmicroβάνονται από τη microελέτη τεχνικής σκοπιmicroότητας και η ανάλυση του

κόστους κατά τη διάρκεια των ετών θα πρέπει να είναι σύmicroφωνη microε την προβλεπόmicroενη υλοποίηση

του φυσικού αντικειmicroένου και τα σχετικά χρονοδιαγράmicromicroατα5

Ανάλογα microε την περίπτωση η αρχική επένδυση περιλαmicroβάνει επίσης περιβαλλοντικά κόστη ήκαι

κόστη για τον microετριασmicroό της κλιmicroατικής αλλαγής κατά τη διάρκεια της κατασκευής όπως

προσδιορίζονται στην Μελέτη Περιβαλλοντικών Επιπτώσεων ή σε άλλες διαδικασίες αξιολόγησης

Στην χο ανάλυση οι δαπάνες πρέπει να βασίζονται σε ποσά χωρίς ΦΠΑ (όταν είναι ανακτήσιmicroος) και

άλλους έmicromicroεσους φόρους Επιπλέον στον υπολογισmicroό του συνολικού κόστους δαπάνες όπως

αποσβέσεις δεν πρέπει να λαmicroβάνονται υπόψη Η εξαίρεση αυτή είναι δικαιολογηmicroένη δεδοmicroένου ότι οι

σχετικοί πόροι προορίζονται να αντικαταστήσουν την επένδυση πέρα του χρονικού ορίζοντα του έργου

Στην χο ανάλυση χρησιmicroοποιούνται σταθερές τιmicroές Για το λόγο αυτό ανάλογα microε την περίπτωση

microπορεί να περιλαmicroβάνεται αναπροσαρmicroογή τιmicroών στο επιλέξιmicroο κόστος για την κάλυψη του

αναmicroενόmicroενου πληθωρισmicroού

Για τις πράξεις που υλοποιούνται σε φάσεις σε δύο προγραmicromicroατικές περιόδους (2007-2013 και

2014-2020) ισχύει ο συντελεστής ελλείmicromicroατος χρηmicroατοδότησης της προγραmicromicroατικής περιόδου 2007-

5 Θα πρέπει να σηmicroειωθεί ότι η κατανοmicroή του κόστους που προτείνεται στην αίτηση για χρηmicroατοδότηση microπορεί να διαφέρει από εκείνη της microελέτης σκοπιmicroότητας Οι δαπάνες του έργου πρέπει να παρουσιάζονται microε τη microορφή που απαιτείται από την αίτηση χρηmicroατοδότησης λαmicroβάνοντας υπόψη την επιλεξιmicroότητα των δαπανών που πραγmicroατοποιούνται

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -10 -

2013 (όπως έχει επικαιροποιηθεί σύmicroφωνα microε τις σχετικές εθνικές οδηγίες για το κλείσιmicroο των πράξεων

2007-2013) Με τον συντελεστή αυτόν πολλαπλασιάζεται το εναποmicroείναν επιλέξιmicroο κόστος της πράξης

σύmicroφωνα microε τους εθνικούς κανόνες επιλεξιmicroότητας της προγραmicromicroατικής περιόδου 2014-2020 και το

γινόmicroενο τους θα δώσει το ποσό της επιλέξιmicroης δαπάνης της πράξης για συγχρηmicroατοδότηση δηλ το

ποσό που θα πολλαπλασιαστεί microε το ποσοστό συγχρηmicroατοδότησης του άξονα προτεραιότητας για να

υπολογιστεί το ποσό της ενωσιακής συνεισφοράς που θα λάβει η πράξη

244 Εκτίmicroηση εσόδων

Για τον υπολογισmicroό των microειωmicroένων καθαρών εσόδων τα έσοδα καθορίζονται στην ακόλουθη βάση

(άρθρο 16 του κατrsquo εξουσιοδότηση Κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 4802014)

α) κατά περίπτωση τα τέλη χρήσης καθορίζονται τηρουmicroένης της αρχής laquoο ρυπαίνων πληρώνειraquo και

αν είναι σκόπιmicroο λαmicroβάνουν υπόψη παραmicroέτρους οικονοmicroικής προσιτότητας6

β) τα έσοδα δεν περιλαmicroβάνουν microεταβιβάσεις από εθνικούς ή περιφερειακούς προϋπολογισmicroούς ή

εθνικά δηmicroόσια συστήmicroατα ασφάλισης

γ) όταν microια πράξη προσθέτει νέα περιουσιακά στοιχεία για να συmicroπληρώσει microια προϋπάρχουσα

υπηρεσία ή υποδοmicroή λαmicroβάνονται υπόψη τόσο οι συνεισφορές από τους νέους χρήστες όσο και οι

πρόσθετες συνεισφορές από τους υπάρχοντες χρήστες της νέας ή διευρυmicroένης υπηρεσίας ή

υποδοmicroής

Στον υπολογισmicroό των εσόδων δεν συmicroπεριλαmicroβάνονται τόκοι και αποσβέσεις και συmicroπεριλαmicroβάνεται ο

ΦΠΑ microόνον εάν είναι επιλέξιmicroος Όλα τα ποσά υπολογίζονται σε σταθερές τιmicroές έτους βάσης

Άρα για τον υπολογισmicroό των εσόδων λαmicroβάνονται υπόψη microόνο τα έσοδα που ορίζονται ως ταmicroειακές

ροές που καταβάλλονται άmicroεσα από τους χρήστες για αγαθά ή υπηρεσίες παρεχόmicroενα από την πράξη

ενώ άλλες ταmicroειακές ροές (ιδιωτικές και δηmicroόσιες συνεισφορές ή και οικονοmicroικά οφέλη που δεν

προέρχονται από τέλη διόδια ενοίκια ή οποιαδήποτε άλλη microορφή που βαρύνει άmicroεσα τους χρήστες πχ

τόκοι από τραπεζικές καταθέσεις) δεν πρέπει να συmicroπεριλαmicroβάνονται στην εκπόνηση της χο ανάλυσης

Να σηmicroειωθεί ότι κάθε πληρωmicroή που λαmicroβάνει ο δικαιούχος απορρέουσα από συmicroβατικές κυρώσεις ως

αποτέλεσmicroα παραβίασης σύmicroβασης microεταξύ του δικαιούχου και τρίτου microέρους ή τρίτων microερών ή που

προέκυψε ως αποτέλεσmicroα της απόσυρσης προσφοράς τρίτου microέρους το οποίο επελέγη σύmicroφωνα microε

τους κανόνες για τις δηmicroόσιες συmicroβάσεις (η laquoκατάθεσηraquo) δεν θεωρείται έσοδο και δεν αφαιρείται από

τις επιλέξιmicroες δαπάνες της πράξης

Ακολουθούν ορισmicroένα παραδείγmicroατα πράξεων που παράγουν έσοδα

Έσοδα

(για την εκπόνηση της χο ανάλυσης)

Άλλες ταmicroειακές ροές

Αυτοκινητόδροmicroοι

διόδια που χρεώνονται στους οδηγούς για

να χρησιmicroοποιούν τους αυτοκινητόδροmicroους

σκιώδη διόδια από την κυβέρνηση

στους φορείς εκmicroετάλλευσης του

έργου ή έσοδα από τα ειδικά

αυτοκόλλητα σήmicroατα των

οχηmicroάτων (τέλη κυκλοφορίας)

6 Περαιτέρω ανάλυση της αρχής laquoο ρυπαίνων πληρώνειraquo λαmicroβανοmicroένης υπόψη της οικονοmicroικής προσιτότητας και της πλήρους ανάκτησης του κόστους γίνεται στον Εκτελεστικό Κανονισmicroό (ΕΕ) 2015207 στο Παράρτηmicroα ΙΙΙ laquoΜεθοδολογία εκπόνησης της ανάλυσης κόστους-ωφέλειαςraquo στην ενότητα 221 laquoΜεθοδολογία των προεξοφληmicroένων ταmicroειακών ροών microέθοδος οριακής προσέγγισης και άλλες αρχές της χρηmicroατοοικονοmicroικής ανάλυσηςraquo

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -11 -

Έσοδα

(για την εκπόνηση της χο ανάλυσης)

Άλλες ταmicroειακές ροές

Σιδηρόδροmicroοι

ναύλοι που καταβάλλουν οι ταξιδιώτες7 κρατικές εισφορές για τα

λειτουργικά κόστη

Τεχνολογικά πάρκα

τιmicroές ή microισθώmicroατα που καταβάλλονται από

τους χρήστες για να χρησιmicroοποιούν τα κτίρια

και πληρωmicroές από τους χρήστες για τις

άλλες υπηρεσίες που παρέχονται από το

έργο

συνεισφορά ιδιωτικού microετοχικού

κεφαλαίου κέρδη που

προέρχονται από δάνεια

Πολιτιστικά κτίρια

microισθώmicroατα για εκθέσεις κλπ επιχορηγήσεις από δηmicroόσιους

φορείς ή ιδιώτες

Εγκαταστάσεις

επεξεργασίας

λυmicroάτων και

επεξεργασίας

στερεών

αποβλήτων

δασmicroοί που καταβάλλονται από τους

χρήστες

επιχορηγήσεις από δηmicroόσιους

φορείς ή ιδιώτες

Η ανάλυση και τεκmicroηρίωση των εσόδων πρέπει να αφορά σε κάθε microία επί microέρους πηγή εσόδων ώστε να

προκύπτει το σύνολο Η εκτίmicroηση των εσόδων θα πρέπει να είναι ρεαλιστική αναλυτική και πλήρως

τεκmicroηριωmicroένη8 και να λαmicroβάνει υπόψη την κερδοφορία που αναmicroένεται κανονικά από την εκάστοτε

κατηγορία επένδυσης και την εφαρmicroογή της αρχής laquoο ρυπαίνων πληρώνειraquo και ενδεχοmicroένως θέmicroατα

ισότητας που συνδέονται microε την σχετική ευηmicroερία του οικείου κράτους microέλους ή της περιφέρειας

Όπως προαναφέρθηκε (βλ παρ 241 σηmicroείο 7) στην περίπτωση που ο ιδιοκτήτης της υποδοmicroής και ο

φορέας λειτουργίας (εκmicroετάλλευσης) του έργου δεν είναι η ίδια οντότητα πρέπει να πραγmicroατοποιείται

ενοποιηmicroένη χο ανάλυση Αν το έργο έχει έναν φορέα εκmicroετάλλευσης τότε τα έσοδα που λαmicroβάνονται

υπόψη στην χο ανάλυση είναι αυτά που εισπράττει ο φορέας εκmicroετάλλευσης από τους τελικούς χρήστες

της υποδοmicroής (κόmicroιστρα τέλη διόδια)9 Αν ένα έργο έχει περισσότερους από έναν φορείς

εκmicroετάλλευσης η οπτική γωνία της ανάλυσης εξαρτάται από την τυπολογία της επένδυσης αλλά κατά

κανόνα τα έσοδα που λαmicroβάνονται υπόψη είναι αυτά που καταβάλλονται απευθείας από τους φορείς

εκmicroετάλλευσης microέσω των τελών στον ιδιοκτήτη της υποδοmicroής

Να επαναληφθεί ότι η εξοικονόmicroηση λειτουργικών δαπανών θεωρείται καθαρό έσοδο (βλ παρ 22

και παρ 241) και αγνοείται όταν microπορεί να αποδειχθεί ότι αντισταθmicroίζεται από microια ίση microείωση της

επιχορήγησης των λειτουργικών δαπανών

7 Όσον αφορά στους σιδηροδρόmicroους είναι δυνατό ως έσοδα να θεωρούνται τα τέλη χρήσης της υποδοmicroής που καταβάλλουν οι φορείς (operators) για πρόσβαση στο σιδηροδροmicroικό δίκτυο αντί των εισιτηρίων που πληρώνουν οι ταξιδιώτες

8 Πρέπει να δοθεί ιδιαίτερη σηmicroασία στη ρεαλιστική εκτίmicroηση των εσόδων και να ληφθεί υπόψη το γεγονός ότι η σκόπιmicroη υποεκτίmicroησή τους θα θωρηθεί παρατυπία ενώ η υπερεκτίmicroησή τους microειώνει αναίτια την ενωσιακή συνεισφορά της πράξης

9 Σε αυτή την περίπτωση η αmicroοιβή που καταβάλλει ο φορέας εκmicroετάλλευσης στον ιδιοκτήτη της υποδοmicroής δεν λαmicroβάνεται υπόψη στην ενοποιηmicroένη ανάλυση της αποδοτικότητας της επένδυσης καθώς η αmicroοιβή αυτή είναι κόστος για τον φορέα εκmicroετάλλευσης και έσοδο για τον ιδιοκτήτη

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -12 -

245 Εκτίmicroηση δαπανών (λειτουργίας και αντικατάστασης)

Οι δαπάνες που προκύπτουν κατά τη διάρκεια της περιόδου αναφοράς και οι οποίες λαmicroβάνονται υπόψη

για τον καθορισmicroό των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων της πράξης σύmicroφωνα microε το άρθρο 17 του

κατrsquo εξουσιοδότηση Κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 4802014 περιλαmicroβάνουν

bull πάγιες λειτουργικές δαπάνες συmicroπεριλαmicroβανοmicroένων των δαπανών συντήρησης όπως οι δαπάνες

προσωπικού οι δαπάνες συντήρησης και επισκευής οι δαπάνες γενικής διαχείρισης και διοίκησης και

οι δαπάνες ασφάλισης

bull microεταβλητές λειτουργικές δαπάνες συmicroπεριλαmicroβανοmicroένων των δαπανών συντήρησης όπως

κατανάλωση πρώτων υλών ενέργεια άλλα αναλώσιmicroα καθώς και κάθε άλλη δαπάνη συντήρησης και

επισκευής που είναι απαραίτητη για την παράταση της διάρκειας ζωής της πράξης

bull δαπάνες αντικατάστασης βραχύβιου εξοπλισmicroού (ή αλλιώς εξοπλισmicroού microικρής διάρκειας ζωής) για τη

διασφάλιση της τεχνικής λειτουργίας της πράξης

Οι δαπάνες αντικατάστασης περιλαmicroβάνουν τις δαπάνες που προκύπτουν κατά τη διάρκεια της

περιόδου αναφοράς για την αντικατάσταση microηχανηmicroάτων ήκαι εξοπλισmicroού microικρής διάρκειας ζωής

πχ microηχανολογικές εγκαταστάσεις φίλτρα και όργανα οχήmicroατα έπιπλα εξοπλισmicroός γραφείου και

πληροφορικής κλπ

Είναι προτιmicroότερο να microην υπολογίζονται οι ταmicroειακές ροές για microεγάλα κόστη αντικατάστασης κοντά

στο τέλος της περιόδου αναφοράς Όταν ένα συγκεκριmicroένο περιουσιακό στοιχείο του έργου πρέπει

να αντικατασταθεί λίγο πριν από το τέλος της περιόδου αναφοράς θα πρέπει να εξεταστούν οι

ακόλουθες εναλλακτικές λύσεις

bull να συντοmicroευθεί η περίοδος αναφοράς ώστε να ταιριάζει microε το τέλος της διάρκειας ζωής του

microεγάλου περιουσιακού στοιχείου που χρειάζεται αντικατάσταση

bull να αναβληθεί η αντικατάσταση microετά το τέλος της περιόδου αναφοράς και να υποτεθεί microία

αύξηση της ετήσιας συντήρησης και του κόστους επισκευής για το συγκεκριmicroένο

περιουσιακό στοιχείο microέχρι το τέλος της περιόδου αναφοράς

Στις δαπάνες δεν συmicroπεριλαmicroβάνονται τόκοι και αποσβέσεις και συmicroπεριλαmicroβάνεται ο ΦΠΑ microόνον εάν

είναι επιλέξιmicroος

Η εκτίmicroηση των δαπανών θα πρέπει να είναι ρεαλιστική αναλυτική και πλήρως τεκmicroηριωmicroένη Η ανάλυση

και τεκmicroηρίωση πρέπει να αφορά σε κάθε microία επί microέρους κατηγορία δαπανών λειτουργίας

αντικατάστασης ώστε να προκύπτει το σύνολο

Όλα τα ποσά υπολογίζονται σε σταθερές τιmicroές έτους βάσης

246 Υπολειmicromicroατική αξία της επένδυσης

Η υπολειmicromicroατική αξία της επένδυσης υπολογίζεται στο τελευταίο έτος της χο ανάλυσης ενώ όλα τα

προηγούmicroενα έτη συmicroπληρώνονται microε την τιmicroή microηδέν (0)

Όταν τα περιουσιακά στοιχεία της πράξης έχουν προβλεπόmicroενη διάρκεια ζωής microεγαλύτερη της περιόδου

αναφοράς η υπολειmicromicroατική αξία τους καθορίζεται microε τον υπολογισmicroό της καθαρής παρούσας αξίας των

ταmicroειακών ροών κατά τη διάρκεια των ετών της οικονοmicroικής ζωής των περιουσιακών στοιχείων που

υπερβαίνει την περίοδο αναφοράς10 Σε δεόντως αιτιολογηmicroένες περιπτώσεις microπορούν να

10 Στο πλαίσιο αυτό προτείνεται τα έσοδα και τα έξοδα να θεωρηθούν σταθερά microετά το τέλος του χρονικού ορίζοντα εκτός εάν η ανάλυση της ζήτησης πραγmicroατοποιείται για microεγαλύτερο χρονικό διάστηmicroα και παρέχει διαφορετικά στοιχεία

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -13 -

χρησιmicroοποιηθούν άλλες microέθοδοι για τον υπολογισmicroό της υπολειmicromicroατικής αξίας Η υπολειmicromicroατική αξία θα

είναι microηδέν ή αmicroελητέα αν η περίοδος αναφοράς της χο ανάλυσης ισούται microε την οικονοmicroική ζωή εκτός

εάν το σχετικό περιουσιακό στοιχείο ρευστοποιείται το τελευταίο έτος της οικονοmicroικής ζωής

Η υπολειmicromicroατική αξία της επένδυσης περιλαmicroβάνεται στον υπολογισmicroό των προεξοφληmicroένων καθαρών

εσόδων της πράξης microόνο αν τα έσοδα είναι περισσότερα από τις δαπάνες λειτουργίας και

αντικατάστασης Η υπολειmicromicroατική αξία από microόνη της δε microπορεί να αποτελέσει το microοναδικό λόγο για τον

οποίο ένα έργο θεωρείται ότι παράγει έσοδα Για παράδειγmicroα microια επένδυση σε ένα νέο δρόmicroο που δεν

υπόκειται σε διόδια ή σε άλλα έσοδα που βαρύνουν τους χρήστες δεν θα χαρακτηριστεί ως έργο που

παράγει έσοδα microόνο λόγω της υπολειmicromicroατικής αξίας του δρόmicroου στο τέλος της περιόδου αναφοράς

25 Πράξεις για τις οποίες δεν είναι αντικειmicroενικά δυνατή η εκ των προτέρων εκτίmicroηση των

εσόδων

Στις περιπτώσεις που δεν είναι αντικειmicroενικά δυνατό να καθοριστούν εκ των προτέρων τα έσοδα βάσει

microίας εκ των microεθόδων (α) ή (β) (βλ παρ 1) τα καθαρά έσοδα που παράγονται εντός τριών ετών από

την ολοκλήρωση της πράξης ή έως την προθεσmicroία για την υποβολή των εγγράφων για το κλείσιmicroο του

προγράmicromicroατος όπως καθορίζεται στους ειδικούς κανόνες για κάθε Ταmicroείο αναλόγως ποια ηmicroεροmicroηνία

είναι προγενέστερη αφαιρούνται από τις δαπάνες που δηλώνονται στην Επιτροπή

Όταν δεν είναι επιλέξιmicroο για συγχρηmicroατοδότηση όλο το κόστος τα καθαρά έσοδα κατανέmicroονται κατrsquo

αναλογία στα επιλέξιmicroα και στα microη επιλέξιmicroα microέρη του κόστους

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -14 -

3 Πράξεις που παράγουν καθαρά έσοδα κατά την υλοποίησή τους και για τις οποίες δεν ισχύουν οι διατάξεις (1) έως (6) του άρθρου 61 του ΚΚ∆

Η επιλέξιmicroη δαπάνη για συγχρηmicroατοδότηση από τα Ε∆ΕΤ όσο αφορά πράξεις που παράγουν καθαρά

έσοδα κατά τη διάρκεια της υλοποίησής τους και για τις οποίες δεν ισχύουν οι διατάξεις του άρθρου 61

(1) έως (6) microειώνεται κατά τα καθαρά έσοδα τα οποία δεν ελήφθησαν υπόψη κατά τον χρόνο

έγκρισηςένταξης της πράξης και που παρήχθησαν άmicroεσα microόνο κατά τη διάρκεια της υλοποίησής

της το αργότερο κατά την αίτηση τελικής πληρωmicroής που υποβάλλει ο δικαιούχος

Για παράδειγmicroα τυχαία έσοδα που προκύπτουν κατά την υλοποίηση microιας πράξης όπως πωλήσεις υλικού

που βρέθηκε σε ένα εργοτάξιο πχ πέτρες ή ξυλεία κατά τη διάρκεια της κατασκευής ενός δρόmicroου θα

πρέπει να δηλωθούν από τον δικαιούχο το αργότερο κατά την αίτηση τελικής πληρωmicroής που υποβάλλει

και να microειώσουν την επιλέξιmicroη δαπάνη της πράξης Στο ίδιο πλαίσιο σε πράξεις του ΕΚΤ πχ κόστος

εγγραφής δίδακτρα που καταβάλλονται από τους συmicromicroετέχοντες microειώνουν την επιλέξιmicroη δαπάνη της

πράξης

Όταν δεν είναι επιλέξιmicroο για συγχρηmicroατοδότηση όλο το κόστος τα καθαρά έσοδα κατανέmicroονται κατrsquo

αναλογία στα επιλέξιmicroα και στα microη επιλέξιmicroα microέρη του κόστους

Τα ανωτέρω δεν έχουν εφαρmicroογή σε

α) τεχνική βοήθεια

β) χρηmicroατοδοτικά microέσα

γ) επιστρεπτέα συνδροmicroή που υπόκειται σε υποχρέωση πλήρους αποπληρωmicroής

δ) βραβεία

ε) πράξεις που υπόκεινται στους κανόνες Κρατικών ενισχύσεων

στ) πράξεις για τις οποίες η δηmicroόσια στήριξη λαmicroβάνει τη microορφή κατrsquo αποκοπή ποσών ή τυποποιηmicroένων

κλιmicroάκων microοναδιαίου κόστους microε την προϋπόθεση ότι τα καθαρά έσοδα έχουν ληφθεί εκ των

προτέρων υπόψη

ζ) πράξεις που υλοποιούνται στο πλαίσιο κοινού σχεδίου δράσης microε την προϋπόθεση ότι τα καθαρά

έσοδα έχουν ληφθεί εκ των προτέρων υπόψη

η) πράξεις για τις οποίες τα ποσά ή τα ποσοστά στήριξης καθορίζονται στο παράρτηmicroα ΙΙ του

Κανονισmicroού ΕΓΤΑΑ ή

θ) πράξεις για τις οποίες το συνολικό επιλέξιmicroο κόστος δεν υπερβαίνει τα 50000 EUR

Να σηmicroειωθεί και εδώ ότι κάθε πληρωmicroή που λαmicroβάνει ο δικαιούχος απορρέουσα από συmicroβατικές

κυρώσεις ως αποτέλεσmicroα παραβίασης σύmicroβασης microεταξύ του δικαιούχου και τρίτου microέρους ή τρίτων

microερών ή που προέκυψε ως αποτέλεσmicroα της απόσυρσης προσφοράς τρίτου microέρους το οποίο επελέγη

σύmicroφωνα microε τους κανόνες για τις δηmicroόσιες συmicroβάσεις (η laquoκατάθεσηraquo) δεν θεωρείται έσοδο και δεν

αφαιρείται από τις επιλέξιmicroες δαπάνες της πράξης

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -15 -

4 Οδηγίες διευκρινήσεις προς ∆ιαχειριστικές Αρχές

Ερωτήσεις που υποβάλλαmicroε στη Γ∆

ΠΕΡ ΠΟΛΙΤΙΚΗΣ

Απαντήσεις από Γ∆ ΠΕΡ ΠΟΛΙΤΙΚΗΣ

1 Να διευκρινιστεί ό όρος laquoεκ των

προτέρωνraquo στο άρθρο 61(2)

Οι ∆Α microπορούν να καθορίσουν τη

microέθοδο στην πρόσκληση ή κάπου

αλλού (πχ στο έγγραφο

εξειδίκευσης)

Ο ΚΚ∆ παρέχει τη δυνατότητα να προσδιοριστούν τα

καθαρά έσοδα εκ των προτέρων (άρθρο 61 (2) έως (5))

ή όπου αυτό δεν είναι δυνατόν εντός τριών ετών από την

ολοκλήρωση της πράξης ή από τη λήξη της προθεσmicroίας

για την υποβολή των εγγράφων κλεισίmicroατος (παράγραφος

6) Η microείωση λόγω καθαρών εσόδων πρέπει να

λαmicroβάνεται υπόψη για τον καθορισmicroό της στήριξης από τα

Ε∆ΕΤ και ως εκ τούτου αυτό πρέπει να γίνει πριν από τη

χορήγηση της στήριξης για την πράξη εκτός αν δεν είναι

αντικειmicroενικά εφικτό laquoΕκ των προτέρωνraquo κατά την

έννοια του άρθρου 61 (2) και (3) είναι ως εκ

τούτου πριν από τη χορήγηση της ενίσχυσης στην

πράξη

Η πρόσκληση υποβολής προτάσεων microπορεί να

υποδεικνύει τη microέθοδο που πρόκειται να εφαρmicroοστεί για

τον προσδιορισmicroό της στήριξης που θα λάβει η πράξη ή

να παραπέmicroπει σε microία microέθοδο που είναι καθορισmicroένη

εκτός του πλαισίου της πρόσκλησης υποβολής

προτάσεων

2 Αν η microέθοδος καθορίζεται στην

πρόσκληση υποβολής προτάσεων

τότε όλες οι microελλοντικές προσκλήσεις

που αφορούν τον ίδιο τοmicroέα

υποτοmicroέα τύπο πράξης πρέπει να

χρησιmicroοποιήσουν την ίδια microέθοδο

Τι γίνεται microε τα microεγάλα έργα Αν microια

∆Α αποφασίσει να εφαρmicroόσει για

συγκεκριmicroένο τοmicroέα κατrsquo αποκοπή

ποσοστό τότε το microεγάλο έργο

υποχρεωτικά χρησιmicroοποιεί το ίδια

microέθοδο ή microπορεί να διαφοροποιηθεί

Σύmicroφωνα microε το άρθρο 61 (3) του ΚΚ∆ η επιλογή πρέπει

να γίνει από τη διαχειριστική αρχή εκ των προτέρων ως

προς το πώς θα καθορίσει τα καθαρά έσοδα microιας πράξης

για έναν τοmicroέα υποτοmicroέα ή τύπο πράξης Η επιλογή για

α) κατ αποκοπή ποσοστό εσόδων ή β) προεξοφληmicroένα

καθαρά έσοδα πρέπει στη συνέχεια να εφαρmicroόζεται

σε όλες τις πράξεις που εmicroπίπτουν στον εν λόγω

τοmicroέα υποτοmicroέα ή τύπο πράξης Αυτό ισχύει για

microεγάλα έργα και microη

3 Μπορούν να δοθούν οριζόντιες

οδηγίες από την ΕΑΣ για την

εφαρmicroογή κατ αποκοπή ποσοστού

εσόδων (για συγκεκριmicroένους τοmicroείς

υποτοmicroείς) εφόσον ο ΚΚ∆ ρητά

αναφέρει ότι η επιλογή της microεθόδου

γίνεται από τη ∆Α

Η ΕΑΣ microπορεί να δώσει οδηγίες σε εθνικό επίπεδο Τα ΚΜ

microπορούν να καθορίσουν την εφαρmicroογή microιας

συγκεκριmicroένης microεθόδου για ορισmicroένους τοmicroείς υποτοmicroείς

ή τύπους πράξεων στους εθνικούς κανόνες επιλεξιmicroότητας

έτσι ώστε να υπάρχει microια εθνική συνεκτική εφαρmicroογή

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -16 -

4 ∆ώστε διευκρινήσεις για την παρ 4

του άρθρου 61

laquoΗ microέθοδος microε την οποία τα καθαρά

έσοδα αφαιρούνται από τη δαπάνη

της πράξης που περιλαmicroβάνεται στην

αίτηση πληρωmicroής που υποβάλλεται

στην Επιτροπή καθορίζεται σύmicroφωνα

microε τους εθνικούς κανόνεςraquo

Η παράγραφος 4 του άρθρου 61 προβλέπει ότι η microέθοδος

για την αφαίρεση των καθαρών εσόδων από τις δαπάνες

που δηλώνονται στις αιτήσεις πληρωmicroής που

υποβάλλονται στην Επιτροπή καθορίζεται σύmicroφωνα microε

τους εθνικούς κανόνες

Αυτό σηmicroαίνει ότι όσο αφορά το άρθρο 61 (3) (α) και

(β) ο χρόνος για την αφαίρεση οι παράmicroετροι για τους

υπολογισmicroούς (περίοδος αναφοράς θέmicroατα ισότητας )

και οι λεπτοmicroέρειες για την αφαίρεση για την περαιτέρω

εφαρmicroογή των διατάξεων του ΚΚ∆ και της κατ

εξουσιοδότηση πράξης (ΕΕ) αριθ 4802014 καθορίζονται

στους εθνικούς κανόνες που θεσπίζονται σύmicroφωνα microε το

θεσmicroικό σύστηmicroα που ισχύει σε κάθε ΚΜ

5 Να προσδιοριστεί ο όρος laquoτύπος

πράξηςraquo δεδοmicroένου ότι δεν

συναντάται σε άλλη κανονιστική

πράξη δίνοντας ένα παράδειγmicroα

Πού πρέπει να οριστεί ο laquoτύπος

πράξηςraquo

Ο τύπος της πράξης δεν έχει οριστεί στο κανονιστικό

πλαίσιο Πράξεις που εmicroπίπτουν στον ίδιο τοmicroέα ή

υποτοmicroέα microπορεί να διαιρεθούν περαιτέρω σε

οmicroάδες πράξεων του ίδιου τύπου (παρόmicroοιες

πράξεις στον ίδιο τοmicroέα ή υποτοmicroέα)

Οι microέθοδοι καθορισmicroού των δυνητικών καθαρών εσόδων

που θα εφαρmicroοστούν πρέπει να καθοριστούν για τοmicroείς

υποτοmicroείς ή τύπους πράξης Ωστόσο τα κατ αποκοπή

ποσοστά καθαρών εσόδων που προβλέπονται στο άρθρο

61(3)(α) ορίζονται ανά τοmicroέα ή υποτοmicroέα Προκειmicroένου

να εφαρmicroοστεί η microεθοδολογία που καθορίζεται στο

άρθρο 61(3)(α) microόνο σε ορισmicroένους τύπους

πράξεων αυτοί πρέπει να καθοριστούν και θα

πρέπει να εmicroπίπτουν σε ένα τοmicroέα ή υποτοmicroέα που

αναφέρεται στο άρθρο 61 (3) (α)

Ωστόσο δεν απαιτείται να οριστούν σε κανονιστικό

έντυπο οι τύποι πράξεων για τους σκοπούς της

εφαρmicroογής του άρθρου 61 και δεν υπάρχει κάποια

υπόδειξη που να αφορά στο επίπεδο ή το είδος του

εγγράφου όπου αυτό πρέπει να αναφέρεται

6 Στο Παράρτηmicroα V του ΚΚ∆ ο τοmicroέας

ldquoWATERrdquo έχει microεταφραστεί ως

laquoΥ∆ΡΕΥΣΗraquo

Ο τοmicroέας υδάτων στον οποίο το Παράρτηmicroα V του ΚΚ∆

αναφέρεται δεν περιορίζεται στην Υ∆ΡΕΥΣΗ Έχει γίνει

λάθος στη microετάφραση Το κατrsquo αποκοπή ποσοστό του

Παραρτήmicroατος V καλύπτει την Υ∆ΡΕΥΣΗ την

ΕΠΕΞΕΡΓΑΣΙΑ ΛΥΜΑΤΩΝ και τη ΜΕΤΑΦΟΡΑ

Σύmicroφωνα microε την παρ 2 του άρθρου 61 του ΚΚ∆ τα δυνητικά καθαρά έσοδα της πράξης καθορίζονται εκ

των προτέρων από microία από τις ανωτέρω microεθόδους που επιλέγει η διαχειριστική αρχή για ένα τοmicroέα

υποτοmicroέα ή τύπο πράξης

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -17 -

Κάθε διαχειριστική αρχή στις προσκλήσεις που εκδίδει ενηmicroερώνει τους δυνητικούς δικαιούχους για την

microέθοδο που θα ακολουθήσει Για προσκλήσεις που αφορούν τον ίδιο τοmicroέαυποτοmicroέατύπο πράξης

εφαρmicroόζει την ίδια microέθοδο υπολογισmicroού των καθαρών εσόδων (βλ απάντηση στο ερώτηmicroα 2 ανωτέρω)

Όταν ένα κατrsquo αποκοπή ποσοστό για ένα νέο τοmicroέα ή υποτοmicroέα καθορισθεί microέσω έκδοσης κατrsquo

εξουσιοδότηση πράξης από την Επιτροπή η διαχειριστική αρχή microπορεί να επιλέξει να εφαρmicroόσει τη

microέθοδο (α) για τις νέες πράξεις σε σχέση microε τον συγκεκριmicroένο τοmicroέα ή υποτοmicroέα

Όπου εφαρmicroόζεται η microέθοδος (α) όλα τα καθαρά έσοδα που παράγονται κατά τη διάρκεια της

υλοποίησης και microετά την ολοκλήρωση της πράξης θεωρείται ότι έχουν ληφθεί υπόψη (συνυπολογιστεί)

microε την εφαρmicroογή του κατrsquo αποκοπή ποσοστού και συνεπώς δεν χρειάζεται να γίνει κάποια διόρθωση όσο

αφορά στο ποσοστό τους στην αίτηση τελικής πληρωmicroής που υποβάλλει ο δικαιούχος Ενώ όπου

εφαρmicroόζεται η microέθοδος (β) τα καθαρά έσοδα που παράγονται κατά τη διάρκεια της υλοποίησης της

πράξης και προκύπτουν από πηγές εσόδων που δεν έχουν ληφθεί υπόψη στον καθορισmicroό των

δυνητικών καθαρών εσόδων της πράξης αφαιρούνται από τις επιλέξιmicroες δαπάνες της πράξης το

αργότερο κατά την αίτηση τελικής πληρωmicroής που υποβάλλει ο δικαιούχος (διαφοροποίηση microε τη microέθοδο

(α))

Οι διαχειριστικές αρχές οφείλουν να κάνουν ανάλυση των ιστορικών στοιχείων που έχουν για έργα της

περιόδου 2007-2013 που παράγουν έσοδα ανά τοmicroέα του ΠΙΝΑΚΑ 1 και αν ο microέσος όρος του

συντελεστή ελλείmicromicroατος χρηmicroατοδότησης των έργων αυτών είναι microικρότερος ή παραπλήσιος του (1-FR)

microόνο τότε να εφαρmicroόσουν την microέθοδο (α) στον υπολογισmicroό των καθαρών εσόδων των πράξεων

Στην περίπτωση που τα έσοδα microιας πράξης είναι λιγότερα από τα λειτουργικά της έξοδα τότε

η πράξη δεν παράγει καθαρά έσοδα το γεγονός όmicroως αυτό θα πρέπει να στοιχειοθετείται microέσω της

εκπόνησης χο ανάλυσης από τον δικαιούχο ώστε η ∆Α να έχει την εύλογη βεβαιότητα για τον ισχυρισmicroό

του δικαιούχου

Γενικότερο σχόλιο Επειδή κατά την εκπόνηση ή την αξιολόγηση της χο ανάλυσης προκύπτουν διάφορα

ερωτήmicroατα θα ήταν σκόπιmicroο οι υπηρεσίες διαχείρισης οι δικαιούχοι κλπ να ανατρέχουν στα κείmicroενα

που αναφέρονται στην ενότητα 1 των παρουσών οδηγιών (ειδικότερα στο νέο οδηγό για την ανάλυση

κόστους-οφέλους των επενδυτικών σχεδίων) όπου διάφορα θέmicroατα παρουσιάζονται πιο εξαντλητικά και

δίνονται παραδείγmicroατα

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -18 -

5 Παρουσίαση αρχείου Excel

Το συνηmicromicroένο αρχείο Excel αποτελεί το εργαλείο για την χο ανάλυση το οποίο συνυποβάλλεται microε το

Τεχνικό ∆ελτίο Προτεινόmicroενης Πράξης όπου απαιτείται Αποτελείται από εννέα φύλλα εργασίας τα οποία

πρέπει να συmicroπληρωθούν σύmicroφωνα microε τις οδηγίες που δίνονται στις παρούσες οδηγίες

51 Φύλλο εργασίας laquoΓΕΝΙΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑraquo

Να συmicroπληρωθούν τα γενικά στοιχεία του έργου στα λευκά κελιά το έτος βάσης η χρονική περίοδος

αναφοράς της χο ανάλυσης και η ανάλογη ένδειξη για τον ΦΠΑ

ΓΕΝΙΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΕΡΓΟΥ

ΤΙΤΛΟΣ ΕΡΓΟΥ

∆ΙΚΑΙΟΥΧΟΣ

ΣΥΝΤΟΜΗ ΤΕΧΝΙΚΗ ΠΕΡΙΓΡΑΦΗ (1)

ΕΤΟΣ ΒΑΣΗΣ (2)

ΠΕΡΙΟ∆ΟΣ ΑΝΑΦΟΡΑΣ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗΣ ΑΝΑΛΥΣΗΣ (3)

ΤΕΛΕΥΤΑΙΟ ΕΤΟΣ ΑΝΑΛΥΣΗΣ -1

ΦΠΑ (ΕΠΙΛΕΞΙΜΟΣ = 1 ΜΗ ΕΠΙΛΕΞΙΜΟΣ = 2) (4)

Τοmicroέας Περίοδος αναφοράς (έτη)

Σιδηρόδροmicroοι 30

Ύδρευσηαποχέτευση 30

Οδοί 25-30

∆ιαχείριση αποβλήτων 25-30

Λιmicroένες amp αερολιmicroένες 25

Αστικές microεταφορές 25-30

Ενέργεια 15-25

Έρευνα amp καινοτοmicroία 15-25

Ευρυζωνικά δίκτυα 15-20

Επιχειρηmicroατικές υποδοmicroές 10-15

Άλλοι τοmicroείς 10-15

Σηmicroειώσεις

(1) Παρουσίαση των βασικών τεχνικών χαρακτηριστικών του έργου για το οποίο παραγmicroατοποιείται η ανάλυση ώστε να αποσαφηνίζεται το φυσικό του αντικείmicroενο

(2) Το έτος βάσης της ανάλυσης συmicroπίπτει microε το έτος έναρξης κατασκευής του έργου

(3) Συmicroπληρώνεται η περίοδος αναφοράς της χο ανάλυσης

(4) Αν ο ΦΠΑ είναι επιλέξιmicroος (δηλ microη ανακτήσιmicroος) συmicroπληρώνεται η ένδειξη 1

Αν ο ΦΠΑ είναι microη επιλέξιmicroος (δηλ ανακτήσιmicroος) συmicroπληρώνεται η ένδειξη 2

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -19 -

52 Φύλλο εργασίας laquoΚΟΣΤΟΣ ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣraquo

Να συmicroπληρωθεί η πλήρης ανάλυση του κόστους του έργου ανά έτος Οι φορείς δηλώνουν τιmicroές microόνο στα πεδία που αφορούν το έργο

Έτος

∆απάνες

προγραmicromicroατισmicroού

σχεδιασmicroού

Αγορά γηςΚτίρια και

κατασκευές

Εγκαταστάσεις και

microηχανήmicroατα ή

εξοπλισmicroός

Απρόβλεπτα

(1)∆ηmicroοσιότητα

Επίβλεψη κατά

την εκτέλεση της

κατασκευής

Τεχνική βοήθειαΆλλο 1

(2)

Άλλο 2

(2)ΥΠΟΣΥΝΟΛΟ 1

ΦΠΑ

(χωρίς ΦΠΑ

απροβλέπτων)

ΦΠΑ

απροβλέπτων (1)ΣΥΝΟΛΟ ΦΠΑ

ΣΥΝΟΛΙΚΟ

ΚΟΣΤΟΣ

ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ

0 0 0 0

1 0 0 0

2 0 0 0

3 0 0 0

4 0 0 0

5 0 0 0

6 0 0 0

7 0 0 0

8 0 0 0

9 0 0 0

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

(1)

(2) Στην περίπτωση που χρησιmicroοποιηθούν οι στήλες Άλλο 1 ήκαι Άλλο 2 η ακριβής περιγραφή κάθε κόστους να αναφερθεί στον τίτλο της στήλης που αυτό παρουσιάζεται

ΑΝΑΛΥΣΗ ΣΥΝΟΛΙΚΟΥ ΚΟΣΤΟΥΣ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

Τα microη ταmicroειακά λογιστικά στοιχεία όπως αποσβέσεις τυχόν αποθεmicroατικά για microελλοντικά έξοδα αντικατάστασης εξοπλισmicroού και αποθεmicroατικά για απρόβλεπτα εξαιρούνται από τον υπολογισmicroό του συντελεστή ελλείmicromicroατος χρηmicroατοδότησης

Το ποσό των απροβλέπτων όmicroως καταχωρίζεται στον Πίνακα Το ποσό τους υπολογίζεται microε βάση το άρθρο 57 του Ν36692008 όπως κάθε φορά ισχύει microε εξαίρεση τα microεγάλα έργα όπου τα απρόβλεπτα δεν πρέπει να υπερβαίνουν το 10 του συνολικού κόστους χωρίς τα απρόβλεπτα

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -20 -

53 Φύλλο εργασίας laquoΕΠΙΛΕΞΙΜΟ ΚΟΣΤΟΣraquo

Στη στήλη laquoΣυνολικό κόστος επένδυσηςraquo να εισαχθεί microόνο η αναπροσαρmicroογή τιmicroών εφόσον

προβλέπεται (οι άλλες τιmicroές microεταφέρονται αυτόmicroατα από το φύλλο laquoκόστος επένδυσηςraquo) Στη στήλη

laquoΕπιλέξιmicroο κόστος επένδυσηςraquo να εισαχθούν οι δαπάνες εκείνες που είναι επιλέξιmicroες για

συγχρηmicroατοδότηση από το ΕΣΠΑ σύmicroφωνα microε τους εθνικούς και κοινοτικούς κανόνες επιλεξιmicroότητας

Οι ισχύοντες περιορισmicroοί περιγράφονται στις υποσηmicroειώσεις

Με την προσθήκη της laquoαναπροσαρmicroογής τιmicroώνraquo το laquoΓενικό σύνολοraquo εκφράζεται πλέον σε τρέχουσες

τιmicroές και αντιστοιχεί στα ποσά που εmicroφανίζονται στο Τεχνικό ∆ελτίο Προτεινόmicroενης Πράξης

ΣΥΝΟΛΙΚΟ ΚΟΣΤΟΣ

ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ

ΕΠΙΛΕΞΙΜΟ ΚΟΣΤΟΣ

ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ (7)

∆απάνες προγραmicromicroατισmicroού σχεδιασmicroού 0 euro

Αγορά γης (1) 0 euro

Κτίρια και κατασκευές 0 euro

Εγκαταστάσεις και microηχανήmicroατα ή εξοπλισmicroός 0 euro

Απρόβλεπτα (2) 0 euro

∆ηmicroοσιότητα 0 euro

Επίβλεψη κατά την εκτέλεση της κατασκευής 0 euro

Τεχνική βοήθεια 0 euro

Άλλο 1 (3) 0 euro

Άλλο 2 (3) 0 euro

ΥΠΟΣΥΝΟΛΟ 1 0 euro 0 euro

Αναπροσαρmicroογή τιmicroών κατά περίπτωση (4)

Σύνολο ΦΠΑ (5) 0 euro

ΓΕΝΙΚΟ ΣΥΝΟΛΟ (euro τρέχουσες τιmicroές) (6) 0 euro 0 euro

Σηmicroειώσεις

(1)

Μέγιστη επιλέξιmicroη δαπάνη για αγορά γης= -

(2)

(3)

(4)

(5) Ο ανακτήσιmicroος ΦΠΑ δεν είναι επιλέξιmicroος Σε περίπτωση που ο ΦΠΑ θεωρείται επιλέξιmicroος να αναφερθούν οι σχετικοί λόγοι

(6)

(7)

Για τον υπολογισmicroό του κόστους σε τρέχουσες τιmicroές microπορεί να περιληφθεί στο κόστος microία αναπροσαρmicroογή τιmicroών για την κάλυψη του αναmicroενόmicroενου πληθωρισmicroού

Η στήλη αυτή αφορά το συνολικό επιλέξιmicroο κόστος πριν να ληφθούν υπόψη οι απαιτήσεις του άρθρου 61 του Καν 13032013 (δηλ πριν την αφαίρεση των καθαρών εσόδων)

Στο επιλέξιmicroο κόστος δεν περιλαmicroβάνονται δαπάνες εκτός της περιόδου επιλεξιmicroότητας microη επιλέξ ιmicroες δαπάνες βάσει των εφαρmicroοστέων ενωσιακών και εθνικών κανόνων άλλες δαπάνες που

δεν υποβάλλονται για συγχρηmicroατοδότηση Σηmicro Η ηmicroεροmicroηνία έναρξης της επιλεξιmicroότητας των δαπανών ε ίναι η 112014 (εκτός εάν πρέπει να εφαρmicroοστούν ειδικοί κανόνες για το έργο πχ

κρατικές ενισχύσεις) Σε κάθε περίπτωση η επιλεξιmicroότητα των δαπανών καθορίζεται από την Υπουργική Απόφαση που καθορίζει τους εθνικούς κανόνες επιλεξιmicroότητας

Στη στήλη microε το επιλέξιmicroο κόστος επένδυσης η αγορά microη οικοδοmicroηmicroένης και οικοδοmicroηmicroένης γης δεν microπορεί να υπερβαίνει το 10 των συνολικών επιλέξιmicroων δαπανών της πράξης σύmicroφωνα microε

το άρθρο 69(3)(β) του Καν 13032013

Το ποσό των απροβλέπτων υπολογίζεται microε βάση το άρθρο 57 του Ν36692008 όπως κάθε φορά ισχύει microε εξαίρεση τα microεγάλα έργα όπου τα απρόβλεπτα δεν πρέπει να υπερβαίνουν το 10

του συνολικού κόστους χωρίς τα απρόβλεπτα Οι εν λόγω απρόβλεπτες δαπάνες συmicroπεριλαmicroβάνονται στο συνολικό επιλέξιmicroο κόστος που χρησιmicroοποιείται για τον υπολογισmicroό της

προγραmicromicroατισmicroένης συνεισφοράς των Ταmicroείων

Στην περίπτωση που χρησιmicroοποιηθούν οι στήλες Άλλο 1 ήκαι Άλλο 2 η ακριβής περιγραφή κάθε κόστους να αναφερθεί στον τίτλο της στήλης που αυτό παρουσιάζεται

Το συνολικό κόστος πρέπει να περιλαmicroβάνει το σύνολο των δαπανών που προκύπτουν για το έργο από τον σχεδιασmicroό έως την επίβλεψη και πρέπει να συmicroπεριλαmicroβάνει τον ΦΠΑ ανεξάρτητα

από το αν είναι ανακτήσιmicroος ή όχι

Γιατί ο ΦΠΑ θεωρείται επιλέξιmicroος EEEE

Σε εξαιρετικές και δεόντως αιτιολογηmicroένες περιπτώσεις microπορεί να επιτραπεί υψηλότερο ποσοστό από 10 για έργα που αφορούν τη διατήρηση του περιβάλλοντος

Στην περίπτωση αυτή αγνοείστε το ποσό που εmicroφανίζεται στο ανωτέρω κελί και την ένδειξη error στο κελί Ε3

[Σηmicroείωση Οι επιλέξιmicroες δαπάνες για αγορά microη οικοδοmicroηmicroένης και οικοδοmicroηmicroένης γης

πρέπει να καταχωρίζονται στο τέλος δηλαδή αφού έχουν καταχωριστεί όλες οι άλλες

δαπάνες]

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -21 -

54 Φύλλο εργασίας laquoΑΝΑΛΥΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝraquo

Τα παραγόmicroενα έσοδα της πράξης καθορίζονται microε εφαρmicroογή της microεθόδου που βασίζεται στη διαφορά

που προκύπτει από τη σύγκριση δύο σεναρίων (incremental method) των εσόδων του σεναρίου microε το

έργο (νέα επένδυση) microε τα έσοδα και τις δαπάνες του σεναρίου χωρίς το έργο Όταν microια πράξη

αποτελείται από ένα εντελώς νέο περιουσιακό στοιχείο τα έσοδα είναι αυτά της νέας επένδυσης

(ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ) Για κάθε επιmicroέρους έσοδο να αναφέρεται η σχετική τεκmicroηρίωση Σε

περίπτωση περισσότερων εσόδων να προστεθούν επιπλέον πίνακεςγραmicromicroές στο φύλλο εργασίας

ΑΝΑΛΥΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΗ 0 1 2 3 28 29

ΕΣΟ∆Ο 1 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 1 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΕΣΟ∆Ο 2 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 2 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΕΣΟ∆Ο ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε εσόδου να αναφερθεί στον τίτλο

2 Όταν microια πράξη αποτελείται από ένα εντελώς νέο περιουσιακό στοιχείο (πχ δεν προϋπάρχει υπηρεσία ή υποδοmicroή) τα έσοδα είναι αυτά της νέας επένδυσης

και δεν προκύπτουν από τη σύγκριση δύο σεναρίων Σε αυτή την περίπτωση συmicroπληρώνεται microόνο η γραmicromicroή ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

3 Όταν ο ΦΠΑ είναι microη επιλέξιmicroος (δηλ ανακτήσιmicroος) στα έσοδα δεν συmicroπεριλαmicroβάνεται ο ΦΠΑ

4 Οι πίνακες ανάλυσης των εσόδων microπορούν να microορφοποιούνται ανάλογα microε τις απαιτήσεις του έργου

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ΕΣΟ∆Ο 1

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ΕΣΟ∆Ο 2

gtgtgtgt

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -22 -

55 Φύλλο εργασίας laquoΕΣΟ∆Αraquo

Να συmicroπληρωθούν τα συγκεντρωτικά στοιχεία των επιmicroέρους πρόσθετων εσόδων που δηmicroιουργεί η

επένδυση όπως προκύπτουν από το Φύλλο laquoΑΝΑΛΥΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝraquo (δεν microεταφέρονται αυτόmicroατα)

ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ΠΡΟΣΘΕΤΩΝ ΕΣΟ∆ΩΝ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΟΣ ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 1 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 2 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 3 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 4 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 5ΣΥΝΟΛΙΚΑ ΠΡΟΣΘΕΤΑ

ΕΣΟ∆Α

0 0

1 0

2 0

3 0

4 0

5 0

6 0

7 0

8 0

9 0

10 0

11 0

12 0

13 0

14 0

15 0

16 0

17 0

18 0

19 0

20 0

21 0

22 0

23 0

24 0

25 0

26 0

27 0

28 0

29 0

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε εσόδου να αναφερθεί στον τίτλο της στήλης που αυτό παρουσιάζεται σε συmicroφωνία microε το φύλλο ανάλυση εσόδων

από όπου και πρέπει να ληφθούν οι τιmicroές

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -23 -

56 Φύλλο εργασίας laquoΑΝΑΛΥΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝraquo

Ακολουθείται το ίδιο σκεπτικό microε το φύλο εργασίας laquoΑΝΑΛΥΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝraquo Στην περίπτωση που η

πράξη έχει επιφέρει microόνο εξοικονόmicroηση λειτουργικών δαπανών (η οποία δεν αντισταθmicroίζεται microε

ισοδύναmicroη microείωση των επιδοτήσεων λειτουργίας) τότε θα microπορούσε να χρησιmicroοποιηθεί αυτό το

φύλλο Σε αυτή την περίπτωση οι δαπάνες έχουν αρνητικό πρόσηmicroο και microεταφέρονται microε αυτό στο

επόmicroενο φύλλο εργασίας laquo∆ΑΠΑΝΕΣraquo για να microπορέσουν να χαρακτηριστούν τελικά ως καθαρό έσοδο

ΑΝΑΛΥΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑΣ ΚΑΙ ΑΝΤΙΚΑΤΑΣΤΑΣΗΣ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΗ 0 1 2 3 28 29

∆ΑΠΑΝΗ 1 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 1 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

∆ΑΠΑΝΗ 2 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 2 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

∆ΑΠΑΝΗ ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ∆ΑΠΑΝΗ 1

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ∆ΑΠΑΝΗ 2

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε δαπάνης να αναφερθεί στον τίτλο

2 Όταν microια πράξη αποτελείται από ένα εντελώς νέο περιουσιακό στοιχείο (πχ δεν προϋπάρχει υπηρεσία ή υποδοmicroή) οι δαπάνες λειτουργίας και αντικατάστασης

είναι αυτές της νέας επένδυσης και δεν προκύπτουν από τη σύγκριση δύο σεναρίων Σε αυτή την περίπτωση συmicroπληρώνεται microόνο η γραmicromicroή ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

3 Όταν ο ΦΠΑ είναι microη επιλέξιmicroος (δηλ ανακτήσιmicroος) στις δαπάνες δεν συmicroπεριλαmicroβάνεται ο ΦΠΑ

4 ∆εν συmicroπεριλαmicroβάνονται τόκοι και αποσβέσεις

5 Οι πίνακες ανάλυσης των δαπανών λειτουργίας και αντικατάστασης microπορούν να microορφοποιούνται ανάλογα microε τις απαιτήσεις του έργου

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -24 -

57 Φύλλο εργασίας laquo∆ΑΠΑΝΕΣraquo

Να συmicroπληρωθούν τα συγκεντρωτικά στοιχεία των επιmicroέρους δαπανών λειτουργίας και

αντικατάστασης όπως προκύπτουν από το φύλλο laquoΑΝΑΛΥΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝraquo (δεν microεταφέρονται

αυτόmicroατα)

ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑΣ ΚΑΙ ΑΝΤΙΚΑΤΑΣΤΑΣΗΣ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΟΣ ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 1 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 2 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 3 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 4 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 5ΣΥΝΟΛΙΚΕΣ

ΠΡΟΣΘΕΤΕΣ ∆ΑΠΑΝΕΣ

0 0

1 0

2 0

3 0

4 0

5 0

6 0

7 0

8 0

9 0

10 0

11 0

12 0

13 0

14 0

15 0

16 0

17 0

18 0

19 0

20 0

21 0

22 0

23 0

24 0

25 0

26 0

27 0

28 0

29 0

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε δαπάνης να αναφερθεί στον τίτλο κάθε στήλης σε συmicroφωνία microε το φύλλο ανάλυση δαπανών από όπου και πρέπει να ληφθούν οι τιmicroές

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -25 -

58 Φύλλο εργασίας laquoΤΑΜΕΙΑΚΕΣ ΡΟΕΣraquo

Να συmicroπληρωθεί microόνο η στήλη (4) Υπολειmicromicroατική Αξία (οι υπόλοιπες στήλες ενηmicroερώνονται αυτόmicroατα

από τα άλλα φύλλα εργασίας)

ΕΤΟΣ ΚΟΣΤΟΣ ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ ΣΥΝΟΛΟ ΕΣΟ∆ΩΝ ΣΥΝΟΛΟ ∆ΑΠΑΝΩΝ ΥΠΟΛΕΙΜΜΑΤΙΚΗ ΑΞΙΑ ΚΑΘΑΡΗ ΤΑΜΕΙΑΚΗ ΡΟΗ

(1) (2) (3) (4) (5) = (2)+(4)-(1)-(3)

0 0 0 0 0

1 0 0 0 0

2 0 0 0 0

3 0 0 0 0

4 0 0 0 0

5 0 0 0 0

6 0 0 0 0

7 0 0 0 0

8 0 0 0 0

9 0 0 0 0

10 0 0 0

11 0 0 0

12 0 0 0

13 0 0 0

14 0 0 0

15 0 0 0

16 0 0 0

17 0 0 0

18 0 0 0

19 0 0 0

20 0 0 0

21 0 0 0

22 0 0 0

23 0 0 0

24 0 0 0

25 0 0 0

26 0 0 0

27 0 0 0

28 0 0 0

29 0 0 0

ΕΠΙΤΟΚΙΟ

ΠΡΟΕΞΟΦΛΗΣΗΣ4

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0

NPV 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

1 Η υπολειmicromicroατική αξία της επένδυσης υπολογίζεται στο τελευταίο έτος της χο ανάλυσης ενώ όλα τα προηγούmicroενα έτη συmicroπληρώνονται microε την τιmicroή 0

(Εάν κρίνεται σκόπιmicroο microπορεί να προστεθεί ένα νέο φύλλο εργασίας στο οποίο να αποτυπώνεται ο τρόπος υπολογισmicroού της υπολειmicromicroατικής αξίας)

2 Όλες οι υπόλοιπες στήλες ενηmicroερώνονται αυτόmicroατα από τα άλλα φύλλα εργασίας

ΑΝΑΛΥΣΗ ΤΑΜΕΙΑΚΩΝ ΡΟΩΝ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -26 -

59 Φύλλο εργασίας laquoΚΑΘΑΡΑ ΕΣΟ∆Αraquo

Το φύλλο συmicroπληρώνεται αυτόmicroατα

Κύρια στοιχεία και παράmicroετροι Αξία Μη ΠροεξοφληmicroένηΑξία Προεξοφληmicroένη

(Καθαρή παρούσα Αξία)

1 Περίοδος αναφοράς (έτη)

2 Χρηmicroατοδοτικό προεξοφλητικό επιτόκιο()

3 Συνολικό κόστος επένδυσης χωρίς τα απρόβλεπτα (σε ευρώ) = [C] 0 euro 0 euro

4 Υπολειmicromicroατική αξία (σε ευρώ) 0 euro 0 euro

5 Έσοδα (σε ευρώ προεξοφληmicroένα) 0 euro

6 ∆απάνες λειτουργίας και αντικατάστασης (σε ευρώ προεξοφληmicroένα) 0 euro

7Καθαρά έσοδα = έσοδα + υπολειmicromicroατική αξ ίαndash δαπάνες λειτουργίας και αντικατάστασης (σε

ευρώ προεξοφληmicroένα) rArr [R] = (5) + (4) - (6) 0

8 Συνολικό κόστος επένδυσης χωρίς απρόβλεπτα - Καθαρά έσοδα rArr [C]-[R] = (3)-(7) 0 euro

9 Καταναλογία εφαρmicroογή των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων () rArr (C-R)C = (8)(3)

Αξία

1Συνολικό επιλέξιmicroο κόστος πριν να ληφθούν υπόψη οι απαιτήσεις που ορίζονται στο άρθρο 61

του κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 13032013 (σε ευρώ microη προεξοφληmicroένο)0

2 Κατrsquo αναλογία εφαρmicroογή των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων () DIV0

3Συνολικό επιλέξιmicroο κόστος λαmicroβανοmicroένων υπόψη των απαιτήσεων που ορίζονται στο άρθρο

61 του κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 13032013 (σε ευρώ microη προεξοφληmicroένο) = (1)(2)DIV0

Σηmicroειώσεις

1 Εάν η καθαρή παρούσα αξία των δαπανών λειτουργίας και αντικατάστασης είναι υψηλότερη από την καθαρή παρούσα αξία των εσόδων

το έργο δεν θεωρείται ότι παράγει καθαρά έσοδα και η κατ αναλογία εφαρmicroογή των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων θα πρέπει να καθοριστεί σε 100

2 Όλα τα κελιά ενηmicroερώνονται αυτόmicroατα από τα άλλα φύλλα εργασίας

DIV0

(euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

0

4

ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΤΩΝ ΠΡΟΕΞΟΦΛΗΜΕΝΩΝ ΚΑΘΑΡΩΝ ΕΣΟ∆ΩΝ ΤΗΣ ΠΡΑΞΗΣ

[άρθρο 61 παράγραφος 3 στοιχείο β) του κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 13032013]

ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΤΟΥ ΣΥΝΟΛΙΚΟΥ ΕΠΙΛΕΞΙΜΟΥ ΚΟΣΤΟΥΣ

(λαmicroβανοmicroένων υπόψη των απαιτήσεων του άρθρου 61 του Καν 13032013)

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -4 -

2 Υπολογισmicroός των καθαρών εσόδων βάσει του άρθρου 61 του ΚΚ∆

21 Πεδίο εφαρmicroογής

Αφορά σε όλες τις πράξεις που παράγουν καθαρά έσοδα microετά την ολοκλήρωσή τους και ενδεχοmicroένως

και κατά τη διάρκεια υλοποίησής τους microε την εξαίρεση των ακολούθων

α) πράξεις ή microέρη πράξεων που χρηmicroατοδοτούνται αποκλειστικά από το ΕΚΤ

β) πράξεις των οποίων το συνολικό επιλέξιmicroο κόστος πριν την αφαίρεση των καθαρών εσόδων δεν

υπερβαίνει το 1 εκατ euro

γ) επιστρεπτέα συνδροmicroή που υπόκειται σε υποχρέωση πλήρους αποπληρωmicroής και σε βραβεία

δ) τεχνική βοήθεια

ε) στήριξη προς ή από χρηmicroατοδοτικά microέσα

στ) πράξεις για τις οποίες η δηmicroόσια στήριξη λαmicroβάνει τη microορφή κατrsquo αποκοπή ποσών ή τυποποιηmicroένων

κλιmicroάκων microοναδιαίου κόστους

ζ) πράξεις που υλοποιούνται στο πλαίσιο κοινού σχεδίου δράσης

η) πράξεις για τις οποίες τα ποσά ή τα ποσοστά στήριξης καθορίζονται στο παράρτηmicroα ΙΙ του

Κανονισmicroού ΕΓΤΑΑ

θ) πράξεις για τις οποίες η στήριξη στο πλαίσιο του προγράmicromicroατος αποτελεί (i) ενίσχυση de minimis

(ii) συmicroβατή Κρατική ενίσχυση στις ΜΜΕ όπου εφαρmicroόζεται όριο έντασης της ενίσχυσης ή του

ποσού της ενίσχυσης σε σχέση microε την Κρατική ενίσχυση (iii) συmicroβατή Κρατική ενίσχυση όπου έχει

πραγmicroατοποιηθεί microεmicroονωmicroένη επαλήθευση των χρηmicroατοδοτικών αναγκών σύmicroφωνα microε τους

εφαρmicroοστέους κανόνες Κρατικών ενισχύσεων

22 Ορισmicroός των laquoκαθαρώνraquo εσόδων microιας πράξης

Ως laquoκαθαρά έσοδαraquo νοούνται

bull οι ταmicroειακές ροές που καταβάλλονται απευθείας από τους χρήστες για αγαθά ή υπηρεσίες

παρεχόmicroενα από την πράξη (όπως τέλη τα οποία βαρύνουν άmicroεσα τους χρήστες για τη χρήση της

υποδοmicroής την πώληση ή τη microίσθωση γης ή κτιρίων ή πληρωmicroές για υπηρεσίες) microείον τυχόν

λειτουργικά έξοδα και έξοδα αντικατάστασης βραχύβιου εξοπλισmicroού τα οποία προκύπτουν κατά την

αντίστοιχη περίοδο

bull η εξοικονόmicroηση λειτουργικών δαπανών που επιφέρει η πράξη (δηλ καθαρές ταmicroειακές εκροές που

προκύπτουν επειδή οι λειτουργικές δαπάνες έχουν microειωθεί ως αποτέλεσmicroα της υλοποίησης της

πράξης) Η εξοικονόmicroηση λειτουργικών δαπανών για να θεωρηθεί καθαρό έσοδο θα πρέπει να microην

αντισταθmicroίζεται microε ισοδύναmicroη microείωση των επιδοτήσεων λειτουργίας

Πχ στην περίπτωση που microία πράξη αφορά σε αύξηση ενεργειακής απόδοσης και υλοποιείται από

δηmicroόσιο φορέα που η λειτουργία του επιδοτείται από το κράτος και τα ποσά που προκύπτουν από

την εξοικονόmicroηση των λειτουργικών δαπανών microένουν στην πράξη τότε εφαρmicroόζεται το άρθρο

61(2) του ΚΚ∆ και η εξοικονόmicroηση λειτουργικών δαπανών θεωρείται ως παραγόmicroενο καθαρό

έσοδο Όταν όmicroως η εξοικονόmicroηση λειτουργικών δαπανών οδηγεί σε ισοδύναmicroη microείωση των

επιδοτήσεων από το κράτος ή σε ισοδύναmicroη microείωση των τελών που βαρύνουν τους χρήστες τότε

δεν απαιτείται microείωση της επιλέξιmicroης δαπάνης της πράξης λόγω παραγωγής καθαρών εσόδων δηλ

δεν εφαρmicroόζεται το άρθρο 61(2) του ΚΚ∆

Στην περίπτωση που τα έσοδα microιας πράξης είναι λιγότερα από τα λειτουργικά της έξοδα τότε η

πράξη δεν παράγει καθαρά έσοδα δηλ δεν εφαρmicroόζεται το άρθρο 61(2) του ΚΚ∆

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -5 -

Όταν δεν είναι επιλέξιmicroο για συγχρηmicroατοδότηση όλο το επενδυτικό κόστος τα καθαρά έσοδα

κατανέmicroονται κατrsquo αναλογία στα επιλέξιmicroα και στα microη επιλέξιmicroα microέρη του επενδυτικού κόστους και η

επιλέξιmicroη δαπάνη της πράξης προς συγχρηmicroατοδότηση από τα Ε∆ΕΤ microειώνεται εκ των προτέρων

αφαιρώντας τα καθαρά έσοδα που της αναλογούν

Τα δυνητικά καθαρά έσοδα της πράξης καθορίζονται εκ των προτέρων από microία από τις ακόλουθες

microεθόδους που επιλέγει η διαχειριστική αρχή για ένα τοmicroέα υποτοmicroέα ή τύπο πράξης

23 Μέθοδος (α) Κατrsquo αποκοπή ποσοστό καθαρών εσόδων

Τα δυνητικά καθαρά έσοδα της πράξης καθορίζονται microε την εφαρmicroογή ενός κατrsquo αποκοπή ποσοστού

καθαρών εσόδων (Flat Rate FR) για τον τοmicroέα ή υποτοmicroέα που ισχύει για την πράξη όπως ορίζεται στο

παράρτηmicroα V του ΚΚ∆ ή σε οποιαδήποτε από τις κατrsquo εξουσιοδότηση πράξεις που θα εκδοθούν το

αργότερο microέχρι 3062015 από την Επιτροπή για τους τοmicroείς ή υποτοmicroείς στους τοmicroείς των ΤΠΕ της

ΕΑΚ και της ενεργειακής απόδοσης Η Επιτροπή δύναται να εκδώσει κατrsquo εξουσιοδότηση πράξεις για την

τροποποίηση των κατrsquo αποκοπή ποσοστών του παραρτήmicroατος V του ΚΚ∆ ή για την προσθήκη τοmicroέων ή

υποτοmicroέων που εmicroπίπτουν στους θεmicroατικούς στόχους που ορίζονται στο άρθρο 9(1) του ΚΚ∆

ΠΙΝΑΚΑΣ 1 ΚΑΤrsquo ΑΠΟΚΟΠΗ ΠΟΣΟΣΤΑ ΓΙΑ ΠΡΑΞΕΙΣ ΠΟΥ ΠΑΡΑΓΟΥΝ

ΚΑΘΑΡΑ ΕΣΟ∆Α ΜΕΤΑ ΤΗΝ ΟΛΟΚΛΗΡΩΣΗ ΤΟΥΣ

Τοmicroέας Κατ αποκοπή ποσοστά (FR)

1 ∆ΡΟΜΟΙ 30

2 ΣΙ∆ΗΡΟ∆ΡΟΜΟΙ 20

3 ΑΣΤΙΚΕΣ ΣΥΓΚΟΙΝΩΝΙΕΣ 20

4 Υ∆ΑΤΑ () 25

5 ΣΤΕΡΕΑ ΑΠΟΒΛΗΤΑ 20

Πηγή Παράρτηmicroα V του Καν13032013

() Στον τοmicroέα υδάτων περιλαmicroβάνεται Υ∆ΡΕΥΣΗ ndash ΕΠΕΞΕΡΓΑΣΙΑ ΛΥΜΑΤΩΝ - ΜΕΤΑΦΟΡΑ

Το ανωτέρω κατrsquo αποκοπή ποσοστό αποτελεί τον λόγο των καθαρών εσόδων (R) προς το συνολικό

κόστος της επένδυσης (C) Άρα laquoο συντελεστής ελλείmicromicroατος χρηmicroατοδότησηςraquo1 της πράξης είναι 1-

(RC) = 1-FR ο οποίος αν πολλαπλασιαστεί microε το επιλέξιmicroο κόστος της πράξης (πριν να ληφθούν υπόψη

οι απαιτήσεις του άρθρου 61) θα δώσει το ποσό της επιλέξιmicroης δαπάνης της πράξης για

συγχρηmicroατοδότηση δηλ το ποσό που θα πολλαπλασιαστεί microε το ποσοστό συγχρηmicroατοδότησης του

άξονα προτεραιότητας για να υπολογιστεί το ποσό της ενωσιακής συνεισφοράς που θα λάβει η πράξη

επιλέξιmicroη δαπάνη της πράξης για

συγχρηmicroατοδότηση

(euro microη προεξοφληmicroένη)

= επιλέξιmicroο κόστος πριν να ληφθούν υπόψη

οι απαιτήσεις του άρθρου 61 του ΚΚ∆

(euro microη προεξοφληmicroένο)

Χ (1- FR)

1 Ο laquoσυντελεστής ελλείmicromicroατος χρηmicroατοδότησηςraquo ήταν όρος της προγραmicromicroατικής περιόδου 2007-2013 που δεν συναντάται πια στις κανονιστικές πράξεις της προγραmicromicroατικής περιόδου 2014-2020 και έχει αντικατασταθεί microε το υπολογισmicroός των microειωmicroένων (προεξοφληmicroένων) καθαρών εσόδων της πράξηςraquo όπως αναφέρεται στο άρθρο 61(3)

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -6 -

Μέθοδος laquomicroειωmicroένουraquo ποσοστού συγχρηmicroατοδότησης άξονα προτεραιότητας Να σηmicroειωθεί ότι για

λόγους απλοποίησης ο ΚΚ∆ σύmicroφωνα microε το άρθρο 61(5) δίνει τη δυνατότητα στο ΚΜ κατόπιν

σχετικού αιτήmicroατος κατά τη στιγmicroή της έγκρισης ενός επιχειρησιακού προγράmicromicroατος να microειώσει το

ποσοστό συγχρηmicroατοδότησης ενός άξονα προτεραιότητας στο πλαίσιο του οποίου όλες οι πράξεις που

ενισχύονται microπορούν να εφαρmicroόσουν το ίδιο κατrsquo αποκοπή ποσοστό καθαρών εσόδων Το νέο ποσοστό

συγχρηmicroατοδότησης του άξονα προτεραιότητας προκύπτει πολλαπλασιάζοντας το ανώτατο ποσοστό

συγχρηmicroατοδότησης του άξονα microε το 1-κατrsquo αποκοπή ποσοστό (1-FR) του αντίστοιχου τοmicroέα του

Πίνακα 1 Στην περίπτωση αυτή το κατ αποκοπή ποσοστό καθαρών εσόδων αντικατοπτρίζεται στο

microειωmicroένο ποσοστό συγχρηmicroατοδότησης του άξονα προτεραιότητας και το ποσό της ενωσιακής

συνεισφοράς που θα λάβει η πράξη ισούται microε το γινόmicroενο του επιλέξιmicroου κόστους της πράξης (χωρίς

να αφαιρεθούν τα καθαρά έσοδα) επί το νέο (microειωmicroένο) ποσοστό συγχρηmicroατοδότησης του άξονα

προτεραιότητας

24 Μέθοδος (β) Υπολογισmicroός των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων

Για τον υπολογισmicroό των προεξοφληmicroένων (microειωmicroένων)2 καθαρών εσόδων της πράξης εκπονείται χο

ανάλυση στην οποία λαmicroβάνονται υπόψη

bull η ενδεδειγmicroένη περίοδος αναφοράς για τον τοmicroέα ή υποτοmicroέα που ισχύει για τη συγκεκριmicroένη πράξη

bull η κερδοφορία που αναmicroένεται κανονικά από την εκάστοτε κατηγορία επένδυσης

bull η εφαρmicroογή της αρχής laquoο ρυπαίνων πληρώνειraquo και

bull εάν απαιτείται θέmicroατα ισότητας που συνδέονται microε τη σχετική ευηmicroερία του κράτους microέλους ή της

οικείας περιφέρειας

241 Μεθοδολογία

Η microεθοδολογία της χο ανάλυσης ακολουθεί βάσει του κανονιστικού πλαισίου της προγραmicromicroατικής

περιόδου 2014-20203 τους ακόλουθους κανόνες

1 Τα προεξοφληmicroένα καθαρά έσοδα της πράξης υπολογίζονται αφαιρώντας τις προεξοφλούmicroενες

δαπάνες λειτουργίας και αντικατάστασης βραχύβιου εξοπλισmicroού από τα προεξοφληmicroένα έσοδα και

ανάλογα microε την περίπτωση προσθέτοντας την υπολειmicromicroατική αξία της επένδυσης δηλ

ΚΑΘΑΡΑ ΕΣΟ∆Α ΠΡΑΞΗΣ = ΕΣΟ∆Α minus ∆ΑΠΑΝΕΣ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑΣ ΚΑΙ ΑΝΤΙΚΑΤΑΣΤΑΣΗΣ +

ΥΠΟΛΕΙΜΜΑΤΙΚΗ ΑΞΙΑ

(όλα τα microεγέθη σε προεξοφληmicroένες τιmicroές)

2 Στην περίπτωση που η πράξη έχει επιφέρει εξοικονόmicroηση λειτουργικών δαπανών (χωρίς να υπάρχουν

ταmicroειακές ροές που καταβάλλονται απευθείας από χρήστες για αγαθά ή υπηρεσίες παρεχόmicroενα από

την πράξη) τότε

ΚΑΘΑΡΑ ΕΣΟ∆Α ΠΡΑΞΗΣ = ΕΞΟΙΚΟΝΟΜΗΣΗ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΚΩΝ ∆ΑΠΑΝΩΝ - ΜΕΙΩΣΗ ΤΩΝ

ΕΠΙ∆ΟΤΗΣΕΩΝ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑΣ

2 Στις κανονιστικές πράξεις χρησιmicroοποιείται ο όρος laquomicroειωmicroέναraquo καθαρά έσοδα (discounted net revenue) 3 Στα άρθρα 15 έως 19 του κατrsquo εξουσιοδότηση Κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 4802014 αναφέρεται η microέθοδος

υπολογισmicroού των microειωmicroένων (προεξοφληmicroένων) καθαρών εσόδων των πράξεων που παράγουν καθαρά έσοδα microετά την ολοκλήρωση τους

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -7 -

3 Τα έσοδα και οι δαπάνες καθορίζονται microε εφαρmicroογή της microεθόδου που βασίζεται στη διαφορά που

προκύπτει από τη σύγκριση δύο σεναρίων (incremental method) των εσόδων και των

δαπανών του σεναρίου microε το έργο (νέα επένδυση) microε τα έσοδα και τις δαπάνες του σεναρίου

χωρίς το έργο

ΚΑΘΑΡΑ ΕΣΟ∆Α ΠΡΑΞΗΣ = (ΕΣΟ∆Α ΣΕΝΑΡΙΟΥ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ minus ΕΣΟ∆Α ΣΕΝΑΡΙΟΥ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ) minus

(∆ΑΠΑΝΕΣ ΣΕΝΑΡΙΟΥ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ minus ∆ΑΠΑΝΕΣ ΣΕΝΑΡΙΟΥ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ) +

ΥΠΟΛΕΙΜΜΑΤΙΚΗ ΑΞΙΑ ΤΗΣ ΝΕΑΣ ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ

∆ηλαδή είναι η διαφορά microεταξύ των πρόσθετων εσόδων και δαπανών που επιφέρει η υλοποίηση της

πράξης συν την υπολειmicromicroατική της αξία αν υπάρχει

Στη microέθοδο αυτή που λαmicroβάνει υπόψη microόνο τη διαφορά των ταmicroειακών ροών microεταξύ των δύο

σεναρίων το σενάριο χωρίς το έργο ορίζεται ως το τι θα συmicroβεί σε περίπτωση απουσίας του έργου

Στις περιπτώσεις επενδύσεων που αποσκοπούν στη βελτίωση microιας ήδη υπάρχουσας

υποδοmicroήςυπηρεσίας το σενάριο αυτό θα πρέπει να περιλαmicroβάνει τις δαπάνες και τα έσοδα για τη

λειτουργία και τη διατήρηση της υποδοmicroήςυπηρεσίας σε ένα επίπεδο που να εξακολουθεί να είναι

λειτουργική (Business As Usual BAU) ή ακόmicroη και microικρές επενδύσεις που ήταν

προγραmicromicroατισmicroένες να πραγmicroατοποιηθούν ούτως ή άλλως (do-minimum) Η επιλογή microεταξύ BAU ή

do-minimum θα πρέπει να γίνεται κατά περίπτωση microε βάση την πιο εφικτή και πιθανή να συmicroβεί

περίπτωση Αν υπάρχει αmicroφιβολία το σενάριο BAU θεσπίζεται ως ο γενικός κανόνας

Στο σενάριο microε το έργο οι προβλέψεις των ταmicroειακών ροών λαmicroβάνουν υπόψη το προτεινόmicroενο

έργο

Σε περιπτώσεις προϋπάρχουσας υποδοmicroής συνιστάται να διεξαχθεί ανάλυση των ιστορικών

δεδοmicroένων (έσοδαδαπάνες) του δικαιούχου τουλάχιστον τα τρία προηγούmicroενα έτη για να

χρησιmicroοποιηθεί ως βάση για τις χο προβλέψεις του σεναρίου microε το έργο και ως σηmicroείο αναφοράς για

το σενάριο χωρίς το έργο

4 Όταν microια πράξη αποτελείται από ένα εντελώς νέο περιουσιακό στοιχείο (πχ δεν

προϋπάρχει υπηρεσία ή υποδοmicroή) τα έσοδα και οι δαπάνες είναι αυτά της νέας

επένδυσης δηλαδή τα καθαρά έσοδα δεν προκύπτουν από τη διαφορά δύο σεναρίων (βλ σηmicroείο 1

ανωτέρω)

5 Κατά τον υπολογισmicroό των εσόδων και των εξόδων λαmicroβάνονται υπόψη microόνον οι ταmicroειακές ροές που

πρόκειται να καταβληθούν ή να εισπραχθούν από την πράξη Οι ταmicroειακές ροές πρέπει να

λαmicroβάνονται υπόψη το έτος στο οποίο πραγmicroατοποιούνται (καταβάλλονται ή εισπράττονται) και κατά

τη διάρκεια της δεδοmicroένης περιόδου αναφοράς

6 Τα microη ταmicroειακά λογιστικά στοιχεία όπως οι αποσβέσεις τυχόν αποθεmicroατικά για microελλοντικά

έξοδα αντικατάστασης εξοπλισmicroού και αποθεmicroατικά για απρόβλεπτα που δεν αντιστοιχούν

σε πραγmicroατικές ροές δεν πρέπει να λαmicroβάνονται υπόψη στην ανάλυση και εξαιρούνται από

τον υπολογισmicroό Επίσης δεν λαmicroβάνονται υπόψη ταmicroειακές ροές λόγω δανείων ιδιωτικού microετοχικού

κεφαλαίου microεταβιβάσεις άλλων φορέων ή κρατικές εισφορές (πχ επιχορηγήσεις)

7 Η χο ανάλυση διεξάγεται συνήθως από την πλευρά του ιδιοκτήτη της υποδοmicroής Εντούτοις όταν ο

ιδιοκτήτης της υποδοmicroής και ο φορέας λειτουργίας του έργου δεν είναι η ίδια οντότητα πρέπει να

πραγmicroατοποιείται ενοποιηmicroένη χρηmicroατοοικονοmicroική ανάλυση η οποία δεν περιλαmicroβάνει τις ταmicroειακές

ροές microεταξύ του ιδιοκτήτη και του φορέα λειτουργίας ώστε να υπολογιστεί η πραγmicroατική

κερδοφορία της επένδυσης ανεξάρτητα από τις εσωτερικές πληρωmicroές Αυτό είναι ιδιαίτερα εφικτό

όταν υπάρχει microόνο ένας φορέας λειτουργίας (εκmicroετάλλευσης) ο οποίος παρέχει την υπηρεσία για

λογαριασmicroό του ιδιοκτήτη συνήθως microέσω microιας σύmicroβασης παραχώρησης Από την άλλη πλευρά όταν

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -8 -

υπάρχουν πολλοί φορείς λειτουργίας η ενοποίηση της ανάλυσης microπορεί να microην είναι εφικτή Σε αυτή

την περίπτωση η οπτική γωνία της ανάλυσης (από την πλευρά του ιδιοκτήτη ή του διαχειριστή)

εξαρτάται από την τυπολογία της επένδυσης

8 Όταν ο ΦΠΑ δεν είναι επιλέξιmicroη δαπάνη (άρθρο 69(3)(γ) του ΚΚ∆) ο υπολογισmicroός των

προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων (κόστη και έσοδα) βασίζεται σε ποσά που δεν περιλαmicroβάνουν τον

ΦΠΑ Αντιθέτως όταν ο ΦΠΑ είναι microη ανακτήσιmicroος δηλ επιλέξιmicroος πρέπει να περιληφθεί στους

υπολογισmicroούς

242 Παραδοχές χο ανάλυσης

2421 Τιmicroές χο ανάλυσης και προεξοφλητικό επιτόκιο

Η χο ανάλυση θα πρέπει να διεξάγεται σε σταθερές τιmicroές ∆ηλαδή όλα τα microεγέθη (κόστος έργου έσοδα

έξοδα από τη λειτουργία του) υπολογίζονται σε σταθερές τιmicroές του έτους βάσης στο οποίο

πραγmicroατοποιείται η χο ανάλυση

Στην περίπτωση αυτή προκειmicroένου να υπολογιστεί η καθαρή παρούσα αξία των microελλοντικών ταmicroειακών

ροών χρησιmicroοποιείται ως χρηmicroατοοικονοmicroικό προεξοφλητικό επιτόκιο το 4 σε πραγmicroατικές τιmicroές4

σύmicroφωνα microε το άρθρο 19(3) του Καν4802014

ΚΑΤ ΕΞΟΥΣΙΟ∆ΟΤΗΣΗ ΚΑΝΟΝΙΣΜΟΣ (ΕΕ) αριθ 4802014 ΤΗΣ ΕΠΙΤΡΟΠΗΣ ΑΡΘΡΟ 19

4 Τα ΚΜ microπορούν να χρησιmicroοποιούν χρηmicroατοοικονοmicroικό προεξοφλητικό επιτόκιο διαφορετικό από το 4 αν

αιτιολογήσουν το εν λόγω επιτόκιο αναφοράς και αν εξασφαλίσουν τη συνεπή χρήση του σε παρόmicroοιες

πράξεις στον ίδιο τοmicroέα

5 Τιmicroές διαφορετικές από το 4 microπορούν να αιτιολογηθούν για τους ακόλουθους λόγους α) τις ειδικές

microακροοικονοmicroικές συνθήκες του κράτους microέλους και τις διεθνείς microακροοικονοmicroικές τάσεις και συγκυρίες ή β)

τη φύση του επενδυτή ή τη δοmicroή εφαρmicroογής όπως συmicroπράξεις δηmicroόσιου-ιδιωτικού τοmicroέα ή γ) τη φύση

του σχετικού τοmicroέα

6 Για να θεσπίσουν ειδικά χρηmicroατοοικονοmicroικά προεξοφλητικά επιτόκια τα κράτη microέλη εκτιmicroούν τη microέση

microακροπρόθεσmicroη απόδοση ενός εναλλακτικού χωρίς κίνδυνο συνόλου επενδύσεων εγχώριων ή διεθνών το

οποίο θεωρούν ως το πλέον κατάλληλο Πληροφορίες για τα διάφορα χρηmicroατοοικονοmicroικά προεξοφλητικά

επιτόκια τίθενται στη διάθεση των δικαιούχων

2422 Περίοδος αναφοράς χο ανάλυσης

Η επιλέξιmicroη δαπάνη της πράξης προς συγχρηmicroατοδότηση από τα Ε∆ΕΤ microειώνεται εκ των προτέρων

λαmicroβάνοντας υπόψη τη δυνατότητα της πράξης να παράγει καθαρά έσοδα σε microια συγκεκριmicroένη περίοδο

αναφοράς η οποία περιλαmicroβάνει τόσο την περίοδο υλοποίησης της πράξης όσο και την περίοδο microετά

την ολοκλήρωσή της Σε περιπτώσεις ασυνήθιστα microεγάλων περιόδων υλοποίησης κατασκευής microπορεί

να χρησιmicroοποιηθούν microεγαλύτερες περίοδοι αναφοράς

Τα προεξοφληmicroένα καθαρά έσοδα της πράξης υπολογίζονται για τη συγκεκριmicroένη περίοδο αναφοράς

που εφαρmicroόζεται στον τοmicroέα της εν λόγω πράξης όπως αναφέρεται στο παράρτηmicroα I του

Καν4802014 Η περίοδος αναφοράς ανά τοmicroέα για την προγραmicromicroατική περίοδο 2014-2020 παρέχεται

κατωτέρω

4 Προεξοφλητικό επιτόκιο microεγαλύτερο από 4 microπορεί να χρησιmicroοποιηθεί εάν υπάρξει τεκmicroηρίωση σύmicroφωνα microε το άρθρο 19 παρ 4 5 και 6 του Καν4802014

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -9 -

Τοmicroέας Περίοδος αναφοράς (έτη)

Σιδηρόδροmicroοι 30

Ύδρευσηαποχέτευση 30

Οδοί 25-30

∆ιαχείριση αποβλήτων 25-30

Λιmicroένες amp αερολιmicroένες 25

Αστικές microεταφορές 25-30

Ενέργεια 15-25

Έρευνα amp καινοτοmicroία 15-25

Ευρυζωνικά δίκτυα 15-20

Επιχειρηmicroατικές υποδοmicroές 10-15

Άλλοι τοmicroείς 10-15

Πηγή Παράρτηmicroα I του Καν4802014

243 Κόστος επένδυσης

Για να εκτιmicroηθεί το συνολικό κόστος της επένδυσης δεν πρέπει να ληφθούν υπόψη οι πηγές

χρηmicroατοδότησης αλλά το σύνολο όλων των δαπανών που προβλέπονται για την απόκτηση ή την

κατασκευή του παγίου κεφαλαίου και των συναφή κατ αποκοπή εξόδων για ορισmicroένα άυλα πάγια

στοιχεία

rArr Η (αρχική) επένδυση περιλαmicroβάνει τις κεφαλαιουχικές δαπάνες όλων των πάγιων στοιχείων

ενεργητικού (πχ οικόπεδα κατασκευές κτιρίων εγκαταστάσεων και microηχανηmicroάτων εξοπλισmicroού

κλπ) και microη παγίων περιουσιακών στοιχείων (πχ εκκίνηση και τεχνικά έξοδα όπως σχεδιασmicroός

προγραmicromicroατισmicroός διαχείριση έργου και τεχνική βοήθεια επίβλεψη κατασκευής δηmicroοσιότητα κλπ)

Πληροφορίες πρέπει να λαmicroβάνονται από τη microελέτη τεχνικής σκοπιmicroότητας και η ανάλυση του

κόστους κατά τη διάρκεια των ετών θα πρέπει να είναι σύmicroφωνη microε την προβλεπόmicroενη υλοποίηση

του φυσικού αντικειmicroένου και τα σχετικά χρονοδιαγράmicromicroατα5

Ανάλογα microε την περίπτωση η αρχική επένδυση περιλαmicroβάνει επίσης περιβαλλοντικά κόστη ήκαι

κόστη για τον microετριασmicroό της κλιmicroατικής αλλαγής κατά τη διάρκεια της κατασκευής όπως

προσδιορίζονται στην Μελέτη Περιβαλλοντικών Επιπτώσεων ή σε άλλες διαδικασίες αξιολόγησης

Στην χο ανάλυση οι δαπάνες πρέπει να βασίζονται σε ποσά χωρίς ΦΠΑ (όταν είναι ανακτήσιmicroος) και

άλλους έmicromicroεσους φόρους Επιπλέον στον υπολογισmicroό του συνολικού κόστους δαπάνες όπως

αποσβέσεις δεν πρέπει να λαmicroβάνονται υπόψη Η εξαίρεση αυτή είναι δικαιολογηmicroένη δεδοmicroένου ότι οι

σχετικοί πόροι προορίζονται να αντικαταστήσουν την επένδυση πέρα του χρονικού ορίζοντα του έργου

Στην χο ανάλυση χρησιmicroοποιούνται σταθερές τιmicroές Για το λόγο αυτό ανάλογα microε την περίπτωση

microπορεί να περιλαmicroβάνεται αναπροσαρmicroογή τιmicroών στο επιλέξιmicroο κόστος για την κάλυψη του

αναmicroενόmicroενου πληθωρισmicroού

Για τις πράξεις που υλοποιούνται σε φάσεις σε δύο προγραmicromicroατικές περιόδους (2007-2013 και

2014-2020) ισχύει ο συντελεστής ελλείmicromicroατος χρηmicroατοδότησης της προγραmicromicroατικής περιόδου 2007-

5 Θα πρέπει να σηmicroειωθεί ότι η κατανοmicroή του κόστους που προτείνεται στην αίτηση για χρηmicroατοδότηση microπορεί να διαφέρει από εκείνη της microελέτης σκοπιmicroότητας Οι δαπάνες του έργου πρέπει να παρουσιάζονται microε τη microορφή που απαιτείται από την αίτηση χρηmicroατοδότησης λαmicroβάνοντας υπόψη την επιλεξιmicroότητα των δαπανών που πραγmicroατοποιούνται

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -10 -

2013 (όπως έχει επικαιροποιηθεί σύmicroφωνα microε τις σχετικές εθνικές οδηγίες για το κλείσιmicroο των πράξεων

2007-2013) Με τον συντελεστή αυτόν πολλαπλασιάζεται το εναποmicroείναν επιλέξιmicroο κόστος της πράξης

σύmicroφωνα microε τους εθνικούς κανόνες επιλεξιmicroότητας της προγραmicromicroατικής περιόδου 2014-2020 και το

γινόmicroενο τους θα δώσει το ποσό της επιλέξιmicroης δαπάνης της πράξης για συγχρηmicroατοδότηση δηλ το

ποσό που θα πολλαπλασιαστεί microε το ποσοστό συγχρηmicroατοδότησης του άξονα προτεραιότητας για να

υπολογιστεί το ποσό της ενωσιακής συνεισφοράς που θα λάβει η πράξη

244 Εκτίmicroηση εσόδων

Για τον υπολογισmicroό των microειωmicroένων καθαρών εσόδων τα έσοδα καθορίζονται στην ακόλουθη βάση

(άρθρο 16 του κατrsquo εξουσιοδότηση Κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 4802014)

α) κατά περίπτωση τα τέλη χρήσης καθορίζονται τηρουmicroένης της αρχής laquoο ρυπαίνων πληρώνειraquo και

αν είναι σκόπιmicroο λαmicroβάνουν υπόψη παραmicroέτρους οικονοmicroικής προσιτότητας6

β) τα έσοδα δεν περιλαmicroβάνουν microεταβιβάσεις από εθνικούς ή περιφερειακούς προϋπολογισmicroούς ή

εθνικά δηmicroόσια συστήmicroατα ασφάλισης

γ) όταν microια πράξη προσθέτει νέα περιουσιακά στοιχεία για να συmicroπληρώσει microια προϋπάρχουσα

υπηρεσία ή υποδοmicroή λαmicroβάνονται υπόψη τόσο οι συνεισφορές από τους νέους χρήστες όσο και οι

πρόσθετες συνεισφορές από τους υπάρχοντες χρήστες της νέας ή διευρυmicroένης υπηρεσίας ή

υποδοmicroής

Στον υπολογισmicroό των εσόδων δεν συmicroπεριλαmicroβάνονται τόκοι και αποσβέσεις και συmicroπεριλαmicroβάνεται ο

ΦΠΑ microόνον εάν είναι επιλέξιmicroος Όλα τα ποσά υπολογίζονται σε σταθερές τιmicroές έτους βάσης

Άρα για τον υπολογισmicroό των εσόδων λαmicroβάνονται υπόψη microόνο τα έσοδα που ορίζονται ως ταmicroειακές

ροές που καταβάλλονται άmicroεσα από τους χρήστες για αγαθά ή υπηρεσίες παρεχόmicroενα από την πράξη

ενώ άλλες ταmicroειακές ροές (ιδιωτικές και δηmicroόσιες συνεισφορές ή και οικονοmicroικά οφέλη που δεν

προέρχονται από τέλη διόδια ενοίκια ή οποιαδήποτε άλλη microορφή που βαρύνει άmicroεσα τους χρήστες πχ

τόκοι από τραπεζικές καταθέσεις) δεν πρέπει να συmicroπεριλαmicroβάνονται στην εκπόνηση της χο ανάλυσης

Να σηmicroειωθεί ότι κάθε πληρωmicroή που λαmicroβάνει ο δικαιούχος απορρέουσα από συmicroβατικές κυρώσεις ως

αποτέλεσmicroα παραβίασης σύmicroβασης microεταξύ του δικαιούχου και τρίτου microέρους ή τρίτων microερών ή που

προέκυψε ως αποτέλεσmicroα της απόσυρσης προσφοράς τρίτου microέρους το οποίο επελέγη σύmicroφωνα microε

τους κανόνες για τις δηmicroόσιες συmicroβάσεις (η laquoκατάθεσηraquo) δεν θεωρείται έσοδο και δεν αφαιρείται από

τις επιλέξιmicroες δαπάνες της πράξης

Ακολουθούν ορισmicroένα παραδείγmicroατα πράξεων που παράγουν έσοδα

Έσοδα

(για την εκπόνηση της χο ανάλυσης)

Άλλες ταmicroειακές ροές

Αυτοκινητόδροmicroοι

διόδια που χρεώνονται στους οδηγούς για

να χρησιmicroοποιούν τους αυτοκινητόδροmicroους

σκιώδη διόδια από την κυβέρνηση

στους φορείς εκmicroετάλλευσης του

έργου ή έσοδα από τα ειδικά

αυτοκόλλητα σήmicroατα των

οχηmicroάτων (τέλη κυκλοφορίας)

6 Περαιτέρω ανάλυση της αρχής laquoο ρυπαίνων πληρώνειraquo λαmicroβανοmicroένης υπόψη της οικονοmicroικής προσιτότητας και της πλήρους ανάκτησης του κόστους γίνεται στον Εκτελεστικό Κανονισmicroό (ΕΕ) 2015207 στο Παράρτηmicroα ΙΙΙ laquoΜεθοδολογία εκπόνησης της ανάλυσης κόστους-ωφέλειαςraquo στην ενότητα 221 laquoΜεθοδολογία των προεξοφληmicroένων ταmicroειακών ροών microέθοδος οριακής προσέγγισης και άλλες αρχές της χρηmicroατοοικονοmicroικής ανάλυσηςraquo

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -11 -

Έσοδα

(για την εκπόνηση της χο ανάλυσης)

Άλλες ταmicroειακές ροές

Σιδηρόδροmicroοι

ναύλοι που καταβάλλουν οι ταξιδιώτες7 κρατικές εισφορές για τα

λειτουργικά κόστη

Τεχνολογικά πάρκα

τιmicroές ή microισθώmicroατα που καταβάλλονται από

τους χρήστες για να χρησιmicroοποιούν τα κτίρια

και πληρωmicroές από τους χρήστες για τις

άλλες υπηρεσίες που παρέχονται από το

έργο

συνεισφορά ιδιωτικού microετοχικού

κεφαλαίου κέρδη που

προέρχονται από δάνεια

Πολιτιστικά κτίρια

microισθώmicroατα για εκθέσεις κλπ επιχορηγήσεις από δηmicroόσιους

φορείς ή ιδιώτες

Εγκαταστάσεις

επεξεργασίας

λυmicroάτων και

επεξεργασίας

στερεών

αποβλήτων

δασmicroοί που καταβάλλονται από τους

χρήστες

επιχορηγήσεις από δηmicroόσιους

φορείς ή ιδιώτες

Η ανάλυση και τεκmicroηρίωση των εσόδων πρέπει να αφορά σε κάθε microία επί microέρους πηγή εσόδων ώστε να

προκύπτει το σύνολο Η εκτίmicroηση των εσόδων θα πρέπει να είναι ρεαλιστική αναλυτική και πλήρως

τεκmicroηριωmicroένη8 και να λαmicroβάνει υπόψη την κερδοφορία που αναmicroένεται κανονικά από την εκάστοτε

κατηγορία επένδυσης και την εφαρmicroογή της αρχής laquoο ρυπαίνων πληρώνειraquo και ενδεχοmicroένως θέmicroατα

ισότητας που συνδέονται microε την σχετική ευηmicroερία του οικείου κράτους microέλους ή της περιφέρειας

Όπως προαναφέρθηκε (βλ παρ 241 σηmicroείο 7) στην περίπτωση που ο ιδιοκτήτης της υποδοmicroής και ο

φορέας λειτουργίας (εκmicroετάλλευσης) του έργου δεν είναι η ίδια οντότητα πρέπει να πραγmicroατοποιείται

ενοποιηmicroένη χο ανάλυση Αν το έργο έχει έναν φορέα εκmicroετάλλευσης τότε τα έσοδα που λαmicroβάνονται

υπόψη στην χο ανάλυση είναι αυτά που εισπράττει ο φορέας εκmicroετάλλευσης από τους τελικούς χρήστες

της υποδοmicroής (κόmicroιστρα τέλη διόδια)9 Αν ένα έργο έχει περισσότερους από έναν φορείς

εκmicroετάλλευσης η οπτική γωνία της ανάλυσης εξαρτάται από την τυπολογία της επένδυσης αλλά κατά

κανόνα τα έσοδα που λαmicroβάνονται υπόψη είναι αυτά που καταβάλλονται απευθείας από τους φορείς

εκmicroετάλλευσης microέσω των τελών στον ιδιοκτήτη της υποδοmicroής

Να επαναληφθεί ότι η εξοικονόmicroηση λειτουργικών δαπανών θεωρείται καθαρό έσοδο (βλ παρ 22

και παρ 241) και αγνοείται όταν microπορεί να αποδειχθεί ότι αντισταθmicroίζεται από microια ίση microείωση της

επιχορήγησης των λειτουργικών δαπανών

7 Όσον αφορά στους σιδηροδρόmicroους είναι δυνατό ως έσοδα να θεωρούνται τα τέλη χρήσης της υποδοmicroής που καταβάλλουν οι φορείς (operators) για πρόσβαση στο σιδηροδροmicroικό δίκτυο αντί των εισιτηρίων που πληρώνουν οι ταξιδιώτες

8 Πρέπει να δοθεί ιδιαίτερη σηmicroασία στη ρεαλιστική εκτίmicroηση των εσόδων και να ληφθεί υπόψη το γεγονός ότι η σκόπιmicroη υποεκτίmicroησή τους θα θωρηθεί παρατυπία ενώ η υπερεκτίmicroησή τους microειώνει αναίτια την ενωσιακή συνεισφορά της πράξης

9 Σε αυτή την περίπτωση η αmicroοιβή που καταβάλλει ο φορέας εκmicroετάλλευσης στον ιδιοκτήτη της υποδοmicroής δεν λαmicroβάνεται υπόψη στην ενοποιηmicroένη ανάλυση της αποδοτικότητας της επένδυσης καθώς η αmicroοιβή αυτή είναι κόστος για τον φορέα εκmicroετάλλευσης και έσοδο για τον ιδιοκτήτη

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -12 -

245 Εκτίmicroηση δαπανών (λειτουργίας και αντικατάστασης)

Οι δαπάνες που προκύπτουν κατά τη διάρκεια της περιόδου αναφοράς και οι οποίες λαmicroβάνονται υπόψη

για τον καθορισmicroό των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων της πράξης σύmicroφωνα microε το άρθρο 17 του

κατrsquo εξουσιοδότηση Κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 4802014 περιλαmicroβάνουν

bull πάγιες λειτουργικές δαπάνες συmicroπεριλαmicroβανοmicroένων των δαπανών συντήρησης όπως οι δαπάνες

προσωπικού οι δαπάνες συντήρησης και επισκευής οι δαπάνες γενικής διαχείρισης και διοίκησης και

οι δαπάνες ασφάλισης

bull microεταβλητές λειτουργικές δαπάνες συmicroπεριλαmicroβανοmicroένων των δαπανών συντήρησης όπως

κατανάλωση πρώτων υλών ενέργεια άλλα αναλώσιmicroα καθώς και κάθε άλλη δαπάνη συντήρησης και

επισκευής που είναι απαραίτητη για την παράταση της διάρκειας ζωής της πράξης

bull δαπάνες αντικατάστασης βραχύβιου εξοπλισmicroού (ή αλλιώς εξοπλισmicroού microικρής διάρκειας ζωής) για τη

διασφάλιση της τεχνικής λειτουργίας της πράξης

Οι δαπάνες αντικατάστασης περιλαmicroβάνουν τις δαπάνες που προκύπτουν κατά τη διάρκεια της

περιόδου αναφοράς για την αντικατάσταση microηχανηmicroάτων ήκαι εξοπλισmicroού microικρής διάρκειας ζωής

πχ microηχανολογικές εγκαταστάσεις φίλτρα και όργανα οχήmicroατα έπιπλα εξοπλισmicroός γραφείου και

πληροφορικής κλπ

Είναι προτιmicroότερο να microην υπολογίζονται οι ταmicroειακές ροές για microεγάλα κόστη αντικατάστασης κοντά

στο τέλος της περιόδου αναφοράς Όταν ένα συγκεκριmicroένο περιουσιακό στοιχείο του έργου πρέπει

να αντικατασταθεί λίγο πριν από το τέλος της περιόδου αναφοράς θα πρέπει να εξεταστούν οι

ακόλουθες εναλλακτικές λύσεις

bull να συντοmicroευθεί η περίοδος αναφοράς ώστε να ταιριάζει microε το τέλος της διάρκειας ζωής του

microεγάλου περιουσιακού στοιχείου που χρειάζεται αντικατάσταση

bull να αναβληθεί η αντικατάσταση microετά το τέλος της περιόδου αναφοράς και να υποτεθεί microία

αύξηση της ετήσιας συντήρησης και του κόστους επισκευής για το συγκεκριmicroένο

περιουσιακό στοιχείο microέχρι το τέλος της περιόδου αναφοράς

Στις δαπάνες δεν συmicroπεριλαmicroβάνονται τόκοι και αποσβέσεις και συmicroπεριλαmicroβάνεται ο ΦΠΑ microόνον εάν

είναι επιλέξιmicroος

Η εκτίmicroηση των δαπανών θα πρέπει να είναι ρεαλιστική αναλυτική και πλήρως τεκmicroηριωmicroένη Η ανάλυση

και τεκmicroηρίωση πρέπει να αφορά σε κάθε microία επί microέρους κατηγορία δαπανών λειτουργίας

αντικατάστασης ώστε να προκύπτει το σύνολο

Όλα τα ποσά υπολογίζονται σε σταθερές τιmicroές έτους βάσης

246 Υπολειmicromicroατική αξία της επένδυσης

Η υπολειmicromicroατική αξία της επένδυσης υπολογίζεται στο τελευταίο έτος της χο ανάλυσης ενώ όλα τα

προηγούmicroενα έτη συmicroπληρώνονται microε την τιmicroή microηδέν (0)

Όταν τα περιουσιακά στοιχεία της πράξης έχουν προβλεπόmicroενη διάρκεια ζωής microεγαλύτερη της περιόδου

αναφοράς η υπολειmicromicroατική αξία τους καθορίζεται microε τον υπολογισmicroό της καθαρής παρούσας αξίας των

ταmicroειακών ροών κατά τη διάρκεια των ετών της οικονοmicroικής ζωής των περιουσιακών στοιχείων που

υπερβαίνει την περίοδο αναφοράς10 Σε δεόντως αιτιολογηmicroένες περιπτώσεις microπορούν να

10 Στο πλαίσιο αυτό προτείνεται τα έσοδα και τα έξοδα να θεωρηθούν σταθερά microετά το τέλος του χρονικού ορίζοντα εκτός εάν η ανάλυση της ζήτησης πραγmicroατοποιείται για microεγαλύτερο χρονικό διάστηmicroα και παρέχει διαφορετικά στοιχεία

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -13 -

χρησιmicroοποιηθούν άλλες microέθοδοι για τον υπολογισmicroό της υπολειmicromicroατικής αξίας Η υπολειmicromicroατική αξία θα

είναι microηδέν ή αmicroελητέα αν η περίοδος αναφοράς της χο ανάλυσης ισούται microε την οικονοmicroική ζωή εκτός

εάν το σχετικό περιουσιακό στοιχείο ρευστοποιείται το τελευταίο έτος της οικονοmicroικής ζωής

Η υπολειmicromicroατική αξία της επένδυσης περιλαmicroβάνεται στον υπολογισmicroό των προεξοφληmicroένων καθαρών

εσόδων της πράξης microόνο αν τα έσοδα είναι περισσότερα από τις δαπάνες λειτουργίας και

αντικατάστασης Η υπολειmicromicroατική αξία από microόνη της δε microπορεί να αποτελέσει το microοναδικό λόγο για τον

οποίο ένα έργο θεωρείται ότι παράγει έσοδα Για παράδειγmicroα microια επένδυση σε ένα νέο δρόmicroο που δεν

υπόκειται σε διόδια ή σε άλλα έσοδα που βαρύνουν τους χρήστες δεν θα χαρακτηριστεί ως έργο που

παράγει έσοδα microόνο λόγω της υπολειmicromicroατικής αξίας του δρόmicroου στο τέλος της περιόδου αναφοράς

25 Πράξεις για τις οποίες δεν είναι αντικειmicroενικά δυνατή η εκ των προτέρων εκτίmicroηση των

εσόδων

Στις περιπτώσεις που δεν είναι αντικειmicroενικά δυνατό να καθοριστούν εκ των προτέρων τα έσοδα βάσει

microίας εκ των microεθόδων (α) ή (β) (βλ παρ 1) τα καθαρά έσοδα που παράγονται εντός τριών ετών από

την ολοκλήρωση της πράξης ή έως την προθεσmicroία για την υποβολή των εγγράφων για το κλείσιmicroο του

προγράmicromicroατος όπως καθορίζεται στους ειδικούς κανόνες για κάθε Ταmicroείο αναλόγως ποια ηmicroεροmicroηνία

είναι προγενέστερη αφαιρούνται από τις δαπάνες που δηλώνονται στην Επιτροπή

Όταν δεν είναι επιλέξιmicroο για συγχρηmicroατοδότηση όλο το κόστος τα καθαρά έσοδα κατανέmicroονται κατrsquo

αναλογία στα επιλέξιmicroα και στα microη επιλέξιmicroα microέρη του κόστους

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -14 -

3 Πράξεις που παράγουν καθαρά έσοδα κατά την υλοποίησή τους και για τις οποίες δεν ισχύουν οι διατάξεις (1) έως (6) του άρθρου 61 του ΚΚ∆

Η επιλέξιmicroη δαπάνη για συγχρηmicroατοδότηση από τα Ε∆ΕΤ όσο αφορά πράξεις που παράγουν καθαρά

έσοδα κατά τη διάρκεια της υλοποίησής τους και για τις οποίες δεν ισχύουν οι διατάξεις του άρθρου 61

(1) έως (6) microειώνεται κατά τα καθαρά έσοδα τα οποία δεν ελήφθησαν υπόψη κατά τον χρόνο

έγκρισηςένταξης της πράξης και που παρήχθησαν άmicroεσα microόνο κατά τη διάρκεια της υλοποίησής

της το αργότερο κατά την αίτηση τελικής πληρωmicroής που υποβάλλει ο δικαιούχος

Για παράδειγmicroα τυχαία έσοδα που προκύπτουν κατά την υλοποίηση microιας πράξης όπως πωλήσεις υλικού

που βρέθηκε σε ένα εργοτάξιο πχ πέτρες ή ξυλεία κατά τη διάρκεια της κατασκευής ενός δρόmicroου θα

πρέπει να δηλωθούν από τον δικαιούχο το αργότερο κατά την αίτηση τελικής πληρωmicroής που υποβάλλει

και να microειώσουν την επιλέξιmicroη δαπάνη της πράξης Στο ίδιο πλαίσιο σε πράξεις του ΕΚΤ πχ κόστος

εγγραφής δίδακτρα που καταβάλλονται από τους συmicromicroετέχοντες microειώνουν την επιλέξιmicroη δαπάνη της

πράξης

Όταν δεν είναι επιλέξιmicroο για συγχρηmicroατοδότηση όλο το κόστος τα καθαρά έσοδα κατανέmicroονται κατrsquo

αναλογία στα επιλέξιmicroα και στα microη επιλέξιmicroα microέρη του κόστους

Τα ανωτέρω δεν έχουν εφαρmicroογή σε

α) τεχνική βοήθεια

β) χρηmicroατοδοτικά microέσα

γ) επιστρεπτέα συνδροmicroή που υπόκειται σε υποχρέωση πλήρους αποπληρωmicroής

δ) βραβεία

ε) πράξεις που υπόκεινται στους κανόνες Κρατικών ενισχύσεων

στ) πράξεις για τις οποίες η δηmicroόσια στήριξη λαmicroβάνει τη microορφή κατrsquo αποκοπή ποσών ή τυποποιηmicroένων

κλιmicroάκων microοναδιαίου κόστους microε την προϋπόθεση ότι τα καθαρά έσοδα έχουν ληφθεί εκ των

προτέρων υπόψη

ζ) πράξεις που υλοποιούνται στο πλαίσιο κοινού σχεδίου δράσης microε την προϋπόθεση ότι τα καθαρά

έσοδα έχουν ληφθεί εκ των προτέρων υπόψη

η) πράξεις για τις οποίες τα ποσά ή τα ποσοστά στήριξης καθορίζονται στο παράρτηmicroα ΙΙ του

Κανονισmicroού ΕΓΤΑΑ ή

θ) πράξεις για τις οποίες το συνολικό επιλέξιmicroο κόστος δεν υπερβαίνει τα 50000 EUR

Να σηmicroειωθεί και εδώ ότι κάθε πληρωmicroή που λαmicroβάνει ο δικαιούχος απορρέουσα από συmicroβατικές

κυρώσεις ως αποτέλεσmicroα παραβίασης σύmicroβασης microεταξύ του δικαιούχου και τρίτου microέρους ή τρίτων

microερών ή που προέκυψε ως αποτέλεσmicroα της απόσυρσης προσφοράς τρίτου microέρους το οποίο επελέγη

σύmicroφωνα microε τους κανόνες για τις δηmicroόσιες συmicroβάσεις (η laquoκατάθεσηraquo) δεν θεωρείται έσοδο και δεν

αφαιρείται από τις επιλέξιmicroες δαπάνες της πράξης

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -15 -

4 Οδηγίες διευκρινήσεις προς ∆ιαχειριστικές Αρχές

Ερωτήσεις που υποβάλλαmicroε στη Γ∆

ΠΕΡ ΠΟΛΙΤΙΚΗΣ

Απαντήσεις από Γ∆ ΠΕΡ ΠΟΛΙΤΙΚΗΣ

1 Να διευκρινιστεί ό όρος laquoεκ των

προτέρωνraquo στο άρθρο 61(2)

Οι ∆Α microπορούν να καθορίσουν τη

microέθοδο στην πρόσκληση ή κάπου

αλλού (πχ στο έγγραφο

εξειδίκευσης)

Ο ΚΚ∆ παρέχει τη δυνατότητα να προσδιοριστούν τα

καθαρά έσοδα εκ των προτέρων (άρθρο 61 (2) έως (5))

ή όπου αυτό δεν είναι δυνατόν εντός τριών ετών από την

ολοκλήρωση της πράξης ή από τη λήξη της προθεσmicroίας

για την υποβολή των εγγράφων κλεισίmicroατος (παράγραφος

6) Η microείωση λόγω καθαρών εσόδων πρέπει να

λαmicroβάνεται υπόψη για τον καθορισmicroό της στήριξης από τα

Ε∆ΕΤ και ως εκ τούτου αυτό πρέπει να γίνει πριν από τη

χορήγηση της στήριξης για την πράξη εκτός αν δεν είναι

αντικειmicroενικά εφικτό laquoΕκ των προτέρωνraquo κατά την

έννοια του άρθρου 61 (2) και (3) είναι ως εκ

τούτου πριν από τη χορήγηση της ενίσχυσης στην

πράξη

Η πρόσκληση υποβολής προτάσεων microπορεί να

υποδεικνύει τη microέθοδο που πρόκειται να εφαρmicroοστεί για

τον προσδιορισmicroό της στήριξης που θα λάβει η πράξη ή

να παραπέmicroπει σε microία microέθοδο που είναι καθορισmicroένη

εκτός του πλαισίου της πρόσκλησης υποβολής

προτάσεων

2 Αν η microέθοδος καθορίζεται στην

πρόσκληση υποβολής προτάσεων

τότε όλες οι microελλοντικές προσκλήσεις

που αφορούν τον ίδιο τοmicroέα

υποτοmicroέα τύπο πράξης πρέπει να

χρησιmicroοποιήσουν την ίδια microέθοδο

Τι γίνεται microε τα microεγάλα έργα Αν microια

∆Α αποφασίσει να εφαρmicroόσει για

συγκεκριmicroένο τοmicroέα κατrsquo αποκοπή

ποσοστό τότε το microεγάλο έργο

υποχρεωτικά χρησιmicroοποιεί το ίδια

microέθοδο ή microπορεί να διαφοροποιηθεί

Σύmicroφωνα microε το άρθρο 61 (3) του ΚΚ∆ η επιλογή πρέπει

να γίνει από τη διαχειριστική αρχή εκ των προτέρων ως

προς το πώς θα καθορίσει τα καθαρά έσοδα microιας πράξης

για έναν τοmicroέα υποτοmicroέα ή τύπο πράξης Η επιλογή για

α) κατ αποκοπή ποσοστό εσόδων ή β) προεξοφληmicroένα

καθαρά έσοδα πρέπει στη συνέχεια να εφαρmicroόζεται

σε όλες τις πράξεις που εmicroπίπτουν στον εν λόγω

τοmicroέα υποτοmicroέα ή τύπο πράξης Αυτό ισχύει για

microεγάλα έργα και microη

3 Μπορούν να δοθούν οριζόντιες

οδηγίες από την ΕΑΣ για την

εφαρmicroογή κατ αποκοπή ποσοστού

εσόδων (για συγκεκριmicroένους τοmicroείς

υποτοmicroείς) εφόσον ο ΚΚ∆ ρητά

αναφέρει ότι η επιλογή της microεθόδου

γίνεται από τη ∆Α

Η ΕΑΣ microπορεί να δώσει οδηγίες σε εθνικό επίπεδο Τα ΚΜ

microπορούν να καθορίσουν την εφαρmicroογή microιας

συγκεκριmicroένης microεθόδου για ορισmicroένους τοmicroείς υποτοmicroείς

ή τύπους πράξεων στους εθνικούς κανόνες επιλεξιmicroότητας

έτσι ώστε να υπάρχει microια εθνική συνεκτική εφαρmicroογή

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -16 -

4 ∆ώστε διευκρινήσεις για την παρ 4

του άρθρου 61

laquoΗ microέθοδος microε την οποία τα καθαρά

έσοδα αφαιρούνται από τη δαπάνη

της πράξης που περιλαmicroβάνεται στην

αίτηση πληρωmicroής που υποβάλλεται

στην Επιτροπή καθορίζεται σύmicroφωνα

microε τους εθνικούς κανόνεςraquo

Η παράγραφος 4 του άρθρου 61 προβλέπει ότι η microέθοδος

για την αφαίρεση των καθαρών εσόδων από τις δαπάνες

που δηλώνονται στις αιτήσεις πληρωmicroής που

υποβάλλονται στην Επιτροπή καθορίζεται σύmicroφωνα microε

τους εθνικούς κανόνες

Αυτό σηmicroαίνει ότι όσο αφορά το άρθρο 61 (3) (α) και

(β) ο χρόνος για την αφαίρεση οι παράmicroετροι για τους

υπολογισmicroούς (περίοδος αναφοράς θέmicroατα ισότητας )

και οι λεπτοmicroέρειες για την αφαίρεση για την περαιτέρω

εφαρmicroογή των διατάξεων του ΚΚ∆ και της κατ

εξουσιοδότηση πράξης (ΕΕ) αριθ 4802014 καθορίζονται

στους εθνικούς κανόνες που θεσπίζονται σύmicroφωνα microε το

θεσmicroικό σύστηmicroα που ισχύει σε κάθε ΚΜ

5 Να προσδιοριστεί ο όρος laquoτύπος

πράξηςraquo δεδοmicroένου ότι δεν

συναντάται σε άλλη κανονιστική

πράξη δίνοντας ένα παράδειγmicroα

Πού πρέπει να οριστεί ο laquoτύπος

πράξηςraquo

Ο τύπος της πράξης δεν έχει οριστεί στο κανονιστικό

πλαίσιο Πράξεις που εmicroπίπτουν στον ίδιο τοmicroέα ή

υποτοmicroέα microπορεί να διαιρεθούν περαιτέρω σε

οmicroάδες πράξεων του ίδιου τύπου (παρόmicroοιες

πράξεις στον ίδιο τοmicroέα ή υποτοmicroέα)

Οι microέθοδοι καθορισmicroού των δυνητικών καθαρών εσόδων

που θα εφαρmicroοστούν πρέπει να καθοριστούν για τοmicroείς

υποτοmicroείς ή τύπους πράξης Ωστόσο τα κατ αποκοπή

ποσοστά καθαρών εσόδων που προβλέπονται στο άρθρο

61(3)(α) ορίζονται ανά τοmicroέα ή υποτοmicroέα Προκειmicroένου

να εφαρmicroοστεί η microεθοδολογία που καθορίζεται στο

άρθρο 61(3)(α) microόνο σε ορισmicroένους τύπους

πράξεων αυτοί πρέπει να καθοριστούν και θα

πρέπει να εmicroπίπτουν σε ένα τοmicroέα ή υποτοmicroέα που

αναφέρεται στο άρθρο 61 (3) (α)

Ωστόσο δεν απαιτείται να οριστούν σε κανονιστικό

έντυπο οι τύποι πράξεων για τους σκοπούς της

εφαρmicroογής του άρθρου 61 και δεν υπάρχει κάποια

υπόδειξη που να αφορά στο επίπεδο ή το είδος του

εγγράφου όπου αυτό πρέπει να αναφέρεται

6 Στο Παράρτηmicroα V του ΚΚ∆ ο τοmicroέας

ldquoWATERrdquo έχει microεταφραστεί ως

laquoΥ∆ΡΕΥΣΗraquo

Ο τοmicroέας υδάτων στον οποίο το Παράρτηmicroα V του ΚΚ∆

αναφέρεται δεν περιορίζεται στην Υ∆ΡΕΥΣΗ Έχει γίνει

λάθος στη microετάφραση Το κατrsquo αποκοπή ποσοστό του

Παραρτήmicroατος V καλύπτει την Υ∆ΡΕΥΣΗ την

ΕΠΕΞΕΡΓΑΣΙΑ ΛΥΜΑΤΩΝ και τη ΜΕΤΑΦΟΡΑ

Σύmicroφωνα microε την παρ 2 του άρθρου 61 του ΚΚ∆ τα δυνητικά καθαρά έσοδα της πράξης καθορίζονται εκ

των προτέρων από microία από τις ανωτέρω microεθόδους που επιλέγει η διαχειριστική αρχή για ένα τοmicroέα

υποτοmicroέα ή τύπο πράξης

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -17 -

Κάθε διαχειριστική αρχή στις προσκλήσεις που εκδίδει ενηmicroερώνει τους δυνητικούς δικαιούχους για την

microέθοδο που θα ακολουθήσει Για προσκλήσεις που αφορούν τον ίδιο τοmicroέαυποτοmicroέατύπο πράξης

εφαρmicroόζει την ίδια microέθοδο υπολογισmicroού των καθαρών εσόδων (βλ απάντηση στο ερώτηmicroα 2 ανωτέρω)

Όταν ένα κατrsquo αποκοπή ποσοστό για ένα νέο τοmicroέα ή υποτοmicroέα καθορισθεί microέσω έκδοσης κατrsquo

εξουσιοδότηση πράξης από την Επιτροπή η διαχειριστική αρχή microπορεί να επιλέξει να εφαρmicroόσει τη

microέθοδο (α) για τις νέες πράξεις σε σχέση microε τον συγκεκριmicroένο τοmicroέα ή υποτοmicroέα

Όπου εφαρmicroόζεται η microέθοδος (α) όλα τα καθαρά έσοδα που παράγονται κατά τη διάρκεια της

υλοποίησης και microετά την ολοκλήρωση της πράξης θεωρείται ότι έχουν ληφθεί υπόψη (συνυπολογιστεί)

microε την εφαρmicroογή του κατrsquo αποκοπή ποσοστού και συνεπώς δεν χρειάζεται να γίνει κάποια διόρθωση όσο

αφορά στο ποσοστό τους στην αίτηση τελικής πληρωmicroής που υποβάλλει ο δικαιούχος Ενώ όπου

εφαρmicroόζεται η microέθοδος (β) τα καθαρά έσοδα που παράγονται κατά τη διάρκεια της υλοποίησης της

πράξης και προκύπτουν από πηγές εσόδων που δεν έχουν ληφθεί υπόψη στον καθορισmicroό των

δυνητικών καθαρών εσόδων της πράξης αφαιρούνται από τις επιλέξιmicroες δαπάνες της πράξης το

αργότερο κατά την αίτηση τελικής πληρωmicroής που υποβάλλει ο δικαιούχος (διαφοροποίηση microε τη microέθοδο

(α))

Οι διαχειριστικές αρχές οφείλουν να κάνουν ανάλυση των ιστορικών στοιχείων που έχουν για έργα της

περιόδου 2007-2013 που παράγουν έσοδα ανά τοmicroέα του ΠΙΝΑΚΑ 1 και αν ο microέσος όρος του

συντελεστή ελλείmicromicroατος χρηmicroατοδότησης των έργων αυτών είναι microικρότερος ή παραπλήσιος του (1-FR)

microόνο τότε να εφαρmicroόσουν την microέθοδο (α) στον υπολογισmicroό των καθαρών εσόδων των πράξεων

Στην περίπτωση που τα έσοδα microιας πράξης είναι λιγότερα από τα λειτουργικά της έξοδα τότε

η πράξη δεν παράγει καθαρά έσοδα το γεγονός όmicroως αυτό θα πρέπει να στοιχειοθετείται microέσω της

εκπόνησης χο ανάλυσης από τον δικαιούχο ώστε η ∆Α να έχει την εύλογη βεβαιότητα για τον ισχυρισmicroό

του δικαιούχου

Γενικότερο σχόλιο Επειδή κατά την εκπόνηση ή την αξιολόγηση της χο ανάλυσης προκύπτουν διάφορα

ερωτήmicroατα θα ήταν σκόπιmicroο οι υπηρεσίες διαχείρισης οι δικαιούχοι κλπ να ανατρέχουν στα κείmicroενα

που αναφέρονται στην ενότητα 1 των παρουσών οδηγιών (ειδικότερα στο νέο οδηγό για την ανάλυση

κόστους-οφέλους των επενδυτικών σχεδίων) όπου διάφορα θέmicroατα παρουσιάζονται πιο εξαντλητικά και

δίνονται παραδείγmicroατα

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -18 -

5 Παρουσίαση αρχείου Excel

Το συνηmicromicroένο αρχείο Excel αποτελεί το εργαλείο για την χο ανάλυση το οποίο συνυποβάλλεται microε το

Τεχνικό ∆ελτίο Προτεινόmicroενης Πράξης όπου απαιτείται Αποτελείται από εννέα φύλλα εργασίας τα οποία

πρέπει να συmicroπληρωθούν σύmicroφωνα microε τις οδηγίες που δίνονται στις παρούσες οδηγίες

51 Φύλλο εργασίας laquoΓΕΝΙΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑraquo

Να συmicroπληρωθούν τα γενικά στοιχεία του έργου στα λευκά κελιά το έτος βάσης η χρονική περίοδος

αναφοράς της χο ανάλυσης και η ανάλογη ένδειξη για τον ΦΠΑ

ΓΕΝΙΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΕΡΓΟΥ

ΤΙΤΛΟΣ ΕΡΓΟΥ

∆ΙΚΑΙΟΥΧΟΣ

ΣΥΝΤΟΜΗ ΤΕΧΝΙΚΗ ΠΕΡΙΓΡΑΦΗ (1)

ΕΤΟΣ ΒΑΣΗΣ (2)

ΠΕΡΙΟ∆ΟΣ ΑΝΑΦΟΡΑΣ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗΣ ΑΝΑΛΥΣΗΣ (3)

ΤΕΛΕΥΤΑΙΟ ΕΤΟΣ ΑΝΑΛΥΣΗΣ -1

ΦΠΑ (ΕΠΙΛΕΞΙΜΟΣ = 1 ΜΗ ΕΠΙΛΕΞΙΜΟΣ = 2) (4)

Τοmicroέας Περίοδος αναφοράς (έτη)

Σιδηρόδροmicroοι 30

Ύδρευσηαποχέτευση 30

Οδοί 25-30

∆ιαχείριση αποβλήτων 25-30

Λιmicroένες amp αερολιmicroένες 25

Αστικές microεταφορές 25-30

Ενέργεια 15-25

Έρευνα amp καινοτοmicroία 15-25

Ευρυζωνικά δίκτυα 15-20

Επιχειρηmicroατικές υποδοmicroές 10-15

Άλλοι τοmicroείς 10-15

Σηmicroειώσεις

(1) Παρουσίαση των βασικών τεχνικών χαρακτηριστικών του έργου για το οποίο παραγmicroατοποιείται η ανάλυση ώστε να αποσαφηνίζεται το φυσικό του αντικείmicroενο

(2) Το έτος βάσης της ανάλυσης συmicroπίπτει microε το έτος έναρξης κατασκευής του έργου

(3) Συmicroπληρώνεται η περίοδος αναφοράς της χο ανάλυσης

(4) Αν ο ΦΠΑ είναι επιλέξιmicroος (δηλ microη ανακτήσιmicroος) συmicroπληρώνεται η ένδειξη 1

Αν ο ΦΠΑ είναι microη επιλέξιmicroος (δηλ ανακτήσιmicroος) συmicroπληρώνεται η ένδειξη 2

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -19 -

52 Φύλλο εργασίας laquoΚΟΣΤΟΣ ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣraquo

Να συmicroπληρωθεί η πλήρης ανάλυση του κόστους του έργου ανά έτος Οι φορείς δηλώνουν τιmicroές microόνο στα πεδία που αφορούν το έργο

Έτος

∆απάνες

προγραmicromicroατισmicroού

σχεδιασmicroού

Αγορά γηςΚτίρια και

κατασκευές

Εγκαταστάσεις και

microηχανήmicroατα ή

εξοπλισmicroός

Απρόβλεπτα

(1)∆ηmicroοσιότητα

Επίβλεψη κατά

την εκτέλεση της

κατασκευής

Τεχνική βοήθειαΆλλο 1

(2)

Άλλο 2

(2)ΥΠΟΣΥΝΟΛΟ 1

ΦΠΑ

(χωρίς ΦΠΑ

απροβλέπτων)

ΦΠΑ

απροβλέπτων (1)ΣΥΝΟΛΟ ΦΠΑ

ΣΥΝΟΛΙΚΟ

ΚΟΣΤΟΣ

ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ

0 0 0 0

1 0 0 0

2 0 0 0

3 0 0 0

4 0 0 0

5 0 0 0

6 0 0 0

7 0 0 0

8 0 0 0

9 0 0 0

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

(1)

(2) Στην περίπτωση που χρησιmicroοποιηθούν οι στήλες Άλλο 1 ήκαι Άλλο 2 η ακριβής περιγραφή κάθε κόστους να αναφερθεί στον τίτλο της στήλης που αυτό παρουσιάζεται

ΑΝΑΛΥΣΗ ΣΥΝΟΛΙΚΟΥ ΚΟΣΤΟΥΣ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

Τα microη ταmicroειακά λογιστικά στοιχεία όπως αποσβέσεις τυχόν αποθεmicroατικά για microελλοντικά έξοδα αντικατάστασης εξοπλισmicroού και αποθεmicroατικά για απρόβλεπτα εξαιρούνται από τον υπολογισmicroό του συντελεστή ελλείmicromicroατος χρηmicroατοδότησης

Το ποσό των απροβλέπτων όmicroως καταχωρίζεται στον Πίνακα Το ποσό τους υπολογίζεται microε βάση το άρθρο 57 του Ν36692008 όπως κάθε φορά ισχύει microε εξαίρεση τα microεγάλα έργα όπου τα απρόβλεπτα δεν πρέπει να υπερβαίνουν το 10 του συνολικού κόστους χωρίς τα απρόβλεπτα

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -20 -

53 Φύλλο εργασίας laquoΕΠΙΛΕΞΙΜΟ ΚΟΣΤΟΣraquo

Στη στήλη laquoΣυνολικό κόστος επένδυσηςraquo να εισαχθεί microόνο η αναπροσαρmicroογή τιmicroών εφόσον

προβλέπεται (οι άλλες τιmicroές microεταφέρονται αυτόmicroατα από το φύλλο laquoκόστος επένδυσηςraquo) Στη στήλη

laquoΕπιλέξιmicroο κόστος επένδυσηςraquo να εισαχθούν οι δαπάνες εκείνες που είναι επιλέξιmicroες για

συγχρηmicroατοδότηση από το ΕΣΠΑ σύmicroφωνα microε τους εθνικούς και κοινοτικούς κανόνες επιλεξιmicroότητας

Οι ισχύοντες περιορισmicroοί περιγράφονται στις υποσηmicroειώσεις

Με την προσθήκη της laquoαναπροσαρmicroογής τιmicroώνraquo το laquoΓενικό σύνολοraquo εκφράζεται πλέον σε τρέχουσες

τιmicroές και αντιστοιχεί στα ποσά που εmicroφανίζονται στο Τεχνικό ∆ελτίο Προτεινόmicroενης Πράξης

ΣΥΝΟΛΙΚΟ ΚΟΣΤΟΣ

ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ

ΕΠΙΛΕΞΙΜΟ ΚΟΣΤΟΣ

ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ (7)

∆απάνες προγραmicromicroατισmicroού σχεδιασmicroού 0 euro

Αγορά γης (1) 0 euro

Κτίρια και κατασκευές 0 euro

Εγκαταστάσεις και microηχανήmicroατα ή εξοπλισmicroός 0 euro

Απρόβλεπτα (2) 0 euro

∆ηmicroοσιότητα 0 euro

Επίβλεψη κατά την εκτέλεση της κατασκευής 0 euro

Τεχνική βοήθεια 0 euro

Άλλο 1 (3) 0 euro

Άλλο 2 (3) 0 euro

ΥΠΟΣΥΝΟΛΟ 1 0 euro 0 euro

Αναπροσαρmicroογή τιmicroών κατά περίπτωση (4)

Σύνολο ΦΠΑ (5) 0 euro

ΓΕΝΙΚΟ ΣΥΝΟΛΟ (euro τρέχουσες τιmicroές) (6) 0 euro 0 euro

Σηmicroειώσεις

(1)

Μέγιστη επιλέξιmicroη δαπάνη για αγορά γης= -

(2)

(3)

(4)

(5) Ο ανακτήσιmicroος ΦΠΑ δεν είναι επιλέξιmicroος Σε περίπτωση που ο ΦΠΑ θεωρείται επιλέξιmicroος να αναφερθούν οι σχετικοί λόγοι

(6)

(7)

Για τον υπολογισmicroό του κόστους σε τρέχουσες τιmicroές microπορεί να περιληφθεί στο κόστος microία αναπροσαρmicroογή τιmicroών για την κάλυψη του αναmicroενόmicroενου πληθωρισmicroού

Η στήλη αυτή αφορά το συνολικό επιλέξιmicroο κόστος πριν να ληφθούν υπόψη οι απαιτήσεις του άρθρου 61 του Καν 13032013 (δηλ πριν την αφαίρεση των καθαρών εσόδων)

Στο επιλέξιmicroο κόστος δεν περιλαmicroβάνονται δαπάνες εκτός της περιόδου επιλεξιmicroότητας microη επιλέξ ιmicroες δαπάνες βάσει των εφαρmicroοστέων ενωσιακών και εθνικών κανόνων άλλες δαπάνες που

δεν υποβάλλονται για συγχρηmicroατοδότηση Σηmicro Η ηmicroεροmicroηνία έναρξης της επιλεξιmicroότητας των δαπανών ε ίναι η 112014 (εκτός εάν πρέπει να εφαρmicroοστούν ειδικοί κανόνες για το έργο πχ

κρατικές ενισχύσεις) Σε κάθε περίπτωση η επιλεξιmicroότητα των δαπανών καθορίζεται από την Υπουργική Απόφαση που καθορίζει τους εθνικούς κανόνες επιλεξιmicroότητας

Στη στήλη microε το επιλέξιmicroο κόστος επένδυσης η αγορά microη οικοδοmicroηmicroένης και οικοδοmicroηmicroένης γης δεν microπορεί να υπερβαίνει το 10 των συνολικών επιλέξιmicroων δαπανών της πράξης σύmicroφωνα microε

το άρθρο 69(3)(β) του Καν 13032013

Το ποσό των απροβλέπτων υπολογίζεται microε βάση το άρθρο 57 του Ν36692008 όπως κάθε φορά ισχύει microε εξαίρεση τα microεγάλα έργα όπου τα απρόβλεπτα δεν πρέπει να υπερβαίνουν το 10

του συνολικού κόστους χωρίς τα απρόβλεπτα Οι εν λόγω απρόβλεπτες δαπάνες συmicroπεριλαmicroβάνονται στο συνολικό επιλέξιmicroο κόστος που χρησιmicroοποιείται για τον υπολογισmicroό της

προγραmicromicroατισmicroένης συνεισφοράς των Ταmicroείων

Στην περίπτωση που χρησιmicroοποιηθούν οι στήλες Άλλο 1 ήκαι Άλλο 2 η ακριβής περιγραφή κάθε κόστους να αναφερθεί στον τίτλο της στήλης που αυτό παρουσιάζεται

Το συνολικό κόστος πρέπει να περιλαmicroβάνει το σύνολο των δαπανών που προκύπτουν για το έργο από τον σχεδιασmicroό έως την επίβλεψη και πρέπει να συmicroπεριλαmicroβάνει τον ΦΠΑ ανεξάρτητα

από το αν είναι ανακτήσιmicroος ή όχι

Γιατί ο ΦΠΑ θεωρείται επιλέξιmicroος EEEE

Σε εξαιρετικές και δεόντως αιτιολογηmicroένες περιπτώσεις microπορεί να επιτραπεί υψηλότερο ποσοστό από 10 για έργα που αφορούν τη διατήρηση του περιβάλλοντος

Στην περίπτωση αυτή αγνοείστε το ποσό που εmicroφανίζεται στο ανωτέρω κελί και την ένδειξη error στο κελί Ε3

[Σηmicroείωση Οι επιλέξιmicroες δαπάνες για αγορά microη οικοδοmicroηmicroένης και οικοδοmicroηmicroένης γης

πρέπει να καταχωρίζονται στο τέλος δηλαδή αφού έχουν καταχωριστεί όλες οι άλλες

δαπάνες]

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -21 -

54 Φύλλο εργασίας laquoΑΝΑΛΥΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝraquo

Τα παραγόmicroενα έσοδα της πράξης καθορίζονται microε εφαρmicroογή της microεθόδου που βασίζεται στη διαφορά

που προκύπτει από τη σύγκριση δύο σεναρίων (incremental method) των εσόδων του σεναρίου microε το

έργο (νέα επένδυση) microε τα έσοδα και τις δαπάνες του σεναρίου χωρίς το έργο Όταν microια πράξη

αποτελείται από ένα εντελώς νέο περιουσιακό στοιχείο τα έσοδα είναι αυτά της νέας επένδυσης

(ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ) Για κάθε επιmicroέρους έσοδο να αναφέρεται η σχετική τεκmicroηρίωση Σε

περίπτωση περισσότερων εσόδων να προστεθούν επιπλέον πίνακεςγραmicromicroές στο φύλλο εργασίας

ΑΝΑΛΥΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΗ 0 1 2 3 28 29

ΕΣΟ∆Ο 1 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 1 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΕΣΟ∆Ο 2 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 2 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΕΣΟ∆Ο ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε εσόδου να αναφερθεί στον τίτλο

2 Όταν microια πράξη αποτελείται από ένα εντελώς νέο περιουσιακό στοιχείο (πχ δεν προϋπάρχει υπηρεσία ή υποδοmicroή) τα έσοδα είναι αυτά της νέας επένδυσης

και δεν προκύπτουν από τη σύγκριση δύο σεναρίων Σε αυτή την περίπτωση συmicroπληρώνεται microόνο η γραmicromicroή ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

3 Όταν ο ΦΠΑ είναι microη επιλέξιmicroος (δηλ ανακτήσιmicroος) στα έσοδα δεν συmicroπεριλαmicroβάνεται ο ΦΠΑ

4 Οι πίνακες ανάλυσης των εσόδων microπορούν να microορφοποιούνται ανάλογα microε τις απαιτήσεις του έργου

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ΕΣΟ∆Ο 1

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ΕΣΟ∆Ο 2

gtgtgtgt

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -22 -

55 Φύλλο εργασίας laquoΕΣΟ∆Αraquo

Να συmicroπληρωθούν τα συγκεντρωτικά στοιχεία των επιmicroέρους πρόσθετων εσόδων που δηmicroιουργεί η

επένδυση όπως προκύπτουν από το Φύλλο laquoΑΝΑΛΥΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝraquo (δεν microεταφέρονται αυτόmicroατα)

ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ΠΡΟΣΘΕΤΩΝ ΕΣΟ∆ΩΝ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΟΣ ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 1 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 2 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 3 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 4 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 5ΣΥΝΟΛΙΚΑ ΠΡΟΣΘΕΤΑ

ΕΣΟ∆Α

0 0

1 0

2 0

3 0

4 0

5 0

6 0

7 0

8 0

9 0

10 0

11 0

12 0

13 0

14 0

15 0

16 0

17 0

18 0

19 0

20 0

21 0

22 0

23 0

24 0

25 0

26 0

27 0

28 0

29 0

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε εσόδου να αναφερθεί στον τίτλο της στήλης που αυτό παρουσιάζεται σε συmicroφωνία microε το φύλλο ανάλυση εσόδων

από όπου και πρέπει να ληφθούν οι τιmicroές

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -23 -

56 Φύλλο εργασίας laquoΑΝΑΛΥΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝraquo

Ακολουθείται το ίδιο σκεπτικό microε το φύλο εργασίας laquoΑΝΑΛΥΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝraquo Στην περίπτωση που η

πράξη έχει επιφέρει microόνο εξοικονόmicroηση λειτουργικών δαπανών (η οποία δεν αντισταθmicroίζεται microε

ισοδύναmicroη microείωση των επιδοτήσεων λειτουργίας) τότε θα microπορούσε να χρησιmicroοποιηθεί αυτό το

φύλλο Σε αυτή την περίπτωση οι δαπάνες έχουν αρνητικό πρόσηmicroο και microεταφέρονται microε αυτό στο

επόmicroενο φύλλο εργασίας laquo∆ΑΠΑΝΕΣraquo για να microπορέσουν να χαρακτηριστούν τελικά ως καθαρό έσοδο

ΑΝΑΛΥΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑΣ ΚΑΙ ΑΝΤΙΚΑΤΑΣΤΑΣΗΣ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΗ 0 1 2 3 28 29

∆ΑΠΑΝΗ 1 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 1 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

∆ΑΠΑΝΗ 2 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 2 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

∆ΑΠΑΝΗ ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ∆ΑΠΑΝΗ 1

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ∆ΑΠΑΝΗ 2

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε δαπάνης να αναφερθεί στον τίτλο

2 Όταν microια πράξη αποτελείται από ένα εντελώς νέο περιουσιακό στοιχείο (πχ δεν προϋπάρχει υπηρεσία ή υποδοmicroή) οι δαπάνες λειτουργίας και αντικατάστασης

είναι αυτές της νέας επένδυσης και δεν προκύπτουν από τη σύγκριση δύο σεναρίων Σε αυτή την περίπτωση συmicroπληρώνεται microόνο η γραmicromicroή ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

3 Όταν ο ΦΠΑ είναι microη επιλέξιmicroος (δηλ ανακτήσιmicroος) στις δαπάνες δεν συmicroπεριλαmicroβάνεται ο ΦΠΑ

4 ∆εν συmicroπεριλαmicroβάνονται τόκοι και αποσβέσεις

5 Οι πίνακες ανάλυσης των δαπανών λειτουργίας και αντικατάστασης microπορούν να microορφοποιούνται ανάλογα microε τις απαιτήσεις του έργου

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -24 -

57 Φύλλο εργασίας laquo∆ΑΠΑΝΕΣraquo

Να συmicroπληρωθούν τα συγκεντρωτικά στοιχεία των επιmicroέρους δαπανών λειτουργίας και

αντικατάστασης όπως προκύπτουν από το φύλλο laquoΑΝΑΛΥΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝraquo (δεν microεταφέρονται

αυτόmicroατα)

ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑΣ ΚΑΙ ΑΝΤΙΚΑΤΑΣΤΑΣΗΣ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΟΣ ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 1 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 2 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 3 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 4 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 5ΣΥΝΟΛΙΚΕΣ

ΠΡΟΣΘΕΤΕΣ ∆ΑΠΑΝΕΣ

0 0

1 0

2 0

3 0

4 0

5 0

6 0

7 0

8 0

9 0

10 0

11 0

12 0

13 0

14 0

15 0

16 0

17 0

18 0

19 0

20 0

21 0

22 0

23 0

24 0

25 0

26 0

27 0

28 0

29 0

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε δαπάνης να αναφερθεί στον τίτλο κάθε στήλης σε συmicroφωνία microε το φύλλο ανάλυση δαπανών από όπου και πρέπει να ληφθούν οι τιmicroές

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -25 -

58 Φύλλο εργασίας laquoΤΑΜΕΙΑΚΕΣ ΡΟΕΣraquo

Να συmicroπληρωθεί microόνο η στήλη (4) Υπολειmicromicroατική Αξία (οι υπόλοιπες στήλες ενηmicroερώνονται αυτόmicroατα

από τα άλλα φύλλα εργασίας)

ΕΤΟΣ ΚΟΣΤΟΣ ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ ΣΥΝΟΛΟ ΕΣΟ∆ΩΝ ΣΥΝΟΛΟ ∆ΑΠΑΝΩΝ ΥΠΟΛΕΙΜΜΑΤΙΚΗ ΑΞΙΑ ΚΑΘΑΡΗ ΤΑΜΕΙΑΚΗ ΡΟΗ

(1) (2) (3) (4) (5) = (2)+(4)-(1)-(3)

0 0 0 0 0

1 0 0 0 0

2 0 0 0 0

3 0 0 0 0

4 0 0 0 0

5 0 0 0 0

6 0 0 0 0

7 0 0 0 0

8 0 0 0 0

9 0 0 0 0

10 0 0 0

11 0 0 0

12 0 0 0

13 0 0 0

14 0 0 0

15 0 0 0

16 0 0 0

17 0 0 0

18 0 0 0

19 0 0 0

20 0 0 0

21 0 0 0

22 0 0 0

23 0 0 0

24 0 0 0

25 0 0 0

26 0 0 0

27 0 0 0

28 0 0 0

29 0 0 0

ΕΠΙΤΟΚΙΟ

ΠΡΟΕΞΟΦΛΗΣΗΣ4

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0

NPV 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

1 Η υπολειmicromicroατική αξία της επένδυσης υπολογίζεται στο τελευταίο έτος της χο ανάλυσης ενώ όλα τα προηγούmicroενα έτη συmicroπληρώνονται microε την τιmicroή 0

(Εάν κρίνεται σκόπιmicroο microπορεί να προστεθεί ένα νέο φύλλο εργασίας στο οποίο να αποτυπώνεται ο τρόπος υπολογισmicroού της υπολειmicromicroατικής αξίας)

2 Όλες οι υπόλοιπες στήλες ενηmicroερώνονται αυτόmicroατα από τα άλλα φύλλα εργασίας

ΑΝΑΛΥΣΗ ΤΑΜΕΙΑΚΩΝ ΡΟΩΝ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -26 -

59 Φύλλο εργασίας laquoΚΑΘΑΡΑ ΕΣΟ∆Αraquo

Το φύλλο συmicroπληρώνεται αυτόmicroατα

Κύρια στοιχεία και παράmicroετροι Αξία Μη ΠροεξοφληmicroένηΑξία Προεξοφληmicroένη

(Καθαρή παρούσα Αξία)

1 Περίοδος αναφοράς (έτη)

2 Χρηmicroατοδοτικό προεξοφλητικό επιτόκιο()

3 Συνολικό κόστος επένδυσης χωρίς τα απρόβλεπτα (σε ευρώ) = [C] 0 euro 0 euro

4 Υπολειmicromicroατική αξία (σε ευρώ) 0 euro 0 euro

5 Έσοδα (σε ευρώ προεξοφληmicroένα) 0 euro

6 ∆απάνες λειτουργίας και αντικατάστασης (σε ευρώ προεξοφληmicroένα) 0 euro

7Καθαρά έσοδα = έσοδα + υπολειmicromicroατική αξ ίαndash δαπάνες λειτουργίας και αντικατάστασης (σε

ευρώ προεξοφληmicroένα) rArr [R] = (5) + (4) - (6) 0

8 Συνολικό κόστος επένδυσης χωρίς απρόβλεπτα - Καθαρά έσοδα rArr [C]-[R] = (3)-(7) 0 euro

9 Καταναλογία εφαρmicroογή των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων () rArr (C-R)C = (8)(3)

Αξία

1Συνολικό επιλέξιmicroο κόστος πριν να ληφθούν υπόψη οι απαιτήσεις που ορίζονται στο άρθρο 61

του κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 13032013 (σε ευρώ microη προεξοφληmicroένο)0

2 Κατrsquo αναλογία εφαρmicroογή των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων () DIV0

3Συνολικό επιλέξιmicroο κόστος λαmicroβανοmicroένων υπόψη των απαιτήσεων που ορίζονται στο άρθρο

61 του κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 13032013 (σε ευρώ microη προεξοφληmicroένο) = (1)(2)DIV0

Σηmicroειώσεις

1 Εάν η καθαρή παρούσα αξία των δαπανών λειτουργίας και αντικατάστασης είναι υψηλότερη από την καθαρή παρούσα αξία των εσόδων

το έργο δεν θεωρείται ότι παράγει καθαρά έσοδα και η κατ αναλογία εφαρmicroογή των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων θα πρέπει να καθοριστεί σε 100

2 Όλα τα κελιά ενηmicroερώνονται αυτόmicroατα από τα άλλα φύλλα εργασίας

DIV0

(euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

0

4

ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΤΩΝ ΠΡΟΕΞΟΦΛΗΜΕΝΩΝ ΚΑΘΑΡΩΝ ΕΣΟ∆ΩΝ ΤΗΣ ΠΡΑΞΗΣ

[άρθρο 61 παράγραφος 3 στοιχείο β) του κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 13032013]

ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΤΟΥ ΣΥΝΟΛΙΚΟΥ ΕΠΙΛΕΞΙΜΟΥ ΚΟΣΤΟΥΣ

(λαmicroβανοmicroένων υπόψη των απαιτήσεων του άρθρου 61 του Καν 13032013)

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -5 -

Όταν δεν είναι επιλέξιmicroο για συγχρηmicroατοδότηση όλο το επενδυτικό κόστος τα καθαρά έσοδα

κατανέmicroονται κατrsquo αναλογία στα επιλέξιmicroα και στα microη επιλέξιmicroα microέρη του επενδυτικού κόστους και η

επιλέξιmicroη δαπάνη της πράξης προς συγχρηmicroατοδότηση από τα Ε∆ΕΤ microειώνεται εκ των προτέρων

αφαιρώντας τα καθαρά έσοδα που της αναλογούν

Τα δυνητικά καθαρά έσοδα της πράξης καθορίζονται εκ των προτέρων από microία από τις ακόλουθες

microεθόδους που επιλέγει η διαχειριστική αρχή για ένα τοmicroέα υποτοmicroέα ή τύπο πράξης

23 Μέθοδος (α) Κατrsquo αποκοπή ποσοστό καθαρών εσόδων

Τα δυνητικά καθαρά έσοδα της πράξης καθορίζονται microε την εφαρmicroογή ενός κατrsquo αποκοπή ποσοστού

καθαρών εσόδων (Flat Rate FR) για τον τοmicroέα ή υποτοmicroέα που ισχύει για την πράξη όπως ορίζεται στο

παράρτηmicroα V του ΚΚ∆ ή σε οποιαδήποτε από τις κατrsquo εξουσιοδότηση πράξεις που θα εκδοθούν το

αργότερο microέχρι 3062015 από την Επιτροπή για τους τοmicroείς ή υποτοmicroείς στους τοmicroείς των ΤΠΕ της

ΕΑΚ και της ενεργειακής απόδοσης Η Επιτροπή δύναται να εκδώσει κατrsquo εξουσιοδότηση πράξεις για την

τροποποίηση των κατrsquo αποκοπή ποσοστών του παραρτήmicroατος V του ΚΚ∆ ή για την προσθήκη τοmicroέων ή

υποτοmicroέων που εmicroπίπτουν στους θεmicroατικούς στόχους που ορίζονται στο άρθρο 9(1) του ΚΚ∆

ΠΙΝΑΚΑΣ 1 ΚΑΤrsquo ΑΠΟΚΟΠΗ ΠΟΣΟΣΤΑ ΓΙΑ ΠΡΑΞΕΙΣ ΠΟΥ ΠΑΡΑΓΟΥΝ

ΚΑΘΑΡΑ ΕΣΟ∆Α ΜΕΤΑ ΤΗΝ ΟΛΟΚΛΗΡΩΣΗ ΤΟΥΣ

Τοmicroέας Κατ αποκοπή ποσοστά (FR)

1 ∆ΡΟΜΟΙ 30

2 ΣΙ∆ΗΡΟ∆ΡΟΜΟΙ 20

3 ΑΣΤΙΚΕΣ ΣΥΓΚΟΙΝΩΝΙΕΣ 20

4 Υ∆ΑΤΑ () 25

5 ΣΤΕΡΕΑ ΑΠΟΒΛΗΤΑ 20

Πηγή Παράρτηmicroα V του Καν13032013

() Στον τοmicroέα υδάτων περιλαmicroβάνεται Υ∆ΡΕΥΣΗ ndash ΕΠΕΞΕΡΓΑΣΙΑ ΛΥΜΑΤΩΝ - ΜΕΤΑΦΟΡΑ

Το ανωτέρω κατrsquo αποκοπή ποσοστό αποτελεί τον λόγο των καθαρών εσόδων (R) προς το συνολικό

κόστος της επένδυσης (C) Άρα laquoο συντελεστής ελλείmicromicroατος χρηmicroατοδότησηςraquo1 της πράξης είναι 1-

(RC) = 1-FR ο οποίος αν πολλαπλασιαστεί microε το επιλέξιmicroο κόστος της πράξης (πριν να ληφθούν υπόψη

οι απαιτήσεις του άρθρου 61) θα δώσει το ποσό της επιλέξιmicroης δαπάνης της πράξης για

συγχρηmicroατοδότηση δηλ το ποσό που θα πολλαπλασιαστεί microε το ποσοστό συγχρηmicroατοδότησης του

άξονα προτεραιότητας για να υπολογιστεί το ποσό της ενωσιακής συνεισφοράς που θα λάβει η πράξη

επιλέξιmicroη δαπάνη της πράξης για

συγχρηmicroατοδότηση

(euro microη προεξοφληmicroένη)

= επιλέξιmicroο κόστος πριν να ληφθούν υπόψη

οι απαιτήσεις του άρθρου 61 του ΚΚ∆

(euro microη προεξοφληmicroένο)

Χ (1- FR)

1 Ο laquoσυντελεστής ελλείmicromicroατος χρηmicroατοδότησηςraquo ήταν όρος της προγραmicromicroατικής περιόδου 2007-2013 που δεν συναντάται πια στις κανονιστικές πράξεις της προγραmicromicroατικής περιόδου 2014-2020 και έχει αντικατασταθεί microε το υπολογισmicroός των microειωmicroένων (προεξοφληmicroένων) καθαρών εσόδων της πράξηςraquo όπως αναφέρεται στο άρθρο 61(3)

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -6 -

Μέθοδος laquomicroειωmicroένουraquo ποσοστού συγχρηmicroατοδότησης άξονα προτεραιότητας Να σηmicroειωθεί ότι για

λόγους απλοποίησης ο ΚΚ∆ σύmicroφωνα microε το άρθρο 61(5) δίνει τη δυνατότητα στο ΚΜ κατόπιν

σχετικού αιτήmicroατος κατά τη στιγmicroή της έγκρισης ενός επιχειρησιακού προγράmicromicroατος να microειώσει το

ποσοστό συγχρηmicroατοδότησης ενός άξονα προτεραιότητας στο πλαίσιο του οποίου όλες οι πράξεις που

ενισχύονται microπορούν να εφαρmicroόσουν το ίδιο κατrsquo αποκοπή ποσοστό καθαρών εσόδων Το νέο ποσοστό

συγχρηmicroατοδότησης του άξονα προτεραιότητας προκύπτει πολλαπλασιάζοντας το ανώτατο ποσοστό

συγχρηmicroατοδότησης του άξονα microε το 1-κατrsquo αποκοπή ποσοστό (1-FR) του αντίστοιχου τοmicroέα του

Πίνακα 1 Στην περίπτωση αυτή το κατ αποκοπή ποσοστό καθαρών εσόδων αντικατοπτρίζεται στο

microειωmicroένο ποσοστό συγχρηmicroατοδότησης του άξονα προτεραιότητας και το ποσό της ενωσιακής

συνεισφοράς που θα λάβει η πράξη ισούται microε το γινόmicroενο του επιλέξιmicroου κόστους της πράξης (χωρίς

να αφαιρεθούν τα καθαρά έσοδα) επί το νέο (microειωmicroένο) ποσοστό συγχρηmicroατοδότησης του άξονα

προτεραιότητας

24 Μέθοδος (β) Υπολογισmicroός των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων

Για τον υπολογισmicroό των προεξοφληmicroένων (microειωmicroένων)2 καθαρών εσόδων της πράξης εκπονείται χο

ανάλυση στην οποία λαmicroβάνονται υπόψη

bull η ενδεδειγmicroένη περίοδος αναφοράς για τον τοmicroέα ή υποτοmicroέα που ισχύει για τη συγκεκριmicroένη πράξη

bull η κερδοφορία που αναmicroένεται κανονικά από την εκάστοτε κατηγορία επένδυσης

bull η εφαρmicroογή της αρχής laquoο ρυπαίνων πληρώνειraquo και

bull εάν απαιτείται θέmicroατα ισότητας που συνδέονται microε τη σχετική ευηmicroερία του κράτους microέλους ή της

οικείας περιφέρειας

241 Μεθοδολογία

Η microεθοδολογία της χο ανάλυσης ακολουθεί βάσει του κανονιστικού πλαισίου της προγραmicromicroατικής

περιόδου 2014-20203 τους ακόλουθους κανόνες

1 Τα προεξοφληmicroένα καθαρά έσοδα της πράξης υπολογίζονται αφαιρώντας τις προεξοφλούmicroενες

δαπάνες λειτουργίας και αντικατάστασης βραχύβιου εξοπλισmicroού από τα προεξοφληmicroένα έσοδα και

ανάλογα microε την περίπτωση προσθέτοντας την υπολειmicromicroατική αξία της επένδυσης δηλ

ΚΑΘΑΡΑ ΕΣΟ∆Α ΠΡΑΞΗΣ = ΕΣΟ∆Α minus ∆ΑΠΑΝΕΣ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑΣ ΚΑΙ ΑΝΤΙΚΑΤΑΣΤΑΣΗΣ +

ΥΠΟΛΕΙΜΜΑΤΙΚΗ ΑΞΙΑ

(όλα τα microεγέθη σε προεξοφληmicroένες τιmicroές)

2 Στην περίπτωση που η πράξη έχει επιφέρει εξοικονόmicroηση λειτουργικών δαπανών (χωρίς να υπάρχουν

ταmicroειακές ροές που καταβάλλονται απευθείας από χρήστες για αγαθά ή υπηρεσίες παρεχόmicroενα από

την πράξη) τότε

ΚΑΘΑΡΑ ΕΣΟ∆Α ΠΡΑΞΗΣ = ΕΞΟΙΚΟΝΟΜΗΣΗ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΚΩΝ ∆ΑΠΑΝΩΝ - ΜΕΙΩΣΗ ΤΩΝ

ΕΠΙ∆ΟΤΗΣΕΩΝ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑΣ

2 Στις κανονιστικές πράξεις χρησιmicroοποιείται ο όρος laquomicroειωmicroέναraquo καθαρά έσοδα (discounted net revenue) 3 Στα άρθρα 15 έως 19 του κατrsquo εξουσιοδότηση Κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 4802014 αναφέρεται η microέθοδος

υπολογισmicroού των microειωmicroένων (προεξοφληmicroένων) καθαρών εσόδων των πράξεων που παράγουν καθαρά έσοδα microετά την ολοκλήρωση τους

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -7 -

3 Τα έσοδα και οι δαπάνες καθορίζονται microε εφαρmicroογή της microεθόδου που βασίζεται στη διαφορά που

προκύπτει από τη σύγκριση δύο σεναρίων (incremental method) των εσόδων και των

δαπανών του σεναρίου microε το έργο (νέα επένδυση) microε τα έσοδα και τις δαπάνες του σεναρίου

χωρίς το έργο

ΚΑΘΑΡΑ ΕΣΟ∆Α ΠΡΑΞΗΣ = (ΕΣΟ∆Α ΣΕΝΑΡΙΟΥ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ minus ΕΣΟ∆Α ΣΕΝΑΡΙΟΥ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ) minus

(∆ΑΠΑΝΕΣ ΣΕΝΑΡΙΟΥ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ minus ∆ΑΠΑΝΕΣ ΣΕΝΑΡΙΟΥ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ) +

ΥΠΟΛΕΙΜΜΑΤΙΚΗ ΑΞΙΑ ΤΗΣ ΝΕΑΣ ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ

∆ηλαδή είναι η διαφορά microεταξύ των πρόσθετων εσόδων και δαπανών που επιφέρει η υλοποίηση της

πράξης συν την υπολειmicromicroατική της αξία αν υπάρχει

Στη microέθοδο αυτή που λαmicroβάνει υπόψη microόνο τη διαφορά των ταmicroειακών ροών microεταξύ των δύο

σεναρίων το σενάριο χωρίς το έργο ορίζεται ως το τι θα συmicroβεί σε περίπτωση απουσίας του έργου

Στις περιπτώσεις επενδύσεων που αποσκοπούν στη βελτίωση microιας ήδη υπάρχουσας

υποδοmicroήςυπηρεσίας το σενάριο αυτό θα πρέπει να περιλαmicroβάνει τις δαπάνες και τα έσοδα για τη

λειτουργία και τη διατήρηση της υποδοmicroήςυπηρεσίας σε ένα επίπεδο που να εξακολουθεί να είναι

λειτουργική (Business As Usual BAU) ή ακόmicroη και microικρές επενδύσεις που ήταν

προγραmicromicroατισmicroένες να πραγmicroατοποιηθούν ούτως ή άλλως (do-minimum) Η επιλογή microεταξύ BAU ή

do-minimum θα πρέπει να γίνεται κατά περίπτωση microε βάση την πιο εφικτή και πιθανή να συmicroβεί

περίπτωση Αν υπάρχει αmicroφιβολία το σενάριο BAU θεσπίζεται ως ο γενικός κανόνας

Στο σενάριο microε το έργο οι προβλέψεις των ταmicroειακών ροών λαmicroβάνουν υπόψη το προτεινόmicroενο

έργο

Σε περιπτώσεις προϋπάρχουσας υποδοmicroής συνιστάται να διεξαχθεί ανάλυση των ιστορικών

δεδοmicroένων (έσοδαδαπάνες) του δικαιούχου τουλάχιστον τα τρία προηγούmicroενα έτη για να

χρησιmicroοποιηθεί ως βάση για τις χο προβλέψεις του σεναρίου microε το έργο και ως σηmicroείο αναφοράς για

το σενάριο χωρίς το έργο

4 Όταν microια πράξη αποτελείται από ένα εντελώς νέο περιουσιακό στοιχείο (πχ δεν

προϋπάρχει υπηρεσία ή υποδοmicroή) τα έσοδα και οι δαπάνες είναι αυτά της νέας

επένδυσης δηλαδή τα καθαρά έσοδα δεν προκύπτουν από τη διαφορά δύο σεναρίων (βλ σηmicroείο 1

ανωτέρω)

5 Κατά τον υπολογισmicroό των εσόδων και των εξόδων λαmicroβάνονται υπόψη microόνον οι ταmicroειακές ροές που

πρόκειται να καταβληθούν ή να εισπραχθούν από την πράξη Οι ταmicroειακές ροές πρέπει να

λαmicroβάνονται υπόψη το έτος στο οποίο πραγmicroατοποιούνται (καταβάλλονται ή εισπράττονται) και κατά

τη διάρκεια της δεδοmicroένης περιόδου αναφοράς

6 Τα microη ταmicroειακά λογιστικά στοιχεία όπως οι αποσβέσεις τυχόν αποθεmicroατικά για microελλοντικά

έξοδα αντικατάστασης εξοπλισmicroού και αποθεmicroατικά για απρόβλεπτα που δεν αντιστοιχούν

σε πραγmicroατικές ροές δεν πρέπει να λαmicroβάνονται υπόψη στην ανάλυση και εξαιρούνται από

τον υπολογισmicroό Επίσης δεν λαmicroβάνονται υπόψη ταmicroειακές ροές λόγω δανείων ιδιωτικού microετοχικού

κεφαλαίου microεταβιβάσεις άλλων φορέων ή κρατικές εισφορές (πχ επιχορηγήσεις)

7 Η χο ανάλυση διεξάγεται συνήθως από την πλευρά του ιδιοκτήτη της υποδοmicroής Εντούτοις όταν ο

ιδιοκτήτης της υποδοmicroής και ο φορέας λειτουργίας του έργου δεν είναι η ίδια οντότητα πρέπει να

πραγmicroατοποιείται ενοποιηmicroένη χρηmicroατοοικονοmicroική ανάλυση η οποία δεν περιλαmicroβάνει τις ταmicroειακές

ροές microεταξύ του ιδιοκτήτη και του φορέα λειτουργίας ώστε να υπολογιστεί η πραγmicroατική

κερδοφορία της επένδυσης ανεξάρτητα από τις εσωτερικές πληρωmicroές Αυτό είναι ιδιαίτερα εφικτό

όταν υπάρχει microόνο ένας φορέας λειτουργίας (εκmicroετάλλευσης) ο οποίος παρέχει την υπηρεσία για

λογαριασmicroό του ιδιοκτήτη συνήθως microέσω microιας σύmicroβασης παραχώρησης Από την άλλη πλευρά όταν

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -8 -

υπάρχουν πολλοί φορείς λειτουργίας η ενοποίηση της ανάλυσης microπορεί να microην είναι εφικτή Σε αυτή

την περίπτωση η οπτική γωνία της ανάλυσης (από την πλευρά του ιδιοκτήτη ή του διαχειριστή)

εξαρτάται από την τυπολογία της επένδυσης

8 Όταν ο ΦΠΑ δεν είναι επιλέξιmicroη δαπάνη (άρθρο 69(3)(γ) του ΚΚ∆) ο υπολογισmicroός των

προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων (κόστη και έσοδα) βασίζεται σε ποσά που δεν περιλαmicroβάνουν τον

ΦΠΑ Αντιθέτως όταν ο ΦΠΑ είναι microη ανακτήσιmicroος δηλ επιλέξιmicroος πρέπει να περιληφθεί στους

υπολογισmicroούς

242 Παραδοχές χο ανάλυσης

2421 Τιmicroές χο ανάλυσης και προεξοφλητικό επιτόκιο

Η χο ανάλυση θα πρέπει να διεξάγεται σε σταθερές τιmicroές ∆ηλαδή όλα τα microεγέθη (κόστος έργου έσοδα

έξοδα από τη λειτουργία του) υπολογίζονται σε σταθερές τιmicroές του έτους βάσης στο οποίο

πραγmicroατοποιείται η χο ανάλυση

Στην περίπτωση αυτή προκειmicroένου να υπολογιστεί η καθαρή παρούσα αξία των microελλοντικών ταmicroειακών

ροών χρησιmicroοποιείται ως χρηmicroατοοικονοmicroικό προεξοφλητικό επιτόκιο το 4 σε πραγmicroατικές τιmicroές4

σύmicroφωνα microε το άρθρο 19(3) του Καν4802014

ΚΑΤ ΕΞΟΥΣΙΟ∆ΟΤΗΣΗ ΚΑΝΟΝΙΣΜΟΣ (ΕΕ) αριθ 4802014 ΤΗΣ ΕΠΙΤΡΟΠΗΣ ΑΡΘΡΟ 19

4 Τα ΚΜ microπορούν να χρησιmicroοποιούν χρηmicroατοοικονοmicroικό προεξοφλητικό επιτόκιο διαφορετικό από το 4 αν

αιτιολογήσουν το εν λόγω επιτόκιο αναφοράς και αν εξασφαλίσουν τη συνεπή χρήση του σε παρόmicroοιες

πράξεις στον ίδιο τοmicroέα

5 Τιmicroές διαφορετικές από το 4 microπορούν να αιτιολογηθούν για τους ακόλουθους λόγους α) τις ειδικές

microακροοικονοmicroικές συνθήκες του κράτους microέλους και τις διεθνείς microακροοικονοmicroικές τάσεις και συγκυρίες ή β)

τη φύση του επενδυτή ή τη δοmicroή εφαρmicroογής όπως συmicroπράξεις δηmicroόσιου-ιδιωτικού τοmicroέα ή γ) τη φύση

του σχετικού τοmicroέα

6 Για να θεσπίσουν ειδικά χρηmicroατοοικονοmicroικά προεξοφλητικά επιτόκια τα κράτη microέλη εκτιmicroούν τη microέση

microακροπρόθεσmicroη απόδοση ενός εναλλακτικού χωρίς κίνδυνο συνόλου επενδύσεων εγχώριων ή διεθνών το

οποίο θεωρούν ως το πλέον κατάλληλο Πληροφορίες για τα διάφορα χρηmicroατοοικονοmicroικά προεξοφλητικά

επιτόκια τίθενται στη διάθεση των δικαιούχων

2422 Περίοδος αναφοράς χο ανάλυσης

Η επιλέξιmicroη δαπάνη της πράξης προς συγχρηmicroατοδότηση από τα Ε∆ΕΤ microειώνεται εκ των προτέρων

λαmicroβάνοντας υπόψη τη δυνατότητα της πράξης να παράγει καθαρά έσοδα σε microια συγκεκριmicroένη περίοδο

αναφοράς η οποία περιλαmicroβάνει τόσο την περίοδο υλοποίησης της πράξης όσο και την περίοδο microετά

την ολοκλήρωσή της Σε περιπτώσεις ασυνήθιστα microεγάλων περιόδων υλοποίησης κατασκευής microπορεί

να χρησιmicroοποιηθούν microεγαλύτερες περίοδοι αναφοράς

Τα προεξοφληmicroένα καθαρά έσοδα της πράξης υπολογίζονται για τη συγκεκριmicroένη περίοδο αναφοράς

που εφαρmicroόζεται στον τοmicroέα της εν λόγω πράξης όπως αναφέρεται στο παράρτηmicroα I του

Καν4802014 Η περίοδος αναφοράς ανά τοmicroέα για την προγραmicromicroατική περίοδο 2014-2020 παρέχεται

κατωτέρω

4 Προεξοφλητικό επιτόκιο microεγαλύτερο από 4 microπορεί να χρησιmicroοποιηθεί εάν υπάρξει τεκmicroηρίωση σύmicroφωνα microε το άρθρο 19 παρ 4 5 και 6 του Καν4802014

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -9 -

Τοmicroέας Περίοδος αναφοράς (έτη)

Σιδηρόδροmicroοι 30

Ύδρευσηαποχέτευση 30

Οδοί 25-30

∆ιαχείριση αποβλήτων 25-30

Λιmicroένες amp αερολιmicroένες 25

Αστικές microεταφορές 25-30

Ενέργεια 15-25

Έρευνα amp καινοτοmicroία 15-25

Ευρυζωνικά δίκτυα 15-20

Επιχειρηmicroατικές υποδοmicroές 10-15

Άλλοι τοmicroείς 10-15

Πηγή Παράρτηmicroα I του Καν4802014

243 Κόστος επένδυσης

Για να εκτιmicroηθεί το συνολικό κόστος της επένδυσης δεν πρέπει να ληφθούν υπόψη οι πηγές

χρηmicroατοδότησης αλλά το σύνολο όλων των δαπανών που προβλέπονται για την απόκτηση ή την

κατασκευή του παγίου κεφαλαίου και των συναφή κατ αποκοπή εξόδων για ορισmicroένα άυλα πάγια

στοιχεία

rArr Η (αρχική) επένδυση περιλαmicroβάνει τις κεφαλαιουχικές δαπάνες όλων των πάγιων στοιχείων

ενεργητικού (πχ οικόπεδα κατασκευές κτιρίων εγκαταστάσεων και microηχανηmicroάτων εξοπλισmicroού

κλπ) και microη παγίων περιουσιακών στοιχείων (πχ εκκίνηση και τεχνικά έξοδα όπως σχεδιασmicroός

προγραmicromicroατισmicroός διαχείριση έργου και τεχνική βοήθεια επίβλεψη κατασκευής δηmicroοσιότητα κλπ)

Πληροφορίες πρέπει να λαmicroβάνονται από τη microελέτη τεχνικής σκοπιmicroότητας και η ανάλυση του

κόστους κατά τη διάρκεια των ετών θα πρέπει να είναι σύmicroφωνη microε την προβλεπόmicroενη υλοποίηση

του φυσικού αντικειmicroένου και τα σχετικά χρονοδιαγράmicromicroατα5

Ανάλογα microε την περίπτωση η αρχική επένδυση περιλαmicroβάνει επίσης περιβαλλοντικά κόστη ήκαι

κόστη για τον microετριασmicroό της κλιmicroατικής αλλαγής κατά τη διάρκεια της κατασκευής όπως

προσδιορίζονται στην Μελέτη Περιβαλλοντικών Επιπτώσεων ή σε άλλες διαδικασίες αξιολόγησης

Στην χο ανάλυση οι δαπάνες πρέπει να βασίζονται σε ποσά χωρίς ΦΠΑ (όταν είναι ανακτήσιmicroος) και

άλλους έmicromicroεσους φόρους Επιπλέον στον υπολογισmicroό του συνολικού κόστους δαπάνες όπως

αποσβέσεις δεν πρέπει να λαmicroβάνονται υπόψη Η εξαίρεση αυτή είναι δικαιολογηmicroένη δεδοmicroένου ότι οι

σχετικοί πόροι προορίζονται να αντικαταστήσουν την επένδυση πέρα του χρονικού ορίζοντα του έργου

Στην χο ανάλυση χρησιmicroοποιούνται σταθερές τιmicroές Για το λόγο αυτό ανάλογα microε την περίπτωση

microπορεί να περιλαmicroβάνεται αναπροσαρmicroογή τιmicroών στο επιλέξιmicroο κόστος για την κάλυψη του

αναmicroενόmicroενου πληθωρισmicroού

Για τις πράξεις που υλοποιούνται σε φάσεις σε δύο προγραmicromicroατικές περιόδους (2007-2013 και

2014-2020) ισχύει ο συντελεστής ελλείmicromicroατος χρηmicroατοδότησης της προγραmicromicroατικής περιόδου 2007-

5 Θα πρέπει να σηmicroειωθεί ότι η κατανοmicroή του κόστους που προτείνεται στην αίτηση για χρηmicroατοδότηση microπορεί να διαφέρει από εκείνη της microελέτης σκοπιmicroότητας Οι δαπάνες του έργου πρέπει να παρουσιάζονται microε τη microορφή που απαιτείται από την αίτηση χρηmicroατοδότησης λαmicroβάνοντας υπόψη την επιλεξιmicroότητα των δαπανών που πραγmicroατοποιούνται

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -10 -

2013 (όπως έχει επικαιροποιηθεί σύmicroφωνα microε τις σχετικές εθνικές οδηγίες για το κλείσιmicroο των πράξεων

2007-2013) Με τον συντελεστή αυτόν πολλαπλασιάζεται το εναποmicroείναν επιλέξιmicroο κόστος της πράξης

σύmicroφωνα microε τους εθνικούς κανόνες επιλεξιmicroότητας της προγραmicromicroατικής περιόδου 2014-2020 και το

γινόmicroενο τους θα δώσει το ποσό της επιλέξιmicroης δαπάνης της πράξης για συγχρηmicroατοδότηση δηλ το

ποσό που θα πολλαπλασιαστεί microε το ποσοστό συγχρηmicroατοδότησης του άξονα προτεραιότητας για να

υπολογιστεί το ποσό της ενωσιακής συνεισφοράς που θα λάβει η πράξη

244 Εκτίmicroηση εσόδων

Για τον υπολογισmicroό των microειωmicroένων καθαρών εσόδων τα έσοδα καθορίζονται στην ακόλουθη βάση

(άρθρο 16 του κατrsquo εξουσιοδότηση Κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 4802014)

α) κατά περίπτωση τα τέλη χρήσης καθορίζονται τηρουmicroένης της αρχής laquoο ρυπαίνων πληρώνειraquo και

αν είναι σκόπιmicroο λαmicroβάνουν υπόψη παραmicroέτρους οικονοmicroικής προσιτότητας6

β) τα έσοδα δεν περιλαmicroβάνουν microεταβιβάσεις από εθνικούς ή περιφερειακούς προϋπολογισmicroούς ή

εθνικά δηmicroόσια συστήmicroατα ασφάλισης

γ) όταν microια πράξη προσθέτει νέα περιουσιακά στοιχεία για να συmicroπληρώσει microια προϋπάρχουσα

υπηρεσία ή υποδοmicroή λαmicroβάνονται υπόψη τόσο οι συνεισφορές από τους νέους χρήστες όσο και οι

πρόσθετες συνεισφορές από τους υπάρχοντες χρήστες της νέας ή διευρυmicroένης υπηρεσίας ή

υποδοmicroής

Στον υπολογισmicroό των εσόδων δεν συmicroπεριλαmicroβάνονται τόκοι και αποσβέσεις και συmicroπεριλαmicroβάνεται ο

ΦΠΑ microόνον εάν είναι επιλέξιmicroος Όλα τα ποσά υπολογίζονται σε σταθερές τιmicroές έτους βάσης

Άρα για τον υπολογισmicroό των εσόδων λαmicroβάνονται υπόψη microόνο τα έσοδα που ορίζονται ως ταmicroειακές

ροές που καταβάλλονται άmicroεσα από τους χρήστες για αγαθά ή υπηρεσίες παρεχόmicroενα από την πράξη

ενώ άλλες ταmicroειακές ροές (ιδιωτικές και δηmicroόσιες συνεισφορές ή και οικονοmicroικά οφέλη που δεν

προέρχονται από τέλη διόδια ενοίκια ή οποιαδήποτε άλλη microορφή που βαρύνει άmicroεσα τους χρήστες πχ

τόκοι από τραπεζικές καταθέσεις) δεν πρέπει να συmicroπεριλαmicroβάνονται στην εκπόνηση της χο ανάλυσης

Να σηmicroειωθεί ότι κάθε πληρωmicroή που λαmicroβάνει ο δικαιούχος απορρέουσα από συmicroβατικές κυρώσεις ως

αποτέλεσmicroα παραβίασης σύmicroβασης microεταξύ του δικαιούχου και τρίτου microέρους ή τρίτων microερών ή που

προέκυψε ως αποτέλεσmicroα της απόσυρσης προσφοράς τρίτου microέρους το οποίο επελέγη σύmicroφωνα microε

τους κανόνες για τις δηmicroόσιες συmicroβάσεις (η laquoκατάθεσηraquo) δεν θεωρείται έσοδο και δεν αφαιρείται από

τις επιλέξιmicroες δαπάνες της πράξης

Ακολουθούν ορισmicroένα παραδείγmicroατα πράξεων που παράγουν έσοδα

Έσοδα

(για την εκπόνηση της χο ανάλυσης)

Άλλες ταmicroειακές ροές

Αυτοκινητόδροmicroοι

διόδια που χρεώνονται στους οδηγούς για

να χρησιmicroοποιούν τους αυτοκινητόδροmicroους

σκιώδη διόδια από την κυβέρνηση

στους φορείς εκmicroετάλλευσης του

έργου ή έσοδα από τα ειδικά

αυτοκόλλητα σήmicroατα των

οχηmicroάτων (τέλη κυκλοφορίας)

6 Περαιτέρω ανάλυση της αρχής laquoο ρυπαίνων πληρώνειraquo λαmicroβανοmicroένης υπόψη της οικονοmicroικής προσιτότητας και της πλήρους ανάκτησης του κόστους γίνεται στον Εκτελεστικό Κανονισmicroό (ΕΕ) 2015207 στο Παράρτηmicroα ΙΙΙ laquoΜεθοδολογία εκπόνησης της ανάλυσης κόστους-ωφέλειαςraquo στην ενότητα 221 laquoΜεθοδολογία των προεξοφληmicroένων ταmicroειακών ροών microέθοδος οριακής προσέγγισης και άλλες αρχές της χρηmicroατοοικονοmicroικής ανάλυσηςraquo

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -11 -

Έσοδα

(για την εκπόνηση της χο ανάλυσης)

Άλλες ταmicroειακές ροές

Σιδηρόδροmicroοι

ναύλοι που καταβάλλουν οι ταξιδιώτες7 κρατικές εισφορές για τα

λειτουργικά κόστη

Τεχνολογικά πάρκα

τιmicroές ή microισθώmicroατα που καταβάλλονται από

τους χρήστες για να χρησιmicroοποιούν τα κτίρια

και πληρωmicroές από τους χρήστες για τις

άλλες υπηρεσίες που παρέχονται από το

έργο

συνεισφορά ιδιωτικού microετοχικού

κεφαλαίου κέρδη που

προέρχονται από δάνεια

Πολιτιστικά κτίρια

microισθώmicroατα για εκθέσεις κλπ επιχορηγήσεις από δηmicroόσιους

φορείς ή ιδιώτες

Εγκαταστάσεις

επεξεργασίας

λυmicroάτων και

επεξεργασίας

στερεών

αποβλήτων

δασmicroοί που καταβάλλονται από τους

χρήστες

επιχορηγήσεις από δηmicroόσιους

φορείς ή ιδιώτες

Η ανάλυση και τεκmicroηρίωση των εσόδων πρέπει να αφορά σε κάθε microία επί microέρους πηγή εσόδων ώστε να

προκύπτει το σύνολο Η εκτίmicroηση των εσόδων θα πρέπει να είναι ρεαλιστική αναλυτική και πλήρως

τεκmicroηριωmicroένη8 και να λαmicroβάνει υπόψη την κερδοφορία που αναmicroένεται κανονικά από την εκάστοτε

κατηγορία επένδυσης και την εφαρmicroογή της αρχής laquoο ρυπαίνων πληρώνειraquo και ενδεχοmicroένως θέmicroατα

ισότητας που συνδέονται microε την σχετική ευηmicroερία του οικείου κράτους microέλους ή της περιφέρειας

Όπως προαναφέρθηκε (βλ παρ 241 σηmicroείο 7) στην περίπτωση που ο ιδιοκτήτης της υποδοmicroής και ο

φορέας λειτουργίας (εκmicroετάλλευσης) του έργου δεν είναι η ίδια οντότητα πρέπει να πραγmicroατοποιείται

ενοποιηmicroένη χο ανάλυση Αν το έργο έχει έναν φορέα εκmicroετάλλευσης τότε τα έσοδα που λαmicroβάνονται

υπόψη στην χο ανάλυση είναι αυτά που εισπράττει ο φορέας εκmicroετάλλευσης από τους τελικούς χρήστες

της υποδοmicroής (κόmicroιστρα τέλη διόδια)9 Αν ένα έργο έχει περισσότερους από έναν φορείς

εκmicroετάλλευσης η οπτική γωνία της ανάλυσης εξαρτάται από την τυπολογία της επένδυσης αλλά κατά

κανόνα τα έσοδα που λαmicroβάνονται υπόψη είναι αυτά που καταβάλλονται απευθείας από τους φορείς

εκmicroετάλλευσης microέσω των τελών στον ιδιοκτήτη της υποδοmicroής

Να επαναληφθεί ότι η εξοικονόmicroηση λειτουργικών δαπανών θεωρείται καθαρό έσοδο (βλ παρ 22

και παρ 241) και αγνοείται όταν microπορεί να αποδειχθεί ότι αντισταθmicroίζεται από microια ίση microείωση της

επιχορήγησης των λειτουργικών δαπανών

7 Όσον αφορά στους σιδηροδρόmicroους είναι δυνατό ως έσοδα να θεωρούνται τα τέλη χρήσης της υποδοmicroής που καταβάλλουν οι φορείς (operators) για πρόσβαση στο σιδηροδροmicroικό δίκτυο αντί των εισιτηρίων που πληρώνουν οι ταξιδιώτες

8 Πρέπει να δοθεί ιδιαίτερη σηmicroασία στη ρεαλιστική εκτίmicroηση των εσόδων και να ληφθεί υπόψη το γεγονός ότι η σκόπιmicroη υποεκτίmicroησή τους θα θωρηθεί παρατυπία ενώ η υπερεκτίmicroησή τους microειώνει αναίτια την ενωσιακή συνεισφορά της πράξης

9 Σε αυτή την περίπτωση η αmicroοιβή που καταβάλλει ο φορέας εκmicroετάλλευσης στον ιδιοκτήτη της υποδοmicroής δεν λαmicroβάνεται υπόψη στην ενοποιηmicroένη ανάλυση της αποδοτικότητας της επένδυσης καθώς η αmicroοιβή αυτή είναι κόστος για τον φορέα εκmicroετάλλευσης και έσοδο για τον ιδιοκτήτη

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -12 -

245 Εκτίmicroηση δαπανών (λειτουργίας και αντικατάστασης)

Οι δαπάνες που προκύπτουν κατά τη διάρκεια της περιόδου αναφοράς και οι οποίες λαmicroβάνονται υπόψη

για τον καθορισmicroό των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων της πράξης σύmicroφωνα microε το άρθρο 17 του

κατrsquo εξουσιοδότηση Κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 4802014 περιλαmicroβάνουν

bull πάγιες λειτουργικές δαπάνες συmicroπεριλαmicroβανοmicroένων των δαπανών συντήρησης όπως οι δαπάνες

προσωπικού οι δαπάνες συντήρησης και επισκευής οι δαπάνες γενικής διαχείρισης και διοίκησης και

οι δαπάνες ασφάλισης

bull microεταβλητές λειτουργικές δαπάνες συmicroπεριλαmicroβανοmicroένων των δαπανών συντήρησης όπως

κατανάλωση πρώτων υλών ενέργεια άλλα αναλώσιmicroα καθώς και κάθε άλλη δαπάνη συντήρησης και

επισκευής που είναι απαραίτητη για την παράταση της διάρκειας ζωής της πράξης

bull δαπάνες αντικατάστασης βραχύβιου εξοπλισmicroού (ή αλλιώς εξοπλισmicroού microικρής διάρκειας ζωής) για τη

διασφάλιση της τεχνικής λειτουργίας της πράξης

Οι δαπάνες αντικατάστασης περιλαmicroβάνουν τις δαπάνες που προκύπτουν κατά τη διάρκεια της

περιόδου αναφοράς για την αντικατάσταση microηχανηmicroάτων ήκαι εξοπλισmicroού microικρής διάρκειας ζωής

πχ microηχανολογικές εγκαταστάσεις φίλτρα και όργανα οχήmicroατα έπιπλα εξοπλισmicroός γραφείου και

πληροφορικής κλπ

Είναι προτιmicroότερο να microην υπολογίζονται οι ταmicroειακές ροές για microεγάλα κόστη αντικατάστασης κοντά

στο τέλος της περιόδου αναφοράς Όταν ένα συγκεκριmicroένο περιουσιακό στοιχείο του έργου πρέπει

να αντικατασταθεί λίγο πριν από το τέλος της περιόδου αναφοράς θα πρέπει να εξεταστούν οι

ακόλουθες εναλλακτικές λύσεις

bull να συντοmicroευθεί η περίοδος αναφοράς ώστε να ταιριάζει microε το τέλος της διάρκειας ζωής του

microεγάλου περιουσιακού στοιχείου που χρειάζεται αντικατάσταση

bull να αναβληθεί η αντικατάσταση microετά το τέλος της περιόδου αναφοράς και να υποτεθεί microία

αύξηση της ετήσιας συντήρησης και του κόστους επισκευής για το συγκεκριmicroένο

περιουσιακό στοιχείο microέχρι το τέλος της περιόδου αναφοράς

Στις δαπάνες δεν συmicroπεριλαmicroβάνονται τόκοι και αποσβέσεις και συmicroπεριλαmicroβάνεται ο ΦΠΑ microόνον εάν

είναι επιλέξιmicroος

Η εκτίmicroηση των δαπανών θα πρέπει να είναι ρεαλιστική αναλυτική και πλήρως τεκmicroηριωmicroένη Η ανάλυση

και τεκmicroηρίωση πρέπει να αφορά σε κάθε microία επί microέρους κατηγορία δαπανών λειτουργίας

αντικατάστασης ώστε να προκύπτει το σύνολο

Όλα τα ποσά υπολογίζονται σε σταθερές τιmicroές έτους βάσης

246 Υπολειmicromicroατική αξία της επένδυσης

Η υπολειmicromicroατική αξία της επένδυσης υπολογίζεται στο τελευταίο έτος της χο ανάλυσης ενώ όλα τα

προηγούmicroενα έτη συmicroπληρώνονται microε την τιmicroή microηδέν (0)

Όταν τα περιουσιακά στοιχεία της πράξης έχουν προβλεπόmicroενη διάρκεια ζωής microεγαλύτερη της περιόδου

αναφοράς η υπολειmicromicroατική αξία τους καθορίζεται microε τον υπολογισmicroό της καθαρής παρούσας αξίας των

ταmicroειακών ροών κατά τη διάρκεια των ετών της οικονοmicroικής ζωής των περιουσιακών στοιχείων που

υπερβαίνει την περίοδο αναφοράς10 Σε δεόντως αιτιολογηmicroένες περιπτώσεις microπορούν να

10 Στο πλαίσιο αυτό προτείνεται τα έσοδα και τα έξοδα να θεωρηθούν σταθερά microετά το τέλος του χρονικού ορίζοντα εκτός εάν η ανάλυση της ζήτησης πραγmicroατοποιείται για microεγαλύτερο χρονικό διάστηmicroα και παρέχει διαφορετικά στοιχεία

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -13 -

χρησιmicroοποιηθούν άλλες microέθοδοι για τον υπολογισmicroό της υπολειmicromicroατικής αξίας Η υπολειmicromicroατική αξία θα

είναι microηδέν ή αmicroελητέα αν η περίοδος αναφοράς της χο ανάλυσης ισούται microε την οικονοmicroική ζωή εκτός

εάν το σχετικό περιουσιακό στοιχείο ρευστοποιείται το τελευταίο έτος της οικονοmicroικής ζωής

Η υπολειmicromicroατική αξία της επένδυσης περιλαmicroβάνεται στον υπολογισmicroό των προεξοφληmicroένων καθαρών

εσόδων της πράξης microόνο αν τα έσοδα είναι περισσότερα από τις δαπάνες λειτουργίας και

αντικατάστασης Η υπολειmicromicroατική αξία από microόνη της δε microπορεί να αποτελέσει το microοναδικό λόγο για τον

οποίο ένα έργο θεωρείται ότι παράγει έσοδα Για παράδειγmicroα microια επένδυση σε ένα νέο δρόmicroο που δεν

υπόκειται σε διόδια ή σε άλλα έσοδα που βαρύνουν τους χρήστες δεν θα χαρακτηριστεί ως έργο που

παράγει έσοδα microόνο λόγω της υπολειmicromicroατικής αξίας του δρόmicroου στο τέλος της περιόδου αναφοράς

25 Πράξεις για τις οποίες δεν είναι αντικειmicroενικά δυνατή η εκ των προτέρων εκτίmicroηση των

εσόδων

Στις περιπτώσεις που δεν είναι αντικειmicroενικά δυνατό να καθοριστούν εκ των προτέρων τα έσοδα βάσει

microίας εκ των microεθόδων (α) ή (β) (βλ παρ 1) τα καθαρά έσοδα που παράγονται εντός τριών ετών από

την ολοκλήρωση της πράξης ή έως την προθεσmicroία για την υποβολή των εγγράφων για το κλείσιmicroο του

προγράmicromicroατος όπως καθορίζεται στους ειδικούς κανόνες για κάθε Ταmicroείο αναλόγως ποια ηmicroεροmicroηνία

είναι προγενέστερη αφαιρούνται από τις δαπάνες που δηλώνονται στην Επιτροπή

Όταν δεν είναι επιλέξιmicroο για συγχρηmicroατοδότηση όλο το κόστος τα καθαρά έσοδα κατανέmicroονται κατrsquo

αναλογία στα επιλέξιmicroα και στα microη επιλέξιmicroα microέρη του κόστους

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -14 -

3 Πράξεις που παράγουν καθαρά έσοδα κατά την υλοποίησή τους και για τις οποίες δεν ισχύουν οι διατάξεις (1) έως (6) του άρθρου 61 του ΚΚ∆

Η επιλέξιmicroη δαπάνη για συγχρηmicroατοδότηση από τα Ε∆ΕΤ όσο αφορά πράξεις που παράγουν καθαρά

έσοδα κατά τη διάρκεια της υλοποίησής τους και για τις οποίες δεν ισχύουν οι διατάξεις του άρθρου 61

(1) έως (6) microειώνεται κατά τα καθαρά έσοδα τα οποία δεν ελήφθησαν υπόψη κατά τον χρόνο

έγκρισηςένταξης της πράξης και που παρήχθησαν άmicroεσα microόνο κατά τη διάρκεια της υλοποίησής

της το αργότερο κατά την αίτηση τελικής πληρωmicroής που υποβάλλει ο δικαιούχος

Για παράδειγmicroα τυχαία έσοδα που προκύπτουν κατά την υλοποίηση microιας πράξης όπως πωλήσεις υλικού

που βρέθηκε σε ένα εργοτάξιο πχ πέτρες ή ξυλεία κατά τη διάρκεια της κατασκευής ενός δρόmicroου θα

πρέπει να δηλωθούν από τον δικαιούχο το αργότερο κατά την αίτηση τελικής πληρωmicroής που υποβάλλει

και να microειώσουν την επιλέξιmicroη δαπάνη της πράξης Στο ίδιο πλαίσιο σε πράξεις του ΕΚΤ πχ κόστος

εγγραφής δίδακτρα που καταβάλλονται από τους συmicromicroετέχοντες microειώνουν την επιλέξιmicroη δαπάνη της

πράξης

Όταν δεν είναι επιλέξιmicroο για συγχρηmicroατοδότηση όλο το κόστος τα καθαρά έσοδα κατανέmicroονται κατrsquo

αναλογία στα επιλέξιmicroα και στα microη επιλέξιmicroα microέρη του κόστους

Τα ανωτέρω δεν έχουν εφαρmicroογή σε

α) τεχνική βοήθεια

β) χρηmicroατοδοτικά microέσα

γ) επιστρεπτέα συνδροmicroή που υπόκειται σε υποχρέωση πλήρους αποπληρωmicroής

δ) βραβεία

ε) πράξεις που υπόκεινται στους κανόνες Κρατικών ενισχύσεων

στ) πράξεις για τις οποίες η δηmicroόσια στήριξη λαmicroβάνει τη microορφή κατrsquo αποκοπή ποσών ή τυποποιηmicroένων

κλιmicroάκων microοναδιαίου κόστους microε την προϋπόθεση ότι τα καθαρά έσοδα έχουν ληφθεί εκ των

προτέρων υπόψη

ζ) πράξεις που υλοποιούνται στο πλαίσιο κοινού σχεδίου δράσης microε την προϋπόθεση ότι τα καθαρά

έσοδα έχουν ληφθεί εκ των προτέρων υπόψη

η) πράξεις για τις οποίες τα ποσά ή τα ποσοστά στήριξης καθορίζονται στο παράρτηmicroα ΙΙ του

Κανονισmicroού ΕΓΤΑΑ ή

θ) πράξεις για τις οποίες το συνολικό επιλέξιmicroο κόστος δεν υπερβαίνει τα 50000 EUR

Να σηmicroειωθεί και εδώ ότι κάθε πληρωmicroή που λαmicroβάνει ο δικαιούχος απορρέουσα από συmicroβατικές

κυρώσεις ως αποτέλεσmicroα παραβίασης σύmicroβασης microεταξύ του δικαιούχου και τρίτου microέρους ή τρίτων

microερών ή που προέκυψε ως αποτέλεσmicroα της απόσυρσης προσφοράς τρίτου microέρους το οποίο επελέγη

σύmicroφωνα microε τους κανόνες για τις δηmicroόσιες συmicroβάσεις (η laquoκατάθεσηraquo) δεν θεωρείται έσοδο και δεν

αφαιρείται από τις επιλέξιmicroες δαπάνες της πράξης

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -15 -

4 Οδηγίες διευκρινήσεις προς ∆ιαχειριστικές Αρχές

Ερωτήσεις που υποβάλλαmicroε στη Γ∆

ΠΕΡ ΠΟΛΙΤΙΚΗΣ

Απαντήσεις από Γ∆ ΠΕΡ ΠΟΛΙΤΙΚΗΣ

1 Να διευκρινιστεί ό όρος laquoεκ των

προτέρωνraquo στο άρθρο 61(2)

Οι ∆Α microπορούν να καθορίσουν τη

microέθοδο στην πρόσκληση ή κάπου

αλλού (πχ στο έγγραφο

εξειδίκευσης)

Ο ΚΚ∆ παρέχει τη δυνατότητα να προσδιοριστούν τα

καθαρά έσοδα εκ των προτέρων (άρθρο 61 (2) έως (5))

ή όπου αυτό δεν είναι δυνατόν εντός τριών ετών από την

ολοκλήρωση της πράξης ή από τη λήξη της προθεσmicroίας

για την υποβολή των εγγράφων κλεισίmicroατος (παράγραφος

6) Η microείωση λόγω καθαρών εσόδων πρέπει να

λαmicroβάνεται υπόψη για τον καθορισmicroό της στήριξης από τα

Ε∆ΕΤ και ως εκ τούτου αυτό πρέπει να γίνει πριν από τη

χορήγηση της στήριξης για την πράξη εκτός αν δεν είναι

αντικειmicroενικά εφικτό laquoΕκ των προτέρωνraquo κατά την

έννοια του άρθρου 61 (2) και (3) είναι ως εκ

τούτου πριν από τη χορήγηση της ενίσχυσης στην

πράξη

Η πρόσκληση υποβολής προτάσεων microπορεί να

υποδεικνύει τη microέθοδο που πρόκειται να εφαρmicroοστεί για

τον προσδιορισmicroό της στήριξης που θα λάβει η πράξη ή

να παραπέmicroπει σε microία microέθοδο που είναι καθορισmicroένη

εκτός του πλαισίου της πρόσκλησης υποβολής

προτάσεων

2 Αν η microέθοδος καθορίζεται στην

πρόσκληση υποβολής προτάσεων

τότε όλες οι microελλοντικές προσκλήσεις

που αφορούν τον ίδιο τοmicroέα

υποτοmicroέα τύπο πράξης πρέπει να

χρησιmicroοποιήσουν την ίδια microέθοδο

Τι γίνεται microε τα microεγάλα έργα Αν microια

∆Α αποφασίσει να εφαρmicroόσει για

συγκεκριmicroένο τοmicroέα κατrsquo αποκοπή

ποσοστό τότε το microεγάλο έργο

υποχρεωτικά χρησιmicroοποιεί το ίδια

microέθοδο ή microπορεί να διαφοροποιηθεί

Σύmicroφωνα microε το άρθρο 61 (3) του ΚΚ∆ η επιλογή πρέπει

να γίνει από τη διαχειριστική αρχή εκ των προτέρων ως

προς το πώς θα καθορίσει τα καθαρά έσοδα microιας πράξης

για έναν τοmicroέα υποτοmicroέα ή τύπο πράξης Η επιλογή για

α) κατ αποκοπή ποσοστό εσόδων ή β) προεξοφληmicroένα

καθαρά έσοδα πρέπει στη συνέχεια να εφαρmicroόζεται

σε όλες τις πράξεις που εmicroπίπτουν στον εν λόγω

τοmicroέα υποτοmicroέα ή τύπο πράξης Αυτό ισχύει για

microεγάλα έργα και microη

3 Μπορούν να δοθούν οριζόντιες

οδηγίες από την ΕΑΣ για την

εφαρmicroογή κατ αποκοπή ποσοστού

εσόδων (για συγκεκριmicroένους τοmicroείς

υποτοmicroείς) εφόσον ο ΚΚ∆ ρητά

αναφέρει ότι η επιλογή της microεθόδου

γίνεται από τη ∆Α

Η ΕΑΣ microπορεί να δώσει οδηγίες σε εθνικό επίπεδο Τα ΚΜ

microπορούν να καθορίσουν την εφαρmicroογή microιας

συγκεκριmicroένης microεθόδου για ορισmicroένους τοmicroείς υποτοmicroείς

ή τύπους πράξεων στους εθνικούς κανόνες επιλεξιmicroότητας

έτσι ώστε να υπάρχει microια εθνική συνεκτική εφαρmicroογή

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -16 -

4 ∆ώστε διευκρινήσεις για την παρ 4

του άρθρου 61

laquoΗ microέθοδος microε την οποία τα καθαρά

έσοδα αφαιρούνται από τη δαπάνη

της πράξης που περιλαmicroβάνεται στην

αίτηση πληρωmicroής που υποβάλλεται

στην Επιτροπή καθορίζεται σύmicroφωνα

microε τους εθνικούς κανόνεςraquo

Η παράγραφος 4 του άρθρου 61 προβλέπει ότι η microέθοδος

για την αφαίρεση των καθαρών εσόδων από τις δαπάνες

που δηλώνονται στις αιτήσεις πληρωmicroής που

υποβάλλονται στην Επιτροπή καθορίζεται σύmicroφωνα microε

τους εθνικούς κανόνες

Αυτό σηmicroαίνει ότι όσο αφορά το άρθρο 61 (3) (α) και

(β) ο χρόνος για την αφαίρεση οι παράmicroετροι για τους

υπολογισmicroούς (περίοδος αναφοράς θέmicroατα ισότητας )

και οι λεπτοmicroέρειες για την αφαίρεση για την περαιτέρω

εφαρmicroογή των διατάξεων του ΚΚ∆ και της κατ

εξουσιοδότηση πράξης (ΕΕ) αριθ 4802014 καθορίζονται

στους εθνικούς κανόνες που θεσπίζονται σύmicroφωνα microε το

θεσmicroικό σύστηmicroα που ισχύει σε κάθε ΚΜ

5 Να προσδιοριστεί ο όρος laquoτύπος

πράξηςraquo δεδοmicroένου ότι δεν

συναντάται σε άλλη κανονιστική

πράξη δίνοντας ένα παράδειγmicroα

Πού πρέπει να οριστεί ο laquoτύπος

πράξηςraquo

Ο τύπος της πράξης δεν έχει οριστεί στο κανονιστικό

πλαίσιο Πράξεις που εmicroπίπτουν στον ίδιο τοmicroέα ή

υποτοmicroέα microπορεί να διαιρεθούν περαιτέρω σε

οmicroάδες πράξεων του ίδιου τύπου (παρόmicroοιες

πράξεις στον ίδιο τοmicroέα ή υποτοmicroέα)

Οι microέθοδοι καθορισmicroού των δυνητικών καθαρών εσόδων

που θα εφαρmicroοστούν πρέπει να καθοριστούν για τοmicroείς

υποτοmicroείς ή τύπους πράξης Ωστόσο τα κατ αποκοπή

ποσοστά καθαρών εσόδων που προβλέπονται στο άρθρο

61(3)(α) ορίζονται ανά τοmicroέα ή υποτοmicroέα Προκειmicroένου

να εφαρmicroοστεί η microεθοδολογία που καθορίζεται στο

άρθρο 61(3)(α) microόνο σε ορισmicroένους τύπους

πράξεων αυτοί πρέπει να καθοριστούν και θα

πρέπει να εmicroπίπτουν σε ένα τοmicroέα ή υποτοmicroέα που

αναφέρεται στο άρθρο 61 (3) (α)

Ωστόσο δεν απαιτείται να οριστούν σε κανονιστικό

έντυπο οι τύποι πράξεων για τους σκοπούς της

εφαρmicroογής του άρθρου 61 και δεν υπάρχει κάποια

υπόδειξη που να αφορά στο επίπεδο ή το είδος του

εγγράφου όπου αυτό πρέπει να αναφέρεται

6 Στο Παράρτηmicroα V του ΚΚ∆ ο τοmicroέας

ldquoWATERrdquo έχει microεταφραστεί ως

laquoΥ∆ΡΕΥΣΗraquo

Ο τοmicroέας υδάτων στον οποίο το Παράρτηmicroα V του ΚΚ∆

αναφέρεται δεν περιορίζεται στην Υ∆ΡΕΥΣΗ Έχει γίνει

λάθος στη microετάφραση Το κατrsquo αποκοπή ποσοστό του

Παραρτήmicroατος V καλύπτει την Υ∆ΡΕΥΣΗ την

ΕΠΕΞΕΡΓΑΣΙΑ ΛΥΜΑΤΩΝ και τη ΜΕΤΑΦΟΡΑ

Σύmicroφωνα microε την παρ 2 του άρθρου 61 του ΚΚ∆ τα δυνητικά καθαρά έσοδα της πράξης καθορίζονται εκ

των προτέρων από microία από τις ανωτέρω microεθόδους που επιλέγει η διαχειριστική αρχή για ένα τοmicroέα

υποτοmicroέα ή τύπο πράξης

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -17 -

Κάθε διαχειριστική αρχή στις προσκλήσεις που εκδίδει ενηmicroερώνει τους δυνητικούς δικαιούχους για την

microέθοδο που θα ακολουθήσει Για προσκλήσεις που αφορούν τον ίδιο τοmicroέαυποτοmicroέατύπο πράξης

εφαρmicroόζει την ίδια microέθοδο υπολογισmicroού των καθαρών εσόδων (βλ απάντηση στο ερώτηmicroα 2 ανωτέρω)

Όταν ένα κατrsquo αποκοπή ποσοστό για ένα νέο τοmicroέα ή υποτοmicroέα καθορισθεί microέσω έκδοσης κατrsquo

εξουσιοδότηση πράξης από την Επιτροπή η διαχειριστική αρχή microπορεί να επιλέξει να εφαρmicroόσει τη

microέθοδο (α) για τις νέες πράξεις σε σχέση microε τον συγκεκριmicroένο τοmicroέα ή υποτοmicroέα

Όπου εφαρmicroόζεται η microέθοδος (α) όλα τα καθαρά έσοδα που παράγονται κατά τη διάρκεια της

υλοποίησης και microετά την ολοκλήρωση της πράξης θεωρείται ότι έχουν ληφθεί υπόψη (συνυπολογιστεί)

microε την εφαρmicroογή του κατrsquo αποκοπή ποσοστού και συνεπώς δεν χρειάζεται να γίνει κάποια διόρθωση όσο

αφορά στο ποσοστό τους στην αίτηση τελικής πληρωmicroής που υποβάλλει ο δικαιούχος Ενώ όπου

εφαρmicroόζεται η microέθοδος (β) τα καθαρά έσοδα που παράγονται κατά τη διάρκεια της υλοποίησης της

πράξης και προκύπτουν από πηγές εσόδων που δεν έχουν ληφθεί υπόψη στον καθορισmicroό των

δυνητικών καθαρών εσόδων της πράξης αφαιρούνται από τις επιλέξιmicroες δαπάνες της πράξης το

αργότερο κατά την αίτηση τελικής πληρωmicroής που υποβάλλει ο δικαιούχος (διαφοροποίηση microε τη microέθοδο

(α))

Οι διαχειριστικές αρχές οφείλουν να κάνουν ανάλυση των ιστορικών στοιχείων που έχουν για έργα της

περιόδου 2007-2013 που παράγουν έσοδα ανά τοmicroέα του ΠΙΝΑΚΑ 1 και αν ο microέσος όρος του

συντελεστή ελλείmicromicroατος χρηmicroατοδότησης των έργων αυτών είναι microικρότερος ή παραπλήσιος του (1-FR)

microόνο τότε να εφαρmicroόσουν την microέθοδο (α) στον υπολογισmicroό των καθαρών εσόδων των πράξεων

Στην περίπτωση που τα έσοδα microιας πράξης είναι λιγότερα από τα λειτουργικά της έξοδα τότε

η πράξη δεν παράγει καθαρά έσοδα το γεγονός όmicroως αυτό θα πρέπει να στοιχειοθετείται microέσω της

εκπόνησης χο ανάλυσης από τον δικαιούχο ώστε η ∆Α να έχει την εύλογη βεβαιότητα για τον ισχυρισmicroό

του δικαιούχου

Γενικότερο σχόλιο Επειδή κατά την εκπόνηση ή την αξιολόγηση της χο ανάλυσης προκύπτουν διάφορα

ερωτήmicroατα θα ήταν σκόπιmicroο οι υπηρεσίες διαχείρισης οι δικαιούχοι κλπ να ανατρέχουν στα κείmicroενα

που αναφέρονται στην ενότητα 1 των παρουσών οδηγιών (ειδικότερα στο νέο οδηγό για την ανάλυση

κόστους-οφέλους των επενδυτικών σχεδίων) όπου διάφορα θέmicroατα παρουσιάζονται πιο εξαντλητικά και

δίνονται παραδείγmicroατα

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -18 -

5 Παρουσίαση αρχείου Excel

Το συνηmicromicroένο αρχείο Excel αποτελεί το εργαλείο για την χο ανάλυση το οποίο συνυποβάλλεται microε το

Τεχνικό ∆ελτίο Προτεινόmicroενης Πράξης όπου απαιτείται Αποτελείται από εννέα φύλλα εργασίας τα οποία

πρέπει να συmicroπληρωθούν σύmicroφωνα microε τις οδηγίες που δίνονται στις παρούσες οδηγίες

51 Φύλλο εργασίας laquoΓΕΝΙΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑraquo

Να συmicroπληρωθούν τα γενικά στοιχεία του έργου στα λευκά κελιά το έτος βάσης η χρονική περίοδος

αναφοράς της χο ανάλυσης και η ανάλογη ένδειξη για τον ΦΠΑ

ΓΕΝΙΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΕΡΓΟΥ

ΤΙΤΛΟΣ ΕΡΓΟΥ

∆ΙΚΑΙΟΥΧΟΣ

ΣΥΝΤΟΜΗ ΤΕΧΝΙΚΗ ΠΕΡΙΓΡΑΦΗ (1)

ΕΤΟΣ ΒΑΣΗΣ (2)

ΠΕΡΙΟ∆ΟΣ ΑΝΑΦΟΡΑΣ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗΣ ΑΝΑΛΥΣΗΣ (3)

ΤΕΛΕΥΤΑΙΟ ΕΤΟΣ ΑΝΑΛΥΣΗΣ -1

ΦΠΑ (ΕΠΙΛΕΞΙΜΟΣ = 1 ΜΗ ΕΠΙΛΕΞΙΜΟΣ = 2) (4)

Τοmicroέας Περίοδος αναφοράς (έτη)

Σιδηρόδροmicroοι 30

Ύδρευσηαποχέτευση 30

Οδοί 25-30

∆ιαχείριση αποβλήτων 25-30

Λιmicroένες amp αερολιmicroένες 25

Αστικές microεταφορές 25-30

Ενέργεια 15-25

Έρευνα amp καινοτοmicroία 15-25

Ευρυζωνικά δίκτυα 15-20

Επιχειρηmicroατικές υποδοmicroές 10-15

Άλλοι τοmicroείς 10-15

Σηmicroειώσεις

(1) Παρουσίαση των βασικών τεχνικών χαρακτηριστικών του έργου για το οποίο παραγmicroατοποιείται η ανάλυση ώστε να αποσαφηνίζεται το φυσικό του αντικείmicroενο

(2) Το έτος βάσης της ανάλυσης συmicroπίπτει microε το έτος έναρξης κατασκευής του έργου

(3) Συmicroπληρώνεται η περίοδος αναφοράς της χο ανάλυσης

(4) Αν ο ΦΠΑ είναι επιλέξιmicroος (δηλ microη ανακτήσιmicroος) συmicroπληρώνεται η ένδειξη 1

Αν ο ΦΠΑ είναι microη επιλέξιmicroος (δηλ ανακτήσιmicroος) συmicroπληρώνεται η ένδειξη 2

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -19 -

52 Φύλλο εργασίας laquoΚΟΣΤΟΣ ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣraquo

Να συmicroπληρωθεί η πλήρης ανάλυση του κόστους του έργου ανά έτος Οι φορείς δηλώνουν τιmicroές microόνο στα πεδία που αφορούν το έργο

Έτος

∆απάνες

προγραmicromicroατισmicroού

σχεδιασmicroού

Αγορά γηςΚτίρια και

κατασκευές

Εγκαταστάσεις και

microηχανήmicroατα ή

εξοπλισmicroός

Απρόβλεπτα

(1)∆ηmicroοσιότητα

Επίβλεψη κατά

την εκτέλεση της

κατασκευής

Τεχνική βοήθειαΆλλο 1

(2)

Άλλο 2

(2)ΥΠΟΣΥΝΟΛΟ 1

ΦΠΑ

(χωρίς ΦΠΑ

απροβλέπτων)

ΦΠΑ

απροβλέπτων (1)ΣΥΝΟΛΟ ΦΠΑ

ΣΥΝΟΛΙΚΟ

ΚΟΣΤΟΣ

ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ

0 0 0 0

1 0 0 0

2 0 0 0

3 0 0 0

4 0 0 0

5 0 0 0

6 0 0 0

7 0 0 0

8 0 0 0

9 0 0 0

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

(1)

(2) Στην περίπτωση που χρησιmicroοποιηθούν οι στήλες Άλλο 1 ήκαι Άλλο 2 η ακριβής περιγραφή κάθε κόστους να αναφερθεί στον τίτλο της στήλης που αυτό παρουσιάζεται

ΑΝΑΛΥΣΗ ΣΥΝΟΛΙΚΟΥ ΚΟΣΤΟΥΣ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

Τα microη ταmicroειακά λογιστικά στοιχεία όπως αποσβέσεις τυχόν αποθεmicroατικά για microελλοντικά έξοδα αντικατάστασης εξοπλισmicroού και αποθεmicroατικά για απρόβλεπτα εξαιρούνται από τον υπολογισmicroό του συντελεστή ελλείmicromicroατος χρηmicroατοδότησης

Το ποσό των απροβλέπτων όmicroως καταχωρίζεται στον Πίνακα Το ποσό τους υπολογίζεται microε βάση το άρθρο 57 του Ν36692008 όπως κάθε φορά ισχύει microε εξαίρεση τα microεγάλα έργα όπου τα απρόβλεπτα δεν πρέπει να υπερβαίνουν το 10 του συνολικού κόστους χωρίς τα απρόβλεπτα

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -20 -

53 Φύλλο εργασίας laquoΕΠΙΛΕΞΙΜΟ ΚΟΣΤΟΣraquo

Στη στήλη laquoΣυνολικό κόστος επένδυσηςraquo να εισαχθεί microόνο η αναπροσαρmicroογή τιmicroών εφόσον

προβλέπεται (οι άλλες τιmicroές microεταφέρονται αυτόmicroατα από το φύλλο laquoκόστος επένδυσηςraquo) Στη στήλη

laquoΕπιλέξιmicroο κόστος επένδυσηςraquo να εισαχθούν οι δαπάνες εκείνες που είναι επιλέξιmicroες για

συγχρηmicroατοδότηση από το ΕΣΠΑ σύmicroφωνα microε τους εθνικούς και κοινοτικούς κανόνες επιλεξιmicroότητας

Οι ισχύοντες περιορισmicroοί περιγράφονται στις υποσηmicroειώσεις

Με την προσθήκη της laquoαναπροσαρmicroογής τιmicroώνraquo το laquoΓενικό σύνολοraquo εκφράζεται πλέον σε τρέχουσες

τιmicroές και αντιστοιχεί στα ποσά που εmicroφανίζονται στο Τεχνικό ∆ελτίο Προτεινόmicroενης Πράξης

ΣΥΝΟΛΙΚΟ ΚΟΣΤΟΣ

ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ

ΕΠΙΛΕΞΙΜΟ ΚΟΣΤΟΣ

ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ (7)

∆απάνες προγραmicromicroατισmicroού σχεδιασmicroού 0 euro

Αγορά γης (1) 0 euro

Κτίρια και κατασκευές 0 euro

Εγκαταστάσεις και microηχανήmicroατα ή εξοπλισmicroός 0 euro

Απρόβλεπτα (2) 0 euro

∆ηmicroοσιότητα 0 euro

Επίβλεψη κατά την εκτέλεση της κατασκευής 0 euro

Τεχνική βοήθεια 0 euro

Άλλο 1 (3) 0 euro

Άλλο 2 (3) 0 euro

ΥΠΟΣΥΝΟΛΟ 1 0 euro 0 euro

Αναπροσαρmicroογή τιmicroών κατά περίπτωση (4)

Σύνολο ΦΠΑ (5) 0 euro

ΓΕΝΙΚΟ ΣΥΝΟΛΟ (euro τρέχουσες τιmicroές) (6) 0 euro 0 euro

Σηmicroειώσεις

(1)

Μέγιστη επιλέξιmicroη δαπάνη για αγορά γης= -

(2)

(3)

(4)

(5) Ο ανακτήσιmicroος ΦΠΑ δεν είναι επιλέξιmicroος Σε περίπτωση που ο ΦΠΑ θεωρείται επιλέξιmicroος να αναφερθούν οι σχετικοί λόγοι

(6)

(7)

Για τον υπολογισmicroό του κόστους σε τρέχουσες τιmicroές microπορεί να περιληφθεί στο κόστος microία αναπροσαρmicroογή τιmicroών για την κάλυψη του αναmicroενόmicroενου πληθωρισmicroού

Η στήλη αυτή αφορά το συνολικό επιλέξιmicroο κόστος πριν να ληφθούν υπόψη οι απαιτήσεις του άρθρου 61 του Καν 13032013 (δηλ πριν την αφαίρεση των καθαρών εσόδων)

Στο επιλέξιmicroο κόστος δεν περιλαmicroβάνονται δαπάνες εκτός της περιόδου επιλεξιmicroότητας microη επιλέξ ιmicroες δαπάνες βάσει των εφαρmicroοστέων ενωσιακών και εθνικών κανόνων άλλες δαπάνες που

δεν υποβάλλονται για συγχρηmicroατοδότηση Σηmicro Η ηmicroεροmicroηνία έναρξης της επιλεξιmicroότητας των δαπανών ε ίναι η 112014 (εκτός εάν πρέπει να εφαρmicroοστούν ειδικοί κανόνες για το έργο πχ

κρατικές ενισχύσεις) Σε κάθε περίπτωση η επιλεξιmicroότητα των δαπανών καθορίζεται από την Υπουργική Απόφαση που καθορίζει τους εθνικούς κανόνες επιλεξιmicroότητας

Στη στήλη microε το επιλέξιmicroο κόστος επένδυσης η αγορά microη οικοδοmicroηmicroένης και οικοδοmicroηmicroένης γης δεν microπορεί να υπερβαίνει το 10 των συνολικών επιλέξιmicroων δαπανών της πράξης σύmicroφωνα microε

το άρθρο 69(3)(β) του Καν 13032013

Το ποσό των απροβλέπτων υπολογίζεται microε βάση το άρθρο 57 του Ν36692008 όπως κάθε φορά ισχύει microε εξαίρεση τα microεγάλα έργα όπου τα απρόβλεπτα δεν πρέπει να υπερβαίνουν το 10

του συνολικού κόστους χωρίς τα απρόβλεπτα Οι εν λόγω απρόβλεπτες δαπάνες συmicroπεριλαmicroβάνονται στο συνολικό επιλέξιmicroο κόστος που χρησιmicroοποιείται για τον υπολογισmicroό της

προγραmicromicroατισmicroένης συνεισφοράς των Ταmicroείων

Στην περίπτωση που χρησιmicroοποιηθούν οι στήλες Άλλο 1 ήκαι Άλλο 2 η ακριβής περιγραφή κάθε κόστους να αναφερθεί στον τίτλο της στήλης που αυτό παρουσιάζεται

Το συνολικό κόστος πρέπει να περιλαmicroβάνει το σύνολο των δαπανών που προκύπτουν για το έργο από τον σχεδιασmicroό έως την επίβλεψη και πρέπει να συmicroπεριλαmicroβάνει τον ΦΠΑ ανεξάρτητα

από το αν είναι ανακτήσιmicroος ή όχι

Γιατί ο ΦΠΑ θεωρείται επιλέξιmicroος EEEE

Σε εξαιρετικές και δεόντως αιτιολογηmicroένες περιπτώσεις microπορεί να επιτραπεί υψηλότερο ποσοστό από 10 για έργα που αφορούν τη διατήρηση του περιβάλλοντος

Στην περίπτωση αυτή αγνοείστε το ποσό που εmicroφανίζεται στο ανωτέρω κελί και την ένδειξη error στο κελί Ε3

[Σηmicroείωση Οι επιλέξιmicroες δαπάνες για αγορά microη οικοδοmicroηmicroένης και οικοδοmicroηmicroένης γης

πρέπει να καταχωρίζονται στο τέλος δηλαδή αφού έχουν καταχωριστεί όλες οι άλλες

δαπάνες]

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -21 -

54 Φύλλο εργασίας laquoΑΝΑΛΥΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝraquo

Τα παραγόmicroενα έσοδα της πράξης καθορίζονται microε εφαρmicroογή της microεθόδου που βασίζεται στη διαφορά

που προκύπτει από τη σύγκριση δύο σεναρίων (incremental method) των εσόδων του σεναρίου microε το

έργο (νέα επένδυση) microε τα έσοδα και τις δαπάνες του σεναρίου χωρίς το έργο Όταν microια πράξη

αποτελείται από ένα εντελώς νέο περιουσιακό στοιχείο τα έσοδα είναι αυτά της νέας επένδυσης

(ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ) Για κάθε επιmicroέρους έσοδο να αναφέρεται η σχετική τεκmicroηρίωση Σε

περίπτωση περισσότερων εσόδων να προστεθούν επιπλέον πίνακεςγραmicromicroές στο φύλλο εργασίας

ΑΝΑΛΥΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΗ 0 1 2 3 28 29

ΕΣΟ∆Ο 1 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 1 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΕΣΟ∆Ο 2 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 2 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΕΣΟ∆Ο ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε εσόδου να αναφερθεί στον τίτλο

2 Όταν microια πράξη αποτελείται από ένα εντελώς νέο περιουσιακό στοιχείο (πχ δεν προϋπάρχει υπηρεσία ή υποδοmicroή) τα έσοδα είναι αυτά της νέας επένδυσης

και δεν προκύπτουν από τη σύγκριση δύο σεναρίων Σε αυτή την περίπτωση συmicroπληρώνεται microόνο η γραmicromicroή ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

3 Όταν ο ΦΠΑ είναι microη επιλέξιmicroος (δηλ ανακτήσιmicroος) στα έσοδα δεν συmicroπεριλαmicroβάνεται ο ΦΠΑ

4 Οι πίνακες ανάλυσης των εσόδων microπορούν να microορφοποιούνται ανάλογα microε τις απαιτήσεις του έργου

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ΕΣΟ∆Ο 1

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ΕΣΟ∆Ο 2

gtgtgtgt

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -22 -

55 Φύλλο εργασίας laquoΕΣΟ∆Αraquo

Να συmicroπληρωθούν τα συγκεντρωτικά στοιχεία των επιmicroέρους πρόσθετων εσόδων που δηmicroιουργεί η

επένδυση όπως προκύπτουν από το Φύλλο laquoΑΝΑΛΥΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝraquo (δεν microεταφέρονται αυτόmicroατα)

ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ΠΡΟΣΘΕΤΩΝ ΕΣΟ∆ΩΝ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΟΣ ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 1 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 2 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 3 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 4 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 5ΣΥΝΟΛΙΚΑ ΠΡΟΣΘΕΤΑ

ΕΣΟ∆Α

0 0

1 0

2 0

3 0

4 0

5 0

6 0

7 0

8 0

9 0

10 0

11 0

12 0

13 0

14 0

15 0

16 0

17 0

18 0

19 0

20 0

21 0

22 0

23 0

24 0

25 0

26 0

27 0

28 0

29 0

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε εσόδου να αναφερθεί στον τίτλο της στήλης που αυτό παρουσιάζεται σε συmicroφωνία microε το φύλλο ανάλυση εσόδων

από όπου και πρέπει να ληφθούν οι τιmicroές

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -23 -

56 Φύλλο εργασίας laquoΑΝΑΛΥΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝraquo

Ακολουθείται το ίδιο σκεπτικό microε το φύλο εργασίας laquoΑΝΑΛΥΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝraquo Στην περίπτωση που η

πράξη έχει επιφέρει microόνο εξοικονόmicroηση λειτουργικών δαπανών (η οποία δεν αντισταθmicroίζεται microε

ισοδύναmicroη microείωση των επιδοτήσεων λειτουργίας) τότε θα microπορούσε να χρησιmicroοποιηθεί αυτό το

φύλλο Σε αυτή την περίπτωση οι δαπάνες έχουν αρνητικό πρόσηmicroο και microεταφέρονται microε αυτό στο

επόmicroενο φύλλο εργασίας laquo∆ΑΠΑΝΕΣraquo για να microπορέσουν να χαρακτηριστούν τελικά ως καθαρό έσοδο

ΑΝΑΛΥΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑΣ ΚΑΙ ΑΝΤΙΚΑΤΑΣΤΑΣΗΣ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΗ 0 1 2 3 28 29

∆ΑΠΑΝΗ 1 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 1 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

∆ΑΠΑΝΗ 2 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 2 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

∆ΑΠΑΝΗ ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ∆ΑΠΑΝΗ 1

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ∆ΑΠΑΝΗ 2

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε δαπάνης να αναφερθεί στον τίτλο

2 Όταν microια πράξη αποτελείται από ένα εντελώς νέο περιουσιακό στοιχείο (πχ δεν προϋπάρχει υπηρεσία ή υποδοmicroή) οι δαπάνες λειτουργίας και αντικατάστασης

είναι αυτές της νέας επένδυσης και δεν προκύπτουν από τη σύγκριση δύο σεναρίων Σε αυτή την περίπτωση συmicroπληρώνεται microόνο η γραmicromicroή ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

3 Όταν ο ΦΠΑ είναι microη επιλέξιmicroος (δηλ ανακτήσιmicroος) στις δαπάνες δεν συmicroπεριλαmicroβάνεται ο ΦΠΑ

4 ∆εν συmicroπεριλαmicroβάνονται τόκοι και αποσβέσεις

5 Οι πίνακες ανάλυσης των δαπανών λειτουργίας και αντικατάστασης microπορούν να microορφοποιούνται ανάλογα microε τις απαιτήσεις του έργου

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -24 -

57 Φύλλο εργασίας laquo∆ΑΠΑΝΕΣraquo

Να συmicroπληρωθούν τα συγκεντρωτικά στοιχεία των επιmicroέρους δαπανών λειτουργίας και

αντικατάστασης όπως προκύπτουν από το φύλλο laquoΑΝΑΛΥΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝraquo (δεν microεταφέρονται

αυτόmicroατα)

ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑΣ ΚΑΙ ΑΝΤΙΚΑΤΑΣΤΑΣΗΣ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΟΣ ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 1 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 2 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 3 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 4 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 5ΣΥΝΟΛΙΚΕΣ

ΠΡΟΣΘΕΤΕΣ ∆ΑΠΑΝΕΣ

0 0

1 0

2 0

3 0

4 0

5 0

6 0

7 0

8 0

9 0

10 0

11 0

12 0

13 0

14 0

15 0

16 0

17 0

18 0

19 0

20 0

21 0

22 0

23 0

24 0

25 0

26 0

27 0

28 0

29 0

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε δαπάνης να αναφερθεί στον τίτλο κάθε στήλης σε συmicroφωνία microε το φύλλο ανάλυση δαπανών από όπου και πρέπει να ληφθούν οι τιmicroές

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -25 -

58 Φύλλο εργασίας laquoΤΑΜΕΙΑΚΕΣ ΡΟΕΣraquo

Να συmicroπληρωθεί microόνο η στήλη (4) Υπολειmicromicroατική Αξία (οι υπόλοιπες στήλες ενηmicroερώνονται αυτόmicroατα

από τα άλλα φύλλα εργασίας)

ΕΤΟΣ ΚΟΣΤΟΣ ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ ΣΥΝΟΛΟ ΕΣΟ∆ΩΝ ΣΥΝΟΛΟ ∆ΑΠΑΝΩΝ ΥΠΟΛΕΙΜΜΑΤΙΚΗ ΑΞΙΑ ΚΑΘΑΡΗ ΤΑΜΕΙΑΚΗ ΡΟΗ

(1) (2) (3) (4) (5) = (2)+(4)-(1)-(3)

0 0 0 0 0

1 0 0 0 0

2 0 0 0 0

3 0 0 0 0

4 0 0 0 0

5 0 0 0 0

6 0 0 0 0

7 0 0 0 0

8 0 0 0 0

9 0 0 0 0

10 0 0 0

11 0 0 0

12 0 0 0

13 0 0 0

14 0 0 0

15 0 0 0

16 0 0 0

17 0 0 0

18 0 0 0

19 0 0 0

20 0 0 0

21 0 0 0

22 0 0 0

23 0 0 0

24 0 0 0

25 0 0 0

26 0 0 0

27 0 0 0

28 0 0 0

29 0 0 0

ΕΠΙΤΟΚΙΟ

ΠΡΟΕΞΟΦΛΗΣΗΣ4

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0

NPV 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

1 Η υπολειmicromicroατική αξία της επένδυσης υπολογίζεται στο τελευταίο έτος της χο ανάλυσης ενώ όλα τα προηγούmicroενα έτη συmicroπληρώνονται microε την τιmicroή 0

(Εάν κρίνεται σκόπιmicroο microπορεί να προστεθεί ένα νέο φύλλο εργασίας στο οποίο να αποτυπώνεται ο τρόπος υπολογισmicroού της υπολειmicromicroατικής αξίας)

2 Όλες οι υπόλοιπες στήλες ενηmicroερώνονται αυτόmicroατα από τα άλλα φύλλα εργασίας

ΑΝΑΛΥΣΗ ΤΑΜΕΙΑΚΩΝ ΡΟΩΝ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -26 -

59 Φύλλο εργασίας laquoΚΑΘΑΡΑ ΕΣΟ∆Αraquo

Το φύλλο συmicroπληρώνεται αυτόmicroατα

Κύρια στοιχεία και παράmicroετροι Αξία Μη ΠροεξοφληmicroένηΑξία Προεξοφληmicroένη

(Καθαρή παρούσα Αξία)

1 Περίοδος αναφοράς (έτη)

2 Χρηmicroατοδοτικό προεξοφλητικό επιτόκιο()

3 Συνολικό κόστος επένδυσης χωρίς τα απρόβλεπτα (σε ευρώ) = [C] 0 euro 0 euro

4 Υπολειmicromicroατική αξία (σε ευρώ) 0 euro 0 euro

5 Έσοδα (σε ευρώ προεξοφληmicroένα) 0 euro

6 ∆απάνες λειτουργίας και αντικατάστασης (σε ευρώ προεξοφληmicroένα) 0 euro

7Καθαρά έσοδα = έσοδα + υπολειmicromicroατική αξ ίαndash δαπάνες λειτουργίας και αντικατάστασης (σε

ευρώ προεξοφληmicroένα) rArr [R] = (5) + (4) - (6) 0

8 Συνολικό κόστος επένδυσης χωρίς απρόβλεπτα - Καθαρά έσοδα rArr [C]-[R] = (3)-(7) 0 euro

9 Καταναλογία εφαρmicroογή των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων () rArr (C-R)C = (8)(3)

Αξία

1Συνολικό επιλέξιmicroο κόστος πριν να ληφθούν υπόψη οι απαιτήσεις που ορίζονται στο άρθρο 61

του κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 13032013 (σε ευρώ microη προεξοφληmicroένο)0

2 Κατrsquo αναλογία εφαρmicroογή των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων () DIV0

3Συνολικό επιλέξιmicroο κόστος λαmicroβανοmicroένων υπόψη των απαιτήσεων που ορίζονται στο άρθρο

61 του κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 13032013 (σε ευρώ microη προεξοφληmicroένο) = (1)(2)DIV0

Σηmicroειώσεις

1 Εάν η καθαρή παρούσα αξία των δαπανών λειτουργίας και αντικατάστασης είναι υψηλότερη από την καθαρή παρούσα αξία των εσόδων

το έργο δεν θεωρείται ότι παράγει καθαρά έσοδα και η κατ αναλογία εφαρmicroογή των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων θα πρέπει να καθοριστεί σε 100

2 Όλα τα κελιά ενηmicroερώνονται αυτόmicroατα από τα άλλα φύλλα εργασίας

DIV0

(euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

0

4

ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΤΩΝ ΠΡΟΕΞΟΦΛΗΜΕΝΩΝ ΚΑΘΑΡΩΝ ΕΣΟ∆ΩΝ ΤΗΣ ΠΡΑΞΗΣ

[άρθρο 61 παράγραφος 3 στοιχείο β) του κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 13032013]

ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΤΟΥ ΣΥΝΟΛΙΚΟΥ ΕΠΙΛΕΞΙΜΟΥ ΚΟΣΤΟΥΣ

(λαmicroβανοmicroένων υπόψη των απαιτήσεων του άρθρου 61 του Καν 13032013)

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -6 -

Μέθοδος laquomicroειωmicroένουraquo ποσοστού συγχρηmicroατοδότησης άξονα προτεραιότητας Να σηmicroειωθεί ότι για

λόγους απλοποίησης ο ΚΚ∆ σύmicroφωνα microε το άρθρο 61(5) δίνει τη δυνατότητα στο ΚΜ κατόπιν

σχετικού αιτήmicroατος κατά τη στιγmicroή της έγκρισης ενός επιχειρησιακού προγράmicromicroατος να microειώσει το

ποσοστό συγχρηmicroατοδότησης ενός άξονα προτεραιότητας στο πλαίσιο του οποίου όλες οι πράξεις που

ενισχύονται microπορούν να εφαρmicroόσουν το ίδιο κατrsquo αποκοπή ποσοστό καθαρών εσόδων Το νέο ποσοστό

συγχρηmicroατοδότησης του άξονα προτεραιότητας προκύπτει πολλαπλασιάζοντας το ανώτατο ποσοστό

συγχρηmicroατοδότησης του άξονα microε το 1-κατrsquo αποκοπή ποσοστό (1-FR) του αντίστοιχου τοmicroέα του

Πίνακα 1 Στην περίπτωση αυτή το κατ αποκοπή ποσοστό καθαρών εσόδων αντικατοπτρίζεται στο

microειωmicroένο ποσοστό συγχρηmicroατοδότησης του άξονα προτεραιότητας και το ποσό της ενωσιακής

συνεισφοράς που θα λάβει η πράξη ισούται microε το γινόmicroενο του επιλέξιmicroου κόστους της πράξης (χωρίς

να αφαιρεθούν τα καθαρά έσοδα) επί το νέο (microειωmicroένο) ποσοστό συγχρηmicroατοδότησης του άξονα

προτεραιότητας

24 Μέθοδος (β) Υπολογισmicroός των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων

Για τον υπολογισmicroό των προεξοφληmicroένων (microειωmicroένων)2 καθαρών εσόδων της πράξης εκπονείται χο

ανάλυση στην οποία λαmicroβάνονται υπόψη

bull η ενδεδειγmicroένη περίοδος αναφοράς για τον τοmicroέα ή υποτοmicroέα που ισχύει για τη συγκεκριmicroένη πράξη

bull η κερδοφορία που αναmicroένεται κανονικά από την εκάστοτε κατηγορία επένδυσης

bull η εφαρmicroογή της αρχής laquoο ρυπαίνων πληρώνειraquo και

bull εάν απαιτείται θέmicroατα ισότητας που συνδέονται microε τη σχετική ευηmicroερία του κράτους microέλους ή της

οικείας περιφέρειας

241 Μεθοδολογία

Η microεθοδολογία της χο ανάλυσης ακολουθεί βάσει του κανονιστικού πλαισίου της προγραmicromicroατικής

περιόδου 2014-20203 τους ακόλουθους κανόνες

1 Τα προεξοφληmicroένα καθαρά έσοδα της πράξης υπολογίζονται αφαιρώντας τις προεξοφλούmicroενες

δαπάνες λειτουργίας και αντικατάστασης βραχύβιου εξοπλισmicroού από τα προεξοφληmicroένα έσοδα και

ανάλογα microε την περίπτωση προσθέτοντας την υπολειmicromicroατική αξία της επένδυσης δηλ

ΚΑΘΑΡΑ ΕΣΟ∆Α ΠΡΑΞΗΣ = ΕΣΟ∆Α minus ∆ΑΠΑΝΕΣ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑΣ ΚΑΙ ΑΝΤΙΚΑΤΑΣΤΑΣΗΣ +

ΥΠΟΛΕΙΜΜΑΤΙΚΗ ΑΞΙΑ

(όλα τα microεγέθη σε προεξοφληmicroένες τιmicroές)

2 Στην περίπτωση που η πράξη έχει επιφέρει εξοικονόmicroηση λειτουργικών δαπανών (χωρίς να υπάρχουν

ταmicroειακές ροές που καταβάλλονται απευθείας από χρήστες για αγαθά ή υπηρεσίες παρεχόmicroενα από

την πράξη) τότε

ΚΑΘΑΡΑ ΕΣΟ∆Α ΠΡΑΞΗΣ = ΕΞΟΙΚΟΝΟΜΗΣΗ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΚΩΝ ∆ΑΠΑΝΩΝ - ΜΕΙΩΣΗ ΤΩΝ

ΕΠΙ∆ΟΤΗΣΕΩΝ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑΣ

2 Στις κανονιστικές πράξεις χρησιmicroοποιείται ο όρος laquomicroειωmicroέναraquo καθαρά έσοδα (discounted net revenue) 3 Στα άρθρα 15 έως 19 του κατrsquo εξουσιοδότηση Κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 4802014 αναφέρεται η microέθοδος

υπολογισmicroού των microειωmicroένων (προεξοφληmicroένων) καθαρών εσόδων των πράξεων που παράγουν καθαρά έσοδα microετά την ολοκλήρωση τους

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -7 -

3 Τα έσοδα και οι δαπάνες καθορίζονται microε εφαρmicroογή της microεθόδου που βασίζεται στη διαφορά που

προκύπτει από τη σύγκριση δύο σεναρίων (incremental method) των εσόδων και των

δαπανών του σεναρίου microε το έργο (νέα επένδυση) microε τα έσοδα και τις δαπάνες του σεναρίου

χωρίς το έργο

ΚΑΘΑΡΑ ΕΣΟ∆Α ΠΡΑΞΗΣ = (ΕΣΟ∆Α ΣΕΝΑΡΙΟΥ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ minus ΕΣΟ∆Α ΣΕΝΑΡΙΟΥ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ) minus

(∆ΑΠΑΝΕΣ ΣΕΝΑΡΙΟΥ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ minus ∆ΑΠΑΝΕΣ ΣΕΝΑΡΙΟΥ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ) +

ΥΠΟΛΕΙΜΜΑΤΙΚΗ ΑΞΙΑ ΤΗΣ ΝΕΑΣ ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ

∆ηλαδή είναι η διαφορά microεταξύ των πρόσθετων εσόδων και δαπανών που επιφέρει η υλοποίηση της

πράξης συν την υπολειmicromicroατική της αξία αν υπάρχει

Στη microέθοδο αυτή που λαmicroβάνει υπόψη microόνο τη διαφορά των ταmicroειακών ροών microεταξύ των δύο

σεναρίων το σενάριο χωρίς το έργο ορίζεται ως το τι θα συmicroβεί σε περίπτωση απουσίας του έργου

Στις περιπτώσεις επενδύσεων που αποσκοπούν στη βελτίωση microιας ήδη υπάρχουσας

υποδοmicroήςυπηρεσίας το σενάριο αυτό θα πρέπει να περιλαmicroβάνει τις δαπάνες και τα έσοδα για τη

λειτουργία και τη διατήρηση της υποδοmicroήςυπηρεσίας σε ένα επίπεδο που να εξακολουθεί να είναι

λειτουργική (Business As Usual BAU) ή ακόmicroη και microικρές επενδύσεις που ήταν

προγραmicromicroατισmicroένες να πραγmicroατοποιηθούν ούτως ή άλλως (do-minimum) Η επιλογή microεταξύ BAU ή

do-minimum θα πρέπει να γίνεται κατά περίπτωση microε βάση την πιο εφικτή και πιθανή να συmicroβεί

περίπτωση Αν υπάρχει αmicroφιβολία το σενάριο BAU θεσπίζεται ως ο γενικός κανόνας

Στο σενάριο microε το έργο οι προβλέψεις των ταmicroειακών ροών λαmicroβάνουν υπόψη το προτεινόmicroενο

έργο

Σε περιπτώσεις προϋπάρχουσας υποδοmicroής συνιστάται να διεξαχθεί ανάλυση των ιστορικών

δεδοmicroένων (έσοδαδαπάνες) του δικαιούχου τουλάχιστον τα τρία προηγούmicroενα έτη για να

χρησιmicroοποιηθεί ως βάση για τις χο προβλέψεις του σεναρίου microε το έργο και ως σηmicroείο αναφοράς για

το σενάριο χωρίς το έργο

4 Όταν microια πράξη αποτελείται από ένα εντελώς νέο περιουσιακό στοιχείο (πχ δεν

προϋπάρχει υπηρεσία ή υποδοmicroή) τα έσοδα και οι δαπάνες είναι αυτά της νέας

επένδυσης δηλαδή τα καθαρά έσοδα δεν προκύπτουν από τη διαφορά δύο σεναρίων (βλ σηmicroείο 1

ανωτέρω)

5 Κατά τον υπολογισmicroό των εσόδων και των εξόδων λαmicroβάνονται υπόψη microόνον οι ταmicroειακές ροές που

πρόκειται να καταβληθούν ή να εισπραχθούν από την πράξη Οι ταmicroειακές ροές πρέπει να

λαmicroβάνονται υπόψη το έτος στο οποίο πραγmicroατοποιούνται (καταβάλλονται ή εισπράττονται) και κατά

τη διάρκεια της δεδοmicroένης περιόδου αναφοράς

6 Τα microη ταmicroειακά λογιστικά στοιχεία όπως οι αποσβέσεις τυχόν αποθεmicroατικά για microελλοντικά

έξοδα αντικατάστασης εξοπλισmicroού και αποθεmicroατικά για απρόβλεπτα που δεν αντιστοιχούν

σε πραγmicroατικές ροές δεν πρέπει να λαmicroβάνονται υπόψη στην ανάλυση και εξαιρούνται από

τον υπολογισmicroό Επίσης δεν λαmicroβάνονται υπόψη ταmicroειακές ροές λόγω δανείων ιδιωτικού microετοχικού

κεφαλαίου microεταβιβάσεις άλλων φορέων ή κρατικές εισφορές (πχ επιχορηγήσεις)

7 Η χο ανάλυση διεξάγεται συνήθως από την πλευρά του ιδιοκτήτη της υποδοmicroής Εντούτοις όταν ο

ιδιοκτήτης της υποδοmicroής και ο φορέας λειτουργίας του έργου δεν είναι η ίδια οντότητα πρέπει να

πραγmicroατοποιείται ενοποιηmicroένη χρηmicroατοοικονοmicroική ανάλυση η οποία δεν περιλαmicroβάνει τις ταmicroειακές

ροές microεταξύ του ιδιοκτήτη και του φορέα λειτουργίας ώστε να υπολογιστεί η πραγmicroατική

κερδοφορία της επένδυσης ανεξάρτητα από τις εσωτερικές πληρωmicroές Αυτό είναι ιδιαίτερα εφικτό

όταν υπάρχει microόνο ένας φορέας λειτουργίας (εκmicroετάλλευσης) ο οποίος παρέχει την υπηρεσία για

λογαριασmicroό του ιδιοκτήτη συνήθως microέσω microιας σύmicroβασης παραχώρησης Από την άλλη πλευρά όταν

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -8 -

υπάρχουν πολλοί φορείς λειτουργίας η ενοποίηση της ανάλυσης microπορεί να microην είναι εφικτή Σε αυτή

την περίπτωση η οπτική γωνία της ανάλυσης (από την πλευρά του ιδιοκτήτη ή του διαχειριστή)

εξαρτάται από την τυπολογία της επένδυσης

8 Όταν ο ΦΠΑ δεν είναι επιλέξιmicroη δαπάνη (άρθρο 69(3)(γ) του ΚΚ∆) ο υπολογισmicroός των

προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων (κόστη και έσοδα) βασίζεται σε ποσά που δεν περιλαmicroβάνουν τον

ΦΠΑ Αντιθέτως όταν ο ΦΠΑ είναι microη ανακτήσιmicroος δηλ επιλέξιmicroος πρέπει να περιληφθεί στους

υπολογισmicroούς

242 Παραδοχές χο ανάλυσης

2421 Τιmicroές χο ανάλυσης και προεξοφλητικό επιτόκιο

Η χο ανάλυση θα πρέπει να διεξάγεται σε σταθερές τιmicroές ∆ηλαδή όλα τα microεγέθη (κόστος έργου έσοδα

έξοδα από τη λειτουργία του) υπολογίζονται σε σταθερές τιmicroές του έτους βάσης στο οποίο

πραγmicroατοποιείται η χο ανάλυση

Στην περίπτωση αυτή προκειmicroένου να υπολογιστεί η καθαρή παρούσα αξία των microελλοντικών ταmicroειακών

ροών χρησιmicroοποιείται ως χρηmicroατοοικονοmicroικό προεξοφλητικό επιτόκιο το 4 σε πραγmicroατικές τιmicroές4

σύmicroφωνα microε το άρθρο 19(3) του Καν4802014

ΚΑΤ ΕΞΟΥΣΙΟ∆ΟΤΗΣΗ ΚΑΝΟΝΙΣΜΟΣ (ΕΕ) αριθ 4802014 ΤΗΣ ΕΠΙΤΡΟΠΗΣ ΑΡΘΡΟ 19

4 Τα ΚΜ microπορούν να χρησιmicroοποιούν χρηmicroατοοικονοmicroικό προεξοφλητικό επιτόκιο διαφορετικό από το 4 αν

αιτιολογήσουν το εν λόγω επιτόκιο αναφοράς και αν εξασφαλίσουν τη συνεπή χρήση του σε παρόmicroοιες

πράξεις στον ίδιο τοmicroέα

5 Τιmicroές διαφορετικές από το 4 microπορούν να αιτιολογηθούν για τους ακόλουθους λόγους α) τις ειδικές

microακροοικονοmicroικές συνθήκες του κράτους microέλους και τις διεθνείς microακροοικονοmicroικές τάσεις και συγκυρίες ή β)

τη φύση του επενδυτή ή τη δοmicroή εφαρmicroογής όπως συmicroπράξεις δηmicroόσιου-ιδιωτικού τοmicroέα ή γ) τη φύση

του σχετικού τοmicroέα

6 Για να θεσπίσουν ειδικά χρηmicroατοοικονοmicroικά προεξοφλητικά επιτόκια τα κράτη microέλη εκτιmicroούν τη microέση

microακροπρόθεσmicroη απόδοση ενός εναλλακτικού χωρίς κίνδυνο συνόλου επενδύσεων εγχώριων ή διεθνών το

οποίο θεωρούν ως το πλέον κατάλληλο Πληροφορίες για τα διάφορα χρηmicroατοοικονοmicroικά προεξοφλητικά

επιτόκια τίθενται στη διάθεση των δικαιούχων

2422 Περίοδος αναφοράς χο ανάλυσης

Η επιλέξιmicroη δαπάνη της πράξης προς συγχρηmicroατοδότηση από τα Ε∆ΕΤ microειώνεται εκ των προτέρων

λαmicroβάνοντας υπόψη τη δυνατότητα της πράξης να παράγει καθαρά έσοδα σε microια συγκεκριmicroένη περίοδο

αναφοράς η οποία περιλαmicroβάνει τόσο την περίοδο υλοποίησης της πράξης όσο και την περίοδο microετά

την ολοκλήρωσή της Σε περιπτώσεις ασυνήθιστα microεγάλων περιόδων υλοποίησης κατασκευής microπορεί

να χρησιmicroοποιηθούν microεγαλύτερες περίοδοι αναφοράς

Τα προεξοφληmicroένα καθαρά έσοδα της πράξης υπολογίζονται για τη συγκεκριmicroένη περίοδο αναφοράς

που εφαρmicroόζεται στον τοmicroέα της εν λόγω πράξης όπως αναφέρεται στο παράρτηmicroα I του

Καν4802014 Η περίοδος αναφοράς ανά τοmicroέα για την προγραmicromicroατική περίοδο 2014-2020 παρέχεται

κατωτέρω

4 Προεξοφλητικό επιτόκιο microεγαλύτερο από 4 microπορεί να χρησιmicroοποιηθεί εάν υπάρξει τεκmicroηρίωση σύmicroφωνα microε το άρθρο 19 παρ 4 5 και 6 του Καν4802014

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -9 -

Τοmicroέας Περίοδος αναφοράς (έτη)

Σιδηρόδροmicroοι 30

Ύδρευσηαποχέτευση 30

Οδοί 25-30

∆ιαχείριση αποβλήτων 25-30

Λιmicroένες amp αερολιmicroένες 25

Αστικές microεταφορές 25-30

Ενέργεια 15-25

Έρευνα amp καινοτοmicroία 15-25

Ευρυζωνικά δίκτυα 15-20

Επιχειρηmicroατικές υποδοmicroές 10-15

Άλλοι τοmicroείς 10-15

Πηγή Παράρτηmicroα I του Καν4802014

243 Κόστος επένδυσης

Για να εκτιmicroηθεί το συνολικό κόστος της επένδυσης δεν πρέπει να ληφθούν υπόψη οι πηγές

χρηmicroατοδότησης αλλά το σύνολο όλων των δαπανών που προβλέπονται για την απόκτηση ή την

κατασκευή του παγίου κεφαλαίου και των συναφή κατ αποκοπή εξόδων για ορισmicroένα άυλα πάγια

στοιχεία

rArr Η (αρχική) επένδυση περιλαmicroβάνει τις κεφαλαιουχικές δαπάνες όλων των πάγιων στοιχείων

ενεργητικού (πχ οικόπεδα κατασκευές κτιρίων εγκαταστάσεων και microηχανηmicroάτων εξοπλισmicroού

κλπ) και microη παγίων περιουσιακών στοιχείων (πχ εκκίνηση και τεχνικά έξοδα όπως σχεδιασmicroός

προγραmicromicroατισmicroός διαχείριση έργου και τεχνική βοήθεια επίβλεψη κατασκευής δηmicroοσιότητα κλπ)

Πληροφορίες πρέπει να λαmicroβάνονται από τη microελέτη τεχνικής σκοπιmicroότητας και η ανάλυση του

κόστους κατά τη διάρκεια των ετών θα πρέπει να είναι σύmicroφωνη microε την προβλεπόmicroενη υλοποίηση

του φυσικού αντικειmicroένου και τα σχετικά χρονοδιαγράmicromicroατα5

Ανάλογα microε την περίπτωση η αρχική επένδυση περιλαmicroβάνει επίσης περιβαλλοντικά κόστη ήκαι

κόστη για τον microετριασmicroό της κλιmicroατικής αλλαγής κατά τη διάρκεια της κατασκευής όπως

προσδιορίζονται στην Μελέτη Περιβαλλοντικών Επιπτώσεων ή σε άλλες διαδικασίες αξιολόγησης

Στην χο ανάλυση οι δαπάνες πρέπει να βασίζονται σε ποσά χωρίς ΦΠΑ (όταν είναι ανακτήσιmicroος) και

άλλους έmicromicroεσους φόρους Επιπλέον στον υπολογισmicroό του συνολικού κόστους δαπάνες όπως

αποσβέσεις δεν πρέπει να λαmicroβάνονται υπόψη Η εξαίρεση αυτή είναι δικαιολογηmicroένη δεδοmicroένου ότι οι

σχετικοί πόροι προορίζονται να αντικαταστήσουν την επένδυση πέρα του χρονικού ορίζοντα του έργου

Στην χο ανάλυση χρησιmicroοποιούνται σταθερές τιmicroές Για το λόγο αυτό ανάλογα microε την περίπτωση

microπορεί να περιλαmicroβάνεται αναπροσαρmicroογή τιmicroών στο επιλέξιmicroο κόστος για την κάλυψη του

αναmicroενόmicroενου πληθωρισmicroού

Για τις πράξεις που υλοποιούνται σε φάσεις σε δύο προγραmicromicroατικές περιόδους (2007-2013 και

2014-2020) ισχύει ο συντελεστής ελλείmicromicroατος χρηmicroατοδότησης της προγραmicromicroατικής περιόδου 2007-

5 Θα πρέπει να σηmicroειωθεί ότι η κατανοmicroή του κόστους που προτείνεται στην αίτηση για χρηmicroατοδότηση microπορεί να διαφέρει από εκείνη της microελέτης σκοπιmicroότητας Οι δαπάνες του έργου πρέπει να παρουσιάζονται microε τη microορφή που απαιτείται από την αίτηση χρηmicroατοδότησης λαmicroβάνοντας υπόψη την επιλεξιmicroότητα των δαπανών που πραγmicroατοποιούνται

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -10 -

2013 (όπως έχει επικαιροποιηθεί σύmicroφωνα microε τις σχετικές εθνικές οδηγίες για το κλείσιmicroο των πράξεων

2007-2013) Με τον συντελεστή αυτόν πολλαπλασιάζεται το εναποmicroείναν επιλέξιmicroο κόστος της πράξης

σύmicroφωνα microε τους εθνικούς κανόνες επιλεξιmicroότητας της προγραmicromicroατικής περιόδου 2014-2020 και το

γινόmicroενο τους θα δώσει το ποσό της επιλέξιmicroης δαπάνης της πράξης για συγχρηmicroατοδότηση δηλ το

ποσό που θα πολλαπλασιαστεί microε το ποσοστό συγχρηmicroατοδότησης του άξονα προτεραιότητας για να

υπολογιστεί το ποσό της ενωσιακής συνεισφοράς που θα λάβει η πράξη

244 Εκτίmicroηση εσόδων

Για τον υπολογισmicroό των microειωmicroένων καθαρών εσόδων τα έσοδα καθορίζονται στην ακόλουθη βάση

(άρθρο 16 του κατrsquo εξουσιοδότηση Κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 4802014)

α) κατά περίπτωση τα τέλη χρήσης καθορίζονται τηρουmicroένης της αρχής laquoο ρυπαίνων πληρώνειraquo και

αν είναι σκόπιmicroο λαmicroβάνουν υπόψη παραmicroέτρους οικονοmicroικής προσιτότητας6

β) τα έσοδα δεν περιλαmicroβάνουν microεταβιβάσεις από εθνικούς ή περιφερειακούς προϋπολογισmicroούς ή

εθνικά δηmicroόσια συστήmicroατα ασφάλισης

γ) όταν microια πράξη προσθέτει νέα περιουσιακά στοιχεία για να συmicroπληρώσει microια προϋπάρχουσα

υπηρεσία ή υποδοmicroή λαmicroβάνονται υπόψη τόσο οι συνεισφορές από τους νέους χρήστες όσο και οι

πρόσθετες συνεισφορές από τους υπάρχοντες χρήστες της νέας ή διευρυmicroένης υπηρεσίας ή

υποδοmicroής

Στον υπολογισmicroό των εσόδων δεν συmicroπεριλαmicroβάνονται τόκοι και αποσβέσεις και συmicroπεριλαmicroβάνεται ο

ΦΠΑ microόνον εάν είναι επιλέξιmicroος Όλα τα ποσά υπολογίζονται σε σταθερές τιmicroές έτους βάσης

Άρα για τον υπολογισmicroό των εσόδων λαmicroβάνονται υπόψη microόνο τα έσοδα που ορίζονται ως ταmicroειακές

ροές που καταβάλλονται άmicroεσα από τους χρήστες για αγαθά ή υπηρεσίες παρεχόmicroενα από την πράξη

ενώ άλλες ταmicroειακές ροές (ιδιωτικές και δηmicroόσιες συνεισφορές ή και οικονοmicroικά οφέλη που δεν

προέρχονται από τέλη διόδια ενοίκια ή οποιαδήποτε άλλη microορφή που βαρύνει άmicroεσα τους χρήστες πχ

τόκοι από τραπεζικές καταθέσεις) δεν πρέπει να συmicroπεριλαmicroβάνονται στην εκπόνηση της χο ανάλυσης

Να σηmicroειωθεί ότι κάθε πληρωmicroή που λαmicroβάνει ο δικαιούχος απορρέουσα από συmicroβατικές κυρώσεις ως

αποτέλεσmicroα παραβίασης σύmicroβασης microεταξύ του δικαιούχου και τρίτου microέρους ή τρίτων microερών ή που

προέκυψε ως αποτέλεσmicroα της απόσυρσης προσφοράς τρίτου microέρους το οποίο επελέγη σύmicroφωνα microε

τους κανόνες για τις δηmicroόσιες συmicroβάσεις (η laquoκατάθεσηraquo) δεν θεωρείται έσοδο και δεν αφαιρείται από

τις επιλέξιmicroες δαπάνες της πράξης

Ακολουθούν ορισmicroένα παραδείγmicroατα πράξεων που παράγουν έσοδα

Έσοδα

(για την εκπόνηση της χο ανάλυσης)

Άλλες ταmicroειακές ροές

Αυτοκινητόδροmicroοι

διόδια που χρεώνονται στους οδηγούς για

να χρησιmicroοποιούν τους αυτοκινητόδροmicroους

σκιώδη διόδια από την κυβέρνηση

στους φορείς εκmicroετάλλευσης του

έργου ή έσοδα από τα ειδικά

αυτοκόλλητα σήmicroατα των

οχηmicroάτων (τέλη κυκλοφορίας)

6 Περαιτέρω ανάλυση της αρχής laquoο ρυπαίνων πληρώνειraquo λαmicroβανοmicroένης υπόψη της οικονοmicroικής προσιτότητας και της πλήρους ανάκτησης του κόστους γίνεται στον Εκτελεστικό Κανονισmicroό (ΕΕ) 2015207 στο Παράρτηmicroα ΙΙΙ laquoΜεθοδολογία εκπόνησης της ανάλυσης κόστους-ωφέλειαςraquo στην ενότητα 221 laquoΜεθοδολογία των προεξοφληmicroένων ταmicroειακών ροών microέθοδος οριακής προσέγγισης και άλλες αρχές της χρηmicroατοοικονοmicroικής ανάλυσηςraquo

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -11 -

Έσοδα

(για την εκπόνηση της χο ανάλυσης)

Άλλες ταmicroειακές ροές

Σιδηρόδροmicroοι

ναύλοι που καταβάλλουν οι ταξιδιώτες7 κρατικές εισφορές για τα

λειτουργικά κόστη

Τεχνολογικά πάρκα

τιmicroές ή microισθώmicroατα που καταβάλλονται από

τους χρήστες για να χρησιmicroοποιούν τα κτίρια

και πληρωmicroές από τους χρήστες για τις

άλλες υπηρεσίες που παρέχονται από το

έργο

συνεισφορά ιδιωτικού microετοχικού

κεφαλαίου κέρδη που

προέρχονται από δάνεια

Πολιτιστικά κτίρια

microισθώmicroατα για εκθέσεις κλπ επιχορηγήσεις από δηmicroόσιους

φορείς ή ιδιώτες

Εγκαταστάσεις

επεξεργασίας

λυmicroάτων και

επεξεργασίας

στερεών

αποβλήτων

δασmicroοί που καταβάλλονται από τους

χρήστες

επιχορηγήσεις από δηmicroόσιους

φορείς ή ιδιώτες

Η ανάλυση και τεκmicroηρίωση των εσόδων πρέπει να αφορά σε κάθε microία επί microέρους πηγή εσόδων ώστε να

προκύπτει το σύνολο Η εκτίmicroηση των εσόδων θα πρέπει να είναι ρεαλιστική αναλυτική και πλήρως

τεκmicroηριωmicroένη8 και να λαmicroβάνει υπόψη την κερδοφορία που αναmicroένεται κανονικά από την εκάστοτε

κατηγορία επένδυσης και την εφαρmicroογή της αρχής laquoο ρυπαίνων πληρώνειraquo και ενδεχοmicroένως θέmicroατα

ισότητας που συνδέονται microε την σχετική ευηmicroερία του οικείου κράτους microέλους ή της περιφέρειας

Όπως προαναφέρθηκε (βλ παρ 241 σηmicroείο 7) στην περίπτωση που ο ιδιοκτήτης της υποδοmicroής και ο

φορέας λειτουργίας (εκmicroετάλλευσης) του έργου δεν είναι η ίδια οντότητα πρέπει να πραγmicroατοποιείται

ενοποιηmicroένη χο ανάλυση Αν το έργο έχει έναν φορέα εκmicroετάλλευσης τότε τα έσοδα που λαmicroβάνονται

υπόψη στην χο ανάλυση είναι αυτά που εισπράττει ο φορέας εκmicroετάλλευσης από τους τελικούς χρήστες

της υποδοmicroής (κόmicroιστρα τέλη διόδια)9 Αν ένα έργο έχει περισσότερους από έναν φορείς

εκmicroετάλλευσης η οπτική γωνία της ανάλυσης εξαρτάται από την τυπολογία της επένδυσης αλλά κατά

κανόνα τα έσοδα που λαmicroβάνονται υπόψη είναι αυτά που καταβάλλονται απευθείας από τους φορείς

εκmicroετάλλευσης microέσω των τελών στον ιδιοκτήτη της υποδοmicroής

Να επαναληφθεί ότι η εξοικονόmicroηση λειτουργικών δαπανών θεωρείται καθαρό έσοδο (βλ παρ 22

και παρ 241) και αγνοείται όταν microπορεί να αποδειχθεί ότι αντισταθmicroίζεται από microια ίση microείωση της

επιχορήγησης των λειτουργικών δαπανών

7 Όσον αφορά στους σιδηροδρόmicroους είναι δυνατό ως έσοδα να θεωρούνται τα τέλη χρήσης της υποδοmicroής που καταβάλλουν οι φορείς (operators) για πρόσβαση στο σιδηροδροmicroικό δίκτυο αντί των εισιτηρίων που πληρώνουν οι ταξιδιώτες

8 Πρέπει να δοθεί ιδιαίτερη σηmicroασία στη ρεαλιστική εκτίmicroηση των εσόδων και να ληφθεί υπόψη το γεγονός ότι η σκόπιmicroη υποεκτίmicroησή τους θα θωρηθεί παρατυπία ενώ η υπερεκτίmicroησή τους microειώνει αναίτια την ενωσιακή συνεισφορά της πράξης

9 Σε αυτή την περίπτωση η αmicroοιβή που καταβάλλει ο φορέας εκmicroετάλλευσης στον ιδιοκτήτη της υποδοmicroής δεν λαmicroβάνεται υπόψη στην ενοποιηmicroένη ανάλυση της αποδοτικότητας της επένδυσης καθώς η αmicroοιβή αυτή είναι κόστος για τον φορέα εκmicroετάλλευσης και έσοδο για τον ιδιοκτήτη

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -12 -

245 Εκτίmicroηση δαπανών (λειτουργίας και αντικατάστασης)

Οι δαπάνες που προκύπτουν κατά τη διάρκεια της περιόδου αναφοράς και οι οποίες λαmicroβάνονται υπόψη

για τον καθορισmicroό των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων της πράξης σύmicroφωνα microε το άρθρο 17 του

κατrsquo εξουσιοδότηση Κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 4802014 περιλαmicroβάνουν

bull πάγιες λειτουργικές δαπάνες συmicroπεριλαmicroβανοmicroένων των δαπανών συντήρησης όπως οι δαπάνες

προσωπικού οι δαπάνες συντήρησης και επισκευής οι δαπάνες γενικής διαχείρισης και διοίκησης και

οι δαπάνες ασφάλισης

bull microεταβλητές λειτουργικές δαπάνες συmicroπεριλαmicroβανοmicroένων των δαπανών συντήρησης όπως

κατανάλωση πρώτων υλών ενέργεια άλλα αναλώσιmicroα καθώς και κάθε άλλη δαπάνη συντήρησης και

επισκευής που είναι απαραίτητη για την παράταση της διάρκειας ζωής της πράξης

bull δαπάνες αντικατάστασης βραχύβιου εξοπλισmicroού (ή αλλιώς εξοπλισmicroού microικρής διάρκειας ζωής) για τη

διασφάλιση της τεχνικής λειτουργίας της πράξης

Οι δαπάνες αντικατάστασης περιλαmicroβάνουν τις δαπάνες που προκύπτουν κατά τη διάρκεια της

περιόδου αναφοράς για την αντικατάσταση microηχανηmicroάτων ήκαι εξοπλισmicroού microικρής διάρκειας ζωής

πχ microηχανολογικές εγκαταστάσεις φίλτρα και όργανα οχήmicroατα έπιπλα εξοπλισmicroός γραφείου και

πληροφορικής κλπ

Είναι προτιmicroότερο να microην υπολογίζονται οι ταmicroειακές ροές για microεγάλα κόστη αντικατάστασης κοντά

στο τέλος της περιόδου αναφοράς Όταν ένα συγκεκριmicroένο περιουσιακό στοιχείο του έργου πρέπει

να αντικατασταθεί λίγο πριν από το τέλος της περιόδου αναφοράς θα πρέπει να εξεταστούν οι

ακόλουθες εναλλακτικές λύσεις

bull να συντοmicroευθεί η περίοδος αναφοράς ώστε να ταιριάζει microε το τέλος της διάρκειας ζωής του

microεγάλου περιουσιακού στοιχείου που χρειάζεται αντικατάσταση

bull να αναβληθεί η αντικατάσταση microετά το τέλος της περιόδου αναφοράς και να υποτεθεί microία

αύξηση της ετήσιας συντήρησης και του κόστους επισκευής για το συγκεκριmicroένο

περιουσιακό στοιχείο microέχρι το τέλος της περιόδου αναφοράς

Στις δαπάνες δεν συmicroπεριλαmicroβάνονται τόκοι και αποσβέσεις και συmicroπεριλαmicroβάνεται ο ΦΠΑ microόνον εάν

είναι επιλέξιmicroος

Η εκτίmicroηση των δαπανών θα πρέπει να είναι ρεαλιστική αναλυτική και πλήρως τεκmicroηριωmicroένη Η ανάλυση

και τεκmicroηρίωση πρέπει να αφορά σε κάθε microία επί microέρους κατηγορία δαπανών λειτουργίας

αντικατάστασης ώστε να προκύπτει το σύνολο

Όλα τα ποσά υπολογίζονται σε σταθερές τιmicroές έτους βάσης

246 Υπολειmicromicroατική αξία της επένδυσης

Η υπολειmicromicroατική αξία της επένδυσης υπολογίζεται στο τελευταίο έτος της χο ανάλυσης ενώ όλα τα

προηγούmicroενα έτη συmicroπληρώνονται microε την τιmicroή microηδέν (0)

Όταν τα περιουσιακά στοιχεία της πράξης έχουν προβλεπόmicroενη διάρκεια ζωής microεγαλύτερη της περιόδου

αναφοράς η υπολειmicromicroατική αξία τους καθορίζεται microε τον υπολογισmicroό της καθαρής παρούσας αξίας των

ταmicroειακών ροών κατά τη διάρκεια των ετών της οικονοmicroικής ζωής των περιουσιακών στοιχείων που

υπερβαίνει την περίοδο αναφοράς10 Σε δεόντως αιτιολογηmicroένες περιπτώσεις microπορούν να

10 Στο πλαίσιο αυτό προτείνεται τα έσοδα και τα έξοδα να θεωρηθούν σταθερά microετά το τέλος του χρονικού ορίζοντα εκτός εάν η ανάλυση της ζήτησης πραγmicroατοποιείται για microεγαλύτερο χρονικό διάστηmicroα και παρέχει διαφορετικά στοιχεία

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -13 -

χρησιmicroοποιηθούν άλλες microέθοδοι για τον υπολογισmicroό της υπολειmicromicroατικής αξίας Η υπολειmicromicroατική αξία θα

είναι microηδέν ή αmicroελητέα αν η περίοδος αναφοράς της χο ανάλυσης ισούται microε την οικονοmicroική ζωή εκτός

εάν το σχετικό περιουσιακό στοιχείο ρευστοποιείται το τελευταίο έτος της οικονοmicroικής ζωής

Η υπολειmicromicroατική αξία της επένδυσης περιλαmicroβάνεται στον υπολογισmicroό των προεξοφληmicroένων καθαρών

εσόδων της πράξης microόνο αν τα έσοδα είναι περισσότερα από τις δαπάνες λειτουργίας και

αντικατάστασης Η υπολειmicromicroατική αξία από microόνη της δε microπορεί να αποτελέσει το microοναδικό λόγο για τον

οποίο ένα έργο θεωρείται ότι παράγει έσοδα Για παράδειγmicroα microια επένδυση σε ένα νέο δρόmicroο που δεν

υπόκειται σε διόδια ή σε άλλα έσοδα που βαρύνουν τους χρήστες δεν θα χαρακτηριστεί ως έργο που

παράγει έσοδα microόνο λόγω της υπολειmicromicroατικής αξίας του δρόmicroου στο τέλος της περιόδου αναφοράς

25 Πράξεις για τις οποίες δεν είναι αντικειmicroενικά δυνατή η εκ των προτέρων εκτίmicroηση των

εσόδων

Στις περιπτώσεις που δεν είναι αντικειmicroενικά δυνατό να καθοριστούν εκ των προτέρων τα έσοδα βάσει

microίας εκ των microεθόδων (α) ή (β) (βλ παρ 1) τα καθαρά έσοδα που παράγονται εντός τριών ετών από

την ολοκλήρωση της πράξης ή έως την προθεσmicroία για την υποβολή των εγγράφων για το κλείσιmicroο του

προγράmicromicroατος όπως καθορίζεται στους ειδικούς κανόνες για κάθε Ταmicroείο αναλόγως ποια ηmicroεροmicroηνία

είναι προγενέστερη αφαιρούνται από τις δαπάνες που δηλώνονται στην Επιτροπή

Όταν δεν είναι επιλέξιmicroο για συγχρηmicroατοδότηση όλο το κόστος τα καθαρά έσοδα κατανέmicroονται κατrsquo

αναλογία στα επιλέξιmicroα και στα microη επιλέξιmicroα microέρη του κόστους

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -14 -

3 Πράξεις που παράγουν καθαρά έσοδα κατά την υλοποίησή τους και για τις οποίες δεν ισχύουν οι διατάξεις (1) έως (6) του άρθρου 61 του ΚΚ∆

Η επιλέξιmicroη δαπάνη για συγχρηmicroατοδότηση από τα Ε∆ΕΤ όσο αφορά πράξεις που παράγουν καθαρά

έσοδα κατά τη διάρκεια της υλοποίησής τους και για τις οποίες δεν ισχύουν οι διατάξεις του άρθρου 61

(1) έως (6) microειώνεται κατά τα καθαρά έσοδα τα οποία δεν ελήφθησαν υπόψη κατά τον χρόνο

έγκρισηςένταξης της πράξης και που παρήχθησαν άmicroεσα microόνο κατά τη διάρκεια της υλοποίησής

της το αργότερο κατά την αίτηση τελικής πληρωmicroής που υποβάλλει ο δικαιούχος

Για παράδειγmicroα τυχαία έσοδα που προκύπτουν κατά την υλοποίηση microιας πράξης όπως πωλήσεις υλικού

που βρέθηκε σε ένα εργοτάξιο πχ πέτρες ή ξυλεία κατά τη διάρκεια της κατασκευής ενός δρόmicroου θα

πρέπει να δηλωθούν από τον δικαιούχο το αργότερο κατά την αίτηση τελικής πληρωmicroής που υποβάλλει

και να microειώσουν την επιλέξιmicroη δαπάνη της πράξης Στο ίδιο πλαίσιο σε πράξεις του ΕΚΤ πχ κόστος

εγγραφής δίδακτρα που καταβάλλονται από τους συmicromicroετέχοντες microειώνουν την επιλέξιmicroη δαπάνη της

πράξης

Όταν δεν είναι επιλέξιmicroο για συγχρηmicroατοδότηση όλο το κόστος τα καθαρά έσοδα κατανέmicroονται κατrsquo

αναλογία στα επιλέξιmicroα και στα microη επιλέξιmicroα microέρη του κόστους

Τα ανωτέρω δεν έχουν εφαρmicroογή σε

α) τεχνική βοήθεια

β) χρηmicroατοδοτικά microέσα

γ) επιστρεπτέα συνδροmicroή που υπόκειται σε υποχρέωση πλήρους αποπληρωmicroής

δ) βραβεία

ε) πράξεις που υπόκεινται στους κανόνες Κρατικών ενισχύσεων

στ) πράξεις για τις οποίες η δηmicroόσια στήριξη λαmicroβάνει τη microορφή κατrsquo αποκοπή ποσών ή τυποποιηmicroένων

κλιmicroάκων microοναδιαίου κόστους microε την προϋπόθεση ότι τα καθαρά έσοδα έχουν ληφθεί εκ των

προτέρων υπόψη

ζ) πράξεις που υλοποιούνται στο πλαίσιο κοινού σχεδίου δράσης microε την προϋπόθεση ότι τα καθαρά

έσοδα έχουν ληφθεί εκ των προτέρων υπόψη

η) πράξεις για τις οποίες τα ποσά ή τα ποσοστά στήριξης καθορίζονται στο παράρτηmicroα ΙΙ του

Κανονισmicroού ΕΓΤΑΑ ή

θ) πράξεις για τις οποίες το συνολικό επιλέξιmicroο κόστος δεν υπερβαίνει τα 50000 EUR

Να σηmicroειωθεί και εδώ ότι κάθε πληρωmicroή που λαmicroβάνει ο δικαιούχος απορρέουσα από συmicroβατικές

κυρώσεις ως αποτέλεσmicroα παραβίασης σύmicroβασης microεταξύ του δικαιούχου και τρίτου microέρους ή τρίτων

microερών ή που προέκυψε ως αποτέλεσmicroα της απόσυρσης προσφοράς τρίτου microέρους το οποίο επελέγη

σύmicroφωνα microε τους κανόνες για τις δηmicroόσιες συmicroβάσεις (η laquoκατάθεσηraquo) δεν θεωρείται έσοδο και δεν

αφαιρείται από τις επιλέξιmicroες δαπάνες της πράξης

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -15 -

4 Οδηγίες διευκρινήσεις προς ∆ιαχειριστικές Αρχές

Ερωτήσεις που υποβάλλαmicroε στη Γ∆

ΠΕΡ ΠΟΛΙΤΙΚΗΣ

Απαντήσεις από Γ∆ ΠΕΡ ΠΟΛΙΤΙΚΗΣ

1 Να διευκρινιστεί ό όρος laquoεκ των

προτέρωνraquo στο άρθρο 61(2)

Οι ∆Α microπορούν να καθορίσουν τη

microέθοδο στην πρόσκληση ή κάπου

αλλού (πχ στο έγγραφο

εξειδίκευσης)

Ο ΚΚ∆ παρέχει τη δυνατότητα να προσδιοριστούν τα

καθαρά έσοδα εκ των προτέρων (άρθρο 61 (2) έως (5))

ή όπου αυτό δεν είναι δυνατόν εντός τριών ετών από την

ολοκλήρωση της πράξης ή από τη λήξη της προθεσmicroίας

για την υποβολή των εγγράφων κλεισίmicroατος (παράγραφος

6) Η microείωση λόγω καθαρών εσόδων πρέπει να

λαmicroβάνεται υπόψη για τον καθορισmicroό της στήριξης από τα

Ε∆ΕΤ και ως εκ τούτου αυτό πρέπει να γίνει πριν από τη

χορήγηση της στήριξης για την πράξη εκτός αν δεν είναι

αντικειmicroενικά εφικτό laquoΕκ των προτέρωνraquo κατά την

έννοια του άρθρου 61 (2) και (3) είναι ως εκ

τούτου πριν από τη χορήγηση της ενίσχυσης στην

πράξη

Η πρόσκληση υποβολής προτάσεων microπορεί να

υποδεικνύει τη microέθοδο που πρόκειται να εφαρmicroοστεί για

τον προσδιορισmicroό της στήριξης που θα λάβει η πράξη ή

να παραπέmicroπει σε microία microέθοδο που είναι καθορισmicroένη

εκτός του πλαισίου της πρόσκλησης υποβολής

προτάσεων

2 Αν η microέθοδος καθορίζεται στην

πρόσκληση υποβολής προτάσεων

τότε όλες οι microελλοντικές προσκλήσεις

που αφορούν τον ίδιο τοmicroέα

υποτοmicroέα τύπο πράξης πρέπει να

χρησιmicroοποιήσουν την ίδια microέθοδο

Τι γίνεται microε τα microεγάλα έργα Αν microια

∆Α αποφασίσει να εφαρmicroόσει για

συγκεκριmicroένο τοmicroέα κατrsquo αποκοπή

ποσοστό τότε το microεγάλο έργο

υποχρεωτικά χρησιmicroοποιεί το ίδια

microέθοδο ή microπορεί να διαφοροποιηθεί

Σύmicroφωνα microε το άρθρο 61 (3) του ΚΚ∆ η επιλογή πρέπει

να γίνει από τη διαχειριστική αρχή εκ των προτέρων ως

προς το πώς θα καθορίσει τα καθαρά έσοδα microιας πράξης

για έναν τοmicroέα υποτοmicroέα ή τύπο πράξης Η επιλογή για

α) κατ αποκοπή ποσοστό εσόδων ή β) προεξοφληmicroένα

καθαρά έσοδα πρέπει στη συνέχεια να εφαρmicroόζεται

σε όλες τις πράξεις που εmicroπίπτουν στον εν λόγω

τοmicroέα υποτοmicroέα ή τύπο πράξης Αυτό ισχύει για

microεγάλα έργα και microη

3 Μπορούν να δοθούν οριζόντιες

οδηγίες από την ΕΑΣ για την

εφαρmicroογή κατ αποκοπή ποσοστού

εσόδων (για συγκεκριmicroένους τοmicroείς

υποτοmicroείς) εφόσον ο ΚΚ∆ ρητά

αναφέρει ότι η επιλογή της microεθόδου

γίνεται από τη ∆Α

Η ΕΑΣ microπορεί να δώσει οδηγίες σε εθνικό επίπεδο Τα ΚΜ

microπορούν να καθορίσουν την εφαρmicroογή microιας

συγκεκριmicroένης microεθόδου για ορισmicroένους τοmicroείς υποτοmicroείς

ή τύπους πράξεων στους εθνικούς κανόνες επιλεξιmicroότητας

έτσι ώστε να υπάρχει microια εθνική συνεκτική εφαρmicroογή

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -16 -

4 ∆ώστε διευκρινήσεις για την παρ 4

του άρθρου 61

laquoΗ microέθοδος microε την οποία τα καθαρά

έσοδα αφαιρούνται από τη δαπάνη

της πράξης που περιλαmicroβάνεται στην

αίτηση πληρωmicroής που υποβάλλεται

στην Επιτροπή καθορίζεται σύmicroφωνα

microε τους εθνικούς κανόνεςraquo

Η παράγραφος 4 του άρθρου 61 προβλέπει ότι η microέθοδος

για την αφαίρεση των καθαρών εσόδων από τις δαπάνες

που δηλώνονται στις αιτήσεις πληρωmicroής που

υποβάλλονται στην Επιτροπή καθορίζεται σύmicroφωνα microε

τους εθνικούς κανόνες

Αυτό σηmicroαίνει ότι όσο αφορά το άρθρο 61 (3) (α) και

(β) ο χρόνος για την αφαίρεση οι παράmicroετροι για τους

υπολογισmicroούς (περίοδος αναφοράς θέmicroατα ισότητας )

και οι λεπτοmicroέρειες για την αφαίρεση για την περαιτέρω

εφαρmicroογή των διατάξεων του ΚΚ∆ και της κατ

εξουσιοδότηση πράξης (ΕΕ) αριθ 4802014 καθορίζονται

στους εθνικούς κανόνες που θεσπίζονται σύmicroφωνα microε το

θεσmicroικό σύστηmicroα που ισχύει σε κάθε ΚΜ

5 Να προσδιοριστεί ο όρος laquoτύπος

πράξηςraquo δεδοmicroένου ότι δεν

συναντάται σε άλλη κανονιστική

πράξη δίνοντας ένα παράδειγmicroα

Πού πρέπει να οριστεί ο laquoτύπος

πράξηςraquo

Ο τύπος της πράξης δεν έχει οριστεί στο κανονιστικό

πλαίσιο Πράξεις που εmicroπίπτουν στον ίδιο τοmicroέα ή

υποτοmicroέα microπορεί να διαιρεθούν περαιτέρω σε

οmicroάδες πράξεων του ίδιου τύπου (παρόmicroοιες

πράξεις στον ίδιο τοmicroέα ή υποτοmicroέα)

Οι microέθοδοι καθορισmicroού των δυνητικών καθαρών εσόδων

που θα εφαρmicroοστούν πρέπει να καθοριστούν για τοmicroείς

υποτοmicroείς ή τύπους πράξης Ωστόσο τα κατ αποκοπή

ποσοστά καθαρών εσόδων που προβλέπονται στο άρθρο

61(3)(α) ορίζονται ανά τοmicroέα ή υποτοmicroέα Προκειmicroένου

να εφαρmicroοστεί η microεθοδολογία που καθορίζεται στο

άρθρο 61(3)(α) microόνο σε ορισmicroένους τύπους

πράξεων αυτοί πρέπει να καθοριστούν και θα

πρέπει να εmicroπίπτουν σε ένα τοmicroέα ή υποτοmicroέα που

αναφέρεται στο άρθρο 61 (3) (α)

Ωστόσο δεν απαιτείται να οριστούν σε κανονιστικό

έντυπο οι τύποι πράξεων για τους σκοπούς της

εφαρmicroογής του άρθρου 61 και δεν υπάρχει κάποια

υπόδειξη που να αφορά στο επίπεδο ή το είδος του

εγγράφου όπου αυτό πρέπει να αναφέρεται

6 Στο Παράρτηmicroα V του ΚΚ∆ ο τοmicroέας

ldquoWATERrdquo έχει microεταφραστεί ως

laquoΥ∆ΡΕΥΣΗraquo

Ο τοmicroέας υδάτων στον οποίο το Παράρτηmicroα V του ΚΚ∆

αναφέρεται δεν περιορίζεται στην Υ∆ΡΕΥΣΗ Έχει γίνει

λάθος στη microετάφραση Το κατrsquo αποκοπή ποσοστό του

Παραρτήmicroατος V καλύπτει την Υ∆ΡΕΥΣΗ την

ΕΠΕΞΕΡΓΑΣΙΑ ΛΥΜΑΤΩΝ και τη ΜΕΤΑΦΟΡΑ

Σύmicroφωνα microε την παρ 2 του άρθρου 61 του ΚΚ∆ τα δυνητικά καθαρά έσοδα της πράξης καθορίζονται εκ

των προτέρων από microία από τις ανωτέρω microεθόδους που επιλέγει η διαχειριστική αρχή για ένα τοmicroέα

υποτοmicroέα ή τύπο πράξης

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -17 -

Κάθε διαχειριστική αρχή στις προσκλήσεις που εκδίδει ενηmicroερώνει τους δυνητικούς δικαιούχους για την

microέθοδο που θα ακολουθήσει Για προσκλήσεις που αφορούν τον ίδιο τοmicroέαυποτοmicroέατύπο πράξης

εφαρmicroόζει την ίδια microέθοδο υπολογισmicroού των καθαρών εσόδων (βλ απάντηση στο ερώτηmicroα 2 ανωτέρω)

Όταν ένα κατrsquo αποκοπή ποσοστό για ένα νέο τοmicroέα ή υποτοmicroέα καθορισθεί microέσω έκδοσης κατrsquo

εξουσιοδότηση πράξης από την Επιτροπή η διαχειριστική αρχή microπορεί να επιλέξει να εφαρmicroόσει τη

microέθοδο (α) για τις νέες πράξεις σε σχέση microε τον συγκεκριmicroένο τοmicroέα ή υποτοmicroέα

Όπου εφαρmicroόζεται η microέθοδος (α) όλα τα καθαρά έσοδα που παράγονται κατά τη διάρκεια της

υλοποίησης και microετά την ολοκλήρωση της πράξης θεωρείται ότι έχουν ληφθεί υπόψη (συνυπολογιστεί)

microε την εφαρmicroογή του κατrsquo αποκοπή ποσοστού και συνεπώς δεν χρειάζεται να γίνει κάποια διόρθωση όσο

αφορά στο ποσοστό τους στην αίτηση τελικής πληρωmicroής που υποβάλλει ο δικαιούχος Ενώ όπου

εφαρmicroόζεται η microέθοδος (β) τα καθαρά έσοδα που παράγονται κατά τη διάρκεια της υλοποίησης της

πράξης και προκύπτουν από πηγές εσόδων που δεν έχουν ληφθεί υπόψη στον καθορισmicroό των

δυνητικών καθαρών εσόδων της πράξης αφαιρούνται από τις επιλέξιmicroες δαπάνες της πράξης το

αργότερο κατά την αίτηση τελικής πληρωmicroής που υποβάλλει ο δικαιούχος (διαφοροποίηση microε τη microέθοδο

(α))

Οι διαχειριστικές αρχές οφείλουν να κάνουν ανάλυση των ιστορικών στοιχείων που έχουν για έργα της

περιόδου 2007-2013 που παράγουν έσοδα ανά τοmicroέα του ΠΙΝΑΚΑ 1 και αν ο microέσος όρος του

συντελεστή ελλείmicromicroατος χρηmicroατοδότησης των έργων αυτών είναι microικρότερος ή παραπλήσιος του (1-FR)

microόνο τότε να εφαρmicroόσουν την microέθοδο (α) στον υπολογισmicroό των καθαρών εσόδων των πράξεων

Στην περίπτωση που τα έσοδα microιας πράξης είναι λιγότερα από τα λειτουργικά της έξοδα τότε

η πράξη δεν παράγει καθαρά έσοδα το γεγονός όmicroως αυτό θα πρέπει να στοιχειοθετείται microέσω της

εκπόνησης χο ανάλυσης από τον δικαιούχο ώστε η ∆Α να έχει την εύλογη βεβαιότητα για τον ισχυρισmicroό

του δικαιούχου

Γενικότερο σχόλιο Επειδή κατά την εκπόνηση ή την αξιολόγηση της χο ανάλυσης προκύπτουν διάφορα

ερωτήmicroατα θα ήταν σκόπιmicroο οι υπηρεσίες διαχείρισης οι δικαιούχοι κλπ να ανατρέχουν στα κείmicroενα

που αναφέρονται στην ενότητα 1 των παρουσών οδηγιών (ειδικότερα στο νέο οδηγό για την ανάλυση

κόστους-οφέλους των επενδυτικών σχεδίων) όπου διάφορα θέmicroατα παρουσιάζονται πιο εξαντλητικά και

δίνονται παραδείγmicroατα

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -18 -

5 Παρουσίαση αρχείου Excel

Το συνηmicromicroένο αρχείο Excel αποτελεί το εργαλείο για την χο ανάλυση το οποίο συνυποβάλλεται microε το

Τεχνικό ∆ελτίο Προτεινόmicroενης Πράξης όπου απαιτείται Αποτελείται από εννέα φύλλα εργασίας τα οποία

πρέπει να συmicroπληρωθούν σύmicroφωνα microε τις οδηγίες που δίνονται στις παρούσες οδηγίες

51 Φύλλο εργασίας laquoΓΕΝΙΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑraquo

Να συmicroπληρωθούν τα γενικά στοιχεία του έργου στα λευκά κελιά το έτος βάσης η χρονική περίοδος

αναφοράς της χο ανάλυσης και η ανάλογη ένδειξη για τον ΦΠΑ

ΓΕΝΙΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΕΡΓΟΥ

ΤΙΤΛΟΣ ΕΡΓΟΥ

∆ΙΚΑΙΟΥΧΟΣ

ΣΥΝΤΟΜΗ ΤΕΧΝΙΚΗ ΠΕΡΙΓΡΑΦΗ (1)

ΕΤΟΣ ΒΑΣΗΣ (2)

ΠΕΡΙΟ∆ΟΣ ΑΝΑΦΟΡΑΣ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗΣ ΑΝΑΛΥΣΗΣ (3)

ΤΕΛΕΥΤΑΙΟ ΕΤΟΣ ΑΝΑΛΥΣΗΣ -1

ΦΠΑ (ΕΠΙΛΕΞΙΜΟΣ = 1 ΜΗ ΕΠΙΛΕΞΙΜΟΣ = 2) (4)

Τοmicroέας Περίοδος αναφοράς (έτη)

Σιδηρόδροmicroοι 30

Ύδρευσηαποχέτευση 30

Οδοί 25-30

∆ιαχείριση αποβλήτων 25-30

Λιmicroένες amp αερολιmicroένες 25

Αστικές microεταφορές 25-30

Ενέργεια 15-25

Έρευνα amp καινοτοmicroία 15-25

Ευρυζωνικά δίκτυα 15-20

Επιχειρηmicroατικές υποδοmicroές 10-15

Άλλοι τοmicroείς 10-15

Σηmicroειώσεις

(1) Παρουσίαση των βασικών τεχνικών χαρακτηριστικών του έργου για το οποίο παραγmicroατοποιείται η ανάλυση ώστε να αποσαφηνίζεται το φυσικό του αντικείmicroενο

(2) Το έτος βάσης της ανάλυσης συmicroπίπτει microε το έτος έναρξης κατασκευής του έργου

(3) Συmicroπληρώνεται η περίοδος αναφοράς της χο ανάλυσης

(4) Αν ο ΦΠΑ είναι επιλέξιmicroος (δηλ microη ανακτήσιmicroος) συmicroπληρώνεται η ένδειξη 1

Αν ο ΦΠΑ είναι microη επιλέξιmicroος (δηλ ανακτήσιmicroος) συmicroπληρώνεται η ένδειξη 2

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -19 -

52 Φύλλο εργασίας laquoΚΟΣΤΟΣ ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣraquo

Να συmicroπληρωθεί η πλήρης ανάλυση του κόστους του έργου ανά έτος Οι φορείς δηλώνουν τιmicroές microόνο στα πεδία που αφορούν το έργο

Έτος

∆απάνες

προγραmicromicroατισmicroού

σχεδιασmicroού

Αγορά γηςΚτίρια και

κατασκευές

Εγκαταστάσεις και

microηχανήmicroατα ή

εξοπλισmicroός

Απρόβλεπτα

(1)∆ηmicroοσιότητα

Επίβλεψη κατά

την εκτέλεση της

κατασκευής

Τεχνική βοήθειαΆλλο 1

(2)

Άλλο 2

(2)ΥΠΟΣΥΝΟΛΟ 1

ΦΠΑ

(χωρίς ΦΠΑ

απροβλέπτων)

ΦΠΑ

απροβλέπτων (1)ΣΥΝΟΛΟ ΦΠΑ

ΣΥΝΟΛΙΚΟ

ΚΟΣΤΟΣ

ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ

0 0 0 0

1 0 0 0

2 0 0 0

3 0 0 0

4 0 0 0

5 0 0 0

6 0 0 0

7 0 0 0

8 0 0 0

9 0 0 0

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

(1)

(2) Στην περίπτωση που χρησιmicroοποιηθούν οι στήλες Άλλο 1 ήκαι Άλλο 2 η ακριβής περιγραφή κάθε κόστους να αναφερθεί στον τίτλο της στήλης που αυτό παρουσιάζεται

ΑΝΑΛΥΣΗ ΣΥΝΟΛΙΚΟΥ ΚΟΣΤΟΥΣ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

Τα microη ταmicroειακά λογιστικά στοιχεία όπως αποσβέσεις τυχόν αποθεmicroατικά για microελλοντικά έξοδα αντικατάστασης εξοπλισmicroού και αποθεmicroατικά για απρόβλεπτα εξαιρούνται από τον υπολογισmicroό του συντελεστή ελλείmicromicroατος χρηmicroατοδότησης

Το ποσό των απροβλέπτων όmicroως καταχωρίζεται στον Πίνακα Το ποσό τους υπολογίζεται microε βάση το άρθρο 57 του Ν36692008 όπως κάθε φορά ισχύει microε εξαίρεση τα microεγάλα έργα όπου τα απρόβλεπτα δεν πρέπει να υπερβαίνουν το 10 του συνολικού κόστους χωρίς τα απρόβλεπτα

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -20 -

53 Φύλλο εργασίας laquoΕΠΙΛΕΞΙΜΟ ΚΟΣΤΟΣraquo

Στη στήλη laquoΣυνολικό κόστος επένδυσηςraquo να εισαχθεί microόνο η αναπροσαρmicroογή τιmicroών εφόσον

προβλέπεται (οι άλλες τιmicroές microεταφέρονται αυτόmicroατα από το φύλλο laquoκόστος επένδυσηςraquo) Στη στήλη

laquoΕπιλέξιmicroο κόστος επένδυσηςraquo να εισαχθούν οι δαπάνες εκείνες που είναι επιλέξιmicroες για

συγχρηmicroατοδότηση από το ΕΣΠΑ σύmicroφωνα microε τους εθνικούς και κοινοτικούς κανόνες επιλεξιmicroότητας

Οι ισχύοντες περιορισmicroοί περιγράφονται στις υποσηmicroειώσεις

Με την προσθήκη της laquoαναπροσαρmicroογής τιmicroώνraquo το laquoΓενικό σύνολοraquo εκφράζεται πλέον σε τρέχουσες

τιmicroές και αντιστοιχεί στα ποσά που εmicroφανίζονται στο Τεχνικό ∆ελτίο Προτεινόmicroενης Πράξης

ΣΥΝΟΛΙΚΟ ΚΟΣΤΟΣ

ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ

ΕΠΙΛΕΞΙΜΟ ΚΟΣΤΟΣ

ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ (7)

∆απάνες προγραmicromicroατισmicroού σχεδιασmicroού 0 euro

Αγορά γης (1) 0 euro

Κτίρια και κατασκευές 0 euro

Εγκαταστάσεις και microηχανήmicroατα ή εξοπλισmicroός 0 euro

Απρόβλεπτα (2) 0 euro

∆ηmicroοσιότητα 0 euro

Επίβλεψη κατά την εκτέλεση της κατασκευής 0 euro

Τεχνική βοήθεια 0 euro

Άλλο 1 (3) 0 euro

Άλλο 2 (3) 0 euro

ΥΠΟΣΥΝΟΛΟ 1 0 euro 0 euro

Αναπροσαρmicroογή τιmicroών κατά περίπτωση (4)

Σύνολο ΦΠΑ (5) 0 euro

ΓΕΝΙΚΟ ΣΥΝΟΛΟ (euro τρέχουσες τιmicroές) (6) 0 euro 0 euro

Σηmicroειώσεις

(1)

Μέγιστη επιλέξιmicroη δαπάνη για αγορά γης= -

(2)

(3)

(4)

(5) Ο ανακτήσιmicroος ΦΠΑ δεν είναι επιλέξιmicroος Σε περίπτωση που ο ΦΠΑ θεωρείται επιλέξιmicroος να αναφερθούν οι σχετικοί λόγοι

(6)

(7)

Για τον υπολογισmicroό του κόστους σε τρέχουσες τιmicroές microπορεί να περιληφθεί στο κόστος microία αναπροσαρmicroογή τιmicroών για την κάλυψη του αναmicroενόmicroενου πληθωρισmicroού

Η στήλη αυτή αφορά το συνολικό επιλέξιmicroο κόστος πριν να ληφθούν υπόψη οι απαιτήσεις του άρθρου 61 του Καν 13032013 (δηλ πριν την αφαίρεση των καθαρών εσόδων)

Στο επιλέξιmicroο κόστος δεν περιλαmicroβάνονται δαπάνες εκτός της περιόδου επιλεξιmicroότητας microη επιλέξ ιmicroες δαπάνες βάσει των εφαρmicroοστέων ενωσιακών και εθνικών κανόνων άλλες δαπάνες που

δεν υποβάλλονται για συγχρηmicroατοδότηση Σηmicro Η ηmicroεροmicroηνία έναρξης της επιλεξιmicroότητας των δαπανών ε ίναι η 112014 (εκτός εάν πρέπει να εφαρmicroοστούν ειδικοί κανόνες για το έργο πχ

κρατικές ενισχύσεις) Σε κάθε περίπτωση η επιλεξιmicroότητα των δαπανών καθορίζεται από την Υπουργική Απόφαση που καθορίζει τους εθνικούς κανόνες επιλεξιmicroότητας

Στη στήλη microε το επιλέξιmicroο κόστος επένδυσης η αγορά microη οικοδοmicroηmicroένης και οικοδοmicroηmicroένης γης δεν microπορεί να υπερβαίνει το 10 των συνολικών επιλέξιmicroων δαπανών της πράξης σύmicroφωνα microε

το άρθρο 69(3)(β) του Καν 13032013

Το ποσό των απροβλέπτων υπολογίζεται microε βάση το άρθρο 57 του Ν36692008 όπως κάθε φορά ισχύει microε εξαίρεση τα microεγάλα έργα όπου τα απρόβλεπτα δεν πρέπει να υπερβαίνουν το 10

του συνολικού κόστους χωρίς τα απρόβλεπτα Οι εν λόγω απρόβλεπτες δαπάνες συmicroπεριλαmicroβάνονται στο συνολικό επιλέξιmicroο κόστος που χρησιmicroοποιείται για τον υπολογισmicroό της

προγραmicromicroατισmicroένης συνεισφοράς των Ταmicroείων

Στην περίπτωση που χρησιmicroοποιηθούν οι στήλες Άλλο 1 ήκαι Άλλο 2 η ακριβής περιγραφή κάθε κόστους να αναφερθεί στον τίτλο της στήλης που αυτό παρουσιάζεται

Το συνολικό κόστος πρέπει να περιλαmicroβάνει το σύνολο των δαπανών που προκύπτουν για το έργο από τον σχεδιασmicroό έως την επίβλεψη και πρέπει να συmicroπεριλαmicroβάνει τον ΦΠΑ ανεξάρτητα

από το αν είναι ανακτήσιmicroος ή όχι

Γιατί ο ΦΠΑ θεωρείται επιλέξιmicroος EEEE

Σε εξαιρετικές και δεόντως αιτιολογηmicroένες περιπτώσεις microπορεί να επιτραπεί υψηλότερο ποσοστό από 10 για έργα που αφορούν τη διατήρηση του περιβάλλοντος

Στην περίπτωση αυτή αγνοείστε το ποσό που εmicroφανίζεται στο ανωτέρω κελί και την ένδειξη error στο κελί Ε3

[Σηmicroείωση Οι επιλέξιmicroες δαπάνες για αγορά microη οικοδοmicroηmicroένης και οικοδοmicroηmicroένης γης

πρέπει να καταχωρίζονται στο τέλος δηλαδή αφού έχουν καταχωριστεί όλες οι άλλες

δαπάνες]

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -21 -

54 Φύλλο εργασίας laquoΑΝΑΛΥΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝraquo

Τα παραγόmicroενα έσοδα της πράξης καθορίζονται microε εφαρmicroογή της microεθόδου που βασίζεται στη διαφορά

που προκύπτει από τη σύγκριση δύο σεναρίων (incremental method) των εσόδων του σεναρίου microε το

έργο (νέα επένδυση) microε τα έσοδα και τις δαπάνες του σεναρίου χωρίς το έργο Όταν microια πράξη

αποτελείται από ένα εντελώς νέο περιουσιακό στοιχείο τα έσοδα είναι αυτά της νέας επένδυσης

(ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ) Για κάθε επιmicroέρους έσοδο να αναφέρεται η σχετική τεκmicroηρίωση Σε

περίπτωση περισσότερων εσόδων να προστεθούν επιπλέον πίνακεςγραmicromicroές στο φύλλο εργασίας

ΑΝΑΛΥΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΗ 0 1 2 3 28 29

ΕΣΟ∆Ο 1 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 1 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΕΣΟ∆Ο 2 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 2 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΕΣΟ∆Ο ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε εσόδου να αναφερθεί στον τίτλο

2 Όταν microια πράξη αποτελείται από ένα εντελώς νέο περιουσιακό στοιχείο (πχ δεν προϋπάρχει υπηρεσία ή υποδοmicroή) τα έσοδα είναι αυτά της νέας επένδυσης

και δεν προκύπτουν από τη σύγκριση δύο σεναρίων Σε αυτή την περίπτωση συmicroπληρώνεται microόνο η γραmicromicroή ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

3 Όταν ο ΦΠΑ είναι microη επιλέξιmicroος (δηλ ανακτήσιmicroος) στα έσοδα δεν συmicroπεριλαmicroβάνεται ο ΦΠΑ

4 Οι πίνακες ανάλυσης των εσόδων microπορούν να microορφοποιούνται ανάλογα microε τις απαιτήσεις του έργου

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ΕΣΟ∆Ο 1

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ΕΣΟ∆Ο 2

gtgtgtgt

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -22 -

55 Φύλλο εργασίας laquoΕΣΟ∆Αraquo

Να συmicroπληρωθούν τα συγκεντρωτικά στοιχεία των επιmicroέρους πρόσθετων εσόδων που δηmicroιουργεί η

επένδυση όπως προκύπτουν από το Φύλλο laquoΑΝΑΛΥΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝraquo (δεν microεταφέρονται αυτόmicroατα)

ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ΠΡΟΣΘΕΤΩΝ ΕΣΟ∆ΩΝ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΟΣ ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 1 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 2 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 3 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 4 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 5ΣΥΝΟΛΙΚΑ ΠΡΟΣΘΕΤΑ

ΕΣΟ∆Α

0 0

1 0

2 0

3 0

4 0

5 0

6 0

7 0

8 0

9 0

10 0

11 0

12 0

13 0

14 0

15 0

16 0

17 0

18 0

19 0

20 0

21 0

22 0

23 0

24 0

25 0

26 0

27 0

28 0

29 0

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε εσόδου να αναφερθεί στον τίτλο της στήλης που αυτό παρουσιάζεται σε συmicroφωνία microε το φύλλο ανάλυση εσόδων

από όπου και πρέπει να ληφθούν οι τιmicroές

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -23 -

56 Φύλλο εργασίας laquoΑΝΑΛΥΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝraquo

Ακολουθείται το ίδιο σκεπτικό microε το φύλο εργασίας laquoΑΝΑΛΥΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝraquo Στην περίπτωση που η

πράξη έχει επιφέρει microόνο εξοικονόmicroηση λειτουργικών δαπανών (η οποία δεν αντισταθmicroίζεται microε

ισοδύναmicroη microείωση των επιδοτήσεων λειτουργίας) τότε θα microπορούσε να χρησιmicroοποιηθεί αυτό το

φύλλο Σε αυτή την περίπτωση οι δαπάνες έχουν αρνητικό πρόσηmicroο και microεταφέρονται microε αυτό στο

επόmicroενο φύλλο εργασίας laquo∆ΑΠΑΝΕΣraquo για να microπορέσουν να χαρακτηριστούν τελικά ως καθαρό έσοδο

ΑΝΑΛΥΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑΣ ΚΑΙ ΑΝΤΙΚΑΤΑΣΤΑΣΗΣ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΗ 0 1 2 3 28 29

∆ΑΠΑΝΗ 1 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 1 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

∆ΑΠΑΝΗ 2 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 2 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

∆ΑΠΑΝΗ ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ∆ΑΠΑΝΗ 1

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ∆ΑΠΑΝΗ 2

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε δαπάνης να αναφερθεί στον τίτλο

2 Όταν microια πράξη αποτελείται από ένα εντελώς νέο περιουσιακό στοιχείο (πχ δεν προϋπάρχει υπηρεσία ή υποδοmicroή) οι δαπάνες λειτουργίας και αντικατάστασης

είναι αυτές της νέας επένδυσης και δεν προκύπτουν από τη σύγκριση δύο σεναρίων Σε αυτή την περίπτωση συmicroπληρώνεται microόνο η γραmicromicroή ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

3 Όταν ο ΦΠΑ είναι microη επιλέξιmicroος (δηλ ανακτήσιmicroος) στις δαπάνες δεν συmicroπεριλαmicroβάνεται ο ΦΠΑ

4 ∆εν συmicroπεριλαmicroβάνονται τόκοι και αποσβέσεις

5 Οι πίνακες ανάλυσης των δαπανών λειτουργίας και αντικατάστασης microπορούν να microορφοποιούνται ανάλογα microε τις απαιτήσεις του έργου

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -24 -

57 Φύλλο εργασίας laquo∆ΑΠΑΝΕΣraquo

Να συmicroπληρωθούν τα συγκεντρωτικά στοιχεία των επιmicroέρους δαπανών λειτουργίας και

αντικατάστασης όπως προκύπτουν από το φύλλο laquoΑΝΑΛΥΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝraquo (δεν microεταφέρονται

αυτόmicroατα)

ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑΣ ΚΑΙ ΑΝΤΙΚΑΤΑΣΤΑΣΗΣ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΟΣ ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 1 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 2 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 3 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 4 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 5ΣΥΝΟΛΙΚΕΣ

ΠΡΟΣΘΕΤΕΣ ∆ΑΠΑΝΕΣ

0 0

1 0

2 0

3 0

4 0

5 0

6 0

7 0

8 0

9 0

10 0

11 0

12 0

13 0

14 0

15 0

16 0

17 0

18 0

19 0

20 0

21 0

22 0

23 0

24 0

25 0

26 0

27 0

28 0

29 0

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε δαπάνης να αναφερθεί στον τίτλο κάθε στήλης σε συmicroφωνία microε το φύλλο ανάλυση δαπανών από όπου και πρέπει να ληφθούν οι τιmicroές

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -25 -

58 Φύλλο εργασίας laquoΤΑΜΕΙΑΚΕΣ ΡΟΕΣraquo

Να συmicroπληρωθεί microόνο η στήλη (4) Υπολειmicromicroατική Αξία (οι υπόλοιπες στήλες ενηmicroερώνονται αυτόmicroατα

από τα άλλα φύλλα εργασίας)

ΕΤΟΣ ΚΟΣΤΟΣ ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ ΣΥΝΟΛΟ ΕΣΟ∆ΩΝ ΣΥΝΟΛΟ ∆ΑΠΑΝΩΝ ΥΠΟΛΕΙΜΜΑΤΙΚΗ ΑΞΙΑ ΚΑΘΑΡΗ ΤΑΜΕΙΑΚΗ ΡΟΗ

(1) (2) (3) (4) (5) = (2)+(4)-(1)-(3)

0 0 0 0 0

1 0 0 0 0

2 0 0 0 0

3 0 0 0 0

4 0 0 0 0

5 0 0 0 0

6 0 0 0 0

7 0 0 0 0

8 0 0 0 0

9 0 0 0 0

10 0 0 0

11 0 0 0

12 0 0 0

13 0 0 0

14 0 0 0

15 0 0 0

16 0 0 0

17 0 0 0

18 0 0 0

19 0 0 0

20 0 0 0

21 0 0 0

22 0 0 0

23 0 0 0

24 0 0 0

25 0 0 0

26 0 0 0

27 0 0 0

28 0 0 0

29 0 0 0

ΕΠΙΤΟΚΙΟ

ΠΡΟΕΞΟΦΛΗΣΗΣ4

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0

NPV 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

1 Η υπολειmicromicroατική αξία της επένδυσης υπολογίζεται στο τελευταίο έτος της χο ανάλυσης ενώ όλα τα προηγούmicroενα έτη συmicroπληρώνονται microε την τιmicroή 0

(Εάν κρίνεται σκόπιmicroο microπορεί να προστεθεί ένα νέο φύλλο εργασίας στο οποίο να αποτυπώνεται ο τρόπος υπολογισmicroού της υπολειmicromicroατικής αξίας)

2 Όλες οι υπόλοιπες στήλες ενηmicroερώνονται αυτόmicroατα από τα άλλα φύλλα εργασίας

ΑΝΑΛΥΣΗ ΤΑΜΕΙΑΚΩΝ ΡΟΩΝ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -26 -

59 Φύλλο εργασίας laquoΚΑΘΑΡΑ ΕΣΟ∆Αraquo

Το φύλλο συmicroπληρώνεται αυτόmicroατα

Κύρια στοιχεία και παράmicroετροι Αξία Μη ΠροεξοφληmicroένηΑξία Προεξοφληmicroένη

(Καθαρή παρούσα Αξία)

1 Περίοδος αναφοράς (έτη)

2 Χρηmicroατοδοτικό προεξοφλητικό επιτόκιο()

3 Συνολικό κόστος επένδυσης χωρίς τα απρόβλεπτα (σε ευρώ) = [C] 0 euro 0 euro

4 Υπολειmicromicroατική αξία (σε ευρώ) 0 euro 0 euro

5 Έσοδα (σε ευρώ προεξοφληmicroένα) 0 euro

6 ∆απάνες λειτουργίας και αντικατάστασης (σε ευρώ προεξοφληmicroένα) 0 euro

7Καθαρά έσοδα = έσοδα + υπολειmicromicroατική αξ ίαndash δαπάνες λειτουργίας και αντικατάστασης (σε

ευρώ προεξοφληmicroένα) rArr [R] = (5) + (4) - (6) 0

8 Συνολικό κόστος επένδυσης χωρίς απρόβλεπτα - Καθαρά έσοδα rArr [C]-[R] = (3)-(7) 0 euro

9 Καταναλογία εφαρmicroογή των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων () rArr (C-R)C = (8)(3)

Αξία

1Συνολικό επιλέξιmicroο κόστος πριν να ληφθούν υπόψη οι απαιτήσεις που ορίζονται στο άρθρο 61

του κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 13032013 (σε ευρώ microη προεξοφληmicroένο)0

2 Κατrsquo αναλογία εφαρmicroογή των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων () DIV0

3Συνολικό επιλέξιmicroο κόστος λαmicroβανοmicroένων υπόψη των απαιτήσεων που ορίζονται στο άρθρο

61 του κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 13032013 (σε ευρώ microη προεξοφληmicroένο) = (1)(2)DIV0

Σηmicroειώσεις

1 Εάν η καθαρή παρούσα αξία των δαπανών λειτουργίας και αντικατάστασης είναι υψηλότερη από την καθαρή παρούσα αξία των εσόδων

το έργο δεν θεωρείται ότι παράγει καθαρά έσοδα και η κατ αναλογία εφαρmicroογή των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων θα πρέπει να καθοριστεί σε 100

2 Όλα τα κελιά ενηmicroερώνονται αυτόmicroατα από τα άλλα φύλλα εργασίας

DIV0

(euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

0

4

ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΤΩΝ ΠΡΟΕΞΟΦΛΗΜΕΝΩΝ ΚΑΘΑΡΩΝ ΕΣΟ∆ΩΝ ΤΗΣ ΠΡΑΞΗΣ

[άρθρο 61 παράγραφος 3 στοιχείο β) του κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 13032013]

ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΤΟΥ ΣΥΝΟΛΙΚΟΥ ΕΠΙΛΕΞΙΜΟΥ ΚΟΣΤΟΥΣ

(λαmicroβανοmicroένων υπόψη των απαιτήσεων του άρθρου 61 του Καν 13032013)

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -7 -

3 Τα έσοδα και οι δαπάνες καθορίζονται microε εφαρmicroογή της microεθόδου που βασίζεται στη διαφορά που

προκύπτει από τη σύγκριση δύο σεναρίων (incremental method) των εσόδων και των

δαπανών του σεναρίου microε το έργο (νέα επένδυση) microε τα έσοδα και τις δαπάνες του σεναρίου

χωρίς το έργο

ΚΑΘΑΡΑ ΕΣΟ∆Α ΠΡΑΞΗΣ = (ΕΣΟ∆Α ΣΕΝΑΡΙΟΥ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ minus ΕΣΟ∆Α ΣΕΝΑΡΙΟΥ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ) minus

(∆ΑΠΑΝΕΣ ΣΕΝΑΡΙΟΥ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ minus ∆ΑΠΑΝΕΣ ΣΕΝΑΡΙΟΥ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ) +

ΥΠΟΛΕΙΜΜΑΤΙΚΗ ΑΞΙΑ ΤΗΣ ΝΕΑΣ ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ

∆ηλαδή είναι η διαφορά microεταξύ των πρόσθετων εσόδων και δαπανών που επιφέρει η υλοποίηση της

πράξης συν την υπολειmicromicroατική της αξία αν υπάρχει

Στη microέθοδο αυτή που λαmicroβάνει υπόψη microόνο τη διαφορά των ταmicroειακών ροών microεταξύ των δύο

σεναρίων το σενάριο χωρίς το έργο ορίζεται ως το τι θα συmicroβεί σε περίπτωση απουσίας του έργου

Στις περιπτώσεις επενδύσεων που αποσκοπούν στη βελτίωση microιας ήδη υπάρχουσας

υποδοmicroήςυπηρεσίας το σενάριο αυτό θα πρέπει να περιλαmicroβάνει τις δαπάνες και τα έσοδα για τη

λειτουργία και τη διατήρηση της υποδοmicroήςυπηρεσίας σε ένα επίπεδο που να εξακολουθεί να είναι

λειτουργική (Business As Usual BAU) ή ακόmicroη και microικρές επενδύσεις που ήταν

προγραmicromicroατισmicroένες να πραγmicroατοποιηθούν ούτως ή άλλως (do-minimum) Η επιλογή microεταξύ BAU ή

do-minimum θα πρέπει να γίνεται κατά περίπτωση microε βάση την πιο εφικτή και πιθανή να συmicroβεί

περίπτωση Αν υπάρχει αmicroφιβολία το σενάριο BAU θεσπίζεται ως ο γενικός κανόνας

Στο σενάριο microε το έργο οι προβλέψεις των ταmicroειακών ροών λαmicroβάνουν υπόψη το προτεινόmicroενο

έργο

Σε περιπτώσεις προϋπάρχουσας υποδοmicroής συνιστάται να διεξαχθεί ανάλυση των ιστορικών

δεδοmicroένων (έσοδαδαπάνες) του δικαιούχου τουλάχιστον τα τρία προηγούmicroενα έτη για να

χρησιmicroοποιηθεί ως βάση για τις χο προβλέψεις του σεναρίου microε το έργο και ως σηmicroείο αναφοράς για

το σενάριο χωρίς το έργο

4 Όταν microια πράξη αποτελείται από ένα εντελώς νέο περιουσιακό στοιχείο (πχ δεν

προϋπάρχει υπηρεσία ή υποδοmicroή) τα έσοδα και οι δαπάνες είναι αυτά της νέας

επένδυσης δηλαδή τα καθαρά έσοδα δεν προκύπτουν από τη διαφορά δύο σεναρίων (βλ σηmicroείο 1

ανωτέρω)

5 Κατά τον υπολογισmicroό των εσόδων και των εξόδων λαmicroβάνονται υπόψη microόνον οι ταmicroειακές ροές που

πρόκειται να καταβληθούν ή να εισπραχθούν από την πράξη Οι ταmicroειακές ροές πρέπει να

λαmicroβάνονται υπόψη το έτος στο οποίο πραγmicroατοποιούνται (καταβάλλονται ή εισπράττονται) και κατά

τη διάρκεια της δεδοmicroένης περιόδου αναφοράς

6 Τα microη ταmicroειακά λογιστικά στοιχεία όπως οι αποσβέσεις τυχόν αποθεmicroατικά για microελλοντικά

έξοδα αντικατάστασης εξοπλισmicroού και αποθεmicroατικά για απρόβλεπτα που δεν αντιστοιχούν

σε πραγmicroατικές ροές δεν πρέπει να λαmicroβάνονται υπόψη στην ανάλυση και εξαιρούνται από

τον υπολογισmicroό Επίσης δεν λαmicroβάνονται υπόψη ταmicroειακές ροές λόγω δανείων ιδιωτικού microετοχικού

κεφαλαίου microεταβιβάσεις άλλων φορέων ή κρατικές εισφορές (πχ επιχορηγήσεις)

7 Η χο ανάλυση διεξάγεται συνήθως από την πλευρά του ιδιοκτήτη της υποδοmicroής Εντούτοις όταν ο

ιδιοκτήτης της υποδοmicroής και ο φορέας λειτουργίας του έργου δεν είναι η ίδια οντότητα πρέπει να

πραγmicroατοποιείται ενοποιηmicroένη χρηmicroατοοικονοmicroική ανάλυση η οποία δεν περιλαmicroβάνει τις ταmicroειακές

ροές microεταξύ του ιδιοκτήτη και του φορέα λειτουργίας ώστε να υπολογιστεί η πραγmicroατική

κερδοφορία της επένδυσης ανεξάρτητα από τις εσωτερικές πληρωmicroές Αυτό είναι ιδιαίτερα εφικτό

όταν υπάρχει microόνο ένας φορέας λειτουργίας (εκmicroετάλλευσης) ο οποίος παρέχει την υπηρεσία για

λογαριασmicroό του ιδιοκτήτη συνήθως microέσω microιας σύmicroβασης παραχώρησης Από την άλλη πλευρά όταν

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -8 -

υπάρχουν πολλοί φορείς λειτουργίας η ενοποίηση της ανάλυσης microπορεί να microην είναι εφικτή Σε αυτή

την περίπτωση η οπτική γωνία της ανάλυσης (από την πλευρά του ιδιοκτήτη ή του διαχειριστή)

εξαρτάται από την τυπολογία της επένδυσης

8 Όταν ο ΦΠΑ δεν είναι επιλέξιmicroη δαπάνη (άρθρο 69(3)(γ) του ΚΚ∆) ο υπολογισmicroός των

προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων (κόστη και έσοδα) βασίζεται σε ποσά που δεν περιλαmicroβάνουν τον

ΦΠΑ Αντιθέτως όταν ο ΦΠΑ είναι microη ανακτήσιmicroος δηλ επιλέξιmicroος πρέπει να περιληφθεί στους

υπολογισmicroούς

242 Παραδοχές χο ανάλυσης

2421 Τιmicroές χο ανάλυσης και προεξοφλητικό επιτόκιο

Η χο ανάλυση θα πρέπει να διεξάγεται σε σταθερές τιmicroές ∆ηλαδή όλα τα microεγέθη (κόστος έργου έσοδα

έξοδα από τη λειτουργία του) υπολογίζονται σε σταθερές τιmicroές του έτους βάσης στο οποίο

πραγmicroατοποιείται η χο ανάλυση

Στην περίπτωση αυτή προκειmicroένου να υπολογιστεί η καθαρή παρούσα αξία των microελλοντικών ταmicroειακών

ροών χρησιmicroοποιείται ως χρηmicroατοοικονοmicroικό προεξοφλητικό επιτόκιο το 4 σε πραγmicroατικές τιmicroές4

σύmicroφωνα microε το άρθρο 19(3) του Καν4802014

ΚΑΤ ΕΞΟΥΣΙΟ∆ΟΤΗΣΗ ΚΑΝΟΝΙΣΜΟΣ (ΕΕ) αριθ 4802014 ΤΗΣ ΕΠΙΤΡΟΠΗΣ ΑΡΘΡΟ 19

4 Τα ΚΜ microπορούν να χρησιmicroοποιούν χρηmicroατοοικονοmicroικό προεξοφλητικό επιτόκιο διαφορετικό από το 4 αν

αιτιολογήσουν το εν λόγω επιτόκιο αναφοράς και αν εξασφαλίσουν τη συνεπή χρήση του σε παρόmicroοιες

πράξεις στον ίδιο τοmicroέα

5 Τιmicroές διαφορετικές από το 4 microπορούν να αιτιολογηθούν για τους ακόλουθους λόγους α) τις ειδικές

microακροοικονοmicroικές συνθήκες του κράτους microέλους και τις διεθνείς microακροοικονοmicroικές τάσεις και συγκυρίες ή β)

τη φύση του επενδυτή ή τη δοmicroή εφαρmicroογής όπως συmicroπράξεις δηmicroόσιου-ιδιωτικού τοmicroέα ή γ) τη φύση

του σχετικού τοmicroέα

6 Για να θεσπίσουν ειδικά χρηmicroατοοικονοmicroικά προεξοφλητικά επιτόκια τα κράτη microέλη εκτιmicroούν τη microέση

microακροπρόθεσmicroη απόδοση ενός εναλλακτικού χωρίς κίνδυνο συνόλου επενδύσεων εγχώριων ή διεθνών το

οποίο θεωρούν ως το πλέον κατάλληλο Πληροφορίες για τα διάφορα χρηmicroατοοικονοmicroικά προεξοφλητικά

επιτόκια τίθενται στη διάθεση των δικαιούχων

2422 Περίοδος αναφοράς χο ανάλυσης

Η επιλέξιmicroη δαπάνη της πράξης προς συγχρηmicroατοδότηση από τα Ε∆ΕΤ microειώνεται εκ των προτέρων

λαmicroβάνοντας υπόψη τη δυνατότητα της πράξης να παράγει καθαρά έσοδα σε microια συγκεκριmicroένη περίοδο

αναφοράς η οποία περιλαmicroβάνει τόσο την περίοδο υλοποίησης της πράξης όσο και την περίοδο microετά

την ολοκλήρωσή της Σε περιπτώσεις ασυνήθιστα microεγάλων περιόδων υλοποίησης κατασκευής microπορεί

να χρησιmicroοποιηθούν microεγαλύτερες περίοδοι αναφοράς

Τα προεξοφληmicroένα καθαρά έσοδα της πράξης υπολογίζονται για τη συγκεκριmicroένη περίοδο αναφοράς

που εφαρmicroόζεται στον τοmicroέα της εν λόγω πράξης όπως αναφέρεται στο παράρτηmicroα I του

Καν4802014 Η περίοδος αναφοράς ανά τοmicroέα για την προγραmicromicroατική περίοδο 2014-2020 παρέχεται

κατωτέρω

4 Προεξοφλητικό επιτόκιο microεγαλύτερο από 4 microπορεί να χρησιmicroοποιηθεί εάν υπάρξει τεκmicroηρίωση σύmicroφωνα microε το άρθρο 19 παρ 4 5 και 6 του Καν4802014

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -9 -

Τοmicroέας Περίοδος αναφοράς (έτη)

Σιδηρόδροmicroοι 30

Ύδρευσηαποχέτευση 30

Οδοί 25-30

∆ιαχείριση αποβλήτων 25-30

Λιmicroένες amp αερολιmicroένες 25

Αστικές microεταφορές 25-30

Ενέργεια 15-25

Έρευνα amp καινοτοmicroία 15-25

Ευρυζωνικά δίκτυα 15-20

Επιχειρηmicroατικές υποδοmicroές 10-15

Άλλοι τοmicroείς 10-15

Πηγή Παράρτηmicroα I του Καν4802014

243 Κόστος επένδυσης

Για να εκτιmicroηθεί το συνολικό κόστος της επένδυσης δεν πρέπει να ληφθούν υπόψη οι πηγές

χρηmicroατοδότησης αλλά το σύνολο όλων των δαπανών που προβλέπονται για την απόκτηση ή την

κατασκευή του παγίου κεφαλαίου και των συναφή κατ αποκοπή εξόδων για ορισmicroένα άυλα πάγια

στοιχεία

rArr Η (αρχική) επένδυση περιλαmicroβάνει τις κεφαλαιουχικές δαπάνες όλων των πάγιων στοιχείων

ενεργητικού (πχ οικόπεδα κατασκευές κτιρίων εγκαταστάσεων και microηχανηmicroάτων εξοπλισmicroού

κλπ) και microη παγίων περιουσιακών στοιχείων (πχ εκκίνηση και τεχνικά έξοδα όπως σχεδιασmicroός

προγραmicromicroατισmicroός διαχείριση έργου και τεχνική βοήθεια επίβλεψη κατασκευής δηmicroοσιότητα κλπ)

Πληροφορίες πρέπει να λαmicroβάνονται από τη microελέτη τεχνικής σκοπιmicroότητας και η ανάλυση του

κόστους κατά τη διάρκεια των ετών θα πρέπει να είναι σύmicroφωνη microε την προβλεπόmicroενη υλοποίηση

του φυσικού αντικειmicroένου και τα σχετικά χρονοδιαγράmicromicroατα5

Ανάλογα microε την περίπτωση η αρχική επένδυση περιλαmicroβάνει επίσης περιβαλλοντικά κόστη ήκαι

κόστη για τον microετριασmicroό της κλιmicroατικής αλλαγής κατά τη διάρκεια της κατασκευής όπως

προσδιορίζονται στην Μελέτη Περιβαλλοντικών Επιπτώσεων ή σε άλλες διαδικασίες αξιολόγησης

Στην χο ανάλυση οι δαπάνες πρέπει να βασίζονται σε ποσά χωρίς ΦΠΑ (όταν είναι ανακτήσιmicroος) και

άλλους έmicromicroεσους φόρους Επιπλέον στον υπολογισmicroό του συνολικού κόστους δαπάνες όπως

αποσβέσεις δεν πρέπει να λαmicroβάνονται υπόψη Η εξαίρεση αυτή είναι δικαιολογηmicroένη δεδοmicroένου ότι οι

σχετικοί πόροι προορίζονται να αντικαταστήσουν την επένδυση πέρα του χρονικού ορίζοντα του έργου

Στην χο ανάλυση χρησιmicroοποιούνται σταθερές τιmicroές Για το λόγο αυτό ανάλογα microε την περίπτωση

microπορεί να περιλαmicroβάνεται αναπροσαρmicroογή τιmicroών στο επιλέξιmicroο κόστος για την κάλυψη του

αναmicroενόmicroενου πληθωρισmicroού

Για τις πράξεις που υλοποιούνται σε φάσεις σε δύο προγραmicromicroατικές περιόδους (2007-2013 και

2014-2020) ισχύει ο συντελεστής ελλείmicromicroατος χρηmicroατοδότησης της προγραmicromicroατικής περιόδου 2007-

5 Θα πρέπει να σηmicroειωθεί ότι η κατανοmicroή του κόστους που προτείνεται στην αίτηση για χρηmicroατοδότηση microπορεί να διαφέρει από εκείνη της microελέτης σκοπιmicroότητας Οι δαπάνες του έργου πρέπει να παρουσιάζονται microε τη microορφή που απαιτείται από την αίτηση χρηmicroατοδότησης λαmicroβάνοντας υπόψη την επιλεξιmicroότητα των δαπανών που πραγmicroατοποιούνται

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -10 -

2013 (όπως έχει επικαιροποιηθεί σύmicroφωνα microε τις σχετικές εθνικές οδηγίες για το κλείσιmicroο των πράξεων

2007-2013) Με τον συντελεστή αυτόν πολλαπλασιάζεται το εναποmicroείναν επιλέξιmicroο κόστος της πράξης

σύmicroφωνα microε τους εθνικούς κανόνες επιλεξιmicroότητας της προγραmicromicroατικής περιόδου 2014-2020 και το

γινόmicroενο τους θα δώσει το ποσό της επιλέξιmicroης δαπάνης της πράξης για συγχρηmicroατοδότηση δηλ το

ποσό που θα πολλαπλασιαστεί microε το ποσοστό συγχρηmicroατοδότησης του άξονα προτεραιότητας για να

υπολογιστεί το ποσό της ενωσιακής συνεισφοράς που θα λάβει η πράξη

244 Εκτίmicroηση εσόδων

Για τον υπολογισmicroό των microειωmicroένων καθαρών εσόδων τα έσοδα καθορίζονται στην ακόλουθη βάση

(άρθρο 16 του κατrsquo εξουσιοδότηση Κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 4802014)

α) κατά περίπτωση τα τέλη χρήσης καθορίζονται τηρουmicroένης της αρχής laquoο ρυπαίνων πληρώνειraquo και

αν είναι σκόπιmicroο λαmicroβάνουν υπόψη παραmicroέτρους οικονοmicroικής προσιτότητας6

β) τα έσοδα δεν περιλαmicroβάνουν microεταβιβάσεις από εθνικούς ή περιφερειακούς προϋπολογισmicroούς ή

εθνικά δηmicroόσια συστήmicroατα ασφάλισης

γ) όταν microια πράξη προσθέτει νέα περιουσιακά στοιχεία για να συmicroπληρώσει microια προϋπάρχουσα

υπηρεσία ή υποδοmicroή λαmicroβάνονται υπόψη τόσο οι συνεισφορές από τους νέους χρήστες όσο και οι

πρόσθετες συνεισφορές από τους υπάρχοντες χρήστες της νέας ή διευρυmicroένης υπηρεσίας ή

υποδοmicroής

Στον υπολογισmicroό των εσόδων δεν συmicroπεριλαmicroβάνονται τόκοι και αποσβέσεις και συmicroπεριλαmicroβάνεται ο

ΦΠΑ microόνον εάν είναι επιλέξιmicroος Όλα τα ποσά υπολογίζονται σε σταθερές τιmicroές έτους βάσης

Άρα για τον υπολογισmicroό των εσόδων λαmicroβάνονται υπόψη microόνο τα έσοδα που ορίζονται ως ταmicroειακές

ροές που καταβάλλονται άmicroεσα από τους χρήστες για αγαθά ή υπηρεσίες παρεχόmicroενα από την πράξη

ενώ άλλες ταmicroειακές ροές (ιδιωτικές και δηmicroόσιες συνεισφορές ή και οικονοmicroικά οφέλη που δεν

προέρχονται από τέλη διόδια ενοίκια ή οποιαδήποτε άλλη microορφή που βαρύνει άmicroεσα τους χρήστες πχ

τόκοι από τραπεζικές καταθέσεις) δεν πρέπει να συmicroπεριλαmicroβάνονται στην εκπόνηση της χο ανάλυσης

Να σηmicroειωθεί ότι κάθε πληρωmicroή που λαmicroβάνει ο δικαιούχος απορρέουσα από συmicroβατικές κυρώσεις ως

αποτέλεσmicroα παραβίασης σύmicroβασης microεταξύ του δικαιούχου και τρίτου microέρους ή τρίτων microερών ή που

προέκυψε ως αποτέλεσmicroα της απόσυρσης προσφοράς τρίτου microέρους το οποίο επελέγη σύmicroφωνα microε

τους κανόνες για τις δηmicroόσιες συmicroβάσεις (η laquoκατάθεσηraquo) δεν θεωρείται έσοδο και δεν αφαιρείται από

τις επιλέξιmicroες δαπάνες της πράξης

Ακολουθούν ορισmicroένα παραδείγmicroατα πράξεων που παράγουν έσοδα

Έσοδα

(για την εκπόνηση της χο ανάλυσης)

Άλλες ταmicroειακές ροές

Αυτοκινητόδροmicroοι

διόδια που χρεώνονται στους οδηγούς για

να χρησιmicroοποιούν τους αυτοκινητόδροmicroους

σκιώδη διόδια από την κυβέρνηση

στους φορείς εκmicroετάλλευσης του

έργου ή έσοδα από τα ειδικά

αυτοκόλλητα σήmicroατα των

οχηmicroάτων (τέλη κυκλοφορίας)

6 Περαιτέρω ανάλυση της αρχής laquoο ρυπαίνων πληρώνειraquo λαmicroβανοmicroένης υπόψη της οικονοmicroικής προσιτότητας και της πλήρους ανάκτησης του κόστους γίνεται στον Εκτελεστικό Κανονισmicroό (ΕΕ) 2015207 στο Παράρτηmicroα ΙΙΙ laquoΜεθοδολογία εκπόνησης της ανάλυσης κόστους-ωφέλειαςraquo στην ενότητα 221 laquoΜεθοδολογία των προεξοφληmicroένων ταmicroειακών ροών microέθοδος οριακής προσέγγισης και άλλες αρχές της χρηmicroατοοικονοmicroικής ανάλυσηςraquo

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -11 -

Έσοδα

(για την εκπόνηση της χο ανάλυσης)

Άλλες ταmicroειακές ροές

Σιδηρόδροmicroοι

ναύλοι που καταβάλλουν οι ταξιδιώτες7 κρατικές εισφορές για τα

λειτουργικά κόστη

Τεχνολογικά πάρκα

τιmicroές ή microισθώmicroατα που καταβάλλονται από

τους χρήστες για να χρησιmicroοποιούν τα κτίρια

και πληρωmicroές από τους χρήστες για τις

άλλες υπηρεσίες που παρέχονται από το

έργο

συνεισφορά ιδιωτικού microετοχικού

κεφαλαίου κέρδη που

προέρχονται από δάνεια

Πολιτιστικά κτίρια

microισθώmicroατα για εκθέσεις κλπ επιχορηγήσεις από δηmicroόσιους

φορείς ή ιδιώτες

Εγκαταστάσεις

επεξεργασίας

λυmicroάτων και

επεξεργασίας

στερεών

αποβλήτων

δασmicroοί που καταβάλλονται από τους

χρήστες

επιχορηγήσεις από δηmicroόσιους

φορείς ή ιδιώτες

Η ανάλυση και τεκmicroηρίωση των εσόδων πρέπει να αφορά σε κάθε microία επί microέρους πηγή εσόδων ώστε να

προκύπτει το σύνολο Η εκτίmicroηση των εσόδων θα πρέπει να είναι ρεαλιστική αναλυτική και πλήρως

τεκmicroηριωmicroένη8 και να λαmicroβάνει υπόψη την κερδοφορία που αναmicroένεται κανονικά από την εκάστοτε

κατηγορία επένδυσης και την εφαρmicroογή της αρχής laquoο ρυπαίνων πληρώνειraquo και ενδεχοmicroένως θέmicroατα

ισότητας που συνδέονται microε την σχετική ευηmicroερία του οικείου κράτους microέλους ή της περιφέρειας

Όπως προαναφέρθηκε (βλ παρ 241 σηmicroείο 7) στην περίπτωση που ο ιδιοκτήτης της υποδοmicroής και ο

φορέας λειτουργίας (εκmicroετάλλευσης) του έργου δεν είναι η ίδια οντότητα πρέπει να πραγmicroατοποιείται

ενοποιηmicroένη χο ανάλυση Αν το έργο έχει έναν φορέα εκmicroετάλλευσης τότε τα έσοδα που λαmicroβάνονται

υπόψη στην χο ανάλυση είναι αυτά που εισπράττει ο φορέας εκmicroετάλλευσης από τους τελικούς χρήστες

της υποδοmicroής (κόmicroιστρα τέλη διόδια)9 Αν ένα έργο έχει περισσότερους από έναν φορείς

εκmicroετάλλευσης η οπτική γωνία της ανάλυσης εξαρτάται από την τυπολογία της επένδυσης αλλά κατά

κανόνα τα έσοδα που λαmicroβάνονται υπόψη είναι αυτά που καταβάλλονται απευθείας από τους φορείς

εκmicroετάλλευσης microέσω των τελών στον ιδιοκτήτη της υποδοmicroής

Να επαναληφθεί ότι η εξοικονόmicroηση λειτουργικών δαπανών θεωρείται καθαρό έσοδο (βλ παρ 22

και παρ 241) και αγνοείται όταν microπορεί να αποδειχθεί ότι αντισταθmicroίζεται από microια ίση microείωση της

επιχορήγησης των λειτουργικών δαπανών

7 Όσον αφορά στους σιδηροδρόmicroους είναι δυνατό ως έσοδα να θεωρούνται τα τέλη χρήσης της υποδοmicroής που καταβάλλουν οι φορείς (operators) για πρόσβαση στο σιδηροδροmicroικό δίκτυο αντί των εισιτηρίων που πληρώνουν οι ταξιδιώτες

8 Πρέπει να δοθεί ιδιαίτερη σηmicroασία στη ρεαλιστική εκτίmicroηση των εσόδων και να ληφθεί υπόψη το γεγονός ότι η σκόπιmicroη υποεκτίmicroησή τους θα θωρηθεί παρατυπία ενώ η υπερεκτίmicroησή τους microειώνει αναίτια την ενωσιακή συνεισφορά της πράξης

9 Σε αυτή την περίπτωση η αmicroοιβή που καταβάλλει ο φορέας εκmicroετάλλευσης στον ιδιοκτήτη της υποδοmicroής δεν λαmicroβάνεται υπόψη στην ενοποιηmicroένη ανάλυση της αποδοτικότητας της επένδυσης καθώς η αmicroοιβή αυτή είναι κόστος για τον φορέα εκmicroετάλλευσης και έσοδο για τον ιδιοκτήτη

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -12 -

245 Εκτίmicroηση δαπανών (λειτουργίας και αντικατάστασης)

Οι δαπάνες που προκύπτουν κατά τη διάρκεια της περιόδου αναφοράς και οι οποίες λαmicroβάνονται υπόψη

για τον καθορισmicroό των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων της πράξης σύmicroφωνα microε το άρθρο 17 του

κατrsquo εξουσιοδότηση Κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 4802014 περιλαmicroβάνουν

bull πάγιες λειτουργικές δαπάνες συmicroπεριλαmicroβανοmicroένων των δαπανών συντήρησης όπως οι δαπάνες

προσωπικού οι δαπάνες συντήρησης και επισκευής οι δαπάνες γενικής διαχείρισης και διοίκησης και

οι δαπάνες ασφάλισης

bull microεταβλητές λειτουργικές δαπάνες συmicroπεριλαmicroβανοmicroένων των δαπανών συντήρησης όπως

κατανάλωση πρώτων υλών ενέργεια άλλα αναλώσιmicroα καθώς και κάθε άλλη δαπάνη συντήρησης και

επισκευής που είναι απαραίτητη για την παράταση της διάρκειας ζωής της πράξης

bull δαπάνες αντικατάστασης βραχύβιου εξοπλισmicroού (ή αλλιώς εξοπλισmicroού microικρής διάρκειας ζωής) για τη

διασφάλιση της τεχνικής λειτουργίας της πράξης

Οι δαπάνες αντικατάστασης περιλαmicroβάνουν τις δαπάνες που προκύπτουν κατά τη διάρκεια της

περιόδου αναφοράς για την αντικατάσταση microηχανηmicroάτων ήκαι εξοπλισmicroού microικρής διάρκειας ζωής

πχ microηχανολογικές εγκαταστάσεις φίλτρα και όργανα οχήmicroατα έπιπλα εξοπλισmicroός γραφείου και

πληροφορικής κλπ

Είναι προτιmicroότερο να microην υπολογίζονται οι ταmicroειακές ροές για microεγάλα κόστη αντικατάστασης κοντά

στο τέλος της περιόδου αναφοράς Όταν ένα συγκεκριmicroένο περιουσιακό στοιχείο του έργου πρέπει

να αντικατασταθεί λίγο πριν από το τέλος της περιόδου αναφοράς θα πρέπει να εξεταστούν οι

ακόλουθες εναλλακτικές λύσεις

bull να συντοmicroευθεί η περίοδος αναφοράς ώστε να ταιριάζει microε το τέλος της διάρκειας ζωής του

microεγάλου περιουσιακού στοιχείου που χρειάζεται αντικατάσταση

bull να αναβληθεί η αντικατάσταση microετά το τέλος της περιόδου αναφοράς και να υποτεθεί microία

αύξηση της ετήσιας συντήρησης και του κόστους επισκευής για το συγκεκριmicroένο

περιουσιακό στοιχείο microέχρι το τέλος της περιόδου αναφοράς

Στις δαπάνες δεν συmicroπεριλαmicroβάνονται τόκοι και αποσβέσεις και συmicroπεριλαmicroβάνεται ο ΦΠΑ microόνον εάν

είναι επιλέξιmicroος

Η εκτίmicroηση των δαπανών θα πρέπει να είναι ρεαλιστική αναλυτική και πλήρως τεκmicroηριωmicroένη Η ανάλυση

και τεκmicroηρίωση πρέπει να αφορά σε κάθε microία επί microέρους κατηγορία δαπανών λειτουργίας

αντικατάστασης ώστε να προκύπτει το σύνολο

Όλα τα ποσά υπολογίζονται σε σταθερές τιmicroές έτους βάσης

246 Υπολειmicromicroατική αξία της επένδυσης

Η υπολειmicromicroατική αξία της επένδυσης υπολογίζεται στο τελευταίο έτος της χο ανάλυσης ενώ όλα τα

προηγούmicroενα έτη συmicroπληρώνονται microε την τιmicroή microηδέν (0)

Όταν τα περιουσιακά στοιχεία της πράξης έχουν προβλεπόmicroενη διάρκεια ζωής microεγαλύτερη της περιόδου

αναφοράς η υπολειmicromicroατική αξία τους καθορίζεται microε τον υπολογισmicroό της καθαρής παρούσας αξίας των

ταmicroειακών ροών κατά τη διάρκεια των ετών της οικονοmicroικής ζωής των περιουσιακών στοιχείων που

υπερβαίνει την περίοδο αναφοράς10 Σε δεόντως αιτιολογηmicroένες περιπτώσεις microπορούν να

10 Στο πλαίσιο αυτό προτείνεται τα έσοδα και τα έξοδα να θεωρηθούν σταθερά microετά το τέλος του χρονικού ορίζοντα εκτός εάν η ανάλυση της ζήτησης πραγmicroατοποιείται για microεγαλύτερο χρονικό διάστηmicroα και παρέχει διαφορετικά στοιχεία

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -13 -

χρησιmicroοποιηθούν άλλες microέθοδοι για τον υπολογισmicroό της υπολειmicromicroατικής αξίας Η υπολειmicromicroατική αξία θα

είναι microηδέν ή αmicroελητέα αν η περίοδος αναφοράς της χο ανάλυσης ισούται microε την οικονοmicroική ζωή εκτός

εάν το σχετικό περιουσιακό στοιχείο ρευστοποιείται το τελευταίο έτος της οικονοmicroικής ζωής

Η υπολειmicromicroατική αξία της επένδυσης περιλαmicroβάνεται στον υπολογισmicroό των προεξοφληmicroένων καθαρών

εσόδων της πράξης microόνο αν τα έσοδα είναι περισσότερα από τις δαπάνες λειτουργίας και

αντικατάστασης Η υπολειmicromicroατική αξία από microόνη της δε microπορεί να αποτελέσει το microοναδικό λόγο για τον

οποίο ένα έργο θεωρείται ότι παράγει έσοδα Για παράδειγmicroα microια επένδυση σε ένα νέο δρόmicroο που δεν

υπόκειται σε διόδια ή σε άλλα έσοδα που βαρύνουν τους χρήστες δεν θα χαρακτηριστεί ως έργο που

παράγει έσοδα microόνο λόγω της υπολειmicromicroατικής αξίας του δρόmicroου στο τέλος της περιόδου αναφοράς

25 Πράξεις για τις οποίες δεν είναι αντικειmicroενικά δυνατή η εκ των προτέρων εκτίmicroηση των

εσόδων

Στις περιπτώσεις που δεν είναι αντικειmicroενικά δυνατό να καθοριστούν εκ των προτέρων τα έσοδα βάσει

microίας εκ των microεθόδων (α) ή (β) (βλ παρ 1) τα καθαρά έσοδα που παράγονται εντός τριών ετών από

την ολοκλήρωση της πράξης ή έως την προθεσmicroία για την υποβολή των εγγράφων για το κλείσιmicroο του

προγράmicromicroατος όπως καθορίζεται στους ειδικούς κανόνες για κάθε Ταmicroείο αναλόγως ποια ηmicroεροmicroηνία

είναι προγενέστερη αφαιρούνται από τις δαπάνες που δηλώνονται στην Επιτροπή

Όταν δεν είναι επιλέξιmicroο για συγχρηmicroατοδότηση όλο το κόστος τα καθαρά έσοδα κατανέmicroονται κατrsquo

αναλογία στα επιλέξιmicroα και στα microη επιλέξιmicroα microέρη του κόστους

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -14 -

3 Πράξεις που παράγουν καθαρά έσοδα κατά την υλοποίησή τους και για τις οποίες δεν ισχύουν οι διατάξεις (1) έως (6) του άρθρου 61 του ΚΚ∆

Η επιλέξιmicroη δαπάνη για συγχρηmicroατοδότηση από τα Ε∆ΕΤ όσο αφορά πράξεις που παράγουν καθαρά

έσοδα κατά τη διάρκεια της υλοποίησής τους και για τις οποίες δεν ισχύουν οι διατάξεις του άρθρου 61

(1) έως (6) microειώνεται κατά τα καθαρά έσοδα τα οποία δεν ελήφθησαν υπόψη κατά τον χρόνο

έγκρισηςένταξης της πράξης και που παρήχθησαν άmicroεσα microόνο κατά τη διάρκεια της υλοποίησής

της το αργότερο κατά την αίτηση τελικής πληρωmicroής που υποβάλλει ο δικαιούχος

Για παράδειγmicroα τυχαία έσοδα που προκύπτουν κατά την υλοποίηση microιας πράξης όπως πωλήσεις υλικού

που βρέθηκε σε ένα εργοτάξιο πχ πέτρες ή ξυλεία κατά τη διάρκεια της κατασκευής ενός δρόmicroου θα

πρέπει να δηλωθούν από τον δικαιούχο το αργότερο κατά την αίτηση τελικής πληρωmicroής που υποβάλλει

και να microειώσουν την επιλέξιmicroη δαπάνη της πράξης Στο ίδιο πλαίσιο σε πράξεις του ΕΚΤ πχ κόστος

εγγραφής δίδακτρα που καταβάλλονται από τους συmicromicroετέχοντες microειώνουν την επιλέξιmicroη δαπάνη της

πράξης

Όταν δεν είναι επιλέξιmicroο για συγχρηmicroατοδότηση όλο το κόστος τα καθαρά έσοδα κατανέmicroονται κατrsquo

αναλογία στα επιλέξιmicroα και στα microη επιλέξιmicroα microέρη του κόστους

Τα ανωτέρω δεν έχουν εφαρmicroογή σε

α) τεχνική βοήθεια

β) χρηmicroατοδοτικά microέσα

γ) επιστρεπτέα συνδροmicroή που υπόκειται σε υποχρέωση πλήρους αποπληρωmicroής

δ) βραβεία

ε) πράξεις που υπόκεινται στους κανόνες Κρατικών ενισχύσεων

στ) πράξεις για τις οποίες η δηmicroόσια στήριξη λαmicroβάνει τη microορφή κατrsquo αποκοπή ποσών ή τυποποιηmicroένων

κλιmicroάκων microοναδιαίου κόστους microε την προϋπόθεση ότι τα καθαρά έσοδα έχουν ληφθεί εκ των

προτέρων υπόψη

ζ) πράξεις που υλοποιούνται στο πλαίσιο κοινού σχεδίου δράσης microε την προϋπόθεση ότι τα καθαρά

έσοδα έχουν ληφθεί εκ των προτέρων υπόψη

η) πράξεις για τις οποίες τα ποσά ή τα ποσοστά στήριξης καθορίζονται στο παράρτηmicroα ΙΙ του

Κανονισmicroού ΕΓΤΑΑ ή

θ) πράξεις για τις οποίες το συνολικό επιλέξιmicroο κόστος δεν υπερβαίνει τα 50000 EUR

Να σηmicroειωθεί και εδώ ότι κάθε πληρωmicroή που λαmicroβάνει ο δικαιούχος απορρέουσα από συmicroβατικές

κυρώσεις ως αποτέλεσmicroα παραβίασης σύmicroβασης microεταξύ του δικαιούχου και τρίτου microέρους ή τρίτων

microερών ή που προέκυψε ως αποτέλεσmicroα της απόσυρσης προσφοράς τρίτου microέρους το οποίο επελέγη

σύmicroφωνα microε τους κανόνες για τις δηmicroόσιες συmicroβάσεις (η laquoκατάθεσηraquo) δεν θεωρείται έσοδο και δεν

αφαιρείται από τις επιλέξιmicroες δαπάνες της πράξης

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -15 -

4 Οδηγίες διευκρινήσεις προς ∆ιαχειριστικές Αρχές

Ερωτήσεις που υποβάλλαmicroε στη Γ∆

ΠΕΡ ΠΟΛΙΤΙΚΗΣ

Απαντήσεις από Γ∆ ΠΕΡ ΠΟΛΙΤΙΚΗΣ

1 Να διευκρινιστεί ό όρος laquoεκ των

προτέρωνraquo στο άρθρο 61(2)

Οι ∆Α microπορούν να καθορίσουν τη

microέθοδο στην πρόσκληση ή κάπου

αλλού (πχ στο έγγραφο

εξειδίκευσης)

Ο ΚΚ∆ παρέχει τη δυνατότητα να προσδιοριστούν τα

καθαρά έσοδα εκ των προτέρων (άρθρο 61 (2) έως (5))

ή όπου αυτό δεν είναι δυνατόν εντός τριών ετών από την

ολοκλήρωση της πράξης ή από τη λήξη της προθεσmicroίας

για την υποβολή των εγγράφων κλεισίmicroατος (παράγραφος

6) Η microείωση λόγω καθαρών εσόδων πρέπει να

λαmicroβάνεται υπόψη για τον καθορισmicroό της στήριξης από τα

Ε∆ΕΤ και ως εκ τούτου αυτό πρέπει να γίνει πριν από τη

χορήγηση της στήριξης για την πράξη εκτός αν δεν είναι

αντικειmicroενικά εφικτό laquoΕκ των προτέρωνraquo κατά την

έννοια του άρθρου 61 (2) και (3) είναι ως εκ

τούτου πριν από τη χορήγηση της ενίσχυσης στην

πράξη

Η πρόσκληση υποβολής προτάσεων microπορεί να

υποδεικνύει τη microέθοδο που πρόκειται να εφαρmicroοστεί για

τον προσδιορισmicroό της στήριξης που θα λάβει η πράξη ή

να παραπέmicroπει σε microία microέθοδο που είναι καθορισmicroένη

εκτός του πλαισίου της πρόσκλησης υποβολής

προτάσεων

2 Αν η microέθοδος καθορίζεται στην

πρόσκληση υποβολής προτάσεων

τότε όλες οι microελλοντικές προσκλήσεις

που αφορούν τον ίδιο τοmicroέα

υποτοmicroέα τύπο πράξης πρέπει να

χρησιmicroοποιήσουν την ίδια microέθοδο

Τι γίνεται microε τα microεγάλα έργα Αν microια

∆Α αποφασίσει να εφαρmicroόσει για

συγκεκριmicroένο τοmicroέα κατrsquo αποκοπή

ποσοστό τότε το microεγάλο έργο

υποχρεωτικά χρησιmicroοποιεί το ίδια

microέθοδο ή microπορεί να διαφοροποιηθεί

Σύmicroφωνα microε το άρθρο 61 (3) του ΚΚ∆ η επιλογή πρέπει

να γίνει από τη διαχειριστική αρχή εκ των προτέρων ως

προς το πώς θα καθορίσει τα καθαρά έσοδα microιας πράξης

για έναν τοmicroέα υποτοmicroέα ή τύπο πράξης Η επιλογή για

α) κατ αποκοπή ποσοστό εσόδων ή β) προεξοφληmicroένα

καθαρά έσοδα πρέπει στη συνέχεια να εφαρmicroόζεται

σε όλες τις πράξεις που εmicroπίπτουν στον εν λόγω

τοmicroέα υποτοmicroέα ή τύπο πράξης Αυτό ισχύει για

microεγάλα έργα και microη

3 Μπορούν να δοθούν οριζόντιες

οδηγίες από την ΕΑΣ για την

εφαρmicroογή κατ αποκοπή ποσοστού

εσόδων (για συγκεκριmicroένους τοmicroείς

υποτοmicroείς) εφόσον ο ΚΚ∆ ρητά

αναφέρει ότι η επιλογή της microεθόδου

γίνεται από τη ∆Α

Η ΕΑΣ microπορεί να δώσει οδηγίες σε εθνικό επίπεδο Τα ΚΜ

microπορούν να καθορίσουν την εφαρmicroογή microιας

συγκεκριmicroένης microεθόδου για ορισmicroένους τοmicroείς υποτοmicroείς

ή τύπους πράξεων στους εθνικούς κανόνες επιλεξιmicroότητας

έτσι ώστε να υπάρχει microια εθνική συνεκτική εφαρmicroογή

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -16 -

4 ∆ώστε διευκρινήσεις για την παρ 4

του άρθρου 61

laquoΗ microέθοδος microε την οποία τα καθαρά

έσοδα αφαιρούνται από τη δαπάνη

της πράξης που περιλαmicroβάνεται στην

αίτηση πληρωmicroής που υποβάλλεται

στην Επιτροπή καθορίζεται σύmicroφωνα

microε τους εθνικούς κανόνεςraquo

Η παράγραφος 4 του άρθρου 61 προβλέπει ότι η microέθοδος

για την αφαίρεση των καθαρών εσόδων από τις δαπάνες

που δηλώνονται στις αιτήσεις πληρωmicroής που

υποβάλλονται στην Επιτροπή καθορίζεται σύmicroφωνα microε

τους εθνικούς κανόνες

Αυτό σηmicroαίνει ότι όσο αφορά το άρθρο 61 (3) (α) και

(β) ο χρόνος για την αφαίρεση οι παράmicroετροι για τους

υπολογισmicroούς (περίοδος αναφοράς θέmicroατα ισότητας )

και οι λεπτοmicroέρειες για την αφαίρεση για την περαιτέρω

εφαρmicroογή των διατάξεων του ΚΚ∆ και της κατ

εξουσιοδότηση πράξης (ΕΕ) αριθ 4802014 καθορίζονται

στους εθνικούς κανόνες που θεσπίζονται σύmicroφωνα microε το

θεσmicroικό σύστηmicroα που ισχύει σε κάθε ΚΜ

5 Να προσδιοριστεί ο όρος laquoτύπος

πράξηςraquo δεδοmicroένου ότι δεν

συναντάται σε άλλη κανονιστική

πράξη δίνοντας ένα παράδειγmicroα

Πού πρέπει να οριστεί ο laquoτύπος

πράξηςraquo

Ο τύπος της πράξης δεν έχει οριστεί στο κανονιστικό

πλαίσιο Πράξεις που εmicroπίπτουν στον ίδιο τοmicroέα ή

υποτοmicroέα microπορεί να διαιρεθούν περαιτέρω σε

οmicroάδες πράξεων του ίδιου τύπου (παρόmicroοιες

πράξεις στον ίδιο τοmicroέα ή υποτοmicroέα)

Οι microέθοδοι καθορισmicroού των δυνητικών καθαρών εσόδων

που θα εφαρmicroοστούν πρέπει να καθοριστούν για τοmicroείς

υποτοmicroείς ή τύπους πράξης Ωστόσο τα κατ αποκοπή

ποσοστά καθαρών εσόδων που προβλέπονται στο άρθρο

61(3)(α) ορίζονται ανά τοmicroέα ή υποτοmicroέα Προκειmicroένου

να εφαρmicroοστεί η microεθοδολογία που καθορίζεται στο

άρθρο 61(3)(α) microόνο σε ορισmicroένους τύπους

πράξεων αυτοί πρέπει να καθοριστούν και θα

πρέπει να εmicroπίπτουν σε ένα τοmicroέα ή υποτοmicroέα που

αναφέρεται στο άρθρο 61 (3) (α)

Ωστόσο δεν απαιτείται να οριστούν σε κανονιστικό

έντυπο οι τύποι πράξεων για τους σκοπούς της

εφαρmicroογής του άρθρου 61 και δεν υπάρχει κάποια

υπόδειξη που να αφορά στο επίπεδο ή το είδος του

εγγράφου όπου αυτό πρέπει να αναφέρεται

6 Στο Παράρτηmicroα V του ΚΚ∆ ο τοmicroέας

ldquoWATERrdquo έχει microεταφραστεί ως

laquoΥ∆ΡΕΥΣΗraquo

Ο τοmicroέας υδάτων στον οποίο το Παράρτηmicroα V του ΚΚ∆

αναφέρεται δεν περιορίζεται στην Υ∆ΡΕΥΣΗ Έχει γίνει

λάθος στη microετάφραση Το κατrsquo αποκοπή ποσοστό του

Παραρτήmicroατος V καλύπτει την Υ∆ΡΕΥΣΗ την

ΕΠΕΞΕΡΓΑΣΙΑ ΛΥΜΑΤΩΝ και τη ΜΕΤΑΦΟΡΑ

Σύmicroφωνα microε την παρ 2 του άρθρου 61 του ΚΚ∆ τα δυνητικά καθαρά έσοδα της πράξης καθορίζονται εκ

των προτέρων από microία από τις ανωτέρω microεθόδους που επιλέγει η διαχειριστική αρχή για ένα τοmicroέα

υποτοmicroέα ή τύπο πράξης

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -17 -

Κάθε διαχειριστική αρχή στις προσκλήσεις που εκδίδει ενηmicroερώνει τους δυνητικούς δικαιούχους για την

microέθοδο που θα ακολουθήσει Για προσκλήσεις που αφορούν τον ίδιο τοmicroέαυποτοmicroέατύπο πράξης

εφαρmicroόζει την ίδια microέθοδο υπολογισmicroού των καθαρών εσόδων (βλ απάντηση στο ερώτηmicroα 2 ανωτέρω)

Όταν ένα κατrsquo αποκοπή ποσοστό για ένα νέο τοmicroέα ή υποτοmicroέα καθορισθεί microέσω έκδοσης κατrsquo

εξουσιοδότηση πράξης από την Επιτροπή η διαχειριστική αρχή microπορεί να επιλέξει να εφαρmicroόσει τη

microέθοδο (α) για τις νέες πράξεις σε σχέση microε τον συγκεκριmicroένο τοmicroέα ή υποτοmicroέα

Όπου εφαρmicroόζεται η microέθοδος (α) όλα τα καθαρά έσοδα που παράγονται κατά τη διάρκεια της

υλοποίησης και microετά την ολοκλήρωση της πράξης θεωρείται ότι έχουν ληφθεί υπόψη (συνυπολογιστεί)

microε την εφαρmicroογή του κατrsquo αποκοπή ποσοστού και συνεπώς δεν χρειάζεται να γίνει κάποια διόρθωση όσο

αφορά στο ποσοστό τους στην αίτηση τελικής πληρωmicroής που υποβάλλει ο δικαιούχος Ενώ όπου

εφαρmicroόζεται η microέθοδος (β) τα καθαρά έσοδα που παράγονται κατά τη διάρκεια της υλοποίησης της

πράξης και προκύπτουν από πηγές εσόδων που δεν έχουν ληφθεί υπόψη στον καθορισmicroό των

δυνητικών καθαρών εσόδων της πράξης αφαιρούνται από τις επιλέξιmicroες δαπάνες της πράξης το

αργότερο κατά την αίτηση τελικής πληρωmicroής που υποβάλλει ο δικαιούχος (διαφοροποίηση microε τη microέθοδο

(α))

Οι διαχειριστικές αρχές οφείλουν να κάνουν ανάλυση των ιστορικών στοιχείων που έχουν για έργα της

περιόδου 2007-2013 που παράγουν έσοδα ανά τοmicroέα του ΠΙΝΑΚΑ 1 και αν ο microέσος όρος του

συντελεστή ελλείmicromicroατος χρηmicroατοδότησης των έργων αυτών είναι microικρότερος ή παραπλήσιος του (1-FR)

microόνο τότε να εφαρmicroόσουν την microέθοδο (α) στον υπολογισmicroό των καθαρών εσόδων των πράξεων

Στην περίπτωση που τα έσοδα microιας πράξης είναι λιγότερα από τα λειτουργικά της έξοδα τότε

η πράξη δεν παράγει καθαρά έσοδα το γεγονός όmicroως αυτό θα πρέπει να στοιχειοθετείται microέσω της

εκπόνησης χο ανάλυσης από τον δικαιούχο ώστε η ∆Α να έχει την εύλογη βεβαιότητα για τον ισχυρισmicroό

του δικαιούχου

Γενικότερο σχόλιο Επειδή κατά την εκπόνηση ή την αξιολόγηση της χο ανάλυσης προκύπτουν διάφορα

ερωτήmicroατα θα ήταν σκόπιmicroο οι υπηρεσίες διαχείρισης οι δικαιούχοι κλπ να ανατρέχουν στα κείmicroενα

που αναφέρονται στην ενότητα 1 των παρουσών οδηγιών (ειδικότερα στο νέο οδηγό για την ανάλυση

κόστους-οφέλους των επενδυτικών σχεδίων) όπου διάφορα θέmicroατα παρουσιάζονται πιο εξαντλητικά και

δίνονται παραδείγmicroατα

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -18 -

5 Παρουσίαση αρχείου Excel

Το συνηmicromicroένο αρχείο Excel αποτελεί το εργαλείο για την χο ανάλυση το οποίο συνυποβάλλεται microε το

Τεχνικό ∆ελτίο Προτεινόmicroενης Πράξης όπου απαιτείται Αποτελείται από εννέα φύλλα εργασίας τα οποία

πρέπει να συmicroπληρωθούν σύmicroφωνα microε τις οδηγίες που δίνονται στις παρούσες οδηγίες

51 Φύλλο εργασίας laquoΓΕΝΙΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑraquo

Να συmicroπληρωθούν τα γενικά στοιχεία του έργου στα λευκά κελιά το έτος βάσης η χρονική περίοδος

αναφοράς της χο ανάλυσης και η ανάλογη ένδειξη για τον ΦΠΑ

ΓΕΝΙΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΕΡΓΟΥ

ΤΙΤΛΟΣ ΕΡΓΟΥ

∆ΙΚΑΙΟΥΧΟΣ

ΣΥΝΤΟΜΗ ΤΕΧΝΙΚΗ ΠΕΡΙΓΡΑΦΗ (1)

ΕΤΟΣ ΒΑΣΗΣ (2)

ΠΕΡΙΟ∆ΟΣ ΑΝΑΦΟΡΑΣ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗΣ ΑΝΑΛΥΣΗΣ (3)

ΤΕΛΕΥΤΑΙΟ ΕΤΟΣ ΑΝΑΛΥΣΗΣ -1

ΦΠΑ (ΕΠΙΛΕΞΙΜΟΣ = 1 ΜΗ ΕΠΙΛΕΞΙΜΟΣ = 2) (4)

Τοmicroέας Περίοδος αναφοράς (έτη)

Σιδηρόδροmicroοι 30

Ύδρευσηαποχέτευση 30

Οδοί 25-30

∆ιαχείριση αποβλήτων 25-30

Λιmicroένες amp αερολιmicroένες 25

Αστικές microεταφορές 25-30

Ενέργεια 15-25

Έρευνα amp καινοτοmicroία 15-25

Ευρυζωνικά δίκτυα 15-20

Επιχειρηmicroατικές υποδοmicroές 10-15

Άλλοι τοmicroείς 10-15

Σηmicroειώσεις

(1) Παρουσίαση των βασικών τεχνικών χαρακτηριστικών του έργου για το οποίο παραγmicroατοποιείται η ανάλυση ώστε να αποσαφηνίζεται το φυσικό του αντικείmicroενο

(2) Το έτος βάσης της ανάλυσης συmicroπίπτει microε το έτος έναρξης κατασκευής του έργου

(3) Συmicroπληρώνεται η περίοδος αναφοράς της χο ανάλυσης

(4) Αν ο ΦΠΑ είναι επιλέξιmicroος (δηλ microη ανακτήσιmicroος) συmicroπληρώνεται η ένδειξη 1

Αν ο ΦΠΑ είναι microη επιλέξιmicroος (δηλ ανακτήσιmicroος) συmicroπληρώνεται η ένδειξη 2

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -19 -

52 Φύλλο εργασίας laquoΚΟΣΤΟΣ ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣraquo

Να συmicroπληρωθεί η πλήρης ανάλυση του κόστους του έργου ανά έτος Οι φορείς δηλώνουν τιmicroές microόνο στα πεδία που αφορούν το έργο

Έτος

∆απάνες

προγραmicromicroατισmicroού

σχεδιασmicroού

Αγορά γηςΚτίρια και

κατασκευές

Εγκαταστάσεις και

microηχανήmicroατα ή

εξοπλισmicroός

Απρόβλεπτα

(1)∆ηmicroοσιότητα

Επίβλεψη κατά

την εκτέλεση της

κατασκευής

Τεχνική βοήθειαΆλλο 1

(2)

Άλλο 2

(2)ΥΠΟΣΥΝΟΛΟ 1

ΦΠΑ

(χωρίς ΦΠΑ

απροβλέπτων)

ΦΠΑ

απροβλέπτων (1)ΣΥΝΟΛΟ ΦΠΑ

ΣΥΝΟΛΙΚΟ

ΚΟΣΤΟΣ

ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ

0 0 0 0

1 0 0 0

2 0 0 0

3 0 0 0

4 0 0 0

5 0 0 0

6 0 0 0

7 0 0 0

8 0 0 0

9 0 0 0

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

(1)

(2) Στην περίπτωση που χρησιmicroοποιηθούν οι στήλες Άλλο 1 ήκαι Άλλο 2 η ακριβής περιγραφή κάθε κόστους να αναφερθεί στον τίτλο της στήλης που αυτό παρουσιάζεται

ΑΝΑΛΥΣΗ ΣΥΝΟΛΙΚΟΥ ΚΟΣΤΟΥΣ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

Τα microη ταmicroειακά λογιστικά στοιχεία όπως αποσβέσεις τυχόν αποθεmicroατικά για microελλοντικά έξοδα αντικατάστασης εξοπλισmicroού και αποθεmicroατικά για απρόβλεπτα εξαιρούνται από τον υπολογισmicroό του συντελεστή ελλείmicromicroατος χρηmicroατοδότησης

Το ποσό των απροβλέπτων όmicroως καταχωρίζεται στον Πίνακα Το ποσό τους υπολογίζεται microε βάση το άρθρο 57 του Ν36692008 όπως κάθε φορά ισχύει microε εξαίρεση τα microεγάλα έργα όπου τα απρόβλεπτα δεν πρέπει να υπερβαίνουν το 10 του συνολικού κόστους χωρίς τα απρόβλεπτα

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -20 -

53 Φύλλο εργασίας laquoΕΠΙΛΕΞΙΜΟ ΚΟΣΤΟΣraquo

Στη στήλη laquoΣυνολικό κόστος επένδυσηςraquo να εισαχθεί microόνο η αναπροσαρmicroογή τιmicroών εφόσον

προβλέπεται (οι άλλες τιmicroές microεταφέρονται αυτόmicroατα από το φύλλο laquoκόστος επένδυσηςraquo) Στη στήλη

laquoΕπιλέξιmicroο κόστος επένδυσηςraquo να εισαχθούν οι δαπάνες εκείνες που είναι επιλέξιmicroες για

συγχρηmicroατοδότηση από το ΕΣΠΑ σύmicroφωνα microε τους εθνικούς και κοινοτικούς κανόνες επιλεξιmicroότητας

Οι ισχύοντες περιορισmicroοί περιγράφονται στις υποσηmicroειώσεις

Με την προσθήκη της laquoαναπροσαρmicroογής τιmicroώνraquo το laquoΓενικό σύνολοraquo εκφράζεται πλέον σε τρέχουσες

τιmicroές και αντιστοιχεί στα ποσά που εmicroφανίζονται στο Τεχνικό ∆ελτίο Προτεινόmicroενης Πράξης

ΣΥΝΟΛΙΚΟ ΚΟΣΤΟΣ

ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ

ΕΠΙΛΕΞΙΜΟ ΚΟΣΤΟΣ

ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ (7)

∆απάνες προγραmicromicroατισmicroού σχεδιασmicroού 0 euro

Αγορά γης (1) 0 euro

Κτίρια και κατασκευές 0 euro

Εγκαταστάσεις και microηχανήmicroατα ή εξοπλισmicroός 0 euro

Απρόβλεπτα (2) 0 euro

∆ηmicroοσιότητα 0 euro

Επίβλεψη κατά την εκτέλεση της κατασκευής 0 euro

Τεχνική βοήθεια 0 euro

Άλλο 1 (3) 0 euro

Άλλο 2 (3) 0 euro

ΥΠΟΣΥΝΟΛΟ 1 0 euro 0 euro

Αναπροσαρmicroογή τιmicroών κατά περίπτωση (4)

Σύνολο ΦΠΑ (5) 0 euro

ΓΕΝΙΚΟ ΣΥΝΟΛΟ (euro τρέχουσες τιmicroές) (6) 0 euro 0 euro

Σηmicroειώσεις

(1)

Μέγιστη επιλέξιmicroη δαπάνη για αγορά γης= -

(2)

(3)

(4)

(5) Ο ανακτήσιmicroος ΦΠΑ δεν είναι επιλέξιmicroος Σε περίπτωση που ο ΦΠΑ θεωρείται επιλέξιmicroος να αναφερθούν οι σχετικοί λόγοι

(6)

(7)

Για τον υπολογισmicroό του κόστους σε τρέχουσες τιmicroές microπορεί να περιληφθεί στο κόστος microία αναπροσαρmicroογή τιmicroών για την κάλυψη του αναmicroενόmicroενου πληθωρισmicroού

Η στήλη αυτή αφορά το συνολικό επιλέξιmicroο κόστος πριν να ληφθούν υπόψη οι απαιτήσεις του άρθρου 61 του Καν 13032013 (δηλ πριν την αφαίρεση των καθαρών εσόδων)

Στο επιλέξιmicroο κόστος δεν περιλαmicroβάνονται δαπάνες εκτός της περιόδου επιλεξιmicroότητας microη επιλέξ ιmicroες δαπάνες βάσει των εφαρmicroοστέων ενωσιακών και εθνικών κανόνων άλλες δαπάνες που

δεν υποβάλλονται για συγχρηmicroατοδότηση Σηmicro Η ηmicroεροmicroηνία έναρξης της επιλεξιmicroότητας των δαπανών ε ίναι η 112014 (εκτός εάν πρέπει να εφαρmicroοστούν ειδικοί κανόνες για το έργο πχ

κρατικές ενισχύσεις) Σε κάθε περίπτωση η επιλεξιmicroότητα των δαπανών καθορίζεται από την Υπουργική Απόφαση που καθορίζει τους εθνικούς κανόνες επιλεξιmicroότητας

Στη στήλη microε το επιλέξιmicroο κόστος επένδυσης η αγορά microη οικοδοmicroηmicroένης και οικοδοmicroηmicroένης γης δεν microπορεί να υπερβαίνει το 10 των συνολικών επιλέξιmicroων δαπανών της πράξης σύmicroφωνα microε

το άρθρο 69(3)(β) του Καν 13032013

Το ποσό των απροβλέπτων υπολογίζεται microε βάση το άρθρο 57 του Ν36692008 όπως κάθε φορά ισχύει microε εξαίρεση τα microεγάλα έργα όπου τα απρόβλεπτα δεν πρέπει να υπερβαίνουν το 10

του συνολικού κόστους χωρίς τα απρόβλεπτα Οι εν λόγω απρόβλεπτες δαπάνες συmicroπεριλαmicroβάνονται στο συνολικό επιλέξιmicroο κόστος που χρησιmicroοποιείται για τον υπολογισmicroό της

προγραmicromicroατισmicroένης συνεισφοράς των Ταmicroείων

Στην περίπτωση που χρησιmicroοποιηθούν οι στήλες Άλλο 1 ήκαι Άλλο 2 η ακριβής περιγραφή κάθε κόστους να αναφερθεί στον τίτλο της στήλης που αυτό παρουσιάζεται

Το συνολικό κόστος πρέπει να περιλαmicroβάνει το σύνολο των δαπανών που προκύπτουν για το έργο από τον σχεδιασmicroό έως την επίβλεψη και πρέπει να συmicroπεριλαmicroβάνει τον ΦΠΑ ανεξάρτητα

από το αν είναι ανακτήσιmicroος ή όχι

Γιατί ο ΦΠΑ θεωρείται επιλέξιmicroος EEEE

Σε εξαιρετικές και δεόντως αιτιολογηmicroένες περιπτώσεις microπορεί να επιτραπεί υψηλότερο ποσοστό από 10 για έργα που αφορούν τη διατήρηση του περιβάλλοντος

Στην περίπτωση αυτή αγνοείστε το ποσό που εmicroφανίζεται στο ανωτέρω κελί και την ένδειξη error στο κελί Ε3

[Σηmicroείωση Οι επιλέξιmicroες δαπάνες για αγορά microη οικοδοmicroηmicroένης και οικοδοmicroηmicroένης γης

πρέπει να καταχωρίζονται στο τέλος δηλαδή αφού έχουν καταχωριστεί όλες οι άλλες

δαπάνες]

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -21 -

54 Φύλλο εργασίας laquoΑΝΑΛΥΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝraquo

Τα παραγόmicroενα έσοδα της πράξης καθορίζονται microε εφαρmicroογή της microεθόδου που βασίζεται στη διαφορά

που προκύπτει από τη σύγκριση δύο σεναρίων (incremental method) των εσόδων του σεναρίου microε το

έργο (νέα επένδυση) microε τα έσοδα και τις δαπάνες του σεναρίου χωρίς το έργο Όταν microια πράξη

αποτελείται από ένα εντελώς νέο περιουσιακό στοιχείο τα έσοδα είναι αυτά της νέας επένδυσης

(ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ) Για κάθε επιmicroέρους έσοδο να αναφέρεται η σχετική τεκmicroηρίωση Σε

περίπτωση περισσότερων εσόδων να προστεθούν επιπλέον πίνακεςγραmicromicroές στο φύλλο εργασίας

ΑΝΑΛΥΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΗ 0 1 2 3 28 29

ΕΣΟ∆Ο 1 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 1 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΕΣΟ∆Ο 2 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 2 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΕΣΟ∆Ο ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε εσόδου να αναφερθεί στον τίτλο

2 Όταν microια πράξη αποτελείται από ένα εντελώς νέο περιουσιακό στοιχείο (πχ δεν προϋπάρχει υπηρεσία ή υποδοmicroή) τα έσοδα είναι αυτά της νέας επένδυσης

και δεν προκύπτουν από τη σύγκριση δύο σεναρίων Σε αυτή την περίπτωση συmicroπληρώνεται microόνο η γραmicromicroή ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

3 Όταν ο ΦΠΑ είναι microη επιλέξιmicroος (δηλ ανακτήσιmicroος) στα έσοδα δεν συmicroπεριλαmicroβάνεται ο ΦΠΑ

4 Οι πίνακες ανάλυσης των εσόδων microπορούν να microορφοποιούνται ανάλογα microε τις απαιτήσεις του έργου

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ΕΣΟ∆Ο 1

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ΕΣΟ∆Ο 2

gtgtgtgt

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -22 -

55 Φύλλο εργασίας laquoΕΣΟ∆Αraquo

Να συmicroπληρωθούν τα συγκεντρωτικά στοιχεία των επιmicroέρους πρόσθετων εσόδων που δηmicroιουργεί η

επένδυση όπως προκύπτουν από το Φύλλο laquoΑΝΑΛΥΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝraquo (δεν microεταφέρονται αυτόmicroατα)

ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ΠΡΟΣΘΕΤΩΝ ΕΣΟ∆ΩΝ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΟΣ ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 1 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 2 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 3 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 4 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 5ΣΥΝΟΛΙΚΑ ΠΡΟΣΘΕΤΑ

ΕΣΟ∆Α

0 0

1 0

2 0

3 0

4 0

5 0

6 0

7 0

8 0

9 0

10 0

11 0

12 0

13 0

14 0

15 0

16 0

17 0

18 0

19 0

20 0

21 0

22 0

23 0

24 0

25 0

26 0

27 0

28 0

29 0

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε εσόδου να αναφερθεί στον τίτλο της στήλης που αυτό παρουσιάζεται σε συmicroφωνία microε το φύλλο ανάλυση εσόδων

από όπου και πρέπει να ληφθούν οι τιmicroές

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -23 -

56 Φύλλο εργασίας laquoΑΝΑΛΥΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝraquo

Ακολουθείται το ίδιο σκεπτικό microε το φύλο εργασίας laquoΑΝΑΛΥΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝraquo Στην περίπτωση που η

πράξη έχει επιφέρει microόνο εξοικονόmicroηση λειτουργικών δαπανών (η οποία δεν αντισταθmicroίζεται microε

ισοδύναmicroη microείωση των επιδοτήσεων λειτουργίας) τότε θα microπορούσε να χρησιmicroοποιηθεί αυτό το

φύλλο Σε αυτή την περίπτωση οι δαπάνες έχουν αρνητικό πρόσηmicroο και microεταφέρονται microε αυτό στο

επόmicroενο φύλλο εργασίας laquo∆ΑΠΑΝΕΣraquo για να microπορέσουν να χαρακτηριστούν τελικά ως καθαρό έσοδο

ΑΝΑΛΥΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑΣ ΚΑΙ ΑΝΤΙΚΑΤΑΣΤΑΣΗΣ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΗ 0 1 2 3 28 29

∆ΑΠΑΝΗ 1 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 1 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

∆ΑΠΑΝΗ 2 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 2 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

∆ΑΠΑΝΗ ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ∆ΑΠΑΝΗ 1

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ∆ΑΠΑΝΗ 2

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε δαπάνης να αναφερθεί στον τίτλο

2 Όταν microια πράξη αποτελείται από ένα εντελώς νέο περιουσιακό στοιχείο (πχ δεν προϋπάρχει υπηρεσία ή υποδοmicroή) οι δαπάνες λειτουργίας και αντικατάστασης

είναι αυτές της νέας επένδυσης και δεν προκύπτουν από τη σύγκριση δύο σεναρίων Σε αυτή την περίπτωση συmicroπληρώνεται microόνο η γραmicromicroή ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

3 Όταν ο ΦΠΑ είναι microη επιλέξιmicroος (δηλ ανακτήσιmicroος) στις δαπάνες δεν συmicroπεριλαmicroβάνεται ο ΦΠΑ

4 ∆εν συmicroπεριλαmicroβάνονται τόκοι και αποσβέσεις

5 Οι πίνακες ανάλυσης των δαπανών λειτουργίας και αντικατάστασης microπορούν να microορφοποιούνται ανάλογα microε τις απαιτήσεις του έργου

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -24 -

57 Φύλλο εργασίας laquo∆ΑΠΑΝΕΣraquo

Να συmicroπληρωθούν τα συγκεντρωτικά στοιχεία των επιmicroέρους δαπανών λειτουργίας και

αντικατάστασης όπως προκύπτουν από το φύλλο laquoΑΝΑΛΥΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝraquo (δεν microεταφέρονται

αυτόmicroατα)

ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑΣ ΚΑΙ ΑΝΤΙΚΑΤΑΣΤΑΣΗΣ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΟΣ ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 1 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 2 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 3 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 4 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 5ΣΥΝΟΛΙΚΕΣ

ΠΡΟΣΘΕΤΕΣ ∆ΑΠΑΝΕΣ

0 0

1 0

2 0

3 0

4 0

5 0

6 0

7 0

8 0

9 0

10 0

11 0

12 0

13 0

14 0

15 0

16 0

17 0

18 0

19 0

20 0

21 0

22 0

23 0

24 0

25 0

26 0

27 0

28 0

29 0

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε δαπάνης να αναφερθεί στον τίτλο κάθε στήλης σε συmicroφωνία microε το φύλλο ανάλυση δαπανών από όπου και πρέπει να ληφθούν οι τιmicroές

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -25 -

58 Φύλλο εργασίας laquoΤΑΜΕΙΑΚΕΣ ΡΟΕΣraquo

Να συmicroπληρωθεί microόνο η στήλη (4) Υπολειmicromicroατική Αξία (οι υπόλοιπες στήλες ενηmicroερώνονται αυτόmicroατα

από τα άλλα φύλλα εργασίας)

ΕΤΟΣ ΚΟΣΤΟΣ ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ ΣΥΝΟΛΟ ΕΣΟ∆ΩΝ ΣΥΝΟΛΟ ∆ΑΠΑΝΩΝ ΥΠΟΛΕΙΜΜΑΤΙΚΗ ΑΞΙΑ ΚΑΘΑΡΗ ΤΑΜΕΙΑΚΗ ΡΟΗ

(1) (2) (3) (4) (5) = (2)+(4)-(1)-(3)

0 0 0 0 0

1 0 0 0 0

2 0 0 0 0

3 0 0 0 0

4 0 0 0 0

5 0 0 0 0

6 0 0 0 0

7 0 0 0 0

8 0 0 0 0

9 0 0 0 0

10 0 0 0

11 0 0 0

12 0 0 0

13 0 0 0

14 0 0 0

15 0 0 0

16 0 0 0

17 0 0 0

18 0 0 0

19 0 0 0

20 0 0 0

21 0 0 0

22 0 0 0

23 0 0 0

24 0 0 0

25 0 0 0

26 0 0 0

27 0 0 0

28 0 0 0

29 0 0 0

ΕΠΙΤΟΚΙΟ

ΠΡΟΕΞΟΦΛΗΣΗΣ4

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0

NPV 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

1 Η υπολειmicromicroατική αξία της επένδυσης υπολογίζεται στο τελευταίο έτος της χο ανάλυσης ενώ όλα τα προηγούmicroενα έτη συmicroπληρώνονται microε την τιmicroή 0

(Εάν κρίνεται σκόπιmicroο microπορεί να προστεθεί ένα νέο φύλλο εργασίας στο οποίο να αποτυπώνεται ο τρόπος υπολογισmicroού της υπολειmicromicroατικής αξίας)

2 Όλες οι υπόλοιπες στήλες ενηmicroερώνονται αυτόmicroατα από τα άλλα φύλλα εργασίας

ΑΝΑΛΥΣΗ ΤΑΜΕΙΑΚΩΝ ΡΟΩΝ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -26 -

59 Φύλλο εργασίας laquoΚΑΘΑΡΑ ΕΣΟ∆Αraquo

Το φύλλο συmicroπληρώνεται αυτόmicroατα

Κύρια στοιχεία και παράmicroετροι Αξία Μη ΠροεξοφληmicroένηΑξία Προεξοφληmicroένη

(Καθαρή παρούσα Αξία)

1 Περίοδος αναφοράς (έτη)

2 Χρηmicroατοδοτικό προεξοφλητικό επιτόκιο()

3 Συνολικό κόστος επένδυσης χωρίς τα απρόβλεπτα (σε ευρώ) = [C] 0 euro 0 euro

4 Υπολειmicromicroατική αξία (σε ευρώ) 0 euro 0 euro

5 Έσοδα (σε ευρώ προεξοφληmicroένα) 0 euro

6 ∆απάνες λειτουργίας και αντικατάστασης (σε ευρώ προεξοφληmicroένα) 0 euro

7Καθαρά έσοδα = έσοδα + υπολειmicromicroατική αξ ίαndash δαπάνες λειτουργίας και αντικατάστασης (σε

ευρώ προεξοφληmicroένα) rArr [R] = (5) + (4) - (6) 0

8 Συνολικό κόστος επένδυσης χωρίς απρόβλεπτα - Καθαρά έσοδα rArr [C]-[R] = (3)-(7) 0 euro

9 Καταναλογία εφαρmicroογή των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων () rArr (C-R)C = (8)(3)

Αξία

1Συνολικό επιλέξιmicroο κόστος πριν να ληφθούν υπόψη οι απαιτήσεις που ορίζονται στο άρθρο 61

του κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 13032013 (σε ευρώ microη προεξοφληmicroένο)0

2 Κατrsquo αναλογία εφαρmicroογή των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων () DIV0

3Συνολικό επιλέξιmicroο κόστος λαmicroβανοmicroένων υπόψη των απαιτήσεων που ορίζονται στο άρθρο

61 του κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 13032013 (σε ευρώ microη προεξοφληmicroένο) = (1)(2)DIV0

Σηmicroειώσεις

1 Εάν η καθαρή παρούσα αξία των δαπανών λειτουργίας και αντικατάστασης είναι υψηλότερη από την καθαρή παρούσα αξία των εσόδων

το έργο δεν θεωρείται ότι παράγει καθαρά έσοδα και η κατ αναλογία εφαρmicroογή των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων θα πρέπει να καθοριστεί σε 100

2 Όλα τα κελιά ενηmicroερώνονται αυτόmicroατα από τα άλλα φύλλα εργασίας

DIV0

(euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

0

4

ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΤΩΝ ΠΡΟΕΞΟΦΛΗΜΕΝΩΝ ΚΑΘΑΡΩΝ ΕΣΟ∆ΩΝ ΤΗΣ ΠΡΑΞΗΣ

[άρθρο 61 παράγραφος 3 στοιχείο β) του κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 13032013]

ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΤΟΥ ΣΥΝΟΛΙΚΟΥ ΕΠΙΛΕΞΙΜΟΥ ΚΟΣΤΟΥΣ

(λαmicroβανοmicroένων υπόψη των απαιτήσεων του άρθρου 61 του Καν 13032013)

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -8 -

υπάρχουν πολλοί φορείς λειτουργίας η ενοποίηση της ανάλυσης microπορεί να microην είναι εφικτή Σε αυτή

την περίπτωση η οπτική γωνία της ανάλυσης (από την πλευρά του ιδιοκτήτη ή του διαχειριστή)

εξαρτάται από την τυπολογία της επένδυσης

8 Όταν ο ΦΠΑ δεν είναι επιλέξιmicroη δαπάνη (άρθρο 69(3)(γ) του ΚΚ∆) ο υπολογισmicroός των

προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων (κόστη και έσοδα) βασίζεται σε ποσά που δεν περιλαmicroβάνουν τον

ΦΠΑ Αντιθέτως όταν ο ΦΠΑ είναι microη ανακτήσιmicroος δηλ επιλέξιmicroος πρέπει να περιληφθεί στους

υπολογισmicroούς

242 Παραδοχές χο ανάλυσης

2421 Τιmicroές χο ανάλυσης και προεξοφλητικό επιτόκιο

Η χο ανάλυση θα πρέπει να διεξάγεται σε σταθερές τιmicroές ∆ηλαδή όλα τα microεγέθη (κόστος έργου έσοδα

έξοδα από τη λειτουργία του) υπολογίζονται σε σταθερές τιmicroές του έτους βάσης στο οποίο

πραγmicroατοποιείται η χο ανάλυση

Στην περίπτωση αυτή προκειmicroένου να υπολογιστεί η καθαρή παρούσα αξία των microελλοντικών ταmicroειακών

ροών χρησιmicroοποιείται ως χρηmicroατοοικονοmicroικό προεξοφλητικό επιτόκιο το 4 σε πραγmicroατικές τιmicroές4

σύmicroφωνα microε το άρθρο 19(3) του Καν4802014

ΚΑΤ ΕΞΟΥΣΙΟ∆ΟΤΗΣΗ ΚΑΝΟΝΙΣΜΟΣ (ΕΕ) αριθ 4802014 ΤΗΣ ΕΠΙΤΡΟΠΗΣ ΑΡΘΡΟ 19

4 Τα ΚΜ microπορούν να χρησιmicroοποιούν χρηmicroατοοικονοmicroικό προεξοφλητικό επιτόκιο διαφορετικό από το 4 αν

αιτιολογήσουν το εν λόγω επιτόκιο αναφοράς και αν εξασφαλίσουν τη συνεπή χρήση του σε παρόmicroοιες

πράξεις στον ίδιο τοmicroέα

5 Τιmicroές διαφορετικές από το 4 microπορούν να αιτιολογηθούν για τους ακόλουθους λόγους α) τις ειδικές

microακροοικονοmicroικές συνθήκες του κράτους microέλους και τις διεθνείς microακροοικονοmicroικές τάσεις και συγκυρίες ή β)

τη φύση του επενδυτή ή τη δοmicroή εφαρmicroογής όπως συmicroπράξεις δηmicroόσιου-ιδιωτικού τοmicroέα ή γ) τη φύση

του σχετικού τοmicroέα

6 Για να θεσπίσουν ειδικά χρηmicroατοοικονοmicroικά προεξοφλητικά επιτόκια τα κράτη microέλη εκτιmicroούν τη microέση

microακροπρόθεσmicroη απόδοση ενός εναλλακτικού χωρίς κίνδυνο συνόλου επενδύσεων εγχώριων ή διεθνών το

οποίο θεωρούν ως το πλέον κατάλληλο Πληροφορίες για τα διάφορα χρηmicroατοοικονοmicroικά προεξοφλητικά

επιτόκια τίθενται στη διάθεση των δικαιούχων

2422 Περίοδος αναφοράς χο ανάλυσης

Η επιλέξιmicroη δαπάνη της πράξης προς συγχρηmicroατοδότηση από τα Ε∆ΕΤ microειώνεται εκ των προτέρων

λαmicroβάνοντας υπόψη τη δυνατότητα της πράξης να παράγει καθαρά έσοδα σε microια συγκεκριmicroένη περίοδο

αναφοράς η οποία περιλαmicroβάνει τόσο την περίοδο υλοποίησης της πράξης όσο και την περίοδο microετά

την ολοκλήρωσή της Σε περιπτώσεις ασυνήθιστα microεγάλων περιόδων υλοποίησης κατασκευής microπορεί

να χρησιmicroοποιηθούν microεγαλύτερες περίοδοι αναφοράς

Τα προεξοφληmicroένα καθαρά έσοδα της πράξης υπολογίζονται για τη συγκεκριmicroένη περίοδο αναφοράς

που εφαρmicroόζεται στον τοmicroέα της εν λόγω πράξης όπως αναφέρεται στο παράρτηmicroα I του

Καν4802014 Η περίοδος αναφοράς ανά τοmicroέα για την προγραmicromicroατική περίοδο 2014-2020 παρέχεται

κατωτέρω

4 Προεξοφλητικό επιτόκιο microεγαλύτερο από 4 microπορεί να χρησιmicroοποιηθεί εάν υπάρξει τεκmicroηρίωση σύmicroφωνα microε το άρθρο 19 παρ 4 5 και 6 του Καν4802014

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -9 -

Τοmicroέας Περίοδος αναφοράς (έτη)

Σιδηρόδροmicroοι 30

Ύδρευσηαποχέτευση 30

Οδοί 25-30

∆ιαχείριση αποβλήτων 25-30

Λιmicroένες amp αερολιmicroένες 25

Αστικές microεταφορές 25-30

Ενέργεια 15-25

Έρευνα amp καινοτοmicroία 15-25

Ευρυζωνικά δίκτυα 15-20

Επιχειρηmicroατικές υποδοmicroές 10-15

Άλλοι τοmicroείς 10-15

Πηγή Παράρτηmicroα I του Καν4802014

243 Κόστος επένδυσης

Για να εκτιmicroηθεί το συνολικό κόστος της επένδυσης δεν πρέπει να ληφθούν υπόψη οι πηγές

χρηmicroατοδότησης αλλά το σύνολο όλων των δαπανών που προβλέπονται για την απόκτηση ή την

κατασκευή του παγίου κεφαλαίου και των συναφή κατ αποκοπή εξόδων για ορισmicroένα άυλα πάγια

στοιχεία

rArr Η (αρχική) επένδυση περιλαmicroβάνει τις κεφαλαιουχικές δαπάνες όλων των πάγιων στοιχείων

ενεργητικού (πχ οικόπεδα κατασκευές κτιρίων εγκαταστάσεων και microηχανηmicroάτων εξοπλισmicroού

κλπ) και microη παγίων περιουσιακών στοιχείων (πχ εκκίνηση και τεχνικά έξοδα όπως σχεδιασmicroός

προγραmicromicroατισmicroός διαχείριση έργου και τεχνική βοήθεια επίβλεψη κατασκευής δηmicroοσιότητα κλπ)

Πληροφορίες πρέπει να λαmicroβάνονται από τη microελέτη τεχνικής σκοπιmicroότητας και η ανάλυση του

κόστους κατά τη διάρκεια των ετών θα πρέπει να είναι σύmicroφωνη microε την προβλεπόmicroενη υλοποίηση

του φυσικού αντικειmicroένου και τα σχετικά χρονοδιαγράmicromicroατα5

Ανάλογα microε την περίπτωση η αρχική επένδυση περιλαmicroβάνει επίσης περιβαλλοντικά κόστη ήκαι

κόστη για τον microετριασmicroό της κλιmicroατικής αλλαγής κατά τη διάρκεια της κατασκευής όπως

προσδιορίζονται στην Μελέτη Περιβαλλοντικών Επιπτώσεων ή σε άλλες διαδικασίες αξιολόγησης

Στην χο ανάλυση οι δαπάνες πρέπει να βασίζονται σε ποσά χωρίς ΦΠΑ (όταν είναι ανακτήσιmicroος) και

άλλους έmicromicroεσους φόρους Επιπλέον στον υπολογισmicroό του συνολικού κόστους δαπάνες όπως

αποσβέσεις δεν πρέπει να λαmicroβάνονται υπόψη Η εξαίρεση αυτή είναι δικαιολογηmicroένη δεδοmicroένου ότι οι

σχετικοί πόροι προορίζονται να αντικαταστήσουν την επένδυση πέρα του χρονικού ορίζοντα του έργου

Στην χο ανάλυση χρησιmicroοποιούνται σταθερές τιmicroές Για το λόγο αυτό ανάλογα microε την περίπτωση

microπορεί να περιλαmicroβάνεται αναπροσαρmicroογή τιmicroών στο επιλέξιmicroο κόστος για την κάλυψη του

αναmicroενόmicroενου πληθωρισmicroού

Για τις πράξεις που υλοποιούνται σε φάσεις σε δύο προγραmicromicroατικές περιόδους (2007-2013 και

2014-2020) ισχύει ο συντελεστής ελλείmicromicroατος χρηmicroατοδότησης της προγραmicromicroατικής περιόδου 2007-

5 Θα πρέπει να σηmicroειωθεί ότι η κατανοmicroή του κόστους που προτείνεται στην αίτηση για χρηmicroατοδότηση microπορεί να διαφέρει από εκείνη της microελέτης σκοπιmicroότητας Οι δαπάνες του έργου πρέπει να παρουσιάζονται microε τη microορφή που απαιτείται από την αίτηση χρηmicroατοδότησης λαmicroβάνοντας υπόψη την επιλεξιmicroότητα των δαπανών που πραγmicroατοποιούνται

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -10 -

2013 (όπως έχει επικαιροποιηθεί σύmicroφωνα microε τις σχετικές εθνικές οδηγίες για το κλείσιmicroο των πράξεων

2007-2013) Με τον συντελεστή αυτόν πολλαπλασιάζεται το εναποmicroείναν επιλέξιmicroο κόστος της πράξης

σύmicroφωνα microε τους εθνικούς κανόνες επιλεξιmicroότητας της προγραmicromicroατικής περιόδου 2014-2020 και το

γινόmicroενο τους θα δώσει το ποσό της επιλέξιmicroης δαπάνης της πράξης για συγχρηmicroατοδότηση δηλ το

ποσό που θα πολλαπλασιαστεί microε το ποσοστό συγχρηmicroατοδότησης του άξονα προτεραιότητας για να

υπολογιστεί το ποσό της ενωσιακής συνεισφοράς που θα λάβει η πράξη

244 Εκτίmicroηση εσόδων

Για τον υπολογισmicroό των microειωmicroένων καθαρών εσόδων τα έσοδα καθορίζονται στην ακόλουθη βάση

(άρθρο 16 του κατrsquo εξουσιοδότηση Κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 4802014)

α) κατά περίπτωση τα τέλη χρήσης καθορίζονται τηρουmicroένης της αρχής laquoο ρυπαίνων πληρώνειraquo και

αν είναι σκόπιmicroο λαmicroβάνουν υπόψη παραmicroέτρους οικονοmicroικής προσιτότητας6

β) τα έσοδα δεν περιλαmicroβάνουν microεταβιβάσεις από εθνικούς ή περιφερειακούς προϋπολογισmicroούς ή

εθνικά δηmicroόσια συστήmicroατα ασφάλισης

γ) όταν microια πράξη προσθέτει νέα περιουσιακά στοιχεία για να συmicroπληρώσει microια προϋπάρχουσα

υπηρεσία ή υποδοmicroή λαmicroβάνονται υπόψη τόσο οι συνεισφορές από τους νέους χρήστες όσο και οι

πρόσθετες συνεισφορές από τους υπάρχοντες χρήστες της νέας ή διευρυmicroένης υπηρεσίας ή

υποδοmicroής

Στον υπολογισmicroό των εσόδων δεν συmicroπεριλαmicroβάνονται τόκοι και αποσβέσεις και συmicroπεριλαmicroβάνεται ο

ΦΠΑ microόνον εάν είναι επιλέξιmicroος Όλα τα ποσά υπολογίζονται σε σταθερές τιmicroές έτους βάσης

Άρα για τον υπολογισmicroό των εσόδων λαmicroβάνονται υπόψη microόνο τα έσοδα που ορίζονται ως ταmicroειακές

ροές που καταβάλλονται άmicroεσα από τους χρήστες για αγαθά ή υπηρεσίες παρεχόmicroενα από την πράξη

ενώ άλλες ταmicroειακές ροές (ιδιωτικές και δηmicroόσιες συνεισφορές ή και οικονοmicroικά οφέλη που δεν

προέρχονται από τέλη διόδια ενοίκια ή οποιαδήποτε άλλη microορφή που βαρύνει άmicroεσα τους χρήστες πχ

τόκοι από τραπεζικές καταθέσεις) δεν πρέπει να συmicroπεριλαmicroβάνονται στην εκπόνηση της χο ανάλυσης

Να σηmicroειωθεί ότι κάθε πληρωmicroή που λαmicroβάνει ο δικαιούχος απορρέουσα από συmicroβατικές κυρώσεις ως

αποτέλεσmicroα παραβίασης σύmicroβασης microεταξύ του δικαιούχου και τρίτου microέρους ή τρίτων microερών ή που

προέκυψε ως αποτέλεσmicroα της απόσυρσης προσφοράς τρίτου microέρους το οποίο επελέγη σύmicroφωνα microε

τους κανόνες για τις δηmicroόσιες συmicroβάσεις (η laquoκατάθεσηraquo) δεν θεωρείται έσοδο και δεν αφαιρείται από

τις επιλέξιmicroες δαπάνες της πράξης

Ακολουθούν ορισmicroένα παραδείγmicroατα πράξεων που παράγουν έσοδα

Έσοδα

(για την εκπόνηση της χο ανάλυσης)

Άλλες ταmicroειακές ροές

Αυτοκινητόδροmicroοι

διόδια που χρεώνονται στους οδηγούς για

να χρησιmicroοποιούν τους αυτοκινητόδροmicroους

σκιώδη διόδια από την κυβέρνηση

στους φορείς εκmicroετάλλευσης του

έργου ή έσοδα από τα ειδικά

αυτοκόλλητα σήmicroατα των

οχηmicroάτων (τέλη κυκλοφορίας)

6 Περαιτέρω ανάλυση της αρχής laquoο ρυπαίνων πληρώνειraquo λαmicroβανοmicroένης υπόψη της οικονοmicroικής προσιτότητας και της πλήρους ανάκτησης του κόστους γίνεται στον Εκτελεστικό Κανονισmicroό (ΕΕ) 2015207 στο Παράρτηmicroα ΙΙΙ laquoΜεθοδολογία εκπόνησης της ανάλυσης κόστους-ωφέλειαςraquo στην ενότητα 221 laquoΜεθοδολογία των προεξοφληmicroένων ταmicroειακών ροών microέθοδος οριακής προσέγγισης και άλλες αρχές της χρηmicroατοοικονοmicroικής ανάλυσηςraquo

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -11 -

Έσοδα

(για την εκπόνηση της χο ανάλυσης)

Άλλες ταmicroειακές ροές

Σιδηρόδροmicroοι

ναύλοι που καταβάλλουν οι ταξιδιώτες7 κρατικές εισφορές για τα

λειτουργικά κόστη

Τεχνολογικά πάρκα

τιmicroές ή microισθώmicroατα που καταβάλλονται από

τους χρήστες για να χρησιmicroοποιούν τα κτίρια

και πληρωmicroές από τους χρήστες για τις

άλλες υπηρεσίες που παρέχονται από το

έργο

συνεισφορά ιδιωτικού microετοχικού

κεφαλαίου κέρδη που

προέρχονται από δάνεια

Πολιτιστικά κτίρια

microισθώmicroατα για εκθέσεις κλπ επιχορηγήσεις από δηmicroόσιους

φορείς ή ιδιώτες

Εγκαταστάσεις

επεξεργασίας

λυmicroάτων και

επεξεργασίας

στερεών

αποβλήτων

δασmicroοί που καταβάλλονται από τους

χρήστες

επιχορηγήσεις από δηmicroόσιους

φορείς ή ιδιώτες

Η ανάλυση και τεκmicroηρίωση των εσόδων πρέπει να αφορά σε κάθε microία επί microέρους πηγή εσόδων ώστε να

προκύπτει το σύνολο Η εκτίmicroηση των εσόδων θα πρέπει να είναι ρεαλιστική αναλυτική και πλήρως

τεκmicroηριωmicroένη8 και να λαmicroβάνει υπόψη την κερδοφορία που αναmicroένεται κανονικά από την εκάστοτε

κατηγορία επένδυσης και την εφαρmicroογή της αρχής laquoο ρυπαίνων πληρώνειraquo και ενδεχοmicroένως θέmicroατα

ισότητας που συνδέονται microε την σχετική ευηmicroερία του οικείου κράτους microέλους ή της περιφέρειας

Όπως προαναφέρθηκε (βλ παρ 241 σηmicroείο 7) στην περίπτωση που ο ιδιοκτήτης της υποδοmicroής και ο

φορέας λειτουργίας (εκmicroετάλλευσης) του έργου δεν είναι η ίδια οντότητα πρέπει να πραγmicroατοποιείται

ενοποιηmicroένη χο ανάλυση Αν το έργο έχει έναν φορέα εκmicroετάλλευσης τότε τα έσοδα που λαmicroβάνονται

υπόψη στην χο ανάλυση είναι αυτά που εισπράττει ο φορέας εκmicroετάλλευσης από τους τελικούς χρήστες

της υποδοmicroής (κόmicroιστρα τέλη διόδια)9 Αν ένα έργο έχει περισσότερους από έναν φορείς

εκmicroετάλλευσης η οπτική γωνία της ανάλυσης εξαρτάται από την τυπολογία της επένδυσης αλλά κατά

κανόνα τα έσοδα που λαmicroβάνονται υπόψη είναι αυτά που καταβάλλονται απευθείας από τους φορείς

εκmicroετάλλευσης microέσω των τελών στον ιδιοκτήτη της υποδοmicroής

Να επαναληφθεί ότι η εξοικονόmicroηση λειτουργικών δαπανών θεωρείται καθαρό έσοδο (βλ παρ 22

και παρ 241) και αγνοείται όταν microπορεί να αποδειχθεί ότι αντισταθmicroίζεται από microια ίση microείωση της

επιχορήγησης των λειτουργικών δαπανών

7 Όσον αφορά στους σιδηροδρόmicroους είναι δυνατό ως έσοδα να θεωρούνται τα τέλη χρήσης της υποδοmicroής που καταβάλλουν οι φορείς (operators) για πρόσβαση στο σιδηροδροmicroικό δίκτυο αντί των εισιτηρίων που πληρώνουν οι ταξιδιώτες

8 Πρέπει να δοθεί ιδιαίτερη σηmicroασία στη ρεαλιστική εκτίmicroηση των εσόδων και να ληφθεί υπόψη το γεγονός ότι η σκόπιmicroη υποεκτίmicroησή τους θα θωρηθεί παρατυπία ενώ η υπερεκτίmicroησή τους microειώνει αναίτια την ενωσιακή συνεισφορά της πράξης

9 Σε αυτή την περίπτωση η αmicroοιβή που καταβάλλει ο φορέας εκmicroετάλλευσης στον ιδιοκτήτη της υποδοmicroής δεν λαmicroβάνεται υπόψη στην ενοποιηmicroένη ανάλυση της αποδοτικότητας της επένδυσης καθώς η αmicroοιβή αυτή είναι κόστος για τον φορέα εκmicroετάλλευσης και έσοδο για τον ιδιοκτήτη

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -12 -

245 Εκτίmicroηση δαπανών (λειτουργίας και αντικατάστασης)

Οι δαπάνες που προκύπτουν κατά τη διάρκεια της περιόδου αναφοράς και οι οποίες λαmicroβάνονται υπόψη

για τον καθορισmicroό των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων της πράξης σύmicroφωνα microε το άρθρο 17 του

κατrsquo εξουσιοδότηση Κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 4802014 περιλαmicroβάνουν

bull πάγιες λειτουργικές δαπάνες συmicroπεριλαmicroβανοmicroένων των δαπανών συντήρησης όπως οι δαπάνες

προσωπικού οι δαπάνες συντήρησης και επισκευής οι δαπάνες γενικής διαχείρισης και διοίκησης και

οι δαπάνες ασφάλισης

bull microεταβλητές λειτουργικές δαπάνες συmicroπεριλαmicroβανοmicroένων των δαπανών συντήρησης όπως

κατανάλωση πρώτων υλών ενέργεια άλλα αναλώσιmicroα καθώς και κάθε άλλη δαπάνη συντήρησης και

επισκευής που είναι απαραίτητη για την παράταση της διάρκειας ζωής της πράξης

bull δαπάνες αντικατάστασης βραχύβιου εξοπλισmicroού (ή αλλιώς εξοπλισmicroού microικρής διάρκειας ζωής) για τη

διασφάλιση της τεχνικής λειτουργίας της πράξης

Οι δαπάνες αντικατάστασης περιλαmicroβάνουν τις δαπάνες που προκύπτουν κατά τη διάρκεια της

περιόδου αναφοράς για την αντικατάσταση microηχανηmicroάτων ήκαι εξοπλισmicroού microικρής διάρκειας ζωής

πχ microηχανολογικές εγκαταστάσεις φίλτρα και όργανα οχήmicroατα έπιπλα εξοπλισmicroός γραφείου και

πληροφορικής κλπ

Είναι προτιmicroότερο να microην υπολογίζονται οι ταmicroειακές ροές για microεγάλα κόστη αντικατάστασης κοντά

στο τέλος της περιόδου αναφοράς Όταν ένα συγκεκριmicroένο περιουσιακό στοιχείο του έργου πρέπει

να αντικατασταθεί λίγο πριν από το τέλος της περιόδου αναφοράς θα πρέπει να εξεταστούν οι

ακόλουθες εναλλακτικές λύσεις

bull να συντοmicroευθεί η περίοδος αναφοράς ώστε να ταιριάζει microε το τέλος της διάρκειας ζωής του

microεγάλου περιουσιακού στοιχείου που χρειάζεται αντικατάσταση

bull να αναβληθεί η αντικατάσταση microετά το τέλος της περιόδου αναφοράς και να υποτεθεί microία

αύξηση της ετήσιας συντήρησης και του κόστους επισκευής για το συγκεκριmicroένο

περιουσιακό στοιχείο microέχρι το τέλος της περιόδου αναφοράς

Στις δαπάνες δεν συmicroπεριλαmicroβάνονται τόκοι και αποσβέσεις και συmicroπεριλαmicroβάνεται ο ΦΠΑ microόνον εάν

είναι επιλέξιmicroος

Η εκτίmicroηση των δαπανών θα πρέπει να είναι ρεαλιστική αναλυτική και πλήρως τεκmicroηριωmicroένη Η ανάλυση

και τεκmicroηρίωση πρέπει να αφορά σε κάθε microία επί microέρους κατηγορία δαπανών λειτουργίας

αντικατάστασης ώστε να προκύπτει το σύνολο

Όλα τα ποσά υπολογίζονται σε σταθερές τιmicroές έτους βάσης

246 Υπολειmicromicroατική αξία της επένδυσης

Η υπολειmicromicroατική αξία της επένδυσης υπολογίζεται στο τελευταίο έτος της χο ανάλυσης ενώ όλα τα

προηγούmicroενα έτη συmicroπληρώνονται microε την τιmicroή microηδέν (0)

Όταν τα περιουσιακά στοιχεία της πράξης έχουν προβλεπόmicroενη διάρκεια ζωής microεγαλύτερη της περιόδου

αναφοράς η υπολειmicromicroατική αξία τους καθορίζεται microε τον υπολογισmicroό της καθαρής παρούσας αξίας των

ταmicroειακών ροών κατά τη διάρκεια των ετών της οικονοmicroικής ζωής των περιουσιακών στοιχείων που

υπερβαίνει την περίοδο αναφοράς10 Σε δεόντως αιτιολογηmicroένες περιπτώσεις microπορούν να

10 Στο πλαίσιο αυτό προτείνεται τα έσοδα και τα έξοδα να θεωρηθούν σταθερά microετά το τέλος του χρονικού ορίζοντα εκτός εάν η ανάλυση της ζήτησης πραγmicroατοποιείται για microεγαλύτερο χρονικό διάστηmicroα και παρέχει διαφορετικά στοιχεία

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -13 -

χρησιmicroοποιηθούν άλλες microέθοδοι για τον υπολογισmicroό της υπολειmicromicroατικής αξίας Η υπολειmicromicroατική αξία θα

είναι microηδέν ή αmicroελητέα αν η περίοδος αναφοράς της χο ανάλυσης ισούται microε την οικονοmicroική ζωή εκτός

εάν το σχετικό περιουσιακό στοιχείο ρευστοποιείται το τελευταίο έτος της οικονοmicroικής ζωής

Η υπολειmicromicroατική αξία της επένδυσης περιλαmicroβάνεται στον υπολογισmicroό των προεξοφληmicroένων καθαρών

εσόδων της πράξης microόνο αν τα έσοδα είναι περισσότερα από τις δαπάνες λειτουργίας και

αντικατάστασης Η υπολειmicromicroατική αξία από microόνη της δε microπορεί να αποτελέσει το microοναδικό λόγο για τον

οποίο ένα έργο θεωρείται ότι παράγει έσοδα Για παράδειγmicroα microια επένδυση σε ένα νέο δρόmicroο που δεν

υπόκειται σε διόδια ή σε άλλα έσοδα που βαρύνουν τους χρήστες δεν θα χαρακτηριστεί ως έργο που

παράγει έσοδα microόνο λόγω της υπολειmicromicroατικής αξίας του δρόmicroου στο τέλος της περιόδου αναφοράς

25 Πράξεις για τις οποίες δεν είναι αντικειmicroενικά δυνατή η εκ των προτέρων εκτίmicroηση των

εσόδων

Στις περιπτώσεις που δεν είναι αντικειmicroενικά δυνατό να καθοριστούν εκ των προτέρων τα έσοδα βάσει

microίας εκ των microεθόδων (α) ή (β) (βλ παρ 1) τα καθαρά έσοδα που παράγονται εντός τριών ετών από

την ολοκλήρωση της πράξης ή έως την προθεσmicroία για την υποβολή των εγγράφων για το κλείσιmicroο του

προγράmicromicroατος όπως καθορίζεται στους ειδικούς κανόνες για κάθε Ταmicroείο αναλόγως ποια ηmicroεροmicroηνία

είναι προγενέστερη αφαιρούνται από τις δαπάνες που δηλώνονται στην Επιτροπή

Όταν δεν είναι επιλέξιmicroο για συγχρηmicroατοδότηση όλο το κόστος τα καθαρά έσοδα κατανέmicroονται κατrsquo

αναλογία στα επιλέξιmicroα και στα microη επιλέξιmicroα microέρη του κόστους

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -14 -

3 Πράξεις που παράγουν καθαρά έσοδα κατά την υλοποίησή τους και για τις οποίες δεν ισχύουν οι διατάξεις (1) έως (6) του άρθρου 61 του ΚΚ∆

Η επιλέξιmicroη δαπάνη για συγχρηmicroατοδότηση από τα Ε∆ΕΤ όσο αφορά πράξεις που παράγουν καθαρά

έσοδα κατά τη διάρκεια της υλοποίησής τους και για τις οποίες δεν ισχύουν οι διατάξεις του άρθρου 61

(1) έως (6) microειώνεται κατά τα καθαρά έσοδα τα οποία δεν ελήφθησαν υπόψη κατά τον χρόνο

έγκρισηςένταξης της πράξης και που παρήχθησαν άmicroεσα microόνο κατά τη διάρκεια της υλοποίησής

της το αργότερο κατά την αίτηση τελικής πληρωmicroής που υποβάλλει ο δικαιούχος

Για παράδειγmicroα τυχαία έσοδα που προκύπτουν κατά την υλοποίηση microιας πράξης όπως πωλήσεις υλικού

που βρέθηκε σε ένα εργοτάξιο πχ πέτρες ή ξυλεία κατά τη διάρκεια της κατασκευής ενός δρόmicroου θα

πρέπει να δηλωθούν από τον δικαιούχο το αργότερο κατά την αίτηση τελικής πληρωmicroής που υποβάλλει

και να microειώσουν την επιλέξιmicroη δαπάνη της πράξης Στο ίδιο πλαίσιο σε πράξεις του ΕΚΤ πχ κόστος

εγγραφής δίδακτρα που καταβάλλονται από τους συmicromicroετέχοντες microειώνουν την επιλέξιmicroη δαπάνη της

πράξης

Όταν δεν είναι επιλέξιmicroο για συγχρηmicroατοδότηση όλο το κόστος τα καθαρά έσοδα κατανέmicroονται κατrsquo

αναλογία στα επιλέξιmicroα και στα microη επιλέξιmicroα microέρη του κόστους

Τα ανωτέρω δεν έχουν εφαρmicroογή σε

α) τεχνική βοήθεια

β) χρηmicroατοδοτικά microέσα

γ) επιστρεπτέα συνδροmicroή που υπόκειται σε υποχρέωση πλήρους αποπληρωmicroής

δ) βραβεία

ε) πράξεις που υπόκεινται στους κανόνες Κρατικών ενισχύσεων

στ) πράξεις για τις οποίες η δηmicroόσια στήριξη λαmicroβάνει τη microορφή κατrsquo αποκοπή ποσών ή τυποποιηmicroένων

κλιmicroάκων microοναδιαίου κόστους microε την προϋπόθεση ότι τα καθαρά έσοδα έχουν ληφθεί εκ των

προτέρων υπόψη

ζ) πράξεις που υλοποιούνται στο πλαίσιο κοινού σχεδίου δράσης microε την προϋπόθεση ότι τα καθαρά

έσοδα έχουν ληφθεί εκ των προτέρων υπόψη

η) πράξεις για τις οποίες τα ποσά ή τα ποσοστά στήριξης καθορίζονται στο παράρτηmicroα ΙΙ του

Κανονισmicroού ΕΓΤΑΑ ή

θ) πράξεις για τις οποίες το συνολικό επιλέξιmicroο κόστος δεν υπερβαίνει τα 50000 EUR

Να σηmicroειωθεί και εδώ ότι κάθε πληρωmicroή που λαmicroβάνει ο δικαιούχος απορρέουσα από συmicroβατικές

κυρώσεις ως αποτέλεσmicroα παραβίασης σύmicroβασης microεταξύ του δικαιούχου και τρίτου microέρους ή τρίτων

microερών ή που προέκυψε ως αποτέλεσmicroα της απόσυρσης προσφοράς τρίτου microέρους το οποίο επελέγη

σύmicroφωνα microε τους κανόνες για τις δηmicroόσιες συmicroβάσεις (η laquoκατάθεσηraquo) δεν θεωρείται έσοδο και δεν

αφαιρείται από τις επιλέξιmicroες δαπάνες της πράξης

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -15 -

4 Οδηγίες διευκρινήσεις προς ∆ιαχειριστικές Αρχές

Ερωτήσεις που υποβάλλαmicroε στη Γ∆

ΠΕΡ ΠΟΛΙΤΙΚΗΣ

Απαντήσεις από Γ∆ ΠΕΡ ΠΟΛΙΤΙΚΗΣ

1 Να διευκρινιστεί ό όρος laquoεκ των

προτέρωνraquo στο άρθρο 61(2)

Οι ∆Α microπορούν να καθορίσουν τη

microέθοδο στην πρόσκληση ή κάπου

αλλού (πχ στο έγγραφο

εξειδίκευσης)

Ο ΚΚ∆ παρέχει τη δυνατότητα να προσδιοριστούν τα

καθαρά έσοδα εκ των προτέρων (άρθρο 61 (2) έως (5))

ή όπου αυτό δεν είναι δυνατόν εντός τριών ετών από την

ολοκλήρωση της πράξης ή από τη λήξη της προθεσmicroίας

για την υποβολή των εγγράφων κλεισίmicroατος (παράγραφος

6) Η microείωση λόγω καθαρών εσόδων πρέπει να

λαmicroβάνεται υπόψη για τον καθορισmicroό της στήριξης από τα

Ε∆ΕΤ και ως εκ τούτου αυτό πρέπει να γίνει πριν από τη

χορήγηση της στήριξης για την πράξη εκτός αν δεν είναι

αντικειmicroενικά εφικτό laquoΕκ των προτέρωνraquo κατά την

έννοια του άρθρου 61 (2) και (3) είναι ως εκ

τούτου πριν από τη χορήγηση της ενίσχυσης στην

πράξη

Η πρόσκληση υποβολής προτάσεων microπορεί να

υποδεικνύει τη microέθοδο που πρόκειται να εφαρmicroοστεί για

τον προσδιορισmicroό της στήριξης που θα λάβει η πράξη ή

να παραπέmicroπει σε microία microέθοδο που είναι καθορισmicroένη

εκτός του πλαισίου της πρόσκλησης υποβολής

προτάσεων

2 Αν η microέθοδος καθορίζεται στην

πρόσκληση υποβολής προτάσεων

τότε όλες οι microελλοντικές προσκλήσεις

που αφορούν τον ίδιο τοmicroέα

υποτοmicroέα τύπο πράξης πρέπει να

χρησιmicroοποιήσουν την ίδια microέθοδο

Τι γίνεται microε τα microεγάλα έργα Αν microια

∆Α αποφασίσει να εφαρmicroόσει για

συγκεκριmicroένο τοmicroέα κατrsquo αποκοπή

ποσοστό τότε το microεγάλο έργο

υποχρεωτικά χρησιmicroοποιεί το ίδια

microέθοδο ή microπορεί να διαφοροποιηθεί

Σύmicroφωνα microε το άρθρο 61 (3) του ΚΚ∆ η επιλογή πρέπει

να γίνει από τη διαχειριστική αρχή εκ των προτέρων ως

προς το πώς θα καθορίσει τα καθαρά έσοδα microιας πράξης

για έναν τοmicroέα υποτοmicroέα ή τύπο πράξης Η επιλογή για

α) κατ αποκοπή ποσοστό εσόδων ή β) προεξοφληmicroένα

καθαρά έσοδα πρέπει στη συνέχεια να εφαρmicroόζεται

σε όλες τις πράξεις που εmicroπίπτουν στον εν λόγω

τοmicroέα υποτοmicroέα ή τύπο πράξης Αυτό ισχύει για

microεγάλα έργα και microη

3 Μπορούν να δοθούν οριζόντιες

οδηγίες από την ΕΑΣ για την

εφαρmicroογή κατ αποκοπή ποσοστού

εσόδων (για συγκεκριmicroένους τοmicroείς

υποτοmicroείς) εφόσον ο ΚΚ∆ ρητά

αναφέρει ότι η επιλογή της microεθόδου

γίνεται από τη ∆Α

Η ΕΑΣ microπορεί να δώσει οδηγίες σε εθνικό επίπεδο Τα ΚΜ

microπορούν να καθορίσουν την εφαρmicroογή microιας

συγκεκριmicroένης microεθόδου για ορισmicroένους τοmicroείς υποτοmicroείς

ή τύπους πράξεων στους εθνικούς κανόνες επιλεξιmicroότητας

έτσι ώστε να υπάρχει microια εθνική συνεκτική εφαρmicroογή

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -16 -

4 ∆ώστε διευκρινήσεις για την παρ 4

του άρθρου 61

laquoΗ microέθοδος microε την οποία τα καθαρά

έσοδα αφαιρούνται από τη δαπάνη

της πράξης που περιλαmicroβάνεται στην

αίτηση πληρωmicroής που υποβάλλεται

στην Επιτροπή καθορίζεται σύmicroφωνα

microε τους εθνικούς κανόνεςraquo

Η παράγραφος 4 του άρθρου 61 προβλέπει ότι η microέθοδος

για την αφαίρεση των καθαρών εσόδων από τις δαπάνες

που δηλώνονται στις αιτήσεις πληρωmicroής που

υποβάλλονται στην Επιτροπή καθορίζεται σύmicroφωνα microε

τους εθνικούς κανόνες

Αυτό σηmicroαίνει ότι όσο αφορά το άρθρο 61 (3) (α) και

(β) ο χρόνος για την αφαίρεση οι παράmicroετροι για τους

υπολογισmicroούς (περίοδος αναφοράς θέmicroατα ισότητας )

και οι λεπτοmicroέρειες για την αφαίρεση για την περαιτέρω

εφαρmicroογή των διατάξεων του ΚΚ∆ και της κατ

εξουσιοδότηση πράξης (ΕΕ) αριθ 4802014 καθορίζονται

στους εθνικούς κανόνες που θεσπίζονται σύmicroφωνα microε το

θεσmicroικό σύστηmicroα που ισχύει σε κάθε ΚΜ

5 Να προσδιοριστεί ο όρος laquoτύπος

πράξηςraquo δεδοmicroένου ότι δεν

συναντάται σε άλλη κανονιστική

πράξη δίνοντας ένα παράδειγmicroα

Πού πρέπει να οριστεί ο laquoτύπος

πράξηςraquo

Ο τύπος της πράξης δεν έχει οριστεί στο κανονιστικό

πλαίσιο Πράξεις που εmicroπίπτουν στον ίδιο τοmicroέα ή

υποτοmicroέα microπορεί να διαιρεθούν περαιτέρω σε

οmicroάδες πράξεων του ίδιου τύπου (παρόmicroοιες

πράξεις στον ίδιο τοmicroέα ή υποτοmicroέα)

Οι microέθοδοι καθορισmicroού των δυνητικών καθαρών εσόδων

που θα εφαρmicroοστούν πρέπει να καθοριστούν για τοmicroείς

υποτοmicroείς ή τύπους πράξης Ωστόσο τα κατ αποκοπή

ποσοστά καθαρών εσόδων που προβλέπονται στο άρθρο

61(3)(α) ορίζονται ανά τοmicroέα ή υποτοmicroέα Προκειmicroένου

να εφαρmicroοστεί η microεθοδολογία που καθορίζεται στο

άρθρο 61(3)(α) microόνο σε ορισmicroένους τύπους

πράξεων αυτοί πρέπει να καθοριστούν και θα

πρέπει να εmicroπίπτουν σε ένα τοmicroέα ή υποτοmicroέα που

αναφέρεται στο άρθρο 61 (3) (α)

Ωστόσο δεν απαιτείται να οριστούν σε κανονιστικό

έντυπο οι τύποι πράξεων για τους σκοπούς της

εφαρmicroογής του άρθρου 61 και δεν υπάρχει κάποια

υπόδειξη που να αφορά στο επίπεδο ή το είδος του

εγγράφου όπου αυτό πρέπει να αναφέρεται

6 Στο Παράρτηmicroα V του ΚΚ∆ ο τοmicroέας

ldquoWATERrdquo έχει microεταφραστεί ως

laquoΥ∆ΡΕΥΣΗraquo

Ο τοmicroέας υδάτων στον οποίο το Παράρτηmicroα V του ΚΚ∆

αναφέρεται δεν περιορίζεται στην Υ∆ΡΕΥΣΗ Έχει γίνει

λάθος στη microετάφραση Το κατrsquo αποκοπή ποσοστό του

Παραρτήmicroατος V καλύπτει την Υ∆ΡΕΥΣΗ την

ΕΠΕΞΕΡΓΑΣΙΑ ΛΥΜΑΤΩΝ και τη ΜΕΤΑΦΟΡΑ

Σύmicroφωνα microε την παρ 2 του άρθρου 61 του ΚΚ∆ τα δυνητικά καθαρά έσοδα της πράξης καθορίζονται εκ

των προτέρων από microία από τις ανωτέρω microεθόδους που επιλέγει η διαχειριστική αρχή για ένα τοmicroέα

υποτοmicroέα ή τύπο πράξης

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -17 -

Κάθε διαχειριστική αρχή στις προσκλήσεις που εκδίδει ενηmicroερώνει τους δυνητικούς δικαιούχους για την

microέθοδο που θα ακολουθήσει Για προσκλήσεις που αφορούν τον ίδιο τοmicroέαυποτοmicroέατύπο πράξης

εφαρmicroόζει την ίδια microέθοδο υπολογισmicroού των καθαρών εσόδων (βλ απάντηση στο ερώτηmicroα 2 ανωτέρω)

Όταν ένα κατrsquo αποκοπή ποσοστό για ένα νέο τοmicroέα ή υποτοmicroέα καθορισθεί microέσω έκδοσης κατrsquo

εξουσιοδότηση πράξης από την Επιτροπή η διαχειριστική αρχή microπορεί να επιλέξει να εφαρmicroόσει τη

microέθοδο (α) για τις νέες πράξεις σε σχέση microε τον συγκεκριmicroένο τοmicroέα ή υποτοmicroέα

Όπου εφαρmicroόζεται η microέθοδος (α) όλα τα καθαρά έσοδα που παράγονται κατά τη διάρκεια της

υλοποίησης και microετά την ολοκλήρωση της πράξης θεωρείται ότι έχουν ληφθεί υπόψη (συνυπολογιστεί)

microε την εφαρmicroογή του κατrsquo αποκοπή ποσοστού και συνεπώς δεν χρειάζεται να γίνει κάποια διόρθωση όσο

αφορά στο ποσοστό τους στην αίτηση τελικής πληρωmicroής που υποβάλλει ο δικαιούχος Ενώ όπου

εφαρmicroόζεται η microέθοδος (β) τα καθαρά έσοδα που παράγονται κατά τη διάρκεια της υλοποίησης της

πράξης και προκύπτουν από πηγές εσόδων που δεν έχουν ληφθεί υπόψη στον καθορισmicroό των

δυνητικών καθαρών εσόδων της πράξης αφαιρούνται από τις επιλέξιmicroες δαπάνες της πράξης το

αργότερο κατά την αίτηση τελικής πληρωmicroής που υποβάλλει ο δικαιούχος (διαφοροποίηση microε τη microέθοδο

(α))

Οι διαχειριστικές αρχές οφείλουν να κάνουν ανάλυση των ιστορικών στοιχείων που έχουν για έργα της

περιόδου 2007-2013 που παράγουν έσοδα ανά τοmicroέα του ΠΙΝΑΚΑ 1 και αν ο microέσος όρος του

συντελεστή ελλείmicromicroατος χρηmicroατοδότησης των έργων αυτών είναι microικρότερος ή παραπλήσιος του (1-FR)

microόνο τότε να εφαρmicroόσουν την microέθοδο (α) στον υπολογισmicroό των καθαρών εσόδων των πράξεων

Στην περίπτωση που τα έσοδα microιας πράξης είναι λιγότερα από τα λειτουργικά της έξοδα τότε

η πράξη δεν παράγει καθαρά έσοδα το γεγονός όmicroως αυτό θα πρέπει να στοιχειοθετείται microέσω της

εκπόνησης χο ανάλυσης από τον δικαιούχο ώστε η ∆Α να έχει την εύλογη βεβαιότητα για τον ισχυρισmicroό

του δικαιούχου

Γενικότερο σχόλιο Επειδή κατά την εκπόνηση ή την αξιολόγηση της χο ανάλυσης προκύπτουν διάφορα

ερωτήmicroατα θα ήταν σκόπιmicroο οι υπηρεσίες διαχείρισης οι δικαιούχοι κλπ να ανατρέχουν στα κείmicroενα

που αναφέρονται στην ενότητα 1 των παρουσών οδηγιών (ειδικότερα στο νέο οδηγό για την ανάλυση

κόστους-οφέλους των επενδυτικών σχεδίων) όπου διάφορα θέmicroατα παρουσιάζονται πιο εξαντλητικά και

δίνονται παραδείγmicroατα

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -18 -

5 Παρουσίαση αρχείου Excel

Το συνηmicromicroένο αρχείο Excel αποτελεί το εργαλείο για την χο ανάλυση το οποίο συνυποβάλλεται microε το

Τεχνικό ∆ελτίο Προτεινόmicroενης Πράξης όπου απαιτείται Αποτελείται από εννέα φύλλα εργασίας τα οποία

πρέπει να συmicroπληρωθούν σύmicroφωνα microε τις οδηγίες που δίνονται στις παρούσες οδηγίες

51 Φύλλο εργασίας laquoΓΕΝΙΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑraquo

Να συmicroπληρωθούν τα γενικά στοιχεία του έργου στα λευκά κελιά το έτος βάσης η χρονική περίοδος

αναφοράς της χο ανάλυσης και η ανάλογη ένδειξη για τον ΦΠΑ

ΓΕΝΙΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΕΡΓΟΥ

ΤΙΤΛΟΣ ΕΡΓΟΥ

∆ΙΚΑΙΟΥΧΟΣ

ΣΥΝΤΟΜΗ ΤΕΧΝΙΚΗ ΠΕΡΙΓΡΑΦΗ (1)

ΕΤΟΣ ΒΑΣΗΣ (2)

ΠΕΡΙΟ∆ΟΣ ΑΝΑΦΟΡΑΣ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗΣ ΑΝΑΛΥΣΗΣ (3)

ΤΕΛΕΥΤΑΙΟ ΕΤΟΣ ΑΝΑΛΥΣΗΣ -1

ΦΠΑ (ΕΠΙΛΕΞΙΜΟΣ = 1 ΜΗ ΕΠΙΛΕΞΙΜΟΣ = 2) (4)

Τοmicroέας Περίοδος αναφοράς (έτη)

Σιδηρόδροmicroοι 30

Ύδρευσηαποχέτευση 30

Οδοί 25-30

∆ιαχείριση αποβλήτων 25-30

Λιmicroένες amp αερολιmicroένες 25

Αστικές microεταφορές 25-30

Ενέργεια 15-25

Έρευνα amp καινοτοmicroία 15-25

Ευρυζωνικά δίκτυα 15-20

Επιχειρηmicroατικές υποδοmicroές 10-15

Άλλοι τοmicroείς 10-15

Σηmicroειώσεις

(1) Παρουσίαση των βασικών τεχνικών χαρακτηριστικών του έργου για το οποίο παραγmicroατοποιείται η ανάλυση ώστε να αποσαφηνίζεται το φυσικό του αντικείmicroενο

(2) Το έτος βάσης της ανάλυσης συmicroπίπτει microε το έτος έναρξης κατασκευής του έργου

(3) Συmicroπληρώνεται η περίοδος αναφοράς της χο ανάλυσης

(4) Αν ο ΦΠΑ είναι επιλέξιmicroος (δηλ microη ανακτήσιmicroος) συmicroπληρώνεται η ένδειξη 1

Αν ο ΦΠΑ είναι microη επιλέξιmicroος (δηλ ανακτήσιmicroος) συmicroπληρώνεται η ένδειξη 2

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -19 -

52 Φύλλο εργασίας laquoΚΟΣΤΟΣ ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣraquo

Να συmicroπληρωθεί η πλήρης ανάλυση του κόστους του έργου ανά έτος Οι φορείς δηλώνουν τιmicroές microόνο στα πεδία που αφορούν το έργο

Έτος

∆απάνες

προγραmicromicroατισmicroού

σχεδιασmicroού

Αγορά γηςΚτίρια και

κατασκευές

Εγκαταστάσεις και

microηχανήmicroατα ή

εξοπλισmicroός

Απρόβλεπτα

(1)∆ηmicroοσιότητα

Επίβλεψη κατά

την εκτέλεση της

κατασκευής

Τεχνική βοήθειαΆλλο 1

(2)

Άλλο 2

(2)ΥΠΟΣΥΝΟΛΟ 1

ΦΠΑ

(χωρίς ΦΠΑ

απροβλέπτων)

ΦΠΑ

απροβλέπτων (1)ΣΥΝΟΛΟ ΦΠΑ

ΣΥΝΟΛΙΚΟ

ΚΟΣΤΟΣ

ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ

0 0 0 0

1 0 0 0

2 0 0 0

3 0 0 0

4 0 0 0

5 0 0 0

6 0 0 0

7 0 0 0

8 0 0 0

9 0 0 0

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

(1)

(2) Στην περίπτωση που χρησιmicroοποιηθούν οι στήλες Άλλο 1 ήκαι Άλλο 2 η ακριβής περιγραφή κάθε κόστους να αναφερθεί στον τίτλο της στήλης που αυτό παρουσιάζεται

ΑΝΑΛΥΣΗ ΣΥΝΟΛΙΚΟΥ ΚΟΣΤΟΥΣ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

Τα microη ταmicroειακά λογιστικά στοιχεία όπως αποσβέσεις τυχόν αποθεmicroατικά για microελλοντικά έξοδα αντικατάστασης εξοπλισmicroού και αποθεmicroατικά για απρόβλεπτα εξαιρούνται από τον υπολογισmicroό του συντελεστή ελλείmicromicroατος χρηmicroατοδότησης

Το ποσό των απροβλέπτων όmicroως καταχωρίζεται στον Πίνακα Το ποσό τους υπολογίζεται microε βάση το άρθρο 57 του Ν36692008 όπως κάθε φορά ισχύει microε εξαίρεση τα microεγάλα έργα όπου τα απρόβλεπτα δεν πρέπει να υπερβαίνουν το 10 του συνολικού κόστους χωρίς τα απρόβλεπτα

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -20 -

53 Φύλλο εργασίας laquoΕΠΙΛΕΞΙΜΟ ΚΟΣΤΟΣraquo

Στη στήλη laquoΣυνολικό κόστος επένδυσηςraquo να εισαχθεί microόνο η αναπροσαρmicroογή τιmicroών εφόσον

προβλέπεται (οι άλλες τιmicroές microεταφέρονται αυτόmicroατα από το φύλλο laquoκόστος επένδυσηςraquo) Στη στήλη

laquoΕπιλέξιmicroο κόστος επένδυσηςraquo να εισαχθούν οι δαπάνες εκείνες που είναι επιλέξιmicroες για

συγχρηmicroατοδότηση από το ΕΣΠΑ σύmicroφωνα microε τους εθνικούς και κοινοτικούς κανόνες επιλεξιmicroότητας

Οι ισχύοντες περιορισmicroοί περιγράφονται στις υποσηmicroειώσεις

Με την προσθήκη της laquoαναπροσαρmicroογής τιmicroώνraquo το laquoΓενικό σύνολοraquo εκφράζεται πλέον σε τρέχουσες

τιmicroές και αντιστοιχεί στα ποσά που εmicroφανίζονται στο Τεχνικό ∆ελτίο Προτεινόmicroενης Πράξης

ΣΥΝΟΛΙΚΟ ΚΟΣΤΟΣ

ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ

ΕΠΙΛΕΞΙΜΟ ΚΟΣΤΟΣ

ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ (7)

∆απάνες προγραmicromicroατισmicroού σχεδιασmicroού 0 euro

Αγορά γης (1) 0 euro

Κτίρια και κατασκευές 0 euro

Εγκαταστάσεις και microηχανήmicroατα ή εξοπλισmicroός 0 euro

Απρόβλεπτα (2) 0 euro

∆ηmicroοσιότητα 0 euro

Επίβλεψη κατά την εκτέλεση της κατασκευής 0 euro

Τεχνική βοήθεια 0 euro

Άλλο 1 (3) 0 euro

Άλλο 2 (3) 0 euro

ΥΠΟΣΥΝΟΛΟ 1 0 euro 0 euro

Αναπροσαρmicroογή τιmicroών κατά περίπτωση (4)

Σύνολο ΦΠΑ (5) 0 euro

ΓΕΝΙΚΟ ΣΥΝΟΛΟ (euro τρέχουσες τιmicroές) (6) 0 euro 0 euro

Σηmicroειώσεις

(1)

Μέγιστη επιλέξιmicroη δαπάνη για αγορά γης= -

(2)

(3)

(4)

(5) Ο ανακτήσιmicroος ΦΠΑ δεν είναι επιλέξιmicroος Σε περίπτωση που ο ΦΠΑ θεωρείται επιλέξιmicroος να αναφερθούν οι σχετικοί λόγοι

(6)

(7)

Για τον υπολογισmicroό του κόστους σε τρέχουσες τιmicroές microπορεί να περιληφθεί στο κόστος microία αναπροσαρmicroογή τιmicroών για την κάλυψη του αναmicroενόmicroενου πληθωρισmicroού

Η στήλη αυτή αφορά το συνολικό επιλέξιmicroο κόστος πριν να ληφθούν υπόψη οι απαιτήσεις του άρθρου 61 του Καν 13032013 (δηλ πριν την αφαίρεση των καθαρών εσόδων)

Στο επιλέξιmicroο κόστος δεν περιλαmicroβάνονται δαπάνες εκτός της περιόδου επιλεξιmicroότητας microη επιλέξ ιmicroες δαπάνες βάσει των εφαρmicroοστέων ενωσιακών και εθνικών κανόνων άλλες δαπάνες που

δεν υποβάλλονται για συγχρηmicroατοδότηση Σηmicro Η ηmicroεροmicroηνία έναρξης της επιλεξιmicroότητας των δαπανών ε ίναι η 112014 (εκτός εάν πρέπει να εφαρmicroοστούν ειδικοί κανόνες για το έργο πχ

κρατικές ενισχύσεις) Σε κάθε περίπτωση η επιλεξιmicroότητα των δαπανών καθορίζεται από την Υπουργική Απόφαση που καθορίζει τους εθνικούς κανόνες επιλεξιmicroότητας

Στη στήλη microε το επιλέξιmicroο κόστος επένδυσης η αγορά microη οικοδοmicroηmicroένης και οικοδοmicroηmicroένης γης δεν microπορεί να υπερβαίνει το 10 των συνολικών επιλέξιmicroων δαπανών της πράξης σύmicroφωνα microε

το άρθρο 69(3)(β) του Καν 13032013

Το ποσό των απροβλέπτων υπολογίζεται microε βάση το άρθρο 57 του Ν36692008 όπως κάθε φορά ισχύει microε εξαίρεση τα microεγάλα έργα όπου τα απρόβλεπτα δεν πρέπει να υπερβαίνουν το 10

του συνολικού κόστους χωρίς τα απρόβλεπτα Οι εν λόγω απρόβλεπτες δαπάνες συmicroπεριλαmicroβάνονται στο συνολικό επιλέξιmicroο κόστος που χρησιmicroοποιείται για τον υπολογισmicroό της

προγραmicromicroατισmicroένης συνεισφοράς των Ταmicroείων

Στην περίπτωση που χρησιmicroοποιηθούν οι στήλες Άλλο 1 ήκαι Άλλο 2 η ακριβής περιγραφή κάθε κόστους να αναφερθεί στον τίτλο της στήλης που αυτό παρουσιάζεται

Το συνολικό κόστος πρέπει να περιλαmicroβάνει το σύνολο των δαπανών που προκύπτουν για το έργο από τον σχεδιασmicroό έως την επίβλεψη και πρέπει να συmicroπεριλαmicroβάνει τον ΦΠΑ ανεξάρτητα

από το αν είναι ανακτήσιmicroος ή όχι

Γιατί ο ΦΠΑ θεωρείται επιλέξιmicroος EEEE

Σε εξαιρετικές και δεόντως αιτιολογηmicroένες περιπτώσεις microπορεί να επιτραπεί υψηλότερο ποσοστό από 10 για έργα που αφορούν τη διατήρηση του περιβάλλοντος

Στην περίπτωση αυτή αγνοείστε το ποσό που εmicroφανίζεται στο ανωτέρω κελί και την ένδειξη error στο κελί Ε3

[Σηmicroείωση Οι επιλέξιmicroες δαπάνες για αγορά microη οικοδοmicroηmicroένης και οικοδοmicroηmicroένης γης

πρέπει να καταχωρίζονται στο τέλος δηλαδή αφού έχουν καταχωριστεί όλες οι άλλες

δαπάνες]

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -21 -

54 Φύλλο εργασίας laquoΑΝΑΛΥΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝraquo

Τα παραγόmicroενα έσοδα της πράξης καθορίζονται microε εφαρmicroογή της microεθόδου που βασίζεται στη διαφορά

που προκύπτει από τη σύγκριση δύο σεναρίων (incremental method) των εσόδων του σεναρίου microε το

έργο (νέα επένδυση) microε τα έσοδα και τις δαπάνες του σεναρίου χωρίς το έργο Όταν microια πράξη

αποτελείται από ένα εντελώς νέο περιουσιακό στοιχείο τα έσοδα είναι αυτά της νέας επένδυσης

(ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ) Για κάθε επιmicroέρους έσοδο να αναφέρεται η σχετική τεκmicroηρίωση Σε

περίπτωση περισσότερων εσόδων να προστεθούν επιπλέον πίνακεςγραmicromicroές στο φύλλο εργασίας

ΑΝΑΛΥΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΗ 0 1 2 3 28 29

ΕΣΟ∆Ο 1 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 1 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΕΣΟ∆Ο 2 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 2 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΕΣΟ∆Ο ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε εσόδου να αναφερθεί στον τίτλο

2 Όταν microια πράξη αποτελείται από ένα εντελώς νέο περιουσιακό στοιχείο (πχ δεν προϋπάρχει υπηρεσία ή υποδοmicroή) τα έσοδα είναι αυτά της νέας επένδυσης

και δεν προκύπτουν από τη σύγκριση δύο σεναρίων Σε αυτή την περίπτωση συmicroπληρώνεται microόνο η γραmicromicroή ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

3 Όταν ο ΦΠΑ είναι microη επιλέξιmicroος (δηλ ανακτήσιmicroος) στα έσοδα δεν συmicroπεριλαmicroβάνεται ο ΦΠΑ

4 Οι πίνακες ανάλυσης των εσόδων microπορούν να microορφοποιούνται ανάλογα microε τις απαιτήσεις του έργου

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ΕΣΟ∆Ο 1

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ΕΣΟ∆Ο 2

gtgtgtgt

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -22 -

55 Φύλλο εργασίας laquoΕΣΟ∆Αraquo

Να συmicroπληρωθούν τα συγκεντρωτικά στοιχεία των επιmicroέρους πρόσθετων εσόδων που δηmicroιουργεί η

επένδυση όπως προκύπτουν από το Φύλλο laquoΑΝΑΛΥΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝraquo (δεν microεταφέρονται αυτόmicroατα)

ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ΠΡΟΣΘΕΤΩΝ ΕΣΟ∆ΩΝ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΟΣ ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 1 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 2 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 3 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 4 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 5ΣΥΝΟΛΙΚΑ ΠΡΟΣΘΕΤΑ

ΕΣΟ∆Α

0 0

1 0

2 0

3 0

4 0

5 0

6 0

7 0

8 0

9 0

10 0

11 0

12 0

13 0

14 0

15 0

16 0

17 0

18 0

19 0

20 0

21 0

22 0

23 0

24 0

25 0

26 0

27 0

28 0

29 0

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε εσόδου να αναφερθεί στον τίτλο της στήλης που αυτό παρουσιάζεται σε συmicroφωνία microε το φύλλο ανάλυση εσόδων

από όπου και πρέπει να ληφθούν οι τιmicroές

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -23 -

56 Φύλλο εργασίας laquoΑΝΑΛΥΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝraquo

Ακολουθείται το ίδιο σκεπτικό microε το φύλο εργασίας laquoΑΝΑΛΥΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝraquo Στην περίπτωση που η

πράξη έχει επιφέρει microόνο εξοικονόmicroηση λειτουργικών δαπανών (η οποία δεν αντισταθmicroίζεται microε

ισοδύναmicroη microείωση των επιδοτήσεων λειτουργίας) τότε θα microπορούσε να χρησιmicroοποιηθεί αυτό το

φύλλο Σε αυτή την περίπτωση οι δαπάνες έχουν αρνητικό πρόσηmicroο και microεταφέρονται microε αυτό στο

επόmicroενο φύλλο εργασίας laquo∆ΑΠΑΝΕΣraquo για να microπορέσουν να χαρακτηριστούν τελικά ως καθαρό έσοδο

ΑΝΑΛΥΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑΣ ΚΑΙ ΑΝΤΙΚΑΤΑΣΤΑΣΗΣ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΗ 0 1 2 3 28 29

∆ΑΠΑΝΗ 1 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 1 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

∆ΑΠΑΝΗ 2 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 2 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

∆ΑΠΑΝΗ ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ∆ΑΠΑΝΗ 1

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ∆ΑΠΑΝΗ 2

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε δαπάνης να αναφερθεί στον τίτλο

2 Όταν microια πράξη αποτελείται από ένα εντελώς νέο περιουσιακό στοιχείο (πχ δεν προϋπάρχει υπηρεσία ή υποδοmicroή) οι δαπάνες λειτουργίας και αντικατάστασης

είναι αυτές της νέας επένδυσης και δεν προκύπτουν από τη σύγκριση δύο σεναρίων Σε αυτή την περίπτωση συmicroπληρώνεται microόνο η γραmicromicroή ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

3 Όταν ο ΦΠΑ είναι microη επιλέξιmicroος (δηλ ανακτήσιmicroος) στις δαπάνες δεν συmicroπεριλαmicroβάνεται ο ΦΠΑ

4 ∆εν συmicroπεριλαmicroβάνονται τόκοι και αποσβέσεις

5 Οι πίνακες ανάλυσης των δαπανών λειτουργίας και αντικατάστασης microπορούν να microορφοποιούνται ανάλογα microε τις απαιτήσεις του έργου

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -24 -

57 Φύλλο εργασίας laquo∆ΑΠΑΝΕΣraquo

Να συmicroπληρωθούν τα συγκεντρωτικά στοιχεία των επιmicroέρους δαπανών λειτουργίας και

αντικατάστασης όπως προκύπτουν από το φύλλο laquoΑΝΑΛΥΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝraquo (δεν microεταφέρονται

αυτόmicroατα)

ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑΣ ΚΑΙ ΑΝΤΙΚΑΤΑΣΤΑΣΗΣ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΟΣ ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 1 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 2 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 3 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 4 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 5ΣΥΝΟΛΙΚΕΣ

ΠΡΟΣΘΕΤΕΣ ∆ΑΠΑΝΕΣ

0 0

1 0

2 0

3 0

4 0

5 0

6 0

7 0

8 0

9 0

10 0

11 0

12 0

13 0

14 0

15 0

16 0

17 0

18 0

19 0

20 0

21 0

22 0

23 0

24 0

25 0

26 0

27 0

28 0

29 0

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε δαπάνης να αναφερθεί στον τίτλο κάθε στήλης σε συmicroφωνία microε το φύλλο ανάλυση δαπανών από όπου και πρέπει να ληφθούν οι τιmicroές

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -25 -

58 Φύλλο εργασίας laquoΤΑΜΕΙΑΚΕΣ ΡΟΕΣraquo

Να συmicroπληρωθεί microόνο η στήλη (4) Υπολειmicromicroατική Αξία (οι υπόλοιπες στήλες ενηmicroερώνονται αυτόmicroατα

από τα άλλα φύλλα εργασίας)

ΕΤΟΣ ΚΟΣΤΟΣ ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ ΣΥΝΟΛΟ ΕΣΟ∆ΩΝ ΣΥΝΟΛΟ ∆ΑΠΑΝΩΝ ΥΠΟΛΕΙΜΜΑΤΙΚΗ ΑΞΙΑ ΚΑΘΑΡΗ ΤΑΜΕΙΑΚΗ ΡΟΗ

(1) (2) (3) (4) (5) = (2)+(4)-(1)-(3)

0 0 0 0 0

1 0 0 0 0

2 0 0 0 0

3 0 0 0 0

4 0 0 0 0

5 0 0 0 0

6 0 0 0 0

7 0 0 0 0

8 0 0 0 0

9 0 0 0 0

10 0 0 0

11 0 0 0

12 0 0 0

13 0 0 0

14 0 0 0

15 0 0 0

16 0 0 0

17 0 0 0

18 0 0 0

19 0 0 0

20 0 0 0

21 0 0 0

22 0 0 0

23 0 0 0

24 0 0 0

25 0 0 0

26 0 0 0

27 0 0 0

28 0 0 0

29 0 0 0

ΕΠΙΤΟΚΙΟ

ΠΡΟΕΞΟΦΛΗΣΗΣ4

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0

NPV 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

1 Η υπολειmicromicroατική αξία της επένδυσης υπολογίζεται στο τελευταίο έτος της χο ανάλυσης ενώ όλα τα προηγούmicroενα έτη συmicroπληρώνονται microε την τιmicroή 0

(Εάν κρίνεται σκόπιmicroο microπορεί να προστεθεί ένα νέο φύλλο εργασίας στο οποίο να αποτυπώνεται ο τρόπος υπολογισmicroού της υπολειmicromicroατικής αξίας)

2 Όλες οι υπόλοιπες στήλες ενηmicroερώνονται αυτόmicroατα από τα άλλα φύλλα εργασίας

ΑΝΑΛΥΣΗ ΤΑΜΕΙΑΚΩΝ ΡΟΩΝ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -26 -

59 Φύλλο εργασίας laquoΚΑΘΑΡΑ ΕΣΟ∆Αraquo

Το φύλλο συmicroπληρώνεται αυτόmicroατα

Κύρια στοιχεία και παράmicroετροι Αξία Μη ΠροεξοφληmicroένηΑξία Προεξοφληmicroένη

(Καθαρή παρούσα Αξία)

1 Περίοδος αναφοράς (έτη)

2 Χρηmicroατοδοτικό προεξοφλητικό επιτόκιο()

3 Συνολικό κόστος επένδυσης χωρίς τα απρόβλεπτα (σε ευρώ) = [C] 0 euro 0 euro

4 Υπολειmicromicroατική αξία (σε ευρώ) 0 euro 0 euro

5 Έσοδα (σε ευρώ προεξοφληmicroένα) 0 euro

6 ∆απάνες λειτουργίας και αντικατάστασης (σε ευρώ προεξοφληmicroένα) 0 euro

7Καθαρά έσοδα = έσοδα + υπολειmicromicroατική αξ ίαndash δαπάνες λειτουργίας και αντικατάστασης (σε

ευρώ προεξοφληmicroένα) rArr [R] = (5) + (4) - (6) 0

8 Συνολικό κόστος επένδυσης χωρίς απρόβλεπτα - Καθαρά έσοδα rArr [C]-[R] = (3)-(7) 0 euro

9 Καταναλογία εφαρmicroογή των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων () rArr (C-R)C = (8)(3)

Αξία

1Συνολικό επιλέξιmicroο κόστος πριν να ληφθούν υπόψη οι απαιτήσεις που ορίζονται στο άρθρο 61

του κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 13032013 (σε ευρώ microη προεξοφληmicroένο)0

2 Κατrsquo αναλογία εφαρmicroογή των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων () DIV0

3Συνολικό επιλέξιmicroο κόστος λαmicroβανοmicroένων υπόψη των απαιτήσεων που ορίζονται στο άρθρο

61 του κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 13032013 (σε ευρώ microη προεξοφληmicroένο) = (1)(2)DIV0

Σηmicroειώσεις

1 Εάν η καθαρή παρούσα αξία των δαπανών λειτουργίας και αντικατάστασης είναι υψηλότερη από την καθαρή παρούσα αξία των εσόδων

το έργο δεν θεωρείται ότι παράγει καθαρά έσοδα και η κατ αναλογία εφαρmicroογή των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων θα πρέπει να καθοριστεί σε 100

2 Όλα τα κελιά ενηmicroερώνονται αυτόmicroατα από τα άλλα φύλλα εργασίας

DIV0

(euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

0

4

ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΤΩΝ ΠΡΟΕΞΟΦΛΗΜΕΝΩΝ ΚΑΘΑΡΩΝ ΕΣΟ∆ΩΝ ΤΗΣ ΠΡΑΞΗΣ

[άρθρο 61 παράγραφος 3 στοιχείο β) του κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 13032013]

ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΤΟΥ ΣΥΝΟΛΙΚΟΥ ΕΠΙΛΕΞΙΜΟΥ ΚΟΣΤΟΥΣ

(λαmicroβανοmicroένων υπόψη των απαιτήσεων του άρθρου 61 του Καν 13032013)

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -9 -

Τοmicroέας Περίοδος αναφοράς (έτη)

Σιδηρόδροmicroοι 30

Ύδρευσηαποχέτευση 30

Οδοί 25-30

∆ιαχείριση αποβλήτων 25-30

Λιmicroένες amp αερολιmicroένες 25

Αστικές microεταφορές 25-30

Ενέργεια 15-25

Έρευνα amp καινοτοmicroία 15-25

Ευρυζωνικά δίκτυα 15-20

Επιχειρηmicroατικές υποδοmicroές 10-15

Άλλοι τοmicroείς 10-15

Πηγή Παράρτηmicroα I του Καν4802014

243 Κόστος επένδυσης

Για να εκτιmicroηθεί το συνολικό κόστος της επένδυσης δεν πρέπει να ληφθούν υπόψη οι πηγές

χρηmicroατοδότησης αλλά το σύνολο όλων των δαπανών που προβλέπονται για την απόκτηση ή την

κατασκευή του παγίου κεφαλαίου και των συναφή κατ αποκοπή εξόδων για ορισmicroένα άυλα πάγια

στοιχεία

rArr Η (αρχική) επένδυση περιλαmicroβάνει τις κεφαλαιουχικές δαπάνες όλων των πάγιων στοιχείων

ενεργητικού (πχ οικόπεδα κατασκευές κτιρίων εγκαταστάσεων και microηχανηmicroάτων εξοπλισmicroού

κλπ) και microη παγίων περιουσιακών στοιχείων (πχ εκκίνηση και τεχνικά έξοδα όπως σχεδιασmicroός

προγραmicromicroατισmicroός διαχείριση έργου και τεχνική βοήθεια επίβλεψη κατασκευής δηmicroοσιότητα κλπ)

Πληροφορίες πρέπει να λαmicroβάνονται από τη microελέτη τεχνικής σκοπιmicroότητας και η ανάλυση του

κόστους κατά τη διάρκεια των ετών θα πρέπει να είναι σύmicroφωνη microε την προβλεπόmicroενη υλοποίηση

του φυσικού αντικειmicroένου και τα σχετικά χρονοδιαγράmicromicroατα5

Ανάλογα microε την περίπτωση η αρχική επένδυση περιλαmicroβάνει επίσης περιβαλλοντικά κόστη ήκαι

κόστη για τον microετριασmicroό της κλιmicroατικής αλλαγής κατά τη διάρκεια της κατασκευής όπως

προσδιορίζονται στην Μελέτη Περιβαλλοντικών Επιπτώσεων ή σε άλλες διαδικασίες αξιολόγησης

Στην χο ανάλυση οι δαπάνες πρέπει να βασίζονται σε ποσά χωρίς ΦΠΑ (όταν είναι ανακτήσιmicroος) και

άλλους έmicromicroεσους φόρους Επιπλέον στον υπολογισmicroό του συνολικού κόστους δαπάνες όπως

αποσβέσεις δεν πρέπει να λαmicroβάνονται υπόψη Η εξαίρεση αυτή είναι δικαιολογηmicroένη δεδοmicroένου ότι οι

σχετικοί πόροι προορίζονται να αντικαταστήσουν την επένδυση πέρα του χρονικού ορίζοντα του έργου

Στην χο ανάλυση χρησιmicroοποιούνται σταθερές τιmicroές Για το λόγο αυτό ανάλογα microε την περίπτωση

microπορεί να περιλαmicroβάνεται αναπροσαρmicroογή τιmicroών στο επιλέξιmicroο κόστος για την κάλυψη του

αναmicroενόmicroενου πληθωρισmicroού

Για τις πράξεις που υλοποιούνται σε φάσεις σε δύο προγραmicromicroατικές περιόδους (2007-2013 και

2014-2020) ισχύει ο συντελεστής ελλείmicromicroατος χρηmicroατοδότησης της προγραmicromicroατικής περιόδου 2007-

5 Θα πρέπει να σηmicroειωθεί ότι η κατανοmicroή του κόστους που προτείνεται στην αίτηση για χρηmicroατοδότηση microπορεί να διαφέρει από εκείνη της microελέτης σκοπιmicroότητας Οι δαπάνες του έργου πρέπει να παρουσιάζονται microε τη microορφή που απαιτείται από την αίτηση χρηmicroατοδότησης λαmicroβάνοντας υπόψη την επιλεξιmicroότητα των δαπανών που πραγmicroατοποιούνται

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -10 -

2013 (όπως έχει επικαιροποιηθεί σύmicroφωνα microε τις σχετικές εθνικές οδηγίες για το κλείσιmicroο των πράξεων

2007-2013) Με τον συντελεστή αυτόν πολλαπλασιάζεται το εναποmicroείναν επιλέξιmicroο κόστος της πράξης

σύmicroφωνα microε τους εθνικούς κανόνες επιλεξιmicroότητας της προγραmicromicroατικής περιόδου 2014-2020 και το

γινόmicroενο τους θα δώσει το ποσό της επιλέξιmicroης δαπάνης της πράξης για συγχρηmicroατοδότηση δηλ το

ποσό που θα πολλαπλασιαστεί microε το ποσοστό συγχρηmicroατοδότησης του άξονα προτεραιότητας για να

υπολογιστεί το ποσό της ενωσιακής συνεισφοράς που θα λάβει η πράξη

244 Εκτίmicroηση εσόδων

Για τον υπολογισmicroό των microειωmicroένων καθαρών εσόδων τα έσοδα καθορίζονται στην ακόλουθη βάση

(άρθρο 16 του κατrsquo εξουσιοδότηση Κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 4802014)

α) κατά περίπτωση τα τέλη χρήσης καθορίζονται τηρουmicroένης της αρχής laquoο ρυπαίνων πληρώνειraquo και

αν είναι σκόπιmicroο λαmicroβάνουν υπόψη παραmicroέτρους οικονοmicroικής προσιτότητας6

β) τα έσοδα δεν περιλαmicroβάνουν microεταβιβάσεις από εθνικούς ή περιφερειακούς προϋπολογισmicroούς ή

εθνικά δηmicroόσια συστήmicroατα ασφάλισης

γ) όταν microια πράξη προσθέτει νέα περιουσιακά στοιχεία για να συmicroπληρώσει microια προϋπάρχουσα

υπηρεσία ή υποδοmicroή λαmicroβάνονται υπόψη τόσο οι συνεισφορές από τους νέους χρήστες όσο και οι

πρόσθετες συνεισφορές από τους υπάρχοντες χρήστες της νέας ή διευρυmicroένης υπηρεσίας ή

υποδοmicroής

Στον υπολογισmicroό των εσόδων δεν συmicroπεριλαmicroβάνονται τόκοι και αποσβέσεις και συmicroπεριλαmicroβάνεται ο

ΦΠΑ microόνον εάν είναι επιλέξιmicroος Όλα τα ποσά υπολογίζονται σε σταθερές τιmicroές έτους βάσης

Άρα για τον υπολογισmicroό των εσόδων λαmicroβάνονται υπόψη microόνο τα έσοδα που ορίζονται ως ταmicroειακές

ροές που καταβάλλονται άmicroεσα από τους χρήστες για αγαθά ή υπηρεσίες παρεχόmicroενα από την πράξη

ενώ άλλες ταmicroειακές ροές (ιδιωτικές και δηmicroόσιες συνεισφορές ή και οικονοmicroικά οφέλη που δεν

προέρχονται από τέλη διόδια ενοίκια ή οποιαδήποτε άλλη microορφή που βαρύνει άmicroεσα τους χρήστες πχ

τόκοι από τραπεζικές καταθέσεις) δεν πρέπει να συmicroπεριλαmicroβάνονται στην εκπόνηση της χο ανάλυσης

Να σηmicroειωθεί ότι κάθε πληρωmicroή που λαmicroβάνει ο δικαιούχος απορρέουσα από συmicroβατικές κυρώσεις ως

αποτέλεσmicroα παραβίασης σύmicroβασης microεταξύ του δικαιούχου και τρίτου microέρους ή τρίτων microερών ή που

προέκυψε ως αποτέλεσmicroα της απόσυρσης προσφοράς τρίτου microέρους το οποίο επελέγη σύmicroφωνα microε

τους κανόνες για τις δηmicroόσιες συmicroβάσεις (η laquoκατάθεσηraquo) δεν θεωρείται έσοδο και δεν αφαιρείται από

τις επιλέξιmicroες δαπάνες της πράξης

Ακολουθούν ορισmicroένα παραδείγmicroατα πράξεων που παράγουν έσοδα

Έσοδα

(για την εκπόνηση της χο ανάλυσης)

Άλλες ταmicroειακές ροές

Αυτοκινητόδροmicroοι

διόδια που χρεώνονται στους οδηγούς για

να χρησιmicroοποιούν τους αυτοκινητόδροmicroους

σκιώδη διόδια από την κυβέρνηση

στους φορείς εκmicroετάλλευσης του

έργου ή έσοδα από τα ειδικά

αυτοκόλλητα σήmicroατα των

οχηmicroάτων (τέλη κυκλοφορίας)

6 Περαιτέρω ανάλυση της αρχής laquoο ρυπαίνων πληρώνειraquo λαmicroβανοmicroένης υπόψη της οικονοmicroικής προσιτότητας και της πλήρους ανάκτησης του κόστους γίνεται στον Εκτελεστικό Κανονισmicroό (ΕΕ) 2015207 στο Παράρτηmicroα ΙΙΙ laquoΜεθοδολογία εκπόνησης της ανάλυσης κόστους-ωφέλειαςraquo στην ενότητα 221 laquoΜεθοδολογία των προεξοφληmicroένων ταmicroειακών ροών microέθοδος οριακής προσέγγισης και άλλες αρχές της χρηmicroατοοικονοmicroικής ανάλυσηςraquo

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -11 -

Έσοδα

(για την εκπόνηση της χο ανάλυσης)

Άλλες ταmicroειακές ροές

Σιδηρόδροmicroοι

ναύλοι που καταβάλλουν οι ταξιδιώτες7 κρατικές εισφορές για τα

λειτουργικά κόστη

Τεχνολογικά πάρκα

τιmicroές ή microισθώmicroατα που καταβάλλονται από

τους χρήστες για να χρησιmicroοποιούν τα κτίρια

και πληρωmicroές από τους χρήστες για τις

άλλες υπηρεσίες που παρέχονται από το

έργο

συνεισφορά ιδιωτικού microετοχικού

κεφαλαίου κέρδη που

προέρχονται από δάνεια

Πολιτιστικά κτίρια

microισθώmicroατα για εκθέσεις κλπ επιχορηγήσεις από δηmicroόσιους

φορείς ή ιδιώτες

Εγκαταστάσεις

επεξεργασίας

λυmicroάτων και

επεξεργασίας

στερεών

αποβλήτων

δασmicroοί που καταβάλλονται από τους

χρήστες

επιχορηγήσεις από δηmicroόσιους

φορείς ή ιδιώτες

Η ανάλυση και τεκmicroηρίωση των εσόδων πρέπει να αφορά σε κάθε microία επί microέρους πηγή εσόδων ώστε να

προκύπτει το σύνολο Η εκτίmicroηση των εσόδων θα πρέπει να είναι ρεαλιστική αναλυτική και πλήρως

τεκmicroηριωmicroένη8 και να λαmicroβάνει υπόψη την κερδοφορία που αναmicroένεται κανονικά από την εκάστοτε

κατηγορία επένδυσης και την εφαρmicroογή της αρχής laquoο ρυπαίνων πληρώνειraquo και ενδεχοmicroένως θέmicroατα

ισότητας που συνδέονται microε την σχετική ευηmicroερία του οικείου κράτους microέλους ή της περιφέρειας

Όπως προαναφέρθηκε (βλ παρ 241 σηmicroείο 7) στην περίπτωση που ο ιδιοκτήτης της υποδοmicroής και ο

φορέας λειτουργίας (εκmicroετάλλευσης) του έργου δεν είναι η ίδια οντότητα πρέπει να πραγmicroατοποιείται

ενοποιηmicroένη χο ανάλυση Αν το έργο έχει έναν φορέα εκmicroετάλλευσης τότε τα έσοδα που λαmicroβάνονται

υπόψη στην χο ανάλυση είναι αυτά που εισπράττει ο φορέας εκmicroετάλλευσης από τους τελικούς χρήστες

της υποδοmicroής (κόmicroιστρα τέλη διόδια)9 Αν ένα έργο έχει περισσότερους από έναν φορείς

εκmicroετάλλευσης η οπτική γωνία της ανάλυσης εξαρτάται από την τυπολογία της επένδυσης αλλά κατά

κανόνα τα έσοδα που λαmicroβάνονται υπόψη είναι αυτά που καταβάλλονται απευθείας από τους φορείς

εκmicroετάλλευσης microέσω των τελών στον ιδιοκτήτη της υποδοmicroής

Να επαναληφθεί ότι η εξοικονόmicroηση λειτουργικών δαπανών θεωρείται καθαρό έσοδο (βλ παρ 22

και παρ 241) και αγνοείται όταν microπορεί να αποδειχθεί ότι αντισταθmicroίζεται από microια ίση microείωση της

επιχορήγησης των λειτουργικών δαπανών

7 Όσον αφορά στους σιδηροδρόmicroους είναι δυνατό ως έσοδα να θεωρούνται τα τέλη χρήσης της υποδοmicroής που καταβάλλουν οι φορείς (operators) για πρόσβαση στο σιδηροδροmicroικό δίκτυο αντί των εισιτηρίων που πληρώνουν οι ταξιδιώτες

8 Πρέπει να δοθεί ιδιαίτερη σηmicroασία στη ρεαλιστική εκτίmicroηση των εσόδων και να ληφθεί υπόψη το γεγονός ότι η σκόπιmicroη υποεκτίmicroησή τους θα θωρηθεί παρατυπία ενώ η υπερεκτίmicroησή τους microειώνει αναίτια την ενωσιακή συνεισφορά της πράξης

9 Σε αυτή την περίπτωση η αmicroοιβή που καταβάλλει ο φορέας εκmicroετάλλευσης στον ιδιοκτήτη της υποδοmicroής δεν λαmicroβάνεται υπόψη στην ενοποιηmicroένη ανάλυση της αποδοτικότητας της επένδυσης καθώς η αmicroοιβή αυτή είναι κόστος για τον φορέα εκmicroετάλλευσης και έσοδο για τον ιδιοκτήτη

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -12 -

245 Εκτίmicroηση δαπανών (λειτουργίας και αντικατάστασης)

Οι δαπάνες που προκύπτουν κατά τη διάρκεια της περιόδου αναφοράς και οι οποίες λαmicroβάνονται υπόψη

για τον καθορισmicroό των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων της πράξης σύmicroφωνα microε το άρθρο 17 του

κατrsquo εξουσιοδότηση Κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 4802014 περιλαmicroβάνουν

bull πάγιες λειτουργικές δαπάνες συmicroπεριλαmicroβανοmicroένων των δαπανών συντήρησης όπως οι δαπάνες

προσωπικού οι δαπάνες συντήρησης και επισκευής οι δαπάνες γενικής διαχείρισης και διοίκησης και

οι δαπάνες ασφάλισης

bull microεταβλητές λειτουργικές δαπάνες συmicroπεριλαmicroβανοmicroένων των δαπανών συντήρησης όπως

κατανάλωση πρώτων υλών ενέργεια άλλα αναλώσιmicroα καθώς και κάθε άλλη δαπάνη συντήρησης και

επισκευής που είναι απαραίτητη για την παράταση της διάρκειας ζωής της πράξης

bull δαπάνες αντικατάστασης βραχύβιου εξοπλισmicroού (ή αλλιώς εξοπλισmicroού microικρής διάρκειας ζωής) για τη

διασφάλιση της τεχνικής λειτουργίας της πράξης

Οι δαπάνες αντικατάστασης περιλαmicroβάνουν τις δαπάνες που προκύπτουν κατά τη διάρκεια της

περιόδου αναφοράς για την αντικατάσταση microηχανηmicroάτων ήκαι εξοπλισmicroού microικρής διάρκειας ζωής

πχ microηχανολογικές εγκαταστάσεις φίλτρα και όργανα οχήmicroατα έπιπλα εξοπλισmicroός γραφείου και

πληροφορικής κλπ

Είναι προτιmicroότερο να microην υπολογίζονται οι ταmicroειακές ροές για microεγάλα κόστη αντικατάστασης κοντά

στο τέλος της περιόδου αναφοράς Όταν ένα συγκεκριmicroένο περιουσιακό στοιχείο του έργου πρέπει

να αντικατασταθεί λίγο πριν από το τέλος της περιόδου αναφοράς θα πρέπει να εξεταστούν οι

ακόλουθες εναλλακτικές λύσεις

bull να συντοmicroευθεί η περίοδος αναφοράς ώστε να ταιριάζει microε το τέλος της διάρκειας ζωής του

microεγάλου περιουσιακού στοιχείου που χρειάζεται αντικατάσταση

bull να αναβληθεί η αντικατάσταση microετά το τέλος της περιόδου αναφοράς και να υποτεθεί microία

αύξηση της ετήσιας συντήρησης και του κόστους επισκευής για το συγκεκριmicroένο

περιουσιακό στοιχείο microέχρι το τέλος της περιόδου αναφοράς

Στις δαπάνες δεν συmicroπεριλαmicroβάνονται τόκοι και αποσβέσεις και συmicroπεριλαmicroβάνεται ο ΦΠΑ microόνον εάν

είναι επιλέξιmicroος

Η εκτίmicroηση των δαπανών θα πρέπει να είναι ρεαλιστική αναλυτική και πλήρως τεκmicroηριωmicroένη Η ανάλυση

και τεκmicroηρίωση πρέπει να αφορά σε κάθε microία επί microέρους κατηγορία δαπανών λειτουργίας

αντικατάστασης ώστε να προκύπτει το σύνολο

Όλα τα ποσά υπολογίζονται σε σταθερές τιmicroές έτους βάσης

246 Υπολειmicromicroατική αξία της επένδυσης

Η υπολειmicromicroατική αξία της επένδυσης υπολογίζεται στο τελευταίο έτος της χο ανάλυσης ενώ όλα τα

προηγούmicroενα έτη συmicroπληρώνονται microε την τιmicroή microηδέν (0)

Όταν τα περιουσιακά στοιχεία της πράξης έχουν προβλεπόmicroενη διάρκεια ζωής microεγαλύτερη της περιόδου

αναφοράς η υπολειmicromicroατική αξία τους καθορίζεται microε τον υπολογισmicroό της καθαρής παρούσας αξίας των

ταmicroειακών ροών κατά τη διάρκεια των ετών της οικονοmicroικής ζωής των περιουσιακών στοιχείων που

υπερβαίνει την περίοδο αναφοράς10 Σε δεόντως αιτιολογηmicroένες περιπτώσεις microπορούν να

10 Στο πλαίσιο αυτό προτείνεται τα έσοδα και τα έξοδα να θεωρηθούν σταθερά microετά το τέλος του χρονικού ορίζοντα εκτός εάν η ανάλυση της ζήτησης πραγmicroατοποιείται για microεγαλύτερο χρονικό διάστηmicroα και παρέχει διαφορετικά στοιχεία

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -13 -

χρησιmicroοποιηθούν άλλες microέθοδοι για τον υπολογισmicroό της υπολειmicromicroατικής αξίας Η υπολειmicromicroατική αξία θα

είναι microηδέν ή αmicroελητέα αν η περίοδος αναφοράς της χο ανάλυσης ισούται microε την οικονοmicroική ζωή εκτός

εάν το σχετικό περιουσιακό στοιχείο ρευστοποιείται το τελευταίο έτος της οικονοmicroικής ζωής

Η υπολειmicromicroατική αξία της επένδυσης περιλαmicroβάνεται στον υπολογισmicroό των προεξοφληmicroένων καθαρών

εσόδων της πράξης microόνο αν τα έσοδα είναι περισσότερα από τις δαπάνες λειτουργίας και

αντικατάστασης Η υπολειmicromicroατική αξία από microόνη της δε microπορεί να αποτελέσει το microοναδικό λόγο για τον

οποίο ένα έργο θεωρείται ότι παράγει έσοδα Για παράδειγmicroα microια επένδυση σε ένα νέο δρόmicroο που δεν

υπόκειται σε διόδια ή σε άλλα έσοδα που βαρύνουν τους χρήστες δεν θα χαρακτηριστεί ως έργο που

παράγει έσοδα microόνο λόγω της υπολειmicromicroατικής αξίας του δρόmicroου στο τέλος της περιόδου αναφοράς

25 Πράξεις για τις οποίες δεν είναι αντικειmicroενικά δυνατή η εκ των προτέρων εκτίmicroηση των

εσόδων

Στις περιπτώσεις που δεν είναι αντικειmicroενικά δυνατό να καθοριστούν εκ των προτέρων τα έσοδα βάσει

microίας εκ των microεθόδων (α) ή (β) (βλ παρ 1) τα καθαρά έσοδα που παράγονται εντός τριών ετών από

την ολοκλήρωση της πράξης ή έως την προθεσmicroία για την υποβολή των εγγράφων για το κλείσιmicroο του

προγράmicromicroατος όπως καθορίζεται στους ειδικούς κανόνες για κάθε Ταmicroείο αναλόγως ποια ηmicroεροmicroηνία

είναι προγενέστερη αφαιρούνται από τις δαπάνες που δηλώνονται στην Επιτροπή

Όταν δεν είναι επιλέξιmicroο για συγχρηmicroατοδότηση όλο το κόστος τα καθαρά έσοδα κατανέmicroονται κατrsquo

αναλογία στα επιλέξιmicroα και στα microη επιλέξιmicroα microέρη του κόστους

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -14 -

3 Πράξεις που παράγουν καθαρά έσοδα κατά την υλοποίησή τους και για τις οποίες δεν ισχύουν οι διατάξεις (1) έως (6) του άρθρου 61 του ΚΚ∆

Η επιλέξιmicroη δαπάνη για συγχρηmicroατοδότηση από τα Ε∆ΕΤ όσο αφορά πράξεις που παράγουν καθαρά

έσοδα κατά τη διάρκεια της υλοποίησής τους και για τις οποίες δεν ισχύουν οι διατάξεις του άρθρου 61

(1) έως (6) microειώνεται κατά τα καθαρά έσοδα τα οποία δεν ελήφθησαν υπόψη κατά τον χρόνο

έγκρισηςένταξης της πράξης και που παρήχθησαν άmicroεσα microόνο κατά τη διάρκεια της υλοποίησής

της το αργότερο κατά την αίτηση τελικής πληρωmicroής που υποβάλλει ο δικαιούχος

Για παράδειγmicroα τυχαία έσοδα που προκύπτουν κατά την υλοποίηση microιας πράξης όπως πωλήσεις υλικού

που βρέθηκε σε ένα εργοτάξιο πχ πέτρες ή ξυλεία κατά τη διάρκεια της κατασκευής ενός δρόmicroου θα

πρέπει να δηλωθούν από τον δικαιούχο το αργότερο κατά την αίτηση τελικής πληρωmicroής που υποβάλλει

και να microειώσουν την επιλέξιmicroη δαπάνη της πράξης Στο ίδιο πλαίσιο σε πράξεις του ΕΚΤ πχ κόστος

εγγραφής δίδακτρα που καταβάλλονται από τους συmicromicroετέχοντες microειώνουν την επιλέξιmicroη δαπάνη της

πράξης

Όταν δεν είναι επιλέξιmicroο για συγχρηmicroατοδότηση όλο το κόστος τα καθαρά έσοδα κατανέmicroονται κατrsquo

αναλογία στα επιλέξιmicroα και στα microη επιλέξιmicroα microέρη του κόστους

Τα ανωτέρω δεν έχουν εφαρmicroογή σε

α) τεχνική βοήθεια

β) χρηmicroατοδοτικά microέσα

γ) επιστρεπτέα συνδροmicroή που υπόκειται σε υποχρέωση πλήρους αποπληρωmicroής

δ) βραβεία

ε) πράξεις που υπόκεινται στους κανόνες Κρατικών ενισχύσεων

στ) πράξεις για τις οποίες η δηmicroόσια στήριξη λαmicroβάνει τη microορφή κατrsquo αποκοπή ποσών ή τυποποιηmicroένων

κλιmicroάκων microοναδιαίου κόστους microε την προϋπόθεση ότι τα καθαρά έσοδα έχουν ληφθεί εκ των

προτέρων υπόψη

ζ) πράξεις που υλοποιούνται στο πλαίσιο κοινού σχεδίου δράσης microε την προϋπόθεση ότι τα καθαρά

έσοδα έχουν ληφθεί εκ των προτέρων υπόψη

η) πράξεις για τις οποίες τα ποσά ή τα ποσοστά στήριξης καθορίζονται στο παράρτηmicroα ΙΙ του

Κανονισmicroού ΕΓΤΑΑ ή

θ) πράξεις για τις οποίες το συνολικό επιλέξιmicroο κόστος δεν υπερβαίνει τα 50000 EUR

Να σηmicroειωθεί και εδώ ότι κάθε πληρωmicroή που λαmicroβάνει ο δικαιούχος απορρέουσα από συmicroβατικές

κυρώσεις ως αποτέλεσmicroα παραβίασης σύmicroβασης microεταξύ του δικαιούχου και τρίτου microέρους ή τρίτων

microερών ή που προέκυψε ως αποτέλεσmicroα της απόσυρσης προσφοράς τρίτου microέρους το οποίο επελέγη

σύmicroφωνα microε τους κανόνες για τις δηmicroόσιες συmicroβάσεις (η laquoκατάθεσηraquo) δεν θεωρείται έσοδο και δεν

αφαιρείται από τις επιλέξιmicroες δαπάνες της πράξης

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -15 -

4 Οδηγίες διευκρινήσεις προς ∆ιαχειριστικές Αρχές

Ερωτήσεις που υποβάλλαmicroε στη Γ∆

ΠΕΡ ΠΟΛΙΤΙΚΗΣ

Απαντήσεις από Γ∆ ΠΕΡ ΠΟΛΙΤΙΚΗΣ

1 Να διευκρινιστεί ό όρος laquoεκ των

προτέρωνraquo στο άρθρο 61(2)

Οι ∆Α microπορούν να καθορίσουν τη

microέθοδο στην πρόσκληση ή κάπου

αλλού (πχ στο έγγραφο

εξειδίκευσης)

Ο ΚΚ∆ παρέχει τη δυνατότητα να προσδιοριστούν τα

καθαρά έσοδα εκ των προτέρων (άρθρο 61 (2) έως (5))

ή όπου αυτό δεν είναι δυνατόν εντός τριών ετών από την

ολοκλήρωση της πράξης ή από τη λήξη της προθεσmicroίας

για την υποβολή των εγγράφων κλεισίmicroατος (παράγραφος

6) Η microείωση λόγω καθαρών εσόδων πρέπει να

λαmicroβάνεται υπόψη για τον καθορισmicroό της στήριξης από τα

Ε∆ΕΤ και ως εκ τούτου αυτό πρέπει να γίνει πριν από τη

χορήγηση της στήριξης για την πράξη εκτός αν δεν είναι

αντικειmicroενικά εφικτό laquoΕκ των προτέρωνraquo κατά την

έννοια του άρθρου 61 (2) και (3) είναι ως εκ

τούτου πριν από τη χορήγηση της ενίσχυσης στην

πράξη

Η πρόσκληση υποβολής προτάσεων microπορεί να

υποδεικνύει τη microέθοδο που πρόκειται να εφαρmicroοστεί για

τον προσδιορισmicroό της στήριξης που θα λάβει η πράξη ή

να παραπέmicroπει σε microία microέθοδο που είναι καθορισmicroένη

εκτός του πλαισίου της πρόσκλησης υποβολής

προτάσεων

2 Αν η microέθοδος καθορίζεται στην

πρόσκληση υποβολής προτάσεων

τότε όλες οι microελλοντικές προσκλήσεις

που αφορούν τον ίδιο τοmicroέα

υποτοmicroέα τύπο πράξης πρέπει να

χρησιmicroοποιήσουν την ίδια microέθοδο

Τι γίνεται microε τα microεγάλα έργα Αν microια

∆Α αποφασίσει να εφαρmicroόσει για

συγκεκριmicroένο τοmicroέα κατrsquo αποκοπή

ποσοστό τότε το microεγάλο έργο

υποχρεωτικά χρησιmicroοποιεί το ίδια

microέθοδο ή microπορεί να διαφοροποιηθεί

Σύmicroφωνα microε το άρθρο 61 (3) του ΚΚ∆ η επιλογή πρέπει

να γίνει από τη διαχειριστική αρχή εκ των προτέρων ως

προς το πώς θα καθορίσει τα καθαρά έσοδα microιας πράξης

για έναν τοmicroέα υποτοmicroέα ή τύπο πράξης Η επιλογή για

α) κατ αποκοπή ποσοστό εσόδων ή β) προεξοφληmicroένα

καθαρά έσοδα πρέπει στη συνέχεια να εφαρmicroόζεται

σε όλες τις πράξεις που εmicroπίπτουν στον εν λόγω

τοmicroέα υποτοmicroέα ή τύπο πράξης Αυτό ισχύει για

microεγάλα έργα και microη

3 Μπορούν να δοθούν οριζόντιες

οδηγίες από την ΕΑΣ για την

εφαρmicroογή κατ αποκοπή ποσοστού

εσόδων (για συγκεκριmicroένους τοmicroείς

υποτοmicroείς) εφόσον ο ΚΚ∆ ρητά

αναφέρει ότι η επιλογή της microεθόδου

γίνεται από τη ∆Α

Η ΕΑΣ microπορεί να δώσει οδηγίες σε εθνικό επίπεδο Τα ΚΜ

microπορούν να καθορίσουν την εφαρmicroογή microιας

συγκεκριmicroένης microεθόδου για ορισmicroένους τοmicroείς υποτοmicroείς

ή τύπους πράξεων στους εθνικούς κανόνες επιλεξιmicroότητας

έτσι ώστε να υπάρχει microια εθνική συνεκτική εφαρmicroογή

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -16 -

4 ∆ώστε διευκρινήσεις για την παρ 4

του άρθρου 61

laquoΗ microέθοδος microε την οποία τα καθαρά

έσοδα αφαιρούνται από τη δαπάνη

της πράξης που περιλαmicroβάνεται στην

αίτηση πληρωmicroής που υποβάλλεται

στην Επιτροπή καθορίζεται σύmicroφωνα

microε τους εθνικούς κανόνεςraquo

Η παράγραφος 4 του άρθρου 61 προβλέπει ότι η microέθοδος

για την αφαίρεση των καθαρών εσόδων από τις δαπάνες

που δηλώνονται στις αιτήσεις πληρωmicroής που

υποβάλλονται στην Επιτροπή καθορίζεται σύmicroφωνα microε

τους εθνικούς κανόνες

Αυτό σηmicroαίνει ότι όσο αφορά το άρθρο 61 (3) (α) και

(β) ο χρόνος για την αφαίρεση οι παράmicroετροι για τους

υπολογισmicroούς (περίοδος αναφοράς θέmicroατα ισότητας )

και οι λεπτοmicroέρειες για την αφαίρεση για την περαιτέρω

εφαρmicroογή των διατάξεων του ΚΚ∆ και της κατ

εξουσιοδότηση πράξης (ΕΕ) αριθ 4802014 καθορίζονται

στους εθνικούς κανόνες που θεσπίζονται σύmicroφωνα microε το

θεσmicroικό σύστηmicroα που ισχύει σε κάθε ΚΜ

5 Να προσδιοριστεί ο όρος laquoτύπος

πράξηςraquo δεδοmicroένου ότι δεν

συναντάται σε άλλη κανονιστική

πράξη δίνοντας ένα παράδειγmicroα

Πού πρέπει να οριστεί ο laquoτύπος

πράξηςraquo

Ο τύπος της πράξης δεν έχει οριστεί στο κανονιστικό

πλαίσιο Πράξεις που εmicroπίπτουν στον ίδιο τοmicroέα ή

υποτοmicroέα microπορεί να διαιρεθούν περαιτέρω σε

οmicroάδες πράξεων του ίδιου τύπου (παρόmicroοιες

πράξεις στον ίδιο τοmicroέα ή υποτοmicroέα)

Οι microέθοδοι καθορισmicroού των δυνητικών καθαρών εσόδων

που θα εφαρmicroοστούν πρέπει να καθοριστούν για τοmicroείς

υποτοmicroείς ή τύπους πράξης Ωστόσο τα κατ αποκοπή

ποσοστά καθαρών εσόδων που προβλέπονται στο άρθρο

61(3)(α) ορίζονται ανά τοmicroέα ή υποτοmicroέα Προκειmicroένου

να εφαρmicroοστεί η microεθοδολογία που καθορίζεται στο

άρθρο 61(3)(α) microόνο σε ορισmicroένους τύπους

πράξεων αυτοί πρέπει να καθοριστούν και θα

πρέπει να εmicroπίπτουν σε ένα τοmicroέα ή υποτοmicroέα που

αναφέρεται στο άρθρο 61 (3) (α)

Ωστόσο δεν απαιτείται να οριστούν σε κανονιστικό

έντυπο οι τύποι πράξεων για τους σκοπούς της

εφαρmicroογής του άρθρου 61 και δεν υπάρχει κάποια

υπόδειξη που να αφορά στο επίπεδο ή το είδος του

εγγράφου όπου αυτό πρέπει να αναφέρεται

6 Στο Παράρτηmicroα V του ΚΚ∆ ο τοmicroέας

ldquoWATERrdquo έχει microεταφραστεί ως

laquoΥ∆ΡΕΥΣΗraquo

Ο τοmicroέας υδάτων στον οποίο το Παράρτηmicroα V του ΚΚ∆

αναφέρεται δεν περιορίζεται στην Υ∆ΡΕΥΣΗ Έχει γίνει

λάθος στη microετάφραση Το κατrsquo αποκοπή ποσοστό του

Παραρτήmicroατος V καλύπτει την Υ∆ΡΕΥΣΗ την

ΕΠΕΞΕΡΓΑΣΙΑ ΛΥΜΑΤΩΝ και τη ΜΕΤΑΦΟΡΑ

Σύmicroφωνα microε την παρ 2 του άρθρου 61 του ΚΚ∆ τα δυνητικά καθαρά έσοδα της πράξης καθορίζονται εκ

των προτέρων από microία από τις ανωτέρω microεθόδους που επιλέγει η διαχειριστική αρχή για ένα τοmicroέα

υποτοmicroέα ή τύπο πράξης

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -17 -

Κάθε διαχειριστική αρχή στις προσκλήσεις που εκδίδει ενηmicroερώνει τους δυνητικούς δικαιούχους για την

microέθοδο που θα ακολουθήσει Για προσκλήσεις που αφορούν τον ίδιο τοmicroέαυποτοmicroέατύπο πράξης

εφαρmicroόζει την ίδια microέθοδο υπολογισmicroού των καθαρών εσόδων (βλ απάντηση στο ερώτηmicroα 2 ανωτέρω)

Όταν ένα κατrsquo αποκοπή ποσοστό για ένα νέο τοmicroέα ή υποτοmicroέα καθορισθεί microέσω έκδοσης κατrsquo

εξουσιοδότηση πράξης από την Επιτροπή η διαχειριστική αρχή microπορεί να επιλέξει να εφαρmicroόσει τη

microέθοδο (α) για τις νέες πράξεις σε σχέση microε τον συγκεκριmicroένο τοmicroέα ή υποτοmicroέα

Όπου εφαρmicroόζεται η microέθοδος (α) όλα τα καθαρά έσοδα που παράγονται κατά τη διάρκεια της

υλοποίησης και microετά την ολοκλήρωση της πράξης θεωρείται ότι έχουν ληφθεί υπόψη (συνυπολογιστεί)

microε την εφαρmicroογή του κατrsquo αποκοπή ποσοστού και συνεπώς δεν χρειάζεται να γίνει κάποια διόρθωση όσο

αφορά στο ποσοστό τους στην αίτηση τελικής πληρωmicroής που υποβάλλει ο δικαιούχος Ενώ όπου

εφαρmicroόζεται η microέθοδος (β) τα καθαρά έσοδα που παράγονται κατά τη διάρκεια της υλοποίησης της

πράξης και προκύπτουν από πηγές εσόδων που δεν έχουν ληφθεί υπόψη στον καθορισmicroό των

δυνητικών καθαρών εσόδων της πράξης αφαιρούνται από τις επιλέξιmicroες δαπάνες της πράξης το

αργότερο κατά την αίτηση τελικής πληρωmicroής που υποβάλλει ο δικαιούχος (διαφοροποίηση microε τη microέθοδο

(α))

Οι διαχειριστικές αρχές οφείλουν να κάνουν ανάλυση των ιστορικών στοιχείων που έχουν για έργα της

περιόδου 2007-2013 που παράγουν έσοδα ανά τοmicroέα του ΠΙΝΑΚΑ 1 και αν ο microέσος όρος του

συντελεστή ελλείmicromicroατος χρηmicroατοδότησης των έργων αυτών είναι microικρότερος ή παραπλήσιος του (1-FR)

microόνο τότε να εφαρmicroόσουν την microέθοδο (α) στον υπολογισmicroό των καθαρών εσόδων των πράξεων

Στην περίπτωση που τα έσοδα microιας πράξης είναι λιγότερα από τα λειτουργικά της έξοδα τότε

η πράξη δεν παράγει καθαρά έσοδα το γεγονός όmicroως αυτό θα πρέπει να στοιχειοθετείται microέσω της

εκπόνησης χο ανάλυσης από τον δικαιούχο ώστε η ∆Α να έχει την εύλογη βεβαιότητα για τον ισχυρισmicroό

του δικαιούχου

Γενικότερο σχόλιο Επειδή κατά την εκπόνηση ή την αξιολόγηση της χο ανάλυσης προκύπτουν διάφορα

ερωτήmicroατα θα ήταν σκόπιmicroο οι υπηρεσίες διαχείρισης οι δικαιούχοι κλπ να ανατρέχουν στα κείmicroενα

που αναφέρονται στην ενότητα 1 των παρουσών οδηγιών (ειδικότερα στο νέο οδηγό για την ανάλυση

κόστους-οφέλους των επενδυτικών σχεδίων) όπου διάφορα θέmicroατα παρουσιάζονται πιο εξαντλητικά και

δίνονται παραδείγmicroατα

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -18 -

5 Παρουσίαση αρχείου Excel

Το συνηmicromicroένο αρχείο Excel αποτελεί το εργαλείο για την χο ανάλυση το οποίο συνυποβάλλεται microε το

Τεχνικό ∆ελτίο Προτεινόmicroενης Πράξης όπου απαιτείται Αποτελείται από εννέα φύλλα εργασίας τα οποία

πρέπει να συmicroπληρωθούν σύmicroφωνα microε τις οδηγίες που δίνονται στις παρούσες οδηγίες

51 Φύλλο εργασίας laquoΓΕΝΙΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑraquo

Να συmicroπληρωθούν τα γενικά στοιχεία του έργου στα λευκά κελιά το έτος βάσης η χρονική περίοδος

αναφοράς της χο ανάλυσης και η ανάλογη ένδειξη για τον ΦΠΑ

ΓΕΝΙΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΕΡΓΟΥ

ΤΙΤΛΟΣ ΕΡΓΟΥ

∆ΙΚΑΙΟΥΧΟΣ

ΣΥΝΤΟΜΗ ΤΕΧΝΙΚΗ ΠΕΡΙΓΡΑΦΗ (1)

ΕΤΟΣ ΒΑΣΗΣ (2)

ΠΕΡΙΟ∆ΟΣ ΑΝΑΦΟΡΑΣ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗΣ ΑΝΑΛΥΣΗΣ (3)

ΤΕΛΕΥΤΑΙΟ ΕΤΟΣ ΑΝΑΛΥΣΗΣ -1

ΦΠΑ (ΕΠΙΛΕΞΙΜΟΣ = 1 ΜΗ ΕΠΙΛΕΞΙΜΟΣ = 2) (4)

Τοmicroέας Περίοδος αναφοράς (έτη)

Σιδηρόδροmicroοι 30

Ύδρευσηαποχέτευση 30

Οδοί 25-30

∆ιαχείριση αποβλήτων 25-30

Λιmicroένες amp αερολιmicroένες 25

Αστικές microεταφορές 25-30

Ενέργεια 15-25

Έρευνα amp καινοτοmicroία 15-25

Ευρυζωνικά δίκτυα 15-20

Επιχειρηmicroατικές υποδοmicroές 10-15

Άλλοι τοmicroείς 10-15

Σηmicroειώσεις

(1) Παρουσίαση των βασικών τεχνικών χαρακτηριστικών του έργου για το οποίο παραγmicroατοποιείται η ανάλυση ώστε να αποσαφηνίζεται το φυσικό του αντικείmicroενο

(2) Το έτος βάσης της ανάλυσης συmicroπίπτει microε το έτος έναρξης κατασκευής του έργου

(3) Συmicroπληρώνεται η περίοδος αναφοράς της χο ανάλυσης

(4) Αν ο ΦΠΑ είναι επιλέξιmicroος (δηλ microη ανακτήσιmicroος) συmicroπληρώνεται η ένδειξη 1

Αν ο ΦΠΑ είναι microη επιλέξιmicroος (δηλ ανακτήσιmicroος) συmicroπληρώνεται η ένδειξη 2

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -19 -

52 Φύλλο εργασίας laquoΚΟΣΤΟΣ ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣraquo

Να συmicroπληρωθεί η πλήρης ανάλυση του κόστους του έργου ανά έτος Οι φορείς δηλώνουν τιmicroές microόνο στα πεδία που αφορούν το έργο

Έτος

∆απάνες

προγραmicromicroατισmicroού

σχεδιασmicroού

Αγορά γηςΚτίρια και

κατασκευές

Εγκαταστάσεις και

microηχανήmicroατα ή

εξοπλισmicroός

Απρόβλεπτα

(1)∆ηmicroοσιότητα

Επίβλεψη κατά

την εκτέλεση της

κατασκευής

Τεχνική βοήθειαΆλλο 1

(2)

Άλλο 2

(2)ΥΠΟΣΥΝΟΛΟ 1

ΦΠΑ

(χωρίς ΦΠΑ

απροβλέπτων)

ΦΠΑ

απροβλέπτων (1)ΣΥΝΟΛΟ ΦΠΑ

ΣΥΝΟΛΙΚΟ

ΚΟΣΤΟΣ

ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ

0 0 0 0

1 0 0 0

2 0 0 0

3 0 0 0

4 0 0 0

5 0 0 0

6 0 0 0

7 0 0 0

8 0 0 0

9 0 0 0

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

(1)

(2) Στην περίπτωση που χρησιmicroοποιηθούν οι στήλες Άλλο 1 ήκαι Άλλο 2 η ακριβής περιγραφή κάθε κόστους να αναφερθεί στον τίτλο της στήλης που αυτό παρουσιάζεται

ΑΝΑΛΥΣΗ ΣΥΝΟΛΙΚΟΥ ΚΟΣΤΟΥΣ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

Τα microη ταmicroειακά λογιστικά στοιχεία όπως αποσβέσεις τυχόν αποθεmicroατικά για microελλοντικά έξοδα αντικατάστασης εξοπλισmicroού και αποθεmicroατικά για απρόβλεπτα εξαιρούνται από τον υπολογισmicroό του συντελεστή ελλείmicromicroατος χρηmicroατοδότησης

Το ποσό των απροβλέπτων όmicroως καταχωρίζεται στον Πίνακα Το ποσό τους υπολογίζεται microε βάση το άρθρο 57 του Ν36692008 όπως κάθε φορά ισχύει microε εξαίρεση τα microεγάλα έργα όπου τα απρόβλεπτα δεν πρέπει να υπερβαίνουν το 10 του συνολικού κόστους χωρίς τα απρόβλεπτα

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -20 -

53 Φύλλο εργασίας laquoΕΠΙΛΕΞΙΜΟ ΚΟΣΤΟΣraquo

Στη στήλη laquoΣυνολικό κόστος επένδυσηςraquo να εισαχθεί microόνο η αναπροσαρmicroογή τιmicroών εφόσον

προβλέπεται (οι άλλες τιmicroές microεταφέρονται αυτόmicroατα από το φύλλο laquoκόστος επένδυσηςraquo) Στη στήλη

laquoΕπιλέξιmicroο κόστος επένδυσηςraquo να εισαχθούν οι δαπάνες εκείνες που είναι επιλέξιmicroες για

συγχρηmicroατοδότηση από το ΕΣΠΑ σύmicroφωνα microε τους εθνικούς και κοινοτικούς κανόνες επιλεξιmicroότητας

Οι ισχύοντες περιορισmicroοί περιγράφονται στις υποσηmicroειώσεις

Με την προσθήκη της laquoαναπροσαρmicroογής τιmicroώνraquo το laquoΓενικό σύνολοraquo εκφράζεται πλέον σε τρέχουσες

τιmicroές και αντιστοιχεί στα ποσά που εmicroφανίζονται στο Τεχνικό ∆ελτίο Προτεινόmicroενης Πράξης

ΣΥΝΟΛΙΚΟ ΚΟΣΤΟΣ

ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ

ΕΠΙΛΕΞΙΜΟ ΚΟΣΤΟΣ

ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ (7)

∆απάνες προγραmicromicroατισmicroού σχεδιασmicroού 0 euro

Αγορά γης (1) 0 euro

Κτίρια και κατασκευές 0 euro

Εγκαταστάσεις και microηχανήmicroατα ή εξοπλισmicroός 0 euro

Απρόβλεπτα (2) 0 euro

∆ηmicroοσιότητα 0 euro

Επίβλεψη κατά την εκτέλεση της κατασκευής 0 euro

Τεχνική βοήθεια 0 euro

Άλλο 1 (3) 0 euro

Άλλο 2 (3) 0 euro

ΥΠΟΣΥΝΟΛΟ 1 0 euro 0 euro

Αναπροσαρmicroογή τιmicroών κατά περίπτωση (4)

Σύνολο ΦΠΑ (5) 0 euro

ΓΕΝΙΚΟ ΣΥΝΟΛΟ (euro τρέχουσες τιmicroές) (6) 0 euro 0 euro

Σηmicroειώσεις

(1)

Μέγιστη επιλέξιmicroη δαπάνη για αγορά γης= -

(2)

(3)

(4)

(5) Ο ανακτήσιmicroος ΦΠΑ δεν είναι επιλέξιmicroος Σε περίπτωση που ο ΦΠΑ θεωρείται επιλέξιmicroος να αναφερθούν οι σχετικοί λόγοι

(6)

(7)

Για τον υπολογισmicroό του κόστους σε τρέχουσες τιmicroές microπορεί να περιληφθεί στο κόστος microία αναπροσαρmicroογή τιmicroών για την κάλυψη του αναmicroενόmicroενου πληθωρισmicroού

Η στήλη αυτή αφορά το συνολικό επιλέξιmicroο κόστος πριν να ληφθούν υπόψη οι απαιτήσεις του άρθρου 61 του Καν 13032013 (δηλ πριν την αφαίρεση των καθαρών εσόδων)

Στο επιλέξιmicroο κόστος δεν περιλαmicroβάνονται δαπάνες εκτός της περιόδου επιλεξιmicroότητας microη επιλέξ ιmicroες δαπάνες βάσει των εφαρmicroοστέων ενωσιακών και εθνικών κανόνων άλλες δαπάνες που

δεν υποβάλλονται για συγχρηmicroατοδότηση Σηmicro Η ηmicroεροmicroηνία έναρξης της επιλεξιmicroότητας των δαπανών ε ίναι η 112014 (εκτός εάν πρέπει να εφαρmicroοστούν ειδικοί κανόνες για το έργο πχ

κρατικές ενισχύσεις) Σε κάθε περίπτωση η επιλεξιmicroότητα των δαπανών καθορίζεται από την Υπουργική Απόφαση που καθορίζει τους εθνικούς κανόνες επιλεξιmicroότητας

Στη στήλη microε το επιλέξιmicroο κόστος επένδυσης η αγορά microη οικοδοmicroηmicroένης και οικοδοmicroηmicroένης γης δεν microπορεί να υπερβαίνει το 10 των συνολικών επιλέξιmicroων δαπανών της πράξης σύmicroφωνα microε

το άρθρο 69(3)(β) του Καν 13032013

Το ποσό των απροβλέπτων υπολογίζεται microε βάση το άρθρο 57 του Ν36692008 όπως κάθε φορά ισχύει microε εξαίρεση τα microεγάλα έργα όπου τα απρόβλεπτα δεν πρέπει να υπερβαίνουν το 10

του συνολικού κόστους χωρίς τα απρόβλεπτα Οι εν λόγω απρόβλεπτες δαπάνες συmicroπεριλαmicroβάνονται στο συνολικό επιλέξιmicroο κόστος που χρησιmicroοποιείται για τον υπολογισmicroό της

προγραmicromicroατισmicroένης συνεισφοράς των Ταmicroείων

Στην περίπτωση που χρησιmicroοποιηθούν οι στήλες Άλλο 1 ήκαι Άλλο 2 η ακριβής περιγραφή κάθε κόστους να αναφερθεί στον τίτλο της στήλης που αυτό παρουσιάζεται

Το συνολικό κόστος πρέπει να περιλαmicroβάνει το σύνολο των δαπανών που προκύπτουν για το έργο από τον σχεδιασmicroό έως την επίβλεψη και πρέπει να συmicroπεριλαmicroβάνει τον ΦΠΑ ανεξάρτητα

από το αν είναι ανακτήσιmicroος ή όχι

Γιατί ο ΦΠΑ θεωρείται επιλέξιmicroος EEEE

Σε εξαιρετικές και δεόντως αιτιολογηmicroένες περιπτώσεις microπορεί να επιτραπεί υψηλότερο ποσοστό από 10 για έργα που αφορούν τη διατήρηση του περιβάλλοντος

Στην περίπτωση αυτή αγνοείστε το ποσό που εmicroφανίζεται στο ανωτέρω κελί και την ένδειξη error στο κελί Ε3

[Σηmicroείωση Οι επιλέξιmicroες δαπάνες για αγορά microη οικοδοmicroηmicroένης και οικοδοmicroηmicroένης γης

πρέπει να καταχωρίζονται στο τέλος δηλαδή αφού έχουν καταχωριστεί όλες οι άλλες

δαπάνες]

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -21 -

54 Φύλλο εργασίας laquoΑΝΑΛΥΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝraquo

Τα παραγόmicroενα έσοδα της πράξης καθορίζονται microε εφαρmicroογή της microεθόδου που βασίζεται στη διαφορά

που προκύπτει από τη σύγκριση δύο σεναρίων (incremental method) των εσόδων του σεναρίου microε το

έργο (νέα επένδυση) microε τα έσοδα και τις δαπάνες του σεναρίου χωρίς το έργο Όταν microια πράξη

αποτελείται από ένα εντελώς νέο περιουσιακό στοιχείο τα έσοδα είναι αυτά της νέας επένδυσης

(ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ) Για κάθε επιmicroέρους έσοδο να αναφέρεται η σχετική τεκmicroηρίωση Σε

περίπτωση περισσότερων εσόδων να προστεθούν επιπλέον πίνακεςγραmicromicroές στο φύλλο εργασίας

ΑΝΑΛΥΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΗ 0 1 2 3 28 29

ΕΣΟ∆Ο 1 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 1 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΕΣΟ∆Ο 2 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 2 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΕΣΟ∆Ο ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε εσόδου να αναφερθεί στον τίτλο

2 Όταν microια πράξη αποτελείται από ένα εντελώς νέο περιουσιακό στοιχείο (πχ δεν προϋπάρχει υπηρεσία ή υποδοmicroή) τα έσοδα είναι αυτά της νέας επένδυσης

και δεν προκύπτουν από τη σύγκριση δύο σεναρίων Σε αυτή την περίπτωση συmicroπληρώνεται microόνο η γραmicromicroή ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

3 Όταν ο ΦΠΑ είναι microη επιλέξιmicroος (δηλ ανακτήσιmicroος) στα έσοδα δεν συmicroπεριλαmicroβάνεται ο ΦΠΑ

4 Οι πίνακες ανάλυσης των εσόδων microπορούν να microορφοποιούνται ανάλογα microε τις απαιτήσεις του έργου

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ΕΣΟ∆Ο 1

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ΕΣΟ∆Ο 2

gtgtgtgt

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -22 -

55 Φύλλο εργασίας laquoΕΣΟ∆Αraquo

Να συmicroπληρωθούν τα συγκεντρωτικά στοιχεία των επιmicroέρους πρόσθετων εσόδων που δηmicroιουργεί η

επένδυση όπως προκύπτουν από το Φύλλο laquoΑΝΑΛΥΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝraquo (δεν microεταφέρονται αυτόmicroατα)

ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ΠΡΟΣΘΕΤΩΝ ΕΣΟ∆ΩΝ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΟΣ ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 1 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 2 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 3 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 4 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 5ΣΥΝΟΛΙΚΑ ΠΡΟΣΘΕΤΑ

ΕΣΟ∆Α

0 0

1 0

2 0

3 0

4 0

5 0

6 0

7 0

8 0

9 0

10 0

11 0

12 0

13 0

14 0

15 0

16 0

17 0

18 0

19 0

20 0

21 0

22 0

23 0

24 0

25 0

26 0

27 0

28 0

29 0

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε εσόδου να αναφερθεί στον τίτλο της στήλης που αυτό παρουσιάζεται σε συmicroφωνία microε το φύλλο ανάλυση εσόδων

από όπου και πρέπει να ληφθούν οι τιmicroές

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -23 -

56 Φύλλο εργασίας laquoΑΝΑΛΥΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝraquo

Ακολουθείται το ίδιο σκεπτικό microε το φύλο εργασίας laquoΑΝΑΛΥΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝraquo Στην περίπτωση που η

πράξη έχει επιφέρει microόνο εξοικονόmicroηση λειτουργικών δαπανών (η οποία δεν αντισταθmicroίζεται microε

ισοδύναmicroη microείωση των επιδοτήσεων λειτουργίας) τότε θα microπορούσε να χρησιmicroοποιηθεί αυτό το

φύλλο Σε αυτή την περίπτωση οι δαπάνες έχουν αρνητικό πρόσηmicroο και microεταφέρονται microε αυτό στο

επόmicroενο φύλλο εργασίας laquo∆ΑΠΑΝΕΣraquo για να microπορέσουν να χαρακτηριστούν τελικά ως καθαρό έσοδο

ΑΝΑΛΥΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑΣ ΚΑΙ ΑΝΤΙΚΑΤΑΣΤΑΣΗΣ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΗ 0 1 2 3 28 29

∆ΑΠΑΝΗ 1 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 1 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

∆ΑΠΑΝΗ 2 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 2 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

∆ΑΠΑΝΗ ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ∆ΑΠΑΝΗ 1

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ∆ΑΠΑΝΗ 2

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε δαπάνης να αναφερθεί στον τίτλο

2 Όταν microια πράξη αποτελείται από ένα εντελώς νέο περιουσιακό στοιχείο (πχ δεν προϋπάρχει υπηρεσία ή υποδοmicroή) οι δαπάνες λειτουργίας και αντικατάστασης

είναι αυτές της νέας επένδυσης και δεν προκύπτουν από τη σύγκριση δύο σεναρίων Σε αυτή την περίπτωση συmicroπληρώνεται microόνο η γραmicromicroή ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

3 Όταν ο ΦΠΑ είναι microη επιλέξιmicroος (δηλ ανακτήσιmicroος) στις δαπάνες δεν συmicroπεριλαmicroβάνεται ο ΦΠΑ

4 ∆εν συmicroπεριλαmicroβάνονται τόκοι και αποσβέσεις

5 Οι πίνακες ανάλυσης των δαπανών λειτουργίας και αντικατάστασης microπορούν να microορφοποιούνται ανάλογα microε τις απαιτήσεις του έργου

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -24 -

57 Φύλλο εργασίας laquo∆ΑΠΑΝΕΣraquo

Να συmicroπληρωθούν τα συγκεντρωτικά στοιχεία των επιmicroέρους δαπανών λειτουργίας και

αντικατάστασης όπως προκύπτουν από το φύλλο laquoΑΝΑΛΥΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝraquo (δεν microεταφέρονται

αυτόmicroατα)

ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑΣ ΚΑΙ ΑΝΤΙΚΑΤΑΣΤΑΣΗΣ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΟΣ ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 1 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 2 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 3 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 4 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 5ΣΥΝΟΛΙΚΕΣ

ΠΡΟΣΘΕΤΕΣ ∆ΑΠΑΝΕΣ

0 0

1 0

2 0

3 0

4 0

5 0

6 0

7 0

8 0

9 0

10 0

11 0

12 0

13 0

14 0

15 0

16 0

17 0

18 0

19 0

20 0

21 0

22 0

23 0

24 0

25 0

26 0

27 0

28 0

29 0

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε δαπάνης να αναφερθεί στον τίτλο κάθε στήλης σε συmicroφωνία microε το φύλλο ανάλυση δαπανών από όπου και πρέπει να ληφθούν οι τιmicroές

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -25 -

58 Φύλλο εργασίας laquoΤΑΜΕΙΑΚΕΣ ΡΟΕΣraquo

Να συmicroπληρωθεί microόνο η στήλη (4) Υπολειmicromicroατική Αξία (οι υπόλοιπες στήλες ενηmicroερώνονται αυτόmicroατα

από τα άλλα φύλλα εργασίας)

ΕΤΟΣ ΚΟΣΤΟΣ ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ ΣΥΝΟΛΟ ΕΣΟ∆ΩΝ ΣΥΝΟΛΟ ∆ΑΠΑΝΩΝ ΥΠΟΛΕΙΜΜΑΤΙΚΗ ΑΞΙΑ ΚΑΘΑΡΗ ΤΑΜΕΙΑΚΗ ΡΟΗ

(1) (2) (3) (4) (5) = (2)+(4)-(1)-(3)

0 0 0 0 0

1 0 0 0 0

2 0 0 0 0

3 0 0 0 0

4 0 0 0 0

5 0 0 0 0

6 0 0 0 0

7 0 0 0 0

8 0 0 0 0

9 0 0 0 0

10 0 0 0

11 0 0 0

12 0 0 0

13 0 0 0

14 0 0 0

15 0 0 0

16 0 0 0

17 0 0 0

18 0 0 0

19 0 0 0

20 0 0 0

21 0 0 0

22 0 0 0

23 0 0 0

24 0 0 0

25 0 0 0

26 0 0 0

27 0 0 0

28 0 0 0

29 0 0 0

ΕΠΙΤΟΚΙΟ

ΠΡΟΕΞΟΦΛΗΣΗΣ4

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0

NPV 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

1 Η υπολειmicromicroατική αξία της επένδυσης υπολογίζεται στο τελευταίο έτος της χο ανάλυσης ενώ όλα τα προηγούmicroενα έτη συmicroπληρώνονται microε την τιmicroή 0

(Εάν κρίνεται σκόπιmicroο microπορεί να προστεθεί ένα νέο φύλλο εργασίας στο οποίο να αποτυπώνεται ο τρόπος υπολογισmicroού της υπολειmicromicroατικής αξίας)

2 Όλες οι υπόλοιπες στήλες ενηmicroερώνονται αυτόmicroατα από τα άλλα φύλλα εργασίας

ΑΝΑΛΥΣΗ ΤΑΜΕΙΑΚΩΝ ΡΟΩΝ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -26 -

59 Φύλλο εργασίας laquoΚΑΘΑΡΑ ΕΣΟ∆Αraquo

Το φύλλο συmicroπληρώνεται αυτόmicroατα

Κύρια στοιχεία και παράmicroετροι Αξία Μη ΠροεξοφληmicroένηΑξία Προεξοφληmicroένη

(Καθαρή παρούσα Αξία)

1 Περίοδος αναφοράς (έτη)

2 Χρηmicroατοδοτικό προεξοφλητικό επιτόκιο()

3 Συνολικό κόστος επένδυσης χωρίς τα απρόβλεπτα (σε ευρώ) = [C] 0 euro 0 euro

4 Υπολειmicromicroατική αξία (σε ευρώ) 0 euro 0 euro

5 Έσοδα (σε ευρώ προεξοφληmicroένα) 0 euro

6 ∆απάνες λειτουργίας και αντικατάστασης (σε ευρώ προεξοφληmicroένα) 0 euro

7Καθαρά έσοδα = έσοδα + υπολειmicromicroατική αξ ίαndash δαπάνες λειτουργίας και αντικατάστασης (σε

ευρώ προεξοφληmicroένα) rArr [R] = (5) + (4) - (6) 0

8 Συνολικό κόστος επένδυσης χωρίς απρόβλεπτα - Καθαρά έσοδα rArr [C]-[R] = (3)-(7) 0 euro

9 Καταναλογία εφαρmicroογή των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων () rArr (C-R)C = (8)(3)

Αξία

1Συνολικό επιλέξιmicroο κόστος πριν να ληφθούν υπόψη οι απαιτήσεις που ορίζονται στο άρθρο 61

του κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 13032013 (σε ευρώ microη προεξοφληmicroένο)0

2 Κατrsquo αναλογία εφαρmicroογή των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων () DIV0

3Συνολικό επιλέξιmicroο κόστος λαmicroβανοmicroένων υπόψη των απαιτήσεων που ορίζονται στο άρθρο

61 του κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 13032013 (σε ευρώ microη προεξοφληmicroένο) = (1)(2)DIV0

Σηmicroειώσεις

1 Εάν η καθαρή παρούσα αξία των δαπανών λειτουργίας και αντικατάστασης είναι υψηλότερη από την καθαρή παρούσα αξία των εσόδων

το έργο δεν θεωρείται ότι παράγει καθαρά έσοδα και η κατ αναλογία εφαρmicroογή των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων θα πρέπει να καθοριστεί σε 100

2 Όλα τα κελιά ενηmicroερώνονται αυτόmicroατα από τα άλλα φύλλα εργασίας

DIV0

(euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

0

4

ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΤΩΝ ΠΡΟΕΞΟΦΛΗΜΕΝΩΝ ΚΑΘΑΡΩΝ ΕΣΟ∆ΩΝ ΤΗΣ ΠΡΑΞΗΣ

[άρθρο 61 παράγραφος 3 στοιχείο β) του κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 13032013]

ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΤΟΥ ΣΥΝΟΛΙΚΟΥ ΕΠΙΛΕΞΙΜΟΥ ΚΟΣΤΟΥΣ

(λαmicroβανοmicroένων υπόψη των απαιτήσεων του άρθρου 61 του Καν 13032013)

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -10 -

2013 (όπως έχει επικαιροποιηθεί σύmicroφωνα microε τις σχετικές εθνικές οδηγίες για το κλείσιmicroο των πράξεων

2007-2013) Με τον συντελεστή αυτόν πολλαπλασιάζεται το εναποmicroείναν επιλέξιmicroο κόστος της πράξης

σύmicroφωνα microε τους εθνικούς κανόνες επιλεξιmicroότητας της προγραmicromicroατικής περιόδου 2014-2020 και το

γινόmicroενο τους θα δώσει το ποσό της επιλέξιmicroης δαπάνης της πράξης για συγχρηmicroατοδότηση δηλ το

ποσό που θα πολλαπλασιαστεί microε το ποσοστό συγχρηmicroατοδότησης του άξονα προτεραιότητας για να

υπολογιστεί το ποσό της ενωσιακής συνεισφοράς που θα λάβει η πράξη

244 Εκτίmicroηση εσόδων

Για τον υπολογισmicroό των microειωmicroένων καθαρών εσόδων τα έσοδα καθορίζονται στην ακόλουθη βάση

(άρθρο 16 του κατrsquo εξουσιοδότηση Κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 4802014)

α) κατά περίπτωση τα τέλη χρήσης καθορίζονται τηρουmicroένης της αρχής laquoο ρυπαίνων πληρώνειraquo και

αν είναι σκόπιmicroο λαmicroβάνουν υπόψη παραmicroέτρους οικονοmicroικής προσιτότητας6

β) τα έσοδα δεν περιλαmicroβάνουν microεταβιβάσεις από εθνικούς ή περιφερειακούς προϋπολογισmicroούς ή

εθνικά δηmicroόσια συστήmicroατα ασφάλισης

γ) όταν microια πράξη προσθέτει νέα περιουσιακά στοιχεία για να συmicroπληρώσει microια προϋπάρχουσα

υπηρεσία ή υποδοmicroή λαmicroβάνονται υπόψη τόσο οι συνεισφορές από τους νέους χρήστες όσο και οι

πρόσθετες συνεισφορές από τους υπάρχοντες χρήστες της νέας ή διευρυmicroένης υπηρεσίας ή

υποδοmicroής

Στον υπολογισmicroό των εσόδων δεν συmicroπεριλαmicroβάνονται τόκοι και αποσβέσεις και συmicroπεριλαmicroβάνεται ο

ΦΠΑ microόνον εάν είναι επιλέξιmicroος Όλα τα ποσά υπολογίζονται σε σταθερές τιmicroές έτους βάσης

Άρα για τον υπολογισmicroό των εσόδων λαmicroβάνονται υπόψη microόνο τα έσοδα που ορίζονται ως ταmicroειακές

ροές που καταβάλλονται άmicroεσα από τους χρήστες για αγαθά ή υπηρεσίες παρεχόmicroενα από την πράξη

ενώ άλλες ταmicroειακές ροές (ιδιωτικές και δηmicroόσιες συνεισφορές ή και οικονοmicroικά οφέλη που δεν

προέρχονται από τέλη διόδια ενοίκια ή οποιαδήποτε άλλη microορφή που βαρύνει άmicroεσα τους χρήστες πχ

τόκοι από τραπεζικές καταθέσεις) δεν πρέπει να συmicroπεριλαmicroβάνονται στην εκπόνηση της χο ανάλυσης

Να σηmicroειωθεί ότι κάθε πληρωmicroή που λαmicroβάνει ο δικαιούχος απορρέουσα από συmicroβατικές κυρώσεις ως

αποτέλεσmicroα παραβίασης σύmicroβασης microεταξύ του δικαιούχου και τρίτου microέρους ή τρίτων microερών ή που

προέκυψε ως αποτέλεσmicroα της απόσυρσης προσφοράς τρίτου microέρους το οποίο επελέγη σύmicroφωνα microε

τους κανόνες για τις δηmicroόσιες συmicroβάσεις (η laquoκατάθεσηraquo) δεν θεωρείται έσοδο και δεν αφαιρείται από

τις επιλέξιmicroες δαπάνες της πράξης

Ακολουθούν ορισmicroένα παραδείγmicroατα πράξεων που παράγουν έσοδα

Έσοδα

(για την εκπόνηση της χο ανάλυσης)

Άλλες ταmicroειακές ροές

Αυτοκινητόδροmicroοι

διόδια που χρεώνονται στους οδηγούς για

να χρησιmicroοποιούν τους αυτοκινητόδροmicroους

σκιώδη διόδια από την κυβέρνηση

στους φορείς εκmicroετάλλευσης του

έργου ή έσοδα από τα ειδικά

αυτοκόλλητα σήmicroατα των

οχηmicroάτων (τέλη κυκλοφορίας)

6 Περαιτέρω ανάλυση της αρχής laquoο ρυπαίνων πληρώνειraquo λαmicroβανοmicroένης υπόψη της οικονοmicroικής προσιτότητας και της πλήρους ανάκτησης του κόστους γίνεται στον Εκτελεστικό Κανονισmicroό (ΕΕ) 2015207 στο Παράρτηmicroα ΙΙΙ laquoΜεθοδολογία εκπόνησης της ανάλυσης κόστους-ωφέλειαςraquo στην ενότητα 221 laquoΜεθοδολογία των προεξοφληmicroένων ταmicroειακών ροών microέθοδος οριακής προσέγγισης και άλλες αρχές της χρηmicroατοοικονοmicroικής ανάλυσηςraquo

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -11 -

Έσοδα

(για την εκπόνηση της χο ανάλυσης)

Άλλες ταmicroειακές ροές

Σιδηρόδροmicroοι

ναύλοι που καταβάλλουν οι ταξιδιώτες7 κρατικές εισφορές για τα

λειτουργικά κόστη

Τεχνολογικά πάρκα

τιmicroές ή microισθώmicroατα που καταβάλλονται από

τους χρήστες για να χρησιmicroοποιούν τα κτίρια

και πληρωmicroές από τους χρήστες για τις

άλλες υπηρεσίες που παρέχονται από το

έργο

συνεισφορά ιδιωτικού microετοχικού

κεφαλαίου κέρδη που

προέρχονται από δάνεια

Πολιτιστικά κτίρια

microισθώmicroατα για εκθέσεις κλπ επιχορηγήσεις από δηmicroόσιους

φορείς ή ιδιώτες

Εγκαταστάσεις

επεξεργασίας

λυmicroάτων και

επεξεργασίας

στερεών

αποβλήτων

δασmicroοί που καταβάλλονται από τους

χρήστες

επιχορηγήσεις από δηmicroόσιους

φορείς ή ιδιώτες

Η ανάλυση και τεκmicroηρίωση των εσόδων πρέπει να αφορά σε κάθε microία επί microέρους πηγή εσόδων ώστε να

προκύπτει το σύνολο Η εκτίmicroηση των εσόδων θα πρέπει να είναι ρεαλιστική αναλυτική και πλήρως

τεκmicroηριωmicroένη8 και να λαmicroβάνει υπόψη την κερδοφορία που αναmicroένεται κανονικά από την εκάστοτε

κατηγορία επένδυσης και την εφαρmicroογή της αρχής laquoο ρυπαίνων πληρώνειraquo και ενδεχοmicroένως θέmicroατα

ισότητας που συνδέονται microε την σχετική ευηmicroερία του οικείου κράτους microέλους ή της περιφέρειας

Όπως προαναφέρθηκε (βλ παρ 241 σηmicroείο 7) στην περίπτωση που ο ιδιοκτήτης της υποδοmicroής και ο

φορέας λειτουργίας (εκmicroετάλλευσης) του έργου δεν είναι η ίδια οντότητα πρέπει να πραγmicroατοποιείται

ενοποιηmicroένη χο ανάλυση Αν το έργο έχει έναν φορέα εκmicroετάλλευσης τότε τα έσοδα που λαmicroβάνονται

υπόψη στην χο ανάλυση είναι αυτά που εισπράττει ο φορέας εκmicroετάλλευσης από τους τελικούς χρήστες

της υποδοmicroής (κόmicroιστρα τέλη διόδια)9 Αν ένα έργο έχει περισσότερους από έναν φορείς

εκmicroετάλλευσης η οπτική γωνία της ανάλυσης εξαρτάται από την τυπολογία της επένδυσης αλλά κατά

κανόνα τα έσοδα που λαmicroβάνονται υπόψη είναι αυτά που καταβάλλονται απευθείας από τους φορείς

εκmicroετάλλευσης microέσω των τελών στον ιδιοκτήτη της υποδοmicroής

Να επαναληφθεί ότι η εξοικονόmicroηση λειτουργικών δαπανών θεωρείται καθαρό έσοδο (βλ παρ 22

και παρ 241) και αγνοείται όταν microπορεί να αποδειχθεί ότι αντισταθmicroίζεται από microια ίση microείωση της

επιχορήγησης των λειτουργικών δαπανών

7 Όσον αφορά στους σιδηροδρόmicroους είναι δυνατό ως έσοδα να θεωρούνται τα τέλη χρήσης της υποδοmicroής που καταβάλλουν οι φορείς (operators) για πρόσβαση στο σιδηροδροmicroικό δίκτυο αντί των εισιτηρίων που πληρώνουν οι ταξιδιώτες

8 Πρέπει να δοθεί ιδιαίτερη σηmicroασία στη ρεαλιστική εκτίmicroηση των εσόδων και να ληφθεί υπόψη το γεγονός ότι η σκόπιmicroη υποεκτίmicroησή τους θα θωρηθεί παρατυπία ενώ η υπερεκτίmicroησή τους microειώνει αναίτια την ενωσιακή συνεισφορά της πράξης

9 Σε αυτή την περίπτωση η αmicroοιβή που καταβάλλει ο φορέας εκmicroετάλλευσης στον ιδιοκτήτη της υποδοmicroής δεν λαmicroβάνεται υπόψη στην ενοποιηmicroένη ανάλυση της αποδοτικότητας της επένδυσης καθώς η αmicroοιβή αυτή είναι κόστος για τον φορέα εκmicroετάλλευσης και έσοδο για τον ιδιοκτήτη

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -12 -

245 Εκτίmicroηση δαπανών (λειτουργίας και αντικατάστασης)

Οι δαπάνες που προκύπτουν κατά τη διάρκεια της περιόδου αναφοράς και οι οποίες λαmicroβάνονται υπόψη

για τον καθορισmicroό των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων της πράξης σύmicroφωνα microε το άρθρο 17 του

κατrsquo εξουσιοδότηση Κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 4802014 περιλαmicroβάνουν

bull πάγιες λειτουργικές δαπάνες συmicroπεριλαmicroβανοmicroένων των δαπανών συντήρησης όπως οι δαπάνες

προσωπικού οι δαπάνες συντήρησης και επισκευής οι δαπάνες γενικής διαχείρισης και διοίκησης και

οι δαπάνες ασφάλισης

bull microεταβλητές λειτουργικές δαπάνες συmicroπεριλαmicroβανοmicroένων των δαπανών συντήρησης όπως

κατανάλωση πρώτων υλών ενέργεια άλλα αναλώσιmicroα καθώς και κάθε άλλη δαπάνη συντήρησης και

επισκευής που είναι απαραίτητη για την παράταση της διάρκειας ζωής της πράξης

bull δαπάνες αντικατάστασης βραχύβιου εξοπλισmicroού (ή αλλιώς εξοπλισmicroού microικρής διάρκειας ζωής) για τη

διασφάλιση της τεχνικής λειτουργίας της πράξης

Οι δαπάνες αντικατάστασης περιλαmicroβάνουν τις δαπάνες που προκύπτουν κατά τη διάρκεια της

περιόδου αναφοράς για την αντικατάσταση microηχανηmicroάτων ήκαι εξοπλισmicroού microικρής διάρκειας ζωής

πχ microηχανολογικές εγκαταστάσεις φίλτρα και όργανα οχήmicroατα έπιπλα εξοπλισmicroός γραφείου και

πληροφορικής κλπ

Είναι προτιmicroότερο να microην υπολογίζονται οι ταmicroειακές ροές για microεγάλα κόστη αντικατάστασης κοντά

στο τέλος της περιόδου αναφοράς Όταν ένα συγκεκριmicroένο περιουσιακό στοιχείο του έργου πρέπει

να αντικατασταθεί λίγο πριν από το τέλος της περιόδου αναφοράς θα πρέπει να εξεταστούν οι

ακόλουθες εναλλακτικές λύσεις

bull να συντοmicroευθεί η περίοδος αναφοράς ώστε να ταιριάζει microε το τέλος της διάρκειας ζωής του

microεγάλου περιουσιακού στοιχείου που χρειάζεται αντικατάσταση

bull να αναβληθεί η αντικατάσταση microετά το τέλος της περιόδου αναφοράς και να υποτεθεί microία

αύξηση της ετήσιας συντήρησης και του κόστους επισκευής για το συγκεκριmicroένο

περιουσιακό στοιχείο microέχρι το τέλος της περιόδου αναφοράς

Στις δαπάνες δεν συmicroπεριλαmicroβάνονται τόκοι και αποσβέσεις και συmicroπεριλαmicroβάνεται ο ΦΠΑ microόνον εάν

είναι επιλέξιmicroος

Η εκτίmicroηση των δαπανών θα πρέπει να είναι ρεαλιστική αναλυτική και πλήρως τεκmicroηριωmicroένη Η ανάλυση

και τεκmicroηρίωση πρέπει να αφορά σε κάθε microία επί microέρους κατηγορία δαπανών λειτουργίας

αντικατάστασης ώστε να προκύπτει το σύνολο

Όλα τα ποσά υπολογίζονται σε σταθερές τιmicroές έτους βάσης

246 Υπολειmicromicroατική αξία της επένδυσης

Η υπολειmicromicroατική αξία της επένδυσης υπολογίζεται στο τελευταίο έτος της χο ανάλυσης ενώ όλα τα

προηγούmicroενα έτη συmicroπληρώνονται microε την τιmicroή microηδέν (0)

Όταν τα περιουσιακά στοιχεία της πράξης έχουν προβλεπόmicroενη διάρκεια ζωής microεγαλύτερη της περιόδου

αναφοράς η υπολειmicromicroατική αξία τους καθορίζεται microε τον υπολογισmicroό της καθαρής παρούσας αξίας των

ταmicroειακών ροών κατά τη διάρκεια των ετών της οικονοmicroικής ζωής των περιουσιακών στοιχείων που

υπερβαίνει την περίοδο αναφοράς10 Σε δεόντως αιτιολογηmicroένες περιπτώσεις microπορούν να

10 Στο πλαίσιο αυτό προτείνεται τα έσοδα και τα έξοδα να θεωρηθούν σταθερά microετά το τέλος του χρονικού ορίζοντα εκτός εάν η ανάλυση της ζήτησης πραγmicroατοποιείται για microεγαλύτερο χρονικό διάστηmicroα και παρέχει διαφορετικά στοιχεία

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -13 -

χρησιmicroοποιηθούν άλλες microέθοδοι για τον υπολογισmicroό της υπολειmicromicroατικής αξίας Η υπολειmicromicroατική αξία θα

είναι microηδέν ή αmicroελητέα αν η περίοδος αναφοράς της χο ανάλυσης ισούται microε την οικονοmicroική ζωή εκτός

εάν το σχετικό περιουσιακό στοιχείο ρευστοποιείται το τελευταίο έτος της οικονοmicroικής ζωής

Η υπολειmicromicroατική αξία της επένδυσης περιλαmicroβάνεται στον υπολογισmicroό των προεξοφληmicroένων καθαρών

εσόδων της πράξης microόνο αν τα έσοδα είναι περισσότερα από τις δαπάνες λειτουργίας και

αντικατάστασης Η υπολειmicromicroατική αξία από microόνη της δε microπορεί να αποτελέσει το microοναδικό λόγο για τον

οποίο ένα έργο θεωρείται ότι παράγει έσοδα Για παράδειγmicroα microια επένδυση σε ένα νέο δρόmicroο που δεν

υπόκειται σε διόδια ή σε άλλα έσοδα που βαρύνουν τους χρήστες δεν θα χαρακτηριστεί ως έργο που

παράγει έσοδα microόνο λόγω της υπολειmicromicroατικής αξίας του δρόmicroου στο τέλος της περιόδου αναφοράς

25 Πράξεις για τις οποίες δεν είναι αντικειmicroενικά δυνατή η εκ των προτέρων εκτίmicroηση των

εσόδων

Στις περιπτώσεις που δεν είναι αντικειmicroενικά δυνατό να καθοριστούν εκ των προτέρων τα έσοδα βάσει

microίας εκ των microεθόδων (α) ή (β) (βλ παρ 1) τα καθαρά έσοδα που παράγονται εντός τριών ετών από

την ολοκλήρωση της πράξης ή έως την προθεσmicroία για την υποβολή των εγγράφων για το κλείσιmicroο του

προγράmicromicroατος όπως καθορίζεται στους ειδικούς κανόνες για κάθε Ταmicroείο αναλόγως ποια ηmicroεροmicroηνία

είναι προγενέστερη αφαιρούνται από τις δαπάνες που δηλώνονται στην Επιτροπή

Όταν δεν είναι επιλέξιmicroο για συγχρηmicroατοδότηση όλο το κόστος τα καθαρά έσοδα κατανέmicroονται κατrsquo

αναλογία στα επιλέξιmicroα και στα microη επιλέξιmicroα microέρη του κόστους

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -14 -

3 Πράξεις που παράγουν καθαρά έσοδα κατά την υλοποίησή τους και για τις οποίες δεν ισχύουν οι διατάξεις (1) έως (6) του άρθρου 61 του ΚΚ∆

Η επιλέξιmicroη δαπάνη για συγχρηmicroατοδότηση από τα Ε∆ΕΤ όσο αφορά πράξεις που παράγουν καθαρά

έσοδα κατά τη διάρκεια της υλοποίησής τους και για τις οποίες δεν ισχύουν οι διατάξεις του άρθρου 61

(1) έως (6) microειώνεται κατά τα καθαρά έσοδα τα οποία δεν ελήφθησαν υπόψη κατά τον χρόνο

έγκρισηςένταξης της πράξης και που παρήχθησαν άmicroεσα microόνο κατά τη διάρκεια της υλοποίησής

της το αργότερο κατά την αίτηση τελικής πληρωmicroής που υποβάλλει ο δικαιούχος

Για παράδειγmicroα τυχαία έσοδα που προκύπτουν κατά την υλοποίηση microιας πράξης όπως πωλήσεις υλικού

που βρέθηκε σε ένα εργοτάξιο πχ πέτρες ή ξυλεία κατά τη διάρκεια της κατασκευής ενός δρόmicroου θα

πρέπει να δηλωθούν από τον δικαιούχο το αργότερο κατά την αίτηση τελικής πληρωmicroής που υποβάλλει

και να microειώσουν την επιλέξιmicroη δαπάνη της πράξης Στο ίδιο πλαίσιο σε πράξεις του ΕΚΤ πχ κόστος

εγγραφής δίδακτρα που καταβάλλονται από τους συmicromicroετέχοντες microειώνουν την επιλέξιmicroη δαπάνη της

πράξης

Όταν δεν είναι επιλέξιmicroο για συγχρηmicroατοδότηση όλο το κόστος τα καθαρά έσοδα κατανέmicroονται κατrsquo

αναλογία στα επιλέξιmicroα και στα microη επιλέξιmicroα microέρη του κόστους

Τα ανωτέρω δεν έχουν εφαρmicroογή σε

α) τεχνική βοήθεια

β) χρηmicroατοδοτικά microέσα

γ) επιστρεπτέα συνδροmicroή που υπόκειται σε υποχρέωση πλήρους αποπληρωmicroής

δ) βραβεία

ε) πράξεις που υπόκεινται στους κανόνες Κρατικών ενισχύσεων

στ) πράξεις για τις οποίες η δηmicroόσια στήριξη λαmicroβάνει τη microορφή κατrsquo αποκοπή ποσών ή τυποποιηmicroένων

κλιmicroάκων microοναδιαίου κόστους microε την προϋπόθεση ότι τα καθαρά έσοδα έχουν ληφθεί εκ των

προτέρων υπόψη

ζ) πράξεις που υλοποιούνται στο πλαίσιο κοινού σχεδίου δράσης microε την προϋπόθεση ότι τα καθαρά

έσοδα έχουν ληφθεί εκ των προτέρων υπόψη

η) πράξεις για τις οποίες τα ποσά ή τα ποσοστά στήριξης καθορίζονται στο παράρτηmicroα ΙΙ του

Κανονισmicroού ΕΓΤΑΑ ή

θ) πράξεις για τις οποίες το συνολικό επιλέξιmicroο κόστος δεν υπερβαίνει τα 50000 EUR

Να σηmicroειωθεί και εδώ ότι κάθε πληρωmicroή που λαmicroβάνει ο δικαιούχος απορρέουσα από συmicroβατικές

κυρώσεις ως αποτέλεσmicroα παραβίασης σύmicroβασης microεταξύ του δικαιούχου και τρίτου microέρους ή τρίτων

microερών ή που προέκυψε ως αποτέλεσmicroα της απόσυρσης προσφοράς τρίτου microέρους το οποίο επελέγη

σύmicroφωνα microε τους κανόνες για τις δηmicroόσιες συmicroβάσεις (η laquoκατάθεσηraquo) δεν θεωρείται έσοδο και δεν

αφαιρείται από τις επιλέξιmicroες δαπάνες της πράξης

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -15 -

4 Οδηγίες διευκρινήσεις προς ∆ιαχειριστικές Αρχές

Ερωτήσεις που υποβάλλαmicroε στη Γ∆

ΠΕΡ ΠΟΛΙΤΙΚΗΣ

Απαντήσεις από Γ∆ ΠΕΡ ΠΟΛΙΤΙΚΗΣ

1 Να διευκρινιστεί ό όρος laquoεκ των

προτέρωνraquo στο άρθρο 61(2)

Οι ∆Α microπορούν να καθορίσουν τη

microέθοδο στην πρόσκληση ή κάπου

αλλού (πχ στο έγγραφο

εξειδίκευσης)

Ο ΚΚ∆ παρέχει τη δυνατότητα να προσδιοριστούν τα

καθαρά έσοδα εκ των προτέρων (άρθρο 61 (2) έως (5))

ή όπου αυτό δεν είναι δυνατόν εντός τριών ετών από την

ολοκλήρωση της πράξης ή από τη λήξη της προθεσmicroίας

για την υποβολή των εγγράφων κλεισίmicroατος (παράγραφος

6) Η microείωση λόγω καθαρών εσόδων πρέπει να

λαmicroβάνεται υπόψη για τον καθορισmicroό της στήριξης από τα

Ε∆ΕΤ και ως εκ τούτου αυτό πρέπει να γίνει πριν από τη

χορήγηση της στήριξης για την πράξη εκτός αν δεν είναι

αντικειmicroενικά εφικτό laquoΕκ των προτέρωνraquo κατά την

έννοια του άρθρου 61 (2) και (3) είναι ως εκ

τούτου πριν από τη χορήγηση της ενίσχυσης στην

πράξη

Η πρόσκληση υποβολής προτάσεων microπορεί να

υποδεικνύει τη microέθοδο που πρόκειται να εφαρmicroοστεί για

τον προσδιορισmicroό της στήριξης που θα λάβει η πράξη ή

να παραπέmicroπει σε microία microέθοδο που είναι καθορισmicroένη

εκτός του πλαισίου της πρόσκλησης υποβολής

προτάσεων

2 Αν η microέθοδος καθορίζεται στην

πρόσκληση υποβολής προτάσεων

τότε όλες οι microελλοντικές προσκλήσεις

που αφορούν τον ίδιο τοmicroέα

υποτοmicroέα τύπο πράξης πρέπει να

χρησιmicroοποιήσουν την ίδια microέθοδο

Τι γίνεται microε τα microεγάλα έργα Αν microια

∆Α αποφασίσει να εφαρmicroόσει για

συγκεκριmicroένο τοmicroέα κατrsquo αποκοπή

ποσοστό τότε το microεγάλο έργο

υποχρεωτικά χρησιmicroοποιεί το ίδια

microέθοδο ή microπορεί να διαφοροποιηθεί

Σύmicroφωνα microε το άρθρο 61 (3) του ΚΚ∆ η επιλογή πρέπει

να γίνει από τη διαχειριστική αρχή εκ των προτέρων ως

προς το πώς θα καθορίσει τα καθαρά έσοδα microιας πράξης

για έναν τοmicroέα υποτοmicroέα ή τύπο πράξης Η επιλογή για

α) κατ αποκοπή ποσοστό εσόδων ή β) προεξοφληmicroένα

καθαρά έσοδα πρέπει στη συνέχεια να εφαρmicroόζεται

σε όλες τις πράξεις που εmicroπίπτουν στον εν λόγω

τοmicroέα υποτοmicroέα ή τύπο πράξης Αυτό ισχύει για

microεγάλα έργα και microη

3 Μπορούν να δοθούν οριζόντιες

οδηγίες από την ΕΑΣ για την

εφαρmicroογή κατ αποκοπή ποσοστού

εσόδων (για συγκεκριmicroένους τοmicroείς

υποτοmicroείς) εφόσον ο ΚΚ∆ ρητά

αναφέρει ότι η επιλογή της microεθόδου

γίνεται από τη ∆Α

Η ΕΑΣ microπορεί να δώσει οδηγίες σε εθνικό επίπεδο Τα ΚΜ

microπορούν να καθορίσουν την εφαρmicroογή microιας

συγκεκριmicroένης microεθόδου για ορισmicroένους τοmicroείς υποτοmicroείς

ή τύπους πράξεων στους εθνικούς κανόνες επιλεξιmicroότητας

έτσι ώστε να υπάρχει microια εθνική συνεκτική εφαρmicroογή

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -16 -

4 ∆ώστε διευκρινήσεις για την παρ 4

του άρθρου 61

laquoΗ microέθοδος microε την οποία τα καθαρά

έσοδα αφαιρούνται από τη δαπάνη

της πράξης που περιλαmicroβάνεται στην

αίτηση πληρωmicroής που υποβάλλεται

στην Επιτροπή καθορίζεται σύmicroφωνα

microε τους εθνικούς κανόνεςraquo

Η παράγραφος 4 του άρθρου 61 προβλέπει ότι η microέθοδος

για την αφαίρεση των καθαρών εσόδων από τις δαπάνες

που δηλώνονται στις αιτήσεις πληρωmicroής που

υποβάλλονται στην Επιτροπή καθορίζεται σύmicroφωνα microε

τους εθνικούς κανόνες

Αυτό σηmicroαίνει ότι όσο αφορά το άρθρο 61 (3) (α) και

(β) ο χρόνος για την αφαίρεση οι παράmicroετροι για τους

υπολογισmicroούς (περίοδος αναφοράς θέmicroατα ισότητας )

και οι λεπτοmicroέρειες για την αφαίρεση για την περαιτέρω

εφαρmicroογή των διατάξεων του ΚΚ∆ και της κατ

εξουσιοδότηση πράξης (ΕΕ) αριθ 4802014 καθορίζονται

στους εθνικούς κανόνες που θεσπίζονται σύmicroφωνα microε το

θεσmicroικό σύστηmicroα που ισχύει σε κάθε ΚΜ

5 Να προσδιοριστεί ο όρος laquoτύπος

πράξηςraquo δεδοmicroένου ότι δεν

συναντάται σε άλλη κανονιστική

πράξη δίνοντας ένα παράδειγmicroα

Πού πρέπει να οριστεί ο laquoτύπος

πράξηςraquo

Ο τύπος της πράξης δεν έχει οριστεί στο κανονιστικό

πλαίσιο Πράξεις που εmicroπίπτουν στον ίδιο τοmicroέα ή

υποτοmicroέα microπορεί να διαιρεθούν περαιτέρω σε

οmicroάδες πράξεων του ίδιου τύπου (παρόmicroοιες

πράξεις στον ίδιο τοmicroέα ή υποτοmicroέα)

Οι microέθοδοι καθορισmicroού των δυνητικών καθαρών εσόδων

που θα εφαρmicroοστούν πρέπει να καθοριστούν για τοmicroείς

υποτοmicroείς ή τύπους πράξης Ωστόσο τα κατ αποκοπή

ποσοστά καθαρών εσόδων που προβλέπονται στο άρθρο

61(3)(α) ορίζονται ανά τοmicroέα ή υποτοmicroέα Προκειmicroένου

να εφαρmicroοστεί η microεθοδολογία που καθορίζεται στο

άρθρο 61(3)(α) microόνο σε ορισmicroένους τύπους

πράξεων αυτοί πρέπει να καθοριστούν και θα

πρέπει να εmicroπίπτουν σε ένα τοmicroέα ή υποτοmicroέα που

αναφέρεται στο άρθρο 61 (3) (α)

Ωστόσο δεν απαιτείται να οριστούν σε κανονιστικό

έντυπο οι τύποι πράξεων για τους σκοπούς της

εφαρmicroογής του άρθρου 61 και δεν υπάρχει κάποια

υπόδειξη που να αφορά στο επίπεδο ή το είδος του

εγγράφου όπου αυτό πρέπει να αναφέρεται

6 Στο Παράρτηmicroα V του ΚΚ∆ ο τοmicroέας

ldquoWATERrdquo έχει microεταφραστεί ως

laquoΥ∆ΡΕΥΣΗraquo

Ο τοmicroέας υδάτων στον οποίο το Παράρτηmicroα V του ΚΚ∆

αναφέρεται δεν περιορίζεται στην Υ∆ΡΕΥΣΗ Έχει γίνει

λάθος στη microετάφραση Το κατrsquo αποκοπή ποσοστό του

Παραρτήmicroατος V καλύπτει την Υ∆ΡΕΥΣΗ την

ΕΠΕΞΕΡΓΑΣΙΑ ΛΥΜΑΤΩΝ και τη ΜΕΤΑΦΟΡΑ

Σύmicroφωνα microε την παρ 2 του άρθρου 61 του ΚΚ∆ τα δυνητικά καθαρά έσοδα της πράξης καθορίζονται εκ

των προτέρων από microία από τις ανωτέρω microεθόδους που επιλέγει η διαχειριστική αρχή για ένα τοmicroέα

υποτοmicroέα ή τύπο πράξης

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -17 -

Κάθε διαχειριστική αρχή στις προσκλήσεις που εκδίδει ενηmicroερώνει τους δυνητικούς δικαιούχους για την

microέθοδο που θα ακολουθήσει Για προσκλήσεις που αφορούν τον ίδιο τοmicroέαυποτοmicroέατύπο πράξης

εφαρmicroόζει την ίδια microέθοδο υπολογισmicroού των καθαρών εσόδων (βλ απάντηση στο ερώτηmicroα 2 ανωτέρω)

Όταν ένα κατrsquo αποκοπή ποσοστό για ένα νέο τοmicroέα ή υποτοmicroέα καθορισθεί microέσω έκδοσης κατrsquo

εξουσιοδότηση πράξης από την Επιτροπή η διαχειριστική αρχή microπορεί να επιλέξει να εφαρmicroόσει τη

microέθοδο (α) για τις νέες πράξεις σε σχέση microε τον συγκεκριmicroένο τοmicroέα ή υποτοmicroέα

Όπου εφαρmicroόζεται η microέθοδος (α) όλα τα καθαρά έσοδα που παράγονται κατά τη διάρκεια της

υλοποίησης και microετά την ολοκλήρωση της πράξης θεωρείται ότι έχουν ληφθεί υπόψη (συνυπολογιστεί)

microε την εφαρmicroογή του κατrsquo αποκοπή ποσοστού και συνεπώς δεν χρειάζεται να γίνει κάποια διόρθωση όσο

αφορά στο ποσοστό τους στην αίτηση τελικής πληρωmicroής που υποβάλλει ο δικαιούχος Ενώ όπου

εφαρmicroόζεται η microέθοδος (β) τα καθαρά έσοδα που παράγονται κατά τη διάρκεια της υλοποίησης της

πράξης και προκύπτουν από πηγές εσόδων που δεν έχουν ληφθεί υπόψη στον καθορισmicroό των

δυνητικών καθαρών εσόδων της πράξης αφαιρούνται από τις επιλέξιmicroες δαπάνες της πράξης το

αργότερο κατά την αίτηση τελικής πληρωmicroής που υποβάλλει ο δικαιούχος (διαφοροποίηση microε τη microέθοδο

(α))

Οι διαχειριστικές αρχές οφείλουν να κάνουν ανάλυση των ιστορικών στοιχείων που έχουν για έργα της

περιόδου 2007-2013 που παράγουν έσοδα ανά τοmicroέα του ΠΙΝΑΚΑ 1 και αν ο microέσος όρος του

συντελεστή ελλείmicromicroατος χρηmicroατοδότησης των έργων αυτών είναι microικρότερος ή παραπλήσιος του (1-FR)

microόνο τότε να εφαρmicroόσουν την microέθοδο (α) στον υπολογισmicroό των καθαρών εσόδων των πράξεων

Στην περίπτωση που τα έσοδα microιας πράξης είναι λιγότερα από τα λειτουργικά της έξοδα τότε

η πράξη δεν παράγει καθαρά έσοδα το γεγονός όmicroως αυτό θα πρέπει να στοιχειοθετείται microέσω της

εκπόνησης χο ανάλυσης από τον δικαιούχο ώστε η ∆Α να έχει την εύλογη βεβαιότητα για τον ισχυρισmicroό

του δικαιούχου

Γενικότερο σχόλιο Επειδή κατά την εκπόνηση ή την αξιολόγηση της χο ανάλυσης προκύπτουν διάφορα

ερωτήmicroατα θα ήταν σκόπιmicroο οι υπηρεσίες διαχείρισης οι δικαιούχοι κλπ να ανατρέχουν στα κείmicroενα

που αναφέρονται στην ενότητα 1 των παρουσών οδηγιών (ειδικότερα στο νέο οδηγό για την ανάλυση

κόστους-οφέλους των επενδυτικών σχεδίων) όπου διάφορα θέmicroατα παρουσιάζονται πιο εξαντλητικά και

δίνονται παραδείγmicroατα

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -18 -

5 Παρουσίαση αρχείου Excel

Το συνηmicromicroένο αρχείο Excel αποτελεί το εργαλείο για την χο ανάλυση το οποίο συνυποβάλλεται microε το

Τεχνικό ∆ελτίο Προτεινόmicroενης Πράξης όπου απαιτείται Αποτελείται από εννέα φύλλα εργασίας τα οποία

πρέπει να συmicroπληρωθούν σύmicroφωνα microε τις οδηγίες που δίνονται στις παρούσες οδηγίες

51 Φύλλο εργασίας laquoΓΕΝΙΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑraquo

Να συmicroπληρωθούν τα γενικά στοιχεία του έργου στα λευκά κελιά το έτος βάσης η χρονική περίοδος

αναφοράς της χο ανάλυσης και η ανάλογη ένδειξη για τον ΦΠΑ

ΓΕΝΙΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΕΡΓΟΥ

ΤΙΤΛΟΣ ΕΡΓΟΥ

∆ΙΚΑΙΟΥΧΟΣ

ΣΥΝΤΟΜΗ ΤΕΧΝΙΚΗ ΠΕΡΙΓΡΑΦΗ (1)

ΕΤΟΣ ΒΑΣΗΣ (2)

ΠΕΡΙΟ∆ΟΣ ΑΝΑΦΟΡΑΣ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗΣ ΑΝΑΛΥΣΗΣ (3)

ΤΕΛΕΥΤΑΙΟ ΕΤΟΣ ΑΝΑΛΥΣΗΣ -1

ΦΠΑ (ΕΠΙΛΕΞΙΜΟΣ = 1 ΜΗ ΕΠΙΛΕΞΙΜΟΣ = 2) (4)

Τοmicroέας Περίοδος αναφοράς (έτη)

Σιδηρόδροmicroοι 30

Ύδρευσηαποχέτευση 30

Οδοί 25-30

∆ιαχείριση αποβλήτων 25-30

Λιmicroένες amp αερολιmicroένες 25

Αστικές microεταφορές 25-30

Ενέργεια 15-25

Έρευνα amp καινοτοmicroία 15-25

Ευρυζωνικά δίκτυα 15-20

Επιχειρηmicroατικές υποδοmicroές 10-15

Άλλοι τοmicroείς 10-15

Σηmicroειώσεις

(1) Παρουσίαση των βασικών τεχνικών χαρακτηριστικών του έργου για το οποίο παραγmicroατοποιείται η ανάλυση ώστε να αποσαφηνίζεται το φυσικό του αντικείmicroενο

(2) Το έτος βάσης της ανάλυσης συmicroπίπτει microε το έτος έναρξης κατασκευής του έργου

(3) Συmicroπληρώνεται η περίοδος αναφοράς της χο ανάλυσης

(4) Αν ο ΦΠΑ είναι επιλέξιmicroος (δηλ microη ανακτήσιmicroος) συmicroπληρώνεται η ένδειξη 1

Αν ο ΦΠΑ είναι microη επιλέξιmicroος (δηλ ανακτήσιmicroος) συmicroπληρώνεται η ένδειξη 2

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -19 -

52 Φύλλο εργασίας laquoΚΟΣΤΟΣ ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣraquo

Να συmicroπληρωθεί η πλήρης ανάλυση του κόστους του έργου ανά έτος Οι φορείς δηλώνουν τιmicroές microόνο στα πεδία που αφορούν το έργο

Έτος

∆απάνες

προγραmicromicroατισmicroού

σχεδιασmicroού

Αγορά γηςΚτίρια και

κατασκευές

Εγκαταστάσεις και

microηχανήmicroατα ή

εξοπλισmicroός

Απρόβλεπτα

(1)∆ηmicroοσιότητα

Επίβλεψη κατά

την εκτέλεση της

κατασκευής

Τεχνική βοήθειαΆλλο 1

(2)

Άλλο 2

(2)ΥΠΟΣΥΝΟΛΟ 1

ΦΠΑ

(χωρίς ΦΠΑ

απροβλέπτων)

ΦΠΑ

απροβλέπτων (1)ΣΥΝΟΛΟ ΦΠΑ

ΣΥΝΟΛΙΚΟ

ΚΟΣΤΟΣ

ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ

0 0 0 0

1 0 0 0

2 0 0 0

3 0 0 0

4 0 0 0

5 0 0 0

6 0 0 0

7 0 0 0

8 0 0 0

9 0 0 0

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

(1)

(2) Στην περίπτωση που χρησιmicroοποιηθούν οι στήλες Άλλο 1 ήκαι Άλλο 2 η ακριβής περιγραφή κάθε κόστους να αναφερθεί στον τίτλο της στήλης που αυτό παρουσιάζεται

ΑΝΑΛΥΣΗ ΣΥΝΟΛΙΚΟΥ ΚΟΣΤΟΥΣ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

Τα microη ταmicroειακά λογιστικά στοιχεία όπως αποσβέσεις τυχόν αποθεmicroατικά για microελλοντικά έξοδα αντικατάστασης εξοπλισmicroού και αποθεmicroατικά για απρόβλεπτα εξαιρούνται από τον υπολογισmicroό του συντελεστή ελλείmicromicroατος χρηmicroατοδότησης

Το ποσό των απροβλέπτων όmicroως καταχωρίζεται στον Πίνακα Το ποσό τους υπολογίζεται microε βάση το άρθρο 57 του Ν36692008 όπως κάθε φορά ισχύει microε εξαίρεση τα microεγάλα έργα όπου τα απρόβλεπτα δεν πρέπει να υπερβαίνουν το 10 του συνολικού κόστους χωρίς τα απρόβλεπτα

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -20 -

53 Φύλλο εργασίας laquoΕΠΙΛΕΞΙΜΟ ΚΟΣΤΟΣraquo

Στη στήλη laquoΣυνολικό κόστος επένδυσηςraquo να εισαχθεί microόνο η αναπροσαρmicroογή τιmicroών εφόσον

προβλέπεται (οι άλλες τιmicroές microεταφέρονται αυτόmicroατα από το φύλλο laquoκόστος επένδυσηςraquo) Στη στήλη

laquoΕπιλέξιmicroο κόστος επένδυσηςraquo να εισαχθούν οι δαπάνες εκείνες που είναι επιλέξιmicroες για

συγχρηmicroατοδότηση από το ΕΣΠΑ σύmicroφωνα microε τους εθνικούς και κοινοτικούς κανόνες επιλεξιmicroότητας

Οι ισχύοντες περιορισmicroοί περιγράφονται στις υποσηmicroειώσεις

Με την προσθήκη της laquoαναπροσαρmicroογής τιmicroώνraquo το laquoΓενικό σύνολοraquo εκφράζεται πλέον σε τρέχουσες

τιmicroές και αντιστοιχεί στα ποσά που εmicroφανίζονται στο Τεχνικό ∆ελτίο Προτεινόmicroενης Πράξης

ΣΥΝΟΛΙΚΟ ΚΟΣΤΟΣ

ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ

ΕΠΙΛΕΞΙΜΟ ΚΟΣΤΟΣ

ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ (7)

∆απάνες προγραmicromicroατισmicroού σχεδιασmicroού 0 euro

Αγορά γης (1) 0 euro

Κτίρια και κατασκευές 0 euro

Εγκαταστάσεις και microηχανήmicroατα ή εξοπλισmicroός 0 euro

Απρόβλεπτα (2) 0 euro

∆ηmicroοσιότητα 0 euro

Επίβλεψη κατά την εκτέλεση της κατασκευής 0 euro

Τεχνική βοήθεια 0 euro

Άλλο 1 (3) 0 euro

Άλλο 2 (3) 0 euro

ΥΠΟΣΥΝΟΛΟ 1 0 euro 0 euro

Αναπροσαρmicroογή τιmicroών κατά περίπτωση (4)

Σύνολο ΦΠΑ (5) 0 euro

ΓΕΝΙΚΟ ΣΥΝΟΛΟ (euro τρέχουσες τιmicroές) (6) 0 euro 0 euro

Σηmicroειώσεις

(1)

Μέγιστη επιλέξιmicroη δαπάνη για αγορά γης= -

(2)

(3)

(4)

(5) Ο ανακτήσιmicroος ΦΠΑ δεν είναι επιλέξιmicroος Σε περίπτωση που ο ΦΠΑ θεωρείται επιλέξιmicroος να αναφερθούν οι σχετικοί λόγοι

(6)

(7)

Για τον υπολογισmicroό του κόστους σε τρέχουσες τιmicroές microπορεί να περιληφθεί στο κόστος microία αναπροσαρmicroογή τιmicroών για την κάλυψη του αναmicroενόmicroενου πληθωρισmicroού

Η στήλη αυτή αφορά το συνολικό επιλέξιmicroο κόστος πριν να ληφθούν υπόψη οι απαιτήσεις του άρθρου 61 του Καν 13032013 (δηλ πριν την αφαίρεση των καθαρών εσόδων)

Στο επιλέξιmicroο κόστος δεν περιλαmicroβάνονται δαπάνες εκτός της περιόδου επιλεξιmicroότητας microη επιλέξ ιmicroες δαπάνες βάσει των εφαρmicroοστέων ενωσιακών και εθνικών κανόνων άλλες δαπάνες που

δεν υποβάλλονται για συγχρηmicroατοδότηση Σηmicro Η ηmicroεροmicroηνία έναρξης της επιλεξιmicroότητας των δαπανών ε ίναι η 112014 (εκτός εάν πρέπει να εφαρmicroοστούν ειδικοί κανόνες για το έργο πχ

κρατικές ενισχύσεις) Σε κάθε περίπτωση η επιλεξιmicroότητα των δαπανών καθορίζεται από την Υπουργική Απόφαση που καθορίζει τους εθνικούς κανόνες επιλεξιmicroότητας

Στη στήλη microε το επιλέξιmicroο κόστος επένδυσης η αγορά microη οικοδοmicroηmicroένης και οικοδοmicroηmicroένης γης δεν microπορεί να υπερβαίνει το 10 των συνολικών επιλέξιmicroων δαπανών της πράξης σύmicroφωνα microε

το άρθρο 69(3)(β) του Καν 13032013

Το ποσό των απροβλέπτων υπολογίζεται microε βάση το άρθρο 57 του Ν36692008 όπως κάθε φορά ισχύει microε εξαίρεση τα microεγάλα έργα όπου τα απρόβλεπτα δεν πρέπει να υπερβαίνουν το 10

του συνολικού κόστους χωρίς τα απρόβλεπτα Οι εν λόγω απρόβλεπτες δαπάνες συmicroπεριλαmicroβάνονται στο συνολικό επιλέξιmicroο κόστος που χρησιmicroοποιείται για τον υπολογισmicroό της

προγραmicromicroατισmicroένης συνεισφοράς των Ταmicroείων

Στην περίπτωση που χρησιmicroοποιηθούν οι στήλες Άλλο 1 ήκαι Άλλο 2 η ακριβής περιγραφή κάθε κόστους να αναφερθεί στον τίτλο της στήλης που αυτό παρουσιάζεται

Το συνολικό κόστος πρέπει να περιλαmicroβάνει το σύνολο των δαπανών που προκύπτουν για το έργο από τον σχεδιασmicroό έως την επίβλεψη και πρέπει να συmicroπεριλαmicroβάνει τον ΦΠΑ ανεξάρτητα

από το αν είναι ανακτήσιmicroος ή όχι

Γιατί ο ΦΠΑ θεωρείται επιλέξιmicroος EEEE

Σε εξαιρετικές και δεόντως αιτιολογηmicroένες περιπτώσεις microπορεί να επιτραπεί υψηλότερο ποσοστό από 10 για έργα που αφορούν τη διατήρηση του περιβάλλοντος

Στην περίπτωση αυτή αγνοείστε το ποσό που εmicroφανίζεται στο ανωτέρω κελί και την ένδειξη error στο κελί Ε3

[Σηmicroείωση Οι επιλέξιmicroες δαπάνες για αγορά microη οικοδοmicroηmicroένης και οικοδοmicroηmicroένης γης

πρέπει να καταχωρίζονται στο τέλος δηλαδή αφού έχουν καταχωριστεί όλες οι άλλες

δαπάνες]

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -21 -

54 Φύλλο εργασίας laquoΑΝΑΛΥΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝraquo

Τα παραγόmicroενα έσοδα της πράξης καθορίζονται microε εφαρmicroογή της microεθόδου που βασίζεται στη διαφορά

που προκύπτει από τη σύγκριση δύο σεναρίων (incremental method) των εσόδων του σεναρίου microε το

έργο (νέα επένδυση) microε τα έσοδα και τις δαπάνες του σεναρίου χωρίς το έργο Όταν microια πράξη

αποτελείται από ένα εντελώς νέο περιουσιακό στοιχείο τα έσοδα είναι αυτά της νέας επένδυσης

(ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ) Για κάθε επιmicroέρους έσοδο να αναφέρεται η σχετική τεκmicroηρίωση Σε

περίπτωση περισσότερων εσόδων να προστεθούν επιπλέον πίνακεςγραmicromicroές στο φύλλο εργασίας

ΑΝΑΛΥΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΗ 0 1 2 3 28 29

ΕΣΟ∆Ο 1 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 1 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΕΣΟ∆Ο 2 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 2 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΕΣΟ∆Ο ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε εσόδου να αναφερθεί στον τίτλο

2 Όταν microια πράξη αποτελείται από ένα εντελώς νέο περιουσιακό στοιχείο (πχ δεν προϋπάρχει υπηρεσία ή υποδοmicroή) τα έσοδα είναι αυτά της νέας επένδυσης

και δεν προκύπτουν από τη σύγκριση δύο σεναρίων Σε αυτή την περίπτωση συmicroπληρώνεται microόνο η γραmicromicroή ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

3 Όταν ο ΦΠΑ είναι microη επιλέξιmicroος (δηλ ανακτήσιmicroος) στα έσοδα δεν συmicroπεριλαmicroβάνεται ο ΦΠΑ

4 Οι πίνακες ανάλυσης των εσόδων microπορούν να microορφοποιούνται ανάλογα microε τις απαιτήσεις του έργου

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ΕΣΟ∆Ο 1

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ΕΣΟ∆Ο 2

gtgtgtgt

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -22 -

55 Φύλλο εργασίας laquoΕΣΟ∆Αraquo

Να συmicroπληρωθούν τα συγκεντρωτικά στοιχεία των επιmicroέρους πρόσθετων εσόδων που δηmicroιουργεί η

επένδυση όπως προκύπτουν από το Φύλλο laquoΑΝΑΛΥΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝraquo (δεν microεταφέρονται αυτόmicroατα)

ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ΠΡΟΣΘΕΤΩΝ ΕΣΟ∆ΩΝ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΟΣ ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 1 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 2 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 3 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 4 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 5ΣΥΝΟΛΙΚΑ ΠΡΟΣΘΕΤΑ

ΕΣΟ∆Α

0 0

1 0

2 0

3 0

4 0

5 0

6 0

7 0

8 0

9 0

10 0

11 0

12 0

13 0

14 0

15 0

16 0

17 0

18 0

19 0

20 0

21 0

22 0

23 0

24 0

25 0

26 0

27 0

28 0

29 0

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε εσόδου να αναφερθεί στον τίτλο της στήλης που αυτό παρουσιάζεται σε συmicroφωνία microε το φύλλο ανάλυση εσόδων

από όπου και πρέπει να ληφθούν οι τιmicroές

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -23 -

56 Φύλλο εργασίας laquoΑΝΑΛΥΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝraquo

Ακολουθείται το ίδιο σκεπτικό microε το φύλο εργασίας laquoΑΝΑΛΥΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝraquo Στην περίπτωση που η

πράξη έχει επιφέρει microόνο εξοικονόmicroηση λειτουργικών δαπανών (η οποία δεν αντισταθmicroίζεται microε

ισοδύναmicroη microείωση των επιδοτήσεων λειτουργίας) τότε θα microπορούσε να χρησιmicroοποιηθεί αυτό το

φύλλο Σε αυτή την περίπτωση οι δαπάνες έχουν αρνητικό πρόσηmicroο και microεταφέρονται microε αυτό στο

επόmicroενο φύλλο εργασίας laquo∆ΑΠΑΝΕΣraquo για να microπορέσουν να χαρακτηριστούν τελικά ως καθαρό έσοδο

ΑΝΑΛΥΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑΣ ΚΑΙ ΑΝΤΙΚΑΤΑΣΤΑΣΗΣ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΗ 0 1 2 3 28 29

∆ΑΠΑΝΗ 1 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 1 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

∆ΑΠΑΝΗ 2 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 2 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

∆ΑΠΑΝΗ ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ∆ΑΠΑΝΗ 1

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ∆ΑΠΑΝΗ 2

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε δαπάνης να αναφερθεί στον τίτλο

2 Όταν microια πράξη αποτελείται από ένα εντελώς νέο περιουσιακό στοιχείο (πχ δεν προϋπάρχει υπηρεσία ή υποδοmicroή) οι δαπάνες λειτουργίας και αντικατάστασης

είναι αυτές της νέας επένδυσης και δεν προκύπτουν από τη σύγκριση δύο σεναρίων Σε αυτή την περίπτωση συmicroπληρώνεται microόνο η γραmicromicroή ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

3 Όταν ο ΦΠΑ είναι microη επιλέξιmicroος (δηλ ανακτήσιmicroος) στις δαπάνες δεν συmicroπεριλαmicroβάνεται ο ΦΠΑ

4 ∆εν συmicroπεριλαmicroβάνονται τόκοι και αποσβέσεις

5 Οι πίνακες ανάλυσης των δαπανών λειτουργίας και αντικατάστασης microπορούν να microορφοποιούνται ανάλογα microε τις απαιτήσεις του έργου

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -24 -

57 Φύλλο εργασίας laquo∆ΑΠΑΝΕΣraquo

Να συmicroπληρωθούν τα συγκεντρωτικά στοιχεία των επιmicroέρους δαπανών λειτουργίας και

αντικατάστασης όπως προκύπτουν από το φύλλο laquoΑΝΑΛΥΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝraquo (δεν microεταφέρονται

αυτόmicroατα)

ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑΣ ΚΑΙ ΑΝΤΙΚΑΤΑΣΤΑΣΗΣ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΟΣ ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 1 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 2 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 3 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 4 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 5ΣΥΝΟΛΙΚΕΣ

ΠΡΟΣΘΕΤΕΣ ∆ΑΠΑΝΕΣ

0 0

1 0

2 0

3 0

4 0

5 0

6 0

7 0

8 0

9 0

10 0

11 0

12 0

13 0

14 0

15 0

16 0

17 0

18 0

19 0

20 0

21 0

22 0

23 0

24 0

25 0

26 0

27 0

28 0

29 0

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε δαπάνης να αναφερθεί στον τίτλο κάθε στήλης σε συmicroφωνία microε το φύλλο ανάλυση δαπανών από όπου και πρέπει να ληφθούν οι τιmicroές

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -25 -

58 Φύλλο εργασίας laquoΤΑΜΕΙΑΚΕΣ ΡΟΕΣraquo

Να συmicroπληρωθεί microόνο η στήλη (4) Υπολειmicromicroατική Αξία (οι υπόλοιπες στήλες ενηmicroερώνονται αυτόmicroατα

από τα άλλα φύλλα εργασίας)

ΕΤΟΣ ΚΟΣΤΟΣ ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ ΣΥΝΟΛΟ ΕΣΟ∆ΩΝ ΣΥΝΟΛΟ ∆ΑΠΑΝΩΝ ΥΠΟΛΕΙΜΜΑΤΙΚΗ ΑΞΙΑ ΚΑΘΑΡΗ ΤΑΜΕΙΑΚΗ ΡΟΗ

(1) (2) (3) (4) (5) = (2)+(4)-(1)-(3)

0 0 0 0 0

1 0 0 0 0

2 0 0 0 0

3 0 0 0 0

4 0 0 0 0

5 0 0 0 0

6 0 0 0 0

7 0 0 0 0

8 0 0 0 0

9 0 0 0 0

10 0 0 0

11 0 0 0

12 0 0 0

13 0 0 0

14 0 0 0

15 0 0 0

16 0 0 0

17 0 0 0

18 0 0 0

19 0 0 0

20 0 0 0

21 0 0 0

22 0 0 0

23 0 0 0

24 0 0 0

25 0 0 0

26 0 0 0

27 0 0 0

28 0 0 0

29 0 0 0

ΕΠΙΤΟΚΙΟ

ΠΡΟΕΞΟΦΛΗΣΗΣ4

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0

NPV 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

1 Η υπολειmicromicroατική αξία της επένδυσης υπολογίζεται στο τελευταίο έτος της χο ανάλυσης ενώ όλα τα προηγούmicroενα έτη συmicroπληρώνονται microε την τιmicroή 0

(Εάν κρίνεται σκόπιmicroο microπορεί να προστεθεί ένα νέο φύλλο εργασίας στο οποίο να αποτυπώνεται ο τρόπος υπολογισmicroού της υπολειmicromicroατικής αξίας)

2 Όλες οι υπόλοιπες στήλες ενηmicroερώνονται αυτόmicroατα από τα άλλα φύλλα εργασίας

ΑΝΑΛΥΣΗ ΤΑΜΕΙΑΚΩΝ ΡΟΩΝ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -26 -

59 Φύλλο εργασίας laquoΚΑΘΑΡΑ ΕΣΟ∆Αraquo

Το φύλλο συmicroπληρώνεται αυτόmicroατα

Κύρια στοιχεία και παράmicroετροι Αξία Μη ΠροεξοφληmicroένηΑξία Προεξοφληmicroένη

(Καθαρή παρούσα Αξία)

1 Περίοδος αναφοράς (έτη)

2 Χρηmicroατοδοτικό προεξοφλητικό επιτόκιο()

3 Συνολικό κόστος επένδυσης χωρίς τα απρόβλεπτα (σε ευρώ) = [C] 0 euro 0 euro

4 Υπολειmicromicroατική αξία (σε ευρώ) 0 euro 0 euro

5 Έσοδα (σε ευρώ προεξοφληmicroένα) 0 euro

6 ∆απάνες λειτουργίας και αντικατάστασης (σε ευρώ προεξοφληmicroένα) 0 euro

7Καθαρά έσοδα = έσοδα + υπολειmicromicroατική αξ ίαndash δαπάνες λειτουργίας και αντικατάστασης (σε

ευρώ προεξοφληmicroένα) rArr [R] = (5) + (4) - (6) 0

8 Συνολικό κόστος επένδυσης χωρίς απρόβλεπτα - Καθαρά έσοδα rArr [C]-[R] = (3)-(7) 0 euro

9 Καταναλογία εφαρmicroογή των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων () rArr (C-R)C = (8)(3)

Αξία

1Συνολικό επιλέξιmicroο κόστος πριν να ληφθούν υπόψη οι απαιτήσεις που ορίζονται στο άρθρο 61

του κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 13032013 (σε ευρώ microη προεξοφληmicroένο)0

2 Κατrsquo αναλογία εφαρmicroογή των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων () DIV0

3Συνολικό επιλέξιmicroο κόστος λαmicroβανοmicroένων υπόψη των απαιτήσεων που ορίζονται στο άρθρο

61 του κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 13032013 (σε ευρώ microη προεξοφληmicroένο) = (1)(2)DIV0

Σηmicroειώσεις

1 Εάν η καθαρή παρούσα αξία των δαπανών λειτουργίας και αντικατάστασης είναι υψηλότερη από την καθαρή παρούσα αξία των εσόδων

το έργο δεν θεωρείται ότι παράγει καθαρά έσοδα και η κατ αναλογία εφαρmicroογή των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων θα πρέπει να καθοριστεί σε 100

2 Όλα τα κελιά ενηmicroερώνονται αυτόmicroατα από τα άλλα φύλλα εργασίας

DIV0

(euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

0

4

ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΤΩΝ ΠΡΟΕΞΟΦΛΗΜΕΝΩΝ ΚΑΘΑΡΩΝ ΕΣΟ∆ΩΝ ΤΗΣ ΠΡΑΞΗΣ

[άρθρο 61 παράγραφος 3 στοιχείο β) του κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 13032013]

ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΤΟΥ ΣΥΝΟΛΙΚΟΥ ΕΠΙΛΕΞΙΜΟΥ ΚΟΣΤΟΥΣ

(λαmicroβανοmicroένων υπόψη των απαιτήσεων του άρθρου 61 του Καν 13032013)

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -11 -

Έσοδα

(για την εκπόνηση της χο ανάλυσης)

Άλλες ταmicroειακές ροές

Σιδηρόδροmicroοι

ναύλοι που καταβάλλουν οι ταξιδιώτες7 κρατικές εισφορές για τα

λειτουργικά κόστη

Τεχνολογικά πάρκα

τιmicroές ή microισθώmicroατα που καταβάλλονται από

τους χρήστες για να χρησιmicroοποιούν τα κτίρια

και πληρωmicroές από τους χρήστες για τις

άλλες υπηρεσίες που παρέχονται από το

έργο

συνεισφορά ιδιωτικού microετοχικού

κεφαλαίου κέρδη που

προέρχονται από δάνεια

Πολιτιστικά κτίρια

microισθώmicroατα για εκθέσεις κλπ επιχορηγήσεις από δηmicroόσιους

φορείς ή ιδιώτες

Εγκαταστάσεις

επεξεργασίας

λυmicroάτων και

επεξεργασίας

στερεών

αποβλήτων

δασmicroοί που καταβάλλονται από τους

χρήστες

επιχορηγήσεις από δηmicroόσιους

φορείς ή ιδιώτες

Η ανάλυση και τεκmicroηρίωση των εσόδων πρέπει να αφορά σε κάθε microία επί microέρους πηγή εσόδων ώστε να

προκύπτει το σύνολο Η εκτίmicroηση των εσόδων θα πρέπει να είναι ρεαλιστική αναλυτική και πλήρως

τεκmicroηριωmicroένη8 και να λαmicroβάνει υπόψη την κερδοφορία που αναmicroένεται κανονικά από την εκάστοτε

κατηγορία επένδυσης και την εφαρmicroογή της αρχής laquoο ρυπαίνων πληρώνειraquo και ενδεχοmicroένως θέmicroατα

ισότητας που συνδέονται microε την σχετική ευηmicroερία του οικείου κράτους microέλους ή της περιφέρειας

Όπως προαναφέρθηκε (βλ παρ 241 σηmicroείο 7) στην περίπτωση που ο ιδιοκτήτης της υποδοmicroής και ο

φορέας λειτουργίας (εκmicroετάλλευσης) του έργου δεν είναι η ίδια οντότητα πρέπει να πραγmicroατοποιείται

ενοποιηmicroένη χο ανάλυση Αν το έργο έχει έναν φορέα εκmicroετάλλευσης τότε τα έσοδα που λαmicroβάνονται

υπόψη στην χο ανάλυση είναι αυτά που εισπράττει ο φορέας εκmicroετάλλευσης από τους τελικούς χρήστες

της υποδοmicroής (κόmicroιστρα τέλη διόδια)9 Αν ένα έργο έχει περισσότερους από έναν φορείς

εκmicroετάλλευσης η οπτική γωνία της ανάλυσης εξαρτάται από την τυπολογία της επένδυσης αλλά κατά

κανόνα τα έσοδα που λαmicroβάνονται υπόψη είναι αυτά που καταβάλλονται απευθείας από τους φορείς

εκmicroετάλλευσης microέσω των τελών στον ιδιοκτήτη της υποδοmicroής

Να επαναληφθεί ότι η εξοικονόmicroηση λειτουργικών δαπανών θεωρείται καθαρό έσοδο (βλ παρ 22

και παρ 241) και αγνοείται όταν microπορεί να αποδειχθεί ότι αντισταθmicroίζεται από microια ίση microείωση της

επιχορήγησης των λειτουργικών δαπανών

7 Όσον αφορά στους σιδηροδρόmicroους είναι δυνατό ως έσοδα να θεωρούνται τα τέλη χρήσης της υποδοmicroής που καταβάλλουν οι φορείς (operators) για πρόσβαση στο σιδηροδροmicroικό δίκτυο αντί των εισιτηρίων που πληρώνουν οι ταξιδιώτες

8 Πρέπει να δοθεί ιδιαίτερη σηmicroασία στη ρεαλιστική εκτίmicroηση των εσόδων και να ληφθεί υπόψη το γεγονός ότι η σκόπιmicroη υποεκτίmicroησή τους θα θωρηθεί παρατυπία ενώ η υπερεκτίmicroησή τους microειώνει αναίτια την ενωσιακή συνεισφορά της πράξης

9 Σε αυτή την περίπτωση η αmicroοιβή που καταβάλλει ο φορέας εκmicroετάλλευσης στον ιδιοκτήτη της υποδοmicroής δεν λαmicroβάνεται υπόψη στην ενοποιηmicroένη ανάλυση της αποδοτικότητας της επένδυσης καθώς η αmicroοιβή αυτή είναι κόστος για τον φορέα εκmicroετάλλευσης και έσοδο για τον ιδιοκτήτη

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -12 -

245 Εκτίmicroηση δαπανών (λειτουργίας και αντικατάστασης)

Οι δαπάνες που προκύπτουν κατά τη διάρκεια της περιόδου αναφοράς και οι οποίες λαmicroβάνονται υπόψη

για τον καθορισmicroό των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων της πράξης σύmicroφωνα microε το άρθρο 17 του

κατrsquo εξουσιοδότηση Κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 4802014 περιλαmicroβάνουν

bull πάγιες λειτουργικές δαπάνες συmicroπεριλαmicroβανοmicroένων των δαπανών συντήρησης όπως οι δαπάνες

προσωπικού οι δαπάνες συντήρησης και επισκευής οι δαπάνες γενικής διαχείρισης και διοίκησης και

οι δαπάνες ασφάλισης

bull microεταβλητές λειτουργικές δαπάνες συmicroπεριλαmicroβανοmicroένων των δαπανών συντήρησης όπως

κατανάλωση πρώτων υλών ενέργεια άλλα αναλώσιmicroα καθώς και κάθε άλλη δαπάνη συντήρησης και

επισκευής που είναι απαραίτητη για την παράταση της διάρκειας ζωής της πράξης

bull δαπάνες αντικατάστασης βραχύβιου εξοπλισmicroού (ή αλλιώς εξοπλισmicroού microικρής διάρκειας ζωής) για τη

διασφάλιση της τεχνικής λειτουργίας της πράξης

Οι δαπάνες αντικατάστασης περιλαmicroβάνουν τις δαπάνες που προκύπτουν κατά τη διάρκεια της

περιόδου αναφοράς για την αντικατάσταση microηχανηmicroάτων ήκαι εξοπλισmicroού microικρής διάρκειας ζωής

πχ microηχανολογικές εγκαταστάσεις φίλτρα και όργανα οχήmicroατα έπιπλα εξοπλισmicroός γραφείου και

πληροφορικής κλπ

Είναι προτιmicroότερο να microην υπολογίζονται οι ταmicroειακές ροές για microεγάλα κόστη αντικατάστασης κοντά

στο τέλος της περιόδου αναφοράς Όταν ένα συγκεκριmicroένο περιουσιακό στοιχείο του έργου πρέπει

να αντικατασταθεί λίγο πριν από το τέλος της περιόδου αναφοράς θα πρέπει να εξεταστούν οι

ακόλουθες εναλλακτικές λύσεις

bull να συντοmicroευθεί η περίοδος αναφοράς ώστε να ταιριάζει microε το τέλος της διάρκειας ζωής του

microεγάλου περιουσιακού στοιχείου που χρειάζεται αντικατάσταση

bull να αναβληθεί η αντικατάσταση microετά το τέλος της περιόδου αναφοράς και να υποτεθεί microία

αύξηση της ετήσιας συντήρησης και του κόστους επισκευής για το συγκεκριmicroένο

περιουσιακό στοιχείο microέχρι το τέλος της περιόδου αναφοράς

Στις δαπάνες δεν συmicroπεριλαmicroβάνονται τόκοι και αποσβέσεις και συmicroπεριλαmicroβάνεται ο ΦΠΑ microόνον εάν

είναι επιλέξιmicroος

Η εκτίmicroηση των δαπανών θα πρέπει να είναι ρεαλιστική αναλυτική και πλήρως τεκmicroηριωmicroένη Η ανάλυση

και τεκmicroηρίωση πρέπει να αφορά σε κάθε microία επί microέρους κατηγορία δαπανών λειτουργίας

αντικατάστασης ώστε να προκύπτει το σύνολο

Όλα τα ποσά υπολογίζονται σε σταθερές τιmicroές έτους βάσης

246 Υπολειmicromicroατική αξία της επένδυσης

Η υπολειmicromicroατική αξία της επένδυσης υπολογίζεται στο τελευταίο έτος της χο ανάλυσης ενώ όλα τα

προηγούmicroενα έτη συmicroπληρώνονται microε την τιmicroή microηδέν (0)

Όταν τα περιουσιακά στοιχεία της πράξης έχουν προβλεπόmicroενη διάρκεια ζωής microεγαλύτερη της περιόδου

αναφοράς η υπολειmicromicroατική αξία τους καθορίζεται microε τον υπολογισmicroό της καθαρής παρούσας αξίας των

ταmicroειακών ροών κατά τη διάρκεια των ετών της οικονοmicroικής ζωής των περιουσιακών στοιχείων που

υπερβαίνει την περίοδο αναφοράς10 Σε δεόντως αιτιολογηmicroένες περιπτώσεις microπορούν να

10 Στο πλαίσιο αυτό προτείνεται τα έσοδα και τα έξοδα να θεωρηθούν σταθερά microετά το τέλος του χρονικού ορίζοντα εκτός εάν η ανάλυση της ζήτησης πραγmicroατοποιείται για microεγαλύτερο χρονικό διάστηmicroα και παρέχει διαφορετικά στοιχεία

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -13 -

χρησιmicroοποιηθούν άλλες microέθοδοι για τον υπολογισmicroό της υπολειmicromicroατικής αξίας Η υπολειmicromicroατική αξία θα

είναι microηδέν ή αmicroελητέα αν η περίοδος αναφοράς της χο ανάλυσης ισούται microε την οικονοmicroική ζωή εκτός

εάν το σχετικό περιουσιακό στοιχείο ρευστοποιείται το τελευταίο έτος της οικονοmicroικής ζωής

Η υπολειmicromicroατική αξία της επένδυσης περιλαmicroβάνεται στον υπολογισmicroό των προεξοφληmicroένων καθαρών

εσόδων της πράξης microόνο αν τα έσοδα είναι περισσότερα από τις δαπάνες λειτουργίας και

αντικατάστασης Η υπολειmicromicroατική αξία από microόνη της δε microπορεί να αποτελέσει το microοναδικό λόγο για τον

οποίο ένα έργο θεωρείται ότι παράγει έσοδα Για παράδειγmicroα microια επένδυση σε ένα νέο δρόmicroο που δεν

υπόκειται σε διόδια ή σε άλλα έσοδα που βαρύνουν τους χρήστες δεν θα χαρακτηριστεί ως έργο που

παράγει έσοδα microόνο λόγω της υπολειmicromicroατικής αξίας του δρόmicroου στο τέλος της περιόδου αναφοράς

25 Πράξεις για τις οποίες δεν είναι αντικειmicroενικά δυνατή η εκ των προτέρων εκτίmicroηση των

εσόδων

Στις περιπτώσεις που δεν είναι αντικειmicroενικά δυνατό να καθοριστούν εκ των προτέρων τα έσοδα βάσει

microίας εκ των microεθόδων (α) ή (β) (βλ παρ 1) τα καθαρά έσοδα που παράγονται εντός τριών ετών από

την ολοκλήρωση της πράξης ή έως την προθεσmicroία για την υποβολή των εγγράφων για το κλείσιmicroο του

προγράmicromicroατος όπως καθορίζεται στους ειδικούς κανόνες για κάθε Ταmicroείο αναλόγως ποια ηmicroεροmicroηνία

είναι προγενέστερη αφαιρούνται από τις δαπάνες που δηλώνονται στην Επιτροπή

Όταν δεν είναι επιλέξιmicroο για συγχρηmicroατοδότηση όλο το κόστος τα καθαρά έσοδα κατανέmicroονται κατrsquo

αναλογία στα επιλέξιmicroα και στα microη επιλέξιmicroα microέρη του κόστους

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -14 -

3 Πράξεις που παράγουν καθαρά έσοδα κατά την υλοποίησή τους και για τις οποίες δεν ισχύουν οι διατάξεις (1) έως (6) του άρθρου 61 του ΚΚ∆

Η επιλέξιmicroη δαπάνη για συγχρηmicroατοδότηση από τα Ε∆ΕΤ όσο αφορά πράξεις που παράγουν καθαρά

έσοδα κατά τη διάρκεια της υλοποίησής τους και για τις οποίες δεν ισχύουν οι διατάξεις του άρθρου 61

(1) έως (6) microειώνεται κατά τα καθαρά έσοδα τα οποία δεν ελήφθησαν υπόψη κατά τον χρόνο

έγκρισηςένταξης της πράξης και που παρήχθησαν άmicroεσα microόνο κατά τη διάρκεια της υλοποίησής

της το αργότερο κατά την αίτηση τελικής πληρωmicroής που υποβάλλει ο δικαιούχος

Για παράδειγmicroα τυχαία έσοδα που προκύπτουν κατά την υλοποίηση microιας πράξης όπως πωλήσεις υλικού

που βρέθηκε σε ένα εργοτάξιο πχ πέτρες ή ξυλεία κατά τη διάρκεια της κατασκευής ενός δρόmicroου θα

πρέπει να δηλωθούν από τον δικαιούχο το αργότερο κατά την αίτηση τελικής πληρωmicroής που υποβάλλει

και να microειώσουν την επιλέξιmicroη δαπάνη της πράξης Στο ίδιο πλαίσιο σε πράξεις του ΕΚΤ πχ κόστος

εγγραφής δίδακτρα που καταβάλλονται από τους συmicromicroετέχοντες microειώνουν την επιλέξιmicroη δαπάνη της

πράξης

Όταν δεν είναι επιλέξιmicroο για συγχρηmicroατοδότηση όλο το κόστος τα καθαρά έσοδα κατανέmicroονται κατrsquo

αναλογία στα επιλέξιmicroα και στα microη επιλέξιmicroα microέρη του κόστους

Τα ανωτέρω δεν έχουν εφαρmicroογή σε

α) τεχνική βοήθεια

β) χρηmicroατοδοτικά microέσα

γ) επιστρεπτέα συνδροmicroή που υπόκειται σε υποχρέωση πλήρους αποπληρωmicroής

δ) βραβεία

ε) πράξεις που υπόκεινται στους κανόνες Κρατικών ενισχύσεων

στ) πράξεις για τις οποίες η δηmicroόσια στήριξη λαmicroβάνει τη microορφή κατrsquo αποκοπή ποσών ή τυποποιηmicroένων

κλιmicroάκων microοναδιαίου κόστους microε την προϋπόθεση ότι τα καθαρά έσοδα έχουν ληφθεί εκ των

προτέρων υπόψη

ζ) πράξεις που υλοποιούνται στο πλαίσιο κοινού σχεδίου δράσης microε την προϋπόθεση ότι τα καθαρά

έσοδα έχουν ληφθεί εκ των προτέρων υπόψη

η) πράξεις για τις οποίες τα ποσά ή τα ποσοστά στήριξης καθορίζονται στο παράρτηmicroα ΙΙ του

Κανονισmicroού ΕΓΤΑΑ ή

θ) πράξεις για τις οποίες το συνολικό επιλέξιmicroο κόστος δεν υπερβαίνει τα 50000 EUR

Να σηmicroειωθεί και εδώ ότι κάθε πληρωmicroή που λαmicroβάνει ο δικαιούχος απορρέουσα από συmicroβατικές

κυρώσεις ως αποτέλεσmicroα παραβίασης σύmicroβασης microεταξύ του δικαιούχου και τρίτου microέρους ή τρίτων

microερών ή που προέκυψε ως αποτέλεσmicroα της απόσυρσης προσφοράς τρίτου microέρους το οποίο επελέγη

σύmicroφωνα microε τους κανόνες για τις δηmicroόσιες συmicroβάσεις (η laquoκατάθεσηraquo) δεν θεωρείται έσοδο και δεν

αφαιρείται από τις επιλέξιmicroες δαπάνες της πράξης

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -15 -

4 Οδηγίες διευκρινήσεις προς ∆ιαχειριστικές Αρχές

Ερωτήσεις που υποβάλλαmicroε στη Γ∆

ΠΕΡ ΠΟΛΙΤΙΚΗΣ

Απαντήσεις από Γ∆ ΠΕΡ ΠΟΛΙΤΙΚΗΣ

1 Να διευκρινιστεί ό όρος laquoεκ των

προτέρωνraquo στο άρθρο 61(2)

Οι ∆Α microπορούν να καθορίσουν τη

microέθοδο στην πρόσκληση ή κάπου

αλλού (πχ στο έγγραφο

εξειδίκευσης)

Ο ΚΚ∆ παρέχει τη δυνατότητα να προσδιοριστούν τα

καθαρά έσοδα εκ των προτέρων (άρθρο 61 (2) έως (5))

ή όπου αυτό δεν είναι δυνατόν εντός τριών ετών από την

ολοκλήρωση της πράξης ή από τη λήξη της προθεσmicroίας

για την υποβολή των εγγράφων κλεισίmicroατος (παράγραφος

6) Η microείωση λόγω καθαρών εσόδων πρέπει να

λαmicroβάνεται υπόψη για τον καθορισmicroό της στήριξης από τα

Ε∆ΕΤ και ως εκ τούτου αυτό πρέπει να γίνει πριν από τη

χορήγηση της στήριξης για την πράξη εκτός αν δεν είναι

αντικειmicroενικά εφικτό laquoΕκ των προτέρωνraquo κατά την

έννοια του άρθρου 61 (2) και (3) είναι ως εκ

τούτου πριν από τη χορήγηση της ενίσχυσης στην

πράξη

Η πρόσκληση υποβολής προτάσεων microπορεί να

υποδεικνύει τη microέθοδο που πρόκειται να εφαρmicroοστεί για

τον προσδιορισmicroό της στήριξης που θα λάβει η πράξη ή

να παραπέmicroπει σε microία microέθοδο που είναι καθορισmicroένη

εκτός του πλαισίου της πρόσκλησης υποβολής

προτάσεων

2 Αν η microέθοδος καθορίζεται στην

πρόσκληση υποβολής προτάσεων

τότε όλες οι microελλοντικές προσκλήσεις

που αφορούν τον ίδιο τοmicroέα

υποτοmicroέα τύπο πράξης πρέπει να

χρησιmicroοποιήσουν την ίδια microέθοδο

Τι γίνεται microε τα microεγάλα έργα Αν microια

∆Α αποφασίσει να εφαρmicroόσει για

συγκεκριmicroένο τοmicroέα κατrsquo αποκοπή

ποσοστό τότε το microεγάλο έργο

υποχρεωτικά χρησιmicroοποιεί το ίδια

microέθοδο ή microπορεί να διαφοροποιηθεί

Σύmicroφωνα microε το άρθρο 61 (3) του ΚΚ∆ η επιλογή πρέπει

να γίνει από τη διαχειριστική αρχή εκ των προτέρων ως

προς το πώς θα καθορίσει τα καθαρά έσοδα microιας πράξης

για έναν τοmicroέα υποτοmicroέα ή τύπο πράξης Η επιλογή για

α) κατ αποκοπή ποσοστό εσόδων ή β) προεξοφληmicroένα

καθαρά έσοδα πρέπει στη συνέχεια να εφαρmicroόζεται

σε όλες τις πράξεις που εmicroπίπτουν στον εν λόγω

τοmicroέα υποτοmicroέα ή τύπο πράξης Αυτό ισχύει για

microεγάλα έργα και microη

3 Μπορούν να δοθούν οριζόντιες

οδηγίες από την ΕΑΣ για την

εφαρmicroογή κατ αποκοπή ποσοστού

εσόδων (για συγκεκριmicroένους τοmicroείς

υποτοmicroείς) εφόσον ο ΚΚ∆ ρητά

αναφέρει ότι η επιλογή της microεθόδου

γίνεται από τη ∆Α

Η ΕΑΣ microπορεί να δώσει οδηγίες σε εθνικό επίπεδο Τα ΚΜ

microπορούν να καθορίσουν την εφαρmicroογή microιας

συγκεκριmicroένης microεθόδου για ορισmicroένους τοmicroείς υποτοmicroείς

ή τύπους πράξεων στους εθνικούς κανόνες επιλεξιmicroότητας

έτσι ώστε να υπάρχει microια εθνική συνεκτική εφαρmicroογή

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -16 -

4 ∆ώστε διευκρινήσεις για την παρ 4

του άρθρου 61

laquoΗ microέθοδος microε την οποία τα καθαρά

έσοδα αφαιρούνται από τη δαπάνη

της πράξης που περιλαmicroβάνεται στην

αίτηση πληρωmicroής που υποβάλλεται

στην Επιτροπή καθορίζεται σύmicroφωνα

microε τους εθνικούς κανόνεςraquo

Η παράγραφος 4 του άρθρου 61 προβλέπει ότι η microέθοδος

για την αφαίρεση των καθαρών εσόδων από τις δαπάνες

που δηλώνονται στις αιτήσεις πληρωmicroής που

υποβάλλονται στην Επιτροπή καθορίζεται σύmicroφωνα microε

τους εθνικούς κανόνες

Αυτό σηmicroαίνει ότι όσο αφορά το άρθρο 61 (3) (α) και

(β) ο χρόνος για την αφαίρεση οι παράmicroετροι για τους

υπολογισmicroούς (περίοδος αναφοράς θέmicroατα ισότητας )

και οι λεπτοmicroέρειες για την αφαίρεση για την περαιτέρω

εφαρmicroογή των διατάξεων του ΚΚ∆ και της κατ

εξουσιοδότηση πράξης (ΕΕ) αριθ 4802014 καθορίζονται

στους εθνικούς κανόνες που θεσπίζονται σύmicroφωνα microε το

θεσmicroικό σύστηmicroα που ισχύει σε κάθε ΚΜ

5 Να προσδιοριστεί ο όρος laquoτύπος

πράξηςraquo δεδοmicroένου ότι δεν

συναντάται σε άλλη κανονιστική

πράξη δίνοντας ένα παράδειγmicroα

Πού πρέπει να οριστεί ο laquoτύπος

πράξηςraquo

Ο τύπος της πράξης δεν έχει οριστεί στο κανονιστικό

πλαίσιο Πράξεις που εmicroπίπτουν στον ίδιο τοmicroέα ή

υποτοmicroέα microπορεί να διαιρεθούν περαιτέρω σε

οmicroάδες πράξεων του ίδιου τύπου (παρόmicroοιες

πράξεις στον ίδιο τοmicroέα ή υποτοmicroέα)

Οι microέθοδοι καθορισmicroού των δυνητικών καθαρών εσόδων

που θα εφαρmicroοστούν πρέπει να καθοριστούν για τοmicroείς

υποτοmicroείς ή τύπους πράξης Ωστόσο τα κατ αποκοπή

ποσοστά καθαρών εσόδων που προβλέπονται στο άρθρο

61(3)(α) ορίζονται ανά τοmicroέα ή υποτοmicroέα Προκειmicroένου

να εφαρmicroοστεί η microεθοδολογία που καθορίζεται στο

άρθρο 61(3)(α) microόνο σε ορισmicroένους τύπους

πράξεων αυτοί πρέπει να καθοριστούν και θα

πρέπει να εmicroπίπτουν σε ένα τοmicroέα ή υποτοmicroέα που

αναφέρεται στο άρθρο 61 (3) (α)

Ωστόσο δεν απαιτείται να οριστούν σε κανονιστικό

έντυπο οι τύποι πράξεων για τους σκοπούς της

εφαρmicroογής του άρθρου 61 και δεν υπάρχει κάποια

υπόδειξη που να αφορά στο επίπεδο ή το είδος του

εγγράφου όπου αυτό πρέπει να αναφέρεται

6 Στο Παράρτηmicroα V του ΚΚ∆ ο τοmicroέας

ldquoWATERrdquo έχει microεταφραστεί ως

laquoΥ∆ΡΕΥΣΗraquo

Ο τοmicroέας υδάτων στον οποίο το Παράρτηmicroα V του ΚΚ∆

αναφέρεται δεν περιορίζεται στην Υ∆ΡΕΥΣΗ Έχει γίνει

λάθος στη microετάφραση Το κατrsquo αποκοπή ποσοστό του

Παραρτήmicroατος V καλύπτει την Υ∆ΡΕΥΣΗ την

ΕΠΕΞΕΡΓΑΣΙΑ ΛΥΜΑΤΩΝ και τη ΜΕΤΑΦΟΡΑ

Σύmicroφωνα microε την παρ 2 του άρθρου 61 του ΚΚ∆ τα δυνητικά καθαρά έσοδα της πράξης καθορίζονται εκ

των προτέρων από microία από τις ανωτέρω microεθόδους που επιλέγει η διαχειριστική αρχή για ένα τοmicroέα

υποτοmicroέα ή τύπο πράξης

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -17 -

Κάθε διαχειριστική αρχή στις προσκλήσεις που εκδίδει ενηmicroερώνει τους δυνητικούς δικαιούχους για την

microέθοδο που θα ακολουθήσει Για προσκλήσεις που αφορούν τον ίδιο τοmicroέαυποτοmicroέατύπο πράξης

εφαρmicroόζει την ίδια microέθοδο υπολογισmicroού των καθαρών εσόδων (βλ απάντηση στο ερώτηmicroα 2 ανωτέρω)

Όταν ένα κατrsquo αποκοπή ποσοστό για ένα νέο τοmicroέα ή υποτοmicroέα καθορισθεί microέσω έκδοσης κατrsquo

εξουσιοδότηση πράξης από την Επιτροπή η διαχειριστική αρχή microπορεί να επιλέξει να εφαρmicroόσει τη

microέθοδο (α) για τις νέες πράξεις σε σχέση microε τον συγκεκριmicroένο τοmicroέα ή υποτοmicroέα

Όπου εφαρmicroόζεται η microέθοδος (α) όλα τα καθαρά έσοδα που παράγονται κατά τη διάρκεια της

υλοποίησης και microετά την ολοκλήρωση της πράξης θεωρείται ότι έχουν ληφθεί υπόψη (συνυπολογιστεί)

microε την εφαρmicroογή του κατrsquo αποκοπή ποσοστού και συνεπώς δεν χρειάζεται να γίνει κάποια διόρθωση όσο

αφορά στο ποσοστό τους στην αίτηση τελικής πληρωmicroής που υποβάλλει ο δικαιούχος Ενώ όπου

εφαρmicroόζεται η microέθοδος (β) τα καθαρά έσοδα που παράγονται κατά τη διάρκεια της υλοποίησης της

πράξης και προκύπτουν από πηγές εσόδων που δεν έχουν ληφθεί υπόψη στον καθορισmicroό των

δυνητικών καθαρών εσόδων της πράξης αφαιρούνται από τις επιλέξιmicroες δαπάνες της πράξης το

αργότερο κατά την αίτηση τελικής πληρωmicroής που υποβάλλει ο δικαιούχος (διαφοροποίηση microε τη microέθοδο

(α))

Οι διαχειριστικές αρχές οφείλουν να κάνουν ανάλυση των ιστορικών στοιχείων που έχουν για έργα της

περιόδου 2007-2013 που παράγουν έσοδα ανά τοmicroέα του ΠΙΝΑΚΑ 1 και αν ο microέσος όρος του

συντελεστή ελλείmicromicroατος χρηmicroατοδότησης των έργων αυτών είναι microικρότερος ή παραπλήσιος του (1-FR)

microόνο τότε να εφαρmicroόσουν την microέθοδο (α) στον υπολογισmicroό των καθαρών εσόδων των πράξεων

Στην περίπτωση που τα έσοδα microιας πράξης είναι λιγότερα από τα λειτουργικά της έξοδα τότε

η πράξη δεν παράγει καθαρά έσοδα το γεγονός όmicroως αυτό θα πρέπει να στοιχειοθετείται microέσω της

εκπόνησης χο ανάλυσης από τον δικαιούχο ώστε η ∆Α να έχει την εύλογη βεβαιότητα για τον ισχυρισmicroό

του δικαιούχου

Γενικότερο σχόλιο Επειδή κατά την εκπόνηση ή την αξιολόγηση της χο ανάλυσης προκύπτουν διάφορα

ερωτήmicroατα θα ήταν σκόπιmicroο οι υπηρεσίες διαχείρισης οι δικαιούχοι κλπ να ανατρέχουν στα κείmicroενα

που αναφέρονται στην ενότητα 1 των παρουσών οδηγιών (ειδικότερα στο νέο οδηγό για την ανάλυση

κόστους-οφέλους των επενδυτικών σχεδίων) όπου διάφορα θέmicroατα παρουσιάζονται πιο εξαντλητικά και

δίνονται παραδείγmicroατα

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -18 -

5 Παρουσίαση αρχείου Excel

Το συνηmicromicroένο αρχείο Excel αποτελεί το εργαλείο για την χο ανάλυση το οποίο συνυποβάλλεται microε το

Τεχνικό ∆ελτίο Προτεινόmicroενης Πράξης όπου απαιτείται Αποτελείται από εννέα φύλλα εργασίας τα οποία

πρέπει να συmicroπληρωθούν σύmicroφωνα microε τις οδηγίες που δίνονται στις παρούσες οδηγίες

51 Φύλλο εργασίας laquoΓΕΝΙΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑraquo

Να συmicroπληρωθούν τα γενικά στοιχεία του έργου στα λευκά κελιά το έτος βάσης η χρονική περίοδος

αναφοράς της χο ανάλυσης και η ανάλογη ένδειξη για τον ΦΠΑ

ΓΕΝΙΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΕΡΓΟΥ

ΤΙΤΛΟΣ ΕΡΓΟΥ

∆ΙΚΑΙΟΥΧΟΣ

ΣΥΝΤΟΜΗ ΤΕΧΝΙΚΗ ΠΕΡΙΓΡΑΦΗ (1)

ΕΤΟΣ ΒΑΣΗΣ (2)

ΠΕΡΙΟ∆ΟΣ ΑΝΑΦΟΡΑΣ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗΣ ΑΝΑΛΥΣΗΣ (3)

ΤΕΛΕΥΤΑΙΟ ΕΤΟΣ ΑΝΑΛΥΣΗΣ -1

ΦΠΑ (ΕΠΙΛΕΞΙΜΟΣ = 1 ΜΗ ΕΠΙΛΕΞΙΜΟΣ = 2) (4)

Τοmicroέας Περίοδος αναφοράς (έτη)

Σιδηρόδροmicroοι 30

Ύδρευσηαποχέτευση 30

Οδοί 25-30

∆ιαχείριση αποβλήτων 25-30

Λιmicroένες amp αερολιmicroένες 25

Αστικές microεταφορές 25-30

Ενέργεια 15-25

Έρευνα amp καινοτοmicroία 15-25

Ευρυζωνικά δίκτυα 15-20

Επιχειρηmicroατικές υποδοmicroές 10-15

Άλλοι τοmicroείς 10-15

Σηmicroειώσεις

(1) Παρουσίαση των βασικών τεχνικών χαρακτηριστικών του έργου για το οποίο παραγmicroατοποιείται η ανάλυση ώστε να αποσαφηνίζεται το φυσικό του αντικείmicroενο

(2) Το έτος βάσης της ανάλυσης συmicroπίπτει microε το έτος έναρξης κατασκευής του έργου

(3) Συmicroπληρώνεται η περίοδος αναφοράς της χο ανάλυσης

(4) Αν ο ΦΠΑ είναι επιλέξιmicroος (δηλ microη ανακτήσιmicroος) συmicroπληρώνεται η ένδειξη 1

Αν ο ΦΠΑ είναι microη επιλέξιmicroος (δηλ ανακτήσιmicroος) συmicroπληρώνεται η ένδειξη 2

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -19 -

52 Φύλλο εργασίας laquoΚΟΣΤΟΣ ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣraquo

Να συmicroπληρωθεί η πλήρης ανάλυση του κόστους του έργου ανά έτος Οι φορείς δηλώνουν τιmicroές microόνο στα πεδία που αφορούν το έργο

Έτος

∆απάνες

προγραmicromicroατισmicroού

σχεδιασmicroού

Αγορά γηςΚτίρια και

κατασκευές

Εγκαταστάσεις και

microηχανήmicroατα ή

εξοπλισmicroός

Απρόβλεπτα

(1)∆ηmicroοσιότητα

Επίβλεψη κατά

την εκτέλεση της

κατασκευής

Τεχνική βοήθειαΆλλο 1

(2)

Άλλο 2

(2)ΥΠΟΣΥΝΟΛΟ 1

ΦΠΑ

(χωρίς ΦΠΑ

απροβλέπτων)

ΦΠΑ

απροβλέπτων (1)ΣΥΝΟΛΟ ΦΠΑ

ΣΥΝΟΛΙΚΟ

ΚΟΣΤΟΣ

ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ

0 0 0 0

1 0 0 0

2 0 0 0

3 0 0 0

4 0 0 0

5 0 0 0

6 0 0 0

7 0 0 0

8 0 0 0

9 0 0 0

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

(1)

(2) Στην περίπτωση που χρησιmicroοποιηθούν οι στήλες Άλλο 1 ήκαι Άλλο 2 η ακριβής περιγραφή κάθε κόστους να αναφερθεί στον τίτλο της στήλης που αυτό παρουσιάζεται

ΑΝΑΛΥΣΗ ΣΥΝΟΛΙΚΟΥ ΚΟΣΤΟΥΣ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

Τα microη ταmicroειακά λογιστικά στοιχεία όπως αποσβέσεις τυχόν αποθεmicroατικά για microελλοντικά έξοδα αντικατάστασης εξοπλισmicroού και αποθεmicroατικά για απρόβλεπτα εξαιρούνται από τον υπολογισmicroό του συντελεστή ελλείmicromicroατος χρηmicroατοδότησης

Το ποσό των απροβλέπτων όmicroως καταχωρίζεται στον Πίνακα Το ποσό τους υπολογίζεται microε βάση το άρθρο 57 του Ν36692008 όπως κάθε φορά ισχύει microε εξαίρεση τα microεγάλα έργα όπου τα απρόβλεπτα δεν πρέπει να υπερβαίνουν το 10 του συνολικού κόστους χωρίς τα απρόβλεπτα

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -20 -

53 Φύλλο εργασίας laquoΕΠΙΛΕΞΙΜΟ ΚΟΣΤΟΣraquo

Στη στήλη laquoΣυνολικό κόστος επένδυσηςraquo να εισαχθεί microόνο η αναπροσαρmicroογή τιmicroών εφόσον

προβλέπεται (οι άλλες τιmicroές microεταφέρονται αυτόmicroατα από το φύλλο laquoκόστος επένδυσηςraquo) Στη στήλη

laquoΕπιλέξιmicroο κόστος επένδυσηςraquo να εισαχθούν οι δαπάνες εκείνες που είναι επιλέξιmicroες για

συγχρηmicroατοδότηση από το ΕΣΠΑ σύmicroφωνα microε τους εθνικούς και κοινοτικούς κανόνες επιλεξιmicroότητας

Οι ισχύοντες περιορισmicroοί περιγράφονται στις υποσηmicroειώσεις

Με την προσθήκη της laquoαναπροσαρmicroογής τιmicroώνraquo το laquoΓενικό σύνολοraquo εκφράζεται πλέον σε τρέχουσες

τιmicroές και αντιστοιχεί στα ποσά που εmicroφανίζονται στο Τεχνικό ∆ελτίο Προτεινόmicroενης Πράξης

ΣΥΝΟΛΙΚΟ ΚΟΣΤΟΣ

ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ

ΕΠΙΛΕΞΙΜΟ ΚΟΣΤΟΣ

ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ (7)

∆απάνες προγραmicromicroατισmicroού σχεδιασmicroού 0 euro

Αγορά γης (1) 0 euro

Κτίρια και κατασκευές 0 euro

Εγκαταστάσεις και microηχανήmicroατα ή εξοπλισmicroός 0 euro

Απρόβλεπτα (2) 0 euro

∆ηmicroοσιότητα 0 euro

Επίβλεψη κατά την εκτέλεση της κατασκευής 0 euro

Τεχνική βοήθεια 0 euro

Άλλο 1 (3) 0 euro

Άλλο 2 (3) 0 euro

ΥΠΟΣΥΝΟΛΟ 1 0 euro 0 euro

Αναπροσαρmicroογή τιmicroών κατά περίπτωση (4)

Σύνολο ΦΠΑ (5) 0 euro

ΓΕΝΙΚΟ ΣΥΝΟΛΟ (euro τρέχουσες τιmicroές) (6) 0 euro 0 euro

Σηmicroειώσεις

(1)

Μέγιστη επιλέξιmicroη δαπάνη για αγορά γης= -

(2)

(3)

(4)

(5) Ο ανακτήσιmicroος ΦΠΑ δεν είναι επιλέξιmicroος Σε περίπτωση που ο ΦΠΑ θεωρείται επιλέξιmicroος να αναφερθούν οι σχετικοί λόγοι

(6)

(7)

Για τον υπολογισmicroό του κόστους σε τρέχουσες τιmicroές microπορεί να περιληφθεί στο κόστος microία αναπροσαρmicroογή τιmicroών για την κάλυψη του αναmicroενόmicroενου πληθωρισmicroού

Η στήλη αυτή αφορά το συνολικό επιλέξιmicroο κόστος πριν να ληφθούν υπόψη οι απαιτήσεις του άρθρου 61 του Καν 13032013 (δηλ πριν την αφαίρεση των καθαρών εσόδων)

Στο επιλέξιmicroο κόστος δεν περιλαmicroβάνονται δαπάνες εκτός της περιόδου επιλεξιmicroότητας microη επιλέξ ιmicroες δαπάνες βάσει των εφαρmicroοστέων ενωσιακών και εθνικών κανόνων άλλες δαπάνες που

δεν υποβάλλονται για συγχρηmicroατοδότηση Σηmicro Η ηmicroεροmicroηνία έναρξης της επιλεξιmicroότητας των δαπανών ε ίναι η 112014 (εκτός εάν πρέπει να εφαρmicroοστούν ειδικοί κανόνες για το έργο πχ

κρατικές ενισχύσεις) Σε κάθε περίπτωση η επιλεξιmicroότητα των δαπανών καθορίζεται από την Υπουργική Απόφαση που καθορίζει τους εθνικούς κανόνες επιλεξιmicroότητας

Στη στήλη microε το επιλέξιmicroο κόστος επένδυσης η αγορά microη οικοδοmicroηmicroένης και οικοδοmicroηmicroένης γης δεν microπορεί να υπερβαίνει το 10 των συνολικών επιλέξιmicroων δαπανών της πράξης σύmicroφωνα microε

το άρθρο 69(3)(β) του Καν 13032013

Το ποσό των απροβλέπτων υπολογίζεται microε βάση το άρθρο 57 του Ν36692008 όπως κάθε φορά ισχύει microε εξαίρεση τα microεγάλα έργα όπου τα απρόβλεπτα δεν πρέπει να υπερβαίνουν το 10

του συνολικού κόστους χωρίς τα απρόβλεπτα Οι εν λόγω απρόβλεπτες δαπάνες συmicroπεριλαmicroβάνονται στο συνολικό επιλέξιmicroο κόστος που χρησιmicroοποιείται για τον υπολογισmicroό της

προγραmicromicroατισmicroένης συνεισφοράς των Ταmicroείων

Στην περίπτωση που χρησιmicroοποιηθούν οι στήλες Άλλο 1 ήκαι Άλλο 2 η ακριβής περιγραφή κάθε κόστους να αναφερθεί στον τίτλο της στήλης που αυτό παρουσιάζεται

Το συνολικό κόστος πρέπει να περιλαmicroβάνει το σύνολο των δαπανών που προκύπτουν για το έργο από τον σχεδιασmicroό έως την επίβλεψη και πρέπει να συmicroπεριλαmicroβάνει τον ΦΠΑ ανεξάρτητα

από το αν είναι ανακτήσιmicroος ή όχι

Γιατί ο ΦΠΑ θεωρείται επιλέξιmicroος EEEE

Σε εξαιρετικές και δεόντως αιτιολογηmicroένες περιπτώσεις microπορεί να επιτραπεί υψηλότερο ποσοστό από 10 για έργα που αφορούν τη διατήρηση του περιβάλλοντος

Στην περίπτωση αυτή αγνοείστε το ποσό που εmicroφανίζεται στο ανωτέρω κελί και την ένδειξη error στο κελί Ε3

[Σηmicroείωση Οι επιλέξιmicroες δαπάνες για αγορά microη οικοδοmicroηmicroένης και οικοδοmicroηmicroένης γης

πρέπει να καταχωρίζονται στο τέλος δηλαδή αφού έχουν καταχωριστεί όλες οι άλλες

δαπάνες]

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -21 -

54 Φύλλο εργασίας laquoΑΝΑΛΥΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝraquo

Τα παραγόmicroενα έσοδα της πράξης καθορίζονται microε εφαρmicroογή της microεθόδου που βασίζεται στη διαφορά

που προκύπτει από τη σύγκριση δύο σεναρίων (incremental method) των εσόδων του σεναρίου microε το

έργο (νέα επένδυση) microε τα έσοδα και τις δαπάνες του σεναρίου χωρίς το έργο Όταν microια πράξη

αποτελείται από ένα εντελώς νέο περιουσιακό στοιχείο τα έσοδα είναι αυτά της νέας επένδυσης

(ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ) Για κάθε επιmicroέρους έσοδο να αναφέρεται η σχετική τεκmicroηρίωση Σε

περίπτωση περισσότερων εσόδων να προστεθούν επιπλέον πίνακεςγραmicromicroές στο φύλλο εργασίας

ΑΝΑΛΥΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΗ 0 1 2 3 28 29

ΕΣΟ∆Ο 1 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 1 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΕΣΟ∆Ο 2 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 2 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΕΣΟ∆Ο ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε εσόδου να αναφερθεί στον τίτλο

2 Όταν microια πράξη αποτελείται από ένα εντελώς νέο περιουσιακό στοιχείο (πχ δεν προϋπάρχει υπηρεσία ή υποδοmicroή) τα έσοδα είναι αυτά της νέας επένδυσης

και δεν προκύπτουν από τη σύγκριση δύο σεναρίων Σε αυτή την περίπτωση συmicroπληρώνεται microόνο η γραmicromicroή ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

3 Όταν ο ΦΠΑ είναι microη επιλέξιmicroος (δηλ ανακτήσιmicroος) στα έσοδα δεν συmicroπεριλαmicroβάνεται ο ΦΠΑ

4 Οι πίνακες ανάλυσης των εσόδων microπορούν να microορφοποιούνται ανάλογα microε τις απαιτήσεις του έργου

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ΕΣΟ∆Ο 1

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ΕΣΟ∆Ο 2

gtgtgtgt

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -22 -

55 Φύλλο εργασίας laquoΕΣΟ∆Αraquo

Να συmicroπληρωθούν τα συγκεντρωτικά στοιχεία των επιmicroέρους πρόσθετων εσόδων που δηmicroιουργεί η

επένδυση όπως προκύπτουν από το Φύλλο laquoΑΝΑΛΥΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝraquo (δεν microεταφέρονται αυτόmicroατα)

ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ΠΡΟΣΘΕΤΩΝ ΕΣΟ∆ΩΝ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΟΣ ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 1 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 2 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 3 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 4 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 5ΣΥΝΟΛΙΚΑ ΠΡΟΣΘΕΤΑ

ΕΣΟ∆Α

0 0

1 0

2 0

3 0

4 0

5 0

6 0

7 0

8 0

9 0

10 0

11 0

12 0

13 0

14 0

15 0

16 0

17 0

18 0

19 0

20 0

21 0

22 0

23 0

24 0

25 0

26 0

27 0

28 0

29 0

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε εσόδου να αναφερθεί στον τίτλο της στήλης που αυτό παρουσιάζεται σε συmicroφωνία microε το φύλλο ανάλυση εσόδων

από όπου και πρέπει να ληφθούν οι τιmicroές

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -23 -

56 Φύλλο εργασίας laquoΑΝΑΛΥΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝraquo

Ακολουθείται το ίδιο σκεπτικό microε το φύλο εργασίας laquoΑΝΑΛΥΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝraquo Στην περίπτωση που η

πράξη έχει επιφέρει microόνο εξοικονόmicroηση λειτουργικών δαπανών (η οποία δεν αντισταθmicroίζεται microε

ισοδύναmicroη microείωση των επιδοτήσεων λειτουργίας) τότε θα microπορούσε να χρησιmicroοποιηθεί αυτό το

φύλλο Σε αυτή την περίπτωση οι δαπάνες έχουν αρνητικό πρόσηmicroο και microεταφέρονται microε αυτό στο

επόmicroενο φύλλο εργασίας laquo∆ΑΠΑΝΕΣraquo για να microπορέσουν να χαρακτηριστούν τελικά ως καθαρό έσοδο

ΑΝΑΛΥΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑΣ ΚΑΙ ΑΝΤΙΚΑΤΑΣΤΑΣΗΣ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΗ 0 1 2 3 28 29

∆ΑΠΑΝΗ 1 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 1 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

∆ΑΠΑΝΗ 2 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 2 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

∆ΑΠΑΝΗ ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ∆ΑΠΑΝΗ 1

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ∆ΑΠΑΝΗ 2

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε δαπάνης να αναφερθεί στον τίτλο

2 Όταν microια πράξη αποτελείται από ένα εντελώς νέο περιουσιακό στοιχείο (πχ δεν προϋπάρχει υπηρεσία ή υποδοmicroή) οι δαπάνες λειτουργίας και αντικατάστασης

είναι αυτές της νέας επένδυσης και δεν προκύπτουν από τη σύγκριση δύο σεναρίων Σε αυτή την περίπτωση συmicroπληρώνεται microόνο η γραmicromicroή ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

3 Όταν ο ΦΠΑ είναι microη επιλέξιmicroος (δηλ ανακτήσιmicroος) στις δαπάνες δεν συmicroπεριλαmicroβάνεται ο ΦΠΑ

4 ∆εν συmicroπεριλαmicroβάνονται τόκοι και αποσβέσεις

5 Οι πίνακες ανάλυσης των δαπανών λειτουργίας και αντικατάστασης microπορούν να microορφοποιούνται ανάλογα microε τις απαιτήσεις του έργου

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -24 -

57 Φύλλο εργασίας laquo∆ΑΠΑΝΕΣraquo

Να συmicroπληρωθούν τα συγκεντρωτικά στοιχεία των επιmicroέρους δαπανών λειτουργίας και

αντικατάστασης όπως προκύπτουν από το φύλλο laquoΑΝΑΛΥΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝraquo (δεν microεταφέρονται

αυτόmicroατα)

ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑΣ ΚΑΙ ΑΝΤΙΚΑΤΑΣΤΑΣΗΣ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΟΣ ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 1 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 2 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 3 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 4 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 5ΣΥΝΟΛΙΚΕΣ

ΠΡΟΣΘΕΤΕΣ ∆ΑΠΑΝΕΣ

0 0

1 0

2 0

3 0

4 0

5 0

6 0

7 0

8 0

9 0

10 0

11 0

12 0

13 0

14 0

15 0

16 0

17 0

18 0

19 0

20 0

21 0

22 0

23 0

24 0

25 0

26 0

27 0

28 0

29 0

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε δαπάνης να αναφερθεί στον τίτλο κάθε στήλης σε συmicroφωνία microε το φύλλο ανάλυση δαπανών από όπου και πρέπει να ληφθούν οι τιmicroές

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -25 -

58 Φύλλο εργασίας laquoΤΑΜΕΙΑΚΕΣ ΡΟΕΣraquo

Να συmicroπληρωθεί microόνο η στήλη (4) Υπολειmicromicroατική Αξία (οι υπόλοιπες στήλες ενηmicroερώνονται αυτόmicroατα

από τα άλλα φύλλα εργασίας)

ΕΤΟΣ ΚΟΣΤΟΣ ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ ΣΥΝΟΛΟ ΕΣΟ∆ΩΝ ΣΥΝΟΛΟ ∆ΑΠΑΝΩΝ ΥΠΟΛΕΙΜΜΑΤΙΚΗ ΑΞΙΑ ΚΑΘΑΡΗ ΤΑΜΕΙΑΚΗ ΡΟΗ

(1) (2) (3) (4) (5) = (2)+(4)-(1)-(3)

0 0 0 0 0

1 0 0 0 0

2 0 0 0 0

3 0 0 0 0

4 0 0 0 0

5 0 0 0 0

6 0 0 0 0

7 0 0 0 0

8 0 0 0 0

9 0 0 0 0

10 0 0 0

11 0 0 0

12 0 0 0

13 0 0 0

14 0 0 0

15 0 0 0

16 0 0 0

17 0 0 0

18 0 0 0

19 0 0 0

20 0 0 0

21 0 0 0

22 0 0 0

23 0 0 0

24 0 0 0

25 0 0 0

26 0 0 0

27 0 0 0

28 0 0 0

29 0 0 0

ΕΠΙΤΟΚΙΟ

ΠΡΟΕΞΟΦΛΗΣΗΣ4

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0

NPV 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

1 Η υπολειmicromicroατική αξία της επένδυσης υπολογίζεται στο τελευταίο έτος της χο ανάλυσης ενώ όλα τα προηγούmicroενα έτη συmicroπληρώνονται microε την τιmicroή 0

(Εάν κρίνεται σκόπιmicroο microπορεί να προστεθεί ένα νέο φύλλο εργασίας στο οποίο να αποτυπώνεται ο τρόπος υπολογισmicroού της υπολειmicromicroατικής αξίας)

2 Όλες οι υπόλοιπες στήλες ενηmicroερώνονται αυτόmicroατα από τα άλλα φύλλα εργασίας

ΑΝΑΛΥΣΗ ΤΑΜΕΙΑΚΩΝ ΡΟΩΝ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -26 -

59 Φύλλο εργασίας laquoΚΑΘΑΡΑ ΕΣΟ∆Αraquo

Το φύλλο συmicroπληρώνεται αυτόmicroατα

Κύρια στοιχεία και παράmicroετροι Αξία Μη ΠροεξοφληmicroένηΑξία Προεξοφληmicroένη

(Καθαρή παρούσα Αξία)

1 Περίοδος αναφοράς (έτη)

2 Χρηmicroατοδοτικό προεξοφλητικό επιτόκιο()

3 Συνολικό κόστος επένδυσης χωρίς τα απρόβλεπτα (σε ευρώ) = [C] 0 euro 0 euro

4 Υπολειmicromicroατική αξία (σε ευρώ) 0 euro 0 euro

5 Έσοδα (σε ευρώ προεξοφληmicroένα) 0 euro

6 ∆απάνες λειτουργίας και αντικατάστασης (σε ευρώ προεξοφληmicroένα) 0 euro

7Καθαρά έσοδα = έσοδα + υπολειmicromicroατική αξ ίαndash δαπάνες λειτουργίας και αντικατάστασης (σε

ευρώ προεξοφληmicroένα) rArr [R] = (5) + (4) - (6) 0

8 Συνολικό κόστος επένδυσης χωρίς απρόβλεπτα - Καθαρά έσοδα rArr [C]-[R] = (3)-(7) 0 euro

9 Καταναλογία εφαρmicroογή των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων () rArr (C-R)C = (8)(3)

Αξία

1Συνολικό επιλέξιmicroο κόστος πριν να ληφθούν υπόψη οι απαιτήσεις που ορίζονται στο άρθρο 61

του κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 13032013 (σε ευρώ microη προεξοφληmicroένο)0

2 Κατrsquo αναλογία εφαρmicroογή των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων () DIV0

3Συνολικό επιλέξιmicroο κόστος λαmicroβανοmicroένων υπόψη των απαιτήσεων που ορίζονται στο άρθρο

61 του κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 13032013 (σε ευρώ microη προεξοφληmicroένο) = (1)(2)DIV0

Σηmicroειώσεις

1 Εάν η καθαρή παρούσα αξία των δαπανών λειτουργίας και αντικατάστασης είναι υψηλότερη από την καθαρή παρούσα αξία των εσόδων

το έργο δεν θεωρείται ότι παράγει καθαρά έσοδα και η κατ αναλογία εφαρmicroογή των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων θα πρέπει να καθοριστεί σε 100

2 Όλα τα κελιά ενηmicroερώνονται αυτόmicroατα από τα άλλα φύλλα εργασίας

DIV0

(euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

0

4

ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΤΩΝ ΠΡΟΕΞΟΦΛΗΜΕΝΩΝ ΚΑΘΑΡΩΝ ΕΣΟ∆ΩΝ ΤΗΣ ΠΡΑΞΗΣ

[άρθρο 61 παράγραφος 3 στοιχείο β) του κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 13032013]

ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΤΟΥ ΣΥΝΟΛΙΚΟΥ ΕΠΙΛΕΞΙΜΟΥ ΚΟΣΤΟΥΣ

(λαmicroβανοmicroένων υπόψη των απαιτήσεων του άρθρου 61 του Καν 13032013)

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -12 -

245 Εκτίmicroηση δαπανών (λειτουργίας και αντικατάστασης)

Οι δαπάνες που προκύπτουν κατά τη διάρκεια της περιόδου αναφοράς και οι οποίες λαmicroβάνονται υπόψη

για τον καθορισmicroό των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων της πράξης σύmicroφωνα microε το άρθρο 17 του

κατrsquo εξουσιοδότηση Κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 4802014 περιλαmicroβάνουν

bull πάγιες λειτουργικές δαπάνες συmicroπεριλαmicroβανοmicroένων των δαπανών συντήρησης όπως οι δαπάνες

προσωπικού οι δαπάνες συντήρησης και επισκευής οι δαπάνες γενικής διαχείρισης και διοίκησης και

οι δαπάνες ασφάλισης

bull microεταβλητές λειτουργικές δαπάνες συmicroπεριλαmicroβανοmicroένων των δαπανών συντήρησης όπως

κατανάλωση πρώτων υλών ενέργεια άλλα αναλώσιmicroα καθώς και κάθε άλλη δαπάνη συντήρησης και

επισκευής που είναι απαραίτητη για την παράταση της διάρκειας ζωής της πράξης

bull δαπάνες αντικατάστασης βραχύβιου εξοπλισmicroού (ή αλλιώς εξοπλισmicroού microικρής διάρκειας ζωής) για τη

διασφάλιση της τεχνικής λειτουργίας της πράξης

Οι δαπάνες αντικατάστασης περιλαmicroβάνουν τις δαπάνες που προκύπτουν κατά τη διάρκεια της

περιόδου αναφοράς για την αντικατάσταση microηχανηmicroάτων ήκαι εξοπλισmicroού microικρής διάρκειας ζωής

πχ microηχανολογικές εγκαταστάσεις φίλτρα και όργανα οχήmicroατα έπιπλα εξοπλισmicroός γραφείου και

πληροφορικής κλπ

Είναι προτιmicroότερο να microην υπολογίζονται οι ταmicroειακές ροές για microεγάλα κόστη αντικατάστασης κοντά

στο τέλος της περιόδου αναφοράς Όταν ένα συγκεκριmicroένο περιουσιακό στοιχείο του έργου πρέπει

να αντικατασταθεί λίγο πριν από το τέλος της περιόδου αναφοράς θα πρέπει να εξεταστούν οι

ακόλουθες εναλλακτικές λύσεις

bull να συντοmicroευθεί η περίοδος αναφοράς ώστε να ταιριάζει microε το τέλος της διάρκειας ζωής του

microεγάλου περιουσιακού στοιχείου που χρειάζεται αντικατάσταση

bull να αναβληθεί η αντικατάσταση microετά το τέλος της περιόδου αναφοράς και να υποτεθεί microία

αύξηση της ετήσιας συντήρησης και του κόστους επισκευής για το συγκεκριmicroένο

περιουσιακό στοιχείο microέχρι το τέλος της περιόδου αναφοράς

Στις δαπάνες δεν συmicroπεριλαmicroβάνονται τόκοι και αποσβέσεις και συmicroπεριλαmicroβάνεται ο ΦΠΑ microόνον εάν

είναι επιλέξιmicroος

Η εκτίmicroηση των δαπανών θα πρέπει να είναι ρεαλιστική αναλυτική και πλήρως τεκmicroηριωmicroένη Η ανάλυση

και τεκmicroηρίωση πρέπει να αφορά σε κάθε microία επί microέρους κατηγορία δαπανών λειτουργίας

αντικατάστασης ώστε να προκύπτει το σύνολο

Όλα τα ποσά υπολογίζονται σε σταθερές τιmicroές έτους βάσης

246 Υπολειmicromicroατική αξία της επένδυσης

Η υπολειmicromicroατική αξία της επένδυσης υπολογίζεται στο τελευταίο έτος της χο ανάλυσης ενώ όλα τα

προηγούmicroενα έτη συmicroπληρώνονται microε την τιmicroή microηδέν (0)

Όταν τα περιουσιακά στοιχεία της πράξης έχουν προβλεπόmicroενη διάρκεια ζωής microεγαλύτερη της περιόδου

αναφοράς η υπολειmicromicroατική αξία τους καθορίζεται microε τον υπολογισmicroό της καθαρής παρούσας αξίας των

ταmicroειακών ροών κατά τη διάρκεια των ετών της οικονοmicroικής ζωής των περιουσιακών στοιχείων που

υπερβαίνει την περίοδο αναφοράς10 Σε δεόντως αιτιολογηmicroένες περιπτώσεις microπορούν να

10 Στο πλαίσιο αυτό προτείνεται τα έσοδα και τα έξοδα να θεωρηθούν σταθερά microετά το τέλος του χρονικού ορίζοντα εκτός εάν η ανάλυση της ζήτησης πραγmicroατοποιείται για microεγαλύτερο χρονικό διάστηmicroα και παρέχει διαφορετικά στοιχεία

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -13 -

χρησιmicroοποιηθούν άλλες microέθοδοι για τον υπολογισmicroό της υπολειmicromicroατικής αξίας Η υπολειmicromicroατική αξία θα

είναι microηδέν ή αmicroελητέα αν η περίοδος αναφοράς της χο ανάλυσης ισούται microε την οικονοmicroική ζωή εκτός

εάν το σχετικό περιουσιακό στοιχείο ρευστοποιείται το τελευταίο έτος της οικονοmicroικής ζωής

Η υπολειmicromicroατική αξία της επένδυσης περιλαmicroβάνεται στον υπολογισmicroό των προεξοφληmicroένων καθαρών

εσόδων της πράξης microόνο αν τα έσοδα είναι περισσότερα από τις δαπάνες λειτουργίας και

αντικατάστασης Η υπολειmicromicroατική αξία από microόνη της δε microπορεί να αποτελέσει το microοναδικό λόγο για τον

οποίο ένα έργο θεωρείται ότι παράγει έσοδα Για παράδειγmicroα microια επένδυση σε ένα νέο δρόmicroο που δεν

υπόκειται σε διόδια ή σε άλλα έσοδα που βαρύνουν τους χρήστες δεν θα χαρακτηριστεί ως έργο που

παράγει έσοδα microόνο λόγω της υπολειmicromicroατικής αξίας του δρόmicroου στο τέλος της περιόδου αναφοράς

25 Πράξεις για τις οποίες δεν είναι αντικειmicroενικά δυνατή η εκ των προτέρων εκτίmicroηση των

εσόδων

Στις περιπτώσεις που δεν είναι αντικειmicroενικά δυνατό να καθοριστούν εκ των προτέρων τα έσοδα βάσει

microίας εκ των microεθόδων (α) ή (β) (βλ παρ 1) τα καθαρά έσοδα που παράγονται εντός τριών ετών από

την ολοκλήρωση της πράξης ή έως την προθεσmicroία για την υποβολή των εγγράφων για το κλείσιmicroο του

προγράmicromicroατος όπως καθορίζεται στους ειδικούς κανόνες για κάθε Ταmicroείο αναλόγως ποια ηmicroεροmicroηνία

είναι προγενέστερη αφαιρούνται από τις δαπάνες που δηλώνονται στην Επιτροπή

Όταν δεν είναι επιλέξιmicroο για συγχρηmicroατοδότηση όλο το κόστος τα καθαρά έσοδα κατανέmicroονται κατrsquo

αναλογία στα επιλέξιmicroα και στα microη επιλέξιmicroα microέρη του κόστους

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -14 -

3 Πράξεις που παράγουν καθαρά έσοδα κατά την υλοποίησή τους και για τις οποίες δεν ισχύουν οι διατάξεις (1) έως (6) του άρθρου 61 του ΚΚ∆

Η επιλέξιmicroη δαπάνη για συγχρηmicroατοδότηση από τα Ε∆ΕΤ όσο αφορά πράξεις που παράγουν καθαρά

έσοδα κατά τη διάρκεια της υλοποίησής τους και για τις οποίες δεν ισχύουν οι διατάξεις του άρθρου 61

(1) έως (6) microειώνεται κατά τα καθαρά έσοδα τα οποία δεν ελήφθησαν υπόψη κατά τον χρόνο

έγκρισηςένταξης της πράξης και που παρήχθησαν άmicroεσα microόνο κατά τη διάρκεια της υλοποίησής

της το αργότερο κατά την αίτηση τελικής πληρωmicroής που υποβάλλει ο δικαιούχος

Για παράδειγmicroα τυχαία έσοδα που προκύπτουν κατά την υλοποίηση microιας πράξης όπως πωλήσεις υλικού

που βρέθηκε σε ένα εργοτάξιο πχ πέτρες ή ξυλεία κατά τη διάρκεια της κατασκευής ενός δρόmicroου θα

πρέπει να δηλωθούν από τον δικαιούχο το αργότερο κατά την αίτηση τελικής πληρωmicroής που υποβάλλει

και να microειώσουν την επιλέξιmicroη δαπάνη της πράξης Στο ίδιο πλαίσιο σε πράξεις του ΕΚΤ πχ κόστος

εγγραφής δίδακτρα που καταβάλλονται από τους συmicromicroετέχοντες microειώνουν την επιλέξιmicroη δαπάνη της

πράξης

Όταν δεν είναι επιλέξιmicroο για συγχρηmicroατοδότηση όλο το κόστος τα καθαρά έσοδα κατανέmicroονται κατrsquo

αναλογία στα επιλέξιmicroα και στα microη επιλέξιmicroα microέρη του κόστους

Τα ανωτέρω δεν έχουν εφαρmicroογή σε

α) τεχνική βοήθεια

β) χρηmicroατοδοτικά microέσα

γ) επιστρεπτέα συνδροmicroή που υπόκειται σε υποχρέωση πλήρους αποπληρωmicroής

δ) βραβεία

ε) πράξεις που υπόκεινται στους κανόνες Κρατικών ενισχύσεων

στ) πράξεις για τις οποίες η δηmicroόσια στήριξη λαmicroβάνει τη microορφή κατrsquo αποκοπή ποσών ή τυποποιηmicroένων

κλιmicroάκων microοναδιαίου κόστους microε την προϋπόθεση ότι τα καθαρά έσοδα έχουν ληφθεί εκ των

προτέρων υπόψη

ζ) πράξεις που υλοποιούνται στο πλαίσιο κοινού σχεδίου δράσης microε την προϋπόθεση ότι τα καθαρά

έσοδα έχουν ληφθεί εκ των προτέρων υπόψη

η) πράξεις για τις οποίες τα ποσά ή τα ποσοστά στήριξης καθορίζονται στο παράρτηmicroα ΙΙ του

Κανονισmicroού ΕΓΤΑΑ ή

θ) πράξεις για τις οποίες το συνολικό επιλέξιmicroο κόστος δεν υπερβαίνει τα 50000 EUR

Να σηmicroειωθεί και εδώ ότι κάθε πληρωmicroή που λαmicroβάνει ο δικαιούχος απορρέουσα από συmicroβατικές

κυρώσεις ως αποτέλεσmicroα παραβίασης σύmicroβασης microεταξύ του δικαιούχου και τρίτου microέρους ή τρίτων

microερών ή που προέκυψε ως αποτέλεσmicroα της απόσυρσης προσφοράς τρίτου microέρους το οποίο επελέγη

σύmicroφωνα microε τους κανόνες για τις δηmicroόσιες συmicroβάσεις (η laquoκατάθεσηraquo) δεν θεωρείται έσοδο και δεν

αφαιρείται από τις επιλέξιmicroες δαπάνες της πράξης

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -15 -

4 Οδηγίες διευκρινήσεις προς ∆ιαχειριστικές Αρχές

Ερωτήσεις που υποβάλλαmicroε στη Γ∆

ΠΕΡ ΠΟΛΙΤΙΚΗΣ

Απαντήσεις από Γ∆ ΠΕΡ ΠΟΛΙΤΙΚΗΣ

1 Να διευκρινιστεί ό όρος laquoεκ των

προτέρωνraquo στο άρθρο 61(2)

Οι ∆Α microπορούν να καθορίσουν τη

microέθοδο στην πρόσκληση ή κάπου

αλλού (πχ στο έγγραφο

εξειδίκευσης)

Ο ΚΚ∆ παρέχει τη δυνατότητα να προσδιοριστούν τα

καθαρά έσοδα εκ των προτέρων (άρθρο 61 (2) έως (5))

ή όπου αυτό δεν είναι δυνατόν εντός τριών ετών από την

ολοκλήρωση της πράξης ή από τη λήξη της προθεσmicroίας

για την υποβολή των εγγράφων κλεισίmicroατος (παράγραφος

6) Η microείωση λόγω καθαρών εσόδων πρέπει να

λαmicroβάνεται υπόψη για τον καθορισmicroό της στήριξης από τα

Ε∆ΕΤ και ως εκ τούτου αυτό πρέπει να γίνει πριν από τη

χορήγηση της στήριξης για την πράξη εκτός αν δεν είναι

αντικειmicroενικά εφικτό laquoΕκ των προτέρωνraquo κατά την

έννοια του άρθρου 61 (2) και (3) είναι ως εκ

τούτου πριν από τη χορήγηση της ενίσχυσης στην

πράξη

Η πρόσκληση υποβολής προτάσεων microπορεί να

υποδεικνύει τη microέθοδο που πρόκειται να εφαρmicroοστεί για

τον προσδιορισmicroό της στήριξης που θα λάβει η πράξη ή

να παραπέmicroπει σε microία microέθοδο που είναι καθορισmicroένη

εκτός του πλαισίου της πρόσκλησης υποβολής

προτάσεων

2 Αν η microέθοδος καθορίζεται στην

πρόσκληση υποβολής προτάσεων

τότε όλες οι microελλοντικές προσκλήσεις

που αφορούν τον ίδιο τοmicroέα

υποτοmicroέα τύπο πράξης πρέπει να

χρησιmicroοποιήσουν την ίδια microέθοδο

Τι γίνεται microε τα microεγάλα έργα Αν microια

∆Α αποφασίσει να εφαρmicroόσει για

συγκεκριmicroένο τοmicroέα κατrsquo αποκοπή

ποσοστό τότε το microεγάλο έργο

υποχρεωτικά χρησιmicroοποιεί το ίδια

microέθοδο ή microπορεί να διαφοροποιηθεί

Σύmicroφωνα microε το άρθρο 61 (3) του ΚΚ∆ η επιλογή πρέπει

να γίνει από τη διαχειριστική αρχή εκ των προτέρων ως

προς το πώς θα καθορίσει τα καθαρά έσοδα microιας πράξης

για έναν τοmicroέα υποτοmicroέα ή τύπο πράξης Η επιλογή για

α) κατ αποκοπή ποσοστό εσόδων ή β) προεξοφληmicroένα

καθαρά έσοδα πρέπει στη συνέχεια να εφαρmicroόζεται

σε όλες τις πράξεις που εmicroπίπτουν στον εν λόγω

τοmicroέα υποτοmicroέα ή τύπο πράξης Αυτό ισχύει για

microεγάλα έργα και microη

3 Μπορούν να δοθούν οριζόντιες

οδηγίες από την ΕΑΣ για την

εφαρmicroογή κατ αποκοπή ποσοστού

εσόδων (για συγκεκριmicroένους τοmicroείς

υποτοmicroείς) εφόσον ο ΚΚ∆ ρητά

αναφέρει ότι η επιλογή της microεθόδου

γίνεται από τη ∆Α

Η ΕΑΣ microπορεί να δώσει οδηγίες σε εθνικό επίπεδο Τα ΚΜ

microπορούν να καθορίσουν την εφαρmicroογή microιας

συγκεκριmicroένης microεθόδου για ορισmicroένους τοmicroείς υποτοmicroείς

ή τύπους πράξεων στους εθνικούς κανόνες επιλεξιmicroότητας

έτσι ώστε να υπάρχει microια εθνική συνεκτική εφαρmicroογή

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -16 -

4 ∆ώστε διευκρινήσεις για την παρ 4

του άρθρου 61

laquoΗ microέθοδος microε την οποία τα καθαρά

έσοδα αφαιρούνται από τη δαπάνη

της πράξης που περιλαmicroβάνεται στην

αίτηση πληρωmicroής που υποβάλλεται

στην Επιτροπή καθορίζεται σύmicroφωνα

microε τους εθνικούς κανόνεςraquo

Η παράγραφος 4 του άρθρου 61 προβλέπει ότι η microέθοδος

για την αφαίρεση των καθαρών εσόδων από τις δαπάνες

που δηλώνονται στις αιτήσεις πληρωmicroής που

υποβάλλονται στην Επιτροπή καθορίζεται σύmicroφωνα microε

τους εθνικούς κανόνες

Αυτό σηmicroαίνει ότι όσο αφορά το άρθρο 61 (3) (α) και

(β) ο χρόνος για την αφαίρεση οι παράmicroετροι για τους

υπολογισmicroούς (περίοδος αναφοράς θέmicroατα ισότητας )

και οι λεπτοmicroέρειες για την αφαίρεση για την περαιτέρω

εφαρmicroογή των διατάξεων του ΚΚ∆ και της κατ

εξουσιοδότηση πράξης (ΕΕ) αριθ 4802014 καθορίζονται

στους εθνικούς κανόνες που θεσπίζονται σύmicroφωνα microε το

θεσmicroικό σύστηmicroα που ισχύει σε κάθε ΚΜ

5 Να προσδιοριστεί ο όρος laquoτύπος

πράξηςraquo δεδοmicroένου ότι δεν

συναντάται σε άλλη κανονιστική

πράξη δίνοντας ένα παράδειγmicroα

Πού πρέπει να οριστεί ο laquoτύπος

πράξηςraquo

Ο τύπος της πράξης δεν έχει οριστεί στο κανονιστικό

πλαίσιο Πράξεις που εmicroπίπτουν στον ίδιο τοmicroέα ή

υποτοmicroέα microπορεί να διαιρεθούν περαιτέρω σε

οmicroάδες πράξεων του ίδιου τύπου (παρόmicroοιες

πράξεις στον ίδιο τοmicroέα ή υποτοmicroέα)

Οι microέθοδοι καθορισmicroού των δυνητικών καθαρών εσόδων

που θα εφαρmicroοστούν πρέπει να καθοριστούν για τοmicroείς

υποτοmicroείς ή τύπους πράξης Ωστόσο τα κατ αποκοπή

ποσοστά καθαρών εσόδων που προβλέπονται στο άρθρο

61(3)(α) ορίζονται ανά τοmicroέα ή υποτοmicroέα Προκειmicroένου

να εφαρmicroοστεί η microεθοδολογία που καθορίζεται στο

άρθρο 61(3)(α) microόνο σε ορισmicroένους τύπους

πράξεων αυτοί πρέπει να καθοριστούν και θα

πρέπει να εmicroπίπτουν σε ένα τοmicroέα ή υποτοmicroέα που

αναφέρεται στο άρθρο 61 (3) (α)

Ωστόσο δεν απαιτείται να οριστούν σε κανονιστικό

έντυπο οι τύποι πράξεων για τους σκοπούς της

εφαρmicroογής του άρθρου 61 και δεν υπάρχει κάποια

υπόδειξη που να αφορά στο επίπεδο ή το είδος του

εγγράφου όπου αυτό πρέπει να αναφέρεται

6 Στο Παράρτηmicroα V του ΚΚ∆ ο τοmicroέας

ldquoWATERrdquo έχει microεταφραστεί ως

laquoΥ∆ΡΕΥΣΗraquo

Ο τοmicroέας υδάτων στον οποίο το Παράρτηmicroα V του ΚΚ∆

αναφέρεται δεν περιορίζεται στην Υ∆ΡΕΥΣΗ Έχει γίνει

λάθος στη microετάφραση Το κατrsquo αποκοπή ποσοστό του

Παραρτήmicroατος V καλύπτει την Υ∆ΡΕΥΣΗ την

ΕΠΕΞΕΡΓΑΣΙΑ ΛΥΜΑΤΩΝ και τη ΜΕΤΑΦΟΡΑ

Σύmicroφωνα microε την παρ 2 του άρθρου 61 του ΚΚ∆ τα δυνητικά καθαρά έσοδα της πράξης καθορίζονται εκ

των προτέρων από microία από τις ανωτέρω microεθόδους που επιλέγει η διαχειριστική αρχή για ένα τοmicroέα

υποτοmicroέα ή τύπο πράξης

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -17 -

Κάθε διαχειριστική αρχή στις προσκλήσεις που εκδίδει ενηmicroερώνει τους δυνητικούς δικαιούχους για την

microέθοδο που θα ακολουθήσει Για προσκλήσεις που αφορούν τον ίδιο τοmicroέαυποτοmicroέατύπο πράξης

εφαρmicroόζει την ίδια microέθοδο υπολογισmicroού των καθαρών εσόδων (βλ απάντηση στο ερώτηmicroα 2 ανωτέρω)

Όταν ένα κατrsquo αποκοπή ποσοστό για ένα νέο τοmicroέα ή υποτοmicroέα καθορισθεί microέσω έκδοσης κατrsquo

εξουσιοδότηση πράξης από την Επιτροπή η διαχειριστική αρχή microπορεί να επιλέξει να εφαρmicroόσει τη

microέθοδο (α) για τις νέες πράξεις σε σχέση microε τον συγκεκριmicroένο τοmicroέα ή υποτοmicroέα

Όπου εφαρmicroόζεται η microέθοδος (α) όλα τα καθαρά έσοδα που παράγονται κατά τη διάρκεια της

υλοποίησης και microετά την ολοκλήρωση της πράξης θεωρείται ότι έχουν ληφθεί υπόψη (συνυπολογιστεί)

microε την εφαρmicroογή του κατrsquo αποκοπή ποσοστού και συνεπώς δεν χρειάζεται να γίνει κάποια διόρθωση όσο

αφορά στο ποσοστό τους στην αίτηση τελικής πληρωmicroής που υποβάλλει ο δικαιούχος Ενώ όπου

εφαρmicroόζεται η microέθοδος (β) τα καθαρά έσοδα που παράγονται κατά τη διάρκεια της υλοποίησης της

πράξης και προκύπτουν από πηγές εσόδων που δεν έχουν ληφθεί υπόψη στον καθορισmicroό των

δυνητικών καθαρών εσόδων της πράξης αφαιρούνται από τις επιλέξιmicroες δαπάνες της πράξης το

αργότερο κατά την αίτηση τελικής πληρωmicroής που υποβάλλει ο δικαιούχος (διαφοροποίηση microε τη microέθοδο

(α))

Οι διαχειριστικές αρχές οφείλουν να κάνουν ανάλυση των ιστορικών στοιχείων που έχουν για έργα της

περιόδου 2007-2013 που παράγουν έσοδα ανά τοmicroέα του ΠΙΝΑΚΑ 1 και αν ο microέσος όρος του

συντελεστή ελλείmicromicroατος χρηmicroατοδότησης των έργων αυτών είναι microικρότερος ή παραπλήσιος του (1-FR)

microόνο τότε να εφαρmicroόσουν την microέθοδο (α) στον υπολογισmicroό των καθαρών εσόδων των πράξεων

Στην περίπτωση που τα έσοδα microιας πράξης είναι λιγότερα από τα λειτουργικά της έξοδα τότε

η πράξη δεν παράγει καθαρά έσοδα το γεγονός όmicroως αυτό θα πρέπει να στοιχειοθετείται microέσω της

εκπόνησης χο ανάλυσης από τον δικαιούχο ώστε η ∆Α να έχει την εύλογη βεβαιότητα για τον ισχυρισmicroό

του δικαιούχου

Γενικότερο σχόλιο Επειδή κατά την εκπόνηση ή την αξιολόγηση της χο ανάλυσης προκύπτουν διάφορα

ερωτήmicroατα θα ήταν σκόπιmicroο οι υπηρεσίες διαχείρισης οι δικαιούχοι κλπ να ανατρέχουν στα κείmicroενα

που αναφέρονται στην ενότητα 1 των παρουσών οδηγιών (ειδικότερα στο νέο οδηγό για την ανάλυση

κόστους-οφέλους των επενδυτικών σχεδίων) όπου διάφορα θέmicroατα παρουσιάζονται πιο εξαντλητικά και

δίνονται παραδείγmicroατα

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -18 -

5 Παρουσίαση αρχείου Excel

Το συνηmicromicroένο αρχείο Excel αποτελεί το εργαλείο για την χο ανάλυση το οποίο συνυποβάλλεται microε το

Τεχνικό ∆ελτίο Προτεινόmicroενης Πράξης όπου απαιτείται Αποτελείται από εννέα φύλλα εργασίας τα οποία

πρέπει να συmicroπληρωθούν σύmicroφωνα microε τις οδηγίες που δίνονται στις παρούσες οδηγίες

51 Φύλλο εργασίας laquoΓΕΝΙΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑraquo

Να συmicroπληρωθούν τα γενικά στοιχεία του έργου στα λευκά κελιά το έτος βάσης η χρονική περίοδος

αναφοράς της χο ανάλυσης και η ανάλογη ένδειξη για τον ΦΠΑ

ΓΕΝΙΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΕΡΓΟΥ

ΤΙΤΛΟΣ ΕΡΓΟΥ

∆ΙΚΑΙΟΥΧΟΣ

ΣΥΝΤΟΜΗ ΤΕΧΝΙΚΗ ΠΕΡΙΓΡΑΦΗ (1)

ΕΤΟΣ ΒΑΣΗΣ (2)

ΠΕΡΙΟ∆ΟΣ ΑΝΑΦΟΡΑΣ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗΣ ΑΝΑΛΥΣΗΣ (3)

ΤΕΛΕΥΤΑΙΟ ΕΤΟΣ ΑΝΑΛΥΣΗΣ -1

ΦΠΑ (ΕΠΙΛΕΞΙΜΟΣ = 1 ΜΗ ΕΠΙΛΕΞΙΜΟΣ = 2) (4)

Τοmicroέας Περίοδος αναφοράς (έτη)

Σιδηρόδροmicroοι 30

Ύδρευσηαποχέτευση 30

Οδοί 25-30

∆ιαχείριση αποβλήτων 25-30

Λιmicroένες amp αερολιmicroένες 25

Αστικές microεταφορές 25-30

Ενέργεια 15-25

Έρευνα amp καινοτοmicroία 15-25

Ευρυζωνικά δίκτυα 15-20

Επιχειρηmicroατικές υποδοmicroές 10-15

Άλλοι τοmicroείς 10-15

Σηmicroειώσεις

(1) Παρουσίαση των βασικών τεχνικών χαρακτηριστικών του έργου για το οποίο παραγmicroατοποιείται η ανάλυση ώστε να αποσαφηνίζεται το φυσικό του αντικείmicroενο

(2) Το έτος βάσης της ανάλυσης συmicroπίπτει microε το έτος έναρξης κατασκευής του έργου

(3) Συmicroπληρώνεται η περίοδος αναφοράς της χο ανάλυσης

(4) Αν ο ΦΠΑ είναι επιλέξιmicroος (δηλ microη ανακτήσιmicroος) συmicroπληρώνεται η ένδειξη 1

Αν ο ΦΠΑ είναι microη επιλέξιmicroος (δηλ ανακτήσιmicroος) συmicroπληρώνεται η ένδειξη 2

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -19 -

52 Φύλλο εργασίας laquoΚΟΣΤΟΣ ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣraquo

Να συmicroπληρωθεί η πλήρης ανάλυση του κόστους του έργου ανά έτος Οι φορείς δηλώνουν τιmicroές microόνο στα πεδία που αφορούν το έργο

Έτος

∆απάνες

προγραmicromicroατισmicroού

σχεδιασmicroού

Αγορά γηςΚτίρια και

κατασκευές

Εγκαταστάσεις και

microηχανήmicroατα ή

εξοπλισmicroός

Απρόβλεπτα

(1)∆ηmicroοσιότητα

Επίβλεψη κατά

την εκτέλεση της

κατασκευής

Τεχνική βοήθειαΆλλο 1

(2)

Άλλο 2

(2)ΥΠΟΣΥΝΟΛΟ 1

ΦΠΑ

(χωρίς ΦΠΑ

απροβλέπτων)

ΦΠΑ

απροβλέπτων (1)ΣΥΝΟΛΟ ΦΠΑ

ΣΥΝΟΛΙΚΟ

ΚΟΣΤΟΣ

ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ

0 0 0 0

1 0 0 0

2 0 0 0

3 0 0 0

4 0 0 0

5 0 0 0

6 0 0 0

7 0 0 0

8 0 0 0

9 0 0 0

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

(1)

(2) Στην περίπτωση που χρησιmicroοποιηθούν οι στήλες Άλλο 1 ήκαι Άλλο 2 η ακριβής περιγραφή κάθε κόστους να αναφερθεί στον τίτλο της στήλης που αυτό παρουσιάζεται

ΑΝΑΛΥΣΗ ΣΥΝΟΛΙΚΟΥ ΚΟΣΤΟΥΣ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

Τα microη ταmicroειακά λογιστικά στοιχεία όπως αποσβέσεις τυχόν αποθεmicroατικά για microελλοντικά έξοδα αντικατάστασης εξοπλισmicroού και αποθεmicroατικά για απρόβλεπτα εξαιρούνται από τον υπολογισmicroό του συντελεστή ελλείmicromicroατος χρηmicroατοδότησης

Το ποσό των απροβλέπτων όmicroως καταχωρίζεται στον Πίνακα Το ποσό τους υπολογίζεται microε βάση το άρθρο 57 του Ν36692008 όπως κάθε φορά ισχύει microε εξαίρεση τα microεγάλα έργα όπου τα απρόβλεπτα δεν πρέπει να υπερβαίνουν το 10 του συνολικού κόστους χωρίς τα απρόβλεπτα

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -20 -

53 Φύλλο εργασίας laquoΕΠΙΛΕΞΙΜΟ ΚΟΣΤΟΣraquo

Στη στήλη laquoΣυνολικό κόστος επένδυσηςraquo να εισαχθεί microόνο η αναπροσαρmicroογή τιmicroών εφόσον

προβλέπεται (οι άλλες τιmicroές microεταφέρονται αυτόmicroατα από το φύλλο laquoκόστος επένδυσηςraquo) Στη στήλη

laquoΕπιλέξιmicroο κόστος επένδυσηςraquo να εισαχθούν οι δαπάνες εκείνες που είναι επιλέξιmicroες για

συγχρηmicroατοδότηση από το ΕΣΠΑ σύmicroφωνα microε τους εθνικούς και κοινοτικούς κανόνες επιλεξιmicroότητας

Οι ισχύοντες περιορισmicroοί περιγράφονται στις υποσηmicroειώσεις

Με την προσθήκη της laquoαναπροσαρmicroογής τιmicroώνraquo το laquoΓενικό σύνολοraquo εκφράζεται πλέον σε τρέχουσες

τιmicroές και αντιστοιχεί στα ποσά που εmicroφανίζονται στο Τεχνικό ∆ελτίο Προτεινόmicroενης Πράξης

ΣΥΝΟΛΙΚΟ ΚΟΣΤΟΣ

ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ

ΕΠΙΛΕΞΙΜΟ ΚΟΣΤΟΣ

ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ (7)

∆απάνες προγραmicromicroατισmicroού σχεδιασmicroού 0 euro

Αγορά γης (1) 0 euro

Κτίρια και κατασκευές 0 euro

Εγκαταστάσεις και microηχανήmicroατα ή εξοπλισmicroός 0 euro

Απρόβλεπτα (2) 0 euro

∆ηmicroοσιότητα 0 euro

Επίβλεψη κατά την εκτέλεση της κατασκευής 0 euro

Τεχνική βοήθεια 0 euro

Άλλο 1 (3) 0 euro

Άλλο 2 (3) 0 euro

ΥΠΟΣΥΝΟΛΟ 1 0 euro 0 euro

Αναπροσαρmicroογή τιmicroών κατά περίπτωση (4)

Σύνολο ΦΠΑ (5) 0 euro

ΓΕΝΙΚΟ ΣΥΝΟΛΟ (euro τρέχουσες τιmicroές) (6) 0 euro 0 euro

Σηmicroειώσεις

(1)

Μέγιστη επιλέξιmicroη δαπάνη για αγορά γης= -

(2)

(3)

(4)

(5) Ο ανακτήσιmicroος ΦΠΑ δεν είναι επιλέξιmicroος Σε περίπτωση που ο ΦΠΑ θεωρείται επιλέξιmicroος να αναφερθούν οι σχετικοί λόγοι

(6)

(7)

Για τον υπολογισmicroό του κόστους σε τρέχουσες τιmicroές microπορεί να περιληφθεί στο κόστος microία αναπροσαρmicroογή τιmicroών για την κάλυψη του αναmicroενόmicroενου πληθωρισmicroού

Η στήλη αυτή αφορά το συνολικό επιλέξιmicroο κόστος πριν να ληφθούν υπόψη οι απαιτήσεις του άρθρου 61 του Καν 13032013 (δηλ πριν την αφαίρεση των καθαρών εσόδων)

Στο επιλέξιmicroο κόστος δεν περιλαmicroβάνονται δαπάνες εκτός της περιόδου επιλεξιmicroότητας microη επιλέξ ιmicroες δαπάνες βάσει των εφαρmicroοστέων ενωσιακών και εθνικών κανόνων άλλες δαπάνες που

δεν υποβάλλονται για συγχρηmicroατοδότηση Σηmicro Η ηmicroεροmicroηνία έναρξης της επιλεξιmicroότητας των δαπανών ε ίναι η 112014 (εκτός εάν πρέπει να εφαρmicroοστούν ειδικοί κανόνες για το έργο πχ

κρατικές ενισχύσεις) Σε κάθε περίπτωση η επιλεξιmicroότητα των δαπανών καθορίζεται από την Υπουργική Απόφαση που καθορίζει τους εθνικούς κανόνες επιλεξιmicroότητας

Στη στήλη microε το επιλέξιmicroο κόστος επένδυσης η αγορά microη οικοδοmicroηmicroένης και οικοδοmicroηmicroένης γης δεν microπορεί να υπερβαίνει το 10 των συνολικών επιλέξιmicroων δαπανών της πράξης σύmicroφωνα microε

το άρθρο 69(3)(β) του Καν 13032013

Το ποσό των απροβλέπτων υπολογίζεται microε βάση το άρθρο 57 του Ν36692008 όπως κάθε φορά ισχύει microε εξαίρεση τα microεγάλα έργα όπου τα απρόβλεπτα δεν πρέπει να υπερβαίνουν το 10

του συνολικού κόστους χωρίς τα απρόβλεπτα Οι εν λόγω απρόβλεπτες δαπάνες συmicroπεριλαmicroβάνονται στο συνολικό επιλέξιmicroο κόστος που χρησιmicroοποιείται για τον υπολογισmicroό της

προγραmicromicroατισmicroένης συνεισφοράς των Ταmicroείων

Στην περίπτωση που χρησιmicroοποιηθούν οι στήλες Άλλο 1 ήκαι Άλλο 2 η ακριβής περιγραφή κάθε κόστους να αναφερθεί στον τίτλο της στήλης που αυτό παρουσιάζεται

Το συνολικό κόστος πρέπει να περιλαmicroβάνει το σύνολο των δαπανών που προκύπτουν για το έργο από τον σχεδιασmicroό έως την επίβλεψη και πρέπει να συmicroπεριλαmicroβάνει τον ΦΠΑ ανεξάρτητα

από το αν είναι ανακτήσιmicroος ή όχι

Γιατί ο ΦΠΑ θεωρείται επιλέξιmicroος EEEE

Σε εξαιρετικές και δεόντως αιτιολογηmicroένες περιπτώσεις microπορεί να επιτραπεί υψηλότερο ποσοστό από 10 για έργα που αφορούν τη διατήρηση του περιβάλλοντος

Στην περίπτωση αυτή αγνοείστε το ποσό που εmicroφανίζεται στο ανωτέρω κελί και την ένδειξη error στο κελί Ε3

[Σηmicroείωση Οι επιλέξιmicroες δαπάνες για αγορά microη οικοδοmicroηmicroένης και οικοδοmicroηmicroένης γης

πρέπει να καταχωρίζονται στο τέλος δηλαδή αφού έχουν καταχωριστεί όλες οι άλλες

δαπάνες]

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -21 -

54 Φύλλο εργασίας laquoΑΝΑΛΥΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝraquo

Τα παραγόmicroενα έσοδα της πράξης καθορίζονται microε εφαρmicroογή της microεθόδου που βασίζεται στη διαφορά

που προκύπτει από τη σύγκριση δύο σεναρίων (incremental method) των εσόδων του σεναρίου microε το

έργο (νέα επένδυση) microε τα έσοδα και τις δαπάνες του σεναρίου χωρίς το έργο Όταν microια πράξη

αποτελείται από ένα εντελώς νέο περιουσιακό στοιχείο τα έσοδα είναι αυτά της νέας επένδυσης

(ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ) Για κάθε επιmicroέρους έσοδο να αναφέρεται η σχετική τεκmicroηρίωση Σε

περίπτωση περισσότερων εσόδων να προστεθούν επιπλέον πίνακεςγραmicromicroές στο φύλλο εργασίας

ΑΝΑΛΥΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΗ 0 1 2 3 28 29

ΕΣΟ∆Ο 1 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 1 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΕΣΟ∆Ο 2 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 2 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΕΣΟ∆Ο ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε εσόδου να αναφερθεί στον τίτλο

2 Όταν microια πράξη αποτελείται από ένα εντελώς νέο περιουσιακό στοιχείο (πχ δεν προϋπάρχει υπηρεσία ή υποδοmicroή) τα έσοδα είναι αυτά της νέας επένδυσης

και δεν προκύπτουν από τη σύγκριση δύο σεναρίων Σε αυτή την περίπτωση συmicroπληρώνεται microόνο η γραmicromicroή ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

3 Όταν ο ΦΠΑ είναι microη επιλέξιmicroος (δηλ ανακτήσιmicroος) στα έσοδα δεν συmicroπεριλαmicroβάνεται ο ΦΠΑ

4 Οι πίνακες ανάλυσης των εσόδων microπορούν να microορφοποιούνται ανάλογα microε τις απαιτήσεις του έργου

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ΕΣΟ∆Ο 1

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ΕΣΟ∆Ο 2

gtgtgtgt

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -22 -

55 Φύλλο εργασίας laquoΕΣΟ∆Αraquo

Να συmicroπληρωθούν τα συγκεντρωτικά στοιχεία των επιmicroέρους πρόσθετων εσόδων που δηmicroιουργεί η

επένδυση όπως προκύπτουν από το Φύλλο laquoΑΝΑΛΥΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝraquo (δεν microεταφέρονται αυτόmicroατα)

ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ΠΡΟΣΘΕΤΩΝ ΕΣΟ∆ΩΝ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΟΣ ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 1 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 2 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 3 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 4 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 5ΣΥΝΟΛΙΚΑ ΠΡΟΣΘΕΤΑ

ΕΣΟ∆Α

0 0

1 0

2 0

3 0

4 0

5 0

6 0

7 0

8 0

9 0

10 0

11 0

12 0

13 0

14 0

15 0

16 0

17 0

18 0

19 0

20 0

21 0

22 0

23 0

24 0

25 0

26 0

27 0

28 0

29 0

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε εσόδου να αναφερθεί στον τίτλο της στήλης που αυτό παρουσιάζεται σε συmicroφωνία microε το φύλλο ανάλυση εσόδων

από όπου και πρέπει να ληφθούν οι τιmicroές

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -23 -

56 Φύλλο εργασίας laquoΑΝΑΛΥΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝraquo

Ακολουθείται το ίδιο σκεπτικό microε το φύλο εργασίας laquoΑΝΑΛΥΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝraquo Στην περίπτωση που η

πράξη έχει επιφέρει microόνο εξοικονόmicroηση λειτουργικών δαπανών (η οποία δεν αντισταθmicroίζεται microε

ισοδύναmicroη microείωση των επιδοτήσεων λειτουργίας) τότε θα microπορούσε να χρησιmicroοποιηθεί αυτό το

φύλλο Σε αυτή την περίπτωση οι δαπάνες έχουν αρνητικό πρόσηmicroο και microεταφέρονται microε αυτό στο

επόmicroενο φύλλο εργασίας laquo∆ΑΠΑΝΕΣraquo για να microπορέσουν να χαρακτηριστούν τελικά ως καθαρό έσοδο

ΑΝΑΛΥΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑΣ ΚΑΙ ΑΝΤΙΚΑΤΑΣΤΑΣΗΣ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΗ 0 1 2 3 28 29

∆ΑΠΑΝΗ 1 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 1 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

∆ΑΠΑΝΗ 2 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 2 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

∆ΑΠΑΝΗ ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ∆ΑΠΑΝΗ 1

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ∆ΑΠΑΝΗ 2

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε δαπάνης να αναφερθεί στον τίτλο

2 Όταν microια πράξη αποτελείται από ένα εντελώς νέο περιουσιακό στοιχείο (πχ δεν προϋπάρχει υπηρεσία ή υποδοmicroή) οι δαπάνες λειτουργίας και αντικατάστασης

είναι αυτές της νέας επένδυσης και δεν προκύπτουν από τη σύγκριση δύο σεναρίων Σε αυτή την περίπτωση συmicroπληρώνεται microόνο η γραmicromicroή ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

3 Όταν ο ΦΠΑ είναι microη επιλέξιmicroος (δηλ ανακτήσιmicroος) στις δαπάνες δεν συmicroπεριλαmicroβάνεται ο ΦΠΑ

4 ∆εν συmicroπεριλαmicroβάνονται τόκοι και αποσβέσεις

5 Οι πίνακες ανάλυσης των δαπανών λειτουργίας και αντικατάστασης microπορούν να microορφοποιούνται ανάλογα microε τις απαιτήσεις του έργου

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -24 -

57 Φύλλο εργασίας laquo∆ΑΠΑΝΕΣraquo

Να συmicroπληρωθούν τα συγκεντρωτικά στοιχεία των επιmicroέρους δαπανών λειτουργίας και

αντικατάστασης όπως προκύπτουν από το φύλλο laquoΑΝΑΛΥΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝraquo (δεν microεταφέρονται

αυτόmicroατα)

ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑΣ ΚΑΙ ΑΝΤΙΚΑΤΑΣΤΑΣΗΣ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΟΣ ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 1 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 2 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 3 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 4 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 5ΣΥΝΟΛΙΚΕΣ

ΠΡΟΣΘΕΤΕΣ ∆ΑΠΑΝΕΣ

0 0

1 0

2 0

3 0

4 0

5 0

6 0

7 0

8 0

9 0

10 0

11 0

12 0

13 0

14 0

15 0

16 0

17 0

18 0

19 0

20 0

21 0

22 0

23 0

24 0

25 0

26 0

27 0

28 0

29 0

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε δαπάνης να αναφερθεί στον τίτλο κάθε στήλης σε συmicroφωνία microε το φύλλο ανάλυση δαπανών από όπου και πρέπει να ληφθούν οι τιmicroές

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -25 -

58 Φύλλο εργασίας laquoΤΑΜΕΙΑΚΕΣ ΡΟΕΣraquo

Να συmicroπληρωθεί microόνο η στήλη (4) Υπολειmicromicroατική Αξία (οι υπόλοιπες στήλες ενηmicroερώνονται αυτόmicroατα

από τα άλλα φύλλα εργασίας)

ΕΤΟΣ ΚΟΣΤΟΣ ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ ΣΥΝΟΛΟ ΕΣΟ∆ΩΝ ΣΥΝΟΛΟ ∆ΑΠΑΝΩΝ ΥΠΟΛΕΙΜΜΑΤΙΚΗ ΑΞΙΑ ΚΑΘΑΡΗ ΤΑΜΕΙΑΚΗ ΡΟΗ

(1) (2) (3) (4) (5) = (2)+(4)-(1)-(3)

0 0 0 0 0

1 0 0 0 0

2 0 0 0 0

3 0 0 0 0

4 0 0 0 0

5 0 0 0 0

6 0 0 0 0

7 0 0 0 0

8 0 0 0 0

9 0 0 0 0

10 0 0 0

11 0 0 0

12 0 0 0

13 0 0 0

14 0 0 0

15 0 0 0

16 0 0 0

17 0 0 0

18 0 0 0

19 0 0 0

20 0 0 0

21 0 0 0

22 0 0 0

23 0 0 0

24 0 0 0

25 0 0 0

26 0 0 0

27 0 0 0

28 0 0 0

29 0 0 0

ΕΠΙΤΟΚΙΟ

ΠΡΟΕΞΟΦΛΗΣΗΣ4

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0

NPV 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

1 Η υπολειmicromicroατική αξία της επένδυσης υπολογίζεται στο τελευταίο έτος της χο ανάλυσης ενώ όλα τα προηγούmicroενα έτη συmicroπληρώνονται microε την τιmicroή 0

(Εάν κρίνεται σκόπιmicroο microπορεί να προστεθεί ένα νέο φύλλο εργασίας στο οποίο να αποτυπώνεται ο τρόπος υπολογισmicroού της υπολειmicromicroατικής αξίας)

2 Όλες οι υπόλοιπες στήλες ενηmicroερώνονται αυτόmicroατα από τα άλλα φύλλα εργασίας

ΑΝΑΛΥΣΗ ΤΑΜΕΙΑΚΩΝ ΡΟΩΝ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -26 -

59 Φύλλο εργασίας laquoΚΑΘΑΡΑ ΕΣΟ∆Αraquo

Το φύλλο συmicroπληρώνεται αυτόmicroατα

Κύρια στοιχεία και παράmicroετροι Αξία Μη ΠροεξοφληmicroένηΑξία Προεξοφληmicroένη

(Καθαρή παρούσα Αξία)

1 Περίοδος αναφοράς (έτη)

2 Χρηmicroατοδοτικό προεξοφλητικό επιτόκιο()

3 Συνολικό κόστος επένδυσης χωρίς τα απρόβλεπτα (σε ευρώ) = [C] 0 euro 0 euro

4 Υπολειmicromicroατική αξία (σε ευρώ) 0 euro 0 euro

5 Έσοδα (σε ευρώ προεξοφληmicroένα) 0 euro

6 ∆απάνες λειτουργίας και αντικατάστασης (σε ευρώ προεξοφληmicroένα) 0 euro

7Καθαρά έσοδα = έσοδα + υπολειmicromicroατική αξ ίαndash δαπάνες λειτουργίας και αντικατάστασης (σε

ευρώ προεξοφληmicroένα) rArr [R] = (5) + (4) - (6) 0

8 Συνολικό κόστος επένδυσης χωρίς απρόβλεπτα - Καθαρά έσοδα rArr [C]-[R] = (3)-(7) 0 euro

9 Καταναλογία εφαρmicroογή των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων () rArr (C-R)C = (8)(3)

Αξία

1Συνολικό επιλέξιmicroο κόστος πριν να ληφθούν υπόψη οι απαιτήσεις που ορίζονται στο άρθρο 61

του κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 13032013 (σε ευρώ microη προεξοφληmicroένο)0

2 Κατrsquo αναλογία εφαρmicroογή των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων () DIV0

3Συνολικό επιλέξιmicroο κόστος λαmicroβανοmicroένων υπόψη των απαιτήσεων που ορίζονται στο άρθρο

61 του κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 13032013 (σε ευρώ microη προεξοφληmicroένο) = (1)(2)DIV0

Σηmicroειώσεις

1 Εάν η καθαρή παρούσα αξία των δαπανών λειτουργίας και αντικατάστασης είναι υψηλότερη από την καθαρή παρούσα αξία των εσόδων

το έργο δεν θεωρείται ότι παράγει καθαρά έσοδα και η κατ αναλογία εφαρmicroογή των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων θα πρέπει να καθοριστεί σε 100

2 Όλα τα κελιά ενηmicroερώνονται αυτόmicroατα από τα άλλα φύλλα εργασίας

DIV0

(euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

0

4

ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΤΩΝ ΠΡΟΕΞΟΦΛΗΜΕΝΩΝ ΚΑΘΑΡΩΝ ΕΣΟ∆ΩΝ ΤΗΣ ΠΡΑΞΗΣ

[άρθρο 61 παράγραφος 3 στοιχείο β) του κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 13032013]

ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΤΟΥ ΣΥΝΟΛΙΚΟΥ ΕΠΙΛΕΞΙΜΟΥ ΚΟΣΤΟΥΣ

(λαmicroβανοmicroένων υπόψη των απαιτήσεων του άρθρου 61 του Καν 13032013)

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -13 -

χρησιmicroοποιηθούν άλλες microέθοδοι για τον υπολογισmicroό της υπολειmicromicroατικής αξίας Η υπολειmicromicroατική αξία θα

είναι microηδέν ή αmicroελητέα αν η περίοδος αναφοράς της χο ανάλυσης ισούται microε την οικονοmicroική ζωή εκτός

εάν το σχετικό περιουσιακό στοιχείο ρευστοποιείται το τελευταίο έτος της οικονοmicroικής ζωής

Η υπολειmicromicroατική αξία της επένδυσης περιλαmicroβάνεται στον υπολογισmicroό των προεξοφληmicroένων καθαρών

εσόδων της πράξης microόνο αν τα έσοδα είναι περισσότερα από τις δαπάνες λειτουργίας και

αντικατάστασης Η υπολειmicromicroατική αξία από microόνη της δε microπορεί να αποτελέσει το microοναδικό λόγο για τον

οποίο ένα έργο θεωρείται ότι παράγει έσοδα Για παράδειγmicroα microια επένδυση σε ένα νέο δρόmicroο που δεν

υπόκειται σε διόδια ή σε άλλα έσοδα που βαρύνουν τους χρήστες δεν θα χαρακτηριστεί ως έργο που

παράγει έσοδα microόνο λόγω της υπολειmicromicroατικής αξίας του δρόmicroου στο τέλος της περιόδου αναφοράς

25 Πράξεις για τις οποίες δεν είναι αντικειmicroενικά δυνατή η εκ των προτέρων εκτίmicroηση των

εσόδων

Στις περιπτώσεις που δεν είναι αντικειmicroενικά δυνατό να καθοριστούν εκ των προτέρων τα έσοδα βάσει

microίας εκ των microεθόδων (α) ή (β) (βλ παρ 1) τα καθαρά έσοδα που παράγονται εντός τριών ετών από

την ολοκλήρωση της πράξης ή έως την προθεσmicroία για την υποβολή των εγγράφων για το κλείσιmicroο του

προγράmicromicroατος όπως καθορίζεται στους ειδικούς κανόνες για κάθε Ταmicroείο αναλόγως ποια ηmicroεροmicroηνία

είναι προγενέστερη αφαιρούνται από τις δαπάνες που δηλώνονται στην Επιτροπή

Όταν δεν είναι επιλέξιmicroο για συγχρηmicroατοδότηση όλο το κόστος τα καθαρά έσοδα κατανέmicroονται κατrsquo

αναλογία στα επιλέξιmicroα και στα microη επιλέξιmicroα microέρη του κόστους

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -14 -

3 Πράξεις που παράγουν καθαρά έσοδα κατά την υλοποίησή τους και για τις οποίες δεν ισχύουν οι διατάξεις (1) έως (6) του άρθρου 61 του ΚΚ∆

Η επιλέξιmicroη δαπάνη για συγχρηmicroατοδότηση από τα Ε∆ΕΤ όσο αφορά πράξεις που παράγουν καθαρά

έσοδα κατά τη διάρκεια της υλοποίησής τους και για τις οποίες δεν ισχύουν οι διατάξεις του άρθρου 61

(1) έως (6) microειώνεται κατά τα καθαρά έσοδα τα οποία δεν ελήφθησαν υπόψη κατά τον χρόνο

έγκρισηςένταξης της πράξης και που παρήχθησαν άmicroεσα microόνο κατά τη διάρκεια της υλοποίησής

της το αργότερο κατά την αίτηση τελικής πληρωmicroής που υποβάλλει ο δικαιούχος

Για παράδειγmicroα τυχαία έσοδα που προκύπτουν κατά την υλοποίηση microιας πράξης όπως πωλήσεις υλικού

που βρέθηκε σε ένα εργοτάξιο πχ πέτρες ή ξυλεία κατά τη διάρκεια της κατασκευής ενός δρόmicroου θα

πρέπει να δηλωθούν από τον δικαιούχο το αργότερο κατά την αίτηση τελικής πληρωmicroής που υποβάλλει

και να microειώσουν την επιλέξιmicroη δαπάνη της πράξης Στο ίδιο πλαίσιο σε πράξεις του ΕΚΤ πχ κόστος

εγγραφής δίδακτρα που καταβάλλονται από τους συmicromicroετέχοντες microειώνουν την επιλέξιmicroη δαπάνη της

πράξης

Όταν δεν είναι επιλέξιmicroο για συγχρηmicroατοδότηση όλο το κόστος τα καθαρά έσοδα κατανέmicroονται κατrsquo

αναλογία στα επιλέξιmicroα και στα microη επιλέξιmicroα microέρη του κόστους

Τα ανωτέρω δεν έχουν εφαρmicroογή σε

α) τεχνική βοήθεια

β) χρηmicroατοδοτικά microέσα

γ) επιστρεπτέα συνδροmicroή που υπόκειται σε υποχρέωση πλήρους αποπληρωmicroής

δ) βραβεία

ε) πράξεις που υπόκεινται στους κανόνες Κρατικών ενισχύσεων

στ) πράξεις για τις οποίες η δηmicroόσια στήριξη λαmicroβάνει τη microορφή κατrsquo αποκοπή ποσών ή τυποποιηmicroένων

κλιmicroάκων microοναδιαίου κόστους microε την προϋπόθεση ότι τα καθαρά έσοδα έχουν ληφθεί εκ των

προτέρων υπόψη

ζ) πράξεις που υλοποιούνται στο πλαίσιο κοινού σχεδίου δράσης microε την προϋπόθεση ότι τα καθαρά

έσοδα έχουν ληφθεί εκ των προτέρων υπόψη

η) πράξεις για τις οποίες τα ποσά ή τα ποσοστά στήριξης καθορίζονται στο παράρτηmicroα ΙΙ του

Κανονισmicroού ΕΓΤΑΑ ή

θ) πράξεις για τις οποίες το συνολικό επιλέξιmicroο κόστος δεν υπερβαίνει τα 50000 EUR

Να σηmicroειωθεί και εδώ ότι κάθε πληρωmicroή που λαmicroβάνει ο δικαιούχος απορρέουσα από συmicroβατικές

κυρώσεις ως αποτέλεσmicroα παραβίασης σύmicroβασης microεταξύ του δικαιούχου και τρίτου microέρους ή τρίτων

microερών ή που προέκυψε ως αποτέλεσmicroα της απόσυρσης προσφοράς τρίτου microέρους το οποίο επελέγη

σύmicroφωνα microε τους κανόνες για τις δηmicroόσιες συmicroβάσεις (η laquoκατάθεσηraquo) δεν θεωρείται έσοδο και δεν

αφαιρείται από τις επιλέξιmicroες δαπάνες της πράξης

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -15 -

4 Οδηγίες διευκρινήσεις προς ∆ιαχειριστικές Αρχές

Ερωτήσεις που υποβάλλαmicroε στη Γ∆

ΠΕΡ ΠΟΛΙΤΙΚΗΣ

Απαντήσεις από Γ∆ ΠΕΡ ΠΟΛΙΤΙΚΗΣ

1 Να διευκρινιστεί ό όρος laquoεκ των

προτέρωνraquo στο άρθρο 61(2)

Οι ∆Α microπορούν να καθορίσουν τη

microέθοδο στην πρόσκληση ή κάπου

αλλού (πχ στο έγγραφο

εξειδίκευσης)

Ο ΚΚ∆ παρέχει τη δυνατότητα να προσδιοριστούν τα

καθαρά έσοδα εκ των προτέρων (άρθρο 61 (2) έως (5))

ή όπου αυτό δεν είναι δυνατόν εντός τριών ετών από την

ολοκλήρωση της πράξης ή από τη λήξη της προθεσmicroίας

για την υποβολή των εγγράφων κλεισίmicroατος (παράγραφος

6) Η microείωση λόγω καθαρών εσόδων πρέπει να

λαmicroβάνεται υπόψη για τον καθορισmicroό της στήριξης από τα

Ε∆ΕΤ και ως εκ τούτου αυτό πρέπει να γίνει πριν από τη

χορήγηση της στήριξης για την πράξη εκτός αν δεν είναι

αντικειmicroενικά εφικτό laquoΕκ των προτέρωνraquo κατά την

έννοια του άρθρου 61 (2) και (3) είναι ως εκ

τούτου πριν από τη χορήγηση της ενίσχυσης στην

πράξη

Η πρόσκληση υποβολής προτάσεων microπορεί να

υποδεικνύει τη microέθοδο που πρόκειται να εφαρmicroοστεί για

τον προσδιορισmicroό της στήριξης που θα λάβει η πράξη ή

να παραπέmicroπει σε microία microέθοδο που είναι καθορισmicroένη

εκτός του πλαισίου της πρόσκλησης υποβολής

προτάσεων

2 Αν η microέθοδος καθορίζεται στην

πρόσκληση υποβολής προτάσεων

τότε όλες οι microελλοντικές προσκλήσεις

που αφορούν τον ίδιο τοmicroέα

υποτοmicroέα τύπο πράξης πρέπει να

χρησιmicroοποιήσουν την ίδια microέθοδο

Τι γίνεται microε τα microεγάλα έργα Αν microια

∆Α αποφασίσει να εφαρmicroόσει για

συγκεκριmicroένο τοmicroέα κατrsquo αποκοπή

ποσοστό τότε το microεγάλο έργο

υποχρεωτικά χρησιmicroοποιεί το ίδια

microέθοδο ή microπορεί να διαφοροποιηθεί

Σύmicroφωνα microε το άρθρο 61 (3) του ΚΚ∆ η επιλογή πρέπει

να γίνει από τη διαχειριστική αρχή εκ των προτέρων ως

προς το πώς θα καθορίσει τα καθαρά έσοδα microιας πράξης

για έναν τοmicroέα υποτοmicroέα ή τύπο πράξης Η επιλογή για

α) κατ αποκοπή ποσοστό εσόδων ή β) προεξοφληmicroένα

καθαρά έσοδα πρέπει στη συνέχεια να εφαρmicroόζεται

σε όλες τις πράξεις που εmicroπίπτουν στον εν λόγω

τοmicroέα υποτοmicroέα ή τύπο πράξης Αυτό ισχύει για

microεγάλα έργα και microη

3 Μπορούν να δοθούν οριζόντιες

οδηγίες από την ΕΑΣ για την

εφαρmicroογή κατ αποκοπή ποσοστού

εσόδων (για συγκεκριmicroένους τοmicroείς

υποτοmicroείς) εφόσον ο ΚΚ∆ ρητά

αναφέρει ότι η επιλογή της microεθόδου

γίνεται από τη ∆Α

Η ΕΑΣ microπορεί να δώσει οδηγίες σε εθνικό επίπεδο Τα ΚΜ

microπορούν να καθορίσουν την εφαρmicroογή microιας

συγκεκριmicroένης microεθόδου για ορισmicroένους τοmicroείς υποτοmicroείς

ή τύπους πράξεων στους εθνικούς κανόνες επιλεξιmicroότητας

έτσι ώστε να υπάρχει microια εθνική συνεκτική εφαρmicroογή

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -16 -

4 ∆ώστε διευκρινήσεις για την παρ 4

του άρθρου 61

laquoΗ microέθοδος microε την οποία τα καθαρά

έσοδα αφαιρούνται από τη δαπάνη

της πράξης που περιλαmicroβάνεται στην

αίτηση πληρωmicroής που υποβάλλεται

στην Επιτροπή καθορίζεται σύmicroφωνα

microε τους εθνικούς κανόνεςraquo

Η παράγραφος 4 του άρθρου 61 προβλέπει ότι η microέθοδος

για την αφαίρεση των καθαρών εσόδων από τις δαπάνες

που δηλώνονται στις αιτήσεις πληρωmicroής που

υποβάλλονται στην Επιτροπή καθορίζεται σύmicroφωνα microε

τους εθνικούς κανόνες

Αυτό σηmicroαίνει ότι όσο αφορά το άρθρο 61 (3) (α) και

(β) ο χρόνος για την αφαίρεση οι παράmicroετροι για τους

υπολογισmicroούς (περίοδος αναφοράς θέmicroατα ισότητας )

και οι λεπτοmicroέρειες για την αφαίρεση για την περαιτέρω

εφαρmicroογή των διατάξεων του ΚΚ∆ και της κατ

εξουσιοδότηση πράξης (ΕΕ) αριθ 4802014 καθορίζονται

στους εθνικούς κανόνες που θεσπίζονται σύmicroφωνα microε το

θεσmicroικό σύστηmicroα που ισχύει σε κάθε ΚΜ

5 Να προσδιοριστεί ο όρος laquoτύπος

πράξηςraquo δεδοmicroένου ότι δεν

συναντάται σε άλλη κανονιστική

πράξη δίνοντας ένα παράδειγmicroα

Πού πρέπει να οριστεί ο laquoτύπος

πράξηςraquo

Ο τύπος της πράξης δεν έχει οριστεί στο κανονιστικό

πλαίσιο Πράξεις που εmicroπίπτουν στον ίδιο τοmicroέα ή

υποτοmicroέα microπορεί να διαιρεθούν περαιτέρω σε

οmicroάδες πράξεων του ίδιου τύπου (παρόmicroοιες

πράξεις στον ίδιο τοmicroέα ή υποτοmicroέα)

Οι microέθοδοι καθορισmicroού των δυνητικών καθαρών εσόδων

που θα εφαρmicroοστούν πρέπει να καθοριστούν για τοmicroείς

υποτοmicroείς ή τύπους πράξης Ωστόσο τα κατ αποκοπή

ποσοστά καθαρών εσόδων που προβλέπονται στο άρθρο

61(3)(α) ορίζονται ανά τοmicroέα ή υποτοmicroέα Προκειmicroένου

να εφαρmicroοστεί η microεθοδολογία που καθορίζεται στο

άρθρο 61(3)(α) microόνο σε ορισmicroένους τύπους

πράξεων αυτοί πρέπει να καθοριστούν και θα

πρέπει να εmicroπίπτουν σε ένα τοmicroέα ή υποτοmicroέα που

αναφέρεται στο άρθρο 61 (3) (α)

Ωστόσο δεν απαιτείται να οριστούν σε κανονιστικό

έντυπο οι τύποι πράξεων για τους σκοπούς της

εφαρmicroογής του άρθρου 61 και δεν υπάρχει κάποια

υπόδειξη που να αφορά στο επίπεδο ή το είδος του

εγγράφου όπου αυτό πρέπει να αναφέρεται

6 Στο Παράρτηmicroα V του ΚΚ∆ ο τοmicroέας

ldquoWATERrdquo έχει microεταφραστεί ως

laquoΥ∆ΡΕΥΣΗraquo

Ο τοmicroέας υδάτων στον οποίο το Παράρτηmicroα V του ΚΚ∆

αναφέρεται δεν περιορίζεται στην Υ∆ΡΕΥΣΗ Έχει γίνει

λάθος στη microετάφραση Το κατrsquo αποκοπή ποσοστό του

Παραρτήmicroατος V καλύπτει την Υ∆ΡΕΥΣΗ την

ΕΠΕΞΕΡΓΑΣΙΑ ΛΥΜΑΤΩΝ και τη ΜΕΤΑΦΟΡΑ

Σύmicroφωνα microε την παρ 2 του άρθρου 61 του ΚΚ∆ τα δυνητικά καθαρά έσοδα της πράξης καθορίζονται εκ

των προτέρων από microία από τις ανωτέρω microεθόδους που επιλέγει η διαχειριστική αρχή για ένα τοmicroέα

υποτοmicroέα ή τύπο πράξης

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -17 -

Κάθε διαχειριστική αρχή στις προσκλήσεις που εκδίδει ενηmicroερώνει τους δυνητικούς δικαιούχους για την

microέθοδο που θα ακολουθήσει Για προσκλήσεις που αφορούν τον ίδιο τοmicroέαυποτοmicroέατύπο πράξης

εφαρmicroόζει την ίδια microέθοδο υπολογισmicroού των καθαρών εσόδων (βλ απάντηση στο ερώτηmicroα 2 ανωτέρω)

Όταν ένα κατrsquo αποκοπή ποσοστό για ένα νέο τοmicroέα ή υποτοmicroέα καθορισθεί microέσω έκδοσης κατrsquo

εξουσιοδότηση πράξης από την Επιτροπή η διαχειριστική αρχή microπορεί να επιλέξει να εφαρmicroόσει τη

microέθοδο (α) για τις νέες πράξεις σε σχέση microε τον συγκεκριmicroένο τοmicroέα ή υποτοmicroέα

Όπου εφαρmicroόζεται η microέθοδος (α) όλα τα καθαρά έσοδα που παράγονται κατά τη διάρκεια της

υλοποίησης και microετά την ολοκλήρωση της πράξης θεωρείται ότι έχουν ληφθεί υπόψη (συνυπολογιστεί)

microε την εφαρmicroογή του κατrsquo αποκοπή ποσοστού και συνεπώς δεν χρειάζεται να γίνει κάποια διόρθωση όσο

αφορά στο ποσοστό τους στην αίτηση τελικής πληρωmicroής που υποβάλλει ο δικαιούχος Ενώ όπου

εφαρmicroόζεται η microέθοδος (β) τα καθαρά έσοδα που παράγονται κατά τη διάρκεια της υλοποίησης της

πράξης και προκύπτουν από πηγές εσόδων που δεν έχουν ληφθεί υπόψη στον καθορισmicroό των

δυνητικών καθαρών εσόδων της πράξης αφαιρούνται από τις επιλέξιmicroες δαπάνες της πράξης το

αργότερο κατά την αίτηση τελικής πληρωmicroής που υποβάλλει ο δικαιούχος (διαφοροποίηση microε τη microέθοδο

(α))

Οι διαχειριστικές αρχές οφείλουν να κάνουν ανάλυση των ιστορικών στοιχείων που έχουν για έργα της

περιόδου 2007-2013 που παράγουν έσοδα ανά τοmicroέα του ΠΙΝΑΚΑ 1 και αν ο microέσος όρος του

συντελεστή ελλείmicromicroατος χρηmicroατοδότησης των έργων αυτών είναι microικρότερος ή παραπλήσιος του (1-FR)

microόνο τότε να εφαρmicroόσουν την microέθοδο (α) στον υπολογισmicroό των καθαρών εσόδων των πράξεων

Στην περίπτωση που τα έσοδα microιας πράξης είναι λιγότερα από τα λειτουργικά της έξοδα τότε

η πράξη δεν παράγει καθαρά έσοδα το γεγονός όmicroως αυτό θα πρέπει να στοιχειοθετείται microέσω της

εκπόνησης χο ανάλυσης από τον δικαιούχο ώστε η ∆Α να έχει την εύλογη βεβαιότητα για τον ισχυρισmicroό

του δικαιούχου

Γενικότερο σχόλιο Επειδή κατά την εκπόνηση ή την αξιολόγηση της χο ανάλυσης προκύπτουν διάφορα

ερωτήmicroατα θα ήταν σκόπιmicroο οι υπηρεσίες διαχείρισης οι δικαιούχοι κλπ να ανατρέχουν στα κείmicroενα

που αναφέρονται στην ενότητα 1 των παρουσών οδηγιών (ειδικότερα στο νέο οδηγό για την ανάλυση

κόστους-οφέλους των επενδυτικών σχεδίων) όπου διάφορα θέmicroατα παρουσιάζονται πιο εξαντλητικά και

δίνονται παραδείγmicroατα

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -18 -

5 Παρουσίαση αρχείου Excel

Το συνηmicromicroένο αρχείο Excel αποτελεί το εργαλείο για την χο ανάλυση το οποίο συνυποβάλλεται microε το

Τεχνικό ∆ελτίο Προτεινόmicroενης Πράξης όπου απαιτείται Αποτελείται από εννέα φύλλα εργασίας τα οποία

πρέπει να συmicroπληρωθούν σύmicroφωνα microε τις οδηγίες που δίνονται στις παρούσες οδηγίες

51 Φύλλο εργασίας laquoΓΕΝΙΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑraquo

Να συmicroπληρωθούν τα γενικά στοιχεία του έργου στα λευκά κελιά το έτος βάσης η χρονική περίοδος

αναφοράς της χο ανάλυσης και η ανάλογη ένδειξη για τον ΦΠΑ

ΓΕΝΙΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΕΡΓΟΥ

ΤΙΤΛΟΣ ΕΡΓΟΥ

∆ΙΚΑΙΟΥΧΟΣ

ΣΥΝΤΟΜΗ ΤΕΧΝΙΚΗ ΠΕΡΙΓΡΑΦΗ (1)

ΕΤΟΣ ΒΑΣΗΣ (2)

ΠΕΡΙΟ∆ΟΣ ΑΝΑΦΟΡΑΣ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗΣ ΑΝΑΛΥΣΗΣ (3)

ΤΕΛΕΥΤΑΙΟ ΕΤΟΣ ΑΝΑΛΥΣΗΣ -1

ΦΠΑ (ΕΠΙΛΕΞΙΜΟΣ = 1 ΜΗ ΕΠΙΛΕΞΙΜΟΣ = 2) (4)

Τοmicroέας Περίοδος αναφοράς (έτη)

Σιδηρόδροmicroοι 30

Ύδρευσηαποχέτευση 30

Οδοί 25-30

∆ιαχείριση αποβλήτων 25-30

Λιmicroένες amp αερολιmicroένες 25

Αστικές microεταφορές 25-30

Ενέργεια 15-25

Έρευνα amp καινοτοmicroία 15-25

Ευρυζωνικά δίκτυα 15-20

Επιχειρηmicroατικές υποδοmicroές 10-15

Άλλοι τοmicroείς 10-15

Σηmicroειώσεις

(1) Παρουσίαση των βασικών τεχνικών χαρακτηριστικών του έργου για το οποίο παραγmicroατοποιείται η ανάλυση ώστε να αποσαφηνίζεται το φυσικό του αντικείmicroενο

(2) Το έτος βάσης της ανάλυσης συmicroπίπτει microε το έτος έναρξης κατασκευής του έργου

(3) Συmicroπληρώνεται η περίοδος αναφοράς της χο ανάλυσης

(4) Αν ο ΦΠΑ είναι επιλέξιmicroος (δηλ microη ανακτήσιmicroος) συmicroπληρώνεται η ένδειξη 1

Αν ο ΦΠΑ είναι microη επιλέξιmicroος (δηλ ανακτήσιmicroος) συmicroπληρώνεται η ένδειξη 2

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -19 -

52 Φύλλο εργασίας laquoΚΟΣΤΟΣ ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣraquo

Να συmicroπληρωθεί η πλήρης ανάλυση του κόστους του έργου ανά έτος Οι φορείς δηλώνουν τιmicroές microόνο στα πεδία που αφορούν το έργο

Έτος

∆απάνες

προγραmicromicroατισmicroού

σχεδιασmicroού

Αγορά γηςΚτίρια και

κατασκευές

Εγκαταστάσεις και

microηχανήmicroατα ή

εξοπλισmicroός

Απρόβλεπτα

(1)∆ηmicroοσιότητα

Επίβλεψη κατά

την εκτέλεση της

κατασκευής

Τεχνική βοήθειαΆλλο 1

(2)

Άλλο 2

(2)ΥΠΟΣΥΝΟΛΟ 1

ΦΠΑ

(χωρίς ΦΠΑ

απροβλέπτων)

ΦΠΑ

απροβλέπτων (1)ΣΥΝΟΛΟ ΦΠΑ

ΣΥΝΟΛΙΚΟ

ΚΟΣΤΟΣ

ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ

0 0 0 0

1 0 0 0

2 0 0 0

3 0 0 0

4 0 0 0

5 0 0 0

6 0 0 0

7 0 0 0

8 0 0 0

9 0 0 0

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

(1)

(2) Στην περίπτωση που χρησιmicroοποιηθούν οι στήλες Άλλο 1 ήκαι Άλλο 2 η ακριβής περιγραφή κάθε κόστους να αναφερθεί στον τίτλο της στήλης που αυτό παρουσιάζεται

ΑΝΑΛΥΣΗ ΣΥΝΟΛΙΚΟΥ ΚΟΣΤΟΥΣ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

Τα microη ταmicroειακά λογιστικά στοιχεία όπως αποσβέσεις τυχόν αποθεmicroατικά για microελλοντικά έξοδα αντικατάστασης εξοπλισmicroού και αποθεmicroατικά για απρόβλεπτα εξαιρούνται από τον υπολογισmicroό του συντελεστή ελλείmicromicroατος χρηmicroατοδότησης

Το ποσό των απροβλέπτων όmicroως καταχωρίζεται στον Πίνακα Το ποσό τους υπολογίζεται microε βάση το άρθρο 57 του Ν36692008 όπως κάθε φορά ισχύει microε εξαίρεση τα microεγάλα έργα όπου τα απρόβλεπτα δεν πρέπει να υπερβαίνουν το 10 του συνολικού κόστους χωρίς τα απρόβλεπτα

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -20 -

53 Φύλλο εργασίας laquoΕΠΙΛΕΞΙΜΟ ΚΟΣΤΟΣraquo

Στη στήλη laquoΣυνολικό κόστος επένδυσηςraquo να εισαχθεί microόνο η αναπροσαρmicroογή τιmicroών εφόσον

προβλέπεται (οι άλλες τιmicroές microεταφέρονται αυτόmicroατα από το φύλλο laquoκόστος επένδυσηςraquo) Στη στήλη

laquoΕπιλέξιmicroο κόστος επένδυσηςraquo να εισαχθούν οι δαπάνες εκείνες που είναι επιλέξιmicroες για

συγχρηmicroατοδότηση από το ΕΣΠΑ σύmicroφωνα microε τους εθνικούς και κοινοτικούς κανόνες επιλεξιmicroότητας

Οι ισχύοντες περιορισmicroοί περιγράφονται στις υποσηmicroειώσεις

Με την προσθήκη της laquoαναπροσαρmicroογής τιmicroώνraquo το laquoΓενικό σύνολοraquo εκφράζεται πλέον σε τρέχουσες

τιmicroές και αντιστοιχεί στα ποσά που εmicroφανίζονται στο Τεχνικό ∆ελτίο Προτεινόmicroενης Πράξης

ΣΥΝΟΛΙΚΟ ΚΟΣΤΟΣ

ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ

ΕΠΙΛΕΞΙΜΟ ΚΟΣΤΟΣ

ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ (7)

∆απάνες προγραmicromicroατισmicroού σχεδιασmicroού 0 euro

Αγορά γης (1) 0 euro

Κτίρια και κατασκευές 0 euro

Εγκαταστάσεις και microηχανήmicroατα ή εξοπλισmicroός 0 euro

Απρόβλεπτα (2) 0 euro

∆ηmicroοσιότητα 0 euro

Επίβλεψη κατά την εκτέλεση της κατασκευής 0 euro

Τεχνική βοήθεια 0 euro

Άλλο 1 (3) 0 euro

Άλλο 2 (3) 0 euro

ΥΠΟΣΥΝΟΛΟ 1 0 euro 0 euro

Αναπροσαρmicroογή τιmicroών κατά περίπτωση (4)

Σύνολο ΦΠΑ (5) 0 euro

ΓΕΝΙΚΟ ΣΥΝΟΛΟ (euro τρέχουσες τιmicroές) (6) 0 euro 0 euro

Σηmicroειώσεις

(1)

Μέγιστη επιλέξιmicroη δαπάνη για αγορά γης= -

(2)

(3)

(4)

(5) Ο ανακτήσιmicroος ΦΠΑ δεν είναι επιλέξιmicroος Σε περίπτωση που ο ΦΠΑ θεωρείται επιλέξιmicroος να αναφερθούν οι σχετικοί λόγοι

(6)

(7)

Για τον υπολογισmicroό του κόστους σε τρέχουσες τιmicroές microπορεί να περιληφθεί στο κόστος microία αναπροσαρmicroογή τιmicroών για την κάλυψη του αναmicroενόmicroενου πληθωρισmicroού

Η στήλη αυτή αφορά το συνολικό επιλέξιmicroο κόστος πριν να ληφθούν υπόψη οι απαιτήσεις του άρθρου 61 του Καν 13032013 (δηλ πριν την αφαίρεση των καθαρών εσόδων)

Στο επιλέξιmicroο κόστος δεν περιλαmicroβάνονται δαπάνες εκτός της περιόδου επιλεξιmicroότητας microη επιλέξ ιmicroες δαπάνες βάσει των εφαρmicroοστέων ενωσιακών και εθνικών κανόνων άλλες δαπάνες που

δεν υποβάλλονται για συγχρηmicroατοδότηση Σηmicro Η ηmicroεροmicroηνία έναρξης της επιλεξιmicroότητας των δαπανών ε ίναι η 112014 (εκτός εάν πρέπει να εφαρmicroοστούν ειδικοί κανόνες για το έργο πχ

κρατικές ενισχύσεις) Σε κάθε περίπτωση η επιλεξιmicroότητα των δαπανών καθορίζεται από την Υπουργική Απόφαση που καθορίζει τους εθνικούς κανόνες επιλεξιmicroότητας

Στη στήλη microε το επιλέξιmicroο κόστος επένδυσης η αγορά microη οικοδοmicroηmicroένης και οικοδοmicroηmicroένης γης δεν microπορεί να υπερβαίνει το 10 των συνολικών επιλέξιmicroων δαπανών της πράξης σύmicroφωνα microε

το άρθρο 69(3)(β) του Καν 13032013

Το ποσό των απροβλέπτων υπολογίζεται microε βάση το άρθρο 57 του Ν36692008 όπως κάθε φορά ισχύει microε εξαίρεση τα microεγάλα έργα όπου τα απρόβλεπτα δεν πρέπει να υπερβαίνουν το 10

του συνολικού κόστους χωρίς τα απρόβλεπτα Οι εν λόγω απρόβλεπτες δαπάνες συmicroπεριλαmicroβάνονται στο συνολικό επιλέξιmicroο κόστος που χρησιmicroοποιείται για τον υπολογισmicroό της

προγραmicromicroατισmicroένης συνεισφοράς των Ταmicroείων

Στην περίπτωση που χρησιmicroοποιηθούν οι στήλες Άλλο 1 ήκαι Άλλο 2 η ακριβής περιγραφή κάθε κόστους να αναφερθεί στον τίτλο της στήλης που αυτό παρουσιάζεται

Το συνολικό κόστος πρέπει να περιλαmicroβάνει το σύνολο των δαπανών που προκύπτουν για το έργο από τον σχεδιασmicroό έως την επίβλεψη και πρέπει να συmicroπεριλαmicroβάνει τον ΦΠΑ ανεξάρτητα

από το αν είναι ανακτήσιmicroος ή όχι

Γιατί ο ΦΠΑ θεωρείται επιλέξιmicroος EEEE

Σε εξαιρετικές και δεόντως αιτιολογηmicroένες περιπτώσεις microπορεί να επιτραπεί υψηλότερο ποσοστό από 10 για έργα που αφορούν τη διατήρηση του περιβάλλοντος

Στην περίπτωση αυτή αγνοείστε το ποσό που εmicroφανίζεται στο ανωτέρω κελί και την ένδειξη error στο κελί Ε3

[Σηmicroείωση Οι επιλέξιmicroες δαπάνες για αγορά microη οικοδοmicroηmicroένης και οικοδοmicroηmicroένης γης

πρέπει να καταχωρίζονται στο τέλος δηλαδή αφού έχουν καταχωριστεί όλες οι άλλες

δαπάνες]

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -21 -

54 Φύλλο εργασίας laquoΑΝΑΛΥΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝraquo

Τα παραγόmicroενα έσοδα της πράξης καθορίζονται microε εφαρmicroογή της microεθόδου που βασίζεται στη διαφορά

που προκύπτει από τη σύγκριση δύο σεναρίων (incremental method) των εσόδων του σεναρίου microε το

έργο (νέα επένδυση) microε τα έσοδα και τις δαπάνες του σεναρίου χωρίς το έργο Όταν microια πράξη

αποτελείται από ένα εντελώς νέο περιουσιακό στοιχείο τα έσοδα είναι αυτά της νέας επένδυσης

(ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ) Για κάθε επιmicroέρους έσοδο να αναφέρεται η σχετική τεκmicroηρίωση Σε

περίπτωση περισσότερων εσόδων να προστεθούν επιπλέον πίνακεςγραmicromicroές στο φύλλο εργασίας

ΑΝΑΛΥΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΗ 0 1 2 3 28 29

ΕΣΟ∆Ο 1 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 1 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΕΣΟ∆Ο 2 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 2 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΕΣΟ∆Ο ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε εσόδου να αναφερθεί στον τίτλο

2 Όταν microια πράξη αποτελείται από ένα εντελώς νέο περιουσιακό στοιχείο (πχ δεν προϋπάρχει υπηρεσία ή υποδοmicroή) τα έσοδα είναι αυτά της νέας επένδυσης

και δεν προκύπτουν από τη σύγκριση δύο σεναρίων Σε αυτή την περίπτωση συmicroπληρώνεται microόνο η γραmicromicroή ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

3 Όταν ο ΦΠΑ είναι microη επιλέξιmicroος (δηλ ανακτήσιmicroος) στα έσοδα δεν συmicroπεριλαmicroβάνεται ο ΦΠΑ

4 Οι πίνακες ανάλυσης των εσόδων microπορούν να microορφοποιούνται ανάλογα microε τις απαιτήσεις του έργου

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ΕΣΟ∆Ο 1

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ΕΣΟ∆Ο 2

gtgtgtgt

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -22 -

55 Φύλλο εργασίας laquoΕΣΟ∆Αraquo

Να συmicroπληρωθούν τα συγκεντρωτικά στοιχεία των επιmicroέρους πρόσθετων εσόδων που δηmicroιουργεί η

επένδυση όπως προκύπτουν από το Φύλλο laquoΑΝΑΛΥΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝraquo (δεν microεταφέρονται αυτόmicroατα)

ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ΠΡΟΣΘΕΤΩΝ ΕΣΟ∆ΩΝ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΟΣ ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 1 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 2 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 3 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 4 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 5ΣΥΝΟΛΙΚΑ ΠΡΟΣΘΕΤΑ

ΕΣΟ∆Α

0 0

1 0

2 0

3 0

4 0

5 0

6 0

7 0

8 0

9 0

10 0

11 0

12 0

13 0

14 0

15 0

16 0

17 0

18 0

19 0

20 0

21 0

22 0

23 0

24 0

25 0

26 0

27 0

28 0

29 0

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε εσόδου να αναφερθεί στον τίτλο της στήλης που αυτό παρουσιάζεται σε συmicroφωνία microε το φύλλο ανάλυση εσόδων

από όπου και πρέπει να ληφθούν οι τιmicroές

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -23 -

56 Φύλλο εργασίας laquoΑΝΑΛΥΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝraquo

Ακολουθείται το ίδιο σκεπτικό microε το φύλο εργασίας laquoΑΝΑΛΥΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝraquo Στην περίπτωση που η

πράξη έχει επιφέρει microόνο εξοικονόmicroηση λειτουργικών δαπανών (η οποία δεν αντισταθmicroίζεται microε

ισοδύναmicroη microείωση των επιδοτήσεων λειτουργίας) τότε θα microπορούσε να χρησιmicroοποιηθεί αυτό το

φύλλο Σε αυτή την περίπτωση οι δαπάνες έχουν αρνητικό πρόσηmicroο και microεταφέρονται microε αυτό στο

επόmicroενο φύλλο εργασίας laquo∆ΑΠΑΝΕΣraquo για να microπορέσουν να χαρακτηριστούν τελικά ως καθαρό έσοδο

ΑΝΑΛΥΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑΣ ΚΑΙ ΑΝΤΙΚΑΤΑΣΤΑΣΗΣ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΗ 0 1 2 3 28 29

∆ΑΠΑΝΗ 1 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 1 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

∆ΑΠΑΝΗ 2 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 2 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

∆ΑΠΑΝΗ ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ∆ΑΠΑΝΗ 1

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ∆ΑΠΑΝΗ 2

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε δαπάνης να αναφερθεί στον τίτλο

2 Όταν microια πράξη αποτελείται από ένα εντελώς νέο περιουσιακό στοιχείο (πχ δεν προϋπάρχει υπηρεσία ή υποδοmicroή) οι δαπάνες λειτουργίας και αντικατάστασης

είναι αυτές της νέας επένδυσης και δεν προκύπτουν από τη σύγκριση δύο σεναρίων Σε αυτή την περίπτωση συmicroπληρώνεται microόνο η γραmicromicroή ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

3 Όταν ο ΦΠΑ είναι microη επιλέξιmicroος (δηλ ανακτήσιmicroος) στις δαπάνες δεν συmicroπεριλαmicroβάνεται ο ΦΠΑ

4 ∆εν συmicroπεριλαmicroβάνονται τόκοι και αποσβέσεις

5 Οι πίνακες ανάλυσης των δαπανών λειτουργίας και αντικατάστασης microπορούν να microορφοποιούνται ανάλογα microε τις απαιτήσεις του έργου

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -24 -

57 Φύλλο εργασίας laquo∆ΑΠΑΝΕΣraquo

Να συmicroπληρωθούν τα συγκεντρωτικά στοιχεία των επιmicroέρους δαπανών λειτουργίας και

αντικατάστασης όπως προκύπτουν από το φύλλο laquoΑΝΑΛΥΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝraquo (δεν microεταφέρονται

αυτόmicroατα)

ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑΣ ΚΑΙ ΑΝΤΙΚΑΤΑΣΤΑΣΗΣ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΟΣ ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 1 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 2 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 3 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 4 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 5ΣΥΝΟΛΙΚΕΣ

ΠΡΟΣΘΕΤΕΣ ∆ΑΠΑΝΕΣ

0 0

1 0

2 0

3 0

4 0

5 0

6 0

7 0

8 0

9 0

10 0

11 0

12 0

13 0

14 0

15 0

16 0

17 0

18 0

19 0

20 0

21 0

22 0

23 0

24 0

25 0

26 0

27 0

28 0

29 0

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε δαπάνης να αναφερθεί στον τίτλο κάθε στήλης σε συmicroφωνία microε το φύλλο ανάλυση δαπανών από όπου και πρέπει να ληφθούν οι τιmicroές

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -25 -

58 Φύλλο εργασίας laquoΤΑΜΕΙΑΚΕΣ ΡΟΕΣraquo

Να συmicroπληρωθεί microόνο η στήλη (4) Υπολειmicromicroατική Αξία (οι υπόλοιπες στήλες ενηmicroερώνονται αυτόmicroατα

από τα άλλα φύλλα εργασίας)

ΕΤΟΣ ΚΟΣΤΟΣ ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ ΣΥΝΟΛΟ ΕΣΟ∆ΩΝ ΣΥΝΟΛΟ ∆ΑΠΑΝΩΝ ΥΠΟΛΕΙΜΜΑΤΙΚΗ ΑΞΙΑ ΚΑΘΑΡΗ ΤΑΜΕΙΑΚΗ ΡΟΗ

(1) (2) (3) (4) (5) = (2)+(4)-(1)-(3)

0 0 0 0 0

1 0 0 0 0

2 0 0 0 0

3 0 0 0 0

4 0 0 0 0

5 0 0 0 0

6 0 0 0 0

7 0 0 0 0

8 0 0 0 0

9 0 0 0 0

10 0 0 0

11 0 0 0

12 0 0 0

13 0 0 0

14 0 0 0

15 0 0 0

16 0 0 0

17 0 0 0

18 0 0 0

19 0 0 0

20 0 0 0

21 0 0 0

22 0 0 0

23 0 0 0

24 0 0 0

25 0 0 0

26 0 0 0

27 0 0 0

28 0 0 0

29 0 0 0

ΕΠΙΤΟΚΙΟ

ΠΡΟΕΞΟΦΛΗΣΗΣ4

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0

NPV 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

1 Η υπολειmicromicroατική αξία της επένδυσης υπολογίζεται στο τελευταίο έτος της χο ανάλυσης ενώ όλα τα προηγούmicroενα έτη συmicroπληρώνονται microε την τιmicroή 0

(Εάν κρίνεται σκόπιmicroο microπορεί να προστεθεί ένα νέο φύλλο εργασίας στο οποίο να αποτυπώνεται ο τρόπος υπολογισmicroού της υπολειmicromicroατικής αξίας)

2 Όλες οι υπόλοιπες στήλες ενηmicroερώνονται αυτόmicroατα από τα άλλα φύλλα εργασίας

ΑΝΑΛΥΣΗ ΤΑΜΕΙΑΚΩΝ ΡΟΩΝ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -26 -

59 Φύλλο εργασίας laquoΚΑΘΑΡΑ ΕΣΟ∆Αraquo

Το φύλλο συmicroπληρώνεται αυτόmicroατα

Κύρια στοιχεία και παράmicroετροι Αξία Μη ΠροεξοφληmicroένηΑξία Προεξοφληmicroένη

(Καθαρή παρούσα Αξία)

1 Περίοδος αναφοράς (έτη)

2 Χρηmicroατοδοτικό προεξοφλητικό επιτόκιο()

3 Συνολικό κόστος επένδυσης χωρίς τα απρόβλεπτα (σε ευρώ) = [C] 0 euro 0 euro

4 Υπολειmicromicroατική αξία (σε ευρώ) 0 euro 0 euro

5 Έσοδα (σε ευρώ προεξοφληmicroένα) 0 euro

6 ∆απάνες λειτουργίας και αντικατάστασης (σε ευρώ προεξοφληmicroένα) 0 euro

7Καθαρά έσοδα = έσοδα + υπολειmicromicroατική αξ ίαndash δαπάνες λειτουργίας και αντικατάστασης (σε

ευρώ προεξοφληmicroένα) rArr [R] = (5) + (4) - (6) 0

8 Συνολικό κόστος επένδυσης χωρίς απρόβλεπτα - Καθαρά έσοδα rArr [C]-[R] = (3)-(7) 0 euro

9 Καταναλογία εφαρmicroογή των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων () rArr (C-R)C = (8)(3)

Αξία

1Συνολικό επιλέξιmicroο κόστος πριν να ληφθούν υπόψη οι απαιτήσεις που ορίζονται στο άρθρο 61

του κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 13032013 (σε ευρώ microη προεξοφληmicroένο)0

2 Κατrsquo αναλογία εφαρmicroογή των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων () DIV0

3Συνολικό επιλέξιmicroο κόστος λαmicroβανοmicroένων υπόψη των απαιτήσεων που ορίζονται στο άρθρο

61 του κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 13032013 (σε ευρώ microη προεξοφληmicroένο) = (1)(2)DIV0

Σηmicroειώσεις

1 Εάν η καθαρή παρούσα αξία των δαπανών λειτουργίας και αντικατάστασης είναι υψηλότερη από την καθαρή παρούσα αξία των εσόδων

το έργο δεν θεωρείται ότι παράγει καθαρά έσοδα και η κατ αναλογία εφαρmicroογή των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων θα πρέπει να καθοριστεί σε 100

2 Όλα τα κελιά ενηmicroερώνονται αυτόmicroατα από τα άλλα φύλλα εργασίας

DIV0

(euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

0

4

ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΤΩΝ ΠΡΟΕΞΟΦΛΗΜΕΝΩΝ ΚΑΘΑΡΩΝ ΕΣΟ∆ΩΝ ΤΗΣ ΠΡΑΞΗΣ

[άρθρο 61 παράγραφος 3 στοιχείο β) του κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 13032013]

ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΤΟΥ ΣΥΝΟΛΙΚΟΥ ΕΠΙΛΕΞΙΜΟΥ ΚΟΣΤΟΥΣ

(λαmicroβανοmicroένων υπόψη των απαιτήσεων του άρθρου 61 του Καν 13032013)

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -14 -

3 Πράξεις που παράγουν καθαρά έσοδα κατά την υλοποίησή τους και για τις οποίες δεν ισχύουν οι διατάξεις (1) έως (6) του άρθρου 61 του ΚΚ∆

Η επιλέξιmicroη δαπάνη για συγχρηmicroατοδότηση από τα Ε∆ΕΤ όσο αφορά πράξεις που παράγουν καθαρά

έσοδα κατά τη διάρκεια της υλοποίησής τους και για τις οποίες δεν ισχύουν οι διατάξεις του άρθρου 61

(1) έως (6) microειώνεται κατά τα καθαρά έσοδα τα οποία δεν ελήφθησαν υπόψη κατά τον χρόνο

έγκρισηςένταξης της πράξης και που παρήχθησαν άmicroεσα microόνο κατά τη διάρκεια της υλοποίησής

της το αργότερο κατά την αίτηση τελικής πληρωmicroής που υποβάλλει ο δικαιούχος

Για παράδειγmicroα τυχαία έσοδα που προκύπτουν κατά την υλοποίηση microιας πράξης όπως πωλήσεις υλικού

που βρέθηκε σε ένα εργοτάξιο πχ πέτρες ή ξυλεία κατά τη διάρκεια της κατασκευής ενός δρόmicroου θα

πρέπει να δηλωθούν από τον δικαιούχο το αργότερο κατά την αίτηση τελικής πληρωmicroής που υποβάλλει

και να microειώσουν την επιλέξιmicroη δαπάνη της πράξης Στο ίδιο πλαίσιο σε πράξεις του ΕΚΤ πχ κόστος

εγγραφής δίδακτρα που καταβάλλονται από τους συmicromicroετέχοντες microειώνουν την επιλέξιmicroη δαπάνη της

πράξης

Όταν δεν είναι επιλέξιmicroο για συγχρηmicroατοδότηση όλο το κόστος τα καθαρά έσοδα κατανέmicroονται κατrsquo

αναλογία στα επιλέξιmicroα και στα microη επιλέξιmicroα microέρη του κόστους

Τα ανωτέρω δεν έχουν εφαρmicroογή σε

α) τεχνική βοήθεια

β) χρηmicroατοδοτικά microέσα

γ) επιστρεπτέα συνδροmicroή που υπόκειται σε υποχρέωση πλήρους αποπληρωmicroής

δ) βραβεία

ε) πράξεις που υπόκεινται στους κανόνες Κρατικών ενισχύσεων

στ) πράξεις για τις οποίες η δηmicroόσια στήριξη λαmicroβάνει τη microορφή κατrsquo αποκοπή ποσών ή τυποποιηmicroένων

κλιmicroάκων microοναδιαίου κόστους microε την προϋπόθεση ότι τα καθαρά έσοδα έχουν ληφθεί εκ των

προτέρων υπόψη

ζ) πράξεις που υλοποιούνται στο πλαίσιο κοινού σχεδίου δράσης microε την προϋπόθεση ότι τα καθαρά

έσοδα έχουν ληφθεί εκ των προτέρων υπόψη

η) πράξεις για τις οποίες τα ποσά ή τα ποσοστά στήριξης καθορίζονται στο παράρτηmicroα ΙΙ του

Κανονισmicroού ΕΓΤΑΑ ή

θ) πράξεις για τις οποίες το συνολικό επιλέξιmicroο κόστος δεν υπερβαίνει τα 50000 EUR

Να σηmicroειωθεί και εδώ ότι κάθε πληρωmicroή που λαmicroβάνει ο δικαιούχος απορρέουσα από συmicroβατικές

κυρώσεις ως αποτέλεσmicroα παραβίασης σύmicroβασης microεταξύ του δικαιούχου και τρίτου microέρους ή τρίτων

microερών ή που προέκυψε ως αποτέλεσmicroα της απόσυρσης προσφοράς τρίτου microέρους το οποίο επελέγη

σύmicroφωνα microε τους κανόνες για τις δηmicroόσιες συmicroβάσεις (η laquoκατάθεσηraquo) δεν θεωρείται έσοδο και δεν

αφαιρείται από τις επιλέξιmicroες δαπάνες της πράξης

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -15 -

4 Οδηγίες διευκρινήσεις προς ∆ιαχειριστικές Αρχές

Ερωτήσεις που υποβάλλαmicroε στη Γ∆

ΠΕΡ ΠΟΛΙΤΙΚΗΣ

Απαντήσεις από Γ∆ ΠΕΡ ΠΟΛΙΤΙΚΗΣ

1 Να διευκρινιστεί ό όρος laquoεκ των

προτέρωνraquo στο άρθρο 61(2)

Οι ∆Α microπορούν να καθορίσουν τη

microέθοδο στην πρόσκληση ή κάπου

αλλού (πχ στο έγγραφο

εξειδίκευσης)

Ο ΚΚ∆ παρέχει τη δυνατότητα να προσδιοριστούν τα

καθαρά έσοδα εκ των προτέρων (άρθρο 61 (2) έως (5))

ή όπου αυτό δεν είναι δυνατόν εντός τριών ετών από την

ολοκλήρωση της πράξης ή από τη λήξη της προθεσmicroίας

για την υποβολή των εγγράφων κλεισίmicroατος (παράγραφος

6) Η microείωση λόγω καθαρών εσόδων πρέπει να

λαmicroβάνεται υπόψη για τον καθορισmicroό της στήριξης από τα

Ε∆ΕΤ και ως εκ τούτου αυτό πρέπει να γίνει πριν από τη

χορήγηση της στήριξης για την πράξη εκτός αν δεν είναι

αντικειmicroενικά εφικτό laquoΕκ των προτέρωνraquo κατά την

έννοια του άρθρου 61 (2) και (3) είναι ως εκ

τούτου πριν από τη χορήγηση της ενίσχυσης στην

πράξη

Η πρόσκληση υποβολής προτάσεων microπορεί να

υποδεικνύει τη microέθοδο που πρόκειται να εφαρmicroοστεί για

τον προσδιορισmicroό της στήριξης που θα λάβει η πράξη ή

να παραπέmicroπει σε microία microέθοδο που είναι καθορισmicroένη

εκτός του πλαισίου της πρόσκλησης υποβολής

προτάσεων

2 Αν η microέθοδος καθορίζεται στην

πρόσκληση υποβολής προτάσεων

τότε όλες οι microελλοντικές προσκλήσεις

που αφορούν τον ίδιο τοmicroέα

υποτοmicroέα τύπο πράξης πρέπει να

χρησιmicroοποιήσουν την ίδια microέθοδο

Τι γίνεται microε τα microεγάλα έργα Αν microια

∆Α αποφασίσει να εφαρmicroόσει για

συγκεκριmicroένο τοmicroέα κατrsquo αποκοπή

ποσοστό τότε το microεγάλο έργο

υποχρεωτικά χρησιmicroοποιεί το ίδια

microέθοδο ή microπορεί να διαφοροποιηθεί

Σύmicroφωνα microε το άρθρο 61 (3) του ΚΚ∆ η επιλογή πρέπει

να γίνει από τη διαχειριστική αρχή εκ των προτέρων ως

προς το πώς θα καθορίσει τα καθαρά έσοδα microιας πράξης

για έναν τοmicroέα υποτοmicroέα ή τύπο πράξης Η επιλογή για

α) κατ αποκοπή ποσοστό εσόδων ή β) προεξοφληmicroένα

καθαρά έσοδα πρέπει στη συνέχεια να εφαρmicroόζεται

σε όλες τις πράξεις που εmicroπίπτουν στον εν λόγω

τοmicroέα υποτοmicroέα ή τύπο πράξης Αυτό ισχύει για

microεγάλα έργα και microη

3 Μπορούν να δοθούν οριζόντιες

οδηγίες από την ΕΑΣ για την

εφαρmicroογή κατ αποκοπή ποσοστού

εσόδων (για συγκεκριmicroένους τοmicroείς

υποτοmicroείς) εφόσον ο ΚΚ∆ ρητά

αναφέρει ότι η επιλογή της microεθόδου

γίνεται από τη ∆Α

Η ΕΑΣ microπορεί να δώσει οδηγίες σε εθνικό επίπεδο Τα ΚΜ

microπορούν να καθορίσουν την εφαρmicroογή microιας

συγκεκριmicroένης microεθόδου για ορισmicroένους τοmicroείς υποτοmicroείς

ή τύπους πράξεων στους εθνικούς κανόνες επιλεξιmicroότητας

έτσι ώστε να υπάρχει microια εθνική συνεκτική εφαρmicroογή

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -16 -

4 ∆ώστε διευκρινήσεις για την παρ 4

του άρθρου 61

laquoΗ microέθοδος microε την οποία τα καθαρά

έσοδα αφαιρούνται από τη δαπάνη

της πράξης που περιλαmicroβάνεται στην

αίτηση πληρωmicroής που υποβάλλεται

στην Επιτροπή καθορίζεται σύmicroφωνα

microε τους εθνικούς κανόνεςraquo

Η παράγραφος 4 του άρθρου 61 προβλέπει ότι η microέθοδος

για την αφαίρεση των καθαρών εσόδων από τις δαπάνες

που δηλώνονται στις αιτήσεις πληρωmicroής που

υποβάλλονται στην Επιτροπή καθορίζεται σύmicroφωνα microε

τους εθνικούς κανόνες

Αυτό σηmicroαίνει ότι όσο αφορά το άρθρο 61 (3) (α) και

(β) ο χρόνος για την αφαίρεση οι παράmicroετροι για τους

υπολογισmicroούς (περίοδος αναφοράς θέmicroατα ισότητας )

και οι λεπτοmicroέρειες για την αφαίρεση για την περαιτέρω

εφαρmicroογή των διατάξεων του ΚΚ∆ και της κατ

εξουσιοδότηση πράξης (ΕΕ) αριθ 4802014 καθορίζονται

στους εθνικούς κανόνες που θεσπίζονται σύmicroφωνα microε το

θεσmicroικό σύστηmicroα που ισχύει σε κάθε ΚΜ

5 Να προσδιοριστεί ο όρος laquoτύπος

πράξηςraquo δεδοmicroένου ότι δεν

συναντάται σε άλλη κανονιστική

πράξη δίνοντας ένα παράδειγmicroα

Πού πρέπει να οριστεί ο laquoτύπος

πράξηςraquo

Ο τύπος της πράξης δεν έχει οριστεί στο κανονιστικό

πλαίσιο Πράξεις που εmicroπίπτουν στον ίδιο τοmicroέα ή

υποτοmicroέα microπορεί να διαιρεθούν περαιτέρω σε

οmicroάδες πράξεων του ίδιου τύπου (παρόmicroοιες

πράξεις στον ίδιο τοmicroέα ή υποτοmicroέα)

Οι microέθοδοι καθορισmicroού των δυνητικών καθαρών εσόδων

που θα εφαρmicroοστούν πρέπει να καθοριστούν για τοmicroείς

υποτοmicroείς ή τύπους πράξης Ωστόσο τα κατ αποκοπή

ποσοστά καθαρών εσόδων που προβλέπονται στο άρθρο

61(3)(α) ορίζονται ανά τοmicroέα ή υποτοmicroέα Προκειmicroένου

να εφαρmicroοστεί η microεθοδολογία που καθορίζεται στο

άρθρο 61(3)(α) microόνο σε ορισmicroένους τύπους

πράξεων αυτοί πρέπει να καθοριστούν και θα

πρέπει να εmicroπίπτουν σε ένα τοmicroέα ή υποτοmicroέα που

αναφέρεται στο άρθρο 61 (3) (α)

Ωστόσο δεν απαιτείται να οριστούν σε κανονιστικό

έντυπο οι τύποι πράξεων για τους σκοπούς της

εφαρmicroογής του άρθρου 61 και δεν υπάρχει κάποια

υπόδειξη που να αφορά στο επίπεδο ή το είδος του

εγγράφου όπου αυτό πρέπει να αναφέρεται

6 Στο Παράρτηmicroα V του ΚΚ∆ ο τοmicroέας

ldquoWATERrdquo έχει microεταφραστεί ως

laquoΥ∆ΡΕΥΣΗraquo

Ο τοmicroέας υδάτων στον οποίο το Παράρτηmicroα V του ΚΚ∆

αναφέρεται δεν περιορίζεται στην Υ∆ΡΕΥΣΗ Έχει γίνει

λάθος στη microετάφραση Το κατrsquo αποκοπή ποσοστό του

Παραρτήmicroατος V καλύπτει την Υ∆ΡΕΥΣΗ την

ΕΠΕΞΕΡΓΑΣΙΑ ΛΥΜΑΤΩΝ και τη ΜΕΤΑΦΟΡΑ

Σύmicroφωνα microε την παρ 2 του άρθρου 61 του ΚΚ∆ τα δυνητικά καθαρά έσοδα της πράξης καθορίζονται εκ

των προτέρων από microία από τις ανωτέρω microεθόδους που επιλέγει η διαχειριστική αρχή για ένα τοmicroέα

υποτοmicroέα ή τύπο πράξης

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -17 -

Κάθε διαχειριστική αρχή στις προσκλήσεις που εκδίδει ενηmicroερώνει τους δυνητικούς δικαιούχους για την

microέθοδο που θα ακολουθήσει Για προσκλήσεις που αφορούν τον ίδιο τοmicroέαυποτοmicroέατύπο πράξης

εφαρmicroόζει την ίδια microέθοδο υπολογισmicroού των καθαρών εσόδων (βλ απάντηση στο ερώτηmicroα 2 ανωτέρω)

Όταν ένα κατrsquo αποκοπή ποσοστό για ένα νέο τοmicroέα ή υποτοmicroέα καθορισθεί microέσω έκδοσης κατrsquo

εξουσιοδότηση πράξης από την Επιτροπή η διαχειριστική αρχή microπορεί να επιλέξει να εφαρmicroόσει τη

microέθοδο (α) για τις νέες πράξεις σε σχέση microε τον συγκεκριmicroένο τοmicroέα ή υποτοmicroέα

Όπου εφαρmicroόζεται η microέθοδος (α) όλα τα καθαρά έσοδα που παράγονται κατά τη διάρκεια της

υλοποίησης και microετά την ολοκλήρωση της πράξης θεωρείται ότι έχουν ληφθεί υπόψη (συνυπολογιστεί)

microε την εφαρmicroογή του κατrsquo αποκοπή ποσοστού και συνεπώς δεν χρειάζεται να γίνει κάποια διόρθωση όσο

αφορά στο ποσοστό τους στην αίτηση τελικής πληρωmicroής που υποβάλλει ο δικαιούχος Ενώ όπου

εφαρmicroόζεται η microέθοδος (β) τα καθαρά έσοδα που παράγονται κατά τη διάρκεια της υλοποίησης της

πράξης και προκύπτουν από πηγές εσόδων που δεν έχουν ληφθεί υπόψη στον καθορισmicroό των

δυνητικών καθαρών εσόδων της πράξης αφαιρούνται από τις επιλέξιmicroες δαπάνες της πράξης το

αργότερο κατά την αίτηση τελικής πληρωmicroής που υποβάλλει ο δικαιούχος (διαφοροποίηση microε τη microέθοδο

(α))

Οι διαχειριστικές αρχές οφείλουν να κάνουν ανάλυση των ιστορικών στοιχείων που έχουν για έργα της

περιόδου 2007-2013 που παράγουν έσοδα ανά τοmicroέα του ΠΙΝΑΚΑ 1 και αν ο microέσος όρος του

συντελεστή ελλείmicromicroατος χρηmicroατοδότησης των έργων αυτών είναι microικρότερος ή παραπλήσιος του (1-FR)

microόνο τότε να εφαρmicroόσουν την microέθοδο (α) στον υπολογισmicroό των καθαρών εσόδων των πράξεων

Στην περίπτωση που τα έσοδα microιας πράξης είναι λιγότερα από τα λειτουργικά της έξοδα τότε

η πράξη δεν παράγει καθαρά έσοδα το γεγονός όmicroως αυτό θα πρέπει να στοιχειοθετείται microέσω της

εκπόνησης χο ανάλυσης από τον δικαιούχο ώστε η ∆Α να έχει την εύλογη βεβαιότητα για τον ισχυρισmicroό

του δικαιούχου

Γενικότερο σχόλιο Επειδή κατά την εκπόνηση ή την αξιολόγηση της χο ανάλυσης προκύπτουν διάφορα

ερωτήmicroατα θα ήταν σκόπιmicroο οι υπηρεσίες διαχείρισης οι δικαιούχοι κλπ να ανατρέχουν στα κείmicroενα

που αναφέρονται στην ενότητα 1 των παρουσών οδηγιών (ειδικότερα στο νέο οδηγό για την ανάλυση

κόστους-οφέλους των επενδυτικών σχεδίων) όπου διάφορα θέmicroατα παρουσιάζονται πιο εξαντλητικά και

δίνονται παραδείγmicroατα

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -18 -

5 Παρουσίαση αρχείου Excel

Το συνηmicromicroένο αρχείο Excel αποτελεί το εργαλείο για την χο ανάλυση το οποίο συνυποβάλλεται microε το

Τεχνικό ∆ελτίο Προτεινόmicroενης Πράξης όπου απαιτείται Αποτελείται από εννέα φύλλα εργασίας τα οποία

πρέπει να συmicroπληρωθούν σύmicroφωνα microε τις οδηγίες που δίνονται στις παρούσες οδηγίες

51 Φύλλο εργασίας laquoΓΕΝΙΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑraquo

Να συmicroπληρωθούν τα γενικά στοιχεία του έργου στα λευκά κελιά το έτος βάσης η χρονική περίοδος

αναφοράς της χο ανάλυσης και η ανάλογη ένδειξη για τον ΦΠΑ

ΓΕΝΙΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΕΡΓΟΥ

ΤΙΤΛΟΣ ΕΡΓΟΥ

∆ΙΚΑΙΟΥΧΟΣ

ΣΥΝΤΟΜΗ ΤΕΧΝΙΚΗ ΠΕΡΙΓΡΑΦΗ (1)

ΕΤΟΣ ΒΑΣΗΣ (2)

ΠΕΡΙΟ∆ΟΣ ΑΝΑΦΟΡΑΣ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗΣ ΑΝΑΛΥΣΗΣ (3)

ΤΕΛΕΥΤΑΙΟ ΕΤΟΣ ΑΝΑΛΥΣΗΣ -1

ΦΠΑ (ΕΠΙΛΕΞΙΜΟΣ = 1 ΜΗ ΕΠΙΛΕΞΙΜΟΣ = 2) (4)

Τοmicroέας Περίοδος αναφοράς (έτη)

Σιδηρόδροmicroοι 30

Ύδρευσηαποχέτευση 30

Οδοί 25-30

∆ιαχείριση αποβλήτων 25-30

Λιmicroένες amp αερολιmicroένες 25

Αστικές microεταφορές 25-30

Ενέργεια 15-25

Έρευνα amp καινοτοmicroία 15-25

Ευρυζωνικά δίκτυα 15-20

Επιχειρηmicroατικές υποδοmicroές 10-15

Άλλοι τοmicroείς 10-15

Σηmicroειώσεις

(1) Παρουσίαση των βασικών τεχνικών χαρακτηριστικών του έργου για το οποίο παραγmicroατοποιείται η ανάλυση ώστε να αποσαφηνίζεται το φυσικό του αντικείmicroενο

(2) Το έτος βάσης της ανάλυσης συmicroπίπτει microε το έτος έναρξης κατασκευής του έργου

(3) Συmicroπληρώνεται η περίοδος αναφοράς της χο ανάλυσης

(4) Αν ο ΦΠΑ είναι επιλέξιmicroος (δηλ microη ανακτήσιmicroος) συmicroπληρώνεται η ένδειξη 1

Αν ο ΦΠΑ είναι microη επιλέξιmicroος (δηλ ανακτήσιmicroος) συmicroπληρώνεται η ένδειξη 2

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -19 -

52 Φύλλο εργασίας laquoΚΟΣΤΟΣ ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣraquo

Να συmicroπληρωθεί η πλήρης ανάλυση του κόστους του έργου ανά έτος Οι φορείς δηλώνουν τιmicroές microόνο στα πεδία που αφορούν το έργο

Έτος

∆απάνες

προγραmicromicroατισmicroού

σχεδιασmicroού

Αγορά γηςΚτίρια και

κατασκευές

Εγκαταστάσεις και

microηχανήmicroατα ή

εξοπλισmicroός

Απρόβλεπτα

(1)∆ηmicroοσιότητα

Επίβλεψη κατά

την εκτέλεση της

κατασκευής

Τεχνική βοήθειαΆλλο 1

(2)

Άλλο 2

(2)ΥΠΟΣΥΝΟΛΟ 1

ΦΠΑ

(χωρίς ΦΠΑ

απροβλέπτων)

ΦΠΑ

απροβλέπτων (1)ΣΥΝΟΛΟ ΦΠΑ

ΣΥΝΟΛΙΚΟ

ΚΟΣΤΟΣ

ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ

0 0 0 0

1 0 0 0

2 0 0 0

3 0 0 0

4 0 0 0

5 0 0 0

6 0 0 0

7 0 0 0

8 0 0 0

9 0 0 0

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

(1)

(2) Στην περίπτωση που χρησιmicroοποιηθούν οι στήλες Άλλο 1 ήκαι Άλλο 2 η ακριβής περιγραφή κάθε κόστους να αναφερθεί στον τίτλο της στήλης που αυτό παρουσιάζεται

ΑΝΑΛΥΣΗ ΣΥΝΟΛΙΚΟΥ ΚΟΣΤΟΥΣ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

Τα microη ταmicroειακά λογιστικά στοιχεία όπως αποσβέσεις τυχόν αποθεmicroατικά για microελλοντικά έξοδα αντικατάστασης εξοπλισmicroού και αποθεmicroατικά για απρόβλεπτα εξαιρούνται από τον υπολογισmicroό του συντελεστή ελλείmicromicroατος χρηmicroατοδότησης

Το ποσό των απροβλέπτων όmicroως καταχωρίζεται στον Πίνακα Το ποσό τους υπολογίζεται microε βάση το άρθρο 57 του Ν36692008 όπως κάθε φορά ισχύει microε εξαίρεση τα microεγάλα έργα όπου τα απρόβλεπτα δεν πρέπει να υπερβαίνουν το 10 του συνολικού κόστους χωρίς τα απρόβλεπτα

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -20 -

53 Φύλλο εργασίας laquoΕΠΙΛΕΞΙΜΟ ΚΟΣΤΟΣraquo

Στη στήλη laquoΣυνολικό κόστος επένδυσηςraquo να εισαχθεί microόνο η αναπροσαρmicroογή τιmicroών εφόσον

προβλέπεται (οι άλλες τιmicroές microεταφέρονται αυτόmicroατα από το φύλλο laquoκόστος επένδυσηςraquo) Στη στήλη

laquoΕπιλέξιmicroο κόστος επένδυσηςraquo να εισαχθούν οι δαπάνες εκείνες που είναι επιλέξιmicroες για

συγχρηmicroατοδότηση από το ΕΣΠΑ σύmicroφωνα microε τους εθνικούς και κοινοτικούς κανόνες επιλεξιmicroότητας

Οι ισχύοντες περιορισmicroοί περιγράφονται στις υποσηmicroειώσεις

Με την προσθήκη της laquoαναπροσαρmicroογής τιmicroώνraquo το laquoΓενικό σύνολοraquo εκφράζεται πλέον σε τρέχουσες

τιmicroές και αντιστοιχεί στα ποσά που εmicroφανίζονται στο Τεχνικό ∆ελτίο Προτεινόmicroενης Πράξης

ΣΥΝΟΛΙΚΟ ΚΟΣΤΟΣ

ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ

ΕΠΙΛΕΞΙΜΟ ΚΟΣΤΟΣ

ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ (7)

∆απάνες προγραmicromicroατισmicroού σχεδιασmicroού 0 euro

Αγορά γης (1) 0 euro

Κτίρια και κατασκευές 0 euro

Εγκαταστάσεις και microηχανήmicroατα ή εξοπλισmicroός 0 euro

Απρόβλεπτα (2) 0 euro

∆ηmicroοσιότητα 0 euro

Επίβλεψη κατά την εκτέλεση της κατασκευής 0 euro

Τεχνική βοήθεια 0 euro

Άλλο 1 (3) 0 euro

Άλλο 2 (3) 0 euro

ΥΠΟΣΥΝΟΛΟ 1 0 euro 0 euro

Αναπροσαρmicroογή τιmicroών κατά περίπτωση (4)

Σύνολο ΦΠΑ (5) 0 euro

ΓΕΝΙΚΟ ΣΥΝΟΛΟ (euro τρέχουσες τιmicroές) (6) 0 euro 0 euro

Σηmicroειώσεις

(1)

Μέγιστη επιλέξιmicroη δαπάνη για αγορά γης= -

(2)

(3)

(4)

(5) Ο ανακτήσιmicroος ΦΠΑ δεν είναι επιλέξιmicroος Σε περίπτωση που ο ΦΠΑ θεωρείται επιλέξιmicroος να αναφερθούν οι σχετικοί λόγοι

(6)

(7)

Για τον υπολογισmicroό του κόστους σε τρέχουσες τιmicroές microπορεί να περιληφθεί στο κόστος microία αναπροσαρmicroογή τιmicroών για την κάλυψη του αναmicroενόmicroενου πληθωρισmicroού

Η στήλη αυτή αφορά το συνολικό επιλέξιmicroο κόστος πριν να ληφθούν υπόψη οι απαιτήσεις του άρθρου 61 του Καν 13032013 (δηλ πριν την αφαίρεση των καθαρών εσόδων)

Στο επιλέξιmicroο κόστος δεν περιλαmicroβάνονται δαπάνες εκτός της περιόδου επιλεξιmicroότητας microη επιλέξ ιmicroες δαπάνες βάσει των εφαρmicroοστέων ενωσιακών και εθνικών κανόνων άλλες δαπάνες που

δεν υποβάλλονται για συγχρηmicroατοδότηση Σηmicro Η ηmicroεροmicroηνία έναρξης της επιλεξιmicroότητας των δαπανών ε ίναι η 112014 (εκτός εάν πρέπει να εφαρmicroοστούν ειδικοί κανόνες για το έργο πχ

κρατικές ενισχύσεις) Σε κάθε περίπτωση η επιλεξιmicroότητα των δαπανών καθορίζεται από την Υπουργική Απόφαση που καθορίζει τους εθνικούς κανόνες επιλεξιmicroότητας

Στη στήλη microε το επιλέξιmicroο κόστος επένδυσης η αγορά microη οικοδοmicroηmicroένης και οικοδοmicroηmicroένης γης δεν microπορεί να υπερβαίνει το 10 των συνολικών επιλέξιmicroων δαπανών της πράξης σύmicroφωνα microε

το άρθρο 69(3)(β) του Καν 13032013

Το ποσό των απροβλέπτων υπολογίζεται microε βάση το άρθρο 57 του Ν36692008 όπως κάθε φορά ισχύει microε εξαίρεση τα microεγάλα έργα όπου τα απρόβλεπτα δεν πρέπει να υπερβαίνουν το 10

του συνολικού κόστους χωρίς τα απρόβλεπτα Οι εν λόγω απρόβλεπτες δαπάνες συmicroπεριλαmicroβάνονται στο συνολικό επιλέξιmicroο κόστος που χρησιmicroοποιείται για τον υπολογισmicroό της

προγραmicromicroατισmicroένης συνεισφοράς των Ταmicroείων

Στην περίπτωση που χρησιmicroοποιηθούν οι στήλες Άλλο 1 ήκαι Άλλο 2 η ακριβής περιγραφή κάθε κόστους να αναφερθεί στον τίτλο της στήλης που αυτό παρουσιάζεται

Το συνολικό κόστος πρέπει να περιλαmicroβάνει το σύνολο των δαπανών που προκύπτουν για το έργο από τον σχεδιασmicroό έως την επίβλεψη και πρέπει να συmicroπεριλαmicroβάνει τον ΦΠΑ ανεξάρτητα

από το αν είναι ανακτήσιmicroος ή όχι

Γιατί ο ΦΠΑ θεωρείται επιλέξιmicroος EEEE

Σε εξαιρετικές και δεόντως αιτιολογηmicroένες περιπτώσεις microπορεί να επιτραπεί υψηλότερο ποσοστό από 10 για έργα που αφορούν τη διατήρηση του περιβάλλοντος

Στην περίπτωση αυτή αγνοείστε το ποσό που εmicroφανίζεται στο ανωτέρω κελί και την ένδειξη error στο κελί Ε3

[Σηmicroείωση Οι επιλέξιmicroες δαπάνες για αγορά microη οικοδοmicroηmicroένης και οικοδοmicroηmicroένης γης

πρέπει να καταχωρίζονται στο τέλος δηλαδή αφού έχουν καταχωριστεί όλες οι άλλες

δαπάνες]

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -21 -

54 Φύλλο εργασίας laquoΑΝΑΛΥΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝraquo

Τα παραγόmicroενα έσοδα της πράξης καθορίζονται microε εφαρmicroογή της microεθόδου που βασίζεται στη διαφορά

που προκύπτει από τη σύγκριση δύο σεναρίων (incremental method) των εσόδων του σεναρίου microε το

έργο (νέα επένδυση) microε τα έσοδα και τις δαπάνες του σεναρίου χωρίς το έργο Όταν microια πράξη

αποτελείται από ένα εντελώς νέο περιουσιακό στοιχείο τα έσοδα είναι αυτά της νέας επένδυσης

(ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ) Για κάθε επιmicroέρους έσοδο να αναφέρεται η σχετική τεκmicroηρίωση Σε

περίπτωση περισσότερων εσόδων να προστεθούν επιπλέον πίνακεςγραmicromicroές στο φύλλο εργασίας

ΑΝΑΛΥΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΗ 0 1 2 3 28 29

ΕΣΟ∆Ο 1 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 1 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΕΣΟ∆Ο 2 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 2 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΕΣΟ∆Ο ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε εσόδου να αναφερθεί στον τίτλο

2 Όταν microια πράξη αποτελείται από ένα εντελώς νέο περιουσιακό στοιχείο (πχ δεν προϋπάρχει υπηρεσία ή υποδοmicroή) τα έσοδα είναι αυτά της νέας επένδυσης

και δεν προκύπτουν από τη σύγκριση δύο σεναρίων Σε αυτή την περίπτωση συmicroπληρώνεται microόνο η γραmicromicroή ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

3 Όταν ο ΦΠΑ είναι microη επιλέξιmicroος (δηλ ανακτήσιmicroος) στα έσοδα δεν συmicroπεριλαmicroβάνεται ο ΦΠΑ

4 Οι πίνακες ανάλυσης των εσόδων microπορούν να microορφοποιούνται ανάλογα microε τις απαιτήσεις του έργου

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ΕΣΟ∆Ο 1

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ΕΣΟ∆Ο 2

gtgtgtgt

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -22 -

55 Φύλλο εργασίας laquoΕΣΟ∆Αraquo

Να συmicroπληρωθούν τα συγκεντρωτικά στοιχεία των επιmicroέρους πρόσθετων εσόδων που δηmicroιουργεί η

επένδυση όπως προκύπτουν από το Φύλλο laquoΑΝΑΛΥΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝraquo (δεν microεταφέρονται αυτόmicroατα)

ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ΠΡΟΣΘΕΤΩΝ ΕΣΟ∆ΩΝ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΟΣ ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 1 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 2 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 3 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 4 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 5ΣΥΝΟΛΙΚΑ ΠΡΟΣΘΕΤΑ

ΕΣΟ∆Α

0 0

1 0

2 0

3 0

4 0

5 0

6 0

7 0

8 0

9 0

10 0

11 0

12 0

13 0

14 0

15 0

16 0

17 0

18 0

19 0

20 0

21 0

22 0

23 0

24 0

25 0

26 0

27 0

28 0

29 0

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε εσόδου να αναφερθεί στον τίτλο της στήλης που αυτό παρουσιάζεται σε συmicroφωνία microε το φύλλο ανάλυση εσόδων

από όπου και πρέπει να ληφθούν οι τιmicroές

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -23 -

56 Φύλλο εργασίας laquoΑΝΑΛΥΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝraquo

Ακολουθείται το ίδιο σκεπτικό microε το φύλο εργασίας laquoΑΝΑΛΥΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝraquo Στην περίπτωση που η

πράξη έχει επιφέρει microόνο εξοικονόmicroηση λειτουργικών δαπανών (η οποία δεν αντισταθmicroίζεται microε

ισοδύναmicroη microείωση των επιδοτήσεων λειτουργίας) τότε θα microπορούσε να χρησιmicroοποιηθεί αυτό το

φύλλο Σε αυτή την περίπτωση οι δαπάνες έχουν αρνητικό πρόσηmicroο και microεταφέρονται microε αυτό στο

επόmicroενο φύλλο εργασίας laquo∆ΑΠΑΝΕΣraquo για να microπορέσουν να χαρακτηριστούν τελικά ως καθαρό έσοδο

ΑΝΑΛΥΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑΣ ΚΑΙ ΑΝΤΙΚΑΤΑΣΤΑΣΗΣ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΗ 0 1 2 3 28 29

∆ΑΠΑΝΗ 1 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 1 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

∆ΑΠΑΝΗ 2 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 2 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

∆ΑΠΑΝΗ ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ∆ΑΠΑΝΗ 1

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ∆ΑΠΑΝΗ 2

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε δαπάνης να αναφερθεί στον τίτλο

2 Όταν microια πράξη αποτελείται από ένα εντελώς νέο περιουσιακό στοιχείο (πχ δεν προϋπάρχει υπηρεσία ή υποδοmicroή) οι δαπάνες λειτουργίας και αντικατάστασης

είναι αυτές της νέας επένδυσης και δεν προκύπτουν από τη σύγκριση δύο σεναρίων Σε αυτή την περίπτωση συmicroπληρώνεται microόνο η γραmicromicroή ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

3 Όταν ο ΦΠΑ είναι microη επιλέξιmicroος (δηλ ανακτήσιmicroος) στις δαπάνες δεν συmicroπεριλαmicroβάνεται ο ΦΠΑ

4 ∆εν συmicroπεριλαmicroβάνονται τόκοι και αποσβέσεις

5 Οι πίνακες ανάλυσης των δαπανών λειτουργίας και αντικατάστασης microπορούν να microορφοποιούνται ανάλογα microε τις απαιτήσεις του έργου

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -24 -

57 Φύλλο εργασίας laquo∆ΑΠΑΝΕΣraquo

Να συmicroπληρωθούν τα συγκεντρωτικά στοιχεία των επιmicroέρους δαπανών λειτουργίας και

αντικατάστασης όπως προκύπτουν από το φύλλο laquoΑΝΑΛΥΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝraquo (δεν microεταφέρονται

αυτόmicroατα)

ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑΣ ΚΑΙ ΑΝΤΙΚΑΤΑΣΤΑΣΗΣ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΟΣ ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 1 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 2 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 3 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 4 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 5ΣΥΝΟΛΙΚΕΣ

ΠΡΟΣΘΕΤΕΣ ∆ΑΠΑΝΕΣ

0 0

1 0

2 0

3 0

4 0

5 0

6 0

7 0

8 0

9 0

10 0

11 0

12 0

13 0

14 0

15 0

16 0

17 0

18 0

19 0

20 0

21 0

22 0

23 0

24 0

25 0

26 0

27 0

28 0

29 0

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε δαπάνης να αναφερθεί στον τίτλο κάθε στήλης σε συmicroφωνία microε το φύλλο ανάλυση δαπανών από όπου και πρέπει να ληφθούν οι τιmicroές

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -25 -

58 Φύλλο εργασίας laquoΤΑΜΕΙΑΚΕΣ ΡΟΕΣraquo

Να συmicroπληρωθεί microόνο η στήλη (4) Υπολειmicromicroατική Αξία (οι υπόλοιπες στήλες ενηmicroερώνονται αυτόmicroατα

από τα άλλα φύλλα εργασίας)

ΕΤΟΣ ΚΟΣΤΟΣ ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ ΣΥΝΟΛΟ ΕΣΟ∆ΩΝ ΣΥΝΟΛΟ ∆ΑΠΑΝΩΝ ΥΠΟΛΕΙΜΜΑΤΙΚΗ ΑΞΙΑ ΚΑΘΑΡΗ ΤΑΜΕΙΑΚΗ ΡΟΗ

(1) (2) (3) (4) (5) = (2)+(4)-(1)-(3)

0 0 0 0 0

1 0 0 0 0

2 0 0 0 0

3 0 0 0 0

4 0 0 0 0

5 0 0 0 0

6 0 0 0 0

7 0 0 0 0

8 0 0 0 0

9 0 0 0 0

10 0 0 0

11 0 0 0

12 0 0 0

13 0 0 0

14 0 0 0

15 0 0 0

16 0 0 0

17 0 0 0

18 0 0 0

19 0 0 0

20 0 0 0

21 0 0 0

22 0 0 0

23 0 0 0

24 0 0 0

25 0 0 0

26 0 0 0

27 0 0 0

28 0 0 0

29 0 0 0

ΕΠΙΤΟΚΙΟ

ΠΡΟΕΞΟΦΛΗΣΗΣ4

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0

NPV 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

1 Η υπολειmicromicroατική αξία της επένδυσης υπολογίζεται στο τελευταίο έτος της χο ανάλυσης ενώ όλα τα προηγούmicroενα έτη συmicroπληρώνονται microε την τιmicroή 0

(Εάν κρίνεται σκόπιmicroο microπορεί να προστεθεί ένα νέο φύλλο εργασίας στο οποίο να αποτυπώνεται ο τρόπος υπολογισmicroού της υπολειmicromicroατικής αξίας)

2 Όλες οι υπόλοιπες στήλες ενηmicroερώνονται αυτόmicroατα από τα άλλα φύλλα εργασίας

ΑΝΑΛΥΣΗ ΤΑΜΕΙΑΚΩΝ ΡΟΩΝ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -26 -

59 Φύλλο εργασίας laquoΚΑΘΑΡΑ ΕΣΟ∆Αraquo

Το φύλλο συmicroπληρώνεται αυτόmicroατα

Κύρια στοιχεία και παράmicroετροι Αξία Μη ΠροεξοφληmicroένηΑξία Προεξοφληmicroένη

(Καθαρή παρούσα Αξία)

1 Περίοδος αναφοράς (έτη)

2 Χρηmicroατοδοτικό προεξοφλητικό επιτόκιο()

3 Συνολικό κόστος επένδυσης χωρίς τα απρόβλεπτα (σε ευρώ) = [C] 0 euro 0 euro

4 Υπολειmicromicroατική αξία (σε ευρώ) 0 euro 0 euro

5 Έσοδα (σε ευρώ προεξοφληmicroένα) 0 euro

6 ∆απάνες λειτουργίας και αντικατάστασης (σε ευρώ προεξοφληmicroένα) 0 euro

7Καθαρά έσοδα = έσοδα + υπολειmicromicroατική αξ ίαndash δαπάνες λειτουργίας και αντικατάστασης (σε

ευρώ προεξοφληmicroένα) rArr [R] = (5) + (4) - (6) 0

8 Συνολικό κόστος επένδυσης χωρίς απρόβλεπτα - Καθαρά έσοδα rArr [C]-[R] = (3)-(7) 0 euro

9 Καταναλογία εφαρmicroογή των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων () rArr (C-R)C = (8)(3)

Αξία

1Συνολικό επιλέξιmicroο κόστος πριν να ληφθούν υπόψη οι απαιτήσεις που ορίζονται στο άρθρο 61

του κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 13032013 (σε ευρώ microη προεξοφληmicroένο)0

2 Κατrsquo αναλογία εφαρmicroογή των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων () DIV0

3Συνολικό επιλέξιmicroο κόστος λαmicroβανοmicroένων υπόψη των απαιτήσεων που ορίζονται στο άρθρο

61 του κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 13032013 (σε ευρώ microη προεξοφληmicroένο) = (1)(2)DIV0

Σηmicroειώσεις

1 Εάν η καθαρή παρούσα αξία των δαπανών λειτουργίας και αντικατάστασης είναι υψηλότερη από την καθαρή παρούσα αξία των εσόδων

το έργο δεν θεωρείται ότι παράγει καθαρά έσοδα και η κατ αναλογία εφαρmicroογή των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων θα πρέπει να καθοριστεί σε 100

2 Όλα τα κελιά ενηmicroερώνονται αυτόmicroατα από τα άλλα φύλλα εργασίας

DIV0

(euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

0

4

ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΤΩΝ ΠΡΟΕΞΟΦΛΗΜΕΝΩΝ ΚΑΘΑΡΩΝ ΕΣΟ∆ΩΝ ΤΗΣ ΠΡΑΞΗΣ

[άρθρο 61 παράγραφος 3 στοιχείο β) του κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 13032013]

ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΤΟΥ ΣΥΝΟΛΙΚΟΥ ΕΠΙΛΕΞΙΜΟΥ ΚΟΣΤΟΥΣ

(λαmicroβανοmicroένων υπόψη των απαιτήσεων του άρθρου 61 του Καν 13032013)

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -15 -

4 Οδηγίες διευκρινήσεις προς ∆ιαχειριστικές Αρχές

Ερωτήσεις που υποβάλλαmicroε στη Γ∆

ΠΕΡ ΠΟΛΙΤΙΚΗΣ

Απαντήσεις από Γ∆ ΠΕΡ ΠΟΛΙΤΙΚΗΣ

1 Να διευκρινιστεί ό όρος laquoεκ των

προτέρωνraquo στο άρθρο 61(2)

Οι ∆Α microπορούν να καθορίσουν τη

microέθοδο στην πρόσκληση ή κάπου

αλλού (πχ στο έγγραφο

εξειδίκευσης)

Ο ΚΚ∆ παρέχει τη δυνατότητα να προσδιοριστούν τα

καθαρά έσοδα εκ των προτέρων (άρθρο 61 (2) έως (5))

ή όπου αυτό δεν είναι δυνατόν εντός τριών ετών από την

ολοκλήρωση της πράξης ή από τη λήξη της προθεσmicroίας

για την υποβολή των εγγράφων κλεισίmicroατος (παράγραφος

6) Η microείωση λόγω καθαρών εσόδων πρέπει να

λαmicroβάνεται υπόψη για τον καθορισmicroό της στήριξης από τα

Ε∆ΕΤ και ως εκ τούτου αυτό πρέπει να γίνει πριν από τη

χορήγηση της στήριξης για την πράξη εκτός αν δεν είναι

αντικειmicroενικά εφικτό laquoΕκ των προτέρωνraquo κατά την

έννοια του άρθρου 61 (2) και (3) είναι ως εκ

τούτου πριν από τη χορήγηση της ενίσχυσης στην

πράξη

Η πρόσκληση υποβολής προτάσεων microπορεί να

υποδεικνύει τη microέθοδο που πρόκειται να εφαρmicroοστεί για

τον προσδιορισmicroό της στήριξης που θα λάβει η πράξη ή

να παραπέmicroπει σε microία microέθοδο που είναι καθορισmicroένη

εκτός του πλαισίου της πρόσκλησης υποβολής

προτάσεων

2 Αν η microέθοδος καθορίζεται στην

πρόσκληση υποβολής προτάσεων

τότε όλες οι microελλοντικές προσκλήσεις

που αφορούν τον ίδιο τοmicroέα

υποτοmicroέα τύπο πράξης πρέπει να

χρησιmicroοποιήσουν την ίδια microέθοδο

Τι γίνεται microε τα microεγάλα έργα Αν microια

∆Α αποφασίσει να εφαρmicroόσει για

συγκεκριmicroένο τοmicroέα κατrsquo αποκοπή

ποσοστό τότε το microεγάλο έργο

υποχρεωτικά χρησιmicroοποιεί το ίδια

microέθοδο ή microπορεί να διαφοροποιηθεί

Σύmicroφωνα microε το άρθρο 61 (3) του ΚΚ∆ η επιλογή πρέπει

να γίνει από τη διαχειριστική αρχή εκ των προτέρων ως

προς το πώς θα καθορίσει τα καθαρά έσοδα microιας πράξης

για έναν τοmicroέα υποτοmicroέα ή τύπο πράξης Η επιλογή για

α) κατ αποκοπή ποσοστό εσόδων ή β) προεξοφληmicroένα

καθαρά έσοδα πρέπει στη συνέχεια να εφαρmicroόζεται

σε όλες τις πράξεις που εmicroπίπτουν στον εν λόγω

τοmicroέα υποτοmicroέα ή τύπο πράξης Αυτό ισχύει για

microεγάλα έργα και microη

3 Μπορούν να δοθούν οριζόντιες

οδηγίες από την ΕΑΣ για την

εφαρmicroογή κατ αποκοπή ποσοστού

εσόδων (για συγκεκριmicroένους τοmicroείς

υποτοmicroείς) εφόσον ο ΚΚ∆ ρητά

αναφέρει ότι η επιλογή της microεθόδου

γίνεται από τη ∆Α

Η ΕΑΣ microπορεί να δώσει οδηγίες σε εθνικό επίπεδο Τα ΚΜ

microπορούν να καθορίσουν την εφαρmicroογή microιας

συγκεκριmicroένης microεθόδου για ορισmicroένους τοmicroείς υποτοmicroείς

ή τύπους πράξεων στους εθνικούς κανόνες επιλεξιmicroότητας

έτσι ώστε να υπάρχει microια εθνική συνεκτική εφαρmicroογή

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -16 -

4 ∆ώστε διευκρινήσεις για την παρ 4

του άρθρου 61

laquoΗ microέθοδος microε την οποία τα καθαρά

έσοδα αφαιρούνται από τη δαπάνη

της πράξης που περιλαmicroβάνεται στην

αίτηση πληρωmicroής που υποβάλλεται

στην Επιτροπή καθορίζεται σύmicroφωνα

microε τους εθνικούς κανόνεςraquo

Η παράγραφος 4 του άρθρου 61 προβλέπει ότι η microέθοδος

για την αφαίρεση των καθαρών εσόδων από τις δαπάνες

που δηλώνονται στις αιτήσεις πληρωmicroής που

υποβάλλονται στην Επιτροπή καθορίζεται σύmicroφωνα microε

τους εθνικούς κανόνες

Αυτό σηmicroαίνει ότι όσο αφορά το άρθρο 61 (3) (α) και

(β) ο χρόνος για την αφαίρεση οι παράmicroετροι για τους

υπολογισmicroούς (περίοδος αναφοράς θέmicroατα ισότητας )

και οι λεπτοmicroέρειες για την αφαίρεση για την περαιτέρω

εφαρmicroογή των διατάξεων του ΚΚ∆ και της κατ

εξουσιοδότηση πράξης (ΕΕ) αριθ 4802014 καθορίζονται

στους εθνικούς κανόνες που θεσπίζονται σύmicroφωνα microε το

θεσmicroικό σύστηmicroα που ισχύει σε κάθε ΚΜ

5 Να προσδιοριστεί ο όρος laquoτύπος

πράξηςraquo δεδοmicroένου ότι δεν

συναντάται σε άλλη κανονιστική

πράξη δίνοντας ένα παράδειγmicroα

Πού πρέπει να οριστεί ο laquoτύπος

πράξηςraquo

Ο τύπος της πράξης δεν έχει οριστεί στο κανονιστικό

πλαίσιο Πράξεις που εmicroπίπτουν στον ίδιο τοmicroέα ή

υποτοmicroέα microπορεί να διαιρεθούν περαιτέρω σε

οmicroάδες πράξεων του ίδιου τύπου (παρόmicroοιες

πράξεις στον ίδιο τοmicroέα ή υποτοmicroέα)

Οι microέθοδοι καθορισmicroού των δυνητικών καθαρών εσόδων

που θα εφαρmicroοστούν πρέπει να καθοριστούν για τοmicroείς

υποτοmicroείς ή τύπους πράξης Ωστόσο τα κατ αποκοπή

ποσοστά καθαρών εσόδων που προβλέπονται στο άρθρο

61(3)(α) ορίζονται ανά τοmicroέα ή υποτοmicroέα Προκειmicroένου

να εφαρmicroοστεί η microεθοδολογία που καθορίζεται στο

άρθρο 61(3)(α) microόνο σε ορισmicroένους τύπους

πράξεων αυτοί πρέπει να καθοριστούν και θα

πρέπει να εmicroπίπτουν σε ένα τοmicroέα ή υποτοmicroέα που

αναφέρεται στο άρθρο 61 (3) (α)

Ωστόσο δεν απαιτείται να οριστούν σε κανονιστικό

έντυπο οι τύποι πράξεων για τους σκοπούς της

εφαρmicroογής του άρθρου 61 και δεν υπάρχει κάποια

υπόδειξη που να αφορά στο επίπεδο ή το είδος του

εγγράφου όπου αυτό πρέπει να αναφέρεται

6 Στο Παράρτηmicroα V του ΚΚ∆ ο τοmicroέας

ldquoWATERrdquo έχει microεταφραστεί ως

laquoΥ∆ΡΕΥΣΗraquo

Ο τοmicroέας υδάτων στον οποίο το Παράρτηmicroα V του ΚΚ∆

αναφέρεται δεν περιορίζεται στην Υ∆ΡΕΥΣΗ Έχει γίνει

λάθος στη microετάφραση Το κατrsquo αποκοπή ποσοστό του

Παραρτήmicroατος V καλύπτει την Υ∆ΡΕΥΣΗ την

ΕΠΕΞΕΡΓΑΣΙΑ ΛΥΜΑΤΩΝ και τη ΜΕΤΑΦΟΡΑ

Σύmicroφωνα microε την παρ 2 του άρθρου 61 του ΚΚ∆ τα δυνητικά καθαρά έσοδα της πράξης καθορίζονται εκ

των προτέρων από microία από τις ανωτέρω microεθόδους που επιλέγει η διαχειριστική αρχή για ένα τοmicroέα

υποτοmicroέα ή τύπο πράξης

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -17 -

Κάθε διαχειριστική αρχή στις προσκλήσεις που εκδίδει ενηmicroερώνει τους δυνητικούς δικαιούχους για την

microέθοδο που θα ακολουθήσει Για προσκλήσεις που αφορούν τον ίδιο τοmicroέαυποτοmicroέατύπο πράξης

εφαρmicroόζει την ίδια microέθοδο υπολογισmicroού των καθαρών εσόδων (βλ απάντηση στο ερώτηmicroα 2 ανωτέρω)

Όταν ένα κατrsquo αποκοπή ποσοστό για ένα νέο τοmicroέα ή υποτοmicroέα καθορισθεί microέσω έκδοσης κατrsquo

εξουσιοδότηση πράξης από την Επιτροπή η διαχειριστική αρχή microπορεί να επιλέξει να εφαρmicroόσει τη

microέθοδο (α) για τις νέες πράξεις σε σχέση microε τον συγκεκριmicroένο τοmicroέα ή υποτοmicroέα

Όπου εφαρmicroόζεται η microέθοδος (α) όλα τα καθαρά έσοδα που παράγονται κατά τη διάρκεια της

υλοποίησης και microετά την ολοκλήρωση της πράξης θεωρείται ότι έχουν ληφθεί υπόψη (συνυπολογιστεί)

microε την εφαρmicroογή του κατrsquo αποκοπή ποσοστού και συνεπώς δεν χρειάζεται να γίνει κάποια διόρθωση όσο

αφορά στο ποσοστό τους στην αίτηση τελικής πληρωmicroής που υποβάλλει ο δικαιούχος Ενώ όπου

εφαρmicroόζεται η microέθοδος (β) τα καθαρά έσοδα που παράγονται κατά τη διάρκεια της υλοποίησης της

πράξης και προκύπτουν από πηγές εσόδων που δεν έχουν ληφθεί υπόψη στον καθορισmicroό των

δυνητικών καθαρών εσόδων της πράξης αφαιρούνται από τις επιλέξιmicroες δαπάνες της πράξης το

αργότερο κατά την αίτηση τελικής πληρωmicroής που υποβάλλει ο δικαιούχος (διαφοροποίηση microε τη microέθοδο

(α))

Οι διαχειριστικές αρχές οφείλουν να κάνουν ανάλυση των ιστορικών στοιχείων που έχουν για έργα της

περιόδου 2007-2013 που παράγουν έσοδα ανά τοmicroέα του ΠΙΝΑΚΑ 1 και αν ο microέσος όρος του

συντελεστή ελλείmicromicroατος χρηmicroατοδότησης των έργων αυτών είναι microικρότερος ή παραπλήσιος του (1-FR)

microόνο τότε να εφαρmicroόσουν την microέθοδο (α) στον υπολογισmicroό των καθαρών εσόδων των πράξεων

Στην περίπτωση που τα έσοδα microιας πράξης είναι λιγότερα από τα λειτουργικά της έξοδα τότε

η πράξη δεν παράγει καθαρά έσοδα το γεγονός όmicroως αυτό θα πρέπει να στοιχειοθετείται microέσω της

εκπόνησης χο ανάλυσης από τον δικαιούχο ώστε η ∆Α να έχει την εύλογη βεβαιότητα για τον ισχυρισmicroό

του δικαιούχου

Γενικότερο σχόλιο Επειδή κατά την εκπόνηση ή την αξιολόγηση της χο ανάλυσης προκύπτουν διάφορα

ερωτήmicroατα θα ήταν σκόπιmicroο οι υπηρεσίες διαχείρισης οι δικαιούχοι κλπ να ανατρέχουν στα κείmicroενα

που αναφέρονται στην ενότητα 1 των παρουσών οδηγιών (ειδικότερα στο νέο οδηγό για την ανάλυση

κόστους-οφέλους των επενδυτικών σχεδίων) όπου διάφορα θέmicroατα παρουσιάζονται πιο εξαντλητικά και

δίνονται παραδείγmicroατα

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -18 -

5 Παρουσίαση αρχείου Excel

Το συνηmicromicroένο αρχείο Excel αποτελεί το εργαλείο για την χο ανάλυση το οποίο συνυποβάλλεται microε το

Τεχνικό ∆ελτίο Προτεινόmicroενης Πράξης όπου απαιτείται Αποτελείται από εννέα φύλλα εργασίας τα οποία

πρέπει να συmicroπληρωθούν σύmicroφωνα microε τις οδηγίες που δίνονται στις παρούσες οδηγίες

51 Φύλλο εργασίας laquoΓΕΝΙΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑraquo

Να συmicroπληρωθούν τα γενικά στοιχεία του έργου στα λευκά κελιά το έτος βάσης η χρονική περίοδος

αναφοράς της χο ανάλυσης και η ανάλογη ένδειξη για τον ΦΠΑ

ΓΕΝΙΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΕΡΓΟΥ

ΤΙΤΛΟΣ ΕΡΓΟΥ

∆ΙΚΑΙΟΥΧΟΣ

ΣΥΝΤΟΜΗ ΤΕΧΝΙΚΗ ΠΕΡΙΓΡΑΦΗ (1)

ΕΤΟΣ ΒΑΣΗΣ (2)

ΠΕΡΙΟ∆ΟΣ ΑΝΑΦΟΡΑΣ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗΣ ΑΝΑΛΥΣΗΣ (3)

ΤΕΛΕΥΤΑΙΟ ΕΤΟΣ ΑΝΑΛΥΣΗΣ -1

ΦΠΑ (ΕΠΙΛΕΞΙΜΟΣ = 1 ΜΗ ΕΠΙΛΕΞΙΜΟΣ = 2) (4)

Τοmicroέας Περίοδος αναφοράς (έτη)

Σιδηρόδροmicroοι 30

Ύδρευσηαποχέτευση 30

Οδοί 25-30

∆ιαχείριση αποβλήτων 25-30

Λιmicroένες amp αερολιmicroένες 25

Αστικές microεταφορές 25-30

Ενέργεια 15-25

Έρευνα amp καινοτοmicroία 15-25

Ευρυζωνικά δίκτυα 15-20

Επιχειρηmicroατικές υποδοmicroές 10-15

Άλλοι τοmicroείς 10-15

Σηmicroειώσεις

(1) Παρουσίαση των βασικών τεχνικών χαρακτηριστικών του έργου για το οποίο παραγmicroατοποιείται η ανάλυση ώστε να αποσαφηνίζεται το φυσικό του αντικείmicroενο

(2) Το έτος βάσης της ανάλυσης συmicroπίπτει microε το έτος έναρξης κατασκευής του έργου

(3) Συmicroπληρώνεται η περίοδος αναφοράς της χο ανάλυσης

(4) Αν ο ΦΠΑ είναι επιλέξιmicroος (δηλ microη ανακτήσιmicroος) συmicroπληρώνεται η ένδειξη 1

Αν ο ΦΠΑ είναι microη επιλέξιmicroος (δηλ ανακτήσιmicroος) συmicroπληρώνεται η ένδειξη 2

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -19 -

52 Φύλλο εργασίας laquoΚΟΣΤΟΣ ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣraquo

Να συmicroπληρωθεί η πλήρης ανάλυση του κόστους του έργου ανά έτος Οι φορείς δηλώνουν τιmicroές microόνο στα πεδία που αφορούν το έργο

Έτος

∆απάνες

προγραmicromicroατισmicroού

σχεδιασmicroού

Αγορά γηςΚτίρια και

κατασκευές

Εγκαταστάσεις και

microηχανήmicroατα ή

εξοπλισmicroός

Απρόβλεπτα

(1)∆ηmicroοσιότητα

Επίβλεψη κατά

την εκτέλεση της

κατασκευής

Τεχνική βοήθειαΆλλο 1

(2)

Άλλο 2

(2)ΥΠΟΣΥΝΟΛΟ 1

ΦΠΑ

(χωρίς ΦΠΑ

απροβλέπτων)

ΦΠΑ

απροβλέπτων (1)ΣΥΝΟΛΟ ΦΠΑ

ΣΥΝΟΛΙΚΟ

ΚΟΣΤΟΣ

ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ

0 0 0 0

1 0 0 0

2 0 0 0

3 0 0 0

4 0 0 0

5 0 0 0

6 0 0 0

7 0 0 0

8 0 0 0

9 0 0 0

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

(1)

(2) Στην περίπτωση που χρησιmicroοποιηθούν οι στήλες Άλλο 1 ήκαι Άλλο 2 η ακριβής περιγραφή κάθε κόστους να αναφερθεί στον τίτλο της στήλης που αυτό παρουσιάζεται

ΑΝΑΛΥΣΗ ΣΥΝΟΛΙΚΟΥ ΚΟΣΤΟΥΣ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

Τα microη ταmicroειακά λογιστικά στοιχεία όπως αποσβέσεις τυχόν αποθεmicroατικά για microελλοντικά έξοδα αντικατάστασης εξοπλισmicroού και αποθεmicroατικά για απρόβλεπτα εξαιρούνται από τον υπολογισmicroό του συντελεστή ελλείmicromicroατος χρηmicroατοδότησης

Το ποσό των απροβλέπτων όmicroως καταχωρίζεται στον Πίνακα Το ποσό τους υπολογίζεται microε βάση το άρθρο 57 του Ν36692008 όπως κάθε φορά ισχύει microε εξαίρεση τα microεγάλα έργα όπου τα απρόβλεπτα δεν πρέπει να υπερβαίνουν το 10 του συνολικού κόστους χωρίς τα απρόβλεπτα

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -20 -

53 Φύλλο εργασίας laquoΕΠΙΛΕΞΙΜΟ ΚΟΣΤΟΣraquo

Στη στήλη laquoΣυνολικό κόστος επένδυσηςraquo να εισαχθεί microόνο η αναπροσαρmicroογή τιmicroών εφόσον

προβλέπεται (οι άλλες τιmicroές microεταφέρονται αυτόmicroατα από το φύλλο laquoκόστος επένδυσηςraquo) Στη στήλη

laquoΕπιλέξιmicroο κόστος επένδυσηςraquo να εισαχθούν οι δαπάνες εκείνες που είναι επιλέξιmicroες για

συγχρηmicroατοδότηση από το ΕΣΠΑ σύmicroφωνα microε τους εθνικούς και κοινοτικούς κανόνες επιλεξιmicroότητας

Οι ισχύοντες περιορισmicroοί περιγράφονται στις υποσηmicroειώσεις

Με την προσθήκη της laquoαναπροσαρmicroογής τιmicroώνraquo το laquoΓενικό σύνολοraquo εκφράζεται πλέον σε τρέχουσες

τιmicroές και αντιστοιχεί στα ποσά που εmicroφανίζονται στο Τεχνικό ∆ελτίο Προτεινόmicroενης Πράξης

ΣΥΝΟΛΙΚΟ ΚΟΣΤΟΣ

ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ

ΕΠΙΛΕΞΙΜΟ ΚΟΣΤΟΣ

ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ (7)

∆απάνες προγραmicromicroατισmicroού σχεδιασmicroού 0 euro

Αγορά γης (1) 0 euro

Κτίρια και κατασκευές 0 euro

Εγκαταστάσεις και microηχανήmicroατα ή εξοπλισmicroός 0 euro

Απρόβλεπτα (2) 0 euro

∆ηmicroοσιότητα 0 euro

Επίβλεψη κατά την εκτέλεση της κατασκευής 0 euro

Τεχνική βοήθεια 0 euro

Άλλο 1 (3) 0 euro

Άλλο 2 (3) 0 euro

ΥΠΟΣΥΝΟΛΟ 1 0 euro 0 euro

Αναπροσαρmicroογή τιmicroών κατά περίπτωση (4)

Σύνολο ΦΠΑ (5) 0 euro

ΓΕΝΙΚΟ ΣΥΝΟΛΟ (euro τρέχουσες τιmicroές) (6) 0 euro 0 euro

Σηmicroειώσεις

(1)

Μέγιστη επιλέξιmicroη δαπάνη για αγορά γης= -

(2)

(3)

(4)

(5) Ο ανακτήσιmicroος ΦΠΑ δεν είναι επιλέξιmicroος Σε περίπτωση που ο ΦΠΑ θεωρείται επιλέξιmicroος να αναφερθούν οι σχετικοί λόγοι

(6)

(7)

Για τον υπολογισmicroό του κόστους σε τρέχουσες τιmicroές microπορεί να περιληφθεί στο κόστος microία αναπροσαρmicroογή τιmicroών για την κάλυψη του αναmicroενόmicroενου πληθωρισmicroού

Η στήλη αυτή αφορά το συνολικό επιλέξιmicroο κόστος πριν να ληφθούν υπόψη οι απαιτήσεις του άρθρου 61 του Καν 13032013 (δηλ πριν την αφαίρεση των καθαρών εσόδων)

Στο επιλέξιmicroο κόστος δεν περιλαmicroβάνονται δαπάνες εκτός της περιόδου επιλεξιmicroότητας microη επιλέξ ιmicroες δαπάνες βάσει των εφαρmicroοστέων ενωσιακών και εθνικών κανόνων άλλες δαπάνες που

δεν υποβάλλονται για συγχρηmicroατοδότηση Σηmicro Η ηmicroεροmicroηνία έναρξης της επιλεξιmicroότητας των δαπανών ε ίναι η 112014 (εκτός εάν πρέπει να εφαρmicroοστούν ειδικοί κανόνες για το έργο πχ

κρατικές ενισχύσεις) Σε κάθε περίπτωση η επιλεξιmicroότητα των δαπανών καθορίζεται από την Υπουργική Απόφαση που καθορίζει τους εθνικούς κανόνες επιλεξιmicroότητας

Στη στήλη microε το επιλέξιmicroο κόστος επένδυσης η αγορά microη οικοδοmicroηmicroένης και οικοδοmicroηmicroένης γης δεν microπορεί να υπερβαίνει το 10 των συνολικών επιλέξιmicroων δαπανών της πράξης σύmicroφωνα microε

το άρθρο 69(3)(β) του Καν 13032013

Το ποσό των απροβλέπτων υπολογίζεται microε βάση το άρθρο 57 του Ν36692008 όπως κάθε φορά ισχύει microε εξαίρεση τα microεγάλα έργα όπου τα απρόβλεπτα δεν πρέπει να υπερβαίνουν το 10

του συνολικού κόστους χωρίς τα απρόβλεπτα Οι εν λόγω απρόβλεπτες δαπάνες συmicroπεριλαmicroβάνονται στο συνολικό επιλέξιmicroο κόστος που χρησιmicroοποιείται για τον υπολογισmicroό της

προγραmicromicroατισmicroένης συνεισφοράς των Ταmicroείων

Στην περίπτωση που χρησιmicroοποιηθούν οι στήλες Άλλο 1 ήκαι Άλλο 2 η ακριβής περιγραφή κάθε κόστους να αναφερθεί στον τίτλο της στήλης που αυτό παρουσιάζεται

Το συνολικό κόστος πρέπει να περιλαmicroβάνει το σύνολο των δαπανών που προκύπτουν για το έργο από τον σχεδιασmicroό έως την επίβλεψη και πρέπει να συmicroπεριλαmicroβάνει τον ΦΠΑ ανεξάρτητα

από το αν είναι ανακτήσιmicroος ή όχι

Γιατί ο ΦΠΑ θεωρείται επιλέξιmicroος EEEE

Σε εξαιρετικές και δεόντως αιτιολογηmicroένες περιπτώσεις microπορεί να επιτραπεί υψηλότερο ποσοστό από 10 για έργα που αφορούν τη διατήρηση του περιβάλλοντος

Στην περίπτωση αυτή αγνοείστε το ποσό που εmicroφανίζεται στο ανωτέρω κελί και την ένδειξη error στο κελί Ε3

[Σηmicroείωση Οι επιλέξιmicroες δαπάνες για αγορά microη οικοδοmicroηmicroένης και οικοδοmicroηmicroένης γης

πρέπει να καταχωρίζονται στο τέλος δηλαδή αφού έχουν καταχωριστεί όλες οι άλλες

δαπάνες]

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -21 -

54 Φύλλο εργασίας laquoΑΝΑΛΥΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝraquo

Τα παραγόmicroενα έσοδα της πράξης καθορίζονται microε εφαρmicroογή της microεθόδου που βασίζεται στη διαφορά

που προκύπτει από τη σύγκριση δύο σεναρίων (incremental method) των εσόδων του σεναρίου microε το

έργο (νέα επένδυση) microε τα έσοδα και τις δαπάνες του σεναρίου χωρίς το έργο Όταν microια πράξη

αποτελείται από ένα εντελώς νέο περιουσιακό στοιχείο τα έσοδα είναι αυτά της νέας επένδυσης

(ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ) Για κάθε επιmicroέρους έσοδο να αναφέρεται η σχετική τεκmicroηρίωση Σε

περίπτωση περισσότερων εσόδων να προστεθούν επιπλέον πίνακεςγραmicromicroές στο φύλλο εργασίας

ΑΝΑΛΥΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΗ 0 1 2 3 28 29

ΕΣΟ∆Ο 1 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 1 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΕΣΟ∆Ο 2 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 2 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΕΣΟ∆Ο ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε εσόδου να αναφερθεί στον τίτλο

2 Όταν microια πράξη αποτελείται από ένα εντελώς νέο περιουσιακό στοιχείο (πχ δεν προϋπάρχει υπηρεσία ή υποδοmicroή) τα έσοδα είναι αυτά της νέας επένδυσης

και δεν προκύπτουν από τη σύγκριση δύο σεναρίων Σε αυτή την περίπτωση συmicroπληρώνεται microόνο η γραmicromicroή ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

3 Όταν ο ΦΠΑ είναι microη επιλέξιmicroος (δηλ ανακτήσιmicroος) στα έσοδα δεν συmicroπεριλαmicroβάνεται ο ΦΠΑ

4 Οι πίνακες ανάλυσης των εσόδων microπορούν να microορφοποιούνται ανάλογα microε τις απαιτήσεις του έργου

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ΕΣΟ∆Ο 1

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ΕΣΟ∆Ο 2

gtgtgtgt

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -22 -

55 Φύλλο εργασίας laquoΕΣΟ∆Αraquo

Να συmicroπληρωθούν τα συγκεντρωτικά στοιχεία των επιmicroέρους πρόσθετων εσόδων που δηmicroιουργεί η

επένδυση όπως προκύπτουν από το Φύλλο laquoΑΝΑΛΥΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝraquo (δεν microεταφέρονται αυτόmicroατα)

ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ΠΡΟΣΘΕΤΩΝ ΕΣΟ∆ΩΝ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΟΣ ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 1 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 2 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 3 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 4 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 5ΣΥΝΟΛΙΚΑ ΠΡΟΣΘΕΤΑ

ΕΣΟ∆Α

0 0

1 0

2 0

3 0

4 0

5 0

6 0

7 0

8 0

9 0

10 0

11 0

12 0

13 0

14 0

15 0

16 0

17 0

18 0

19 0

20 0

21 0

22 0

23 0

24 0

25 0

26 0

27 0

28 0

29 0

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε εσόδου να αναφερθεί στον τίτλο της στήλης που αυτό παρουσιάζεται σε συmicroφωνία microε το φύλλο ανάλυση εσόδων

από όπου και πρέπει να ληφθούν οι τιmicroές

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -23 -

56 Φύλλο εργασίας laquoΑΝΑΛΥΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝraquo

Ακολουθείται το ίδιο σκεπτικό microε το φύλο εργασίας laquoΑΝΑΛΥΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝraquo Στην περίπτωση που η

πράξη έχει επιφέρει microόνο εξοικονόmicroηση λειτουργικών δαπανών (η οποία δεν αντισταθmicroίζεται microε

ισοδύναmicroη microείωση των επιδοτήσεων λειτουργίας) τότε θα microπορούσε να χρησιmicroοποιηθεί αυτό το

φύλλο Σε αυτή την περίπτωση οι δαπάνες έχουν αρνητικό πρόσηmicroο και microεταφέρονται microε αυτό στο

επόmicroενο φύλλο εργασίας laquo∆ΑΠΑΝΕΣraquo για να microπορέσουν να χαρακτηριστούν τελικά ως καθαρό έσοδο

ΑΝΑΛΥΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑΣ ΚΑΙ ΑΝΤΙΚΑΤΑΣΤΑΣΗΣ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΗ 0 1 2 3 28 29

∆ΑΠΑΝΗ 1 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 1 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

∆ΑΠΑΝΗ 2 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 2 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

∆ΑΠΑΝΗ ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ∆ΑΠΑΝΗ 1

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ∆ΑΠΑΝΗ 2

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε δαπάνης να αναφερθεί στον τίτλο

2 Όταν microια πράξη αποτελείται από ένα εντελώς νέο περιουσιακό στοιχείο (πχ δεν προϋπάρχει υπηρεσία ή υποδοmicroή) οι δαπάνες λειτουργίας και αντικατάστασης

είναι αυτές της νέας επένδυσης και δεν προκύπτουν από τη σύγκριση δύο σεναρίων Σε αυτή την περίπτωση συmicroπληρώνεται microόνο η γραmicromicroή ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

3 Όταν ο ΦΠΑ είναι microη επιλέξιmicroος (δηλ ανακτήσιmicroος) στις δαπάνες δεν συmicroπεριλαmicroβάνεται ο ΦΠΑ

4 ∆εν συmicroπεριλαmicroβάνονται τόκοι και αποσβέσεις

5 Οι πίνακες ανάλυσης των δαπανών λειτουργίας και αντικατάστασης microπορούν να microορφοποιούνται ανάλογα microε τις απαιτήσεις του έργου

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -24 -

57 Φύλλο εργασίας laquo∆ΑΠΑΝΕΣraquo

Να συmicroπληρωθούν τα συγκεντρωτικά στοιχεία των επιmicroέρους δαπανών λειτουργίας και

αντικατάστασης όπως προκύπτουν από το φύλλο laquoΑΝΑΛΥΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝraquo (δεν microεταφέρονται

αυτόmicroατα)

ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑΣ ΚΑΙ ΑΝΤΙΚΑΤΑΣΤΑΣΗΣ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΟΣ ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 1 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 2 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 3 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 4 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 5ΣΥΝΟΛΙΚΕΣ

ΠΡΟΣΘΕΤΕΣ ∆ΑΠΑΝΕΣ

0 0

1 0

2 0

3 0

4 0

5 0

6 0

7 0

8 0

9 0

10 0

11 0

12 0

13 0

14 0

15 0

16 0

17 0

18 0

19 0

20 0

21 0

22 0

23 0

24 0

25 0

26 0

27 0

28 0

29 0

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε δαπάνης να αναφερθεί στον τίτλο κάθε στήλης σε συmicroφωνία microε το φύλλο ανάλυση δαπανών από όπου και πρέπει να ληφθούν οι τιmicroές

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -25 -

58 Φύλλο εργασίας laquoΤΑΜΕΙΑΚΕΣ ΡΟΕΣraquo

Να συmicroπληρωθεί microόνο η στήλη (4) Υπολειmicromicroατική Αξία (οι υπόλοιπες στήλες ενηmicroερώνονται αυτόmicroατα

από τα άλλα φύλλα εργασίας)

ΕΤΟΣ ΚΟΣΤΟΣ ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ ΣΥΝΟΛΟ ΕΣΟ∆ΩΝ ΣΥΝΟΛΟ ∆ΑΠΑΝΩΝ ΥΠΟΛΕΙΜΜΑΤΙΚΗ ΑΞΙΑ ΚΑΘΑΡΗ ΤΑΜΕΙΑΚΗ ΡΟΗ

(1) (2) (3) (4) (5) = (2)+(4)-(1)-(3)

0 0 0 0 0

1 0 0 0 0

2 0 0 0 0

3 0 0 0 0

4 0 0 0 0

5 0 0 0 0

6 0 0 0 0

7 0 0 0 0

8 0 0 0 0

9 0 0 0 0

10 0 0 0

11 0 0 0

12 0 0 0

13 0 0 0

14 0 0 0

15 0 0 0

16 0 0 0

17 0 0 0

18 0 0 0

19 0 0 0

20 0 0 0

21 0 0 0

22 0 0 0

23 0 0 0

24 0 0 0

25 0 0 0

26 0 0 0

27 0 0 0

28 0 0 0

29 0 0 0

ΕΠΙΤΟΚΙΟ

ΠΡΟΕΞΟΦΛΗΣΗΣ4

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0

NPV 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

1 Η υπολειmicromicroατική αξία της επένδυσης υπολογίζεται στο τελευταίο έτος της χο ανάλυσης ενώ όλα τα προηγούmicroενα έτη συmicroπληρώνονται microε την τιmicroή 0

(Εάν κρίνεται σκόπιmicroο microπορεί να προστεθεί ένα νέο φύλλο εργασίας στο οποίο να αποτυπώνεται ο τρόπος υπολογισmicroού της υπολειmicromicroατικής αξίας)

2 Όλες οι υπόλοιπες στήλες ενηmicroερώνονται αυτόmicroατα από τα άλλα φύλλα εργασίας

ΑΝΑΛΥΣΗ ΤΑΜΕΙΑΚΩΝ ΡΟΩΝ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -26 -

59 Φύλλο εργασίας laquoΚΑΘΑΡΑ ΕΣΟ∆Αraquo

Το φύλλο συmicroπληρώνεται αυτόmicroατα

Κύρια στοιχεία και παράmicroετροι Αξία Μη ΠροεξοφληmicroένηΑξία Προεξοφληmicroένη

(Καθαρή παρούσα Αξία)

1 Περίοδος αναφοράς (έτη)

2 Χρηmicroατοδοτικό προεξοφλητικό επιτόκιο()

3 Συνολικό κόστος επένδυσης χωρίς τα απρόβλεπτα (σε ευρώ) = [C] 0 euro 0 euro

4 Υπολειmicromicroατική αξία (σε ευρώ) 0 euro 0 euro

5 Έσοδα (σε ευρώ προεξοφληmicroένα) 0 euro

6 ∆απάνες λειτουργίας και αντικατάστασης (σε ευρώ προεξοφληmicroένα) 0 euro

7Καθαρά έσοδα = έσοδα + υπολειmicromicroατική αξ ίαndash δαπάνες λειτουργίας και αντικατάστασης (σε

ευρώ προεξοφληmicroένα) rArr [R] = (5) + (4) - (6) 0

8 Συνολικό κόστος επένδυσης χωρίς απρόβλεπτα - Καθαρά έσοδα rArr [C]-[R] = (3)-(7) 0 euro

9 Καταναλογία εφαρmicroογή των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων () rArr (C-R)C = (8)(3)

Αξία

1Συνολικό επιλέξιmicroο κόστος πριν να ληφθούν υπόψη οι απαιτήσεις που ορίζονται στο άρθρο 61

του κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 13032013 (σε ευρώ microη προεξοφληmicroένο)0

2 Κατrsquo αναλογία εφαρmicroογή των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων () DIV0

3Συνολικό επιλέξιmicroο κόστος λαmicroβανοmicroένων υπόψη των απαιτήσεων που ορίζονται στο άρθρο

61 του κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 13032013 (σε ευρώ microη προεξοφληmicroένο) = (1)(2)DIV0

Σηmicroειώσεις

1 Εάν η καθαρή παρούσα αξία των δαπανών λειτουργίας και αντικατάστασης είναι υψηλότερη από την καθαρή παρούσα αξία των εσόδων

το έργο δεν θεωρείται ότι παράγει καθαρά έσοδα και η κατ αναλογία εφαρmicroογή των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων θα πρέπει να καθοριστεί σε 100

2 Όλα τα κελιά ενηmicroερώνονται αυτόmicroατα από τα άλλα φύλλα εργασίας

DIV0

(euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

0

4

ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΤΩΝ ΠΡΟΕΞΟΦΛΗΜΕΝΩΝ ΚΑΘΑΡΩΝ ΕΣΟ∆ΩΝ ΤΗΣ ΠΡΑΞΗΣ

[άρθρο 61 παράγραφος 3 στοιχείο β) του κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 13032013]

ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΤΟΥ ΣΥΝΟΛΙΚΟΥ ΕΠΙΛΕΞΙΜΟΥ ΚΟΣΤΟΥΣ

(λαmicroβανοmicroένων υπόψη των απαιτήσεων του άρθρου 61 του Καν 13032013)

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -16 -

4 ∆ώστε διευκρινήσεις για την παρ 4

του άρθρου 61

laquoΗ microέθοδος microε την οποία τα καθαρά

έσοδα αφαιρούνται από τη δαπάνη

της πράξης που περιλαmicroβάνεται στην

αίτηση πληρωmicroής που υποβάλλεται

στην Επιτροπή καθορίζεται σύmicroφωνα

microε τους εθνικούς κανόνεςraquo

Η παράγραφος 4 του άρθρου 61 προβλέπει ότι η microέθοδος

για την αφαίρεση των καθαρών εσόδων από τις δαπάνες

που δηλώνονται στις αιτήσεις πληρωmicroής που

υποβάλλονται στην Επιτροπή καθορίζεται σύmicroφωνα microε

τους εθνικούς κανόνες

Αυτό σηmicroαίνει ότι όσο αφορά το άρθρο 61 (3) (α) και

(β) ο χρόνος για την αφαίρεση οι παράmicroετροι για τους

υπολογισmicroούς (περίοδος αναφοράς θέmicroατα ισότητας )

και οι λεπτοmicroέρειες για την αφαίρεση για την περαιτέρω

εφαρmicroογή των διατάξεων του ΚΚ∆ και της κατ

εξουσιοδότηση πράξης (ΕΕ) αριθ 4802014 καθορίζονται

στους εθνικούς κανόνες που θεσπίζονται σύmicroφωνα microε το

θεσmicroικό σύστηmicroα που ισχύει σε κάθε ΚΜ

5 Να προσδιοριστεί ο όρος laquoτύπος

πράξηςraquo δεδοmicroένου ότι δεν

συναντάται σε άλλη κανονιστική

πράξη δίνοντας ένα παράδειγmicroα

Πού πρέπει να οριστεί ο laquoτύπος

πράξηςraquo

Ο τύπος της πράξης δεν έχει οριστεί στο κανονιστικό

πλαίσιο Πράξεις που εmicroπίπτουν στον ίδιο τοmicroέα ή

υποτοmicroέα microπορεί να διαιρεθούν περαιτέρω σε

οmicroάδες πράξεων του ίδιου τύπου (παρόmicroοιες

πράξεις στον ίδιο τοmicroέα ή υποτοmicroέα)

Οι microέθοδοι καθορισmicroού των δυνητικών καθαρών εσόδων

που θα εφαρmicroοστούν πρέπει να καθοριστούν για τοmicroείς

υποτοmicroείς ή τύπους πράξης Ωστόσο τα κατ αποκοπή

ποσοστά καθαρών εσόδων που προβλέπονται στο άρθρο

61(3)(α) ορίζονται ανά τοmicroέα ή υποτοmicroέα Προκειmicroένου

να εφαρmicroοστεί η microεθοδολογία που καθορίζεται στο

άρθρο 61(3)(α) microόνο σε ορισmicroένους τύπους

πράξεων αυτοί πρέπει να καθοριστούν και θα

πρέπει να εmicroπίπτουν σε ένα τοmicroέα ή υποτοmicroέα που

αναφέρεται στο άρθρο 61 (3) (α)

Ωστόσο δεν απαιτείται να οριστούν σε κανονιστικό

έντυπο οι τύποι πράξεων για τους σκοπούς της

εφαρmicroογής του άρθρου 61 και δεν υπάρχει κάποια

υπόδειξη που να αφορά στο επίπεδο ή το είδος του

εγγράφου όπου αυτό πρέπει να αναφέρεται

6 Στο Παράρτηmicroα V του ΚΚ∆ ο τοmicroέας

ldquoWATERrdquo έχει microεταφραστεί ως

laquoΥ∆ΡΕΥΣΗraquo

Ο τοmicroέας υδάτων στον οποίο το Παράρτηmicroα V του ΚΚ∆

αναφέρεται δεν περιορίζεται στην Υ∆ΡΕΥΣΗ Έχει γίνει

λάθος στη microετάφραση Το κατrsquo αποκοπή ποσοστό του

Παραρτήmicroατος V καλύπτει την Υ∆ΡΕΥΣΗ την

ΕΠΕΞΕΡΓΑΣΙΑ ΛΥΜΑΤΩΝ και τη ΜΕΤΑΦΟΡΑ

Σύmicroφωνα microε την παρ 2 του άρθρου 61 του ΚΚ∆ τα δυνητικά καθαρά έσοδα της πράξης καθορίζονται εκ

των προτέρων από microία από τις ανωτέρω microεθόδους που επιλέγει η διαχειριστική αρχή για ένα τοmicroέα

υποτοmicroέα ή τύπο πράξης

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -17 -

Κάθε διαχειριστική αρχή στις προσκλήσεις που εκδίδει ενηmicroερώνει τους δυνητικούς δικαιούχους για την

microέθοδο που θα ακολουθήσει Για προσκλήσεις που αφορούν τον ίδιο τοmicroέαυποτοmicroέατύπο πράξης

εφαρmicroόζει την ίδια microέθοδο υπολογισmicroού των καθαρών εσόδων (βλ απάντηση στο ερώτηmicroα 2 ανωτέρω)

Όταν ένα κατrsquo αποκοπή ποσοστό για ένα νέο τοmicroέα ή υποτοmicroέα καθορισθεί microέσω έκδοσης κατrsquo

εξουσιοδότηση πράξης από την Επιτροπή η διαχειριστική αρχή microπορεί να επιλέξει να εφαρmicroόσει τη

microέθοδο (α) για τις νέες πράξεις σε σχέση microε τον συγκεκριmicroένο τοmicroέα ή υποτοmicroέα

Όπου εφαρmicroόζεται η microέθοδος (α) όλα τα καθαρά έσοδα που παράγονται κατά τη διάρκεια της

υλοποίησης και microετά την ολοκλήρωση της πράξης θεωρείται ότι έχουν ληφθεί υπόψη (συνυπολογιστεί)

microε την εφαρmicroογή του κατrsquo αποκοπή ποσοστού και συνεπώς δεν χρειάζεται να γίνει κάποια διόρθωση όσο

αφορά στο ποσοστό τους στην αίτηση τελικής πληρωmicroής που υποβάλλει ο δικαιούχος Ενώ όπου

εφαρmicroόζεται η microέθοδος (β) τα καθαρά έσοδα που παράγονται κατά τη διάρκεια της υλοποίησης της

πράξης και προκύπτουν από πηγές εσόδων που δεν έχουν ληφθεί υπόψη στον καθορισmicroό των

δυνητικών καθαρών εσόδων της πράξης αφαιρούνται από τις επιλέξιmicroες δαπάνες της πράξης το

αργότερο κατά την αίτηση τελικής πληρωmicroής που υποβάλλει ο δικαιούχος (διαφοροποίηση microε τη microέθοδο

(α))

Οι διαχειριστικές αρχές οφείλουν να κάνουν ανάλυση των ιστορικών στοιχείων που έχουν για έργα της

περιόδου 2007-2013 που παράγουν έσοδα ανά τοmicroέα του ΠΙΝΑΚΑ 1 και αν ο microέσος όρος του

συντελεστή ελλείmicromicroατος χρηmicroατοδότησης των έργων αυτών είναι microικρότερος ή παραπλήσιος του (1-FR)

microόνο τότε να εφαρmicroόσουν την microέθοδο (α) στον υπολογισmicroό των καθαρών εσόδων των πράξεων

Στην περίπτωση που τα έσοδα microιας πράξης είναι λιγότερα από τα λειτουργικά της έξοδα τότε

η πράξη δεν παράγει καθαρά έσοδα το γεγονός όmicroως αυτό θα πρέπει να στοιχειοθετείται microέσω της

εκπόνησης χο ανάλυσης από τον δικαιούχο ώστε η ∆Α να έχει την εύλογη βεβαιότητα για τον ισχυρισmicroό

του δικαιούχου

Γενικότερο σχόλιο Επειδή κατά την εκπόνηση ή την αξιολόγηση της χο ανάλυσης προκύπτουν διάφορα

ερωτήmicroατα θα ήταν σκόπιmicroο οι υπηρεσίες διαχείρισης οι δικαιούχοι κλπ να ανατρέχουν στα κείmicroενα

που αναφέρονται στην ενότητα 1 των παρουσών οδηγιών (ειδικότερα στο νέο οδηγό για την ανάλυση

κόστους-οφέλους των επενδυτικών σχεδίων) όπου διάφορα θέmicroατα παρουσιάζονται πιο εξαντλητικά και

δίνονται παραδείγmicroατα

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -18 -

5 Παρουσίαση αρχείου Excel

Το συνηmicromicroένο αρχείο Excel αποτελεί το εργαλείο για την χο ανάλυση το οποίο συνυποβάλλεται microε το

Τεχνικό ∆ελτίο Προτεινόmicroενης Πράξης όπου απαιτείται Αποτελείται από εννέα φύλλα εργασίας τα οποία

πρέπει να συmicroπληρωθούν σύmicroφωνα microε τις οδηγίες που δίνονται στις παρούσες οδηγίες

51 Φύλλο εργασίας laquoΓΕΝΙΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑraquo

Να συmicroπληρωθούν τα γενικά στοιχεία του έργου στα λευκά κελιά το έτος βάσης η χρονική περίοδος

αναφοράς της χο ανάλυσης και η ανάλογη ένδειξη για τον ΦΠΑ

ΓΕΝΙΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΕΡΓΟΥ

ΤΙΤΛΟΣ ΕΡΓΟΥ

∆ΙΚΑΙΟΥΧΟΣ

ΣΥΝΤΟΜΗ ΤΕΧΝΙΚΗ ΠΕΡΙΓΡΑΦΗ (1)

ΕΤΟΣ ΒΑΣΗΣ (2)

ΠΕΡΙΟ∆ΟΣ ΑΝΑΦΟΡΑΣ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗΣ ΑΝΑΛΥΣΗΣ (3)

ΤΕΛΕΥΤΑΙΟ ΕΤΟΣ ΑΝΑΛΥΣΗΣ -1

ΦΠΑ (ΕΠΙΛΕΞΙΜΟΣ = 1 ΜΗ ΕΠΙΛΕΞΙΜΟΣ = 2) (4)

Τοmicroέας Περίοδος αναφοράς (έτη)

Σιδηρόδροmicroοι 30

Ύδρευσηαποχέτευση 30

Οδοί 25-30

∆ιαχείριση αποβλήτων 25-30

Λιmicroένες amp αερολιmicroένες 25

Αστικές microεταφορές 25-30

Ενέργεια 15-25

Έρευνα amp καινοτοmicroία 15-25

Ευρυζωνικά δίκτυα 15-20

Επιχειρηmicroατικές υποδοmicroές 10-15

Άλλοι τοmicroείς 10-15

Σηmicroειώσεις

(1) Παρουσίαση των βασικών τεχνικών χαρακτηριστικών του έργου για το οποίο παραγmicroατοποιείται η ανάλυση ώστε να αποσαφηνίζεται το φυσικό του αντικείmicroενο

(2) Το έτος βάσης της ανάλυσης συmicroπίπτει microε το έτος έναρξης κατασκευής του έργου

(3) Συmicroπληρώνεται η περίοδος αναφοράς της χο ανάλυσης

(4) Αν ο ΦΠΑ είναι επιλέξιmicroος (δηλ microη ανακτήσιmicroος) συmicroπληρώνεται η ένδειξη 1

Αν ο ΦΠΑ είναι microη επιλέξιmicroος (δηλ ανακτήσιmicroος) συmicroπληρώνεται η ένδειξη 2

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -19 -

52 Φύλλο εργασίας laquoΚΟΣΤΟΣ ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣraquo

Να συmicroπληρωθεί η πλήρης ανάλυση του κόστους του έργου ανά έτος Οι φορείς δηλώνουν τιmicroές microόνο στα πεδία που αφορούν το έργο

Έτος

∆απάνες

προγραmicromicroατισmicroού

σχεδιασmicroού

Αγορά γηςΚτίρια και

κατασκευές

Εγκαταστάσεις και

microηχανήmicroατα ή

εξοπλισmicroός

Απρόβλεπτα

(1)∆ηmicroοσιότητα

Επίβλεψη κατά

την εκτέλεση της

κατασκευής

Τεχνική βοήθειαΆλλο 1

(2)

Άλλο 2

(2)ΥΠΟΣΥΝΟΛΟ 1

ΦΠΑ

(χωρίς ΦΠΑ

απροβλέπτων)

ΦΠΑ

απροβλέπτων (1)ΣΥΝΟΛΟ ΦΠΑ

ΣΥΝΟΛΙΚΟ

ΚΟΣΤΟΣ

ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ

0 0 0 0

1 0 0 0

2 0 0 0

3 0 0 0

4 0 0 0

5 0 0 0

6 0 0 0

7 0 0 0

8 0 0 0

9 0 0 0

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

(1)

(2) Στην περίπτωση που χρησιmicroοποιηθούν οι στήλες Άλλο 1 ήκαι Άλλο 2 η ακριβής περιγραφή κάθε κόστους να αναφερθεί στον τίτλο της στήλης που αυτό παρουσιάζεται

ΑΝΑΛΥΣΗ ΣΥΝΟΛΙΚΟΥ ΚΟΣΤΟΥΣ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

Τα microη ταmicroειακά λογιστικά στοιχεία όπως αποσβέσεις τυχόν αποθεmicroατικά για microελλοντικά έξοδα αντικατάστασης εξοπλισmicroού και αποθεmicroατικά για απρόβλεπτα εξαιρούνται από τον υπολογισmicroό του συντελεστή ελλείmicromicroατος χρηmicroατοδότησης

Το ποσό των απροβλέπτων όmicroως καταχωρίζεται στον Πίνακα Το ποσό τους υπολογίζεται microε βάση το άρθρο 57 του Ν36692008 όπως κάθε φορά ισχύει microε εξαίρεση τα microεγάλα έργα όπου τα απρόβλεπτα δεν πρέπει να υπερβαίνουν το 10 του συνολικού κόστους χωρίς τα απρόβλεπτα

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -20 -

53 Φύλλο εργασίας laquoΕΠΙΛΕΞΙΜΟ ΚΟΣΤΟΣraquo

Στη στήλη laquoΣυνολικό κόστος επένδυσηςraquo να εισαχθεί microόνο η αναπροσαρmicroογή τιmicroών εφόσον

προβλέπεται (οι άλλες τιmicroές microεταφέρονται αυτόmicroατα από το φύλλο laquoκόστος επένδυσηςraquo) Στη στήλη

laquoΕπιλέξιmicroο κόστος επένδυσηςraquo να εισαχθούν οι δαπάνες εκείνες που είναι επιλέξιmicroες για

συγχρηmicroατοδότηση από το ΕΣΠΑ σύmicroφωνα microε τους εθνικούς και κοινοτικούς κανόνες επιλεξιmicroότητας

Οι ισχύοντες περιορισmicroοί περιγράφονται στις υποσηmicroειώσεις

Με την προσθήκη της laquoαναπροσαρmicroογής τιmicroώνraquo το laquoΓενικό σύνολοraquo εκφράζεται πλέον σε τρέχουσες

τιmicroές και αντιστοιχεί στα ποσά που εmicroφανίζονται στο Τεχνικό ∆ελτίο Προτεινόmicroενης Πράξης

ΣΥΝΟΛΙΚΟ ΚΟΣΤΟΣ

ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ

ΕΠΙΛΕΞΙΜΟ ΚΟΣΤΟΣ

ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ (7)

∆απάνες προγραmicromicroατισmicroού σχεδιασmicroού 0 euro

Αγορά γης (1) 0 euro

Κτίρια και κατασκευές 0 euro

Εγκαταστάσεις και microηχανήmicroατα ή εξοπλισmicroός 0 euro

Απρόβλεπτα (2) 0 euro

∆ηmicroοσιότητα 0 euro

Επίβλεψη κατά την εκτέλεση της κατασκευής 0 euro

Τεχνική βοήθεια 0 euro

Άλλο 1 (3) 0 euro

Άλλο 2 (3) 0 euro

ΥΠΟΣΥΝΟΛΟ 1 0 euro 0 euro

Αναπροσαρmicroογή τιmicroών κατά περίπτωση (4)

Σύνολο ΦΠΑ (5) 0 euro

ΓΕΝΙΚΟ ΣΥΝΟΛΟ (euro τρέχουσες τιmicroές) (6) 0 euro 0 euro

Σηmicroειώσεις

(1)

Μέγιστη επιλέξιmicroη δαπάνη για αγορά γης= -

(2)

(3)

(4)

(5) Ο ανακτήσιmicroος ΦΠΑ δεν είναι επιλέξιmicroος Σε περίπτωση που ο ΦΠΑ θεωρείται επιλέξιmicroος να αναφερθούν οι σχετικοί λόγοι

(6)

(7)

Για τον υπολογισmicroό του κόστους σε τρέχουσες τιmicroές microπορεί να περιληφθεί στο κόστος microία αναπροσαρmicroογή τιmicroών για την κάλυψη του αναmicroενόmicroενου πληθωρισmicroού

Η στήλη αυτή αφορά το συνολικό επιλέξιmicroο κόστος πριν να ληφθούν υπόψη οι απαιτήσεις του άρθρου 61 του Καν 13032013 (δηλ πριν την αφαίρεση των καθαρών εσόδων)

Στο επιλέξιmicroο κόστος δεν περιλαmicroβάνονται δαπάνες εκτός της περιόδου επιλεξιmicroότητας microη επιλέξ ιmicroες δαπάνες βάσει των εφαρmicroοστέων ενωσιακών και εθνικών κανόνων άλλες δαπάνες που

δεν υποβάλλονται για συγχρηmicroατοδότηση Σηmicro Η ηmicroεροmicroηνία έναρξης της επιλεξιmicroότητας των δαπανών ε ίναι η 112014 (εκτός εάν πρέπει να εφαρmicroοστούν ειδικοί κανόνες για το έργο πχ

κρατικές ενισχύσεις) Σε κάθε περίπτωση η επιλεξιmicroότητα των δαπανών καθορίζεται από την Υπουργική Απόφαση που καθορίζει τους εθνικούς κανόνες επιλεξιmicroότητας

Στη στήλη microε το επιλέξιmicroο κόστος επένδυσης η αγορά microη οικοδοmicroηmicroένης και οικοδοmicroηmicroένης γης δεν microπορεί να υπερβαίνει το 10 των συνολικών επιλέξιmicroων δαπανών της πράξης σύmicroφωνα microε

το άρθρο 69(3)(β) του Καν 13032013

Το ποσό των απροβλέπτων υπολογίζεται microε βάση το άρθρο 57 του Ν36692008 όπως κάθε φορά ισχύει microε εξαίρεση τα microεγάλα έργα όπου τα απρόβλεπτα δεν πρέπει να υπερβαίνουν το 10

του συνολικού κόστους χωρίς τα απρόβλεπτα Οι εν λόγω απρόβλεπτες δαπάνες συmicroπεριλαmicroβάνονται στο συνολικό επιλέξιmicroο κόστος που χρησιmicroοποιείται για τον υπολογισmicroό της

προγραmicromicroατισmicroένης συνεισφοράς των Ταmicroείων

Στην περίπτωση που χρησιmicroοποιηθούν οι στήλες Άλλο 1 ήκαι Άλλο 2 η ακριβής περιγραφή κάθε κόστους να αναφερθεί στον τίτλο της στήλης που αυτό παρουσιάζεται

Το συνολικό κόστος πρέπει να περιλαmicroβάνει το σύνολο των δαπανών που προκύπτουν για το έργο από τον σχεδιασmicroό έως την επίβλεψη και πρέπει να συmicroπεριλαmicroβάνει τον ΦΠΑ ανεξάρτητα

από το αν είναι ανακτήσιmicroος ή όχι

Γιατί ο ΦΠΑ θεωρείται επιλέξιmicroος EEEE

Σε εξαιρετικές και δεόντως αιτιολογηmicroένες περιπτώσεις microπορεί να επιτραπεί υψηλότερο ποσοστό από 10 για έργα που αφορούν τη διατήρηση του περιβάλλοντος

Στην περίπτωση αυτή αγνοείστε το ποσό που εmicroφανίζεται στο ανωτέρω κελί και την ένδειξη error στο κελί Ε3

[Σηmicroείωση Οι επιλέξιmicroες δαπάνες για αγορά microη οικοδοmicroηmicroένης και οικοδοmicroηmicroένης γης

πρέπει να καταχωρίζονται στο τέλος δηλαδή αφού έχουν καταχωριστεί όλες οι άλλες

δαπάνες]

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -21 -

54 Φύλλο εργασίας laquoΑΝΑΛΥΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝraquo

Τα παραγόmicroενα έσοδα της πράξης καθορίζονται microε εφαρmicroογή της microεθόδου που βασίζεται στη διαφορά

που προκύπτει από τη σύγκριση δύο σεναρίων (incremental method) των εσόδων του σεναρίου microε το

έργο (νέα επένδυση) microε τα έσοδα και τις δαπάνες του σεναρίου χωρίς το έργο Όταν microια πράξη

αποτελείται από ένα εντελώς νέο περιουσιακό στοιχείο τα έσοδα είναι αυτά της νέας επένδυσης

(ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ) Για κάθε επιmicroέρους έσοδο να αναφέρεται η σχετική τεκmicroηρίωση Σε

περίπτωση περισσότερων εσόδων να προστεθούν επιπλέον πίνακεςγραmicromicroές στο φύλλο εργασίας

ΑΝΑΛΥΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΗ 0 1 2 3 28 29

ΕΣΟ∆Ο 1 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 1 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΕΣΟ∆Ο 2 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 2 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΕΣΟ∆Ο ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε εσόδου να αναφερθεί στον τίτλο

2 Όταν microια πράξη αποτελείται από ένα εντελώς νέο περιουσιακό στοιχείο (πχ δεν προϋπάρχει υπηρεσία ή υποδοmicroή) τα έσοδα είναι αυτά της νέας επένδυσης

και δεν προκύπτουν από τη σύγκριση δύο σεναρίων Σε αυτή την περίπτωση συmicroπληρώνεται microόνο η γραmicromicroή ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

3 Όταν ο ΦΠΑ είναι microη επιλέξιmicroος (δηλ ανακτήσιmicroος) στα έσοδα δεν συmicroπεριλαmicroβάνεται ο ΦΠΑ

4 Οι πίνακες ανάλυσης των εσόδων microπορούν να microορφοποιούνται ανάλογα microε τις απαιτήσεις του έργου

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ΕΣΟ∆Ο 1

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ΕΣΟ∆Ο 2

gtgtgtgt

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -22 -

55 Φύλλο εργασίας laquoΕΣΟ∆Αraquo

Να συmicroπληρωθούν τα συγκεντρωτικά στοιχεία των επιmicroέρους πρόσθετων εσόδων που δηmicroιουργεί η

επένδυση όπως προκύπτουν από το Φύλλο laquoΑΝΑΛΥΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝraquo (δεν microεταφέρονται αυτόmicroατα)

ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ΠΡΟΣΘΕΤΩΝ ΕΣΟ∆ΩΝ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΟΣ ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 1 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 2 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 3 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 4 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 5ΣΥΝΟΛΙΚΑ ΠΡΟΣΘΕΤΑ

ΕΣΟ∆Α

0 0

1 0

2 0

3 0

4 0

5 0

6 0

7 0

8 0

9 0

10 0

11 0

12 0

13 0

14 0

15 0

16 0

17 0

18 0

19 0

20 0

21 0

22 0

23 0

24 0

25 0

26 0

27 0

28 0

29 0

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε εσόδου να αναφερθεί στον τίτλο της στήλης που αυτό παρουσιάζεται σε συmicroφωνία microε το φύλλο ανάλυση εσόδων

από όπου και πρέπει να ληφθούν οι τιmicroές

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -23 -

56 Φύλλο εργασίας laquoΑΝΑΛΥΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝraquo

Ακολουθείται το ίδιο σκεπτικό microε το φύλο εργασίας laquoΑΝΑΛΥΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝraquo Στην περίπτωση που η

πράξη έχει επιφέρει microόνο εξοικονόmicroηση λειτουργικών δαπανών (η οποία δεν αντισταθmicroίζεται microε

ισοδύναmicroη microείωση των επιδοτήσεων λειτουργίας) τότε θα microπορούσε να χρησιmicroοποιηθεί αυτό το

φύλλο Σε αυτή την περίπτωση οι δαπάνες έχουν αρνητικό πρόσηmicroο και microεταφέρονται microε αυτό στο

επόmicroενο φύλλο εργασίας laquo∆ΑΠΑΝΕΣraquo για να microπορέσουν να χαρακτηριστούν τελικά ως καθαρό έσοδο

ΑΝΑΛΥΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑΣ ΚΑΙ ΑΝΤΙΚΑΤΑΣΤΑΣΗΣ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΗ 0 1 2 3 28 29

∆ΑΠΑΝΗ 1 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 1 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

∆ΑΠΑΝΗ 2 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 2 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

∆ΑΠΑΝΗ ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ∆ΑΠΑΝΗ 1

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ∆ΑΠΑΝΗ 2

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε δαπάνης να αναφερθεί στον τίτλο

2 Όταν microια πράξη αποτελείται από ένα εντελώς νέο περιουσιακό στοιχείο (πχ δεν προϋπάρχει υπηρεσία ή υποδοmicroή) οι δαπάνες λειτουργίας και αντικατάστασης

είναι αυτές της νέας επένδυσης και δεν προκύπτουν από τη σύγκριση δύο σεναρίων Σε αυτή την περίπτωση συmicroπληρώνεται microόνο η γραmicromicroή ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

3 Όταν ο ΦΠΑ είναι microη επιλέξιmicroος (δηλ ανακτήσιmicroος) στις δαπάνες δεν συmicroπεριλαmicroβάνεται ο ΦΠΑ

4 ∆εν συmicroπεριλαmicroβάνονται τόκοι και αποσβέσεις

5 Οι πίνακες ανάλυσης των δαπανών λειτουργίας και αντικατάστασης microπορούν να microορφοποιούνται ανάλογα microε τις απαιτήσεις του έργου

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -24 -

57 Φύλλο εργασίας laquo∆ΑΠΑΝΕΣraquo

Να συmicroπληρωθούν τα συγκεντρωτικά στοιχεία των επιmicroέρους δαπανών λειτουργίας και

αντικατάστασης όπως προκύπτουν από το φύλλο laquoΑΝΑΛΥΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝraquo (δεν microεταφέρονται

αυτόmicroατα)

ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑΣ ΚΑΙ ΑΝΤΙΚΑΤΑΣΤΑΣΗΣ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΟΣ ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 1 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 2 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 3 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 4 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 5ΣΥΝΟΛΙΚΕΣ

ΠΡΟΣΘΕΤΕΣ ∆ΑΠΑΝΕΣ

0 0

1 0

2 0

3 0

4 0

5 0

6 0

7 0

8 0

9 0

10 0

11 0

12 0

13 0

14 0

15 0

16 0

17 0

18 0

19 0

20 0

21 0

22 0

23 0

24 0

25 0

26 0

27 0

28 0

29 0

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε δαπάνης να αναφερθεί στον τίτλο κάθε στήλης σε συmicroφωνία microε το φύλλο ανάλυση δαπανών από όπου και πρέπει να ληφθούν οι τιmicroές

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -25 -

58 Φύλλο εργασίας laquoΤΑΜΕΙΑΚΕΣ ΡΟΕΣraquo

Να συmicroπληρωθεί microόνο η στήλη (4) Υπολειmicromicroατική Αξία (οι υπόλοιπες στήλες ενηmicroερώνονται αυτόmicroατα

από τα άλλα φύλλα εργασίας)

ΕΤΟΣ ΚΟΣΤΟΣ ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ ΣΥΝΟΛΟ ΕΣΟ∆ΩΝ ΣΥΝΟΛΟ ∆ΑΠΑΝΩΝ ΥΠΟΛΕΙΜΜΑΤΙΚΗ ΑΞΙΑ ΚΑΘΑΡΗ ΤΑΜΕΙΑΚΗ ΡΟΗ

(1) (2) (3) (4) (5) = (2)+(4)-(1)-(3)

0 0 0 0 0

1 0 0 0 0

2 0 0 0 0

3 0 0 0 0

4 0 0 0 0

5 0 0 0 0

6 0 0 0 0

7 0 0 0 0

8 0 0 0 0

9 0 0 0 0

10 0 0 0

11 0 0 0

12 0 0 0

13 0 0 0

14 0 0 0

15 0 0 0

16 0 0 0

17 0 0 0

18 0 0 0

19 0 0 0

20 0 0 0

21 0 0 0

22 0 0 0

23 0 0 0

24 0 0 0

25 0 0 0

26 0 0 0

27 0 0 0

28 0 0 0

29 0 0 0

ΕΠΙΤΟΚΙΟ

ΠΡΟΕΞΟΦΛΗΣΗΣ4

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0

NPV 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

1 Η υπολειmicromicroατική αξία της επένδυσης υπολογίζεται στο τελευταίο έτος της χο ανάλυσης ενώ όλα τα προηγούmicroενα έτη συmicroπληρώνονται microε την τιmicroή 0

(Εάν κρίνεται σκόπιmicroο microπορεί να προστεθεί ένα νέο φύλλο εργασίας στο οποίο να αποτυπώνεται ο τρόπος υπολογισmicroού της υπολειmicromicroατικής αξίας)

2 Όλες οι υπόλοιπες στήλες ενηmicroερώνονται αυτόmicroατα από τα άλλα φύλλα εργασίας

ΑΝΑΛΥΣΗ ΤΑΜΕΙΑΚΩΝ ΡΟΩΝ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -26 -

59 Φύλλο εργασίας laquoΚΑΘΑΡΑ ΕΣΟ∆Αraquo

Το φύλλο συmicroπληρώνεται αυτόmicroατα

Κύρια στοιχεία και παράmicroετροι Αξία Μη ΠροεξοφληmicroένηΑξία Προεξοφληmicroένη

(Καθαρή παρούσα Αξία)

1 Περίοδος αναφοράς (έτη)

2 Χρηmicroατοδοτικό προεξοφλητικό επιτόκιο()

3 Συνολικό κόστος επένδυσης χωρίς τα απρόβλεπτα (σε ευρώ) = [C] 0 euro 0 euro

4 Υπολειmicromicroατική αξία (σε ευρώ) 0 euro 0 euro

5 Έσοδα (σε ευρώ προεξοφληmicroένα) 0 euro

6 ∆απάνες λειτουργίας και αντικατάστασης (σε ευρώ προεξοφληmicroένα) 0 euro

7Καθαρά έσοδα = έσοδα + υπολειmicromicroατική αξ ίαndash δαπάνες λειτουργίας και αντικατάστασης (σε

ευρώ προεξοφληmicroένα) rArr [R] = (5) + (4) - (6) 0

8 Συνολικό κόστος επένδυσης χωρίς απρόβλεπτα - Καθαρά έσοδα rArr [C]-[R] = (3)-(7) 0 euro

9 Καταναλογία εφαρmicroογή των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων () rArr (C-R)C = (8)(3)

Αξία

1Συνολικό επιλέξιmicroο κόστος πριν να ληφθούν υπόψη οι απαιτήσεις που ορίζονται στο άρθρο 61

του κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 13032013 (σε ευρώ microη προεξοφληmicroένο)0

2 Κατrsquo αναλογία εφαρmicroογή των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων () DIV0

3Συνολικό επιλέξιmicroο κόστος λαmicroβανοmicroένων υπόψη των απαιτήσεων που ορίζονται στο άρθρο

61 του κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 13032013 (σε ευρώ microη προεξοφληmicroένο) = (1)(2)DIV0

Σηmicroειώσεις

1 Εάν η καθαρή παρούσα αξία των δαπανών λειτουργίας και αντικατάστασης είναι υψηλότερη από την καθαρή παρούσα αξία των εσόδων

το έργο δεν θεωρείται ότι παράγει καθαρά έσοδα και η κατ αναλογία εφαρmicroογή των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων θα πρέπει να καθοριστεί σε 100

2 Όλα τα κελιά ενηmicroερώνονται αυτόmicroατα από τα άλλα φύλλα εργασίας

DIV0

(euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

0

4

ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΤΩΝ ΠΡΟΕΞΟΦΛΗΜΕΝΩΝ ΚΑΘΑΡΩΝ ΕΣΟ∆ΩΝ ΤΗΣ ΠΡΑΞΗΣ

[άρθρο 61 παράγραφος 3 στοιχείο β) του κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 13032013]

ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΤΟΥ ΣΥΝΟΛΙΚΟΥ ΕΠΙΛΕΞΙΜΟΥ ΚΟΣΤΟΥΣ

(λαmicroβανοmicroένων υπόψη των απαιτήσεων του άρθρου 61 του Καν 13032013)

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -17 -

Κάθε διαχειριστική αρχή στις προσκλήσεις που εκδίδει ενηmicroερώνει τους δυνητικούς δικαιούχους για την

microέθοδο που θα ακολουθήσει Για προσκλήσεις που αφορούν τον ίδιο τοmicroέαυποτοmicroέατύπο πράξης

εφαρmicroόζει την ίδια microέθοδο υπολογισmicroού των καθαρών εσόδων (βλ απάντηση στο ερώτηmicroα 2 ανωτέρω)

Όταν ένα κατrsquo αποκοπή ποσοστό για ένα νέο τοmicroέα ή υποτοmicroέα καθορισθεί microέσω έκδοσης κατrsquo

εξουσιοδότηση πράξης από την Επιτροπή η διαχειριστική αρχή microπορεί να επιλέξει να εφαρmicroόσει τη

microέθοδο (α) για τις νέες πράξεις σε σχέση microε τον συγκεκριmicroένο τοmicroέα ή υποτοmicroέα

Όπου εφαρmicroόζεται η microέθοδος (α) όλα τα καθαρά έσοδα που παράγονται κατά τη διάρκεια της

υλοποίησης και microετά την ολοκλήρωση της πράξης θεωρείται ότι έχουν ληφθεί υπόψη (συνυπολογιστεί)

microε την εφαρmicroογή του κατrsquo αποκοπή ποσοστού και συνεπώς δεν χρειάζεται να γίνει κάποια διόρθωση όσο

αφορά στο ποσοστό τους στην αίτηση τελικής πληρωmicroής που υποβάλλει ο δικαιούχος Ενώ όπου

εφαρmicroόζεται η microέθοδος (β) τα καθαρά έσοδα που παράγονται κατά τη διάρκεια της υλοποίησης της

πράξης και προκύπτουν από πηγές εσόδων που δεν έχουν ληφθεί υπόψη στον καθορισmicroό των

δυνητικών καθαρών εσόδων της πράξης αφαιρούνται από τις επιλέξιmicroες δαπάνες της πράξης το

αργότερο κατά την αίτηση τελικής πληρωmicroής που υποβάλλει ο δικαιούχος (διαφοροποίηση microε τη microέθοδο

(α))

Οι διαχειριστικές αρχές οφείλουν να κάνουν ανάλυση των ιστορικών στοιχείων που έχουν για έργα της

περιόδου 2007-2013 που παράγουν έσοδα ανά τοmicroέα του ΠΙΝΑΚΑ 1 και αν ο microέσος όρος του

συντελεστή ελλείmicromicroατος χρηmicroατοδότησης των έργων αυτών είναι microικρότερος ή παραπλήσιος του (1-FR)

microόνο τότε να εφαρmicroόσουν την microέθοδο (α) στον υπολογισmicroό των καθαρών εσόδων των πράξεων

Στην περίπτωση που τα έσοδα microιας πράξης είναι λιγότερα από τα λειτουργικά της έξοδα τότε

η πράξη δεν παράγει καθαρά έσοδα το γεγονός όmicroως αυτό θα πρέπει να στοιχειοθετείται microέσω της

εκπόνησης χο ανάλυσης από τον δικαιούχο ώστε η ∆Α να έχει την εύλογη βεβαιότητα για τον ισχυρισmicroό

του δικαιούχου

Γενικότερο σχόλιο Επειδή κατά την εκπόνηση ή την αξιολόγηση της χο ανάλυσης προκύπτουν διάφορα

ερωτήmicroατα θα ήταν σκόπιmicroο οι υπηρεσίες διαχείρισης οι δικαιούχοι κλπ να ανατρέχουν στα κείmicroενα

που αναφέρονται στην ενότητα 1 των παρουσών οδηγιών (ειδικότερα στο νέο οδηγό για την ανάλυση

κόστους-οφέλους των επενδυτικών σχεδίων) όπου διάφορα θέmicroατα παρουσιάζονται πιο εξαντλητικά και

δίνονται παραδείγmicroατα

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -18 -

5 Παρουσίαση αρχείου Excel

Το συνηmicromicroένο αρχείο Excel αποτελεί το εργαλείο για την χο ανάλυση το οποίο συνυποβάλλεται microε το

Τεχνικό ∆ελτίο Προτεινόmicroενης Πράξης όπου απαιτείται Αποτελείται από εννέα φύλλα εργασίας τα οποία

πρέπει να συmicroπληρωθούν σύmicroφωνα microε τις οδηγίες που δίνονται στις παρούσες οδηγίες

51 Φύλλο εργασίας laquoΓΕΝΙΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑraquo

Να συmicroπληρωθούν τα γενικά στοιχεία του έργου στα λευκά κελιά το έτος βάσης η χρονική περίοδος

αναφοράς της χο ανάλυσης και η ανάλογη ένδειξη για τον ΦΠΑ

ΓΕΝΙΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΕΡΓΟΥ

ΤΙΤΛΟΣ ΕΡΓΟΥ

∆ΙΚΑΙΟΥΧΟΣ

ΣΥΝΤΟΜΗ ΤΕΧΝΙΚΗ ΠΕΡΙΓΡΑΦΗ (1)

ΕΤΟΣ ΒΑΣΗΣ (2)

ΠΕΡΙΟ∆ΟΣ ΑΝΑΦΟΡΑΣ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗΣ ΑΝΑΛΥΣΗΣ (3)

ΤΕΛΕΥΤΑΙΟ ΕΤΟΣ ΑΝΑΛΥΣΗΣ -1

ΦΠΑ (ΕΠΙΛΕΞΙΜΟΣ = 1 ΜΗ ΕΠΙΛΕΞΙΜΟΣ = 2) (4)

Τοmicroέας Περίοδος αναφοράς (έτη)

Σιδηρόδροmicroοι 30

Ύδρευσηαποχέτευση 30

Οδοί 25-30

∆ιαχείριση αποβλήτων 25-30

Λιmicroένες amp αερολιmicroένες 25

Αστικές microεταφορές 25-30

Ενέργεια 15-25

Έρευνα amp καινοτοmicroία 15-25

Ευρυζωνικά δίκτυα 15-20

Επιχειρηmicroατικές υποδοmicroές 10-15

Άλλοι τοmicroείς 10-15

Σηmicroειώσεις

(1) Παρουσίαση των βασικών τεχνικών χαρακτηριστικών του έργου για το οποίο παραγmicroατοποιείται η ανάλυση ώστε να αποσαφηνίζεται το φυσικό του αντικείmicroενο

(2) Το έτος βάσης της ανάλυσης συmicroπίπτει microε το έτος έναρξης κατασκευής του έργου

(3) Συmicroπληρώνεται η περίοδος αναφοράς της χο ανάλυσης

(4) Αν ο ΦΠΑ είναι επιλέξιmicroος (δηλ microη ανακτήσιmicroος) συmicroπληρώνεται η ένδειξη 1

Αν ο ΦΠΑ είναι microη επιλέξιmicroος (δηλ ανακτήσιmicroος) συmicroπληρώνεται η ένδειξη 2

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -19 -

52 Φύλλο εργασίας laquoΚΟΣΤΟΣ ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣraquo

Να συmicroπληρωθεί η πλήρης ανάλυση του κόστους του έργου ανά έτος Οι φορείς δηλώνουν τιmicroές microόνο στα πεδία που αφορούν το έργο

Έτος

∆απάνες

προγραmicromicroατισmicroού

σχεδιασmicroού

Αγορά γηςΚτίρια και

κατασκευές

Εγκαταστάσεις και

microηχανήmicroατα ή

εξοπλισmicroός

Απρόβλεπτα

(1)∆ηmicroοσιότητα

Επίβλεψη κατά

την εκτέλεση της

κατασκευής

Τεχνική βοήθειαΆλλο 1

(2)

Άλλο 2

(2)ΥΠΟΣΥΝΟΛΟ 1

ΦΠΑ

(χωρίς ΦΠΑ

απροβλέπτων)

ΦΠΑ

απροβλέπτων (1)ΣΥΝΟΛΟ ΦΠΑ

ΣΥΝΟΛΙΚΟ

ΚΟΣΤΟΣ

ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ

0 0 0 0

1 0 0 0

2 0 0 0

3 0 0 0

4 0 0 0

5 0 0 0

6 0 0 0

7 0 0 0

8 0 0 0

9 0 0 0

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

(1)

(2) Στην περίπτωση που χρησιmicroοποιηθούν οι στήλες Άλλο 1 ήκαι Άλλο 2 η ακριβής περιγραφή κάθε κόστους να αναφερθεί στον τίτλο της στήλης που αυτό παρουσιάζεται

ΑΝΑΛΥΣΗ ΣΥΝΟΛΙΚΟΥ ΚΟΣΤΟΥΣ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

Τα microη ταmicroειακά λογιστικά στοιχεία όπως αποσβέσεις τυχόν αποθεmicroατικά για microελλοντικά έξοδα αντικατάστασης εξοπλισmicroού και αποθεmicroατικά για απρόβλεπτα εξαιρούνται από τον υπολογισmicroό του συντελεστή ελλείmicromicroατος χρηmicroατοδότησης

Το ποσό των απροβλέπτων όmicroως καταχωρίζεται στον Πίνακα Το ποσό τους υπολογίζεται microε βάση το άρθρο 57 του Ν36692008 όπως κάθε φορά ισχύει microε εξαίρεση τα microεγάλα έργα όπου τα απρόβλεπτα δεν πρέπει να υπερβαίνουν το 10 του συνολικού κόστους χωρίς τα απρόβλεπτα

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -20 -

53 Φύλλο εργασίας laquoΕΠΙΛΕΞΙΜΟ ΚΟΣΤΟΣraquo

Στη στήλη laquoΣυνολικό κόστος επένδυσηςraquo να εισαχθεί microόνο η αναπροσαρmicroογή τιmicroών εφόσον

προβλέπεται (οι άλλες τιmicroές microεταφέρονται αυτόmicroατα από το φύλλο laquoκόστος επένδυσηςraquo) Στη στήλη

laquoΕπιλέξιmicroο κόστος επένδυσηςraquo να εισαχθούν οι δαπάνες εκείνες που είναι επιλέξιmicroες για

συγχρηmicroατοδότηση από το ΕΣΠΑ σύmicroφωνα microε τους εθνικούς και κοινοτικούς κανόνες επιλεξιmicroότητας

Οι ισχύοντες περιορισmicroοί περιγράφονται στις υποσηmicroειώσεις

Με την προσθήκη της laquoαναπροσαρmicroογής τιmicroώνraquo το laquoΓενικό σύνολοraquo εκφράζεται πλέον σε τρέχουσες

τιmicroές και αντιστοιχεί στα ποσά που εmicroφανίζονται στο Τεχνικό ∆ελτίο Προτεινόmicroενης Πράξης

ΣΥΝΟΛΙΚΟ ΚΟΣΤΟΣ

ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ

ΕΠΙΛΕΞΙΜΟ ΚΟΣΤΟΣ

ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ (7)

∆απάνες προγραmicromicroατισmicroού σχεδιασmicroού 0 euro

Αγορά γης (1) 0 euro

Κτίρια και κατασκευές 0 euro

Εγκαταστάσεις και microηχανήmicroατα ή εξοπλισmicroός 0 euro

Απρόβλεπτα (2) 0 euro

∆ηmicroοσιότητα 0 euro

Επίβλεψη κατά την εκτέλεση της κατασκευής 0 euro

Τεχνική βοήθεια 0 euro

Άλλο 1 (3) 0 euro

Άλλο 2 (3) 0 euro

ΥΠΟΣΥΝΟΛΟ 1 0 euro 0 euro

Αναπροσαρmicroογή τιmicroών κατά περίπτωση (4)

Σύνολο ΦΠΑ (5) 0 euro

ΓΕΝΙΚΟ ΣΥΝΟΛΟ (euro τρέχουσες τιmicroές) (6) 0 euro 0 euro

Σηmicroειώσεις

(1)

Μέγιστη επιλέξιmicroη δαπάνη για αγορά γης= -

(2)

(3)

(4)

(5) Ο ανακτήσιmicroος ΦΠΑ δεν είναι επιλέξιmicroος Σε περίπτωση που ο ΦΠΑ θεωρείται επιλέξιmicroος να αναφερθούν οι σχετικοί λόγοι

(6)

(7)

Για τον υπολογισmicroό του κόστους σε τρέχουσες τιmicroές microπορεί να περιληφθεί στο κόστος microία αναπροσαρmicroογή τιmicroών για την κάλυψη του αναmicroενόmicroενου πληθωρισmicroού

Η στήλη αυτή αφορά το συνολικό επιλέξιmicroο κόστος πριν να ληφθούν υπόψη οι απαιτήσεις του άρθρου 61 του Καν 13032013 (δηλ πριν την αφαίρεση των καθαρών εσόδων)

Στο επιλέξιmicroο κόστος δεν περιλαmicroβάνονται δαπάνες εκτός της περιόδου επιλεξιmicroότητας microη επιλέξ ιmicroες δαπάνες βάσει των εφαρmicroοστέων ενωσιακών και εθνικών κανόνων άλλες δαπάνες που

δεν υποβάλλονται για συγχρηmicroατοδότηση Σηmicro Η ηmicroεροmicroηνία έναρξης της επιλεξιmicroότητας των δαπανών ε ίναι η 112014 (εκτός εάν πρέπει να εφαρmicroοστούν ειδικοί κανόνες για το έργο πχ

κρατικές ενισχύσεις) Σε κάθε περίπτωση η επιλεξιmicroότητα των δαπανών καθορίζεται από την Υπουργική Απόφαση που καθορίζει τους εθνικούς κανόνες επιλεξιmicroότητας

Στη στήλη microε το επιλέξιmicroο κόστος επένδυσης η αγορά microη οικοδοmicroηmicroένης και οικοδοmicroηmicroένης γης δεν microπορεί να υπερβαίνει το 10 των συνολικών επιλέξιmicroων δαπανών της πράξης σύmicroφωνα microε

το άρθρο 69(3)(β) του Καν 13032013

Το ποσό των απροβλέπτων υπολογίζεται microε βάση το άρθρο 57 του Ν36692008 όπως κάθε φορά ισχύει microε εξαίρεση τα microεγάλα έργα όπου τα απρόβλεπτα δεν πρέπει να υπερβαίνουν το 10

του συνολικού κόστους χωρίς τα απρόβλεπτα Οι εν λόγω απρόβλεπτες δαπάνες συmicroπεριλαmicroβάνονται στο συνολικό επιλέξιmicroο κόστος που χρησιmicroοποιείται για τον υπολογισmicroό της

προγραmicromicroατισmicroένης συνεισφοράς των Ταmicroείων

Στην περίπτωση που χρησιmicroοποιηθούν οι στήλες Άλλο 1 ήκαι Άλλο 2 η ακριβής περιγραφή κάθε κόστους να αναφερθεί στον τίτλο της στήλης που αυτό παρουσιάζεται

Το συνολικό κόστος πρέπει να περιλαmicroβάνει το σύνολο των δαπανών που προκύπτουν για το έργο από τον σχεδιασmicroό έως την επίβλεψη και πρέπει να συmicroπεριλαmicroβάνει τον ΦΠΑ ανεξάρτητα

από το αν είναι ανακτήσιmicroος ή όχι

Γιατί ο ΦΠΑ θεωρείται επιλέξιmicroος EEEE

Σε εξαιρετικές και δεόντως αιτιολογηmicroένες περιπτώσεις microπορεί να επιτραπεί υψηλότερο ποσοστό από 10 για έργα που αφορούν τη διατήρηση του περιβάλλοντος

Στην περίπτωση αυτή αγνοείστε το ποσό που εmicroφανίζεται στο ανωτέρω κελί και την ένδειξη error στο κελί Ε3

[Σηmicroείωση Οι επιλέξιmicroες δαπάνες για αγορά microη οικοδοmicroηmicroένης και οικοδοmicroηmicroένης γης

πρέπει να καταχωρίζονται στο τέλος δηλαδή αφού έχουν καταχωριστεί όλες οι άλλες

δαπάνες]

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -21 -

54 Φύλλο εργασίας laquoΑΝΑΛΥΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝraquo

Τα παραγόmicroενα έσοδα της πράξης καθορίζονται microε εφαρmicroογή της microεθόδου που βασίζεται στη διαφορά

που προκύπτει από τη σύγκριση δύο σεναρίων (incremental method) των εσόδων του σεναρίου microε το

έργο (νέα επένδυση) microε τα έσοδα και τις δαπάνες του σεναρίου χωρίς το έργο Όταν microια πράξη

αποτελείται από ένα εντελώς νέο περιουσιακό στοιχείο τα έσοδα είναι αυτά της νέας επένδυσης

(ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ) Για κάθε επιmicroέρους έσοδο να αναφέρεται η σχετική τεκmicroηρίωση Σε

περίπτωση περισσότερων εσόδων να προστεθούν επιπλέον πίνακεςγραmicromicroές στο φύλλο εργασίας

ΑΝΑΛΥΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΗ 0 1 2 3 28 29

ΕΣΟ∆Ο 1 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 1 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΕΣΟ∆Ο 2 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 2 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΕΣΟ∆Ο ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε εσόδου να αναφερθεί στον τίτλο

2 Όταν microια πράξη αποτελείται από ένα εντελώς νέο περιουσιακό στοιχείο (πχ δεν προϋπάρχει υπηρεσία ή υποδοmicroή) τα έσοδα είναι αυτά της νέας επένδυσης

και δεν προκύπτουν από τη σύγκριση δύο σεναρίων Σε αυτή την περίπτωση συmicroπληρώνεται microόνο η γραmicromicroή ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

3 Όταν ο ΦΠΑ είναι microη επιλέξιmicroος (δηλ ανακτήσιmicroος) στα έσοδα δεν συmicroπεριλαmicroβάνεται ο ΦΠΑ

4 Οι πίνακες ανάλυσης των εσόδων microπορούν να microορφοποιούνται ανάλογα microε τις απαιτήσεις του έργου

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ΕΣΟ∆Ο 1

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ΕΣΟ∆Ο 2

gtgtgtgt

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -22 -

55 Φύλλο εργασίας laquoΕΣΟ∆Αraquo

Να συmicroπληρωθούν τα συγκεντρωτικά στοιχεία των επιmicroέρους πρόσθετων εσόδων που δηmicroιουργεί η

επένδυση όπως προκύπτουν από το Φύλλο laquoΑΝΑΛΥΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝraquo (δεν microεταφέρονται αυτόmicroατα)

ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ΠΡΟΣΘΕΤΩΝ ΕΣΟ∆ΩΝ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΟΣ ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 1 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 2 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 3 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 4 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 5ΣΥΝΟΛΙΚΑ ΠΡΟΣΘΕΤΑ

ΕΣΟ∆Α

0 0

1 0

2 0

3 0

4 0

5 0

6 0

7 0

8 0

9 0

10 0

11 0

12 0

13 0

14 0

15 0

16 0

17 0

18 0

19 0

20 0

21 0

22 0

23 0

24 0

25 0

26 0

27 0

28 0

29 0

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε εσόδου να αναφερθεί στον τίτλο της στήλης που αυτό παρουσιάζεται σε συmicroφωνία microε το φύλλο ανάλυση εσόδων

από όπου και πρέπει να ληφθούν οι τιmicroές

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -23 -

56 Φύλλο εργασίας laquoΑΝΑΛΥΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝraquo

Ακολουθείται το ίδιο σκεπτικό microε το φύλο εργασίας laquoΑΝΑΛΥΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝraquo Στην περίπτωση που η

πράξη έχει επιφέρει microόνο εξοικονόmicroηση λειτουργικών δαπανών (η οποία δεν αντισταθmicroίζεται microε

ισοδύναmicroη microείωση των επιδοτήσεων λειτουργίας) τότε θα microπορούσε να χρησιmicroοποιηθεί αυτό το

φύλλο Σε αυτή την περίπτωση οι δαπάνες έχουν αρνητικό πρόσηmicroο και microεταφέρονται microε αυτό στο

επόmicroενο φύλλο εργασίας laquo∆ΑΠΑΝΕΣraquo για να microπορέσουν να χαρακτηριστούν τελικά ως καθαρό έσοδο

ΑΝΑΛΥΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑΣ ΚΑΙ ΑΝΤΙΚΑΤΑΣΤΑΣΗΣ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΗ 0 1 2 3 28 29

∆ΑΠΑΝΗ 1 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 1 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

∆ΑΠΑΝΗ 2 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 2 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

∆ΑΠΑΝΗ ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ∆ΑΠΑΝΗ 1

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ∆ΑΠΑΝΗ 2

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε δαπάνης να αναφερθεί στον τίτλο

2 Όταν microια πράξη αποτελείται από ένα εντελώς νέο περιουσιακό στοιχείο (πχ δεν προϋπάρχει υπηρεσία ή υποδοmicroή) οι δαπάνες λειτουργίας και αντικατάστασης

είναι αυτές της νέας επένδυσης και δεν προκύπτουν από τη σύγκριση δύο σεναρίων Σε αυτή την περίπτωση συmicroπληρώνεται microόνο η γραmicromicroή ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

3 Όταν ο ΦΠΑ είναι microη επιλέξιmicroος (δηλ ανακτήσιmicroος) στις δαπάνες δεν συmicroπεριλαmicroβάνεται ο ΦΠΑ

4 ∆εν συmicroπεριλαmicroβάνονται τόκοι και αποσβέσεις

5 Οι πίνακες ανάλυσης των δαπανών λειτουργίας και αντικατάστασης microπορούν να microορφοποιούνται ανάλογα microε τις απαιτήσεις του έργου

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -24 -

57 Φύλλο εργασίας laquo∆ΑΠΑΝΕΣraquo

Να συmicroπληρωθούν τα συγκεντρωτικά στοιχεία των επιmicroέρους δαπανών λειτουργίας και

αντικατάστασης όπως προκύπτουν από το φύλλο laquoΑΝΑΛΥΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝraquo (δεν microεταφέρονται

αυτόmicroατα)

ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑΣ ΚΑΙ ΑΝΤΙΚΑΤΑΣΤΑΣΗΣ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΟΣ ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 1 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 2 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 3 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 4 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 5ΣΥΝΟΛΙΚΕΣ

ΠΡΟΣΘΕΤΕΣ ∆ΑΠΑΝΕΣ

0 0

1 0

2 0

3 0

4 0

5 0

6 0

7 0

8 0

9 0

10 0

11 0

12 0

13 0

14 0

15 0

16 0

17 0

18 0

19 0

20 0

21 0

22 0

23 0

24 0

25 0

26 0

27 0

28 0

29 0

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε δαπάνης να αναφερθεί στον τίτλο κάθε στήλης σε συmicroφωνία microε το φύλλο ανάλυση δαπανών από όπου και πρέπει να ληφθούν οι τιmicroές

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -25 -

58 Φύλλο εργασίας laquoΤΑΜΕΙΑΚΕΣ ΡΟΕΣraquo

Να συmicroπληρωθεί microόνο η στήλη (4) Υπολειmicromicroατική Αξία (οι υπόλοιπες στήλες ενηmicroερώνονται αυτόmicroατα

από τα άλλα φύλλα εργασίας)

ΕΤΟΣ ΚΟΣΤΟΣ ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ ΣΥΝΟΛΟ ΕΣΟ∆ΩΝ ΣΥΝΟΛΟ ∆ΑΠΑΝΩΝ ΥΠΟΛΕΙΜΜΑΤΙΚΗ ΑΞΙΑ ΚΑΘΑΡΗ ΤΑΜΕΙΑΚΗ ΡΟΗ

(1) (2) (3) (4) (5) = (2)+(4)-(1)-(3)

0 0 0 0 0

1 0 0 0 0

2 0 0 0 0

3 0 0 0 0

4 0 0 0 0

5 0 0 0 0

6 0 0 0 0

7 0 0 0 0

8 0 0 0 0

9 0 0 0 0

10 0 0 0

11 0 0 0

12 0 0 0

13 0 0 0

14 0 0 0

15 0 0 0

16 0 0 0

17 0 0 0

18 0 0 0

19 0 0 0

20 0 0 0

21 0 0 0

22 0 0 0

23 0 0 0

24 0 0 0

25 0 0 0

26 0 0 0

27 0 0 0

28 0 0 0

29 0 0 0

ΕΠΙΤΟΚΙΟ

ΠΡΟΕΞΟΦΛΗΣΗΣ4

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0

NPV 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

1 Η υπολειmicromicroατική αξία της επένδυσης υπολογίζεται στο τελευταίο έτος της χο ανάλυσης ενώ όλα τα προηγούmicroενα έτη συmicroπληρώνονται microε την τιmicroή 0

(Εάν κρίνεται σκόπιmicroο microπορεί να προστεθεί ένα νέο φύλλο εργασίας στο οποίο να αποτυπώνεται ο τρόπος υπολογισmicroού της υπολειmicromicroατικής αξίας)

2 Όλες οι υπόλοιπες στήλες ενηmicroερώνονται αυτόmicroατα από τα άλλα φύλλα εργασίας

ΑΝΑΛΥΣΗ ΤΑΜΕΙΑΚΩΝ ΡΟΩΝ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -26 -

59 Φύλλο εργασίας laquoΚΑΘΑΡΑ ΕΣΟ∆Αraquo

Το φύλλο συmicroπληρώνεται αυτόmicroατα

Κύρια στοιχεία και παράmicroετροι Αξία Μη ΠροεξοφληmicroένηΑξία Προεξοφληmicroένη

(Καθαρή παρούσα Αξία)

1 Περίοδος αναφοράς (έτη)

2 Χρηmicroατοδοτικό προεξοφλητικό επιτόκιο()

3 Συνολικό κόστος επένδυσης χωρίς τα απρόβλεπτα (σε ευρώ) = [C] 0 euro 0 euro

4 Υπολειmicromicroατική αξία (σε ευρώ) 0 euro 0 euro

5 Έσοδα (σε ευρώ προεξοφληmicroένα) 0 euro

6 ∆απάνες λειτουργίας και αντικατάστασης (σε ευρώ προεξοφληmicroένα) 0 euro

7Καθαρά έσοδα = έσοδα + υπολειmicromicroατική αξ ίαndash δαπάνες λειτουργίας και αντικατάστασης (σε

ευρώ προεξοφληmicroένα) rArr [R] = (5) + (4) - (6) 0

8 Συνολικό κόστος επένδυσης χωρίς απρόβλεπτα - Καθαρά έσοδα rArr [C]-[R] = (3)-(7) 0 euro

9 Καταναλογία εφαρmicroογή των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων () rArr (C-R)C = (8)(3)

Αξία

1Συνολικό επιλέξιmicroο κόστος πριν να ληφθούν υπόψη οι απαιτήσεις που ορίζονται στο άρθρο 61

του κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 13032013 (σε ευρώ microη προεξοφληmicroένο)0

2 Κατrsquo αναλογία εφαρmicroογή των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων () DIV0

3Συνολικό επιλέξιmicroο κόστος λαmicroβανοmicroένων υπόψη των απαιτήσεων που ορίζονται στο άρθρο

61 του κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 13032013 (σε ευρώ microη προεξοφληmicroένο) = (1)(2)DIV0

Σηmicroειώσεις

1 Εάν η καθαρή παρούσα αξία των δαπανών λειτουργίας και αντικατάστασης είναι υψηλότερη από την καθαρή παρούσα αξία των εσόδων

το έργο δεν θεωρείται ότι παράγει καθαρά έσοδα και η κατ αναλογία εφαρmicroογή των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων θα πρέπει να καθοριστεί σε 100

2 Όλα τα κελιά ενηmicroερώνονται αυτόmicroατα από τα άλλα φύλλα εργασίας

DIV0

(euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

0

4

ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΤΩΝ ΠΡΟΕΞΟΦΛΗΜΕΝΩΝ ΚΑΘΑΡΩΝ ΕΣΟ∆ΩΝ ΤΗΣ ΠΡΑΞΗΣ

[άρθρο 61 παράγραφος 3 στοιχείο β) του κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 13032013]

ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΤΟΥ ΣΥΝΟΛΙΚΟΥ ΕΠΙΛΕΞΙΜΟΥ ΚΟΣΤΟΥΣ

(λαmicroβανοmicroένων υπόψη των απαιτήσεων του άρθρου 61 του Καν 13032013)

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -18 -

5 Παρουσίαση αρχείου Excel

Το συνηmicromicroένο αρχείο Excel αποτελεί το εργαλείο για την χο ανάλυση το οποίο συνυποβάλλεται microε το

Τεχνικό ∆ελτίο Προτεινόmicroενης Πράξης όπου απαιτείται Αποτελείται από εννέα φύλλα εργασίας τα οποία

πρέπει να συmicroπληρωθούν σύmicroφωνα microε τις οδηγίες που δίνονται στις παρούσες οδηγίες

51 Φύλλο εργασίας laquoΓΕΝΙΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑraquo

Να συmicroπληρωθούν τα γενικά στοιχεία του έργου στα λευκά κελιά το έτος βάσης η χρονική περίοδος

αναφοράς της χο ανάλυσης και η ανάλογη ένδειξη για τον ΦΠΑ

ΓΕΝΙΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΕΡΓΟΥ

ΤΙΤΛΟΣ ΕΡΓΟΥ

∆ΙΚΑΙΟΥΧΟΣ

ΣΥΝΤΟΜΗ ΤΕΧΝΙΚΗ ΠΕΡΙΓΡΑΦΗ (1)

ΕΤΟΣ ΒΑΣΗΣ (2)

ΠΕΡΙΟ∆ΟΣ ΑΝΑΦΟΡΑΣ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗΣ ΑΝΑΛΥΣΗΣ (3)

ΤΕΛΕΥΤΑΙΟ ΕΤΟΣ ΑΝΑΛΥΣΗΣ -1

ΦΠΑ (ΕΠΙΛΕΞΙΜΟΣ = 1 ΜΗ ΕΠΙΛΕΞΙΜΟΣ = 2) (4)

Τοmicroέας Περίοδος αναφοράς (έτη)

Σιδηρόδροmicroοι 30

Ύδρευσηαποχέτευση 30

Οδοί 25-30

∆ιαχείριση αποβλήτων 25-30

Λιmicroένες amp αερολιmicroένες 25

Αστικές microεταφορές 25-30

Ενέργεια 15-25

Έρευνα amp καινοτοmicroία 15-25

Ευρυζωνικά δίκτυα 15-20

Επιχειρηmicroατικές υποδοmicroές 10-15

Άλλοι τοmicroείς 10-15

Σηmicroειώσεις

(1) Παρουσίαση των βασικών τεχνικών χαρακτηριστικών του έργου για το οποίο παραγmicroατοποιείται η ανάλυση ώστε να αποσαφηνίζεται το φυσικό του αντικείmicroενο

(2) Το έτος βάσης της ανάλυσης συmicroπίπτει microε το έτος έναρξης κατασκευής του έργου

(3) Συmicroπληρώνεται η περίοδος αναφοράς της χο ανάλυσης

(4) Αν ο ΦΠΑ είναι επιλέξιmicroος (δηλ microη ανακτήσιmicroος) συmicroπληρώνεται η ένδειξη 1

Αν ο ΦΠΑ είναι microη επιλέξιmicroος (δηλ ανακτήσιmicroος) συmicroπληρώνεται η ένδειξη 2

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -19 -

52 Φύλλο εργασίας laquoΚΟΣΤΟΣ ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣraquo

Να συmicroπληρωθεί η πλήρης ανάλυση του κόστους του έργου ανά έτος Οι φορείς δηλώνουν τιmicroές microόνο στα πεδία που αφορούν το έργο

Έτος

∆απάνες

προγραmicromicroατισmicroού

σχεδιασmicroού

Αγορά γηςΚτίρια και

κατασκευές

Εγκαταστάσεις και

microηχανήmicroατα ή

εξοπλισmicroός

Απρόβλεπτα

(1)∆ηmicroοσιότητα

Επίβλεψη κατά

την εκτέλεση της

κατασκευής

Τεχνική βοήθειαΆλλο 1

(2)

Άλλο 2

(2)ΥΠΟΣΥΝΟΛΟ 1

ΦΠΑ

(χωρίς ΦΠΑ

απροβλέπτων)

ΦΠΑ

απροβλέπτων (1)ΣΥΝΟΛΟ ΦΠΑ

ΣΥΝΟΛΙΚΟ

ΚΟΣΤΟΣ

ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ

0 0 0 0

1 0 0 0

2 0 0 0

3 0 0 0

4 0 0 0

5 0 0 0

6 0 0 0

7 0 0 0

8 0 0 0

9 0 0 0

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

(1)

(2) Στην περίπτωση που χρησιmicroοποιηθούν οι στήλες Άλλο 1 ήκαι Άλλο 2 η ακριβής περιγραφή κάθε κόστους να αναφερθεί στον τίτλο της στήλης που αυτό παρουσιάζεται

ΑΝΑΛΥΣΗ ΣΥΝΟΛΙΚΟΥ ΚΟΣΤΟΥΣ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

Τα microη ταmicroειακά λογιστικά στοιχεία όπως αποσβέσεις τυχόν αποθεmicroατικά για microελλοντικά έξοδα αντικατάστασης εξοπλισmicroού και αποθεmicroατικά για απρόβλεπτα εξαιρούνται από τον υπολογισmicroό του συντελεστή ελλείmicromicroατος χρηmicroατοδότησης

Το ποσό των απροβλέπτων όmicroως καταχωρίζεται στον Πίνακα Το ποσό τους υπολογίζεται microε βάση το άρθρο 57 του Ν36692008 όπως κάθε φορά ισχύει microε εξαίρεση τα microεγάλα έργα όπου τα απρόβλεπτα δεν πρέπει να υπερβαίνουν το 10 του συνολικού κόστους χωρίς τα απρόβλεπτα

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -20 -

53 Φύλλο εργασίας laquoΕΠΙΛΕΞΙΜΟ ΚΟΣΤΟΣraquo

Στη στήλη laquoΣυνολικό κόστος επένδυσηςraquo να εισαχθεί microόνο η αναπροσαρmicroογή τιmicroών εφόσον

προβλέπεται (οι άλλες τιmicroές microεταφέρονται αυτόmicroατα από το φύλλο laquoκόστος επένδυσηςraquo) Στη στήλη

laquoΕπιλέξιmicroο κόστος επένδυσηςraquo να εισαχθούν οι δαπάνες εκείνες που είναι επιλέξιmicroες για

συγχρηmicroατοδότηση από το ΕΣΠΑ σύmicroφωνα microε τους εθνικούς και κοινοτικούς κανόνες επιλεξιmicroότητας

Οι ισχύοντες περιορισmicroοί περιγράφονται στις υποσηmicroειώσεις

Με την προσθήκη της laquoαναπροσαρmicroογής τιmicroώνraquo το laquoΓενικό σύνολοraquo εκφράζεται πλέον σε τρέχουσες

τιmicroές και αντιστοιχεί στα ποσά που εmicroφανίζονται στο Τεχνικό ∆ελτίο Προτεινόmicroενης Πράξης

ΣΥΝΟΛΙΚΟ ΚΟΣΤΟΣ

ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ

ΕΠΙΛΕΞΙΜΟ ΚΟΣΤΟΣ

ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ (7)

∆απάνες προγραmicromicroατισmicroού σχεδιασmicroού 0 euro

Αγορά γης (1) 0 euro

Κτίρια και κατασκευές 0 euro

Εγκαταστάσεις και microηχανήmicroατα ή εξοπλισmicroός 0 euro

Απρόβλεπτα (2) 0 euro

∆ηmicroοσιότητα 0 euro

Επίβλεψη κατά την εκτέλεση της κατασκευής 0 euro

Τεχνική βοήθεια 0 euro

Άλλο 1 (3) 0 euro

Άλλο 2 (3) 0 euro

ΥΠΟΣΥΝΟΛΟ 1 0 euro 0 euro

Αναπροσαρmicroογή τιmicroών κατά περίπτωση (4)

Σύνολο ΦΠΑ (5) 0 euro

ΓΕΝΙΚΟ ΣΥΝΟΛΟ (euro τρέχουσες τιmicroές) (6) 0 euro 0 euro

Σηmicroειώσεις

(1)

Μέγιστη επιλέξιmicroη δαπάνη για αγορά γης= -

(2)

(3)

(4)

(5) Ο ανακτήσιmicroος ΦΠΑ δεν είναι επιλέξιmicroος Σε περίπτωση που ο ΦΠΑ θεωρείται επιλέξιmicroος να αναφερθούν οι σχετικοί λόγοι

(6)

(7)

Για τον υπολογισmicroό του κόστους σε τρέχουσες τιmicroές microπορεί να περιληφθεί στο κόστος microία αναπροσαρmicroογή τιmicroών για την κάλυψη του αναmicroενόmicroενου πληθωρισmicroού

Η στήλη αυτή αφορά το συνολικό επιλέξιmicroο κόστος πριν να ληφθούν υπόψη οι απαιτήσεις του άρθρου 61 του Καν 13032013 (δηλ πριν την αφαίρεση των καθαρών εσόδων)

Στο επιλέξιmicroο κόστος δεν περιλαmicroβάνονται δαπάνες εκτός της περιόδου επιλεξιmicroότητας microη επιλέξ ιmicroες δαπάνες βάσει των εφαρmicroοστέων ενωσιακών και εθνικών κανόνων άλλες δαπάνες που

δεν υποβάλλονται για συγχρηmicroατοδότηση Σηmicro Η ηmicroεροmicroηνία έναρξης της επιλεξιmicroότητας των δαπανών ε ίναι η 112014 (εκτός εάν πρέπει να εφαρmicroοστούν ειδικοί κανόνες για το έργο πχ

κρατικές ενισχύσεις) Σε κάθε περίπτωση η επιλεξιmicroότητα των δαπανών καθορίζεται από την Υπουργική Απόφαση που καθορίζει τους εθνικούς κανόνες επιλεξιmicroότητας

Στη στήλη microε το επιλέξιmicroο κόστος επένδυσης η αγορά microη οικοδοmicroηmicroένης και οικοδοmicroηmicroένης γης δεν microπορεί να υπερβαίνει το 10 των συνολικών επιλέξιmicroων δαπανών της πράξης σύmicroφωνα microε

το άρθρο 69(3)(β) του Καν 13032013

Το ποσό των απροβλέπτων υπολογίζεται microε βάση το άρθρο 57 του Ν36692008 όπως κάθε φορά ισχύει microε εξαίρεση τα microεγάλα έργα όπου τα απρόβλεπτα δεν πρέπει να υπερβαίνουν το 10

του συνολικού κόστους χωρίς τα απρόβλεπτα Οι εν λόγω απρόβλεπτες δαπάνες συmicroπεριλαmicroβάνονται στο συνολικό επιλέξιmicroο κόστος που χρησιmicroοποιείται για τον υπολογισmicroό της

προγραmicromicroατισmicroένης συνεισφοράς των Ταmicroείων

Στην περίπτωση που χρησιmicroοποιηθούν οι στήλες Άλλο 1 ήκαι Άλλο 2 η ακριβής περιγραφή κάθε κόστους να αναφερθεί στον τίτλο της στήλης που αυτό παρουσιάζεται

Το συνολικό κόστος πρέπει να περιλαmicroβάνει το σύνολο των δαπανών που προκύπτουν για το έργο από τον σχεδιασmicroό έως την επίβλεψη και πρέπει να συmicroπεριλαmicroβάνει τον ΦΠΑ ανεξάρτητα

από το αν είναι ανακτήσιmicroος ή όχι

Γιατί ο ΦΠΑ θεωρείται επιλέξιmicroος EEEE

Σε εξαιρετικές και δεόντως αιτιολογηmicroένες περιπτώσεις microπορεί να επιτραπεί υψηλότερο ποσοστό από 10 για έργα που αφορούν τη διατήρηση του περιβάλλοντος

Στην περίπτωση αυτή αγνοείστε το ποσό που εmicroφανίζεται στο ανωτέρω κελί και την ένδειξη error στο κελί Ε3

[Σηmicroείωση Οι επιλέξιmicroες δαπάνες για αγορά microη οικοδοmicroηmicroένης και οικοδοmicroηmicroένης γης

πρέπει να καταχωρίζονται στο τέλος δηλαδή αφού έχουν καταχωριστεί όλες οι άλλες

δαπάνες]

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -21 -

54 Φύλλο εργασίας laquoΑΝΑΛΥΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝraquo

Τα παραγόmicroενα έσοδα της πράξης καθορίζονται microε εφαρmicroογή της microεθόδου που βασίζεται στη διαφορά

που προκύπτει από τη σύγκριση δύο σεναρίων (incremental method) των εσόδων του σεναρίου microε το

έργο (νέα επένδυση) microε τα έσοδα και τις δαπάνες του σεναρίου χωρίς το έργο Όταν microια πράξη

αποτελείται από ένα εντελώς νέο περιουσιακό στοιχείο τα έσοδα είναι αυτά της νέας επένδυσης

(ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ) Για κάθε επιmicroέρους έσοδο να αναφέρεται η σχετική τεκmicroηρίωση Σε

περίπτωση περισσότερων εσόδων να προστεθούν επιπλέον πίνακεςγραmicromicroές στο φύλλο εργασίας

ΑΝΑΛΥΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΗ 0 1 2 3 28 29

ΕΣΟ∆Ο 1 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 1 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΕΣΟ∆Ο 2 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 2 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΕΣΟ∆Ο ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε εσόδου να αναφερθεί στον τίτλο

2 Όταν microια πράξη αποτελείται από ένα εντελώς νέο περιουσιακό στοιχείο (πχ δεν προϋπάρχει υπηρεσία ή υποδοmicroή) τα έσοδα είναι αυτά της νέας επένδυσης

και δεν προκύπτουν από τη σύγκριση δύο σεναρίων Σε αυτή την περίπτωση συmicroπληρώνεται microόνο η γραmicromicroή ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

3 Όταν ο ΦΠΑ είναι microη επιλέξιmicroος (δηλ ανακτήσιmicroος) στα έσοδα δεν συmicroπεριλαmicroβάνεται ο ΦΠΑ

4 Οι πίνακες ανάλυσης των εσόδων microπορούν να microορφοποιούνται ανάλογα microε τις απαιτήσεις του έργου

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ΕΣΟ∆Ο 1

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ΕΣΟ∆Ο 2

gtgtgtgt

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -22 -

55 Φύλλο εργασίας laquoΕΣΟ∆Αraquo

Να συmicroπληρωθούν τα συγκεντρωτικά στοιχεία των επιmicroέρους πρόσθετων εσόδων που δηmicroιουργεί η

επένδυση όπως προκύπτουν από το Φύλλο laquoΑΝΑΛΥΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝraquo (δεν microεταφέρονται αυτόmicroατα)

ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ΠΡΟΣΘΕΤΩΝ ΕΣΟ∆ΩΝ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΟΣ ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 1 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 2 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 3 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 4 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 5ΣΥΝΟΛΙΚΑ ΠΡΟΣΘΕΤΑ

ΕΣΟ∆Α

0 0

1 0

2 0

3 0

4 0

5 0

6 0

7 0

8 0

9 0

10 0

11 0

12 0

13 0

14 0

15 0

16 0

17 0

18 0

19 0

20 0

21 0

22 0

23 0

24 0

25 0

26 0

27 0

28 0

29 0

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε εσόδου να αναφερθεί στον τίτλο της στήλης που αυτό παρουσιάζεται σε συmicroφωνία microε το φύλλο ανάλυση εσόδων

από όπου και πρέπει να ληφθούν οι τιmicroές

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -23 -

56 Φύλλο εργασίας laquoΑΝΑΛΥΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝraquo

Ακολουθείται το ίδιο σκεπτικό microε το φύλο εργασίας laquoΑΝΑΛΥΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝraquo Στην περίπτωση που η

πράξη έχει επιφέρει microόνο εξοικονόmicroηση λειτουργικών δαπανών (η οποία δεν αντισταθmicroίζεται microε

ισοδύναmicroη microείωση των επιδοτήσεων λειτουργίας) τότε θα microπορούσε να χρησιmicroοποιηθεί αυτό το

φύλλο Σε αυτή την περίπτωση οι δαπάνες έχουν αρνητικό πρόσηmicroο και microεταφέρονται microε αυτό στο

επόmicroενο φύλλο εργασίας laquo∆ΑΠΑΝΕΣraquo για να microπορέσουν να χαρακτηριστούν τελικά ως καθαρό έσοδο

ΑΝΑΛΥΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑΣ ΚΑΙ ΑΝΤΙΚΑΤΑΣΤΑΣΗΣ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΗ 0 1 2 3 28 29

∆ΑΠΑΝΗ 1 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 1 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

∆ΑΠΑΝΗ 2 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 2 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

∆ΑΠΑΝΗ ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ∆ΑΠΑΝΗ 1

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ∆ΑΠΑΝΗ 2

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε δαπάνης να αναφερθεί στον τίτλο

2 Όταν microια πράξη αποτελείται από ένα εντελώς νέο περιουσιακό στοιχείο (πχ δεν προϋπάρχει υπηρεσία ή υποδοmicroή) οι δαπάνες λειτουργίας και αντικατάστασης

είναι αυτές της νέας επένδυσης και δεν προκύπτουν από τη σύγκριση δύο σεναρίων Σε αυτή την περίπτωση συmicroπληρώνεται microόνο η γραmicromicroή ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

3 Όταν ο ΦΠΑ είναι microη επιλέξιmicroος (δηλ ανακτήσιmicroος) στις δαπάνες δεν συmicroπεριλαmicroβάνεται ο ΦΠΑ

4 ∆εν συmicroπεριλαmicroβάνονται τόκοι και αποσβέσεις

5 Οι πίνακες ανάλυσης των δαπανών λειτουργίας και αντικατάστασης microπορούν να microορφοποιούνται ανάλογα microε τις απαιτήσεις του έργου

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -24 -

57 Φύλλο εργασίας laquo∆ΑΠΑΝΕΣraquo

Να συmicroπληρωθούν τα συγκεντρωτικά στοιχεία των επιmicroέρους δαπανών λειτουργίας και

αντικατάστασης όπως προκύπτουν από το φύλλο laquoΑΝΑΛΥΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝraquo (δεν microεταφέρονται

αυτόmicroατα)

ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑΣ ΚΑΙ ΑΝΤΙΚΑΤΑΣΤΑΣΗΣ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΟΣ ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 1 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 2 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 3 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 4 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 5ΣΥΝΟΛΙΚΕΣ

ΠΡΟΣΘΕΤΕΣ ∆ΑΠΑΝΕΣ

0 0

1 0

2 0

3 0

4 0

5 0

6 0

7 0

8 0

9 0

10 0

11 0

12 0

13 0

14 0

15 0

16 0

17 0

18 0

19 0

20 0

21 0

22 0

23 0

24 0

25 0

26 0

27 0

28 0

29 0

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε δαπάνης να αναφερθεί στον τίτλο κάθε στήλης σε συmicroφωνία microε το φύλλο ανάλυση δαπανών από όπου και πρέπει να ληφθούν οι τιmicroές

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -25 -

58 Φύλλο εργασίας laquoΤΑΜΕΙΑΚΕΣ ΡΟΕΣraquo

Να συmicroπληρωθεί microόνο η στήλη (4) Υπολειmicromicroατική Αξία (οι υπόλοιπες στήλες ενηmicroερώνονται αυτόmicroατα

από τα άλλα φύλλα εργασίας)

ΕΤΟΣ ΚΟΣΤΟΣ ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ ΣΥΝΟΛΟ ΕΣΟ∆ΩΝ ΣΥΝΟΛΟ ∆ΑΠΑΝΩΝ ΥΠΟΛΕΙΜΜΑΤΙΚΗ ΑΞΙΑ ΚΑΘΑΡΗ ΤΑΜΕΙΑΚΗ ΡΟΗ

(1) (2) (3) (4) (5) = (2)+(4)-(1)-(3)

0 0 0 0 0

1 0 0 0 0

2 0 0 0 0

3 0 0 0 0

4 0 0 0 0

5 0 0 0 0

6 0 0 0 0

7 0 0 0 0

8 0 0 0 0

9 0 0 0 0

10 0 0 0

11 0 0 0

12 0 0 0

13 0 0 0

14 0 0 0

15 0 0 0

16 0 0 0

17 0 0 0

18 0 0 0

19 0 0 0

20 0 0 0

21 0 0 0

22 0 0 0

23 0 0 0

24 0 0 0

25 0 0 0

26 0 0 0

27 0 0 0

28 0 0 0

29 0 0 0

ΕΠΙΤΟΚΙΟ

ΠΡΟΕΞΟΦΛΗΣΗΣ4

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0

NPV 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

1 Η υπολειmicromicroατική αξία της επένδυσης υπολογίζεται στο τελευταίο έτος της χο ανάλυσης ενώ όλα τα προηγούmicroενα έτη συmicroπληρώνονται microε την τιmicroή 0

(Εάν κρίνεται σκόπιmicroο microπορεί να προστεθεί ένα νέο φύλλο εργασίας στο οποίο να αποτυπώνεται ο τρόπος υπολογισmicroού της υπολειmicromicroατικής αξίας)

2 Όλες οι υπόλοιπες στήλες ενηmicroερώνονται αυτόmicroατα από τα άλλα φύλλα εργασίας

ΑΝΑΛΥΣΗ ΤΑΜΕΙΑΚΩΝ ΡΟΩΝ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -26 -

59 Φύλλο εργασίας laquoΚΑΘΑΡΑ ΕΣΟ∆Αraquo

Το φύλλο συmicroπληρώνεται αυτόmicroατα

Κύρια στοιχεία και παράmicroετροι Αξία Μη ΠροεξοφληmicroένηΑξία Προεξοφληmicroένη

(Καθαρή παρούσα Αξία)

1 Περίοδος αναφοράς (έτη)

2 Χρηmicroατοδοτικό προεξοφλητικό επιτόκιο()

3 Συνολικό κόστος επένδυσης χωρίς τα απρόβλεπτα (σε ευρώ) = [C] 0 euro 0 euro

4 Υπολειmicromicroατική αξία (σε ευρώ) 0 euro 0 euro

5 Έσοδα (σε ευρώ προεξοφληmicroένα) 0 euro

6 ∆απάνες λειτουργίας και αντικατάστασης (σε ευρώ προεξοφληmicroένα) 0 euro

7Καθαρά έσοδα = έσοδα + υπολειmicromicroατική αξ ίαndash δαπάνες λειτουργίας και αντικατάστασης (σε

ευρώ προεξοφληmicroένα) rArr [R] = (5) + (4) - (6) 0

8 Συνολικό κόστος επένδυσης χωρίς απρόβλεπτα - Καθαρά έσοδα rArr [C]-[R] = (3)-(7) 0 euro

9 Καταναλογία εφαρmicroογή των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων () rArr (C-R)C = (8)(3)

Αξία

1Συνολικό επιλέξιmicroο κόστος πριν να ληφθούν υπόψη οι απαιτήσεις που ορίζονται στο άρθρο 61

του κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 13032013 (σε ευρώ microη προεξοφληmicroένο)0

2 Κατrsquo αναλογία εφαρmicroογή των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων () DIV0

3Συνολικό επιλέξιmicroο κόστος λαmicroβανοmicroένων υπόψη των απαιτήσεων που ορίζονται στο άρθρο

61 του κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 13032013 (σε ευρώ microη προεξοφληmicroένο) = (1)(2)DIV0

Σηmicroειώσεις

1 Εάν η καθαρή παρούσα αξία των δαπανών λειτουργίας και αντικατάστασης είναι υψηλότερη από την καθαρή παρούσα αξία των εσόδων

το έργο δεν θεωρείται ότι παράγει καθαρά έσοδα και η κατ αναλογία εφαρmicroογή των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων θα πρέπει να καθοριστεί σε 100

2 Όλα τα κελιά ενηmicroερώνονται αυτόmicroατα από τα άλλα φύλλα εργασίας

DIV0

(euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

0

4

ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΤΩΝ ΠΡΟΕΞΟΦΛΗΜΕΝΩΝ ΚΑΘΑΡΩΝ ΕΣΟ∆ΩΝ ΤΗΣ ΠΡΑΞΗΣ

[άρθρο 61 παράγραφος 3 στοιχείο β) του κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 13032013]

ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΤΟΥ ΣΥΝΟΛΙΚΟΥ ΕΠΙΛΕΞΙΜΟΥ ΚΟΣΤΟΥΣ

(λαmicroβανοmicroένων υπόψη των απαιτήσεων του άρθρου 61 του Καν 13032013)

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -19 -

52 Φύλλο εργασίας laquoΚΟΣΤΟΣ ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣraquo

Να συmicroπληρωθεί η πλήρης ανάλυση του κόστους του έργου ανά έτος Οι φορείς δηλώνουν τιmicroές microόνο στα πεδία που αφορούν το έργο

Έτος

∆απάνες

προγραmicromicroατισmicroού

σχεδιασmicroού

Αγορά γηςΚτίρια και

κατασκευές

Εγκαταστάσεις και

microηχανήmicroατα ή

εξοπλισmicroός

Απρόβλεπτα

(1)∆ηmicroοσιότητα

Επίβλεψη κατά

την εκτέλεση της

κατασκευής

Τεχνική βοήθειαΆλλο 1

(2)

Άλλο 2

(2)ΥΠΟΣΥΝΟΛΟ 1

ΦΠΑ

(χωρίς ΦΠΑ

απροβλέπτων)

ΦΠΑ

απροβλέπτων (1)ΣΥΝΟΛΟ ΦΠΑ

ΣΥΝΟΛΙΚΟ

ΚΟΣΤΟΣ

ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ

0 0 0 0

1 0 0 0

2 0 0 0

3 0 0 0

4 0 0 0

5 0 0 0

6 0 0 0

7 0 0 0

8 0 0 0

9 0 0 0

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

(1)

(2) Στην περίπτωση που χρησιmicroοποιηθούν οι στήλες Άλλο 1 ήκαι Άλλο 2 η ακριβής περιγραφή κάθε κόστους να αναφερθεί στον τίτλο της στήλης που αυτό παρουσιάζεται

ΑΝΑΛΥΣΗ ΣΥΝΟΛΙΚΟΥ ΚΟΣΤΟΥΣ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

Τα microη ταmicroειακά λογιστικά στοιχεία όπως αποσβέσεις τυχόν αποθεmicroατικά για microελλοντικά έξοδα αντικατάστασης εξοπλισmicroού και αποθεmicroατικά για απρόβλεπτα εξαιρούνται από τον υπολογισmicroό του συντελεστή ελλείmicromicroατος χρηmicroατοδότησης

Το ποσό των απροβλέπτων όmicroως καταχωρίζεται στον Πίνακα Το ποσό τους υπολογίζεται microε βάση το άρθρο 57 του Ν36692008 όπως κάθε φορά ισχύει microε εξαίρεση τα microεγάλα έργα όπου τα απρόβλεπτα δεν πρέπει να υπερβαίνουν το 10 του συνολικού κόστους χωρίς τα απρόβλεπτα

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -20 -

53 Φύλλο εργασίας laquoΕΠΙΛΕΞΙΜΟ ΚΟΣΤΟΣraquo

Στη στήλη laquoΣυνολικό κόστος επένδυσηςraquo να εισαχθεί microόνο η αναπροσαρmicroογή τιmicroών εφόσον

προβλέπεται (οι άλλες τιmicroές microεταφέρονται αυτόmicroατα από το φύλλο laquoκόστος επένδυσηςraquo) Στη στήλη

laquoΕπιλέξιmicroο κόστος επένδυσηςraquo να εισαχθούν οι δαπάνες εκείνες που είναι επιλέξιmicroες για

συγχρηmicroατοδότηση από το ΕΣΠΑ σύmicroφωνα microε τους εθνικούς και κοινοτικούς κανόνες επιλεξιmicroότητας

Οι ισχύοντες περιορισmicroοί περιγράφονται στις υποσηmicroειώσεις

Με την προσθήκη της laquoαναπροσαρmicroογής τιmicroώνraquo το laquoΓενικό σύνολοraquo εκφράζεται πλέον σε τρέχουσες

τιmicroές και αντιστοιχεί στα ποσά που εmicroφανίζονται στο Τεχνικό ∆ελτίο Προτεινόmicroενης Πράξης

ΣΥΝΟΛΙΚΟ ΚΟΣΤΟΣ

ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ

ΕΠΙΛΕΞΙΜΟ ΚΟΣΤΟΣ

ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ (7)

∆απάνες προγραmicromicroατισmicroού σχεδιασmicroού 0 euro

Αγορά γης (1) 0 euro

Κτίρια και κατασκευές 0 euro

Εγκαταστάσεις και microηχανήmicroατα ή εξοπλισmicroός 0 euro

Απρόβλεπτα (2) 0 euro

∆ηmicroοσιότητα 0 euro

Επίβλεψη κατά την εκτέλεση της κατασκευής 0 euro

Τεχνική βοήθεια 0 euro

Άλλο 1 (3) 0 euro

Άλλο 2 (3) 0 euro

ΥΠΟΣΥΝΟΛΟ 1 0 euro 0 euro

Αναπροσαρmicroογή τιmicroών κατά περίπτωση (4)

Σύνολο ΦΠΑ (5) 0 euro

ΓΕΝΙΚΟ ΣΥΝΟΛΟ (euro τρέχουσες τιmicroές) (6) 0 euro 0 euro

Σηmicroειώσεις

(1)

Μέγιστη επιλέξιmicroη δαπάνη για αγορά γης= -

(2)

(3)

(4)

(5) Ο ανακτήσιmicroος ΦΠΑ δεν είναι επιλέξιmicroος Σε περίπτωση που ο ΦΠΑ θεωρείται επιλέξιmicroος να αναφερθούν οι σχετικοί λόγοι

(6)

(7)

Για τον υπολογισmicroό του κόστους σε τρέχουσες τιmicroές microπορεί να περιληφθεί στο κόστος microία αναπροσαρmicroογή τιmicroών για την κάλυψη του αναmicroενόmicroενου πληθωρισmicroού

Η στήλη αυτή αφορά το συνολικό επιλέξιmicroο κόστος πριν να ληφθούν υπόψη οι απαιτήσεις του άρθρου 61 του Καν 13032013 (δηλ πριν την αφαίρεση των καθαρών εσόδων)

Στο επιλέξιmicroο κόστος δεν περιλαmicroβάνονται δαπάνες εκτός της περιόδου επιλεξιmicroότητας microη επιλέξ ιmicroες δαπάνες βάσει των εφαρmicroοστέων ενωσιακών και εθνικών κανόνων άλλες δαπάνες που

δεν υποβάλλονται για συγχρηmicroατοδότηση Σηmicro Η ηmicroεροmicroηνία έναρξης της επιλεξιmicroότητας των δαπανών ε ίναι η 112014 (εκτός εάν πρέπει να εφαρmicroοστούν ειδικοί κανόνες για το έργο πχ

κρατικές ενισχύσεις) Σε κάθε περίπτωση η επιλεξιmicroότητα των δαπανών καθορίζεται από την Υπουργική Απόφαση που καθορίζει τους εθνικούς κανόνες επιλεξιmicroότητας

Στη στήλη microε το επιλέξιmicroο κόστος επένδυσης η αγορά microη οικοδοmicroηmicroένης και οικοδοmicroηmicroένης γης δεν microπορεί να υπερβαίνει το 10 των συνολικών επιλέξιmicroων δαπανών της πράξης σύmicroφωνα microε

το άρθρο 69(3)(β) του Καν 13032013

Το ποσό των απροβλέπτων υπολογίζεται microε βάση το άρθρο 57 του Ν36692008 όπως κάθε φορά ισχύει microε εξαίρεση τα microεγάλα έργα όπου τα απρόβλεπτα δεν πρέπει να υπερβαίνουν το 10

του συνολικού κόστους χωρίς τα απρόβλεπτα Οι εν λόγω απρόβλεπτες δαπάνες συmicroπεριλαmicroβάνονται στο συνολικό επιλέξιmicroο κόστος που χρησιmicroοποιείται για τον υπολογισmicroό της

προγραmicromicroατισmicroένης συνεισφοράς των Ταmicroείων

Στην περίπτωση που χρησιmicroοποιηθούν οι στήλες Άλλο 1 ήκαι Άλλο 2 η ακριβής περιγραφή κάθε κόστους να αναφερθεί στον τίτλο της στήλης που αυτό παρουσιάζεται

Το συνολικό κόστος πρέπει να περιλαmicroβάνει το σύνολο των δαπανών που προκύπτουν για το έργο από τον σχεδιασmicroό έως την επίβλεψη και πρέπει να συmicroπεριλαmicroβάνει τον ΦΠΑ ανεξάρτητα

από το αν είναι ανακτήσιmicroος ή όχι

Γιατί ο ΦΠΑ θεωρείται επιλέξιmicroος EEEE

Σε εξαιρετικές και δεόντως αιτιολογηmicroένες περιπτώσεις microπορεί να επιτραπεί υψηλότερο ποσοστό από 10 για έργα που αφορούν τη διατήρηση του περιβάλλοντος

Στην περίπτωση αυτή αγνοείστε το ποσό που εmicroφανίζεται στο ανωτέρω κελί και την ένδειξη error στο κελί Ε3

[Σηmicroείωση Οι επιλέξιmicroες δαπάνες για αγορά microη οικοδοmicroηmicroένης και οικοδοmicroηmicroένης γης

πρέπει να καταχωρίζονται στο τέλος δηλαδή αφού έχουν καταχωριστεί όλες οι άλλες

δαπάνες]

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -21 -

54 Φύλλο εργασίας laquoΑΝΑΛΥΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝraquo

Τα παραγόmicroενα έσοδα της πράξης καθορίζονται microε εφαρmicroογή της microεθόδου που βασίζεται στη διαφορά

που προκύπτει από τη σύγκριση δύο σεναρίων (incremental method) των εσόδων του σεναρίου microε το

έργο (νέα επένδυση) microε τα έσοδα και τις δαπάνες του σεναρίου χωρίς το έργο Όταν microια πράξη

αποτελείται από ένα εντελώς νέο περιουσιακό στοιχείο τα έσοδα είναι αυτά της νέας επένδυσης

(ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ) Για κάθε επιmicroέρους έσοδο να αναφέρεται η σχετική τεκmicroηρίωση Σε

περίπτωση περισσότερων εσόδων να προστεθούν επιπλέον πίνακεςγραmicromicroές στο φύλλο εργασίας

ΑΝΑΛΥΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΗ 0 1 2 3 28 29

ΕΣΟ∆Ο 1 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 1 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΕΣΟ∆Ο 2 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 2 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΕΣΟ∆Ο ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε εσόδου να αναφερθεί στον τίτλο

2 Όταν microια πράξη αποτελείται από ένα εντελώς νέο περιουσιακό στοιχείο (πχ δεν προϋπάρχει υπηρεσία ή υποδοmicroή) τα έσοδα είναι αυτά της νέας επένδυσης

και δεν προκύπτουν από τη σύγκριση δύο σεναρίων Σε αυτή την περίπτωση συmicroπληρώνεται microόνο η γραmicromicroή ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

3 Όταν ο ΦΠΑ είναι microη επιλέξιmicroος (δηλ ανακτήσιmicroος) στα έσοδα δεν συmicroπεριλαmicroβάνεται ο ΦΠΑ

4 Οι πίνακες ανάλυσης των εσόδων microπορούν να microορφοποιούνται ανάλογα microε τις απαιτήσεις του έργου

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ΕΣΟ∆Ο 1

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ΕΣΟ∆Ο 2

gtgtgtgt

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -22 -

55 Φύλλο εργασίας laquoΕΣΟ∆Αraquo

Να συmicroπληρωθούν τα συγκεντρωτικά στοιχεία των επιmicroέρους πρόσθετων εσόδων που δηmicroιουργεί η

επένδυση όπως προκύπτουν από το Φύλλο laquoΑΝΑΛΥΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝraquo (δεν microεταφέρονται αυτόmicroατα)

ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ΠΡΟΣΘΕΤΩΝ ΕΣΟ∆ΩΝ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΟΣ ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 1 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 2 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 3 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 4 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 5ΣΥΝΟΛΙΚΑ ΠΡΟΣΘΕΤΑ

ΕΣΟ∆Α

0 0

1 0

2 0

3 0

4 0

5 0

6 0

7 0

8 0

9 0

10 0

11 0

12 0

13 0

14 0

15 0

16 0

17 0

18 0

19 0

20 0

21 0

22 0

23 0

24 0

25 0

26 0

27 0

28 0

29 0

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε εσόδου να αναφερθεί στον τίτλο της στήλης που αυτό παρουσιάζεται σε συmicroφωνία microε το φύλλο ανάλυση εσόδων

από όπου και πρέπει να ληφθούν οι τιmicroές

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -23 -

56 Φύλλο εργασίας laquoΑΝΑΛΥΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝraquo

Ακολουθείται το ίδιο σκεπτικό microε το φύλο εργασίας laquoΑΝΑΛΥΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝraquo Στην περίπτωση που η

πράξη έχει επιφέρει microόνο εξοικονόmicroηση λειτουργικών δαπανών (η οποία δεν αντισταθmicroίζεται microε

ισοδύναmicroη microείωση των επιδοτήσεων λειτουργίας) τότε θα microπορούσε να χρησιmicroοποιηθεί αυτό το

φύλλο Σε αυτή την περίπτωση οι δαπάνες έχουν αρνητικό πρόσηmicroο και microεταφέρονται microε αυτό στο

επόmicroενο φύλλο εργασίας laquo∆ΑΠΑΝΕΣraquo για να microπορέσουν να χαρακτηριστούν τελικά ως καθαρό έσοδο

ΑΝΑΛΥΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑΣ ΚΑΙ ΑΝΤΙΚΑΤΑΣΤΑΣΗΣ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΗ 0 1 2 3 28 29

∆ΑΠΑΝΗ 1 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 1 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

∆ΑΠΑΝΗ 2 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 2 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

∆ΑΠΑΝΗ ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ∆ΑΠΑΝΗ 1

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ∆ΑΠΑΝΗ 2

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε δαπάνης να αναφερθεί στον τίτλο

2 Όταν microια πράξη αποτελείται από ένα εντελώς νέο περιουσιακό στοιχείο (πχ δεν προϋπάρχει υπηρεσία ή υποδοmicroή) οι δαπάνες λειτουργίας και αντικατάστασης

είναι αυτές της νέας επένδυσης και δεν προκύπτουν από τη σύγκριση δύο σεναρίων Σε αυτή την περίπτωση συmicroπληρώνεται microόνο η γραmicromicroή ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

3 Όταν ο ΦΠΑ είναι microη επιλέξιmicroος (δηλ ανακτήσιmicroος) στις δαπάνες δεν συmicroπεριλαmicroβάνεται ο ΦΠΑ

4 ∆εν συmicroπεριλαmicroβάνονται τόκοι και αποσβέσεις

5 Οι πίνακες ανάλυσης των δαπανών λειτουργίας και αντικατάστασης microπορούν να microορφοποιούνται ανάλογα microε τις απαιτήσεις του έργου

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -24 -

57 Φύλλο εργασίας laquo∆ΑΠΑΝΕΣraquo

Να συmicroπληρωθούν τα συγκεντρωτικά στοιχεία των επιmicroέρους δαπανών λειτουργίας και

αντικατάστασης όπως προκύπτουν από το φύλλο laquoΑΝΑΛΥΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝraquo (δεν microεταφέρονται

αυτόmicroατα)

ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑΣ ΚΑΙ ΑΝΤΙΚΑΤΑΣΤΑΣΗΣ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΟΣ ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 1 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 2 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 3 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 4 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 5ΣΥΝΟΛΙΚΕΣ

ΠΡΟΣΘΕΤΕΣ ∆ΑΠΑΝΕΣ

0 0

1 0

2 0

3 0

4 0

5 0

6 0

7 0

8 0

9 0

10 0

11 0

12 0

13 0

14 0

15 0

16 0

17 0

18 0

19 0

20 0

21 0

22 0

23 0

24 0

25 0

26 0

27 0

28 0

29 0

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε δαπάνης να αναφερθεί στον τίτλο κάθε στήλης σε συmicroφωνία microε το φύλλο ανάλυση δαπανών από όπου και πρέπει να ληφθούν οι τιmicroές

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -25 -

58 Φύλλο εργασίας laquoΤΑΜΕΙΑΚΕΣ ΡΟΕΣraquo

Να συmicroπληρωθεί microόνο η στήλη (4) Υπολειmicromicroατική Αξία (οι υπόλοιπες στήλες ενηmicroερώνονται αυτόmicroατα

από τα άλλα φύλλα εργασίας)

ΕΤΟΣ ΚΟΣΤΟΣ ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ ΣΥΝΟΛΟ ΕΣΟ∆ΩΝ ΣΥΝΟΛΟ ∆ΑΠΑΝΩΝ ΥΠΟΛΕΙΜΜΑΤΙΚΗ ΑΞΙΑ ΚΑΘΑΡΗ ΤΑΜΕΙΑΚΗ ΡΟΗ

(1) (2) (3) (4) (5) = (2)+(4)-(1)-(3)

0 0 0 0 0

1 0 0 0 0

2 0 0 0 0

3 0 0 0 0

4 0 0 0 0

5 0 0 0 0

6 0 0 0 0

7 0 0 0 0

8 0 0 0 0

9 0 0 0 0

10 0 0 0

11 0 0 0

12 0 0 0

13 0 0 0

14 0 0 0

15 0 0 0

16 0 0 0

17 0 0 0

18 0 0 0

19 0 0 0

20 0 0 0

21 0 0 0

22 0 0 0

23 0 0 0

24 0 0 0

25 0 0 0

26 0 0 0

27 0 0 0

28 0 0 0

29 0 0 0

ΕΠΙΤΟΚΙΟ

ΠΡΟΕΞΟΦΛΗΣΗΣ4

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0

NPV 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

1 Η υπολειmicromicroατική αξία της επένδυσης υπολογίζεται στο τελευταίο έτος της χο ανάλυσης ενώ όλα τα προηγούmicroενα έτη συmicroπληρώνονται microε την τιmicroή 0

(Εάν κρίνεται σκόπιmicroο microπορεί να προστεθεί ένα νέο φύλλο εργασίας στο οποίο να αποτυπώνεται ο τρόπος υπολογισmicroού της υπολειmicromicroατικής αξίας)

2 Όλες οι υπόλοιπες στήλες ενηmicroερώνονται αυτόmicroατα από τα άλλα φύλλα εργασίας

ΑΝΑΛΥΣΗ ΤΑΜΕΙΑΚΩΝ ΡΟΩΝ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -26 -

59 Φύλλο εργασίας laquoΚΑΘΑΡΑ ΕΣΟ∆Αraquo

Το φύλλο συmicroπληρώνεται αυτόmicroατα

Κύρια στοιχεία και παράmicroετροι Αξία Μη ΠροεξοφληmicroένηΑξία Προεξοφληmicroένη

(Καθαρή παρούσα Αξία)

1 Περίοδος αναφοράς (έτη)

2 Χρηmicroατοδοτικό προεξοφλητικό επιτόκιο()

3 Συνολικό κόστος επένδυσης χωρίς τα απρόβλεπτα (σε ευρώ) = [C] 0 euro 0 euro

4 Υπολειmicromicroατική αξία (σε ευρώ) 0 euro 0 euro

5 Έσοδα (σε ευρώ προεξοφληmicroένα) 0 euro

6 ∆απάνες λειτουργίας και αντικατάστασης (σε ευρώ προεξοφληmicroένα) 0 euro

7Καθαρά έσοδα = έσοδα + υπολειmicromicroατική αξ ίαndash δαπάνες λειτουργίας και αντικατάστασης (σε

ευρώ προεξοφληmicroένα) rArr [R] = (5) + (4) - (6) 0

8 Συνολικό κόστος επένδυσης χωρίς απρόβλεπτα - Καθαρά έσοδα rArr [C]-[R] = (3)-(7) 0 euro

9 Καταναλογία εφαρmicroογή των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων () rArr (C-R)C = (8)(3)

Αξία

1Συνολικό επιλέξιmicroο κόστος πριν να ληφθούν υπόψη οι απαιτήσεις που ορίζονται στο άρθρο 61

του κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 13032013 (σε ευρώ microη προεξοφληmicroένο)0

2 Κατrsquo αναλογία εφαρmicroογή των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων () DIV0

3Συνολικό επιλέξιmicroο κόστος λαmicroβανοmicroένων υπόψη των απαιτήσεων που ορίζονται στο άρθρο

61 του κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 13032013 (σε ευρώ microη προεξοφληmicroένο) = (1)(2)DIV0

Σηmicroειώσεις

1 Εάν η καθαρή παρούσα αξία των δαπανών λειτουργίας και αντικατάστασης είναι υψηλότερη από την καθαρή παρούσα αξία των εσόδων

το έργο δεν θεωρείται ότι παράγει καθαρά έσοδα και η κατ αναλογία εφαρmicroογή των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων θα πρέπει να καθοριστεί σε 100

2 Όλα τα κελιά ενηmicroερώνονται αυτόmicroατα από τα άλλα φύλλα εργασίας

DIV0

(euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

0

4

ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΤΩΝ ΠΡΟΕΞΟΦΛΗΜΕΝΩΝ ΚΑΘΑΡΩΝ ΕΣΟ∆ΩΝ ΤΗΣ ΠΡΑΞΗΣ

[άρθρο 61 παράγραφος 3 στοιχείο β) του κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 13032013]

ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΤΟΥ ΣΥΝΟΛΙΚΟΥ ΕΠΙΛΕΞΙΜΟΥ ΚΟΣΤΟΥΣ

(λαmicroβανοmicroένων υπόψη των απαιτήσεων του άρθρου 61 του Καν 13032013)

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -20 -

53 Φύλλο εργασίας laquoΕΠΙΛΕΞΙΜΟ ΚΟΣΤΟΣraquo

Στη στήλη laquoΣυνολικό κόστος επένδυσηςraquo να εισαχθεί microόνο η αναπροσαρmicroογή τιmicroών εφόσον

προβλέπεται (οι άλλες τιmicroές microεταφέρονται αυτόmicroατα από το φύλλο laquoκόστος επένδυσηςraquo) Στη στήλη

laquoΕπιλέξιmicroο κόστος επένδυσηςraquo να εισαχθούν οι δαπάνες εκείνες που είναι επιλέξιmicroες για

συγχρηmicroατοδότηση από το ΕΣΠΑ σύmicroφωνα microε τους εθνικούς και κοινοτικούς κανόνες επιλεξιmicroότητας

Οι ισχύοντες περιορισmicroοί περιγράφονται στις υποσηmicroειώσεις

Με την προσθήκη της laquoαναπροσαρmicroογής τιmicroώνraquo το laquoΓενικό σύνολοraquo εκφράζεται πλέον σε τρέχουσες

τιmicroές και αντιστοιχεί στα ποσά που εmicroφανίζονται στο Τεχνικό ∆ελτίο Προτεινόmicroενης Πράξης

ΣΥΝΟΛΙΚΟ ΚΟΣΤΟΣ

ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ

ΕΠΙΛΕΞΙΜΟ ΚΟΣΤΟΣ

ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ (7)

∆απάνες προγραmicromicroατισmicroού σχεδιασmicroού 0 euro

Αγορά γης (1) 0 euro

Κτίρια και κατασκευές 0 euro

Εγκαταστάσεις και microηχανήmicroατα ή εξοπλισmicroός 0 euro

Απρόβλεπτα (2) 0 euro

∆ηmicroοσιότητα 0 euro

Επίβλεψη κατά την εκτέλεση της κατασκευής 0 euro

Τεχνική βοήθεια 0 euro

Άλλο 1 (3) 0 euro

Άλλο 2 (3) 0 euro

ΥΠΟΣΥΝΟΛΟ 1 0 euro 0 euro

Αναπροσαρmicroογή τιmicroών κατά περίπτωση (4)

Σύνολο ΦΠΑ (5) 0 euro

ΓΕΝΙΚΟ ΣΥΝΟΛΟ (euro τρέχουσες τιmicroές) (6) 0 euro 0 euro

Σηmicroειώσεις

(1)

Μέγιστη επιλέξιmicroη δαπάνη για αγορά γης= -

(2)

(3)

(4)

(5) Ο ανακτήσιmicroος ΦΠΑ δεν είναι επιλέξιmicroος Σε περίπτωση που ο ΦΠΑ θεωρείται επιλέξιmicroος να αναφερθούν οι σχετικοί λόγοι

(6)

(7)

Για τον υπολογισmicroό του κόστους σε τρέχουσες τιmicroές microπορεί να περιληφθεί στο κόστος microία αναπροσαρmicroογή τιmicroών για την κάλυψη του αναmicroενόmicroενου πληθωρισmicroού

Η στήλη αυτή αφορά το συνολικό επιλέξιmicroο κόστος πριν να ληφθούν υπόψη οι απαιτήσεις του άρθρου 61 του Καν 13032013 (δηλ πριν την αφαίρεση των καθαρών εσόδων)

Στο επιλέξιmicroο κόστος δεν περιλαmicroβάνονται δαπάνες εκτός της περιόδου επιλεξιmicroότητας microη επιλέξ ιmicroες δαπάνες βάσει των εφαρmicroοστέων ενωσιακών και εθνικών κανόνων άλλες δαπάνες που

δεν υποβάλλονται για συγχρηmicroατοδότηση Σηmicro Η ηmicroεροmicroηνία έναρξης της επιλεξιmicroότητας των δαπανών ε ίναι η 112014 (εκτός εάν πρέπει να εφαρmicroοστούν ειδικοί κανόνες για το έργο πχ

κρατικές ενισχύσεις) Σε κάθε περίπτωση η επιλεξιmicroότητα των δαπανών καθορίζεται από την Υπουργική Απόφαση που καθορίζει τους εθνικούς κανόνες επιλεξιmicroότητας

Στη στήλη microε το επιλέξιmicroο κόστος επένδυσης η αγορά microη οικοδοmicroηmicroένης και οικοδοmicroηmicroένης γης δεν microπορεί να υπερβαίνει το 10 των συνολικών επιλέξιmicroων δαπανών της πράξης σύmicroφωνα microε

το άρθρο 69(3)(β) του Καν 13032013

Το ποσό των απροβλέπτων υπολογίζεται microε βάση το άρθρο 57 του Ν36692008 όπως κάθε φορά ισχύει microε εξαίρεση τα microεγάλα έργα όπου τα απρόβλεπτα δεν πρέπει να υπερβαίνουν το 10

του συνολικού κόστους χωρίς τα απρόβλεπτα Οι εν λόγω απρόβλεπτες δαπάνες συmicroπεριλαmicroβάνονται στο συνολικό επιλέξιmicroο κόστος που χρησιmicroοποιείται για τον υπολογισmicroό της

προγραmicromicroατισmicroένης συνεισφοράς των Ταmicroείων

Στην περίπτωση που χρησιmicroοποιηθούν οι στήλες Άλλο 1 ήκαι Άλλο 2 η ακριβής περιγραφή κάθε κόστους να αναφερθεί στον τίτλο της στήλης που αυτό παρουσιάζεται

Το συνολικό κόστος πρέπει να περιλαmicroβάνει το σύνολο των δαπανών που προκύπτουν για το έργο από τον σχεδιασmicroό έως την επίβλεψη και πρέπει να συmicroπεριλαmicroβάνει τον ΦΠΑ ανεξάρτητα

από το αν είναι ανακτήσιmicroος ή όχι

Γιατί ο ΦΠΑ θεωρείται επιλέξιmicroος EEEE

Σε εξαιρετικές και δεόντως αιτιολογηmicroένες περιπτώσεις microπορεί να επιτραπεί υψηλότερο ποσοστό από 10 για έργα που αφορούν τη διατήρηση του περιβάλλοντος

Στην περίπτωση αυτή αγνοείστε το ποσό που εmicroφανίζεται στο ανωτέρω κελί και την ένδειξη error στο κελί Ε3

[Σηmicroείωση Οι επιλέξιmicroες δαπάνες για αγορά microη οικοδοmicroηmicroένης και οικοδοmicroηmicroένης γης

πρέπει να καταχωρίζονται στο τέλος δηλαδή αφού έχουν καταχωριστεί όλες οι άλλες

δαπάνες]

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -21 -

54 Φύλλο εργασίας laquoΑΝΑΛΥΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝraquo

Τα παραγόmicroενα έσοδα της πράξης καθορίζονται microε εφαρmicroογή της microεθόδου που βασίζεται στη διαφορά

που προκύπτει από τη σύγκριση δύο σεναρίων (incremental method) των εσόδων του σεναρίου microε το

έργο (νέα επένδυση) microε τα έσοδα και τις δαπάνες του σεναρίου χωρίς το έργο Όταν microια πράξη

αποτελείται από ένα εντελώς νέο περιουσιακό στοιχείο τα έσοδα είναι αυτά της νέας επένδυσης

(ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ) Για κάθε επιmicroέρους έσοδο να αναφέρεται η σχετική τεκmicroηρίωση Σε

περίπτωση περισσότερων εσόδων να προστεθούν επιπλέον πίνακεςγραmicromicroές στο φύλλο εργασίας

ΑΝΑΛΥΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΗ 0 1 2 3 28 29

ΕΣΟ∆Ο 1 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 1 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΕΣΟ∆Ο 2 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 2 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΕΣΟ∆Ο ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε εσόδου να αναφερθεί στον τίτλο

2 Όταν microια πράξη αποτελείται από ένα εντελώς νέο περιουσιακό στοιχείο (πχ δεν προϋπάρχει υπηρεσία ή υποδοmicroή) τα έσοδα είναι αυτά της νέας επένδυσης

και δεν προκύπτουν από τη σύγκριση δύο σεναρίων Σε αυτή την περίπτωση συmicroπληρώνεται microόνο η γραmicromicroή ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

3 Όταν ο ΦΠΑ είναι microη επιλέξιmicroος (δηλ ανακτήσιmicroος) στα έσοδα δεν συmicroπεριλαmicroβάνεται ο ΦΠΑ

4 Οι πίνακες ανάλυσης των εσόδων microπορούν να microορφοποιούνται ανάλογα microε τις απαιτήσεις του έργου

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ΕΣΟ∆Ο 1

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ΕΣΟ∆Ο 2

gtgtgtgt

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -22 -

55 Φύλλο εργασίας laquoΕΣΟ∆Αraquo

Να συmicroπληρωθούν τα συγκεντρωτικά στοιχεία των επιmicroέρους πρόσθετων εσόδων που δηmicroιουργεί η

επένδυση όπως προκύπτουν από το Φύλλο laquoΑΝΑΛΥΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝraquo (δεν microεταφέρονται αυτόmicroατα)

ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ΠΡΟΣΘΕΤΩΝ ΕΣΟ∆ΩΝ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΟΣ ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 1 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 2 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 3 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 4 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 5ΣΥΝΟΛΙΚΑ ΠΡΟΣΘΕΤΑ

ΕΣΟ∆Α

0 0

1 0

2 0

3 0

4 0

5 0

6 0

7 0

8 0

9 0

10 0

11 0

12 0

13 0

14 0

15 0

16 0

17 0

18 0

19 0

20 0

21 0

22 0

23 0

24 0

25 0

26 0

27 0

28 0

29 0

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε εσόδου να αναφερθεί στον τίτλο της στήλης που αυτό παρουσιάζεται σε συmicroφωνία microε το φύλλο ανάλυση εσόδων

από όπου και πρέπει να ληφθούν οι τιmicroές

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -23 -

56 Φύλλο εργασίας laquoΑΝΑΛΥΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝraquo

Ακολουθείται το ίδιο σκεπτικό microε το φύλο εργασίας laquoΑΝΑΛΥΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝraquo Στην περίπτωση που η

πράξη έχει επιφέρει microόνο εξοικονόmicroηση λειτουργικών δαπανών (η οποία δεν αντισταθmicroίζεται microε

ισοδύναmicroη microείωση των επιδοτήσεων λειτουργίας) τότε θα microπορούσε να χρησιmicroοποιηθεί αυτό το

φύλλο Σε αυτή την περίπτωση οι δαπάνες έχουν αρνητικό πρόσηmicroο και microεταφέρονται microε αυτό στο

επόmicroενο φύλλο εργασίας laquo∆ΑΠΑΝΕΣraquo για να microπορέσουν να χαρακτηριστούν τελικά ως καθαρό έσοδο

ΑΝΑΛΥΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑΣ ΚΑΙ ΑΝΤΙΚΑΤΑΣΤΑΣΗΣ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΗ 0 1 2 3 28 29

∆ΑΠΑΝΗ 1 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 1 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

∆ΑΠΑΝΗ 2 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 2 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

∆ΑΠΑΝΗ ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ∆ΑΠΑΝΗ 1

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ∆ΑΠΑΝΗ 2

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε δαπάνης να αναφερθεί στον τίτλο

2 Όταν microια πράξη αποτελείται από ένα εντελώς νέο περιουσιακό στοιχείο (πχ δεν προϋπάρχει υπηρεσία ή υποδοmicroή) οι δαπάνες λειτουργίας και αντικατάστασης

είναι αυτές της νέας επένδυσης και δεν προκύπτουν από τη σύγκριση δύο σεναρίων Σε αυτή την περίπτωση συmicroπληρώνεται microόνο η γραmicromicroή ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

3 Όταν ο ΦΠΑ είναι microη επιλέξιmicroος (δηλ ανακτήσιmicroος) στις δαπάνες δεν συmicroπεριλαmicroβάνεται ο ΦΠΑ

4 ∆εν συmicroπεριλαmicroβάνονται τόκοι και αποσβέσεις

5 Οι πίνακες ανάλυσης των δαπανών λειτουργίας και αντικατάστασης microπορούν να microορφοποιούνται ανάλογα microε τις απαιτήσεις του έργου

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -24 -

57 Φύλλο εργασίας laquo∆ΑΠΑΝΕΣraquo

Να συmicroπληρωθούν τα συγκεντρωτικά στοιχεία των επιmicroέρους δαπανών λειτουργίας και

αντικατάστασης όπως προκύπτουν από το φύλλο laquoΑΝΑΛΥΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝraquo (δεν microεταφέρονται

αυτόmicroατα)

ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑΣ ΚΑΙ ΑΝΤΙΚΑΤΑΣΤΑΣΗΣ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΟΣ ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 1 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 2 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 3 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 4 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 5ΣΥΝΟΛΙΚΕΣ

ΠΡΟΣΘΕΤΕΣ ∆ΑΠΑΝΕΣ

0 0

1 0

2 0

3 0

4 0

5 0

6 0

7 0

8 0

9 0

10 0

11 0

12 0

13 0

14 0

15 0

16 0

17 0

18 0

19 0

20 0

21 0

22 0

23 0

24 0

25 0

26 0

27 0

28 0

29 0

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε δαπάνης να αναφερθεί στον τίτλο κάθε στήλης σε συmicroφωνία microε το φύλλο ανάλυση δαπανών από όπου και πρέπει να ληφθούν οι τιmicroές

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -25 -

58 Φύλλο εργασίας laquoΤΑΜΕΙΑΚΕΣ ΡΟΕΣraquo

Να συmicroπληρωθεί microόνο η στήλη (4) Υπολειmicromicroατική Αξία (οι υπόλοιπες στήλες ενηmicroερώνονται αυτόmicroατα

από τα άλλα φύλλα εργασίας)

ΕΤΟΣ ΚΟΣΤΟΣ ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ ΣΥΝΟΛΟ ΕΣΟ∆ΩΝ ΣΥΝΟΛΟ ∆ΑΠΑΝΩΝ ΥΠΟΛΕΙΜΜΑΤΙΚΗ ΑΞΙΑ ΚΑΘΑΡΗ ΤΑΜΕΙΑΚΗ ΡΟΗ

(1) (2) (3) (4) (5) = (2)+(4)-(1)-(3)

0 0 0 0 0

1 0 0 0 0

2 0 0 0 0

3 0 0 0 0

4 0 0 0 0

5 0 0 0 0

6 0 0 0 0

7 0 0 0 0

8 0 0 0 0

9 0 0 0 0

10 0 0 0

11 0 0 0

12 0 0 0

13 0 0 0

14 0 0 0

15 0 0 0

16 0 0 0

17 0 0 0

18 0 0 0

19 0 0 0

20 0 0 0

21 0 0 0

22 0 0 0

23 0 0 0

24 0 0 0

25 0 0 0

26 0 0 0

27 0 0 0

28 0 0 0

29 0 0 0

ΕΠΙΤΟΚΙΟ

ΠΡΟΕΞΟΦΛΗΣΗΣ4

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0

NPV 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

1 Η υπολειmicromicroατική αξία της επένδυσης υπολογίζεται στο τελευταίο έτος της χο ανάλυσης ενώ όλα τα προηγούmicroενα έτη συmicroπληρώνονται microε την τιmicroή 0

(Εάν κρίνεται σκόπιmicroο microπορεί να προστεθεί ένα νέο φύλλο εργασίας στο οποίο να αποτυπώνεται ο τρόπος υπολογισmicroού της υπολειmicromicroατικής αξίας)

2 Όλες οι υπόλοιπες στήλες ενηmicroερώνονται αυτόmicroατα από τα άλλα φύλλα εργασίας

ΑΝΑΛΥΣΗ ΤΑΜΕΙΑΚΩΝ ΡΟΩΝ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -26 -

59 Φύλλο εργασίας laquoΚΑΘΑΡΑ ΕΣΟ∆Αraquo

Το φύλλο συmicroπληρώνεται αυτόmicroατα

Κύρια στοιχεία και παράmicroετροι Αξία Μη ΠροεξοφληmicroένηΑξία Προεξοφληmicroένη

(Καθαρή παρούσα Αξία)

1 Περίοδος αναφοράς (έτη)

2 Χρηmicroατοδοτικό προεξοφλητικό επιτόκιο()

3 Συνολικό κόστος επένδυσης χωρίς τα απρόβλεπτα (σε ευρώ) = [C] 0 euro 0 euro

4 Υπολειmicromicroατική αξία (σε ευρώ) 0 euro 0 euro

5 Έσοδα (σε ευρώ προεξοφληmicroένα) 0 euro

6 ∆απάνες λειτουργίας και αντικατάστασης (σε ευρώ προεξοφληmicroένα) 0 euro

7Καθαρά έσοδα = έσοδα + υπολειmicromicroατική αξ ίαndash δαπάνες λειτουργίας και αντικατάστασης (σε

ευρώ προεξοφληmicroένα) rArr [R] = (5) + (4) - (6) 0

8 Συνολικό κόστος επένδυσης χωρίς απρόβλεπτα - Καθαρά έσοδα rArr [C]-[R] = (3)-(7) 0 euro

9 Καταναλογία εφαρmicroογή των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων () rArr (C-R)C = (8)(3)

Αξία

1Συνολικό επιλέξιmicroο κόστος πριν να ληφθούν υπόψη οι απαιτήσεις που ορίζονται στο άρθρο 61

του κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 13032013 (σε ευρώ microη προεξοφληmicroένο)0

2 Κατrsquo αναλογία εφαρmicroογή των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων () DIV0

3Συνολικό επιλέξιmicroο κόστος λαmicroβανοmicroένων υπόψη των απαιτήσεων που ορίζονται στο άρθρο

61 του κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 13032013 (σε ευρώ microη προεξοφληmicroένο) = (1)(2)DIV0

Σηmicroειώσεις

1 Εάν η καθαρή παρούσα αξία των δαπανών λειτουργίας και αντικατάστασης είναι υψηλότερη από την καθαρή παρούσα αξία των εσόδων

το έργο δεν θεωρείται ότι παράγει καθαρά έσοδα και η κατ αναλογία εφαρmicroογή των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων θα πρέπει να καθοριστεί σε 100

2 Όλα τα κελιά ενηmicroερώνονται αυτόmicroατα από τα άλλα φύλλα εργασίας

DIV0

(euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

0

4

ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΤΩΝ ΠΡΟΕΞΟΦΛΗΜΕΝΩΝ ΚΑΘΑΡΩΝ ΕΣΟ∆ΩΝ ΤΗΣ ΠΡΑΞΗΣ

[άρθρο 61 παράγραφος 3 στοιχείο β) του κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 13032013]

ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΤΟΥ ΣΥΝΟΛΙΚΟΥ ΕΠΙΛΕΞΙΜΟΥ ΚΟΣΤΟΥΣ

(λαmicroβανοmicroένων υπόψη των απαιτήσεων του άρθρου 61 του Καν 13032013)

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -21 -

54 Φύλλο εργασίας laquoΑΝΑΛΥΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝraquo

Τα παραγόmicroενα έσοδα της πράξης καθορίζονται microε εφαρmicroογή της microεθόδου που βασίζεται στη διαφορά

που προκύπτει από τη σύγκριση δύο σεναρίων (incremental method) των εσόδων του σεναρίου microε το

έργο (νέα επένδυση) microε τα έσοδα και τις δαπάνες του σεναρίου χωρίς το έργο Όταν microια πράξη

αποτελείται από ένα εντελώς νέο περιουσιακό στοιχείο τα έσοδα είναι αυτά της νέας επένδυσης

(ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ) Για κάθε επιmicroέρους έσοδο να αναφέρεται η σχετική τεκmicroηρίωση Σε

περίπτωση περισσότερων εσόδων να προστεθούν επιπλέον πίνακεςγραmicromicroές στο φύλλο εργασίας

ΑΝΑΛΥΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΗ 0 1 2 3 28 29

ΕΣΟ∆Ο 1 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 1 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΕΣΟ∆Ο 2 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 2 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΕΣΟ∆Ο ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε εσόδου να αναφερθεί στον τίτλο

2 Όταν microια πράξη αποτελείται από ένα εντελώς νέο περιουσιακό στοιχείο (πχ δεν προϋπάρχει υπηρεσία ή υποδοmicroή) τα έσοδα είναι αυτά της νέας επένδυσης

και δεν προκύπτουν από τη σύγκριση δύο σεναρίων Σε αυτή την περίπτωση συmicroπληρώνεται microόνο η γραmicromicroή ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

3 Όταν ο ΦΠΑ είναι microη επιλέξιmicroος (δηλ ανακτήσιmicroος) στα έσοδα δεν συmicroπεριλαmicroβάνεται ο ΦΠΑ

4 Οι πίνακες ανάλυσης των εσόδων microπορούν να microορφοποιούνται ανάλογα microε τις απαιτήσεις του έργου

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ΕΣΟ∆Ο 1

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ΕΣΟ∆Ο 2

gtgtgtgt

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -22 -

55 Φύλλο εργασίας laquoΕΣΟ∆Αraquo

Να συmicroπληρωθούν τα συγκεντρωτικά στοιχεία των επιmicroέρους πρόσθετων εσόδων που δηmicroιουργεί η

επένδυση όπως προκύπτουν από το Φύλλο laquoΑΝΑΛΥΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝraquo (δεν microεταφέρονται αυτόmicroατα)

ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ΠΡΟΣΘΕΤΩΝ ΕΣΟ∆ΩΝ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΟΣ ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 1 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 2 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 3 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 4 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 5ΣΥΝΟΛΙΚΑ ΠΡΟΣΘΕΤΑ

ΕΣΟ∆Α

0 0

1 0

2 0

3 0

4 0

5 0

6 0

7 0

8 0

9 0

10 0

11 0

12 0

13 0

14 0

15 0

16 0

17 0

18 0

19 0

20 0

21 0

22 0

23 0

24 0

25 0

26 0

27 0

28 0

29 0

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε εσόδου να αναφερθεί στον τίτλο της στήλης που αυτό παρουσιάζεται σε συmicroφωνία microε το φύλλο ανάλυση εσόδων

από όπου και πρέπει να ληφθούν οι τιmicroές

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -23 -

56 Φύλλο εργασίας laquoΑΝΑΛΥΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝraquo

Ακολουθείται το ίδιο σκεπτικό microε το φύλο εργασίας laquoΑΝΑΛΥΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝraquo Στην περίπτωση που η

πράξη έχει επιφέρει microόνο εξοικονόmicroηση λειτουργικών δαπανών (η οποία δεν αντισταθmicroίζεται microε

ισοδύναmicroη microείωση των επιδοτήσεων λειτουργίας) τότε θα microπορούσε να χρησιmicroοποιηθεί αυτό το

φύλλο Σε αυτή την περίπτωση οι δαπάνες έχουν αρνητικό πρόσηmicroο και microεταφέρονται microε αυτό στο

επόmicroενο φύλλο εργασίας laquo∆ΑΠΑΝΕΣraquo για να microπορέσουν να χαρακτηριστούν τελικά ως καθαρό έσοδο

ΑΝΑΛΥΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑΣ ΚΑΙ ΑΝΤΙΚΑΤΑΣΤΑΣΗΣ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΗ 0 1 2 3 28 29

∆ΑΠΑΝΗ 1 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 1 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

∆ΑΠΑΝΗ 2 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 2 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

∆ΑΠΑΝΗ ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ∆ΑΠΑΝΗ 1

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ∆ΑΠΑΝΗ 2

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε δαπάνης να αναφερθεί στον τίτλο

2 Όταν microια πράξη αποτελείται από ένα εντελώς νέο περιουσιακό στοιχείο (πχ δεν προϋπάρχει υπηρεσία ή υποδοmicroή) οι δαπάνες λειτουργίας και αντικατάστασης

είναι αυτές της νέας επένδυσης και δεν προκύπτουν από τη σύγκριση δύο σεναρίων Σε αυτή την περίπτωση συmicroπληρώνεται microόνο η γραmicromicroή ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

3 Όταν ο ΦΠΑ είναι microη επιλέξιmicroος (δηλ ανακτήσιmicroος) στις δαπάνες δεν συmicroπεριλαmicroβάνεται ο ΦΠΑ

4 ∆εν συmicroπεριλαmicroβάνονται τόκοι και αποσβέσεις

5 Οι πίνακες ανάλυσης των δαπανών λειτουργίας και αντικατάστασης microπορούν να microορφοποιούνται ανάλογα microε τις απαιτήσεις του έργου

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -24 -

57 Φύλλο εργασίας laquo∆ΑΠΑΝΕΣraquo

Να συmicroπληρωθούν τα συγκεντρωτικά στοιχεία των επιmicroέρους δαπανών λειτουργίας και

αντικατάστασης όπως προκύπτουν από το φύλλο laquoΑΝΑΛΥΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝraquo (δεν microεταφέρονται

αυτόmicroατα)

ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑΣ ΚΑΙ ΑΝΤΙΚΑΤΑΣΤΑΣΗΣ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΟΣ ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 1 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 2 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 3 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 4 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 5ΣΥΝΟΛΙΚΕΣ

ΠΡΟΣΘΕΤΕΣ ∆ΑΠΑΝΕΣ

0 0

1 0

2 0

3 0

4 0

5 0

6 0

7 0

8 0

9 0

10 0

11 0

12 0

13 0

14 0

15 0

16 0

17 0

18 0

19 0

20 0

21 0

22 0

23 0

24 0

25 0

26 0

27 0

28 0

29 0

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε δαπάνης να αναφερθεί στον τίτλο κάθε στήλης σε συmicroφωνία microε το φύλλο ανάλυση δαπανών από όπου και πρέπει να ληφθούν οι τιmicroές

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -25 -

58 Φύλλο εργασίας laquoΤΑΜΕΙΑΚΕΣ ΡΟΕΣraquo

Να συmicroπληρωθεί microόνο η στήλη (4) Υπολειmicromicroατική Αξία (οι υπόλοιπες στήλες ενηmicroερώνονται αυτόmicroατα

από τα άλλα φύλλα εργασίας)

ΕΤΟΣ ΚΟΣΤΟΣ ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ ΣΥΝΟΛΟ ΕΣΟ∆ΩΝ ΣΥΝΟΛΟ ∆ΑΠΑΝΩΝ ΥΠΟΛΕΙΜΜΑΤΙΚΗ ΑΞΙΑ ΚΑΘΑΡΗ ΤΑΜΕΙΑΚΗ ΡΟΗ

(1) (2) (3) (4) (5) = (2)+(4)-(1)-(3)

0 0 0 0 0

1 0 0 0 0

2 0 0 0 0

3 0 0 0 0

4 0 0 0 0

5 0 0 0 0

6 0 0 0 0

7 0 0 0 0

8 0 0 0 0

9 0 0 0 0

10 0 0 0

11 0 0 0

12 0 0 0

13 0 0 0

14 0 0 0

15 0 0 0

16 0 0 0

17 0 0 0

18 0 0 0

19 0 0 0

20 0 0 0

21 0 0 0

22 0 0 0

23 0 0 0

24 0 0 0

25 0 0 0

26 0 0 0

27 0 0 0

28 0 0 0

29 0 0 0

ΕΠΙΤΟΚΙΟ

ΠΡΟΕΞΟΦΛΗΣΗΣ4

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0

NPV 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

1 Η υπολειmicromicroατική αξία της επένδυσης υπολογίζεται στο τελευταίο έτος της χο ανάλυσης ενώ όλα τα προηγούmicroενα έτη συmicroπληρώνονται microε την τιmicroή 0

(Εάν κρίνεται σκόπιmicroο microπορεί να προστεθεί ένα νέο φύλλο εργασίας στο οποίο να αποτυπώνεται ο τρόπος υπολογισmicroού της υπολειmicromicroατικής αξίας)

2 Όλες οι υπόλοιπες στήλες ενηmicroερώνονται αυτόmicroατα από τα άλλα φύλλα εργασίας

ΑΝΑΛΥΣΗ ΤΑΜΕΙΑΚΩΝ ΡΟΩΝ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -26 -

59 Φύλλο εργασίας laquoΚΑΘΑΡΑ ΕΣΟ∆Αraquo

Το φύλλο συmicroπληρώνεται αυτόmicroατα

Κύρια στοιχεία και παράmicroετροι Αξία Μη ΠροεξοφληmicroένηΑξία Προεξοφληmicroένη

(Καθαρή παρούσα Αξία)

1 Περίοδος αναφοράς (έτη)

2 Χρηmicroατοδοτικό προεξοφλητικό επιτόκιο()

3 Συνολικό κόστος επένδυσης χωρίς τα απρόβλεπτα (σε ευρώ) = [C] 0 euro 0 euro

4 Υπολειmicromicroατική αξία (σε ευρώ) 0 euro 0 euro

5 Έσοδα (σε ευρώ προεξοφληmicroένα) 0 euro

6 ∆απάνες λειτουργίας και αντικατάστασης (σε ευρώ προεξοφληmicroένα) 0 euro

7Καθαρά έσοδα = έσοδα + υπολειmicromicroατική αξ ίαndash δαπάνες λειτουργίας και αντικατάστασης (σε

ευρώ προεξοφληmicroένα) rArr [R] = (5) + (4) - (6) 0

8 Συνολικό κόστος επένδυσης χωρίς απρόβλεπτα - Καθαρά έσοδα rArr [C]-[R] = (3)-(7) 0 euro

9 Καταναλογία εφαρmicroογή των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων () rArr (C-R)C = (8)(3)

Αξία

1Συνολικό επιλέξιmicroο κόστος πριν να ληφθούν υπόψη οι απαιτήσεις που ορίζονται στο άρθρο 61

του κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 13032013 (σε ευρώ microη προεξοφληmicroένο)0

2 Κατrsquo αναλογία εφαρmicroογή των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων () DIV0

3Συνολικό επιλέξιmicroο κόστος λαmicroβανοmicroένων υπόψη των απαιτήσεων που ορίζονται στο άρθρο

61 του κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 13032013 (σε ευρώ microη προεξοφληmicroένο) = (1)(2)DIV0

Σηmicroειώσεις

1 Εάν η καθαρή παρούσα αξία των δαπανών λειτουργίας και αντικατάστασης είναι υψηλότερη από την καθαρή παρούσα αξία των εσόδων

το έργο δεν θεωρείται ότι παράγει καθαρά έσοδα και η κατ αναλογία εφαρmicroογή των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων θα πρέπει να καθοριστεί σε 100

2 Όλα τα κελιά ενηmicroερώνονται αυτόmicroατα από τα άλλα φύλλα εργασίας

DIV0

(euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

0

4

ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΤΩΝ ΠΡΟΕΞΟΦΛΗΜΕΝΩΝ ΚΑΘΑΡΩΝ ΕΣΟ∆ΩΝ ΤΗΣ ΠΡΑΞΗΣ

[άρθρο 61 παράγραφος 3 στοιχείο β) του κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 13032013]

ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΤΟΥ ΣΥΝΟΛΙΚΟΥ ΕΠΙΛΕΞΙΜΟΥ ΚΟΣΤΟΥΣ

(λαmicroβανοmicroένων υπόψη των απαιτήσεων του άρθρου 61 του Καν 13032013)

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -22 -

55 Φύλλο εργασίας laquoΕΣΟ∆Αraquo

Να συmicroπληρωθούν τα συγκεντρωτικά στοιχεία των επιmicroέρους πρόσθετων εσόδων που δηmicroιουργεί η

επένδυση όπως προκύπτουν από το Φύλλο laquoΑΝΑΛΥΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝraquo (δεν microεταφέρονται αυτόmicroατα)

ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ΠΡΟΣΘΕΤΩΝ ΕΣΟ∆ΩΝ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΟΣ ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 1 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 2 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 3 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 4 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΕΣΟ∆Α 5ΣΥΝΟΛΙΚΑ ΠΡΟΣΘΕΤΑ

ΕΣΟ∆Α

0 0

1 0

2 0

3 0

4 0

5 0

6 0

7 0

8 0

9 0

10 0

11 0

12 0

13 0

14 0

15 0

16 0

17 0

18 0

19 0

20 0

21 0

22 0

23 0

24 0

25 0

26 0

27 0

28 0

29 0

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε εσόδου να αναφερθεί στον τίτλο της στήλης που αυτό παρουσιάζεται σε συmicroφωνία microε το φύλλο ανάλυση εσόδων

από όπου και πρέπει να ληφθούν οι τιmicroές

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -23 -

56 Φύλλο εργασίας laquoΑΝΑΛΥΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝraquo

Ακολουθείται το ίδιο σκεπτικό microε το φύλο εργασίας laquoΑΝΑΛΥΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝraquo Στην περίπτωση που η

πράξη έχει επιφέρει microόνο εξοικονόmicroηση λειτουργικών δαπανών (η οποία δεν αντισταθmicroίζεται microε

ισοδύναmicroη microείωση των επιδοτήσεων λειτουργίας) τότε θα microπορούσε να χρησιmicroοποιηθεί αυτό το

φύλλο Σε αυτή την περίπτωση οι δαπάνες έχουν αρνητικό πρόσηmicroο και microεταφέρονται microε αυτό στο

επόmicroενο φύλλο εργασίας laquo∆ΑΠΑΝΕΣraquo για να microπορέσουν να χαρακτηριστούν τελικά ως καθαρό έσοδο

ΑΝΑΛΥΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑΣ ΚΑΙ ΑΝΤΙΚΑΤΑΣΤΑΣΗΣ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΗ 0 1 2 3 28 29

∆ΑΠΑΝΗ 1 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 1 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

∆ΑΠΑΝΗ 2 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 2 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

∆ΑΠΑΝΗ ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ∆ΑΠΑΝΗ 1

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ∆ΑΠΑΝΗ 2

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε δαπάνης να αναφερθεί στον τίτλο

2 Όταν microια πράξη αποτελείται από ένα εντελώς νέο περιουσιακό στοιχείο (πχ δεν προϋπάρχει υπηρεσία ή υποδοmicroή) οι δαπάνες λειτουργίας και αντικατάστασης

είναι αυτές της νέας επένδυσης και δεν προκύπτουν από τη σύγκριση δύο σεναρίων Σε αυτή την περίπτωση συmicroπληρώνεται microόνο η γραmicromicroή ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

3 Όταν ο ΦΠΑ είναι microη επιλέξιmicroος (δηλ ανακτήσιmicroος) στις δαπάνες δεν συmicroπεριλαmicroβάνεται ο ΦΠΑ

4 ∆εν συmicroπεριλαmicroβάνονται τόκοι και αποσβέσεις

5 Οι πίνακες ανάλυσης των δαπανών λειτουργίας και αντικατάστασης microπορούν να microορφοποιούνται ανάλογα microε τις απαιτήσεις του έργου

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -24 -

57 Φύλλο εργασίας laquo∆ΑΠΑΝΕΣraquo

Να συmicroπληρωθούν τα συγκεντρωτικά στοιχεία των επιmicroέρους δαπανών λειτουργίας και

αντικατάστασης όπως προκύπτουν από το φύλλο laquoΑΝΑΛΥΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝraquo (δεν microεταφέρονται

αυτόmicroατα)

ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑΣ ΚΑΙ ΑΝΤΙΚΑΤΑΣΤΑΣΗΣ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΟΣ ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 1 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 2 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 3 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 4 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 5ΣΥΝΟΛΙΚΕΣ

ΠΡΟΣΘΕΤΕΣ ∆ΑΠΑΝΕΣ

0 0

1 0

2 0

3 0

4 0

5 0

6 0

7 0

8 0

9 0

10 0

11 0

12 0

13 0

14 0

15 0

16 0

17 0

18 0

19 0

20 0

21 0

22 0

23 0

24 0

25 0

26 0

27 0

28 0

29 0

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε δαπάνης να αναφερθεί στον τίτλο κάθε στήλης σε συmicroφωνία microε το φύλλο ανάλυση δαπανών από όπου και πρέπει να ληφθούν οι τιmicroές

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -25 -

58 Φύλλο εργασίας laquoΤΑΜΕΙΑΚΕΣ ΡΟΕΣraquo

Να συmicroπληρωθεί microόνο η στήλη (4) Υπολειmicromicroατική Αξία (οι υπόλοιπες στήλες ενηmicroερώνονται αυτόmicroατα

από τα άλλα φύλλα εργασίας)

ΕΤΟΣ ΚΟΣΤΟΣ ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ ΣΥΝΟΛΟ ΕΣΟ∆ΩΝ ΣΥΝΟΛΟ ∆ΑΠΑΝΩΝ ΥΠΟΛΕΙΜΜΑΤΙΚΗ ΑΞΙΑ ΚΑΘΑΡΗ ΤΑΜΕΙΑΚΗ ΡΟΗ

(1) (2) (3) (4) (5) = (2)+(4)-(1)-(3)

0 0 0 0 0

1 0 0 0 0

2 0 0 0 0

3 0 0 0 0

4 0 0 0 0

5 0 0 0 0

6 0 0 0 0

7 0 0 0 0

8 0 0 0 0

9 0 0 0 0

10 0 0 0

11 0 0 0

12 0 0 0

13 0 0 0

14 0 0 0

15 0 0 0

16 0 0 0

17 0 0 0

18 0 0 0

19 0 0 0

20 0 0 0

21 0 0 0

22 0 0 0

23 0 0 0

24 0 0 0

25 0 0 0

26 0 0 0

27 0 0 0

28 0 0 0

29 0 0 0

ΕΠΙΤΟΚΙΟ

ΠΡΟΕΞΟΦΛΗΣΗΣ4

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0

NPV 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

1 Η υπολειmicromicroατική αξία της επένδυσης υπολογίζεται στο τελευταίο έτος της χο ανάλυσης ενώ όλα τα προηγούmicroενα έτη συmicroπληρώνονται microε την τιmicroή 0

(Εάν κρίνεται σκόπιmicroο microπορεί να προστεθεί ένα νέο φύλλο εργασίας στο οποίο να αποτυπώνεται ο τρόπος υπολογισmicroού της υπολειmicromicroατικής αξίας)

2 Όλες οι υπόλοιπες στήλες ενηmicroερώνονται αυτόmicroατα από τα άλλα φύλλα εργασίας

ΑΝΑΛΥΣΗ ΤΑΜΕΙΑΚΩΝ ΡΟΩΝ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -26 -

59 Φύλλο εργασίας laquoΚΑΘΑΡΑ ΕΣΟ∆Αraquo

Το φύλλο συmicroπληρώνεται αυτόmicroατα

Κύρια στοιχεία και παράmicroετροι Αξία Μη ΠροεξοφληmicroένηΑξία Προεξοφληmicroένη

(Καθαρή παρούσα Αξία)

1 Περίοδος αναφοράς (έτη)

2 Χρηmicroατοδοτικό προεξοφλητικό επιτόκιο()

3 Συνολικό κόστος επένδυσης χωρίς τα απρόβλεπτα (σε ευρώ) = [C] 0 euro 0 euro

4 Υπολειmicromicroατική αξία (σε ευρώ) 0 euro 0 euro

5 Έσοδα (σε ευρώ προεξοφληmicroένα) 0 euro

6 ∆απάνες λειτουργίας και αντικατάστασης (σε ευρώ προεξοφληmicroένα) 0 euro

7Καθαρά έσοδα = έσοδα + υπολειmicromicroατική αξ ίαndash δαπάνες λειτουργίας και αντικατάστασης (σε

ευρώ προεξοφληmicroένα) rArr [R] = (5) + (4) - (6) 0

8 Συνολικό κόστος επένδυσης χωρίς απρόβλεπτα - Καθαρά έσοδα rArr [C]-[R] = (3)-(7) 0 euro

9 Καταναλογία εφαρmicroογή των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων () rArr (C-R)C = (8)(3)

Αξία

1Συνολικό επιλέξιmicroο κόστος πριν να ληφθούν υπόψη οι απαιτήσεις που ορίζονται στο άρθρο 61

του κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 13032013 (σε ευρώ microη προεξοφληmicroένο)0

2 Κατrsquo αναλογία εφαρmicroογή των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων () DIV0

3Συνολικό επιλέξιmicroο κόστος λαmicroβανοmicroένων υπόψη των απαιτήσεων που ορίζονται στο άρθρο

61 του κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 13032013 (σε ευρώ microη προεξοφληmicroένο) = (1)(2)DIV0

Σηmicroειώσεις

1 Εάν η καθαρή παρούσα αξία των δαπανών λειτουργίας και αντικατάστασης είναι υψηλότερη από την καθαρή παρούσα αξία των εσόδων

το έργο δεν θεωρείται ότι παράγει καθαρά έσοδα και η κατ αναλογία εφαρmicroογή των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων θα πρέπει να καθοριστεί σε 100

2 Όλα τα κελιά ενηmicroερώνονται αυτόmicroατα από τα άλλα φύλλα εργασίας

DIV0

(euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

0

4

ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΤΩΝ ΠΡΟΕΞΟΦΛΗΜΕΝΩΝ ΚΑΘΑΡΩΝ ΕΣΟ∆ΩΝ ΤΗΣ ΠΡΑΞΗΣ

[άρθρο 61 παράγραφος 3 στοιχείο β) του κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 13032013]

ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΤΟΥ ΣΥΝΟΛΙΚΟΥ ΕΠΙΛΕΞΙΜΟΥ ΚΟΣΤΟΥΣ

(λαmicroβανοmicroένων υπόψη των απαιτήσεων του άρθρου 61 του Καν 13032013)

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -23 -

56 Φύλλο εργασίας laquoΑΝΑΛΥΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝraquo

Ακολουθείται το ίδιο σκεπτικό microε το φύλο εργασίας laquoΑΝΑΛΥΣΗ ΕΣΟ∆ΩΝraquo Στην περίπτωση που η

πράξη έχει επιφέρει microόνο εξοικονόmicroηση λειτουργικών δαπανών (η οποία δεν αντισταθmicroίζεται microε

ισοδύναmicroη microείωση των επιδοτήσεων λειτουργίας) τότε θα microπορούσε να χρησιmicroοποιηθεί αυτό το

φύλλο Σε αυτή την περίπτωση οι δαπάνες έχουν αρνητικό πρόσηmicroο και microεταφέρονται microε αυτό στο

επόmicroενο φύλλο εργασίας laquo∆ΑΠΑΝΕΣraquo για να microπορέσουν να χαρακτηριστούν τελικά ως καθαρό έσοδο

ΑΝΑΛΥΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑΣ ΚΑΙ ΑΝΤΙΚΑΤΑΣΤΑΣΗΣ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΗ 0 1 2 3 28 29

∆ΑΠΑΝΗ 1 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 1 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

∆ΑΠΑΝΗ 2 ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 2 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

∆ΑΠΑΝΗ ΣΥΝΟΛΑ

ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΣΕΝΑΡΙΟ ΧΩΡΙΣ ΤΟ ΕΡΓΟ

ΠΟΣΟΤΗΤΑ

ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ∆ΑΣ

ΣΥΝΟΛΟ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro 0 euro

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ∆ΑΠΑΝΗ 1

ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΓΙΑ ∆ΑΠΑΝΗ 2

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε δαπάνης να αναφερθεί στον τίτλο

2 Όταν microια πράξη αποτελείται από ένα εντελώς νέο περιουσιακό στοιχείο (πχ δεν προϋπάρχει υπηρεσία ή υποδοmicroή) οι δαπάνες λειτουργίας και αντικατάστασης

είναι αυτές της νέας επένδυσης και δεν προκύπτουν από τη σύγκριση δύο σεναρίων Σε αυτή την περίπτωση συmicroπληρώνεται microόνο η γραmicromicroή ΣΕΝΑΡΙΟ ΜΕ ΤΟ ΕΡΓΟ

3 Όταν ο ΦΠΑ είναι microη επιλέξιmicroος (δηλ ανακτήσιmicroος) στις δαπάνες δεν συmicroπεριλαmicroβάνεται ο ΦΠΑ

4 ∆εν συmicroπεριλαmicroβάνονται τόκοι και αποσβέσεις

5 Οι πίνακες ανάλυσης των δαπανών λειτουργίας και αντικατάστασης microπορούν να microορφοποιούνται ανάλογα microε τις απαιτήσεις του έργου

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -24 -

57 Φύλλο εργασίας laquo∆ΑΠΑΝΕΣraquo

Να συmicroπληρωθούν τα συγκεντρωτικά στοιχεία των επιmicroέρους δαπανών λειτουργίας και

αντικατάστασης όπως προκύπτουν από το φύλλο laquoΑΝΑΛΥΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝraquo (δεν microεταφέρονται

αυτόmicroατα)

ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑΣ ΚΑΙ ΑΝΤΙΚΑΤΑΣΤΑΣΗΣ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΟΣ ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 1 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 2 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 3 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 4 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 5ΣΥΝΟΛΙΚΕΣ

ΠΡΟΣΘΕΤΕΣ ∆ΑΠΑΝΕΣ

0 0

1 0

2 0

3 0

4 0

5 0

6 0

7 0

8 0

9 0

10 0

11 0

12 0

13 0

14 0

15 0

16 0

17 0

18 0

19 0

20 0

21 0

22 0

23 0

24 0

25 0

26 0

27 0

28 0

29 0

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε δαπάνης να αναφερθεί στον τίτλο κάθε στήλης σε συmicroφωνία microε το φύλλο ανάλυση δαπανών από όπου και πρέπει να ληφθούν οι τιmicroές

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -25 -

58 Φύλλο εργασίας laquoΤΑΜΕΙΑΚΕΣ ΡΟΕΣraquo

Να συmicroπληρωθεί microόνο η στήλη (4) Υπολειmicromicroατική Αξία (οι υπόλοιπες στήλες ενηmicroερώνονται αυτόmicroατα

από τα άλλα φύλλα εργασίας)

ΕΤΟΣ ΚΟΣΤΟΣ ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ ΣΥΝΟΛΟ ΕΣΟ∆ΩΝ ΣΥΝΟΛΟ ∆ΑΠΑΝΩΝ ΥΠΟΛΕΙΜΜΑΤΙΚΗ ΑΞΙΑ ΚΑΘΑΡΗ ΤΑΜΕΙΑΚΗ ΡΟΗ

(1) (2) (3) (4) (5) = (2)+(4)-(1)-(3)

0 0 0 0 0

1 0 0 0 0

2 0 0 0 0

3 0 0 0 0

4 0 0 0 0

5 0 0 0 0

6 0 0 0 0

7 0 0 0 0

8 0 0 0 0

9 0 0 0 0

10 0 0 0

11 0 0 0

12 0 0 0

13 0 0 0

14 0 0 0

15 0 0 0

16 0 0 0

17 0 0 0

18 0 0 0

19 0 0 0

20 0 0 0

21 0 0 0

22 0 0 0

23 0 0 0

24 0 0 0

25 0 0 0

26 0 0 0

27 0 0 0

28 0 0 0

29 0 0 0

ΕΠΙΤΟΚΙΟ

ΠΡΟΕΞΟΦΛΗΣΗΣ4

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0

NPV 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

1 Η υπολειmicromicroατική αξία της επένδυσης υπολογίζεται στο τελευταίο έτος της χο ανάλυσης ενώ όλα τα προηγούmicroενα έτη συmicroπληρώνονται microε την τιmicroή 0

(Εάν κρίνεται σκόπιmicroο microπορεί να προστεθεί ένα νέο φύλλο εργασίας στο οποίο να αποτυπώνεται ο τρόπος υπολογισmicroού της υπολειmicromicroατικής αξίας)

2 Όλες οι υπόλοιπες στήλες ενηmicroερώνονται αυτόmicroατα από τα άλλα φύλλα εργασίας

ΑΝΑΛΥΣΗ ΤΑΜΕΙΑΚΩΝ ΡΟΩΝ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -26 -

59 Φύλλο εργασίας laquoΚΑΘΑΡΑ ΕΣΟ∆Αraquo

Το φύλλο συmicroπληρώνεται αυτόmicroατα

Κύρια στοιχεία και παράmicroετροι Αξία Μη ΠροεξοφληmicroένηΑξία Προεξοφληmicroένη

(Καθαρή παρούσα Αξία)

1 Περίοδος αναφοράς (έτη)

2 Χρηmicroατοδοτικό προεξοφλητικό επιτόκιο()

3 Συνολικό κόστος επένδυσης χωρίς τα απρόβλεπτα (σε ευρώ) = [C] 0 euro 0 euro

4 Υπολειmicromicroατική αξία (σε ευρώ) 0 euro 0 euro

5 Έσοδα (σε ευρώ προεξοφληmicroένα) 0 euro

6 ∆απάνες λειτουργίας και αντικατάστασης (σε ευρώ προεξοφληmicroένα) 0 euro

7Καθαρά έσοδα = έσοδα + υπολειmicromicroατική αξ ίαndash δαπάνες λειτουργίας και αντικατάστασης (σε

ευρώ προεξοφληmicroένα) rArr [R] = (5) + (4) - (6) 0

8 Συνολικό κόστος επένδυσης χωρίς απρόβλεπτα - Καθαρά έσοδα rArr [C]-[R] = (3)-(7) 0 euro

9 Καταναλογία εφαρmicroογή των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων () rArr (C-R)C = (8)(3)

Αξία

1Συνολικό επιλέξιmicroο κόστος πριν να ληφθούν υπόψη οι απαιτήσεις που ορίζονται στο άρθρο 61

του κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 13032013 (σε ευρώ microη προεξοφληmicroένο)0

2 Κατrsquo αναλογία εφαρmicroογή των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων () DIV0

3Συνολικό επιλέξιmicroο κόστος λαmicroβανοmicroένων υπόψη των απαιτήσεων που ορίζονται στο άρθρο

61 του κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 13032013 (σε ευρώ microη προεξοφληmicroένο) = (1)(2)DIV0

Σηmicroειώσεις

1 Εάν η καθαρή παρούσα αξία των δαπανών λειτουργίας και αντικατάστασης είναι υψηλότερη από την καθαρή παρούσα αξία των εσόδων

το έργο δεν θεωρείται ότι παράγει καθαρά έσοδα και η κατ αναλογία εφαρmicroογή των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων θα πρέπει να καθοριστεί σε 100

2 Όλα τα κελιά ενηmicroερώνονται αυτόmicroατα από τα άλλα φύλλα εργασίας

DIV0

(euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

0

4

ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΤΩΝ ΠΡΟΕΞΟΦΛΗΜΕΝΩΝ ΚΑΘΑΡΩΝ ΕΣΟ∆ΩΝ ΤΗΣ ΠΡΑΞΗΣ

[άρθρο 61 παράγραφος 3 στοιχείο β) του κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 13032013]

ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΤΟΥ ΣΥΝΟΛΙΚΟΥ ΕΠΙΛΕΞΙΜΟΥ ΚΟΣΤΟΥΣ

(λαmicroβανοmicroένων υπόψη των απαιτήσεων του άρθρου 61 του Καν 13032013)

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -24 -

57 Φύλλο εργασίας laquo∆ΑΠΑΝΕΣraquo

Να συmicroπληρωθούν τα συγκεντρωτικά στοιχεία των επιmicroέρους δαπανών λειτουργίας και

αντικατάστασης όπως προκύπτουν από το φύλλο laquoΑΝΑΛΥΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝraquo (δεν microεταφέρονται

αυτόmicroατα)

ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ∆ΑΠΑΝΩΝ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑΣ ΚΑΙ ΑΝΤΙΚΑΤΑΣΤΑΣΗΣ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

ΕΤΟΣ ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 1 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 2 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 3 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 4 ΠΡΟΣΘΕΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ 5ΣΥΝΟΛΙΚΕΣ

ΠΡΟΣΘΕΤΕΣ ∆ΑΠΑΝΕΣ

0 0

1 0

2 0

3 0

4 0

5 0

6 0

7 0

8 0

9 0

10 0

11 0

12 0

13 0

14 0

15 0

16 0

17 0

18 0

19 0

20 0

21 0

22 0

23 0

24 0

25 0

26 0

27 0

28 0

29 0

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

1 Η ακριβής περιγραφή κάθε δαπάνης να αναφερθεί στον τίτλο κάθε στήλης σε συmicroφωνία microε το φύλλο ανάλυση δαπανών από όπου και πρέπει να ληφθούν οι τιmicroές

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -25 -

58 Φύλλο εργασίας laquoΤΑΜΕΙΑΚΕΣ ΡΟΕΣraquo

Να συmicroπληρωθεί microόνο η στήλη (4) Υπολειmicromicroατική Αξία (οι υπόλοιπες στήλες ενηmicroερώνονται αυτόmicroατα

από τα άλλα φύλλα εργασίας)

ΕΤΟΣ ΚΟΣΤΟΣ ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ ΣΥΝΟΛΟ ΕΣΟ∆ΩΝ ΣΥΝΟΛΟ ∆ΑΠΑΝΩΝ ΥΠΟΛΕΙΜΜΑΤΙΚΗ ΑΞΙΑ ΚΑΘΑΡΗ ΤΑΜΕΙΑΚΗ ΡΟΗ

(1) (2) (3) (4) (5) = (2)+(4)-(1)-(3)

0 0 0 0 0

1 0 0 0 0

2 0 0 0 0

3 0 0 0 0

4 0 0 0 0

5 0 0 0 0

6 0 0 0 0

7 0 0 0 0

8 0 0 0 0

9 0 0 0 0

10 0 0 0

11 0 0 0

12 0 0 0

13 0 0 0

14 0 0 0

15 0 0 0

16 0 0 0

17 0 0 0

18 0 0 0

19 0 0 0

20 0 0 0

21 0 0 0

22 0 0 0

23 0 0 0

24 0 0 0

25 0 0 0

26 0 0 0

27 0 0 0

28 0 0 0

29 0 0 0

ΕΠΙΤΟΚΙΟ

ΠΡΟΕΞΟΦΛΗΣΗΣ4

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0

NPV 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

1 Η υπολειmicromicroατική αξία της επένδυσης υπολογίζεται στο τελευταίο έτος της χο ανάλυσης ενώ όλα τα προηγούmicroενα έτη συmicroπληρώνονται microε την τιmicroή 0

(Εάν κρίνεται σκόπιmicroο microπορεί να προστεθεί ένα νέο φύλλο εργασίας στο οποίο να αποτυπώνεται ο τρόπος υπολογισmicroού της υπολειmicromicroατικής αξίας)

2 Όλες οι υπόλοιπες στήλες ενηmicroερώνονται αυτόmicroατα από τα άλλα φύλλα εργασίας

ΑΝΑΛΥΣΗ ΤΑΜΕΙΑΚΩΝ ΡΟΩΝ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -26 -

59 Φύλλο εργασίας laquoΚΑΘΑΡΑ ΕΣΟ∆Αraquo

Το φύλλο συmicroπληρώνεται αυτόmicroατα

Κύρια στοιχεία και παράmicroετροι Αξία Μη ΠροεξοφληmicroένηΑξία Προεξοφληmicroένη

(Καθαρή παρούσα Αξία)

1 Περίοδος αναφοράς (έτη)

2 Χρηmicroατοδοτικό προεξοφλητικό επιτόκιο()

3 Συνολικό κόστος επένδυσης χωρίς τα απρόβλεπτα (σε ευρώ) = [C] 0 euro 0 euro

4 Υπολειmicromicroατική αξία (σε ευρώ) 0 euro 0 euro

5 Έσοδα (σε ευρώ προεξοφληmicroένα) 0 euro

6 ∆απάνες λειτουργίας και αντικατάστασης (σε ευρώ προεξοφληmicroένα) 0 euro

7Καθαρά έσοδα = έσοδα + υπολειmicromicroατική αξ ίαndash δαπάνες λειτουργίας και αντικατάστασης (σε

ευρώ προεξοφληmicroένα) rArr [R] = (5) + (4) - (6) 0

8 Συνολικό κόστος επένδυσης χωρίς απρόβλεπτα - Καθαρά έσοδα rArr [C]-[R] = (3)-(7) 0 euro

9 Καταναλογία εφαρmicroογή των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων () rArr (C-R)C = (8)(3)

Αξία

1Συνολικό επιλέξιmicroο κόστος πριν να ληφθούν υπόψη οι απαιτήσεις που ορίζονται στο άρθρο 61

του κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 13032013 (σε ευρώ microη προεξοφληmicroένο)0

2 Κατrsquo αναλογία εφαρmicroογή των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων () DIV0

3Συνολικό επιλέξιmicroο κόστος λαmicroβανοmicroένων υπόψη των απαιτήσεων που ορίζονται στο άρθρο

61 του κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 13032013 (σε ευρώ microη προεξοφληmicroένο) = (1)(2)DIV0

Σηmicroειώσεις

1 Εάν η καθαρή παρούσα αξία των δαπανών λειτουργίας και αντικατάστασης είναι υψηλότερη από την καθαρή παρούσα αξία των εσόδων

το έργο δεν θεωρείται ότι παράγει καθαρά έσοδα και η κατ αναλογία εφαρmicroογή των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων θα πρέπει να καθοριστεί σε 100

2 Όλα τα κελιά ενηmicroερώνονται αυτόmicroατα από τα άλλα φύλλα εργασίας

DIV0

(euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

0

4

ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΤΩΝ ΠΡΟΕΞΟΦΛΗΜΕΝΩΝ ΚΑΘΑΡΩΝ ΕΣΟ∆ΩΝ ΤΗΣ ΠΡΑΞΗΣ

[άρθρο 61 παράγραφος 3 στοιχείο β) του κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 13032013]

ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΤΟΥ ΣΥΝΟΛΙΚΟΥ ΕΠΙΛΕΞΙΜΟΥ ΚΟΣΤΟΥΣ

(λαmicroβανοmicroένων υπόψη των απαιτήσεων του άρθρου 61 του Καν 13032013)

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -25 -

58 Φύλλο εργασίας laquoΤΑΜΕΙΑΚΕΣ ΡΟΕΣraquo

Να συmicroπληρωθεί microόνο η στήλη (4) Υπολειmicromicroατική Αξία (οι υπόλοιπες στήλες ενηmicroερώνονται αυτόmicroατα

από τα άλλα φύλλα εργασίας)

ΕΤΟΣ ΚΟΣΤΟΣ ΕΠΕΝ∆ΥΣΗΣ ΣΥΝΟΛΟ ΕΣΟ∆ΩΝ ΣΥΝΟΛΟ ∆ΑΠΑΝΩΝ ΥΠΟΛΕΙΜΜΑΤΙΚΗ ΑΞΙΑ ΚΑΘΑΡΗ ΤΑΜΕΙΑΚΗ ΡΟΗ

(1) (2) (3) (4) (5) = (2)+(4)-(1)-(3)

0 0 0 0 0

1 0 0 0 0

2 0 0 0 0

3 0 0 0 0

4 0 0 0 0

5 0 0 0 0

6 0 0 0 0

7 0 0 0 0

8 0 0 0 0

9 0 0 0 0

10 0 0 0

11 0 0 0

12 0 0 0

13 0 0 0

14 0 0 0

15 0 0 0

16 0 0 0

17 0 0 0

18 0 0 0

19 0 0 0

20 0 0 0

21 0 0 0

22 0 0 0

23 0 0 0

24 0 0 0

25 0 0 0

26 0 0 0

27 0 0 0

28 0 0 0

29 0 0 0

ΕΠΙΤΟΚΙΟ

ΠΡΟΕΞΟΦΛΗΣΗΣ4

ΣΥΝΟΛΟ 0 0 0 0 0

NPV 0 0 0 0 0

Σηmicroειώσεις

1 Η υπολειmicromicroατική αξία της επένδυσης υπολογίζεται στο τελευταίο έτος της χο ανάλυσης ενώ όλα τα προηγούmicroενα έτη συmicroπληρώνονται microε την τιmicroή 0

(Εάν κρίνεται σκόπιmicroο microπορεί να προστεθεί ένα νέο φύλλο εργασίας στο οποίο να αποτυπώνεται ο τρόπος υπολογισmicroού της υπολειmicromicroατικής αξίας)

2 Όλες οι υπόλοιπες στήλες ενηmicroερώνονται αυτόmicroατα από τα άλλα φύλλα εργασίας

ΑΝΑΛΥΣΗ ΤΑΜΕΙΑΚΩΝ ΡΟΩΝ (euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -26 -

59 Φύλλο εργασίας laquoΚΑΘΑΡΑ ΕΣΟ∆Αraquo

Το φύλλο συmicroπληρώνεται αυτόmicroατα

Κύρια στοιχεία και παράmicroετροι Αξία Μη ΠροεξοφληmicroένηΑξία Προεξοφληmicroένη

(Καθαρή παρούσα Αξία)

1 Περίοδος αναφοράς (έτη)

2 Χρηmicroατοδοτικό προεξοφλητικό επιτόκιο()

3 Συνολικό κόστος επένδυσης χωρίς τα απρόβλεπτα (σε ευρώ) = [C] 0 euro 0 euro

4 Υπολειmicromicroατική αξία (σε ευρώ) 0 euro 0 euro

5 Έσοδα (σε ευρώ προεξοφληmicroένα) 0 euro

6 ∆απάνες λειτουργίας και αντικατάστασης (σε ευρώ προεξοφληmicroένα) 0 euro

7Καθαρά έσοδα = έσοδα + υπολειmicromicroατική αξ ίαndash δαπάνες λειτουργίας και αντικατάστασης (σε

ευρώ προεξοφληmicroένα) rArr [R] = (5) + (4) - (6) 0

8 Συνολικό κόστος επένδυσης χωρίς απρόβλεπτα - Καθαρά έσοδα rArr [C]-[R] = (3)-(7) 0 euro

9 Καταναλογία εφαρmicroογή των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων () rArr (C-R)C = (8)(3)

Αξία

1Συνολικό επιλέξιmicroο κόστος πριν να ληφθούν υπόψη οι απαιτήσεις που ορίζονται στο άρθρο 61

του κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 13032013 (σε ευρώ microη προεξοφληmicroένο)0

2 Κατrsquo αναλογία εφαρmicroογή των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων () DIV0

3Συνολικό επιλέξιmicroο κόστος λαmicroβανοmicroένων υπόψη των απαιτήσεων που ορίζονται στο άρθρο

61 του κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 13032013 (σε ευρώ microη προεξοφληmicroένο) = (1)(2)DIV0

Σηmicroειώσεις

1 Εάν η καθαρή παρούσα αξία των δαπανών λειτουργίας και αντικατάστασης είναι υψηλότερη από την καθαρή παρούσα αξία των εσόδων

το έργο δεν θεωρείται ότι παράγει καθαρά έσοδα και η κατ αναλογία εφαρmicroογή των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων θα πρέπει να καθοριστεί σε 100

2 Όλα τα κελιά ενηmicroερώνονται αυτόmicroατα από τα άλλα φύλλα εργασίας

DIV0

(euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

0

4

ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΤΩΝ ΠΡΟΕΞΟΦΛΗΜΕΝΩΝ ΚΑΘΑΡΩΝ ΕΣΟ∆ΩΝ ΤΗΣ ΠΡΑΞΗΣ

[άρθρο 61 παράγραφος 3 στοιχείο β) του κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 13032013]

ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΤΟΥ ΣΥΝΟΛΙΚΟΥ ΕΠΙΛΕΞΙΜΟΥ ΚΟΣΤΟΥΣ

(λαmicroβανοmicroένων υπόψη των απαιτήσεων του άρθρου 61 του Καν 13032013)

Οδηγία Ο_ΕI1_4 Έκδοση 1η Ηmicro Έκδοσης 30102015 -26 -

59 Φύλλο εργασίας laquoΚΑΘΑΡΑ ΕΣΟ∆Αraquo

Το φύλλο συmicroπληρώνεται αυτόmicroατα

Κύρια στοιχεία και παράmicroετροι Αξία Μη ΠροεξοφληmicroένηΑξία Προεξοφληmicroένη

(Καθαρή παρούσα Αξία)

1 Περίοδος αναφοράς (έτη)

2 Χρηmicroατοδοτικό προεξοφλητικό επιτόκιο()

3 Συνολικό κόστος επένδυσης χωρίς τα απρόβλεπτα (σε ευρώ) = [C] 0 euro 0 euro

4 Υπολειmicromicroατική αξία (σε ευρώ) 0 euro 0 euro

5 Έσοδα (σε ευρώ προεξοφληmicroένα) 0 euro

6 ∆απάνες λειτουργίας και αντικατάστασης (σε ευρώ προεξοφληmicroένα) 0 euro

7Καθαρά έσοδα = έσοδα + υπολειmicromicroατική αξ ίαndash δαπάνες λειτουργίας και αντικατάστασης (σε

ευρώ προεξοφληmicroένα) rArr [R] = (5) + (4) - (6) 0

8 Συνολικό κόστος επένδυσης χωρίς απρόβλεπτα - Καθαρά έσοδα rArr [C]-[R] = (3)-(7) 0 euro

9 Καταναλογία εφαρmicroογή των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων () rArr (C-R)C = (8)(3)

Αξία

1Συνολικό επιλέξιmicroο κόστος πριν να ληφθούν υπόψη οι απαιτήσεις που ορίζονται στο άρθρο 61

του κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 13032013 (σε ευρώ microη προεξοφληmicroένο)0

2 Κατrsquo αναλογία εφαρmicroογή των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων () DIV0

3Συνολικό επιλέξιmicroο κόστος λαmicroβανοmicroένων υπόψη των απαιτήσεων που ορίζονται στο άρθρο

61 του κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 13032013 (σε ευρώ microη προεξοφληmicroένο) = (1)(2)DIV0

Σηmicroειώσεις

1 Εάν η καθαρή παρούσα αξία των δαπανών λειτουργίας και αντικατάστασης είναι υψηλότερη από την καθαρή παρούσα αξία των εσόδων

το έργο δεν θεωρείται ότι παράγει καθαρά έσοδα και η κατ αναλογία εφαρmicroογή των προεξοφληmicroένων καθαρών εσόδων θα πρέπει να καθοριστεί σε 100

2 Όλα τα κελιά ενηmicroερώνονται αυτόmicroατα από τα άλλα φύλλα εργασίας

DIV0

(euro ΣΤΑΘ ΤΙΜΕΣ ΕΤΟΥΣ ΒΑΣΗΣ)

0

4

ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΤΩΝ ΠΡΟΕΞΟΦΛΗΜΕΝΩΝ ΚΑΘΑΡΩΝ ΕΣΟ∆ΩΝ ΤΗΣ ΠΡΑΞΗΣ

[άρθρο 61 παράγραφος 3 στοιχείο β) του κανονισmicroού (ΕΕ) αριθ 13032013]

ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΤΟΥ ΣΥΝΟΛΙΚΟΥ ΕΠΙΛΕΞΙΜΟΥ ΚΟΣΤΟΥΣ

(λαmicroβανοmicroένων υπόψη των απαιτήσεων του άρθρου 61 του Καν 13032013)