ค ำน ำ

ส ำนกตรวจสอบภำยใน ในฐำนะท เปนหนวยงำนตรวจสอบภำยในของมหำวทยำลยมหำสำรคำม ตระหนกเหนวำ กำรบรหำรพสด เปนกจกรรมทมควำมส ำคญและจ ำเปนตองไดรบกำรตรวจสอบทเหมำะสม ฉะนน ส ำนกตรวจสอบภำยในจงไดจดท ำคมอเพอเปนแนวทำงปฏบตงำนกำรตรวจสอบ กำรบรหำรพสดส ำหรบใหผตรวจสอบภำยในใชเปนแนวทำงในกำรตรวจสอบ ใหสอดคลองกบกฎระเบยบขอบงคบและกำรบรหำรจดกำรดำนพสดทมกำรเปลยนแปลงอยำงมำกในปจจบน และเพอใหทรำบวำกำรบรหำรพสดเปนไปโดยถกตอง โปรงใส ประหยด มประสทธภำพและประสทธผล ตลอดจนเพอใหขอเสนอแนะในกำรปรบปรงกำรปฏบตงำนทเนนกำรแกไขขอผดพลำดใหทนเวลำและเนนกำรพฒนำระบบงำนใหเขมแขงยงขน

คณะผจดท ำ มถนำยน 2560

สารบญ

เรอง หนา ความเปนมา ..................................................................................................................................... 1 วตถประสงค ..................................................................................................................................... 1 ประโยชนทคาดวาจะไดรบ ……………………........……………………………………………………..……….…….. 1 วตถประสงคในการตรวจสอบ .......................................................................................................... 1 นยามศพท ..................................................................... .................................................................. . 2 การควบคมและการจ าหนายพสด ………………………………………………............................................... 3 ประเดนในการแลกเปลยนเรยนร ................................................................. .................................... 7 แผนผงการตรวจสอบการบรหารพสด .............................................................................................. 14 ภาคผนวก ………………………………………………………………………………………………………………………… 15 ภาพกจกรรม .............................................................................. ..................................................... 16

การตรวจสอบการบรหารพสด

1. ความเปนมา การควบคมพสดเปนสวนหนงของวงจรการบรหารงานพสดมวตถประสงคเพอใหทราบถงจ านวนพสด

ทหนวยงานมไวใชในราชการโดยการจดท าบญชหรอทะเบยน โดยจ าแนกประเภท และรายการของพสด พรอมทงใหมหลกฐานการรบจายพสดทไดบนทกในบญช หรอทะเบยนไวประกอบการตรวจสอบ เพอใชเปนขอมลทางการบรหารเกยวกบตนทนผลผลตของหนวยงาน นอกจากนน การควบคมยงชวยในการเกบดแลบ ารงรกษาพสดใหอยในสภาพใชงานไดดอยเสมอ และท าใหทราบวาพสดใดหากใชตอไปจะท าใหเกดความสญเสยคาใชจายในการดแลบ ารงรกษา หรอหมดความจ าเปน สมควรทจะจ าหนายและจดหาพสดมาทดแทน

การปฏบตงานตรวจสอบภายในตองสามารถประเมนและชวยสนบสนนใหมการปรบปรงกระบวนการ ก ากบดแล การบรหารความเสยง และการควบคมของสวนราชการ โดยใชวธการทเปนระบบและระเบยบ เพอใหการด าเนนงานของสวนราชการเปนไปอยางมประสทธภาพและประสทธผลยงขน ในอนทจะชวยเพม คณคาใหกบสวนราชการ ผตรวจสอบภายในจะตองศกษากฎระเบยบและวธการปฏบตเกยวกบเรองทจะ ตรวจสอบ เพอจดท าแผนการปฏบตงานและแนวทางการปฏบตงาน ส าหรบใชในการตรวจสอบ 2. วตถประสงค 1) เพอเสรมสรางความรความเขาใจในการตรวจสอบการบรหารพสด

2) เพอใหผตรวจสอบภายในใชเปนแนวทางในการปฏบตงาน ใหเปนแนวทางเดยวกน 3) เพอเพมพนความร ความเขาใจเกยวกบกฎหมาย ระเบยบ ขอบงคบ วธปฏบตงานดานการ

ตรวจสอบการบรหารพสด และสามารถน าไปปฏบตงานไดอยางมประสทธภาพและประสทธผลมากยงขน 3. ประโยชนทคาดวาจะไดรบ 1) ทราบแนวทางในการตรวจสอบการบรหารพสด 2) สามารถน าไปใชเปนแนวทางในการปฏบตงาน 3) มความร ความเขาใจเกยวกบกฎหมาย ระเบยบ ขอบงคบ วธปฏบตงานดานการตรวจสอบการบรหารพสด 4. วตถประสงคในการตรวจสอบ

1) เพอใหทราบวาการปฏบตงานเกยวกบการควบคมวสดครภณฑเปนไปตามระเบยบ / กฎหมาย ทเกยวของ 2) เพอใหทราบถงสาเหตทท าใหเกดผลกระทบของการควบคมวสดครภณฑทไมสามารถปฏบต ใหเปนไปตามระเบยบ / กฎหมาย ทเกยวของ 3) เพอใหทราบวาการบนทกบญชวสดถกตอง ครบถวน เปนปจจบน และมวสด คงเหลอตรงตามบญชหรอไม 4) เพอตรวจสอบความคมคาของการใชประโยชนครภณฑ

ห น า | 2

5. นยามศพท พสด หมายถง วสดครภณฑทดนและสงกอสราง ทก าหนดไวในหนงสอการจ าแนกประเภทรายจาย ตามงบประมาณของส านกงบประมาณ หวหนาเจาหนาทพสด หมายความวา หวหนาหนวยงานระดบกองหรอทมฐานะเทยบกอง ซงปฏบตงานในสายงานทเกยวกบการพสดตามทองคกรกลางบรหารงานบคคลก าหนด หรอขาราชการอน ซงไดรบแตงตงจากหวหนาสวนราชการใหเปนหวหนาเจาหนาทพสด แลวแตกรณ เจาหนาทพสด หมายความวา เจาหนาท ซงด ารงต าแหนงทมหนาทเกยวกบการพสด หรอผไดรบแตงตงจากหวหนาสวนราชการใหมหนาทหรอปฏบตงานเกยวกบการพสดตามระเบยบน การควบคม หมายถง การลงบญชวสดหรอทะเบยนคมทรพยสน การเกบรกษาพสดการเบกพสดการ จายพสด การลงบญชหรอทะเบยนพสด หมายถง การบนทกรายละเอยดการรบหรอจายในบญชหรอทะเบยน โดยจ าแนกแตละประเภท แตละรายการของพสด

การเกบรกษาพสด หมายถง การจดเกบรกษาพสดใหเปนระเบยบเรยบรอย ถกตอง ครบถวน ตรงตามบญชหรอทะเบยน

การเบกพสด หมายถง การทหนวยงานตองการใชพสดแจงความประสงคขอเบกพสด เพอใช ในราชการตอหวหนาหนวยพสด

การจายพสด หมายถง การทหวหนาหนวยพสดอนมตจายพสดใหแกหนวยงานทแจงความประสงค ขอเบกพสด การตรวจสอบพสดประจ าป หมายถง การตรวจสอบการรบ-จายพสดงวดตงแตวนท 1 ตลาคม ของปกอน จนถงวนท 30 กนยายน ของปปจจบน และการตรวจนบพสดคงเหลอ ณ วนท 30 กนยายน ของปปจจบน

ห น า | 3

6. การควบคมและการจ าหนายพสด ระเบยบวาดวยการพสด ก าหนดหลกเกณฑและวธการควบคมและการจ าหนายพสด ไวในหมวด 3 ซง

การควบคมและการจ าหนายพสด แบงออกเปน 3 สวน ดงน 1) การยม 2) การควบคม 3) การจ าหนาย 1. การยม

มาตรา 640 แหงประมวลกฎหมายแพงและพาณชย บญญตวา “อนวายมใชคงรปนน คอ สญญาซงบคคลหนงเรยกวาผใหยม ใหบคคลอกคนหนง เรยกวาผยม ใชสอยทรพยสนสงใดสงหนงไดเปลา และผยมตกลงวาจะคนทรพยสนนน เมอไดใชสอยเสรจแลว”

มาตรา 650 แหงประมวลกฎหมายแพงและพาณชย บญญตวา “อนวายมใชสนเปลองนน คอ สญญา ซงผยมโอนกรรมสทธในทรพยสนชนดสนไปนน เปนปรมาณมก าหนดใหไปแกผยม และผยมตกลงวาจะคนทรพยสนเปนประเภท ชนดและปรมาณเชนเดยวกนใหแทนทรพยสนซงใหยมนนสญญานยอมบรบรณตอเมอสงมอบทรพยสนทยม”

ระเบยบวาดวยการพสด ในสวนเกยวกบการยม ก าหนดใหสวนราชการผยมท าหลกฐาน การยมเปนลายลกษณอกษร แสดงเหตผลและความจ าเปนทตองการยมพสดเพอใชในประโยชนของทาง ราชการและสงคนตามก าหนดเวลา โดยตองไดรบอนมตจากหวหนาสวนราชการผใหยมพสด การยมพสดม 2 ประเภท 1) การยมใชคงรป 2) การยมใชสนเปลอง

1. การยมใชคงรป มหลกเกณฑ ดงตอไปน (ก) การยมระหวางสวนราชการ ตองไดรบอนมตจากหวหนาสวนราชการผใหยม (ข) การใหบคคลยม

ใชภายในสถานทราชการเดยวกน ตองไดรบอนมตจากหวหนาหนวยงาน ซงรบผดชอบพสด

ใชนอกสถานทราชการ ตองไดรบอนมตจากหวหนาสวนราชการ (ค) การสงคนพสดประเภทการยมใชคงรป มหลกเกณฑดงตอไปน

1. เมอครบก าหนดยม ผใหยมหรอผรบหนาทแทน มหนาทตดตามทวงพสด ทใหยมไปคนภายใน 7 วน นบแตวนครบก าหนด

2. ผยมจะตองน าพสดทยมนนมาสงคนใหในสภาพทใชการไดเรยบรอย 3. กรณพสดทยมเกดช ารดเสยหาย หรอใชการไมได ใหผยมจดการแกไข

ซอมแซมใหคงสภาพเดมโดยเสยคาใชจายของตนเอง 4. กรณพสดทยมเกดสญหายไป ใหผยมชดใชเปนพสดประเภท ชนด ขนาด

ลกษณะและคณภาพอยางเดยวกน หรอชดใชเปนเงนตามราคาทเปนอยใน ขณะยมตามหลกเกณฑ ทกระทรวงการคลงก าหนด

2. การยมใชสนเปลอง มหลกเกณฑ ดงตอไปน 2.1 กระท าไดเฉพาะเพอประโยชนของทางราชการเทานน 2.2 กระท าไดเฉพาะเมอสวนราชการผยมมความจ าเปนตองใชพสดเปนการ

รบดวนซงด าเนนการจดหาไดไมทน 2.3 สวนราชการผใหยม ตองมพสดเพยงพอทจะใหยมไดโดยไมเปนการเสยหาย

แกราชการของตน 2.4 สวนราชการผยมตองท าหลกฐานการยมเปนลายลกษณอกษร

ห น า | 4

2.5 สวนราชการผยมตองจดหาพสดเปนประเภท ชนด และปรมาณ เชนเดยวกน สงคนใหสวนราชการผใหยม

2.6 เมอครบก าหนดยม ผใหยมหรอผรบหนาทแทน มหนาทตดตามทวงพสดทใหยม ไปคนภายใน 7 วน นบแตวนครบก าหนด

2. ควบคม การควบคม ระเบยบวาดวยการพสดก าหนดใหมการควบคมพสดเมอไดรบมอบโดย

ใหลงบญชหรอทะเบยนเพอควบคม ในการเบกจายพสดตองมหลกฐานการขอเบก และเมอสนปงบประมาณ ใหมการตรวจสอบพสดเปนประจ าป การควบคม จ าแนกประเภทออกเปน 1) การเกบรกษาพสด 2) การเบก – จายพสด 3) การตรวจสอบพสดประจ าป 1. การเกบรกษาพสดมหลกเกณฑการควบคม ดงตอไปน

- สวนราชการเมอไดรบพสดมาไมวาจะไดมาดวยประการใด จะตองจดใหมการ ควบคมทางบญชหรอทะเบยน เวนแตจะมกฎหมายหรอระเบยบของทางราชการก าหนดไวเปนอยางอน

- เมอเจาหนาทพสดไดรบมอบพสด ตามรายการทปรากฏในหลกฐานการรบเขา บญช หรอทะเบยน ซงจะตองด าเนนการ ดงน

1) ลงบญช เพอควบคมพสดทเปนประเภทวสด โดยแยกเปนชนด และ แสดงรายการตามท กวพ. ก าหนด โดยมหลกฐานการรบ และใหถกตองครบถวนตรงตามบญช

2) ส าหรบพสดประเภทอาหารสด จะลงรายการอาหารสดทกชนดในบญช เดยวกนกได

- ลงทะเบยนเพอควบคมพสด ทเปนประเภทครภณฑ โดยแยกเปนชนด และแสดงรายการตามท กวพ. ก าหนด โดยมหลกฐานการรบ และใหถกตองครบถวนตรงตามทะเบยน

- เกบรกษาพสด ใหเปนระเบยบเรยบรอย ปลอดภยและใหครบถวนถกตองตรงตาม บญชหรอทะเบยน

2. การเบก – จายพสด 2.1 การมหลกเกณฑการควบคม ดงตอไปน - การเบกพสดส าหรบหนวยงานระดบกอง หนวยงานซงแยกตางหากจากสวน

ราชการระดบกรม หรอหนวยงานในสวนภมภาค ทประสงคจะเบกพสดจากหนวยงานพสดระดบกรม ใหหวหนาหนวยงานเปนผเบก

- การเบกพสดจากหนวยพสดของหนวยงานในสวนภมภาค หรอหนวยงานซงแยก ตางหากจากสวนราชการระดบกรม ใหหวหนางานทตองใชพสดนนเปนผเบก

- ใหหวหนาหนวยพสด ซงเปนหวหนาหนวยงานระดบแผนก หรอต ากวาระดบ แผนกทมหนาทเกยวกบกาควบคมพสด หรอขาราชการอนซงไดรบการแตงตงจากหวหนาสวนราชการเปนหวหนาหนวยพสด เปนผสงจายพสดแลวแตกรณ

- หวหนาสวนราชการจะก าหนดวธการเบกจายพสดเปนอยางอนกได และใหแจง ส านกงานการตรวจเงนแผนดน หรอส านกงานการตรวจเงนแผนดนภมภาค แลวแตกรณ ทราบดวย

2.2 การจายพสด มหลกเกณฑการควบคม ดงตอไปน - ใหหวหนาหนวยพสดเปนผสงจาย - ผจายพสดตองตรวจสอบความถกตองของใบเบก และเอกสารประกอบ (ถาม) - ลงบญชหรอทะเบยนทกครงทมการจาย

ห น า | 5

- เกบใบเบกจายไวเปนหลกฐาน เพอประโยชนในการตรวจสอบ 3. การตรวจสอบพสดประจ าป

ระเบยบวาดวยการพสด ก าหนดเรองการตรวจสอบพสดประจ าปของสวนราชการ ใหกระท าเปนประจ าทกป โดยมหลกเกณฑการควบคม ดงตอไปน

1. การแตงตงเจาหนาทตรวจสอบพสดประจ าป - ใหหวหนาสวนราชการ หรอหวหนาหนวยงานซงมพสดไวจาย แตงตง

เจาหนาทในสวนราชการหรอหนวยงานนนทมใชเจาหนาทพสด กอนสนเดอนกนยายนทกป เพอท าหนาท ตรวจสอบการรบจายพสดประจ าปงวดตงแตวนท 1 ตลาคม ปกอน จนถงวนท 30 กนยายน ปปจจบน

2. การตรวจสอบพสดประจ าป - การตรวจสอบพสดประจ าป เจาหนาททไดรบการแตงตงในการตรวจสอบ

พสด ใหตรวจสอบการรบจายพสด งวดตงแตวนท 1 ตลาคมปกอนจนถงวนท 30 กนยายนปปจจบน - ตรวจนบพสดประเภททคงเหลออยเพยงวนสนงวดนน - การตรวจสอบใหเรมด าเนนการตรวจสอบพสด ในวนเปดท าการวนแรก

ของเดอนตลาคมเปนตนไป โดยท าการตรวจสอบวา 1) การรบจายถกตองหรอไม

2) พสดคงเหลอมตวอยตรงตามบญชหรอทะเบยนหรอไม 3) มพสดใดช ารด เสอมคณภาพ หรอสญไป เพราะเหตใด 4) พสดใดไมจ าเปนตองใชในราชการตอไป

- ใหเจาหนาททไดรบแตงตงตรวจสอบพสดใหแลวเสรจภายใน 30 วน ท าการนบแตวนเรมด าเนนการตรวจสอบพสด

3. การรายงานผลการตรวจสอบ ใหเจาหนาททไดรบแตงตงตรวจสอบพสดเสนอ รายงานตามล าดบชนจนถงหวหนาสวนราชการ

4. การสงส าเนาใหส านกงานการตรวจเงนแผนดน หรอสานกงานกาตรวจเงน แผนดนภมภาคแลวแตกรณ 1 ชด ส าหรบหนวยงานในราชการ บรหารสวนภมภาค ใหสงส าเนารายงาน ไปยงสวนราชการเจาสงกดอก 1 ชด

5. เมอหวหนาสวนราชการได รบรายงานและหากปรากฏวามพสดช ารด เสอมสภาพหรอสญไป หรอไมจ าเปนตองใชในราชการตอไป ใหแตงตงคณะกรรมการสอบหาขอเทจจรง และหากปรากฏขอเทจจรงวาจะตองหาตวผรบผด ใหหวหนาสวนราชการแตงตงคณะกรรมการสอบสวน หาตวผรบผดด าเนนการตามกฎหมาย และระเบยบของทางราชการทเกยวของตอไป

6. เมอหวหนาสวนราชการไดรบรายงาน และปรากฏวามพสดช ารด เสอมสภาพ หรอสญไป หรอไมจ าเปนตองใชในราชการตอไป เนองจากเปนการเสอมสภาพเนองมากจากการใชงานปกต หรอสญไปตามธรรมชาต ใหหวหนาสวนราชการพจารณาสงการใหด าเนนการจ าหนายตอไปได

ห น า | 6

3. การจ าหนาย การจ าหนายก าหนดวธการจ าหนายพสดไดเมอหมดความจ าเปนหรอหากใชราชการตอไปจะ

สนเปลองคาใชจายมาก โดยใหด าเนนการโดยวธการขาย การแลกเปลยน การโอน การแปรสภาพ หรอ ท าลาย และกรณทพสดสญไปโดยไมปรากฏตวผรบผดหรอมตวผรบผดแตไมสามารถชดใชได หรอมตวพสด แตไมสมควรจ าหนาย ใหจ าหนายเปนสญไดโดยรบอนมตจากผมอ านาจ และใหลงจายออกจากบญชหรอทะเบยน การจ าหนาย ใหถอปฏบตดงตอไปน

1) ตองเปนพสดทหมดความจ าเปน หรอพสดทหากใชตอไปจะสนเปลองคาใชจายมาก 2) เจาหนาทพสดรายงานขอจ าหนายพสดตอหวหนาสวนราชการ 3) วธการจ าหนาย กระท าไดโดยวธการ 3.1) ขายใหด าเนนการขายโดย วธทอดตลาด ถาไมไดผลด ใหอนโลมใชวธการซอ

ยกเวนกรณตอไปน ใหขายโดยวธการตกลงราคา (ก) เปนพสดทมราคาซอ หรอไดมา รวมกนไมเกน 100,000 บาท (ข) ขายใหแกสวนราชการ หนวยงานทองถน รฐวสาหกจ องคการสาธารณ

กศล 3.2) แลกเปลยน 3.3) โอน ใหแกสวนราชการ หนวยงานทองถน รฐวสาหกจ องคการสาธารณกศล 3.4) แปรสภาพหรอท าลาย ตามหลกเกณฑและวธการทสวนราชการก าหนด

4) กรณพสดสญหายโดยไมมผ รบผด หรอมแตไมสามารถชดใชได หรอมตวพสดแตไม สามารถขาย แลกเปลยน โอน แปรสภาพหรอท าลายได ให “จ าหนายเปนสญ” 5) ผทมอานาจออนมตการจ าหนายเปนสญ ไดแก

5.1) หวหนาสวนราชการ กรณพสดทซอมาหรอไดมารวมกนมราคาไมเกน 500,000 บาท

5.2) กระทรวงการคลง หรอสวนราชการทกระทรวงการคลงมอบหมายทจะเปนผ พจารณาอนมต ถาวงเงนเกนกวา 500,000 บาท

6) ตองแจงนายทะเบยนภายในระยะเวลาทกฎหมายก าหนดส าหรบพสดทตอง จดทะเบยนตามกฎหมาย 7. เจาหนาทพสดลงจายพสดออกจากบญช หรอทะเบยน ทนท ตองแจงส านกงานตรวจเงน แผนดน หรอส านกงานตรวจเงนแผนดนภมภาค และกระทรวงการคลงหรอสวนราชการทกระทรวงการคลง มอบหมาย ภายใน 30 วน นบแตวนลงจายพสดนนออกจากบญชและทะเบยน

8. เงนทไดจากการจ าหนายพสดใหถอปฏบตตามกฎหมายวาดวยวธการงบประมาณ หรอ ขอตกลงในสวนทใชเงนก หรอเงนชวยเหลอ แลวแตกรณ

ห น า | 7

ประเดนในการแลกเปลยนเรยนร เรอง “การตรวจสอบการบรหารพสด” หมวดท 3 การควบคมและการจ าหนายพสด

เรองทตรวจสอบ เอกสารหลกฐานการตรวจสอบ

วธการตรวจสอบ เทคนคในการตรวจสอบ

1.การยมการคนและการสญหายพสด 1.1 การยม 1. ใบเบกวสด - การถายมในสวนราชการเดยวกน

ตองไดรบอนมตจากหวหนาหนวยงาน แตถายมไปใชนอกสถานทราชการตองไดรบอนมตจากหวหนาสวนราชการเทานน

2. บญชคมวสด - ใบยมตองไดรบการอนมตกอนการยมทกครง

3. ทะเบยนครภณฑ - แบบฟอรมระบละเอยดในใบยมใหครบถวน

- แบบฟอรมระบละเอยดในใบยมใหครบถวน

4. ใบยมครภณฑ - ตรวจสอบผจายและผควบคมตองไมเปนบคคลคนเดยวกน

5. ใบยมวสด - ตรวจสอบหมายเลขครภณฑในใบยมวามอยในทะเบยนคมครภณฑ

6. รายการครภณฑ - ตรวจสอบตวครภณฑสอดคลองกบหมายเลขครภณฑในใบยม

7. หนงสอขอยมครภณฑระหวางหนวยงาน

- การยมเมอครบก าหนดการสงคนใหคนตามระยะเวลาทก าหนด หากครภณฑเกดการสญหายตองชดใช

1.2 การคน 1. ใบยมครภณฑ - ตรวจสอบรายการครภณฑวาถกตองครบถวนตรงกบรายการครภณฑทขอยมหรอไม

2. รายการครภณฑ - ตรวจสอบสภาพการใชงานของครภณฑ หากเกดการช ารดผยมตองจดการแกไขและซอมแซมใหสภาพ คงเดม

3. หนงสอขอยมครภณฑระหวางหนวยงาน

- ตรวจสอบลายมอผรบ-ชอผสงคนรายการครภณฑ

ห น า | 8

เรองทตรวจสอบ เอกสารหลกฐานการตรวจสอบ

วธการตรวจสอบ เทคนคในการตรวจสอบ

4. หนงสอตดตามทวงถามกรณยงไมคนครภณฑ

- ตรวจสอบวนครบก าหนดการสงคนครภณฑทยมไปและใหตดตามการคนครภณฑภายใน 7 วน ตามระเบยบฯ ขอ 150

5. รายงานการตรวจสอบครภณฑประจ าป

- สอบทานการบนทกการรบคนมความเปนปจจบนหรอไม

- สอบทานการบนทกการรบคนมความเปนปจจบนหรอไม

1.3 การสญหาย 1. หนงสอแจงรายการครภณฑสญหายตอหนวยงาน

- การคนครภณฑกรณครภณฑ สญหาย ผยมตองคนครภณฑรปแบบเดมหรอสงกวาหามต ากวาและตองเปนสนคาใหม (ทไมใชมอสอง)

2. ใบแจงความ - สอบทานรายการครภณฑสอดคลองตรงกบรายละเอยดในใบแจงความ

3. ค าสงแตงตงกรรมการตรวจสอบพสดประจ าป

- การรายงานผลการตรวจสอบพสดประจ าปใหหนวยงานรายงานผลภายใน 30 วนท าการนบแตวนเรมน าเนนการตรวจสอบพสดนน

ตรวจสอบใหเปนไปตามระเบยบส านกนายกรฐมนตร วาดวยการพสด พ.ศ. 2535 และทแกไขเพมเตม ขอ 155

4. รายงานตรวจสอบพสดประจ าป

- ตรวจสอบรายการสรปครภณฑทสญหายวาปรากฏในรายงานตรวจสอบพสดประจ าปหรอไม

5. ค าสงแตงตงกรรมการสอบหาขอเทจจรง

6. รายงานผลการสอบหาขอเทจจรง

- ตรวจสอบการรายงานผลการสอบหาขอเทจจรง การรายงานผลใหเปนไปตามค าสงทไดรบการแตงตง

7. คณะกรรมการตรวจรบพสดกรณทดแทนพสดทสญหาย

ห น า | 9

เรองทตรวจสอบ เอกสารหลกฐานการตรวจสอบ

วธการตรวจสอบ เทคนคในการตรวจสอบ

8. หนงสอตดตามการรายงานผลการตรวจสอบพสดประจ าป

2. การควบคม

2.1 การเกบรกษาพสด

ดานวสด

1. ใบเบกวสด - ตรวจสอบสถานทจดเกบวสดเหมาะสมปลอดภยเพยงใด

2. บญชคมวสด - ตรวจสอบวธการจดเกบวสดวาจดเกบเปนหมวดหมสะดวกตอการเบกจาย

3. สถานทจดเกบวสด

- ตรวจสอบสภาพวสดคงเหลอวามวสดใดช ารดเสอมสภาพหรอไม หากมใหหาสาเหตของการช ารดหรอเสอมสภาพ

- ตรวจสอบการลงบญชวามการแยกเปนชนด และจดเกบบญชอยางเปนระบบงายและสะดวกตอการคนหาหรอไม

- ตรวจสอบจ านวนและรายละเอยดทลงรบในบญชวสดเปรยบเทยบกบจ านวนและรายละเอยดในหลกฐานการรบและหลกฐานการจายวสดในแตละรายการวาถกตองตรงกนหรอไม

ดานครภณฑ 1. ทะเบยนครภณฑ - ตรวจสอบการจดท าทะเบยนคม

ครภณฑ และหรอมะเบยนคมทรพยสนเปนไปตามหลกเกณฑก าหนด

2. ทะเบยนซอมครภณฑ

- ตรวจสอบความถกตองครบถวน และเปนปจจบนของขอมลทบนทกในเบยน

ห น า | 10

เรองทตรวจสอบ เอกสารหลกฐานการตรวจสอบ

วธการตรวจสอบ เทคนคในการตรวจสอบ

- ตรวจสอบการลงหมายเลขครภณฑ - ตรวจสอบทะเบยนซอมครภณฑวา

จดท าเปนปจจบน และลงรายละเอยดครบถวนหรอไม

2.2 การเบก-จายพสด

1. ค าสงแตงแตงเจาหนาทพสด

- ตรวจสอบใบเบกวสดวาจดท าเปนปจจบนหรอไม

2. ใบเบกวสด - ตรวจสอบรายละเอยดใบเบกวสดลงรายละเอยดครบถวนถกตองหรอไม

3. บญชวสด - ตรวจสอบใบเบกวสดวาไดรบอนมตกอนการเบกจายวสดหรอไม

4. ทะเบยนคมครภณฑ

- ตรวจสอบบญชวสดวามวสดขาดหรอเกนบญชวสดหรอไม

5. รายการพสด - ตรวจสอบบญชวสดวาจดท าเปนปจจบนหรอไม

- ตรวจสอบค าสงแตงแตงเจาหนาทพสด วามการปฏบตหนาทเปนไปตามค าสงหรอไม

- ตรวจสอบผควบคมการเบกวสด ตองไมเปนบคคลเดยวกนกบผจายวสด

2.3 การตรวจสอบพสดประจ าป

1. ค าสงแตงตงคณะกรรมการตรวจสอบพสดประจ าป

- ตรวจสอบวากอนสนเดอนกนยายนของทกป มการแตงตงเจาหนาทตรวจสอบพสดประจ าป และด าเนนการตรวจสอบพสดตงแตวนท าการแรกของปถดไปและรายงานผลตามระเบยบก าหนดหรอไม

2. รายงานผลการตรวจสอบพสดประจ าป

- ตรวจสอบการปฏบตหนาทของเจาหนาทตรวจสอบพสดประจ าปวามการปฏบตหนาทจรงหรอไม

ห น า | 11

เรองทตรวจสอบ เอกสารหลกฐานการตรวจสอบ

วธการตรวจสอบ เทคนคในการตรวจสอบ

3. รายการครภณฑ - สอบทานขอเทจจรงของขอมลทรายงานในรายงานผลการตรวจสอบพสดประจ าป วามความถกตองหรอไม

4. ทะเบยนคมครภณฑ

- ในขณะทท าการสมตรวจนบครภณฑ ใหพจารณาวาอยในสภาพทใชงานไดหรอไม และยงมความจ าเปนตองใชหรอไม ซงอาจใชวธการสอบถามหรอสงเกตการณ

- กรณผลการตรวจสอบพสดประจ าป ปรากฏวา มพสดสญไป ช ารด เสอมสภาพ หรอไมจ าเปนตองใชในราชการตอไป หนวยงานมการแตงตงคณะกรรมการสอบหาขอเทจจรงหรอไม วาเกดจากสาเหตใด เวนแตกรณทเหนไดอยางชดเจนวาเปนการเสอมสภาพเนองมาจากการใชงานปกต

- ตรวจสอบขอมลการซอมแซมครภณฑ กบทะเบยนคมการซอม

- ตรวจสอบวามการถอปฏบตเกยวกบการใชงาน และการบ ารงรกษาตามคมอการใชงานของครภณฑประเภทนนๆหรอไม

- ตรวจสอบการปฏบตหนาทของกรรมการสอบหาขอเทจจรงกรณครภณฑช ารด สญหาย เสอมสภาพ วาไดปฏบตตามค าสงหรอไม และรายงานหวหนาสวนราชการทราบหรอไม

ห น า | 12

เรองทตรวจสอบ เอกสารหลกฐานการตรวจสอบ

วธการตรวจสอบ เทคนคในการตรวจสอบ

3. การจ าหนาย 1. รายงานการ

ตรวจสอบพสดประจ าป

- ตรวจสอบวาหลงจากการตรวจสอบพสดประจ าปแลว เมอพบพสดหมดความจ าเปนหรอหากใชราชการตอไปจะสนเปลองคาใชจาย เจาหนาทพสดเสนอรายงานตอหวหนาสวนราชการเพอพจารณาสงใหด าเนนการตามวธการ ขาย แลกเปลยน โอน แปรสภาพหรอท าลาย หรอไม

ตรวจสอบใหเปนไปตามระเบยบส านกนายกรฐมนตร วาดวยการพสด พ.ศ. 2535 และทแกไขเพมเตม ขอ 155

2. ค าสงแตงตงคณะกรรมการหาขอเทจจรง

- ตรวจสอบการแตงตงคณะกรรมการฯ เปนลายลกษณอกษรและเปนปจจบนหรอไม

ตรวจสอบใหเปนไปตามระเบยบส านกนายกรฐมนตร วาดวยการพสด พ.ศ. 2535 และทแกไขเพมเตม ขอ 156

3. หนงสอขอขยายระยะเวลาในการด าเนนการสอบหาขอเทจจรง

- กรณด าเนนการสอบหาขอเทจจรงไมเปนไปตามค าสง คณะกรรมการมหนงสอขอขยายระยะเวลาในการด าเนนการสอบหาขอเทจจรงหรอไม

4. ค าสงแตงตงคณะกรรมการแทงจ าหนายพสด

- ตรวจสอบการแตงตงคณะกรรมการแทงจ าหนายพสดเปนลายลกษณอกษรและเปนปจจบนหรอไม

ตรวจสอบใหเปนไปตามระเบยบส านกนายกรฐมนตร วาดวยการพสด พ.ศ. 2535 และทแกไขเพมเตม ขอ 157

5. ใบเสรจรบเงนจากการขายทอดตลาด

- ตรวจสอบกรณการขายทอดตลาดมใบเสรจรบเงนประกอบการขายทอดตลาดหรอไม

ตรวจสอบใหเปนไปตามระเบยบส านกนายกรฐมนตร วาดวยการพสด พ.ศ. 2535 และทแกไขเพมเตม ขอ 158

6. หลกฐานการสงมอบกรณโอนใหสวนราชการอน

- กรณสงมอบกรณโอนใหสวนราชการอนมลกฐานการสงมอบใหตรวจสอบหรอไม

ตรวจสอบใหเปนไปตามระเบยบส านกนายกรฐมนตร วาดวยการพสด พ.ศ. 2535 และทแกไขเพมเตม ขอ 157 (3)

ห น า | 13

เรองทตรวจสอบ เอกสารหลกฐานการตรวจสอบ

วธการตรวจสอบ เทคนคในการตรวจสอบ

7. รายงานผล การแทงจ าหนายครภณฑ

- การแปรสภาพหรอท าลายจะตองไดรบความเหนชอบจากหวหนาสวนราชการกอน

ตรวจสอบใหเปนไปตามระเบยบส านกนายกรฐมนตร วาดวยการพสด พ.ศ. 2535 และทแกไขเพมเตม ขอ 157 (4)

8. ทะเบยนแทงจ าหนาย

- สอบทานบญชหรอทะเบยน และมการแจงใหส านกงานตรวจเงนแผนดนภายใน 30 วนนบตงแตวนทลงจายพสดหรอไม

ตรวจสอบใหเปนไปตามระเบยบส านกนายกรฐมนตร วาดวยการพสด พ.ศ. 2535 และทแกไขเพมเตม ขอ 159

ห น า | 14

แผนผงการตรวจสอบการบรหารพสด ขนตอนการยม การควบคม และการจ าหนายพสด

1. ศกษาขอมลเบองตนของหนวย รบตรวจ

1. ผงองคกร 2. ค าสงแบงงาน 3. นโยบายการบรหารงาน

2. ตรวจสอบตามประเดนและ แนวทางการตรวจสอบ

1. ใบเบกวสด 2. บญชคมวสด 3. ทะเบยนครภณฑ 4. ใบยมครภณฑ 5. ใบยมวสด 6. รายการครภณฑ 7. หนงสอขอยมครภณฑ ระหวางหนวยงาน

3. รายงานผลการตรวจสอบ และขอเสนอแนะ

4. การตดตามการด าเนนการตามขอเสนอแนะ

การยมพสด

การควบคม

การจ าหนาย

1.ใบเบกวสด 2.บญชคมวสด 3. ทะเบยนครภณฑ 4. ทะเบยนซอมครภณฑ 5. ค าสงแตงตงเจาหนาทพสด 6.รายการพสด 7. ค าสงแตงตงคณะกรรมการตรวจสอบพสดประจ าป 8. รายงานผลการตรวจสอบพสดประจ าป

1. รายงานการตรวจสอบพสดประจ าป 2. ค าสงแตงตงคณะกรรมการหาขอเทจจรง 3. ค าสงแตงตงคณะกรรมการแทงจ าหนายพสด 4. หลกฐานการขายทอดตลาด 5. รายงานผลการแทงจ าหนายครภณฑ 6. ทะเบยนแทงจ าหนาย

สนสด

- คณะกรรมการตรวจสอบฯ - อธการบด - หนวยรบตรวจ - หนวยงานภายนอก ทเกยวของ

- หนวยรบตรวจ

ห น า | 15

ภาคผนวก

ระเบยบส านกนายกรฐมนตรวาดวยการพสด พ.ศ. 2535 และทแกไขเพมเตม

ห น า | 16

ภาพกจกรรม

‘

ห น า | 17

ห น า | 18

มหาวทยาลยมหาสารคาม