6to Trabajo Auditoria ACTUALIZADO

5/9/2018 6to Trabajo Auditoria ACTUALIZADO - slidepdf.com

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UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA DE AUDITORÍA

SEMINARIO DE CASOS DE AUDITORÍA

LICENCIADO CARLOS MAURICIO GARCÍA

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA 500 501 505 Y 520

EDIFICIO S-3

SALÓN 114GRUPO No. 8

GUATEMALA 09 DE AGOSTO DEL 2011



INTEGRANTES DE GRUPO

9713283 Carli Samara Oliva Coronado

200613471 Mario Augusto Colindres Marroquin

200711303 Denise Virginia Elizabeth Sosa Monterroso

200711305 Henry Estuardo Hernández Juárez

200711821 Andrea Lucía Lemus Samayoa

200711849 Lesly Marysela Cruz Pivaral

200711870 Selvin Fernando De León Argueta

200711874 Nancy Aracely García Gutierrez

200711904 William Antonio López Morales

200712423 Juan Cristobal Tzun Reynoso



INTRODUCCIÓN



NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 500

EVIDENCIA DE AUDITORÍA

Es la información que usa el auditor para obtener las conclusiones en las que

basa su opinión como auditor. La evidencia de auditoría incluye la información

contenida en los registros contables que subyace a y/o es soporte de los

estados financieros y otra información.

Es acumulativa por naturaleza y se obtiene principalmente de los procedimientos

de auditoría realizados durante el curso de la auditoría. Esta evidencia puede;

sin embargo, incluir información obtenida de otras fuentes como auditorías

previas o de los procedimientos de control de calidad de una firma para la

aceptación y continuidad del cliente.

Lo apropiado de la evidencia de auditoría es la medida de la calidad de la

evidencia de auditoría; es decir, su relevancia y su confiabilidad para dar soporte

a las conclusiones en las que basa el auditor su opinión.

Suficiencia de la evidencia de auditoría es la medida de la cantidad de laevidencia de auditoría. La cantidad de la evidencia de auditoría que se necesita

se afecta por la evaluación del auditor de los riesgos de una representación

errónea de importancia relativa y también por la calidad de dicha evidencia de

auditoría.

Selección de las Partidas para Realizar Pruebas y Obtener Evidencia de

Auditoría

Al diseñar las pruebas a los controles y las pruebas de detalle, el auditor deberá

determinar los medios y criterios para seleccionar las partidas para sus pruebas

y que éstas sean efectivas y suficientes para cumplir con los objetivos del

procedimiento de auditoría relativo.



Registros Contables

Los registros de los asientos contables iniciales y registroscontinuos/permanente de la documentación soporte, como cheques y registros

de transferencias electrónicas de fondos; facturas; contratos; los libros mayor,

diario y auxiliares, asientos de diario y otros ajustes a los estados financieros

que no se reflejen como asientos de diario y otros registros como hojas de

trabajo y hojas de cálculo que soportan asignaciones/distribuciones de costos,

cálculos, conciliaciones y revelaciones; la mayor parte de la evidencia de

auditoria es extraída de los registros contables, por tal motivo las entidades

deben de manejar adecuadamente para conservarlos por el tiempo necesario.

Información que se va a usar como evidencia de auditoría

Si la información que se utilizará como evidencia de auditoría se ha preparado

usando el trabajo de un experto de la administración, considerando la

importancia del trabajo de ese experto para los fines del auditor, el mismo CPA

deberá involucrarse en el grado en que sea necesario para:

a) Evaluar la competencia, experiencia, capacidad y objetividad es decir la

independencia de dicho experto.

b) Obtener un entendimiento del trabajo del experto.

c) Evaluar lo apropiado del trabajo del experto como evidencia de auditoría

para la aseveración relevante relativa.

Cuando el auditor usa información generada por la entidad, deberá evaluar si la

información es lo suficientemente confiable para sus fines, incluyendo según sea

necesario en las circunstancias para:

a) Obtener evidencia de auditoría sobre la exactitud e integridad de la

información,



b) Evaluar si la información es lo suficientemente adecuada, precisa y

detallada para los fines del auditor.

Inconsistencia en o dudas sobre la confiabilidad de la evidencia de

auditoría

Si la evidencia de auditoría obtenida de una fuente es inconsistente con la que

se obtuvo de otra, o si el auditor tiene dudas sobre la confiabilidad de la

información que se va a usar como evidencia de auditoría, deberá determinar las

modificaciones y/o adiciones que sean necesarias a sus procedimientos de

auditoría para resolver sus dudas, asimismo, deberá considerar el efecto de loanterior, si lo hubiere, en otros asuntos de la auditoría.



NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 501

EVIDENCIA DE AUDITORÍA CONSIDERACIONES ESPECÍFICAS PARA

PARTIDAS SELECCIONADAS

En ésta norma se establece que el auditor debe obtener evidencia suficiente y

competente en situaciones especiales o poco frecuentes, como lo son los

aspectos relativos a inventarios, litigios, reclamos o en una auditoría por segmentos de estados financieros.

Inventario

En el caso de inventario, si posee importancia relativa en los estados financieros

el contador público y auditor deberá recaudar la evidencia suficiente y necesaria

respecto de la condición del activo mencionado, por medio de la toma física (que

debe realizarse por lo menos una vez al año) para conocer si los procedimientos

respectivos para el uso, resguardo y manejo de inventario son adecuados y

verificar si los saldos finales de la cuenta de inventario reflejan razonablemente

los resultados obtenidos de las pruebas de auditoría aplicadas.

El conteo físico de inventario ayuda a identificar las existencias obsoletas,

dañadas y o de lento movimiento e implica cerciorarse de su existencia para

evaluar su condición, observación del seguimiento o no de las instrucciones

dadas por parte de la administración para registrar las existencias, evaluación de

la confiabilidad de los procedimientos implementados en la entidad.

Cuando se identifican diferencias entre los registros de inventarios y las

cantidades reales del inventario físico, se presentan deficiencias en los controles

sobre los movimientos de existencias, ya que no están operando efectivamente.



La realización de pruebas selectivas es sumamente útil, ya que proporcionan

evidencia de auditoría sobre la integridad y exactitud del registro de los

inventarios.

Si el conteo físico se realiza en fecha diferente a la de los estados financieros,

se deberá obtener evidencia para evaluar si se registran correctamente las

entradas y salidas entre la fecha del conteo y la de los estados financieros.

En el caso que el auditor no pueda presenciar el conteo físico de inventario,

deberá hacerlo en fechas alternativas y realizar las pruebas necesarias para

examinar las transacciones, también deberá aplicar otros procedimientos con elfin de obtener la evidencia suficiente para sustentar su opinión, de lo contrario

estará en la obligación de modificar su opinión en el dictamen.

En la situación que exista inventario en consignación y tenga importancia

relativa, se tendrá que recaudar evidencia suficiente para conocer la condición

de dicho inventario, realizando procedimientos como la confirmación, inspección

u otros.

Litigios y Reclamaciones

El CPA tendrá la responsabilidad de conocer e identificar los litigios y

reclamaciones que involucren a la entidad y que representen riesgos de

representación errónea de importancia relativa, desarrollando actividades como

la indagación con la administración, revisión de los gastos legales pagados u

otros que le dejen clara la situación.

Si se evalúa un litigio o reclamación como riesgo de representación errónea deimportancia relativa, el auditor deberá tener comunicación directa con el

consejero legal externo de la entidad. Si la ley prohíbe la comunicación antes

mencionada, el auditor deberá realizar procedimientos alternativos.



Si se presenta limitación en el alcance por parte de la administración para

comunicarse con el consejero legal o éste se niegue a proporcionarle

información al auditor, ésta situación lo imposibilita para obtener evidencia

suficiente y apropiada, por lo que debe modificar su opinión en el dictamen, para

evitar tal situación el CPA solicitará por escrito a la administración o al gobierno

corporativo que le revelen de todos los litigios o reclamaciones existentes.

El auditor deberá fechar su dictamen después de la fecha en que haya obtenido

evidencia de auditoria sobre la cual sustente y avale su opinión sobre los

estados financieros y el mismo criterio se debe manejar en cuanto a los litigios y

reclamaciones.

Información por Segmentos

El CPA obtendrá evidencia suficiente y apropiada, respecto a la información por

segmentos, de acuerdo a la normatividad de la información financiera aplicable.

Para obtener la evidencia competente necesitará entender y conocer los

métodos que maneja la administración para examinar si son los más adecuados

de acuerdo a las normas de información financiera y probar la aplicación de

dichos métodos, también es muy útil la aplicación de procedimientos analíticos.

El requerimiento o permisión de presentar información financiera por segmentos

es normado por el marco regulatorio aplicable, pero la responsabilidad del

auditor respecto a la presentación y revelación de la información antes

mencionada es en relación con los estados financieros tomados como un todo,

por lo que no es solicitado al auditor el desarrollo de procedimientos para

evaluar información en forma independiente.



NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 520

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS

El objetivo de esta NIA es que el auditor use procedimientos analíticos

sustantivos, también que de a conocer su responsabilidad al efectuar los

procedimientos analíticos al momento de formar una conclusión general de los

Estados Financieros.

Objetivos del Auditor

a. Al momento de realizar procedimientos analíticos sustantivos el auditor

debe obtener evidencia de auditoria confiable.

b. Para ayudar a formar una conclusión general si los estados financieros

son consistentes es necesario diseñar y efectuar procedimientos

analíticos.

Procedimientos Analíticos

Son análisis de relaciones factibles entre datos, que se le hace a la información

financiera. También abarcan investigaciones de fluctuaciones o relaciones que

sean consistentes.



Requisitos para Diseñar y Efectuar Procedimientos Analíticos Sustantivos

a. Se debe tomar en cuenta los riesgos significativos evaluados y las

pruebas de detalle para ver las aseveraciones.

b. Evaluar que los datos que desarrolla el auditor sean confiables y expresen

los montos registrados, que la información sea relevante.

c. Adquirir una expectativa con respecto a los montos registrados, para

identificar un error significativo o que los Estados Financieros no estánpresentados adecuadamente.

d. Determinar que los montos registrados y los esperados por la prueba

sean aceptables sin mayor investigación.

Procedimientos Analíticos que Ayudan a Formar una Conclusión General

El auditor diseñara y efectuará procedimientos analíticos antes de culminar la

auditoria para que le ayuden a formar una conclusión sobre la razonabilidad de

los estados financieros.

Investigación de Resultados de los Procedimientos Analíticos.

Al momento de identificar inconsistencias relevantes, luego de evaluar los

procedimientos analíticos realizados, el auditor encuentra montos que difieren de

los valores esperados, deberá investigar por los medios siguientes:



a. Hacer una investigación con la Administración para obtener evidencia deauditoria relevante a las respuestas.

b. Efectuar otros procedimientos de auditoria que sean necesarios.

Material de Aplicación y Otro Material Explicativo

Los procedimientos analíticos incluyen comparaciones de la información

financiera como lo es:

1. Información de ejercicios anteriores

2. Información de presupuestos

3. información comparada de ventas entre industrias del mismo

tamaño

Los procedimientos analíticos incluyen consideración de relaciones como por

ejemplo:

• Resultados predecibles en la experiencia de la entidad

• Relación financiera y no financiera relevante.

Procedimientos Analíticos Sustantivos



Estos procedimientos pueden ser pruebas de detalle, la utilización de este tipo

de procedimientos queda a juicio del auditor sobre la efectividad y eficiencia para

reducir a un nivel aceptablemente bajo el riesgo de auditoria.

Cuando la administración prepare procedimientos, el auditor debe quedar

satisfecho que están preparados de manera apropiada.

Procedimientos Analíticos Adecuados para Aseveraciones Particulares

Estos procedimientos son aplicables a grandes volúmenes de transacciones.

Los procedimientos dependen de la evaluación del auditor, de lo efectivo que

serán los procedimientos para detectar errores significativos.

Algunas veces los modelos de predicción no sofisticados pueden ser efectivos

como procedimientos analíticos, como por ejemplo: el número estable de

empleados a tasa fija, el auditor puede sumar esto por los 12 meses y obtendrá

el costo total de la nómina por el periodo.

Hay diferentes tipos de procedimientos analíticos como lo son: predicción de

ingresos, comparación de márgenes brutos y otros que combinados conprocedimientos de auditoria son útiles.

Estos procedimientos pueden considerarse adecuados cuando se desempeñan

pruebas de detalle sobre la misma aseveración.



Consideraciones Específicas a Entidades del Sector Público

En muchas entidades del sector público no hay mucha relación entre el gasto y

los ingresos, por lo que no hay estadísticas para fines comparativos, los

controles que si aplican al sector público puede ser la variación en el costo por

kilometro de la construcción de carreteras o también los vehículos adquiridos en

comparación con los retirados.

Los datos deben ser confiables y relevantes cuando la fuente de la información

esta disponible, cuando se puede comparar, cuando la naturaleza y relevancia

es disponible.

El auditor podría considerar si los controles son efectivos sobre la información dela entidad, esto hace que el auditor tenga una mayor confianza en la

confiabilidad de la información cuando son efectivos.

Monto de Diferencia Aceptable en Cantidades Registradas Contra los

Valores Esperados

Esto influye por la importancia relativa y la consistencia con el nivel de seguridad

deseado, siempre y cuando se tome en cuenta el error significativo.



Procedimientos Analíticos que Ayudan al Formar una Conclusión General

Para formarse una conclusión general, es necesario haberse realizado los

procedimientos analíticos diseñados y realizados donde se encontrarán los

resultados, evaluar el riesgo y si es necesario hacer procedimientos adicionales

de auditoria.

Investigación de Resultados de los Procedimientos Analíticos

Se puede obtener evidencia de auditoria relevante a las respuestas de la

administración, tomando en cuenta el entendimiento del auditor durante el curso

de la auditoria; así mismo si esta en la necesidad de efectuar otros

procedimientos para encontrar evidencia suficiente y apropiada.



CASOS PRÁCTICOS

CONFIRMACION DE SALDOS A BANCOS

DINAMISMOS S.A.

Guatemala, Julio del 2011

De nuestra consideración:

A los efectos de una comprobación general, estimaremos quieran hacer conocer a nuestros Contadores Públicos y Auditores CKM, el saldo de nuestra CuentaCorriente No. 900560183-8 a junio del 2011. Así mismo, solicitamos nosinformen acerca de las siguientes operaciones, a la fecha antes mencionada:

1) Plazo fijo: importe, vencimiento, tipo.

2) Documentos descontados.

3) Obligaciones a sola firma en moneda nacional y/o extranjera.

4) Valores al cobro: cheques y/o documentos.

5) Documentos entregados en caución: saldos y créditos que garantizan.

6) Avales y/o garantías otorgadas.

7) Documentos en caución vencidos a marzo del 2011 y a aplicarse a lacancelación del préstamo que garantizan.

8) Exportaciones y/o importaciones. Cartas de crédito/cobranzas.

9) Valores en custodia.

10) Asuntos legales.



11) Nómina de las personas autorizadas, Clase de poder, en caso decorresponder.

12) Otros.

Si no existiera saldo en cuenta corriente y/u otro tipo de operaciones a junio del2011, les solicitamos informar igualmente haciendo conocer tal situación.

Sean tan amables de enviar directamente por correo electrónico su respuesta a:

CKMContadores Públicos y Auditores

[email protected]

Para su comodidad, si lo desean, pueden utilizar el fax de nuestros auditores,número 5111-0000

Saludamos a ustedes muy atentamente.

(F)________________________________

Socio Director.



CONFIRMACION A PROVEEDORES

DINAMISMOS S.A.

SALDOS AL: 30 de junio del 2011

Valor: Q.5, 000,000.00

Guatemala 31 de julio del 2011

Estimados Señores

Nuestra firma está practicando auditoria al 30 de junio del 2011. Los datos arriba

mostrados corresponden al importe de deuda que la entidad tiene con ustedes,

de conformidad con los registros contables de esta empresa.

Le agradeceríamos se sirva remitir directamente a nuestros auditores al

apartado postal S-3, de la Universidad San Carlos de Guatemala, la información



que se solicita a continuación para lo cual adjuntamos un sobre debidamente

porteado.

ATENTAMENTE,

(F)________________________________

Socio Director.

CONFIRMACION DE CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES

Distribuidora de plásticos, S.A.


CKM

Contadores Públicos y AuditoresApartado Postal No. S-3 USAC

Estimada Señora

María Estela de Pérez

Respetuosamente tenemos el agrado de dirigirnos a usted para manifestarle que

se esta efectuando una revisión de las cuentas por cobrar y determinamos que

el saldo de su cuenta No. 67 al 30 de junio del presente año asciende a la

cantidad de Q.1, 230,000.00.



En virtud de lo anterior le agradeceremos confirmar esta información, para locual deberá indicar su conformidad o inconformidad, a la dirección arriba

mencionada.

Atentamente,

(F)_________________________

Socio Director

CERTIFICADO DE DEPÓSITO A PLAZO FIJO

ESTE BANCO ESTA AUTORIZADO POR LA SUPERINTENDENCIA DELSISTEMA FINANCIERO

PARA CAPTAR FONDOS DEL PÚBLICO

NO NEGOCIABLE CUENTA A PLAZO FIJO Nº 589764695

El BANCO DE FOMENTO AGROPECUARIO, CERTIFICA: Que en ésta fechaha abonado a favor de

________________________________________________________________ ____________________, en cuenta de DEPOSITO A PLAZO FIJO la suma de _________________________________ dólares de los Estados Unidos de



América; que devengará el interés del __________ por ciento anual, por unplazo de _______ que vencerá el __________ prorrogable por periodos iguales.

ESTE DEPÓSITO ESTA SUJETO A LAS CONDICIONES SIGUIENTES:

1. Es pagadero el día de su vencimiento o el de sus prórrogas mediante laentrega de éste certificado debidamente endosado.

2. Si este certificado no fuera presentado para su cancelación a la fecha desu vencimiento, automáticamente se prorrogará el plazo, por periodosiguales a la tasa de interés vigente en el Banco en esa fecha y así

sucesivamente en cada vencimiento a opción del Banco. El depositantecuenta con quince días posteriores a la fecha de vencimiento para sucancelación, lapso durante el cual no devengará intereses.

3. El presente documento es nominativo.

CONFIRMACIÓN DE INVENTARIOS EN PODER DE TERCEROS

COMERCIALIZADORA, S.A.

7ª. Avenida 2-43 zona 1

Señores:

Almacenadora del Sur, S.A.

Km. 15 Carretera al Pacifico.



Nuestros Auditores CKM, están realizando un examen de nuestras cuentas, por

favor proporcione a ellos, una lista de nuestro inventario localizado en sus

almacenes de depósito.

Además necesitamos una confirmación del saldo a nuestro cargo que refleja

nuestro balance el 30 de junio del 2011, el cual asciende a la cantidad de Q.50,

800.00 y agradeceremos un estado de cuenta pormenorizado para nuestros

auditores.

Su pronta atención a este requerimiento será agradecido, adjunto a la presente

encontrara un sobre para su respuesta.

f._____________________________

Gerente General

SOLICITUD DE CONFIRMACIÒN JUDICIAL

DISTRIBUIDORA AMERICA LATINA, S.A.


Lic. Juan Fernando Reyes

Asesoría Legal y Financiera



6 Avenida 9-05 zona 10

Estimado Lic. Reyes:

Respecto al examen de nuestros estados financieros al 30 de junio del 2011 que

están realizando nuestros auditores externos, CKM con domicilio 18 Av. 6-12

zona 8 de la ciudad capital, mucho agradeceremos proporcionen información

respecto a los litigios mercantiles, laborales y otros de los cuales ustedes tenganconocimiento, al 30 de junio del 2011 aparezca a nuestro cargo o favor, en sus

registros legales.

Sírvase enviar su respuesta directamente a nuestros auditores haciendo uso del

sobre porteado que se acompaña.

Atentamente, _____________________________

Distribuidora América Latina, S.A.

Lic. Fernando Morientes

Gerente General

PAPELES DE TRABAJO

EMPRESA BEBIDAS Y FRITURAS S.A.

AUDITORÍA DE CAJA Y EQUIVALENTES



AL 30 DE JUNIO DEL 2011

Generalidades

La empresa BEBIDAS Y FRITURAS S.A. contrató a nuestra firma de auditoría CKM

para realizar una auditoria del área de Caja y Equivalentes al 30 de junio del 2011.

De acuerdo con entrevistas realizadas con el personal clave del cliente y un recorrido

que se hizo por las instalaciones, se determinó que la empresa esta clasificada como

empresa mediana, que cuenta aproximadamente con 150 empleados.

La actividad principal de la empresa es la venta de bebidas, el año fiscal por el cual se

rige es del 1 de enero al 31 de diciembre de cada año. La contabilidad es operada a

través de un sistema de computación, prepara estados financieros trimestralmente los

cuales son revisados por el gerente financiero y comparados con los estados

financieros presupuestados.

Datos Obtenidos

Integración

Caja General Q 10,000.00

Caja Chica Q 3,000.00



Banco Industrial D/M Q 80,000.00

Banco Cuscatlán Q 150,000.00

Saldo según Mayor General Q 243,000.00

Arqueo de Caja General

El arqueo de caja fue realizado a la señora Ana Ramírez el día 15 de junio del 2011.

Arqueo de Caja Chica

El arqueo de caja chica fue efectuado el 25 de junio del 2011 a las 11:30 horas.

Conciliación Bancaria del Banco Industrial, depósitos monetarios

Saldo según estado de cuenta del banco Q 91,500.00.

Cheques en circulación:

Q 3,500.00 del 30 de junio del 2011

Q 8,000.00 del 12 de junio del 2011

La empresa envió a depositar el sobrante de caja el día 02 de julio a las 5 de la tarde.

Datos de la cuenta de ahorro en el Banco Cuscatlán

La cuenta fue aperturada por un monto de Q 150,000.00, devengando intereses del 6%

anual. Año calendario.

Al revisar la libreta de ahorros tiene un saldo de Q 150,000.00



El saldo confirmado por el banco es de Q 154,536.98

EMRPESA BEBIDAS Y FRITURAS S.A.

CAJA Y BANCOS

INDICE DE PAPELES DE TRABAJO

PAPEL DE TRABAJO REFERENCIA

Cédula Sumaria A

Programa de Auditoría A-1

Cuestionario de Control Interno A-2 1/2

Riesgos Identificados A-2 2/2

Ajustes y Reclasificaciones A-3

Divulgaciones Obligatorias A-4

Arqueo de Caja General A-5 1/2

Arqueo de Caja Chica A-5 2/2

Banco Industrial A-6

Banco Cuscatlán A-7

Prueba de Ingresos A-8



EMRPESA BEBIDAS Y FRITURAS S.A.

CAJA Y BANCOS

CÉDULA DE MARCAS

DESCRIPCIÓN MARCA

¥

‡




CAJA Y BANCOS

CÉDULA SUMARIA


CIFRAS EXPRSESADAS EN QUETZALES

Ref. cuentaSaldo Según

Contabilidad Ajustes y Reclasificaciones

Saldo Según

Auditoria

Debe Haber

A-5 1/2 Caja General 10,000.00 383.85 9,616.15

A-5 2/2 Caja Chica 3,000.00 39.10 39.10 3,000.00

A-6Banco Industrial 80,000.00 8,039.10 88,039.10

A-7 Banco Cuscatlán 150,000.00 4,536.98 154.536.98

Totales 243,000.00 12,615.18 422.95 255,192.23

Conclusión:

Con base en el resultado de nuestras pruebas de Auditoria efectuadas según lasNormas Internacionales de Auditoria vigentes y la evaluación del Control Interno enoperación, opinamos que las cifras mostradas en la cédula sumaria A son razonables al30 de junio del 2011 en relación a los Estados Financieros tomados en su conjunto.

A

Iníciales Fecha

Preparado

Autorizado




CAJA Y BANCOS

PROGRAMA DE AUDITORÍA


Contenido

Existencias en efectivo y otros recursos propiedad de la empresa; comprende:Fondos en Caja, Bancos, Cheques en circulación y Depósitos en Tránsito.

Objetivos

1. Comprobar la autenticidad (en cantidad y calidad) de los fondos de

efectivo y de las cuentas bancarias, propiedad de la empresa.

2. Determinar si dentro de este rubro del balance, se presentan todos losfondos y cuentas disponibles propiedad de la empresa.

3. Determinar si estos fondos y cuentas bancarias, llenan condiciones de

disponibilidad inmediata y sin restricción de cualquier índole en cuanto

a su uso y destino.

4. Determinar: la existencia física del efectivo, el registro contable, la

autenticidad, exactitud y propiedad de los saldos; así como, su

correcta valuación y presentación en los estados financieros.

A-1

Iníciales Fecha

Preparado

Autorizado



No.

Procedimiento Referencia

Hechopor

1 Realizar arqueos de caja chica y general, para verificar

su uso correcto y si son destinadas para los fines que

fueron creadas.A-5

2 Revisar las conciliaciones bancarias, investigar las

diferencias incluidas en las mismas, comprobar que se

hayan contabilizado los ajustes oportunamente y que en

la integración de cheques en circulación no se incluyan

documentos con el período de emisión ya prescrito.

A-6

3 Revisión de la cuenta de ahorro, para verificar la

exactitud en los cálculos efectuados. A-7AETR

4 Solicitar información bancaria, una confirmación por

parte de los bancos en los que se tienen las cuentas

bancarias.A-6A-7 EZMF

5 Realizar prueba de ingresos para verificar y determinar

si los ingresos son depositados íntegramente.

A-8 MEJD




CAJA Y BANCOS

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO


No. PREGUNTA SI NO NA

I. SEGREGACIÓN DE FUNCIONES

1 Existe segregación de funciones entre la personaque realiza cobros y quien despacha.

X

2 Existe segregación de funciones entre lapersona que elabora los cheques y quien los

autoriza.

X

3 Existe segregación de funciones entre la

persona que realiza la conciliación bancaria

y quien la revisa.

X

II. AUTORIZACIÓN

4 Los desembolsos de caja chica son debidamenteautorizados. X

5 Los cheques son autorizados antes de su emisión. X

6 Las cuentas bancarias están debidamenteautorizadas.

X

A-2

1/2

Iníciales Fecha

Preparado

Autorizado



7 Se realizan arqueos periódicos y conciliacionesregulares debidamente autorizados.

X

III. CUSTODIA

8 El área de caja es restringida al área de personal. X

9 Existen cajillas de seguridad para los fondos decaja.

X

10 Existen encargados para cada una de las áreasque conforman la cuenta de caja y bancos.

X

11 Existe control y custodia en la recepción de losingresos diarios.

X

IV. OTROS

12 Se realizan arqueos periódicos de efectivo. X

13 Realizan mensual y oportunamente lasconciliaciones bancarias.

X

14 Realizan análisis mensual de transferenciasbancarias. X

15 Se requiere documentación comprobatoria paratodos los desembolsos.

X

16 Esta prohibido usar los fondos de caja paracambiar por efectivo cheques de funcionarios,empleados, clientes y otras personas.

X

17 Existe una adecuada separación de funcionesentre la contabilización de caja y el diario mayor

general.

X

18 Están autorizadas por los accionistas todas lascuentas bancarias y las personas que puedenfirmar los cheques.

X



19 Se notifica inmediatamente a los bancos cualquier cambio de funcionarios autorizados para firmar cheques.

X

20 Recibe los cheques rechazados por el banco por falta de fondos un empleado distinto de quienefectúa los depósitos.

X

21 Se han dado a los bancos instrucciones escritas deno cambiar por efectivo cheques emitidos anombre de la empresa.

X

22 Se depositan intactos y en forma diaria losingresos.

X

23 Todo cheque esta amparado con su respectivadocumentación de soporte.

X

24 Todos los comprobantes se cancelan después deemitir el cheque.

X

25 Se utiliza protectora de cheques para imprimir lacantidad en letras.

X




CAJA Y BANCOS

RIESGOS IDENTIFICADOS


1. Se encontró un cheque emitido por el contador general sin justificación del gasto.

2. No fue indicada la fecha del arqueo anterior.

3. Se encontró un vale sin comprobante en caja chica.

4. Se encontró una factura del 10-12-2009, la cual no fue tomada en cuenta en el

arqueo anterior.

5. Los depósitos realizados no coinciden con el monto de los ingresos, lo que

refleja un manejo incorrecto del dinero percibido.

6. Se encontró un cheque a favor de la empresa en caja general, el cual debió ser

depositado en un tiempo máximo de 24 horas después de recibirlo.

A-2

2/2

Iníciales Fecha

Preparado

Autorizado




CAJA Y BANCOS

AJUSTES Y RECLASIFICACIONES


Pda. Descripción Debe Haber

1 A

31-12-2009

Funcionarios y Empleados 383.85

Ana Ramírez

Caja General 383.85

Registro de faltante encontrado en caja general a la

encargada de fondo.383.85 383.85

2 1

31-12-2009

Caja Chica 39.10

Sobrante de Caja 39.10Registro de un sobrante encontrado en caja chica. 39.10 39.10

3 B

31-12-2009

A-3Iníciales Fecha

Preparado

Autorizado



Banco Industrial 39.10

Depósito Monetario

Caja Chica 39.10

Registro del depósito realizado del sobrante de caja

chica.

39.10 39.10

4 2

31-12-2009

Banco Cuscatlán 4,536.98

Depósito de Ahorro

Productos Financieros 4,536.98

Registro de interés financiero no contabilizado. 4,536.98 4,536.98

5 C

31-12-2009

Banco Industrial 8,000.00

Depósito Monetario

Proveedores 8,000.00

Registro de cheque emitido hace siete meses. 8,000.00 8,000.00


CAJA Y BANCOS

DIVULGACIONES OBLIGATORIASAL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009

A-4

Iníciales Fecha

Preparado

Autorizado



A. Saldos que se encuentran restringidos en cuanto a su disponibilidad.

B. Los fondos que se usarán para propósitos especiales.

C. Valores negociables: Si la inversión en valores negociables tiene importancia

relativa, es una nota a los estados financieros deberá divulgarse las

características principales, tales como nombre de la entidad emisora, fecha deemisión y de vencimiento, método de valuación, tasas de interés, valor de la

prima o descuento si hubiere y método de amortización de los mismos y otros

datos importantes.

D. Existencia de gravámenes o restricciones sobre estos activos.


CAJA Y BANCOS

ARQUEO DE CAJA GENERALAL 30 DE JUNIO DEL 2011

RESPONSABLE DE FONDO

ANA RAMÍREZ

A-5

1/2

Iníciales Fecha

Preparado

Autorizado



Por Contar Contado Faltante Sobrante

FONDO DE CAJA 10,000.00

EFECTIVO 7,075.00

BILLETES

45 de Q 100.00

20 de Q 50.00

55 de Q 20.00

40 de Q 10.00

15 de Q 5.00

4,500.00

1,000.00

1,100.00

400.00

75.00

MONEDAS

25 de Q 1.00

14 de Q 0.50

22 de Q 0.25

28 de Q 0.10

17 de Q 0.05

41.15

25.00

7.005.50

2.80

0.85

DOCUMENTOS

CHEQUES

No. 454545 de Banrural afavor de la empresa. 1,500.00

No. 025 de Banco Unoemitido por el contador general. 1,000.00



TOTALES 10,000.00 9,616.15

Diferencia Encontrada 383.85

Saldo según contabilidad

Reclasificación A

Saldo según auditoria

10,000.00

(383.85)

9,616.15

El día de hoy me fueron arqueados los fondos de la empresa bajo mi custodia, por un total dediez mil quetzales exactos (Q 10,000.00), habiéndose encontrado un faltante de trescientos

ochenta y tres quetzales con ochenta y cinco centavos (Q 383.85). Los fondos me fueroncontados y devueltos íntegramente el mismo día a las 10:30 horas.

F F F

Responsable Auditor que Verificó funcionario que Realizó


CAJA Y BANCOS

ARQUEO DE CAJA CHICA


RESPONSABLE DE FONDO

MARÍA PÉREZ

A-5

2/2

Iníciales Fecha

Preparado

Autorizado



Por Contar Contado Faltante Sobrante

FONDO DE CAJA 3,000.00

EFECTIVO 1,525.000

BILLETES

10 de Q 100.00

5 de Q 20.00

40 de Q 10.00

5 de Q 5.00

1,000.00

100.00

400.00

25.00

MONEDAS

20 de Q 1.00

4 de Q 0.50

2 de Q 0.25

10 de Q 0.10

12 de Q 0.05

24.10

20.00

2.00

0.50

1.00

0.60

DOCUMENTOS

FACTURAS

10-12-2009 LA LECTURA

12-12-2009 CAMPERO

490.00

500.00

VALES

Del 15-12-2009 500.00

TOTALES 3,000.00 3,039.10



Diferencia Encontrada 39.10

Saldo según contabilidad

Ajuste 1

Reclasificación B

Saldo según auditoria

3,000.00

39.10

(39.10)

3,000.00

El día de hoy me fueron arqueados los fondos de la empresa bajo mi custodia, por un total detres mil treinta y nueve quetzales con diez centavos (Q 3,039.10), habiéndose encontrado un

sobrante de treinta y nueve quetzales con diez centavos ( Q 39.10). Los fondos me fueroncontados y devueltos íntegramente el mismo día a las 11:30 horas.

F F F

Responsable Auditor que Verificó funcionario que Realizó

Señores

…………………………………………..

…………………………………………..

…………………………………………..

Fecha…………………………….…….……….

Muy señores nuestros:

Rogamos a ustedes se sirvan completar la información abajo solicitada y enviar esteformulario por correo en el sobre adjunto. Si la contestación a cualquiera de los

conceptos es “ninguno”, sírvanse así insertarlo, en la columna de importes.

Atentamente,

Compañía …….…………………………………………….



Por ……………………………………………………

Firma Autorizada

Muy señores nuestros:

La siguiente información, referida a la Compañía arriba mencionada, es la que

registran nuestros libros al…………………………………… del……………………….

1. Saldo a SU FAVOR:

CLASE DE CUENTA INTERES

(CUANDO ES APLICABLE)

CHEQUES

GIRADOS

CON FIRMA

1. INDIVIDUAL

2. MANCOMUNADA

IMPORTE DEL

SALDO

TASA ACREDITADO

HASTA

DE CHEQUES………..

…………….….

DE AHORRO…………..

……………...

DEPOSITO A PLAZO….….…………

DEPOSITOS EN

GARANTIA...…...

Firmas autorizadas para emitir cheques:

Cuenta Firma individual Firma

mancomunada

………………………………. ………………………………….

………………………………

…………………………….… ………………………………….

………………………………

………………………………. …………………………………..

………………………………



2. Saldos a SU CARGO:

CONCEPTO FECHA DE

VENCIMIENTO

INTERESES DETALLE Y

CARACTERISTICAS DELA DEUDA Y SU

GARANTIA

IMPORTE DEL

SALDO TASA PAGADO

HASTA

DESCUENT

OS

PRESTAMO

S

3. Saldos en cuenta de orden o contingencias:

CONCEPTO DETALLES YCARACTERISTICAS DE LAS

CUENTAS

FECHA DEVENCIMIENTO

IMPORTE DELSALDO

CARTAS DE CREDITO

ABIERTAS

CEUDORES POR

AVAL

VALORES

DEPOSITADOS

Otros datos que aparecen en nuestros registros, cuyos conceptos y características

se describen al dorso.

Atentamente,

….

……………………………………………...

Nombre

del Banco

Fecha………………………………………………….

………………………………………….…….

Firma autorizada


A-6

Iníciales Fecha

Preparado

Autorizado



CAJA Y BANCOS

BANCO INDUSTRIAL

CONCILIACIÓN BANCARIA

CUENTA No. 15458-468789-35

DEPÓSITOS MONETARIOS


CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES

Saldo según el Banco 91,500.00

(-) Cheques en Circulación 11,500.00

Fecha No. Proveedor

12-11-2009 2531 Distribuidora Asturias 3,500.00

29-11-2009 4596 Triangulo S.A. 8,000.00

(-) Depósitos no Contabilizados

(+) Depósitos no Operados

(+) Débitos y Cargos

Saldo según Contabilidad

Reclasificación B

Reclasificación C

Saldo según Auditoria

80,000.00

39.10

8,000.00

88,039.10


CAJA Y BANCOS A-7

Iníciales Fecha

Preparado

Autorizado



BANCO CUSCATLÁN

LIBRETA DE AHORRO

CUENTA No. 999000-245-325


CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES

DESCRIPCIÓN RETIROS

DEPÓSITOS

INTERESES

SALDOFINAL

Apertura de la

cuenta

150.000.00

Interés Ajuste 2 4,536.98 4,536.98

Sado según

Auditoria

154,536.98

Cálculo del Interés:

Interés = Capital * Tiempo* Porcentaje

Días

Interés = Q 150,000*184 días* 6%

365 días

Interés = Q 4,536.98




CAJA Y BANCOS

PRUEBA DE INGRESOS


CIFRAS EN QUETZALES

VENTAS

FECHA DOCUMENTO DEL AL CONTADO CHEQUE

04/12/2009 FACTURA 125 131 750.00 900.00

11/12/2009 FACTURA 137 141 9,000.00 5,500.00

15/12/2009 FACTURA 159 163 6,300.00 5,100.00

21/12/2009 FACTURA 178 190 1,200.00 8,700.00

22/12/2009 FACTURA 211 215 5,000.00 6,300.00

27/12/2009 FACTURA 219 220 8,500.00 1,900.00

A-8

Iníciales Fecha

Preparado

Autorizado



DEPÓSITOS DE LOS INGRESOS

FECHA BANCO No. Boleta EFECTIVO CHEQUE

05/12/2009 INDUSTRIAL 754689 750.00 900.00

12/12/2009 CUSCATLAN 2789415 9,000.00 5,500.00

16/12/2009 CUSCATLAN 3468711 6,300.00 5,100.00

22/12/2009 INDUSTRIAL 100230 1,200.00 8,700.00

23/12/2009 INDUSTRIAL 791320 5,000.00 6300.00

28/12/2009 INDUSTRIAL 345205 8,500.00 1,900.00

Los ingresos se cruzaron con los depósitos para ver la autenticidad de lo Cobrado y sifue correcto el depósito de los mismos.

Conclusión:

La prueba se considera satisfactoria ya que los ingresos se depositan en el transcursode 24 horas, en forma integra.



CONCLUSIONES

1. La Evidencia de Auditoría es la base de la opinión que proporciona el

Auditor en el dictamen que entrega al realizar una auditoría de Estados

Financieros, es lo que demuestra si el auditor ha realizado correctamente

su trabajo, sobre bases técnicas y adecuadas al trabajo realizado.

2. El Contador Público y Auditor como profesional competente debe estar en

la capacidad de aplicar sus conocimientos y habilidades para obtención

de auditoria suficiente y competente en situaciones específicas o

seleccionadas, tales como el examen de inventario, indagación y

evaluación de litigios y la auditoria en la revelación de información por

segmentos.



RECOMENDACIONES

1. El auditor debe planificar correctamente todo trabajo que realizará, para

recolectar la evidencia adecuada y suficiente para poder otorgar una

opinión correcta, apegada a la realidad que expresan los estados

financieros de la empresa auditada.

2. Para la recaudación de evidencia de auditoría en partidas seleccionadas,

el auditor se debe regir por los lineamientos establecidos en la Norma

Internacional de Auditoría 501, logrando así sustentar su opinión

adecuadamente y proporcionar servicios con los estándares de calidad

requeridos.



REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

1. NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 500




Documents

6to Trabajo Auditoria ACTUALIZADO