新世紀經濟學讀解

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學習目標

瞭解政府收入與各種稅制

區別政府支出的效果

瞭解政府預算

掌握政府預算編列原則

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學習目標

瞭解赤字融通方式之影響

明白財政政策效果

知道何謂自動穩定機能

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16.1 政府收入

公共收入包括了租稅收入、事業盈餘及專賣收入、規費收入與其他收入

所得稅

所得稅包括綜合所得稅、營利事業所得稅與土地增值稅等

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16.1 政府收入

個人所得稅

政府對薪資所得課稅，會對勞動者在工作與休閒兩者間的選擇產生一種扭曲作用，實際的勞動供應量會低於有效水平，而產生一種福利成本

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16.1 政府收入

營利事業所得稅

以企業利潤為稅基所課徵的稅

營利事業所得稅的稅基，包括了自我提供的生產要素機會成本，即「正常利潤」 (n

ormal profit) ，也包括了企業收入的剩餘，即「經濟利潤」 (economic profit)

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16.1 政府收入

營利事業所得稅

其盈餘於分發給業主的時候，需另課徵綜合所得稅，明顯地產生重複課稅現象

採屬人主義，對跨國公司的設立和發展有不利的影響

在累進稅率結構下，對促進經濟的穩定會產生正面作用

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16.1 政府收入

土地增值稅

財產交易所得稅的一種，以土地資產交易產生之利得為稅基所課徵的賦稅項目

世界各國對資本利得課稅，大多是根據名目所得水準，通貨膨脹往往使名目所得高估，有違量能課稅的原則

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16.1 政府收入

消費稅

消費稅是以商品或勞務的生產或銷售做為課稅對象，這些租稅負擔往往會藉由產品價格的上升，轉嫁給消費者，所以通稱為消費稅

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最低稅負能矯正租稅不公嗎？

核心概念

租稅公平

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16.1 政府收入

對消費行為課稅，有鼓勵儲蓄的作用，用於儲蓄的所得免課所得稅，即將現行的個人所得稅轉變為消費稅

消費支出被認為是衡量個人納稅能力更佳的指標

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16.1 政府收入

概括性所得

課稅年度的消費與資產增值之和

概括性消費稅稅基

將資產增值從概括性所得中剔除

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16.1 政府收入

因課徵方法不同，消費稅可分為

一般性銷售稅

對各種物品在交易時就它的市場價格課以一定百分比的稅，是一種從價稅

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16.1 政府收入

一般性銷售稅

單階段銷售稅

以產銷過程中某一特定階段為課徵對象

多階段銷售稅

以產銷過程中每一階段為課徵對象

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16.1 政府收入

一般銷售稅

多階段銷售稅的缺點

重複課稅

物品總稅負隨轉手次數增加而提高

課稅單位比較多，稽徵成本增加

不利於國際貿易

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16.1 政府收入

加值稅 (value-added tax, VAT)

在台灣稱為營業稅，這一稅課是非累積式的多階段銷售稅

選擇性銷售稅

例如貨物稅和關稅，只是在產銷的某一階段課徵，是一種單階段的銷售稅

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16.1 政府收入

消費稅與所得稅之比較

消費稅

優點是可以鼓勵儲蓄，不會在投資市場產生干擾作用，使一個國家的投資和儲蓄能夠達到最適的水準

缺點是勞動者需要負擔較高的稅負，對勞動市場的運作會產生更大的干擾

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16.1 政府收入

消費稅與所得稅之比較

財富稅的課徵會使利率提高，生產成本增加，物品及勞務的價格將因此上漲，部分稅負將會透過價格的上漲轉嫁給消費者負擔

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16.1 政府收入

消費稅與所得稅之比較

財富稅所採用的稅率比所得稅和消費稅高，對儲蓄及投資所產生的干擾作用較大

財富稅對勞動報酬不會發生任何影響，對工作與休閒的選擇不會產生干擾作用

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16.1 政府收入

流通稅

對交易行為課稅，因為對交易行為課稅不利於市場活動，因此，各國都傾向以較低稅率從輕課徵為原則

包括證券交易稅、印花稅與契稅

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16.1 政府收入

流通遺產及贈與稅

死亡稅 (death tax)

以死亡人所遺財產總額為計稅基礎，稱為遺產稅或總遺產稅

就每一繼承人或遺贈人所繼承或受遺贈之財產分別課稅，稱為繼承稅或分遺產稅

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16.1 政府收入

主要賦稅收入占國民生產毛額之比重

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企業全球佈局往租稅低處去

核心概念

租稅競爭

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各國賦稅負擔率有差異

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16.2 政府支出

經常性支出

非耐久性財貨及勞務的購買、員工的薪資、公債利息、補貼及其他移轉性支出

資本性支出

固定資本財的購買與權利的取得，及債的償還

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16.2 政府支出

華格納法則 (Wagner's law)

隨著每人所得的提高，政府支出占國內生產毛額的比重將會提高，但由於規模經濟的關係，隨著公共部門的擴大，一般政務支出在政府總支出中所占的比重可能降低

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16.2 政府支出

政府支出占國民生產毛額比率

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16.2 政府支出

主要國家中央政府支出占國內生產毛額 (GNP)比率

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16.2 政府支出

台灣社會福利支出

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16.3 政府預算

政府預算包括收入與支出

政府收入

包括各種稅收、規費、罰金以及公營事業庫的盈餘

其中稅收可以分成比例稅 (proportional ta

x) 與定額稅 (lump-sum tax)

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16.3 政府預算

政府支出

消費性支出

如一般公共事務支出、國防支出、教育支出、社會安全與福利支出、維護公共秩序與安全支出等項

投資性支出

政府購買當期所生產的資本商品

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16.3 政府預算

預算餘額 (budget balance, GBB)

政府的收入減去政府消費支出後的剩餘

預算盈餘 (budget surplus)

當政府收入大於支出時預算餘額為正，這時有預算盈餘

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16.3 政府預算

預算赤字 (budget deficit)

當政府的收入小於支出時預算餘額為負，這時就有預算赤字

平衡預算 (balanced budget)

若是政府的收入正好等於支出時預算餘額為零，這時就稱平衡預算

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16.3 政府預算

預算編列方式的原則

年度預算平衡原則

預算平衡是古典學派財政學者的一貫主張，可以顯示出政府對財政負責與行政具有效率

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16.3 政府預算

功能預算原則

凱恩斯主張預算應以總體經濟目標的達成為要務，至於預算的平衡與否則無關緊要

年度預算平衡原則與功能預算原則之比較

前者具有財務控制的作用，後者能對充分就業、價格穩定、經濟成長與國際收支平衡等目標的達成，發揮積極性的作用

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16.3 政府預算

循環性預算平衡原則

在理論上預算中的收支應該平衡，但所牽涉的期間應以商業循環的一個週期為準，不應以某一會計年度為限

高度就業預算原則

稅率的訂定的目標以在高度就業與國民所得到達合理水準的同時，能使預算產生一些盈餘，以做為償還公債的基金

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零基預算的翹翹板

核心概念

租稅競爭

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16.4 財政政策

S = Y – C – G

儲蓄若等於投資，則儲蓄會等於總所得減去消費支出再減去政府支出

私部門儲蓄： (Y – T – C)

公部門儲蓄： (T – G)

為負值時，政府出現預算赤字

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16.4 財政政策

台灣政府赤字變化趨勢

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加州恐成加税之州

核心概念

財政赤字

稅制改革

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16.4 財政政策

稅收的所得彈性

所得變動與稅收變動間的關係

稅收成長率高 ( 低 ) 於國民所得成長率時，則稅收的所得彈性大 (小 ) 於 1

所得彈性大於 1 時，反循環的自動財政穩定作用較大

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16.4 財政政策

權衡性的財政穩定政策

穩定的財政政策可經由稅收、支出或兩者同時使之做大幅的變動，以達成總體經濟的穩定目標

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16.4 財政政策

財政政策與經濟穩定

以財政政策達成充分就業與物價穩定的經濟安定目標

總供給大於總需求

增加政府支出，降低租稅及增加移轉性支出；擴大預算規模，即政府稅收與耗源性支出做同幅度的增加，發生平衡預算作用

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16.4 財政政策

財政政策與經濟穩定

總需求大於總供給

採緊縮性財政政策：減少政府支出、增加稅收

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16.4 財政政策

財政政策與經濟發展

准予將研究發展費用視為營運成本，以鼓勵使企業界在研究發展方面的投資

加速折舊方法以鼓勵企業投資

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16.4 財政政策

財政政策與經濟發展

對資本利得 (capital gain)優惠課稅以鼓勵對具有較大風險的企業增加投資，及鼓勵將公司利潤做為再投資之用

對研究發展、擴大教育及社會資本財的投資

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16.4 財政政策

財政政策與景氣循環

以政府支出與稅收等財政政策做為反景氣循環的工具

自動穩定機能 (built-in stabilizer)

當景氣過熱時，政府支出自動減少，稅收自動增加；景氣不好時，稅收自動降低，支出自動增加

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布希總統減稅為哪樁

核心概念

租稅政策

所得分配

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16.4 財政政策

財政赤字與排擠效果

當政府支出增加的資金來源是以債券融通的方式取得而來時，則產生政府預算上的赤字，稱之為赤字融通

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16.4 財政政策

公債及債務膨脹所導致的不良後果：

資金排擠效果 (crowding effect)

政府發行公債或向銀行融通會產生與民間競求有限的可貸資金，造成利率上漲，因而對私人投資發生排擠效果，降低私人投資意願

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16.4 財政政策

排擠效果 實質利率上升排擠私人投資

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16.4 財政政策

公債及債務膨脹所導致的不良後果：

不利財政政策之運作

若公共債務龐大，將弱化政府反景氣的政策措施，而無法在短期內挽救經濟的低迷

引發通貨膨脹

增加發行通貨挹注支出，引起通貨膨脹預期，導致名目利率提高

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16.4 財政政策

公債及債務膨脹所導致的不良後果：

不利經濟成長

愈龐大的政府支出，愈衍生財政赤字，終將愈減緩經濟成長