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contabilidad
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CONTABILIDADGENERALMg. Flix A. Rivera L.
CONTABILIDADSistema de informacin y controlFacilita la toma de decisiones
BALANCE GENERALACTIVOACTIVO CORRIENTEACTIVO NO CORRIENTELIQUIDEZFUERZA DE PRODUCCINPASIVO-PATRIMONIOPASIVO CORRIENTEPASIVO NO CORRIENTECRDITOCOMERCIALDEUDAS MAYORES A 1 AOPATRIMONIOCAPITALUTILIDADESPOSICIN FINANCIERAINVERSIONESFUENTES DE FINANCIAMIENTO
CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS DEL ACTIVO DISPONIBLE
Caja
EXIGIBLECuentas corrientesFondos fijos, etc.
Cuentas por Cobrar Comerciales
Otras Cuentas por Cobrar EXISTENCIA O REALIZABLE
Mercadera
Productos TerminadosProductos en ProcesoMateria Prima EnvasesEmbalajes, etc ACTIVO FIJO
Inmuebles
MaquinariasEquipos, etc.
CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS DEL ACTIVO INTANGIBLEPatentesMarcasFranquiciasConcesionesSoftware, etc. VALORES
Acciones
Bonos, etc. CARGAS DIFERIDASPagos por AdelantadoAlquileresSeguros, etc.
CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS DEL ACTIVO DISPONIBLE
Caja
EXIGIBLECuentas corrientesFondos fijos, etc.
Cuentas por Cobrar Comerciales
Otras Cuentas por Cobrar EXISTENCIA O REALIZABLE
Mercadera
Productos TerminadosProductos en ProcesoMateria Prima EnvasesEmbalajes, etcACTIVO CORRIENTE
CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS DEL ACTIVO INTANGIBLEPatentesMarcasFranquiciasConcesionesSoftware, etc. VALORES
Acciones
Bonos, etc. CARGAS DIFERIDASPagos por AdelantadoAlquileresSeguros, etc. ACTIVO FIJO
Inmuebles
MaquinariasEquipos, etc.ACTIVO NO CORRIENTE
Balance General
ACTIVOCORRIENTE
ACTIVONOCORRIENTE
PASIVOCORRIENTE
PASIVONOCORRIENTE
PATRIMONIO
Ctas. por Cobr. Largo Plz.Activo Fijo Neto de Deprec.PASIVO CORRIENTEBalance Generalal 31/12/2005TOTAL ACTIVO ACTIVOPASIVOCapital SocialReservasResultados del EjercicioResultados AcumuladosPATRIMONIOTOTAL PASIVO + PATRIM.PASIVO NO CORRIENTESobregiro y Prst. Bancar.Cuentas por Pagar Comerc.Otras Cuentas por PagarDeudas a Largo PlazoACTIVO CORRIENTECaja y BancosValores NegociablesCtas. por Cobrar Comerc.Otra Ctas. por Cobrar ExistenciasACTIVO NO CORRIENTE
Balance GeneralACTIVOPASIVOEn cambio, los rubros del pasivo se ordena de mayor a menor exigibilidad.Un concepto ser mas exigible cuanto menor sea el plazo para su pago o vencimiento.Los rubros del activo se ordenan de mayor a menor grado de liquidez.La liquidez es la mayor o menor facilidad que tiene un bien para convertirse en dinero.
Estado de ResultadosMuestra la rentabilidad de la empresa durante un perodo, es decir, las ganancias y/o prdidas que la empresa tuvo o espera tener.Se conoce tambin como Estado de Ganancias y Prdidas.Presenta los resultados de las operaciones de negocios realizadas durante un perodo, mostrando los ingresos generados por ventas y los gastos en los que haya incurrido la empresa.
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDASDel 1 de Enero al 31 de Diciembre del 2005+ Ventas Netas - Costo de VentasUtilidad Bruta - Gastos Administrativos - Gastos de VentasUtilidad Operativa+ Ingresos Financieros- Gastos Financieros+ Otros Ingresos - Otros EgresosUtilidad antes de Impto a la Renta y Participaciones - Participaciones (Laborales) - Impuesto a la RentaUtilidad Neta
MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS DEL BALANCEACTIVO+-INCREMENTOSDISMINUCIONESDEBEHABER
PASIVO Y PATRIM.+-INCREMENTOSDISMINUCIONESDEBEHABER
MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS DE RESULTADOSEGRESOS O GASTOS+-INCREMENTOSDISMINUCIONES
GANANCIAS O INGRESOS+-INCREMENTOSDISMINUCIONES
Si se incrementa un Activo se debe:disminuir otro activo en un importe igual, oaumentar un pasivo o patrimonio en un importe igual.
Si se disminuye un Activo se debe:aumentar otro activo en un importe igual, odisminuir un pasivo o patrimonio en un importe igual.
Ecuacin de Equilibrio
Si se incrementa un Pasivo se debe:disminuir otro pasivo o patrimonio en un importe igual, oaumentar un activo en un importe igual.
Si se disminuye un Pasivo se debe:aumentar otro pasivo o patrimonio en un importe igual, odisminuir un activo en un importe igual.
Ecuacin de Equilibrio
Supongamos el caso de un pequeo negocio que se ha iniciado con S/. 10,000, ahorros del propietario. Entonces, el Balance General inicial de este negocio ser el siguiente:
Ejercicio
Hoja1
BALANCE GENERAL AL 31 DE ..
ACTIVOPASIVO
PASIVO CORRIENTE
ACTIVO CORRIENTECuentas por Pagar a Proveedores
Caja y BancosCrditos a Corto Plazo
Cuentas por CobrarGastos Devengados
InventariosDividendos por Pagar
Valores NegociablesImpuestos por Pagar
Gastos Pagados por AdelantadoTOTAL PASIVO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO CORRIENTEPASIVO NO CORRIENTE
Deudas por Pagar a Largo Plazo
ACTIVO NO CORRIENTETOTAL PASIVO NO CORRIENTE
ACTIVO FIJO NETOTOTAL PASIVO
DepreciacinPATRIMONIO
Activo Fijo NetoCapital
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTEUtilidades Acumuladas
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL ACTIVOTOTAL PASIVO + PATRIMONIO
Hoja2
BALANCE GENERAL DE APERTURA
ACTIVOPATRIMONIO
Caja y Bancos10,000Capital10,000
TOTAL ACTIVO10,000TOTAL PATRIMONIO10,000
Hoja3
El dueo del negocio decidi comprar equipos e inmuebles e instalarlos en un pequeo local que alquil. El precio de compra fue de S/. 6,000 y las pag al contado.Ejercicio
Hoja1
BALANCE GENERAL AL 31 DE ..
ACTIVOPASIVO
PASIVO CORRIENTE
ACTIVO CORRIENTECuentas por Pagar a Proveedores
Caja y BancosCrditos a Corto Plazo
Cuentas por CobrarGastos Devengados
InventariosDividendos por Pagar
Valores NegociablesImpuestos por Pagar
Gastos Pagados por AdelantadoTOTAL PASIVO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO CORRIENTEPASIVO NO CORRIENTE
Deudas por Pagar a Largo Plazo
ACTIVO NO CORRIENTETOTAL PASIVO NO CORRIENTE
ACTIVO FIJO NETOTOTAL PASIVO
DepreciacinPATRIMONIO
Activo Fijo NetoCapital
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTEUtilidades Acumuladas
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL ACTIVOTOTAL PASIVO + PATRIMONIO
Hoja2
BALANCE GENERAL 1
ACTIVOPATRIMONIO
Caja y Bancos4,000Capital10,000
Activo Fijo6,000
TOTAL ACTIVO10,000TOTAL PATRIMONIO10,000
Hoja3
Luego, el dueo adquiri mercadera para iniciar el proceso de comercializacin. Para obtener un descuento por volumen hizo un pedido por S/. 5,000. Como no tena suficiente efectivo para cubrir esta compra, la hizo al crdito.Ejercicio
Hoja1
BALANCE GENERAL AL 31 DE ..
ACTIVOPASIVO
PASIVO CORRIENTE
ACTIVO CORRIENTECuentas por Pagar a Proveedores
Caja y BancosCrditos a Corto Plazo
Cuentas por CobrarGastos Devengados
InventariosDividendos por Pagar
Valores NegociablesImpuestos por Pagar
Gastos Pagados por AdelantadoTOTAL PASIVO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO CORRIENTEPASIVO NO CORRIENTE
Deudas por Pagar a Largo Plazo
ACTIVO NO CORRIENTETOTAL PASIVO NO CORRIENTE
ACTIVO FIJO NETOTOTAL PASIVO
DepreciacinPATRIMONIO
Activo Fijo NetoCapital
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTEUtilidades Acumuladas
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL ACTIVOTOTAL PASIVO + PATRIMONIO
Hoja2
BALANCE GENERAL 2
ACTIVOPATRIMONIO
Caja y Bancos4,000Proveedores5,000
Inventarios5,000
Activo Fijo6,000Capital10,000
TOTAL ACTIVO15,000TOTAL PATRIMONIO15,000
Hoja3
Del total de mercadera adquirida se retir del almacn S/. 3,000 para su venta. Esta mercadera se vendi al crdito a un cliente a S/. 4,500, obtenindose una ganancia de S/. 1,500.Ejercicio
Hoja1
BALANCE GENERAL AL 31 DE ..
ACTIVOPASIVO
PASIVO CORRIENTE
ACTIVO CORRIENTECuentas por Pagar a Proveedores
Caja y BancosCrditos a Corto Plazo
Cuentas por CobrarGastos Devengados
InventariosDividendos por Pagar
Valores NegociablesImpuestos por Pagar
Gastos Pagados por AdelantadoTOTAL PASIVO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO CORRIENTEPASIVO NO CORRIENTE
Deudas por Pagar a Largo Plazo
ACTIVO NO CORRIENTETOTAL PASIVO NO CORRIENTE
ACTIVO FIJO NETOTOTAL PASIVO
DepreciacinPATRIMONIO
Activo Fijo NetoCapital
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTEUtilidades Acumuladas
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL ACTIVOTOTAL PASIVO + PATRIMONIO
Hoja2
BALANCE GENERAL 3
ACTIVOPATRIMONIO
Caja y Bancos4,000Proveedores5,000
Clientes4,500
Inventarios2,000Capital10,000
Activo Fijo6,000Utilidades Acumuladas1,500
TOTAL ACTIVO16,500TOTAL PATRIMONIO16,500
Hoja3
Se recibi un pago de S/. 3,000 del cliente al que se le vendi la mercadera al crdito.Ejercicio
Hoja1
BALANCE GENERAL AL 31 DE ..
ACTIVOPASIVO
PASIVO CORRIENTE
ACTIVO CORRIENTECuentas por Pagar a Proveedores
Caja y BancosCrditos a Corto Plazo
Cuentas por CobrarGastos Devengados
InventariosDividendos por Pagar
Valores NegociablesImpuestos por Pagar
Gastos Pagados por AdelantadoTOTAL PASIVO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO CORRIENTEPASIVO NO CORRIENTE
Deudas por Pagar a Largo Plazo
ACTIVO NO CORRIENTETOTAL PASIVO NO CORRIENTE
ACTIVO FIJO NETOTOTAL PASIVO
DepreciacinPATRIMONIO
Activo Fijo NetoCapital
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTEUtilidades Acumuladas
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL ACTIVOTOTAL PASIVO + PATRIMONIO
Hoja2
BALANCE GENERAL 4
ACTIVOPATRIMONIO
Caja y Bancos7,000Proveedores5,000
Clientes1,500
Inventarios2,000Capital10,000
Activo Fijo6,000Utilidades Acumuladas1,500
TOTAL ACTIVO16,500TOTAL PATRIMONIO16,500
Hoja3
Se cancel la cuenta correspondiente a la mercadera adquirida al crdito.Ejercicio
Hoja1
BALANCE GENERAL AL 31 DE ..
ACTIVOPASIVO
PASIVO CORRIENTE
ACTIVO CORRIENTECuentas por Pagar a Proveedores
Caja y BancosCrditos a Corto Plazo
Cuentas por CobrarGastos Devengados
InventariosDividendos por Pagar
Valores NegociablesImpuestos por Pagar
Gastos Pagados por AdelantadoTOTAL PASIVO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO CORRIENTEPASIVO NO CORRIENTE
Deudas por Pagar a Largo Plazo
ACTIVO NO CORRIENTETOTAL PASIVO NO CORRIENTE
ACTIVO FIJO NETOTOTAL PASIVO
DepreciacinPATRIMONIO
Activo Fijo NetoCapital
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTEUtilidades Acumuladas
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL ACTIVOTOTAL PASIVO + PATRIMONIO
Hoja2
BALANCE GENERAL 5
ACTIVOPATRIMONIO
Caja y Bancos2,000
Clientes1,500
Inventarios2,000Capital10,000
Activo Fijo6,000Utilidades Acumuladas1,500
TOTAL ACTIVO11,500TOTAL PATRIMONIO11,500
Hoja3