Embed Size (px)
Citation preview
Еженедельный обзор последних изменений российского законодательства, принятых
правительственных и ведомственных документов, арбитражной практики, а также проектов
изменений российского законодательства, которые могут существенно повлиять на ваш
бизнес.
Обзоры законодательства теперь всегда под рукой! Скачайте приложение "Налоговый
навигатор КПМГ" (доступно в App Store, скоро и в Android) и получите эксклюзивный доступ к
ежедневным обзорам обновлений законодательства и информации о ключевых налоговых
темах.
25 – 29 сентября 2017 г.
В этом выпуске:
— Основы государственного управления
— Налоговое законодательство
— Финансы. Банковское дело
— Хозяйственная деятельность
— Окружающая среда и природные ресурсы
— ВЭД. Таможенное законодательство
— Гражданское право
— Социальное страхование и социальное обеспечение
— Наши контакты
Основы государственного управления
1. Утвержден порядок отнесения продукции к промышленной продукции, не имеющей произведенных в России аналогов Документ: Постановление Правительства РФ Подписан: 20.09.17 Номер: 1135 Аннотация: определены критерии и правила отнесения продукции к промышленной продукции, не имеющей произведенных в РФ аналогов; требования к организациям, осуществляющим экспертизу определения отличий параметров продукции от параметров произведенной в РФ промышленной продукции; методику определения размера платы за
оказание необходимой и обязательной услуги по экспертизе определения отличий параметров продукции от параметров произведенной в РФ промышленной продукции.
2. ФНС России уполномочена выдавать свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, а также о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами Документ: Постановление Правительства РФ Подписан: 23.09.17 Номер: 1142 Аннотация: соответствующие изменения внесены в Положения о ФНС.
3. Уточнены основания для получения разрешения Минюста России на включение в фирменное наименование юридического лица официального наименования "Российская Федерация" или "Россия" Документ: Постановление Правительства РФ Подписан: 23.09.17 Номер: 1157 Аннотация: cогласно внесенным изменениям таким основанием больше не является включение юридического лица в реестр хозяйствующих субъектов, имеющих долю на рынке определенного товара в размере более чем 35 процентов, или занятие им доминирующего положения на рынке определенного товара.
4. Регистрацию лекарственных средств, предназначенных для обращения на общем рынке ЕАЭС, будет осуществлять Минздрав России Документ: Постановление Правительства РФ Подписан: 25.09.17 Номер: 1159 Аннотация: в перечне полномочий также: утверждение общей характеристики лекарственного препарата, инструкции по медицинскому применению (листка-вкладыша), нормативного документа по качеству, макетов упаковок, согласование плана управления рисками при применении лекарственного препарата в рамках регистрации лекарственных средств, предназначенных для обращения на общем рынке лекарственных средств в рамках ЕЭС; приостановка, отзыв (отмену) регистрационного удостоверения, или ограничение применения лекарственного препарата, или внесение изменений в регистрационное досье. Кроме того, определено, что Минздрав России осуществляет выдачу (в соответствии с Решением Коллегии ЕЭЗ от 21.04.15 № 30) заключения на ввоз в РФ.
5. Обновлен порядок предоставления Росимуществом государственной услуги по предоставлению находящихся в федеральной государственной собственности земельных участков в собственность, аренду, постоянное (бессрочное) пользование без проведения торгов
Документ: Приказ Минэкономразвития России Подписан: 4.04.17 (Зарегистрировано в Минюсте РФ 20.09.17 № 48258) Номер: 166 Аннотация: государственная услуга предоставляется Росимуществом юридическим и физическим лицам, а также индивидуальным предпринимателям, имеющим в соответствии с законодательством РФ, право на получение земельных участков без проведения торгов. на основании их заявления. Определены: срок предоставления государственной услуги;
перечень необходимых документов; основания для приостановления или отказа в предоставлении государственной услуги; особенности предоставления государственной услуги в электронном виде, а также через многофункциональные центры предоставления государственных (муниципальных) услуг; состав, последовательность и сроки выполнения отдельных административных процедур; порядок и периодичность осуществления плановых и внеплановых проверок качества и полноты предоставления государственной услуги и пр.
6. Розничный продавец, не имеющий лицензии на оптовую торговлю лекарственными средствами, не может быть участником закупки и поставщиком лекарственных средств по госконтракту Документ: Письмо ФАС России Подписан: 19.09.17 Номер: ИА/64899/17 Аннотация: если объектом закупки является поставка лекарственных средств, заказчику необходимо установить требование к участникам закупки о соответствии законодательству, а именно, если участник закупки не является производителем лекарственных средств, о наличии у организации оптовой торговли лицензии на фармацевтическую деятельность с указанием "оптовая торговля лекарственными средствами". Если участником закупки является производитель лекарственных средств, то он в составе своей заявки предоставляет лицензию на осуществление деятельности по производству лекарственных средств, выданную в соответствии с Положением о лицензировании производства лекарственных средств, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 6.07.12 № 686.
Налоговое законодательство
Применение международных соглашений
7. Налогообложение доходов гонконгской компании от авторских прав и лицензий
Документ: Письмо ФНС России Подписан: 20.09.17 Номер: СД-4-3/18805@ Аннотация: при выплате резиденту Гонконга дохода от авторских прав и лицензий российская организация, являющаяся налоговым агентом, должна определить сумму налога, удержать ее и перечислить в федеральный бюджет. Для учета сумм налога на прибыль с доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в России через постоянное представительство, от авторских прав и лицензий применяется КБК 182 1 01 01030 01 1000 110.
Новости международного законодательства
8. ОЭСР опубликовала экспертные отчеты нескольких стран о внедрении положений Плана BEPS, направленных на совершенствование механизма разрешения налоговых споров
Подробнее читайте на сайте OECD.
9. ОЭСР опубликовала обновленные ИТ-инструменты для обмена налоговой
информацией
Подробнее читайте на сайте OECD
10. Минфин России разработал приказ об исключении Гонконга из «черного
списка» офшорных зон в связи с ратификацией правительственного
соглашения об избежании двойного налогообложения
Подробнее читайте на сайте taxpravo.ru
Часть первая НК РФ:
11. Скорректированы разъяснения об истребовании документов (информации) относительно конкретной сделки вне рамок налоговых проверок Документ: Письмо ФНС России Подписан: 6.09.17 Номер: ЕД-4-2/17747 Аннотация: сообщается, что в абзацах четвертом и десятом письма ФНС от 27.06.17 № ЕД-4-2/12216@ слова «по пункту 2 статьи 126 Кодекса» подлежат замене словами «по статье 129.1 Кодекса», т.е. речь идет о привлечении к ответственности не за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а за неправомерное несообщение сведений налоговому органу.
12. ФНС России разъяснила, как с 1 октября 2017 года будут начисляться пени на недоимку юрлиц с учетом новых правил Документ: Информация ФНС России Аннотация: сообщается, в частности, что при расчете пени процентная ставка будет применяться в следующих размерах: 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России на сумму задолженности, сложившейся на 1.10.2017, с учетом ее погашения в последующие периоды; 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России на сумму недоимки, возникшей после 1.10.2017, за просрочку сроком до 30 календарных дней включительно; 1/150 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России на сумму недоимки, возникшей после 1.10.2017, за просрочку сроком свыше 30 календарных дней.
Часть вторая НК РФ:
Налог на прибыль организаций:
13. Раскрыта еще одна схема ухода от налогов при выплате дивидендов иностранной компании
Документ: Информация ФНС России Подписан: 21.09.17 Аннотация: выплата дивидендов в адрес технической иностранной компании не позволяет применять льготы по международному соглашению об избежании двойного налогообложения.
К такому выводу пришли суды трех инстанций, подтвердив правомерность решения налогового органа о доначислении российской организации налогов, пени и штрафов. Принимая решение в пользу налогового органа, суды установили, что иностранная компания не ведет предпринимательской деятельности и не обладает полномочиями распоряжаться получаемым доходом. Кроме того, установлено, что она введена в структуру акционеров российской организации искусственно с целью налоговой оптимизации/ухода от налогов. Это исключает возможность пользоваться преимуществами, предусмотренными соглашениями об ИДН. Таким образом, налоговый агент при выплате дохода такой иностранной компании должен применять ставку, установленную положениями НК.
Законопроекты
14. Госдума приняла в третьем чтении законопроект о внесении изменений в
ряд норм НК
Законопроект №128489-7 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса
Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации (в части
уточнения перечня доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на
прибыль организаций)». Предлагается подпункт 3.4 пункта 1 статьи 251 НК изложить в новой
редакции: в нем будет указано, что не учитываются доходы в виде невостребованных
участниками дивидендов либо части распределенной прибыли, восстановленных в составе
нераспределенной прибыли. При этом вносится новый подпункт 3.7, освобождающий от
налога доходы в виде имущества, имущественных или неимущественных прав в размере
денежной оценки, полученные в качестве вклада в имущество хозобщества (без уточнения, с
какой целью и кем, однако с оговоркой – "в порядке, установленном гражданским
законодательством РФ"). Кроме того, при определении налоговой базы по налогу на прибыль
не будут учитываться доходы в виде безвозмездно полученных услуг по сделкам, указанным в
подпункте 6 пункта 4 статьи 105.14 НК, – это сделки по предоставлению поручительств
(гарантий) в случае, если все стороны такой сделки – российские организации, не
являющиеся банками.
http://sozd.parlament.gov.ru/bill/128489-7
15. В первом чтении принят законопроект об учете в расходах путевок
работникам
Законопроект 162100-7 «О внесении изменений в статьи 255 и 270 части второй Налогового
кодекса Российской Федерации (о расширении перечня расходов на оплату труда,
учитываемых для целей исчисления налога на прибыль организаций)». Предлагается
разрешить организациям учитывать в расходах оплату услуг организации туризма, санаторно-
курортного лечения и отдыха на территории РФ, если такие услуги оказаны в пользу
работников организации и членов их семей.
http://sozd.parlament.gov.ru/bill/162100-7
НДС:
16. О возложении обязанностей по уплате НДС на покупателей товаров - налоговых агентов Документ: Письмо Минфина России Подписан: 14.08.17 Номер: 03-07-14/51894
Аннотация: сообщается, что Минфином России разрабатывается законопроект о возложении обязанностей по уплате НДС - налоговых агентов при реализации отдельных видов продукции, в частности, лома и отходов черных и цветных металлов, сырых шкур и др. Принятие указанного законопроекта рассматривается как эксперимент, по итогам внедрения которого можно будет сделать вывод о целесообразности его более широкого применения.
17. Уточнен порядок заполнения корректировочного счета-фактуры при неоднократном изменении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) Документ: Письмо Минфина России Подписан: 16.08.17 Номер: 03-07-09/52398 Аннотация: в письме Минфина от 26.05.15 № 03-07-09/30177 сообщалось, что при неоднократном изменении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), в том числе в случае изменения цены или уточнения их количества, в строке 1б корректировочного счета-фактуры должны быть указаны номер и дата первого корректировочного счета-фактуры. Теперь уточнено, что в указанной ситуации в строке 1б корректировочного счета-фактуры должны быть указаны номер и дата предыдущего корректировочного счета-фактуры.
18. Премия за досрочную оплату товаров не облагается НДС Документ: Письмо Минфина России Подписан: 16.08.17 Номер: 03-07-11/52516 Аннотация: поскольку выплачиваемые иностранным продавцом товаров российскому покупателю премии (вознаграждения) за досрочную оплату товаров не связаны с оказанием услуг покупателем, такие премии (вознаграждения) не облагаются НДС. Однако если договор поставки товаров содержит элементы других договоров, предусматривающих оказание покупателем продавцу каких-либо услуг, за которые продавцом выплачиваются премии, такие премии будут облагаться НДС.
19. ФНС России напомнила об обязательных реквизитах УПД, применяемого в расчетах по НДС Документ: Письмо ФНС России Подписан: 14.09.17 Номер: ЕД-4-15/18322 Аннотация: сообщается, что следует учитывать, что с 1 октября 2017 года в счет-фактуру вносятся изменения. В этой связи ФНС России сообщает, что налогоплательщики могут использовать рекомендуемую форму УПД, самостоятельно дополняя ее показателями, в том числе необходимыми для выполнения требований, установленных статьей 169 НК РФ и Правилами, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137.
Акцизы:
Законопроекты
20. На заседании Правительства РФ принято решения одобрить проект
федерального закона «О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской
Федерации и статью 1 Федерального закона от 29 июля 2017 года № 254-ФЗ «О
внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской
Федерации», при необходимости уточнив его положения, касающиеся ставок
акцизов на отдельные категории легковых автомобилей, и внести его в
Государственную Думу
Предлагается проиндексировать ставки акцизов на отдельные виды подакцизных товаров,
установленные на 2018 год. Также предусматривается изменение срока передачи полномочий
субъектам Федерации по установлению налоговой льготы по налогу на имущество
организаций в отношении движимого имущества с 2018 года на 2019 год).
http://government.ru/news/29450/
Налог на имущество организаций:
Законопроекты
21. Совет Федерации одобрил законопроект, уточняющий порядок
освобождения от налогообложения вкладов в имущество и пересматривающий
часть налоговых льгот
Законопроект №128489-7 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса
Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации (в части
уточнения перечня доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на
прибыль организаций)» http://sozd.parlament.gov.ru/bill/128489-7
Торговый сбор:
22. Утрата статуса ЮЛ или ИП означает одновременное прекращение статуса плательщика торгового сбора Документ: Письмо ФНС России Подписан: 20.09.17 Номер: СД-4-3/18766@ Аннотация: сообщается, что утрата статуса юридического лица или индивидуального предпринимателя, осуществлявшего деятельность, подлежащую обложению торговым сбором, означает одновременное прекращение статуса налогоплательщика в качестве плательщика торгового сбора, соответственно, у таких налогоплательщиков отсутствует обязанность представлять в налоговый орган уведомление о снятии с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе по объекту осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор.
Страховые взносы:
Законопроекты
23. На заседании Правительства РФ принято решения одобрить проекты
федеральных законов «О внесении изменений в статью 426 Налогового
кодекса Российской Федерации» и «О внесении изменений в статью 331
Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в
Российской Федерации» и внести их в Государственную Думу
(предлагается сохранить на период до 2020 года включительно тариф страховых взносов в
государственные внебюджетные фонды для основной категории плательщиков страховых
взносов на существующем уровне, то есть в размере 30%.).
http://government.ru/news/29450/
Финансы. Банковское дело
24. Верховным Судом РФ обобщена практика рассмотрения дел, связанных с нарушением прав и законных интересов потребителей финансовых услуг Документ: утверждено Президиумом ВС РФ Подписан: 27.09.17
Аннотация: в целях обеспечения правильного и единообразного применения законов при
рассмотрении дел указанной категории сообщается, в частности, что: списание банком
денежных средств со счета клиента должно осуществляться по тому курсу валюты и тем
тарифам, которые действовали в банке на момент списания денег с банковской карты;
начисление по истечении срока действия договора микрозайма процентов в том размере,
который был установлен договором лишь на срок его действия, является неправомерным.
При заключении договора микрозайма до установления Банком России ограничений
деятельности микрофинансовых организаций в части начисления процентов за пользование
займом соответствующие проценты подлежат исчислению исходя из средневзвешенной
процентной ставки по потребительским кредитам, установленным Банком России на момент
заключения договора микрозайма.
Валютное законодательство
Законопроекты 25. На заседании Правительства РФ принято решения одобрить проекты
федеральных законов «О внесении изменения в статью 131 Трудового кодекса
Российской Федерации» и «О внесении изменений в статьи 9 и 12
Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» и
внести их в Государственную Думу
Законопроекты направлены на обеспечение возможности получения отдельными категориями
российских граждан, проживающими за пределами России, заработной платы и других
выплат, связанных с выполнением ими за рубежом трудовых обязанностей, в иностранной
валюте.
http://government.ru/news/29450/
26. На заседании Правительства РФ принято решения одобрить проекты федеральных законов «О внесении изменения в статью 19 Федерального
закона “О валютном регулировании и валютном контроле” и о признании
утратившей силу статьи 2 Федерального закона “О внесении изменений в
отдельные законодательные акты Российской Федерации в целях
совершенствования механизма страхования экспортных кредитов и
инвестиций от предпринимательских и политических рисков”» и «О признании
утратившим силу примечания 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об
административных правонарушениях»
Предлагается установить возможность признания резидента исполнившим обязанность по
репатриации валютной выручки при обеспечении получения на свои банковские счета в
уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации,
полученной по сделке, которая обеспечивает исполнение обязательств нерезидента по
внешнеторговому договору в порядке и сроки, предусмотренные соответствующей сделкой.
При этом полученная денежная сумма должна быть равна или превышать значение,
установленное порядком осуществления деятельности по обеспечению исполнения
обязательств иностранных контрагентов при экспорте российских товаров, работ, услуг и
осуществлении инвестиций за пределами России.
http://government.ru/news/29450/
Окружающая среда и природные ресурсы
27. Обязанность по исполнению "расширенной ответственности" производителей должна исполняться обладателем торговой марки, а не изготовителем Документ: Письмо Росприроднадзора Подписан: 28.06.17 Номер: АС-10-02-36/13739 Аннотация: поскольку в настоящее время ни в одном нормативном правовом акте РФ не закреплено понятие "производитель" Росприроднадзор счел неоходимым дать свои разъснения. В частности, изготовитель для предоставления услуги по производству товара (продукции) может использовать оборудование и сырье (в том числе давальческое сырье), принадлежащее обладателю торговой марки, на основании соответствующего договора. При этом стороны самостоятельно с учетом требований природоохранного законодательства определяют предмет и содержание договора, в том числе обязанности сторон и положение о лице, имеющем право распоряжения готовой продукцией. В письме оговариваются действия Росприроднадзора на случай отсутствия соответствующего условия в договоре и доводится мнение, что права на произведенный товар (продукцию) в полном объеме принадлежат обладателю торговой марки, который имеет право на реализацию такого товара (продукции), следовательно, и обязанности по изъятию его из хозяйственного оборота после утраты товаром потребительских свойств для последующей утилизации.
ВЭД. Таможенное законодательство
28. ФТС России обобщена судебная практика по спорам о возврате таможенных платежей Документ: Информация ФТС России
Аннотация: сообщается, в частности, что споры о возврате таможенных платежей являются второй по распространенности категорией дел с участием таможенных органов, при рассмотрении которых судами применялись положения Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 12 мая 2016 г. № 18 "О некоторых вопросах применения судами таможенного законодательства". В информации приводятся примеры рассмотрения судами конкретных дел и трудности, с которыми сталкиваются таможенные органы при рассмотрении судами указанной категории дел.
Гражданское право
29. Определены размеры индивидуальных пошлин за указание РФ в качестве государства, на территории которого имеет действие международная регистрация промышленного образца Документ: Постановление Правительства РФ Подписан: 23.09.17 Номер: 1152 Аннотация: установлено, что на первые 5 лет охраны размер пошлины составляет 11900 рублей + 2500 рублей за каждый промышленный образец группы промышленных образцов свыше 1. Также приводятся размеры пошлин за поддержание в силе охраны промышленного образца, имеющего международную регистрацию, на последующие 5-летние периоды.
Социальное страхование и социальное обеспечение
30. ФСС РФ разъяснил вопросы об электронных больничных Документ: Письмо ФСС РФ Подписан: 11.08.17 Номер: 02-09-11/22-05-13462 Аннотация: разъясняется, в частности, что: работодатели не обязаны участвовать в формировании электронных больничных. Если страхователи не имеют соответствующей технической возможности, то медицинская организация вправе заменить электронный больничный бумажным; желающие хочет использовать электронный формат могут передать сведения по страховым случаям через собственное программное обеспечение, а также бесплатную программу ФСС РФ.
Руководитель Департамента налогового и юридического
консультирования в России и СНГ
Михаил Орлов
Партнер, КПМГ в России и СНГ
Председатель экспертного совета по налоговому и таможенному законодательству
Государственной Думы РФ.
Общественный омбудсмен по налогам при Уполномоченном по защите прав
предпринимателей при Президенте РФ.
+7 (495) 937 4477
Руководители отделов налогового и юридического
консультирования в региональных центрах
Алиса Мелконян
Партнер,
Руководитель по региональному
развитию налоговых услуг,
Руководитель Отдела Северо-
Западного регионального
центра
КПМГ в России и СНГ
+7 (812) 313 7300
Нина Гулис
Партнер,
Руководитель Отдела Уральского
регионального центра
КПМГ в России и СНГ
+7 (495) 937 4477
Светлана Титова
Руководитель Отдела
Приволжского
регионального
Центра
КПМГ в России и СНГ
+7 (831) 296 9202
Екатерина Бурлянд
Руководитель Отдела
Евгения Баранова
Руководитель Отдела
Регионального офиса в Республике
Татарстан
КПМГ в России и СНГ
+7 (843) 210 0090
Сибирского регионального
центра
КПМГ в России и СНГ
+7 (383) 230 2255
Ольга Сурикова
Руководитель
Дальневосточной практики
КПМГ в России и СНГ
+7 (495) 937 4477
Станислав Войнов
Руководитель Отдела Южного регионального центра КПМГ в России и СНГ +7 (863) 204 0050 [email protected]
kpmg.com/socialmedia kpmg.com/app
Конфиденциальность | Заявление об ограничении ответственности
Информация, содержащаяся в настоящем документе, носит общий характер и подготовлена без учета конкретных
обстоятельств того или иного лица или организации. Хотя мы неизменно стремимся представлять своевременную и точную
информацию, мы не можем гарантировать того, что данная информация окажется столь же точной на момент получения или
будет оставаться столь же точной в будущем. Предпринимать какие-либо действия на основании такой информации можно
только после консультаций с соответствующими специалистами и тщательного анализа конкретной ситуации.
Юридические услуги не предоставляются аудиторским клиентам, зарегистрированным в Комиссии по ценным бумагам и
биржам США, а также в случаях, когда оказание таких услуг запрещено законом.
КПМГ ведет базу данных своих подписчиков, участников проводимых КПМГ мероприятий и контактных лиц. Информация о вас
содержит ваши деловые контакты, а также историю наших взаимоотношений с вами. В процессе ведения указанной базы
данных мы неукоснительно выполняем принятые на себя обязательства в части соблюдения конфиденциальности и оказания
поддержки. Мы не передаем ваши персональные данные третьим лицам, не аффилированных с нами. В случае если вы
намерены обратиться к нам с запросом об обновлении данных, их изменении или исключении из наших записей, просьба
направить его по адресу [email protected] с указанием ваших требований.
© 2017 АО «КПМГ», компания, зарегистрированная в соответствии с законодательством Российской Федерации, член сети
независимых фирм КПМГ, входящих в ассоциацию KPMG International Cooperative («KPMG International»), зарегистрированную
по законодательству Швейцарии. Все права защищены.
