1 PRESUPUESTOS Esquema de Clase Práctica Repaso de Pautas Básicas de Clase TeóricaDiaposit. 2-7 Enunciado Ejercicio PrácticoDiaposit. 8-14 ( Datos Necesarios

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PRESUPUESTOSEsquema de Clase Práctica

• Repaso de Pautas Básicas de Clase Teórica Diaposit. 2-7

• Enunciado Ejercicio Práctico Diaposit. 8-14 (Datos Necesarios para resolución)

• Resolución del Ejercicio Práctico Diaposit. 15-24

Presupuestos Económicos Diap. 15-20

Presupuestos Financieros Diap. 21-23

Balance Proyectado Diap. 24

Economía y Financiación de Empresas – Presupuestos

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Planeamiento Empresario

Proceso de anticipación mediante la selección de alternativas que

combinan un conjunto de acciones interdependientes y abarcativas de la

empresa como una totalidad

Es proyectar un futuro deseado y los medios para conseguirlo

Previsionar

Es la determinación - tan precisa como sea posible - de la importancia en

cifras de las diversas actividades de la empresa, para un período dado,

teniendo en cuenta la influencia de todos los factores que pudieron

intervenir

Herramienta básica para previsionar: PRESUPUESTOEs la expresión de los estándares establecidos para los diversos sectores de la Empresa

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“PRESUPUESTO ES EL MEDIO MÁS EFICAZ DEL CONTROL DE LA

GESTION DE LA EMPRESA”

CONTROL Metódico, Completo y Permanente

(Comparación de los que debió haber sido con lo que en realidad fue)

Costo Real

(Realmente soportado por la explotación)

Costo Estándar

(El que debió haber sido en condiciones normales preestablecidas)

La fijación del Estándar es la forma más beneficiosa para realizar

CONTROL PRESUPUESTARIO

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Economía y Financiación de EmpresasVentajas del Presupuesto

• Uso eficiente del Capital de Trabajo (regula salidas en función de las entradas)

• Ubica la responsabilidad de cada funcionario en la Empresa

• Promueve la coordinación departamental

• Da mayor seguridad en la toma de decisiones (a nivel directivo)

• Ayuda a la predeterminación de políticas de Ventas, Producción y Finanzas

• Obliga a planificar el uso de materiales, mano de obra y gastos indirectos

• Detecta anticipadamente las necesidades de financiación

• Obliga a la dirección a contar con un buen sistema contable y correcta

información financiera

• Constituye la BASE para detectar de inmediato los desvíos y sus causas

• Facilita el cálculo del costo

Exige que todas la áreas de la empresa se interioricen de las necesidades presentes y futuras y que todos actúen tras de un objetivo común

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¿Para qué sirven los Presupuestos?

A) PRESUPUESTOS ECONOMICOS- Tiene por objeto planificar, para prever la Rentabilidad de la Empresa, a través de los períodos a corto y/o largo plazoIncluye: Presupuesto de Ventas, Presupuesto de Producción, Presupuesto de Costo de Producción, Presupuesto de Aprovisionamiento, Presupuesto de Gastos de Administración y de Ventas, Presupuesto de Inversiones de Capital de Trabajo, Presupuesto de Inversiones en Bienes de Uso, Presupuesto de Utilidad Neta, etc.

B) PRESUPUESTOS FINANCIEROS - Muestra a la dirección de la empresa la situación financiera por la que atraviesa, de acuerdo con el plan de acción previsto, - Analiza las fuentes y empleos u orígenes y aplicaciones de fondos, - Asigna responsabilidades y mide los resultados con el fin de lograr las metas previstas(Herramienta común: Cash Flow)

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Sistema Presupuestario – Esquema Básico

Balance Proyectado

Balance Inicial

PresupuestosEconómicos

EstadoDe Result.Proyectado

PresupuestosFinancieros

Cash FlowProyectado

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Esquema de Trabajo PrácticoA) Presupuestos EconómicosI. Presupuesto de ProducciónII. Presupuesto de Materia PrimaIII. Presupuesto de Mano de ObraIV. Presupuesto de Costos Indir. de Fabricación (variables)V. Presupuesto de VentasVI. Presupuesto de Costo Unitario de Producción (variable)VII. Presupuesto de Costo de Productos Vendidos VIII. Presupuesto de Costos de Adm.y Vtas. (variables)IX. Presupuesto de Costo Indir. de Fabricación FijosX. Presupuesto de Costos de Adm.y Vtas. (fijos)XI. ESTADO DE RESULTADO PROYECTADO

B) Presupuestos FinancierosI. PRESUPUESTO DE CAJA (Cash Flow)

C) Balance Proyectado

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PRACTICO


La empresa industrial "XX" desea planificar sus operaciones para el trimestre Agosto, Septiembre, Octubre para lo cual cuenta con los siguientes datos:

ACTIVO $ PASIVOS $

Caja y Bancos 10000,00 Proveedores (4) 8200,00

Deudores por Ventas (1) 25000,00 Obligaciones a Pagar (30 dias) 5000,00

Materiales (2) 19000,00 TOTAL PASIVO 13200,00

Productos Terminados (3) 12075,00

Terrenos 50000,00 PATRIMONIO NETO

Edificios y Equipos 307200,00 Capital Social 350000,00

Valor origen 384.000 Ganancias Reservadas 60075,00

Amort.Acum. (76.800) TOTAL PATRIMONIO NETO 410075,00

TOTAL ACTIVO 423275,00 TOTAL IGUAL ACTIVO 423275,00

Balance al inicio del Período de Presupuestación

Balance Proyect.

Balance Inicial

Estadode Result.

Proy.

Presup.Financieros

Cash Flow

Proyect.

Presup.Económicos

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PRACTICO (continuación)


Notas al Balance Inicial:

(1) Deudores por Ventas (plazos) 30 Días $12.500,00

60 Días $12.500,00Total $ 25.000,00

(2) Materiales5000 Kg. a $3,80= $19.000,00

(3) Productos TerminadosExistencia Inicial: 150 Unidades a $80,50 c/uTotal $12.075,00

(4) Proveedores30 Días $2.800,0060 Días $5.400,00Total $8.200,00

Balance Proyect.

Balance Inicial

Estadode Result.

Proy.

Presup.Financieros

Cash Flow

Proyect.

Presup.Económicos

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Otros Datos Necesarios:

a. Costos Unitarios de Productos Terminados (PT).• Materia Prima (MP):12 Kg. por unidad a $3,80 por Kg. Ventas Previstas.• Mano de Obra (MO): Requiere 6 hs. de operario a $4,50 la hora.• Costos Indir. de Fabricación Variables (CIF): a razón del 20% del monto

de la Materia Prima

b. Ventas Previstas. • Agosto 5000 unidades• Septiembre 5500 unidades• Octubre 5300 unidades• Precio Unitario de Venta: $150

c. Política de InventariosMes PT MPAgosto 250 us. 5000 Kgs.Septiembre 150 us. 6000 Kgs.Octubre 350 us. 7000 Kgs.

Balance Proyect.

Balance Inicial

Estadode Result.

Proy.

Presup.Financieros

Cash Flow

Proyect.

Presup.Económicos

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Otros Datos Necesarios (continuación):

d. Costos de Fabricación fijos Mensuales.

e. Gastos Administrativos y Ventas • Variables : 2% Monto de Ventas• Fijos (mensuales)

f. Afectación de Bienes de Uso.• A Producción : $300000,00• A Administración y Ventas: $84000,00• La Tasa de Amortización es del 10 % anual

$ 2500,00$ 6000,00$ 1900,00

Combustible y Calefacción de Fábrica Sueldos Personal Superior de FábricaAlquiler Depósito de Fábrica

$8000,00$11000,00$1000,00

Publicidad y PropagandaVarios

Sueldos Personal Administración

Balance Proyect.

Balance Inicial

Estadode Result.

Proy.

Presup.Financieros

Cash Flow

Proyect.

Presup.Económicos

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Otros Datos Necesarios (continuación):g. Plazos de Pago de compras y ventas de MP y PT.

h. El precio de compra de la MP es de $3,80.

i. El resto de las operaciones se realizan indefectiblemente al contado en el mes de compra.

j. En el mes de Octubre se prevé la compra de inmuebles por $650000,00 al contado.

Plazo Ventas ComprasCONTADO 40% 25%30 Días 30% 25%60 Días 30% 25%90 Días - 25%

Balance Proyect.

Balance Inicial

Estadode Result.

Proy.

Presup.Financieros

Cash Flow

Proyect.

Presup.Económicos

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Otros Datos Necesarios (continuación):

k. Se desea mantener un saldo mínimo en caja de $15000,00. En caso de déficit se puede recurrir a financiamiento bancario a 30 días, el que tiene un costo del 2% mensual adelantado. Si hubiere superávit se podrán colocar inversiones a 30 días a una tasa del 0,75% mensual.

SE PIDE:CON LA INFORMACION INDICADA CONFECCIONAR LA PRESUPUESTACION INTEGRAL DE LA EMPRESA (PRESUP. ECONOMICOS, FINANCIEROS Y BALANCE PROYECTADO)

Balance Proyect.

Balance Inicial

Estadode Result.

Proy.

Presup.Financieros

Cash Flow

Proyect.

Presup.Económicos

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I.(P.Ventas)

VII.(P.Costo Prod Vend..

Variable)

VIII.(P.Costo Adm y Vtas.

Variable)

IX.(P.Costo Fabric.

fijos)

X.(P.Costo Adm.y Vtas

fijos)

XI.Estado de Resultados Proyectado

VI.(P.Costo

Unitario de Producción)

V.(P.Costo

Indirecto de Fabricación

Variable)

IV.(P.Mano de Obra)

III.(P. Materia

Prima)

II.(P.de

Producción)

Presupuestos Económicos

Balance Proyect.

Balance Inicial

Estadode Result.

Proy.

Presup.Financieros

Cash Flow

Proyect.

Presup.Económicos

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PRACTICO (Solución)


MES VENTAS PRECIO VENTAS TOTALES

Agosto 5000 150 750000Septiembre 5500 150 825000Octubre 5300 150 795000TOTAL 15800 2370000

I. PRESUPUESTO DE VENTAS


MES VENTAS EI EF PRODUCCIONAgosto 5000 150 250 5100Septiembre 5500 250 150 5400Octubre 5300 150 350 5500TOTAL 15800 550 750 16000

II. PRESUPUESTO DE PRODUCCION (Unidades)

Balance Proyect.

Balance Inicial

Estadode Result.

Proy.

Presup.Financieros

Cash Flow

Proyect.

Presup.Económicos

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MES PROD. STAN. CONSUMO COSTO TOTALAgosto 5100 12 61200 232560Septiembre 5400 12 64800 246240Octubre 5500 12 66000 250800TOTAL 16000 192000 729600

III. PRESUPUESTO DE MP

MES PROD. MO CONSUMO COSTO TOTALAgosto 5100 6 30600 137700Septiembre 5400 6 32400 145800Octubre 5500 6 33000 148500TOTAL 16000 96000 432000

IV. PRESUPUESTO DE MO

MES COSTO MP STAND. MONTOAgosto 232560 20% 46512Septiembre 246240 20% 49248Octubre 250800 20% 50160TOTAL 729600 145920

V. PRESUPUESTO DE CIF (VARIABLES)

Balance Proyect.

Balance Inicial

Estadode Result.

Proy.

Presup.Financieros

Cash Flow

Proyect.

Presup.Económicos

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MES MP MO CIF COSTO TOTAL PRODUCC. COSTO UNITARIO

Agosto 232560 137700 46512 416772 5100 81,72Septiembre 246240 145800 49248 441288 5400 81,72Octubre 250800 148500 50160 449460 5500 81,72TOTAL 729600 432000 145920 1307520 16000 81,72

VI. COSTO UNITARIO DE PRODUCCION (VARIABLE)

MES

CANT C.UNIT. TOTAL CANT C.UNIT. TOTAL CANT C.UNIT. TOTALAgosto 150 80,5 12075 5100 81,72 416772 250 81,72 20430 408417Septiembre 250 81,72 20430 5400 81,72 441288 150 81,72 12258 449460Octubre 150 81,72 12258 5500 81,72 449460 350 81,72 28602 433116TOTAL 550 44763 16000 1307520 750 61290 1290993

COSTO PROD.VENDIDOS

VII. COSTO PRODUCTOS VENDIDOSEXISTENCIA INICIAL PRODUCCION EXISTENCIA FINAL

Balance Proyect.

Balance Inicial

Estadode Result.

Proy.

Presup.Financieros

Cash Flow

Proyect.

Presup.Económicos

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MES Agosto Septiembre OctubreVentas 750000 825000 795000Standar 2% 2% 2%TOTAL 15000 16500 15900

VIII. PRESUPUESTO COSTO ADM. Y VTAS.(VARIABLE)

CONCEPTOS IMPORTE Agosto Septiembre OctubreCombustibles 2500 2500 2500 2500Sueldo Pers. 6000 6000 6000 6000Alquileres 1900 1900 1900 1900SUBTOTAL 10400 10400 10400 10400Amort. Mensuales 2500 2500 2500 2500TOTAL 12900 12900 12900 12900

IX. PRESUP.CIF (FIJOS)

Balance Proyect.

Balance Inicial

Estadode Result.

Proy.

Presup.Financieros

Cash Flow

Proyect.

Presup.Económicos

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CONCEPTOS IMPORTE Agosto Septiembre OctubreSueldo Pers. 8000 8000 8000 8000Public. y Propag. 11000 11000 11000 11000Varios 1000 1000 1000 1000SUBTOTAL 20000 20000 20000 20000Amort. Mensuales 700 700 700 700TOTAL 20700 20700 20700 20700

X. PRESUP.COSTO ADM. Y VTAS. (FIJOS)

Balance Proyect.

Balance Inicial

Estadode Result.

Proy.

Presup.Financieros

Cash Flow

Proyect.

Presup.Económicos

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CONCEPTO Agosto Septiembre Octubre TOTAL

Ventas 750000 825000 795000 2370000

C.Prod.Vendidos 408417 449460 433116 1290993

Costos Adm-Vtas. 15000 16500 15900 47400

CONTR.MG. 326583 359040 345984 1031607

C.Fijos Fabric.. 12900 12900 12900 38700

C.Fijos Adm/Vtas 20700 20700 20700 62100

RES.OPERAT. 292983 325440 312384 930807

XI. ESTADO DE RESULTADO PROYECTADO I. Presup. De Ventas

VII. Presup. De Costos de Prod.

Vendidos

VIII. Presup. De Costos Adm.-Vtas. variables

IX. Presup. De Costos Ind. Fabr. fijos

X. Presup. De Costos Adm-

Vtas. fijos

Balance Proyect.

Balance Inicial

Presup.Económicos

Estadode Result.

Proy.

Presup.Financieros

Cash Flow

Proyect.

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Presupuestos Financieros

MES Consumo EI EF Compras Precio TOTALAgosto 61200 5000 5000 61200 3,8 232560Septiembre 64800 5000 6000 65800 3,8 250040Octubre 66000 6000 7000 67000 3,8 254600TOTAL 192000 18000 194000 737200

Cuadro 1 COMPRA DE MP

Cuadro 2 CONTADO 30 DIAS 60 DIAS 90 DIAS TotalesAgosto 58140 58140 58140 58140 232560Septiembre 62510 62510 62510 62510 250040Octubre 63650 63650 63650 63650 254600TOTAL 184300 184300 184300 184300 737200

MES VENTAS CONTADO 30 DIAS 60 DIASAgosto 750000 300000 225000 225000Septiembre 825000 330000 247500 247500Octubre 795000 318000 238500 238500TOTAL 2370000 948000 711000 711000

Cuadro 3 FINANCIACION DE VENTAS

III. Presup.

MP

I. Presup.V

entas

Balance Proyect.

Balance Inicial

Presup.Económicos

Estadode Result.

Proy.

Presup.Financieros

Cash Flow

Proyect.

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CONCEPTOS Agosto Septiembre OctubreSaldo Inicial30 dias 12500 237500 47250060 dias 12500 225000 247500SUBTOTAL 25000 462500 720000Ventas30 dias 225000 247500 23850060 dias 225000 247500 238500SUBTOTAL 450000 495000 477000COBRANZAS 12500 237500 472500Saldo Final30 dias 237500 472500 48600060 dias 225000 247500 238500SUBTOTAL 462500 720000 724500

Cuadro 4 DEUDORES POR VENTASCONCEPTOS Agosto Septiembre OctubreSaldo Inicial30 dias 2800 63540 12065060 dias 5400 58140 12065090 dias 58140 62510SUBTOTAL 8200 179820 303810Compras30 dias 58140 62510 6365060 dias 58140 62510 6365090 dias 58140 62510 63650SUBTOTAL 174420 187530 190950PAGOS 2800 63540 120650Saldo Final30 dias 63540 120650 18430060 dias 58140 120650 12616090 dias 58140 62510 63650SUBTOTAL 179820 303810 374110

Cuadro 5 PROVEEDORES

Balance Proyect.

Balance Inicial

Presup.Económicos

Estadode Result.

Proy.

Presup.Financieros

Cash Flow

Proyect.

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Agosto Septiembre OctubreSALDO INICIAL 10000,00 15000,00 15000,00INGRESOSVentas al Ctdo 300000,00 330000,00 318000,00Cobranzas 12500,00 237500,00 472500,00Otros Ingresos 12037,61 213126,16TOTAL INGRESOS 322500,00 594537,61 1018626,16EGRESOSCompras MP Ctdo 58140,00 62510,00 63650,00Pago Proveedores 2800,00 63540,00 120650,00Pago Otras Oblig. 5000,00Mano de Obra 137700,00 145800,00 148500,00Costos Vs.Prod. 46512,00 49248,00 50160,00Costos Fijos Prod. 10400,00 10400,00 10400,00Costos Vs. Adm. y Vtas. 15000,00 16500,00 15900,00Costos Fijos Adm y Vtas 20000,00 20000,00 20000,00Compra Terreno 650000,00 Totales Modif.

Otros Egresos 1543,55 por prestamos

TOTAL EGRESOS 295552,00 367998,00 1079260,00 1080803,55FLUJO DE FONDOS NETO 26948,00 226539,61 -60633,84 -62177,39Inversiones 30 dias 11948,00 211539,61Prestamos 30 dias -77177,39Saldo Mínimo 15000,00 15000,00 15000,00 15000,00

I. PESUPUESTO DE CAJA

IV. Pres. MO

V. Pres. CIF (var)

IX. Pres. CIF (fijos)

VIII. Pres. C.Adm-Vtas.

(var)

X. Pres. C.Adm-Vtas.

-fijos

Cuadro 3 Pres. Financ.

Cuadro 4 Pres. Financ.

Cuadro 2 Pres. Fin.Cuadro 5

Pres. Finan.

Presup.Económicos

Estadode Result.

Proy.Balance Proyect.

Balance Inicial Presup.

Financieros

Cash Flow

Proyect.

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Agosto Septiembre OctubreACTIVOActivo CorrienteCaja y Bancos 15000,00 15000,00 15000,00Deudores por Ventas 462500,00 720000,00 724500,00Inversiones 11948,00 211539,61 0,00Materiales 19000,00 22800,00 26600,00Productos Terminados 20430,00 12258,00 28602,00Total Activo Corriente 528878,00 981597,61 794702,00

Activo No CorrienteTerrenos 50000,00 50000,00 700000,00Edificios y Equipos 384000,00 384000,00 384000,00Amort. Ed. Y Equip. -80000,00 -83200,00 -86400,00Total Activo No Corriente 354000,00 350800,00 997600,00TOTAL ACTIVO 882878,00 1332397,61 1792302,00

PASIVOPasivo CorrienteProveedores 179820,00 303810,00 374110,00Oblig. A Pagar 0,00 0,00 77177,39Total Pasivo Corriente 179820,00 303810,00 451287,39TOTAL PASIVO 179820,00 303810,00 451287,39

Capital 350000,00 350000,00 350000,00Gcias. Reservadas 60075,00 60075,00 60075,00Res.Acum.por Inv. Fcieras 89,61 132,61Result. Acumulados 292983,00 618423,00 930807,00PATRIMONIO NETO 703058,00 1028587,61 1341014,61TOTAL IGUAL ACTIVO 882878,00 1332397,61 1792302,00

ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL PROYECTADO

Balance Proyect.

Balance Inicial

Presup.Económicos

Estadode Result.

Proy.

Presup.Financieros

Cash Flow

Proyect.

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