1 NOT‚ DE FUNDAMENTARE Sec£iunea 1 Titlul proiectului de act

  • View
    216

  • Download
    2

Embed Size (px)

Text of 1 NOT‚ DE FUNDAMENTARE Sec£iunea 1 Titlul proiectului de act

  • 1

    NOT DE FUNDAMENTARE

    Seciunea 1

    Titlul proiectului de act normativ

    ORDONAN

    de urgen pentru modificarea i completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, a Legii nr.

    207/2015 privind Codul de procedur fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale

    Seciunea a 2 - a

    Motivul emiterii actului normativ

    Promovarea acestui act normativ este determinat n principal de necesitatea:

    susinerii mediului de afaceri prin extinderea regimului fiscal favorabil aplicabil n cazul

    programului stock option plan i pentru titlurile de participare care nu sunt tranzacionate pe o pia

    reglementat sau n cadrul unui sistem alternativ de tranzacionare, acordate angajailor,

    administratorilor i/sau directorilor persoanelor juridice, inclusiv celor afiliate, n vederea sprijinirii

    msurii de fidelizare i motivare a acestor persoane,

    susinerii procesului investiional prin extinderea aplicrii facilitii de scutire de impozit a profitului

    reinvestit i asupra dreptului de utilizare a programelor informatice, concomitent cu aplicarea

    nelimitat n timp a acestei facilitii fiscale,

    susinerii implementrii i dezvoltrii sistemului de nvmnt profesional i tehnic, printr -un regim

    fiscal de deducere integral a unor cheltuieli, att la calculul impozitului pe profit ct i al venitului

    net anual supus impozitului pe venit, efectuate de operatorii economicii pentru elevi, precum i prin

    neimpozitarea beneficiilor primite de elevi,

    clarificrii obligaiilor declarative ale pltitorilor de venituri cu regim de reinere la surs a

    impozitului,

    eliminrii inechitilor generate n practic de obligativitatea regimului de impozitare pe venitul

    microntreprinderilor pentru persoanele juridice romne care i completeaz capitalul social pe

    parcursul funcionrii i care neavnd la nfiinare capital social de minim 25.000 euro, echivalent n

    lei, nu pot opta pentru plata impozitului pe profit, similar celor care au avut acest capital la nfiinare.

    Regimul va fi meninut opional, concomitent cu reducerea valorii capitalului social, pentru care

    persoanele juridice pot aplica opiunea, la echivalentul n lei a 10.000 euro,

  • 2

    reglementrii prevederilor referitoare la termenul de plat i de declarare a contribuiilor sociale

    obligatorii aferente drepturilor reprezentnd diferene de venituri din salarii stabilite potrivit legii

    pentru perioade anterioare,

    compatibilizrii legislaiei naionale cu prevederile Directivei 2006/112/CE privind sistemul comun

    al TVA, n vederea evitrii declanrii procedurii de infringement pentru transpunerea incorect a

    prevederilor referitoare la ajustarea TVA pentru bunurile de capital, ca urmare a deschiderii

    dosarului EU Pilot 8399/16/TAXU,

    sprijinirii urgente a micilor agricultori care ntmpin dificulti n aplicarea regimului normal de

    TVA, prin implementarea unui regim special pentru agricultori, avnd n vedere posibilitatea de

    reglementare a unui astfel de regim prevzut de Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al

    TVA,

    eliminrii restricionrii accesului operatorilor economici la un cod valid de TVA pentru operaiuni

    intracomunitare prin nscrierea n registrul operatorilor intracomunitari, avnd n vedere c n prezent

    exist alte prghii, mai eficiente, pentru prevenirea evaziunii fiscale, inclusiv n ceea ce privete

    operaiunile intracomunitare,

    asigurrii unui tratament fiscal echitabil n cazul contribuabililor care i redobndesc codul de

    nregistrare n scopuri de TVA, prin repunerea n drepturi a acestora i a beneficiarilor care au

    efectuat achiziii de bunuri/servicii de la acetia, n perioada n care nu au avut un cod valid de TVA,

    diminurii sarcinilor administrative ale operatorilor economici,

    reintroducerii facilitilor privind impozitul pe cldiri, impozitul pe teren i impozitul pe mijloacele

    de transport, faciliti de care au beneficiat pn la 31 decembrie 2015 soii/soiile persoanelor cu

    handicap grav sau accentuat i soii/soiile persoanelor ncadrate n gradul I de invaliditate,

    adoptrii unor msuri legislative care s permit ridicarea popririi, pe cale electronic, n contextul

    msurilor de debirocratizare i simplificare administrativ, n special cele referitoare la extinderea

    modalitii de comunicare pe cale electronic (eliminarea hrtiei), pentru acea sta fiind necesar s se

    stabileasc un organ fiscal special care s efectueze asemenea acte de executare, la nivel naional.

    Neadoptarea msurii afecteaz contribuabilii crora li s-au indisponibilizat sume de bani care

    depesc nivelul creanei pentru care s-a nfiinat poprirea, ntruct comunicarea pe suport hrtie a

    actelor de executare de ctre organul fiscal competent nu favorizeaz o reacie rapid n ceea ce

    privete deblocarea acestor sume,

    modernizrii sistemului de administrare a impozitelor i taxelor, n special cele privind ndeplinirea,

    de ctre contribuabili, a obligaiilor de declarare i plat, prin utilizarea mijloacelor electronice de

    comunicare la distan,

    transpunerii Directivei 2015/2376/UE de modificare a Directivei 2011/16/UE n ceea ce privete

    schimbul automat obligatoriu de informaii n domeniul fiscal, adoptat n data de 8 decembrie 2015

  • 3

    i, potrivit creia statele membre adopt i public pn la 31 decembrie 2016 actele cu putere de

    lege i actele administrative necesare pentru a se conforma acesteia, avnd totodat obligaia de a

    comunica Comisiei textul acestor msuri. Totodat, statele membre urmeaz s aplice msurile

    respective de la 1 ianuarie 2017,

    creterea transparenei utilizrii fondurilor publice prin extinderea ariei entitilor publice care

    utilizeaz Sistemul naional de verificare, monitorizare, raportare i control al situaiilor financiare,

    angajamentelor legale i bugetelor entitilor publice (Forexebug)

    1. Descrierea situaiei

    actuale

    n domeniul Codului fiscal

    Titlul I - Dispoziii generale

    1. Noiunea de stock option plan se refer la programele iniiate numai n cadrul

    persoanelor juridice ale cror valori mobiliare sunt admise la tranzacionare pe o

    pia reglementat sau tranzacionate n cadrul unui sistem alternativ de

    tranzacionare.

    2. n prezent persoanele care au codul de TVA anulat nu pot deduce TVA

    pentru cumprri, trebuie s colecteze TVA pentru livrrile/prestrile efectuate, iar

    beneficiarii acestora, de asemenea, nu i pot deduce taxa pe valoarea adugat

    pentru achiziiile efectuate de la acestea. Cheltuielile nregistrate de aceti

    contribuabili nu sunt luate n calcul la stabilirea impozitului pe profit. Nu sunt

    prevzute msuri de repunere n drepturi a acestor persoane n cazul renregistrrii

    n scopuri de TVA, precum i n cazul reactivrii potrivit Codului de procedur

    fiscal, pentru determinarea impozitului pe profit.

    Titlul II - Impozitul pe profit

    1. Prevederile actuale referitoare la anul fiscal modificat cuprind reglementri

    privind trecerea de la anul calendaristic la anul fiscal modificat, nefiind

    reglementate i situaiile n care contribuabilii solicit, fie revenirea la anul

    calendaristic, fie modificarea perioadei anului fiscal modificat.

    n acest context se impune introducerea unor reguli care s reglementeze i

    aceste situaii legate de anul fiscal.

    2. Potrivit regimului fiscal actual, pn la data de 31 decembrie 2016, inclusiv,

    contribuabilii beneficiaz de facilitatea fiscal de scutire de impozit a profitului

    reinvestit. Facilitatea fiscal prevede scutirea de impozit a profitului investit n

    echipamente tehnologice, calculatoare electronice i echipamente periferice,

  • 4

    maini i aparate de cas, de control i de facturare, precum i n programe

    informatice, produse i/sau achiziionate, inclusiv n baza contractelor de leasing

    financiar, i puse n funciune, folosite n scopul desfurrii activitii economice.

    Activele corporale pentru care se aplic scutirea de impozit sunt cele prevzute n

    subgrupa 2.1, respectiv n clasa 2.2.9 din Catalogul privind clasificarea i duratele

    normale de funcionare a mijloacelor fixe. n aplicarea facilitii pentru

    programele informatice msura a vizat programele informatice nregistrate ca

    active necorporale, respectiv situaia transferului codului surs i al patentelor. n

    practic s-a constatat c, industria de inovare exploateaz, n mod specific, dreptul

    de utilizare al programului informatic fr achiziia dreptului de proprietate asupra

    softului respectiv, achiziia de patente, de drepturi de proprietate intelectual

    asupra designului i a altor inovaii legate de acel program informatic. Pentru a

    nlesni un proces mai rapid de implementare a tehnologiilor informatice se impune

    extinderea aplicrii facilitii i asupra dreptului de utilizare a programelor

    informatice.

    3. n aplicarea reglementrilor n vigoare privind alocarea cheltuielilor aferente

    veniturilor neimpozabile, s-au evideniat situaii n care este dificil de conexat

    cheltuiala aferent sau sunt venituri pentru care cheltuiala aferent s-a nregistrat

    n perioade fiscale anterioare. n acelai timp, cerina ca, n situaia n care

    evidena contabil nu asigur informaia necesar identificrii acestor cheltuieli, la

    determinarea rezultatului fiscal s se ia n calcul cheltuielile de conducere i

    administrare, precum i alte cheltuieli comune ale contribuabilului, prin utilizarea

    unei metode raionale de alocare a acestora sau proporional cu ponderea

    veniturilor neimpozabile n totalul veniturilor nregistrate de contribuabil, este

    dificil de realizat, ntruct nu este definit sfera cheltuielilor de conduce