1. Introduction Akuntansi Perbankan.ppt

1

Implementasi dan Implementasi dan Transformasi Ilmu Transformasi Ilmu Akuntansi Akuntansi dalam dalam Realita Dunia KerjaRealita Dunia Kerja

PT BANK RAKYAT INDONESIA (PERSERO) Tbk.

PT BANK RAKYAT INDONESIA (Persero) Tbk.

Pihak Kelebihan

Dana

Pihak Kelebihan

Dana

Fungsi Intermediary BankFungsi Intermediary Bank

Pihak Kelebihan

Dana

Pihak Kekurangan

Dana

Jasa Perbankan :

Simpanan, Pinjaman, Transfer, Safe Deposit, ATM, Payment Point, Pembayaran Gaji dll

BANKBANK

• Bank adalah lembaga kepercayaan• Fungsi Intermediary : dari pihak yang surplus dana ke pihak

yang kekurangan dana.

Prudent Banking

GCG

IT MSDM

SPO

PT BANK RAKYAT INDONESIA (Persero) Tbk. 3

Kedudukan BankKedudukan Bank

Bapepam

LPS

IAI

BEJ

BIDepkeu

DirjenPajak

Kementrian BUMN

Deperindag

BANKBANK

Merupakan Lembaga Kepercayaan

Industri Yang Paling Banyak Peraturannya Industri perbankan adalah highly regulated industry Termasuk paling rawan terhadap kejahatan

Lainnya


Laporan Keuangan sebagai Media Laporan Keuangan sebagai Media Pertanggungjawaban BankPertanggungjawaban Bank

Laporan Keuangan

Standar Akuntansi KeuanganStandar Akuntansi Keuangan

Harus Sesuai

• PSAK No. 1 : Penyajian Lap. Keuangan

•PSAK No. 3 : Laporan Keuangan Interim

•PSAK No. 7 : Pengungkapan Pihak-pihak Berelasi

•PSAK No. 9 : Penyajian Aktiva Lancar & Kewajiban Jangka Pendek

•PSAK No. 18 : Akuntansi dan Pelaporan Program Manfaat PurnaKarya

•PSAK No. 24 : Imbalan Kerja

•PSAK No. 23: Akuntansi Pendapatan

•PSAK No. 46 : Akuntansi Pajak Penghasilan

•PSAK No. 48 : Penurunan Nilai Aset

•PSAK No. 51 : Akuntansi Kuasi-Reorganisasi

•PSAK No. 55 : Instrumen Keuangan: Pengakuan dan Pengukuran

Laporan Posisi Keuangan Laporan Laba Rugi Komprehensif Laporan Perubahan Ekuitas Laporan Arus Kas Catatan atas laporan keuangan

BEJ, Bapepam, LPS, BI, Depkeu,Dirjen Pajak, BPK, Auditor

Laporan KeuanganLaporan

Keuangan


Peran Akuntansi di dalam kegiatan Peran Akuntansi di dalam kegiatan perusahaanperusahaan

Laporan/Analisis/

Interpretasi

Data/Transaksi

DecisionMaking

--------------------------------

--------------------------------

---------------------------

Pen

gg

un

a L

ap

ora

n

ProsesAkuntansi


Keterbukaan Informasi : mandatoryKeterbukaan Informasi : mandatory

Laporan berkala

Keterbukaan Keterbukaan InformasiInformasi

Laporan Insidential

Annual Report

Public Expose

Rapat Umum Pemegang

Saham


Pemakai Laporan Pemakai Laporan KeuanganKeuangan

LaporanKeuangan

LaporanKeuanganM

anajemen

KaryawanINTERN

EKSTERN

Investor

Kreditor

Bapepam NasabahMasyarakat

Pemerintah

LPS

Laporan Berkala : Laporan Berkala :

a. Laporan Keuangan Bulananb. Laporan Keuangan Triwulananc. Laporan Keuangan Tahunand. Laporan Lainnya

BEJ

Dirjen Pajak


A. Laporan Keuangan BulananA. Laporan Keuangan Bulanan

Laporan Keuangan Bulanan terdiri dari: Laporan Posisi Keuangan Laporan Laba Rugi Komprehensif Komitmen dan Kontinjensi

Dikirim kepada: Bank Indonesia, setiap tanggal 12 bulan berikutnya Lembaga Penjamin Simpanan, setiap akhir bulan berikutnya


B. Laporan Keuangan TriwulananB. Laporan Keuangan Triwulanan

Triwulan I, II dan III dilaporkan paling lambat 2 bulan setelah bulan laporan Diumumkan di sekurang2nya dua surat kabar Laporan Publikasi terdiri dari Neraca, L/R, Komitmen-Kontinjensi,Kualitas Aktiva Produktif,

Transaksi Valuta Asing dan Derivatif, Kewajiban Penyediaan Modal Minimum, Rasio-rasio keuangan, dan Laporan Keuangan Unit Usaha Syariah.

Sanksi financial atas keterlambatan dan atau kesalahan pelaporan

B.1 Laporan Keuangan PublikasiB.1 Laporan Keuangan Publikasi

Disampaikan ke Bapepam, BEJ, BES, BPK dan Kementerian BUMN Terdiri dari : Neraca, Laporan Rugi Laba, Laporan Ekuitas, Laporan Arus Kas, Catatan

atas Laporan Keuangan Disusun berdasarkan prinsip akuntansi yang berlaku umum dan Pasar Modal. Batas waktu penyampaian : 30 hari utk unaudited, 60 hari apabila dilakukan review

terbatas oleh KAP atau 90 hari apabila audited oleh KAP Sanksi finansial atas keterlambatan dan atau kesalahan pelaporan

B2. Laporan Keuangan LongformB2. Laporan Keuangan Longform


C. Laporan Keuangan TahunanC. Laporan Keuangan Tahunan

a. Laporan Keuangan Akhir Tahun harus diaudit oleh Kantor Akuntan Publik yang terdaftar di BI dan Bapepam

b. Laporan Keuangan Tahunan dalam bentuk:- Format Laporan keuangan publikasi di media cetak- Format Longform

c. Peraturan BI => 4 bulan setelah tahun buku berakhird. Peraturan BEJ, BES, Bapepam, Kementerian BUMN => 3 bulan setelah tahun buku berakhire. Peraturan LPS => 5 bulan setelah tahun buku berakhir

D. Laporan LainnyaD. Laporan Lainnya

a. Perhitungan ATMR (Aktiva Tertimbang Menurut Risiko) dan KPMM (Kewajiban Penyediaan Modal Minimun)

- Dikirim setiap tanggal 21 bulan berikutnya kepada BIb. Realisasi RBB (Rencana Bisnis Bank) dan TKB (Tingkat Kesehatan Bank) - Disampaikan ke BI setiap triwulan paling lambat 45 hari setelah bulan laporanc. Laporan Penggunaan Dana IPO - Disampaikan ke Bapepam setiap triwulan paling lambat 15 hari setelah bulan laporan


Flow Penyusunan Laporan KeuanganFlow Penyusunan Laporan Keuangan

PublikasiTrw. I, II, III

Proses Audit

Auditor

L/K Audited

1. Publikasi

2. TahunanDua bulan berikutnya

Tgl 30 April

Tgl 30 April

Tgl 01 Tgl 03 Tgl 05

Units Kc Kw

Unit KerjaUnit Kerja KanpusKanpus

akuntansi perbankanakuntansi perbankan

Peranan Industri Perbankan


Aktivitas Ekonomi Tanpa Bank


Dengan Peran Perbankan

Bank dan LembagaKeuangan Lainnya

TabunganInvestasi


Pemilik Dana

Perbankan

Pasar Modal

Pemilik Dana menerima 7 – 8 %

Perusahaan Membayar 12 – 13 %

Perusahaan membayar 10 % +

biaya emisi

Pemilik Dana menerima 10 %

Pilihan Investor Dlm Investasi / Pendanaan


Peranan Bank

Bank selaku pelaksana lalu lintas pembayaran (LLP) berarti bank menjadi pelaksana penyelesaian pembayaran transaksi komersial atau financial dari pembayar ke penerima.

Lalu lintas pembayaran diartikan sebagai penyelesaian transaksi komersial dan atau finansial dari pembayar kepada penerima melalui media bank. LLP ini sangt penting untuk mendorong kemajuan perdagangan dan glonalisasi perekonomian, karena pembayaran transaski aman, praktisdan ekonomis.


Peranan Bank Bank selaku stabilisator moneter diartikan bahwa bank

mempunyai kewajiban ikut serta menstabilkan nilai atukar uang, nilai kurs, atau harga barang-barang relatif atau tetap, baik secara langasung maupun melalui mekanisme Giro Wajib Minimum (GWM) Bank, Operasi Pasar Terbuka atau un kebijakan diskonto.

Bank sebagai dinamisator perekonomian berarti bahwa

bank merupakan pusat perekonomian, sumber dana, pelaksana lalu lintas pembayaran, memproduktifkan tabungan dan pendorong kemajuan perdagangan nasional dan internasional.


Fungsi BankFinancial Intermediary :a. Menghimpun Dana Masyarakat

(to receive deposits)

b. Memberikan Kredit (to make loans)


Source of FundSource of Fund

Demand DepositDemand Deposit

Saving DepositSaving Deposit

Time DepositTime Deposit

EquityEquity

Use of FundUse of Fund

CashCash

Earning Assets:Bank’s Deposit

SecuritiesPlacement

LOAN

Earning Assets:Bank’s Deposit

SecuritiesPlacement

LOAN

BI current accountBI current account

Fixed AssetFixed Asset BA

NK

as

Fin

anci

al I

nter

med

iary

Laporan Keuangan


Persamaan Akuntansi Perbankan

HARTA BANK = HUTANG BANK + MODAL

(AKTIVA/KEKAYAAN) (PASIVA/KEWAJIBAN) (MODAL)

= +

Penempatan danaPenyaluran dana dalam kreditPenanaman dana dalam AT

Penanaman lain

Dana MasyarakatDana PinjamanDana lainnya

Modal disetorLaba ditahan

Laba atau rugi tahun berjalan

Modal & Cadangan

Harta Bank

Hutang BankBiaya Bank

Pendapatan Bank

=

+


KOMPONEN NERACA /KOMPONEN NERACA /GENERAL LEDGERGENERAL LEDGER

AKTIVAAKTIVA PASIVAPASIVA

CASH RESERVE

SECURITIES AND CALL MONEY

LOAN

FIXED ASSET

OTHER ASSET

SAVINGTIME DEPOSITS

CUURENT ACCOUNT

SECURITIES AND CALL MONEY

INCOME & EXPENSE

OTHER CAPITAL

CAPITAL


Peranan Bank

Mendorong pertumbuhan perekonomian suatu negara karena:a. Sebagai pengumpul dana dari Surplus Spending Unit

(SSU) dan penyalur kredit kepada Defisit Spending Unit (DSU)

b. Tempat menabung yang efektif dan produktifc. Pelaksana dan memperlancar lalu lintas pembayaran

praktis, aman dan ekonomisd. Penjamin penyelesaian perdagangan dengan penerbitan

L/Ce. Penjamin penyelesaian proyek dengan menerbitkan bank

garansi


Ruang Lingkup Kegiatan Manajemen Dana Bank1. Segala aktivitas dalam rangka

penghimpunan dana masyarakat


Perkembangan Dana Bank di Indonesia


Ruang Lingkup Kegiatan Manajemen Dana Bank2. Aktivitas untuk menjaga kepercayaan masyarakat


Kepercayaan masyarakatSebagai lembaga perantara, falsafah yang mendasari kegiatan

usaha bank adalah kepercayaan masyarakat.

Ciri-ciri sebagai lembaga kepercayaan masyarakat:a. Dalam menerima simpanan dari SSU, bank hanya

memberikan pernyataan tertulis yang menjelaskan bahwa bank telah menerima simpanan dalam jumlah dan untuk jangka waktu tertentu.

b. Dalam menyalurkan dana kepada DSU, bank tidak selalu meminta agunan berupa barang sebagai jaminan atas pemebrian kredit yang diberikan kepada DSU yang memiliki reputasi baik.

c. Dalam melaksanakan kegiatannya bank lebih banyak menggunakan dana dari masyarakat yang terkumpul dalam banknya dibandingkan dengan modal dari pemilik atau pemegang saham.


Penilaian Masyarakat Thd Perbankan Indonesia


Ruang Lingkup Kegiatan Manajemen Dana Bank3. Penempatan dana dalam bentuk kredit


Penyaluran Dana


NPL


Perkembangan Kredit Nasional 2000 s.d. 2007

0

100000

200000

300000

400000

500000

600000

700000

800000

1 6 11 16 21 26 31 36 41 46 51 56 61 66 71 76 81 86 91

KUK

Keseluruhan


Kontribusi Usaha Kecil, Menengah dan Besar Terhadap PDBTahun 2001 s.d. 2004 (dalam persentase)


Jumlah Unit Usaha, Penyerapan Tenaga Kerja danProduktivitas Berdasarkan Skala Usaha Tahun 2003 dan 2004


Sumber-sumber Dana Bank Dana dari Modal Sendiri (Dana Pihak ke-I) Dana Pinjaman dari Pihak Luar (Dana

Pihak Ke-II) Dana Dari Masyarakat (dana dari Pihak

ke-III)


Dana Dari Modal Sendiri

Modal yang disetorCadangan-cadanganLaba yang ditahan


Dana Pinjaman Dari Pihak Luar Pinjaman dari Bank-bank Lain Pinjaman dari Bank atau Lembaga

Keuangan lain di luar negeri Pinjaman dari Lembaga Keuangan Bukan

Bank Pinjaman dari Bank Sentral (BI)


Dana Dari MasyarakatTeori Liquidity Preference (John Maynard Keynes): menjelaskan mengapa sewaktu-waktu unit uang itu tidak beredar (idle money)

1. Transaction Motive2. Precautionary Motive

3. Speculatif Motive


Teori Liquidity Preference (John Maynard Keynes):

Idle money (uang tidur) adalah uang kartal yang tidak dipergunakan untuk membayar transaski karena disimpan oleh pemiliknya (seperti dalam dompet, box (brankas),

Yang menyebabkan idle money adalah:- transaction motive/motif transaksi: seorang menyimpan tunai tidak membelanjakan pendapatanya sekaligus karena ingin mengatur uangnya pada masa yang akan datang

- precautionary motive/motif berjaga-jaga: seseorang menyimpan sebagian pendapatannya karena ingin menjaga hal-hal yang kemungkinan akan terjadi di masa yang akan datang.

- Speculatif Motive/motif spekulasi : sesorang menahan sebagian uangnya karena spekulasi harga/bunga di masa yang akan datang meningkat, atau harga akan dimasa yang akan datang.


Perkembangan Dana Menurut Sumbernya

Giro Tabungan

Deposito


Dana Dari Masyarakat

Giro (Demand Deposits)Deposito (Time Deposits)Tabungan (Saving)


Tujuan Alokasi Dana

Mencapai Tingkat Profitabilitas Yang Cukup

Menjaga posisi Likuiditas untuk mempertahankan kepercayaan masyarakat


Alokasi Dana

Non Earning Assets (Aktiva yang tidak produktif)Primary Reserve

Aktiva tetap

Investasi

Earning Assets (Aktiva Produktif)Secondary Reserve

Kredit

Investasi Jangka Panjang


Faktor Penentu Kebutuhan Dana Bank Ketentuan Pemerintah Kewajiban Penyediaan Modal Minimum (CAR) Area Operasional Bank Produk Jasa Bank Tujuan Bank Pimpinan Bank Kebutuhan Likuiditas Yang Dimiliki Tingkat Kualitas dari Aset Struktur dari Tabungan Tingkat Kualitas dan Sistem Operasional Bank Tingkat Kualitas Pemilik Bank


Diskusi 2Mengapa perkembangan Dana Bank dari Deposito menunjukkan perilaku yang berbeda dengan perkembangan Giro dan Tabungan ?

Giro Tabungan

Deposito

Documents

1. Introduction Akuntansi Perbankan.ppt