tmutat a 2009. vrl szl szemlyi jvedelemad, jrulk, egyszerstett kzteherviselsi hozzjruls, egszsggyi hozzjruls s klnad bevallshoz, helyesbtshez, nellenrzshezA 0953-as bevallsi nyomtatvny a trvnyi rendelkezsek alapjn kszlt, annak h tkrkpe. Az tmutatval segtsget kvnunk nyjtani nnek abban, hogy a bevallst a trvnyi elrsoknak megfelelen tudja elkszteni, azonban felhvjuk figyelmt, hogy az itt olvashat magyarzatok a trvnyt nem ptoljk. Mirl olvashat a bevalls tmutatjban? 1. ltalnos tudnivalk 2. Mikor nem kell nnek a bevallst benyjtania? 3. Milyen hatridkhz kell igazodnia? 4. A nyomtatvny kitltse 5. Az adbevalls alrsa 6. Mit tegyen a bevalls kitltshez felhasznlt irataival? 7. Hogyan lehet az adtartozst megfizetni? 8. A tlfizets rendezse 9. A bevalls ptlsa 10. A bevalls adhatsgi javtsa 11. A bevalls adzi javtsa (helyesbtse) 12. A bevalls nellenrzse 13. A bevalls rszei 14. A szemlyi adatok kitltse 15-18. pontok alatt, a 0953-as bevalls egyes lapjaihoz tartoz tmutatk tallhatk 19. Az sszevont adalap adjt cskkent adkedvezmnyek rszletezse 20. Nyilatkozatok 21. Rendelkez nyilatkozatok az adrl 22. Eltartottak adatai a csaldi kedvezmnyhez 23. Az elklnlten adz jvedelmek s adjuk rszletezse 24. Tzsdei s/vagy cseregyletbl szrmaz jvedelmek s adjuk rszletezse 25. Az ingatlan rtkestssel sszefgg adkiegyenlts levezetse 26. A 2009. vi befizetend vagy visszajr klnad sszegnek kiszmtsa a magnszemlyek, a vllalkozi szemlyi jvedelemad s talny szerinti adzst vlaszt egyni vllalkozk szmra 27. Az egyszerstett kzteherviselsi hozzjruls (ekho) szerint adzott bevtelek utni adktelezettsg rszletezse s bevallsa 28. Az egszsggyi hozzjrulsi ktelezettsg s elszmolsa 29. Az egyni vllalkoznak nem minsl magnszemly jrulk bevallsa 30. A bevallsban visszaignyelhet ad, jrulk s egszsggyi hozzjruls s klnad tvezetse, rszleges kiutalsa

2

1. ltalnos tudnivalk A 2009-es vrl szl bevallsi nyomtatvny: a szemlyi jvedelemad, az egyszerstett kzteherviselsi hozzjruls, a klnad, az egszsggyi hozzjruls, az egyes magnszemlyek jrulkainak, a nyugdj mellett egyni vllalkozi tevkenysget folytatk egszsgbiztostsi s nyugdjjrulknak a bevallsra szolgl. Ha n magnszemlyknt munkltat s a kltsgvets fel a ktelezettsgeit be kell vallania (az alkalmazottl levont adelleg, munkaadi, munkavllali jrulk, trsadalombiztostsi-, egszsgbiztostsi- s nyugdjjrulk), akkor a 0908-as bevallst elektronikus ton kellett bekldenie. Az egyes nagy rtk vagyontrgyakat terhel adrl szl1 trvny (tovbbiakban: Nrt.) meghatrozza, hogy mely lakingatlan, vzi jrm, lgi jrm, nagy teljestmny szemlygpkocsi adkteles. Az Art. 2010. janur 1. napjtl hatlyos rendelkezse2 szerint, az egyes nagy rtk vagyontrgyakat terhel adt n a szemlyi jvedelemadrl szl bevallsban, a 3. pontban felsorolt, a bevallsra nyitva ll hatridig a 2010. advre vonatkozan llaptja meg s vallja be. Az eltr adveknek megfelelen, a fentiek azt jelentik, hogy a szemlyi jvedelemadrl szl 0953-as bevallst, s ha a nagy rtk vagyontrgyakkal sszefggsben adktelezettsg terheli nt a 1042-es bevallst, egytt kell benyjtania! Ebben az esetben a 0953-as adbevallsa flapjn nnek jellnie kell, hogy a 1042-es bevallssal egytt nyjtja be. Ha n nem ktelezett a 0953-as bevalls benyjtsra, gy a 1042-es bevallst nllan kell teljestenie 2010. mjus 20-ig. A jrulkfizetsi ktelezettsg fels hatrt meghaladan ntl levont egyni nyugdjjrulkot tovbbra is a bevalls erre szolgl sorainak kitltsvel krheti vissza akkor, ha azt v kzben a foglalkoztatjval nem szmolta el. Ha n magnnyugdj-pnztr tagja, akkor a tagdjfizetsi ktelezettsg fels hatrt meghaladan ntl levont tagdj visszaignylsre a 0953-as bevalls nem alkalmas, annak elszmolst a foglalkoztatjtl krheti. Magnnyugdj-pnztri tagsg esetn a tlvont nyugdjjrulkot is a foglalkoztattl krheti vissza. Az egszsgbiztostsi jrulknak fels hatra nincs, ezrt

1 2

2009. vi LXXVIII. trvny Art. 33. (10)

3

ilyen cmen visszaignyelhet tlvont jrulk nem keletkezhetett. A klnad-elleg esetleges v kzbeni tlvonsa esetn ennek visszaignylsre itt van lehetsge. A bevalls mellkletben minden olyan adat megtallhat, mely a kitlts sorn szksges lehet (Pl.: adtbla, befizetsi szmlaszmok, a 2009. vre az APEH ltal kzztett zemanyagrak, az 1%-os rendelkezshez a technikai szmok). A bevalls tmutatjnak rsze a Pldatr, mely pldkkal segti a bevalls helyes kitltst. Az egyni vllalkozk s a mezgazdasgi stermelk adzsi tudnivalit (kitltsi tmutat, mellklet, pldk) nll tmutat tartalmazza. 2. Mikor nem kell nnek a bevallst benyjtania? Ha n 2010. februr 15-ig a nyilatkozatval az egyszerstett bevallst vagy 2010. janur 31-ig a munkltat ltal trtn admegllaptst vlasztotta s megfelel a feltteleknek; Ha n az advben egyltaln nem szerzett bevtelt, vagy kizrlag admentes jogcmen szerzett jvedelmet; Az admentes juttatsokat, a juttatskor kapott igazolsok mentes jogcmmel tartalmazzk. Ha n nyugdjas s a nyugdjn kvl ms jvedelme nem volt; Ha n nyugdjas s a nyugdjn, baleseti jradkn, jvedelemptl krtrtsi jradkn kvl ms jvedelme nem volt, feltve, hogy mr betlttte az nre vonatkoz nyugdjkorhatrt; Ha n a bevalls 12-18. soraihoz fztt magyarzatnl felsorolt, adterhet nem visel jrandsgnak minsl jvedelemmel rendelkezik, s e jvedelem mellett nem szerzett ms bevallsadsi ktelezettsg al es jvedelmet; Ha nnek bevallsadsi ktelezettsg al nem es ms jvedelme mellett megszerzett rtkpapr-klcsnzsbl, osztalkbl, rfolyamnyeresgbl szrmaz, a vllalkozsbl kivont, valamint kifizetvel kttt szerzds alapjn ellenszolgltats nlkl kapott letjradkbl szrmaz jvedelmeinek egyttes sszege nem haladja meg a 100 000 forintot, s ebbl a kifizet az igazols alapjn, az adt levonta; Ha n ingatlant, vagyoni rtk jogt rtkestette ugyan, de ebbl jvedelme nem keletkezett, s ms bevallskteles jvedelme sem volt; Ha n bevallsi ktelezettsg al nem es ms jvedelme mellett ing rtkestsbl is vagy csak ebbl szerzett jvedelmet, s e jvedelme a 200 000 forintot nem haladta meg;

4

Ha n alkalmi munkavllali knyvvel rendelkezik, s az alkalmi munkavllals sorn elrt jvedelme a 858 000 forintot nem rte el, feltve, hogy ms bevallsadsi ktelezettsg al es jvedelme az adterhet nem visel jrandsg kivtelvel nem volt; Ha n az advben kizrlag olyan jvedelmet szerzett, amely nemzetkzi szerzds vagy viszonossg alapjn a Magyar Kztrsasgban nem adztathat; Ha n mezgazdasgi kistermel, s az ebbl szrmaz, az stermelk rszre kszlt kln tmutat szerint megllaptott a tmogatsokkal cskkentett bevtele a 600 000 forintot nem haladta meg, feltve, hogy ms, bevallsadsi ktelezettsg al es jvedelme nem volt.

Ha nnek a 2009-es vrl nem kell bevallst benyjtania, de az adhatsgtl bevallsi csomagot kapott, azt nem kell kitltenie. Ne felejtse el, ha a 2009-es vrl nem kell bevallst benyjtania, de az egyes nagy rtk vagyontrgyakat terhel ad miatt bevallst kell benyjtania, azt nllan a 1042-es bevallson tudja teljesteni! Elfordulhat, hogy az adhatsg ltal kikldtt bevallsi csomag cmzettje a kzbestskor mr nem l. Ha ilyen helyzet addik, akkor az elhunyt magnszemly adjt az adhatsg hatrozattal llaptja meg, a hozztartozi nem kszthetik el az adbevallst. Teendirl rdekldjn az APEH gyflszolglatainl. 3. Milyen hatridkhz kell igazodnia? 2010. februr 15-ig meg kell kapnia az adbevallsa kitltshez szksges minden igazolst s tjkoztatst.3 Ha n egyni vllalkoz, vagy ltalnos forgalmi ad fizetsre ktelezett magnszemly, akkor a bevallst 2010. februr 25-ig nyjtsa be s rendezze az esetleges adtartozst is.4 Ms esetekben 2010. mjus 20-a az adbevalls benyjtsnak s az adtartozs megfizetsnek a vgs hatrideje.5 2015. december 31-ig rizzen meg minden olyan okmnyt, igazolst s egyb bizonylatot, amelyet a 2009. vi adbevallsa kitltse sorn felhasznlt! Ne feledje, hogy az ad megfizetse nem ptolja az adbevallst!

3 4

Az adzs rendjrl szl 2003. vi XCII. trvny (Art.) 46. (4) bekezds Art. 1. sz. mellklet I./B/2/a) pont s 2. sz. mellklet I./1./B/ d) pont, valamint 37. (2) bekezds 5 Art. 1. sz. mellklet I./B/2/b) pont s 2. sz. mellklet I./1./B/ c) pont, valamint 37. (2) bekezds

5

4. A bevalls kitltse Az adbevallsi nyomtatvnyt kt pldnyban, tintval, nyomtatott betkkel olvashatan tltse ki! Az adbevallsban csak a fehr rovatokba rjon! Ha a kitlts kzben hibzik, a hibs adatot hzza t, s alrsval igazolja a javtst. A bevalls alrs nlkl rvnytelen!

A bevallshoz az APEH honlapjrl is letltheti az ott megtallhat AbevJava bevalls kitlt - ellenrz programot, mely segt nnek kiszmtani a ktelezettsgeit. Vlaszthatja az elektronikus ton trtn benyjtst is, ennek felttele, hogy a polgrok szemlyi adatainak s lakcmnek nyilvntartst kezel kzponti szervnl, az okmnyirodban, vagy az llami adhatsgnl e clbl regisztrltassa magt. Amennyiben nnek alkalmazottja van s ezrt a 0908-as vagy a sajt jogn 0958-as bevalls benyjtsra ktelezett, akkor a 0953-as bevallst is csak elektronikus ton nyjthatja be. A mezgazdasgi stermelknt biztostott magnszemly csak a 0958-as bevalls tekintetben ktelezett a bevalls elektronikus benyjtsra, a 0953-as bevallst vlasztsa szerinti formban teljestheti. A kitltst tmogat program segt abban, hogy n a hasznlat sorn a lehet legkevesebb hibt kvethesse el, illetve a kitlts befejezsekor elvgzett ellenrzs esetn felhvja a figyelmt a tovbbi teendire, ha valamit nem jl (hinyosan) kzlt volna a bevallsban. Tjkoztatjuk, hogy bizonyos adatokat elegend csak egyszer kitltenie, a tovbbiakban a program nllan szmol, illetve biztostja a bevallsban az adatok megjelenst. Fontos tudnia, hogy a kitltsi program gyakorlati alkalmazsa sorn a felmerl problmkat folyamatosan kiigaztjuk, ezrt a program letltsekor mindig az utols verzit vlassza. Amennyiben mdja van arra, hogy az Interneten elrhet ANYK (AbevJava) program segtsgvel tltse ki a bevallst, akkor clszer ezt vlasztania, ugyanis a program a hiba elkvetsnek a lehetsgt a lehet legkisebbre korltozza. Fontos! A kitlt program segt nnek bevallsa kitltsben, de a hasznlata az tmutat ismerete nlkl nem biztostja a hibtlan ktelezettsg teljestst. Figyeljen arra is, hogy ha egy korbbi rtkadat trsra (javtsra) kerl, mindig vegye ignybe a mezk jraszmolsa menpontot. Figyelem! Az Internetes kitlt program segtsgvel elksztett bevallsban a nyomtatst kveten beklds eltt szlelt hiba esetn, a bevallst az Internetes program segtsgvel ismtelten ki kell tlteni, az gy javtott, kinyomtatott bevallst

6

kell bekldeni. A kinyomtatott bevallsra utlag, kzzel bert mdostsokat a feldolgozs sorn a ktdimenzis pontkd beolvas nem veszi figyelembe. Ha elkszlt adbevallsnak kitltsvel, a kitlttt s alrt egyik pldnyt az erre a clra szolgl bortkban adja ajnlott kldemnyknt postra a bevalls benyjtsnak idpontjban illetkes adhatsg (az lland lakcm szerinti adhatsg) cmre. Az ily mdon postra adott bevallsrt 2010. mjus 20-ig nem kell fizetnie. A bevalls msik kitlttt pldnyt, a postai feladvnyt s ezt az tmutatt is rizze meg, szksge lehet rjuk! 5. Az adbevalls alrsa Az adbevalls hitelessgt n az alrsval igazolja, ezrt krjk, hogy azt az elnyomott helye(ke)n (pldul a 0953-as flap aljn) felttlenl rja al! Ha n helyett trvnyes kpviselje, meghatalmazottja jrt el, a bevallst neki kell alrnia.6 Az adbevallst az Art.7 szerint adtancsad, adszakrt, okleveles adszakrt is ellenjegyezheti. Amennyiben az adbevallsa elksztse sorn elzek kzremkdst is ignybe veszi, akkor az ellenjegyz neve (elnevezse, adszma) mellett az erre szolgl helyen az adtancsadi vagy adszakrti nyilvntartsi/regisztrcis szmt is fel kell tntetnie. Az ellenjegyzett hibs adbevalls esetn a mulasztsi brsgot az adhatsg az adtancsad, adszakrt, okleveles adszakrt terhre llaptja meg. Ha az adbevallst adtancsad, adszakrt, okleveles adszakrt ellenjegyezte, akkor azt a bevalls els oldaln (F blokkjban), az erre szolgl helyen alrsval kell jeleznie! Ha tartozsa van, azt a bevalls benyjtsnak hatridejig fizesse meg! Amennyiben a tartozst nem tudja egy sszegben megfizetni, rszletfizets engedlyezst krheti az adhatsgtl. Lehetsge van arra is, hogy fizetsi halasztst krjen. A krelemben rszletesen ismertetnie kell a szocilis krlmnyeit, kzlnie kell, hogy mi az oka fizetsi halaszts krsnek. A krelmet ne a bevallshoz csatolja, azt kln bortkban adja postra! Szmoljon azzal, hogy a rszletfizets vagy a fizetsi halaszts idtartamra ksedelmi ptlkot is kell fizetnie. A fizetsi knnytst mr elektronikus ton is krheti. A fizetsi knnyts irnti krelem illetkkteles. Olvassa el a szemlyi jvedelemad fizetsi knnytsvel kapcsolatban a 7. pontnl lertakat! 6. Mit tegyen a bevalls kitltshez felhasznlt irataival? 2015. december 31-ig rizzen meg minden olyan okmnyt, igazolst s egyb bizonylatot, amelyet a 2009. vi adbevallsa kitltse sorn felhasznlt!8

6 7

Art. 7. (1) bekezds Art. 31. (14) bekezds 8 Art. 172. (1) bekezds f) pont alapjn 200 000 forintig mulasztsi brsg szabhat ki, ha az iratmegrzsi ktelezettsgnek nem tesz eleget

7

Ezeket nem kell a bevallshoz csatolnia. Ha n brmely vben az sszevont adalap utni adjt az let- s nyugdjbiztostsi dj utn rvnyestett adkedvezmnnyel cskkentette, illetleg tarts adomnyozsra tekintettel kln kedvezmnyt vett ignybe, akkor a bevallsait mindaddig meg kell riznie, amg a kedvezmny vglegess vlshoz szksges idtartam leteltt kvet ltalnos elvlsi id nem telt el. 7. Hogyan lehet az adtartozst megfizetni? Tartozsait a sajt belfldi fizetsi szmljrl (bankszmla is annak minsl) trtn tutalssal is rendezheti.9 Ebben az esetben ne felejtse el az utals kzlemny rovatban az adazonost jelt, vagy ha adszma van, akkor azt is feltntetni! Ha n pnzforgalmi szmla nyitsra ktelezett10 adz, akkor befizetsi ktelezettsgeit kizrlag a belfldi pnzforgalmi szmljrl trtn tutalssal rendezheti. A 100 forintnl kisebb sszeg szemlyi jvedelemadt, egszsggyi hozzjrulst, jrulkot, ekho-t, ekho klnadt, s a magnszemlyek klnadjt nem kell megfizetnie, azt az adhatsg sem trti vissza. A magn-nyugdjpnztri tagdj, tagdj-kiegszts sszegt nnek akkor is meg kell fizetnie, ha az nem ri el a 100 forintot! Amennyiben a bevalls benyjtsra elrt idpontig nem fizeti meg az adt, az esedkessg napjtl az adtartozs megfizetsnek napjig ksedelmi ptlkot kell fizetnie. Mrtke: a felszmts idpontjban rvnyes jegybanki alapkamat ktszeresnek naptri naponknt a 365-d rsze a tartozs sszege utn szmtva. Ha nnek a levont (befizetett) adellegbl, nyugdjjrulkbl visszatrts jr, azt az adbevallsa alapjn feltve, hogy az hibtlan a bevalls berkezstl szmtott 30 napon bell, de legkorbban mrcius 1-jtl fizeti vissza az adhatsg. Abban az esetben, ha elektronikus ton nyjtja be a bevallst, a visszafizets legkorbbi idpontja februr 1.11 Amennyiben a 0953-as bevallsban visszaignyelhet sszeg mutatkozik valamely adnemben (pldul nyugdjjrulkot ignyel vissza), s pldul a szemlyi jvedelemadban vagy a 1042-es bevallsban befizetsi ktelezettsge van, s a tbbletknt mutatkoz sszeg elegend a befizetend sszegre, akkor a 0953-11-es ptlap kitltsvel s bekldsvel tehet eleget a befizetsi ktelezettsgnek. A bevalls els oldaln a (C) mezben, a visszajr sszeg tvezetsre vonatkoz nyilatkozatttelre szolgl helyre ekkor is rja be az X-et! Ha a tbbletknt jelentkez ad kevesebb, mint a fizetsi ktelezettsge, akkor a 0953-11-es lap kitltse mellett termszetesen a klnbzetet meg kell fizetnie. Ha tartozst a hatridre nem rendezi, ksedelmi ptlkot kell fizetnie.9

Art. 38. (1) bekezds Art. 38. (2) bekezds 11 Art. 37. (4) bekezds10

8

Ptlkmentes rszletfizets12 Abban az esetben, ha n nem folytat vllalkozsi tevkenysget s nem ktelezett ltalnos forgalmi ad fizetsre, lehetsge van arra, hogy a 100 000 forintnl nem tbb szemlyi jvedelemad fizetsi ktelezettsgt a bevallsa esedkessgt figyelembe vve az els rszlet esedkessgtl, (2010. jnius 20-tl) szmtott legfeljebb ngy hnapon bell, ptlkmentesen, egyenl rszletekben is megfizethesse. A kedvezmny ignybevtelnek tovbbi felttelei: Ha az n ltal bevallott fizetend szemlyi jvedelemad meghaladja a 100 000 forintot, abban az esetben veheti ignybe a kedvezmnyt, ha a bevallsban a ms adnem(ek)ben visszajr ad sszegt ugyanezen bevalls tvezetsi lapjn (11-es lap) a szemlyi jvedelemadra tvezetteti, s gy az n tnyleges szemlyi jvedelemad fizetsi ktelezettsge a 100 000 forintot nem haladja meg. Ha n nem teljesti az esedkes rszlet megfizetst, a kedvezmny rvnyt veszti s a tartozs egy sszegben esedkess vlik. Ekkor az adhatsg a tartozs fennmaradt rszre az eredeti esedkessg napjtl (2010. mjus 20-tl) ksedelmi ptlkot szmt fel. Amennyiben a 2009. vi bevallst ksedelmesen kldi be, a kedvezmnyt csak akkor veheti ignybe, ha a bevallssal egyidejleg benyjtott, a ksedelem igazolsra vonatkoz krelemnek az adhatsg helyt ad. Ebben az esetben a ptlkmentes rszletfizets kezdete a bevalls benyjtst kvet 30. nap. A rszletfizets teljestshez szksges csekkeket az adhatsg brmelyik gyflszolglati irodjban beszerezheti. Fontos, hogy n a befizetseket kizrlag a szemlyi jvedelemad befizetsre szolgl csekken teljestse! A fizetsi kedvezmny engedlyezsrl az adhatsg kln rtestst nem kld. n csak abban az esetben kap rtestst, ha a ptlkmentes rszletfizets feltteleinek nem felel meg!

A ptlkmentes rszletfizets ignybevtelhez a bevalls C lapjn az (A) mezben nyilatkoznia kell arrl, hogy rszletekben kvnja teljesteni a fizetsi ktelezettsgt. A rszletben trtn teljests lehetsge maximum ngy hnap lehet. Ennl rvidebb (kt vagy hrom hnap) id is lehetsges a teljestsre. A vlasztott idtartamot (2, 3, 4) kell bernia az erre szolgl helyre! A fizetsi ktelezettsgnek ez esetben 2, 3 vagy 4 egyenl rszletben tehet eleget. Az egyes rszletek sszege a jellt rszletek szmtl fggen a teljes fizetend ad , 1/3 vagy rsze, a rszletek befizetsnek hatrideje pedig 2010. jnius 20., jlius 20., augusztus 20., szeptember 20. Figyelem! Ha elmulasztotta ezt a nyilatkozatt kitlteni, az ksbb mr nem ptolhat! A bevallsi csomagban az n nevre killtott, azonost szmmal elltott 2 db csekket tall (egyet a szemlyi jvedelemad, egyet az egszsggyi hozzjruls befizetshez). Amennyiben klnadt, egyszerstett kzteherviselsi hozzjrulst, nyugdjbiztostsi12

Art. 133/A.

9

vagy egszsgbiztostsi jrulkot is kell fizetnie, akkor gyflszolglataink brmelyikben szemlyesen krhet csekket a befizetshez. Ilyenkor ne felejtse el az adazonost krtyjt is magval vinni, mert csak gy kaphat a befizetseihez csekke(ke)t. Ellenrizze, hogy helyesek-e a csekkeken szerepl adatok (nv, lakcm, adazonost/adszm). Ha tves adatokat tall, akkor azok kijavtsa rdekben felttlenl keresse fel az adhatsgot. gyeljen arra, hogy a megfelel csekket hasznlja, ugyanis ha pl. a szemlyi jvedelemad tartozst az egszsggyi hozzjruls befizetsre szolgl csekken adja fel, akkor a szemlyi jvedelemad tartozst nem rendezte, a befizetett sszeg tvezetsre a nyomtatvnyboltban beszerezhet, illetleg az APEH honlapjrl letlthet 17-es szm nyomtatvny bekldsvel van csak lehetsge. Ha n eddig mg nem nyjtott be adbevallst, akkor az adhatsgtl krjen az ad megfizetshez az adnemnek megfelel csekket. Ezt kell tennie akkor is, ha az Interneten lv program segtsgvel tlti ki a bevallst. Az adhatsg kijellt gyflszolglatainl lehetsge van bankkrtyval teljesteni a ktelezettsgeit (lsd az APEH honlapjn). Felhvjuk a figyelmt arra, hogy tartozsait a sajt fizetsi szmljrl (lakossgi folyszmljrl) trtn utalssal is rendezheti. tutals esetn a kzlemny rovatban az adazonost jelt felttlenl tntesse fel! 8. A tlfizets rendezse A visszakrt sszeget csak nnek utaljuk vissza, ezrt ms szemlyt vagy ms szemly pnzforgalmi szolgltatnl vezetett szmljnak szmt ne jellje meg. A visszakrt sszeget pnzforgalmi szmlrl trtn kszpnzfizetsi kzbests tjn (postai ton) vagy a fizetsi szmljra utalssal kaphatja meg. Ha a visszaignyelt sszeget a fizetsi szmljra kri, akkor a bevalls flapjn tallhat (D) mezben az erre szolgl ngyzetekbe rja be a pnzintzeti szmlaszmt. Ha n a 0953-03-as lap kitltsvel nkntes klcsns biztost pnztrhoz s/vagy nyugdj-eltakarkossgi szmlra tutaland sszegrl rendelkezik, akkor a 0953 flap (D) blokkjban mindenkppen fel kell tntetnie a sajt pnzintzeti szmlaszmt, vagy postai utalsi cmt. Ha az n szmlaszma csak 2x8 jegy, akkor a harmadik (utols) nyolc ngyzetet hagyja resen. Ne felejtse el a szmljt vezet pnzintzet elnevezst, cmt is feltntetni. Szksg esetn a szmlt vezet hitelintzet segtsget nyjt az adatok megllaptshoz. Ha n pnzforgalmi szmla nyitsra ktelezett, akkor az n ltal visszakrt sszeget csak a belfldi pnzforgalmi szmljra trtn utalssal kaphatja meg. 9. A bevalls ptlsa Ha a 2009-es vrl szl bevallst hatridn tl nyjtja be, akkor is e nyomtatvnyt tltse ki vagy tltse le az Internetrl s kldje be az adhatsghoz.

10

Ha brmilyen ok miatt nem tudja hatridre elkszteni a bevallst, akkor a ksedelemre okot ad krlmny megsznst kvet 15 napon bell igazolsi krelem13 csatolsa mellett nyjtsa be a bevallst. Az igazolsi krelemben jellje meg a ksedelem okt, s kldje be a ksedelmet igazol iratokat is. Amennyiben a 2006. vvel bezrlag terjed idszakra szl adbevallst kvnja 2010ben ptolni, akkor a nyomtatvnyboltban kaphat vagy az APEH Internetes honlapjrl (http://www.apeh.hu) letlttt 0736-os bevallsptl nyomtatvnyt kell kitltenie s benyjtania. Ha nem az internes honlaprl tlti le a 0736-os bevallst, figyeljen az elvlsre, mert a bevalls korbbi ve(ke)t is tartalmaz! A bevalls ksedelmes, de az adhatsg felszltst, ellenrzst megelz benyjtsa esetn szmoljon azzal, hogy az adhatsg a trvnyben14 foglaltak alapjn 200 000 forintig terjed mulasztsi brsgot llapthat meg az n terhre akkor, ha a ksedelmt annak igazolsval nem menti ki.15 10. A bevalls adhatsgi javtsa Javts: hibs bevalls esetn kijavtsnak van helye, ha a bevalls hinyossgt az adhatsg trja fel, s ha ez a hinyossg nem eredmnyez adhinyt. Elfordulhat, hogy a bevallsban olyan adat van, mely nem felel meg a trvnyben lert feltteleknek. Ilyenkor az adhatsg, ha lehetsges, az n kzremkdse nlkl kijavtja, s errl rtesti. A hibsan kitlttt bevalls miatt az n terhre az adhatsg 20 000 forintig terjed mulasztsi brsgot16 llapthat meg. Hibs bevalls esetn az adhatsgra ktelez 30 napos visszatrtsi hatridt a bevalls kijavtsnak napjtl kell szmtani.

Ha elektronikus ton kldte be a bevallst s az hibs, gy a javtsra kirtest levelet kap elektronikus ton. A javts sorn krjk csak az adhatsg ltal jelzett hibkat javtsa ki, mert ez a felttele a bevallsa elfogadsnak. Felttlenl tltse ki a bevalls flapjn az adhatsg ltal hibsnak minstett bevalls vonalkdjt is az azonosts tbljban (B). A javts sorn kijavtott bevallst ismtelten be kell nyjtania a teljes adattartalommal. Javt bevalls esetn krjk, ne tltse ki sem az Adzi javtssal (helyesbtssel) rintett bevalls tpusa, sem Az nellenrzssel rintett bevalls tpusa mezket! 11. A bevalls adzi javtsa (helyesbtse) Adzi javts (helyesbts): hibs bevalls esetn adzi javtsnak akkor van helye, ha az adhatsg a benyjtott bevallst elfogadta, s amelynek korriglsa sszessgben nem eredmnyezi az adalap, illetve az ad vltozst.1713 14

Art. 31. (4) bekezds Art. 172. (1) bekezds b) pont 15 Art. 172. (6) bekezds 16 Art. 172. (10) bekezds

11

Adzi javtsrl (helyesbtsrl) akkor van sz, amikor n utbb szlelte, hogy az adhatsg ltal elfogadott bevallsa brmely adat tekintetben tves, vagy valamely adat az elfogadott bevallsbl kimaradt, azaz a bevalls nem teljes kr, vagy a vonatkoz bevalls idszaka helytelen volt. Abban az esetben, ha a bevalls benyjtsa adzi javts (helyesbts) miatt trtnik, akkor az adzi javtssal (helyesbtssel) rintett bevalls tpusa mezbe rja be az n ltal javtani (helyesbteni) kvnt bevalls tpust (0953, 0953E vagy 09M29)! Krjk, ebben az esetben ne tltse ki az adhatsg ltal hibsnak minstett bevalls vonalkdjt, valamint az nellenrzssel rintett bevalls tpusa mezket! Ilyen adzi javts (helyesbts) lehet pl.: valamelyik termszetes azonost adat vagy az adazonost jel/adszm javtsa. Az APEH ltal elfogadott bevalls utn, ugyanarra az idszakra csak adzi javtsknt (helyesbtsknt) vagy nellenrzsknt nyjthat be ismtelten a bevalls. Abban az esetben, ha az adhatsg a bevalls elfogadsa eltt a bevallst elektronikus teljests esetn adhatsgi javtsra adja vissza, gy a bevalls adhatsgi javtsrl lehet csak sz, azaz utlag berni elmaradt adatokat nem lehet, csak az adhatsg ltal jelzett hibk javthatk! Az adzi javts (helyesbts) lnyege a teljes adatcsere. Amennyiben a magnszemly jvedelem-, jrulk adatainak valamelyikt kell javtania (a 0953-as bevalls lapjainak kivve a 0953-D s 16-01-es lap valamely sora), akkor az adzi javtssal (helyesbtssel) nem rintett adatokat is ismtelten kzlni kell, vagyis nem csak az adzi javtssal (helyesbtssel) rintett adatokat kell feltntetni. Az adzi javts (helyesbts) sorn az adzi javtssal (helyesbtssel) rintett bevallsi idszak (az eredeti 0953-as bevallsban szerepl) valamennyi rszletez lapjt ismtelten be kell nyjtania. Fontos! Amennyiben az adzi javts (helyesbts) ktelezettsg vltozst eredmnyezne, azaz az adalap, ad sszege vltozna az adzi javtssal, gy a 0953as bevalls tekintetben nellenrzst kell vgezni (a 16-01-es lapon). Ebben az esetben az nellenrzst jellje a flapon, az erre szolgl helyen. Adz ltal nem javthat (helyesbthet) adatok A bevalls azon adatai, amelyek az n olyan nyilatkozatait tartalmazzk, melyek kitltse az n dntstl fgg, utbb adzi javts cmn nem korriglhatk. Ilyen lehet pldul adzsi md vlasztsakor az talnyadt vlasztotta, de helyesbteni kvnja ezt a dntst. Tjkoztatjuk, hogy az adgyek elektronikus intzsnek szablyairl szl 34/2007. (XII. 29.) PM rendelet 17/A . (2) bekezds c ) pontja rtelmben n jogosult a papr alapon benyjtott bevallsa esetn annak az APEH gyintz Contact Center tjn trtn javtsra telefonon is, amennyiben az nem ignyel szemlyes jelenltet s rendelkezik a rendszer hasznlathoz szksges gyfl-azonost szmmal. Az APEH

17

Art. 34. (7) bekezds

12

gyintz Contact Centere a 40/20-21-22-es telefonszmon, munkanapokon 8:30-tl 16 rig, valamint pntekenknt 8:30-tl 13:30-ig hvhat. Amennyiben nem rendelkezik gyfl-azonost szmmal, gy azt a 10UK30-as krelem benyjtsval ignyelheti meg. 12. A bevalls nellenrzse nellenrzs18 az az adzi javts, amely sorn az adalap (jrulkalap), illetve az ad (jrulk) sszege az eredeti bevallsban feltntetett adalaphoz, adhoz kpest vltozik. Nincs helye az nellenrzsnek, ha a trvny ltal megengedett vlasztsi lehetsgvel lve, utbb ezt a dntst vltoztatn meg. Fontos tudnia, hogy nellenrzsre csak a bevalls benyjtsra elrt hatridt kveten van lehetsg.19 nellenrzssel csak azt az adt (adalapot), jrulkot lehet (s kell) helyesbteni, amely helyesbtsnek az egyttes sszege az 100 forintot meghaladja.20 Egy nellenrzssel csak egy bevallsi idszakra vonatkoz adatok helyesbthetk. Pldul, ha n a 2008. s 2009. vi bevallsban is tvedett, gy kln bevallson kell a 2008. vi, illetve 2009. vi ktelezettsgt nellenriznie. Amennyiben a 2006. vvel bezrlag terjed idszakra szl adbevallst kvnja 2010ben nellenrizni, akkor a nyomtatvnyboltban kaphat vagy az APEH Internetes honlapjrl (http://www.apeh.hu) letlttt 0735-s nellenrzs nyomtatvnyt kell kitltenie s benyjtania. Ha nem az internes honlaprl tlti le a 0735-s bevallst, figyeljen az elvlsre, mert a bevalls korbbi ve(ke)t is tartalmaz! Az nellenrzst tartalmaz bevallst a tveds feltrst kvet 15 napon bell kell benyjtani.21 Amennyiben az nellenrzs kapcsn visszaignyelhet adja keletkezik, akkor annak ms adnemre trtn tvezetst, kiutalst a 17-es nyomtatvny illetleg a 0953-as bevalls 11-es lapjnak a kitltsvel krheti. A 2009. vben keletkezett ktelezettsgek tekintetben teljestett bevallsok (0953, 0953E, 09M29) nellenrzsre is a 0953-as bevallst kell benyjtani, de az adellenrzs jogers hatrozatval elrt tteleket nem szabad a bevallsban szerepeltetni. nellenrzsnek csak akkor tekinthet az adzi javts (helyesbts), ha az adalap (jrulkalap), illetve az ad (jrulk) sszege az eredeti bevallshoz kpest vltozik. Abban az esetben, ha az adott adban (jrulkban) bevallott s ksbb helyesbtett adktelezettsg vltozsa klnbzetnek eljelhelyes sszege nulla, gy az nem nellenrzs, csupn adzi javts (helyesbts).

18 19

Art. 49. (1) bekezds Art. 51. (3) bekezds 20 Art. 50. (3) bekezds 21 Art. 50. (1) bekezds

13

Amennyiben adzi javts (helyesbts) utn, azonos adnemben eljelhelyesen (+-) sszesti a ktelezettsget, lehet, hogy nem keletkezik eltrs, gy a bevallst csak adzi javtsknt (helyesbtsknt) kell benyjtani. Pldul a korbban bevallott sszevons al es jvedelem kedvezmnyekkel cskkentett adja (36. sor) 326 000 forint volt, mely a helyesbts utn 346 000 forint lett (eltrs +20 000 forint). Ezzel egyidejleg helyesbti az ingatlan brbeadsbl (164. sor) szrmaz jvedelmt (d oszlop) s az azt terhel adt (e oszlop), ami a bevallott 120 000 forint (e oszlop) helyett csak 100 000 forint (eltrs -20 000 forint) lesz. Ezzel a 184. sorban a klnadz jvedelmek egyttes adja 230 000 forintrl 210 000 forintra cskkent. Amikor a bevalls 51. sorba rand sszeget (a 2009. vi jvedelem adja) az adzi javts (helyesbts) utn kiszmtotta (346 000+210 000=556 000), azt ltta, hogy az eredeti bevallsban kzlt (326 000+230 000=556 000) sszeggel megegyezik. Mivel mst nem javtott (helyesbtett), a klnbzet nulla lesz, vagyis az n adktelezettsge nem vltozik. Ebbl kvetkezen az adzi javtsa (helyesbts) utn, a 0953-as bevalls nem minsl nellenrzsnek, vagyis a 0953-16-01-es lapot sem kell kitltenie. Abban az esetben azonban, ha (a korbbi plda alapjn) a 164. sorban az e oszlopban (a 184. sorban is) 5 000 forinttal cskken csak az ad sszege, gy a 2009. vi jvedelem adja a korbban bevallott 556 000 forint helyett 571 000 forint lesz. Ekkor nnek a flapon jellnie kell, hogy nellenrzsrl van sz, tovbb ki kell tltenie a 0953-16-01-es lapot is, ott a 1. sor d oszlopban kell a klnbzetet (NEM a 0953-as bevalls 67. sorban feltntetett sszeget!), vagyis a plda szerint 571 000-556 000= 15 000 forintot feltntetnie. Felhvjuk a figyelmt, hogy az adhatsgi ellenrzs megkezdst kveten a vizsglat al vont ad s tmogats a vizsglt idszak tekintetben nellenrzssel nem helyesbthet!22 Az nellenrzs esedkessgt a 0953-as bevalls flapjn a C blokkban az erre a clra kialaktott kdkockba kell bejegyezni. Abban az esetben, ha a bevalls benyjtsa nellenrzs miatt trtnik, akkor az nellenrzssel rintett bevalls tpusa mezbe rja be az n ltal nellenrizni kvnt bevalls tpust (0953, 0953E vagy 09M29)! Krjk, ebben az esetben ne tltse ki az adhatsg ltal hibsnak minstett bevalls vonalkdja, valamint az adzi javtssal (helyesbtssel) rintett bevalls tpusa mezket! Ugyanazon idszakra vonatkoz ismtelt nellenrzs esetn X jelet kell a 0953-as bevalls flapjn erre rendszerestett kdkockjba bejegyezni. Amennyiben az nellenrzssel trtn helyesbtssel nnek pnzgyileg rendezend adktelezettsge keletkezik, akkor az adt s az esetlegesen felszmtott nellenrzsi ptlkot az nellenrzs esedkessgi idpontjig lehet ksedelmi ptlk felszmtsa nlkl megfizetni. Ktelezettsg cskkense esetn az ad visszaignylsnek lehetsge ugyanezen esedkessg idpontjtl nylik meg.

22

Art. 49. (2) bekezds

14

Ha n az adt (jrulkot) az nellenrzsre vonatkoz rendelkezsek szerint helyesbti, akkor nellenrzsi ptlkot kell a bevallson kiszmolnia, s megfizetnie. 23 Az nellenrzst az nellenrztt idszakban, azaz az advben hatlyos jogszablyok figyelembevtelvel vgezze el. Amennyiben n a korbbi nellenrzse sorn hibsan szmtotta ki s vallotta be az nellenrzsi ptlk sszegt, akkor annak helyesbtst is a 0953-as bevallson vgezheti el. Fontos! Az nellenrzsi ptlk helyesbtse esetn is meg kell ismtelnie a bevalls teljes adattartalmt! Abban az esetben, ha a korbbi nellenrzsi bevallsban feltntetett nellenrzsi ptlk sszege annak helyesbtse miatt cskken, akkor a negatv eljelet is fel kell tntetni a vonatkoz sor c rovatban. Az nellenrzssel kapcsolatos tovbbi tjkoztatsok a 0953-16-01-es jel lap kitltsre vonatkoz tmutatnl tallhatk. Fontos! Mieltt az adzi javtst (helyesbtst), az nellenrzst elvgezn, rdekldjn az adhatsgnl, mert lehet, hogy a hiba adhatsgi javtsa mr hivatalbl megtrtnt, ugyanis a kisebb hibkat az adhatsg az adatok feldolgozsa sorn javtja. Ha a hibt adhatsgi ellenrzs trja fel, s adhinyt llapt meg, akkor az ad s a ksedelmi ptlk megfizetse mellett adbrsgot kell fizetnie.24 13. A bevalls rszei A bevalls ngy f rsze: Magnszemlyek a flapokon tl a 01-es ptlaptl a 11-es ptlapig; Mezgazdasgi stermelk az elzeken tl a 12-es ptlapok; Egyni vllalkozk a flapokon tl a 01-es ptlaptl a 11-es ptlapig, a 13-as ptlapok s a 14-es ptlaptl a 15-s ptlapig; nellenrzs a 16-os ptlapok. (Ezek a lapok nem rszei az egysgcsomagnak!) A bevallsi lapok 1. Ha n nem folytat egyni vllalkozi vagy stermeli tevkenysget, akkor a 0953-as flap (A-C lapok) s az 1%-os rendelkez nyilatkozat (D lap) mellett, a 0953-01- ptlaptl a 11-es ptlapig, illetve nellenrzs esetn a 16-os ptlapokat kell kitltenie. nnek a flapokon tl, csak azokat a lapokat kell bekldenie, melyeken adatot tntetett fel.

23 24

Art. 168. - 169. . Art. 170.

15

2. Ha n stermel vagy csaldi gazdasg tagja, az elzeken tlmenen a 0953-12-es ptlapokat is ki kell tltenie. 3. Ha n egyni vllalkoz vagy az egyni vllalkozi tevkenysgt 2009-ban megszntette vagy a szemlyi jvedelemad hatlya all ttrt a trsasgi ad hatlya al, akkor a csomagjnak tartalmaznia kell a 13-as, tovbb a 15-s ptlapokat. 4. Ha n kiegszt tevkenysget folytat nyugdjas egyni vllalkoz, s stermeli tevkenysget nem folytat, akkor a 13-as, 14-es, s 15-s ptlapokat kell kitltenie. 5. Ha n egyni vllalkoz, a 0953-12-es lapok kivtelvel, rtelemszeren az sszes lapot ki kell tltenie. 6. Ha n egyni vllalkoz s stermel is egyben, a komplett 0953-as bevallst ki kell tltenie. A bevalls f lapjt kiegszt egyes nyomtatvnyok: 0953-01: Kedvezmnyek: az sszevont adalap adjt cskkent adkedvezmnyek rszletezse. 0953-02: Nyilatkozatok: A lakscl hiteltrleszts halasztott kedvezmnynek ignybevtelrl, kedvezmnyezett rszesedscsere rvn 2009. vben megszerzett rtkpaprok adktelezettsgre milyen adzsi mdot vlasztott, fizetvendgltknt tteles talnyadzst vlaszt vagy azt megsznteti a 2010-es advre. 0953-03: Rendelkez nyilatkozatok: az nkntes klcsns biztost pnztrnl vezetett egyni szmlra, a nyugdj-eltakarkossgi szmlra utaland sszegek feltntetse, egyb ezekkel sszefgg nyilatkozatok. 0953-04: Csaldi kedvezmny rvnyestshez szksges nyilatkozatok. 0953-05: Elklnlten adz jvedelmek s adjuk: Pl.: ing-, ingatlanrtkestsbl, osztalkbl, rfolyamnyeresgbl, kamatbl, tzsdei gyletekbl, ingatlan brbeadsbl szrmaz jvedelmek. 0953-06-01: Elklnlten adz tzsdei s/vagy cseregyletbl szrmaz jvedelmek s adjuk rszletezse, az adkiegyenlts kiszmtsa. 0953-06-02: Az ingatlanrtkestsbl szrmaz jvedelem utn az adkiegyenlts kiszmtsa 2008. vben rtkestett ingatlan 2009. vben rtkestett ingatlan

16

nyilatkozat, ha az ingatlan, vagyoni rtk jog truhzsbl szrmaz jvedelemt a 2009. advben a szja-trvny szerint hasznlta fel.

0953-07: Klnad ktelezettsg magnszemlyknt vagy egyni vllalkozknt, ha az llamhztarts egyenslyt javt trvny alapjn erre ktelezett. 0953-08-01: Egyszerstett kzteherviselsi hozzjruls nyilatkozat alapjn adzott bevtelek utni adktelezettsg bevallsa. 0953-08-02: Egyszerstett kzteherviselsi hozzjruls nyilatkozat alapjn a bevteleket terhel, a magnszemly ltal tvllalt, valamint sajt ktelezettsgknt befizetett ekho levezetse, bevallsa. 0953-09: Egszsggyi hozzjrulsi ktelezettsge stermelknt, csaldi gazdasg tagjaknt, egyni vllalkozknt, illetve magnszemlyknt is lehet. 0953-10: Az egyni vllalkoznak nem minsl magnszemly jrulk bevallsa: ha vendglt zlet felszolgljaknt a fogyaszttl kzvetlenl kapott borraval utn 15%-os nyugdjjrulkot kvn fizetni, ha klfldi szemlytl szerzett jrulkalapot kpez jvedelmet, s jrulkfizetsi ktelezettsge van. 0953-11: tvezetsi krelem: Ha a szemlyi jvedelemadban, egszsggyi hozzjrulsban, klnadban vagy az egyni nyugdjjrulkban tlfizetsknt jelentkez sszeget, sszegeket teljes egszben nem kri vissza, s adfolyszmlkra kvnja tvezettetni. 0953-12-01 03: Nyilatkozat s az stermeli jvedelem levezetse: stermelkre vonatkoz adzi nyilatkozatok (0953-12-01) adzsi md vlasztsa, mezgazdasgi kistermel egyszerstett bevallsi nyilatkozata. Ha n mezgazdasgi stermeli igazolvnnyal rendelkezik, regisztrlt mezgazdasgi termel, illetleg csaldi gazdasg tagjaknt az stermelkre vonatkoz szablyok szerint adzik, s az e tevkenysgbl szrmaz tmogatsok sszegvel cskkentett bevtele a 600 000 forintot meghaladta, a 0953-12-02-03 ptlapok a ktelezettsgei levezetetsre szolglnak. 0953-13-01 02: Egyni vllalkozkra vonatkoz nyilatkozatok, a vllalkozi tevkenysgkbl szrmaz jvedelmnek: a jvedelemszmts mdszere, a tevkenysg megszntetsvel (az talakulssal) kapcsolatos adatok, nyilatkozat az talnyadzs vlasztsrl, megszntetsrl, a jvedelem-(nyeresg)-minimum szerinti adzssal kapcsolatos nyilatkozat, csekly sszeg tmogats (de minimis), az un. csoportmentessgi s az adrendszeren kvli tmogats nem rvnyestsrl szl nyilatkozat.

17

0953-13-03 07: Egyni vllalkozk vllalkozi tevkenysgkbl szrmaz jvedelmnek s/vagy vesztesgnek levezetse, e tevkenysg megszntetse, talakuls esetn is. 0953-13-08-01 03: Adatok a cseklysszeg (de minimis) s a kis s kzpvllalkozsok tmogatsrl. 0953-14: Nyugdjas egyni vllalkoz jrulk levezetse. Egszsggyi szolgltatsi s nyugdjjrulk levezetse, egyni vllalkozi tevkenysg nyugdj mellett trtn gyakorlsa esetn. 0953-15: Bevallst kiegszt nyilatkozat.25 A jvedelem-(nyeresg)-minimum szmtsi ktelezettsggel sszefggsben adand be. Ha valamelyik nnek szksges nyomtatvny a bevallsi csomagbl hinyzik, akkor azt az gyflszolglatainkon ingyen beszerezheti. A bevalls 0953-16-01, a 0953-16-02 s 0953-16-03-as szmmal elltott, nellenrzsre szolgl lapja nem rsze a bevallsi csomagnak! 14. A szemlyi adatok kitltse Azonosts (B) mez A bevallsi nyomtatvny els oldaln tallhatk az n szemlyi adatainak feltntetsre szolgl elnyomtatott sorok. A nevnek s adazonost jelnek kitltse utn az adszmt is rja be, ha van. Abban az esetben, ha n csaldi gazdasg tagja, akkor a csaldi gazdasg nyilvntartsi szmt is fel kell tntetnie az erre szolgl helyen. Ha n a mezgazdasgi stermeli adkedvezmnyt rvnyesteni kvnja, a regisztrcis okirat szmt is fel kell tntetnie. A szletsi nevt minden esetben rja be fggetlenl attl, hogy az a jelenlegi nevvel megegyezik-e vagy sem. A munkltati igazolson szerepl adszmot, mely a munkltatjnak az azonostja, a bevallson nem szabad feltntetnie! Levelezsi cmknt azt a cmet jellje meg, ahol jellemzen tartzkodik. A gyorsabb gyintzs rdekben krjk, hogy rja be azt a telefonszmot is, amelyen napkzben elrhet. Ha n klfldi llampolgr, a szemlyazonossgt adazonost jellel tudja csak igazolni, az tlevelnek szmt 2005. janur 1-jtl nem hasznlhatja az adhatsg eltti azonostsra. Ha az n lland lakcme nem Magyarorszgon van, levelezsi cmknt a magyarorszgi tartzkodsi helyt jellje meg, ez utbbi hinyban pedig a klfldi lakcmt tntesse fel.

25

1995. vi CXVII. trvny (Szja) 49/B. (8) bekezds ba) pont s az Art. 91/A. (1) bekezds

18

A (C) mez Ha nnek valamelyik kiegszt lapot ki kell tltenie, s be kell kldenie, akkor ezt jelezze gy, hogy az erre szolgl ngyzetbe berja, hogy a bekldend nyomtatvnybl hny darabot csatol. A bevallskitlt program elvgzi n helyett a benyjtand lapok jellst. gyeljen arra, hogy a kiegszt lapokat is a jellt helyen, al kell rnia! A kiegszt lapok kitltshez szksges tudnivalkat az tmutatnak az egyes lapokhoz fztt magyarzatbl ismerheti meg. Ha az n ltal befizetett, vagy a kifizet, munkltat ltal 2009-re ntl levont ad, adelleg, a foglalkoztat ltal levont nyugdjjrulk, az n ltal befizetett jrulk, egszsggyi hozzjruls sszegbl visszatrts jr nnek, s a tbbletknt mutatkoz sszeget valamennyi adnemben teljes egszben visszakri, visszatrtsi ignyt a bevalls els oldaln az erre szolgl helyen jelezze az X bersval! Ebben az esetben a 11-es kiegszt lapot nem kell kitltenie s bekldenie. A visszaignyelhet sszegek teljes egszben trtn visszatrtse termszetesen csak akkor lehetsges, ha nnek nincs kztartozsa.26 Ha n az egybknt visszajr sszegnek csak egy rszt kri vissza, vagy a 11-es lapon szerepl adnemek kztt tvezetst kr, vagy a visszajr sszeget ksbbi ktelezettsgeire a szmljn kvnja hagyni, akkor ezt is jellje az X bersval az erre fenntartott helyen! A 11-es lapot akkor is ki kell tltenie, ha nellenrzst nyjt be. Fontos! Ha van esedkess vlt kztartozsa, az adhatsg a rendelkezsre ll adatok szerinti tartozsa erejig l a visszatartsi jogval, vagyis csak a tartozst meghalad sszeget utalja vissza az n rszre. Figyelem! Jellje X-szel ha a nagy rtk vagyontrgyakkal sszefggsben adktelezettsg terheli nt, s 1042-es bevallst kell benyjtania a 0953-as bevallssal egyidejleg. A visszakrt sszeggel sszefggsben kitltend mez (D) Az ltalnos tudnivalkat olvassa el 8. A tlfizets rendezse cm alatt! A visszakrt sszeget csak nnek utaljuk vissza, ezrt ms szemlyt vagy ms szemly pnzforgalmi szolgltatnl vezetett szmljnak szmt ne jellje meg, mert az visszalsnek minsl. A visszakrt sszeget pnzforgalmi szmlrl trtn kszpnzfizets kzbestse tjn (postai ton) vagy a fizetsi szmljra utalssal kaphatja meg.

26

Art. 151. (2) bekezds

19

Ha a visszaignyelt sszeget a fizetsi szmljra kri, akkor az erre szolgl ngyzetekbe rja be a pnzintzeti szmlaszmt. Ha az n szmlaszma csak 2 x 8 jegy, akkor a harmadik (utols) nyolc ngyzetet hagyja resen. Ne felejtse el a szmljt vezet pnzintzet elnevezst, cmt is feltntetni. Szksg esetn a szmlt vezet pnzintzet segtsget nyjt az adatok megllaptshoz. Ha n pnzforgalmi szmla nyitsra ktelezett, akkor az n ltal visszakrt sszeget csak a belfldi pnzforgalmi szmljra trtn utalssal kaphatja meg, ezrt az erre szolgl helyen azt kell feltntetnie! Felhvjuk figyelmt, ha a 0953-03-as lapon l rendelkezsi jogosultsgval s/vagy a 0953-16-os lapon az nellenrzs eredmnyeknt nnek visszajr sszeg mutatkozik, akkor is felttlenl tltse ki ezt a tblt. Amennyiben n klfldi illetsg s a Magyar Kztrsasgban bankszmla nyitsra nem ktelezett, akkor a visszajr sszeg utalst klfldi bankszmljra az n ltal megadott devizanemben is krheti. Ebben az esetben az (A) blokkban az erre szolgl ngyzetekben tntesse fel a klfldi pnzintzeti szmlaszmt. A szmlaszmot a sor elejn kezdje el berni, s kzk kihagysa nlkl folytassa. Amennyiben n az Eurpai Uni valamely tagorszgban br adgyi illetsggel, clszer a nemzetkzi pnzforgalomban alkalmazand bankszmlaszm, az gynevezett IBAN feltntetse. Ennek oka, hogy ms bankszmlaszm megadsa esetn az tutals hosszadalmasabb lehet. Amennyiben klfldi szmlaszmknt az IBAN szmlaszmot tntette fel, akkor ezt az X bersval jelezze. Az erre szolgl helyre felttlenl rja be a SWIFT kdot is. Ne felejtse el az erre szolgl ngyzetekben az n ltal vlasztott devizanem 3 betbl ll, nemzetkzileg hasznlt kdjt (EUR az eurnl, USD az USA dollrnl, GBP az angol fontnl, SKK a szlovk koronnl, PLN a lengyel zlotynl, stb.) is feltntetni a deviza pontos megnevezse mellett. A klfldi devizanemre trtn tvlts kltsge nt terheli. Az erre szolgl helyre felttlenl rja be a klfldi pnzintzet elnevezst s cmt (orszg, vros stb.) is, valamint tntesse fel az orszg kdjt is akkor, ha nem az IBAN szmlaszmot, hanem egyb klfldi pnzintzeti szmlaszmot jellt meg. rvnyes orszgkdok pldul: AT Ausztria, GB Nagy-Britannia, CH Svjc, CZ Csehorszg, DE Nmetorszg, FR Franciaorszg stb. Az rvnyes orszgkdok teljes jegyzkt a jegybanki informcis rendszerhez szolgltatand informcik krrl, a szolgltats mdjrl s hatridejrl szl 13/2008. (XI.18.) MNB rendelet 3. szm mellkletnek 4.2. pontja tartalmaz utalst az orszgkdokra, a lista az MNB honlapjn (www.mnb.hu) tallhat meg. Abban az esetben, ha n belfldi illetsg, vagy klfldi illetsg ugyan, de brmely ok miatt a Magyar Kztrsasgban bankszmla nyitsra ktelezett, a visszajr sszeg nem utalhat klfldi bankszmlra. Ha ennek ellenre klfldi bankszmlaszmot ad meg, a bevallsa hibs lesz, a belfldi utalshoz szksges adatok megadsig nem utalhat ki az n rszre visszajr ad. Pnzforgalmi szmlra trtn utalsnl egyidejleg a belfldi s a klfldi szmlaszm nem tntethet fel! Amennyiben a visszatrts mdjaknt a pnzforgalmi szmlrl trtn kszpnzfizets kzbestse tjn (postai tutalst) vlasztja, akkor rja be az erre szolgl helyre azt a

20

cmet, amelyre az utalst kri. Krjk, postafikot ne jelljn meg rtestsi cmknt. Postai cmre krt utalsnl nem jellhet meg klfldi cm. Ha postai tutals tjn kri a visszatrtst, akkor a pnzforgalmi szmla feltntetsre fenntartott helyet hagyja resen. Pnzforgalmi szmlra trtn utals esetn a postai cm marad resen. Figyelem! Amennyiben n a visszaignyelt sszeg utalshoz postai cmet ad meg, az irnytszm s helysgnv megadst kveten a kzterlet neve, jellege stb. megnevezshez a nyomtatvnyon megadott 24 ngyzetet hasznlhatja fel! Erre azrt van szksg, mert a posta az elrsa szerint a cm ezen rszhez 24 karakternl tbbet nem fogad el. Annak rdekben, hogy az n ltal visszaignyelt sszeg biztosan, idben clba rjen, a ngyzetekbe a posta ltal beazonosthat cmet rjon, mert a megadott ngyzeteken tl rtakat nem lehet figyelembe venni. Az (E) mez A trvnyes kpvisel, meghatalmazott neve, adazonost jele s cme sorokat termszetesen csak akkor kell kitlteni, ha az adz kiskor, vagy egyb ok miatt kell t a trvnyes kpviseljnek kpviselnie. Krjk, hogy a bevallson alhzssal jellje az (E) mezben, hogy a bevallst n trvnyes kpviselknt vagy meghatalmazottknt tlti ki s rja al. Az elektronikus ton bekldtt bevalls esetn az alhzsra termszetesen nincs mdja. Az adbevallst f szably szerint nnek kell alrnia. Lehetsg van arra is, hogy a bevallst az adz helyett a trvnyben27 meghatrozott kpviselje, meghatalmazottja rja al. Az (F) mez A bevallst alrhatja a magnszemly trvnyes kpviselje. Amennyiben a meghatalmaz magnszemly, gy a bevallst meghatalmazottknt alrhatja: kzokiratba, vagy teljes bizonyt erej magnokiratba foglalt eseti meghatalmazs vagy megbzs alapjn ms nagykor szemly; kpviseleti jogosultsgt igazol gyvd, gyvdi iroda, eurpai kzssgi jogsz, adszakrt, okleveles adszakrt, adtancsad, knyvel, szmviteli, knyvviteli szolgltatsra vagy adtancsadsra jogosult gazdasgi trsasg alkalmazottja, tagja; egyni vllalkoz meghatalmaz esetn a kpviseleti jogosultsgt igazol nagykor alkalmazottja is.

27

Art. 7. (1) bekezds

21

A teljes bizonyt erej magnokiratba foglalt meghatalmazs, megbzs alapjn meghatalmazott ms nagykor magnszemly csak eseti meghatalmazott lehet. Fontos! Az adhatsghoz nem bejelentett, vagy az adhatsghoz bejelentett, de a bevalls alrsra nem jogosult lland meghatalmazott ltal alrt adbevalls a meghatalmazs csatolsa nlkl rvnytelen, csak az adhatsghoz bejelentett, a szemlyi jvedelemad bevalls alrsra jogosult lland meghatalmazott esetn lehet a meghatalmazs bevallshoz trtn csatolstl eltekinteni. A flapon a megfelel kdkockban kell jellni az X bersval.28 A meghatalmazsnak tartalmaznia kell a killts idpontjt, valamint a meghatalmaz s a meghatalmazott mindazon adatait, amelybl a meghatalmaz s a meghatalmazott szemlye egyrtelmen megllapthat. Ne felejtse el a bevallsa kitltsnek idpontjt feltntetni s a bevallst alrni! 15. A 0953-A lap kitltse Ha nyomdai ton ellltott nyomtatvnyt hasznl, gyeljen arra, hogy minden egyes lapon a neve, adazonost jele (adszma) feltntetsre kerljn. Az ltalnos tancsokon tlmenen nnek csak azon sorokhoz fztt tmutatt kell ttanulmnyoznia, amelyeknl rintett lehet. A munkltatjtl (trsasgtl) kapott 09M30-as igazols29 segt eligazodnia a bevalls kitltse sorn, tekintettel arra, hogy az igazols megfelel jogcmeinek sorszmai megegyeznek a bevalls sorszmaival. Azon sorszmok, amelyek hatszzzal kezddnek, olyan egyb adatokat tartalmaznak, melyekre a bevallsa kitltse sorn szksge lehet. Az igazolt sszegek lehetv teszik az n szmra, hogy a bevalls kitltsi tmutatjt nem kell soronknt vgigolvasnia. Ha munkaviszonya 2009-ban megsznt s nem ltestett j munkaviszonyt, a kilpskor kapott Adatlap 2009. szm igazolst hasznlja! Ha j munkaviszonyt ltestett s munkltatjnak tadta az Adatlapot, gy a kapott 09M30-as igazolsnak tartalmaznia kell az Adatlap sszegeit is! Gyzdjn meg arrl, hogy mit tartalmaz a munkltat(k)tl kapott igazols, mert azon nemcsak a munkaviszonybl szrmaz jvedelem szerepelhet, hanem minden ms (pl. az nll tevkenysgbl, a klnfle juttatsokbl szrmaz, valamint a kltsgtrts s egyb jogcmen megszerzett) bevtel is, amely a munkltatjtl szrmazik. A munkltattl szrmaz jvedelmeit a kapott igazols alapjn az adbevalls azon sorban tntesse fel, amely sorban az az igazolson szerepel. A kifizettl szrmaz igazolsok nem minden esetben tartalmazzk a bevalls megfelel sornak sorszmt. Az igazolsnak azonban mindig tartalmaznia kell a jvedelem kifizets

28 29

Art. 7. (3) bekezds Art. 46. (1) bekezds

22

(juttats) jogcmt, gy ez alapjn is beazonosthatja, mely sort kell kitltenie.30 Ha az igazolsban levont ad, adelleg is szerepel, ne felejtse el az 55-57. sorokban feltntetni. I. Az sszevont adalapba tartoz jvedelmek Nem nll tevkenysgbl szrmaz jvedelmek 1. sor: A munkaviszonybl szrmaz brjvedelem A munkaviszonybl szrmaz brjvedelmt, a munkltat(i)tl kapott igazolsok [09M30as, Igazols(ok), Adatlap] alapjn rja be ebbe a sorba! Ebben a sorban kell szerepeltetni a klfldrl szrmaz, de a ketts adztats elkerlsrl szl egyezmny alapjn vagy ennek hinyban a Magyar Kztrsasgban adztathat azon jvedelmet, amely a klfldi jog szerinti olyan jogviszonyra tekintettel illette nt meg, amely a belfldi jog szerinti munkaviszonynak felel meg. Ha n 2009-ben klszolglatot teljestett, s a belfldi munkltatjtl kapott munkaviszonybl szrmaz jvedelme utn klfldn (is) kellett adznia, akkor vegye figyelembe a kvetkezket! Amennyiben a jvedelme olyan orszgban adzott, amely orszggal van ketts adztatst kizr egyezmnynk, akkor olvassa el a 15. s a 23., ha olyan orszgban (is) fizetett adt, amely orszggal nincs a ketts adztatst kizr egyezmnynk, akkor a 24. sorhoz fztt magyarzatot! Brjvedelem: tbbek kztt a munkaviszonybl szrmaz jvedelem, gy pldul a termszetben adott munkabr, a munkltat ltal adomnyozott kitntetssel jr jutalom, a munkltat ltal pnzben kifizetett adkteles tkezsi hozzjruls, a termszetbeni juttatsnak nem minsl tkeztets rtke, a dolgoznak megtrtett albrlet (szlls) dja, pnzbeli szocilis segly, iskolakezdsi tmogats s ms juttats sszege (rtke), ha az nem felelt meg az admentes juttats feltteleinek, a borraval s a hlapnz sszege, ha az a munkltathoz folyik be, s azt mintegy brknt szmfejtik, tovbb az rtkpapr-juttats s az a kamat is, amelyet a felek kztt egybknt fennll jogviszonyra s a juttats krlmnyei szerint munkaviszonyra tekintettel kap a magnszemly. Amennyiben a munkltat ltal termszetben nyjtott vagyoni rtk juttatsa nem minsl termszetbeni juttatsnak, akkor munkaviszonybl szrmaz jvedelem keletkezik. Brnek minsl a munkltat ltal tvllalt ktelezettsg, vagy elengedett tartozs, valamint a magnszemly javra vagy rdekben teljestett kiads teljes sszege is. Ugyancsak brjvedelemknt kell figyelembe venni mindazon befizets adkteles rszt, melyet a munkltat hozzjrulsknt fizet be az nkntes klcsns biztostpnztrakba, illetleg a foglalkozati nyugdjszolgltat intzmnybe. Ha n trsas vllalkozs tagja vagy egyni vllalkoz, akkor az ott folytatott szemlyes kzremkds ellenrtke s a vllalkozi kivt sszege nem munkaviszonybl szrmaz jvedelem, azt az 5. vagy a 10. sorban kell bevallania. Nem br!30

Art. 46. . (1)

23

A 16. sorban kell feltntetni a vendglt zlet felszolgljaknt a fogyaszttl kzvetlenl kapott borraval sszegt, valamint a felszolglsi dj cmn megszerzett sszeget. Ha az n javra a munkltatja az nkntes klcsns biztost pnztrba adomnyt fizetett, az egyb sszevons al es jvedelemnek minsl. Ezt a jvedelmet a munkltati igazols nem tartalmazza! Ha ilyen jogcmen is szerzett jvedelmet, azt a pnztr igazolsa alapjn a 22. sorban kell bevallania. Ezt a jvedelmt szja-elleg levons v kzben nem terheli.31

Ha a munkltatja az adelleg megllaptsakor az rdekkpviseleti tagdjat figyelembe vette (M30-as igazols), akkor az 1. sorban igazolt sszeg mr nem tartalmazza az advben az rdekkpviseleti tagdj cmn befizetett (levont) sszeget. Ha az n ltal fizetett rdekkpviseleti tagdjat a munkltatja v kzben az adelleg megllaptsa sorn nem vette figyelembe (nem szerepel az igazols 42. sorban), vagy ha n valamely rdekkpviseletet ellt kamarnak is tagja, s a tagdjat nll tevkenysg hinyban kltsgknt nem tudja rvnyesteni, gy ezen sszeggel a brjvedelmt cskkentheti. A munkltatja ltal levont, s az n ltal befizetett tagdj egyttes sszegt az egyb adatok kztt ne felejtse el feltntetni a 42. sorban! Alkalmi munkavllalknt szerzett jvedelem Ha n 2009-ben alkalmi munkavllalknt is szerzett jvedelmet, s ezt az alkalmi munkavllali knyvbe is bejegyeztk, akkor ez is brjvedelemnek minsl s az 1. sorban kell bevallania az llami foglalkoztatsi szerv ltal kiadott igazols alapjn. Amennyiben nnek az gy megszerzett jvedelme a 858 000 forintot nem ri el s ms sszevons al es jvedelme nincs, ezt a brjvedelmet nem kell bevallania. Nem kell az alkalmi munkavllalsbl szrmaz jvedelmt bevallania abban az esetben sem, ha az abbl szrmaz brjvedelme a 858 000 forintot nem ri el, s e mellett csak adterhet nem visel jrandsgnak minsl jvedelmet szerzett. Olvassa el a 2. pont alatt lertakat is! Amennyiben az alkalmi munkavllals sorn megszerzett jvedelme a 858 000 forintot meghaladja, akkor azt be kell vallania. Fontos tudnia, hogy a kifizetett munkadj utn az alkalmi munkavllali knyvbe a munkltat ltal beragasztott kzteherjegy nem tartalmaz szemlyi jvedelemad elleget. Ugyanakkor, a trvnyi felttelek meglte esetn, a kapott igazolsban feltntetett hnapok szmnak figyelembe vtelvel adjvrst rvnyesthet. Nem minsl brnek, ha alkalmi munkavllali knyv, vagy munkaviszony ltestse nlkl vgzett alkalmi munkt, s ebbl szrmazik jvedelme. Az ilyen jvedelmet rtkhatrra tekintet nlkl a 9. sorban kell bevallania!

31

Szja-trvny 49. (2) bekezds c) pont

24

2. sor: A munkaviszonnyal kapcsolatos kltsgtrts Kltsgtrtsnek szmt, amit a trvnyben kltsgknt elismert kiads megtrtsre kap a magnszemly.32 Ha n a munkaviszonyra tekintettel kltsgtrtst kapott, akkor ennek az igazolt s elismert kltsgek levonsa utn fennmarad rsze a jvedelem. A kapott teljes sszeget e sor b oszlopban, az elszmolt kltsgek sszegt a c oszlopban, a jvedelmet a d oszlopban tntesse fel. A munkltat ltal kiadott igazolson az elzekkel azonos mdon szerepel a bizonylat nlkl elszmolhat kiads. Ha n nem kvn a kltsgeivel ttelesen elszmolni (s erre a trvny is lehetsget ad), akkor a munkltat ltal kiszmtott sszeget minden kln szmts nlkl berhatja a bevallsa c oszlopba. Ha ttelesen kvn a kiadsaival elszmolni, akkor a munkltat ltal a c oszlopba bert sszeget nem veheti figyelembe, ekkor a teljes (brutt) bevtelbl (munkltati igazols b oszlopa) kell kiindulnia, s abbl kell az n ltal kiszmtott sszeget kltsgknt levonnia. A kltsgelszmols mdja attl fgg, hogy az n rszre kifizetett kltsgtrts mrtkt s feltteleit meghatrozza-e kormnyrendelet, illetve trvny (tovbbiakban: jogszably). Ha igen, akkor a jvedelmet ktflekppen lehet meghatrozni: vagy bizonylat nlkl, a jogszablyban meghatrozott mrtk szmolhat el kltsgknt, az e feletti rsz egsze pedig adkteles; vagy szmlk, bizonylatok (idertve az tnyilvntartst is) alapjn (ttelesen) szmolhat el kltsg. Ha jogszablyban nem szablyozott kltsgtrtsben, kltsgtalnyban rszeslt, akkor kltsget csak szmlk, bizonylatok alapjn szmolhat el. Ha n a kltsgtrts kifizetsekor a munkltat fel tteles kltsgelszmolsrl nyilatkozott, s a nyilatkozatban megjellt kltsg tbb mint amennyit a bevalls elksztse sorn rvnyesteni tud, akkor a kltsgklnbzet utn tovbbi 12%-os adt s 11%-os egszsggyi hozzjrulst kell fizetnie.33 Az adt az 53. sorban, az ehot a 09-es lapon kell bevallani! Vltozs 2009. janur 1-jtl! Ha n kifizet ltal kikldetsi rendelvny alapjn elszmolt hivatali, zleti utazsra kapott kltsgtrtst, valamint lelmiszerkltsg-trtst kapott, azt nem kell jvedelemknt szmtsba vennie (korbban ezt csak a munkltat ltal elszmolt kltsgtrtsre volt rvnyes).34 Be kell vallania a kikldetsi rendelvny alapjn kapott kltsgtrtst, ha az meghaladja a trvny szerinti mrtket. Ekkor a b oszlopban a teljes bevtelt, a c oszlopban a kltsget, a d oszlopban pedig a jvedelmet tntesse fel.

32 33

Szja-trvny 3. 16. pont Szja-trvny 49. (18) bekezds 34 Szja-trvny 7. (1)r), 3. mellklet II/6. pont

25

Ha n a sajt gpkocsi hivatali hasznlata miatt kikldetsi rendelvny mellzsvel a munkltatjtl 2009-ben kltsgtrtst, kltsgtalnyt kapott, akkor az ebbl szrmaz jvedelmt is (a bevtel s a kltsg feltntetse mellett) ebben a sorban kell kiszmtania. Ha n a szemlygpkocsijt rendszeresen hasznlta hivatalos clra, s ezrt talny jelleg kltsgtrtst kapott, illetleg, ha a munkltatjtl kapott eseti kikldetsi kltsgtrtssel szemben tteles elszmolst vlaszt, akkor a kltsgek levonsa a hivatalos utakrl vezetett tnyilvntarts alapjn trtnhet. Az ilyen kltsgtrtst be kell vallania. A gpjrmvel kapcsolatos kltsgek az zemanyag-felhasznlsra s az egyb fenntartsra, javtsra fordtott kiadsbl llnak. A nem nll tevkenysget folytatk a jrm beszerzsi rt semmilyen formban nem szmolhatjk el kltsgknt. Az zemanyagkltsg elszmolsnl fontos szably, hogy az tnyilvntarts szerint megtett kilomterekre a mdostott 60/1992. (IV.1.) Kormnyrendeletben meghatrozott fogyasztsi normkat meghalad zemanyag-fogyaszts kltsge nem szmolhat el. Az zemanyagkltsg elszmolsa szmla alapjn vagy az APEH ltal kzztett r alapjn trtnhet. Egy adott negyedven bell csak egyfajta rmeghatrozs alkalmazhat. Az APEH ltal kzztett, 2009-re alkalmazhat zemanyagrakat az tmutat mellkletben tallja meg! A fenntartsi s javtsi kltsgek szmlk, bizonylatok alapjn szmolhatk el a hivatali, zleti s magncl utak arnyban. Az arnyt az tnyilvntarts adatai alapjn lehet megllaptani. Az elbbi mdszer helyett sajt tulajdon szemlygpkocsi esetn lehetsg van a 9 forint/km normakltsg alkalmazsra is. A normakltsg a jrm fenntartsval, javtsval kapcsolatos valamennyi kltsget tartalmazza, azok felmerlst kln igazolni nem kell. Normakltsg alkalmazsakor az zemanyag kltsgt az elbb ismertetett mdon, az egyb kltsgeket pedig a hivatali, zleti utakra szmolva a kilomterenknt 9 forint normakltsg alapjn lehet elszmolni. Bedolgozi kltsgtrts Ha n bedolgozi jogviszonyra tekintettel kapott kltsgtrtst, akkor az e bevtelvel kapcsolatos kltsgeinek elszmolsra vlaszthatja, hogy a kapott kltsgtrtsbl az vi munkabr (munkadj) 30%-t meg nem halad sszeget vonja le bizonylat nlkl. Ekkor ms kltsget nem szmolhat el bedolgozi jogviszonyval kapcsolatosan. A kltsgek rvnyestsnek msik mdja a tteles kltsgelszmols. A kapott teljes sszeget mindkt esetben e sor b oszlopba, a felmerlt s bizonylattal igazolt (vagy bizonylat nlkl elszmolt 30%-ot) kltsgek sszegt a c oszlopba, a megmarad adkteles rszt (ha van ilyen) a d oszlopba rja be. Ha a kltsgtrts cmn megszerzett bevtelbl jvedelme nem szrmazott, akkor ennek a sornak a d oszlopba nullt kell rnia.

26

Tvmunka-vgzs Ha nt a munkltatja tvmunka-vgzs formjban foglalkoztatta 2009-ben, s erre tekintettel kltsgtrtst kapott, akkor e bevtelvel szemben csak ttelesen szmolhatk el az igazolt kiadsok.35 Kltsgknt szmolhat el a tvmunka-vgzshez, valamint a kapcsolattartshoz szksges nem anyagi jszg, szmtgp, szmtstechnikai eszkz megszerzsre fordtott 100 000 forintot meg nem halad kiads. Amennyiben az elzek szerinti kiads az 50 000 forintot (2006. v augusztus 31-t megelzen beszerzett eszkz esetben), illetleg a 100 000 forintot meghaladja, akkor 33%-os lersi kulcs alkalmazsval, rtkcskkensi lers formjban szmolhat el a beszerzs kltsge.36 Az rtkcskkensi lers alkalmazsa esetn rszletez nyilvntartsok vezetse ktelez.37 Ugyancsak kltsgknt szmolhat el az Internet-hasznlat (egyszeri, havi, forgalmi) dja, valamint a munkltat szkhelytl, telephelytl elklnlt munkavgzsi hely brleti dja, a fts, a vilgts, a technolgiai energia dja. Amennyiben a laks s a munkavgzs helye mszakilag nem elklntett, akkor az elzek szerinti kiadsok a tvmunka-vgzssel arnyosan, az adott kltsgre jellemz mrtkegysgek (munkaid, m2 m3 stb.) alapul vtelvel szmolhatk el. 3. sor: Klszolglatrt kapott jvedelem Ha nt a munkltatja 2009-ben klfldn foglalkoztatta s erre tekintettel trtst kapott, akkor ha a vonatkoz nemzetkzi egyezmny a jvedelem magyarorszgi adktelezettsgt rja el a kapott sszeget s adkteles rszt ebben a sorban kell feltntetnie. A jvedelmet forintra tszmtva kell bernia. Az tszmtsnl a bevtel megszerzsnek napjt megelz hnap 15. napjn rvnyes (a Magyar Nemzeti Bank ltal kzztett) hivatalos devizarfolyamot kell figyelembe venni. Az olyan klfldi pnznem esetben, amely nem szerepel az MNB hivatalos deviza rfolyamlapjn, az MNB ltal a Magyar Kzlnyben kzztett, eurban megadott rfolyamot kell a forintra trtn tszmtskor alkalmazni. A bevtelnek nem rsze a klfldi szlls s utazs kltsgnek megtrtsre adott sszeg. Ha n nem a munkaviszonyval sszefggsben kapott a klfldi kikldetsre tekintettel trtst, annak sszegt s adkteles rszt a 21. sorban tntesse fel! A kapott M30-as igazols alapjn tltse ki ezt a sort. Az egyes advek kztt thzd klszolglat cmn kifizetett sszeget abban az vben kell az adktelezettsg szempontjbl figyelembe venni, amelyik vben a kifizets, illetleg a klszolglat elszmolsa megtrtnt. Ha n nemzetkzi kzti rufuvarozsban, illetleg szemlyszlltsban gpkocsivezet vagy ruksr, akkor a klszolglat cmn szerzett bevtelbl a 15 eur helyett napi 2535 36

Szja-trvny 3. szm mellklet I. fejezet 24. pont Szja-trvny 11. szm mellklet II. fejezet 37 Szja-trvny 5. szm mellklet

27

eurnak megfelel forintsszeget vonhat le, feltve, hogy ezen kvl csak a gpjrm zemeltetshez kapcsold kiadsokat szmolja el kltsgknt. A klfldi szlls djra fordtott sszeg ebben az esetben rsze a bevtelnek, ugyanakkor kltsgknt nem szmolhat el. A 25 eur elszmolsa mellett a szemlyi jvedelemadrl szl trvnyben meghatrozott 30%-os korltot sem kell alkalmazni. Ha a klszolglatra tekintettel kapott trtst kltsgvetsi forrsbl finanszroztk, a kifizetsre kerl sszeg 50%-a kltsgknt levonhat igazols nlkl. Fontos! Az adkteles elltmnyt csak akkor kell a 3. sorban feltntetnie, ha az utn a ketts adztats elkerlsrl az adott orszggal kttt egyezmny rendelkezsei szerint Magyarorszgon kell adt fizetnie. Ha a kapott sszeg az egyezmny szerint klfldn adkteles, de azt a belfldi jvedelem adktelezettsgnl figyelembe kell venni, akkor azt nem itt, hanem a 15. sorban vagy a 23. sorban kell szerepeltetnie attl fggen, hogy az adott orszggal fennll egyezmny a klfldn adztathat jvedelmek belfldn trtn figyelembe vtelrl hogyan rendelkezik. Abban az esetben, ha a ketts adztats elkerlsrl szl egyezmny szerint a kapott sszeg Magyarorszgon mentesl az ad all, de a jvedelmet a Magyarorszgon adztathat jvedelmek utni ad megllaptsnl figyelembe kell venni, akkor az ilyen jvedelem adterhet nem visel jrandsgnak minsl, melyet a 15. sorban kell bevallania. Ha a kapott sszeg a ketts adztatst kizr egyezmny szerint klfldn adztathat, de az egyezmny rendelkezsei rtelmben az belfldn is beszmthat az sszevont adalapba, de a klfldn megfizetett adval a belfldn fizetend adt cskkenteni kell, akkor ezt a jvedelmet a 23. sorban kell feltntetni. Amennyiben a ketts adztatst kizr egyezmny hinyban a jvedelem klfldn s belfldn is adkteles, a jvedelmet a bevalls 24. sorban kell szerepeltetnie. A klszolglatrt kapott sszeg adkteles rsznek kiszmtsra pldt tall a pldatrban. 4. sor: Ms brjvedelem Ebben a sorban azokat a brjvedelmeket kell feltntetnie, amelyeket nem a munkaviszonyval sszefggsben kapott, de ezeket a szemlyi jvedelemadrl szl trvny brnek minsti. Ilyenek: a foglalkoztats elsegtsrl s a munkanlkliek elltsrl szl trvny alapjn folystott vllalkozi jradk, llskeressi jradk, llskeressi segly, ha ennek megllaptsra nem a magnszemlyre irnyad regsgi nyugdjkorhatr t vet meg nem halad idtartamon belli betltsre is figyelemmel kerlt sor (ha igen, a 12. sorba rja be az llskeressi segly sszegt, az ott lertak figyelembevtelvel), tovbb a kereset kiegszts s a keresetptl juttats,

28

a Magyar Honvdsgnl tartalkos katonai szolglatot teljestk illetmnye, nem a munkaviszonnyal sszefggsben kapott adkteles trsadalombiztostsi ellts (pl. a biztostsi jogviszony megsznst kveten - passzv jogon -, illetleg az egyni vllalkozknt, a trsas vllalkozs tagjaknt kapott tppnz, a gyed stb.), a szocilis igazgatsrl szl trvny alapjn kapott adkteles juttatsok, ha azok nem minslnek adterhet nem visel jrandsgnak. (pl. a kzssgi munkrt kapott sszeg), a regionlis egszsgbiztostsi pnztr ltal kifizetett tppnz sszege.

Ha n 2009-ben munkaviszonybl szrmaz jvedelmet ptl krtrtst, vagy felelssgbiztosts alapjn munkaviszonybl szrmaz jvedelmet helyettest krtrtst (nem krtrtsi jradkot) kapott, de azt nem a munkltatja fizette ki, akkor azt is ebben a sorban szerepeltesse. Ugyancsak brnek minsl az olyan krtrts is, amelyet az egybknt brnek minsl, az elzekben felsorolt jvedelmek ptlsra kapott. Az 1988. janur 1-jt megelzen megllaptott baleseti jradk admentes, ha azt ksbb a bruttstott tlagkereset alapjn nem emeltk fel, az ilyen jvedelmet nem kell bevallania. Az admentessg akkor is megilleti nt, ha az elzek szerinti jradkt egy sszegben fizettk ki (megvltottk). Az adkteles baleseti jradkot, ha n nyugdjas s a jvedelemptl krtrtsi jradkot, ha n nyugdjas s az regsgi nyugdj korhatrt betlttte, ne ide, hanem a 12. sorba rja be, a kapott igazols alapjn. Ha n v kzben tlttte be az nre vonatkoz nyugdjkorhatrt, gy attl az idponttl folystott krtrtsi jradkot szintn a 12. sorban kell feltntetni. 5. sor: Ms nem nll tevkenysgbl szrmaz jvedelmek Ebbe a sorba csak mellktevkenysgknt akkor rjon adatot, ha akr ffoglalkozsknt, akr

trsas vllalkozs tagjaknt szemlyes kzremkdsre tekintettel, gazdasgi trsasg vezet tisztsgviseljeknt, jogszably alapjn vlasztott tisztsgviselknt, de nem vlasztott knyvvizsglknt s nem egyni vllalkozknt, orszggylsi vagy helyi nkormnyzati, eurpai parlamenti kpviselknt, szemlyesen kzremkd segt csaldtagknt

jutott jvedelemhez s errl igazolssal rendelkezik. Itt kell szerepeltetnie a klfldrl szrmaz, belfldn adztathat, a nemzetkzi szerzds alapjn a munkaviszonynak nem minsl, nem nll munkbl szrmaz jvedelmet is. Tekintettel arra, hogy az ilyen jvedelmek klfldrl szrmaznak, azt tntesse fel a bevalls 46. sorban is. Az ezen a cmen megszerzett jvedelmek nem minslnek brnek.

29

A vlasztott knyvvizsgli jvedelmt a 9. sorba kell bernia, mert az nll tevkenysgbl szrmaz jvedelemnek minsl. Ha n gazdasgi trsasg, kzhaszn trsasg, jogi szemlyisggel rendelkez munkakzssg vagy gyvdi, vgrehajti iroda, szvetkezet, vagy erdbirtokossgi trsulat, MRP szervezet tagja, illetve vezet tisztsgviselje, akkor a trsasgtl (munkakzssgtl, gyvdi irodtl) kapott igazols alapjn rja be az ott megszerzett nem nll tevkenysgbl szrmaz jvedelmt. Gyzdjn meg rla, hogy az igazols mely jvedelmeire terjed ki. Ha volt olyan jvedelme is a trsas vllalkozstl, amelyet ez az igazols nem tartalmaz, akkor azt a kifizetskor kapott igazols (jegyzk) alapjn az adbevalls megfelel sornak sszegben tntesse fel. Abban az esetben, ha n a gazdasgi trsasgban vezet tisztsgviseli tevkenysgt munkaviszonyban ltja el, gy az e tevkenysge ellenrtkt az 1. sorba rja be. Megbzsi jogviszonyban elltott tevkenysgre tekintettel kapott ellenrtket itt kell feltntetni. Ez utbbi bevtelvel szemben csak a nem nll tevkenysg esetn rvnyesthet kltsgek szmolhatk el. Ha a munkltat (kifizet) az n javra olyan biztostsi szerzdst kttt, amelynek dja adkteles, itt kell bevallania s e bevallott djat n, az sszevont adkedvezmny alapjnl szmtsba veheti. Olvassa el a 01-es lap 96. sorhoz fztt magyarzatot is! Ha a biztostsok dja admentes, az ilyen jvedelmet nem kell bevallani s ezt az sszevont adkedvezmny alapjaknt sem veheti figyelembe. 6. sor: Nem nll tevkenysggel kapcsolatos kltsgtrts Ha n nem nll tevkenysgre tekintettel kapott kltsgtrtst, akkor a kapott M30-as igazols alapjn, annak teljes sszegt e sor b oszlopba, az elszmolt kltsgeket a c oszlopba, a jvedelmet (ha van) a d oszlopba kell bernia. Vltozs! Az orszggylsi kpviselk, az nkormnyzati kpviselk idertve a polgrmestereket is - a rjuk vonatkoz jogszablyban meghatrozott kltsgtrtssel szemben, illetleg az Eurpai Parlament ltal az eurpai parlamenti megfigyel s az eurpai parlamenti tag szmra fizetett kltsgtrts, a trvny 3. szm mellkletnek II./2. pontja alapjn, a kltsgeiket csak a 2009. janur hnapban szmolhatjk el bizonylat nlkl! 2009. februr 1-tl a kltsgtalny38 egsze jvedelem, mely utn az ad mrtke 15%. Az adt a kifizet llaptja meg, vonja le s fizeti be. Ezt az sszeget nem kell bevallania! Vltozs 2009. janur 1-jtl! Ha n kifizet ltal kikldetsi rendelvny alapjn elszmolt hivatali, zleti utazsra kapott kltsgtrtst nem kell jvedelemknt szmtsba vennie (korbban ezt csak a munkltat ltal elszmolt kltsgtrtsre volt rvnyes).39 A kltsgelszmols rszletes szablyai a 2. sornl tallhatak.

38 39

Szja-trvny 73. (6) bekezds Szja-trvny 7. (1)r), 3. mellklet II/6. pont

30

A munkba jrshoz fzd kedvez adzsi szablyok itt nem alkalmazhatk. 7. sor: A 2009-ben kapott vgkielgtsnek a 2009. vi jvedelemszmtsnl figyelembe vett rsze Ha az n munkaviszonya megsznt, s ezzel sszefggsben 2009-ben vgkielgtst kapott, akkor a trvnyben meghatrozott mrtknek megfelel sszeget kell ebben a sorban bevallania. (Az llami vgkielgts is ilyennek szmt.) Vegye el a kifizettl kapott igazolst, s annak figyelembe vtelvel tltse ki e sort. Az sszeg egy hnapra jut rszt annyiszor kell itt figyelembe vennie 2009. vi jvedelemknt, ahny teljes hnap a munkaviszony megsznstl 2009. december 31-ig eltelt. Az 55. sorban a levont adelleget is a megoszts arnyban vegye figyelembe! Az adelleg megosztshoz szksges tudnivalkat az 55. sornl tallja. Ha a hnapokra val oszts miatt a vgkielgts egy rszt a kvetkez vben kell nyilatkozat hinyban figyelembe vennie, akkor a fennmarad rszt a bevalls 41. sorban kell feltntetnie. Ne feledje el a kvetkez vre (vekre) tvitt hnapok szmt is berni az erre szolgl ngyzetekbe! Ha a trvnyben meghatrozott mrtknl magasabb sszeg vgkielgtst kapott, akkor ezt a rszt a vgkielgtsnek nem itt, hanem az 5. sor sszegben kell szerepeltetnie. Lehetsge volt arra is, hogy a kifizetst megelzen a munkltatnak adott nyilatkozata alapjn a 2009-ben kapott trvnyben meghatrozott mrtket meg nem halad vgkielgtsre a megosztsi szablyt ne alkalmazza, hanem a vgkielgts teljes sszege utn az adfizetsi ktelezettsgt 2009-ben teljestse. Amennyiben az elzek szerint nyilatkozott, akkor azt a bevalls kitltse sorn mr nem vltoztathatja meg, vagyis a megosztsi szablyt nem alkalmazhatja. Ebben az esetben, a 2009-ben az n rszre kifizetett vgkielgts teljes sszegt a bevalls 5. sorba rja be, a 41. sort ekkor rtelemszeren nem kell kitltenie. A vgkielgts nem minsl brnek, gy utna adjvrs sem illeti meg. Abban az esetben, ha a megoszts mellett dnttt (a kifizetskor nem nyilatkozott), akkor utbb, a bevalls kitltsekor ezt a dntst sem vltoztathatja meg. Plda a vgkielgts levezetsre a pldatrban tallhat! 8. sor: A 2008. vben kapott vgkielgtsnek a 2009. vi jvedelemszmtsnl figyelembe vett rsze Ha n a 2008. vben kapott az elzek szerinti vgkielgtst s annak sszegt megosztotta, akkor most ebben a sorban az egy hnapra jut rszt annyiszor kell figyelembe vennie, ahny hnapot mg nem szmolt el. (Vegye el a 0853-as adbevallst s a vgkielgtsrl kapott igazolst!) A 2009. vben figyelembe vehet, levont adelleget a

31

megoszts arnyban az 58. sorban tntesse fel! Az adellegknt figyelembe vehet sszeg kiszmtsra vonatkoz szablyokat az 58. sorhoz fztt magyarzat tartalmazza. nll tevkenysgbl szrmaz jvedelmek ltalnos adzsi szablyok Ezt a rszt gondosan olvassa el akkor, ha nll tevkenysgbl bevtelt szerzett 2009-ben, mert a 9. sorban szerepl jvedelmekre vonatkoz ltalnos tudnivalkat itt tallja meg. Az nll tevkenysgbl szrmaz jvedelmet ktflekppen lehet megllaptani. Tteles kltsgelszmols Az egyik esetben a jvedelem meghatrozsa a tteles kltsgelszmols mdszervel trtnhet. Ebben az esetben valamennyi kltsget a kormnyrendeletben vagy trvnyben meghatrozott mrtk kltsgek kivtelvel szmlval kell igazolni. A trgyvi bevtellel szemben csak a trgyvi kltsgek vonhatk le. A bevtel hinyban el nem szmolt, 2009-ben felmerlt kltsget a kvetkez vi bevtellel szemben nem lehet rvnyesteni. A tevkenysggel sszefggsben kapott kltsgtrts is rsze a bevtelnek. Tbb nll tevkenysg esetn a bevteleket s a bevtelek megszerzse rdekben felmerl kiadsokat tevkenysgenknt kln-kln kell figyelembe venni, azaz, az egyik nll tevkenysg vesztesge a msik nll tevkenysg nyeresgt nem cskkentheti. Azokat a kiadsokat, amelyek nem kizrlag a jvedelemszerz tevkenysggel kapcsolatban merltek fel (vilgts, fts stb.), a jvedelemszerz tevkenysggel arnyosan lehet elszmolni. A kltsgelszmolsnl a kltsgnemre jellemz felhasznlsi mrtket kell alapul venni (m2, m3, kwh). Kltsgknt csak azok a kiadsok szmolhatk el, amelyeket a trvny kltsgnek elismer. A szemlyes szksgletet is fedez kiadsok kltsgknt nem rvnyesthetk az elzekben mr ismertetettek kivtelvel. A tteles kltsgelszmols keretben a 100 000 forint alatti, kizrlag zleti cl trgyi eszkzk beszerzsi, ellltsi kltsge egy sszegben elszmolhat. A tevkenysghez hasznlt 100 000 forint feletti egyedi beszerzsi rtk trgyi eszkzk beszerzsi ra teljes egszben kltsgknt nem vonhat le a bevtelbl mg rtkcskkensi lerssal sem. Az nll tevkenysget folytat magnszemly a sajt tulajdon gp, berendezs, felszerels advben trtn hasznlatba vtele esetn talny formjban rvnyesthet rtkcskkensi lerst.40 Az rtkcskkensi lers az adott trgyi eszkz beszerzsi, ellltsi rtknek 50%-a, legfeljebb tbb ilyen trgyi eszkz esetn is az ves bevtel 1%-a lehet. Ezen a cmen kiads csak egy zben, a hasznlatbavtel vben szmolhat el kltsgknt.

40

Szja-trvny 3. sz. mellklet III./2. pont

32

Ha n a 2009-ben hasznlatba vett trgyi eszkzket, nem anyagi javakat tbb nll tevkenysghez is hasznlja, akkor a kiadst (az talnyban rvnyestett rtkcskkensi lerst is) csak az egyik nll tevkenysge bevtelvel szemben szmolhatja el kltsgknt. Szemlygpkocsi 2009-ben trtn hasznlatbavtele esetn feltve, hogy azt az nll tevkenysget folytat magnszemly a tevkenysghez is hasznlja az ves bevtel 1%a, de legfeljebb egy szemlygpkocsi beszerzsi rnak 10%-a szmolhat el kltsgknt.41 Ezen a cmen kltsg ugyancsak egy zben, a hasznlatbavtel vben szmolhat el. Ez az 1% az egyb nem kizrlag zemi (zleti) clt szolgl trgyi eszkzk talnyban elszmolt rtkcskkensi lersn fell rvnyesthet. Abban az esetben azonban, ha a szemlygpkocsi-hasznlattal sszefgg, az zemanyagkltsgen felli kiadsait a kilomterenknti 9 forintos szemlygpkocsi normakltsg alkalmazsval szmolja el, akkor rtkcskkensi lerst mg talnyban sem rvnyesthet, mert a normakltsg a szemlygpkocsi rtkcskkensi lerst is tartalmazza.42 A szemlygpkocsi hasznlatval kapcsolatosan felmerl egyb kiadsok elszmolsa a 2. sorhoz fztt magyarzatban foglaltak rtelemszer alkalmazsval trtnik. Amennyiben n mvszeti tevkenysget folytat, s az e tevkenysgbl szrmaz jvedelmt tteles kltsg elszmolsi mdszerrel hatrozza meg, a tevkenysg jellegtl fggen kltsgknt rvnyestheti a tevkenysgvel kapcsolatban vsrlsra fordtott kiadst. Az eladmvszi tevkenysge esetn a sznpadi megjelenshez kapcsold kiads ugyancsak kltsgknt rvnyesthet.43 A mvszeti tevkenysget folytat magnszemlyek egyes kltsgeirl szl 39/1997. (XII.29.) MKM-PM egyttes rendelet hatrozza meg, hogy mely mvszeti tevkenysgek esetn alkalmazhatk az elzekben ismertetett kltsg-elszmolsi szablyok. Ugyanezen jogszably rendelkezik arrl is, hogy az olyan kiads esetben, amely a szemlyes vagy csaldi szksglet kielgtst is szolgl termk, szolgltats ellenrtke, az igazolt sszegnek csak az 50%-a rvnyesthet kltsgknt. Ha n a kltsgeit bizonylattal igazolni nem tudja, s a kifizetskor tteles kltsgelszmolsrl nyilatkozott a kifizetnek, akkor a b oszlopba a bevtelt, a d oszlopba a jvedelmet (a bevtel teljes sszegt) kell bernia, mivel a bizonylat nlkli kltsgelszmolsra nem jogosult. A c oszlopot ebben az esetben resen kell hagyni. Bizonylat nlkli kltsgelszmols Tekintheti a bevtel 10%-t is kltsgknt, ezt az sszeget nem kell szmlval igazolni. Az nll tevkenysggel sszefggsben kapott kltsgtrts ekkor is rsze a bevtelnek, vagyis a kltsgtrtsbl is csak a 10% minslhet kltsgnek.41 42

Szja-trvny 3. sz. mellklet IV. fejezet 2. pont Szja-trvny 3. sz. mellklet IV. fejezet 3. pont 43 Szja-trvny 3. sz. mellklet I. fejezet 22. pont

33

A kt mdszer vegyesen nem alkalmazhat! Ha valamely nll tevkenysgbl szrmaz jvedelmt a 10%-os kltsghnyad alkalmazsval hatrozza meg, akkor ms nll tevkenysgnl a tteles kltsgelszmolst nem alkalmazhatja. (Pl.: ha n mezgazdasgi stermel s a tteles kltsgelszmolst vlasztotta, akkor, ha van gp, vagy ingatlan brbeadsbl szrmaz bevtele feltve ez utbbinl, hogy ez utn a jvedelme utn az sszevont adalap rszeknt kvn adzni , e bevtelvel szemben is csak a tteles kltsgelszmolst alkalmazhatja.) Nem zrja ki a bizonylat nlkli kltsg elszmolsi lehetsget az nll tevkenysgvel kapcsolatosan, ha n egyni vllalkoz is s a vllalkozsbl szrmaz jvedelmnek megllaptsra akr a vllalkozi szemlyi jvedelemadzsi, akr az talnyadzsi mdot vlasztotta. Ugyancsak alkalmazhatja a bizonylat nlkli kltsgelszmolsi mdot akkor, ha a mezgazdasgi kistermelsbl szrmaz jvedelmnek a megllaptsra talnyadzst vlasztott, vagy mint fizetvendglt az e tevkenysgre tteles talnyadzst alkalmaz. Mivel a nem nll tevkenysggel sszefggsben kapott kltsgtrts jvedelemtartalmnak a megllaptsra a 10%-os szably nem alkalmazhat, az ilyen kltsgtrts mellett az nll tevkenysgbl szrmaz jvedelem kiszmtsnl a bizonylat nlkli kltsg-elszmolsi md vlaszthat. Amennyiben n a kifizet fel brmely nll tevkenysge ellenrtknek kifizetsekor az adelleg alapjul szolgl adalap megllaptsakor tteles kltsgelszmolsra vonatkoz nyilatkozatot tett, gy a 10%-os szablyt semmilyen nll tevkenysgbl szrmaz jvedelmre nem alkalmazhatja az advben. Tteles kltsgelszmolsra tett nyilatkozat esetn felttlenl olvassa el az 53. sorhoz fztt magyarzatot is! Abban az esetben, ha a kifizetskor az adelleg kiszmtshoz a 10%-os szably alkalmazst krte vagy nem nyilatkozott , az adv vgn alkalmazhatja a tteles kltsg-elszmolsi szablyt az nll tevkenysgeire. Tmogats cmn szerzett jvedelem A kapott tmogatsbl bevtelknt csak azt az sszeget kell figyelembe vennie, amelyet annak clja szerint 2009-ben hasznlt fel. A tmogats cl szerinti felhasznlsval sszefggsben a 2009. vben kltsgknt (rtkcskkensknt) elszmolt sszeget kell bevtelknt figyelembe vennie. Ha a tmogatst egszben vagy rszben vissza kell fizetnie, akkor a visszafizetett, de bevtelknt mg el nem szmolt sszeget nem kell bevtelknt figyelembe vennie. A visszafizetsi ktelezettsg miatt keletkezett ksedelmi kamat, ksedelmi ptlk vagy ms hasonl jogkvetkezmny miatt teljestett kiads kltsgknt nem szmolhat el. A bevtelknt mr elszmolt rsz tekintetben az nellenrzsre vonatkoz szablyok szerint kell eljrnia, vagyis arra az vre vonatkozan kell nellenrzst vgeznie, amely vben a visszafizetett sszeget bevtelknt elszmolta.

34

Ha n a korbbi advekben kapott tmogats felhasznlsval sszefggsben 2009-ben kltsget (rtkcskkenst) szmolt el, akkor ezt az sszeget is az adott tevkenysg bevtelhez kell hozzszmtania. Ha n a tmogatst a cl szerinti felhasznlst igazol szmla ellenben, vagy a cl szerinti felhasznls teljeslsnek igazolsa alapjn utlag kapta meg, akkor azt nem kell bevtelknt figyelembe vennie abban az esetben, ha a kiadst korbban (a megelz advben vagy advekben) kltsgknt mg rtkcskkensi lers formjban sem szmolta el, s a folystst kveten sem rvnyestette. Ezt a rendelkezst csak a tmogats sszegre kell alkalmaznia. Ha n olyan tmogatst kapott, amelyet jogszably vagy llamkzi megllapods admentesnek minst, vagy azt bevtelknt sem kell figyelembe vennie, gy az ebbl teljestett cl szerinti kiadsok sem szmolhatk el kltsgknt. A ms nll tevkenysgekre vonatkoz sajtos szablyokat, a 9. sorhoz fztt magyarzatnl s a mezgazdasgi stermelk, illetve az egyni vllalkozk bevallsi lapjhoz kszlt tmutatban tallja meg. 9. sor: nll tevkenysgbl szrmaz jvedelem Ha nnek nll tevkenysgbl voltak jvedelmei, azokat egyttesen e sorba kell bernia. Vegye el, a kifizet(k)tl kapott igazols(oka)t! Az nll tevkenysgbl szrmaz bevtelt a b oszlopba, az advben felmerlt, igazolt kltsget a c oszlopba, a jvedelmet pedig a d oszlopba rja be. Amennyiben a jvedelmnek a meghatrozsra a 10%-os szably alkalmazst vlasztotta, akkor a b oszlopba a bevtelt, a d oszlopba annak 90%-t rja be. A c oszlopot ebben az esetben hagyja resen. Ha a bevtel megszerzsekor a kifizetnek tteles kltsgelszmolsrl tett nyilatkozata miatt a bizonylat nlkli kltsg-elszmolsi mdszert nem alkalmazhatja, s bizonylat alapjn kltsget elszmolni nem tud, akkor a b oszlopba a bevtelt, a d oszlopba a bevtellel megegyez jvedelmet kell bernia. A c oszlop ekkor is resen marad. Ebbe a sorba kell bernia, ha a tevkenysget nem egyni vllalkozknt, nem az egyni vllalkozi igazolvnyban feltntetett tevkenysgknt folytatja az ingsg brbeadsbl, [Ha az n ltal brbe adott vagyontrgy kzs tulajdonban van, akkor f szablyknt az e tevkenysgbl szrmaz jvedelem utn nnek, mint a tevkenysget folytatnak kell adznia. A trvny lehetsget ad arra, hogy a tulajdonostrsak a jvedelmet a tulajdoni hnyadok arnyban megosszk. Ilyenkor a bevallsban bevtelknt, kltsgknt s jvedelemknt az egy fre jut rtkeket kell szerepeltetni. Trsashzi kzs tulajdon hasznostsa esetn az adktelezettsg kizrlag a trsashzat terheli. Amennyiben n az ingsgt nem brbe adta, hanem

35

rendszeres vagy zletszeren vgzett tevkenysg keretben rtkestette, akkor az ebbl szrmaz jvedelmnek kiszmtsra az nll tevkenysgbl szrmaz jvedelmekre vonatkoz szablyokat kell alkalmaznia, s a jvedelmt is ebben a sorban kell bevallania. Ebben az esetben az ing rtkestsbl szrmaz jvedelemre vonatkoz, 200 000 forintig terjed admentessg nt rtelemszeren nem illeti meg.] a termfldnek nem minsl ingatlan brbeadsbl szrmaz jvedelmet ha annak adzsra nem a 25%-os adzsi mdot vlasztotta , a magnraadsbl stb. szrmaz jvedelmet, az jtsbl, szellemi tevkenysgbl szrmaz jvedelmet, a gazdasgi trsasgban vlasztott knyvvizsglknt vgzett munkrt kapott tiszteletdjat, a virg- s dsznvnytermesztsbl szrmaz jvedelem, ha nem szmolhatja el stermelknt a tevkenysg ellenrtkt, [Amennyiben n stermeli igazolvny birtokban vagy csaldi gazdasg tagjaknt szl vagy dsznvnytermesztssel foglalkozik, akkor az e tevkenysgbl szrmaz jvedelemmel kapcsolatos adzsi tudnivalkat a 12-as ptlapokhoz kszlt tmutat mellkletben tallja meg.] lbon ll (betakartatlan) fnak vagy ms termsnek, termnynek a fldingatlan tulajdonosvltozsa nlkl trtn rtkestsbl szrmaz jvedelmet,44 ha a tzsdei gylete ruval trtn teljestssel sznik meg, s n az ru truhzja, akkor nnek nll tevkenysgbl szrmazik jvedelme, s azt itt kell bevallania.

Ingatlan brbeadsbl szrmaz jvedelem Az ingatlan brbeadsbl szrmaz jvedelem f szably szerint elklnlten adz jvedelemnek minsl, gy az nem rsze az sszevont adalapnak, ezrt azt nem ebben, hanem a 05 lap 164. sorban kell szerepeltetni. Az ezzel kapcsolatos tudnivalkat a 164. sorhoz fztt magyarzat tartalmazza. A trvny lehetsget ad arra, hogy a termfldnek nem minsl ingatlan brbeadsbl szrmaz jvedelmt az adv vgn is, az nll tevkenysgbl szrmaz jvedelmekre vonatkoz ltalnos szablyok szerint llaptsa meg s utna az sszevont adalap rszeknt az adtbla szerinti adt fizesse meg. Lehetsge van arra, hogy az nll tevkenysgbl szrmaz jvedelem adelleg levonsi szablyait alkalmazza (n is s a kifizet is). Figyeljen arra, hogy ebben az esetben utlag, az advre tekintettel, nem vlthat adzsi mdot. nnek az ingatlan brbeadsbl szrmaz jvedelme utn 14%-os egszsggyi hozzjruls fizetsi ktelezettsge keletkezhet. Olvassa el a 09-es lap erre vonatkoz rszt is! Az ingatlan brbeadsbl szrmaz jvedelmek esetben is az adktelezettsg f szablyknt a tevkenysget folytat magnszemlyt terheli, de lehetsg van arra, hogy a tulajdonostrsak tulajdoni hnyaduknak megfelelen teljestsk az adktelezettsgket. Amennyiben a jvedelem megosztst vlasztjk, akkor a kifizet ltal levont 25%-os adt44

Szja-trvny 16. (3) b) 20. (1)-(3)

36

is a tulajdoni hnyadok szerint kell megosztani. A magnszemly ltal befizetett 25%-os ad nem oszthat meg! Ha n a lakst az nkormnyzatnak adta brbe, akkor a trvnyben meghatrozott felttelek meglte esetn a brbeadsbl szrmaz jvedelem utn nem kell adt fizetnie. Az admentessg feltteleirl a 05 lap 164. sorhoz fztt magyarzatbl tjkozdhat.45 Ha n igazoltan fizetvendglt vagy falusi vendglt, akkor az e tevkenysgbl szrmaz jvedelmnek a kiszmtsra is alkalmazhatja az nll tevkenysgbl szrmaz jvedelmekre vonatkoz, az elzekben ismertetett szablyokat akkor, ha nem vlasztott e jvedelmre tteles talnyadzst, vagy mint falusi vendgltt nt admentessg nem illeti meg. Az e tevkenysgbl szrmaz jvedelemre viszont a jvedelem-megosztsi szablyt nem alkalmazhatja. Vlasztsa eltt felttlenl olvassa el a 05 lap 178. sorhoz fztt magyarzatot is! Abban az esetben, ha v vgn dnttt gy, hogy a termfldnek nem minsl ingatlan brbeadsbl szrmaz jvedelmt az sszevont adalapba szmtja be, akkor a kifizet ltal levont vagy az n ltal befizetett 25%-os adt adellegnek kell tekintenie s a bevalls 55. (kifizet ltal levont adelleg), vagy 64. (az adz ltal befizetett adelleg) sorban kell feltntetnie. 10. sor: Egyni vllalkozi kivt Ha n egyni vllalkoz, akkor a 13-as lapokhoz kszlt tmutatban foglaltak alapjn rja be ebbe a sorba, a vllalkozi kivt sszegt! 11. sor: Mezgazdasgi stermelsbl szrmaz jvedelem Ha nnek stermeli igazolvnya van vagy regisztrlt mezgazdasgi termel, s az stermelsbl szrmaz bevtele a 600 000 forintot meghaladja, akkor ennek a sornak a kitltshez a 12-es lapokhoz kszlt tmutatban tallja meg a szksges tudnivalkat. Ha n csaldi gazdasg tagja, akkor az stermeli tevkenysgvel kapcsolatos szablyokrl ugyancsak a 12-es lapokhoz kszlt tjkoztatsban tallja meg az nre vonatkoz adzsi szablyokat.

Egyb jvedelmekAdterhet nem visel jrandsgok Az adterhet nem visel jrandsg rsze az sszevont adalapnak, de a r es adtbla szerinti adt nem kell megfizetnie. Az adterhet nem visel jrandsgok adtbla szerinti adjt a 31. sorban kell feltntetni. Azokban az esetekben, amikor az tmutat a szjatrvny alapjn csak egy bizonyos mrtkig ismeri el az egybknt egyb jvedelmek kz tartoz adterhet nem visel jrandsgot, gy a felettes rszt a bevalls 22. sornak d oszlopba kell bernia.45

Szja-trvny 74/A. (2) bekezds

37

Ha pl. az n ltal megszerzett szocilis gondozi dj, a hallgati munkadj sszege a szjatrvny szerinti sszeghatrt meghaladta, a felettes rsz egyb jvedelemknt lesz adkteles s ez utn az adt is meg kell fizetnie. 12. sor: Nyugdj (a nyugdjban rszeslt megillet baleseti jradk, jvedelemptl krtrtsi jradk) Ebben a sorban kell feltntetnie a 2009. vben kapott nyugdj (valamint a nyugdjban rszeslt megillet baleseti jradk s jvedelemptl krtrtsi jradk sszegt. Ez utbbi felttele, hogy n mr betlttte az nre vonatkoz regsgi nyugdjkorhatrt. A nyugdj sszegrl igazolssal kell rendelkeznie, de felttlenl olvassa el a szja-trvny nyugdjra vonatkoz rszt, mivel tbb olyan juttatst is nyugdjnak minst, amelyet cm szerint nem nyugdjknt folystanak az n rszre.46 13. sor: Gyermekgondozsi segly, gyermeknevelsi tmogats, nevelszli dj Ebbe a sorba a csaldok tmogatsrl szl trvnyben meghatrozott gyermekgondozsi segly s gyermeknevelsi tmogats sszegt, a gyermekek vdelmrl s a gymgyi igazgatsrl szl trvny felhatalmazsa alapjn kiadott kormnyrendeletben meghatrozott nevelszli djat rja be a rendelkezsre ll igazolsa alapjn. Vltozs! A 2010. prilis 1-jt kveten szletett gyermek(ek)re tekintettel folystott anyasgi tmogats is adterhet nem visel jrandsgnak minsl!47 15. sor: A Magyar Kztrsasgban mentestett, de az ad kiszmtsnl figyelembe vehet sszeg Felttlenl tltse ki ezt a sort akkor, ha nnek olyan orszgbl is szrmazott jvedelme, vagy a belfldrl szrmaz jvedelme utn olyan orszgban adzott, amely orszggal Magyarorszgnak van a ketts adztats elkerlsrl egyezmnye, s az egyezmny ezen sszevons al es jvedelmet mentesti Magyarorszgon az ad all, de a belfldn adztathat jvedelme utni ad kiszmtsnl ez a jvedelem figyelembe vehet. Ez a jvedelme ugyanis adterhet nem visel jrandsgknt adkteles. A ketts adztatst kizr egyezmnyek zme a klfldn adztathat jvedelmek belfldn trtn figyelembe vtelre ezt a szablyt tartalmazza. Ilyen tbbek kztt a Nmetorszggal, Kanadval, Olaszorszggal, Nagy-Britannival, Franciaorszggal, Ausztrival s az Amerikai Egyeslt llamokkal megkttt egyezmnynk is. Amennyiben n az elzekben foglaltaknak megfelel jvedelmet szerzett 2009-ben, akkor azt ebben a sorban szerepeltesse. A jvedelem kiszmtsra a jvedelem megszerzsnek jogcme szerinti, a szemlyi jvedelemadrl szl trvnyben foglaltakat kell alkalmazni.46 47

Szja-trvny 3. 23. pont 2009. vi XXXV. trvny

38

Az adktelezettsg fennll akkor is, ha a jvedelmet nem hozta haza. A klfldrl szrmaz, valamint a klfldi pnznemben megszerzett jvedelmeket forintra tszmtva kell az adbevallsban feltntetni. Az tszmtshoz a Magyar Nemzeti Bank ltal a megszerzs napjt megelz hnap 15-n jegyzett devizarfolyamot kell alkalmazni. Az olyan klfldi pnznem esetben, amely a Magyar Nemzeti Bank hivatalos devizarfolyam-lapjn nem szerepel, a Magyar Nemzeti Bank ltal kzztett, eurban megadott rfolyammal kell szmolni. Ha n az Eurpai Kzssgek tisztviseljeknt vagy egyb alkalmazottjaknt e jogviszonyra tekintettel az Eurpai Kzssgektl brt, fizetst s ms hasonl trtst, juttatst kapott, akkor azt a bevallsban nem kell szerepeltetnie, feltve, hogy az az Eurpai Kzssgeket megillet ad hatlya al tartozik. 16. sor: Felszolglsi dj cmn kapott sszeg A kln jogszably alapjn megszerzett felszolglsi dj, a vendglt zlet felszolgljaknt a fogyaszttl kzvetlenl kapott borraval sszege szintn adterhet nem visel jrandsgok kz tartozik. (Amennyiben n vendglt zlet felszolgljaknt kzvetlenl a fogyaszttl borravalt kapott, lehetsge van ez utn a jvedelme utn nyugdjbiztostsi jrulk fizetsre. Az ezzel kapcsolatos tudnivalkat a 0953-10-es laphoz kszlt magyarzatban tallja meg.) 17. sor: Mezgazdasgi termel rszre adott gazdasgtadsi tmogats A termfldrl szl trvnyben meghatrozott mezgazdasgi termel, annak segt csaldtagja, alkalmazottja rszre kln jogszably alapjn juttatott gazdasgtadsi tmogats egy hnapra es sszegnek a havi minimlbrt (71 500 forintot) meg nem halad rsze adterhet nem visel jrandsgknt adkteles. Ha ezen a cmen jutott jvedelemhez, szmtsa ki, hogy mekkora a kapott tmogats egy hnapra es sszege, s ha meghaladja, gy csak 71 500 forint tekintend adterhet nem visel jrandsgnak, a felettes rsz egyb jvedelemknt adkteles, melyet a 22. sorba kell bernia. 18. sor: Egyb, adterhet nem visel jrandsg Ha n 2009-ben a 12-17. sorokban feltntetett adterhet nem visel jrandsgnak minsl jvedelmeken tl egyb, a kvetkezk szerinti adterhet nem visel jrandsgot szerzett, akkor azt ennek a sornak a b oszlopba kell bernia, mert az ilyen jvedelem adkteles s rsze az sszevons al es jvedelemnek (azonban az e jvedelmre es adtbla szerinti adt nem kell megfizetni). Amennyiben tbb jogcmen szerzett adterhet nem visel jrandsgnak minsl jvedelmet, akkor e jvedelmek egyttes sszegt kell ebben a sorban szerepeltetnie. Nzze meg, mit tartalmaznak az igazolsai. Adterhet nem visel jrandsgnak minsl: a szocilis igazgatsrl s szocilis elltsokrl szl trvnyben meghatrozott polsi dj; a szocilis gondozi dj vi 180 000 forintot meg nem halad rsze;

39

a szakkpz iskolai tanulnak, illetve felsfok szakkpzsben rsztvev hallgatnak tanulszerzds, illetve hallgati szerzds, valamint szakkpzsben tanulszerzds nlkl rsztvev tanulnak a szorgalmi id befejezst kvet sszefgg szakmai gyakorlat idtartamra kln jogszably szerint ktelezen kifizetett djazs, valamint a tanulszerzdses