01 programa de auditoria

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ENTIDAD PRESTADORA DE SERVICIOS DE SANEAMIENTO AGUA PURA S. A.

- EPS. AGUA PURA S.A. -

PROGRAMA DE AUDITORIA PARA EL EXAMEN FINANCIERO Y OPERATIVO DEL EJERCICIO 2006

INDICE

Detalle Página:

INTRODUCCION 02 CAPITULO I: INFORMACION RELATIVA AL EXAMEN ESPECIAL 03 CAPITULO II OBJETIVOS Y ALCANCE DE LOS SEVICIOS DE AUDITORIA 07 CAPITULO III PROGRAMA DE AUDITORIA POR OBJETIVOS 17

******* GF&A *******




INTRODUCCION

El Programa de Auditoria específico que se detalla en el Capítulo III, está formulado en base a la recolección y estudio de la información de las actividades y operaciones económicas realizadas por ENTIDAD PRESTADORA DE SERVICIOS DE SANEAMIENTO AGUA PURA S.A. - EPS. AGUA PURA S.A. - El presente Programa de Auditoria, es el documento que comprende la relación ordenada de procedimientos a ser aplicados en el proceso de auditoria, que permita obtener las evidencias competentes y suficientes para alcanzar el logro de los objetivos establecidos en el capítulo II. El Programa adjunto, es flexible y permisible de modificaciones y/o mejoras, el mismo que, durante el curso del Examen Financiero y Operativo queda a juicio del Jefe de Comisión (auditor encargado) y Supervisor de la Comisión. Entre los principales objetivos y finalidades que tiene el Programa de Auditoria es servir de guía en las acciones del auditor y de elemento de control de la labor que realiza; así como también, permitirle una adecuada aplicación de los procedimientos según el rubro bajo evaluación, a efectos de lograr la consecución de los resultados de acuerdo con los objetivos propuestos.




PROGRAMA DE AUDITORIA PARA EL EXAMEN FINANCIERO Y OPERATIVO DEL EJERCICIO 2006

A. INFORMACION RELATIVA AL EXAMEN ESPECIAL 1. INFORMACION GENERAL

Cliente por Auditar: ENTIDAD PRESTADORA DE SERVICIOS DE SANEAMIEN- TO AGUA PURA S.A. – EPS. AGUA PURA S.A. -

Período del Examen: Ejercicio Económico 2006.

Objetivo del Examen: Emitir opinión sobre los Estados Financieros y la Información Presupuestal; así como evaluar los Sistemas Administrativos y de Gestión, entre otros aspectos.

2. DESIGNACION DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

En virtud a los resultados del Concurso Público de Méritos Nº 0512-2007-CG, la Contraloría General de la República mediante Resolución de Contraloría Nº 666-2007-CG de fecha 27 de mayo del 2007, designó y autorizó a ENTIDAD PRESTADORA DE SERVICIOS DE SANEAMIENTO AGUA PURA S.A. – EPS. AGUA PURA S.A. - a contratar a nuestra sociedad de auditores independientes para que efectuemos la auditoria del período 2006.

B. OBJETIVOS Y ALCANCE DE LOS SERVICIOS DE AUDITORIA 3. OBJETIVOS

El objetivo de la auditoría estará orientado a determinar la razonabilidad de la información financiera y presupuestaria presentada a la Contaduría Pública de la Nación para la formulación de la Cuenta General de la República, conforme a lo establecido en la Directiva Nº 013-2001-CG/B340, aprobada mediante Resolución de Contraloría Nº 117-2001-CG de 27.JUL.2001 y según lo dispuesto por las Normas de Auditoría Gubernamental.

Los objetivos, teniendo en consideración las Bases del Concurso Público Nº 0512-2007-CG que comprenderá el Examen Financiero y Operativo a AGUA PURA S.A., por el período del 2006, son los siguientes:


Objetivos de la Auditoría Financiera

Objetivo General

3.1 Opinar sobre la razonabilidad los Estados Financieros preparados por la EPS AGUA PURA S.A.

al 31 de Diciembre de 2007, de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados y disposiciones legales vigentes.

Objetivos Específicos

3.1.1 Determinar si los estados financieros preparados por la entidad, presentan

razonablemente su situación financiera, los resultados de sus operaciones y flujo de efectivo, de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados.

Objetivos del Examen Especial de la Información Presupuestaria

Objetivo General

3.2 Opinar sobre la razonabilidad de la información presupuestaria preparada por la EPS AGUA

PURA S.A. al 31.DIC.2007; así como el grado de cumplimiento de las metas y objetivos previstos en el presupuesto institucional.

Objetivos Específicos

3.2.1 Evaluar la aplicación del cumplimiento de la normativa vigente en las fases de

programación, formulación, aprobación, ejecución y evaluación del presupuesto institucional teniendo en cuenta las medidas complementarias de austeridad o restricción del gasto público.

3.2.2 Establecer el grado de cumplimiento de los objetivos y metas previstos en el

presupuesto institucional, concordantes con las disposiciones legales vigentes.

Aspectos de importancia a realizarse como parte de la Auditoría

3.3 Evaluar la gestión de la entidad en cuanto al cumplimiento de las metas y objetivos previstos y resultados esperados, de acuerdo a lo establecido en la Directiva Nº 013-2001-CG/B340, aprobada mediante Resolución de Contraloría Nº 117-2001-CG de 27.JUL.2001.

3.4 Evaluar y opinar sobre el proceso de la toma de inventarios físicos de almacenes, como el

saneamiento físico legal de los activos fijos vinculados a la prestación de los servicios de saneamiento, confirmando sus registros internos y en los Registros Públicos.

3.5 Evaluar la gestión comercial, tanto del proceso de facturación por prestación de servicios, como la

eficacia de los procedimientos de cobranzas, la recuperación de la cobranza morosa, los contratos


de nuevos usuarios, el catastro de clientes, la fijación de tarifas; las cuentas por cobrar a grandes consumidores; capacidad y suficiencia técnica en la medición de consumos de agua potable; así como la estructura de costos y su implicancia en las tarifas. Asimismo, el control de las perdidas de agua reflejando en las diferencias entre lo volúmenes producidos y el facturado, el tratamiento de aguas servidas, calidad de agua potable producida, de acuerdo a la normativa vigente correspondiente.

3.6 Evaluar la adquisición de bienes y servicios efectuados con o sin proceso licitario

(incluyendo los sujetos a exoneración), a fin de verificar su sustento legal y contractual, y si fueron efectuados en términos de transparencia, economía y oportunidad, y si los mismos son utilizados para los fines que fueron previstos y se encuentran en condiciones adecuadas que no signifiquen riesgo de deterioro o despilfarro.

3.7 Determinar si los Proyectos de Inversión u Obra Pública efectuadas directamente o a través de

contratistas se han llevado a cabo de acuerdo a la normativa vigente.

3.8 Evaluar si el proceso de captación, producción, tratamiento y distribución de la fuente subterránea de agua, cumple las disposiciones legales y reglamentarias, para su venta; verificando el uso de insumos y reactivos para el tratamiento del agua potable; determinando si las actividades de funcionamiento y mantenimiento del sistema operativo de producción cumple las condiciones ofertadas de servicio y en buena calidad del producto alcanzando los objetivos y metas programadas por la Entidad, vinculados a la programación y utilización de los recursos asignados, considerando el buen funcionamiento de los purgadores de aire y su correcta ubicación.

3.9 Evaluar si las plantas de tratamiento garantizan el saneamiento de la ciudad en 20 años

3.10 Evaluar y revisar el estado situacional de los procesos legales iniciados por la empresa o en

contra de ella, en los aspectos laborales, civiles, penales, administrativos, societarios y/u otros, determinando el grado de contingencia inmediata o mediata que se deriven de ellos; así como determinar el estado de gravámenes de los activos, incluyendo la cobranza morosa.

3.11 Evaluar si la entidad cautela adecuadamente la preservación del medio ambiente, con la finalidad

de cumplir la normativa vigente en la preservación, conservación y/o mitigación del daño ambiental.

3.12 Evaluar el control y pago oportuno de los impuestos aplicables a las operaciones comerciales

realizados por la empresa, determinando si se han efectuado en base al cumplimiento de las disposiciones legales y tributarias que le son aplicables.

4. ALCANCE

Para los objetivos del presente trabajo, realizaremos las actividades siguientes:


4.1. AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Auditaremos el balance general de EPS. AGUA PURA S.A. al 31 de diciembre del 2006, así como los correspondientes estados de ganancias y pérdidas, de cambios en el patrimonio y de flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha.

4.2. AUDITORIA A LA INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA

Auditaremos la información presupuestaria correspondiente al año terminado al 31 de diciembre del 2006. Conforme se explica en forma detallada en al acápite 2.1 precedente, nuestra auditoría se efectuará de acuerdo a normas de auditoría generalmente aceptadas, el MAGU. Las NAGU´s, las directivas emitidas por la Contraloría General y dispositivos legales vigentes.

4.3. EVALUACION DE LOS SISTEMAS OPERATIVOS

ADMINISTRATIVOS

Nuestro trabajo consistirá en realizar la evaluación de los principales sistemas de la Entidad, en lo referente a los controles internos, el flujo de información y registros, su nivel de automatización, la información ordenada para usuarios intermedios de la organización, la información para la toma de decisiones por la Alta Dirección y niveles de responsabilidad del personal en cada uno de los puntos de los procedimientos establecidos por la Entidad. Los principales sistemas operativos y administrativos en los que incidiremos en nuestra evaluación y análisis será el año 2006 sobre los rubros que se indican en los objetivos del numeral 3.

5. CRONOGRAMA DE LA EJECUCION DEL EXAMEN Programa de visitas:

La realización del Examen Financiero y Operativo de EPS. AGUA PURA S.A. por el período del 2006, se realizará en una sola visita y que tendrá una duración de cuarenta y cinco (45) días hábiles, según lo dispuesto en el acápite b del numeral III de las Bases del Concurso.

Inicio del examen:

Nuestra labor se inicio el 04 de junio del 2007 conforme consta en el Acta de Instalación de la Comisión de Auditoría Externa, en concordancia con lo dispuesto en el acápite a del numeral III de las Bases del Concurso Público y el contrato suscrito con la Entidad en esa fecha 1 de junio del 2007.


6. INFORMES A EMITIR Y FECHAS DE ENTREGA

Como resultado de nuestra auditoria y lo dispuesto en el numeral 4.3 y 8 de las Bases del Concurso Público de Méritos Nº 077-2007-CG, emitiremos los informes en los plazos y cantidades siguientes:

a. EXAMEN RESPECTO A LA RAZONABILIDAD DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS

PLAZO: El informe respecto a la determinación de la razonabilidad de las operaciones Financieras por el período de 2006, se entregará a los cuarenta y cinco (45) días hábiles posteriores, contados a partir de la entrega de la información por la ENTIDAD.

CANTIDAD DE EJEMPLARES Se entregará la cantidad de ocho (08) ejemplares del informe en mención, y un (01) ejemplar para la CGR con su respectivo disquete.

b. EXAMEN RESPECTO A LA RAZONABILIDAD DE LA EVALUACIÓN DE LA

EJECUCIÓN PRESUPUESTAL

PLAZO: El informe respecto a la determinación del valor del Fondo rotatorio al 31 de mayo de 2006, se entregará a los cuarenta y cinco (45) días hábiles posteriores, contados a partir de la entrega de la información por la ENTIDAD.

CANTIDAD DE EJEMPLARES Se entregará la cantidad de ocho (08) ejemplar del informe en mención, y un (01) ejemplar para la CGR con su respectivo disquete.

c. EVALUACIÓN DE LOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS Y DE GESTION (INFORME

LARGO):

PLAZO: El informe largo como resultado del Examen Especial, que incluirá recomendaciones sobre control interno, por el período de 2006 a los cuarenta y cinco (45) días hábiles posteriores, contados a partir de la entrega de la información por parte de la ENTIDAD.

CANTIDAD DE EJEMPLARES Se entregará la cantidad de ocho (08) ejemplares del informe en mención, y un (01) ejemplar para la CGR con su respectivo disquete.

7. PROGRAMA DE AUDITORIA


OBJETIVO 3.1. EMITIR OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS AJUSTADOS E INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA, PREPARADOS POR EPS. AGUA PURA S.A. AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006 DE CONFORMIDAD CON LOS DISPOSITIVOS VIGENTES. A. PROGRAMA DE AUDITORIA PARA CAJA Y BANCOS OBJETIVOS DE AUDITORIA DETERMINAR SI: a. Los saldos mostrados en el balance general corresponden a todo el efectivo o su equivalente en poder de

la Entidad, en tránsito, y depositados en bancos. b. El efectivo se encuentra debidamente clasificado en los estados financieros y sí, se muestran

claramente los saldos restringidos o comprometidos; así como, el efectivo no sujeto a extracción inmediata (depósitos a plazo fijo, Certificados Bancarios en moneda extranjera, etc.).

c. El efectivo en caja y bancos existe y es propiedad de la Entidad. d. Los saldos a la fecha de cierre, se encuentran registrados en base a los principios de contabilidad

generalmente aceptados aplicados sobre bases consistentes. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA:

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA REFER PAPEL TRAB.

HECHO

POR

FECHA

DEL CONTROL INTERNO DEL RUBRO 1. Evaluar adecuadamente el Area de Tesorería en todo su contexto. 2. Aplicar el cuestionario de control interno y establecer la naturaleza,

oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría que deberán aplicarse.

PREPARACION DE LA CEDULA MATRIZ (SUMARIA)


3. Preparar la cédula matriz (o denominada sumaria ó llave) e incluir en ella los saldos del año anterior para propósitos comparativos y conciliarlos con los del informe del año anterior.

4. Investigar los saldos del año anterior que no aparecen en el presente año. Asegurarse que todas las cuentas bancarias utilizadas están incluidas en la cédula matriz.


HECHO

POR

FECHA

SALDOS EN MONEDA EXTRANJERA 3. Identificar saldos en monedas extranjeras y verificar que estén

expresados en nuevos soles a los tipos de cambio vigentes a la fecha del balance.

ARQUEO DE EFECTIVO Y VALORES 4. Realizar los siguiente a. Efectuar el arqueo de caja (recuentos) del efectivo y arquear los

valores propios, en garantía y en custodia existentes en las diferentes unidades de caja o ventanillas de la Sede principal y en las Unidades Administrativas y aplique el Programa de Auditoría específicos para tales actividades.

b. Investigue sí periódicamente se efectúan arqueos de caja sorpresivos, y evalúe las evidencias (actas) respectiva.

CONFIRMACION 5. Realizar lo siguiente:

a. Verificar que la Entidad remita a las entidades bancarias o financieras la solicitud de confirmación de saldos, de acuerdo al formato de nuestra firma y preparar a cédula resumen.

b. Al recibir las confirmaciones bancarias, proceder a revisar y cotejarlas con la documentación y registros de la Entidad; así como, indagar respecto a la existencia de diferencias y cualquier otra restricción sobre la disponibilidad de los saldos registrados.

REVISION DE LAS CONCILIACIONES BANCARIAS 6. Realizar lo siguiente

a. Obtener las conciliaciones bancarias y aplique el Programa de Auditoría especial de nuestra firma para éste tipo de revisión.

b. Indagar respecto a depósitos y desembolsos significativos correspondientes a varios días antes y después de la fecha del balance general y asegurarse de que están debidamente registrados.

TRANSFERENCIAS BANCARIAS 7. Realizar lo siguiente:


a. Formular la cédula para análisis de las transferencias de fondos. b. Revisar las transferencias de fondos entre cuentas bancarias a la

fecha del balance. Determinar que los ingresos y desembolsos fueron registrados en libros en el mismo período contable y que cualquier transacción no registrada por el banco en el mismo período aparezca en la correspondiente conciliación bancaria.

II. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA REFER PAPEL TRAB.

HECHO

POR

FECHA

6. FIRMAS AUTORIZADAS a. Solicitar a la Entidad la relación de personas autorizadas a firmar

cheques y/o documentos, indicando las especificaciones de sus firmas y VºBº, después cotejar con las que se encuentran vigentes en el banco.

b. Considerar la posibilidad de que las entidades financieras no estén

recibiendo oportunamente información sobre cambios de firmas autorizadas de la Entidad. Sí este fuere el caso, solicitar a dichas entidades financieras un detalle de firmas autorizadas.

7. RESTRICCION DEL EFECTIVO

a. Indagar con un funcionario autorizado sí los saldos de caja y bancos incluyen fondos restringidos y/o de propiedad de terceros. En este último caso, determinar que el pasivo correspondiente se haya registrado.

b. Revisar las confirmaciones bancarias para determinar si existen

restricciones a la disponibilidad del efectivo. 8. PRUEBA DE CAJA Conjuntamente con la ejecución de las pruebas de cumplimiento,

efectuar la “prueba de caja”, para determinar: a. Sí las cobranzas y desembolsos están registrados en el mismo período

contable y sí los conceptos no reconocidos en el mismo, aparecen en las conciliaciones.

b. Que todas las cobranzas se hayan depositado en bancos en el mismo día o no más tarde del día hábil siguiente.

9. CONCLUSIONES

a. Aplicar otros procedimientos alternativos de acuerdo a las circunstancias.


b. Aclarar todas las excepciones encontradas en la aplicación de los procedimientos de auditoría, las mismas que deberán ser discutidas con los funcionarios del área evaluada, indicando la fecha y la solución que se dieron, adjuntando la documentación respectiva.

c. Redactar el respectivo memorando de conclusión del trabajo,

indicando las conclusiones a que se ha llegado.

B. PROGRAMA DE AUDITORIA PARA CUENTAS POR COBRAR (COMERCIALES Y NO COMERCIALES) E INGRESOS

OBJETIVOS DE AUDITORIA: DETERMINAR SI: a. Los saldos de las cuentas por cobrar (comerciales y no comerciales) están presentados a su valor neto

de realización y de acuerdo con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. b. Las cuentas por cobrar representan derechos legítimos de la Entidad y los mismos están descritos y

clasificados adecuadamente. c. Las provisiones para cuentas incobrables obedecen a criterios técnicos y son suficientes. d. Los ingresos incluyen todas las transacciones que deben ser reconocidas. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA:


HECHO

POR

FECHA

DEL CONTROL INTERNO DEL RUBRO 1. Evaluar adecuadamente el Área de Facturación, Cobranzas y Reclamos

en todo su contexto. 2. Aplicar el cuestionario de control interno y establecer la naturaleza,

oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría que deberán aplicarse.

FORMULACION DE LA CEDULA MATRIZ (SUMARIA) 3. Preparar la cédula matriz (sumaria ó llave) extractando los datos del

balance de comprobación e incluir en la cédula, los saldos del año anterior para propósitos comparativos y conciliarlos con los del informe del año anterior.

4. Investigar los saldos del año anterior para propósitos comparativos y conciliarlos con los del informe del año anterior, para evaluar lo apropiado de la agrupación de los saldos y hacer los cambios que sean


necesarios. REVISION ANALITICA 5. Revisar los saldos comparativos incluidos en la cédula matriz y los

análisis correspondientes para determinar:

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

REFER PAPEL TRAB.

HECHO

POR

FECHA

a. La razonabilidad y consistencia con el año anterior. b. Cualquier omisión evidente y sí existen partidas que deben ser

reclasificadas. 6. Explicar las fluctuaciones significativas e inusuales y/o la falta de

fluctuaciones esperadas. ANALISIS DE CUENTAS 7. Obtener el saldo analítico de las cuentas por cobrar comerciales y no

comerciales y verificar sumas; así como, cruzar con los registros auxiliares, el libro mayor y la cédula matriz.

8. De ser el caso, identifique los saldos en moneda extranjera y verifique sí

están expresados en nuevos soles a los tipos de cambio vigentes a la fecha del balance.

9. Verificar lo apropiado de la clasificación de saldos por antigüedad,

cruzando selectivamente estos saldos con los registros auxiliares o con su documentación sustentatoria.

10. Investigar sí en dichos análisis se incluyen saldos que no provienen de

ventas y/o servicios. En caso afirmativo, evalúe si se requiere una reclasificación de saldos.

SALDOS ACREEDORES 11. Investigar los saldos acreedores significativos y evaluar lo siguiente:

a. La posibilidad que existan servicios no contabilizados o facturados.


b. Sí se requiere una reclasificación de saldos. CONFIRMACION DE SALDOS 12. Determinar el alcance y seleccionar una muestra representativa de

usuarios para solicitar la confirmación de saldos (circularización) de tipo positivo a la fecha del balance, incidiendo con los clientes morosos, cuyos saldos sean más significativos.


HECHO

POR

FECHA

13. Coordinar con el funcionario respectivo, a fin de que se remitan a la

brevedad las solicitudes de confirmación, en base al formato de nuestra firma. La confirmación de saldos comprenderá también a las cuentas no comerciales.

14. De las confirmaciones recibidas, determinar si existen discrepancias

importantes, de ser el caso, proceder a solicitar la explicación y aclaración correspondientes, y determinar si se requiere efectuar ajustes

15. Por los saldos que no se obtuvieron respuestas a la segunda solicitud de

confirmación, verificar cobros posteriores a cierre del ejercicio, que se hayan acreditado a las cuentas por cobrar con las planillas de cobranzas, estado de cuenta y los registros de ingresos a caja.

16. Para el archivo de “Circularización”, teniendo en cuenta el formato de

nuestra firma preparar el “Resumen de circularización”, haciendo referencia a:

- Identificación del Universo - Alcance de la circularización y las razones que la sustentan - Bases y/o criterios de Selección - Observaciones - Conclusiones

COBRABILIDAD – PROVISION PARA COBRO DUDOSO 17. Determinar el grado de cobrabilidad con referencia a su antigüedad.

Respecto al saldo de la cuenta, aplicar los procedimientos siguientes: a. Solicitar un listado de saldos inmovilizados por antigüedad,


verificando su inclusión en la provisión para cuentas de cobranza dudosa.

b. Revisar saldos acumulados importantes; y al respecto, solicitar

información sobre las acciones de cobranzas realizadas y los resultados obtenidos.

c. Verificar la provisión acumulada de las cuentas por cobrar dudosas y

la provisión anual.


HECHO

POR

FECHA

d. Con las copias de los recibos remitidos a los usuarios,

verificar: * Medición y lectura, * Tarifa aplicada, * Saldo acumulado, * Verificar su inclusión en la planilla de cobranza, en cuanto a

importe y fecha de cancelación, o caso contrario, con el listado de pendientes por cobrar.

* Comparar contra la facturación del mes anterior y verificar el consumo, tarifa e importe total correspondiente al último mes.

18. Ligar los cheques devueltos y los no cobrados por concepto de

consumo de agua y otros servicios prestados, que se encuentran indicados en nuestros papeles de trabajo del arqueo de caja practicado en las diferentes unidades de cajas de la Entidad con los recibos o documentos de cobranza y la planilla de cobro correspondiente al mes de la facturación respectiva. Por cada diferencia, solicitar la documentación de sustento que el caso requiera, teniendo en cuenta la materialidad.

19. Obtener y/o preparar un resumen del movimiento anual de la provisión

y examine las autorizaciones y otra documentación que sustente los castigos de importes significativos. Además verificar: - El Saldo inicial con los P/T del año anterior. - La provisión del año con el cargo a resultados. - Los castigos con los registros de cuentas por cobrar


- Saldo final con la cédula Matriz (Sumaria). 20. Obtener información, a través de un funcionario autorizado, sobre las

bases y criterios seguidos para establecer la provisión. Evaluar ésta información y cotejar con las disposiciones emitidas por la SUNASS en materia de provisión para cobro dudoso y su concordancia con los PCGA, y en forma independiente con las normas tributarias vigentes.

21. Revisar los archivos de correspondencia de aquellos usuarios, por los

cuales la entidad presume que existan problemas de cobrabilidad, con la finalidad de obtener evidencia sobre reclamos y/o discusiones respecto a partidas impagas


HECHO

POR

FECHA

22. Si como resultado de nuestro examen se establecen partidas no

provisionadas de montos importantes, discutir esta situación con un funcionario autorizado. Además, revisar con el funcionario autorizado, la cobrabilidad de los demás saldos.

RESPECTO A LAS OTRAS CUENTAS POR COBRAR 23. Inspeccionar la documentación que sustenta los préstamos al personal y

en especial a los funcionarios. 24. Revisar las aprobaciones de los préstamos otorgados, así como, las

políticas de préstamos, garantías recibidas y reembolsos. 25. Anotar los datos de los registros sobre el control de las cuentas

corrientes individuales. 26. Examinar la política de préstamos al personal y reembolsos,

comentarlas y documentarlas 27. Verificar la cobrabilidad y antigüedad de las cuentas por liquidar por

encargos. 29. Por los intereses por cobrar, probar los cálculos preparados por el

cliente y cruzar con las cuentas de resultados 30. Aplicar otros procedimientos alternativos de acuerdo a las

circunstancias.


CONCLUSIONES 31. Aclarar todas las excepciones encontradas en la aplicación de los

procedimientos de auditoría, las mismas que deberán ser discutidas con los funcionarios del área evaluada, indicando la fecha y la solución que se dieron, adjuntando la documentación respectiva.

32. Redactar el respectivo memorando de conclusión del trabajo, indicando

las conclusiones a que se ha llegado.

******* G&F ******* D. PROGRAMA DE AUDITORIA PARA EXISTENCIAS OBJETIVOS DE AUDITORIA: DETERMINAR SI: a. Son de propiedad de la Entidad y existen físicamente; así como, si están debida y apropiadamente

valorizados y están descritos y clasificados apropiadamente. b. Los costos aplicados al período incluyen todos los costos que corresponden. c. Los pasivos relacionados incluyen todo lo que debe ser reconocido y están descritos y clasificados

apropiadamente. d. Los movimientos de entradas y salidas están debidamente contabilizados en el período correspondiente. e. Los métodos de valuación están de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados,

aplicados sobre bases consistentes con relación al ejercicio anterior. f. Contienen solamente insumos y materiales en buenas condiciones de uso. g. Las revelaciones relativas a inventarios y costo de venta son adecuadas, especialmente la referida a

prendas, garantías y otras restricciones significativas, y pasivos contingentes y compromisos. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA:


HECHO

POR

FECHA

CONTROL INTERNO DEL RUBRO 1. Aplicar el cuestionario de control interno y establecer la

naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría que deberán aplicarse.

2. Obtener copia de las Instrucciones y/o Directivas para la toma de

Inventarios físicos y evaluar que estas sean adecuadas.


PREPARACION DE LA CEDULA MATRIZ (SUMARIA) 3. Preparar la cédula matriz (sumaria ó llave) extractando los datos del

balance de comprobación e incluir en la cédula, los saldos del año anterior para propósitos comparativos y conciliarlos con los del informe del año anterior.

4. Investigar los saldos del año anterior para propósitos comparativos y

conciliarlos con los del informe del año anterior, para evaluar lo apropiado de la agrupación de los saldos y hacer los cambios que sean necesarios.


HECHO

POR

FECHA

Considerando que el examen es por un ejercicio económico cerrado, para la prueba de existencias en almacenes, aplicar los procedimientos siguientes: RESUMEN DE LOS INVENTARIOS FISICOS

6. Obtener de la Entidad lo siguiente: a. Listados finales de inventarios. b. Detalle de las diferencias resultantes del inventario físico.

7. Referenciar los totales de los listados de inventarios a las Cédula Matriz,

previa verificación y comprobación de las sumas y exactitud matemática.

8. Comprobar la contabilización de los ajustes por diferencias de

inventarios, tanto en el Mayor General como en los Registros Auxiliares.

9. Preparar un resumen de los ajustes por diferencias de inventarios para

conciliarlos con las cuentas de resultados afectados. 10. Sí las diferencias por inventarios son importantes, determinar sí:

a. Tales diferencias han sido investigadas. b. Las investigaciones fueron realizadas por personas distintas a las

que: - Son responsables de la custodia física.


- Llevan los registros detallados de existencias - Llevan las cuentas de control respectivas.

b. Los resultados de las investigaciones han sido revisadas y aprobadas por un funcionario autorizado.

11. Respecto al corte documentario practicado, verificar que las últimas y

primeras entradas y salidas hayan sido contabilizadas en los periodos que les corresponde.

11. Constatar que las tarjetas de inventario permanente (kardex de

almacén) indiquen las existencias físicas inventariadas y estén firmadas por los inventariadores.

12. Constatar que el tratamiento de las diferencias de inventarios, estén

debidamente normadas o reglamentadas por escrito y


HECHO

POR

FECHA

VALORIZACION DE LOS INVENTARIOS 13. Determinar si los métodos de valorización de las existencias son

consistentes con las del año anterior. Dejar evidencia de ésta labor en los Papeles de Trabajo.

14. Efectuar la prueba de “Costo o Mercado el Más Bajo”. INSPECCION DE EXISTENCIAS Y FUNCIONAMIENTO DE ALMACÉN 15. Inspeccionar las existencias para asegurarse de que no existen partidas

dañadas o inservibles, principalmente de insumos para tratamiento de agua, repuestos y de construcción, entre otros.

16. Observar los despachos (salidas), recepción y almacenaje y hacer los comentarios en los P/T, anotando las desviaciones importantes para discutirlas con los funcionarios autorizados.

VALORIZACION DE LOS INVENTARIOS 17. Determinar si los métodos de valorización de las existencias son

consistentes con las del año anterior. Dejar evidencia de ésta labor en los Papeles de Trabajo.

18. Efectuar la prueba de “Costo o Mercado el Más Bajo”. REVISION ANALITICA 19. Solicitar la relación de partidas de existencias al 31 de diciembre de

2006; así como, comparar los saldos contra los registros contables. 20. Verificar que estén correctos los cálculos en cantidad y valor, la


obtención del precio unitario según el método de valuación y que exista consistencia de dicha base.

21. Comprobar la presentación, clasificación y revelación adecuada la presentación, clasificación y revelación adecuada de las partidas en los estados financieros

CONCLUSIONES 22. Aclarar todas las excepciones encontradas en la aplicación de los

procedimientos de auditoría, las mismas que deberán ser discutidas con los funcionarios del área evaluada, indicando la fecha y la solución que se dieron, adjuntando la documentación respectiva.

23. Redactar el respectivo memorando de conclusión del trabajo, indicando las conclusiones a que se ha llegado.

ETC, ETC, PARA LOS DEMAS RUBROS DEL BALANCE GENERAL Y ESTADO DE RESULTADOS (ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS). OBJETIVO 3.2 EXAMEN A LA INFORMACION PRESUPUESTARIA DEL EJERCICIO 2006 OBJETIVO GENERAL Opinar sobre la razonabilidad de la información presupuestaria preparada por la EPS AGUA PURA S.A. al 31.DIC.2007; así como el grado de cumplimiento de las metas y objetivos previstos en el presupuesto institucional PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA: Aplicar en todo su contexto y en lo que sea aplicable la Directiva Nº 013-2001-CG/B340, aprobada mediante Resolución de Contraloría Nº 117-2001-CG de 27.JUL.2001.


HECHO

POR

FECHA

Deberá indicarse los procedimientos de auditoria a aplicar.

OBJETIVO 3 Evaluar la gestión de la entidad en cuanto al cumplimiento de las metas y objetivos previstos y resultados esperados, de acuerdo a lo establecido en la Directiva Nº 013-2001-CG/B340, aprobada mediante Resolución de Contraloría Nº 117-2001-CG de 27.JUL.2001. Objetivos de Auditoria: Deberá indicarse los objetivos específicos que se esperan alcanzar.


Procedimientos de auditoria:


HECHO

POR

FECHA


OBJETIVO 4 Evaluar y opinar sobre el proceso de la toma de inventarios físicos de almacenes, como el saneamiento físico legal de los activos fijos vinculados a la prestación de los servicios de saneamiento, confirmando sus registros internos y en los Registros Públicos. Objetivos de Auditoria: Deberá indicarse los objetivos específicos que se esperan alcanzar. Procedimientos de auditoria:


HECHO

POR

FECHA


OBJETIVO 5 Evaluar la gestión comercial, tanto del proceso de facturación por prestación de servicios, como la eficacia de los procedimientos de cobranzas, la recuperación de la cobranza morosa, los contratos de nuevos usuarios, el catastro de clientes, la fijación de tarifas; las cuentas por cobrar a grandes consumidores; capacidad y suficiencia técnica en la medición de consumos de agua potable; así como la estructura de costos y su implicancia en las tarifas. Asimismo, el control de las perdidas de agua reflejando en las diferencias entre lo volúmenes producidos y el facturado, el tratamiento de aguas servidas, calidad de agua potable producida, de acuerdo a la normativa vigente correspondiente. Objetivos de Auditoria: Deberá indicarse los objetivos específicos que se esperan alcanzar. Procedimientos de auditoria:


HECHO

POR

FECHA

Deberá indicarse los objetivos específicos que se esperan alcanzar.

OBJETIVO 6 Evaluar la adquisición de bienes y servicios efectuados con o sin proceso licitario (incluyendo los sujetos a exoneración), a fin de verificar su sustento legal y contractual, y si fueron efectuados en términos de


transparencia, economía y oportunidad, y si los mismos son utilizados para los fines que fueron previstos y se encuentran en condiciones adecuadas que no signifiquen riesgo de deterioro o despilfarro. Objetivos de Auditoria: Deberá indicarse los objetivos específicos que se esperan alcanzar. Procedimientos de auditoria:


HECHO

POR

FECHA


OBJETIVO 7 Determinar si los Proyectos de Inversión u Obra Pública efectuadas directamente o a través de contratistas se han llevado a cabo de acuerdo a la normativa vigente. Objetivos de Auditoria: Deberá indicarse los objetivos específicos que se esperan alcanzar. Procedimientos de auditoria:


HECHO

POR

FECHA


OBJETIVO 8 Evaluar si el proceso de captación, producción, tratamiento y distribución de la fuente subterránea de agua, cumple las disposiciones legales y reglamentarias, para su venta; verificando el uso de insumos y reactivos para el tratamiento del agua potable; determinando si las actividades de funcionamiento y mantenimiento del sistema operativo de producción cumple las condiciones ofertadas de servicio y en buena calidad del producto alcanzando los objetivos y metas programadas por la Entidad, vinculados a la programación y utilización de los recursos asignados, considerando el buen funcionamiento de los purgadores de aire y su correcta ubicación. Objetivos de Auditoria: Deberá indicarse los objetivos específicos que se esperan alcanzar. Procedimientos de auditoria: REFER

PAPEL

HECHO

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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA TRAB. POR


OBJETIVO 9 Evaluar si las plantas de tratamiento garantizan el saneamiento de la ciudad en 20 años. Objetivos de Auditoria: Deberá indicarse los objetivos específicos que se esperan alcanzar. Procedimientos de auditoria:


HECHO

POR

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OBJETIVO 10 Evaluar y revisar el estado situacional de los procesos legales iniciados por la empresa o en contra de ella, en los aspectos laborales, civiles, penales, administrativos, societarios y/u otros, determinando el grado de contingencia inmediata o mediata que se deriven de ellos; así como determinar el estado de gravámenes de los activos, incluyendo la cobranza morosa. Objetivos de Auditoria: Deberá indicarse los objetivos específicos que se esperan alcanzar. Procedimientos de auditoria:


HECHO

POR

FECHA


OBJETIVO 11 Evaluar si la entidad cautela adecuadamente la preservación del medio ambiente, con la finalidad de cumplir la normativa vigente en la preservación, conservación y/o mitigación del daño ambiental. Objetivos de Auditoria: Deberá indicarse los objetivos específicos que se esperan alcanzar. Procedimientos de auditoria: REFER

PAPEL

HECHO

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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA TRAB. POR


OBJETIVO 12 Evaluar el control y pago oportuno de los impuestos aplicables a las operaciones comerciales realizados por la empresa, determinando si se han efectuado en base al cumplimiento de las disposiciones legales y tributarias que le son aplicables. Objetivos de Auditoria: Deberá indicarse los objetivos específicos que se esperan alcanzar. Procedimientos de auditoria:


HECHO

POR

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******* FIN *******

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01 programa de auditoria