01-Programa de Auditoria

5/10/2018 01-Programa de Auditoria - slidepdf.com

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ENTIDAD PRESTADORA DE SERVICIOSDE SANEAMIENTO AGUA PURA S. A.

- EPS. AGUA PURA S.A. -

PROGRAMA DE AUDITORIA PARA EL EXAMEN FINANCIERO YOPERATIVO DEL EJERCICIO 2006

INDICE

Detalle Página:

INTRODUCCION 02

CAPITULO I:

INFORMACION RELATIVA AL EXAMEN ESPECIAL 03

CAPITULO II

OBJETIVOS Y ALCANCE DE LOS SEVICIOS DE AUDITORIA 07

CAPITULO III

PROGRAMA DE AUDITORIA POR OBJETIVOS 17

******* GF&A *******






INTRODUCCION

El Programa de Auditoria específico que se detalla en el Capítulo III, está formulado en base a

recolección y estudio de la información de las actividades y operaciones económicas realizadas po ENTIDAD PRESTADORA DE SERVICIOS DE SANEAMIENTO AGUA PURA S.A. - EPS. AGU

PURA S.A. -

El presente Programa de Auditoria, es el documento que comprende la relación ordenada dprocedimientos a ser aplicados en el proceso de auditoria, que permita obtener las evidencias competentessuficientes para alcanzar el logro de los objetivos establecidos en el capítulo II.

El Programa adjunto, es flexible y permisible de modificaciones y/o mejoras, el mismo que, durante el cursdel Examen Financiero y Operativo queda a juicio del Jefe de Comisión (auditor encargado) y Supervisor dla Comisión.

Entre los principales objetivos y finalidades que tiene el Programa de Auditoria es servir de guía en lacciones del auditor y de elemento de control de la labor que realiza; así como también, permitirle unadecuada aplicación de los procedimientos según el rubro bajo evaluación, a efectos de lograr la consecucióde los resultados de acuerdo con los objetivos propuestos.






PROGRAMA DE AUDITORIA PARA EL EXAMEN FINANCIERO YOPERATIVO DEL EJERCICIO 2006

A. INFORMACION RELATIVA AL EXAMEN ESPECIAL 1. INFORMACION GENERAL

Cliente por Auditar: ENTIDAD PRESTADORA DE SERVICIOS DE SANEAMIEN- T

AGUA PURA S.A. – EPS. AGUA PURA S.A. - Período del Examen: Ejercicio Económico 2006.

Objetivo del Examen: Emitir opinión sobre los Estados Financieros y la InformacióPresupuestal; así como evaluar los Sistemas Administrativos y de Gestióentre otros aspectos.

2. DESIGNACION DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

En virtud a los resultados del Concurso Público de Méritos Nº 0512-2007-CG, la Contraloría General dla República mediante Resolución de Contraloría Nº 666-2007-CG de fecha 27 de mayo del 200designó y autorizó a ENTIDAD PRESTADORA DE SERVICIOS DE SANEAMIENTO AGUA PUR

S.A. – EPS. AGUA PURA S.A. - a contratar a nuestra sociedad de auditores independientes para quefectuemos la auditoria del período 2006.

B. OBJETIVOS Y ALCANCE DE LOS SERVICIOS DE AUDITORIA 3. OBJETIVOS

El objetivo de la auditoría estará orientado a determinar la razonabilidad de la información financiera presupuestaria presentada a la Contaduría Pública de la Nación para la formulación de la Cuenta Generde la República, conforme a lo establecido en la Directiva Nº 013-2001-CG/B340, aprobada medianResolución de Contraloría Nº 117-2001-CG de 27.JUL.2001 y según lo dispuesto por las Normas dAuditoría Gubernamental.

Los objetivos, teniendo en consideración las Bases del Concurso Público Nº 0512-2007-CG quecomprenderá el Examen Financiero y Operativo a AGUA PURA S.A., por el período del 2006, son lossiguientes:




Objetivos de la Auditoría Financiera

Objetivo General3.1 Opinar sobre la razonabilidad los Estados Financieros preparados por la EPS AGUA PURA S.A

al 31 de Diciembre de 2007, de conformidad con los principios de contabilidad generalmenaceptados y disposiciones legales vigentes.

Objetivos Específicos

3.1.1 Determinar si los estados financieros preparados por la entidad, presentarazonablemente su situación financiera, los resultados de sus operaciones y flujo defectivo, de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados.

Objetivos del Examen Especial de la Información Presupuestaria

Objetivo General

3.2 Opinar sobre la razonabilidad de la información presupuestaria preparada por la EPS AGUPURA S.A. al 31.DIC.2007; así como el grado de cumplimiento de las metas y objetivprevistos en el presupuesto institucional.

Objetivos Específicos

3.2.1 Evaluar la aplicación del cumplimiento de la normativa vigente en las fases dprogramación, formulación, aprobación, ejecución y evaluación del presupuesinstitucional teniendo en cuenta las medidas complementarias de austeridad o restricciódel gasto público.

3.2.2 Establecer el grado de cumplimiento de los objetivos y metas previstos en presupuesto institucional, concordantes con las disposiciones legales vigentes.

Aspectos de importancia a realizarse como parte de la Auditoría

3.3 Evaluar la gestión de la entidad en cuanto al cumplimiento de las metas y objetivos previstos

resultados esperados, de acuerdo a lo establecido en la Directiva Nº 013-2001-CG/B34aprobada mediante Resolución de Contraloría Nº 117-2001-CG de 27.JUL.2001.

3.4 Evaluar y opinar sobre el proceso de la toma de inventarios físicos de almacenes, como saneamiento físico legal de los activos fijos vinculados a la prestación de los servicios dsaneamiento, confirmando sus registros internos y en los Registros Públicos.

3.5 Evaluar la gestión comercial, tanto del proceso de facturación por prestación de servicios, como eficacia de los procedimientos de cobranzas, la recuperación de la cobranza morosa, los contrato




de nuevos usuarios, el catastro de clientes, la fijación de tarifas; las cuentas por cobrar a grandeconsumidores; capacidad y suficiencia técnica en la medición de consumos de agua potable; acomo la estructura de costos y su implicancia en las tarifas. Asimismo, el control de las perdid

de agua reflejando en las diferencias entre lo volúmenes producidos y el facturado, el tratamiende aguas servidas, calidad de agua potable producida, de acuerdo a la normativa vigencorrespondiente.

3.6 Evaluar la adquisición de bienes y servicios efectuados con o sin proceso licitar(incluyendo los sujetos a exoneración), a fin de verificar su sustento legal y contractual, y fueron efectuados en términos de transparencia, economía y oportunidad, y si los mismos soutilizados para los fines que fueron previstos y se encuentran en condiciones adecuadas que nsignifiquen riesgo de deterioro o despilfarro.

3.7 Determinar si los Proyectos de Inversión u Obra Pública efectuadas directamente o a través

contratistas se han llevado a cabo de acuerdo a la normativa vigente.

3.8 Evaluar si el proceso de captación, producción, tratamiento y distribución de la fuente subterránde agua, cumple las disposiciones legales y reglamentarias, para su venta; verificando el uso dinsumos y reactivos para el tratamiento del agua potable; determinando si las actividades dfuncionamiento y mantenimiento del sistema operativo de producción cumple las condicionofertadas de servicio y en buena calidad del producto alcanzando los objetivos y metprogramadas por la Entidad, vinculados a la programación y utilización de los recursoasignados, considerando el buen funcionamiento de los purgadores de aire y su correcubicación.

3.9 Evaluar si las plantas de tratamiento garantizan el saneamiento de la ciudad en 20 años

3.10 Evaluar y revisar el estado situacional de los procesos legales iniciados por la empresa o econtra de ella, en los aspectos laborales, civiles, penales, administrativos, societarios y/u otrodeterminando el grado de contingencia inmediata o mediata que se deriven de ellos; así comdeterminar el estado de gravámenes de los activos, incluyendo la cobranza morosa.

3.11 Evaluar si la entidad cautela adecuadamente la preservación del medio ambiente, con la finalidade cumplir la normativa vigente en la preservación, conservación y/o mitigación del dañambiental.

3.12 Evaluar el control y pago oportuno de los impuestos aplicables a las operaciones comercialrealizados por la empresa, determinando si se han efectuado en base al cumplimiento de ldisposiciones legales y tributarias que le son aplicables.

4. ALCANCE

Para los objetivos del presente trabajo, realizaremos las actividades siguientes:




4.1. AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Auditaremos el balance general de EPS. AGUA PURA S.A. al 31 de diciembre del 2006, acomo los correspondientes estados de ganancias y pérdidas, de cambios en el patrimonio y d

flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha.

4.2. AUDITORIA A LA INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA

Auditaremos la información presupuestaria correspondiente al año terminado al 31 de diciembdel 2006.

Conforme se explica en forma detallada en al acápite 2.1 precedente, nuestra auditoría efectuará de acuerdo a normas de auditoría generalmente aceptadas, el MAGU. Las NAGU´s, ldirectivas emitidas por la Contraloría General y dispositivos legales vigentes.

4.3. EVALUACION DE LOS SISTEMAS OPERATIVOADMINISTRATIVOS

Nuestro trabajo consistirá en realizar la evaluación de los principales sistemas de la Entidad, en referente a los controles internos, el flujo de información y registros, su nivel de automatizacióla información ordenada para usuarios intermedios de la organización, la información para la tomde decisiones por la Alta Dirección y niveles de responsabilidad del personal en cada uno de lo

puntos de los procedimientos establecidos por la Entidad.

Los principales sistemas operativos y administrativos en los que incidiremos en nuestra evaluacióy análisis será el año 2006 sobre los rubros que se indican en los objetivos del numeral 3.

5. CRONOGRAMA DE LA EJECUCION DEL EXAMEN

Programa de visitas:

La realización del Examen Financiero y Operativo de EPS. AGUA PURA S.A. por el período del 2006,

realizará en una sola visita y que tendrá una duración de cuarenta y cinco (45) días hábiles, según dispuesto en el acápite b del numeral III de las Bases del Concurso .

Inicio del examen:

Nuestra labor se inicio el 04 de junio del 2007 conforme consta en el Acta de Instalación de la Comisióde Auditoría Externa, en concordancia con lo dispuesto en el acápite a del numeral III de las Bases dConcurso Público y el contrato suscrito con la Entidad en esa fecha 1 de junio del 2007.




6. INFORMES A EMITIR Y FECHAS DE ENTREGA

Como resultado de nuestra auditoria y lo dispuesto en el numeral 4.3 y 8 de las Bases del ConcursPúblico de Méritos Nº 077-2007-CG, emitiremos los informes en los plazos y cantidades siguientes:

a. EXAMEN RESPECTO A LA RAZONABILIDAD DE LOS ESTADOFINANCIEROS

PLAZO:El informe respecto a la determinación de la razonabilidad de las operaciones Financieras por período de 2006, se entregará a los cuarenta y cinco (45) días hábiles posteriores, contados a partir dla entrega de la información por la ENTIDAD.

CANTIDAD DE EJEMPLARESSe entregará la cantidad de ocho (08) ejemplares del informe en mención, y un (01) ejemplar para CGR con su respectivo disquete.

b. EXAMEN RESPECTO A LA RAZONABILIDAD DE LA EVALUACIÓN DE LEJECUCIÓN PRESUPUESTAL

PLAZO:El informe respecto a la determinación del valor del Fondo rotatorio al 31 de mayo de 2006, entregará a los cuarenta y cinco (45) días hábiles posteriores, contados a partir de la entrega de linformación por la ENTIDAD.

CANTIDAD DE EJEMPLARESSe entregará la cantidad de ocho (08) ejemplar del informe en mención, y un (01) ejemplar para CGR con su respectivo disquete.

c. EVALUACIÓN DE LOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS Y DE GESTION (INFORMLARGO):

PLAZO:El informe largo como resultado del Examen Especial, que incluirá recomendaciones sobcontrol interno, por el período de 2006 a los cuarenta y cinco (45) días hábiles posteriores, contados

partir de la entrega de la información por parte de la ENTIDAD.

CANTIDAD DE EJEMPLARESSe entregará la cantidad de ocho (08) ejemplares del informe en mención, y un (01) ejemplar para CGR con su respectivo disquete.

7. PROGRAMA DE AUDITORIA




OBJETIVO 3.1.EMITIR OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS AJUSTADOS E INFORMACIÓCOMPLEMENTARIA, PREPARADOS POR EPS. AGUA PURA S.A. AL 31 DE DICIEMBRE DE 200

DE CONFORMIDAD CON LOS DISPOSITIVOS VIGENTES.

A. PROGRAMA DE AUDITORIA PARA CAJA Y BANCOS

OBJETIVOS DE AUDITORIA

DETERMINAR SI:a. Los saldos mostrados en el balance general corresponden a todo el efectivo o su equivalente en poder d

la Entidad, en tránsito, y depositados en bancos.b. El efectivo se encuentra debidamente clasificado en los estados financieros y sí, se muestra

claramente los saldos restringidos o comprometidos; así como, el efectivo no sujeto a extracció

inmediata (depósitos a plazo fijo, Certificados Bancarios en moneda extranjera, etc.).c. El efectivo en caja y bancos existe y es propiedad de la Entidad.d. Los saldos a la fecha de cierre, se encuentran registrados en base a los principios de contabilida

generalmente aceptados aplicados sobre bases consistentes.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA:

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIAREFERPAPELTRAB.

HECHOPOR

FECHA

DEL CONTROL INTERNO DEL RUBRO1. Evaluar adecuadamente el Area de Tesorería en todo su contexto.2. Aplicar el cuestionario de control interno y establecer la naturaleza,

oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría que deberánaplicarse.

PREPARACION DE LA CEDULA MATRIZ (SUMARIA)




3. Preparar la cédula matriz (o denominada sumaria ó llave) e incluir enella los saldos del año anterior para propósitos comparativos yconciliarlos con los del informe del año anterior.

4. Investigar los saldos del año anterior que no aparecen en el presenteaño. Asegurarse que todas las cuentas bancarias utilizadas estánincluidas en la cédula matriz.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

REFERPAPELTRAB.

HECHOPOR

FECHA

SALDOS EN MONEDA EXTRANJERA3. Identificar saldos en monedas extranjeras y verificar que estén

expresados en nuevos soles a los tipos de cambio vigentes a la fecha delbalance.

ARQUEO DE EFECTIVO Y VALORES4. Realizar los siguiente

a. Efectuar el arqueo de caja (recuentos) del efectivo y arquear losvalores propios, en garantía y en custodia existentes en las diferentesunidades de caja o ventanillas de la Sede principal y en las UnidadesAdministrativas y aplique el Programa de Auditoría específicos paratales actividades.

b. Investigue sí periódicamente se efectúan arqueos de caja sorpresivos,y evalúe las evidencias (actas) respectiva.

CONFIRMACION 5. Realizar lo siguiente:a. Verificar que la Entidad remita a las entidades bancarias o

financieras la solicitud de confirmación de saldos, de acuerdo alformato de nuestra firma y preparar a cédula resumen.

b. Al recibir las confirmaciones bancarias, proceder a revisar ycotejarlas con la documentación y registros de la Entidad; así como, indagar respecto a la existencia de diferencias y cualquierotra restricción sobre la disponibilidad de los saldos registrados.

REVISION DE LAS CONCILIACIONES BANCARIAS

6. Realizar lo siguientea. Obtener las conciliaciones bancarias y aplique el Programa deAuditoría especial de nuestra firma para éste tipo de revisión.

b. Indagar respecto a depósitos y desembolsos significativoscorrespondientes a varios días antes y después de la fecha delbalance general y asegurarse de que están debidamente registrados.

TRANSFERENCIAS BANCARIAS7. Realizar lo siguiente:




a. Formular la cédula para análisis de las transferencias de fondos.

b. Revisar las transferencias de fondos entre cuentas bancarias a la

fecha del balance. Determinar que los ingresos y desembolsosfueron registrados en libros en el mismo período contable y quecualquier transacción no registrada por el banco en el mismoperíodo aparezca en la correspondiente conciliación bancaria.

II. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

REFERPAPELTRAB.

HECHOPOR

FECHA

6. FIRMAS AUTORIZADASa. Solicitar a la Entidad la relación de personas autorizadas a firmar

cheques y/o documentos, indicando las especificaciones de susfirmas y VºBº, después cotejar con las que se encuentran vigentesen el banco.

b. Considerar la posibilidad de que las entidades financieras no esténrecibiendo oportunamente información sobre cambios de firmasautorizadas de la Entidad. Sí este fuere el caso, solicitar a dichasentidades financieras un detalle de firmas autorizadas.

7. RESTRICCION DEL EFECTIVOa. Indagar con un funcionario autorizado sí los saldos de caja y bancos

incluyen fondos restringidos y/o de propiedad de terceros. En esteúltimo caso, determinar que el pasivo correspondiente se hayaregistrado.

b. Revisar las confirmaciones bancarias para determinar si existenrestricciones a la disponibilidad del efectivo.

8. PRUEBA DE CAJAConjuntamente con la ejecución de las pruebas de cumplimiento,efectuar la “prueba de caja”, para determinar:a. Sí las cobranzas y desembolsos están registrados en el mismo período

contable y sí los conceptos no reconocidos en el mismo, aparecen enlas conciliaciones.

b. Que todas las cobranzas se hayan depositado en bancos en el mismodía o no más tarde del día hábil siguiente.

9. CONCLUSIONESa. Aplicar otros procedimientos alternativos de acuerdo a las

circunstancias.




b. Aclarar todas las excepciones encontradas en la aplicación de losprocedimientos de auditoría, las mismas que deberán ser discutidascon los funcionarios del área evaluada, indicando la fecha y la

solución que se dieron, adjuntando la documentación respectiva.

c. Redactar el respectivo memorando de conclusión del trabajo,indicando las conclusiones a que se ha llegado.

B. PROGRAMA DE AUDITORIA PARA CUENTAS POR COBRA

(COMERCIALES Y NO COMERCIALES) E INGRESOS

OBJETIVOS DE AUDITORIA:

DETERMINAR SI:a. Los saldos de las cuentas por cobrar (comerciales y no comerciales) están presentados a su valor ne

de realización y de acuerdo con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.b. Las cuentas por cobrar representan derechos legítimos de la Entidad y los mismos están descritos

clasificados adecuadamente.c. Las provisiones para cuentas incobrables obedecen a criterios técnicos y son suficientes.d. Los ingresos incluyen todas las transacciones que deben ser reconocidas.



REFERPAPELTRAB.

HECHOPOR

FECHA

DEL CONTROL INTERNO DEL RUBRO1. Evaluar adecuadamente el Área de Facturación, Cobranzas y Reclamos

en todo su contexto.

2. Aplicar el cuestionario de control interno y establecer la naturaleza,oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría que deberánaplicarse.

FORMULACION DE LA CEDULA MATRIZ (SUMARIA)3. Preparar la cédula matriz (sumaria ó llave) extractando los datos del

balance de comprobación e incluir en la cédula, los saldos del añoanterior para propósitos comparativos y conciliarlos con los del informedel año anterior.

4. Investigar los saldos del año anterior para propósitos comparativos yconciliarlos con los del informe del año anterior, para evaluar loapropiado de la agrupación de los saldos y hacer los cambios que sean




necesarios.

REVISION ANALITICA

5. Revisar los saldos comparativos incluidos en la cédula matriz y losanálisis correspondientes para determinar:


REFERPAPELTRAB.

HECHOPOR

FECHA

a. La razonabilidad y consistencia con el año anterior.

b. Cualquier omisión evidente y sí existen partidas que deben serreclasificadas.

6. Explicar las fluctuaciones significativas e inusuales y/o la falta defluctuaciones esperadas.

ANALISIS DE CUENTAS 7. Obtener el saldo analítico de las cuentas por cobrar comerciales y no

comerciales y verificar sumas; así como, cruzar con los registrosauxiliares, el libro mayor y la cédula matriz.

8. De ser el caso, identifique los saldos en moneda extranjera y verifique sí están expresados en nuevos soles a los tipos de cambio vigentes a lafecha del balance.

9. Verificar lo apropiado de la clasificación de saldos por antigüedad,cruzando selectivamente estos saldos con los registros auxiliares o consu documentación sustentatoria.

10. Investigar sí en dichos análisis se incluyen saldos que no provienen deventas y/o servicios. En caso afirmativo, evalúe si se requiere unareclasificación de saldos.

SALDOS ACREEDORES11. Investigar los saldos acreedores significativos y evaluar lo siguiente:

a. La posibilidad que existan servicios no contabilizados o facturados.




b. Sí se requiere una reclasificación de saldos.

CONFIRMACION DE SALDOS

12. Determinar el alcance y seleccionar una muestra representativa deusuarios para solicitar la confirmación de saldos (circularización) detipo positivo a la fecha del balance, incidiendo con los clientesmorosos, cuyos saldos sean más significativos.


REFERPAPELTRAB.

HECHOPOR

FECHA

13. Coordinar con el funcionario respectivo, a fin de que se remitan a la

brevedad las solicitudes de confirmación, en base al formato de nuestrafirma. La confirmación de saldos comprenderá también a las cuentasno comerciales.

14. De las confirmaciones recibidas, determinar si existen discrepanciasimportantes, de ser el caso, proceder a solicitar la explicación yaclaración correspondientes, y determinar si se requiere efectuar ajustes

15. Por los saldos que no se obtuvieron respuestas a la segunda solicitud de

confirmación, verificar cobros posteriores a cierre del ejercicio, que sehayan acreditado a las cuentas por cobrar con las planillas decobranzas, estado de cuenta y los registros de ingresos a caja.

16. Para el archivo de “Circularización”, teniendo en cuenta el formato denuestra firma preparar el “Resumen de circularización”, haciendoreferencia a:

- Identificación del Universo- Alcance de la circularización y las razones que la sustentan- Bases y/o criterios de Selección- Observaciones- Conclusiones

COBRABILIDAD – PROVISION PARA COBRO DUDOSO17. Determinar el grado de cobrabilidad con referencia a su antigüedad.

Respecto al saldo de la cuenta, aplicar los procedimientos siguientes:

a. Solicitar un listado de saldos inmovilizados por antigüedad,




verificando su inclusión en la provisión para cuentas de cobranzadudosa.

b. Revisar saldos acumulados importantes; y al respecto, solicitarinformación sobre las acciones de cobranzas realizadas y losresultados obtenidos.

c. Verificar la provisión acumulada de las cuentas por cobrar dudosas yla provisión anual.


REFER

PAPELTRAB. HECHOPOR FECHA

d. Con las copias de los recibos remitidos a los usuarios,

verificar:* Medición y lectura,* Tarifa aplicada,* Saldo acumulado,* Verificar su inclusión en la planilla de cobranza, en cuanto a

importe y fecha de cancelación, o caso contrario, con ellistado de pendientes por cobrar.

* Comparar contra la facturación del mes anterior y verificarel consumo, tarifa e importe total correspondiente al últimomes.

18. Ligar los cheques devueltos y los no cobrados por concepto deconsumo de agua y otros servicios prestados, que se encuentranindicados en nuestros papeles de trabajo del arqueo de caja practicadoen las diferentes unidades de cajas de la Entidad con los recibos odocumentos de cobranza y la planilla de cobro correspondiente al mesde la facturación respectiva. Por cada diferencia, solicitar ladocumentación de sustento que el caso requiera, teniendo en cuenta la

materialidad.

19. Obtener y/o preparar un resumen del movimiento anual de la provisióny examine las autorizaciones y otra documentación que sustente loscastigos de importes significativos. Además verificar:

- El Saldo inicial con los P/T del año anterior.- La provisión del año con el cargo a resultados.- Los castigos con los registros de cuentas por cobrar




- Saldo final con la cédula Matriz (Sumaria).

20. Obtener información, a través de un funcionario autorizado, sobre las

bases y criterios seguidos para establecer la provisión. Evaluar éstainformación y cotejar con las disposiciones emitidas por la SUNASS enmateria de provisión para cobro dudoso y su concordancia con losPCGA, y en forma independiente con las normas tributarias vigentes.

21. Revisar los archivos de correspondencia de aquellos usuarios, por loscuales la entidad presume que existan problemas de cobrabilidad, conla finalidad de obtener evidencia sobre reclamos y/o discusionesrespecto a partidas impagas


REFERPAPELTRAB.

HECHOPOR

FECHA

22. Si como resultado de nuestro examen se establecen partidas no

provisionadas de montos importantes, discutir esta situación con unfuncionario autorizado. Además, revisar con el funcionario autorizado,la cobrabilidad de los demás saldos.

RESPECTO A LAS OTRAS CUENTAS POR COBRAR23. Inspeccionar la documentación que sustenta los préstamos al personal yen especial a los funcionarios.

24. Revisar las aprobaciones de los préstamos otorgados, así como, laspolíticas de préstamos, garantías recibidas y reembolsos.

25. Anotar los datos de los registros sobre el control de las cuentascorrientes individuales.

26. Examinar la política de préstamos al personal y reembolsos,

comentarlas y documentarlas

27. Verificar la cobrabilidad y antigüedad de las cuentas por liquidar porencargos.

29. Por los intereses por cobrar, probar los cálculos preparados por elcliente y cruzar con las cuentas de resultados

30. Aplicar otros procedimientos alternativos de acuerdo a lascircunstancias.




CONCLUSIONES

31. Aclarar todas las excepciones encontradas en la aplicación de losprocedimientos de auditoría, las mismas que deberán ser discutidas conlos funcionarios del área evaluada, indicando la fecha y la solución quese dieron, adjuntando la documentación respectiva.

32. Redactar el respectivo memorando de conclusión del trabajo, indicandolas conclusiones a que se ha llegado.

******* G&F *******

D. PROGRAMA DE AUDITORIA PARA EXISTENCIAS

OBJETIVOS DE AUDITORIA:

DETERMINAR SI:a. Son de propiedad de la Entidad y existen físicamente; así como, si están debida y apropiadamen

valorizados y están descritos y clasificados apropiadamente.b. Los costos aplicados al período incluyen todos los costos que corresponden.c. Los pasivos relacionados incluyen todo lo que debe ser reconocido y están descritos y clasificado

apropiadamente.

d.

Los movimientos de entradas y salidas están debidamente contabilizados en el período correspondientee. Los métodos de valuación están de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptadosaplicados sobre bases consistentes con relación al ejercicio anterior.

f. Contienen solamente insumos y materiales en buenas condiciones de uso.g. Las revelaciones relativas a inventarios y costo de venta son adecuadas, especialmente la referida

prendas, garantías y otras restricciones significativas, y pasivos contingentes y compromisos.



REFERPAPEL

TRAB.

HECHO

POR

FECHA

CONTROL INTERNO DEL RUBRO1. Aplicar el cuestionario de control interno y establecer la

naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoríaque deberán aplicarse.

2. Obtener copia de las Instrucciones y/o Directivas para la toma deInventarios físicos y evaluar que estas sean adecuadas.




PREPARACION DE LA CEDULA MATRIZ (SUMARIA)3. Preparar la cédula matriz (sumaria ó llave) extractando los datos del

balance de comprobación e incluir en la cédula, los saldos del añoanterior para propósitos comparativos y conciliarlos con los del informedel año anterior.

4. Investigar los saldos del año anterior para propósitos comparativos yconciliarlos con los del informe del año anterior, para evaluar loapropiado de la agrupación de los saldos y hacer los cambios que seannecesarios.


REFERPAPELTRAB.

HECHOPOR

FECHA

Considerando que el examen es por un ejercicio económico cerrado, para laprueba de existencias en almacenes, aplicar los procedimientos siguientes:

RESUMEN DE LOS INVENTARIOS FISICOS

6. Obtener de la Entidad lo siguiente:a. Listados finales de inventarios.b. Detalle de las diferencias resultantes del inventario físico.

7. Referenciar los totales de los listados de inventarios a las Cédula Matriz,previa verificación y comprobación de las sumas y exactitudmatemática.

8. Comprobar la contabilización de los ajustes por diferencias deinventarios, tanto en el Mayor General como en los RegistrosAuxiliares.

9. Preparar un resumen de los ajustes por diferencias de inventarios paraconciliarlos con las cuentas de resultados afectados.

10. Sí las diferencias por inventarios son importantes, determinar sí:

a. Tales diferencias han sido investigadas.b. Las investigaciones fueron realizadas por personas distintas a las

que:- Son responsables de la custodia física.




- Llevan los registros detallados de existencias- Llevan las cuentas de control respectivas.

b. Los resultados de las investigaciones han sido revisadas y aprobadas

por un funcionario autorizado.

11. Respecto al corte documentario practicado, verificar que las últimas yprimeras entradas y salidas hayan sido contabilizadas en los periodosque les corresponde.

11. Constatar que las tarjetas de inventario permanente (kardex dealmacén) indiquen las existencias físicas inventariadas y estén firmadaspor los inventariadores.

12. Constatar que el tratamiento de las diferencias de inventarios, estén

debidamente normadas o reglamentadas por escrito y

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIAREFERPAPELTRAB.

HECHOPOR

FECHA

VALORIZACION DE LOS INVENTARIOS13. Determinar si los métodos de valorización de las existencias son

consistentes con las del año anterior. Dejar evidencia de ésta labor enlos Papeles de Trabajo.

14. Efectuar la prueba de “Costo o Mercado el Más Bajo”.

INSPECCION DE EXISTENCIAS Y FUNCIONAMIENTO DEALMACÉN15. Inspeccionar las existencias para asegurarse de que no existen partidas

dañadas o inservibles, principalmente de insumos para tratamiento deagua, repuestos y de construcción, entre otros.

16. Observar los despachos (salidas), recepción y almacenaje y hacer loscomentarios en los P/T, anotando las desviaciones importantes paradiscutirlas con los funcionarios autorizados.

VALORIZACION DE LOS INVENTARIOS

17. Determinar si los métodos de valorización de las existencias sonconsistentes con las del año anterior. Dejar evidencia de ésta labor enlos Papeles de Trabajo.

18. Efectuar la prueba de “Costo o Mercado el Más Bajo”.

REVISION ANALITICA19. Solicitar la relación de partidas de existencias al 31 de diciembre de

2006; así como, comparar los saldos contra los registros contables.20. Verificar que estén correctos los cálculos en cantidad y valor, la




obtención del precio unitario según el método de valuación y queexista consistencia de dicha base.

21. Comprobar la presentación, clasificación y revelación adecuada la

presentación, clasificación y revelación adecuada de las partidas en losestados financieros

CONCLUSIONES22. Aclarar todas las excepciones encontradas en la aplicación de los

procedimientos de auditoría, las mismas que deberán ser discutidas conlos funcionarios del área evaluada, indicando la fecha y la solución quese dieron, adjuntando la documentación respectiva.

23. Redactar el respectivo memorando de conclusión del trabajo, indicandolas conclusiones a que se ha llegado.

ETC, ETC, PARA LOS DEMAS RUBROS DEL BALANCE GENERAL Y ESTADO DE RESULTADO(ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS).

OBJETIVO 3.2

EXAMEN A LA INFORMACION PRESUPUESTARIA DEL EJERCICIO 2006 OBJETIVO GENERALOpinar sobre la razonabilidad de la información presupuestaria preparada por la EPS AGUA PURA S.A. 31.DIC.2007; así como el grado de cumplimiento de las metas y objetivos previstos en el presupues

institucional

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA:Aplicar en todo su contexto y en lo que sea aplicable la Directiva Nº 013-2001-CG/B340, aprobada medianResolución de Contraloría Nº 117-2001-CG de 27.JUL.2001.


REFERPAPELTRAB.

HECHOPOR

FECHA

Deberá indicarse los procedimientos de auditoria a aplicar.

OBJETIVO 3

Evaluar la gestión de la entidad en cuanto al cumplimiento de las metas y objetivos previstosresultados esperados, de acuerdo a lo establecido en la Directiva Nº 013-2001-CG/B340, aprobada medianResolución de Contraloría Nº 117-2001-CG de 27.JUL.2001.

Objetivos de Auditoria:Deberá indicarse los objetivos específicos que se esperan alcanzar.




Procedimientos de auditoria:


REFERPAPELTRAB.

HECHOPOR

FECHA


OBJETIVO 4

Evaluar y opinar sobre el proceso de la toma de inventarios físicos de almacenes, como el saneamiento físiclegal de los activos fijos vinculados a la prestación de los servicios de saneamiento, confirmando suregistros internos y en los Registros Públicos.Objetivos de Auditoria:Deberá indicarse los objetivos específicos que se esperan alcanzar.

Procedimientos de auditoria:PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

REFERPAPELTRAB.

HECHOPOR

FECHA


OBJETIVO 5Evaluar la gestión comercial, tanto del proceso de facturación por prestación de servicios, como la eficacde los procedimientos de cobranzas, la recuperación de la cobranza morosa, los contratos de nuevos usuarioel catastro de clientes, la fijación de tarifas; las cuentas por cobrar a grandes consumidores; capacidad

suficiencia técnica en la medición de consumos de agua potable; así como la estructura de costos y simplicancia en las tarifas. Asimismo, el control de las perdidas de agua reflejando en las diferencias entre volúmenes producidos y el facturado, el tratamiento de aguas servidas, calidad de agua potable producida, dacuerdo a la normativa vigente correspondiente.




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Deberá indicarse los objetivos específicos que se esperan alcanzar.

OBJETIVO 6Evaluar la adquisición de bienes y servicios efectuados con o sin proceso licitario (incluyendo los sujetosexoneración), a fin de verificar su sustento legal y contractual, y si fueron efectuados en términos d




transparencia, economía y oportunidad, y si los mismos son utilizados para los fines que fueron previstos y encuentran en condiciones adecuadas que no signifiquen riesgo de deterioro o despilfarro.




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OBJETIVO 7Determinar si los Proyectos de Inversión u Obra Pública efectuadas directamente o a través de contratistas han llevado a cabo de acuerdo a la normativa vigente.




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OBJETIVO 8Evaluar si el proceso de captación, producción, tratamiento y distribución de la fuente subterránea de agucumple las disposiciones legales y reglamentarias, para su venta; verificando el uso de insumos y reactivopara el tratamiento del agua potable; determinando si las actividades de funcionamiento y mantenimiento dsistema operativo de producción cumple las condiciones ofertadas de servicio y en buena calidad dproducto alcanzando los objetivos y metas programadas por la Entidad, vinculados a la programación

utilización de los recursos asignados, considerando el buen funcionamiento de los purgadores de aire y scorrecta ubicación.


Procedimientos de auditoria:REFERPAPEL HECHO FECHA




PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA TRAB. POR


OBJETIVO 9Evaluar si las plantas de tratamiento garantizan el saneamiento de la ciudad en 20 años.




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OBJETIVO 10Evaluar y revisar el estado situacional de los procesos legales iniciados por la empresa o en contra de ella, elos aspectos laborales, civiles, penales, administrativos, societarios y/u otros, determinando el grado dcontingencia inmediata o mediata que se deriven de ellos; así como determinar el estado de gravámenes dlos activos, incluyendo la cobranza morosa.




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OBJETIVO 11Evaluar si la entidad cautela adecuadamente la preservación del medio ambiente, con la finalidad de cumplirla normativa vigente en la preservación, conservación y/o mitigación del daño ambiental.


Procedimientos de auditoria:REFERPAPEL HECHO FECHA




PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA TRAB. POR


OBJETIVO 12Evaluar el control y pago oportuno de los impuestos aplicables a las operaciones comerciales realizados pla empresa, determinando si se han efectuado en base al cumplimiento de las disposiciones legales tributarias que le son aplicables.




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******* FIN *******

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01-Programa de Auditoria