HOTRRENr. 998din 20.08.2003

privind activitatea serviciului de colectare a impozitelori taxelor locale din cadrul primriei

Publicat :05.09.2003 n Monitorul Oficial Nr. 191-195 art Nr : 1059

n scopul executrii prevederilor art.158 i 160 din Titlul V al Codului fiscal i innd cont de faptul c autoritile administraiei publice locale (primriile), prin intermediul serviciilor de colectare a impozitelor i taxelor locale din cadrul acestora, snt obligate s in evidena contribuabililor i a obligaiilor fiscale calculate de respectivele servicii, Guvernul Republicii Moldova HOTRTE:1. Se aprob:Regulamentul-tip privind serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale din cadrul primriei (anexa nr.1);Instruciunea privind modul de calculare, eviden i achitare a impozitelor i taxelor locale administrate de serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale din cadrul primriei(anexa nr.2).2. n baza Regulamentului-tip privind serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale din cadrul primriei, autoritile executive ale satelor (comunelor), oraelor i municipiilor vor elabora n termen de 30 de zile regulamentele serviciilor de colectare a impozitelor i taxelor locale din cadrul primriilor respective i le vor prezenta consiliilor locale, care urmeaz s le adopte n termen de 10 zile i s le prezinte organului fiscal teritorial.3. Evidena contribuabililor i a obligaiilor fiscale ale acestora, calculate de serviciile de colectare a impozitelor i taxelor locale, se va ine de ctre aceste servicii n modul i forma stabilite n Regulamentul-tip privind serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale dincadrul primriei i n Instruciunea privind modul de calculare, eviden i achitare a impozitelor i taxelor locale administrate de serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale din cadrul primriei.4. Autoritile administraiei publice locale vor asigura din contul bugetelor proprii serviciile cu baza tehnico-material, resurse umane, formulare de strict eviden i alte documente, necesare pentru administrarea impozitelor i taxelor locale, calculate de ele.5. Ministerul Finanelor va aduce actele sale normative n concordan cu prevederile prezentei hotrri.6. Ministerul Finanelor i Inspectoratul Fiscal Principal de Stat vor da explicaiile de rigoare referitor la aplicarea Instruciunii privind modul de calculare, eviden i achitare a impozitelor i taxelor locale administrate de serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale din cadrul primriei.PRIM-MINISTRUAL REPUBLICII MOLDOVA Vasile TARLEVContrasemnat:Ministrul finanelor Zinaida GrecianiMinistrul justiiei Vasile DolghieruChiinu, 20 august 2003.Nr. 998.Anexa nr.1la Hotrrea Guvernului nr. 998din 20 august 2003REGULAMENTUL - TIPprivind serviciul de colectare a impozitelor i taxelor localedin cadrul primrieiI. Dispoziii generale1. Prezentul Regulament-tip este elaborat n temeiul prevederilor art.160 al Titlului V, Titlului VI i Titlului VII ale Codului fiscal, Legii nr.1056-XIV din 16 iunie 2000 pentru punerean aplicare a Titlului VI al Codului fiscal, Legii bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul respectiv,Legii nr.436-XVI din 28 decembrie 2006 privind administraia public local iLegii nr. 397-XV din 16 octombrie 2003 privind finanele publice locale.[Pct.1 modificat prinHG865 din 01.11.13, MO252-257/08.11.13 art.971]2. Noiunile utilizate corespund noiunilor definite prinactele normative n baza crora a fost elaborat prezentul Regulament-tip.3. Serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale din cadrul primriei (n continuare - SCITL) este un organ cu atribuii de administrare fiscal. Funciile SCITL snt exercitate prin intermediul perceptorilor fiscali. Ca excepie, aceste funcii potfi exercitatede secretarul sau de un alt funcionar al primriei, care nu este nvestit cu dreptul de a semna documente de cas.4. SCITL, n cazul n care este abilitat, va administra urmtoarele impozite i taxe locale, stabilite prinactele legislative specificate la pct. 1 alprezentului Regulament:impozitul funciar de la persoanele fizice (ceteni) i gospodriile rneti (de fermier);impozitul pe bunurile imobiliare de la persoanele fizice (ceteni);taxa pentru amenajareateritoriului, perceput de lagospodriile rneti (de fermier);taxa de la posesorii de cini;contribuiile de asigurri sociale de stat obligatorii de la persoanele fizice. [Pct.4 modificat prinHG865 din 01.11.13, MO252-257/08.11.13 art.971]5. AsigurareaSCITL cu documentele necesare pentru inerea evidenei obligaiilor fiscale, cu blanchete ale drilor de seam fiscale, cu avize de plat i chitane de recepie a plilor fiscale, precum i cu alte documente pentru administrarea impozitelor i taxelor locale, specificate la pct.4 al prezentului Regulament, este pus n sarcina autoritilor administraieipublice locale. Blanchetelede strict eviden se vor utiliza n modul stabilit.6. Serviciul Fiscal de Stat exercit controlul asuprarespectrii de ctre SCITL a legislaiei fiscale.7. Reviziile de cas la primriiprivind exercitarea funciilor SCITL de percepere i transferare a mijloacelor bneti n buget se efectueaz de ctreInspecia financiar din subordinea Ministerului Finanelor odat cu efectuarea reviziilor asupra executrii bugetelor unitilor administrativ-teritoriale, cu ntocmirea actelor respective. [Pct.7 al.1) modificat prinHG865 din 01.11.13, MO252-257/08.11.13 art.971]La ncetarea raportului de serviciu al perceptorului fiscal sau al persoanei care exercit funciile acestuia, prin dispoziia autoritii executive, se creeaz o comisie care va efectua, n mod obligatoriu, revizia casei de ncasri a impozitelor, taxelor i a altor pli i transmiterea la contabilitatea primriei a chitanelor i a altor documente de care persoanele menionate poart rspundere. n componena comisiei se includ primarul sau viceprimarul unitii administrativ-teritoriale, contabilul-ef al primriei, precum i un consilier din cadrul consiliului local al unitii administrativ-teritoriale. La constatarea unor nereguli, comisia va informa imediat Inspecia financiar din subordinea Ministerului Finanelor. [Pct.7 al.2) n redaciaHG865 din 01.11.13, MO252-257/08.11.13 art.971] [Pct.7 al.2) modificat prin HG451 din 16.06.11, MO103-106/24.06.11 art.515]La ncadrarea altor persoane n funcia de perceptor fiscal saula delegarea acestor funcii altei persoane din cadrul primriei, contabilitatea acesteia urmeaz s le transmit chitanierele i alte documente necesare pentru exercitarea funciilor respective, cu ntocmirea actului de transmitere.n lipsa temporar a perceptorilor fiscali, reviziile de cas la primrii privind exercitarea funciilor SCITL de percepere i transferare a mijloacelor bneti n buget le efectueaz contabilitatea primriei.[Pct.7 al.4) modificat prinHG865 din 01.11.13, MO252-257/08.11.13 art.971]II. Organizarea i funcionarea SCITL 8. Organizarea i funcionarea SCITL snt stabilite printr-un regulament, aprobat de consiliul local. Regulamentul se elaboreaz n baza prezentului Regulament-tip. n termen de 30 de zile dup publicarea prezentuluiRegulament-tip, autoritile executive ale satelor (comunelor), oraelor i municipiilor vor elabora proiectul regulamentului defuncionare a SCITL i l vor nainta consiliilor locale, care urmeaz s-l adopte n termen de 10 zile din data prezentrii. Dup adoptarea de ctre consiliul local, regulamentul se prezint, n termen de 10 zile, organului fiscal teritorial. 9. SCITL este o structur public local condus de primarul localitii respective. Perceptorul fiscal activeaz n baza contractului de rspundere material i este ncadrat n SCITL de primarul localitii respective,n conformitate cu legislaia n vigoare.n cazul ncadrrii n baz de concurs, n cadrul comisiei de concurs particip, n mod obligatoriu, un reprezentant al organului fiscal teritorial, iar n cazul ncadrrii prin alte modaliti prevzute de lege numirea se face dup obinerea avizului favorabil din partea organului fiscal teritorial.[Pct.9modificat prinHG865 din 01.11.13, MO252-257/08.11.13 art.971][Pct.9 modificat prin HG451 din 16.06.11, MO103-106/24.06.11 art.515]10. Organul fiscal este obligat s asigure testarea perceptorului fiscal pn la angajare,cu excepia situaiei n care se organizeaz concurs de recrutare,s asigure instruirea lui i s-i acorde asisten n exercitarea atribuiilor.[Pct.10 al.1) modificat prin HG451 din 16.06.11, MO103-106/24.06.11 art.515]Evaluarea performanelor profesionale a perceptorilor fiscali se efectueaz potrivit prevederilor Legii nr.158-XVI din 4 iulie 2008 cu privire la funcia public i statutul funcionarului public.[Pct.10 al.2) n redacia HG451 din 16.06.11, MO103-106/24.06.11 art.515]11. SCITL, n procesul exercitrii atribuiilor sale, conlucreaz cu celelalte organe cu atribuii de administrare fiscal i colaboreaz cu alte autoriti ale administraiei publice. El are dreptul s colaboreze cu organe competente din alte ri i s fie membru al organizaiilor internaionale de specialitate n baza acordurilor (conveniilor) internaionale. n cazul desfurrii unor aciuni n baza nelegerilor reciproce cu alte organe de administrare fiscal, SCITLinformeaz i este informat despre msurile ntreprinse i rezultatele lor,face schimb de informaii n scopul exercitrii atribuiilor ce i revin.1. Atribuiile SCITL12. SCITL exercit, corespunztor domeniului de activitate, urmtoarele atribuii:a) asigur evidena integral i conform a contribuabililor ale cror obligaii fiscale snt calculate de SCITL i evidenaacestor obligaii, cu excepia celor administrate de alte organe;b) ntreprinde msuri pentru asigurarea stingerii obligaiilor fiscale;c) popularizeaz legislaiafiscal i examineaz scrisorile, cererile i reclamaiile contribuabililor;d) efectueaz controale fiscale, n limitele competenei sale. Metodele i operaiunile concrete utilizate la organizarea i exercitarea controlului fiscal snt determinate n baza Codului fiscal i instruciunilor cu caracter intern ale Inspectoratului Fiscal Principal de Stat;e) compenseaz sau restituie sumele pltite n plus i sumele care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituite;f) exercit executarea silit a obligaiilor fiscale;g) contribuie la tragerea la rspundere pentru nclcri fiscale;h) exercit alte atribuii prevzute expres de legislaia fiscal.13. Atribuiile prevzute la lit.e), f) ig) din pct. 12 al prezentului Regulament snt exercitate, conform prevederilor Codului fiscal, n comun cu organul fiscal.2.Drepturile SCITL14. SCITL este nvestit cu urmtoarele drepturi privind plile administrate:a) s efectueze controaleasupramodului ncarecontribuabilul respect legislaia fiscal;b) s cear explicaiile i informaiile de rigoare asupra problemelor identificate n timpul controlului;c) s ncaseze n numerar impozite, taxe, majorri dentrziere (penaliti) i/sau amenzi;d) s solicite n procesul controalelor fiscale i s obin gratuit de la orice persoan informaii, date, documente, necesare n executarea atribuiilor sale, cu excepia informaiilor care constituie secret de stat,precumi copii de pe ele, dac acestea se anexeaz la actulde control;e) s deschid i s examineze, s sigileze, dup caz, indiferent de locul aflrii lor, ncperile de producie, depozitele, spaiile comerciale i alte locuri, cu excepiadomiciliului i reedinei, folosite pentru obinerea de venituri sau pentru ntreinerea obiectelor impozabile, altor obiecte i documentelor;f) s controleze autenticitatea datelor din documentele de eviden i din drile de seam fiscale ale contribuabilului;g) s aib acces la sistemul electronic de eviden contabilal contribuabilului;h) s utilizeze dri de seam fiscale, date cuprinse n corespondena cu contribuabilii i informaii aleautoritilor administraiei publice pesupori electronici i de alt fel, perfectai i protejai conformlegislaiei n domeniu;i) cu alte drepturi prevzute expres n legislaia fiscal.15. Suplimentar la drepturile specificate n pct. 14 al prezentului Regulament,SCITL, n comun cu organul fiscal, este n drept:a) s ridice de la contribuabil documente n cazurile i n modul prevzut de Titlul V al Codului fiscal;b) s constate nclcrile legislaiei fiscale i s aplice msurile prevzute de legislaie;c) s intenteze ninstanele judectoreti competente aciuni contra contribuabililor privind:- anularea unor tranzacii incasarea la buget a mijloacelor obinute din aceste tranzacii;- anularea nregistrrii ntreprinderiisau organizaiei n cazul nclcrii modului stabilit de fondare a acestora sau al necorespunderii actelor de constituire prevederilor legislaiei i ncasarea veniturilor obinute de acestea;- lichidarea ntreprinderii sau organizaiei n temeiurile stabilite de legislaie i ncasarea veniturilor obinute de acestea;- alte aciuni n conformitate cu legislaia;d) s cear i s verifice lichidareanclcrii legislaiei fiscale, s aplice, dup caz, msuri de constrngere;e) la estimarea obiectelor impozabile i la calculareaimpozitelor i taxelor, s utilizeze metode i surse directe i indirecte;f) s efectueze executarea silit a obligaiilor fiscale n modul stabilit de legislaia fiscal;g) s sechestreze, n modul stabilit de lege, orice bun, cu excepia celui care, n conformitate cu Codul fiscal i cu alte acte legislative, nu este sechestrabil;h) s citeze la organul fiscal contribuabilul, persoana presupus a fi subiectul impozitrii, persoana cu funcie de rspundere a contribuabilului, inclusiv responsabilul de evidena documentelor referitoare la persoana presupus a fi subiectul impozitrii pentru a depune mrturii, a prezenta documente i informaii n problema de interespentru autoritatea fiscal, cu excepia documentelor i informaiilor care, potrivit legii, constituie secret de stat;i) s prezinte organelor competente din alte state informaii despre relaiile contribuabililor strini cu cei autohtoni fr acordul sau ntiinarea acestora din urm.3. Obligaiile SCITL16. ncorespunderecu domeniulsu deactivitate, SCITL este obligat:a) s acioneze n strict conformitate cu Constituia Republicii Moldova, Codul fiscal i alte acte normative;b) s trateze cu respect i corect contribuabilul, reprezentantul acestuia, ali participani la raporturile fiscale;c) s popularizeze legislaia fiscal;d) s informeze contribuabilul, n cazurile prevzute de legislaia fiscalsau la solicitarea acestuia, despre drepturile iobligaiile lui;e) s informeze contribuabilul,la cerere, despre impozitele i taxelen vigoare, despre modul i termenele lor de achitare idespre actele normative respective;f) s primeasc i snregistreze cereri, comunicri i alte informaii despre nclcrile fiscale i s le verifice, dup caz;g) s examineze petiiile, cererile i reclamaiile, n modul stabilit de legislaie;h) s efectueze controale fiscale i s ntocmeasc actele de rigoare;i) s verifice, n timpul controalelor fiscale, documentele de eviden i drile de seam fiscale ale contribuabilului;j) la cererea scris a contribuabilului, n care se indic destinaia certificatului, s elibereze certificate ce atestlipsa sau existena restanelor fa debugetla plile administrate;l) s in evidena contribuabililor ale cror obligaii fiscale snt calculate de SCITL, precum i evidena acestor obligaii fiscale, inclusiv a restanelor, s transfere la buget sumelencasate ca impozite, taxe, majorri de ntrziere (penaliti), amenzi, conform legislaiei fiscale i n modulstabilit de Guvern;m) s ntocmeasc, cu concursul organului fiscal, avizele de plat a obligaiilor fiscale, s distribuie gratuit contribuabililor formularele tipizate de dri de seam fiscale;n) s remit contribuabililor, conform legislaiei fiscale, avizele de plat a obligaiilor fiscale, precum i deciziile emise;o) s prezinte lunar, nu mai trziu de data de 3 a fiecrei luni, n modul stabilit de Guvern, organului fiscal drile de seam fiscale privind impozitele i taxele administrate;p) s efectueze, la cererea contribuabilului, compensarea sauperfectarea materialelor pentru restituirea sumelor pltite n plus sau a sumelor care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituite;r) n cazul depistrii unei nclcrifiscale i nendeplinirii cerinelor legale ale funcionarului fiscal i/sau perceptorului fiscal, s emit decizii privind aplicarea de sanciuni;s) s exercite alte obligaii prevzute expres de legislaia fiscal.17. Obligaiile prevzute la lit.p) i r) din pct.16 al prezentului Regulament snt executate de SCITL n comun cu organul fiscal. Deciziileprivind aplicarea de sanciuni n cazurile prevzute la lit. r) apct.16 se adoptde conducerea organuluifiscal dup coordonarea prealabil cu primarul (pretorul).4. Actele SCITL18. Decizia privind executarea atribuiilor SCITL este emis prin dispoziia primarului (pretorului). Prin derogare de la prevederile Titlului V al Codului fiscal, dispoziiile primarului (pretorului) i aciunile perceptorului pot fi contestate n modul stabilit de lege.19. n cazulatribuiilor exercitate n comun cuorganulfiscal, deciziaeste emis de conducerea organului fiscal dup ce afost coordonat cu primarul (pretorul).Dac primarul (pretorul) refuz s semneze decizia, aceasta capt putere juridic dinmomentul semnrii de ctreconducerea organului fiscal, care face nscrierea despre refuzul primarului (pretorului) de a o semna.

Anexa nr.2la Hotrrea Guvernului nr.998din 20 august 2003Instruciunea privind modulde calculare, eviden i achitare a impozitelor i taxelor localeadministrate de serviciul de colectarea impozitelor i taxelorlocale din cadrul primriein conformitate cuprevederilealin.(2) al art.156ilit.b)a art.158din TitlulV al Codului fiscal, serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale din cadrul primriei (n continuare - SCITL) este obligat s in evidena contribuabililor, ale cror obligaii fiscale snt calculate de SCITL, a obligaiunilor lor fiscale, inclusiv a restanelor, s transfere la buget sumelencasate ca impozite, taxe, majorri de ntrziere (penaliti), amenzi.Pentru a supraveghea modul de utilizare i pstrare a documentelor de strict eviden, ce in de administrarea fiscal, autoritile administraiei publice locale, dup asigurarea SCITL cu documentele n cauz, trebuie s informeze, n mod obligatoriu, organul fiscal despre cantitatea, numrul i seria acestora.I. Evidena contribuabililor i a obligaiilor fiscale ale acestorala plata impozitului funciar i impozitului pe bunurile imobiliare1. SCITL ine evidena impozitelor funciar i pe bunurile imobiliare pentru fiecare contribuabil n parte n Registrul de eviden a contribuabililor la impozitele funciar i pe bunurile imobiliare, n care se reflect datele ce in de impozitele menionate att pentru persoanele fizice (ceteni), ct i pentru gospodriile rneti (de fermier) (anexa nr.1 la prezenta Instruciune). Evidena contribuabililor i a obligaiilor fiscale ale acestora la plata impozitelor funciar i pe bunurile imobiliare poate fi asigurat i electronic, n modul stabilit de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.1. Registrul de eviden a contribuabililor la impozitele funciar i pe bunurile imobiliare2. Evidena contribuabililor n Registrul de eviden a contribuabililor la impozitele funciar i pe bunurile imobiliare (n continuare - Registru) ncepe cu atribuirea numrului de rnd fiecrui contribuabil din unitatea administrativ-teritorial (primrie) n cauz. Numerotarea se efectueaz n cretere i trebuie s coincid cu numerotarea conturilor personale din Registrul de eviden a gospodriilor populaiei din localitatea respectiv (aprobat prinHotrrea Guvernului nr. 1446 din 19 decembrie 2006 Cu privire la punerea n aplicare a noilor registre de eviden a gospodriilor populaiei). Registrul se completeaz n modul urmtor:[Pct.2 alineat modificat prinHG865 din 01.11.13, MO252-257/08.11.13 art.971]"Nr. din Registrul de eviden a gospodriilor populaiei" i adresa contribuabilului- se completeaz din Registrul de eviden a gospodriilor populaiei din localitatea respectiv.La"Nr. din Registrul cadastrului funciar"se nscrie numrul corespunztor din Registrul cadastral al deintorilor de terenuri, care se ine de ctre primria respectiv.n cazul n care persoana se manifest i n calitate de subiect al impunerii cu impozitul funciar ca fondator al gospodriei rneti (de fermier), se completeaz i partea dreapt din partea de sus a Registrului, utiliznd informaia din fia de nregistrare a gospodriei rneti (de fermier) - forma nr.1 din Registrul gospodriilor rneti (de fermier), aprobat prin Hotrrea Guvernului nr. 977 din 14 septembrie 2001.Indicatorul"Suprafaa terenului(ha)"se completeaz astfel:- la poziia "suprafaa lotuluide pe lng cas"se nscrie suprafaa terenului indicat n Registrul de eviden a gospodriilor la pct. 2 "Terenurile gospodriei", care n prealabil se verific cu suprafaa terenului menionat n Registrul cadastral al deintorilor de terenuri;- la poziiile "suprafaaterenurilor cu destinaie agricol altele dect cele ale G", " suprafaaterenurilor cu o alt destinaie altele dect cele ale G" i "suprafaaterenului privatizat din ntovrirea pomicol"se nscriu suprafeele respective ale terenurilor indicate n Registrul cadastral al deintorilor de terenuri atribuite contribuabilului n cauz. Indicele"suprafaa terenului privatizat din ntovrirea pomicol"se completeaz numai n cazurile n care contribuabilul aprivatizatlotul pomicol i este nregistrat n registrul menionat din primria respectiv ca proprietar al lotului respectiv;- la poziiile "suprafaaterenurilor cu destinaie agricol ale G" i"suprafaaterenurilor cu o alt destinaie ale G"se indic suprafeele acestor terenuri din Registrul gospodriilor rneti (de fermier).Indicatorii din rubricile"Valoarea bunurilor imobiliare"i"Suprafaa bunurilor imobiliare"se completeaz cu datele privind aceti indicatori, conform situaiei de la 1 ianuarie a anului gestionar, iar n lipsa lor - conform situaiei de la o alt dat, indicat n documentele de care dispune primria privind valoarea i suprafaa acestor bunuri. Este vorba de informaiile i documentele organelor cadastrale, iar n lipsa lor - de registrele vechi de eviden a contribuabililor - persoane fizice privind impozitul funciar i impozitul pe bunurile imobiliare transmise primriei de ctre organele fiscale teritoriale, precum i de actele de evaluare provizorie a cldirilor, ntocmite de comisia n componena creia snt inclui reprezentani ai autoritilor administraiei publice locale, organului fiscal i organului cadastral teritorial.3. Dup completarea indicatorilor privind subiectul i obiectul impunerii, se efectueaz calcularea impozitelor funciar i pe bunurile imobiliare.Impozitul funciar se calculeaz prin nmulirea cotelor concrete, stabilite la acest impozit de ctre autoritile reprezentative ale administraiei publice locale la aprobarea bugetului pe anul respectiv, la suprafaa terenului. La calcularea impozitului funciar pentru terenurile cu destinaie agricol este necesar de a ine cont de faptul c unele din aceste terenuri au indici cadastrali. Pentru terenurile menionate impozitul funciar se calculeaz ca produsul dintre cota concret, suprafa i indicele cadastral, modul de determinare al cruia este menionat n partea de jos a Registrului.Rezultatul seindic n rubrica"Calculat impozit funciar (lei)",inclusiv pentru fiecare categorie de teren n parte.La poziia "Suma nlesnirilor la impozitul funciar(lei)"se indic suma nlesnirilor de care beneficiaz contribuabilul n conformitate cu legislaia n vigoare. Suma indicatorului n cauz va coincide cu suma calculat a impozitului,n cazul n care contribuabilul ntrunete cerinele pentru a beneficia de scutire integral la plata impozitului.Suma impozitului funciar ctre plat se evolueaz ca diferena dintre suma impozitului calculat i a sumei nlesnirilor acordate. n cazul n care suma nlesnirii acordate coincide cu suma impozitului calculat n rubrica"Suma impozitului funciar ctre plat (lei)"se indic cratim (" _ ").Indicatorul"Calculat impozit pe bunurile imobiliare (lei)"se completeaz cu suma impozitului care se obine ca produsul dintre valoarea bunului imobiliar i cota concret la impozitul respectiv, stabilit de ctre autoritatea administraiei publice locale. Modul de completare a indicatorilor"Suma nlesnirii la impozitul pe bunurile imobiliare (lei)" i"Suma impozitului pe bunurile imobiliare ctre plat (lei)"este analogic celui stabilit pentru completareaindicatorilor la impozitul funciar.4. n rubrica"Date de care urmeaz s se in cont la acordarea nlesnirilor la impozitele funciar i pe bunurile imobiliare"se fac nscrieri referitor la numrul i data documentului care confirm dreptul la scutire i altor documente care snt utilizate la determinarea subiecilor i obiectelor impozitrii.5. Dup calcularea impozitelor pentru toi contribuabilii, pe ultima foaie a Registrului se nscrie suma total a impozitelor calculate, a nlesnirilor acordate i a sumei impozitelor ctre plat, precum i numele, prenumele perceptorului fiscal care a efectuat calcularea impozitelor.6. Sumele calculate ale impozitelor se trec n Registrul conturilor personale la impozitele i taxele locale administrate de serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale din cadrul primriei, separat pentru fiecare contribuabil.2. Registrul conturilor personale la impozitele i taxele locale administrate de SCITL7. Registrul conturilor personale la impozitele i taxele locale administrate de serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale din cadrul primriei (anexa nr. 2 la prezenta Instruciune) se ine n baza datelor din Registrul de eviden a contribuabililor la impozitele funciar i pe bunurile imobiliare.n Registrul conturilor personale evidena ncasrii plilor se ine separat pentru fiecare contribuabil.Pn la deschiderea conturilor personale perceptorul fiscal este obligat s verifice conturile personale ale pltitorilorpeanulprecedentis evidenieze restana sau plata n plus.8. Conturilepersonale trebuie s fie numerotate n modul n care snt nregistrai contribuabilii n Registrul conturilor gospodriilor din cadrul primriei. Conturile personale pentru aceste impozite se deschid de ctre perceptorul fiscal, iar controlulasupra completriiisigilrii lorse efectueaz de ctre organul fiscal teritorial.9. La indicarea numrului contului care urmeaz a fi nregistrat n Registrul conturilor personale se utilizeaz numrul atribuit contribuabilului persoan fizic-cetean n Registrul de evidena a gospodriilor populaiei din primria respectiv.La numrul din Registrul gospodriilor rneti (de fermier) (n cazul n care ea este nregistrat ca astfel de gospodrie) se indic numrul atribuit n registrul respectiv.10. n cazul n care n aceeai familie numele i prenumele contribuabilului - deintor al terenului de pe lng cas i ale bunurilor imobiliare nu coincide cu numele i prenumeleconductorului gospodriei rneti (de fermier)n Registru, se nscriu inumele i prenumele conductorului gospodriei rneti (de fermier).11. Dac, pe parcursul anului fiscal, apar unele modificri ce in de calcularea obligaiei fiscale la impozitele funciar i pe bunurile imobiliare, recalcularea, n funcie de caz,se efectueaz n baza deciziei adoptate de primrie, altor documente ce confirm apariia sau stingerea obligaiei fiscale (de exemplu: certificatul de motenire, contractul de vnzare-cumprare etc.).12. ncazul completrii tuturor rndurilor prevzute pentru nscrierea sumelor plilor, contul personal se trece pe o alt pagin, la sfritul aceluiai Registru, cu pstrarea numrului contului. Totodat, pe pagin nou se trec sumele plilor rmase de laultimanscriere.Pe pagina precedent se face inscripia: "Trecut pe pagina nr.01(",iarpenoua pagin se face inscripia "Trecut de pe pagina nr. ...".13. La expirarea anului calendaristic perceptorul fiscal trebuie s nchid conturile personale la care a fost stins obligaia fiscal, au fost achitate sau restituite plile n plus dup efectuarea ultimei verificri i s verifice nscrierile n conturilepersonale pe care se enumer restane sau pli n plus.14. Conturile personale se nchid la finele anului gestionar, inclusiv n cazurile n care contribuabilul beneficiaz de reducere n mrime de 15 la sut pentru achitarea anticipat a impozitelor funciar i pe bunurile imobiliare, deoarece pe parcursul anului, i anume dup 30 iunie a anului n curs, pot surveni careva modificri care ar genera apariia obligaiei fiscale.15. nchidereaconturilorpersonale, la care snt achitate toate plile calculate i restanele, se efectueaz de ctre perceptorul fiscal.La nchiderea conturilor personale,n cont se efectueaz urmtoarea nscriere:"Contul nchis, perceptorul fiscal (familia)i data nscrierii".Conturile personale la care, la sfritul anului calendaristic, se enumer restan se nchid doar dup deschiderea noilor conturipersonale i trecerea restanelor pe anii precedeni n conturile nou deschise. n cazul n care se deschid noi registre de conturi personale, nchiderea conturilor personale n registrele vechi se efectueaz doar dup trecerea restanelor din aceste registre n conturile nou deschise.nchiderea conturilor se perfecteaz cu nscrierea "Contul nchis. Restana e trecut n contul personal Nr. ... pe anul 200__:, dup care urmeaz semnturaperceptoruluifiscal,careanchiscontul personal i data nscrierii.16. Toate conturilepersonalenchisese controleaz de ctre funcionarii fiscali i rezultatele seconfirmprinntocmirea actului respectiv.17. n cazul n care contribuabilul achit obligaiile fiscale pe pri, n rubrica din coloana "Denumirea operaiei", n rndurile libere, se nscrie cuvntul "achitat", iar n coloanele respective categoriei de plat "Data achitrii" i "Nr. chitanei" - data i numrul chitanei.3. Avizele de plat18. Dup trecerea din Registrul de eviden a contribuabililor la impozitele funciar i pe bunurile imobiliare n contul personal al contribuabililora sumelor calculate pentru anul fiscal n curs, se completeaz avizele de plat, n care se indic datele despre contribuabil, sumele restanei pentru anii precedeni, majorarea de ntrziere (penalitatea) laaceste restane, plile anului n curs, cu divizarea lor n dou pri egale, precum i suma plii - n cazul achitrii anticipate.19. La perfectarea avizelor de plat pentru persoanele fizice-ceteni i gospodriile rneti (de fermier) este necesar de a se ine cont de reducerea la plata impozitelor de care beneficiaz acestea n conformitate cu prevederile alineatelor (6) i (7) ale art.4 din Legea nr. 1056-XIV din 16 iunie 2000 pentru punerea n aplicare a Titlului VI din Codul fiscal.20. Avizele de plat urmeaz a fi nmnate ct mai devreme posibil, pentru a crea condiii contribuabililor s beneficieze de reducerea menionat, dar nu mai trziu de 60 de zile pn la expirarea primului termen de plat a impozitului.21. nmnarea avizelor de plat se confirm prin semntura contribuabilului i data nmnrii avizului.n cazul n care contribuabilul refuz s primeasc avizul de plat, perceptorul noteaz acest fapt pe aviz, indicnd data, i semneaz, solicitnd i semntura contribuabilului. Dac contribuabilul nu confirm prin semntur refuzul, el urmeaz a fi chemat la sediul autoritii administraiei publice locale n termenul stabilit pentru nmnarea avizului de plat, pentru a depune lmurire referitoare la refuz.22. Dac avizul de plat nu a fost nmnat contribuabilului n termen, majorarea de ntrziere (penalitatea) i/sau amenda pentru nestingerea n termen a obligaiei fiscale se aplic dup expirarea a 10 zile calendaristice de la data la care contribuabilul a primit avizul de plat.4.Drile de seam privind sumele calculate i ncasate la impozitele funciar i pe bunurile imobiliare23. Dup calcularea impozitelor funciar i pe bunurile imobiliare i nmnarea avizelor de plat, se perfecteaz i se prezint organului fiscal teritorial, pn la data de 15 iulie a anului n curs,Darea de seam privind sumele impozitelor funciar i pe bunurile imobiliare calculate persoanelor fizice (ceteni) i gospodriilor rneti (de fermier)- Forma BIPF - 1, conform modelului stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.La perfectarea drii de seam n cauz se utilizeaz datele din Registrul de eviden a contribuabililor la impozitele funciar i pe bunurile imobiliare, precum i datele din Registrul conturilor personale.24.Darea de seam privind sumele impozitelor funciar i pe bunurile imobiliare ncasate de la persoanele fizice (ceteni) i gospodriile rneti (de fermier)- Forma SI - SCITL, conform modelului aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, se prezint de ctre SCITL organului fiscal teritorial lunar, n termenele stabilite.II. Modul de calculare i achitare la buget a taxei pentru amenajareateritoriului, perceput de la gospodriile rneti (de fermier), ievidena contribuabililor i a obligaiilor fiscale aferenteacestei taxe25. SCITL ine evidena obligaiilor fiscale aferente taxei pentru amenajarea teritoriului, perceput de la gospodriile rneti (de fermier), conform anexei nr. 2 la prezenta Instruciune. Evidena obligaiilor fiscale aferente taxei de la posesorii de cini este inut n modul stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.[Pct.25 modificat prinHG865 din 01.11.13, MO252-257/08.11.13 art.971]III. Stingerea obligaiei fiscale i restituirea sumei pltite n plusi a sumei care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituit26. Stingerea obligaieifiscale se face prin achitare, anulare, prescripie, scdere sau executare silit.27. Stingerea obligaiei fiscale prin achitare se efectueaz n moned naional. Perceperea mijloacelor bneti n contul stingerii obligaiei fiscale a contribuabililor se efectueaz de ctre perceptorul fiscal sau aceste mijloace pot fi achitate de contribuabili prin intermediul instituiilor financiare. n anumite cazuri, pentru perceperea mijloacelor bneti pot fi antrenai i ali funcionari ai primriilor, care nu snt nvestii cu dreptul de a semna documente de cas.Autoritile administraiei publice locale pot stabili ncasarea impozitelor i taxelor locale i prin intermediul altor persoane.28. n cazul n care autoritile administrativ-teritoriale opteaz pentru achitarea obligaiilor fiscale i prin intermediul instituiilor financiare, este necesar de a aduce la cunotina contribuabililor numrul contului primriei.29. n cazul neachitrii, n termenele stabilite, a impozitelor, perceptorul fiscal este obligat s se deplaseze nemijlocit la contribuabili pentrua ncasa mijloacele bneti ncontulstingerii restanelor.30. SCITL stabilete regimul de primire a plilor de la populaie n localul primriei.31. La ncasarea plilor n baza avizului de plat i nscrierilor n contulpersonal al pltitorului, se efectueaz distribuirea sumei ncasate pentru restan, penalitate i plile curente n urmtoarea ordine:a) restana anilor precedeni;b) penalitatea la restana n cauz;c) restana pe primul termen de plat al anului curent;d) penalitatea la restana n cauz etc.Dup aceasta se sting plile curente.Calculul efectuat urmeaz a fi adus la cunotina pltitorului.32. n cazul depirii termenului de plat, perceptorulfiscal calculeazpenalitatea n mrimea stabilit de legislaiepentru perioada respectiv.Penalitatea se calculeaz pentru fiecare zi de ntrziere, ncepnd cu ziua urmtoare de la expirarea termenului de plat,inclusivziua achitrii plilor.33. Dac termenul stabilit pentru plat cade n zi de odihn (de srbtoare), penalitatea se calculeaz ncepnd cu ziua care urmeaz dup ziua de odihn (de srbtoare).34. Pentru confirmarea primirii banilor n contul achitrii impozitelor i taxelor administrate, pltitorilor li se elibereaz chitane de Forma 2SF.Pentru percepereaplilor fiscale, fiecrui tip de plat i se distribuie diferite seturi de chitane.35. Se interzice perceperea plilor fr eliberarea chitanelor de stricteviden, eliberarea unor chitane de alt forma dect cean vigoare, precum i eliberarea unei singure chitane pentruperceperea plilor la diferite impozite i taxe.36. nscrierile n chitane, n dou exemplare, urmeaz a fi efectuate cu pix, fr corectri. Primul exemplar al chitanei se nmneaz pltitorului, iar al doilea (copia) rmne n setul de chitane ca document justificativ.Completarea separat a originalului de chitan i a copiei acesteia se interzice.37. Chitanaicopia acesteia snt semnate de perceptorul fiscal i de pltitor la momentul achitrii.38. nscrierile n chitane se efectueaz cuacuratee, clar, cu indicarea tuturor datelor prevzute n formular, iar amprentele pe copiile chitanelor trebuie s fie clare.Pe chitan, n rndul"Plata n contul ____", se nscrie denumirea impozitului sau taxei achitate.n rndul prevzutpentrunscrierea cu litere asumeipercepute locurile rmase libere dup nscriere se completeaz cu inscripia "Z".39. Chitanele ndeplinite incorect se consider nevalabile i, n acest caz, se elibereaz alte chitane. Chitanele deteriorate i copiile acestora se anuleaz, cu aplicarea pe ele a meniunii "Deteriorat" i cu semntura persoanei care a eliberat chitana.Chitanele deterioratei copiile acestora trebuie sa rmn n setul de chitane.40. n caz de pierdere sau furt al chitanelor, cel trziu n ziua urmtoare, perceptorul fiscal este obligat s comunice despre aceasta n scris consiliului unitii administrativ-teritoriale i autoritii fiscale, cu indicarea cantitii, seriilor inumerelor chitanelor pierdute sau furate, precum i a explicaiilor de rigoare asupra acestui fapt. Persoanele vinovate urmeaz a fi trase la rspundere conformlegislaiei n vigoare.41. Stingerea obligaieifiscale prin anulare se efectueazprin acte cu caracter general sau individual, adoptate conform legislaiei n vigoare.42. Stingerea obligaiei fiscale prin scdere are loc n temeiul unei decizii a consiliului local, inclusiv n cazul n care stingerea ei prin executare silit este imposibil. Situaiile de stingere a obligaiei fiscale prin scdere snt specificate la art. 174 al Titlului V din Codul fiscal.43. Stingerea obligaiei fiscale prin compensare se efectueaz prin trecerean contul restanei a sumei pltite n plus sau a sumeicare, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituit.Compensarea se face din iniiativa autoritilor administraiei publice locale, organului fiscal sau la cererea contribuabilului, dac legislaia nu prevede altfel.44. Stingerea obligaiei fiscale prin executare silit se efectueaz de ctre SCITL, n comun cu organul fiscal, n modul stabilit de InspectoratulFiscal Principal de Stat.45. Data stingerii obligaieifiscalen funcie de modul de stingere este specificat la art.178 al Titlului V din Codul fiscal.IV. Restituirea sumelor achitate n plus i eliberarea certificatuluiprivind lipsa sau existena restanelor fa de buget la impozitelei taxele administrate de SCITL46. Restituireasumelor achitate n plus se efectueaz n comun cu organulfiscal teritorial. Sumele achitate n plus pot fi restituite n cazul n care cererea de restituire, naintat de pltitor, a fost primit de primrie n termen de cel mult 6 ani din ziua achitrii lor.Depunerea cererii sisteaz curgerea termenului indicat.47. n cazurile n care plata n plus nu se trece n contul altor pli (toate impozitele calculate au fost achitate de ctre pltitor), aceasta, conform cereriinaintate, trebuie s fie restituit pltitoruluidin ncasrilela tipul de plat la care s-a constituit plata nplus.Restituirea pliin plus se efectueaz n termenele stabilite prin prevederileart.176 al Titlului V din Codul fiscal - 45 de zile din data depunerii cererii.[Pct.47 al.2) modificat prinHG865 din 01.11.13, MO252-257/08.11.13 art.971]Pentru restituirea sumei achitate n plus de pltitor perceptorul fiscal ntocmete, n 2 exemplare, calculul pentru restituirea plilor n plus (anexa nr.3 la prezenta Instruciune). Dup verificare de ctre organul fiscal teritorial, calculul se aprob de primar.Dup restituirea plii n plus, primria prezint organului fiscal exemplarul doi al calculului i copia documentelor care confirm restituirea mijloacelor bneti.n cazurile n caren casa primriei lipsesc bani la plile la care s-a constituit plata n plus, restituirea acesteia se efectueaz de organul fiscal din contul bugetuluilocalitii respective,n modul stabilit la art.175 al Titlului V din Codul fiscal, n temeiul calcululuipe care exist meniunea primriei c restituirea nu afost efectuat. Organulfiscal comunic primriei faptul restituirii plii n plus.48. La cererea scris a contribuabilului, SCITL este obligat s-i elibereze un certificat privind lipsa sau existena restanelor fa de buget la impozitelei taxele administrate de el.49. Formularul-tip al certificatului este specificat n anexa nr.4la prezenta Instruciune.50. Pentru eliberarea certificatului, contribuabilul depuneo cerere, pe numele primarului, cu indicarea obligatorie a codului fiscal i a informaiei solicitate (privind existena sau lipsa restanelor).51. Certificatul va fi eliberat n termen de cel mult dou zile. Data eliberrii certificatului va corespundecudatalacare aufost analizate conturile personaleale solicitantului. n funcie de solicitareaexpus n cerere, se va examina faptul existenei restanei la data eliberrii certificatului. n corespundere cu art.129 pct. 13 al Titlului V din Codul fiscal nr.407-XV din 26 iulie 2001, restana reprezint suma pe care contribuabilul era obligat s o plteasc la buget ca impozit, tax, majorare de ntrziere (penalitate) i/sau amend, dar pe care nu a pltit-o n termen. n scopul eliberrii certificatului, se va lua n considerare restana aferent tuturor plilor la buget, administratede SCITL.n cazul n caresolicitantulnuare restan, ncertificatse subliniaz textul de la lit.a).n cazul n care solicitantul are restan, n certificat se subliniaz textul de la lit.b), cu indicarea n cifre a mrimii restanei i descifrarea ei (impozite, taxe, majorare de ntrziere (penalitate) i/sau amend).52. Certificatul va fi emis n dou exemplare: primul - pentru solicitant, al doilea - pentru a fi cusut n dosarul contribuabilului sau n alt dosar conform nomenclatorului dosarelor lucrrilor de secretariat din primrie. La exemplarul cusut n dosar se va anexa cererea depus de solicitant. Certificatele eliberate se vor nscrie n registrul de ieire a corespondenei al primriei. Primul exemplar va fi eliberat solicitantului contra semntur n registrul indicat. Numrul certificatuluieliberatvaficel denscriere aacestuian registrul menionat. Data certificatului este data eliberrii lui.V. Evidena ncasrilor i transferarea sumelor bneti53. Evidena ncasrilor zilnice i predarea sumelor impozitelor i taxelor primite se ine n Registrul de eviden ancasrilor impozitelor i taxelor locale i de predare amijloacelorbnetin buget, de modelul specificat n anexa nr.5 la prezenta Instruciune.Pentru fiecare tip deimpozite i taxe nregistru se atribuie numrul necesar de foi, cu indicarea plii respective.54. nscrierile ncasrilor se efectueaz n baza calculelor, conform copiilor chitanelor de recepionare a sumelor timp de o zi. Nu se permite nscrierea n registru a ncasrilor pentru cteva zile ntr-o singur sum.Pentru fiecare tip de plat se calculeaz la nceput suma total a ncasrilor pe o zi, apoi, separat, suma ncasrilor restanelor din anii precedeni, a plilor pe anul curent i a penalitilor. Dup aceasta se verific faptul dac numitele calcule au fost efectuate corect.Dup verificarea corectitudinii calculrii, totalurile obinute se nscriu n registru.55. Dup transferul mijloacelor bneti n buget, n baza copiei borderoului de nsoire, n registrul sus-menionat se nscrie suma transferat, cu indicarea datei, numrului borderoului de nsoire i numrului chitanei instituiei prin intermediul creia a fost efectuat transferul.56. n ultima zi a fiecrei luni, n baza nscrierilor ncasrilor zilnice, n registru se face totalul ncasrilor i transferurilor lunare ale mijloacelor bneti n buget i totalul cumulativ de la nceputul anului. Concomitent, n registru se evideniaz soldul de bani n cas.57. Restituirea sumei pltite n plus i a sumei care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituit contribuabilului se face n modul i n termenele stabilite la Titlul V al Codului fiscal.VI. Modul de predare a sumelor ncasate n buget58. Pn la transferarean buget, mijloacele bneti se pstreaz n safeuri (neinflamabile) sau lzi pentru bani.59. SCITL care a ncasat bani n numerar de la contribuabil este obligat s verse la buget, n numele acestuia, n aceeai zisau n urmtoarea zi lucrtoare sumele ncasate. Autoritile administraiei publice locale din satele i comunele n care nu exist instituii financiare sau subdiviziuni ale acestora pot stabili pentru SCITL o alt periodicitate de vrsare la buget a sumelor ncasate, dar nu mai rar de o dat pe sptmn.60. Pentru fiecare operaiune de transferare a banilor n buget se ntocmesc borderouri de nsoire de forma stabilit, separat pentru fiecare impozit i tax, de modelul specificat n anexa nr.6 la prezenta Instruciune.61. Borderourile de nsoire trebuie s fie completate clar, fr corectri, tersturi, n trei exemplare, cu pix i prin indigo. Dup nscrierea sumei predate, locurile libere n rndul respectiv al borderoului de nsoire se completeaz cu inscripia "Z".62. Borderourile densoirese numeroteaz peparcursulanului, ncepnd cu numrul 1.63. Borderourile de nsoire se ntocmesc n baza nscrierilor din Registrul de eviden a ncasrilor impozitelor i taxelor locale i de predare a lor n buget i se semneaz de primar (n lipsa lui - de persoana care l nlocuiete) i de perceptorul fiscal.64. La predarea sumelor ncasate prin intermediul instituiilor financiare sau al oficiilor potale, borderourile de nsoire se ntocmesc n trei exemplare, dintre care dou exemplare se predau mpreun cu banii, iar al treilea rmne la SCITL.65. Drept document de justificare a predrii mijloacelor bneti servete chitana, care, mpreun cu exemplarul trei al borderouluide nsoire, trebuie s se pstreze n dosarele SCITL cadocument financiar.VII. Modul de pstrare a documentelor de perceperei transferare a mijloacelor bneti66. Toate documentele de percepere i transferare a mijloacelor bneti provenite din impozite i taxe urmeaz afindeplinitecu acuratee i pstrate cu strictee.67. Documentele privind predarea mijloacelor bneti n buget (copiile borderourilor de nsoire, chitanele instituiilor prin intermediul crora se efectueaz transferul) separat pentru fiecare impozit i tax, precum i chitanierele neutilizate se pstreaz n safeuri (dulapuri neinflamabile).68. Toate registrele de eviden a contribuabililor i a obligaiilor fiscale ale acestora, registrele de eviden a ncasrilor i de transferare a mijloacelor bneti, copiile chitanelor eliberate, precum i alte documente ce in de administrarea fiscal se pstreazn dulapuri ncuiate.69. Scindarea (descoaserea) seturilor de chitane nu se permite.70. Registrele de eviden a contribuabililor i a obligaiilor fiscale ale acestora, registrele de eviden a ncasrilor i de transferare a mijloacelor bneti, precum i alte registre utilizate n activitatea SCITL trebuie s fie numerotate, nuruite, semnate de perceptor, primar i eful autoritii fiscale i confirmate prin aplicarea tampilei cu stema Republicii Moldova.71. Registrele conturilor personale ndeplinite, documentele pentru sumele calculate n plus sau anulate, ncasarea i restituirea plilor n plus, documentele privind transferarea mijloacelor bneti, precum i copiile de pe chitanele de recepie a impozitelor i taxelor locale se pstreaz pe parcursul a 5 ani, apoi se nimicesc n baza actului, ntocmit de comisia de experi a primriei, n modul stabilit de organul de arhiv respectiv.