หน่�วยตรวจสอบภายใน่กรมพิ�น่�จและคุ้��มคุ้รองเด็�ก

และเยาวชน่ 30 พิฤษภาคุ้ม

2555

ผลการตรวจสอบการจ"ด็วางระบบคุ้วบคุ้�มภายใน่

ปี$ -25542555

ระเบ&ยบคุ้ณะกรรมการตรวจเง�น่แผ�น่ด็�น่ว�าด็�วยการก(าหน่ด็มาตรฐาน่การคุ้วบคุ้�มภายใน่ พิ.ศ. 2554

คุ้วามเช+,อมโยงการจ"ด็วางระบบคุ้วบคุ้�มภายใน่ ก"บการปีฏิ�บ"ต�งาน่ด็�าน่การเง�น่ บ"ญช& และพิ"สด็�

ผลการตรวจสอบการจ"ด็วางระบบคุ้วบคุ้�มภายใน่

ปี$ 2554-2555

ระเบ&ยบคุ้ณะกรรมการตรวจเง�น่แผ�น่ด็�น่ว�าด็�วย การก(าหน่ด็มาตรฐาน่การคุ้วบคุ้�มภายใน่ พิ.ศ. 2544

การจ"ด็ทำ(ารายงาน่การคุ้วบคุ้�มภายใน่ตามระเบ&ยบฯ ให�ปีฏิ�บ"ต�ตามคุ้(าแน่ะน่(าและแน่วทำางของคุ้ณะกรรมการตรวจเง�น่แผ�น่ด็�น่ส(าน่"กงาน่

ตรวจเง�น่แผ�น่ด็�น่ 1. คุ้(าแน่ะน่(า : การจ"ด็ทำ(ารายงาน่การ

คุ้วบคุ้�มภายใน่เล�มทำ&, (1 รายงาน่ตามระเบ&ยบฯข�อ 5)

2 . คุ้(าแน่ะน่(า : การจ"ด็ทำ(ารายงาน่การคุ้วบคุ้�มภายใน่เล�มทำ&, 2 (รายงาน่ตามระเบ&ยบฯข�อ 6 )

3 . แน่วทำาง: การจ"ด็วางระบบคุ้วบคุ้�มภายใน่และการปีระเม�น่ผลการคุ้วบคุ้�มภายใน่

กรอบการคุ้วบคุ้�มภายใน่และการบร�หารคุ้วามเส&,ยงทำ&,เปี4น่ทำ&,ร5�จ"กก"น่ใน่

ระด็"บสากล : Committee of Sponsoring

Organization of the Treadway Commission (COSO ) เปี4น่คุ้ณะทำ(างาน่ปีระกอบ

ด็�วยผ5�แทำน่จากสถาบ"น่ว�ชาช&พิ 5 แห�ง ใน่สหร"ฐอเมร�กาได็�วางแน่วทำางพิ+8น่ฐาน่หล"กทำ&,สน่"บสน่�น่แน่วคุ้วามคุ้�ด็ของการคุ้วบคุ้�มภายใน่ และการบร�หาร

คุ้วามเส&,ยง

1. สถาบ"น่ผ5�สอบบ"ญช& (American Institute of Certified Public Accountants : AICPA)

2 . สถาบ"น่น่"กบ"ญช& (American Accounting Association : AAA)

3 . สถาบ"น่ทำางการเง�น่ (Financial Executives Institute : FEI)

4 . สถาบ"น่ผ5�ตรวจสอบภายใน่ (Institute of Internal Auditors : IIA)

5 . สถาบ"น่การบ"ญช&บร�หาร (Institute of

Management Accountants : IMA)

7

Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO)

8

องคุ้9ปีระกอบส(าคุ้"ญขององคุ้9ปีระกอบส(าคุ้"ญของการคุ้วบคุ้�มภายใน่การคุ้วบคุ้�มภายใน่

8

1. สภาพิแวด็ล�อมของการคุ้วบคุ้�ม

การคุ้วบคุ้�มภายใน่ม& 5 องคุ้9ปีระกอบ องคุ้9ปีระกอบทำ&, 1: สภาพิแวด็ล�อมการคุ้วบคุ้�ม (Control environment) องคุ้9ปีระกอบทำ&, 2: การปีระเม�น่คุ้วามเส&,ยง (Risk assessment) องคุ้9ปีระกอบทำ&, 3: ก�จกรรมการคุ้วบคุ้�ม (Control activities) องคุ้9ปีระกอบทำ&, 4: สารสน่เทำศและการส+,อสาร (Information and communication) องคุ้9ปีระกอบทำ&, 5: การต�ด็ตามปีระเม�น่ผล (Monitoring activities)

2.การปีระเม�น่คุ้วามเส&,ยง

3.ก�จกรรมการคุ้วบคุ้�ม

4.สารสน่เทำศและการส+,อสาร

5.การต�ด็ตามปีระเม�น่ผล

ด็�าน่ด็(าเน่

�น่

งาน่

ด็�าน่ราย

งาน่ด็�าน่

การปีฏิ�บ"ต�ตาม

กฎ ระเบ&ยบ

99

1. สภาพิแวด็ล�อมภายใน่องคุ้9กร 2. การก(าหน่ด็ว"ตถ�ปีระสงคุ้9

3. การบ�งช&8เหต�การณ94. การปีระเม�น่คุ้วามเส&,ยง

5. การตอบสน่องคุ้วามเส&,ยง 6. ก�จกรรมเพิ+,อการคุ้วบคุ้�ม 7. สารสน่เทำศและการส+,อสาร 8. การต�ด็ตามและปีระเม�น่ผล

องคุ้9ปีระกอบหล"กของการบร�หารคุ้วามองคุ้9ปีระกอบหล"กของการบร�หารคุ้วามเส&,ยงเส&,ยง

((COSO : Committee of COSO : Committee of Sponsoring OrganizationSponsoring Organization

of The Treadway of The Treadway Commission)Commission)

การปีระเม�น่คุ้วามเส&,ยง (Risk assessment)

หมายถ;ง กระบวน่การทำ&,ส(าคุ้"ญทำ&,ใช�ใน่การระบ�และว�เคุ้ราะห9คุ้วามเส&,ยงทำ&,ม&ผลกระทำบต�อการบรรล�ว"ตถ�ปีระสงคุ้9ของหน่�วยร"บตรวจ รวมทำ"8งการคุ้�น่หาและน่(าเอาว�ธี&การคุ้วบคุ้�มเพิ+,อปี=องก"น่หร+อลด็คุ้วามเส&,ยงมาใช�ให�เก�ด็ปีระส�ทำธี�ภาพิและปีระส�ทำธี�ผลต�อหน่�วยร"บตรวจ

ปีระกอบด็�วย 1. ระบ�ปี>จจ"ยเส&,ยง

2. ว�เคุ้ราะห9คุ้วามเส&,ยง 3. การจ"ด็การคุ้วามเส&,ยง

ระด็"บคุ้วามเส&,ยง

คุ้วามเส&,ยงส5งมาก

คุ้วามเส&,ยงส5ง

คุ้วามเส&,ยงต(,า

คุ้วามเส&,ยงปีาน่กลาง

ผลก

ระทำบ

ของคุ้

วามเ

ส&, ยง

โอกาสทำ&,จะเก�ด็คุ้วามเส&,ยง

1

1

2

3

4

5

2 3 4 5

ก(าหน่ด็ผ5�บร�หารระด็"บฝ่@ายด็5แลร"บผ�ด็ชอบ

ก(าหน่ด็มาตรการคุ้วบคุ้�มใน่กระบวน่การปีฏิ�บ"ต�งาน่

มาตรการจ"ด็การ

ก(าหน่ด็แผน่จ"ด็การโด็ยเร�งด็�วน่

ก(าหน่ด็ผ5�บร�หารระด็"บส5งต�ด็ตามอย�างใกล�ช�ด็

โอกาสทำ&,จะเก�ด็คุ้วามเส&,ยง ผลกระทำบของคุ้วามเส&,ยงต�อหน่�วยร"บตรวจ

โอกาสทำ&,จะเก�ด็

คุ้วามเส&,ยง

เด็�กและเยาวชน่ม&ของต�องห�ามกล"บมาใน่สถาน่ทำ&,คุ้วบ

คุ้�มฯ

คุ้ะแน่น่

ผลกระทำบ

เด็�กม&การทำะเลาะว�วาทำซึ่;,งก"น่และก"น่ /

หน่�วยงาน่ขาด็คุ้วามน่�าเช+,อถ+อใน่ด็�าน่การด็5แล

เด็�กและเยาวชน่ทำ&,กระทำ(าผ�ด็

คุ้ะแน่น่

ส5งมาก

จ(าน่วน่ ๑๐๐% ของจ(าน่วน่เด็�กและเยาวชน่ทำ&,ออกไปี

๔ ส5งมาก

เด็�กม&การทำะเลาะว�วาทำซึ่;,งก"น่และก"น่ /

หน่�วยงาน่ขาด็คุ้วามน่�าเช+,อถ+อใน่ด็�าน่การด็5แลเด็�กและ

เยาวชน่ทำ&,กระทำ(าผ�ด็๔

ส5งจ(าน่วน่ ๗๕% ของจ(าน่วน่เด็�กและเยาวชน่ทำ&,ออกไปี

๓ ส5งมาก

เด็�กม&การทำะเลาะว�วาทำซึ่;,งก"น่และก"น่ /

หน่�วยงาน่ขาด็คุ้วามน่�าเช+,อถ+อใน่ด็�าน่การด็5แลเด็�กและ

เยาวชน่ทำ&,กระทำ(าผ�ด็๔

ปีาน่กลาง

จ(าน่วน่ ๕๐% ของจ(าน่วน่เด็�กและเยาวชน่ทำ&,ออกไปี

๒ ปีาน่กลาง

เด็�กม&การทำะเลาะว�วาทำซึ่;,งก"น่และก"น่ /

หน่�วยงาน่ขาด็คุ้วามน่�าเช+,อถ+อใน่ด็�าน่การด็5แลเด็�กและ

เยาวชน่ทำ&,กระทำ(าผ�ด็๓

น่�อยจ(าน่วน่ ๒๕% ของจ(าน่วน่เด็�กและเยาวชน่ทำ&,ออกไปี

๑ น่�อย

เด็�กม&การทำะเลาะว�วาทำซึ่;,งก"น่และก"น่ /

หน่�วยงาน่ขาด็คุ้วามน่�าเช+,อถ+อใน่ด็�าน่การด็5แลเด็�กและ

เยาวชน่ทำ&,กระทำ(าผ�ด็๓

การก�าหนดช่วงคะแนนรวมคะแนนรวม/ช่วง = ๑๖/๔ = ๔

๑๔ – ๑๖ = สู�งมาก ๙ ๑๓ – = สู�ง ๕ – ๘ = ปานกลาง ๑ – ๔ = ต่ำ��า

โอกาส ผลกระทำบ คุ้ะแน่น่รวม ระด็"บคุ้วามเส&,ยง

๔ ๔ ๑๖ สู�งมาก

๓ ๔ ๑๒ สู�ง

๒ ๓ ๖ ปานกลาง

๑ ๓ ๓ ต่ำ��า

ก�จกรรมการคุ้วบคุ้�มภายใน่ (Control activities)

หมายถ;ง น่โยบายและระเบ&ยบ ว�ธี&ปีฏิ�บ"ต� รวมถ;งมาตรการต�างๆ ทำ&,ฝ่@ายบร�หารก(าหน่ด็ข;8น่เพิ+,อให�บ�คุ้ลากรน่(าไปีปีฏิ�บ"ต�เพิ+,อลด็หร+อคุ้วบคุ้�มคุ้วามเส&,ยงและได็�ร"บการ

สน่องตอบโด็ยม&การปีฏิ�บ"ต�ตามก�จกรรมการคุ้วบคุ้�มทำ&,ม&ปีระส�ทำธี�ภาพิ

และปีระส�ทำธี�ผล เพิ+,อปี=องก"น่และลด็คุ้วามเส&ยหาย คุ้วามผ�ด็พิลาด็ทำ&,อาจเก�ด็ข;8น่ และให�

สามารถบรรล�ผลส(าเร�จตามว"ตถ�ปีระสงคุ้9ของการคุ้วบคุ้�มภายใน่

- คุ้วามซึ่+,อส"ตย9 - คุ้วามโปีร�งใส - การม&ผ5�น่(าทำ&,ด็& - คุ้วามม&

จร�ยธีรรม

- ก(าหน่ด็โคุ้รงสร�างองคุ้9กร

- น่โยบาย- ระเบ&ยบว�ธี&

ปีฏิ�บ"ต�- ฯลฯ

1. การคุ้วบคุ้�มทำ&,เปี4น่

ลายล"กษณ9อ"กษร

(Hard Controls)

2. การคุ้วบคุ้�มทำ&,ไม�เปี4น่ลาย

ล"กษณ9อ"กษร (Soft Controls)

การต�ด็ตามปีระเม�น่ผล (Monitoring)

เปี4น่กระบวน่การสอบทำาน่ และพิ�จารณาการด็(าเน่�น่งาน่ตามระบบการคุ้วบคุ้�มภายใน่ทำ&,หน่�วยงาน่ก(าหน่ด็ข;8น่ ว�าอย5�ใน่ระด็"บทำ&,เหมาะสม เปี4น่ไปี

ตามว"ตถ�ปีระสงคุ้9การคุ้วบคุ้�มภายใน่ อย�างม&ปีระส�ทำธี�ภาพิ ปีระส�ทำธี�ผล คุ้��มคุ้�า และม&การ

ปีร"บปีร�งให�สอด็คุ้ล�องก"บสถาน่การณ9ปี>จจ�บ"น่ โด็ยทำ",วไปีคุ้วรทำ(าการต�ด็ตามและปีระเม�น่ผลทำ�ก

ไตรมาสเ

แน่วทำางการก(าหน่ด็หร+อออกแบบการคุ้วบคุ้�มภายใน่

การก(าหน่ด็หร+อออกแบบการคุ้วบคุ้�มภายใน่ม& 2 ว�ธี&

ว�ธี&ทำ",วไปี ว�ธี&เฉพิาะ

“ก�จกรรม” คุ้+อ กระบวน่งาน่ทำ&,ปีฏิ�บ"ต�อย5�ใน่แต�ละส�วน่

งาน่ย�อย

ว�ธี&ทำ",วไปีได็�แก� ว�ธี&การคุ้วบคุ้�มทำ&,เหมาะสมส(าหร"บ

งาน่/ก�จกรรมทำ",วไปี เช�น่ การบร�หารงาน่ น่โยบาย การแบ�งแยกหน่�าทำ&,คุ้วามร"บผ�ด็ชอบ เปี4น่ต�น่ ซึ่;,งหน่�วยร"บตรวจสามารถเล+อกจากรายการคุ้วบคุ้�มทำ",วไปี เช�น่ จาก

แบบสอบถามการคุ้วบคุ้�มภายใน่ แล�วด็"ด็แปีลงแก�ไขตามต�องการ เพิ+,อน่(ามาปีร"บ

เปี4น่ก�จกรรมการคุ้วบคุ้�ม

ว�ธี&เฉพิาะได็�แก� ว�ธี&การคุ้วบคุ้�มจากการออกแบบ

โด็ยเฉพิาะ ส(าหร"บงาน่/ก�จกรรมของหน่�วยร"บตรวจทำ&,แตกต�างจากงาน่/ก�จกรรมทำ",วไปี

โด็ยเน่�น่ไปีทำ&,รายละเอ&ยด็ของหล"กการและว�ธี&การปีฏิ�บ"ต�ใน่เร+,องน่"8น่ ๆ โด็ยตรง เพิ+,อ

ปี=องก"น่หร+อลด็คุ้วามเส&,ยงเฉพิาะตามทำ&,ระบ�ไว�ใน่ข"8น่ตอน่การปีระเม�น่คุ้วามเส&,ยงหร+อ

พิ�จารณาจากคุ้วามเส&,ยงทำ&,ม&น่"ยส(าคุ้"ญมาก(าหน่ด็เปี4น่ก�จกรรมการคุ้วบคุ้�ม

การต�ด็ตามปีระเม�น่ผลการคุ้วบคุ้�มภายใน่

ต�ด็ตามผลใน่ระหว�างการปีฏิ�บ"ต�งาน่

ต�ด็ตามปีระเม�น่ผลเปี4น่รายคุ้ร"8ง

เคุ้ร+,องม+อการปีระเม�น่ผลการปีฏิ�บ"ต�งาน่ม&หลายอย�าง

ตารางก�จกรรมทำ&,ปีฏิ�บ"ต� (Checklists) แบบสอบถามการคุ้วบคุ้�มภายใน่

(Internal Control Qestionnaires)

ผ"งแสด็งข"8น่ตอน่การปีฏิ�บ"ต�งาน่ (Flowcharts)

เทำคุ้น่�คุ้การปีระเม�น่การคุ้วบคุ้�มด็�วยตน่เอง (Control Self Assessment)

เคุ้ร+,องม+อการปีระเม�น่ทำ&,เหมาะสมก"บภาระก�จของหน่�วยงาน่

การปีระเม�น่การคุ้วบคุ้�มด็�วยตน่เอง (CSA)

การจ"ด็ทำ(ารายงาน่ตามระเบ&ยบฯ ข�อ 6 ด็"งน่&8

หน่�วยร"บตรวจ 1. หน่"งส+อร"บรองการปีระเม�น่ผลการคุ้วบคุ้�ม

ภายใน่ แบบ ปีอ– (1 2. รายงาน่ผลการปีระเม�น่องคุ้9ปีระกอบของ

การคุ้วบคุ้�มภายใน่ แบบ ปีอ– 2

3. รายงาน่แผน่การปีร"บปีร�งการคุ้วบคุ้�มภายใน่ แบบ ปีอ– (3ส�วน่งาน่ย�อย

1. รายงาน่ผลการปีระเม�น่องคุ้9ปีระกอบการคุ้วบคุ้�มภายใน่ แบบ ปีย– (1

2. รายงาน่การปีระเม�น่ผลและการปีร"บปีร�งการคุ้วบคุ้�มภายใน่ แบบ ปีย– 2

แบบปย.2

ช่"�อสูวนงานยอย..............................................รายงานการประเม$นผลและการปร&บปร'งการควบค'มภายใน

สู�าหร&บป*สู$+นสู'ด ว&นที่-� .........เด"อน ...................... พ.ศ . ..............

กระบวน่การปีฏิ�บ"ต�งาน่/โคุ้รงการ /

ก�จกรรม /ด็�าน่ของงาน่

ทำ&,ปีระเม�น่และ

ว"ตถ�ปีระสงคุ้9ของ

การคุ้วบคุ้�ม1( )

การควบค'มที่-�ม-อย�

(2 )

การประเม$นผลการควบค'ม

(3 )

คุ้วามเส&,ยงทำ&,ย"งม&อย5�

(4 )

การปีร"บปีร�งการคุ้วบคุ้�ม

(5 )

ก(าหน่ด็เสร�จ/ผ5�ร"บ

ผ�ด็ชอบ

(6 )

หมายเหต�

(7 )

หน่�วยงาน่ : ...........................................................โคุ้รงการ / ก�จกรรม :

…………………………………………………………..

ว"ตถ�ปีระสงคุ้9 : .............…………………………………………………………..

ข"8น่ตอน่ว"ตถ�ปีระ

สงคุ้9คุ้วามเส&,ยง ปี>จจ"ยเส&,ยง การปีระเม�น่คุ้วามเส&,ยง

โอกาสู

ผลกระที่

บ

ระด&บความเสู-�ยง

ล�าด&บความเสู-�ยง

       

           

               

หน่�วยงาน่ : ...........................................................

โคุ้รงการ / ก�จกรรม : ……………………………………..........................

ว"ตถ�ปีระสงคุ้9 : ..................………………………………..........................

ปี>จจ"ยเส&,ยง /สาเหต�

ของคุ้วามเส&,ยง

การคุ้วบคุ้�มทำ&,คุ้วรจะม&

การคุ้วบคุ้�มทำ&,ม&อย5�แล�ว

ผลการปีระเม�น่การ

คุ้วบ (Risk

factors)

คุ้�มทำ&,ม&อย5�แล�วว�าได็�ผล

หร+อไม�

       

       

56

23

น่(าข�อม5ลจากการปีระเม�น่คุ้วามเส&,ยงมากรอกใส�ใน่

แบบ ปีย.2

(รายงาน่การปีระเม�น่ผลและการปีร"บปีร�งการคุ้วบคุ้�มภายใน่)

โด็ยการน่(าข�อม5ลผลจากการปีระเม�น่คุ้วามเส&,ยง มาใช�พิ�จารณาทำ(าแผน่ปีร"บปีร�ง ก(าหน่ด็ระยะเวลาแล�วเสร�จ/ผ5�ร"บผ�ด็ชอบ

ส�งให�ผ5�ร"บผ�ด็ชอบใน่การด็(าเน่�น่การปีระเม�น่ระด็"บองคุ้9กรเพิ+,อน่(าผลการ

ปีระเม�น่ไปีด็(าเน่�น่การต�อไปี

จ"ด็ทำ(าแบบ ปีย.2

- 1. แบบ ปีอ (1- 2. แบบ ปีอ (2- 3. แบบ ปีอ (3

- 1.แบบ ปีย1- 2. แบบ ปีย (2

- 1.แบบ ปีส.

สร�ปี แบบการจ"ด็ทำ(ารายงาน่การปีระเม�น่ผลการคุ้วบคุ้�มภายใน่

ระด็"บหน่�วยร"บตรวจ

(กรมพิ�น่�จฯ)ผ5�ตรวจสอบ

ภายใน่ระด็"บส�วน่งาน่ย�อย

(ศฝ่ . , สพิ .ส(าน่"ก , กอง ฯลฯ)

ว�ธี&ปีฏิ�บ"ต�งาน่เพิ+,อม�ให�เก�ด็ปี>ญหาการทำ�จร�ตจากการปีฏิ�บ"ต�งาน่ใน่ระบบ (GFMIS

) หน่"งส+อด็�วน่ทำ&,ส�ด็ทำ&, กคุ้

04093. /ว 88. ลงว"น่ทำ&, 4 ต�ลาคุ้ม 2549เร+,อง แน่วทำางการปีฏิ�บ"ต�งาน่ใน่ระบบการบร�หารการเง�น่การคุ้ล"งภาคุ้ร"ฐด็�วย

ระบบอ�เล�กทำรอน่�กส9 (GFMIS ) ให�ม&คุ้วามรอบคุ้อบร"ด็ก�มย�,งข;8น่

หน่"งส+อด็�วน่ทำ&,ส�ด็ทำ&, กคุ้ 04063. /ว 87 ลงว"น่ทำ&, 4 ต�ลาคุ้ม 2554เร+,อง

การเบ�กจ�าย ร"บและน่(าส�งเง�น่ใน่ระบบ GFMIS ผ�าน่ Web Online

ม&คุ้(าถามม&คุ้(าถามไหมคุ้ะไหมคุ้ะ

ขอบคุ้�ณคุ้�ะขอบคุ้�ณคุ้�ะ หน่�วยตรวจสอบภายใน่Tel .

- -021416466, 0-2141-6467Fax.

- -021438470

E-mail audit_pinij@hotmail.com audit_pinij@djob.mail.go.th