Аудит статей Аудит статей пассива балансапассива баланса

Лекция № 7.Лекция № 7.

Аудит формирования Аудит формирования уставного капиталауставного капитала

Цель аудиторской Цель аудиторской проверки проверки

подтверждение законных основанийподтверждение законных основанийдеятельности экономического субъектадеятельности экономического субъектаот момента регистрации организации доот момента регистрации организации домомента аудиторской проверки.момента аудиторской проверки.

НаправленияНаправленияаудиторской аудиторской

проверки:проверки: Аудит учредительных документовАудит учредительных документов Аудит формирования уставного Аудит формирования уставного

капиталакапитала Аудит расчетов с учредителямиАудит расчетов с учредителями Аудит налогообложения при Аудит налогообложения при

формировании уставного капитала формировании уставного капитала и при расчетах с учредителямии при расчетах с учредителями

АудитАудит учредительных учредительных документовдокументов

подтверждение юридических оснований на подтверждение юридических оснований на право функционирования экономического право функционирования экономического субъектасубъекта

определение структуры экономического определение структуры экономического субъекта и полномочия руководителейсубъекта и полномочия руководителей

определение размера уставного капитала и доли определение размера уставного капитала и доли каждого учредителякаждого учредителя

наличие лицензии на лицензируемые виды наличие лицензии на лицензируемые виды деятельностидеятельности

предусмотрено ли уставом осуществление предусмотрено ли уставом осуществление внешнеэкономической деятельностивнешнеэкономической деятельности

предусмотрено ли уставом создание резервного предусмотрено ли уставом создание резервного и других фондов и других фондов

Аудит формированияАудит формированияуставного капиталауставного капитала

проверка правильности и своевременности проверка правильности и своевременности формирования уставного капиталаформирования уставного капитала

адекватность методов оценки вносимых адекватность методов оценки вносимых учредителями долей в натуральной и учредителями долей в натуральной и нематериальной формахнематериальной формах

правильность оформления документов по правильность оформления документов по взносам в уставный капиталвзносам в уставный капитал

обоснованность наличия задолженности обоснованность наличия задолженности акционеров по взносам в уставный капиталакционеров по взносам в уставный капитал

Аудит расчетов с Аудит расчетов с учредителямиучредителями

проверка промежуточных и проверка промежуточных и окончательных расчетов с учредителямиокончательных расчетов с учредителями

правильность оформления бухгалтерской правильность оформления бухгалтерской документации и составления документации и составления бухгалтерских проводок бухгалтерских проводок

соответствие записей в первичных соответствие записей в первичных документах записям в регистрах документах записям в регистрах бухгалтерского учета по счетам 75 бухгалтерского учета по счетам 75 «Расчеты с учредителями» и 80 «Уставный «Расчеты с учредителями» и 80 «Уставный капитал»капитал»

правильность исчисления доходов правильность исчисления доходов учредителей и акционеров и удержания учредителей и акционеров и удержания налога на доходыналога на доходы

Аудит налогообложения при Аудит налогообложения при формировании уставного формировании уставного

капиталакапитала установить правильность и установить правильность и

своевременность применения норм своевременность применения норм действующего налогового действующего налогового законодательствазаконодательства

установить правильность установить правильность составления бухгалтерских записей, составления бухгалтерских записей, касающихся начисления и уплаты касающихся начисления и уплаты налогов налогов

Аудит учета расчетов с Аудит учета расчетов с поставщиками и поставщиками и подрядчикамиподрядчиками

Цель проверкиЦель проверки

установить соответствиеустановить соответствиесовершенных операций по расчетамсовершенных операций по расчетамс поставщиками и подрядчикамис поставщиками и подрядчикамидействующему законодательству идействующему законодательству идостоверность отражения этихдостоверность отражения этихопераций в бухгалтерскойопераций в бухгалтерскойотчетности.отчетности.

Направления Направления аудиторской аудиторской

проверкипроверки поступление товарно-материальных ценностейпоступление товарно-материальных ценностей неотфактурованные поставки и поставки, неотфактурованные поставки и поставки,

обеспеченные векселямиобеспеченные векселями выставленные поставщикам и подрядчикам выставленные поставщикам и подрядчикам

претензиипретензии выданные авансы и полученные коммерческие выданные авансы и полученные коммерческие

кредитыкредиты просроченная задолженность и задолженность просроченная задолженность и задолженность

с истекшим сроком исковой давностис истекшим сроком исковой давности наличие задолженности поставщикам-наличие задолженности поставщикам-

нерезидентамнерезидентам расчеты в иностранной валюте, расчет и учет расчеты в иностранной валюте, расчет и учет

курсовых разницкурсовых разниц

План аудита учета План аудита учета расчетов с расчетов с

поставщиками и поставщиками и подрядчикамиподрядчиками

правовая оценка договоров с правовая оценка договоров с позиции действующего позиции действующего законодательствазаконодательства

организация первичного учетаорганизация первичного учета организация бухгалтерского учетаорганизация бухгалтерского учета организация налогового учетаорганизация налогового учета

Оценка договоровОценка договоров форма заключенного договора должна форма заключенного договора должна

соответствовать экономическому соответствовать экономическому смыслу совершенной сделки(купля-смыслу совершенной сделки(купля-продажа, мена, поставка и т.д.)продажа, мена, поставка и т.д.)

договор содержит все существенные договор содержит все существенные условия и риск признания договора условия и риск признания договора недействительным отсутствуетнедействительным отсутствует

подтверждение факта исполнения подтверждение факта исполнения заключенных договоровзаключенных договоров

проверка договоров рискованной проверка договоров рискованной группы: реклама, маркетинговые группы: реклама, маркетинговые исследования, консультационные исследования, консультационные услуги и т.д.услуги и т.д.

Организация Организация первичного учетапервичного учета

оценка качества первичной оценка качества первичной документации, поступающей в систему документации, поступающей в систему бухгалтерского учета (практически все бухгалтерского учета (практически все документы поступают из вне)документы поступают из вне)

оценка возможности восстановления оценка возможности восстановления отсутствующих и исправления отсутствующих и исправления неправильно оформленных документовнеправильно оформленных документов

оценка своевременности поступления оценка своевременности поступления подтверждающих документовподтверждающих документов

Организация Организация бухгалтерского учетабухгалтерского учета

проверка оборотов и сальдо по счетам проверка оборотов и сальдо по счетам учета расчетов с поставщиками и учета расчетов с поставщиками и подрядчикамиподрядчиками

проверка данных аналитического учета проверка данных аналитического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» подрядчиками»

проверка реальности задолженности проверка реальности задолженности путем инвентаризации расчетовпутем инвентаризации расчетов

выявление просроченной задолженности выявление просроченной задолженности поставщикам и подрядчикампоставщикам и подрядчикам

проверка расчетов по векселям проверка расчетов по векселям выданнымвыданным

проверка расчетов по коммерческим проверка расчетов по коммерческим кредитам кредитам

Организация Организация налогового учетаналогового учета

Проверка учета НДС по приобретен-Проверка учета НДС по приобретен-ным ценностям (работам, услугам):ным ценностям (работам, услугам):- правильность составления и правильность составления и

своевременность выставления своевременность выставления счетов-фактурсчетов-фактур

- ведение книги покупокведение книги покупок- проверка сумм налога, проверка сумм налога,

предъявленных к возмещению из предъявленных к возмещению из бюджетабюджета

- проверка записей по счетам 19 проверка записей по счетам 19 «НДС», 68 «Расчеты с бюджетом».«НДС», 68 «Расчеты с бюджетом».

Аудит учета кредитов и Аудит учета кредитов и займовзаймов

Цель проверкиЦель проверки

установить правильность оформления,установить правильность оформления,своевременность и полноту учетасвоевременность и полноту учетаполученных кредитов и займов, а такжеполученных кредитов и займов, а такжепроцентов по ним.процентов по ним.

Первичные Первичные документы, документы,

подлежащие аудитуподлежащие аудиту выписки банка по ссудному счетувыписки банка по ссудному счету платежные порученияплатежные поручения кредитные договорыкредитные договоры договоры займадоговоры займа договоры залогадоговоры залога договоры страхования договоры страхования

невозврата кредитовневозврата кредитов дополнительные соглашения по дополнительные соглашения по

кредитным договорамкредитным договорам

Учетная политика Учетная политика должна содержать должна содержать

информацию:информацию: о порядке перевода долгосрочной о порядке перевода долгосрочной

задолженности в краткосрочнуюзадолженности в краткосрочную о составе и порядке списания о составе и порядке списания

дополнительных затрат по займамдополнительных затрат по займам о выборе способов начисления и о выборе способов начисления и

распределения причитающихся распределения причитающихся доходов по заемным обязательствамдоходов по заемным обязательствам

о порядке учета доходов от о порядке учета доходов от временного вложения заемных временного вложения заемных средствсредств

Аудит записейАудит записейбухгалтерского учетабухгалтерского учета

по видам кредитов и займов по видам кредитов и займов (рублевый, валютный)(рублевый, валютный)

по банкам и прочим организациям по банкам и прочим организациям и физическим лицам, у которых он и физическим лицам, у которых он был полученбыл получен

по целевому назначению кредитовпо целевому назначению кредитов по срокам (срочные, просроченные)по срокам (срочные, просроченные) по участию в расчетах по участию в расчетах

налогооблагаемой прибылиналогооблагаемой прибыли

Перечень Перечень аудиторских аудиторских

процедурпроцедур проверка полноты первичных документовпроверка полноты первичных документов проверка обоснованности включения проверка обоснованности включения

процентов в состав операционных процентов в состав операционных расходов в зависимости от целевого расходов в зависимости от целевого назначения кредита или займаназначения кредита или займа

проверка фактического соблюдения проверка фактического соблюдения целевого назначения кредитацелевого назначения кредита

проверка фактической уплаты процентовпроверка фактической уплаты процентов проверка правильности включения проверка правильности включения

процентов в стоимость внеоборотных процентов в стоимость внеоборотных активов, фактическую себестоимость активов, фактическую себестоимость ценных бумагценных бумаг

Аудит налоговых Аудит налоговых аспектоваспектов

проверка обоснованности включения проверка обоснованности включения в состав налоговых расходов сумм в состав налоговых расходов сумм процентов по кредитам и займампроцентов по кредитам и займам

проверка правильности включения в проверка правильности включения в состав налоговых расходов состав налоговых расходов процентов по кредитам и займам в процентов по кредитам и займам в пределах установленных нормпределах установленных норм

Аудит учета финансовых Аудит учета финансовых результатов и их результатов и их использованияиспользования

Цель проверки Цель проверки

подтвердить конечный подтвердить конечный финансовый результат финансовый результат деятельности организации за деятельности организации за аудируемый период, т.е. величину аудируемый период, т.е. величину чистой прибыли или убытка.чистой прибыли или убытка.

Аспекты проверкиАспекты проверки

финансовый результат от обычных финансовый результат от обычных видов деятельностивидов деятельности

финансовый результат от прочих финансовый результат от прочих видов деятельностивидов деятельности

расходы, связанные с расходы, связанные с налогообложением прибыли налогообложением прибыли (дохода)(дохода)

Аудит основной Аудит основной деятельностидеятельности

проверка расчетов с покупателями и проверка расчетов с покупателями и порядка формирования доходов порядка формирования доходов отчетного периодаотчетного периода

аудит расходов, формируемых аудит расходов, формируемых себестоимость продажсебестоимость продаж

аудит накладных расходоваудит накладных расходов проверка правильности расчетов с проверка правильности расчетов с

бюджетом по НДСбюджетом по НДС проверка правильности определения проверка правильности определения

финансового результата от основной финансового результата от основной деятельностидеятельности

Аудит прочих видов Аудит прочих видов деятельностидеятельности

определение правильности определение правильности признания сумм прочими доходами признания сумм прочими доходами отчетного периодаотчетного периода

определение правильности определение правильности признания сумм прочими расходами признания сумм прочими расходами отчетного периодаотчетного периода

проверка правильности проверка правильности определения финансового определения финансового результата от прочих видов результата от прочих видов деятельностидеятельности

Аудит расчета налогаАудит расчета налога на прибыль на прибыль

проверка эффективности ведения проверка эффективности ведения налогового учета по формированию налогового учета по формированию налоговой базыналоговой базы

проверка формирования налоговой проверка формирования налоговой базыбазы

проверка расчета суммы налога на проверка расчета суммы налога на прибыль прибыль

проверка своевременности и проверка своевременности и полноты расчетов с бюджетомполноты расчетов с бюджетом

Реформация балансаРеформация баланса

проверка правильности списания в проверка правильности списания в конце года суммы чистой прибыли конце года суммы чистой прибыли или убытка со счета 99 «Прибыли и или убытка со счета 99 «Прибыли и убытки» на счет убытки» на счет 84«Нераспределенная прибыль 84«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (непокрытый убыток)»