ภาษีอากรตาม ประมวลรัษฎากร

ภาษอากรตาม

ประมวลรษฎากรภาษเงนได

นตบคคล ภาษมลคาเพม อากรแสตมปภาษเงนไดหก ณ

ทจาย

ภาษธรกจเฉพาะ

ภาษโรงเรอนและทดน

ภาษอากรอนๆ

ภาษปาย ภาษบำารงทองท

ภาษอากรตามประมวลรษฎากร

ภาษเงนไดนตบคคล

สหกรณเปนนตบคคลตาม

พ.ร.บ .สหกรณ

มใชบรษทหรอ หางหน

สวนนตบคคลตามมาตรา 39 แหง

ประมวลรษฎากร

สหกรณไมมหนาทเสยภาษเงนไดนตบคคล

กรณทสหกรณ ไดรบเงนจากนตบคคลอน เชน ไดรบดอกเบยเงนฝากจากธนาคารฯ ธนาคารฯ ผจายดอกเบยไมมหนาทตองหกภาษ ณ ทจาย จากสหกรณถาสหกรณถกหกภาษเงนได ณ ทจายไว สามารถยนคำารองขอคนตามแบบ ค 10. ไดภายใน 3ป นบแตวนสดทาย แหงกำาหนดเวลายนรายการภาษตามมาตรา 27 ตร แหงประมวลรษฎากร

(กค 08114131 ลว. 20052545

ภาษเงนไดนตบคคล

ภาษเงนไดหก ณ ทจาย

สหกรณรบเงนได

สหกรณจายเงนได

ผจายเงนไดไมตองหกภาษ

ณ ทจาย

สหกรณมหนาท หก ณ ท

จาย


สหกรณจายเงนได ไมตองหก ภาษ ณ ท

จาย เงนปนผล & เฉลยคน ให

สมาชก

ดอกเบยเงนฝาก ออม

ทรพย ใหสมาชก

เบยเลยง /พาหนะ ตามความจำาเปน ให

กรรมการและเจาหนาท

ภาษเงนไดหก ณ ทจายภาษเงนไดหก ณ ทจายประเภทของเงนไดทตองหกภาษ ณ

ทจาย และนำาสง(สหกรณเปนผจายเงนได)

ภาษเงนได หก ณ ทจาย

ประเภทเงนไดพงประเมน ผรบ อตรา

ภาษ

แบบยนรายการ

ฯ

กำาหนดเวลานำาสงภาษหก ณ ทจาย

1.ม40. (1)

เงนไดจากการจางแรงงาน

เชน เงนเดอน คาจาง

-ผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

คำานวณตามอตราภาษ*

ภ.ง.ด.1

ภายใน 7วน นบแตวนสนเดอน

2.ม40 2. () เงนไดจากการรบทำางานใหเชน เบยประชม /โบนส กรรมการ คาตอบแทนผตรวจสอบกจการ คาธรรมเนยม คานายหนา

-ผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา-บรษท หรอหางหนสวนนตบคคล-มลนธหรอสมาคม (ไมรวมถงมลนธหรอสมาคมทรฐมนตรประกาศกำาหนดฯ)

คำานวณตามอตราภาษ*

3%

10%

ภ.ง.ด.1

ภ.ง.ด.53

ภายใน 7 วน

นบแตวนสนเดอน


3.ม40 3. () คาแหงกดวลล คาแหงลขสทธ หรอสทธอยางอน

- บรษท หรอหางหนสวนนตบคคล- มลนธหรอสมาคม (ไมรวมถงมลนธหรอสมาคมทรฐมนตรประกาศกำาหนดฯ)

3%

10%

ภ.ง.ด.53




ภาษ


ฯ


4.ม40 4. ()(ก) ดอกเบยเงนฝากประจำา

ผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

15%

ภ.ง.ด.2




5.ม40. (5)(ก) คาเชา หรอประโยชนอยางอนทไดรบจากการใหเชาทรพยสน(ทดน บาน โรงเรอน ยานพาหนะ อน ๆ)

- ผมหนาทเสยภาษเงน ไดบคคลธรรมดา- บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทประกอบกจการในไทย- มลนธหรอสมาคม (ไมรวมถงมลนธหรอสมาคมทรฐมนตรประกาศกำาหนดฯ)

5 %

5%

10 %

ภ.ง.ด.3

ภ.ง.ด.53

ภ.ง.ด.53

ภายใน 7 วน นบแตวนสนเดอน


ภาษ


ฯ



6 .ม40 6. ( ) เงนไดจากวชาชพอสระ - กฎหมาย - การประกอบโรคศลป - สถาปตยกรรม - การบญช - ประณตศลปกรรม

** คาสอบบญช

- ผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาทมภมลำาเนาในไทยหรออยในไทย-บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทประกอบกจการในไทย- มลนธหรอสมาคม (ไมรวมถงมลนธหรอสมาคมทรฐมนตรประกาศกำาหนดฯ)

3%

3%

10 %

ภ.ง.ด.3

ภ.ง.ด.53

ภ.ง.ด.53



ประเภทเงนไดพงประเมน ผรบ

อตรา

ภาษ


ฯ



7.ม40 7. () เงนไดจากการรบเหมาทผรบเหมาตองลงทนดวยการจดหาสมภาระ และม 40 8. ( )คาจางทำาของ

- ผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา- บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทตงขนตามกฎหมายไทย (ไมรวมมลนธหรอสมาคม)

3%

3%

ภ.ง.ด.3

ภ.ง.ด.53



8.ม40 8. () คาโฆษณา

ผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา- ผมหนาทเสยภาษเงนไดนตบคคล

2 %

2%

ภ.ง.ด.3

ภ.ง.ด.53




ภาษ

แบบยนรา

ยการฯ



9 .ม40 8. () รางวลจากการประกวดแขงขน ชงโชคหรอการอน อนมลกษณะทำานองเดยวกน

- ผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา- ผมหนาทเสยภาษเงนไดนตบคคล

5%

5%

ภ.ง.ด.3

ภ.ง.ด.53


10.ม40 8. () เงนไดจากการใหบรการ(ตองไมใชคาจางทำาของ คาโฆษณา ฯลฯ)

- ผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา- ผมหนาทเสยภาษเงนไดนตบคคล

3%

3%

ภ.ง.ด.3

ภ.ง.ด.53



ภาษ


ฯ




ภาษ


ฯ

กำาหนดเวลานำาสงภาษ

หก ณทจาย

11.ม40 8. () ทเปนคาเบยประกนวนาศภย

บรษทรบประกนวนาศภย

1 % ภ.ง.ด.53


นบแตวนสนเดอน 12.

ม40 8. () คาขนสงแตไมรวมถงการจายคาโดยสารสำาหรบการขนสงสาธารณะ

- ผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา - บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทประกอบกจการในไทย (ไมรวมถงมลนธหรอสมาคม)

1%

1%

ภ.ง.ด.3

ภ.ง.ด.53



อตราภาษเงนไดบคคลธรรมดา*เงนไดสทธระหวาง

จำานวนเงนไดสทธ

อตราภาษ

รอยละ

จำานวน

ภาษ

รวมเงนภาษ

-0150000150001,-50000,0500001,-10000, ,0010000, ,

-01400,00000,40000, ,

01 บาทขนไป

150 ,00

0350,0

00500,0

003,000,

000

ยกเวนภาษ10203037

35 ,000100,000

900,000

35,000135,00

01,035,0

00


เรมใชในปภาษ 2551

ภาษมลคาเพม

มรายรบ > 1.8 ลบ./ป

ขายสนคา/บรการ ทอยในบงคบตองเสยภาษ

มลคาเพม

สหกรณตองจดทะเบยน

เปนผประกอบการ จดทะเบยน

และ เสยภาษมลคา

เพม

1. การขายพชผลทางการเกษตร ไมวาจะเปน ลำาตน กง ใบ เปลอก หนอ ราก เหงา ดอก หว ฝก เมลด หรอสวนอนๆของพช และวตถพลอยไดจากพช อยในสภาพสดหรอรกษาสภาพไวเพอมใหเสยเปนการชวคราว

การยกเวนภาษมลคาเพม (มาตรา 81)


2. การขายสตว ไมวาจะมชวตหรอไมมชวต ไมวาจะเปนเนอสวนตางๆของสตว ไข นำานม และวตถพลอยไดจากสตว อยในสภาพสดหรอรกษาสภาพเพอมใหเสยเปนการชวคราว (ไมรวมผลตภณฑอาหารทผนกในลกษณะมนคง)


3.การขายปย 4. การขายปลาปน อาหารสตว 5. การขายยาหรอเคมภณฑทใชสำาหรบพช

หรอสตว เพอบำารงรกษา ปองกน ทำาลายหรอกำาจดศตร หรอโรคของพชและสตว

6. การขายหนงสอพมพ นตยสาร หรอตำาราเรยน (เทป CD ประกอบฯ )

7. การใหบรการขนสงในราชอาณาจกร (สนคาทง 6 ประเภท สามารถยนคำาขอเพอเขาระบบภาษมลคาเพมได)

ฯลฯ

การยกเวนภาษมลคาเพม (มาตรา 81)

8. การประกอบโรคศลป การสอบบญช การวาความ

การขายสนคาทสหกรณไดรบยกเวนภาษมลคาเพม

การขายนำานมดบ หรอผลตภณฑนมพลาสเจอรไรสรสจด/รสธรรมชาต ไมวาจะบรรจถงพลาสตก หรอในกลอง

นมพรองมนเนยทไมมการปรงแตงการขายนำายาง ยางแทงการขายปย นำากรด ยากำาจดวชพช ผงทาหนายางขายไขไรนำาเคม ใชเลยงสตวนำาวยออนไขเคมดบพอกดวยดนผสมเกลอ บรรจถงพลาสตกและ

ใสกลองกระดาษ ผกดวยเชอกฟาง ซงเมอเปดยงคงสภาพในรปรอยเดม ๆ

ฯลฯ



การขายถงนำายางใหสมาชกการแปรรปนมชนดปรงแตงพาสเจอรไรส ยเอช

ท สเตอรไรส และนมเปรยวเกลอสมทรกากนำาตาลผลตสราแชพนเมองผลตนำาแขงหลอด/นำาแขงปนเพอขายดนสอพองกระเทยมโทน กลวยตาก แชนำาผงบรรจขวด

การขายสนคาทสหกรณตองเสยภาษมลคาเพม


มะตมคว มะตมไขแชนำาผงไมซง ฟน หรอผลตภณฑทไดจากการเลอย

ไมปลกตนยคาลปตสขายขายถงนำายาง ถงเกบนำานมดบใหสมาชกสงออกยางพารา

การขายสนคาทสหกรณตองเสยภาษมลคาเพม


ใหบรการ ชงนำาหนกรถยนตใหเชารถโฟลคลฟท ซงสหกรณมไวตกถงนำายางเกบคาบรการขอตอใบอนญาต และอากรแสตมป สำาหรบการ

ผลต และจำาหนายสราแชพนเมอง แปงทำาสรา ทไดรบอนญาตจากกรมสรรพสามต

เงนคาลงทะเบยนทไดรบจากสมาชก ในการเขาอบรมสมมนาคาบำารงสมาชกคาซกรดเรยกเกบคาบรการจากสมาชกทเดนรถตอคน เปนรายเดอน

การบรการทตองเสยภาษมลคาเพม


กลมเกษตรกรทำานา ใหบรการรบจางอบลดความชนขาวเปลอก

ใหบรการลานตากขาว และเครองชงนำาหนกใหบรการสบนำาดวยพลงงานไฟฟานายหนาบรการใหเชาแทงกเตมนำามนปาลมใหบรการทจอดรถรบฝากสนคา

การบรการทตองเสยภาษมลคาเพม

กจกรรมบางประเภทสหกรณอาจขอจดทะเบยนภาษมลคาเพมได

สหกรณประกอบกจการทตองเสยภาษ

มลคาเพมหรอไม

ไมประกอบกจการท

ไดรบยกเวน VAT

มรายรบเกน 180000

0 บาทตอป หรอไม

สหกรณมสทธเลอกขอจดทะเบยนและเสย VATโดยคำานวณภาษขายหก

ดวยภาษซอ

สหกรณตองจดทะเบยนและเสยภาษมลคาเพมจากภาษขายหกดวยภาษซอ(ยนคำาขอจดทะเบยนVAT ภายใน 30 วน นบแตวนทมรายรบเกน 1 8. ลานบาท)

ใช

ไม

ประกอบกจการ

ทตองเสย VAT

ใช

ภาษมลคาเพมการพจารณาวาสหกรณตองจดทะเบยน

ภาษมลคาเพมหรอไม


จดทำา&สงมอบ

ใบกำากบภาษ

1.เมอขายสนคาหรอใหบรการ

เอกสารทางการคา

ใบเสรจรบเงน

ใบสงของ

ใบแจงหนพรอมเกบรกษาสำาเนาไวเปนหลกฐาน ณ

สถานประกอบการ2.จดทำารายงานภายใน 3 วน นบแตทมรายการเกดขน

จดทำา รายงานภาษขาย

รายงานภาษซอ

รายงานสนคาและวตถดบ

3.ยนแบบแสดงรายการ ณ สำานกงานสรรพากรทสาขาภายในวนท 15 ของเดอนถดไป

ยนแบบ ภ.พ.30

- ยนผานอนเตอรเนต- ณ ททำาการไปรษณย- ณ ททำาการสนง. สรรพากรพนทสาขา

ขอคนภาษกรณภาษซอ > ภาษขาย

หรอ

ชำาระภาษกรณภาษขาย > ภาษซอ

หนาทของสหกรณเมอเปนผประกอบการจดทะเบยนภาษมลคาเพมแลว

ภาษมลคาเพม- ประเภทของใบกำากบภาษ

- จดความรบผดการออกใบกำากบภาษ (Tax Point)

ใบกำากบภาษแบบเตมรป

ใบกำากบภาษแบบยอ : เขยน/ออกโดยเครองบนทกการเกบเงน (ไดรบอนมตจากอธบดกรมสรรพากร

สงมอบสนคา

ชำาระเงน คาสนคา หรอ บรการ ออกใบกำากบภาษ

ใบเสรจรบเงนคาภาษมลคาเพมทสวนราชการเปนผออก

กรณเชาซอ ตามงวดทถงกำาหนดชำาระ (Due to be collect)


ยกเวน (1) กรณรฐบาล องคการของรฐบาล เทศบาล สขาภบาล หรอองคการบรหาร ทองถน เปนผออกเชค

(2) กรณบคคลทวไป มหลกฐานรบรองวาไดสงมอบเชคใหผประกอบการ เมอใด

การขายสนคาดวยเครอง

อตโนมต หยอดเหรยญ

เมอนำาเงนออกจากเครองอตโนมต

Tax Point

การขายสนคา กระแสไฟฟา นำาประปา สนคาทมลกษณะทำานอง

เดยวกน

Tax Point

เมอชำาระราคา หรอ มการออกใบ

กำากบภาษกอน

ชำาระคาสนคา /บรการ

ดวยเชค

ตามวนทลงในเชค

Tax Point


ชำาระดวยบตรเครดต

ขาย เมอสงมอบสนคา

Tax Point

การบรการ เมอออก

หลกฐานการใชบตรเครดต

เวนแต มการออกหลกฐานการใชบตรเครดต หรอออกใบกำากบภาษกอน


ภาษธรกจเฉพาะ เปนภาษทเกบจากการบรโภคหรอการบรการเฉพาะอยาง ไดแก กจการธนาคาร ,ธรกจเงนทน หลกทรพย เครดตฟองซเอร โรงรบจำานำา , ประกนชวต

* ประกอบกจการโดยปกต เยยงธนาคารพาณชย * การขายอสงหารมทรพย เปนทางการคาหรอหา

กำาไร ฯลฯกจการทอยในขายบงคบตองเสยภาษธรกจเฉพาะแลวอาจตองเสยภาษมลคาเพมอก พระราชกฤษฎกา (ฉบบท 246 ) เชน ใหเชาสงหารมทรพย ใหเชาซอทรพยสน

การประกอบกจการโดยปกตเยยงธนาคารพาณชย ไดแก การใหกยมเงน , คำาประกน แลกเปลยนเงนตรา

ออกซอหรอ ขายตวเงน หรอรบสงเงนไปตางประเทศ ฯลฯ

อตราภาษธรกจเฉพาะรอยละ + 3 รอยละ 10 ของอตราภาษ = อตรารอยละ 33. ของรายรบ

สหกรณไดรบการยกเวนภาษธรกจเฉพาะสหกรณทกประเภท และกลมเกษตรกรทมฐานะเปน

นตบคคล จดตงตาม พ.ร.บ .สหกรณ เฉพาะการใหกยม แกสมาชก และ สหกรณ

อนๆ


การขายอสงหารมทรพยทตองเสยภาษธรกจเฉพาะ (เฉพาะทตองจดทะเบยนสทธ

และนตกรรม)(1 )การขายอสงหารมทรพยของผไดรบอนญาตใหจดสรรทดน(2) การขายหองชด ของผจดทะเบยนอาคารชด(3) การขายอสงหารมทรพยทเปนอาคารและทดน(4) การขายอสงหารมทรพยทมการแบงขาย/แบงแยกไวเพอ

ขาย โดยการจดทำาถนน หรอสาธารณปโภคอน หรอใหคำามนวาจะจดใหมสงดงกลาว

(5) การขายอสงหารมทรพยของผประกอบการทมไวใชในกจการ


(6 )การขายอสงหารมทรพยทไมเขาลกษณะตาม - 1 5( ) ( ) ทไดกระทำาภายใน 5 ป นบแตวนทไดมาซงอสงหารมทรพยนน

เวนแต ขายหรอถกเวนคนตามกฎหมายเวนคนอสงหารมทรพย

ขายอสงหารมทรพยทไดมาโดยทางมรดก ขายอสงหารมทรพยทใชเปนทอยอาศย โดยผขายมชอใน ทะเบยนบาน ไมนอยกวา 1 ป นบแตวนทไดมา

ภาษธรกจเฉพาะการขายอสงหารมทรพยทตองเสยภาษธรกจเฉพาะ (เฉพาะทตองจดทะเบยน

สทธและนตกรรม)

อตราภาษธรกจเฉพาะรอยละ 3 + รอยละ 10 ของอตราภาษ

= อตรารอยละ 33 ของรายรบของราคาซอขายหรอราคาประเมน

ทนทรพย แลวแตราคาใดจะสงกวา

ยนแบบ ภ.ธ 40. และชำาระภาษธรกจเฉพาะตอเจาพนกงานทดน

ณ วนทรบจดทะเบยนสทธและนตกรรม


กจการของสหกรณประเภทสหกรณบรการ ทตองดำาเนนการเกยวกบการจดหา

ทอยอาศยใหแกสมาชก เฉพาะขายอสงหารมทรพย เปนทางการคาหรอหากำาไร

โดยมหลกเกณฑและเงอนไขดงน- ตองเปนสหกรณทเปนสมาชกของโครงการพฒนา

คนจนในเมอง ของการเคหะแหงชาต และไดรบเงนกตาม

โครงการดงกลาว- นำาเงนกไปจดซออสงหารมทรพย เพอขายตอ

สมาชกของสหกรณนน

การจดทะเบยนเปนผประกอบกจการธรกจเฉพาะภายใน 30 วน

นบแตวนเรมประกอบกจการ

ภาษธรกจเฉพาะยกเวนภาษธรกจเฉพาะ

กจการทตองเสยภาษธรกจเฉพาะ

สหกรณบรการสรางอาคารชด จดสรรและจำาหนายแกสมาชกสหกรณซอทดนจากกระทรวงการคลง แลวขายทดนให

สมาชกทเปนเกษตรกร ถอเปนขายอสงหารมทรพยเปนทางการคาหรอหากำาไร

สหกรณขายทดนทไดถอครองเกนกวา 5 ป ถอวาเปนการขายทดน ทมไวเพอใชในกจการ

สหกรณเกบเงนจากสมาชกในหมบาน เพอรวมกนเฉลยคาใชจายสวนกลาง ไมเขาลกษณะเปนนตบคคลอาคารชด

สหกรณขายทดนซงยดจากสมาชกแทนการชำาระหน (คำาวนจฉยท กค 081105189/ ลว 2. ม.ย .2542


อากรแสตมป

สหกรณมหนาทเสยอากรแสตมป

อากรแสตมป เปนภาษทจดเกบจากการกระทำาตราสาร 28 ลกษณะ ตามบญชอตราอากรแสตมป

เชน สญญาเชาทดนโรงเรอน สงปลกสรางอยางอน หรอแพ คาอากรแสตมป 1 บาท ทกจำานวนเงน 1 000, บาท หรอเศษของ

1 000, บาท ตลอดอายสญญาเชา


ยกเวนตามทระบไวในบญชอตราอากรแสตมป

สหกรณไดรบการยกเวนอากรแสตมป

ยกเวนโดยกฎหมายทจดตงสหกรณนน ๆ

ยกเวนสำาหรบตราสารทตองเสยคาอากรแสตมปไมถง 1 บาท หรอเศษของบาท


เชนการกยมเงนทสมาชกกยมจากสหกรณ หรอ สหกรณกยมเงน

จากสหกรณ หรอธนาคารเพอการเกษตร และสหกรณการเกษตร

ใบมอบอำานาจ ซงสหกรณเปนผมอบและใบมอบอำานาจตงสหกรณเปนตวแทนจดการใหสหกรณไดรบสทธในอสงหารมทรพย

ใบหน ใบหนก และใบรบรองหนของสหกรณ หนงสอคำาประกนหนของสหกรณทใหสมาชกกยม หรอ ยมการจางทำาของทำาสญญานอกประเทศไทย และการปฏบตตาม

สญญามไดทำาในประเทศไทย

สหกรณไดรบการยกเวนอากรแสตมป

ศกษาเพมเตม•ประมวลรษฎากร

คมอการเสยภาษอากรของสหกรณ กตส.

ภาษอากรอนๆ


สหกรณเปนเจาของอาคาร

และทดน

สหกรณมหนาท เสยภาษโรง

เรอนและทดน


1. ยนแบบแสดงรายการทรพยสนตงแต 2 ม.ค -. สนเดอน ก.พ . ของทกป 2. พนกงานเจาหนาทแจงการประเมนใหผรบประเมนทราบ 3 . ผรบการประเมนชำาระเงนภายใน 30 วน นบแตวนทไดรบแจงการ

ประเมน

เปนภาษทจดเกบจาก บานเชา อาคาร รานคา ตกแถว สำานกงาน บรษท โรงแรม คลงสนคา โรงงานอตสาหกรรม ทาเรอ แฟลต หอพก คอนโดมเนยม ฟารมสตว และบรเวณทดนทปกตใชรวมกบโรงเรอนนน ฯลฯ อตราภาษ รอยละ 25. ของคารายป “คารายป คอจำานวนเงนซงทรพยสนนนสมควรใหเชาไดในปหนงๆ”

ภาษปาย

สหกรณตอง เสย

ภาษปาย

หนงสอตอบหารอ ท

มท.0407271395 ลว.11 ก.ย.2528

ภาษปาย

ยนแบบรายการภาษปายตงแต 2 ม.ค - . 31 ม.ค . ของทกป โดยเสยเปนรายป

เปนภาษทจดเกบจากปายแสดงชอ ยหอ หรอเครองหมายการคาหรอโฆษณา หรอทำาใหปรากฏดวยวธอน อตราภาษ อกษรไทยลวน อตรา 3 บาท 500/ ตารางเซนตเมตร อกษรไทยปนอกษรตางประเทศ หรอปนกบภาพหรอเครองหมาย อตรา 20 บาท 500 เซนตเมตร ปายตอไปน อตรา 40 บาท 500 ตารางเซนตเมตร - ปายไมมอกษรไทย - มอกษรไทยใตหรอตำากวาอกษรตางประเทศ - ปายทคำานวณพนทและประเภทแลวเสยภาษตำากวา 200 บาท ใหเสยในอตรา 200 บาท

ภาษบำารงทองท

สหกรณเปนเจาของทดน

สหกรณมหนาท เสยภาษ

บำารงทองท

ภาษบำารงทองท

ยนแบบแสดงรายการทดนตงแต 2 ม.ค - . 30 เม.ย . ของทกป

เปนภาษทจดเกบจากเจาของทดน ผครอบครองทดน หรอบคคลหรอคณะบคคล ไมวาเปนบคคลธรรมดาหรอนตบคคล ซงมกรรมสทธในทดน หรอครอบครองทดน อตราภาษ เสยตามราคาปานกลางของทดน มหลายอตรา ทดนวางเปลาหรอไมไดทำาประโยชนจะตองเสยภาษเพมอกหนงเทา ของอตราปกต

สรปกรณศกษาของสหกรณ ภาษมลคาเพม สหกรณทมสนคาทจำาหนาย

เชนสนคาอปโภค บรโภค

สนคาทไดรบยกเวนภาษมลคาเพม

สนคาทไมไดรบยกเวนภาษมลคาเพม

ยนขอเขาระบบภาษมลคาเพม

เฉพาะ มาตรา 81(ก )- (ฉ)

เงนไดเกน 1 8. ลานบาท ตอปจดทะเบยนภาษมลคาเพม

รายไดตำากวา 1 8. ลานตอป

ตดตอกน 3 ป และจะขอออกจากระบบภาษมลคา

เพม

ยนคำาขอตออธบดขอถอนทะเบยนภาษมลคา

เพม

สรปกรณศกษาของสหกรณ ภาษมลคาเพม

ภาษซอทนำามาเครดตภาษขาย

ไมเกยวของกบธรกจภาษมลคาเพม

เฉพาะทเกยวของกบธรกจ

ทจดทะเบยนภาษมลคาเพม

ขายทรพยสน ใชรวม NON-VAT

และ VATเฉลยภาษซอ

ไมตองเสยภาษมลคาเพม

ตามสวนการใชพนท

ตามสวนของรายได


ภาษซอทมไดนำาไปหกในเดอนภาษ ดวยเหต 1. เหตจำาเปนทเกดขนตามประเพณการคา 2. เหตสดวสย 3. ไดรบใบกำากบภาษในเดอนภาษอนทมใชเดอนภาษทระบไวในใบกำากบภาษ

นำาไปหกเปนภาษซอไมเกน 6 เดอน นบแตเดอนถดจากเดอนทออกใบกำากบภาษ โดยระบขอความไวในใบกำากบภาษ “ถอเปนใบกำากบภาษซอในเดอนภาษ...........”(ประกาศอธบดกรมสรรพากร เกยวกบภาษมลคาเพม (ฉบ

บท 4) วนท 25 ธนวาคม 2534)


การออกใบเพมหน (ม.82/9)

- เพมราคาสนคา/บรการทขายหรอใหบรการมากกวาทกำาหนดตกลงกน - คำานวณราคาคาสนคา / บรการผดพลาด ตำากวาความเปนจรง

ผออกใบเพมหน

ผรบใบเพมหน

ลงรายงานภาษขายโดยเพมภาษขาย

ลงรายงานภาษซอโดยเพมภาษซอ


การออกใบลดหน (ม .82/10 และประกาศอธบด (ฉบบท 82))

- ลดราคาสนคา / บรการ เนองจากผดขอกำาหนดทตกลงกน - สนคาชำารดเสยหาย / ขาดจำานวน - คำานวณราคาสนคา / บรการ ผดพลาดสงเกนจรง - รบสนคาคนเนองจากชำารดบกพรองไมตรงตวอยาง - บอกเลกสญญาบรการ - มการคนสนคา หรอแลกเปลยนสนคาตามขอตกลงทางการคาของผประกอบการ จดทะเบยนดวยกน / ผซอ ฯลฯ


การออกใบลดหน (ม .82/10 และประกาศอธบด (ฉบบท 82))

ผออกใบลดหน

ผรบใบลดหน

ลงรายงานภาษขายโดยหกจากภาษขาย

ลงรายงานภาษซอโดยหกจากภาษซอ


กรณสหกรณรบฝากขายสนคาผขายฝาก

ขายสหกรณ

ขาย

สนคาทขายไมไดตามขอตกลง

สหกรณออกใบกำากบภาษ

ใหผซอ

ออกใบกำากบภาษขาย

(ถาอยในระบบภาษมลคาเพม)ตงยอดเจา

หน


การขายสนคาพรอมบรการขนสง ถาไมใชผประกอบการใหบรการขนสงเปนปกตธระ แตใหบรการขนสงสนคาแกลกคา ไมวาจะแยกคาขนสงออกจากสนคาหรอไมกตาม รายรบ คอ มลคาสนคา + คาบรการขนสง


การใหเชาหองพก (ไมใชลกษณะการประกอบกจการโรงแรม)

การใหบรการคาไฟฟา คานำาประปา แกผเชาหองพก หรอใหบรการประปาหมบาน

เงนทเรยกเกบจากผใชบรการ = คาบรการเรยกเกบจากผเชาหอง/ผซอบรการ +

ภาษขายทเรยกเกบจากผใชบรการ เงนทจายออกไป = ตนทนคากระแสไฟฟา นำาประปา + ภาษซอ

ทถกเรยกเกบไปแลว

ถาเขาระบบ VAT

เปนการใหเชาอสงหารมทรพย

ไมอยในระบบภาษมลคาเพม


จดทะเบยนภาษมลคาเพมแลวจากการขายสนคา

เพมการใหบรการทางการคา

ยน ภ.พ 09เพมประเภทการใหบรการทสำานกงานสรรพากรพนท

รบชำาระเงน

ออกใบกำากบภาษ

สรปกรณศกษาของสหกรณ ภาษมลคาเพม กรณขายนำามนเชอเพลง

ปรมาณนำามนคงเหลอตามทตรวจวดได

(ลตร)

ปรมาณนำามนคงเหลอตามรายงานสนคาและ

วตถดบ(ลตร )

- ลงรายงานภาษซอครบถวนหรอไม- ลงรายงานภาษขายครบถวนหรอไม

>ขอพจารณา

สรปกรณศกษาของสหกรณ ภาษมลคาเพม กรณขายนำามนเชอเพลง

ปรมาณนำามนคงเหลอตามทตรวจวดได

(ลตร)

ปรมาณนำามนคงเหลอตามรายงานสนคาและ

วตถดบ(ลตร )

- คำานวณหกสญเสยการระเหยของนำามนไมเกนรอยละ 05. หรอไม- สนคาทขาดจากรายงานสนคาและวตถดบ ถอวา ขาย ตามมาตรา 771 8/ ( ) (จ )

เบยปรบ 2 เทาตามมาตรา 89 10( )เงนเพม 15. ตอเดอน

ม 891. /

<ขอพจารณา

Documents

ภาษีอากรตาม ประมวลรัษฎากร