五、 制造费用预算的编制五、 制造费用预算的编制

制造费用预算，是指为规划一定预算期内除直接材料和直接人工预算以外预计发生的其他生产费用水平而编制的一种预算。

在变动成本法下，本预算可按变动性制造费用和固定性制造费用两部分内容分别编制。变动性制造费用以生产预算为基础来编制；固定性制造费用，需要逐项预计，通常与本期产量无关。

在制造费用中，除折旧费用外一般都需要支付现金，根据各期制造费用数额扣除折旧费用后，即可得到“付现费用”，该数据为编制现金流量预算提供了数据来源。

编制举例（见教材）

六、 产品成本预算的编制六、 产品成本预算的编制

产品成本预算是指为规划一定预算期内每种产品的单位产品成本、生产成本、销售成本等项内容而编制的一种预算。

本预算需要在生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的基础上编制。

编制举例（见教材）

七、 销售费用和管理费用预算的编制七、 销售费用和管理费用预算的编制

销售费用预算是预算期内企业有关产品销售费用的预算。 管理费用预算是企业一般管理费用的预算。 销售费用和管理费用通常以现金支付，因此，销售费用和管

理费用预算也为现金流量预算提供了资料来源。 编制举例（见教材）

练习题练习题 3-23-2A 公司根据销售预测，对某产品 2010 年度的预算做出如需下估计：(1) 预计第 1季度销售量为 5000 件，第 2季度 6000 件，第 3季度 8000 件，

第四季度 7000 ；每个季度的期末存货量为下一季度预计销售量的 10% ；假定年初存货量为 750 件，年末存货量为 600 件。

(2) 根据标准成本资料，单位产品材料用量为 2千克 /件 ,每季度的期末材料存量为下一季度生产耗用量的 10% 。假定年初存料量为 900 千克，年末为 1000 千克；材料采购单价为 10元；材料款当季支付 70% ，其余下季度支付；年初应付材料款为 40000 元。

（ 3）根据标准成本资料，单位产品工时定额为 5小时 /件 , 单位工时的工资额为 0.6 元。

要求 : 1 、根据资料（ 1），编制该公司 2010 年分季度的生产预算。 2 、根据资料（ 2），编制该公司 2010 年分季度的直接材料预算（包括

预计现金支出）。 3 、根据资料（ 3），编制该公司 2010 年分季度的直接人工预算。

练习题练习题 3-23-2答案答案

1 、 A公司 2010 年分季度的生产预算

生产预算 单位：件

季度 一 二 三 四 全年

产品销售数量 加：期末存量产品需用数量 减：预计期初存量生产数量

5000

600

5600

750

4850

6000

800

6800

600

6200

8000

700

8700

800

7900

7000

600

7600

700

6900

2600

0

600

2660

0

750

2585

0

练习题练习题 3-23-2答案答案2 、 A公司 2010 年分季度的直接材料预算 直接材料预算

季度 一 二 三 四 全年产品生产数量（件）单位产品材料用量（千克 /件）生产耗用数量（千克）

48502

9700

62002

12400

79002

15800

69002

13800

258502

51700

加：期末存料量（千克）减：期初存料量（千克）材料采购总量（千克）采购单价（元 / 千克）材料采购金额（元）

1240900

1004010

100400

158012401274010

127400

138015801560010

156000

100013801342010

134200

1000900

5180010

518000

预计现金流出上期应付采购货款第一季度第二季度第三季度第四季度

合 计

4000070280

110280

3012089180

119300

38220109200

147420

4680093940

140740

4000010040

012740

015600

09394051774

0

练习题练习题 3-23-2答案答案

3 、 A公司 2010 年分季度的直接人工预算 直接人工预算

季 度 一 二 三 四 全年

产品生产数量（件）

单位产品工时（小时 / 件）

人工工时总量（小时）

人工小时费用（元 / 小时）

人工费用总额（元）

4850

5

2425

0

0.6

1455

0

6200

5

3100

0

0.6

1860

0

7900

5

3950

0

0.6

2370

0

6900

5

3450

0

0.6

2070

0

25850

5

129250

0.6

77550

THE ENDTHE END ！！

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