第十一章 会计核算组织程序

学习目的、要求、重点、难点 学习目的：掌握从取得原始凭证到编制会计报表的

一系列会计核算工作的方法和步骤及各种会计核算组织程序的应用。

本章要求：明确各种会计核算组织程序的使用范围、核算要求和步骤，掌握按不同企业的具体情况设置会计核算组织程序的基本知识和操作技能。

本章重点：记账凭证会计核算组织程序；科目汇总表核算组织程序。

本章难点：各种核算组织程序中总账的登记。

一、会计核算组织程序的概念 就是规定凭证、账簿的种类、格式和登记方法及

各种凭证之间、账簿之间和各种凭证与账簿之间，以及各种报表之间，各种账簿与报表之间的相互关联、有机结合的方法及程序。

原始凭证

记账凭证

日记账

现金日记账

银行存款日记账

总分类账

明细分类账

会计报表

① ②

③

④ ⑤

第一节 会计核算组织程序概述

④

二、会计循环的步骤

一、特点：直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账，它是会计核算中最基本的一种核算组织程序。

适用范围 规模小，经济业务量较少的单位。

第二节 记账凭证核算组织程序

⑤

⑤

二、基本程序图原始凭证

记账凭证

日记账

现金日记账

银行存款日记账

总分类账

明细分类账

会计报表

① ②

③

④⑤

第一步，根据原始凭证编制记账凭证。第二步，根据记账凭证逐笔顺序登记现金日记账、银

行存款日记账。第三步，根据原始凭证和记账凭证登记各有关明细分

类账。第四步，根据原始凭证和记账凭证逐笔登记总分类账。

第五步，月末，将现金日记账、银行存款日记账和明

细分类账的余额与总分类账的有关账户余额核对。

第六步，月末根据总分类账和明细分类账编制会计报表。

程序说明：

原始凭证

现金日记账

银行存款日记账收款

付款

转账

记账凭证 总分类账

明细分类账

会计报表

①

②

③

④ ⑤⑥

第三节科目汇总表核算组织程序一、特点：定期根据记账凭证编制科目汇总表，然

后根据科目汇总表登记总账。

科目汇总表

⑥⑦

二、基本程序图适用范围： 规模较大，业务量较多、记账凭证较多的单位。

第一步，根据原始凭证编制记账凭证。第二步，根据记账凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日

记账。第三步，根据原始凭证和记账凭证登记各个明细分类账。第四步，根据各种记账凭证定期汇总编制科目汇总表。第五步，根据科目汇总表登记总分类账。 第六步，月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分

类账的余额与总分类账的有关账户余额核对。第七步，月末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。

程序说明：

第四节汇总记账凭证核算组织程序一、特点：定期将所有记账凭证汇总编制成汇总记

账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账的核算程序。

二、基本程序图

原始凭证

现金日记账

银行存款日记账收款

付款

转账

记账凭证 总分类账

明细分类账

会计报表

①

②

③

④ ⑤⑥

⑥⑦

收款

付款

转账

汇总记账凭证

适用范围：规模较大，经济业务量较多的单位。

程序说明 :

第一步，根据原始凭证编制记账凭证。第二步，根据记账凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日

记账。第三步，根据原始凭证和记账凭证登记各个明细分类账。第四步，根据各种记账凭证定期汇总编制各种汇总记账凭

证第五步，根据汇总记账凭证登记总分类账。 第六步，月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分

类账的余额与总分类账的有关账户余额核对。第七步，月末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。

一、特点：将所有的经济业务按照所涉及的科目 , 以分录的形式记入日记账 , 再根据日记账的记录过入总分类账的核算组织程序。

二、基本程序图

⑤

⑤

原始凭证

分录日记账

日记账

现金日记账

银行存款日记账

总分类账

明细分类账

会计报表

① ②

③

④⑤

第五节 分录日记账核算组织程序

适用范围：计算机操作的企事业单位。

第一步，根据原始凭证填制分录日记账。第二步，根据原始凭证和分录日记账登记现金日记

账和银行存款日记账。第三步，根据原始凭证和分录日记账登记各种明细

分类账。第五步，根据分录日记账登记总分类账。 第六步，月末，将现金日记账、银行存款日记账和

明细分类账的余额与总分类账的有关账户余额核对。

第七步，月末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。

程序说明 :

【本章小结】 比较常见的会计核算组织程序有：记账凭证

核算组织程序、科目汇总表核算组织程序、汇总记账凭证核算组织程序、分录日记账核算组织程序等。

各种会计核算组织程序的根本区别在于登记总分类账户的依据及方法不同。