Embed Size (px)
აუდიტისა და მარწმუნებელიმომსახურების საერთაშორისოსტანდარტების საბჭოს(IAASB) ხარისხის მართვისსტანდარტების მიმოხილვა
მომხსენებლები:
სიუ ალმონდიIAASB -ის და ხარისხის მართვის 1-ლისაერთაშორისო სტანდარტის (ხმსს 1) სამუშაოჯგუფის წევრი
ნატალი კლონარიდისიდირექტორის მოადგილე, IAASB
Page 1
ხარისხის მართვის სტანდარტები
Page 2
ეკონომიკის და ბაზრებისფუნქციონირების მიმართნდობის ამაღლება:
• ცვალებად გარემოზერეაგირებით
• ხარისხის მართვისსტანდარტების სიმტკიცის დაეფექტურობის ზრდით
• ბაზრის მონაწილეთა მზარდსაჭიროებებზე რეაგირებით
ხმსს 1: ხარისხის
მართვა ფირმისდონეზე
ასს 220 (გადასინჯული): ხარისხის მართვა
გარიგებისდონეზე
ხმსს 2: გარიგებისხარისხის
მიმოხილვა(ფირმის დონეზე
ხარისხის მართვისნაწილი )
ხარისხის მართვის სტანდარტების ამოქმედების ვადები
Page 3
სტანდარტებისამოქმედებისთარიღი
ხარისხისსტანდარტებისოფიციალურიგამოცემა
IAASB -ის მიერდამტკიცებულიხარისხის მართვისსტანდარტები
დეკ. 2022
სექტ. 2020
დეკ. 2020
IAASB-ის მიერდანერგვასთანდაკავშირებულიმასალებისშემუშავება
ხმსს 1
Page 4
ფირმის ხარისხისმართვის სისტემა
ხმსს 1: სისტემა და მისი კომპონენტები
Page 5
• ახალი აქცენტი ხარისხის მართვაზე,რისკზე დამყარებული მიდგომისმეშვეობით
• წრფივი და იზოლირებული სისტემიდანგანვითარდა ისეთ სისტემად, რომელიცფუნქციონირებს ციკლური დაინტეგრირებული ფორმით
• პროაქტიური მიდგომა, უწყვეტინაკლოვანებების გამოსწორების დაგაუმჯობესების ნაკადით
• მორგებული სისტემა, რომელიცადაპტირდება ფირმის ხასიათის დაგარემოებების და მის მიერშესრულებული გარიგებების მიმართ
ხმსს 1: მმართველობა და ხელმძღვანელობა და საერთო პასუხისმგებლობა სისტემაზე
Page 6
• ხელმძღვანელობაo განსაზღვრული პასუხისმგებლობებიo საჭიროა სისტემის წლიური შეფასების განხორციელება და
შესაბამისი დასკვნის გაკეთებაo სათანადო კვალიფიკაციები, გავლენა და უფლებამოსილებაo ხელმძღვანელობის საქმიანობის პერიოდული შეფასება
• ფოკუსირება კულტურაზე, რომელიც აჩვენებსხარისხისადმი ერთგულებას, რაც დამკვიდრებულიაფირმის შიგნითo ფირმის როლი ემსახუროს საზოგადოების ინტერესებსo აკავშირებს ხარისხს ფირმის სტრატეგიულ
გადაწყვეტილებებთან და ქმედებებთან• სხვა საკითხები
o ორგანიზაციული სტრუქტურა და როლების, პასუხისმგებლობების და უფლებამოსილების განაწილება
o რესურსების დაგეგმვა, ფინანსური რესურსების ჩათვლით
N
E
S
W
ხმსს 1: ფირმის რისკის შეფასების პროცესი
Page 7
• ხმსს 1 -ითმოთხოვნილიხარისხის ამოცანები
• ხარისხისდამატებითიამოცანები, როცააუცილებელიასტანდარტისამოცანების მიღწევა
• რისკები, რომელთადადგომის გონივრულიშესაძლებლობა არსებობსდა რომლებიც გავლენასახდენს ხარისხთანდაკავშირებულიამოცანების შესრულებაზე
• პირობების, მოვლენების, გარემოებების, ქმედებებისან უმოქმედობის გარკვევა
• ფირმის საპასუხოღონისძიებებისშემუშავება დაგანხორციელება,და სტანდარტითგანსაზღვრულიგარკვეულისაპასუხოღონისძიებებისჩართვა
• ინფორმაციისიდენტიფიკაცია,რომელიცმიუთითებს ხარისხისამოცანების, რისკებისან საპასუხოღონისძიებებისშევსების/მოდიფიცირებისსაჭიროებაზე
Page 8
კითხვები
ხმსს 1: რესურსები
• სისტემაში და გარიგებების შესრულებაშიგამოყენებული ადამიანური, ტექნოლოგიური დაინტელექტუალური რესურსებიo რესურსების ადეკვატურობაo რესურსების მოპოვება ან შემუშავება, განხორციელება,
შენარჩუნება და გამოყენება• მოიცავს გარე პირების მოზიდვას საჭიროების
შემთხვევაში
o პერსონალის ანგარიშვალდებულება და მათიერთგულება ხარისხის მიმართ
• სისტემაში ან გარიგების განხორციელებაშიგამოყენებული სერვისის გარე მომწოდებლებიo კომპონენტის აუდიტორები ფირმის ქსელის გარედანo განსაზღვრა, რომ სერვისების პროვაიდერის
რესურსები ადეკვატურია გამოსაყენებლად
Page 9
ხმსს 1: ინფორმაცია და კომუნიკაცია
• სისტემის ოპერირებისთვის საჭირო რელევანტური დასანდო ინფორმაციაo ფირმის კულტურაში ჩაშენებული ინფორმაციის გაცვლაo საინფორმაციო სისტემის შექმნა
• ორმხრივი, შიდა და გარე კომუნიკაცია• კომუნიკაცია გარე მხარეებთან
o ყველა გარე კომუნიკაცია სისტემის შესახებo ლისტინგში შემავალი სუბიექტების აუდიტი - კომუნიკაცია
სისტემის შესახებ მმართველობაზე პასუხისმგებელპირებთან
o ფირმა რეაგირებს როდესაც სხვაგვარად მიზანშეწონილიაგარე მხარეებთან კომუნიკაცია
o ფირმის მიერ განსაზღვრული კონკრეტული ინფორმაციისკომუნიკაცია, კომუნიკაციის ფორმა და ხასიათი,კომუნიკაციის დრო და მასშტაბი
Page 10
ხმსს 1: მონიტორინგი და გამოსასწორებელი ღონისძიებები
Page 11
• მთელი სისტემის მონიტორინგი• მონიტორინგის ღონისძიებების მორგება
o დამოკიდებულია ბევრ ფაქტორზე მაგ. სისტემის დიზაინზე, ფირმის გარემოებებზე, სისტემის ცვლილებებზე, სისტემისშესახებ ცნობილ ინფორმაციაზე
• დასრულებული გარიგებების შემოწმებაo გაზრდილი ფოკუსირება სათანადო შერჩევაზე რისკის და
მონიტორინგის სხვა ღონისძიებების გათვალისწინებით
o გარიგების პარტნიორის შერჩევა ციკლურ საფუძველზე• მიგნებების შეფასების და ნაკლოვანებების იდენტიფიკაციის საფუძვლები და ნაკლოვანებების
სიმწვავის და გავრცელების შეფასებაo ნაკლოვანებების ძირეული მიზეზების მოკვლევის ჩართვა
• ნაკლოვანებების სათანადო გამოსწორება და გამოსასწორებელი ღონისძიებების ეფექტურობისგანსაზღვრა
• კომუნიკაცია ხელმძღვანელობასთან, გარიგების გუნდებთან და სხვებთან
Page 12
კითხვები
ხმსს 1: ფირმის პასუხისმგებლობები ქსელის გამოყენებისას
Page 13
• ქსელის მოთხოვნები /სერვისები - მაგ. პოლიტიკა ან პროცედურები, მეთოდოლოგია, ი.ტ. აპლიკაციები
• ფირმა პასუხისმგებელია თავის სისტემაზე; არ უნდა იყოს არასათანადოდ დამოკიდებული ქსელზე
• მოთხოვნები მოიცავს:
o ქსელის მოთხოვნების/ სერვისების გარკვევას
o ფირმის სისტემაზე ზემოქმედების გარკვევას (მაგ.ადაპტაცია/ შევსება)
o ფირმის მონიტორინგის ღონისძიებებზე ქსელის დონისმონიტორინგის ღონისძიებების გავლენის განსაზღვრას
o ქსელის მასშტაბის მონიტორინგის გარკვევას, მათ შორის,თუ როგორ განსაზღვრავს ქსელი თავისი მოთხოვნებისდანერგვას ქსელის მასშტაბით
o ქსელთან ინფორმაციის გაცვლას
ხმსს 1: სხვა ასპექტები
• გარიგების შესრულებაo პროფესიული განსჯა და პროფესიული სკეპტიციზმი
გარიგების დონეზე
• გარიგებების შერჩევა გარიგების ხარისხის (EQ)მიმოხილვისთვისo გაფართოებული – მოიცავს ფოკუსირებას
მნიშვნელოვანი საზოგადოებრივი დაინტერესებისმქონე სუბიექტებზე და როდესაც მიმოხილვამიზანშეწონილია რისკის საფუძველზე
• ეთიკის რელევანტური მოთხოვნებიo პრინციპებზე დამყარებული მიდგომაo მოიცავს ფირმის გარე მხარეებს (მაგ. ქსელის ფირმებს
ან მომსახურების პროვაიდერებს) იმდენადრამდენადაც ეხება მათ ფირმის მოთხოვნებიეთიკასთან დაკავშირებით
Page 14
Page 15
კითხვები
ხმსს 2
Page 16
გარიგების ხარისხისმიმოხილვა
დამოკიდებულება ხმსს 1 -ს და ხმსს 2 -ს შორის
Page 17
ხმსს 1: კონკრეტული საპასუხოღონისძიებები მოიცავს გარიგებისხარისხის მიმოხილვას და გარიგებებისშერჩევას ხარისხის მიმოხილვისთვის :• ლისტინგში შემავალი
სუბიექტების აუდიტი• კანონით/რეგლამენტით
მოთხოვნილი• ფირმა განსაზღვრავს,
რომ გარიგების ხარისხისმიმოხილვა სათანადოსაპასუხო ღონისძიებაახარისხთანდაკავშირებული ერთიან მეტი რისკის მიმართ
გარიგებისხარისხის
(EQ)მიმოხილვასაჭიროა?
ხმსს 2 ეხება: • გარიგების მიმომხილველის დანიშვნას
და შესაფერისობას• გარიგების ხარისხის მიმოხილვის
შესრულებას• გარიგების ხარისხის მიმოხილვის
დოკუმენტაციას
ხმსს 2 არ ეხება
ხმსს 2: მიმოხილვა
• შესაფერისობის მოთხოვნები გარიგების ხარისხის მიმომხილველებისთვის
o ობიექტურობის წინაშე არსებული საფრთხე: 2- წლიანი შესვენების პერიოდი გარიგებისპარტნიორისთვის სანამ გარიგების ხარისხის მიმომხილველის ფუნქციას შეასრულებს
o საკმარისი დრო გარიგების ხარისხის მიმოხილვის შესასრულებლად
o გარიგების ხარისხის კვალიფიციური გარე მიმომხილველის და ასისტენტების გამოყენების დაშვება
o ღონისძიებები როდესაც გარიგების ხარისხის მიმომხილველის შესაფერისობა დარღვეულია
• გარიგების ხარისხის მიმოხილვის განხორციელება
o ფოკუსირება მნიშვნელოვან საკითხებზე და განსჯაზე
o გარიგების ხარისხის მიმომხილველის ჩართულობა დროის შესაბამის მომენტში გარიგებისგანმავლობაში
o ცალკე მოთხოვნა: შესრულებულია თუ არა ხმსს 2 -ის მოთხოვნები
o გარიგების პარტნიორს არ შეუძლია გარიგების ანგარიშის დათარიღება გარიგების ხარისხისმიმომხილველისგან შეტყობინების მიღებამდე
Page 18
Page 19
ხარისხის მართვა ფინანსურიანგარიშგებებისაუდიტისთვის
ასს 220 (გადასინჯული)
• გარიგების პარტნიორს აკისრია საერთო პასუხისმგებლობა ხარისხის მართვაზე დაუზრუნველყოფაზე
o საკმარისად და სათანადოდ ჩართული აუდიტის პროცესში
o გარემო, რომელიც ხაზს უსვამს ფირმის კულტურას და გარიგების გუნდისწევრების მოსალოდნელ ქცევას
• ადამიანური, ტექნოლოგიური და ინტელექტუალური რესურსები
o გარიგების პარტნიორის და გარიგების გუნდის გადამუშავებული განსაზღვრებები
o საკმარისი და სათანადო რესურსები გარიგებისთვის
o სათანადო ღონისძიებების განხორციელება თუ რესურსები არასაკმარისი ანარასათანადოა
• გარიგების შესრულება
o ხელმძღვანელობის, ზედამხედველობის და მიმოხილვის ხასიათის, დროის დამასშტაბის მორგება გარიგების და რესურსების ბუნებასა და გარემოებებზე
o სიცხადე თუ რისი მიმოხილვა სჭირდება გარიგების პარტნიორს
• საერთო პასუხისმგებლობა ხარისხის მართვასა და მიღწევაზე
ასს 220 (გადასინჯული): მიმოხილვა
Page 20
Page 21
კითხვები
• პირველად განხორციელების სახელმძღვანელო– ფოკუსირება ძირითად სფეროებზე და სტანდარტების შედარებით უფრო
კომპლექსურ ასპექტებზე– მოქმედი სტანდარტების ძირითადი ცვლილებების ხაზგასმა
• საინფორმაციო ცხრილები• ვიდეო: განხორციელების საწყისი ძალისხმევა
დამხმარე მასალების დაგეგმილი დანერგვა
Page 22
გამოგვყევით
დარეგისტრირდით ჩვენს ვებგვერდზე და გამოიწერეთ ჩვენი ბიულეტენიwww.iaasb.org
ეწვიეთ ხარისხის მართვის ჩვენს გვერდს:www.iaasb.org/quality-management
სოციალურ ქსელში
@IAASB_News
@International Auditing and Assurance Standards Board
@International Auditing & Assurance Standards Board
Page 23
www.iaasb.org
For copyright, trademark, and permissions information, please go to permissions or contact [email protected].
აუდიტის და მარწმუნებელიმომსახურებისსაერთაშორისოსტანდარტების საბჭო
საავტორო უფლებებთან, სავაჭრო ნიშნებთან და ნებართვებთან მიმართებით დაგვიკავშირდით მისამართზე:
