UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

DIFERENCIAS ENTRE NAGA Y NIAS

INTEGRANTES:- Chicaiza Jacqueline

- Suntaxi Doris

AUDITORÍA DE SISTEMAS INFORMÁTICOSCA9-4

NAGAS(NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS)

Las normas de auditoria generalmente aceptadas, se

relacionan con:

Con el empleo de su buen juicio en la ejecución de su examen y, en su

informe referente al mismo

Las cualidades profesionales del Contador Público

CLASIFICACIÓN DE LAS NAGAS

NIAS(NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA)

Las Normas Internacionales de Auditoria deben ser aplicadas, en forma obligatoria, en la auditoria.

NIA

S

Son requisitos de calidad que deben implementarse para el desempeño del

trabajo de auditoria profesional

es un soporte obligatorio en la realización de las diversas actividades realizadas por los Contadores Públicos

lo que constituye un requisito formal su observancia en todo trabajo profesional de

auditoría independiente.

NIASSe elaboran normas internacionales de auditoría, que los auditores de los países siguen para que el trabajo de auditoría sea de calidad.

Actualmente el organismo que emite

las NIAS, es el IAASB, Junta de

Normas Internacionales de

Auditoría y Aseguramiento.

Objetivo del IAASB

es fijar normas de auditoría y de aseguramiento internacionales de alta calidad, promoviendo la convergencia de las normas nacionales con las internacionales de manera de lograr uniformidad en la práctica alrededor del mundo, y fortaleciendo en ese medio la confianza de la profesión de auditoría.

NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTEACEPTADAS (NAGAs)

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA ( NIAs)

NORMAS PERSONALES:

INDEPENDENCIA, INTEGRIDAD Y OBJETIVIDAD.

La norma personal referente a la independencia, integridad objetividad establece que: El contador público debe tener independencia mental en todo lo relacionado con su trabajo, para garantizar la imparcialidad y objetividad de sus juicios

NORMA 100 “REQUERIMIENTOS ÉTICOS”

CONTRATOS DE ALTO NIVEL DE ASEGURAMIENTO.

Esta norma especifica que: “El contador público debe tener independencia mental en todo lo relacionado con su trabajo, para garantizar la imparcialidad y objetividad de

sus juicios”.

ANALISIS: De Acuerdo a lo anterior se puede determinar que ambas normas contemplan los mismos requisitos en lo referente a la independencia mental que debe tener el contador público, razón por la cual las hacen ser uniformes

NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTEACEPTADAS (NAGAs)

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA ( NIAs)

DILIGENCIA PROFESIONAL El contador público realizará las tareas precisas para mantener la calidad de su trabajo. Los controles de calidad son entre otros, la estructura de la organización y los procedimientos establecidos por el contador público con el fin de asegurarse de forma razonable de que los servicios profesionales que proporciona a sus clientes cumplan las normas de establecidas. El control de calidad debe cubrir los siguientes: objetivos, Independencia, Integridad y Objetividad, Formación y Capacidad Profesional, Aceptación y Continuidad de Clientes, Consultas, Supervisión y Control de Trabajos, Inspección

CONTROL DE CALIDAD NORMA 100El contador público deberá implementar políticas y procedimientos de control de calidad para asegurar que todos los contratos de aseguramiento se conducen de acuerdo con las normas aplicables emitidas por la Federación Internacional de Contadores (IFAC).Los objetivos de las políticas de control de calidad que adopte una firma de auditoria deben incorporar lo siguiente: Requisitos profesionales, Competencia y Habilidad, Asignación, Delegación, Consultas, Aceptación y retención de clientes, Monitoreo.

ANALISIS: De Acuerdo a lo contemplado anteriormente en las normas de auditoria generalmente aceptadas y las normas internacionales de auditoria se puede concluir que ambas contemplan los mismos objetivos de control de calidad, aunque cambian algunos nombres de los objetivos en su contenido siguen siendo iguales.

NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DELTRABAJO.

Las normas de auditoria Relativas a la Ejecución del trabajo determinan los procedimientos de auditoria que han de ser considerados por los contadores públicos en el momento de realizar una auditoria o revisión fiscal. Al planear su trabajo, el contador público debe considerar entre otros asuntos los siguientes:Una adecuada comprensión de la actividad del ente, procedimientos y normas contables que sigue la entidad y la uniformidad con que han sido aplicados, así como el contable utilizado para realizar las transacciones, sistemas operativos de información y de gestión, El grado de eficacia, efectividad, eficiencia y confianza esperado de los sistemas de control interno

PLANEACIÓN Y CONDUCCIÓN300. PLANEACIÓN El contador público deberá planear y conducir el contrato de aseguramiento de una manera efectiva para satisfacer el objetivo del contrato. La planeación consiste en el desarrollo de una estrategia general y un enfoque detallado para el contrato de aseguramiento, y ayuda a la asignación y supervisión adecuadas del trabajo. Lo que sigue son ejemplos de las materias principales que requieren ser consideradas. El objetivo del contrato, Los criterios que se usarán, El proceso del contrato y las posibles fuentes de evidencia, Juicios preliminares sobre la importancia relativa y el riesgo del contrato, Requerimientos de personal y sus capacidades, incluyendo la naturaleza y la extensión de la participación de los expertos.

ANALISIS: De Acuerdo a lo anteriormente contemplado en ambas normas se percibe que dentro de su contexto no contemplan los mismos parámetros con referencia a las consideraciones que debe tener el auditor al planear su auditoria. Sin duda alguna las normas Colombianas de notan una mayor claridad en cuanto a lo pronunciado y abarcan un mayor esquema para la planeación de la Auditoria. 

NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTEACEPTADAS

(NAGAs)

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA ( NIAs)

NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTEACEPTADAS

(NAGAs)

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA ( NIAs)

CONSIDERACIONES SOBRE LA ACTIVIDAD DEL ENTE.

El contador público debe llegar a un nivel de conocimiento de la actividad del ente que le permita planificar y llevar a cabo su examen siguiendo las normas de auditoria establecidas. Ese nivel de conocimiento debe permitirle tener una opinión de los acontecimientos, transacciones y prácticas que pueda tener a su juicio un efecto importante en las cuentas. El conocimiento de la actividad del ente ayuda al contador público a:-Identificar aquellas áreas que podrían requerir consideración especial, -Evaluar la razonabilidad de las estimaciones en áreas tales como la valorización de inventarios, criterios de amortización, provisiones para insolvencias, porcentaje terminación de proyectos en contratos a largo plazo provisiones extraordinarias, -Evaluar si las normas de Contabilidad utilizadas son apropiadas y si se aplican de manera uniforme.

550. PARTES RELACIONADAS

El auditor necesita tener un nivel de conocimiento del negocio e industria de la entidad que permita:-La identificación de Eventos, transacciones y prácticas que puedan tener un efecto importante sobre los estados financieros. Si bien la existencia de partes relacionadas y las transacciones entre dichas partes son consideradas características ordinarias de un negocio, el auditor necesita ser consciente de ellas porque el marco de referencia para informes financieros puede requerir, revelación en los estados financieros de ciertas relaciones y Transacciones de partes relacionadas, La existencia de partes relacionadas o transacciones de partes relacionadas puede afectar a los estados financieros La fuente de evidencia de la auditoria afecta la evaluación del auditor de su confiabilidad.

Análisis: En cuanto a las consideraciones de la actividad del ente en marcadas en la norma Colombiana presentan diferencias con la norma internacional, y a que la norma Colombiana contempla un conocimiento más específico sobre el control interno que tenga establecido el ente

DESARROLLO DE UN PLAN GLOBAL RELATIVO AL ÁMBITO Y REALIZACIÓN DE LA AUDITORIA.

300. PLANEACIÓN EL PLAN GLOBAL DE AUDITORÍA

El contador público desarrollará un plan global que documentar y que debe comprender, entre otros aspectos, los siguientes: Los términos del acuerdo de la Revisoría Fiscal o de

auditoría responsabilidades correspondientes, Principios y criterios contables Normas de auditoría, leyes y aplicables La identificación de las transacciones o áreas

importantes que requieran una atención especial. El establecimiento de niveles o cifras de acuerdo con

la importancia relativa, La identificación del riesgo de auditoría o probabilidad

de error de cada importante de la información financiera.

El grado de confianza que espera atribuir al sistema contable y al control interno.

La naturaleza y amplitud de las pruebas de auditoría a aplicar.

El trabajo de los auditores internos y su grado partición, en su caso, en la auditoría externa o revisoría fiscal

La participación de expertos. Elaboración del Programa de Auditoria

El auditor deberá desarrollar y documentar un plan global de Auditoria describiendo el alcance y conducción esperados de la auditoria. Los asuntos que tendrá que considerar el auditor al desarrollar el plan global de auditoría incluyen: Conocimiento del negocio, Comprensión de los sistemas de contabilidad y de

control interno, Riesgos e importancia relativa, Naturaleza, oportunidad y alcance de los

procedimientos, Coordinación, dirección, supervisión y revisión, Otros asuntos como: La posibilidad de que el supuesto de negocio en

marcha pueda ser cuestionado, Condiciones que requieran atención especial, como

la Existencia de partes relacionadas. Los términos del trabajo y cualesquiera

responsabilidades estatutarias, La naturaleza oportunidad de los informes u otras

comunicaciones con la entidad que se esperan de acuerdo con los términos del trabajo

ANÁLISISLa norma internacional de auditoría en este aspecto es muchas más detallada

que la Colombiana y abarca más conceptos para tener en cuenta al momento que el auditor desarrolle un plan global

SUPERVISIÓN 220. CONTROL DE CALIDAD PARA EL

TRABAJO DE AUDITORÍA DIRECCIÓN.

•El contador público debe ejercer una supervisión apropiada sobre los asistentes, esto obedece a principio lógico de que cuando una persona se responsabiliza de un trabajo y emplea asistentes, el responsable del mismo debe supervisar a sus auxiliares para garantizar que el trabajo.•La supervisión debe ejercerse en todos los trabajos en el que se empleen asistentes y en todas las fases del trabajo.•El contador público debe dejar constancia de la supervisión del trabajo.•Los asistentes que intervienen en un trabajo, deben tener un claro conocimiento de sus responsabilidades y de los objetivos que se persiguen a través de los procedimientos de auditoría que se han de ejecutar. •El contador público debe revisar el trabajo de los asistentes, con el objeto de determinar si se ha ejecutado adecuadamente y si se han incluido los comentarios y conclusiones apropiados.

Los auxiliares a quienes se les delega el trabajo necesitan la dirección apropiada, lo cual implica informar a los auxiliares de sus responsabilidades y de los objetivos de los procedimientos que van a desarrollar. Supervisión Está muy relacionada con la dirección y la revisión y puede implicar elementos de ambas. El personal que desempeña responsabilidades de supervisión desarrolla las siguientes funciones durante la auditoria:Monitorear el avance de la auditoria, Ser informados del direccionamiento de la auditoriaResolver cualquier diferencia de juicio profesional entre el personal y considerar el nivel de consulta que sea apropiado Revisión El trabajo desarrollado por cada auxiliar necesita ser revisado.

ANÁLISISLa norma correspondiente a la Supervisión es más

detallada, mas especifica, más completa y más de

estricto cumplimiento en las normas

internacionales, lo que amerita mayor control al

implementarla.

ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL SISTEMA DEL CONTROL INTERNO.

400. EVALUACIÓN DE RIESGO Y CONTROL INTERNO

La segunda norma Relativa a la Ejecución del Trabajo es: “Debe hacerse un apropiado estudio y una evaluación del sistema de control interno existente, de manera que se pueda confiar en él como base para la determinación de la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría”El control interno comprende el plan de organización y conjunto de métodos y procedimientos que: aseguren que los activos están debidamente protegidoslos registros contables son fidedignosla actividad de la entidad se desarrolla eficazmente según las directrices marcadas por la administración.El control interno en su sentido más amplio, incluye controles que pueden ser considerados como contables o administrativos El establecimiento y mantenimiento de un sistema de control interno es una responsabilidad de la administración del ente, que debe someterlo a una continua supervisión.

El propósito de esta Norma es establecer normas y proporcionar lineamientos para obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno sobre el riesgo de auditoría y sus componentes: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección. El auditor deberá obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad.El auditor deberá usar juicio profesional para evaluar el riesgo de auditoría y diseñar los procedimientos de auditoría para asegurar que el riesgo se reduce a un nivel aceptablemente bajo.

ANÁLISISDe Acuerdo a lo anterior las NIAS y las NAGAS se

diferencian en que las NAGAS establecen dentro de su control interno el control administrativo y el control

contable, caso que en las NIAS solo se establece el sistema de control contable y en ningún momento estima el control

administrativo.

EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE.

400. EVALUACIÓN DE RIESGO Y CONTROL

INTERNO.

La tercera norma relativa a la ejecución del trabajo es: “Debe obtenerse evidencia válida y suficiente por medio de análisis, inspección, observación, interrogación, confirmación, y otros procedimientos de auditoría, con el propósito de allegar bases razonables para el otorgamiento de un dictamen.La evidencia del contador público es la convicción razonable de que todos aquellos datos contables expresados en los saldos de las cuentas han sido y están debidamente soportados entiempo y contenido por los hechos económicos y circunstancias que realmente han ocurrido.La evidencia se obtiene, por el contador público, a través del resultado de las pruebas de auditoría aplicadas según las circunstancias y de acuerdo con el juicio profesional del contador público. Evidencia Suficiente, Evidencia Competente, Importancia Relativa -Riesgo Probable, Obtención de la Evidencia, Inspección, Observación, Investigación, Confirmación, Cálculo y Revisión analítica.

El auditor debería obtener evidencia de auditoría por medio de pruebas de control.Mientras más baja la evaluación del riesgo de control, más soporte debería obtener el auditor de que los sistemas de contabilidad y de control interno están adecuadamente diseñados y operando en forma efectiva.500. EVIDENCIA DE AUDITORÍAEl auditor deberá obtener evidencia suficiente apropiada de auditoría para poder extraer conclusiones razonables.El auditor obtiene evidencia de auditoría por uno o más de los siguientes procedimientos: inspección, observación, investigación y confirmación, procedimientos de cómputo y procedimientos analíticos.

ANÁLISISDe Acuerdo a lo anterior ambas normas convergen en cuanto a la evidencia

que debe obtener el contador público en la

realización de la auditoria y las diversas técnicas de obtención de evidencia.

PAPELES DE TRABAJO.

230. DOCUMENTACIONE

SLos papeles de trabajo comprenden la totalidad de los documentos preparados o recibidos por el contador público, de manera que, en conjunto, constituyen un compendio de la información utilizada y de las pruebas efectuadas en la ejecución de su trabajo, junto con las decisiones que ha debido tomar para llegar a formarse su opinión. Los contadores públicos deben establecer y conservar los documentos de trabajo que puedan constituir las debidas pruebas de su actuación, encaminadas a formar su opinión sobre las cuentas que hayan examinado. Los papeles deben prepararse a medida que se completa el trabajo de la auditoria, y han de ser lo suficientemente detallados y claros para permitir a un contador público sin previo conocimiento de la auditoria en cuestión seguirlas.

Los papeles de trabajo: Auxilian en la planeación y desempeño de la auditoria, Auxilian en la supervisión y revisión del trabajo de auditoría, Registran la evidencia de auditoría resultante del trabajo de auditoría desempeñado, para apoyar la opinión del auditor. La naturaleza del trabajo, La forma del dictamen el auditor, La naturaleza y complejidad del negocio, La naturaleza y condición de los sistemas de contabilidad y control interno de la entidad, Las necesidades en las circunstancias particulares, de dirección, supervisión y revisión del trabajo desempeñado por los auxiliares, Metodología y tecnología de auditoría especificas usadas en el curso de la auditoria. El auditor deberá adoptar procedimientos apropiados para mantener la confidencialidad y salvaguarda de los papeles de trabajo.

ANÁLISISAcuerdo a lo

anteriormente se puede concluir que ambas

normas establecen la importancia de los

documentos de trabajo, su confidencialidad y

obligatoriedad.