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Personal Petrolero Extranjero en México
Facilitador: Germán Vega
Martes 19 de Agosto
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EY Serv. Asignaciones Intl. EY Impuestos Cliente
Orientación Fiscal Sobre la Asignación
Entrenamiento Cultural y de Lenguaje
Arreglo y búsqueda Mascotas / Enseres
Planeación de Viaje
Venta de Casa o ayuda Para arrendarla
Implementación de Estrategia Fiscal (si
aplica)
Hospedaje Temporal Búsqueda de vivienda y
orientación; contratación de Escuela
Entrega de enseres y procesamiento de facturas
Aprobaciónd e Gastos y Procesamiento
Preparación y presentación de Carta de asignación y paquete de
compensación
Alineación con Políticas
Proyección de Costos de Asignación (si son
solicitados )
Identificación de Candidatos Potenciales
Planeación Fiscal
Orientación sobre política
Coordinación / asitencia Migratoria
Administración de Seguridad Social
Coordinación para Asistencia Médica
Performed By:
Previo a la Asignación
Proceso de Asignación
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Durante
Actualización de ayudas por asignación
Coordinación con Proveedores de Servicios
Declaraciones anuales (Origen y Destino, si aplican)
Reconciliación anual de Compensación
Viaje a Casa (Home leave) y otros gastos
Coordinación entre Nómina/Compensaciones y
Cuentas por Pagar
Coordinación con proveedores
Repatriación
Evaluación de Desempeño y ubicación en nuevo puesto
Planeación de mudanza y repatriación
Entrevistas fiscales de Salida / Llegada
(si se requieren)
Colocación en nuevo puesto y utilización de experiencia
Gross-ups y Declaraciones
Aprobación de Gastos y Procesamiento Terminación de arredamiento
Notificación de Repatriación
Orientación para repatriación
Post-repatriación
Reconciliación annual de Ingresos
EY Serv. Asignaciones Intl.
EY Impuestos
Cliente
Performed By:
Gross up finales y declaraciones
Término de la asignación
Proceso de Asignación (cont.)
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Impacto de los programas de expatriación
Tamaño De la
Población
Tamaño de los Costos
Tamaño de los Riesgos
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Legal Migración Cumplimiento
Fiscal
Estableciminto
Permanente
Insatisfacción
Del Asignado
Fallas en
Proceso
Estrategias para mitigar riesgos
Alto Riesgo Bajo Riesgo
Legal Revisión de áreas de riesgos potenciales ; identificación situaciones a observar; creación de planes para solucionar
problemas; diseño e implementación de procedimientos preventivos. “El incumplimiento de obligaciones migratorias
y fiscales puede llevar a penalizaciones severas”
Estableciminto
Permanente
Compilar lista de asignados y negocios; estudio sobre EP, por país; enfoque en problemas de la población actual;
diseño e implementación de procedimientos preventivos.
Migración Compilar lista de asignados y negocios; estudio sobre leyes migratorias por país; enfoque en problemas de la
población actual; diseño e implementación de procedimientos preventivos.
Cumplimiento
Fiscal
Revisar cumplimiento de obligaciones pasadas; establecer posibles áreas de riesgos; implementar coordinación
global de cumplimiento y reembolso de impuestos; comenzar uso sistemático de proyecciones de costos; proveer
servicios de cumplimiento y planeación fiscal.
Compensación Revisar Paquetes de compensación, verificar que se acumule correctamente; identificar posibles problemas y áreas
de solución; establecer programas de nómina espejo; establecer programas de nómina espejo y acumulación de
compensación continuos.
Fallas en
Proceso
Diseñar políticas y procesos globales pare la reducción de riesgos y fallas,; integración de servicios en un proveedor
global que pueda establecer lineamientos globales consistentes y seguridad a los problemas de procesos.
Satisfacción del
Asignado
Identificación de áreas de satisfacción del cliente; implementación de procesos estandarizados y políticas que
ayuden a reducir la insatisfacción de los empleados en el futuro, en tanto se mantiene el cumplimiento de
obligaciones y una posición competitiva en el reclutamiento.
Compensación
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Declaraciones anuales
Fase 1 Pre-asignación
Planeación
Receive información en tiempo real por parte del equipo de Ernst & Young
Fase 3
Durante la
Asignación
Cumplimiento Fiscal
Determinación de status fiscal
Término de obligaciones Fiscales (última declaración y gross up)
Fase 5
Post-
repatriacion
Prepara proyección de costos fiscales si son requeridos
Identifica puntos de planeación fiscal
Coordinación entre Ernst & Young y Nissan
Comparte mejores prácticas del país
Autoriza asignación
Prepara documentción de asignación
Comunica reubucación a Ernst & Young
Fase 2
Previo-a la pártida
Notifica fin de asignación
Comunica a al asignado y al equipo Ernst & Young
Fase 4
Repatriacion
Notifica a Ernst & Young sobre una potencial asignación
Conduce entrevistas de orientación fiscal, tanto de entrada como de salida
Proactivamente buscamos la eficiencia fiscal
Orientación para la repatriación / reasignación
Planeación Fiscal Global
Asiste en el cumplimiento de obligaciones fiscales, tanto en país de origen como país de destino
Prepara “Tax equalization”
Respuesta oportuna a preguntas y contacto proactivo
Cli
en
te
E
rns
t &
Yo
un
g
Pago final de impuestos (gross-ups)
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Operaciones Recurrentes
► Compañía extranjera que tiene un contrato con una
compañía en México.
► La compañía extranjera envía personal a trabajar en
México. Los cuales vienen bajo un contrato de prestación
de servicios.
► Los extranjeros trabajaran en el proyecto que tienen con
la compañía en México.
► Los extranjeros vendrán a trabajar en México en periodos
rotacionales y su sueldo será pagado directamente en su
país de origen.
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Page 9
► Riesgos para la compañía extranjera:
► Si las Autoridades presumen que hay un EP de la compañía
extranjera esto significaría:
► El 30% de impuesto corporativo sobre la totalidad del ingreso, sin deducciones (Impuesto Sobre la Renta).
► El 16% del Impuesto al Valor Agregado, por tratarse de servicios prestados y aprovechados en su totalidad en territorio nacional.
► Obligación de registrarse como Establecimiento Permanente para efectos fiscales en México.
II. Marco Legal
b) Establecimiento Permanente
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► Se considerada Residente:
Cuando establece su casa habitación en México.
► En caso de tener otra casa habitación en el extranjero, se considera
residente cuando:
Centro de Intereses Vitales en México
III. Pago ISR a) Consideraciones para Expatriados
(Art. 9 C.F.F.)
Centro principal de
actividades
profesionales en
México
Más del 50% de ingresos
totales en año calendario
sean de Fuente de
Riqueza Mexicana
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► Inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes:
► Obtención de Firma Electrónica
► Presentar declaración anual con 100% ingresos que perciba a
nivel mundial.
La tasa máxima para un residente fiscal en México es del 30% para 2010.
III. Pago ISR a) Consideraciones para Expatriados
► Obligaciones para Residentes
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► Obligaciones para Residentes
III. Pago ISR a) Consideraciones para Expatriados
Si recibe sueldo
de Empresa en el
Extranjero
Pagos Provisionales
Mensuales de ISR
Si recibe sueldo
de Empresa en
México
Si recibe sueldo de
Empresa en el
Extranjero que cobra
Costo de Sueldo a
Empresa Mexicana
Empresa Mexicana es
responsable de
retener y pagar
impuesto a la
Autoridad
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► Sujetos al Pago del Impuesto Sobre la Renta (ISR) sobre ingresos
obtenidos por Fuente de Riqueza en México
III. Pago ISR a) Consideraciones para Expatriados
► No Residentes
Cuando el Servicio se presta en México
Que no exceda de183 días en un periodo de 12 de
meses consecutivos o no.
Que el pago del salario hecho por empresa extranjera
no tenga establecimiento permanente en México.
Que no exista un cargo entre la compañía extranjera y
la mexicana por el costo del salario del individuo.
Se considera
ingresos por
salarios
exentos de
ISR
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► No Obligados a Presentar declaración Anual.
► Los pagos de impuestos que se efectúen mensualmente son
considerados como pagos definitivos.
► No Residentes
III. Pago ISR
► Extranjeros cuya estancia exceda los 183 días en México pagarán
ISR de acuerdo a la siguiente tabla:
Ingreso Gravable MXN Tasa %
De $0 a $125,900 Exento
De $125,900.01 a $1,000,000 15%
De $1,000,000.01 en adelante 30%
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Residentes en el extranjero
► Artículo 154 LISR: Ingresos por salarios
► Retención del impuesto:
► A cargo de persona que paga salario si es residente o tiene
EP
► Caso contrario, el contribuyente entera impuesto mediante
pagos provisionales
Fuente de riqueza se encuentra en territorio nacional
Cuando el servicio se preste en el país.
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Residentes en el extranjero
El contribuyente que este obligado a pagar el impuesto, deberá continuar pagándolo mientras no demuestre que ha permanecido más de 183 días consecutivos fuera del
territorio nacional.
Artículo 154 LISR: Ingresos por salarios exentos
(Último Párrafo)
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Artículo 15 Apartado - Convenio Modelo
Estado Contratante 1
(país de origen)
Residente Estado Contratante 1
Sueldos / Salarios por empleo realizado en Estado
Contratante 2
(México)
Impuesto en
País de Origen menos Crédito por impuesto en
México
Excepción:
a) Permanencia en host
country, continua o no,
menor a 183 días en
cualquier periodo de
12 meses, que
comience o termine en
el año fiscal
considerado
b) La entidad que cubre
el salario no tiene EP
en el host country
c) Si hubiera EP, el
salario no es cubierto
por ese EP
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Criterios para determinar el periodo de 183 días
1er. Supuesto:
Estancia no mayor a 183 días, en cualquier periodo de 12 meses, que comience o termine en el año fiscal considerado
Alemania
Austria
Barbados
Brasil
Chile
Corea
Dinamarca
Finlandia
Grecia
Holanda
India
Indonesia
Irlanda
Islandia
Israel
Noruega
Panamá
Polonia
Portugal
Reino Unido
República Checa
Rumania
Singapur
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Page 20
Criterios para determinar el periodo de estancia en un Estado Contratante
2ndo. Supuesto:
Estancia no mayor a 183 días, en cualquier periodo consecutivo de 12 meses
Bélgica
Ecuador
España
Francia
Japón
Suecia
2ndo. BIS
Estancia no mayor a 183 días, en cualquier periodo de 12 meses
Estados Unidos de América
Rusia
Suiza
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Criterios para determinar el periodo de estancia en un Estado Contratante
3er. Supuesto:
Estancia no mayor a 183 días, en cualquier periodo de 12 meses, comience o termine en el año de calendario considerado
Canadá
China
Luxemburgo
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Page 24
Criterios para determinar el periodo de estancia en un Estado Contratante
4to. Supuesto:
Estancia no mayor a 183 días, en cualquier periodo de 12 meses, inicie o termine en el ejercicio fiscal o en el año del ingreso correspondiente, según sea el caso
Australia
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Criterios para determinar el periodo de estancia en un Estado Contratante
5to. Supuesto:
Estancia no mayor a 120 días, durante el año fiscal considerado
Italia
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Ernst & Young
Auditoría | Asesoría de Negocios | Fiscal-Legal | Fusiones y Adquisiciones
Acerca de Ernst & Young
Ernst & Young es líder global en servicios de auditoría, asesoría de negocios,
fiscal-legal y fusiones y adquisiciones. A nivel mundial, nuestros 152,000 profesionales están
unidos por los mismos valores y un compromiso sólido con la calidad. Marcamos la
diferencia al ayudar a nuestra gente, clientes y comunidades a lograr su potencial.
Para mayor información por favor visite www.ey.com/mx
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818-40-33
926-14-50
CLAVE
686
55
81
642
222
442
899
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