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LA VOLUNTARY DISCLOSURE PER L’EMERSIONE E IL RIENTRO DI CAPITALI DETENUTI ALL’ESTERO DA

PARTE DI SOGGETTI RESIDENTI

(Roberto M. Cagnazzo)

ODCEC di IVREA, PINEROLO, TORINO

Torino, 20 Novembre 2014

AMBITO SOGGETTIVO

• Persona fisica, ente non commerciale (e trust), società

semplice (ed equiparate) residente in Italia che detiene

attività natura finanziaria/patrimoniale in Stato estero

• Autore di violazione obbligo dichiarazione monitoraggio

fiscale (RW) commessa fino al 30 Settembre 2014

AMBITO OGGETTIVO

• Attività finanziarie: attività da cui derivano redditi di

capitale o redditi diversi di natura finanziaria di fonte

estera (Circolare n. 38/2013 – Paragrafo 1.3.1.)

• Attività patrimoniali: beni patrimoniali collocati all’estero

e suscettibili di produrre reddito imponibile in Italia

(Circolare n. 38/2013 – Paragrafo 1.3.2.)

PRESUPPOSTI APPLICATIVI

• Presentazione apposita richiesta che indica ad AF tutte le

attività finanziarie/patrimoniali all’estero

• Fornitura documenti/informazioni per determinazione dei

redditi e ricostruzione investimenti

• Versamento imposte e sanzioni in unica soluzione (o in 3

rate mensili di pari importo) senza compensazione

CAUSE DI NON AMMISSIBILITA’

• Soggetto ha avuto formale conoscenza attività di accertamento amministrativo o di procedimenti penali(per violazioni norme tributarie relative alle attivitàestere)

• Soggetti solidalmente obbligati a livello tributario o concorrenti nel reato hanno avuto formale conoscenza attività di accertamento amministrativo o di procedimenti penali (per violazioni norme tributarie relative alle attivitàestere)

31.12.202031.12.201520102009

31.12.202131.12.201620112010

31.12.202231.12.201720122011

31.12.202331.12.201820132012

31.12.202431.12.201920142013

PERIODI DI IMPOSTA (Monitoraggio)

31.12.201720072006

31.12.201820082007

31.12.201931.12.201420092008

31.12.201620062005

31.12.201520052004

31.12.201420042003

RADDOPPIATOORDINARIOModello RWANNO

31.12.2016

31.12.2015

31.12.2014

31.12.202031.12.201820102009

31.12.202131.12.201920112010

31.12.202231.12.202020122011

31.12.202331.12.202120132012

31.12.202431.12.202220142013

PERIODI DI IMPOSTA (Redditi)

31.12.201720072006

31.12.201820082007

31.12.201931.12.201720092008

31.12.201620062005

31.12.201520052004

31.12.201420042003

OMESSAINFEDELEUNICOANNO

PERIODI D’IMPOSTA (Redditi)

• Non si applica raddoppio termini per accertamento redditi da Paesi black list se ricorrono congiuntamente:

(a) autorizzazione a intermediario estero a trasmissione dati ad AF concernenti attività voluntary disclosure

(b) Paese black list entro 60 giorni da entrata in vigore provvedimento voluntary disclosure stipula con Italia accordo per scambio informazioni

SANZIONI MONITORAGGIO FISCALE (1)

• Sanzioni minime 3% e 6% (5% fino 2007) ridotte del 50% (1,50% e 3,00%/2,50%): attività trasferite in Italia/UE/SEE oppure autorizzazione intermediario estero a trasmettere ad AF i dati relativi alle attività oggetto di voluntary disclosure

• Sanzioni minime 3% e 6% (5% fino 2007) ridotte del 25% (2,25% e 4,50%/3,75%): casi diversi dal precedente

• Sanzioni minime di cui sopra ridotte a 1/3: definizione atto contestazione ex Articolo 16, c. 3, D.Lgs n. 472/1997

SANZIONI MONITORAGGIO FISCALE (2)

• Sanzione minima 6% (5% fino 2007) ridotta a 3%: Paese

black list entro 60 giorni da entrata in vigore

provvedimento voluntary disclosure stipula con Italia

accordo per scambio informazioni

SANZIONI IMPOSTE SUI REDDITI (1)

• Sanzioni minime 133% - 160% (fino a 2007) ridotte del 25% (100% - 120%): redditi prodotti all’estero

• Sanzioni minime 267% - 320% (dal 2008) ridotte del 25% (200% - 240%): redditi prodotti Paesi black list

• Sanzioni minime di cui sopra ridotte a 1/6: adesione invito al contraddittorio ex Articolo 5, c. 1, D.Lgs n. 218/1997

• Sanzioni minime di cui sopra ridotte a 1/3: accertamento con adesione ex D.Lgs n. 218/1997

SANZIONI IMPOSTE SUI REDDITI (2)

• Sanzione minima non raddoppiata: Paese black list entro 60 giorni da entrata in vigore provvedimento voluntary disclosure stipula con Italia accordo per scambio

informazioni

ATTIVITA’ FINANZIARIE ≤≤≤≤ Euro 2.000.000

• AF determina rendimento in modo forfetario in misura

del 5% consistenza a fine anno e determina imposta da

versare in misura 27% (solo su istanza contribuente)

TERMINI TEMPORALI

• La procedura di voluntary disclosure è attivabile da

contribuente fino al 30 Settembre 2015

• AF comunica ad autorità giudiziaria competente la

conclusione della procedura di voluntary disclosureentro 30 giorni da esecuzione versamenti

GRAZIE PER L’ATTENZIONE!

roberto.cagnazzo@cagnazzo.comwww.cagnazzo.com