13 Costo Computable

1

COSTO COMPUTABLEA) CONCEPTOS DE RENTA BRUTA Y RENTA NETA

• Renta bruta: primera expresión del beneficio gravable.• En la enajenación de bienes, es la diferencia entre el

producido de la enajenación y el costo de los bienes.

• Renta bruta impositiva = utilidad bruta comercial.• Para otros ingresos (ej.: intereses, dividendos) el

ingreso, en su primera manifestación, se aproxima más, siendo renta bruta, al concepto de renta neta.

2

COSTO COMPUTABLEA) CONCEPTOS DE RENTA BRUTA Y RENTA NETA

A.1) La ganancia bruta en cada una de las categorías

• En la 1ra. (art. 41, Ley), 2da. (art. 45, Ley) y 4ta. Categorías (art. 79, Ley), la ganancia bruta es igual al ingreso bruto.

• El art. 49 no nos dice cuál es la ganancia bruta, porque en general NO VA A HABER UNA DEFINICIÓN DE GANANCIA BRUTA EN TODA LA 3RA. CATEGORÍA, CON EXCEPCIÓN DE LA VENTA DE BIENES (de cambio –art. 51-, muebles amortizables –art. 58-, inmuebles –art. 59-).

3

COSTO COMPUTABLEA) CONCEPTOS DE RENTA BRUTA Y RENTA NETA

• Bienes que pueden venderse:

• Bienes de cambio (art. 51);• Bienes muebles amortizables (art. 58);• Inmuebles que no sean bienes de cambio (art. 59);• Bienes intangibles y bienes inmateriales (art. 60);• Acciones, cuotas y participaciones sociales (incluso

cuotapartes de fondos comunes de inversión) (art. 61);• Títulos públicos y títulos valores en general (art. 63);• Otros bienes (art. 65).

4

COSTO COMPUTABLEBIENES DE CAMBIO (Art. 51, Ley)

• Art. 51, Ley - Cuando las ganancias provengan de la enajenación de bienes de cambio, se entenderá por ganancia bruta el total de las ventas netas menos el costo que se determine por aplicación de los artículos siguientes.

GANANCIA BRUTA

VENTAS NETAS

COSTO

5

COSTO COMPUTABLEBIENES MUEBLES AMORTIZABLES (Art. 58, Ley)

Art. 58, Ley - Cuando se enajenen bienes muebles amortizables, la ganancia bruta se determinará deduciendo del precio de venta, el costo computable establecido de acuerdo con las normas de este artículo:

GANANCIA BRUTA

PRECIO DE VENTA

COSTO COMPUTABLE

6

COSTO COMPUTABLEBIENES MUEBLES AMORTIZABLES (Art. 58, Ley)

a) bienes adquiridos (art. 58, inc. a, Ley):

COSTO DE ADQUISICIÓN Actualizar

Fecha deenajenación (o de cierre

ejercicio anterior)

AMORTIZACIÓN

COSTO DE ADQUISICIÓN ACTUALIZADO

COSTO COMPUTABLE

7

COSTO COMPUTABLEBIENES MUEBLES AMORTIZABLES (Art. 58, Ley)

b) bienes elaborados, fabricados o construidos (art. 58, inc. b, Ley):

INVERSION

INVERSION

INVERSION

Actualizar

Actualizar

Actualizar

Fecha de

finalización

de la

inversión

INVERSION ACTUALIZADA

INVERSION ACTUALIZADA

INVERSION ACTUALIZADA

8

COSTO COMPUTABLEBIENES MUEBLES AMORTIZABLES (Art. 58, Ley)

b) bienes elaborados, fabricados o construidos (art. 58, inc. b, Ley):

∑ INVERSIONES ACTUALIZADAS A LA FECHA DE FINALIZACIÓN

DE LA INVERSIÓN

Actualizar

Fecha deenajenación (o de cierre

ejercicio anterior)

COSTO DE ELABORACIÓN, FABRICACIÓN O CONSTRUCCIÓN

ACTUALIZADO

COSTO COMPUTABLE

AMORTIZACIÓN

9

COSTO COMPUTABLEBIENES MUEBLES AMORTIZABLES (Art. 58, Ley)

c) bienes de cambio que se afectan como bienes de uso (art. 58, inc. c, Ley):

COSTO DE ADQUISICIÓN Actualizar

Fecha deenajenación (o de cierre

ejercicio anterior)

AMORTIZACION

COSTO DE ADQUISICIÓN ACTUALIZADO

COSTO COMPUTABLE

Costo impositivo en el inventario

al inicio del ejercicio de afectación

Desde la fecha de inicio del ejercicio de

afectación (o compra posterior)

10

COSTO COMPUTABLEBIENES MUEBLES AMORTIZABLES (Art. 58, Ley)

Actualización (art. 58, 2º pfo., Ley):

COSTO

DE

ADQUISICIÓN

Actualizar

FECHA DE ENAJENACIÓN

FECHA DE CIERRE DEL EJERCICIO

ANTERIOR AL DE LA ENAJENACIÓN

Sujetos del A x I

11

COSTO COMPUTABLEBIENES MUEBLES AMORTIZABLES (Art. 58, penúltimo

pfo., Ley)

COSTODE

ADQUISICIÓN

BIENES ADQUIRIDOS EN EL EJERCICIO DE

ENAJENACIÓN

12

COSTO COMPUTABLEBIENES INMUEBLES (Art. 59, Ley)

Art. 59, Ley - Cuando se enajenen inmuebles que no tengan el carácter de bienes de cambio, la ganancia bruta se determinará deduciendo del precio de venta, el costo computable que resulte por aplicación de las normas del presente artículo:

GANANCIA BRUTA

PRECIO DE VENTA

COSTO COMPUTABLE

13

COSTO COMPUTABLEBIENES INMUEBLES (Art. 59, Ley)

a) Inmuebles adquiridos (art. 59, inc. a, Ley):

COSTO DE ADQUISICIÓN Actualizar

Fecha deenajenación (o de cierre

ejercicio anterior)

AMORTIZACIÓN

COSTO DE ADQUISICIÓN ACTUALIZADO

COSTO COMPUTABLE

Incluye gastos necesarios

para efectuar la operación

14

COSTO COMPUTABLEBIENES INMUEBLES (Art. 59, Ley)

b) Inmuebles construidos (art. 59, inc. b, Ley):

INVERSION

INVERSION

INVERSION

Actualizar

Actualizar

Actualizar

Fecha de

finalización

de la

construcción

INVERSION ACTUALIZADA

INVERSION ACTUALIZADA

INVERSION ACTUALIZADA

15

COSTO COMPUTABLEBIENES INMUEBLES (Art. 59, Ley)

b) Inmuebles construidos (art. 59, inc. b, Ley):

∑ INVERSIONES ACTUALIZADAS A LA FECHA DE FINALIZACIÓN

DE LA CONSTRUCCIÓN

Actualizar

Fecha deenajenación (o de cierre

ejercicio anterior)

COSTO DE CONSTRUCCIÓN

ACTUALIZADO

16

COSTO COMPUTABLEBIENES INMUEBLES (Art. 59, Ley)

a) Inmuebles construidos (art. 59, inc. a, Ley):

COSTO DE ADQUISICIÓN

DEL TERRENO

Actualizar

Fecha deenajenación (o de cierre

ejercicio anterior)

COSTO DELTERRENO

ACTUALIZADO

Incluye gastos necesarios

para efectuar la operación

17

COSTO COMPUTABLEBIENES INMUEBLES (Art. 59, Ley)

a) Inmuebles construidos (art. 59, inc. a, Ley):

COSTO DE CONSTRUCCIÓNACTUALIZADO

COSTO COMPUTABLE

AMORTIZACIONES

18

COSTO COMPUTABLEBIENES INMUEBLES (Art. 59, Ley)

c) Obras en construcción (art. 59, inc. c, Ley):

INVERSION

INVERSION

INVERSION

Actualizar

Actualizar

Actualizar

Fecha de enajenación (o de cierre del ejercicio

anterior)

INVERSION ACTUALIZADA

INVERSION ACTUALIZADA

INVERSION ACTUALIZADA

COSTO DE LO CONSTRUIDO ACTUALIZADO

19

COSTO COMPUTABLEBIENES INMUEBLES (Art. 59, Ley)

c) Obras en construcción (art. 59, inc. c, Ley):

COSTO DE ADQUISICIÓN

DEL TERRENO

Actualizar

Fecha deenajenación (o de cierre

ejercicio anterior)

COSTO DELTERRENO

ACTUALIZADO

Incluye gastos necesarios

para efectuar la operación

20

COSTO COMPUTABLEBIENES INMUEBLES (Art. 59, Ley)

c) Obras en construcción (art. 59, inc. c, Ley):

COSTO DE LO CONSTRUIDOACTUALIZADO

COSTO COMPUTABLE

AMORTIZACIONES

21

COSTO COMPUTABLEBIENES INMUEBLES (Art. 59, Ley)

d) Mejoras finalizadas (art. 59, 2do. Pfo., Ley):

INVERSION

INVERSION

INVERSION

Actualizar

Actualizar

Actualizar

Fecha de

finalización

de la

mejora

INVERSION ACTUALIZADA

INVERSION ACTUALIZADA

INVERSION ACTUALIZADA

22

COSTO COMPUTABLEBIENES INMUEBLES (Art. 59, Ley)

d) Mejoras finalizadas (art. 59, 2do. pfo., Ley):

∑ INVERSIONES ACTUALIZADAS A LA FECHA DE FINALIZACIÓN DE LA MEJORA

Actualizar

Fecha deenajenación (o de cierre

ejercicio anterior)

COSTO DE LA MEJORA

ACTUALIZADO

AMORTIZACIONES

COSTO COMPUTABLE

23

COSTO COMPUTABLEINMUEBLES (Art. 59, penúlt. pfo., Ley)

Actualización (art. 58, 2º pfo., Ley):

COSTO

DE

ADQUISICIÓN

Actualizar

FECHA DE ENAJENACIÓN

FECHA DE CIERRE DEL EJERCICIO

ANTERIOR AL DE LA ENAJENACIÓN

Sujetos del A x I

24

COSTO COMPUTABLEINMUEBLES (Art. 59, penúlt. pfo., Ley)

COSTODE

ADQUISICIÓN

BIENES ADQUIRIDOS EN EL EJERCICIO DE

ENAJENACIÓN

25

COSTO COMPUTABLEBIENES INTANGIBLES (Art. 60, Ley)

Art. 60, Ley - Cuando se enajenen llaves, marcas, patentes, derechos de concesión y otros activos similares, la ganancia bruta se establecerá deduciendo del precio de venta el costo de adquisición actualizado.

GANANCIA BRUTA

PRECIO DE VENTA

COSTO COMPUTABLE

26

COSTO COMPUTABLEBIENES INTANGIBLES (Art. 60, Ley)

COSTO DE ADQUISICIÓN Actualizar

Fecha deenajenación (o de cierre

ejercicio anterior)

AMORTIZACIÓN

COSTO DE ADQUISICIÓN ACTUALIZADO

COSTO COMPUTABLE

27

COSTO COMPUTABLEACCIONES, CUOTAS, PARTICIPACIONES SOCIA-LES, CUOTAS FDOS. COM. INVERSIÓN (Art. 61, Ley)

Art. 61, Ley - Cuando se enajenen acciones, cuotas o participaciones sociales, incluidas las cuotas partes de fondos comunes de inversión, la ganancia bruta se determinará deduciendo del precio de transferencia el costo de adquisición actualizado.

GANANCIA BRUTA

PRECIO DE VENTA

COSTO COMPUTABLE

28

COSTO COMPUTABLEACCIONES, CUOTAS, PARTICIPACIONES SOCIA-LES, CUOTAS FDOS. COM. INVERSIÓN (Art. 61, Ley)

Art. 61, Ley - Cuando se enajenen acciones, cuotas o participaciones sociales, incluidas las cuotas partes de fondos comunes de inversión, la ganancia bruta se determinará deduciendo del precio de transferencia el costo de adquisición actualizado.

GANANCIA BRUTA

PRECIO DE VENTA

COSTO COMPUTABLE

29

COSTO COMPUTABLEACCIONES, CUOTAS, PARTICIPACIONES SOCIA-LES, CUOTAS FDOS. COM. INVERSIÓN (Art. 61, Ley)

COSTO DE ADQUISICIÓN Actualizar

Fecha deenajenación (o de cierre

ejercicio anterior)

COSTO DE ADQUISICIÓN ACTUALIZADO

COSTO COMPUTABLE

30

COSTO COMPUTABLETÍTULOS PÚBLICOS, BONOS, TÍTULOS VALORES (Art. 63, Ley)

Art. 63, Ley - Cuando se enajenen títulos públicos, bonos y demás títulos valores, el costo a imputar será igual al valor impositivo que se les hubiere asignado en el inventario inicial correspondiente al ejercicio en que se realice la enajenación. Si se tratara de adquisiciones efectuadas en el ejercicio, el costo computable será el precio de compra.

GANANCIA BRUTA

PRECIO DE VENTA

COSTO COMPUTABLE

31

COSTO COMPUTABLE TÍTULOS PÚBLICOS, BONOS, TÍTULOS VALORES (Art. 63, Ley)

VALOR IMPOSITIVO EN EL INVENTARIO INICIAL DEL

EJERCICIO DE ENAJENACIÓN

COSTO COMPUTABLE

PRECIO DE COMPRA (SI LA ADQUISICIÓN SE

EFECTUÓ EN EL EJERCICIO DE ENAJENACIÓN)

32

COSTO COMPUTABLEOTROS BIENES (Art. 65, Ley)

Art. 65, Ley - Cuando las ganancias provengan de la enajenación de bienes que no sean bienes de cambio, inmuebles, bienes muebles amortizables, bienes inmateriales, títulos públicos, bonos y demás títulos valores, acciones, cuotas y participaciones sociales, o cuotas partes de fondos comunes de inversión, el resultado se establecerá deduciendo del valor de enajenación el costo de adquisición, fabricación, construcción y el monto de las mejoras efectuadas.

GANANCIA BRUTA

PRECIO DE VENTA

COSTO COMPUTABLE

33

COSTO COMPUTABLEOTROS BIENES (Art. 65, Ley)

COSTO DE ADQUISICIÓN, FABRICACIÓN,

CONSTRUCCIÓN, MEJORAS

COSTO COMPUTABLE