Igv casos-practivos-igv

1

CASOS PRÁCTICOS

I UNIDAD

“Penalidades en la prestación de un servicio”

La empresa “DUARTE” S.A. celebró un contrato por $ 20,000 + IGV, (tipo de cambio), con la empresa

“DIBAR” S.A. para que esta última le efectúe la reparación de su maquinaria. En el contrato se estableció

que las maquinarias deberían quedar listas y operativas a más tardar el 30/04/11, con la finalidad de que la

empresa “DUARTE” S.A. pueda iniciar su campaña de verano 2011. Asimismo, en el contrato se

estableció un penalidad de $ 7,000 en caso de incumplimiento de la prestación de algunas de las partes.

No obstante la empresa “DIVAR” S.A. terminó el servicio el día 05/05/2011 perjudicando de esta manera a

la empresa “DUARTE” S.A. que no pudo iniciar su producción de acuerdo a su programación establecida.

SE PIDE:

Hacer la contabilización de las empresas por lo siguiente:

SOLUCIÓN:

En el caso implicado nos encontramos frente al incumplimiento de la empresa “DIBAR” S.A. frente a la

empresa “DUARTE”, motivo por el cual se originó una penalidad $ 7,000. Constituye un ingreso gravable

para la empresa “DUARTE” S.A. y a la vez un gasto deducible del Impuesto a la Renta para la empresa

“DIVAR” S.A. Asimismo, debemos mencionar que esta penalidad no está sujeta al IGV, porque el

reglamento no considera venta de bienes, ni de servicios.

Por otra parte, la empresa “DUARTE” S.A. debe emitir una Nota de Débito por el monto de la penalidad.

(Tipo de cambio = 2.80)

$ S/.

V.V. 20,000 56,000

I.G.V. 3,600 10,080

P.V. 23,600 66,080

Penalidad 7,000 19,600

EMPRESA “ DUARTE” S.A.

a) Por el servicio contratado.

-------------------------- 1 ---------------------------

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 56,000

63.4 Mantenimiento y reparación

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA

DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

10,080

“DUARTE” S.A. “DIVAR” S.A.

a) Por el servicio del contrato. a) Por la prestación del servicio

b) Por la penalidad. b) Por la penalidad asumida.

c) Por la compensación y el pago de la deuda neta.

c) Por el cobro del importe neto.

CASO PRÁCTICO Nº 01

2

40.1 Gobierno Central

401.1 I.G.V.

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS

66,080

46.9 Otras cuentas por pagar diversas

x/x Por la contratación del servicio de reparación.

y reparación.

-------------------------- 2 ---------------------------

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS

56,000

79 CARGAS IMPUTABLES A CTAS DE COSTOS Y GASTOS

56000 x/x Por la transferencia del gasto.

b) Por la penalidad.

-------------------------- 3 ---------------------------

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 19,600


75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN

19,600

75.9 Otros ingresos de gestión

x/x Por la emisión de la nota de débito por la penalidad

y reparación.

c) Por la compensación y el pago de la deuda neta.

-------------------------- 4 ---------------------------


66,080


16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS

19600

16.8 Otras cuentas por cobrar diversas

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

46,480

10.4 Cuentas corrientes en inst. financieras

x/x Por el pago del importe neto.

EMPRESA “DIBAR” S.A.

a) Por la prestación del servicio.

-------------------------- 1 ---------------------------

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 66,080

12.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

121.2 Emitidas en cartera



10,080


401.1 Impuesto general a las ventas

70 VENTAS

56,000

70.1 Mercaderías

701.1 Mercaderías manufacturadas

x/x Por la prestación del servicio de reparación.

3

b) Por la penalidad asumida.

-------------------------- 2 ---------------------------

65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN

19,600

65.9 Otros gastos de gestión


19,600


x/x Por el gasto de la penalidad asumida.

c) Por el cobro del importe neto.

-------------------------- 3 ---------------------------


46,480

10.4 Cuentas corrientes en inst. financieras


19,600

46.9 Otras cuentas por pagar diversas.

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS

66,080


x/x Por la cobranza del importe neto.

“Importación de bienes antes de su importación definitiva”

La empresa “ATLANTA” S.A. realizó la importación de un lote de electrodomésticos procedentes de la

China por un importe de $ 220,000, pero debido a razones propias del mercado de Chimbote, dichos

bienes fueron vendidos antes de ser nacionalizados (desaduanados o sacados al consumo) por un monto

de $ 250,000 a la empresa “CARSA” S.A..

SE PIDE:

a) Realizar el tratamiento tributario correspondiente.

b) Realizar los asientos contables que originan esta operación.

SE PREGUNTA:

a) Esta operación se encuentra afecta al IGV, en todo caso explique.

No está afecta al IGV, porque el bien es vendido antes de ingresar al territorio peruano.

b) ¿Cuál es el decreto legislativo que regula esta operación?.

Decreto legislativo Nº 950

SOLUCIÓN:

a) La empresa “ATLANTA” S.A. ha vendido el lote de electrodomésticos que no habían sido nacionalizados

es por ello que no se encuentra afecto al IGV, en el caso del ingreso obtenido por esta venta, sí se

encuentra sujeta al Impuesto a la Renta ya que proviene de una operación realizada con terceros.

b) Asientos contables que originan esta operación.


4

Empresa “CARSA” S.A.

-------------------------- 1 ---------------------------

60 COMPRAS

616,000

60.1 Mercaderías

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

616,000

42.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

x/x Por la compra de mercaderías del exterior.

-------------------------- 2 ---------------------------

20 MERCADERÍAS

616,000

20.8 Otras mercaderías

61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS

616,000

61.1 Mercaderías

x/x Por el registro de las mercaderías en tránsito.

Empresa “ATLANTA” S.A.

-------------------------- 1 ---------------------------



70 VENTAS

700,000

70.1 Mercaderías

x/x

Por la venta de las mercaderías antes de ser nacionalizadas.

-------------------------- 2 ---------------------------

69 COSTO DE VENTAS

616,000

69.1 Mercaderías

20 MERCADERÍAS

616,000

20.1 Almacén

x/x Por el costo de ventas de las mercaderías.

“Aporte de mercaderías considerados como venta”

La empresa “DINOSAURIOS” S.A. es accionista de la empresa “NOR SOL” S.A.. El día 10/05/2011,

mediante acuerdo de la Junta general de socios se aprueba que la primera empresa realice un aporte de

mercaderías por un monto de S/. 28.800.

El día 15/05/2011, la empresa “DINOSAURIO” S.A. cumple con efectuar el aporte respectivo.

SE PIDE:

1) Determinar cuales serían las implicancias tributarias respecto al IGV.

2) Confeccionar los asientos contables respectivos.

SOLUCIÓN:

•De acuerdo con el artículo 5º de la Ley del Impuesto a la Renta, el aporte de bienes a sociedades está

considerado como una enajenación y por consiguiente el ingreso se encuentra afecto al Impuesto a la

Renta.


5

Artículo 5º.- Para los efectos de esta Ley, se entiende por

enajenación la venta, permuta, cesión definitiva, expropiación, aporte

a sociedades y, en general, todo acto de disposición por el que se

transmita el dominio a título oneroso.

•Los aportes sociales son considerados como “venta” por lo cual se encuentra gravados con el IGV.

Asimismo, se debe cumplir con la emisión del comprobante de pago respectivo.

La empresa “DINOSAURIO” S.A.

-------------------------- 1 ---------------------------

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 28,800.00


40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA 4,393.22




70 VENTAS

24,406.78

70.1 Mercaderías

x/x Por la venta de mercaderías a la empresa

"NOR SOL" S.A.

-------------------------- 2 ---------------------------

69 COSTO DE VENTAS XX

69.1 Mercaderías

20 MERCADERÍAS XX


x/x Por el costo de ventas de las mercaderías.

-------------------------- 3 ---------------------------

30 INVERSIONES MOBILIARIAS 28,800.00

30.2 Instrumentos financieros representativos de derecho

patrimonial

302.2 Acciones Comunes

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 28,800.00


x/x Por las acciones recibidas de la empresa "NOR SOL" S.A. -------------------------- 4 ---------------------------



12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 28,800.00


x/x Por la compensación efectuada.

La empresa “NOR SOL” S.A.

6

-------------------------- 1 ---------------------------

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS 28,800.00

(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES

14.2 Accionistas

142.1 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas

50 CAPITAL

28,800.00

50.1 Capital social

501.1 Acciones

x/x Por el compromiso de aporte de la empresa

"DINOSAURIO" S.A.

-------------------------- 2 ---------------------------

20 MERCADERÍAS 24,406.78





401.1 I.G.V.



x/x Por la recepción de las mercaderías.

-------------------------- 3 ---------------------------



14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS 28,800.00

(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES

14.2 Accionistas

142.1 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas

x/x Por la compensación realizada.

“Entrega de bienes con fines de promoción”

La empresa “UNIVERSAL” S.A. dedicada a la elaboración y comercialización de productos alimenticios.

En el mes de Abril 2011 esta empresa está lanzando una nueva marca de galletas al mercado regional y

nacional para promocionar sus productos, con la finalidad de que sea conocido en el mercado y así cumplir

con los objetivos de ventas a mandado confeccionar polos con el logo del producto, los cuales serán

distribuidos a los clientes que la empresa ha seleccionado.

La compra de polos fue por el monto de S/. 10,900 más IGV.

OTROS DATOS:

El monto de las ventas en los 12 meses anteriores incluyendo el mes de la promoción asciende a S/.

4’230,000.

SE PIDE:

1) Determinar cuánto debe pagar por concepto de IGV, debiendo considerar todas las normas que el

reglamento del IGV nos indica.

2) Confeccionar los asientos contables respectivos.


7

SOLUCIÓN:

1) Cálculo del límite de inafectación.

1% de los Ingresos Brutos promedios mensuales de los últimos 12 meses.

L =

x 1% = 3,525

L = (20 UIT) = 20 x 3600 = 71,000

•Monto por compra de polos S/.10,900 (Supera el límite).

Bienes promocionales adquiridos en el mes

S/. 10,900

Límite del periodo S/. (3,525)

Exceso S/. 7,375

Entonces: 7.375 x 18% = 1,327.50

I.G.V. : 1,327.50

2) Asientos contables.

La empresa “UNIVERSAL” S.A.

-------------------------- 1 ---------------------------

60 COMPRAS

10,900

60.3 Materiales auxiliares, suministros y repuestos

603.2 Suministros



1,962




12,862


421.2 Emitidas

x/x Por la compra de polos según F/. Nº 001-250

-------------------------- 2 ---------------------------

25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 10,900

25.2 Suministros


10,900


613.2 Suministros

x/x Por el ingreso al almacén de los bienes comprados.

-------------------------- 3 ---------------------------

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 12,862.00


421.2 Emitidas


12,862.00

Monto afecto al IGV.

8

10.4 Cuentas corrientes en instituciones financieras

x/x Por el pago efectuado según Ch/ Nº 305

-------------------------- 4 ---------------------------


10,900


613.2 Suministros

25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS

10,900.00

25.2 Suministros

x/x Por la salida de los bienes promocionales.

-------------------------- 5 ---------------------------

95 GASTOS DE VENTAS 10,900

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

10,900

x/x Por el destino del gasto.

-------------------------- 6 ---------------------------

64 GASTOS POR TRIBUTOS 1,327.50


641.1 IGV y ISC


1,327.50




x/x Por el IGV considerado como retiro de bienes.

-------------------------- 7 ---------------------------

95 GASTOS DE VENTAS 1,327.50

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

1,327.50


“Importación de bienes”

La empresa “ATLANTA” S.A. importa mercaderías por un valor FOB equivalente a $ 200,000, paga por

concepto de transporte internacional la suma de $ 8,500 y por concepto de seguros $ 2,500.

El valor correspondiente al monto de Ad valorem debe pagarse de acuerdo a la clasificación de la

mercadería importada la cual es el 12 %, además está sujeta a una sobretasa del 5% y por ser mercadería

la cual esta afecta al I.S.C. debe pagar el 12% que indica la ley del IGV.

Debe considerarse por tipo de cambio S/. 3 soles.

La empresa es considerada como activa y habida, además no es la primera vez que realiza importaciones.

SEPIDE:

1) Determinar cada uno de los tributos que debe cancelar la empresa, según los dispositivos legales

(Aplicar el 18% del IGV).

2) Realizar los asientos contables correspondientes.

SOLUCIÓN:


9

ITEM DERECHO VALOR

1 VALOR FOB 600,000.00

• Flete 25,500.00

• Seguro 7,500.00

2 VALOR CIF 633,000.00

• Ad valorem 75,960.00

• Sobretasa 31,650.00

3 Base imponible 740,610.00

4 I.S.C. 88,873.20

5 Base imponible 829,483.20

6 I.G.V. 149,306.98

TOTAL 978,790.18

Empresa “ATLANTA” S.A.

-------------------------- 1 ---------------------------

60 COMPRAS

740,610.00

60.1 Mercaderías

600,000

60.9 Costos vinculados con las compras

140,610

609.1 Costos vinculados con las compras de mercaderías

6091.1 Flete 25,500

6091.2 Seguro 7,500

6091.3 Ad valorem 75,960

6091.9 Sobretasa 31,650




401.1 Impuesto general a las ventas 149,306.98

4011.1 IGV - Cta propia 88,873.20

401.2 I.S.C.


978,790.18


421.2 Emitidas

x/x Por la compra de mercaderías del exterior.

-------------------------- 2 ---------------------------

28 EXISTENCIAS POR RECIBIR

740,610.00

28.1 Mercaderías


740,610.00

61.1 Mercaderías

x/x Por el destino de las mercaderías en tránsito.

-------------------------- 3 ---------------------------

20 MERCADERÍAS

740,610.00


28 EXISTENCIAS POR RECIBIR

740,610.00

28.1 Mercaderías

x/x Por el ingreso de las mercaderías en tránsito.

10

CASOS PRÁCTICOS

II UNIDAD

•Los comerciantes minoristas que por la modalidad y volumen de sus ventas no es posible discriminar las

ventas gravadas de las que no están, en este caso determinarán la base imponible aplicando al total de

las ventas del mes al que corresponden el porcentaje según nos indica la ley correspondientes a las

compras gravadas del mismo periodo en relación con el total de las compras gravadas y no gravadas

efectuadas en dicho mes.

“Comerciantes minoristas que no pueden separar sus ventas gravadas

de las inafectas”

La empresa “ATLAS” S.A.C. realizó las siguientes operaciones correspondientes al mes de Mayo 2011.

1) COMPRAS EFECTUADAS MES MAYO 2011

1.1. Compras afectas al I.G.V.

Valor de estos bienes: 21,000 + 3,780 = 24,780

1.2 Compras inafectas al I.G.V.

Valor de estos bienes: 6,000

2) VENTAS EFECTUADAS MES MAYO 2011

2.1. Valor total de las ventas afectas e inafectas: P.V. = 35,000

SE PIDE:

1.- Determinar el impuesto bruto del mes de Mayo 2011.

2.- Determinar de las ventas afectas estableciendo el porcentaje en relación a sus compras.

3.- Determinar la base imponible.

4.- Determinar el impuesto por las ventas afectas.

5.- Determinar el impuesto a pagar por el mes de Mayo.

SOLUCIÓN:

EMPRESA “ATLAS” S.A.C.

(MES DE MAYO 2011)

1) Operaciones de Compras y ventas afectas e inafectas.

Ventas afectas e inafectas 35,000

Compras afectas 21,000

I.G.V. de las compras 3,780

Compras inafectas y/o exoneradas

6,000

2) Determinar el porcentaje de las adquisiciones gravadas y no gravadas.

TIPO DE IMPORTE PORCENTAJE


IGV

11

ADQUISICIÓN

Compras afectas 21,000 77.78 %

Compras no afectas 6,000 22.22 %

TOTALES 27,000 100 %

3) Determinar el porcentaje de las ventas:

Ventas afectas 35,000 x 77.78 % 27,223

Ventas no afectas 35,000 x 22.22 % 7,777

TOTAL 35,000

4) Determinar la base imponible y el impuesto que grava las operaciones afectas.

P.V. Base imponible I.G.V. 27,223 /1.18 = 23,070.34 x 18%

= 4,152.60

5) Liquidación del Impuesto:

I.G.V. VENTAS 4,152.66

( - ) I.G.V. COMPRAS (3,780.00)

( - ) Crédito del mes anterior

( . . . . . . . )

DÉBITO FISCAL 372.66

“Utilización común”

Crédito Fiscal cuando se realiza operaciones de bienes y/o servicios gravados y no gravados, y cuando no

pueden contabilizarlo separadamente las compras según estén destinadas a operaciones gravadas y no

gravadas.

La empresa “LAS GARDEMIAS” S.A.C. realiza conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas y

adquiere bienes y servicios de utilización común para las operaciones gravadas y no gravadas y cuya

contabilización no es posible separarla efectivamente.

1) Operaciones Mes Mayo 2011 en la forma en que se indica.

1.1. Adquisiciones para operaciones gravadas.

DESCRIPCIÓN VALOR

DE COMPRA

I.G.V. PRECIO DE COMPRA

Materias primas 25,000 4,500 29,500

Suministros Diversos 17,000 3,060 20,060

Reparación de Vehículos 6,000 1,080 7,080

TOTALES 48,000 8,640 56,640

1.2. Adquisiciones o compras para operaciones no gravadas.


12

DESCRIPCIÓN VALOR

DE COMPRA


Materias primas 12,000 2,160 14,160

Suministros Diversos 3,000 540 3,540

Mantenimiento de equipo 4,000 720 4,720

TOTALES 19,000 3,420 22,420

1.3. Adquisiciones o compras de utilización común.

DESCRIPCIÓN VALOR

DE COMPRA


Grupo electrógeno 8,100 1,458 9,558

Servicio de Computación 2,000 360 2,360

Servicio de vigilancia 2,500 450 2.950

TOTALES 12,500 2,268 14,868

2) VENTAS DEL MES DE MAYO 2011 en la forma en que se indica.

V.V. I.G.V. P.V.

Ventas gravadas 65,000 11,700 76,700

Ventas no gravadas 25,000

SE PIDE:

1.- Determinar el Crédito Fiscal

2.- Determinar los porcentajes de acuerdo a ley.

3.- Determinar el Crédito Fiscal de los bienes de utilización común.

4.- Determinar el Impuesto a pagar.

5.- Hacer los asientos correspondientes.

SOLUCIÓN:

1) Determinar el porcentaje de acuerdo a ley.

TIPO DE ADQUISICIÓN

IMPORTE PORCENTAJE

Compras gravadas 48,000 71.64 %

Compras no gravadas 19,000 28.36 %

TOTALES 67,000 100 %

2) Crédito Fiscal (COMPRAS) = 8,640

3) Crédito Fiscal de los bienes y/o servicios de utilización común.

DESCRIPCIÓN I.G.V. CRÉDITO FISCAL 71.64 %

COSTO O GASTO 28.36 %

13

Grupo electrógeno 1,458 1,044.51 413.49

Serv. De computación

360 257.90 102.10

Serv. de vigilancia 450 322.38 127.62

TOTALES 2,268 1624.79 643.21

4) Determinar el impuesto a pagar.

I.G.V. VENTAS 11,700

( - ) I.G.V. COMPRAS (8,640)

( - ) Crédito Fiscal por bienes y/o servicios de utilización común.

(1,624.79)

DÉBITO FISCAL 1,435.21

Empresa "LAS GARDEMIAS" S.A.C.

LIBRO DIARIO - 2011

DEBE HABER

-------------------------- 1 ---------------------------

60 COMPRAS

59,700

60.2 Materias primas

602.1 Materias primas para productos

manufacturados

39,160

6021.1 Gravadas 25,000

6021.2 No Gravadas 14,160


603.2 suministros

20,540

6032.1 Gravadas 17,000




7,560



4011.1 IGV - Cta propia


67,260


421.2 Emitidas

x/x Por la compra de materias primas y suministros según

Factura Nº 002-145.

-------------------------- 2 ---------------------------

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 10,720

63.4 Mantenimiento y reparación

634.3 Inmuebles, maquinaria y equipos

6343.1 Gravadas 6,000

14




1,080





11,800


x/x Por la contratación del servicio de mantenimiento

y reparación.

-------------------------- 3 ---------------------------

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

8,513.49

33.6 Equipos diversos

336.9 Otros equipos

3369.1 Grupo electrógeno



1,044.51





9,558


x/x Por la compra de un activo fijo.

-------------------------- 4 ---------------------------

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 2,102.10

63.8 Servicios de contratistas

638.1 Servicio de computación



257.9





2,360.00


x/x Por la contratación del servicio de computación.

-------------------------- 5 ---------------------------

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 2,627.62

63.8 Servicios de contratistas

638.2 Servicio de vigilancia

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL

15

SISTEMA


322.38





2,950


x/x Por la contratación del servicio de vigilancia.

-------------------------- 6 ---------------------------



121.2 Emitidas en cartera



11,700




70 VENTAS

90,000

70.1 Mercaderías


7011.1 Gravadas 65,000


x/x Por la centralización del Registro de Ventas.

“Sorteo de bienes”

La empresa “TALMEX” S.R.L. se dedica a la venta de vehículos. En el mes de Junio de 2011 con la

finalidad de promocionar sus ventas entre sus posibles clientes, la gerencia de ventas programa realizar un

sorteo de una computadora última generación entre todos los clientes que hayan adquirido un vehículo

durante dicho mes.

Se conoce que el costo de la computadora asciende a S/. 4,100 más IGV.

•La empresa a vendido durante este mes 3 vehículos de un valor de S/. 20,000 c/u.

SE PIDE:

1) Determinar la incidencia tributaria que produce esta modalidad de sortear bienes entre los clientes.

2) Determinar cuáles son los asientos contables.

SOLUCIÓN:


16

En este caso el sorteo de bienes es considerado como una promoción; en tal sentido, para efectos del IGV,

le son aplicables las mismas normas tributarias relacionadas a la entrega de bienes con fines

promocionales.

1) Cálculo del límite de inafectación.

1% de los Ingresos Brutos promedios mensuales de los últimos 12 meses.

L =

x 1% = 600

L = (20 UIT) = 20 x 3600 = 71,000

•Monto por compra de computadoras S/.4.100 (Supera el límite).

Bienes promocionales adquiridos en el mes

S/. 4,100

Límite del periodo S/. (600)

Exceso S/. 3,500

Entonces: 3,500 x 18% = 630

I.G.V. : 630

Empresa “TALMEX” S.R.L.

-------------------------- 1 ---------------------------

60 COMPRAS

4,100


603.2 Suministros

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA 738






4,838


421.2 Emitidas

x/x Por la compra de la computadora con fines

promocionales.

-------------------------- 2 ---------------------------

25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 4,100

25.2 Suministros


4,100


613.2 Suministros

x/x Por el ingreso al almacén del bien adquirido.

Monto afecto al IGV.

17

-------------------------- 3 ---------------------------

65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN

4,100

65.9 Otros gastos de gestión

25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS

4,100

25.2 Suministros

x/x Por la entrega del premio.

-------------------------- 4 ---------------------------

95 GASTOS DE VENTAS

4,100

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS. 4,100


-------------------------- 5 ---------------------------

64 GASTOS POR TRIBUTOS

630


641.1 IGV y ISC

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA 630





x/x Por IGV a pagar.

-------------------------- 6 ---------------------------

95 GASTOS DE VENTAS

630

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS. 630


“Caso integral”

La empresa “LOS FERROLES” S.A.C. es una fábrica de conservas que adquiere insumos nacionales. Su

producción que comprende ventas de pescado crudo (operaciones no gravadas) y conservas (operaciones

gravadas) es vendida en el Perú y en el extranjero (Exportaciones)

El detalle de las ventas nacionales (ventas gravadas, no gravadas y exportaciones) de los últimos 12

meses es como se detalla.

MES OPERACIONES

GRAVADAS

OPERACIONES NO

GRAVADAS EXPORTACIONES

DESCUENTOS Y BONIFICACIONES

TOTAL DE

VENTAS

may-10 5,150 11,670 38,180 (850) 54,150

jun-10 6,880 12,090 42,570 (880) 60,660

jul-10 4,410 10,070 39,290 (560) 53,210

ago-10 4,980 11,080 39,950 (785) 55,225

sep-10 5,460 10,780 40,540 (860) 55,920

oct-10 5,700 10,500 41,235 (900) 56,535


18

nov-10 8,580 10,350 48,480 (780) 66,630

dic-10 7,890 11,040 40,570 (530) 58,970

ene-11 6,735 10,000 44,655 (890) 60,500

feb-11 8,245 12,100 42,540 (990) 61,895

mar-11 5,585 10,170 41,530 (945) 56,340

abr-11 6,350 11,560 45,350 (850) 62,410

TOTAL 75,965 131,410 504,890 (9,820) 702,445

REGISTRO DE VENTAS

REGISTRO DE COMPRAS

Ventas No Gravadas 6,350

Compras destinadas a ventas

45,340 Ventas Gravadas 11,560

Nacionales gravadas, no gravadas

Exportaciones 45,350

y exportación.

Descuentos (850)

Descuentos y bonificaciones (1,160)

TOTAL 62,410

obtenidas por ventas gravadas

I.G.V. 11,233.80

TOTAL 44,180

PRECIO DE COMPRA 73,643.80

I.G.V. 7,952.40

PRECIO DE COMPRA 52,132.40

•De otro lado tenemos a la distribuidora de conservas empresa mayorista “LA CONFIANZA” S.R.L. cuyas

operaciones de compra (operaciones gravadas) a la empresa “LOS FERROLES” S.A.C., quien realiza

ventas en su totalidad en su país a la tienda “EL HUECO EN LA PARED” y esta registrada en su Registro

de ventas y Registro de Compras.

REGISTRO DE VENTAS

REGISTRO DE COMPRAS

Ventas 12,260


8,780

Descuentos (425)

Descuentos y bonificaciones

(560)

TOTAL 11,835

TOTAL 8,220

•Por último tenemos a la tienda de abarrotes “EL HUECO EN LA PARED” S.R.L. cuyas operaciones de

compras, a la empresa “LA CONFIANZA” S.R.L y sus ventas al consumidor final a sido registradas en sus

Registros de ventas y Registros de compras en la forma que se indica.

REGISTRO DE VENTAS

REGISTRO DE COMPRAS

Ventas 5,250


4,885

Descuentos (325)

Descuentos y bonificaciones

(260)

TOTAL 4,925

TOTAL 4,625

19

SEPIDE:

Determinación del Crédito Fiscal, considerando que la empresa en su modalidad de operaciones cuenta

con operaciones afectas e inafectas y no puede levar contabilidad separada para cada una de estas

modalidades.

Con respecto a las otras empresas debe considerarse lo mismo lo siguiente:

1) Cálculo del Impuesto Bruto del IGV.

2) Cálculo del Impuesto Neto.

3) Cálculo del Impuesto Resultante o saldo a favor.

4) Cálculo del Tributo a pagar o saldo a favor.

SOLUCIÓN:

•En la primera ETAPA cuando las operaciones se realiza de productor al Distribuidor las operaciones de

compras de insumos de la empresa “SANTA ROSA” S.A. le generaron un Crédito a su favor y las

operaciones de la distribuidora “LA CONFIANZA” le generaron un Débito a favor del fisco.

•Como en las operaciones de compra no se detalla si son destinadas a operaciones de Ventas Gravadas y

Ventas No Gravadas, el crédito fiscal se calculará proporcionalmente de acuerdo al procedimiento que nos

indica el IGV.

1) La empresa “SANTA ROSA” S.A.

TASA =

(Operaciones Gravadas - Descuentos) + Exportaciones

(Operaciones Gravadas - Descuentos) + Operaciones No Gravadas + Exportaciones

TASA =

(75,965 - 9,820) + 504,890

(75,965 - 9,820) + 131,410 + 504,890

TASA = 81.29 %

COMPRAS = 44,180 x 18% = 7,952.40 + 44,180 = 52,132.40

VENTAS = 62,410 x 18% = 11,233.80 + 62,410 = 73,643.80

DESCRIPCIÓN 100% Op. Gravadas

81.29% Op. No Gravadas

18.71%

Valor de compra 44,180.0 35,913.92 8,266.08

IGV 7,952.40 6,464.51 1,487.89

Precio de compra 52,132.40 42,378.43 9,753.97

• Liquidación del IGV.

I.G.V. VENTAS 11,233.80

( - ) I.G.V. COMPRAS (6,465)

20

( - ) Crédito del mes anterior ( . . . . . . . )

DÉBITO FISCAL 4,769.29

2) La empresa “LA CONFIANZA” S.R.L.

I.G.V. VENTAS 2,130.30

( - ) I.G.V. COMPRAS (1,479.60)


DÉBITO FISCAL 650.70

3) La empresa “EL HUECO EN LA PARED” S.R.L.

I.G.V. VENTAS 886.50

( - ) I.G.V. COMPRAS (832.50)


DÉBITO FISCAL 54

Law

Igv casos-practivos-igv