Sander Karu, koolitaja, mitmete finants- ja

juhtimisraamatute autor ning koostööpartner

vajalike teooriate juurutamisel praktikasse

Koolitus:

PROJEKTIJUHI FINANTSKOOLITUS - projekti tulude, kulude ja rahakäibe eelarvestamine, juhtimine ja analüüsTallinn, 15-16. oktoober 2014

Sander Karu avalikud ja tellimuskoolitused Lisainfo www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/

2

Projektijuhi finantskoolitus - projekti tulude, kulude, rahakäibe eelarvestamine, juhtimine, analüüs, 15-16.10.2014.a., 2 päeva

Ettevõtja ja juhi finantskoolitus: raamatupidamine, finantsjuhtimine, analüüs ja omahinna arvestus, TARTU, 20-21.10.2014.a., 2 päeva

Raamatupidamine-maksud, finantsjuhtimine-juhtimisarvestus-controlling raamatupidajale, finantsjuhile, TARTU, 22-29.10.2014, 5 päeva

II moodul: Finantsjuhtimine, juhtimisarvestus ja controlling raamatupidajale ja finantsjuhile, 22-23.10.2014.a., 2 päeva, TARTUI moodul: Raamatupidamine ja maksud raamatupidajale ja finantsjuhile, 27-29.10.2014, 3 päeva, TARTUMaksude päev, 29.10.2014.a., TARTU

Kulude juhtimine, omahinna ja jääktulu arvestus ning tegevuspõhine kuluarvestus, 3-5.11.2014.a., 3 päevaRaamatupidamine-maksud, finantsjuhtimine-juhtimisarvestus-controlling raamatupidajale, finantsjuhile, 10-

14.11.2014, 5 päevaI moodul: Raamatupidamine ja maksud raamatupidajale ja finantsjuhile, 10-12.11.2014, 3 päevaMaksude päev, 12.11.2014.aII moodul: Finantsjuhtimine, juhtimisarvestus ja controlling raamatupidajale ja finantsjuhile, 13-14.11.2014.a., 2 päeva

Tulude, kulude, rahakäibe ja investeeringute juhtimine, eelarvestamine ja analüüs mittefinantsjuhile, 18-20.11.2014.a., 3 päevaFinantsanalüüs nüüdisaegses organisatsioonis, 24-25.11.2014.a., 2 päeva

Tellimuskoolitused (finantskoolitused, strateegiate juurutamine ja tulemuslikkuse mõõtmine, õnnelik ja tulemuslik meeskond), aeg ja koolituse sisu kokkuleppel http://www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/

Rafiko OÜ - Sander Karu koolitus- ja koostööprogrammid on Eesti Töötukassa koostööpartner

©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/ rafiko@rafiko.ee

1999 Kuluarvestuse süsteemi loomine ettevõttes. 192 lk, koos Toomas Haldmaga1999/2000 Müügikäsiraamat (Äripäev), üks kaasautoritest 2000 Rahakäibe juhtimine I osa. 240 lk 2001 Rahakäibe juhtimine II osa. 256 lk, koos Villu Zirnaskiga2001 Juhtimise võlu ja valu I osa. 344 lk2002 Juhtimise võlu ja valu II osa. 312 lk2004 Eelarvestamine – üks strateegilise controllingu juurutamise eeldusi

organisatsioonis. 352 lk, koos Villu Zirnaskiga2007 Eelarvejuhendi koostamine kohalikele omavalitsustele, riigiasutustele,

äriühingutele. 322 lk, üks kaasautoritest 2008 Kulude juhtimine ja arvestus tulemuslikkusele suunatud organisatsioonis, 336

lk2008 Amortisatsioonikulu (kulumi) arvestuse käsiraamat. 42 lk (ka digiraamatuna)2010 70 kulude juhtimise ja arvestuse ülesannet. 49 lk, koos Raili Kuusiku ja Kertu

Läätsega (ka digiraamatuna)

KUIDAS OSTA? otse kirjastusest www.rafiko.ee koolitusel osalejatele 6 € soodsamad koolituse vaheajal

Sander Karu raamatud

3©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/ rafiko@rafiko.ee

Keskendudes olulisele on osalejad koolitusprojekti tulemusena:

saanud süsteemse ülevaate projektide finantsjuhtimiseks vajalike nüüdisaegse finantsjuhtimise ja raamatupidamise teoreetilistest alustest, meetoditest, põhimõtetest ja tehnikatest

teadvustanud olulisemaid aspekte seoses projektide tulude, kulude, rahakäibe ja tasuvuse eelarvestamise, juhtimise, controllingu ja analüüsiga

praktiseerinud projekti tulude, kulude, rahakäibe ja tasuvusarvestusi praktiliste ülesannete lahendamisel

leidnud täiendavaid võimalusi projektide juhtimise efektiivistamiseksoma töös

koostanud "heade mõtete memo" saadud teadmiste ja mõtete kasutamiseks

KOOLITUSE EESMÄRK: (vajalikud) teooriad praktikasse!

4©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/ rafiko@rafiko.ee

Nüüdisaegse majandusarvestuse ja finantsjuhtimise olemus ning arengusuunad Projekt ja projektipõhine juhtimine (organisatsioon) Ettevalmistused projektipõhise organisatsiooni ja projektide finantsjuhtimiseks Millele keskenduda projektijuhina finantsjuhtimises? Projektide finantsjuhtimise eripärad Põhilised finantsmõisted ja –aruanded ning nende seos igapäevase juhtimistegevusega Tekkepõhine ja kassapõhine arvestus Miks ja mida „loen välja“ bilansist, kasumiaruandest ja rahavoogude aruandest? Kuidas mõjutavad projektijuhtimise käigus tehtavad otsused bilanssi, kasumiaruannet ja rahakäibe prognoosi? Kuidas tekib olukord, et kasum on ja raha ei ole? Rahakäibe tsükkel – kuidas „raha käib äritegevuses ringi“ Raha konversiooniperioodi leidmine Eelarvete koostamine projektide elluviimiseks Eelarvestamise olemus ja olulisemad mõisted Eelarvete koostamise eesmärgid Eelarvestamise eripära projektipõhises organisatsioonis Eelarvete koostamise meetodid Projektide eelarvestamine Projekti tulude ja kulude arvestus Kulude arvestuse olemus ja eesmärgid Projekt kui kuluobjekt Kulukohtade arvestus ja seosed projekti kuludega Kululiikide arvestus ja seosed projekti kuludega Projekti rahakäibe prognoosimine ja eelarvestamine Laekumiste ja väljamaksete prognoosimine ja eelarvestamine Kuidas vältida „auke” projekti rahastamisel?

PROGRAMMI SISU

5©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/ rafiko@rafiko.ee

Projekti müügitulude ja kulude eelarvestamine Projekti materjalikulude ja materjalide eest väljamaksete eelarvestamine Projekti tööjõukulude ja tööjõukulude eest väljamaksete eelarvestamine Kas teha ise või palgata alltöövõtjad või FIEd? Projekti üldkulude ja finantskulude ning nendega seotud väljamaksete eelarvestamine Praktiline ülesanne: Projekti eelarve (eelarvestatud kasumiaruande) ja rahakäibe prognoosi koostamine Kuidas arvestada projektide tasuvust? Projekti rahavoogude planeerimine Kapitali keskmine hind Riskide hindamine Tasuvusarvestustel põhinevad hindamise meetodid Raha aegväärtuse kontseptsioon Raha tulevikuväärtus Raha nüüdisväärtus ja selle arvestusmeetodid Rahavoogude diskonteerimisel põhinevad hindamise meetodid Diskontomäära valiku üldised printsiibid Projekti tulude, kulude ja rahakäibe juhtimine ja controlling Praktiline ülesanne: Olulisemate finantseelarvete koostamine projektipõhises organisatsioonis (eelarvestatud

kasumiaruanne, rahakäibe eelarve, lõppbilanss) Projekti kasumlikkuse (tulude/kulude) ja rahavoogude analüüs Finantsanalüüsi olemus, eesmärgid ja vajadus Projektide finantsanalüüsi läbiviimine ja analüüsitavate näitajate (mõõdikute) valik Milliseid finantsanalüüsi meetodeid eelistada projektide analüüsil? Suhtarvude kasutamine finantsanalüüsi läbiviimisel Millele keskenduda projektide analüüsil?

.

PROGRAMMI SISU

6©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/ rafiko@rafiko.ee

TEST 3

7©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/ rafiko@rafiko.ee

8. Finantsanalüüsil on prioriteetne keskenduda:

A. eelarvete (eelarveprojektide) analüüsile

B. jooksva perioodi tegevustulemuste analüüsile

C. möödunud perioodi tulemuste analüüsile

9. Olulisemad eelarved koostatakse:

A. lähtuvalt baasist (baasperioodi tulemustest)

B. nullbaasist (eelmise perioodi tulemused teisejärgulise tähtsusega)

C. pole oluline, kas baasist või nullbaasist

10. AS "MÕMMI" 201X. aasta puhaskasum oli 300000 €. Eeldades, et töötatakse

alates 201X.a. algusest, on raha konto lõppsaldo 201X.a. lõppbilansis:

A. 300000 €

B. 300000 € miinus tulumaks 78000 €

C. 300000 € pluss tulumaks 78000 €

D. 147895 €

E. vastused A-D võivad olla õiged väga väikese tõenäosusega

F. vastused A-D võivad olla õiged väga suure tõenäosusega

Praktilised juhtimiskogemused raamatus “JUHTIMISE VÕLU JA VALU” (autor Sander Karu)

Täpsem info ja müük otse kirjastusestRafiko Kirjastus OÜ,www.rafiko.eerafiko@rafiko.ee

©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/ rafiko@rafiko.ee 8

Majanduskeskkonna ja olemasoleva olukorra analüüs

Missiooni, visiooni ja väärtushinnangute formuleerimine ja kommunikeerimine

Äriidee/tegevusvaldkond/põhikirjalised ülesanded

Väljundi määratlemine: kas väljundiks on toode, teenus või projekt

Strateegiliste eesmärkide püstitamine, strateegiate väljatöötamine ja valik

Kriitiliste edufaktorite määratlemine

Väärtusahela analüüs

Protsesside ja tegevuste kujundamine ja kaardistamine

Controllingusüsteem ja tulemuslikkuse mõõtmine

Info- ja aruandlussüsteem, sh raamatupidamise printsiibid, sise-eeskirjad ja kontoplaan

Vastutuskeskuste kujundamine

Tööülesannete, õiguste, kohustuste ja vastutuse määratlemine

Meeskonna kaasamine ja väljaõpe

Audiitori soovitused

Juurutamine ja arendustegevus projektina: Miks?, Mis?, Kuidas?, Kes?

Tulemuslikkust toetavate motivatsioonisüsteemide juurutamine

ETTEVALMISTUSED JUURUTAMISEKS

9©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/ rafiko@rafiko.ee

VÕRKSTRUKTUUR PROJEKTORGANISATSIOONIS

TIPPJUHTKOND

(VÄLJAKUTSETE OTSIJAD)

KESKTASANDI

JUHID

(SEOSTAJAD)

STRATEEGILISED TULEMUSKESKUSED

ja/või PROJEKTIGRUPID (PROJEKTID)

10©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/ rafiko@rafiko.ee

RAAMATUPIDAMISE BAASMÕISTED

....................................................................................on raamatupidamisaruanne, mis kajastab raamatupidamiskohustuslase aruandeperioodi majandustulemust (tulusid, kulusid ja kasumit või kahjumit)

.............. aruandeperioodi sissetulekud, millega kaasneb varade suurenemine või kohustuste vähenemine ja mis suurendavad raamatupidamiskohustuslase omakapitali, välja arvatud omanike tehtud sissemaksed omakapitali;

.............. aruandeperioodi väljaminekud, millega kaasneb varade vähenemine või kohustuste suurenemine ja mis vähendavad raamatupidamiskohustuslase omakapitali, välja arvatud omanikele tehtud väljamaksed omakapitalist;

.............................raamatupidamiskohustuslase aruandeperioodi tulude ja kulude vahe;

....................................................................................................- eelarve, milles eelarvestatakse detailselt rahavajadus, laekumised ja väljamaksed kogu eelarveperioodi ja selle lühemate osaperioodide kohta

................................raamatupidamiskohustuslase igapäevast tegevust juhtima ja tehinguid tegema õigustatud isik või isikud (näiteks äriühingu juhatus);

11©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/ rafiko@rafiko.ee

AMORTISATSIOONIKULU (KULUMI) ARVESTUSE KÄSIRAAMAT, Sander Karu

©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/ rafiko@rafiko.ee 12

Praktilised soovitused ja näited +CD amortisatsioonikulu (kulumi) arvestamiseks

Täpsem info ja müük otse kirjastusestRafiko Kirjastus OÜ,2008www.rafiko.eerafiko@rafiko.ee

“KARUKOOBAS” – FINANTSJUHTIMISE MAJAKE

13©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/ rafiko@rafiko.ee

BILANSS

KASUMI-

ARUANNE

RAHAKÄIBE

PROGNOOS

TERMINOLOOGIA: EELARVED JA EELARVESTAMINE

14©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/ rafiko@rafiko.ee

Eelarve (7)

Plaan

Baasiline eelarvestamine (baasist lähtuv, traditsiooniline,

ajalooline, iibeline eelarvestamine)

Nullbaasieelarve

Perioodiline eelarvestamine (traditsiooniline eelarvestamine)

Pideveelarvestamine (pidevplaneerimine, libisev planeerimine)

Pideveelarve

eelarvestamiseks ehk eelarve(te) koostamiseks

Prognoosimine

Nullbaasiga eelarvestamine

Ülevalt alla“ meetod

„Alt üles“ meetod

Vastassuunaline meetod Nullbaasiga eelarvestamise

Paindlik eelarve

Staatiline eelarve

•Eelarved

•Tegevus

•Tulemus

Eelarvestamine ja finantsanalüüs juhtimisprotsessis

15©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/ rafiko@rafiko.ee

TULEVANE

PERIOOD

JOOKSEV

(HETKE)

MÖÖDUNUD

PERIOOD

UUE PROJEKTI RAHAVAJADUSE PROGNOOS

16©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/ rafiko@rafiko.ee

STARDIKAPITALI VAJADUS

RAHAVAJADUS IGAKUISTE

KORDUVATE KULUDE KATTEKS

KOGU RAHAVAJADUS PROJEKTI ALUSTAMISEKS

pluss

võrdub

KULUDE JUHTIMINE JA ARVESTUS TULEMUSLIKKUSELE SUUNATUD ORGANISATSIOONIS, I osa, Sander Karu

17©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/ rafiko@rafiko.ee

Uue raamatu tutvustus Rafiko Kirjastus OÜ www.rafiko.ee rafiko@rafiko.ee ISBN 978-9985-9213-9-5 (pehme kaas) ISBN 978-9985-9910-0-8 (kõva kaas)

läbirääkimised ja võimaluste kaardistamine,

müügihind (müügitulu) või eraldatav rahasumma (õigus teha kulusid) või kulude kokkuhoid,

turunõudlus, turuosa,

müügimix,

mille arvelt rahastatakse (rahastamise allikad)?

võimalus väliste finantseerimisallikate (fondid, eurotoetused, sihtfinantseerimised, laenud, abirahad) kaasamiseks,

millal rahasummad laekuvad?

periodiseerimine,

“augud” raha laekumisel,

laekumiste riskid (kliendi, rahastaja maksvõime),

müügileping (NB! maksetingimused ja tähtajad),

raamatupidamise kontod, koodid, tunnused, klassifikaatorid.

PROJEKTI MÜÜGITULU JA LAEKUMISTE EELARVESTAMINE

18©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/ rafiko@rafiko.ee

ÜL: PROJEKTI EELARVE JA RAHAKÄIBE PROGNOOS (vastus)

19©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/ rafiko@rafiko.ee

“EELARVEJUHENDI KOOSTAMINE kohalikele omavalitsustele, riigiasutustele, äriühingutele” (Sander Karu,

Tähvi Milt, Peeter Albi, Annika Jaansoo, Sulev Liivik, Marelle Erlenheim,AhtiKallaste, Peep Pallasma, Riho Peek)

20©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/ rafiko@rafiko.ee

Praktilised soovitused ja näited + CD eelarvete koostamisest ja eelarvestamise korraldamisest nii kohalikes omavalitsustes, riigiasutustes kui ka äriühingutes

Täpsem info ja müük otse kirjastusest Rafiko Kirjastus OÜ, 2007 www.rafiko.ee rafiko@rafiko.ee

INVESTEERINGUTE TASUVUSE HINDAMISE MEETODID

21©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/ rafiko@rafiko.ee

KASUM?

RAHAVOOG?

DISKONTEERITUD

RAHAVOOG?

… on analüüs. mille käigus uuritakse, kas ja kui palju muutub lõpptulemus, kui muuta otsustusprotsessi käigus ühte või mitut näitajat

näiteks:

metsamaterjali hinna muutuste mõju investeeringu tasuvusele

diskontomäära muutuse mõju investeeringu tasuvusele

kooreüraski mõju puidu kvaliteedile

sooja suve õhutemperatuuri mõju faasanite kasvule

SENSITIIVSUSANALÜÜS

22©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/ rafiko@rafiko.ee

?

Investeeringute tasuvuse arvestusel huvitab meid: kui suur on tulevikus saadava rahasumma nüüdisväärtus ehk väärtus täna? Tulevikus laekuvale summale nüüdisväärtuse leidmist nimetatakse diskonteerimiseks

RAHA NÜÜDISVÄÄRTUS

23©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/ rafiko@rafiko.ee

kus: PV on nüüdisväärtus,

i on perioodi intressimäär ehk kapitali hind,

C on tulevikus saadav rahasumma,

n on perioodide arv rahasumma saamiseni

PV = C/(1+i)n

nn2

21

i)1(

C

i)1(

C....

i)1(

C

i)1(

CPV nn

Mitmel perioodil laekuvad summad:

ÜLESANNE: RAHA PUHASNÜÜDISVÄÄRTUSE LEIDMINE

24©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/ rafiko@rafiko.ee

Projekti Ping prognoositav rahakäibe eelarve

Aasta 1 Aasta 2 Aasta 3 Aasta 4 Aasta 5 Aasta 6 Kokku

Puhaskasum 100 105 110 120 130 145 710

Kulum +200 +200 +200 +200 +200 +200 +1200

Investeeringud põhivarasse

-600 0 0 -600 0 0 -1200

Käibekapitali muutus

-250 -13 -13 +35 +45 -23 -219

Vaba rahavoog -550 +292 +297 -245 +375 +322 +491

Projekti Ping ja projekti Pong prognoositav kasumiaruanne

Aasta 1 Aasta 2 Aasta 3 Aasta 4 Aasta 5 Aasta 6 Käive 1000 1050 1100 1200 1300 1450

Tegevuskulud -700 -745 -790 -880 -970 -1105

Kulum -200 -200 -200 -200 -200 -200

Puhaskasum 100 105 110 120 130 145

Kapitali hind on 10%. Leida projekti PING puhasnüüdisväärtus

Uus raamat: 70 KULUDE JUHTIMISE JA ARVESTUSE ÜLESANNETSander Karu, Raili Kuusik, Kertu Lääts

25©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/ rafiko@rafiko.ee

Uue raamatu tutvustus Rafiko Kirjastus OÜ, september 2010 www.rafiko.ee rafiko@rafiko.ee

ÜLESANNE: BILANSS, KA, RKE

26©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/ rafiko@rafiko.ee

VASTUS: RAHAKÄIBE PROGNOOS PROJEKT “ELEKTER”

(AKTSIAKAPITAL SISSE MAKSTUD, ÄRITEGEVUS ALUSTAMATA)

rohkem slaide osalejatele...

Järgmine koolitus ja täpsem info koolitusprogrammidest siin

Kohtumiseni koolitusel!

27©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/ rafiko@rafiko.ee

28©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/ rafiko@rafiko.ee