BIENVENIDOS

UNIVERSIDAD YACAMBÚVICERRECTORADO ACADÉMICO

FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS Y POLÍTICAS

VIOLACIÓN DEL ARTÍCULO 49 DE LA CONSTITUCIÓN POR PARTE DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA AL MOMENTO DE EFECTUAR

EL PROCEDIMIENTO DE DETERMINACIÓN DE OFICIO, SOBRE BASE PRESUNTIVA

Autor: Br. Katherine CastilloTutor: Abg. Beira Rojas S

Cabudare, Enero 2015

PARTE ISITUACIÓN OBJETO DE

ESTUDIO

PARTE I

Rigen la conducta del ser humano

Norma suprema

Häberle (2003)

Estado ConstitucionalPérez (2005)Siglos XVII y XVIII

Según Maritain (2002), el Estado es: “…tan sólo esa parte del cuerpo político cuyo particular objeto es mantener la ley, promover la prosperidad común y el orden público, y administrar los asuntos públicos”

PARTE IDESCRIPCIÓN DE LA SITUACIÓN OBJETO DE ESTUDIO

Garantías de los ciudadanos

Debido proceso

Establece los tributos

Órganos que le corresponde recaudar

Articulo 49

PARTE IDESCRIPCIÓN DE LA SITUACIÓN OBJETO DE ESTUDIO

La administración tributaria

El procedimiento determinación de oficio, sobre

base presuntiva

141 del Código Orgánico Tributario

PARTE IDESCRIPCIÓN DE LA SITUACIÓN OBJETO DE ESTUDIO

Es importante realizar un estudio de las notificaciones establecidas en las normativas venezolanas como lo son las que regula el COT (ob. cit.), en la Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos (LOPA, 1981)

Por otra parte, la LOPA (ob. cit.), en su artículo 73, establece lo concerniente a las notificaciones.

NotificacionesArtículo 171 del COT

PARTE IINTERROGANTES

¿Cómo se ejecuta el procedimiento de determinación de oficio, sobre base presuntiva?

¿Cuáles contradicciones respecto al debido proceso se presentan en el procedimiento de determinación de oficio, sobre base presunta?

¿Existe jurisprudencia referida a la violencia del debido proceso en el procedimiento de determinación de oficio, sobre base presunta?

PARTE I

Objetivo General

Analizar la violación del Artículo 49 de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela por parte de la Administración Tributaria al momento de efectuar el procedimiento de determinación de oficio, sobre base presuntiva.

PARTE IObjetivos Específicos

3. Indagar la jurisprudencia referida a la violación del debido proceso en el procedimiento de determinación de oficio, sobre base presunta.

1. Describir el procedimiento de determinación de oficio, sobre base presuntiva.

2. Estudiar el debido proceso establecido en el artículo 49 de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela y la contradicción que se presenta en el procedimiento de determinación de oficio sobre base presunta.

PARTE I

Justif

icació

n e Im

porta

ncia

Académica

Jurídica

Social

Línea de investigación

PARTE IISOPORTE CONCEPTUAL

PARTE II

“Medios de defensa del contribuyente en caso de determinación sobre base presuntiva desfavorable a su capacidad contributiva” Universidad Yacambú

“Análisis de los principios normativos del procedimiento administrativo – tributario de determinación y fiscalización sobre base presuntiva establecido en el Código Orgánico Tributario venezolano (2001): Caso SENIAT - Mérida” Universidad de Los Andes

Guillén (2004) “Elementos subjetivos y objetivos que configuran los ilícitos tributarios sancionados con penas restrictivas de libertad en la legislación venezolana”

Blanco (2010)

Rabah (2011)

ESTUDIOS PREVIOS

Procedimiento de Determinación de Oficio, Sobre Base Presuntiva

PARTE IIBASES TEÓRICAS

Determinación de OficioBase PresuntaDeterminación de Oficio sobre base presuntiva

Debido proceso establecido en el artículo 49 de la

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela

Jurisprudencia referida a la violación del debido proceso

en el procedimiento de determinación de oficio, sobre

base presunta

Sentencia Sala Constitucional del Tribunal Supremo de Justicia con ponencia de la Magistrada Luisa Estella Morales Lamuño de fecha 16 de abril de 2007

Según Villegas (1999), la determinación es el acto o conjunto de actos dirigidos a precisar en cada caso particular, si existe una deuda tributaria; quién es el obligado a pagar el tributo al fisco (sujeto pasivo) y cuál es el importe de la deuda.

PARTE IIProcedimiento de Determinación de Oficio, Sobre Base Presuntiva

Determinación

Determinación de oficio

La determinación de oficio por la Administración Tributaria, consagra dos (2) sistemas:

1. Sobre base cierta

2. Sobre base presuntiva

Base Presunta Presunciones que tiene la Administración en cuanto a que si se está cometiendo o no, un ilícito tributario

PARTE IIDeterminación de Oficio,Sobre Base Presuntiva

El Código Orgánico Tributario fundamenta la determinación de oficio sobre base presuntiva, en el Artículo 141, en el cual establece que se realiza en mérito de los elementos, hechos y circunstancias mediante los cuales se pueda determinar la cuantía y la obligación del contribuyente.

Asimismo, el mencionado Código, señala cinco (5) casos en los cuales, la Administración Tributaria podrá proceder a la determinación del tributo sobre base presuntiva:

1. Oposición u obstaculización al inicio o desarrollo de la fiscalización

2. Dos o más sistemas de contabilidad paralelos

3. Ausencia de presentación de libros y registros, ni documentación probatoria, ni suministro de información sobre operaciones registradas

4. Irregularidades tales como: Omisión de registros de operaciones, registros de compras, gastos o servicios sin los respectivos soportes, entre otros

5. Otras irregularidades que imposibiliten el conocimiento cierto de las operaciones (art. 142 COT)

PARTE IIDebido proceso establecido en el artículo 49 de la

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela y la contradicción que se presenta en el procedimiento de

determinación de oficio sobre base presunta

Garantía constitucionalArt. 49 CRBV Toda persona tiene una serie

de derechos para demostrar su inocencia

La defensa y la asistencia jurídica son derechos inviolablesToda persona tiene derecho a ser notificada de los cargos por los cuales se le investiga

TSJ (2001), se concibe el derecho a la defensa, entre otras manifestaciones, el derecho a ser oídoEl debido proceso puede

visualizarse en dos dimensiones: (a) procesal y (b) sustancial, sustantiva o material

La dimensión procesal es aquella que engloba las instituciones jurídicas necesarias para obtener un proceso formalmente válido

La dimensión sustancial se vincula directamente con el principio de razonabilidad y proporcionalidad de los actos de poder

En la determinación de oficio sobre base presuntiva, no existe una debida notificación

PARTE IIJurisprudencia referida a la Violación del Debido Proceso en el

Procedimiento de Determinación de Oficio, sobre base Presuntiva

Ponencia de la Magistrada Luisa E. Morales 16 de abril de 2007Expediente N° 07-0286

Existe violación de la Constitución, al momento de realizar el

procedimiento de determinación de oficio

Se realiza sin que el sujeto pasivo sea notificado del procedimiento

Se viola el debido proceso y el derecho a la defensa

PARTE IISUSTENTACIÓN LEGAL

Artículo 49. Numeral 1: Debido proceso

Artículo 316. Sistema tributario.Distribución de cargas públicas

Artículo 141. Determinación por la Administración Tributaria

Artículo 142. Cuándo se procede

Artículo 143. Uso de datos contables

Artículo 19. Nulidad de los actos de la Administración

Artículo 2. Servicio con autonomía funcional

Artículo 4. Aplicación de legislación aduanera y tributaria

Artículo 93. Elementos a considerar para la determinación de oficio sobre base presuntiva

Artículo 59. Presunciones

Artículo 60. desconocimiento de sociedades, celebración de contratos…

PARTE III

Orien

tació

n Pr

oced

imen

tal

TÉCNICAS PARA EL ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN

1. Resumen Analítico2. Análisis Crítico

TÉCNICAS OPERACIONALES PARA MANEJO DE FUENTES DOCUMENTALES

1. Subrayado2, Fichaje3, Notas referenciales4, Citas textuales

DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN(Documental)

NATURALEZA DE LA INVESTIGACIÓN(Paradigma Cualitativo Hermenéutico, Investigación Documental)

TÉCNICAS PARA LA REOLECCIÓN DE LOS DATOS1. Observación Documental2. Presentación resumida del texto

PARTE IVCONCLUSIONES

1. El procedimiento de determinación de oficio sobre base presuntiva, es el procedimiento realizado por la Administración Tributaria cuando la misma considere que el administrado no facilita la información necesaria para que se lleve a cabo el procedimiento de determinación sobre base cierta.

2. El artículo 49 de la Constitución, establece el debido proceso mediante el cual se le garantiza a los administrados el derecho a a la defensa y acota que es nula toda prueba obtenida mediante la violación al debido proceso.

3. Cuando la Administración Tributaria realiza un procedimiento de determinación de oficio sobre base presuntiva, cae en la violación del artículo 49 de la Constitución, puesto que ese procedimiento se realiza sin la debida notificación al administrado que se encuentra en investigación

4. En Venezuela, existe jurisprudencia dentro del contexto del marco jurídico, que mencionan el procedimiento de determinación de oficio como un procedimiento que al momento de su aplicación, viola el artículo 49 de la Constitución

PARTE IVRECOMENDACIONES

1. Al estado venezolano, en especial a la Asamblea Nacional, a fin de que establezca un procedimiento de determinación de oficio sobre base presuntiva acorde con la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela

2. A los gremios que reúnen a los profesionales del Derecho y a las Escuelas de Derecho, realizar jornadas de concienciación en cuanto a los procedimientos tributarios.

3. Fortalecer los conocimientos adquiridos por la sociedad en general y a los funcionarios de la Administración Tributaria, que existen garantías constitucionales que no pueden ser violadas

4. Se recomienda a las Facultades de Derecho del país y en especial a la Universidad Yacambú, continuar con esta investigación, debido a su importancia, de la cual se podría derivar la creación de normas especiales, en cuanto al procedimiento de determinación de oficio