Pháp luật về Thuế Thu nhập Doanh nghiệp - Thuế TNDN

LOGO

1

PHÁP LUẬT VỀ THUẾThuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

http://www.vietxnk.com/

2

Nội dung

HỆ THỐNG THUẾ VIỆT NAM1. Thuế Môn bài (MB)2. Thuế Giá trị gia tăng (GTGT)3. Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN)4. Thuế Tiêu thụ đặc biệt (TTĐB)5. Thuế Tài nguyên (TNg)6. Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN)7. Thuế Nhà đất (NĐ) 8. Thuế Sử dụng đất phi nông nghiệp (PNN)9. Tiền thuê đất (TĐ)10. Tiền sử dụng đất (SDD)11. Phí, lệ phí (PLP)12. Xuất nhập khẩu (XNK)13. Luật Quản lý thuế (QLT)

3

PHÁP LUẬT VỀ THUẾ

3- Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

3.1- Những quy định chung

3.2- Căn cứ và phương pháp tính thuế

3.3- Thuế TNDN từ chuyển nhượng CK, vốn

3.4- Thuế TNDN từ chuyển nhượng BĐS

3.5- Ưu đãi thuế TNDN

http://damvietxnk.weebly.com/

4

PHÁP LUẬT VỀ THUẾ

3- Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN)


3.1.1- Người nộp thuế

3.1.2- Thu nhập chịu thuế

3.1.3- Thu nhập được miễn thuế

3.1.4- Kỳ tính thuế

5

PHÁP LUẬT VỀ THUẾ 3. Thuế Thu nhập doanh nghiệp


3.1.1- Người nộp thuế

1. DN được thành lập theo: Luật doanh nghiệp, Luật doanh nghiệp Nhà nươc, Luật đầu tư nươc ngoài tại Việt Nam, Luật đầu tư, Luật các tổ chức tín dụng, . . .

2. Các đơn vị sự nghiệp công lập, ngoài công lập;

3. Các tổ chức được thành lập và hoạt động theo Luật hợp tác xã;

4. DN được thành lập theo quy định của pháp luật nươc ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam.

6

PHÁP LUẬT VỀ THUẾ3. Thuế Thu nhập doanh nghiệp

3.1- Những quy định chung3.1.2- Thu nhập chịu thuế Phương pháp tính thuế TNDN:

Căn cứ tính thuế là thu nhập tính thuế và thuế suất.

Thuế TNDN phải nộp

=Thu nhập

TTX

Thuế suất thuế TNDN

Thu nhập TT

= TNCT -TN được miễn thuế

-Lỗ KC từ các

năm trươc

7


3.1- Những quy định chung3.1.2- Thu nhập chịu thuế Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế xác định:

Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản phải xác định riêng để kê khai nộp thuế

TNCT =Doanh

thu-

Các khoản chi phí được trừ

+Thu nhập

khác

8


3.1- Những quy định chung3.1.2- Thu nhập chịu thuế

Thu nhập từ HĐ SXKD. Thu nhập khác.

1. TN từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng BĐS; 2. TN từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản; 3. TN từ chuyển nhượng, cho thuê, thanh lý tài sản; 4. TN từ lãi tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ; 5. Hoàn nhập các khoản dự phòng; 6. Thu khoản nợ khó đòi đã xoá nay đòi được;

9


3.1- Những quy định chung3.1.2- Thu nhập chịu thuế

Thu nhập từ HĐ SXKD. Thu nhập khác.

7. Thu khoản nợ phải trả không xác định được chủ;8. TN từ kinh doanh của những năm trươc bị bỏ sót

và các khoản thu nhập khác, 9. TN nhận được từ HĐ SXKD ở ngoài Việt Nam

10


3.1- Những quy định chung3.1.3- Thu nhập được miễn thuế

1. TN từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản của tổ chức được thành lập theo Luật hợp tác xã.

2. TN từ việc thực hiện dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp.

3. TN từ việc thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ.

4. Thu nhập từ HĐ SXKD HHDV của DN dành riêng cho lao động là người tàn tật, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV.

11


3.1- Những quy định chung3.1.3- Thu nhập được miễn thuế

5. TN từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người dân tộc thiểu số, người tàn tật, trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội.

6. TN được chia từ hoạt động góp vốn, liên doanh, liên kết vơi DN trong nươc, sau khi đã nộp thuế TNDN.

7. Tài trợ nhận được để sử dụng cho hoạt động giáo dục, nghiên cứu khoa học, văn hoá, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo và hoạt động xã hội khác tại Việt Nam.

12



3.1.4- Kỳ tính thuế Kỳ tính thuế theo năm dương lịch Kỳ tính thuế đầu tiên và kỳ tính thuế cuối cùng

dươi 15 tháng Đơn vị sự nghiệp hạch toán được doanh thu,

không hạch toán được chi phí, thu nhập:• Dịch vụ: 5%.

• Kinh doanh HH: 1%.

• Khác: 2%.

13



3.2.1- Thu nhập chịu thuế

3.2.2- Doanh thu

3.2.3- Khoản chi được trừ và không đựợc trừ

3.2.4- Phương pháp tính thuế

3.2.5- Nơi nộp thuế

14



3.2.1- Thu nhập chịu thuế Phương pháp tính thuế TNDN:



=Thu nhập

TTX


Thu nhập TT

= TNCT -TN được miễn thuế

-Lỗ KC từ các

năm trươc

15



3.2.1- Thu nhập chịu thuế Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế xác định:

Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản phải xác định riêng để kê khai nộp thuế

TNCT = Doanh thu -Các khoản chi phí được trừ

+Thu nhập

khác

16



3.2.2- Doanh thu

Toàn bộ tiền bán hàng hoá, tiền gia công, tiền cung cấp dịch vụ.

Gồm cả: - Khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng.

Không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

17


3.2- Căn cứ và phương pháp tính thuế3.2.2- Doanh thu

Thời điểm xác định doanh thu:1. Đối vơi hoạt động bán HH là thời điểm chuyển giao

quyền sở hữu, quyền sử dụng HH cho người mua. 2. Đối vơi cung ứng DV là thời điểm hoàn thành việc

cung ứng DV cho người mua hoặc thời điểm lập hoá đơn cung ứng DV.Thời điểm lập HĐ xảy ra trươc thời điểm DV hoàn thành thì thời điểm xác định doanh thu được tính theo thời điểm lập HĐ.

18



3.2.3- Khoản chi được trừ và không đựợc trừ Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động

sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp; Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo

quy định của pháp luật.

19




1- Khoản chi không đáp ứng đủ các điều kiện quy định.

2- Chi KH TSCĐ không sử dụng cho HĐ SXKD.

3- Chi KH TSCĐ không có giấy tờ chứng minh được thuộc quyền sở hữu của DN.

4- Chi KH TSCĐ không được quản lý, theo dõi, hạch toán trong sổ sách kế toán của DN.

20




5- Phần trích khấu hao vượt mức quy định hiện hành.

6- Phần trích khấu hao tương ứng vơi phần nguyên giá vượt trên 1,6 tỷ đồng/xe ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống.

7- Khấu hao đối vơi TSCĐ đã khấu hao hết giá trị.

8- Khấu hao đối vơi công trình trên đất tương ứng phần diện tích không sử dụng vào hoạt động SXKD.

21




9- Chi nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hoá phần vượt mức tiêu hao hợp lý.

10- Chi phí của DN mua HHDV không lập Bảng kê mẫu số 01/TNDN kèm theo.

11- Chi tiền lương, tiền công nhưng thực tế không chi trả hoặc không có hóa đơn, chứng từ.

22




12- Tiền thưởng không được ghi cụ thể điều kiện được hưởng trong HĐLĐ hoặc thoả ươc lao động tập thể.

13- Chi tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp phải trả cho người lao động nhưng hết thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm thực tế chưa chi.

14- Tiền lương của chủ DNTN, chủ công ty TNHH 1 TV; thù lao trả cho các sáng lập viên, thành viên của HĐTV, HĐQT không trực tiếp tham gia điều hành SXKD.

23




15- Chi trang phục bằng hiện vật vượt quá 1.500.000 đồng/người/năm; bằng tiền vượt quá 1.000.000 đồng/người/năm.

16- Chi thưởng sáng kiến, cải tiến mà DN không có quy chế quy định cụ thể về việc chi thưởng sáng kiến, cải tiến.

17- Chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động.

18- Chi phụ cấp tàu xe đi nghỉ phép không đúng quy định.

24


3.2- Căn cứ và phương pháp tính thuế3.2.3- Khoản chi được trừ và không đựợc trừ

19- Các khoản chi thêm cho lao động nữ vượt mức: đào tạo lại nghề; giáo viên nhà trẻ; khám sức khỏe; sau khi sinh con;

20- Các khoản chi thêm cho người dân tộc thiểu số đi học vượt mức;

21- Trích nộp quĩ BHXD, BHYT, KPCĐ vượt mức quy định.

22- Phần chi đóng góp vượt quá mức quy định. 23- Chi trả tiền điện, tiền nươc đối vơi trường hợp thuê

địa điểm SXKD không có bảng kê mẫu 02/TNDN

25




24- Chi phí thuê TSCĐ vượt quá mức phân bổ theo số năm mà bên đi thuê trả tiền trươc.

25- Chi phí trả lãi tiền vay vốn sản xuất kinh doanh của tổ chức kinh tế vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nươc Việt Nam công bố tại thời điểm vay.

26- Chi trả lãi tiền vay để góp vốn điều lệ

27- Trích, lập và sử dụng các khoản dự phòng giảm giá không theo đúng.

26



28- Trích, lập và sử dụng quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm và chi trợ cấp thôi việc không theo đúng chế độ hiện hành.

29- Chi phí trích trươc theo kỳ hạn mà đến kỳ hạn chưa chi hoặc chi không hết.

30- Chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giơi; chi tiếp tân; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí, chiết khấu thanh toán; …vượt quá 10% tổng số chi được trừ;

Đối vơi doanh nghiệp thành lập mơi là phần chi vượt quá 15% trong ba năm đầu, kể từ khi được thành lập

27



31- Chi tài trợ cho giáo dục không đúng đối tượng quy định (mẫu số 03/TNDN)

32- Chi tài trợ cho y tế không đúng đối tượng quy định (mẫu số 04/TNDN)

33- Chi tài trợ cho việc khắc phục hậu quả thiên tai không đúng đối tượng quy định (mẫu số 05/TNDN)

34- Chi tài trợ làm nhà tình nghĩa cho người nghèo không đúng đối tượng (mẫu số 06/TNDN)

35- Chi phí QLKD do công ty ở nươc ngoài phân bổ cho cơ sở thường trú tại Việt Nam vượt mức chi phí

28




36- Các khoản chi được bù đắp bằng nguồn kinh phí khác; Các khoản đã được chi từ quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp.

37- Các khoản chi không tương ứng vơi doanh thu tính thuế.

38- Các khoản chi của HĐKD bảo hiểm, KD xổ số, KD chứng khoán và một số HĐKD đặc thù khác không thực hiện đúng theo văn bản hương dẫn riêng của Bộ Tài chính.

29




39- Các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính.

40- Chi về đầu tư xây dựng cơ bản; chi ủng hộ; chi phí mua thẻ hội viên sân golf, chi phí chơi golf.

41- Thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ hoặc hoàn; thuế TNDN; thuế TNCN

30






=Thu nhập tính thuế

XThuế suất

thuế TNDN

Thu nhập tính thuế

=Thu nhập chịu thuế

-Thu nhập được

miễn thuế-

Lỗ kết chuyển từ các năm trươc

31






=Thu nhập tính thuế

XThuế suất

thuế TNDN

Thu nhập chịu thuế

= Doanh thu -Chi phí được

trừ-

Các khoản thu nhập khác

32




33



3.2.5- Nơi nộp thuế Doanh nghiệp nộp thuế tại nơi có trụ sở chính. Doanh nghiệp có CSSX (bao gồm cả cơ sở gia công,

lắp ráp) hạch toán phụ thuộc hoạt động tại địa bàn tỉnh, thành phố khác: nộp thuế ở nơi có trụ sở chính và ở nơi có cơ sở sản xuất.

Không áp dụng đối vơi công trình, hạng mục công trình hay cơ sở xây dựng xây dựng hạch toán phụ thuộc.

34

Thuế TNDN tính nộp ở địa phương có CS

phụ thuộc

=Thuế TNDN

phải nộp trong kỳ

X

Tỷ lệ chi phí của CS phụ thuộc

Tổng chi phí của doanh nghiệp

Tỷ lệ chi phí của CS phụ thuộc

=Tổng chi phí của CS phụ thuộc

Tổng chi phí của doanh nghiệp

3.2- Căn cứ và phương pháp tính thuế3.2.5- Nơi nộp thuế

Xác định thuế TNDN của CS phụ thuộc khác địa phương:


35

Ví dụ: Doanh nghiệp A có trụ sở chính tại Bình Định và có các CSSX phụ thuộc tại Gia Lai, Phú Yên.

Tỷ lệ chi phí dựa theo tổng chi phí của DN năm 2008 như sau: Bình Định: 0,5; Gia Lai: 0,3; Phú Yên: 0,2.

Tổng số thuế TNDN phải nộp quý 1/2009 của doanh nghiệp A là 100 triệu đồng.

Số thuế TNDN phải nộp của các đơn vị trong quý 1/2009 như sau: Bình Định: 50 triệu đồng = (100 x 0,5); Gia Lai: 30 triệu đồng = (100 x 0,3); Phú Yên: 20 triệu đồng = (100 x 0,2).

Xác định thuế TNDN của cơ sở phụ thuộc khác địa phương

36



3.2.5- Nơi nộp thuế

37


3.3- Thuế TNDN từ chuyển nhượng vốn, CK

3.3.1. Thu nhập thuộc diện nộp thuế

3.3.2- Căn cứ tính thuế

3.3.3- Kê khai nộp thuế

38




1.1. Chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ số vốn của doanh nghiệp đã đầu tư cho một hoặc nhiều tổ chức, cá nhân khác (cả bán toàn bộ doanh nghiệp).

1.2. Chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ số chứng khoán của doanh nghiệp đã tham gia đầu tư chứng khoán cho một hoặc nhiều tổ chức cá nhân khác.

1.3. Gồm: chuyển nhượng cổ phiếu, trái phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy định.

39




3.3.2.1. Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng vốn, CK:

Thu nhập tính thuế CN vốn

=Giá chuyển

nhượng-

Giá mua của phần vốn

chuyển nhượng-

Chi phí chuyển nhượng

Thu nhập tính thuế CN CK

= Giá bán CK -Giá mua của CK chuyển

nhượng-

Chi phí chuyển nhượng

40




3.3.2.2- Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp: 25%

3.3.3.3- Xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp:


=Thu nhập tính

thuếX


41


3.3- Thuế TNDN từ chuyển nhượng vốn, CK3.3.3- Kê khai, nộp thuế

Thời hạn nộp hồ sơ: 10 ngày. Hồ sơ khai thuế đối vơi thu nhập từ chuyển nhượng

vốn: Tờ khai thuế TNDN về chuyển nhượng vốn (theo

Mẫu số 08/TNDN); Bản sao hợp đồng chuyển nhượng. Bản sao quyết định chuẩn y việc chuyển nhượng vốn

của cơ quan có thẩm quyền (nếu có);

42


3.3- Thuế TNDN từ chuyển nhượng vốn, CK3.3.3- Kê khai, nộp thuế

Bản sao chứng nhận vốn góp; Chứng từ gốc của các khoản chi phí. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế: tại cơ quan thuế nơi

doanh nghiệp của tổ chức, cá nhân nươc ngoài chuyển nhượng vốn đăng ký nộp thuế.

Thời hạn nộp thuế: cùng vơi thời hạn nộp hồ sơ khai thuế.

43






44


3.4- Thuế TNDN từ chuyển nhượng BĐS3.4.1. Thu nhập thuộc diện nộp thuế

Chuyển nhượng QSDĐ; chuyển nhượng quyền thuê đất; cho thuê lại đất của DN kinh doanh BĐS. Nhà ở; Cơ sở hạ tầng; Công trình kiến trúc trên đất; Các tài sản khác gắn liền vơi đất; Chuyển nhượng quyền sở hữu hoặc quyền sử

dụng nhà ở.

45




Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng BĐS trong kỳ được xác định:

Thu nhập tính thuế CN BĐS

=Thu nhập chịu thuế

-Các khoản lỗ của HĐ CN

BĐS năm trươc

Thu nhập chịu thuế CN BĐS

=Doanh thu

từ CN BĐS

-Giá vốn của

BĐS-

Chi phí được trừ liên quan

46




3.3.2.2- Thuế suất thuế TNDN: 25%

3.3.3.3- Xác định số thuế TNDN phải nộp:


=Thu nhập tính

thuếx


47




3.4.3.1- DN không phát sinh thường xuyên hoạt động CN BĐS.

3.4.3.2- DN phát sinh thường xuyên hoạt động CN BĐS.

3.4.3.3- DN thu tiền ứng trươc của khách hàng theo tiến độ.

48


3.4- Thuế TNDN từ chuyển nhượng BĐS3.4.3- Kê khai nộp thuế3.4.3.1- DN không phát sinh thường xuyên hoạt động

CN BĐS. Khai thuế TNDN theo từng lần chuyển nhượng BĐS. Dùng mẫu số 09/TNDN. Quyết toán riêng số thuế thu nhập từ CN BĐS. Nếu thuế đã nộp thấp hơn số thuế phải nộp theo tờ

khai quyết toán thuế TNDN thì DN phải nộp đủ số thuế còn thiếu.

49




3.4.3.1- DN không phát sinh thường xuyên hoạt động CN BĐS.

Nếu thuế đã nộp lơn hơn số thuế phải nộp: Được trừ (-) số thuế nộp thừa vào số thuế TNDN còn thiếu của HĐKD khác hoặc được trừ (-) vào số thuế TNDN phải nộp của kỳ tiếp theo.

Nếu bị lỗ thì DN phải theo dõi riêng và được chuyển lỗ vào thu nhập chịu thuế từ hoạt động CN BĐS của các năm sau theo quy định.

50




3.4.3.2- DN phát sinh thường xuyên hoạt động CN BĐS. Khai thuế TNDN tạm tính theo quý. Nếu muốn khai theo từng lần phát sinh: đề nghị cơ quan

thuế. Nếu số tạm nộp thấp hơn số phải nộp thì nộp tiếp số còn

thiếu. Nếu số tạm nộp lơn hơn số phải nộp thì được trừ số nộp

thừa vào kỳ tiếp theo. Bị lỗ thì được chuyển lỗ vào TNCT của CN BĐS năm

sau.

51


3.4- Thuế TNDN từ chuyển nhượng BĐS3.4.3- Kê khai nộp thuế3.4.3.3- DN thu tiền ứng trươc của khách hàng theo

tiến độ: Dùng mẫu tờ khai số 09/TNDN. Thuế TNDN tạm nộp từ số tiền ứng trươc: Nếu xác định được chi phí Nếu xác định được CP

tương ứng DT thì tạm nộp thuế TNDN theo thực tế. Nếu chưa xác định: tạm nộp 2%. Khi bàn giao BĐS, DN phải quyết toán chính thức

thuế TNDN đối vơi hoạt động CN BĐS và kê khai vào Phần I Tờ khai số 09/TNDN.

52



3.5.1- Điều kiện, nguyên tắc áp dụng ưu đãi thuế

3.5.2- Ưu đãi về thuế suất

3.5.3- Ưu đãi về thời gian miễn, giảm thuế

3.5.4-Các trường hợp giảm khác

3.5.5- Chuyển lỗ

3.5.6- Trích lập quỹ Phát triển khoa học và công nghệ

53


3.5- Ưu đãi thuế TNDN3.5.1- Điều kiện, nguyên tắc áp dụng ưu đãi thuếĐiều kiện:

DN thực hiện chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định

Đăng ký, nộp thuế TNDN theo kê khai. Nguyên tắc:

DN phải hạch toán riêng thu nhập. Nếu DN không hạch toán riêng thu nhập: tính theo tỷ

lệ doanh thu

54




Nguyên tắc: DN thành lập mơi từ dự án đầu tư được hưởng ưu đãi

thuế TNDN là DN ĐKKD doanh lần đầu Tự lựa chọn một trong những trường hợp ưu đãi thuế

TNDN có lợi nhất. Nếu DN không đáp ứng đủ một trong các điều kiện

ưu đãi thuế quy định thì DN không được hưởng ưu đãi. Áp dụng theo mức thuế suất 25%.

55


3.5- Ưu đãi thuế TNDN3.5.1- Điều kiện, nguyên tắc áp dụng ưu đãi thuếNguyên tắc:

Phải hạch toán riêng và kê khai nộp thuế riêng cho HĐ được hưởng ưu đãi và không được hưởng ưu đãi.

HĐ được hưởng ưu đãi thuế: Lỗ. HĐ không được hưởng ưu đãi thuế: Lãi (hoặc ngược lại)

DN được bù trừ theo cách do DN tự lựa chọn. Phần thu nhập còn lại sau khi bù trừ: Áp dụng mức

thuế suất theo mức thuế suất của HĐ KD còn thu nhập.

56




Nguyên tắc: Việc ưu đãi thuế TNDN không áp dụng đối vơi:

Các khoản thu nhập khác. Thu nhập từ hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai

thác dầu khí và tài nguyên quí hiếm khác. Thu nhập từ KD trò chơi có thưởng, cá cược. Thu nhập từ hoạt động khai thác khoáng sản.

57


3.5- Ưu đãi thuế TNDN3.5.1- Điều kiện, nguyên tắc áp dụng ưu đãi thuếNguyên tắc:

DN bị chuyển đổi, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất và được kế thừa các ưu đãi về thuế TNDN cho thời gian còn lại.

Nếu phát hiện tăng số thuế TNDN của thời kỳ miễn thuế, giảm thuế thì DN được hưởng miễn thuế, giảm thuế TNDN theo quy định.

Nếu phát hiện số thuế TNDN miễn thuế, giảm thuế nhỏ hơn so vơi đơn vị tự kê khai: Chỉ được miễn thuế, giảm thuế TNDN theo số do kiểm tra, thanh tra phát hiện.

58



3.5.2- Ưu đãi về thuế suất

59



3.5.3- Ưu đãi về thời gian miễn, giảm thuế

60



3.5.4- Các trường hợp giảm khác DN hoạt động trong lĩnh vực sản xuất, xây dựng, vận

tải: Giảm số thuế TNDN phải nộp tương ứng vơi số tiền thực chi thêm cho lao động nữ.

DN sử dụng lao động là người dân tộc thiểu số được giảm thuế TNDN phải nộp tương ứng vơi số tiền thực chi thêm cho lao động là người dân tộc thiểu số.

61


3.5- Ưu đãi thuế TNDN3.5.5- Chuyển lỗ

Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là: số chênh lệch âm về thu nhập chịu thuế.

DN sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì được chuyển lỗ.

Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.

DN tự xác định số lỗ được trừ vào thu nhập chịu thuế.

62


3.5- Ưu đãi thuế TNDN3.5.5- Chuyển lỗ

Nếu phát sinh tiếp số lỗ thì số lỗ phát sinh này (không bao gồm số lỗ của kỳ trươc chuyển sang) sẽ được chuyển lỗ.

Số lỗ của DN phát sinh trươc khi chuyển đổi sở hữu, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách được chuyển lỗ.

DN tham gia liên doanh được tổng hợp số lỗ phân bổ từ cơ sở liên doanh vào KQKD của mình khi quyết toán thuế.

63



3.5.6- Trích lập quỹ Phát triển KHCN

Được trích tối đa 10% thu nhập tính thuế hàng năm trươc khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp để lập Quỹ

64

Trích lập Quỹ KHCN

Doanh nghiệp tự xác định mức trích trước khi tính thuế TNDN.

Hang năm, DN phai lập Báo cáo trích, sử dụng Quỹ phát triển KHCN.

Kê khai mức trích lập, số tiền trích vao tơ khai quyết toán thuế TNDN.

Báo cáo việc sử dụng Quỹ phát triển KHCN được nộp cùng tơ khai quyết toán thuế TNDN.

65

Kê khai trích lập Quỹ KHCN

66

Báo cáo Quỹ KHCN

67

Ưu đãi về thuế suất

Thuế suất

Lĩnh vực Địa ban Thơi gian

10% 15 năm

15 năm10%

Đặc biệt khó khăn.

Khu kinh tế, khu công nghệ cao

68


Thuế suất


10% 15 năm- Nghiên cứu và phát triển KHCN

- Nhà máy nươc, thủy điện, cấp thoát nươc. - Cảng hàng không, cảng sông, cảng biển.

69


Thuế suất


10% 15 năm- Sân bay, nhà ga- Sản xuất phần mềm- Khu kinh tế.- Khu công nghệ cao.

- Cầu, đường bộ, đường sắt.

70


Thuế suất


10% 15 năm- Giáo dục, đào tạo, dạy nghề, y tế;Sân bay, nhà gao

71

Ưu đãi thời gian miễn giảm

Đối tượng Địa ban Thơi gian

Có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn

DN thành lập mơi

M: 4 nămG: 50%; 9 năm

- Khu kinh tế.- Khu công nghệ cao.

M: 4 nămG: 50%; 9 năm


72


Đối tượng Lĩnh vực Thơi gian

Công nghệ cao; DN thành lập mơi

M: 4 nămG: 50%; 9 năm

Nghiên cứu KH và phát triển CN.

Nhà máy nươc, thủy điện, cấp thoát nươc.

Cầu, đường bộ, đường sắt.

73



Cảng hàng không, cảng biển, cảng sông;


M: 4 nămG: 50%; 9 năm

Sân bay, nhà ga.

Sản xuất phần mềm

74



Công nghệ cao; DN thành lập mơi

M: 4 nămG: 50%; 9 năm

- Khu kinh tế.- Khu công nghệ cao.

M: 4 nămG: 50%; 9 năm


Nghiên cứu KH và phát triển CN.

75


Đối tượng Lĩnh vực Địa ban Thơi gian

Xã hội hóaDN thành lập mơi

M: 4 nămG: 50%; 9 năm

Xã hội hóa M: 4 nămG:50%;5 năm


Khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn.

Khác


Khó khăn. M: 2 nămG: 50%; 4 năm

LOGO

76

http://www.vietxnk.com/

Education

Pháp luật về Thuế Thu nhập Doanh nghiệp - Thuế TNDN