MODULO III, Arancel Aduanero

TALLER Técnicas para Clasifi cación Arancelaria y Merceología

Relator: Sergio Naranjo Valdés

Módulo 3Introducción

Arancel Aduanero

Arancel Aduanero Chileno

Tal como ocurre con los aranceles de más de 170 países del mundo, el Arancel Aduanero de la República de Chile está basado en la Nomenclatura del Sistema Armonizado de Designación y Codificación de Mercancías.


El actual Arancel Aduanero fue puesto en vigencia mediante el Decreto de Hacienda Nº 997, de 11.09.2006, publicado en el Diario Oficial de 16.12.2006.

La denominación “Nomenclatura arancelaria” consiste en la enumeración descriptiva de una relación de mercancías utilizadas en el comercio internacional.

Esta enumeración descriptiva se aplica teniendo presente:

a) Ordenamiento establecido conforme a la materia constitutiva, estado y grado de elaboración en función de uso o destino.

b) Dispone de un método de clasificación.

c) Se aplica por reglas específicas.

Si a cada una de las mercancías codificadas en esta nomenclatura se

le incorporan los gravámenes a que están

afectas en su importación o

exportación, esta nomenclatura se

denomina…

Arancel Aduanero

En la actualidad Chile y más de 178 naciones

aplican a sus respectivos Aranceles Aduaneros

(Nomenclatura arancelaria + tarifa) el Sistema

Armonizado de Designación y Codificación de

Mercancías, el que considera una estructura

común a nivel de 6 dígitos (cada país ajusta

las aperturas a nivel de 8, 10 y 12 dígitos).

Cabe hacer presente que en la década de los

años 80 existían más de 15 maneras distintas

de Clasificar una mercancía sujeta a comercio

internacional, en base a los diferentes

sistemas de clasificación que coexistían.

Todo lo anterior generaba mucha dificultad para

llegar a acuerdos entre los diferentes países y

comunidades empresariales por las diferentes

formas de codificar y entender dichas

codificaciones de los mismos productos.

Aquello tenía como consecuencia una

imprecisión de los aranceles aplicados y en

el manejo de las medidas paraarancelarias

en virtud de los requerimientos económicos y

políticos de cada país.

Estas imprecisiones dificultaban la

imposibilidad de generar estadísticas entre las

diferentes zonas, las que pudieran ser

comparables entre ellas de tal manera que

pudieran facilitar las operaciones del comercio

internacional.

Como consecuencia de aquello, el consejo de

cooperación aduanera (hoy, la Organización

Mundial de Aduanas, OMA), creó un comité de

estudio con el objetivo de elaborar una nueva

Nomenclatura Internacional la cual se concreto

en el año 1988.

Fruto de estos trabajos, fue el Convenio

Internacional del Sistema Armonizado, que

establece una “Nomenclatura de uso múltiple,

que satisface necesidades inmediatas de

clasificación y permite secuencialmente ubicar

el nivel de gravámenes que les corresponde a

cada una de las mercancias”.

El Sistema Armonizado es un sistema piramidal

estructurado, ordenado y progresivo de

clasificación, de manera que desde el origen de

las materias primas (animal, vegetal, mineral) se

avanza según su estado de elaboración, su

materia constitutiva en función de su uso o

destino de aplicación.

Ejercicios primarios de Clasificación a nivel de

Sección:

Intervinientes en un proceso de clasificación arancelaria

En nuestro país quienes participan del comercio

exterior están ciertos que la clasificación

arancelaria correcta de un producto tiene

relevancia en cuanto a la aplicación de

derechos, impuestos y demás gravámenes

aduaneros en relación a la certificación de

origen, dependiendo de este ejercicio el otorgar

preferencias arancelarias respecto de su

clasificación.

Los principales participantes en el proceso de

clasificación de mercancía son, en principio el

propio usuario, quien debe conocer

perfectamente el producto que está

comercializando, y para apoyar la clasificación,

co-ayuda el despachador o agente de aduana

quien a través de su técnico (pedidor

arancelario) entrega la correcta clasificación

exigida.

Si la clasificación estuviera errónea o hubiere

presunción de aquello, quien finalmente fiscaliza

la operación es el Servicio de Aduanas, quien a

través de sus unidades tecnicas son los

encargados de clasificar a través de resoluciones

anticipadas, dictamenes, fallos de aforo, etc.

Estructura del Sistema Armonizado de

Designación y Codificación de Mercancías

El Sistema Armonizado está estructurado de

acuerdo al origen de su materia constitutiva,

grado de elaboración, usos, aplicaciones, en

conformidad con el ordenamiento aduanero

establecido.

- Es una manera universal de designar las

mercancías, en cada uno de los idiomas de los

países que lo adopten.

- Es un procedimiento de codificación para

identificar mercancías.

- Es una clasificación uniforme de mercancías de

utilización universal.

• POLITICAS DE COMERCIO

• ESTADISTICAS DE PRODUCCION

• SUPERVISION Y CONTROL DEL COMERCIO

• ESTADISTICAS DE TRANSPORTES

• DETERMINACION DE ORIGEN DE LAS MERCANCIAS

• TARIFAS DE FLETES

• INVESTIGACION Y ANALISIS ECONOMICOS

AREAS DE APLICACIÓN DEL S.A.

• Secciones (XXI)• Capítulos (97)• Partidas (1.221)• Subpartidas (5.048) (un guion y dos guiones)• Reglas Generales de Interpretación (6)• Notas de las secciones• Notas de los capítulos y Notas de Subpartidas• Códigos de seis dígitos del SA (5.048)

Los bienes son ubicados en una Sección ó Capítulo basándose, generalmente, en el grado de elaboración.

ESTRUCTURA DEL SISTEMA ARMONIZADO

ESTRUCTURA

• Reglas Generales Interpretativas (6) • Secciones (21) / Notas de Secciones• Capítulos (97) / Notas de Capítulos• Partidas (1.221) / Notas de Partida• Subpartidas (5.048) / Notas de subpartidas• Ítems nacionales (7.762)


Reglas Generales Interpretativas

Son normas que establecen los principios

generales de interpretación que rigen el sistema

de clasificación de mercancías.

Definiciones para comprender la Nomenclatura

Secciones :

Comprenden todo el universo de mercancías de

la Nomenclatura, de acuerdo a principios lógicos

de agrupamiento y sus textos solamente tienen

un valor indicativo para la ubicación de las

mercancías.


Capítulos :

Principal subdivisión de las mercancías

mencionadas en las Secciones, en su texto

comprenden un grupo más específico de

mercancías atendiendo a los mismos principios

lógicos de agrupamiento y también sus textos

tiene un valor meramente indicativo.


Partidas:

Son subdivisiones de los Capítulos en las que se clasifican mercancías específicas o se agrupan por su similitud.

Notas (de Sección, de Capítulo o de Subpartida): Son aclaraciones que determinan el alcance, límites y contenido de cada Sección, Capítulo y Subpartida.


Subcapítulos :

Son subdivisiones que tienen algunos Capítulos para agrupar ciertos productos o mercancías con especificaciones concretas.

Tal como los Capítulos, sus textos tienen sólo valor indicativo.


La posición arancelaria nacional se conforma de 8 dígitos (2 más que el SA) desglosado de la siguiente forma;

• Los dígitos Primero y Segundo indican el Capítulo.• Los dígitos Tercero y Cuarto indican el lugar que

ocupa la Partida dentro del Capítulo. • Los dígitos Quinto y Sexto indican el lugar que

dentro de la partida ocupa la Subpartida• Los dígitos Séptimo y Octavo indican el lugar que

ocupa la subdivisión nacional dentro de la Subpartida.

FORMACIÓN DE UN ÍTEM NACIONAL (8 DÍGITOS)

SECCION / CAPITULO / SUBPARTIDA

Las Notas forman parte integrante de la Nomenclatura del Sistema Armonizado y como definición podemos decir que “son las que determinan el alcance, límites y contenido de cada partida o Subpartida”.

NOTAS DE

De acuerdo a las funciones, las Notas pueden ser

1.- Definitorias. 2.- Ampliatorias. 3.- Restrictivas. 4.- Clasificatorias. 5.- Excluyentes. 6.- Incluyentes. 7.- Ilustrativas. 8.- Mixtas.

NOTAS DE SECCION, CAPITULO ó SUBPARTIDA

1.- Definitorias: Son aquellas que al margen de cualquier definición científica, comercial o usual, establece a efectos arancelarios, el significado de ciertos conceptos, como por ejemplo:

• Marfil > > > Nota 3 del Capítulo 5 • Crin > > > Nota 4 del Capítulo 5 • Azúcar en Bruto > > > Nota 1 de Subpartida Capítulo 17• Vino espumoso > > > Nota 1 de Subpartida Capítulo 22 • Cordeles, cuerdas y cordajes > > > Nota 3 Sección XI • Tractores > > > Nota 2 Capítulo 87 • Construcciones prefabricadas > > > Nota 4 Capítulo 94


EJEMPLO

2.- Ampliatorias: Son las que amplían o extienden el alcance que se menciona en los textos de las partidas o subpartidas.

• Nota 2 del Capítulo 8: amplía el concepto de la fruta fresca para incluir a las “refrigeradas”. • Nota 1 del Capítulo 25: amplía las operaciones a que pueden ser sometidos los minerales de este Capítulo sin que pierdan tal carácter. • Nota 3 del Capítulo 86: menciona cierto material fijo para vías férreas o similares de la partida 86.08.


EJEMPLO

3.- Restrictivas: Son las que limitan el alcance de una determinada partida o Subpartida.

• Nota 6 del Capítulo 28: menciona los productos que exclusivamente se clasifican en la partida 28.44. • Nota 4 del Capítulo 30: reseña las mercancías que debe comprender la partida 30.06. • Nota 7 del Capítulo 90: menciona los límites de aplicación de la partida 90.32.


EJEMPLO

3.-Restrictivas: Son las que limitan el alcance de una determinada partida o Subpartida.• Nota 6 del Capítulo 28: menciona los productos que exclusivamente se clasifican en la partida 28.44. • Nota 4 del Capítulo 30: reseña las mercancías que debe comprender la partida 30.06. • Nota 7 del Capítulo 30: menciona los límites de aplicación de la partida 90.32.

SISTEMA ARMONIZADO DEDESIGNACIÓN Y CODIFICACIÓN DE MERCANCÍAS

NOTAS DE SECCIÓN, CAPÍTULO O SUBPARTIDA

4.- Clasificatorias: Son las que señalan la norma a seguir en caso de que una mercancía tenga la posibilidad de incluirse en dos o mas partidas e impiden la utilización de las Reglas 2 y 3 en los casos previstos por estas Notas. • Nota 1 del Capítulo 9: establece la clasificación de las mezclas de especias comprendidas en las partidas 09.04 a 09.10. • Nota 2 del Capítulo 18: establece los artículos de confitería que contengan cacao de la partida 18.06, así como las preparaciones alimenticias que contengan cacao



5.-Excluyentes. Son las que excluyen determinados artículos o productos para incluirse en otra Sección, Capítulo, partida o Subpartida.• Nota 3 del Capítulo 14: señala que la lana de madera se excluye y clasifica en la partida 44.05. • Nota 1 de la Sección XI: excluye ciertos productos que aunque son textiles se deben ubicar en otros Capítulos o partidas. • Nota 1 de la Sección XVI: excluye ciertos artículos que deben clasificarse en otra parte de la Nomenclatura .



• Incluyentes: Son las que incluyen expresamente en determinada partida artículos que, si bien el texto de la partida no los menciona, se deben de incluir por razones de su analogía o de un mejor ordenamiento clasificatorio.• Nota 3 del Capítulo 20: incluye en las partidas 20.01, 20.04 y 20.05 solamente productos del Capítulo 7 o de las partidas 11.05 u 11.06 • Nota 7 del Capítulo 59: incluye ciertos artículos textiles que se encuentran excluidos de las demás partidas de la Sección XI.



7. Ilustrativas: Son aquellas que enumeran una lista de mercancías mencionadas en una determinada partida o Subpartida.• Nota Legal 3 del Capítulo 42: nos ilustra sobre lo que se debe entender por “prendas y complementos de vestir”, como los guantes (incluidos los de deporte y protección); los delantales y demás equipos especiales de protección individual para cualquier oficio; los tirantes, cinturones, bandoleras, brazaletes y muñequeras, excepto las pulseras para relojes (partida 91.13)



8. Mixtas : Son aquellas que en las mismas Notas de Sección, Capítulo o Subpartida, presentan dos o más tipos de las notas mencionadas anteriormente.• Notas 1 y 4 del Capítulo 12: mencionan una lista de productos que se incluyen en dicho Capítulo con una lista de exclusiones. • Nota 2 del Capítulo 14: menciona que la partida 14.01 comprende ciertos productos y a la vez excluye las tablillas, láminas y cintas de madera de la partida 44.04.



SISTEMA ARMONIZADO

Otros textos emanados del C.S.A.

A) Notas Explicativas del S.A.

B) Índice de Criterios de Clasificación


A) NOTAS EXPLICATIVAS DEL SISTEMA ARMONIZADO

Son un compendio enciclopédico que sirven para dar una correcta interpretación y aplicación de la Nomenclatura del S.A. en forma didáctica y con ejemplos nos ayudan a aclarar y comprender la terminología empleada, respectando el orden sistemático de las partidas o subpartidas e impiden que haya diversidad de criterios respecto a una misma mercancía.


ÍNDICE DE CRITERIOS DE CLASIFICACIÓN

Son decisiones que emite el Comité del Sistema Armonizado, a petición de Partes Contratantes en controversia, sobre la clasificación de determinadas mercancías sometidas a su conocimiento.Tampoco forman parte de los textos legales del Convenio del Sistema Armonizado.


Forma de actualización:

1. Por recomendación de la OMA2. Por decisión del Gobierno en base a necesidades

ya sea de sectores gubernamentales o privados, o ambas.


1. Recomendación de la OMA

– Los países que estructuran su Arancel Nacional en el S.A. se comprometen a incorporar en ellos las enmiendas que recomienda el Comité del S.A. de acuerdo con lo establecido en el artículo 7 del Convenio.

– Para ello toman como base la VUESA elaborada en el seno del COMALEP.

– Entrada en vigencia 4ª enmienda: 01.01.2007.


Por decisión de Gobierno se establece el SACH para:• Incorporar o no otras recomendaciones de la OMA no

contenidas en enmiendas al S.A. (ej.: artesanías, armas de fuego, unidades estándares de cantidad).

• Protección del medio ambiente o de las personas: Para designar específicamente sustancias dañinas (ej.: plaguicidas, sustancias psicotrópicas, etc.).

• Controlar el flujo de comercio de ciertas mercancías (ej.: pescados, sustancias susceptibles de usarse como armas químicas, etc.).

• Control del valor en aduanas.• Cualquiera otra finalidad que se estime conveniente.


Instrumento de Política Económica

• La economía, a través de sus dos mecanismos básicos (política cambiaria y política arancelaria), debe contribuir a una eficiente asignación interna de recursos de tal forma que permita alcanzar mayores niveles de bienestar.

• La apertura de la economía al comercio exterior representa una alternativa de alcanzar tasas de crecimiento elevadas.


• Por lo anterior, la política arancelaria debe garantizar que los recursos productivos internos se asignen a sectores en que el país tenga ventajas comparativas para someter esas actividades a la competencia externa.

• Con este fin, se deben ajustar los aranceles aduaneros hasta alcanzar niveles de protección efectiva a la actividad nacional relevante, que sean razonables para el largo plazo, y parejos para las otras actividades y que no limiten las posibilidades de crecimiento de la economía.


Chile tiene un arancel impositivo del 6% de derechos

Ad Valórem.

Ejemplo de excepciones que tienen arancel “0”: • Camiones de bomberos: Subpartida 8705.30 y sus

aperturas nacionales.• Helicópteros, aviones y demás aeronaves, coches

espaciales (incluidos los satélites) y sus vehículos

de lanzamiento y vehículos suborbitales.

Subpartidas 8802.11, 8802.12, 8802.20, 8802.30,

8802.40 y 8802.60 y aperturas nacionales;


• Transatlánticos, barcos para excursiones y similares para transporte de personas, transbordadores, barcos cisterna, barcos frigoríficos, demás barcos para transporte de mercancías y demás barcos para transporte de personas o mixtos, de tonelaje bruto superior a 3.500 ton. y/o 120 metros o más de eslora.

• Mercancías de la Sección 0 del Arancel.


Hay mercancías de sectores relevantes de la economía que están gravadas con derechos específicos:

• Trigo: 1001.9000• Harina de trigo: 1101.0000• Azúcar: 1701.1100; 1701.1200; 1701.9100;

1701.9910; 1701.9920; 1701.9990


Importancia de la clasificación arancelaria correcta

• Determina el nivel de tributación de las mercancías, especialmente de aquellas negociadas en Acuerdos Comerciales y Tratados de Libre Comercio.

• Posibilita la verificación del origen de las mercancías y las Reglas de origen específicas.

• Permite verificar si un bien puede ser calificado como bien de capital para acceder a pago de derechos con 0% Ad Valorem.



• Permite controlar y fiscalizar el flujo de comercio de mercancías designadas como peligrosas para la salud y medio ambiente, especies de flora y fauna protegidas por convenio CITES, sustancias susceptibles de usarse como armas químicas, etc.

• Confeccionar estadísticas reales de comercio de importación y exportación.

• Controlar el valor aduanero de las mercancías.



• Permite al Fiscalizador efectuar un informe completo y bien fundamentado en caso que el Agente de Aduanas reclame ante un eventual cambio de clasificación.

• Permite al Agente de Aduanas defenderse fundadamente ante eventual denuncia por modificación de la clasificación arancelaria consignada en un documento de destinación


Metodología para clasificar mercancías. Previamente se

debe dar respuesta a las siguientes preguntas:

• ¿Qué es? • ¿De qué producto se trata?• ¿Cuál es su materia constitutiva? • ¿De qué materia está elaborado?• ¿Para qué sirve? • ¿Cuál es la función que cumple?


Metodología para clasificar mercancías

*¿Cuáles son sus posibles clasificaciones?

(confeccionar una lista)

*¿Puedo clasificar aplicando Regla General

Interpretativa Nº 1?

*Si no es así, ¿me permite clasificar el producto la

Regla Nº 2?

* Y así sucesivamente, hasta llegar a ubicar la

posición arancelaria correcta.


Muchas Gracias

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