Hạch toán kế toán vốn bằng tiền

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂNKHOA KẾ TOÁN

~*~

CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP

Đề tài:HOÀN THIỆN TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG

TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG TÀI CHÍNH

Họ và tên sinh viên : Nguyễn Thị Việt Hồng

Lớp : Kế toán K37 Phú Thọ

Giáo viên hướng dẫn: PGS. TS Nguyễn Thị Đông

http://ikidoc.com/tags/ke-toan-nghiep-vu-von-bang-tien-va-cac-khoan-phai-thanh-toan.html


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

MỤC LỤC

Trang

LỜI NÓI ĐẦU 1

CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG TÀI

CHÍNH 3

1.1. Lịch sử hình thành và phát triển ...........................................................3

1.2. Giai đoạn từ khi hành lập đến nay .........................................................4

1.3. Đặc điểm bộ máy kế toán và công tác kế toán tại công ty.....................6

1.3.1. Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán ở Công ty cổ phần xây dựng Tài

Chính ............................................................................................................9

1.3.2. Hình thức sổ kế toán ở Công ty cổ phần xây dựng Tài Chính............9

1.3.3. Chế độ kế toán của công ty cổphần xây dựng Tài Chính..................11

CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG

TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG TÀI CHÍNH.....13

2.1. Vốn bằng tiền và đặc điểm luân chuyển vốn bằng tiền........................13

2.1.1. Khái niệm và phân loại vốn bằng tiền...............................................13

2.1.1.1. Khái niệm.......................................................................................13

2.1.1.2. Phân loại vốn bằng tiền tại công ty Cổ phần Xây dựng Tài

Chính.................................................................................................13

2.1.1.3. Vai trò của vốn bằng tiền tai Công ty Cổ phần xây dựng Tài

Chính.................................................................................................14

2.1.2. Đặc điểm, nhiệm vụ và nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền............14

2.1.2.1. Đặc điểm, nhiệm vụ của vốn bằng tiền..........................................14

2.1.2.2. Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền..............................................15

2.1.2.3. Quản trị vốn bằng tiền....................................................................16

2.2. Thực trạng kế toán vốn bằng tiền mặt..................................................16

2.1.1. Tổ chức hạch toán kế toán vốn bằng tiền.

2.1.1.1. Hạch toán tiền mặt - Tài khoản 111..............................................17

Nguyễn Thị Việt Hồng Kế toán K37


2.1.1.2. Hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu về tiền mặt...........................19

2.3. Hạch toán tiền gửi ngân hàng (TK 112)...............................................23

2.4. Chứng từ sử dụng trong hạch toán tiền gửi ngân hàng .......................24

2.5. Hạch toán tiền đang chuyển.................................................................30

2.5.1. Một số nghiệp vụ hạch toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần

xây dựng Tài Chính ..........................................................................38

CHƯƠNG III: HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG

TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG TÀI CHÍNH...............49

3.1. Đáng giá thực trạng kế toán vốn bằng tiềntại công ty cổ phần xây

dựng Tài chính ............................................................................................49

3.2 Một sô nhấn nét về ưu điểm trong công tác hạch toán và sử dụng

vốn bằng tiền trong Công ty cổ phần xây dựng Tài Chính.........................49

3.2.1 Nhận xét chung ..................................................................................49

3.2.2 Đánh giá về công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền.....................50

3.1.2 Tồn tại chủ yếu và nguyên nhân.........................................................50

3.2. Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán Vốn Bằng Tiền của Công ty

cổ phần xây dựng Tài Chính.......................................................................50

KẾT LUẬN:...............................................................................................52

TÀI LIỆU THAM KHẢO........................................................................53

Nguyễn Thị Việt Hồng Kế toán K37


LỜI NÓI ĐẦU

Các doanh nghiệp muốn tiến hành các hoạt động sản xuất kinh doanh thì

phải có một lượng vốn nhất định. Vốn là điều kiện kiên quyết và có ý nghĩa

quyết định tới việc hình thành và phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh

của một doanh nghiệp.

Cùng với quá trình đổi mới của nền kinh tế, với chủ trương phát triển nền

kinh tế hàng hóa nhiều thành phần theo cơ chế thị trường có sự quản lí của

nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa, các doanh nghiệp được quyền tự

chủ trong hoạt động sản xuất kinh doanh tự tổ chức huy động quản lí và sử

dụng vốn đồng thời tìm các biện pháp để nâng cao hiệu quả sử dụng vốn kinh

doanh của mình. Nhờ đó đã có nhiều doanh nghiệp có những bước tiến vượt

bậc trong quá trình phát triển sản xuất kinh doanh hiệu quả hoạt động tăng lên

rõ rệt. Song bên cạnh đó cũng có không ít những doanh nghiệp hoạt động kém

hiệu quả và đã phá sản chỉ một thời gian ngắn sau khi thành lập. Thực tế đó

do nhiều nguyên nhân mà một trong số đó là do sự yếu kém trong công tác

quản lí và sử dụng vốn kinh doanh của doanh nghiệp. Chính vì vậy, vấn đề

đặt ra đối với các doanh nghiệp là phải không ngừng cải tiến và nâng cao

trình độ quản lí sử dụng vốn trong đó có nội dung nâng cao hiệu quả sử dụng

vốn kinh doanh của doanh nghiệp.

Trong thời gian thực tập tại Công ty cổ phần xây dựng Tài Chính. Em đã

làm quen với thực tế, vận dụng được những kinh nghiệm quý báu cho mình.

Quá đó em càng thấy được tầm quan trọng của công tác quản lí sử dụng vốn

trong các doanh nghiệp nói chung và Công ty cổ phần xây dựng Tài Chính

nói riêng, đặc biệt là đối với công tác nâng cao hiệu quả sử dụng vốn kinh

doanh ở Công ty cổ phần xây dựng Tài Chính.Chính vì vậy, em đã tiến hành

nghiên cứu để tài : Hoàn thiện công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại

Công ty cổ phần xây dựng Tài Chính

1



Trong phạm vi đề tài nghiên cứu này, trên cơ sở những lí luận chung về

vốn kinh doanh và phương hướng, biện pháp nâng cao hiệu quả sử dụng vốn

kinh doanh ở doanh nghiệp, kết hợp với nghiên cứu, phân tích thực trạng

quản lí sử dụng vốn ở Công ty. Em xin đề xuất một số ý kiến góp phần nâng

cao hiệu quả sử dụng vốn của Công ty.

Mặc dù đã hết sức cố gắng, song do hạn chế về trình độ nhận thức và

kinh nghiệm thực tế, cho nên sẽ không tránh khỏi những hạn chế và thiếu sót.

Em mong được sự góp ý kiến của các thầy cô, các chú trong công ty cùng

toàn thể các bạn đọc để đề tài nghiên cứu của em được hoàn thiện hơn.

Em xin nhân thành cám ơn các thầy cô giáo, và đặc biệt là Cô giáo PGS.

TS. Nguyễn Thị Đông cùng tập thể cán bộ công nhân viên trong Công ty cổ

phần xây dựng Tài Chính đã tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề

thực tập này .

Nôi dung của đề tài bao gồm 3 chương:

Chương I: Tổng quan về Công ty cổ phần xây dựng Tài Chính

Chương II: Đặc điểm tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty cổ phần xây

dựng Tài Chính

Chương III: Đánh giá khái quát thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại


Phú Thọ, ngày 14/8/2008.

Sinnh viên

Nguyễn Thị Việt Hồng

2


CHƯƠNG I

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG TÀI CHÍNH

1.1. Lịch sử hình thành và phát triển

Trong những năm cuối cùng của thế kỷ 20 do xu hướng của nền kinh tế

thị trường bắt đầu hội nhập vào nước ta các ngành nghề phát triển rất nhanh,

cùng với sự hội nhập kinh tế quốc tế và do nhu cầu thiết yếu của nền kinh tế

trong tỉnh nói riêng cũng như nền kinh tế trong nước nói trung mà Công ty cổ

phần xây dựng Tài Chính đã được thành lập theo QĐ số 01 Ngày

5/6/1995HĐCĐ họp phiên đầu tiên .

Chức năng của công ty Xây dựng các công trình dân dụng, xây dựng các

công trình công nghiệp, cung ứng sản xuất vật liệu xây dưng ngạch, kinh

doanh hàng nông lâm sản và các ngành nghề khác.

Từ năm 2000 đến năm 2005 trong những năm gần đây xu thế quốc tế hoá

nền kinh tế Thế Giới là một xu thế khách quan đang diễn ra mang tính chất

toàn cầu mà không một quốc gia nào, một doanh nghiệp nào lại không tính

đến chiến lược phát triển của mình, xu thế này vừa tạo điều kiện có cơ hội

phát triển đồng thời nó cũng đem lại những thách thức to lớn về cạnh tranh,

khả năng thu hút thị trường do vậy để tồn tại và phát triển đòi hỏi Công ty

phải thay đổi cách thức kinh doanh, Công ty mở rộng địa bàn kinh doanh và

tìm các đối tác mới đó là trung quốc, hàn quốc lấy việc sản xuất vật liệu xây

dựng làn nền tảng để ký kết các hợp đồng xây dựng công nghiệp với các nước

bạn tại các khu công nghiệp trong và ngoài tỉnh trong 5 năm làm việc và thay

đổi phương thức kinh doanh, doanh nghiệp đã đem lại doanh thu gần

8.000.000.000 đồng và từ năm 2005 đén nay công ty đã phát triển rộng ra các

tỉnh bạn uy tín của công ty không ngừng được củng cố và phát triển.

3


1.2. Đặc điểm kinh doanh và tổ chức quản lý tại công ty cổ phần xây

dựng Tài Chính

Công ty kinh doanh về lĩnh vực xây dựng và sản xuất gạch là chủ yếu,

trong đó xây dựng la một lợi thế mạnh mẽ vi công ty có một bộ máy kỹ thuật

xây dựng giỏi

Công ty xây dựng các công trình dân dụng nhà cửa vật kiến trúc, các

công trình công cộng vườn hoa cây cảnh, xây dựng các nhà máy xí nghiệp

trong và ngoài tỉnh

Sơ đồ (1.1) sơ đồ bộ máy quản lý của công ty cổ phần xây dựng Tài

Chính

- Đặc điểm tổ chức quản lý tại công ty cổ phần xây dựng tài chính

- Chủ tịch Hội đồng quản trị là người đứng đầu mọi hoạt động của

công ty đều được trao đổi trực tiếp giữa các bộ phận, phòng ban,

- Giám đốc chịu trách nhiệm với chủ tịch hội đồng quản trị về toàn bộ

hoạt động của công ty

Chủ tịch hội đồng quản trị

Giám đốc

Phó giám đốc I

Phòng kỹ

thuật

Phòng kế toán

Phòng vật tư

Phó giám đốc II

Phòng kỹ thuật

Phòng sản xuất

4


- Phó giám đốc bộ phận I phụ trách về mảng xây dựng cơ bản và chịu

trách nhiệm trực tiếp với giám đốc về tình hình xây dựng.

- Phó Giám đốc II phụ trách về phòng sản xuất vật liệu gạch tuynel của

nhà máy gạch và chịu trách nhiệm với giám đốc.

- Phòng kế toán chịu trách nhiệm chực tiếp với giám đốc về tình hình

tài chính của công ty.

-Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban:

+ Phòng kỹ thuật xây dựng chịu trách nhiệm về thiết kế kỹ thuật cho

các công trình, lập dự toán và quyết toán, quản lý giám sát công công trình

chịu trách nhiệm trực tiếp với phó giám đốc bộ phận I.

+ Phòng vật tư bộ phận xây dựng, có trác nhiệm thông báo tình hình

vật tư của bộ phận xây dựng, sự thiếu thừa vật tư của công trình cũng như sự

tồn không có trách nhiệm quản và bảo quản kho, phải thông báo kịp thời về

tình hình kho với phó giám đốc để lên kế hoạch sử lý

+ Phòng kế toán có trách nhiêm quản lý vốn và tài sản của công ty, tổ

chức hạch toán kế toán các nghiệp vụ kinh tế đúng với chế độ thống kê nhà

nước, đảm bảo cho công ty hoạt động bình thường.

+ phòng sản xuất có trách nhiêm giám sát tình hình hoạt động của dây

chuyền sản xuất quản lý các đầu ra của sản phẩm đưa ra các đối sách bán

hàng cụ thể để trình phó giám đốc phụ trách bộ phận

+ Phòng kỹ thuật chịu trách nhiệm về quy trình sản xuất và phẩm chất

sản phẩm.

Tránh tình trạng hỏng dây chuyền, hàng hoá sản phẩm ra lò kém chất

lượng, mất uy tín của công ty trên thị trường kinh doanh vật liệu.

- Bộ máy quản lý công ty được tổ chức theo phương pháp trực tuyến

Đứng đầu là Chủ tịch Hội đồng Quản trị chịu trách nhiệm về công ty.

Giúp việc cho Chủ tịch Hội đồng Quản trị là (giám đốc).

Giúp việc cho Giám đốc là Phó Giám đốc cùng các phòng ban trong

công ty.

5


1.3. Đặc điểm bộ máy kế toán và công tác kế toán tại công ty.

a- Hình thức tổ chức:

- Công ty cố quy mô sản xuất kinh doanh nhỏ, địa bàn hoạt động nhỏ

tập chung hệ thống chuyền tin thông suốt hình thức kế toán tập trung, toàn

công ty chỉ có một phòng kế toán, để làm nhiệm vụ tổng hợp, hạch tián chi

tiết và lập báo cáo tổng hợp cuối kỳ, cuối tháng, cuối năm,

- Kế toán công trình làm nhiệm vụ thu thập, phân loại chúng từ sau đó

gửi toàn bộ chứng từ về phòng kế toán công ty thêo định kỳ để gi sổ kế toán,

Nghi sổ tổng hợp và sổ chi tiết.

- Bộ máy kế toán tại công ty được áp dụng theo hình thức trực tuyến từ

kế toán trưởng đến các kế toán viên nhưng trong đó chỉ có ba kế toán chủ yếu

tại công ty, kế toán trưởng và hai kế toán viên kế toán kho và thủ quỹ.

- Công tác kế toán tại công ty được áp dụng theo hình thức kế toán

công trường, kế toán trưởng là người trực tiếp chỉ đạo các kế toán viên tại các

công trường khác nhau mỗi một kế toán công trường được độc lập làm viêc

theo dõi bộ phận của mình và chịu trách nhiệm trực tiếp với kế toán trưởng.

- Nhân viên của phòng kế toán bao gồm 8 kế toán viên và một trưởng

phòng kế toán trong đó có 5 trình độ trung cấp và 4 trình độ đại học có tuổi

đời và có kinh nghiệp thâm niên trong nghành.

b- Bộ máy kế toán tại Công ty cổ phần xây dựng Tài chính:

+ Kế toán trưởng

+ Kế toán thanh toán

+ Kế toán tổng hợp

+ Kế toán tiền lương

+ Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ

+ Thủ quỹ

6


Sơ đồ 1.3 - Mô hình tổ chức bộ máy kế toán

- Chức năng nhiệm vụ của từng nhân viên kế toán ở Công ty cổ phần

xây dựng Tài Chính.

Kế toán với chức năng cung cấp đầy đủ các thông tin về mọi mặt hoạt

động kinh tế tài chính lập kế hoạch tài chính và thống nhất với kế toán công

trình.

-Kế toán trưởng là người đứng đầu bộ máy kế toán. Được tiếp nhận chỉ

đạo các công việc trong công tác kế toán, có nhiệm vụ chỉ đạo hướng dẫn và

kiểm tra giám sát toàn bộ công tác kế toán của công ty. Đồng thời kế toán

trưởng còn tham mưu cho giám đốc về các hợp đồng kinh tế, cùng phòng ban

tính toán giá thành về vật tư công trường và các vấn đề thu, chi trong công ty

làm sao tiết kiệm được chi phí. Kế toán trưởng là người quy định chế độ sổ

sách của công ty, tập hợp số liệu báo cáo và chịu trách nhiệm trước giam đốc

và cơ quan có thẩm quyền về các vấn đề liên quan đến vốn của doanh nghiệp.

- Kế toán thanh toán là người chịu trách nhiệm thanh toán với khách

hàng về các khoản công nợ, các khoản tạm ứng, các khoản phải thu, phải trả.

Kế toán thanh toán phải đảm bảo hạch toán đúng nguyên tắc chế độ kế toán,

7

Kế toán trưởng

Thủ quỹKế toán thanh toán

Kế toán tổng hợp

Kế toán tiền

lương

Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ


phải kiểm tra cụ thể các chứng từ thanh toán khi đã được kế toán trưởng duyệt

chi. Phải vào sổ hàng ngày khi có các nghiệp vụ thu, chi.

- Kế toán tổng hợp, có nhiệm vụ tập hợp tất cả các chi phí sửa chữa,

xây dựng và tính thành số lượn do kế toán ở các công trình, phân xưởng đưa

lên, kế toán có nhiệm vụ lập báo cáo tính giá thành về các chi phí sản xuất và

giá thàng từng tháng, quý, năm, lập báo cáo vốn, báo cáo kết quả hoạt động

sản xuất kính doanh (lỗ, lãi) lập báo cáo quyết toán.

- Kế toán giá thành nguyên vật liệu phải theo dõi tình hình nhập xuất

nguyên vật liệu hàng ngày, phải nghi chép kịp thời chính xác các báo cáo của

kế toán công trườn, sổ sách kế toán công trường phải được tập chung kế toán

nguyên vật liệu phải theo dõi tình hình hoàn thành kế hoach của từng công

trường dồi báo cáo kế toán trưởng đồng thời phải theo dõi giá vật tư thông

báo kịp thời giá thành nguyên vật liệu, tình hình tăng giảm giá thành của hàng

hoá vật tư, đẻ tránh tình trạng mua không đúng lúc dẫn đến thiệt hại cho công

ty

- Kế toán tiền lương có nhiệm vụ tổng hợp bảng chấm công, bảng thanh

toán tiền lương cho cán bộ công nhân viên công ty.

- Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ: Kế toán giá thành nguyên

vật liệu phải thông báo kịp thời giá thành nguyên vật liệu, tình hình tăng giảm

giá thành của hàng hoá vật tư, đẻ tránh tình trạng mua không đúng lúc dẫn

đến thiệt hại cho công ty

Kế toán công cụ dụng cụ có nhiệm vụ phân loại từng loại công cụ,

dụng cụ theo các tiêu chuẩn của công ty để hạch toán phù hợp với tình hình

tăng giảm của từng loại công cụ dụng cụ.

-Thủ quỹ là người cộng tác với kế toán thanh toán đẻ tổng hợp các chi

phí từng ngày, từng tháng, từng quý có trách nhiệm trong quản lý quỹ tiền

mặt của công ty thực hiện thu chi tiền mặt theo lệnh , theo chứng từ, tính

toán cân đối tiền quỹ đảm bảo phục vụ kinh doanh , ghi sổ quỹ đối chiếu thực

8


tế với kế toán thanh toán.

Việc tổ chức thực hiện các chức năng nhiệm vụ , nội dung công tác kế

toán trong công ty do bộ máy kế toán đảm nhiệm . Do vậy phải đảm bảo gọn

nhẹ, hợp lý hoạt động một cách có hiệu quả nhằm cung cấp thông tin kế toán

một cách chính xác kịp thời đầy đủ, phục vụ công tác quản lý của công ty.

Việc tổ chức bộ máy kế toán của công ty cổ phần xây dựng Tài Chính

phù hợp với quy mô kinh doanh, đặc điểm về tổ chức quản lý có mối quan hệ

chặt chẽ với hình thức sổ kế toán.

1.3.1. Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán ở công ty cổ phần xây dựng

Tài Chính

Hiện nay có 4 hình thức kế toán:

Chứng từ ghi sổ.

Nhật ký chung.

Nhật ký chứng từ.

Nhật ký sổ cái.

Các doanh nghiệp nói chung và công ty cổ phần xây dựng Tài Chính nói

riêng được lựa chọn một trong các hình thức sổ sách trên.

Công ty cổ phần xây dựng Tài Chính đang áp dụng hình thức sổ, kế

toán nhật ký chung và làm thủ công: theo hình thức này thì tất cả các nghiệp

vụ kinh tế phát sinh đều phải ghi vào sổ nhật ký, mà trọng tâm là nhật ký

chung theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế, sau đó lấy số

liệu trên nhật ký chung để ghi vào sổ cái theo từng nghiệp vụ kinh tế.

1.3.2. Hình thức sổ kế toán ở Công ty cổ phần xây dựng Tài Chính

Để thuận tiện cho việc nghi chép, đơn giản, dễ hiểu thuận tiện cho việc

cơ giới hoá, hiên đại hoá công tác kế toán. Công ty cổ phần xây dựng Tài

Chính đã áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung để hạch toán.

* Hệ thống sổ sách kế toán theo hình thức Nhật ký chung bao gồm các

sổ:

9


-Sổ nhật ký chung là sổ kế toán tổng hợp, dùng để nghi chép các nghiệp

vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian.

Dưới đây là một số sổ của công ty:

- Sổ nhật ký thu tiền.

- Sổ nhật ký chi tiền.

- Sổ nhật ký mua hàng.

- Sổ nhật ký bán hàng.

+ Sổ cái là sổ dùng nghi chép các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh

trong niên độ kế toán theo tài khoản kế toán quy định của nhà nước.

+ Các thẻ kế toán dùng nghi chép các chi tiết các đối tượng kế toán cần

phải theo dõi, nhằm phục vụ yêu cầu một số chỉ tiêu, tổng hợp, phân tích

kiểm tra của các đơn vị

Sơ đồ (1.3.2)-Sơ đồ tổ chức hạch toán theo hình thức sổ nhật ký chu

(3) (4)(1)

6) (2) (5)

(6)

(7) (8) (8)

Ghi chú:Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng (quý, năm)

10

Nhật ký chung

Sổ nhật ký đặc biệt

Sổ cái

Bảng cân đối số phát sinh

Bảng tổng hợp chi tiết

Báo cáo tài chinh

Sổ ,thẻ kế toán chi tiết

Chứng từ gốc


Kiểm tra, đối chiếu - Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung như sau:

(1) -Hàng ngày, căn cứ chứng từ gốc hợp pháp, hợp lệ đã được định

khoản, kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung theo nguyên tắc “Nợ” ghi trước,

“Có” ghi sau. Một định khoản kế toán có bao nhiêu tài khoản thì ghi vào Nhật

ký chung bấy nhiêu dòng.

(2) -Căn cứ vào sổ Nhật ký chung kế toán ghi vào sổ cái tài khoản có

liên quan theo từng nghiệp vụ.

(3)- Riêng những chứng từ liên quan đến tiền mặt, hàng ngày thủ quỹ

ghi vào sổ quỹ.

(4) -Những chứng từ liên quan đến các đối tượng cần hạch toán chi tiết

thì đồng thời được ghi vào sổ chi tiết có liên quan.

(5) -Cuối tháng cộng các sổ, thẻ kế toán chi tiết để lấy số liệu lập các

bảng tổng hợp chi tiết.

(6)- Cuối tháng cộng sổ cái tài khoản, lấy số liệu trên sổ cái đối chiếu

với các bảng tổng hợp chi tiết có liên quan.

(7) -Sổ cái sau khi đối chiếu khớp, đúng được dùng để lập bảng cân đối

số phát sinh các tài khoản.

(8) -Cuối tháng căn cứ vào bảng cân đối số phát sinh các tài khoản,

bảng tổng hợp chi tiết, sổ quỹ để lập báo cáo kế toán (bảng cân đối kế toán,

báo cáo kết quả kinh doanh…).

1.3.3. Chế độ kế toán của Công ty cổ phần xây dựng Tài Chính

* Về chứng từ kế toán: Hiện nay có 2 chế độ chứng từ kế toán ban hành

theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của bộ tài

chính và quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 9 năm 2006 của bộ

tài chính.

Công ty cổ phần xây dựng Tài Chính áp dụng chế độ chứng từ kế toán

ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 9 năm 2006 của

11


bộ tài chính.

*Về hệ thống tài khoản kế toán: Hiện nay có 2 hệ thống tài khoản ban

hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của bộ

tài chính và quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 9 năm 2006 của

bộ tài chính.

Công ty cổ phần xây dựng Tài Chính áp dụng hệ thống tài khoản ban

hành theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 9 năm 2006 của bộ

tài chính.

CHƯƠNG II

12


THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG TÀI CHÍNH

2.1. Vốn bằng tiền và đặc điểm luân chuyển vốn bằng tiền

2.1.1 Khái niệm và phân loại vốn bằng tiền

2.1.1.1 Khái niệm

Vốn bằng tiền tại công ty cổ phần xây dựng Tài Chính là một bộ phận

thuộc tài sản ngắn hạn của công ty, nó phản ánh khả năng thanh toán tức thời

của công ty và được biểu hiện chủ yếu dưới hình thái tiền tệ như: tiền Việt

Nam, ngoại tệ, ngoài ra nó còn bao gồm cả vàng bạc, đá quý.

2.1.1.2. Phân loại vốn bằng tiền tại công ty cổ phần xây dựng Tài

Chính

-Theo hình thức tồn tại, vốn bằng tiền của doanh nghiệp được chia

thành:

+ Tiền Việt Nam là loại tiền phù hiệu. Đây là loại tiền giấy bạc do ngân

hàng nhà nước Việt Nam phát hành và được sử dụng làm phương tiện giao

dịch chính thức đối với toàn bộ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

+ Ngoại tệ là loại tiền phù hiệu. đây là loại giấy bạc không do ngân

hàng nhà nước Việt Nam phát hành nhưng được lưu hành trực tiếp trên thị

trường Việt Nam như: USD, bảng Anh, yên nhật ....

+ Vàng bạc, kim khí quí, đá quí: là tiền thực chất, lưu qĩư chủ yếu là vì

mục tiêu an toàn, chứ không phải là mục tiêu thanh toán trong kinh doanh

- Theo hình thái tồn tại, vốn bằng tiền của công ty bao gồm những loại

sau:

+ Tiền mặt tại quỹ: gồm các giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc,

kim khí quí, đá quí, ngân phiếu hiên đang được giữ tại két của doanh nghiệp

để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày của doanh nghiệp.

+Tiền gửi ngân hàng: là tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quí,

13


đá quí, mà doanh nghiệp đang gửi tại ngân hàng.

+Tiền đang chuyển: là tiền đang trong quá trình vận động để hoàn

thành chức năng phương tiện thanh toán hoặc đang trong quá trình vận động

từ trạng tháy này sang trạng thái khác.

2.1.1.3. Vai trò của vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần xây dựng Tài

Chính

Bất cứ một Công ty nào cũng vậy, khi tham gia vào lĩnh vực nào,

hoạt động nào dù sản xuất hay kinh doanh thì đều phải có vốn bằng tiền , nó

tạo ra khả năng thanh toán linh hoạt của công ty để thực hiện nhanh các giao

dịch và ký kết các hợp đồng với xã hội, bởi vậy vốn bằng tiền có vai trò quan

trọng trong mọi hoạt động đời sống xã hội. Với các công ty SXKD hay các

công ty Thương Mại thì vốn bằng tiền là yếu tố đầu tiên không thể thiếu được

trong sự tồn tại và phát triển của mình, từ đó có thể giúp công ty nắm bắt

được những cơ hội trong kinh doanh buôn bán.

Với Công ty cổ phần xây dựng Tài Chính là Công ty tự chủ về tài chính,

thì vốn bằng tiền càng có vai trò quan trọng hơn: là điều kiện để các giao dịch

ký kết hợp đồng thành công, nó phản khả năng thanh toán của Công ty.

Cũng nhờ có vốn bằng tiền mà những khó khăn nhất thời trong kinh

doanh được giải quyết, đồng thời đáp ứng được các yêu cầu của quá trình

kinh doanh:Mua hàng, ứng trước tiền cho nhà cung cấp...khi đó sẽ đẩy nhanh

tốc độ luân chuyển vốn bằng tiền tạo khả năng tiết kiệm vốn lưu động , công

ty có khả năng tăng doanh thu, rút ngắn vòng quay vốn lưu động và không

phải chịu lãi suất tiền vay.

Do vậy vốn bằng tiền là yếu tố không thể thiếu đối với Công ty cổ phần

xây dựng Tài Chính

2.1.2.Đặc điểm, nhiêm vụ và nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền

2.1.2.1 Đặc điểm, nhiệm vụ của vốn bằng tiền

Vốn bằng tiền dùng đáp ứng nhu cầu thanh toán các khoản nợ hoặc mua

14


sắm vật tư hàng hoá.

Vốn bằng tiền là kết quả của việc mua bán hoặc thu hồi các khoản nợ.

Quy mô vốn bằng tiền phản ánh khả năng thanh toán ngay của doanh

nghiệp và là một bộ phận của vốn lưu động.

Vốn bằng tiền đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ vì nó có tính

luân chuyển cao, viện sử dụng vốn bằng tiền phải tuân theo các nguyên tắc,

chế độ tài chính thống nhất của nhà nước.

Xuất phát từ các vấn đề trên, hạch toán vốn bằng tiền phải thực hiện các

nhiệm vụ sau:

Theo dõi tình hình thu, chi, tăng, giảm, thừa, thiếu, cửa từng loại vốn bằng

tiền.

Giám đốc thường xuyên theo dõi tình hình thực hiện chế độ quản lý tiền

mặt, kỹ thuật thanh toán.

Hướng dẫn và kiểm tra, đố chiếu số liệu của thủ quỹ và nhân viên kế toán

tham gia công tác kiểm kê quỹ tiền mặt, phản ánh kết quả kiểm kê kịp thời

2.1.2.2. Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền

- Sử dụng một đơn vị thống nhất là đồng Việt Nam

- Nếu doanh nghiệp sử dụng ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt

Nam theo tỷ giá thực tế do ngân hàng nhà nước công bố tại thời điểm phát

sinh nghiệp vụ nghi sổ kế toán.

Nếu chênh lệch giữa tỷ giá thực tế với tỷ giá ngoại tệ đã nghi sổ kế toán,

thì phản ánh số chênh lệch trên tài khoản (413): chênh lệch tỷ giá

Số dư tài khoản vốn bằng tiền là ngoại tệ phải được điều chỉnh theo tỷ giá

thực tế ở thời điểm báo cáo kế toán.

Ngoại tệ được hạch toán chi tiết cho từng loại nguyên tệ trên tài khoản 007

ngoại tệ các loại ( tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán ).

Đối với vàng, bạc, kim khí qúi, đá quý phản ánh vốn bằng tiền đối với các

đơn vị không có chức năng kinh doanh vàng bạc, kim khí quí, đa quý phải

15


theo dõi số lượng trọng lượng, quy cáh phẩm chất của từng thứ, từng loại giá

vàng bạc kim khí quý, đá quý được tính theo giá thực tế .

Nếu thực hiện đúng theo các nguyên tắc trên thì hạch toán vốn bằng tiền thì

giúp cho các doanh nghiệp quản lý vốn tốt hơn và chủ động trong việc kế

hoạch thu, chi và sử dụng vốn có hiệu quả cao.

2.1.2.3. Quản trị vốn bằng tiên

Vốn bằng tiền là một chỉ tiêu vô cùng quan trọng, bởi các khoản doanh

thu và chi phí trong các doanh nghiệp đều được hạch tián thông qua các tài

khoản vốn bằng tiền. Vốn bằng tiền luôn luôn biến động, gắn liền với sản

xuất kinh doanh của đơn vị.

Vốn bằng tiền là những mắt xích nối liền xuyên suốt trong quá trình sản

xuất và tiêu dùng. Vì vậy, công tác quản lý kinh doanh phải đặc biệt quan tâm

đến chỉ tiêu vốn bằng tiền.

Trong doanh nghiệp thường có một lượng tiền dự trữ nhất định nào đó

nhằm sử dụng cho việc kinh doanh thông thường như mua sắm hàng hoá vật

tư và thanh toán các khoản chi phí cần thiết cho các hoạt động bất thường của

doanh nghiệp, bên cạnh đó còn cần có các khoản dự phòng về thu chi và các

dự phòng về vay mượn, đầu cơ

Việc quản lý vốn bằng tiền đôi khi chỉ được coi là biện pháp phòng ngừa

tình trạng gian dối, lợi dụng. Tuy nhiên một hệ thống quản lý tốt sẽ giúp cho

công ty quản trị được các mục tiêu kế toán như tính chính xác các nghiệp vụ

về tiền, duy trì số dư tiền mặt và số dư ngân hàng vừa đủ.

2.2.Thực trạng kế toán vốn bằng tiền mặt:

* Sơ đồ hình thức kế toán nhật ký chung cho phần hành kế toán về vốn

bằng tiền mặt:

16

Sổ cái TK111TK112

Sổ quỹ tiền mặt

Nhật kí chung sổ theo dõi

TGNH

Giấy báo nợ, giấy báo có

Phiếu thu, phiếu chi


(1) (1) (3) (3)

(2) (4) (2) (4)

Ghi chú: Ghi hàng ngày Kiểm tra đối chiếu

(1) Hàng ngày, căn cứ phiếu thu,phiếu chi ,giấy báo nợ,giấy báo có hợp pháp,

hợp lệ đã được định khoản, kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung theo nguyên tắc

“Nợ” ghi trước, “Có” ghi sau. Một định khoản kế toán có bao nhiêu tài khoản

thì ghi vào Nhật ký chung bấy nhiêu dòng.

(2) Căn cứ vào sổ Nhật ký chung kế toán ghi vào sổ cái tài khoản 111, tài

khoản 112 theo từng nghiệp vụ.

(3) Riêng phiếu thu, phiếu chi hàng ngày thủ quỹ ghi vào sổ quỹ; giấy báo

nợ, giấy báo có hàng ngày thủ quỹ ghi vào sổ theo dõi TGNH

(4) Cuối tháng cộng sổ cái tài khoản 111, tài khoản 112 lấy số liệu trên sổ

cái đối chiếu với Sổ quỹ tiền mặt, sổ theo dõi TGNH.

2.2.1. Tổ chức hạch toán kế toán vốn bằng tiền.

2.2.1.1 Hạch toán tiền mặt -Tài khoản 111 (TK111)

Tài khoản này dùng để phản ánh thu, chi, tồn quỹ tại quỹ tiền mặt của

doanh nghiệp, kể cả ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quí đá quí.

Một số quy định:

Trong tài khoản 111 phản ánh số tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ vàng

bạc, kim khí quí, đá quí, thực tế nhập, xuất.

17


Đối với những khoản tiền thu được chuyển vào ngân hàng thì không

phải nghi vào tài khoản 111 mà nghi vào bên nợ tài khoản 113.

Còn các khoản tiền khác do các doanh nghiệp khác và cá nhân ký

cược, ký gửi tại đợn vị thì việc hạch toán như các tài sản bằng tiền của đơn vị.

Riêng đối với vàng bạc, kim khí quí,đá quí trả trước khi nhập quỹ thì phải làm

đủ các thủ tục về cân, đếm số lượng trọng lượng và giám định chất lượng, sau

đó tiến hành niêm phong có xác nhận của người ký cược, ký quỹ trên dấu

niêm phong.

Đối với công ty cổ phần xây dựng Tài Chính, chứng từ để ghi chép vào

sổ sách kế toán gồm rất nhiều như: phiếu thu, phiếu chi, hoặc chứng từ nhập

xuất đối với vàng bạc kim khí quý, đá quý, giấy báo nợ (tương đương uỷ

nhiệm chi), giấy báo có (tương đương uỷ nhiệm thu), giấy nộp tiền, bảng

kiểm kê quỹ, giấy đề nghị thanh toán.

Kế toán quỹ tiền mặt chịu trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt ghi

chép hàng ngày, liên tục theo trình độ phát sinh của các khoản thu, chi, xuất,

nhậm quỹ tiền mặt, ngân phiếu ngoại tệ vàng bạc, kim khí quý, đá quý và tính

ra số tồn quỹ tiền mặt ở mọi thời điểm.

Hàng ngày thủ quỹ có trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt

đồng thời đối chiếu với sổ quỹ tiền mặt ở sổ kế toán để tìm ra nhữnh chênh

lệch nếu có. Kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại dể xác định nguyên nhân và

kiến nghị lại biện pháp xử lý trênh lệch.

Nội dung kết cấu tài khoản 111 (TK 111)

Bên nợ:

- các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý

nhập quỹ

- Số tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý thừa ở

quỹ phát hiện khi kiểm kê;

- Chênh lệch tỷ giá hối đoái tăng do đánh giá số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối

18


với tiền mặt ngoại tệ)

Bên có:

- Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý

xuất quỹ.

- Số tiền mặt, ngân phiếu, noại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý thiếu hụt ở

quỹ phát hiện khi kiểm kê;

- Chênh lệch tỷ giá hối đoái giảm do đánh giá số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối

với tiền mặt ngoại tệ).

Số dư nợ:

Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá

quý còn tồn quỹ tiền mặt

Tài khoản 111 - Tiền mặt có 3 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 1111: Tiền Việt Nam; Phản ánh tình hình thu, chi tồn quỹ tiền

Việt Nam tại quỹ tiền mặt, bao gồm cả ngân phiếu.

- Tài khoản 1112: Ngoại tệ; Phản ánh tình hình thu, chi, tăng, giảm tỷ giá

và tồn quỹ ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra đồng Việt Nam.

- Tài khoản 1113; Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý : Phản ánh vàng, bạc,

kim khí quý, đá quý nhập, xuất, tồn quỹ.

2.2.1.2. Hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu về tiền mặt

* Thu tiền từ bán sản phẩm, hàng hoá, và cung úng các loại dịch vụ

bằng tiền mặt nhập quỹ doanh nghiệp.

Trường hợp doanh nghiệp chịu thuế giá trị gia tăng theo phương pháp

khấu trừ, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng chưa có thuế giá trị gia tăng:

Nợ TK 111, 1112 ( Tổng giá trị thanh toán ).

Có TK 3331- Thuế GTGT phải nộp (TK 33311)

Có TK 511 – Doanh thu bán hàng ( giá trị chưa có thuế GTGT)

Có TK 512 – Doanh thu bán hàng nội bộ (giá bán chưa thuế)

Khi bán hàng hoá không thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng,

19


hoặc chịu thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp kế toán phản ánh

Nợ TK 111, 112, 131….

Có TK 511- Doanh thu bán hàng (tổng giá trị thanh toán ) hoặc.

Có 512 – Doanh thu bán hàng nội bộ.

*Khi phát sinh các khoản từ hoạt động tài chính, các khoản thu nhập

bất thường thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

Nợ TK 111, 112 – Tổng giá thanh toán

Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp

Có TK 711- Thu nhập hoạt động tài chính ( gia chưa có thuế)

Có TK 721 – Các khoản thu nhập bất thường(chưa thuế GTGT)

* Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt, vay dày hạn, vay ngắn hạn:

Nợ TK 111- Tiền mặt

Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng

Có TK 311, 341 – Vay ngắn hạn, vay dày hạn

*Thu hồi các khoản nợ phải thu bằng tiền mặt và nhập quỹ tiền mặt của

doanh nghiệp:

Nợ TK 111 – Tiền mặt

Có TK 131 – Phải thu của khách hàng

Có TK 136 – Phải thu nội bộ

Có TK 138- Phải thu khác

Có TK 141- Tạm ứng

* Thu hồi các khoản vốn đầu tư ngắn hạn các khoản ký cược, ký quỹ,

bằng tiền.

Nợ TK 111- Tiền mặt

Có TK 121 - Đầu tư chứng khoán ngắn hạn

Có TK128 - Đầu tư ngắn hạn khác

Có TK 144 – Cầm cố, ký cược ký quỹ ngắn hạn

* Nhận góp vốn bằng tiền mặt

20


Nợ TK 111 – Tiền mặt

Có TK 411- Nguồn vốn kinh doanh

* Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng

Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng

Có TK 111 – Tiền mặt

* Xuất quỹ tiền mặt mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ hàng hoá

dùng vào sản xuất, kinh doanh

Nợ TK 152 – Nguyên vật liệu

Nợ TK 153 – Công cụ, dụng cụ

Nợ TK 156 – Hàng hoá

Có TK 111- Tiền mặt

* xuất quỹ tiền mặt sử dụng liên quan hoạt động tài chính, hoạt động bất

thường.

Nợ TK 711,712 : ………..

Nợ TK133: Thuế GTGT dược khấu trừ (nếu có)

Có TK 111 : Tiền mặt

ĐỒ HẠCH TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU TK 111

21


Sơ Đồ :1

TK511 TK 111 TK112

Doanh thu bán hàng Xuất quỹ tiền mặt gửi vào

Tài khoản ngân hàng

TK721 TK144,244

Thu tiền từ hoạt động tài chính, Xuất quỹ tiền mặt đi thế

Hoạt động bất thường chấp, kí cược, kí quỹ

TK112 TK211.213

Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ Xuất quỹ tiển mặt

Mua TSCĐ

TK131.136.141 TK241

Thu hồi các khoản nợ phải thu Xuất quỹ tiền mặt chi chi

đầu tư XDCB

TK144.121.128.138.244 TK152.152.156

Thu hồi các khoản vốn đồu tư, Xuất quỹ tiền mặt mua

Các khoản kí quỹ, kí cược vật tư hàng hoá

TK338.334 TK315.311.333,334

Nhận kí cược, ki quỹ, của Xuất quỹ thanh toán các khoản

đơn vị khác nợ phải trả

TK142.241.642

Các khoản chi phí

Bằng tiền mặt

TK138

Tiền mặt thiếu quỹ khi kiểm kê

2.3. Hạch toán tiền gửi ngân hàng (TK112)

22


-Tài khoản này phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm

các khoản tiền gửi ngân hàng của doanh nghiệp tại ngân hàng hoặc kho bạc

nhà nước.

*Một số quy đinh:

Căn cứ hạc toán tiền gửi ngân hàng là các giấy báo có, báo nợ hoặc các

bảng sao kê của ngân hàng kèm theo chứng tư gốc (uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm

thu, séc chuyển khoản, séc báo chi).

Khi nhận được chứng tư của ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra,

đối chiếu với chứng tư gốc kèm theo. Nếu có chênh lệch số liệu trên sổ kế

toán của đơn vị,

Số liệu ở chứng tư gốc với số liệu trên chứng tư ngân hàng thì đơn vị

phải thông báo cho ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh và sử lý kịp thời.

Nếu cuối tháng vẫn chưa xác minh được nguyên nhân trênh lệch thì kế toán

ghi sổ theo giấy báo nợ, báo có hoặc bảng sao kê. Số chênh lệch ghi vào bên

nợ TK138- phải thu khác, nếu chênh lệch của kế toán lớn hơn số liệu của

ngân hàng thì ghi vào TK 338 sang tháng sau tiếp tục kiểm tra đối chiếu, xác

định nguyên nhân để điều chỉnh sổ.

Những đơn vị có tổ chức, bộ phận phụ thuộc có thể mở tài khoản

chuyên thu, chuyên chi hoặc mở tài khoản thanh toán phù hợp để thuận tiện

cho công tác giao dịch, thanh toán kế toán phải mở sổ chi tiết cho từng loại và

hạch toán chi tiết theo từng ngân hàng để dễ đối chiều kiểm tra, trường hợp

tiền gửi bằng ngoại tệ thì phải được quy đổi ra đồng Việt Nam hoặc đơn vị

tiền tệ chính thức sử dụng trong kế toán theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch,

trường hợp rút tiền gửi ngân hàng bằng ngoại tệ thì được quy đổi ra đồng Việt

Nam hoặc đơn vị tiền tệ chính thức sử dụng trong kế toán theo tỷ giá đang

phản ánh trên sổ kế toán TK 1122 theo các phương pháp (bình quân gia

quyền), nhập trước, xuất trước.

Nội dung kết cấu:

23


Bên Nợ: Các khoản tiền gửi vào ngân hàng, các chênh lệch tăng.

Bên Có: Các khoản tiền rút từ ngân hàng và các chênh lệch giảm.

Tài khoản 112. Có số dư bên nợ:

Tài khoản 112 có 3 tài khoản cấp 2:

Tài khoản 1121- tiền Việt Nam; phản ánh các khoản tiền Việt Nam

đang gửi tại ngân hàng.

Tài khoản 1122- ngoại tệ; phản ánh các khoản ngoại tệ đang gửi ở

ngân hàng quy đổi ra đồng Việt Nam.

Tài khoản 1123- vàng, bạc, kim khí quý, đá quý; phản ánh các khoản

đã gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại ngân hàng.

Trong kinh doanh ngoài tiền mặt còn có tiền gửi ngân hàng, khoản

tiền này giúp công ty thanh toán không cần trực tiếp thanh toán bằng tiền mặt,

mà thông qua hệ thống ngân hàng, hàng ngày hàng tháng có các nghiệp vụ

kinh tế chuyển tiền, nhập tiền ngân hàng sẽ gửi giấy báo tới tận công ty.

2.4. Chứng từ sử dụng trong hạch toán tiền gửi ngân hàng:

Chứng từ để hạch toán TK112 là giấy báo Có, báo Nợ hoặc bảng sao kê ngân

hàng kèm theo chứng từ gốc liên quan (uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, séc

chuyển khoản, bảo chi, chuyển tiền cầm tay )

Giấy báo Có: Tiền gửi ngân hàng tăng.

Giấy báo Nợ: Tiền gửi ngân hàng giảm

Chỉ khi doanh nghiệp nhận được giấy bao Có, giấy báo nợ mới ghi tăng hoăc

giả tài khoản tiền gửi ngân hàng theo dõi tại doanh nghiệp .

-Phương pháp hạch toán tiền gửi ngân hàng

* Xuất quỹ tiền mặt gửi vào từ tài khoản tại ngân hàng

NợTK 112 : Tiền gửi ngân hàng

Có TK111 :Tiền mặt

*Nhận được giấy báo có của ngân hàng về số tiền đang chuyển đã vào tài

khoản của doanh nghiệp ghi:

24


Nợ TK 112 : Tiền gửi ngân hàng

Có TK 113 :Tiền đang chuyển

* Nhận được tiền ứng trước hoặc khi khách hàng trả nợ bằng chuyển khoản ,

căn cứ vào giấy báo có của ngân hàng,ghi:


Có TK 131:Phải thu khách hàng

* Thu hồi các khoản tiền ký cược, ký quỹ bằng tiền gửi ngân hàng , ghi:


Có TK 144: Cầm cố ,ký cược ký quỹ ngắn hạn

Có TK 244: ký cược ký quỹ dài hạn

* Nhận vốn góp liên doanh, vốn góp cổ phần cho các thành viên góp vốn

chuyển đến bằng chuyển khoản, ghi:


Có TK411: Nguồn vốn kinh doanh

*Nhận ký cược ký quỹ ngắn hạn, dài hạn bằng tiền gửi ngân hàng,ghi


Có TK 144: Nhận ký cược, ký quỹ dài hạn

Có TK338: Phải trả phải nộp khác (3388)

* Đơn vị cấp trên nhận được tiền do các đơn vị thành viên nộp quỹ quản lý

của cấp trên bằng tiền gửi ngân hàng, ghi:


Có TK451: Quỹ quản lý cấp trên

*Thu hồi các khoản đầu tư ngắn hạn và nợ ngắn hạn bằng chuyển khoản ,ghi.


Có TK 121:Đầu tư chứng khoán ngắn hạn

Có TK136: Phải thu nội bộ

Có TK711:Thu nhập hoạt động tài chính

Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp (33311)

* Thu tièn bán sản phẩm hàng hoá dịch vụ hoặc thu từ các hoạt động khác

25


(Hoạt động tài chính, hoạt động bất thường ) bằng chuyển khoản :

a/ Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

thuế, khi bán sản phẩm hàng hoá dịch vụ và thu từ các hoạt động khác thuộc

diện chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bằng tiền gửi ngân hàng,

nghi.

Nợ TK 112 : Tiền gửi ngân hàng (Tổng giá thanh toán )

Có TK 511:Doanh thu bán hàng (Giá bán chưa có thuếGTGT)

Có TK512: Doanh thu bán hàng nội bộ (Giá bán chưa có

thuếGTGT)

Có TK711:Các khoản Thu nhập bất thường (thu nhập chưa có

thuếGTGT)

Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp (33311)

b/ Thu tiền bán sản phẩm, hàng hoá , cung cấp dịch vụ và các

khoản thu từ các hoạt động khác không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT

hoặc chịu theo phương pháp trực tiếp bằng tiền gửi ngân hàng ,nghi.


Có TK 511:Doanh thu bán hàng(Tổng giá thanh toán )

Có TK512: Doanh thu bán hàng nội bộ (Tổng giá thanh toán )

Có TK 711: Thu nhập hoạt động tài chính ,bất thường

* Thu lãi tiền gửi ngân hàng ,ghi


Có TK 711: Thu nhập hoạt động tài chính

*Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ :

Nợ TK 111 : Tiền mặt

Có TK 112 : Tiền gửi ngân hàng

*Chuyển tiền gửi ngân hàng đi cầm cố, ký cược,ký quỹ (dài hạn,ngắn hạn)

ghi

Nợ TK244: ký cược ký quỹ dài hạn

26


Nợ TK 144: Cầm cố ,ký cược ký quỹ ngắn hạn

Nợ TK128: Đầu tư ngắn hạn khác


* Chuyển tiền gửi ngân hàng đi đầu tư tài chính ngắn hạn,ghi

Nợ TK121 : Đầu tư chứng khoán ngắn hạn

Nợ TK128 : Đầu tư ngắn hạn khác


* Trả tiền mua vật tư, công cụ, hàng hoá về dùng vào hoạt động sản xuất ,kinh

doanh hàng hoá dich vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bằng

chuyển khoản, ủy nhiệm chi, hoặc séc (theo phương pháp kê khai thường

xuyên) ghi

Nợ TK152: Nguyên liệu, vật liệu

Nợ TK 153: Công cụ, dụng cụ

Nợ TK156: Hàng hóa

Nợ TK157: Hàng gửi đi bán

Nợ TK133:Thuế GTGT được khấu trừ


* Trả tiền mua vật liệu, công cụ, hàng hoá về dùng vào hoạt động sản xuất

kinh doanh hàng hoá dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

hoặc chuyển khoản,uỷ nhiệm chi hoặc séc … (Theo phương pháp kiểm kê

định kỳ) ghi

Nợ TK611: Mua hàng

Nợ TK133: Thuế GTGT được khấu trừ


* Thanh toán các khoản nợ phải trả bằng chuyển khoản,ghi:

Nợ TK311: Vay ngắn hạn

Nợ TK315: Nợ dài hạn đến hạn trả

Nợ TK331: Phải trảcho ngườ bán

27


Nợ TK333: Thuế và các khoản phải nộp cho nhà nước

Nợ TK336: Phải thu nội bộ

Nợ TK3338: Phải trả phải nộp khác

Nợ TK341: Vay dài hạn

Nợ TK331: Nợ dài hạn


* Chi bằng tiền gửi ngân hàng liên quan đến các khoản chi phí sử dụng máy

thi công, chi phí SXC, chi phí bán hàng, chi phí QLDN,chi phí HĐTC,bất

thường thuộc diện chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ .

NợTK623: Chi phí sử dụng máy thi công

Nợ TK627 : Chi phí SXC

Nợ TK641: Chi phí bán hàng

Nợ TK642: Chi phí QLDN

Nợ TK 711: Chi phí HĐTC, bắt thường

Nợ TK133: Thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ


Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh TK 112 được thể hiện

thông qua sơ đồ 2

28


SƠ ĐỒ 2: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ

CHỦ YẾU CỦA TK112

TK111 TK 112 111

Tiền gửi vào ngân hàng Rút tiền gửi ngân hàng

TK511.512 TK152.156.611

Doanh thu bán sản phẩm hàng hoá Mua vật tư hàng hoá

Hoạt động bất thường chấp, kí cược, kí quỹ

TK711.712 TK211.213.241

Thu nhập HĐTC,HĐBT Mua tài SCĐ,thanh toán

Chi phí XDCB

TK131.136.141 TK311.315.331.333.336.338

Thu hồi các khoản nợ phải thu Thanh toán các khoản nợ

Phải trả

TK121.128.221.222 K121.128.221.222

Thu hối vốn đồu tư, Mua chứng khoán

Bằng chuyển khoản góp vốn liên doanh

TK338.334 TK144.244

Nhận kí cược, kí quỹ, của Xuất tiền kí quỹ,ký cược

đơn vị khác

TK144.244 TK627.641.642

Thu hồi tiền ký quỹ, ký cược Thanh toán các khoản

chi phí phục vụ SXKD

TK411.441

Nhận vốn kinh doanh do

NS cấp, cổ đông góp vốn

29


2.5. Hạch toán tiền đang chuyển

Tài khoản này dùng phản ánh các khoản tiền của doanh nghiệp đã gửi

vào ngân hàng, kho bạc nhà nước, đã gửi bưu điện để chuyển cho ngân hàng,

trả nợ cho đơn vị khác nhưng chưa nhận được giấy báo nợ, hay bản sao kê

của ngân hàng.

Tiền đang chuyển gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ đang chuyển trong

các trường hợp:

Thu tiền hoặc séc chuyển thẳng vào ngân hàng; chuyển tiền qua bưu

điện trả tiền cho đơn vị khác, thu tiền bán hàng nộp thuế ngay vào kho bạc

nhà nước.

Kết cấu và nội dung TK 113.

Bên Nợ: Các khoản tiền còn đang chuyển

Bên Có: Số kết chuyển TK 112 - tiền gửi ngân hàng hoặc tài

khoản có liên quan

Tài khoản 113: Có số dư bên nợ.

Tài khoản 113 có 2 tài khoản cấp hai

Tài khoản 1131- tiền Việt Nam; phản ánh số tiền Việt Nam đang

chuyển.

Tài khoản 1132- ngoai tệ; phản ánh số tiền ngoại tệ đang chuyển.

-Phương pháp hạch toán TK113 tài khoản tiền gửi

* Thu tiền bán hàng tiền nợ của khách hàng hoặc các khoản thu nhập hoạt

động khác bằng tiền mặt hoặc nộp séc thẳng vào ngân hàng (không qua quỹ)

NợTK113: Tiền đang chuyển

Có TK131: Phải thu của khách hàng(thu nợ của KH)

Có TK3331: Thuế GTGTphải nộp

Có TK511: Doanh thu bán hàng

Có TK711: Thu nhập HĐTC

*Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo có của

30


nhân hàng


Có TK111: Tiền mặt (1111,1112)

*Làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản ở ngân hàng để trả cho chủ nợ nhưng

chưa nhận được giấy báo nợ của ngân hàng


Có TK112: Tiền gửi ngân hàng

* Khách hàng trả trước tiền mua hàng bằng séc đơn vị đã nộp séc vào ngân

hàng nhưng chưa nhận được giấy báo có của của ngân hàng


Có TK131: Phải thu của khách hàng

* Ngân hàng báo có các khoản tiền đang chuyển đã vào tài khoản tiền gửi của

đơn vị

NợTK112: Tiền gửi ngân hàng

Có TK113: Tiền đang chuyển

* Ngân hàng báo nợ về số tiền đã chuyển trả cho người bán người cung cáp

dịch vụ

NợTK331: Phải trả cho người bán

Có TK113: Tiền đang chuyển

Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh TK 113 được thể hiện

thông qua sơ đồ 3:

31


SƠ ĐỒ 3: HẠCH TOÁN TK 113

TK131 TK 113 TK112

Thu tiền bán hàng, nợ khách hàng Ngân hàng báo có các

Bằng tiền mặt, séc chuyển thẳng khoản tiền đang chuyển

Vào ngân hàng đã vào tài khoản của đơn vị

TK111 TK331

Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân Ngân hàng báo nợ về số

hàng chưa nhận giấy báo có tiền đã chuyển trả người

người cung cấp dịch vụ

TK 112

Làm thủ tục chuyển từ tài khoản

ở ngân hàng đã trả cho chủ nợ

chưa nhận được giấy báo nợ

TK 131

Khách hàng ứng trước tiền mua hàng

Nhưng chưa nhận được giấy báo có

Trong các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của doanh nghiệp còn phải kể

đến các, các phiếu chi, phiếu thu nó giúp cho việc đối chiếu chứng tư số liệu

của kế toán và thủ quỹ công ty để trách các sai sót không đáng có:

*Phiếu thu: Phiếu thu là một chứng từ kế toán dùng để xác định số tiền

mặt thực tế nhập quỹ và là căn cứ để thủ quỹ thu tiền, ghi sổ quỹ, kế toán ghi

sổ kế toán các khoản thu có liên quan.

*Phiếu thu: Ở Công ty cổ phần xây dựng Tài Chính được đóng thành

32


quyển và được đánh số trang cho từng quyển theo thứ tự từ 1 đến N trong cả

năm, đặc biệt số phiếu thu cũng được đánh liên tiếp từ 1 đến N và mang tính

nối tiếp từ quyển này sang quyển khác và mỗi lần lập phiếu thu kế toán phải

dùng giấy than viết 3 liên một lần, một liên giao cho thủ quỹ để làm thủ tục

nhập quỹ, một liên giao cho người nộp tiền, còn một liên lưu lại cuống phiếu

và phải ghi đầy đủ các yếu tố trong phiếu thu.

Sau đó thủ quỹ chuyển cho kế toán để kế toán ghi sổ kế toán có liên

quan. ở Công cổ phần xây dựng Tài Chính có rất nhiều phiếu thu, có nội dung

khác nhau, dưới đây là một phiếu thu trích trong quyển số 3 năm 2007 như

sau:

33


Đơn vị: Cty cổ phần xây dựng Tài Chính

Địa chỉ: Gia Cẩm - Việt Trì – Phú Thọ.

PHIẾU THUNgày 01 tháng 02 năm 2007

Quyển số: 03Số: 49

Nợ :TK 111.1

Có:TK 131

Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Quang Sáng

Địa chỉ : Công ty TNHH SE KE VINA

Lý do nộp tiền:Thanh toán khối lượng hoàn thành

Số tiền: 600.000.000đ

(Viết bằng chữ: Sáu trăm triệu đồng chẵn )

Kèm theo 01 chứng từ gốc

Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ) Sáu trăn triệu đồng chẵn ./

Ngày 01 tháng 02 năm 2007Giám đốc Kế toán trư-

ởng

Người nộp

tiền

Người lập

phiếu

Thủ quỹ

(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)

34


*Phiếu chi: Phiếu chi là một chứng từ kế toán dùng để xác định số tiền

thực tế xuất quỹ và là căn cứ để thủ quỹ xuất quỹ, ghi sổ quỹ và kế toán ghi

sổ kế toán liên quan.

Phiếu chi tại Công ty cổ phần xây dựng Tài Chính được đóng thành quyển

và đánh số thứ tự cho từng quyển theo thứ tự từ 1 đến n trong một năm. Bên

cạnh đó, số phiếu chi cũng được đánh theo thứ tự từ 1 đến n mang tính nối

ghép từ quyển này sang quyển khác. Mỗi lần lập phiếu chi kế toán phải dùng

giấy than viết 2 liên, một liên gốc và một liên thủ quỹ giữ để phản ánh vào sổ

quỹ. Sau đó chuyển cho kế toán ghi sổ kế toán liên quan.

Phiếu chi tiền ngày 1 tháng 2năm 2007 ở Cty cổ phần xây dựng Tài Chính

như sau:

35


Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng Tài Chính.

Địa chỉ: Gia Cẩm - Việt Trì - Phú Thọ

PHIẾU CHI

Ngày 01 tháng 02 năm 2007

Quyển số: 03

Số: 115

NợTK:642

CóTK:111.1

Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Thị Thanh .

Địa chỉ: Công ty TNHH Thanh Quế

Lý do chi: Trả tiền sắt .

Số tiền: 115.000.000 đồng (Viết bằng chữ): Một trăn mười lăm triệu

đồng chẵn./

Kèm theo 01 chứng từ gốc.

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Một trăm mười lăm triệu đồng chẵn./


Giám đốc Kế toán trưởng

Thủ quỹ Người lập phiếu

Người nhận tiền

(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)

36


*Giấy báo có (tương đương uỷ nhiệm chi): là một chứng từ kế toán do

ngân hàng lập và gửi cho công ty biết có một khoản tiền nào đó đã được nhập

vào tài khoản tiền gửi ngân hàng của công ty làm tăng TNGH của công ty. Nó

là căn cứ để ghi sổ theo dõi TNGH và sổ kế toán khác có liên quan

Giấy báo có mà Công ty nhận được có mẫu như sau:

UỶ NHIỆM CHI( Tương đương giấy báo có)

Chuyển khoản lập ngày: 01/2

Đơn vị trả tiền: Doanh nghiệp tư nhân Đại Lợi

Số hiệu tài khoản: 0655624565

Tại ngân hàng: NH công thương Phú Thọ

Đơn vị nhận tiền: Công ty cổ phần xây dựng Tài

Chính

Số hiệu TK: 002456879664

Tại ngân hàng: Ngân hàng Công thương Phú

Thọ

Số tiền bằng chữ: Mười sáu triệu đồng chẵn./

Nội dung thanh toán: Trả nợ mua hàng hoá

Đơn vị trả tiền Ngân hàng Aghi sổ ngày:

Ngân hàng Bghi sổ ngày:

Kế toán Chủ TK Kế toán Trưởng

phòng KTKế toán Trưởng phòng

KT(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)

Phần do NH ghiTài khoản nợ

Tài khoản có

Số tiền bằng số: 16.000.000

37


2.5.1. Một số nghiệp vụ hạch toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần

xây dựng Tài Chính

Theo số liệu quý 1 năm 2007 có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên

quan đến vốn bằng tiền như sau:

* Đối với nghiệp vụ phát sinh tăng tiền mặt:

- Ngày 01/01/2007 Thu tiền khối lượng XDCB hoàn thành Công ty hoá chất

phú thọ, số tiền: 495.000.000.

Ghi: Nợ TK 111: 495.000.000.

Có TK 333: 45.000.000

Có TK 511: 450.000.000.

- Ngày 2/01/2007 Thu tiền bán gạch cho công ty TNHH Việt Anh. Số tiền

là:31.378.957

Ghi Nợ TK 111: 31.378.957.

Có TK 333: 2.852.632.

Có TK 511: 28.526.325.

- Ngày 20/01/07 Thu tiền khối kượng XDCB hoàn thành công ty SEKEVINA

bằng ngoại tệ số tiền là. 6.165đồng (tỷ giá 1USD = 16.500vnđ)

Ghi Nợ TK 111:111.894.750

Có TK 333:10.172.250

Có TK 511:101.722.500

- Ngày 25/1/07 Anh Hùng hoàn tạm ứng công tác, số tiền 2.500.000.đồng

Ghi Nợ TK111:2.500.000.đ

Có TK141:2.500.000.đ

- Ngày 28/1/07 Thu tiền bán gạch nợ Ông Đông, số tiền 35.652.023.đồng

Ghi Nợ TK111:35.652.023.đ

Có TK131:35.652.023.đ

Để thấy rõ hơn về quá trình luân chuyển chứng từ thu tiền của doanh nghiệp

được thể hiện trên sơ đồ sau :

38


SƠ ĐỒ:3 SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ LẬP VÀ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ

CỦA NGHIỆP VỤ THU TIỀN MẶT

(1) (2)

(3)

(4)

(5)

(6)

39

Nghiệp vụ thu tiền mặt

Lập phiếu thu

Ký phiếu thu

Kế toán thanh toán

Ký phiếu thu

Ghi sổ

Thu tiền

Đề nghị nộp

Giám đốc C,ty


KT thanh toán

Thủ quỹ

Người nộp tìên

Bảo quản lưu trữ


Cụ thể quá trình luân chuyển chứng từ nghiệp vụ thu tiền mặt

(1)Người nộp tiền là người chịu trách nhiệm với bộ phận người bán

hàng. sau khi thu tiền của khách hàng thi phải tổng hợp các hoá đơn thu

tiền và phiếu thanh toán để nộp cho kế toán thanh toán.

Hoá đơn giá trị gia tăng (GTGT) đã được đăng ký với tổng cục

thuế, Bộ tài chính theo mẫu của công ty hoặc thêo hoá đơn nhà nước cấp,

hàng tháng kế toán trưởng giao hoá đơn cho bộ phận bán hàng hoá đơn GTGT

có số thứ tự từ 000251, đến hết mỗi hoá đơn gồm 3 liên, một liên dùng lưu lại

tại quyển hoá đơn(gọi là liên số 1), còn hoá đơn đỏ giao cho khách hàng (gọi

là liên số 2), khi khách hàng đã thanh toán đủ tiền, liên 3 dùng thanh toán và

làm căn cư ghi sổ kế toán. Nếu khách hàng thanh toán bằng ngoại tệ thì giá

thanh toán trên hoá đơn GTGT lad tỷ giá thực tế ngân hàng ngày hôm đó.

Từ các hoá đơn GTGT bộ phận bàn hàng tập hợp các phiếu thanh toán.

Phiếu thanh toán được tổng hợp theo từng ngày và làm căn cư lập phiếu thu tiền

(2) Kế toán thanh toán căn cứ vào hoá đơn GTGT và phiếu thanh toán

do bộ phận bán hàng nộp lên để nộp phiếu thu. Phiếu thu được lập làm 3 liên:

Liên 1 được lập bằng bút để lại lưu tại quyển thu tiền mặt, liên 2 viết

bằng giấy than lưu tại phòng thủ quỹ, liên 3 viết bằng giấy than làm căn cư

cho bộ phận bán hàng đã nộp tiền thu của khách hàng.

(3) Sau khi kế toán thanh toán viết phiếu thu thì thủ quỹ làm thủ tuc thu

tiền, thủ quỹ thu tiền đúng bằng số tiền viết ở phiếu thu, thủ quỹ thu xong

phải chứng nhận đã thu tiền, sao đó phải gửi lại liên 1 của phiếu thu, hoá đơn

GTGT và phiếu thanh toán cho kế toán thanh toán.

(4)(5)(6) kế toán thanh toán căn cư vào hoá đơn GTGT, phiếu thanh

toán, phiếu thu để ghi sổ kế toán, đồng thời trình phiếu thu lên kế toán trưởng,

giám đốc ký duyệt.

(7) Các chừng từ liên quan một nghiệp vụ được kẹp lại với nhau để bảo

quản lưu trữ theo thú tự thời gian.

VÝ dô: nghiÖp vô ngµy 2/1/2007 thu tiÒn b¸n g¹ch cho c«ng

40


ty TNHH ViÖt Anh. Sè tiÒn lµ:31.378.957

41


HOÁ ĐƠN

GIÁ TRỊ GIA TĂNG


Đơn vị bán hàng: ....Công ty cổ phần xây dựng Tài Chính ……………….

Địa chỉ:………...Việt Trì Phú Thọ………………………………………….

Số tài khoản: ………………………………………………………………..

Điện thoại :..(0210)..844 041. TM....MS ..2 6 00 3 0 1789…………….

Họ tên người mua hàng:....C,ty TNHH Việt Anh ………………………….

Tên đơn vị :

…………………………………………………………………

Địa chỉ: ………………..Việt Trì Phú Thụ ………………………….

Số tài khoản ………………………………………………………………

Hình thức thanh toán:..TM...MS... 2 6 0 0 3 0 2 5 6 4 …………………

STTTên hàng hoá, dịch vụ

Đơn

vịSố lượng Đơn giá Thành tiền

A B C 1 2 3

1 Gạch tuylen A1 Viên 43688 653 28.528.325

Cộng thành tiền 28.528.325

Thuế GTGT....10%....Tiền thuế GTGT: 2.852.325

Tổng cộng tiền thanh toán 31.380.650

Số tiền bằng chữ: (Ba mươi mốt triệu ba trăn tán mươi nghìn sáu trăm năm

mươi đồng)

Người mua hàng(ký, ghi rõ họ tên)

Việt Anh

Người bán hàng(ký, ghi rõ họ tên)

Nguyễn T Hoa

Thủ trưởng đơn vị(ký, ghi rõ họ tên)Nguyễn Trọng Tú

42

Mẫu số: 01GTGT-3LLDN/2007B0002356


* Đối với các nghiệp vụ phát sinh giảm tiền mặt:

- Ngày 2/1/08 Anh Thắng phòng vật tư mua sắt cho công trình hết số

tiền là:165.563.900 thuế GTGT. 5%

Ghi: Nợ TK: 152:165.563.900

Có TK: 133: 8.278.195

Có TK: 111: 173.842.095

- Ngày 2/1/08 Anh Thắng mua xi măng hải phòng PC 30 số lượng 25

tấn đơn giá: 668.950 thành tiền:16.723.750. Thuế GTGT 10%

Ghi: Nợ TK: 152: 16.723.750.

Có TK: 133: 1.672.375.

Có TK: 111: 18.396.125.

- Ngày 3/1/08 Anh thiện mua xăng A92 Số lượng 80 lít đơn giá

12.727 thành tiền là: 1.018.160 Thuế GTGT 10% lệ phí xăng dầu là 40.000

Ghi: Nợ TK: 642: 1.058.160

CóTK: 133: 101.840

CóTK: 111: 1.160.000

- Ngày 5/1/08 Chị hoa xin tạm ứng 3.000.000đồng

Ghi: Nợ TK141: 3.000.000.

Có TK 111: 3.000.000.

- Ngày 10/1/08 Anh Tú gửi tiền vào ngân hàng số tiền là: 40.000.000.

Ghi: Nợ TK 112: 40.000.000.

Có TK 111: 40.000.000

- Ngày 11/1/08 Anh Hoà mua máy vi tính tổng số tiền là:

40.000.000.

Ghi: Nợ TK 211: 40.000.000.

Có TK 111: 40.000.000.

43


HOÁ ĐƠN

GIÁ TRỊ GIA TĂNG


Đơn vị bán hàng: …...Công ty TNHH Thanh quế …………………………

Địa chỉ:………..Vân phú ..Việt Trì Phú Thọ…….…………………………

Số tài khoản: ……………………………………………………………….

Điện thoại :(0210)…855 478. TM…..MS …2 6 0 0 4 2 9 9 2 1……….

Họ tên người mua hàng:…...Anh Thắng …………………………………..

Tên đơn vị : …Công ty cổ phần xây dựng Tài Chính

………………………

Địa chỉ ………Gia cẩm..Việt Trì Phú Thọ ………………………………..

Số tài khoản ……………………………………………………………….

Hình thức thanh toán:…TM...MS... 2 6 0 0 3 0 1 7 8 9 ………………..

STTTên hàng hoá, dịch vụ

Đơn

vịSố lượng Đơn giá Thành tiền

A B C 1 2 3

1 Sắt các loại kg 14.396 11.500 165.563.900

Cộng thành tiền 165.563.900

Thuế GTGT...10%....Tiền thuế GTGT: 8.275.195

Tổng cộng tiền thanh toán 173.842.095

Số tiền bằng chữ: (Một trăm bay ba triệu tám trăm bốn hai nghìn không trăm

chín lăm đông)

Ngêi mua hµng(ký, ghi râ hä tªn)

Anh Th¸ng

Ngêi b¸n hµng(ký, ghi râ hä tªn)NguyÔn T V©n

Thñ trëng ®¬n vÞ(ký, ghi râ hä tªn)

Thanh

Mẫu số: 01 GTGT-

3LL

DN2007/B

0002657

44


SỔ NHẬT KÝ CHUNGNăm: 2007

Ngày tháng ghi sổ

Chứng tưDiễn Giải

Đã ghiSổ cái

Số hiệuTK

Số phát sinhSố

Hoáđơn

Ngày tháng Nợ Có

1 2 3 4 5 6 7 81/1/08

1/1/08

1/1/08

2564

2564

2564

1/1/08

1/1/08

1/1/08

Thu tiền KLHT

Thuế GTGT

KLHT

Tiền KLHT

01 111

333

511

495.000.00

0 45.000.00

0

450.000.0

00

2/1/08

2/1/08

2/1/08v

2568

6

2568

6

2568

6

2/1/08

2/1/08

2/1/08

Mua sắt

Thuế GTGT mua

săt

Trả tiền mua sắt

02 152

133

111

165.563.90

0 8.278.195

173.842.0

95

2/1/08

2/1/08

2/1/08

2565

2565

2565

2/1/08

2/1/08

2/1/08

Thu tiền bán gạch

Thuế GTGT

Tiền bán gạch

03 111

333

511

31.378.957

2.852.632

28.526.32

5

2/1/08

2/1/08

2/1/08

2563

2563

2563

2/1/08

2/1/08

2/1/08

Mua xi măng

PC30

Thuế GTGT mua

xi

Trả tiền mua xi

04 152

133

111

16.723750

1.672.375

18.396.12

5

3/1/08

3/1/08

3/1/08

235

235

235

3/1/08

3/1/08

3/1/08

Mua xăng A92

Thuế GTGT

Trả tiền mua xăng

05 642

133

111

1.058.160

101.840

1.160.000

45


5/1/08

5/1/08

GTƯ

GTƯ

5/1/08

5/1/08

Hoa tạm ứng

Tiền tạm ứng

06 141

111

3.000.000

3.000.000

10/1/08

10/1/08

0246

0246

10/1/08

10/1/08

Gửi tiền NH

Gửi tiền NH

07 112

111

40.000.000

. 40.000.00

0.

11/1/08

11/1/08

659

659

11/1/08

11/1/08

Mua máy vi tính

Mua máy vi tính

08 211

111

40.000.000

40.000.00

0

20/1/08

20/1/08

20/1/08

2566

2566

2566

20/1/08

20/1/08

20/1/08

Thu tiền KLHT

Thuế GTGT

KLHT

Tiền KLHT

09 111

333

511

111.894.75

0 10.172.25

0

101.722.5

00

25/1/08

25/1/08

2567

2567

25/1/08

25/1/08

Số tiền hoàn tạm

ứng

Tiền hoàn tạm

ứng

10 111

141

2.500.000

2.500.000

28/1/08

28/1/08

2568

2568

28/1/08

28/1/08



Cộng phát sinh

11 111

131

35.652.023

35.652.023

927.720.165

46


927.720.165

Ngày ..1.. Tháng …1.Năm..2008

Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn

vị

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký tên, đóng dấu )

47


SỔ CÁINăm :2008

Tên tài khoản: Tiền mặt Số hiệu:TK 111

Ngày

tháng

ghi sổ

Chứng Từ

Diễn giải

Tran

g sổ

Nhật

ký

chun

g

số

hiệu

TK

đối

ứng

Số phát sinh

SốNgày

thángNợ Có

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.

Số trang trước

chuyển sang

125.655.0

00

1/1/08 2564 1/1/08 Thu tiền KLHT 01 511 495.000.0

00

2/1/08 2568

6

2/1/08 Trả tiền mua sắt 02 152 173.842.09

5

2/1/08 2565 2/1/08 Thu tiền bán

gạch

03 511 31.378.95

7

2/1/08 2563 2/1/08 Trả tiền mua xi 04 152 18.396.125

3/1/08 235 3/1/08 Trả tiền mua

xăng

05 642 1.160.000

5/1/08 GTƯ 5/1/08 Tiền tạm ứng 06 141 3.000.000

10/1/08 0246 10/1/08 Gửi tiền NH 07 112 . 40.000.000

11/1/08 659 11/1/08 Mua máy vi tính 08 211 40.000.000

20/1/08 2566 20/1/08 Thu tiền KLHT 09 511 111.894.7

50

28/1/08 2567 28/1/08 Thu tiền bán 11 131 35.652.02

48


gạch 3

Ngµy …..tháng …..năm…..

Người ghi sổ

(Ký, họ tên)


((Ký, họ tên)

Thủ trưởng đơn vị

(Ký, họ tên)

SỔ NHẬT KÝ THU TIỀN

Năm: 2008



Đã ghiSổ cái

Số hiệuTK

Số phát sinhSố

Hoáđơn


1 2 3 4 5 6 7 81/1/08 2564 1/1/08 Tiền KLHT 511 450.000.0

00

2/1/08 2565 2/1/08 Tiền bán gạch 511 28.526.32

5

20/1/08 2566 20/1/08 Tiền KLHT 511 101.722.5

00

Cộng phát sinh 580.248.8

25

Ngày ..1.. Tháng …7.Năm..2007

Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn

vị

49


(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký tên, đóng dấu )

50


SỔ NHẬT KÝ CHI TIỀN

Năm: 2008



Đã ghiSổ cái

Số hiệuTK

Số phát sinhSố

Hoáđơn


1 2 3 4 5 6 7 8

2/1/08 2568

6

2/1/08 Mua sắt 02 152 165.563.90

0

2/1/08 2563 2/1/08 Mua xi măng

PC30

04 152 16.723.750

3/1/08 235 3/1/08 Mua xăng A92 05 642 1.058.160

11/1/08 659 11/1/08 Mua máy vi tính 08 211 40.000.000

Cộng phát sinh 223.345.81

0

Lập ngày …..tháng …..năm…..

Người ghi sổ

(Ký, họ tên)


((Ký, họ tên)

Thủ trưởng đơn vị

(Ký, họ tên)

51


CHƯƠNG IIIHOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI

CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG TÀI CHÍNH

3.1. Đáng giá thực trạng kế toán vốn bằng tiềntại công ty cổ phần

xây dựng Tài chính

Quy mô của Công ty còn nhỏ so với số vốn có, với số vốn hiện thời của

Công ty thì Công ty nên mở rộng quy mô hơn nữa để có thể tận dụng vòng

quay của số vốn nhiều hơn nữa và có hiệu quả hơn.

Tuy nhiên so với số lao động không nhiều hiện thời của Công ty thì quy

mô như vậy là phù hợp với số lao động của Công ty. Tuy vậy Công ty kinh

doanh, tuyển thêm một số nhân viên có năng lực mở rộng thêm phòng

marketing, vì với Công ty thương mại và xây dựng thì vấn đề marketing là

quan trọng, nó có thể mở rộng phạm vi bán hàng, từ đó tăng doanh thu bán

hàng và kết quả kinh doanh của Công ty sẽ tốt hơn.

3.2 Một sô nhấn nét về ưu điểm trong công tác hạch toán và sử dụng

vốn bằng tiền trong Công ty cổ phần xây dựng Tài Chính.

3.2.1 Nhận xét chung

- Hiện nay, công ty đã và đang sử dụng hệ thống tài khoản kế toán

thống, đồng thời áp dụng hình thức tổ chức sổ ‘nhật ký chung’’ và sử dụng

báo cáo tài chính theo quyết định số 1141-TC/QĐ/CĐ kế toán, ban hành ngày

1/11/1995 của bộ tài chính dùng cho các doanh nghiệp.

- Bộ máy kế toán phân công rõ trách nhiệm của từng nhân viên, nên các

công việc được tiến hành nhanh gọn, đúng quy định, thêm vào đó phòng kế

toán đã áp dụng kế toán máy theo từng phần hành nên công tác hạch toán đem

lại hiệu quả cao hơn.

- Năm 2007 Công ty đã cập nhập chuẩn mực kế toán mới để hạch toán,

cán bộ kế toán không ngừng học hỏi tiếp thu kiến thức để thựchiện chế độ ké

toán lành mạnh.

52


3.2.2 Đánh giá về công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền

Công ty cổ phần xây dựng Tài Chính có địa điểm thuộc khu trung tâm của

TP Việt Trì nên rất thuận lợi cho việc kinh doanh. Đặc biệt trong nền kinh tế

thị trường hiện nay có một địa điểm kinh doanh như vậy cũng là cơ hội xâm

nhập thị trường nhanh và có hiệu quả tốt nhất.

Kết quả kinh doanh của Công ty được đánh giá là tốt bởi trong những

năm gần đây lợi nhuận của Công ty tăng lên hàng năm. Kết quả kinh doanh

trong hai lĩnh vực của Công ty thường là lãi. Đó là biểu hiện rất tốt, Công ty

cần phát huy hơn để có kết quả tốt hơn thế nữa.

Đối với Nhà nước, nhiệm vụ đóng góp vào ngân sách của Công ty là

không thể thiếu, Công ty cổ phần xây dựng Tài Chính luôn hoàn thành nghĩa

vụ đóng góp với ngân sách Nhà nước và luôn luôn được tặng bằng khen của

tổng cục và cục thuế.

3.1.2 Tồn tại chủ yếu và nguyên nhân.

Tồ tại chủ yếu do các nguyên nhân kế toán không vào sổ sách kịp thời,

không nắm vững nghiệp vụ gây ra một số nhầm lẫn không đáng có trong công

ty.

Cơ cấu tổ chức bộ máy của Công ty như vậy là phù hợp với quy mô kinh

doanh hiện thời của Công ty. Tuy nhiên bộ máy kế toán của Công ty còn chưa

chặt chẽ, chỉ là phân công việc kế toán khi có phát sinh nghiệp vụ. Công ty có

hẳn một bộ máy kế toán rõ ràng, chặt chẽ thì mới có thể làm thật tốt công tác

kế toán của Công ty.

3.2. Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán Vốn Bằng Tiền của Công

ty cổ phần xây dựng Tài Chính.

Nhận xét về công tác kế toán của Công ty cổ phần xây dựng Tài Chính

Hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung ở Công ty như vậy là phù

hợp, cần có một bộ máy thật chuyên môn theo công việc thì mới tốt cho công

tác kế toán của Công ty.

53


Hình thức kế toán Công ty áp dụng là hình thức Nhật ký chung, Công ty

áp dụng hình thức này là phù hợp với quy mô của Công ty với cơ cấu gồm

tám kế toán viên được đào tạo cơ bản có kinh nghiệm nhiều năm trong nghề,

không những thế đội ngũ kế toán của công ty luôn được nâng cao về trình độ

chuyên môn nghiệp vụ .Trong thời kỳ mở cửa, công nghiệp hoá, hiện đại hoá,

việc nâng cao trình độ cán bộ công nhân viên trong Công ty cũng là điều kiện

rất thuận lợi để áp dụng kịp thời các chính sách chế độ mới của Nhà nước.

Hiện nay công ty áp dụng phưong pháp khấu hao TSCĐ theo thời gian sử

dụng và hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ , hạch toán hàng

tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tạo điều kiện thuận lợi cho

kế toán làm việc một cách có hiệu quả .

54


KẾT LUẬN

Qua thời gian thực tập, kết hợp với nghiên cứu lý luận và thực tiễn,

em nhận thấy công tác kế toán vốn bằng tiền vừa mang tính lý luận vừa

mang tính thực tế cao.

Để kế toán phát huy được vai trò của mình trong quản lý kinh tế

thông qua việc phản ánh với giám đốc một cách chăt chẽ, toàn vẹn tài sản

tiền vốn của công ty ở mọi khâu của quá trình tái sản xuất nhằm cung cấp

các thông tin chính xác và hợp lý phục vụ cho việc lãnh đạo hoạt động sản

xuất kinh doanh. Do đó việc hoàn thiện công tác quản lý vốn của công ty là

một tất yếu, nhất là trong quá trình chuyển đổi nền kinh tế sang cơ chế thị

trường có sự quản lý của Nhà nước. Vốn bằng tiền đã trở thành vấn đề

quan tâm hàng đầu đối với mọi doanh nghiệp cũng như các nhà quản lý thì

việc hạch toán quản ly vốn bằng tiền đòi hỏi cũng phải được kiện toàn.

Do hạn chế về hiểu biết lý luận và thực tiễn, hơn nữa thời gian thực

tập tại công ty có hạn nên trong quá trình nghiên cứu và trình bày bài viết

này không tránh khỏi sai sót và hạn chế. Em rất cảm ơn sự góp ý và giúp

đỡ của cô giáo PGS.TS Nguyễn Thị Đông cùng cán bộ của phòng kế toán

Công ty cổ phần xây dựng Tài Chính ty đã tận tình giúp đỡ em hoàn thành

chuyên đề thực tập này.

* TÀI LIỆU THAM KHẢO GỒM:

55


- Số liệu sổ sách tại công ty

- Tham khảo các chuyên đề thực tập cũ tại công ty

56


CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM.

Độp lập-Tự do-Hạnh phúc

********

NHẬN XÉT BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP

CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG TÀI CHÍNH .

Đề bài:Hoàn thiện công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại


Người nhận xét: Nguyễn Trọng Tú

Chức vụ: Tổng giám đốc

Sinh viên: Nguyễn Thị Việt Hồng

Lớp/khoá : Kế toán K37 Phú Thọ

Nhận xét và đánh giá:

Phú Thọ, ngày….. tháng…8.. năm 2008

Người nhận xét

57

Education

Hạch toán kế toán vốn bằng tiền